“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA DE

CONTABILIDAD

CURSO : FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN A LOS ESTADOS

FINANCIEROS

TEMA : ESTADOS Y NOTAS FINANCIEROS

DOCENTE : CPCC. LOPEZ BUSTAMANTE JUSTINO

CICLO : VII

INTEGRANTES :

✓ BASILIO IBARRA BINA ODILA

✓ CASIMIRO ONCOY JOEL
✓ LLIUYA JAMANCA MARCELINO
✓ LOLI DIAZ WILFREDO JESUS
✓ VERAMENDI NIETO WILLMAN

HUARAZ – ANCASH - 2018

 LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1. CONCEPTO:

Los estados financieros conforman los medios de comunicación que las empresas
utilizan para exponer la situación de los recursos económicos y financieros a base de
los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparación.
En base a esta conceptualización podemos decir entonces que los Estados
Financieros, muestran la situación económica y financiera o el resultado en la gestión
de la empresa durante un periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma
en cuadros sinópticos, los datos extractados de los libros y registros contables.

Los Estados Financieros condensan la información que ofrecen las cuentas contables
y las clasifican de acierto con los principios de contabilidad generalmente aceptados
para establecer:
• La situación y el valor real del negocio; y
• El resultado de las operaciones en una fecha determinada.
En resumen ¿Qué son los Estados Financieros?

ESTADOS FINANCIEROS: Son los medios de comunicación que tienen como

objetivo proporcionar información contable, así como los cambios económicos y
financieros, experimentados por la empresa a una fecha determinada

De acuerdo al reglamento para la preparación de la información financiera

proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son los siguientes:

• Balance General
• Estados de ganancias y perdidas
• Estados de cambios en el patrimonio neto
• Estados de flujos de efectivo

Dichos estados deben incluir las aclaraciones, pertinentes, denominadas notas a los
Estados Financieros.

2. REQUISITOS A SATISFACER POR LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su función es
necesario satisfacer ciertos requisitos:
• Utilidad, para la toma de decisiones.
• Integridad, debe contener toda la información necesaria.
• Imparcialidad: la información financiera no debe tener como objetivo satisfacer
aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral.
• Comparabilidad, los estados contables deben se comparables entre los mismo de
una empresa o con los de otras.
• Comprensibilidad, por todos los usuarios.
• Verificabilidad, los datos expuestos debe ser verificados o comprobables.
• Confiabilidad, los datos deben ser confiables.
Algunos de estos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los Estados
Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la inflación, para ello es
necesario reexpresarlos, es decir darles un valor real de acuerdo al poder adquisitivo
de la moneda.

3. OBJETIVOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

La contabilidad es un sistema de información, por lo tanto se justifica su utilización.

Los objetivos principales son:

a) Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el
negocio de la empresa, la información útil que les posibilite comparar y evaluar
el capital de trabajo.

b) Permite evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz de los

recursos.

c) Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer

la capacidad generadora de utilidades.

d) A través de los EE. FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse o vender.

e) La información financiera se debe realizar en forma periódica y con ciertas

predicciones que sean comparables con los EE. FF reales.

4. VENTAJAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

El juicio del analista financiero es de suma importancia, su opinión lo hace en base

a los siguientes criterios.

a) Los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales basándose en principios de

contabilidad generalmente aceptados.

b) Permite la comparación de los Estados Financieros entre un ejercicio contable u

otro.

c) Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus

inversiones.

d) Dá información a entes que tengan que ver con la empresa, llámese proveedores,
acreedores, u organismos privados o gubernamentales referente a la rentabilidad
o solvencia de la empresa.

5. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

a) Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo tanto no son
definitivos, en vista que la ganancia o pérdida real de un negocio solo se
determina cuando se vende o es liquidado.
 b) Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con incidencia
financiera non son expresados, como la eficacia del personal, grado de eficacia
o calidad de las maquinarias.

c) Muestran cifras a valores históricos, es decir, que la información se refieres a

hechos que no pueden ser medidos exactamente, sino que lo hace en base a
juicios y estimaciones.

6. USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA:

Los Estados Financieros representan una fuente de información, la carta de

presentación de una empresa, por lo tanto es importante para las personas, empresas
u organismos que tengan que ver con el resultado económico y financiero del negocio.
Así los usuarios de la información constituyen el soporte fundamental de la
existencia de la empresa tratando de encontrar en los estados financieros la solvencia
y rentabilidad, si el capital de trabajo es adecuado o si se justifica el capital invertido
según las utilidades obtenidas etc. Se clasifican en:

 Accionistas: Poseedores del capital, harán uso de los EE. FF. porque a través de
ellos conocerán la verdadera situación económica y financiera de su negocio, así
como los dividendos a repartir.

 Proveedores: Al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocer antes,

mediante los EE. FF. su solvencia económica para así concédele el crédito
solicitado.

 Acreedores: Les es importante los EE.FF. de la empresa porque a través de ellos

podrán conocer a quien le van a conocer créditos fin de proteger su dinero

 El Estado: Interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalización.

Este último punto lo realiza mediante la obtención de impuestos, contribuciones
y otros tributos a cargo de la empresa.

