UNIVERSIDAD DEL MAR ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA CONTADOR AUDITOR

EMPRESA

CONSTRUCTORA VALLE ACONCAGUA LTDA.

Caso: APLICACIONES TRIBUTARIAS Seminario de Titulacin

Alumnos

Ana Fernndez Jos Seplveda Karen Salazar Paulina Corts Rigoberto Torres
Quillota, 01 de Septiembre de 2010

Profesor Gua Ciudad y Fecha

INDICE

INDICE.............................................................................................................................................. 2 INTRODUCCION............................................................................................................................. 3 I. ANTECEDENTE GENERALES DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS EN CHILE....4 1.1 INCORPORACIN DE LA ACTIVIDAD:...............................................................................4 1.2 COSA GRAVADA Y SUJETO:..................................................................................................5 1.3 BASE IMPONIBLE:....................................................................................................................5 1.4 TASA DE TRIBUTO:...................................................................................................................5 II. EMPRESAS CONSTRUCTORAS.............................................................................................. 7 2.1 BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS........................7 2.1.1 CRDITO ESPECIAL DEL 0,65 DEL DBITO FISCAL QUE BENEFICIA A LOS CONTRATOS DESTINADOS A LA HABITACIN..............................................................................................................7 2.1.1.1 Requisitos indispensables........................................................................................................8 2.1.2 SITUACIN DE LOS TERRENOS.....................................................................................................10 III. PRESENTACIN DEL CASO: APLICACIONES TRIBUTARIAS.............................. 11 3.1 ANTECEDENTES DEL CASO.................................................................................................11 3.2 DESARROLLO DEL CASO......................................................................................................12 3.2.1IINICIO DE ACTIVIDADES VALLE ACONCAGUA............................................................................12 3.2.1.1 Antecedentes Generales.........................................................................................................12 3.2.2 TIMBRAJE DE DOCUMENTOS.......................................................................................................12 3.2.3 PATENTE COMERCIAL..................................................................................................................14 3.2.3.1 Requisitos para solicitar Patente Comercial Para Valle Aconcagua Ltda...............................15 3.2.4 DETERMINACIN DEL IMPUESTO VALOR AGREGADO A PAGAR.................................................17 3.2.4.1 Reajuste, intereses y sancin por pago no oportuno de impuestos.........................................20 3.2.5 DECLARACIONES DE IMPUESTOS A LA RENTA...........................................................................22 3.2.5.1 Fondo De Utilidades Tributables...........................................................................................24 ANEXOS.............................................................................................................................................56

INTRODUCCION

El presente trabajo consiste en el desarrollo especficamente del sector de la construccin.

de un caso,

El sector de la construccin recibe, un tratamiento impositivo especial, en cuanto al IVA, como una manera de potenciar su capacidad generadora de puestas de trabajo, o bien garantizar la construccin de viviendas sociales y tambin de no afectar el precio final de ventas de los inmuebles. Para comenzar a desarrollar nuestro caso, comenzaremos a dar una breve introduccin de los antecedente generales de las empresas constructoras en Chile, y luego el desarrollo paso a paso de nuestro caso.

I.

ANTECEDENTE GENERALES CONSTRUCTORAS EN CHILE.

DE

LAS

EMPRESAS

En Chile, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que afecta a las ventas y servicios, est estructurado en torno a dos conceptos: el dbito fiscal o impuesto aplicado en las ventas o prestacin de servicios y el crdito fiscal que corresponde a la deduccin permitida sobre la anterior carga tributaria, determinado por el IVA recargado en las facturas que acreditan sus adquisiciones o la utilizacin de servicios. As, la carga tributaria se aplica sobre el valor agregado por cada contribuyente en la respectiva etapa del proceso de comercializacin o produccin. La base imponible para efectos de esta ley es el valor de la operacin respectiva y la tasa vigente es de 19%.

1.1 INCORPORACIN DE LA ACTIVIDAD: En el ao 1987, a travs de la Ley N 18.630, se incorpor el IVA a la actividad de la construccin. Quedaron as afectos al pago de IVA tanto los contratos de construccin, de cualquier tipo, como tambin la transferencia de los bienes corporales inmuebles bajo ciertas condiciones. Al ser las empresas constructoras incorporadas a este tributo, pasan a ser generadoras de dbito fiscal y, por lo mismo, titulares del derecho a crdito en todas sus operaciones.

1.2 COSA GRAVADA Y SUJETO: Es necesario hacer algunas que precisiones se respecto como a la ley. la

Especficamente,

sta

seala

entender

venta

transferencia a ttulo oneroso del dominio de los bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella. Por lo tanto, se refiere especficamente a construcciones y no cualquier tipo de inmueble. La transaccin debe ser realizada por una empresa constructora. Se entiende por empresa constructora la que se dedica en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles. Como requisito adicional se requiere que el bien raz en cuestin sea de propiedad de la empresa constructora y adems, construido por ella o para ella. Adicionalmente, la operacin debe corresponder a la primera venta o enajenacin. Todo contrato relacionado con la edificacin de un inmueble debe entenderse gravado, sea en su carcter de contrato general de construccin, de instalacin o confeccin de especialidades o en cuanto a prestacin de servicios, independientemente que el ejecutor de la obra acte como contratista o subcontratista.

1.3 BASE IMPONIBLE: La base imponible est constituida por el precio de venta, previa deduccin de la parte o proporcin que corresponda al valor del terreno incluido en la operacin.

1.4 TASA DE TRIBUTO:

De acuerdo a esta ley, la tasa de tributo para las empresas constructoras es la misma que para los dems bienes o servicios. Sin embargo, en este caso existe un crdito especial (art. 21) con el objeto de contrarrestar el efecto en el precio de las viviendas resultante de la aplicacin del IVA a este tipo de bienes.

II. EMPRESAS CONSTRUCTORAS

Entindase por empresa constructora, de acuerdo a la definicin contenida en el N 3 del Art. 2 del DL. N 825, de 1974, a cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella El sector de la Construccin, corresponde a una actividad comercial productiva, constituida tanto por personas naturales como jurdicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, orientadas a la elaboracin bienes inmuebles, estando presentes la prestacin de servicios de construccin y concesiones viales. Desde el punto tributario, son actividades que estn clasificadas en el comercio. Tributan en la 1 Categora, en base a rentas efectivas. Cuya principal caracterstica es el acceso a un crdito fiscal especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Ley 910.

2.1

BENEFICIOS TRIBUTARIOS CONSTRUCTORAS

DE

LAS

EMPRESAS

2.1.1 Crdito especial del 0,65 del dbito fiscal que beneficia a los contratos destinados a la habitacin
La ley 18.630 sustituy el Art. 21 del Decreto Ley N 910 de 1975, estableciendo a contar del 1 de octubre de 1987 para las empresas constructoras un derecho a un crdito especial, equivalente al 65% del monto del IVA recargado en las facturas que emitan por la venta de inmuebles para habitacin o por contratos generales de construccin de inmuebles para habitacin que no sea por administracin.

