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PRÁCTICO DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Indique si la renta se encuentra gravada, exenta, no gravada o no

computable y en caso de ser gravada o exenta, a qué categoría
pertenecen estas ganancias (puntos 1 a 18)

1. Ganancia por la venta de un inmueble perteneciente a una

sociedad anónima.
Ganancia gravada por tercera categoría (artículo 49).

2. Ganancia por la venta de un inmueble perteneciente a una

persona física que lo dedica a obtener alquileres, adquirido
durante el año 2013.
Ganancia no gravada. Fuera del objeto de la fuente porque fue
adquirido antes del 1/1/2018 (artículo 2 inc 5 cláusula 3).

3. Alquiler de un departamento en la provincia de Buenos Aires

obtenido por una S.R.L.
Ganancia gravada por tercera categoría (artículo 49 inc a).

4. Alquiler de un departamento en Miami-USA obtenido por una

persona humana residente en Montevideo (ROU)
Ganancia no gravada. No existe residente argentino (artículo 1) ni
fuente argentina (artículo 5).

5. Alquiler de un departamento en la provincia de Buenos Aires

obtenido por una persona física residente en el país
Ganancia gravada por la primera categoría (artículo 41 inc a).

6. Intereses obtenidos por una sociedad del país por colocaciones

a plazo fijo en entidades financieras locales.
Ganancia gravada por tercera categoría (artículo 49)

7. Intereses por colocaciones en caja de ahorro en entidades

financieras del país obtenidos por una persona humana del país
Ganancia de segunda categoría. Exenta. (artículo 20, inciso h)

8. Ganancias por rescate (venta) de cuotas partes de un fondo

común de inversión para una sociedad local.
Ganancia gravada por tercera categoria. (Artículo 49, inciso a).
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9. Obligación de no ejercer su profesión por parte de una persona

humana del país (contrato de no competencia).
Ganancia gravada por cuarta categoría (artículo 45).

10. Ganancia por la explotación de una librería con empleados y

local comercial por parte de una persona humana del país
Ganancia gravada por la tercera categoría por tratarse de una
empresa unipersonal (artículo 49 inc a).

11. Interés por un préstamo otorgado por una persona física del
país a una sociedad anónima del país
Ganancia gravada por la segunda categoría (artículo 45).

12. Derechos de autor por $ 25.000.- obtenidos por una persona

humana residente en el país.

Ganancia gravada por segunda categoría (artículo 45). Teoría de la

fuente exento hasta $10.000 (artículo 20 inc j), gravado solo por
$15.000.

13. Indemnización por daños obtenida por una sociedad local en

un reclamo al Estado Nacional.
Ganancia gravada por teoría del balance (artículo 2, inciso 2).
Ganancia correspondiente a la tercera categoría (artículo 45).

14. Dividendos cobrados por una sociedad anónima del país por su
participación en otra sociedad anónima del país durante el año
2019 (utilidades generadas por la sociedad pagadora durante
2018).
No computable (artículo 64).

15. Dividendos cobrados por una persona humana residente local

por su participación en una sociedad anónima del país (utilidades
generadas por la sociedad en el ejercicio cerrado al 31.12.2017).
No computable (artículo 46).

16. Locación de una maquinaria obtenida por una sociedad

residente en el exterior. Alícuota.
Ganancia gravada por tratarse de un beneficiario del exterior
(artículo 91). Alícuota: 14% (35% del 40%, artículo 93 inc e).
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17. Locación de una maquinaria obtenida por una persona humana

residente en el país.
Ganancia gravada por la segunda categoría (artículo 45).

18. Ganancia por la venta de una computadora obtenida por un

contador residente local que la utilizaba en su Estudio.
Ganancia gravada por la cuarta categoría (artículo 79).

