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Estados Financieros Presupuestados o a

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ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS O PRO-FORMA

Definición Los estados financieros presupuestados también conocidos como estados proforma, en primer lugar pronostica sus actividades operativas como los gastos e ingresos del periodo en cuestión, luego debe presupuestar las actividades de financiamiento e inversión necesarias para logar ese nivel de operaciones, muchas organizaciones no utilizan el termino presupuesto, si no plantación de utilidades Los estados pro-forma son estados financieros proyectados. Normalmente, los datos se pronostican con un año de anticipación. Los estados de ingresos proforma de la empresa muestran los ingresos y costos esperados para el año siguiente, en tanto que el Balance pro-forma muestra la posición financiera esperada, es decir, activos, pasivos y capital contable al finalizar el periodo pronosticado.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS O PROFORMA

El objetivo de los estados financieros pro forma o presupuestados es mostrar retroactivamente la situación financiera que se hubiese tenido al incluirse hechos posteriores que se han realizado en los resultados reales. El objeto de las proyecciones de estados financieros es mostrar anticipadamente la repercusión que tendrá la situación financiera y el resultado de las operaciones futuras de la empresa al incluir operaciones que no se han realizado. Es una herramienta muy importante para la toma de decisiones de la empresa cuando pretenda llevar a cabo operaciones sujetas a planeación que motiven un cambio importante en la estructura financiera.

la segunda. con saldos reales o históricos. y la tercera. mostrando tres columnas. La primera.Los estados financieros deberán señalar claramente si son estados proforma o proyecciones. La forma es muy variada debido a los diversos usos que se les da. . según se clasifican estos estados al principio de la sección. con los saldos proforma o proyecciones futuras. pero es recomendable combinarlos con estados reales o históricos. con ajustes o cambios de las operaciones o proyecciones propuestas.

Estimativos de compras. a continuación se presentan los principales: Pronóstico de ventas. Estimativos de gastos de operación. Requerimientos de mano de obra directa. Estimativo de utilización de materias primas. Balance periodo anterior.Insumos del presupuesto en la preparación de estados pro-forma: Para preparar en debida forma el estado de ingresos y el balance pro-forma. La serie de presupuestos comienza con los pronósticos de ventas y termina con el presupuesto de caja. deben desarrollarse determinados presupuestos de forma preliminar. Presupuesto de caja. . Programa de producción. Estimativos de gastos de fábrica.

. los gastos operacionales y específicamente sus gastos de venta y administración. se desarrolla un plan de producción que tenga en cuenta la cantidad de tiempo necesario para producir un artículo de la materia prima hasta el producto terminado.Utilizando el pronóstico de ventas como insumo básico. Los gastos generales de fábrica. en unidades de trabajo por hora o en moneda corriente. pueden hacerse estimados de la cantidad de la mano de obra directa requerida. Los tipos y cantidades de materias primas que se requieran durante el periodo pronosticado pueden calcularse con base en el plan de producción. basándose en el plan de producción. Basándose en estos estimados de utilización de materiales. pueden calcularse basándose en el nivel de operaciones necesarias para sostener las ventas pronosticadas. puede prepararse un programa con fechas y cantidades de materias primas que deben comprarse. Así mismo.

cada uno requiere cantidades diferentes de materias primas y mano de obra. se explicará con un ejemplo práctico: DESARROLLO DE LA INFORMACIÓN BÁSICA: La compañía manufacturera de artefactos produce y vende un producto básico. Desarrollo de los presupuestos preliminares: El proceso de preparación de los estados pro-forma.Proyecciones a futuro Los estados pro-forma son útiles en el proceso de planificación financiera de la empresa y en la consecución de préstamos futuros. Tiene dos modelos de artefactos. . Aunque cada modelo se produce con el mismo proceso. modelo X y modelo Y.

000 81.000 101.DATOS DE VENTA: Los precios de venta y las cantidades vendidas son: Modelo X Precio de venta Unidades vendidas Ingreso por venta 20 1.000 Y 27 3.000 Total 20.000 .

5 6 Y 7.5 3.MANO DE OBRA Y MATERIALES: Cada modelo del producto se hace con dos materias primas básicas. Modelo X Mano de obra directa Costo de materias primas A B Costo de materias primas por unidad 2 1 3 2 1. Los costos directos de mano de obra son $3 por hora. el material A cuesta $2 por unidad y el B $0.5 .5 Modelo X Mano de obra directa (horas) Materias primas (unidades) A B 1 1 1 3 2 Y 2.50.

Mano de obra indirecta Suministros a fábrica Calefacción. que representan las erogaciones necesarias para sostener la producción.000 .500 5.000 38.000 5. fueron por un total de $38.800 5.000 8. luz y energía Supervisión Mantenimiento Ingeniería Impuestos y seguros Depreciación Total gastos indirectos 6.GASTOS DE FÁBRICA: Los gastos generales de fábrica de la empresa.500 2.200 2.000 3.000.

