3
S ección
C ontabilidad
INFORME
• CIerre contable en empresas de servicios...................................................................................................... 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
• Activos no corrientes mantenidos para la venta........................................................................................... 33
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Cierre contable en empresas de servicios
1. CUESTIONES PREVIAS
El término del año genera ciertas obli-
gaciones y preocupaciones al profesio-
nal contable. Debe preparar los Esta-
dos Financieros, la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta, así como
también efectuar el cierre de las cuen-
tas contables del período, proceso que
como se sabe, está dirigido fundamen-
talmente a saldar las cuentas patrimo-
niales y las cuentas de resultados.
En relación a este tema, en el presente
Informe Contable presentamos el pro-
ceso contable que se debe seguir para
efectuar el cierre contable en empre-
sas de servicios, utilizando para ello las
cuentas del Plan Contable General Em-
presarial (PGCE). Es importante mencio-
nar que para mostrar los efectos de este
proceso, se propone un caso práctico.
2. DEFINICIÓN
El Proceso de cierre contable puede
ser definido como un conjunto de pro-
cedimientos cuyo objetivo es la can-
celación de los saldos de las cuentas
de resultados (ingresos y gastos) que
hubieran tenido movimiento durante
el ejercicio, a fin de obtener el resulta-
do del ejercicio. También comprende
el cierre temporal de las cuentas patri-
moniales, las que una vez cerrado el
ejercicio, se vuelven a reaperturar al
comienzo del siguiente período.
3. CIERRE CONTABLE EN EMPRE-
SAS DE SERVICIOS
En una empresa de servicios, el pro-
ceso de cierre contable comprende las
siguientes etapas:
a) Ajuste Contable
b) Cierre de las cuentas de resultados
c) Cierre de las cuentas patrimoniales. A diferencia de las empresas co-
merciales, tratándose de las em-
a) Ajuste Contable presas de servicios no se realiza la
En empresas de servicios, sólo se cancelación de la cuenta 69 Costo
realiza un ajuste contable. Este ajuste de ventas, por cuanto en servicios,
implica la cancelación de los saldos el costo se va acumulando en una
de las cuentas del elemento 9, para lo cuenta del elemento 9.
cual se efectúa un cargo a la cuenta
79 Cuentas imputables a cuentas de b) Cierre de las Cuentas de Resul-
tados
costos y gastos con un abono a cada
una de las cuentas del elemento 9. Las cuentas de resultados son
XX aquellas cuentas de los elementos
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE 6 y 7 del Plan Contable General
Empresarial (PCGE). En este caso,
COSTOS XXXX
791 Cargas imputables a para el cierre de estas cuentas,
cuentas de costos y nuestra legislación contable obliga
gastos a emplear la dinámica de las cuen-
90 COSTO DEL SERVICIO XXXX
tas del elemento 8 “Saldos interme-
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
diarios de gestión y determinación
95 GASTOS DE VENTA XXXX
del Resultado del Ejercicio”, la cual
x/x Por la cancelación de las
cuentas del elemento 9. es objeto de descripción en el si-
XX guiente cuadro:
CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:
• Los saldos deudores de las subcuentas • El saldo de las ventas de bienes y servicios
711, 712, 713 y 714, los que se transfieren (subcuentas 702, 703 y 704).
a la subcuenta 811 Producción de bienes. • Los saldos acreedores de las subcuentas
CUENTA 81
• El saldo deudor de la cuenta 715, que se 711, 712, 713 y 714, las que se acumulan
P RO D U C C I Ó N
transfiere a la subcuenta 812 Producción en la subcuenta 811 Producción de bienes.
DEL EJERCICIO
de servicios. • El saldo de la cuenta 72 - Producción de