Dicho precio final.

crdito especial constituye para los compradores

de

inmuebles una rebaja del IVA

y como consecuencia una rebaja en el

Es del caso hacer presente que tambin se benefician con esta rebaja del 65% del dbito fiscal las dependencias de los inmuebles destinados a la habitacin, incluidos los estacionamientos y bodegas que se encuentren amparados por el mismo proyecto o permiso de edificacin (Cabe sealar que para que proceda el crdito especial, respecto de stos, deben acceder a un inmueble destinado a la habitacin que haya dado derecho a igual beneficio al adquirente de dichas dependencias). Del mismo modo, se benefician la construccin de casetas sanitarias o lotes con servicios y las urbanizaciones que se destinen exclusivamente a viviendas. Qu debe entenderse por inmueble para habitacin Son aquellos que principalmente e construyen como vivienda

aceptndose dentro de esta calificacin, en forma restrictiva, otro tipo de dependencias con que cuente dicho inmueble siempre que ellas sean necesarias y tengan una relacin directa con la habitacin propiamente tal.

2.1.1.1 Requisitos indispensables a. Dentro de los requisitos que deben cumplirse para optar a este beneficio, la empresa constructora debe presentar las siguientes operaciones gravadas con IVA: Venta o promesa de venta de inmuebles para habitacin. Contratos generales de construccin, que no sean por administracin de inmuebles para habitacin. Contratos generales de construccin, que no sean por administracin de inmuebles, aunque no sean para

viviendas, celebrados con las instituciones que autoriza la ley.

b. Registrar emisin de facturas por las operaciones gravadas indicadas precedentemente con las formalidades que refiere la Circular 26, de 1987 (Para hacer uso del beneficio del 65%, la empresa constructora en stas. Derecho a esta deduccin Ejemplo: deber expresarlo en la correspondiente factura.), especialmente haciendo efectivo el descuento del 0,65 del IVA aplicado

Factura N 1 UF al 02-09-09 Cantidad 1 Vivienda Neto + = + Son: Cancelado ________________ de ______ de _________ $21.326,11

Precio Unitario 1200 UF $ 25.591.332 Iva 19% $ 4.862.353 Credito Especial 65% -$ 3.160.529 $ 27.293.156 Precio sin Terreno $ 15.000.000 Terreno
Detalle

Total

Precio Final Incluido Terreno

$ 42.293.156

c. Presentar la declaracin de IVA del perodo tributario en que se celebra este tipo de operaciones, haciendo efectivo el 0,65 del IVA en contra del pago provisional obligatorio del mismo mes y de cualquier otro impuesto de retencin.

2.1.2 Situacin de los terrenos

El terreno no forma parte de la base imponible del impuesto al valor agregado (IVA.), por lo tanto, cuando el valor de este se encuentre incluido en el precio de venta o en la promesa de venta y no se haya determinado separadamente el valor de la construccin, este debe ser excluido de la facturacin. Existen normas especiales para su exclusin, dependiendo de los plazos que median entre la fecha de adquisicin del terreno y la fecha del contrato de venta (menos de tres aos o tres aos o ms). Normalmente el terreno se deduce corregido por IPC entre el mes anterior al de adquisicin y mes anterior a la fecha del contrato. Cabe sealar que este valor puede ser tasado por el S.I.I. segn el art. 64 del Cdigo Tributario. El valor de la tasacin, avalo, esta dado por la suma del avalo de terreno y del avalo de construccin: Avalo Fiscal = Avalo de Terreno + Avalo de Construccin Avalo de Terreno: Para la tasacin de un terreno se considera el sector de ubicacin del mismo, las obras de urbanizacin y equipamiento de que dispone. Avalo de Construccin: Para la tasacin de una construccin se considera su material estructural (clase), calidad, sus especificaciones tcnicas, costos de edificacin, antigedad, destino e importancia de la comuna y de la ubicacin del sector comercial

10

III. PRESENTACIN DEL CASO: TRIBUTARIAS

APLICACIONES

3.1 ANTECEDENTES DEL CASO Constructora Valle Aconcagua

La Constructora Valle Aconcagua Ltda., es una Empresa cuyo giro es Construccin de Casas, Edificios y Obras civiles. Se constituye el 02 de Enero del 2009. La Empresa, se estructura con 03 socios Sr. Juan Ramrez A., RUT 9.152.985-k, domiciliado en la ciudad de Via del Mar. Aporta el Patrimonio de su Empresa Individual de acuerdo a lo sealado en el balance al 31.12.08. Sr. Roberto Ramrez Soto, RUT 9.020.211-1, Primo de don Juan Ramrez A, residente en la ciudad de Sao Paulo, Brasil... Aporto capital de $ 70.000.000.-, 50% al contado y el resto por enterar Sociedad Santa Maria, RUT 75.450.680-7, con domicilio en la ciudad de Valparaso Aporta $ 5.000.00. en efectivo, mas Los Terrenos y Edificios que tiene la Sociedad segn balance al 31.12.08.

Don Juan Ramrez A, no contina su actividad como empresario individual, en consecuencia, solicita la asesora, para realizar de la mejor forma el trmino de giro. Se adjunta balance 8 Columnas y FUT al 31.12.2008 En el mes de Febrero del 2009, Valle Aconcagua inicia la construccin de un Condominio de 07 casas, en terrenos propios, precio de venta de $15.000.000 c/u, con una superficie de 400 cada uno, el terreno haba sido adquirido el 15.07.2001 y tiene un avalo fiscal de $ 7.500.000. Se realizara bajo la modalidad de Contrato General de Construccin por suma Alzada. Se adjunta el movimiento de las compras, ventas y dems operaciones contables. Valle Aconcagua Ltda., compra una Camioneta Toyota ao 2009, EL 5 DE Junio del 2009, por un Valor de $12.000.000, mediante leasing en banco Santander en 48 cuotas En el mes de junio, Valle Aconcagua Ltda. inicia la construccin de 04 locales comerciales en terrenos del cliente, los cuales, se terminaron en el mes de Octubre, Las facturas fueron por 1.600 UF cada una, El 02 de Noviembre La Constructora le vende las casas a Inmobiliaria Valle de Panquehue en un valor neto de 1.200 UF. El valor de Venta a pblico de las Casas ser de 2.500 UF, las cuales, se venden en el mes Noviembre del 2009. La propiedad y participacin de los Socios de la Inmobiliaria Valle de Panquehue esta distribuida de igual manera que en la Constructora Valle Aconcagua. Ambas Empresas estn con domicilio en Valparaso Don Juan Ramrez en Conjunto con hijo Carlos Ramrez D, Son Socios de Catemu Ltda., una Empresa de transporte de carga, la cual, tiene los siguientes camiones al 31.12.2009. Porcentaje de participacin 63% y 37% respectivamente. Camin Ford ao 2008, Camin Chevrolet Camin Kia Avalo $ 19.000.000 Avalo Avalo $ 25.000.000. $ 18.000.000

Don Juan y Don Roberto, desde Mayo 2009 a Diciembre 2009 efectan retiros por un valor de $ 1.450.000 mensuales, de Valle Aconcagua Ltda. A partir del mes de Septiembre del 2009, solo se cumpli con lo mas inmediato, teniendo serios problemas de incumplimiento tributarios tributario. La constructora e inmobiliaria estn trabajando sin patente municipal.