 Los trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los EE.FF.

les son importantes por dos razones:

 Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo económico y financiero de la

empresa;

 Solicitan aumento de suelto y salarios si las circunstancias lo ameritan

7.- EL BALANCE GENERAL:

A.- Aspectos Generales:

Considerando como un estado que nos da a conocer la situación económica y

financiera de la empresa contemplado desde el punto de vista del empresario dueño.
Pone de manifiesto el estado financiero que muestra razonablemente el activo, pasivo
y patrimonio de una entidad económica a una fecha determinada.
 Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos recursos así como
efectúan operación que de una u otra forma los afectan. Los recursos como: dinero en
efectivo, mercadería como muebles, vehículos, etc. Forman parte del activo de la
empresa pero no necesariamente se encuentran cancelados en su totalidad, la parte
que falta pagar se consideran deuda u obligaciones. Veamos un ejemplo:

Si la empresa LOS TRAMPOSOS S.AC. Poseen un capital de 10000.00 soles a

portadores en efectivo por sus accionistas. Dicho dinero ingresa a caja por lo tanto
diremos que el ente económico se encuentra balanceando económica y
financieramente. Así posee 10000.00 soles y debe a los accionistas 10000.00. La
posición de las cuentas en el balance seria:

BALANCE GENERAL
ACTIVO: PASIVO:

10 cajas y Bancos S/. 10 000

Total Pasivo …

PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000

Total Activo 10 000
Total Pasivo y Patrimonio 10 000

A su vez directivos de la empresa deciden compran mercaderías con el dinero que

poseen por un valor de S/. 5,000.00 soles, pagando S/. 2,500.00 en efectivo y por el
resto firman una letra a 30 días fecha.

Ante tal acción podríamos decir que disminuye el recurso dinero en efectivo por S/.
2,500 soles y aumenta mercaderías y obligaciones por pagar, lo que significa que la
empresa solo es dueña de un 50 % para tener legal y económicamente la propiedad
total del recurso mercaderías. Posterior a ello las cuentas en el balance cambian de
posición estableciéndose así:

ACTIVO: PASIVO:

10 cajas y Bancos S/. 10

000 42 Proveedores S/. 25 00
20 Mercaderías 5 000
PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000

Total Activo 10 000

Total Pasivo y Patrimonio 12 500

En resumen el Balance General está formado por el Activo, Pasivo y Patrimonio,
dando como resultado una expresión matemática:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Lo que podemos comprobar de una manera aritmética tomando en cuenta los datos
del ejercicio anterior referente al Balance General.

12 500 = 25 000 + 10 000

Es así como las empresas realizan operaciones que están relacionadas directa o
indirectamente con los recursos. B.- Concepto:

Pues bien, si a través de los estados financieros la contabilidad es un medio de

información y control, entonces haremos uso del balance general para cumplir con el
objetivo propuesto estableciendo los recursos con el que cuenta la empresa y
determinado las obligaciones contraídas y el patrimonio establecido. En efecto
podríamos decir que:

EL BALANCE GENERAL: Determina la situación económica y financiera de la

empresa a través de lo que posee y debe. Se dice que le Balance General es una
fotografía instantánea del negocio.

Ante tal conceptuación es necesario terminar la diferencia entre el Libro de

Inventarios y Balances y el Balance General; el primero se propone demostrar la
composición del capital y como está distribuido, el segundo da a conocer la situación
económica y financiera d

Y de igual forma es importante tomar en cuenta lo siguiente: así como el termómetro

informa y es útil cuando se interpreta su información dando a conocer el grado de
temperatura si el alta o baja y los correctivos a emplear, de igual forma si un Balance
General es archivado sin interpretarlo no tiene sentido su elaboración.

C.- El Balance General, El Origen y Aplicación de Fondos:

Como vimos anteriormente el balance se compone de dos columnas: Activo (columna

de la izquierda) y el Pasivo y Patrimonio (columna de la derecha).

En el Activo se registran el destino de los fondos y el Pasivo y el Patrimonio el origen

de los fondos.

Ejemplo 1:
Si una empresa se presta dinero del banco, el crédito ira en pasivo, cuenta 46
denominada cuentas por pagar diversas (origen de fondos que ingresan a la
empresa).
El destino de dicho préstamo ira al Activo cuenta 10 denominada caja y bancos
(aplicación de los fondos obtenidos como préstamo).
De idéntica forma puede suceder con los fondos aportados por los socios, estos irán
al patrocinio (origen de los fondos) y luego pasaran al Activo (aplicación de los
fondos).

Ejemplo 2:
Dos socios aportan 10000. 00 soles, para la creación de una empresa cuyo efectivo
es cancelado totalmente depositándose luego es una cuenta corriente apertura en el
Banco de Crédito.
Los fondos aportados se originan en el patrimonio es decir con el aporte de los socios
los que serán registrados en la cuenta 50 denominada capital.
Posteriormente su dinero será una Cuenta de Activo denominada caja y bancos
Cuenta 10 y la subcuenta 104 denominada cuenta corriente.

PREPARACION Y PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

De acuerdo al artículo 223 de la nueva ley de sociedades mercantiles ley 26887, “El
balance general se prepara y presenta de conformidad con las dispociones legales
sobre la materia”. Se presentan en dos formas:

a. Como reporte o en forma vertical, no es muy usual en nuestro medio

b. Como cuenta, es el que generalmente se usa ya que permite una clasificación
detallada y de fácil entendimiento sobre el Activo, Pasivo y Patrimonio.

