Compendio de Resoluciones Administrativas Tomo I y Ii PDF

IMPUESTOS NACIONALES
indice
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ..................................................................................................... 9
R.A. 05-0779-97 de 04-08-97 Presentacin en medios magnticos

de la informacin referida a los libros
de compras y ventas IVA
(GRANDES CONTRIBUYENTES)...................................................... 11
R.A. 05-1234-97 de 07-10-97 Presentacin del detalle de las facturas por compra de
bienes y servicios de los Grandes Contribuyentes............................. 12
R.A. 05-1335-97 de 14-10-97 Inscripcin en el registro de imprentas............................................. 15
R.A. 05-1357-97 de 20-10-97 Reclamos de pagos en exceso o indebidos....................................... 16
R.A. 05-1435-97 de 24-10-97 Prrroga para la presentacin de medios magnticos
(GRANDES CONTRIBUYENTES)...................................................... 17
R.A. 05-1591-97 de 07-11-97 Impresin de notas fiscales por las empresas
de lotera computarizada............................................................... 18
R.A. 05-0011-98 de 09-01-98 Extravo de Notas Fiscales............................................................ 19
R.A. 05-0037-98 de 16-01-98 Validez de las tarjetas magnticas como Nota Fiscal.......................... 20
R.A. 05-0073-98 de 03-02-98 Facturacin por parte de las entidades financieras............................. 22
R.A. 05-0128-98 de 10-03-98 Tratamiento especial a los boletos (BSP) de transporte areo.............. 23
R.A. 05-0136-98 de 28-04-98 Prrroga para la presentacin del sistema de
proveedores (SIPRO).................................................................... 25
R.A. 05-0140-98 de 12-05-98 Los Cobros de multas por infracciones a la Ley
de Electricidad............................................................................. 26
R.A. 05-0146-98 de 29-05-98 Nuevos formularios y procedimientos para la habilitacin
de Notas Fiscales para los GRACOS.............................................. 27
R.A. 05-0149-98 de 04-06-98 Sistema de habilitacin de Notas Fiscales y
creacin de los libros auxiliares de registro
y distribucin de Notas Fiscales..................................................... 30
R.A. 05-0157-98 de 09-07-98 Deja sin efecto por un plazo de 90 das
la R.A. 05-1234-97....................................................................... 34
R.A. 05-0161-98 de 28-07-98 Entrega a los GRACO de medios magnticos conteniendo
el software del libro de compras y ventas IVA ................................. 35
R.A. 05-0162-98 de 28-07-98 Caractersticas del software del libro de
compras y ventas IVA ................................................................. 37
R.A. 05-0163-98 de 03-08-98 Relacin de contribuyentes GRACO La Paz
obligados a presentar medio magntico,
generado por el software del libro de compras
y ventas IVA............................................................................... 43
R.A. 05-0171-98 de 25-08-98 Listado de contribuyentes GRACO Cochabamba,
obligados a presentar medio magntico, generado
por el sofware del libro de compras y ventas IVA............................... 50
R.A. 05-0172-98 de 01-09-98 Listado de GRACO Santa Cruz que deben presentar
el Software Tributario del Libro de Compras
y Ventas IVA ............................................................................. 55
R.A. 05-0175-98 de 30-09-98 Solicitud dosificacin para puntos de emisin
computarizado............................................................................. 60
3
R.A. 05-0176-98 de 30-09-98 Emisin de tickets de mquinas registradoras, para
GRACO.................................................................................. 62
R.A. 05-0181-98 de 30-10-98 Aclaraciones sobre el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA ............................................................. 64
R.A. 05-0183-98 de 17-11-98 Tratamiento especial para las lneas areas afiliadas a
la (IATA), en la forma de facturacin ........................................... 66
R.A. 05-0018-99 de 30-04-99 Ventas o prestacin de servicios mediante
tarjetas de crdito..................................................................... 67
R.A. 05-0024-99 de 10-06-99 Listado de GRACO Sucre que deben presentar
el sofware del libro de compras y
ventas IVA.............................................................................. 69
R.A. 05-0025-99 de 18-06-99 Caracteristicas de Notas de crdito dbito.................................... 72
R.A. 05-0026-99 de 18-06-99 Registro de boletos BSP en el Software del libro
de compras y ventas IVA.......................................................... 82
R.A. 05-0027-99 de 18-06-99 Exhibicin slo del cartel EXIJA SU FACTURA............................... 83
R.A. 05-0034-99 de 13-07-99 Aclara el hecho imponible del IVA, en caso de
ventas o de prestacin de servicios mediante
tarjetas de crdito..................................................................... 85
R.A. 05-0037-99 de 03-08-99 Exhibicin del cartel EXIJA SU FACTURA..................................... 86
R.A. 05-0039-99 de 13-08-99 Resolucin Consolidada del IVA.................................................. 88
R.A. 05-0043-99 de 13-08-99 Resolucin Consolidada de Facturacin........................................ 96
R.A. 05-0030-00 de 23-08-00 Implementa el F-3348-1 para anulacin de facturas ....................... 146
R.A. 05-0032-00 de 19-09-00 Modifica numeral 24 de RA-05-0043-99
para facturas computarizadas .................................................... 148
R.A. 05-0037-00 de 20-10-00 Venta de servicios tursticos en el exterior y los servicios
de hospedaje a turistas extranjeros, como exportacin
de servicios............................................................................. 149
R.A. 05-0043-00 de 18-12-00 Distribucin de crdito fiscal entre las empresas que
conforman un Bloque Petrolero.................................................... 151
R.A. 05-0001-01 de 10-01-01 Utilizacin de facturas, notas fiscales que hubieran sido
impresos con el ao de emisin 199....y/o 2000............................. 153
R.A. 05-0004-01 de 16-01-01 Emisin del nombre en las facturas turstica.................................... 155
R.A. 05-0010-01 de 07-03-01 Emisin de notas fiscales mediante sistemas
computarizados. Se elimina de todo el sistema
de facturacin la copia destinada al SIN.......................................... 156
R.A. 05-0014-01 de 02-04-01 Nuevo procedimiento para la anulacin y/o
devolucin de facturas, cuando la cantidad
de facturas supere el nmero de diez(10)......................................... 159
R.A. 05-0016-01 de 12-04-01 Se sustituye el numeral 43 de la R.A. 05-0043-99 de 13-08-99............ 165
R.A. 05-0026-01 de 31-07-01 Contribuyentes GRACOS La Paz y Santa Cruz
obligados a presentar el software del libro de
compras y ventas IVA.................................................................. 167
R.A. 05-0029-01 de 24-08-01 Procedimientos para la devolucin del IVA
al sector hidrocarburfero............................................................... 168
4
R.A. 05-0030-01 de 12-09-01 Obligatoriedad de los Gracos de llevar el Software

del libro de compras y ventas IVA y presentar
en medios magnticos la informacin generada
por la mencionada aplicacin.......................................................... 174
R.A. 05-0036-01 de 17-10-01 Obligatoriedad de las Instituciones y otras
del sector pblico clasificados Gracos, de
presentar el Software del libro de compras y ventas IVA.................... 177
R.A. 05-0037-01 de 17-10-01 Contribuyentes Gracos obligados a presentar
el Software del libro de Compras y Ventas IVA,
a partir del perodo noviembre 2001................................................. 178
R.N.D. 10-012-02 de 13-11-02 Habilitacin, Impresin y Emisin de Facturas
Comerciales de Explotacin, sin derecho a Crdito Fiscal.................. 182
R.N.D. 10-017-02 de 11-12-02 Presentacin del Software Libro de Compras y
Ventas por parte de ex Gracos...................................................... 186
R.A.P. 05-017-02 de 27-12-02 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02 hasta el 1/III/03.................... 187
R.A.P. 05-004-03 de 28-02-03 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02 hasta el 1/IV/03.................... 188
R.N.D. 10-005-03 de 28-03-03 Habilitacin, Impresin y Emisin de Facturas
Comerciales de Exportacin, sin derecho a Crdito Fiscal.................. 188
R.A.P. 05-010-03 de 30-04-03 Prorrogar la RDN 10-005-03 de 28/III/03, para
las operaciones bajo la modalidad "En libre consignacin",
hasta el 1/VI/03........................................................................... 193
R.N.D. 10-006-03 de 22-05-03 Prorrogar la RND 10-004-03 y presentacin
formulario electrnico 143-1........................................................... 194
R.N.D. 10-007-03 de 04-06-03 Certificado de Crdito Fiscal (CCF) para
exportadores de textiles y confecciones, manufacturas
de cuero, manufacturas de madera, joyera y orfebrera de oro........... 195
R.N.D. 10-019-03 de 12-12-03 Modifica la Resolucin Normativa de
Directorio 10-007-03 de 4/06/03....................................................... 198
REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................ 201
R.A. 05-0160-98 de 28-07-98 Entrega a entidades financieras de la fotocopia del

certificado del RUC................................................................... 203
R.A. 05-0019-99 de 30-04-99 Ingresos de Consejeros y Concejales por concepto
de dietas ............................................................................... 205
R.A. 05-0040-99 de 13-08-99 Resolucin Consolidada del RC IVA ........................................... 206
R.A. 05-0056-99 de 19-10-99 Prrroga en la presentacin del RC-IVA CD
hasta el 27-10-99 .................................................................... 219
RND 10-0005-02 de 03-07-02 Ingresos por concepto de dietas..................................................... 220
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.................................................................... 223
R.A. 05-0840-97 de 21-08-97 Requisitos para las donaciones o cesiones gratuitas de bienes......... 225
R.A. 05-1594-97 de 12-11-97 Intereses pagados a bancos extranjeros por concepto
de avances ............................................................................. 226
5
R.A. 05-1613-97 de 19-11-97 Pago individualizado de remesas al exterior.................................. 227
R.A. 05-0040-98 de 20-01-98 Aprobacin de los formularios del sector minero ............................ 228
R.A. 05-0041-98 de 20-01-98 Prrroga pago del IUE sector minero ........................................... 229
R.A. 05-0048-98 de 28-01-98 Comisiones pagadas por aceptacin de tarjetas de
crdito emitidas y operadas por empresas extranjeras
no domiciliadas en el pas ......................................................... 230
R.A. 05-0127-98 de 27-02-98 Prrroga del pago IUE sector minero............................................ 232
R.A. 05-0133-98 de 31-03-98 Ampliacin del pago IUE sector minero ........................................ 233
R.A. 05-0138-98 de 30-04-98 Ampliacin del pago IUE .......................................................... 233
R.A. 05-0148-98 de 04-06-98 Aprobacin Formulario 53 y 2053 ................................................ 234
R.A. 05-0166-98 de 24-08-98 Tratamiento al rescate o comercializacin de oro........................... 236
R.A. 05-0186-98 de 03-12-98 Procedimiento para que las donaciones o cesiones
gratuitas de bienes sean deducibles ........................................... 238
R.A. 05-0020-99 de 30-04-99 Ampliacin plazo del IUE............................................................ 240
R.A. 05-0041-99 de 13-08-99 Resolucin Consolidada IUE ..................................................... 241
R.A. 05-0050-99 de 11-10-99 Prrroga en el pago del IUE y del ICM.......................................... 258
R.A. 05-0051-99 de 14-10-99 Aprobar el uso de una fotocopia del Form. 6569-1 ........................ 259
R.A. 05-0060-99 de 03-11-99 Aclaracin sobre el Form. 93-1 ................................................... 260
R.A. 05-0008-00 de 02-03-00 Aclaracin Formulario 80-1 ......................................................... 261
R.A. 05-0011-00 de 14-03-00 Prrroga IUE e ICM para Pequeos
Productores Mineros ................................................................ 262
R.A. 05-0023-00 de 15-06-00 Prrroga pago del IUE e ICM ................................................... 263
R.A. 05-0035-00 de 19-10-00 Sustituye numerales de la RA 05-0041-99 .................................... 264
R.A. 05-0041-00 de 15-12-00 Aprueba la Boleta de Pago Formulario.
2210-Versin 1- Sector Minero .................................................... 266
R.A. 05-0007-01 de 29-01-01 Prorroga pago IUE e ICM hasta el 31-01-2001.................................. 267
R.A. 05-0015-01 de 11-04-01 Autoriza vigencia de la Norma de Contabilidad N 11......................... 268
R.N.D. 10-0001-01 de 09-01-02 Establece la obligatoriedad de presentar los Estados
Financieros con Dictamen de Auditora Externa con
Pronunciamiento sobre la situacin tributaria del
Contribuyente. Anexos Reglamentos............................................... 269
R.N.D. 10-0002-02 de 28-02-02 Modifica el manual 5, de la RND 10-01-02 de 09-01-02....................... 298
R.N.D. 10-0003-02 de 11-04-02 Prorroga hasta el 31-05-02 para la presentacin de los
Estados Financieros con Dictamen de Auditora Externa
As como el pronunciamiento de la situacin tributaria....................... 299
R.A.P. 05-0009-03 30-04-03 Ampla el plazo de vencimiento para la
presentacin y pago del IUE, para los
contribuyentes de Puerto Surez................................................... 300
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES............................ 303
R.A. 05-0153-98 de 30-06-98 Prrroga del IPB ...................................................................... 305
IMPUESTO A LAS TRANSACIONES.................................................................................................. 307
R.A. 05-0868-97 de 05-09-97 Clculo del IT sobre ingresos netos ............................................ 309
R.A. 05-1359-97 de 20-10-97 Aclaracin del alcance del IT ..................................................... 310
6
R.A. 05-1525-97 de 31-10-97 Anula la R.A. 05-0868-97 .......................................................... 311

R.A. 05-0126-98 de 17-02-98 Aclrase base de clculo del IT a las empresas
dedicadas al cambio de moneda ............................................... 312
R.A. 05-0042-99 de 13-08-99 Resolucin Consolidada del IT .................................................. 313
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS.................................................................................... 319
R.A.I. 05-0003-97 de 06-10-97 Procedimientos sobre la venta de bienes alcanzados

por el ICE respaldados por Nota Fiscal, Documentos
Aduaneros, Guia de Transito o Nota de Remisin. .......................... 321
R.A.I. 05-0004-97 de 06-10-97 Utilizacin de controles fiscales................................................... 332
R.A.I. 05-0005-97 de 07-11-97 Prrroga R.A. 05-03-97 y R.A. 04-03-97 ....................................... 342
R.A.I. 05-0006-97 de 27-11-97 Prrroga vigencia R.A. 05-03-97 y R.A. 05-04-97 .......................... 343
R.A. 05-0143-98 de 29-05-98 Inventarios de materias primas, productos
en proceso y productos terminados de los sujetos pasivos
del ICE.................................................................................... 344
R.A. 05-0151-98 de 17-06-98 Actualizacin de tasas especficas ............................................. 346
R.A. 05-0165-98 de 17-08-98 Ampliacin y aclaracin R.A. 05-03-97 del 6-10-97........................ 347
R.A. 05-0005-99 de 02-02-99 Tratamiento para la desnaturalizacin de alcoholes........................ 357
R.A. 05-0007-99 de 12-02-99 Nuevas alcuotas del ICE .......................................................... 360
R.A. 05-0067-99 de 15-12-99 Nuevas alcuotas del ICE........................................................... 361
R.A. 05-0009-00 de 02-03-00 Definiciones de los productos gravados con
tasas especficas por unidad de medida. ...................................... 363
R.A. 05-0045-00 de 28-12-00 Aclara aspectos tcnicos en la denominacin
de los productos....................................................................... 365
R.A. 05-0046-00 de 28-12-00 Tasas especficas del Impuesto a
los Consumos Especficos (ICE), para la gestin 2001................... 367
R.A. 05-0045-01 de 27-12-01 Establece nuevas tasas para el pago del ICE para
Bebidas refrescantes embotelladas, chicha, alcohol,
cerveza, vinos, singanis, aguardientes y licores................................ 368
R.N.D. 10-0001-03 de 11-01-03 Tasas especficas por unidad de medida para la gestin 2003............. 370
R.N.D. 10-0023-03 de 17-12-03 Tasas especficas por unidad de prdida para la gestin 2003............. 371
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS.......................................................... 373
R.A. 05-0006-00 de 14-02-00 Codificacin para la presentacin de

Declaraciones Juradas ............................................................ 375
IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR........................................................................... 377
R.A. 05-0010-98 de 09-01-98 Reglamento del ISAE ................................................................ 379

R.A. 05-0005-00 de 09-02-00 Reglamenta el pago del Impuesto ............................................... 383
R.N.D.10-0022-03 de 17-12-03 Actualiza el valor del ISAE ....................................................... 386
INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y DE NORMATIVAS DE DIRECTORIOS

1998 a 2002 ............................................................................................................ 388
7
8
IVA
9
10
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(IVA)
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-0779-97

La Paz, 4 de agosto de 1997
CONSIDERANDO:
Que, la Administracin Tributaria se ha fijado como uno de los objetivos mejorar el grado
de cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de contribuyentes y responsables,
habiendo desarrollado sistemas informticos con capacidad suficiente para el manejo de
gran nmero de datos, cuyo anlisis resulta necesario para el adecuado cumplimiento del
objetivo precedente;
Que, la Administracin Tributaria est facultada para solicitar a los contribuyentes,

responsables y terceros, la informacin que resulte necesaria par la debida fiscalizacin.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos, con la facultad conferida por el artculo 127
del Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1.- Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes esta Direccin notifique,

deben presentar la informacin solicitada en medios magnticos a las Administraciones
Regionales o a las Subadministraciones de Grandes Contribuyentes (GRACO) de su
jurisdiccin.
2.- Los diskettes debern llevar adherido el rtulo de identificacin del contribuyente
(nombre o razn social), RUC y la gestin de la que se informa; acompaados de su
respectivo taln de resumen y ajustarse a las caractersticas y especificaciones del
requerimiento de informacin.
3.- La informacin requerida estar referida sobre los Libros de Compras y Ventas IVA
correspondientes a la gestin 1997, comprendida entre el 1 de enero al 31 de diciembre.
4.- En caso de encontrarse inconsistencia en la informacin presentada, la Administra-

cin Tributaria devolver el medio magntico para su correccin dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a la fecha de notificacin.
11
5.- Fjase como fecha de vencimiento improrrogable para la presentacin de la
informacin solicitada, a los ciento veinte das posteriores al cierre de la gestin fiscal,
indicada en el punto 3 anterior de la presente Resolucin Administrativa.
6.- La no presentacin de la informacin en medios magnticos, se considera como

incumplimiento a los deberes formales previsto en el Art. 119 y siguientes del Cdigo
Tributario. El pago de esta multa no exime al contribuyente de la presentacin de la
informacin requerida.
Regstrese y hgase saber.
FDO. LIC. CARLOS OTALORA URQUIZO

DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-1234-97 (*)

La Paz, 7 de Octubre de 1997
(*) Aplicacin suspendida por R.A. 05-0163-98 de 3/08/98, R.A. 05-0171-98 de 25/08/98 y R.A. 05-0172-98 de 01/09/98
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que, el artculo 131 del Cdigo Tributario inviste a la Administracin Tributaria de amplias
facultades de fiscalizacin e investigacin, permitindole adems, exigir al contribuyente a
exhibir y presentar documentos comerciales, tales como las facturas de compras de sus
proveedores.
Que, para el cumplimiento de las facultades precedentes, la Administracin Tributaria

est facultada para la dictacin de normas administrativas que le permitan la aplicacin de
las leyes de la materia, con carcter de obligatoriedad segn lo establece el artculo 127 del
Cdigo Tributario.
Que, de conformidad a lo dispuesto por el artculo 142-4; los contribuyentes y responsables

estn obligados a presentar o exhibir en las oficinas fiscales entre otros, documentos y
comprobantes de legtima procedencia de mercaderas relacionados con hechos generadores
de obligaciones tributarias.
Que, dada la importancia de los grandes contribuyentes, se debe tomar en cuenta que
por el nivel de transacciones que realizan en la economa, son una fuente muy importante
de informacin sobre terceros, que permite adelantar un mejor control sobre el resto de
contribuyentes.
12
Que, es necesario establecer un mecanismo de control sobre los proveedores de

grandes contribuyentes.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el

artculo 127 del Cdigo Triobutario
RESUELVE:
1. A partir de la presentacin correspondiente al perodo Septiembre/97, los contribu-

yentes registrados en la categora de GRANDES CONTRIBUYENTES debern presentar
junto con la declaracin jurada mensual del impuesto al valor agregado (Formulario 143
originales y rectificatorias) del perodo que corresponda, el detalle de las facturas o notas
fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que hayan sido
utilizadas para determinar el crdito fiscal del ejercicio mensual.
2. La presentacin del detalle mencionado en el artculo precedente deber efectuarse

en un medio magntico que deber contener las siguientes especificaciones:
a) Se presentar un detalle de las facturas por compras iguales o mayores a quinientos

bolivianos.
Las compras por cantidades inferiores a quinientos bolivianos debern agruparse sin
discriminacin en un solo monto, registrandolas bajo el RUC 99999999.
Los documentos equivalentes, como ser recibos de alquiler, plizas de importacin y

otros debern agruparse sin discriminacin en un solo monto, registrndolos bajo el RUC
88888888.
b) El detalle deber contener los siguientes datos de cada factura:
- Nmero de RUC del Proveedor. Tipo de Dato: Numrico ( 4 a 8 dgitos)

- Nmero de Orden del Formulario 300. Tipo de Dato: Numrico ( 2 a 8 dgitos)
- Cdigo Alfanumrico Tipo de Dato: Alfanumrico (10 digitos)
- Nmero Correlativo Tipo de Dato: Numrico (1 a 10 dgitos)
- Fecha de Emisin Tipo de Dato: Fecha (formato DD/MM/
AA)
- Importe en bolivianos Tipo de Dato: Numrico (sin centavos ni
separador de miles)
13
Los datos debern estar separados por pipe ( |), adems venir una lnea por cada factura
y necesariamente en el orden indicado.
c) Para una correcta presentacin deber considerarse lo siguiente:
MEDIO MAGNETICO
El medio magntico deber ser un diskette de 31/2" de 720 kb. ( DOUBLE DENSITY)
de 1.44 Mb (HIGH DENSITY)
FORMATO Y NOMBRE
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII, con el

nombre de archivo FACTURAS.TXT y estar ubicado en el Directorio Principal ( Raz) del
medio magntico.
d) El archivo deber considerar las siguientes restricciones:
- No deber tener encabezados, espacios entre lineas ni campos nulos o en blanco.

- El fn de la lnea es LF y CR (Linea Feed y Carriage Return)
- En la ltima lnea debe estar nicamente el carcter de fin de archivo.
3. El incumplimiento de la obligacin dispuesta en esta Resolucin o su presentacin

errnea, ser sancionada de acuerdo con las disposiciones del Art. 121 del Cdigo
Tributario por incumplimiento de deberes formales.
La informacin proporcionada que contengan datos falsos, adulterados o errneos, que

induzcan a error al fisco, constituyen delito de defraudacin de acuerdo a los artculos 98,
99 inc. 1, 100 inc. 4, 6, y 7 y ser sancionada con la multa establecida por el artculo 101
inc. 1 del Cdigo Tributario.
4. La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA

DIRECTOR GENERAL
14

La Paz, 14 de octubre de 1997
CONSIDERANDO:
Que, la Direccin General de Impuestos Internos mediante Resolucin Administrativa N

05-299-94 de 8 de julio 1994 contempla el Registro Especial de Imprentas.
Que, solamente las imprentas inscritas en el registro mencionado, se encuentran

autorizadas para la impresin de Notas Fiscales o documentos equivalentes.
Que, muchas imprentas no se reinscribieron oportunamente de acuerdo al numeral 70

de la resolucin sealada, donde se estipulan como meses de inscripcin los de marzo,
junio, septiembre y diciembre nicamente.
Que, en atencin a las innumerables solicitudes presentadas en las Administraciones

Regionales por los propietarios de imprentas para la ampliacin del plazo de registro
establecido en el perodo septiembre/97.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos, en uso de sus facultades conferidas por el

artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Artculo Unico.
Prorrogar el plazo de inscripcin en el Registro de Imprentas para el perodo que feneci

el 30 de septiembre del ao en curso, hasta el da viernes 31 de octubre del presente ao
indefectiblemente.
Regstrese, hgase saber y cmplase.

DIRECTOR GENERAL
15
(*) Abrogada por R.A. 05-0039-99 de 13/08/99
Que, el articulo 299 del Cdigo Tributario seala la Accin de Repeticin la misma que pueden
utilizar los contribuyentes o responsables para reclamar la restitucin de pagos indebidos al
fisco por concepto de tributos, intereses o multas pecuniarias y, la ltima parte del articulo 60 del
mismo cuerpo legal fija el trmino de prescripcin de este derecho.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-30-88 de 24 de febrero de 1988, norma el procedimiento

a seguir para obtener la restitucin de pagos indebidos o en exceso mediante notas de crdito.
Que, el tercer prrafo del inciso 2 del articulo 8 del Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenado
en vigencia) dispone: La apropiacin de crditos fiscales atribuibles en forma directa y/o
proporcional a operaciones gravadas y a operaciones no comprendidas en el objeto del Impuesto
al Valor Agregado, en la determinacin correspondiente al ltimo mes de la gestin fiscal
(Declaracin Jurada adicional al IVA), ser considerada como definitiva y no podr ser objeto de
rectificacin en las declaraciones correspondientes a perodos fiscales futuros, de tal modo, el
crdito fiscal atribuible en dicha determinacin definitiva a objeto de operaciones en el objeto del
Impuesto al Valor Agregado, no podr ser computado en ningn momento contra dbitos fiscales
originados en operaciones gravadas.
Que, se hace necesario implementar un procedimiento especfico para reclamar la restitucin

de pagos indebidos y/o en exceso por concepto del Impuesto al Valor Agregado.
POR TANTO:
La Direccin de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127 del Cdigo
Tributario,
RESUELVE:
1. Cuando los pagos en exceso o indebidos, provengan de empresas con ingresos por operaciones
gravadas y no gravadas del Impuesto al Valor Agregado, el reclamo correspondiente para la devolucin
de los mismos deber adecuarse a lo establecido en el Capitulo I y II de la Resolucin Administrativa
N 05-30-88 de 24 de febrero de 1988.

DIRECTOR GENERAL
16

Que, la Direccin General de Impuestos Internos, ha dictado la Resolucin Administra-

tiva No. 05-1234-97 de 07/10/97 en la que se establece que los contribuyentes que
pertenecen a las Subadministraciones de Grandes Contribuyentes deben presentar junto
con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (Formulario 143
originales y rectificatorias) del perodo que corresponda el detalle de las Facturas o Notas
Fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que hayan
sido utilizadas para determinar el crdito fiscal del ejercicio mensual en medio magntico
con las caractersticas sealadas en dicha Resolucin.
Que, tratndose de una obligacin nueva para los contribuyentes, muchos de los cuales
no pudieron cumplir a cabalidad la obligacin descrita en el prrafo anterior por razones de
tiempo, se hace necesario que la Administracin Tributaria amplie el plazo sealado para
la observancia de la obligacin referida.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el

Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentacin del medio magntico con el detalle de facturas o
notas fiscales junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado
(Formulario 143 original o rectificatoria) correspondiente al perodo septiembre 97 hasta 24
de octubre del presente ao .

DIRECTOR GENERAL
17
La Paz, 7 de noviembre de 1997
Que, la Direccin General de Impuestos Internos, mediante las Resoluciones Administrativas

05-299-94 de 8 de julio de 1994 y 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994, ha puesto en vigencia
el nuevo sistema de facturacin el mismo que implica nuevos sistemas de control referente a las
obligaciones de los contribuyentes y responsables.
Que, las empresas de loteras computarizadas instaladas en el pas, han solicitado impresin
de Notas Fiscales fuera del territorio nacional aduciendo que las terminales que habiliten para los
juegos de lotera computarizada tienen caractersticas de alta tecnologa y las maquinarias
registradoras para la impresin de los tickets y notas fiscales, requieren de papel especial e
impresin con tinta de seguridad las mismas que sern sometidas a lecturas digitales y
electrnicas en las terminales de juego, para tal cometido no se cuenta con empresas dedicadas
a este rubro en el pas que puedan cumplir con el trabajo y especificaciones.
Que, por las caractersticas de tecnologa y disponibilidad de material de impresin que son
sometidas a estas mquinas registradoras. En virtud de las razones aducidas, se hace necesario
conceder las solicitudes de excepcin de impresin de notas fiscales fuera del territorio nacional
para el cumplimiento con la obligacin tributaria de los sujetos pasivos dedicados a la actividad
de referencia.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127
del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Exceptuar a las Empresas de Loteras Computarizadas establecidas en el Territorio

Nacional, de la obligacin sealada en la Resolucin Administrativa 05- 299-94, ttulo habilitacin,
impresin y emisin, numeral 7, inherente a la impresin de Notas Fiscales fuera del Territorio
Nacional.
2. La Direccin General de Impuestos Internos a solicitud de las Empresas de Lotera

Computarizada que requieran, lo establecido en el punto 1 de esta disposicin, autorizar
mediante Resolucin Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
18
3. Las Empresas de Lotera Computarizada que soliciten la dosificacin de impresin

de Notas Fiscales debern realizar en la Administracin Regional donde se encuentra el
domicilio legal de la empresa y su inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
4. Las Empresas de Lotera Computarizada no podrn emitir Notas Fiscales en una

cantidad superior a las autorizadas en la dosificacin respectiva, lo contrario ser,
sancionado por el Cdigo Tributario.
FDO. LIC. HUGO SANZETENEA LANDIVAR

DIRECTOR GENERAL a. i.

La Paz, 9 de enero de 1998
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante la Resolucin Administrativa

No. 05-299-94 del 8 de julio de 1994, ha normado y reglamentado el nuevo sistema de
habilitacin y control de notas fiscales.
Que, la citada disposicin legal en el numeral 55 prev la obligatoriedad del contribuyente

que extrave notas fiscales, de publicar este hecho, en un peridico de circulacin nacional
por tres veces consecutivas con una dimensin mnima de 10 cm. por 15 cm. en las que
deber indicarse el nombre o razn social del sujeto pasivo, su nmero de RUC y la
numeracin pormenorizada de las Notas Fiscales extraviadas y la nulidad de las mismas.
Que, la indicada dimensin sealada en el segundo prrafo del numeral 55 de la

Resolucin Administrativa citada no se adecua a las medidas aplicadas por los medios
periodsticos, toda vez que estos utilizan el parmetro columna centmetro.
POR LO TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por el

19
RESUELVE:
Artculo nico
Modificar el 2do prrafo del numeral 55 de la Resolucin Administrativa 05-299-94, de

fecha 8 de julio de 1994, en los siguientes trminos:
Al efecto se establece adems la obligacin del contribuyente que extrave Notas

Fiscales, advertir el hecho inmediatamente despus de ocurrido, mediante tres publicacio-
nes consecutivas en un peridico de circulacin nacional, con una dimensin mnima de una
columna por 5 cm, en las que deber indicarse el nombre o razn social del Sujeto Pasivo,
su nmero de RUC., la numeracin pormenorizada de las notas fiscales extraviadas y la
nulidad de las mismas.
Regstrese, comunquese y hgase saber.

DIRECTOR GENERAL

Que, la Direccin General de Impuestos Internos de entonces ha puesto en vigencia el

actual sistema de facturacin mediante Resoluciones Administrativas No. 05 - 299 - 94 y
05 - 559 - 94 de 08 de julio de 1994 y 21 de diciembre de 1994, respectivamente,
caracterizado por nuevos sistemas de control sobre las obligaciones tributarias de los
sujetos pasivos,
Que, la Empresa Nacional de Telecomunicaciones S.A., como otras empresas de

telefona han solicitado que las tarjetas magnticas que se utilizan para el servicio telefnico
dentro el territorio nacional como hacia el extranjero sean incorporadas al nuevo sistema
de facturacin y de esta manera sean consideradas, notas fiscales o facturas y por
consiguiente generen el respectivo dbito y crdito fiscal correspondiente.
Que, por las caractersticas de alta tecnologa que se utiliza en la elaboracin de estas
20
tarjetas magnticas ENTEL S.A. y las dems empresas solicitan la autorizacin respectiva
para la elaboracin e impresin de estas notas fiscales o facturas (tarjetas magnticas)
fuera del territorio nacional, debido ha que en nuestro medio no se cuenta con empresas
dedicadas a este rubro que puedan cumplir con el trabajo y especificaciones requeridas.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos en atencin a las razones aducidas,

caractersticas tecnolgicas y disponibilidad de material para la elaboracin de dichas
tarjetas, considera pertinente aceptar las solicitudes de excepcin, para la habilitacin e
impresin de estas facturas o notas fiscales (tarjetas magnticas) fuera del territorio nacional
para el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos dedicados
a la actividad de referencia.
POR TANTO :
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el

RESUELVE :
1. A partir de la fecha las Tarjetas Magnticas que se utilizan para el servicio de

telefona dentro el Territorio Nacional como hacia el Extranjero, comercializadas por las
empresas del rubro domiciliadas en el pas, tendrn la debida validez de nota fiscal o
factura, debiendo sujetarse a los requisitos exigidos en las Resoluciones Administrativas
05-299-94 y 05-559-94, respectivamente.
2. Conceder la excepcin requerida a ENTEL S.A. y dems Empresas de Telefona

establecidas en el pas, de la obligacin sealada en la Resolucin Administrativa No. 05-
299-94 numeral 7, inherente a la habilitacin, impresin y emisin, para que estas empresas
puedan realizar la impresin de dichas notas fiscales fuera del Territorio Nacional
3. El Servicio Nacional de Impuestos Internos, dispone que las empresas de telefona

que requieran lo dispuesto en el punto 2 de la presente norma legal, autorizara mediante
Resolucin Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
4. Los contribuyentes que soliciten la dosificacin para la impresin y habilitacin de

estas Notas Fiscales, debern realizar el trmite respectivo en el domicilio correspondiente
a la Administracin Regional de su Jurisdiccin, en la cual se encuentren registrados.
21
5. Las diferentes Empresas de Telefona, como ENTEL S.A., no podrn hacer imprimir,
ni emitir Notas Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificacin
correspondiente, lo contrario ser sancionado de acuerdo al Cdigo Tributario.
Regstrese, hagase saber y cmplase.

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 3 de febrero de 1998
Que, mediante Resolucin Administrativa No. 05-299-94 de 8 de julio de 1994, la

Direccin General de Impuestos Internos de entonces a puesto en vigencia el Nuevo
Sistema de Facturacin, el mismo que establece un reordenamiento normativo a las
modificaciones del sistema de habilitacin, emisin y control de Notas Fiscales
implementadas, con la finalidad de generar informacin til y eficiente.
Que, es necesario facilitar el trabajo de las entidades reguladas por el Sistema Financiero
Nacional en lo que se refiere a la emisin de la Nota Fiscal Conjunta dentro del Sistema de
Facturacin.
Que, por las caractersticas y la gran cantidad de movimiento que tienen las entidades
del Sistema Financiero Nacional, se hace necesario conceder la solicitud de excepcin
referente a la emisin de la Nota Fiscal Conjunta, y los datos; de razn social y/o nombre
del contribuyente, domicilio legal, pie de imprenta a ser llenado mediante la impresin por
computadora, con la finalidad de facilitar y optimizar esta facturacin.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que confiere el Art.
127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Exceptuar a las entidades reguladas por el Sistema Financiero Nacional, de la

obligacin sealada en la R.A. 05-299-94 de 8 de julio de 1994, numeral 38 inc. d).
22
2.- Las entidades financieras reguladas por el Sistema Financiero Nacional podrn
generar por sistema, todos los datos obligatorios que deben contener las facturas de
acuerdo a los incisos a), b), c), d), e), f), g), y h), del numeral 13 de la Resolucin
Administrativa citada precedentemente.
3.- El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las entidades financieras

que requieran lo establecido en el punto 2 de esta disposicin autorizada mediante
Resolucin Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda; las
mismas debern solicitar en la Administracin Regional donde se encuentra su domicilio
legal y su inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 10 de marzo de 1998
Que, la Direccin General de Impuestos Internos de entonces, mediante Resolucin

Administrativa No. 05-299-94, de 8 de julio de 1994, ha puesto en vigencia el nuevo sistema
de facturacin el mismo que implica el control referente a las obligaciones de los contribuyentes
y responsables alcanzados por los impuestos establecidos en la Ley 843 (Texto Ordenado
en vigencia).
Que, la Resolucin Administrativa No. 05-559-94 del 21 de diciembre de 1994 aclara y

complementa el nuevo sistema de facturacin sealado en su numeral 15 reemplazar los
incisos b) y c) del numeral 25 (R.A. 05-299-94) sobre facturacin de pasajes de Lneas
Areas.
Que, la Resolucin Administrativa citada precedentemente implementa que las lneas

areas debern adherir a los pasajes (boletos) un sticker autoadhesivo, el mismo que los
habilitar como factura, aclarando que el pasaje (boleto) que no tenga adherido dicho
sticker no generar crdito fiscal. Asimismo seala los requisitos a consignarse en los
mencionados stickers.
23
Que, la Asociacin Internacional de Transporte Areo (IATA), esta implementando el BSP/
Bolivia, documentos de trfico standard neutrales STDS que esencialmente significa la existencia
de un pasaje nico para todas las lneas areas afiliadas, cuya impresin, distribucin y control
est bajo exclusiva responsabilidad de IATA. Este sistema se encuentra vigente en todo el mundo
y es de aplicacin general para las lneas Areas.
Que, la Asociacin Internacional de Transporte Areo (IATA), ha solicitado por las razones
indicadas en el prrafo precedente excepcin de la obligacin establecida en el numeral 15 incisos
b) y c) de la R.A. No. 05-559-94.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en atencin a las razones aducidas, considera
pertinente aceptar la solicitud de excepcin, para el debido cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los sujetos pasivos dedicadas a la actividad de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el artculo
RESUELVE:
1.- Otorgar un tratamiento especial exceptuando a las lneas areas afiliadas a la Asociacin
de Transporte Areo Internacional (IATA), de la obligacin sealada en el numeral 15 incisos b)
y c) de la resolucin Administrativa No. 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994.
2.- Los boletos (pasajes) de transporte areo conocidos como BSP emitidos por las diferentes
lneas areas asociadas a IATA, sern considerados como Notas Fiscales para el cmputo de
crdito fiscal correspondiente; para tal efecto debern consignar como requisitos imprescindibles
el nmero de RUC y la Razn Social de la Lnea Area.
3.- Las Lneas Areas que por sus condiciones de operabilidad necesiten proseguir con lo
dispuesto en el numeral 15 Inc. b) y/o Inc. c) podrn continuar con el sistema de facturacin vigente
hasta el 31/08/98 indefectiblemente.
4.- Desgnase como Agente de informacin para estos fines a la asociacin de Transporte Areo
Internacional (IATA), quienes debern remitir en medios magnticos hasta el da 20 del mes
siguiente al que se informa, ante la Direccin de rea Computacin e Informtica. El incumplimiento
ser sancionado con las provisiones que establece el artculo 121 del Cdigo Tributario.

