Universidad de Los Andes

Ncleo Universitario Rafael Rangel

Departamento de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables
Ctedra: Contabilidad Superior
Prof. Arianna Barrios

Concepto y Generalidades:
Las agencias y sucursales son extensiones que establece la empresa, con el fin de abarcar un
mercado geogrfico mayor y a una clientela ms numeraos.
Mediante ellas la empresa tambin logra extender las acciones de sus ventas, mucho ms del radio
de influencia de sus departamentos de ventas central y, por lo tanto, logra sacarle mayor provecho
a sus inversiones de capital.
La Contabilidad de las Sucursales:
La contabilidad de las sucursales es un poco ms compleja. Las operaciones que realiza la sucursal
incidirn en dos contabilidades: en la Contabilidad de la sucursal misma y en la de la casa matriz, a
su debido tiempo, en el caso en que la contabilidad sea Separada, previamente expresado en los
estatutos de la misma, aunque tambin podra suceder que se lleve una contabilidad nica en la
casa matriz, en cuyo caso debe igualmente quedar expresado en las actas de asamblea de
accionistas o socios.
Se utilizaran las cuentas de enlace para relacionar las transacciones comunes de una con respecto a
la otra y se representaran de la siguiente manera:
Libro Diario Casa Central
Sucursal X (Inversin)
Debe
Haber
Aportes,
Envos que la
mercancas
Sucursal
que la Casa
realiza a la
central enva a Casa Central y
la Sucursal y
las prdidas
las utilidades
que la misma
que ella
genera.
genera

Libro Diario de la Sucursal

Casa Central (Capital)
Debe
Haber
Envos que la
Aportes,
Sucursal
mercancas
realiza a la
que la Casa
Casa Central y central enva a
las prdidas
la Sucursal y
que la misma
las utilidades
genera.
que ella genera

Las transacciones que se registraran sern las siguientes:

LIBRO DIARIO DE LA CASA MATRIZ
1) Cuando la casa matriz enva mercancas a la sucursal
-1Sucursal X
Mercanca en trnsito Sucursal X
P/R Envo de mercanca Sucursal X
2) Para registrar mercanca devuelta por la Sucursal
-2Mercancas en trnsito Sucursal X
Sucursal X
P/R Devolucin de mercancas por la sucursal X
3) Cuando la Casa Central enva dinero a la sucursal

LIBRO DIARIO DE LA SUCURSAL

-1Mercancas en trnsito Casa Matriz
Casa Central
P/R Mercanca recibida de la casa central
-2Casa Central
Mercancas en Trnsito Sucursal X
P/R Devolucin de mercancas a la Casa Central

Agencias y Sucursales.

Universidad de Los Andes

Ncleo Universitario Rafael Rangel
Departamento de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables
Ctedra: Contabilidad Superior
Prof. Arianna Barrios

-3Sucursal X
Banco
P/R Deposito realizado a la Sucursal
4) Cuando la Sucursal enva dinero a la Casa Central
-4Banco X
Sucursal X
P/R Deposito realizado por la Sucursal
5) Cuando la Sucursal compra mercanca
-5No se registra

6) Cuando la Sucursal vende mercancas

-6No se registra

-3Banco Y
Casa Central
P/R Deposito recibido de la Casa Central
-4Casa Central
Banco Y
P/R Deposito enviado a la Casa Central
-5Compras de mercanca
Cuentas o Efectos por pagar, Caja y/o Banco
P/R Compra de mercancas

-6Cuentas o Efectos por cobrar, Caja y/o Banco

Ingresos por ventas o Servicios
P/R Venta de mercanca o prestacin de servicios

7) Cuando la Sucursal cancela gastos varios

-7No se registra

-7Gastos varios
Caja, y/o Banco
P/R Cancelacin de gastos menores
8) Cuando la Casa central cancela gastos de la sucursal
-8-8Sucursal X
Gastos varios
Banco X
Casa Central
P/R Pagos realizados a nombre de la sucursal
P/R Gastos cancelas por la casa central
9) Cuando la Casa Central realiza cobros a nombre de la Sucursal
-9-9Banco y/o Caja
Casa Central
Sucursal X
Cuentas o Efectos por Cobrar
P/R Cobro de facturas pendientes de la sucursal X
P/R Cobro realizado por la Casa Central a favor de la Sucursal
10) Transferencias entre sucursales:
10.1) Envo de Dinero de una sucursal a otra
LIBRO DIARIO CASA CENTRAL
LIBRO DIARIO SUCURSAL A LIBRO DIARIO SUCURSAL
(Enva)
B (Recibe)
-10.1- 10.1-10.1Sucursal B (Recibe)
Casa Central
Banco
Sucursal A (Enva)
Banco
Casa Central

Agencias y Sucursales.

Universidad de Los Andes

Ncleo Universitario Rafael Rangel
Departamento de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables
Ctedra: Contabilidad Superior
Prof. Arianna Barrios

P/R transferencia entre sucursales

10.2) Cuando hay envo de mercancas
-10.2Sucursal B (Recibe)
Sucursal A (Enva)
P/R transferencia entre sucursales

P/R Transferencia entre sucursales

-10.2Casa Central
Mercancas en trnsito Sucursal B
P/R Transferencia entre sucursales

P/R Transferencia entre sucursales

-10.2Mercancas en Transito Sucursal A

Casa central
P/R Transferencia entre sucursales

Gua Prctica:
Ejercicio No. 1.
a) Para el 31/12/13 la empresa Inversiones ABC, C.A. identificada con el R.I.F: J-12345678-9,
presenta la siguiente informacin:
Inversiones ABC, C.A.
R.I.F: J-12345678-9
Balance de Comprobacin al 31/12/2013
(Expresado en Bs.)
Caja Chica
500,00
Banco San Juan, C.A.
12.257,50
Cuentas por cobrar
49.450,50
Inventario de Mercancias
24.664,50
Mobiliario y Equipo
36.450,00
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo
6.075,00
Cuentas por pagar
18.954,00
Capital Social
121.500,00
Compras
182.250,00
Gastos de Administracin
18.225,00
Mercancas en Sucursal A
36.450,00
Sucursal A
6.075,00
Ingresos por Ventas
146.893,50
TOTALES IGUALES
329.872,50
329.872,50
b) Para la misma fecha, la Sucursal A, presenta la siguiente informacin:
Inversiones ABC, C.A.
R.I.F: J-12345678-9
Sucursal A
Balance de Comprobacin al 31/12/2013
(Expresado en Bs.)
Caja Chica
200,00
Banco San Fernando, C.A
5.875,00
Cuentas por cobrar
17.617,50
Gastos Generales
8.505,00
Mercancas Sucursal A
36.450,00
Ingresos por Ventas
Casa Central
TOTALES IGUALES
68.647,50

Agencias y Sucursales.

62.572,50
6.075,00
68.647,50

Universidad de Los Andes

Ncleo Universitario Rafael Rangel
Departamento de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables
Ctedra: Contabilidad Superior
Prof. Arianna Barrios

c)

Los Inventarios de Mercancas al finalizar el periodo son:

Casa Central: Bs. 24.300,00
Sucursal A: Bs. 11.542,50
Total:
Bs. 35.842,50
d) Se pide:
1) Preparar la hoja de trabajo para obtener los Estados Financieros Consolidados,
determinando el resultado del ejercicio.
Ejercicio No. 2.
a) Para el 31/03/2013 la empresa Inversiones XYZ, C.A. identificada con el R.I.F: J-12345678-9,
presenta los siguientes saldos:
CUENTAS
CASA CENTRAL
SUCURSAL UNICA
Dinero en efectivo
12.600,00
6.000,00
Cuentas por cobrar a Clientes
48.840,00
17.400,00
Sucursal nica
6.000,00
Inventario de Mercancas
24.360,00
Mercancas en la Sucursal nica
36.000,00
Equipos e Instalaciones
36.000,00
Dep. Acum. Equipos e instalaciones
6.000,00
Cuentas por pagar a proveedores
18.720,00
Capital Social
120.000,00
Compras de Mercancas
180.000,00
Ingresos por Ventas
145.080,00
61.800,00
Gastos Operacionales
18.000,00
8.400,00
Mercancas enviadas por la Casa Central
36.000,00
Casa Central
6.000,00
TOTALES
651.600,00
135.600,00

b) Los Inventarios Fsicos realizados a la fecha de cierre arrojaron la siguiente informacin:

Casa Central: Bs. 24.000,00
Sucursal nica: Bs. 11.400,00
c) Se pide:
Realizar la hoja de trabajo para la preparacin de los Estados Financieros Consolidados.

Ejercicio No. 3.
a) Para el 31/12/13, la empresa denominada Recuperaciones SS, C.A., con sede principal en
Barquisimeto Estado Lara, mostraba los saldos de las partidas que componen el Estado de
Situacin:

Agencias y Sucursales.

Universidad de Los Andes

Ncleo Universitario Rafael Rangel
Departamento de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables
Ctedra: Contabilidad Superior
Prof. Arianna Barrios

CUENTAS
Caja Chica
Banco Autnomo, C.A.
Cuentas por Cobrar
Inventario de Mercancas
Mobiliario y Equipo
Dep. acum. Mobiliario y Oficina
Supervit Ganado
Capital en acciones
TOTALES

SALDOS
7.000,00
323.000,00
62.250,00
186.750,00
199.600,00
9.860,50
168.739,50
600.000,00
1.557.200,00

b) El da 15 de Enero de 2014 los propietarios en asamblea de accionistas, deciden crear una

sucursal en Valera, Estado Trujillo, la cual ser controlada totalmente desde la Casa Matriz,
y otra en San Cristbal Estado Tchira, sta tendr autonoma para controlar sus propios
activos, conceder crditos y cobrarlos y se le facturarn las mercancas con el 20% de
recargo.
c) Durante el mes de Ejercicio econmico 2014, las transacciones que la casa principal efecta
con sus sucursales son las siguientes
01/02/2014: La Casa Matriz enva a la Sucursal Valera Bs. 124.500,50 en mercancas, Bs.
18.000,00 en efectivo y Bs. 62.250,00 en muebles para la misma.
01/05/2014: La casa central enva mercancas a la Sucursal San Cristbal Bs. 74.705,50, Bs.
22.400,00 en efectivo y un escritorio por Bs. 14.980, el cual compro de contado.
01/06/2014: La Sucursal Valera compra al contado un archivador por Bs. 12.450,00 y la
sucursal San Cristbal adquiere una impresora por Bs. 12.490,00 a crdito.
10/07/2014: Desde San Cristbal remite a Valera Bs. 19.940,00 en mercancas, y Bs. 4.500,00
para la creacin del fondo de caja chica, siguiendo las instrucciones de la casa central.
12/08/2014: La casa central compro mercancas por Bs. 560.250,00 a crdito.
13/09/2014: La Sucursal Valera compr mercancas por Bs. 37.350,00 a crdito.
15/10/2014: La casa central vendi mercancas por Bs. 622.500,00, de los cuales 30%
mediante un cheque y por el resto crdito de 15 das.
17/10/2014: En Valera se vendi mercancas por Bs. 227.835,00 al contado, depositando el
dinero en la cuenta bancaria.
18/11/2014: San Cristbal factur ventas por Bs. 84.660,00, de los cuales 60% fue de contado
y por el resto otorg un crdito a 8 das.
24/11/2014: La casa central recibi de sus deudores un abono del 10%, al mismo tiempo San
Cristbal cobr lo pendiente y otorg un descuento por pronto pago de 2%.
27/12/2014: San Cristbal cobra a nombre de Casa central 5% de las cobranzas pendientes
pero no ha depositado el dinero a la misma.
28/12/2014: La Casa central cancelo por concepto de Fletes en compras Bs. 3.735,00; Valera
cancelo Bs. 1.245,00 y San Cristbal, Bs. 747,00.
30/12/2014: Se pagaron los siguientes gastos administrativos:

Agencias y Sucursales.

Universidad de Los Andes

Ncleo Universitario Rafael Rangel
Departamento de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables
Ctedra: Contabilidad Superior
Prof. Arianna Barrios

Casa Central
Bs. 124.500,00
Suc. Valera
Bs. 49.800,00
Suc. San Cristbal
Bs. 18.675,00
30/12/2014: La casa matriz realizo gastos administrativos por Bs. 12.256,00 de los cuales
carga a las sucursales parte de ellos por concepto de publicidad, como sigue:
A Valera
Bs. 6.225,00
A San Cristbal Bs. 3.735,00
31/12/2014: Los activos se deprecian por el mtodo de lnea recta, sin valor de rescate y una
vida til 10 aos.
31/12/2014: Los Inventarios de mercanca al cierre del ejercicio econmico son los siguientes:
Casa Central
Bs. 211.650,00
Valera
Bs. 62.399,40
San Cristbal Bs. 11.317,05
Nota: El inventario de la Sucursal Valera comprende Bs. 1.494,00 de las mercancas recibidas desde
San Cristbal.
d) Se pide:
1. Realizar los asientos en el Libro Diario de la Casa central y de las dos sucursales
2. Ajustes y cierre de las tres contabilidades.
3. Preparar la hoja de trabajo para presentar los Estados Financieros Consolidados.
Ejercicio No. 4:
Para el ao 2.012, la empresa Comercial La Favorita, C.A. con sede en Puerto Ordaz, tena
una sucursal en Puerto Cabello; cuya cuenta, en el Libro Mayor de la Casa Matriz ofreca la
siguiente situacin, para el 31 de Octubre 2.012 fecha de cierre:

2.012
Octubre

SUCURSAL PUERTO CABELLO (M-5)

DESCRIPCION
01
Saldo inicial
05
P/R Mercancas recibida
10
P/R Gastos de publicidad
15
P/R Reembolso de gastos
16
P/R Envo de dinero
20
P/R Mercancas recibidas
30
P/R Reembolso de gastos
31
P/R Gastos por depreciacin
31
P/R Envo de dinero
31
P/R Utilidad del mes

REF
D-3
D-3
D-4
D-5
D-5
D-6
D-8
D-9
D-9

DEBE

HABER

100.000,00
10.000,00
20.000,00
60.000,00
70.000,00
30.000,00
9.000,00
129.000,00
50.000,00

Informacin Adicional:
1. La Sucursal tiene fondo fijo de caja chica de Bs. 500,00.
2. La Sucursal posee un Fondo de operacin de Bs. 10.000,00 en el Banco Progreso,
C.A
3. La casa factura las mercancas enviadas a la sucursal, con un recargo del 25% sobre
el costo.

Agencias y Sucursales.

SALDO
50.000,00
150.000,00
160.000,00
180.000,00
120.000,00
190.000,00
220.000,00
229.000,00
100.000,00
150.000,00

Universidad de Los Andes

Ncleo Universitario Rafael Rangel
Departamento de Ciencias Econmicas, Administrativas y Contables
Ctedra: Contabilidad Superior
Prof. Arianna Barrios

4.
5.
6.
7.

8.
9.

La Casa Matriz controla los Activos fijos de la sucursal, llevando sus registros
propios.
Toda cobranza que hace la sucursal, la deposita en una cuenta bancaria de la casa
matriz.
Los gastos pagados por la sucursal le son reembolsados por la casa matriz y se les
carga en cuenta.
Los inventarios de mercancas de la sucursal fueron los siguientes:
Inv. Inic. de mercancas: Bs. 65.000,00
Inv. Fin. de mercancas: Bs. 55.000,00
La sucursal realiz ventas por un total de Bs. 300.000,00
Una factura por Bs. 1.000, result completamente incobrable y no hay provisin.

Se pide:
1. Preparar el Estado de Resultados de la sucursal.
2. Registrar los asientos de Diario en la Casa Matriz y en la Sucursal.
3. Preparar el Estado de Situacin Financiera de la Casa matriz.

Agencias y Sucursales.