Casos Practicos Impuesxtos Municipales

UNIVERSIDAD NACIONAL
FEDERICO VILLARREAL
CASOS DE IMPUESTOS
MUNICIPALES
DOCENTE: Richard Brown
CURSO: Gestión Municipal Y Tributación
AÑO: 4 D
TURNO: Noche
INTEGRANTES:
 Anicama Tello Cynthia
 Martínez Fernández Milagros
 Pachas Garrido Danitza
 Ramírez Paz Diana
2017
INDICE
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................................................3
IMPUESTO PREDIAL......................................................................................................................................4
 CASO 1...............................................................................................................................................4
 CASO 2:.............................................................................................................................................11
 CASO 3:...........................................................................................................................................23
IMPUESTO ALCABALA.................................................................................................................................31
 CASO I:.............................................................................................................................................31
 CASO II:...........................................................................................................................................32
 CASO III:..........................................................................................................................................32
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR..................................................................................................33
 CASO I.............................................................................................................................................35
 CASO II............................................................................................................................................37
 CASO III...........................................................................................................................................38
IMPUESTO A LAS APUESTAS......................................................................................................................39
 CASO I.............................................................................................................................................40
 CASO II............................................................................................................................................41
 CASO PRACTICO N° 03....................................................................................................................41
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS.............................................................42
 CASO I............................................................................................................................................46
 CASO II............................................................................................................................................46
 CASO III...........................................................................................................................................47
EL IMPUESTO A LOS JUEGOS.....................................................................................................................47
 CASO I.............................................................................................................................................49
 CASO II............................................................................................................................................49
 CASO III...........................................................................................................................................50
TRIBUTOS MUNICIPALES CREADOS EN FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES..............................................50
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL...................................................................................................51
 CASO I..............................................................................................................................................51
 CASO II............................................................................................................................................52
IMPUESTO AL RODAJE................................................................................................................................53
 CASO I...............................................................................................¡Error! Marcador no definido.
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO.....................................................................................56
 CASO I.............................................................................................................................................56
 CASO II............................................................................................................................................58
INTRODUCCIÓN
La Municipalidad es por definición el órgano nato de gobierno local por tanto

promueve el desarrollo y la economía local y la prestación de los servicios públicos de
su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y responsabilidades necesita de
recursos económicos, estos recursos provienen de la recaudación de los tributos.
De acuerdo a la constitución y a las leyes es obligación de todos pagar los impuestos.

Así como también asegurarnos de una correcta organización tributaria municipal, la
cual está regulada por el Decreto Legislativo N° 776.
El presente trabajo está elaborado con la finalidad de dar a conocer dichos tributos
agregando casos prácticos para una mejor y sencilla comprensión.
IMPUESTO PREDIAL
Grava el valor de los predios urbanos y rústicos, que sean de propiedad de personas
naturales o jurídicas, a excepción de las propiedades del gobierno central, las
regiones, las municipalidades y de los gobiernos extranjeros en condiciones
recíprocas.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa

siguiente:
Hasta 15 UIT: 0.2%
De 15 UIT a 60 UIT: 0.6%
Más de 60 UIT: 1.0%
 CASO 1
Para determinar el cálculo del Impuesto Predial debemos aplicar el siguiente
procedimiento:
I.‐ UBICACIÓN DEL PREDIO
Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro histórico para este

ejemplo.
Lugar: A.H. MODELO
Vía: Calle Los Ángeles
Estos datos son importantes para determinar el valor del arancel que son definidos en
el plano arancelario
Para este lugar y vía para el año 2017 le corresponde: 74.00 nuevos soles el metro
cuadrado
Arancel = 74.00
II.‐ CLASIFICACIÓN DEL PREDIO
De acuerdo a la declaración o al registro histórico, puede cualquiera de los siguientes

datos:
1 : Casa Habitación
2 : Tienda o Depósito
3 : Predio en Edificio
4 : Otros (Clínicas, Hospitales, Cines, etc.)
5 : Terreno
Para el ejemplo: 1 : Casa Habitación
III.‐ DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE
A cada predio se le calculará su avalúo correspondiente y la sumatoria de estos

avalúos será la base imponible:
Para determinar el avalúo se debe conocer de antemano la siguiente información por

cada piso u obra complementaria:
1.‐El MATERIAL ESTRUCTURAL (Mat.Estr.) de cada piso u obra complementaria que

puede tener uno de los siguientes valores.
1: Concreto
2: Ladrillo
3: Adobe
Para el ejemplo: 2 : Ladrillo

2.‐EL ESTADO DE CONSERVACIÓN (Est.Conserv.) De cada piso u obra complementaria
que puede tener uno de los siguientes valores:
1 : Muy bueno
2 : Bueno
3 : Regular
4 : Malo
Para el ejemplo: 3 : Regular
3.‐ANTIGÜEDAD (Anti.) De cada piso u obra complementaria y se calcula de la

siguiente manera:
Antig = (Año vigente – Año de la construcción declarada del piso u obra

complementaria) Antig = (2017–1989)
Para el ejemplo: Antig = 28
4.‐CATEGORIAS.‐ Por cada piso u obra complementaria al momento de la declaración o

del registro histórico se tiene registrado los siguientes datos:
1. Muros y Columnas (MyC)
2. Techos (Te)
3. Pisos (Pi)
4.Puertas y Ventanas (PV)
5. Revestimientos (Re)
6.Baños(Ba)
7. Instalaciones Eléctricas y Sanitarias(IEy S)

De acuerdo a una evaluación preliminar en la declaración o por registro histórico cada
una de las siete categorías tiene asignada una Letra que define un determinado valor:
Para este ejemplo concreto vamos asumir que tiene asignado los siguientes datos:
1. Muros y Columnas (MyC) =C
2. Techos (Te) =E
3. Pisos (Pi) =I
4. Puertas y Ventanas (PV) =F
5. Revestimientos (Re) =I
6. Baños(Ba) =G
7. Instalaciones Eléctricas y Sanitarias(IEy S) =G
Cada año para cada una de la siete categoría los organismos competentes publican
valores, por ejemplo para el 2017.
La sumatoria de todos los valores de las siguientes categorías representa el valor

unitario del piso o de la obra complementaria: 450.12
Val.Unit. = 450.12
5.‐ DEPRECIACIÓN
Los intervalos que se muestran en las tablas de depreciación tienen valores que van en
intervalos de 5,10,15,20,25,30,35,40,45,50 o superior.
Dependiendo de la clasificación del predio, de los años de antigüedad y de su material

estructural y de su estado de conservación se podrá definir el porcentaje de
depreciación
Como la antigüedad del piso es de 28 años le corresponde el intervalo de 30 años
Para el ejemplo:
La clasificación del predio es: Casa Habitación (1)
Año de antigüedad para el cálculo de acuerdo a la tabla: 30 años
Material estructural: Ladrillo (2)
Estado de Conservación: Regular (3)
Según la tabla de depreciación le corresponde el siguiente valor: 35%

6.‐ VALOR UNITARIO DEPRECIADO (Deprec. %)
Para obtener el valor unitario de preciado se multiplica el valor unitario por el

porcentaje de depreciación
Val. Unit. Dep. =Val. Unit. – (porcentaje de depreciación del valor unitario).
Val. Unit. Dep = 450.12 – 157.542 = 292.58

7.‐ AREA CONSTRUIDA
Se obtiene de la declaración o del registro histórico, para

este caso
Área Constr. = 98.00
8.‐TOTAL VALOR CONSTRUIDO

Se obtiene de multiplicar el Val. Unit. Dep. por Área Constr.
Total Valor Construido = 292.58 x 98.00 = 28,672.64
9. ‐VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN
Se obtiene de la sumatoria de todos los Total Valor Construido

de todos los pisos y de las obras complementarias (repitiendo
básicamente los pasos 1 al 8 para todos los pisos u obras
complementarias).
Para este caso como es un solo piso el Valor de la Construcción

es igual al Total Valor Construido del único piso.
Valor de la Construcción = 28,672.64
10. OTRAS INSTALACIONES
Son valores cuantificados por peritos cuando no es posible

determinar los valores de construcción mediante los
parámetros establecidos.
Para este caso otras instalaciones= 0.00
11.‐ VALOR DEL TERRENO
Se obtiene multiplicando el área del terreno por el arancel
Valor del terreno = 238.20 x 74.00 = 17,626.80
12. ‐MONTO DEL AVALÚO

Se obtiene sumando lo siguiente:
Valor de la construcción = 28,672.84
Otras instalaciones=0.00
Valor del terreno= 17,626.80

