PRÁCTICAS DEL DIPLOMADO EN IMPUESTOS.

TERMINOLOGÍAS UTILIZADAS EN EL TEXTO

P.J. Persona Jurídica

P.N.C.R. Personas naturales comerciantes retenedoras

O.P.N. Otras personas naturales

I.L.G.M. Ingreso laboral gravable mensual

S.de H. Sociedad de Hecho

S.M.L.M.V Salario mínimo legal mensual vigente

A ASPECTOS GENERALES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO

. DE IMPUESTO DE RENTA

1. ¿Según el artículo 338 de la C.N., puede el ejecutivo mediante un decreto

reglamentario incrementar el porcentaje de retención en la fuente sobre
honorarios para personas jurídicas del 11% al 15%? Para P.N.C.R.? Para
O.P.N.?

2. Lea en el E.T. los artículos 366-1, 392, 395, 398, 401 y 401-2 y determine
hasta dónde puede el ejecutivo incrementar las retenciones en la fuente a
título del impuesto de renta para los declarantes de este impuesto. Haga lo
mismo para los no declarantes.

3. Escriba 3 diferencias o similitudes entre los conceptos fiscales Ingreso No

Constitutivo de Renta y Rentas Exentas.

4. Peter Currier es un extranjero alemán que vino a Colombia a desarrollar una

investigación, mediante un contrato laboral por un año. Fué contratado por la
firma PMX e inició labores el 01 de Octubre del año 2006. Su sueldo mensual
es de $5.000.000.00. Adicionalmente está devengando en la empresa del
exterior $1.000.000.00 mensuales, durante el mismo tiempo de vinculación en
Colombia
 Determine:

a) Cuales son las tarifas aplicables al impuesto de renta por los años 2.006 y
2.007
b) Cuales son las tarifas de retención en la fuente aplicables a cada pago y
durante cuánto tiempo cada una?
c) Está obligado a declarar por el año 2006 y por el año 2007?
d) Si está obligado a declarar en Colombia, qué ingresos y patrimonio debe
incluir en su declaración de renta?.
e) A partir de cuándo adquiere la residencia en Colombia para efectos
fiscales?
f) Si adicionalmente invirtió en acciones de Coltabaco en el año 2006 y
recibió en el mismo período dividendos gravados por valor de $3 millones
y dividendos no gravados por $2 millones, qué retención en la fuente se le
debe efectuar a título de renta?

Normas legales: Art.6.9,10,24,25,241,244,245,247,383, 406 a 416, 592

Nral. 2,593 del E.T.

5. Un jugador de nacionalidad Colombiana posee residencia en Argentina,

casado, con dos hijos. Posee en Colombia una escuela de Football y dos
apartamentos. El patrimonio poseído en Colombia en el año 2006 ascendió a
300 millones de pesos y en ese mismo período obtuvo unos ingresos por
arrendamientos de 30 millones y unos ingresos de la escuela de 100 millones
de pesos. Actualmente reside en Argentina y devengó por salarios y
bonificaciones de su actividad profesional la suma de 100 millones de pesos
que pagaron en ese país unos impuestos de 30 millones de pesos

Se pregunta:

a) Está obligado a declarar en Colombia?

b) Qué valores declara en Colombia?
c) Bajo qué circunstancias estaría obligado a declarar en Colombia los
ingresos obtenidos en Colombia y en el exterior
d) Si estuviera obligado a declarar en Colombia los ingresos laborales
obtenidos en Argentina, estos tendrán INCDR y rentas exentas?
e) Si trae parte de sus ingresos laborales para Colombia, qué retención en la
fuente se le practica?
f) Cómo deben girarse los ingresos del literal e) para que no sean ingresos
gravados sino una importación de capital?

Normas legales: Art. 9,10,24,25,206,241,254,366-1,591, 755-2 E.T.

Pág. 18 y 25 M de RF
B AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE IMPUESTO
. DE RENTA

6. Enumere las clases de agentes de retención en la fuente según la hoja

“estructura de la retención en la fuente en Colombia a título de impuesto de
renta”. Leer manual de retención en la fuente
7. ¿Cómo opera la retención en la fuente cuando una empresa recibe ingresos
para terceros? ¿Cómo opera la retención cuando una persona realiza pagos
por cuenta de terceros?

8. Escoja 3 conceptos de retención en la fuente, los que le generen mayor

dificultad y elabore un programa de auditoría que le permita a su empresa
realizar las operaciones con un margen mínimo de error.

9. ¿Todo contribuyente es sujeto potencial de retención en la fuente?Explique.

10. ¿Qué opina usted de la siguiente afirmación: Toda persona natural

comerciante es agente de retención en la fuente cuando enajena acciones?.
Explique su respuesta.

11. Explique las razones por las cuales el consorcio no es sujeto pasivo de las
retenciones en la fuente.

12. En un contrato de construcción por administración delegada, detalle 3 casos

en los cuales el mandatario es agente de retención y 2 casos en los cuales el
mandatario no lo es.

13. Lea en el Estatuto las normas de retención en la fuente y enumere los

conceptos por los cuales está obligado a retener un consorcio y una unión
temporal.

14. Una persona natural comerciante que obtuvo ingresos en en el año anterior
por 61.000 UVT realiza la venta de acciones (activo fijo) de una sociedad que
no cotiza en bolsa

Valor acciones vendidas $ 1.000.000, agosto del presente año.

El comprador es una persona jurídica sin ánimo de lucro.
Elija de las opciones siguientes los literales que contengan verdades posibles
con respecto a la retención en la fuente de este ejemplo:

a) No se retiene porque el comprador es una P.J. sin ánimo de lucro

 b) Retiene el comprador el 1%

c) No retiene el comprador porque el vendedor es agente de retención según

art. 368 – 2 del E.T.

d) El vendedor autorretiene el 1%, según el art. 398 del E.T.

e) El comprador retiene el 3.5% según el art. 401 del E.T.

f) El vendedor autorretiene según el art. 36 – 1 del E.T.

g) El comprador retiene el 1% porque el vendedor no acreditó el pago de la

autorretención.

h) El comprador retiene el 3.5% porque el vendedor no acreditó el pago de la

autorretención.

15. Una persona natural comerciante obtuvo ingresos operacionales en la venta

de maíz en el año 2007 por 500 millones e ingresos ocasionales por la venta
de una bodega de 200 millones. Se pregunta con respecto a las operaciones
del año 2008:

a Quienes le están reteniendo sobre sus ingresos operacionales?

)

b Si vendió con tarjeta de crédito $20 millones, hubo retención?

)

Qué porcentaje?

c En la venta de la bodega en el año 2006, quién hizo la retención en la

) fuente? Si la hubo determine el valor

d Si realizó pagos por salarios gravados por $10 millones mensuales,

) efectuó retención en la fuente?

Sobre qué base?

