FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TÍTULO:
Foro sobre condición de Domiciliados y no Domiciliados de acuerdo a la ley del Impuesto
a la Renta

INTEGRANTES GRUPO 03:

Baltazar Calderón Eric Baltazar (orcid.org/0000-0003-2342-5565)

Cerazo Sosa Brenda Arally (orcid.org/0000-0002-1687-8294)

Ruiz Novoa Maritza Marilú (orcid.org/ 0000-0002-24294256)

Saavedra Cachique Angie Jhojani (orcid.org/0000-0001-7429-3940)

Vásquez Campos Zoraya (orcid.org/ 0000-0003-1549-7614)

DOCENTE:

Dra. Acosta Limay Rosio Elizabeth (orcid.org/0000-0001-9737-7522)

Lima– Perú

2022 - II
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN..........................................................................................................3
II. DESARROLLO..............................................................................................................4
CASO PRÁCTICO.............................................................................................................9
III. CONCLUSIONES....................................................................................................10
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.................................................................................11
I. INTRODUCCIÓN

La constitución política del Perú de 1993 contiene algunas disposiciones sobre

tributación, tales como el impuesto general a las ventas (IGV) y el impuesto a la renta (IR),
que son recaudados por el gobierno central a través de la Administración General
Tributaria (SUNAT). Es importante conocer los tipos de renta que puedes generar si eres
una persona natural. El impuesto se aplica a los ingresos de bienes inmuebles o el alquiler
u otra transferencia de bienes inmuebles, acciones u otros valores. También se incluye el
trabajo realizado por cuenta propia o ajena, siempre que no se ejerza ninguna actividad
empresarial con giro de negocio. Las disposiciones sobre tributación se dan de acuerdo a
las condiciones de las personas domiciliadas y no domiciliadas, conforme a la ley del
Impuesto a la Renta, que se centra en el capítulo VII de las tasas de impuesto del artículo
52º- a. Se aplicará en consideración a las tasas progresivas acumulativas de 5%, 8%, 14%,
17%, 20% y 30%. Complementando el análisis del impacto teórico del impuesto sobre la
renta, que se clasifican en cinco categorías; primera categoría, segunda categoría, tercera
categoría, cuarta categoría y quinta categoría. Cada uno tiene diferentes opciones de
impuestos.

Según, Pacheco, S. (2018) define que la residencia fiscal, en el ámbito internacional

sirve para determinar la base imponible sobre la que tributan las entidades según tengan la
consideración de residentes o no residentes. Así mismo la importancia en la aplicación de
convenios destinados a evitar la doble imposición y la aparición de disposiciones en el
derecho nacional que favorezcan la doble no imposición.

A su vez, Verona, J. (2022) menciona que la conformidad con el artículo 8 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (en adelante - LIR), al inicio de cada ejercicio gravable, se
considera persona natural de acuerdo a su condición si es domiciliadas o no domiciliadas
con respecto al principio de cada ejercicio gravable.
II. DESARROLLO

1. El Impuesto A Cargo De Personas Naturales, Domiciliadas En El País

La contribución a cargo de individuos, sucesiones indivisas y sociedades de marido y

mujer que opten por tributar en el estado se determina a base de una tasa contributiva
del Impuestos a cargo de las personas físicas, bienes indivisibles y sociedades

Elegir al cónyuge sujeto pasivo domiciliado en el país, decidir se refiere a la suma de

sus ingresos netos del trabajo y los ingresos del exterior. El artículo 51 de esta ley se
refiere al 6.25% de su ingreso neto de capital.

2. Las Personas Naturales Y Sucesiones Indivisas No Domiciliadas En El País

Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país estarán

sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana con las siguientes tasas:

Tipos de Rentas Tasa %

a) Dividendos y otras formas de reparto de 5

beneficios, salvo los casos previstos en el
artículo 10, inciso f) de la Ley.

b) beneficios de capital que provienen de la 5

transferencia de edificación o inmuebles

c) Los intereses, cuando se paguen o 4.99

acrediten un creador de rentas de 3°
categoría que se esté domiciliado en el
Perú. La tasa en mención se aplica
teniendo en cuenta que las partes no haya
ninguna atadura o cuando los intereses no
procedan de las operaciones que se realizó
desde o a mediante territorios o países de
baja o nula exigencia, en estos casos se
aplica una tasa del 30%.
 d) Las utilidades de capital que provienen 30
de la transferencia de valores de moblaje
que se realiza a las afueras del país.

e) Otras rentas que provienen del capital. 5

f) Rentas por actividades que comprenden 30

en el artículo 28° según la Ley.

g) Rentas de trabajo. 30

h) Rentas por prebenda o regalías. 30

i) Rentas de artistas que interpretan y 15

ejecutan a través de presentaciones en vivo
que se realizan en el país

j) Otras rentas diferentes a las que se 30

señalan en los puntos anteriores.

