COSO

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

Control Interno – Marco Integrado

Mayo – 2013 (actualización)

Capacitador:
German M. Chávez
Para propósitos académicos
 Para unos COSO?

Committee
Of
Sponsoring
Organisations of the
Treadway Commission.
Para otros MICI?
 Que significa COSO?
Estructura Integral de
Control Interno

C MACROPROCESOS

O PROCESOS

S RIESGOS

O CONTROLES
3
 Macroprocesos Modelo COSO
ESTRATEGICO Gerenciar a la Entidad

Uso de la Tecnología Procesos

Provisión Servicios - Deudores.
CORPORATIVO
Integridad Información - Acreedores.
Administración Financiera -Manejo Tesorería
Procesos de -Fondos/Inversiones
Adquisiciones y contrata. -Gastos Gestión
OPERATIVO Ingreso de Insumos -Proyectos
Salida de servicio (prod) - Planilla
Operaciones -Impuestos
RECURSOS RR
HH/MATERIALES/TECNOLOGICO
4
20 años ----- Actualización-------
 ANTECEDENTES DEL CONTROL INTERNO

Este proyecto fue encargado por:

COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS

OF THE TREADWAY COMMISSION.

Financiado y patrocinado por las siguientes organizaciones:

· American Accounting Association (AAA)
· American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
· Financial Executives International (FEI)
· Institute of Internal Auditors (IIA)
· Institute of Management Accountants (IMA)

La redacción del informe fue encomendada a

PriceWaterHouseCoopers y IAI de España
 El resumen ejecutivo del coso menciona que:

El constante cambio provocado por la globalización que

implica avances tecnológicos y negocios económicos
más complejos, determina un mayor compromiso para
las organizaciones de implementar y mantener de una
manera eficiente y efectiva, sistemas de control interno
que puedan aumentar la posibilidad de lograr los
objetivos de le entidad y adaptarse a los cambios que el
entorno provoca.
 El resumen ejecutivo del coso menciona que:

Debido a estas variables que representan un mayor reto para el

control interno en las organizaciones, El Comité de Organizaciones
Patrocinadoras de la Comisión Treadway, presentó la versión
actualizada, “el Control Interno – Marco Integrado 2013”, que
incluye mejoras y aclaraciones destinas a que su aplicación se
facilite, pues los conceptos fundamentales de él marco original, son
ahora principios que se asocian a los cinco componentes del COSO
y que brindan claridad al momento de diseñar e implementar un
sistema de control interno.
 COSO 2013: Prólogo/Se mantienen
¿Qué no esta
cambiando?
La definición de C.I.
Los 5 componentes de C.I.
La obligación de tener en
cuenta los 5 componentes
para evaluar la efectividad de
un SCI
El Marco sigue haciendo
énfasis en la importancia del
juicio, criterio profesional de
la dirección en el diseño,
implementación,
funcionamiento y evaluación
de la efectividad del SCI
www.themegallery.com Company Logo
¿Qué está
cambiando?
Actualizar la condición corriente
reflejada de los ambientes
operativo y de negocio.
Codificar los principios que
sustentan los 5 componentes de
C.I.
Expande el objetivo del reporte
financiero para incluir los
reportes internos y externos no
financieros.
Aumentar el foco sobre
operaciones, cumplimiento y
objetivos del reporte gerencial.
 DICHOS CAMBIOS SE TRADUCEN:

LA CODIFICACIÓN DE LOS 17 PRINCIPIOS

CON APLICACIÓN UNIVERSAL USADOS PARA
EL DESARROLLO Y EVALUACION DE LA
EFECTIVIDAD DE LOS S.C.I.

LA EXPANSION DE LOS OBJETIVOS DE

INFORMES FINANCIEROS PARA DIRIGIRLOS
A USUARIOS TANTO INTERNOS COMO
EXTERNOS; INCLUYENDO OBJETIVOS
FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS.