Explique
 e Si pagó honorarios por un contrato de 80 millones en el año 2007 a una
) persona natural, descontó retención en la fuente?

Tarifa:
Valor retención:

16. Diga cuales de las siguientes operaciones tienen o no retención en la fuente.

Para los que tienen retención, decir quién es el agente retenedor. Para los
que no tienen retención exprese la justificación:

a El Banco Caja social es una entidad sin ánimo de lucro ubicada en el

) numeral 2 del art. 19 E.T. Tiene un puesto en la Bolsa de Valores.
Recibe comisiones por comprar y vender títulos

b Arturo recibió de su primo Andrés ubicado en Chile $30.000.000, los

) cuales reclamó en Davivienda

c Jaime le canceló a Otilia en junio de 2007 una prima mínima legal de

) servicios gravable de $1.500.000. Otilia está matriculada en el
procedimiento Nº 2 desde diciembre del año 2006 con tarifa 3.2%

d Una Cooperativa de ahorro y crédito le canceló a la UPB intereses de un

) CDAT por $50.000.000

e El Partido Conservador le pagó al Hotel Dann servicios de restaurante

) por $5.000.000

17. Existen 14 afirmaciones y un listado de posibles agentes de retención con sus

porcentajes. Ubique en cada una de las 14 afirmaciones las letras de los
posibles agentes de retención. Todas la operaciones superan las cuantías
mínimas.

1. _______ Una persona jurídica cambia ingresos recibidos del exterior.

2. _______ Un mandatario persona natural, paga por el mandante
arrendamientos de bienes inmuebles.

3. _______ Una P.J. Le gira al hotel los gastos de alimentación y alojamiento

por un empleado de su organización que viajó a Cali.

4. _______ Una casa de chance paga a un vendedor por las ventas del día.

5. _______ S. de H. paga I.L.G.M. a una persona natural, procedimiento 2,

tarifa 5%, valor del pago 2 S.M.L.M.V

6. _______ P.J. vende café pergamino a P.N.C.R.

7. _______P.J. compra café pergamino a O.P.N

8. _______ O.P.N vende a sociedad anónima acciones (activo fijo) que no

cotizan en bolsa.

9. _______ O.P.N compra a sociedad anónima acciones que no cotizan en

bolsa

10. _______P.N.C.R. compra a O.P.N servicios de reparación

11. _______ P.N.C.R. vende a O.P.N servicios de reparación

12. _______Una empresa asociativa de trabajo cancela compensaciones a

sus vinculados

13. _______Una cooperativa de trabajo asociado cancela compensaciones a

sus cooperados

14. _______P.J. vende (exporta) a una P.J. ubicada en zona franca

Posibles agentes de retención y porcentajes.

a) En el cambio de divisas no autorretienen porque los ingresos son de fuente

extranjera.

b) El pagador retiene el 5% del valor pagado

c) El comprador no retiene porque no es agente de retención

d) Sobre la compra de acciones no se efectúa retención en la fuente

 e) Retiene la persona jurídica el 0.5%

f) El comprador retiene el 0.5%

g) Autorretiene el receptor del ingreso

h) El vendedor autorretiene el 1% en venta de activos fijos.

i) No se retiene por ser pago indirecto

j) Retiene el pagador , tarifa 3.5%

k) Quien paga retiene el 3% sobre valores superiores a $______ diarios

l) Retiene el comprador el 6%

m) Retiene la administradora de la tarjeta de crédito el 1.5%

n) Quien cambia divisas no autorretiene porque estas provienen de

exportaciones

o) No se retiene porque se registra como ingreso recibido para terceros

p) El receptor no autorretine por ser un concepto exceptuado de retención en

la fuente

C. RETENCIÓN SOBRE INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

18. Enumere los ingresos no constitutivos de renta que trae la legislación

tributaria sobre los cuales se efectúa retención en la fuente por los diferentes
conceptos. Evalué la razonabilidad en cada caso.

D. AUTORRETENEDORES Y AGENTES DE RETENCIÓN ESPECIAL

19. Lea la resolución DIAN 4074 de mayo de 2005 y la resolución 01886 de

febrero 22 de 2007 e identifique cuándo un contribuyente puede solicitar
resolución a la DIAN para que lo califiquen como autorretenedor. ¿Cuándo le
pueden quitar esta autorización?
20. ¿Qué debe hacer una P.N. cuando le compra mercancías a un
autorretenedor? Cuándo una P.N. es agente de retención?

21. Enumere en orden secuencial y lógico, los pasos que usted desarrollaría en
una auditoría de retención en la fuente para una empresa que es
autorretenedora.

22. Existe una persona jurídica que actúa como mandataria de una persona
jurídica grande contribuyente del régimen común.

El mandatario realiza por cuenta del mandante las operaciones que se

detallan más adelante. Diga para cada operación quién retiene en la fuente:

a. Compra algodón (producto agrícola) a un autorretenedor

_________________

b. Invierte en una sociedad Ltda ______________________________________

c. Compra acciones a una persona jurídica______________________________

d. Compra servicios de radio a una persona natural________________________

e. Compra gasolina a una persona jurídica $ 20 U.V.T._____________________

f. Compró honorarios a un profesor extranjero $ 10.000.000_________________

g. Pagó salarios en el mes de mayo de $ 1.200.000 a quien está en el

procedimiento Nº1 _______________________________________________

h. El mismo pago anterior a quien está en el procedimiento # 2, con tarifa 2%

_________________________________________________________________

i. Pagó en valledupar por arrendar un vehículo___________________________

j. Compró divisas al Banco de la República para pagar un servicio técnico a

persona natural extranjera (Analice la retención sobre la compra de divisas y
el pago del servicio técnico)________________________________________
______________________________________________________________

k. Canceló a un vendedor de chance $ 400.000 por las ventas del día

viernes_________________________________________________________

l. Canceló por fletes la suma de $ 500.000 a una cooperativa de

transportadores____________________________________________________

m. Canceló en junio $500.000 por arrendamiento de un local_______________

n. Compra acciones (activo fijo) a una persona
natural_____________________

25. Una persona natural perteneciente al grupo de O.P.N. compra vehículos

usados, los arregla y los vende.

En noviembre 30 vendió uno a una persona jurídica por $20.000.000, cuyo

avalúo en el tránsito también fué de $20.000.000. Al realizar el traspaso al
comprador, autorretuvo.

a) 200.000 b) no autorretuvo c) 700.000

d) 100.000 e) Ninguno de los anteriores.