Monto Avalúo= 46,299.
13. ‐BASE IMPONIBLE
Se obtiene sumando todos los Monto Avalúo de todos los

predios que el contribuyente posee, para este caso como es un
solo predio el monto del avalúo es igual a la base imponible:
Base Imponible= 46,299.64
Además que, de conformidad con el Artículo 18° de la Ley 27037

“Ley de la promoción a la Inversión de la Amazonía, en
concordancia con el Artículo 3° del Decreto Supremo N°031‐99‐
EF, que reglamenta el beneficio dispuesto en el
Artículo 18° de la indicada ley, las Municipalidades de la

Amazonía establecen anualmente el porcentaje de deducción
de dicho beneficio, tomando en consideración, entre otros
criterios los valores unitarios de la edificación que formula la
Dirección Nacional de Urbanismo y aprueba anualmente el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento para las
diferentes zonas del país, así como la ubicación y uso de predio.
Teniendo pleno conocimiento de la Ley, la Municipalidad

aprobó mediante Ordenanza N° aplicar la deducción de 3% para
todos los predios del distrito de San Juan Bautista.
Quedando de esta manera lo siguiente:
Base Imponible Afecta: Base Imponible – Deducción de la Ley de la Amazonía
Base Imponible Afecta: 46,299.64 – 1388.9892
Base Imponible Afecta: 44,910.65
IV.CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
Según el Artículo 13° del Decreto Supremo 776, los tramos de

cálculo para el Impuesto Predial aplicados a la Base Imponible
son los siguientes:
Base Imponible es 44,910.65

La UIT para el año 2017 = 4,050.00
Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la
alícuota por la base imponible es menor a 15 UIT es decir es
menor a 60,750
Po r lo que:
Tram1=0. 2 % x Base Imponible
Tram1 = 0.2% x 44,910.65
Tram1 = 89.82
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial = 89.82

 CASO 2:
El contribuyente Luis Rivera Pinto, con DNI 29715685, con domicilio fiscal en la
Av. Socabaya de la Urb. San Martín de Socabaya, en calidad de propietario único,
es contribuyente por dos predios, cuyos datos son:
A. Predio Urbano
Signado con el N° 320 de la Av. Socabaya de la Urb. San Martín de Socabaya,

adquirido de don Francisco Tejada Escobedo con DNI N° 29526548, quien ha
señalado domicilio fiscal en Urb. Lara, Mz. B, Lote 12, mediante escritura pública
de compra venta de 15/09/2016 celebrada ante notario Dr. Luis Rodríguez
Málaga, presenta las siguientes características:
Terreno: 160.00 m2 de área
Construcción: Presenta un nivel construido con 110.00m2 de área, con los

siguientes materiales:
1. Muros de ladrillo con columnas y vigas de amarre

2. Techo aligerado horizontal
3. Piso con material cerámico nacional
4. Puertas de madera selecta y ventanas con vidrio tratado transparente
5. Revestimiento consta de tarrajeo frotachado
6. Baño cuenta con sanitarios y mayólica de color de origen nacional, y
cuenta con lavatorio, inodoro y ducha
7. Cuenta con instalaciones eléctricas con corriente monofásica, agua fría y
caliente y desagüe.
B. Predio Rústico
Nominado como Los Panchos, situado a la altura del Km. 6 de la carretera que
conduce a Las Peñas, adquirido también de don Francisco Tejada Escobedo con
DNI N° 29526548, mediante escritura pública de compra venta de 25/09/2015
celebrada ante notario Dr. Luis Rodríguez Málaga, presenta las siguientes
características:
Terreno: Tiene una extensión de 6.5 Hectáreas
Construcción: Presenta un nivel construido con 80.00m2 de área, con los

siguientes materiales:
1. Muros de ladrillo con columnas y vigas de amarre

2. Techo aligerado horizontal
3. Piso con material cemento pulido
4. Puertas de metal y ventanas con marco metálico y vidrio simple
5. Revestimiento consta de tarrajeo frotachado
6. Baño con sanitarios blancos, mayólica blanca, y cuenta con lavatorio,
inodoro y ducha
7. Cuenta con instalaciones eléctricas con corriente monofásica y agua fría.
Por otro lado se conoce las siguientes características del predio:
Uso del predio: Vivienda
Antigüedad de la construcción: 20 años
Estado: Terminado
Clasificación: Casa habitación
Material predominante: Ladrillo
Estado de conservación: Regular
Para calcular el Impuesto Predial se tiene que conocer la valorización del predio,
para lo que se aplica el valor de los precios unitarios oficiales de construcción
aprobados por Resolución Ministerial Nº 373‐2016‐ VIVIENDA; los valores
Arancelarios de Terrenos Urbanos expresados en nuevos soles conforme a lo
dispuesto por la Gerencia Regional de Vivienda, Construcción y Saneamiento de
Arequipa mediante Resolución Gerencial Regional Nº 004‐2016/GRA/GRV, que
para el presente caso es la suma de S/. 240.00 por metro cuadrado y el valor
unitario de las otras instalaciones aprobadas mediante Resolución Ministerial Nº
373‐2016‐ VIVIENDA, y la depreciación, según el cuadro de depreciaciones
aprobado mediante Resolución Ministerial Nº 172‐2016‐ VIVIENDA
Llenado de Formulario PU (PREDIO URBANO) ‐ Anverso
Datos generales, identificación del contribuyente, ubicación del predio, condición

de propiedad, estado de la edificación, tipo de predio y uso del predio.
Se deberá llenar el anexo que corresponda según la cantidad de predios que
declara, el periodo o año que declara, los datos del contribuyente, la ubicación
del predio, la condición de propiedad, el estado de la edificación, el tipo de
predio, y el uso del predio, según los datos señalados en el enunciado y las
opciones que se ofrecen en cada ítem.
Datos complementarios:
Según la realidad del caso, llenar la información que corresponda: Consignar la
dimensión de la frentera, señalar si se encuentra frente a parque o área verde,
señalar si cuenta con licencia de construcción, conformidad de obra y
declaratoria de fábrica.
Igualmente, si en el caso hubiera inquilino, o tuviera beneficio de deducción o

similar, se consigna la información que corresponda.
Llenado de Formulario PU (PREDIO URBANO) – Reverso
Pisos y datos para la depreciación:
Se consigna para cada piso o bloque de edificación, la antigüedad en años, la

clasificación, el material predominante, el estado de conservación, según los
datos del enunciado y utilizando las opciones que se ofrece en el mismo
formulario.
Calificación y valorización de la construcción
Seguidamente, conforme a la información señalada en el enunciado

identificamos las categorías de la construcción que corresponde, para ello,
utilizamos el cuadro de valores unitarios de edificación para el año 2016 de la
siguiente manera:
Valor
Elemento Categoría unitario
Muros de ladrillo con columnas y vigas de
Muros y amarre
columnas C 224.29
Techos Techo aligerado horizontal C 129.99
Pisos Piso con material cerámico nacional D 84.82

Puertas y Puertas de madera selecta y ventanas con vidrio
ventanas tratado transparente D 77.66
Revestimientos Revestimiento consta de tarrajeo frotachado F 64.91
sanitarios y mayólica de color de origen

nacional, y cuenta con
Baños C 42.81
lavatorio, inodoro y ducha
instalaciones eléctricas con corriente
monofásica, agua fría y caliente y
Instalaciones E 45.14
desagüe
Valor de la construcción por M2 669.62
Depreciación de la edificación:
Valorizado el metro cuadrado de la edificación según el valor de cada una de las

categorías, se efectúa la depreciación según la tabla de depreciación,
considerando la antigüedad, clasificación, material predomínate y estado de
conservación, que en el presente caso alcanza al 11%.
El valor unitario depreciado se obtendrá restando del valor unitario por M2 el

importe de la depreciación calculada, importe depreciado que será multiplicado
por el área construida, cuyo producto es el valor de la construcción del piso o
bloque declarado.
VALORIZACIÓN DEL TERRENO:
En esta sección del formulario, se llenará la información enunciada (fecha de

adquisición, área del terreno, valor arancelario), así el valor del terreno es el
resultado de multiplicar el área del terreno por el valor arancelario vigente.
VALORIZACIÓN DE LAS OTRAS INSTALACIONES:
Las otras instalaciones se declaran y valorizan conforme a los datos enunciados,

