Preguntas Frecuentes Libros Electronicos 31052016 PDF

1. ¿Qué es un Libro Electrónico?
Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones (estructuras y

validaciones) señaladas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea
generado en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE mediante el Programa de Libros
Electrónicos – PLE.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras se pueden generar
de manera electrónica desde los sistemas del contribuyente, mediante el Programa de Libros
Electrónicos – PLE, o desde los sistemas de la SUNAT, denominado PORTAL.
Para generar un Libro Electrónico que cuenta con varios sub libros (archivos de formato texto),
es necesario contar con todos ellos. Si algún sub libro no contuviese datos deberá incluírsele
como un archivo sin información (vacío).
2. ¿Es necesario imprimir el Libro Electrónico?
No es necesario imprimir los Libros Electrónicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la
SUNAT, en cuyo caso sólo será necesario presentar el archivo de formato texto y la
Constancia de Recepción correspondiente para su verificación.
Mediante la opción “Verificar” del Programa de Libros Electrónicos – PLE cualquier usuario
puede comprobar en línea que el archivo de formato texto es o no es el libro generado en el
SLE y por tanto con o sin valor legal.
3. ¿El PLE es un software contable?
El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es “PLE” no es un software contable.
El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:
 Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informáticos de los contribuyentes;
 Generar el Libro Electrónico mediante el envío del Resumen del mismo;
 Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepción que
generó la SUNAT;
 Consultar el historial del contribuyente; y
 Generar reportes de los Libros Electrónicos
4. ¿Qué pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?
El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informáticos
de los contribuyentes, en función a la columna de “Observaciones” de las Estructuras
establecida para cada Libro Electrónico.
Si encuentra errores el PLE señalará la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudará a
revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema informático para hacer los ajustes
correspondientes.
El PLE mostrará los primeros 1,000 errores detectados.
Cabe precisar que no se podrá generar el Libro Electrónico si el archivo de formato texto no
pasa las validaciones del PLE.
5. ¿Cuándo puedo generar el Libro Electrónico?
Para generar el Libro Electrónico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe
contener toda la información del mes o periodo. Ello implica que no se podrá generar el Libro
Electrónico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitirá generarlo a partir del primer día del mes o ejercicio siguiente, en la
medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
6. ¿Existe un peso máximo del archivo de formato texto?
No existe un peso máximo para el archivo de formato texto. Si el archivo es muy grande, el
PLE iniciará un proceso de transferencia de información que culminará con la entrega del
Comprobante de Recepción (CdR).
7. ¿Cómo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrónicos – SLE tiene la

obligación de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación o
incorporación al SLE.
Para tal efecto, bastará que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda
“anulado”. No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.
8. ¿Qué diferencia hay entre incorporación, obligación, afiliación y generación en el
Sistema de Libros Electrónicos – SLE?
Los contribuyentes incorporados son los Principales Contribuyentes que deben llevar sus
Libros Electrónicos por su condición como tal.
Los contribuyentes obligados son aquellos que deben llevar sus Libros Electrónicos por sui
nivel de ingresos.
Los contribuyentes afiliados son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus Libros
Electrónicos mediante el SLE-PLE.
Los contribuyentes generadores son aquellos que voluntariamente decidieron llevar sus Libros
Electrónicos mediante el SLE-PORTAL.
A continuación se presenta las obligaciones de los contribuyentes incorporados, obligados,

afiliados y generadores en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE:
Definición Tipo de Contribuyente Libros Electrónicos Sistema de Libros
obligatorios Electrónicos permitido
Incorporados Principales Contribuyentes (PRICOS) Todos PLE
con ingresos mayores a 3,000 UIT
Incorporados Principales Contribuyentes (PRICOS) Reg. de Ventas, Reg. de PLE
Compras, Libro Diario y
Libro Mayor
Obligados Contribuyentes no PRICOS con Reg. de Ventas y Reg. de PLE y PORTAL
ingresos mayores a 500 UIT Compras
Afiliados Contribuyentes no PRICOS que Reg. de Ventas y Reg. de PLE
voluntariamente desean llevar libros Compras
electrónicos
Generadores Contribuyentes no PRICOS que Reg. de Ventas y Reg. de PORTAL
voluntariamente desean llevar libros Compras
electrónicos
9. ¿Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrónicos o tengo que llevarlos todos?
Además de los libros o registros que normativamente estoy obligado a llevarlos de manera
electrónica, también puedo, de manera voluntaria, llevar alguno, varios, todos o ninguno de los
demás Libros Electrónicos señalados en el Anexo 4.
Caso contrario, deberé seguir llevándolo de manera física, es decir manual o mediante hojas
sueltas o continuas.
10. ¿En qué momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de Libros
Electrónicos – SLE?
En principio, sólo se solicita que se declare el domicilio adicional en el Sistema de Libros

Electrónicos – SLE al que tiene la condición de Principal Contribuyente. Dicho domicilio puede
ser un establecimiento anexo del mismo contribuyente o de un tercero.
Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba al Sistema de Libros

Electrónicos – SLE se le solicitaba en dicho momento que señalase su domicilio adicional.
Si la SUNAT incorporó a un Principal Contribuyente al Sistema de Libros Electrónicos – SLE

éste deberá señalar su domicilio adicional antes de generar su primer Libro Electrónico.
11. ¿Cuánto tiempo y dónde debo conservar mis Libros Electrónicos?
Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligación de conservar los Libros Electrónicos
(archivos de formato texto validado por el PLE) así como la Constancia de Recepción (CdR)
hasta que el tributo este prescrito.
La conservación puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una cinta, un USB,
el disco duro de una computadora, etc.
Dicha conservación de los Libros Electrónicos debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en un

domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o en algún

web service de la “nube”.
12. ¿Cómo puedo rectificar un Libro Electrónico?
El Libro Electrónico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisión o error

para lo cual se deberá hacer referencia en la fila totalmente corregida el “Estado”
correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:
 Registrar “8” cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido

anotada en dicho periodo.
 Registrar “9“ cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido
anotada en dicho periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrónico del mes 1, se
deberá anotar solo la fila con la información correcta considerando el Estado “1”. No es
correcto incluir la línea original con error ni la línea en negativo que la anula.
Si se detecta un error luego de haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos

Electrónico, se deberá anotar en el mes abierto (por generar) toda la fila con la información
correcta y deberá considerar el Estado “9” (tampoco se deberá incluir la línea en negativo que
la anula).
Esta situación no genera ninguna infracción al contribuyente, sin embargo debe evaluarse en
cada caso si es necesario realizar la rectificación de la declaración jurada.
13. ¿El plazo de atraso de los Libros Electrónicos es el mismo que el de los Libros
llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas?
Efectivamente el plazo máximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de manera
electrónica así como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas,
salvo el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.
14. ¿Cuál es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras para el año 2016?
De acuerdo con la Resolución de Superintendencia N° 360-2015/SUNAT, los plazos máximos

de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera
electrónica, sea mediante el PLE o en el Portal, correspondiente a los periodos de enero a
diciembre 2016, han sido establecidos en dos Cronogramas especiales en función al último
dígito del RUC, de acuerdo a los siguientes anexos:
ANEXO N° 3 CRONOGRAMA TIPO A:

FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL).
Aplicable para contribuyentes que se encuentren obligados o que voluntariamente llevan sus
libros de manera electrónica.
ENERO A DICIEMBRE 2016.
ANEXO N° 4 CRONOGRAMA TIPO B:

FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS (SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL).
Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir del
año 2016.
ENERO A DICIEMBRE 2016.
El plazo máximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
manualmente o mediante hojas sueltas o continuas es de 10 días hábiles del mes siguiente.
15. ¿El Sistema de Libros Electrónicos - SLE estará disponible en todo momento?
Efectivamente, el Sistema de Libros Electrónicos- SLE estará disponible las 24 horas del día,
los 7 días de la semana, durante los 365 días del año. En otras palabras, el contribuyente
podrá generar sus Libros Electrónicos mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE en
todo momento.
Registro de Ventas e Ingresos (Solución PLE)
16. ¿Cuántas versiones del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y del Registro de
Compras hay?
A partir de la versión 5.0.0 del PLE se tiene las 2 versiones siguientes:
Libro Electrónico Versión completa Versión simplificada (para

quien tiene solo operaciones
gravadas)
Registro de Ventas e Ingresos 34 columnas 25 columnas
Registro de Compras 41 columnas 28 columnas
Cabe señalar que a partir del uso de dicha versión 5.0.0 del PLE se deben generar en un
mismo momento el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras Electrónico. Ello
permitirá la generación automática de un archivo con la información necesaria para proponer
la Declaración IGV-Renta mensual (PDT 621) sugerida, tanto en la versión completa, como en
la versión simplificada.
17. ¿Son obligatorias las nuevas validaciones establecidas en el Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico y en el Registro de Compras?
A partir de la versión 5.0.0 del PLE se han establecido nuevos tipos de validaciones respecto
del:
 Tipo de cambio SUNAT.

 Padrón de No habidos.
 Padrón de RUC que renunciaron a la exoneración del IGV.
 DNI del Proveedor consignado en la Liquidación de Compra que ya cuenta con RUC.
Estos datos pueden ser descargados desde la página web de la SUNAT a efectos que el
propio contribuyente pueda validar la consistencia de su información.
No obstante, las columnas establecidas para dicha información son opcionales.
18. ¿Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los tickets o cintas
emitidos por máquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Si se puede optar por consolidar diariamente las boletas de venta, los tickets o cintas emitidos
por máquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico con la condición
que no otorguen derecho a usar el crédito fiscal y que el contribuyente lleve un sistema de
control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la
verificación individual de cada documento.
Cabe señalar que el numeral 3.4 del artículo 10° del Reglamento del IGV, los sujetos que
lleven de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos, podrán anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en forma consolidada, siempre
que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que
permita efectuar la verificación individual de cada documento.
Asimismo, el numeral 3.6 señala que para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por
máquinas registradoras, que no otorguen derecho a crédito fiscal de acuerdo a las normas de
comprobantes de pago, podrá anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total de
las operaciones realizadas por día y por máquina registradora, consignándose el número de la
máquina registradora, y los números correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por
cada una de éstas.
En tal sentido, se deberá registrar el número final de las boletas de venta (tipo 03), los tickets
o cintas emitidos por máquinas registradoras (tipo 12), los Documento emitidos por bancos,
instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13) y las Notas de Crédito Especial (tipo 87) en el
campo 9 del Registro de Ventas e Ingresos Electrónicos cuando se opte por anotar el importe
total de las operaciones realizadas por día y por máquina registradora.
Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera física, se ha establecido que a partir del
1 de julio de 2016, se deberá registrar de manera detallada cuando el monto total sea igual o
mayor a S/ 700.00.
Respecto de las Boletas de Venta emitidas de manera electrónica, se ha establecido que se

permite la consolidación diaria del total de las mismas inclusive cuando el monto total sea
igual o mayor a S/ 700.00.
19. ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios Públicos en el Registro de Ventas
e Ingresos Electrónico?
Si una empresa brinda servicios públicos emite el comprobante de pago tipo 14 (Recibo por
servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público).
En tal sentido, deberá anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del
Registro de Ventas e Ingresos la fecha de vencimiento. La fecha de cobro la podrá anotar
optativamente en algún campo libre (campos 28 al 54).
Si se tratase de una empresa que no brinda servicios públicos, no deberá anotar nada en el
referido campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e
Ingresos.
19. ¿Cómo se deben anotar los Comprobantes de Pago anulados en el Registro de