Datos que contempla el Balance General:

Mediante un ejemplo conoceremos los datos que encierra el Balance General.
En la parte izquierda se registran las cuentas de Activo y en la parte derecha las
cuentas de Pasivo y Patrimonio:
 COMERCIAL LOS FASHION S.A.A

BALANCE GENERAL 31 de Diciembre del 200_

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos xx Cuentas por pagar comerciales xx
Valores negociables xx Otras cuentas por pagar xx
Cuentas por cobrar comerciales xx Filiales (o principal) y afiliadas xx
Otras cuentas por cobrar xx Parte corriente de las deudas a
Existencias xx largo plazo
xx
Gastos pagados por anticipado
xx
Total Activo Corriente
xx
Total Activo Corriente
xx ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo xx

Cuentas por cobrar a largo plazo

xx Provisión para beneficios sociales xx
Inversiones en valores xx Ganancias Diferidas
xx
Inmuebles, maquinaria y equipo Contingencias
xx
(neto depreciación acumulado) xx
Otros Activos xx
Total Pasivo No Corriente xx
PATRIMONIO
Total Activo No Corriente xx Capital
xx
Capital Adicional xx
Excedente de revaluación xx
Reservas xx
Resultados Acumulados xx

Total Activo xx Total Patrimonio xx

Total Pasivo y Patrimonio xx

 ACTIVO CORRIENTE

Está constituido por las partidas que representan efectivo y las que deben ser
convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa, el
cual no debe sobrepasar el año.

• Caja y Bancos: Se refiere al saldo de libre disposición en efectivo y en bancos,

depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción. Se refiere a la cuenta 1º Caja
y Bancos.

• Valores Negociables: Incluye solo los valores adquiridos con el fin de obtener
una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Está representada por
la cuenta 31 Valores.

• Cuentas por Cobrar Comerciales: Incluye los documentos y cuentas por cobrar
provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Esta partida
se refiere a la cuenta 12 Clientes.

• Otras cuentas por cobrar: Se refiere a derechos de la empresa originados por

operaciones distintas a las de su giro como: adeudos de socios, directores y
personal, reclamos y préstamos a terceros, etc. Incluye a las cuentas 14
“Cuentas por cobrar a accionistas” y 16 “Cuentas por cobrar diversas”.

• Existencias: Incluye los bienes que posee la empresa y que serán destinados
a la venta o fabricación de productos o al mantenimiento de sus servicios.
Dichos bienes están representados por la clase 2.

• Gastos pagados por anticipado: Incluye la parte de los egresos que significan
servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio
siguiente. Se refiere a la cuenta 38.

ACTIVO NO CORRIENTE

• Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos de la empresa cuya
convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año. Incluye
a la cuenta 12 Clientes.

• Inversiones en valores: Incluye los valores adquiridos con el propósito de ser

mantenidos en cartera por largo plazo, sea con la intención de generar una
renta o de controlar otras empresas. Se debe especificar la participación que
se tenga en el capital.

Las inversiones en títulos valores de empresas afiliadas serán presentadas

separadamente. Se refiere a la cuenta 31 Valores.

• Inmuebles, Maquinaria y Equipo: Incluye el valor neto de los activos fijos y

tangibles. Se consigna separadamente el valor de cada uno de sus
 componentes, así como la depreciación acumulada y si fuera el caso las
revaluaciones efectuadas en el periodo. Está representada por la cuenta 33
Inmuebles, maquinaria y equipo.

• Otros Activos: Incluye lo siguiente:

a) Los gastos efectuados durante los periodos de organización y de

formación y preparación.
b) Las patentes, marcas de fábrica, nombres comerciales y otros activos
intangibles.
c) La parte no corriente de los gastos pagados por anticipación.
d) Otras partidas de similar naturaleza- está compuesta por las cuentas
34 intangibles y la 38 Cargas diferidas.

PASIVO CORRIENTE

Está constituido por las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo
pago debe efectuarse durante su ciclo operacional

La empresa cuyo ciclo normal de operaciones exceda de un año, debe consignar la

correspondiente aclaración y estimar el monto no exigible dentro del año. En el
balance general se indicara claramente el total del Pasivo Corriente.

• Sobregiro Bancario incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas

corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en la cuenta 10 caja y bancos
lo siguiente.

• Cuentas por pagar comerciales incluye los documentos y cuentas por pagar
provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos
que deben ser mostrados separadamente, con especificaron de los montos a
favor de filiales (o principal) y afiliadas. Está representada por la cuenta 42
proveedores.

• Otras cuentas por pagar incluye tributos, remuneraciones, participaciones,

dividendos, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. En ella se
incluyen las cuentas 49 Tributos; 41 Remuneraciones por pagar y 46cuentas
por pagar diversas.

• Filiales (o principal) y afiliadas incluye las obligaciones corrientes de la

empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del negocio con
empresas filiales (o principales) y afiliadas.

• Parte corriente de las deudas a largo plazo incluye la parte corriente de las
deudas a largo plazo originadas por la emisión de bonos, la obtención de
créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Está representada por la
cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.
 PASIVO NO CORRIENTE

• Deudas a Largo Plazo incluye la parte no corriente de las deudas originadas

por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos
a largo plazo. Está representado por la cuenta 46 Cuentas por pagar Diversas

• Filiales (o principales) y afiliadas incluye las deudas no corrientes de la

empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del negocio,
efectuadas con empresas filiales (o principales) y afiliadas.

