A SESORA LABORAL
ASESORA
NDICE
INFORME PRINCIPAL
CONSULTAS LABORALES
Y CASOS PRCTICOS
MODELOS LABORALES
JURISPRUDENCIA
RELEVANTE
RESUMEN LEGAL LABORAL
INDICADORES LABORALES
Contribuciones laborales que afectan la planilla de pago de
remuneraciones en empresas industriales y de construccin
1. Introduccin
En nuestro ordenamiento laboral existen re-
gmenes especiales laborales que necesi-
tan una mayor proteccin a nivel de salud o
seguridad, as como una mejor formacin
o capacitacin para los trabajadores por la
naturaleza de las labores que prestan, tal
es el caso del rgimen minero, construc-
cin civil, industrial, entre otros ms.
En efecto, actualmente los empleadores
de empresas que realizan actividades
riesgosas aportan en forma obligatoria,
adems de EsSalud, una tasa por Segu-
ro Complementario por Trabajo de Ries-
go (SCTR) que cubre prestaciones de
salud y pensiones, lo cual resulta razona-
ble en tanto haya un mayor riesgo de que
los trabajadores sufran accidentes de tra-
bajo(1).
De otro lado, existen determinadas labores
que implican una mayor capacitacin y for-
macin profesional para los trabajadores,
por lo que se crean otras contribuciones
laborales que deben ser asumidas por el
empleador a efectos de cumplir con esta
finalidad.
Por ello, en el presente informe desarro-
llaremos lo referido a las aportaciones que
deben realizar los empleadores de las em-
presas que realizan actividades industria-
les y de construccin, nos referimos es-
pecficamente a los aportes al Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo In-
dustrial (SENATI) y al Servicio Nacional
de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO), as como la re-
tencin destinada al Comit Nacional de
C-1
LABORAL
Contribuciones laborales que afectan la planilla de pago de remuneraciones en
empresas industriales y de construccin C-1
Aplicacin de la sancin por parte del empleador C-5
Retencin de 5ta. categora a un trabajador que percibe remuneracin fija y
comisiones C-5
Formalidades de los contratos de exportacin de productos no tradicionales C-6
Otorgamiento de vales de alimentos como aumento de remuneraciones C-6
Las trabajadoras gestantes y los contratos a tiempo parcial C-7
Adelanto de remuneraciones C-7
Solicitud de autorizacin del Libro Especial de Convenios de Modalidades
Formativas Laborales C-8
El despido de los dirigentes sindicales significa una lesin a la propia institucin
sindical C-9
Procedimiento para el Registro de Empresas Administradoras y Proveedoras
de Alimentos C-9
Reglamento del Programa de Homologacin de los docentes de universidades
pblicas C-9
Tasas de inters, evolucin de aportes y contribuciones sociales C-10
Sara Rosa
CAMPOS TORRES(*)
Resumen ejecutivo
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normal-
mente el empleador tiene como obligacin laboral el aporte a
EsSalud y la retencin por la afiliacin a un sistema pensiona-
rio (ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajado-
res; sin embargo, para las empresas que realizan actividad in-
dustrial y de construccin existe adicionalmente la obligacin
de realizar otras aportaciones y/o retenciones, las cuales sern
materia de anlisis en el presente informe.
Administracin del Fondo para la Construc-
Aos Porcentaje
cin de Vivienda y Centros Recreacionales
(Conafovicer). Durante el ao 1994 1.5%
Durante el ao 1995 1.25%
2. Contribucin al Senati
Durante el ao 1996 1.00%
2.1. Sujetos obligados
A partir de 1997 0.75%
De acuerdo con lo establecido en la Ley
N 26272, Ley del Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial - Cuando, adems de la actividad industrial,
SENATI, y su Reglamento, aprobado por el una empresa desarrolle otras actividades
Decreto Supremo N 139-94-EF, las perso- econmicas, el pago de la citada contribu-
nas naturales o jurdicas que desarrollen ac- cin se har nicamente sobre el monto de
tividades industriales comprendidas en la las remuneraciones correspondientes al
categora D de la Clasificacin Industrial personal dedicado a la actividad industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de todas las y a labores de instalacin, reparacin y
actividades econmicas de las Naciones mantenimiento.
