IV Aplicacin Prctica

caso prctico - Fusin por absorcin (Parte I)

Ficha Tcnica En el acuerdo se consider que la fecha de fusin debe ser
efectiva el 15 de marzo del ao 2, mientras dura el proceso
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala de fusin y se cumpla con los requisitos que establece la ley
Ttulo : Caso prctico - Fusin por absorcin (Parte I) de sociedades para concretar esta operacin, las empresas han
Fuente : Actualidad Empresarial, N 240 - Primera Quincena de Octubre 2011 efectuado operaciones que no afectan en general los patrimonios
presentados inicialmente.

Las empresas Ramos S.C. y Katun S.A. acordaron fusionarse, de- operaciones antes de la fusin de Ramos S.C.
biendo ser la sociedad, annima la que asume los activos y pasivos 1. Se venden la mitad de las mercaderas al contado por
de la sociedad colectiva, extinguindose esta ltima, debiendo ser S/.21,412 ms IGV.
el nuevo capital la suma de los patrimonios de ambas sociedades, 2. Se cancelan las deudas a los bancos por S/.10,000 por los
con la emisin de acciones a S/.20.00 cada accin. Al momento que se obtienen un descuento del 10%.
del acuerdo inicial los balances son los siguientes:
3. El socio Huancas ha presentado su disconformidad con los
acuerdos por lo que ha solicitado su separacin, pedido que
Ramos S.C. ha sido aceptado por los dems socios, cancelndole toda
estado de Situacin Financiera su participacin en la sociedad.
(Al 31 de diciembre del ao 1)
(expresado en nuevos soles) 4. Se capitalizan las reservas y resultados acumulados.
5. Se traslada el activo, pasivo y patrimonio a la empresa Katun
Activos Pasivos y Patrimonio S.A., extinguindose la empresa Ramos S.C.
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect. 1,400.00 Cuentas por Pagar Comerciales 2,000.00
5,800.00 Otras Ctas. por Pagar 10,000.00
operaciones antes de la fusin en Katun S.A.
Cuentas por Cobrar Com.
Existencias 15,000.00 Total Pasivos Corrientes 12,000.00 1. Se ha vendido todos los valores negociables por S/.5,000
Total Activo Corriente
Activos No Corrientes
22,200.00
Patrimonio Neto
depositando el efectivo en bancos.
Inmuebles,Maq. y Equipo 80,000.00 Capital 70,000.00 2. Se ha registrado un recibo de alquileres por S/.6,000 cance-
Depreciacin Acum. (11,800.00) Reservas 8,000.00
Resultado Acumulados 400.00
lando con cheque.
Total Activos No Corrien. 68,200.00 Total Patrimonio Neto 78,400.00

Total Activos 90,400.00 Total Pasivos y Patrimonio 90,400.00 Diario de Ramos S.C.
Operaciones en la empresa Ramos S.C. antes de la fusin
x Debe hAbeR
La sociedad est conformada por las siguientes participaciones:
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00
Omar Chinchay 28,000.00 40% 391 Depreciacin acumulada
Jos Padilla 28,000.00 40% 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRC. - TeRCeRoS 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
Eula Huancas 14,000.00 20%
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 10,000.00
70,000.00 100% 461 Reclamaciones de terceros
50 CAPITAl 70,000.00
501 Capital social
Katun S.A.
estado de Situacin Financiera 58 ReSeRVAS 8,000.00
(Al 31 de diciembre del ao 1) 582 Reserva legal
(expresado en nuevos soles) 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 400.00
591 Utilidades no distribuidas
Activos Pasivos y Patrimonio 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 1,400.00
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect. 4,000.00 Cuentas por Pagar Comerciales 6,500.00
101 Caja
Inversiones Financieras 2,000.00 Otras Cuentas por Pagar 12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00
Existencias 16,000.00 Total Pasivo Corriente 6,500.00 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
Total Activo Corriente 22,000.00
Patrimonio Neto 20 meRCADeRAS 15,000.00
Activos No Corrientes Capital 120,000.00 201 Mercaderas manufacturadas
Inmuebles, Maq. y Eq. 220,000.00 Resultado Acumulados (4,500.00)
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 80,000.00
Depreciacin Acum. (120,000.00) Total Patrimonio Neto 115,500.00
Total Activos No Corrt. 100,000.00
335 Muebles y enseres
Total Activos 122,000.00 Total Pasivos y Patrimonio 122,000.00 x/x Por el cierre del balance al 31/12 del ao 1.