19. Leandro Martínez que reside en Argentina y trabaja como

empleado en relación de dependencia cobró en el año 2016 una
herencia de su abuelo de $ 5.000.000 en efectivo. Con fondos
provenientes de la herencia que cobró, otorgó un préstamo de $
100.000 a un amigo cobrándole un 10 % de interés anual.
¿Qué tratamiento corresponde otorgar a la herencia recibida y
cuál a los intereses del préstamo? Justifique la respuesta.
Herencia no gravada por teoría de la fuente (artículo 5).
Intereses gravados por la renta de segunda categoría (artículo 45).

20. La empresa argentina Avícola del Sur S.A. ha pagado intereses

a un proveedor del exterior (Austria) por la financiación de la
importación de una máquina empacadora que usará como activo
fijo para su actividad. Tiene obligación de retener impuesto a las
Ganancias, y en caso afirmativo, ¿cuál es la tasa de retención? ¿Y
si el Impuesto quedará a cargo de Avícola del Sur?.
Sí, Avícola del Sur S.A tiene la obligación de retener impuesto a
las ganancias. La tasa de retención es del 15,05% (35% del 43%,
artículos: 91 y 93 inciso c, apartado 1).
Si el impuesto quedara a cargo de Avícola del Sur también se
encuentra obligada a retener impuesto a las ganancias, pero en
este caso la tasa de retención sería más alta.

21. Diga qué tratamiento corresponde otorgar a los dividendos en

cada uno de los siguientes casos justificando su respuesta.
A) Jorge Vidal, de nacionalidad uruguaya, residente en Argentina,
recibe un dividendo en acciones liberadas de una sociedad
domiciliada en Uruguay. Alícuota.
Ganancia gravada de fuente extranjera por segunda categoría
(artículo 141).
Alícuota: la que surja de la aplicación del artículo 90.

B) José Pérez, residente en Argentina, recibirá un dividendo en

especie (200 teléfonos celulares) de una sociedad anónima
domiciliada en Argentina (utilidades generadas por la sociedad en
ejercicio 31.12.2018). Alícuota.
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Ganancia gravada de fuente argentina (artículo 46).

Alícuota: 7% (artículo 86 inc e, Ley 27430)

C) Invertir SA, constituida en Panamá, recibe un dividendo en

efectivo de $ 100.000 de Controlada SA constituida en nuestro
país (distinga el tratamiento según que las utilidades de
Controlada SA se generen al 31.12.2017, 2018 0 2020)
Ganancia gravada de fuente argentina.
en 2017: 35%
en 2018: 30%
en 2020: 25%
(Artículo 64).

D) Retiros en efectivo, con cargo a su cuenta, de un socio persona

humana de una SRL por $ 100.000.- durante 2018. El socio tiene
una participación del 50%. Al cierre del último ejercicio
(31.12.2017) la SRL tenía utilidades acumuladas por $500.000.-
El retiro en efectivo del socio se considera dividendo gravado por
el artículo 46.1 inciso a, ya que no excede el límite establecido en
el segundo párrafo de dicho artículo.

22. Los honorarios de los directores de SA.

Se trata de honorarios que una sociedad anónima retribuye por la
actuación de sus directores en el ejercicio cerrado el 31.12.2015 y
que encuadran en los límites previstos por el art. 87 inc. j de la ley
de Impuesto a las Ganancias:
1 Supuesto en el que la Asamblea los aprueba en general el
31.03.16 pero delega en el Directorio la asignación individual a
cada director que se produce el 20.07.16
2 Supuesto en el que la Asamblea los aprueba y los asigna
individualmente el día 31.03.16
Especifique en qué ejercicio se deducen los honorarios votados
por la Asamblea de la sociedad anónima a favor de sus directores
en cada uno de los dos supuestos y explique cuál sería el
tratamiento en el Impuesto a las Ganancias en cabeza del Director
Supuesto 1: en este caso, los honorarios se deducen en el
ejercicio del año 2016 (artículo 87 inciso j y artículo 142 del
decreto reglamentario).
Supuesto 2: en este caso, los honorarios se deducen en el
ejercicio del año 2015 (artículo 87 inciso j y artículo 142 del
decreto reglamentario.
 5

Los honorarios del director se encuentran gravados ya que se

encuentran dentro de los límites previstos por el inciso j del
artículo 87.