Unidas (Revisin 3) estn obligadas a con- As tambin, las empresas que no desa-
tribuir con el Senati pagando una contribu- rrollan actividades comprendidas dentro de
cin porcentual calculada sobre el total de la referida categora D pagarn la contri-
las remuneraciones de los trabajadores, a bucin sobre las remuneraciones del per-
fin de proporcionar formacin profesional y sonal dedicado a labores de instalacin,
capacitacin a los trabajadores de las acti- reparacin y mantenimiento realizadas tan-
vidades productivas, de acuerdo con el si- to a favor de la propia empresa cuanto de
guiente cronograma y porcentajes: terceros.
2.2. Empresas exceptuadas
La Ley N 26272 establece que no se en-
cuentran obligadas a la contribucin al Se-
nati las empresas que se encuentren en
algunos de estos supuestos:
Las empresas que se dediquen a la ins-
talacin, reparacin y mantenimiento
dentro de la actividad de la construccin,
comprendidas en la categora F, Divi-
sin 45 de la CIIU (Revisin 3) y que
estn afectas a la contribucin al Senci-
co no estn obligadas al pago de la con-
tribucin al Senati.
Las empresas que durante el ao ante-
rior hubieran tenido un promedio de vein-
te trabajadores o menos dedicados a la
actividad industrial y a labores de insta-
lacin, reparacin y mantenimiento.
2.3. Remuneraciones afectas
A efectos de realizar el pago de la contribu-
cin al Senati se considera remuneracin
todo pago que perciba el trabajador por la
prestacin de servicios personales, sujeto
a contrato, sea cual fuere su origen, natu-
raleza o denominacin, para lo cual se ten-
dr en cuenta el criterio de remuneracin
establecido en el Decreto Supremo N 003-
97-TR (27/03/1997), Texto nico Ordena-
do de la Ley de Productividad y Competiti-
vidad Laboral (LPCL).
2.4. Remuneraciones excluidas
El Reglamento de la Ley N 26272, seala
que no estn comprendidos como remune-
racin afecta al pago de la contribucin los
siguientes conceptos:
Remuneraciones no afectas a la
contribucin al Senati
Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que
perciba el trabajador en forma ocasional a ttulo de
liberalidad, en razn del trabajo o con motivo del
cese.
Las asignaciones que se otorguen por nacimiento
de hijo, matrimonio, fallecimiento y otros de
semejante naturaleza.
La Compensacin por Tiempo de Servicios.
La participacin en las utilidades de la empresa o la
asignacin sustitutoria.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
El valor de los pasajes, siempre que est supeditado
a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores
de su propia produccin, en cumplimiento de
convenios colectivos de trabajo.
Las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de
la empresa.
Asimismo, no se encontrarn afectos al
pago de la contribucin al Senati los mon-
tos otorgados al trabajador para el cumpli-
miento de sus labores o con ocasin de sus
funciones, tales como movilidad, viticos,
gastos de representacin, vestuario y simi-
lares, siempre que no sean de libre dispo-
nibilidad del trabajador y que por su monto
o naturaleza no revelen el propsito de eva-
dir la contribucin.
2.5. Inscripcin
Las empresas sujetas al pago de la contri-
bucin al Senati tienen la obligacin de es-
tar inscritas en el padrn de contribuyentes
del Senati, entidad que de oficio efectuar
la inscripcin de las empresas que cum-
plieran con inscribirse en dicho padrn.
La inscripcin se realiza utilizando el las personas naturales o jurdicas que
formulario aprobado por el Senati, as como construyan para s o para terceros dentro
deber adjuntarse lo siguiente: de las actividades comprendidas en la
Copia del RUC de la empresa. Gran Divisin 45 de la CIIU de las Nacio-
nes Unidas referidas a las actividades de
Copia de la licencia de funcionamiento. construccin.
Copia de la escritura pblica de consti- Al respecto, es importante sealar que
tucin de la empresa. mediante el Oficio N 193-121-0000 de la
ltimo PDT impreso. Sunat, se ha establecido que estarn gra-
Asimismo, las empresas obligadas al pago vados con la contribucin al Sencico tanto
de esta contribucin debern comunicar al el contratista como por los conceptos que
Senati la modificacin o cese de sus activi- facturen a sus clientes.
dades, dentro del plazo de treinta (30) das La finalidad de la contribucin al Sencico
de producido estos hechos. es formar, capacitar, perfeccionar y certifi-
Las empresas obligadas debern presen- car a los trabajadores de la actividad de la
tar al Senati una declaracin jurada anual construccin en todos sus niveles, as
en el mes de junio, en la que se consigna- como realizar las investigaciones y traba-
r el nmero de personal que labora en la jos tecnolgicos vinculados a la problem-
empresa, as como otras informaciones tica de la vivienda y de la edificacin, as
como proponer normas tcnicas de apli-
que determine el Consejo Nacional del
Senati. Dicha declaracin jurada se pre- cacin nacional.
sentar en el formulario que proporciona-
3.2. Inscripcin
r el Senati.
