AVANZADA III

La creación de Agencias de Ventas forma parte de un proceso de desarrollo

comercial que se inicia cuando una empresa crece en sus operaciones y extiende su área de
mercado. La primera fase de este crecimiento es la venta por Teléfono, Correo,
Catalogo, entre otros; mediante los cuales el cliente de un área diferente a aquella en que
esta situada la empresa hace sus pedidos.

SUCURSALES:

Es un establecimiento mercantil que depende de otro, llamado central o principal, el

cual esta situado en una población distinta o en un sector diferente a la de una ciudad
importante.

También se define como una unidad organizada dentro de una organización mayor
llamada Casa Central y que jurídicamente forman una empresa.

CARACTERISTICAS:

 Tienen su propia existencia de mercancías, formadas por remesas de la casa central

o en algunos casos por las compras directas.
 Los artículos vendidos son entregados directamente a los clientes.
 No tienen compromisos de realizar ventas por una determinada cantidad.
 Generalmente se les autoriza a vender a créditos y a efectuar cobranzas, con la cual
cubren sus gastos.
 No tienen independencia administrativa ni económica, pues están sujetas a las
disposiciones que emanan de la casa matriz.
 Su contabilidad respeta el sistema de la casa principal, de manera que los informes
que rindan se puedan incorporar a las cuentas que lleve la casa central.
 No tienen personalidad jurídica.
 La responsabilidad fiscal recae directamente en la casa matriz.
 Lo normal es que el responsable de la sucursal tenga sueldo y no comisiones sin
embargo esto puede ser un incentivo para el incremento de las ventas.

RAZONES PARA EL ESTABLECIMIENTO DE LAS SUCURSALES:

Si las actividades de venta en la zona llegan a un nivel que necesita mayor atención
por parte del vendedor tales como mantener un inventario, pagar pequeños gastos,
ordenar pedidos, entre otros; es decir, un incremento en las actividades del negocio
traería como consecuencia la creación de una Sucursal.

Otras veces la decisión de abrir una Sucursal la toma la Casa Central después de
hacer un estudio del mercado en el área que le indique la posibilidad de incrementar sus
ventas mediante este procedimiento.
 Cuando las operaciones de una empresa se extienden fuera de las fronteras del país
en el que están domiciliadas puede ser oportuna la creación de sucursales como medida
de exploración del área y posteriormente la constitución de una empresa subsidiaria.

Entre los diferentes tipos de sucursales encontramos que pueden ser de compras y
no de ventas, de servicios al cliente y no efectuar ventas, entre otras.

MÉTODOS DE FACTURACIÓN DE LA CASA CENTRAL:

1. Mercancías Facturadas a la Sucursal al Costo: este es el método más usual y

sencillo, se utiliza con el objeto de que se determine resultados reales (Utilidad o
Pérdida).

2. Mercancías Facturadas a la Sucursal a un Precio Arbitrario o Intermedio

(Costo y Precio de Venta): Este método se utiliza a veces con el fin de que el
gerente de la sucursal no se entere del costo real de las mercancías vendidas y
por lo tanto de las utilidades obtenidas por la sucursal.

3. Mercancías Facturadas a la Sucursal al Precio de Venta: Este método se

basa en la teoría según la cual si la sucursal carga a sus cuentas de mercancías el
precio de venta de los artículos recibidos y acredita a las mismas las ventas al
mismo precio, el saldo neto de las mercancías en los libros de la sucursal debe
representar el precio de las mercancías en existencia.

Se supone que este método facilita un inventario continúo de las mercancías de la

sucursal al precio de venta y proporciona así una comprobación automática de las
mercancías, que impedirá y descubrirá los descuidos y los fraude; este método funciona
bien siempre que no se varíen a menudo los precios de venta; si estos fluctúan con
frecuencia, es preciso hacer tantos ajustes que el trabajo que estos implican suele
contrapesar sus ventajas.

CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS DE LA

PRINCIPAL Y DE LA SUCURSAL:

En el Libro de la Casa Central se registran los siguientes asientos con respecto a la

Cuenta Sucursal “X” Cuenta Corriente:

Se carga en los casos siguientes (Aumentan)

a) Por el Efectivo, Mercancías, Muebles, etc., que la Casa Central remite a la sucursal.
b) Por los pagos a terceros que la Casa Central haga por cuenta de la Sucursal.
c) Por las Utilidades Netas habidas en la Sucursal.

Se abona en los casos siguientes (Disminuye)

 a) Remesas de efectivo, mercancías, etc., que la sucursal haga a la Casa Central.
b) Pagos a terceros que la Sucursal haga por orden y cuenta de la Casa Central.
c) Por la perdida neta habida en la Sucursal.

Lo normal es que esta cuenta de saldo Deudor, representa la inversión neta que la Casa
Central tiene en la Sucursal, aumentada por la utilidad o disminuida por la perdida obtenida
al terminar el ejercicio económico.

En el Libro de la Sucursal se registran los siguientes asientos con respecto a la

Cuenta Casa Central Cuenta Corriente:

Se carga en los casos siguientes (Disminuyen)

a) Por todas las remesas en efectivo, mercancías, etc., que la Sucursal envié a la Casa
Central.
b) Por los pagos que se hagan a terceros por orden y cuenta de la Casa Central.
c) Por las Perdidas habidas en la Sucursal.

Se abona en los casos siguientes (Aumentan)

a) Por el Dinero, Mercancías, Muebles, etc., que la Casa Central envía a la Sucursal.
b) Por los pagos a terceros que la Casa Central haga por cuenta de la Sucursal.
c) Por las Utilidades Netas habidas en la Sucursal.

Lo normal es que esta cuenta de saldo Acreedor, representa lo que la Principal tiene
invertido en la Sucursal, aumentado o disminuido por los resultados del ejercicio
económico (La Cuenta Casa Central representa a la Cuenta Capital).

ASIENTOS QUE SE GENERAN TANTO EN LA PRINCIPAL COMO EN LA

SUCURSAL POR EL ENVIO DE MERCANCIA O EFECTIVO

Estos asientos van a depender del método de Inventario que utilice la Casa Central:

a) Bajo el Inventario Periódico: Cuando la sucursal reciba mercancía enviada por la

Casa Central se utilizara la cuenta llamada Mercancías o Embarques.
b) Bajo el Inventario Perpetuo, Continuo o Permanente: Cuando la sucursal reciba
mercancía enviada por la Casa Central se utilizara la cuenta llamada Inventario.

Casa Central Sucursal “X”

-1- -1-
Sucursal “X” xxxxxxxxx Merc. Rec. Casa Central xxxxxxxxx
Merc. Enviada Sucursal “X” xxxxxxxxx Casa Central xxxxxxxxx
-2- -2-
Sucursal “X” xxxxxxxxx Inv. Rec. Casa Central xxxxxxxxx
Inv. Enviado Sucursal “X” xxxxxxxxx Casa Central xxxxxxxxx
Ejemplo: Casa Central ubicada en la Ciudad de Maturín, le envía un lote de Mercancía
valorada en Bs. 100.000.000,00 a la Sucursal ubicada en la población de Punta de Mata.
Registre los asientos que se generan tomando en cuenta ambos métodos de Inventarios.

Casa Central Sucursal Punta de Mata

Inventario Periódico
-1- -1-
Sucursal Pta de Mata 100.000.000,00 Merc. Rec. Casa Central 100.000.000
Merc. Enviada Sucursal 100.000.000,00 Casa Central 100.000.000
Inventario Continuo
-2- -2-
Sucursal Pta de Mata 100.000.000,00 Inv. Rec. Casa Central 100.000.000,00
Inv. Enviado Sucursal 100.000.000,00 Casa Central 100.000.000

TRANSFERENCIA ENTRE SUCURSALES

En las operaciones de una Casa Central con más de una Sucursal, sucede que en algunas
oportunidades es necesario enviar mercancías de una sucursal a otra. El origen de estas
transferencias pude ser de diferente índole y ocurrir en los siguientes casos:

1) La Casa Central envía mercancía por error a una sucursal cuando debió hacerlo a
otra.
2) Por decisión de la Casa Central la mercancía que esta había enviado a una sucursal
decide posteriormente transferirla a otra por cualquier motivo que no sea
responsabilidad de la Sucursal que hace dicha transferencia.
3) Cuando la mercancía es solicitada originalmente por una Sucursal y está por no
poder venderla solicita a la Casa Central que se transfiera la Mercancía.
4) Cuando una Sucursal por su propio interés solicita a otra Sucursal la transferencia
de cierta mercancía.

