Guia de Contabilidad I PDF

INSTITUCIÓN EDUCATIVA CCED
Técnicos laborales a Cuatro semestres
CONTABILIDAD I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD
1.1. LA EMPRESA
1.1.1 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
1.2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es la Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para
proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones
1.2.1 CAMPOS DE ACCION DE LA CONTABILIDAD
- Contabilidad oficial: proporciona los mecanismos para registrar las actividades económicas de las empresas
estatales y se rige por las normas que para el efecto expida su organismo rector, La Contaduría General de la Nación.
- Contabilidad de servicios: Registra las actividades económicas desarrolladas por las empresas dedicadas a la
prestación de servicios. Las conocidas como contabilidad bancaria, hotelera de seguros, pertenecen al grupo de
servicios.
- Contabilidad comercial: Registra y controla las actividades que giran alrededor de la compraventa de mercancías en
las empresas comerciales.
- Contabilidad de costos: Registra las operaciones económicas que determinan el costo de los productos
semielaborados y terminados, en las empresas industriales.
1.2.2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Objetivos y cualidades de la información contable
Art. 3o. Decreto 2649 1992 Objetivos básicos. La información contable debe servir fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir
recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el período.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional, y
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la
comunidad.
Art. 4o. Cualidades de la información contable. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos,
- la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea
comparable.
- La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
- La información es útil cuando es pertinente y confiable.
- La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.
- La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos
económicos.
- La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.
2. LAS CUENTAS
2.1 DEFINICION
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa.
Al asignar un nombre a una cuenta, éste debe ser tan claro, explícito y completo que por el solo nombre se identifique lo que
representa.
2.2. IMPORTANCIA
Cuenta es el registro de valores homogéneos relativos a una persona u objeto, bajo un título apropiado, que facilita la
interpretación en los libros.
1
2.3. ESQUEMA
La forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta “T”. Sus partes
son:
1. Nombre completo de la cuenta 1. NOMBRE

2. Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos. Debe Haber
3. Haber, el lado derecho, para registrar los créditos. 2 3
Débitos Créditos
Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en el Debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el
lado derecho, es decir, en la columna del haber.
Movimiento débito es la suma de todos los valores registrados en el debe de una cuenta; movimiento crédito es la suma de
todos los valores registrados en el haber.
CUENTA CUENTA
Debe Haber Debe Haber
70.000 70.000 70.000 40.000

Debitar Acreditar 50.000 20.000
120.000 60.000
Movimiento Débito Movimiento Crédito
2.4 SALDOS EN LAS CUENTAS “T”: Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del
Debe y los valores registrados en la columna del Haber.
Una cuenta tiene saldo débito cuando el movimiento débito es mayor que el movimiento crédito.
Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayor que el movimiento débito.
2.5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada; así mismo, los costos,
los gastos y las utilidades en un periodo determinado.
Por su función contable las cuentas pueden ser: Reales o de balance, Nominales, y de Orden.
2.5.1 CUENTAS REALES O DE BALANCE: Son aquellas que representan valores del Activo, el Pasivo y el Patrimonio y
aparecen en el Balance General.
ACTIVO: Representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de la empresa. Ejemplo: son cuentas de
activo, la caja, el banco, clientes, mercancías, los muebles y los vehículos.
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; por lo general, su saldo
es débito.
CUENTAS DE ACTIVO
Debe Haber
Aquí empiezan y Aquí disminuyen y se

aumentan cancelan
+ -
Saldo débito
PASIVO: Representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro. Son las deudas que
debe pagar por cualquier concepto.
Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crédito.
CUENTAS DE PASIVO
Debe Haber
Aquí disminuyen y se Aquí empiezan y

cancelan aumentan
- +
Saldo Crédito
2
PATRIMONIO: Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa, incluyendo además las utilidades y
reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las
cuentas de pasivo.
LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. La ecuación
Patrimonial es la fórmula que da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del Pasivo o del Patrimonio.
ACTIVOS – PASIVOS = PATRIMONIO
De donde:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (Ecuación Contable)
Ejemplo 1: La compañía Pérez y Gómez Ltda. Suministra la siguiente información: Posee $10.500.000 en cuenta corriente
bancaria, $6.000.000 en equipo de oficina, $1.300.000 que debe cobrar (Cartera con clientes) por ventas de mercancías,
$18.000.000 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000, un préstamo bancario de $5.000.000. Determinar el Patrimonio
de la empresa.
ACTIVO PASIVO
Bancos $10.500.000 Obligación Financiera $5.000.000

Equipo de of. 6.000.000 Proveedores 900.000
Clientes 1.300.000 Total $5.900.000
Terrenos 18.000.000
Total $35.800.000 PATRIMONIO $29.900.000
$35.800.000 - $5.900.000 = $29.900.000
2.5.2 CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS: Son las cuentas que al final de un ejercicio contable dan a
conocer las utilidades, costos y gastos; y son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.
INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta (4135) o presta un servicio con el fin de obtener
una ganancia. Estas cuentas empiezan y se registran en el Haber y se Debitan al final del ejercicio para su cierre.
CUENTAS DE INGRESOS
Debe Haber
Aquí se cancelan Aquí empiezan y aumentan

+
Saldo Crédito
GASTOS: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto
constituye un gasto o una pérdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplo: El pago de sueldos, servicios públicos y
otros.
Estas cuentas se registran en el Debe y se cancelan al final del periodo contable en el Haber. Su saldo es débito.
CUENTAS DE GASTOS
Debe Haber
Aquí empiezan y Aquí se cierran

aumentan
+
Saldo Débito
COSTO DE VENTAS: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.
3
Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe, disminuyen y se cancelan en el haber; su saldo es débito.
CUENTAS DE COSTOS DE VENTAS