26. Una persona natural construye apartamentos a nombre y por cuenta de una
persona jurídica mediante un contrato de construcción por administración
delegada. Diga quien retiene, concepto, base y tarifa en las siguientes
operaciones: (cifras en miles de pesos)

a) El mandatario compra y paga servicios de restaurante por $ 200

______________________________________________________________
______________________________________________________________

b) El mandatario compra servicios gravados con IVA $ 300

______________________________________________________________
______________________________________________________________

c) El mandatario paga a un agente de aduana $ 2.000 para cancelar

transporte de mercancías que se nacionalizarán
______________________________________________________________
______________________________________________________________

d) El mandatario compra libros sobre construcción a una empresa editorial

que se dedica exclusivamente a editar libros científicos $ 800
______________________________________________________________
______________________________________________________________
.

e) El mandante paga por cuenta del mandatario materiales de construcción $

5.000 (las facturas vienen a nombre del mandatario)
______________________________________________________________
_____________________________________________________________
E. INGRESOS LABORALES

27. Elabore un cuadro de ingresos laborales desde diciembre del año x-2 hasta
diciembre del año x-1 para un empleado. Incluya la siguiente información:

 Salario inicial en enero 01 del año x-2 $ 5.000.000

 Ubicado en la Ley 50/90
 La empresa paga 16 salarios al año, incluyendo cesantías. Los pagos son:
12 salarios, 15 días de prima de servicios en junio y en diciembre, un mes de
bonificación en junio y otro en diciembre y las cesantías (1 salario), ignore
los intereses a las cesantías.
 En enero del año x recibió $ 400.000 de auxilio de educación para sus dos
hijos, según pacto colectivo.
 Incrementos salario anual 20% a partir de enero 01
 En mayo del año x recibió una bonificación especial de $ 5.000.000
 Aportes a fondo de pensiones: El porcentaje vigente según norma legal
 Intereses de vivienda año x $ 1.700.000 mensuales

Se solicita:
1. Demuestre para el año x qué procedimiento le conviene más, el 1 ó el 2.
2. Si tuviera salario integral por el año x, cual sería la retención en la fuente?

28. ¿Es importante conocer cuánto se gana un ejecutivo mensualmente para

calcular la retención en la fuente sobre cesantías gravadas, según el Artículo
206 del E.T.? ¿Cómo debe elaborar el patrono el certificado de retención en
la fuente?

29. ¿La retención en la fuente sobre ingresos laborales gravables alcanza para
pagar los impuestos? Por qué sí o por qué no? Realice la declaración de
renta con los datos del ejercicio Nº 27 y compare los impuestos con los
valores retenidos.

30. El valor de la retención en la fuente contingente, por aportes voluntarios del

20% al fondo de pensiones, de una trabajador que obtuvo en el mes de mayo
un I.L de $5.000.000, procedimiento Nº 1, es:

a) 419.480 b) 327.194 c) 536.934

d) 209.740 e) 155.417 f) ninguno de los anteriores

31. Realice un cuadro comparativo con los conceptos por los cuales se puede
disminuir la base de retención en la fuente para asalariados y para
trabajadores independientes.
32. A recibe durante el año un salario convencional y B un salario integral. Ambos
ingresos son equivalentes.

¿A cuál de los dos se le efectúa mayor retención en la fuente y por qué?

Apoye su respuesta el ejercicio Nº 22

Explique las razones de las diferencias.

33. Saraflor desea ingresar a P. LTDA. Puede hacerlo en mayo 25 ó en junio

10 del año. Su salario convencional será de $8.000.000.00 y la empresa paga
las prestaciones mínimas legales y adicionalmente una prima extra de
servicios en diciembre de $4.000.000.00. Saraflor aporta a fondos de
pensiones voluntarias $2.400.000 mensuales y cancela unos intereses de
vivienda por $2.500.000 mensuales. Recomiende el procedimiento que le
genere menos retención en la fuente durante el año y sugiera la fecha óptima
para el ingreso. Realice cálculos. Cuánto vale la retención en la fuente
contigente?

34. Un empleador retiene a todos sus empleados sobre ingresos laborales,

aplicando el procedimiento Nº 1, que fué sugerido por los empleados.
Cancela durante el año 18 salarios mensuales, dentro de los cuales hay una
prima legal de servicios de 60 días (30 días en junio y 30 días en diciembre) y
unas cesantías también de 60 días al año. El empleador sugiere que le
desarrollen una forma de pago mensual, en la modalidad de salario
convencional que le implique la mínima retención para los empleados,
conservando el procedimiento Nº 1. Cada empleado se gana 15 S.M.L.M.V
mensuales

35. ¿Por qué los reembolsos de gastos a empleados o a terceros no están

sometidos a retención en la fuente?
Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

El reembolso de gastos no es un ingreso para el trabajador, por lo que no deberá

pagar impuesto de renta sobre ellos, ni están sometidos a retención en la fuente
por ingresos laborales.

Según el artículo 26 del estatuto tributario, se considera ingreso todo pago que
sea susceptible de incrementar el patrimonio neto del contribuyente. En el caso de
los reembolso de gastos, estos no incrementan el patrimonio del contribuyente
[trabajador] sino que lo recuperan de la disminución causada por el pago que
hubiere hecho de gastos propios de la empresa, razón por la cual no se
consideran ingreso. Es como si el trabajador le hiciera un préstamo a la empresa
y esta se lo paga, el pago del préstamo no aumenta el patrimonio y por tanto no
es ingreso. Es ingreso el rendimiento financiero que la empresa le pague al
empleado por su préstamo.

En consecuencia, no siendo un ingreso para el trabajador, estos pagos se

excluyen de la base sometida a retención en la fuente.

Debe tenerse en claro, que cuando se le reembolsa un gasto al trabajador, éste

debe presentar el respectivo soporte, el cual debe figurar a nombre de la
empresa, toda vez que es un gasto de la empresa y no del trabajador.

Siendo así, la empresa debe haber practicado retención en la fuente por ese
gasto si hubiere lugar a ello, de lo contrario, deberá la empresa asumir esa
retención no practicada en su momento.

Por ejemplo, cuando un trabajador debe viajar y paga un hotel, al hacer el pago,
el respectivo soporte debe figurar a nombre de la empresa, y el trabajador al
momento de pagar, debe aplicar la respectiva retención a nombre de la empresa
si fuere el caso, y luego la empresa deberá expedir la certificación del valor
retenido. Si el trabajador por olvido o por cualquier otra razón no practica la
retención al momento de hacer el pago del servicio, le corresponde ya la empresa
asumir esa retención.

Si el documento soporte es expedido a nombre el trabajador, ese gasto ya no

podrá imputarse a la empresa puesto que dicho soporte no cumpliría con los
requisitos establecidos en el artículo 771-2 del estatuto tributario, y por
consiguiente, el trabajador deberá pasar una cuenta de cobro a la empresa por
este valor a rembolsar, y de presentarse esa situación, ya no se le puede dar el
tratamiento tributario aquí expuesto, sino que se convierte en un ingreso gravado
para el trabajador y por ende sometido a retención en la fuente.
Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional:

· Aportes obligatorios a fondos de pensión

· Aportes voluntarios a los fondos de pensión siempre y cuando, sumados con los
aportes obligatorios, no superen el 30% del ingreso laboral o tributario del año.
· Reembolso de gastos del trabajador
· Los pagos que el empleador pague a terceros por concepto de alimentación del
trabajador o su familia, siempre y cuando el trabajador no devenga más de 15
salarios mínimos mensuales.