x
La sociedad est conformada por S/.12,000 acciones de S/.10 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 1,400.00
c/u. repartida de la siguiente manera: 101 Caja
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00
Paola Ruiz 60,000.00 50% 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
Andrea Contreras 30,000.00 25% 20 meRCADeRAS 15,000.00
Marcos Sotomayor 20,400.00 17% 201 Mercaderas manufacturadas
Royser Jara 9,600.00 8% 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 80,000.00
120,000.00 100% 335 Muebles y enseres van...

IV-10 Instituto Pacfico N 240 Primera Quincena - Octubre 2011

 rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV
vienen... x Debe hAbeR Pago a la socia eula huancas antes de la fusin
Patrimo-
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00 Socios Patrimonio
Resultados
nio al Aporte Patrimonio
391 Depreciacin acumulada Aportantes Inicial
de las
Final del 20% Final
operac.
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00 ejerc.
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar Capital 70,000.00 70,000.00 14,000.00 56,000.00
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 10,000.00 Reservas 8,000.00 8,000.00 1,600.00 6,400.00
461 Reclamaciones de terceros Result Acum. 400.00 14,912.00 15,312.00 3,062.40 12,249.60
50 CAPITAl 70,000.00 78,400.00 14,912.00 93,312.00 18,662.40 74,649.60
501 Capital social
58 ReSeRVAS 8,000.00
582 Reserva legal operacin 3. Pago al socios por disconformidad
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 400.00
591 Utilidades no distribuidas x Debe hAbeR
x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del ao 2.
50 CAPITAl 14,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
operacin 1. Venta de mercaderas ms IGV, al contado. 58 ReSeRVAS 1,600.00
582 Reserva legal
x Debe hAbeR
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 3,062.00
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 25,266.16 591 Utilidades no distribuidas
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar 5911 Utilidades acumuladas
1212 Emitidas en cartera 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 17,880.00
70 VeNTAS 21,412.00 101 Caja
701 Mercaderas 46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00
7011 Mercaderas manufacturadas 469 Otras cuentas por pagar diversas
70111 Terceros x/x Por el pago a la socia Eula Huancas antes de la fusin.
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS Al
SISTemA De PeNSIoNeS y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16 x
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas 61 VARIACIN De exISTeNCIAS 7,500.00
Por la venta de mercaderas al contado segn factura. 611 Mercaderas
6111Mercaderas manufacturadas
x 69 CoSTo De VeNTA 7,500.00
691 Mercaderas
69 CoSTo De VeNTA 7,500.00 6911Mercaderas manufacturadas
691 Mercaderas
x/x Por el traslado del costo de ventas al cierre del ejercicio.
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
20 meRCADeRAS 7,500.00 x
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas 70 VeNTAS 21,412.00
20111 Costo 701 Mercaderas
x/x Por el costo de las mercaderas vendidas. 80 mARgeN ComeRCIAl 21,412.00
801 Margen comercial
x x/x Por la cancelacin de la cuenta de ventas.
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 25,266.16
101 Caja x
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRCeRoS 25,266.16
80 mARgeN ComeRCIAl 7,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
801 Margen comercial
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el cobro de factura segn venta. 61 VARIACIN De exISTeNCIAS 7,500.00
611 Mercaderas
x/x Por la cancelacin de la cuenta de variacin de existencias.
operacin 2. Cancelacin de las deudas con un descto. 10%.
x Debe hAbeR x

46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 10,000.00 80 mARgeN ComeRCIAl 13,912.00