Los sujetos obligados al pago del Sencico
2.6. Pago de la contribucin debern inscribirse ante dicha institucin a
El pago de la contribucin se realizar di- efectos de poder realizar los aportes res-
rectamente al Senati dentro de los doce pectivos. El formato para la inscripcin ser
primeros (12) das hbiles del mes siguien- entregado directamente por esta institucin.
te a aquel en que se abonen las remunera- Asimismo, los sujetos obligados al pago
ciones de los trabajadores. del Sencico debern presentar una decla-
racin jurada de obras conjuntamente con
2.7. Sanciones
la declaracin jurada anual del Impuesto
Tanto la Ley como el Reglamento del Se- a la Renta. En el caso de no presentar
nati establecen que son aplicables al pago oportunamente la mencionada declaracin
de la contribucin las normas del Cdigo jurada de obras, los sujetos obligados in-
Tributario. curran en la comisin de la infraccin tipi-
En ese sentido, el no pago o el pago extem- ficada en el numeral 2 del artculo 176 del
porneo del Senati generar el cobro de los Cdigo Tributario, la misma que se encuen-
intereses moratorios correspondientes. Cabe tra sancionada con una multa equivalente
anotar que en este caso, al tratarse de una al 80% UIT.
contribucin y no una retencin, el incumpli-
3.3. Aporte
miento de pago no configurar infraccin tri-
butaria alguna y por ende, la aplicacin de La base de clculo sobre la cual se aplica
una sancin (ver cuadro N 1). la tasa de la contribucin est constituida
por el total de los ingresos que perciban por
concepto de materiales, mano de obra,
3. Contribucin al Sencico gastos generales, direccin tcnica, utilidad
3.1. Sujetos obligados y cualquiera que sea el sistema de contra-
De acuerdo a lo establecido por el Decre- tacin de obras.
to Legislativo N 147 (15/06/1981), Ley del Mediante la Ley N 26845 (19/06/1995) se
Servicio Nacional de Capacitacin para la estableci que la tasa por contribucin al
Industria de la Construccin (Sencico) y el Sencico a partir del ao 1996 equivaldra a:
Decreto Supremo N 032-2001-MTC
(18/07/2001), norma que regula el Estatu- Contribucin a Sencico
to del Sencico establece que son sujetos obli-
gados al pago de la contribucin al Sencico 0.2% (2 por mil)
Cuadro N 1
SENATI
Ley N 26272 ( 01/01/94) y D.S. N 139-94-EF (08/11/94)
- Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas
en la categora D de la Clasificacin Industrial del CIIU de todas las actividades
econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3).
Sujetos obligados
- Las empresas que no desarrollan las actividades antes descritas pagarn la contribucin
sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento, realizadas tanto a favor de la propia empresa como de terceros.
- Las empresas que se dediquen a la instalacin, reparacin y mantenimiento dentro de la
actividad de la construccin, comprendidas en la categora F, Divisin 45 de la CIIU
(Revisin 3) y que estn afectas a la contribucin al Sencico.
Sujetos excluidos
- Las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de veinte
trabajadores o menos dedicados a las actividades econmicas antes descritas.
- Para las empresas que desarrollen actividades comprendidas dentro de la categora D
del CIIU: total de las remuneraciones.
Base imponible - Para las empresas que desarrollen actividades comprendidas dentro de la categora D
del CIIU: sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a
la actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
Alcuota - A partir de 1997: 0.75%
Nacimiento de la obligacin - En la fecha en que abonen las remuneraciones.
Pago - Dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las
remuneraciones a los trabajadores.
