REGISTROS CONTABLES DE MATRICES Y SUCURSALES

En la Casa Matriz. En la Casa Matriz se manejan cuentas de carácter deudor

con alguna denominación como:

a. Sucursal cuenta de Inversión, Cuentas por cobrar a Sucursales u otra

equivalente, la cual registra el importe de los bienes que se envían a la
Sucursal para su creación y constitución, así como los gastos incurridos para
iniciar operaciones, tales como efectivo, inventarios, cuentas por cobrar en
esa localidad, equipos y otros.

Esta cuenta sirve de control de la inversión realizada El saldo de esta cuenta

es de naturaleza débito y debe cancelarse (eliminarse) con la recíproca de la
Sucursal.

b. Sucursal cuenta corriente, Cuenta por cobrar a sucursales – cuenta

corriente u otra equivalente, la cual registra las transacciones ocurridas
después de la creación de la Sucursal y que representan cuentas corrientes
entre la Matriz y las Sucursales como son envío de efectivo, préstamos
temporales de efectivo, valor de mercancías para distribución, las cuales
representan inversiones en la Sucursal ya que no tienen la finalidad de
permanecer en la misma.
Al igual que la cuenta de inversión, su saldo es de naturaleza débito, pero
puede tener saldo crédito, en todo caso, se debe eliminar con la recíproca en
la Sucursal, antes de consolidar los estados financieros.

EJEMPLO DE MATRICES Y SUCURSALES:

Envío de mercancías al costo

A continuación, se presenta un ejemplo de manejo de contabilidad en una

oficina matriz que abre una sucursal y realiza envíos de mercancías a precio
de costo:

1.- La Zamorana, S.A. de C.V., saldos iniciales de 100,000 en bancos y

400,000 en almacén. Envía dinero a la sucursal Guadalajara por la cantidad
de 50,000 para su operación.
2.- se envía mercancía para su venta con un costo de 100,000. la política de
precios es vender con un margen de utilidad bruta del 40%.

3.- las ventas a crédito de la sucursal fueron de 80,000

4.- la sucursal adquiere mercancías para su venta por 50,000, paga con
cheque.

5.- se cobra a los clientes el 50% del adeudo.

6.- se enviaron mercancías a la matriz de las adquiridas localmente por

20,000

7.- la sucursal tuvo gastos por 5,000 pagados con cheque.

8.- la sucursal envío 10,000 de dinero a la matriz.

9.- la sucursal recibió una nota de cargo de la matriz por 3,000, de gastos que
realizó por su cuenta.

SE PIDE ASIENTOS DE DIARIO, ESQUEMAS DE MAYOR Y HOJA DE

TRABAJOCOMBINADA. NOTA: todas las operaciones se consideran sin el
Impuestos y ocurridas en el mes de enero de 20XX, para fines prácticos
Envío de mercancías a precio alzado o precio de venta

En este método, la matriz envía mercancías a las sucursales dando salida al

precio que se estima realizar o vender, lo que tiene ventajas y desventajas o
ha derivado en comentarios a favor y en contra;

Por ejemplo, los que estén en pro, señalan esto facilita el control de los
inventarios ya que las ventas son igual al costo de ventas y lo más importante
es que los encargados de la sucursal no conocen la utilidad del producto lo
que evita algunas presiones en demandas de incrementos salariales o
participación en utilidades por parte del os trabajadores en dicha sucursal.
Por su parte los comentarios en contra son mayores, tales como; cuando hay
cambio de precios de venta se requiere de revaluar el inventario, se deben
ajustar los resultados eliminando utilidades no realizadas, al no conocer el
gerente de la sucursal los márgenes de utilidad no puede decidir en
descuentos que incrementen las ventas, no se pueden sumar las cifras de la
sucursal con la de la matriz en materia de inventarios y finalmente, no se
refleja una información financiera real sobre resultados en las sucursales sino
hasta realizar ciertos ajustes en utilidades e inventarios de la sucursal.

A continuación, se presenta la contabilización del envío de mercancías a

precio alzado, aclarando que se toma de referencia los mismos datos del
ejemplo que se plantea a precio de costo, pero donde por obvias razones, se
eliminan los asientos donde dice que la sucursal compra y envía mercancías
locales a la matriz, debido que, si lo hiciera, ya se conocería los precios de
costo que manejan los proveedores de la empresa.

CONTABILIDAD PARA AGENCIAS Y SUCURSALES

¿QUE ES UNA AGENCIA?