• Provisiones para beneficios sociales incluye la obligación neta por concepto

de compensaron de servicios y en su caso, la provisión para jubilación.
Además se debe indicar el monto de los adelantos otorgados y depósitos
efectuados en las instituciones financieras correspondientes en el ejercicio y
en el ejerció anterior, en concordancia con las normas vigentes a la fecha. Se
refiere a la cuenta 47 beneficios sociales de los trabajadores

• Ganancias Diferidas incluye los ingresos y costos de las operaciones

formalizadas en el ejercicio y las rentas y utilidades diferidas, cuya
liquidación parcial o total correspondan al próximo o próximos ejercicios
Los intereses diferidos deben deducirse de las correspondientes cuentas
del activo
En nota a los estados financieros se informara acerca de la práctica que se
sigue la empresa para determinar el monto de las ganancias diferidas. Esta
representada por la cuenta 49 ganancias Diferidas

• Contingencias: Cuando se está en conocimiento de los hechos que puedan

originar la perdida de activos o la generación de pasivos se incluirá en el
balance general el título de contingencias sin cuantificarlos. Incluye a la
cuenta 48 `provisiones diversas.

PATRIMONIO

El patrimonio comprende lo dispuesto en el artículo 38 al 43 inclusive de la ley de

sociedades. Está constituido por las partidas que representan recursos aportados por
los socios o terceros, así como los excedentes generados en las operaciones que realiza
la empresa y otras partidas que señalen los dispositivos legales o estatutarias, se
refiere a las cuentas de la clase 5.
En el balance general se indicara claramente el total del patrimonio

• Capital incluye los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe

presentar neto de la parte pendiente de pago.
Igual tratamiento se seguirá con la recompra de acciones, debiéndose mostrar
la utilidad o perdida si la hubiera

• Capital adicional incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, primas

de emisiones y otros conceptos análogos.
• Excedente de Revaluación En caso de presentar información a costos históricos
se deberá incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo
fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.

• Reservas incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de

utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales contractuales o
estatutarias o de acuerdo de socios o de los órganos sociales competentes y que
se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades.

• Resultados acumulados incluye las utilidades no repartidas y en su caso las

pérdidas acumuladas de uno a más ejercicios.

8.- EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Concepto:

Considerando como un estado que establece el análisis de los hechos que han incidido
en sus estructuras patrimoniales para efectos de las transacciones realizadas

Es un estado de actividad porque refleja ingresos, gastos y utilidades. Informa el

origen de la utilidad o pérdida reflejada en el balance general Por lo cual se
manifiesta que:

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: Es el resultado económico de

las operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el reporte de los
ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable determinado.

Este estado, nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e ingresa,

determinando el producto neto de la actividad económica, esto es, el conjunto de
riqueza que se ha obtenido por el empleo del trabajo y capital combinados.

También se le conoce como estado de resultados, Resumen de ingresos y gastos,

Demostración del Balance.

¿Cómo se mide la utilidad?

Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de utilidad como una

manera de determinar sus ventas para cubrir sus gastos, así el capitalista medirá
sus éxitos y fracasos, por lo tanto la UTILIDAD es la forma fundamental que sirve
para evaluar el desempeño económico de las personas u organismos competentes.

Todos casi siempre seguimos un mismo ciclo operativo de compra y venta. Por
ejemplo, si un empresario minorista compra un televisor a S/. 1,000.00 soles, quiere
decir que su situación patrimonial será:
 ACTIVOPASIVO

Televisor 1 000.00 Total Pasivo ---

PATRIMONIO

Capital 1 000.00

Total Activo 1 000.00 Total Pasivo Patrimonio 1 000.00

Luego de una semana el bien se vende a S/. 1.400,00 soles, el minorista expresara
¡Gane 400 soles! Por lo tanto su estado de ganancias y pérdidas queda asentado así:

Estado De Ganancias Y Pérdidas

Ventas 1 400.00
(-) Costo de Ventas 1 000.00 Utilidad
400.00

Como vemos la venta quedo fijada en S/. 1 400.00 como una cantidad mayor al costo
del producto. Ante tal ACCION, las cuentas del Balance General pueden cambiar
de posición.

ACTIVO PASIVO

Dinero en efectivo 1 400.00

Total Pasivo ---

PATRIMONIO

Capital 1 000.00
Utilidad 400.00

Total Activo 1 400.00 Total Pasivo Patrimonio 1 400.00

Como se observa se cambió una cuenta de activo por otra cuenta de activo es decir,
un televisor por dinero en efectivo. Como el dinero proviene de recursos propios en
este caso del patrimonio, por lo tanto la utilidad es considerada como recurso propio,
por derivación entonces formara parte del patrimonio.
Así diremos que el estado de resultados nos permite conocer cómo se relacionan los
ingresos y gastos, analizando si resulta adecuado o no el margen de utilidad;
representa el resultado final y total de lo que ha obtenido el propietario del negocio
afectando lógicamente la situación del patrimonio.

En resumen el estado de ganancias y pérdidas queda enlazado al Balance General,

ya que muestra se cómo se llega a la determinación de la utilidad que se incorpora a
la Cuenta Capital.

El Balance General expresa así a su fecha específica como se determina el Patrimonio

mientras que el estado de Ganancias y Pérdidas expresa en un periodo de tiempo, la
actividad desplegada por el empresario para obtener la utilidad. Por razones
metodológicas ambos estados de confeccionan aparte.

Formas De Preparación Y Presentación Del Estado De Resultados

No existe una forma única para presentar este estado financiero, pero el más
aceptado es el de “Forma de Reporte” en sus dos modalidades: por Naturaleza y por
Función.

En la página siguiente expondremos los modelos 1 y 2 referentes al estado de

resultados por naturaleza y por función respectivamente.

CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS QUE CONFORMAN EL

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR NATURALEZA

Es importante tomar en cuenta lo siguiente:

a) Deben incluirse todas las partidas que representan ingresos o

ganancias y gastos o pérdidas originadas durante el ejercicio.

b) Solo deben incluirse todas las partidas que afecten la determinación

de los resultados netos.

Pues bien procederemos a conceptualizar cada una de las partidas que

conforman el Estado de Ganancias y Pérdidas por Naturaleza de acuerdo a lo
dispuesto por el Plan Contable General Revisado. El desarrollo está a
continuación en el cuadro siguiente.
 MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (Por
Naturaleza)

Ventas de mercaderías xx
(-) Compra de mercaderías (xx)
(-) Variación de mercaderías (xx) (xx)_ _
MARGEN COMERCIAL xx
Ventas netas de productos xx
Producción almacenada xx
Producción inmovilizada _xx__ _ xx__
PRODUCCION DEL EJERCICIO xx

CONSUMO

Compra de materias primas y auxiliares xx

Compra de suministros diversos xx

Compra de envases y embalajes xx

( ) VARIACION DE:

Materias primas (xx)

Suministros diversos (xx)

Envases y embalajes (xx)

Servicios prestados por terceros (xx) _(xx)_

VALOR AGREGADO xx

Cargas personales (xx)

Tributos _(xx)_

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION xx

Cargas diversas de gestión (xx) Provisiones

del ejercicio _(xx)_

RESULTADO DE EXPLOTACION xx
Ingresos financieros xx
Ingresos excepcionales xx
Cargas financieras xx
Cargas excepcionales xx Resultado por exposición a la inflación
_(xx)_

RESULTADOS ANTES DE LA PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS xx

Distribución legal de la renta (xx)
Impuesto a la renta (xx)
 Reserva legal _(xx)_
(xx)
RESULTADO DEL EJERCICIO

MARGEN COMERCIAL (80)

Es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. Representa la

utilidad bruta es decir la diferencia entre el valor de las ventas brutas y el costo de
la mercadería, su fórmula responde al siguiente esquema:

Venta de mercaderías xx
(-) 601 Compra de mercaderías (xx)
(-) 609 Gastos vinculados a las compras (xx)
(+) 611 Variación de existencias
Mercaderías (xx)
(-) 74 Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos _(xx)_
Margen Comercial xx

PRODUCCION DEL EJERCICIO (81)

Está representado por el valor de los bienes y servicios que la empresa ha producido
independientemente de que se haya vendido, almacenado o inmovilizado (activos
construidos para uso de la propia empresa). En la producción se excluye el margen
comercial. Responde a la siguiente formula:

702 Venta de Productos terminados xx

703 Venta de subproductos, desechos y desperdicios
707 Prestación de servicios xx
(+) 71 Producción almacenada o desalmacenada xx
72 Producción inmovilizada xx
(-) 74 Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos _(xx) _
Producción del ejercicio xx

VALOR AGREGADO (82)

Es de suma importancia en el análisis económico y financiero y por tanto en

la gestión empresarial. Nos da a conocer la verdadera producción económica de la
empresa y como ella contribuye al circuito económico nacional.

En si el valor agregado representa una parte que las empresas aportan al

Estado vía producto bruto interno, su fórmula es las siguientes:

604 Compra de materias primas (xx)

605 Compra e envases y embalajes (xx)

 606 Compra de suministros diversos (xx)

609 Gastos vinculados a las compras (xx)

(+) 614 Variación de materias primas (xx)

(+) 615 Variación de envases y embalajes (xx)
(+) 616 Variación de suministros diversos (xx)
63 Prestación de servicios (xx)

Margen Comercial xx

Producción del ejercicio xx

VALOR AGREGADO xx

EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION (83)

Generalmente este saldo es acreedor, pero puede ser excepcionalmente deudor,

entonces se habla de insuficiencia bruta de explotación. Es tan importante como el
valor agregado, resulta de restar a este los impuestos y las cargas de personas.

EBE = VA – (impuestos – subvenciones + cargas de personal)

También:

EBE = VA + subvenciones de explotación – (impuestos + cargas de

personal)

El excedente bruto de explotación nos indica la capacidad de autofinanciamiento de

la empresa por esa se dice que es un CASH – FLOW de explotación.

Valor agregado xx
(-) 62 Cargas de Personal (xx)
(-) 64 Tributos (xx)__________ Excedente Bruto de Explotación
xx

RESULTADO DE EXPLOTACION (84):

El excedente bruto corregido por las cargas diversas de gestión, las provisiones del
ejercicio, los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas, los ingresos diversos y
las cargas cubiertas por provisiones permiten obtener el resultado de explotación,
cuya utilidad como parámetro de gestión, radica en que:

• Permite efectuar comparaciones en el tiempo y en el espacio entre empresas

dejando de lado los efectos del financiamiento, lo cual hace posible el análisis
crítico de los resultados de las empresas.
• Permite poner en evidencia el peso de las cargas financieras en las empresas por
la comparación con el resultado antes de participaciones e impuesto a la renta.
 Excelente Bruto de explotación xx
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos xx
75 Ingresos Diversos xx
78 Cargas cubiertas por provisiones xx
(-) 65 Cargas diversas de gestión (xx)
(-) 68 Provisiones del ejercicio (xx)___ xx

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTO (85)

Nos permite conocer la influencia de las cargas así como los productos
excepcionales y financieros sobre el resultado de explotación.

Utilidad de Explotación xx
76 Ingresos Excepcionales xx
77 Ingresos Financieros xx
(-) 66 Cargas Excepción (xx)
(-) 67 Cargas financieras (xx)_______
Utilidad antes de participaciones e impuestos xx

RESULTADO DEL EJERCICIO (89)

La cuenta 89 representa la diferencia algebraica de los ingresos y las cargas.

Si su saldo es deudor se dice que existe perdida y si es acreedor, utilidad. La cuenta
89 se debe quedar cerrada al final del ejercicio, transfiriendo su saldo a las
divisionarias 59.1 o 59.2, de esta manera el resultado pasa al Balance General.
Utilidad antes de participaciones e impuestos xx
(-) Distribución legal de la renta (xx)_____
Utilidad del Ejercicio xx
 MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (Por
Función)

Ventas Netas xx
Otros ingresos Operacionales xx__ TOTAL DE INGRESOS
BRUTOS xx
Costo de Ventas (xx)_
UTILIDAD BRUTA xx
Gastos de ventas (xx)
Gastos Administrativos (xx)_
RESULTADO DE OPERACIÓN xx
Otros ingresos y egresos:
Dividendos xx
Ingresos Financieros xx
Otros ingresos xx
Gastos Financieros (xx)
Otros Egresos (xx)
Resultado por exposición a la inflación (xx)_
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES E xx
IMPUESTO A LA RENTA
Participaciones y deducciones (xx)
Impuesto a la renta (xx)
Reserva legal (xx)_
RESULTADO ANTES DE PARTIDAD EXTRAORDINARIAS xx
Partidas extraordinarias neto de impuesto a la renta (xx)_ UTILIDAD
(PERDIDA) DEL EJERCICIO xx

CONCEPTUALIZACION DE LAS PARTIDAS REFERIDAS AL ESTADO

DE GANANCIA Y PÉRDIDAS POR FUNCION

• Ventas Netas: Incluye el resultado de las ventas brutas, derivadas del giro del
negocio menos las devoluciones, rebajas y bonificaciones concedidos. Se mostrará
las ventas netas realizadas a terceros separadamente de las realizadas a filiales
(o principal) y afiliadas.

• Otros Ingresos Operacionales: Incluye aquellos ingresos significativos y

permanentes que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que
se relacionan directamente con ella.

• Costo de Ventas: Incluye el costo de las unidades compradas que fueron

vendidas, el costo de la materia prima y de la mano de obra, así como los gastos
de fabricación en que se hubiese incurrido para producir los bienes vendidos, o
los costos en que se hubiese incurrido para proporcionar el servicio que genera el
ingreso.
 Se mostrará el costo de venta a terceros separadamente del costo de ventas a
las filiales (o principal) y afiliadas.

• Gastos de Ventas: Incluye los gastos directamente vinculadas con las operaciones
de venta.

• Gastos de Administración: Incluye los gastos directamente vinculados con la

gestión administrativa.

• Otros Ingresos y Egresos: Incluye los ingresos y egresos no relacionados con la

actividad principal de la empresa, tales como:

a) Los dividendos, interese o utilidades provenientes de valores y otros

ingresos de naturaleza similar; y

b) Los gastos distintos a los de venta o de la administración, como son los

gastos financieros y de descuentos, perdidas provenientes de valores y
otros de naturaleza similar.

Las partidas enunciadas, cuando sean importantes, serán mostradas

separadamente.

• Resultado por exposición a la inflación: Comprende el efecto de la actualización

de todas las partidas no monetarias.

• Impuesto a la Renta: Incluye el monto del impuesto que corresponde a las

utilidades generales en el ejercicio, cuyo cálculo debe hacerse de acuerdo a las
disposiciones tributarias pertinentes.

• Participaciones y deducciones: Incluye las participaciones que debe de traer la

empresa de sus utilidades de acuerdo a disposiciones legales vigentes.

• Cuantía de la utilidad neta antes de partidas extraordinarias: Se indicara

claramente el total de la utilidad neta de partidas extraordinarias.

• Partidas extraordinarias: Incluye las partidas que se diferencian por su

naturaleza inusual, su ocurrencia infrecuente y su monto significativo.

Las partidas extraordinarias deben ser incluidas a continuación de las

participaciones y deducciones.

9.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas Patrimoniales, así
Como el enlace correspondiente entre sus diversas cuentas.
Este estado nos muestra el capital social de los dueños, el capital adicional, la
reserva, la utilidad o perdida obtenida, etc. Las que están representadas por las
cuentas de las clase 5 del plan contable general revisado
Las partidas o cuentas que conforman esta estado carecen de exigibilidad o
vencimientos, constituyen la misma empresa, por lo tanto el control de los
movimientos de cada cierto ejercicio contable, son de suma importancia.
En este estado se debe mostrar en forma separada lo siguiente

A.- Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo

B.- Ajustes demjercici9o anteriores
C.- Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad (o pérdida) del
ejercicio
D.- Utilidad o pérdida del ejercicio
E.- Distribución o asignaciones efectuadas en el periodo
F.- .Saldos de las partidas patrimoniales al finalizar el periodo

10.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

A.- Aspectos Generales:

Es un estado que nos reporta las entradas y salidas en efectivo que una empresa
realiza durante un tiempo. Las fuentes y los usos del efectivo son la manera del
estado de flujo de efectivo, es por ello también que este estado suministra una base
para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus posibles fuentes.
Así mismo nos da a conocer de dónde procede el dinero y en que se gastó y cómo
cambia durante el periodo contable. Dicho estado se obtiene del balance general en
unión con el estado de ganancias y pérdidas.