C-2
3.4. Pago finalidad administrar y controlar el referi- De acuerdo a los incrementos vigentes a
Los sujetos obligados debern efectuar el do fondo. partir del 1 de junio de 2005, el Convenio
pago del aporte al Sencico en el Banco de Colectivo de Rama de Construccin Civil
4.1. Sujetos obligados de fecha 21 de setiembre de 2005 emiti el
la Nacin o en las entidades bancarias au-
torizadas por la Sunat. Para ello, debern Se encuentran obligados a contribuir al Acta Final de Negociacin Colectiva para
utilizar el Formulario N 1662. Conafovicer los trabajadores que realicen Construccin Civil 2005 - 2006, en el
actividad de construccin civil, para una Expediente N 70963 - 2005 - DRTPEL -
Las fechas de pago son las establecidas persona natural o jurdica dedicada a la DPSC - SDNC, estableciendo los siguien-
por la Sunat para el pago de los tributos de actividad de construccin. tes montos de los jornales bsicos para los
liquidacin mensual.
Para ello, se consideran como actividades trabajadores de este Sector:
3.5. Sanciones de construccin a todas las sealadas en
la Gran Divisin F del CIIU, que incluir la Jornales bsicos del Sector Construccin Civil
El rgano administrador del aporte es
el Sencico, quien adems coadyuvar preparacin del terreno, construccin de Operario S/.33.59
en la funcin fiscalizadora ejercida por edificios completos o partes, obras de in-
la Sunat. geniera, terminacin de edificios y alqui- Oficial S/.30.06
ler de equipo de construccin o demolicin.
En ese sentido, al igual que en la contri- Pen S/.26.83
bucin al Senati, en el caso de moras u A efectos de realizar la contribucin al Co-
omisiones en el pago de los aportes al nafovicer, sern considerados agentes de
Sencico se generaran nicamente los in- retencin los empleadores que contratan a 4.3. Pago
tereses moratorios correspondientes (ver los sujetos obligados, cuya tasa por este El pago de esta contribucin deber efec-
cuadro N 2). concepto equivale a: tuarse en cualquier agencia del Banco de
la Nacin mediante el cdigo 00035 y/o
4. Contribucin al Conafovicer Contribucin por Conafovicer en cualquier agencia del Banco Continen-
De acuerdo con lo establecido por la Re- 2% tal, en la Cuenta N 0011-0112-04-
solucin Suprema N 001-95-MTC 06/01/ 0200090836.
1995), norma que regula el Estatuto del 4.2. Aporte La retencin realizada por el empleador por
Comit Nacional de Administracin del La retencin por contribucin al Conafovi- concepto del Conafovicer deber ser paga-
Fondo para la Construccin de Viviendas cer de 2% se realizar sobre el jornal bsi- da dentro de los 15 das siguientes al mes
y Centros Recreacionales - (Conafovi- co que perciba el trabajador de construc- de realizada la retencin.
cer), esta contribucin laboral tiene como cin civil. 4.4. Sanciones
De conformidad con lo establecido en la
Cuadro N 2 Resolucin N 155-81-VI-1100 (20/10/81),
SENCICO si luego de transcurrido este plazo, el em-
SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN - SENCICO pleador no realiza la retencin correspon-
D.Leg. N 147 (15/06/1981), D.Leg. N 786 (31/12/1993), Ley N 26485 (19/06/1995) y diente, incurrir en mora y deber abonar
D.S. N 032-2001-MTC (18/07/2001) un recargo del 2% por mes o fraccin de
mes.
Personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Es importante precisar que la contribucin al
Sujetos comprendidos Gran Divisin 45 de la Construccin Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas
Conafovicer, a diferencia de la contribucin
- CIIU.
del Senati y Sencico no est sujeta a fiscali-
El aporte a favor del Sencico se aplica del siguiente modo: zacin por parte de la Sunat sino solo por la
- 1994 : cinco por mil institucin que administra el Conafovicer (ver
Aporte cuadro N 3).
- 1995 : cuatro por mil
- A partir de 1996 : dos por mil 5. Conclusin
El total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos Luego de haber realizado la descripcin
Base imponible generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera de las contribuciones laborales al Senati,
sea el sistema de contratacin de obras. Sencico y la retencin por concepto del
Conafovicer que deben realizar las per-
- El pago se efectuar en el Banco de la Nacin de acuerdo al cronograma de pago de sonas naturales y jurdicas dedicadas a
Declaracin y pago tributos segn la Sunat. las actividades de construccin e indus-
- Se presenta ante la Sunat una Declaracin Jurada de Obras, conjuntamente con la trial, solo queda recomendar a los em-
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta (Comunicado del 13/04/1998). pleadores que cumplan con la declaracin
y/o el pago segn sea el caso de dichas
contribuciones a efectos de evitar ser san-
Cuadro N 3 cionados por la Sunat o la institucin que
CONAFOVICER lo administra.