36. ¿Los pagos laborales en especie están sometidos a retención en la fuente?

Explique cuándo sí y cuándo no. Para que los gastos laborales sean
deducibles, es requisito que los ingresos del trabajador se hayan sometido a la
retención en la fuente? Artículo 87-1 E.T.

Si, Todo pago que haga el empleador de manera frecuente, se constituye en

salario, cualquiera que sea la denominación que se le de.

Cuando constituyen pagos de mera liberalidad por parte del empleador como un
regalo, una bonificación ocasional, una prima extralegal y lo que claramente no es
para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para desempeñar a
cabalidad sus funciones, como gastos de representación, medios de transporte,
elementos de trabajo y otros semejantes. Lo que hace el empleador con este
documento (Sodexho, Big Pass, bonos de supermercado, etc.), que sin lugar a
dudas es un título valor equiparable con el cheque, es completar parte del sueldo
acordado.

Teniendo claro que el bono es salario en especie, la legislación laboral en su

artículo 129 ha puesto un tope para el pago en especie y es el siguiente:

El pago en especie (bonos) no puede ser mas del 50% del salario percibido. Si el
trabajador devenga 1 SMMLV, el valor por el concepto de salario en especie
(bonos) no podrá exceder del treinta por ciento (30%) del pago en especie.

Cuando el empleador pacta con el trabajador un salario por ejemplo de 1 millón

de pesos, de los cuales paga 800 mil en dinero y 200 mil en bono para
“alimentación”, este último es salario en especie y como tal es el millón de pesos
la base para liquidar prestaciones sociales (cesantía, prima y vacaciones) y
parafiscales (sena, ICBF, caja) e indemnizaciones en caso de despido injusto.

Lo que no se debe confundir con lo anterior, es lo regulado en el artículo 387-1 del

E.T. que plantea que los bonos de alimentos pueden aplicarse como disminución
en la base de retención por concepto de alimentación del trabajador o su familia,
que pueden ser por ejemplo, con la compra de vales o tiquetes para la adquisición
de alimentos, bien sea en restaurantes propios del empleador o de terceros, lo
que tales valores serán son deducibles para el empleador y no constituyen
ingreso base de retención en la fuente para el trabajador.

Los requisitos para el cumplimiento de lo anterior, es que el trabajador no perciba

en salario mas de 310 UVT ($ 6’837.000,oo para el 2008) y el pago por
alimentación no exceda mas de 41 UVT ($ 904.000,oo para el 2008). De
sobrepasar dicho valor el bono de alimentos, el exceso constituye ingreso
tributario del trabajador.

¡Ojo! el valor deducible por bonos de alimentos no se descuenta para liquidar

prestaciones sociales, parafiscales e indemnizaciones por despido injusto, no se
debe confundir esto con lo estipulado en el art. 387-1 del E.T.

37. Un empleado ingresó a la empresa en abril 01 y obtiene un I.L. De $

4.000.000 mensuales. Se matriculó en el procedimiento Nº1. En junio recibió
una prima legal de $2.000.000 como I.L. correspondiente a 15 días. Todos los
pagos extralegales son constitutivos de salario. Sobre la prima legal de
servicios no se realizan aportes obligatorios para pensiones. La retención en
la fuente efectuada en junio, según la tabla, debió haber sido:

A. 537.645 C. 327.194 E. 536.934

B. 209.740 D. 419.480 F. Ninguno de los anteriores

38. Con los devengados del ejercicio anterior, determine lo máximo que se
podría restar como aportes en cuentas de ahorro A.F.C. por el mes de junio,
sería:

A. 1.800.000 B. 1.556.250 C.1.350.000

D.1.256.250 E. 1.500.000 F. Ninguno de los anteriores

39. Si una empresa le pagó a Santiago en el año 2007 como prestación social 2
salarios de cesantías por el año 2006 ($30.000.000), debió haber efectuado
retención en la fuente? Cuánto vale la retención en la fuente si el pago lo
recibió en agosto 15 de 2007, junto con un salario de $15.000.000? No hizo
aportes voluntarios. Procedimiento 1. Se ganó durante el año 2006
$15.000.000 mensuales. (Art. 206 E.T.)

40. Determine el porcentaje fijo de retención en la fuente por el procedimiento # 2

para un empleado que obtuvo los siguientes ingresos durante el periodo junio
del año x-1 a mayo del año x, laboró 12 meses completos. (miles de pesos)

Salario recibido durante los 12 meses 96.000

Prima legal de servicios junio y diciembre (2 salarios) 16.000
Cesantías recibidas en febrero/año x (2 salarios) 16.000
Bonificación vida cara 8.000
Aportes obligatorios fondo de pensiones ( 5.520)
Aportes voluntarios fondo de pensiones, a través del pagador (28.800)
Pago de intereses de vivienda con un hermano
durante el año x-1, 12 meses 30.000
Gastos de salud y educación del cónyuge en 12
meses del año x-1 4.000
Alimentación: en este período 12.000

41. Matilde es una persona natural asalariada.

En el año X-1 devengó mensualmente 9 millones de pesos y en el X, 10

millones de pesos. Durante cada año recibió 12 salarios, un mes de prima
legal de servicios, 2 meses de cesantías, y en el mes de junio recibió una
bonificación especial de un mes.

Adicionalmente el 31 de diciembre del año X se retira de la empresa y

percibirá una indemnización por despido de $ 300 millones.. Programe las
mejores alternativas tributarias para cancelar el mínimo impuesto, sabiendo
que no va a laborar en los próximos 5 años. Utilice la teoría que el asalariado
declara en el momento del pago, los artículos 126-1, 126-4, y la posibilidad
que la empresa pagadora constituya una fiducia en favor del trabajador para
cancelarle periódicamente la indemnización en años futuros.

Identifique los beneficios tributarios si el valor ahorrado en las cuentas AFC

los destina para la compra de una vivienda en el año X+1, inmueble que luego
enajena en el mismo año.