11

3.2 DESARROLLO DEL CASO

3.2.1Iinicio de actividades Valle Aconcagua

3.2.1.1 Antecedentes Generales. Este trmite se realiza para iniciar legalmente toda actividad productiva comercial, adems marca el inicio de las obligaciones como contribuyente sujeto a impuestos, los que se aplicarn mientras no se realice el trmino del giro. VALLE ACONCAGUA LTDA. Inicia sus actividades el 02 de Enero del 2009, cuyo giro es la Obras Civiles. La Empresa, se estructura con 03 socios Sr. Juan Ramrez A., RUT 9.152.985-k. Aportando el Patrimonio de su Empresa Individual de acuerdo a lo sealado en el balance al 31.12.08. Sr. Roberto Ramrez Soto, RUT 9.020.211-1, Aporto capital de $ 70.000.000.-, 50% al contado y el resto por enterar Sociedad Santa Maria, RUT 75.450.680-7, Aporta $ 5.000.000 en efectivo, mas Los Terrenos y Edificios que tiene la Sociedad por un monto total de $140.000.000. Construccin de Casas, Edificios y Construccin de

3.2.2 Timbraje de documentos Toda Empresa constituida legalmente comienza su obligacin tributaria una vez que inicia sus actividades. Dependiendo del tipo de empresa y/o actividad que realice deber operar con diversos documentos entre los cuales se encuentran las Boletas de Honorarios, Facturas, Boletas de Venta, Libros Contables, etc.

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La empresa Valle Aconcagua Ltda. corresponden a contribuyentes que son considerados vendedores de bienes corporales muebles y construccin de bienes corporales inmuebles, por lo cual deben emitir los documentos tributarios correspondientes para respaldar este tipo de operaciones, los cuales deben cumplir con los requisitos reglamentarios definidos por la normativa legal y el SII, entre otros, deben estar Timbrados por el Servicio de Impuestos Internos, los siguientes documentos: Boletas Facturas Guas de Despacho Notas de Dbito Notas de Crdito Adicionalmente, Valle Aconcagua Ltda. debe timbrar los registros obligatorios para respaldar cuales se pueden mencionar: Libro Diario Libro Mayor Libro Inventario y Balances Libro FUT (Fondo de Utilidad Tributaria) Libro de Compras y Ventas Una vez impresos los documentos tributarios que requiera Valle Aconcagua Ltda., se deber presentar ante el SII el Formulario de Timbraje F-3230 (ver Anexo). la contabilidad de la empresa, entre los

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3.2.3 Patente comercial La Patente Municipal es el permiso necesario para emprender cualquier actividad comercial que necesita un local fijo. Las personas que desempean una profesin, actividades comerciales o industriales deben pagar un impuesto anual a la municipalidad en cuyo territorio se realiza dicha actividad. La otorga la municipalidad del lugar donde se instalar el negocio. En el caso de las personas que ejercen actividades profesionales, el impuesto es un monto fijo de 1UTM. En el caso de las actividades comerciales o industriales, el impuesto es determinado aplicndose la tasa sobre el capital propio de la empresa que ejercer dicha actividad. La tasa es fijada por cada municipalidad con un mnimo del 0,25% hasta el 0,5% con un mximo a pagar de 8.000 UTM ($291.344.000)

Desde su inicio de actividad hasta la fecha de Septiembre de 2009 VALLE ACONCAGUA LTDA. esta trabajando sin patente municipal, lo que genera una multa por parte de la Municipalidad de Quillota, segn lo estipulado en el DECRETO LEY NUM. 3.063, DE 1979, SOBRE RENTAS MUNICIPALES, que dice: Artculo 52.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 24. (La patente grava la actividad que se ejerce por un mismo contribuyente, en su local, oficina, establecimiento, kiosco o lugar determinado con prescindencia de la clase o nmero de giros o rubros distintos que comprenda) que no hubieren hecho sus declaraciones dentro de los plazos establecidos por la presente ley, pagarn a ttulo de multa un 50% por ciento sobre el valor de la patente, la que se cobrar conjuntamente con esta ltima. Para los efectos de este artculo se entender por capital propio el inicial declarado por el contribuyente si se tratare de actividades nuevas, 14

el

registrado

en

el

balance

terminado

el

31

de

diciembre

inmediatamente anterior a la fecha en que deba prestarse la declaracin

CALCULO DE LA MULTA POR NO PAGO OPORTUNO DE LA PATENTE COMERCIAL

CAPITAL INICIAL AL 31-12-2009 PATENTE COMERCIAL 0,25% SOBRE C.I MULTA 50% TOTAL A PAGAR

361.910.126 904.775 452.388 1.357.163

3.2.3.1 Requisitos para solicitar Patente Comercial Para Valle Aconcagua Ltda. Formulario Declaracin de Patente (ver Anexo), adjuntando lo siguiente: Escritura de Constitucin de la Sociedad. Certificado de Capital Inicial: En el caso de Valle Aconcagua Ltda. , el capital propio es el capital inicial declarado al SII al momento de iniciar actividades. Certificado de recepcin final del local emitido por Direccin de Obras Municipales. Permiso de Edificacin del inmueble donde se realizar la actividad comercial Escritura de la Propiedad Fotocopia Iniciacin de Actividades (documento del Servicio de Impuestos Internos.) Contrato de Arriendo legalizado, Escritura o Autorizacin Notarial. fotocopia legalizada de la Constitucin de Sociedad. Informe de Bomberos. 15

 Informe Elctrico de la Superintendencia de Electricidad y Combustibles, (instalacin Elctrica).

