UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

FACULTAD JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TRABAJO GRUPAL

TEMA: PRESUPUESTO DEL EFECTIVO

INTEGRANTES:

Tania Lisbeth León Ramírez.

Maldonado Carrión Katherine

Pin Carrión Jennifer Soraya

Morales Ponce Stefanny Carrión

Vásquez Ramírez Michelle Salomé

MATERIA: ADMINISTRACIÓN FINANCIERA II

FECHA: 02/08/2018

CICLO: 9no “B”

DOCENTE: Dra. Ignacia Luzuriaga

LOJA-ECUADOR

2017-2018
INTRODUCCIÓN

El desarrollo del presente trabajo de investigación está relacionado con

el presupuesto del efectivo, el mismo que trata muestra el pronóstico de
las entradas y salidas del efectivo que maneja una entidad en sus
operaciones diarias de un determinado periodo, por lo cual permite
prever la futura disponibilidad del efectivo y en base a ello poder tomar
decisiones acertadas que permitan estar al tanto de un escenario para
poder seguir desarrollando con normalidad las operaciones de la
empresa. El presupuesto del efectivo está directamente relacionado con
el presupuesto de ventas y los presupuestos de cobros, por lo cual
también se los conoce como documentos que tienen claras las
previsiones totales de ingresos y gastos.

El presupuesto del efectivo permite identificar si va a haber excedentes o

déficits de efectivo en algún momento y tomar medidas correctoras,
como si es necesario Establecer si existen necesidades de efectivo, y por
lo tanto de financiación en algún momento del periodo que abarque el
presupuesto.

El presente trabajo está estructurado de la siguiente manera: de una

portada, de la introducción respectiva en la cual se establece la
importancia de los temas de estudio, desarrollo que consta el
fundamento teórico sobre el presupuesto del efectivo, también contiene
un glosario de términos, un comentario grupal en donde se destacan
diversas opiniones, seguidamente la bibliografía en donde se citan los
textos y documentos utilizados y finalmente la frase célebre.
OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

 Conocer los presupuestos que se elabora en una empresa.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Aprender el presupuesto del efectivo y su elaboración.

 Estudiar el presupuesto de venta.
 Saber identificar el presupuesto de cobro y el presupuesto de
pago.
 Conocer el presupuesto operativo.
 PRESUPUESTO DE VENTAS

Según James Van Horne “El presupuesto de ventas es un documento

expresado en términos cuantitativos que presenta una estimación de las
ventas y de esta manera permite conocer la rentabilidad de la
compañía. Es el punto de partida de otros sistemas presupuestarios de la
empresa, por lo que es importante hacer un buen presupuesto de ventas,
cualquier error puede invalidar toda la tarea de planificación.”1

Importancia:

El presupuesto de ventas es importante porque:

 Mediante éste, se controlan los recursos financieros asignados a los

objetivos de venta de la empresa.

 Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las

ventas reales y las ventas presupuestadas.

 El presupuesto guía a la compañía en lo que concierne a cuánto

dinero deberían asignar a la distribución de las ventas, y también en
publicidad y marketing. Un presupuesto de ventas que imponga
objetivos realistas ayudará a la empresa a obtener ganancias.

Características de un presupuesto de ventas

Cualquier presupuesto de ventas tiene las siguientes características

básicas:

 Este presupuesto debe incluir una relación de todos los productos

o servicios que comercializa la empresa.
 Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (número de
unidades y valor económico)

1
JAMES VAN HORNE. Administración Financiera, 10ª edición, México.
  El presupuesto de ventas debe incluir un pronóstico de ventas del
sector y de la empresa.

Beneficios que te ofrece un presupuesto de ventas

Entre los más destacados beneficios que te ofrece un presupuesto de

ventas, es que ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas.

También ayuda a prevenir una caída en las ventas y provee una base
para la evaluación de las mismas.

