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TEXTO UNIVERSITARIO
Contabilidad Gubernamental
Autor: CPC. Edwin Alberto Arroyo Rosales
Chimbote, Perú
1
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Serie UTEX
Primera Edición 2015
ARROYO ROSALES EDWIN ALBERTO

De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado N° 443 Chimbote, Ancash – Perú
Telf.: (043) 327846.
Editado por:
……………………………………
Texto digital
Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho de Autor
Artículo 43º.- Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitido sin

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medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras
lícitamente publicadas, a condición de que tal utilización se haga conforme a los usos
honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni
tenga directa o indirectamente fines de lucro.
2
ÍNDICE
Índice ..................................................................................................................... 3
Presentación del Docente ..................................................................................... 5
Introducción ........................................................................................................... 7
UNIDADES DE APRENDIZAJE ......................................................................... 11
I. PRIMERA UNIDAD Registro de Operaciones de Ingresos y Gastos .... 12
Contenido de la Primera Unidad ...................................................................... 13
Resumen de la Primera Unidad ....................................................................... 13
1. Clasificadores Presupuestarios del Sector Publico ................................ 14
1.1. El Presupuesto Público .................................................................... 14
1.2. Clasificador Funcional Programatico y Clasificadores

Presupuestarios de Ingresos y Gastos ........................................................ 14
2. Ejercicios de Aplicación del Nuevo Plan Contable Gubernamental

Relacionado con el Clasificador de Ingresos y Gastos, Provisiones .............. 46
3. Autoevaluación de la Primera Unidad .................................................... 89
4. Solucionario de la Autoevaluación de la Primera Unidad ....................... 90
5. Webgrafía............................................................................................... 97
II. SEGUNDA UNIDAD Formulación de Información Financiera y

presupuestaria trimestral ................................................................................. 98
Contenido de la Segunda Unidad .............................................................................. 99
Resumen de la Segunda Unidad ............................................................................... 99
1. Formulación de Información Financiera y Presupuestaria Trimestral Directiva Nº

001-2011-Ef/51.01 ................................................................................................... 100
1.1. Preparación y Presentación de Información Financiera y Presupuestaria

Trimestral y Semestral por las Entidades Usuarias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental. ................................................................................................... 100
3
2. Autoevaluación de la Segunda Unidad .......................................................... 108
3. Solucionario de la Autoevaluación de la Segunda Unidad ............................. 109
4. Webgrafía………………………………………………………………………………113
III. TERCERA UNIDAD: Formulación de Información Financiera y

presupuestaria Anual y cierre contable. Cierre Contable en las unidades
Ejecutoras ........................................................................................................ 114
Contenido de la Tercera Unidad .............................................................................. 115
Resumen de la Tercera Unidad ............................................................................... 115
1. Directiva Nº 001-2013-Ef/51.01: Conciliación Del Marco Legal Del Presupuesto

Para Las Entidades Gubernamentales Del Estado .................................................. 116
2. Formatos de Estados Financieros y Presupuestarios Año 2,012 Y 2,013,

Emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública ..................................... 121
3. Caso Práctico de Estados Financieros y Presupuestarios para Gobiernos

Locales Año 2,012 Y 2,013 ...................................................................................... 148
4. Cierre Contable ............................................................................................. 169
5. Autoevaluación de la Tercera Unidad ............................................................ 213
6. Solucionario de la Autoevaluación de la Tercera Unidad ............................... 215
7. Webgrafía ...................................................................................................... 225
GLOSARIO ....................................................................................................... 226
4
PRESENTACIÓN DEL DOCENTE
El docente, Edwin Alberto Arroyo Rosales, es Contador Público,

egresado de la Universidad Nacional de Trujillo, el año 1996.
Inscrito en el Colegio de Contadores Públicos de La Libertad,
matrícula # 02-2431, el 11 de febrero de 1,997.
Tiene los siguientes estudios de especialización:
 Diplomado en didáctica universitaria, en el período de Enero del 2,014 a

Diciembre del 2,014. Dictado de la Escuela de Postgrado de la Universidad
Privada del Norte; Trujillo 15 de Julio del 2,014.
 Diplomado para docentes universitarios en metodología activa y participativa, en

el período de Junio del 2,010 a Enero del 2,011. Dictado de la Escuela de
Postgrado de la Universidad César Vallejo; Trujillo 15 de Julio del 2,011.
 Word, Excel, Entorno Windows, Visual Fox Pro, Base de Datos para programas
de Contabilidad – Instituto Superior Programación y Cómputo. Trujillo 1,995.
 Didáctica Universitaria – Facultad de Educación y Humanidades de la

Universidad Nacional del Santa, Chimbote 2,000.
 Tecnologías de Información y Comunicación, Didáctica Universitaria – Facultad

de Educación y Humanidades de la Universidad Los Ángeles de Chimbote,
Chimbote 2,008.
EXPERIENCIA LABORAL: 17 años
Rubro Empresas Régimen Privado y Público:
1. PROYECTO ESPECIAL CHINECAS - CHIMBOTE
 Asesor Externo
 Contador General
 Integrador Contable
 Especialista en Patrimonio y Archivo.
5
2. MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE NUEVO CHIMBOTE
Contador General
3. MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA – CHIMBOTE

Contador General
4. EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DEL

DEPARTAMENTO DE SAN MARTIN SOCIEDAD ANONIMA. EMAPA SAN
MARTIN S.A. – TARAPOTO
Contador General
EXPERIENCIA DOCENTE: 07 años

 UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE UPN - TRUJILLO
 UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE – CHIMBOTE
 UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO – CHIMBOTE
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL SANTA - CHIMBOTE
6
INTRODUCCIÓN
Estimado estudiante,
La Asignatura de Contabilidad Gubernamental, se encuentra en el VIII ciclo de estudio,

perteneciente al Área Especializada de la Escuela Profesional de Contabilidad, Facultad
de Ciencias Contables y Administrativas de la Universidad Católica Los Ángeles de
Chimbote. Pertenece al tipo de estudios de Especialidad, es de naturaleza obligatoria,
teórico – práctica, y permitirá al estudiante tener conocimientos del registro de las
operaciones de ingreso, gastos y complementarios, así como la preparación y
presentación de información financiera y presupuestaria por las entidades usuarias del
sistema de contabilidad gubernamental, sus grandes contenidos son:
Registros de las fases de la ejecución presupuestaria del gasto y del ingreso,

formulación y presentación de información financiera y presupuestaria trimestral, cierre
contable y presentación de la información financiera y presupuestaria para la elaboración
de la Cuenta General de la República.
Con respecto a la primera unidad se caracterizara por ser doctrinario y operativo con
respecto a conocer la fases de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos de
sector público, se apoyará en la investigación de un trabajo tipo monografía sobre la
realidad de sector público y la realización de casos prácticos, así mismo se deberá
complementar con el foro, la tarea, y lo indicado en lo concerniente a la investigación
formativa y responsabilidad social de la unidad. Se procederá a evaluar la primera
unidad con respecto a la doctrina y operatividad de la administración pública.
La segunda unidad, se caracteriza por ser teórico y práctico en relación a la elaboración

de la información financiera y presupuestaria en forma trimestral, por parte de las
unidades ejecutoras, se desarrollará monografías, se realizará prácticas grupales e
individuales dirigidas y calificadas sobre la formulación de los estados financieros y
presupuestarios trimestrales, así mismo se complementará con la realización del foro,
la tarea y lo concerniente a la investigación formativa y responsabilidad social de la
unidad. Se procederá a evaluar la segundad unidad la parte doctrinaria y operativa de
la administración pública.
La tercera unidad, se caracteriza por ser teórico practico, está relacionada con la
elaboración de la información financiera y presupuestaria en forma anual y al finalizar el
ejercicio económico, por parte de las unidades ejecutoras, se desarrollará monografías,
se realizará se realizará prácticas grupales e individuales dirigidas y calificadas sobre la
7
formulación de estados financieros y presupuestarios, notas explicativas a los estados
financieros y anexos, según lo dispuesto en la directiva anual de formulación y cierre de
información en las entidades públicas, así mismo se complementará con la realización
del foro, la tarea y lo concerniente a la investigación formativa y responsabilidad social
de la unidad. Se procederá a evaluar la tercera unidad con respecto a la parte
doctrinaria y operativa de la administración pública.
CPC. Edwin Alberto Arroyo Rosales
8
9
Imágenes obtenidas en la página del Ministerio de Economía y Finanzas:
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemid=100808&lang
=es
10
UNIDADES DE APRENDIZAJE
11
I. PRIMERA UNIDAD
Registro de Operaciones de
Ingresos y Gastos
12
CONTENIDO DE LA PRIMERA UNIDAD:
 Visión Global del Proceso de Aprendizaje.
 El Gasto: Fases de la ejecución del Gasto y su registro.
 El Ingreso: Fases de la ejecución del Ingreso y su registro.
 Registro Contable: casos prácticos.
RESUMEN DE LA PRIMERA UNIDAD:

La primera unidad se caracterizará por ser doctrinario y operativo con
respecto a conocer la fases de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y
Gastos de sector público, se apoyará en la investigación de un trabajo
tipo monografía sobre la realidad de sector público y la realización de
casos prácticos, así mismo se deberá complementar con el foro, la tarea, y
lo indicado en lo concerniente a la investigación formativa y
responsabilidad social de la unidad. Se procederá a evaluar la primera
unidad con respecto a la doctrina y operatividad de la administración
pública.
13
REGISTRO DE OPERACIONES
EL GASTO
1. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR

PUBLICO (1)
(1) Artículo obtenido en la página del Ministerio de Economía y Finanzas:
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_docman&Itemid=101657&lang=es
1.1. EL PRESUPUESTO PÚBLICO
El Presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a las

entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional
(POI). Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a
atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector
Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
Por el ámbito de aprobación de los Presupuestos, éstos están conformados por la Ley de
Presupuesto del Sector Público, los Presupuestos de los Gobiernos Regionales, los
Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas, así
como los presupuestos de las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales.
1.2. CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO Y

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS
Clasificadores a ser utilizados por las entidades públicas en las diferentes etapas del
proceso presupuestario y que empezarán a registrar a partir de la Formulación del
Presupuesto del Sector Público.
1.2.1. CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
La Sétima Disposición Transitoria de la Ley N° 29158 – Ley Orgánica del Poder

Ejecutivo dispone que mediante Decreto Supremo se aprobará el Clasificador Funcional,
la misma que se concretizó a través del Decreto Supremo N° 068-2008-EF, que tiene
como propósito la homogenización y sistematización de la información con fines
estadísticos, así como el estudio y análisis de la materia fiscal, en el que se distingue el
“Clasificador Funcional” y el “Clasificador Programático”.
14
a) CLASIFICADOR FUNCIONAL
El Clasificador Funcional facilita el análisis de las tendencias del gasto público respecto a
las principales funciones del Estado. Este clasificador tiene carácter fijo y propósitos
comparativos a nivel internacional.
El Clasificador Funcional está desagregado en Funciones, Programas Funcionales y Sub

– Programas Funcionales.
Las Funciones están desagregadas en 25, y determinan las principales áreas de acción
que desarrolle el Estado, las cuales pueden vincular a uno o varios ministerios, las
cuales se detallan a continuación:
- Legislativa
- Relaciones Exteriores
- Planeamiento, Gestión y Reserva de Contingencia
- Defensa y Seguridad Nacional
- Orden Público y Seguridad
- Justicia
- Trabajo
- Comercio
- Turismo
- Agropecuaria
- Pesca
- Energía
- Minería
- Industria
- Transporte
- Comunicaciones
- Medio Ambiente
- Saneamiento
- Vivienda y Desarrollo Urbano
- Salud
- Cultura y Deporte
- Educación
- Protección Social
- Previsión Social
- Deuda Pública
15
La utilidad de esta clasificación estriba en determinar las tendencias del gasto público, e
informarle a la opinión pública en qué se está gastando la plata el gobierno.
El Clasificador Funcional permite estandarizar con el Clasificador Internacional.
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Este nuevo clasificador tiene la importancia de que mantiene una relación con el
clasificador que se está utilizando hasta el año 2008. Por ejemplo la función 11 Industria,
Comercio y Servicios tiene una relación con tres (3) funciones: 10 Industria, 11 Comercio
y 12 Turismo.
La estructura está conformada por:
NUEVO CLASIFICADOR FUNCIONAL:

En la siguiente Tabla
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Clasificador Funcional
01 Legislativa
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones desarrolladas para la
elaboración de leyes así como otras acciones ligadas a la actividad legislativa.
001 Acción legislativa
Conjunto de acciones inherentes a la acción legislativa.
0001 Acción legislativa
Comprende las acciones del órgano legislativo, relacionadas a la elaboración de
dispositivos normativos y a la fiscalización de la gestión pública.
02 Relaciones exteriores
Corresponde al nivel máximo de agregación de la acción gubernamental en el contexto
internacional, garantizando la promoción de la imagen del Perú en el exterior, la
cooperación técnica y la defensa de los intereses peruanos en el exterior.
002 Servicio diplomático
Conjunto de acciones desarrolladas, para promover, ejecutar y evaluar la política exterior
con otros Estados, en las áreas: política, diplomática, social, cultural y comercial, así
como en todas las cuestiones que atañen a los límites internacionales de la República, a
las zonas fronterizas y a los espacios aéreo y marítimo. También comprende la
promoción, ejecución y evaluación de las acciones de política exterior en el ámbito de los
organismos multilaterales de carácter político, social, cultural, científico y tecnológico.
0002 Servicio diplomático
Comprende las acciones desarrolladas bilateral o multilateralmente, a través de la
Cancillería y del servicio exterior, para la administración de los intereses y relaciones
internacionales, propiciando negociaciones y acuerdos en representación del Gobierno
Peruano ante los demás gobiernos y Organismos Internacionales.
003 Cooperación internacional
Conjunto de acciones desarrolladas, para promover y ejecutar la cooperación
internacional.
0003 Cooperación internacional
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Comprende las acciones vinculadas a la participación peruana en los organismos
internacionales, en los programas regionales de cooperación técnica y científica y en el
apoyo a diversas instituciones que contribuyan a los objetivos de esa cooperación.
03 Planeamiento, gestión y reserva de contingencia
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones desarrolladas para el
planeamiento, dirección, conducción y armonización de las políticas de gobierno,
necesarias en la gestión pública, así como para la ejecución y control de los fondos
públicos. Incluye la previsión de la Reserva de Contingencia.
004 Planeamiento gubernamental
Conjunto de acciones inherentes a la formulación, aprobación, seguimiento y evaluación
de resultados, de políticas, planes y programas.
0004 Rectoría de sistemas administrativos
Comprende las acciones inherentes a los órganos rectores de los sistemas
administrativos orientadas a promover la eficacia y eficiencia, mediante la regulación del
uso de los recursos públicos por parte de las entidades de la administración pública.
0005 Planeamiento institucional
Comprende las acciones de prospección, diagnosis, formulación de estrategias y
políticas, diseño de intervenciones, así como la elaboración, seguimiento y evaluación de
programas y proyectos para la optimización de la acción del Estado.
005 Información pública
Conjunto de acciones inherentes a la producción, actualización, conservación y difusión
de información cualitativa y cuantitativa vinculadas al ejercicio de la gestión pública.
0006 Información pública
Comprende las acciones destinadas a la producción, actualización, conservación y
difusión de información cualitativa y cuantitativa vinculada a la gestión pública. Incluye la
información estadística, geográfica, meteorológica, cartográfica y similar.
006 Gestión
Conjunto de acciones desarrolladas para la gestión de los recursos humanos, materiales
y financieros a nivel técnico e institucional, orientado al logro de los objetivos que
persigue el Gobierno.
0007 Dirección y supervisión superior
Comprende las acciones orientadas al ejercicio de dirección, supervisión y coordinación
a nivel de la alta dirección en la entidad.
0008 Asesoramiento y apoyo
Comprende las acciones de asesoramiento técnico y jurídico, incluyendo las
administrativas, necesarias para la operatividad de la entidad.
0009 Soporte tecnológico
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Comprende las acciones de soporte tecnológico orientado a garantizar el funcionamiento
adecuado de las entidades.
0010 Infraestructura y equipamiento
Comprende las acciones orientadas a proveer la infraestructura y equipo necesarios para
el adecuado desempeño de las entidades públicas. No incluye la infraestructura de uso
público como la de riego, transporte, pesca y saneamiento.
0011 Preparación y perfeccionamiento de recursos humanos
Comprende las acciones de formación, capacitación y perfeccionamiento de los
trabajadores, orientadas a mejorar su desempeño en las entidades públicas.
0012 Control interno
Comprende las acciones orientadas al control gubernamental, así como la realización de
auditorías y exámenes, a fin de asegurar la legalidad del mecanismo de obtención de los
fondos y de la ejecución del ingreso y del gasto público en cada pliego.
007 Recaudación
Conjunto de acciones orientadas a garantizar la administración, fiscalización y
recaudación de los recursos públicos.
0013 Recaudación
Comprende las acciones orientadas a garantizar la recaudación de los recursos públicos
generada por las entidades recaudadoras a nivel nacional y subnacional.
008 Reserva de contingencia
Comprende la previsión de la reserva de contingencia que corresponde a los gastos que
por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los presupuestos de los
pliegos.
0014 Reserva de contingencia
Comprende la previsión de la reserva de contingencia que corresponde a los gastos que
por su naturaleza y coyuntura no pueden ser previstos en los presupuestos de los
pliegos.
009 Ciencia y tecnología
Conjunto de acciones desarrolladas para promover el desarrollo del conocimiento
científico y tecnológico.
0015 Investigación básica
Comprende las acciones para el trabajo teórico o experimental, desarrollado
principalmente para la adquisición de nuevos conocimientos de los fundamentos
subyacentes a los fenómenos y actos observables, sin estar destinado a uso o aplicación
específica.
0016 Investigación aplicada
21
Comprende las acciones para la investigación original concebida por el interés de
adquirir nuevos conocimientos y orientarlos a una finalidad u objetivo práctico específico.
0017 Innovación tecnológica
Comprende las acciones orientadas a generar una mejora en la calidad y eficiencia de
los procesos de extracción y producción, así como en la aplicación de nuevos
conocimientos para satisfacer necesidades específicas y el acceso a nuevas
tecnologías.
010 Eficiencia de mercados
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo del mercado. Comprende las dirigidas a
garantizar la libre competencia, el acceso al mercado, la defensa del consumidor y la
propiedad intelectual, así como la regulación y supervisión de las relaciones de
competencia y prestación de servicios públicos en mercados imperfectos.
0018 Eficiencia de mercados
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo del mercado. Comprende las dirigidas a
garantizar la libre competencia, el acceso al mercado, la defensa del consumidor y la
propiedad intelectual, así como la regulación y supervisión de las relaciones de
competencia y prestación de servicios públicos en mercados imperfectos.
011 Transferencias e intermediación financiera
Conjunto de acciones desarrolladas por las instituciones estatales que implican
transferencias de recursos a entidades u organismos con el propósito que éstos últimos
desarrollen sus funciones. Asimismo, consideran la labor de las entidades públicas
vinculadas al sistema financiero, con el propósito de contribuir a su desarrollo,
fomentando, principalmente, el ahorro y el crédito.
0019 Transferencias de carácter general
Comprende las transferencias dentro y entre niveles de gobierno que no generan una
contraprestación de servicios al otorgante. Incluye las transferencias hacia instituciones
estatales y privadas que tienen como finalidad realizar una labor social.
0020 Intermediación financiera
Comprende las acciones desarrolladas por las instituciones estatales que integran el
sistema financiero, con el propósito de contribuir a su desarrollo, fomentando,
principalmente, el ahorro y el crédito.
012 Identidad y ciudadanía
Conjunto de acciones orientadas a promover y garantizar el ejercicio de la ciudadanía,
mediante el desarrollo de los sistemas de identificación del estado civil de las personas,
registros públicos, defensa del interés ciudadano y sistema electoral.
0021 Registros civiles
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Comprende las acciones de registro de nacimientos, matrimonios, divorcios,
defunciones, y demás actos relacionados con el estado civil de las personas, así como
otras acciones vinculadas.
0022 Registros públicos
Comprende las acciones de registro de la propiedad inmueble, bienes muebles,
personas jurídicas, personas naturales, y otras acciones vinculadas.
Incluye los programas orientados a promover la formalización de la propiedad informal.
0023 Defensa del interés ciudadano
Comprende las acciones orientadas al apoyo e impulso de la defensa de los derechos
constitucionales y fundamentales de la persona y de la comunidad.
Asimismo, comprende la supervisión del cumplimiento de los deberes de la
administración pública y la prestación de servicios públicos a la ciudadanía.
Incluye las acciones a cargo de la Defensoría del Pueblo, Oficina Nacional
Anticorrupción y Gobernaciones.
0024 Elecciones, referendos y consultas ciudadanas
Comprende las acciones vinculadas a procesos electorales, referendos y otras consultas
populares.
0025 Justicia electoral
Comprende las acciones del Jurado Nacional de Elecciones en materia de fiscalización
de los procesos electorales, referendos y otras consultas populares, para garantizar el
voto libre de los ciudadanos y el respeto de la voluntad popular.
04 Defensa y Seguridad Nacional
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones para garantizar la
independencia, soberanía e integridad territorial, y de otras acciones que sean
encomendadas por el Supremo Gobierno.
013 Defensa y Seguridad Nacional
Conjunto de acciones de coordinación, conducción y supervisión de la política de
seguridad nacional, con la finalidad de garantizar la independencia, soberanía e
integridad territorial del país.
0026 Defensa nacional
Comprende las acciones de las fuerzas armadas: terrestres, aéreas, navales y servicios
de apoyo, tales como los de ingeniería, transporte, comunicaciones, informaciones,
intendencias, sanidad, agregadurías militares, abastecimiento de equipo y estructuras
militares, hospitales de campaña, etc.. Excluye los servicios de educación prestados por
las instituciones de instrucción y formación militar y los servicios de hospitales de
atención médica general a los que tienen acceso los familiares del personal militar.
0027 Seguridad Nacional
23
Comprende las acciones desarrolladas para reunir información en todos los campos de
inteligencia y contrainteligencia orientada a preservar la seguridad nacional.
05 Orden Público y Seguridad
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones para garantizar el orden
público y preservar el orden interno.
014 Orden interno
Conjunto de acciones para garantizar el orden, tranquilidad y seguridad pública,
procurando el normal desarrollo del quehacer de la población dentro del territorio
nacional.
0028 Operaciones policiales
Comprende las acciones desarrolladas por las fuerzas policiales para proteger y ayudar
a las personas y a la comunidad; garantizar el cumplimiento de las leyes y la seguridad
del patrimonio público y privado; prevenir, investigar y combatir la delincuencia; vigilar y
controlar las fronteras.
0029 Control migratorio
Comprende las acciones para la administración, coordinación y control del movimiento
migratorio de nacionales y extranjeros.
0030 Control de armas, municiones, explosivos de uso civil y servicios de
seguridad.
Comprende las acciones desarrolladas para normar y controlar la fabricación, comercio,
transporte, posesión y uso de armas, municiones y explosivos de uso civil, así como el
control de los servicios de seguridad, de acuerdo a Ley y reglamentos respectivos.
0031 Seguridad vecinal y comunal
Comprende las acciones orientadas a la protección ciudadana y seguridad vecinal para
mantener el orden y la tranquilidad dentro de la jurisdicción de una Municipalidad.
015 Control de drogas
Conjunto de acciones orientadas a la reducción de la producción, tráfico y consumo de
drogas.
0032 Desarrollo alternativo
Comprende las acciones orientadas a la prevención, erradicación y sustitución de
cultivos para fines ilícitos.
0033 Prevención y rehabilitación
Comprende las acciones orientadas a reducir el consumo de drogas y recuperar la salud
del drogodependiente, reinsertándolo socialmente.
0034 Interdicción, lavado de dinero y delitos conexos
Comprende las acciones desarrolladas para combatir la comercialización y el tráfico
ilícito de insumos y drogas, lavado de dinero y delitos conexos.
24
016 Gestión de riesgos y emergencias
Conjunto de acciones orientadas a reducir la vulnerabilidad de las personas y bienes
expuestos a peligros, así como, acciones de atención inmediata a la población y de
protección de bienes amenazados por desastres o calamidades de toda índole.
0035 Prevención de desastres
Comprende el conjunto de acciones que contribuyen a la reducción de la vulnerabilidad
de las personas y bienes expuestos a peligros, y a la protección permanente de la
población y del patrimonio amenazado o afectado por un peligro de origen natural o
inducido por el hombre.
0036 Atención inmediata de desastres
Comprende las acciones orientadas a proteger a la población, proporcionando ayuda
oportuna en casos de desastre o calamidad de toda índole.
0037 Defensa contra incendios y emergencias menores
Comprende las acciones orientadas a prevenir y extinguir incendios, así como
salvaguardar vidas humanas en situaciones de emergencias menores.
06 Justicia
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones desarrolladas para
garantizar la institucionalidad de la ley y el respeto a los derechos y obligaciones de las
personas naturales y jurídicas.
017 Administración de justicia
Comprende las acciones orientadas a la defensa de los derechos humanos y acceso a la
justicia.
0038 Administración de justicia
Conjunto de acciones inherentes al proceso judicial.
018 Seguridad jurídica
Conjunto de acciones orientadas a garantizar los derechos de las personas y la
institucionalidad de la ley.
0039 Defensa de los derechos constitucionales y legales
Comprende las acciones orientadas a la defensa y aplicación de la Constitución y las
leyes, así como de los intereses de la sociedad a cargo de las Procuradurías, Fiscalías,
Tribunal Constitucional y los Defensores de oficio.
019 Readaptación social
Conjunto de acciones orientadas a la dirección y control del sistema penitenciario,
construcción y funcionamiento de establecimientos penales, para la custodia,
reeducación, rehabilitación y reincorporación del interno.
0040 Readaptación social
25
Comprende las acciones orientadas a la dirección y control del sistema penitenciario,
construcción y funcionamiento de establecimientos penales, para la custodia,
reeducación, rehabilitación y reincorporación social del interno.
07 Trabajo
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas a promover el
desarrollo formal y sostenible del empleo.
020 Trabajo
Conjunto de acciones para la orientación, coordinación, supervisión y control de la
política nacional en materia de relaciones colectivas e individuales de trabajo y
promoción del empleo.
0041 Regulación y control de la relación laboral
Comprende las acciones vinculadas al cumplimiento de las normas legales y la mejora
de las condiciones laborales, orientadas a promover bienestar y seguridad en el
ambiente de trabajo, en un contexto de diálogo y concertación entre los actores sociales
y el Estado.
0042 Promoción laboral
Comprende las acciones orientadas a la implementación de políticas y programas de
generación y mejora del empleo e ingresos, desarrollo de las micro y pequeñas
empresas, fomento de la previsión social, formación profesional, con el objetivo de
promover la empleabilidad en un ambiente socio-laboral justo y democrático.
08 Comercio
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas a la promoción
del comercio interno y externo.
021 Comercio
Conjunto de acciones desarrolladas para la promoción del comercio interno y externo.
0043 Promoción del comercio interno
Comprende las acciones orientadas al fomento del comercio interno, a través de la
investigación, financiamiento, orientación a los productores, apertura o ampliación de los
mercados internos, así como la promoción de campañas, ferias y exposiciones en el
país.
0044 Promoción del comercio externo
Comprende las acciones orientadas al fomento del comercio externo, a través de la
investigación, financiamiento, orientación a los productores, apertura o ampliación de los
mercados externos, así como la promoción de campañas, ferias y exposiciones en el
exterior.
09 Turismo
26
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas a promover el
desarrollo sostenible y competitivo de la actividad turística, con el propósito de mejorar el
bienestar integral de los ciudadanos, generando empleo digno y garantizando la
valoración y conservación del patrimonio nacional histórico, natural y cultural.
022 Turismo
Conjunto de acciones orientadas a promover el desarrollo sostenible y competitivo de la
actividad turística, con el propósito de mejorar el bienestar integral de los ciudadanos,
generando empleo digno y garantizando la valoración y conservación del patrimonio
nacional histórico, natural y cultural.
0045 Promoción del turismo
Comprende las acciones orientadas a promover el desarrollo sostenible y competitivo de
la actividad turística, mediante la generación de potencialidades nacionales en el sector,
divulgación y promoción del patrimonio cultural y de las bellezas naturales del país de
manera responsable y sostenible.
10 Agropecuaria
consecución de los objetivos de gobierno, dirigidos al fortalecimiento y desarrollo
sostenible del sector agrario y pecuario.
023 Agrario
Conjunto de acciones relacionadas con la planificación y promoción agraria, a fin de
incrementar la producción y rentabilidad.
0046 Protección sanitaria vegetal
Comprende las acciones para la prevención, control y/o erradicación de las
enfermedades, plagas y otros riesgos sanitarios que afectan a la producción agraria.
0047 Inocuidad agroalimentaria
Comprende las acciones orientadas a garantizar la inocuidad de los alimentos de origen
vegetal, promoviendo la implementación y cumplimiento de los estándares sanitarios
nacionales e internacionales en la producción, transporte y comercialización, con el
propósito de acceder y mantener su posición en el mercado nacional e internacional.
024 Pecuario
Conjunto de acciones relacionadas con la planificación y promoción pecuaria, a fin de
incrementar la producción y rentabilidad.
0048 Protección sanitaria animal
Comprende las acciones para la prevención, control y/o erradicación de las
enfermedades que afectan a la producción pecuaria.
0049 Inocuidad pecuaria
27
Comprende las acciones orientadas a garantizar la inocuidad de los alimentos de origen
animal, promoviendo la implementación y cumplimiento de los estándares sanitarios
nacionales e internacionales en la producción, transporte y comercialización, con el
propósito de acceder y mantener su posición en los mercados nacional e internacional.
025 Riego
Conjunto de acciones orientadas a mejorar el acceso y la eficiencia del uso de los
recursos hídricos en la actividad agraria con la finalidad de incrementar la producción y
productividad.
0050 Infraestructura de riego
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de sistemas de riego destinados a
incrementar la productividad de los suelos.
0051 Riego tecnificado
Comprende las acciones orientadas a promover el riego tecnificado en la producción
agraria con la finalidad de incrementar la producción y productividad.
11 Pesca
consecución de los objetivos dirigidos al fortalecimiento y desarrollo sostenible del sector
pesquero, referido a la extracción, cultivo, abastecimiento y procesamiento de recursos
ictiológicos.
026 Pesca
Conjunto de acciones orientadas al fortalecimiento y desarrollo sostenible del sector
pesquero, referido a la extracción, abastecimiento y modernización de la organización
pesquera.
0052 Regulación y administración del recurso ictiológico
Comprende las acciones orientadas a garantizar al aprovechamiento sostenible de los
recursos ictiológicos.
0053 Infraestructura pesquera
Comprende las acciones orientadas a la provisión de servicios de infraestructura para la
actividad pesquera artesanal marítima y continental.
027 Acuicultura
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo de la acuicultura en sus diferentes niveles
y modalidades, fomentando al producción acuícola mediante la concesión de incentivos,
financiamiento, implementación de infraestructura y la promoción de productos
acuícolas.
0054 Fomento de la producción acuícola
28
Comprende las acciones orientadas al fomento de la producción acuícola, tales como: la
concesión de incentivos, financiamiento, implementación de infraestructura y la
promoción de productos acuícolas.
12 Energía
generación, transmisión y distribución de energía, así como para la promoción de la
inversión en energía.
028 Energía Eléctrica
Conjunto de acciones desarrolladas para la generación, transmisión y distribución de
energía, así como para la promoción de la inversión en energía.
0055 Generación de energía eléctrica
Comprende las acciones orientadas a la generación de energía eléctrica en todas sus
formas; incluye la construcción, funcionamiento y mantenimiento de unidades
generadoras de energía eléctrica. Incluye las acciones orientadas a la generación de
energía eléctrica nuclear, solar, eólica y otras fuentes no convencionales.
0056 Transmisión de energía eléctrica
Comprende las acciones necesarias orientadas a asegurar un adecuado servicio de
transmisión eléctrica.
0057 Distribución de energía eléctrica
Comprende las necesarias acciones orientadas a asegurar el adecuado servicio de
distribución eléctrica.
029 Hidrocarburos
Conjunto de acciones orientadas a promover la localización, exploración y explotación de
yacimientos de petróleo y gas natural en todas sus fases.
0058 Hidrocarburos
Comprende las acciones orientadas a las operaciones de exploración y explotación de
superficie y del sub-suelo, de almacenamiento, procesamiento, transporte por ductos y
comercialización de hidrocarburos.
13 Minería
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas al desarrollo
sostenible de la actividad minera.
030 Minería
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo sostenible de actividades de exploración y
explotación, labor general, beneficio, comercialización y transporte minero.
0059 Promoción minera
Comprende las acciones orientadas al desarrollo sostenible de actividades de
exploración y explotación, labor general, beneficio, comercialización y transporte minero.
29
14 Industria
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas al desarrollo de
la industria, en concordancia con la política nacional industrial.
031 Industria
Conjunto de acciones desarrolladas para la aplicación de la política nacional industrial y
artesanal, ya sea a través de la iniciativa privada o de la participación del gobierno.
0060 Promoción de la industria
Comprende las acciones orientadas al desarrollo y crecimiento sostenible de la industria
o empresas del sector, mejorando la productividad y competitividad, promoviendo una
cultura de normalización, impulsando proyectos de asociatividad y de innovación
tecnológica, con especial énfasis en la promoción de la micro y pequeñas empresas.
15 Transporte
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones para la consecución de los
objetivos vinculados al desarrollo de la infraestructura aérea, terrestre y acuática, así
como al empleo de los diversos medios de transporte.
032 Transporte aéreo
Conjunto de acciones vinculadas al desarrollo del transporte aéreo, con la provisión de
infraestructura aeroportuaria, el control y la seguridad del tráfico aéreo para brindar
servicios eficientes y seguros.
0061 Infraestructura aeroportuaria
Comprende las acciones de construcción, rehabilitación, mejoramiento, mantenimiento y
el equipamiento de los campos de aterrizaje y de los terminales de pasajeros y carga
aérea, orientadas al logro de una red aeroportuaria nacional moderna, eficiente y segura.
0062 Control y seguridad del tráfico aéreo
Comprende las acciones orientadas a facilitar y tornar segura la navegación aérea,
incluyéndose las telecomunicaciones, los servicios de meteorología, la coordinación de
búsqueda y salvamento, así como las instalaciones de auxilio radial o visual.
0063 Servicios de transporte aéreo
Comprende las acciones orientadas a facilitar y garantizar un adecuado servicio a los
usuarios del transporte aéreo.
033 Transporte terrestre
Conjunto de acciones orientadas al planeamiento, coordinación, ejecución y control
necesarias para el desempeño de las acciones destinadas al servicio del transporte
terrestre. Incluye las acciones orientadas al control y seguridad del tráfico por carretera
así como la implementación y operación de la infraestructura de la red vial nacional,
departamental y vecinal.
0064 Vías nacionales
30
Comprende las acciones de planeamiento, supervisión, expropiación, construcción,
mantenimiento, mejoramiento, rehabilitación y otras acciones inherentes a la red vial
nacional orientadas a garantizar su operatividad.
0065 Vías departamentales
departamental orientadas a garantizar su operatividad.
0066 Vías vecinales
vecinal orientadas a garantizar su operatividad.
0067 Caminos de herradura
mantenimiento, mejoramiento, rehabilitación y otras acciones inherentes a la red de
caminos de herradura orientadas a garantizar condiciones normales de transitabilidad.
0068 Control y seguridad del tráfico terrestre
Comprende las acciones de control y fiscalización del transporte terrestre, orientadas a
garantizar la seguridad de los usuarios.
0069 Servicios de transporte terrestre
usuarios del transporte terrestre.
034 Transporte ferroviario
Conjunto de acciones orientadas, al planeamiento, coordinación y el control, necesarias
para el servicio de transporte ferroviario. Incluye la construcción, rehabilitación,
mejoramiento, mantenimiento, instalación de equipo y maquinaria, actividades conexas y
complementarias.
0070 Ferrovías
Comprende las acciones de planeamiento, construcción, rehabilitación, mejoramiento y
mantenimiento de la red ferroviaria; así como, acciones de control, fiscalización y otras
actividades conexas y complementarias vinculadas al servicio ferroviario.
035 Transporte hidroviario
Conjunto de acciones orientadas al planeamiento, control y seguridad del tráfico y
operaciones de servicios de transporte marítimo, fluvial y lacustre, con excepción de las
que la Ley reserva al Ministerio de Defensa. Incluye la construcción, mejoramiento,
ampliación, rehabilitación y conservación de la infraestructura hidroviaria.
0071 Puertos y terminales fluviales y lacustres
31
Comprende las acciones orientadas a la construcción, rehabilitación, mejoramiento,
equipamiento, mantenimiento y operación de la infraestructura portuaria y de vías
interiores de navegación en todo el territorio nacional.
0072 Control y seguridad del tráfico hidroviario
Comprende las acciones de control y fiscalización orientadas a proteger el transporte de
personas y bienes por vías marítimas, fluviales y lacustres.
0073 Servicios de transporte hidroviario
usuarios del transporte acuático.
036 Transporte urbano
Comprende las acciones de planeamiento, expropiación, construcción, pavimentación,
mantenimiento, mejoramiento, rehabilitación, control, y otras acciones inherentes al
transporte urbano, orientadas a lograr un transporte seguro y eficiente.
0074 Vías urbanas
Comprende las acciones de planeamiento, construcción, rehabilitación, mejoramiento, y
mantenimiento de áreas destinadas a la circulación de vehículos y de personas en los
centros urbanos, tales como calles, jirones, avenidas, vías expresas, infraestructura para
peatones y transporte no motorizado.
0075 Control y seguridad del tráfico urbano
Comprende las acciones de control y fiscalización del tráfico urbano orientado a
garantizar la seguridad de los usuarios de los servicios de transporte urbano.
0076 Servicios de transporte urbano
usuarios del transporte urbano.
16 Comunicaciones
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas a la consecución
de los objetivos de gobierno vinculados al desarrollo de las comunicaciones postales y
telecomunicaciones.
037 Comunicaciones postales
Conjunto de acciones para la regulación de los servicios postales convencionales y
especiales.
0077 Servicios postales
Comprende las acciones orientadas a la regulación de los servicios postales en general.
038 Telecomunicaciones
Conjunto de acciones orientadas al desarrollo de las telecomunicaciones, con el objetivo
ampliar su cobertura y mejorar la competitividad del país.
0078 Servicios de telecomunicaciones
32
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las telecomunicaciones, con el
objetivo ampliar su cobertura y mejorar la competitividad del país.
0079 Gestión del espacio electromagnético
Comprende las acciones de concesión y autorización orientadas a conceder facultades
para prestar servicios de telecomunicaciones.
17 Medio Ambiente
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas a la protección
de los recursos naturales, control y remediación de la contaminación ambiental.
039 Medio Ambiente
Conjunto de acciones desarrolladas para la protección de los recursos naturales, control
y remediación de la contaminación ambiental.
0080 Protección de flora y fauna
Comprende las acciones para el planeamiento, coordinación, ejecución y control, a fin de
mantener el equilibrio ecológico, a través de la preservación de los recursos vegetales y
animales nativos, existentes en el territorio nacional, así como los estudios necesarios
para su mejor conocimiento.
0081 Forestación y reforestación
Comprende las acciones para la constitución de nuevos forestales, en las regiones de
baja densidad forestal o para repoblar las zonas que en el pasado estaban cubiertas de
bosques, con el propósito de lograr beneficios ambientales. Incluye las acciones de
administración, reglamentación, gestión y control de programas de conservación,
ampliación y explotación sostenible de los recursos forestales.
0082 Conservación de suelos
Comprende las acciones preventivas o correctivas orientadas a la protección del suelo
contra los agentes que causan su degradación.
0083 Recursos hídricos
Conjunto de acciones desarrolladas para el conocimiento y utilización del potencial
hídrico. Son clasificables en el programa, el planeamiento, la coordinación y el control,
necesario para el desempeño de esas acciones.
0084 Remediación de pasivos ambientales
Comprende las acciones orientadas a remediar la degradación ecológica generada por
actividades extractivas y de otra índole.
0085 Control de la contaminación
Comprende las acciones de vigilancia y protección del medio ambiente orientadas a
evitar y controlar la polución de las aguas del mar, ríos y lagos, del suelo, del aire y
sonora.
0086 Limpieza pública
33
Comprende las acciones orientadas a garantizar condiciones de vida urbana saludables
para la población; abarcando la recolección, transporte, tratamiento y disposición final de
los residuos sólidos, así como, las acciones para el fortalecimiento institucional de los
prestadores de servicios.
0087 Parques, jardines y ornato
Comprende las acciones relacionadas a la implementación y mantenimiento de parques
y jardines, así como la arborización de vías públicas y otras acciones orientadas al
embellecimiento de la ciudad.
18 Saneamiento
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones orientadas a garantizar el
abastecimiento de agua potable, la implementación y mantenimiento del alcantarillado
sanitario y pluvial.
040 Saneamiento
Conjunto de acciones para garantizar el abastecimiento de agua potable, la
implementación y mantenimiento del alcantarillado sanitario y pluvial, así como para la
mejora de las condiciones sanitarias de la población. Comprende el planeamiento,
promoción y desarrollo de las entidades prestadoras de servicios de saneamiento.
0088 Saneamiento urbano
Comprende las acciones orientadas al planeamiento, construcción, operación y
mantenimiento de sistemas de abastecimiento de agua potable, alcantarillado,
tratamiento de aguas residuales, desagüe pluvial, control de la calidad del agua y control
de focos de contaminación ambiental, en las zonas urbanas.
0089 Saneamiento rural
Comprende las acciones orientadas al planeamiento, construcción, operación y
mantenimiento de sistemas de abastecimiento de agua potable, instalaciones para
disposición de excretas, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales, desagüe
pluvial, control de la calidad del agua y control de focos de contaminación ambiental, en
las zonas rurales.
19 Vivienda y Desarrollo Urbano
normalización y desarrollo de las actividades de vivienda, desarrollo urbano y
edificaciones, a fin de lograr mejores condiciones de habitabilidad para la población.
041 Desarrollo urbano
Conjunto de acciones desarrolladas, para perfeccionar el proceso de urbanización en el
país y mejorar las condiciones de infraestructura urbana.
0090 Planeamiento y desarrollo urbano
34
Comprende las acciones desarrolladas, para perfeccionar el proceso de urbanización en
el país y mejorar las condiciones de infraestructura urbana.
Incluye las acciones orientadas a mejorar la calidad y la seguridad de las edificaciones
privadas y públicas.
042 Vivienda
Conjunto de acciones desarrolladas para promover, incentivar, dirigir, apoyar y ejecutar
la política de vivienda en el país.
0091 Vivienda
Comprende las acciones encaminadas al desarrollo de un mercado de vivienda
competitivo. Incluye las acciones orientadas a la promoción de viviendas.
0092 Construcción
Comprende las acciones orientadas a garantizar el uso de estándares técnicos en el
diseño y construcción de edificaciones.
20 Salud
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones y servicios ofrecidos en
materia de salud orientados a mejorar el bienestar de la población.
043 Salud colectiva
Conjunto de acciones orientadas a la promoción de la salud y prevención de riesgos y
daños en la población.
0093 Regulación y control sanitario
Comprende las acciones orientadas a la formulación y aplicación de la normatividad con
el objetivo de garantizar la calidad, eficacia y seguridad de los productos de interés para
la salud (medicamentos, alimentos, cosméticos, defensivos agrícolas y similares) e
impedir la entrada al país de las enfermedades transmisibles oriundas del exterior.
0094 Control epidemiológico
Comprende las acciones para la vigilancia y control de la salud de la población,
tendentes a disminuir los riesgos de enfermedades y muertes.
044 Salud individual
Conjunto de acciones orientadas a la recuperación y rehabilitación de la salud de las
personas.
0095 Control de riesgos y daños para la salud
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las actividades de prevención y
lucha contra las enfermedades transmisibles y no transmisibles, evitables mediante
vacunas, u otras de carácter endémico, que exijan el tratamiento de individuos y el
control de medio ambiente y el establecimiento de medidas de vigilancia y
epidemiológicas.
0096 Atención médica básica
35
Comprende las acciones para las atenciones de salud pública, con el objetivo de prestar
los servicios finales e intermedios por parte de los hospitales locales, centros de salud y
puestos de salud, correspondientes a los niveles de atención I y II de la red de
establecimientos públicos de salud a cargo del Ministerio de Salud, así como de otros
organismos públicos.
0097 Atención médica especializada
Comprende las acciones para las atenciones de salud pública, con el objetivo de prestar
los servicios finales e intermedios por parte de los establecimientos de alta complejidad
de los niveles III y IV de atención.
0098 Servicios de diagnóstico y tratamiento
Comprende las acciones orientadas a la ayuda en el diagnóstico clínico y el tratamiento
de enfermedades, de los servicios intermedios ofrecidos por los establecimientos de
salud.
21 Cultura y deporte
Corresponde al nivel máximo de agregación para la consecución de las acciones y
servicios, en materia de cultura, deporte y recreación a nivel nacional, orientados a
contribuir al desarrollo integral del individuo, mejorar la convivencia social, preservar y
difundir la cultura.
045 Cultura
Conjunto de acciones que promueven el desarrollo, la difusión y la preservación del
conocimiento adquirido y del patrimonio nacional.
0099 Patrimonio histórico y cultural
Comprende las acciones orientadas a la identificación, inventario y mantenimiento del
acervo cultural peruano, ligado a la historia, la arqueología, las artes en general y a todas
las manifestaciones culturales.
0100 Promoción y desarrollo cultural
Comprende las acciones orientadas a la realización de actividades artísticas y culturales
con el propósito de preservar, enriquecer y difundir la cultura.
Incluye la infraestructura recreativa vinculada al arte.
046 Deportes
Conjunto de acciones que promueven el desarrollo de los deportes, la recreación y las
aptitudes físicas del individuo.
0101 Promoción y desarrollo deportivo
Comprende las acciones orientadas al apoyo material y financiero a las federaciones y
comisiones deportivas.
0102 Infraestructura deportiva y recreativa
36
Comprende las acciones orientadas a la implementación y funcionamiento de la
infraestructura necesaria para el desarrollo del deporte y de la recreación de carácter
comunitario, extensiva a la población de manera general.
22 Educación
Corresponde al nivel máximo de agregación para la consecución de las acciones y
servicios, en materia de educación a nivel nacional, asegurando la formación intelectual,
moral, cívica y profesional de la persona, para su participación eficaz en el proceso de
desarrollo socio-económico.
047 Educación básica
Conjunto de acciones orientadas a brindar la educación básica, en los niveles inicial,
primaria, secundaria, alternativa y especial, para facilitar la participación de la persona en
el proceso de desarrollo socio-económico.
0103 Educación inicial
Comprende las acciones que promueven el desarrollo de las capacidades y aptitudes de
los niños y niñas, desde su nacimiento hasta los 6 años.
0104 Educación primaria
Comprende las acciones desarrolladas para consolidar la formación de competencias
básicas de los niños y las niñas que se encuentran, como promedio, entre los 06 y 12
años de edad.
0105 Educación secundaria
Comprende las acciones inherentes a la profundización de los resultados obtenidos en la
educación primaria, así como a orientar y capacitar a los educandos en los diferentes
campos vocacionales de acuerdo con sus aptitudes, propiciando la formación de mano
de obra calificada y el acceso a la enseñanza superior.
0106 Educación básica alternativa
Comprende las acciones orientadas a la formación de competencias básicas de
personas mayores de edad quienes no continuaron o no recibieron oportunamente la
educación primaria.
0107 Educación básica especial
Comprende las acciones orientadas a la atención educacional especializada, a quienes
adolecen de deficiencias mentales u orgánicas y desajustes de conducta social.
048 Educación superior
Conjunto de acciones orientadas a la enseñanza superior para la formación de
profesionales de alto nivel y la promoción de investigaciones en los campos del arte, la
ciencia, la técnica y la cultura en general. Incluye la coordinación y orientación superior.
0108 Educación superior no universitaria
37
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de las carreras profesionales no
universitarias, de acuerdo a las necesidades del mercado laboral. Así como aquellas
relacionadas a los campos de la educación, arte y música, entre otros. Incluye la
formación militar, policial, y otras carreras de educación superior no universitaria
orientadas a la función pública.
0109 Educación superior universitaria
Comprende las acciones desarrolladas con el objeto de formar profesionales a nivel
superior universitario en los campos de la ciencia, la técnica, el arte y la cultura.
0110 Educación de post-grado
Comprende las acciones desarrolladas con la finalidad de perfeccionar los conocimientos
obtenidos en el periodo de enseñanza profesional superior universitaria, estimulando la
formación de maestros, doctores y demás grados académicos.
0111 Extensión universitaria
Comprende las acciones orientadas al desarrollo de cursos, prácticas y otras
modalidades de enseñanza superior, como parte de la integración de las universidades
en la comunidad.
049 Educación técnica productiva
Conjunto de acciones de formación técnica orientadas a facilitar la inserción ocupacional
de las personas.
0112 Formación ocupacional
Comprende las acciones de formación técnica orientadas a facilitar la inserción
ocupacional de las personas.
050 Asistencia educativa
Conjunto de acciones orientadas al apoyo de profesionales, técnicos y estudiantes,
mediante becas y créditos educativos para su formación, perfeccionamiento y
capacitación.
0113 Becas y créditos educativos
Comprende las acciones orientadas al apoyo de profesionales, técnicos y estudiantes,
mediante becas y créditos educativos para su formación, perfeccionamiento y
capacitación.
23 Protección social
consecución de los objetivos vinculados al desarrollo social del ser humano en los
aspectos relacionados con su amparo, asistencia y la promoción de la igualdad de
oportunidades.
051 Asistencia social
38
Conjunto de acciones desarrolladas para la consecución de los objetivos vinculados al
desarrollo social del ser humano en los aspectos relacionados con su amparo,
asistencia, desarrollo de capacidades sociales y económicas y la promoción de la
igualdad de oportunidades.
0114 Desarrollo de capacidades sociales y económicas
Comprende las acciones orientadas a generar igualdad de oportunidades desarrollando
capacidades sociales y económicas, principalmente, de la población en situación
desfavorable, para elevar su bienestar y calidad de vida.
0115 Protección de poblaciones en riesgo
Comprende las acciones orientadas a proteger a poblaciones en riesgo, principalmente
niños, adolescentes, mujeres gestantes, ancianos, comunidades campesinas y nativas,
en situación vulnerable.
24 Previsión social
Corresponde al nivel máximo de agregación de las acciones desarrolladas para
garantizar la cobertura financiera del pago y la asistencia a los asegurados y
beneficiarios de los sistemas previsionales a cargo del Estado. Incluye las acciones
orientadas a la atención de la seguridad social en salud.
052 Previsión social
Conjunto de acciones orientadas a la cobertura financiera del pago de pensiones, retiros
y jubilaciones, desarrolladas para garantizar el amparo y la asistencia a los asegurados y
beneficiarios de los sistemas previsionales y de salud a cargo del Estado. Incluye las
pensiones por incapacidad y sobrevivencia.
0116 Sistemas de pensiones
Comprende las acciones orientadas a la cobertura financiera del pago de pensiones,
retiros y jubilaciones, desarrolladas para el amparo y asistencia del cesante y jubilado.
Incluye las pensiones por incapacidad y sobrevivencia.
0117 Seguridad social en salud
Comprende las acciones desarrolladas para la atención de las necesidades de la
población con un seguro de salud.
25 Deuda pública
Máximo nivel de agregación de las acciones desarrolladas para la atención de los
compromisos del Estado contraídos por operaciones de endeudamiento interno y
externo.
053 Deuda pública
Conjunto de acciones desarrolladas para atender las obligaciones contraídas por el
Estado por operaciones de endeudamiento interno y externo.
39
0118 Pago de la deuda pública
Comprende las acciones orientadas a cumplir con las obligaciones contraídas por el
Estado por operaciones de endeudamiento interno y externo. Incluye la recuperación de
títulos del gobierno colocados en el exterior.
1.3. CLASIFICADOR PROGRAMÁTICO
El Clasificador Programático permite el seguimiento y evaluación de las políticas y

estrategias que define el Gobierno para la consecución de los objetivos y metas de los
presupuestos anuales del Sector Público. Este clasificador está sujeto a las
competencias de las entidades públicas en el marco de la Ley Orgánica del Poder
Ejecutivo, que tiene como fin impulsar la consolidación del Presupuesto por Resultados.
El Clasificador Programático está compuesto por Programas Estratégicos que
comprenden un conjunto de acciones (Actividades y/o Proyectos) que expresan una
política, con objetivos e indicadores, sujetos a evaluación y seguimiento, en línea con el
Presupuesto por Resultados.
1.3.1. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS:
Los Clasificadores Presupuestarios de Ingreso y Gastos son instrumentos normativos

que permiten la agrupación o estructuración de los ingresos y gastos de acuerdo a
ciertos criterios, que permite presentar todos los aspectos posibles de las transacciones
gubernamentales, generando información que se ajusta a los requerimientos de los
funcionarios de gobierno, análisis económico, organismos internacionales, y público en
general.
La clasificación económica del presupuesto tiene por objetivo determinar el origen de los
ingresos y los motivos del destino de éstos. La clasificación económica considera como
ingresos presupuestarios toda transacción gubernamental que implica la utilización de un
40
medio de financiamiento y como gastos presupuestarios toda transacción que implica
una aplicación financiera o un uso de fondos.
Los cambios en los Clasificadores de Ingresos y Gastos tienen como necesidad
principalmente lo siguiente:
• Unificación de criterios con el Plan Contable (facilita la contabilidad oportuna).
• Adecuación a estándares internacionales (facilita la comparabilidad con otros países).
• Simetría entre ingresos y gastos (facilita el registro de las transacciones económico
financieras).
• Asociación directa con el plan contable (facilita la automatización de los estados
financieros).
• Impulsar la consolidación del presupuesto por resultados (PPR)
El marco conceptual de los nuevos clasificadores presupuestarios está basado en la
filosofía del Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas 2001 (GFSM 2001) del Fondo
Monetario Internacional, la cual propone un marco integrado de flujos y saldos a través
del registro combinado de toda las operaciones que afectan la situación patrimonial del
gobierno.
ESTRUCTURA DE LOS CLASIFICADORES DE INGRESOS Y GASTOS
a) Existe un clasificador único para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos,
denominado Tipo de Transacción y que está dividido en:
1. Ingresos
2. Gastos
b) Cada Tipo de Transacción está divido en 3 Niveles:

Genérica
Subgenérica
Específica
c) La estructura de los Clasificadores de Ingresos y Gastos está compuesto por 6

Campos:
41
Para una mejor identificación de las subgenéricas y específicas, éstas pueden
desagregarse hasta en 99 partidas, facilitando así la inclusión de nuevas partidas
durante el tiempo
1.3.2.1 CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE INGRESOS
Es una herramienta de gestión financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector público. Consiste un conjunto de cuentas de
ingresos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se
esté vendiendo u otorgando o la operación financiera que se esté efectuando.
a) Tipo de Transacción.- Corresponde a los Ingresos Presupuestarios que

corresponden a todo los fondos públicos que financian el presupuesto, que incluye la
venta de activos e incremento de pasivos.
b) Genérica del Ingreso

Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado
de los recursos que se recaudan, captan u obtienen.
Está comprendido por nueve (9) genéricas del ingreso, los cuales se detallan a
continuación:
1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

2 Obligaciones Sociales
3 Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Ingreso
6 Venta de Activos No Financieros
7 Venta de Activos Financieros
8 Endeudamiento
42
c) Sub Genérica del Ingreso
Es el nivel intermedio de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y
ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen.
d) Específica del Ingreso

Es el nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos que se recaudan, captan u obtienen, producto de la agregación más específico
que identifica y clasifica los recursos.
1.3.2.2 CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE GASTOS
EL GASTO PRESUPUESTAL REPRESENTA EL CONSUMO DE FONDOS DE LA

ENTIDAD HABIDO EN EL AÑO FISCAL, COMO RESULTADO DE UNA
TRANSACCIÓN, COMO PRODUCTO DE LA RESPONSABILIDAD DE LAS
ENTIDADES DE PROVEER CIERTOS BIENES Y SERVICIOS A LA POBLACIÓN Y DE
REDISTRIBUIR EL INGRESO Y LA RIQUEZA MEDIANTE PAGOS DE
TRANSFERENCIA.
Es una herramienta de gestión financiera, utilizadas en las diversas etapas del proceso
presupuestario de las entidades del sector público. Consiste en un conjunto de cuentas
de gastos, ordenadas y agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que
se esté adquiriendo o la operación financiera que se esté efectuando.
e) Tipo de Transacción.- Esta relacionado a los Gastos Presupuestarios que representa

el consumo de fondos de la entidad habido en el año fiscal, como resultado de una
transacción, como producto de la responsabilidad de las entidades de proveer ciertos
bienes y servicios a la población y de redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos
de transferencia.
f) Genérica del Gasto

Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado
de los recursos humanos, materiales, tecnológicos y financieros, así como de bienes,
servicios y obras públicas que las entidades públicas contratan, adquieren o realizan
para la consecución de sus objetivos institucionales.
43
Está comprendido por nueve (9) genéricas del gasto, los cuales se detallan a
continuación:
0 Reserva de Contingencia
1 Personal y Obligaciones Sociales
2 Pensiones y Prestaciones Sociales
3 Bienes y Servicios
4 Donaciones y Transferencias
5 Otros Gastos
6 Adquisición de Activos No Financieros
7 Adquisición de Activos Financieros
8 Servicio de la Deuda Pública
g) Sub Genérica del Gasto:
Es el nivel intermedio de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y

ordenado, producto de la desagregación de las genéricas del gasto en recursos
humanos, materiales, tecnológicos y financieros, así como los bienes, servicios y obras
públicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas programadas.
h) Específica del Gasto:
Es el nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado,

producto de la desagregación de la sub genérica de gasto, incluyendo la agregación más
específica de los recursos humanos, materiales, tecnológicos y financieros, así como los
bienes, servicios y obras públicas, para el cumplimiento de sus objetivos y metas
programadas.
Para efectos comparativos y de estadísticas con años anteriores al 2009 los recursos
corresponden a gastos corrientes, gastos de capital y servicio de la deuda, se estructurar
de la siguiente manera:
GASTOS CORRIENTES
Reserva de Contingencia 2.0
Personal y Obligaciones Sociales 2.1
Pensiones y Prestaciones Sociales 2.2
Bienes y Servicios 2.3
Donaciones y Transferencias 2.4.1
Otros Gastos 2.5 menos 2.5.2.2
44
GASTOS DE CAPITAL
Donaciones y Transferencias 2.4.2
Otros Gastos 2.5.2.2
Adquisición de Activos No Financieros 2.6
Adquisición de Activos Financieros 2.7
SERVICIO DE LA DEUDA
Servicio de la Deuda Pública 2.8
45
2. EJERCICIOS DE APLICACIÓN DEL NUEVO PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL RELACIONADO CON EL CLASIFICADOR
DE INGRESOS Y GASTOS, PROVISIONES
EJERCICIO # 1:
MEJORAS Y MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIÓN POR
ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA COMPRA INCIAL
b) FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE
LA MÁQUINA (ACTIVO FIJO).
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compró una máquina prensadora.