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3.2.4 Determinacin del Impuesto Valor Agregado a Pagar

En el formulario 29 las empresas constructoras debern declarar teniendo en cuenta lo siguiente: Declarar el dbito total correspondiente conjuntamente con

los dems dbitos y rebajar de stos el crdito fiscal del perodo o remanentes a que tengan derecho por el impuesto soportado en las adquisiciones, utilizacin de servicios y gastos generales. En el formulario 29, del mismo perodo, la empresa deducir el crdito especial otorgado en la facturacin del mes, del monto de los pagos provisionales obligatorios de la Ley sobre Impuestos a la Renta. Si la empresa no estuviere obligada a efectuar estos pagos provisionales, o quedare un remanente por ser stos de un monto inferior al crdito especial, dicho total o saldo podr imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o recargo que deba declararse y pagarse en esa fecha con el mismo formulario. Si una vez efectuadas las imputaciones anteriores quedare un remanente, ste podr imputarse a los mismos impuestos del mes siguiente y as en forma sucesiva, si an quedare remanente. Este saldo que puede imputarse a los meses siguientes deber reajustarse en la forma en que dispone el artculo 27 del DL. N 825. En el Libro de Compras y Ventas deber, en todo caso, anotarse el total del dbito en la columna que corresponda a este y, separadamente en otra columna como informacin, la cantidad deducida por concepto de la aplicacin del 0,65 o crdito especial que se determin en la factura. Si despus de efectuada la declaracin por el impuesto del mes de diciembre de cada ao an quedare remanente por concepto del mencionado crdito especial del 0,65, este tendr el carcter del pago provisional voluntario de la Ley sobre Impuesto a 17

la Renta (artculo 88), no debiendo imputarse en las declaraciones mensuales del ao siguiente, sino que requerir su imputacin o devolucin en la declaracin anual de impuesto a la renta (formulario 22) Ejemplo: Para el mes de septiembre Valle Aconcagua Ltda. Realiz los siguientes hechos econmicos, de acuerdo con estos antecedentes, se prosigue a la confeccin del Formulario 29 correspondientes al mes de septiembre:
Libro Compra Sept. 2009
N Doc. 56 123 457 1 TOTA L

Proveedor RR TT ZZ LL

$ $ $ $ $

V- Neto 7.450.600 320.000 640.000 329.152 8 .7 3 9 .7 52

IVA Cr. Fiscal $ 1.415.614 $ $ $ $ 60.800 121.600 62.539 1.6 60 .5 53

$ $ $ $ $

Total 8.866.214

Conceptos Materiales Const.

380.800 Gstos Generales 761.600 Gstos Generales 391.691 Leasing 3 9 1.69 1

Libro Venta Septiembre 2009

N Doc. 1 2 3 4 5 6 7 TOTA L

Cliente Inmob Inmob Inmob Inmob Inmob Inmob Inmob $ $ $ $ $ $ $ $

V- Neto 25.591.332 25.591.332 25.591.332 25.591.332 25.591.332 25.591.332

IVA Cr. Fiscal $ $ $ $ $ $ 4.862.353 -$ 4.862.353 4.862.353 4.862.353 4.862.353 4.862.353 -$ -$ -$ -$ -$

Credito 65% 3.160.529 3.160.529 3.160.529 3.160.529 3.160.529 3.160.529 $ $ $ $ $ $

Total 27.293.156 27.293.156 27.293.156 27.293.156 27.293.156 27.293.156 27.293.156 1 91 .05 2.09 2

25.591.332 $ 1 7 9 .1 39 .32 4 $

4.862.353 -$ 3 4.0 3 6 .4 71 -$

3.160.529 $ 2 2.12 3 .7 0 3 $

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Resumen Septiembre UTM $ 7 Ventas -742 Rem Cto Ant 3 Compras 0 Iva Rem Cto F Iva a pagar Retencion Honor 1% PPM A Pago IPC Intereses y Multas A Pago Cto 65 % $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

36.498 34.036.471 27.073.851 1.660.553 5.302.067 65.000 2.841.393 8 .2 0 8 .46 0 25 4 .0 5 4 8 .4 6 2 .51 4 2 2 .12 3.70 3

Septiembre de 20 0 9 Debitos y Ventas 7 Facturas Emitidas por ventas y servicios del giro 503 19 TOTAL DEBITOS Creditos y Compras 24 Facturas recibidas del giro y Facturas de compra emitidas 519 30 Remanente Credito Fiscal mes anterior 41 TOTAL CREDITOS 42 Remanente de Credito Fiscal para el periodo sgute 77 $

7 502 $ 34 .0 3 6 .47 1 + 538 $ 34 .0 3 6 .47 1 =

4 520 $

1 .6 60 .5 53 +

504 $ 27 .0 7 3 .85 1 + 537 $ 28 .7 3 4 .40 4 = - Iva Determinado 89 $ 5 .3 02 .0 6 7 + 6 5.0 00 + Tasa 1 % PPM Neto Determinado 62 $ 2 .8 41 .3 9 3 +

45 Retencion de Impuesto con tasa del 10% sobre las rentas del Art. 42 N 2, segn Art. 74 N151 2 LIR $ 51 1 Categoria Art. 84 a) Base Imponible 563 $ 28 4 .13 9.32 4 115

58 SUBTOTAL IMPUESTO DET. ANVERSO (suma de las lineas 42 a 57, columna Impuesto y/ 595 o PPM $8 Determ) .2 08 .4 6 0 = 104 TOTAL DETERMINADO 01 Apellido Paterno o Razon Social 02 Apellido Materno 547 $ 8 .2 08 .4 6 0 = 05 Nombres

110 TOTAL A PAGAR EN EL PLAZO LEGAL 91 $ 8 .2 08 .4 6 0 = 111 MAS IPC 112 Mas Intereses y Multas 92 $ - + 93 $ 2 54 .0 5 4 +

113 TOTAL A PAGAR CON RECARGO 94 $ 8 .4 62 .5 1 4 = Remanente Cto especial 1 08 Remanente Cre dito Especial Empresas Constructoras 13 0 $ 2 2 .12 3 .70 3

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3.2.4.1 Reajuste, intereses y sancin por pago no oportuno de impuestos.

Reajustes: Segn el Art. 53 inciso 1 del Cdigo Tributario, todo impuesto que no se pague dentro del plazo legal se reajustar en la variacin del IPC, comprendido entre el ltimo da del segundo mes que precede al de su vencimiento y el ltimo da del segundo mes que precede al de su pago. Los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro del mismo mes calendario de su vencimiento, no sern objeto de reajuste.

Intereses Moratorios: Segn Art. 53 inciso 3 ste es de un 1,5% por cada mes o

fraccin de mes. Este inters se calcular sobre valores reajustados en la forma sealada en el tem de Reajustes. No procede el cobro de intereses cuando la mora es imputable al Servicio o a Tesoreras.

La sancin por el no pago oportuno de impuestos: Es de un 10% de ellos por los primeros 5 meses, y 2% por cada mes de retraso con un mximo de 30% de los impuestos adeudados. En caso de no pago de Impuestos de Retencin o Recargo, la sancin es de un 10% con un recargo de un 2% por cada mes con un mximo de 30%.

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SANCIONES, INETERESES APLICADOS AL CASO.