Un presupuesto de ventas es útil para integrar todos los departamentos

de una compañía porque alcanzar un objetivo de ventas es el secreto
para obtener ganancias. Esto ayuda a cada departamento a evaluar su
desempeño y corregir cualquier error en su proceder.

En términos más amplios, ayuda a la compañía a distribuir los bienes y

servicios de manera efectiva en cuanto a los costos.

También ayuda a la compañía a mantener sus gastos de marketing

dentro de límites razonables. Y poder tener un mejor dominio de
inventarios que deben siempre permaneces en existencia.

De manera tal, que el presupuesto de venta es parte fundamental del

buen funcionamiento de una empresa.2

Elaboración de un presupuesto de ventas

Su preparación debe hacerse antes de cualquier decisión, debe indicar

las probabilidades de ventas bajo varios supuestos, incluyendo un
pronóstico de ventas del sector industrial y otro para la propia empresa.

Factores a tener en consideración:

2
ABRAHAM PERDOMO, Elementos de administración financiera, 5ª edición.
  Productos a vender: Todos aquellos productos y servicios que la
empresa espera vender en el período presupuestario.

 En qué cantidades: Estimación de las cantidades de productos a

vender basado en la demanda del producto en el pasado y la
proyección histórica del comportamiento de las ventas.

 A qué precios: Buscar la mejor relación volumen-costo-utilidad

posible, mediante precios definidos basados en aspectos
importantes para la empresa.

 Métodos empleados: Mecanismos que se utilizarán para la

promoción, venta y distribución de los productos en el mercado.

 En qué lugares: Zonas de comercialización, determinadas

anteriormente considerando la ubicación geográfica, tamaño de
la empresa y tipo de productos que vende.

 Por cuáles canales de distribución: Son definidos por la empresa

con la intensión de llegar a la mayor cantidad de consumidores al
menor costo posible3.

PRESUPUESTO DE COBROS

El presupuesto de cobros es un tipo de presupuesto que pertenece a un

presupuesto mayor: el presupuesto de tesorería.

En primer lugar es necesario identificar qué se entiende por cobro para

que no haya dudas al respecto, ya que es un concepto que se suele
confundir con el de ingresos.

 El cobro es una entrada de dinero en la tesorería de la empresa,

por este motivo es un presupuesto que está dentro del presupuesto
de tesorería. Los cobros son ingresos por conceptos de ventas de

3
JHON WACHOWICZ, Fundamentos de la administración financiera, 13ª edición.
 mercancías, ventas de activos fijos o subvenciones. Debe
producirse una entrada real de dinero para que se contabilice en
la tesorería de la empresa.4

 El ingreso es un aumento patrimonial derivado de las ventas,

prestación de servicios u otros ingresos accesorios.

La diferencia suele verse más clara cuando una empresa paga a plazos,
mientras el ingreso se ha establecido al principio de la relación los pagos
en cuenta no se producirán hasta 30, 60 ó 90 días vista. Según el método
de pago que hayamos establecido no tendremos el dinero en la cuenta.

Tras aclarar los conceptos es importante no confundir el presupuesto de

cobros con el presupuesto de ingresos.

Para qué sirve el presupuesto de cobros

El presupuesto de cobros sirve para hacer una estimación de la empresa

sobre los cobros que vamos a obtener. Es necesario elaborar el
documento en base a un periodo concreto. Se trata de un documento
de mucha utilidad si trabajamos con clientes que pagan a plazos.

Para que el presupuesto de cobros se ajuste a la realidad tendremos que

marcar los plazos cuándo cobraremos las deudas mercantiles. Si el
método de pago tiene una fecha de vencimiento clara como pueden
ser los pagaré o letra de cambio podremos establecer en nuestro
presupuesto el ingreso de efectivo. Estará indicado en todo momento la
fecha de cuándo dispondremos del dinero para poder hacer frente a los
gastos y pagos de la compañía.