El estado de flujo de efectivo explica las causas de los cambios en el efectivo

proporcionando información sobre las actividades operativas, financieras y de
inversión, los cuales pueden estructurarse bajo los métodos directos e indirectos.

B.- Actividades en los Flujos de Efectivo

Toda empresa da importancia a su administración y más cuando esta se dirige a las
áreas de operaciones, financiamiento e inversión

• Actividades Operativas generalmente incluyen la producción y la distribución de

bienes y servicios. Las actividades operativas resultan como efecto de las
transacciones que influyen en el estado de resultados. Se ocupa sobre todo de las
actividades, que generan ingresos y gastos en efectivo así tenemos por ejemplo:
cobro a clientes o pagos en efectivo a proveedores.

• Actividades Financieras nos indica de donde se obtienen los recursos financieros

y en qué actividades de inversión se utilizan. Por ejemplo una empresa emite
acciones para venderlas, estas sería una actividad financiera y a la persona u
organismo que adquiere las acciones estaría realizando una actividad de
inversión

• Actividad de Inversión involucra el otorgamiento de préstamos y su cobro

respectivos, así también la compra y venta de valores, activos fijos y otros activos
productivos que son utilizados por la empresa en la producción de bienes
Es así como las empresas controlan su efectivo para realizar sus operaciones,
cancelar deudas o distribuir rentas, lógicamente afectando su patrimonio en su
estructura financiera.

C.- Métodos para calcular los flujos de efectivo

Se utiliza dos métodos

• Método directo este método calcula los efectivos netos que nos proporcionan las
actividades operativas como por ejemplo los cobros que se realizan a clientes
menos los desembolsos efectuados para comprar existencias o pagar sueldos

• Método indirecto permite que se ajuste la utilidad neta acumulada con el fin de
que en los resultados solo refleje los ingresos y egresos efectivos de bienes

Presentamos la estructura del estado de flujo de efectivo donde se resumen las

transacciones principales sobre el efectivo

ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO 31 de

diciembre del 20XX

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de facturas (venta de existencias) xx

Cobranza de letras (venta de existencias) xx

Interese y dividendos percibidos xx

Menos

Pago a proveedores (compra de existencias) (xx)

Pago de remuneraciones (xx)

Pago de tributos (xx)

Pago de intereses (xx)

Otros pagos relacionados con la actividad operativa

( seguros, bonos, CTS, fletes, etc. ) (xx)

Aumento (dismi.) del efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de actividades de operación XX

ACTIVIDADES DE INVERSION

Ingresos por venta de valores negociables xx

Ingresos por ventas de inmuebles maqui. y equipo xx

Menos

Pago por compra de valores negociables (xx)

Pago por comprar de inmuebles maqui. y equipo (xx)

 Otros desembolsos de efectivo (presta. Concedidos) (xx)
Aumento (dismi.) del efectivo y equivalente de efectivo
Provenientes de actividades de inversión XX

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Ingresos por emisión de acciones xx

Ingresos por nuevos aportes xx

Ingresos por préstamos obtenidos xx

Ingresos por emisión de bonos xx

Menos

Amortización de préstamos obtenidos (xx)

Redención de emisión de títulos valores (xx)

Pago de dividendos y otras distribuciones (xx)

Otros pagos en efectivo (xx)

Aumento (dismi.) del efectivo y equivalente de efectivo

Provenientes de actividades de financiamiento XX

Aumento (dismi.) neto de efectivo y equivalente de efectivo XX

Saldo efectivo y equivalente de efect al inicio del ejercicio XX
Saldo efectivo y equivalente de efect al finalizar el ejercicio XX
 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o

no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los
cuales deben leerse conjuntamente con ellas para su correcta interpretación. Las
notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes
mostrados en los estados financieros, cuya revelación es requerida o recomendada
por las NIC, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentación
razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable
en los estados financieros.

ALCANCE:

Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos

significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados
financieros cuando correspondan.

CONTENIDO:

Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia
lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros, como
se muestra a continuación:

NOTAS DE CARÁCTER GENERAL:

La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica.

b) Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Perú.

c) Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para
la preparación de los estados financieros.

 NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO POR LAS PARTIDAS PRESENTADAS EN

LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas, y

aquellas que a juicio dgel directorio y de la gerencia se consideren necesarias para
un adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado económico.

Notas de Carácter General:

 Identificación de la Empresa y Actividad Económica.

Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y forma legal, el país donde se

encuentra constituida, la dirección de su oficina principal y la ubicación donde se
desarrolla su actividad económica, descripción de la naturaleza de sus operaciones y
de sus principales actividades, si las hubiera, Asimismo, se debe indicar el número
de trabajadores sin importar su condición laboral por clase ocupacional y al final del
periodo.

Ejemplo:
Nota 1. Actividad Económica y de Operaciones

La empresa financiera ABC, es una sociedad anónima constituida el 11 de agosto

 de 1995, iniciando sus operaciones el 14 de febrero de 1995.
El objetivo social de la empresa es realizar actividades de intermediación
financiera para favorecer el desarrollo de las actividades rurales, comerciales y
productivas de la región San Martín, para lo cual capta y coloca recursos
financieros a fin de facilitar el acceso al crédito de los agentes económicos que se
encuentran en su área de influencia.

