IV Aplicación Práctica

Caso práctico - Fusión por absorción (Parte I)

Ficha Técnica En el acuerdo se consideró que la fecha de fusión debe ser
efectiva el 15 de marzo del año 2, mientras dura el proceso
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala de fusión y se cumpla con los requisitos que establece la ley
Título : Caso práctico - Fusión por absorción (Parte I) de sociedades para concretar esta operación, las empresas han
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 240 - Primera Quincena de Octubre 2011 efectuado operaciones que no afectan en general los patrimonios
presentados inicialmente.

Las empresas Ramos S.C. y Katun S.A. acordaron fusionarse, de- Operaciones antes de la fusión de Ramos S.C.
biendo ser la sociedad, anónima la que asume los activos y pasivos 1. Se venden la mitad de las mercaderías al contado por
de la sociedad colectiva, extinguiéndose esta última, debiendo ser S/.21,412 más IGV.
el nuevo capital la suma de los patrimonios de ambas sociedades, 2. Se cancelan las deudas a los bancos por S/.10,000 por los
con la emisión de acciones a S/.20.00 cada acción. Al momento que se obtienen un descuento del 10%.
del acuerdo inicial los balances son los siguientes:
3. El socio Huancas ha presentado su disconformidad con los
acuerdos por lo que ha solicitado su separación, pedido que
Ramos S.C. ha sido aceptado por los demás socios, cancelándole toda
Estado de Situación Financiera su participación en la sociedad.
(Al 31 de diciembre del año 1)
(Expresado en nuevos soles) 4. Se capitalizan las reservas y resultados acumulados.
5. Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa Katun
Activos Pasivos y Patrimonio S.A., extinguiéndose la empresa Ramos S.C.
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect. 1,400.00 Cuentas por Pagar Comerciales 2,000.00
Cuentas por Cobrar Com. 5,800.00 Otras Ctas. por Pagar 10,000.00
Operaciones antes de la fusión en Katun S.A.
Existencias 15,000.00 Total Pasivos Corrientes 12,000.00 1. Se ha vendido todos los valores negociables por S/.5,000
Total Activo Corriente 22,200.00
Activos No Corrientes Patrimonio Neto
depositando el efectivo en bancos.
Inmuebles,Maq. y Equipo 80,000.00 Capital 70,000.00 2. Se ha registrado un recibo de alquileres por S/.6,000 cance-
Depreciación Acum. (11,800.00) Reservas 8,000.00
Resultado Acumulados 400.00
lando con cheque.
Total Activos No Corrien. 68,200.00 Total Patrimonio Neto 78,400.00

Total Activos 90,400.00 Total Pasivos y Patrimonio 90,400.00 Diario de Ramos S.C.
Operaciones en la empresa Ramos S.C. antes de la fusión
———————————— x ———————————— DEBE HABER
La sociedad está conformada por las siguientes participaciones:
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00
Omar Chinchay 28,000.00 40% 391 Depreciación acumulada
José Padilla 28,000.00 40% 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
Eula Huancas 14,000.00 20%
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,000.00
70,000.00 100% 461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 70,000.00
501 Capital social
Katun S.A.
Estado de Situación Financiera 58 RESERVAS 8,000.00
(Al 31 de diciembre del año 1) 582 Reserva legal
(Expresado en nuevos soles) 59 RESULTADOS ACUMULADOS 400.00
591 Utilidades no distribuidas
Activos Pasivos y Patrimonio 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,400.00
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect. 4,000.00 Cuentas por Pagar Comerciales 6,500.00
101 Caja
Inversiones Financieras 2,000.00 Otras Cuentas por Pagar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00
Existencias 16,000.00 Total Pasivo Corriente 6,500.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
Total Activo Corriente 22,000.00
Patrimonio Neto 20 MERCADERÍAS 15,000.00
Activos No Corrientes Capital 120,000.00 201 Mercaderías manufacturadas
Inmuebles, Maq. y Eq. 220,000.00 Resultado Acumulados (4,500.00)
Depreciación Acum. (120,000.00) Total Patrimonio Neto 115,500.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
Total Activos No Corrt. 100,000.00 335 Muebles y enseres
Total Activos 122,000.00 Total Pasivos y Patrimonio 122,000.00 x/x Por el cierre del balance al 31/12 del año 1.