Estas transferencias pueden ser de cualquier clase de Activo, pero normalmente es de

Mercancías.
Ejemplo: I) El 10/01/2008 Casa Central le envía una remesa en efectivo por Bs.
10.000.000,00 a la Sucursal del Tejero y el 15/01/2008 por orden de la Principal le
transfiere a la Sucursal de Santa Bárbara la cantidad de Bs. 4.000.000,00.

Casa Central Sucursal El Tejero Sucursal Santa Bárbara

-1- -1-
Suc. El Tejero 10.000.000,00 Efectivo 10.000.000,00
Efectivo 10.000.000,00 C. C. 10.000.000,00
-2- -2- -1-
Suc. Sta Bárbara 4.000.000,00 C. C. 4.000.000,00 Efectivo 4.000.000,00
Suc. El Tejero 4.000.000,00 Efectivo 4.000.000,00 C. C. 4.000.000,00
II) El 15/02/2008 Casa Central ubicada en la ciudad de Valencia, le envía un lote de
mercancía por Bs. 50.000.000,00 a la Sucursal de Monagas. El día 22/02/2008 Sucursal
Bolívar le informa a la Principal que necesita realizar un despacho de Mercancía urgente
antes del 26/02/2008 a un cliente importante de la zona por el orden de Bs. 15.000.000,00.
Casa Central le ordena el día 23/02 a la Sucursal de Monagas que le despache la cantidad
de Bs. 20.000.000,00 a la Sucursal de Bolívar. Registre los asientos que se originan
tomando en cuenta ambos métodos de Inventario.

GASTOS DE LA SUCURSAL EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:

Algunos de los gastos aplicables a las operaciones de la sucursal pueden aparecer en

los libros de la casa central en lugar de aparecer en los de aquella.

Por ejemplo, si el activo fijo se contabiliza en los libros de la casa central, los
asientos relativos a la depreciación se anotaran también en esos libros. Después de
contabilizar las utilidades tal como las expone la sucursal, la casa central debe hacer un
asiento en sus libros cargando a la utilidad o pérdida neta de la sucursal y acreditando
gastos por depreciación.

También si algunos de los gastos propios de la casa central se han de asignar a la

sucursal, pueden hacerse asientos cargando a la utilidad o pérdida neta de la sucursal y
acreditando a las cuentas de gastos de que se trate. El saldo de la Utilidad o Pérdida Neta de
la Sucursal mostrará entonces la utilidad neta de la sucursal (Si no hay recargos en la
facturación de la casa central a la sucursal) y este saldo será transferido a la cuenta general
de pérdidas y ganancias.
Ejemplo: Se compra el 01/01/2010 un mobiliario para la Sucursal por Bs. 50.000.000,00
con una vida útil de 10 años. Registrar los asientos por la compra y por los gastos de
Depreciación al 31/12/2010 dependiendo de los siguientes casos:

a. El Activo Fijo lo compra y lo registra la Casa Central y carga a la Sucursal los

Gastos de Depreciación.

Libros de Casa Central Libros de la Sucursal

-X- -X-
Mobiliario Suc. “X” 50.000.000,00 No se realiza asiento
Banco 50.000.000,00
-X- -X-
Gastos de Depreciación 5.000.000,00 No se realiza asiento
Dep. Acum. de Mobiliario 5.000.000,00
-X-
Sucursal “X” 5.000.000,00
Gastos de Depreciación 5.000.000,00

Ó
-X- -X-
Sucursal “X” 5.000.000,00 Gastos de Depreciación 5.000.000,00
 Dep. Acum. Mob. 5.000.000,00 Casa Central 5.000.000,00

b. El Activo Fijo lo compra y lo registra la Casa Central y carga los Gastos de

Depreciación a la cuenta Pérdidas o Utilidad Sucursal “X”.