APORTE AL COMIT NACIONAL DE ADMINISTRACIN DEL FONDO PARA LA
CONSTRUCCIN DE VIVIENDAS Y CENTROS RECREACIONALES - CONAFOVICER CASO PRCTICO 1
R.S. N 155-81-VI-1100 (20/10/81) R.S. N 001-95-MTC (06/01/95)
Los trabajadores de construccin civil (obreros, operarios, oficiales o peones), que realizan Pago extemporneo de la contribucin
libremente y de manera eventual o temporal una labor de construccin para otra persona, por Conafovicer
Sujetos comprendidos
natural o jurdica, dedicada a la actividad de la construccin, con relacin de dependencia CASO 1: Retencin por concepto de
y a cambio de una remuneracin. Conafovicer en la planilla de una em-
presa constructora
Cdigo del CIIU Actividad Econmica (segn la Gran Divisin F) La empresa constructora TURBO S.A. por
4510 - 6 - Preparacin del terreno el mes de enero de 2006 debi realizar el
4520 - 7 pago de la retencin por concepto de Co-
- Construccin de edificios completos o partes de edificios, obras
Actividades comprendidas nafovicer en el mes de febrero de 2006,
de Ingeniera Civil
sin embargo, el empleador no realiz di-
4530 - 8 - Acondicionamiento de edificios cha retencin en la oportunidad corres-
4540 - 9 - Terminacin de edificios pondiente.
4550 - 0 - Alquiler de equipos de construccin o demolicin dotado de Por ello, el empleador nos consulta cmo
operarios debe regularizarse el pago de esta retencin
que se realizar el da 3 de marzo de 2006.

Alcuota 2% del jornal bsico del trabajador, incluido el salario por descanso remunerado. Solucin:
Antes de desarrollar la aplicacin de
El empleador deber retener el aporte al momento de efectuar el pago al trabajador y esta contribucin es importante sealar
Pago depositarlo en el Banco de la Nacin, dentro de los quince (15) das calendarios al mes los siguientes datos del total de trabaja-
siguiente de la retencin. dores:
Datos: tradicionales, por lo que para efectos Asiento contable:
- Remuneraciones bsicas : S/. 124,425.85 prcticos, solo se mostrar la provisin ---------------- x -----------------
- Salario dominical : 21,775.21 de las retenciones por Conafovicer: 64 Tributos 4,773
- Horas extras : 9,326.46 Asiento Contable 649 Otros tributos
- Descanso en da feriado(*) : 2,548.58 6491 Aporte de Sencico
---------------- x -----------------
- Movilidad por asistencia : 10,080.40 62 Gastos de personal 2,975
- Asignacin escolar : 3,485.29 40 Tributos por pagar 4,773
622 Salarios del personal 411 Otras contribuciones
- BUC : 5,452.25
- Bonificacin por altura : 4,051.20 4091 Aporte de Sencico
40 Tributos por pagar 2,975
- Gratificacin por F.Patrias : 9,458.92 409 Otras contribuciones
- Compensacin vacacional : 12,987.37 x/x Aporte con relacin a los ingre-
4091 Retencin de sos facturados en febrero 2006.
- CTS : 22,458.36 Conafovicer ---------------- x -----------------
Total planilla : S/. 226,049.89
x/x Por la retencin correspon-
(*) Feriado supuesto en el mes para efectos prcticos.
diente al mes de enero 2006, CASO PRCTICO 3
Determinacin de la base imponible segn planilla.
---------------- x ----------------- Aportacin al Senati
para el aporte correspondiente
Se debe considerar como remuneracin Registro del pago realizado con fe- CASO 3: Empresas obligadas a reali-
bsica, los jornales mensuales, inclui- cha 3 de marzo de 2006 zar el aporte al Senati
dos los descansos dominicales as como La empresa industrial San Francisco
---------------- x -----------------
lo percibido por el descanso en das fe- S.R.L. se encuentra comprendida en la
40 Tributos por pagar 2,975
riados. actividad manufacturera y pertenece a la
410 Otras contribuciones
Divisin 17 del CIIU. Asimismo, comer-
- Remuneraciones bsicas : S/. 124,425.85 4091 Retencin de
cializa sus propios productos en un mis-
- Salario dominical : 21,775.21 Conafovicer
mo centro de operacin, donde se encuen-
- Descanso en da feriado : 2,548.58 tra el rea administrativa, el centro de co-
Base de clculo para 66 Cargas excepcionales 119
mercializacin y la planta de produccin.