3. El Impuesto A Cargo De Los Perceptores De Rentas De Tercera Categoría

Domiciliados En El País

El impuesto que se encuentra a cargo de los que perciben las rentas de tercera categoría
que se encuentran domiciliados en el país, se estaría determinando según la aplicación de
la tasa de 29,50% sobre su RN.

4. El Impuesto A Las Personas Jurídicas No Domiciliadas En El País

El impuesto a la renta de las personas jurídicas que no se encuentran domiciliadas en

el país se determina adaptando las siguientes tasas:

5. Los intereses que provienen de créditos externos (4.99%), siempre y cuando cumplan
con diversos requisitos que se mencionan a continuación:
 ● En caso de que los préstamos sean en efectivo y se acredite el ingreso de las
monedas extranjeras al país.
● El crédito no debería atribuir un interés al año al impugnar un monto
superior a la tasa preferencial sobresaliente en la plaza según donde
provenga, adicional tres puntos. Los 3 puntos referidos cubren los gastos y
comisiones, toda suma adicional al interés estipulado de cualquier tipo que
se logre pagar a los favorecidos del extranjero.

Tener en cuenta que en estos incisos, están incluidos los intereses de los créditos
que son externos y están destinados al financiamiento de importaciones, esto se
lleva a cabo siempre y cuando se ejecute con las disposiciones legales que están
vigentes sobre la materia.

6. Intereses que se paguen al exterior, las entidades de operaciones diversas que están
establecidas en el país según lo mencionado en el literal A del art 16° según la Ley
núm. 26702. Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, como producto del uso en el
país de sus líneas de crédito en el extranjeror, es un 4,99%.
7. Rentas que se derivan del alquiler de aeronaves y naves, es un 10%.
8. Las Regalías son un 30%.
9. Ganancias y diversas formas de reparto de ganancias recibidas de las personas que son
jurídicas según lo mencionado en el art 14° de la ley, teniendo en cuenta que es un
5%.

10. Cambios En El Domicilio Para Efectos Tributarios De Los Ciudadanos

Extranjeros Considerados “Domiciliados En El Perú” Con Ocasión De La
Pandemia

El orden tributario establece que los extranjeros que residan de manera permanente o
continua en el país más de 183 días teniendo en cuenta el periodo de 12 meses serán
considerados residentes para efectos fiscales. que se instaló en el Perú.

Durante la pandemia las restricciones de movimiento, restricciones y cierres de fronteras

que la acompañan, muchos ciudadanos extranjeros a quienes se les ha otorgado el estatus
de "domicilio" en Perú para fines fiscales partieron el 14 de marzo de 2020 (no pueden
regresar a Perú fuera del país antes el estado de emergencia fecha de anuncio de estado).
De acuerdo con las normas, los extranjeros que permanezcan fuera del Perú por un periodo
mayor a 183 días perderán su situación de domiciliados, por lo que a partir del 1 de enero
de 2021 solo deberán pagar impuestos en el Perú. Ingresos de Perú, que pueden
considerarse una carga más pesada para los ciudadanos extranjeros según el país de
ciudadanía.

Según lo preparado en el art 8 de la LIR (en adelante, la LIR), una persona natural es
considerada residente o no residente en el país al comienzo de cada ejercicio gravable de
acuerdo a su condición durante el mismo período impositivo. País. Los cambios realizados
en un año fiscal sólo tendrán efecto en el año siguiente.