Recomiendo calcular las retenciones en la fuente por el año X y elaborar la

declaración de renta, para determinar el impuesto por pagar.
F. PAGOS CON TARJETA DE CRÉDITO O DÉBITO

42. En las siguientes operaciones, ¿quién efectúa la retención en la fuente y cuál

es la tarifa, si la venta se realiza con tarjeta de crédito o débito?

a. Una asociación gremial presta servicios de asesoría profesional y recibe

sus ingresos con tarjeta de crédito.
b. Un empleado viaja y cancela los servicios de hotel con tarjeta débito.
c. Una universidad que es una corporación sin ánimo de lucro recibe sus
matrículas con tarjeta de crédito.
d. Una organización religiosa compra artículos y paga con tarjeta de crédito a
un almacén de cadena.
e. Una sociedad anónima, autorretenedora, recibe sus honorarios con tarjeta
de crédito.
f. Una estación de servicios vende el combustible a minoristas con tarjeta
débito

G. ARRENDAMIENTOS

43. ¿Por qué el arrendamiento de bienes raíces se somete a una retención del
3.5% y el arrendamiento de bienes muebles a una retención del 4%?

El servicio de arrendamiento está sometido a retención en la fuente a título de

renta a una tarifa del 4% o del 3.5% dependiendo del la clase de bien arrendado.
El arrendamiento para efectos de la retención en la fuente se divide en
“Arrendamiento de bienes raíces” y en “Arrendamiento de bienes diferentes a los
inmuebles”.

La tarifa de retención en la fuente para el arrendamiento bienes raíces es del

3.5%, mientras que la tarifa para el arrendamiento de bienes diferente a los
inmuebles es del 4%.
Quiere decir esto que el arrendamiento de oficinas, bodegas, almacenes, locales,
etc., está sometido a retención en la fuente con una tarifa del 3.5%, en cambio, el
arrendamiento de vehículos, maquinaria, herramientas, etc., la tarifa que se debe
aplicar es del 4%.
La base de retención será el 100% del valor del arrendamiento y no existe tope
mínimo para el caso de los bienes muebles, lo que significa que cualquiera sea
el valor o monto del arrendamiento, se debe practicar la respectiva retención.
Tratándose de bienes raíces o inmuebles, no se le da el tratamiento de
servicios por arrendamiento sino el de otros ingresos, por tanto, la retención se
aplicará siempre que el valor del arrendamiento supere 25 Uvt.

Es claro pues que existen dos tratamientos diferentes para el arrendamiento: En

el arrendamiento de bienes muebles no existe tope mínimo sujeto a retención y la
tarifa es del 4%; En el arrendamiento de bienes raíces el tope sujeto a retención
es 27 Uvt o mas, y la tarifa es del 3.5%

En el servicio de arrendamiento de bienes raíces, para efectos de la retención en

la fuente, no se debe discriminar al beneficiario del pago en cuanto si es
declarante de renta o no, puesto que cualquiera sea el caso, la tarifa de retención
es la misma. Es importante esta aclaración puesto que por regla general, en la
retención por servicios se aplican dos tarifas (4% y 6%), dependiendo de si el
beneficiario del pago declara o no renta, y aunque el arrendamiento es un
servicio, en este caso no se aplica la generalidad en el tratamiento de la retención
en la fuente por servicios.

Recordemos que el servicio de arrendamiento está gravado con el impuesto a las

ventas, y tratándose de bienes inmuebles diferentes a los destinados para
vivienda, y de los destinados a exposiciones artesanales, la tarifa será del 10%,
esto claro está, si el arrendador es responsable del impuesto a las ventas
perteneciente al régimen común, de lo contrario, el arrendatario deberá asumir el
Iva mediante el mecanismo de retención en la fuente, para lo cual deberá retener
el 50% del Iva teóricamente generado por el servicio arrendamiento.

H. COMISIONES

44. La sociedades vigiladas por la Superbancaria autorretienen sobre comisiones

recibidas. Cuando las Cooperativas de ahorro y crédito quedaron vigiladas por
la Superbancaria, ¿deberán practicar la autorretención sobre comisiones?
Explique

I. HONORARIOS

45. El municipio de Medellín cancela a U de A honorarios por asesoría en el

Impuesto de Industria y Comercio $30.000.000. Diga quién retiene, tarifa y
valor.
J. INGRESOS TRIBUTARIOS

46. ¿Puede el gobierno rebajar la retención en la fuente sobre ingresos tributarios

al 3%?

47. Una sociedad anónima no inscrita en la bolsa, le vende ______

acciones a una persona natural $4.000.000. Diga quién retiene, tarifa y valor.

48. ¿Qué retención se debe practicar y por que valor a una indemnización por
muerte por valor de $60.000.000 de los cuales $20.000.000 corresponden a
costas?

49. Una PN extranjera hace las siguientes operaciones en Colombia: Ingresa en

julio 30 de 2007

a. Agosto 31/07 Paga con tarjeta de crédito servicios de hotel

50. por $3 millones. El Hotel inició operaciones en
Enero 01/07
b Septiembre 15/07 Recibe giro del exterior por $3 millones por
. intermedio del Banco de Bogotá
c. Octubre 10/07 Factura honorarios por $10 millones a una
Comunidad Religiosa
d Noviembre 13/07 Vende telas por $2.000.000 más el IVA a un
. Grande Contribuyente responsable del IVA.
e. Febrero 20/2008 Recibe dividendos gravados de ISA $ 5
millones

Puede el Gobierno mediante un decreto reglamentario exonerar de retención

en la fuente las indemnizaciones por lucro cesante recibidas por: (Explique
cada respuesta:

a Una Sociedad Anónima

.
b Una OPN
.
K. cRENDIMIENTOS
Un Fondo Mutuo de Inversión que no realiza actividades industriales y
FINANCIEROS
. de mercadeo
d Una Fundación Social del Régimen Especial
.
e Una P.N.C.R.
.
51. ¿Cuáles mecanismos de evasión se taponaron con la implementación de la
retención en la fuente en el mercado secundario a títulos con rendimientos
anticipados y títulos con rendimientos vencidos?

52. ¿Qué es un rendimiento financiero ? ¿Cuánto se retiene cuando se financian

servicios gravados con el IVA, a título de renta y a titulo de IVA?

53. ¿Por qué la retención en la fuente sobre títulos en moneda extranjera o en

UVR se realizan al vencimiento y no en forma anticipada?

54. Identifique las expresiones que son verdaderas con respecto a la retención en
la fuente sobre títulos con intereses y/o descuentos. Decreto 700/97, 3050/97
y otros.

 Todo grande contribuyente puede ser autorretenedor

 Toda cooperativa es sujeto pasivo de retención en la fuente

 Toda persona natural y jurídica esta sometida a esta retención

 Las sociedades administradoras de inversión pueden descontarse en la

cuenta de retención en la fuente por pagar, las retenciones que le trasladan
por comprar títulos con rendimientos vencidos

 Si dos personas jurídicas, una autorretenedora y otra no autorretenedora,

compran títulos con rendimientos vencidos, tiene más ventajas financieras
la autorretenedora.

55. ¿Las operaciones Repo tienen retención en la fuente? En qué momento?

Sobre qué concepto?
Oficio 077120
26-09-2007

DIAN

Tema: Retención
Descriptor: Rendimientos financieros. Transferencia temporal de valores. Unidad
de operaciones.