Como se puede apreciar en el recuadro, tuvo que pagar intereses y multas obligaciones

la empresa Valle Aconcagua

por el no pago oportuno de las

tributarias, por ejemplo en el mes de Agosto el total a

pagar es de $65.000, el IPC calculado fue de un 0,5% sobre el total a pagar, lo que me da un total de 325 por concepto de IPC. En el caso de los intereses y multas, en el mes de agosto solo correspondi pagar la retencin de 2 categora, por el pago no oportuno de las retenciones, la sancin es: 1,5% por intereses moratorios por los meses de Septiembre, Octubre y Noviembre lo que me da un total por concepto de inters moratorios por $2.925 Y una 10% con un recargo de un 2% por cada mes, en este caso

dos meses de retraso, lo que da un total de 14% sobre $65.000, dando como resultado por multa e inters una valor de $11.715
Libro Compra Agosto 2009
N Doc. Proveedor 56 RR 123 TT 457 ZZ 1 LL TOTAL $ $ $ $ $ V- Neto IVA Cr. Fiscal 6.800.000 $ 1.292.000 430.900 $ 81.871 250.540 $ 47.603 329.152 $ 62.539 7.810.592 $ 1.484.012 $ $ $ $ $ Total 8.092.000 512.771 298.143 391.691 391.691 Conceptos Materiales Const. Gstos Generales Gstos Generales Leasing

Resumen Agosto
UTM $ 36.645 Ventas -701 Rem Cto Ant $ 25.698.772 3 Com pras $ 1.484.012 -742 Iva RemCto F -$ 27.182.784

Libro Venta Agosto 2009

N Doc. Cliente V- Neto IVA Cr. Fiscal Credito 65% Total

Iva a pagar Ret Honor PPM A Pago IPC Int. y Multas A Pago Cto 65%

$ $

65.000

TOTAL

$ $ $ $

65.000 325 12.040 77.365

21

3.2.5 Declaraciones de Impuestos a la Renta

La Ley Sobre Impuesto a la Renta, en su Prrafo 3 trata de la Base Imponible y especficamente en sus artculos N 29, al 33, establece la forma en que determinan la Renta Lquida Imponible, los contribuyentes afectos al impuesto de Primera Categora que determinan sus rentas en base a contabilidad completa. La Renta Lquida Imponible de Primera Categora se determina, a partir del balance general de la empresa, observando el siguiente esquema tributario:

Ingresos Brutos Art.29 xxxxx (-) Costo Directo Art.30 xxxxx = RENTA BRUTA xxxxx (-) Gastos Necesarios Art.31 xxxxx = RENTA LIQUIDA xxxxx (+) Ajustes por Correccin Monetaria Art.32 xxxxx (+) Ajustes Finales Art.33 + Agregados Art.33 N 1 xxxxx (-) Deducciones Art.33 N 2 xxxxx + Reajuste por Agregados Art. 33 N 1Art.33 N 3 xxxxx = RENTA LIQUIDA IMPONIBLE xxxxx

De acuerdo a los datos arrojados segn el balance del periodo comercial 2009 (ver Anexo) la RLI de Valle Aconcagua es el siguiente:

22

Renta Liquida Ao 2009 Perdida segn Balance 2009 A gregados A mortizacion de A ctivo Fijo 858.000 Multas e Intereses 1.106.910 Total A gregados Renta Liquida Ao 2009

-14.319.231

1.964.910 -12.354.321

Capital Propio Tributario Total de Activo Menos Valores INTO Credito Especial 65% PPM Terreno Capital por Enterar Cuenta Particular Roberto Ramirez Cuenta Particular Juan Ramirez Iva Credito Fiscal Capital Efectivo Menos Pasivo Exigible Retencion de 2 Cat Leyes Sociales por Pagar Imposiciones por Pagar A creedores por Leasing Capital Propio Tributario 22.123.703 4.182.634 44.000.000 35.000.000 11.611.600 11.611.600 1.082.473 246.229.654 65.000 93.800 583.240 13.824.392 231.663.222 14.566.432 375.841.664 129.612.010

23

3.2.5.1 Fondo De Utilidades Tributables.

En pocas palabras,

los contribuyentes afectos al rgimen general del contabilidad completa,

impuesto de Primera Categora que llevan una estn obligados a llevar el registro FUT. Objetivos

Debido control de la determinacin, registro y monto de las utilidades generadas a contar del 01.01.84 que se encuentran en la empresa pendiente de retiro, reparto o distribucin. Controlar el retiro de las utilidades generadas a contar del 01.01.84, las cuales se gravan con impuestos en cada ejercicio solo hasta el monto de dichas utilidades. Controlar los crditos tributarios a que dan derecho a sus propietarios, socios o accionistas las utilidades generadas por las empresas, especialmente en el caso de las sociedades annimas y en comandita por acciones.

24

En el 2009 los socios Juan Ramrez y Roberto Ramrez efectuaron los siguientes retiros:
JUAN RAMIREZ
PERIODO (1) A bril Mayo Junio Julio A gosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales Concept Monto o del historico del Retiro Retiro (2) $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ (3) 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 11.600.000 Monto del Retiro Factor de Monto del Retiro Afecto a Imp Global Act. Reajustado Compl. Adicional (4) 1,000 1,000 1,001 1,000 1,002 1,005 1,000 1,000 1,000 (5) $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 1.450.000 1.451.450 1.450.000 1.452.900 1.457.250 1.450.000 1.450.000 1.450.000 11.611.600 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ (6) 1.450.000 1.451.450 1.450.000 1.452.900 1.457.250 1.450.000 1.450.000 1.450.000 11.611.600

ROBERTO RAMIREZ
PERIODO (1) Abril Mayo J unio J ulio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales Concept Monto o del historico del Retiro Retiro (2) $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ (3) 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 1.450.000 11.600.000 Monto del Retiro Factor de Monto del Retiro Afecto a Imp Global Act. Reajustado Compl. Adicional (4) 1,000 1,000 1,001 1,000 1,002 1,005 1,000 1,000 1,000 (5) $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 1.450.000 1.451.450 1.450.000 1.452.900 1.457.250 1.450.000 1.450.000 1.450.000 11.611.600 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ (6) 1.450.000 1.451.450 1.450.000 1.452.900 1.457.250 1.450.000 1.450.000 1.450.000 11.611.600

25

De acuerdo con los datos expuestos en los recuadros anteriores, se confecciono el FUT.

