Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Programa de Auditoria Fianaciera - 2015 - 109 - 115 PDF
Programa de Auditoria Fianaciera - 2015 - 109 - 115 PDF
GUBERNAMENTAL
TOMO I
PARTE INTRODUCTORIA Y
MDULO DE PLANIFICACIN
PARTE INTRODUCTORIA
PARTE INTRODUCTORIA
Contenido Pgina
Introduccin
1 Objetivos 1
2 Bases y Referencias 1
3 Criterios Bsicos sobre Auditora Gubernamental 2
3.1 Definicin 2
3.2 Tipos de Auditora 2
3.3 Responsabilidad y Atributos del Auditor Gubernamental 2
En este sentido, debe disear y dictar las polticas, metodologas, normas, tcnicas,
procedimientos y dems disposiciones para ejercer el control interno y externo
gubernamental.
1. OBJETIVOS
1.4 Servir de base para los programas de capacitacin que lleve a cabo el
Centro de Profesionalizacin Gubernamental, CEPROG, dirigido a los
auditores gubernamentales de la Contralora General de Cuentas, a los
auditores internos miembros de las Unidades de Auditora Interna de los
Organismos del Estado, entidades autnomas y descentralizadas, las
municipalidades y sus empresas, y dems instituciones que conforman el
sector pblico no financiero.
2. BASES Y REFERENCIAS
3.1 Definicin
3.3.2 Independencia
3.3.4 Confidencialidad
3.3.5 Objetividad
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
4. Procedimientos 1
4.1 Familiarizacin 2
4.1.1 Revisin del Archivo Permanente 2
4.1.2 Revisin del Archivo Corriente 2
4.1.3 Visita Preliminar 2
4.1.4 Programa para Obtencin de Informacin 2
4.1.5 Papeles de Trabajo 3
5. Supervisin 14
Gua General para la Planificacin Especfica
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
2.1 Definir con toda claridad el trabajo a realizar y las metas a alcanzar
1. RESPONSABLES
Proceso Responsable
4. PROCEDIMIENTOS
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua General para la Planificacin Especfica
4.1 FAMILIARIZACIN
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua General para la Planificacin Especfica
Este programa contendr una gua del trabajo a efectuar para la evaluacin
preliminar del control interno, el cual debe elaborarse de acuerdo con la Gua
PE 6. Gua para la Elaboracin de Programas de Auditora y al formato
SAG-PE-F5
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua General para la Planificacin Especfica
Narracin de Procedimientos
Otros
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
4
Gua General para la Planificacin Especfica
4.3.1 Estructura
Cartula
Contenido
Antecedentes
Leyes, normas, reglamentos y otros aspectos legales aplicables
Condiciones para efectuar la auditora
reas Crticas y Evaluacin de Factores de Riesgo
Objetivos
Alcance
Recursos
Criterio de Seleccin de Muestras
Informes que se presentarn
Cronograma de Actividades
Contenido de la cartula
Tipo de Auditora
Perodo a examinar
Contenido
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua General para la Planificacin Especfica
Antecedentes
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
6
Gua General para la Planificacin Especfica
Objetivos
Alcance
Perodo a examinar
Cronograma de Actividades
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
8
Gua General para la Planificacin Especfica
Recursos
4.3.3 Discusin
4.3.4 Autorizacin
4.3.5 Aprobacin
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
9
Gua General para la Planificacin Especfica
4.4.1 Formato
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
10
Gua General para la Planificacin Especfica
Alcance
Seleccin de la Muestra
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
11
Gua General para la Planificacin Especfica
Trabajo a Desarrollar
Estudio General
Anlisis
Inspeccin
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
12
Gua General para la Planificacin Especfica
Confirmacin
Investigacin
Clculo
Revisin analtica
Declaracin
Observacin
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
13
Gua General para la Planificacin Especfica
5. SUPERVISIN
La ejecucin de la auditora gubernamental, debe ser apropiadamente
supervisada a efecto de orientar y evaluar permanentemente las actividades del
encargado y de los auditores gubernamentales, para asegurar la calidad tcnica y
profesional del trabajo y cumplir con los objetivos propuestos, de manera
eficiente, efectiva y econmica.
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
14
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Supervisor 1
3.2 Encargado 1
4. Procedimientos 1
4.1 Visita Preliminar 1
4.2 Coordinacin con Funcionarios de la Entidad 1
4.3 Recopilacin de Informacin y Documentacin 2
4.4. Papeles de Trabajo 2
4.5. Resumen de la Visita 2
Anexo
Modelo de Programa de Visita Preliminar 3
Gua PE 1. Realizacin de la Visita Preliminar
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
3. RESPONSABLES
4. PROCEDIMIENTO
Para obtener los resultados esperados, esta visita se debe hacer con el
personal responsable de las principales reas de la entidad, dependiendo
del tipo de auditora, por ejemplo: Tesorera, Presupuesto, Finanzas -UDAF-,
Contabilidad, Auditora Interna UDAI, Recursos Humanos, Departamentos
Tcnicos, Planificacin, Compras etc., por lo que es necesario establecer
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua PE 1. Realizacin de la Visita Preliminar
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
1
3. Responsables 1
3.1 Director de Auditora Gubernamental 1
3.2 Supervisor 1
3.3 Encargado 1
3.4 Auditores Gubernamentales 1
4. Procedimientos 2
4.1 Identificacin de Actividades Sustantivas 2
4.2 Medios de Evaluacin 3
4.3 Programas de Auditora 6
4.4 Definicin de reas Crticas 6
Anexos
Formato de Cuestionario de control interno (SAG-PE-F1) 7
Formato de Cdula narrativa (SAG-PE-F2) 8
Formato de Flujograma (SAG-PE-F3) 9
Gua PE 2. Evaluacin Preliminar del Control Interno
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
3. RESPONSABLES
3.2 Supervisor
3.3 Encargado
________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua PE 2. Evaluacin Preliminar del Control Interno
4. PROCEDIMIENTO
Estructura Orgnica.
________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua PE 2. Evaluacin Preliminar del Control Interno
Cuestionario
________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua PE 2. Evaluacin Preliminar del Control Interno
Narracin de Procedimientos
SIMBOLO SIGNIFICADO
Proceso
Documento
Decisin
Preparacin
Archivo
Otros
________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua PE 2. Evaluacin Preliminar del Control Interno
________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
6
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Director de Auditora Gubernamental 1
3.2 Supervisor 1
3.3 Encargados 1
4. Procedimientos 2
4.1 Generales 2
4.1.1 Marco Conceptual y Normas de Auditora 2
4.1.2 Marco Conceptual y Normas de Control Interno 2
4.1.3 Leyes y Reglamentos 2
4.1.4 Presupuesto 2
4.1.5 Estados Financieros 2
4.1.6 Manuales 2
5. Objetivos Generales 4
5.1 Qu debe hacerse? 4
5.2 Con base en qu? 4
5.3 Para qu debe hacerse? 5
6. Objetivos Especficos 7
Gua PE 3. Redaccin de Objetivos
1. DEFINICIN
2. OBJETIVO
3. RESPONSABLES
3.2 Supervisores
3.3 Encargados
Son responsables de comprender los objetivos del PAA y sus alcances; lo cual
les servir de base para definir y redactar los objetivos especficos en la
planificacin especfica de cada auditora a realizar.
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua PE 3. Redaccin de Objetivos
4. PROCEDIMIENTOS
4.1 Generales
Son los elementos bsicos que fijan las pautas tcnicas y metodolgicas
de la auditora gubernamental, que ayudan a desarrollar adecuadamente
un proceso de auditora con las caractersticas tcnicas actualizadas y el
nivel de calidad requerido por los avances de la profesin. Las cuales
indican qu se debe y cmo se debe hacer la labor de auditora
gubernamental.
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua PE 3. Redaccin de Objetivos
Estados Financieros
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua PE 3. Redaccin de Objetivos
5. Objetivos Generales
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
4
Gua PE 3. Redaccin de Objetivos
En general todo tipo de auditora tiene relacin con cada uno de los procesos
citados, y por lo tanto deben consultarse para facilitar la definicin del o los
objetivos de la auditora seleccionada.
Esta pregunta es la clave para definir los objetivos, ya que debe responder
concretamente qu se pretende alcanzar con la prctica de cada auditora,
para ello es necesario hacer el anlisis previo de la informacin que se ha
obtenido, segn se coment en los procedimientos generales, lo cual permitir
visualizar en forma amplia el contexto en el que se desarrolla el proceso o la
actividad que se pretende evaluar.