***

TEMA: Retención enla Fuente

DESCRIPTOR: Rendimientos financieros-Transferencia temporal de valores.
FUENTES FORMALES: Ley 964 de 2005
Decreto 4432 de 2006

Sea lo primero manifestar que esta Oficina es competente para resolver las
consultas en sentido general y abstracto que se presenten con respecto a la
interpretación y aplicación de las normas relativas a los impuestos del orden
nacional a cargo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de
conformidad con las prescripciones del Articulo 10 de la Resolución No. 1618 de
2006, en concordancia con el artículo 11° del Decreto 1265 de 1999.

Solicitan en su escrito se informe sobre el cálculo de la retención en la fuente por

concepto de los títulos que sean objeto de las operaciones del mercado
monetario.

En el artículo 17 del Decreto 4432 de 2006 (Vigente a partir del 1o de marzo de

2007 según artículo 18 ibídem), dispuso de manera expresa el tratamiento
tributario a seguir en las operaciones de reporto, simultáneas y de transferencia
temporal de valores, al prever:

ART. 17 .— Disposiciones fiscales. Para efectos de lo previsto en los numerales

5o y 8o del artículo 879 del estatuto tributario, las operaciones de reporto o repo y
las operaciones simultáneas serán las previstas en el presente decreto.

En las operaciones a que se refiere el presente decreto la retención en la fuente

se practicará exclusivamente al momento de la liquidación final de la respectiva
operación.

El segundo inciso se encarga de regular lo relacionado con la retención en la

fuente para las operaciones bajo estudio, que son las operaciones sobre las
cuales versa el Decreto 4432 de 2006, reglamentario de la Ley 964 de 2005, y de
manera expresa establece que el momento de causación es el de la liquidación
final de la respectiva operación, que, como se comentara posteriormente, puede
ser en la fecha fijada por las partes o de manera anticipada cuando se presenta
incumplimiento.

Es de advertir que si bien las operaciones repo o reporto, simultáneas y de

transferencia temporal de valores, conllevan a la transferencia de la propiedad de
los títulos negociados al inicio de la operación, el Gobierno Nacional fijó un
momento específico para la práctica de la retención en la fuente dado el tipo
especial de operación financiera, que enmarca no solo la entrega inicial de la
propiedad de los valores negociados sino la transferencia final de los mismos o de
otros similares, según lo acordado o conforme lo dispone el artículo 8 del decreto
reglamentario aludido.
Al respecto es de señalar que la Ley 964 de 2005, por medio de la cual se
dictaron normas generales y se señalaron los objetivos y criterios a los cuales se
debe sujetar el Gobierno Nacional para regular las actividades de manejo,
aprovechamiento e inversión de recursos captados del público que se efectúen
mediante valores, definió en el artículo 14 los efectos jurídicos de las operaciones
citadas, indicando que las mismas conllevan la transferencia de la propiedad
sobre los valores entregados.

Con el Decreto 4432 de 2006 el Gobierno Nacional, en ejercicio de la facultad de

intervención en el mercado de valores prevista en el artículo 4 de la Ley 964,
reglamentó los diferentes aspectos relacionados con las operaciones de reporto,
simultáneas y de transferencia temporal de valores, definiéndolas y resaltando
sus características, y determinando en su artículo cuarto el carácter unitario de las
operaciones, al señalar que "… para todos los efectos legales se entenderá que
los diferentes actos de transferencia de valores o dinero, así como la constitución
y liberación de garantías, asociadas a una operación de reporto o repo,
simultánea o de transferencia temporal de valores corresponden en cada caso a
una sola operación entre las partes contratantes."

Y debe ser entendida como una sola operación si se observa la naturaleza de

estas transacciones en el mercado monetario, en las que una parte (enajenante u
originador) transfiere la propiedad a otra (adquirente o receptor) sobre valores a
cambio del pago de una suma de dinero o de otros valores y en las que la otra al
mismo tiempo se compromete a transferir a la primera valores de la misma
especie y características o una suma de dinero en una fecha posterior
previamente deteminada, según la clase de operación que se realice.

Siendo que existe una operación compleja, dada la diversidad de compromisos

que adquieren las partes vinculadas sobre los títulos valores objeto de la
transacción, sobre otros títulos e incluso sobre dinero que satisfagan el precio de
aquellos, es por lo que el Gobierno la ha considerado como una sola operación,
pues solo al final de la fecha acordada o en el evento de terminación anticipada
de la operación se conoce los rendimientos o pérdidas reales.

De otra parte, el artículo 7o del decreto facultó a la Superintendencia Financiera

de Colombia para expedir normas homogéneas en materia contable respecto de
las operaciones en comento, tema abordado por la entidad mediante la Circular
Externa 018 de 2007, mediante la cual se realizaron modificaciones integrales a la
Circular Básica Contable y Financiera N° 100 de 1995, para incorporar la reforma
realizada por el Gobierno Nacional al régimen de las operaciones de reporto o
repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores.

Es así como en el numeral 3.3 de la Circular Básica Contable y Financiera,

modificada por Circular Externa N° 14 de 2007, se afirma
3.3. Modificado. Circ. Externa 14/2007, Superfinanciera. Inversiones disponibles
para la venta

(…)

El propósito serio de mantener la inversión es la intención positiva e inequívoca de

no enajenar el respectivo valor o título durante el período a que hacen referencia
los incisos anteriores, de tal manera que los derechos en él incorporados se
entienden durante dicho lapso en cabeza del inversionista. Para el caso de las
operaciones repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores, dicho
propósito implica la intención positiva e inequívoca de no transferir el respectivo
valor o título sin que exista un compromiso de retransferencia sobre el mismo
Cuando se realicen estas operaciones las mismas tendrán como fecha límite para
su cumplimiento la fecha de reclasificación del respectivo título o valor.

Por lo que se considera que no existe discrepancia en el registro contable y el

momento en el cual se causa la retención en la fuente como se expuso
anteriormente.

En consecuencia, para la práctica de las retenciones en la fuente sobre los

ingresos originados en las operaciones repo, simultáneas y de transferencia
temporal de valores del mercado monetario, deben atender el momento de
causación previsto en el Decreto 4432 de 2006.

OFICINA JURÍDICA

56. ¿Cuando se venden títulos con descuento a una persona natural en qué
momento se retiene? Sobre qué base?

57. Una persona natural adquirió en 1.996 un título con descuento a 10 años. El
vendedor le efectúo una retención en la fuente de 1.39%. Al cabo de un año
lo vende a un grande contribuyente autoretenedor de rendimientos financieros.
Cómo se maneja la retención en la fuente para los dos intervinientes, sabiendo
que el valor nominal del título es de $10.000.000 y un descuento del 60%?.