———————————— x ————————————
La sociedad está conformada por S/.12,000 acciones de S/.10 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,400.00
c/u. repartida de la siguiente manera: 101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00
Paola Ruiz 60,000.00 50% 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
Andrea Contreras 30,000.00 25% 20 MERCADERÍAS 15,000.00
Marcos Sotomayor 20,400.00 17% 201 Mercaderías manufacturadas
Royser Jara 9,600.00 8% 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
120,000.00 100% 335 Muebles y enseres van...

IV-10 Instituto Pacífico N° 240 Primera Quincena - Octubre 2011

 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
vienen... ——————— x ———————————— DEBE HABER Pago a la socia Eula Huancas antes de la fusión
Patrimo-
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00 Socios Patrimonio
Resultados
nio al Aporte Patrimonio
391 Depreciación acumulada de las
Aportantes Inicial Final del 20% Final
Operac.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,000.00 ejerc.
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar Capital 70,000.00 70,000.00 14,000.00 56,000.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,000.00 Reservas 8,000.00 8,000.00 1,600.00 6,400.00
461 Reclamaciones de terceros Result Acum. 400.00 14,912.00 15,312.00 3,062.40 12,249.60
50 CAPITAL 70,000.00 78,400.00 14,912.00 93,312.00 18,662.40 74,649.60
501 Capital social
58 RESERVAS 8,000.00
582 Reserva legal Operación 3. Pago al socios por disconformidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 400.00
591 Utilidades no distribuidas ———————————— x ———————————— DEBE HABER
x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2.
50 CAPITAL 14,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
Operación 1. Venta de mercaderías más IGV, al contado. 58 RESERVAS 1,600.00
582 Reserva legal
———————————— x ———————————— DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,062.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 25,266.16 591 Utilidades no distribuidas
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 5911 Utilidades acumuladas
1212 Emitidas en cartera 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,880.00
70 VENTAS 21,412.00 101 Caja
701 Mercaderías 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 782.00
7011 Mercaderías manufacturadas 469 Otras cuentas por pagar diversas
70111 Terceros x/x Por el pago a la socia Eula Huancas antes de la fusión.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,854.16 ———————————— x ————————————
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7,500.00
Por la venta de mercaderías al contado según factura. 611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
———————————— x ———————————— 69 COSTO DE VENTA 7,500.00
691 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 7,500.00 6911 Mercaderías manufacturadas
691 Mercaderías x/x Por el traslado del costo de ventas al cierre del ejercicio.
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 7,500.00 ———————————— x ————————————
201 Mercaderías manufacturadas
70 VENTAS 21,412.00
2011 Mercaderías manufacturadas
701 Mercaderías
20111 Costo
x/x Por el costo de las mercaderías vendidas. 80 MARGEN COMERCIAL 21,412.00
801 Margen comercial
———————————— x ———————————— x/x Por la cancelación de la cuenta de ventas.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,266.16
101 Caja ———————————— x ————————————
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 25,266.16 80 MARGEN COMERCIAL 7,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 801 Margen comercial
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro de factura según venta. 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7,500.00
611 Mercaderías
x/x Por la cancelación de la cuenta de variación de existencias.
Operación 2. Cancelación de las deudas con un descto. 10%.
———————————— x ————————————
———————————— x ———————————— DEBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 10,000.00 80 MARGEN COMERCIAL 13,912.00
461 Reclamaciones de terceros 801 Margen comercial
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,000.00 82 VALOR AGREGADO 13,912.00
101 Caja 821 Valor agregado
x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor
77 INGRESOS FINANCIEROS 1,000.00 agregado.
775 Descuento por pronto pago
x/x Por la cancelación de deudas a bancos.
———————————— x ————————————

82 VALOR AGREGADO 13,912.00

Ingresos Gastos
821 Valor agregado
Ventas 21,412.00
Ingresos financieros 1,000.00 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOTAC. 13,912.00
831 Excedente bruto de explotación
costo de ventas 7,500.00
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al
22,412.00 7,500.00
excedente bruto de explotación.
Resultado del Ejercicio 14,912.00

