UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA MATANZA

Cátedra: Teoría y Técnica Impositiva I

IMPUESTO A LAS GANANCIAS: OBJETO – SUJETO - FUENTE

EJERCICIO N° 1: OBJETO
1. Una persona humana, que se desempeña en relación de dependencia, durante el ejercicio
fiscal 2020 obtuvo un resultado de $ 15.233 por la venta de un inmueble (adquirido el
10/05/2018), que hasta ese momento se encontraba alquilado desde el 02/01/2019.
2. Durante el ejercicio fiscal 2020, un profesional independiente, percibió: a) por el ejercicio
profesional $ 20.430; b) dividendos $ 3.000 distribuidos por una SA, sujeto del art. 69 inc. a; c)
además obtuvo por la venta de muebles del hogar que había recibido como donación, la suma
de $ 4.500.-
3. Una sociedad anónima obtuvo los siguientes resultados durante el ejercicio fiscal 2020, el
cierre de ejercicio es el 30 de junio de cada año:
3.a. $ 3.500 por la venta de una máquina que se encontraba desafectada desde hace dos años y
totalmente amortizada al cierre del ejercicio anterior.
3.b. $ 18.000 por alquileres devengados y no percibidos por un inmueble que la sociedad posee
lindero a la planta industrial, que antes de ser alquilado, ocasionalmente se utilizaba para
guardar materiales necesarios para la actividad industrial, estacionar algunos camiones y
vehículos del personal de la empresa.
3.c. $ 23.000 como consecuencia de la venta de una matriz que utilizaba la sociedad para la
actividad industrial.
3.d. $ 76.000 en concepto de resultado bruto por la venta de bienes de elaboración propia y de
reventa.
3.e. $ 15.200 en concepto de dividendos del exterior.
4. Se efectúa la venta de un vehículo en marzo del año 2020, en desuso desde el ejercicio fiscal
2015, por:
a. una sociedad de responsabilidad limitada (SRL).
b. una persona humana.
5. Un dentista vende su equipo odontológico en mayo del año 2020.
6. Determine si para una persona humana, no habitualista, los siguientes hechos se encuentran
alcanzados por el impuesto a las ganancias:
6.a. Ganancias por la venta de una obra de arte adquirida por su madre en la década del 80, la
que recibió por herencia durante el ejercicio fiscal 2015.-
6.b. Resultado por la venta de dos armas para la caza mayor (es aficionado), adquiridas en
Europa durante el año 2015.-
6.c. Por regalías que la persona obtiene por la transferencia definitiva de una marca a una
sociedad del país.
6.d. Ganancias por la venta de una casa habitación, adquirida el 10/06/2012.
6.e. Premio por una competición deportiva, llevada a cabo en el exterior.
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6.f. Resultado por la venta de 45 lotes correspondientes a una fracción de tierra de su
propiedad, de la cual, una vez subdividida, obtuvo 55 lotes.
6.g. Jubilación percibida, dicho beneficio lo adquirió según la Ley Previsional.
6.h. Ingresos por la venta de uno de los departamentos que construyó bajo el régimen de la Ley
13512: en total tiene construidos 7 departamentos de distintas dimensiones.
7. Un contador público vende la oficina donde funcionaba su estudio profesional, desde año
2017. El mismo fue adquirido el 11/06/2016.

EJERCICIO N° 2: FUENTE
Indique la fuente de las Rentas obtenidas por las siguientes actividades:
1. El Dr. J. Sánchez médico cirujano, residente en exterior, España, posee un departamento en
la ciudad Autónoma de Buenos Aires el cual lo tuvo alquilado en el Período Fiscal 2020.
2. La Bioquímica Sra. Lucia C. es investigadora del CONICET, residente en el país, dictó diversas
conferencias de su especialidad en distintas Universidades de Europa en el período fiscal 2020
percibiendo por ellas honorarios.
3. El Licenciado Juan L. de nacionalidad argentina, residente en Uruguay realizó una
investigación de mercado para una empresa de EEUU cobrando U$S 44.000 en el año 2020.
4. Sueldo percibido por el Canciller Argentino Dr. Alfredo D. en Colombia.
5. Una cantante estadounidense realizó varios recitales en nuestro país durante el año 2020.