aplicar el aporte : S/. 148,749.64 669 Otras cargas
excepcionales En el mes de febrero de 2006 la empresa
refleja en su planilla de remuneraciones
A p l i c a c i n d e l a ta s a d e l 2 % 10 Caja y bancos 3,094 los siguientes conceptos:
como retencin de sus jornales 104 Cuentas corrientes
bsicos - Remuneraciones del personal
1041 Banco Wiese MN.
del rea de produccin : S/. 8,430.02
El artculo 4 de la Resolucin Suprema - Importe por condiciones de
N 001-95-MTC (06/01/1995) estable- x/x Cancelacin del apor te de
trabajo : 65,489.45
ce que los trabajadores de construccin los trabajadores de enero
- Bonos por avance en produccin : 16,458.50
civil debern aportar por concepto de 2006, segn registro de pla-
- Movilidad supeditada al transporte : 7,458.20
Conafovicer el 2% de sus jornales b- nilla.
- Remuneraciones del personal de
sicos, y que dicho aporte deber ser ---------------- x -----------------
mantenimiento : 11,052.50
retenido por el empleador en forma - Gratificacin extraordinaria del
obligatoria y pagado dentro de los 15 mes : 9,898.37
das siguientes al mes de realizada la 2
CASO PRCTICO El empleador nos consulta si la empresa
retencin.
debe contribuir al Senati, teniendo en
En ese sentido, el monto por concepto de Aplicacin prctica de la contribucin cuenta que el promedio de trabajadores
Conafovicer sera el siguiente: al Sencico que laboraron en produccin en el ao
- S/. 148,749.64 x 2%: S/. 2,974.99 Caso 2: La inmobiliaria San Marcos S.A.A. 2005 fue de 23 personas.
est construyendo diversos edificios para Solucin:
Sin embargo, el pago de esta contribu- vivienda, facturando en el mes de febrero
cin no ha sido realizado el da 15 de fe- por ingresos de valorizacin el importe de El artculo 11 de la norma que regula
brero de 2006, de acuerdo con lo estable- S/. 2386,258. el Senati, aprobada por Ley N 26272
cido en la Resolucin N 155-81-VI-1100 (01/01/1994), seala que las empresas
(20/10/1981), por lo que el empleador in- El empleador nos consulta cmo se apli- que desarrollen actividades industriales
curri en mora, debiendo abonar un re- ca esta contribucin dado que es una em- comprendidas en la Categora D de la
cargo del 2% por mes o fraccin de mes. presa constructora. CIIU, estn obligadas al pago de una con-
As tenemos: tribucin porcentual calculada sobre el
Solucin: total de las remuneraciones que paguen
Clculo de la mora por pago extem- La contribucin al Sencico la realizan em- a sus trabajadores.
porneo: presas involucradas en el Sector Construc-
- Periodo : Enero 2006 Tal obligacin deber ser cumplida siem-
cin, sean estas personas naturales o jur- pre que las empresas, durante el ao an-
- Fecha de vencimiento : 15/febrero/2006 dicas y siempre que sean actividades com-
- Fecha de pago : 03/marzo/2006 terior (en el ejemplo, 2005), hayan tenido
prendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU. un promedio de ms de 20 trabajadores
- Recargo por mora : 2% por mes o fraccin La tasa por contribucin al Sencico equi-
- Total : 4% (dos meses) dedicados a la actividad industrial a la que
vale al 0.2% sobre el total de los ingresos se refiere la CIIU.
Clculo de la contribucin de Cona- que perciban por concepto de materiales,
fovicer incluida la mora: mano de obra, gastos generales, direc- Determinacin del monto de las re-
- Retencin, segn clculo : S/. 2,974.99 cin tcnica, utilidad y cualquiera que sea muneraciones sujetas a contribu-
Ms: el sistema de contratacin de obras. cin al Senati
- S/. 2,974.99 x 4% : 119.00 En el caso planteado el promedio de tra-
Siendo as, tenemos lo siguiente: bajadores fue de 23 personas (2005). En
Total a depositar (*) : S/. 3,093.99
ese sentido, teniendo en cuenta las re-
- S/. 2386,258(*) x 2/1000 : S/. 4,773 muneraciones excluidas de la contribucin
(*) Dicha contribucin deber ser abonada de acuerdo
con lo establecido en el numeral 7.3. del presente
(*) Se considera solo ingresos por valorizaciones en los avances de al Senati (ver numeral 2.4 del informe), la
informe.