23. Dime donde resides y te diré donde tributas. Tratamiento en el

IG argentino.

A. Justo de La Fuente, abogado de nacionalidad española pero

residente en Argentina, interviene en un juicio de manera
excepcional en Uruguay por el cual percibe honorarios de $
30.000.- y se le retiene en concepto de impuesto a las ganancias
en Uruguay el equivalente de $ 1.500.-
Ganancia gravada por cuarta categoría al ser residente argentino
(artículo 79).

B. Idem anterior, pero el abogado reside en España y patrocina un

juicio en Argentina (Se aclara que Justo tiene matrícula para
ejercer en nuestro país y su actuación duró 6 meses). Tratamiento
en el IG argentino.
Ganancia gravada por ser beneficiario del exterior (artículo 93
inciso d).

C. Una Sociedad Anónima contrata un ingeniero argentino

residente en USA para que realice el montaje de una maquinaria
en una Sucursal de Brasil y a quien le paga $ 100.000.- de
honorarios. La sucursal brasileña le reintegra los $ 100.000 a la
sociedad argentina 10 meses después.
Ganancia no gravada por tratarse de un residente extranjero (no
alcanzado por el artículo 5). Además no existe fuente argentina.

24. Una S.A. de Argentina le paga a un hotel en Montevideo,

gastos de alojamiento por una convención empresaria realizada en
Uruguay para publicitar un negocio en Argentina.
Ganancia no gravada por el IG argentino ya que no existe fuente
argentina (artículo 5).

25. Una persona física residente en nuestro país viaja a Miami y

compra allí un departamento en el año 2017. Lo alquila y percibe
por transferencia bancaria en Argentina durante 6 meses el
alquiler pactado. En 2018 el locatario de Miami le compra el
inmueble obteniendo el propietario residente en Argentina una
ganancia de $ 500.000.- por la venta.
 6

Alquiler: ganancia gravada por primera categoria (articulo 41) por

tratarse de un residente en el país tributando en Argentina
(artículo 1).
Venta: no está gravada por la aplicación del artículo 86 inc a de la
Ley 24730

26. Una S.A. constituida en nuestro país exporta soja a China.

Ganancia gravada por tercer categoría (artículo 49) por tratarse
de fuente argentina.

27. Una S.R.L. constituida en nuestro país cobra intereses por un

plazo fijo en la Sucursal New York de una institución bancaria.
Ganancia gravada por tercer categoría (artículo 49) al tratarse de
residente argentino.

28. Ganancia proveniente de la exportación a Argentina de

cámaras de fotos (bienes de cambio) obtenida por “Orient
Express”, sociedad constituida en Japón.
Ganancia no gravada al tratarse de fuente extranjera (importación
a Argentina).

29. Intereses cobrados por “Orient Express” de Japón por cobro

diferido (financiación) de las mercaderías exportadas al país,
originado por la operación mencionada en el punto anterior (los
intereses son pagados por el importador argentino directamente a
“Orient Express”).
Ganancia gravada, como los intereses son de fuente argentina se
debe actuar como agente de retención (artículos 91 y 93).

30. Indicar el tratamiento en el impuesto a las Ganancias

aplicable a los resultados provenientes de sus inversiones
obtenidos por una S.A. constituida en Argentina.
Indicar si existirían diferencias en el tratamiento impositivo si el
resultado es obtenido por una persona humana residente en el
país.

A. Dividendos distribuidos por una sociedad por acciones DataCom

Inc. constituida en USA por $ 100.000.-
Ganancia gravada ya que la sociedad que recibe los dividendos es
de residencia argentina y debe tributar sobre la totalidad de las
ganancias obtenidas tanto en el país como en el exterior (artículo
1).
 7

En el caso de una persona humana, también se encuentra gravada

pero con una alícuota diferente.

