OBSERVACIONES EN AUDITORIA

Se entiende por "observaciones de una auditoría" como el apartado del informe de auditoría
que el auditor aprovecha para dejar constancia de las oportunidades de mejora, de los riesgos
para la calidad que pueden convertirse en no conformidades futuras, o de cualquier otro detalle
que haya observado y le parece relevante registrar.

PROPIEDADES DE UNA OBSERVACIÓN EN AUDITORIA

Una de las maneras de analizar la naturaleza de una observación de auditoria consiste en

considerar el proceso que seguimos para examinar cuidadosamente la información obtenida en
el curso de la auditoria Consideramos que una observación de auditoria tiene los siguientes
atributos:

 Condición
 Criterio
 Efecto
 Causa
 Recomendación

Una observación de auditoria bien elaborada no solo constará de estos cinco atributos, sino que
será redactada de tal manera que cada uno de ellos se distinga de los demás. Los lectores de
nuestros informes no experimentarán ninguna dificultad para entender lo que hallamos, lo que
pensamos de lo hallado, cuál es su efecto, por que sucedió y como consideramos que debe
corregirse.

 CONDICIÓN (LO QUE ES)

Es la situación actual encontrada por el auditor con respecto a una operación, actividad o
transacción. Refleja el grado que los “criterios” están siendo logrados. CRITERIO (lo que debe
ser) “Lo que debería ser” el CRITERIO. Estos dos conceptos son los primeros dos atributos básicos
de una observación de auditoria. El criterio que empleamos para juzgar nuestra declaración de
condición requiere de mucha experiencia y discernimiento

 EL CRITERIO

Varía enormemente según los objetivos de la auditoria

 Tenemos un amplio margen para escoger no sólo el criterio más adecuado sino también
el grado de especificidad y modo de tratar al sujeto de auditoria en nuestro informe.
 Claro está, cuando más nos apartamos de las fuentes autorizadas externas para
fundamentar nuestro criterio, mayor será la controversia provocada por nuestra
observación de auditoria.
 En estas situaciones es importante tener en cuenta que nosotros asumimos la carga y la
obligación de convencer al lector de nuestro informe de la validez y cordura de nuestro
propio criterio.
  EFECTO - (LA DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER)

Habiendo identificado la diferencia por el método de comparación, a continuación, nos

preguntamos, ¿Qué significa todo esto? Hemos establecido una diferencia entre “lo que es” y
“lo que debe ser”; pero ¿Qué importancia tiene? ¿Cuál ha sido, o pudo haber sido el EFECTO de
esta diferencia?

Si el efecto es significativo, tendremos que informar. Si la diferencia carece de materialidad o

significado práctico es posible que no tengamos nada que informar o dar a conocer; siendo
recomendable discutirlo con la administración y conseguir que sea implementado durante la
ejecución de la auditoria, en cuyo caso solo se incluirá como un comentario en nuestro informe
final.

 EL EFECTO REAL O POTENCIAL ES:

 Cuantificable en dinero u otra unidad de medida.
 Ineficiencia de los recursos humanos, materiales o financieros.
 Violación de disposiciones generales.
 Inefectividad en el trabajo (no se están realizando como fueron planeados o lo mejor
posible).
 Gastos indebidos.
 Control inadecuado de recursos o actividades.
 Inseguridad de que el trabajo se esté realizando debidamente.
 Desmolarización del personal.
 Atentar contra el logro de los objetivos de la entidad.

 CAUSA (POR QUÉ SUCEDIÓ)

Si el informe de auditoría (que no es un simple informe de errores sino más bien un abrir de
camino que conduzca a operaciones satisfactorias en el futuro) ha de ser constructivo, la
observación de auditoria no podrá consistir en sólo los tres atributos, hasta aquí mencionados.
Deberemos identificar y explicar las razones de la diferencia entre lo que es y lo que debiera ser.
De modo contrario, ¿cómo puede iniciarse una acción correctiva apropiada?

 RECOMENDACIÓN

Considerar el tipo de acción que deberá tener lugar para eliminar o reducir al mínimo la
posibilidad de que se repita la situación que consideramos negativa En caso de no ser posible
recomendar un método especifico o indicar el mejor método de lograr una acción correctiva, es
apropiado formular una recomendación o sugerencia más general para solucionar el problema.