Debe Haber
Aquí empiezan y Aquí disminuyen y se
aumentan cancelan
+ -
Saldo Débito
2.5.3 CUENTAS DE ORDEN: Hay dineros, documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su propiedad,
sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o negociación.
Este grupo de cuentas no afectan ni el Activo, ni el Pasivo, ni el Patrimonio.
3. PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES.
A partir del 1º de enero de 1995 es de obligación para los comerciantes, que lleven contabilidad.
“El catálogo de Cuentas y su estructura, serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos,
cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en él.”
Clase: El primer dígito del código.
El plan está estructurado sobre la base de los siguientes niveles:
Grupo: Los dos primeros dígitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta: Los seis primeros dígitos.
Auxiliares: Con siete u ocho dígitos.
Las clases que identifican el primer dígito son:

Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Clase 6: Costo de ventas
Clase 7: Costo de producción o de operación
Clase 8: Cuentas de orden deudoras
Clase 9: Cuentas de orden acreedoras
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas llamadas reales o de balance. Las cuentas 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas de
resultado, y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.
Ejemplos:
Clase Grupo Cuenta
1 Activo 11 Disponible 1105 Caja
1 Activo 12 Inversiones 1225 Certificados
2 Pasivo 22 Proveedores 2205 Nacionales
3 Patrimonio 31 Capital Social 3115 Aportes Sociales
4. ASIENTOS CONTABLES
4.1. LA PARTIDA DOBLE

Es el registro hecho de tal forma, que a un cargo corresponde un abono o abonos por igual valor y a un abono un cargo o
cargos por igual valor.
Siempre que se realiza una transacción comercial intervienen por lo menos dos partes. Esto quiere decir que siempre que se
debita una cuenta por un valor, otra u otras cuentas se acreditan por el mismo valor.
4
Ejemplo: Compra de Equipo de Oficina por $2.500.000. Pagando con cheque.
EQUIPO DE OFICINA BANCOS

2.500.000
2.500.000
4.2 ASIENTOS CONTABLES
Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. Pueden ser Simples
y Compuestos.
ASIENTOS CONTABLES SIMPLES: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito.
Ejemplo: Se compra un vehículo para uso de la empresa por $10.000.000 pagando con cheque.
FLOTA Y EQUIPO DE BANCOS

TRANSPORTE
10.000.000 10.000.000
ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas. Ejemplo: Se compra un terreno por
$5.000.000 pagando el 60% con cheque y el saldo mediante un préstamo bancario.
TERRENO BANCOS OBLIGACIONES FINANCIERAS

Debe Haber Debe Haber Debe Haber
5.000.000 3.000.000 2.000.000
4.3 ASIENTOS EN EL DIARIO
Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia la cuenta “T” por los asientos
de diario en forma horizontal.
Ejemplo: El ejercicio anterior se registra así:
Cuentas Debe Haber

TERRENO 5.000.000
BANCOS 3.000.000
BANCOS NACIONALES 2.000.000
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Compra mercancías a crédito por $150.000 (sistema de inv. periódico)
Cuentas Debe Haber

Compras de mercancías 150.000
Proveedores nacionales 150.000
La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por $200.000
Cuentas Debe Haber

Cuentas por cobrar a trabajadores 200.000
Bancos 200.000
Ventas de mercancías a crédito por $230.000
Cuentas Debe Haber

Clientes 230.000
Comercio al por mayor y al por menor
230.000
5
EJEMPLO CON LAS CUENTAS DE BALANCE Y DE RESULTADO
La Comercializadora FLORARSA Ltda. Inicia operaciones el 1º de Enero con un capital de $100.000.000 en efectivo.
El 2 de Enero se causa Cuenta de Cobro Nº 115 por arrendamiento de local por valor $3.500.000.
El 3 de Enero abre una cuenta corriente en el Banco de Colombia con $99.900.000.
El 10 de Enero compra un local por $40.000.000 pagando el 30% con cheque y el saldo mediante un préstamo bancario. El
valor del terreno se calcula en $10.000.000
El 15 de Enero se compra mercancía para la venta (150 unidades a $60.000). Crédi-Contado 50% en cheque y el saldo a 30
días.
El 21 se compra equipo de oficina por $3.500.000, se paga con cheque.
El 27 de Enero se compra papelería para un semestre por $150.000 (De forma anticipadamente), crédito a 30 días.
El 28 de Enero se compra un computador por $1.600.000 pagando con cheque.
El 29 de Enero se gira cheque para pago de arrendamiento, según cuenta de cobro Nº 115.
El 30 de Enero vende mercancías a crédito (80 unidades), a un valor unitario comercial de $100.000. El costo de la mercancía es
de $4.800.000.
Nota: La empresa registra el costo de la mercancía bajo el Sistema de Inventario Permanente.
Se requiere:
1. Las cuentas “T” con sus códigos.
2. Un balance de comprobación.
Solución:
Caja 1105 Aportes Sociales 3115 Bancos 1110

12.000.000
100.000.000 99.900.000 3.500.000
99.900.000 1.600.000
100.000.000 4.500.000
Saldo 3.500.000
100.000 Saldo
74.800.000
Const. Y Edific. 1516 Terreno 1504 Bancos Nacionales 2105

28.000.000
30.000.000 10.000.000
Equipo de oficina 1524 Cargos diferid. 1710 Gasto Arrendamiento 5120
3.500.000 150.000 3.500.000
Merc no fab x la empresa Proveed. Nales. 2205 Costos y Gastos x Pág. 2335
1435
9.000.000 4.800.000
150.000
3.500.000
3.500.000
4.500.000
Saldo
Saldo
4.200.000
150.000
Comercio al x M Y M 4135 C x Cobrar Clientes 1305 Costo de Mercancías 6135

4.800.000
8.000.000 8.000.000
Equipo de Comp/común. 1528

1.600.000
6
4.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es una prueba informal utilizada para comprobar el cumplimiento en los registros contables, de la Partida Doble; para ello se
resume el ejercicio en una sola cuenta “T”. Los saldos débitos deben ser iguales a los saldos créditos. El Balance de
comprobación se realiza con cada uno de los saldos Débitos o créditos de las cuentas.
COMERCIALIZADORA FLORARSA Ltda.