B. Ganancia generada por la venta de acciones de la sociedad

DataCom Inc. de USA, por $ 350.000.- La utilidad ha sido calculada
conforme las normas de valuación de la ley del impuesto a las
ganancias.
Ganancia gravada por tercera categoría (artículo 49).
En el caso de una persona humana, también se encuentra gravada
pero con una alícuota diferente.

C. Suponer que la operación del punto anterior arrojó una pérdida

de $ 40.000.- Tratamiento del quebranto.
Se trata de un quebranto de naturaleza específica que sólo puede
computarse contra las utilidades netas de la misma fuente
(artículo 19).
Las personas físicas obtienen el mismo tratamiento impositivo.

D. Ganancia generada por la venta de títulos públicos emitidos por

la Argentina en pesos sin cláusula de ajuste.
En el caso de la S.A, se trata de una ganancia gravada por la tercera
categoría (artículos 49 y 69).
En el caso de una persona humana, se trata de una ganancia gravada
(artículo 2 inc 4). La venta de títulos públicos sin cláusula de ajuste
es del 5% (artículo 90.4 inc a).

E. Ganancia obtenida por la venta de acciones de TGN SA,

operación realizada en la Bolsa de Comercio de Buenos Aires.
Ganancia gravada por tercera categoría (artículo 49).
En el caso de una persona humana, se encuentra exenta por
tratarse de una colocación por oferta pública con autorización de
la CNV (artículo 20 inc w).

F. Ganancia obtenida durante 2018 por la renta de Obligaciones

Negociables emitidas por TGN SA en dólares con autorización de
la Comisión de Valores de Argentina
Ganancia gravada por tercer categoría por ser S.A (artículo 49) a
una tasa del 30 %.
En el caso de una persona humana, se trata de una ganancia
gravada con una alícuota del 5% (artículo 90.1 inc a).
 8

31. Especifique en cada caso la fuente de la renta y si la ganancia

está o no gravada por el Impuesto a las Ganancias para el
beneficiario y cuál sería la tasa aplicable.

A) Ganancia obtenida por una empresa de Paraguay por sus

exportaciones de una máquina envasadora (activo fijo) a la
Argentina
Fuente extranjera. Ganancia no gravada en Argentina. (artículo 8)
B) Intereses obtenidos por la empresa extranjera indicada en A
anterior por la financiación del saldo de la exportación otorgada al
importador argentino
Artículo 93 inciso c. En el caso de intereses o retribuciones
pagadas por créditos, obtenidos en el extranjero se debe pagar el
35% del 43% según dicho artículo.

C) Asesoramiento técnico (sin contrato de tecnología) brindado

por un beneficiario del exterior a una empresa argentina. Se
aclara que la sociedad extranjera no envió personal alguno a la
Argentina, sino que realizó su asesoramiento directamente desde
su sede en el exterior a través de un informe enviado al cliente por
e-mail.

Ganancia gravada, fuente argentina. Se aplica una alícuota del

31,5% (35% del 90%, artículo 93 inc h).

D) Sociedad anónima constituida en Alemania que vende acciones

emitidas por una sociedad argentina. La venta se realiza en la
Bolsa de Comercio de Bs. As. durante 2018
Ganancia exenta (artículo 20 inc w).

32. Operaciones entre empresas ubicadas en distintos territorios.

Opine si las siguientes afirmaciones son correctas o si no lo son,
fundamentando sus respuestas.