DIRECTOR GENERAL
24

La Paz, 28 de abril de 1998
Que, de acuerdo a la Resolucin Administrativa 05-0107-98 del 11 de febrero de 1998,

se clasific como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de la
Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz a los contribuyentes cuyos
nmeros de registro nico de contribuyente se detallaron en la mencionada resolucin.
Que, de acuerdo a la Resolucin Administrativa 05-1234-97 del 7 de octubre de 1997,

los contribuyentes registrados en la categora de Grandes Contribuyentes, debern
presentar junto con la declaracin jurada mensual el impuesto al valor agregado (formulario
143 originales y rectificatorias) del perodo que corresponda, el detalle de las facturas o
notas fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que
hayan sido utilizadas para determinar el crdito fiscal del ejercicio mensual.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de sus facultades otorgadas por el

Artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Dejar sin efecto temporalmente y por un plazo no mayor a 90 das, la aplicacin del
numeral 1 de la Resolucin Administrativa 05-1234-97 de fecha 7 de octubre de 1997,
para los nuevos contribuyentes clasificados como GRACO, sealados en la Resolucin
Administrativa 05-107-98 de fecha 11 de febrero de 1998. Cualquier cambio ser
comunicado oportunamente por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
2. La obligacin de presentacin de los medios magnticos con el detalle de sus

compras, denominado sistema de proveedores (SIPRO) por parte de los contribuyentes
clasificados como GRACO antes de la R-A. 05-0107-98 continua vigente.
3. La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
Regstrese, publquese y cmplase.

DIRECTOR GENERAL
25
La Paz, 12 de mayo de 1998
Que, el Ttulo VI de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) crea el impuesto a las
Transacciones con el objeto de gravar el ejercicio en el territorio, del comercio, industria,
profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad
- lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la presente, disponiendo que
la base de clculo de este gravamen es el ingreso bruto devengado.
Que, el Art. 8 del Cdigo Tributario, establece que las normas jurdicas que adopten los
sujetos pasivos para denominar sus actividades econmicas no son oponibles al fisco a
efectos impositivos, el tributo alcanza a la actividad econmica siempre que est gravada.
Que, la Superintendencia de Electricidad como las distintas empresas de electricidad

efectan cobros por multas de infracciones tipificadas por la Ley de Electricidad, estas
multas que se cobran como sancin ante algn incumplimiento no pueden ser gravadas con
el Impuesto al Valor Agregado (IVA), porque no generan valor agregado al no constituir
venta de bienes o servicios.
Que, las empresas que prestan servicios bsicos de electricidad, efectan el corte de
este Servicio por falta de pago de los usuarios y se denomina Multa al restablecimiento de
dicho servicio, este hecho se constituye en la venta de un servicio, y no as de una multa,
por tanto este cobro adicional est gravado con el IVA y debe ser facturado.
Que, a los fines de lo sealado precedentemente es necesario aclarar el procedimiento

tributario que deben seguir las empresas de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Art.
RESUELVE:
1.- Aclrase que los cobros que efectan la Superintendencia de Electricidad y las distintas
empresas de Electricidad por multas provenientes de infracciones que tipificadas la Ley de
Electricidad no se encuentran alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
26
2.- La multa por restablecimiento del servicio est considerada como una prestacin de
servicios, no as una multa punitiva, este cobro adicional est gravado con el IVA e IT debiendo
las empresas que cobran por este concepto emitir la factura correspondiente.
3.- Los cobros que efecta la Superintendencia de Electricidad y las diferentes Empresas de
Servicio de Electricidad por multas provenientes de infracciones tipificadas por la Ley de
Electricidad estn sujetos al pago del Impuesto a las Transacciones, en consideracin que el
mismo grava los ingresos brutos y el monto de una multa constituye un ingreso.
4.- La multa sealada precedentemente est considerada como un ingreso a los efectos de la
determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) de acuerdo a lo establecido
en el Art. 37 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 39 del Decreto Supremo 24051 del
29-06-95.
Regstrese, comunquese, y archvese.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos realiza un proceso de modernizacin

institucional, que tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos para la habilitacin
de notas fiscales, por lo cual se hace necesario introducir algunos cambios a las normas vigentes
sobre la materia, .
Que, inicialmente los cambios en los procedimientos deben realizarse para los Grandes
Contribuyentes de La Paz,
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el Artculo
127 del Cdigo Tributario,
27
RESUELVE:
1 Sustituir para todos los efectos los instructivos DAR 06-04-02 y sus Anexos 1 y 2; DAR 06-
04-05; y DAR 06-04-06, por el instructivo anexo de procedimiento que acompaa y se aprueba
mediante la presente Resolucin Administrativa.
2 Sustituir o eliminar los formularios utilizados para los trmites de notas fiscales de la
siguiente forma:
a. Formulario 300 Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales, sustityese por el Formulario

3347- 1"Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas.
b. Formulario 301 Declaracin Jurada de Devolucin de Notas Fiscales sustityese por el

Formulario 3348-1 Solicitud de Devolucin/Anulacin de Notas Fiscales.
c. Formulario 304 Solicitud de Habilitacin de Sistemas de Facturacin Computarizados,

elimnase.
d. Formulario 305 Solicitud de Empadronamiento en el Registro de Imprentas, sustituyese en

lo que corresponda por el Formulario 3347-1"Solicitud de Notas Fiscales y Registro de
Imprentas.
e. Formulario 306 Control de Imprentas sustityese por el Formulario 3350-1 Reporte de

Trabajos de Impresin.
f. Formulario 309 Detalle de Emisin de Notas Fiscales, elimnase.
g. Formulario 310 Devolucin o denuncia de extravo de documentos intervinientes en el sistema

de Notas Fiscales, elimnase.
h. Formulario 312 Solicitud de Utilizacin de Mquinas Registradoras, sustityese por el

Formulario 3349-1 Solicitud de lnscripcin/Baja de Mquinas Registradoras.
3 La habilitacin de Notas Fiscales ser efectuada mediante la asignacin de un Nmero

Alfabtico de Control y de una cantidad de facturas en funcin del comportamiento fiscal del
contribuyente, la cual estar comprendida en un rango numrico consecutivo para cada dosificacin;
dicho nmero se otorgar por cada establecimiento (casa matriz, sucursal o agencia) del
contribuyente y si correspondiese por cada medio de emisin utilizado ya sea de forma manual y/
o computarizado.
28
4 Los trmites de Notas Fiscales ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

debern ser realizados por los contribuyentes, los representantes legales, los apoderados,
debidamente registrados en el RUC, o por otra persona autorizada mediante un documento
legal, en el que se indiquen los alcances de la autorizacin y se establezca expresamente
la aprobacin del contribuyente para notificarle intimaciones u otros actos proferidos por la
Administracin Tributaria.
5 Los trabajos de impresin de las Facturas, Notas Fiscales o documentos

equivalentes, remitos, cartas de porte y similares adems de tickets de mquinas
registradoras se efectuarn nicamente en aquellas imprentas legalmente establecidas
y autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
6 Elimnase la solicitud de autorizacin de funcionamiento de sistemas computarizados

para la emisin de facturas, mantenindose vigente el segundo prrafo del numeral 22 de
la Resolucin Administrativa 05-299-94, modificado por el numeral 13 de la Resolucin
Administrativa 05-559-94. Se aclara que los contribuyentes que utilicen este tipo de sistema
debern realizar los trmites normales de habilitacin de notas fiscales.
7 Los impuestos emergentes de los pasajes PTA. pagados en el exterior del pas
para su emisin en Bolivia podrn ser cancelados mediante la utilizacin de la boleta de
pago 6015, utilizando las respectivas tasas especficas de los mismos.
8 Elimnase el numeral 72 de la Resolucin Administrativa 05-299-94.
9 Las imprentas autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos debern

presentar el formulario 3350-1 dentro de los 10 primeros das de cada mes al Sector de
Recaudacin de la Administracin o Subadministracin respectiva. En caso de que este
formulario no sea presentado con la oportunidad debida el SNll, suspender a la imprenta
a nivel nacional hasta el cumplimiento de esta obligacin. Cuando la imprenta posea
sucursales de impresin ya sea en la misma o distinta jurisdiccin, ser siempre la imprenta
central, es decir aquella que se encuentra inscrita en el Registro Unico de Contribuyentes
y autorizada para estos trabajos, la que deber presentar el formulario mencionado con el
detalle de todos los trabajos realizados por stas y sus sucursales.
Las imprentas que realicen trabajos de impresin para Grandes Contribuyentes de

La Paz, debern presentar el formulario 3350-1 exclusivamente para este grupo de
contribuyentes, hasta cuando los nuevos procedimientos se establezcan en el resto
del pas.
29
10 Los cambios introducidos mediante la presente Resolucin Administrativa a los
procedimientos para la habilitacin y el control de notas fiscales, tienen vigencia a partir
de la fecha, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz. Los dems
contribuyentes del pas debern continuar realizando los tramites de notas fiscales en la
forma acostumbrada, sin tener en cuenta las presentes modificaciones.

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 4 de junio de 1998

contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados algunos procedimientos
para la habilitacin de notas fiscales de los Grandes Contribuyentes de La Paz, mediante
la Resolucin Administrativa 05-146-98,
Que, se requiere aclarar algunos aspectos relacionados con la dosificacin de notas

fiscales por sucursal, para los Grandes Contribuyentes de La Paz,
POR TANTO:

Artculo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1 Para los efectos de la presente resolucin y del sistema de habilitacin de Notas

Fiscales, se entiende por domicilio principal del contribuyente el lugar fsico en el cual
dirige, administra y controla sus actividades civiles o comerciales; por sucursales, los
establecimientos fsicos diferentes del domicilio principal en los cuales realiza actividades
30
civiles o comerciales. Cuando los contribuyentes realicen actividades civiles o comerciales

en el domicilio principal, este ser considerado como sucursal principal.
2 Sin perjuicio de los casos especiales establecidos en los numerales 25 a 36 de la

Resolucin Administrativa 05-299-94, para los efectos de la presente resolucin y del
sistema de habilitacin de notas fiscales, se establecen tres tipos de notas fiscales, como
son manuales, mecnicas y por sistema computarizado, pudiendo los contribuyentes utilizar
estos tipos de notas fiscales en cada sucursal.
Para las notas fiscales mecnicas y por sistema computarizado, se entiende por punto
de emisin a cada maquina registradora o computador, respectivamente, que se emplee
para emitir notas fiscales.
Para las notas fiscales manuales se entiende por punto de emisin a los vendedores,
camiones repartidores, vendedores ambulantes, vehculos de servicio, etc, que acten a
nombre y por cuenta del titular, que emitan notas fiscales.
3 La Subadministracin de Impuestos Internos de Grandes Contribuyentes de La

Paz, efectuar la dosificacin de notas fiscales de la siguiente forma:
a) Para las notas fiscales manuales, se dosificar mediante la asignacin de un Nmero

Alfabtico de Control y de una cantidad de facturas que estar comprendida en un
rango numrico consecutivo para cada dosificacin. Dicho nmero se otorgar por
cada sucursal. Los contribuyentes que tengan varios puntos de emisin manuales en
la sucursal podrn distribuir los correspondientes talonarios de la dosificacin entre los
distintos puntos de emisin. En este mismo sentido los contribuyentes que utilicen
diferentes formatos de notas fiscales podrn distribuir la numeracin asignada de cada
dosificacin, entre los mismos, ordenando la correspondiente impresin de acuerdo a
la distribucin efectuada. En estos casos las distribuciones que se efecten debern
realizarse de manera sucesiva y ordenada a fin de evitar desfases en la correlatividad.
b) Para las notas fiscales mecnicas y por sistema computarizado, se dosificar mediante
la asignacin de un Nmero Alfabtico de Control y de una cantidad de facturas que
estar comprendida en un rango numrico consecutivo para cada dosificacin. Dicho
nmero se otorgar por cada sucursal y punto de emisin que haya sido registrado
previamente en el sistema.
Los puntos de emisin a utilizarse en cada sucursal debern estar debidamente

registrados en el Sistema de Habilitacin de Notas Fiscales, identificndose cada maquina
registradora o computador con su nmero de serie y el nmero identificador asignado en
31
el sistema. Corresponde el registro de un computador como punto de emisin cuando
sea estrictamente necesario dosificar independientemente para este.
Las notas fiscales emitidas por sistema computarizado debern identificar en el anverso,
el numero identificador asignado al computador que acta como punto de emisin.
Las empresas de servicios que utilicen sistemas de facturacin computarizados, podrn

solicitar dosificacin nica para una o ms de sus sucursales, cuando su sistema imprima
los datos exigidos por las dems normas que rigen la materia y las condiciones de su
operacin as lo requieran.
c) Cuando los contribuyentes estn autorizados para realizar facturacin conjunta, de

acuerdo a lo establecido en el numeral 38 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94,
podrn distribuir la numeracin de la dosificacin asignada a uno de los puntos de emisin
o a una de sus sucursales, entre notas fiscales propias del punto o la sucursal y notas
fiscales para facturacin conjunta.
4 Crease el Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas Fiscales, que tiene

como finalidad servir de soporte al proceso de emisin de Notas Fiscales en cada sucursal,
en el cual los contribuyentes debern registrar diariamente informacin de las notas fiscales
utilizadas.
5 Las caractersticas del Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas Fiscales,

son las siguientes:
a) Debe ser llevado por todos los contribuyentes en cada sucursal en la que emitan
notas fiscales, por dosificacin y por tipo de nota fiscal empleada.
b) Deber ser encuadernado y foliado antes de su apertura y por ser de registro y control
interno no requiere refrendacin, autorizacin ni ningn tipo de control previo para la
apertura por parte de la Administracin Tributaria. Sin embargo el contribuyente deber
tenerlo a disposicin de la Administracin Tributaria, cuando esta lo requiera.
c) Deber ser llenado en idioma espaol, no permitindose dejar espacios en blanco,

interlinear, enmendar, testar, borrar, raspar y sustituir o arrancar hojas.
d) Deber estar actualizado diariamente.
e) Para las notas fiscales manuales, deber registrarse la distribucin efectuada de

conformidad con lo establecido en el numeral 3 a) detallando para el caso de los
32
puntos de emisin manuales, por cada punto, el nmero inicial y final de las notas
fiscales asignadas y diariamente el nmero de la ultima nota fiscal utilizada. Para el
caso de diferentes formatos de notas fiscales deber elaborarse un registro de la
distribucin, que debe corresponder con la impresin de los formatos que haya sido
realizada, detallando el numero inicial y final de las notas fiscales asignado a cada tipo
de formato.
f) Para las notas fiscales mecnicas, deber registrarse por cada mquina registradora,
cada da antes de la apertura de operaciones, el nmero del primer ticket a utilizar y al
finalizar el da luego del cierre de operaciones, el nmero del ultimo ticket utilizado.
g) Para las notas fiscales por sistema computarizado, deber registrarse por cada punto
de emisin, cada da antes de la apertura de operaciones, el nmero de la primera
nota fiscal a utilizar y al finalizar el da luego del cierre de operaciones, el nmero de la
ultima nota fiscal utilizada.
Las empresas de Servicios, que soliciten dosificacin nica para una o ms de sus
sucursales (prrafo 4 numeral 3 b de la presente Resolucin Administrativa), debern
registrar en cada una de las sucursales en las que utilicen dosificacin nica no sujeta a
distribucin, cada da antes de la apertura de operaciones, el nmero de la primera nota
fiscal a utilizar y al finalizar el da luego del cierre de operaciones, el nmero de la ultima
nota fiscal utilizada.
6 El Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas Fiscales de que tratan los

numerales 4 y 5 de la presente Resolucin Administrativa, deber ser llevado a partir de
las nuevas dosificaciones que realice el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
7 Teniendo en cuenta que el anterior sistema de habilitacin de notas fiscales,

realizaba las dosificaciones por sucursal o actividad econmica, y que esto ocasion
que los contribuyentes inscribieran en el Registro Unico de Contribuyentes, actividades
y maquinas registradoras como sucursales, el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
realizar de oficio una depuracin de la informacin de sucursales, maquinas
registradoras y actividades de los Grandes Contribuyentes de La Paz con el fin de adecuar
los registros al nuevo esquema de dosificacin.
Por lo anterior y teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 7 de la Resolucin

Administrativa N 05-145-98, los Grandes Contribuyentes de La Paz, debern reinscribir
en el Registro Unico de Contribuyentes sus sucursales y los puntos de emisin que utilicen,
y adecuar sus procesos de emisin de notas fiscales a las caractersticas del sistema
actual, a partir de las nuevas dosificaciones que realice el Servicio Nacional de Impuestos
33
Internos, las cuales reiniciarn los Nmeros Alfabticos de Control y los rangos numricos
consecutivos.
8Los cambios introducidos mediante la presente Resolucin Administrativa a los

procedimientos para la habilitacin y el control de notas fiscales, tienen vigencia a partir
de la fecha, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz. Los dems
contribuyentes del pas debern continuar realizando los tramites de notas fiscales en la
forma acostumbrada, sin tener en cuenta las presentes modificaciones.

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 9 de julio de 1998
Que, de acuerdo a la Resolucin Administrativa 05-0139-98 del 11 de mayo de 1998,

se clasific como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de la
Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Cochabamba a los contribuyentes cuyos
nmeros de registro nico de contribuyente se detallaron en la mencionada resolucin.
Que, de acuerdo a la Resolucin Administrativa 05-1234-97 del 7 de octubre de 1997,

los contribuyentes registrados en la categora de Grandes Contribuyentes, debern
presentar junto con la declaracin jurada mensual el impuesto al valor agregado (formulario
143 originales y rectificatorias) del perodo que corresponda, el detalle de las facturas o
notas fiscales por compras de bienes y servicios efectuadas en el mercado interno, que
hayan sido utilizadas para determinar el crdito fiscal del ejercicio mensual.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Dejar sin efecto temporalmente y por un plazo no mayor a 90 das, la aplicacin del
34
numeral 1 de la Resolucin Administrativa 05-1234-97 de fecha 7 de octubre de 1997,

para los nuevos contribuyentes clasificados como GRACO, sealados en la Resolucin
Administrativa 05-0139-98 de fecha 11 de mayo de 1998. Cualquier cambio ser comunicado
oportunamente por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
2. La obligacin de presentacin de los medios magnticos con el detalle de sus

compras, denominado sistema de proveedores (SIPRO) por parte de los contribuyentes
clasificados como GRACO antes de la R.A. 05-0139-98 continua vigente.
La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin.

DIRECTOR GENERAL

Que, es atribucin de la Administracin Tributaria requerir de los contribuyentes

informacin relacionada con el movimiento de sus transacciones comerciales efectuadas
por compras y ventas vinculadas con la liquidacin de impuestos de acuerdo a lo establecido
en la Resolucin Administrativa 05-299-94 de fecha 08/07/94.
Que, en aplicacin a lo establecido por el Artculo 131 del Cdigo Tributario y la

Resolucin Administrativa 05-0779-97 de fecha 04/08/97 se ha determinado implementar
el Sistema de Informacin de Terceros, con el propsito de contar con informacin que
permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones realizadas
y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que
coadyuve a las acciones de fiscalizacin.
Que, mediante Resolucin Administrativa 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga a los

contribuyentes registrados en la categora de Grandes Contribuyentes a entregar en
medios magnticos, junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y servicios
efectuadas en el mercado interno y que hayan sido utilizadas para la determinacin del
crdito fiscal.
35
Que, la Administracin Tributaria ha desarrollado un software que permitir al contri-
buyente la captura de toda la informacin requerida en los Libros de Compras y Ventas
IVA y la generacin de los respectivos reportes sobre la base de la informacin capturada;
software que es de utilidad tanto para el contribuyente como para la Administracin
Tributaria
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por el

Artculo 127 del Cdigo Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia:
RESUELVE:
1. Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes el Servicio Nacional de

Impuestos Internos notifique oportunamente, debern recabar en forma gratuita de las
Subadministraciones de Grandes Contribuyentes (GRACO) en las que se encuentren
inscritos los medios magnticos conteniendo el Software del Libro de Compras y Ventas
IVA desarrollado por la Administracin Tributaria en las siguientes fechas:
- La Paz: Del 10 al 14 de Agosto de1998

- Cochabamba: Del 14 al 18 de Septiembre de 1998
- Santa Cruz: Del 05 al 09 de Octubre de 1998
2. Posteriormente, los contribuyentes notificados debern presentar a las

Administraciones Regionales o Subadministraciones GRACO en las que se encuentren
inscritos, junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado IVA el
detalle de las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes que den lugar a la
determinacin del dbito y crdito fiscal, en medios magnticos que genere el software
desarrollado por la Administracin Tributaria.
3. La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados por

el software del Libro Compras y Ventas IVA se ajustar el siguiente cronograma:
- La Paz: A partir del 15 de Septiembre de 1998, con informacin

correspondiente al perodo 08/98
- Cochabamba: A partir del 15 de Octubre de 1998, con informacin correspondien-
te al perodo 09/98
- Santa Cruz: A partir del 15 de Noviembre de 1998, con informacin correspon-
diente al perodo 10/98
36
Mientras tanto, los contribuyentes debern continuar presentando la informacin

solicitada en las condiciones, formas y plazos planteados por la R.A. 05-1234-97 de
fecha 07/10/97.
4. Los medios magnticos o disquetes en los que se presente la informacin, debern

contar con las siguientes caractersticas:
- Llevar adherido el rtulo de identificacin del contribuyente (Nombre o Razn

Social)
- Nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC)
- Gestin que se informa
- Taln Resumen correspondiente
- Adems debern cumplir y ajustarse a las caractersticas y especificaciones de
requerimiento de informacin
5. En caso de encontrarse inconsistencias en la informacin presentada, la Adminis-

tracin Tributaria devolver el (los) medio(s) magntico(s) para su correccin, la misma
que deber efectuarse dentro de los cinco (5) das corridos siguientes a los de la
presentacin.
6. La falta de presentacin de la informacin solicitada en medios magnticos, ser

sancionada con una multa de Bs. 1.050 (Un mil cincuenta 00/100 Bolivianos) a las personas
jurdicas y Bs. 500 (Quinientos 00/100 Bolivianos) a las personas naturales, de acuerdo a
lo establecido en el artculo 121 del Cdigo Tributario. El pago de la multa, no exime al
contribuyente de la presentacin de la informacin requerida.

DIRECTOR GENERAL
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Que, los artculos 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) y 13 del Decreto Supremo
N 21530 disponen que la Administracin Tributaria debe normar y reglamentar la forma
de emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como la determina-
37
cin de la obligacin formal de llevar el registro de las operaciones comerciales de
compras y ventas vinculadas con la liquidacin de gravmenes.
Que, en cumplimiento a lo indicado en el prrafo anterior se promulg la Resolucin

Administrativa N 05-299-94 de fecha 8 de Julio de 1994, la misma que establece la
obligatoriedad de llevar los Libros de Compras y Ventas IVA, en los cuales se registrarn
cronolgica y correlativamente todas las notas fiscales emitidas y recibidas que den lugar
al crdito y dbito fiscal correspondiente.
Que, en aplicacin a lo establecido en el Artculo 131 del Cdigo Tributario y la

Resolucin Administrativa N 05-779-97 de fecha 4 de Agosto de 1997 se ha determinado
la implementacin del Sistema de Informacin de Terceros con el objeto de contar con
informacin que permita determinar la veracidad de las declaraciones realizadas y pagos
efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que coadyuve
a las acciones de fiscalizacin.
Que, para ese efecto la Administracin Tributaria ha desarrollado un software que le

permitir al contribuyente la captura de toda la informacin requerida en los Libros de
Compras y Ventas IVA y generacin de los reportes respectivos sobre la base de la
informacin capturada y sea a la vez un instrumento de utilidad tanto para el contribuyente
como para la Administracin Tributaria.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece la

obligatoriedad de presentar peridicamente los reportes generados por el Software del
Libro de Compras y Ventas IVA y al mismo tiempo determina plazos para efectuar dichas
presentaciones a aquellos contribuyentes que sean oportunamente notificados.
Que, es necesario contar con una disposicin legal que autorice, norme y reglamente el
registro de informacin que emita el software del Libro de compras y Ventas IVA sobre
plataforma Windows diseado por el Servicio Nacional de Impuestos Internos y que de
manera optativa reemplace a los Libros de Compras y Ventas IVA llenados en forma manual
o mecnica.
POR TANTO:

Artculo 127 del Cdigo Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia,
38
RESUELVE:
Artculo Primero:
Todo aquel contribuyente que haya sido notificado por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos para la presentacin del detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal en medios
magnticos generados a travs del Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado
por la Administracin Tributaria y que se encuentren obligados por lo dispuesto en la
Resolucin Administrativa N 05-299-94 de fecha 8 de julio de 1994, quedan exentos de
llevar stos en forma manual o mecnica, pudiendo optar por el software mencionado,
siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en los Artculos Segundo y Tercero de la
presente Resolucin Administrativa.
Artculo Segundo:
El Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado sobre plataforma Windows
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos permite la captura y registro de todos los
datos definidos en los numerales 57 y 59 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94, la
cual establece la forma de emisin y registro de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, segn lo dispone el Artculo 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997)
La informacin o registros mencionados en el prrafo precedente, deben realizarse de

la siguiente forma:
1) En el registro de Ventas IVA, del Software del Libro de Compras y Ventas IVA se
capturarn cronolgica y correlativamente los documentos (Notas fiscales, facturas, tickets
y/o documentos equivalentes) que dan lugar al Dbito Fiscal. Los datos a consignar son
aquellos indicados en el numeral 59 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94.
2) En el registro de Compras IVA, del Software del Libro de Compras y Ventas IVA se
capturarn todas las Notas fiscales, facturas, tickets y/o documentos equivalentes, incluyendo
Plizas de Importacin que dan lugar al Crdito Fiscal. Los datos a consignar son aquellos
indicados en el numeral 57 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94.
3) El sistema en forma automtica totalizar mensualmente los importes transcritos,

tanto de compras como de ventas, a efectos de realizar la liquidacin de los impuestos del
perodo fiscal correspondiente.
39
4) Las ventas o prestaciones de servicios al por menor por un importe inferior a Bs. 5
(Cinco 00/100 Bolivianos), y que no signifiquen emisin de nota fiscal, factura, ticket o
documento equivalente (excepto cuando el comprador lo requiera), conforme a lo establecido
en los Artculos 16 de la Ley 843 y 16 del Decreto Supremo 21530, debern ser registradas
diariamente y por separado, especificando en el lugar correspondiente a Nombre del
Cliente, su condicin de comprobante resumen.
5) Conforme lo dispone la Resolucin Administrativa N 05-299-94 en su numeral 58,

cuando los importes de ciertos bienes o la prestacin de determinados servicios tengan
valor similar (Ej. Cines, venta de gas licuado, facturas de Radio Taxis, etc.), la transcripcin
de dichas transacciones podr agruparse en un solo registro, dentro del Rubro Ventas
Agrupadas por Rangos del software del Libro de Compras y Ventas IVA. En este caso, se
deber capturar la sumatoria de los montos facturados, importes de ICE, importes exentos,
nmero de orden, cdigo alfanumrico, as como la numeracin correlativa inicial y final de
las facturas sujetas a este tratamiento.
Si se utilizare ms de un talonario o diversos medios de facturacin (Ej.: manual y

mquinas registradoras), se deber consignar dicha informacin por separado, a saber:
a) La informacin de cada talonario facturado en forma manual deber ser capturada

correlativamente, factura por factura, en el registro de Ventas Detalladas del Software
del Libro de Compras y Ventas IVA.
b) Slo en el caso de tickets emitidos por mquinas registradoras y pese a que estas
ventas no son necesariamente del mismo valor, stas debern ser capturadas en el
registro de Ventas Agrupadas por Rangos del Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, conforme a lo dispuesto en el numeral 47 de la resolucin Administrativa N 05-
299-94.
6) Los contribuyentes, que por el volumen de sus ventas o por los montos de sus
transacciones requieran emitir tickets en mquinas registradoras por encima de Bs. 500
(Quinientos 00/100 Bolivianos), segn lo dispone la Resolucin Administrativa N 05-02-
96 de fecha 5 de Enero de 1996, debern emitir stos con todas formalidades establecidas
en las disposiciones que rigen la habilitacin de notas fiscales, facturas o documentos
equivalentes y efectuar la captura de estas ventas en el registro de Ventas Detalladas del
software del Libro de compras y Ventas IVA.
7) Cuando el contribuyente cuente con varias sucursales y/o agencias, podr instalar
el software del Libro de Compras y Ventas IVA en cada una de stas. El sistema
automticamente le permitir consolidar toda la informacin correspondiente a sus sucursales
y/o agencias. Esta informacin consolidada podr posteriormente ser remitida al
Administracin tributaria en los plazos legalmente establecidos.
40
En caso de hacerse uso de esta opcin, el contribuyente deber asignar una numeracin
nica a cada una de sus sucursales y/o agencias al momento de personalizar su software.
Artculo Tercero:
Los contribuyentes que deseen sustituir el registro manual o mecnico por el Software
del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado por el servicio Nacional de Impuestos
Internos sobre plataforma Windows, debern cumplir con lo siguiente:
1) La informacin deber ser procesada mensualmente en el Software del Libro de

Compras y Ventas IVA. Deber imprimirse como mnimo un ejemplar del Detalle del Rubro
de Compras IVA por Perodo y del Detalle del Rubro de Ventas IVA por Perodo que genere
el sistema.
2) Cada reporte mensual del Detalle del Rubro de Compras IVA por Perodo y del Detalle
del Rubro de Ventas IVA por Perodo, deber ser encuadernado, foliado correlativamente
y legalizado ante notario de Fe Pblica, dentro del plazo que vence el ltimo da del mes
siguiente al que corresponda, salvo el ltimo perodo fiscal al cierre de gestin de la
empresa, para lo cual contar con 120 das posteriores a la fecha de cierre, de acuerdo a
lo establecido en el numeral 61 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94 de fecha 8 de
Julio de 1994.
3) El incumplimiento a lo dispuesto en los numerales 1 y 2 precedentes constituye

Incumplimiento a Deberes Formales y ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el
4) En el reporte mensual del Detalle del Rubro de Compras IVA por Perodo y del Detalle
del Rubro de Ventas IVA por Perodo, ambos impresos por el sistema, y de conformidad con
el Artculo 42 del Cdigo de comercio, queda prohibido:
a) Alterar el orden progresivo de fechas de las operaciones

b) Hacer interlineaciones o superposiciones
c) Efectuar raspaduras, tachaduras o enmiendas en todo o parte de los asientos
d) Arrancar hojas, alterar el orden de foliacin o mutilar las hojas de los libros
5) Todos los contribuyentes que efecten sus registros en el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA estn obligados a dar cumplimiento a lo dispuesto en el Artculo 67 de la Resolucin
Administrativa N 05-299-94 de fecha 8 de julio de 1994.
6) Cuando el contribuyente haga uso de la opcin Compras y Ventas Agrupadas, deber considerar
lo siguiente:
41
a) Ventas Agrupadas
I) Podr utilizarse el registro de Ventas Agrupadas por Rangos, conforme se seala en el

numeral 5 de la presente Resolucin Administrativa, registrando en una sola anotacin la
sumatoria de los montos facturados a detalle, cuando los importes de venta de ciertos
productos o servicios tengan el mismo valor, nmero de orden de la factura y cdigo
alfanumrico (Ej.: cines, teatros, facturas de Radio Taxis, facturas por venta de Gas Licuado,
etc.) y en el caso de mquinas registradoras cuyas ventas no necesariamente tienen un mismo
valor.
El sistema permitir introducir varios grupos o registros de Ventas Agrupadas por Rangos,
cuando se emitan facturas con diferente nmero de orden y cdigo alfanumrico en un mismo
perodo.
II) Para que el reporte que genera el sistema de Detalle del Rubro de Ventas IVA sustituya a
los Libros de compras y Ventas IVA, establecidos mediante Resolucin Administrativa N 05-299-
94, el contribuyente NO deber hacer uso de la opcin Ventas Agrupadas.
b) Compras Agrupadas
I) Si el contribuyente desea sustituir la forma de registro manual o mecnico de los Libros de

Compras y Ventas IVA, establecidos por la Resolucin Administrativa N 05-299-94, por el software
desarrollado por el SNII, NO deber efectuar agrupacin alguna en este registro.
En caso de incumplimiento a alguno de los numerales definidos en el Artculo Tercero de la

Presente Resolucin Administrativa, los reportes que genere el software del Libro de Compras
y Ventas IVA no sern considerados como sustitutos de los Libros de Compras y ventas IVA
establecidos mediante Resolucin administrativa N 05-299-94.
Regstrese, cmplase y hgase saber.

DIRECTOR GENERAL
42


por compras y ventas vinculadas con la liquidacin de impuestos de acuerdo a lo establecido
en la Resolucin administrativa 05-299-94 de fecha 08/07/94.
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-0162-98 de fecha 28/07/98 se autoriza,

norma y reglamenta el registro de informacin que emite el Software del Libro de compras
y Ventas IVA sobre plataforma Windows diseado por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos y que de manera optativa reemplaza a los Libros de Compras y Ventas IVA llenados
en forma manual o mecnica.
Que, la Resolucin Administrativa 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece plazos para

la presentacin de informacin generada por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA
a los contribuyentes que sean notificados para tal efecto.
Que, mediante Resolucin Administrativa 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga a los

contribuyentes registrados en la categora de Grandes Contribuyentes a presentar en
Agregado IVA, el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y servicios
crdito fiscal.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Los contribuyentes pertenecientes a la Subadministracin GRACO - La Paz y cuya

nmina se detalla a continuacin debern presentar junto con la declaracin jurada mensual
del Impuesto al Valor Agregado IVA el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal, en medios
magnticos que genere el software del Libro de Compras y Ventas IVA.
43
56359 56391 56677 58203 58807 58920
59544 59552
62600 62855 63118 63576 63584 64173
64181 65587 65935 66060 66974 67156
70254 70343 75221 75787 76490 76627
78719 79774 81353 81388 81760 81949
83879 85138 85774 86177 87483 88170
88315 88609 88617 89990 90980 91162
93343 98809 98876 99732
100218 100250 101346 101796 104272 105201

106240 107492 108146 108316 108995 109002
109185 109355 109533 109606 109878 109908
109924 109932 110582 114456 114529 115428
118230 118532 119024 119490 119830 119849
119890 119911 119997 120103 121479 122793
123285 123455 123978 129399 131261 136573
137286 141917 142158 142298 142824 145530
148423 151890 153095 154032 154164 154199
156043 156051 157201 157732 161608 161675
174548 174629 174777 179019 180440 186619
186660 187852 191973 197009
211460 211710 231746 235490 254029 269093

271055 272396 276090 276170 280623
329738 330833 330949 335290 350460 363936

364444 379182 495239
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7007043 7007523 7008406 7008511 7009100 7009801
7010117 7010478 7014651 7014945 7015100 7015178
7016204 7018266 7019807 7020031 7020180 7023235
48
7025866 7026404 7028210 7029080 7029195 7031084

7032048 7032536 7032552 7033109 7034393 7034431
7034784 7035861 7039204 7039786 7040830 7040881
7042353 7048092 7295278 7301073 7301499 7305605
7323476 7325398 7328281 7331088 7334761 7422156
7422172 7423047 7423187 7424477 7424655 7430248
7430442 7431872 7432690 7433344 7434740 7436270
7437420 7437447 7437919 7439067 7439369 7439911
7440057 7441444 7443064 7446039 7447620 7450532
7450907 7452845 7453043 7453078 7453698 7456662
7457510 7460678 7461500 7462352 7463138 7464681
7465254 7467729 7467770 7468148 7469810 7472501
7472536 7474458 7476523 7477350 7479050 7479190
7479298 7480245 7481284 7481462 7481535 7481896
7484941 7485352 7486715 7487525 7488963 7492480
7493916 7495897 7496583 7498837 7506112 7506422
7507011 7507356 7508069 7508182 7508670 7509677
7509804 7512295 7512945 7513569 7515740 7518153
7518900 7519290 7519494 7521022 7522371 7522649
7523653 7524048 7524560 7525753 7525761 7527160
7527802 7528035 7528523 7528922 7529899 7530170
7530609 7530838 7532890 7533730 7641966 7659601
7680295 7703830 7811900 7811985 7813430 7814062
7814070 7814259 7815301 7815310 7815700 7817010
7818599 7820780 7821964 7822391 7822430 7822634
7823070 7823088 7824041 7824092 7824220 7824580
7824815 7826621 7827059 7827326 7828411 7829698
7830556 7831099 7831218 7831234 7831790 7831820
7832087 7833199 7833261 7833695 7833768 7834616
7835558 7836694 7837283 7837976 7841159 7841698
7842384 7843470 7845260 7846797 7847734 7848242
7853661 7854552 7856563 7856598 7857640 7858477
7859686 7860730 7862750 7864655 7864957 7865325
7869436 7877730 7878001 7879369 7880049 7880146
7881525 7882688 7884443 7886586 7889496 7891741
7895712 7899378 7904460 7905483 7923023 7924410
7924917 7925484 7931620 7939043 7940491
8365300 8418608 8605920 8609055 8626758
49
2.- La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados
por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes pertenecientes
a la Subadministracin Grandes Contribuyentes La Paz se efectuar a partir del 15 de
Septiembre de 1998 en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en funcin al
ltimo dgito del nmero RUC, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin Administrativa
N 05-150-98 de fecha 04 de Junio de 1998. Dicha presentacin incluir informacin del
perodo 08/98.
3.- Las presentaciones posteriores debern efectuarse mensualmente y la informacin

a ser incluida corresponder a la del perodo (mes) anterior inmediatamente vencido.
4.- La presentacin de medios magnticos generados por el software del Libro de

compras y Ventas IVA sustituye al Sistema de Informacin de Proveedores (SIPRO),
reglamentado mediante Resolucin Administrativa N 05-1234-97 de fecha 07 de Octubre
de 1997.
5.- Queda suspendida la obligatoriedad de presentar el detalle de las facturas o notas

fiscales por compras de bienes y servicios establecida mediante Resolucin Administrativa
N 05-1234-97 para los Grandes Contribuyentes clasificados como tales mediante
Resolucin Administrativa 05-107-98 de fecha 11 de febrero de 1998.