Valorizada en S/. 30,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitiéndose la Orden de Compra Nº 350; pagándose además otros
gastos vinculados con las compras:
Concepto de Gasto Adicional Nuevos Soles
Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto 1,500

Seguros 2,500
Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo 4,000
Por los conceptos descritos anteriormente se recibió 3 facturas en las cuales se ha

realizado el 6% de retención del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
La fuente de financiamiento para la adquisición inicial es RECURSOS ORDINARIOS

(R.O.)
La cancelación de la deuda al proveedor de la máquina se hace con transferencia de

fondos de acuerdo a la directiva de Tesorería vigente.
46
Ocurrida la compra, la institución determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de cuatro años, sin valor
residual, lo que significa una tasa de depreciación del 25 % anual.
Al inicio del año 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propósito de realizar una mejora en el Activo Fijo;
Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida útil, en tres
años adicionales, contados a partir del año en que se hizo el cambio del repuesto.
Emitiéndose la Orden de Compra Nº 360. La fuente de financiamiento para la mejora es
RECURSOS DETERMINADOS, FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
(FONCOMUN).


Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de

S/. 2,000 y una Depreciación Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja;
el procedimiento de baja de bienes está sustentada con una Resolución de Gerencia,
firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los cálculos de la depreciación y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecución Presupuestaria:

-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administración Financiera

SIAF- SP, para la depreciación del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.
SOLUCIÓN EJERCICIO Nº 1
Cálculo de la Depreciación En Nuevos Soles
47
Costo de Adquisición de la Máquina 30,000
(+)Gastos Vinculados con la adquisición 4,000
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 34,000
Tasa de Depreciación Anual 25%
Depreciación Anual
34,000 x 25 % = S/. 8,500
Depreciación de los primeros tres años, en Nuevos Soles
Año 1 8,500
Año 2 8,500
Año 3 8,500
Total 25,500
Total depreciación acumulada al finalizar el año 3 25,500
Cálculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciación Año 4:
Inversión Inicial 34,000

(-) Depreciación Acumulada Año 3 (25,500)
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 3 8,500
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 4 10,000
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 4 ( 2,000)
(+) Depreciación Acumulada repuesto deteriorado año 4 1,000
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 4 17,500
Nueva vida útil 3 años
17,500 x 33.333333 % = 5,833.33
Depreciación de los últimos tres años, en Nuevos Soles
Año 4 5,833.33
Año 5 5,833.33
Año 6 5,833.33
Total Depreciación Acumulada 17,500
OPERACIONES CONTABLES
48
POR LA ADQUISICIÓN INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS (R.O.)
DEBE HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 34,000
8301.01 Recursos Ordinarios.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 34,000
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria según Orden de
Compra Nº 350.
------------------------------------------------x-------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 34,000
9101.08 Órdenes de Compra Aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 34,000
9102.08 Órdenes de Compra Por ejecutar
Por el control de las órdenes de Compra N° 350.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 34,000
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Máquinas y Equipos de Oficina..
2103 CUENTAS POR PAGAR 34,000
2103.02 Activos No Financieros Por Pagar
Por la provisión de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
49
Por la entrega de la maquinaria por parte del proveedor.
----------------------------------------------x----------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
8401.01 Recursos ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 31,960
Por la ejecución del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PÚBLICO 31,960
2105.02 Gastos de Capital
Por la transferencia electrónica para cancelar la deuda al proveedor
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
50
2103 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2,040
2101.01 Impuestos y Contribuciones
2101.0105 Impuesto General a las Ventas
2101.010502 IGV retenido
Por la cancelación del 6% de IGV, retenido a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTÍAS 2,040
9103.08 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 2,040
9104.08 Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
Por la cobranza del Cheque girado a nombre de SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
210502 Gastos de Capital
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 31,960
4404.01 Traspasos del tesoro Público.
Por la transferencia de fondos del tesoro Público (DNTP).
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
51
4404.01 Traspasos del tesoro Público.
Por la transferencia de fondos del tesoro Público (DNTP), por efecto de la cancelación del
6% de IGV retenido al proveedor.
Regularización de la cancelación de deuda por el IGV retenido al proveedor.
DESEMBOLSO POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AÑO 4 CON LA FUENTE DE

FINANCIAMIENTO RECURSOS DETERMINADOS, FONDO DE COMPENSACIÓN
MUNICIPAL (FONCOMUN)
FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
8301.05 Recursos Determinados
8301.0501 Fondo de Compensación Municipal
Por el compromiso de la deuda por compra del repuesto para la maquinaria según Orden
de Compra Nº 360.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
52
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DEL DEVENGADO:

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
53
Por la ejecución del gasto presupuestario fuente de financiamiento Recursos Determinados
Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN).
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------

Por la transferencia de fondos a la cuenta corriente del proveedor.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 600
8601 EJECUCION DE GASTOS 600

Por la ejecución del gasto presupuestario.

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
2103 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 600
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PÚBLICO 600

Por la cancelación del 6% de IGV, retenido a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTÍAS 600
54
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 600
Por el control del Cheque girado a nombre de Sunat/ Banco de la Nación.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
Por la cobranza del Cheque girado a nombre de Sunat/ Banco de la Nación.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
4404.03 Por participaciones de Recursos Determinados
Por la transferencia de Recursos Determinados Fondo de Compensación Municipal

(FONCOMUN).
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 600
55
Por la transferencia de Recursos Determinados Fondo de Compensación Municipal
(FONCOMUN).
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 600
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACIÓN AÑO 1
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 8,500
5801.02 Depreciación de Vehículos, Maquinaria y Otros
5801.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO. 8,500
1508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros
1508.0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciación de la maquinaria correspondiente al año 1
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
56
----------------------------------------------x------------------------------------
----------------------------------------------x------------------------------------
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AÑO 4
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 1,000
5506.01 Baja de bienes
1508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros 2,000
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACIÓN AÑO 4
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5,833.33
5801.02 Depreciación de Vehículos, Maquinaria Y Otros
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO. 5,833.33
57
----------------------------------------------x------------------------------------------------
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
----------------------------------------------x---------------------------------------------------
EJERCICIO Nº 2
TRATAMIENTO DE LA PROVISIÓN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOS

ESPECIALES (PROYECTOS DE INVERSIÓN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS ORDINARIOS (R.O.)
En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversión), los trabajadores se

encuentran contratados bajo el Régimen Laboral Privado (Decreto Legislativo Nº 728); El
área de Recursos Humanos presenta la siguiente información acerca de sus
trabajadores; Personal Administrativo:
58
Asignaci Canasta
Fecha de Rem. Alimentación Movilida
Nombre ón de Total
Ingreso Básica Principal d Local
Familiar Navidad
1. Karina 2,025.o
Unzategui 01/09/2011 1,600.oo 75.oo 50.oo 100.oo 200
- o
2. Pedro 1,925.o
- Gonzales 01/08/2011 1,500.oo 75.oo 50.oo 100.oo 200
o
3. Giovanna 1,625.o
- Moreno 01/08/2008 1,200.oo 75.oo 50.oo 100.oo 200
o
4. Mario 1,475.o
- Castro 01/09/2007 1,150.oo 75.oo 50.oo 200
o
5. Ángela 1,825.o
- Alfaro 01/08/2011 1,500.oo 75.oo 50.oo 200
o
6. María 2,325.o
- Vitteri 01/09/2011 2,000.oo 75.oo 50.oo 200
o
7. Carla 2,025.o
- Cáceda 01/10/2000 1,700.oo 75.oo 50.oo 200
o
8. Daniel 2,425.o
- Arrasco 01/10/2011 2,100.oo 75.oo 50.oo 200
o
9. David 2,325.o
- Aranaga 01/11/2011 2,000.oo 75.oo 50.oo 200
o
17,975.
14,750.oo 675,oo 450.oo 300.oo 1,800
oo
*De acuerdo con el artículo 3º del D.S. Nº 035-90-TR (07.06.90), la asignación familiar
tiene carácter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, será computable para el cálculo
de gratificaciones
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013,
Realizar las operaciones contables. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos
los trabajadores están comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).
59
PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013
Des- Aportaci Total

Remune- Remune- Neto a ón del
Nº de cuento Remu-
Nombre ración ración Pagar Emplead
Orden 13 % neración y
Mensual Afecta or 9 %
O.N.P. Aporte
ESSALU
Karina D
1 2,025.00 1,725.00 224.25 1,800.75 155.25 2,180.25
Unzategui
Pedro
2 1,925.00 1,625.00 211.25 1,713.75 146.25 2,071.25
Gonzales
Giovanna
3 1,625.00 1,325.00 172.25 1,452.75 119.25 1,744.25
Moreno
4 Mario Castro 1,475.00 1,275.00 165.75 1,309.25 114.75 1,589.75
5 Ángela Alfaro 1,825.00 1,625.00 211.25 1,613.75 146.25 1,971.25
6 María Vitteri 2,325.00 2,125.00 276.25 2,048.75 191.25 2,516.25
7 Carla Cáceda 2,025.00 1,825.00 237.25 1,787.75 164.25 2,189.25
Daniel
8 2,425.00 2,225.00 289.25 2,135.75 200.25 2,625.25
Arrasco
David
9 2,325.00 2,125.00 276.25 2,048.75 191.25 2,516.25
Aranaga
15,911.2
TOTAL 17,975.00 15,875.00 2,063.75 1,428.75 19,403.75
5
NOTA IMPORTANTE: Cuando se registra Planillas de Remuneraciones (incluye

Sueldos, Salarios, Gratificaciones, Remuneración Vacacional, Asignación o Bonificación
Vacacional, Vacaciones Truncas, Bonificación por Escolaridad, Compensación por
Tiempo de Servicios, etc.) en sector público, contablemente en la fase de Ejecución
Presupuestaria de Compromiso, no se controla a través de Cuentas de Orden (Elemento
9). A diferencia de los documentos fuentes que sustentan la fase de Ejecución
Presupuestaria de Compromiso, para la adquisición de bienes o la prestación de
servicios, como son Órdenes de Compra, Órdenes de Servicio, Contratos,
Valorizaciones de Obra, etc.
FASE DE COMPROMISO:
60
DEBE HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 19,403.75
8301.01 Recursos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 19,403.75
Por el Compromiso de la Planilla de Remuneraciones Diciembre 2,013
Con Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.
----------------------------------------------x----------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 19,403.75
1501.08 Construcción de Estructuras
1501.0804 Infraestructura Agrícola
1501.080402 Por Administración Directa - Personal
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 3,492.50
2101.03 Seguridad Social
2101.0301 Prestaciones de Salud 1,428.75
2101.030101 Régimen de Prestaciones de Salud
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 2,063.75
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG 15,911.25

2102.01 Remuneraciones por Pagar
Por la Provisión de la Planilla de Remuneraciones Diciembre 2,013.

----------------------------------------------x-------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
61
8601 EJECUCION DE GASTOS 19,403.75
Por la ejecución del pago del compromiso asumido.
----------------------------------------------x-------------------------------------------
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 3,492.50

2101.03 Seguridad Social
2101.301 Prestaciones de Salud 1,428.75
2101.030101 Régimen de Prestaciones de Salud
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 2,063.75
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOSY BENEFICIOS POR PAGAR

15,911.25
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PÚBLICO 19,403.75
Por la emisión de la carta orden del Banco de la Nación, para la cancelación de las
remuneraciones a los trabajadores.
----------------------------------------------x------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTÍAS 19,403.75
9103.09 Cartas Órdenes
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTR. 19,403.75
9104.09 Control de Cartas Órdenes
Por el control de la carta orden del Banco de la Nación.

----------------------------------------------x-------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
210501 Gastos Corrientes
62
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 19,403.75
4402.01 Traspasos del Tesoro Público
Registro de la cobranza de remuneraciones por Transferencia de la Fuente de
Financiamiento Recursos Ordinarios
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 19,403.75
Por la cobranza de la carta orden por parte de los trabajadores.
------------------------------------------------------x------------------------------------
EJERCICIO Nº 3
INGRESOS POR DONACIÓN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES
PÚBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIÓN DEL MARCO
PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donación de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital,

mediante la Resolución del Titular del Pliego que acepta la donación N° 2002-13,
suscrita por el Titular de la Entidad, proveniente de la empresa privada Telefónica del
Perú s.a.. Una vez recibido los fondos son depositados en una cuenta corriente del
Banco de La Nación, según el siguiente detalle:
CONCEPTO: Importe
En Nuevos Soles
Efectivo 110,000
Bienes Corrientes (Materiales y Útiles de Oficina) 1’154,500
Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina) 650,000
TOTAL 1’914,500
También se solicita la ampliación del marco presupuestario, vía y un crédito

presupuestario por el efectivo recepcionado, Importe de S/. 110,000 Nuevos Soles. Para
la ampliación se ha firmado la Resolución del Titular del Pliego Nº 2,015 – 13 que
63
aprueba el procedimiento de incorporación al presupuesto Institucional el mencionado
importe de S/. 110,000.
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO Nº 3
DEBE HABER
FASE DE DETERMINADO:
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1’154,500
1301.05 Materiales y Útiles
1301.0501 De Oficina
1301.050102 Papelería en general, útiles y materiales de oficina.
4504TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
1’154,500
4504.02 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Bienes
4504.020101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurídicas
Por el registro de la resolución N°2002-13 sobre bienes corrientes.
----------------------------------------------x---------------------------------------------------

1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros 650,000
4504TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 650,000
4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones en Bienes
4504.040101 Transferencias Voluntarias de Capital De Personas Jurídicas
Por el registro de la resolución N°2002-13 sobre bienes de capital.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------
FASES DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL INGRESO
a) FASE DE DETERMINADO: No se realizan operaciones contables
b) FASE DE RECAUDADO:
64
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 110,000

8501.04 Donaciones y transferencias.
8501.0401 Donaciones.
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 110,000
8201.04 Donaciones y transferencia
8201.0401 Donaciones
Por el registro de la ejecución presupuestaria de donación de efectivo.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 110,000

1101.01 Caja
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 110,000
4504.01 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En Efectivo
4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes De Personas Jurídicas
Por el registro de lo recaudado en efectivo.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
1101.03 Depósitos en Inst. Financieras Públicas.
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.01 Caja
1101.0101 Caja Moneda Nacional
Por el depósito en Cuenta Corriente del Banco de la Nación, del dinero en efectivo.
----------------------------------------------x------------------------------------------------
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA 110,000

MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO
65
Por la ampliación del marco presupuestario, Presupuesto de Gastos.
----------------------------------------------x------------------------------------------------

8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA 110,000

MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO
Por la ampliación del marco presupuestario, Presupuesto de Ingresos.
EJERCICIO N° 4
Se procede a efectuar la liquidación mensual para el pago del IGV (Cuenta Propia) a la
SUNAT, correspondiente al mes de Mayo 2,013 por S/. 2,090.oo Nuevos Soles, según
liquidación adjunta. El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nación,
mediante un giro de cheque a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria,
Cuentas de Orden en las fases de ejecución presupuestaria correspondientes.
FASES DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL INGRESO
a) FASE DE DETERMINADO: No intervienen operaciones contables

b) FASE DE RECAUDADO:
2101 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y OTROS 2,090
66
2101.01 Impuestos y contribuciones
2101.0105 Impuesto. General a las ventas.
2101.010501 IGV Cuenta Propia
1101.03 Depósitos en Inst. Financieras Públicas
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el giro del Cheque a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
----------------------------------------------x------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN
Por el control del Cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
----------------------------------------------x------------------------------------------------

Por la cobranza del Cheque emitido nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

8501 EJECUCION DE INGRESOS 2,090
Extorno para rebajar la ejecución presupuestaria de Ingresos registrado en la

contabilidad, por el Cheque emitido nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
67
----------------------------------------------x-----------------------------------------------
EJERCICIO Nº5
MEJORAS Y MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIÓN POR
ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA INCIAL
b) RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON – CANON MINERO
PARA LA MEJORA DE LA MÁQUINA (ACTIVO FIJO).
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compró una máquina prensadora.

Valorizada en S/. 40,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitiéndose la Orden de Compra Nº 390 la fuente de financiamiento de
esta operación es RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)
Por los concepto descritos anteriormente se recibió 1 factura en la cual se ha realizado el

6% de retención del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque correspondientes a
nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.

Ocurrida la compra, la institución determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
método de línea recta, habiéndose estimado una vida útil de cuatro años, sin valor
residual, lo que significa una tasa de depreciación del 25 % anual.
Al inicio del año 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propósito de realizar una mejora en el Activo Fijo;
Con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida útil, en tres
años adicionales, contados a partir del año en que se hizo el cambio del repuesto.
Emitiéndose la Orden de Compra Nº 400 la fuente de financiamiento de esta operación
es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON – CANON MINERO.

68
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de

S/. 2,000 y una Depreciación Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja;
el procedimiento de baja de bienes está sustentada con una Resolución de Gerencia,
firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los cálculos de la depreciación de la maquinaria y los siguientes asientos

contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecución Presupuestaria:

-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es

RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON – CANON MINERO, Las
deudas contraídas, fueron canceladas con transferencias en las cuentas corrientes del
proveedor, respectivamente.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administración Financiera

SIAF- SP, para la depreciación del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.
Cálculo de la Depreciación En Nuevos Soles
Costo de Adquisición de la Máquina 40,000

(+)Gastos Vinculados con la adquisición 0
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo 40,000
Tasa de Depreciación Anual 25%
Depreciación Anual
69
40,000 x 25 % = S/.10,000
Depreciación de los primeros tres años, en Nuevos Soles
Año 1 10,000
Año 2 10,000
Año 3 10,000
Total 30,000
Total depreciación acumulada al finalizar el año 3 30,000
Cálculo del Nuevo Valor del Activo Fijo y el importe de depreciación Año 4:
Inversión Inicial 40,000

(-) Depreciación Acumulada Año 3 (30,000)
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 3 10,000
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del año 4 10,000
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado año 4 ( 2,000)
(+) Depreciación Acumulada repuesto deteriorado año 4 1,000
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 4 19,000
Nueva vida útil 3 años
19,000 x 33.333333 % = 6,333.33
Depreciación de los últimos tres años, en Nuevos Soles
Año 4 6,333.33
Año 5 6,333.33
Año 6 6,333.33
70
Total Depreciación Acumulada 19,000
POR LA ADQUISICIÓN INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)
DEBE HABER
FASE DE COMPROMISO:
Compra Nº 390.
------------------------------------------------x---------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
1503.020101 Máquinas y Equipos de Oficina..
2103.02 Activos no Financieros por Pagar
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
71
CUENTAS DE ORDEN:
Por la entrega de la maquinaria por parte del proveedor.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
1101.03 Depósito en Instituciones Financieras Públicas
Por la cancelación de la deuda mediante transferencia electrónica del Banco de la Nación.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
72
1101.03 Depósito en Instituciones Financieras Públicas
Por la cancelación de la deuda mediante transferencia electrónica del Banco de la Nación.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
Por el control del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
Por la Cobranza del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
73
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AÑO 4 FUENTE DE FINANCIAMIENTO

RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON – CANON MINERO.
FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
8301.0504 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta De Aduanas y Participaciones
Compra Nº 400.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DEL DEVENGADO:

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN
74
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
Por la cancelación de la deuda al proveedor con transferencia electrónica.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 600
8601 EJECUCION DE GASTOS 600

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
75
Por la cancelación de la deuda al proveedor con transferencia electrónica.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
Por el control del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
Por la cobranza del cheque girado a nombre de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
4404.0301 Canon y Sobrecanon
4404.030103 Canon Minero
Por la transferencia de fondos de Recursos Determinados Canon y Sobrecanon – Canon
Minero.
76
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 600
4404.030103 Canon Minero
Por la transferencia de fondos de Recursos Determinados Canon y Sobrecanon – Canon
Minero.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 600

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------

77
----------------------------------------------x------------------------------------

----------------------------------------------x------------------------------------
NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES AÑO 4

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 1,000
5506.01 Baja de bienes
1508.02 Depreciación Acumulada de Vehículos, Maquinaria y Otros 2,000
Para dar de baja el repuesto deteriorado de la maquinaria adquirida.

----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
78
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
EJERCICIO Nº 6
TRATAMIENTO DE LA PROVISIÓN DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES
PÚBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS ORDINARIOS (R.O.)
Una entidad estatal (Superintendencia), con Régimen Laboral Privado (Decreto
Legislativo Nº 728), Presenta la siguiente información acerca de sus trabajadores:
Asignaci
Nombre ón Total
Familiar
Karina
1.- 01/09/2013 1,600.oo 75.oo 50.oo 100.oo 1,825.oo
Unzategui
2.- Pedro
01/08/2013 1,500.oo 75.oo 50.oo 100.oo 1,725.oo
Gonzales
3.- Giovanna
01/08/2008 1,200.oo 75.oo 50.oo 100.oo 1,425.oo
Moreno
4.- Mario
01/09/2007 1,150.oo 75.oo 50.oo 1,275.oo
Castro
5.- Ángela
01/08/2013 1,500.oo 75.oo 50.oo 1,625.oo
Alfaro
79
6.- María
01/09/2013 2,000.oo 75.oo 50.oo 2,125.oo
Vitteri
7.- Carla
01/10/2000 1,700.oo 75.oo 50.oo 1,825.oo
Cáceda
8.- Daniel
01/10/2013 2,100.oo 75.oo 50.oo 2,225.oo
Arrasco
9.- David
01/11/2013 2,000.oo 75.oo 50.oo 2,125.oo
Aranaga
14,750.oo 675,oo 450.oo 300.oo 16,175.oo
de gratificaciones
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las

operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecución presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos Ordinarios
(R.O.), las deudas fueron canceladas con Carta Orden del Banco de la Nación.
Base Legal:
La Ley Nº 29351, vigente desde el 02-05-2009 hasta el 31-12-2010 (Y prorrogada hasta
el 31 de Diciembre del 2,014), establece beneficios a favor de los trabajadores sujetos al
régimen de la actividad privada.
Pero tengan en cuenta que estos beneficios si se encuentran afectos al Impuesto a la
Renta de quinta categoría al no haberse establecido expresamente su exoneración a
este tributo, en virtud del principio de legalidad.
BENEFICIOS:
- El monto que abonen los empleadores por concepto de contribución al Essalud con
relación a las gratificaciones de julio y diciembre de cada año, serán abonados a los
trabajadores bajo la modalidad de “bonificación extraordinaria” de carácter temporal, no
remunerativo ni pensionable.
80
- Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se
encontrarán afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de índole alguna,
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
En el caso de un trabajador que percibe mensualmente S/.3,000.00 en julio del 2009
percibirá este importe (sujeto a aportaciones y contribuciones sociales), más S/.3,000.00
por concepto de gratificaciones por fiestas patrias más S/.270 por bonificación
extraordinaria (que es el 9% que se debiera pagar por Essalud en situaciones normales).
CÁLCULO DE LA GRATIFICACIÓN DICIEMBRE DEL 2,013:
Nº de Fecha de Gratificaci Bonificación Total a

Orde Nombre Cálculo
Ingreso ón 9% Pagar
n
Karina
1 01/09/2013 1,725 /6 X 4 1,150 103.50 1,253.50
Unzategui
Pedro
2 01/08/2013 1,625 /6 X 5 1,354.17 121.88 1,476.05
Gonzales
Giovanna
3 01/08/2008 1,325 / 6 X 6 1,325 119.25 1,444.25
Moreno
4 Mario Castro 01/09/2007 1,225 / 6 X 6 1,225 110.25 1,335.25
5 Ángela Alfaro 01/08/2013 1,625 / 6 X 5 1,354.17 121.88 1,476.05
6 María Vitteri 01/09/2013 2,125 / 6 X 4 1,416.67 127.50 1,544.17
7 Carla Cáceda 01/10/2000 1,825 / 6 X 6 1,825 164.25 1,989.25
Daniel
8 01/10/2013 2,225 / 6 X 3 1,112.50 100.13 1,212.63
Arrasco
David
9 01/12/2001 2,125 / 6 X 6 2,125 191.25 2,316.25
Aranaga
TOTAL 12,887.51 1,159.89 14,047.40

81
FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
14,047.40
Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 14,047.40
5101.09 Gastos Variables y ocasionales.
5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones.
5101.090102 Aguinaldos
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG
14,047.40
2102.04 Otros beneficios por pagar.
2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
Por la Provisión de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
82
FASE DE GIRADO:
8601 EJECUCION DE GASTOS 14,047.40
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAG 14,047.40
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
14,047.40
2105.01 Gastos Corrientes
Por el giro de la Carta Orden del Banco de la Nación
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTR.
14,047.40
9104.09 Control de Cartas Órdenes.
Por el control de las Cartas Órdenes del Banco de la Nación.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTÍAS
14,047.40
83
Por la cobranza por parte de los trabajadores de la Carta Orden.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
210501 Gastos Corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS
14,047.40
4402.01 Traspasos del Tesoro Público
Por el registro de la transferencia de Fondos por parte de la DNTP
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
EJERCICIO Nº 7
TRATAMIENTO DE LA PROVISIÓN DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES
PÚBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).
El Proyecto Especial CHINECAS (Proyecto de Inversión), con Régimen Laboral Privado
(Decreto Legislativo Nº 728), Presenta la siguiente información acerca de sus
trabajadores:
Asignac
Nombre ión Total
Familiar
Karina
1.- Unzategui 01/09/2013 1,600.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,875.oo
2.- Pedro
Gonzales 01/08/2013 1,500.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,775.oo
3.- Giovanna
Moreno 01/08/2008 1,200.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,475.oo
4.- Mario
Castro 01/09/2007 1,150.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,425.oo
5.- Ángela
Alfaro 01/08/2013 1,500.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,775.oo
6.- María
Vitteri 01/09/2013 2,000.oo 75.oo 100.oo 100.oo 2,275.oo
7.- Carla
Cáceda 01/10/2000 1,700.oo 75.oo 100.oo 100.oo 1,975.oo
8.- Daniel
Arrasco 01/10/2013 2,100.oo 75.oo 100.oo 100.oo 2,375.oo
84
9.- David
Aranaga 01/11/2013 2,000.oo 75.oo 100.oo 100.oo 2,275.oo
14,750.oo 675,oo 900.oo 900.oo 17,225.oo
de gratificaciones
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las

operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecución presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es Recursos
Directamente Recaudados, las deudas fueron canceladas con Carta Orden del Banco de
la Nación.
CÁLCULO DE LA GRATIFICACIÓN DICIEMBRE DEL 2,013:
Nº de
Fecha de Gratificaci Bonificación Total a
Orde Nombre Cálculo
Ingreso ón 9% Pagar
n
Karina
1 01/09/2013 1,775 /6 X 4 1,183.33 106.50 1,289.83
Unzategui
Pedro
2 01/08/2013 1,675 /6 X 5 1,395.83 125.63 1,521.46
Gonzales
Giovanna
3 01/08/2008 1,375 / 6 X 6 1,375 123.75 1,498.75
Moreno
4 Mario Castro 01/09/2007 1,325 / 6 X 6 1,325 119.25 1,444.25
5 Ángela Alfaro 01/08/2013 1,675 / 6 X 5 1,395.83 125.63 1,521.46
6 María Vitteri 01/09/2013 2,175 / 6 X 4 1,450 130.50 1,580.50
7 Carla Cáceda 01/10/2000 1,875 / 6 X 6 1,875 168.75 2,043.75

Daniel
8 01/10/2013 2,275 / 6 X 3 1,137.50 102.38 1,239.88
Arrasco
85
David
9 01/12/2001 2,175 / 6 X 6 2,175 195.75 2,370.75
Aranaga
TOTAL 13,312.49 1,198.14 14,510.63

FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
14,510.63
Por el Compromiso de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013
----------------------------------------------x-----------------------------------------------------------
FASE DE DEVENGADO:
1501.0804 Infraestructura Agrícola
1501.080402 Por Administración Directa Personal
86
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG
14,510.63
Por la Provisión de la Planilla de Aguinaldos Diciembre 2,013.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
FASE DE GIRADO:
8601 EJECUCION DE GASTOS
14,510.63
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAG 14,510.63
1101 CAJA Y BANCOS
14,510.63
1101.03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas
Por el giro de la Carta Orden del Banco de la Nación.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTR.
14,510.63
87
Por el control de la Carta Orden del Banco de la Nación.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTÍAS
14,510.63
Por la cobranza por parte de los trabajadores de las Cartas Órdenes.
----------------------------------------------x------------------------------------------------------------
88
3. AUTOEVALUACIÓN DE LA PRIMERA UNIDAD
AUTOEVALUACIÓN I
1) Ejercicio N° 01:
2) Ejercicio N° 02:
MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA ÚTIL DEL ACTIVO FIJO, FUENTE DE

FINANCIAMIENTO DE RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
89
4. SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN DE LA PRIMERA
UNIDAD
Ejercicio N° 01:
PRESUPUESTO DE INGRESOS DEBE HABER

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 6.850.000,00
8201.0201 Recursos Directamente Recaudados 1.000.000,00
8201.04 Donaciones y transferencias
8201.0401 Donaciones 150.000,00
8201.0402 Transferencias 200.000,00
8201.0502 Fondo de Compensación Municipal 500.000,00
(FONCOMUN)
8201.0504 Canon y sobrecanon, Regalías, Renta
de Aduanas y 5.000.000,00
Participaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
8101 DE APERTURA, 6.850.000,0
MODIFICACIONES Y 0
8101.02 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
Recursos Directamente Recaudados
8101.0201 MODIFICADO
Recursos Directamente Recaudados 1.000.000,00
8101.0401 Donaciones 150.000,00
8101.0502 Fondo de Compensación Municipal 500.000,00
(FONCOMUN)
8101.0504 Canon y sobrecanon, Regalías, Renta
de Aduanas yParticipaciones 5.000.000,00
XX/XX Para registrar el Presupuesto 6.850.000,00 6.850.000,00
Institucional de Apertura 2013,
correspondiente a INGRESOS.
PRESUPUESTO DE GASTOS
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE 11.850.000,00