Elaborar este tipo de presupuesto está sujeto a nuestra experiencia y

nuestro ritmo de cobros. Podemos utilizar plantillas de presupuesto que

4
ABRAHAM PERDOMO, Elementos de administración financiera, 5ª edición.
nos ayudan a determinar los campos que necesitamos. Pero también es
importante para que el presupuesto de cobro tenga un uso real para
todos los implicados en el departamento de contabilidad unificar los
criterios. Es necesario personalizar este tipo de documento a la actividad
empresarial de cada empresa. De este modo conseguimos un
documento empresarial útil para aquellos que lo utilizan.

Consideraciones a la hora de hacer un presupuesto de cobros

Para que un presupuesto de cobros se ajuste lo más posible a la realidad

es necesario tener en cuenta una serie de aspectos:

o Es necesario unificar criterios, por ello, es importante que todo el

mundo utilice los mismos criterios a la hora de elaborar el apartado
de cobros.

o Es importante tener en cuenta la fecha en la que realmente se va

a poder disponer del dinero pendiente de cobrar para poder hacer
frente a los gastos y pagos que tiene la empresa.

PRESUPUESTO DE PAGO

El presupuesto de pago es un instrumento que permitirá hacer las

previsiones de pago a corto plazo. Se calcula a partir del balance
previsional obtenido del presupuesto de ingresos y gastos y a las
inversiones proyectadas a lo largo del año presupuestado.5

El presupuesto definirá las necesidades de financiación del capital

circulante. Para que la herramienta sea realmente efectiva deberá ser
actualizada regularmente para realizar el análisis del presupuesto de
efectivo.

5
JAMES VAN HORNE. Administración Financiera, 10ª edición, México.
Componentes

 Pagos de compras a proveedores

 Pago de sueldos y salarios
 Publicidad, marketin y promoción
 Pago de suministros

Consideraciones a la hora de hacer un presupuesto de pagos

Para que un presupuesto de pagos se ajuste lo más posible a la realidad

es necesario tener en cuenta una serie de aspectos:

 Es necesario unificar criterios. Por ello, es importante que todo el

mundo utilice los mismos criterios a la hora de elaborar el apartado
de pagos.

 Es importante tener en cuenta la fecha en la que realmente se va

a poder disponer del dinero para poder hacer frente a los gastos y
pagos que tiene la empresa.

Si quieres ver cómo es un presupuesto de pagos (o un presupuesto de

tesorería), a continuación podrás consultar un modelo que podrás
descargar y personalizar según las necesidades de tu negocio, o puedes
consultar también otros presupuestos para empresas.

¿Qué se incluye en un presupuesto de pagos?

Este documento recoge dos tipos de pagos: los ordinarios, que son
aquellos necesarios para hacer frente al funcionamiento normal de la
empresa. Pero por otro lado también recoge (y prevé) otros pagos
posibles conocidos como gastos extraordinarios que pueden surgir

El presupuesto o previsión de gastos debe incluir los pagos ordinarios más

frecuentes y que son:
  Pago de compras de proveedores.

 Pago de sueldos y salarios y cotizaciones a la Seguridad Social.

 Pagos de suministros.

 Publicidad, marketing y promoción.

 Liquidaciones del IVA con Hacienda.

PRESUPUESTO OPERATIVO

Concepto

“Es un documento que recoge, en términos económicos, la previsión de

la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como
parte del presupuesto económico”6.

“Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos

económicos, la previsión de la actividad productiva de la empresa en un
futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto económico”7.

Elaboración del presupuesto operativo

En la gran mayoría de las empresas la fase de presupuestación comienza

con la elaboración del presupuesto de ventas.