DIRECTOR GENERAL

Que, es atribucin de la Administracin Tributaria requerir de los contribuyentes informacin

relacionada con el movimiento de sus transacciones comerciales efectuadas por compras y
ventas vinculadas con la liquidacin de impuestos, de acuerdo a lo establecido en la Resolucin
Administrativa N 05-299-94 de fecha 08/07/94.

norma y reglamenta el registro de informacin que emite el Software del Libro de Compras
50
Internos y que de manera optativa reemplaza a los Libros de Compras y Ventas IVA
llenados en forma manual o mecnica.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece plazos

para la presentacin de informacin generada por el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA a los contribuyentes que sean notificados para tal efecto.
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga a

los contribuyentes registrados en la categora de Grandes Contribuyentes a presentar en
Agregado IVA, el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y servicios
crdito fiscal.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Los contribuyentes pertenecientes a la Subadministracin GRACO Cochabamba y cuya

nmina se detalla a continuacin debern presentar junto con la declaracin jurada mensual del
Impuesto al Valor Agregado IVA el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal, en medios magnticos
que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
388530 388629 388688 389552 389889 389994

390062 390208 390267 390283 390372 390526
391123 391140 391506 391514 391611 391930
391956 392766 393371 396958 397067 397105
397121 398071 398381 398543 398888 399086
399205 400203 400866 401129 403245 403660
404098 405493 405612 406090 406163 406210
406279 406465 407453 407500 407682 409588
409677 409928 410225 410608 410845 410896
411132 411191 411337 411345 411400 411540
411612 413216 413224 413232 413500 413607
413763 414107 414921 415120 415294 416223
416711 416762 418382 420689 420743 420751
51
420905 421065 421308 421430 421677 421790
422959 423629 423696 423793 423866 424129
424269 424293 424439 424900 425214 426776
427403 428469 429112 430994 431001 433195
434116 435570 435929 435937 436046 436127
436372 436526 437662 438170 438413 438820
439185 439193 441023 447013 448524 448753
448931 449199 449466 449520 453366 462748
463035 468657 468665 468827 469513 469564
469572 469653 470449 470511 471380 471453
471887 475084
1059602 1060198 1062549 1063243 1063634 1066501
1068962 1069179 1080890 1088602 1088610 1088700
1095617 1102435 1104217 1106465 1111230 1344340
1525662 1549138 1551035 1552449 1552481 1552856
1554212 1554530 1555260 1556045 1565834 1570285
1583549 1586068 1607197 1611410 1708830 1725157
1841130 1976060 1976966 1978004 1978276 1978764
1979680 1983288 1983750 1998447
2001217 2002213 2002582 2005468 2005603 2008106

2009218 2011468 2011875 2016419 2016648 2018624
2020521 2020670 2021609 2021773 2029103 2029782
2037670 2205580 2205947 2206153 2206196 2208857
2220717 2222035 2224461 2301237 2311410 2346745
2346907 2346958 2347040 2347121 2347440 2348136
2348268 2349086 2349205 2349540 2349752 2350823
2373858 2375389 2377209 2377802 2378019 2378876
2379414 2380854 2385066 2390019 2553422 2553635
2553759 2553805 2554330 2554658 2554895 2555085
2556146 2556154 2556774 2556979 2557894 2558599
2558947 2559609 2559951 2560470 2562235 2562596
2715678 2835673 2835738 2836351 2836530 2836734
2838656 2968649 2968703 2968789 2968827 2968932
2969017 2969173 2969262 2969459 2969467 2969505
2969912 2970082 2970180 2970791 2971313 2971330
2971364 2971593 2971739 2971747 2971801 2972280
2972468
3087247 3087255 3087697 3088499 3088685 3089983

3090469 3091902 3094677 3095142 3096572 3096793
3096980 3097331 3097536 3099270 3099350 3169677
3169839 3169936 3170390 3171744 3172120 3172783
3177238 3183742 3189759 3190528 3193608 3196054
52
3197476 3211096 3216250 3228860 3260224 3261336

3261565 3261590 3261883 3261980 3262022 3262227
3262294 3262375 3262952 3262987 3264386 3264483
3264955 3269647 3275671 3276350 3353125 3354164
3354504 3355225 3356060 3356078 3356680 3364542
3611230 3612430 3612678 3613470 3614166 3616061
3617289 3726819 3727300 3728188 3728773 3728927
3729559 3729893 3730310 3730433 3733238 3733998
3734544 3735052 3986667 3987507 3988066 3988074
3988538 3988643 3988945 3989208 3989267 3989399
3990150 3990621 3990770 3991091 3991105 3992772
3993256 3994740 3994813 3995640 3996190
4179870 4196600 4197372 4198840 4200632 4202040

4202686 4203526 4208480 4208668 4209290 4209648
4210697 4282299 4398491 4399110 4400909 4402782
4406567 4457978 4458311 4460987 4461479 4461711
4462106 4462629 4463790 4464079 4464273 4466349
4466705 4467779 4467876 4467973 4469763 4469780
4469895 4471733 4472500 4472780 4473868 4476328
4476654 4493117 4493176 4494415 4494750 4494989
4495616 4497023 4499115 4499611 4500075 4501802
4502930 4503457 4503643 4503660 4505050 4505450
4505662 4506286 4506391 4507770 4508580 4509234
4509803 4510925 4511000 4511140 4511972 4512510
4531990 4938615 4940717 4940806 4941187 4941446
4942264 4942353 4942418 4942647 4943309 4943350
4943929 4944860 4945174 4945760 4945867 4945921
4947568 4947673 4948068 4948440 4948530 4948904
4949803 4949978 4950593 4950917 4951727 4953533
4953576 4954017 4955641 4955943 4956206 4956311
4956737 4956850
5109256 5142415 5167060 5167086 5167663 5168546

5168732 5168775 5168821 5169054 5169356 5170800
5171350
7022719 7051956 7053444 7054238 7054920 7058942
7062389 7062605 7066872 7067216 7188005 7188927
7190719 7192380 7192428 7192690 7192800 7193149
7193580 7193890 7194781 7195559 7195842 7196687
7197292 7198515 7198531 7198710 7201796 7201990
7202229 7202512 7205988 7206828 7208413 7209720
7210515 7211791 7212208 7212925 7213140 7216106
7217056 7217331 7217692 7219261 7223137 7223978
53
7226349 7229038 7235100 7236409 7238207 7238223
7239025 7241178 7241631 7242077 7242352 7243545
7244525 7245637 7247150 7247230 7247249 7248911
7249241 7250134 7251696 7252420 7252595 7255292
7256051 7256264 7256647 7262485 7264810 7265018
7266391 7268882 7269307 7271948 7273355 7273991
7275161 7277415 7280297 7281692 7281749 7375662
7377576 7377770 7378220 7379765 7381174 7382235
7463456 7909144 7909390 7910002 7910398
8047146 8047170 8049572 8050864 8051780 8052786

8054061 8054452 8054800 8059152 8060835 8061700
8119295 8126003 8131309 8157138 8173591 8220042
8287139

el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes pertenecientes a
la Subadministracin Grandes Contribuyentes Cochabamba se efectuar a partir del
15 de Octubre de 1998 en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en funcin
al ltimo dgito del nmero RUC, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin
Administrativa N 05-150-98 de fecha 04 de Junio de 1998. Dicha presentacin incluir
informacin del perodo 09/98 (Septiembre de 1998).
3. Las presentaciones posteriores debern efectuarse mensualmente y la informacin

4. La presentacin de medios magnticos generados por el Software del Libro de

Compras y Ventas IVA sustituye al Sistema de Informacin de Proveedores (SIPRO),
de 1997.
5. Queda suspendida la obligatoriedad de presentar el detalle de las facturas o notas

N 05-1234-97 para los Grandes Contribuyentes clasificados como tales mediante Resolucin
Administrativa 05-139-98 de fecha 11 de Mayo de 1998.

DIRECTOR GENERAL
54
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05 0172 98

La Paz, 1 de septiembre de 1998

por compras y ventas vinculadas con la liquidacin de impuestos, de acuerdo a lo establecido
en la Resolucin Administrativa N 05-299-94 de fecha 08/07/94.

norma y reglamenta el registro de informacin que emite el Software del Libro de Compras
Internos y que de manera optativa reemplaza a los Libros de Compras y Ventas IVA llenados
en forma manual o mecnica.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-0161-98 de fecha 28/07/98 establece plazos

para la presentacin de informacin generada por el Software del Libro de Compras y
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-1234-97 de fecha 07/10/97 se obliga

a los contribuyentes registrados en la categora de Grandes Contribuyentes a presentar
en medios magnticos, junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y servicios
crdito fiscal.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Los contribuyentes pertenecientes a la Subadministracin GRACO Santa Cruz y cuya

nmina se detalla a continuacin debern presentar junto con la declaracin jurada mensual del
Impuesto al Valor Agregado IVA el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes que den lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal, en medios magnticos
que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
55
59560 68241 113395 623539 623580
623750 623890 624454 624500 624675
625264 625469 625515 626180 626228
627011 627453 627771 629545 630217
630470 630489 631043 631299 631361
631442 631540 632392 633127 633780
633810 634476 634670 634808 634972
635669 636290 637165 637521 637530
638200 638617 639826 640077 640638
641472 642517 642770 642819 643033
643050 643106 643122 644609 645397
645516 646920 648400 648949 649031
649163 649945 651290 651419 651613
651656 652016 653217 654043 654485
654604 654892 654965 655082 655147
657727 658030 660809 661058 663050
665347 666106 666130 666491 666963
667714 667960 668931 668940 671720
672394 673617 674206 675857 676101
676217 677132 678899 680346 682659
682993 684597 690651 691305 692786
693430 695130 695580 695653 696226
696242 696323 700312 706191 1144138
1144480 1147927 1150758 1154990 1157337
1158066 1160095 1303481 1305808 1342576
1342649 1342720 1343629 1344633 1344900
1428993 1486403 1489267 1499181 1501160
1504797 1504819 1507729 1618482 1618628
1618652 1619454 1619489 1622064 1630423
1631543 1634968 1634976 1635590 1635700
1636260 1680102 1683390 1687034 1687352
1688154 1741861 1748416 1927361 1928317
1947265 2046075 2047284 2048701 2051532
2054140 2056267 2057654 2059207 2061430
2064944 2064952 2123096 2123460 2129612
2225735 2226340 2226359 2226464 2226596
2227002 2227096 2227720 2228017 2228068
2228092 2228297 2228530 2228564 2228807
2229269 2229412 2229552 2229900 2230100
56
2230259 2230895 2231000 2231140 2231549

2231719 2231980 2232375 2233177 2233940
2234130 2234149 2234220 2236869 2241234
2242362 2245248 2246287 2246759 2248441
2391112 2391210 2391309 2391619 2391856
2392216 2392321 2392550 2394103 2395452
2395487 2395533 2395541 2395550 2396173
2401681 2405547 2417979 2420252 2420830
2421534 2421631 2422301 2422972 2422999
2423669 2426633 2428032 2431327 2431521
2462265 2462346 2466368 2466759 2466791
2467437 2468107 2468760 2469286 2569116
2569132 2569728 2569868 2569906 2569990
2570300 2570416 2570521 2570602 2572370
2572532 2573580 2573750 2625261 2626055
2629682 2629887 2630028 2630230 2630370
2745674 2768569 2768909 2769255 2770890
2776227 2792354 2822300 2823136 2823250
2824434 2824531 2824639 2825570 2825902
2858150 2969092 2983079 2985403 2985411
2986493 3037622 3042235 3046877 3051358
3099717 3099725 3099865 3099938 3100103
3100375 3100987 3101002 3101010 3101169
3103919 3119912 3142108 3201317 3203808
3204944 3226220 3277690 3277720 3277798
3277801 3277828 3277860 3277879 3278026
3278263 3278425 3278522 3278670 3278689
3278697 3278913 3279987 3280004 3280012
3280586 3280969 3281035 3281191 3281213
3281248 3281361 3281477 3281485 3281566
3281990 3282104 3282422 3282511 3282520
3286550 3288587 3295656 3298701 3298779
3306453 3312755 3312925 3365590 3501230
3501710 3501779 3504590 3505111 3510913
3525821 3527034 3527620 3542980 3548180
3548252 3548317 3548473 3549747 3573699
57
3723410 3889742 3900789 3940950 4004078
4007131 4007794 4009789 4012356 4013131
4016149 4016831 4017951 4021452 4025440
4027698 4029461 4030788 4031105 4035305
4036450 4037405 4038550 4042662 4043545
4043812 4045629 4047370 4047915 4048474
4048725 4051688 4054075 4059778 4059786
4060520 4063481 4063627 4063694 4063970
4066081 4069528 4070917 4072405 4072804
4073495 4073568 4073649 4074904 4075536
4075935 4077598 4077652 4079825 4081714
4082494 4083750 4084012 4084098 4084489
4087682 4090128 4092708 4092732 4171110
4188160 4261658 4269390 4271599 4346912
4347501 4347510 4350944 4351312 4351975
4352831 4353684 4354095 4354109 4391918
4422880 4423313 4425995 4426134 4426614
4523814 4523890 4526740 4527240 4538811
4541421 4542762 4542789 4543564 4543858
4544250 4545508 4546989 4552601 4564960
4566076 4578376 4579321 4579836 4580036
4581407 4581776 4582233 4583132 4584775
4585747 4586131 4586689 4586905 4587065
4587308 4587340 4588134 4590287 4590309
4591186 4591224 4591739 4592085 4592115
4592948 4594428 4595009 4595220 4596935
4598482 4599152 4599900 4601149 4601580
4607775 4607805 4947371 4957261 4961005
4976290 5032849 5036186 5037301 5037905
5039282 5040132 5041732 5042267 5042674
5079870 5080088 5080436 5082579 5083729
5083737 5084202 5085322 5085543 5085560
5087864 5100682 5101026 5101115 5101760
5102308 5102430 5103282 5103495 5106176
5106680 5111145 5111951 5112060 5113180
5113610 5114292 5115710 5116066 5117739
58
5117810 5117828 5117925 5119219 5119847

5142407 5144230 5146356 5150752 5154944
5157145 5157471 5157676 5157919 5158699
5160987 5161185 5163650 5164400 5164877
5180813 5182271 5182816 5184282 5185610
5187940 5188008 5188938 5189020 5189110
7091990 7092113 7092644 7096780 7098510
7100361 7100868 7102585 7103352 7103751
7121695 7129335 7129416 7134215 7137567
7140673 7140746 7148224 7151144 7151551
7151659 7151799 7152965 7153929 7156537
7156936 7158165 7162324 7164220 7166168
7168853 7169620 7170106 7170149 7171226
7171323 7171366 7172052 7172575 7174233
7175043 7175728 7176546 7179383 7432496
7444028 7515855 7531281 7608594 7611579
7616406 7616554 7623844 7625260 7625707
7629036 7631979 7632703 7633351 7647301
7655045 7656785 7660529 7661231 7664290
7664648 7665075 7667051 7671695 7672314
7674511 7676441 7678690 7682344 7684835
7685378 7685823 7687125 7687575 768385
7692838 7692897 7693044 7696159 7698658
7699530 7701675 7701853 7702000 7702400
7702493 7702876 7703236 7704461 7704771
7704801 7705727 7711158 7712545 7720300
7950160 7951280 7951426 7951973 7955065
7957270 7959192 7962126 7965966 7966849
7967950 7968051 7968655 7969600 7974000
7974736 7974922 7977492 7979991 7981538
7982488 7983050 7983077 7983115 7986165
7986351 7986882 7987005 7988966 7988990
7989750 7990294 7990600 7991550 7993021
7993676 7993820 7994362 7994737 7995768
7995954 8003033 8005303 8008850 8013004
8028940 8099294
59
2.- La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados por
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes pertenecientes a
la Subadministracin Grandes Contribuyentes Santa Cruz se efectuar a partir del 15
de Noviembre de 1998 en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en funcin
al ltimo dgito del nmero RUC, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin Administrativa
N 05-150-98 de fecha 04 de Junio de 1998. Dicha presentacin incluir informacin del
perodo 10/98 (Octubre de 1998).
3.- Las presentaciones posteriores debern efectuarse mensualmente y la informacin

4.- La presentacin de medios magnticos generados por el Software del Libro de

Compras y Ventas IVA sustituye al Sistema de Informacin de Proveedores (SIPRO),
de 1997.
5.- Queda suspendida la obligatoriedad de presentar el detalle de las facturas o notas

N 05-1234-97 para los Grandes Contribuyentes clasificados como tales mediante Resolucin
Administrativa N 05-154-98 de fecha 06 de Julio de 1998.
Regstrese cmplase y hgase saber.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidi las Resoluciones Administrativas

05-146-98 y 05-149-98 por medio de las cuales reglamenta nuevos procedimientos para
la facturacin y la dosificacin de notas fiscales,
60
Que, para efectos de un mejor cumplimiento de las precitadas normas se requiere

autorizar a las empresas de servicios pblicos de telefona y telecomunicaciones, a
realizar internamente la distribucin de notas fiscales asignadas a puntos de emisin
computarizados cuando las circunstancias de sus sistemas de informacin y sus
procedimientos operativos lo requieran,
POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1 Las empresas de servicios pblicos de telefona y telecomunicaciones que, de

conformidad con lo establecido en la Resolucin Administrativa 05-149-98, soliciten
dosificacin para puntos de emisin computarizados, podrn distribuir la numeracin de
cada dosificacin asignada a estos, considerando criterios de tipo administrativo.
Esta distribucin nicamente es procedente, para aquellos puntos de emisin que

realicen facturacin para diferentes ciudades en forma centralizada en la ciudad de La
Paz, y para puntos de emisin ubicados en ciudades distintas de La Paz, que regionalicen
o concentren la facturacin de otras ciudades.
2 Sin perjuicio de lo establecido en el inciso g del numeral 5 de la Resolucin

Administrativa 05-149-98, las empresas de servicios pblicos de telefona y
telecomunicaciones que realicen la distribucin de la numeracin de las dosificaciones de
puntos de emisin computarizados, en la forma descrita en el numeral anterior, debern
incluir en el Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas Fiscales, por cada punto de
emisin, los registros respectivos de las distribuciones efectuadas.
Cuando los puntos de emisin computarizados de que trata el numeral anterior, se

destinen a la realizacin de procesos de facturacin masivos o en lotes, la actualizacin
de la informacin del Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas Fiscales, deber
realizarse como mnimo cada vez que se efecte distribucin y cada vez que se realice la
facturacin.
3 Aclarase que la Resolucin Administrativa N 05-0334-97, tiene vigencia para

todas las empresas de servicios pblicos de telefona y telecomunicaciones.
4 Cuando las empresas de servicios pblicos de telefona y telecomunicaciones

requieran prestar servicios de reconexin de lneas o de reconexin del servicio telefnico
61
o de telecomunicaciones, podrn facturar tales servicios incluyendo los recargos e
intereses que correspondan, en forma independiente a la facturacin por servicios
habituales.
Las facturas correspondientes a servicios de reconexin de lneas o de reconexin del

servicio telefnico o de telecomunicaciones, para efectos de operacin y de mejor prestacin
de servicios a sus abonados, pueden ser entregadas al usuario en forma posterior a la
liquidacin y pago de estos servicios. En estos casos las facturas deben indicar como
fecha de emisin la que corresponda al da en que se realiz el respectivo pago.
5 Modificase el segundo prrafo del artculo nico de la resolucin 05-478-92:
Los usuarios de servicios telefnicos y de telecomunicaciones, a los efectos de la

determinacin del crdito fiscal establecido en los artculos 8 y 31 del Cdigo Tributario,
podrn utilizar las facturas emitidas por estos servicios, en el periodo que corresponda
a la fecha de emisin de las mismas o en el periodo que corresponda a la fecha de
pago.

DIRECTOR GENERAL


contribuyentes,
para la habilitacin de notas fiscales de los Grandes Contribuyentes, mediante las
Resoluciones Administrativas 05-146-98 y 05-149-98,
Que, se requiere ajustar el procedimiento establecido en el numeral 2 de la Resolucin

Administrativa 05-02-96,
62
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Adicionar el siguiente prrafo al numeral 2 de la Resolucin Administrativa N 05-

02-96:
En el caso de los Grandes Contribuyentes, quedarn facultados para la emisin de

tickets de conformidad con lo establecido en el numeral anterior, aquellos que se acojan a
este beneficio por medio de una carta simple en la que informen al Subadministrador de
Impuestos de su jurisdiccin, los datos de identificacin de las mquinas registradoras y la
fecha a partir de la cual realizarn este tipo de operaciones.
2 Los Grandes Contribuyentes que hubieran iniciado el trmite de solicitud por medio
de memorial ante la Subadministracin de Impuestos de su jurisdiccin, de conformidad
con lo establecido en el prrafo primero del numeral 2 la Resolucin Administrativa N 05-
02-96, quedan facultados por virtud de la presente Resolucin Administrativa, para la
emisin de tickets de acuerdo a lo previsto en el numeral 1 de la mencionada Resolucin
Administrativa. En estos casos se entiende que el memorial presentado surte las veces de
la carta simple informativa establecida en el numeral anterior.
Las Subadministraciones de Grandes Contribuyentes que a la fecha de expedicin de

la presente Resolucin, se encuentren dando tramite a los casos establecidos en este
numeral, debern darlos por terminados en forma inmediata.
3 La presente Resolucin Administrativa entra en vigencia exclusivamente para las

Subadministraciones de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz a
partir de la fecha.

DIRECTOR GENERAL
63
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidi la Resolucin Administrativa 05-

161-98 el 28 de julio de 1998, mediante la cual estableci la obligatoriedad de presentar
peridicamente los reportes generados por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y
al mismo tiempo determin plazos para efectuar dichas presentaciones a aquellos
contribuyentes que sean oportunamente notificados, y la Resolucin Administrativa 05-162-
98 de la misma fecha que autoriz, norm y reglament el registro de informacin que emite
el mencionado software.
Que, se requiere aclarar algunos aspectos relativos al uso del Software del Libro de
Compras y Ventas IVA y a la forma de registrar las transacciones en el mismo,
POR TANTO:

artculo l27 del Cdigo Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia,
RESUELVE:
1 Aclarase que el Software del Libro de Compras y Ventas IVA tiene como propsito principal
servir de herramienta a los contribuyentes para efectuar el registro y reporte al SNII de las
transacciones comerciales realizadas por compras y ventas que se hallan relacionadas con la
liquidacin del Impuesto al Valor Agregado. Adicionalmente el software puede ser utilizado
por los contribuyentes como libro oficial de compras y ventas, atendiendo las normas que
regulan la materia,
2 El Software del Libro de Compras y Ventas IVA, debe ser utilizado por aquellos
contribuyentes a quienes el SNII notifique para la presentacin de la informacin relativa a
compras y ventas que den lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal del IVA.
3 Los contribuyentes notificados de conformidad con lo establecido en la Resolucin

Administrativa N 05-161-98, debern registrar la informacin de transacciones de ventas en el
Software del Libro de Compras y Ventas IVA, teniendo en cuenta las siguientes pautas:
a ) En forma detallada deben registrarse las notas fiscales a que se refiere el numeral 11 inciso
c) prrafo segundo de la Resolucin Administrativa 05-299-94, es decir las notas fiscales en
las cuales se agrupan diariamente ventas inferiores a Bs. 5, igualmente deben registrarse en
forma detallada todas las facturas mayores a Bs 500.
64
b) En forma agrupada en un solo registro deben incluirse aquellas facturas cuyos importes
no superen l limite fijado en el inciso b) del artculo 12 de la R.A. 05-559-94, es decir
cuyos importes no superen los Bs 500, y que no presenten correlatividad. Esta
agrupacin no puede ser superior al 15% del total de ventas declaradas en el periodo.
c) Utilizando la opcin de ventas agrupadas por rangos deben registrarse en una sola
anotacin, las transacciones de ciertos productos o servicios cuando tengan valores
similares, de conformidad con lo establecido en el prrafo primero del numeral 30 de la
R.A. 05-559-94, y presenten correlatividad. De esta forma tambin deben registrarse
aquellas facturas cuyos importes no superen l limite fijado en el inciso b) del artculo
12 de la R.A. 05-559-94, es decir cuyos importes no superen los Bs 500 y presenten
correlatividad.
4 Los contribuyentes notificados de conformidad con lo establecido en la Resolucin

Administrativa N 05-161-98, debern registrar la informacin de transacciones de compras
en el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, teniendo en cuenta las siguientes
pautas:
a) En forma agrupada en un solo registro deben incluirse aquellas facturas de compra

con importes poco significativos, y en todo caso que no superen individualmente los Bs
500. Esta agrupacin no puede ser superior al l5% del total de compras declaradas en
el periodo.
b) Las dems facturas de compra deben incluirse en forma detallada. De igual modo las
importaciones.
5 Sin perjuicio de lo establecido en los numerales 3 y 4 de la presente Resolucin

Administrativa, los contribuyentes notificados de conformidad con la Resolucin
Administrativa N 05-161-98, pueden efectuar el registro de la totalidad de sus transacciones
de compras y ventas en forma detallada.
6 Los numerales 3 y 4 de la presente Resolucin Administrativa, tienen vigencia

para la informacin de compras y ventas correspondiente al periodo octubre de l998 y
posteriores, que debe ser presentada a partir del l5 de noviembre de l998.

DIRECTOR
65
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05 -0183-98
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante Resolucin Administrativa N

05-0128-98 de fecha 10 de marzo de 1998, ha reglamentado, en va de excepcin, el uso
de los boletos BSP, para las Lneas Areas afiliadas a IATA.
Que, la Asociacin de Transporte Areo Internacional (IATA), ha solicitado la modificacin

de la citada Resolucin Administrativa, a efectos de adecuarla a las operaciones que
realizan.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos en atencin a las razones aducidas

considera pertinente aceptar la solicitud de excepcin, para el debido cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos dedicados a la actividad de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones que le confiere

el artculo 127 del Cdigo Tributario.
R E S U E L V E:
1.- Otorgar un tratamiento especial a las Lneas Areas afiliadas a la Asociacin de

Transporte Areo Internacional (IATA), eximindolas de la obligacin sealada en el
numeral 15 inciso b) y c) de la Resolucin Administrativa N 05-0559-94 de 21 de diciembre
de 1994.
2.- Los documentos de transporte areo conocidos como BSP, emitidos por las
Agencias de Viaje por cuenta de las Lneas Areas afiliadas o asociadas a IATA, sern
considerados como Notas Fiscales para el cmputo del crdito fiscal correspondiente,
para tal efecto debern consignar como requisitos imprescindibles Razn Social de la
Lnea Area y el nmero de RUC correspondiente.
Las Empresas representantes de Lneas Areas del exterior y/o Agentes Generales,
debern consignar su Razn Social (abreviada), su nmero de RUC y la Razn Social de
la Lnea Area transportadora.
3.- Las Lneas Areas que por sus condiciones de operabilidad necesiten proseguir
66
con lo dispuesto en el numeral 15 inciso b) y c) de la R.A. N 05-559-94 podrn continuar

con el sistema de facturacin establecido en la citada norma, para todas las emisiones que
realicen de documentos de transporte areo propios (no BSP).
4.- Los contribuyentes que se encuentren obligados al cumplimiento de las Resoluciones

Administrativas Nos. 05-0161-98 y 05-0162-98, debern registrar, en el sistema informtico
del Servicio Nacional de Impuestos Internos, el crdito fiscal, emergente de los pasajes
emitidos bajo la presente norma, en el rubro compras agrupadas.
5.- Desgnase a la Asociacin de Transporte Areo Internacional (IATA) como agente

de informacin, debiendo remitir los datos al Servicio Nacional de Impuestos Internos
(Direccin rea Computacin e Informtica) en medios magnticos, hasta el da 20 del mes
siguiente del que se informa. El incumplimiento ser sancionado con las previsiones que
establece el artculo 121 del Cdigo Tributario.
6.- La presente Resolucin Administrativa, entrar en vigencia a partir del 1ro. de enero
de 1999. Abrgase la Resolucin Administrativa N 05-0128-98 de fecha 10 de marzo de
1998.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 4to. Inc. a) y b) de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que
el hecho imponible se perfeccionar: En el caso de ventas sean stas al contado o al
crdito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio y en el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y
otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la
ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior,
los mismos debern obligatoriamente estar respaldados por la emisin de la factura,
nota fiscal o documento equivalente.
67
Que, se hace imprescindible precisar el alcance del concepto de nacimiento de hecho
imponible, para una correcta interpretacin y aplicacin de dicho impuesto.
Que, el Art. 33 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente), faculta la designacin de agentes
de informacin cuando por razones de control en la recaudacin tributaria resulte as
necesaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el

Art. 127 deI Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Aclarar que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, en caso de ventas o
prestacin de servicios mediante tarjetas de crdito, en el primer caso se perfecciona en el
momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio,
en el segundo caso en la prestacin de servicios cualquiera fuere su naturaleza, desde el
momento en que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial
del precio, el que fuere anterior.
2.- Las personas naturales o jurdicas, que efecten ventas de bienes o presten servicios
y por estos conceptos cobren a travs de tarjetas de crdito que otorga el sistema financiero
del pas, juntamente con el Comprobante de Ventas o Recibo de Cargo, que asigna la
empresa administradora de tarjetas de crdito, debern obligatoriamente emitir la
correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente.
3.- Designase a las empresas administradoras de tarjetas de Crdito, como agentes de

informacin del control de la debida facturacin en todos los cobros que efecten las
personas naturales o jurdicas en operaciones de venta o prestacin de servicios mediante
tarjetas de crdito.
4.- A partir del primer da del mes de junio del presente ao, en su calidad de agentes
de informacin, antes de efectuar el pago por operaciones realizadas con tarjetas de crdito,
debern exigir al beneficiario el detalle de la factura, nota fiscal o documento equivalente
que respaldan sus ventas o prestacin de servicios.
5.- El incumplimiento de esta disposicin por parte de las personas naturales y jurdicas
que realizan ventas de bienes y prestacin de servicios y cobren mediante tarjetas de
crdito, ser sancionado de acuerdo al Art. 303 deI Cdigo Tributario, referente a la
68
defraudacin por no emisin de notas fiscales con la clausura del establecimiento: en

caso de las empresas administradoras de tarjetas de crdito, constituir en delito o
contravencin, punible que seala el Art. 81 del mencionado Cdigo y sern reputadas
como coautores, cmplices y encubridores del autor principal.
Regstrese, hgase saber y archvese.

DIRECTOR

La Paz, 10 de Junio de 1999

por compras y ventas vinculadas con la liquidacin de impuestos, de acuerdo a lo establecido
en la Resolucin administrativa 05-299-94 de fecha 08/07/94.
Que, en aplicacin a lo establecido por el Artculo 131 del Cdigo Tributario y la

Resolucin Administrativa 05-779 de fecha 04/08/97 se ha determinado implementar el
Sistema de Informacin de Terceros, con el propsito de contar con informacin que
permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones realizadas
y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til
que coadyuve a las acciones de fiscalizacin.
Que, la Administracin Tributaria ha desarrollado un software que permitir al

contribuyente la captura de toda la informacin requerida en los Libros de Compras y
Ventas IVA y la generacin de los respectivos reportes sobre la base de la informacin
capturada; software que es de utilidad tanto para el contribuyente como para la
Administracin Tributaria
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas por

el Artculo 127 del Cdigo Tributario y normas reglamentarias en actual vigencia:
69
RESUELVE:
1. Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes el Servicio Nacional de

Impuestos Internos notifique oportunamente pertenecientes al Sector Grandes
Contribuyentes (GRACO) de la Administracin Regional de Sucre y cuya nmina se detalla
a continuacin debern recabar en forma gratuita del Sector Grandes Contribuyentes
(GRACO) Sucre, los medios magnticos conteniendo el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA desarrollado por la Administracin Tributaria del 17 al 18 de Junio de 1999 y
presentar junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado IVA,
el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes que den lugar a la
determinacin del dbito y crdito fiscal, en medios magnticos que genere el Software
1481 2151 2631 3808 4707 5088 1554 2232 3026

4014 4910 5452 1716 2291 3352 4456 4979 5460
6254 14842 1961160 3139425 5048575 7357346

6262 15334 2827751 4214137 5048869 7359225
6378 15407 2829070 4214706 5050804 7361068
7250 16268 2830019 4217128 5051193 7362870
7749 22250 2830310 4218035 7000189 7363010
8303 23850 2830825 4218183 7075430 7363850
8338 29351 2934663 4354206 7336705 7365691
8508 44377 2937441 4354249 7337400 7367457
9474 47902 2937930 4358236 7337493 7369743
9482 49654 2939401 4429702 7338309 7371110
9598 50059 3136604 4429770 7340702 8101914
10596 929808 3136639 4431081 7344104 8102600
10707 1329600 3136752 4431561 7344899 8102660
11487 1339605 3136957 4437446 7345275 8103500
11991 1769316 3137139 5045045 7345658 8116229
12343 1782550 3137350 5045983 7346131 8585105
12785 1784587 3137430 5046068 7349513
13439 1786318 3137902 5047889 7351526
14087 1787969 3138100 5048168 7353936
14257 1788981 3138178 5048303 7356641
70
2. Posteriormente, los contribuyentes notificados debern presentar en el Sector

Fiscalizacin de la Administracin Regional Sucre, el detalle de las facturas, notas fiscales
y documentos equivalentes que den lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal,
consignado en su declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado IVA, en
medios magnticos que genere el software desarrollado por la Administracin Tributaria.
3. La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados por el

Software del Libro de Compras y Ventas IVA se efectuar a partir del 15 de Julio de 1999,
con informacin correspondiente al perodo 06/99.
4. Los medios magnticos o disquetes en los que se presente la informacin, debern

contar con las siguientes caractersticas:
- Llevar adherido el rtulo de identificacin del contribuyente (Nombre o Razn

Social)
- Nmero de Registro Unico de Contribuyentes (RUC)
- Gestin que se informa
- Taln Resumen correspondiente
- Adems debern cumplir y ajustarse a las caractersticas y especificaciones
de requerimiento de informacin
5. En caso de encontrarse inconsistencias en la informacin presentada, la Administracin

Tributaria devolver el(los) medio(s) magntico(s) para su correccin, la misma que deber
efectuarse dentro de los cinco (5) das corridos siguientes a los de la presentacin.

sancionada con una multa de Bs. 1.050 (Un mil cincuenta 00/100 Bolivianos) a las personas
jurdicas y Bs. 500 (Quinientos 00/100 Bolivianos) a las personas naturales, de acuerdo a
lo establecido en el Artculo 121 del Cdigo Tributario. El pago de la multa, no exime al
contribuyente de la presentacin de la informacin requerida.