8101 APERTURA, MODIFICACIONES Y
MODIFICADO

8101.0101 Recursos Ordinarios 5.000.000,00
8101.0401Donaciones 150.000,00
90
(FONCOMUN) 500.000,00
8101.0504 Canon y sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y
Participaciones 5.000.000,00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 11.850.000,00
8301.0101 Recursos Ordinarios 5.000.000,00
8301.0401 Donaciones 150.000,00
(FONCOMUN) 500.000,00
8301.0504 Canon y sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y
Participaciones 5.000.000,00
XX/XX Para registrar el Presupuesto Institucuional de 11.850.000,00 11.850.000,00

Apertura 2013, correspondiente a GASTOS.
Ejercicio N° 02:
Cálculo de la Depreciación en Nuevos Soles

Valor Inicial de la compra del Activo Fijo S/. 100.000
Tasa de Depreciación Anual 10%, porque la vida útil es 10 años.
Depreciaicón Anual
100.000 x 10% = S/. 10.000
Depreciación de los primeros cuatro años, en Nuevos Soles
Año 1 10.000
Año 2 10.000
Año 3 10.000
Año 4 10.000
40.000
Total
40.000
Total depreciación acumulada al finalizar el año 4
Inversión Inicial 100.000
(-) Depreciación Acumulada Año 4 -40.000
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el año 4 60.000
(+) Valor de la Mejora incurrida en el año 5 40.000
91
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del año 5 100.000
Años que faltan depreciar = 6
Más 4 años de ampliación de la vida útil, con la mejora incurrida.
Total años 10 de nueva vida útil, a partir del año 5
100.000 x 10% = S/. 10.000
Depreciación de los últimos 10 años, en Nuevos Soles
Año 5 10.000
Año 6 10.000
Año 7 10.000
Año 8 10.000
Año 9 10.000
Año 10 10.000
Año 11 10.000
Año 12 10.000
Año 13 10.000
Año 14 10.000
Total 100.0
92
93
94
95
96
5. WEBGRAFÍA
 IMÁGENES OBTENIDAS EN LA PÁGINA DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y

FINANZAS:
Documento publicado en la página web (el 27-11- 2003), versión actualizada)

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemid=
100808&lang
Consulta on line el 30/01/2015
 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO
Artículo obtenido en la página del Ministerio de Economía y Finanzas:

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_docman&Itemid=101657&lang=es
97
II. SEGUNDA UNIDAD
Formulación de
Información Financiera y
presupuestaria trimestral
98
CONTENIDO DE LA SEGUNDA UNIDAD:
 Preparación de Información Financiera y Presupuestaria mensual, trimestral, y

semestral por las Entidades Pública: definición, Base Legal
 Hoja de Trabajo para la formulación del Balance General y Estado de Gestión:

definición, Diagramación (formatos) y Caso Práctico.
RESUMEN DE LA SEGUNDA UNIDAD:
La segunda unidad, se caracteriza por ser teórico y práctico en relación a la

elaboración de la información financiera y presupuestaria en forma trimestral, por
parte de las unidades ejecutoras, se desarrollará monografías, se realizará
prácticas grupales e individuales dirigidas y calificadas sobre la formulación de los
estados financieros y presupuestarios trimestrales, así mismo se complementará
con la realización del foro, la tarea y lo concerniente a la investigación formativa y
responsabilidad social de la unidad. Se procederá a evaluar la segundad unidad
la parte doctrinaria y operativa de la administración pública.
99
1. Formulación de Información Financiera y presupuestaria
trimestral DIRECTIVA Nº 001-2011-EF/51.01
1.1. Preparación y Presentación de Información Financiera y

Presupuestaria Trimestral y Semestral por las Entidades Usuarias
del Sistema de Contabilidad Gubernamental.
DIRECTIVA Nº 001-2011-EF/51.01
PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS ENTIDADES USUARIAS
DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (2)
(2) Directiva obtenida en la página web del Ministerio de Economía y Finanzas
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemi
d=100808&lang=es
1. OBJETIVOS
Establecer los lineamentos para la preparación y presentación de la información contable
básica trimestral y semestral por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental.
Informar los resultados de la gestión de las entidades gubernamentales en los aspectos
presupuestarios, financieros y complementarios.
Lograr que la información requerida constituya un avance en la actualización de los
registros contables de las entidades gubernamentales, a fin de obtener una información
confiable y oportuna para la elaboración de la Cuenta General de la República.
2. BASE LEGAL
− Ley Nº 29401 – Ley de reforma de los artículos 80° y 81° de la Constitución Política del
Perú
− Ley N° 28112 – Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público
− Ley N° 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y modificatoria Ley
Nº 29537
100
− R.D. N° 001-2009-EF/93.01, que aprueba el uso obligatorio del Plan Contable
Gubernamental 2009 y sus modificatorias R.D. N° 002-2010-EF/93.01 y R.D. N° 011-
2011-EF/93.01
− R.D. N° 004-2010-EF/93.01, aprueba la Directiva N° 002-2010-EF/93.01, Conciliación
del Marco Legal del Presupuesto por las Entidades Gubernamentales del Estado y sus
modificatorias.
3. ALCANCE
Se encuentran comprendidas las Entidades siguientes: los Ministerios, Poderes y Otras
Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones
Públicas Descentralizadas, Universidades Públicas, Organismos Descentralizados

Autónomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales – FCR, Sociedades de
Beneficencia Pública, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y sus Organismos
Públicos Descentralizados (Institutos Viales Provinciales, entre otros), así como otras
entidades públicas señaladas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema
Contable Gubernamental, con excepción de las Empresas del Estado.
4. LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y

PRESUPUESTARIA
4.1 AL PRIMER Y TERCER TRIMESTRE

Las entidades del Sector Público comprendidas en el Alcance de la presente Directiva
presentaran en el Primer Trimestre y Tercer Trimestre de cada ejercicio fiscal la
información básica siguiente:
Información Financiera:
− EF-1 Balance General
− EF-2 Estado de Gestión
− Notas a los Estados Financieros
− Hoja de Trabajo para la formulación del Balance General
− Balance de Comprobación
Información Presupuestaria:
− PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
− PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
⋅ Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas)
− EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
101
⋅ Anexo al EP-1 (Por específicas) a nivel de ingresos y gastos
4.2 AL PRIMER SEMESTRE

Información que deben presentar las entidades comprendidas en el Alcance de la
presente Directiva, al Primer Semestre de cada ejercicio fiscal.
Información Financiera:
− EF-1 Balance General
− EF-2 Estado de Gestión
− EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Comparativa)
− EF-4 Estado de Flujos de Efectivo (Comparativa)
Notas a los Estados Financieros

− Hoja de Trabajo para la formulación del Balance General
− Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo
− Balance de Comprobación
− Anexos a los Estados Financieros
⋅ AF-7 Hacienda Nacional Adicional

⋅ AF-8 Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas
⋅ AF-8A Donaciones y Transferencias de Capital Otorgadas
⋅ AF-9 Movimiento de Fondos que administra la Dirección Nacional del Tesoro Público
⋅ AF-9A Anulaciones de Giro
⋅ AF-9B Recursos Recibidos del Tesoro Público
⋅ AF-9C Otras Operaciones con la Dirección Nacional del Tesoro Público
⋅ AF-12 Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas
⋅ AF-13 Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas
− Otros Anexos
⋅ OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre Entidades

del Sector Público
- Anexo OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre
Entidades del Sector Público (Sólo unidades ejecutoras)
- Acta de Conciliación
⋅ OA-7 Datos para el Registro de Contadores Generales al Servicio de las Entidades del
Sector Público.
102
Información Presupuestaria:
− PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos
− PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
⋅ Anexos al PP-1 y PP-2 (Por específicas)
− EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos
⋅ Anexo al EP-1 (Por específicas) a nivel de ingresos y gastos
4.3 La información correspondiente al Cuarto Trimestre corresponderá al Cierre del

Ejercicio, de conformidad con lo dispuesto en la Directiva de Cierre Contable y
Presentación de Información para la Cuenta General de la República.
5. CONCILIACIÓN DEL MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO

La presentación y transmisión se efectuará con periodicidad semestral y dentro de los
treinta días calendarios de finalizado el Primer Semestre para todas las entidades
gubernamentales del Estado. Para el Segundo Semestre: los Gobiernos Locales,
Institutos Viales Provinciales y Sociedades de Beneficencia Pública efectuarán la
presentación y transmisión en el plazo que vence el 28 de febrero del año siguiente a la
finalización del ejercicio fiscal; para el Gobierno Nacional y Gobierno Regional, de
acuerdo al cronograma establecido para la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto
por las entidades gubernamentales del Estado.
Las entidades comprendidas en los Gobiernos Locales efectuarán la conciliación con la
Dirección General de Contabilidad Pública mediante la transmisión de datos a través del
módulo SIAF; las Sociedades de Beneficencia Pública y los Institutos Viales Provinciales
lo realizarán por medio del SICON, remitiendo la carpeta con la Conciliación del Marco
Legal del Presupuesto y la hoja de trabajo de Resoluciones de Ingresos y Gastos, que
tendrán carácter de Declaración Jurada, firmados por el Jefe de Presupuesto y el
Director General de Administración o quienes hagan sus veces, sustentada con copias
fotostáticas debidamente autenticadas, de los dispositivos legales relacionados con el
presupuesto inicial y las modificaciones efectuadas en el período que se informa.
Para las entidades comprendidas en el Gobierno Nacional y Gobierno Regional,
efectuarán la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto con la Dirección General de
Contabilidad Pública, sustentándola con las copias fotostáticas de los dispositivos
legales relacionados con el presupuesto inicial y las modificaciones efectuadas,
debidamente autenticada por la entidad.
103
6. MEDIO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN TRIMESTRAL Y
SEMESTRAL
a) Las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales
transmitirán la información financiera y presupuestaria trimestral y semestral a través del
módulo del Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF y presentarán
simultáneamente la carpeta física con la documentación correspondiente debidamente
firmada.
b) Las Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales, Sociedades de
Beneficencia Pública y los Institutos Viales, presentarán la información financiera y
presupuestaria trimestral y semestral que les corresponda, mediante el medio magnético
– SICON y la carpeta física con la documentación correspondiente debidamente firmada.
7. LUGAR Y PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

TRIMESTRAL Y SEMESTRAL
a) La información financiera y presupuestaria trimestral y semestral se presentará a la
Dirección General de Contabilidad Pública, en la sede institucional del Ministerio de
Economía y Finanzas, sito en Jr. Lampa N° 277 Lima.
b) El plazo de presentación de la información financiera y presupuestaria trimestral y
semestral, será dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la finalización del
período que se informa.
8. PRECISIONES ADICIONALES
8.1 A LA INFORMACIÓN FINANCIERA

a) La formulación y presentación de los estados financieros por las entidades del sector
público que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuará de conformidad con las
normas emitidas por el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público – NIC SP, NIC y NIIF.
b) Los estados financieros se presentan en moneda nacional a nivel de dos decimales.
c) Las entidades comprendidas en la presente Directiva efectuarán el cálculo y registro
de los ajustes técnicos en forma mensual, excepto la Provisión para Obligaciones
Previsionales, que se efectúa anualmente.
d) Para una adecuada presentación del Balance General, las entidades
gubernamentales efectuarán las reclasificaciones, según las pautas dispuestas por el
Plan Contable Gubernamental:
104
El saldo de la sub cuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción, 1101.07 Depósitos en
Instituciones Financieras no Recuperados y 1102.99 Inversiones Disponibles no
Recuperados, se presentarán en el rubro Otras Cuentas del Activo.
Al saldo de la sub cuenta 2104.04 Encargos Recibidos, se le deberá deducir el saldo de

la sub cuenta 1101.06 Encargos y 1205.0602 Ejecución de Encargos Recibidos, por los
saldos disponibles para la ejecución del encargo y por el monto que alcanza la ejecución
del mismo.
El saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar,
cuya liquidación se espera se realice en el corto plazo, se presentará en el rubro
Cuentas por Pagar del Balance General y se mostrará deducido del saldo de la sub
cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios (dentro del régimen laboral que les
permitió dichos adelantos).
Para efecto de una presentación adecuada en el Balance General, los saldos de las
cuentas 1201 Cuentas por Cobrar, 1202 Cuentas por Cobrar Diversas y 1203
Préstamos, deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo no Corriente, en
atención a las fechas de vencimiento de sus componentes (en los rubros que establece
el Plan Contable Gubernamental).
Los saldos de las cuentas mencionadas en el párrafo anterior, cuyos vencimientos se

consideren de naturaleza no corriente, no serán objeto de Estimaciones de Cobranza
Dudosa.
Las entidades que a la fecha de presentación de su información y de acuerdo a sus

actividades tuvieren crédito fiscal constituido por el I.G.V. deberán mostrar en el
concepto Otras Cuentas por Cobrar del Balance General, cuando se espera que su
realización se efectúe en el curso normal de sus operaciones, salvo convenio que
especifique lo contrario.
Los rubros de los Estados Financieros deben contar con el análisis de saldos
correspondiente, que les permita determinar su estado, composición, presentación, así
como establecer las acciones inmediatas a desarrollar para poder mostrar la situación
financiera y económica de la entidad de manera razonable.
105
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto correspondiente al Primer Semestre de
cada ejercicio, mostrará como saldos iníciales en cada rubro los obtenidos al 31 de
diciembre del año anterior.
El Estado de Flujos de Efectivo al Primer Semestre de cada ejercicio, se mostrará

comparativo con el saldo presentado al 31 de diciembre del año anterior.
La Nota N° 1 – Actividad Económica, revelará los datos de la entidad, como son: Base
Legal, fecha de creación, actividad, domicilio legal.
La Nota N° 2, debe revelar los Principios y Prácticas Contables, aplicados en la

formulación de los Estados Financieros.
Las Notas a los Estados Financieros, deberán detallar los movimientos y operaciones
que han influido en los saldos obtenidos al trimestre y semestre que se informa.
Las Notas de los rubros Existencias, Inversiones, Edificios y Estructuras y Activos No

Producidos, Vehículos, Maquinarias y Otros y Otras cuentas del activo, mostrarán en
forma paralela el detalle de la desvalorización, fluctuación de valores, depreciación,
agotamiento y amortización acumulada, según corresponda, con signo negativo,
mostrando finalmente el saldo neto de cada rubro concordante con el Balance General.
Las Notas de los rubros Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar, del Activo
Corriente, presentarán en forma paralela el detalle de la Estimación de Cuentas de
Cobranza Dudosa con signo negativo y finalmente el saldo neto.
El reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre entidades del

Sector Público OA-3B, informará los saldos y transacciones debidamente analizadas que
respondan a los criterios de operaciones vinculadas entre entidades del sector público,
sujetas a conciliaciones, se presentaran integrados a nivel pliego y con respecto a los
anexos de los reportes de saldos de cuentas de gestión por operaciones recíprocas
entre entidades del sector público, serán utilizados únicamente por las unidades
ejecutoras, teniendo como sustento su respectiva Acta de Conciliación entre dichas
entidades relacionadas, la que se encuentra normada mediante la Directiva N° 002-
2011-EF/93.01.
106
8.2 A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
a) El Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1) y los
Presupuestos Institucionales de Ingresos y Gastos (PP-1 y PP-2), serán elaborados y
presentados en los formatos aprobados en la presente Directiva, en base al clasificador
de Ingresos y Gastos del periodo vigente. Asimismo, se incluirá un anexo de ingresos y
gastos a nivel de partidas específicas, respectivamente.
b) El Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), reflejará los
importes netos de anulaciones y reversiones si los tuviera y se presentará en moneda
nacional con dos decimales y la ejecución del gasto presupuestario se afectará a nivel de
gasto devengado.
c) El Presupuesto Institucional de Ingresos (PP-1), mostrará en forma referencial el
importe total de los Recursos Ordinarios, que presenta el Presupuesto Institucional de
Gastos (PP-2).
d) El Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1), mostrará en
forma referencial como ingresos, el importe total que se presenta en la ejecución de
gastos de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.
8.3 La Dirección General de Contabilidad Pública, solicitará información adicional que
considere necesaria.
9. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
− El titular de la entidad o la máxima autoridad individual o colegiada y los Directores

Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes
hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa y la obligación de cumplir con la
presentación de la información contable trimestral y semestral a la Dirección General de
Contabilidad Pública.
− El incumplimiento de la presentación de información contable trimestral y semestral
dará lugar a la notificación de la falta al titular de la entidad o máxima autoridad individual
o colegiada, mediante su publicación en el portal del Ministerio de Economía y Finanzas:
(http://www.mef.gob.pe), a fin de que se adopten las medidas correctivas oportunas.
− El incumplimiento de la presentación de la información establecida, no exime al Titular
de la entidad de disponer su inmediata remisión a la Dirección General de Contabilidad
Pública.
10. VIGENCIA
La presente Directiva es de aplicación a partir del Primer Trimestre del ejercicio 2011.
107
2. AUTOEVALUACIÓN DE LA SEGUNDA UNIDAD
AUTOEVALUACIÓN I
EJERCICIO N° 01:
Determinación y Recaudación de Tributos Municipales
La dirección de Rentas, Órgano responsable de la Administración de Tributos y Rentas

Municipales, informa de los recibos omitidos para su cobranza por concepto de:
El 100% del importe determinado fue cobrado y depositado los fondos en una Cuenta
Corriente del Banco Continental.
EJERCICIO N° 02:
Se registra el Saldo de Balance del año anterior
Se registra la incidencia presupuestaria del Saldo de Balance del año anterior (2,012), a
través de un Crédito Suplementario por el importe de S/. 2,020,000 Nuevos soles;
aprobado con Resolución del Titular del Pliego, según el siguiente detalle:
108
3. SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN DE LA
SEGUNDA UNIDAD
EJERCICIO N° 01:
109
110
EJERCICIO N° 02:
SALDO DE BALANCE DEL AÑO ANTERIOR. DEBE HABER

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 2.020.000
8201.0201 Recursos Directamente Recaudados 100.00
8201.04 Donaciones y transferencias 0
8201.0401 Donaciones 150.00
8201.0402 Transferencias 0
120.00
8201.05 Recursos Determinados 0
8201.0502 Fondo de Compensación Municipal 150.00
Canon y sobrecanon, regalias, renta 0
8201.0504
y partic. 1.500.00
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 0
DE APERTURA,
8101 2.020.000
MODIFICACIONES Y
8101.02 MODIFICADO
8101.0401 Donaciones 150.00
120.00
8101.0504 y partic. 1.500.00
Por el Presupuesto de Ingresos 0
------------------------------x-----------------------------
DE APERTURA,
8101 2.020.000
MODIFICACIONES Y
8101.02 MODIFICADO
8101.0401 Donaciones 150.00
120.00
8101.0504
y partic. 1.500.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 0 2.020.000
8301.0401 Donaciones 150.00
120.00
0
111
0
8301.0504 Canon y sobrecanon, regalias,
renta y partic. 1.500.00
Para registrar el Presupuesto de Gastos 0
------------------------------x-----------------------------
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 2.020.00
8501.02 Recursos Directamente Recaudados 0
8501.0401 Donaciones 150.000
8501.0402 Transferencias 120.000
Canon y sobrecanon, regalias, renta
8501.0504
y partic. 1.500.00
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 0 2.020.000
8201.0401 Donaciones 150.000
8201.0402 Transferencias 120.000
Canon y sobrecanon, regalias, renta
8201.0504 y partic. 1.500.00
Por la ejecución presupuestaria del ingreso, correspondiente 0 al
saldo de balance para el presente año fiscal.
------------------------------x-----------------------------
112
4. WEBGRAFÍA
 DIRECTIVA Nº 001-2011-EF/51.01
Preparación y presentación de información financiera y presupuestaria trimestral

y semestral por las entidades usuarias del sistema de contabilidad
gubernamental.
Directiva obtenida en la página web del Ministerio de Economía y Finanzas
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Item
id=100808&lang=es
113
III. TERCERA UNIDAD:
Formulación de Información
Financiera y presupuestaria Anual
y cierre contable. Cierre Contable
en las unidades Ejecutoras
114
CONTENIDO DE LA TERCERA UNIDAD:
 Preparación de Información Financiera anual por las Entidades Públicas:

definición y diagramación (formatos).
 Balance Constructivo, Balance General comparativo, Estado de Gestión y Estado
de cambios en el Patrimonio Neto: definición, estructura y Formulación Caso
Practico.
 Asientos de Cierre: Asiento de Regularización Patrimonial Asientos por el
Traslado de saldos de Las cuentas Patrimoniales.
 Asiento de determinación de resultados, Asiento de cierre de cuentas de Balance,
presupuestarias y de orden Definición y caso práctico.
 Anexos a los Estados Financieros: definición, estructura y formulación- Caso
Practico.
RESUMEN DE LA TERCERA UNIDAD:

La tercera unidad, se caracteriza por ser teórico practico, está relacionada con la
elaboración de la información financiera y presupuestaria en forma anual y al finalizar el
ejercicio económico, por parte de las unidades ejecutoras, se desarrollará monografías,
se realizará se realizará prácticas grupales e individuales dirigidas y calificadas sobre la
formulación de estados financieros y presupuestarios, notas explicativas a los estados
financieros y anexos, según lo dispuesto en la directiva anual de formulación y cierre de
información en las entidades públicas, así mismo se complementará con la realización
del foro, la tarea y lo concerniente a la investigación formativa y responsabilidad social
de la unidad. Se procederá a evaluar la tercera unidad con respecto a la parte
doctrinaria y operativa de la administración pública.
115
1. DIRECTIVA Nº 001-2013-EF/51.01: CONCILIACIÓN DEL
MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO PARA LAS
ENTIDADES GUBERNAMENTALES DEL ESTADO
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- Objeto

Establecer los lineamientos y procedimientos necesarios que permitan a las entidades
del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales efectuar la Conciliación del Marco Legal
del Presupuesto en base a la información del Presupuesto Institucional de Apertura
(PIA) y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) presentada a la Dirección General
del
Presupuesto Público y a la Dirección General de Contabilidad Pública; así como
determinar el período de regularización, para operaciones efectuadas en el ejercicio
fiscal.
Artículo 2º.- Base Legal
La presente Directiva se sustenta en los dispositivos legales siguientes:
- Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
- Ley Nº 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
- Ley Nº 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y su modificatoria
Ley 29537.
- Ley Nº 29465 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2010, Tercera
Disposición Final.
- Ley de Procedimientos Administrativos N° 27444- Ley del Procedimiento Administrativo
General.
- Ley N° 27815 - Ley del Código de Ética de la Función Pública
- Texto Único Ordenado de la Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, aprobado por el Decreto Supremo N° 304-2012-EF.
- Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01, que aprobó el uso obligatorio del Plan
Contable Gubernamental 2009 y sus modificatorias Resolución Directoral Nº 002- 2010-
EF/93.01, Resolución Directoral N° 011-2011-EF/93.01, Resolución Directoral. N° 009-
2012-EF/51.01
- Resolución Directoral Nº 017-2012-EF/51.01 que aprueba la Directiva Nº 003-2012-
EF/51.01 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la
Cuenta General de la República”.
116
Resolución Directoral Nº 002-2011-EF/51.01 que aprueba la Directiva N° 001-2011-
EF/51.01 “ Preparación y presentación de la información financiera y presupuestaria
trimestral y semestral, por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental”
Artículo 3º.- Alcance
La Conciliación del Marco Legal del Presupuesto y el Periodo de Regularización
comprenden a las entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales de acuerdo
al Anexo Nº 01 que forma parte de la presente Directiva.
Artículo 4º.- Definición de Conciliación del Marco Legal del Presupuesto
Es el conjunto de acciones realizadas por la Dirección General de Contabilidad
Pública y las entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales, mediante el cual
contrastan la información referida al Presupuesto Institucional Modificado (PIM), con los
dispositivos legales y/o administrativos que hubieren aprobado Modificaciones
Presupuestarias, registradas durante el año a fin de compatibilizar y concordar con la
información presupuestaria procesada.
CAPÍTULO II
DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
Artículo 5º.- Determinación del Período de Regularización
En aplicación de la Tercera Disposición Final de la Ley Nº 29465, Ley de Presupuesto
del Sector Público para el año fiscal 2010, se determina que el período de regularización
culminará el 15 de marzo siguiente al ejercicio fiscal, materia de rendición de cuentas.
Artículo 6º.- información Proporcionada por las Entidades Públicas
Las entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales proporcionarán a la
Dirección General de Contabilidad Pública información y documentación veraz y
oportuna para las reuniones de Conciliación del Marco Legal del Presupuesto.
La Conciliación del Marco Legal del Presupuesto que realicen las entidades del Gobierno
Nacional y Gobiernos Regionales con la Dirección General de Contabilidad Pública, es
de periodicidad anual y se sustenta con copias fotostáticas de los dispositivos legales,
debidamente autenticadas, relacionados al Presupuesto Institucional de Apertura - PIA y
las modificaciones presupuestarias en los niveles institucional y funcional programático y
con las notas y anexos correspondientes, los mismos que deben remitirse antes de las
reuniones de conciliación.
Artículo 7º.- Disposiciones para la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto
Para efectos de la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto con las entidades se
tendrá en cuenta lo siguiente:
117
7.1 La Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gasto se efectuará a nivel de
pliego, por Fuente de Financiamiento, desagregado en las categorías de: Gasto
Corriente, Gasto de Capital y Servicio de la Deuda, así como por genérica de gasto. En
lo que corresponde a las entidades Captadoras, la Conciliación se efectuará a nivel de
partidas específicas del Ingreso.
7.2 La información presupuestaria se detallará en la “Hoja de Trabajo del Marco Legal
del Presupuesto de Ingresos por Resoluciones” y “Hoja de Trabajo del Marco Legal del
Presupuesto de Gastos por Resoluciones”, por Fuente de Financiamiento, Rubro,
Categoría y Genérica del Ingreso y Gasto.
7.3 Los responsables de las oficinas de presupuesto efectuarán las conciliaciones con
las áreas de contabilidad, logística, tesorería y personal en cada Unidad Ejecutora, así
mismo con el pliego, previamente a la fecha de conciliación con la Dirección General de
Contabilidad Pública.
7.4 La Oficina de Presupuesto del Pliego o la que haga sus veces integra la información
presupuestaria de todas sus unidades ejecutoras, relacionadas al Presupuesto
Institucional de Apertura y sus modificaciones presupuestarias correspondientes y la
trasmite a través del SIAF y/o SICON según el caso. La referida información sustentada,
con los Dispositivos Legales será presentada a la Dirección General de Contabilidad
Pública, con anterioridad a las fechas establecidas en el Cronograma para la
Conciliación del Marco Legal del Presupuesto.
“Precisase que las Entidades Captadoras de Recursos Financieros y la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos y Pensiones, registrarán su
información presupuestaria en el SICON Visual y transmitirán a la Dirección General de
Contabilidad Pública vía aplicativo Web, remitiendo previamente la carpeta con las
copias fotostáticas de los dispositivos legales y Resoluciones debidamente autenticadas,
relacionados al presupuesto inicial y sus modificatorias de ingresos y gastos efectuadas
en el ejercicio”.
7.5 Con la conformidad del caso se procederá a suscribir el “Acta de Conciliación del
Marco Legal del Presupuesto” de acuerdo al Anexo Nº 02 de la presente Directiva, en los
ambientes de la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y
Finanzas, según el Cronograma para la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto,
establecido en el Anexo Nº 03 de la presente Directiva.
7.6 El Acta de Conciliación del Marco Legal del Presupuesto se efectúa a nivel de Pliego,
debe ser suscrita por el Jefe de Presupuesto y el Jefe de la Oficina General de
Administración o quienes hagan sus veces, como representantes de la entidad pública
que concilia debidamente acreditados y funcionarios representantes de la Dirección
General de Contabilidad Pública. Documento que tiene carácter de Declaración Jurada.
118
Artículo 8º.- Responsabilidades
La remisión de la información solicitada y la asistencia a las reuniones de Conciliación
del Marco Legal del Presupuesto, así como la suscripción del Acta, es responsabilidad
de los Jefes de la Oficina de Presupuesto y de la Oficina General de Administración; el
incumplimiento se comunicará al titular de la entidad y se publicará en la página Web del
Ministerio de Economía y Finanzas, en la sección correspondiente a la Dirección General
de Contabilidad Pública.
Artículo 9º.- Delegación de la Representación para la Suscripción del Acta de
Conciliación
En el supuesto que el jefe de la Oficina de Presupuesto o el jefe de la Oficina de
Administración, o los que hagan sus veces no puedan suscribir el Acta de Conciliación,
podrán delegar mediante comunicación escrita la firma de actos y decisiones de sus
competencias en sus inmediatos subalternos, de conformidad con el artículo 72º
“Delegación de Firmas” estipulado en la Ley Nº 27444 Ley del Procedimiento
Administrativo General.
La suscripción del Acta de Conciliación por el delegado genera responsabilidad solidaria,
respecto del otorgante de la delegación sobre la veracidad y exactitud de la información
consignada en dicha acta.
Artículo 10º.- Extensión de Copias del Acta de Conciliación
El Acta de Conciliación se extenderá en original y dos copias refrendadas por los
representantes de la entidad y de la Dirección General de Contabilidad Pública,
distribuyéndose de la siguiente manera:
_ El original y una copia serán archivado en la Dirección General de Contabilidad
Pública.
_ La segunda copia será entregada a los representantes de la entidad.
Artículo 11º.- De Organismos Desactivados o Fusionados
Corresponde a las entidades absorbentes presentar y conciliar la información de los
Organismos desactivados o fusionados.
Artículo 12º.- Modificaciones al Acta de Conciliación
En situaciones extraordinarias que impliquen la modificación del Acta de Conciliación, la
entidad solicitará mediante oficio a la Dirección General de Contabilidad Pública tal
hecho, con el sustento pertinente y adjuntando los documentos que justifiquen los
formatos a modificar.
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
119
PRIMERA: Entidades Públicas no Comprendidas en la Presente Directiva
Se regirán con la Directiva Nº 001-2011-EF/51.01 “Preparación y Presentación de
Información Financiera y Presupuestaria Trimestral y Semestral por las entidades
usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental”, aprobada por la Resolución
Directoral Nº 002-2011-EF/51.01 y su modificatoria.
SEGUNDA: Reportes
Las entidades presentaran reportes de la información presupuestaria, cuyos datos deben
conciliar con la trasmisión del SIAF o SICON, los mismos que deben ser remitidos dos
(2) días antes de la fecha asignada de acuerdo al cronograma. Los reportes a
presentarse son los siguientes:
CP-1 Presupuesto Institucional Modificado (PIM) del Ingreso, corresponde al
presupuesto de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, registrados durante el
ejercicio fiscal por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria SUNAT.
CP-2 Presupuesto Institucional Modificado (PIM) del Ingreso, corresponde al
presupuesto de la fuente de financiamiento Recursos por Operaciones Oficiales de
Crédito, registrados durante el ejercicio fiscal por la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público - DGETP.
CP-3 Presupuesto Institucional Modificado (PIM) por Grupo Genérico de Gasto,
corresponde a los niveles de presupuesto de gastos, autorizados por la Ley Anual de
Presupuesto, así como a las modificaciones aprobadas, tanto en el nivel Institucional
como en el funcional programático, detallado por fuente de financiamiento y grupo
genérico del gasto.
CP-4 Presupuesto Institucional Modificado (PIM) por Genérica del Ingreso, corresponde
a los niveles de presupuesto de ingresos, autorizados por la Ley Anual de Presupuesto,
así como a las modificaciones aprobadas, en el nivel Institucional, detallado por fuente
de financiamiento y genérica del ingreso.
TERCERA: Anexos
Los Anexos se indican a continuación:
- Anexo Nº 01: Entidades del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales.
- Anexo Nº 02: Acta de Conciliación del Marco Legal del Presupuesto Gobierno
Nacional y del Gobierno Regional.
- Anexo Nº 03: Cronograma para la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto.
120
2. FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS AÑO 2,012 Y 2,013, EMITIDOS POR LA
DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA (3)
121
EF-1
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
ACTIVO 2013 PASIVO Y PATRIMONIO 2013
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Nota 1101 - (1101.05, 1101.06), Nota
Efectivo y Equivalente de Efectivo 3 1102 Obligaciones Tesoro Público 15 2105
Nota Nota
Inversiones Disponibles 4 1102 Sobregiros Bancarios 16 1101.03, 1101.04
1201.0304, [2101 -
(2101.010501*,
2101.010502,
Nota [1201 - (1201.0304) - Nota 2101.010505)], [2102.01,
Cuentas por Cobrar (Neto) Cuentas Por Pagar
5 (1209.01)], 2103.0102 17 2102.02, 2102.03 -
(1202.0803), 2102.04,
2102.99, (2102.05)], [2103
- (2103.0102)]
[1202 - (1202.0803), 1203 -
Nota (1209.02, 1209.03, 1209.04)], Nota
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito 2201.01***, 2201.02
6 2101.010501*, 2101.010502, 18
2101.010505
1301, 1302, 1303, 1304,
Nota 1305, 1306, 1307, 1308, Parte Cte. Deudas a Largo Nota
Existencias (Neto) 7 1309 - (1310) Plazo 19 2301, 2302
1204, 1205.01, 1205.02, Nota 2103.99, 2104.01,
Nota 1205.03, 1205.0402, Otras Cuentas del Pasivo 20 2404.02, 2104.03
Gastos Pagados por Anticipado
8 1205.05 , 1205.06, 1205.07,
1205 .08, 1205.98, 1205.99
TOTAL ACTIVO CORRIENTE . TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Nota
Deudas a Largo Plazo 21 2103, 2301, 2302
122
Beneficios Sociales y Oblig. Nota 2102.03 - (1202.0803)****,
Prev. 22 2102.05
Nota
Ingresos Diferidos 23 2501
Nota 2103.99, 2104.01,
Otras Cuentas del Pasivo 24 2404.02, 2104.03
Nota
Provisiones 25 2401
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Nota
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 9 1201 TOTAL PASIVO
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Nota
Plazo 10 1202, 1203
Nota
Inversiones (Neto) 11 1401, 1402 PATRIMONIO
Edificios y Estructuras y Act. no Nota Nota
Prod. (Neto) 12 1501 - (1508.01), 1502 Hacienda Nacional 26 3101
Vehículos, Maquinarias y Otros Nota Nota
(Neto) 13 1503 - (1508.02) Hacienda Nacional Adicional 27 3201, 1601
Nota 1101.05, 1204, 1205.0401, Nota
14 1205.0402, 1205.06, Reservas 28 3301
1205.07, 1205.08, 1205.98,
Otras Cuentas del Activo (Neto)
1505 - (1508.0301), 1504**,
1506, 1507 - ( 1508.0302, Nota
1508.04) Resultados Acumulados 29 3401
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO PATRIMONIO
Nota Nota
Cuentas de Orden 30 Cuentas de Orden 30
.........................……………………. ......................................
123
……………………………..
TITULAR DE LA
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL ENTIDAD
MAT. N° DE ADMINISTRACIÓN
- Las Notas forman parte integrante de los Estados Financieros.
* IGV Cuenta Propia, Crédito Fiscal
** Saldo pendiente de consumir
*** Presenta saldo solo al I; II y III Trimestre
**** Régimen Laboral DL Nº 276 no programados para el periodo inmediato
Para efectos de presentación en el Balance General se deberá deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06 Encargos y el sado de la
subcuenta 1205.0602 Ejecución de Encargos Recibidos
del saldo de la cuenta 2104.04 Encargos Recibidos
(3) Formatos obtenidos en la página web del Ministerio de Economía y Finanzas