A. Debe ajustarse por el régimen de precios de transferencia a

que se refiere el art. 15 de la ley de Impuesto a las Ganancias los
sobreprecios que hubiera obtenido un exportador argentino
respecto de los precios normales de mercado que pudieran
pactarse entre partes independientes por la colocación de sus
productos en el exterior entre empresas vinculadas.
 9

Correcto.“ Cuando las operaciones a que se refiere el presente

artículo fueron realizadas con personas o entidades vinculadas y
sus precios y condiciones no se ajusten a las prácticas de
mercados entre partes independientes, las mismas deberán
ajustarse de conformidad a lo previsto por el art. 15 de la
presente ley”. (Artículo 8)

B. Debe someterse al estudio de los precios de transferencia al

precio de las importaciones al país efectuadas entre partes
independientes cuando el exportador del exterior se encuentre
radicado en un país considerado de baja o nula fiscalidad.

Correcto. Deben ajustarse al régimen de precios del art. 15

aquellas operaciones que se realicen entre partes constituidos o
ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
tributación. (Artículo 8).

C. Las operaciones celebradas entre una sociedad del exterior y

su sucursal en Argentina, no son computables como ingresos y/o
gastos en el balance de la sucursal por tratarse de entes no
diferenciados jurídicamente.

No es correcto. Las operaciones deben computarse, pero en este

caso, de forma separada. “Las sucursales y demás
establecimientos permanentes de empresas, personas o
entidades del extranjero deberán efectuar sus registraciones
contables en forma separada de sus casas matrices y restantes
sucursales y demás establecimientos permanentes o filiales de
éstas, efectuando en su caso las rectificaciones necesarias para
determinar su resultado impositivo de fuente argentina” (artículo
14).

33. Deducción especial (art. 23 LIG). Mencione todas las condiciones

que debe reunir una contribuyente persona humana y su renta para
poder computar la “deducción especial” a que se refiere el art. 23 de la
LIG.

Hasta una suma equivalente al importe que resulte de

incrementar el monto a que hace referencia el inciso a ($
66.917,91) del presente artículo: 1) una vez (1), cuando se trate
de ganancias netas comprendidas en el art. 49 (tercera
categoría), siempre que trabajen personalmente en la actividad o
empresa y de ganancias netas incluidas en el art. 79, excepto
 10

que queden incluidas en el apartado siguiente. En esos

supuestos, será de uno coma cinco (1,5) veces, en lugar de (1)
vez, cuando se trate de “nuevos profesionales” o “nuevos
emprendedores”. Es condición, a su vez, el pago de los aportes
que, como trabajadores autónomos, deben realizar al Sistema
Integral Previsional Argentino o a la caja de jubilados sustitutiva
que corresponda.
Y cuatro coma ocho (4,8 = 1 + 3,8) veces, cuando se trate de
ganancias netas comprendidas en los incisos a), b) y c) del art.
79. (Cuarta categoría).

34. ¿Qué sujetos y contra qué rentas, pueden computar la “deducción

especial” indicada en el VI art. S/N agregado a continuación del art.
90 de la ley? ¿A cuánto asciende el monto máximo de esta
deducción?

Cuando las personas humanas y las sucesiones indivisas (sujetos)

residentes en el país obtengan ganancias provenientes de los
intereses y/o enajenación de títulos públicos, obligaciones
negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de
inversión, monedas digitales, así como cualquier otra clase de título
o bono y demás valores, con o sin cláusula de ajuste (artículos 90.1 y
90.4), en cuanto se trate de fuente argentina, podrá efectuarse una
deducción especial por un monto equivalente al mínimo no imponible
al que se refiere el inciso a del artículo 23 ($66.917,91) (artículo
90.6).

35. Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros: diga para cuáles

rentas exentas no resulta aplicable.

Se encuentran exentas de lo establecido en el artículo 21: los

intereses originados por créditos obtenidos en el exterior por los
Fiscos Nacional, Provinciales, Municipales o la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires y por el BCRA (artículo 20 inc t); los resultados
provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o
disposición de acciones, valores representativos de acciones y
certificados de depósito de acciones, títulos y demás, en bolsas y
mercados autorizados por la CNV (artículo 20 inc w); las ganancias
provenientes de los intereses y/o enajenación de títulos públicos,
obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos
comunes de inversión, monedas digitales, así como cualquier otra
clase de título o bono y demás valores, con o sin cláusula de ajuste
(artículos 90.1 y 90.4); ni cuando afecte acuerdos internacionales
 11

suscriptos por la Nación en materia de doble imposición (artículo

21).