N° 240 Primera Quincena - Octubre 2011 Actualidad Empresarial IV-11

 IV Aplicación Práctica

———————————— x ———————————— DEBE HABER ———————————— x ———————————— DEBE HABER

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 13,912.00
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13,912.00
841 Resultado de explotación
x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de explotación
al resultado de explotación.
———————————— x ———————————— 101 Caja
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13,912.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 13,912.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
x/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado antes
de participaciones e impuestos.
———————————— x ———————————— 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 782.00
77 INGRESOS FINANCIEROS 1,000.00
775 Descuento por pronto pago
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 1,000.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
x/x Por la transferencia de los saldos de los ingresos financieros al
resultados antes de participaciones e impuestos.
———————————— x ————————————
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
20 MERCADERÍAS 7,500.00
201 Mercaderías manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 80,000.00
335 Muebles y enseres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 213.84
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,854.16
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 56,000.00
501 Capital social
58 RESERVAS 6,400.00
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,250.00
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por el asiento de apertura al 14 de marzo del año 2.

85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 14,912.00

851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
Operación 4. Capitalización de reservas y resultados acumulados
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 14,912.00
891 Utilidad ———————————— x ———————————— DEBE HABER

58 RESERVAS 6,400.00
———————————— x ————————————
582 Reserva legal
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 14,912.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,250.00
891 Resultados del ejercicio 591 Utilidades no distribuidas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 14,912.00 5911Utilidades acumuladas
591 Utilidades no distribuidas 50 CAPITAL 18,650.00
x/x Por el traslado del resultados acumulados a determinación del 501 Capital social
resultado del ejercicio. 5011 Acciones
x/x Por el traslado de resultados acumulados y reservas a la cuenta
capital.
———————————— x ————————————

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 213.84 ———————————— x ————————————

101 Caja
01 KATUN S.A. 93,300.00
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00
391 Depreciación acumulada 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y APORTES AL
1212 Emitidas en cartera
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,854.16
401 Gobierno Central 20 MERCADERÍAS 7,500.00
4011 Impuesto General a las Ventas 201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
335 Muebles y enseres
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 782.00
x/x Por el traslado de las cuentas del activo a Katun S.A. al 14 de
461 Reclamaciones de terceros
marzo del año 2.
50 CAPITAL 56,000.00
501 Capital social ———————————— x ————————————
58 RESERVAS 6,400.00
582 Reserva legal 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 213.84
59 RESULTADOS ACUMULADOS 12,250.00 101 Caja
591 Utilidades no distribuidas 39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00 391 Depreciación acumulada
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
20 MERCADERÍAS 7,500.00 SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,854.16
201 Mercaderías manufacturadas 401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
335 Muebles y enseres 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,000.00
x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1. 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas van...

IV-12 Instituto Pacífico N° 240 Primera Quincena - Octubre 2011


vienen... ———————— x ———————————— D
EBE HABER
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 782.00
461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAL 74,650.00
501 Capital social
5011 Acciones
01 KATUN S.A. 93,300.00
x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio a Katun S.A.
al 14 de marzo del año 2.
Diario de Katun S.A.
Operaciones en la empresa Katun S.A., antes de la fusión
———————————— x ———————————— DEBE HABER
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 120,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
50 CAPITAL 120,000.00
501 Capital social
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00
101 Caja
11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado
11111 Costo
20 MERCADERÍAS 16,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 220,000.00
335 Muebles y enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,500.00
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del año 1.
———————————— x ———————————— 1041 Cuentas corrientes operativas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,000.00
101 Caja
11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado
11111 Costo
20 MERCADERÍAS 16,000.00
201 Mercadería manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 220,000.00
335 Muebles y enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 4,500.00
591 Utilidades no distribuidas
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 120,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 120,000.00
501 Capital social
x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del año 2.
Operación 1. Venta de todos los valores negociables
———————————— x ———————————— DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,000.00
655 Costo Neto de enajenación de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas.
11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
x/x Por la salida de acciones de la empresa Katun.
N° 240 Primera Quincena - Octubre 2011
Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
———————————— x ———————————— DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados
x/x Por la venta de las acciones.
Operación 2. Registro y pago de alquileres.
———————————— x ———————————— DEBE HABER
63 GASTOS de SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 6,000.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,080.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la provisión de alquileres del mes.
———————————— x ————————————
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6,000.00
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 6,000.00
791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
x/x Por el destino de alquileres del mes.
———————————— x ————————————
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,080.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x/x Por el pago de proveedores de los alquileres del mes.
———————————— x ————————————
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE CTOS. Y GAST. 6,000.00
791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 6,000.00
941 Gastos administrativos
x/x Por asiento de cierre al término del ejercicio.
———————————— x ————————————
82 VALOR AGREGADO 6,000.00
821 Valor agregado
63 GASTOS de SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,000.00
635 Alquileres
x/x Por transferencia de los gastos de servicios prestados por terceros
a la cuenta del valor agregado.
———————————— x ————————————
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 6,000.00
831 Excedente bruto de explotación
82 VALOR AGREGADO 6,000.00
821 Valor agregado
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente
bruto de explotación.
———————————— x ————————————
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 6,000.00
841 Resultado de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 6,000.00
831 Excedente bruto de explotación
x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de revaluación
al resultado de explotación.
Actualidad Empresarial IV-13
 IV Aplicación Práctica