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemid=100808&lang=es
124
EF-2
ESTADO DE GESTIÓN
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
2013
INGRESOS
Nota 4101, 4102, 4103, 4104, 4105, 4106 -
Ingresos Tributarios Netos 31 (4107); 4201, 4202
Nota
Ingresos No Tributarios 32 4301, 4302, 4303
Nota
Traspasos y Remesas Recibidas 33 4402, 4404
Nota
Donaciones y Transferencias Recibidas 34 4401, 4403
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
Nota
Costo de Ventas 35 5701.06, 5703
Nota
Gastos en Bienes y Servicios 36 5301, 5302
Nota
Gastos de Personal 37 5101, 5102, 5103
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Nota 38 5201, 5202
Nota
Donaciones y Transferencias Otorgadas 39 5401, 5403
Nota
Traspasos y Remesas Otorgadas 40 5402, 5404
Nota
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 5801, 5802
TOTAL COSTOS Y GASTOS
RESULTADO DE OPERACIÓN 6101.01
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Nota
Ingresos Financieros 42 4501.01
Nota
Gastos Financieros 43 5901, 5601, 5602
4501.02, 4501.03; 4502, 4503, 4504,
Nota 4505; 4601, 4602, 4603, 4604, 4605;
Otros Ingresos 44 4701
Nota 5501, 5502, 5503, 5504, 5505, 5506;

Otros Gastos 45 5701 - (5701.06), 5702
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT
125
(DEFICIT)
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL
MAT.N° DE
ADMINISTRACIÓN
5101 INCLUYE TODAS SUS DIVISIONARIAS ENTRE LAS QUE SE ENCUENTRA LA CUENTA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
EN GASTOS DE PERSONAL
126
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO EF-3
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2,013 y 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RESULTADO
HACIENDA HACIENDA RESER S
CONCEPTOS TOTAL
VAS ACUMULAD
NACIONAL NAC.ADICIONAL OS
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Ajustes de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Público
Traspasos y Remesas de Otras entidades
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales
Superávit (Déficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Fusión y/o
Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 3101 3201 3401
Traspasos y Remesas del Tesoro Público 3201.010101 3201.010101
3201.010102/01010 3201.010102/0
Traspasos y Remesas de Otras entidades 4 10104
Traspasos de Documentos 3201.0102 3201.0102
3201.0103/3201.01
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) 04/3201.99
Superávit (Déficit) del Ejercicio 6101.02 6101.02
Traslados entre Cuentas Patrimoniales +/-3101.01+3101.03 +/- 3201 (3401) -.-
Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 3101 3201 3401
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
127
EF-4
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2,013 y 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
CONCEPTOS 2013
A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos
(Nota)
Cobranza de Aportes por regulación
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad
Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota)
Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro Público
Otros (Nota)
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota)
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros Beneficios
Pago por Prestaciones y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota)
Traspasos y Remesas Corrientes Entregadas al Tesoro Público
Otros (Nota)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza por Venta de Vehículos, Maquinarias y Otros
Cobranza por Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota)
Cobranza por Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota)
Otros (Nota)
MENOS
Pago por Compra de Vehículos, Maquinarias y Otros
Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota)
Pago por Construcciones en Curso (Nota)
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota)
Otros (Nota)
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro Público
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota)
Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota)
Otros (Nota)
MENOS
Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
Traspasos y Remesas de Capital Entregadas al Tesoro Público
128
Amortización, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda (Nota)
Otros (Nota)
Traslado de saldos por Fusión y/o Liquidación
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
D. EFECTIVO
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL
E. EJERCICIO
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR
F. EL EJERCICIO
129
EP-1
ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS AÑO 2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RECURSOS PÚBLICOS EJECUCIÓN GASTOS PÚBLICOS EJECUCIÓN

INGRESOS GASTOS
1. RECURSOS ORDINARIOS 1. RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES
SOCIALES
2.3 BIENES Y SERVICIOS
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS
FINANCIEROS
2.8 SERVICO DE LA DEUDA PÚBLICA
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
2. RECURSOS DIRECTAMENTE
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECAUDADOS
09. RECURSOS DIRECTAMENTE 09. RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES GASTOS CORRIENTES
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
130
OBLIGATORIAS *
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES SOCIALES
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y
DERECHOS ADMINISTRATIVOS 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS * 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.5 OTROS INGRESOS 2.5 OTROS GASTOS
INGRESOS DE CAPITAL GASTOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 2.5 OTROS GASTOS
1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS FINANCIEROS
FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE
1.9 SALDOS DE BALANCE SERVICIO DE LA DEUDA
TOTAL RECURSOS DIRECT. RECAUDADOS TOTAL RECURSOS DIRECT. RECAUDADOS
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES 3. RECURSOS POR OPERACIONES
DE CRÉDITO OFICIALES DE CRÉDITO
19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES 19. RECURSOS POR OPERACIONES
DE CRÉDITO OFICIALES DE CRÉDITO
ENDEUDAMIENTO EXTERNO ENDEUDAMIENTO EXTERNO
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS * 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.5 OTROS INGRESOS
GASTOS DE CAPITAL
FINANCIAMIENTO 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.8 ENDEUDAMIENTO 2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE FINANCIEROS
1.9 SALDOS DE BALANCE
131
ENDEUDAMIENTO INTERNO ENDEUDAMIENTO INTERNO
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS * 2.3 BIENES Y SERVICIOS
1.5 OTROS INGRESOS
GASTOS DE CAPITAL
FINANCIAMIENTO 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.8 ENDEUDAMIENTO 2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE FINANCIEROS
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES
OFICIALES DE CRÉDITO OFICIALES DE CRÉDITO
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES DONACIONES
GASTOS CORRIENTES
INGRESOS CORRIENTES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS 2.3 BIENES Y SERVICIOS
INGRESOS DE CAPITAL 2.5 OTROS GASTOS
1.5 OTROS INGRESOS GASTOS DE CAPITAL
SALDOS DE BALANCE 2.5 OTROS GASTOS
1.9 SALDOS DE BALANCE FINANCIEROS
132
FINANCIEROS
TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS SOCIALES
INGRESOS DE CAPITAL 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2.5 OTROS GASTOS
1.5 OTROS INGRESOS
GASTOS DE CAPITAL
SALDOS DE BALANCE 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
1.9 SALDOS DE BALANCE 2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
5. RECURSOS DETERMINADOS 5. RECURSOS DETERMINADOS
04. CONTRIBUCIONES A FONDOS ** 04. CONTRIBUCIONES A FONDOS *
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS 2.3 BIENES Y SERVICIOS
SALDOS DE BALANCE 2.5 OTROS GASTOS
133
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
1.5 OTROS INGRESOS 2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES
SOCIALES
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
08. IMPUESTOS MUNICIPALES 08. IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
OBLIGATORIAS 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
134
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, 18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS,
RENTA DE ADUANAS Y RENTA DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES PARTICIPACIONES
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS TOTAL RECURSOS DETERMINADOS

TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
Los Ingresos y Gastos por Fuentes de Financiamiento se adecuarán a las disposiciones vigentes para el periodo.
135
* No son aplicables por los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pública e Institutos Viales Provinciales
** Solo ONP
………………………… ………………………. ……………………………..

DIRECTOR
CONTADOR GENERAL GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
DE
MAT.Nº ADMINISTRACIÓN
136
PP-1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS
2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MODIFICACIONES
PRESUPUES
PRESUPUESTO TO
CONCEPTO INSTITUCIONAL CRÉDITOS TRANSFERENC INSTITUCION
DE APERTURA SUPLEMENTARI IAS AL
- PIA OS INSTITUCIONAL MODIFICADO
ES - PIM
1. RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
INGRESOS CORRIENTES
OBLIGATORIAS *
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS
ADMINISTRATIVOS
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS *
1.5 OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS
1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
SALDOS DE BALANCE
137
TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE
CRÉDITO
19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE
CRÉDITO
ENDEUDAMIENTO EXTERNO
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
FINANCIAMIENTO
1.8 ENDEUDAMIENTO
SALDOS DE BALANCE
ENDEUDAMIENTO INTERNO
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
FINANCIAMIENTO
1.8 ENDEUDAMIENTO
SALDOS DE BALANCE
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES
DE CRÉDITO
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS
138
SALDOS DE BALANCE
TRANSFERENCIAS
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
5. RECURSOS DETERMINADOS
04. CONTRIBUCIONES A FONDOS **
INGRESOS CORRIENTES
1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
08. IMPUESTOS MUNICIPALES
INGRESOS CORRIENTES
OBLIGATORIAS
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
139
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE
ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
INGRESOS CORRIENTES
1.5 OTROS INGRESOS
SALDOS DE BALANCE
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS
TOTAL GENERAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.
** Solo ONP
…………………………………………………. …………………………………… …………….
DIRECTOR TITULAR DE LA
DIRECTOR DE PRESUPUESTO GENERAL DE ENTIDAD
ADMINISTRACI
ÓN
140
PP-2
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS
2,013
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MODIFICACIONES
PRESUPUE
PRESUPUESTO STO
CONCEPTO INSTITUCIONAL CRÉDITOS TRANSFEREN ANULACION INSTITUCIO
DE APERTURA SUPLEMENTAR CIAS ES Y NAL
- PIA IOS INSTITUCIONA HABILITACI MODIFICAD
LES ONES O - PIM
GASTOS CORRIENTES
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.4 SERVICIO DE LA DEUDA
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
141
RECAUDADOS
RECAUDADOS
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS
3. RECURSOS POR OPERACIONES
OFICIALES DE CRÉDITO
19. RECURSOS POR OPERACIONES
ENDEUDAMIENTO EXTERNO
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
142
FINANCIEROS
FINANCIEROS
ENDEUDAMIENTO INTERNO
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES
DONACIONES
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
143
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TRANSFERENCIAS
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
04. CONTRIBUCIONES A FONDOS **
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
144
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
145
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS,
RENTA DE ADUANAS
Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
SOCIALES
SOCIALES
2.5 OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.5 OTROS GASTOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
146
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS
TOTAL GENERAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del gasto se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.
** Solo ONP
…………………………………………………… ………………………………… ………………………………………….

DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL DE TITULAR DE LA ENTIDAD
147
3. CASO PRÁCTICO DE ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS PARA GOBIERNOS LOCALES AÑO
2,012 Y 2,013
148
EF-1
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2,013 y 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL XX
ACTIVO 2,013 2,012 PASIVO Y PATRIMONIO 2,013 2,012
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Nota 1,137,376.0 Obligaciones Tesoro Nota 2’731,552.5
Efectivo 3 6 2,883,032.32 Público 15 862,236.59 3
Nota Nota
Inversiones Disponibles 4 Sobregiros Bancarios 16
Nota Nota
Cuentas por Cobrar (Neto) Cuentas Por Pagar
5 17 1,932,917.65 2’600,888.89
Nota Nota
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito
6 18
Nota Parte Cte. Deudas a Largo Nota
Existencias (Neto) 7 Plazo 19 81,463.47
Nota
Nota
Gastos Pagados por Anticipado 31,720.80 Otras Cuentas del Pasivo 20
8
1,169,096.8 TOTAL PASIVO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 6 2’883,032.32 CORRIENTE 2,877,289.54 5,414,782.89
PASIVO NO CORRIENTE
Nota
Deudas a Largo Plazo 21 82,341.47
Beneficios Sociales y Nota
Oblig. Prev. 22 4,028.42
Nota
Ingresos Diferidos 23
Nota
Otras Cuentas del Pasivo 24
Nota
Provisiones 25
TOTAL PASIVO NO 4,028.42 82,341.47
149
CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Nota
Plazo 9 TOTAL PASIVO 2,881,317.96 5,414,782.89
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Nota
Plazo 10
Nota
Inversiones (Neto) 11 14,085.74 14,085.74 PATRIMONIO
Edificios y Estructuras y Act. no Nota 129,958,660 73’323,858.5 Nota 82,156,556.6
Prod. (Neto) 12 .45 6 Hacienda Nacional 26 6 81,972,516.05
Vehículos, Maquinarias y Otros Nota Hacienda Nacional Nota
(Neto) 13 242,008.63 1,734,653.29 Adicional 27 184,040.61
Nota Nota
14 5,549,633.9 Reservas 28
Otras Cuentas del Activo (Neto)
3 Nota 51,895,610.9
5’532,028.97
Resultados Acumulados 29 9 (4’083,680.67)
TOTAL ACTIVO NO 135,764,388 80’604,626.5 134,052,167.
CORRIENTE .75 6 TOTAL PATRIMONIO 65 78,072,875.99
136,933,485 83,487,658.8 TOTAL PASIVO Y 136,933,485.
TOTAL ACTIVO .61 8 PATRIMONIO 61 83,487,658.88
Nota Nota
Cuentas de Orden 30 Cuentas de Orden 30
……....................................
........................……………………. ……………………..…………
.
CONTADOR GENERAL …
DIRECTOR GENERAL
MAT. N° TITULAR DE LA ENTIDAD
DE ADMINISTRACIÓN

* IGV Cuenta Propia, Crédito Fiscal
150
EF-2
ESTADO DE GESTIÓN
Por los años terminados el 31 de diciembre de 2013 y 2012
(EN NUEVOS SOLES)
2,013 2,012
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos Nota 31 29,945.69 29,900.oo
Ingresos No Tributarios Nota 32 97,308.35 90,310.30
Traspasos y Remesas Recibidas Nota 33 55,073,866.64 5’000,000.oo
Donaciones y Transferencias Recibidas Nota 34 1,301,236.56 1,201,236.56
TOTAL INGRESOS 56,502,357.24 6’321,446.86
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas Nota 35
Gastos en Bienes y Servicios Nota 36 ( 1,579,086.43) ( 1,500,086.43)
Gastos de Personal Nota 37 ( 627,951.47) ( 527,951.47)
Gastos por Pens. Prest.y Asistencia Social Nota 38 ( 148,150.96) ( 120,150.96)
Donaciones y Transferencias Otorgadas Nota 39 ( 121,055.00) ( 100,055.00)
Traspasos y Remesas Otorgadas Nota 40
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Nota 41 ( 182,791.24) ( 180,791.24)
TOTAL COSTOS Y GASTOS ( 2,659,035.10) (2’429,035.10)
RESULTADO DE OPERACIÓN 53,843,322.14 3’892,411.76
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros Nota 42 28,773.23 20,773.23
Gastos Financieros Nota 43
Otros Ingresos Nota 44 5,769,020.02 363,665.85
Otros Gastos Nota 45 ( 3,661,823.73) ( 3,000,823.73)
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS 2,135,969.52 (2’616,384.65)
RESULTADO DEL EJERCICIO (

55,979,291.66
SUPERAVIT (DEFICIT) 1,276,027.11)
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL
MAT.N° DE
ADMINISTRACIÓN
151
EF-3
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los periodos terminados al 31 de Diciembre del 2,013. y al 31.de Diciembre del 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS NAC.ADICION RESERVAS TOTAL
NACIONAL AL ACUMULADOS
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE
2011 22,781,936.04 59,190,580.01 ( 2,807,653.56) 79,164,862.49

Traspasos y Remesas del Tesoro
Público *
Traspasos y Remesas de Otras
entidades * 184,040.61 184,040.61
(Nota) **
Superávit (Déficit) del Ejercicio ( 1,276,027.11) ( 1,276,027.11)
(
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 59,190,580.01 59,190,580.01)
Liquidación
2012 81,972,516.05 184,040.61 ( 4,083,680.67) 78,072,875.99

Traspasos y Remesas del Tesoro
Público
Traspasos y Remesas de Otras
entidades
152
(Nota)
Superávit (Déficit) del Ejercicio 55,979,291.66 55,979,291.66
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 184,040.61 ( 184,040.61)
Liquidación
2013 82,156,556.66 51,895,610.99 134,052,167.65
.........................………………… .........................…………… ………………………………

CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
* Importe neto de Traspasos y Remesas

** Incluye Donaciones Recibidas
153
EF-4
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por los años terminados el 31de Diciembre de 2,013 y 2,012
(EN NUEVOS SOLES)
CONCEPTOS 2,013 2,012
A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos
(Nota) 29,945.69 29,900.oo
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 97,308.35 90,310.30
Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 1,301,236.56 1,201,236.56
Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro Público
Otros (Nota) 2,046,057.69 2,046,057.69
MENOS
(
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) ( 1,579,086.43) 1,500,086.43)
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales ( 627,951.47) ( 527,951.47)
Pago de Pensiones y Otros Beneficios ( 148,150.96) ( 120,150.96)
Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota) ( 121,055.00) ( 100,055.00)
Traspasos y Remesas Corrientes Entregadas al Tesoro Público
Otros (Nota) ( 20,060.90) ( 20,060.90)
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE
OPERACIÓN 978,243.53 1’099,199.79
B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza por Venta de Vehículos, Maquinarias y Otros
MENOS
Pago por Compra de Vehículos, Maquinarias y Otros ( 69,311.00) ( 50,000.oo)
(
Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota) 57,785,347.23) (5’100,000.oo)
Pago por Construcciones en Curso (Nota)
( (
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota) 2,079,077.69) 2,079,077.69)
DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE (
INVERSIÓN 59,933,735.92) (7’229,077.69)
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) 55,073,866.64 5’000,000.oo
Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro Público
Otros (Nota) 5,797,793.25 2’731,552.53
MENOS
(
Otros (Nota) 3,661,823.76) ( 661,800.oo)
Traslado de saldos por Fusión y/o Liquidación
DE EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE
FINANCIAMIENTO 57,209,836.13 7’069,752.53
D. AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE ( 939,874.63
154
DE EFECTIVO 1,745,656.26)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
E. INICIO DEL EJERCICIO 2,883,032.32 1’943,157.69
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
F. FINALIZAR EL EJERCICIO 1,137,376.06 2,883,032.32
ONTADORGENERAL DIRECTOR GENERAL

MAT.N° DE ADMINISTRACIÓN
155
EP-1
ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS AÑO 2,013

(EN NUEVOS SOLES)
EJECUCIÓN EJECUCIÓN
RECURSOS PÚBLICOS GASTOS PÚBLICOS
INGRESOS GASTOS
00. RECURSOS ORDINARIOS 00. RECURSOS ORDINARIOS 570,871.80
GASTOS CORRIENTES 414,298.30
SOCIALES 16,192.50
SOCIALES 185,678.80
2.3 BIENES Y SERVICIOS 95,122.00
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 117,305.00
GASTOS DE CAPITAL 156,573.50
FINANCIEROS 156,573.50
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 570,871.80 TOTAL RECURSOS ORDINARIOS 570,871.80
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECAUDADOS
09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 136,203.67 RECAUDADOS 133,589.40
INGRESOS CORRIENTES 100,004.04 GASTOS CORRIENTES 133,589.40
SOCIALES 125,789.56
SOCIALES 200.00
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y
DERECHOS ADMINISTRATIVOS 97,308.35 2.3 BIENES Y SERVICIOS 6,260.27
156
2.5 OTROS GASTOS 1,339.57
INGRESOS DE CAPITAL
1.5 OTROS INGRESOS 2,695.69
SALDOS DE BALANCE 36,199.63
1.9 SALDOS DE BALANCE 36,199.63
TOTAL RECURSOS DIRECT.
TOTAL RECURSOS DIRECT. RECAUDADOS 136,203.67 RECAUDADOS 133,589.40
TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES TOTAL RECURSOS POR OPERACIONES
OFICIALES DE CRÉDITO OFICIALES DE CRÉDITO
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 336,780.00 4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES 266,780.00
TRANSFERENCIAS 70,000.00
TOTAL DONACIONES Y
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 336,780.00 TRANSFERENCIAS
07. FONDO DE COMPENSACIÓN
07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 1,585,809.85 MUNICIPAL 1,159,025.19
INGRESOS CORRIENTES 1,308,535.13 GASTOS CORRIENTES 1,159,025.19
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 1,279,781.59 SOCIALES 481,027.63
1.5 OTROS INGRESOS 28,753.54 SOCIALES 13,009.76
SALDOS DE BALANCE 277,274.72 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 33,750.00
1.9 SALDOS DE BALANCE 277,274.72 2.5 OTROS GASTOS 17,863.00
157
08. IMPUESTOS MUNICIPALES 34,687.11 08. IMPUESTOS MUNICIPALES 16,693.13
INGRESOS CORRIENTES 29,945.69 GASTOS CORRIENTES 16,693.13
1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES
OBLIGATORIAS 29,945.69 SOCIALES 2,193.50
SOCIALES 8,400.00
1.9 SALDOS DE BALANCE 4,741.42 2.5 OTROS GASTOS 858.33
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS,
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA RENTA DE ADUANAS Y
DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 85,871,991.50 PARTICIPACIONES 58,868,748.32
INGRESOS CORRIENTES 34,446,343.66 GASTOS CORRIENTES 784,597.56
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 31,671,712.64 SOCIALES 3,165.30
1.5 OTROS INGRESOS 2,774,631.02
SALDOS DE BALANCE 51,425,647.84
1.9 SALDOS DE BALANCE 51,425,647.84
GASTOS DE CAPITAL 58,084,150.76
FINANCIEROS 58,084,150.76
TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 87,492,488.46 TOTAL RECURSOS DETERMINADOS 60,044,466.64
TOTAL GENERAL 88,536,343.93 TOTAL GENERAL 60,748,927.84
Los Ingresos y Gastos por Fuentes de Financiamiento se adecuarán a las disposiciones vigentes para el
periodo.
* No son aplicables por los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pública e Institutos Viales
Provinciales
** Solo ONP
158
………………………… ………………………. ……………………………..
DIRECTOR
CONTADOR GENERAL GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
DE
159
EP-2
ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS
EJERCICIO 2,013
(EN NUEVOS SOLES)
CONCEPTO IMPORTE
I. INGRESOS CORRIENTES Y TRANSFERENCIAS 36,299,126.82
Impuestos y Contribuciones Obligatorias 29,945.69
Contribuciones Sociales
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos 97,308.35
Donaciones y Transferencias 32,951,494.23
Otros Ingresos 2,806,080.25
Recursos Ordinarios (corrientes) * 414,298.30
II. GASTOS CORRIENTES
Personal y Obligaciones Sociales ( 628,368.49)
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales ( 207,288.56)
Bienes y Servicios ( 1,501,430.63)
Donaciones y Transferencias ( 151,055.00)
Otros Gastos ( 20,060.90)
III. AHORRO O DESAHORRO CTA. CTE. (I-II) 33,790,923.24
INGRESOS DE CAPITAL, TRANSFERENCIAS Y
IV. ENDEUDAMIENTO 156,573.50
Donaciones y Transferencias
Otros Ingresos
Venta de Activos no Financieros
Venta de Activos Financieros
Endeudamiento **
Recursos Ordinarios (capital) *** 156,573.50
V. GASTOS DE CAPITAL ( 58,240,724.26)
Donaciones y Transferencias
Otros Gastos
Adquisición de Activos no Financieros ( 58,240,724.26)
Adquisición de Activos Financieros
VI. SERVICIO DE LA DEUDA
Intereses de la Deuda
Comisiones y Otros Gastos de la Deuda
VII. RESULTADO ECONÓMICO (III+IV-V-VI) ( 24,293,227.52)
VIII. FINANCIAMIENTO NETO (A+B+C+D) 52,080,643.61
A. SALDO NETO DE ENDEUDAMIENTO EXTERNO
Financiamiento
Endeudamiento Externo
Servicio de la Deuda
160
(-) Amortización de la Deuda Externa
B. SALDO NETO DE ENDEUDAMIENTO INTERNO
Financiamiento
Endeudamiento Interno
Servicio de la Deuda
(-) Amortización de la Deuda Interna
C. Recursos Ordinarios (amortización de la deuda) ***
D. SALDOS DE BALANCE 52,080,643.61
RESULTADO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA (VII+/-VIII) 27,787,416.09
------------------------------- ------------------------------ ----------------------------

CONTADOR GENERAL GENERAL ENTIDAD
DE
* Categ: Gtos Ctes RO + Int. Y Com.

