EJERCITACIÓN TÉCNICA DE IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO

1.-Un sujeto inscripto en IVA viaja a San Pablo y presta un servicio

profesional a una empresa brasileña. ¿Cómo se trata la operación?

La operación no está gravada por el fisco argentino.

2.-Una empresa argentina vende a otra sociedad del país mercaderías en

tránsito que importa desde Alemania. Las mercaderías están en viaje a
borde de un buque comercial. ¿Cómo se trata la operación?

La operación está gravada por el fisco argentino a una tasa del 21%.

3.-Una sociedad argentina transfiere a otra en forma definitiva una marca

comercial. ¿Tratamiento?

En principio no está gravada porque la transferencia es de un inmaterial, pero pasaría

a estar gravada si es en forma conexa con el otorgamiento de una concesión de
explotación.

4.-BM S.A. exportó a Chile una partida de muebles, realizando además para la
firma chilena un estudio técnico solicitado por esta última para el diseño de
sillones que dicha firma desarrollará y comercializará en Chile. ¿Tratamiento
en el IVA?

La exportación de bienes está exenta y la exportación de servicios es no gravado

5.-La contadora Fernandez, inscripta en IVA, aporta a una sociedad anónima

un automóvil afectado a su uso particular. ¿Por qué debe o no debe facturar
IVA?

Si su aporte tiene una compensación (participación en la SA por ejemplo), debe

facturar IVA. Si es a título gratuito, no.

6.-La contadora Fernandez brinda asesoramiento de tipo continuo a un

cliente que es responsable inscripto en IVA. ¿Cuándo nace la obligación de
reconocer el impuesto?

Cuando cobre o el último día de cada mes, o que ocurra primero.

7.-Interés de un préstamo devengado en diciembre 2016 pero que venció en

marzo 2017. Al vencimiento no se pagan estos intereses y se devengan
intereses punitorios por falta de pago. ¿En qué mes se declara el IVA por los
intereses del préstamo y por los punitorios?

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El IVA de los intereses del préstamo los debe declararen el mes de su vencimiento
(Marzo 2017) y el de los intereses punitorios, los debe devengar mensualmente.

¿ESTAN GRAVADAS?

8.-Prestación de servicios en relación de dependencia.

Sí, está gravado

9.-Prestación de servicio exenta en la que el prestador incorpora bienes

muebles gravados adquiridos a terceros

La prestación del servicio no está gravada por el principio de subsunción.

10.-Prestación de servicios gravada en la que se incorporan bienes muebles

exentos fabricados por el prestador del servicio.

La prestación del servicio está gravada por el principio de subsunción.

11.-Prestación de servicios exenta que se realiza en forma conjunta y

complementaria con una prestación gravada

La prestación del servicio está gravada.

12.-Cesión de uso de una marca en donde el cedente otorga la explotación

comercial para la comercialización del producto.

Sí, está gravada.

13.-Alquiler de una vivienda por $ 3000.- mensuales

No está gravada, siempre y cuando sea para vivienda exclusivamente.

14.-Alquiler de una vivienda por $ 3000.- mensuales. El contrato lo suscribe

una empresa para uno de sus funcionarios. Otro contrato similar por $ 1300
mensuales, ¿cómo se trataría?

No está gravada.

DIGA DE QUÉ HECHO IMPONIBLE SE TRATA, INDIQUE EL TRATAMIENTO

FISCAL (GRAVADO, NO GRAVADO O EXENTO). ADEMÁS QUÉ TIPO DE
FACTURA SE DEBE EMITIR EN CADA CASO (A, B, C o E). FUNDAMENTE LA
RESPUESTA

15.-Venta de un inmueble adquirido sobre el cual el vendedor (RI-IVA) ejecutó

obras de plomería y reemplazo de la instalación eléctrica. El inmueble

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permaneció cerrado y desocupado después de la obra hasta su venta, a un
sujeto Monotributista

Se gravan la proporción de la venta que corresponde a las obras y se debe emitir una
factura B.

16.-Aporte de una maquinaria a una SRL (RI) por parte de uno de sus socios -
otra SRL inscripta en IVA que la utilizaba exclusivamente en el proceso de
fabricación y venta de un producto exento de IVA.