EL INCREMENTO EN EL ENFOQUE EN LAS

OPERACIONES, CUMPLIMIENTO E INFORMES
NO FINANCIEROS.
 COSO 2013: Tres tomos importantes

Un RESUMEN EJECUTIVO proporciona una visión

general destinada al consejo de administración, al CEO
y a la alta dirección.

El MARCO INTEGRADO y sus APÉNDICES (no

constituyen parte de este) describen el «Marco» en sí,
incluida la definición de control interno, los requisitos
para un control interno efectivo, incluidos los
componentes y principios relevantes.

Un tomo con las HERRAMIENTAS ilustrativas y sus

plantillas para: evaluar la efectividad de un sistema de
control interno: los componentes, principios y un
resumen de deficiencias .
 COSO 2013: Apoyo, pero ni este ni otro
prevalece sobre el MARCO.

COSO lo publico para ayudar

a las organizaciones a
entender y aplicar las
actividades de supervisión
dentro de un sistema de
control interno (aunque fue
para ayudar al marco original,
COSO considera que sigue
vigente).
COSO 2013: Apoyo, pero ni este ni otro
prevalece sobre el MARCO.
 Gestión de Riesgos Corporativos – Marco
Integrado – ERM y Control Interno Marco
Integrado - COSO 2013

Son complementarios y no se sustituyen

entre sí. Pero abordan determinadas
áreas comunes.

PwC/Consejo Asesor

El Marco ERM abarca también el control

interno y reproduce varias partes del texto del
Control Interno – Marco Integrado Original.

Pero sigue siendo un marco viable y adecuado

para el diseño, la implementación, la ejecución
y la evaluación de la GRC.
 Definición de control interno
Marco: COSO
Proporcionar herramientas
adicionales para mejorar la
capacidad para supervisar el
Marco: COSO
Ayudar a la dirección a mejorar
Mientras opera de acuerdo a los límites
Sistema
Organizacional establecidos en la legislación aplicable y
Minimizar sorpresas que puedan surgir.
Permite que la dirección oriente sus
Sistema de esfuerzos en la consecución de los
Control Interno objetivos operativos y desempeño
financiero de la ORGANIZACION
Control Interno
Permite que una ORGANIZACIÓN
gestione con mayor eficacia los cambios
que se produzcan dentro del entorno
económico y competitivo, la dirección,
sus prioridades y modelos de negocio.
Control
 Definición de control interno

«Control interno es un proceso, llevado a

cabo por el consejo de administración, por la
dirección, y el resto de personal de una
organización, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de aseguramiento
razonable para la consecución de los
objetivos relativos a las operaciones, a la
información y al cumplimiento».
Orientado a la consecución de objetivos:
El Marco establece tres categorías de objetivos que permite a las
organizaciones centrarse en diferentes aspectos del control
interno:

Objetivos operacionales – Hacen referencia a la eficacia y eficiencia de las

operaciones de la organización, incluidos sus objetivos de desempeño,
financieros y operativos, y la protección de sus activos frente a posibles
perdidas.

Objetivos de información – Hacen referencia a la información financiera y

no financiera interna y externa, y pueden abarcar aspectos de fiabilidad,
oportunidad, transparencia u otros conceptos establecidos por los
reguladores, organismos de normalización o por las políticas de la propia
organización.

Objetivos de cumplimiento - Hacen referencia al cumplimiento de las

leyes y regulaciones a las que está sujeta la organización.
 FRAMEWORK

Efectividad eficiencia , y
economía de las operaciones
 Eficiencia: relación entre los bienes o
servicios producidos y los recursos
utilizados para obtenerlos.
 Efectividad: logro de objetivos y metas
programadas.
 Economía: términos y condiciones
adquisición recursos físicos, financieros y
humanos en cantidad y calidad apropiada.
18
Orientado a la consecución de objetivos:

Debe aportar a una

organización un nivel
de aseguramiento
razonable para la
consecución de
objetivos
relacionados:
OO/OI/OCL
 Aseguramiento
razonable:

El control interno sólo puede aportar un grado de

aseguramiento razonable, no el aseguramiento total a
la gerencia y al consejo directivo de la entidad.