Balance de Comprobación
30 de Enero
Códigos Cuentas Debe Haber

1105 CAJA 100.000
1110 BANCOS 74.800.000
1305 CLIENTES NACIONALES 8.000.000
1435 MERCANCIAS NO FAB X LA EMPRESA 4.200.000
1504 TERRENOS 10.000.000
1516 CONS. Y EDIFICIOS 30.000.000
1524 EQUIPO DE OFICINA 3.500.000
1528 EQUIPO DE COMPUTO 1.600.000
1710 CARGOS DIFERIDOS 150.000
2105 BANCOS NACIONALES 28.000.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 4.500.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 150.000
3115 APORTES SOCIALES 100.000.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 8.000.000
5120 GASTO ARRENDAMIENTO 3.500.000
6135 COSTO DE MERCANCIAS 4.800.000
SUMAS IGUALES 140.650.000 140.650.000
TALLER
1) Determine EL Patrimonio de Enrique Márquez, quien tiene en sus libros los siguientes saldos:
Caja 20.000
Bancos 1.450.000
Clientes 300.000
Proveedores nacionales 800.000
Mercancías no fabricadas por la empresas 1.900.000
Gastos pagados por anticipado 80.000
Equipo de oficina 700.000
Acreedores Varios 200.000
Aportes sociales X
2) Registre mediante cuentas T las siguientes transacciones y realice el Balance de Prueba.
1. Una sociedad de responsabilidad Ltda. inicia operaciones con un capital de $300.000.000 pagado en efectivo.
2. Consigna en el Banco de Bogotá $300.000.000.
3. Compra mercancías a crédito por $3.000.000
4. Compra mercancías de contado por $2.000.000, según C.E. 001 Ch. 15001
5. Compra mercancías por $3.800.000; cancela el 50% con cheque y el resto a 30 días.
6. Vende mercancías de contado por $1.900.000. El costo de la mercancía equivale al 60% del valor de la venta.
7. Vende mercancías por $4.400.000, cancelan $400.000 y el saldo a 30 días. El costo de la mercancía equivale al 60% del
valor de la venta.
8. Compra una máquina registradora para la oficina por $560.000 pagando con cheque.
9. La empresa obtiene un préstamo en el Banco de Bogotá de $5.000.000, el cual es consignado directamente a la cuenta
corriente del banco de Bogotá.
10. La empresa gira un cheque de $70.000 para el pago de servicios de mantenimientos.
11. A fin de mes quedan acumulados por pagar los servicios públicos por valor de $235.500, (Energía el 70% y el 30%
Acueducto).
12. La empresa paga seguros contra incendios de las mercancías por un año anticipado, por la suma de $1.200.000,
cancelado con cheque.
7
5. ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSACCIÓN COMERCIAL
5.1. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: I.V.A. POR PAGAR
5.1.1 CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS PARA EFECTOS DEL IVA
5.1.2 TARIFAS
5.1.3 REGIMEN PARA REGISTRAR Y DECLARA IVA: Existen dos regímenes: el Simplificado y el Régimen Común.
Régimen simplificado: No están obligados a declara IVA bimestral, los comerciantes minoristas o detallistas, que cumplan en
su totalidad las siguientes condiciones:
Régimen común:
Las personas responsables del régimen común están obligados a expedir facturas de ventas con los requisitos legales; a cobrar,
declarar y cancelar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales, de acuerdo con el calendario fiscal.
5.1.4 CONTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: Hay dos formas para contabilizar el IVA:
Generado y Descontable.
Fuente de Información: www.actualicese.com.co

www.dian.gov.co
Cartilla IVA de la DIAN.
Contabilidad 2000
IVA GENERADO
Es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto sobre las ventas, discriminado en las facturas de ventas. Se
acredita en la cuenta 2408 IVA POR PAGAR.
Ejemplo 1: Un responsable del régimen común vende mercancías al contado por $200.000; IVA16%. El costo de la mercancía
equivale al 60% del valor de la venta.

1105 Caja 232.000
2408 IVA por pagar 32.000
4135 Com. al por mayor y al por menor 200.000
6135 Costo de Mercancía 120.000

1435 Mercancías no Fabricadas por la empresa 120.000
Ejemplo 2: El parqueadero Aristi recibe $60.000 por un mes de servicio; más IVA 16%.

1105 Caja 69.600
4235 Ingresos por servicios 60.000
IVA DESCONTABLE
Las empresas responsables del IVA pueden descontar el valor del impuesto causado, en el momento de la compra o del pago
del servicio gravado. Al contabilizar se debita en la cuenta 2408 IVA POR PAGAR por ser una cuenta del Pasivo que disminuye.
Ejemplo 1: Compra mercancías de mediante cheque, según factura Nº 3256 por valor de $220.000; IVA 16%

1435 Mercancía no Fabricadas por la empresa 220.000
1110 Bancos 255.200
Ejemplo 2: La empresa paga servicios de notaría por $70.000; IVA 16%
8

5140 Gastos generales 70.000
1110 Bancos 81.200
Ejemplo 4: Un restaurante compra al contado licores importados por $1.000.000; IVA 35%. Al comprar liquida el IVA a la tarifa
general, 16%.
$1.000.000 X 35% = $350.000

$1.000.000 X 16% = 160.000 (descontable)
Diferencia $190.000 (aumenta el valor de la compra)

1435 Mercancías no Fabricadas por la empresa 1.190.000
1110 Bancos 1.350.000
IVA NO DESCONTABLE
Cuando se adquieren Activos Fijos gravados NO puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien
adquirido (IVA capitalizable).
Ejemplo: Compra al contado muebles para la oficina por $500.000; IVA16%