La operación no está gravada ya que la maquinaria se utilizó exclusivamente en un

producto exento. Se debe emitir factura A.

17.-Una sociedad inscripta en IVA transfiere a un empleado una computadora

que usaba como activo fijo en su administración, en pago de una deuda por
indemnización por despido. El empleado no es sujeto responsable de IVA. La
sociedad tiene 2 actividades una exenta (40%) y otra gravada (60%)

La operación está gravada al 60%. La factura es B.

18.-Trabajos de reparación del techo de una iglesia por parte de una empresa
constructora (RI) que se facturan a la Iglesia Católica que es un sujeto
exento en IVA.

La operación es exenta de IVA ya que el sujeto está exento. Se emite factura B.

19.-La Iglesia Católica (IVA exento) factura un servicio religioso especial

encargado por una sociedad comercial inscripta en el IVA, en memoria de su
ex – presidente fallecido un año atrás.

La operación no está gravada, ya que el sujeto es exento. La factura debe ser C.

20.-Transferencia por parte de un RI de una licencia de explotación de una

marca a un Monotributista, otorgando una concesión de explotación por 5
años. Se aclara que se hacen contratos por separado por la transferencia de
la marca y por la concesión de la explotación.

La transferencia de la marca es no gravada y la concesión de explotación está gravada.

La factura debe ser B

21.-Un profesional inscripto en IVA vende su auto a un particular (consumidor

final) con el fin de adquirir un modelo más nuevo. Se aclara que el auto es
usado en partes iguales para su actividad profesional y para su uso
particular.

La venta del auto está gravada en su totalidad. La factura debe ser B

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22.-Un empleado en relación de dependencia - no inscripto en IVA- efectúa la
reparación de la PC de un amigo y le cobra $ 1.000.-

La operación está gravada. La factura debe ser C

23.-Venta de una casa sobre la cual el vendedor ejecutó obras de ampliación.

La venta se hace a los cuatro años de finalizada la obra y durante todo ese
tiempo la casa estuvo deshabitada. Se aclara que el dueño de la casa no
está inscripto en IVA.

La venta está gravada en la proporción de lo que haya aumentado su valor por las
obras realizadas. La factura debe ser C.

24.-Arrendamiento de un campo por $ 5000.- mensuales. Dicho campo lo

utiliza el locatario (RI) para su actividad agropecuaria y una pequeña parte
como galpón donde lleva a cabo una actividad de taller de reparación de
vehículos para terceros. El propietario es Monotributista

La operación está gravada, ya que no es exclusivamente para la actividad agropecuaria.

La factura debe ser C

25.-Un sujeto inscripto en el IVA alquila un edificio de su propiedad a la AFIP

para que funcione una de las agencias del organismo.

La operación está exenta por ser un alquiler al Estado. La factura debe ser A

26.-Un responsable inscripto dona mercaderías a una entidad sin fines de

lucro (NI)

La operación no está gravada por ser a título gratuito. No hay factura

27.-Accesorio a un servicio exento, se transfieren bienes muebles producidos

por el mismo sujeto. De un RI a otro RI

La operación no está gravada por el principio de subsunción. La factura debe ser A

28.-Un responsable inscripto realiza un proyecto de arquitectura en nuestro

país para una empresa domiciliada en Uruguay que lo aplicará a la
construcción de una torre en Puerto Madero (Buenos Aires)

La operación está gravada ya que el servicio se consume en el país. La factura debe ser
A (considerando que la empresa es RI)

29.-Una persona humana, no inscripta en IVA, paga intereses al exterior por

un préstamo que tomó de un banco uruguayo para cambiar su auto.

La operación no está gravada, ya que el prestatario no es RI.

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30.-Una sociedad inscripta en IVA paga honorarios por asesoramiento
técnico a una persona del exterior. La sociedad aplicó este asesoramiento a
mejorar la calidad de su producción con destino a exportación.

La operación está gravada ya que el prestatario es un RI. La factura debe ser A

31.-Una empresa textil (RI) encarga a un taller (RI) la confección de 1000

camisas con materia prima aportada por la misma empresa textil.

La operación está gravada. La factura debe ser A.