36. Julio López vende en abril 2018 un departamento que dedicaba a

alquiler a terceros. El inmueble fue recibido por herencia en enero
2018 de su padre quien a su vez lo había adquirido en el año 2003.
Tratamiento en el IG de la venta del inmueble en cabeza de Julio.

Ganancia no gravada ya que el inmueble fue adquirido con

anterioridad al 1 de enero de 2018 (vigencia de la ley 27430)

37. Intereses por depósitos a Plazo Fijo en el Bco. Santander-Rio de

Buenos Aires cobrados por una sociedad constituida en el exterior
(beneficiario del exterior) que se domicilia en EEUU.

Ganancia gravada, fuente argentina. Se aplica una alícuota del

15,05% (35% del 43%) como establece en el artículo 93, inciso S/N a
continuación del inciso c.

38. Intereses cobrados por inversiones en LEBAC (pesos) por parte de

un beneficiario del exterior.

Gravado por segunda categoría, obtenida por un beneficiario del

exterior (artículo 45 inc k)
39. ¿Qué entiende la LIG por jurisdicciones de baja o nula tributación?

Cualquier referencia efectuada a jurisdicciones de baja o nula

tributación deberá entenderse referida a aquellos países, dominios,
jurisdicciones, territorios, estados asociados o regímenes tributarios
especiales que establezcan una tributación máxima a la renta
empresaria inferior al 60% de la alícuota contemplada en el inciso a)
del artículo 69 (25%) (artículo 15.1.2).

40. ¿Qué condiciones debe cumplir un beneficiario del exterior para

gozar de exención sobre ganancias por compra venta de títulos
públicos argentinos?

No deben residir en jurisdicciones no cooperantes ni los fondos

invertidos provenir de allí. No aplica a las LEBAC. Art 20. Inc. W.

41. Conteste lo siguiente:

 12

a. ¿En que casos la renta de tercera categoría no se encuentra

gravada a la tasa general del 30% o 25% (según el ejercicio)?

La renta de tercera categoría no se encuentra gravada a la tasa

general en los casos en que se trate de los sujetos
comprendidos en los incisos b) y siguientes del artículo 49.
También, en el caso que se trate de las rentas derivadas de la
explotación de juegos de azar en casinos y de la realización de
apuestas a través de máquinas electrónicas de juegos de azar
y/o de apuestas automatizadas y/o a través de plataformas
digitales (artículo 69).

b. ¿El cómputo de las deducciones del art. 23 de la LIG, puede

originar quebrantos impositivos cuando sean superiores a la
renta neta?

No, son hasta el límite de la renta neta.

c. ¿A qué alícuota queda gravada la utilidad que recibe un

beneficiario del exterior por su participación en una sociedad
de hecho o simple constituida en el país (no habiendo optado la
sociedad por el encuadramiento en el punto 8 del art. 69)?

Cuando se tratara de la participación en los beneficios de

sociedades comprendidas en el inciso b del artículo 49 (incluye
las sociedades de hecho o simples) será de aplicación lo
dispuesto en el artículo 50. En estos casos, corresponderá
practicar la retención a la fecha de vencimiento para la
presentación del balance impositivo aplicando la tasa del 35%
sobre la totalidad de las ganancias que deben considerarse
distribuidas a los socios que revisten el carácter de beneficiario
del exterior (artículo 93).