Ventas e Ingresos Electrónico, teniendo en cuenta que mi sistema no genera asientos
contables para dichos documentos y por tanto no se cuenta con el Código Único de
Operación (CUO)?
En este caso, el contribuyente deberá utilizar el Estado 2 y si pertenece al Régimen General y

quiere generar la versión completa, deberá consignar lo siguiente:
20160100|0000|M1|||01|0001|0447||||||||||||||||||||||||||2|
20160100|0000|M2|||01|0001|0538||||||||||||||||||||||||||2|
20160100|0000|M3|||01|0001|0771||||||||||||||||||||||||||2|
Donde el CUO es 0000 (campo 2) y luego se utilizará un correlativo (campo 3) antecedido por
M.
20. ¿Se puede incluir RUC inválidos en el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras Electrónico?
Una de las validaciones más importantes en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y en

el Registro de Compras Electrónico es que los RUC de los clientes y de los proveedores sean
válidos, de otra forma, no se podrá generar de manera electrónica dichos registros
electrónicos.
En tal sentido, se sugiere revisar los procedimientos operativos de la empresa para asegurar
su validez desde el momento de su captura.
21. ¿Cómo se debe corregir la anotación de un Comprobante de Pago erróneamente

considerado como anulado en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Si se detecta que, en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico de un mes generado, se

anotó indebidamente una factura como anulada (Estado 2), en un mes posterior (abierto) se
debería hacer la corrección anotando toda la información correcta y utilizando el Estado 9.
22. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Débito en el Registro de Ventas e Ingresos

Electrónico?
La Nota de Débito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: 100.00.
Cabe señalar que, si utiliza la versión completa, obligatoriamente se debe hacer referencia
al comprobante de pago o documento que se modifica en los campos:
- 27 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);
- 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
- 29 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y
- 30 (Número del comprobante de pago que se modifica).
Si utiliza la versión simplificada (14.2) debe llenar los campos:

Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con
una sola Nota de Débito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los campos libres (campos 35 al 68 para
la versión completa 14.1 y los campos 25 al 60 para versión simplificada 14.2) a efectos de
tener disponible la información en los procesos de auditoría financiera y tributaria.
En el caso de la Nota de Débito por penalidades, no hay ningún comprobante de pago

relacionado, por lo que se puede hace la referencia en los campos 27 al 30 (Versión
Completa) o en los campos 16 al 22 (Versión Simplificada) a la misma Nota de Débito
emitida.
23. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Crédito en el Registro de Ventas e Ingresos

Electrónico?
Las Notas de Crédito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e Ingresos.
Por ejemplo, debe ser: -100.00.
Cabe señalar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o

documento que se modifica:
Si utiliza la versión completa (14.1) debe llenar los campos:
Cabe precisar que las Notas de Débito (tipo 08) y Notas de Crédito (tipo 07) pueden modificar
las Facturas (tipo 01), las Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos por
máquina registradora (tipo 12).
Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crédito, se
puede hacer referencia a cualquiera de ellos, sin embargo, se sugiere que se detalle la
relación en los campos libres a efectos de tener disponible la información en los procesos de
auditoría financiera y tributaria.
24. ¿Cómo se deben anotar las percepciones realizadas en el Registro de Ventas e

Ingresos Electrónico?
No es necesario realizar ninguna anotación en el Registro de Ventas e Ingresos del Agente de

Percepción.
Sin embargo dicho Agente deberá abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV –
Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT. Asimismo,
deberá llevar un "Registro de Régimen de Percepciones" en el cual controlará los débitos y
créditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente.
Cabe precisar que, según la Resolución de Superintendencia N° 274-2015, los Agentes de

Percepción deberán emitir Comprobantes de Percepción Electrónicos a partir del 1 de junio
del 2016.
25. ¿Cómo se deben anotar el Impuesto Selectivo al Consumo en el Registro de Ventas

e Ingresos Electrónico si la Base Imponible es 90, el ISC es 10 y el IGV es 18?
En principio, sabemos que el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava la venta en el país a
nivel de productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas,
cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles,
juegos de azar y apuestas.
Así tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en su Registro de Ventas e
Ingresos el ISC de manera separada.
Para el caso planteado, la anotación se realizaría de acuerdo a lo siguiente:
- 90 en el campo 14 (Base imponible de la operación gravada),
- 10 en el campo 20 (Impuesto Selectivo al Consumo)
- 18 en el campo 16 (Impuesto General a las Ventas),
- 118 en el campo 24 (Importe total del comprobante de pago).

26. ¿Cómo se deben anotar las Notas de Crédito para ajustar las operaciones gravadas
con el IGV en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Las Notas de Crédito (tipo 07) deben registrase con cifras negativas (conforme lo indicado en
la pregunta N° 23). La utilización de los campos dependerá del periodo de las operaciones
gravadas con el IGV respecto al periodo de la Nota de Crédito.
Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una Factura emitida en un

periodo anterior, se deben usar únicamente la versión completa del Registro de Ventas e
Ingresos (14.1) y deben registrar datos en los campos:
Por ejemplo si tenemos una Nota de Crédito N° 0001-222 por un valor de 1000.00 y un IGV
asociado de 180.00 podemos registrar en la versión completa del Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico lo siguiente:
- 15 (Descuento de la Base Imponible)
- 17 (Descuento del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal)
Ejemplo: Si tenemos el Registro de Ventas e Ingresos correspondiente al periodo 01/2016 y

registramos una Nota de Crédito N° 0001-222 emitida el 05/01/2016, la cual está relacionada
a la Factura N° 0001-123 emitida el 01/12/2015. Las cifras deben registrarse en el campo 15
(Descuento de la Base Imponible) y en el campo 17 (Descuento del Impuesto General a las
Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal).
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|222||6|10082435196|GEORGUS SAC|||-1000.00||-
180.00||||||||||01/12/2015|01|0001|1234||||1|
Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una Factura emitida en el

mismo periodo.

a la Factura N° 0001-155 emitida el 04/01/2016.
Versión Completa (14.1):
- 14 (Base Imponible)
- 16 (Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal)
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC||2000.00||360.00||||||||2360.00||||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS SAC||-1000.00||-
180.00||||||||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155||||1|
Versión Simplificada (14.2):