** 1.8 Bonos Soberanos (Fte. Financ: Recursos Determinados)
*** Categ: Gtos de Capital RO
161
PP-1
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS
2,013
(EN NUEVOS SOLES)
MODIFICACIONES
PRESUPUES
PRESUPUESTO TO
CONCEPTO INSTITUCIONAL CRÉDITOS TRANSFERENC INSTITUCION
DE APERTURA SUPLEMENTARI IAS AL
- PIA OS INSTITUCIONAL MODIFICADO
ES - PIM
00. RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
TOTAL RB 00 RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
TOTAL FF 1 RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
INGRESOS CORRIENTES 80,000 46,508 126,508
1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS
ADMINISTRATIVOS 80,000 43,811 123,811
1.5 OTROS INGRESOS 2,697 2,697
SALDOS DE BALANCE 37,100 37,100
1.9 SALDOS DE BALANCE 37,100 37,100
TOTAL RB 09 RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS 80,000 83,608 163,608
TOTAL FF 2 RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS 80,000 83,608 163,608
DONACIONES 266,780 266,780
162
TRANSFERENCIAS 70,000 70,000
TOTAL RB 13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 336,780 336,780
TOTAL FF 4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 336,780 336,780
INGRESOS CORRIENTES 1,588,344 28,754 1,617,098
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 1,588,344 1,588,344
1.5 OTROS INGRESOS 28,754 28,754
TOTAL RB 07 FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 1,588,344 306,030 1,894,374
INGRESOS CORRIENTES 15,000 15,847 30,847
OBLIGATORIAS 15,000 15,847 30,847
TOTAL RB 08 IMPUESTOS MUNICIPALES 15,000 20,589 35,589
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE
ADUANAS Y PARTICIPACIONES
INGRESOS CORRIENTES 42,083,753 2,774,632 44,858,385
1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 42,083,753 42,083,753
1.5 OTROS INGRESOS 2,774,632 2,774,632
SALDOS DE BALANCE 51,425,648 51,425,648
1.9 SALDOS DE BALANCE 51,425,648 51,425,648
TOTAL RB 18 CANON Y SOBRECANON, REGALIAS,
RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 42,083,753 54,200,280 96,284,033
TOTAL FF 5 RECURSOS DETERMINADOS 43,687,097 54,526,899 98,213,996
163
TOTAL GENERAL 44,029,787 55,241,856 20,149 99,291,792
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el
periodo.
** Solo ONP
…………………………………………………. …………………………………… …………….

DIRECTOR DE PRESUPUESTO GENERAL DE ENTIDAD
ADMINISTRACI
ÓN
164
PP-2
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS
2013
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
XX
MODIFICACIONES
PRESUPUES
PRESUPUESTO TRANSFERE TO
CONCEPTO INSTITUCIONAL CRÉDITOS ANULACION INSTITUCION
NCIAS
DE APERTURA SUPLEMENTA INSTITUCION ES Y AL
- PIA RIOS HABILITACIO MODIFICADO
ALES
NES - PIM
GASTOS CORRIENTES 262,690 137,715 20,149 420,554
SOCIALES 16,208 16,208
2.2 PENSIONES Y OTRAS
PRESTACIONES SOCIALES 185,681 18,317 ( 18,316) 185,682
2.3 BIENES Y SERVICIOS 101,358 1,832 ( 1,832) 101,358
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 77,009 20,149 20,148 117,306
GASTOS DE CAPITAL 156,854 156,854
FINANCIEROS 156,854 156,854
TOTAL RB 00 RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
TOTAL FF 1 RECURSOS ORDINARIOS 262,690 294,569 20,149 577,408
RECAUDADOS
RECAUDADOS
GASTOS CORRIENTES 80,000 82,948 162,948
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES 44,750 61,863 28,701 135,314
165
SOCIALES
PRESTACIONES SOCIALES 200 200
2.5 OTROS GASTOS 2,596 2,596
GASTOS DE CAPITAL 660 660
FINANCIEROS 660 660
TOTAL RB 09 RECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS 80,000 83,608 163,608
TOTAL FF 2 RECURSOS
DIRECTAMENTE RECAUDADOS 80,000 83,608 163,608
DONACIONES 266,780 266,780
TOTAL RB 13 DONACIONES Y
TOTAL FF 4 DONACIONES Y
07. FONDO DE COMPENSACIÓN
MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES 1,308,344 259,340 4,430 1,572,114
SOCIALES 718,522 4,705 ( 1,456) 721,771
PRESTACIONES SOCIALES 14,472 1,456 15,928
166
2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 47,000 47,000
2.5 OTROS GASTOS 12,000 5,863 17,863
SERVICIO DE LA DEUDA 46,690 ( 4,430) 42,260
2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA 46,690 ( 4,430) 42,260
TOTAL RB 07 FONDO DE
COMPENSACION MUNICIPAL 1,588,344 306,030 1,894,374
GASTOS CORRIENTES 15,000 20,589 35,589
SOCIALES 11,980 6,909 ( 8,400) 10,489
PRESTACIONES SOCIALES 8,400 8,400
2.3 BIENES Y SERVICIOS 3,020 13,680 ( 859) 15,841
2.5 OTROS GASTOS 859 859
TOTAL RB 08 IMPUESTOS
MUNICIPALES 15,000 20,589 35,589
18. CANON Y SOBRECANON,
REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES 934,672 20,000 20,000 974,672
SOCIALES 3,454 3,454
2.3 BIENES Y SERVICIOS 934,672 20,000 16,546 971,218
GASTOS DE CAPITAL 41,149,081 54,180,280 ( 20,000) 95,309,361
FINANCIEROS 41,149,081 54,180,280 ( 20,000) 95,309,361
TOTAL RB 18 CANON Y SOBRECANON,
REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y 42,083,753 54,200,280 96,284,033
167
PARTICIPACIONES
TOTAL FF 5 RECURSOS
DETERMINADOS 43,687,097 54,526,899 98,213,996
TOTAL GENERAL 44,029,787 55,241,856 20,149 99,291,792
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del gasto se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.
…………………………………………………
… ………………………………… ………………………………………….
DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL DE TITULAR DE LA ENTIDAD
ADMINISTRACIÓN
168
4. CIERRE CONTABLE
ANEXOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS 2,012 Y 2,013,

EMITIDOS POR LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
169
AF-1
INVERSIONES
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... (-)
FLUCTUACIÓN
SALD DE INVERSIÓN
O AL EN TÍTULOS Y SALDO
31/12/ VALORES Y NETO
20... ACCIONES Y
SALD
PARTICIPACION
O AL
CONCEPTO AUMENTOS DISMINUCIONES ES DE CAPITAL
31/12/
Aporte
20...
s,
Recupe
Adquis Ot TOTAL TOTAL
racione Otra
iciones ro AUMEN DISMINU
s y/o s
y/o s TOS CIONES
Ventas
Coloca
ciones
INVERSION EN TITULOS Y
VALORES 1401 1401.99 1401
1401.0
BONOS 1 1401.01
1401.0
PAGARÉS 2 1401.02
1401.0
LETRAS 3 1401.03
1401.9
OTROS TÍTULOS Y VALORES 7 1401.97
TÍTULOS Y VALORES DE DUDOSA 1401.9
RECUPERACIÓN 8 1401.99 1401.98
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL 1402 1402.99 1402
EN EMPRESAS 1402.0 1402.01
170
1
EN ORGANISMOS 1402.0
INTERNACIONALES 2 1402.02
CONSTITUCIÓN O AUMENTO DE 1402.0
CAPITAL DE EMPRESAS 3 1402.03
1402.9
EN OTROS 7 1402.97
ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE
CAPITAL DE
1402.9
DUDOSA RECUPERACIÓN 8 1402.99 1402.98
TOTALES
NOTA: -. Las cifras informadas en las columnas "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
- Detallar la situación de las Empresas en las que se posee Inversiones (Operativas, no Operativas y en
Liquidación)
--------------------- ----------------------
---- --
CONTADOR DIRECTOR
GENERAL GENERAL
DE
ADMINISTRACI
MAT. N° ÓN
AF-2
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad:
AUMENTOS DISMINUCIONES DEPRECI
SALDO SALDO SAL
Compr TO Tran Reti Recla TOT ACIÓN
AL Transfer Reclasifi AL DO
CONCEPTO as, TA sfer ro sifica AL ACUMUL
31/12/20. Donacio encias cación Otr Otr 31/12/20. NE
Mejora L enci por ción DIS ADA DE
.. nes Recibida Ejer. os as .. TO
s y/o AU as Ven Ejer. MIN EDIFICIO
s Anterior
Desem M Entr tas Anteri UCI SY
171
bolsos EN ega or ÓN ESTRUC
TO das TURAS
S
- EDIFICIOS Y
1501 1501 1508.01
ESTRUCTURAS
- EDIFICIOS 1508.010
RESIDENCIALES 1501.01 1501.01 1
- Viviendas 1501.010 1501.010 1508.010
Residenciales 1 1 1
-
CONSTRUCCIÓN
DE EDIFICOS 1508.010
RESIDENCIALES 1501.06 1501.06 401
1501.060 1501.060
- Construcciones 1/1501.0 1/1501.0
en Curso ( 1 ) 602 602
- Edificios
Residenciales
Concluidos por 1501.060 1501.060 1508.010
Reclasificar 6 6 401
- Edificios
Residenciales
Concluidos por 1501.060 1501.060
Transferir 7 7
- EDIFICIOS O
UNIDADES NO 1508.010
RESIDENCIALES 1501.02 1501.02 2
- Edificios 1501.020 1501.020
Administrativos 1 1
- Instalaciones 1501.020 1501.020
Educativas 2 2
- Instalaciones 1501.020 1501.020
Médicas 3 3
- Instalaciones 1501.020 1501.020
Sociales y 4 4
172
Culturales
- Centros de 1501.020 1501.020
Reclusión 5 5
- Otros Edificios 1501.029 1501.029
no Residenciales 9 9
-
CONSTRUCCIÓN
DE EDIFICIOS
NO 1508.010
RESIDENCIALES 1501.07 1501.07 402
- Construcciones 1501.070 1501.070
en Curso ( 1 ) 1, 1,
- Edificios No
Residenciales
Concluidos por 1501.070 1501.070 1508.010
- Edificios No
Residenciales
Transferir 8 8
1508.010
- ESTRUCTURAS 1501.03 1501.03 3
- Puertos y 1501.030 1501.030
Aeropuertos 1 1
- Infraestructura 1501.030 1501.030
Vial 2 2
Eléctrica 3 3
Agrícola 4 4
- Agua y 1501.030 1501.030
Saneamiento 5 5
- Plazuelas,
Parques y 1501.030 1501.030
Jardines 6 6
173
- Monumentos 1501.030 1501.030
Históricos 7 7
- Otras 1501.039 1501.039
Estructuras 9 9
-
CONSTRUCCIÓN
DE 1508.010
ESTRUCTURAS 1501.08 1501.08 403
1501.080 1501.080
- Construcciones 1/1501.0 1/1501.0
en Curso ( 1 ) 899 899
- Estructuras
Concluidas por 1501.089 1501.089 1508.010
- Estructuras
Transferir 907 907
- Otras
Estructuras en 1501.089 1501.089
Construcción 908 908
- Bienes
Adquiridos en
Arrendamiento 1508.010
Financiero 1501.04 1501.04 5
- Bienes
Entregados en 1508.010
Concesión 1501.05 1501.05 6
- Edificios y
Estructuras 1508.010
Afectados en Uso 1501.09 1501.09 7
- ACTIVOS NO
PRODUCIDOS 1502 1502
- Tierras y 1502.010 1502.010
Terrenos 1 1
- Activo de 1502.02 1502.02
174
Subsuelo
- Activos
Intangibles no
Producidos 1502.03 1502.03
- Otros Activos de
Origen Natural 1502.04 1502.04
- Terrenos
Afectados en Uso 1502.05 1502.05
1501, 1501,
TOTALES 1502 1502
NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
(1) El saldo de esta cuenta se incrementará con los montos que se trasladen de la cuenta 1505
------------------------- ------------------------
-- --
CONTADOR DIRECTOR
GENERAL GENERAL
DE
ADMINISTRACIÓ
MAT. N° N
AF-2ª
VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
AUMENTOS DISMINUCIONES DEPRE
SALDO SALDO SAL
Transf TOT CIACIÓ
AL Transfer TOTAL AL DO
CONCEPTO erenci AL Retiro N
31/12/2 Compras Donacio encias DISMI 31/12/2 NET
as Otros AUM Por Otras ACUMU
0... y Mejoras nes Entregad NUCIO 0... O
Recibi ENT Venta LADA
as NES
das OS DE
175
VEHÍCU
LOS,
MAQUI
NARIAS
Y
OTROS
1508,02
VEHÍCULOS 1503,01 1503,01 01
- Para
Transporte 1503,01 1503,01
Terrestre 01 01
- Para
Transporte 1503,01 1503,01
Aéreo 02 02
- Para
Transporte 1503,01 1503,01
Acuatico 03 03
MAQUINARIA,
EQUIPO,
MOBILIARIO Y 1508,02
OTROS 1503,02 1503,02 02
1503,02 1503,02
- Para Oficina 01 01
- Para
Instalaciones 1503,02 1503,02
Educativas 02 02
- Equipos
Informáticos y de 1503,02 1503,02
Comunicaciones 03 03
- Mobiliario,
Equipo y
Aparatos 1503,02 1503,02
Médicos 04 04
- Mobiliario y 1503,02 1503,02
Equipo de Uso 05 05
176
Agricola y
Pesquero
- Equipo y
Mobiliario de 1503,02 1503,02
Cultura y Arte 06 06
- Equipo y
Mobiliario de
Deporte y 1503,02 1503,02
Recreación 07 07
- Mobiliario,
Equipo, Aparatos
y Armamento
Para la Def. y 1503,02 1503,02
Seg. 08 08
- Maquinaria y
Equipos 1503,02 1503,02
Diversos 09 09
BIENES EN
ARRENDAMIEN
TO 1508,02
FINANCIERO 1503,03 1503,03 03
VEHÍCULOS,
MAQUINARIAS
Y OTRAS
UNIDADES POR
RECIBIR 1503,04 1503,04
VEHÍCULOS,
MAQUINARIAS
Y OTRAS
UNIDADES POR
DISTRIBUIR 1503,05 1503,05
177
TOTALES 1503 1503 1508,02
NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
--------------------------- ----------------------------------
-- ----
CONTADOR
GENERAL DIRECTOR GENERAL
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20….
DISMINUCIONES AUMENTOS
SALDO AL Re
CONCEPTO
31/12/20... bajas Transferencias TOTAL Transferencias Estimación TOTAL
Otras Otros
por Entregadas DISMINUCIONES Recibidas del Ejercicio AUMENTOS
ventas
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA DE
EDIFICIOS Y 1508,01 5801,01
178
ESTRUCTURAS
- Edificios Residenciales 1508,0101 5801,0101
- Edificios o Unidades No
Residenciales 1508,0102 5801,0102
- Estructuras 1508,0103 5801,0103
CONSTRUCCIÓN DE
EDIFICIOS
RESIDENCIALES, NO
RESIDENCIALES Y
ESTRUCTURAS 1508,0104 5801,0104
- Construcción de Edificios
Residenciales 1508,010401 5801,010401
- Construcción de Edificios o
Unidades No Residenciales 1508,010402 5801,010402
- Construcción de
Estructuras 1508,010403 5801,010403
ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO 1508,0105
ENTREGADOS EN
CONCESIÓN 1508,0106
EDIFICIOS Y
ESTRUCTURAS
AFECTADOS EN USO 1508,0107
DEPRECIACION
ACUMULADA DE
VEHÍCULOS,
MAQUINARIAS Y OTROS 1508,02 5801,02
- Vehículos 1508,0201 5801,0201
- Maquinaria, Equipo,
Mobiliario y Otros 1508,0202 5801,0202
-Adquiridos en
Arrendamiento Financiero 1508,0203 5801,0203
AMORTIZACIÓN
ACUMULADA DE 1508,03 5801,03
179
INTANGIBLES
- Estudios y Proyectos 1508,0301 5801,030101
- Activos Intangibles 1508,0302 5801,030102
AGOTAMIENTO DE
BIENES
AGROPECUARIOS,
MINEROS Y OTROS 1508,04 5801,0302
Agotamiento de Bienes
Agropecuarios, Mineros y
Otros 1508,0401 5801,030201
TOTALES: 1508
NOTA: Las cifras informadas en los conceptos "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
----------------------------------- ------------------------------------------
CONTADOR
180
AF-4
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20….
AUMENTOS DISMINUCIONES
(-)
Valua
Liquid TO AMOR
SALDO ción Tran Trans SALDO
Compra TOTA ación TAL TIZACI SALD
AL de sfere feren AL
CONCEPTO s y/o Don L de DIS ÓN Y O
31/12/20.. Biene ncias cias Otra 31/12/2
Entrega acio Otros AUM Carga MIN AGOT NETO
. s Reci Entre s 0...
s por nes ENT s UCI AMIEN
Agro bida gada
Rendir OS Diferid ON TO
pecu s s
as ES
arios
INVERSIONES
1504 1504
INTANGIBLES
- Sistema de
Información 1504,02 1504,02
Tecnológica
- Mejoramiento de
1504,03 1504,03
Procesos
- Diseño de
Instrumentos para
1504,04 1504,04
Mejorar la Calidad del
Servicio
- Formación y
1504,05 1504,05
Capacitación
- Otras Inversiones
1507,07 1507,07
Intangibles
ESTUDIOS Y 1508,0
PROYECTOS 1505 1505 301
Estudio de 1505,01 1505,01
181
Preinversión
Elaboración de
Expediente Técnico 1505,02 1505,02
Otros Gastos Diversos
de Activos no
Financieros 1505,03 1505,03
OBJETOS DE VALOR 1506 1506
- Piedras y Metales
Preciosos 1506,01 1506,01
- Pinturas y Esculturas 1506,02 1506,02
- Joyas y
Antiguedades 1506,03 1506,03
1508,0
OTROS ACTIVOS 1507 1507 401
BIENES
AGROPECUARIOS,
MINEROS Y OTROS 1507,01 1507,01
1507,010 1507,01
- Animales de Cria 1 01
- Animales 1507,010 1507,01
Reproductores 2 02
1507,010 1507,01
- Animales de Tiro 3 03
1507,010 1507,01
- Otros Animales 4 04
1507,010 1507,01
- Arboles Frutales 5 05
1507,010 1507,01
- Vides y Arbustos 6 06
1507,010 1507,01
- Semillas y Almácigos 7 07
1507,010 1507,01
- Minas y Canteras 8 08
- Bienes 1507,010 1507,01
Agropecuarios, 9 09
182
Mineros y Otros por
Recibir
- Otros Bienes
Agropecuarios, 1507,019 1507,01
Pesqueros y Mineros 9 99
BIENES
CULTURALES 1507,02 1507,02
- Libros y Textos para 1507,020 1507,02
Biblioteca 1 01
- Bienes Culturales por 1507,020 1507,02
Recibir 9 09
- Otros Bienes 1507,029 1507,02
Culturales 9 99
ACTIVOS 1508,0
INTANGIBLES 1507,03 1507,03 302
- Patentes y Marcas de 1507,030 1507,03
Fabrica 1 01
1507,030 1507,03
- Software 2 02
- Otros Activos 1507,039 1507,03
Intangibles 9 99
BIENES
AGROPECUARIOS,
MINEROS Y OTROS
POR DISTRIBUIR 1507,98 1507,98
OTROS 1507,99 1507,99
FIDEICOMISO 1204 1204
- Fideicomiso 1204,01 1204,01
SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR
ANTICIPADO 1205 1205
- Anticipo a 1205,040 1205,04
Contratistas 1 01
- Anticipo a 1205,040 1205,04
Proveedores 2 02
183
- Encargos Generales 1205,060 1205,06
Otorgados 1 01
- Fiduciarios de la 1205,070 1205,07
Deuda Pública 0 00
- Administración de
Recursos para 1205,080 1205,08
Terceros 0 00
- Otros 1205,98 1205,98
OTROS CONCEPTOS
- Fondos Sujetos a
Restricción 1101,05 1101,05
- Otros
TOTALES
NOTA: -. Las cifras informadas en los conceptos "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
- Las cifras informadas en la columna "LIQUIDACIÓN DE CARGAS DIFERIDAS", serán explicadas en hoja adicional,
indicando al periodo al que corresponden.
- Las Inversiones Intangibles sólo presentarán saldos no consumidos
- (1) Este saldo al cierre del ejercicio se deberá trasladar según sea el caso a: Construcciones en Curso, Inversiones
Intangibles o Estudios y Proyectos
------------------------------- -----------------------------
--- --
CONTADOR DIRECTOR
GENERAL GENERAL
DE
MAT. N° ADMINISTRACIÓN
184
AF-5
BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIGACIONES PREVISIONALES
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20.... ADELA
DISMINUCIONES AUMENTOS NTO
Pago POR
Compensac SALDO
SALDO AL de Transfere TOTAL Transfer TIEMPO
CONCEPTO iones y TOTAL AL
31/12/20... Benefici ncias Otra DISMIN encias Otro DE
Estimacione AUME 31/12/20...
os Entregada s UCION Recibida s SERVIC
s del NTOS
Sociale s ES s IOS
Ejercicio
s (-)
COMPENSACIÓN
POR TIEMPO DE
SERVICIOS POR
PAGAR 2102,03 2102,03
RÉGIMEN LABORAL
D.L. N° 276 2102,0301 2102,0301
5101,09020 1202,08 2102,0301
- Principal 2102,030101 1 03 01
RÉGIMEN LABORAL
D.L. N° 728 2102,0302 2102,0302
5101,09020 1202,08 2102,0302
- Principal 2102,030201 1 03 01
5101,09020 1202,08 2102,0302
- Intereses 2102,030202 1 03 02
OTROS
REGÍMENES 2102,0399 2102,0399
5801,09020 1202,08
- Otros Regímenes 2102,0399 1 03 2102,0399
OBLIGACIONES
PREVISIONALES 2102,05 5101,11 2102,05
PENSIONES 2102,0501 5101,1101 2102,0501
185
- Régimen de
Pensiones D.L. N° 5101,11010 2102,0501
20530 2102,050101 1 01
- Régimen de
Pensiones D.L. N° 5101,11010 2102,0501
19990 2102,050102 2 02
- Régimen Militar y 5101,11010 2102,0501
Policial 2102,050103 3 03
- Otros Regímenes 5101,11010 2102,0501
de Pensiones 2102,050104 4 04
TRABAJADORES
ACTIVOS 2102,0502 5101,1102 2102,0502
- Trabajadores
Activos D.L. N° 5101,11020 2102,0502
20530 2102,050201 1 01
- Trabajadores
Activos D.L. N° 5101,11020 2102,0502
19990 2102,050202 2 02
- Régimen Militar y 5101,11020 2102,0502
Policial 2102,050203 3 03
- Otros Regímenes
de Trabajadores 5101,11020 2102,0502
Activos 2102,050204 4 04
TOTALES:
NOTA: Las cifras informadas en el rubro "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las normas legales que correspondan.
------------------------------
--- ---------------------------------------
CONTADOR
186
AF-6
INGRESOS DIFERIDOS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20…
SALDO DISMINUCIONES AUMENTOS SALDO
CONCEPTO AL Ventas y AL
31/12/20... Realización Otras TOTAL TOTAL 31/12/20...
Otros Otros
DISMINUCIONES AUMENTOS
Ingresos
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2501,01 2501,01
COSTOS DIFERIDOS 2501,02 2501,02
INTERESES DIFERIDOS 2501,03 2501,03
TRIBUTOS DIFERIDOS 2501,04 2501,04
INGRESOS DIFERIDOS-
PROINVERSIÓN 2501,05 2501,05
DIFERENCIA DE CAMBIO-
PROINVERSIÓN 2501,06 2501,06
OTROS INGRESOS DIFERIDOS 2501,99 2501,99
TOTALES: 2501 2501
NOTA: - Las cifras informadas en las columnas "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.
------------------------------
-- -------------------------------------
CONTADOR
187
AF-7
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20…
TRASLADO
TRASLAD DE SALDOS
SALDO AL SALDO AL
CONCEPTOS AUMENT DISMINUCIÓ O A LA POR
31/12/20… 31/12/20…
O N HACIENDA FUSIÓN Y/O
NACIONAL LIQUIDACIÓ
N
TRASPASOS Y REMESAS
Traspaso de Fondos 3201,0101 1601,01 1601,01 3201,0101 3201,0101 3201,0101
3201,01010 3201,01010 3201,01010
- Tesoro Público 1 1601,0101 1601,0101 1 3201,010101 1
3201,01010 3201,01010 3201,01010
- Gobierno Nacional 2 1601,0102 1601,0102 2 3201,010102 2
3201,01010 3201,01010 3201,01010
- Gobiernos Regionales 3 1601,0103 1601,0103 3 3201,010103 3
3201,01010 3201,01010 3201,01010
- Gobiernos Locales 4 1601,0104 1601,0104 4 3201,010104 4
Traspaso de Documentos 3201,0102 1601,02 1601,02 3201,0102 3201,0102 3201,0102
- Recursos por Operaciones Oficiales de 3201,01020 3201,01020 3201,01020
Crédito Externo 1 1601,0201 1601,0201 1 3201,010201 1
- Recursos por Operaciones Oficiales de 3201,01020 3201,01020 3201,01020
Crédito Interno 2 1601,0202 1601,0202 2 3201,010202 2
3201,01029 3201,01029 3201,01029
- Otros Documentos 9 1601,0299 1601,0299 9 3201,010299 9
Traspasos Internos 3201,0103 1601,03 1601,03 3201,0103 3201,0103 3201,0103
- Traspasos Internos 3201,0103 1601,03 1601,03 3201,0103 3201,0103 3201,0103
Resultado Neto - Promoción de la Inversión
Privada 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104
- Resultado Neto - Promoción Inversión 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104 3201,0104
188
Privada
OTROS 3201,99 1601,99 1601,99 3201,99 3201,99 3201,99
- Otros 3201,99 1601,99 1601,99 3201,99 3201,99 3201,99
TOTALES : 3201 3201
NOTA: - Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen.
La cuenta 1601.03 Traspasos Internos registra los traspasos de efectivo entre Unidades Ejecutoras de mismo
Pliego.
--------------------
--------- -------------------------
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL

MAT.
N° DE ADMINISTRACIÓN
189
AF-8
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
CONCEPTO 2,011 2,010
EN EFECTIVO 4403,01 4403,01
De Gobiernos Extranjeros 4403,0101 4403,0101
- De Países de América 4403,010101 4403,010101
- De Países de Europa 4403,010102 4403,010102
- De Países de África, Asia y Oceanía 4403,010103 4403,010103
- De Agencias Gubernamentales de Cooperación
Internacional 4403,010104 4403,010104
- De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403,010105 4403,010105
De Organismos Internacionales 4403,0102 4403,0102
- Instituciones Financieras Internacionales 4403,010201 4403,010201
- Otros Organismos 4403,010202 4403,010202
De Otras Unidades de Gobierno 4403,0103 4403,0103
- Del Gobierno Nacional (1) 4403,010301 4403,010301
- De los Gobiernos Regionales 4403,010302 4403,010302
- De los Gobiernos Locales 4403,010303 4403,010303
- De Otras Entidades Públicas 4403,010304 4403,010304
- De Fondos Públicos 4403,010305 4403,010305
EN BIENES 4403,02 4403,02
Internacional 4403,020104 4403,020104
- De Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403,020105 4403,020105
- Del Gobierno Nacional 4403,020301 4403,020301
CONDONACIÓN DE DEUDA 4403,03 4403,03
Condonación de Deuda Externa 4403,0301 4403,0301
- De Gobiernos Extranjeros 4403,030101 4403,030101
- De Organismos Internacionales o Agencias
Oficiales 4403,030102 4403,030102
- De Títulos Valores Colocados en el Exterior 4403,030103 4403,030103
- De Otros Créditos Externos 4403,030104 4403,030104
Condonación de Deuda Interna 4403,0302 4403,0302
- De Unidades de Gobierno 4403,030201 4403,030201
190
- De Títulos Valores Internos 4403,030202 4403,030202
- Otros Créditos Internos 4403,030203 4403,030203
EN DOCUMENTOS 4403,04
De Gobiernos Extranjeros 4403,0401
- De Países de América 4403,040101
- De Países de Europa 4403,040102
- De Países de África, Asia y Oceanía 4403,040103
Internacional 4403,040104
- Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 4403,040105
De Organismos Internacionales 4403,0402
- Instituciones Financieras Internacionales 4403,040201
- Otros Organismos 4403,040202
TOTAL 4403 4403
NOTA: (1). Incluye las Transferencias recibidas por las Sociedades de Beneficencia
Pública del MIMDES, así como los recursos del Fondo de Compensación Municipal,
recibidos por las Municipalidades mediante depósito en cuenta corriente bancaria.
------------------------------------- -------------------------
MAT. N° DE ADMINISTRACIÒN
191
AF-8A
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADAS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
EN EFECTIVO 5403,01 5403,01
A Gobiernos Extranjeros 5403,0101 5403,0101
- A Paises de América 5403,010101 5403,010101
- A Paises de Europa 5403,010102 5403,010102
- A Paises de Africa, Asia y Oceanía 5403,010103 5403,010103
- A Agencias Gubernamentales de Cooperación
Internacional 5403,010104 5403,010104
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 5403,010105 5403,010105
A Organismos Internacionales 5403,0102 5403,0102
A Otras Unidades de Gobierno 5403,0103 5403,0103
- A Gobierno Nacional 5403,010301 5403,010301
- A los Gobiernos Regionales 5403,010302 5403,010302
- A los Gobiernos Locales 5403,010303 5403,010303
- A Otras Entidades Públicas 5403,010304 5403,010304
- A Fondos Públicos 543,010305 543,010305
EN BIENES 5403,02 5403,02
Internacional 5403,020104 5403,020104
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo Binacional 5403,020105 5403,020105
CONDONACIÓN DE DEUDA 5403,03 5403,03
-Condonación de Deuda Externa 5403,0301 5403,0301
- A Gobiernos Extranjeros 5403,030101 5403,030101
- A Organismos Internacionales o Agencias Oficiales 5403,030102 5403,030102
- De Títulos Valores Colocados en el Exterior 5403,030103 5403,030103
- De Otros Créditos Externos 5403,030104 5403,030104
Condonación de Deuda Interna 5403,0302 5403,0302
- A Unidades de Gobierno 5403,030201 5403,030201
- De Títulos Valores Internos 5403,030202 5403,030202
192
- Otros Créditos Internos 5403,030203 5403,030203
TOTAL 5403 5403
---------------------------------- -----------------------
MAT. N° DE ADMINISTRACIÒN
193
AF-9
MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA
DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
1.- Movimiento de Fondos que Administra la Dirección Nacional del Tesoro Público
A.- Monto Neto Girado del Ejercicio Vigente
RECURSOS ORDINARIOS OTRAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO TOTAL
MESES
CORRIENTE CAPITAL TOTAL CORRIENTE CAPITAL TOTAL GENERAL
Enero 2105,01 2105,02 2105,01 2105,02

Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
194
B.- Cheques Pagados Cartas Ordenes del Ejercicio Vigente (Banco de la Nación)
MESES
Enero 4402,01 4404,01 4402,03 4404,03

Febrero 4402,99 4404,99
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
C.- Cheques Pagados y Cartas Ordenes de Ejercicios Anteriores (Banco de la Nación)

MESES
Enero 4505,010499 4505,010499 4505,010499 4505,010499

Febrero
Marzo
195
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
---------------------- ------------------------------- -------------------------------

TESORERO CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE
196
AF-9
MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA
DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
D.- Reversiones al Tesoro Público del Ejercicio Vigente
MESES
Enero (4402,01) (4404,01) (4402,03) (4404,03)

Febrero (4402,99) (4404,99)
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
197
TOTALES
E.- Reversiones al Tesoro Público de Ejercicios Anteriores
MESES
Enero 1601,0101 1601,0101 1601,0101 1601,0101

Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
2. Documentos Cancelatorios recibidos del Tesoro Público, transferencias, reversiones y Otras Operaciones
DOCUMENTOS CANCELATORIOS TRANSFERENCIAS, REVERSIONES Y
OTRAS (1)
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
MESES ENTREGADOS
DEL DE FONDO DE
RECIBIDOS AL OTROS TOTAL
EJERCICIO EJERCICIOS PENSIONES
BENEFICIARIO
VIGENTE ANTERIORES
198
Enero 4404,02 2103,99 (4404,02) 1601,0299 4402,02 4402,99
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
---------------------- ------------------------------- -------------------------------

TESORERO CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE
199
Anulaciones de Giro AF-9A
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
1. Detalle de Anulaciones de Giro
1.1 Ejercicio Vigente
OTRAS FUENTES DE
RECURSOS ORDINARIOS
FINANCIAMIENTO
MESES
CORRIENTE CAPITAL TOTAL CORRIENTE CAPITAL TOTAL
Enero (2105,01) (2105,02) (2105,01) (2105,02)
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
1.2 Ejercicios Anteriores
OTRAS FUENTES DE
RECURSOS ORDINARIOS
FINANCIAMIENTO
MESES
CORRIENTE CAPITAL
TOTAL CORRIENTE CAPITAL TOTAL
OTROS OTROS
Enero (2105,01) (2105,02) (2105,01) (2105,02)
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTALES
---------------------- ------------------------------- -------------------------------
CONTADOR DIRECTOR GENERAL
TESORERO GENERAL DE
200
AF-9B
Recursos Recibidos del Tesoro Público
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RECURSOS ORDINARIOS OTRAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO
DE EJERCICIOS DE EJERCICIOS
DEL EJERCICIO ANTERIORES DEL EJERCICIO ANTERIORES
CONCEPTOS
REVE
GIRO PAGO REVERSIO REVERSIO GIRO PAG REVERSI
PAGOS PAGOS RSIO
S S NES NES S OS ONES
NES
CORRIENTE
- Recursos
Ordinarios
- Fondo Inversiones de Desarrollo
de Ancash - FIDA
- FEDADOI
- Corporación Andina de Fomento
- CAF
- PL 480
Endeudamiento
- PL 480
Donaciones
- Documentos
Cancelatorios
- Recursos por Op. Oficiales de
Crédito Interno
Crédito Externo
- Recursos por Privatización y
Concesiones
- Fondo de Desarrollo Perú
Canadá
201
- Convenio PASA
- Perú/CE
- Recursos
Determinados
- Otros
SUB - TOTAL
CAPITAL
- Recursos
Ordinarios
- Fondo Inversiones de Desarrollo
de Ancash - FIDA
- FEDADOI
- Corporación Andina de Fomento
- CAF
- PL 480
Endeudamiento
- PL 480
Donaciones
- Documentos
Cancelatorios
Crédito Interno
Crédito Externo
- Recursos por Privatización y
Concesiones
- Fondo de Desarrollo Perú
Canadá
- Convenio PASA
- Perú/CE
- Recursos
Determinados
- Otros
SUB - TOTAL
TOTAL GENERAL
202
NOTA: - Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional,
indicando los conceptos que incluyen.
-------------------- ----------------------------- ----------------------------

-- --- --
CONTADOR DIRECTOR
TESORERO GENERAL GENERAL
DE
203
Dirección Nacional de Contabilidad Pública AF-9 C
Otras Operaciones con la Dirección Nacional del Tesoro Público

EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RECURSOS ENTREGADOS AL TESORO PÚBLICO
CONCEPTO IMPORTE
1.- FONDO PARA LA IGUALDAD

2.- OTROS
TOTAL
NOTA: 1. Detallar los conceptos y montos transferidos al Tesoro Público, que originaron
el ahorro en aplicación a los dispositivos legales por medidas de austeridad
2. Las cifras informadas en el rubro "Otros" serán explicadas en hoja adicional,

indicando los conceptos que incluyen
------------------------- --------------------- ---------------------

DIRECTOR
TESORERO CONTADOR GENERAL GENERAL
DE
204
Dirección Nacional de Contabilidad Pública AF-10
DECLARACIÓN JURADA
SOBRE: LIBROS DE CONTABILIDAD, ESTIMACIONES, PROVISIONES,
CONCILIACIÓN DE SALDOS E INVENTARIOS Y OTROS
EJERCICIO 20...
Sector:
Entidad:
1. IDENTIFICACIÓN RUC N° CORREO ELECTRÓNICO FAX
TELÉFONO
DIRECCIÓN:
2. FUNCIONARIOS QUE PRESENTAN LA
DECLARACIÓN JURADA
CONTADOR GENERAL
DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACIÓN
3. LIBROS DE CONTABILIDAD: ÚLTIMO REGISTRO
LIBROS PRINCIPALES (R.C. N° 180-2005- FECHA DE LEGALIZACIÓN
EF/93.01) FOLIO FECHA
LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES // 0 //
LIBRO DIARIO // 0 //
LIBRO MAYOR // 0 //
Observaciones
4. ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL
EJERCICIO SI NO OBSERVACIONES
Estimaciones de Cobranza Dudosa y
Reclamaciones
Desvalorización de Bienes Corrientes
Estimaciones de Fluctuación de Valores
Depreciación de Edificios, Estructuras,
Vehículos, Maquinaria y Otros
Agotamiento de Bienes Agropecuarios,
Mineros y Otros
Amortización de Estudios Proyectos y Activos
205
Intangibels
Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y
Otros
5. CONCILIACIONES
Conciliaciones con Tesoro Público
Conciliaciones Bancarias
Arqueo de Fondos
Arqueo de valores
6. INVENTARIOS
Inventario Físico de Bienes en Almacén
Inventario Físico de Bienes del Activo Fijo
Inventario Físico de Bienes en Préstamo y/o
Cedidos en Uso
Inventario Físico de Bienes No Depreciables
Inventario Físico de Estructuras
7. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Cuenta con Organo de Control Institucional o
denominación equivalente
Está designado por la Contraloría General de
la República
NOTA: -. Los inventarios físicos han sido conciliados con los saldos de balance.
-. El cálculo de las Estimaciones se ha efectuado bien por bien.
---------------------------- ----------------------------
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE
206
DECLARACIÓN JURADA
FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN Y
SUSCRIPCIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y COMPLEMENTARIA
EJERCICIO 20...
Sector:
Entidad:
DATOS ESTADOS FINANCIEROS Y
FUNCIONARIOS FIRMA COMPLETA FIRMA ABREVIADA
PERSONALES PRESUPUESTARIOS
Nombres y TITULAR DE LA OFICIO DE PRESENTACIÓN DE
Apellidos ENTIDAD LA
INFORMACIÓN CONTABLE.
SUSCRIPCIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y
TELÉFONO -
PRESUPUESTARIOS, ANEXO AF-11.
FAX:
Nombres y DIRECTOR EF1, EF2, EF3, EF4, AF1, AF2,
Apellidos GENERAL DE AF2 A, AF3, AF4, AF5, AF6, AF7, AF8,
ADMINISTRACIÓ AF8 A, AF9, AF9 A, AF9 B, AF9 C,
N O QUIEN AF10, AF11, AF12, AF13 OA-1, OA-3,
HAGA SUS OA-3 A, OA-3 B, OA-4, OA-5, OA-6,
VECES OA-7
PP1, PP2, EP1, EP2, EP-3, EP-4
PI-1, PI-2, PI-3, PI-4, GS-1, GS-2, GS-3
Anexo PI-1A, PI-1B
INVENTARIOS FÍSICOS DE BIENES
CORREO PATRIMONIALES Y DE BIENES DEL
ELECTRÓNICO: ALMACÉN, ARQUEOS DE CAJA,
CÁLCULO ACTUARIAL,
TELÉFONO - COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE
FAX: SERVICIOS Y OTROS
Nombres y CONTADOR EF1, EF2, EF3, EF4, AF1, AF2,
Apellidos GENERAL AF2 A, AF3, AF4, AF5, AF6, AF7, AF8,
AF8A, AF9, AF9 A, AF 9B, AF9 C, AF10,
207
AF11, AF12, AF13, HT1 , OA-1, OA-3,
OA-3 A, OA-3 B, OA-4, OA-6
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
CORREO EP1, EP2, EP-3, EP-4, PI-1, PI-2, PI-3,
ELECTRÓNICO: PI-4, GS-1, GS-2, GS-3 Anexo PI-1A,
PI-1B, TFR, TFO-1, TFO-2, TFO 3.
CONCILIACIÓN DE SALDOS CON LAS
TELÉFONO - ÁREAS DE BIENES PATRIMONIALES,
FAX: ALMACÉN, TESORERÍA Y PERSONAL
RESPONSABLE
Nombres y
DE PP1, PP2, EP3, EP4
Apellidos
PRESUPUESTO CONCILIACIÓN DEL MARCO LEGAL
DEL PRESUPUESTO.
INFORMACIÓN SOBRE
PRESUPUESTO DE INVERSIÓN Y
GASTO SOCIAL : PI-1, PI-2, PI-3, PI-4,
GS-1, GS-2, GS-3 Anexo PI-1A, PI-1B,
CORREO TRANSFERENCIAS FINANCIERAS
ELECTRÓNICO: RECIBIDAS Y OTORGADAS TFR, TFO-
TELÉFONO - 1, TFO-2, TFO-3.
FAX:
Nombres y RESPONSABLE
Apellidos DE PERSONAL Y
RECURSOS
HUMANOS
OTROS ANEXOS: OA-5, OA-6, OA-7
CORREO
ELECTRÓNICO:
TELÉFONO -
FAX:
Nombres y RESPONSABLE
Apellidos DE
OTROS ANEXOS: OA-4, OA-5
ABASTECIMIENT
O Y SERVICIOS
208
AUXILIARES
CORREO
ELECTRÓNICO:
TELÉFONO -
FAX:
--------------------------------- ------------------------------------- -------------------------------------

--- --- --
TITULAR DE LA ENTIDAD
209
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
EN EFECTIVO 4401,01 4401,01
- De Agencias Gubernamentales de
Cooperación Internacional 4401,010104 4401,010104
- Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional 4401,010105 4401,010105
- Del Gobierno Nacional (1) 4401,010301 4401,010301
EN BIENES 4401,02 4401,02
- De Agencias Gubernamentales de
Cooperación Internacional 4401,020104 4401,020104
Binacional 4401,020105 4401,020105
- Del Gobierno Nacional 4401,020301 4401,020301
EN DOCUMENTOS 4401,03
De Gobiernos Extranjeros 4401,0301
- De Países de América 4401,030101
- De Países de Europa 4401,030102
- De Países de África, Asia y Oceanía 4401,030103
- De Agencias Gubernamentales de 4401,030104
210
Cooperación Internacional
Binacional 4401,030105
De Organismos Internacionales 4401,0302
- Instituciones Financieras Internacionales 4401,030201
- Otros Organismos 4401,030202
TOTAL 4401 4401
NOTA: (1). Incluye las Transferencias recibidas por las Sociedades de Beneficencia
Pública del MIMDES, así como los recursos del Fondo de Compensación Municipal,
recibidos con depósito en cuenta corriente bancaria por las Municipalidades
----------------------------------------- ------------------------------

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
EN EFECTIVO 5401,01 5401,01
Internacional 5401,010104 5401,010104
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional 5401,010105 5401,010105
EN BIENES 5401,02 5401,02

- A Agencias Gubernamentales de Cooperación 5401,020104 5401,020104
211
Internacional
- A Fondos Contravalor o de Desarrollo
Binacional 5401,020105 5401,020105
TOTAL
-------------------------------------- -----------------------
212
5. AUTOEVALUACIÓN DE LA TERCERA UNIDAD
AUTOEVALUACIÓN I
EJERCICIO N° 01:
I.- REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES DE CONSTRUCCIÓN DE OBRAS

PÚBLICAS FUENTE DE FINANCIAMIENTO CANON Y SOBRECANON – CANON
MINERO:
El 01 de AGOSTO del 2,013, La Unidad Ejecutora “Municipalidad Provincial del Santa”, ha

licitado la obra “REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO”, por el importe
de S/. 600,000.oo, MÁS 18 % DE I.G.V. Resultando ganador la empresa
“CONSTRUCTORA ACUARIO SAC”.
1.- El día 10 de AGOSTO del 2,013, la empresa “CONSTRUCTORA ACUARIO SAC”, que
obtuvo la buena pro, firma el contrato Nº 080-2013-MPS, Con la Municipalidad Provincial del
Santa, para la ejecución de la obra pública “REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA
AV. PARDO”. El plazo duración del contrato es de 60 días calendarios.
La empresa “CONSTRUCTORA ACUARIO”, gestiona una Carta Fianza Fiel Cumplimiento,

por S/. 70,800.oo a favor de la Municipalidad Provincial del Santa. La Carta Fianza fue
otorgada por el Banco Continental. Y es entregada a la Municipalidad en la misma fecha.
2.- La Empresa Constructora ACUARIO SAC, emite sus facturas para cobrar el adelanto
directo (20% de Monto del Contrato) y adelanto de materiales (20% del monto del Contrato);
Por el 40 % del valor de la Obra. Según el siguiente detalle:
a) Factura Nº 001-1521 por el importe de 141,600.oo INCLUÍDO IGV
b) Factura Nº 001-1522 por el importe de 141,600.oo INCLUÍDO IGV
Por consiguiente la Municipalidad Provincial del Santa ha elaborado las órdenes de servicio
Nº 050-2013 y 051-2013, respectivamente, emitiéndose a favor de la empresa
“CONSTRUCTORA ACUARIO”. Se hace transferencia en la cuenta corriente de la empresa
contratista, fuente de financiamiento CANON Y SOBRECANON (CANON MINERO).
213
La empresa constructora ACUARIO SAC gestiona a favor de la Municipalidad Provincial del
Santa 2 (dos) CARTAS FIANZAS por el mismo importe de los adelantos otorgados,
conforme al Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado (Los
cuales deben ser contabilizados con cuentas de orden).
3.- Transcurridos 30 días desde el inicio de la ejecución de la obra, la empresa constructora

ha logrado el 50 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la Valorización de Obra Nº 1
por el importe de 354,000 Nuevos Soles incluido IGV.
4.- Después de 60 días del inicio de la ejecución de la obra, la empresa constructora ha

logrado el 100 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la Valorización de Obra Nº 2
(Valorización Final), por el importe de 354,000 Nuevos Soles incluido IGV.
5.- El 30 de Septiembre del 2,013, se efectúa la Liquidación Final y se emite la Resolución

de Alcaldía, suscrita por el Titular del Pliego, que aprueba la Liquidación Final por el importe
de 708,000.oo de Nuevos Soles.
6.- El costo de la elaboración del Expediente Técnico para la construcción de la Obra

Pública, fue de S/. 30,000 Nuevos Soles incluido el 18 % de IGV ( El Expediente Técnico fue
cancelado con la Fuente de Financiamiento RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
R.D.R; En el caso del Expediente Técnico realizar la contabilización en todas las fases de la
ejecución presupuestaria del gasto: Compromiso, Devengado, Girado y Pagado).
7.- El costo de la Supervisión de la Obra Pública fue de S/. 21,240 Nuevos Soles incluido el
18% de IGV ( El Costo de la Supervisión de la Obra fue cancelado con la Fuente de
Financiamiento RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS R.D.R; En el caso de la
Supervisión de la Obra realizar la contabilización en todas las fases de la ejecución
presupuestaria del gasto: Compromiso, Devengado, Girado y Pagado).
8.- Al finalizar la Obra Pública, capitalizar (trasladar los saldos de S/. 30,000 y 21,240 a la
cuenta 150103 Infraestructura Pública, divisionaria Infraestructura Vial) los costos de
elaboración del Expediente Técnico y la Supervisión de la Obra Pública a la cuenta de
Infraestructura Pública.
Se solicita:
214
a.- Efectuar la contabilización en TODAS las fases de ejecución presupuestaria
correspondiente a la Obra Pública, teniendo en cuenta que la FUENTE DE
FINANCIAMIENTO ES CANON Y SOBRECANON (CANON MINERO), excepto la
elaboración del Expediente Técnico y la Supervisión de la Obra Pública los cuales serán
contabilizadas con la fuente de financiamiento RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS (R.D.R.).
6. SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN DE LA TERCERA

UNIDAD
EJERCICIO N° 01:
I.- REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES DE CONSTRUCCIÓN DE OBRAS

PÚBLICAS FUENTE DE FINANCIAMIENTO CANON Y SOBRECANON – CANON
MINERO:
El 01 de AGOSTO del 2,013, La Unidad Ejecutora “Municipalidad Provincial del Santa”, ha

licitado la obra “REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO”, por el importe
de S/. 600,000.oo, MÁS 18 % DE I.G.V. Resultando ganador la empresa
“CONSTRUCTORA ACUARIO SAC”.
FASE DE COMPROMISO
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS
APROBADOS 708,000.00
9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
EL CONTRARIO 708,000.00
9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar
POR EL CONTRATO APROBADO
………………….……….X…………………………..

215
POR EL REGISTRO DEL COMPROMISO
PRESUPUESTARIO
………………….……….X…………………………..

9103.04 Garantías Recibidas
9104
VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 70,800.00
9104.04 Control De Garantías De Terceros
POR LA GARANTIA RECIBIDA
………………….……….X…………………………..

9104
POR LAS 2 CARTAS FIANZA RECIBIDAS

EN CALIDAD DE GARANTIA
………………….……….X…………………………..

910109 Ordenes de servicios aprobadas

910209 Ordenes de servicios por ejecutar
POR EL CONTROL DE LAS ORDENES DE
SERVICIO
………………….……….X…………………………..
FASE DE DEVENGADO
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 283,200.00
1205.04
Anticipo A Contratistas Y Proveedores
1205.0401 Contratistas
2103 CUENTAS POR PAGAR 283,200.00
POR LA PROVISION DEL ADELANTO
………………….……….X…………………………..
216
9102.09 Ordenes De Servicio Por Ejecutar
9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas
POR EL EXTORNO PARA REGISTRAR
ORDENES DE SERVICIO
………………….……….X…………………………..
FASE GIRADO
1101.12 RD-CUT 283,200.00
………………….……….X…………………………..
8401.0504 Canon y Sobrecanon 283,200.00
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
POR LA EJECUCION PRESUPUESTARIA
DEL GASTO
………………….……….X…………………………..
AVANCE 50% - PRIMER MES (30DIAS)
DEVENGADO
1501.0802 Infraestructura Vial
1501.080201 Por Contrata
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
1205
1205.04
Anticipo A Contratistas Y Proveedores
REGISTRO POR EL AVANCE FISICO DE
LA OBRA 50%
………………….……….X…………………………..
217
FASE GIRADO
1101.12 RD-CUT 212,400.00
………………….……….X…………………………..
POR LA CANCELACION VALORIZADO
DE LA OBRA (30DIAS)
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 212,400.00
POR LA EJECUCION DE GASTOS A 30
DIAS
………………….……….X…………………………..
………………….……….X…………………………..
AVANCE 100% - OBRA 2 MESES (60
DIAS)
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS

1205.04 Anticipo A Contratistas Y Proveedores
REGISTRO AVANCE 100% OBRA (60
DIAS)
………………….……….X…………………………..
1101.12 RD-CUT 212,400.00
218
………………….……….X…………………………..
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL
CONTRARIO 708,000.00
9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar
CONTRATOS Y COMPROMISOS
9101
9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados
POR EL EXTORNO DEL CONTRATO
APROBADO
………………….……….X…………………………..
………………….……….X…………………………..
POR LA EJECUCION DE GASTO A 60
DIAS
………………….……….X…………………………..
9104
POR LA DEVOLUCION DE GARANTIA
………………….……….X…………………………..
9104
POR LA DEVOLUCION DE GARANTIA
(2 CARTAS FIANZA)
………………….……….X…………………………..
1501.03 Estructuras
219
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.08 Construcción de Estructuras 708,000.00
por la capitalizacion del 100% de la
obra
………………….……….X…………………………..
ELABORACION DEL EXPEDIENTE
TECNICO
COMPROMISO
POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA
POR COMPRA DE EXPEDIENTE
TECNICO
………………….……….X…………………………..
CUENTAS DE ORDEN
APROBADOS 30,000.00
9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas
9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar
POR EL CONTROL DE LA ORDEN DE
COMPRA APROBADA
………………….……….X…………………………..
FASE DE DEVENGADO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 30,000.00
1505.02 Elaboracion de espediente Tecnico
2103.01 Bienes Y Servicios Por Pagar
2103.010101 Bienes
220
POR LA PROVISION DE ELABORACION
DE EXPEDIENTE TECNICO
………………….……….X…………………………..
CUENTAS DE ORDEN
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL
CONTRARIO 30,000.00
9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar
APROBADOS 30,000.00
9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas
POR LA ENTREGA DEL EXPEDIENTE
TECNICO
………………….……….X…………………………..
FASE DE GIRADO
2103
CUENTAS POR PAGAR 30,000.00
2103.010101 Bienes
1101.12 RDR-CUT 30,000.00
1101.1201 Cuenta unica del tesoro RDR
POR EL GIRO DEL CHEQUE DEL BANCO

DE LA NACION
………………….……….X…………………………..
POR LA EJECUCION DEL GASTO
PRESUPUESTARIO
………………….……….X…………………………..
221
………………….……….X…………………………..
CUENTAS DE ORDEN
9103.08 Cheques Girados
9104.08 Cheques Girados por Entregar
POR EL ONTROL DEL CHEQUE
………………….……….X…………………………..
FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
9104
POR EL EXTORNO DEL CHEQUE
………………….……….X…………………………..
SUPERVISION DE OBRA
COMPROMISO
POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA
POR SUPERVISION DE OBRA
………………….……….X…………………………..
FASE DE DEVENGADO
1505.03 Otros Gastos diversos de Activo no
financiero
1505.0301
Gastos por la contratacion de personal
2103.010102 Servicios
222
POR LA PROVISION DE SUPERVISION
DE OBRA
………………….……….X…………………………..
FASE DE GIRADO
2103.010102 Servicios
1101.12 RDR-CUT 21,240.00
1101.1201
Cuenta unica del tesoro RDR
POR EL GIRO DEL CHEQUE DEL BANCO

DE LA NACION
………………….……….X…………………………..
POR LA EJECUCION DEL GASTO
PRESUPUESTARIO
………………….……….X…………………………..
9104
POR EL CONTROL DEL CHEQUE PARA
EL PAGO DEL PROVEEDOR
………………….……….X…………………………..
FASE DE PAGADO
CUENTAS DE ORDEN
223
POR EL EXTORNO DEL CHEQUE DEL
BANCO DE LA NACION PARA EL PAGO
AL PROVEEDOR
………………….……….X…………………………..
POR CAPITALIZACION DE OBRA
COSTOS DE EXPEDIENTE TECNICO Y
SUPERVISION DE OBRA
1501.03 Estructuras
1505.02 Elaboracion de espediente Tecnico
1505.03 Otros Gastos diversos de Activo no
financiero
1505.0301
Gastos por la contratacion de personal
POR CAPITALIZACION DE OBRA
COSTOS DE EXPEDIENTE TECNICO Y
SUPERVISION DE OBRA
………………….……….X…………………………..
224
7. WEBGRAFÍA
 Formatos obtenidos en la página web del Ministerio de Economía y Finanzas:

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&id=34&Itemid=
100808&lang=es
225
GLOSARIO51
Abstención de opinión:
Una abstención de opinión, declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados
financieros. Esta opinión es necesaria cuando el auditor ha realizado una auditoría
insuficiente en alcance para poder formarse una opinión sobre los estados financieros. La
abstención de opinión no se debe expresar cuando el auditor cree que en base a su
auditoría, existen desviaciones importantes a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Abuso de autoridad:
El funcionario público que, abusando de sus atribuciones, comete u ordena, en perjuicio de
alguien, un acto arbitrario cualquiera, será reprimido con pena privativa de libertad no mayor
de dos años.
Acción legislativa:
Comprende las acciones del órgano legislativo, para la aprobación de leyes orgánicas, leyes
ordinarias, resoluciones legislativas y similares; así como para la fiscalización de la gestión
pública.
Acciones de inversión:
Acciones sin derecho a voto que emiten las empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo
Nº 677) y que le otorga todos los demás derechos de las acciones comunes. Estas acciones
sustituyeron a las acciones del trabajo (participación patrimonial del trabajo).
Acreedores oficiales:
5
GLOSARIO
Documento publicado en la página web ( en el 2,013, versión actualizada)
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_glossary&Itemid=100339&task=list&glossid=9&
letter=All&page=5&lang=es
Consulta on line del 30/01/2015.
226
Organismos internacionales, Estado y entidades estatales, incluidas las instituciones
monetarias oficiales.
Acta de conciliación:
Documento en que se expresa la declaración interinstitucional final sobre la certidumbre de
los montos de ingresos y gastos registrados durante un determinado Año Fiscal. Es de
carácter interinstitucional porque participan representantes del Pliego Presupuestario, la
Dirección Nacional del Presupuesto Público y la Contaduría Pública de la Nación.
Actividad:
Es el conjunto de tareas necesarias para mantener, de forma permanente y continua, la
operatividad de la acción de gobierno. Representa la producción de los bienes y servicios
que la Entidad lleva a cabo de acuerdo a sus funciones y atribuciones, dentro de los
procesos y tecnologías acostumbrados.
Activo:
Conjunto de recursos materiales, financieros, intangibles y demás derechos que posee una
entidad cuyo valor se expresa en una denominación monetaria. Desde un punto de vista
contable, es una parte del Balance General en la que se presenta las principales cuentas
propias del giro del negocio, siempre y cuando arrojen saldos deudores, ordenados de
acuerdo a su grado de realización, disponibilidad o inversión.
Activos biológicos en desarrollo:

Son los activos biológicos que aún no han alcanzado su actividad de producción normal,
pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural que el nivel de producción normal
se alcance luego de algunos años de producción inicial o menor, la que no responde al nivel
planeado. Véase la NIC 41.
Activos biológicos en producción:

Son los activos biológicos, de origen animal o vegetal, en etapa productiva, o lo que es lo
mismo, en un grado de madurez que permite la obtención de productos biológicos
(agropecuarios) en un nivel planeado o normal. Véase la NIC 41.
Activos calificados:
227
Son aquellos activos que necesariamente requieren de un período de tiempo importante,
para estar listas para su venta. Véase la NIC 23.
Activos disponibles:
Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en su utilización, así
como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en
el corto plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al
vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su
venta.
Activo fijo:
Conjunto de bienes duraderos que posee una entidad para ser utilizados en las prestaciones
de servicio u operaciones regulares de la entidad.
Activos financieros – compromiso de compra:

Se refiere a los activos financieros que una entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de
efectivo se dará lugar en el futuro, cuando son reconocidos en la fecha de contratación.
Véase la NIC 39.
Activos inmovilizados:
Bienes patrimoniales que se espera mantener por un lapso mayor a un ejercicio económico,
destinados a ser utilizados en las actividades principales de la entidad, o en actividades que
soportan o complementan a esas actividades principales. Se incluye en este Elemento a las
Inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los instrumentos
financieros representativos de derecho patrimonial) cuyo vencimiento, enajenación o
realización se espera que se produzca en un plazo superior a un año, a los bienes de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo, adquiridos directamente o mediante operaciones de
arrendamiento financiero; a las inversiones inmobiliarias; a los activos biológicos; y otros
activos de largo plazo.
Activos para exploración y evaluación:

Comprenden los desembolsos efectuados en relación con la exploración y evaluación de
recursos naturales, antes que se demuestre la factibilidad técnica y viabilidad comercial de
la extracción de los mismos. Véase la NIIF 6.
228
Activos por instrumentos financieros derivados:
Aquellos que conceden al inicio del contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos
financieros en condiciones potencialmente favorables para la entidad. A medida que
evolucione el mercado, dichas condiciones pueden convertirse efectivamente en favorables
para la entidad. Véase la NIC 39.
Activos realizables:
Comprende los activos de la entidad que se espera convertir en efectivo o sus equivalentes
en el curso normal de las operaciones. Incluye las existencias y los activos no corrientes
disponibles para la venta.
Actualización de valor:
Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor de un activo o un pasivo, por
referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado. Una actualización de valor no supone
intercambio, aunque algunas veces, puede establecerse bajo ese supuesto (véase también
la definición de valor razonable). Más bien, una actualización de valor resulta de la tenencia
(posesión) de bienes y acreencias.
Afectación presupuestaria de gastos:

Consiste en la reducción de la disponibilidad presupuestal de los gastos previstos en el
Presupuesto Institucional, por efecto del registro de una Orden de Compra, Orden de
Servicio o cualquier documento que comprometa una Asignación Presupuestaria.
Agente:
Personas naturales y jurídicas de derecho público o privado que realizan actividades
económicas. En consecuencia son sujetos económicos las personas naturales y jurídicas o
conjunto de ellas o bien parte de una u otras.
Aguinaldo:
Se otorgan en Fiestas Patrias y Navidad por el monto que se fije por Decreto Supremo cada
año. Beneficio pecuniario que se otorga a los trabajadores del Sector Público y Privado, por
motivo de Fiestas Patrias (Julio) y Navidad (Diciembre).
229
Ajuste integral:
Es la reexpresión de todas las partidas no monetarias del balance general, del estado de
ganancias y pérdidas y de los demás estados financieros e información complementaria
cuya presentación sea requerida por las autoridades y por los usuarios de información
financiera de las entidades públicas y privadas.
Amortización:
Reembolso del principal de los préstamos recibidos, de acuerdo al cronograma de
vencimientos del contrato, mediante cuotas periódicas generalmente iguales.
Amortización:
Aplicación de la pérdida o disminución de valor del Activo Intangible a los resultados de un
período determinado.
Aporte de capital:
Se refiere a aportes del tesoro que se otorgan a Empresas Públicas para el Financiamiento
de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos
Aporte externo:
Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecución de un proyecto.
Arbitrios municipales:
Tasas que se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes públicos administrados por los
Gobierno Locales, tales como alumbrado y limpieza pública, etc.
Arqueo:
Acto de verificar el balance entre ingresos y egresos. Comprobación intempestiva o regular
de los fondos y caudales asignados a una determinada persona natural o jurídica, para su
custodia o administración. Un arqueo conlleva la formulación de un acta que evidencie la
situación objetiva encontrada durante el conteo, así como las expresiones de conformidad o
disconformidad expresada por los responsables de los fondos o valores y, por los
funcionarios que intervienen en el arqueo.
230
Arrendamiento financiero (Leasing):
Es el Contrato de naturaleza mercantil que tiene por objeto el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles por parte de una Entidad, debiendo pagar las correspondientes cuotas
periódicas con derecho de opción de compra, por un valor pactado previamente.
Contrato mercantil también llamado leasing, que consiste en el arrendamiento de bienes por
una empresa, mediante el pago de cuotas periódicas y con opción a comprar los bienes por
un valor pactado.
Al vencimiento del plazo, las partes podrán renovarlo por un plazo no mayor al máximo
señalado en el párrafo anterior. Para la renovación, bastará la opinión favorable de la
Superintendencia de Bienes Nacionales.
Asociación en Participación / Negocios conjuntos:

Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o más partes emprenden una actividad
económica que está sujeta a un control conjunto. Véase la NIC 31.
Auditor Gubernamental:
Persona que forma parte del Sistema Nacional de Control y tiene la responsabilidad final de
la auditoría. El término "auditor"; se usa también para referirse al personal de las sociedades
de auditoría independiente, que es designada para examinar los estados financieros de
entidades del Estado. Es el profesional que posee entrenamiento y experiencia en los
campos de contabilidad y auditoría y que, como función básica, realiza auditorías en las
entidades del Gobierno. Las cualidades personales y las responsabilidades del auditor
gubernamental son similares a aquellas aplicables para el auditor independiente del sector
privado; esta similitud se hace más evidente si consideramos que ambos deben poseer
experiencia y competencia en el manejo de técnicas especializadas requeridas para la
auditoría y tienen una responsabilidad pública.
Auditoría gubernamental:
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de
evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto
de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el Informe de
Auditoría de la Cuenta General de la República (Presupuesto Nacional, Tesorería Nacional y
Crédito Público), el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la
231
adquisición, protección y empleo de los recursos y, si éstos, fueron administrados con
racionalidad, eficiencia economía y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.
Auditoria gubernamental externa:

La auditoría gubernamental es externa cuando se efectúa directamente por la Contraloría
General y sus Oficinas Regionales de Auditoría, en las entidades del sector público y, por
las Sociedades de Auditoría independiente debidamente designadas.
Auditoría gubernamental interna:

La auditoría gubernamental es interna cuando es efectuada por los Órganos de Auditoría
Interna de las propias entidades públicas comprendidas en el ámbito de competencia del
Sistema Nacional de Control. La auditoría verifica operaciones financieras y administrativas
y, evalúa en términos de razonabilidad con un marco integral contable y, en base a criterios
de legalidad, efectividad, eficiencia y economía, aplicables según cada caso.
Autoridad:
Es la relación existente en cargos organizacionales donde una persona-administrador tiene
responsabilidad de las actividades que efectúan otras personas-subordinadas. La autoridad
es inherente al cargo funcional y ejerce discrecionalidad al adoptar decisiones que afecten a
los servidores bajo su mando. Ello implica el ejercicio de un tipo de poder legítimo, pero
circunscrito al ámbito de una organización.
Aval:
Obligación escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de una letra
de cambio.
B
Baja de bienes:
Es un proceso que consiste en retirar todos aquellos bienes de activo fijo, que han perdido
la posibilidad de ser utilizados en la entidad, por haber sido expuestos a acciones de
diferente naturaleza (obsolescencia, deterioro, pérdida o destrucción).
232
Banco Central de Reserva del Perú:
Entidad autónoma cuya finalidad es preservar la estabilidad monetaria. Se rige por su
propia Ley Orgánica. Sus principales funciones son: regular la cantidad de dinero,
administrar las reservas internacionales del país, emitir billetes y monedas e informar al país
sobre las finanzas nacionales.
Banco de la Nación:
Entidad financiera cuyo objeto es administrar las cuentas del Tesoro Público y proporcionar
a los organismos públicos, con excepción de las empresas públicas, los servicios bancarios
para la administración de los fondos públicos; también puede actuar como agente financiero
del Estado, recaudar tributos y efectuar pagos por encargo del Tesoro Público.
Bienes:
Artículos materiales o inmateriales que requiere una entidad para el desarrollo de sus
actividades y cumplimiento de sus fines. Producto material de la actividad económica,
empleado para satisfacer alguna necesidad. Cosas o derechos susceptibles de producir
beneficios de carácter patrimonial.
Los activos de cualquier tipo, muebles o inmuebles, tangibles o intangibles, y los
documentos o instrumentos legales que acrediten, intenten probar o se refieran a la
propiedad u otros derechos sobre dichos activos.
Bienes en proceso:
Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo de
transformación o crecimiento y desarrollo.
Bienes de capital:
Denominación que reciben los bienes que intervienen en el proceso productivo y que
generalmente no se transforman (como maquinaria y equipo) Se aplica al Activo Fijo, que
abarca -algunas veces- gastos que contribuyen a la producción. Es sinónimo de capital (o
bienes) de producción. Son los activos destinados para producir otros activos.
Bienes de consumo:
Son todas aquellas mercancías producidas en el país o importadas para satisfacer
directamente una necesidad como: alimentos, bebida, habitación, servicios personales,
233
mobiliario, ornato, etc. Es cualquier mercancía que satisface una necesidad del público
consumidor. Estos bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital (como es el caso de
las maquinarias de una fábrica), los cuales se utilizan para producir otros bienes.
Bienes de dominio privado del estado:

Los bienes de dominio privado son los que siendo de propiedad de la entidad pública no
están destinados al uso público ni afectados a algún servicio público. Sobre los bienes de
dominio privado, las entidades públicas ejercen el derecho de propiedad con todos sus
atributos, sujetándose a las normas del derecho común.
Bienes de dominio público:

Son bienes de dominio público:
a) Los bienes destinados al uso público, constituidos por las obras públicas de
aprovechamiento o utilización general, cuya conservación y mantenimiento le corresponde a
una entidad estatal.
b) Los bienes de servicio público, que son aquéllos destinados directamente al cumplimiento
de los fines públicos de responsabilidad de las entidades estatales; así como los bienes
destinados directamente a la prestación de servicios públicos o administrativos.
c) Los bienes reservados y afectados en uso a la defensa nacional.
d) Todos aquéllos a los que por ley se les confiera tal calidad. Sobre los bienes de dominio
público, el Estado ejerce su potestad reglamentaria, administrativa y de tutela conforme a
ley.
Canje de la deuda por participación en el capital:

Transacción que consiste en intercambiar la deuda (generalmente de un país) por
participaciones en el capital de una empresa del país deudor.
Canon y sobrecanon:
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios conforme a Ley
por la explotación de los recursos naturales.
234
Castigo:
Eliminación o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido como activo.
Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que se agotaron los medios de
cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuación (estimación de cobranza
dudosa).
En ese caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de valuación.
Catálogo de bienes:
Es un documento de gestión de Abastecimiento que contiene información uniforme, simple,
completa, ordenada e interrelacionada de los tipos de bienes susceptibles de ser
necesitados por las entidades públicas para el cumplimiento de sus metas.
Cohecho impropio:
El funcionario o servidor público que solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra
ventaja indebida para practicar un acto propio de su cargo, sin faltar a su obligación, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro años.
Cohecho propio:
El funcionario o servidor público que solicita o acepta donativo, promesa o cualquier otra
ventaja, para realizar u omitir un acto en violación de sus obligaciones o el que las acepta a
consecuencia de haber faltado a sus deberes, será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de tres ni mayor de seis años.
Compensación de cuentas:
Para efecto de su presentación en los estados financieros, es la acumulación de saldos
deudores y acreedores, es decir, su presentación de manera compensada o neta. Véase la
NIC 1.
Control gubernamental del presupuesto:

El Control Gubernamental del Presupuesto, comprende el control de la legalidad y el de
gestión, según lo estipulado en las leyes del Sistema Nacional de Control.
235
Cosecha:
Cuando se produce la separación del producto agrícola del activo biológico del cual
procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biológico consumible, por
ejemplo cuando se cortan árboles para su transformación. Véase la NIC 41.
Costo de reposición:
Es el costo en que se incurriría para adquirir o producir un artículo igual al que se tiene en el
inventario; es la cantidad de dinero que se tendría que invertir para adquirir o producir un
activo semejante en su estado actual y permitir que la entidad mantenga su capacidad
operativa. Se conoce también como valor de reposición.
Costo de ventas:
Costo de producción, servicio o adquisición de los bienes vendidos.
Crédito Mercantil:
Pago en exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos adquiridos en una
combinación de negocios, realizado por la adquirente, y que representa expectativa de
beneficio económico futuro. Véase la NIIF 3.
Cuenta de orden:
Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y contingencias que no
afectan la situación financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que
representan, pero que posteriormente podrían hacerlo. Se divide en cuentas de orden
deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos).
Cuentas de valuación:
Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos. Comprende la
estimación para cuentas de cobranza dudosa, la estimación para desvalorización de
existencias, estimación para fluctuación de valores, depreciación del activo fijo, amortización
acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes agropecuarios.
236
D
Decreto Supremo:
Es la norma de carácter general que regula la actividad sectorial o multisectorial a nivel
nacional. Puede requerir o no de la aprobación del Consejo de Ministros según disponga la
ley. En uno y otro caso son rubricados por el Presidente de la República y refrendados por
uno o más ministros, según su naturaleza. Rigen desde el día siguiente de su publicación en
el Diario Oficial "El Peruano" salvo disposición expresa.
Defensa Civil:
Comprende las acciones orientadas al planeamiento, dirección, coordinación y control de las
actividades del sistema de defensa civil con la finalidad de proteger a la población,
previniendo daños, proporcionando ayuda oportuna y asegurando su rehabilitación en casos
de desastre o calamidad de toda índole. Es el conjunto de conocimientos, medidas,
acciones y procedimientos que conjuntamente con el uso racional de recursos humanos y
materiales se orientan a salvaguardar la vida, el patrimonio y el medio ambiente, antes,
durante y después de un desastre natural o tecnológico.
Desarrollo:
Es la aplicación de los resultados de la investigación o cualquier conocimiento científico o
tecnológico, a un plan o diseño en particular para la producción de bienes, métodos,
procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su producción o
utilización comercial. Véase la NIC 38.
Desarrollo urbano:
Conjunto de acciones desarrolladas, para perfeccionar el proceso de urbanización en el
país; destinadas a servir a los objetivos de crecimiento económico y, al mismo tiempo,
ofrecer la necesaria calidad de vida a la población.
Desmedro:
Pérdida de calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace inutilizables para los
fines para los que se encontraban destinadas.
Desvalorización de activos:
237
Es la pérdida de valor de activos, que se debe reconocer en los estados financieros, en
tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios económicos esperados,
asociados a esos activos, son menores que los valores que se arrastran en libros. Los
métodos para su reconocimiento difieren, según se trate de activos disponibles, realizables
o inmovilizados. Véase el Marco Conceptual, en lo referido al reconocimiento de activos.
Devengado:
Hipótesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las transacciones
y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados financieros. Los estados
financieros elaborados sobre la base del devengado informan a los usuarios no solo sobre
transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo, sino también
sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo a
recibir en el futuro.
Días hábiles:
Días laborables. No incluye, feriados, sábados ni domingos.
Diferencias temporales:
Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo y la base
fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser gravables (imponibles) o
deducibles.
Dinero:
Activo que cumple las funciones de medio de pago, reserva de valor y unidad de cuenta. En
sentido estricto, se refiere al circulante y los depósitos a la vista.
Documento Nacional de Identidad:

El Documento Nacional de Identidad (DNI) es un documento público, personal e
intransferible. Constituye la única cédula de Identidad Personal para todos los actos civiles,
comerciales, administrativos, judiciales y, en general, para todos aquellos casos en que, por
mandato legal, deba ser presentado. Constituye también el único título de derecho al
sufragio de la persona a cuyo favor ha sido otorgado. Para surtir efectos legales, en los
casos que corresponda, debe contener o estar acompañado de la constancia de sufragio en
238
las últimas elecciones en las que se encuentra obligada a votar la persona o, en su defecto,
la correspondiente dispensa de no haber sufragado.
Donaciones:
Son los ingresos o pagos que recibe o eroga el gobierno, provenientes de otros gobiernos,
instituciones internacionales o las transferencias que hace a los beneficiarios.
Edificación:
Es toda construcción o instalación (Viviendas multifamiliares, viviendas unifamiliares,
viviendas precarias, centros educativos, edificios, centro de salud, hospitales, clínicas,
establecimientos en general, centros comerciales, mercados, ferias, locales de espectáculos
abiertos y cerrados, centros de recreación, industrias, establecimientos de hospedaje,
casinos, sala de juego, talleres, etc.) de propiedad pública o privada, donde reside, labora o
concurre público.
Efectivo:
Comprende los billetes y monedas de curso legal emitidos por el Banco Central de Reserva
que se muestran en los libros contables de la entidad. Rubro que comprende el efectivo
disponible y los depósitos a la vista.
Ejecución de la obra:
Son una o más de las siguientes prestaciones: la construcción, reparación o conservación
de la obra.
Ejecución del gasto:

La Ejecución del Gasto comprende las Etapas del Compromiso, Devengado y Pago. El
procedimiento de la Ejecución de Gasto es el siguiente:
a) Calendarización: Previsión de niveles máximos de compromisos presupuestales para un
período dado.
b) Realización de Compromisos: Emisión de documentos sustentatorios de compromisos
(Orden de Compra, Orden de Servicio, etc.)
239
c) Determinación de Devengados: Surgimiento de la obligación de gastar por parte del
Pliego.
d) Amortización de giro: Nivel máximo de Giro que el Tesoro Público proporciona a cada
pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que el pliego acumule saldos en su
subcuenta.
e) Autorización de Pago. Tipeo que el Tesoro Público autoriza al banco de la nación a
abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.
Ejecución financiera:
La Ejecución Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan, captan u obtienen
los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el Año Fiscal. La Ejecución
Financiera de los Egresos comprende el registro del Devengado, girado y pago de los
Compromisos realizados.
Ejecución presupuestaria:
La Ejecución Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la información de los recursos
captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos Presupuestarios. La Ejecución
Presupuestaria de los Egresos consiste en el registro de los Compromisos durante el Año
Fiscal. La Ejecución Presupuestaria de las Metas Presupuestarias se verifica cuando se
registra el cumplimiento total o parcial de las mismas.
Entidades públicas:
Las instituciones y organismos del Gobierno Central, del Gobierno Regional y demás
instancias descentralizadas, creadas o por crearse, incluyendo los fondos, sean de derecho
público o privado, las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario, así como
los organismos constitucionalmente autónomos. Se excluye únicamente a los Gobiernos
Locales y a sus instituciones, organismos o empresas, salvo mención expresa en la Ley, al
Banco Central de Reserva del Perú y a la Superintendencia de Banca y Seguros.
Entregas a rendir cuenta:

Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados, principalmente para cubrir gastos
por cuenta de la entidad, tales como viajes, alojamiento, entre otros, de acuerdo con la
política implementada por aquella. Así como los adelantos a contratistas y proveedores.
240
Estados financieros:
Son cuadros que presentan, en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la
situación financiera y económica de una institución de acuerdo con Normas Internacionales
de Contabilidad del Sector Público (NICSP).
Estados presupuestarios:
Son aquellos que presentan la Programación y Ejecución del presupuesto de Ingresos y de
Gastos por Fuentes de Financiamiento, aprobados y ejecutados, conforme a las metas y
objetivos trazados por cada entidad para un período determinado dentro del marco legal
vigente, tales como: Estado de Ejecución de Ingresos, Estado de Ejecución de Gastos, etc.
Etapas de ejecución del presupuesto de gastos:

El proceso de ejecución presupuestaria en todos los organismos del gobierno central,
gobierno regional y corporaciones de desarrollo, organismos descentralizados autónomos,
instituciones públicas descentralizadas y sociedades de beneficencia pública se efectúa en
función de las estimaciones de ingresos y priorización de gastos trimestrales. Las fases de
ejecución son:
- Compromiso
- Devengado
- Pago
F
Falta disciplinaria:
Se considera así a toda acción u omisión, voluntaria o no, que contravenga las obligaciones,
prohibiciones y demás normatividad específica sobre los deberes de servidores y
funcionarios. La comisión de una falta da lugar a la aplicación de la sanción
correspondiente.
Su gravedad se determina evaluando las condiciones siguientes:
 Circunstancia en que se comete;
 La forma de comisión;
 La concurrencia de varias faltas;
 La participación de uno o más servidores en la comisión de la falta; y
 Los efectos que produce la falta.
241
Fe de erratas:
Las Leyes y normas de menor jerarquía publicadas en el Diario Oficial que contengan
errores materiales deben ser objeto de rectificación mediante fe de erratas. Las erratas en
que incurra el Diario Oficial son corregidas por éste, bajo responsabilidad, dentro de los diez
días útiles siguientes. La rectificación debe ser solicitada, bajo responsabilidad, por el
funcionario autorizado del órgano que expidió la norma, mediante un escrito en que exprese
con claridad el error cometido y el texto rectificatorio. La solicitud debe ser entregada al
Diario Oficial dentro de los ocho días útiles siguientes a la publicación original, a fin de que
se publique en un plazo perentorio no mayor de los dos días útiles siguientes, bajo
responsabilidad del Director del Diario Oficial. De no publicarse la fe de erratas en el plazo
señalado, la rectificación sólo procede mediante la expedición de otra norma de rango
equivalente o superior.
Fecha de medición:
Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios intercambiados, y obligaciones
asumidas; o, fecha en que se estima el valor de un activo o pasivo.
Fedatario:
Funcionario o servidor del Estado que, personalmente y previo cotejo, comprueba y
autentica el contenido de la copia de un documento original a efectos de su utilización en los
procedimientos ante sus propias entidades. Los servicios que presta son gratuitos para los
usuarios y el ejercicio de su función de fedatario no excluye el cumplimiento de otras
obligaciones. De acuerdo con el Reglamento de la Ley de Simplificación Administrativa, se
denomina así al funcionario o servidor del Estado que personalmente y previo cotejo,
comprueba y autentica el contenido de la copia de un documento original.
Funcionario:
Se considera al ciudadano que es elegido o designado por autoridad competente, conforme
al ordenamiento legal, para desempeñar cargos del más alto nivel en los poderes públicos y
los organismos con autonomía. Los cargos políticos y de confianza son los determinados
por ley.
242
Gasto:
Erogación necesaria para cumplir los objetivos de la entidad y corresponde a una
determinada función.
Gasto público:
Es la aplicación de los recursos del Estado para cumplir sus fines que no son otros que la
satisfacción de las necesidades públicas.
I
Identificación:
Reconocer mediante un documento de identidad que la persona que lo presenta es quien
dice ser. Función que permite a un sistema computarizado conocer con qué usuario está
interactuando.
Impuesto:
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Pago definitivo obligatorio y sin contraprestación directa
que impone el Estado a las personas jurídicas y naturales con la finalidad de financiar los
gastos públicos
Ejemplo de impuestos municipales, son los tributos a favor de los gobiernos locales, cuyo
cumplimiento no origina una contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente.
Dichos tributos son los siguientes:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Automotriz
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuestos a los Juegos
f) Impuesto a los Espectáculos
g) Impuestos a los Casinos de Juego
h) Impuestos a los Juegos de Máquinas Tragamonedas
243
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de ejercicios anteriores.
Instrumento financiero:
Es un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una entidad y,
simultáneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra entidad, entre los
que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones, bonos y derivados
(opciones, futuros, forwards, entre otros). Véase la NIC 39
Investigación:
Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden con la finalidad de
obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos. Véase la NIC 38.
Manual de Organización y Funciones (MOF). Es un documento normativo que describe

las funciones específicas a nivel de cargo o puesto de trabajo desarrollándolas a partir de la
estructura orgánica y funciones generales establecidas en el Reglamento de Organización y
Funciones, así como en base a los requerimientos de cargos considerados en el Cuadro
para Asignación de Personal.
Las Jefaturas de cada una de las unidades orgánicas del segundo nivel organizacional de
las entidades públicas elaborarán los correspondientes Manuales de Organización y
Funciones en base a las normas y orientaciones técnicas que emita la respectiva Oficina de
Racionalización o la que haga sus veces dentro del contexto dispuesto en la Directiva y
tomando como punto de partida el correspondiente Cuadro Orgánico de Cargos. El MOF
será aprobado por Resolución Directoral de la autoridad del respectivo órgano de segundo
nivel organizacional, quien a la vez lo pondrá en vigencia.
El MOF de la Alta Dirección será aprobado por Resolución de la autoridad inmediata inferior
al Titular del Pliego a propuesta de la Oficina de Racionalización o quien haga sus veces. Es
requisito para la aprobación de los MOF, la opinión favorable de la Oficina de
Racionalización o quien haga sus veces.
244
Meta presupuestaria:
Es la expresión concreta, cuantificable y medible que caracteriza el (los) producto (s) final
(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el Año Fiscal. Se compone de tres (3)
elementos, a saber
 Finalidad (Precisión del objeto de la meta)
 Unidad de Medida (magnitud a utilizar para su medición)
 Cantidad (el número de Unidades de Medida que se espera alcanzar)
Nepotismo:
Los funcionarios de dirección y/o personal de confianza de las entidades y reparticiones
públicas conformantes del Sector Público Nacional, así como de las empresas del Estado,
que gozan de la facultad de nombramiento y contratación de personal, o tengan injerencia
directa o indirecta en el proceso de selección se encuentran prohibidos de ejercer dicha
facultad en su entidad respecto a sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad,
segundo de afinidad y por razón de matrimonio.
Se configura el acto de nepotismo, cuando los funcionarios de dirección y/o personal de
confianza de la Entidad hayan ejercido su facultad de nombrar o contratar, o hayan
realizado injerencia de manera directa o indirecta, en el nombramiento de personal,
contratación de servicios no personales o en los respectivos procesos de selección.
Simultaneidad y paralelismo contable:

Las operaciones realizadas por los organismos públicos son registradas en la contabilidad
patrimonial y en la contabilidad presupuestaria; es decir bajo este principio a toda operación
real registrada en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultáneamente
un registro en el proceso contable presupuestario. De tal manera que con los mismos
documentos fuentes, se procesa información en las distintas áreas.
Sistema Nacional de Contabilidad:

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de entidades, órganos, normas y
procedimientos que permiten la elaboración de la Cuenta General de la República y
245
desarrolla la investigación y formulación de la normatividad de la contabilidad que debe regir
para los sectores público y privado.
246
Nota importante del Autor
Se ha obtenido la información de Normas Legales, Leyes, Decretos Supremos, Directivas,

dinámica de cuentas del Nuevo Plan Contable Gubernamental, vigentes para el año 2,012
del portal del Ministerio de Economía y Finanzas en su página web
www.mef.gob.pe.(ContabilidadPública:http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_
content&view=section&id=34&Itemid=100808&lang=es). La reproducción en este libro de
la información, correspondiente a la dinámica de las Cuentas del Nuevo Plan Contable
Gubernamental y sus comentarios, se ha efectuado con fines académicos y didácticos,
dentro de la comunidad de estudiantes de la “Universidad Católica Los Ángeles de
Chimbote” y con el objetivo de lograr la especialización en la doctrina y fundamentos de la
Contabilidad del Sector Público. Respetando el Principio de Transparencia y Publicidad.
247

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TEXTO UNIVERSITARIO

ARROYO ROSALES EDWIN ALBERTO

Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho de Autor

Artículo 43º.- Respecto de las obras ya divulgadas lícitamente, es permitido sin

a) La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de

Presentación del Docente ..................................................................................... 5

UNIDADES DE APRENDIZAJE ......................................................................... 11

I. PRIMERA UNIDAD Registro de Operaciones de Ingresos y Gastos .... 12

Contenido de la Primera Unidad ...................................................................... 13

Resumen de la Primera Unidad ....................................................................... 13

1. Clasificadores Presupuestarios del Sector Publico ................................ 14

1.1. El Presupuesto Público .................................................................... 14

1.2. Clasificador Funcional Programatico y Clasificadores

2. Ejercicios de Aplicación del Nuevo Plan Contable Gubernamental

3. Autoevaluación de la Primera Unidad .................................................... 89

4. Solucionario de la Autoevaluación de la Primera Unidad ....................... 90

II. SEGUNDA UNIDAD Formulación de Información Financiera y

Contenido de la Segunda Unidad .............................................................................. 99

Resumen de la Segunda Unidad ............................................................................... 99

1. Formulación de Información Financiera y Presupuestaria Trimestral Directiva Nº

1.1. Preparación y Presentación de Información Financiera y Presupuestaria

3. Solucionario de la Autoevaluación de la Segunda Unidad ............................. 109

III. TERCERA UNIDAD: Formulación de Información Financiera y

Contenido de la Tercera Unidad .............................................................................. 115

Resumen de la Tercera Unidad ............................................................................... 115

1. Directiva Nº 001-2013-Ef/51.01: Conciliación Del Marco Legal Del Presupuesto

2. Formatos de Estados Financieros y Presupuestarios Año 2,012 Y 2,013,

3. Caso Práctico de Estados Financieros y Presupuestarios para Gobiernos

4. Cierre Contable ............................................................................................. 169

5. Autoevaluación de la Tercera Unidad ............................................................ 213

6. Solucionario de la Autoevaluación de la Tercera Unidad ............................... 215

7. Webgrafía ...................................................................................................... 225

GLOSARIO ....................................................................................................... 226

El docente, Edwin Alberto Arroyo Rosales, es Contador Público,

Tiene los siguientes estudios de especialización:

 Diplomado en didáctica universitaria, en el período de Enero del 2,014 a

 Diplomado para docentes universitarios en metodología activa y participativa, en

 Didáctica Universitaria – Facultad de Educación y Humanidades de la

 Tecnologías de Información y Comunicación, Didáctica Universitaria – Facultad

EXPERIENCIA LABORAL: 17 años

Rubro Empresas Régimen Privado y Público:

1. PROYECTO ESPECIAL CHINECAS - CHIMBOTE

3. MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL SANTA – CHIMBOTE

4. EMPRESA DE SERVICIOS DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DEL

EXPERIENCIA DOCENTE: 07 años

La Asignatura de Contabilidad Gubernamental, se encuentra en el VIII ciclo de estudio,

Registros de las fases de la ejecución presupuestaria del gasto y del ingreso,

La segunda unidad, se caracteriza por ser teórico y práctico en relación a la elaboración

CPC. Edwin Alberto Arroyo Rosales

RESUMEN DE LA PRIMERA UNIDAD:

1. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR

1.1. EL PRESUPUESTO PÚBLICO

El Presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado que permite a las

1.2. CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO Y

1.2.1. CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMÁTICO

La Sétima Disposición Transitoria de la Ley N° 29158 – Ley Orgánica del Poder

El Clasificador Funcional está desagregado en Funciones, Programas Funcionales y Sub

El Clasificador Funcional permite estandarizar con el Clasificador Internacional.

NUEVO CLASIFICADOR FUNCIONAL:

1.3. CLASIFICADOR PROGRAMÁTICO

El Clasificador Programático permite el seguimiento y evaluación de las políticas y

1.3.1. CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE INGRESOS Y GASTOS:

Los Clasificadores Presupuestarios de Ingreso y Gastos son instrumentos normativos