Durante la última década, las organizaciones han invertido mucho para mejorar la

calidad de sus sistemas de control interno. Han realizado la inversión por varias razones,
principalmente: (1) un buen control interno es un buen negocio: ayuda a las
organizaciones a garantizar el cumplimiento de los objetivos operativos, financieros y de
cumplimiento, y (2) muchas organizaciones deben informar sobre la calidad del control
interno sobre los informes financieros, obligándolos a desarrollar un soporte específico
para sus certificaciones y afirmaciones.

El control interno está diseñado para ayudar a las organizaciones a lograr sus objetivos.
Los cinco componentes del Marco Integrado de Control Integrado de COSO (el Marco
COSO) trabajan en conjunto para mitigar los riesgos de que una organización no logre
esos objetivos.

La Junta Directiva de COSO reconoce que la evaluación de la administración del control

interno a menudo ha sido una tarea que requiere mucho tiempo y que implica una
cantidad significativa de pruebas anuales de administración y / o auditoría interna. El
monitoreo efectivo puede ayudar a simplificar el proceso de evaluación, pero muchas
organizaciones no comprenden completamente este componente importante del control
interno. Como resultado, lo subutilizan para respaldar sus evaluaciones de control
interno.

La Figura 1 muestra la naturaleza integral del monitoreo e ilustra cómo la supervisión

efectiva considera la efectividad colectiva de los cinco componentes del control interno.
¿Cómo se beneficia el monitoreo del proceso de gobernanza?
Los controles no monitoreados tienden a deteriorarse con el tiempo. El monitoreo, tal
como se define en el Marco COSO, se implementa para ayudar a garantizar "que el
control interno continúe operando de manera efectiva". Cuando el monitoreo se diseña
e implementa apropiadamente, las organizaciones se benefician porque es más
probable que:

 Identificar y corregir problemas de control interno de manera oportuna

 Producir información más precisa y confiable para su uso en la toma de
decisiones
 Preparar estados financieros precisos y oportunos, y
 Estar en posición de proporcionar certificaciones o afirmaciones periódicas sobre
la efectividad del control interno.

Con el tiempo, el monitoreo efectivo puede generar eficiencias organizativas y costos

reducidos asociados con la presentación de informes públicos sobre el control interno
porque los problemas se identifican y abordan de manera proactiva en lugar de reactiva.

Fundamentos de un monitoreo efectivo

 16. la organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o

separadas para determinar si los componentes del control interno están presentes
y funcionando.
 17. la organización evalúa y comunica de manera oportuna las deficiencias de
control interno a las partes encargadas de adoptar medidas correctivas, entre ellas
la administración superior y el Consejo de administración, según proceda.

La guía de monitoreo sugiere además que estos principios se logran mejor a través del
monitoreo que se basa en tres elementos generales:
 Establecer una base para el monitoreo, que incluya (a) un tono apropiado en la
parte superior; (b) una estructura organizacional efectiva que asigna roles de
monitoreo a personas con capacidades, objetividad y autoridad apropiadas; y (c) un
punto de partida o "línea de base" de control interno efectivo conocido a partir del
cual se pueden implementar monitoreo continuo y evaluaciones separadas;
 Diseñar y ejecutar procedimientos de monitoreo enfocados en información
persuasiva sobre el funcionamiento de los controles clave que abordan los riesgos
significativos para los objetivos de la organización; y
 Evaluar e informar los resultados, lo que incluye evaluar la gravedad de cualquier
deficiencia identificada e informar los resultados del monitoreo al personal
apropiado y a la junta para tomar medidas oportunamente y dar seguimiento si es
necesario.

Amplitud de los procesos de monitoreo

Las organizaciones pueden seleccionar entre una amplia variedad de

procedimientos de supervisión, que incluyen, pero no se limitan a:
- Evaluación periódica y prueba de controles por auditoría interna,
- Programas de monitoreo continúo incorporados en sistemas de información,
- Análisis y seguimiento apropiado de informes operativos o métricas que pueden
identificar anomalías indicativas de una falla de control,
- Revisiones de supervisión de controles, como las revisiones de conciliación
como parte normal del proceso,
- autoevaluaciones de los consejos y la gerencia respecto del tono que establecen
en la organización y la efectividad de sus funciones de supervisión,
- investigaciones del comité de auditoría de los auditores internos y externos, y
- revisiones de control de calidad del departamento de auditoría interna.

AVANCE
 ¿Hemos identificado los riesgos significativos para nuestros objetivos, por
ejemplo, los riesgos relacionados con la producción de estados financieros
precisos, oportunos y completos?
 ¿Qué controles son los "controles clave" que mejor respaldan una conclusión
con respecto a la efectividad del control interno en esas áreas de riesgo?
 ¿Qué información será persuasiva al decirnos si los controles continúan
operando efectivamente?
 ¿Actualmente estamos realizando un monitoreo efectivo que no se utiliza bien
en la evaluación del control interno, lo que resulta en pruebas adicionales
innecesarias y costosas?