EJERCICIO N° 3: SUJETO
Caso I) Determinar el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pasivo de la obligación tributaria en
los siguientes casos:
Utilidad obtenida de un negocio de compraventa de calzados. Suponga que el propietario es:
a. Una persona humana, que además es profesional independiente.
b. Una Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL).
c. Una Sociedad Colectiva.
d. Un insano declarado como tal judicialmente.
e. Una persona humana domiciliada en el exterior.
f. Una sucursal de una empresa extranjera.

CASO II) MENORES DE EDAD

Determinar el tratamiento impositivo, por el período fiscal 2020 en los siguientes casos,
considerando la utilidad obtenida por un menor de edad que:
a. Trabaja en relación de dependencia, percibiendo sueldos netos en el PF 2020 por $ 90.500.-
b. Posee una fábrica de muebles legada por el tío, con condición expresa de que el menor es el
usufructuario. Durante el período, produjo rentas por $ 82.211.-
c. Recibe una casa por donación de sus abuelos; los alquileres devengados en el período
ascienden a $ 87.900.-

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d. Recibió por herencia un departamento, con reserva de usufructo a favor de sus padres, cuyos
alquileres devengados en el año 2019 ascienden a $ 95.000.-

CASO III) SOCIEDAD CONYUGAL

Determinar la ganancia por el período fiscal 2020 del Sr. Luis Moreno y su Sra. Analía Casal
ambos profesionales de ciencias económicas, quienes contrajeron nupcias el 10/03/2015.
Durante el año 2020, el Sr. Moreno obtuvo las siguientes rentas:
a. Por honorarios profesionales: $ 300.000
b. Por el alquiler de una cochera adquirida en 02/01 con el fruto de su trabajo personal: $
25.000.-
c. De un establecimiento ganadero heredado el 20/07/08: $ 150.000.-
Por su parte, la Sra. Casal obtuvo:
a. Por honorarios profesionales: $ 210.000.-
b. Resultado total de la explotación de un comercio de artículos de bazar, cuyo capital
pertenece en un 40% al Sr. Moreno y en un 60% a la Sra. Casal. La integración del mismo se
efectuó de la siguiente manera: el Sr. Moreno con el producido de su profesión y la Sra. Casal
con el aporte de una donación recibida de sus padres: $ 600.000.-
c. Por el alquiler de una casa adquirida el 20/04/02 con ganancias provenientes de su comercio
en el que trabaja personalmente: $ 70.000.-
d. Por el alquiler de un vehículo adquirido el 04/11/17 con el producto del alquiler de la casa
mencionada en el punto anterior: $ 80.300.-

CASO IV) SUCESIÓN INDIVISA

Determine las etapas y sujetos que intervienen en los diferentes períodos del juicio sucesorio,
identificando quien debe presentar la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias del
período fiscal 2020, según los siguientes datos:
1. El Sr. Díaz, Andrés, medico, fallece el día 10/04/20 y obtuvo ganancias gravadas durante el
período.
2. Herederos: su esposa y un hijo de 24 años.
3. Se dicta la declaratoria de herederos el 28/07/20.
4. La partición de bienes se realiza el 10/11/20.

