COSO 2013: Una necesidad galopante en

épocas financieramente adversas

Durante las últimas décadas del siglo pasado los modelos de negocio han ido
evolucionando de forma acelerada hacia a adopción de nuevas tecnologías y la Beneficios Esperados:
era de la globalización y, aunque sabemos que no son conceptos emergentes, la
1. Mejora del Gobierno Corporativo,
necesidad de no quedar rezagado es cada vez mayor en las organizaciones que
ya que establece las formas de
quieren asegurar su permanencia en el mercado y mantener una ventaja
actuación en todos los niveles de
competitiva sobre sus adversarios.
la organización, través de la
fijación de objetivos claros y
Esta marcada necesidad ha originado en las organizaciones, desde cambios en medibles, y de actividades de
sus modelos operativos y de gestión de forma abrupta hasta incrementos control.
exponenciales en su posición financiera, sin que se contemple la agilidad que
2. Uso extendido del reporte
posea su propio entorno organizacional para adaptarse a estos cambios. Este
financiero, otorgando una
escenario aunado a debilidades importantes en el control interno, son
seguridad razonable sobre la
ingredientes para una peligrosa fórmula del caos que arrojó sus primeros
adecuada administración de los
resultados en los escándalos financieros ocurridos en el año 2002 en EEUU que
riesgos del negocio.
impactaron financieramente a accionistas, empleados, acreedores e
inversionistas y crearon un ambiente de desconfianza en el público 3. Mejora la calidad de la evaluación
inversionista en el mercado bursátil americano regulado por la SEC – Securities de riesgos, ya que define las
and Exchange Commision -. normas de conducta y actuación,
funcionando como conductor del
Ante la inminente crisis que esto generaría a nivel mundial, el Congreso de establecimiento del Sistema de
EEUU accionó un mecanismo de defensa a través del pronunciamiento de la Ley Control Interno.
Sabarnes-Oxley (LSOX), el cual a través de sus dos ejes principales: la Sección 4. Fortalecimiento de esfuerzos
302 – Autoevaluación y opinión sobre la efectividad de su control interno – y la anti-fraude, a través del
Sección 404 – Emisión de un dictamen sobre la efectividad del control interno establecimiento de mecanismos
por parte de los auditores como base para la generación de la información de monitoreo formales para la
financiera de la misma entidad -, fueron el punto de partida del marco resolución de desviaciones al
regulatorio para aquellas entidades adscritas a la SEC y sus auditores. funcionamiento del sistema de
control interno.
Pese a los esfuerzos que acopia la promulgada Ley SOX, para poder opinar 5. Adaptación de controles a
sobre la efectividad del control interno fue inevitable aplicar un marco de cambios del negocio, ayudando a
referencia adicional, el cual bajo las circunstancias de ambiente de negocio que reducir sorpresas aportando
continuaron a estos escándalos financieros, COSO 1992 respondió las confianza en el cumplimiento de
necesidades de control de la época. los objetivos, provee
retroalimentación del
Debido a la visión integral del ambiente de control interno y los beneficios funcionamiento del negocio.
arrojados en aquellas organizaciones que decidieron acogerse al marco, la
6. Mayor aplicabilidad para modelos
aplicación de este marco de referencia fue cobrando mayor auge entre las
de negocios, ya que es un marco
empresas SEC y no SEC. Sin embargo, el marco fue quedando rezagado en
integrado que involucra a todas
cuanto a la realidad estructural de las organizaciones y fue menester actualizar
las áreas de la organización.
su estructura a las nuevas tendencias, de allí se desprende el marco integrado
de control “COSO 2013” el cual deroga la aplicabilidad del marco “COSO
1992”, cuya transición es obligatoria para aquellas empresas regidas por la
SEC que hayan previamente adaptado su marco de control interno en esta
metodología.
COSO 2013: Una necesidad galopante en
épocas financieramente adversas.

COSO 2013, señala que el Control Interno está compuesto por 5 Componentes
Punto de Vista EY:
interrelacionados entre sí y que para que este sea efectivo, deben estar presentes
y funcionando en la entidad de forma integrada, en pocas palabras, requiere que se  Ayuda a incrementar la
haya considerado dentro del diagnóstico y evaluación del control interno todos los transparencia: La
Principios que conforman cada uno de los Componentes. actualización fue necesaria,
dados los cambios en los
entornos económicos,
COSO 2013, considera dentro de la Estructura de la Entidad a todas las áreas y regulatorios, operativos y del
procesos que intervienen en la cadena de valor de las organizaciones, desde un entorno de negocios, desde
nivel macro hasta la mínima expresión de su estructura (a nivel de Entidad, que el Marco original fue
División, Unidad Operativa y Función) a fin de satisfacer los tres objetivos desarrollado. La estructura y
principales de la organización: Operaciones (procesos y subprocesos), Informes rigor de este Marco,
(reportes financieros, no financieros e internos) y de Cumplimiento (tanto alrededor de los 17
regulaciones gubernamentales como propias de la organización). principios y los puntos de
foco, ayudan a establecer y
Adicionalmente, y no de forma menos importante, hace énfasis sobre la mantener la transparencia y
importancia del juicio de la gerencia al diseñar, implementar, administrar y evaluar responsabilidad en los
un sistema de control interno. procesos de diseño e
implementación de su
 Con el pasar de los años en Venezuela, hemos evidenciando una gran
sistema de control interno.
adopción de este marco de referencia por parte de las empresas
Venezolanas, que van desde Pymes, empresas que forman parte de las  Fortalece el gobierno
grandes corporaciones que poseen participación en la SEC hasta empresas corporativo: El nuevo marco,
que no mantienen ningún tipo de participación en la SEC; todo esto debido favorece el fortalecimiento
a los beneficios que brinda COSO 2013, los cuales se resumen a del gobierno corporativo y la
continuación: supervisión sobre el sistema
de control interno.
 Facilita el desarrollo de un control eficaz y la evaluación de su eficacia.
 Apoya la toma de decisiones en cuanto al diseño, implementación y
realización del sistema de control interno.
Referencias:
 Coordina esfuerzos para identificar y evaluar los riesgos implícitos en los 1. Ley Sarbanes-Oxley, The
múltiples objetivos de la empresa. Institute of Internal Auditors.
 Consolida los conceptos y terminologías que describen el control interno 2. Marco de Referencia COSO
en la empresa. 2013, The Institute of
Internal Auditors.
3. Certificación de Control
Interno COSO 2013, The
Institute of Internal Auditors.

Autor
Laura De Nóbrega | Gerente |
Advisory Services – EY
Venezuela