obra (no incluye IGV). empresa se encuentra obligada a contri-
buir solo por los conceptos siguientes:
Provisin de la retencin realizada a Provisin del aporte a Sencico por
los trabajadores del 2% de sus jor- - Remuneraciones del
el periodo febrero de 2006 personal del rea de produccin: S/. 48,430.02
nales bsicos por concepto de Co- El artculo 24 de la norma que regula el
nafovicer - Bonos por avance en
Sencico, aprobada por Decreto Legis- produccin : 16,458.50
Debe entenderse que las provisiones de la lativo N 147 (12/06/1981) precisa que - Remuneraciones del personal
planilla de remuneraciones del mes de ene- sern de aplicacin las disposiciones de mantenimiento : 11,052.50
ro de 2006 se hicieron con los registros del Cdigo Tributario en aquellos as-
pectos en que fuere pertinente. Base para el aporte : S/. 75,941.02

C-4

Clculo de la tasa a ser aplicado
para la contribucin al Senati
Siendo la contribucin al Senati del 0.75%
sobre las remuneraciones indicadas, te-
nemos lo siguiente:
- S/. 75,941.02 x 0.75% : S/. 570
Provisin de la contribucin al Se-
nati por el mes de febrero de 2006
Asiento contable:
---------------- x -----------------
64 Tributos 570
649 Otros tributos
6492 Aporte al Senati
C ONSULTAS LABORALES
Y CASOS PRCTICOS
Aplicacin de la sancin
por parte del empleador
Consulta:
Un empleador nos consulta: qu prin-
cipios laborales debe tener en cuenta un
empleador para sancionar a su trabaja-
dor?
Respuesta:
En principio, no existe al interior de la legis-
lacin laboral peruana una definicin clara
y precisa de lo que constituye una falta dis-
ciplinaria ni el procedimiento para una san-
cin distinta al despido, sin embargo, el ar-
tculo 9 del Decreto Supremo N 003-97-
TR (27/03/97), Texto nico Ordenado de la
Ley de Productividad y Competitividad La-
boral (LPCL), establece que el empleador
puede exigir el cumplimiento de las obliga-
ciones pactadas con su trabajador, en uso
de su poder de direccin, y sancionar disci-
plinariamente dentro de los lmites de razo-
nabilidad.
En efecto, en materia de sanciones disci-
plinarias se han ido generando por aportes
de la doctrina y la jurisprudencia algunos
principios que el empleador debe tener en
cuenta al establecer una sancin para sus
trabajadores, tales como los principios de
proporcionalidad, no aplicacin de doble
sancin, inmediacin o inmediatez, que a
continuacin detallamos.
Respecto al principio de proporcionalidad,
se ha sealado que debe existir una corre-
lacin entre la falta cometida y la sancin a
ser impuesta. Es decir, la aplicacin de la
sancin por el empleador si bien resulta ser
valorativa debe tenerse en cuenta la exis-
tencia de una gradualidad en los diferentes
tipos de faltas que puedan cometerse (gra-
ves, muy graves, leves), a las que debern
corresponderle correlativamente sanciones
leves o severas, segn sea el caso.
Podemos citar como ejemplo, en nuestra
opinin, que no sera proporcional que un
empleador sancione con una suspensin a
uno de sus trabajadores por haber llegado
tarde una vez al mes, como si sera propor-
cional suspenderlo por faltar el respeto a
uno de sus superiores.
Respecto al principio de no sancionar dos
veces un mismo hecho o lo que se cono-
ce en trminos jurdicos como non bis in
idem , podemos remitirnos al ejemplo
C-5
(*)
40 Tributos por pagar
412 Otras contribuciones
4091 Aporte de Senati
x/x Contribucin por las remune-
raciones afectas, febrero
2006.
---------------- x -----------------
(*) El pago se efectuar dentro de los doce primeros
(12) das hbiles del mes siguiente a aquel en que
se abonen las remuneraciones. Se utiliza el for-
mulario que proporciona el Senati (artculo 11 del
Reglamento, Decreto Supremo N 139-94-EF
(08/11/1994)).
Son aplicables las normas del Cdigo Tributario
anterior y aplicar este principio en el caso
del trabajador que es sancionado con una
amonestacin por escrito por haber llega-
do tarde una vez al mes, y al da siguiente
por esa misma falta es suspendido por su
empleador, en cuyo caso se estara vulne-
rando este principio.