1524 Equipo de oficina 580.000
1110 Bancos 580.000
TALLER No. 1
LA COMERCIALIZADORA FLORARSA LTDA PRESENTA LOS SIGUIENTES MOVIENTOS, REGISTRE LAS OPERACIONES
UTILIZANDO EL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE.
1. Se causa gasto de arrendamiento por valor de $2.000.000, más IVA del 10%.C.C # 1526-INMOBILIARIA COLOMBIA RC-
CALI.
2. Se causa servicio de vigilancia por valor de $1.500.000, más IVA del 1.6%. C.C # 3817-ANDINA DE SEGURIDAD RC-
CALI.
3. Se gira cheque para compra de licores por concepto de atención a fiesta de empleados importados por $5.400.000;
incluido IVA del 35%. El comprar solo podrá descontarse la tarifa general.
4. Se compra un campero por valor de $15.000.000, más IVA del 20%. Se cancela con cheque. FACTURA 2698 –
CHEVROLET RC- BOGOTA
5. Se compra una moto cuyo motor es de 205 c.c. Se cancela con cheque. El valor del activo es de $6.000.000, más IVA del
25%.FACTURA 2890-HONDA RC-BOGOTA.
6. Se compra mercancías por valor de $13.000.000, más IVA del 16%. Crédito a 60 días. Proveedor Calzado Todo RC-
BOGOTA.
7. Se compra mercancía por valor de $20.000.000 incluido IVA del 16%. Se cancela con cheque. Proveedor Calzado Ramírez.
RC-CALI.
8. Se vende mercancías por valor de $8.334.000, más IVA del 16%. Nos cancelan el 70% con efectivo y el saldo 40 días. El
cliente es persona Natural. El costo de la mercancía es de $4.000.0000.
9. Se vende mercancías por valor $ 14.500.000 incluido IVA del 16%. Nos cancelan el 40% con cheque y el saldo a 20 días.
El cliente es persona Natural. El costo de la mercancía es de $6.000.000.
TALLER No. 2
Los señores A y B aportan cada uno un valor de $-------------- para iniciar operaciones en la empresa “Aprendiendo Ltda.”. El
valor total de sus aportes es consignado en una cuenta corriente; realizar Balance de Comprobación.
1. La empresa compra mercancías por valor de $--------------- más IVA; abona mediante cheque $_________
2. Vende mercancías por $-------------más IVA; el cliente abona $------------.
3. Compra muebles para la oficina por $--------------- más IVA; gira un cheque.
4. Compra mercancías por valor de $--------------más IVA mediante cheque
9
5. Se devuelve el 10% de la compra realizada en el numeral 2.

6. Cancela por caja la deuda por mercancías del numeral 2.
7. Paga de contado a la empresa ABC Ltda., un servicio de mantenimiento de una maquinaria por valor de $--------------
más IVA.
8. Paga de contado al Señor, Reparo Baños, un servicio de reparaciones locativas por valor de $---------------- más IVA.
9. Gira un cheque a la Sra. ZZZ, cancelando unos gastos por Honorarios por valor de $----------------más IVA.
10. El Banco le realiza un préstamo a la empresa por valor de $--------------; los ingresa a caja.
11. Vende de contado mercancías por valor de $--------------más IVA.
12. El cliente cancela la cuenta por la venta realizada.
13. El cliente devuelve el 50% de la venta de contado.
14. Compra por caja lápices, borradores y cintas para máquinas de escribir para el uso de la oficina, por valor de $-----------
--- más IVA.
15. Cancela por caja un arrendamiento de un local por valor de $-----------más IVA.
5.2. RETENCION EN LA FUENTE
5.2.1 AGENTES RETENEDORES Y OBLIGACIONES

5.2.2 APLICACIÓN DE LA RETENCION EN LA FUENTE
5.2.3 CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE: Para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos tipos
de cuentas:

www.dian.gov.co
Cartilla Retención en la Fuente de la DIAN
Contabilidad 2000
Cuando la empresa retiene, afecta la cuenta de pasivo 2365 retención en la fuente.

Ejemplo: Compra mercancías a crédito por $5.000.000; IVA 16%, Retención en la Fuente.

1435 MERC NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 5.000.000
2408 IVA POR PAGAR 800.000
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 175.000
2205 PROVEEDORES NALES 5.625.000
Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo 135515 Anticipo de Impuestos (Retención en la Fuente).
Ejemplo: Venta de mercancías al contado a persona jurídica por $6.000.000; IVA 16%, Retención 3.5%

1105 CAJA 6.750.000
1355 ANTICIPO IMPUESTOS 210.000
4135 COM. AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 6.000.000
Ejercicio 1: Pago de servicios de mantenimiento y limpieza por $300.000 a una persona natural; Retención en la Fuente.

5145 MANTENIMIENTO Y REPAR. 300.000
1110 BANCOS 282.000.
2365 RETENCION EN LA FUENTE 18.000.
Ejercicio 2: Pago de honorarios a un abogado por $1.000.000; Retención en la Fuente.
10

5110 HONORARIOS 1.000.000
1110 BANCOS 900.000
2365 RETENCION EN LA FUENTE 100.000
5.2.4 AUTORRETENCION: Las personas jurídicas que realizan un gran volumen de operaciones, que implique muchos
retenedores, pueden solicitar a la DIAN, autorización para auto retener por concepto de ventas. Esta calidad lo otorga el director
de impuestos mediante resolución.
Las personas auto retenedoras deben manifestar expresamente en las facturas de ventas, la autorización para que sus clientes
no les practiquen la Retención en la Fuente.
Ejemplo: Un Auto retenedor vende mercancías al contado por $ 4.000.000; IVA 16%

1105 CAJA 4.640.000
4135 COM. AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 4.000.000
1355 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 140.000
2365 AUTORETENCION 140.000
Cuando se elabora la declaración mensual, la auto retención se contabiliza en la cuenta 135515 (Rete fuente).
Realizar cada una de las transacciones contables de la empresa “MISBEBES LTDA”, responsable de efectuar retención en la
fuente y realizar el Balance de Comprobación:
1. Compra mercancías a crédito por valor de $590.000 más IVA.