98 79% 30.500 El costo por unidad de los modelos X y Y es de $16.020 10 6 1.GASTOS DE FÁBRICA Continuación…… Modelo X (1) Costo por unidad de MOD (2) Producción en unidades (3) Costo total mano de obra por modelo (4) Costo total de mano de obra (5) Porcentaje del costo total (6) Distribución de gastos indirectos (7) Distribución de gastos por unidad 21% 7.000 Y 7.000 22.000 6.98 y $21 respectivamente.500 28.5 3. .980 7.

GASTOS DE OPERACIÓN: Los gastos de operación.000 . Gasto de ventas Sueldos a vendedores Fletes de entregas Publicidad 3.000 10.000 800 1. comprenden los gastos de venta y administración de el año anterior.000 Total gastos de ventas Gastos de admón Sueldos de admón Materiales de oficina Teléfono 3.200 5.100 700 300 Honorarios Total gasto admón Total gasto operación 900 5.

000 2.000 10.500 38.000 80.000 11.000 5.800 20.000 10. Ventas modelo X modelo Y Total ventas (-) Costo ventas Mano de obra Material A Material B Gastos indirectos Total costo de ventas Utilidad bruta (-) Gastos de operación Utilidad operacional (-) intereses Utilidad antes impuestos (-) Impuestos Utilidad después de impuestos 28.000 101.000 (-)Dividendos a acciones comunes (-) Superávit .200 7.500 8.000 3.ESTADO DE INGRESOS: A 31 de diciembre del periodo anterior.800 4.000 21.000 1.000 81.

4 13000 15983. sino que normalmente lo requieren las partes interesadas.Los estados pro-forma son útiles no solamente en el proceso interno de planeación financiera.6 39000 Activo fijo neto Total activo 51000 90000 Cuentas por pagar Impuestos por pagar Otros pasivos circulantes Total pasivo circulante Deuda largo plazo Capital contable Acciones ordinarias Superávit Total pasivo y capital 12000 3740 6260 22000 15000 30000 23000 90000 . como los prestamistas actuales y terceros. BALANCE GENERAL: Caja Valores negociables Cuentas por cobrar Inventario Total activo circulante 6000 4016.

6 7350 12783.6 .DESCOMPOSICIÓN DEL INVENTARIO: Unidade s Inventario de materias primas Material A Material B Total 600 4000 Valor 1200 2000 3200 Inventario de productos terminados Modelo X Modelo Y Total Inventario total 320 350 5433.6 15983.

Ventas en unidades Modelo X 1500 Modelo Y PRONÓSTICO DE VENTAS: Valor de ventas Modelo X ($25 por unidad) 2800 37500 Modelo Y($35 por unidad) Total 98000 135500 Modelo X Y 800 2800 3024 350 2674 PLAN DE PRODUCCIÓN: Inventario final deseado (+) Ventas pronosticadas Necesidades totales (-) Inventario inicial Producción requerida 120 1500 1620 320 1300 .

COMPRAS NECESARIAS DE MATERIA PRIMA: Modelo X Inventario final deseado 500 Y 3000 (+) Utilización requerida Requerimiento total (-) Inventario inicial 3974 4474 600 10622 13622 4000 Compras necesarias 3874 9622 .

8 16000 14975.2 30975.8 3074.12 4000 6901.8 1000 13975.12 .ESTADO DE INGRESOS PRO-FORMA: Ventas (-) costo de venta Utilidad bruta (-)Gastos de operación Utilidad operacional (-) Intereses Utilidad antes de impuesto (-) Impuestos Utilidad después de impuestos (-)Dividendos para acciones (-) A superávit 135500 104524.68 10901.

84 6000 4016.4 5750 11151.1 6260 16023.68 5433.12 90917.84 64000 90917.9 3074.44 26917.68 15000 .BALANCE GENERAL PRO-FORMA: Caja Valores negociables Cuentas por cobrar Inventario Total activo circulante Activo fijo neto Total activo Cuentas por pagar Impuestos por pagar Documentos por pagar Otros pasivos circulantes Total pasivo circulante Deuda largo plazo Capital contable Acciones ordinarias Superávit Total pasivo y capital 30000 29901.84 1255.

Para elaborar los estados financieros proyectados se requiere la integración de los datos contenidos en los presupuestos de operación después se reúnen todas las estimaciones de costos e ingresos. muy costosos. la compañía podría llegar a encontrarse con un producción insuficiente. El pronóstico de ventas en unidades es la fase inicial del proceso presupuestal y posiblemente la más critica. Por el contrario. se calcula la utilidad neta y se elabora el estado de posición financiera proyectado. si el pronóstico de ventas es demasiado bajo. Este pronóstico puede ayudar o destrozar la actuación total de la compañía para un periodo determinado. debido a la expectativa de un volumen elevado de producción. Aun cuando la compañía detuviera la producción y tiempo. faltándole la capacidad productiva para satisfacer la demanda real de las ventas. Si la estimación se hace demasiado elevada. la compañía podría producir muchas unidades y terminar el ejercicio con grandes inventarios. . lo que podría ocasionar pérdida de clientela y de reputación. ya habría erogado mucho dinero en las partidas de materias primas y mano de obra.