DIRECTOR
71
Que, los artculos 7 y 8 de la Ley 843 (Texto ordenado en 1995), as como los artculos 7 y 8 del
Decreto Supremo N 21530 (Texto ordenado en 1995), establecen el tratamiento impositivo a las
devoluciones y rescisiones efectuadas u otorgadas que hubieran dado lugar al cmputo del dbito y el
crdito fiscal.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante Resolucin Administrativa N 05-559-

94 del 21 de Diciembre de 1994 modifica y aclara determinados aspectos establecidos en la Resolucin
Administrativa N 05-299-94 del 08 de Julio del mismo ao, relacionadas ambas con las obligaciones
de los responsables para la habilitacin, emisin, impresin y registro de Notas Fiscales, Facturas o
Documentos equivalentes.
Que, es necesario dictar normas administrativas que permitan complementar las caractersticas,
requisitos y procedimientos para la habilitacin, emisin, impresin y forma de registro de las Notas de
Crdito - Dbito.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las atribuciones conferidas por el Artculo
RESUELVE:
OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS
1. Autorizar a los contribuyentes obligados a emitir Notas Fiscales, Facturas o documentos

equivalentes a emitir Notas de Crdito Dbito, en los trminos establecidos en la presente resolucin.
HABILITACION
2. Las Notas de Crdito Dbito debern ser previamente habilitadas por la Administracin Tributaria y se
adecuarn al procedimiento dispuesto en la presente Resolucin Administrativa.
La habilitacin se efectuar mediante la asignacin de un nmero otorgado por la Administracin

Tributaria. Dicho nmero se otorgar por cada establecimiento (Casa Matriz, sucursal o agencia) del
contribuyente.
Los contribuyentes que tengan varios puntos de emisin de Notas de Crdito Dbito, podrn
72
asignar a cada uno de stos un talonario, debiendo realizar estas asignaciones de manera sucesiva, a fin de evitar el
desfase en la correlatividad de los mismos.
3. Se establece que las Administraciones Regionales, Subadministraciones Regionales y las

Subadministraciones Grandes Contribuyentes, a travs de su Sector Recaudacin, el Sector Grandes
Contribuyentes de Chuquisaca, y las Agencias del Servicio Nacional de Impuestos Internos son las
nicas dependencias autorizadas para habilitar las Notas de Crdito Dbito.
Las Notas de Crdito - Dbito de las sucursales deben ser habilitadas en dependencias de la
Administracin Tributaria correspondientes al domicilio legal del contribuyente, donde se encuentra
inscrito al Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
4. El procedimiento de habilitacin de Notas de Crdito Dbito al cual deben sujetarse los Grandes
Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca, se ajustar a lo normado por el
Instructivo anexo de procedimientos que acompaa a la Resolucin Administrativa N 05-0146-98 del
29 de Mayo de 1998.
El resto de contribuyentes habilitarn Notas de Crdito Dbito conforme a los procedimientos

descritos en el Instructivo N D.A.R. 06-04-02 Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales y sus Anexos,
ratificado mediante Resolucin Administrativa N 05-559-94 del 21 de Diciembre de 1994
IMPRESION
5. Los trabajos de impresin de las Notas de Crdito Dbito se efectuarn nicamente en aquellas
imprentas legalmente establecidas y autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
6. En virtud de la responsabilidad compartida entre las imprentas y los contribuyentes, se prohibe

todo trabajo de impresin de Notas de Crdito Dbito fuera del territorio nacional.
7. Se entiende por informacin impresa, aquella que se realiza en talleres grficos y no aquella
generada por sistemas propios del contribuyente.
8. Las Notas de Crdito Dbito impresas, tendrn las siguientes caractersticas:
El original y la copia consignarn obligatoriamente los siguientes datos impresos:
En el ngulo superior derecho de la Nota de Crdito Dbito deber imprimirse la siguiente

informacin:
a) Nmero de Inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
b) Nmero otorgado por la administracin Tributaria.
73
Si por razones tcnicas este nmero no pudiera ser impreso de forma continua en una sola lnea, podr imprimirse
como sigue:
i. En la fila superior la parte alfanumrica.

ii. En la fila inmediata inferior la parte numrica correlativa.
c) Nmero de Orden del Formulario N 300 Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales del
Formulario N 3347-1 Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas para los Grandes
Contribuyentes, segn corresponda.
Estos datos debern ser impresos necesariamente sobre un fondo que permita la clara
identificacin de los mismos.
9. La siguiente informacin impresa podr ser adecuada en la Nota de Crdito Dbito a criterio
del contribuyente, vale decir parte superior izquierda y resto de la misma.
a) Razn Social y/o nombre del contribuyente.
En caso de empresas unipersonales, deber consignarse el nombre y apellidos del contribuyente

y si corresponde su rtulo comercial.
b) Domicilio legal:
i. En el caso de la casa matriz se consignar el domicilio legal y el nmero telefnico debidamente

registrados en la Administracin Tributaria.
ii. En el caso de las sucursales u otras actividades, se consignar la direccin de la casa matriz, el
de la sucursal o segunda actividad, segn corresponda y los nmeros telefnicos debidamente
registrados en la Administracin Tributaria.
Adems deber imprimir el Cdigo de Control del Certificado de Inscripcin al Registro Unico de
Contribuyentes (RUC), indicando la central, actividad o sucursal para la que procedi la habilitacin.
c) En caracteres sobresalientes se imprimir la leyenda NOTA DE CREDITO DEBITO y, segn

corresponda en el original y la copia, las leyendas ORIGINAL: CLIENTE NOTA DE DEBITO y
COPIA: EMISOR NOTA DE CREDITO.
d) En la parte inferior de la Nota de Crdito Dbito se consignar el pie de imprenta, pudiendo ste
ser impreso en ms de una lnea.
e) El pie de imprenta debe indicar la Razn Social si es persona jurdica o nombres y apellidos del
propietario, si es persona natural; domicilio legal, lugar de impresin, nmero RUC de la imprenta,
cantidad de talonarios y ejemplares por talonario, nmero inicial y final del Nmero de Nota de Crdito Dbito
y fecha de impresin.
f) La impresin de Notas de Crdito Dbito se realizar por duplicado, es decir un original y una
74
copia, pudiendo el contribuyente, en funcin de sus necesidades, hacer imprimir ms copias, siempre que indique
el destino de las mismas.
g) La tinta a emplearse en la impresin de las Notas de Crdito Dbito, tanto en el original como en las copias
deber ser necesariamente distinta del color negro y adecuadamente legible.
Sin embargo, en razn de las caractersticas de ciertas empresas, es permitido el uso de tinta de
color negro nicamente en la impresin de sus logotipos.
Sin perjuicio de los requisitos mencionados, se podrn consignar otros datos conforme a las
particularidades y necesidades de la actividad del contribuyente.
Se adjunta como anexo a la presente Norma Legal un modelo de Nota de Crdito Dbito.
EMISION
10.Las Notas de Crdito Dbito debern extenderse obligatoriamente en el momento en que se

produzca la devolucin del(los) bien(es) o la rescisin del servicio y estar llenadas con la misma
informacin tanto en el original como en la copia correspondiente.
Todos los ejemplares contendrn los mismos datos e indicarn su destino en forma expresa,
como sigue:
a) Original: Cliente - Nota de Dbito

b) Duplicado : Emisor - Nota de Crdito
11.La emisin de las Notas de Crdito Dbito ser vlida siempre que exista devolucin total
o parcial de bienes o rescisin de servicios y slo sern aceptadas a aquellos contribuyentes
inscritos al Impuesto al Valor Agregado IVA.
Cuando los clientes no sean sujetos pasivos del IVA, queda restringido el uso de Notas de
Crdito - Dbito a aquellos casos en que se hubiera efectuado totalmente la devolucin del(los)
bien(es) o la rescisin del servicio.
12.La emisin de las Notas de Crdito Dbito a clientes que no sean sujetos pasivos del
Impuesto al Valor Agregado IVA se efectuar previo a la devolucin de la nota fiscal original de
la transaccin y cuando se efecte la devolucin total de los bienes contemplados en la misma. En
este caso, la Nota de Dbito ser conservada por el contribuyente emisor como constancia de
validez de la operacin realizada y no se entregar sta al cliente.
Si el cliente es sujeto pasivo del impuesto al Valor Agregado IVA, podr realizar devoluciones
parciales y no deber efectuar la devolucin de la nota fiscal original de la operacin. En este caso
s corresponde la entrega de la Nota de Dbito correspondiente.
75
Queda totalmente prohibida la emisin de Notas de Crdito Dbito sin el cumplimiento de lo precedentemente
citado.
13.El original de las Notas de Crdito - Dbito deber ser utilizado como Nota de Dbito por el cliente que est
efectuando la devolucin del bien o la rescisin del servicio. El duplicado o la copia ser utilizado como Nota de Crdito
y quedar en poder del emisor.
14.Las Notas de Dbito Crdito, para su emisin debern cumplir estrictamente con lo siguiente:
a) Se debern emitir con la siguiente informacin:
i. Lugar y Fecha de emisin

ii. Razn Social y/o nombre del cliente
iii. Nmero de Registro nico de Contribuyente (RUC) del cliente, cuando ste sea sujeto pasivo del Impuesto
al Valor Agregado - IVA
iv. Datos de la transaccin original:
- Nmero de Factura
- Fecha de la Factura
- Cdigo alfanumrico
- Nmero de Orden del F.300 F.3347-1, segn corresponda
- Datos de la transaccin: Cantidad, unidades, descripcin, precio unitario, importe
pagado y total de la factura
v. Datos de la devolucin o rescisin del servicio:
- Cantidad
- Unidades
- Descripcin
- Precio unitario
- Importe pagado
- Importe total de la devolucin o rescisin del servicio
vi. Monto efectivo del Crdito - Dbito
b) Los importes consignados en las Notas de Dbito Crdito deben ser expresados obligatoriamente
en moneda nacional.
c) Cuando la operacin se hubiera expresado en moneda extranjera, los importes totales a ser
consignados en las Notas de Crdito - Dbito debern estar indicados en moneda nacional, utilizado para este
efecto el tipo de cambio oficial de venta del dlar estadounidense americano vigente al da de la transaccin
original.
76
d) Las Notas de Crdito Dbito que presenten enmiendas, tachaduras, raspaduras, borrones o interlineaciones no
sern vlidas.
Toda esta informacin debe quedar obligatoriamente registrada en las Notas de Crdito Dbito al
momento de efectuarse la emisin de las mismas. Aquellos documentos que no cuenten con todos los
datos requeridos, no sern vlidos.
SISTEMAS COMPUTARIZADOS
15. La emisin de Notas de Crdito Dbito por medio de sistemas computarizados debe cumplir
con los siguientes requisitos:
a) La informacin deber ser similar en el original y en la copia o en la copia - taln.
b) La emisin de Notas de Crdito Dbito se realizar por duplicado, es decir un original y una
copia, pudiendo el contribuyente, en funcin de sus necesidades, emitir ms copias, siempre que
indique el destino de las mismas.
Los datos consignados en el original se traspasarn directamente a la copia va calco, carbn

qumico o a travs de papel carbnico.
En caso de uso de talones, la informacin deber ser generada simultneamente en la copia-taln.
16. Los Grandes Contribuyentes para la emisin de Notas de Crdito Dbito mediante sistemas
computarizados no requieren de solicitud de autorizacin, conforme lo establece el numeral 6 de la
Resolucin Administrativa N 05-0146-98 del 29 de Mayo de 1998.
El resto de los contribuyentes, si cuentan con autorizacin para la utilizacin de un sistema

computarizado para la emisin de Facturas, Notas Fiscales o documentos equivalentes, esta
autorizacin ser vlida para la emisin de Notas de Crdito Dbito por este medio.
Aquellos contribuyentes que no cuenten con autorizacin para emitir Facturas, Notas Fiscales o
documentos equivalentes en forma computarizada, debern solicitar autorizacin a la Administracin
Tributaria. En este caso, la autorizacin se realizar en forma expresa, previa inspeccin y verificacin
de funcionamiento y cumplimiento de los requisitos estipulados en la presente Resolucin Administrativa.
Las Notas de Crdito Dbito debern llevar la informacin preimpresa descrita en los numerales
8 y 9 de la presente Norma Legal y podrn generarse mediante sistemas computarizados en formulario
continuo o tipo cuerpotaln. Los datos a ser generados por el sistema tanto en el original como en
la copia o en la copia - taln sern aquellos descritos en el numeral 13 de la presente Resolucin
Administrativa.
Las copias de los soportes magnticos podrn ser requeridos por la Administracin Tributaria para efectos de
control, conforme lo establece el Artculo 143 del Cdigo Tributario.
77
REGISTRO DE OPERACIONES
Libros de Compras y Ventas IVA:
17. Los contribuyentes que emitan Notas de Crdito Dbito, de acuerdo a lo dispuesto en la
presente Resolucin Administrativa, asentarn este tipo de operaciones en la forma que se indica en
los numerales siguientes.
18. Las Notas de Dbito Crdito debern emitirse al momento de efectuarse la devolucin del(los)
bien(es) o la rescisin del servicio.
19. El plazo mximo para efectuar el registro de las Notas de Crdito Dbito es de cinco (5) das
hbiles a contar desde la fecha de su emisin.
20. Las Notas de Crdito emitidas por concepto de devolucin de bienes o rescisin de servicios se
registrarn en forma secuencial, respetando la correlatividad de las mismas, en el Libro Compras
IVA en filas separadas del resto de la informacin, consignando claramente un encabezado con la
leyenda NOTAS DE CREDITO.
21. Los datos mnimos a consignar como registro de las Notas de Crdito en los Libros Compras
IVA, adems de la informacin de cabecera establecida en el formato, ser la siguiente:
a) Fecha: Da, mes y ao
b) En la columna Nmero RUC del Proveedor se indicar el Nmero RUC del cliente que efecta la
devolucin del(los) bien(es) o rescisin del servicio.
c) En la columna Nmero de Factura se consignar el Nmero de la Nota de Crdito Dbito

asignado por la Administracin Tributaria (Alfanumrico y correlativo)
d) Nmero de Orden del Formulario N 300 del Formulario N 3347-1, segn corresponda.
e) Razn Social o nombre del cliente
f) En la columna Importe Neto Sujeto al Impuesto al Valor Agregado deber consignarse el Importe
correspondiente a la devolucin del bien o rescisin del servicio.
g) En la columna Crdito Fiscal Obtenido deber consignarse el Monto Efectivo del Crdito
consignado en la Nota de Crdito.
Los montos correspondientes a Notas de Crdito consignados en las columnas Importe Neto Sujeto al Impuesto
al Valor Agregado y Crdito Fiscal Obtenido se totalizarn en forma mensual.
78
Posteriormente estos importes totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia del registro del
resto de las Notas fiscales o documentos equivalentes, a fin de obtener el Crdito Fiscal definitivo del perodo que se
est informando
22. Las Notas de Dbito recibidas por concepto de devolucin de bienes o rescisin de servicios se registrarn
en forma secuencial en el Libro Ventas IVA en filas separadas del resto de la informacin, consignando claramente
un encabezado con la leyenda NOTAS DE DEBITO.
23. Los datos mnimos a consignar, como registro de las Notas de Dbito en los Libros Ventas IVA, adems
de la informacin de cabecera establecida en el formato, ser la siguiente:
b) Nmero RUC
c) En la columna N de Factura se consignar el Nmero de la Nota de Dbito consignado en el

documento (Alfanumrico y correlativo)
d) En la columna Total Factura deber consignarse el Importe correspondiente a la devolucin del

bien o rescisin del servicio.
e) En la columna Dbito Fiscal IVA deber consignarse el Monto Efectivo del Dbito consignado en
la Nota de Dbito.
Los montos correspondientes a Notas de Dbito consignados en las columnas Total Factura y
Dbito Fiscal IVA se totalizarn en forma mensual.
Posteriormente estos importes totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia
del registro del resto de las Notas Fiscales o documentos equivalentes, a fin de obtener el Dbito
Fiscal correspondiente del perodo que se est informando.
Software del Libro de Compras y Ventas IVA:
24. Los contribuyentes obligados a presentar en medio magntico los reportes de sus compras
y ventas a travs del Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado por la Administracin
Tributaria, debern de igual manera registrar las notas de Crdito Dbito que hubieran emitido /
recibido.
25. Las Notas de Crdito se registrarn en el Rubro Compras, eligiendo para ello la opcin
Notas de Crdito. La informacin a consignarse es la siguiente:

b) Nmero RUC del cliente que efectu la devolucin del(los) bien(es) o rescisin del servicio.
79
c) Nmero de la Nota de Crdito asignado por la Administracin Tributaria al documento.
d) Cdigo alfanumrico de la Nota de Crdito.
e) Nmero de Orden del Formulario N 3347-1.
f) Razn Social o nombre del cliente.
g) Importe de la devolucin.
Automticamente, el sistema calcular el importe correspondiente al Crdito Fiscal a ser incorporado

al perodo que se est informando.
26. Las Notas de Dbito se registrarn en el Rubro Ventas, eligiendo para ello la opcin Notas de
Dbito. La informacin a consignarse es la siguiente:
a) Fecha: Da, mes y ao.
b) Nmero RUC.
c) Nmero de la Nota de Dbito consignado en el documento.
d) Cdigo alfanumrico de la Nota de Dbito.
e) Nmero de Orden del Formulario N 300 del Formulario N 3347-1, segn corresponda.
f) Importe sujeto a Dbito.
Automticamente, el sistema calcular el importe correspondiente al Dbito Fiscal a ser incorporado

al perodo que se est informando.
27. Queda derogada la Resolucin Administrativa N 05-0708-97 del 07 de Julio de 1997.
Comunquese, cmplase y hgase saber.

DIRECTOR
80
81
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos mediante Resolucin Administrativa

N 05-0183-98 del 17 de Noviembre de 1998 reglamenta el uso de boletos BSP para las
Lneas Areas afiliadas a la Asociacin de Transporte Areo Internacional (IATA).
Que, el numeral 4 de la mencionada norma legal establece que el registro de los

boletos BSP en el software del Libro de Compras y Ventas IVA deber efectuarse en el
rubro Compras Agrupadas
Que, el mencionado numeral no se adeca a lo dispuesto en el numeral 3, inciso b) de

la R.A. 05-181-98 del 30 de Octubre de 1998, que indica que en forma agrupada en un
solo registro deben incluirse aquellas facturas cuyos importes no superen el lmite fijado
en el Inciso b) del artculo 12 de la R.A. 05-559-94 del 21 de Diciembre de 1994, es decir
cuyos importes no superen los Bs. 500, y que no presenten correlatividad. Esta agrupacin
no puede ser superior al 15% del total de ventas declaradas en el perodo.
Que, es necesario complementar la forma de registro de los boletos BSP en el Software

POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las atribuciones conferidas por el

RESUELVE:
1. Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el registro de sus

transacciones en el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, segn lo indicado en la
R. A. N 05-0181-98 del 30 de Octubre de 1998, registrarn la compra y venta de boletos
BSP emitidos por las Lneas Areas afiliadas a la Asociacin de Transporte Areo
Internacional (IATA) y por cuenta de ellas, en la opcin especial del software destinada
para este tipo de registros, denominada Boletos BSP, la misma que solamente permitir
incluir la siguiente informacin:
Ventas Boletos BSP
Nmero RUC de la Lnea Area emisora del boleto.
82
Razn Social de la Lnea Area

Nmero RUC del pasajero, de corresponder
Nombre y apellidos del pasajero
Numero correlativo del boleto.
Fecha de emisin del boleto.
Compras Boletos BSP
Nmero RUC de la Lnea Area emisora del boleto.

Razn Social de la Lnea Area
Numero correlativo del boleto.
Fecha de emisin del boleto.
Comunquese, cmplase y hgase saber.

DIRECTOR

(*) Abrogada por R.A. 05-0043-99 de 13/08/99 y R.A. 05-0037-99 de 03/08/99
Que, la Direccin General de Impuestos Internos de entonces, emiti varias Resoluciones

Administrativas, que obligaban a los contribuyentes o responsables a exhibir su certificado
de inscripcin del RUC, formulario 300 y el cartel con la leyenda Exija su factura, en lugar
visible del establecimiento comercial.
Que, se hace necesario dictar una norma administrativa, que facilite la correcta
interpretacin y uniformar la aplicacin de las disposiciones sealadas precedentemente.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las atribuciones conferidas por el Art.
83
RESUELVE :
1.- A partir de la fecha de publicacin de la presente Resolucin, nicamente el

cartel proporcionado por la Administracin Tributaria con la leyenda EXIJA SU
FACTURA, debe exhibirse en lugar visible del establecimiento comercial y en cada
sucursal si correspondiere.
2.- El propietario o responsable, a la recepcin del referido cartel deber consignar en

el mismo, su nmero de RUC en forma ntida y legible, en el espacio destinado al efecto.
3.- El certificado de Inscripcin del Registro nico de Contribuyentes (RUC), y el Form.

300 que corresponda a la ltima habilitacin de las notas fiscales de los contribuyentes
que emiten factura, tanto de personas naturales o jurdicas perteneciente al Rgimen
General o a los Regmenes Especiales debern ser conservados dentro del establecimiento
comercial y en las sucursales si correspondiere, y exhibirlo cuando as lo requieran los
fiscalizadores autorizados del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
4.- El incumplimiento de la presente Resolucin Administrativa, ser sancionada con la

multa de Incumplimiento a los Deberes Formales, que establece el Art. 121 del Cdigo
Tributario.
5.- Quedan sin efecto las siguientes Resoluciones Administrativas; N 05-438 de 6 de

octubre de 1993, N 05-151-94 de 4 de abril de 1994, RA. N 05-1078-96 de 30 de octubre
de 1996, inciso b) del Art. 6 de la Resolucin Administrativa 05-53-87 y el numeral 35 del
la R.A. 05-559-94 de 21-12 del 1994.

DIRECTOR
84

Que, el Art. 4to. Inc. a) y b) de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que
el hecho imponible se perfeccionar: En el caso de ventas sean stas al contado o al
crdito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la
transferencia de dominio y en el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y
otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la
ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior,
los mismos debern obligatoriamente estar respaldados por la emisin de la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
Que, se hace imprescindible precisar el alcance del concepto de nacimiento del hecho
imponible, para una correcta interpretacin y aplicacin de dicho impuesto.
Que, el Art. 33 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), faculta la designacin de agentes
de informacin cuando por razones de control en la recaudacin tributaria resulte as
necesario.
Que, es necesario definir el formato en que ser enviada la informacin por parte de las
administradoras de tarjetas de crdito.
POR TANTO

RESUELVE:
1. Aclarar que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, en caso de ventas o
de prestacin de servicios mediante tarjetas de crdito, en el primer caso, se perfeccionan
en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de
dominio, en el segundo caso, en la prestacin de servicios cualquiera fuera su naturaleza,
desde el momento en que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total
o parcial del precio, el que fuere anterior.
2. Las personas naturales o jurdicas que efecten ventas de bienes o presten servicios
y por estos conceptos cobren a travs de tarjetas de crdito que otorga el sistema financiero
del pas, juntamente con el Comprobante de Ventas o Recibos de Cargo, que asigna la
85
empresa administradora de tarjetas de crdito, debern obligatoriamente emitir la
correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente.
3. Designase a las empresas Administradoras de Tarjetas de Crdito como agentes de

informacin del control de la debida facturacin en todos los cobros que efecten las personas
naturales o jurdicas en operaciones de venta o prestacin de servicios mediante tarjetas de
crdito.
4. A partir del primer da del mes de agosto del presente ao en su calidad de agentes
de informacin, las Administradoras de Tarjetas de Crdito debern informar en medio
magntico todas las operaciones realizadas con tarjetas de crdito as como el pago
respectivo a los beneficiarios, a la Administracin Tributaria de acuerdo al procedimiento
definido de manera conjunta con las Administradoras de Tarjetas de Crdito.
5. El incumplimiento de esta disposicin por parte de las personas naturales y jurdicas

que realizan ventas de bienes y prestacin de servicios y cobren mediante tarjeta de crdito,
ser sancionado de acuerdo al Art. 303 del Cdigo Tributario, referente a la defraudacin
por no emisin de notas fiscales con la clausura del establecimiento; en caso de las
empresas administradoras de tarjetas de crdito, constituir un delito o contravencin
punible que seala el articulo 81 del mencionado Cdigo y sern reputadas como coautores,
cmplices y encubridores del autor principal.
6. Quedan sin efecto la Resolucin Administrativa 05-0018-99 de fecha 30 de abril de

1999.
Regstrese, hgase saber y archvese

DIRECTOR

Que, la Direccin General de Impuestos Internos de entonces, emiti varias

Resoluciones Administrativas, que obligaban a los contribuyentes o responsables a
exhibir su Certificado de Inscripcin del RUC, Formulario 300 y el cartel con la leyenda
Exija su Factura, en lugar visible del establecimiento comercial.
86
Que, con la implementacin del Sistema Integrado de Recaudacin y Administracin

Tributaria (SIRAT) se han creado los Formularios 3347-1 y 3349-1 para personas naturales
o jurdicas pertenecientes a Grandes Contribuyentes.
Que, se hace necesario dictar una norma administrativa, que facilite la correcta
interpretacin y uniformar la aplicacin de las disposiciones sealadas precedentemente.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las atribuciones conferidas por el Art.
RESUELVE:
1. A partir de la fecha de publicacin de la presente Resolucin, nicamente el cartel

proporcionado por la Administracin Tributaria con la leyenda EXIJA SU FACTURA, debe
exhibirse en lugar visible del establecimiento comercial y en cada sucursal si correspondiere.
2. El propietario o responsable, a la recepcin del referido cartel deber consignar en el

mismo, su nmero de RUC en forma ntida y legible, en el espacio destinado al efecto.
3. El Certificado de Inscripcin del Registro nico de Contribuyentes (RUC), tanto de

personas naturales o jurdicas pertenecientes al Rgimen General o a los Regmenes
Especiales, el Formulario 300 que corresponda a la ltima habilitacin de las Notas Fiscales
de los contribuyentes que emiten factura, el Formulario 3347-1 de Solicitud de Notas
Fiscales, Formulario 3349-1 Solicitud de Inscripcin de Mquinas Registradoras, para
los contribuyentes clasificados como Grandes Contribuyentes y el Formulario 312 de
Solicitud de Utilizacin de Mquinas Registradoras, debern ser conservados dentro
del establecimiento comercial y en las sucursales si correspondiere y exhibirlo cuando
as lo requieran los fiscalizadores autorizados del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
4. El incumplimiento a la presente Resolucin Administrativa, ser sancionado con la

multa de Incumplimiento a los Deberes Formales que establece el Art. 121 del Cdigo
Tributario.
5. Quedan sin efecto las siguientes Resoluciones Administrativas No. 05-438 de 6 de

octubre de 1993, No. 05-151-94 de 4 de abril de 1994, R.A. No. 05-1078-96 de 30 de
octubre de 1996, inc. b) del Art. 6 de la Resolucin Administrativa No. 05-53-87, el numeral
35 de la R. A. No. 05-559-94 de 21-12-94 y la R.A. No. 05-0027-99 de 18 -06-99.

DIRECTOR
87
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) en su TITULO I crea en todo el territorio nacional
el Impuesto al Valor Agregado, que grava las ventas de bienes muebles, contratos de obras,
prestacin de servicios, cualquiera fuere su naturaleza e importaciones definitivas, por los sujetos
definidos en el Artculo 3 de sta Ley.
Que, el Decreto Supremo N 21530 (Texto Ordenado en 1995), establece la reglamentacin

para la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado.
Que, es necesario contar con todo el conjunto de normas tributarias sobre el Impuesto al Valor
Agregado, ordenadas y agrupadas en un slo cuerpo, con la finalidad de tener fcil acceso y
manejo de las disposiciones legales, por parte de los contribuyentes como de los servidores
pblicos de la Administracin Tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el Art. 127
del Cdigo Tributario:
RESUELVE:
SERVICIOS PRESTADOS POR ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO
1. Toda reparticin del sector pblico, que efecte ventas de bienes muebles, suscriba
contratos de obras o de prestacin de servicios cualquiera fuere su naturaleza, en accin
subsidiaria o coadyuvante a los fines especficos sectoriales, bajo contraprestacin
econmica directa e independiente de sus soportes financieros sectoriales de renta de
coparticipacin de tasas, patentes y otras subvenciones reguladas por la Ley Financial
de la Nacin, se constituye en sujeto pasivo para el pago obligatorio del Impuesto al
Valor Agregado con la consiguiente inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes
y la extensin de notas fiscales a que tienen derecho los contribuyentes en cumplimiento
al art. 3ro.de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), art. 3ro. del Decreto Supremo N
21350 (Texto Ordenado en 1995).
88
SERVICIOS PBLICOS
2. El hecho imponible del I.V.A., en las empresas y sociedades cooperativas de servicios

pblicos se perfeccionan en el momento de la finalizacin del servicio, debiendo dichas
empresas considerar para la determinacin del Dbito Fiscal correspondiente, la totalidad
de las facturas emitidas en el perodo que se liquida hayan sido estas canceladas o no, de
conformidad a lo establecido en el Artculo 7 del D.S. 21530 (Texto Ordenado en 1995).
3. Consecuentemente, los usuarios de estos servicios, a los efectos de la determinacin

del crdito fiscal establecido en el Artculo 8 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), as
como para la compensacin sealada en el Artculo 31 de la misma norma legal, considerar
para su aplicacin la fecha de emisin de dichas facturas, an en el caso de que estas no
hubieren sido canceladas.
Los usuarios de servicios telefnicos y telecomunicaciones, a los efectos de la

determinacin del crdito fiscal establecido en la norma precedente podrn utilizar las
facturas emitidas por estos servicios, en el perodo que corresponda a la fecha de emisin
de las mismas o en el perodo que corresponda a la fecha de pago.
4. Para este efecto las empresas y sociedades cooperativas y de servicios pblicos

debern consignar en sus facturas con carcter obligatorio el lugar y fecha de emisin, en
cumplimiento a lo dispuesto en el Sistema de Facturacin vigente.
OPERACIONES FINANCIERAS - SISTEMA FACTORAGE
5. Las entidades financieras que prestan servicios bajo el sistema de factorage por la
transferencia de deudas exigibles de clientes tienen el siguiente tratamiento tributario:
No se encuentran comprendidos en el objeto de este Impuesto, los intereses generados
por operaciones financieras, entendindose por tales las de crdito otorgadas por las
entidades financieras.
Sin embargo en aplicacin del Art. 2 del D.S. 21530 (Texto Ordenado en 1995), la
comisin percibida por los servicios de cobranza al ser una prestacin de servicios esta
gravada por el Impuesto al Valor Agregado.
CONTRATOS DE OBRA
6. Los sujetos pasivos del I.V.A., que realicen contratos de obra o prestacin de servicios
y de otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, cuyos precios sean cancelados
89
mediante pagos parciales estn en la obligacin de emitir la factura correspondiente en
la percepcin de cada pago, debiendo declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado
en el perodo al que corresponde. Al finalizar la obra la suma de los montos facturados
deber representar el 100 % del valor del contrato.
COMISIONISTAS
7. Aclrase, son comisionistas para fines del tratamiento tributario previsto en la Ley
843(Texto Ordenado Vigente) y disposiciones conexas, las personas naturales o jurdicas,
que realicen actividades por cuenta de terceros (Empresas Unipersonales, Empresas
Jurdicas), facturando a nombre de estas empresas y percibiendo por esta tarea de
intermediacin una comisin, la cual debe estar respaldada por la factura, nota fiscal o
documento equivalente que obligatoriamente emite el comisionista.
8. La comisin que percibe el comisionista se encuentra alcanzada por el Impuesto al

Valor Agregado, debiendo efectuar el pago de este impuesto si corresponde en las fechas
sealadas por disposiciones legales.
9. Las personas naturales o jurdicas, que perciban comisiones por concepto de

comercializacin de bienes, tanto de aquellos sujetos a precios establecidos por organismos
pblicos, como los sujetos a concertacin con estos organismos y que no estn sujetos a
la libre oferta y demanda, como ser hidrocarburos y otros, que demuestren mediante un
contrato su condicin de tales, facturarn este impuesto sobre el total facturado. Asimismo
quedan obligados a emitir sus propias facturas y a llevar los libros de "Ventas y Compras
IVA".
COMISIONES COBRADAS POR LAS ADMINISTRADORAS DE LOS FONDOS DE

PENSIONES
10. De conformidad a lo dispuesto en el Art.6 de la Ley 1732 de 29 de noviembre de

1996, no se encuentran comprendidos en el objeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
ni el Impuesto a las Transacciones (IT) establecidos en los ttulos I y IV respectivamente
de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) los siguientes ingresos recaudados por las
Administradoras de los Fondos de Pensiones:
a) Las cotizaciones al seguro social obligatorio de largo plazo, sean estas cotizaciones
mensuales, cotizaciones adicionales o Depsitos voluntarios de Beneficios Sociales.
b) El Capital Acumulado para contratar el Seguro Vitalicio o Mensualidad Vitalicia Variable

establecidas por la Ley de Pensiones no constituye hecho generador de tributos, as
90
como la rentabilidad obtenida por los Fondos de Capitalizacin Colectiva por estar
conformado con los recursos constituidos en Fideicomiso de las Empresas
Capitalizadas, destinados al Pago del Bono Vida (Bolivida) y Gastos Funerarios, no
esta alcanzado por la normatividad tributaria vigente.
11. Se encuentran dentro del Objeto de este impuesto los siguientes ingresos percibidos
por las Administradoras de Fondos de Pensiones:
a) Primas para invalidez, muerte y riesgo profesional, los aportes del 2 % del salario del
trabajador para cobertura del Seguro de Riesgos comunes y Profesionales durante
el perodo especificado en el art. 297 del Decreto Supremo 24469 de 17 de enero de
1997, no sern considerados ingresos gravables para la contratacin de seguros como
lo estipula el Art. 15 del D.S. 24586 de 29 de abril de 1997.
b) Comisiones percibidas por la Administracin de: Activos del Fondo de Capitalizacin

Colectiva, Fondo de Capitalizacin individual; pago de pensiones del Fondo de
Capitalizacin Individual y Fondo de Capitalizacin Colectiva y Riesgos Profesionales
debiendo ser facturados de acuerdo al procedimiento establecido en el Art. 144 del
Decreto Supremo 24469 de 17 de enero de 1997.
c) Las Administradoras de Fondos de Pensiones por el cobro de comisiones a: los

Fondos y a las Cuentas de Mensualidades Vitalicias Variables; Cuentas Colectivas
de Siniestralidad y Cuentas Colectivas de Riesgos Profesionales emitirn las
respectivas facturas a nombre del Tesoro General de la Nacin no generando crdito
fiscal a favor del mismo ni de terceras personas, de conformidad al Art. 144 del D.S.
24469 del 17/01/97.
Las facturas emitidas a nombre del Tesoro General de la Nacin quedarn en poder de
la A.F.P. respectiva para su custodia.
COBROS ADICIONALES POR EMPRESAS DE ELECTRICIDAD
12. Aclrase que no se encuentran comprendidos en el objeto del Impuesto al Valor

Agregado, los cobros realizados por las empresas que prestan servicios bsicos
de electricidad por concepto de "Multa por restablecimiento de servicio" que se constituye

en un servicio ms y no as en una multa punitiva, en consecuencia debe ser facturado.
13. Los cobros que efectan la Superintendencia de Electricidad y las distintas

empresas de electricidad por multas provenientes de infracciones tipificadas por la Ley
de electricidad no se encuentran alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado.
91
REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
14. Las entregas de bienes a ttulo gratuito a personas naturales y/o jurdicas en concepto
de promocin de ventas como ser: Muestras mdicas, artculos de propaganda, material
publicitario y otros similares, no estn sujetas al reintegro del crdito fiscal establecido en
el tercer prrafo del Art. 8 del Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenado en 1995), siempre
que dichos bienes estn relacionados con la obtencin de rentas gravadas y con el giro de
la empresa, que debern ser claramente identificadas con la leyenda MUESTRA GRATIS
Y/O PROHIBIDA SU VENTA, debiendo considerar las mismas dentro el costo de las
mercancas para efectos contables.
DEVOLUCIN DEL I.V.A. Y.P.F.B. (ESTATAL)
15. La Empresa Y.P.F.B. (Estatal), para la devolucin mediante valores CENOCREN,

por concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) consignado en las facturas recibidas
por compra de bienes y servicios en el mercado interno. As como la devolucin con
valores CENOCREN no negociables, deber presentar su solicitud con los siguientes datos:
a) Memorial de solicitud de devolucin de valores CENOCREN, dirigido al Director General

del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
b) Acreditacin de personera de Y.P.F.B., primera solicitud renovable anualmente o cuando

se realice un cambio de representante.
c) Estructura de Costos primera solicitud, renovable anualmente.
d) Declaraciones Juradas Formulario 143 correspondientes a los perodos solicitados.
e) Listado de facturas de compras de bienes y servicios mercado interno, en el F-391.
f) Formulario de Solicitud de Devolucin de Impuestos Y.P.F.B. Estatal F-1132.
16. Se aprueba el F-1132, devolucin de impuestos CENOCREN Y.P.F.B. (Estatal).
17. El Crdito fiscal correspondiente a Y.P.F.B.(Estatal) por compras en el mercado

interno o local ser emitido en el formulario 1100.
18. El Crdito fiscal correspondiente a Y.P.F.B. (Estatal) por importaciones ser emitido
en el formulario 682.
AGENCIAS DESPACHANTES DE ADUANA
19. Aclrase que no integran la Base Imponible del I.V.A, las rendiciones de cuentas que las
92
Agencias Aduaneras efectan a sus comitentes, consignando en ellas gastos que han sido
efectuados por cuenta de estos y que les deben ser reintegrados respaldados con documentos y
facturas originales, estas planillas deben ser elaboradas de forma independiente a la factura que
se emita por la comisin, a fin de evitar confusiones y/o el doble cmputo del crdito fiscal que se
genera.
20. Los honorarios facturados por tales agencias, retributivos de sus servicios,
constituyen la base para el clculo de dicho crdito.
COMERCIALIZADORES DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS
21. Aclrase que toda persona natural o jurdica, pblica o privada rescatadora de
productos agropecuarios tales como caf, soya, etc., de las zonas productoras, as como
los exportadores, industrializadores, torrefactores y comerciantes de carcter intermediario,
estn obligados a desarrollar estas actividades de comercio bajo el Rgimen General y
por tanto son sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado y obligados al cumplimiento
de la emisin de la factura prevista en el Art. 12 de la Ley 843.
VENTA DE SEMOVIENTES
22. Los semovientes son considerados bienes muebles por aplicacin del derecho
comn y como tales son objeto del Impuesto al Valor Agregado.
VENTAS O PRESTACIN DE SERVICIOS MEDIANTE TARJETAS DE CREDITO
23. Aclarar que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, en caso de ventas o de
prestacin de servicios mediante tarjetas de crdito, en el primer caso, se perfeccionan en el
momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, en el
segundo caso, en la prestacin de servicios cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en
que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que
fuere anterior.
PASAJES P.T.A.
24. Los impuestos emergentes de los pasajes PTA pagados en el exterior del pas,
para su emisin en Bolivia, debern ser incluidos en las declaraciones juradas mensuales
de los impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, utilizando las respectivas
alcuotas de los mismos.
25. Para ste efecto, el valor total de la venta deber ser incluido segn corresponda en las
declaraciones juradas de los Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, pero el monto
correspondiente no se computar como ingreso gravable en el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
93
ACCIN DE REPETICION
26. Cuando los pagos en exceso o indebidos, provengan de empresas con ingresos
por operaciones gravadas y no gravadas del Impuesto al Valor Agregado, el reclamo
correspondiente para la devolucin de los mismos deber adecuarse a lo establecido
en el Capitulo I y II de la Resolucin Administrativa No. 05-30-88 de 24 de febrero de
1988.
TRATAMIENTO DE EXCEPCION - MIEMBROS DEL CUERPO DIPLOMTICO
27. Todos los miembros del personal o cuerpo diplomtico debidamente acreditados
y con residencia en el pas son sujetos beneficiarios del tratamiento de excepcin del no
pago del Impuesto al Valor Agregado sobre la compra de pasajes areos, en cumplimiento
de la R.M. No. 268 del 21 de junio de 1994.
PROCEDIMIENTO
28. Previo a la adquisicin de los pasajes areos, los miembros del personal o cuerpo
diplomtico, acreditarn su condicin de tal ante las lneas areas y/o agencias de viaje
y la identidad del apoderado legal en su caso.
29. Cumplido el requisito anterior, se proceder a la facturacin del pasaje registrando

el valor neto del mismo incluido el impuesto a las Transacciones, consignando la leyenda
Pasaje Libre del I.V.A. R.M. 268 de 21 de junio de 1994, No Vlido par Crdito Fiscal.
30. A los efectos del registro de dichas facturas en el libro Ventas I.V.A. de las lneas
areas, se consignarn en la columna Montos Exentos y una glosa que seale que no
generan Dbito Fiscal I.V.A.
31. En la emisin del pasaje areo se debe consignar ineludiblemente el nombre del
titular, incluyendo el nmero de su pasaporte diplomtico, el mismo que tendr carcter
intransferible, bajo responsabilidad del emisor del pasaje.
DEVOLUCIONES Y/O RESCISIONES DE COMPRA Y VENTA
32. Las devoluciones y/o rescisiones sealadas en los Artculos 7 y 8 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente) y en los Artculos 7 y 8 del Decreto Supremo N 21530 (Texto
Ordenado en 1995), podrn realizarse en el perodo fiscal en que se produzca dicha
devolucin o rescisin, de acuerdo al procedimiento establecido en el Sistema de
Facturacin Vigente.
VIGENCIA DE FORMULARIOS
33. Se ratifica la vigencia de los siguientes Formularios, para contribuyentes no

clasificados como gracos:
94
Formulario 143 DDJJ. Impuesto al Valor Agregado Pago Mensual
Formulario 145 y su anexo planilla consolidada del IVA en sustitucin del Formulario
144.
Formulario 3300 Declaracin Jurada Sin Movimiento
Boleta de Pago 2059- Impuesto al Valor Agregado
DEBERES FORMALES
34. De conformidad al art.121 del Cdigo Tributario, se dispone sancionar con la multa
mxima por Incumplimiento de los Deberes Formales a las empresas que publiciten sus
mercaderas con precios sin impuestos, as como a los medios de comunicacin que
publiciten estos ilcitos tributarios.
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
35. Se abrogan las siguientes Resoluciones Administrativas:
R.A. No. 05-0561-88 de 30-11-88