d. Mencione 3 tipos de ganancias gravadas en cabeza de personas

humanas residentes a la tasa del 15%

1. Inversión en depósitos bancarios, títulos públicos y

obligaciones negociables en moneda nacional con cláusula de
ajuste o en moneda extranjera (artículo 90.1).
2. Enajenación de títulos públicos, obligaciones negociables,
títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión,
 13

monedas digitales, así como cualquier otra clase de título o

bono y demás valores (artículo 90.4)
3. Enajenación de acciones, valores representativos y certificados
de depósitos de acciones y demás valores, certificados de
participación de fideicomisos y contratos similares y
cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión
que: cotizan en bolsa o mercados de valores autorizados por la
CNV que no cumplen los requisitos a los que hace referencia el
inc w del artículo 20, o que no cotizan en las referidas bolsas o
mercados de valores (artículo 90.4).

e. Una persona humana residente en el país: ¿puede compensar un

quebranto proveniente de la venta de sus bienes muebles
amortizables en el país con ganancias originadas por la venta
de títulos públicos argentinos?

Sí, puede compensarse de esa forma al no tratarse de un

quebranto de naturaleza específica.
f. ¿Se pueden compensar quebrantos de fuente argentina (no de
naturaleza específica) con ganancias de fuente extranjera y
viceversa?

No, sólo se puede compensar la ganancia de fuente extranjera

con el quebranto de fuente Argentina, pero no viceversa.

g. ¿A cuánto asciende el monto de la Deducción Especial (art. 23

inc. c) de la LIG) para personas que trabajan en relación de
dependencia y para trabajadores autónomos (oficios,
profesiones, emprendedores)

El monto de la Deducción especial del art. 23 inciso c) es de

cuatro coma ocho veces (4,8 veces de $66.917,91) cuando se
trata de personas que trabajan en relación de dependencia.
El monto de la deducción especial del artículo 23 inc c) es de
una vez más (2 veces de $66.917,91) cuando se trata de
trabajadores autónomos.

Práctico del Impuesto sobre los Bienes Personales (IBP)

1. Clasifique al IBP de acuerdo con lo que Ud. conoce en materia

de clasificación de tributos, y diga cuál es el nivel de gobierno que lo
establece y bajo qué condiciones.
 14

El impuesto sobre bienes personales según la clasificación de

tributos es directo y personal. El nivel de gobierno que lo establece es
el Nacional. COMPLETAR BAJO QUÉ CONDICIONES.

2. Para qué tipo de sujetos se aplica el monto mínimo no

imponible y a cuánto asciende el mismo. Diga si el mismo opera
como un mínimo exento o como un mínimo no imponible.

Se aplica a las personas físicas domiciliadas en el país y las

sucesiones indivisas radicadas en el mismo. No estarán alcanzadas
por el impuesto los bienes gravados cuando su valor en conjunto
resulten (monto):
a) Para el período fiscal 2016, iguales o inferiores a $800.000.
b) Para el período fiscal 2017, iguales o inferiores a $950.000.
c) A partir del período fiscal 2018 y siguientes, iguales o inferiores
a $1.050.000.
Opera como un mínimo no imponible (artículo 24).

3. Identifique los casos en que una sociedad domiciliada en el

exterior puede resultar alcanzada por este impuesto.

Cuando una sociedad domiciliada en el exterior posee la titularidad

directa de inmuebles ubicados en el país, inexplotados o destinados a
locación, recreo o veraneo, se presumirá que los mismos pertenecen
a personas físicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en
el país, por lo tanto deberá aplicarse el régimen de ingreso del
impuesto previsto en el primer párrafo del artículo 26 (artículo 26).
Además, cuando una sociedad domiciliada en el exterior (siempre que
se encuentre radicada o ubicada en países que no apliquen regímenes
de nominatividad de los títulos valores privados), posee la titularidad
directa de obligaciones negociables, acciones y participaciones en el
capital de cualquier tipo de sociedad, cuotapartes de fondos comunes
de inversión y cuotas sociales de cooperativas, se presumirá que los
mismos pertenecen a personas físicas o sucesiones indivisas
domiciliadas o radicadas en el país, por lo tanto deberá aplicarse el
régimen de ingreso previsto en el primer párrafo del artículo 26
(artículo 26).