461 Reclamaciones de terceros 801 Margen comercial
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 9,000.00 82 VAloR AgRegADo 13,912.00
101 Caja 821 Valor agregado
x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor
77 INgReSoS FINANCIeRoS 1,000.00
agregado.
775 Descuento por pronto pago
x/x Por la cancelacin de deudas a bancos.
x
82 VAloR AgRegADo 13,912.00
Ingresos gastos 821 Valor agregado
Ventas 21,412.00
Ingresos financieros 1,000.00
83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloTAC. 13,912.00
831 Excedente bruto de explotacin
costo de ventas 7,500.00
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al
22,412.00 7,500.00
excedente bruto de explotacin.
Resultado del Ejercicio 14,912.00

N 240 Primera Quincena - Octubre 2011 Actualidad Empresarial IV-11

 IV Aplicacin Prctica

x Debe hAbeR x Debe hAbeR

83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloT. 13,912.00 12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00
831 Excedente bruto de explotacin 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
84 ReSUlTADo De exPloTACIN 13,912.00 20 meRCADeRAS 7,500.00
841 Resultado de explotacin 201 Mercaderas manufacturadas
x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de explotacin 33 INmUebleS, mAQUINARIAS y eQUIPo 80,000.00
al resultado de explotacin. 335 Muebles y enseres
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84
x 101 Caja
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00
84 ReSUlTADo De exPloTACIN 13,912.00
391 Depreciacin acumulada
841 Resultado de explotacin
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST. 13,912.00 40 TRIbUToS, CoNTRAPReST. y APoRTeS Al SIST.
De PeNSIoNeS y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
401 Gobierno Central
x/x Por la transferencia de resultado de explotacin al resultado antes
4011Impuesto General a las Ventas
de participaciones e impuestos.
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
x 46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00
77 INgReSoS FINANCIeRoS 1,000.00 461 Reclamaciones de terceros
775 Descuento por pronto pago 50 CAPITAl 56,000.00
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST. 1,000.00 501 Capital social
851 Resultados antes de participaciones e impuestos. 58 ReSeRVAS 6,400.00
x/x Por la transferencia de los saldos de los ingresos financieros al 582 Reserva legal
resultados antes de participaciones e impuestos. 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 12,250.00
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por el asiento de apertura al 14 de marzo del ao 2.
x
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST. 14,912.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos.
89 DeTeRmINACIN Del ReSUlTADo Del eJeRC. 14,912.00
operacin 4. Capitalizacin de reservas y resultados acumulados
891 Utilidad x Debe hAbeR

58 ReSeRVAS 6,400.00
x
582 Reserva legal
89 DeTeRmINACIN Del ReSUlTADo Del eJeRC. 14,912.00 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 12,250.00
891 Resultados del ejercicio 591 Utilidades no distribuidas
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 14,912.00 5911Utilidades acumuladas
591 Utilidades no distribuidas 50 CAPITAl 18,650.00
x/x Por el traslado del resultados acumulados a determinacin del 501 Capital social
resultado del ejercicio. 5011 Acciones
x/x Por el traslado de resultados acumulados y reservas a la cuenta
capital.
x
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84 x
101 Caja
01 KATUN S.A. 93,300.00
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00
391 Depreciacin acumulada 12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTAC. y APoRTeS Al 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16 1212 Emitidas en cartera
401 Gobierno Central 20 meRCADeRAS 7,500.00
4011 Impuesto General a las Ventas 201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 80,000.00
46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00 335 Muebles y enseres
x/x Por el traslado de las cuentas del activo a Katun S.A. al 14 de
461 Reclamaciones de terceros
marzo del ao 2.
50 CAPITAl 56,000.00
501 Capital social x
58 ReSeRVAS 6,400.00
582 Reserva legal 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 12,250.00 101 Caja
591 Utilidades no distribuidas 39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00
12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5,800.00 391 Depreciacin acumulada
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIbUToS, CoNTRAPReST. y APoRTeS Al
20 meRCADeRAS 7,500.00 SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16
201 Mercaderas manufacturadas 401 Gobierno Central
4011Impuesto General a las Ventas
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 80,000.00
335 Muebles y enseres 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00
x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del ao 1. 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas van...