Libros de Casa Central Libros de la Sucursal

-X- -X-
Mobiliario Suc. “X” 50.000.000,00 No se realiza asiento
Banco 50.000.000,00
-X- -X-
Gastos de Depreciación 5.000.000,00 No se realiza asiento
Dep. Acum. de Mobiliario 5.000.000,00
-X-
Pérdida o Utilidad Suc. “X” 5.000.000,00
Gastos de Depreciación 5.000.000,00

Ó
-X- -X-
Pérdida o Utilidad Suc.”X” 5.000.000,00 No se realiza asiento
Dep. Acum. Mob. 5.000.000,00

c. El Activo Fijo lo compra la Casa Central, lo registra la Sucursal y carga los

Gastos de Depreciación a la Sucursal

Libros de Casa Central Libros de la Sucursal

-X- -X-
Sucursal “X” 50.000.000,00 Mobiliario 50.000.000,00
Banco 50.000.000,00 Casa Central 50.000.000,00
-X-
Gastos de Depreciación 5.000.000,00
Dep. Acum. de Mob. 5.000.000,00

d. El Activo Fijo lo compra la Sucursal, lo registra Casa Central y carga los

Gastos de Depreciación a la cuenta Pérdidas o Utilidad Sucursal “X”.

Libros de Casa Central Libros de la Sucursal

-X- -X-
Mobiliario Suc.”X” 50.000.000,00 Casa Central 50.000.000,00
Sucursal “X” 50.000.000,00 Banco 50.000.000,00
-X- -X-
Gastos de Depreciación 5.000.000,00 No se realiza asiento
Dep. Acum. de Mobiliario 5.000.000,00
-X-
Pérdida o Utilidad Suc. “X” 5.000.000,00
 Gastos de Depreciación 5.000.000,00

Ó
-X- -X-
Pérdida o Utilidad Suc “X” 5.000.000,00 No se realiza asiento
Dep. Acum. Mob. 5.000.000,00

e. El Activo Fijo lo compra, lo registra y carga a sus propias cuentas los Gastos de
Depreciación

Libros de Casa Central Libros de la Sucursal

-X- -X-
No realiza asiento Mobiliario 50.000.000,00
Banco 50.000.000,00
-X-
Gastos de Depreciación 5.000.000,00
Dep. Acum. de Mob. 5.000.000,00

ASIENTOS DE CIERRES EN LA SUCURSAL Y CASA CENTRAL:

1) La Mega, C.A. con sede en Barcelona decide abrir en el mes de Diciembre una
Sucursal en la Ciudad de Maturín, con la cual realiza las siguientes operaciones:
a) La Casa Central le envía Bs. 5.000.000,00 en efectivo a la Sucursal
b) La Casa Central le envía Bs. 85.000.000,00 en mercancías a la Sucursal
c) La Sucursal adquirió mercancías a crédito por Bs. 25.000.000,00
d) La Sucursal efectuó ventas al contado por Bs. 80.000.000,00 y a crédito por Bs.
50.000.000,00.
e) La Sucursal efectuó cobros por Bs. 25.000.000,00
f) La Sucursal efectuó pagos por Bs. 12.000.000,00
g) La Sucursal efectuó pagos de Gastos Generales por Bs. 30.000.000,00
h) La Sucursal remitió efectivo a la Casa Central por Bs. 50.000.000,00.

Información adicional:
La Casa Central utiliza un Sistema de Inventario Periódico.
El Inventario final de la Sucursal es de Bs. 12.000.000,00.
El Inventario final de Casa Central es de Bs. 150.000.000,00.
Se determino mediante los registros contables de la Casa Central que las Compras
ascendieron a Bs. 280.000.000,00; las ventas en Bs. 520.000.000,00 y el Inventario Inicial
del año en Bs. 100.000.000,00.
Se pide:
Realizar los asientos de diario y cierre tanto en la Sucursal como en la Casa Central.
 2) COMPAÑIA ESCORPIÓN, C.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 01/01/11.