1. “Presupuesto de ventas: En su elaboración se parte de una

previsión de ventas, extrapolando los datos de ejercicios anteriores,
analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la
tendencia de la economía, las capacidades y limitaciones de la
propia empresa, sin dejar de lado las opiniones del personal del
área comercial. Dicha previsión pasará a ser el presupuesto de

6
http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuesto-operativo.html
7
https://www.emprendepyme.net/presupuesto-operativo.html
 ventas en el momento en el que la dirección lo apruebe como
objetivo.
El presupuesto desglosado en unidades y precios, se podrá
presentar por líneas de productos, áreas geográficas o clientes. La
correcta elaboración del mismo es vital para la empresa por dos
motivos fundamentales:
 De él dependen el resto de presupuestos de la empresa.
 Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no
controlables por la empresa.
A partir de ese momento se elaborará el presupuesto operativo, es
decir, aquel que hace referencia a aquellas áreas relacionadas
con la actividad propia de la explotación como por ejemplo
producción o comercialización”8.

2. “El presupuesto operativo: Una vez elaborado el presupuesto de

ventas, y teniendo en cuenta la política de existencias de
productos terminados en cuanto a calidad, cantidad y plazo de
entrega, se confeccionará el presupuesto de producción.
A la hora de confeccionar dicho presupuesto, habrá que tener en
cuenta la capacidad de producción, y en el supuesto caso de que
ésta fuese insuficiente, habría que revisar los presupuestos de
ventas y de stock de unidades, o bien presupuestar nuevas
inversiones”9.
“Para elaborar el presupuesto de producción será necesario
determinar:
 Las unidades a producir.
 El coste de producción.
El cálculo de las unidades a producir se determinará mediante la
siguiente ecuación:
Producción = Ventas - Existencias Iniciales + Existencias Finales

8
http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuesto-operativo.html
9
CHARLES T. HORNGREN (2007), Contabilidad de Costos, Decimo segunda edición pág. 205
 Las ventas se estimarán en base a la demanda del mercado,
mientras que la política de almacenes que la empresa adopte
determinará las existencias”10.
“Para determinar el coste de producción, para la valoración de
stocks y coste de las ventas, será necesario elaborar:
a) El presupuesto de materias primas (MMPP): Se trata de calcular
el consumo de materiales necesarios para la producción
prevista, para lo cual será imprescindible confeccionar el
presupuesto de compras especificando:
 Número de unidades a adquirir en base al presupuesto de
producción y a la política de almacenes.
 Precio de compra de dichos materiales.
Compras = Consumo + Existencias Finales - Existencias Iniciales
b) El presupuesto de mano de obra directa (MOD): Con el objetivo
de determinar el tiempo empleado de dicho factor para
atender la producción prevista; para ello será necesario
determinar, al igual que en el presupuesto de materiales:
 El tiempo empleado en mano de obra directa por cada
unidad de producto y en cada centro de responsabilidad
(componente técnica).
 El coste de la hora de mano de obra directa, teniendo en
cuenta el número y la categoría de los empleados, y las
características y cualificación de los mismos.
c) El presupuesto de gastos generales de fabricación (GGF): Habrá
que determinar un listado de todos los costes indirectos de
fabricación y su asignación a los distintos centros productivos.
Para facilitar la gestión y el control de resultados, resulta útil
diferenciar los costes indirectos en fijos y variables.
Por último se llevará a cabo la confección del presupuesto de
gastos generales, que incluirá todos aquellos gastos distintos a

10
http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuesto-operativo.html
 los de producción, excepto los financieros, como por ejemplo
los costes comerciales, administrativos o de distribución”11.

PRESUPUESTO DE EFECTIVO

“El presupuesto de efectivo se relaciona directamente con otros planes

como el plan de ventas, las cuentas por cobrar y los presupuestos de
gastos y, desde luego, el presupuesto de desembolsos de capital. Sin
embargo, la planificación y el control de estas actividades no se
resuelven de manera automática la posición de caja, lo cual sugiere una
distinción esencial entre el presupuesto de efectivo y los demás
presupuestos. El presupuesto de efectivo se enfoca exclusivamente en los
importes y los tiempos de las entradas y salidas de efectivo. En cambio,
los demás presupuestos se centran su atención en los tiempos de todas
las transacciones a lo cual se le denomina la base contable de
acumulación, en oposición con la base de efectivo.

