UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CHIMBOTE

FACULTA DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:

AUDITORÍA OPERATIVA Y DE SERVICIO

ACTIVIDAD:

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

ESTUDIANTES:

BAUTISTA ROJAS ARMANDO

MORILLO RAMIRES OMAR
RIOS ZEVALLOS FAVIANA M.

DOCENTE TUTOR(A):

POMA SÁNCHEZ LUIS

TRUJILLO – PERÚ
2018
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

I. CONCEPTO

Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de investigación
y pruebas que el auditor utiliza para lograr información y comprobación necesaria para emitir una
opinión profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario,
estaría imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y
competente que dice: “debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión
de una opinión sobre los estados financiero sujetos a auditoria”.

II. TIPOS DE TÉCNICAS

Existen diferentes clases de técnicas, pero las más utilizadas son las siguientes:

1. OBSERVACIÓN: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta
ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza y esta técnica se aplica
generalmente en todas las fases de la auditoria.

Ejemplo
El auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera
satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.

2. COMPARACIÓN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al

examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
 Ejemplo:
 Para establecer la relación existente entre el gasto total anual por conceptos de Seguros y la
disminución en el saldo de la cuenta Seguros Pagado por Adelantado.
 Al verificar el auditor la cuenta Facturas por Pagar, deberá tener cuidado de analizar
cuidadosamente la cuenta de Cargos por Intereses tratando de relacionar su total con el de
Facturas por Pagar que se conoce continúan pendientes.
 El examen de la cuenta Ventas supone la verificación de la cuenta Devoluciones sobre Ventas, o
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas.

3. REVISIÓN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular, con la

finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.

Ejemplos:
 Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
 En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

4. RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de transacciones de un

punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registración.

Ejemplos:
 El pase del asiento diario al mayor.
 La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.

5. ANÁLISIS: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una
cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser:

Al analizar la Cuenta de Gastos por Servicios Prestados por Terceros que presenta un saldo de S/.
80,000.00, encontramos los siguientes elementos que la forman:
 Análisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:
 Saldo de una cuenta de activo fijo.
Análisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja acumulaciones
(cuentas de ingresos o gastos).

6. INDAGACIÓN: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y

conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar
elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

Ejemplo:
 Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
 Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

7. CONCILIACIÓN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e

independientes.

Ejemplo:
 Conciliación bancaria.
 Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares de almacén.
8. CONFIRMACIÓN: Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad
bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.

Existen las siguientes clases de confirmación:

Positiva, y
Negativa

Positiva:

a) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su conformidad o

inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.

Ejemplo:
 Confirmación a clientes.

b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Ejemplo:
 Confirmación a proveedores.
 Confirmación a bancos.

Negativa:
Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el caso de inconformidad.
Este método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es decir, cuando los saldos
no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.

9. COMPROBACIÓN: Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación

comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentatoria de gastos o desembolsos, el auditor
deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.
  La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento que
reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago (factura).
 La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas
facultadas para ello.
 La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa examinada y
no para uso de funcionarios o terceros.
 La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos, auténticos,
que no sean fraudulentos.

10. COMPUTACIÓN O CÁLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones

o cálculos efectuados por la empresa.

Ejemplos:
 Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias.
 Cerciorarse de la correcta aplicación por concepto de depreciaciones y amortizaciones, de
acuerdo con el método empleado.
 Asegurarse que el cálculo de los intereses cobrados, por cobrar, pagados o por pagar, son los
correctos de acuerdo con las condiciones pactadas.

11. TOTALIZACIÓN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales y

horizontales.

Ejemplos:
 Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.
 La suma de una relación de saldo de proveedores, etc.

12. VERIFICACIÓN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo:
 Verificar la afirmación de una respuesta dada a la aplicación del cuestionario de control interno.
13. INSPECCIÓN O RECUENTO FÍSICO: Consiste en examinar físicamente bienes, documentos
y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

Ejemplo:
 Inspeccionar físicamente el estado operativo del activo fijo.

14. DECLARACIÓN O CERTIFICACIÓN: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces

a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad de esclarecer
hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una declaración no constituye definitivamente
la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones son medios para seguir buscando la
evidencia.
La certificación consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen hechos o
circunstancias.

Ejemplo:
Los intereses que generaron las inversiones de inmediata realización, no fueron acreditados a la
cuenta de la entidad auditada.
El auditor se entrevista con el o los probables responsables para que le expliquen la desviación
encontrada, y para dejar constancia d lo importante se procede a:
 Levantar un acta administrativa.
 Levantar una minuta.
 Que el o los entrevistados firmen un escrito con los comentarios sustanciales.
 “ZEVALLOS CÍA. LTDA.”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Entrevistados: Personal de Compras

N° PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO Calif. Puntaje OBSERVACIÓN
Obtenida Optimo
AMBIENTE DE
CONTROL
Las políticas si
¿La empresa cuenta están
con políticas formalmente
1 formalmente x 7 7 establecidas,
establecidas para solamente se
Compras? comunican
verbalmente.

¿Cuenta el área con Los empleados cumplen con

2 personal calificado x 6 7 el perfil aboral exigido para
para el desempeño de el cargo.
las actividades?

¿Considera que se
encuentran Se observó que las
debidamente funciones están designadas
3 X
asignadas las 6 7 de acuerdo al puesto de
funciones de las trabajo.
personas que trabajan
dentro del área?

¿Considera que el
personal del área es
suficiente para hacer 5 6 Se constató que el número
4 x
frente a los retos de de personas es el adecuado.
una prestación de
servicio?

¿Se capacita al No se capacita al personal

5 encargado en del área en aspectos
aspectos relevantes al x 0 6 específicos del proceso.
proceso?
En esta fase se define la estrategia a seguir para el desarrollo de la auditoría, con fundamento en
la información obtenida de la planificación preliminar, la misma que fundamenta la necesidad de
una auditoría para el área de Compras - Ventas.

“ZEVALLOS CÍA. LTDA.”

AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Entrevistados: Personal de Compras

N° PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN

SI NO Calif. Puntaje OBSERVACIÓN
Obtenida Optimo

EVALUACIÓN DE
RIESGOS

¿Considera que son El área está adecuada

6 buenas y adecuadas X 6 7 para lasnecesidades.
las condiciones de .
almacenaje?

Solamente se manejan
7 ¿Se adoptan objetivos X 7 7 criterios del Gerente
y metas para el área? General

ACTIVIDADES DE
CONTROL

¿Existe coordinación Todas las áreas de la

entre las áreas de la empresa están
empresa relacionadas X 6 6 debidamente
8
con las compras? coordinadas.
 ¿Para realizar la El jefe del área autoriza
entrega de los la distribución de
productos cuenta con Productos a los clientes.
9 La autorización de X 0 6
Alguna persona?

“ZEVALLOS CÍA. LTDA.”

AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Entrevistados: Personal de Ventas

N° PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO Calif. Puntaje OBSERVACIÓN
Obtenida Optimo

¿Se efectúa la revisión Se revisa físicamente

10 de facturación de los X 5 5 las facturas emitidas
productos? hacia los clientes.

¿Se realiza un análisis

11 del mercado en Se verificó que este
relación de los precios X 7 7 análisis es parte de las
en cuanto a los actividades del
productos? personal.

El personal conoce la Se constató los precios

12 fijación de precios y X 5 5 máximos y mínimos de
devoluciones? los productos.

SISTEMA DE
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

¿El sistema El sistema de

implementado en la información implantado
empresa considera el cumple con los
adecuado para el X 7 7 requerimientos de los
13 desempeño de sus empleados.
actividades?
 Se verificó la
¿La información oportunidad y
14 relevante respecto al X 6 6 métodos del personal
área es transmitida para impartir esta
oportunamente. información.

“ZEVALLOS CÍA. LTDA.”

AUDITORÍA DE GESTIÓN

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Entrevistados: Personal de Ventas

N° PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO Calif. Puntaje OBSERVACIÓN
Obtenida Optimo

SUPERVISIÓN Y
MONITOREO
No se evalúa el
¿Se evalúa desempeño de las
constantemente el personas del área
15 desempeño del de ninguna forma.
personal que efectúa X 3 6
este proceso?

¿Ha identificado y Se constató la

analizado los verificación del aspecto
aspectos que más X 6 6 más importante que es
16 inciden para lograr la darle al servicio un valor
satisfacción de los agregado como es el
clientes? empaque y embalaje.

¿Se supervisa La supervisión va

17 continuamente el enfocada al control del
proceso de X 7 7 inventario.
adquisiciones?

TOTAL 89 108

Elaborado por: Fecha: 2012-01-11

Revisado por : Fecha:2012-01-13
8. INFORME DE CONTROL INTERNO
A continuación detallamos el informe de control interno del área de ventas:

“ZEVALLOS CÍA. LTDA.”

AUDITORÍA DE GESTIÓN

INFORME DE CONTROL INTERNO

Trujillo, 21 de enero del 2012

Dr. Ángel Zevallos Zapata

Gerente General

ZEVALLOS CÍA. LTDA.

Presente.-
He auditado la gestión del proceso de Ventas de la empresa ZEVALLOS CÍA. LTDA., por el
periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011, siguiendo las normas de
auditoría que exigen que el auditor obtenga un conocimiento global y detallado de los procesos
que se auditen.

El objetivo del control interno es proporcionar a la administración de la Empresa una garantía

para el logro de los objetivos incluidos en las categorías de eficiencia y eficacia de las
operaciones y el cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas, considerando que solo pueden
aportar un grado de seguridad razonable, pero no la seguridad total del desarrollo de la gestión
administrativa de la empresa.

Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades, y no ser detectados, esto es lo que se considera como una debilidad
material que es una deficiencia importante o una combinación de deficiencias importantes que
originan, con una probabilidad más que remota, que un evento indeseado no sea prevenido o
detectado, oportunamente por los empleados en el cumplimiento de sus funciones.

Para el planeamiento y ejecución de la auditoría de gestión para el Proceso Administrativos del

área de Ventas se ha considerado su sistema de control interno para determinar los
procedimientos de auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre tal área examinada,
más no para proporcionar una seguridad del funcionamiento del control interno. Sin embargo, se
han notado asuntos relacionados con el funcionamiento de dicho sistema, que por su
importancia, considero deben ser incluidos en este informe. Los asuntos que llaman la atención,
están relacionados con deficiencias importantes en el diseño y operación del control interno, que
podrían afectar negativamente en el desempeño administrativo.

Con estas consideraciones, y haciendo énfasis en los aspectos encontrados y que involucran el
sistema de control interno y sus operaciones, este informe resume los hallazgos de auditoría que
comprenden aspectos relacionados con deficiencias en el diseño u operación del sistema de
control interno que puede afectar al logro de los objetivos, y que se describen a continuación:

HALLAZGO Nº 1: FALTA DE APLICACIÓN DE POLÍTICAS EN EL ÁREA DE

VENTAS

Si existen políticas formalmente establecidas en dicha área, y a la vez son difundidas

verbalmente por parte del Gerente General y Jefe de Ventas hacia los administradores para que
les comunique a los clientes.
En las prácticas administrativas señalan que las empresas deben tener debidamente
implementadas las políticas generales y específicas para cada área como una guía para ofrecer un
servicio óptimo.
El Gerente General ha dado poca importancia de la formalización de políticas a través de un
documento impreso.
El contar con las políticas formalmente emitidas por la empresa, el supervisor y auxiliar de
ventas no lo aplican en forma adecuada en sus actividades esto produce que exista el riesgo de
que éstas sean mal interpretadas, ocasionando un riesgo operativo, lo que dificulta el
cumplimiento de objetivos planteados en las proyecciones de la empresa.
Conclusiones:

La empresa ZEVALLOS CÍA. LTDA., cuenta con políticas formalmente establecidas por la
empresa, pero el problema surge cuando el Jefe de Ventas y auxiliar de dicha área no lo aplican e
informa, eso es lo que ocasiona que se incremente el riesgo operativo entre las áreas de
coordinación.

Recomendaciones:

Al Gerente General.- Formular con los responsables del área de ventas la aplicación de las
políticas necesarias y las emitirá formalmente en un documento para el conocimiento y correcta
aplicación por parte de los trabajadores de dicha área.

HALLAZGO Nº 2: NULA CAPACITACIÓN EN EL ÁREA DE VENTAS

El Jefe de Ventas y auxiliar que efectúa todas las labores del área desde la recepción de
documentación de productos de empaque y embalaje hasta el despacho de los productos, no ha
recibido ninguna capacitación referente a sus actividades y las realizan basándose en la
experiencia que ha obtenido en la empresa.
Según prácticas administrativas de las empresas modernas el contar con personal capacitado para
desarrollar el proceso de ventas, les permite lograr niveles productivos deseados.
La falta de diligencia por parte de la Gerencia General en lo concerniente a la capacitación
adecuada ha ocasionado que el área de ventas no reciba estos beneficios.
No se explota las habilidades del personal del área al no especializarlos ni proporcionarles
información actual, práctica y oportuna disminuyendo la oportunidad para que desarrollen y
ejecuten mejores y más eficientes prácticas de ventas dentro de la empresa, para contribuir al
logro de las metas propuestas.

Conclusiones:
La empresa ZEVALLOS CÍA. LTDA. no ha proporcionado capacitación al personal de ventas
en temas pertinentes a sus actividades ocasionando que las actividades del área se realicen de
acuerdo a su experiencia y dejando de lado la oportunidad de desarrollar en su personal mejores
y más eficientes prácticas de ventas para contribuir al logro de las metas propuestas.