• El saldo acreedor de esta cuenta con abono activo inmovilizado, que se acumula en la
a la Cuenta 82 Valor agregado. subcuenta 813.
• El saldo de las compras acumuladas en las
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las
divisionarias 6092, 6093 y 6094.
• El saldo de las cuentas 80 Margen comer-
• El saldo deudor de las subcuentas de Varia-
cial y 81 Producción del ejercicio.
CUENTA 82 VA-
ción de existencias (subcuentas 612, 613 y
• El saldo acreedor de las subcuentas de Va-
614).
LOR AGREGADO riación de existencias (subcuentas 612, 613
• El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
y 614).
prestados por terceros.
• El saldo de esta cuenta, con abono a la
cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotación.
• Los saldos de las cuentas 62 Gastos de per-
CUENTA 83 • El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
sonal, directores y gerentes, y 64 Gastos
EXCEDENTE (O • Los subsidios recibidos.
INSUFICIEN-
por tributos.
• El saldo deudor de esta cuenta (Insuficien-
• El saldo acreedor de esta cuenta (exceden-
CIA) BRUTO DE cia bruta) con cargo a la cuenta 84 Resulta-
te bruto), con abono a la cuenta 84 Resul-
EXPLOTACIÓN do de explotación.
tado de explotación.
Segunda Quincena - Marzo 2014 27
Sección Contabilidad
CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A: c) Cierre de las Cuentas del Balance
• El saldo acreedor de la cuenta 83 Exceden- Esta es la última fase del proceso de
te bruto (insuficiencia bruta) de explota-
• El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente ción.
cierre contable. El objeto de ésta es
bruto (insuficiencia bruta) de explotación. • El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos la cancelación de los saldos de las
CUENTA 84 RE-
• El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de de gestión (excepto la divisionaria 7591 cuentas del activo, pasivo y patrimo-
SULTADO DE EX-
gestión y 68 Valuación y deterioro de acti- Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia nio. Para estos efectos, los saldos de
vos y provisiones. por medición de activos no financieros al
PLOTACIÓN
• El saldo acreedor de esta cuenta, con abo- valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por
las cuentas del pasivo y patrimonio
no a la cuenta 85 Resultado antes de parti- provisiones. se cargan, en tanto que los saldos de
cipaciones e impuestos. • El saldo deudor de esta cuenta con cargo a las cuentas del activo se abonan. Con
la cuenta 85 Resultado antes de participa- ello, se logra que al cierre del ejercicio,
ciones e impuestos.
todas las cuentas queden canceladas.
• El saldo acreedor de la cuenta 84 Resulta-
• El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado
CUENTA 85 RE- do de explotación.
de explotación. APLICACIÓN PRÁCTICA
SULTADO AN- • El saldo de la cuenta 77 Ingresos financie-
• El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.
TES DE PARTI- ros.
• El saldo acreedor de esta cuenta con abo-
CIPACIONES E
no a la cuenta 89 Determinación del resul-
• El saldo deudor de esta cuenta, con cargo CASO
IMPUESTOS a la cuenta 89 Determinación del resultado
tado del ejercicio. CIERRE CONTABLE – EMPRESA DE
del ejercicio.
SERVICIOS
Como se observa de lo anterior, Importante El Contador de la empresa “TRANS-
las cuentas de resultados se van
PORTES SAN JUAN” S.R.L. está efec-
cargando y abonando con las En empresas de servicios no se uti- tuando el cierre contable del ejercicio
cuentas del elemento 8, para fi- liza la cuenta 80 Margen comer- 2013. Sobre el particular nos solicita
nalmente determinar el resultado cial, por cuanto esta cuenta sólo es ayuda para efectuar el citado cierre,
del ejercicio. utilizada para efectuar el cierre en considerando que ha formulado el
empresas comerciales. siguiente Balance de Comprobación.