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua PE 3. Redaccin de Objetivos
CUADRO No. 1
PASO No. 1
AUDITORA
OPERACIONAL Evaluar el Proceso de compras
(Qu hacer)
PASO No. 2
REFERENCIAS:
Marco Conceptual NAG y Ley o Reglamento Orgnico, Presupuesto de Ingresos y
(Con base en qu)
NGCI manuales etc. egresos
Definen contenido Evaluar la eficiencia de la Estructura organizacional y Importancia de la
y alcance del organizacin, direccin y funciones de las unidades asignacin de recursos en
objetivo control, as como la administrativas relacionadas con las diferentes categoras
eficiencia efectividad y el proceso de compras presupuestarias que
economa de las operaciones. requieren la accin de
compras y su efecto sobre
los resultados
operacionales.
PASO No. 3
Definir el objetivo
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
6
Gua PE 3. Redaccin de Objetivos
6. Objetivos Especficos
Los objetivos especficos se derivan de los objetivos generales, por lo tanto debe
tenerse especial cuidado que los mismos orienten las actividades particulares que
deben realizarse para desarrollar en todas sus fases y alcances, el objetivo
general.
La organizacin
Las funciones
Los controles internos
Los procedimientos
La eficiencia de las operaciones
La confiabilidad de la informacin
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
7
Gua PE 3. Redaccin de Objetivos
CUADRO No. 2
PASO No. 1
AUDITORA
OPERACIONAL Evaluar la Organizacin y Funciones del Departamento de Compras
(Qu hacer)
PASO No. 2
REFERENCIAS:
Marco Conceptual NAG y Ley o Reglamento Orgnico Presupuesto de Ingresos y
(Con base en qu)
NGCI Manuales etc. egresos
Definen contenido Evaluar la eficiencia de la Estructura organizacional y Importancia de la
y alcance del organizacin, direccin y funciones de las unidades asignacin de recursos en
objetivo control, as como la administrativas relacionadas con las diferentes categoras
eficiencia efectividad y el proceso de compras presupuestarias que
economa de las operaciones. requieren la accin de
compras y su efecto sobre
los resultados
operacionales.
PASO No. 3
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
8
Gua PE 3. Redaccin de Objetivos
OBJETIVO Evaluar la eficacia de las FUNCIONES del departamento de compras conforme lo establecido
(Para qu) en el reglamento orgnico interno, si estn claramente definidas, si se realizan de acuerdo
con lo prescrito, si son compatibles con la funcin sustantiva del departamento y si existe
segregacin de funciones incompatibles entre el personal del departamento, como medida
para fortalecer el control interno.
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
9
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Director de Auditora Gubernamental 1
3.2 Supervisor 2
3.3 Encargado 2
3.4 Auditores Gubernamentales 3
4. Procedimientos 3
4.1 Definicin del Universo 3
4.2 Diseo de la Muestra 3
4.3 Tamao de la Muestra 4
4.3.1 Factores para Determinar el Tamao de la Muestra en 4
Pruebas de Cumplimiento
4.3.2 Factores para Determinar el Tamao de la Muestra en 5
Pruebas Sustantivas
4.4 Seleccin de la Muestra 7
4.4.1 Tcnicas Generales 7
Gua PE 4. Criterios para Seleccin de Muestras
1. DEFINICIN
La muestra se basa en una seleccin al azar y/o aleatoria, lo cual asegura que
todas las transacciones, registros, documentos dentro del universo tienen la
misma posibilidad de ser seleccionadas.
2. OBJETIVOS
3. RESPONSABLES
Es responsable de:
____________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua PE 4. Criterios para Seleccin de Muestras
3.2 Supervisor
Es el responsable de:
3.3 Encargado
Es responsable de:
____________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua PE 4. Criterios para Seleccin de Muestras
Es responsable de:
3.4.3 En los casos que considere que la seleccin de la muestra debe ser
modificada, haciendo uso de su criterio profesional, debe comunicar o
proponer al encargado los cambios que considera se deben efectuar,
con lo cual el objetivo de reducir el riesgo de auditora.
4. PROCEDIMIENTO
____________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua PE 4. Criterios para Seleccin de Muestras
____________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
4
Gua PE 4. Criterios para Seleccin de Muestras
Error Tolerable
Error Esperado
Nivel de Confianza
Nivel de Confianza
Error Tolerable
Error Esperado
Estratificacin
____________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
6
Gua PE 4. Criterios para Seleccin de Muestras
Ejemplos:
Muestreo Estadstico
Muestreo Aleatorio
Muestreo Sistemtico
Muestreo por Variables
Muestreo sobre importes acumulados
____________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
8
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
4. Procedimientos 1
4.1 Familiarizacin 1
4.2 Evaluacin Preliminar del Control Interno 2
4.3 Resultados de la Familiarizacin 3
4.3.1 Condiciones para Auditar la Entidad 3
4.3.2 Identificacin de Posibles reas Crticas 3
4.3.3 Objetivo de la Auditora 4
4.3.4 Alcance 4
4.3.5 Criterios para la Seleccin de Muestras 4
4.3.6 Estimacin de Recursos 5
4.3.7 Cronograma de Actividades 6
Anexos
Formato de cronograma de actividades (SAG-PE-F4) 7
Modelo del memorando de planificacin (SAG-PE-M2) 8
Gua PE 5. Elaboracin del Memorando de Planificacin
1. DEFINICIN
2. OBJETIVO
3. RESPONSABLES
4.1 FAMILIARIZACIN
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto 1
Gua PE 5. Elaboracin del Memorando de Planificacin
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto 2
Gua PE 5. Elaboracin del Memorando de Planificacin
4.3.3 Objetivos
4.3.4 Alcance
El perodo a evaluar
Las unidades ejecutoras
Las regiones
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto 4
Gua PE 5. Elaboracin del Memorando de Planificacin
Los programas
Los proyectos
Los sistemas
Los procesos
Las operaciones
Los productos o resultados
Los estados financieros
Las cuentas, rubros, renglones etc.
Aqu se deben definir los criterios para la seleccin de las muestras, de acuerdo
con la Gua PE 4. Criterios para la Seleccin de Muestras.
Supervisor
Auditor encargado
Auditores
Especialista (ingeniero, informtico, mdico, etc.)
Tipo de auditora
Los objetivos de la auditora
El alcance de la auditora
Complejidad de las operaciones de la entidad
Volumen de trabajo
El tiempo disponible para la presentacin del informe
5.1 Cartula
5.2 Contenido
5.3 Antecedentes
5.4 Legislacin y dems normas y regulaciones aplicables
5.5 Auditabilidad de la entidad
5.6 Identificacin de posibles reas crticas
5.7 Objetivos de la auditora
5.8 Alcance
5.9 Criterios para la seleccin de la muestra
5.10 Informes que se presentarn
5.11 Cronograma de Actividades
5.12 Recursos humanos, financieros y materiales
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto 6
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
GUA PE 6. ELABORACIN DE
PROGRAMAS DE AUDITORA
NDICE
CONTENIDO Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Encargado 1
3.2 Supervisor 2
3.3 Auditores Gubernamentales 2
3.4 Responsables de las reas a Evaluar 2
4. Procedimientos 2
4.1 Definicin 3
4.2 Objetivos 3
4.3 Seleccin de Tcnicas y Procedimientos 3
4.3.1 Alcance 3
4.3.2 Seleccin de la Muestra 3
4.3.3 Trabajo a Desarrollar 3
4.3.4 Fechas y Firmas de Responsables 5
4.3.5 Supuestos Bsicos para la Definicin de Tcnicas y
Procedimientos 7
4.3.6 Instrucciones para Redaccin de Procedimientos 10
5. Estructura 11
5.1 Encabezado 11
5.2 Cuerpo del Programa 11
5.3 Identificacin de Responsables y Fechas 12
Anexos
Formato del programa de auditora (SAG-PE-F5) 13
Modelo de programa de auditora (SAG-PE-M3)
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
1. DEFINICIN
2. OBJETIVO
3. RESPONSABLES
3.1 Encargado
Es responsable de:
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
1
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
3.2 Supervisor
Es responsable de:
3.2.2 Revisar con criterio profesional los ajustes o modificaciones que se les
hagan a los programas para su autorizacin.