———————————— x ———————————— DEBE HABER vienen... ————————— x ———————————— DEBE HABER

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,000.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

841 Resultado de explotación
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 2,000.00
655 Costo neto de enajenación de activos
x/x Para saldar las cuentas de la clase 6 al cierre del ejercicio.
———————————— x ————————————
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 5,000.00
841 Resultado de explotación
x/x Por la cancelación de la cuenta de otros ingresos de gestión.
———————————— x ———————————— x/x Por el asiento de apertura al 15 de marzo del año 2.
AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,080.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,500.00
592 Pérdidas acumuladas
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADOS 120,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 120,000
501 Capital social

85 RESULTADOS ANTES DE PARTIC. E IMPUEST. 3,000.00

———————————— x ————————————
851 Resultados antes de participac. e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 3,000.00 50 CAPITAL 7500.00
841 Resultado de explotación 501 Capital social
x/x Por la transferencia de resultado de explotación al resultado antes
de participaciones e impuestos. 59 RESULTADOS ACUMULADOS 7500.00
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la capitalización de pérdidas del ejercicio.
———————————— x ————————————
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 3,000.00 ———————————— x ————————————
892 Pérdida
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 3,000.00 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5800.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e 1212 Emitidas en cartera
impuestos a determinación del resultado del ejercicio. 20 MERCADERÍAS 7500.00
201 Mercaderías manufacturadas
———————————— x ———————————— 2011 Mercaderías manufacturadas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,000.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80000.00
592 Pérdida acumuladas 335 Muebles y enseres
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERC. 3,000.00 01 KATUN S.A. 93,300.00
892 Pérdida x/x Por el traslado de las cuentas del activo de la empresa
x/x Por la cuenta de transferencia de resultados acumulados a deter- Katun S.A., al 15 de marzo del año 2.
minación del resultado del ejercicio.

———————————— x ———————————— ———————————— x ————————————

39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 120,000.00 01 KATUN S.A. 93,300.00
391 Depreciación acumulada
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 213.84
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 6,500.00 101 Caja
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
39 DEPRECIACIóN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM. 11,800.00
50 CAPITAL 120,000.00 391 Depreciación acumulada
501 Capital social
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,920.00 AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 3,854.16
101 Caja 401 Gobierno Central
20 MERCADERÍAS 16,000.00 4011 Impuesto General a las Ventas
201 Mercadería manufacturadas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 2,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 220,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
335 Muebles y enseres 4212 Emitidas

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 782.00

AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 1,080.00 461 Reclamaciones de terceros
401 Gobierno Central 50 CAPITAL 74,650.00
4011 Impuesto General a las Ventas 501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,500.00 5011 Acciones
592 Pérdidas acumuladas x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio de Katun S.A.
x/x Por el cierre del balance al 14 de marzo del año 2. al 15 de marzo del año 2.

———————————— x ———————————— ———————————— x ————————————

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,920.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 70.00

101 Caja 101 Caja
50 CAPITAL 70.00
20 MERCADERÍAS 16,000.00
501 Capital social
201 Mercadería manufacturadas
x/x Por el redondeo del valor de las acciones.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 220,000.00
335 Muebles y enseres
van...
Continuará en la siguiente edición...

IV-14 Instituto Pacífico N° 240 Primera Quincena - Octubre 2011