"TRANSPORTES SAN JUAN" S.R.L.

BALANCE DE COMPROBACIÓN 2013
SUMAS DEL RESULTADOS NATU-
SALDOS AJUSTES INVENTARIO RESULTADOS FUNCIÓN
CÓD. CUENTAS DEL MAYOR MAYOR RALEZA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS PÉRDIDAS GANANCIAS
1041 Cuentas corrientes operativas 790,600 696,250 94,350 94,350
1212 Emitidas en cartera 1'408,600 1'199,300 209,300 209,300
1644 Depósitos en garantía por alquileres 12,500 12,500 12,500
182 Seguros (por anticipado) 40,612 40,612 40,612
2524 Otros suministros 945,000 882,000 63,000 63,000
33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000
33211 Costo adquisición (Edificaciones adm.) 300,000 300,000 300,000
33411 Costo (Unidades de transporte) 860,000 860,000 860,000
33511 Costo (Muebles y enseres) 35,000 35,000 35,000
33611 Equipo Proces. Información (de cómputo) 9,080 9,080 9,080
39131 Edificaciones (depreciación) 60,000 60,000 60,000
39133 Unidades de transporte (depreciación) 215,000 215,000 215,000
39134 Muebles y enseres (depreciación) 6,000 6,000 6,000
39135 Equipos diversos (depreciación) 6,016 6,016 6,016
40111 IGV Cuenta Propia 148,005 195,500 47,495 47,495
40171 Renta de tercera categoría 62,300 56,900 5,400 5,400
40172 Renta de cuarta categoría 13,600 18,000 4,400 4,400
40173 Renta de quinta categoría 17,649 21,520 3,871 3,871
4111 Sueldos y salarios por pagar 120,700 120,700 -
4115 Vacaciones por pagar 22,100 22,100 -
4151 Compensación por Tiempo de Servicios 27,400 28,600 1,200 - 1,200
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890,080 962,500 72,420 72,420
4511 Instituciones financieras (Préstamos) 63,800 65,400 1,600 1,600
5012 Participaciones 436,000 436,000 436,000
582 Legal (Reservas) 10,200 10,200 10,200
5911 Utilidades acumuladas 682,900 682,900 682,900
6032 Suministros 889,000 889,000 889,000
6132 Suministros 882,000 889,000 7,000 7,000
6211 Sueldos y salarios por pagar 104,460 104,460 104,460
6214 Gratificaciones 20,900 20,900 20,900
6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430
6271 Régimen de prestaciones de salud 12,900 12,900 12,900 -
6323 Auditoría y contable 18,000 18,000 18,000
6361 Energía eléctrica 21,000 21,000 21,000
6363 Agua 25,000 25,000 25,000
6364 Teléfono 16,000 16,000 16,000
651 Seguros 17,000 17,000 17,000
652 Regalías 18,000 18,000 18,000
68141 Edificaciones (Depreciación) 20,800 20,800 20,800
68143 Unidades de transporte (depreciación) 185,000 185,000 185,000
68144 Muebles y enseres (depreciación) 2,000 2,000 2,000
68145 Equipos diversos (depreciación) 1,000 1,000 1,000 -
7041 Terceros (Prestación de servicios) 1'560,630 1'560,630 1'560,630 - 1'560,630
791 Cargas imp. a cuenta de costos y 1'356,490 1'356,490 -
gastos 1'356,490
90 Costo de servicios 960,000 960,000 960,000 960,000
94 Gastos Administrativos 267,200 267,200 267,200 - 267,200 -
95 Gastos de venta 129,290 129,290 129,290 129,290 -

TOTAL 9'491,006 9'491,006 4'471,222 4'471,222 1'356,490 1'356,490 1'751,242 1'547,102 1'363,490 1'567,630 1'356,490 1'560,630
RESULTADO 204,140 204,140 204,140
- TOTAL 1'751,242 1'751,242 1'567,630 1'567,630 1'560,630 1'560,630