32.-Actividad de un restaurante en la Avda. Corrientes (CABA) y otro que

funciona en una fábrica para sus empleados ¿Tratamiento en el IVA?

La actividad del restaurante está gravada y el que funciona para sus empleados no.

33.-Venta de comidas preparadas por parte de un supermercado (RI)

La operación está gravada por tratarse de comidas preparadas. La factura va a variar

dependiendo del comprador.

34.-Una sociedad (RI) adquiere una oficina a estrenar que la usa como sede
social. Paga al vendedor en ocasión de escriturar la suma 500.000 (precio
neto) + 80.000 (IVA). Al año hace obras de ampliación y 5 años más tarde
vende el inmueble para comprar una nueva oficina en otra ubicación
geográfica. Se aclara que la sociedad tiene como objeto realizar una
actividad exenta de IVA (alquiler de viviendas) y se encuentra empadronada
en la AFIP como sujeto IVA exento.

La venta del inmueble no está gravada, ya que luego de las obras, se destinó al uso del
inmueble. La compra del nuevo inmueble será exento de IVA.

Responda lo siguiente y justifique la respuesta

35.-Un contribuyente, al momento de la presentación de la declaración de

Diciembre 2015, ha registrado compras y computado CF de materias primas
por las cuales no ha recibido la factura respectiva del proveedor y otras que
por error se aplicó una tasa del 23% al precio neto.
¿Infringe alguna regla en especial del IVA? Fundamente la respuesta.

Se infringe la regla de tope, no se puede computar CF por más de lo que correspondía

a la actividad gravada.

36.- ¿El gravamen generado sobre los descuentos otorgados a clientes debe
tratarse como un menor débito fiscal o un mayor crédito fiscal?

Debe tratarse como menor débito fiscal

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37.- ¿En qué casos procede el prorrateo del crédito fiscal IVA entre ventas
gravadas y no gravadas o exentas y en qué casos procede la apropiación del
crédito fiscal a las operaciones gravadas y no gravadas o exentas?

El prorrateo del crédito fiscal se procede cuando no se pueden distinguir las

actividades gravadas y no gravadas o exentas que suceden simultáneamente. Mientras
que la apropiación del crédito fiscal se procede cuando sí se pueden distinguir y se da
la subsunción.

38.- ¿Cómo se computan los CF por compra de automóviles? ¿Y si se trata de

una 4x4? ¿Y de tratarse de una camioneta?

Siempre que no se trate de bienes de cambio o sean para la actividad principal de la

actividad gravada, solo se puede computar el crédito fiscal por la base imponible de
hasta $20.000. Es lo mismo para 4x4 y camionetas.

39.- Concesión de explotación otorgada por FASTFOOD Inc. sociedad

constituida en los Estados Unidos, a favor de una empresa local inscripta en
IVA, para la explotación en el país de locales de comidas. El precio de la
concesión (incluyendo marcas y procedimientos comerciales) se acordó en un
10% sobre el valor de las ventas y se gira mensualmente desde Argentina a
los Estados Unidos. ¿Cómo se trata?

La operación está gravada en su totalidad por ser la importación de un servicio/bien.

Todos los meses debe devengarse el IVA de lo que se pague.

40.- Servicios de asesoramiento editorial prestados desde Alemania por una

firma con sede en Berlín a una editorial local responsable IVA inscripta quien
aplica dichos servicios a su actividad de comercialización de novelas
policiales en Argentina. ¿Existe hecho imponible? ¿De qué hecho imponible se
trata?

El hecho imponible es la importación de servicios. Se trata de la prestación de servicios

técnicos y profesionales.

41.- El Cerrito SA sociedad del país que se dedica a la reventa de

medicamentos para uso veterinario en el mercado interno y también a la
exportación de los mismos al Mercosur, recibe un pago en especie de uno de
sus clientes del país, consistente en la transferencia de dominio de 5
computadoras nuevas sin uso en cancelación de una deuda comercial. ¿Qué
tratamiento en el IVA tendría la posterior transferencia (de dominio) de esas
computadoras en cancelación de una deuda que mantiene El Cerrito SA por
el alquiler de un departamento que es utilizado como vivienda permanente de
su Presidente?

La transferencia está gravada en su totalidad por tratarse de una actividad gravada.