4. PROCEDIMIENTOS
4.1 Definicin:
4.2 Objetivos
Para definir los objetivos, debe consultarse la Gua para Definir Objetivos.
4.3.1 Alcance
Estudio General
Anlisis
Inspeccin
Confirmacin
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
4
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
Investigacin
Clculo
Revisin analtica
Declaracin
Observacin
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
5
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
6
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
7
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
8
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
1. PASOS OBJETIVOS
2.
3.
4.
EVALUAR EFECTO DE DESVIACIONES
Que no existan o que no estn completos
Que no sean propiedad de la entidad
Registro inoportuno Reportar desviaciones
Falta de documentacin de soporte en el Informe de
Etc. auditora
Posibles Hallazgos
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
9
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
Siempre que sea posible debe hacer mencin del criterio o la norma
que debi observarse para ejecutar o registrar una operacin.
Ejemplo: Verifique que los gastos por concepto de arrendamientos,
correspondan a los montos establecidos en la clusula c) del
contrato No. 19-2000 suscrito con la empresa Servicios
Profesionales S.A. y que estn amparados con la factura
correspondiente.
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
10
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
5. ESTRUCTURA
5.1 Encabezado
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
11
Gua PE 6. Elaboracin de Programas de Auditora
6.1 Por iniciativa del Supervisor, con base en la revisin y el avance del
programa.
6.2 Por solicitud de las mximas autoridades de la institucin.
6.3 Por cambios en el personal clave de la entidad.
6.4 Por la ocurrencia de posibles eventualidades.
6.5 Por iniciativa del auditor gubernamental conjuntamente con el encargado.
7. ARCHIVO
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del gasto
12
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS NDICE
Direccin de Auditora Gubernamental
(FORMATO SAG-PE-F1)
EVALUACIN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO
ENTIDAD:
TIPO DE AUDITORA:
REA O CUENTA:
PERODO A EXAMINAR:
PROCEDIMIENTO:
RESPUESTAS
No. DESCRIPCIN COMENTARIOS
SI NO
1 DEFINICIN
2 OBJETIVOS
3 PROCEDIMIENTO
7
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS NDICE
Auditora Gubernamental
(FORMATO SAG-PE-F2)
EVALUACIN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
NARRACIN DE PROCEDIMIENTOS
ENTIDAD:
TIPO DE AUDITORA:
REA O CUENTA:
PERODO A EXAMINAR:
PROCEDIMIENTO:
8
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS NDICE
Auditora Gubernamental
(FORMATO SAG-PE-F3)
EVALUACIN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
FLUJOGRAMA
PROCEDIMIENTO:
No. PROCEDIMIENTO CARGO DEPTO./SECCIN 1 DEPTO./SECCIN 2 ETCETERA
9
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS SAG-PE-F4
Direccin de Auditora Gubernamental (SAG)
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ENTIDAD:
TIPO DE AUDITORA:
PERIODO:
PERIODO DE LA AUDITORA: Total Horas
MESES
No. ACTIVIDADES
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Sept. Oct. Nov. Dic.
7
* * * * * *
* * * * * *
* * * * * *
* * * * * *
7
SAG-PE-F5
ENTIDAD:
TIPO DE AUDITORIA:
AREA O CUENTA:
PERIODO A EXAMINAR:
No. DESCRIPCION Ref. P/T Hecho Por: Fecha Revisado Por Fecha
(4) (5) (5) (6) (6)
1 DEFINICION ( 1 )
2 OBJETIVOS ( 2 )
2.1 Especificos
3 PROCEDIMIENTOS ( 3 )
3.1 Alcance
1. Definicin
2. Objetivos
3. Procedimientos
3.1 Alcance
- Anlisis
- Inspeccin
- Confirmacin
- Investigacin
- Clculo
- Revisin analtica
- Observacin
4. Ref. P/T
TIPO DE AUDITORA:
ENTIDAD:
PERIODO:
No. DESCRIPCIN Ref. P/T Hecho por: Fecha: Revisado por: Fecha
1 DEFINICIN:
2 OBJETIVOS:
3 PROCEDIMIENTO
a. Organigramas actualizados
3
c. Normativas internas, nuevas o actualizadas
4
Modelo de Memorando de Planificacin SAG-PE-M2
1
Modelo de Memorando de Planificacin
(CARTULA)
MEMORANDO DE PLANIFICACIN
MINISTERIO DE DESAROLLO
1
Modelo de Memorando de Planificacin
CONTENIDO
Pgina
1. Antecedentes
5. Objetivos
6. Alcance
8. Cronograma de Actividades
2
Modelo de Memorando de Planificacin
1. ANTECEDENTES
2.3 Manuales y dems reglamentacin emitida por los rganos rectores del SIAF
1
Modelo de Memorando de Planificacin
4.1.2 Existe gran cantidad de CURS que fueron marcados con error, lo cual se
debe a que contabilidad tramita los mismos sin contar con la documentacin
completa.
La UDAF no cuenta con personal idneo en las diferentes reas, para que
se encargue de ejercer el control interno previo de acuerdo con las
funciones que le corresponden a cada una.
2
Modelo de Memorando de Planificacin
5. OBJETIVOS
5.1 Generales
5.2 Especficos
6. ALCANCE
3
Modelo de Memorando de Planificacin
8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
8.2.1 Humanos
1 Supervisor
1 Auditor encargado
2 Auditores
8.2.2 Materiales
1 Computadora personal
5 Blocks de papel tabular de 7 columnas
5 Blocks de papel tabular de 14 columnas
etc.
8.2.3 Financieros
4
Modelo de Memorando de Planificacin
5
Modelo de Memorando de Planificacin
1.1 Familiarizacin
1.1.1 Revisin Archivo Permanente
1.1.2 Revisin Archvio Corriente
1.1.3 Visita Preliminar
1.2 Evaluacin Preliminar Control Interno
1.3 Memorando de Planificacin
1.4 Programas de Auditora
3 COMUNICACIN DE RESULTADOS
6
Modelo de Memorando de Planificacin
1.1 Familiarizacin
1.1.1 Revisin Archivo Permanente Ernesto Superman Supervisor 01 de Julio 15 de Julio
1.1.2 Revisin Archvio Corriente Ernesto Superman Supervisor 01 de Julio 15 de Julio 80
1.1.3 Visita Preliminar Ernesto Superman Supervisor 01 de Julio 15 de Julio
1.2 Evaluacin Preliminar Control Interno Encarnacin Segundo Encargado 15 de Julio 31 de Julio 80
1.3 Memorando de Planificacin Ernesto Superman Supervisor 01 de Agosto 15 de Agosto
1.4 Programas de Auditora Encarnacin Segundo Encargado 01 de Agosto 15 de Agosto 80
2.1 Evaluacin del Control Interno Proceso Encarnacin Segundo Encargado 15 de Agosto 15 de Sept.
Presupuestario 160
2.2 Evaluacin del Control Interno del Fondo Augusto Primero Auditor I 15 de Agosto 15 de Sept.
Rotativo Institucional
2.3 Evaluacin del Proceso Presupuestario, Encarnacin Segundo Encargado 15 de Sept. 31 de Oct.
Financiero y Contable
2.4 Evaluacin de la Administracin del Fondo Augusto Primero Auditor I 15 de Sept. 31 de Oct. 240
Rotativo Institucional
2.5 Evaluacin de la Eficiencia de las Aureliano Segundo Auditor II 15 de Sept. 31 de Oct.
Funciones Sustantivas del Programa . . . .