- 13 (Base Imponible)
- 14 (Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal)
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC|2000.00|360.00||2360.00|||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS SAC|-1000.00|-
180.00||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155|||1|
Registro de Compras (Solución PLE)
27. ¿Cómo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de Compras

Electrónico?
El “recargo al consumo” se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico en los

siguientes campos:
Versión Completa: Formato 8.1:
- Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)
Versión Simplificada: Formato 8.3:
- Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base imponible)
28. ¿Cómo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras Electrónico?
- Campo 31 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)
- Campo 32 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
- Campo 23 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)
- Campo 24 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
Cabe señalar que la anotación será optativa cuando exista un sistema de enlace que
mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los
cuales se efectuó el depósito.
29. ¿Cómo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro de Compras
Electrónico?
Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 33 (Marca del
comprobante de pago sujeto a retención) del Registro de Compras Electrónico, consignando
'1' si se identifica el comprobante sujeto a retención y caso contrario no se consignar nada.
Para tal efecto debemos considerar lo siguiente:

Importe pagado Importe de la ¿Se efectúa la
operación retención'
Más de S/ 700 Más de S/ 700 SI
Más de S/ 700 Menos de S/ 700 SI
Menos de S/ 700 Más de S/ 700 SI
Menos de S/ 700 Menos de S/ 700 NO
En otras palabras, si el importe es más de S/ 700 o si efectúe la retención en el mes de la

anotación siempre marcaré “1”, caso contrario marcaré “0”.
30. ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios Públicos en el Registro de

Compras Electrónico?
Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 14 (Recibo por servicios públicos de

suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios
complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público) es el documento que
sustenta el derecho a usar el crédito fiscal. Sin embargo, en el mismo se pueden encontrar
diversas fechas, tales como: fecha de emisión, fecha de vencimiento o fecha de pago.
En tal sentido, el artículo 21° de la Ley del IGV señala que tratándose de los servicios públicos
señalados, el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o
en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Por tanto, la fecha que se deberá anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o Fecha de
Pago) del Registro de Compras Electrónico es aquella que otorga el derecho al uso del crédito
fiscal.
Asimismo, se deberá anotar el Estado correspondiente considerando lo siguiente:

- Registrar “1” cuando se anota el Recibo de Servicios Públicos en el periodo en que se
venció o se pagó, según corresponda.
- Registrar “6” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Públicos,
por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y
esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, según
corresponda.
- Registrar “7” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Públicos,
por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y
esta se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, según
corresponda.
31. ¿Cómo se deben anotar un Documento de Atribución en el Registro de Compras

Electrónico?
Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 25 (Documento de Atribución) es el

documento que sustenta el derecho a usar el crédito fiscal, en virtud del último párrafo del
artículo 19° de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) y el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 022-98-SUNAT.
Asimismo, el numeral 9) del artículo 6° del Reglamento del IGV señala que el Operador del
contrato efectuará mensualmente la atribución del Impuesto de manera consolidada.
Cabe señalar, que el artículo 8° de la R.S. N° 022-98-SUNAT establece que el Operador

deberá llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho (en este caso el
Consorcio) en el que anotará mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones
únicas de importación que den derecho al crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario,
así como el documento de atribución correspondiente. No obstante, la R.S. N° señala que se
podrá optar por no llevar dicho Registro si en el Registro de Compras Electrónico detalla la
misma información.
Para tal efecto, se presenta el siguiente ejemplo:
- CIA O (Operador), participa con el 10 %
- CIA P1 (Partícipe), participa con el 50 %
- CIA P2 (Partícipe), participa con el 40 %
El Consorcio no lleva contabilidad independiente.

Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisición en el mes de Enero
2016 por S/ 10,000 más 1,800 de IGV, se deberá anotar en el Registro Auxiliar del Consorcio
del Operador CIA O lo siguiente:
S/. S/.
Factura N° 001-2453 emitida por el Proveedor a 10,000 1,800
nombre del Operador CIA O (compra del Consorcio)
( - ) Documento de Atribución N° 001-201 emitido por (5,000) (900)
el Operador CIA O a la CIA P1
( - ) Documento de Atribución N° 001-202 emitido por (4,000) (720)
el Operador CIA O a la CIA P2
Monto Neto a trasladar al Registro de Compras del 1,000 180
Operador CIA O
En tal sentido, se deberá anotar en los Registros de Compras Electrónicos lo siguiente:
Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P1:
- Documento de Atribución N° 001-201 por el monto de 5,000 (base imponible) y 900

(crédito fiscal).
- Así tenemos la siguiente línea de información:
20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|5000.00|900.00||||||||5900.00||||||||||1|
Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P2:
- Documento de Atribución N° 001-202 por el monto de 4,000 (base imponible) y 720

(crédito fiscal).
20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|4000.00|720.00||||||||4720.00||||||||||1|
Registro de Compras Electrónico del Operador CIA O:
- Factura del Proveedor N° 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180
(crédito fiscal).
20160100|001|02/01/2016||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR
SAA|1000|180||||||||1180||||||||||1|
“Errores Tipo” en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras
32. ¿La anotación de los “Errores Tipo” es voluntaria u obligatoria?
La anotación de todos los “Errores Tipo” es voluntaria por parte de los contribuyentes.
33. ¿La SUNAT pondrá a disposición los padrones?¿Con qué frecuencia?
La SUNAT pondrá a disposición los padrones en el Portal Web de manera mensual.
34. ¿Cuál es la finalidad del llenado de estos campos con el Valor 1?
La finalidad es que los propios contribuyentes puedan validar previamente la información de

sus libros electrónicos a efectos de ser generadas sin inconsistencias y no sean seleccionados
en las fiscalizaciones parciales electrónicas en el futuro.
35. ¿Quiénes deben clasificar los bienes y servicios adquiridos?
Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 1,500 UIT en el ejercicio anterior
deberán clasificar los bienes y servicios adquiridos de acuerdo a la Tabla 30, es decir se debe
anotar en el campo 34 del sub libro 8.1 (versión completa) o en el campo 26 del sub libro 8.3
(versión simplificada) uno de los siguientes códigos:
COD.N° DESCRIPCIÓN
1 MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO, ENVASES Y EMBALAJES
2 ACTIVO FIJO
3 OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS NUMERALES 1 Y 2
GASTOS DE EDUCACIÓN, RECREACIÓN, SALUD, CULTURALES.
REPRESENTACIÓN, CAPACITACIÓN, DE VIAJE, MANTENIMIENTO DE
VEHICULO
4
Y DE PREMIOS
OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4