FONDO UTILIDADES TRIBUTARIAS

DETA LLE Renta Liquida Imponible 09 Saldo Fut Ao 2009 FUT BRUTO FUT NETO UTILIDA D CONTROL COL. CONTROL Cred 17% SIN CREDITO CREDITO 1 CAT. -12.354.321 -10.254.086 -2.100.235 -2.100.232 -12.354.321 -10.254.086 -2.100.235 -2.378.276 -2.378.276 -4.756.553 -2.100.232 -2.378.276 -2.378.276 -4.756.552

Exceso de Retiros Juan Ramirez -11.611.600 -11.611.600 Exceso de Retiros Roberto Ramirez -11.611.600 -11.611.600 Total Excesos de Retiros -23.223.200 -23.223.200

Saldo al 3 1 .1 2 .2 0 0 9

-3 5 .5 7 7 .5 2 1 -3 3 .4 7 7 .2 8 6

-6 .8 5 6 .7 8 8

-6 .8 5 6 .7 8 4

26

27

BALANCE DE VALLE ACONCGAUA

28

29

Datos: Sr. Juan Ramrez A., RUT 9.152.985-k, domiciliado en la ciudad de Via del Mar. Aporta el Patrimonio de su Empresa Individual de acuerdo a lo sealado en el balance al 31.12.08 a la empresa Valle Aconcagua Ltda. Don Juan Ramrez A, no contina su actividad como empresario individual, en consecuencia, solicita la asesora, para realizar de la mejor forma el trmino de giro. Se adjunta balance 8 Columnas y FUT al 31.12.2008.

Don Juan y Don Roberto, desde Mayo 2009 a Diciembre 2009 efectan retiros por un valor de $ 1.450.000 mensuales, de Valle Aconcagua Ltda. (Ver anexo de la Empresa Valle Aconcagua). Juan Ramrez en Conjunto con hijo Carlos Ramrez D, Son Socios de Catemu Ltda., una Empresa de transporte de carga, la cual, tiene los siguientes camiones al 31.12.2009. Porcentaje de participacin 63% y 37% respectivamente (ver anexo de la empresa Catemu)

Datos:

30

Detalle del A Los ctivo activos se encuentran a valor neto, descontada la depreciacion acumulada Existencias Materiales de Construccion 19.560.000 Clientes Juan Toro A 8.470.260 Empresas marbellas 22.560.000 Los Tilos Ltda14.749.740 Total 45.780.000 Muebles e Instalaciones 8.340.780 Fecha de Compra 26.02.2004

Equpos Computac. y de Comunicacin 05 Computadores 1.680.000 Fecha de Compra 26.04, 2008 02 Notebook 950.000 Fecha de Compra 29.02.2008 03 Impresoras 380.000 Fecha de Compra 26.02.2008 01 Protters 1.890.450 Fecha de Compra 26.02.2008 Instalaciones e red 5.890.000 Fecha de Compra 26.02.2008 Programas Computacionales 3.200.000 Fecha de Compra 26.02.2008 Equipos de Comunicaciones 5.558.400 Fecha de Compra 26.02.2008 Depreciacion A -4.768.850 cum. Total 14.780.000 Vehiculos Camioneta LUV 6.800.000 ao 2005 Fecha de Compra 25.10.2004 Camion KIA ao 10.200.000 2008 Fecha de Compra 26.09.2007 Camion KIA ao 10.600.000 2008 Fecha de Compra 26.10.2007 Depreciacion A -3.600.000 cum. Camioneta Total 24.000.000 Herramientas 12.450.900 Fecha de Compra 25.10.2003

Vida Util 05 aos Vida Util 05 aos Vida Util 05 aos Vida Util 05 aos Vida Util 05 aos Vida Util 05 aos Vida Util 05 aos

Vida Util 10 aos Vida Util 10 aos Vida Util 10 aos

Maquinarias Grua Horquilla 18.000.000 Fecha de Compra 25.10.2005 Retroescavadora 17.000.000 Fecha de Compra 25.10.2007 Depreciacion A -7.000.000 cum. Horquilla Total 28.000.000 Bienes Raices, 49.348.246 Valor Tereno Fecha 10%de Construccion 15.10.1987, vida util 50 aos

31

BALANCE 8 COLUMNAS Periodo. 01. Enero. 2008 al 31. Diciembre 2008

INVENTARIO DETALLE DE CUENTAS Caja Banco de Chile Banco Estado Existencias Clientes Deposito a Plazo Bco. Chile IVA Crdito Fiscal Cta Particular Sr. Juan Ramrez A. Muebles e Instalaciones Equipos Computac. y de Comunicacin Vehculos Herramientas Maquinarias Bienes Races Proveedores Prestamos Bancario de C. Plazo Prstamo bancario de L. Plazo IVA Debito Fiscal PPM por Pagar Capital Reservas Utilidades Acumuladas Remuneraciones Arriendos Honorarios Gastos de Adm. y Venta Activo 500.000 11.870.00 0 18.500.00 0 19.560.00 0 45.780.00 0 8.500.000 7.400.500 10.000.00 0 8.340.780 14.780.00 0 24.000.00 0 12.450.90 0 28.000.00 0 49.348.24 6 49.870.11 1 12.000.00 0 36.000.00 0 9.500.000 1.890.540 40.000.00 0 10.000.00 0 12.000.00 0 32.000.00 0 12.000.00 0 8.540.000 22.000.00 0 Pasivo EE.RR. Perdidas Ganancias Empresa Individual. Sr. Juan Ramrez A.

32

Intereses Financieros Coso de Ventas Ingresos por Ventas Intereses Financieros Recibidos Correccin Monetaria Totales Utilidad del Ejercicio Totales

7.560.980 210.670.5 00 370.890.5 55 3.200.700 6.450.000 259.030.4 171.260.6 292.771.4 380.541.2 26 51 80 55 87.769.77 87.769.77 5 5 259.030.4 259.030.4 380.541.2 380.541.2 26 26 55 55

33

FONDO UTILIDADES TRIBUTARIAS

Empresa Individual . Sr. Juan Ramirez A. FUT BRUTO FUT N ETO FUT N ETO UTILIDAD CON TROL COL. CON TROLCred 16,5% Cred 17% SIN CTO CTO 1 CAT. Saldo al 31.12.2007 49.644.570 15.400.000 28.423.000 5.821.570 8.864.672 Mas Variacion IPC 8,9% 4.418.367 1.370.600 2.529.647 518.120 788.956 Valores Reajustados 54.062.937 16.770.600 30.952.647 6.339.690 9.653.628 Me Impto nosRta 2007 17% -6.339.690 Me Retiros nos -16.770.600 Me Retiros nos -30.952.647 Me Retiros nos -104.169.775 Mas Renta Liquida Imponible 08 104.169.775 Saldo al 31.12.2008 ** Exceso de Retiros 0 5.412.104 -6.339.690 -16.770.600 -30.952.647 -86.460.913 86.460.913 0 0 -17.708.862 17.708.862 0 -3.313.954 -6.339.690 -21.335.949 21.335.949 -16 DETALLE