3.1 Elaboracin 1er. Borrador del Informe Encarnacin Segundo Encargado 01 de Nov. 15 de Nov.
3.2 Revisin 1er. Borrador del Informe Ernesto Superman Supervisor 01 de Nov. 15 de Nov. 80
3.3 Rev.y Aprobacin 1er. Borrador del Informe Jeremas Austin Sub-Jefe Aud 01 de Nov. 15 de Nov.
3.4 Discusin 1er Borrador del Informe Ernesto Superman/Encarnacin Segund Sup./Encarg. 15 de Nov. 20 de Nov. 24
3.5 Elaboracin 2o. Borrador del Informe Encarnacin Segundo Encargado 20 de Nov. 30 de Nov.
3.6 Revisin 2o. Borrador del Informe Ernesto Superman Supervisor 20 de Nov. 30 de Nov. 64
3.7 Rev.y Aprobacin 2o. Borrador del Informe Jeremas Austin Sub-Jefe Aud 20 de Nov. 30 de Nov.
3.8 Elaboracin Informe Definitivo Encarnacin Segundo Encargado 01 de Dic. 05 de Dic.
3.9 Revisin Informe Definitivo Ernesto Superman Supervisor 01 de Dic. 05 de Dic. 20
3.10 Aprobacin Informe Definitivo Jorge Antonio Garca Jefe A. Gub. 05 de Dic. 10 de Dic.
3.11 Firma y Presentacin Informe Definitivo Contralor General Contralor G. 05 de Dic. 10 de Dic. 20
TOTALES 01 de Julio 10 de Dic. 848
7
Formato y modelo de programa de auditora
MODELO
SAG-PE-M3
CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS E
Auditora Gubernamental
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. DESCRIPCION Ref. P/T Hecho por: Fecha Revisado por: Fecha
1 DEFINICION
2 OBJETIVOS
2.1 Especficos
Auditora Gubernamental
PROGRAMA DE AUDITORIA
No. DESCRIPCION Ref. P/T Hecho por: Fecha Revisado por: Fecha
3 PROCEDIMIENTOS
3.1 Alcance
2
Formato y modelo de programa de auditora
No. DESCRIPCION Ref. P/T Hecho por: Fecha Revisado por: Fecha
7. Para seleccionar al personal 029, haga uso de su
criterio profesional a manera de cubrir la mayor parte
del personal que cubra los programas y renglones
seleccionados.
3
Formato y modelo de programa de auditora
No. DESCRIPCION Ref. P/T Hecho por: Fecha Revisado por: Fecha
a. Coteje los totales de las nminas y planillas
contra el CUR emitido por la TN para el acreditamiento
de los sueldos y salarios en las cuentas bancarias
de cada empleado.
4
Formato y modelo de programa de auditora
No. DESCRIPCION Ref. P/T Hecho por: Fecha Revisado por: Fecha
de este rengln.
5
Formato y modelo de programa de auditora
No. DESCRIPCION Ref. P/T Hecho por: Fecha Revisado por: Fecha
3. Concluya y emita su opinin sobre la razonabilidad
de este rengln.
- Aguinaldo
- Bonificacin Anual (Bono 14)
- Bono Vacacional
- Otras
6
Formato y modelo de programa de auditora
No. DESCRIPCION Ref. P/T Hecho por: Fecha Revisado por: Fecha
7
MANUAL DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL
TOMO II
MDULO DE EJECUCIN
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 2
4. Procedimientos 2
4.1 Auditora Interina 2
4.2 Auditora Final 6
6. Supervisin 9
7. Evidencia 9
8. Papeles de Trabajo 9
Anexos 11
Modelos
Gua General para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
2.3 Examen profundo de las reas crticas para identificar las causas de los
problemas y emitir las recomendaciones correspondientes.
2.4 Evaluar la eficiencia y eficacia del ambiente y estructura del control interno
establecido en las entidades.
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua General para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental
3. RESPONSABLES
4. PROCEDIMIENTO
Pruebas de Cumplimiento
Programa de Auditora
Hallazgos
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua General para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental
Pruebas de Cumplimiento
Programa de Auditora
Hallazgos
4.1.3 Confirmaciones
Deudores
Beneficiarios
-Aportes Constitucionales
-Donaciones
Proveedores
Acreedores
-Organismos Internacionales
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua General para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental
Abogados y Notarios
Esta auditora debe realizarse en fecha posterior a la fecha del cierre del
perodo contable o fiscal de la entidad a auditar, con el objetivo de
determinar la autenticidad y razonabilidad de la informacin financiera y
administrativa de la entidad, la cual debe comprender la ejecucin de las
siguientes actividades:
4.2.3 Hallazgos
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
7
Gua General para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental
5.1 Ejecucin:
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
8
Gua General para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental
- Posibles eventualidades
5.4 Archivo:
6. SUPERVISION
7. EVIDENCIA
8. PAPELES DE TRABAJO
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
9
Gua General para la Ejecucin de la Auditora Gubernamental
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
10
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
Contenido Pgina
3. Definicin 1
4. Objetivos 1
5. Responsables 1
3.1 Director de Auditora 1
3.2 Subdirector de Auditora 1
3.3 Supervisor 1
3.4 Encargado 2
3.5 Auditores Gubernamentales 2
4. Procedimientos 2
3.1 Programa de Auditora 2
3.2 reas a Evaluar 2
3.3 Tcnicas y Procedimientos 2
4.3.1 Componentes de Toda Gestin 2
4.3.2 Alcance 5
4.3.3 Seleccin de reas y Subreas a Evaluar 6
4.3.4 Operaciones Financieras 6
4.3.5 Operaciones Administrativas 6
4.3.6 Operaciones Especiales 7
4.3.7 Perodos de Evaluacin 7
4.4 Proceso de la Evaluacin 7
4.4.1 Familiarizacin y Planificacin 7
4.4.2 Ejecucin de la Evaluacin 8
4.4.3 Comunicacin de Resultados 9
Gua ET 1. Evaluacin del Control Interno
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
3.3 Identificar las causas especficas de las reas crticas, para desarrollar los
hallazgos de auditora y presentar recomendaciones que permitan el
mejoramiento del control interno, la informacin financiera y administrativa y
la disminucin de los niveles de riesgo.
3. RESPONSABLES
3.3 Supervisor
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua ET 1. Evaluacin del Control Interno
3.4 Encargado
4. PROCEDIMIENTO
Las reas a evaluar deben estar totalmente de acuerdo con las definidas en el
Memorando de Planificacin.
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua ET 1. Evaluacin del Control Interno
Nivel Gerencial
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua ET 1. Evaluacin del Control Interno
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
4
Gua ET 1. Evaluacin del Control Interno
Nivel operativo
4.3.2 Alcance
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua ET 1. Evaluacin del Control Interno
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
6
Gua ET 1. Evaluacin del Control Interno
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
7
Gua ET 1. Evaluacin del Control Interno
Aplicacin de pruebas
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
8
Gua ET 1. Evaluacin del Control Interno
Durante la evaluacin
Para la elaboracin del informe deber seguir los pasos establecidos en las
Normas de Auditora Gubernamental as como, consultar la Gua CR Gua
General para la Comunicacin de Resultados.
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
9
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
CONTENIDO Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Director de Auditora Gubernamental 1
3.2 Subdirector de Auditora Gubernamental 2
3.3 Supervisor 2
3.4 Encargado 2
3.5 Auditores Gubernamentales 2
4. Procedimientos 2
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
2.3 Determinar reas crticas que servirn de base para definir los objetivos y
alcance de la auditora a realizar.
3. RESPONSABLES
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua ET 2.. Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias
3.3 El Supervisor
3.4 El Encargado
4. PROCEDIMIENTO
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua ET 2.. Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias
Generales
Especficas
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua ET 2.. Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
4
Gua ET 2.. Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias
4.1.8 Hallazgos
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua ET 2.. Evaluacin del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias
4.2.3 Hallazgos
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
6
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 2
3.3 Encargados y Auditores Gubernamentales 2
3.2 Supervisores 2
3.3 Subdirector de Auditora Gubernamental 3
3.4 Director de Auditora Gubernamental 3
4. Procedimientos 3
4.1 Preparacin 3
4.2 Tipos de Papeles de Trabajo 5
4.2.1 De Integracin de Informacin 5
4.2.2 De Anlisis de Datos 5
4.2.3 De Soporte 5
4.2.4 Otros 6
4.3 Tamao 6
4.4 Contenido 6
4.4.1 Encabezado 6
4.4.2 Cuerpo 7
4.5 ndices 7
4.6 Marcas 8
4.7 Referenciacin 9
4.8 Firmas y Fechas 10
4.9 Legajos de Papeles de Trabajo 10
4.9.1 Archivo Permanente 11
4.9.2 Archivo Corriente 12
4.9.3 Hoja de Hallazgos 13
4.9.4 Deficiencias de Control Interno 13
4.9.5 Asientos de Ajuste 14
4.9.6 Asientos de Reclasificacin 14
4.9.7 Balance de Trabajo 14
4.9.8 Archivo de Papeles de Trabajo por rea 14
Anexos 15
Modelos
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
1. DEFINICIN
Los papeles de trabajo sirven para realizar, coordinar e integrar todas las fases
de la auditora y son la base para emitir opinin sobre el rea o cuenta
examinada; adems constituye la prueba del trabajo realizado y el soporte del
contenido del informe.