SOLUCION EJERCICIO N° 1: OBJETO

Solución 1: Gravado art. 2, ap. 5 LIG, modificado por la Ley 27.430 que crea un Impuesto
Cedular con la alícuota del 15% sobre el resultado de la operación, normado por el art. 99 LIG.
El inmueble fue adquirido con posterioridad al 01/01/2018.
Solución 2: a) Gravado 4° categoría –art. 82, inc f LIG; b) Gravado por aplicación impuesto
cedular, con alícuota diferencial – art. 48, inc. i) y art. 97 LIG.; c) No gravado. Se grava el
resultado de la venta de bienes muebles amortizables art. 2, ap. 3.-
Solución 3.a: Ganancia Gravada, 3º categoría. Teoría del Balance – art. 2, ap. 2 LIG.
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Solución 3.b: Ganancia Gravada, 3º categoría. Teoría del Balance, art. 2, ap. 2 LIG.
Solución 3.c: Ganancia Gravada, 3º categoría. Teoría del Balance – art. 2°, ap. 2 LIG.
Solución 3.d: Ganancia Gravada, 3º categoría. Venta – Costo de Venta = Renta Bruta.
Solución 3.e: Ganancia Gravada, 3º categoría.
Respuesta 4.a: El resultado de la venta se encuentra alcanzado por el Impuesto a las Ganancias,
art. 2, ap. 2 LIG.
Respuesta 4.b: El resultado de la venta no está alcanzado por tratarse de un bien mueble que
no estuvo afectado a la actividad al momento de su enajenación.
Respuesta 5: La utilidad generada está alcanzada por el impuesto, debido a que proviene de la
enajenación de un bien mueble amortizable art. 2º, ap. 3 LIG. Renta de 4º categoría.
Solución 6.a: No Gravada. No cumple con los requisitos de la Teoría de la Fuente, art. 2, ap. 1
(periodicidad de la renta y permanencia de la fuente productora).
Solución 6.b: No Gravada. No cumple con los requisitos de la Teoría de la Fuente, art. 2, ap. 1
LIG.
Solución 6.c: Ganancia Gravada, art. 48 inc. h) LIG.
Solución 6.d: Gravado por el Impuesto a la Transferencia de Inmueble (ITI), tributa el 1,5% del
precio de Transferencia. El inmueble fue adquirido antes del 01/01/2018. Si se adquiere con
posterioridad a esta fecha, el resultado derivado de la venta del inmueble casa-habitación se
encuentra exento, art. 26 inc. n) LIG.
Solución 6.e: No Gravado. No cumple con los requisitos de la Teoría de la Fuente, art. 2, ap. 1
(periodicidad).
Solución 6.f: Ganancia Gravada, 3º categoría, art. 53 inc. f) LIG.
Solución 6.g: Ganancia Gravada, 4º categoría, art. 82 inc. c) LIG.
Solución 6.h: Ganancia Gravada, 3º categoría, art. 53 inc. f) LIG.
Respuesta 7: No está alcanzada por el Impuesto a las Ganancias. Se trata de un inmueble
adquirido antes del 01/01/2018 - art. 2º, ap. 5 LIG. Gravada por el Impuesto a las Transferencia
de Inmuebles.

SOLUCION EJERCICIO N° 2: FUENTE

Respuesta 1: Las ganancias se consideran íntegramente de fuente argentina, ya que se trata de
un bien situado en el territorio de la República Argentina – art. 5 LIG.
Respuesta 2: Ganancia gravada de fuente extranjera, art. 124 LIG. Se aplica 2° párrafo artículo
1 de la ley, criterio de renta mundial. Ganancia encuadrada en el artículo 82 inc. f) de la LIG.
Respuesta 3: Ganancia no gravada porque no se cumple requisito de residencia ni
territorialidad previsto en el art. 1, ap. 2 LIG.
Respuesta 4: Ganancia de fuente argentina art. 21 de la LIG, por ser un representante argentino
a quien se le encomienda determinadas funciones fuera del país, art. 21 Ley y 118 Ley.
Respuesta 5: Ganancia gravada de fuente argentina, art.1° - art. 5 y Título V LIG.