R.A. No. 05-0221-91 de 07-05-91
R.A. No. 05-0472-92 de 12-10-92
R.A. No. 05-0478-92 de 13-10-92
R.A. No. 05-0418-94 de 02-09-94
R.A. No. 05-1157-96 de 03-12-96
R.A. No. 05-0213-97 de 28-02-97
R.A. No. 05-0371-97 de 18-04-97
R.A. No. 05-0376-97 de 22-04-97
R.A. No. 05-1357-97 de 20-10-97
R.A. No. 05-1358-97 de 20-10-97
R.A. No. 05-0129-98 de 03-03-98
R.A. No. 05-0131-98 de 20-03-98
R.A. No. 05-0140-98 de 12-05-98
R.A. No. 05-0168-98 de 24-08-98
R.A. No. 05-0030-99 de 30-06-99
R.A. No. 05-0034-99 de 13-07-99
36. Se derogan:
a) Los numerales 1, 2, 3, 6, 7 y 8 de la R.A. No. 05-0637-97 de 16-06-97.

b) El numeral 5 de la R.A. No. 05-0175-98 de 30-09-98.
Regstrese, hgase saber y cmplase

DIRECTOR
95
Que, el Impuesto al Valor Agregado, es el pilar del Sistema Impositivo Nacional, las Facturas,
Notas Fiscales, Tickets o documentos equivalentes el principal instrumento de
perfeccionamiento del hecho generador del indicado impuesto.
Que, es necesario establecer un reordenamiento normativo que responda a las modificaciones

del actual sistema de habilitacin, emisin, control de Notas Fiscales y Registros Tributarios,
implementados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, con la finalidad de generar
informacin til y eficiente, coadyuvando de esta manera a las actividades de fiscalizacin y
control sistmico.
Que, el objetivo principal de este sistema es mejorar las relaciones de emisin - percepcin
de Notas Fiscales entre la Administracin Tributaria y los sujetos pasivos, a travs de la
dotacin de mecanismos eficientes, transparentes, giles, seguros y oportunos.
Que, es necesario contar con un texto ordenado y agrupado en un slo cuerpo, con la
finalidad de tener fcil acceso y manejo de las disposiciones legales, por parte de los
contribuyentes como de los servidores pblicos de la Administracin Tributaria.
POR TANTO:

Articulo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos y/o responsables de los Impuestos al Valor Agregado, a las
Utilidades, a los Consumos Especficos y los que obtengan en forma habitual ingresos
gravados por el Impuesto a las Transacciones, por aplicacin de los Arts. 12 y 72 de la Ley
843 (Texto Ordenado Vigente), estn obligados a cumplir con los requisitos relativos a
facturacin, registro de operaciones y archivo de documentacin, as como el cumplimiento de
los deberes formales que se establecen en la presente Resolucin Administrativa, quedando
excludas las importaciones ocasionales de mercadera para uso o consumo del importador y los
pertenecientes a Regmenes Especiales (Simplificado e Integrado).
96
HABILITACION, IMPRESION Y EMISION
2. Las facturas, Notas Fiscales, Tickets de mquinas registradoras y/o documentos

equivalentes, emitidas por sistemas manuales, mecnicos o computarizados de empresas
publicas, privadas, cooperativas o sociedades de hecho, sean estas comerciales,
industriales o de servicios, entidades del sistema financiero nacional, empresas de
transporte, espectculos pblicos y servicio de comunicaciones, debern ser previamente
habilitadas mediante dosificacin por la Administracin Tributaria.
3. La habilitacin de las Notas Fiscales, se efectuar mediante la asignacin de un

"Nmero de Factura" otorgado por la Administracin Tributaria, dicho nmero se otorgar
por cada establecimiento (Casa Matriz, sucursal, agencia y/o actividad econmica) del
contribuyente y, si correspondiese por cada medio de emisin utilizado ya sea de forma
manual y/o computarizado.
El Nmero Factura otorgado solo servir para un trabajo de impresin, el mismo ser
renovado en posteriores solicitudes de habilitacin, siendo atribucin de la Administracin
Tributaria, la renovacin de dicho nmero y la determinacin de la cantidad de Notas
Fiscales a ser impresas.
4. Las Notas Fiscales de las sucursales, deben ser habilitadas en dependencias de la

Administracin Tributaria, correspondiente al domicilio legal del contribuyente, donde se
encuentra inscrito al Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
Se establece que las Direcciones Distritales a travs de sus Unidades de Operaciones

Tributarias; dependientes de la Direccin del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
son las nicas dependencias autorizadas para habilitar mediante dosificacin las Notas
Fiscales.
5. El procedimiento de habilitacin de notas fiscales, al cual deben sujetarse los

contribuyentes, estar normado por el Instructivo No. D.A.R. 06-04-02 de Solicitud de
Habilitacin de Notas Fiscales y sus Anexos.
DOCUMENTOS A PRESENTAR PARA LA HABILITACION DE NOTAS FISCALES
PERSONAS JURIDICAS Y NATURALES
* Formulario 300 y 309

* Carnet de Contribuyente (RUC)
* Documentos de Identidad del Titular del RUC
* Formulario 143 (seis ltimos perodos) si correspondiere.
97
* Formulario 156 (seis ltimos perodos) si correspondiere.
* Formularios 300 y 309 "dosificacin anterior" (Si no es la primer habilitacin).
6. Los trabajos de impresin de las Facturas Notas Fiscales, remitos, cartas de porte,
similares y "Tickets" para mquinas registradoras se efectuarn nicamente en aquellas
imprentas legalmente establecidas y autorizadas por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos.
7. En virtud de la responsabilidad compartida entre las imprentas y los contribuyentes,

se prohibe todo trabajo de impresin de Notas Fiscales fuera del territorio nacional.
8. Se prohibe a las imprentas la intermediacin o delegacin de trabajos de impresin

de Notas Fiscales a terceras personas (naturales o jurdicas).
9. Sin perjuicio de lo enunciado en el numeral 2 de esta Resolucin Administrativa,

sern consideradas Notas Fiscales o documentos equivalentes y no debern cumplir
con el procedimiento de habilitacin establecido en el instructivo D.A.R. 06-04-02, los
Recibos de Alquiler de inmuebles expedidos por la Administracin Tributaria y las Plizas
de Importacin.
10. Las operaciones en moneda extranjera que efectan las Casas de Cambio, no
generan crdito fiscal, empero las Notas Fiscales deben ser habilitadas y emitidas conforme
a las disposiciones de la presente Resolucin Administrativa, consignando obligatoriamente
la leyenda impresa o con sello cruzado "SIN DERECHO A CRDITO FISCAL."
11. No estn sujetas a la obligacin de emitir Notas Fiscales las siguientes operaciones:
a) La venta de diarios, peridicos y revistas efectuadas por nmeros sueltos en puestos

de venta al pblico.
b) La venta de billetes de lotera efectuada directamente al pblico.
c) Las ventas al por menor o prestaciones de servicios por un importe inferior a Bs.5,
excepto cuando el comprador lo requiera, conforme lo establecido en los Artculos 16 de
la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y 16 del D.S. 21530 (Texto Ordenado en 1995).
Conforme a lo establecido en el prrafo precedente, dichas ventas se resumirn

diariamente en una "nica Nota Fiscal", la que consignar lugar y fecha de emisin con
la leyenda "Ventas no facturadas del da" con el importe total percibido, debiendo
conservarse por el perodo de prescripcin.
12. Se entiende por informacin IMPRESA, aquella que se realiza en talleres grficos
y no aquellas generadas por sistemas propios del contribuyente.
98
13. Los contribuyentes harn imprimir en las imprentas autorizadas las Notas Fiscales
citadas en los numerales 2 y 10 de la presente Resolucin Administrativa, tanto en el
original como en las copias donde se consignarn obligatoriamente los siguientes datos
impresos:
En el ngulo superior derecho de la factura, deber imprimirse la siguiente informacin:
a) Nmero de inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
b) Nmero de la Factura otorgado por la Administracin Tributaria.
Si por razones tcnicas este nmero no pudiera ser impreso de forma continua en
una sola lnea, podr imprimirse como sigue:
i) En la fila superior la parte alfanumrica.
ii) En la fila inmediata inferior la parte numrica correlativa.
c) Nmero de Orden del formulario No. 300 "Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales".
Estos datos debern ser impresos necesariamente sobre un fondo que permita la
clara identificacin de los mismos.
La siguiente informacin podr ser adecuada en la Nota Fiscal a criterio del

contribuyente, vale decir parte superior izquierda y resto de la misma.
d) Razn Social y/o nombre del contribuyente.
En caso de empresas unipersonales, deber consignarse el nombre y apellidos del

contribuyente y si corresponde su rtulo comercial.
e) Domicilio legal y domicilio de la (s) sucursal (es) si correspondiese, adems nmero telefnico
debidamente registrado en la Administracin Tributaria y si el contribuyente tuviese otra (s)
actividad (es), deber consignar el domicilio que correspondiese a dicha actividad.
El contribuyente deber imprimir en la Nota Fiscal, el carcter de la actividad a la que

corresponda la habilitacin. Adems deber imprimir el Cdigo de Control del Certificado
de Inscripcin al Registro Unico de Contribuyentes (RUC), indicando la central, actividad
o sucursal para la que procedi la habilitacin.
99
f) En caracteres sobresalientes se imprimir, segn corresponda, en el original y las
copias del comprobante las leyendas "ORIGINAL CLIENTE" y "COPIAS" s): (sealando
el destino de estas).
g) En la parte inferior de la Factura, se consignar el pie de imprenta, pudiendo este ser

impreso en ms de una lnea.
h) El pie de imprenta debe indicar la razn social, si es persona jurdica o nombre y

apellidos del propietario si es persona natural, domicilio legal, lugar de impresin,
nmero de RUC de la imprenta, cantidad de talonarios y ejemplares por talonario,
nmero inicial y final del nmero de factura y fecha de impresin.
Sin perjuicio de los requisitos mencionados, se podrn consignar otros datos conforme
a las particularidades y necesidades de la actividad del contribuyente.
14. La factura, Nota Fiscal o documento equivalente, ser extendida obligatoriamente

en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que signifique la transferencia
de dominio, tanto en ventas al contado como al crdito.
En el caso de contratos de obras o prestacin de servicios en el momento que finalice

la ejecucin o prestacin o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere
anterior, en cumplimiento de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
En caso de contratos de obras de construccin, a la percepcin de cada certificado de

avance obra. Si fuese el caso de obras de construccin con financiamiento de los
adquirientes propietarios del terreno o fraccin ideal del mismo a la percepcin de cada
pago o del pago total del cada precio establecido en el contrato respectivo.
15. Las facturas o documentos equivalentes debern ser llenados en el original y sus
respectivas copias, las mismas que sern entregadas en forma inmediata al comprador
el original y la copia (S.N.I.I.) cuando se trate de operaciones con sujetos pasivos al
Impuesto al Valor Agregado, en otros casos slo corresponder entregar el original de la
Nota Fiscal.
Todos los ejemplares contendrn los mismos datos e indicarn su destino en forma
expresa, como sigue:
a) Original: para el cliente.
b) Duplicado: cuando corresponda obligatoriamente su emisin de acuerdo a lo dispuesto

en este numeral, se entregar juntamente con el original al cliente, quien deber
mantenerlo en archivo ordenado por proveedor y de manera cronolgica segn la
fecha de emisin, caso contrario se quedar en poder del emisor.
100
c) Triplicado: Para el emisor.
16. Slo el original de las notas fiscales otorgar derecho al cmputo del Crdito
Fiscal al cliente, en el supuesto de que se cumplan las exigencias que al efecto establece
la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), las normas reglamentarias y la presente Resolucin
Administrativa.
17. Las personas naturales o jurdicas que perciban ingresos por concepto de alquiler
de bienes muebles (lnea (s) telefnica(s), computadora, etc.) estn en la obligacin de
extender la correspondiente Nota Fiscal.
18. Tambin se consideran Notas Fiscales aquellas que se ajustan a la modalidad de

"Autofacturacin", previsto por el Artculo 28 del Decreto Supremo No. 23670 de 8 de
noviembre de l993, para contribuyentes que son sujetos pasivos al Rgimen Impositivo
Minero.
19. Las empresas mineras (industriales y comerciales) debern habilitar y emitir sus
facturas por ventas en sus pulperas, de acuerdo a lo establecido en esta norma legal
debiendo regirse su accionar a lo normado por el Rgimen Impositivo Minero y/o Impuesto
a las Utilidades y el Impuesto al Valor Agregado.
20. Todo cobro adicional que pueda generarse por ventas al crdito e ingresos diferidos,
tales como intereses financieros, multas y otros, deben ser facturados.
21. Todo traslado de bienes deber efectuarse con respaldo documentario an cuando
dicho acto no implique la compra venta de aquellos (como envos en consignacin,
muestras, remisiones para depsitos entre fbricas y/o sucursales del mismo titular, etc.).
La documentacin a emitir en el supuesto al que se refiere el prrafo anterior deber

hacerse por duplicado y contener como mnimo los siguientes datos.
a) Los previstos en el numeral 13, incisos a, d, e, g y h de sta Resolucin Administrativa.
b) Descripcin detallada de las mercaderas objeto del traslado.
c) Apellidos y nombre o razn social, domicilio y RUC del destinatario.
d) Apellidos y nombre o razn social, domicilio y RUC del transportista cuando se trate
de terceros.
El original del documento deber acompaar el trnsito de la mercadera y la copia se

mantendr en el lugar de origen de la misma.
101
22. Al extender las Notas Fiscales, se registrarn imprescindiblemente los siguientes
datos:
a) Lugar y fecha de emisin
b) Razn Social y/o nombre del comprador.
Todas las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, debern emitirse

consignando obligatoriamente el nombre y apellido o cuando menos el primer apellido del
comprador, cuando se trate de personas naturales y la Razn Social cuando sean empresas
Publicas, Privadas y otras.
No tienen el carcter obligatorio de nominatividad establecido en los prrafos precedentes

las siguientes facturas, notas fiscales o documentos equivalente:
- Los Tickets emitidos por mquinas registradoras hasta un monto igual o menor a
Bs.- 500.-.
- Para montos superiores, se reemplazara el ticket por la factura o nota fiscal con la
nominatividad sealada.
- Los contribuyentes que por el volumen de sus ventas o por el volumen de sus
transacciones requieran emitir tickets de mquinas registradoras por montos superiores
a Bs. 500, debern presentar ante la Direccin Distrital de su jurisdiccin un memorial
de solicitud, debiendo la Administracin emitir una autorizacin expresa especificando
la fecha de vigencia de la misma.
- Por otro lado deber consignar el No. de R.U.C. del comprador cuando este as lo
requiera.
- Espectculos pblicos y entretenimientos en general.
- Gas Licuado
- Peaje de Carreteras.
- Derecho de aeropuerto y terminales de transporte.
Cuando el comprador solicite expresamente que no se consigne su nombre en la factura,

nota fiscal o documento equivalente, el vendedor deber anotar la leyenda "SIN NOMBRE",
en el espacio destinado para tal efecto. Las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes emitidos en estas condiciones no sern aceptados como forma de pago, ni
generarn crdito fiscal contra ningn impuesto. El incumplimiento de esta obligacin ser
penada con el monto mximo establecido para la multa por incumplimiento de deberes
formales.
c) Nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) del comprador (cliente) cuando

este sea sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado.
102
Esta condicin es imprescindible para el cmputo del crdito fiscal IVA, por parte del
comprador.
Los contribuyentes que incumplan con lo sealado en el prrafo precedente no se

beneficiarn con el cmputo del crdito fiscal.
d) Deber consignarse en las facturas emitidas la descripcin de las operaciones, indicando

la naturaleza de la venta o del servicio, la cantidad de unidades el precio unitario y total
e importes deducidos de este ltimo, tales como bonificaciones, descuentos y valor de
los envases. Si la operacin estuviese gravada por el ICE, se discriminar el importe
que corresponda a este impuesto.
e) El importe total facturado, debe ser expresado obligatoriamente en moneda nacional,

en forma numrica y literal.
f) Cuando la facturacin se exprese en moneda extranjera, el importe total consignado

en las Notas Fiscales, debe ser totalizado en moneda nacional, utilizando para este
efecto el tipo de cambio oficial de venta del dlar estadounidense americano vigente al
da de la transaccin.
Las entidades del sistema financiero nacional utilizarn, en sus operaciones con moneda
extranjera, las disposiciones sealadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras de Bolivia.
g) Las facturas emitidas que presenten enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones

no generarn crdito fiscal.
23. Los contribuyentes que hayan presentado declaraciones juradas sin movimiento
durante 3 meses en forma consecutiva no podrn solicitar la dosificacin de facturas,
salvo la presentacin de un memorial que justifique dicha situacin, en estos casos el
Servicio Nacional de Impuestos Internos, proceder a realizar el anlisis de cada caso en
particular.
24. Para la emisin de Notas Fiscales por medio de sistemas computarizados, los
contribuyentes, previamente debern solicitar autorizacin de funcionamiento ante la
Administracin Tributaria, mediante el formulario No. 304 y sujetarse al cumplimiento de lo
siguiente:
103
Las Notas Fiscales podrn ser impresas en "formulario continuo" o "tipo cuerpo-taln"
y debern cumplir los requisitos indicados en el numeral 13 de la presente Resolucin
Administrativa, tanto en el original como en las copias o en las copias-taln, NO
debiendo ser estos datos generados por el sistema. Por otro lado las copias de los
soportes magnticos podrn ser requeridas por la Administracin Tributaria, para
efectos de control, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 143 del Cdigo Tributario.
CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS FACTURACION MANUAL
25. Se establece para la facturacin manual, lo siguiente:
a) La impresin de facturas o notas fiscales, se realizar por triplicado, es decir, un original

y dos copias, pudiendo el contribuyente hacer imprimir ms copias, siempre que indique
el destino de cada ejemplar.
b)bLa dimensin mnima requerida para las facturas ser del tamao cuarto oficio (16.5
cm x 10.8 cm).
c) La tinta a emplearse, en la impresin de Notas Fiscales tanto en el original y copia(s)

deber ser necesariamente distinta al color negro y adecuadamente legible.
Sin embargo en razn a las caractersticas de ciertas empresas, es permitido el uso de

tinta del color negro nicamente en la impresin de sus logotipos.
FACTURACION COMPUTARIZADA
26. La emisin de notas fiscales por medio de sistemas computarizados, debe cumplir
con los siguientes requisitos:
a) El tamao mnimo ser de un tercio de carta, debiendo llevar las respectivas copias.
b) En caso de uso de talones, el tamao mnimo ser de 9.4 cm. de altura por 11 cm. de
ancho para el original - taln y 10 cm de ancho para las copias - taln (la primera copia
- taln acompaar al original si es sujeto pasivo al IVA, y la segunda copia - taln
quedar en poder de la empresa.
Si el contribuyente requiere talones adicionales, podr definir los tamaos segn sus
necesidades, debiendo sealar el destino de cada uno de estos.
c) Los datos consignados en el original se traspasarn directamente a las copias va

calco, carbn qumico o a travs de papel carbnico.
104
En caso de uso de talones, la informacin deber ser generada simultneamente en

las copias - taln.
CASOS ESPECIALES
Para el Sistema de Notas Fiscales, se establecen los siguientes casos especiales:
PASAJES DE LINEAS AEREAS
27. Considerando que las lneas areas estn sujetas a Convenios Internacionales,
estas deben adecuarse a lo siguiente:
a) Quedan autorizadas a realizar la impresin de los pasajes (boletos) fuera del territorio
nacional.
b) En caso de pasajes (boletos) generados de forma, manual o computarizada, las lneas

areas y agencias de viaje, debern adherir a dicho documento un sticker autoadhesivo
el mismo que habilitar al pasaje (boleto) como factura. Se aclara que dicho sticker
slo podr ser utilizado en estos casos. Por otro lado aquel pasaje (boleto) que no
tenga adherido dicho sticker no generar crdito fiscal.
La habilitacin, impresin y utilizacin de los mencionados stickers se adecuar a los

siguientes requisitos:
i) Se solicitar la habilitacin mediante el llenado y presentacin del F.300.

ii) Las medidas sern de 9 cm de largo por 2 cm de ancho.
iii) Se imprimirn en dos cuerpos; el primer cuerpo ir adherido al cupn pasajero en
un lugar que no dificulte la normal lectura de la informacin restante; el segundo
cuerpo se colocar en el cupn contable que queda con la empresa.
iv) La informacin a consignarse es la siguiente:
Primer cuerpo:
- Nombre o Razn Social del titular del R.U.C.
- Nmero de Factura otorgado por el S.N.I.I., el mismo que se podr imprimir por
separado:
Parte alfanumrica
Nmero correlativo de factura.
105
- Cdigo de control (otorgado por el S.N.I.I.)
- Nmero de Orden del F.300
- Nmero RUC de la imprenta, Razn Social, direccin, cantidad de stickers impresos,

nmero inicial final y fecha de impresin.
Segundo cuerpo:
- Nmero de RUC de la lnea area o representante en Bolivia.
- Nmero de factura otorgado por el S.N.I.I., el mismo que se podr imprimir por
separado.
Parte alfanumrica
Nmero correlativo de factura
- Nmero de orden del F. 300
- Datos de la imprenta.
c) Por la emisin de guas de carga, MCO, exceso de equipaje y otros comprobantes

utilizados para cualquier otro servicio prestado por las lneas areas se deber extender
una factura manual o computarizada que cumpla con los requisitos establecidos en esta
norma legal y sujetndose al procedimiento general aprobado.
Se aclara que cuando se utilice ms de un boleto en forma conjunta (boletos en

conjuncin) se deber de igual manera adherir el sticker en cada uno de los boletos utilizados
siendo slo vlido para crdito fiscal el que consigne el monto total del importe pagado y
describa en forma detallada los tramos utilizados y la numeracin correlativa de los boletos
generados. Los dems boletos consignarn la leyenda NO VALIDO PARA CRDITO
FISCAL.
LINEAS AEREAS AFILIADAS A IATA
28. Otorgar un tratamiento especial a las lneas areas afiliadas a la Asociacin de

Transporte Areo Internacional (IATA) eximindolas de la obligacin sealada en los
incisos b) y c) del presente numeral.
106
a) Los documentos de transporte areo conocidos como BSPs, emitidos por las Agencias
de Viaje, por cuenta de las lneas areas afiliadas o asociadas a IATA, sern
considerados como notas fiscales, para el cmputo del crdito fiscal correspondiente,
para tal efecto debern consignar como requisitos imprescindibles, Razn Social de la
lnea area y el nmero de RUC correspondiente.
Las empresas representantes de lneas areas del exterior y o agentes generales,

debern consignar su Razn Social (abreviada), su nmero de RUC y la Razn Social de
la Lnea Area transportadora.
b) Las lneas areas que por sus condiciones de operabilidad necesiten proseguir con lo
dispuesto en los incisos b) y c) de ste numeral podrn continuar con el sistema de
facturacin establecido en los mismos.
c) Los contribuyentes que se encuentren obligados al cumplimiento de las Resoluciones

Administrativas Nro. 05-161-98 y 05-162/98, debern registrar en el sistema informtico
del Servicio Nacional de Impuestos Internos, el crdito fiscal emergente de los pasajes
emitidos bajo la presente norma en el rubro "compras agrupadas"
29. En los pasajes areos se registrar la tarifa vigente y por separado las tasas efectivas de
los Impuestos al Valor Agregado y Transacciones.
30. Cuando el pasaje sea pagado y emitido en el exterior, para un viaje que se origine
en Bolivia, la lnea area o la agencia de viaje ser responsable del reintegro de los
Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, que corresponden a dichos pasajes,
debiendo procederse a la emisin de un nuevo pasaje que cumpla los requisitos exigidos
en el inciso b) del numeral 27 de la presente Resolucin Administrativa.
31. Cuando el valor del pasaje sea pagado en el exterior y emitido en Bolivia, la lnea
area o la agencia de viajes sern responsables por la emisin de la Nota Fiscal
correspondiente.
PASAJES DE TRANSPORTE TERRESTRE
32. Quienes efecten transporte terrestre de pasajeros, en tanto se trate de sujetos no

comprendidos en el Sistema Tributario Integrado, previsto en el Decreto Supremo 23027
del 10 de enero de 1992, se sujetarn a lo siguiente:
a) La habilitacin de pasajes como nota fiscal de las empresas de transporte terrestre

urbano (radio taxis y similares), interprovincial, interdepartamental e internacional,
107
debern cumplir con lo sealado en los numerales 3 y 13 de la presente Resolucin
Administrativa.
Sin embargo, este tipo de empresas de transporte deben imprimir el precio de cada una
de las tarifas vigentes a fin de facilitar la emisin de las facturas correspondientes.
Las empresas de radiotaxis, taxfonos o similares, constitudas legalmente o que trabajan

bajo, la modalidad de asociaciones de hecho, que mediante una razn social comn presten
servicio de transporte de pasajero y otros de puerta a puerta en forma expresa y exclusiva
mediante un contrato verbal normalmente telefnico, y que generalmente intercomunican
sus vehculos con una central de radio, debern facturar sus servicios de acuerdo al
siguiente procedimiento:
Las notas fiscales de estas empresas sern habilitadas, emitidas y registradas de acuerdo
a lo establecido en la presente Resolucin, asimismo; deben llevar impreso el precio de
las tarifas vigentes, y montos de Bs. 1 para cubrir diferencias de precio, conformadas en
talonarios de dos cuerpos, cuyo primer cuerpo (taln empresa) quedar en poder de la
empresa y el segundo cuerpo (original cliente) deber ser entregado al pasajero en el
momento del pago por el servicio, no siendo necesaria su nominatividad.
Las empresas de radiotaxis, taxfonos o similares asignarn a cada vehculo facturas

con su No. de RUC, dosificando la entrega de los talonarios de facturas de acuerdo a sus
necesidades, debiendo ser registradas diariamente en el libro de Ventas IVA de la empresa,
asimismo, estn obligadas a exhibir en lugar visible de cada una de las movilidades un
letrero de "Exija su Factura", que consignar el No. de R.U.C., No. de placa del vehculo,
el mismo ser entregado previo a la presentacin de la tarjeta de operacin otorgada por
la Unidad de Trfico y Vialidad.
Las Empresas de Ferrocarriles, por tener un sistema de boletaje de carcter universal

(tickets) para el transporte de pasajeros debern, al momento de vender dichos boletos,
extender factura tipo taln (dos cuerpos), la misma que deber adecuarse a los requisitos
exigidos en el numeral 13 de la presente norma legal.
b) Si los pasajes fuesen emitidos por sistemas computarizados, el contribuyente deber

cumplir con lo dispuesto en el numeral 26 de la presente Resolucin Administrativa.
c) Necesariamente el traspaso del original a la copia ser directa va calco qumico o

papel carbnico.
d) Se aclara que por el servicio de carga, correspondencia o cualquier otra prestacin
108
de servicios que realicen los sujetos mencionados en el inciso a) de este numeral, es

obligatoria la emisin de la Nota Fiscal correspondiente.
33. Para los casos de peaje por uso de carreteras y derecho de aeropuerto, se deber
cumplir con lo siguiente:
a) Se aclara que las personas naturales o jurdicas, que perciban ingresos por concepto
de derechos de peaje por la utilizacin de carreteras, autopistas, etc., debern habilitar
sus notas fiscales conforme a lo siguiente:
i) Se podrn utilizar talonarios de dos cuerpos y debern cumplir con los requisitos
previstos en el numeral 13 de la presente Resolucin Administrativa.
ii) El precio del servicio necesariamente deber ser impreso en ambos cuerpos.
b) Para las entidades que cobren por derechos de aeropuerto se autoriza el siguiente
tratamiento:
i) Se podrn utilizar stickers, los que sern reconocidos como notas fiscales, siempre
que cumplan con lo previsto en el articulo 13 de la presente resolucin.
ii) El precio del servicio deber ir impreso en el referido sticker.
ESPECTACULOS PUBLICOS
34. Son sujetos pasivos de los Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, por
la realizacin de Espectculos Pblicos, las personas individuales o colectivas, empresas
pblicas o privadas y sociedades con o sin personera jurdica, incluidas las empresas
unipersonales, que asuman el riesgo empresario para la realizacin de los mismos, ya sea
que acten o participen como actores, promotores, representantes, gestores, auspiciadores,
organizadores y otras condiciones similares.
35. Los organizadores y/o responsables de eventos o espectculos artsticos,

permanentes o eventuales, debern presentar la autorizacin correspondiente otorgada
por las Sociedades de Gestin Colectiva de Autores y Artistas (SOBODAYCOM-ABAIEM-
ASA) en cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 47, 48 y 53 de la Ley 1322 Ley de
Derechos de Autor, de 13 de abril de 1992.
36. Para fines de control y fiscalizacin de estas actividades se identifican los siguientes
espectculos pblicos:
a) Espectculos Pblicos Permanentes
109
Se entiende por espectculo pblico permanente, aquella actividad realizada en forma
habitual por personas naturales y/o jurdicas que se encuentren inscritas en el Registro
Unico de Contribuyentes (RUC).
Para estas personas, bastar una Letra de Cambio o Documento Equivalente, con el
Visto Bueno del Director Distrital de su jurisdiccin.
b) Espectculos Pblicos Eventuales.
Se entiende a los fines de esta Resolucin Administrativa, por espectculo eventual

aquella actividad realizada por personas naturales y/o jurdicas que requieran una nica
habilitacin de notas fiscales y no se encuentren inscritas en el Registro Unico de
Contribuyentes (RUC).
La solicitud para la habilitacin de Notas Fiscales, de espectculos eventuales y uso

del Registro Unico de Contribuyentes (RUC) de las Direcciones Distritales, se efectuar
mediante memorial suscrito por una persona con domicilio legal en la regin donde se
lleve a cabo el evento.
Adems deber acompaar una Boleta de Garanta, por valor de los Impuestos al Valor
Agregado y a las Transacciones, sobre el importe total de las entradas habilitadas para el
efecto.
No ser necesaria tal Boleta de Garanta, en el caso de espectculos pblicos eventuales,

organizados por artistas nacionales con domicilio dentro del territorio nacional, en cuyo caso
bastar la presentacin de una Letra de Cambio con el visto bueno del Director Distrital del
S.N.I.I. de su jurisdiccin.
Se aclara que aquellas personas que requieran nuevas habilitaciones para dichos
espectculos debern tramitar su inscripcin al Registro Unico de Contribuyentes.
37. Los talonarios empleados en los espectculos pblicos, sean estos de carcter
permanente o eventual, se sujetarn necesariamente a lo establecido en los numerales 3 y 38 de
la presente Resolucin Administrativa.
Asimismo los contribuyentes que auspician u organizan espectculos pblicos, una vez
obtenida la autorizacin de impresin de sus Notas Fiscales, estn facultados a clasificarlas
de acuerdo a sus necesidades, (preferencia, general, platea, etc.).
110
CARACTERISTICAS DE LAS NOTAS FISCALES PARA ESPECTACULOS

PUBLICOS.
38. Las notas fiscales de espectculos pblicos estarn sujetas a las siguientes
caractersticas:
a) Se utilizarn talonarios de 3 cuerpos.
b) Se imprimirn originales sin copias
c) El precio del espectculo debe ser impreso obligatoriamente en los tres cuerpos.
d) Cada cuerpo deber sealar en forma impresa el destino de cada taln, de la siguiente
manera:
i) El cuerpo 1 (parte inicial):"Sin derecho a Crdito fiscal".

ii) El cuerpo 2 (parte central): " Sin derecho a Crdito Fiscal".
iii) El cuerpo 3 (parte final): "Original Cliente".
e) El cuerpo 1 y 3 del talonario deber incluir la informacin y caractersticas sealadas en

el numeral 13 de la presente Resolucin Administrativa, a excepcin del inciso f) de
dicho numeral.
f) La (s) fecha (s) de realizacin del espectculo, debern ser impresas en los tres cuerpos,
pudiendo ser sellados cuando el talonario habilite el ingreso a espectculo a realizarse
en diferentes fechas.
El punto ii) del inciso d) del presente numeral se considera cumplido para el caso de
salas cinematogrficas en la proyeccin de pelculas o cualquier espectculo de carcter
permanente, cuando se prescinda del cuerpo dos del talonario, y as mismo los incisos c)
y f) se considerarn cumplidos cuando estos datos sean sellados en los respectivos cuerpos.
COMERCIALIZACION DE HIDROCARBUROS
Dadas las caractersticas especiales de la distribucin masiva de los productos

expendidos por los surtidores de gasolina y otros combustibles, la emisin de la Nota
Fiscal deber sujetarse a lo dispuesto en los numerales 13 y 22 de esta Resolucin
Administrativa y adems regirse por lo siguiente:
111
SURTIDORES DE GASOLINA, DIESEL, KEROSSENE Y SIMILARES
39. Los surtidores de gasolina se ajustarn a las siguientes caractersticas:
a) La impresin se la realizar por triplicado, es decir un original y dos copias, conforme

a lo sealado en el numeral 21 de la presente Resolucin Administrativa.
b) Los datos consignados en el original se traspasarn a las copias directamente va

calco qumico, carbnico o autocopiativo.
c) Los items a ser comercializados podrn ser consignados de forma impresa en los
casos que se considere necesario y de corresponder el precio.
GAS LICUADO DE PETROLEO
40. Las empresas comercializadoras de gas licuado de petrleo (GLP) por su distribucin
masiva quedan autorizadas a imprimir el precio del producto en la nota fiscal y autorizadas
a utilizar talones de dos cuerpos cuyo tamao por uno ser de 1/8 de oficio.
EMPRESAS DE SERVICIO PUBLICO
41. Se entiende por entidades de servicios pblicos aquellas que prestan servicios de
energa, agua potable, comunicacin y saneamiento bsico, las mismas que deben sujetarse
a lo siguiente:
a) La habilitacin, impresin y emisin de las Notas Fiscales, para empresas de servicio

pblico, debern cumplir con lo dispuesto en el numeral 3 y 13 de la presente Resolucin
Administrativa.
b) Los incisos b) y c) del numeral 13 de la presente Resolucin Administrativa, se

considerarn cumplidos cuando estos sean generados por el sistema de facturacin
computarizado empleado por dichas empresas.
c) La Nota Fiscal, podr disponer como mnimo de dos cuerpos, debiendo cada uno de
estos cumplir estrictamente con lo dispuesto en los puntos precedentes. Si el
contribuyente requiere utilizar ms cuerpos, deber indicar el destino en cada uno de
estos.
112
d) En los cuerpos correspondientes se imprimir las leyendas "ORIGINAL: CLIENTE Y

COPIA: EMPRESA", en los cuerpos restantes que utilice el contribuyente se deber
imprimir la leyenda " NO VALIDO PARA CRDITO FISCAL".
e) Las empresas comprendidas en este numeral, podrn solicitar mediante oficio a la

Administracin Tributaria, el nmero correlativo inicial de sus Notas Fiscales que
corresponda a su sistema de facturacin.
Asimismo, estas empresas o cooperativas de servicio publico, podrn solicitar dicho

nmero correlativo para sus Notas Fiscales, en las distritales donde desarrolle actividades
y requiera habilitar las mismas.
f) Se aclara que el hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado, de las empresas de
servicios pblicos se perfecciona en el momento de la finalizacin peridica del servicio,
debindose considerar para la determinacin del dbito fiscal, correspondiente, la
totalidad de las Notas Fiscales emitidas en el perodo gravable que se liquida, hayan
sido estas canceladas o no.
Consecuentemente, los usuarios de estos servicios, a los efectos de determinar el Crdito

Fiscal, debern considerar para su aplicacin la fecha de emisin de dichas Notas Fiscales,
an en el caso que estas no hubiesen sido canceladas.
g) Cuando las empresas de servicios pblicos de telefona y telecomunicaciones requieran

prestar servicios de reconexion de lneas o de reconexion del servicio telefnico o de
telecomunicaciones, debern facturar tales servicios incluyendo los recargos e intereses
que correspondan, en forma independiente a la facturacin por servicios habituales.
Las facturas correspondientes a servicios de reconexion de lneas o de reconexion del

servicio telefnico o de telecomunicaciones, para efectos de operacin y de mejor prestacin
de servicios a sus abonados, pueden ser entregadas al usuario en forma posterior a la
liquidacin y pago de estos servicios. En estos casos las facturas deben indicar como
fecha de emisin la que corresponda al da en que se realizo el respectivo pago.
h) Se entiende como perodo gravable a cada mes calendario conforme lo definido en el

Art. 10 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
i) Los incisos a) al f) se hacen extensivos en su tratamiento a las actividades de

prestacin de servicios de Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB).
FACTURACION CONJUNTA
113
42. Las empresas de servicios que requieran facturar de manera conjunta por la
prestacin de estos, previamente debern solicitar mediante oficio la autorizacin expresa
a la Administracin Tributaria y debern cumplir con los siguientes requisitos.
a) La solicitud de Habilitacin (Dosificacin) de Notas Fiscales la realizarn por separado

cada una de las empresas participantes en la facturacin conjunta, debiendo cumplir
con lo establecido en el numeral 3 de la presente Resolucin Administrativa.
b) Las empresas involucradas en la Nota Fiscal Conjunta, debern cumplir obligatoriamente

con el numeral 13 de esta Resolucin Administrativa, en relacin a los datos de las
empresas involucradas, excepto en su inciso b) que se considerar cumplido cuando
sea generado por sistema.
c) La Nota Fiscal emitida por la empresa responsable de la emisin y cobro de la factura

conjunta, deber consignar la informacin requerida en el numeral 22, con excepcin
del inciso d) del mismo.
d) Asimismo deber generar por sistema la siguiente informacin de cada una de la (s)
empresa (s) que son integrantes de esta Nota Fiscal:
i) Nmero de RUC
ii) Nmero de Nota Fiscal otorgada por la Administracin Tributaria.
iii)Nmero de Orden del Formulario 300
iv) Importe correspondiente.
Quedan exceptuadas de esta obligacin las entidades reguladas por el Sistema