Los papeles de trabajo, en trmite judicial, son el soporte del asunto que se
investiga, y se constituyen en una prueba legal.
2. OBJETIVOS
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
3. RESPONSABLES
3.2 Supervisores
3.2.4 Deben velar por que los papeles de trabajo sean custodiados y
salvaguardados adecuadamente.
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
4. PROCEDIMIENTO
4.1 Preparacin
4.1.1 Los papeles de trabajo deben ser preparados en forma limpia, sin
lastimadura del papel y escritos a lpiz, para que las correcciones
necesarias se efecten fcilmente, durante el desarrollo de las
pruebas.
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
4
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
Programas de Auditora.
4.2.3 De Soporte
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
4.2.4 Otros
Fotografas
Recortes
4.3 Tamao
Para cumplir con el objetivo que se refiere a que los papeles de trabajo
deben ser elaborados en forma ordenada, el tamao de los papeles se
debe estandarizar de la siguiente manera:
4.4 Contenido
Todas las cdulas que conforman los papeles de trabajo deben contener la
siguiente informacin:
4.4.1 Encabezado
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
6
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
4.4.2 Cuerpo
4.5 ndices
Sirven para identificar en los papeles de trabajo, las reas o cuentas bajo
examen y sirven de base para una adecuada referenciacin.
4.5.3 Seguido del ndice, antes del nmero debe separase con un guin
los subsiguientes dgitos se separan con puntos. Ejemplo: A-1.1
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
7
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
Cdula ndice
Cdula Sumaria A
Todos los ndices deben ser escritos en los papeles de trabajo con tinta
ROJA.
4.6 Marcas
4.6.2 Deben ser simples y distintivas, por lo que no deben usarse marcas
complicadas que resulten difciles de distinguir.
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
8
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
4.6.7 Las marcas deben ponerse al lado derecho del hecho, accin,
criterio, cifras, que se explicarn en el pie de la cdula.
4.7 Referenciacin
4.7.3 Se debe establecer una referencia cruzada entre las cdulas (B/T,
Sumarias, Analticas, de Soporte, Centralizadoras de Hallazgos,
Asientos de Ajustes y Reclasificaciones).
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
9
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
Entre Cdulas:
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
10
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
Programa de Auditora
Cdula Sumaria
Cdulas Analticas
Cdulas de Soporte
Organizativa
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
11
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
- Otros
- Cuestionarios
- Evaluaciones
Legal
Contratos y Convenios
- Contratos de Arrendamientos
- Contratos de Prstamos
- Contratos de Fideicomisos
- Convenios de Donaciones
- Otros
Cronograma de Actividades
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
12
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
Programas de Auditora.
Correspondencia interna.
Otros
El ndice que identificar las hojas de este legajo debe ser H/H.
La forma de elaborar estas hojas de hallazgos se define en la Forma: (SAG-
ET-M7)
El ndice que identificar las hojas de este legajo debe ser C/I.
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
13
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
El ndice que identificar las hojas de este legajo debe ser A/A.
La forma de elaborar los asientos de ajustes se define en la Forma: (SAG-
ET-M4)
El ndice que identificar las hojas de este legajo debe ser A/R.
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
14
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
Programas de Auditora
Cdulas Sumarias
Cdulas Analticas
Cdulas de Soporte
Estas cdulas son las que sirven para soportar el anlisis que se
est efectuando de un criterio, objeto, cuenta, rubro, rengln u
otra condicin a examinarse para concluir sobre lo adecuado o
razonable del resultado de la prueba.
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
15
Gua ET 3. Preparacin de Papeles de Trabajo
3. Tipo de Auditora
5. Perodo examinado
_________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
16
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Director de Auditora Gubernamental 1
3.2 Subdirector 1
3.3 Supervisor 1
3.4 Encargado 1
3.5 Auditor Gubernamental 2
4. Procedimientos 2
4.1 Oportunidad de la obtencin de la carta de Representacin 2
4.2 Forma de su presentacin 2
4.3 Negativa de la Entidad a proporcionar la Carta de 3
Representacin
4.4 Archivo 3
Anexo 4
Modelo Carta de Representacin (SAG-ET-M11)
Gua ET 4. Obtencin de la Carta de Representacin
1. DEFINICIN
2. OBJETIVO
3. RESPONSABLES
3.3 Supervisor
3.4 Encargado
____________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua ET 4. Obtencin de la Carta de Representacin
4. PROCEDIMIENTO
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto 2
Gua ET 4. Obtencin de la Carta de Representacin
4.4 Archivo
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto 3
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
CONTENIDO Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Director de Auditora Gubernamental 1
3.2 Subdirector de Auditora Gubernamental 1
3.3 Supervisores 2
3.4 Encargado 2
3.5 Auditores Gubernamentales 2
3.6 Funcionarios y Empleados de la Entidad Auditada 2
4. Procedimientos 2
4.1 Estructura 2
4.1.1 Cartula 4
4.1.2 Elaboracin del ndice 5
4.1.3 Informacin General 5
4.1.4 Estructura Organizacional 5
4.1.5 Leyes y Regulaciones 5
4.1.6 Planificacin de Operaciones 5
4.1.7 Informacin Administrativa 5
4.1.8 Informacin Presupuestaria y Contable 6
4.2 Actualizacin 6
4.3 Acceso y Utilizacin 6
4.4 Identificacin de la informacin, anlisis, clasificacin y archivo 6
Gua ET 5. Organizacin y Actualizacin del Archivo Permanente
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
2.2 Documentar los hallazgos detectados con los criterios tcnicos, legales o
contables que debieron observarse.
3. RESPONSABLES
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua ET 5. Organizacin y Actualizacin del Archivo Permanente
3.3 Supervisor
3.4 Encargado
4. PROCEDIMIENTO
4.1 Estructura
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua ET 5. Organizacin y Actualizacin del Archivo Permanente
E S T R U C T U R A G E N E R A L D E L A R C H IV O P E R M A N E N T E
V I. IN F O R M A C I N P R E S U P U E S T A R IA Y
F IN A N C IE R A
V . IN F O R M A C IO N A D M IN IS T R A T I V A
I V . P L A N IF IC A C IO N D E O P E R A C I O N E S
I I I. L E Y E S Y R E G U L A C I O N E S
I I . E S T R U C T U R A O R G A N IZ A C I O N A L
I . IN F O R M A C I N G E N E R A L
C O N T E N ID O O IN D IC E
CARATULA
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua ET 5. Organizacin y Actualizacin del Archivo Permanente
4.1.1 Cartula
ARCHIVO PERMANENTE
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
4
Gua ET 5. Organizacin y Actualizacin del Archivo Permanente
- Identificacin de la entidad
- Direccin, telfono, fax, E mail, etc.
- Autoridades superiores y sus generales
- Misin y visin institucional.
- Manuales de Organizacin
- Manuales de Funciones
Manuales de Normas y Procedimientos (direccin, operativos
tcnicos, recursos humanos, informtica etc.)
- Organigramas
- Ubicacin geogrfica de programas y proyectos
- Integracin de unidades ejecutoras por programa
- Ley Orgnica
- Reglamento Orgnico y reglamentos internos
- Decretos, acuerdos gubernativos que regulen la entidad
- Acuerdos internos, dictmenes, resoluciones etc.
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua ET 5. Organizacin y Actualizacin del Archivo Permanente
4.2 Actualizacin
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
6
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
CONTENIDO Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Director de Auditora Gubernamental 1
3.2 Subdirector de Auditora Gubernamental 1
3.3 Supervisor 1
3.4 Encargado 1
3.5 Auditor Gubernamental 2
4. Procedimientos 2
4.1 Estructura 2
4.1.1 Estructura bsica del archivo corriente 2
4.1.2 Contenido bsico del archivo corriente 2
4.2 Estructura fsica del archivo corriente 5
4.3 Acceso y utilizacin 6
4.4 Identificacin de la informacin, anlisis, clasificacin, y archivo 6
Gua ET 6. Organizacin del Archivo Corriente
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
3. RESPONSABLES
3.3. Supervisor
3.4 Encargado
___________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del Gasto 1
Gua ET 6. Organizacin del Archivo Corriente
4. PROCEDIMIENTO
4.1 Estructura
Planificacin
Informe
Acciones legales
Administrativo
Cartula
Contenido (ndice)
Planificacin
- Familiarizacin
- Programa para visita preliminar
___________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del Gasto 2
Gua ET 6. Organizacin del Archivo Corriente
Programas de auditora.