11. A Quienes Se Les Consideran Como Personas Domiciliadas En El País

● A personas que son netamente de nacionalidad peruana residentes en el Perú.
● La persona natural extranjera que haya permanecido o permanecido en el país por
más de ciento ochenta y tres (183) días naturales durante 12 meses.
● Una sucursal o establecimiento constante en el Perú de una persona jurídica o natural
no domiciliada, en cuyo caso, con base en rentas de fuente peruana, su condición de
domicilio logra a esa agencia, establecimiento o sucursal permanente.
● Herencia si el causante está domiciliado el día de su muerte.
● Los bancos extranjeros que se explica el suplemento final del art 17 según Ley
General de los Sistemas Financieros y Seguros y de la Ley Orgánica de la
Superintendencia Bancaria y de Seguros (Ley N° 26702), en cuanto a los ingresos
de mercado obtenidos como consecuencia de su actividad, el estado.
● Las sociedades individuales, las sociedades de hecho y las organizaciones según lo
que menciona el art 14°, inciso (1) de esta Ley. 3 y 4, estén estén matriculados en
este país.
12. Condiciones Para El Pago De Tributos Para Personas No Domiciliadas

Si eres residente, debes pagar a Sunat una retención especial sobre tus ingresos peruanos
en base a:
 ● Venta de propiedad en Perú: Los compradores domiciliarios deben retener el 5% del
pago.
● Alquilar una propiedad en Perú: los inquilinos deben mantener el 5% del alquiler.
● transferencia o venta de valores: Si por esta actividad recibe rentas de origen
peruano, al igual que rentas de una cámara de saldo de valores, deberán retener el
5%.
● Renta de Cuarta Categoría: Si presta servicios de forma individual, los usuarios con
estatus de residente permanente deben retener el 30% de sus ingresos netos.
● Renta de curso de Quinta Categoría: si está en la nómina, su empleador debe
conservar el 30% de sus pagos.
13. Condiciones De La Ley Del Impuesto A La Renta Para Que Te Considere
Persona No Domiciliada.

Según la ley de IR se toma en cuenta como persona no domiciliada cumpliendo lo

siguiente:

● Ciudadanos que adquirieron domicilio en el extranjero y salieron del Perú con un

contrato o visa de trabajo por más de 1 año.
● Ciudadanos que hayan acumulado más de 183 días naturales fuera del Perú durante
el año.
● Los extranjeros que permanezcan en el Perú por más de 183 días en 12 meses
(extranjeros residentes permanentes) tienen el mismo número acumulado de días de
salida en 1 año.

La renovación del estatus establecido sólo es posible si los nacionales retornan al Perú y se
mantienen en el territorio nacional por un plazo mayor a 183 días naturales en un año.
CASO PRÁCTICO

● El impuesto a la renta de 3ra categoría comprenden los pagos que realizan las
personas jurídicas o naturales con negocio generan las personas naturales con
negocio sobre el total de sus ventas de un determinado período. Este se realiza
sobre pagos a cuentas que pueden ser desde 1%, 1,5% como pagos a cuenta y el
impuesto anual del 29.5%.

Por ejemplo:

1. Pepito SAC acogida al Régimen General realiza ventas netas y compras por un
valor de S/ 29400 y 22700 respectivamente para el periodo marzo 2022. Para el
periodo febrero 2022 obtuvo un crédito fiscal a favor por un valor de S/ 1000. Se
pide el cálculo del IGV.

CÁLCULO IGV B. IMPONIB. IGV

VENTAS (NETAS) S/ 29,400 5,292.00

COMPRAS 18% S/ 22,700 4,086.00

IMPUESTO CALCULADO DEL MES =======> 1,206.00

CRÉDITO DE IGV MES ANTERIOR =======> - 1,000.00

IMPUESTO CALCULADO DEL MES =======> 206.00

Sobre el total de las ventas la empresa en R. G tiene la obligación de realizar

un pago del 1.5%, es decir que su pago será 441.

2. En el año 2019 el Señor Luis Lopez, dispuso en la alquilación de un inmueble en

calle los girasoles, donde pagó al propietario una suma total de S/1,000 mensuales
durante todo el año. En cierto caso este inmueble ha sido subarrendado por todo el
año a un familiar a razón de S/2,500.00 mensuales.
1.Renta anual de subarrendamiento
*Monto anual que recibe
.=2,500*12 S/.30.000,00
*Monto anual que abona
.=1,000*12 S/.12.000,00
Renta bruta Anual S/.42.000,00

2.Los pagos de cuentas

El importe por subarrendamiento al familiar S/.2.500,00
Importe al alquiler del Sr lopez S/.1.000,00
Renta bruta S/.1.500,00

3.El pago a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría

*Renta bruta S/.1.500,00

*Cálculo de impuesto 5% del bruto S/.75,00
*Tiempo de pago 12 meses
Resultado final S/.900,00
III. CONCLUSIONES