2. Compra mercancías por valor de $1.250.320 más IVA; abona mediante cheque $450.000.
3. Vende mercancías al contado por valor de $8.650.000 más IVA y la empresa efectúa anticipo de retención en la
fuente.
4. Vende mercancías por valor de $1.250.000 más IVA y efectúa anticipo de retención en la fuente; el cliente paga el
$250.000 en efectivo.
5. Compra mercancías a crédito por valor de $950.000 más IVA.
6. Vende mercancías a crédito por valor de $4.850.200 más IVA y efectúa anticipo de retención en la fuente.
7. Compra mercancías de contado por valor de $670.000 más IVA.
8. Vende mercancía al contado por valor de $5.620.300 más IVA y efectúa anticipo de retención en la fuente.
9. La empresa devuelve el 40% de la compra realizada en el numeral 5.
10. El cliente devuelve el 60% de la venta realizada en el numeral 6.
11. El cliente devuelve el 90% de la venta realizada en el numeral 8.
5.3 RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS:

Fuente de Información: www.actualice.com.co
www.dian.gov.co
Contabilidad 2000
La Retención del IVA es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas,
mecanismo que esta regulado por el artículo 437-1 del estatuto tributario, que para la actualidad corresponde a una tarifa del
50% de IVA. El Rete IVA a se debe aplicar en el momento en que se hace el respectivo pago o causación de la compra o
servicio.
5.3.1 AGENTES RETENEDORES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
A partir del 1º de febrero de 1.996 los grandes contribuyentes Auto retenedores de IVA están obligados a retener IVA
a los responsables del Régimen común que no sean grandes contribuyentes ni auto retenedores de IVA y a todos los
responsables del Régimen simplificado.
Los responsables de Régimen común que no sean grandes contribuyentes retienen a los responsables del Régimen
simplificado.
RETENCION EN LA FUENTE RETE-IVA

Régimen RS No retiene Régimen RS NO
simplificado RC No retiene simplificado RC NO
11
Auto No retiene Auto NO
RS SI RS SI
Régimen Régimen
RC SI RC NO
Común Común
Auto NO Auto NO
RS SI RS SI
Auto retenedores RC SI Auto retenedores RC SI
Auto NO Auto NO
5.3.2 Contabilización de la retención en el impuesto sobre las ventas: El retenedor contabiliza la retención de IVA en la
cuenta 2367 al crédito. Y el retenido en la cuenta 135517 al débito.
IVA retenido a los responsables del Régimen Común:
Ejemplo: Un responsable del régimen común, gran contribuyente compra a crédito, mercancías gravadas a un responsable del
régimen común no gran contribuyente, por valor de $4.000.000, IVA 16%, Retención en la Fuente 3.5% IVA retenido 50%
Códigos Cuentas Débito Crédito

1435 MERCANCIAS NO FA X LA EMPRESA 4.000.000
2205 PROVEEDORES NALES 4.180.000
2365 RETEFUENTE 140.000.
2367 IVA RETENIDO 320.000.
IVA retenido a los responsables del Régimen Simplificado: En este caso el impuesto sobre las ventas retenido constituye un
impuesto descontable para el retenedor, porque el responsable del régimen simplificado no puede cobrar IVA (Referenciado
como IVA TEORICO).
Ejemplo: Un responsable del régimen común compra mercancías al contado a un responsable del régimen simplificado por $
1.600.000
Códigos Cuentas Débito Crédito

1435 MERCANCIAS NO FAB LA EMPRE 1.600.000
1110 BANCOS 1.544.000.
2365 RETEFUENTE 56.000
2367 IVA RETENIDO 128.000.
RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
La empresa ABC gran contribuyente, compra mercancías al contado por $550.000 más IVA, a la empresa XYZ del
régimen común. Contabilice la compra y la venta.
La empresa 123 gran contribuyente, vende mercancías a crédito por valor de $650.000 más IVA, a la empresa 456 del
régimen simplificado. Contabilice la compra y la venta.
La empresa 567 del régimen común, responsable de efectuar retención en la fuente e IVA, compra mercancías por
valor de $6.300.000 más IVA, a la empresa 789 régimen común; la empresa 567 abona mediante cheque $750.000.
Contabilice la compra y la venta.
La empresa 432 del régimen común y responsable de efectuar retención en la fuente e IVA, compra mercancías a
crédito por valor de $1.250.000, a la empresa 320 régimen simplificado. Contabilice la compra.
La empresa 131 régimen común responsable de efectuar retención en la fuente e IVA, compra mercancías al contado
por valor de $950.000 más IVA, a la empresa 340 régimen común. Contabilice la compra y la venta.
La empresa 128 régimen común responsable de efectuar retención en la fuente e IVA compra mercancías a crédito
por valor de $650.000, a la empresa 357 régimen simplificado. Contabilice la compra.
La empresa 485 régimen común y responsable de efectuar retención en la fuente, e IVA, compra mercancías a crédito
por valor de $1.350.000, a la empresa 347 régimen simplificado. Contabilice la compra.
La empresa 955 gran contribuyente vende mercancías por valor de $1.450.000 más IVA, a la empresa 940 régimen
común responsable de efectuar retención en la fuente e IVA; la empresa 955 abona mediante cheque $660.000.
12
La empresa 250 gran contribuyente vende mercancías por valor de $2.580.000 más IVA, a la empresa 422 régimen
común no responsable de efectuar retención en la fuente e IVA; la empresa 250 abona mediante cheque $660.000.
5.4 RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO:
Es un mecanismo de recaudo anticipado del Impuesto de Industria y Comercio, el cual es un impuesto de índole municipal.
Bases: Se tomara con relación al salario diario mínimo legar vigente, que para el año 2011, esta establecido en $-----------
Por compras: 40 S.D.M.L.V - $ 714.000

Por servicios: 10 S.D.M.L.V - $ 179.000
TABLA RETENCIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO SANTIAGO DE CALI
Fuente de Información: Formulario de Industria y Comercio

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AUTORIZACION PARA AUTORRETENCION AL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: El Departamento Administrativo

de Hacienda, Catastro y Tesorería, podrá autorizar a los grandes contribuyentes clasificados por la DIAN para que efectúen
autorretención sobre sus propios ingresos por actividades sometidas al Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio. Para
tal efecto deberán elevar solicitud motivada a la Subdirección de Rentas del Departamento Administrativo de Hacienda,
Catastro y Tesorería.
Fuente de Información: www.dian.gov.co