IV-12 Instituto Pacfico N 240 Primera Quincena - Octubre 2011

 rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV
vienen... x Debe hAbeR x Debe hAbeR

46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 5,000.00
461 Reclamaciones de terceros 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041Cuentas corrientes operativas
50 CAPITAl 74,650.00
501 Capital social 75 oTRoS INgReSoS De geSTIN 5,000.00
5011 Acciones 756 Enajenacin de activos inmovilizados
x/x Por la venta de las acciones.
01 KATUN S.A. 93,300.00
x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio a Katun S.A.
al 14 de marzo del ao 2. operacin 2. Registro y pago de alquileres.
x Debe hAbeR

Diario de Katun S.A. 63 gASToS De SeRVICIoS PReSTADoS PoR TeRC. 6,000.00

635 Alquileres
Operaciones en la empresa Katun S.A., antes de la fusin 6352 Edificaciones
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS
x Debe hAbeR
Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 1,080.00
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 120,000.00 401 Gobierno Central
391 Depreciacin acumulada 4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 6,500.00 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRCeRoS 7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
50 CAPITAl 120,000.00 x/x Por la provisin de alquileres del mes.
501 Capital social
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 4,000.00 x
101 Caja
94 gASToS ADmINISTRATIVoS 6,000.00
11 INVeRSIoNeS FINANCIeRAS 2,000.00 941 Gastos administrativos
111 Inversiones mantenidas para negociacin
79 CARgAS ImPUTAbleS A CTAS. De CToS. y gToS. 6,000.00
1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado
791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
11111 Costo
x/x Por el destino de alquileres del mes.
20 meRCADeRAS 16,000.00
201 Mercaderas manufacturadas
x
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 220,000.00
335 Muebles y enseres 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 7,080.00
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 4,500.00
4212 Emitidas
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por el cierre del balance al 31 de diciembre del ao 1. 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 7,080.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
x 1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de proveedores de los alquileres del mes.
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 4,000.00
101 Caja
x
11 INVeRSIoNeS FINANCIeRAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociacin 79 CARgAS ImPUTAbleS A CTAS. De CToS. y gAST. 6,000.00
1111 Valores emitidos o garantiz. por el Estado 791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
11111 Costo 94 gASToS ADmINISTRATIVoS 6,000.00
20 meRCADeRAS 16,000.00 941 Gastos administrativos
201 Mercadera manufacturadas x/x Por asiento de cierre al trmino del ejercicio.
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 220,000.00
x
335 Muebles y enseres
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 4,500.00 82 VAloR AgRegADo 6,000.00
591 Utilidades no distribuidas 821 Valor agregado
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 120,000.00 63 gASToS De SeRVICIoS PReSTADoS PoR TeRCeRoS 6,000.00
391 Depreciacin acumulada 635 Alquileres
x/x Por transferencia de los gastos de servicios prestados por terceros
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 6,500.00 a la cuenta del valor agregado.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAl 120,000.00 x
501 Capital social
83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloT. 6,000.00
x/x Por la apertura de las cuentas al 1 de enero del ao 2.
831 Excedente bruto de explotacin
82 VAloR AgRegADo 6,000.00
operacin 1. Venta de todos los valores negociables 821 Valor agregado
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al excedente
x Debe hAbeR bruto de explotacin.
65 oTRoS gASToS De geSTIN 2,000.00 x
655 Costo Neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones discontinuadas. 84 ReSUlTADo De exPloTACIN 6,000.00
841 Resultado de explotacin
11 INVeRSIoNeS FINANCIeRAS 2,000.00
111 Inversiones mantenidas para negociacin 83 exCeDeNTe bRUTo (INSUF. bRUTA) De exPloT. 6,000.00
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 831 Excedente bruto de explotacin
11111 Costo x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de revaluacin
x/x Por la salida de acciones de la empresa Katun. al resultado de explotacin.