● La ley del impuesto a la renta grava las rentas que provengan del capital y del
trabajo, como también de las aplicaciones conjuntas, que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos en ciertos periodos.
● Al inicio de cada ejercicio gravable se considera persona natural de acuerdo a su
condición si es domiciliada o no domiciliada.
● Según el artículo 52 del capítulo VII de la Ley del impuesto a la renta, infiere que el
impuesto que está a cargo de las personas naturales, las sucesiones indivisas, que es
la situación que ocurre el patrimonio de una persona fallecida a sus herederos,
deberán pagar una tasa de 6.25% sobre las rentas del capital, se concluye que esta
tasa debe la persona a cargo debe ser específicamente domiciliada en el país.
Mientras que las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el
país según el artículo 54 de este mismo libro, aplica al impuesto por sus rentas de
fuente peruana, como por ejemplo las rentas provenientes del capital en 5 %, rentas
de trabajo en 30%, rentas por regalías 30%, etc, según lo establezca la ley del
impuesto a la renta.
● En el caso de los perceptores de rentas que se encuentren en tercera categoría que
sean domiciliados en el país se aplicará la tasa del 29.5% esto sobre la renta neta,
establecido por el artículo 55 de la ley del impuesto a la renta del capítulo VII.
● Para los extranjeros que residan de manera permanente o mayor a 183 días fuera del
país son considerados residentes según el orden tributario.
● Se les considera personas domiciliadas a las personas que residan netamente en el
Perú, las sociedades individuales, las sociedades de helecho y las organizaciones
según menciona el artículo 14.
● Mientras que la Ley del Impuesto a la renta toma en cuenta como persona no
domiciliada a los ciudadanos que adquirieron domicilio en el extranjero, y cuentan
con un contrato o visa de trabajo mayor a un año.
● Logran la renovación de estatus cuando la persona regresa a Perú y se mantiene en el
territorio por un periodo de 183 días en 12 meses.
● Se consideran rentas de fuente peruana producidas por los predios en el Perú,
Producidas por bienes o derechos cuando están situados físicamente o utilizados
económicamente en el Perú.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Legua. (10 del 2020). Cambios en el domicilio para efectos tributarios de los ciudadanos
extranjeros considerados “domiciliados en el Perú” con ocasión de la Pandemia.
https://rubio.pe/publicacionescont/cambios-en-el-domicilio-para-efectos-
tributarios-de-los-ciudadanos-extranjeros-considerados-domiciliados-en-el-peru-
con-ocasion-de-la-pandemia/

Sunat. https://orientacion.sunat.gob.pe/no-domiciliados-empresas

Arce, L. (01 de julio del 2019). IGV en la utilización de servicios. DPP abogados.
https://www.estudioarce.com/articulos/igv-en-la-utilizacion-de-servicios.html

Ludeña, J. (09 diciembre del 2021) Crédito fiscal - Economipedia. Recuperado de:
https://economipedia.com/definiciones/credito-fiscal.html#:~:text=El%20cr
%C3%A9dito%20fiscal%20es%20una,hora%20de%20liquidar%20un
%20impuesto.

Pacheco, S. (2018). Residencia Fiscal. Punto jurídico.

https://puntojuridico.com/modifican-personas-domiciliadas/

Panibra, O. (2016). El retiro de bienes en el impuesto general a las ventas.

http://blog.pucp.edu.pe/blog/tributosyempresa/2016/04/11/el-retiro-de-bienes-en-
el-igv/#:~:text=El%20art%C3%ADculo%203%C2%B0%20del%20TUO%20de
%20la%20Ley,aplicaci%C3%B3n%20de%20dicho%20impuesto%20se
%20entiende%20por%20venta%3A

Ramírez, J. (10 Feb. 2020). Los Sujetos del Impuesto a la Renta, Grupo Verona. Blog.
recuperado de: https://www.grupoverona.pe/los-sujetos-del-impuesto-a-la-renta/

Reglamento de la ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Recuperado de:

https://www.perupetro.com.pe/wps/wcm/connect/corporativo/5e9b33a5-200c-4641
a181-7274c3bb8d84/6_Decreto_Supremo_29_94_EF.pdf?MOD=AJPERES
Verona, J. (2022). Tributación de personas no domiciliadas. Grupo Verona.

https://www.grupoverona.pe/tributacion-de-personas-no-domiciliadas/#:~:text=De
%20acuerdo%20con%20el%20art%C3%ADculo%208%C2%B0%20de%20la,s
%C3%B3lo%20producir%C3%A1n%20efectos%20a%20partir%20del
%20ejercicio%20siguiente.