IN FORMACION ADICION AL Re tiros ao 2008 Re ajustados Sr. Juan Perez Cotapos Enero 2.500.000 1,084 Mayo 2.500.000 1,067 Octubre 2.500.000 1,007 Diciembre 2.500.000 1,000 Diciembre 62.570.200 1,000 Diciembre 84.339.926 1,000 Total Retiros 156.910.126

2710000 2667500 2517500 2500000 62570200 84339926 157.305.126

34

Capital Propio Tributario Total Activo $ Menos INTO -$ Iva Credito Fiscal $ 7.400.500 Cta Particular Sr. Juan Ramirez $ A. 171.997.095 Capital Efectivo $ Menos Pasivo Exigible -$ Iva Debito Fiscal $ 38.293.569 PPM por Pagar $ 1.890.540 Capital Propio Tributario -$ Asientos de Reajuste al 31-12-08
Caja a Banco de Chile $ 38.870.000 $ 11.870.00 0 $ 18.500.00 0 $ 8.500.000 $ 23.276.400 Existencias IVA Debito Fiscal -------------------------- x -------------------------Caja a Clientes -------------------------- x -------------------------Prestamos Bancario de C. Plazo Prstamo bancario de L. Plazo Proveedores a Caja -------------------------- x -------------------------Cta Particular Sr. Juan Ramrez A. Equipos Computac. y de Comunicacin Vehculos $ 45.780.000 $ 45.780.00 0 $ 12.000.000 $ 36.000.000 $ 49.870.111 $ 97.870.11 1 $ 62.570.200 $ 14.780.00 0 $ 20.800.00 $ 19.560.00 0 $ 3.716.400

189.953.884 179.397.595

1 0 .55 6 .2 8 9 40.184.109

2 9 .62 7 .8 2 0

Banco Estado Deposito a Plazo Bco. Chile -------------------------- x -------------------------Caja

35

Maquinarias IVA Debito Fiscal -------------------------- x -------------------------Cta Particular Sr. Juan Ramrez A. a Muebles e Instalaciones Vehculos Herramientas Maquinarias Bienes Races, Valor Terreno 10% -------------------------- x -------------------------$ 352.706.637

0 $ 17.000.00 0 $ 9.990.200 $ 84.339.926 $ 8.340.780 $ 3.200.000 $ 12.450.90 0 $ 11.000.00 0 $ 49.348.24 6 $ 352.706. 637

Total Libro

36

BALANCE 8 COLUMNAS DESPUES DE AJUSTES

Empresa Individual . Sr. Juan Ramirez A. Periodo . 01.Enero. 2008 al 31. Diciembre 2008 INVENTARIO DETALLE DE CUENTAS Activo Pasivo Caja 10.556.289 Iva Credito Fiscal 7.400.500 Cta Particular Sr. Juan Ramirez171.997.095 A. Iva Debito Fiscal 38.293.569 PPM por Pagar 1.890.540 Capital 40.000.000 Reservas 10.000.000 Utilidades Acumuladas 12.000.000 Remuneraciones Arriendos Honorarios Gastos de Adm. y Venta Intereses Financieros Coso de Ventas Ingresos por Ventas Intereses Financieros Recibidos Correccion Monetaria Totales 189.953.884 102.184.109 Utilidad del Ejercicio 8 7 .7 6 9 .7 7 5 Totales 189.953.884 189.953.884 Renta Liquida Ao 2 0 0 8 Utilidad Segn Balance Agregados Sueldo Conyuge 11.000.000 Provision Vacaciones 5.400.000 Total Agregados Renta Liquida Ao 2 0 0 8 EE.RR. Perdidas Ganancias

32.000.000 12.000.000 8.540.000 22.000.000 7.560.980 210.670.500 370.890.555 3.200.700 6.450.000 292.771.480 380.541.255 8 7 .7 6 9 .7 7 5 380.541.255 380.541.255

87.769.775

16.400.000 1 0 4 .1 6 9 .7 7 5

37

38

39

40

aca va el formulario 22 roberto ramirez

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aca va el formulario 22 roberto ramirez

42

43

Re nta Liquida Ao 2 0 0 8 Utilidad Se gn Balance Agregados Sueldo Conyuge Provision Vacaciones Tota l Agre gados Re nta Liquida a o 2 0 0 8

8 7 .7 6 9 .7 7 5 11.000.000 5.400.000 1 6 .4 0 0 .0 0 0 1 0 4 .1 6 9 .7 7 5

BA LA NCE 8 COLUMNA S Sociedad Santa Maria Periodo . 01.Enero. 2009 al 31. Diciem bre 2009 INVENTA RIO A ctivo Pasivo DETALLE DE CUEN TA S 250.000 Caja 2.159.000 Banco de Chile 12.600.000 Deposito a Plazo Bco Chile 2.500.000 Muebles e Instalaciones 2.400.000 Equipos Computac. y de Comunicacin 10.560.000 Vehiculos 145.000.000 cta particular 95.000.000 Capital 20.455.000 Reservas 7.000.000 Utilidades A cumuladas
Remuneraciones H onorariios Gastos de A dm. y Venta Intereses Financieros Correcion monetaria Ingresos por Arriendos Intereses Financieros Recibidos Totales Utilidad del Ejercicio Totales UTILIDAD SEGN BALANCE (+ ) A GREGADOS (-) DEDUCCION ES / + C.MON ETARIA R.L.I IMPUESTO 1 categoria 17% PPM TOTAL A PAGAR

EE.RR. Perdidas Ganancias

18.000.000 5.400.000 12.790.000 1.980.780 8.455.000 95.408.880 4.230.900 99.639.780 99.639.780

175.469.000 175.469.000 53.014.000 0 0 0 53.014.000 9.012.380 0 9.012.380

122.455.000 53.014.000 175.469.000

46.625.780 53.014.000 99.639.780

44

aca va el formulario 22 santa maria

45

aca va el formulario 22 santa maria

46

47

DATOS: La propiedad y participacin de los Socios de la Inmobiliaria Valle de Panquehue esta distribuida de igual manera que en la Constructora Valle Aconcagua. La Empresa, se estructura con 03 socios Sr. Juan Ramrez.

Sr. Roberto Ramrez Soto

Sociedad Santa Maria.

El 02 de Noviembre La Constructora Valle Aconcagua le vende las casas a Inmobiliaria Valle de Panquehue en un valor neto de 1.200 UF. El valor de Venta a pblico de las Casas ser de 2.500 UF, las cuales, se venden en el mes Noviembre del 2009.