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SOLUCION EJERCICIO N° 3: SUJETO
Ejercicio 3 – Caso I: Sujeto Pasivo del Impuesto y Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria
I.a. Sujeto Pasivo del Impuesto: empresa unipersonal. Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria:
persona física titular de la explotación.
I.b. Sujeto Pasivo del Impuesto: Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL). Sujeto Pasivo de la
Obligación Tributaria: Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL).
I.c. Sujeto Pasivo del Impuesto: Sociedad Colectiva. Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria:
cada uno de los socios en función de la participación que tengan en el resultado de la sociedad.
I.d. Sujeto Pasivo del Impuesto: la empresa unipersonal. Sujeto Pasivo de la Obligación
Tributaria: la persona declarada insana.
I.e. Sujeto Pasivo del Impuesto: el establecimiento permanente. Sujeto Pasivo de la Obligación
Tributaria: el establecimiento permanente.
I.f. Sujeto Pasivo del Impuesto: el establecimiento permanente. Sujeto Pasivo de la Obligación
Tributaria: el establecimiento permanente.

Ejercicio 3 – Caso II: Menores de Edad

a. Sujeto Pasivo del Impuesto: el menor. Se considera menor de edad a toda persona que aún
no hubiera cumplido los 18 año; hasta ese momento es considerado incapaz; excepto que se
emancipara. Arts. 25 y 27 Código Civil y Comercial de la Nación.
Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria: el menor.
b. Sujeto Pasivo del Impuesto: la explotación unipersonal. SPOT: el menor.
c. Sujeto Pasivo del Impuesto: el menor. Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria: el menor. El
Código Civil y Comercial eliminó la figura del usufructo, estableciendo en el art. 697 que “Las
rentas de los bienes del hijo corresponden a éste. Los progenitores están obligados a
preservarlos cuidando de que no se confundan con sus propios bienes”.
d. Sujeto Pasivo del Impuesto: el menor. Sujeto Pasivo de la Obligación Tributaria: el menor.

Ejercicio N° 3 – Caso III: Sociedad Conyugal

Art. 35 LIG, establece que queda definido que corresponde atribuir a cada componente del
matrimonio, cualquiera sea el régimen patrimonial del mismo, las rentas provenientes de:
-Actividades personales como ser las rentas provenientes de la profesión, de oficio, del empleo
o de la actividad comercial o industrial.
-Los bienes propios.
-Los demás bienes, por la parte o proporción en que hubiere contribuido a su adquisición o por
el 50% cuando hubiere imposibilidad de determinar la misma.

Sr. Moreno
Honorario profesionales (4° categoría) 300000
Alquiler de cochera (1° categoría) 25000
Renta establecimiento ganadero 150000

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 Rdo. Exp. Comercial, 40%. (3° categoría) 240000
715000

Sra. Casal
Honorarios profesionales (4° categoría) 210000
Rdo. Exp. Comercial, 60% (3° categoría) 360000
Alquiler de la casa (1° categoría) 70000
Renta del vehículo (2° categoría) 80300
720300

Ejercicio 3 – Caso IV: Sucesión Indivisa

Legislación: Art. 36 al 39 LIG.
ETAPA 1: Por las rentas obtenidas hasta el día del fallecimiento, desde el 01/01/20 y hasta el
10/04/20, inclusive, se debe presentar la declaración jurada a nombre del Sr. Díaz.
ETAPA 2: Las rentas obtenidas desde el 11/04/20 y hasta el 28/07/20 inclusive (Declaratoria de
Herederos), se debe presentar la declaración jurada a nombre de la Sucesión Indivisa de Andrés
Díaz.
ETAPA 3: Las rentas obtenidas después de la Declaratoria de Herederos y hasta la partición de
bienes, desde el 29/07/20 y hasta el 10/11/20. Cada uno de los herederos, esposa e hijo, son
contribuyentes del impuesto a las ganancias y en sus declaraciones juradas personales deben
incorporar las rentas de la Sucesión según su participación de acuerdo a las disposiciones del
Código Civil y Comercial unificado.
ETAPA 4: Las rentas obtenidas desde el 11/11/20 con la Partición de Bienes y hasta el 31/12/20.
Cada heredero debe incorporar en su declaración jurada las rentas distribuidas según la
Partición de Bienes.