Por otro lado, el principio de inmediacin o
inmediatez est referido a que no debe trans-
currir un lapso de tiempo irrazonable entre
la comisin del hecho o su descubrimiento y
la aplicacin de la sancin por parte del
empleador, es decir, si el empleador toma
conocimiento de la falta debe sancionarlo en
forma inmediata, ya que de lo contrario se
considerara perdonada la falta.
Principales principios laborales referidos a la
sancin a nivel doctrinario y jurisprudencial
Principio de proporcionalidad
Principio non bis in idem
Principio de inmediatez
No obstante, las nicas sanciones viables
para el empleador y contempladas por
nuestro ordenamiento en la LPCL son las
amonestaciones (verbales o escritas) y las
suspensiones, tal es el caso de las tardan-
zas reiteradas que previamente han debi-
do ser sancionadas con este tipo de san-
ciones, siendo la sancin ms grave el des-
pido.
En ese sentido, consideramos que a pesar
de que el empleador pueda en uso de su
poder de direccin reglamentar, organizar
y sancionar a sus trabajadores es recomen-
dable que tenga en cuenta estos principios
al momento de aplicar una sancin y de esta
manera evitar su uso irregular.
Retencin de 5ta.
categora a un trabajador
que percibe
remuneracin fija y
comisiones
Caso:
Un trabajador con carga familiar afilia-
do a la ONP labora desde setiembre de
2005, percibiendo una remuneracin fija
de S/. 1,350. En los ltimos 3 meses (oc-
tubre a diciembre 2005) percibi comi-
siones por el importe de S/. 280, S/. 320
y S/. 290 respectivamente.
570 relacionadas con la cobranza de contribuciones no
pagadas y los recargos por intereses y multas que
ello genere (artculo 15 de la Ley).
(*) Abogada de la Pontificia Universidad Catlica del
Per (PUCP), Jefa del rea Laboral de Contadores
& Empresas, Especialista en Derecho Laboral, Pro-
cesal Laboral y Seguridad Social y Miembro del Con-
sejo de Honor y del Consejo de Asesora Institucio-
nal de Derecho y Sociedad, publicacin legal reco-
nocida por la Facultad de Derecho de la PUCP.
(1) Sobre el SCTR puede revisarse la primera quincena
de agosto de Contadores & Empresas en el informe
principal de la seccin laboral.
El empleador nos consula cul es el
procedimiento que debe seguirse para
realizar la retencin de 5ta. categora
por el mes de enero 2006, si las comi-
siones percibidas en este mes fueron
de S/. 420?
Solucin:
Al tratarse de un trabajador que percibe
remuneracin fija y variable compuesta por
comisiones, el artculo 41 del Reglamento
de la LIR, aprobado por Decreto Supremo
N 122-94-EF (21/09/1994), indica que para
realizar retenciones del IR de quinta cate-
gora cuyos importes sean de montos va-
riables, son de aplicacin cualquiera de las
siguientes dos opciones:
a. Se proyecta la remuneracin mensual
percibida, como si esa fuera la cantidad
que va a recibir en forma mensual; o
b. Se obtiene el promedio de las tres (3)
ltimas remuneraciones variables (inclui-
da la del mes de clculo) y se realiza
una proyeccin anual con el importe
obtenido.
La opcin se establece desde el primer mes
del ejercicio gravable y se mantendr du-
rante el transcurso de dicho ejercicio.
En el caso planteado tenemos los siguien-
tes datos:
Datos:
- Fecha de ingreso : 01/09/2005
- Periodo de retencin : enero 2006
- Remuneracin fija : S/. 1,350
- Asignacin familiar : S/. 50
- Comisin ltimos 3 meses : nov. 2005: S/. 320
dic. 2005: S/. 290
ene. 2006: S/. 420
Ahora bien, si consideramos la opcin con
la aplicacin del promedio de las ltimas
tres (3) remuneraciones, realizaremos el
siguiente procedimiento:
Determinacin de la remuneracin
mensual a ser proyectada
- Remuneracin fija : S/. 1,350
- Asignacin familiar : 50
Ms:
- Promedio de comisiones : 343
(S/. 320+290+420)3
Remuneracin a proyectar: S/. 1,743
Asimismo, realizaremos el clculo de la re-
tencin de quinta categora del mes de ene-
ro de 2006, aplicando el artculo 40 de la