BANCO Bs. 120.000,00

CUENTAS POR COBRAR “. 100.000,00
PROVISIÓN CUENTAS DUDOSAS Bs. 25.000,00
INVENTARIO “. 180.000,00
MOBILIARIO “. 90.000,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO “. 30.000,00
CUENTAS POR PAGAR “. 175.000,00
CAPITAL SOCIAL “. 200.000,00
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS “. 60.000 ,00

490.000,00 490.000,00
OPERACIONES DURANTE EL AÑO 2011:
1) LA COMPAÑÍA ESCORPIÓN ABRE UNA SUCURSAL EN LA CIUDAD DE BARCELONA,
LA CUAL TENDRA AUTONOMÍA PARA CONCEDER CREDITO Y COBRARLOS.

2) LA CASA CENTRAL ENVÍA A LA SUCURSAL

 EFECTIVO Bs. 45.000,00
 MERCANCIAS 85.000,00

3) OTRAS OPERACIONES DE LA CASA CENTRAL

 VENDE MERCANCIAS AL CONTADO POR Bs. 130.000,00
 VENDE MERCANCIA A CREDITO POR 330.000,00
 COMPRA MERCANCIAS AL CONTADO POR 70.000,00
 COMPRA MERCANCIAS A CREDITO POR 290.000,00
 COBROS REALIZADOS 200.000,00
 PAGOS A CUENTAS A PAGAR 220.000,00
 INCURRE EN GASTOS EN EFECTIVOS 100.000,00

4) LAS OPERACIONES DE LA SUCURSAL “A” SON:

 VENDE AL CONTADO 50.000,00
 VENDE A CREDITO 100.000,00
 COMPRA AL CONTADO 30.000,00
 COMPRA ACREDITO 80.000,00
 COBRO DE LAS CUENTAS A COBRAR 60.000,00
 PAGOS DE LA CUENTAS A PAGAR 40.000,00
 INCURRE EN GASTOS EN EFECTIVOS 70.000,00
 COMPRA MOBILIARIO A CREDITO 90.000,00
 REMESA A LA CASA CENTRAL POR 15.000,00
NOTA
LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SE DEPRECIAN AL 10% ANUAL
EL ACTIVO FIJO DE LA SUCURSAL SERA REGISTRADO EN SUS LIBROS Y REGISTRA LOS
GASTOS DE DEPRECIACIÓN Y SE ADQUIRIÓ EL 15/06/11.
 LOS INVENTARIOS FINALES FUERON: CASA CENTRAL Bs. 260.000 Y LA
SUCURSAL ES Bs. 70.000,00.

SE REQUIERE:
 ASIENTOS DE DIARIO Y CIERRE DE LA SUCURSAL.
 ASIENTOS DE DIARIO Y CIERRE DE LA CASA CENTRAL
 EDOS. FINANCIEROS COMBINADOS.
3) A CONTINUACIÓN SE LE DAN LOS BALANCES DE COMPROBACION AL 31/12/2011 DE LA
SUCURSAL ARAGUA DE MATURIN Y DE LA CASA CENTRAL UBICADA EN LA CIUDAD DE
MATURIN, PARA QUE REALICE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS QUE MUESTRE LA
SITUACION DE AMBOS DESPUES DE LOS ASIENTOS DE CIERRES:

CASA CENTRAL SUCURSAL

BANCO 6.500.000,00 BANCO 2.950.000,00
CUENTAS POR 1.500.000,00
COBRAR
CUENTAS POR COBRAR 700.000,00
INVENTARIO INICIAL 2.000.000,00 INVENTARIO INICIAL 500.000,00
SUCURSAL CTA. CTE. 3.500.000,00 CUENTAS POR PAGAR 1.850.000,00
CUENTAS POR PAGAR 2.400.000,00 CASA CENTRAL 3.500.000,00
CTA.CTE.
CAPITAL SOCIAL 12.400.000,00 VENTAS 6.500.000,00
UTILIDADES RET. 600.000,00 COMPRAS 4.000.000,00
VENTAS 5.000.000,00 MERC. RECIBIDA DE 2.000.000,00
CASA CENTRAL
MERCANCIA ENVIADA 2.000.000,00 GASTOS GENERALES 1.700.000,00
A LA SUCURSAL
COMPRAS 8.000.000,00
GASTOS GENERALES 900.000,00
TOTALES 22.400.000,00 22.400.000,00 11.850.000,00 11.850.000,00