y utilizando los valores aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento, y su depreciación se determina según la misma tabla de
depreciación utilizada para la parte de la edificación.
Llenado de Formulario PR (PREDIO RÚSTICO) ‐ Anverso
Datos generales, identificación del contribuyente, ubicación del predio,

colindancias del predio, estado de la edificación, tipo de predio y uso del predio:
Se debe llenar el periodo o año que declara, el anexo que corresponda según la
cantidad de predios que declara, los datos del contribuyente, la ubicación del
predio, las colindancias del predio, los datos relativos al terreno, datos relativos a
la construcción consignando el tipo de predio, y el uso del predio, según los
datos señalados en el enunciado y las opciones que se ofrecen en cada ítem.
Datos complementarios:
En esta sección se consigna los datos relativos a los condóminos, y los datos de
los beneficios, en caso los hubiera.
Llenado de Formulario PR (PREDIO RÚSTICO) ‐ Reverso
Determinación de valor del terreno:
Según las características del terreno, marcar la clasificación de la tierra de cultivo,

así como la categoría que corresponde, seguidamente, consignar el valor
arancelario por hectárea conforme al cuadro de valores aprobado por el
Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento, consignar la extensión del
terreno en hectáreas, y finalmente, determinar el valor del terreno multiplicando
el valor arancelario consignado por la superficie declarada.
Determinación del valor de la construcción:
Se consigna para cada piso o bloque de edificación, la antigüedad de la

construcción en años.
Seguidamente, conforme a la información señalada en el enunciado

identificamos las categorías de la construcción que corresponde, para ello,
utilizamos el cuadro de valores unitarios de edificación para el año 2017.
Valorizado el metro cuadrado de la edificación según el valor de cada una de las

categorías, se efectúa la depreciación según la tabla de depreciación,
considerando la antigüedad, clasificación, material predomínate y estado de
conservación consignado en el anverso del formulario de declaración.
El valor unitario depreciado se obtendrá restando del valor unitario por M2 el

importe de la depreciación calculada, importe depreciado que será multiplicado
por el área construida, cuyo producto es el valor de la construcción del piso o
bloque declarado.
VALORIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN:
Categorí Valor
Elemento a unitario
Muros de ladrillo con columnas y vigas de
Muros y amarre
columnas C 224.29
Techos Techo aligerado horizontal C 129.99

Pisos Piso con material cemento pulido H 23.15
Puertas y Puertas de metal y ventanas con marco
ventanas metálico y vidrio simple F 45.88
Revestimient Revestimiento consta de tarrajeo
os frotachado F 64.91
Sanitarios blancos, mayólica blanca, y
cuenta con lavatorio, inodoro y
Baños D 26.19
ducha
instalaciones eléctricas con corriente
Instalaciones monofásica, agua fría F 29.34
Valor de la construcción por M2 543.75
Finalmente, la suma de los valores del terreno y de la construcción será el valor
del predio rústico.
Llenado de Formulario HR (HOJA DE RESUMEN) ‐ Anverso
Datos generales, identificación del contribuyente, ubicación del predio,

colindancias del predio, estado de la edificación, tipo de predio y uso del predio:
Deberá llenar el periodo o año que declara, los datos del contribuyente, la
ubicación del domicilio fiscal, del representante legal si hubiera, el motivo de
la declaración.
Determinación de Impuesto
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL
En esta sección se consigna los anexos, tipo de predio (urbano o rústico),

direcciones de los predios declarados y sus valores, disgregando las partes no
afectas si fuera el caso.
La suma de los valores de los predios constituyen la base imponible afecta, en el

presente caso S/. 229,265.45.
Por último el Impuesto se calcula aplicando las tasas establecidas según el tramo o
lo tramos a donde alcance el importe de la base imponible, en el caso que
ejemplificamos, el total de autoavalúos afectos llegan hasta el segundo tramo, y se
calcula así:
Siendo la base imponible S/. 229,265.45:
Imp. Imp.
Tramo Valor Alícuota parcial Total
1º tramo hasta 15 UIT 60,750.00 0.2% 121.50 121.50
2º tramo, exceso de 15 UIT 168,515.45 0.6% 1011.09 1,132.59
El impuesto predial que debe pagar el señor Luis Rivera Pinto por el ejercicio 2017
es de S/. 1,132.59.
Llenado de Formulario HR (HOJA DE RESUMEN) ‐ Anverso
En esta carilla se consigna la fecha, el número del DNI del contribuyente, y se firma.
Si se tratare de declaraciones por transferencia, se utilizan los recuadros 44 a 52.
Así también si la situación amerita, puede utilizarse el recuadro de observaciones

para revelar alguna circunstancia en particular.
 CASO 3:
Para determinar el cálculo del impuesto predial debemos aplicar el siguiente

procedimiento:
I. UBICACIÓN DEL PREDIO
Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro histórico para este

ejemplo
Lugar: PPJJ SAN JUAN DE DIOS
Vía: CALLE BELÉN S/N
Estos datos son importantes para determinar el valor del arancel que son definidos en
el plano arancelario. Para este lugar y vía para el año 2016 le corresponde: 76.13 soles el
metro cuadrado
Arancel = 76.13
II. CLASIFICACIÓN DEL PREDIO
De acuerdo a la declaración o al registro histórico, puede cualquiera de los siguientes

datos:
1: Casa Habitación
2: Tienda o Depósito
3: Predio en Edificio
4: Otros (Clínicas, Hospitales, Cines etc.)
5: Terreno
Para el ejemplo: 1. Casa Habitación
III. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
A cada predio se le calculará su avalúo correspondiente y la sumatoria de estos avalúos

será la base imponible:
Para determinar el avalúo se debe conocer de antemano la siguiente información por

cada piso u obra complementaria:
1. El MATERIAL ESTRUCTURAL (Mat. Estr.) DE CADA PISO U OBRA O INSTALACIÓN.
Que puede tener uno de los siguientes valores:
1: Concreto
2: Ladrillo
3: Adobe
4: Otros
Para el ejemplo: 2. Ladrillo
2. EL ESTADO DE CONSERVACIÓN (Est. Conserv.) DE CADA PISO U OBRA O

INSTALACIÓN
1: Muy bueno
2: Bueno
3: Regular
4: Malo
Para el ejemplo: 2: Bueno
3. ANTIGÜEDAD (Antig.) DE CADA PISO U OBRA O INSTALACIÓN
Se calcula de la siguiente manera:
Antig = (Año vigente ‐ Año de la construcción declarada del piso u obra o

instalación) Antig = (2016 ‐ 1998)
4. CATEGORÍAS DE CADA PISO U OBRA O INSTALACIÓN
Por cada piso u obra o instalación al momento de la declaración o del registro

histórico se tiene registrado los siguientes datos:
1. Muros (Mu)
2. Techos (Te)
3. Pisos (Pi)
4. Puertas y Ventanas (PV)
5. Revestimientos (Re)
6. Baños (Ba)
7. Instalaciones Eléctricas (IE)
De acuerdo a una evaluación preliminar en la declaración o por registro histórico

cada una de las siete categorías tiene asignada una Letra que define un
determinado valor:
Para este ejemplo concreto vamos asumir que tiene asignado los siguientes datos
1. Muros (Mu): D
2. Techos (Te): F
3. Pisos (Pi): I
4. Puertas y Ventanas (PV): H
5. Revestimientos (Re): I
6. Baños (Ba): I
7. Instalaciones Eléctricas (IE): I
Cada año para cada una de la siete categoría los organismos competentes publican
valores, por ejemplo para el 2016:
Para el ejemplo:
Mu se le asigno la E le corresponde el valor: 201.14
TE se le asigno la D le corresponde el valor: 31.34
Pi se le asigno la letra I le corresponde el valor: 4.95
PV se le asignó la letra G le corresponde el valor: 13.12
Re se le asigno la letra H le corresponde el valor: 0.00
Ba se le asigno la letra G le corresponde el valor: 0.00
IE se le asignó la letra G le corresponde el valor: 0.00
La sumatoria de todos los valores de las siguientes categorías representa el valor

unitario del piso o de la obra complementaria:
Val.Unit. = 250.55
5. DEPRECIACIÓN
Los intervalos que se muestran en los tablas de depreciación tienen valores que van
en intervalos de 5,10,15,20,25,30,35,40,45,50 o superior.
Dependiendo de la clasificación del predio, de los años de antigüedad y de su

material estructural y de su estado de conservación se podrá definir el porcentaje de
depreciación
Como la antigüedad del piso es de 18 años le corresponde el intervalo de 20 años
La clasificación del predio es: Casa Habitación (1)
Año de antigüedad para el cálculo de acuerdo a la tabla: 18 años: HASTA 20 AÑOS
Material Estructural: LADRILLO (2)
Estado de Conservación: BUENO (2)
Según la tabla de depreciación le corresponde el siguiente valor:
Porcentaje de depreciación = 17%

