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TECNICAS DE AUDITORIA Y EJEMPLOS

Integrantes:

Paola Reyes; Fabin Villegas

DEFINICIONES Son mtodos bsicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado.

Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con ms frecuencia que otras. CLASES DE TCNICAS

Las tcnicas se clasifican generalmente en base a la accin que se va a efectuar. Estas acciones verificadoras pueden ser: TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR COMPARACIN.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o negarse de la veracidad del hecho.

EJEMPLO: El ejemplo ms comn utilizado constituye la comparacin realizada entre los ingresos percibidos y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto, tambin es muy

comn la comparacin de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes anterior o del mismo mes con relacin al ao pasado.

OBSERVACIN.- Es la ms general de las tcnicas de auditora y su aplicacin es de mucha utilidad en casi todas las fases de la auditora, por medio de ella el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias.

EJEMPLO: El ejemplo ms comn de esta tcnica es en la que el auditor puede obtener conviccin de que los inventarios fsicos fueron tomados de manera satisfactoria observando la manera como es desarrollada la labor de preparacin y realizacin prctica del levantamiento de inventarios.

REVISIN SELECTIVA.- Es una tcnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular rpido con fines de separar mentalmente asuntos que no son tpicos o normales.

EJEMPLO: Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debera ser debitada mensualmente en base al registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar dbitos y crditos adicionales a travs de la revisin selectiva el auditor aplicar otras tcnicas para examinarlos y verificarlos.

RASTREO.- Consiste en seguir una operacin de un punto a otro de su procesamiento.

EJEMPLO: El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su correccin o viceversa.

TCNICAS DE VERIFICACIN VERBAL

INDAGACIN.- Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y conversaciones. Esta tcnica es de especial utilidad en la auditora operacional cuando se examinan reas especficas no documentadas. Sin embargo los resultados de la indagacin por si solos no constituyen una evidencia suficiente y competente.

EJEMPLO: Un ejemplo sencillo de indagacin es obtener de un trabajador de manera verbal si se estn cumpliendo o no las polticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es negativa el auditor deber aplicar otras tcnicas para la verificacin de dicha afirmacin.

TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA ANLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que estn sometidos a examen.

TIPOS DE ANLISIS 1. Anlisis de saldos 2. Anlisis de movimientos

1. ANLISIS DE SALDOS Consiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las partidas que forman el saldo.

EJEMPLO: Por ejemplo, un anlisis de la cuenta Vehiculos podra presentar los valores totales de cada clase de vehculos: automviles, camionetas, camiones, etc., o podra presentar el detalle de cada vehculo y su valor.

2. ANLISIS DE MOVIMIENTOS Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta.

EJEMPLO: Por el ejemplo el anlisis del movimiento de la cuenta vehculos presentar el saldo al principio del ao. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de ao.

CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados, separados e independientes.

EJEMPLO: El ejemplo ms tpico de esta tcnica es la conciliacin bancaria que involucra hacer concordar el saldo de una cuenta segn banco con el saldo en el mayor general de bancos.

CONFIRMACIONES.- Consiste en obtener contestacin de una fuente independiente de la entidad bajo examen y sus registros. Las confirmaciones pueden ser de dos tipos: Confirmacin Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si est o no conforme con los datos que se desea confirmar. Esta confirmacin a su vez puede ser DIRECTA, cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados; e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno. Confirmacin Negativa, cuando se pide al confirmante conteste nicamente en caso de no estar conforme con los datos que se enva.

EJEMPLO: El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmacin del saldo. TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL COMPROBACIN.- Consiste en examinar verificando la evidencia que apoya a una transaccin u operacin demostrando autoridad, legalidad, propiedad y certidumbre.

EJEMPLO: Un ejemplo base es la revisin de la documentacin de respaldo estas pueden ser: facturas de compra venta, cheques, plizas, contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc. Las

mismas que sirven para el registro original de una operacin, constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.

Otro ejemplo es en el anlisis de la cuenta maquinaria, un aumento sustancial de su saldo requerir que el auditor examine las facturas correspondientes al nuevo equipo y cualquier gasto de instalacin, as como el contrato de compra y el de servicios similares. Es indispensable el anlisis de todos los documentos vinculados a la operacin.

COMPUTACIN.- Esta tcnica consiste en verificar la exactitud matemtica de las operaciones.

EJEMPLO:

Un ejemplo de la aplicacin de esta tcnica: el importe de intereses ganados que puede haber sido originalmente calculado sobre la base de cmputos mensuales de operaciones individuales, puede ser comprobado por un clculo global de la tasa de inters a todo un perodo de inversin.

TCNICAS DE VERIFICACIN FISICA

INSPECCIN.- Es el examen fsico y ocular de activos, documentos, valores con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad. EJEMPLO: Un ejemplo claro puede ser la inspeccin de una obra que realice la empresa durante o despus de su construccin.

Otro ejemplo puede ser la verificacin de documentos, ttulos o acciones, o de activos.

BIBLIOGRAFIA GUA PRCTICA DE AUDITORIA DE LA UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR DE LOJA http://www.utpl.edu.ec/eva/descargas/material/140/AEMAAE3/G315603.pdf http://www.slideshare.net/JOVIMECARCH/tecnicas-de-practicas-auditoria-presentation