58. Una sociedad anónima no inscrita en la bolsa de valores realiza las siguientes
operaciones

 Compra títulos con rendimientos anticipados

 Constituye un patrimonio autónomo
  Entrega dinero a interés
Explique cómo se maneja la retención en la fuente en cada operación,
sabiendo que es autorretenedora por honorarios y comisiones y además es
grande contribuyente.

59. ¿Qué diferencia existe entre una cooperativa y las demás entidades del
régimen especial respecto a la retención en la fuente sobre rendimientos
financieros?.

60. Una persona natural constituyó un CDT en un Banco el 01 de septiembre del

año anterior, a 6 meses. Reclamó los rendimientos y el capital el 15 de abril
del presente año. En qué meses debe el banco efectuar las retenciones en la
fuente?

61. ¿Existen diferencias económicas entre la retención en la fuente que debe

pagar un autorretenedor y una persona natural sobre un título de $10.000.000
cuyo rendimiento es anual anticipado? Explique

62. Las entidades financieras con ánimo de lucro, vigiladas por Superbancaria
están hoy regidas por las siguientes normas en lo tocante a la retención en la
fuente sobre sus ingresos:

1. Art. 7 D.R. 1512/85 – No se les retiene sobre servicios y rendimientos

financieros.

2. Art. 1 D.R. 1742/92 – Autoretenedores sobre comisiones recibidas.

3. Art. 392 E.T. – Se les retiene sobre honorarios, arrendamientos, ingresos

tributarios.

4. Art. 38 D.R. 700/97 – Son autoretenedores sobre sus ingresos por

rendimientos financieros de títulos con intereses y/o descuentos.

5. Par. Art. 43 D.R. 700/97 – No se les retiene sobre rendimientos financieros

cuando ellas prestan plata a los agentes de retención en la fuente.

6. Art. 44 D.R. 700/97 – Cuando los ingresos financieros provengan de

utilidades entregadas por las sociedades administradoras de inversión, éstas
les practicarán retención en la fuente sobre rendimientos financieros a la tarifa
del 7%.

7. Art. 3 D.R. 2509/85 y Art. 4 D.R. 2670/88 – Autorización a los

perceptores de los ingresos para autoretener sobre ingresos tributarios,
 honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos (excepto rendimientos
financieros).

Teniendo en consideración las normas anteriores, y la necesidad de dinero

que reclama el Estado para afrontar el actual déficit fiscal, escriba una
propuesta simple al Ministro de Hacienda que le permita percibir mayor
retención en la fuente de las entidades financieras y refundir en una sola
norma todas las citadas anteriormente y que posibilite mejorar la eficiencia en
el recaudo y la facilidad de control. (utilice solo 3 renglones).

63. Considerando solo el efecto de la retención en la fuente, relacione en orden

descendente del mayor beneficio obtenido, por cada uno de las operaciones,
las personas que intervienen en las operaciones que se detallan a
continuación. Si algunas obtienen igual beneficio, ubíquelas en el mismo nivel
(relacione solo las letras).Clases de personas que compran títulos:

A. Persona natural
B. Persona natural comerciante agente retenedor
C. Sociedad anónima, gran contribuyente, autorretenedor por resolución
D. Sociedad anónima no gran contribuyente, no autorretenedora por
resolución
E. Sociedad anónima vigilada Supervalores
F. Sociedad anónima vigilada Superbancaria
G. Cooperativa
H. Fundación contribuyente régimen especial

64. Bajo el punto de vista de la retención en la fuente, qué le recomienda a una

persona natural que tiene $10 millones para invertir en un C.D.T. Tomar un
título con rendimientos anticipados o vencidos, sabiendo que en ambas
metodologías obtiene la misma rentabilidad?.

65. Un autoretenedor compró un título de valor nominal 50 millones, tasa 2% M.V.,

lo vende a un no sujeto en el mes 3 en $52.800.000, y este se lo vende a una
PNCR en $54.000.000, quien lo redime ante el emisor en el mes 5 en
$55.000.000.

Quiénes retienen?, cuál es el valor de la retención?, cuales son las tarifas de

retención y en que momento se practican?

L. SERVICIOS
66. ¿Cómo funciona la retención en la fuente sobre ingresos por fletes cuando se
transporta carga a través de compañías que tienen vehículos afiliados? Cómo
funciona la retención en la fuente sobre ingresos por fletes cuando se presta a
través de una cooperativa?

67. Una persona natural paga servicios (sin relación laboral). Cuándo le interesa
preguntar la calidad que tiene el beneficiario del pago y la calificación del
ingreso para el mismo, en gravado, exento o no constitutivo de renta?

68. Mamipan envió a un funcionario a Bogotá para concretar la apertura de

mercados. El funcionario canceló en el hotel en efectivo $ 400.000 por
servicios de alimentación y hospedaje. La retención en la fuente que se
efectuó a esta operación fué:

A. 14.000 B. 24.000 C. 0 D. 6.000

E. Ninguna de las anteriores

M. INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR

69. Una persona natural recibe una donación del exterior por US$ 20.000 – ¿qué
impuesto debe pagar en Colombia si lo recibió en este año, y cuánto le
retienen en la fuente?, quién le retiene?

70. Amanda, ubicada en Colombia, recibe una transferencia de su hijo ubicado en

el exterior por $30.000.0000 en el año 2007.

Este valor se considera ingreso gravado en Colombia?

Tiene retención en la fuente?
Quién la realiza?
Amanda tiene que presentar declaración de renta por el año 2007?
Explique cada uno de las respuestas

N. PAGOS AL EXTERIOR

71. Si un contratista extranjero presta un servicio de asesoría por US$ 20.000 y

desea recibir este valor neto, cuánto le cuesta la retención en la fuente a la
empresa que paga? Cuál es el gasto deducible ? Qué efectos de costos y de
economías produce una decisión de ésta naturaleza? Cuándo se causa la
retención en la fuente si se anticipó el 50% en el año anterior y el otro 50% se
canceló en este año? Qué retención tiene y cuándo se causa?
72. ¿Qué objetivos buscó el Gobierno al promulgar el Artículo 414-1 del E.T.?
¿Esas empresas pagan impuesto de renta en Colombia? Tienen qué
declarar?¿ Cuándo se causa la retención en la fuente ?

73. Si un extranjero que prestó un servicio gravado en Colombia pide que le

paguen US $20.000 netos, cuánto vale la retención en la fuente sobre
honorarios, que una persona jurídica le debe efectuar?

74. Enumere, partiendo de lo general a la particular, las características que

reúnen las siguientes operaciones para decidir si se retiene o no se retiene,
agregando el concepto y el % de retención cuando sea aplicable.

Utilice el esquema de la estructura de la retención en la fuente en Colombia.

a. El colombiano Andrés le cancela al argentino Johny 30.000 dólares por una

asesoría que le prestó en Buenos Aires.

b. La matriz extranjera le paga a la sucursal en Colombia una comisión de

20.000 dólares por conseguirle clientes en Colombia.

c. La sucursal en Colombia le gira a la matriz extranjera por abrirle mercados

en el extranjero 10.000 dólares de comisiones.

O. RETENCIÓN SOBRE IVA

75. El IVA asumido por compra al régimen simplificado se puede descontar? Por
qué?

76. ¿Qué sucede cuando una empresa del régimen común no asume las
retenciones en la fuente por compras al régimen simplificado?

77. Demuestre con un ejemplo, cuándo en una misma empresa el IVA asumido
por la compra de bienes y servicios gravados a un responsable del régimen
simplificado puede ser 100% descontable, parcialmente descontable o no
descontable.

78. Un consorcio no está calificado como grande contribuyente. Vende bienes

gravados con el IVA, tarifa 20% a una empresa estatal. ¿Qué condiciones se
deben cumplir para que la empresa estatal retenga el 50% del IVA facturado
por el consorcio?

79. Diga si es Falso o Verdadero:

 a. _F_ Toda retención en la fuente sobre el IVA que hace un comprador
_ se calcula como el 50% del 16%?
b _V_ La retención en la fuente sobre el IVA siempre la hace el
. _ comprador
c. _V_ La retención en la fuente que se asume por compra de servicios
_ gravados a una P.N. extranjera siempre será un IVA descontable
d _F_ Las empresas pueden retener IVA únicamente sobre valores de
. _ compras que superen $566.000
e. ___ Un no responsable del IVA asume via retención en la fuente el
IVA dejado de cobrar por un régimen simplificado

80. Elabore 3 ejemplos para un responsable del IVA, régimen común, donde
asuma la retención en la fuente por compras al régimen simplificado y esta
cuantía se la pueda descontar en una de las tres opciones siguientes: en el
100%, 0% o en forma proporcional.

81. Un gran contribuyente no responsable del IVA le retuvo sobre el IVA a un gran
contribuyente responsable del IVA, por una compra de $1.000.000 + 160.000
(IVA), uno de los siguientes valores:

a) 80.000 b) 120.000 c) 16.000 d) 0

e) ninguno de los anteriores.

82. ¿Qué diferencia económica existe entre comprar un servicio gravado al

régimen común o al régimen simplificado por parte de:

 Un productor de zapatos gravados con el IVA (régimen común).?

 Un constructor de edificios (el servicio es mayor costo de la obra).?

P. RETENCIÓN SOBRE TIMBRE

83. ¿Cómo se realizan las retenciones en la fuente a título de impuesto de timbre

sobre contratos de cuantías indeterminadas?

84. ¿Por qué el impuesto de timbre se retiene al 100% y no en un porcentaje

inferior, como sucede en casi todas las retenciones?
85. ¿Qué retención a título de impuesto de timbre efectúa una sociedad limitada
cuando le presta $100.000.000 a una persona natural y ésta le firma un
pagaré en blanco con carta de instrucciones?.

86. Una persona natural comerciante A obtuvo ingresos brutos y un patrimonio

bruto en el año anterior de 61.000 U.V.T.. En septiembre 15 de este año firmó
un contrato por $100 millones con otra persona natural B que obtuvo en este
año entre enero a octubre unos ingresos brutos de 70.000 U.V.T. y en el año
anterior (30 millones). La retención en la fuente frente a título de impuesto de
timbre fué de $:

a) 1.500.000 b)1.000.000 c) 10.500.000

d) 7.000.000 e) Ninguna de las anteriores

Q. DESCUENTO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

87. ¿En qué razones se sustenta usted para reclamar al Estado por fuera de la
declaración de renta, unas retenciones en la fuente que no están en la
declaración de renta?

88. ¿Qué pueden significar los saldos a favor en una declaración de renta, donde
aparece un sobrante de retención en la fuente?

89. ¿Qué conciliaciones elabora en sus empresas para comprobar que todo lo
retenido ha sido declarado y pagado?

90. ¿Todo declarante es sujeto de retención en la fuente? Explique.

91. ¿De dónde se pueden restar las retenciones en la fuente que le efectúan a
una corporación sin ánimo de lucro en la redención de títulos valores con
rendimientos vencidos?

92. Es correcto o incorrecto, bajo el punto de vista legal, que una persona natural
solicite le retengan un poco más de lo que obliga la tabla?
R. EFECTOS DE NO REALIZAR LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

93. ¿Qué sucede cuando un agente de retención en la fuente no retiene?

94. ¿Cuáles costos y gastos son no deducibles por no efectuárseles la retención

en la fuente? – Enumere.

S. DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

95. Una persona jurídica después de haber realizado múltiples operaciones

sometidas a retención en la fuente durante un mes, toma la decisión de
descontarse las retenciones en la fuente practicadas en exceso, quedando
todos los saldos en cero. Está obligada a declarar por ese mes?.

96. En que casos una persona natural y una persona jurídica que no efectuaron
retenciones ne la fuente en el mes deben presentar declaración de retención
en la fuente en CEROS?

97. Hable sobre los limitantes: Cuándo operan? Cuándo no operan? En ingresos
laborales. Cuando el ingreso gravable después de deducciones es menor a
1.993.000 la retención en la fuente siempre será cero? Cuando es mayor a
1.993.000 siempre habrá retención en la fuente? Compare el P1 y P2.

98. Para un asalariado declarante, frente a los impuestos que le corresponde

cancelar al declarar, le convendrá utilizar todos los conceptos posibles para
disminuir la base de retención en la fuente ? Compare la tabla de retención en
la fuente con la tabla del impuesto de renta y saque conclusiones.

99. Compare el valor maximo deducible mensual con el valor máximo deducible
anual sobre intereses en préstamos para vivienda y saque conclusiones. Art.
119 E.T.

100. El valor deducible por intereses anuales del art. 119 tiene limitantes en
todos los casos? A los intereses y corrección monetaria por préstamos de
vivienda le es aplicable el componente inflacionario no deducible de que habla
los artículo 118, 81 y 81-1 del E.T.?

101. Determine el valor máximo a distribuir a los socios de la Compañía La

Gigante, la cual presenta la siguiente situación: Utilidad contable antes de
impuestos 600 millones, impuestos 170 millones y deducción por inversión en
activos fijos reales productivos 100 millones.

102. Con los datos obtenidos en el punto anterior determine la retención en la

fuente que se debe practicar por dividendos a los socios de La Gigante, si son
cancelados a una persona natural extranjera no residente, a una persona
juridica y a una persona natural no declarante de renta..

“Nos preguntamos:
¿Quién me ha creído para ser brillante, espléndido,
talentoso, sensacional?, pero en realidad,
¿Quiénes nos hemos creído para no serlo?”
Marianne Williamson