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TALLER
Liquide el Impuesto Sobre las Ventas (IVA), la Retención en la Fuente, Rete- Ica y Rete -IVA, en los ejercicios que sea
necesario, de acuerdo con la Legislación vigente y elabore los asientos correspondientes.
La Comercializadora FLORARSA LTDA es una empresa del Régimen Común de la Ciudad de Santiago de Cali. Cuyos
bienes comercializables son gravados con la tarifa General. El Sistema de Inventario es el Permanente.
1. Se causan honorarios a la firma de Auditora Sánchez por concepto de consultoría profesional, son persona Jurídica R.C,
por valor de $7.200.000, IVA del 16%, Retención por honorarios del 11%.
2. Se paga servicio de arrendamiento de local comercial, a Inversiones Ayala empresa del Régimen Común Gran
Contribuyentes (Auto retenedor de IVA E ICA); por valor de $2.000.000, más IVA del 10%. Se cancela con Cheque.
3. Se compran Mercancías a Distribuidora América empresa del R.C; por valor de $18.000.000, más IVA del 16%. Retención
por compras en general del 3.5 y Retención de industria y comercio del 7.7/ mil. se cancela con cheque # 003.
4. Compra Mueble y enseres a OFFICLASE (R.S) por valor de $2.700.000, más IVA del 16%, Retención en la fuente por
compra en general del 3.5% y Retención de industria y comercio del 7.7 / mil. Se cancela con cheque.
5. Se causan servicios por vigilancia a Andina de Seguridad, empresa del R.C; por valor de $5.300.000, IVA del 1.6 %,
Retención por servicios del 2% y Retención de industria y comercio del 11 * mil.
6. Se compran Mercancías a Distribuidora Panasonic, empresa del R.C; por valor de $23.000.000, más IVA del 16%.
Retención por compras en general del 3.5 y Retención de industria y comercio del 7.7 / mil. Se cancela con cheque.
7. Se cancelan servicios a la empresa de Reparaciones Ceballos, del R.C., por concepto de reparaciones locativas, IVA del 16
% por valor de $ 150.000, Retención por servicios del 4% y Retención de industria y comercio del 11/ mil. Efectivo
Comprobante de Egreso.
8. Se causan servicios por concepto de mantenimiento a maquinaria, por valor de $800.000. Quien presta el servicio es
Persona Natural (R.S). Retención por servicios del 6% e ICA del 11/ mil
9. Nos llega factura (Causación); de la empresa de servicios temporales: ASEO INTEGRAL (Régimen Común), por valor de
$ 1.750.000, más IVA del 1.6%. La empresa esta ubicada en Santiago de Cali. RETEFUENTE 1%-ICA 11/ mil
10. Venta de mercancías a una Persona Natural (R.S) por valor de $2.552.00, IVA incluido. Cancelan en efectivo. El costo de
las mercancías es del 60% equivalente al valor de la venta.
11. Venta de mercancías a un R.C por valor de $11.020.000, IVA incluido. Cancelan en efectivo el 40% y el saldo a 30 dìas. El
costo de las mercancías es del 60% equivalente al valor de la venta.
13
12. Venta de mercancías a un R.C Gran Contribuyente por valor de $15.080.000, IVA incluido. Cancelan en efectivo el 60% y el
saldo a 15 días. El costo de las mercancías es del 60% equivalente al valor de la venta.
La empresa “MISCONSENTIDOS S.A.”, Gran Contribuyente, responsable del Régimen Común, de Retener en la Fuente,
Industria y Comercio (ICA), e IVA inicia operaciones con un aporte por valor de $6.000.000 de un Socio en noviembre 01,
consignado directamente al Banco; realizar Balance de Comprobación.
En noviembre 01 la empresa, compra a crédito mercancías por valor de $3.835.000 más IVA, a la empresa del Régimen Común
“Fácil Ltda.”; la empresa gira un cheque por valor de $950.000.
En noviembre 2 la empresa, vende a crédito mercancías por valor de $9.958.000 más IVA, a la empresa del régimen común
“Aquí Ltda”; la empresa realiza anticipos de impuestos.
En noviembre 9 la empresa paga con cheque al proveedor “Fácil Ltda.”
En noviembre 11 la empresa devuelve el 15% de la compra realizada a la empresa “Fácil Ltda.”
En noviembre 15 la empresa compra a crédito mercancías por valor de $3.920.000.
En noviembre 18 la empresa gira un cheque por concepto de honorarios por valor de $850.000 más IVA a la empresa
“Yofirmoaquí S.A.”
En noviembre 20 el cliente “Aquí Ltda” le devuelve a la empresa el 30%, por la venta realizada.
En noviembre 23 la empresa vende mercancías al contado por valor de $1.950.000 más IVA.
En noviembre 24 la empresa vende mercancías al contado por valor de $2.950.600 más IVA a la empresa del régimen común
“Vendo Ltda.”; la empresa realiza anticipos de impuestos.
En noviembre 25 la empresa consigna al banco los dineros recibidos por las ventas de contado de los días 23 y 24 de
noviembre.
En noviembre 26 la empresa paga mediante cheque un arrendamiento del local por valor de 3.600.000 mas IVA, a la empresa
del Régimen Común“Alquilo Ltda.”
En noviembre 27 la empresa paga con cheque unas reparaciones locativas en la oficina por valor de $755.000 más IVA a la
empresa del Régimen Común “Reparabaños Ltda.”
En noviembre 28 la empresa cancela por caja un arrendamiento de un computador al Sr. Pantallita por valor de $250.000.
En noviembre 29 la empresa cancela con cheque, honorarios al Sr. Honorario por valor de $998.500.
En noviembre 30 la empresa cancela mediante cheque un servicio de mantenimiento de equipos al Sr. Arreglacosas, por valor
de 380.500.
1. COMPROBANTE DE DIARIO
Cualquier tipo de empresa, sea cual fuere el sistema de registro contable que utilice, necesita de la elaboración del Comprobante
de Diario, indispensable para las operaciones en los Libros de Contabilidad. Consecuente con lo anterior esta unidad se propone
capacitar a la persona para:
1. Efectuar la imputación contable, de acuerdo al Plan de Cuentas.

2. Elaborar el respectivo Comprobante de Diario.
6.1. DEFINICION: “Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indicará
el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada
comprobante se anexarán los documentos que lo justifiquen”. (Art. 53 del C. de Co.)
6.2 PROCEDIMIENTO: Es el siguiente:

a. Clasificación, análisis y codificación de los soportes.
b. Elaboración de asientos en el borrador.
c. Preparación del comprobante diario de contabilidad.
Ejemplo: La compañía Distritelas Limitada inicia operaciones, con cuatro socios, mediante escritura pública Nº 2376 de la
Notaría 2ª de Santiago de Cali con los siguientes datos:
Socio Nº 1 Aporta un terreno por valor de $22.000.000

Socio Nº 2 Aporta $22.500.000 con cheque Nº 678943 del Banco de Bogotá. Y muebles para la oficina por $2.500.000
Socio Nº 3 Aporta mercancías por valor de $20.000.000 según factura y un cheque por $2.500.000 Nº 367245 del B.I.C.
Socio Nº 4 Aporta $22.500.000 con cheque Nº 435698 del Banco de Colombia.
Asientos en borrador:
1105 CAJA ............................................................................................................................ $47.500.000

1435 MERC. NO FAB. POR LA EMP. .................................................................................... 20.000.000
1504 TERRENO...................................................................................................................... 22.000.000
1524 EQUIPO DE OFICINA ..................................................................................................... 2.500.000
3115 APORTES SOCIALES................................................................ 92.000.000
FORMATO DE COMPROBANTE DE APERTURA
DISTRITELAS LTDA.
COMPROBANTE DE APERTURA Nº 01
DIA MES AÑO
FECHA:
CODIGO DETALLE PARCIALES TOTALES
14
DEBE HABER DEBE HABER

1105 CAJA
110505 Caja General 47.500.000 47.500.000
Aportes socios según recibos
# 01 – 02 – 03
1435 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA 20.000.000
EMPRESA 20.000.000
Aporte del socio #3
1504 TERRENOS
Aporte del socio #1 según escritura #1234 22.000.000 22.000.000
Notaría 3 ce Cali.
1524 EQUIPO DE OFICINA
Aporte del socio #2 según factura Nº165 2.500.000
2.500.000
3115 APORTES SOCIALES
31150501 Socio Nº 1 Su aporte
31150502 Socio Nº 2 Su aporte 92.000.000
22.500.000
Sumas iguales 22.500.000
Para registrar Constitución de la Sociedad 92.000.000 92.000.000

mediante escritura Nº 2376 de la Notaría 2
de Santiago de Cali.
Elaborado por: Revisado por: Contabilizado por:

2. ESTADOS FINANCIEROS
www.jccconta.gov.co
7.1 CONCEPTO E IMPORTANCIA

CLASIFICACION: Según Decreto 2649 del 29-12-93, los estados financieros básicos son:
El Balance General: Modelo del Estado Financiero y explicaciones.
El Estado de Resultados: Modelo del Estado Financiero y explicaciones.
El Estado de cambios en el patrimonio
El Estado de cambios en la situación financiera
El Estado de flujos de efectivo
Con base en la siguiente información realice los siguientes Estados Financieros por el período de Enero 1 a Diciembre de 2010.
1. Costo de ventas $15.113.000 y corresponde al 85% de las ventas; los Gastos Administrativos son el 10% de las ventas y los
Gastos de Ventas corresponden al 5% de las ventas; Impuesto de Renta 33%, Reserva Legal 10% y la Reserva Estatutaria 20%;
Caja 5% de las ventas; Bancos 8% de la Utilidad Bruta; Clientes 5% del costo de ventas; Proveedores Nacionales 5% del total
de los activos; Aportes Sociales ???????
2. Utilidad Bruta $5.211.000 y corresponde al 18% de las ventas; los Gastos Administrativos son el 10% de la Utilidad Bruta; los
Gastos de Ventas son el 10% de los Gastos de Administración; los Gastos Financieros es el 10% de los Gastos de Ventas; Otros
Ingresos $100.000; Impuesto de Renta 33%, Reserva Legal 10% y la Reserva Estatutaria 20%, Caja 10% del total de los
Activos; Bancos 12% de la Caja; Mercancías no fabricadas por la empresa 20% más que la cuenta de Clientes; Maquinaria y
Equipo 5% menos que el Inventario; Clientes $1.500.000; Equipo de Oficina $800.000; Depreciación Acumulada $482.000;
Proveedores Nacionales $732.579; Utilidades Acumuladas ????????; Total Pasivos y Patrimonio $6.000.000.
3.Inventario Inicial $1.870.000; Inventario Final $1.500.000; Costo de Ventas $1.330.000 y corresponde al 70% de las ventas;
Compras ?????; Gastos Administrativos 10% del Costo de Venta; Gastos de Ventas 10% de las Ventas; Impuesto de Renta
33%, Reserva Legal 10% y la Reserva Estatutaria 20%; Caja 30% más que el Impuesto de Renta; Proveedores Nacionales
$1.500.000; Bancos $25.000; Clientes $200.000; Equipo de Oficina $169.037; Aportes Sociales ?????.
4.Compras $1.310.000; Inventario Final ?????; Inventario Inicial $4.830.000; Devoluciones en Compras 10% de las Compras;
Costo de Ventas $3.000.000 y corresponde al 60% de las ventas; Gastos de Administración 10% de la Utilidad Bruta; Otros
15
Ingresos 100.000; Impuesto de Renta 33%; Reserva Legal 10%; Reserva Estatutaria 20%; Caja $190.000; Clientes 20% más
que el Impuesto de Renta; Equipo de Computación y Comunicación $957.600; Costos y Gastos por Pagar el 20,36 % de la
cuenta de Proveedores; Proveedores Nacionales $2.500.000.
5.Utilidad Bruta $9.114.168 y corresponde al 28% de las ventas; Gastos Administrativos $11.713.540; los Gastos de Ventas
$249.485; los Gastos Financieros $774.000 y Otros Ingresos $3.780.900; Impuesto de Renta 33%; Reserva Legal 10%; Reserva
Estatutaria 20%; Caja 5% del Total de Pasivos y Patrimonio; Bancos el doble de Caja; Inventario Final 75% de los Aportes
Sociales; Proveedores Nacionales $1.041.957; Total Activos $3.500.000; Equipo de Oficina $1.300.000; Depreciación
Acumulada $50.000.
ESTADO DE RESULTADO Y BALANCE GENERAL.
La empresa “Nuncadejendeestudiar S.A.” que utiliza Sistema de Inventario Periódico, presenta la siguiente información inicial de
Aportes Sociales a Diciembre 31 de 2010.
Equipo de Computo $2.500.000