Informe
Resumen Gerencial
Acciones Legales
Actas suscritas
Solicitudes de Sanciones
Liquidaciones de Auditora
Denuncias
Otros
Administrativo
___________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del Gasto 3
Gua ET 6. Organizacin del Archivo Corriente
Hoja de Pendientes
Comentarios de la Administracin
Otros
___________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del Gasto 4
Gua ET 6. Organizacin del Archivo Corriente
3.5 Otros
3.4 Denuncias
3.3Liquidaciones
3.2Solic.Sancs.
3.1Actas Susc.
3.Accs.Legales
4.8 Otros
4.7Rep.Integ.etc.
4.6Confirmac.
4.5Correspond.
4.4Etdos.Financ.
4.3C.deRepresen
4.2Carta de Pres.
4.1Nombramiens.
4.Administrativo
___________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del Gasto 5
Gua ET 6. Organizacin del Archivo Corriente
___________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro Compromiso: Calidad del Gasto 6
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Autoridades Superiores de la Contralora General de 1
Cuentas
3.2 Director de Auditora Gubernamental 1
3.3 Subdirector de Auditora Gubernamental 2
3.4 Supervisores 2
3.5 Encargados y Auditores Gubernamentales 3
4. Importancia 3
5. Procedimientos 3
5.1 Programacin 3
5.2 Control de Plazos 3
5.3 Registro de Recomendaciones 4
5.4 Designacin de Personal 5
5.5 Proceso de Evaluacin 5
5.6 Informe de Seguimiento 7
5.7 Informe de la Contralora General de Cuentas 8
Anexos 9
No. 1 Registro de Recomendaciones Emitidas 10
No. 2 Resultados del Seguimiento 11
Gua E7. Seguimiento de Recomendaciones
1. DEFINICIN
2. OBJETIVO
3. RESPONSABLES
___________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto 1
Gua ET 7. Seguimiento de Recomendaciones
3.3.1 Servir de apoyo y enlace entre los supervisores para que las
responsabilidades del Director de Auditora Gubernamental, sean
cumplidas adecuadamente.
3.4 Supervisores
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua ET 7. Seguimiento de Recomendaciones
4. IMPORTANCIA
5. PROCEDIMIENTO
5.1 Programacin
Informacin general
Registro de recomendaciones
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
4
Gua ET 7. Seguimiento de Recomendaciones
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua ET 7. Seguimiento de Recomendaciones
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
8
Gua ET 7. Seguimiento de Recomendaciones
ANEXOS
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
9
Gua ET 7. Seguimiento de Recomendaciones
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
DIRECCIN DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
ANEXO No. 1
I. INFORMACIN GENERAL
1. ENTIDAD: ......................................................................................................................................................................................................
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
10
Gua ET 7. Seguimiento de Recomendaciones
I. INFORMACIN GENERAL:
1. Entidad:
2. Unidad Administrativa y tipo de Auditora:
3. Nmero de Informe:
4. Fecha de Evaluacin:
5. Auditor Asignado:
RECOMENDACIONES No. %
EMITIDAS 100
Implementadas
En proceso
Incumplidas
___________________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
11
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
GUA ET 8. SUPERVISIN
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Autoridades Superiores de la Contralora General de Cuentas 1
3.2 Director y Subdirectores de Auditora Gubernamental 2
3.3 Supervisores 2
3.4 Encargados 2
4. Procedimientos 2
4.1 Generales 2
4.2 Especficos 3
4.2.1 Planificacin Especfica 3
4.2.2 Ejecucin del Trabajo 4
4.2.3 Comunicacin de Resultados 5
4.2.4 Otras Responsabilidades 6
Gua ET 8. Supervisin
GUA ET 8. SUPERVISIN
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
2.1 Que la supervisin sea apropiada para vigilar y cumplir con las normas
de auditora gubernamental.
3. RESPONSABLES
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
1
Gua ET 8. Supervisin
4. PROCEDIMIENTOS
4.1 Generales
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
2
Gua ET 8. Supervisin
4.2 Especficos
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
3
Gua ET 8. Supervisin
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
4
Gua ET 8. Supervisin
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
5
Gua ET 8. Supervisin
_______________________________________________________________________________________________________________________
Contralora General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto
6
MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO
BALANCE DE TRABAJO
SAG-ET-M1
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
Direccin de Auditora Gubernamental B/T
EMPRESA ESTATAL DE SERVICIOS
ESTADO DE LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2000
EXPRESADO EN QUETZALES
Firma Firma
Fecha Fecha
Auditor Supervisor
Referencia Descripcin
(5) Se anotan los saldos de las cuentas que se presentan en los estados
financieros.
(8) Son los saldos resultantes de sumar y restar a los saldos segn
la entidad, los ajustes y reclasificaciones propuestos por la auditora.
MODELO PAPELES DE TRABAJO
SUMARIA
SAG-ET-M2
CONCLUSIN:
Obtenido del Estado de Liquidacin del Presupuesto de Ingresos y Egresos Gobierno Central
Firma: Firma:
Fecha: Fecha:
MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO
CDULA ANALTICA
SAG-ET-M3
TOTAL 49,409,393
E
Firma:
Fecha: Firma:
(Auditor) Fecha:
(Supervisor)
MODELOS PAPELES DE TRABAJO
ASIENTOS DE AJUSTE
SAG-ET-M4
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
Direccin de auditora Gubernamental A/A1 (1)
ENTIDAD (Nombre Completo)
PERODO (Perodo Bajo Examen)
ASIENTOS DE AJUSTES
EXPRESADO EN QUETZALES ( 2 )
REF. P/T ( 3 ) DESCRIPCIN ( 4 ) PARCIALES DEBE HABER
1 (5)
Referencia Descripcin
(2) Siempre se debe hacer referencia que los asientos de ajustes estn
siendo expresados en Quetzales.
Referencia Descripcin
Efecto
Recomendacin
Se incluye en el informe
No se incluye en el informe
REFERENCIA DESCRIPCION
(1) Corresponde al ndice definido para este legajo de P/T, y el nmero que va en la parte inferior
izquierda, corresponde a un nmero correlativo que depender de la cantidad de hojas que se
generen en el proceso de la ejecucin del trabajo de la auditora.
(2) En sta columna se debe hacer referencia a los papeles de trabajo (cdulas) en donde se
detect y se evidencia el hallazgo.
(3) En sta columna se debe desarrollar el hallazgo con todos sus atributos y de acuerdo a la
gua para el desarrollo de hallazgos.
(4) Esta columna sirve para dejar evidencia del resultado de la reunin con funcionarios y
responsables de la entidad auditada, que servir de base para concluir si el hallazgo
queda firme para ser incluido en el informe.
(5) Esta columna sirve para concluir si el hallazgo se incluye o no en el informe, con base a lo
indicado en la columna de comentarios.
(6) De acuerdo a lo concluido, seg la columna de conclusiones, se debe asignar una marca que
indique que el hallazgo se incluye en el informe y otra que indique que no ser incluido en el
informe, esto con el objeto de facilitar la transcripcin de los hallazgos al borrador del informe.
(7) Este nmero corresponde al nmero asignado al hallazgo en los papeles de trabajo, el cual
debe ser correlativo, no importando el rea o cuenta examinada.
MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO
HOJA DE HALLAZGOS
SAG-ET-M7
CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS
Direccin de Auditora Gubernamental H/H 1 ( 1 )
ENTIDAD (Nombre Completo)
PERODO (Perodo Bajo Examen)
HOJA DE HALLAZGOS
Ref. P/T (2) DESCRIPCIN ( 3 ) COMENTARIOS ( 4 ) CONCLUSIONES ( 5 ) MARCAS ( 6 )
1 (7)
TTULO DEL HALLAZGO Aqu se debe dejar evidencia de los discutido con los Con base al resultado de lo discutido, segn
responsables de la entidad, de acuerdo con la Gua la columna de comentarios, aqu se debe
Condicin para la definicin de hallazgos. dejar constancia del resultado de la discusin,
para ser definido el hallazgo en el informe o no,
Criterio si el hallazgo fue desvanecido de acuerdo a
pruebas presentadas o de otro tipo, que
Causa tambin se plantearon en la discusin.