28 Asesor Empresarial
 Sección Contabilidad
SOLUCIÓN: 6263 Agua 25,000 f) Determinación del resultado
6264 Teléfono 16,000 antes de impuestos
Como se ha señalado, el Proceso de x/x Por la transferencia de la
Cierre Contable implica los siguien- cuenta Servicios Prestados XX
por Terceros, a fin de de- 84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN 204,140
tes procedimientos específicos. En ese terminar el valor agrega- 841 Resultado de explo-
sentido, considerando la información do. tación
del Balance de Comprobación de la XX 85 RESULTADOS ANTES DE
empresa “TRANSPORTES SAN JUAN” PARTICIP. E IMP. 204,140
S.R.L., efectuaremos los siguientes re- d) Determinación del Excedente 851 Resultado antes de
Bruto de Explotación participaciones e
gistros contables: impuestos
XX x/x Por la transferencia del
ENFOQUE CONTABLE 82 VALOR AGREGADO 598,630 Resultado de Explotación
821 Valor agregado a la cuenta Resultado an-
a) Asientos de Ajuste 83 EXC. (INSUFICIENCIA) tes de Participaciones e
BRUTO DE EXPLOTACIÓN 598,630 Impuestos.
XX XX
831 Excedente bruto
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE (insuficiencia bruta)
COSTOS 1’356,490 de explotación
g) Determinación del resultado del
791 Cargas imp. a cuen- x/x Por la transferencia del ejercicio
ta de costos y gas- Valor Agregado a la cuenta
tos XX
Excedente (Insuficiencia)
90 COSTO DEL SERVICIO 960,000 Bruto de Explotación. 85 RESULTADOS ANTES DE
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 267,200 PARTICIP. E IMP. 204,140
XX
95 GASTOS DE VENTA 129,290 851 Resultado antes de
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE participaciones e
x/x Por la cancelación de las
EXPLOTACIÓN 150,690 impuestos
cuentas del elemento 9. 831 Excedente bruto
XX 89 RESULTADOS ANTES DE
(insuficiencia bru- PARTICIP. E IMP. 204,140
ta) de explotación 891 Utilidad
b) Determinación de la producción 62 CARGAS DE PERSONAL 150,690 x/x Por la transferencia del
del ejercicio 621 Remuneraciones
Resultado antes de par-
6211 Sueldos y
ticipaciones e Impuestos
XX salarios 104,460
a la cuenta Resultado del
70 VENTAS 1’560,630 6214 Gratificaciones
ejercicio.
704 Prestación de servi- 20,900
6215 Vacaciones 12,430 XX
cios
7041 Terceros 627 Seguridad, previ- 88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1’560,630 sión social y otras 881 Impuesto a la Renta
812 Producción de ser- contribuciones - Corriente
vicios 6271 Régimen de 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
x/x Por la transferencia de la prestaciones APORTES AL SISTEMA DE
cuenta ventas a fin de de- de salud 12,900 PENSIONES Y DE SALUD
terminar la producción del x/x Por la determinación del POR PAGAR 61,242
ejercicio Excedente Bruto de Explo- 401 Gobierno Central
XX tación. 4017 Impuesto a la Renta
XX 40171 Renta de tercera
c) Determinación del valor agre- categoría
gado e) Determinación del resultado de x/x Por la transferencia del
Impuesto a la Renta del
XX explotación ejercicio, a su cuenta de
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 1’560,630 XX balance.
812 Producción de ser-
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE XX
vicios
EXPLOTACIÓN 447,940
82 VALOR AGREGADO 1’560,630 89 DETERMINACIÓN DEL RE-
831 Excedente bruto
821 Valor agregado SULTADO DEL EJERCICIO 61,242
(insuficiencia bruta)
x/x Por la transferencia de la 891 Utilidad
de explotación
Producción del Ejercicio a 88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 447,940
la cuenta Valor Agregado. 841 Resultado de explo- 881 Impuesto a la Renta
XX tación - Corriente
x/x Por la transferencia del x/x Por la detracción del Re-
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 7,000 sultado del Ejercicio del
613 Materiales auxilia- Excedente (Insuficiencia)
Bruto de Explotación al Impuesto a la Renta del
res, suministros y ejercicio.
repuestos Resultado de Explotación.
XX XX
6132 Suministros
82 VALOR AGREGADO 7,000 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 243,800
821 Valor agregado 841 Resultado de explo-
h) Traslado del Resultado del ejer-
x/x Por la cancelación de la tación cicio a su cuenta patrimonial
cuenta de suministros 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 35,000
XX
XX 651 Seguros 17,000
652 Regalías 18,000 89 DETERMINACIÓN DEL RE-
82 VALOR AGREGADO 969,000 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 208,800 SULTADO DEL EJERCICIO 142,898
821 Valor agregado 681 Depreciación 891 Utilidad
60 COMPRAS 889,000 6814 Depreciación de 59 RESULTADOS ACUMULADOS 142,898
603 Materiales auxilia- IME - Costo 891 Utilidades no distri-
res, suministros y 68141 EdifIcaciones 20,800 buidas
repuestos 68143 Unidades de x/x Por la transferencia de los
6032 Suministros transporte 185,000 Resultados del Ejercicio a
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000 68144 Muebles y la cuenta de Resultados
622 Asesoría y consul- enseres 2,000 Acumulados.
toría 68144 Equipos XX
6323 Auditoría y conta- diversos 1,000
ble 18,000 x/x Por la determinación del
636 Servicios básicos Resultado de Explotación.
6361 Energía eléctrica XX
21,000