4. Diga si la imposición en este gravamen resulta proporcional a

la materia imponible o resulta progresiva.

La imposición en este gravamen resulta proporcional a la materia

imponible.

5. Diga en qué periodo una sucesión indivisa resultará sujeto del

gravamen.
 15

Una sucesión indivisa estará sujeta al gravamen entre el periodo que

transcurre desde el fallecimiento del causante y la declaratoria de
herederos.

6. ¿Cómo se tributa este impuesto respecto de los bienes de los

integrantes de una sociedad conyugal?

En caso de sociedad conyugal, corresponderá atribuir al marido

además de los bienes propios, la totalidad de los bienes gananciales,
excepto: que se trate de bienes adquiridos por la mujer ejerciendo su
profesión, que la administración de todos los bienes gananciales la
tenga la mujer en virtud de una resolución judicial, o que haya
separación judicial de bienes (artículo 18).

7. Cómo se calcula la base imponible en el caso de una persona

humana domiciliada en el exterior por su tenencia de una
participación accionaria en una Sociedad Anónima domiciliada en el
país.

Al tratarse de acciones, se imputarán al valor patrimonial

proporcional que surja del último balance cerrado al 31 de diciembre
del ejercicio que se liquida (artículo 22 inc h).

8. ¿Puede una explotación o empresa unipersonal quedar

obligada como responsable sustituto en los términos del art. 25.1 de
la ley?

No, porque no forma parte de la ley 19550.

9. Una sociedad domiciliada en el exterior posee dos

departamentos en Buenos Aires que mantiene ocupados por
familiares de los socios que viven en Argentina. Los familiares no
pagan alquiler alguno. ¿Qué tratamiento tiene en el IBP?

Al tratarse de un inmueble inexplotado ubicado en el país que

corresponde a una sociedad radicada o ubicada en el exterior, se
presume que el mismo pertenece a personas físicas domiciliadas o
radicadas en el país, por lo tanto, deberá aplicarse el régimen de
ingreso del impuesto previsto en el primer párrafo del artículo 26
(artículo 26).

10. Una persona humana domiciliada en el exterior en un país

considerado como “no cooperante” tiene un pequeño campo en la
provincia de Santa Fe. ¿Diga qué tratamiento corresponde en el
IBP?

Ningún tratamiento ya que los inmuebles rurales están exentos de

este impuesto (artículo 21 inc f).
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11. Una sociedad anónima con acciones al portador y domiciliada

en un país considerado como “no cooperante” posee un local
comercial en Buenos Aires que alquila. ¿Indique el tratamiento que
corresponde en el IBP?

No corresponde ningún tratamiento en el IBP por lo dispuesto en el

último párrafo del artículo 26.

12. Una sociedad anónima constituida en Uruguay posee en la

Argentina un yate (matrícula argentina) valuado en 800.000 dólares
y no está dedicado a renta. ¿Diga qué tratamiento corresponde en
el IBP? ¿Cómo se liquida el impuesto? ¿Quién ingresa el gravamen?
¿Qué tasa se aplica?
¿Y qué ocurre si el propietario es una persona humana domiciliada
en el exterior?

Si el bien es de una sociedad anónima del exterior y no está dedicado

a renta no tributa. En caso de que sea una persona humana
domiciliada en el exterior tributa por el bien matriculado en
Argentina, a una alícuota decreciente, para el año 2016 el 0,75 %, año
2017 el 0,50% y año 2018 en adelante el 0.25% (artículo 26).

13 .¿En qué casos y para qué sujetos estaría gravado un depósito

a plazo fijo de $ 10.000.000.- constituido en el Banco Nación
Argentina Casa Central?

En ningún caso ya que los plazos fijos están exentos del impuesto
(artículo 21 inc h).