Efecto
Recomendacin
Se incluye en el informe
No se incluye en el informe
Referencia Descripcin
(1) Corresponde al ndice definido para este legajo de P/T, y el nmero que va en la parte
izquierda, corresponde a un nmero correlativo que depender de la cantidad de hojas que se
generen en el proceso de la ejecucin del trabajo de la auditora.
(2) En sta columna se debe hacer referencia a los papeles de trabajo (cdulas) en donde se
detect y se evidencia el hallazgo.
(3) En sta columna se debe desarrollar el hallazgo con todos sus atributos y de acuerdo a la
gua para el desarrollo de hallazgos.
(4) Esta columna sirve para dejar evidencia del resultado de la reunin con funcionarios y
responsables de la entidad auditada, que servir de base para concluir si el hallazgo queda
firme para ser incluido en el informe.
(5) Esta columna sirve para concluir si el hallazgo se incluye o no en el informe, con base a lo
indicado en la columna de comentarios.
(6) De acuerdo a lo concluido, seg la columna de conclusiones, se debe asignar una marca que
indique que el hallazgo se incluye en el informe y otra que indique que no ser incluido en el
informe, esto con el objeto de facilitar la transcripcin de los hallazgos al borrador del informe.
(7) Este nmero corresponde al nmero asignado al hallazgo en los papeles de trabajo, el cual debe
ser correlativo, no importando el rea o cuenta examinada.
MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO
SAG-ET-M8
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
Direccin de Auditora Gubernamental
MODELO DE NDICES
1 SUMARIA EGRESOS E
A-1 1
2
3
4
A-1.1 1
2
3
4
5
A-1.1 1
1 2
3
4
5
A-1.1 1
1.2 2
3
4
A-2.1 1
1 2
3
4
5
A-2.1 1
1.1 2
3
4
REF. D E S C R I P C I O N
De Soporte
Analticas
Sumarias
Programas de Auditora
Evaluacin Control Interno
Cuestionarios de Control I.
Balance de Trabajo B/T
Asientos de Reclasificacin
Asientos de Ajuste A/A A/R
Deficienc. de Control Interno
Hoja de Hallazgos H/H C/I
Todos los Legajos de Papeles de Trabajo deben contar con una cartula que los identifica y su contenido debe contar como minmo:
Guatemala, de 2003
(MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIN)
Guatemala, .. de .de
Licenciado
(Nombre Completo del Supervisor)
Auditor Gubernamental
Seor Auditor:
2. Todas las actas de (asambleas, sesiones del directorio, de junta directiva, consejo,
etc.) y todos los registros contables y su correspondiente documentacin, les han
sido facilitados a ustedes. No conocemos la existencia de otras cuentas,
operaciones o convenios significativos, que no estn razonablemente
demostrados o debidamente contabilizados en los registros financieros y
contables que amparan los (estados financieros, liquidacin del presupuesto de
ingresos y egresos, etc.).
8. etc.
Atentamente,
Guatemala, de de .
Dirigida a la
Mxima Autoridad de la Entidad Auditada
Su Despacho.
Seor . . . . . . :
Atentamente,
c.c. Archivo
SAG-ET-M12
Lugar y fecha.
Seores:
(Direccin)
Estimados seores:
a. Saldos
b. Aportes
c. Nmero que identifica el prstamo, donacin, fideicomiso, etc.
d. Fechas
e. Tasas de inters
f. Gravmenes
g. Litigios
h. Aspectos tcnicos
i. Etc.
Toda confirmacin que se solicite debe indicarse la fecha a que se requiere.
Debido a que la Contralora General de Cuentas tiene una fecha establecida para la
presentacin de su informe, les rogamos enviar sus respuestas a la brevedad posible
a: CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS, Avenida Simen Caas, 5-38, Zona 2,
Ciudad Guatemala, con atencin al Director de Auditora Gubernamental.
Atentamente,
TOMO III
MDULO DE COMUNICACIN
DE RESULTADOS
MDULO DE COMUNICACIN DE
RESULTADOS
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 2
3.1 Supervisor 2
3.2 Subdirector de Auditora Gubernamental 2
3.3 Director de Auditora 2
3.4 Autoridades Superiores de la Contralora General de Cuentas 3
4. Procedimientos 3
4.1 Forma Escrita 3
4.2 Contenido 3
4.3 Discusin 5
4.4 Oportunidad de la entrega del Informe 5
4.5 Aprobacin y Presentacin 6
4.6 Seguimiento del Cumplimiento de Recomendaciones 7
5. Otros 7
5.1 Confidencialidad 7
5.2 Documento Legal 7
Anexos 8
Estructura de informe de auditora financiera
Modelos de dictmenes de auditora financiera
Gua CR Gua general para la Comunicacin de Resultados
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
2.6 Servir como gua para llevar a la prctica las recomendaciones formuladas.
3. RESPONSABLES
Para que el informe cumpla con los objetivos definidos, el proceso de elaboracin
del informe es responsabilidad de:
3.1 El Supervisor
3.1.5 Velar porque el borrador del informe sea discutido conjuntamente, con
el encargado y funcionarios responsables de la entidad auditada.
3.2.1 Velar que el informe sea entregado por el supervisor para su revisin
y autorizacin en forma oportuna.
3.4.2 Velar para que los usuarios le den a los informes la atencin que
merecen, para asegurar que los recursos invertidos de acuerdo a la
Planificacin Anual tengan los efectos esperados.
3.4.4 Iniciar o apoyar las acciones legales que procedan, como resultado
de los hallazgos informados.
4. PROCEDIMIENTO
4.2 Contenido
Para cumplir con lo anterior, la estructura y contenido del informe debe ser la
siguiente:
Cartula
Resumen Gerencial
Contenido (ndice)
Antecedentes
Objetivos
Alcance
Dictamen
Estados Financieros
Notas a los Estados Financieros
Hallazgos Monetarios y de Incumplimiento de aspectos legales
Hallazgos de Deficiencias de Control Interno
Comentarios sobre el estado actual de los hallazgos y las
recomendaciones de auditoras anteriores.
Detalle de Funcionarios y Personal Responsable de la Entidad auditada
Func.s y Pers.
Coments. A.Ant
Hallazgos C/I
Hallazgos Mone
Notas a los E.F.
E. Financieros
Dictamen
Alcance
Objetivos
Antecedentes
Contenido
Resumen Geren
Cartula
4.3 Discusin
4.3.1 El contenido de cada informe de auditora debe ser discutido con los
responsables de la entidad auditada, para asegurar la aceptacin de
los hallazgos y el cumplimiento de las recomendaciones.
Para que la entrega del informe sea oportuna, se debe seguir el siguiente
procedimiento:
4.4.4 Tambin dentro del plazo fijado entre la discusin del informe y la
obtencin de respuestas y comentarios de la entidad auditada, se
debe someter a discusin y revisin de la Direccin de auditora
gubernamental, para obtener su opinin para posibles cambios
tcnicos y de forma.
1.5.2 Una vez emitido el informe final y aprobado por las autoridades
superiores de la Contralora General de Cuentas, el informe se
considera oficial.
5. OTROS
5.1 Confidencialidad
NDICE
Contenido Pgina
1. Definicin 1
2. Objetivos 1
3. Responsables 1
3.1 Auditores gubernamentales 1
3.2 Encargado 2
3.3 Supervisor 2
4. Procedimientos 2
4.1 Estructura de Hallazgos 2
4.1.1 Ttulo 2
4.1.2 Condicin 3
4.1.3 Criterio 3
4.1.4 Causa 3
4.1.5 Efecto 3
4.1.6 Recomendaciones 3
4.2 Procedimientos para la Redaccin de Hallazgos 3
4.2.1 Ttulo 4
4.2.2 Condicin 4
4.2.3 Criterio 5
4.2.4 Causa 5
4.2.5 Efecto 7
4.2.6 Recomendaciones 7
4.3 Documentacin de los Hallazgos 8
4.4 Corroboracin de los Hallazgos 8
4.5 Obtencin de Comentarios de los Responsables de las reas 9
Evaluadas
4.6 Indicios de Actos Ilegales 9
5. Productos 9
Anexos 9
No. 1 Resumen de Atributos de Hallazgos 10
No. 2 Recomendaciones Especficas para la Redaccin de Hallazgos 11
No. 3 Formato Cdula Centralizadora de Hallazgos 12
Gua CR 1. Redaccin de hallazgos
1. DEFINICIN
2. OBJETIVOS
3. RESPONSABLES
3.2 Encargados
3.3 Supervisores
4. PROCEDIMIENTO
Ttulo
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Recomendacin
4.1.1 Ttulo
4.1.2 Condicin
4.1.3 Criterio
4.1.4 Causa
4.1.5 Efecto
4.1.6 Recomendacin
4.2.1 Ttulo
4.2.2 Condicin
4.2.3 Criterio
4.2.4 Causa
Personal
Avances tecnolgicos
Infraestructura
4.2.5 Efecto
4.2.6 Recomendacin
La evidencia que sustenta los hallazgos debe ser convincente incluso para
una persona que no ha participado en la auditora.