Contabilizaciones -------------------------- x -------------------------Viviendas 42.293.156 a Caja 42.293.156 -------------------------- x -------------------------Caja 52.425.850 a Viviendas 52.425.850 -------------------------- x -------------------------PPM 524.259 a Caja Sumas 95.243.265 524.259 95.243.265

48

B A L A N C E

G E N E R A L

Ejercicio comprendido entre el 02 de Enero de 2009 y el 31 de Diciembre de 2009 Nombre o Razon Social Inmobiliaria Valle de Panquehue Rut 7 7 .7 7 7 .7 7 7 -7 Direccion Los laureles 5 5 4 Comuna Valparaso Giro Cod de Act SUMAS Credito DETALLE DE CTAS Debito Caja 52.425.850 42.817.415 PPM 524.259 Viviendas 42.293.156 52.425.850 Totales 95.243.265 Ut.del Ejercicio 2009 Totales 9 5 .2 4 3 .2 6 5 95.243.265 9 5 .2 4 3 .2 6 5 SALDO Deudor Acreedor 9.608.435 524.259 10.132.694 10.132.694 1 0 .1 3 2 .6 9 4 10.132.694 INVENTARIO Activo Pasivo 9.608.435 524.259 EE.RR. Perdidas Ganancias

10.132.694

10.132.694 10.132.694 10.132.694 10.132.694 1 0 .1 3 2 .6 9 4 1 0 .1 3 2 .6 94 1 0 .1 3 2 .6 9 4 1 0 .1 3 2 .6 9 4 1 0 .1 3 2 .6 9 4 Se deja especial constancia que las anotaciones contables corresponden a datos proporcionados por el contribuyente como fidedignos. (Art. 100 del Cdigo Tributario)

ISABEL MENDEZ POBLETE Rut 13.777.666-2 CONTADOR AUDITOR REG. COL CONT. 5555-5

QTA., ENERO DE 2010 Fecha

Firma del Rep.Legal

Renta Liquida Ao 2 0 0 8 Utilidad del Ejercicio 2009 Renta Liquida Ao 2 0 0 9

10.132.694 1 0 .1 3 2 .69 4

Capital Propio Tributario Total de Activo Menos Valores INTO PPM Capital Efectivo Menos Pasivo Exigible Capital Propio Tributario 524.259 9.608.435 9 .6 0 8 .4 3 5 10.132.694 5 2 4 .2 5 9

FONDO UTILIDADES TRIBUTARIAS 0,204819 FUT FUT UTILIDAD CONTROL BRUTO NETO SIN CREDITO 1 COL. Cred 17% CREDITO CAT. CONTROL 10.132.694 8.410.136 1.722.558 1.722.556

DETALLE

Renta Liquida Imponible

Saldo FUT Ejercicio Sigte

1 0 .1 3 2 .6 9 4

8 .4 1 0 .1 3 6

1 .7 2 2 .5 5 8

1 .7 2 2 .5 5 6

aca va el formulario 22 pankehue

51

aca va el formulario 22 pankehue

52

53

DATOS: Don Juan Ramrez en Conjunto con hijo Carlos Ramrez D, Son Socios de Catemu Ltda., una Empresa de transporte de carga, la cual, tiene los siguientes camiones al 31.12.2009. Porcentaje de participacin 63% y 37% respectivamente. Camin Ford ao 2008, Camin Chevrolet Camin Kia Avalo Avalo $ 25.000.000. $ 18.000.000 $ 19.000.000

Avalo

Calculo de la Base Imponible Detalle Camin Ford ao 2008 Avalo Tasa 10% 10% 10% Base Imponible $ 2.500.000 $ 1.800.000 $ 1.900.000 $ 6.200.00 0

$ 25.000.000 $ Camin Chevrolet 18.000.000 $ Camin Kia 19.000.000 Total Base imponible

Calculo del Impuesto de Primera Categora Detalle Total Base Imponible Tasa 17% Avalo $ 6.200.000 Impuesto $ 1.054.000 $ 1.054.00 0

Impuesto de Primera Categora

Calculo de los PPM Detalle Tasa CuatriValor

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mestral Avalo Fiscal 1,20% $ 62.000.000

PPM $ 744.000 $ 744.000

Valor Cuatrimestral de PPM

Mes de Declaracin Enero a Abril Mayo a Agosto Septiembre a Diciembre

Mes de Pago Mayo Valor Factor 1,000 1,005 1,000 $ 744.000 $ Septiembre 744.000 $ Enero de 10 744.000 Total PPM Reajustados

Monto Actualiza do $ 744.000 $ 747.720 $ 744.000 $ 2.235.72 0

Participaci n Juan Ramrez Carlos Ramrez 63%

Retiro

Crdito $ 136.004 $ 79.875 0,204819 0,204819

$ 664.020 $ 37% 389.980

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ANEXOS
Iniciacin de Actividades, Formulario F-4415

56

57

Timbraje de Documentos y/o Libros, Formulario F-3230

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Solicitud de Patente Comercial

SOLICITUD DE PATENTE MUNICIPAL

(Para Patentes, Comerciales, Industriales, Alcoholes, Talleres Artesanales, Obreros u Oficio) A.- INDIVIDUALIZACIN DEL CONTRIBUYENTE: Constructora Valle Aconcagua Limitada, Cdula Identidad 79.995.999-9_/ escribir: nombre y apellidos o razn social Direccin particular __Los Laureles N 555______________________________/ Fono: _____032-2668668__/ B.- ACTIVIDAD ECONOMICA Y CALIDAD DEL NEGOCIO: Seale con una X, : Profesional ( ); Comercial ( ); Industrial ( ); Alcoholes ( ); Oficio ( ) Giro principal: __Construccin de edificios completos o partes de edificios_____/ Direccin local comercial: ___ Los Laureles N 555_________________/ Telfono: ___032-2668668_____/ Propiedad, Rol de Contribuciones: __32300_____________/ C.- PROPAGANDA: Propaganda Luminosa: ______________M2. ______________M2. Propaganda NO luminosa:

D.- DECLARACIN CAPITAL PROPIO INICIAL DEL LOCAL COMERCIAL O EMPRESA: ( acompaar certificado) $ ___361.910.000_/ (_Trescientos sesenta y un millones novecientos diez mil pesos______) cifras cantidad en palabras Para Pagar la patente por primera vez, debe presentar Iniciacin de Actividad del SII (Art. 64, DL. N 3.063). Valparaso, _______________________________________/ _________________________________________ Nombre y Firma Representante Legal CONTRIBUYENTE ___________________________________ FIRMA

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N _____/

COMPROBANTE DE SOLICITUD DE PATENTE MUNICIPAL

Don (a) ______________________________________________________________________, ha presentado con sta fecha, solicitud de Patente Municipal de : __________________________________

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IMPORTANTE Este comprobante NO AUTORIZA EL FUNCIONAMIENTO DEL LOCAL COMERCIAL.Las patentes Municipales se pagan en los meses de Enero y Julio de cada ao.Para Pagar la patente por primera vez, debe presentar Iniciacin de Actividad del SII (Art. 64, DL. N 3.063). ___________________________ Firma y timbre del Funcionario Municipal receptor

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