Consuelo Arias

Ficha: 2069640-4
Guía 22: Ajuste y cierre del periodo contable

3.3.3. Las realizaciones de los asientos de cierre tienen su respectivo

procedimiento, así como el proceso para cerrar un periodo contable. Para conocer
estas técnicas lo invitamos a realizar la siguiente actividad colaborativamente con
su GAES de manera desescolarizada y con base en cualquier texto de consulta
que se encuentre a su alcance - considere el recurso propuesto en la bibliografía
de esta guía-resuelva los siguientes ítems y entréguelos a su instructor por escrito
para ser socializada bajo la tutoría de éste, en el ambiente de aprendizaje:

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y cómo se realiza su cancelación? Ilustre
con un ejemplo.

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados

(compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción)
y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio).
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan.

Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la

suma de $600.000:

Cuenta Débito Crédito

4135 C > y al < $ 1´000.000
5205 Gastos de personal $ 600.000

Cancelación de cuentas

(La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de saldo debito: por lo que debitaremos la
primera y acreditaremos la segunda):

Cuenta Débito Crédito

4135 C > y al < $ 1´000.000
5905 Ganancias y pérdidas $ 1´000.000
5205 Gastos de personal $ 600.000
5905 Ganancias y pérdidas $ 600.000

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y cómo se realiza su cancelación? Ilustre con
un ejemplo
Consuelo Arias
Ficha: 2069640-4
Guía 22: Ajuste y cierre del periodo contable

Es cuando las cuentas de gastos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de
cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.

Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $400.000 (C1.000.000-
D600.000), saldo que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio
correspondiente a resultados del ejercicio.
Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la
cuenta 5905 la cancelamos contra la cuenta 3605:

Cuenta Débito Crédito

5905 Ganancias y pérdidas $ 400.000
3605 Utilidad del ejercicio $ 400.000

 ¿Qué significa cerrar una cuenta de costos y cómo se realiza su cancelación? Ilustre con
un ejemplo

Es cuando las cuentas de costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas,
es decir, dejarlas en ceros.

Para cerrar las cuentas que figuran en la columna de Costo de Ventas se procederá así:

Primero: se cargará a la cuenta de Costo de Venta la suma que tiene el Debe de la columna de
Costo de Venta, con abono a las cuentas que dieron origen a esa suma.

Segundo: se cargará a las cuentas que aparecen en la columna de ingreso del Costo de Venta
con abono a la cuenta Costo de Venta.

Cuenta Débito Crédito

6135 C > y al < $ 400.000
1435 Mercancía No Fabric $ 400.000

 ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos, gastos y costos?

Se acredita cada una de las cuentas de gastos y costos, se utiliza como contrapartida la
cuenta 5905 denominada Ganancias y Pérdidas
61…. Xxxx
5905 xxxx
Consuelo Arias
Ficha: 2069640-4
Guía 22: Ajuste y cierre del periodo contable

Se debita cada una de las cuentas de ingresos y se utiliza como contrapartida la cuenta
5905 (ganancias y pérdidas
41…. Xxxx
5905 xxxx

Se acredita la cuenta 4175 (devoluciones en venta) y como contrapartida se utiliza la

cuenta 5905 (ganancias y pérdidas).

Ingresos contra Gastos

Gastos contra Patrimonio

Gastos y Costos contra Gastos

 ¿Las contrapartidas de cancelación de las cuentas nominales también se cierran?

Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar
cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del
ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre. Es al momento del
cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos
se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.

 ¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo

Consiste en cruzar las cuentas de resultado contra la cuenta puente de 590505 Ganancias
y pérdidas, así:

- Los ingresos operacionales (grupo de cuentas 41) se cierran al débito, contra la cuenta
590505 de Ganancias y pérdidas.
- El Costo de ventas (grupo de cuentas 61) se cierra al crédito, contra la cuenta de
Ganancias y pérdidas.
- Los Gastos operacionales de administración (grupo de cuentas 51) y Gastos operacionales
de ventas (grupo de cuentas 52) que son de saldo débito se cierran al crédito contra la
cuenta de Ganancias y pérdidas.
- Los ingresos no operacionales (grupo de cuentas 42) se cierra en el débito y el saldo neto
se lleva a la cuenta 590505 Ganancias y pérdidas.
- Los egresos no operacionales (grupo de cuentas 53) se cierran al crédito y el saldo neto se
lleva a la cuenta de Ganancias y Pérdidas.
Consuelo Arias
Ficha: 2069640-4
Guía 22: Ajuste y cierre del periodo contable

- Los impuestos de renta y complementarios (grupo de cuentas 54) se cierra al crédito,

contra la cuenta Ganancias y pérdidas. Es de aclarar que la cuenta de gastos por concepto
de impuestos ha debido generarse durante todos los meses del ejercicio con el valor
previsto fijo de gastos de impuesto contra la cuenta Provisión para impuestos (grupo de
cuentas 2615), porque el verdadero valor del Impuesto de renta (grupo de cuentas 2404)
solamente se conoce cuando se elabora la declaración de impuestos sobre la renta, para
pagarlo a la DIAN.
- El resultado neto de Ganancias y pérdidas se cierra así: si los créditos de la cuenta 590505
son mayores a la suma de los débitos, da como resultado la Utilidad del ejercicio (360505),
por el contrario, si los débitos son superiores a los créditos, da como resultado la Pérdida
del ejercicio (361005).
- El proceso de cierre en el programa de contabilidad, no tiene sentido la cuenta 590505
Ganancias y pérdidas, porque cuando se ejecuta el cierre con un clic, se debe previamente
simular el estado de resultado, para saber con anticipación que cuenta se va a afectar, si la
360505 o 361005.