Segunda Quincena - Marzo 2014 29

Sección Contabilidad
i) Cierre de las cuentas del balance 25 MATERIALES AUXILIARES, 2524 Otros
SUMINISTROS Y REPUES- suministros
XX TOS 63,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y 252 Suministros 945,000 882,000
AGOTAMIENTO ACUMULADA 287,016 2524 Otros suministros 63,000 (i)
391 Depreciación acu- 33 INMUEBLES, MAQU. Y
mulada EQUIPO 1’326,080
3913 Inmuebles, maquina- 331 Terrenos
ria y equipo - costo 3311 Terrenos
39131 Edificaciones 60,000 945,000 945,000
33111 Costo 122,000
39133 Unidades de 332 Edificaciones
transporte 215,000 3321 Edificaciones admi-
39134 Muebles y nistrativas
enseres 6,000 33211 Costo de adquisi- 33111 Terrenos (costo)
39135 Equipos ción o construcción
diversos 6,016 122,000 122,000 (i)
300,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y 334 Unidades de trans-
APORTES AL SISTEMA DE porte
PENSIONES Y DE SALUD 3341 Vehículos motori-
POR PAGAR 117,008 zados
401 Gobierno central 33411 Costo 860,000 122,000 122,000
4011 IGV 335 Muebles y enseres
40111 IGV - Cuenta 3351 Muebles
propia 47,495
33511 Costo 35,000
4017 Impuesto a la Renta
336 Equipos diversos 33211 Costo adquisición (Edificacio-
40171 Renta Tercera
3361 Equipo para proce- nes adm.)
categoría 61,242
samiento de infor-
40172 Renta cuarta 300,000 300,000 (i)
mación
categoría 4,400
33611 Costo 9,080
40173 Renta quinta
categoría 3,871 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
41 REMUNER. Y PART. POR
PENSIONES Y DE SALUD
PAGAR 1,200
POR PAGAR 5,400 300,000 300,000
415 Beneficios sociales
de los trabajadores 401 Gobierno central
4151 CTS 4017 Impuesto a la Renta
42 CUENTAS POR PAGAR 40171 Renta Tercera cate-
COMERCIALES 72,420 goría
x/x Por la cancelación de las 33411 Costo
421 Facturas, boletas y (Unidades de transporte)
otros comprob. Por cuentas del pasivo, patri-
pagar monio y activo al cierre 860,000 860,000 (i)
del ejercicio económico.
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,600 XX
451 Préstamos de insti- 9’319,714 9’319,714
tuciones financie-
ras y otras
LIBRO MAYOR 860,000 860,000
4511 Instituciones finan-
cieras
50 CAPITAL 436,000 1041 Cuentas corrientes operativas
501 Capital social 790,600 696,250
5012 Participaciones 33511 Costo
94,350 (i)
58 RESERVAS 10,200 (Muebles y enseres)
582 Reservas
35,000 35,000 (i)
59 RESULTADOS ACUMULADOS 825,798
790,600 790,600
591 Utilidades no distri-
buidas
5911 Utilidades acumu-
ladas 1212 Emitidas en cartera
10 RESULTADOS ACUMULADOS 94,350
1’408,600 1’199,300 35,000 35,000
104 Cuentas corrientes
en instituciones fi- 209,300 (i)
nancieras
1041 Cuentas corrientes 33611 Equipo Proces.
operativas 1’408,600 1’408,600 Información (de cómputo)
12 CUENTAS POR COBRAR CO-
9,080 9,080 (i)
MERCIALES - TERCEROS 209,300
121 Facturas, boletas y
1644 Depósitos en garantía por
otros comproban-
alquileres
tes por cobrar
1212 Emitidas en cartera 12,500 12,500 (i)
16 CUENTAS POR COBRAR DI-
9,080 9,080
VERSAS - TERCEROS 12,500
164 Depósitos otorga-
dos en garantía 12,500 12,500
1644 Depósitos en garan-
tía por alquileres 39131 Edificaciones
18 SERVICIOS Y OTROS CON- (depreciación)
TRATADOS POR ANTICI- 182 Seguros
(por anticipado) (i) 60,000 60,000
PADO 40,612
182 Seguros 40,612 40,612 (i)
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías manu-
facturadas
2011 Mercaderías manu- 60,000 60,000
facturadas 40,612 40,612
20111 Costo

30 Asesor Empresarial
 Sección Contabilidad
39133 Unidades de transporte (de- 4111 Sueldos y 5911 Utilidades acumuladas
preciación) salarios por pagar
(i) 825,798 682,900
(i) 215,000 215,000 120,700 120,700
142,898 (h)