Es una Empresa dedicada a gestionar asuntos o prestar determinados

servicios. Y además depende de otra empresa principal y desempeña las
mismas funciones que éste en otro lugar. Es decir, que son independientes
en cuando a su actividad económica, pero es administrada por la casa matriz,
más sin embargo es responsable de sus obligaciones fiscales. Está dentro de
sus funciones distribuir productos de un intermediario, del cual ya
conocemos como casa matriz o casa central.
Características de las agencias

✔Los créditos son estudiados y concedidos por la casa central.

✔ Las cuentas a cobrar se llevan en los libros de la casa central; ésta

controla, efectúa los cobros, factura y despacha los pedidos colocados por la
agencia ya que estos no mantienen inventarios.

✔ Colocan pedidos, además de efectuar cobranzas y remitir el efectivo a la

casa matriz.

✔La agencia solo tiene un surtido de muestras para que las vean los
clientes, pero no mantiene existencias para hacer las entregas a los clientes,
los pedidos se envían a la casa central y es ésta la que los sirve.

✔Mantienen un fondo fijo de operaciones, o caja chica. No manejan ningún

otro efectivo.

✔El fondo fijo para los gastos de la agencia lo provee la casa central la cual
lo repone a medida que se agota

✔La agencia no maneja ningún otro efectivo.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS AGENCIAS:

La agencia no lleva la contabilidad por partida doble. Le bastará con llevar

un libro de caja, en el cual registrará los pagos menores efectuados con el
fondo fijo de caja chica, el registro contable de estas operaciones mercantiles
se efectuará en la casa matriz con el propósito de conocer el resultado,
utilidad o pérdida de las operaciones mercantiles realizadas por las agencias.
Antes de que se agote tal fondo, la agencia presentará a la casa central una
relación de pagos, acompañada de sus respectivos comprobantes, a fin de
que la casa matriz reintegre el faltante del fondo fijo de caja chica.

La casa principal será la que se encarga de la contabilidad, desde facturar los

clientes y hacer las cobranzas, hasta hacer los registros contables de esas
operaciones.

En el caso de que tengan en su poder mercancías propiedad de la casa matriz

y que además estén autorizadas para efectuar la cobranza por ventas a crédito
las agencias deberán registrar estas operaciones mercantiles en cuentas de
orden con el fin de controlar valores ajenos propiedad de la casa matriz.

Control y registro que lleva la casa matriz de las agencias

La casa central o casa matriz, debe llevar un control de cada una de las
agencias, abriendo tantas cuentas como números de agencias que esta posea.
Para llevar un buen control de las agencias es necesario abrir las siguientes
cuentas: Fondo de trabajo de la agencia (capital de trabajo), clientes de la
agencia, ventas de la agencia, costo de venta de la agencia, gastos de venta
de la agencia.

La cuenta Fondo de Trabajo de la Agencia (capital de trabajo) es una cuenta

de origen deudor, que representa el valor nominal del fondo entregado a la
agencia al iniciar el ejercicio y durante el ejercicio se acredita por el valor de
los gastos pagados por la agencia.
Su presentación en el balance general es dentro del grupo de los activos
circulante, ya que forma parte del efectivo y por tratarse de un fondo con
restricciones formales en cuanto a recurso o fin, debe mostrarse por
separado.

Cuando la casa matriz decide enviar mercancía a la agencia, debe efectuarse

un control especial de la mercancía en consignación, ya que la propiedad de
ésta es conservada por la casa matriz.

Si la mercancía que se envía a la agencia ya ha sido previamente vendida por

éste, el importe de los fletes, seguros y demás gastos acarreados por el envío
deben razonarse como gastos de ventas.

Si la mercancía es enviada en consignación, los gastos relacionados con la

remisión deben ser considerados parte del costo de la mercancía. Es
conveniente llevar un control de esos gastos debido a que la distancia de la
casa matriz al domicilio del agente determina una mayor o menor utilidad
neta sobre las ventas. Los asientos para realizar por la casa matriz
dependerán de si la gerencia desea determinar las utilidades netas.

¿QUE ES UNA SUCURSAL?

Establecimiento mercantil o industrial que depende de otro, llamado casa

central o matriz, cuyo nombre reproduce, es decir (el mismo al de la casa
matriz) ya que esté situado en distintas partes de la población, distinto de una
ciudad importante.
Por ejemplo, de ellas Los bancos, las grandes casas de comercio, los hoteles
poseen con frecuencia sucursales. Esto ocurre Cuando los negocios marchan
favorables.