LOS INVENTARIOS FINALES FUERON LOS SIGUIENTES:

SUCURSAL: BS. 300.000,00

CASA CENTRAL: BS. 2.200.000,00

5) LA COMPAÑÍA CARACAS PRESENTA AL 30/11/2010 EL SIGUIENTE BALANCE DE

COMPRABACIÓN:
CUENTAS DEBE HABER
BANCOS Bs. 6.000.000,00
CUENTAS POR COBRAR Bs. 6.000.000,00
INVENTARIO (INICIAL) Bs. 3.000.000,00
COMPRAS Bs. 9.000.000,00
GASTOS GENERALES Bs. 1.300.000,00
FLETES Y EMBALAJES Bs. 200.000,00
VENTAS Bs. 15.000.000,00
CUENTAS POR PAGAR Bs. 2.000.000,00
UTILIDAD NO DISTRIBUIDAS Bs. 500.000,00
CAPITAL Bs. 8.000.000,00
Bs. 25.500.000,00 Bs. 25.500.000,00

OPERACIONES DURANTE EL MES DE DICIEMBRE:

1) LA COMPAÑÍA CARACAS DECIDE ABRIR UNA SUCURSAL EN LA CIUDAD DE

MATURÍN Y LE REMITE MERCANCÍAS QUE LE HABÍAN COSTADO BS. 2.000.000,00 CON
UN RECARGO DEL 20%. AL HACER EL ENVÍO PAGA POR FLETES Y EMBALAJES LA
CANTIDAD DE BS. 60.000,00.
 2) LA PRINCIPAL ENVÍA A LA SUCURSAL BS. 3.000.000,00 EN EFECTIVO MEDIANTE UN
DEPÓSITO BANCARIO PARA QUE INICIE SUS OPERACIONES.
3) LA SUCURSAL COMPRA MERCANCÍAS A TERCEROS, A CRÉDITO POR BS. 3.000.000,00
Y DE CONTADO POR BS. 1.000.000,00.
4) LA CASA CENTRAL LE CARGA A LA SUCURSAL BS. 50.000,00 POR GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN DEL MES.
5) LA SUCURSAL VENDE MERCANCÍAS DE CONTADO POR BS. 6.000.000,00
6) EL INVENTARIO FINAL DE LA SUCURSAL ES DE BS. 2.400.000,00 QUE INCLUYE
MERCANCÍAS COMPRADAS A TERCEROS POR BS. 900.000,00
7) LA CASA CENTRAL TIENE UN INVENTARIO FINAL DE BS. 2.000.000,00 Y NO REALIZO
MAS OPERACIONES EN EL MES DE DICIEMBRE.
8) EL 31/12 ES EL CIERRE DEL EJERCICIO.

SE PIDE:
 ASIENTOS DE DIARIO Y CIERRE DE LA SUCURSAL.
 ASIENTOS DE DIARIO Y CIERRE DE LA CASA CENTRAL
 HOJA DE TRABAJO CON LOS ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS

6) EL 01/01/2011, LA CASA MATRIZ INSUPLAS, C.A.; INICIA SUS OPERACIONES CON LOS
SIGUIENTES SALDOS:

CUENTAS DEBE HABER

BANCOS Bs. 1.200.000,00
CUENTAS POR COBRAR Bs. 500.000,00
INVENTARIO (INICIAL) Bs. 700.000,00
EQUIPO DE REPARTO Bs. 150.000,00
MAQUINARIAS Bs. 25.000,00
CUENTAS POR PAGAR Bs. 375.000,00
CAPITAL Bs. 2.200.000,00
Bs. 2.575.000,00 Bs. 2.575.000,00

