Control Interno

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS FERRETERAS
DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA INVERSIONES J & C DAZ EIRL DE
CHIMBOTE, 2014
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
LARA PÉREZ ISABEL YISELA
ASESOR:
MGTR. VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ
CHIMBOTE-PERÚ
2017
ADMINISTRATIVAS
EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS FERRETERAS
DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA INVERSIONES J & C DAZ EIRL DE
CHIMBOTE, 2014
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
LARA PÉREZ ISABEL YISELA
ASESOR:
MGTR. VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ
CHIMBOTE-PERÚ
2017
ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS
PRESIDENTE
DR. LUIS TORRES GARCIA
SECRETARIO
MGTR. JUAN MARCO BAILA GEMIN
MIEMBRO
DR. EZEQUIEL EUSEBIO LARA
iii
AGRADECIMIENTO
A mi familia que siempre me está apoyando en
esta etapa de mi vida, agradeciendo su amor
incondicional en estos duros años de carrera
profesional que sin su ayuda no se hubiese
cumplido mis metas una de ellas culminar mis
estudios.
También agradecer a mi asesor de Tesis Dr.
Victor Sichez Muñoz. Gracias a sus
conocimientos, paciencia y orientación para
poder culminar mi proyecto de investigación.
iv
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación va
dedicado a Dios que guía mi camino y me da
fuerzas para continuar y enfrentar cualquier
obstáculo que se me presenta.
A mis padres Maribel y Lorenzo, que son los
pilares de mi vida, además de su apoyo y
brindarme sus sabios consejos y aliento para
poder lograr mis metas.
De una manera muy especial a mi abuelito
Demetrio que está en el cielo iluminando mi
camino, guiando mis pasos, dándome fuerzas
para perseverar y continuar ante las
adversidades.
v
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general, identificar y describir la
influencia del control interno en la gestión administrativa de las micro y pequeñas empresas
ferreteras del Perú y de la empresa Inversiones J & C DAZ EIRL de Chimbote, 2014. La
investigación fue descriptiva-bibliográfica y de caso, para el recojo de la información se
utilizó fichas bibliográficas y un cuestionario pertinente de preguntas cerradas aplicado al
gerente de la empresa del caso a través de la técnica de la entrevista; encontrándose los
siguientes resultados: Respecto a la revisión bibliográfica (antecedentes), la mayoría de
autores solo se limitan a describir aspectos relacionados con los que establece la teoría del
control interno y no demuestran estadísticamente la relación entre el control interno y la
gestión microempresas del Perú. Fernández & Velásquez ( 2013) mediante su trabajo de
investigación: El Control Interno y su Influencia en la Gestión de las Empresas Privadas de
Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013; concluye que no se han encontrado evidencia
empírica (estudios de investigación) que hayan determinado la influencia (relación) del
control interno en la gestión de las empresas privadas, tanto en América Latina, Perú y
Chimbote. Así mismo, sólo un trabajo de investigación establece que en Latinoamérica el
60% de las empresas privadas tiene implementado un sistema de control interno. (Pelayo,
1996) Desde el punto de vista teórico, el Sistema de Control Interno de una empresa forma
parte del Control de Gestión de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la
asignación de deberes y responsabilidades, el sistema de información financiero y todas las
medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener
información financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicación de políticas
administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas últimas.
Palabras clave: MYPE, gestión administrativa, control interno.
vi
ABSTRACT
The present research had as general objective, identify and describe the influence of internal
control in the administrative management of micro and small businesses in Peru and company
J & C DAZ EIRL of Chimbote, 2014, for this research has been conducted qualitatively -
descriptiva, for the gathering of information the method of literature review was used
documentary and found the following results: Fernandez & Velasquez (2013) through his
research "Internal Control and its Influence in the Management of Private Enterprises Latin
America, Peru and Chimbote, 2013 "; It concludes that they have found no empirical
evidence (research studies) that established the influence (relationship) of internal control in
the management of private companies, both in Latin America, Peru and Chimbote. Likewise,
only a research project in Latin America states that 60% of private companies have
implemented a system of internal control. (Pelayo, 1996) From a theoretical point of view,
the internal control system of a company is part of management control of tactical and
consists of the organizational plan, the allocation of duties and responsibilities, financial
information system and all measures and methods designed to protect assets, promote
efficiency, get reliable, secure and timely financial information and achieve communication
and encourage administrative policies and assessing the compliance of the latter. Therefore
it can be inferred that the research work of these authors is only limited to describing aspects
related to establishing internal control theory and not statistically prove the relationship
between internal control and micro-management of Peru.
Keywords : MSE , management, internal control
vii
CONTENIDO
CARÁTULA ..........................................................................................................................i
CONTRACARÁTULA ........................................................................................................ ii
JURADO EVALUADOR DE TESIS ................................................................................ iii
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................ iv
DEDICATORIA… ............................................................................................................... v
RESUMEN ........................................................................................................................... vi
ABSSTRACT… .................................................................................................................. vii
CONTENIDO ....................................................................................................................viii
ÍNDICE DE CUADROS… ................................................................................................ x
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 11
II. REVISIÓN DE LA LITERATURA .................................................................... 19
2.1. Antecedentes. ......................................................................................................... 19
2.1.1. Internacionales ........................................................................................... 19
2.1.2. Nacionales… ............................................................................................... 22
2.1.3. Regionales… ................................................................................................ 24
2.1.4. Locales… ..................................................................................................... 24
2.2. Bases teóricas .........................................................................................................26
2.2.1. Teoría del Control Interno… .................................................................... 26
2.2.2. Teorías de Gestión......................................................................................50
2.2.3. Teoría de empresa ..................................................................................... 53
2.3. Marco Conceptual… ..............................................................................................63
viii
2.3.1. Definición de Control Interno ................................................................... 63
2.3.2. Definición de Sistema control ....................................................................63
2.3.3. Definición de control interno… ................................................................ 64
2.3.4. Definición de Informe COSO ................................................................... 66
2.3.5. Definición de Micro y Pequeñas Empresas .............................................67
2.3.6. Definición de empresa….............................................................................68
2.3.7. Definición de Gestión Administrativa ...................................................... 70
III. METODOLOGÍA .................................................................................................. 70
3.1. Diseño de la investigación ...............................................................................70
3.2. Población y muestra…………………,,, .........................................................70
3.2.1. Población
3.2.2. Muestra
3.3. Definiciones y operacionalización de las variables… .................................... 71
3.4. Técnicas e instrumentos ................................................................................... 71
3.4.1. Técnicas… ...................................................................................... 71
3.4.2. Instrumentos ................................................................................... 71
3.5. Plan de análisis… ............................................................................................. 71
3.6. Matriz de consistencia… ................................................................................. 72
3.7. Principios éticos… ...........................................................................................72
IV. RESULTADOS Y ANÁLISIS DE RESULTADOS… ....................................... 72
4.1. Resultados ........................................................................................................ 72
4.1.1. Respecto al objetivo específico 1 ................................................... 72
4.1.2. Respecto al objetivo específico 2 .................................................... 74
ix
4.2. Análisis de Resultados ..................................................................................... 85
4.2.2. Respecto al objetivo específico 2… ................................................ 87
4.2.3. Respecto al objetivo específico 3… ............................................... 91
V. CONCLUSIONES .................................................................................................. 94
5.1. Respecto al objetivo específico 1 ..................................................................... 94
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS .................................................................. 98
6.1. Referencias Bibliográficas…......................................................................... 98
6.2. Anexos… ........................................................................................................ 106
6.2.1 Anexo 01: Matriz de Consistencia .................................................. 106
6.2.2 Anexo 02: Fichas bibliográficas… ................................................. 107
6.2.3 Anexo 03: Cuestionario… ............................................................. 109
ÍNDICE DE CUADROS
N° DE CUADRO DESCRIPCIÓN
Página
01 Objetivo específico 1… .................. 72
02 Objetivo específico 2 ...................... 74
03 Objetivo específico 3 ..................... 80
x
I. INTRODUCCIÓN
En la actualidad las PYME representan un estrato muy importante en la estructura
productiva del país, tanto por la cantidad de establecimientos como por la
generación de empleo, habiendo desarrollado en los últimos años una presencia
mayoritaria, constituyéndose en algunas zonas del interior del país como la única
forma de organización empresarial existente sobre la cual gira la actividad
económica (Andrade, 2014).
En nuestro país las micro, pequeñas y medianas empresas representan el 99.6% de
todos los negocios en el país, las cuales producen el 47% del PBI y dan empleo a
más del 80% de las fuentes de trabajo del país (Arbulú, 2014).
Las micro y pequeñas empresas surgen por la falta de puestos de trabajo ya que
estas personas (que generalmente han perdido su trabajo o no pueden encontrarlo)
guiadas por esa necesidad tratan de ver la manera de poder generar sus propias
fuente de ingresos, ya que esta necesidad no ha podido ser satisfecha por el Estado,
por las grandes empresas nacionales, tampoco por las inversiones de las grandes
empresas internacionales. Razón por la cual este tipo de empresas
requieren de un control interno; que contribuya en la mejora de la organización
promoviendo la eficiencia y efectividad así como contrarrestar los problemas que
puedan existir en la protección y conservación de los recursos de la entidad (Ylder,
2013).
En razón a este mundo globalizado, hoy en día las empresas se han visto ante la
necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las diversas
áreas administrativas y operativas, y responder a las nuevas exigencias
11
empresariales. En esta perspectiva, el control interno se ha convertido últimamente
en uno de los pilares en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar
con claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones, y la confiabilidad de los
registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El
control interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el
reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la
fijación de responsabilidades (Cordero, 2014).
Considerando que el control interno es más que una herramienta que colabora en la
prevención de fraudes o el descubrimiento de errores accidentales en el proceso
contable y operativo, es un elemento de vital importancia para una eficiente gestión
de todas las operaciones que se desarrollan dentro de su organización. Razón por la
cual este tipo de empresas requiere de un control interno; eficiente y eficaz que
promueva la efectividad; eficiencia y economía en sus operaciones, para que
contribuya en la mejora de la organización promoviendo la eficiencia y efectividad
así como contrarrestar los problemas que puedan existir mediante la protección y
conservación de los recursos de la entidad (Ramón 2014).
El control interno se apoya en la gestión de procesos, ya que permite comprender la
realidad de la empresa a través de actividades de planificación, medición, gestión
y mejora, ello con el fin de obtener el cumplimiento de los objetivos de una
organización, estas tienen como base el marco normativo nacional e internacional.
El control interno, en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en
la conducción de la organización como en el control e información de las
operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e
información de una empresa. Así mismo se ejecutan cada uno
12
de estos componentes en una organización, con el fin de obtener beneficios y ayudar
a los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles con el fin de que sean
utilizados en forma eficiente. El ambiente de control influye en la conciencia de los
empleados de la organización, pues proporciona disciplina y estructura en los
procesos. Además, existen factores que influyen en esta etapa, como son la
integridad y los valores éticos, el compromiso hacia la competencia, el comité
directivo, la filosofía de la administración, la estructura organizacional, la
asignación de autoridad y las políticas de recursos humanos.
Es importante valorar cada uno de los factores antes mencionados, ya que estos
pueden ayudar a definir el éxito o fracaso de una organización, es decir, el tener
herramientas que ayuden a fomentar una cultura integral en la empresa colabora
con definir las bases para el siguiente componente. La valoración de riesgos implica
la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, así mismo, contribuye para formar una base con el fin de determinar
cómo se deben administrar los riesgos. La gestión de riesgos debe verse como una
filosofía para la organización, y esta debe quedar reflejada en todo el quehacer de
la empresa. La gestión de riesgos proporciona a las organizaciones una aceptación
responsable del riesgo, así como apoyo a la alta dirección, mejora de resultados,
responsabilidad de labores y liderazgo operativo, todo esto con el fin de obtener un
cumplimiento efectivo de lo expuesto y llegar a definir controles que permitan la
mitigación de los riesgos. Las actividades de control son los procedimientos que
permiten asegurar que las directrices administrativas se están llevando a cabo, estas
actividades deben estar incorporadas en las actividades del negocio, pues
permiten la prevención,
13
detención y corrección de eventos riesgosos para la empresa. Las actividades de
control se dan a lo largo de toda la organización, en todos los niveles, tanto de forma
vertical como horizontal, y deben ser aplicadas por cada uno de los miembros de la
empresa, de ahí que se deben mantener canales de información y comunicación
efectivos con el fin de lograr el cumplimiento de estas. La información y
comunicación deben verse como un sistema que permite al personal de la entidad
capturar e intercambiar información necesaria para conducir, administrar y
controlar sus operaciones. De igual forma, debe darse una comunicación fluida a lo
interno, como también a lo externo de la empresa, de manera tal que permita actuar
a tiempo ante cualquier evento. Para mantener una comunicación con calidad se
deben considerar aspectos como por ejemplo si el contenido es apropiado, la
información es oportuna, actual, exacta y accesible a los usuarios. Esto permite que
los empleados tengan claro cuál es su rol y sus responsabilidades dentro del sistema
de control, esto facilita las actividades de control, pues estas últimas continúan en
el proceso de control basado en Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión de normas (COSO).
El monitoreo es el proceso de evaluar la calidad del desempeño en el tiempo real,
por medio de actividades permanentes de supervisión, evaluaciones independientes
o una combinación de ambas. El alcance y frecuencia de las evaluaciones
independientes dependerá fundamentalmente de la evaluación de los riegos y de la
eficacia de los procedimientos de supervisión permanente. Las deficiencias en la
gestión de riegos corporativos se comunican de forma ascendente, trasladando los
temas más importantes a la alta dirección y al consejo de administración. Existe
sinergia e interrelación entre los cinco componentes que
14
permite formar un sistema integrado de control, el cual reacciona dinámicamente
ante las condiciones cambiantes de la empresa. De esta manera se logra que el
control interno ayude a la entidad a lograr sus metas de desempeño, utilidades y
prevenir las pérdidas de recursos. Si bien es cierto, el control interno colabora a que
la empresa logre sus metas de desempeño y rentabilidad, es importante también
tener claro que el control interno también tiene sus limitantes, y es que no puede
cambiar una administración inherente pobre a una buena, tampoco puede cambiar
políticas gubernamentales, las condiciones económicas, no asegura el éxito ni la
supervivencia y, por último, no proporciona una seguridad absoluta de que los
objetivos de negocio se logren. Es por ello que el compromiso posible de obtener
por parte de los colaboradores de la empresa, la aplicación de mejores prácticas
empresariales y el uso de herramientas que colaboren a la efectividad, eficacia y
eficacia de las tareas, contribuirán a que la empresa tenga un proceso integrado de
control que dé valor al cumplimiento de los objetivos organizacionales (Fernández,
2015).
De acuerdo a los trabajos relacionados con las unidades del estudio a nivel
internacional, tenemos a: Nicolás (2011), en su trabajo de investigación
denominado: Un marco de referencia para garantizar un control interno adecuado
en una PyME industrial argentina. Ciudad Autónoma de Buenos Aires, Bethzabé
(2010), en su investigación “Evaluación de los Mecanismos de Control Interno de
la Administración de Personal de la Cooperativa de Telecomunicaciones ORURO
COTEOR Ltda, Gámez (2010), en su trabajo de investigación denominado: Control
Interno en las Áreas de Aprovisionamiento de las Empresas Públicas Sanitarias de
Andalucía, Dugarte (2012), en su trabajo de investigación titulado:
15
Estándares de Control Interno Administrativo en la Ejecución de Obras Civiles de
los Órganos de la Administración Pública Municipal- Venezuela.
Por otro lado, se han encontrado algunos trabajos de investigación a nivel nacional
que concuerdan con la unidad de estudio, tales como: Campos (2003), en su trabajo
de investigación denominado: Los Procesos de Control Interno en el Departamento
de la ejecución Presupuestal de una Institución del Estado-Lima, Domingo ( 2007),
en su trabajo de investigación: Deficiencias de control interno en el proceso de
ejecución presupuestal.
Revisando la literatura pertinente a nivel regional no se ha encontrado trabajos de
investigación. Asimismo, a nivel de caso, tampoco ha sido estudiada; por lo tanto
hay un vacío del conocimiento en cuanto las características del control interno en
las empresas ferreteras del Perú y Chimbote.
A nivel local se han encontrado algunos trabajos de investigación que concuerdan
con la unidad de estudio, tales como: Fernández & Velasquez ( 2013), en su trabajo
de investigación denominado: El Control Interno y su Influencia en la Gestión de
las Empresas Privadas de Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013- Chimbote,
Vargas & Ramírez (2014), en su trabajo de investigación denominado: El sistema
de control interno y la gestión comercial en la ferretería Comercial Estrella SRL-
Trujillo.
La empresa Inversiones J & C DAZ E.I.R.L con RUC 206001431750 ubicada en la
Mza. G Lote. 6 A.H. Juan Bautista (Sub Sector San Antonio) Ancash - Santa -
Nuevo Chimbote, dedicada a la venta por menor de Articulos de Ferreteria.Bajo la
representación del señor Agurto Olaya Johnny Martin, quien actualmente es el
16
gerente general de la empresa. Inicio con un capital social de S/.30,000.00 nuevos
soles divididos. Se constituyó como una Empresa de Responsabilidad Limitada el
01 de febrero del 2015. La empresa se encuentra gravada principalmente por El
Régimen General del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas,
observadas en las siguientes normativas:
• Artículo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta. El Impuesto a la renta anual
es de 29.5 %.
• Art. 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, sobre la obligación de
llevar libros y registros contables.
• El I.G.V. está normado por el Decreto Legislativo Nº 821 vigente desde el
24.04.96. Texto único ordenado Decreto Supremo Nº 055-99 EF publicado el
16.04.99).
• El Impuesto General a las Ventas es de 16% Impuesto de Promoción
Municipal que es del 2 % siendo un total del 18%.
• Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT (24/01/1999),
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Por lo anteriormente expresado, el enunciado del problema de investigación es el
siguiente: ¿Cuál es la influencia del control interno en la gestión administrativa de
las micro y pequeñas empresas ferreteras del Perú y de la empresa Inversiones J &
C DAZ EIRL de Chimbote, 2014?
Por las razones expuestas y la poca información que se tiene sobre las unidades de
análisis de investigación, el enunciado del problema de investigación es el
17
siguiente: ¿Cuál es la influencia del control interno en la gestión administrativa de
las Micro y Pequeñas Empresas Ferreteras del Perú: caso de la Empresa de
Inversiones J & C DAZ EIRL Chimbote, 2014 Para dar respuesta al problema, se
ha planteado el siguiente objetivo general: Identificar y describir la influencia d{el
control interno en la gestión administrativa de las micro y pequeñas empresas
ferreteras del Perú y de la empresa Inversiones J &C DAZ EIRL de Chimbote, 2014.
Para poder conseguir el objetivo general, nos hemos planteado los siguientes
objetivos específicos:
1. Describir la influencia del control interno en la gestión administrativa de las
micro y pequeñas empresas ferreteras del Perú.
2. Describir la influencia del control interno en la a gestión administrativa de
la empresa Inversiones J & C DAZ EIRL de Chimbote.
3. Hacer un análisis comparativo de la influencia en la gestión administrativa
de las micro y pequeñas empresas ferreteras del Perú y de la empresa
Inversiones J &C DAZ EIRL de Chimbote.
La presente investigación se justifica debido a la importancia del estudio ya que nos
permitirá conocer a nivel descriptivo y a través de la revisión bibliográfica y
documental pertinente, la influencia del control interno en la Gestión
Administrativa de las Micro y Pequeñas Empresas Ferreteras del Perú; además,
permitirá comprender las características del control interno del caso de la empresa
J & C DAZ EIRL a través de la aplicación de un cuestionario y una lista de cotejo
aplicadas al gerente de dicha empresa.
18
La investigación se justifica porque va a permitir llenar el vacío de la falta de
investigaciones realizadas. El desarrollo de la ciencia contable afirma que el llevar
un control interno adecuado a cada empresa permite maximizar la utilización de
recursos son calidad para alcanzar una adecuada administración, para obtener
mejores niveles de productividad; también ayudara a contar con personal más
capacitado, motivado y comprometido con la organización y dispuestos a brindar
al cliente servicios de calidad.
Finalmente, la presente investigación se justifica ya que mediante este trabajo me
permitirá titularme como contador público lo cual será indispensable para mi
desarrollo profesional.
II. REVISIÓN DE LA LITERATURA
2.1 Antecedentes
2.1.1. Internacional
En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes
internacionales todo trabajo de investigación realizado por cualquier investigador
sobre las variables y unidades de análisis de nuestra investigación, realizado en
cualquier ciudad y país del mundo, menos Perú.
Bethzabé (2010), en su investigación “Evaluación de los Mecanismos de Control
Interno de la Administración de Personal de la Cooperativa de Telecomunicaciones
ORURO COTEOR Ltda. Cuyo objetivo general fue: Evaluar los mecanismos de
control interno existentes en la Cooperativa de Telecomunicaciones Oruro
COTEOR Ltda. Para determinar la eficiencia y la eficacia en la administración de
recursos humanos. El trabajo se basó en la
19
metodología deductiva e inductiva y se utilizaron medios tales como entrevistas,
cuestionarios, observación, análisis y síntesis, flujogramas, etc. Llegó
a los siguientes resultados: Se pudo llevar a cabo la evaluación de los mecanismos
de control interno de la Administración de Personal de la Cooperativa de
Telecomunicaciones Oruro Ltda. Llegando a la conclusión que dentro de la misma
existe el control interno y el mismo es llevado a cabo bajo un margen de riesgo
razonable, lo mismo que nos indica que éste funciona de manera correcta pero con
ciertas salvedades a considerar para mejorar el control interno vigente, en busca de
lograr la consecución de objetivos y metas establecidos dentro de la empresa.
Gámez (2010), en su trabajo de investigación denominado: Control Interno en las
Áreas de Aprovisionamiento de las Empresas Públicas Sanitarias de Andalucía.
Cuyo objetivo general fue. Analizar los sistemas de calidad y de control interno
como herramientas necesarias para que una organización camine hacia la excelencia
y la aplicación de modelos de control interno internacional a las empresas públicas
sanitarias de la Junta de Andalucía, analizando si se adecuan a las recomendaciones
establecidas en el informe COSO, como modelo más representativo. El diseño de
investigación fue descriptivo, transversal, multicéntrico, documental y de caso.; el
instrumento fue fichas bibliográficas y cuestionario; la técnica fue revisión
bibliográfica. Llegando a la siguiente conclusión: Para que el sector público sea
eficaz y eficiente, capaz de dar respuestas satisfactorias a las necesidades de los
ciudadanos, es necesario la implantación de mecanismos de control interno y
auditorías operativas que sobrepasen las fronteras del control de legalidad y que, al
igual que ocurre en la
20
empresa privada, garanticen al accionista (en este caso el contribuyente ciudadano),
la correcta utilización de los recursos que le ceden para su administración y gestión.
Nicolás (2011), en su trabajo de investigación denominado: Un marco de referencia
para garantizar un control interno adecuado en una PyME industrial argentina.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Cuyo objetivo general fue: Diseñar un marco
conceptual que permita identificar y gestionar los puntos críticos más importantes
que pueden afectar significativamente el esquema de control interno relacionado
con los aspectos patrimoniales a lo largo de la evolución de una PyME industrial
argentina. El diseño de investigación fue descriptivo- bibliográfico- documental y
de caso; el instrumento fue fichas bibliográficas y cuestionario; la técnica fue
revisión bibliográfica. Llegó a los siguientes resultados: El control interno es
indudablemente muy importante, sobre todo para las PyMEs industriales argentinas
puesto que sirve como una red de seguridad para el cumplimiento de sus objetivos
puesto que le permite a la cumbre estratégica poner foco en los objetivos del
negocio y en la generación de un valor agregado a sus clientes. No existe una teoría,
o metodología o herramienta dentro de las analizadas que mediante la realización
de pequeños cambios o agregados permita conducir el proceso de implementación
de un ERP y la adecuación de una ECI sin cambiar su naturaleza ni su esencia.
Dugarte (2012), en su trabajo de investigación titulado: Estándares de Control
Interno Administrativo en la Ejecución de Obras Civiles de los Órganos de la
Administración Pública Municipal- Venezuela. Cuyo objetivo general fue:
Establecer estándares de control interno administrativo para prevenir defectos y
21
deficiencias en obras civiles realizadas por los órganos ejecutivos de la
administración pública municipal, ubicados en el área metropolitana del estado
Mérida. El diseño de investigación de campo no experimental cuantitativa; el
instrumento fue fichas bibliográficas y encuesta; la técnica fue muestreo
probabilístico del tipo aleatorio simple. Llegó a los siguientes resultados: La
situación actual del control interno administrativo de los órganos de administración
pública municipal ubicados en el área metropolitana del estado Mérida, se encuentra
bajo un ambiente operativo que está retirado de la correlación de funciones y de la
jerarquía de cargos bien definidos, los cuales son mecanismos necesarios para el
logro de los objetivos y por ende de la misión institucional. Los estándares de
control interno administrativo en la ejecución de obras civiles se constituyen como
un control operativo y estratégico, el cual se identifica con los planes de la
organización y todos los métodos de control interno.
2.1.2. Nacional
En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes nacionales a
todo trabajo de investigación realizado por cualquier investigador sobre las
variables y unidades de análisis de nuestra investigación, realizado en cualquier
región del Perú, menos de nuestra región Áncash.
Campos (2003), en su trabajo de investigación denominado: Los Procesos de
Control Interno en el Departamento de la ejecución Presupuestal de una Institución
del Estado-Lima. Cuyo objetivo general fue: Conocer si la aplicación del Control
Interno constituye un instrumento eficaz en la Ejecución Presupuestal
22
con la finalidad de establecer la forma en que incide en la Administración de las
Adquisiciones. El diseño de investigación fue descriptivo, explicativa y
correlacionada de campo; el instrumento fue guía de análisis documental, guía de
entrevista y cuestionario; la técnica fue revisión entrevista, encuesta y análisis
documental. Llegó a los siguientes resultados: Las estructuras existentes para
ejecutar el Control Interno se encuentran establecidas a nivel del Departamento de
Ejecución Presupuestal, siendo los resultados medianamente favorables, lo que
influye en la gestión administrativa que se realiza debido principalmente al
ambiente de control, recursos materiales y humanos.
Por la inmediatez las acciones correctivas en el control interno, se subsana
rápidamente superando las deficiencias que existieran, lo cual permiten que la
gestión administrativa no tenga inconvenientes durante su desarrollo.
Domingo ( 2007), en su trabajo de investigación: Deficiencias de control interno
en el proceso de ejecución presupuestal. Cuyo objetivo general fue: recalca que el
estudio de investigación realizado ha determinado la existencia de deficiencias del
sistema de control interno en el proceso de ejecución presupuestal, las mismas que
afectan la ética, prudencia y transparencia de la administración y tienen que
superarse con la implementación de un sistema de control interno para los hospitales
del sector salud, en el marco de las normas de control interno para el sector público,
el informe coso y los nuevos paradigmas de gestión y control institucional; con lo
cual se va a obtener información presupuestal, financiera, económica y patrimonial
oportuna y razonable para una adecuada gestión hospitalaria- Lima. El diseño de
investigación fue descriptivo – explicativo de campo; el instrumento fue fichas
bibliográfica, guía de entrevista y ficha de
23
encuesta; la técnica fue análisis documental, tabulación de cuadros, comprensión
de gráficos, conciliación de datos, indagación y rastreo. Llegó a las siguientes
conclusiones: La aplicación de acciones de control interno en forma previa,
concurrente y posterior, van a permitir realizar los ajustes al proceso de ejecución
presupuestal, lo va a concretarse en la mejora de la gestión y el alcance de los
objetivos institucionales.
2.1.3. Regionales
En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes regionales a
todo trabajo de investigación realizado por cualquier investigador sobre las
variables y unidades de análisis de nuestra investigación, realizado en cualquier
ciudad de región Ancash, menos de la provincia del santa.
A nivel regional no se han podido encontrar trabajos de investigación sobre las
variables y unidades de análisis de nuestra investigación.
2.1.4. Local
En el presente proyecto de investigación se entiende por antecedentes locales a todo
trabajo de investigación realizado por cualquier investigador sobre las variables y
unidades de análisis de nuestra investigación, pero solo en ciudades de la provincia
del Santa.
Fernández & Velasquez ( 2013), en su trabajo de investigación denominado: El
Control Interno y su Influencia en la Gestión de las Empresas Privadas de
Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013- Chimbote. Cuyo objetivo general fue:
24
Determinar y describir la influencia del control interno en la gestión en las empresas
de Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013. Asimismo, los objetivos específicos
fueron: a) Describir la influencia del control interno en la gestión de las empresas
privadas de Latinoamérica, 2013.b) Describir la influencia del control interno en la
gestión de las empresas privadas del Perú, 2013.c) Describir la influencia del
control interno en la gestión de las empresas privadas de Chimbote, 2013. El diseño
de investigación fue bibliográfico- documental y de caso; el instrumento fue fichas
bibliográficas y cuestionario; la técnica fue revisión bibliográfica. Llegó a las
siguientes conclusiones: No se han encontrado evidencia empírica (estudios de
investigación) que hayan determinado la influencia (relación) del control interno
en la gestión de las empresas privadas, tanto en América Latina, Perú y Chimbote.
Así mismo, sólo un trabajo de investigación establece que en Latinoamérica el 60%
de las empresas privadas tiene implementado un sistema de control interno.
Vargas & Ramírez (2014), en su trabajo de investigación denominado: El sistema
de control interno y la gestión comercial en la ferretería Comercial Estrella SRL-
Trujillo. Cuyo objetivo general fue: Demostrar que con la implementación del
sistema de control interno en el área de ventas mejora significativamente la gestión
comercial de la ferretería Comercial Estrella S.R.L., durante el año 2014. El diseño
de investigación fue descriptivo de campo; el instrumento fue cuestionarios, guías
de entrevista; la técnica fue la observación, la entrevista y revisión documentaria.
Llegaron a las siguientes conclusiones: Realizado el diagnostico al sistema de
control interno en el área de ventas de la ferretería Comercial Estrella S.R.L., se
encontró deficiencias en las actividades y
25
procedimientos para la atención y despacho de los productos a los clientes, no
cuentan con un reglamento, falta de un manual de organizaciones y funciones que
permita conocer a los trabajadores las labores que desarrollan, falta de capacitación
y motivación al personal. Para luego proponer mejoras en el sistema de control
interno y gestión comercial, y aplicar medidas correctivas, de manera que las
operaciones comerciales se desarrollen de acuerdo a normas, procedimientos y
políticas.
2.2. Bases teóricas:
2.2.1. Teoría del Control Interno
Informe COSO
COSO (Committee of Sponsoring Organizations de la Treadway Commission) que
significa Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de normas. Está
compuesto por 5 organizaciones:
 La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)
 El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
 Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI)
 El Instituto de Auditores Internos (IIA)
 La Asociación Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores
Administrativos [AMI]).
El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (C.O.S.O.)
es una organización voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos
y dedicada a proporcionar orientación al ámbito privado y
26
gubernamental sobre aspectos críticos de gestión de la organización, control interno
de la empresa, gestión del riesgo, el fraude y la presentación de informes
financieros.
El “Informe C.O.S.O.” es un documento que especifica un modelo común de
control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar
sus sistemas de control interno para asegurar que éstos se mantengan funcionales,
eficaces y eficientes.
Desde su fundación en 1985 en EEUU , COSO estudia los factores que pueden dar
lugar a información financiera fraudulenta y elabora textos y recomendaciones para
todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal
de Supervisión de Mercados Financieros) y otros.
Definición y Objetivos de Control Interno
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de
pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo
de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos
incluidos en las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Confiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.
Completan la definición algunos conceptos fundamentales:
27
 El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no
un fin en sí mismo.
 Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata
solamente de manuales de organización y procedimientos.
 Sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total,
a la conducción.
 Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las
categorías señaladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en
común.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena
de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión e integrados a
los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y supervisión.
Tales acciones se hallan incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la
entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de
calidad.
Según la Comisión de Normas de Control Interno de la Organización Internacional
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser
definido como el plan de organización, y el conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas de una institución, tendientes a ofrecer una garantía
razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
 Promover operaciones metódicas, económicas, eficientes y eficaces, así
como productos y servicios de la calidad esperada.
28
 Preservar al patrimonio de pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión,
errores, fraudes o irregularidades.
 Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y
estimular al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la organización
a las políticas y objetivos de la misma.
 Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados
a través de informes oportunos.
Para la alta dirección es primordial lograr los mejores resultados con economía de
esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que
sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas
se correspondan con aquéllas, dentro de un esquema básico que permita la iniciativa
y contemple las circunstancias vigentes en cada momento.
Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad
superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control
interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica.
Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una
versión amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carácter de
proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestión, y la segunda
atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.
Componentes de Control Interno
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco
29
componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados
al proceso de gestión:
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión
El ambiente de control refleja el espíritu ético vigente en una entidad respecto del
comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que encaran sus actividades,
y la importancia que le asignan al control interno.
Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente reinante que
se evalúan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a
neutralizarlos. Simultáneamente se capta la información relevante y se realizan las
comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido de
acuerdo con las circunstancias.
El modelo refleja el dinamismo propio de los sistemas de control interno. Así, la
evaluación de riesgos no sólo influye en las actividades de control, sino que puede
también poner de relieve la conveniencia de reconsiderar el manejo de la
información y la comunicación.
No se trata de un proceso en serie, en el que un componente incide exclusivamente
sobre el siguiente, sino que es interactivo multidireccional en tanto cualquier
componente puede influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro.
30
Existe también una relación directa entre los objetivos (Eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de la información y cumplimiento de leyes y
reglamentos) y los cinco componentes referenciados, la que se manifiesta
permanentemente en el campo de la gestión: las unidades operativas y cada agente
de la organización conforman secuencialmente un esquema orientado a los
resultados que se buscan, y la matriz constituida por ese esquema es a su vez
cruzada por los componentes.
a) Ambiente de Control
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre
las conductas y los procedimientos organizacionales.
Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la
gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del
control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su
trascendencia, pues como conjunción de medios, operadores y reglas previamente
definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento,
fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una
organización.
31
Los principales factores del ambiente de control son:
 La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.
 La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimiento.
 La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el
compromiso de todos los componentes de la organización, así como su
adhesión a las políticas y objetivos establecidos.
 Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y
desarrollo del personal.
 El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de
programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de administración
y comités de auditorías con suficiente grado de independencia y calificación
profesional.
El ambiente de control reinante será tan bueno, regular o malo como lo sean los
factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de
éstos hará, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generan
y consecuentemente al tono de la organización.
b) Evaluación de Riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan
las actividades de las organizaciones. A través de la investigación y análisis de los
riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los
32
neutraliza se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un
conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los
puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organización (interno y
externo) como de la actividad.
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluación de riesgos. Si bien
aquéllos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo
para el funcionamiento del mismo.
Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la información financiera y
con el cumplimiento), pueden ser explícitos o implícitos, generales o particulares.
Estableciendo objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los
factores críticos del éxito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
A este respecto cabe recordar que los objetivos de control deben ser específicos, así
como adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institución.
Una vez identificados, el análisis de los riesgos incluirá:
 Una estimación de su importancia / trascendencia.
 Una evaluación de la probabilidad / frecuencia.
 Una definición del modo en que habrán de manejarse.
Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir
variaciones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los
riesgos asociados con el cambio. Aunque el proceso de evaluación es similar al de
33
los otros riesgos, la gestión de los cambios merece efectuarse independientemente,
dada su gran importancia y las posibilidades de que los mismos pasen inadvertidos
para quienes están inmersos en las rutinas de los procesos.
Existen circunstancias que pueden merecer una atención especial en función del
impacto potencial que plantean:
 Cambios en el entorno.
 Redefinición de la política institucional.
 Reorganizaciones o reestructuraciones internas.
 Ingreso de empleados nuevos, o rotación de los existentes.
 Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologías.
 Aceleración del crecimiento.
 Nuevos productos, actividades o funciones.
Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar
orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los más significativos a través de
sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje adecuado de las
variaciones.
c) Actividades de Control
Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como un
reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia
la prevención y neutralización de los riesgos.
34
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en
cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de
riesgos según lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen
los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en
tres categorías, según el objetivo de la entidad con el que estén relacionados:
 Las operaciones
 La confiabilidad de la información financiera
 El cumplimiento de leyes y reglamentos
En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen
ayudar también a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados con
la confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento normativo, y
así sucesivamente.
A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:
 Preventivo / Correctivos
 Manuales / Automatizados o informáticos
 Gerenciales o directivos
En todos los niveles de la organización existen responsabilidades de control, y es
preciso que los agentes conozcan individualmente cuales son las que les competen,
debiéndose para ello explicitar claramente tales funciones.
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La gama que se expone a continuación muestra la amplitud abarcativa de las
actividades de control, pero no constituye la totalidad de las mismas:
 Análisis efectuados por la dirección.
 Seguimiento y revisión por parte de los responsables de las diversas
funciones o actividades.
 Comprobación de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y
autorización pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, recálculos,
análisis de consistencia, prenumeraciones.
 Controles físicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.
 Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.
 Segregación de funciones.
 Aplicación de indicadores de rendimiento.
Es necesario remarcar la importancia de contar con buenos controles de las
tecnologías de información, pues éstas desempeñan un papel fundamental en la
gestión, destacándose al respecto el centro de procesamiento de datos, la
adquisición, implantación y mantenimiento del software, la seguridad en el acceso
a los sistemas, los proyectos de desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones.
A su vez los avances tecnológicos requieren una respuesta profesional calificada y
anticipativa desde el control.
d) Información y Comunicación
Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde
desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es
36
imprescindible que cuenten con la información periódica y oportuna que deben
manejar para orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor
logro de los objetivos.
La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que
llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales.
La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema
para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones.
Está conformada no sólo por datos generados internamente sino por aquellos
provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de
decisiones.
Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos
relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces
como herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal efecto. No
obstante resulta importante mantener un esquema de información acorde con las
necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan
rápidamente. Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta
y reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades estratégicas, a través
de la evolución desde sistemas exclusivamente financieros a otros integrados con
las operaciones para un mejor seguimiento y control de las mismas.
37
Ya que el sistema de información influye sobre la capacidad de la dirección para
tomar decisiones de gestión y control, la calidad de aquél resulta de gran
trascendencia y se refiere entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad,
actualidad, exactitud y accesibilidad.
La comunicación es inherente a los sistemas de información. Las personas deben
conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestión y
control. Cada función ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los
aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema de
control interno.
Asimismo el personal tiene que saber cómo están relacionadas sus actividades con
el trabajo de los demás, cuáles son los comportamientos esperados, de que manera
deben comunicar la información relevante que generen.
Los informes deben transferirse adecuadamente a través de una comunicación
eficaz. Esto es, en el más amplio sentido, incluyendo una circulación
multidireccional de la información: ascendente, descendente y transversal.
La existencia de líneas abiertas de comunicación y una clara voluntad de escuchar
por parte de los directivos resultan vitales.
Además de una buena comunicación interna, es importante una eficaz
comunicación externa que favorezca el flujo de toda la información necesaria, y en
ambos casos importa contar con medios eficaces, dentro de los cuales tan
importantes como los manuales de políticas, memorias, difusión institucional,
canales formales e informales, resulta la actitud que asume la dirección en el trato
38
con sus subordinados. Una entidad con una historia basada en la integridad y una
sólida cultura de control no tendrá dificultades de comunicación.
e) Supervisión
Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y
eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel
adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a
través del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en
desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido
a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse
en los cambios internos y externos a la gestión que, al variar las circunstancias,
generan nuevos riesgos a afrontar.
El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a través de
dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes
que, ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas
dinámicas a las circunstancias sobrevinientes.
En cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes
consideraciones:
a) Su alcance y frecuencia están determinados por la naturaleza e importancia de
los cambios y riesgos que éstos conllevan, la competencia y experiencia de quienes
aplican los controles, y los resultados de la supervisión continuada.
39
b) Son ejecutados por los propios responsables de las áreas de gestión
(autoevaluación), la auditoria interna (incluida en el planeamiento o solicitada
especialmente por la dirección), y los auditores externos.
c) Constituyen en sí todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y técnicas
varíen, priman una disciplina apropiada y principios insoslayables.
La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los
controles existan y estén formalizados, que se apliquen cotidianamente como una
rutina incorporada a los hábitos, y que resulten aptos para los fines perseguidos.
d) Responden a una determinada metodología, con técnicas y herramientas para
medir la eficacia directamente o a través de la comparación con otros sistemas de
control probadamente buenos.
e) El nivel de documentación de los controles varía según la dimensión y
complejidad de la entidad.
Existen controles informales que, aunque no estén documentados, se aplican
correctamente y son eficaces, si bien un nivel adecuado de documentación suele
aumentar la eficiencia de la evaluación, y resulta más útil al favorecer la
comprensión del sistema por parte de los empleados. La naturaleza y el nivel de la
documentación requieren mayor rigor cuando se necesite demostrar la fortaleza del
sistema ante terceros.
f) Debe confeccionarse un plan de acción que contemple:
 El alcance de la evaluación
40
 Las actividades de supervisión continuadas existentes.
 La tarea de los auditores internos y externos.
 Áreas o asuntos de mayor riesgo.
 Programa de evaluaciones.
 Evaluadores, metodología y herramientas de control.
 Presentación de conclusiones y documentación de soporte
 Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes.
Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de
los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de
que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.
Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información pueden ser
tanto las personas responsables de la función o actividad implicada como las
autoridades superiores (COSO, 2012).
Definición y Objetivos de Control Interno según la Contraloría
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una
entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que,
en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes objetivos
gerenciales:
 Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que
presta.
41
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma
de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general,
contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
 Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de
rendir cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo o por una misión
u objetivo encargado y aceptado.
Seguridad razonable de:
 Reducir los riesgos de corrupción
 Lograr los objetivos y metas establecidos
 Promover el desarrollo organizacional
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
 Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados
 Implementación del sistema de control interno
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Fases del Control Interno:
a) Planificación: Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y
la constitución de un Comité responsable de conducir el proceso.
Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un
diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno
de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por
la CGR, que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que
asegure su implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.
b) Ejecución: Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de
trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de
procesos. En el primer nivel se establecen las políticas y normativa de
control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo
el marco de las normas de control interno y componentes que éstas
establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos
de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que
amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a
efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que
la administración ha adoptado.
c) Evaluación: Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un
apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su
eficaz funcionamiento, a través de su mejora continua.
43
Importancia de un control interno
El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su
implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores. ¿Cuál es el rol de la Contraloría? La CGR es
responsable de la evaluación del sistema de control interno de las entidades
del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través
de las recomendaciones que hace de conocimiento de la administración
para las acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias
encontradas.
Normas del Control Interno:
a) Norma General para Componente el Ambiente de Control
El componente ambiente de control define el establecimiento de un
entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores,
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la
entidad y generar una cultura de control interno.
Estas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al
establecimiento y fortalecimiento de políticas y procedimientos de control
interno que conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura
institucional de control.
El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben considerar
como fundamental la actitud asumida respecto al control interno. La
naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y, sobre todo,
44
provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el
comportamiento del personal en su conjunto.
b) Norma General para el Componente Evaluación de Riesgos
El componente evaluación de riesgos abarca el proceso de identificación y
análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro de
sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos. La
evaluación de riesgos es parte del proceso de administración de riesgos, e
incluye: planeamiento, identificación, valoración o análisis, manejo o
respuesta y el monitoreo de los riesgos de la entidad.
La administración de riesgos es un proceso que debe ser ejecutado en todas
las entidades. El titular o funcionario designado debe asignar la
responsabilidad de su ejecución a un área o unidad orgánica de la entidad.
Asimismo, el titular o funcionario designado y el área o unidad orgánica
designada deben definir la metodología, estrategias, tácticas y
procedimientos para el proceso de administración de riesgos.
Adicionalmente, ello no exime a que las demás áreas o unidades orgánicas,
de acuerdo con la metodología, estrategias, tácticas y procedimientos
definidos, deban identificar los eventos potenciales que pudieran afectar la
adecuada ejecución de sus procesos, así como el logro de sus objetivos y
los de la entidad, con el propósito de mantenerlos dentro de margen de
tolerancia que permita proporcionar seguridad razonable sobre su
cumplimiento.
A través de la identificación y la valoración de los riesgos se puede evaluar
la vulnerabilidad del sistema, identificando el grado en que el
45
control vigente maneja los riesgos. Para lograr esto, se debe adquirir un
conocimiento de la entidad, de manera que se logre identificar los procesos
y puntos críticos, así como los eventos que pueden afectar las actividades
de la entidad.
Dado que las condiciones gubernamentales, económicas, tecnológicas,
regulatorias y operacionales están en constante cambio, la administración
de los riesgos debe ser un proceso continuo.
Establecer los objetivos institucionales es una condición previa para la
evaluación de riesgos.
Los objetivos deben estar definidos antes que el titular o funcionario
designado comience a identificar los riesgos que pueden afectar el logro
de las metas y antes de ejecutar las acciones para administrarlos. Estos se
fijan en el nivel estratégico, táctico y operativo de la entidad, que se
asocian a decisiones de largo, mediano y corto plazo respectivamente.
Se debe poner en marcha un proceso de evaluación de riesgos donde
previamente se encuentren definidos de forma adecuada las metas de la
entidad, así como los métodos, técnicas y herramientas que se usarán para
el proceso de administración de riesgos y el tipo de informes, documentos
y comunicaciones que se deben generar e intercambiar.
También deben establecerse los roles, responsabilidades y el ambiente
laboral para una efectiva administración de riesgos. Esto significa que se
debe contar con personal competente para identificar y valorar los riesgos
potenciales.
46
El control interno solo puede dar una seguridad razonable de que los
objetivos de una entidad sean cumplidos. La evaluación del riesgo es un
componente del control interno y juega un rol esencial en la selección de
las actividades apropiadas de control que se deben llevar a cabo.
La administración de riesgos debe formar parte de la cultura de una
entidad. Debe estar incorporada en la filosofía, prácticas y procesos de
negocio de la entidad, más que ser vista o practicada como una actividad
separada. Cuando esto se logra, todos en la entidad pasan a estar
involucrados en la administración de riesgos.
c) Norma General para el Componente Actividades de Control
Gerencial
El componente actividades de control gerencial comprende políticas y
procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las
acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar
los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de
estos.
El titular o funcionario designado debe establecer una política de control
que se traduzca en un conjunto de procedimientos documentados que
permitan ejercer las actividades de control.
Los procedimientos son el conjunto de especificaciones, relaciones y
ordenamiento sistémico de las tareas requeridas para cumplir con las
actividades y procesos de la entidad. Los procedimientos establecen los
47
métodos para realizar las tareas y la asignación de responsabilidad y
autoridad en la ejecución de las actividades.
Las actividades de control gerencial tienen como propósito posibilitar una
adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes establecidos
para evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos identificados que
puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad. Con este propósito,
las actividades de control deben enfocarse hacia la administración de
aquellos riesgos que puedan causar perjuicios a la entidad.
Las actividades de control gerencial se dan en todos los procesos,
operaciones, niveles y funciones de la entidad. Incluyen un rango de
actividades de control de detección y prevención tan diversas como:
procedimientos de aprobación y autorización, verificaciones, controles
sobre el acceso a recursos y archivos, conciliaciones, revisión del
desempeño de operaciones, segregación de responsabilidades, revisión de
procesos y supervisión.
Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas,
funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un análisis
de costo-beneficio.
Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas
directamente con los objetivos de la entidad.
48
d) Norma General para el Componente de Información y
Comunicación
Se entiende por el componente de información y comunicación, los
métodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico
y regular, aseguren el flujo de información en todas las direcciones con
calidad y oportunidad. Esto permite cumplir con las responsabilidades
individuales y grupales.
La información no solo se relaciona con los datos generados internamente,
sino también con sucesos, actividades y condiciones externas que deben
traducirse a la forma de datos o información para la toma de decisiones.
Asimismo, debe existir una comunicación efectiva en sentido amplio a
través de los procesos y niveles jerárquicos de la entidad.
La comunicación es inherente a los sistemas de información, siendo
indispensable su adecuada transmisión al personal para que pueda cumplir
con sus responsabilidades.
e) Norma General para la Supervisión
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentación. Para ello la supervisión, identificada también como
seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de la entidad, con fines de
mejora y evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo mediante la
49
prevención y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos
de mejoramiento.
Siendo el control interno un sistema que promueve una actitud proactiva y
de autocontrol de los niveles organizacionales con el fin de asegurar la
apropiada ejecución de los procesos, procedimientos y operaciones; el
componente supervisión o seguimiento permite establecer y evaluar si el
sistema funciona de manera adecuada o es necesaria la introducción de
cambios.
En tal sentido, el proceso de supervisión implica la vigilancia y evaluación,
por los niveles adecuados, del diseño, funcionamiento y modo cómo se
adoptan las medidas de control interno para su correspondiente
actualización y perfeccionamiento.
Las actividades de supervisión se realizan con respecto de todos los
procesos y operaciones institucionales, posibilitando en su curso la
identificación de oportunidades de mejora y la adopción de acciones
preventivas o correctivas. Para ello se requiere de una cultura
organizacional que propicie el autocontrol y la transparencia de la gestión,
orientada a la cautela y la consecución de los objetivos del control interno.
La supervisión se ejecuta continuamente y debe modificarse una vez que
cambien las condiciones, formando parte del engranaje de las operaciones
de la entidad (Contraloria,2006).
2.2.2. Teoría de Gestión
Del latín gestĭo, el concepto de gestión hace referencia a la acción y a la
consecuencia de administrar o gestionar algo. Al respecto, hay que decir
50
que gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen posible la realización
de una operación comercial o de un anhelo cualquiera. Administrar, por
otra parte, abarca las ideas de gobernar, disponer dirigir, ordenar u
organizar una determinada cosa o situación.
La noción de gestión, por lo tanto, se extiende hacia el conjunto de trámites
que se llevan a cabo para resolver un asunto o concretar un proyecto. La
gestión es también la dirección o administración de una compañía o de un
negocio.
Importante es subrayar que la gestión, que tiene como objetivo primordial
el conseguir aumentar los resultados óptimos de una industria o compañía,
depende fundamentalmente de cuatro pilares básicos gracias a los cuales
puede conseguir que se cumplan las metas marcadas.
En este sentido, el primero de los citados puntales es lo que se reconoce
como estrategia. Es decir, el conjunto de líneas y de trazados de los pasos
que se deben llevar a cabo, teniendo en cuenta factores como el mercado
o el consumidor, para consolidar las acciones y hacerlas efectivas.
El segundo pilar básico es la cultura o lo que es lo mismo el grupo de
acciones para promover los valores de la empresa en cuestión, para
fortalecer la misma, para recompensar los logros alcanzados y para poder
realizar las decisiones adecuadas. A todo ello, se une el tercer eje de la
gestión: la estructura. Bajo este concepto lo que se esconde son las
actuaciones para promover la cooperación, para diseñar las formas para
compartir el conocimiento y para situar al frente de las iniciativas a las
personas mejores cualificadas.
51
El cuarto y último pilar es el de la ejecución que consiste en tomar las
decisiones adecuadas y oportunas, fomentar la mejora de la productividad
y satisfacer las necesidades de los consumidores (Pérez & Merino , 2008).
La gestión se sirve de diversos instrumentos para poder funcionar, los
primeros hacen referencia al control y mejoramiento de los procesos, en
segundo lugar se encuentran los archivos, estos se encargaran de conservar
datos y por último los instrumentos para afianzar datos y poder tomar
decisiones acertadas. De todos modos es importante saber que estas
herramientas varían a lo largo de los años, es decir que no son estáticas,
sobre todo aquellas que refieren al mundo de la informática. Es por ello
que los gestores deben cambiar los instrumentos que utilizan a menudo.
Una de las técnicas que se usa dentro de la gestión es la fragmentación de
las instituciones. Esto quiere decir que se intentar diferenciar sectores o
departamentos. Dentro de cada sector se aplicarán los instrumentos
mencionados anteriormente para poder gestionarlos de manera separada y
coordinarlo con los restantes (concepto.de, 2015).
a. Teoría de Gestión Administrativa:
George Terry (1956), explica que la administración es un proceso
distintivo que consiste en planear, organizar, ejecutar y controlar,
desempeñada para determinar y lograr objetivos manifestados mediante el
uso de seres humanos y de otros recursos. Partiendo de los conceptos
52
antes señalados podemos decir que gestión administrativa es el proceso de
diseñar y mantener un entorno en el que trabajando en grupos los
individuos cumplen eficientemente objetivos específicos.
La gestión administrativa en una empresa es uno de los factores más
importantes cuando se trata de montar un negocio debido a que del ella
dependerá el éxito que tenga dicho negocio o empresa. desde finales del
siglo XIX se ha tomado la costumbre de definir a la gestión administrativa
en términos de cuatro funciones que deben llevar a cabo los respectivos
gerentes de una empresa: el planeamiento, la organización, la dirección y
el control, desempeñada para determinar y lograr objetivos manifestados
mediante el uso de seres humanos y de otros recursos Gestión (2011).
2.2.3. Teoría de empresa:
Según Coase (1937), en economía hay por lo menos cuatro diferentes
estructuras de mercado o tipos de competencia que se dan entre las
empresas:
a) Un mercado competitivo es aquel donde existen muchas empresas
compitiendo en el mercado. Cada una de ellas lucha por conseguir y retener
clientes. En un mercado muy competitivo las empresas no pueden
modificar el precio al que se compra y se vende el producto o servicio en
cuestión, pues se dice que están sometidas al precio y la cantidad
determinados por el mercado o por el equilibrio de oferta y demanda. Un
53
mercado de competencia perfecta se les conoce como empresas tomadoras
de precio.
b) En una industria de estructura monopólica hay una sola empresa
que cubre toda la demanda del mercado y por ello está en capacidad de
ofrecer una cantidad y calidad de producto mucho más bajo que en
competencia perfecta pero a un precio mucho mayor.
c) Los mercados de competencia monopolística son, como lo indica
su nombre, industrias donde hay muchas empresas pero cada una tiene un
control limitado sobre un sector del mercado y cierto nivel de
discrecionalidad para establecer precios que dependen de su grado de
diferenciación. En estas industrias es relativamente fácil entrar y salir.
d) Los mercados oligopólicos están constituidos por un número
limitado de empresas que compiten en cantidad (Cournot) o precio
(Bertrand) dependiendo del modelo que se utilice para analizarlos. En
estos mercados se puede terminar en una guerra de precios.
En estos mercados se puede terminar en una guerra de precios. En la Tabla
1 se resume lo que se acaba de decir acerca de los cuatro mercados.
54
Características de las Empresas:
Es una unidad de producción, de decisión, financiera y organizada. Fayol describe
la práctica de la administración como algo distinto a la contabilidad, las finanzas,
la producción y otras funciones, características de los negocios. Sostenía que la
administración era una actividad común a todos los esfuerzos humanos en los
negocios, el gobierno y hasta el hogar.
Todas las empresas cumplen una función económica, proporcionan una fuente de
empleo y una función social, pues al generar empleo contribuyen a preservar y
profundizar el bienestar nacional. Los objetivos de una empresa desde el punto de
vista consisten en:
 Producir bienes y servicios.
 Obtener beneficios.
 Lograr la supervivencia.
 Mantener un crecimiento.
55
 Ser rentable.
El logro de estos objetivos por parte de una empresa de acuerdo al tipo de actividad
que realicen persigue sus objetivos particulares de ahí que los objetivos de las
pequeñas y medianas empresas sean crear suficientes fuentes de empleos, de
manera que disminuya el desempleo que existe en nuestro país.
Naturaleza de las Empresas:
Una empresa se crea para producir vender y controlar. Cuando una empresa inicia
sus operaciones por lo regular tendrá la función de elaborar un producto
(producción) venderlo (mercadotecnia) e investigar los resultados (finanzas o
control).
Tipos de Empresas:
a) Según su forma jurídica:
 Unipersonal: son aquellas empresas que pertenecen a un solo individuo. Es
este quien debe responder ilimitadamente con su patrimonio frente a
aquellos individuos perjudicados por las acciones de la empresa.
 Sociedad Colectiva: son las empresas cuya propiedad es de más de una
persona. En estas, sus socios responden de forma ilimitada con sus bienes.
 Cooperativas: son empresas que buscan obtener beneficios para sus
integrantes y no tienen fines de lucro. Estas pueden estar conformadas por
productores, trabajadores o consumidores. (ver: tipos de cooperativas)
 Comanditarias: en estas empresas existen dos tipos de socios: por un lado,
están los socios colectivos que participan de la gestión de la empresa y
56
poseen responsabilidad ilimitada. Por otro, los socios comanditarios, que no
participan de la gestión y su responsabilidad es limitada al capital aportado.
 Sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.): en estas empresas, los socios
sólo responden con el capital que aportaron a la empresa y no con el
personal.
 Sociedad anónima (S.A.): estas sociedades poseen responsabilidad limitada
al patrimonio aportado y, sus titulares son aquellos que participan en el
capital social por medio de acciones o títulos.
b) Según su tamaño:
Microempresa: son aquellas que poseen hasta 10 trabajadores y
generalmente son de propiedad individual, su dueño suele trabajar en esta y
su facturación es más bien reducida. No tienen gran incidencia en el
mercado, tienen pocos equipos y la fabricación es casi artesanal.
Pequeñas empresas: poseen entre 11 y 49 trabajadores, tienen como
objetivo ser rentables e independientes, no poseen una elevada
especialización en el trabajo, su actividad no es intensiva en capital y sus
recursos financieros son limitados.
Medianas Empresas: son aquellas que poseen entre 50 y 250 trabajadores,
suelen tener áreas cuyas funciones y responsabilidades están delimitadas,
comúnmente, tienen sindicato.
Grandes empresas: son aquellas que tienen más de 250 trabajadores,
generalmente tienen instalaciones propias, sus ventas son muy elevadas y
57
sus trabajadores están sindicalizados. Además, estas empresas tienen
posibilidades de acceder a préstamos y créditos importantes.
c) Según la actividad:
Empresas del sector primario: son aquellas que, para realizar sus
actividades, usan algún elemento básico extraído de la naturaleza, ya sea
agua, minerales, petróleo, etc.
Empresas del sector secundario: se caracterizan por transformar a la
materia prima mediante algún procedimiento.
Empresas del sector terciario: son empresas en que la capacidad humana
para hacer tareas físicas e intelectuales son su elemento principal.
d) Según la procedencia del capital:
Empresas públicas: son aquellas en las que el capital proviene del Estado,
ya sea municipal, provincial o nacional.
Empresas privadas: su capital proviene de particulares.
Empresas mixtas: en este caso, el capital proviene tanto de particulares
como del Estado.
Las MyPe:
Ley N° 28015 Ley de promoción y formalización de la micro y pequeña
empresa: Una Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es una unidad económica
constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente,
que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
58
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de
servicios.
Clasificación
Las MYPE deben reunir las siguientes características concurrentes:
 Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y
ventas anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).
 Pequeña Empresa: de uno (1) hasta cien (100) trabajadores
inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 1700
Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Importancia de las Mypes
Según Aspilcueta (2015), las MYPE son un segmento importante en la
generación de empleo, es así que más del 80% de la población
económicamente activa se encuentra trabajando y generan cerca del 45% del
producto bruto interno (PBI). En resumidas cuentas la importancia de las
MYPE como la principal fuente degeneración de empleo y alivio de la
pobreza se debe a:
 Proporcionan abundantes puestos de trabajo.
 Reducen la pobreza por medio de actividades de generación de
ingreso.
 Incentivan el espíritu empresarial y el carácter emprendedor de la
población
 Son la principal fuente de desarrollo del sector privado.
59
 Mejoran la distribución del ingreso.
 Contribuyen al ingreso nacional y al crecimiento económico.
Importancia para los consumidores
Las empresas ferreteras son muy importante para los consumidores, ya
que estas proporcionan productos tales como: Materiales de
construcción, eléctrico, herramientas, pinturas, etc. Que son útiles para la
construcción de empresas, viviendas y otros. Las ferreterías ofrecen una
variabilidad de artículos, que los consumidores pueden adquirirlos, y
ajustarlos a sus necesidades.
Importancia para el país
Toda empresa es importante para la economía de un país, en ese sentido,
las empresas ferreteras, se vuelven un medio para solventar la
problemática del desempleo a través de la generación de empleos; y por
otra parte, son fuentes importantes en la generación de impuestos.
Las empresas ferreteras no exportan grandes cantidades, pero si hacen uso
de las importaciones, con el objeto de tener diversificación de productos a
precios de mercado y volverse más competitivo, beneficiando así a todo
tipo de consumidor, ya que su poder adquisitivo se incrementara.
Las empresas comerciales
Según Servin (2016), para entender la importancia del control interno en
las empresas, conviene empezar por entender el propósito del control
60
interno, que tiene como objetivo resguardar los recursos de la empresa o
negocio evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también
detectar las desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan
afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización.
Usualmente las pequeñas y medianas empresas no cuentan con un sistema
de administración bien definido, donde muchas veces los objetivos y planes
no se encuentran por escrito sino que se trabajan de manera empírica;
solucionando problemas conforme se presentan, invirtiendo sin
planificación, creando departamentos a medida que surgen las necesidades,
entre otras cosas.
Todo esto puede llevar a que se den situaciones no previstas y con un
impacto financiero, como ser malversación o pérdida de activos,
incumplimientos de normas ya sean legales o impositivas que generen un
pasivo contingente, fraudes asociados a información financiera fraudulenta
que podrían dañar la reputación de la empresa, entre otros. Dichas
situaciones podrían ser prevenidas gestionando el control interno con
anticipación.
Desarrollar un Control Interno adecuado a cada tipo de organización nos
permitirá optimizar la utilización de recursos con calidad para alcanzar una
adecuada gestión financiera y administrativa, logrando mejores niveles de
productividad.
Por ejemplo, si se cuenta con sistemas de gestión que incorporan controles
automáticos en las áreas de ventas y cobranzas, y la información generada
61
en estos sistemas se contabiliza en línea en los registros financieros, usando
la tecnología de la información, se requeriría menor cantidad de personas
involucradas en los procesos administrativos y se podría dotar personal en
otras áreas que aumenten la productividad del negocio, como ser ampliar el
área comercial para obtener incrementos en los niveles de ingresos.
Adicionalmente, contar con un sistema de control actualizado en las áreas
básicas de la empresa, permitirá alimentar el sistema de información y ayudar
a la adecuada toma de decisiones así como facilitar que las auditorias tanto
de gestión como financieras sean efectivas.
Finalmente, el control interno en las empresas es una tarea ineludible para
aquellos que desean lograr competitividad en sus negocios; ya que una
empresa que implementa controles internos disminuye la ocurrencia de
errores y fraude en la información financiera, los entes reguladores lo
catalogarán como una empresa que cumple las leyes y regulaciones y a su vez
generarán un impacto positivo en su negocio, pudiendo inclusive atraer a
inversionistas que apuesten al crecimiento del mismo.
Importancia del Control Interno en empresas Ferreteras:
En nuestro país, las empresas ferreteras juegan un papel muy importante, ya
que para los consumidores, se convierten en fuentes de suministro de
materiales ferreteros de acuerdo al fin que cada consumidor persigue y para
nuestra economía son fuente generadoras de empleo y de tributos generados
por las operaciones que realiza, contribuyendo así al desarrollo sostenible del
país.
62
2.3. Marco conceptual
2.3.1. Definición de control
Según Koontz & O'Donnel (2010), el control es el proceso de verificar
el desempeño de distintas áreas o funciones de una organización.
Usualmente implica una comparación entre un rendimiento esperado y
un rendimiento observado, para verificar si se están cumpliendo los
objetivos de forma eficiente y eficaz y tomar acciones correctivas
cuando sea necesario.
Henry Fayol: El control consiste en verificar si todo ocurre de
conformidad con el PANM adoptado, con las instrucciones emitidas y
con los principios establecidos.
George R. Terry: Control es un proceso para determinar lo que se está
llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas
correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo
planeado.
Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en
relación con los planes, diagnosticando la razón de las desviaciones y
tomando las medidas correctivas necesarias webbly (2013).
2.3.2. Definición de sistema de control
Según Turrmero (2013), un sistema de control es el conjunto de
elementos, que hace posible que otro sistema, proceso o planta
permanezca fiel a un programa establecido.
63
Para Pérez (2003), el Control está estrechamente vinculado con la
planeación y el establecimiento de objetivos. Un sistema de control
debería medir decisiones correctas, es importante que los objetivos
establecidos en el proceso de planeación sean relevantes para el
propósito de la empresa. Esto significa que los controles deberían medir
el desempeño en las áreas de resultados claves. En otras palabras, les
deberían destacar los logros importantes, no los triviales. Los controles
también deberían señalar las desviaciones a un costo mínimo, y sus
beneficios superiores a los costos. También se requiere que los
controles sean suficientemente sencillos para que puedan
comprenderse, mostrar de una manera oportuna desviaciones en
relación con los estándares para que puedan iniciarse acciones
correctivas antes de que se conviertan en grandes problemas.
2.3.3. Definición de Control Interno
Según Galindo (2006). El control interno, es una expresión que
utilizamos con el fin de describir las acciones adoptadas por los
directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control
interno comprende el plan de la organización villy todos los métodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos
contables.
64
Según Chacón (2002), el control interno comprende el plan de
organización en todos los procedimientos coordinados de manera
coherente a las necesidades del negocio, para proteger y resguardar
sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos
contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y
custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias
ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los
departamentos que conforman una empresa son importantes, pero,
existen dependencias que siempre van a estar en constantes cambios,
con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organización.
Para Gonzáles (2012), el control interno es el sistema interior de una
empresa que está integrado por el plan de organización, la asignación
de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informas y
todas las medidas y métodos empleados para:
 Proteger los activos.
 Obtener la exactitud y confiabilidad de la Contabilidad y de
otros datos e informes operativos.
 Promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos
los aspectos de las actividades de la empresa.
 Comunicar las políticas administrativas y estimular y medir
el cumplimiento de la misma.
65
2.3.4. Definición de Informe COSO
Según Hluppi (2010), el Informe COSO es un documento que
contiene las principales directivas para la implantación, gestión y
control de un sistema de Control Interno. Debido a la gran aceptación
de la que ha gozado, desde su publicación en 1992, el Informe COSO
se ha convertido en el estándar de referencia en todo lo que concierne
al Control Interno.
Para Gerencie (2008), el estudio del Informe COSO propone una
categorización que pretende unificar los puntos de vista al respecto.
Tales categorías son las siguientes:
 Objetivos de operación: Son aquellos relacionados con la
efectividad y eficiencia de las operaciones de la Organización.
 Objetivos de información financiera: Se refiere a la
obtención de información financiera contable.
 Objetivos de cumplimiento: Están dirigido a la adherencia a
leyes y reglamentos federales o estatales, así como también a
las políticas emitidas por la Gerencia.
En ocasiones la distinción entre estos tipo s de objetivos es demasiado
sutil, debido a que unos e traslapan o apoyan a otros.
66
2.3.5. Definiciones de la micro y pequeñas empresas
Según Rivera( 2014), en el Artículo 4º de la Ley MYPE, establece el
concepto de Micro y Pequeña Empresa, a la letra dice: Es una unidad
económica que opera una persona natural o jurídica, bajo cualquier
forma de organización o gestión empresarial, que desarrolla
actividades de extracción, transformación, producción y
comercialización de bienes o prestación de servicios, que se encuentra
regulada en el TUO (TEXTO UNICO ORDENADO), de la Ley de
Competitividad, Formalización y desarrollo de la Micro y Pequeña
Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Dec. Leg. N° 1086)
Para Sánchez (2012), las micro y pequeñas empresas en Perú son
componente muy importante del motor de nuestra economía. A nivel
nacional, las MYPES brindan empleo al 80% de la población
económicamente activa y generan cerca del 40% del Producto Bruto
Interno (PBI). Es indudable que las MYPES abarcan varios aspectos
importantes de la economía de nuestro país, entre los más importantes
cabe mencionar su contribución a la generación de empleo, que si bien
es cierto muchas veces no lo genera en condiciones adecuadas de
realización personal, contribuye de forma creciente en aliviar el alto
índice de desempleo que sufre nuestro país.
67
2.3.6. Definición de Empresa
Para Chirinos (2010), la empresa es la más común y constante
actividad organizada por el ser humano, la cual, involucra un conjunto
de trabajo diario, labor común, esfuerzo personal o colectivo e
inversiones para lograr un fin determinado. Por ello, resulta muy
importante que toda persona que es parte de una empresa (ya sea
propia o no) o que piense emprender una, conozca cuál es la definición
de empresa para que tenga una idea clara acerca de cuáles son sus
características básicas, funciones, objetivos y elementos que la
componen.
Según Wikispaces (2011), presenta definiciones de diferentes autores:
Ricardo Romero, autor del libro "Marketing", define la empresa como
"el organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones
y realizaciones comunes para dar satisfacciones a su clientela".
Julio García y Cristobal Casanueva, autores del libro "Prácticas de la
Gestión Empresarial", definen la empresa como una "entidad que
mediante la organización de elementos humanos, materiales, técnicos
y financieros proporciona bienes o servicios a cambio de un precio
que le permite la reposición de los recursos empleados y la
consecución de unos objetivos determinados".
68
Para Simón Andrade, autor del libro "Diccionario de Economía", la
empresa es "aquella entidad formada con un capital social, y que
aparte del propio trabajo de su promotor puede contratar a un cierto
número de trabajadores. Su propósito lucrativo se traduce en
actividades industriales y mercantiles, o la prestación de servicios".
El Diccionario de Marketing, de Cultural S.A., define a la empresa
como una "unidad económica de producción, transformación o
prestación de servicios, cuya razón de ser es satisfacer una necesidad
existente en la sociedad".
El Diccionario de la Real Academia Española, en una de sus
definiciones menciona que la empresa es una "unidad de organización
dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de
servicios con fines lucrativos".
En síntesis, y teniendo en cuenta las anteriores definiciones, planteo
la siguiente definición de empresa: "La empresa es una entidad
conformada básicamente por personas, aspiraciones, realizaciones,
bienes materiales y capacidades técnicas y financieras; todo lo cual, le
permite dedicarse a la producción y transformación de productos y/o
la prestación de servicios para satisfacer necesidades y deseos
existentes en la sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad o
beneficio".
69
2.3.7. Definiciones de Gestión Administrativa
Según Mariel (2011), la Gestión administrativa es un proceso
distintivo que consiste en planear, organizar, ejecutar y controlar,
desempeñada tarea para determinar y lograr objetivos manifestados
mediante el uso de seres humanos y de otros recursos.
Anzola (2002) menciona que gestión administrativa consiste en todas
las actividades que se emprenden para coordinar el esfuerzo de un
grupo, es decir la manera en la cuál se tratan de alcanzar las metas u
objetivos con ayuda de las personas y las cosas mediante el
desempeño de ciertas labores esenciales como son la planeación,
organización, dirección y control.
III. METODOLÓGÍA DE LA INVESTIGACIÓN:
3.1. Diseño de la investigación:
El diseño que se utilizó en el desarrollo de la investigación fue: no
experimental- descriptivo-bibliográfico-documental y de caso.
3.2. Población y muestra
3.2.1. Población
Dado que el trabajo de investigación fue bibliográfico-documental y de
caso, no tuvo población.
3.2.2. Muestra
Dado que el trabajo de investigación fue bibliográfico-documental y de
caso, no tuvo muestra.
70
3.3 Definición conceptual y operacionalización de las variables
No se aplicó por tratarse de una investigación bibliográfica documental
y de caso.
3.4. Técnicas e instrumentos
3.4.1. Técnicas
En el recojo de información se utilizó la técnica de la revisión
bibliográfica y la entrevista.
3.4.2 Instrumentos
En el recojo de información se utilizó los siguientes instrumentos:
Ficha bibliográfica y cuestionario.
3.5 Plan de análisis:
La información recogida tanto a nivel bibliográfico - documental y de
caso, fue organizada, estructurada y analizada en función de los
objetivos específicos de la investigación:
- Para cumplir con el objetivo específico 1 se utilizó la
bibliografía pertinente y necesaria; fundamentalmente se
procuró encontrar los antecedentes pertinentes a la variable y
unidad de análisis de nuestro trabajo de investigación.
- Para cumplir con el objetivo específico 2 se elaboró un
cuestionario pertinente para recoger la información del caso.
- Para cumplir con el objetivo 3 se realizó un análisis comparativo
de los resultados de los objetivos específicos 1 y 2.
71
3.6 Matriz de consistencia:
La matriz de consistencia lógica, se encuentra en el anexo 01.
3.7 Principios éticos
No aplica
IV. RESULTADOS
4.1 Resultados
4.1.1. Respecto al objetivo específico N° 1: Describir la influencia del
control interno en la gestión administrativa de las micro y pequeñas
empresas ferreteras del Perú.
CUADRO N° 01
INFLUENCIA EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO Y
PEQUEÑAS EMPRESAS FERRETERAS DEL PERÚ
AUTOR(ES) RESULTADOS
Campos (2003) Determina que las estructuras existentes para
ejecutar el Control Interno se encuentran
establecidas a nivel del Departamento de
Ejecución Presupuestal, siendo los resultados
medianamente favorables, lo que influye en la
gestión administrativa que se realiza debido
principalmente al ambiente de control, recursos
materiales y humanos.
72
Por la inmediatez las acciones correctivas en el
control interno, se subsana rápidamente
superando las deficiencias que existieran, lo cual
permiten que la gestión administrativa no tenga
inconvenientes durante su desarrollo.
Fernández & Velásquez Determinan que no se han encontrado evidencia
(2013) empírica (estudios de investigación) que hayan
determinado la influencia (relación) del control
interno en la gestión de las empresas privadas,
tanto en América Latina, Perú y Chimbote. Así
mismo, sólo un trabajo de investigación establece
que en Latinoamérica el 60% de las empresas
privadas tiene implementado un sistema de
control interno.
Domingo ( 2007) Determina que la aplicación de acciones de
control interno en forma previa, concurrente y
posterior, van a permitir realizar los ajustes al
proceso de ejecución presupuestal, lo va a
concretarse en la mejora de la gestión y el alcance
de los objetivos institucionales.
Vargas & Ramírez (2014) Determinan que se encontró deficiencias en las
73
actividades y procedimientos para la atención y
despacho de los productos a los clientes, no
cuentan con un reglamento, falta de un manual de
organizaciones y funciones que permita conocer a
los trabajadores las labores que desarrollan, falta
de capacitación y motivación al personal. Para
luego proponer mejoras en el sistema de control
interno y gestión comercial, y aplicar medidas
correctivas, de manera que las operaciones
comerciales se desarrollen de acuerdo a normas,
procedimientos y políticas.
Fuente: Elaboración propia, en base a los antecedentes nacionales, regionales y
locales de la investigación.
4.1.2. Resultados respecto al objetivo específico N° 2: Describir la influencia del
control interno en la gestión administrativa de la empresa ferretera J &C DAZ EIRL
de Chimbote, 2014.
74
CUADRO N° 02
INFLUENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA FERRETERA J &C DAZ EIRL
DE CHIMBOTE, 2014
RESULTADOS
ITEMS SI NO
¿La empresa J & C DAZ EIRL cuenta con un sistema X
de control interno implementado?
1. AMBIENTE DE CONTROL
1.1 .¿La alta dirección o dirección de la empresa
ha definido la misión y visión de la empresa? X
ha elaborado su plan estratégico para
alcanzar los objetivos institucionales de la X
empresa?
ha elaborado el plan operativo para lograr
los objetivos operacionales de la institución? X
1.4 .¿Considera que la función que realiza usted
ayuda al cumplimiento de los objetivos y
75
metas de la empresa?
1.5.¿La empresa tiene reglamentos, directivas y
manuales donde se establecen las funciones X
de cada uno de los funcionarios y/o
trabajadores de la empresa?
1.6. ¿El personal de la empresa conoce los
instrumentos arriba mencionados? X
1.7.¿El desarrollo de las actividades de cada
trabajador es supervisado por un jefe X
inmediato para verificar si se realizan de
acuerdo a lo normado?
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1 .¿Cree usted que el control interno es
fundamental para promover efectividad y X
eficiencia en la gestión de la empresa?
2.2 .¿La implantación y funcionamiento de un
sistema de control interno, facilitara la X
seguridad razonable del cumplimiento de los
planes operativos, que su empresa fija a
futuro?
2.3 .¿La empresa cuenta con un ambiente
apropiado para el desarrollo de sus X
actividades?
2.4 .¿En el desarrollo de sus funciones
76
identifica riesgos y adopta medidas para X
disminuir los posibles efectos de éstos?
2.5 .¿Existen mecanismos para conseguir
información externa e interna necesaria para X
cumplir los objetivos de la entidad
2.6 .¿Se han establecido las acciones necesarias
para monitorear, controlar y afrontar los X
riesgos evaluados?
3. ACTIVIDAD DE CONTROL
3.1 .¿Están definidas formalmente las funciones
y responsabilidades que tiene cada X
trabajador en la empresa?
3.2 .¿Se mantiene un control de la entrada y X
salida de los activos?
3.3 .¿Los procedimientos de evaluación de
desempeño de la empresa son adecuados y X
favorecen a la gestión?
3.4 .¿La empresa cuenta con procedimientos y
lineamientos internos para la rendición de X
cuentas?
3.5 .¿Los responsables de cada unidad diseñan
controles relacionados con los planes y X
77
programas de la actividad que desarrollan?
3.6.¿Se revisan periódicamente los procesos,
actividades y tareas, con el fin de verificar X
que se estén desarrollando de acuerdo a lo
establecido en las normativas vigentes?
3.7.¿Existe un plan general de evaluación y
verificación de la gestión institucional por X
parte de la oficina de control interno?
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.1. ¿Se comunica a la gerencia los logros y
limitaciones en la gestión de la empresa X
cuando se evalúan los resultados
alcanzados?
4.2.¿Usted como trabajador(a) de la empresa
conoce sus funciones y responsabilidades? X
4.3. ¿Su empresa cuenta con una adecuada
información para el cumplimiento de las X
funciones de sus trabajadores?
4.4 .¿Se toma en cuenta la opinión y aportes del
personal para solucionar problemas de X
información y comunicación?
4.5 .¿Los problemas detectados se registran y
comunican con prontitud a los responsables X
con el fin de tomar las acciones necesarias
78
para su corrección, precisando plazos para
su cumplimiento?
4.6.¿La gerencia tiene una adecuada
comunicación con los funcionarios y X
trabajadores que permitan que la
información fluya de manera clara y
ordenada, para que de esta manera cumplan
con sus funciones y responsabilidades?
5. SUPERVISIÓN
5.1 .¿En su empresa el sistema de control
establece un cronograma de supervisiones y X
auditoria?
5.2 .¿Los resultados encontrados en las
supervisiones y/o auditorias son X
monitoreadas con los interesados e
involucrados?
5.3 .¿Se realiza el seguimiento a los planes de
mejoras establecidos a las áreas, X
departamentos, divisiones y trabajadores
supervisado?
Fuente: Elaboración propia en base al cuestionario aplicado al gerente de la
empresa del caso.
79
4.1.3. Resultados respecto al objetivo específico 3:
Hacer un análisis comparativo de la influencia en la gestión administrativa de las
micro y pequeñas empresas ferreteras del Perú y de la empresa J & C DAZ EIRL
de Chimbote, 2014
CUADRO 03
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA INFLUENCIA EN LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL
PERÚ Y DE LA EMPRESA J & C DAZ EIRL DE CHIMBOTE, 2014
ELEMENTOS OBJ. ESPECIFICO 1 OBJ. ESPECIFICO 2 RESULTADOS
DE
COMPRACIÓN
El Ambiente de Control fija
el tono de la organización al La empresa tiene
Ambiente de influir en la conciencia del reglamentos, directivas y Si coinciden
Control personal. Refleja la actitud manuales donde se
asumida por la alta establecen las funciones de
dirección en relación con la cada uno de los
importancia del Control funcionarios y/o
Interno y su incidencia trabajadores de la empresa
sobre las actividades de la (Pregunta 1.5)
entidad y resultados, por lo
que debe El desarrollo de las
tener presente todas las actividades de cada
80
disposiciones, políticas y trabajador es supervisado Si coinciden
regulaciones que se por un jefe inmediato para
consideren necesarias para verificar si se realizan de
su implantación y acuerdo a lo normado.
desarrollo exitoso (Pregunta 1.7)
Aguilar y Cabrale (2010).
Todas las empresas, La empresa Inversiones J &
independientemente de su C DAZ EIRL no cuenta con
tamaño, estructura, un ambiente apropiado para
naturaleza o tipo de el desarrollo de sus No coinciden
industria, encuentran actividades Información y
Evaluación de riesgos en todos los niveles comunicación (Pregunta
Riesgos de su organización. Los 2.3)
riesgos afectan la habilidad

La entidad, respecto al
que tiene una empresa para
desarrollo de sus funciones
sobrevivir y para competir
no identifica riesgos ni
exitosamente dentro de su No coinciden
adopta medidas para
industria; para mantener su
disminuir los posibles
fortaleza financiera, su
efectos de éstos. (Pregunta
imagen pública positiva y la
2.4)
calidad general de sus
La entidad no ha
productos o servicios y su
establecido las acciones
personal. No hay manera
81
práctica de reducir su riesgo necesarias para monitorear, No coinciden
a “cero”. Ambrosio (2014). controlar y afrontar los
riesgos evaluados
(Pregunta 2.6)
Son aquellas que realizan la
gerencia y demás personal La empresa no cuenta con
de la organización para procedimientos y
Actividades de cumplir diariamente con las lineamientos internos para No coinciden
Control actividades asignadas. Estas la rendición de cuentas.
actividades están (Pregunta 3.1)
expresadas en las políticas, La entidad no revisa

sistemas y procedimientos. periódicamente los
Las actividades de control procesos, actividades y No coinciden
son importantes no solo tareas, con el fin de
porque en sí mismas verificar que se estén
implican la forma correcta desarrollando de acuerdo a
de hacer las cosas, sino lo establecido en las

debido a que son el medio normativas vigentes.
idóneo de asegurar en (Pregunta 3.2)
mayor grado el logro de

En la empresa no existe un
plan general de evaluación

No coinciden
82
objetivos. Romero (2012) y verificación de la gestión
institucional por parte de la
oficina de control interno.
(Pregunta 3.3)
La empresa toma en cuenta
la opinión y aportes del
personal para solucionar

Se debe identificar, Si coinciden
problemas de información y
recopilar y comunicar
comunicación (Pregunta
Información y información pertinente en
4.4).
Comunicación forma y plazo que permitan
cumplir a cada empleado En la entidad, los problemas
con sus responsabilidades. detectados se registran y
Los sistemas informáticos comunican con prontitud
producen informes que a los Si coinciden
contienen información responsables con el fin de
operativa, financiera y tomar las acciones
datos sobre el necesarias para su
cumplimiento de las corrección, precisando
normas que permite dirigir plazos para su
y controlar el negocio de cumplimiento (Pregunta
forma adecuada. Pérez 4.5).
83
(2007) La gerencia tiene una Si coinciden
adecuada comunicación
con los funcionarios y
trabajadores que permitan
que la información fluya de
manera clara y ordenada,
para que de esta manera
cumplan con sus funciones
y responsabilidades
(Pregunta 4.6).
En la empresa, el sistema de
control no establece un
No coinciden
cronograma de
La Administración tiene la
supervisiones y auditoria.
responsabilidad de
(Pregunta 5.1).
desarrollar, instalar y
Supervisión supervisar un adecuado En la entidad, los resultados
sistema de control interno. encontrados en las
Cualquier sistema aunque supervisiones y/o auditorias No coinciden
sea fundamentalmente no son monitoreadas con
adecuado, puede los interesados e
deteriorarse sino se revisa involucrados. (Pregunta
periódicamen•te. 5.2).
84
Corresponde a la En la empresa no se realiza
administración la revisión y el seguimiento a los planes
evaluación sistemática de de mejoras establecidos a No coinciden
los componentes y las áreas, departamentos,
elementos que forman parte divisiones y trabajadores
de los sistemas de control. supervisado (Pregunta 5.3).
La evaluación busca
identificar las debilidades
del control, así como los
controles insuficientes o
inoperantes para
robustecerlos,
eliminarlos o implantar
nuevos. Cuellar (2003)
Fuente: Elaboración propia en base a los resultados comparables de los
objetivos específicos 1 y 2.
4.2. Análisis de Resultados
4.2.1. Respecto al objetivo específico 1: Describir la influencia del control
interno en la administración de las micro y pequeñas empresas del Perú,
2014.
Campos (2003) & Domingo (2007), coinciden que la aplicación de acciones de
control interno en forma previa, concurrente y posterior, van a permitir realizar los
ajustes al proceso de ejecución presupuestal, lo va a concretarse en la mejora de la
85
gestión y el alcance de los objetivos institucionales. Estos resultados coinciden con
los autores de los siguientes autores internacionales: Bethzabé (2010) y Gamez
(2010) establecen que si control interno es llevado a cabo bajo un margen de riesgo
razonable, lo mismo que nos indica que éste funciona de manera correcta pero con
ciertas salvedades a considerar para mejorar el control interno vigente, en busca de
lograr la consecución de objetivos y metas establecidos dentro de la empresa. Estos
resultados coinciden con lo que establece las bases teóricas, según COSO (2012)
Y Contraloría (2006) quienes coinciden que las deficiencias o debilidades del
sistema de control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de
supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de
ajuste correspondientes para establecer y evaluar si el sistema funciona de manera
adecuada o es necesaria la introducción de cambios.
Vargas & Ramírez (2014), coinciden que se encontró deficiencias en las
actividades y procedimientos para la atención y despacho de los productos a los
clientes, no cuentan con un reglamento, falta de un manual de organizaciones y
funciones que permita conocer a los trabajadores las labores que desarrollan, falta
de capacitación y motivación al personal. Para luego proponer mejoras en el sistema
de control interno y gestión comercial, y aplicar medidas correctivas, de manera
que las operaciones comerciales se desarrollen de acuerdo a normas,
procedimientos y políticas. Estos resultados coinciden con los autores de los
siguientes autores internacionales: Nicolás (2011) Dugarte (2012L establecen que
el control interno es indudablemente muy importante, puesto que sirve como una
red de seguridad para el cumplimiento de sus objetivos puesto que le permite a la
cumbre estratégica poner foco en los objetivos del negocio y en la generación
86
de un valor agregado a sus clientes. Estos resultados coinciden con lo que establece
las bases teóricas, según COSO (2012) Y Contraloría (2006) quienes coinciden
que el titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben considerar como
fundamental la actitud asumida respecto al control interno. La naturaleza de esa
actitud fija el clima organizacional y, sobre todo, provee disciplina a través de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
4.2.2. Resultados respecto al objetivo específico N° 2: Describir la influencia del
control interno en la administración de la empresa J &C DAZ EIRL de Chimbote,
2014.
Respecto al componente ambiente de control
De las 7 preguntas realizadas al gerente, de las cuales representan el 100%, el 71
% nos dio como respuesta SI y un 29% como respuesta negativa, lo cual refleja el
cumplimiento del componente ambiente de control debido a que la empresa en
estudio cuenta con la implementación de un organigrama, manual de organización
y funciones, que facilita el cumplimiento de objetivos, eficiencia operacional y
confiabilidad de la información financiera. Estos resultados coinciden con el autor
internacional Dugarte (2002) y Campos (2003) que establecen que los estándares
de control interno administrativo en la ejecución de obras civiles se constituyen
como un control operativo y estratégico, el cual se identifica con los planes de la
organización y todos los métodos de control interno. Estos resultados coinciden con
lo que establece las bases teóricas, según COSO (2012) y Contraloría (2006)
quienes coinciden que las prácticas, valores, conductas y
87
reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de políticas y
procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos
institucionales y la cultura institucional de control.
Respecto al componente evaluación de riesgo
De las 06 preguntas realizadas al gerente, lo cual representan el 100%, se obtuvo
un considerable 67% como respuesta NO y un 33% como respuesta SI, esta
situación no es beneficiosa porque según las repuestas obtenidas, la empresa
estudiada no está tomando las medidas necesarias para identificar sus riesgos, tanto
internos como externos. Estos resultados coinciden con el autor Betzabé (2012) que
establece que dentro de los mecanismos de control de la Administración de Personal
de la Cooperativa de Telecomunicaciones Oruro Ltda, existe el control interno y el
mismo es llevado a cabo bajo un margen de riesgo razonable, lo mismo que nos
indica que éste funciona de manera correcta pero con ciertas salvedades a considerar
para mejorar el control interno vigente, en busca de lograr la consecución de
objetivos y metas establecidos dentro de la empresa. Estos resultados coinciden con
lo que establece las bases teóricas, según COSO (2012) y Contraloría (2006)
quienes coinciden que los mecanismos para prever, identificar y administrar los
cambios deben estar orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los más
significativos a través de sistemas de alarma complementados con planes para un
abordaje adecuado de las variaciones.
Respecto al componente actividades de control
De las 07 preguntas realizadas al gerente, las cuales representan el 100%, el 14 %
nos dio como respuesta SI y el 86% como respuesta NO, lo cual refleja que la
88
empresa del caso, no está cumpliendo en su totalidad las políticas y procedimientos
que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la efectiva administración, que
contribuya a que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y
ejecución de los objetivos de la entidad. Estos resultados coinciden con el autor
Gámez (2010) que establece para que el sector público sea eficaz y eficiente, capaz
de dar respuestas satisfactorias a las necesidades de los ciudadanos, es necesario la
implantación de mecanismos de control interno y auditorías operativas que
sobrepasen las fronteras del control de legalidad y que, al igual que ocurre en la
empresa privada, garanticen al accionista (en este caso el contribuyente ciudadano),
la correcta utilización de los recursos que le ceden para su administración y gestión.
Estos resultados coinciden con lo que establece las bases teóricas, según COSO
(2012) y Contraloría (2006) quienes coinciden que las actividades de control
gerencial tienen como propósito posibilitar una adecuada respuesta a los riesgos de
acuerdo con los planes establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los
riesgos identificados que puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad. Con
este propósito, las actividades de control deben enfocarse hacia la administración
de aquellos riesgos que puedan causar perjuicios a la entidad.
Respecto al componente información y comunicación
De las 10 preguntas realizadas al gerente, las cuales representan el 100%, el 14 %
nos dio como respuesta SI y un 86% como respuesta NO, lo cual refleja que la
empresa del caso no brinda información pertinente la cual es identificada y
comunicada en su debido momento de manera que todos sus trabajadores puedan
89
cumplir con sus responsabilidades, lo cual genera eficiencia en los procesos y
reportes de información. Estos resultados coinciden con los autores locales Vargas
& Ramírez (2014), quien coincide en el diagnostico al sistema de control interno
en el área de ventas de la ferretería Comercial Estrella S.R.L., se encontró
deficiencias en las actividades y procedimientos para la atención y despacho de los
productos a los clientes, no cuentan con un reglamento, falta de un manual de
organizaciones y funciones que permita conocer a los trabajadores las labores que
desarrollan, falta de capacitación y motivación al personal. Estos resultados
coinciden con lo que establece las bases teóricas, según COSO (2012) y
Contraloría (2006) quienes coinciden que la comunicación es inherente a los
sistemas de información. Las personas deben conocer a tiempo las cuestiones
relativas a sus responsabilidades de gestión y control. Cada función ha de
especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la
responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control interno.
Respecto al componente supervisión
De las 10 preguntas realizadas al gerente de la empresa del caso, las cuales
representan el 100%, el 100 % dio como respuesta NO y el 0% dio como respuesta
SÍ, lo cual indica que la empresa en estudio no cumple con el componente de
supervisión y control, situación que pone en riesgo a la organización, puesto que no
se realizan evaluaciones pertinentes para determinar si los componentes de control
interno están presentes y funcionando. Estos resultados coinciden con lo que
establece las bases teóricas, según COSO (2012) y Contraloría (2006) quienes
coinciden que las deficiencias o debilidades del
90
sistema de control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de
supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de
ajuste correspondientes. Para ello se requiere de una cultura organizacional que
propicie el autocontrol y la transparencia de la gestión, orientada a la cautela y la
consecución de los objetivos del control interno.
4.2.3. Resultados respecto al objetivo específico 3:
Para conseguir los resultados del objetivo específico 3, se elaboró un cuadro
comparativo de cuatro columnas, en la primera columna se establecen los elementos
de comparación, en la segunda columna se establecen los resultados del objetivo
específico 1, en la tercera columna se establecen los resultados del objetivo
específico 2; para finalmente, pasar a la columna cuatro, donde se establecen los
resultados de la comparación entre el resultado del objetivo específico 1 y los
resultados del objetivo específico 2.
Respecto al ambiente de control
Según los resultados encontrados en el objetivo específico 1 y en el caso de
investigación (resultados del objetivo específico 2) referente a la implementación
de un sistema de control interno si coinciden, pues La empresa tiene reglamentos,
directivas y manuales donde se establecen las funciones de cada uno de los
funcionarios y/o trabajadores de la empresa, así como el desarrollo de las
actividades de cada trabajador es supervisado por un jefe inmediato para verificar
si se realizan de acuerdo a lo normado, tal como lo establece Dugarte (2002).
91
Respecto a la evaluación de riesgos
Según los resultados encontrados en el objetivo específico 1 y en el caso de
investigación (resultados del objetivo específico 2) referente a la identificación y
valoración de riesgos no coinciden, pues la empresa busca no pone un plan para
disminuir los riesgos y errores que se presentan durante la gestión, sin embargo
COSO (2012) y Contraloría (2006) afirma que los mecanismos para prever,
identificar y administrar los cambios deben estar orientados hacia el futuro, de
manera de anticipar los más significativos a través de sistemas de alarma
complementados con planes para un abordaje adecuado de las variaciones.
Respecto a la actividad de control
Según los resultados encontrados en el objetivo 1 y en el caso de investigación
(resultados del objetivo específico 2) referente a que el control interno debería
existir en todas las áreas de la empresa, estos no coinciden, pues en la empresa no
está cumpliendo en su totalidad las políticas y procedimientos que ayudan a
garantizar que se lleve a cabo la efectiva administración, que contribuya a garantizar
que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y la ejecución
de los objetivos de la entidad; sin embargo, Gámez (2010) afirma que el sector
público sea eficaz y eficiente, capaz de dar respuestas satisfactorias a las
necesidades de los ciudadanos, es necesario la implantación de mecanismos de
control interno y auditorías operativas que sobrepasen las fronteras del control de
legalidad y que, al igual que ocurre en la empresa privada, garanticen al accionista
(en este caso el contribuyente ciudadano), la correcta utilización de los recursos que
le ceden para su administración y gestión.
92
Respecto a la información y comunicación
Los resultados del objetivo específico 1 y 2 referente a la calidad y suficiencia de
la información, ambos coinciden en que la empresa proporciona la información
necesaria al personal, con el detalle suficiente y de manera oportuna, que les permita
cumplir de forma eficiente y efectiva sus funciones, así como lo establece COSO
(2012) y Contraloría (2006).
Respecto a la supervisión
Según los resultados encontrados en el objetivo1 y en el caso de investigación
(resultados del objetivo específico 2) referente a la supervisión y monitoreo no
coinciden, pues en la empresa no realizan el monitoreo del cumplimiento de las
funciones, trayendo como consecuencia riesgos y errores; situación que es
desfavorable para la empresa, ya que esto origina el retraso y el incumplimiento de
los objetivos trazados; sin embargo, COSO (2012) y Contraloría (2006) afirma
que las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través
de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos
de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes. Para ello se requiere de
una cultura organizacional que propicie el autocontrol y la transparencia de la
gestión, orientada a la cautela y la consecución de los objetivos del control interno.
93
V. CONCLUSIONES
5.1 Respecto al objetivo específico 1:
La mayoría de los autores revisados coinciden en que la aplicación de acciones de
control interno en forma previa, concurrente y posterior, van a permitir realizar los
ajustes al proceso de ejecución presupuestal, lo va a concretarse en la mejora de la
gestión y el alcance de los objetivos institucionales. Por otro lado, todos los trabajos
revisados inciden más en los aspectos teóricos del control interno y no en los
aspectos cuantitativos de dicho control. Por lo tanto, no podemos saber cuántas
empresas del sector comercio del Perú tienen implementado un sistema de control
interno. Dado que los trabajos sólo se han limitado a describir la variable en estudio;
sin embargo, en las bases teóricas se establece que el control interno es el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos que adoptan la administración
de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de asegurar, en
cuanto sea posible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la
adherencia a las políticas administrativas, la salvaguarda de los activos, la
prevención y detección de fraudes y errores, la corrección de los registros contables
y preparación oportuna de la información financiera contable.
Según la encuesta realizada al caso de estudio, de las 31 preguntas efectuadas, 13
respuestas han sido afirmativas (42%) y el resto 18 (58%) han sido negativas; por
lo tanto, se puede inferir que la empresa “Inversiones J & C DAZ EIRL”, no está
aplicando adecuadamente los componentes del control interno. Dentro de las
debilidades encontradas en la Evaluación de riesgos, se ha podido observar que la
94
empresa Inversiones J & C DAZ EIRL, respecto a sus funciones no identifica
riesgos ni adopta medidas para disminuir los posibles efectos de éstos. Así como la
entidad no ha establecido las acciones necesarias para monitorear, controlar y
afrontar los riesgos evaluados. En las Actividades de control, dentro de la empresa
no existe un plan general de evaluación y verificación de la gestión institucional por
parte de la oficina de control interno. En la Supervisión, la empresa no se realiza el
seguimiento a los planes de mejoras establecidos a las áreas, departamentos,
divisiones y trabajadores supervisado.
De la revisión de la literatura pertinente y los resultados encontrados en el presente
trabajo de investigación, se puede inferir que en las empresas ferreteras como en la
empresa “Inversiones J & C DAZ EIRL”, el control interno no se viene aplicando
de manera correcta y oportuna, esto se debe a que la empresa en estudio no cumple
correctamente los componentes del control interno, encontrándose mayor debilidad
en las actividades de control, Evaluación de riesgos y supervisión. Estos resultados
encontrados comparándolos con los antecedentes y del caso, no coinciden porque
no están aplicando correctamente el control interno, puesto que se ha encontrado
deficiencias en sus componentes, lo cual afecta a la gestión, y esto conlleva a que
no se esté cumpliendo con los objetivos y metas de la empresa.
Conclusión general
De la observación de los resultados y análisis de resultados se concluye que,
respecto a los componentes de control interno: En las actividades de control,
95
evaluación de riesgos y supervisión, los resultados encontrados por los autores
nacionales y el caso, no coinciden; porque en ambos niveles, no se están aplicando
correctamente el control interno, puesto que se ha encontrado deficiencias en sus
componentes, lo cual afecta a la gestión, y esto conlleva a que no se esté cumpliendo
con los objetivos y metas de las empresas en general y de la empresa del caso en
particular; sin embargo, en los antecedentes y bases teóricas se establecen que si se
aplica el control interno tomando como referencia los componentes del control
interno, tal como lo estipula el informe COSO, esto influiría de manera positiva en
la gestión de la empresa lo cual permitiría cumplir con los objetivos y cuidar los
intereses de las empresas con eficiencia y eficacia.
Dado que la parte más vulnerable de toda empresa ferretera es el control de
inventarios, se deben tomar las medidas necesarias para el manejo y conservación
de mercaderías, mediante la comprobación y recuento tanto cualitativo como
cuantitativo de las existencias físicas, siendo comprobadas con los registros
existentes, de manera que se pueda prevenir el deterioro ocasionado por el tiempo,
daños y malos manejos (pérdidas) en el almacenamiento de la mercadería.
La empresa Inversiones J &C DAZ EIRL no tiene implementado un control interno
pues hay ciertas deficiencias, las cuales perjudican en las operaciones económicas
y administrativas. Asimismo tan solo hay teorías de los autores citados que hablan
de la importancia de tener implementado un control interno en las empresas mas no
hay evidencias que se apliquen en nuestro país.
Se recomienda a las empresas implementar un control interno ya que sería de mucha
utilidad para poder seguir procedimientos adecuados respecto al logro de
96
los objetivos y permitiría usar adecuadamente los recursos de las empresas, así
como llevar un orden y control respecto a los productos para poder evitar pérdidas,
fraudes y poder prestar un mejor servicio a los clientes.
Se recomienda a la empresa Inversiones J & C DAZ EIRL, tomar las medidas
necesarias para detectar ciertas salvedades, para controlar y enfrentar riesgos que
se presenten; asi como supervisar si las funciones que realizan los trabajadores se
cumplen adecuadamente.
Se recomienda tomas las medidas necesarias ya que se detectó las áreas deficientes
como son actividades de control teniendo un plan estructurado respecto a las
funciones que se van a realizar y lograr los objetivos establecidos, evaluando los
problemas, deficiencias para contrarrestarlas de manera inmediata y tener un
control eficiente respecto a las funciones que realizan los trabajadores de la entidad.
97
VI. ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
6.1. Referencias Bibliográficas
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Paraguay. Recuperado de
https://www2.deloitte.com/py/es/pages/audit/articles/opinion-control-
interno-empresas.html
Scribd (2009). Gestión d empresas. Recuperado de
https://es.scribd.com/doc/9711347/U0427283#
SUNAT (2017). Normativas aplicadas. Recuperado de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/
Terry, G. (1956). Teoria de la Administración. Recuperado de
http://gestion-admtiva.blogspot.pe/
Turmero (2010). Definiciones y Conceptos de Sistemas de Control.
Recuperado de http://www.monografias.com/docs110/definiciones-
conceptos-sistemas-control/definiciones-conceptos-sistemas-
control.shtml
104
Vargas, D. & Ramírez, R. (2014). El Sistema de Control Interno y la
Gestión Comercial en la Ferretería Comercial Estrella S.R.L. Universidad
Antenor
Webbly (2013). Definición de control. Disponible en:
https://www.facebook.com/evelyn.grizel?fref=ts
Wikispaces (2011). Definición de Empresas. Disponible en:
https://emprendimiento-
cemm.wikispaces.com/file/view/Definicion+de+Empresas.pdf
Ylder, H. (12 de Febrero de 2013). scribd. Recuperado de
https://es.scribd.com/doc/125138194/Las-Mypes
105
6.2 Anexos
6.2.1 Anexo 01: Matriz de consistencia lógica
TITULO ENUNCIADO OBJETIVO OBJETIVOS ESPECIFICOS
DEL GENERAL
PROBLEMA
“El Control Interno y ¿Cuál es la Identificar y 1.- Describir la influencia del
su Influencia en la influencia del describir la control interno en la gestión
gestión control interno en la influencia del administrativa de las micro y
administrativa de las gestión control interno en pequeñas empresas Ferreteras
Micro y Pequeñas administrativa de la gestión del Perú.
Empresas Ferreteras las Micro y administrativa de 2.- Describir la influencia del
del Perú: Caso de la Pequeñas Empresas las micro y control interno en la gestión
Empresa de Ferreteras del Perú: pequeñas administrativa de la empresa J
Inversiones J & C Caso de la Empresa empresas &C DAZ EIRL de Chimbote.
DAZ EIRL de Inversiones J & Ferreteras del 3.- Hacer un análisis
Chimbote, 2014” C DAZ EIRL Perú y de la comparativo de la influencia en
Chimbote, 2014 empresa la gestión administrativa de las
Inversiones J &C micro y pequeñas empresas
DAZ EIRL de Ferreteras del Perú y de la
Chimbote, 2014. empresa J & C DAZ EIRL de
Chimbote.
106
6.2.2 Anexo 02: Fichas Bibliográficas
Campos (2003):
Los Procesos de Control Interno en el Departamento de la ejecución
Presupuestal de una Institución del Estado.
Lima
Apellido y nombre del o de los autores/as: Domingo
Título de la obra: Deficiencias de Control Interno en el proceso de ejecución
presupuestal.
Año de Edición: 2007
Resumen:
La aplicación de acciones de control interno en forma previa, concurrente y posterior, van a
permitir realizar los ajustes al proceso de ejecución presupuestal, lo cual va a concretarse en
la mejora de la gestión y el alcance de los objetivos institucionales.
Campos (2003):
Los Procesos de Control Interno en el Departamento de
la ejecución Presupuestal de una Institución del Estado.
Lima
107
Autor/a: Vargas, D & Ramírez, R. Año: 2014
Título: El Sistema de Control Interno y la Gestión
Comercial en la Ferretería Comercial Estrella S.R.L.
Resumen:
Se encontró deficiencias en las actividades y procedimientos para la atención y
despacho de los productos a los clientes, no cuentan on un reglamento, falta de un
manual de organizaciones y funciones que permitan conocer a los trabajadores las
labores que desarrollan, falta de capacitación y motivación al personal.
GESTION ADMINISTRATIVA,
Fernández & Velasquez El Control Interno y su Influencia en la Gestión de las
Empresas Privadas de Latinoamérica, Perú y Chimbote.
No se han encontrado evidencia empírica (estudios de investigación) que hayan determinado la
influencia (relación) del control interno en la gestión de las empresas privadas, tanto en América
Latina, Perú y Chimbote. Así mismo, sólo un trabajo de investigación establece que en
Latinoamérica el 60% de las empresas privadas tiene implementado un sistema de control interno.
108
6.2.3 Anexo 03: Cuestionario
ADMINISTRATIVAS
CUESTIONARIO
INSTRUCCIONES:
Reciba Ud. un cordial saludo. El presente cuestionario tiene el propósito de recabar
información para el desarrollo de un trabajo de investigación denominado: “EL
CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS
FERRETERAS DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA INVERSIONES J & C
DAZ EIRL DE CHIMBOTE, 2014”. Al respecto, se le pide por favor que en las
preguntas que a continuación se detalla, se sirva elegir la alternativa que considere
correcta, marcando con X dentro del paréntesis. Su aporte será muy valioso para el
desarrollo de este trabajo de investigación. Aclarando de que, la información que
proporcione será utilizada con fines netamente académicos y de investigación.
Muchas gracias por su participación y apoyo.
109
AMBIENTE DE CONTROL
1. ¿La alta dirección o dirección de la empresa ha definido la misión y visión
de la empresa?
SI NO
2. ¿La alta dirección o dirección de la empresa ha elaborado su plan
estratégico para alcanzar los objetivos institucionales de la empresa?
SI NO
3. ¿La alta dirección o dirección de la empresa ha elaborado el plan operativo
para lograr los objetivos operacionales de la institución?
SI NO
4. ¿Considera que la función que realiza usted ayuda al cumplimiento de los
objetivos y metas de la empresa?
SI NO
5. ¿La empresa tiene reglamentos, directivas y manuales donde se establecen
las funciones de cada uno de los funcionarios y/o trabajadores de la
empresa?
SI NO
6. ¿El personal de la empresa conoce los instrumentos arriba mencionados?
SI NO
110
7. ¿El desarrollo de las actividades de cada trabajador es supervisado por un
jefe inmediato para verificar si se realizan de acuerdo a lo normado?
SI NO
EVALUACIÓN DE RIESGOS
1. ¿Cree usted que el control interno es fundamental para promover efectividad
y eficiencia en la gestión de la empresa?
SI NO
2. ¿La implantación y funcionamiento de un sistema de control interno,
facilitara la seguridad razonable del cumplimiento de los planes operativos,
que su empresa fija a futuro?
SI NO
3. ¿La empresa cuenta con un ambiente apropiado para el desarrollo de sus
actividades?
SI NO
4. ¿En el desarrollo de sus funciones identifica riesgos y adopta medidas para
disminuir los posibles efectos de éstos?
SI NO
5. ¿Existen mecanismos para conseguir información externa e interna
necesaria para cumplir los objetivos de la entidad?
SI NO
111
6. ¿Se han establecido las acciones necesarias para monitorear, controlar y
afrontar los riesgos evaluados?
SI NO
ACTIVIDAD DE CONTROL
1. ¿Están definidas formalmente las funciones y responsabilidades que tiene
cada trabajador en la empresa?
SI NO
2. ¿Se mantiene un control de la entrada y salida de los activos?
SI NO
3. ¿Los procedimientos de evaluación de desempeño de la empresa son
adecuados y favorecen a la gestión?
SI NO
4. ¿La empresa cuenta con procedimientos y lineamientos internos para la
rendición de cuentas?
SI NO
5. ¿Los responsables de cada unidad diseñan controles relacionados con los
planes y programas de la actividad que desarrollan?
SI NO
112
6. ¿Se revisan periódicamente los procesos, actividades y tareas, con el fin de
verificar que se estén desarrollando de acuerdo a lo establecido en las
normativas vigentes?
SI NO
7. ¿Existe un plan general de evaluación y verificación de la gestión
institucional por parte de la oficina de control interno?
SI NO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
1. ¿Se comunica a la gerencia los logros y limitaciones en la gestión de la
empresa cuando se evalúan los resultados alcanzados?
SI NO
2. ¿Usted como trabajador(a) de la empresa conoce sus funciones y
responsabilidades?
SI NO
3. ¿Su empresa cuenta con una adecuada información para el cumplimiento de
las funciones de sus trabajadores?
SI NO
4. ¿Se toma en cuenta la opinión y aportes del personal para solucionar
problemas de información y comunicación?
SI NO
5. ¿Los problemas detectados se registran y comunican con prontitud a los
responsables con el fin de tomar las acciones necesarias para su corrección,
precisando plazos para su cumplimiento?
113
SI NO
6. ¿La gerencia tiene una adecuada comunicación con los funcionarios y
trabajadores que permitan que la información fluya de manera clara y
ordenada, para que de esta manera cumplan con sus funciones y
responsabilidades?
SI NO
SUPERVISIÓN
1. ¿En su empresa el sistema de control establece un cronograma de
supervisiones y auditoria?
SI NO
2. ¿Los resultados encontrados en las supervisiones y/o auditorias son
monitoreadas con los interesados e involucrados?
SI NO
3. ¿Se realiza el seguimiento a los planes de mejoras establecidos a las áreas,
departamentos, divisiones y trabajadores supervisado?
SI NO
114

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN

ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS FERRETERAS

DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA INVERSIONES J & C DAZ EIRL DE

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

LARA PÉREZ ISABEL YISELA

MGTR. VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN

ADMINISTRATIVA DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS FERRETERAS

DEL PERÚ: CASO DE LA EMPRESA INVERSIONES J & C DAZ EIRL DE

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

LARA PÉREZ ISABEL YISELA

MGTR. VICTOR ALEJANDRO SICHEZ MUÑOZ

DR. LUIS TORRES GARCIA

MGTR. JUAN MARCO BAILA GEMIN

DR. EZEQUIEL EUSEBIO LARA

A mi familia que siempre me está apoyando en

esta etapa de mi vida, agradeciendo su amor

incondicional en estos duros años de carrera

profesional que sin su ayuda no se hubiese

cumplido mis metas una de ellas culminar mis

También agradecer a mi asesor de Tesis Dr.

Victor Sichez Muñoz. Gracias a sus

conocimientos, paciencia y orientación para

poder culminar mi proyecto de investigación.

El presente trabajo de investigación va

dedicado a Dios que guía mi camino y me da

fuerzas para continuar y enfrentar cualquier

obstáculo que se me presenta.

A mis padres Maribel y Lorenzo, que son los

pilares de mi vida, además de su apoyo y

brindarme sus sabios consejos y aliento para

poder lograr mis metas.

De una manera muy especial a mi abuelito

Demetrio que está en el cielo iluminando mi

camino, guiando mis pasos, dándome fuerzas

para perseverar y continuar ante las

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general, identificar y describir la

investigación fue descriptiva-bibliográfica y de caso, para el recojo de la información se

utilizó fichas bibliográficas y un cuestionario pertinente de preguntas cerradas aplicado al

gerente de la empresa del caso a través de la técnica de la entrevista; encontrándose los

siguientes resultados: Respecto a la revisión bibliográfica (antecedentes), la mayoría de

control interno y no demuestran estadísticamente la relación entre el control interno y la

investigación: El Control Interno y su Influencia en la Gestión de las Empresas Privadas de

Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013; concluye que no se han encontrado evidencia

empírica (estudios de investigación) que hayan determinado la influencia (relación) del

Chimbote. Así mismo, sólo un trabajo de investigación establece que en Latinoamérica el

asignación de deberes y responsabilidades, el sistema de información financiero y todas las

medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener

información financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicación de políticas

administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas últimas.

Palabras clave: MYPE, gestión administrativa, control interno.

between internal control and micro-management of Peru.

Keywords : MSE , management, internal control

JURADO EVALUADOR DE TESIS ................................................................................ iii

ABSSTRACT… .................................................................................................................. vii

ÍNDICE DE CUADROS… ................................................................................................ x

II. REVISIÓN DE LA LITERATURA .................................................................... 19

2.1. Antecedentes. ......................................................................................................... 19

2.1.1. Internacionales ........................................................................................... 19

2.1.2. Nacionales… ............................................................................................... 22

2.1.3. Regionales… ................................................................................................ 24