El control interno está pensado para facilitar el logro

de los objetivos en una o mas de las tres categorías
señaladas.
 SEGURIDAD - RAZONABLE

• EL CONTROL INTERNO, NO TANTO COMO ES DISEÑADO Y OPERADO, PUEDE

PROPORCIONAR SOLAMENTE SEGURIDAD RAZONABLE A LA
ADMINISTRACIÓN Y AL CONSEJO DE DIRECTORES CON MIRAS A LA
CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS DE UNA ENTIDAD.

LA PROBABILIDAD DE CONSEGUIRLOS ESTÁ AFECTADA POR LAS

LIMITACIONES INHERENTES A TODOS LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO:
• ELLAS INCLUYEN LA REALIDAD DE QUE LOS JUICIOS HUMANOS EN LA TOMA
DE DECISIONES PUEDEN SER DEFECTUOSOS.
• LAS PERSONAS RESPONSABLES DEL ESTABLECIMIENTO DE LOS
CONTROLES NECESITAN CONSIDERAR SUS COSTOS BENEFICIOS
RELATIVOS.
• LA DESINTEGRACIÓN PUEDE OCURRIR ACAUSA DE FALLAS HUMANAS TALES
COMO ERRORES SIMPLES O EQUIVOCACIONES.
• LOS CONTROLES PUEDEN CIRCUNSCRIBIRSE A LA COLUSIÓN DE DOS O MÁS
PERSONAS.
• LA ADMÓN. TIENE LA CAPACIDAD DE DESBORDAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO.
 Un proceso

«El control interno no

se limita a un evento o
circunstancia, sino que
se trata de un proceso
dinámico e interactivo.  Acciones.
 Controles: Políticas
y Normas.
 Decisiones.
 Medidas adoptadas.
 Procedimientos.
 Integrado.
 COSO - Relaciones de Componentes y Objetivos

Representan
Existe una lo que
MONITOREO
relación se necesita
directa
INFORMACION Y para lograrlos
COMUNICACION
ESTRUCTURA:
ACTIVIDADES DE
3ra. dimensión
CONTROL
EVALUACION DE
RIESGOS
AMBIENTE DE
CONTROL

5 COMPONENTES

23
NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO ESPECIFICAS
DEFINICIÓN DE C.I. – ES UN PROCESO

NO ES UN EVENTO O CIRCUNSTANCIA,
SINO UNA SERIE DE ACCIONES QUE
PENETRAN LAS ACTIVIDADES DE UNA
ENTIDAD. TALES ACCIONES SON
PENETRANTES, Y SON INHERENTES
A LA MANERA COMO LA ADMINISTRACIÓN
DIRIGE LAS INSTITUCIONES Y SUS NEGOCIOS.
 OBJETIVO DEL COSO

Establecer una definición de control interno

que sea común para todas las instituciones
y que basados en la interpretación de este
concepto, ayude a la organización a evaluar
de mejor manera sus sistemas de control y a
tomar decisiones de cómo mejorar estos
sistemas.
AMBIENTE DE CONTROL

GOBIERNO
CORPORATIVO
P1

AQUÍ DEBE DE DEFINIRSE:

DIRECTRICES, ACCIONES,
COMPORTAMIENTOS

COMO SON ENTENDIDOS

IDENTIFIQUE Y ATIENDA
 P2

EL CONSEJO EJERCE LA RESPONSABILIDAD DE

SUPERVISIÓN
 P3
LA ADMINISTRACIÓN ESTABLECE LA
ESTRUCTURA, AUTORIDAD (NIVELES) Y
RESPONSABILIDAD.

CONSIDERA TODA LA ESTRUCTURA DE LA

UNIDAD

ESTABLECE LINEAS DE REPORTE

DEFINE, ASIGNA Y LIMITA LA AUTORIDAD Y LAS

RESPONSABILIDADES.
P4
 P5
LA ORGANIZACIÓN FOMENTA LA RENDICIÓN DE
CUENTAS
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES DE MONITOREO