Todo hallazgo debe incluir los comentarios que los responsables del rea
evaluada necesiten hacer despus de la discusin de los mismos; estos
comentarios pueden ser en diferentes sentidos: a) aceptando expresamente
el hallazgo y proporcionando informacin o explicaciones adicionales y b)
mostrando inconformidad total o parcial.
5. PRODUCTOS
Los hallazgos, constituyen la parte sustantiva del informe de auditora por lo que
la calidad del mismo depender de la forma tcnica y profesional con que se
informan los resultados, lo que a su vez promover el reconocimiento del valor
agregado de la funcin de la Contralora General de Cuentas.
6. ANEXOS
ANEXO No.1
Unificar criterios de
operacin y control
ANEXO No. 2
2. Lo nico que se debe identificar con un ttulo son: a) el nombre del hallazgo, b)
la recomendacin y c) los comentarios de la administracin.
11. Entre cada prrafo de los atributos, se debe iniciar con frases o palabras de
enlace para que la lectura no pierda continuidad y sentido, por ejemplo: Segn
la norma No. x..... Lo anterior se debe a ....., La deficiencia anterior ha
causado.....
ANEXO No. 3
H/H
MINISTERIO DE SEGURIDAD NACIONAL
AUDITORA A LA LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
EGRESOS, EJERCICIO 200
E-2
1
TTULO DEL HALLAZGO Aqu se deja evidencia de lo Aqu se redacta la conclusin
discutido con los a que se ha llegado despus
Condicin responsables de la entidad de la discusin.
Criterio
Causa De esta discusin se puede
Efecto concluir si el hallazgo se
Recomendacin queda firme o se desvanece,
con base en la presentacin
y evaluacin de las pruebas.
Se incluye en el informe
Desvanecido: no se incluye en
el informe.
Cartula
Resumen Gerencial
Contenido (ndice)
1. Antecedentes
2. Objetivos
3. Alcance
4. Dictamen
5. Estados Financieros
(MODELO )
Lugar y fecha
(En esta seccin se debe anotar las condiciones de los hallazgos ms importantes,
recomendndose seccionarlos por Monetarios y de incumplimientos a leyes,
reglamentos y otros aspectos legales, deficiencias de control interno, limitaciones al
alcance de la auditora, eventos subsecuentes que afectan nuestra opinin y otros
aspectos relevantes que han sido divulgados dentro de las notas a los estados
financieros)
(En este prrafo se debe indicar a) Que los hallazgos contenidos en el informe fueron
discutidos con los responsables, quienes manifestaron su conformidad, b) Los casos
que requirieron documentos de descargo y su estatus a la fecha de este resumen
gerencial, c) Un resumen de las acciones legales y administrativas que se hayan
presentado durante el proceso de la auditora y su estado actual a la fecha de este
resumen y d) Un detalle de las recomendaciones de hallazgos de auditoras
anteriores incumplidas)
Atentamente,
NDICE Pgina
1. Antecedentes
2. Objetivos
3. Alcance
4. Dictamen
5. Estados Financieros
2. OBJETIVOS
Aqu se debe describir los objetivos tantos generales como especficos definidos
en la planificacin especifica de la auditora.
3. ALCANCE
4. DICTAMEN
5. ESTADOS FINANCIEROS
TOTALES
Aqu se describen todas aquellas notas que sean necesarias e importantes para
ampliar con ms detalle o informacin, alguna cuenta, rubro, rengln, evento
importante, etc., que el auditor gubernamental considera debe ser revelado a
travs de estas notas.
MODELOS DE DICTAMEN
AUDITORA FINANCIERA
Como resultado del trabajo efectuado, concluimos que el (nombres de los estados
financieros auditados) de (nombre de la entidad . . . . . . . . .), se presentan
razonablemente en todos sus aspectos importantes.
Atentamente.
Lugar y fecha
1.2 Conclusin con limitaciones
1.
2.
3. etc.
Atentamente.
Lugar y fecha..
1.3 Conclusin con salvedades
1.
2.
3. etc.
Lugar y fecha
1.4 Conclusin con limitaciones y salvedades
1.
2. etc.
1.
2. etc.
Como resultado del trabajo efectuado, excepto por el efecto de lo mencionado en los
apndices I y II anteriores, concluimos que el (estado financiero auditado) de
(nombre de la entidad . . . . . . . . .), se presentan razonablemente en todos sus
aspectos importantes.
Lugar y fecha
1.5 Conclusin negativa Con Limitaciones y Salvedades
Excepto por lo que se discute en los apndices I y II, nuestra auditora fue realizada
de acuerdo con Normas de Auditora Gubernamental, contenidas en el Acuerdo
Interno No. 09-03, emitidas por el Contralor General de Cuentas. Estas normas
requieren que la auditora sea planificada y desarrollada con el fin de obtener
seguridad razonable, respecto a si los estados financieros estn libres de errores
importantes.
1.
2.
1.
Como resultado del trabajo efectuado, excepto por el efecto de lo mencionado en los
apndices I y II anteriores, concluimos que el (estado financiero auditado) de
(nombre de la entidad . . . . . . . . .), no se presentan razonablemente en todos sus
aspectos importantes.
Lugar y fecha..
1.6 Conclusin negativa, solo con salvedades
1.
2.
3. etc.
Atentamente
Lugar y fecha.
2. MODELOS DE DICTAMEN SOBRE EL ESTADO DE LIQUIDACIN
PRESUPUESTARIA DEL GOBIERNO CENTRAL EN SU CONJUNTO
Atentamente
Lugar y fecha.
2.2 Modelo de Dictamen con Limitaciones
1.
2.
Lugar y fecha.
2.3 Modelo de Dictamen con Salvedades
1.
2.
Atentamente
Lugar y fecha..
2.4 Modelo de Dictamen con Limitaciones y Salvedades
Ministerio de Finanzas
1.
2.
1.
2.
II Salvedades (anotar la condicin y el efecto, y al final del prrafo hacer referencia
al No. del hallazgo en el informe)
Ministerio de Finanzas
1.
2.
1.
2.
Atentamente
Lugar y fecha.
2.5 Modelo de Dictamen Negativo con Limitaciones y Salvedades
Ministerio de Finanzas
1.
2.
1.
2.
1.
2.
1.
2.
Atentamente
Lugar y fecha.
2.6 Modelo de Dictamen Negativo, solo con salvedades
Ministerio de Finanzas
1.
2.
1.
2.
En nuestra opinin, y por el efecto de lo mencionado en los apndices I y II
anteriores, el Estado de Liquidacin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
del Estado, no se presenta razonablemente.
Atentamente
Lugar y fecha
3. MODELOS DE DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS DE
ENTIDADES AUTNOMAS Y DESCENTRALIZADAS
Atentamente
Lugar y fecha.
3.2 Modelo de Dictamen con Limitaciones
1
2.
3. etc.
Atentamente
Lugar y fecha ..
3.3 Modelo de Dictamen con Salvedades
1.
2. etc.
Atentamente
Lugar y fecha.
3.4 Modelo de Dictamen con Limitaciones y Salvedades
1.
1.
Atentamente
Lugar y fecha..
3.5 Modelo de Dictamen Negativo, con limitaciones y salvedades
1
2.
1.
2.
Atentamente
Lugar y fecha
3.6 Modelo de Dictamen Negativo, solo con salvedades
1.
2.
3. etc.
Atentamente
Lugar y fecha
4. MODELO DE ABSTENCIN DE OPININ
1.
2.
3.
Atentamente
Lugar y fecha.