Los principales propósitos del presupuesto de efectivo son:

1. Determinar la probable posición de caja al fin de cada periodo

como resultado de las operaciones planificadas.
2. Identificar los excedentes o déficits de efectivo por periodos.
3. Establecer la necesidad de financiamiento y/o la disponibilidad de
efectivo para inversión.
4. Coordinar el efectivo como:
a) El total de capital de trabajo
b) Los ingresos por la ventas
c) Los gastos
d) Las inversiones
e) Los pasivos

11
CHARLES T. HORNGREN (2007), Contabilidad de Costos, Decimo segunda edición pág. 220
 5. Establecer una base sólida para la vigilancia continua de la
posición de caja.

La preparación del presupuesto de caja deber ser responsabilidad del

tesorero de la compañía. El presupuesto de caja se basa casi
exclusivamente en los demás presupuestos; por lo tanto, el tesorero debe
trabajar muy de cerca con los demás gerentes cuyas decisiones puedan
afectar directamente a los flujos de efectivo”.12

Ingresos de efectivo
Flujo de entradas
previstos

Gastos o salidas de
Flujo de salidas
efectivo previstas

Es decir, la diferencia de la
PARTES DE UN PRESUPUESTO resta entre los ingresos y
Flujo de efectivo neto
DE EFECTIVO salidas de efectivo de una
empresa.

La suma de efectivo inicial

más el flujo de efectivo
Efectivo final
neto del periodo que
abarca el presupuesto.

La cantidad de efectivo de
la que dispone la empresa
Saldo de efectivo
para invertir si el resultado
excedente
de las operaciones es de
excedente.

12
Welsch Hilton Gordon Rivera (2005), Presupuestos planificación y control, Sexta edición, pág. 318
CONCLUSIÓN

En las empresas se elabora diferentes presupuestos que son estimaciones

programada, de manera sistemática de las operaciones de una empresa
para un periodo determinado para lograr los objetivos establecidos. El
presupuesto de efectivo es el presupuesto que muestra el pronóstico de
las futuras entradas y salidas de dinero de una empresa, para un periodo
de tiempo determinado. El presupuesto de venta nos permite conocer la
rentabilidad de la empresa y su volumen de ventas. Así mismo los demás
presupuestos son indispensables para la organización.

GLOSARIO DE TÉRMINOS

 Déficit: Resultado que arroja un balance efectuado al término de

un ejercicio, que se caracteriza porque existe un saldo
correspondiente a egresos que no alcanzaron a ser cubiertos por
los Ingresos de dicho ejercicio.
 Excedente: es una especie de ganancia extra que se obtiene a
partir de un precio menor, o superior al considerado para la
compra de una mercancía.
 Operativo: la parte de producción de una empresa.
 Política: es un conjunto de principios, reglas y procedimientos
específicos que son adoptados por una entidad.
 Presupuesto: Conjunto de los gastos e ingresos previstos para un
determinado período de tiempo.

BIBLIOGRAFÍA

LIBROS

Charles T. Horngren (2007), Contabilidad de Costos, Decimo segunda edición,

Editorial Pearson; México.

Welsch Hilton Gordon Rivera (2005), Presupuestos planificación y control, Sexta

edición, editorial Pearson, México
ABRAHAM PERDOMO, Elementos de administración financiera, 5ª edición,
Editorial Pearson, México.

JHON WACHOWICZ, Fundamentos de la administración financiera, 13ª edición.

Editorial Pearson, México.

JAMES VAN HORNE. Administración Financiera, 10ª edición, México, Editorial

Pearson, México.

PÁGINAS WEB

http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuesto-
operativo.html

https://www.emprendepyme.net/presupuesto-operativo.html

FRASE CELEBRE

“Educad a los niños, y no será necesario castigar a los hombres”

-Pitágoras