Financiero Nacional.
e) Las entidades Financieras reguladas por el Sistema Financiero Nacional podrn

generar por sistema, todos los datos obligatorios que deben contener las facturas de
acuerdo a los incisos a), b), c), d), e), f), g) y h) del numeral 13 de la presente Resolucin
Administrativa.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las entidades financieras que

requieran lo establecido en el inciso e) de este numeral autorizar mediante Resolucin
Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso cuando corresponda, las mismas
debern solicitar en la Direccin Distrital donde se encuentre su domicilio legal y su
inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
f) La emisin de facturas ms all del nmero dosificado y autorizado ser sancionando

conforme las previsiones del Cdigo Tributario.
g) La facturacin conjunta manual se ajustar a los incisos a), b) y c) de este numeral.
114
TARJETAS MAGNETICAS
43. Las tarjetas magnticas que se utilizan para el servicio de telefona dentro el Territorio
Nacional, como hacia el Extranjero, comercializadas por las empresas del rubro domiciliadas
en el pas, tendrn la debida validez de nota fiscal o factura, debiendo sujetarse a los
requisitos exigidos en la presente Resolucin Administrativa.
Conceder la excepcin requerida a ENTEL S.A. y dems Empresas de Telefnica

establecidas en el pas de la obligacin sealada en el numeral 7 de la presente resolucin,
inherente a la habilitacin, impresin y emisin, para que estas empresas puedan realizar
la impresin de dichas notas fiscales fuera del Territorio Nacional.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, dispone que las empresas de telefona que
requieran lo dispuesto en el prrafo 2 de este numeral lo solicitarn formalmente en
consecuencia se emitir la autorizacin mediante Resolucin Administrativa expresa
para tal efecto y en cada caso cuando corresponda.
Los contribuyentes que soliciten la dosificacin para la impresin y habilitacin de estas

Notas Fiscales, debern realizar el trmite respectivo en el domicilio correspondiente a la
Direccin Distrital de su Jurisdiccin, en la cual se encuentren registrados.
Las diferentes Empresas de Telefona, como ENTEL S.A., no podrn hacer imprimir, ni
emitir Notas Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificacin
correspondiente, lo contrario ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
Tributario.
SISTEMA BANCARIO
44. La habilitacin de Notas Fiscales para entidades del Sistema Bancario Nacional se
regir por el anexo adjunto al instructivo No. D.A.R. 06-04-02 y cumplir lo siguiente:
a) Los comprobantes emitidos por el sistema bancario a travs de medios computarizados

por concepto de servicios prestados alcanzados por el IVA, debern ser habilitados
segn el numeral 3 de esta Resolucin Administrativa.
Las facturas, Notas Fiscales o documentos equivalentes que sean emitidas en forma
manual debern sujetarse al procedimiento general.
b) Las entidades del sistema bancario que deseen la habilitacin de Notas Fiscales de
manera "Regionalizada" debern proporcionar informacin respecto a sus dependencias
del interior del pas, mediante un oficio al Servicio Nacional de Impuestos Internos, a
fin de que estas puedan realizar la habilitacin correspondiente.
115
c) Los datos a contemplar en las notas fiscales de forma impresa, son los establecidos
en el numeral 13 con excepcin de su inciso g) de la presente Resolucin
Administrativa.
d) Los incisos b) y c) del numeral 13 de la presente Resolucin Administrativa, se

considerarn cumplidos cuando sean generados por el sistema computarizado
empleado.
e) A fin de dar cumplimiento al inciso f) del numeral 13 de la presente Resolucin

Administrativa, se debern consignar slo en los comprobantes estos datos de la
siguiente forma:
i) En el Original "Original: Banco" y "Sin derecho a crdito fiscal".

ii) Primera Copia: "Copia: Cliente" y "Con derecho a crdito fiscal".
iii) Las dems copias: "Copia: (Destino)" y "Sin Derecho a Crdito Fiscal".
TARJETAS DE CREDITO
45. Las personas naturales o jurdicas que efecten ventas de bienes o presten servicios
y por estos conceptos cobren a travs de Tarjetas de Crdito, que otorga el sistema
financiero del pas, juntamente con el Comprobante de Ventas o Recibos de Cargo, que
asigna la empresa administradora de tarjetas de crdito, debern obligatoriamente emitir
la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente.
46. El incumplimiento de esta disposicin por parte de las personas naturales y jurdicas
que realizan ventas de bienes y prestacin de servicios y cobren mediante Tarjetas de
Crdito, ser sancionado de acuerdo al Artculo 303 del Cdigo Tributario, referente a la
defraudacin por no emisin de notas fiscales con la clausura del establecimiento; en
caso de las empresas administradoras de tarjetas de crdito, constituir un delito o
contravencin punible que seala el Artculo 81 del mencionado Cdigo y sern reputadas
como coautores, cmplices y encubridores del autor principal.
AUTOFACTURACION POR COMPRA DE MINERALES
47. Los contribuyentes que realicen la compra de minerales o metales en el mercado

interno, cuando sus proveedores sean personas naturales no inscritas en el R.UC.,
debern emitir por dicha compra una Factura Autodeclarada.
48. La factura autodeclarada es un documento equivalente a la nota fiscal, por tanto

deber ser habilitada de acuerdo a la presente norma y nominarla como Autofactura.
116
49. Las autofacturas sern emitidas por los compradores a su propia orden, debiendo
las mismas cumplir con todos los requisitos exigidos para cualquier nota fiscal o documento
equivalente establecido en la presente Resolucin Administrativa.
50. Segn lo dispuesto por el Art. 31 del D.S. 23670, se establece un registro especial
denominado Compras IVA, Autofacturadas Sector Minero, el mismo que deber llevar las
mismas columnas que el libro de compras IVA de uso general y corriente, debiendo
realizarse el registro de los asientos de acuerdo a lo sealado en la presente Resolucin
Administrativa. Se aclara que este libro, no exime de la obligacin de llenado del libro de
Compras IVA corriente.
51. La liquidacin del impuesto se realiza a travs de la Boleta de Pago No. 2570,
debiendo el contribuyente presentarla dentro los quince primeros das del mes siguiente
del perodo vencido. El monto consignado en estas deber ser igual al monto total registrado
en el libro de Compras IVA Autofacturadas Sector Minero.
52. Una vez efectuado el pago mediante la boleta sealada, el contribuyente podr
utilizar el monto registrado en las autofacturas como crdito fiscal debiendo ser utilizado
dentro el mismo perodo fiscal de liquidacin.
MAQUINAS REGISTRADORAS
53. Los contribuyentes que deseen emitir "tickets" mediante "Mquinas Registradoras",
previamente debern solicitar la autorizacin de las mismas a travs de los formularios
312-3349-1 "Solicitud de utilizacin de mquinas registradoras" ante la Administracin
Tributaria de su jurisdiccin, la misma que otorgar un "Nmero de Registro de
Funcionamiento" por cada Mquina Registradora habilitada. Se aclara que la administracin
Tributaria, otorgar la respectiva autorizacin slo a Mquinas Registradoras que cumplan
con los requisitos exigidos en los numerales 56, 57 y 58 de esta norma legal.
Se ratifica la vigencia de los formularios 312-3349-1 de "Solicitud de Utilizacin de

Mquinas Registradoras" en la presente Resolucin Administrativa.
REQUISITOS PARA LA AUTORIZACION
* Carnet de Contribuyente
* Documento de Identidad del Representante Legal de la Persona Jurdica, Titular del

RUC
* Formulario 312-3349-1 Solicitud de Autorizacin de Mquinas Registradoras.
117
* Memorial de Solicitud de Autorizacin de Utilizacin de Mquinas Registradoras ante
la Direccin Distrital de su Jurisdiccin.
54. Los contribuyentes autorizados para el uso de mquinas registradoras, debern

conservar el formulario No. 312-3349-1 dentro del establecimiento a disposicin de la
Administracin Tributara.
55. Los contribuyentes mquinas registradoras autorizados, que ya no sean utilizadas

para la emisin de "tickets" debern ser dadas de baja del registro de la Administracin
Tributaria mediante uso del Formulario No. 312 de "Solicitud de Utilizacin de Mquinas
Registradoras", debiendo notificar dentro de los dos (2) das hbiles siguientes de producida
su inutilizacin.
56. Los tickets a entregarse a los clientes debern contener como mnimo la siguiente
informacin:
a) En el anverso del "ticket" se deber generar la siguiente informacin:
i) Nmero de RUC del emisor.

ii) La parte alfanumrica del nmero de factura.
iii) Nmero de Orden del Formulario No. 300-3347-1
iv) Nmero de registro de la mquina otorgado por la Administracin Tributaria.
v) Detalle de la transaccin.
- Detalle de los productos vendidos (nombre o cdigo).

- Precio de los productos
- Importe Total facturado (expresado en bolivianos).
vi) Nmero de RUC del comprador cuando se trate de sujetos pasivos del IVA.
vii) Fecha de la transaccin.
viii) La parte correlativa del Nmero de Factura.
Optativamente podr incorporarse otra informacin adicional, siempre y cuando no

altere la estructura antes planteada, la misma que ser emitida en idioma espaol y
moneda nacional.
b) En el reverso de las cintas para "ticket" deber consignarse de manera impresa la

siguiente informacin:
i) Razn Social o rtulo comercial, nombres y apellidos del emisor.

ii) Nmero del RUC del emisor.
iii) Domicilio legal.
118
iv) Domicilio de la actividad comercial (Ej. Sucursal).

v) Razn Social o Rtulo Comercial de la Imprenta.
vi) RUC de la imprenta.
vii) Cantidad de rollos impresos.
viii) Rango de impresin de los rollos, "Desde No....hasta No.......
ix) Fecha de impresin de los rollos.
57. En forma simultnea a la emisin del "ticket" la mquina registradora empleada

deber imprimir en la cinta de auditora los datos que a continuacin se sealan:
a) Detalle de la Transaccin.
b) No. de R.U.C. del comprador, (si, corresponde).
c) La parte correlativa del nmero de la factura.
d) Fecha de la transaccin.
e) El contribuyente inicializar la cinta de auditora anotando la parte alfanumrica del

nmero de factura asignada por la Administracin Tributaria.
58. Las mquinas registradoras antes de su utilizacin para la emisin de "tickets" como
Nota Fiscal, debern inhabilitar las funciones que permitan anular, cancelar o revertir
operaciones realizadas cuyo importe se encuentre consignado en el "ticket" emitido. Lo
dispuesto precedentemente no perjudica la anulacin o rectificacin de operaciones
parciales con importes registrados en el comprobante, siempre que dichos actos se efecten
con carcter previo a la totalizacin de la operacin.
59. Diariamente los usuarios de mquinas registradoras debern en forma obligatoria

efectuar una liquidacin de todas las transacciones por cada una de sus mquinas. Dichas
operaciones debern conservarse en un archivo ordenado de manera cronolgica a
disposicin de la Administracin Tributaria. Asimismo, a las anulaciones y rectificaciones
debern acompaarse los "tickets" originales que hayan sido generados errneamente,
los mismos que debern consignar en forma manual la leyenda "ANULADO".
60. Los datos consignados en los "tickets" emitidos mediante Mquinas Registradoras
debern ser claramente legibles en todos sus conceptos, tanto en el original como en la
cinta de auditora.
61. Las mquinas registradoras podrn generar informacin adicional a la requerida en el

numeral 56 de esta norma legal, siempre y cuando no perjudique la fcil identificacin de dicha
informacin.
119
62. Los casos especiales sealados precedentemente a excepcin de los surtidores
de gasolina, diesel, kerosene y similares podrn emitir sus notas fiscales como mnimo
por duplicado.
INUTILIZACION DE LAS NOTAS FISCALES
63. Se establece la prohibicin de la emisin de las facturas perforadas (Ley 843 o V

y S), los contribuyentes son responsables de inutilizar dichas facturas o documentos
equivalentes del sistema anterior, debiendo sellar tanto los originales y las copias con la
leyenda ANULADO.
64. A efectos de control del nuevo Sistema de Facturacin, el contribuyente deber

presentar un oficio a la Direccin Distrital o a laUnidad Local de Tributacin de su
jurisdiccin indicando el detalle de los talonarios de facturas que son inutilizados,
adjuntando fotocopia(s) del Formulario No. 299 correspondiente a la habilitacin de las
facturas inutilizadas, las mismas que debern ser conservadas por el contribuyente por
el perodo de prescripcin o hasta que la Administracin Tributaria, solicite su entrega al
fisco. Las notas fiscales no declaradas en el indicado oficio se considerarn emitidas por
su titular.
Los pasajes areos quedan exentos de la obligacin sealada en este numeral.
DEVOLUCIONES DE NOTAS FISCALES
65. Se proceder a la devolucin de las Notas Fiscales, que hubiesen sido habilitadas
mediante el "Nuevo Sistema de Facturacin" en los siguientes casos:
a) Cambio y/o cierre de actividades econmicas.
b) Cambio de direccin del lugar de emisin de las notas fiscales.
Los contribuyentes que cambien de direccin y que an tengan Notas Fiscales,

informarn a la Administracin Tributaria, de su nuevo domicilio y de la cantidad de notas
fiscales an no emitidas con la antigua direccin, quedando facultados a registrar su
nuevo domicilio en sus Notas Fiscales sobrantes utilizando un sello de goma y asimismo
se aclara que en su prxima solicitud de habilitacin, necesariamente deber anotar su
nueva direccin.
Lo citado en el prrafo precedente, slo corresponde si el cambio de domicilio se

produce dentro de la misma jurisdiccin.
c) En caso de cambio de procedimiento de facturacin se devolver las notas fiscales o

120
documentos equivalentes no utilizados, (ejm. de sistema manual a sistema

computarizado), excepto en los casos en que utilicen ambos sistemas en forma
paralela.
d) Por finalizacin de espectculos pblicos de carcter permanente y eventual.
Para los casos sealados deber presentar:
- Formulario No. 301

- Memorial comunicando a la Administracin Tributaria la cantidad de notas fiscales
que no fueron utilizadas, debiendo el contribuyente proceder a la destruccin de las
Facturas, Notas Fiscales o documentos equivalentes, asumiendo este la
responsabilidad absoluta sobre las mismas.
65. Para la devolucin de notas fiscales manuales y computarizadas, dosificadas por

la Administracin Tributaria pero no impresas, se presentara:
- Formulario N 301
- Memorial comunicando a la Administracin Tributaria la cantidad de notas fiscales
que no fueron impresas, para que se proceda a la anulacin de la dosificacin.
66. El Formulario devolucin de notas fiscales en el caso de espectculos pblicos de

carcter permanente (excepto espectculos cinematogrficos), dentro de los (30) treinta
das de finalizado el evento.
67. Para espectculos pblicos de carcter eventual, la devolucin se efectuar dentro

de los (2) dos das hbiles posteriores a la conclusin del evento, adems de la copia del
memorial presentado para la solicitud, a fin de que la Administracin Tributaria, proceda a
efectuar la correspondiente liquidacin de los tributos generados.
EXTRAVIO DE FACTURAS Y USO DE FACTURAS FALSIFICADAS
68. Los casos de extravos de Notas Fiscales no emitidas, independientemente de las

circunstancias del hecho sern sancionados de conformidad a lo establecido en la presente
Resolucin Administrativa.
69. Se establece la obligacin del contribuyente que extravi Notas Fiscales, de advertir
el hecho siguientes de acuerdo a los siguientes requisitos:
- Tres publicaciones consecutivas en un peridico de circulacin nacional, con una

dimensin mnima de una columna x 5 cm, en las que deber indicarse el nombre
o razn social del sujeto pasivo, su numero de RUC y la numeracin pormenorizada
de las Notas Fiscales extraviadas y la nulidad de las mismas.
121
- Denuncia de extravo ante la Polica Nacional.
- Presentacin del Formulario No. 301.
- Memorial con firma de abogado dirigido al Director Distrital de Impuestos Internos de
su jurisdiccin, denunciando el hecho.
70. Asimismo, los contribuyentes que por cualquier motivo extraviaren sus facturas,
Notas Fiscales o documentos equivalentes, debern declarar la prdida de estas, en el
rubro 9 del Formulario 143, de acuerdo al instructivo respectivo, en el perodo fiscal en que
el hecho se produzca.
71. Las Auditoras practicarn liquidaciones sobre base presunta en aplicacin del
numeral 2) del Art. 137 del Cdigo Tributario.
72. La utilizacin de las facturas que hubieran sido declaradas extraviadas conforme lo
sealado en la presente resolucin, as como el uso de facturas falsificadas o alteradas en
la obtencin de crditos fiscales, reintegros tributarios y compensaciones, darn lugar a la
perdida de estos beneficios por el perodo en que estas facturas hayan sido incluidas, sin
perjuicio de la instauracin de procesos penales por delitos de falsedad material e ideolgica
y uso de instrumento falsificado, segn corresponda, previstos y sancionados en el Cdigo
Penal.
COPIAS EN BLANCO DE FACTURAS
73. En aquellos casos en que se detecten copias de Notas Fiscales en blanco, el

fiscalizador liquidar sobre base presunta el promedio de las facturas emitidas por el sujeto
pasivo durante los ltimos tres meses, consignndose la misma fecha de la factura inmediata
anterior.
74. La constatacin por parte de los fiscalizadores de talonarios con copias en blanco
se tipificar como delito de defraudacin, de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 98 y
EXCEPCIONES
75. Exceptuar a las Empresas de Loteras Computarizadas establecidas en el Territorio

Nacional, de la obligacin sealada en el numeral 7 de la presente Resolucin
Administrativa, inherente a la impresin de Notas Fiscales fuera del Territorio Nacional.
76. El Servicio Nacional de Impuestos Internos, a solicitud de las Empresas de Lotera

Computarizada, que requieran, lo establecido en el primer prrafo de este numeral,
autorizar mediante Resolucin Administrativa expresa para tal efecto y en cada caso
cuando corresponda.
122
77. Estas empresas debern solicitar la dosificacin de impresin de Notas Fiscales

en la Direccin Distrital, donde se encuentra el domicilio legal de la empresa y su
inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
78. Las empresas mencionadas en los numerales precedentes, no podrn emitir Notas
Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificacin respectiva, lo contrario
ser, sancionando conforme las previsiones del Cdigo Tributario.
79.Las empresas y/o Cooperativas Telefnicas establecidas dentro del Territorio

Nacional, quedan exceptuadas de la obligacin sealada en el articulo 13 inciso g) de la
presente Resolucin Administrativa, inherente a la impresin del pie de imprenta.
80. Las empresas y/o Cooperativas Telefnicas, podrn consignar en la parte inferior
de la factura el pie de imprenta mediante su sistema computacional, pudiendo este ser
impreso en ms de una fila.
81. Asimismo, dichas empresas o Cooperativas Telefnicas, no podrn emitir facturas

en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificacin respectiva, lo contrario ser,
sancionando conforme las previsiones del Cdigo Tributario.
NOMINATIVIDAD
82. Para los fines de la presente Resolucin Administrativa, la nominatividad se considera

cumplida cuando se registre en la factura, nota fiscal o documento equivalente
imprescindiblemente el primer apellido como dato mnimo de identificacin cuando se trata
de personas naturales, Razn Social y Nmero de RUC cuando se trate de empresas
pblicas y privadas.
83. Los Tickets emitidos por mquinas registradoras no tienen la obligatoriedad de

nominatividad de los compradores y no debern ser emitidos por un monto superior a Bs.
500.-(Quinientos bolivianos 00/100), de igual forma las notas fiscales correspondientes
a espectculos pblicos en general, gas licuado, peaje de carreteras, derecho de
aeropuerto y terminales de transporte.
84. Se consideran vlidos para el cmputo del crdito fiscal los siguientes casos:
a) Las facturas de servicios pblicos (electricidad, agua, gas domiciliario, y telfono),

podrn ser descargados por un inquilino o anticresista, siendo que las facturas son
emitidas a nombre del propietario de un bien inmueble o lnea telefnica, siempre y
cuando estas facturas correspondan al domicilio declarado por el sujeto pasivo del
RCIVA.
123
b) Las facturas por servicios educativos, deportivos, culturales y similares, pasajes areos
y transporte terrestre, recibos de alquiler compra de material escolar y de comestibles
al por menor y por servicios de salud, que estn emitidas a nombre de los hijos,
conyugue, padres, hermanos e inclusive los gastos realizados por los apoderados.
85. Los sujetos pasivos comprendidos en el numeral 1 de la presente disposicin,

asentarn sus operaciones de ventas, compras y gastos, vinculados con la liquidacin de
gravmenes de los cuales resulten responsables, en los registros especiales y en la forma
que se indica en los numerales siguientes:
a) La obligacin formal de registrar las operaciones comerciales antes mencionadas debe

efectuarse dentro del perodo de presentacin de las declaraciones juradas mensuales
del IVA. No estarn obligados a llevar dichos registros especiales las personas naturales
y sucesiones indivisas cuyos ingresos provengan del alquiler de bienes inmuebles,
contratos anticrticos, dividendos de acciones e intereses bancarios.
b) Se entienden como documentos equivalentes de la nota fiscal, las facturas, entradas a

espectculos pblicos, boletaje de transporte habilitados de acuerdo al numeral 3 de
la presente Resolucin Administrativa, recibos de alquiler y las plizas de importacin.
86. Se establece un libro denominado VENTAS IVA, cuyo formato se aprueba mediante
la presente Resolucin Administrativa, en el que se asentarn cronolgica y correlativamente
todas las notas fiscales emitidas (facturas, "tickets", y/o documentos equivalentes) que
den lugar al dbito fiscal. Los datos mnimos a consignar, adems de la informacin de
cabecera establecida en el formato, ser la siguiente:
a) Da, mes y ao
b) Nmero de RUC del cliente, (cuando corresponda).
c) Nmero de Factura asignado por la Administracin Tributaria (Nmero y Alfanumrico).
d) Razn Social o nombre del cliente.
e) Importe total facturado
f) Importe de conceptos no gravados discriminados en la factura (ejm. Impuesto a los

Consumos Especficos).
g) Importe de operaciones exentas (ejm. Exportaciones)
124
h) Importe neto sujeto al Impuesto al Valor Agregado
i) Dbito Fiscal generado
87. Se registrar diariamente y por separado la nota fiscal a que se refiere el numeral
11 inciso c) prrafo 2 de la presente norma administrativa, especificando su condicin de
comprobante resumen, nmero de facturas asignado por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos, importe total sujeto al Impuesto al Valor Agregado y el dbito fiscal
correspondiente.
Cuando los importes de ciertos productos o prestacin de servicios tengan un mismo

valor (ej. cines, gas licuado, etc), el registro de dichas transacciones podr agruparse en
una sola anotacin indicando la sumatoria de los montos, debiendo en su libro de ventas
consignar el nmero inicial y final de las facturas sujetas a dicho tratamiento.
De igual forma todas aquellas facturas cuyos importes no superen el lmite fijado en el
inciso c) primer prrafo del artculo 11 de esta resolucin podrn ser agrupadas en un slo
registro que globalice el importe de dichas ventas, debiendo indicar los nmeros inicial y
final de las facturas sujetas a dicho tratamiento.
Si se utilizare ms de un talonario o diversos medios de facturacin (manual y mquinas

registradoras, por ejemplo), se consignar dicha informacin por separado para cada
talonario o medio de facturacin empleado.
88. Se establece un libro denominado "COMPRAS IVA", cuyo formato se aprueba

mediante la presente Resolucin Administrativa, en el que se asentarn de manera
cronolgica los documentos recibidos que dan lugar al crdito fiscal (notas fiscales o
documentos equivalentes). Los datos mnimos a consignar, adems de la informacin de
cabecera establecida en el formato, ser la siguiente:
a) Da, mes y ao
b) Nmero de RUC del proveedor
c) Nmero de Nota Fiscal del proveedor asignada por la Administracin Tributaria.
d) Nmero de Orden del Formulario No. 300 del proveedor.
e) Razn social o nombre del proveedor.
f) Importe del Impuesto al Consumo Especifico.
g) Importe por montos exentos.
125
h) Importe neto sujeto al Impuesto al Valor Agregado.
j) Crdito fiscal obtenido.
Los montos consignados en las columnas correspondientes, se totalizarn mensualmente a

efectos de la liquidacin del impuesto (IVA) correspondiente al perodo fiscal.
89. Conforme a lo establecido en los Artculos 40 y 41 del Cdigo de Comercio, los

libros "VENTAS IVA" Y "COMPRAS IVA", debern ser encuadernados, foliados, y antes de
su utilizacin autorizados por Notario de Fe Publica, quien dejara constancia en el primer
folio de cada libro del uso que tendr, el nmero de folios que tendr, el nmero de folios
que contiene y sellara todas las hojas.
Se aclara que los libros de "VENTAS IVA" y "COMPRAS IVA" no debern registrarse
ante la Administracin Tributaria.
90. Los contribuyentes que lleven contabilidad o estn obligados de acuerdo a las
formalidades establecidas por los artculos 36 al 46 del Cdigo de Comercio o por la presente
Resolucin Administrativa, podrn reemplazar los libros exigidos en los numerales 58 y 61
de esta Resolucin Administrativa, adecuando sus planes de cuentas con la finalidad de
que sus registros contables reflejen claramente la informacin exigida en la presente norma
administrativa.
91. Los libros citados en los numerales 86 y 88 de esta Resolucin Administrativa,

debern ser llenados en idioma espaol y en moneda nacional, no permitindose dejar
espacio en blanco, interlinear, enmendar, testar, borrar, rasgar y sustituir o arrancar hojas,
en cumplimiento a lo establecido en el Artculo 42 del Cdigo de Comercio, inclusive para
el caso de sistemas computarizados.
Sin embargo a fin de facilitar las tareas de registro manual esta permitido dejar en
blanco los espacios destinados a Crdito Fiscal, y Dbito Fiscal, de cada transaccin,
correspondientes a los libros de "COMPRAS IVA" y "VENTAS IVA" respectivamente,
debiendo calcular dichos importes en los parciales y totales al final de cada pgina.
92. Las empresas que tengan sucursales y/o agencias, debern llevar los libros "VENTA
IVA" y "COMPRAS IVA" en cada una de ellas y segn corresponda la emisin de la Nota
Fiscal que realicen, sin perjuicio de la centralizacin de datos paras efectos de la liquidacin
y pago de tributos.
93. Las empresas industriales llevarn registros especiales de los movimientos de

materias primas (con especificacin de las unidades de medida y sus costos), y de
productos terminados, cuando su contabilidad no exteriorice dicha informacin. Tales
126
registros no requerirn previa alguna, salvo que la Administracin Tributaria lo demande

expresamente mediante Resolucin Administrativa en casos especiales.
REGISTROS DE LIBROS CONTABLES POR SISTEMA COMPUTARIZADO
94. Para efectos impositivos, las empresas, en general, estn obligadas a cumplir con
las disposiciones contenidas en el Artculo 40 del Cdigo de Comercio, relacionadas con
la encuadernacin, foliacin y legalizacin de sus libros de contabilidad.
95. Las empresas pblicas o privadas que hayan optado u opten por utilizar sistemas
mecnicos o electrnicos de contabilidad, previamente autorizados por el Registro de
Comercio y el S.N.I.I., debern cumplir con los siguientes deberes formales:
a) Cuando la contabilidad se lleve mediante el uso de tarjetas y copias en hojas sueltas

en forma mecnica o manual, en este ltimo caso mediante los sistemas denominados
"de calco" o "copiadores", se proceder de la forma siguiente:
i) Las tarjetas y las hojas de cada gestin comercial anual, que formen un libro de
contabilidad, sern encuadernados, foliados correlativamente y legalizados por ante
Notario Pblico, dentro los 120 das posteriores a la fecha de cierre de gestin.
ii) El Notario har constar en el primer folio de los libros correspondientes a cada gestin
comercial los siguientes datos:
- Los datos generales de la empresa:

- La denominacin del libro de contabilidad que esta legalizando; y
- El nmero de folios, tarjetas u hojas de que consta.
Asimismo, colocar su sello en cada una de las tarjetas y hojas correspondientes.
b) Cuando la contabilidad se lleve por medio de un sistema de procesamiento electrnico

de datos (computador), que produzca uno o ms libros auxiliares, que sean fuente de
las anotaciones en los libros legales empastados, deber seguirse el procedimiento
siguiente:
i) El sistema deber procesar mensualmente la informacin contable, y producir los libros

auxiliares cuyo resumen debe ser anotado en los libros legales empastados, por perodos no
superiores a un mes, de conformidad con lo dispuesto por el Art. 45 del Cdigo de Comercio.
ii) Salvo en el caso tratado en el literal iii) siguiente, con posterioridad a su emisin mensual,
cada libro auxiliar de contabilidad, deber ser encuadernado, foliado correlativamente y
legalizado por ante Notario Publico, todo ello en un plazo que vencer el ultimo da hbil del
mes siguiente al que corresponda. Los libros aludidos pueden ser encuadernados abarcando
perodos de uno o seis meses, como mximo.
127
iii) Los libros auxiliares de contabilidad producidos por el sistema, correspondientes al ltimo
mes de la gestin comercial, debern ser encuadernados, foliados correlativamente y
legalizados, dentro de los 120 das posteriores a la fecha de cierre de gestin y encuadernados
con los libros auxiliares del ltimo que se haya escogido, de acuerdo con el literal anterior.
c) Cuando la contabilidad se lleve por medio de un sistema de procesamiento electrnico

de datos (Computador), que produzca directamente todos los libros de contabilidad,
mediante hojas removibles o formularios continuos, el procedimiento a seguir ser el
siguiente:
i) El sistema deber procesar mensualmente la informacin contable y producir cada

mes, como mnimo, los libros legales de contabilidad denominados Diario y Mayor.
ii) Al cierre de la gestin comercial, el sistema deber producir, por lo menos, todos
los libros dispuestos por el Art. 37 del Cdigo de Comercio: Diario, Mayor, de
Inventarios y Balances.
iii) Salvo en el caso tratado en el literal iv) siguiente, con posterioridad a su emisin
mensual, cada libro de contabilidad deber ser foliado correlativamente y legalizado
por ante Notario Publico, todo ello en un plazo que vence el ltimo da del mes
siguiente al que corresponda. Los libros aludidos pueden ser encuadernados
abarcando perodos de uno a seis meses, como mximo.
iv) Los libros de contabilidad producidos por el sistema, correspondientes al ltimo
mes de la gestin comercial debern ser encuadernados, foliados correlativamente y
legalizados dentro los 120 das posteriores a cada fecha de cierre de gestin, y
encuadernados con los libros del ltimo perodo que se haya escogido, de acuerdo
con el literal anterior.
96. En general, para fines impositivos, los libros de contabilidad denominados Caja,
Diario y Mayor llevados bajo cualquier sistema, manual o mecnico, no pueden tener un
atraso mayor de 30 das. Por excepcin el movimiento contable del ltimo mes de la
gestin comercial, puede mantenerse abierto, hasta la fecha de vencimiento del plazo
para la presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, correspondiente a dicha gestin.
97. Las empresas deben encuadernar, foliar y legalizar, en uno o en varios tomos,
cada uno de los libros de contabilidad que correspondan a cada gestin comercial anual
comprendida en los alcances del Art. 40 del Cdigo de Comercio.
98. De acuerdo al inciso 1ro. literal a) del Articulo 142 del Cdigo Tributario, el
incumplimiento de lo dispuesto en la presente resolucin constituye incumplimiento de
128
los Deberes Formales y ser sancionando con la multa que establece el primer prrafo
del Articulo 121 del Cdigo Tributario, por cada libro cado en infraccin.
OBLIGACIONES
99. Las entidades pertenecientes al Estado, Prefecturas, Municipalidades, Universidades

y Entidades o Empresas del Sector Publico, centralizado y descentralizado, y sus
responsables en las reas de compras o ventas de bienes o prestaciones de servicios,
estarn obligados al cumplimiento de las normas establecidas en la presente Resolucin
Administrativa, en lo que les corresponda de acuerdo a lo establecido en el Articulo 4 de la
Ley 1314 del 27 de febrero de 1992 y la Resolucin Administrativa del Impuesto al Valor
Agregado.
100. Los contribuyentes sealados en el numeral 1 de esta norma administrativa, debern

guardar por el trmino de la prescripcin la siguiente documentacin:
a) Toda documentacin contable que emitan o confeccionen.
b) Toda documentacin que reciban.
c) Los libros de registro exigidos por el Cdigo de Comercio, en lo que les corresponda
d) Los libros de "Ventas IVA" y "Compras IVA", establecidos por la Administracin Tributaria,
que coadyuvan a lo dispuesto por el articulo 13 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente),
relacionados con el desarrollo de sus actividades econmicas y referentes a la
declaracin jurada, liquidacin y pago de tributos de los que resulten obligados.
e) Asimismo, dicha documentacin deber archivarse cronolgica y ordenadamente, a

disposicin de la Administracin Tributaria.
RESPONSABILIDADES DE LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS
101. A fin de dar cumplimiento al numeral 6 de la presente Resolucin Administrativa,

las imprentas legalmente establecidas e inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes
(RUC) del Rgimen General y que deseen realizar trabajos de impresin de notas fiscales,
solicitarn su autorizacin mediante el formulario No. 305 de "Solicitud de Empadronamiento
en el Registro de Imprentas" en las Direcciones Distritales o Unidades Locales de
Tributacin.
102. Una vez calificada la solicitud de la imprenta, de acuerdo a su comportamiento

tributario y situacin jurdico-legal, la aceptacin de esta ser avalada cuando se otorgue
129
un "Certificado de Autorizacin", el mismo que ser emitido por la Administracin Tributaria
a travs de la Unidad Operaciones Tributarias y tendr validez de un (1) ao calendario
a partir de la fecha de autorizacin.
103. El perodo de recepcin de solicitudes de inscripcin en el "Registro de Imprentas",

habilitado por la Administracin Tributaria, mediante la presentacin del formulario No 305,
ser exclusivamente en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada ao,
publicndose posteriormente la lista de imprentas aceptadas.
104. La imprenta, cuando cese su actividad de impresin esta obligada a devolver

inmediatamente toda la documentacin que le fue suministrada para la habilitacin y
registro de los trabajos de impresin de las Notas Fiscales por la Administracin Tributaria,
adjunto al Formulario 310 de "Devolucin o denuncia de extravi de documentos
intervinientes en el sistema de Notas Fiscales", en un plazo de cinco (5) das hbiles de
producido el cese de actividades.
105. Las imprentas son responsables de la administracin y provisin a los contribuyentes

solicitantes del Formulario No. 300 de "Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales". As
tambin debern administrar el Formulario No. 306 de "Control de Imprentas" y Formulario
No. 309 de "Detalle de Emisin de Notas Fiscales". Estos formularios sern entregados
por la Administracin Tributaria de su jurisdiccin.
106. En caso de que el contribuyente delegue responsabilidad de la habilitacin a un

tercero, la imprenta deber conservar la autorizacin escrita de delegacin.
107. Una vez autorizada la habilitacin de Notas Fiscales, las imprentas tienen la
obligacin de controlar que la impresin de las mismas, se sujeten a los datos consignados
en los Formularios No. 300 - 3347-1, respetando estrictamente la cantidad y rango del
Nmero de Facturas asignado por la Administracin Tributaria. Para el efecto, previo a la
entrega de las mismas proceder a verificar los datos de la dosificacin con el validador
de facturas.
108. Para la anulacin de un Formulario No. 300, se deber consignar en el Rubro 5 de

dicho formulario la leyenda ANULADO y deber conservar el mismo con el resto de la
documentacin que le hubiese sido entregada.
109. Las imprentas estn obligadas a informar a la Administracin Tributaria, el extravi

de cualquier formulario que le hubiese sido entregado, dentro de los dos (2) das hbiles
siguientes de ocurrido el hecho a travs del Formulario No. 310.
130
110. Las imprentas autorizadas para el trabajo de impresin de Notas Fiscales, estn
obligadas a llevar un libro de "Registro de los Formularios No. 300-3347-1". Dicho libro
contendr las siguientes columnas donde se proceder al registro cronolgico y detallado
de los trabajos realizados:
a) Da, mes ao de entrega al contribuyente de los Formularios No. 300-3347-1.
b) Nmero de Orden del Formulario No. 300.
c) Nmero de Registro Unico de Contribuyentes (RUC) del contribuyente que solicita el

Formulario No. 300.
d) Razn Social del contribuyente.
e) Direccin del contribuyente
f) Nombre del tramitador.
g) Nmero de carnet de identidad del tramitador.
h) Firma del contribuyente
i) Fecha de retorno del contribuyente.
j) Observaciones sobre la habilitacin, extravi, rechazo, anulacin, etc. que pudo

presentarse.
k) Firma del contribuyente.
Estos datos debern ser registrados en el momento en que se consignen los datos de
identificacin en el Formulario No. 300 de "Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales",
asimismo en el acto de entrega del trabajo realizado.
111. Presentacin del Formulario F-306 de Control de Imprentas.
a) El resumen de los trabajos de impresin correspondientes a los contribuyentes de la

misma dependencia, deber ser presentado en las Unidades de Operaciones
Tributarias de las Direcciones Distritales o en las Unidades Locales de Tributacin de
su jurisdiccin, segn corresponda y en forma mensual, dentro de los diez (10) das
siguientes a la finalizacin de cada mes.
131
b) Las imprentas que realicen trabajos de impresin de Facturas o Notas Fiscales para
contribuyentes inscritos en distinta jurisdiccin, deben sujetarse a los instructivos
D.A.R. 06-04-05 y D.A.R. 06-04-06 de "Control de Imprentas.
112. En caso de inexistencia de imprentas autorizadas para la elaboracin de Notas