Inventario Inicial de Mercancías $2.000.000
Clientes $970.000
Depreciación Acumulada $420.000
Caja $230.000
Proveedores Nacionales $3.100.000
En el mes de enero del año 2.011, la empresa efectuó las siguientes operaciones:
Enero 2. El Socio Tengomuchaplata consignó en el Banco de Colombia un aporte por valor de $10.000.000.
Enero 3. La empresa compró mercancías por valor de $780.000 al proveedor “Porfavorestudien” Fact No. 320; la
empresa abonó mediante cheque No. 001 $350.000, CE No. 1; el proveedor le ofreció a la empresa 5% de descuento
por pago antes de 10 días.
Enero 4. La empresa canceló la nómina mensual de cinco (5) empleados devengando cada uno un SMLV más el
Auxilio de Transporte con las respectivas deducciones de Ley, cancelada totalmente mediante cheque No. 002, CE
No. 2
Enero 5. La empresa canceló la compra realizada mediante un cheque No. 003, CE No. 3.
Enero 6. La empresa vendió mercancías al cliente “Nomefaltenaclase S.A” por valor de $5.100.000 más IVA; Fact. No.
500; el cliente nos abonó un cheque por valor de $900.000; la empresa le ofrece al cliente un descuento del 10% por
pago antes de 5 días.
Enero 7. El cliente nos consignó la cancelación de la venta, según RC No. 20
A Enero 31 la empresa presentó un Inventario Final por valor de $1.250.000
Realizar:
1. Transacciones en cuentas T.
2. Balance de Comprobación.
3. Comprobante de Diario.
4. Estado de Resultados.
5. Balance General.
BIBLIOGRAFIA GENERAL.
Contabilidad Universitaria - Coral – Gudiño - Mac Graw Hill
Cartilla de Instrucciones de la Declaración del IVA
DIAN - Cartilla de Instrucciones para la Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente
DIAN - Información General y Acuerdo 16 de 1996
Tesorería Municipal.
www.actualice.com.co www.dian.gov.co www.jccconta.gov.co Contabilidad 2000
16

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INSTITUCIÓN EDUCATIVA CCED

Técnicos laborales a Cuatro semestres

1.2.1 CAMPOS DE ACCION DE LA CONTABILIDAD

1.2.2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Objetivos y cualidades de la información contable

1. Nombre completo de la cuenta 1. NOMBRE

70.000 70.000 70.000 40.000

2.5. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Aquí empiezan y Aquí disminuyen y se

Aquí disminuyen y se Aquí empiezan y

ACTIVOS – PASIVOS = PATRIMONIO

Bancos $10.500.000 Obligación Financiera $5.000.000

$35.800.000 - $5.900.000 = $29.900.000

Aquí se cancelan Aquí empiezan y aumentan

Aquí empiezan y Aquí se cierran

COSTO DE VENTAS: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.

CUENTAS DE COSTOS DE VENTAS

3. PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES.

Las clases que identifican el primer dígito son:

4.1. LA PARTIDA DOBLE

Ejemplo: Compra de Equipo de Oficina por $2.500.000. Pagando con cheque.

EQUIPO DE OFICINA BANCOS

4.2 ASIENTOS CONTABLES

FLOTA Y EQUIPO DE BANCOS

TERRENO BANCOS OBLIGACIONES FINANCIERAS

4.3 ASIENTOS EN EL DIARIO

Ejemplo: El ejercicio anterior se registra así:

Cuentas Debe Haber

Compra mercancías a crédito por $150.000 (sistema de inv. periódico)

Cuentas Debe Haber

La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por $200.000

Cuentas Debe Haber

Ventas de mercancías a crédito por $230.000

Cuentas Debe Haber

EJEMPLO CON LAS CUENTAS DE BALANCE Y DE RESULTADO

Nota: La empresa registra el costo de la mercancía bajo el Sistema de Inventario Permanente.

Caja 1105 Aportes Sociales 3115 Bancos 1110

Const. Y Edific. 1516 Terreno 1504 Bancos Nacionales 2105

Equipo de oficina 1524 Cargos diferid. 1710 Gasto Arrendamiento 5120

3.500.000 150.000 3.500.000

Comercio al x M Y M 4135 C x Cobrar Clientes 1305 Costo de Mercancías 6135

Equipo de Comp/común. 1528

4.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN

COMERCIALIZADORA FLORARSA Ltda.

Códigos Cuentas Debe Haber

SUMAS IGUALES 140.650.000 140.650.000

2) Registre mediante cuentas T las siguientes transacciones y realice el Balance de Prueba.

5. ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSACCIÓN COMERCIAL

5.1.1 CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS PARA EFECTOS DEL IVA

Fuente de Información: www.actualicese.com.co

Códigos Cuentas Debe Haber

6135 Costo de Mercancía 120.000

Códigos Cuentas Debe Haber

Códigos Cuentas Debe Haber

Ejemplo 2: La empresa paga servicios de notaría por $70.000; IVA 16%

Códigos Cuentas Debe Haber

$1.000.000 X 35% = $350.000

Códigos Cuentas Debe Haber

Códigos Cuentas Debe Haber

5. Se devuelve el 10% de la compra realizada en el numeral 2.

5.2. RETENCION EN LA FUENTE

5.2.1 AGENTES RETENEDORES Y OBLIGACIONES

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