825,798 825,798
215,000 215,000 120,700 120,700

6032 Suministros
39134 Muebles enseres 4115 Vacaciones por
889,000 889,000 (c)
(depreciación) pagar
(i) 6,000 6,000 22,100 22,100

889,000 889,000

6,000 6,000 22,100 22,100

6132 Suministros
882,000 889,000
39135 Equipos diversos 4151 Compensación por
(depreciación) Tiempo de Servicios (c) 7,000

(i) 6,016 6,016 27,400 28,600

(i) 1,200
889,000 889,000

6,016 6,016 28,600 28,600

6211 Sueldos y
salarios por pagar
104,460 104,460 (d)
40111 IGV 4212 Emitidas
Cuenta Propia (Facturas, boletas y otros CP)
148,005 195,500 890,080 962,500
(i) 47,495 (i) 72,420 104,460 104,460

195,500 195,500 962,500 962,500 6214 Gratificaciones

20,900 20,900 (d)

40171 Renta de tercera categoría 4511 Instituciones

financieras(Préstamos)
62,300 56,900
63,800 65,400 20,900 20,900
(i) 61,242 61,242 (g)
(i) 1,600
5,400 (i)
6215 Vacaciones
12,430 12,430 (d)
123,542 123,542
65,400 65,400

40172 Renta de cuarta

categoría 12,430 12,430
5012 Participaciones
13,600 18,000
(i) 436,000 436,000
(i) 4,400
6271 Régimen de
prestaciones de salud
12,900 12,900 (d)
18,000 18,000
436,000 436,000

40173 Renta de 582 Legal 12,900 12,900

quinta categoría (Reservas)
17,649 21,520 (i) 10,200 10,200
(i) 3,871 6323 Auditoría y contable
18,000 18,000 (c)

21,520 21,520 10,200 10,200

18,000 18,000

Segunda Quincena - Marzo 2014 31

Sección Contabilidad
6361 Energía eléctrica 68145 Equipos 82 Valor
diversos agregado
21,000 21,000 (c)
(depreciación) (c) 969,000 1’560,630 (c)
1,000 1,000 (e) (d) 598,630 7,000 (c)

21,000 21,000
1’567,630 1’567,630
1,000 1,000
6363 Agua
83 Exc.(insuficiencia)
25,000 25,000 (c)
7041 Terceros bruto de explotación
(Prestación de servicios) (d) 150,690 598,630 (d)
(b) 1’560,630 1’560,630 (e) 447,940

25,000 25,000

598,630 598,630
1’560,630 1’560,630
6364 Teléfono
16,000 16,000 (c)
84 Resultado de
791 Cargas imp. a explotación
cuenta de (e) 243,800 447,940 (e)
costos y gastos
(f) 204,140
(a) 1’356,490 1’356,490
16,000 16,000

447,940 447,940
651 Seguros
17,000 16,000 (e) 1’356,490 1’356,490
85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
90 Costo del (g) 204,140 204,140 (f)
servicio
17,000 17,000 960,000 960,000 (a)

652 Regalías 204,140 204,140

18,000 18,000 (e) 960,000 960,000

89 Determinación del
Resultado del ejercicio
94 Gastos
(g) 61,242 204,140 (f)
Administrativos
18,000 18,000 (h) 142,898
224,200 224,200 (a)

68141 Edificaciones (Depreciación)

204,140 204,140
20,800 20,800 (e)
224,200 224,200

88 Impuesto a la
95 Gastos de Renta
20,800 20,800 venta (g) 61,242 61,242 (g)
129,290 129,290 (a)

68143Unidades de transporte
(depreciación)
185,000 185,000 (e) 61,242 61,242
129,290 129,290

185,000 185,000 81 Producción del

ejercicio
Nota
(c) 1’560,630 1’560,630 (b) Para efectos prácticos, no se han con-
68144 Muebles y enseres (depreciación) siderado las formalidades del Libro
2,000 2,000 (e) Diario y del Libro Mayor.

Autor: Effio Pereda, Fernando

1’560,630 1’560,630
Contador Público; Maestría en Política y
Administración Tributaria; Asesor y Consultor
2,000 2,000
Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.

32 Asesor Empresarial