Fiscales, o cuando las mismas carezcan de las condiciones tcnicas requeridas por el
contribuyente, este podr realizar la impresin en otra jurisdiccin, previa presentacin de
la solicitud escrita a la dependencia de la Administracin Tributaria de su domicilio legal.
Las imprentas estn autorizadas a colocar cualquier tipo de distintivo de seguridad,

siempre y cuando este no altere el formato de la factura.
CONSIDERACIONES ESPECIALES PARA LAS IMPRENTAS
113. Las imprentas que deseen imprimir Notas Fiscales mediante sucursales, en
dependencias diferentes a las de su jurisdiccin, debern solicitar mediante oficio la
respectiva autorizacin al Servicio Nacional de Impuestos Internos - Direccin Gestin
Tributaria (La Paz), acompaando toda la informacin acerca de la misma.
Una vez otorgada la autorizacin, deber presentarse en la dependencia correspondiente

a la jurisdiccin (de la sucursal), donde se le otorgar los formularios correspondientes,
entre sucursales y/o la casa matriz de la imprenta.
La sucursal deber ajustar su trabajo de acuerdo a lo establecido en los numerales 101

al 112 de la presente Resolucin, sin perjuicio de la responsabilidad de la casa matriz.
114. La autorizacin de impresin de Notas Fiscales, mediante el Formulario No.. 300,

deber ser entregada por el contribuyente a las imprentas en un plazo no mayor a los 30
das calendario, a partir de la fecha de la habilitacin. Vencido el plazo, dicha autorizacin
queda inhabilitada, debiendo procederse a su devolucin o denunciar su extravi, ante
la Administracin Tributaria mediante el Formulario No. 310 y en su caso iniciar un
nuevo trmite de habilitacin.
115. Sern tambin causales de anulacin del Formulario No. 300, las raspaduras,
roturas, enmiendas o cualquier otro tipo de alteracin, que presuma la distorsin de la
informacin consignada originalmente en el mismo.
116. A efectos del cmputo del crdito fiscal del IVA, los sujetos pasivos cuyas Notas
Fiscales por consumo de servicios pblicos (Energa Elctrica, Agua y Telefona), debern
contar con el respectivo documento legal que acredite su derecho.
132
AGENTES DE INFORMACION
117. Desgnase a las Clnicas y dems centros de atencin mdica, responsables del
control de la debida facturacin en todos los cobros que efecten los mdicos,
farmacuticos, odontlogos, bioqumicos, paramdicos y afines, cuando estos realicen
participacin o actividad profesional en dichos establecimientos.
118. Asimismo, los centros de salud actuarn como agentes de informacin de todos
los cobros indicados en el prrafo precedente, inclusive en los casos en que el mdico o
afn no expida factura para el paciente.
119. Desgnase a las empresas Administradoras de Tarjetas de Crdito, como agentes

de informacin del control de la debida facturacin en todos los cobros que efecten las
personas naturales o jurdicas en operaciones de venta o prestacin de servicios mediante
tarjetas de crdito.
120. Las Administradoras de Tarjetas de Crdito, en su calidad de agentes de informacin

debern informar en medio magntico todas las operaciones realizadas con tarjetas de
crdito, as como el pago respectivo a los beneficiarios, a la Administracin Tributaria de
acuerdo al procedimiento definido de manera conjunta con las Administradoras de Tarjetas
de Crdito.
121. Desgnase a la Asociacin de Transporte Areo Internacional IATA como agente

de informacin, debiendo remitir todos los datos solicitados en el numeral 28 de la presente
Resolucin Administrativa, al S.N.I.I. (Unidad de Informtica y Telecomunicaciones), en
medios magnticos, hasta el da 20 del mes siguiente del que se informa. El incumplimiento
ser sancionado con las previsiones que establece el Art. 121 del Cdigo Tributario.
122. Las empresas Pblicas y Privadas que efecten pagos a profesionales

independientes, personas naturales y otros, sin perjuicio de la obligacin que tienen de
actuar como agentes de retencin por los impuestos que correspondan, informarn a la
Administracin Tributaria sobre la realizacin de estos pagos.
123. La informacin dispuesta deber ser presentada en forma detallada, hasta el da

15 de cada mes vencido, a la Direccin Distrital del Servicio Nacional de Impuestos
Internos de su Jurisdiccin. La falta de cumplimiento de este deber formal dar lugar a
las sanciones establecidas por el Cdigo Tributario.
133
OBLIGACIONES FORMALES
124. Todos los establecimientos comerciales, de servicios y sus agencias y sucursales,

debern con carcter obligatorio exhibir en lugares visibles de sus locales los afiches con la
leyenda EXIJA SU FACTURA que proporcionaran las Direcciones Distritales de cada
jurisdiccin, sin costo alguno para los contribuyentes.
El propietario o responsable deber consignar su numero de RUC en el espacio destinado

al efecto, a la recepcin del cartel con la leyenda EXIJA SU FACTURA, en forma ntida y
legible.
125. Los contribuyentes del Rgimen General que estn obligados a la emisin de factura,
mantendrn el Certificado de Inscripcin al RUC y el formulario de dosificacin de facturas
que corresponda a la ultima habilitacin de las notas fiscales, dentro de su establecimiento,
y debern exhibirlo cuando as lo requieran los fiscalizadores autorizados del Servicio
Nacional de Impuestos Internos.
Los Contribuyentes del Rgimen Simplificado y otros Regmenes Especiales deben

exhibir en forma visible slo el Certificado de Inscripcin al Registro Unico de Contribuyentes,
debiendo mantener dentro el establecimiento la boleta de pago correspondiente al ltimo
perodo vencido, el cual deber ser exhibido a requerimiento de los fiscalizadores autorizados
del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
126. El incumplimiento de lo sealado en los numerales precedentes, ser sancionado

con la multa de Incumplimiento a Deberes Formales, establecido en el Art. 121 del Cdigo
Tributario.
127. Las notas de venta, notas de remisin, fichas de consumo, recibos oficiales y otros
documentos utilizados supuestamente en forma transitoria y con carcter de prefactura no
tiene la calidad de factura, nota fiscal o documento equivalente.
128. La utilizacin indebida de los citados documentos, dar lugar a la aplicacin de las
sanciones establecidas en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de levantarse diligencias para
su remisin a la justicia ordinaria y su juzgamiento por el delito de defraudacin y otros delitos
tipificados por el Cdigo Penal independientemente de la clausura del establecimiento.
REGIMEN DE SANCIONES PARA LOS CONTRIBUYENTES
129. La falta de cumplimiento a las obligaciones establecidas en esta Resolucin Administrativa

ser sancionada conforme a lo previsto por las disposiciones legales en vigencia.
Asimismo las Notas Fiscales que carezcan de los datos bsicos que permitan la clara
134
identificacin de la transaccin, no sern validas para el computo del crdito fiscal.
Cuando corresponda la emisin de notas fiscales y se omita el cumplimiento de dicha

obligacin mediante acuerdo entre vendedor, prestador o locador y el comprador, prestatario
o locatario, estos ltimos asumirn la responsabilidad solidaria juntamente con aquellos,
siendo de aplicacin a unos y otros las sanciones previstas en el Cdigo Tributario, por el
delito de Defraudacin Fiscal.
130. La habilitacin o dosificacin ser realizada de conformidad con el contribuyente,

ya que al final del trmite le es entregado el cuerpo 2 del formulario No. 300 de Habilitacin
de Notas Fiscales.
Como efecto de lo dispuesto en el prrafo precedente, el emitir facturas que sobrepasen

el rango autorizado se constituye en delito de defraudacin fiscal, por lo que cuando se
produzcan estas Situaciones, se formara cuerpo de antecedentes para su respectivo
tratamiento.
131. La no emisin de factura ser sancionando conforme a las previsiones del Art. 12
de la Ley 843, cuando se trate de no emisin de facturas.
El incumplimiento de las formalidades dispuestas ser considerada como Incumplimiento

a los Deberes Formales previsto por el Art. 142 del Cdigo Tributario y Sancionando por el
Art. 121 del mismo cuerpo legal.
132. Se dispone que el agente de retencin es agente solidario con el empleado del
cumplimiento de los requisitos formales por las notas fiscales presentadas y de su
suscripcin en los formularios respectivos, as como de los clculos aritmticos de las
declaraciones juradas correspondientes, su incumplimiento ser sancionando conforme
lo dispuesto por el Cdigo Tributario.
PARA LAS IMPRENTAS
133. Se advierte a las imprentas que la produccin de facturas no autorizadas por la

Administracin Tributaria, constituye comisin de los delitos de falsedad ideolgica y material
previstos y sancionados en el Cdigo Penal siendo pasibles a la instauracin de los procesos
correspondientes.
134. Las imprentas autorizadas deben proceder conforme lo normado y los instructivos
aprobados en la presente Resolucin Administrativa, su incumplimiento ser sancionando
conforme a las previsiones del cdigo Tributario.
135
TRATAMIENTO ESPECIFICO PARA LAS NOTAS DE CREDITO - DEBITO
135. Autorizar a los contribuyentes obligados a emitir Notas Fiscales, Facturas o

documentos equivalentes a emitir Notas de Credito-Debito, en los trminos establecidos
en la presente resolucin.
HABILITACION
136. Las Notas de Crdito-Dbito debern ser previamente habilitadas por la

Administracin Tributaria y se adecuarn al procedimiento dispuesto en la presente
La habilitacin se efectuar mediante la asignacin de un nmero otorgado por la

Administracin Tributaria. Dicho nmero se otorgar por cada establecimiento (Casa Matriz,
Sucursal o Agencia) del contribuyente.
HABILITACION DE NOTAS DE CREDITO
137. Se establece que las Direcciones Distritales, a travs de sus Unidades Operaciones
Tributarias y las Unidades Locales de Tributacin del Servicio Nacional de Impuestos
Internos son las nicas dependencias autorizadas para habilitar las Notas de Crdito-
Dbito.
Las Notas de Crdito - Dbito de las sucursales deben ser habilitadas en dependencias
de la Administracin Tributaria correspondientes al domicilio legal del contribuyente, donde
se encuentra inscrito al Registro Unico de Contribuyentes (RUC)
HABILITACION DE NOTAS DE CREDITO-DEBITO PARA GRACOS
138. El procedimiento de habilitacin de Notas de Crdito - Dbito al cual deben

sujetarse los Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca,
se ajustar a lo normado por el Instructivo anexo de procedimientos que acompaa a la
Resolucin Administrativa No. 05-146-98 del 29 de mayo de 1998.
El resto de contribuyentes habilitarn Notas de Crdito - Dbito conforme a los

procedimientos descritos en el Instructivo No. DAR 06-04-02 "Solicitud de Habilitacin
de Notas Fiscales y sus Anexos".
136
IMPRESION
139. Los trabajos de impresin de las Notas de Crdito-Dbito se efectuarn

nicamente en aquellas imprentas legalmente establecidas y autorizadas por el Servicio
140. En virtud de la responsabilidad compartida entre las imprentas y los contribuyentes,

se prohibe todo trabajo de impresin de Notas de Crdito Dbito fuera del territorio nacional.
141. Se entiende por informacin impresa, aquella que se realiza en talleres grficos y
no aquella generada por sistemas propios del contribuyente.
142. Las Notas de Crdito - Dbito impresas, tendrn las siguientes caractersticas:
El Original y la copia consignarn obligatoriamente los siguientes datos impresos:
En el ngulo superior derecho de la Nota de Crdito - Dbito deber imprimirse la

siguiente informacin:
a) Nmero de Inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC).
b) Nmero otorgado por la Administracin Tributaria.
Si por razones tcnicas este nmero no pudiera ser impreso de forma continua en una
sola lnea, podr imprimirse como sigue:
- En la fila superior la parte alfanumrica.

- En la fila inmediata inferior la parte numrica correlativa.
c) Nmero de Orden del Formulario No. 300 "Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales"
o del Formulario 3347-1 "Solicitud de Notas Fiscales y Registro de Imprentas" para los
Grandes Contribuyentes, segn corresponda.
Estos datos debern ser impresos necesariamente sobre un fondo que permita la
clara identificacin de los mismos.
143. La siguiente informacin impresa podr ser adecuada en la Nota de Crdito -

Dbito a criterio del contribuyente, vale decir parte superior izquierda y resto de la misma.
a) Razn Social y/o nombre del contribuyente.
137
En caso de empresas unipersonales, deber consignarse el nombre y apellidos del
contribuyente y si corresponde su rtulo comercial.
b) Domicilio legal:
i) En caso de la Casa Matriz, se consignar el domicilio legal y el nmero telefnico

debidamente registrados en la Administracin Tributaria.
ii) En el caso de sucursales u otras actividades, se consignar la direccin de la casa
matriz, el de la sucursal o segunda actividad, segn corresponda y los nmeros
telefnicos debidamente registrados en la Administracin Tributaria.
El contribuyente deber imprimir en la Nota de Credito-Debito el carcter de la actividad

a la que corresponde la habilitacin.
Adems deber imprimir el Cdigo de Control del Certificado de Inscripcin al Registro

Unico de Contribuyentes (RUC), indicando la Central, Actividad o Sucursal para que procedi
la habilitacin.
c) En caracteres sobresalientes se imprimir la leyenda "NOTA DE CREDITO - DEBITO

y, segn corresponda en el original y la copia, las leyendas "ORIGINAL CLIENTE -
NOTA DE DEBITO" y "COPIA: EMISOR - NOTA DE CREDITO".
d) En la parte inferior de la Nota de Crdito - Dbito se consignar el pie de imprenta,

pudiendo este ser impreso en ms de una lnea.
e) El pie de imprenta debe indicar la Razn Social si es persona jurdica o nombres y

apellidos del propietario, si es persona natural; domicilio legal, lugar de impresin,
nmero RUC de la imprenta, cantidad de talonarios y ejemplares por talonario, nmero
inicial y final del nmero de Nota de Crdito - Dbito y fecha de impresin.
f) La impresin de Notas de Crdito - Dbito se realizar por duplicado, es decir un

original y una copia, pudiendo el contribuyente, en funcin de sus necesidades,
hacer imprimir mas copias, siempre que indique el destino de las mismas.
g) La tinta a emplearse en la impresin de las Notas de Crdito - Dbito, tanto en el

original como en las copias deber ser necesariamente distinta del color negro y
adecuadamente legible.
Sin embargo, en razn de las caractersticas de ciertas empresas, es permitido el uso

de tinta de color negro nicamente en la impresin de sus logotipos.
138
Sin perjuicio de los requisitos mencionados, se podrn consignar otros datos conforme
a las particularidades y necesidades de la actividad del contribuyente.
Se adjunta como anexo a la presente Norma Legal un modelo de Nota de Crdito -

Dbito.
EMISION
144. Las Notas de Crdito - Dbito debern extenderse obligatoriamente en el momento

en que se produzca la devolucin del (los) bien(es) o la rescisin del servicio y estar
llenadas con la misma informacin tanto en el original como en la copia correspondiente.
Todos los ejemplares contendrn los mismos datos e indicaran su destino en forma
expresa, como sigue:
a) Original : Cliente - Nota de Dbito
b) Duplicado : Emisor - Nota de Crdito
145. La emisin de las Notas de Crdito - Dbito ser valida siempre que exista
devolucin total o parcial de bienes o rescisin de servicios y slo sern aceptadas a
aquellos contribuyentes inscritos al Impuesto al Valor Agregado - IVA.
Cuando los clientes no sean sujetos pasivos del IVA, queda restringido el uso de las
Notas de Crdito - Dbito a aquellos casos en que se hubiera efectuado totalmente la
devolucin de (los) bien (es) o la rescisin del servicio.
146. La emisin de las Notas de Crdito - Dbito a clientes que nos sean sujetos
pasivos del Impuesto al Valor Agregado - IVA se efectuar previo a devolucin de la nota
fiscal original de la transaccin y cuando se efecte la devolucin total de los bienes
contemplados en la misma. En este caso, la Nota de Dbito ser conservada por el
contribuyente emisor como constancia de validez de la operacin realizada y no se
entregar a esta al cliente.
Si el cliente es sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado -IVA, podr realizar
devoluciones parciales y no deber efectuar la devolucin de la nota fiscal original de la
operacin. en este caso si corresponde la entrega de la Nota de Dbito correspondiente.
Queda totalmente prohibida la emisin de las Notas de Crdito - Dbito sin el

cumplimiento de lo precedentemente citado.
139
147. El original de las Notas de Crdito - Dbito deber ser utilizado como Nota de
Dbito por el cliente que esta efectuando la devolucin del bien o la rescisin del servicio.
El duplicado o la copia ser utilizado como Nota de Crdito y quedar en poder del emisor.
148. Las Notas de Dbito - Crdito, para su emisin debern cumplir estrictamente con
lo siguiente:
a) Se debern emitir con la siguiente informacin:
i) Lugar y fecha de emisin.

ii) Razn Social y/o nombre del cliente
iii) Nmero de Registro Unico de contribuyente (RUC) del cliente, cuando este sea
sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado IVA.
iv) Datos de la transaccin original.
- Nmero de Factura
- Fecha de la Factura
- Cdigo Alfanumrico
- Nmero de orden del F.300 o F.347-1, segn corresponda
- Datos de la transaccin:
Cantidad, unidades, descripcin, precio unitario, importe pagado y total de la factura.
v) Datos de la devolucin o rescisin del servicio:
- Cantidad
- Unidades
- Descripcin
- Precio unitario
- Importe pagado
- Importe total de la devolucin o rescisin del servicio.
vi) Monto efectivo del Crdito - Dbito
b) Los importes consignados en las Notas de Dbito - Crdito deben ser expresados
obligatoriamente en moneda nacional.
c) Cuando la operacin se hubiera expresado en moneda extranjera, los importes totales

a ser consignados en las Notas de Crdito - Dbito debern estar indicados en moneda
nacional, utilizado para este efecto el tipo de cambio oficial de venta del Dlar
Estadounidense Americano vigente al da de la transaccin original.
140
d) Las Notas de Crdito - Dbito que presenten enmiendas, tachaduras, raspaduras,

borrones o interlineaciones no sern validas.
Toda esta informacin debe quedar obligatoriamente registrada en las Notas de Crdito
- Dbito al momento de efectuarse la emisin de las mismas. Aquellos documentos que
no cuenten con todos los datos requeridos, no sern validos.
149. La emisin de Notas de Crdito - Dbito por medio de sistemas computarizados

debe cumplir con los siguientes requisitos:
a) La informacin deber ser similar en el original y en la copia o en la copia taln.
b) La emisin de Notas de Crdito - Dbito se realizar por duplicado, es decir un original

y una copia, pudiendo el contribuyente, en funcin de sus necesidades, emitir ms
copias, siempre que indique el destino de las mismas.
Los datos consignados en el original se traspasarn directamente a la copia va calco,

carbn qumico o a travs del papel carbnico.
En caso de uso de talones, la informacin deber ser generada simultaneamente en la

copia - taln.
150. Los Grandes Contribuyentes para la emisin de Notas de Crdito - Dbito mediante
sistemas computarizados no requieren de solicitud de autorizacin, conforme lo establece
el numeral 6 de la Resolucin administrativa No. 05-0146-98 del 29 de Mayo de 1998.
El resto de los contribuyentes, si cuentan con autorizacin para la utilizacin de un

sistema computarizado para la emisin para la emisin de Facturas, Notas Fiscales o
documentos equivalentes, esta autorizacin ser valida para la emisin de Notas de
Crdito - Dbito por este medio.
Aquellos contribuyentes que no cuenten con autorizacin para emitir Facturas, Notas
Fiscales o documentos equivalentes en forma computarizada, debern solicitar
autorizacin a la Administracin Tributaria.
En este caso, la autorizacin se realizara en forma expresa, previa inspeccin y

verificacin de funcionamiento y cumplimiento de los requisitos estipulados en la presente
141
Las Notas de Crdito - Dbito debern llevar la informacin preimpresa descrita en
los numerales 140 y 141 de la presente Norma Legal y podrn generarse mediante
sistemas generados por el sistema tanto en el original como en la copia o en la copia -
taln computarizados en "formulario continuo" o tipo "cuerpo - taln". Los datos a ser
sern aquellos descritos en el numeral 13 de la presente Resolucin Administrativa.
Las copias de los soportes magnticos podrn ser requeridos por la Administracin
Tributaria para efectos de control, conforme lo establece el Art. 143 del Cdigo Tributario.
LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS IVA:
151. Los contribuyentes que emitan Notas de Crdito - Dbito, de acuerdo a lo dispuesto
en la presente Resolucin Administrativa, asentarn este tipo de operaciones en la forma
que se indica en los numerales siguientes:
152. Las Notas Crdito - Dbito, debern emitirse al momento de efectuarse la devolucin
del(los) bien(es) o la rescisin del servicio.
153. El plazo mximo para efectuar el registro de las Notas de Crdito - Dbito es de
cinco (5) das hbiles a contar desde la fecha de su emisin.
154. Las Notas de Crdito emitidas por concepto de devolucin de bienes o rescisin
de servicios, se registrarn en forma secuencial, respetando la correlatividad de las mismas,
en el Libro "Compras IVA", en las filas separadas del resto de la informacin, consignando
claramente un encabezado con la leyenda "NOTAS DE CREDITO".
155. Los datos mnimos a consignar como registro de las Notas de Crdito en los
Libros "Compras IVA", adems de la informacin de cabecera establecida en el formato,
ser la siguiente:
b) En la columna "Nmero RUC del Proveedor" se indicar el nmero de RUC del

cliente que efecta la devolucin del(los) bien(es) o rescisin del servicio.
c) En la columna "Nmero de Factura" se consignar el Nmero de la Nota de Crdito

- Dbito asignado por la Administracin Tributaria (Alfanumrico y correlativo).
d) Nmero de Orden del Formulario N 300 del Formulario N 3347-1, segn

corresponda.
142
e) Razn Social o nombre del cliente.
f) En la columna "Importe Neto Sujeto al Impuesto al Valor Agregado" deber

consignarse el importe correspondiente a la devolucin del bien o rescisin del
servicio.
g) En la columna "Crdito Fiscal Obtenido", deber consignarse el Monto Efectivo del

Crdito consignado en la Nota de Crdito.
Los montos correspondientes a Notas de Crdito consignados en las columnas "Importe

Neto Sujeto al Impuesto al Valor Agregado" y "Crdito Fiscal Obtenido" se totalizarn en
forma mensual.
Posteriormente estos importes totalizados se sumarn a los totales obtenidos como

consecuencia del registro del resto de las Notas Fiscales o documentos equivalentes, a fin
de obtener el Crdito Fiscal definitivo del perodo que se est informando.
156. Las Notas de Dbito recibidas por concepto de devolucin de bienes o rescisin
de servicios, se registrarn en forma secuencial en el Libro "Ventas IVA", en las filas
separadas del resto de la informacin, consignando claramente un encabezado con la
leyenda "NOTAS DE DEBITO".
157. Los datos mnimos a consignar, como registro de las Notas de Dbito en los Libros
"Ventas IVA", adems de la informacin de cabecera establecida en el formato, ser la
siguiente:
b) Nmero RUC
c) En la columna "Nmero de Factura" se consignar el Nmero de la Nota de Dbito

consignado en el documento (Alfanumrico y correlativo).
d) En la columna "Total Factura" deber consignarse el Monto Efectivo del Dbito

consignado en la Nota de Dbito.
Los montos correspondientes a Notas de Dbito consignados en las columnas "Total

Factura" y "Dbito Fiscal IVA" se totalizarn en forma mensual.
Posteriormente, estos importes totalizados se sumarn a los totales obtenidos como

consecuencia del registro del resto de las Notas Fiscales o documentos equivalentes, a
fin de obtener el Dbito Fiscal correspondiente del perodo que se est informando.
143
SOFTWARE DEL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA
158. Los contribuyentes obligados a presentar en medio magntico los reportes de sus
compras y ventas a travs del Software del Libro de Compras y Ventas IVA desarrollado
por la Administracin Tributaria, debern de igual manera registrar las Notas de Crdito -
Dbito que hubieran emitido/recibido.
159. Las Notas de Crdito se registrarn en el Rubro Compras, eligiendo para ello la
opcin Notas de Crdito. La informacin a consignarse es la siguiente:
b) Nmero de RUC del cliente que efectu la devolucin del(los) bien(es) o rescisin
del servicio.
c) Nmero de la Nota de Crdito asignado por la Administracin Tributaria al documento.
d) Cdigo alfanumrico de la Nota de Crdito.
e) Nmero de Orden del Formulario N 3347-1.
f) Razn Social o Nombre del cliente.
g) Importe de la devolucin.
Automticamente, el sistema calcular el importe correspondiente al Crdito Fiscal a

ser incorporado al perodo que se est informando.
160. Las Notas de Dbito se registrarn en el Rubro Ventas, eligiendo para ello la
opcin Notas de Dbito. La informacin a consignarse es la siguiente:
a) Fecha: Da, mes y ao.
b) Nmero de RUC.
c) Nmero de la Nota de Dbito consignado en el documento.
d) Cdigo alfanumrico de la Nota de Dbito.
e) Nmero de Orden del Formulario N 300 del Formulario N 3347-1, segn

corresponda.
f) Importe sujeto a Dbito.
144
Automticamente, el sistema calcular el importe correspondiente al Dbito Fiscal a

ser incorporado al perodo que se est informando.
OTRAS DISPOSICIONES
FORMULARIOS
161. Se ratifica la vigencia de los siguientes formularios, para contribuyentes no gracos:
Formulario 300 Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales.

Formulario 301 Declaracin Jurada de Devolucin de Notas Fiscales.
Formulario 304 Solicitud de Habilitacin de Sistemas de Facturacin Computarizados.
Formulario 305 Solicitud de Empadronamiento en el Registro de Imprentas.
Formulario 306 Control de Imprentas.
Formulario 309 Solicitud de Detalle de Emisin de Notas Fiscales.
Formulario 310 Solicitud de Devolucin o denuncia de extravi de documentos
intervinientes en el sistema de Notas Fiscales.
Formulario 312 Solicitud de Utilizacin de Maquinas Registradoras.
INSTRUCTIVOS
162. Se ratifica la vigencia de los Instructivos:
D.A.R. 06-04-02
D.A.R. 06-04-05
D.A.R. 06-04-06
ABROGACIONES
163. Quedan abrogadas las siguientes Resoluciones Administrativas:
R.A. No. 05-0576-89 de 06-11-89

R.A. No. 05-0234-91 de 08-05-91
R.A. No. 05-0346-92 de 30-07-92
R.A. No. 05-0406-92 de 09-09-92
R.A. No. 05-0517-92 de 06-11-92
R.A. No. 05-0551-92 de 23-11-92
R.A. No. 05-0017-94 de 28-01-94
R.A. No. 05-0025-94 de 04-02-94
145
R.A. No. 05-0299-94 de 08-07-94
R.A. No. 05-0559-94 de 21-12-94
R.A. No. 05-0129-95 de 23-05-95
R.A. No. 05-0305-95 de 30-08-95
R.A. No. 05-0324-95 de 29-09-95
R.A. No. 05-0002-96 de 05-01-96
R.A. No. 05-1219-96 de 27-12-96
R.A. No. 05-0334-97 de 10-04-97
R.A. No. 05-0708-97 de 07-07-97
R.A. No. 05-1591-97 de 07-11-97
R.A. No. 05-0011-98 de 09-01-98
R.A. No. 05-0073-98 de 03-02-98
R.A. No. 05-0175-98 de 30-09-98
R.A. No. 05-0183-98 de 17-11-98
R.A. No. 05-0025-99 de 18-06-99
R.A. No. 05-0027-99 de 18-06-99
R.A. No. 05-0034-99 de 13-07-99
R.A. No. 05-0037-99 de 03-08-99
R.A. No. 05-0035-99 de 22-07-99

DIRECTOR

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha llevado a cabo un proceso de

modernizacin institucional con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
impositivas de los contribuyentes y/o responsables.
Que, como resultado de dicho proceso, se han modificado los procedimientos para la
habilitacin y control de notas fiscales, habindose emitido las Resoluciones
Administrativas N 05-146-98, 05-147-98, 05-156-98, 05-170-98 y 05-0012-99 mediante
las cuales se sustituye o elimina formularios, autorizndose la utilizacin de nuevos
146
Formularios Versin 1, entre los cuales se encuentra el Formulario 3348-1 en sustitucin

del Formulario 301, este ltimo que permanece vigente en dependencias de Impuestos
Internos en las que no se encuentra implantado el SIRAT.
Que, no obstante lo establecido en las Resoluciones Administrativas antes sealadas,

se hace necesario precisar el plazo de vencimiento para la presentacin del Formulario
3348-1 Solicitud de Devolucin/Anulacin de Notas Fiscales en las Direcciones Distritales
en las que est implantado el SIRAT y del Formulario 301 Declaracin Jurada de
Devolucin de Notas Fiscales en las Direcciones Distritales en las que no este implantado
el SIRAT.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de sus facultades otorgadas por el

RESUELVE:
1. Los contribuyentes y/o responsables que se encuentren inscritos en la jurisdiccin

de las distintas Direcciones Distritales de Impuestos Internos en las que est implantado
el SIRAT, en los casos de devolucin de notas fiscales previstos en los incisos a), b) y c)
del numeral 65 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999 y
de anulacin de notas fiscales, debern presentar el Formulario 3348-1 Solicitud de
Devolucin /Anulacin de Notas Fiscales a la finalizacin del periodo fiscal de ocurridos
los mismos, dentro del plazo de vencimiento establecido para la presentacin de las
declaraciones juradas en funcin al ltimo dgito del nmero de RUC.
2. Los contribuyentes y/o responsables que se encuentren inscritos en la jurisdiccin de

las distintas Direcciones Distritales de Impuestos Internos en las que no est implantado el
SIRAT, en los casos de devolucin de notas fiscales, previsto en los incisos a), b) y c) del
numeral 65 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, deben
cumplir con la presentacin del Formulario 301 Declaracin Jurada de Devolucin de
Notas Fiscales al concluir el periodo fiscal correspondiente y dentro del plazo de
vencimiento establecido para la presentacin de las declaraciones juradas en funcin al
ltimo dgito del nmero de RUC.

DIRECTOR
147
(*) Abrogada por R.A. 05-0010-01de 07/03/01
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha emitido la Resolucin Administrativa

N 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, mediante la cual se ordenan las disposiciones
relativas al sistema de facturacin vigente.
Que, el numeral 24 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99, relativo a la emisin

de Notas Fiscales por medio de sistemas computarizados, establece como requisitos para
esta forma de facturacin, el cumplir con los indicados en el numeral 13 de dicha Resolucin
Administrativa, prohibiendo su generacin por sistema.
Que, por las caractersticas tecnolgicas actuales, es posible que la impresin de Notas
Fiscales sea realizada directamente por los contribuyentes por medio de sistemas
computarizados, sin la intervencin de imprentas autorizadas para el efecto, por lo que a
fin de simplificar el procedimiento de emisin de Notas Fiscales por medio de tales sistemas,
se hace necesario modificar el numeral 24 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99
de 13 de agosto de 1999.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por

RESUELVE:
NICO. Modificar el numeral 24 de la Resolucin Administrativa 05-0043-99 de 13 de

agosto de 1999, sustituyndose por el siguiente texto:
24.Para la emisin de Notas Fiscales por medio de sistemas computarizados, los

contribuyentes previamente debern solicitar autorizacin de funcionamiento ante la
Administracin Tributaria, mediante el Formulario N 304 y sujetarse al cumplimiento de
lo siguiente.
Las Notas Fiscales emitidas a travs de medios computarizados podrn ser impresas en
formularios continuo o tipo cuerpo - taln y debern cumplir con los requisitos
establecidos en el numeral 13 de la presente Resolucin Administrativa, con excepcin
de lo sealado en el inciso h) en el que en sustitucin de los datos de pie de imprenta,
deber consignarse lo siguiente: RUC 981 Facturacin Computarizada.
148
Las copias de los soportes magnticos podrn ser requeridas por la Administracin
Tributaria para efectos de control, de acuerdo a lo establecido en el Art. 143 del Cdigo
Tributario.

DIRECTOR

Que, la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000 de Reactivacin Econmica, en su artculo 38

considera la venta de servicios tursticos en el exterior y los servicios de hospedaje a turistas
extranjeros, como exportacin de servicios, quedando liberadas del dbito fiscal que les
corresponda.
Que, el Decreto Supremo N 25860 de 27 de julio de 2000, aprueba el reglamento de

Desarrollo Parcial de la Ley 2064 referido al Captulo IV de Incentivos Tributarios.
Que, se hace necesario establecer los procedimientos operativos para la correcta

aplicacin de las normas legales sealadas precedentemente.
POR TANTO:

Artculo 127 del Cdigo Tributario, as como el artculo 12 del Decreto Supremo 25860 de
27 de julio de 2000.
RESUELVE:
1. Las personas naturales o jurdicas cuya actividad sea la Exportacin de Servicios

Tursticos como Operadores de Turismo Receptivo y Establecimientos de Hospedaje de
Turismo, establecidos en el art. 38 de la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000 de Reactivacin
Econmica, debern:
- Actualizar su inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC) presentando

el original y fotocopia de la Licencia de Funcionamiento otorgada por la autoridad
turstica competente.
149
- Presentar la solicitud de dosificacin de facturas sin derecho a crdito fiscal, la que ser
atendida por la Administracin Tributaria previa actualizacin de datos en el RUC, segn
lo establecido en el prrafo precedente.
- Las notas fiscales o documentos equivalentes debern ser habilitados y emitidos

cumpliendo con los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0043-
99 de 13 de agosto de 1999, consignando obligatoriamente en caracteres impresos
sobresalientes las leyendas: FACTURA TURISTICA y SIN DERECHO A CREDITO
FISCAL.
- La impresin de facturas o notas fiscales, se realizar por cuadruplicado, es decir un

original y cuatro (4) copias, indicando su destino en forma expresa, como sigue:
Original : Para el cliente

Duplicado : S.N.I.I.
Triplicado : Decreto Supremo 25860 de 27-07-00 (archivo)
Cuadruplicado : Para el emisor
Quintuplicado : Inspeccin SNII
Pudiendo el contribuyente hacer imprimir ms copias, siempre que indique el destino de

cada ejemplar.
2. De conformidad a lo dispuesto por el art. 3 del D.S. 25860, se considera turista, al

extranjero no residente en Bolivia, con permanencia no ms de ciento ochenta y tres (183)
das sin interrupcin y que no cuenten con una vivienda habitual o domicilio permanente.
3. Los sujetos pasivos comprendidos en el numeral 1 de la presente Resolucin

Administrativa, asentarn sus ingresos que no generan dbito fiscal dentro del perodo de
presentacin de las declaraciones juradas mensuales del IVA en el Libro de Ventas IVA,
consignando en la columna especialmente habilitada para el efecto Importe Exento.
En tanto se emita la nueva versin del software de los Libros de Compras y Ventas IVA
los Grandes Contribuyentes obligados a llevar los mismos, registrarn las operaciones no
gravadas a que se refiere la presente Resolucin Administrativa en forma manual, o
computarizada cuando los contribuyentes lleven los libros sealados bajo esta modalidad.
4. Aclrase que tanto los Operadores de Turismo Receptivo como los Establecimientos
de Hospedaje de Turismo, debern contar con la dosificacin de las facturas normales (con
Derecho a Crdito Fiscal) y emitir estas por la prestacin de servicios a personas no
contempladas en el numeral 2 de la presente Resolucin Administrativa.
150
5. En uso de la atribucin otorgada al Servicio Nacional de Impuestos Internos, por el

artculo 6 del Decreto Supremo 25860 de 27-07-00, desgnase como Agentes de Informacin
a las siguientes instituciones:
- Al Servicio Nacional de Migracin, para la remisin mensual del Reporte de Ingresos de

Turistas a Territorio Boliviano y Salida de los mismos de nuestro pas, a la Direccin
Nacional de Gestin Tributaria, del Servicio Nacional de Impuestos Internos, dentro de los
veinticinco (25) das siguientes a la finalizacin del perodo.
- A las Capitanas de Puerto (Huatajata y Copacabana) dependientes la Fuerza Naval

Boliviana, quienes debern remitir a la Direccin Nacional de Gestin Tributaria, del
Servicio Nacional de Impuestos Internos, dentro de los veinticinco (25) das siguientes a
la finalizacin del perodo, las listas de turistas que ingresen al Territorio Boliviano.
- A las Unidades Departamentales de Turismo dependientes de los Gobiernos

Departamentales, quienes debern remitir mensualmente a las Direcciones Distritales de
su jurisdiccin, dentro los veinticinco (25) das siguientes a la finalizacin del perodo,
fotocopias de los Partes Diarios de los Establecimientos de Hospedaje de Turismo, de
acuerdo a lo establecido en los artculos 14, 15 y 16 del Reglamento de Empresas de
Hospedaje Turstico.
6. A efectos de control posterior, los Operadores de Turismo Receptivo y Establecimientos

de Hospedaje de Turismo, debern conservar por el tiempo de la prescripcin la documentacin
exigida en los artculos 3 y 4 del Decreto Supremo N 25860, respectivamente.