1) LA MATRIZ ENVIA A LA SUCURSAL BS. 250.000,00 MEDIANTE LA EMISION DE UN

CHEQUE, IMPORTE CON EL QUE LA SUCURSAL ABRE UNA CUENTA BANCARIA.
2) LA MATRIZ ENVIA A LA SUCURSAL MERCANCIAS CON UN PRECIO DE COSTO DE BS.
400.000,00.
3) LA SUCURSAL DEVUELVE A LA MATRIZ MERCANCIAS POR BS. 25.000,00 POR
ENCONTRARSE DEFECTUOSA.
4) LA SUCURSAL ADQUIERE UN EQUIPO DE REPARTO POR BS. 50.000,00 Y MAQUINARIAS
POR BS. 30.000,00, PAGANDO DE CONTADO.
5) LA SUCURSAL COMPRA MERCANCIAS POR BS. 750.000,00; 30% AL CONTADO MEDIANTE
UN CHEQUE Y EL RESTO A CREDITO.
6) LA SUCURSAL DEVUELVE BS. 40.000,00 DE MERCANCIAS A SUS PROVEEDORES,
ACREDITANDOLO DE SU CUENTA.
7) LA SUCURSAL INCURRE EN GASTOS DE VENTAS POR BS. 20.000,00 Y DE
ADMINISTRACION POR BS. 25.000,00; PAGANDOLOS MEDIANTE LA EMISION DE CHEQUE.
8) LA SUCURSAL VENDE MERCANCIAS EN BS. 900.000,00; 50% AL CONTADO Y EL RESTO A
CREDITO. EL COSTO DE LA MERCANCIA ES DE BS. 600.000,00.
9) LOS CLIENTE DEVUELVEN A LA SUCURSAL MERCANCIAS POR BS. 30.000,00; IMPORTE
QUE ACREDITA A SU CUENTA. EL COSTO DE LA MERCANCÍA ASCIENDE A BS. 15.000,00.
10) LA SUCURSAL COBRA A SUS CLIENTES BS. 150.000,00; EL CUAL ES DEPOSITADO A LA
CUENTA BANCARIA.
11) LA SUCURSAL EMITE CHEQUE POR BS. 100.000,00; EL CUAL ES REMITIDO A LA CENTRAL.
 12) LA SUCURSAL PAGA A SUS PROVEEDORES BS. 50.000,00 MEDIANTE CHEQUE.
13) LA CENTRAL PAGA DIVERSOS GASTOS DE VENTAS PERTENECIENTES A LA SUCURSAL
POR BS. 60.000,00. EL GASTO ES REGISTRADO POR LA SUCURSAL.
14) LA ESTIMACION PARA LAS CUENTAS INCOBRABLES ES DEL 10% SOBRE EL SALDO DE
LAS CUENTAS POR COBRAR.
15) LA DEPRECIACION DEL EQUIPO DE REPARTO ES DEL 20% Y DE LA MAQUINARIA 10%.

SE PIDE:
a. OPERACIONES DE DIARIO Y CIERRE PARA LA MATRIZ Y SUCURSAL, TOMANDO EN
CUENTA QUE SU CICLO ECONÓMICO CULMINA TODOS LOS 31/07.
b. HOJA DE TRABAJO PARA OBTENER LOS ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS.

7) EL 01/01/2010, LA CASA MATRIZ “LA CENTRAL, C.A.”; NOS PRESENTA EL BALANCE DE

COMPROBACION CON LOS SIGUIENTES SALDOS:

CUENTAS DEBE HABER

BANCOS Bs. 2.000.000,00
CUENTAS POR COBRAR Bs. 800.000,00
INVENTARIO (INICIAL) Bs. 1.200.000,00
EQUIPO DE REPARTO Bs. 500.000,00
MAQUINARIAS Bs. 300.000,00
CUENTAS POR PAGAR Bs. 300.000,00
CAPITAL Bs. 4.000.000,00
UTILIDADES RETENIDAS Bs. 500.000,00
Bs. 4.800.000,00 Bs. 4.800.000,00
1) LA MATRIZ ENVIA A LA SUCURSAL BS. 600.000,00 MEDIANTE LA EMISION DE UN CHEQUE,
CON EL QUE LA SUCURSAL ABRE UNA CUENTA BANCARIA.
2) LA MATRIZ ENVIA A LA SUCURSAL MERCANCIAS CON UN PRECIO DE COSTO DE BS.
400.000,00.
3) LA SUCURSAL DEVUELVE A LA MATRIZ MERCANCIAS POR BS. 30.000,00 POR
ENCONTRARSE DEFECTUOSA.
4) LA SUCURSAL ADQUIERE UN EQUIPO DE REPARTO POR BS. 80.000,00 Y MAQUINARIAS POR
BS. 40.000,00, PAGANDO DE CONTADO.
5) LA SUCURSAL COMPRA MERCANCIAS POR BS. 1.200.000,00; 20% AL CONTADO MEDIANTE
UN CHEQUE Y EL RESTO A CREDITO.
6) LA SUCURSAL DEVUELVE BS. 50.000,00 DE MERCANCIAS A SUS PROVEEDORES,
ACREDITANDOLO DE SU CUENTA.
7) LA SUCURSAL INCURRE EN GASTOS DE VENTAS POR BS. 32.000,00 Y DE ADMINISTRACION
POR BS. 28.000,00; PAGANDOLOS MEDIANTE LA EMISION DE CHEQUE.
8) LA SUCURSAL VENDE MERCANCIAS EN BS. 1.500.000,00; 60% AL CONTADO Y EL RESTO A
CREDITO. EL COSTO DE LA MERCANCIA ES DE BS. 1.000.000,00.
9) LOS CLIENTE DEVUELVEN A LA SUCURSAL MERCANCIAS POR BS. 30.000,00; IMPORTE QUE
ACREDITA A SU CUENTA. EL COSTO DE LA MERCANCÍA ASCIENDE A BS. 20.000,00.
10) LA SUCURSAL COBRA A SUS CLIENTES BS. 200.000,00; EL CUAL ES DEPOSITADO A LA
CUENTA BANCARIA.
11) LA SUCURSAL EMITE CHEQUE POR BS. 150.000,00; EL CUAL ES REMITIDO A LA CENTRAL.
12) LA SUCURSAL PAGA A SUS PROVEEDORES BS. 60.000,00 MEDIANTE CHEQUE.
13) LA CENTRAL PAGA DIVERSOS GASTOS DE VENTAS PERTENECIENTES A LA SUCURSAL POR
BS. 80.000,00.
14) LA CENTRAL COMPRA MERCANCIAS POR BS. 800.000,00 A CREDITO
15) LA MATRIZ VENDE MERCANCIA POR BS. 2.450.000,00; 50% AL CONTADO Y EL RESTO A
CREDITO. EL COSTO DE LA MERCANCIA ES DE BS. 1.500.000,00.
16) LOS CLIENTES DE LA MATRIZ DEVUELVEN MERCANCIAS POR BS. 22.500,00; DICHO MONTO
LO ACREDITAN A SU CUENTA Y EL COSTO ES DE BS. 15.000,00.
17) LA MATRIZ CONCEDE REBAJAS A SUS CLIENTES A CUENTA DE LO ADEUDADO POR BS.
26.000,00.
18) LA MATRIZ INCURRE EN GASTOS DE VENTAS POR BS. 48.000,00 Y DE ADMINISTRACION EN
BS. 52.000,00 LOS CUALES QUEDA DEBIENDO.
19) LA ESTIMACION PARA LAS CUENTAS INCOBRABLES ES DEL 5% SOBRE EL SALDO DE LAS
CUENTAS POR COBRAR.
20) LA DEPRECIACION DEL EQUIPO DE REPARTO ES DEL 20% Y DE LA MAQUINARIA 10%.

SE PIDE:
a. OPERACIONES DE DIARIO Y CIERRE PARA LA MATRIZ Y SUCURSAL, TOMANDO EN
CUENTA QUE SU CICLO ECONÓMICO CULMINA TODOS LOS 31/12.
b. HOJA DE TRABAJO PARA OBTENER LOS ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS.