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LA ENTREGA DE ARRAS, GARANTÍAS Y Acerca de l autor
ADELANTOS: ¿QUÉ IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS SE
Navegación
PRODUCEN EN EL IGV? Hoy
Adm inistra ción
precio; por otra, im porta acordad a los contratantes el derecho de » a bril, 2009
El artículo 1478º precisa que es lo que se entiende por arras penales. ¿P O R Q UÉ SE DEBE PAGAR EL
4.1% ADIC IO NAL P O R
En dicho artículo se menciona que si la parte que hubiese entregado
C O NCEPTO DE REPAR O S
las arras no cumple la obligación por causa imputable a ella, la otra TR IBUTARIO S? (29-08-12)
parte puede dejar sin efecto el contrato conservando las arras. Si
LA FISC ALIZAC IÓ N PAR CIAL:
quien no cumplió es la parte que las ha recibido, la otra puede dejar
Una pue rta de entrada a una
sin efecto el contrato y exigir el doble de las arras. revisión m a yor (13-08-12)
¿C O NO C E USTED LO S C AMBIO S
Finalmente, el texto del artículo 1479º recoge las normas aplicables a
A LA LEY PENAL TRIBUTAR IA
la indemnización. Este dispositivo considera que si la parte que no ha EFEC TUADO S P O R EL DEC RETO
incumplido la obligación prefiere demandar la ejecución o la resolución LEGISLATIVO Nº 1114? (06-08-
12)
del contrato, la indemnización de daños y perjuicios se regula por las
normas generales. ¡YA SE PUBLICAR O N LO S
DECR ETO S LEGISLATIVO S!:
Ahora fa lta que se publique n
4.2 LAS ARRAS DE RETRACTACIÓN los R egla m entos (03-08-12)
Su entrega otorga la facultad de ejercer el derecho de desistirse del NUEVAS MO DIFIC AC IO NES A LA
LEY DEL IMPUESTO A LA R ENTA
negocio que está contenido en un contrato, tanto para la parte que P O R LO S DEC R ETO S
cumplió con entregarla como para la contraparte que las recibió. LEGISLATIVO S N° 1120 y Nº
1124 (27-07-12)
Finalmente, cuando la parte fiel al contrato tiene el derecho de
LAS ULTIMAS NO TIFIC ACIO NES
apropiarse de las arras confirmatorias o cuando la incumplidora las EFEC TUADAS PO R LA SUNAT A
tiene que devolver dobladas, estas adquieren una naturaleza de arras LO S CO NTR IBUYENTES (16-07-
12)
penales, advirtiendo que es una sub-especie de las confirmatorias.
¿C UÁLES SO N LAS
Las arras de retractación están reguladas en el Código Civil Peruano MO DIFIC AC IO NES A LA LEY DEL
IMPUESTO A LA R ENTA
desde los artículos 1477º al 1479 de la siguiente manera:
EFEC TUADAS PO R EL DECR ETO
LEGISLATIVO Nº 1112? (09-07-
El artículo 1480º regula los alcances y derecho de retractación. 12)
bienes inmuebles y por ello se entregan las arras, de este modo el ZULLY: P AR A FELIC ITAR LO PO R
vendedor asume que existe un compromiso mayor que si se tratara de EL ANALISIS EFEC TUADO Y AL
las arras de retractación. Este tipo de contrato permite asegurar la MISMO TIEMP O HAC ER LE
SIGUIENTE...
adquisición del inmueble.
Suscripción
6. LAS IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS DE LA ENTREGA DE ARRAS, Ingrese su correo e le ctrónico pa ra
DEPÓSITOS O GARANTÍAS EN EL IGV notifica rlo de la s actualiza cione s
de e ste blog:
6.1 Las operaciones en las cuales puede existir la entrega de arras micorreo@mail.com
Ingrese los caracte re s de la
Al revisar el artículo 1º del TUO de la Ley del IGV, aprobado por im age n y pre sione el botón
"Suscribirse":
Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, se observa
que entre otras operaciones gravadas con dicho tributo se encuentran
(i) la venta de bienes muebles; (ii) la primera venta de los inmuebles
efectuado por el constructor; y (iii) los contratos de construcción que Suscribirse
son celebrados entre dos partes contratantes. Estas operaciones al
estar gravadas con el IGV, toman como referencia una determinada Sindicación
base imponible sobre la cual se aplica la tasa del 18%. R SS2.0
6.2 La base imponible que se utiliza para el cálculo del IGV Enlaces
señaladas por Ley Blog de C a rm e n de l P ila r Ro...
Blog de Fra ncisco Ja vier R u...
Blog de Ma rtha P ebe
Así en el caso de la venta de bienes muebles se toma como referencia Blog de Agustina C astillo G...
para efectos del cálculo del IGV al valor de venta de los bienes, ello Blog de Da niel Arana
conforme lo determina el literal a) del artículo 13º de la Ley del IGV. Blog de José Luis García Q u...
Blog de O sca r Sá nche z Roja s
Actua lida d Em pre sa ria l
En el caso de la primera venta de inmuebles efectuado por el SUNAT
constructor de los mismos, se considera como base imponible el Tribuna l Fisca l
Tribuna l Constitucional
ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del C IAT
correspondiente al valor del terreno5, de conformidad con lo IP DT
establecido por el literal d) del artículo 13º de la Ley del IGV. IP IDET
IFA - P ER Ú
MEF
Finalmente, en esta selección de tres supuestos gravados con el IGV AEAT
encontramos a los contratos de construcción, respecto de los cuales De re cho Pe na l Em pre sa ria l
C a cula dora Tributaria - SUN...
se considera como base imponible el valor de la construcción, tal como C ronogra m as Tributa rios - S...
lo determina el literal c) del artículo 13 de la Ley del IGV. C á m ara de C om e rcio
Am e rican...
Según se observa en estas tres operaciones la propia norma que Nro. de visitas
aprueba el IGV determina los elementos que se toman como referencia Hoy:
en la base imponible, es decir que se estaría cumpliendo dos Ayer:
principios, el primero de ellos es el Principio de Legalidad ya que se Tota l:
está aprobando el IGV con una Ley y también el Principio de Reserva
de Ley, ya que los elementos distintivos del IGV como el sujeto activo,
el sujeto pasivo, la tasa y la alícuota son aprobado también por Ley.
Pero que sucede si quien recibe las arras es una empresa que se
dedica de manera habitual a la edificación y posterior venta de los
inmuebles, allí ¿existirá la obligación que esta empresa emita el
comprobante de pago por la percepción de las arras?
IGV
RTF Nº 0644-3-01 (19.06.2001)
La entrega de arras de retractación no determina per se el
nacimiento de la obligación tributaria.
ANTECEDENTES:
CARGAS Y GRAVÁMENES
JURISDICCIÓN:
DOMICILIO:
_________________________________
PROMITENTE VENDEDOR
CONDOMINIOS CAMPESTRES
XXXXXXXXXXXX S.A.C.
___________________________
PROMITENTE COMPRADOR
(________________________)
DNI Nº (____________)
_______________________________________________
1 DE LA PUENTE Y LAVALLE, Manuel. “Estudios del Contrato
Privado”. Tomo I Editorial Cusco editores. Lima, 1983. Página 302.
2 CABANELLAS, Guillermo. Diccionario Enciclopédico de Derecho
Usual. Editorial Heliasta. Tomo I. 25 edición. Página 366.
3 BORDA, Guillermo. Manual de Contratos. Editorial Perrot. Buenos
Aires, 1973. Página 147.
4 ALDEA CORREA, Vládik. “Las arras de retractación en el Derecho
Civil Peruano”. Artículo publicado en la revista Cathedra – Revista
editada por los estudiantes de la Facultad de Derecho de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Número 11, Año VII. Lima
2005.
5 Sobre este tema recomendamos revisar un trabajo titulado “La
exclusión del valor del terreno en la primera venta de inmuebles
efectuado por el constructor ¿Conoce la manera correcta de efectuarla
para efectos del IGV?. ALVA MATTEUCCI, Mario. Dicho trabajo fue
publicado en la revista Actualidad Empresarial Nº 215, correspondiente
a la segunda quincena de setiembre de 2010. Página I-4. También
puede ser consultado en la siguiente dirección web:
http://blog.pucp.edu.pe/?amount=0&blogid=2163&query=terreno
6 Se ha eliminado la mención única que la legislación anterior indicaba
de los establecimientos de hospedaje, limitándose ahora a señalar de
manera genérica a los servicios en general.
7 VILLANUEVA GUTIERREZ, Walker. “Estudio del Impuesto al Valor
Agregado en el Perú: Análisis, Doctrina y Jurisprudencia”. Lima:
Universidad ESAN : Tax editor, 2009. Página 252.
8 VILLANUEVA GUTIERREZ, Walker. Op. Cit. Páginas 259 - 260.
9 VILLANUEVA GUTIERREZ, Walker. Opinión vertida en un artículo
periodístico titulado “Apuntes a los cambios del Reglamento del IGV”,
publicado en el Diario Gestión, en su edición del día viernes 31 de
agosto de 2012, en la página 16 - Economía.
10 Revista “Análisis Tributario”. Volumen XVI. Nº 182. Marzo 2003.
Página 35.
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