se requiere que se le dedique considerable tiempo. esfuerzo y análisis. El presupuesto de ventas está en función de las decisiones respecto al pronóstico de ventas en unidades y del precio unitario de ventas. Las decisiones concernientes a la fijación de precios de venta deben considerar: •Los costos de producción y de distribución •Los precios de venta de los competidores •La rentabilidad de la compañía Si se fijará un precio de venta muy elevado. Las decisiones de fijación de precios pueden tener un efecto significativo en la exactitud del pronóstico de vetas en unidades. . las ventas reales serán inferiores al pronóstico de ventas en unidades. la cantidad que podrá venderse disminuye. para aquellos productos que el precio se aumenta. habrá de ser utilizado también para elaborar el presupuesto de efectivo y el estado de resultados proyectado. pero reducirán la utilidad por unidad.Puesto que la estimación del volumen futuro de ventas es de suma importancia. Puesto que el presupuesto de ventas representa los ingresos estimados para el periodo. Los precios de venta bajos podrán aumentar la demanda.

Una vez que se haya terminado de elaborar el pronóstico de ventas en unidades y el presupuesto de producción. capacidad ociosa y despidos de personal. su contenido es comunicado a los jefes de cada uno de los departamentos de operación. por la disponibilidad de mano de obra y por la capacidad para almacenar productos terminados. es necesario que las unidades producidas coincidan con las unidades vendidas durante el periodo.La planeación del volumen mensual de producción se ve influenciado por los pronósticos de ventas en unidades. para evitar periodos de poca producción. la disponibilidad de la mano de obra. para que estos puedan proceder a elaborar los presupuestos de operación departamentales. los planes de producción en unidades deberán coordinar la capacidad productiva. Si se desea mantener un nivel constante de inventarios. . conjuntamente con el pronóstico de ventas en unidades. por la capacidad de producción. la capacidad de almacenamiento de productos terminados. De acuerdo con estas circunstancias. Mediante un empleo efectivo de sus recursos de mano de obra y de producción se programa un volumen de producción para cada uno de los meses.

. al elaborar sus presupuestos.La información proporcionada a cada supervisor de producción de qué cantidad de material directo y mano de obra directa debe responder. El departamento de personal y la alta gerencia podrán también coordinar la cantidad de obreros de mano de obra directa que se requieran y la cantidad de horas que se trabajarán cada mes durante el periodo. Los costos estándar de materiales y de mano de obra son incluidos con el fin de que sean utilizados por los jefes de departamento. el jefe de compras podrá determinar la cantidad y la oportunidad de las compras de materias primas y abastecimientos. Además.

Es el departamento de ventas el responsable del presupuesto de gastos de distribución. Las decisiones concernientes al esfuerzo promocional y a métodos eficientes de venta y distribución afectan el presupuesto de gastos de distribución. . De los puntos de reorden en las compras de inventarios. el cual puede ser elaborado tan pronto se concluya el presupuesto de ventas. Las decisiones referentes a la elaboración de presupuestos de compras y de consumo de materiales incluyen la determinación del consumo de materias primas por unidad de producción. de los niveles de inventarios que se han considerado como mínimos y máximos y del lote óptimo de compras. de los plazos que tardan los proveedores en surtir los materiales.

mediante asignación de los gastos de fabricación de los departamentos de servicios a los departamentos productivos. El presupuesto de gastos de fabricación integra los presupuestos de gastos de fabricación desarrollados por los gerentes de los departamentos productivos y de servicios. en segundo lugar.El costo presupuestado de mano de obra directa se determina multiplicando los requerimientos proyectados de horas de mano de obra directa por la tarifa estándar de mano de obra por hora. La determinación de las necesidades concernientes a inversiones de bienes de capital y la obtención de los recursos para poder llevar a cabo tales inversiones son actividades administrativas muy complejas. para obtener información que habrá de afectar el presupuesto de efectivo. Al elaborar un presupuesto maestro deben proyectarse los costos de Distribución y Administración. .

. El presupuesto de efectivo también sirve para apreciar en conjunto todos los planes de la compañía. El presupuesto de efectivo persigue dos objetivos.El presupuesto de costo de ventas es indispensable para poder elaborar el estado de resultados proyectado. detectando periodos en que se puedan hacer inversiones no ordinarias o los periodos en que se deben posponer. los cuales podrán convertirse a corto plazo. el director de presupuestos podrá informar a los ejecutivos de finanzas en qué mes la compañía requerirá de financiamiento adicional a corto plazo (deficiencias de efectivo) y en que periodos habrá un exceso de fondos. al llegar a esta etapa para la elaboración del presupuesto maestro. toda la información financiera requerida ya está recopilada dentro de los presupuestos departamentales o funcionales. En primer termino sirve para determinar el saldo proyectado de la partida de efectivo que aparecerá dentro del estado de posición financiera proyectado. en segundo término ( y ésta es su principal aportación). detecta aquellos periodos en que habrá saldos excesivo y deficientes de efectivo.

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