Al 31 de diciembre de 2007, la empresa desarrolla sus actividades a través de

una oficina principal y 11 agencias. Su domicilio legal es en Jr. Moyobamba No.
1000 – Moyabamba.

El personal empleado para desarrollar sus actividades al 31 de diciembre del

2007 y 2006 ascendió a 278 y 124, respectivamente.

 Declaración sobre cumplimiento de las NIC.

Se debe revelar que la empresa ha observado el cumplimiento de las NIC en la

preparación y presentación de sus Estados Financieros.

Políticas contables.

Se deben revelar las políticas contables importantes que sigue la empresa en la

preparación de sus Estados Financieros relacionados a los siguientes aspectos,
en la medida que le sea aplicable:

Cuentas por cobrar

Ejemplo Nota 02: Principios y Prácticas Contables

Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo con principios de

contabilidad generalmente aceptados en el Perú aplicables a entidades
financieras, que comprende sustancialmente las normas impartidas y prácticas
dictadas y/o permitidas por la SBS y en lo que sea aplicable las Normas
Internacionales de Información Financiera oficializadas a través de Resoluciones
emitidas por el Consejo Normativo de contabilidad.

- Existencias
- Inversiones
- Inmuebles maquinaria y equipo
- Arrendamientos
- Costo de financiamiento
- Activos intangibles
- Reconocimiento de ingresos
- Provisiones
- Costo de beneficios sociales
- Impuesto a la Renta
- Otros.

 Cambios y Políticas Contables.

Se debe revelar los cambios de políticas contables que se hayan realizado para la
elaboración de los Estados Financieros del ejercicio corriente, con respecto a los
 utilizados en el ejercicio anterior, señalando la siguiente información:

- Naturaleza y justificación del cambio.

- El importe del ajuste reconocido.

 Errores Sustanciales.

Se debe revelar los ajustes por errores sustanciales, señalando: La naturaleza del
error, el monto de la corrección reconocida, el monto de la corrección de ejercicios
anteriores.

 Situaciones posteriores a la fecha de los Estados Financieros.

Se debe revelar cualquier transacción y otros eventos económicos que ocurren

entre la fecha de los Estados Financieros y la fecha en que se autoriza su emisión,
que afecte o pudiera afectar la situación financiera y las perspectivas de la
empresa, describiendo su naturaleza y montos, si su importancia lo amerita,
como: una fluctuación cambiaria; cambios en los precios de realización de los
valores negociables respecto a los valores de mercado; perdidas resultante de
incendios, inundación y otros desastres; compra de un negocio, de inmuebles,
maquinaria y equipo; cambios de las normas legales aplicables a la empresa o sus
operaciones; etc.
 Notas de Carácter Específico:

Denominación de Títulos y Cuentas.

Se debe revelar cualquier cambio que se adopte en relación con la denominación de
los títulos y cuentas y el contenido o naturaleza de las mismas.

Caja y Bancos

Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a: Saldo de libre disposición en

efectivo y bancos; depósitos de ahorros; depósitos a plazos; y, fondos sujetos a
restricciones.

Valores negociables

Se debe mostrar separadamente y en columnas, información relativa a valores

negociables, de acuerdo a lo siguiente: Clase de valores; cantidad o monto nominal
de valores; valor en libros; valor de mercado unitario, si estos son diferentes del valor
contabilizado; las ganancias y pérdidas no realizadas>; los movimiento durante el
periodo de la reserva por fluctuaciones de valor y la naturaleza de tales movimientos.

Cuentas por Cobrar Comerciales.

Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fracción corriente y no

corriente según la fecha de vencimiento, los importes vencidos hasta 30 días y los
que se encuentren vigentes de acuerdo a: Cuentas por cobrar comerciales con
terceros; Cuentas y documentos por corar a comerciales a empresas vinculadas;
Castigo de cuentas de dudosa cobranza; Provisión para cuenta de cobranza dudosa.

Otras cuentas por cobrar.

Se debe revelar la naturaleza y condiciones de esta cuenta y mostrar, separadamente
información relativa a otras cuentas por cobrar, desdoblados en fracción corriente y
no corriente, de acuerdo a: Saldos iniciales; adiciones; deducciones; y, Saldos finales.

Existencias

- Se debe revelar lo siguiente:

El importe registrado por clase de existencias: Mercaderías; productos terminados;

subproductos, desechos y desperdicios; productos en proceso; materias primas;
materiales auxiliares, envases y embalajes; suministros diversos; existencia por
recibir.
 CONCLUSIONES

Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a pesar de que
existen vario estados financieros, los que destacan o sobresalen más por su
utilización son el Estado de Situación Financiera o Balance General y el Estado de
Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.

En esta parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General,
de este se comprendió que consta de tres partes principales que son: encabezado,
cuerpo y notas que se tengan que realizar.

De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es dicho

balance, por su parte el cuerpo consta de la información que nos proporciona la
ecuación básica de la contabilidad, la cual es: Activo es igual a Pasivo más Capital
Contable, y la parte final del balance nos sirve para colocar las notas al pie que
normalmente se colocan en un documento anexo debido a la extensión de estas.
 BIBLIOGRAFIA

Páginas de Internet Consultadas

members.tripod.com/aromaticas/Contabilidad.htm

212.73.32.210/hosting/000df/m-angel/manuales/EstadosFinancieros.htm