5
36. ¿Qué código se debe anotar para clasificar los bienes y servicios cuando en un
mismo comprobante de pago hay más de una clasificación?
Cuando en un mismo comprobante de pago se tenga varios bienes y servicios adquiridos, se

deberá anotar la clasificación correspondiente al código de aquel bien o servicio que en monto
sea más significativo. Cuando no sea posible conocer en el momento de la anotación el
destino de la adquisición, el contribuyente deberá decidir por el de mayor relevancia.
Información de No Domiciliados en el Registro de Compras Electrónico
37. ¿Cómo se debe anotar la información de las importaciones de bienes y servicios

provenientes de los sujetos no domiciliados en el Registro de Compras Electrónico?
En el caso de la importación de bienes se debe considerar lo siguiente:

N° Factura Mes de la Mes del Mes de Mes de Mes de
(Invoice) emisión registro pago al No anotación de anotación de la
del no de la DUA contable domiciliado la DUA en el Factura
domiciliado (Asiento 8.1 Reg. de (Invoice) en el
(bienes) contable Compras 8.2 Reg. de
en el Libro (Crédito Compras
Diario o Fiscal) (No
LDFS) domiciliados)
Criterio:
Impuesto a la
Renta – Costo o
Gasto
1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 Mes 1 al Mes Mes 1
13 Se referencia la
DUA
13 Se referencia la
DUA
14 Se referencia la
DUA
15 NO se referencia
nada
5 Mes 1 No hay (*) Mes 1 Mes 1 No hay (*) Mes 1
NO se referencia
nada
NO se referencia
nada
NO se referencia
nada
(*) No hay DUA en los casos de ventas de bienes realizadas antes de su despacho a consumo.
En el caso de la importación de servicios se debe considerar lo siguiente:
N° Factura Mes del Mes de Mes de Mes de
(Invoice) registro pago al No Mes de anotación de anotación de
del no contable domiciliado utilización la Boleta de la Factura
domiciliado (Asiento económica de Pago (*) en (Invoice) en el
servicios.
(servicios) contable el 8.1 Reg. 8.2 Reg. de
Criterio: IGV
en el (*)
de Compras Compras
Libro (Crédito (No
Diario o Fiscal) domiciliados)
LDFS) Criterio:
Impuesto a la
Renta – Costo
o Gasto
13 Se referencia la
Boleta de Pago
14 Se referencia la
Boleta de Pago
14 Se referencia la
Boleta de Pago
15 NO se
referencia nada
5 Mes 1 Mes 1 Mes 1 No hay (**) No hay (**) Mes 1
NO se
referencia nada
NO se
referencia nada
NO se
referencia nada
NO se
referencia nada
(*) El pago del IGV por la utilización económica de servicios se debe realizar en una Guía de Pago Varios (Formulario 1662)
con el código 1041 y el período tributario es la fecha en que se realiza el pago (según el Informe Nº 075-2007-
SUNAT/2B0000).
(**) El servicio fue prestado y consumido por un sujeto no domiciliado en el exterior.
Libro Diario Electrónico (Solución PLE)
38. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en
el Libro Diario Electrónico teniendo en cuenta que es mi primer periodo a generar?
En el caso del Libro Diario Electrónico, la Resolución de Superintendencia N° 286-2009 y

normas modificatorias señala que el Libro Diario deberá incluir los siguientes asientos:
- Apertura del ejercicio gravable.

- Operaciones del mes.
- Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
- Ajustes de operaciones del mes.
- Cierre del ejercicio gravable.
Es decir, se debe anotar en casa mes los asientos de las operaciones correspondientes y en
el caso del mes de enero de cada año se debe anotar adicionalmente el asiento de apertura y
en el caso del mes de diciembre de cada año se debe anotar adicionalmente el asiento de
cierre.
Cabe señalar que en el caso de los Principales Contribuyentes deberán generar el primer
Libro Diario Electrónico correspondiente al mes de junio 2013, en cuyo caso pueden optar por
incluir o no un asiento de apertura correspondiente a los saldos de las cuentas contables al
inicio de dicho mes.
39. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en
el Libro Diario y en el Libro Mayor Electrónico para que no generar errores por llave
única duplicada?
Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor se deben anotar los asientos
contables por las operaciones correspondientes.
En ese contexto, algunos software contables asignan a varias líneas de información un solo
“Código Único de Operación” (CUO) el cual forma parte de la “llave única” y por ende genera
errores en la validación.
Por ejemplo, si el sistema contable asigna como “Código Único de Operación” (CUO) el
número 2911 (segunda columna) a un asiento contable en todas las líneas que lo conforman,
se generará el mencionado error. En tal caso, se sugiere incluir en el mismo CUO un
correlativo o número secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a continuación:
20130600|291101|01|63730100|||PEN|06|20131312955|01|00012020|||07/06/2013|GASTO DE
CONSUMO||100.00|0.00||1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1
20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|
20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|
20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
40. -¿Cómo debo anotar la información de las operaciones con sujetos no domiciliados,
en el Sub Libro 080200 (8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE
OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS), cuando el servicio no es renta de
fuente peruana?
En el caso del Sub libro 8.2 REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE

OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS se debe anotar en forma obligatoria
todas las operaciones con sujetos no domiciliados y se debe indicar a qué tipo de renta de
fuente peruana pertenece, de corresponder. Por ejemplo, en el campo 33 del referido libro se
debe anotar como dato obligatorio el Tipo de Renta de fuente peruana de acuerdo a los
parámetros detallados en la tabla 31.
Asimismo, pueden presentarse casos en los cuales el servicio se utilice económicamente, use
o consuma fuera del país, por lo que, estas operaciones no califican como rentas de fuente
peruana; sin embargo, no existe el parámetro correspondiente en la Tabla 31 para estas
operaciones.
En tal sentido, se sugiere considerar dichas operaciones con el código “00” a pesar de que en
la descripción se señale bienes y no servicios. Ello permitirá temporalmente la generación
correspondiente del sub libro en mención.
41. ¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones de comprobantes que otorgan

derecho a crédito fiscal en el Registro de Compras?
De acuerdo a la Resolución de Observancia Obligatoria recaída sobre el Expediente N° 1580-

5-2009, el Tribunal Fiscal ha establecido que: “(…) el derecho al crédito fiscal debe ser
ejercido en el periodo al que corresponda la hoja del citado registro en la que se hubiese
anotado el comprobante de pago (…) es decir, en el periodo en que se efectuó la anotación”.
En razón a ello, en el Registro de Compras electrónico, a diferencia del Registro de Ventas e

Ingresos electrónico, no existe el estado 8 (omisiones), por lo que, si no se anotaron los
comprobantes o documentos que otorgan derecho a crédito fiscal en determinado periodo, no
se podrá utilizar el crédito fiscal. No obstante, se deja a salvo el derecho del contribuyente
de ejercer el crédito fiscal dentro de los 12 meses posteriores a la emisión del
Comprobante, o pago del impuesto, según corresponda; siempre que cumpla con anotar el
comprobante o documento en el mismo periodo en el que se declarará el referido crédito
fiscal, utilizando para ello el estado que corresponda en el campo 41 (formato 8.1 Registro de
Compras) o en el campo 31 (formato 8.3 – Registro de Compras Simplificado).
42. ¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones de comprobantes en el Registro de

Ventas e Ingresos?
En el periodo que se detecte la omisión, se deben anotar todas las ventas u operaciones
(comprobantes) que se omitieron en determinado periodo. Estas operaciones se deben anotar
con el estado 8 (Comprobante pertenece a un periodo anterior y no fue anotado), en el
Registro de Ventas e Ingresos:
- Registro de Ventas e Ingresos (formato 14.1), en el campo 34.
- Registro de Ventas e Ingresos Simplificado (formato 14.2), en el campo 25.
Para ello, se debe hacer referencia al periodo de la operación que corresponde la omisión, así
como al Código Único de la Operación (Contribuyentes del Régimen General) o número
correlativo del mes tratándose de contribuyentes del RER y al número correlativo del asiento
contable.
Ejemplo: El contribuyente “A” contribuyente del Régimen General, en el registro del periodo
mayo de 2016 (20160500), se anotarán comprobantes de enero de 2016 y diciembre de 2015
omitidos:
Nomenclatura:
LE2040000000120160500140100001111.txt
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 34
Periodo CUO Número Fecha de Estado

correlativo del Emisión
AAAAMM00 Hasta 40 (…)
asiento
DD/MM/AAAA
contable
De 2 a 10
20160500 D141605 M001 02/05/2016 (…) 1
20160500 D141606 M001 03/05/2016 (…) 1

20160500 D141607 M001 03/05/2016 (…) 1
(…) (…) (…) (…) (…) (…)
20160500 D141632 M001 31/05/2016 (…) 1
20160100 D141401 M001 20/01/2016 (…) 8
20151200 D141312 M001 31/12/2015 (…) 8
43. ¿Cómo subsano la omisión en las anotaciones para el Registro de Compras –

Información de Operaciones con Sujetos No Domiciliados?
No se pueden subsanar omisiones sobre el Registro de Compras, toda vez que, no se debe
declarar crédito fiscal de comprobantes o documentos que no se encuentran anotadas en el
mencionado registro, en aplicación de la Resolución de Observancia Obligatoria emitida por el
Tribunal Fiscal, recaída en el Expediente N° 1580-5-2009.
No obstante, en el formato 8.2, las operaciones a anotar no inciden en el crédito fiscal (tipo de
documento 91, 97, 98 o 00), salvo en el supuesto señalado en el párrafo siguiente. En función
a ello, para el señalado formato del Registro de Compras, se pueden anotar en cualquier
periodo los documentos o comprobantes emitidos por no domiciliados, debiendo consignar
para ello el periodo al que corresponde la generación y el estado 0 (anotación optativa sin
efecto en el IGV), aun cuando los comprobantes se hayan emitido en periodos anteriores.
Cabe precisar que, para el caso de utilización de servicios prestado por no domiciliado, el
numeral 11 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV, condiciona el uso del crédito
fiscal al periodo en el que se realiza la anotación del comprobante de pago emitido por el no
domiciliado, además del pago efectivo del impuesto en un formato 1662 – boleta para pagos
varios con el código de tributo 1041. Siendo así, en dicho supuesto, no habría forma alguna de
regularizar la omisión, debiéndose utilizar el crédito fiscal en el periodo de anotación en el
Registro de Compras, aun cuando el estado de operación sea 0.
Ejemplo: En el contribuyente “A” (Régimen General), no se registraron 2 comprobantes de No

Domiciliados correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras. La omisión se
detecta en el periodo 02/2016.
Nomenclatura:
LE1000000000620160200080200001111.txt
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 34
Periodo CUO Número Fecha de Estado

correlativo del Emisión
AAAAMM00 Hasta 40 (…)
asiento
DD/MM/AAAA
contable
De 2 a 10
20160200 2320 M003 01/01/2016 (…) 0
20160200 2321 M003 02/01/2016 (…) 0
44. ¿Cómo corrijo una anotación en mi Registro de Compras – Información de

Operaciones con Sujetos No Domiciliados?
Las correcciones o modificaciones de comprobantes o documentos previamente anotados en
Libros y/o Registros generados en formatos físicos o eléctricos, se realiza en un periodo en
que el generador electrónico del libro advierta del error, aplicando el estado 9 (ajuste o
rectificación en la anotación de la información de una operación registrada en un periodo
anterior).
Ejemplo: En el contribuyente “A” (Régimen General), se anotaron 2 comprobantes de No

Domiciliados correspondientes al periodo 01/2016 en el Registro de Compras, sin embargo
existe un error en el campo 33 (Tipo de Renta), toda vez que, se debió consignar el código 00
(Bienes), sin embargo se anotó un código distinto. Para este caso el ajuste se realizará en el
periodo 02/2016.
Anotaciones en 01/2016 (original)
Nomenclatura
LE2000000000120160100080200001111.txt
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 33 (…) Campo 36
Periodo CUO Número Fecha de Emisión Tipo de Renta (…) Estado

correlativo del
AAAAMM00 Hasta 40 DD/MM/AAAA (…) Tabla 31
asiento
contable
De 2 a 10
20160100 2345 M002 01/01/2016 (…) 01 (…) 0
20160100 2346 M002 02/01/2016 (…) 01 (…) 0
Anotaciones en 03/2016 (modificaciones)
LE2000000000120160300080200001111.txt
Campo 1 Campo 2 Campo 3 Campo 4 (…) Campo 33 (…) Campo 36
Periodo CUO Número Fecha de Emisión Tipo de Renta (…) Estado

correlativo del
AAAAMM00 Hasta 40 DD/MM/AAAA (…) Tabla 31
asiento
contable
De 2 a 10
20160300 2409 M002 01/03/2016 (…) 01 (…) 0
20160300 2410 M002 02/03/2016 (…) 01 (…) 0
(…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…)
20160100 2345 M002 01/01/2016 (…) 00 (…) 9
20160100 2346 M002 02/01/2016 (…) 00 (…) 9
45. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Débito en el Registro de Ventas e Ingresos

Electrónico?
La Nota de Débito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: 100.00.
Cabe señalar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o

documento que se modifica.
Si utiliza la versión completa (14.1) debe llenar los campos:
 27 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se

modifica);
 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
 29 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y
 30 (Número del comprobante de pago que se modifica).
 19 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se

modifica);
 20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
 21 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y
 22 (Número del comprobante de pago que se modifica).
Ahora bien, tratándose de varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una sola
Nota de Débito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los campos libres (campos 35 al 68 para
la versión completa – 14.1 y los campos 25 al 60 para la versión simplificada – 14.2) a efectos
de tener disponible la información en los procedimientos de auditoría financiera y tributaria.
En el caso de la Nota de Débito por penalidades, en los supuestos en los que

excepcionalmente no existiese ningún comprobante de pago relacionado, se puede hace la
referencia en los campos 27 al 30 (Versión Completa) o en los campos 19 al 22 (Versión
Simplificada) a la misma Nota de Débito emitida o consignar “00” y/o “-“ según corresponde a
la estructura del campo (salvo la fecha, en cuyo campo se debe anotar la misma que fecha de
emisión de la nota de débito).
46. ¿Cómo se deben anotar las Notas de Crédito para ajustar las operaciones gravadas
con el IGV en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Las Notas de Crédito (tipo 07) deben registrase con valor negativo. Por ejemplo: -100.00.
La utilización de los campos relativos a la base imponible (14 o 16 del formato 14.1, o 13 del
formato 14.2) dependerá del periodo en que se realizó y declaro la venta:
a. Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una factura emitida en un

periodo anterior, se deben usar únicamente la versión completa del Registro de Ventas e
Ingresos (14.1) y deben registrar datos en los campos:
• 15 (Descuento de la Base Imponible, con valor negativo).
• 17 (Descuento del IGV y/o IPM, con valor negativo)

a la Factura N° 0001-123 emitida el 01/12/2015. Las cifras deben registrarse en el campo 15
(Descuento de la Base Imponible) y en el campo 17 (Descuento del Impuesto General a las
Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal).
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|222||6|10082435196|GEORGUS SAC|||-1000.00||-
180.00|||||||-1180.00|||01/12/2015|01|0001|123||||1|
b. Si la Nota de Crédito emitida en el periodo, está relacionada a una factura emitida en el

mismo periodo, se deben utilizar en la versión completa del RVI (formato 14.1) los campos: 14
( base imponible, con valor negativo); 16 (IGV y/o IPM).

a la Factura N° 0001-155 emitida el 04/01/2016.
Versión Completa (14.1):
• 14 (Base Imponible)
• 16 (IGV e IPM)
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC||2000.00||360.00||||||||2360.00||||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUSSAC||-1000.00||-
180.00||||||||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155||||1|
Asimismo, si corresponde utilizar la versión simplificada del RVI (formato 14.2), se deben
utilizar los campos: 13 (base imponible, con valor negativo) y 14 (IGV y/o IPM).
Versión Simplificada (14.2):
• 13 (Base Imponible).
• 14 (IGV e IPM).
20160100|2344|M1|04/01/2016||01|0001|155||6|10082435196|GEORGUS
SAC|2000.00|360.00||2360.00|||||||||1|
20160100|2345|M1|05/01/2016||07|0001|223||6|10082435196|GEORGUS SAC|-1000.00|-
180.00||-1180.00|||04/01/2016|01|0001|155|||1|
Ahora bien, en cualquiera de los formatos o supuestos antes detallados, si varios

comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crédito, se puede hacer
referencia a cualquiera de ellos, sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los
campos libres a efectos de tener disponible la información en los procedimientos de auditoría
financiera y tributaria.
47. ¿Cómo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de Compras

Electrónico?
El “recargo al consumo” se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico en los

siguientes campos:
 Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base

imponible)
 Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base

imponible)
48. ¿Cómo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras Electrónico?
Las detracciones del IGV se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico en los
siguientes campos:
 Campo 31 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

 Campo 32 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
 Campo 23 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

 Campo 24 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
Cabe señalar que la anotación será optativa cuando exista un sistema de enlace que
mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los
cuales se efectuó el depósito.
49. ¿Cuáles son los formatos que conforman la versión completa y simplificada para los
Registros de Compras y Ventas?
La versión completa está conformada por 3 formatos, los cuales se reflejan en 3 archivos de
texto:
 Formato 8.1 - REGISTRO DE COMPRAS