6. VALOR UNITARIO DEPRECIADO (Deprec %)
Para obtener el valor unitario depreciado se multiplica el valor unitario por el

porcentaje de depreciación
Val.Unit.Dep. = (Val.Unit. ‐ (Val.Unit x porcentaje de depreciación))
= (250.55 ‐ (250.55x 17%)) = 207.96
Val.Unit.Dep = 207.96
7.‐ ÁREA CONSTRUIDA
Se obtiene de la declaración o del registro histórico, para este caso Área Constr. =
12.00
8. VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN
Se obtiene de multiplicar el Val.Unit.Dep por Área Constr.
Total Valor Construido = 207.96 X 12.00 = 2495.52 = Valor de la Construcción.
9. VALOR DE OBRAS O INSTALACIONES
Para el cálculo de obras o instalaciones se debe seguir los siguientes pasos:
10. CLASIFICACIÓN
Se obtiene de la tabla descrita en el Anexo III.3 de la RM 286‐2015‐VIVIENDA, según

el número de ítem que corresponda que incluye cimentación, de acuerdo a la tabla
del anexo III.3., corresponde el ítem 7.
11. MATERIAL
El material puede tener uno de los siguientes valores:
1: Concreto
2: Ladrillo
3: Adobe
4: Otros
Para el presente caso, corresponde el número: 2 ladrillo.

12. CANTIDAD
Es el número de obras o instalaciones, así como su volumen o dimensión, para el

presente caso se trata de un cerco perimétrico. (1) que se multiplica por la extensión
del cerco (m2), que es de 120.00 m2. Entonces la cantidad es de: 120.00 m2
13. ANTIGÜEDAD
Se calcula de la siguiente manera:
Antig = (Año vigente ‐ Año de la construcción declarada de la obra o instalación)
Antig = (2016 ‐ 1998)
14. ESTADO
1: Muy bueno
2: Bueno
3: Regular
4: Malo
Para el ejemplo: 2: Bueno
15. UNIDAD DE MEDIDA
Es la magnitud o unidades de medición con la que se mide la obra o instalación

según su clasificación, para el presente caso corresponde m2.
16. VALOR UNITARIO
Se obtiene del anexo III.3 para el presente caso le corresponde S/ 145.41
17. VALOR DE LA OBRA
Es el resultado de multiplicar la cantidad por el valor unitario para el presente caso:
145.41 x 120.00 = S/ 17449.20

18. VALOR DEPRECIADO
En este paso se determina el valor de la obra o instalación depreciada, según la

siguiente fórmula.
Val.Unit.Dep. = (Val.Unit. ‐ (Val.Unit x porcentaje de depreciación))
= (17449.20 ‐ (17499.20x
17%)) = 14482.84
19. FACTOR
En este paso se multiplica el valor depreciado por el factor de oficialización (0.68), el

valor obtenido es el valor afecto para el cálculo del autoevaluó del predio. Para el
siguiente caso se tiene:
14482.84 x 0.68 = 9848.33 = VALOR TOTAL
La sumatoria de los valores totales de las obras o instalaciones, se señalan en los

casilleros 64 y 69.
20. VALOR TOTAL (CONSTRUCCIÓN MAS OBRAS O INSTALACIONES)
Se obtiene de la sumatoria de todos los Total Valor Construido de todos los pisos
(casillero 51) y de las obras o instalaciones (casillero 64)
Para este caso como es un solo piso el Valor de la Construcción es igual al Total Valor
Construido del único piso.
Valor de la Construcción = 2495.52 (casillero 68)
Obras o Instalaciones = 9848.33 (casillero 69)
21. VALOR DEL TERRENO
Se obtiene multiplicando el área del terreno por el arancel Valor del terreno = 129.80
x 76.13
Valor del terreno = 9881.67
22. MONTO DEL AUTOAVALUO
Se obtiene sumando lo siguiente:
Valor de la construcción = 2,495.52

Otras instalaciones = 9,848.33
Valor del terreno = 9,881.67
Monto Avalúo = 22,225.52
23. BASE IMPONIBLE
Se obtiene sumando todos los Monto Avalúo de todos los predios que el
contribuyente posee, para este caso como es un solo predio el monto del avalúo es
igual a la base imponible:
Base Imponible = 22,225.52
24. CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
Según el Artículo 13 del Decreto Supremo Nº 156‐2004‐EF, los tramos de cálculo para
el impuesto predial aplicados a la base imponible son los siguientes:
Tramo de Alícuota
1. Hasta 15 UIT 0.2%
2. Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
3. Más de 60 UIT 1.O%
Base Imponible es La UIT para el año 2016 = S/ 3,950.00.
Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la alícuota por la base
imponible es menor a 15UIT es decir es menor a S/ 59,250.00 (3,950.00 x 15).
Tram1 = 0.2% x Base Imponible Tram1 = 0.002 x 22,225.52.
Tram1 = 44.45.
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial = S/ 44.45.
Impuesto trimestral: = S/ 44.45/4 = S/ 11.11

IMPUESTO ALCABALA
Grava transferencia de bienes inmuebles, urbanos y rústicos a título oneroso o

gratuito, cualquiera sea su modalidad; inclusive las ventas con reserva de dominio, a
excepción de la primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras, salvo en lo correspondiente al del terreno, o las que se produzcan
por causa de muerte; así como por la división y partición de la masa hereditaria
gananciales o condominios originarios.
El sujeto pasivo es el adquiriente del inmueble y la base imponible es el valor de

autoevalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
trasferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor.
La tasa del impuesto es del 3% siendo de cargo exclusivo del comprador.
 CASO I:
El señor Gonzales de la Cruz Juan desea vender un inmueble de su propiedad, para

lo cual celebra un contrato de compraventa con la Srta. Karina.
La venta se lleva a cabo el 11 de abril del 2017, pactando como precio de venta de
inmueble la suma de S/. 280,000.00 el cual efectuara al contado. El valor del
autovalúo del inmueble es de S/. 236,300.00 valor correspondiente al año 2017.
Solución:
En este caso el valor de transferencia equivalente a S/.280,000.00 es mayor que al

valor de autovalúo equivalente a S/.236,300.00 por lo que se va a considerar el valor
de la transferencia.
DATO
UIT 2017 ES DE S/. 4,050
EL MINIMO NO IMPONIBLE ES 10 UIT= 4,050 x 10 = 40,500
Valor de la Mínimo no Base

Transferencia - Imponible (10UIT) Imponible
S/.280,000 - S/. 40,500.00 = S/. 239,500.00
Base Impuesto
Imponible Tasa Alcabala
S/.239,500 x 3% = S/.7,185
El impuesto de alcabala a pagar es de S/. 7.185

 CASO II:
María José Urbina rosas Adquirió de Juan Manuel Vargas un inmueble valorizado
según la última declaración de autoevalúo 2017 en S/.200,000. El precio acordado
por las partes fue de S/. 155,000 y la fecha en la que se efectuó la transferencia fue
el 01/04/2015. ¿A cuánto equivale el impuesto alcabala?
Solución:
DETERMINAMOS LA BASE IMPONIBLE EN FUNCIÓN DEL IPM.
IPM Factor Valor de autoevaluó

MAR (17) 105.895271
= = 0.9983 S/. 200,000.00 x 0.9983 = S/.199,671
DIC (16) 106.0695446
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE ALCABALA
VALOR DEL DEDUCCION (10) UIT BASE IMPONIBLE

AUTOEVALUO
S/. 199,671.00 -- S/. 40,500.00 = S/. 159,171.00
BASE IMPONIBLE TASA APLICABLE IMPUESTO ALCABALA

S/. 159,171.00 x 3% = S/. 4,775.13
Por lo tanto el comprador pagara s/. 4,775.13 soles por concepto de impuesto de
alcabala.
 CASO III:
La señora María Chávez, celebra un contrato de compraventa de un inmueble con el

Sr. Carlos Torres.
La venta se lleva a cabo el 18 de Agosto del 2017, pactando como precio de venta de
inmueble la suma de S/. 320,000.00 el cual cancelará al contado. El valor del
autovalúo del inmueble es de S/. 298,500.00 valor correspondiente al año 2017.
Solución:
En este caso el valor de transferencia equivalente a S/.320,000.00 es mayor que al

valor de autovalúo equivalente a S/.298,500.00 por lo que se va a considerar el
valor de la transferencia.
DATO
UIT 2017 ES DE S/. 4,050
EL MINIMO NO IMPONIBLE ES 10 UIT= 4,050 x 10 = 40,500
Valor de la Mínimo no Base

Transferencia - Imponible (10UIT) Imponible
S/.320,000 - S/. 40,500.00 = S/. 279,500.00
Base Impuesto
Imponible Tasa Alcabala
S/.279,500 x 3% = S/.8,385
El impuesto de alcabala a pagar es de S/. 8,385
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El Impuesto al Patrimonio Vehicular (en adelante, IPV), es un tributo de periodicidad

anual, que grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de tres (3) años.
Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular.
Para la aplicación del IPV, los vehículos afectos son los que a continuación se
definen:
SUJETO PASIVO:
Se considera sujeto pasivo a las personas naturales o jurídicas propietarias de los

vehículos señalados en el punto anterior. El carácter de sujeto obligado se atribuirá
con arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de enero del año a que
corresponda la obligación tributaria. Asimismo, cuando se efectúe cualquier
transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de
enero del año siguiente de producido el hecho, en este caso, el vendedor tendrá
hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia para
cumplir con presentar una declaración jurada de descargo y para efectuar el pago
del Impuesto por todo el año en que se produjo dicha transferencia.
Es de observarse que se hace referencia explícita a que el obligado al pago del

impuesto es el propietario del vehículo, es decir, quien tiene el dominio sobre el
bien y éste mantendrá dicha obligación en tanto no se transfiera la propiedad del
vehículo, adquiriendo el nuevo propietario la condición de contribuyente al 1 de
enero del año siguiente de realizada la transferencia. Por ser un impuesto de
periodicidad anual, los períodos afectos empezaran a computarse al año siguiente
de la primera inscripción. Entonces en el año en el que se realizó la inscripción no se
deberá pagar el impuesto, sino a partir del año siguiente.
SUJETO ACTIVO:
Es sujeto activo del impuesto el Municipio Provincial en cuya jurisdicción tenga su

domicilio el propietario del vehículo.
BASE IMPONIBLE:
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
TASA DEL IMPUESTO:
La tasa del impuesto equivale al 1% sobre el valor del vehículo. Asimismo, se

establece que en ningún caso el pago podrá ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1
de enero de cada ejercicio gravable.
SUJETOS INAFECTOS
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las

siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su
activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
 CASO I
El Señor Miguel Bustamante adquirió el derecho de propiedad de un vehículo el 11‐

09‐12, siendo las características de la unidad las siguientes:
Marca : Miguel Bustamante

Modelo :147 TI TS SSP DISTINCTIVE 2.0 3P
Categoría : A3
Año de fabricación : 2012
Fecha de inscripción : 15‐07‐12
En registros
Valor de adquisición : S/. 150 000.00
Para el año 2015 nos consulta ¿cuánto sería el monto del impuesto?
Respuesta
Como bien explicamos en la primera parte del artículo, los vehículos afectos al
impuesto al patrimonio vehicular se determinan desde su primera inscripción del
vehículo en el Registro de propiedad vehicular de Registros Públicos
independientemente en qué año se fabricó o en qué año se importó al país. En el
presente caso, el año 2015 será su tercer y último año afecto al impuesto dado que
su inscripción en Registros Públicos fue el 15‐07‐15.
A efectos de determinar la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto, el
monto de su compra o de adquisición fue de S/. 150 000.00, este se compara con el
valor determinado en “La Tabla de Valores Referenciales de Vehículos para efectos
de determinar la Base Imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular
correspondiente al ejercicio 2015” aprobada con la Resolución Ministerial N.º 005‐
2015‐EF/15, publicado el 10‐01‐15, el que asciende a S/. 93 260.00. Por ello se toma el
mayor monto, en este caso es el valor de adquisición de S/. 150 000.00 a efectos de
determinar el impuesto a pagar.
Al respecto, se aplica la tasa del 1% sobre el valor de referencial por ser el mayor al
valor de adquisición.
IPV = base imponible x 1%

IPV = S/. 150 000 x 1%
IPV = S/. 1 500.00 para el año 2015
 CASO II
El Sr. Miguel Bustamante Mariño adquirió un automóvil el 10‐07‐13, siendo las

características de la unidad las siguientes:
Marca : Audi
Modelo : A3 T 2.0 FSI AUT.
Categoría : A3
en registros
Valor de adquisición : S/. 100 000.00
Respuesta
En el presente caso, el año 2015 será su segundo año afecto al impuesto dado que
su inscripción en Registros Públicos fue el 15‐10‐13.
Para los efectos de determinar la base imponible sobre la cual se calcula el

impuesto, el monto de su compra o de adquisición fue de S/. 100 000.00, este se
compara con el valor determinado en “La Tabla de Valores Referenciales de
Vehículos para efectos de determinar la Base Imponible del Impuesto al Patrimonio
Vehicular correspondiente al ejercicio 2015” antes indicada, el que asciende a S/. 120
790.00, por ello se toma el mayor monto, en este caso es el valor de la tabla
referencial a efectos de determinar el impuesto a pagar para aplicar el 1%.

IPV = S/. 120 790.00 x 1%
IPV = S/. 1 200.70 para el año 2015
 CASO III
La Srta. Madeleine Anaya Mejía ganó un vehículo en un sorteo organizado por una
empresa de telecomunicaciones que adquirió la titularidad del derecho de
propiedad el 15‐12‐14, siendo las características de la unidad las siguientes:
Marca : BMW
Modelo : 428I COUPE
Categoría : A3
en registros
Valor de la tabla : S/. 200 260.00
referencial
Respuesta
La Srta. Madeleine Anaya Mejía está sujeta al impuesto al patrimonio vehicular por
ser propietaria al 01‐01‐15, siendo su primer año afecto el 2015 dado que su
inscripción del automóvil se realizó en Registros Públicos el día 31‐12‐14.
Ahora bien, la propietaria adquirió el vehículo a título gratuito, motivo por el cual la
base imponible será el valor de fabricación 2014 de la tabla referencial aplicable en
el año 2015.
Al respecto, se aplica la tasa del 1% sobre el valor de referencial por ser el mayor al
valor adquisición.

IPV = S/. 200 260.00 x 1%
IPV = S/. 2 002.60 para el año 2015
IMPUESTO A LAS APUESTAS
El Impuesto a las Apuestas es un tributo de periodicidad mensual que grava los

ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se
realice apuestas.
Para los efectos del impuesto, se entiende por eventos similares, aquellos eventos
en los cuales, por la realización de una competencia o juego, se realicen apuestas,
otorgando premios en función al total captado por dicho concepto, con excepción
de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas especiales.
SUJETO PASIVO
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas.
SUJETO ACTIVO
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad

Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los
siguientes criterios:
a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
BASE IMPONIBLE
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas.
Para estos efectos, entiéndase como ingreso total percibido, el monto obtenido de
multiplicar el precio de cada ticket o boleto por el número total vendido.
TASA DEL IMPUESTO

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del
Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.
OBLIGACION DE PRESENTAR DD.JJ.

Los contribuyentes presentarán mensualmente, en la misma fecha de pago del
Impuesto, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaración jurada en la
que se consignará el número de tickets o boletos vendidos, el valor unitario de los
mismos, el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de
apuesta, y el monto total correspondiente a los premios otorgados el mismo mes,
en el formulario que para tal efecto proporcionarán las Municipalidades.
Para estos efectos, los contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad
Provincial respectiva, con cuarenta y ocho (48) horas, de anticipación la emisión de
tickets o boletos, estando dichas emisiones sujetas a control del referido municipio.
CARACTERISTICAS DE LOS TICKETS O BOLETOS

Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas
por la entidad promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimiento
del público, por una única vez, a través del diario de mayor circulación de la
circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su aprobación o
modificación.
La emisión de tickets o boletos, será puesta en conocimiento de la Municipalidad
Provincial respectiva.
PAGO DEL IMPUESTO
El Impuesto deberá ser pagado mensualmente en la Municipalidad Provincial

respectiva o en la entidad financiera que ésta designe, dentro de los primeros doce
(12) días hábiles del mes siguiente a aquel en se percibieron los ingresos.
 CASO I
La empresa LA TINKA S.A. en el periodo noviembre 2013 dedicada al giro de las

apuestas hípicas tiene como ingresos mensuales por apuestas un total de S/
50,000.00 y como perdida por premios en apuestas un total de S/ 30,000.00.
Calcular el importe a pagar en la Declaración Jurada correspondiente al mes de
noviembre 2013, sabiendo que LA TINKA S.A. no realizó ninguna apuesta ordinaria.
DATOS:
Ingresos Mensuales: S/ 50,000.00

Premios en apuestas: S/ 30,000.00
Alícuota: 12%
SOLUCION:
Base Imponible = Ingresos Mensuales – Premios en Apuestas

Base Imponible = S/ 50,000.00 ‐ S/ 30,000.00
Base Imponible = S/ 20,000.00
Importe a pagar = Base Imponible x Alícuota

Importe a pagar = S/ 20,000.00 x 12%
Importe a pagar = S/ 2,400.00
 CASO II
En el Jockey Club, Hipódromo, se va realizar una carrera de caballos por lo que el

consejo directivo va vender boletos, en las cual los apostadores de los boletos
acertados tienen derecho proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a
la suma recaudada. Ante esto el organismo ha cumplido con todo los requisitos; el
costo de los boletos ha sido fijado por la organización, que es de S/500.00; los
boletos emitidos han sido 1000. Al final de la carrera se pudo ver que acertaron 10
personas, cada una poseedora de dos boletos. El premio a otorgar se realiza el
siguiente mes de realizado la apuesta. ¿Cuánto es el monto del impuesto que se
debe pagar?
BASE IMPONIBLE = INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES –

MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES
SOLUCION:
Ingreso total percibido en un mes = S/500.00 x 1000 = S/50,000.00

Monto total del premio otorgado el mismo mes:
S/ 500.00 100%
2 X
X= 2*100%/500 = 0.4%
Cada persona tiene derecho a un 0.4% de S/500,000.00 = S/2,000.00
Total premio otorgado =S/ 2,000.00 x 10 = S/ 20,000.00
CALCULANDO EL IMPUESTO:
Ingreso total percibido en un mes = S/ 500,000.00
Monto total del premio otorgado el mismo mes = (S/ 20,000.00)
Base imponible = S/ 480,000.00
Tasa 12% =S/57,600.00
Importe a pagar =S/ 57,600.00
 CASO PRACTICO N° 03
La empresa LA FORTUNA S.A. en el periodo noviembre 2014 dedicada al giro de las

apuestas hípicas tiene como ingresos mensuales por apuestas un total de S/
80,000.00 y como perdida por premios en apuestas un total de S/ 20,000.00.
Calcular el importe a pagar en la Declaración Jurada correspondiente al mes de
noviembre 2014, sabiendo que LA FORTUNA S.A. no realizó ninguna apuesta
ordinaria.
DATOS:
Ingresos Mensuales: S/ 80,000.00

Premios en apuestas: S/ 20,000.00
Alícuota: 12%
SOLUCION:
Base Imponible = Ingresos Mensuales – Premios en Apuestas

Base Imponible = S/ 80,000.00 ‐ S/ 20,000.00
Base Imponible = S/ 60,000.00
Importe a pagar = Base Imponible x Alícuota

Importe a pagar = S/ 60,000.00 x 12%
Importe a pagar = S/ 7,200.00
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO

DEPORTIVOS
Conforme lo establece el texto del artículo 54º de la Ley de Tributación Municipal,

cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 156‐2004‐EF,
el Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se abona
por presenciar o participar en espectáculos públicos no deportivos que se realicen
en locales y parques cerrados.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para
presenciar o participar en el espectáculo.
CARACTERÍSTICAS:
 EL ESPECTÁCULO DEBE SER NO DEPORTIVO:
Para que se encuentre afecto el espectáculo debe ser de tipo no deportivo,

con lo cual por oposición al concepto y en aplicación de la inafectación
lógica, no estarán gravados con este impuesto los espectáculos deportivos.
La parte deportiva no necesariamente está orientada a que se trate de

eventos oficiales de competición sino que también podría tener la calidad de
eventos de exhibición.
 EL ESPECTÁCULO DEBE SER ONEROSO Y NO GRATUITO
En este punto debemos resaltar que lo que grava el Impuesto es el monto de

dinero que se paga por presenciar o participar. Ello implica que estarían
excluidos de afectación los espectáculos gratuitos en los que no se cobre
suma alguna de dinero.
La base de cálculo del Impuesto será entonces el monto de dinero que se

cumpla con pagar. Aquí hay que precisar que no se toma en cuenta la
reventa de las entradas o boletos de ingreso sino el valor nominal que figura
en ellas
 PRESENCIAR O PARTICIPAR EN EL ESPECTÁCULO PÚBLICO NO DEPORTIVO
En esta parte de la norma existen dos palabras que nos servirán para
determinar con claridad la hipótesis de incidencia tributaria.
En ambos casos (presencia o participación del público en el evento) queda

en evidencia tanto la capacidad contributiva como la existencia de un
consumo; de tal modo que se justifica la aplicación de un impuesto del tipo
Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.
 EL ESPECTÁCULO DEBE REALIZARSE EN UN LOCAL O PARQUE CERRADO
Para que exista afectación al pago del Impuesto a los Espectáculos Públicos
No Deportivos, el mismo debe llevarse a cabo en un recinto cerrado al cual
solo se accede si se cumplió con el pago de la entrada.
Si se trata de un evento que se lleva a cabo en un espacio abierto al público

no existirá afectación al pago del referido tributo.
Ello puede presentarse cuando algunas ferias se organizan alrededor de una
plaza pública al cual se accede sin necesidad de pagar una entrada
LA BASE IMPONIBLE EN EL IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO

DEPORTIVOS
El texto del artículo 56º de la Ley de Tributación Municipal considera que la

base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectáculos.
No interesa el valor que finalmente se paga por la entrada sino lo que figure
en el ticket de ingreso o entrada, por lo que los precios pagados en la
reventa al mejor postor no son tomados en cuenta para efectos de la
aplicación del Impuesto materia de análisis.
La tasa del Impuesto es:
• ESPECTÁCULO TAURINO:
Diez por ciento (10%) para aquellos espectáculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT)
• CARRERA DE CABALLO 15%.
A raíz de la proliferación de los telepódromos pocas personas asisten a las

instalaciones del hipódromo de Monterrico.
• ESPECTÁCULO CINEMATOGRÁFICO 10%.
En este punto es conveniente mencionar que en algunos distritos del país

existen hasta tres cadenas de cines con un total de doce a quince salas por
cine. En el interior del país el número de salas en promedio es de cuatro o
cinco y en algunas zonas solo existe una sala. Este crecimiento exponencial
de las salas de cine ha permitido que la recaudación del Impuesto también
esté en alza.
• CONCIERTOS DE MÚSICA EN GENERAL 0%.
Sobre la tasa del 0% resulta pertinente citar a RUIZ DE CASTILLA PONCE DE

LEÓN quien comenta lo siguiente: “En principio, de conformidad con el art.
54 de la Ley de Tributación Municipal, todos estos espectáculos se
encuentran comprendidos dentro del ámbito de aplicación del IEPND, de tal
modo que constituyen hechos gravados con este tributo.
En estos casos, una vez producido el hecho imponible (adquisición del

derecho a concurrir al evento), nace de inmediato la obligación tributaria
(IEPND).
• ESPECTÁCULOS DE FOLCLOR NACIONAL, TEATRO CULTURAL, ZARZUELA,

CONCIERTOS DE MÚSICA CLÁSICA, OPERA, OPERETA, BALLET Y CIRCO 0%.
• OTROS ESPECTÁCULOS 10%.
FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO
Según lo señala el texto del artículo 58° de la Ley de Tributación Municipal, el

Impuesto se pagará de la forma siguiente:
a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana,

por los espectáculos realizados en la semana anterior.
b) En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil
siguiente a su realización.
Excepcionalmente, en el caso de espectáculos eventuales y temporales, y cuando

existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligación tributaria, la
Administración Tributaria Municipal está facultada a determinar y exigir el pago del
Impuesto en la fecha y lugar de realización del evento.
 CASO I
El Cine Planet es uno de los cines de mayor prestigio en el Perú. Este vendió 5,500
boletas a razón de 12.50 cada una en Agosto del 2017.
Determinar el impuesto a pagar:
CANTIDAD PRECIO VALOR TASA IMPUESTO A

PAGAR
5,500 S/.12.50 S/. 10% S/. 6,875

68,750
 CASO II
El señor Luis Flores Velez realice una carrera de caballos en el Hipódromo de

Monterrico del Distrito de Santiago de Surco‐ Lima el día 9 de agosto del 2017,
el costo de las entradas generales es de S/. 150.00 y ese día se vendieron 5000
entradas.

PAGAR
5,000 S/.150.00 S/. 750,000 15% S/. 112,500

 CASO III
La discoteca “Tropicana Sur” Organiza un evento en donde tuvo como

artistas extranjeros invitados a Marck Anthony, José Alberto “El Canario” y
artistas Nacionales Cesar Vega, para lo que emitió 20,000 a S/. 50.00 cada
entrada, de las cuales vendieron todas. Se pide determinar el Impuesto a los
Espectáculos Públicos No Deportivos.

PAGAR
20,000 S/.50.00 S/. 0% S/. 0

1000,000
EL IMPUESTO A LOS JUEGOS
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con

los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar.
¿QUIÉN PAGA EL IMPUESTO A LOS JUEGOS?

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores.
¿CÓMO SE CALCULA LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS?
La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:
1. Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.
2. Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
3. En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor

del mercado del bien.
4. Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo

son excluyentes entre sí.
¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO A LOS JUEGOS?
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
1. Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
2. Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
3. Loterías y otros juegos de azar: 10%..

 CASO I
Con una serie de actividades cívicas y artísticas la Municipalidad de Jesús

María celebrara el 17 de diciembre, los 53 años de aniversario por su
creación en la remozada Concha Acústica del Campo
Debido a la gran acogida de todos los años de los vecinos del Distrito de
Jesús María se realiza una rifa por s/.50,000 Para la cual:
Se compraron 2000 boletos que fueron vendidos a S/. 10.00 cada uno, de
los cuales se vendieron todos.
CANTIDAD PRECIO VALOR TASA IMPUESTO

A PAGAR
2,000 S/. 10.00 S/.20,000 10% S/. 2,000
 CASO II
La empresa “Gamer SAC” se dedica a la realización de eventos de ferias,

en la cual se dan juegos de Bingos en el cual por el mes de julio del 2017
emitió 5000 cartones de Bingos cada uno a S/. 10.00 vendiendo todos, el
premio fue de S/. 3,000.00.
Se pide determinar el Impuesto a los Juegos correspondiente del mes de

Julio 2017
A PAGAR
5,000 S/. 10.00 S/.50,000 10% S/. 5,000
 CASO III
El valor nominal de 500 boletas de un juego de rifa es de S/. 20.00 cada uno,
para esta rifa se está ofreciente un celular de Marca Nokia 5070, que tiene un
valor de mercado (al precio que fue comprado) de S/. 500.00.
El valor del premio es: Valor Nominal del premio es de S/. 500.00
Determinar cuál es la base imponible y el impuesto calculado de operación.

A PAGAR
1,000 S/. 10.00 S/.100,000 10% S/. 1,000

TRIBUTOS MUNICIPALES CREADOS EN FAVOR
DE LAS MUNICIPALIDADES
IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
Es un impuesto creado a favor de las municipalidades. Este impuesto grava

básicamente las ventas de bienes y prestaciones de servicios que realizan las
empresas, así como las importaciones de bienes con una tasa del 2% de las
operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige
por sus mismas normas. El Impuesto se destinará al Fondo de Compensación
Municipal. Mediante Decreto Supremo se establecerá, entre otros, el monto
a detraer, plazos así como los requisitos y procedimientos para efectuar
dicha detracción.
 CASO I
En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de bienes

inmuebles, cuyo inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa Luz
de Ángel S.R. Ltda.; constituye renta de tercera categoría
consecuentemente par a efectos del impuesto general a las ventas se
considera como operación gravada; debiendo emitir la empresa
arrendadora el correspondiente comprobante de pago es decir debe
entregar una factura a la empresa arrendatario.
Base Imponible S/. 250.00
Impuesto bruto S/. 45.00

(18%*250)
Total S/. 295.00

Impuesto Bruto 18% de los cuales, 2% de Impuesto de Promoción
Municipal S/. 5.00.
 CASO II
En el mes de marzo del 2011, la empresa “LA VENTUROSA” S.A. adquirió

un vehículo por un valor de S/. 100,000 más IGV. Sin embargo, en el mes
de octubre del 2011, decide vender el referido bien por la suma de S/.
50,000 más IGV. Sobre el particular, nos consultan cuáles son las
obligaciones tributarias que se generan por la referida operación y
cuáles son los asientos contables aplicables. Para estos efectos nos
proporciona los siguientes datos respecto al Período Octubre 2011:
El artículo 22º del TUO de la Ley del IGV1 señala que: “En el caso de venta
de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en
funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito
fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en
el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de
precio”.
Impuesto Bruto 18% de los cuales, 2% de Impuesto de Promoción

Municipal es de S/.3,000.
IMPUESTO AL RODAJE
Es el impuesto a los vehículos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es

cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a
las gasolineras. Se aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la
gasolina que abonará PETROPERU al Banco de la Nación destinado al Fondo
de Compensación Municipal, para luego distribuirse entre todos los Consejos
de la República.
¿Cómo se conforma el precio de los combustibles que consumimos en el

país? El precio final de los combustibles es el resultado de la suma de 3
conceptos: el precio de los combustibles en las refinerías, los impuestos y el
margen de comercialización (pago a las Estaciones de Servicio conocidas
como grifos).
El precio de refinería
Las refinerías ofrecen al mercado combustibles de distinto tipo (gasolinas,

kerosene, diesel, etc.) El pago que reciben las refinerías por la venta de estos
combustibles es lo que se conoce como precio de Refinería o Ex Planta1
(como se puede observar en el cuadro líneas arriba, para la gasolina de 90
octanos sin plomo el precio de refinería en agosto del 2011 fue, en promedio,
de 7.97 soles por galón).
Cabe indicar que las refinerías tienen como insumo el petróleo crudo, de
cuyo procesamiento se obtienen los distinto combustibles, de allí que el
precio de refinería sea directamente dependiente del precio internacional del
petróleo.
Los impuestos
Las gasolinas están gravadas por dos tipos de impuestos, aquellos que son
específicos para los combustibles y por un impuesto que grava a todos los
productos a nivel nacional.
a) Impuestos específicos a los combustibles: El estado ha establecido

dos tipos de impuestos (Impuesto al Rodaje y el ISC) que se aplican a
cada uno de los combustibles según sea el caso: ƒ
 Impuesto al Rodaje: Este impuesto se aplica a las gasolinas

usadas para el transporte vehicular. El valor del impuesto es
igual al 8% del precio pagado en la refinería. (Siguiendo con el
ejemplo de la gasolina 90 octanos –sin plomo, el impuesto al
rodaje es igual al Precio de Refinería x 8%, lo que nos da el valor
de 0.64 soles adicionales por galón). ƒ
 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Es un impuesto especial

y que se aplica a la comercialización de determinados
productos, de acuerdo a diferentes lógicas (gravar aquellos
productos considerados como de lujo, o gravar los productos
de acuerdo a su nocividad y efectos perversos sobre las
personas o el ambiente, entre otros).
En el caso de los combustibles, el ISC es un monto fijo

establecido en soles para cada uno de los diferentes
combustibles (Así, siguiendo con el ejemplo de la gasolina de
90 octanos‐sin plomo, ésta fue gravada con un monto fijo de
1.57 soles por concepto de ISC en agosto del 2011). Es
importante mencionar que el monto del ISC puede ser
cambiado en el tiempo.
b) Impuesto que grava a todos los productos: Impuesto General a las

Ventas (IGV) Es aquel que se aplica al precio final de cualquier bien o
servicio (es un impuesto transversal a todos los sectores) El IGV es
equivalente al 18% del valor de venta del producto que se ofrece. En el
caso de los combustibles esto implica que el IGV se aplica sobre el
valor que se obtiene de sumar el Precio en la Refinería + Impuesto al
Rodaje + Impuesto Selectivo al Consumo.
Nuevamente, veamos el caso de la

gasolina de 90 octanos –sin plomo: al
sumar el precio en refinería más el
Impuesto al Rodaje y el ISC nos da un
subtotal de 10.18 soles. Aplicando
entonces la tasa de IGV sobre este
subtotal, nos da un resultado de 1.83
soles adicionales por galón.
Precio de venta al público
Una vez calculados los montos de impuestos, el precio al público es la suma

de lo que costo el producto en la refinería más los impuestos que le
corresponde y se le añade el margen comercial. El margen comercial es lo
que se le paga a cada grifo por brindarnos el servicio (que involucra
transporte y distribución hasta el grifo, además de los gastos operativos). Así
tenemos que el precio final al consumidor se compone de:
Siguiendo con el ejemplo de la gasolina de 90 octanos –sin plomo, tenemos

que el precio final promedio es de 13.39 soles por galón. Este precio variará
dependiendo del grifo al que acudamos, en función a su esquema de
operaciones y porque algunos de ellos agregan aditivos especiales a las
gasolinas y por tanto, su precio es diferente al del promedio.
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
Ámbito de aplicación
Grava la propiedad de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en

las Capitanías de Puerto. Para efecto de la aplicación del Impuesto se
entiende por embarcaciones de recreo a todo tipo de embarcación que tiene
propulsión a motor y/o vela, incluida la moto náutica.
Sujetos afectos
Personas naturales o jurídicas propietarias de las embarcaciones de recreo

afectas, al 1 de enero del año.
Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la

condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.
Base Imponible
El valor original de adquisición, construcción, importación o de ingreso al

patrimonio, según conste en el contrato de compra‐venta o en el
comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de
Economía y Finanzas.
Tasa del Impuesto
5% de la base imponible.
 CASO I
El 10 de diciembre del año 2006, el señor Salomón Pérez Gutiérrez adquirió a

través de un contrato de compra venta, suscrito con una persona natural, una
embarcación a motor con casco de madera de 13 (pies) con puente de mando de
35 HP por un valor de S/. 20 000 y desea saber cómo calcular su Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo para el año 2007, teniendo en cuenta que la
embarcación presenta las siguientes características:
Concepto Embarcación a motor con casco de

madera
Fecha de adquisición 10 de diciembre 2006
Valor de adquisición S/. 20,000
Determinación de la base imponible Según lo dispone el Reglamento a las

Embarcaciones de Recreo, para determinar la base imponible en el caso de
embarcaciones adquiridas a título oneroso, debe tenerse en cuenta el valor
de adquisición, construcción, importación o de ingreso al patrimonio de las
embarcaciones, de acuerdo al contrato de compra‐venta o al comprobante
de pago o a la Declaración Única de Aduanas, según corresponda, incluidos
los impuestos.
Asimismo, el valor determinado deberá ser comparado con el valor asignado al

tipo de embarcación afecta en la tabla de valores referenciales que aprueba
anualmente el Ministerio de Economía Finanzas, la misma que para el año 2007
fue aprobada por la Resolución Ministerial N.° 039- 2007-EF, debiendo
considerarse el mayor valor como base imponible para la determinación del
impuesto. Siendo así, tenemos que según la tabla en referencia, el bien se ubica
en la siguiente escala: Tabla de Valores Referenciales, a fin de determinar la base
imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo correspondiente al año
2007 (valores expresados en Nuevos Soles) Embarcaciones a motor con casco
de madera y otros:
Concepto 2006
=35 > 50 HP S/. 25,600
Por tanto, el valor asignado para la embarcación adquirida en el año 2006 de

acuerdo a la tabla es de S/. 25 600, y constituyendo dicho valor un mayor
valor que el de adquisición, deberá tomarse el valor de la tabla como base
imponible.
Determinación del Impuesto
Valor según la tabla S/. 25,600
Base imponible S/. 25,600
Tasa aplicable 5 % x S/. 25,600
Impuesto a pagar S/. 1,280

En consecuencia, el propietario de la embarcación pagará por concepto del
impuesto la cantidad de S/.1 280, debiendo abonar este monto dentro de los plazos
establecidos por la SUNAT, según la forma de pago que haya elegido.
 CASO II
El 30 de diciembre del año 2006, la empresa «Trouble S.A.C.» adquiere a través

de un contrato de compra venta suscrito con otra empresa una embarcación a
motor con casco de madera de 22.2 (pies) con puente de mando de 90 HP por un
valor de S/. 80 000 y desea saber cómo calcular su Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo para el año 2007, teniendo en cuenta que la
embarcación reviste las siguientes características:
Concepto Embarcaciones a motor con casco de

madera
Fecha de adquisición 30 de Diciembre 2006
Determinación de la base imponible Tenemos que según la tabla en referencia, el bien se

ubica en la siguiente escala: Embarcaciones a motor con casco de madera y otros:
Concepto 2006
=> 90 HP S/. 63,120
Por tanto, comparando el valor asignado para la embarcación adquirida en el año

2006 de acuerdo a la tabla, con el valor de adquisición, debe tomarse como
referencia éste último como base imponible.
Determinación del Impuesto
Valor según la tabla S/. 63,120
Base imponible S/. 80,000
Tasa aplicable 5 % x S/. 80,000
Impuesto a pagar S/. 4,000

En consecuencia, la empresa «Trouble» como propietaria de la embarcación al 1 de
enero del 2007, pagará por concepto del impuesto el importe de S/.4 000, debiendo
abonar este monto dentro de los plazos establecidos por la SUNAT, según la forma
de pago que haya elegido.

Casos Practicos Impuesxtos Municipales

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UNIVERSIDAD NACIONAL

DOCENTE: Richard Brown

CURSO: Gestión Municipal Y Tributación

La Municipalidad es por definición el órgano nato de gobierno local por tanto

De acuerdo a la constitución y a las leyes es obligación de todos pagar los impuestos.

El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva acumulativa

Hasta 15 UIT: 0.2%

De 15 UIT a 60 UIT: 0.6%

Más de 60 UIT: 1.0%

I.‐ UBICACIÓN DEL PREDIO

Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro histórico para este

Lugar: A.H. MODELO

Vía: Calle Los Ángeles

De acuerdo a la declaración o al registro histórico, puede cualquiera de los siguientes

4 : Otros (Clínicas, Hospitales, Cines, etc.)

Para el ejemplo: 1 : Casa Habitación

III.‐ DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

A cada predio se le calculará su avalúo correspondiente y la sumatoria de estos

Para determinar el avalúo se debe conocer de antemano la siguiente información por

1.‐El MATERIAL ESTRUCTURAL (Mat.Estr.) de cada piso u obra complementaria que

Para el ejemplo: 2 : Ladrillo

Para el ejemplo: 3 : Regular

3.‐ANTIGÜEDAD (Anti.) De cada piso u obra complementaria y se calcula de la

Antig = (Año vigente – Año de la construcción declarada del piso u obra

Para el ejemplo: Antig = 28

4.‐CATEGORIAS.‐ Por cada piso u obra complementaria al momento de la declaración o

1. Muros y Columnas (MyC)

4.Puertas y Ventanas (PV)

7. Instalaciones Eléctricas y Sanitarias(IEy S)

1. Muros y Columnas (MyC) =C

4. Puertas y Ventanas (PV) =F

7. Instalaciones Eléctricas y Sanitarias(IEy S) =G

La sumatoria de todos los valores de las siguientes categorías representa el valor

Dependiendo de la clasificación del predio, de los años de antigüedad y de su material

Como la antigüedad del piso es de 28 años le corresponde el intervalo de 30 años

La clasificación del predio es: Casa Habitación (1)

Año de antigüedad para el cálculo de acuerdo a la tabla: 30 años

Material estructural: Ladrillo (2)

Estado de Conservación: Regular (3)

Según la tabla de depreciación le corresponde el siguiente valor: 35%

Para obtener el valor unitario de preciado se multiplica el valor unitario por el

Val. Unit. Dep = 450.12 – 157.542 = 292.58

Se obtiene de la declaración o del registro histórico, para

Área Constr. = 98.00

8.‐TOTAL VALOR CONSTRUIDO

Total Valor Construido = 292.58 x 98.00 = 28,672.64

Se obtiene de la sumatoria de todos los Total Valor Construido

Para este caso como es un solo piso el Valor de la Construcción

Valor de la Construcción = 28,672.64

10. OTRAS INSTALACIONES

Son valores cuantificados por peritos cuando no es posible

Para este caso otras instalaciones= 0.00

11.‐ VALOR DEL TERRENO

Se obtiene multiplicando el área del terreno por el arancel

Valor del terreno = 238.20 x 74.00 = 17,626.80

12. ‐MONTO DEL AVALÚO

Valor de la construcción = 28,672.84

Valor del terreno= 17,626.80

13. ‐BASE IMPONIBLE

Se obtiene sumando todos los Monto Avalúo de todos los

Base Imponible= 46,299.64

Además que, de conformidad con el Artículo 18° de la Ley 27037

Artículo 18° de la indicada ley, las Municipalidades de la