Recomendaciones:

Al Gerente General.- Elaborará y hará ejecutar planes de capacitación para el área de ventas
dependiendo de las necesidades que presenten sus colaboradores en temas relacionados con:
Informe de ventas d productos, Inventarios, etc.

HALLAZGO Nº 3: FALTA DE PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA PARA EL ÁREA DE

VENTAS

El área de Ventas no cuenta con objetivos ni metas establecidas en la Planificación Estratégica

de la empresa, razón por la cual el Jefe de Ventas las ha establecido de manera personal como
una forma de desarrollar su trabajo de manera planificada.
La Planificación Estratégica implementada en la empresa ZEVALLOS CÍA. LTDA., debe
incluir a los procesos estratégicos, operativos y de apoyo de manera integral.
Por falta de diligencia, la Gerencia General no ha enfocado su Planificación Estratégica en la
totalidad de las áreas de la empresa, dejando de lado el área de Ventas.
Por falta de estos elementos en el área, el personal no puede comprometerse adecuadamente con
las estrategias, objetivos y metas definidas por la empresa, para enfrentar las situaciones que se
presentarán en el futuro, ni tampoco orientar sus esfuerzos hacia metas realistas de desempeño,
sino solamente basándose en las que ellos se han planteado informalmente.

Conclusiones:

Al no contar con objetivos y metas establecidas en la planificación Estratégica de la empresa, el

encargado del área de Ventas ha generado sus propias metas, objetivos y estrategias para el
desarrollo de su trabajo, lo que ocasiona que el personal no pueda comprometerse
adecuadamente con las estrategias, objetivos y metas definidas por la empresa para enfrentar las
situaciones que se presentarán en el futuro, ni tampoco orientar sus esfuerzos hacia metas
realistas de desempeño, sino solamente basándose en las que ellos se han planteado
informalmente.

Recomendaciones:

Al Gerente General: Involucrará al área de Ventas dentro de la Planificación Estratégica y a la

vez proporcionará y familiarizará a sus integrantes con este documento que le servirá para guiar
sus actuaciones al cumplimiento de los objetivos y metas establecidas de la empresa.

HALLAZGO Nº 4: FALTA DE EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DE LAS PERSONAS

No se efectúan revisiones independientes del desempeño de las personas que conforman el área
de Ventas.
Las buenas prácticas administrativas involucran evaluaciones del desempeño para el personal
como una herramienta que permite un espacio de comunicación entre las autoridades y los
trabajadores trayendo como conclusión la generación de entusiasmo para un futuro desarrollo de
habilidades que lleven al éxito profesional.
El Gerente General, por falta de interés, no ha implementado un plan de evaluación del
desempeño personal de ventas que le permita conocer el detalle de las actitudes de las personas.
No se tiene una estimación objetiva de los factores que involucran el accionar del equipo de
ventas y se está exponiendo la empresa a que los resultados se enfoquen solamente al
cumplimiento de los trabajos que ellos realizan.

Conclusiones:

No se realizan revisiones independientes del desempeño de las personas del área de ventas, lo
que ocasiona que las autoridades no puedan tener una estimación objetiva de los resultados
obtenidos de las actividades que desarrollan los empleados, necesarios para implementar mejoras
oportunas.
Recomendaciones:

Al Gerente General: Elaborará o encomendará a la persona pertinente la elaboración de un plan

para medir el desempeño de las personas en su puesto de trabajo, el mismo que podría incluir
objetivos como:

- Detectar necesidades de adiestramiento y capacitación.

- Detectar el potencial desarrollo de los empleados
- Mejorar la comunicación entre jefes y empleados.
- Lograr el auto-perfeccionamiento de los empleados
Esta consideración sobre el control interno ha sido elaborado únicamente como reporte
informativo para la administración de la empresa y no involucra necesariamente todos los
aspectos del sistema de control interno que podrían ser situaciones reportables,
consecuentemente, no revelar todo los hallazgos de auditoría que sean considerados como
debilidades materiales tal como se definió antes. Sin embargo, considero que los hallazgos de
auditoría descritos en este informe constituyen debilidades administrativas.

Atentamente,

Karla Sánchez Marquina.

AUDITORA
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Soto M. (2015) “Copilando de Auditoría Operativa y de servicios”, primera edición, disponible en:
https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/795797/mod_resource/content/1/TEXTO%20UNIV
.%20A.O.%20Y%20S.%2011.032015pdf

 Miranda, Edith (2012) Técnicas de Auditoría. Blogspot.com, disponible en:

http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/

 Comamala, Joan and Aguilar, Enric (2014) “Auditoría”, editorial RA-MA