Las sucursales mantienen la unidad de firma social, no poseen capital propio

ni responsabilidad separada, aunque puedan gozar de relativa independencia
dentro de la estructura interna de la institución.

Sus jefes son gerentes con mayores o menores atribuciones, estas Llevan
contabilidad especial, que luego se resume en la general del establecimiento
(casa matriz).

Características de las sucursales

✔tienen sus propias existencias de mercancías formadas por envíos de la

casa matriz.

✔Los artículos vendidos los entregan directamente a sus clientes.

✔no tienen compromiso de vender determinada cantidad de artículos.

✔generalmente se les autoriza a conceder créditos y a efectuar la cobranza

respectiva.

✔su sistema contable debe ser igual al de la casa matriz, de manera que los
informes que rindan puedan incorporarse a las cuentas de mayor que maneja
la casa matriz.

✔no tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.

✔la responsabilidad fiscal recae directamente a la casa matriz

✔cubren sus propios gastos con los ingresos o entradas de dinero

✔normalmente, el responsable de una sucursal cobra un salario.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS SUCURSALES

Lleva un tratamiento contable completo de libros en el cual anota las

mercancías recibidas de la casa matriz y las adquiridas de otras entidades, las
ventas, las cuentas a cobrar, las cuentas a pagar y los gastos.

El mayor contiene una cuenta denominada Casa Central, a la cual se acredita

todo aquello que se recibe de la casa matriz y debita de lo que se envía a la
misma, es pues una cuenta de capital donde se indica la inversión hecha por
la casa matriz a la sucursal.

Cuando esta última cierra sus libros se traspasa la utilidad neta de la cuenta
Ganancias y Perdida a la de Casa Central, cuenta corriente, como aumento
de su responsabilidad ante la casa central, mientras que, si existiera una
pérdida neta, esta se cerraría contra la cuenta Casa Central, cuenta corriente.

MÉTODOS DE CONTABILIZACIÓN CASA MATRIZ-SUCURSALES

El tratamiento contable entre la casa matriz y la sucursal depende del costeo

que se aplique a las mercancías. Actualmente existen tres métodos, a saber:
Al Costo: Es el más usual y sencillo

A precio arbitrario o intermedio entre el costo y el precio de venta: Este

método se utiliza con el fin de que el gerente de la sucursal no se dé cuenta
del costo de la mercancía vendida y, por lo tanto, de las utilidades.

A precio de venta: Este método facilita un inventario continuo de mercancías

de la sucursal al precio de venta y proporciona así una comprobación
automática de las mercancías, que impedirá o descubrirá los descuidos y
posibles fraudes.

Registro contable por el método de costo:

La empresa estudiante de contaduría S. A., estableció de acuerdo con sus

estatutos contenidos en noviembre del 2016, la creación de la sucursal alto
barinas al primero de noviembre del 2016 y durante el mes ocurrieron las
siguientes transacciones:

los siguientes son los registros contables tanto en la casa matriz como en la
sucursal sur, por las operaciones comerciales entre ellas.

Para una mejor comprensión, se requiere tener presente el balance general

inicial para poder hacer las acumulaciones pertinentes con el desarrollo de
las transacciones, donde se omiten las operaciones de la matriz con otras
empresas.
 BIBLIOGRAFÍAS
✓ Gallego Díez, E. y vara Y Vara, M. (2018): Manuel Práctico de
Contabilidad Financiera, 2ª edición, Ed. Pirámide.

✓ Mallo, C. y Pulido, A. (2018): Contabilidad Financiera. Un Enfoque

Actual, Ed. Paraninfo.

✓ Montesinos Julve, V. (2018): Introducción a la Contabilidad

Financiera. Un Enfoque Internacional, Ed. Ariel Economía.

✓ Wanden - Berghe Lozano, J.L. (2018): Contabilidad Financiera.

Nuevo PGC y de PYMES, Ed. Pirámide.
* La casa matriz envió cheque por valor de 15.000.00 bs para los gastos de
organización y puesta en marcha de la sucursal.
Simultáneamente la sucursal registra el recibo de dinero en cheque por valor
de 15.000.00 bs.

Asociado a este registro se requiere abrir la correspondiente cuenta corriente

bancaria en la sucursal, para efectos de control del efectivo.