Cuenta Débito Crédito

5905 Ganancias y pérdidas $ 187.600
3605 Utilidad del ejercicio $ 187.600
SUMAS IGUALES $187.600 $ 187.600

 ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o una perdida

para el ente económico, teniendo en cuenta la cancelación de sus cuentas nominales?
Ilustre con un ejemplo

El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que

muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio. La primera
parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra -venta de
mercancía hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio en ventas, esto quiere decir
la diferencia entre el precio de costo y de venta de las mercancías vendidas.

 ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico? Argumente

El periodo contable, como uno de los principios de Contabilidad considerados por nuestra
legislación, se refiere a que las operaciones económicas de una empresa se deben
reconocer y registrar en un determinado tiempo, que por regla general es de un año, que
va desde el 01 de enero a 31 de diciembre, aunque se puede también trabajar con
periodos de tiempo diferentes como el mes, semestre, trimestre, etc.
Consuelo Arias
Ficha: 2069640-4
Guía 22: Ajuste y cierre del periodo contable

 ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad? Argumente

Estos registros se preparan en contabilidad al final del periodo y se conocen con el nombre
de ASIENTOS DE AJUSTE, y se busca que la utilidad del periodo no aparezca subestimada o
sobrestimada, y los saldos de las cuentas no estén sobrevalorados o subvalorados.

 ¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la medición posterior de

los elementos de los estados financieros? Sustente.

El principio de Medición se basa en el COSTO HISTÓRICO y el VALOR RAZONABLE y el

Principio de Revelación se satisface a partir de los Estados Financieros, de las Notas y de
información complementaria. En los estados financieros se emplean diferentes bases de
medición, con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas.

3.3.4 A continuación le invitamos a realizar un paso a paso de cómo se diligencia

una Hoja de Trabajo y presentarlo en una cartilla. El instructivo se debe presenta
gráficamente el modelo de hoja de trabajo (su estructura y partes). Esta evidencia
debe ser elaborada con anterioridad a que su instructor desarrolle el siguiente
numeral de socialización.

LA HOJA DE TRABAJO Es un informe en borrador preparado por el contador al

final de cada período contable y que le permite obtener los datos exactos para la
elaboración de los estados financieros.

Este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una hoja columnaria en la cual
se registrarán los siguientes elementos:

1. razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas.

2. columna sencilla identificada como código en la cual se escriben los códigos

numéricos de cada una de las cuentas (4 dígitos) utilizadas en la contabilidad de la
empresa de acuerdo con el plan único de cuentas.

3. columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben los nombres

de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa durante el
período contable.
Consuelo Arias
Ficha: 2069640-4
Guía 22: Ajuste y cierre del periodo contable

4. columna doble identificada como balance de prueba o balance de

comprobación, en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos antes de
ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa,
valores que son tomados del libro mayor y balances.

5. columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarán los

movimientos tanto débitos como créditos de las cuentas que se afectaron con los
ajustes contables y ajustes integrales por inflación, valores que se toman
directamente de los comprobantes de ajustes.

6. columna doble identificada como balance ajustado, en la cual se escribirán los

saldos débitos o créditos de cada una de las cuentas. Estos saldos se calcularán
así: si la cuenta es de naturaleza débito, se toma el saldo de comprobación débito,
se le suman el ajuste débito y se le resta el ajuste crédito.

7. si la cuenta es de naturaleza crédito, se toma el saldo de comprobación crédito,

se le resta el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito.

8. columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladarán en forma

contraria los saldos ajustados de todas las cuentas de resultado, es decir aquellas
cuentas que presenten saldo ajustado débito, este saldo se escribirá en la
columna crédito, y las cuentas que presenten saldo ajustado crédito, su saldo se
escribirá en la columna débito.

9. si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico, el saldo del inventario

inicial (cuenta 1435 mercancías no fabricadas por la empresa), se registrará en el
haber de la columna cierres y el valor del inventario final, se escribirá en el debe
de la columna cierres.

10. la diferencia entre los débitos y los créditos de la columna cierres, representará
el resultado antes de impuestos, el cual se interpretará así: si la suma de los
débitos es mayor que la suma de los créditos, la diferencia representará la
utilidad antes de impuestos, pero si la suma de los débitos es menor que la
suma de los créditos, la diferencia, representará la pérdida del ejercicio.

La diferencia se escribirá debajo de la columna de menor valor para así poder

establecer las sumas iguales.

11. columna doble identificada como balance general, en la cual se trasladarán los
saldos ajustados de las cuentas reales o de balance (activo 1, pasivos 2
patrimonio 3), además del valor del inventario final de mercancías, al igual que la
distribución de la utilidad antes de impuestos en provisión impuesto de renta
Consuelo Arias
Ficha: 2069640-4
Guía 22: Ajuste y cierre del periodo contable

cuenta 2615 (35% de la utilidad antes de impuestos año 2003), y la reserva legal
cuenta 3305 equivalente al 10 % de la utilidad a distribuir es decir la diferencia
entre la utilidad antes de impuestos menos la provisión de impuesto de renta si se
trata de una sociedad, y la utilidad del ejercicio cuenta 3605 o sea la diferencia
entre la utilidad a distribuir menos la reserva legal.

GLYPO S.A.S.
01/12/2020
HOJA DE TRABAJO
………………………………

BALANCE DE AJUSTES ESTADO DE BALANCE

PRUEBA 5. GANANCIAS Y GENERAL
CÓDIGO CUENTAS 4. PÉRDIDAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO P Y P*
2. 3. 6. 7. 8. 9.