N 240 Primera Quincena - Octubre 2011 Actualidad Empresarial IV-13

 IV Aplicacin Prctica

x Debe hAbeR vienen... x Debe hAbeR

84 ReSUlTADo De exPloTACIN 2,000.00 40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS
841 Resultado de explotacin Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 1,080.00
65 oTRoS gASToS De geSTIN 2,000.00 401 Gobierno Central
655 Costo neto de enajenacin de activos 4011 Impuesto General a las Ventas
x/x Para saldar las cuentas de la clase 6 al cierre del ejercicio. 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 7,500.00
592 Prdidas acumuladas
x
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUmUlADoS 120,000.00
75 oTRoS INgReSoS De geSTIN 5,000.00 391 Depreciacin acumulada
756 Enajenacin de activos inmovilizados
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRCeRoS 6,500.00
84 ReSUlTADo De exPloTACIN 5,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
841 Resultado de explotacin
x/x Por la cancelacin de la cuenta de otros ingresos de gestin. 50 CAPITAl 120,000
501 Capital social
x x/x Por el asiento de apertura al 15 de marzo del ao 2.

85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTIC. e ImPUeST. 3,000.00

x
851 Resultados antes de participac. e impuestos
84 ReSUlTADo De exPloTACIN 3,000.00 50 CAPITAl 7500.00
841 Resultado de explotacin 501 Capital social
x/x Por la transferencia de resultado de explotacin al resultado antes
de participaciones e impuestos. 59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 7500.00
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la capitalizacin de prdidas del ejercicio.
x
89 DeTeRmINACIN Del ReSUlTADo Del eJeRC. 3,000.00
x
892 Prdida
85 ReSUlTADoS ANTeS De PARTICIP. e ImPUeST. 3,000.00 12 CUeNTAS PoR CobRAR ComeRCIAleS - TeRC. 5800.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos 121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e 1212 Emitidas en cartera
impuestos a determinacin del resultado del ejercicio. 20 meRCADeRAS 7500.00
201 Mercaderas manufacturadas
x 2011 Mercaderas manufacturadas
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 3,000.00 33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 80000.00
592 Prdida acumuladas 335 Muebles y enseres
89 DeTeRmINACIN Del ReSUlTADo Del eJeRC. 3,000.00 01 KATUN S.A. 93,300.00
892 Prdida x/x Por el traslado de las cuentas del activo de la empresa
x/x Por la cuenta de transferencia de resultados acumulados a deter- Katun S.A., al 15 de marzo del ao 2.
minacin del resultado del ejercicio.

x x
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 120,000.00 01 KATUN S.A. 93,300.00
391 Depreciacin acumulada
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 213.84
42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 6,500.00 101 Caja
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
39 DePReCIACIN, AmoRTIz. y AgoT. ACUm. 11,800.00
50 CAPITAl 120,000.00 391 Depreciacin acumulada
501 Capital social
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS
10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 1,920.00 Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 3,854.16
101 Caja 401 Gobierno Central
20 meRCADeRAS 16,000.00 4011Impuesto General a las Ventas
201 Mercadera manufacturadas 42 CUeNTAS PoR PAgAR ComeRCIAleS - TeRC. 2,000.00
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 220,000.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
335 Muebles y enseres 4212 Emitidas
40 TRIbUToS, CoNTRAPReSTACIoNeS y APoRTeS 46 CUeNTAS PoR PAgAR DIVeRSAS - TeRCeRoS 782.00
Al SISTemA De PeNS. y De SAlUD PoR PAgAR 1,080.00 461 Reclamaciones de terceros
401 Gobierno Central 50 CAPITAl 74,650.00
4011Impuesto General a las Ventas 501 Capital social
59 ReSUlTADoS ACUmUlADoS 7,500.00 5011 Acciones
592 Prdidas acumuladas x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio de Katun S.A.
x/x Por el cierre del balance al 14 de marzo del ao 2. al 15 de marzo del ao 2.

x x

10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 1,920.00 10 eFeCTIVo y eQUIVAleNTeS De eFeCTIVo 70.00

101 Caja 101 Caja
50 CAPITAl 70.00
20 meRCADeRAS 16,000.00
501 Capital social
201 Mercadera manufacturadas
x/x Por el redondeo del valor de las acciones.
33 INmUebleS, mAQUINARIA y eQUIPo 220,000.00
335 Muebles y enseres
van...
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IV-14 Instituto Pacfico N 240 Primera Quincena - Octubre 2011