42. A qué mes se atribuye la venta de una cosa mueble?

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La venta de una cosa mueble se atribuye al mes en el que se entrega o que se facture,
lo que ocurra primero. Siempre y cuando, no se hayan pagado anticipos que congelen el
precio.

43. A qué mes se atribuye una obra ejecutada sobre un inmueble de terceros?

Se atribuye al momento en el que se termina la ejecución o en el de la percepción total

o parcial del precio, lo que ocurra primero.

44. A qué mes se atribuyen los alquileres cuando están gravados?

Se atribuyen al mes en que se produzca el vencimiento de los plazos fijados para el

pago de la locación o en el de su percepción total o parcial, el que fuere anterior.

45. A qué mes se atribuye el honorario de un profesional que tiene con su

cliente un contrato de abono mensual?

Se atribuye al mes en el que ocurre la percepción, total o parcial del precio, o en el

momento en que el prestador o locador haya emitido factura, el que sea anterior.

46. A qué mes se atribuye la venta de obra gravada ejecutada sobre inmueble
propio?

Se atribuye al mes en el que ocurre la transferencia a título oneroso del inmueble,

entendiéndose que ésta tiene lugar al extenderse la escritura traslativa de dominio o al
entregarse la posesión, si este acto fuera anterior.

47. Mencione dos hechos imponibles en los que sería de aplicación el

impuesto en caso de recibirse un anticipo que congela precio. ¿En este caso,
en qué mes se origina la obligación de facturar el impuesto?

Venta de bienes mueble e importación definitiva. Se origina la obligación de

facturar el impuesto en el mes en el cual se recibe/da el anticipo.

48. Una sociedad no inscripta en IVA [IVA exento] recibe un servicio digital
desde Brasil que abona mediante giro desde una cuenta abierta por dicha
sociedad argentina en el Banco Bradesco de Sao Paulo. El servicio se recibió
a través del celular de uno de los socios (brasileño) cuando este se
encontraba en Brasil (la dirección IP y la tarjeta SIM del celular se originan
en Brasil); el proveedor brasileño factura el servicio a la sociedad argentina
con dirección en CABA. ¿Cómo se trata en el IVA fundamentando la
respuesta?

No debería estar gravado ya que su utilización efectiva no fue en el país.

49. Un técnico informático que reside en Estados Unidos, es contratado por

una empresa argentina para verificar la seguridad informática de un sistema
administrativo. Para ejecutar el trabajo el técnico se traslada físicamente a
la Argentina durante 3 días. Al volver a USA, remite su factura que se le

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abona desde Argentina vía transferencia internacional. ¿Cómo se trata en el
IVA fundamentando la respuesta?

La actividad está gravada ya que se trata de una importación de servicios.

50. Una persona humana de Argentina adquiere por internet una suscripción
al periódico New York Times de EEUU; además adquiere el derecho de
acceso durante un año a la Enciclopedia Británica. ¿Cómo se trata en el IVA
fundamentando la respuesta?

No se debe gravar con IVA ya que se trata de una actividad exenta.

51. Una sociedad inscripta en IVA realizó inversiones en compras de activos

fijos (bienes de uso amortizables) que apropia a sus actividades gravadas por
lo que le fue facturado un crédito fiscal de 10.000.000.- Previendo que
pasarían muchos meses antes de poder recuperar este importe vía absorción
con los débitos fiscales de su facturación y luego de transcurridos 6 períodos
fiscales, solicita a la AFIP la devolución de este. La sociedad considera que
durante los próximos 5 años facturará débitos fiscales por valor de
20.000.000.- y recibirá créditos fiscales facturados de sus proveedores por
9.000.000.- Luego de percibir la devolución de los 10.000.000.- la sociedad
mantenía un saldo técnico a favor generado por compras de bienes de
cambio por un total de 5.000.000.- Explique, en caso de concretarse las
previsiones de la empresa, cuál sería la situación del monto de la devolución
recibido.

Si se concretaran las previsiones de la empresa, y lo devuelto por el fisco no hubiere

sido aplicado en los aspectos que especifica la ley, la empresa deberá restituir el
excedente no aplicado ($4.000) en la forma y plazos que disponga la reglamentación,
con más los intereses correspondientes.