 Formato 8.2 - REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE OPERACIONES CON
SUJETOS NO DOMICILIADOS
 Formato 14.1 - REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
La versión simplificada está conformada por 2 formatos, los cuales se reflejan en 2 archivos de
texto:
 Formato 8.3 - REGISTRO DE COMPRAS SIMPLIFICADO

 Formato 14.2 - REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS SIMPLIFICADO
Cabe referir que, no es posible combinar los formatos, es decir, NO se podrá generar un
simplificado junto a un formato completo o viceversa. Por ejemplo, el 14.1 no se puede
generar con el 8.3, ni el 14.2 con el 8.1 y el 8.2.
50. ¿Qué documentos puedo ajustar con una Nota de Débito y una Nota de Crédito?
Las Notas de Débito (tipo 08) y Notas de Crédito (tipo 07) pueden modificar facturas (tipo 01),
boletas de venta (tipo 03) y tickets o cintas emitidos por máquina registradora (tipo 12).
En el caso de las Notas de Débito Especial (tipo 88) y Notas de Crédito Especial (tipo 87)
pueden modificar documentos autorizados a los que se refiere el numeral 6 del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago, tales como documentos emitidos por bancos,
instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13); recibos por servicios públicos de suministro
de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complementarios que
se incluyan en el recibo de servicio público (tipo 14), entre otros.
En el caso de las Notas de Débito – No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crédito – No

domiciliado (tipo 97) pueden modificar los Comprobantes de No Domiciliados (tipo 91).
51. ¿Si tengo que usar la versión completa del Registro de Compras y no tengo
información para el Registro de Compras – Información de Operaciones con Sujetos no
Domiciliados, debo enviar este registro (8.2)?
Sí, para ello se debe informar esta situación en el nombre (nomenclatura) del registro
electrónico (archivo .txt). Como se muestra a continuación en el ejemplo, la posición o carácter
31, relativo al indicador de contenido, se debe consignar “0” – sin información.
Es importante precisar que en el interior del archivo de texto no debe existir ningún espacio en
blanco, símbolo o carácter.
Ejemplo:
Estructura de Nombre: LERRRRRRRRRRRAAAAMM0008020000OIM1.txt
Ejemplo Formato 8.2: LE1070247129520160100080200001011.txt
52. ¿Dónde se informan los tipos 91 (CDP No Domiciliado), 97 (Nota de Crédito No

Domiciliado) y 98 (Nota Debito No Domiciliado)?
Se informan únicamente en el Formato 8.2 (Registro de Compras – Información de

Operaciones con Sujetos no Domiciliados).
53. ¿Para un mismo periodo, puedo usar la versión completa del Registro de Compras y
la versión simplificada para el Registro de Ventas o viceversa?
No es posible. Para detallar esta situación tenemos los siguientes ejemplos:
Ejemplo:
 Registro de Compras: Tiene únicamente operaciones gravadas

 Registro de Ventas: Tiene operaciones gravadas y no gravadas
Por el tipo de operaciones podemos llegar a la conclusión que para el Registro de Compras
podemos usar la versión simplificada y para el Registro de Ventas tenemos que usar la
versión completa, sin embargo, a consecuencia de usar la versión completa del registro de
ventas, estamos obligados a usar también la versión completa del Registro de Compras.
Para usar la versión simplificada, tanto el registro de compras como el Registro de Ventas
deben tener únicamente operaciones gravadas, caso contrario –como en el anterior ejemplo-
se tendrá que usar la versión completa paras ambos registros.
54. ¿Todos los tipos de Comprobantes son aplicables para la versión completa y
simplificada de los Registros de Compras y el Registro Ventas e Ingresos?
No, existen reglas de comprobantes de pago, las cuales determinan los tipos de
comprobantes que aplican a las versiones completas y simplificadas, estas reglas forman
parte del Anexo N° 2 de la Resolución de Superintendencia 286-2009/SUNAT y modificatorias
(para la versión 5.0 publicadas con la Resolución de Superintendencia N.° 361-
2015/SUNAT), denominada “Reglas Comprobantes de Pago”.
Por ejemplo: Los tipos de Comprobantes: 02 (Recibo por Honorario), 04 (Liquidación de

Compra), 07 (Nota de Crédito), 08 (Nota de Débito), no aplican para la versión simplificada del
Registro de Compras (Formato 8.3), si se desea registrar estos comprobantes, deberá usar la
versión completa del registro de compras (Formato 8.1 y 8.2), en consecuencia, también
deberá usar la versión completa del registro de ventas (Formato 14.1).
55. En varios campos de las diversas estructuras de los Libros Electrónicos, me

indican: “Validar con Tabla ##” ¿Dónde encuentro estas Tablas?
Lo encuentran en el Anexo N° 3 de la Resolución de Superintendencia 286-2009/SUNAT y

modificatorias (para la versión 5.0, publicada con la Resolución de Superintendencia N° 361-
2015/SUNAT).

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- 27 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);

- 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 29 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 30 (Número del comprobante de pago que se modifica).

Si utiliza la versión simplificada (14.2) debe llenar los campos:

- 19 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);

- 20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 21 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 22 (Número del comprobante de pago que se modifica).

En el caso de la Nota de Débito por penalidades, no hay ningún comprobante de pago

23. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Crédito en el Registro de Ventas e Ingresos

Cabe señalar que obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de pago o

Si utiliza la versión completa (14.1) debe llenar los campos:

- 27 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);

- 28 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 29 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 30 (Número del comprobante de pago que se modifica).

Si utiliza la versión simplificada (14.2) debe llenar los campos:

- 19 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se modifica);

- 20 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);

- 21 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y

- 22 (Número del comprobante de pago que se modifica).

24. ¿Cómo se deben anotar las percepciones realizadas en el Registro de Ventas e

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