DIRECTOR

La Paz, 18 de diciembre de 2000
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto en la

Resolucin Ministerial N 935 de 19 de julio de 1999, ha emitido la Resolucin Administrativa
N 05-0025-00 de 5 de julio del ao en curso, estableciendo los procedimientos para una
correcta distribucin de crdito fiscal entre las empresas que conforman un Bloque Petrolero.
151
Que, el numeral 23 de la Resolucin Administrativa citada precedentemente, prev que
la distribucin entre las empresas miembros de un bloque petrolero, del saldo del crdito
fiscal acumulado a partir de la vigencia del Decreto Supremo N 21530 (Texto Ordenado
Vigente) hasta el 31 de diciembre de 1996, ser autorizada por la Administracin Tributaria,
previa verificacin del respaldo de crdito fiscal; para este efecto, se hace necesario
establecer el procedimiento operativo que viabilice la distribucin de dicho crdito fiscal
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el Art.
RESUELVE:
1. Las empresas petroleras agrupadas bajo un mismo contrato de operacin con

Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos, a fin de regularizar la distribucin del saldo de
Crdito Fiscal acumulado a partir de la vigencia del Decreto Supremo N 21530 (Texto
Ordenado Vigente) hasta el 31 de diciembre de 1996, debern cumplir con el siguiente
procedimiento:
a) La solicitud de distribucin de crdito fiscal, deber ser presentada hasta el 22 de

diciembre del ao en curso, adjuntando para el efecto los siguientes documentos:
a.1. Reporte del saldo de crdito fiscal a distribuir correspondiente al (los) periodo (s)
solicitados, en forma impresa y medio magntico (archivo excel), segn formato anexo
a la Resolucin Administrativa N 05-0025-00.
a.2. Denominacin, nmero de RUC y actividad econmica de cada una de las empresas a
ser beneficiadas con la distribucin de crdito.
a.3. Copia legalizada del(los) Contrato(s) de operacin suscrito(s) con YPFB vigente(s) a
partir del periodo fiscal julio de 1995 hasta el 31 de diciembre de 1996.
a.4. Testimonio de Poder del Representante Legal del Bloque.
a.5. Fotocopia de la Cdula de Identidad del Representante Legal del Bloque.
b) Formulada la solicitud de distribucin del saldo de crdito fiscal, la Administracin

Tributaria proceder a la verificacin del respaldo del crdito fiscal solicitado, segn
cronograma a ser establecido por la Direccin Nacional de Gestin Tributaria
152
c) Una vez concluido el proceso de verificacin del respaldo de crdito fiscal cuya
distribucin sea solicitada, la Administracin Tributaria pondr en conocimiento del
Operador los resultados obtenidos.
d) En caso de que el Operador acepte los resultados obtenidos y modifique el Reporte de

Crdito Fiscal a Distribuir de acuerdo a las observaciones efectuadas, la Administracin
Tributaria en el plazo de veinte das calendario, siguientes a la presentacin del Reporte
modificado, proceder a su distribucin entre las empresas miembros del Bloque, de
acuerdo a su participacin en la produccin, establecida en los contratos de Operacin
vigentes durante el periodo de regularizacin.
El Crdito Fiscal distribuido por la Administracin Tributaria, deber ser utilizado por las
empresas beneficiadas con la distribucin a partir del periodo fiscal en que dichos
crditos tributarios sean imputados en sus cuentas corrientes fiscales.
e) En caso de que el Operador no acepte los resultados obtenidos en la verificacin, el

proceso se sujetar a lo establecido en los artculos 169 y siguientes del Cdigo
Tributario.
2. La falta de presentacin de la solicitud de distribucin del crdito fiscal por los periodos
sealados, dentro del plazo establecido en el inc. a) del presente numeral, ser considerada
como una renuncia al beneficio de distribucin de crditos, no pudiendo el Operador
apropiarse del crdito fiscal que corresponde a los dems miembros del Bloque, por no
ajustarse a lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 2 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y el Decreto Supremo N 21530 (Texto
Ordenado en 1995), en su Artculo 13 facultan a la Administracin Tributaria reglamentar
la forma de emisin de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como los
registros que deben llevar los contribuyentes y/o responsables.
153
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante Resolucin Administrativa
N 05-0043-00 de 13 de agosto de 1999, en su numeral 22, establece los requisitos que
deben llevar las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, entre ellos el de
registrar el lugar y la fecha de su emisin.
Que, debido a numerosas solicitudes de contribuyentes y/o responsables, que cuentan

con notas fiscales, facturas y documentos equivalentes con el ao de emisin impreso y en
consideracin al cambio de gestin anual, se hace necesario tomar los recaudos necesarios
para evitar la invalidez de los mismos.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, dosificados por la

Administracin Tributaria que hubieren sido impresos con el ao de emisin 2000,
podrn corregirse con sello de goma consignando el ao 2001 en la parte inmediata
superior a la fecha impresa, sin alterar, tachar o borrar esta ltima, pudiendo ser utilizados
hasta el 28 de febrero de 2001 indefectiblemente, plazo en el que los contribuyentes y/
o responsables debern solicitar a la Direccin Distrital de Impuestos Internos de su
jurisdiccin una nueva habilitacin de notas fiscales, para su correspondiente emisin
en forma regular a partir del 1 de marzo de 2001.
2. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes impresos con el ao de

emisin 199..., que no hubieren sido corregidos en la forma establecida en el numeral
1 de la Resolucin Administrativa N 05-0066-99 de 9 de diciembre de 1999, podrn
corregirse segn lo sealado en el numeral 1 de la presente Resolucin, pudiendo ser
utilizadas hasta el 28 de febrero del ao en curso indefectiblemente, plazo en el que los
contribuyentes y/o responsables debern solicitar a la Direccin Distrital de Impuestos
Internos de su jurisdiccin una nueva habilitacin de notas fiscales, para su correspondiente
emisin en forma regular a partir del 1 de marzo de 2001.
3. Cumplido el plazo sealado en los numerales 1 y 2 precedentes, los contribuyentes

y/o responsables que an tengan notas fiscales con la fecha de emisin impresa consignando
gestiones anteriores, debern efectuar la anulacin y devolucin de las mismas en la forma
y plazos previstos en la Resolucin Administrativa N 05-0030-00 de 23 de agosto de 2000.
4. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, que hubieren sido impresos
154
con el ao de emisin 199... y corregidos con sello de goma segn lo establecido en el

numeral 1 de la Resolucin Administrativa N 05-0066-99 de 9 de diciembre de 1999, no
podrn ser utilizados durante la presente gestin, debiendo efectuarse la anulacin y
devolucin de los mismos segn lo previsto en la Resolucin Administrativa N 05-0030-00
de 23 de agosto de 2000; debiendo los contribuyentes y/o responsables solicitar una nueva
habilitacin de notas fiscales de acuerdo a disposiciones reglamentarias en vigencia, a
efectos de cumplir con la emisin de notas fiscales conforme lo establecido en la Ley N 843
(Texto Ordenado Vigente).

DIRECTOR

Que, la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000 de Reactivacin Econmica, en su artculo

38 considera la venta de servicios tursticos en el exterior y los servicios de hospedaje a
turistas extranjeros, como exportacin de servicios, quedando liberadas del dbito fiscal
que les corresponda.
Que, mediante Decreto Supremo N 25860 de 27 de julio de 2000 y Resolucin

Administrativa N 05-0037-00 de 20 de octubre de 2000, se establecen los procedimientos
operativos para la aplicacin de la Ley de Reactivacin referida al sector turstico.
Que, para una correcta aplicacin de las normas mencionadas se hace necesario
complementar la Resolucin Administrativa N 05-0037-00 de 20 de octubre de 2000.
POR TANTO:

Artculo 127 del Cdigo Tributario, as como el artculo 12 del Decreto Supremo 25860 de
27 de julio de 2000.
RESUELVE:
NICO. Las Facturas Tursticas Sin Derecho a Crdito Fiscal emitidas por los
155
Establecimientos de Hospedaje, por la prestacin de servicios de hospedaje a turistas que
lleguen al pas a travs de programas de los Operadores de Turismo Receptivo, debern
ser emitidas a nombre de cada turista consignando adems el nombre y nmero R.U.C. de
la empresa Operadora.

DIRECTOR

Que, el Artculo 13 del D.S. N 21530 (Texto Ordenado Vigente), dispone que las normas
administrativas sobre la forma de emisin de facturas notas fiscales o documentos
equivalentes, deben ser dictadas por la Administracin Tributaria.
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, se

consolidan todas las Resoluciones Administrativas referentes al Sistema de Facturacin.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos est llevando a cabo un proceso de

modernizacin de sus sistemas informticos de facturacin con el objetivo de mejorar el
control en el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes.
POR TANTO:

el Artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Para la emisin de notas fiscales por medio de sistemas computarizados, los

contribuyentes previamente debern presentar el Formulario 304 en las Direcciones
Distritales en las que no est implantado el SIRAT; en las que est implantado el SIRAT
debern presentar el Formulario 3349-1 para la inscripcin de los equipos de emisin de
Notas Fiscales a ser utilizados.
Las notas fiscales emitidas a travs de medios computarizados podrn ser impresas
en formulario continuo o tipo cuerpo taln y debern cumplir con la informacin requerida
156
en los incisos a), b), c), d), e) y f) del numeral 13 de la Resolucin Administrativa N 05-
0043-99 de 13 de agosto de 1999, en lugar de los datos de pie de imprenta, deber
consignarse lo siguiente: RUC 981 Facturacin Computarizada.
El papel a ser usado en este tipo de facturas debe contemplar un fondo de seguridad
que garantice su autenticidad.
La impresin del nmero de RUC y de la razn social y/o nombre del contribuyente,
deber ser en tamao de letra mayor al resto del texto y con caracteres sobresalientes,
que permitan su clara diferenciacin.
2. La Administracin Tributaria, otorgar una dosificacin nica de notas fiscales para

los contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado, que utilicen sistemas
computarizados que trabajen en red de comunicacin en lnea, que cuenten con un sistema
de reportes de facturas autorizadas, emitidas, anuladas y devueltas, y una base de datos
centralizada en la oficina principal de la entidad; para la emisin de notas fiscales, facturas
o documentos equivalentes mediante estos medios, no siendo necesaria la otorgacin de
una dosificacin de Notas Fiscales por cada establecimiento (casa matriz, sucursal, agencia
y/o actividad econmica) del contribuyente.
Para este efecto, los contribuyentes debern llevar manual o electrnicamente un Libro
Auxiliar de Registro y Distribucin de Notas Fiscales, que no sustituye al Libro de Ventas
IVA, en el que para este tipo de facturacin, nicamente deber registrarse la emisin
diaria de Notas Fiscales por cada punto de emisin. Dicho libro deber ser llenado en
espaol, en forma correlativa, no permitindose dejar espacios en blanco, interlinear,
enmendar, borrar, modificar o alterar la informacin y que por ser de registro y control
interno, no requiere refrendacin, autorizacin u otro control para su apertura, por parte de
la Administracin Tributaria; el cual deber ser conservado por el tiempo de la prescripcin
establecido en el Cdigo Tributario y puesto a disposicin de la Administracin Tributaria
cuando esta lo requiera.
Para el caso de interrupcin temporal de la emisin de notas fiscales por un fallo en

el sistema, deber procederse a la emisin manual de facturas, las cuales se sujetarn al
tratamiento general del sistema de facturacin dispuesto en la Resolucin Administrativa
N 05-0043-99.
3. La emisin de notas fiscales mediante medios computarizados deber ser cumplida

conforme lo establecido en el Art. 12 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y Art. 12 del
D.S. N 21530 (Texto Ordenado en 1995).
157
Las entidades financieras, por la prestacin de servicios estn obligadas a emitir la
nota fiscal correspondiente conforme lo establecido en el prrafo precedente; sin embargo,
tratndose de clientes permanentes y a requerimiento de estos podrn extender una sola
nota fiscal o documento equivalente el ltimo da del perodo fiscal por la totalidad de los
servicios prestados durante el mes, quedando terminantemente prohibido trasladar esta
obligacin al siguiente perodo fiscal; para tal efecto deber llevarse el registro contable
electrnico de los servicios prestados.
4. Las personas naturales o jurdicas que presten servicios de cobranza a contribuyentes

sujetos al Impuesto al Valor Agregado, por los servicios que estos hubieren prestado,
podrn emitir notas fiscales o documentos equivalentes por cuenta de estos; dichas facturas
debern consignar los datos del contribuyente y de la dosificacin otorgada al mismo por
la Administracin Tributaria, de acuerdo al tipo de facturacin utilizado. La emisin de
estas facturas deber ser por cada contribuyente, no pudiendo emitirse facturas
consolidadas de varios contribuyentes.
Las infracciones que pudieran cometerse en la emisin de dichas facturas son de entera
responsabilidad del contribuyente titular del RUC consignado en la factura, quien responder
ante la Administracin Tributaria, conforme lo establecido en el Cdigo Tributario.
5. La emisin de notas fiscales por cuenta de terceros conforme lo sealado en el

numeral precedente, podr ser realizada de acuerdo a lo establecido en el numeral 1 de la
presente Resolucin; para lo cual, las personas que presten dichos servicios de cobranza,
debern contar con bases de datos diferenciadas para el registro, emisin e impresin de
Notas Fiscales por cada cliente.
6. Se autoriza a los contribuyentes que opten por la utilizacin de un sistema de

facturacin computarizado, guardar la copia correspondiente al emisor electrnicamente
o en soportes magnticos. Los cuales debern ser conservados por el trmino de la
prescripcin establecido en el Cdigo Tributario y puestos a disposicin de la Administracin
Tributaria a requerimiento de esta.
7. Se elimina de todo el Sistema de Facturacin, la copia destinada al S.N.I.I., de las

notas fiscales, facturas o documentos equivalentes, autorizados por la Administracin
Tributaria.
8. Los soportes magnticos podrn ser requeridos para efectos de control por la
Administracin Tributaria de acuerdo a lo establecido en el Art. 143 del Cdigo Tributario.
9. Se abroga la Resolucin Administrativa N 05-0032-00 de 19-09-00

DIRECTOR
158

Que, la Resolucin Administrativa 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, reglamenta el

sistema de facturacin que implica nuevos sistemas de control referente a las obligaciones
de los contribuyentes y/o responsables.
Que, como resultado del proceso de modernizacin que el Servicio Nacional de

Impuestos Internos ha venido desarrollando, se han modificado los procedimientos de
control de Notas Fiscales implantndose nuevos servicios para los contribuyentes y/o
responsables en las Direcciones Distritales donde se encuentra instalado el SIRAT.
Que, por lo expuesto se hace indispensable incorporar nuevos procedimientos en los

trmites de Anulacin y/o Devolucin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
as como en los trabajos de impresin que realizan las imprentas autorizadas por lo que
corresponde optimizar la aplicacin de los mismos.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las atribuciones conferidas en el

RESUELVE:
En las Direcciones Distritales donde se encuentre implantado el SIRAT:
1. Los contribuyentes y/o responsables a objeto de efectuar la anulacin y/o devolucin

de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes debern presentar el Formulario
3348 - 1 debidamente llenado, sin entregar los mismos a la Administracin Tributaria,
debiendo cumplir el siguiente procedimiento de acuerdo al caso:
- Cuando se trate de anulacin de facturas, notas fiscales o documentos

equivalentes, los contribuyentes y/o responsables, debern conservar dichos
documentos por el trmino de la prescripcin, establecido en el Cdigo Tributario.
- Cuando se trate de devolucin de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, los contribuyentes y/o responsables, debern proceder a la destruccin
de los mismos, asumiendo estos, la responsabilidad absoluta sobre dichos
documentos.
159
Cuando la cantidad de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes a ser
devueltos o anulados supere el nmero de diez (10), debern presentar el Formulario
3348 - 1 en medio magntico segn las caractersticas tcnicas establecidas en el ANEXO
I, que forma parte de la presente Resolucin Administrativa. Las notas fiscales no
consignadas en dicho medio magntico se considerarn emitidas por el titular, asumiendo
la responsabilidad integra de las mismas.
2. Las imprentas autorizadas que presentan el formulario 3350 - 1 (Reporte de Trabajos

de Impresin Realizados), debern presentar el mencionado formulario en medio magntico,
cuando la cantidad de los trabajos reportados supere el nmero de diez (10), de acuerdo
a las caractersticas tcnicas establecidas en el ANEXO II, que forma parte de la presente

DIRECTOR
ANEXO I
SISTEMA DE NOTAS FISCALES
ESPECIFICACION TECNICA PARA ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION EN
MEDIO MAGNETICO FORM 3348-1 ANULACION/DEVOLUCION DE NOTAS
FISCALES
I CARACTERISTICAS TECNICAS DE LOS ARCHIVOS
El medio magntico deber ser un diskette de 3.5 de 720 Kb (DOUBLE DENSITY) o de

1.44 Mb (HIGH DENSITY).
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII y todos los

archivos ubicados en el directorio raz con las siguientes restricciones:
- Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|)
- Si un campo no tiene valor entoces estar vaco Ejemplo ||
- El carcter que cierra el registro o la lnea tiene que ser ~
- El fin de lnea es LF y CR (Line Feed y Carriage Return)
- La informacin viene ordenada por la llave, identificador de cada registro.
160
NOTA:
En caso de presentar ms de una solicitud de Devolucin/Anulacin de Notas Fiscales

en un mismo medio magntico, el archivo CAB_ANUL.TXT (Cabecera) debe contener el
mismo nmero de registros que solicitudes, no pudiendo tener el mismo tipo de movimiento
mas de una vez.
Cada solicitud debe contener sus registros de detalle en el archivo DET_ANUL.TXT

(detalle) identificado por el campo Tipo_Movimiento.
II ESTRUCTURA DE LOS ARCHIVOS
NOMBRE DE LOS ARCHIVOS
1. - CAB_ANUL.TXT Identificacin de la Anulacin, devolucin y extravo de N.F.

2. - DET_ANUL.TXT Detalle de anulacin, devolucin y extravo de Notas Fiscales.
3. - CONTROL.TXT Archivo de control de consistencia de informacin
ESTRUCTURA DE LOS REGISTROS
1. - Identificador nico Ruc, Tipo Movimiento

Los registros deben venir ordenados por el identificador nico en forma ascendente
ARCHIVO CAB_ANUL.TXT
Nombre Campo Tipo de dato Descripcin
TIPO MOVIMIENTO NUMBER Cdigo de tipo movimiento

1: Anulacin de Dosificacin
2: Devolucin de Notas Fiscales
3: Extravo de Notas Fiscales
4: Anulacin por Error de Emisin
5: Registro de N.F. Utilizadas
RUC NUMBER Nro. de Ruc. del contribuyente
MOTIVO DEVOLUCION NUMBER Cdigo del Motivo Devolucin

1: Cierre de Negocio
2: Transferencia de Negocio
3: Cambio Razn Social
4: Devolucin Cambio Facturacin
5: Cambio Jurisdiccin
6: Otros Motivos
FECHA DOCUMENTO NUMBER(8) Fecha en formato YYYYMMDD
Ej. 19990228
161
CANTIDAD DE
RENGLONES NUMBER Cantidad de Renglones que
vendrn en la tabla DET_ANUL.TXT
por trmite.
2. - Identificador Unico Tipo Movimiento, Rengln, Numero Sucursal

Los registros deben venir ordenados por el Identificador Unico en forma ascendente
ARCHIVO DET_ANUL.TXT
TIPO MOVIMIENTO NUMBER Cdigo de tipo movimiento

1: Anulacin de Dosificacin
2: Devolucin de Notas Fiscales
3: Extravo de Notas Fiscales
4: Anulacin por Error de Emisin
5: Registro de N.F. Utilizadas
RENGLON NUMBER Numero correlativo por tipo

movimiento
NUMERO SUCURSAL NUMBER Numero Sucursal de la dosificacin

a Anular o Devolver
NUMERO ORDEN NUMBER Numero de Orden de la dosificacin a

Anular o Devolver
TIPO FACTURA NUMBER Cdigo de tipo factura

1: Facturas Manuales
2: Tickets o Cintas
3: Facturas Emitidas por Computadora
4: Talonarios para espectculos pblicos
5: Otras Notas Fiscales
6: No validas para Crdito Fiscal
FACTURA INICIAL NUMBER Factura Inicial a ser Anulada/devuelta
FACTURA FINAL NUMBER Factura final a ser Anulada/devuelta
CANTIDAD FACTURAS NUMBER Cantidad de Facturas a Anular o

Devolver
3. - Identificador nico solo viene un registro

162
ARCHIVO CONTROL.TXT
RUC NUMBER Numero de Ruc. del Contribuyente
FECHA ENVIO NUMBER(8) Fecha en formato YYYYMMDD

Ej.19990228
NUMERO
REGISTROS CAB NUMBER Numero de registros del
archivo cab_anul.txt
NUMERO
REGISTROS DETA NUMBER Numero de registros del
archivo det_anul.txt
ANEXO II
ESPECIFICACION TECNICA PARA ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION
EN MEDIO MAGNETICO
CONTROL DE IMPRENTAS FORM. 3350 - 1
El medio magntico deber ser un diskette de 3.5 de 720 Kb (DOUBLE DENSITY) o

de 1.44 Mb (HIGH DENSITY).
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII y todos los

archivos ubicados en el directorio raz con las siguientes restricciones:
- Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|)
- Si un campo no tiene valor entoces estar vaco Ejemplo ||
- El carcter que cierra el registro o la lnea tiene que ser ~
- La informacin viene ordenada por la llave, identificador de cada registro.

NOMBRE DE LOS ARCHIVOS
1. - CNTL_IMP.TXT Archivo de control de consistencia de informacin

2. - CAB_IMP.TXT Identificacin del control de Impresiones de N.F.
3. - DET_IMP.TXT Detalle de Trabajos de Impresin Realizados de N.F.
163
ESTRUCTURA DE LOS REGISTROS
1. - Identificador Unico solo viene un registro
ARCHIVO CNTL_IMP.TXT
RUC NUMERICO Ruc de la Imprenta
FECHA ENVIO NUMERICO Fecha de presentacin del Con

trol de Impresiones formato
YYYYMMDD Ej.20001018
NUMERO REGISTROS CAB NUMERICO Numero de registros del archivo

CAB_IMP.TXT
NUMERO REGISTROS DETA NUMERICO Numero de registros del archivo

DET_IMP.TXT
2. - Identificador Unico solo viene un registro
ARCHIVO CAB_IMP.TXT
PERIODO_IMPRESIN NUMERICO Periodo de Impresin Rango:

(01 12)
AO_IMPRESION NUMERICO Ao de Impresin Formato

(YYYY)
FECHA DOCUMENTO NUMERICO Fecha de presentacin del Medio

Magntico en Formato
(YYYYMMDD) Ej. 20001018
CANT_RENGLONES NUMERICO Cantidad de Renglones del

Archivo DET_IMP.TXT
164
3. - Identificador Unico Ruc, Rengln

Los registros deben venir ordenados por el Identificador Unico en forma ascendente
ARCHIVO DET_IMP.TXT
RUC_CONTRIBUYENTE NUMERICO Ruc del Contribuyente de las

Notas Fiscales Impresas
NUMERO_SUCURSAL NUMERICO Numero Sucursal de las Notas

Fiscales Impresas
NUMERO_ORDEN NUMERICO Numero de Orden de las Notas

Fiscales Impresas
FACTURA INICIAL NUMERICO Numero Inicial de las Notas

Fiscales Impresas
FACTURA FINAL NUMERICO Numero Final de las Notas

Fiscales Impresas
CANTIDAD FACTURAS NUMERICO Cantidad de Facturas Impresas.
FECHA_IMPRESION NUMERICO Fecha de Impresin de las Notas

Fiscales Formato
(YYYYMMDD) Ej. 20001018

Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999, se consolidan

todas las Resoluciones Administrativas referentes al Sistema de Facturacin.
Que, el numeral 43 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999

establece los procedimientos para la habilitacin y emisin de tarjetas magnticas que las
empresas de telefona establecidas en el Territorio Nacional utilizan en la prestacin de sus
servicios dentro del mismo como hacia el Extranjero.
Que, se hace necesario modificar la reglamentacin de facturacin de las tarjetas magnticas

con el fin de que los usuarios de estos servicios cuenten con sus notas fiscales correspondientes.
165
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Sustituir el numeral 43 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99 de 13 de

agosto de 1999, por el siguiente texto:
TARJETAS MAGNETICAS
43. Las tarjetas magnticas que se utilizan para el servicio de telefona dentro del
Territorio Nacional como hacia el Extranjero, comercializadas por las empresas del rubro
domiciliadas en el pas, debern ser impresas cumpliendo los requisitos de facturacin
exigidos en la presente Resolucin Administrativa.
Las tarjetas magnticas que no lleven impresos los datos inherentes a la habilitacin y
dosificacin de notas fiscales, para su comercializacin ineludiblemente debern llevar
adjunta la correspondiente nota fiscal que cumpla con las condiciones establecidas en la
presente Resolucin Administrativa, por el importe consignado en la tarjeta, no teniendo el
carcter obligatorio de nominatividad. Ambos documentos (tarjeta magntica y nota fiscal),
debern encontrarse dentro una cubierta hermticamente cerrada, de tal manera que el
usuario final cuente con la respectiva nota fiscal a momento de comprar la tarjeta.
Las empresas de telefona establecidas en el pas quedan exceptuadas de la prohibicin

sealada en el numeral 7 de la presente Resolucin, pudiendo realizar la impresin de
dichas tarjetas fuera del territorio nacional, previa dosificacin de la Direccin Distrital de
su jurisdiccin en la que se encuentran registradas.
En las Direcciones Distritales donde no est implantado el SIRAT las empresas de

telefona que requieran imprimir las tarjetas magnticas fuera del territorio nacional,
previamente debern solicitar la autorizacin en la Direccin Distrital de su jurisdiccin.
Las diferentes Empresas de Telefona, no podrn hacer imprimir, ni emitir Notas

Fiscales en una cantidad superior a las autorizadas en la dosificacin correspondiente,
lo contrario ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.

DIRECTOR
166

Que, en apliccin a lo establecido por el artculo 131 del Cdigo Tributario, se ha

determinado implementar el Sistema de Informacin de Terceros con el propsito de contar
con informacin que permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas,
operaciones realizadas y pagos efectuados por los contribuyentes con la finalidad de generar
informacin til que coadyuve a las acciones de fiscalizacin.
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-0161-98 de 25-07-98, se obliga a los

contribuyentes registrados en la categora Grandes Contribuyentes a entregar medios
magnticos junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
el detalle de las facturas o notas fiscales por compra de bienes o servicios efectuadas en el
mercado interno y que hayan sido utilizadas para la determinacin del crdito fiscal.

informacin relacionada con el movimiento de sus operaciones comerciales efectuadas por
compras y ventas vinculadas con la liquidacin de impuestos.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Los contribuyentes pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO La Paz y

GRACO Santa Cruz cuyo nmero de RUC se detalla a continuacin, debern presentar
junto con la declaracin jurada mensual el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el detalle de
las Facturas, Notas Fiscales y documentos equivalentes, que den lugar a la determinacin
del Dbito y Crdito Fiscal en medios magnticos que genere el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA, Versin 3.0
GRACO LA PAZ
8371989 574333 4965477 8429588 1918311 2867001
167
GRACO SANTA CRUZ
7807414 692760 7612702
2. La obligacin de informar en medios magnticos generados por el Software del Libro

de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se detallan en el
numeral precedente, pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO La Paz y Santa
Cruz, deber ser cumplida a partir del perodo agosto de 2001 cuyo vencimiento se produce
en septiembre del ao en curso, en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en
funcin al ltimo dgito del numero de RUC, de conformidad a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 25619 de 17-12-99. Para dicho efecto, debern recabar en forma gratuita de
la Direccin Distrital GRACO de su jurisdiccin, los medios magnticos con el Software del
Libro de Compras y Ventas IVA, a partir de la fecha establecida en la presente Resolucin
Administrativa, no siendo necesaria la notificacin expresa.
3. La falta de presentacin de la informacin solicitada en medios magnticos, ser sancionada

con la multa establecida en el numeral 6 de la Resolucin Administrativa N 05-0161-98 de 28-07-
98.

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, la Ley N 1731 de 25 de noviembre de 1996 en su Artculo 6, incorpora al sector

hidrocarburfero dentro de los alcances de la Ley N 1489 de Desarrollo y Tratamiento
Impositivo de las Exportaciones.
Que, el Decreto Supremo N 25504 de 3 de septiembre de 1999, reglamenta la devolucin

del Impuesto al Valor Agregado para el sector hidrocarburfero.
Que, se hace necesario establecer el procedimiento tcnico administrativo para efectuar

la devolucin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para el sector hidrocarburfero.
168
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Efectuar la devolucin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) al Sector Hidrocarburos,

mediante un sistema manual, en forma centralizada a cargo de la Unidad Nacional de
Operaciones Tributarias dependiente de la Direccin Nacional de Gestin Tributaria, mientras
se culmine con el desarrollo del sistema computarizado.
SOLICITUD DE CEDEIM
2. La solicitud de devolucin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para el Sector

Hidrocarburos se efectuar mediante los formularios 1230 Solicitud de Devolucin Impositiva
Hidrocarburos y los anexos 1231-A, 1231-B Formularios de Determinacin de Crdito
Fiscal Sector Hidrocarburos y 1232 Detalle de Notas Fiscales IVA Hidrocarburos, los mismos
que tienen carcter de declaraciones juradas. La presentacin de los formularios se realizar
en medio magntico de acuerdo al formato a ser entregado por la Unidad Nacional de
Operaciones Tributarias y un original y dos copias impresas, los cuales una vez que sean
aceptados no sern rectificados, conforme lo dispone el Art. 12 del Decreto Supremo N
25504.
El formulario 1231-A ser utilizado por los exportadores de hidrocarburos que tenan
contratos de Asociacin y Operacin con Y.P.F.B., y que tengan saldos de crditos al 31 de
diciembre de 1996, los cuales sern compensados con operaciones del mercado interno.
El formulario 1231-B, ser utilizado por los exportadores que hubiesen tenido contratos
de Asociacin, Operacin y/o Riesgo Compartido con Y.P.F.B., considerando solamente la
diferencia a favor del contribuyente correspondiente al dbito y crdito fiscal generados a
partir del periodo enero de 1997.
3. En consideracin a la prohibicin de rectificar las Solicitudes de Devolucin Impositiva

y las Declaraciones Juradas F-143, establecida en el Art. 12 del D.S. N 25504, las solicitudes
de devolucin impositiva debern ser presentadas por perodos consecutivos.
4. El crdito fiscal comprometido para la devolucin impositiva, no podr ser utilizado

para su compensacin con operaciones del mercado interno, excepto cuando la solicitud de
devolucin sea rechazada por la Administracin Tributaria o cuando los valores emitidos
sean anulados de acuerdo a lo establecido en el Art. 11 del Decreto Supremo 25504.
169
DOCUMENTOS A SER PRESENTADOS
5. En la primera solicitud de devolucin, adems de los documentos establecidos en el

numeral 7 de la presente Resolucin Administrativa, el exportador deber presentar en las
oficinas del Sistema de Ventanilla Unica (SIVEX, Devolucin Impositiva) de su jurisdiccin o
en las oficinas de la Administracin Tributaria, donde no existan oficinas del SIVEX, la siguiente
documentacin para la apertura del krdex:
- Fotocopia Legalizada del Testimonio de la Escritura de Constitucin, en caso de

personas jurdicas.
- Fotocopia Legalizada del Registro Unico Contribuyente.
- Fotocopia Legalizada del Registro Unico de Exportador, actual y renovable anualmente.
- Testimonio de Poder Especial, otorgado por el contribuyente o representante legal,
en caso de ser persona jurdica, para la entrega de valores.
En los casos de modificacin en la documentacin antes sealada, esta deber ser

comunicada mediante la presentacin de la documentacin actualizada, en las oficinas del
SIVEX (Devolucin Impositiva).
6. Los exportadores de hidrocarburos debern presentar sus solicitudes de devolucin

impositiva adjuntando los documentos sealados en el Art. 3 del D.S. N 25504, adems
de los establecidos en el numeral 7 de la presente Resolucin Administrativa en triple
ejemplar, el primero corresponder a la documentacin ORIGINAL y el resto a Fotocopias.
Realizada la verificacin de los originales con las fotocopias, se proceder a la devolucin
de los documentos originales.
- Aclrase que en las exportaciones efectuadas de gobierno a gobierno, se aceptar la

presentacin de fotocopia (s) legalizada(s) expedida (s) por Y.P.F.B., de la Pliza de
Exportacin o la Declaracin Aduanera de Exportacin.
- Aclrase tambin que en las exportaciones individuales o conjuntas, las empresas

que soliciten la devolucin, debern presentar, original y copia de la certificacin de la empresa
de transporte por ducto del volumen exportado por cada empresa, acompaado de la
respectiva pliza de exportacin original en caso de exportacin individual y fotocopia
legalizada en caso de exportacin conjunta.
7. Los exportadores de hidrocarburos que hayan realizado exportaciones individuales o

conjuntas, debern presentar los formularios de Solicitud de Devolucin Impositiva en 3
170
juegos (originales y 2 fotocopias) adjuntando los documentos de exportacin en el siguiente

orden:
a) Formulario 1230 - Solicitud de Devolucin de Impuestos.

b) Formulario 1231 - Determinacin de Crdito Fiscal Sector Hidrocarburos (1231 A o
1231-B, segn corresponda).
c) Formulario 1232 Detalle de Notas Fiscales IVA Hidrocarburos.
d) Formulario 143 Declaracin Jurada Original y ltima rectificatoria si corresponde.
e) Reporte de aprobacin del Crdito Fiscal Distribuido (F-147), emitido por la
Administracin Tributaria, cuyos montos deben ser incluidos en el Formulario 143,
correspondiente al periodo fiscal de la distribucin.
f) Pliza (s) de exportacin, Declaracin Aduanera de exportacin o Declaracin nica
de Exportacin.
g) Pliza (s) de Importacin.
h) Factura comercial de exportacin.
i ) Constancia de inspeccin emitida por las verificadoras (a partir de las exportaciones
de enero/97 hasta abril/99), para las exportaciones directas y conjuntas, excepto para
las exportaciones en las que intervenga Y.P.F.B., en cuyo caso la certificacin ser
expedida por esta.
j ) Aviso de Conformidad emitido por las verificadoras (a partir de las exportaciones de
enero/97 hasta abril/99), para las exportaciones directas y conjuntas, excepto para
las exportaciones en las que intervenga Y.P.F.B., en cuyo caso la certificacin ser
expedida por esta.
k) Certificado de Salida emitido por la empresa Frontera S.A., para las exportaciones
directas y conjuntas, cuando corresponda.
l) Documentos de transporte (el que corresponda).
Se entiende por Documentos de Transporte los siguientes:
- Manifiesto Internacional de Carga (MIC DTA)

- Transporte Internacional de Carga (TIF DTA)
- Conocimiento de Embarque.
- Bill of Lading, para transporte martimo
- Certificado emitido por las empresas de transporte por ducto.
m) Certificacin de YPFB del volumen calidad y precio de exportacin (originales y

fotocopias) segn corresponda, en caso de exportacin de gobierno a gobierno,
expedida en el plazo de 10 das calendario a partir de la solicitud del exportador.
n) Constancia de inspeccin emitida por la transportadora por ducto, poliducto para
exportaciones directas y conjuntas.
171
o) En los casos de ductos, poliductos u otros medios de transporte propios del
exportador, el documento de Constancia de Inspeccin de la empresa transportadora
ser sustituido por la Constancia de inspeccin del volumen y calidad del producto
exportado, emitida por Y.P.F.B. o una empresa Verificadora de Comercio exterior
debidamente habilitada por el Gobierno, en caso de no poder obtener la documentacin
antes mencionada, la devolucin proceder previa fiscalizacin instruida por la
Administracin Tributaria o solicitada por el exportador, sujetndose a la modalidad
de devolucin establecida en el Art. 6 inc. b) del D.S. 25504.
8. Si la documentacin sealada en el numeral precedente fuera incompleta o no

cumpliese con los requisitos exigidos y/o la liquidacin presentara errores de clculo, la
Administracin Tributaria dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a su recepcin,
ordenar que se corrijan las omisiones o diferencias observadas, las mismas que sern
admitidas siempre y cuando se encuentren dentro del plazo de los 180 das calendario
establecidos en el Decreto Supremo 25504.
En caso de que la (s) solicitud (es) fuera (n) presentadas (s) el da 180 y no existiesen
observaciones por parte de la Administracin Tributaria, la (s) misma (s) ser (n) admitida
(s), caso contrario la (s) solicitud (es) ser (n) rechazada (s), conforme las previsiones del
Decreto Supremo mencionado.
Previo a la presentacin de la documentacin requerida en el numeral precedente los

exportadores que hubieran presentado su solicitud de devolucin mediante memorial,
acompaado de la documentacin original relativa a la exportacin, esta documentacin y
no el memorial, ser devuelta por la Administracin Tributaria en el lapso de 15 das
calendario a partir de la publicacin de la presente Resolucin Administrativa a
requerimiento escrito de la empresa.
9. La Administracin Tributaria emitir a la orden del exportador el Certificado de

Devolucin de Impuestos (CEDEIM) en el Formulario - 1100 dentro de los plazos establecidos
en el Decreto Supremo 25504, es decir:
a) En quince (15) das hbiles, contra entrega por parte del exportador de una Boleta de
Garanta Bancaria equivalente al 100% del importe solicitado, la misma que deber
tener un plazo de vigencia de 180 das calendario, a partir de la fecha de entrega de
los valores.
b) En ciento ochenta (180) das calendario, cuando el exportador solicite la devolucin

previa fiscalizacin.
172
10. Los valores CEDEIM, sern fraccionados de acuerdo a la siguiente tabla:
0 a 50.000 5 Valores
50.001 a 100.000 10 Valores
100.001 a 200.000 15 Valores
200.001 a 300.000 20 Valores
300.001 a 400.000 25 Valores
400.001 a 500.000 30 Valores
500.001 a 600.000 35 Valores
600.001 a 700.000 40 Valores
700.001 a 800.000 45 Valores
800.001 a 900.000 50 Valores
900.001 a 1.000.000 55 Valores
1.000.001 a 2.000.000 60 Valores
2.000.001 a 3.000.000 70 Valores
3.000.001 a 4.000.000 80 Valores
4.000.001 a 5.000.000 90 Valores
5.000.001 adelante 100 Valores
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
11. Los contribuyentes del Sector de Hidrocarburos, que hubieren presentado sus
solicitudes de devolucin de impuestos dentro del plazo establecido en el artculo 1 de las
Disposiciones Transitorias del D.S.25504, por las gestiones 1997, 1998, 1999, 2000 y hasta
el 30 de septiembre de 2001, tienen un plazo de noventa (90) das calendario a partir del 1
de octubre del ao en curso, para la regularizacin de la misma mediante la
complementacin de su solicitud, con el cumplimiento de los requisitos sealados en los
numerales 5, 6 y 7 de la presente Resolucin Administrativa.
12. Si la documentacin fuere incompleta, no cumpliese con los requisitos exigidos y/

o la liquidacin presentara errores de clculo, la Administracin Tributaria comunicar sus
observaciones dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la recepcin de la
documentacin para que se corrijan las omisiones o diferencias observadas.
Desde el momento en que el contribuyente tomo conocimiento de las observaciones

mencionadas en el prrafo precedente, tendr un plazo de 60 das para proceder a su
correccin.
En caso de que la (s) solicitud (es) fuera (n) presentadas (s) el da noventa 90 y no
existiesen observaciones por parte de la Administracin Tributaria, la (s) misma (s) ser (n)
admitida (s), caso contrario la (s) solicitud (es) ser (n) rechazada (s).
173
13. En los casos de exportacin por ductos, oleoductos u otros medios de transporte
propios del exportador, en los que ste no pueda presentar la Certificacin de Inspeccin
de la Verificadora de Comercio Exterior debidamente habilitada por el Gobierno o la
Certificacin expedida por Y.P.F.B., por los periodos comprendidos entre mayo de 1999
hasta septiembre del ao en curso la publicacin de la presente Resolucin Administrativa,
se proceder a la devolucin previa fiscalizacin, sujetndose a la modalidad de devolucin
establecida en el Art. 6 inc. b) del D.S. 25504.
14. Se aprueban los siguientes formularios:
F. 1230 Solicitud de devolucin Impositiva Hidrocarburos.

F. 1231-A y 1231-B Determinacin de Crdito Fiscal Sector Hidrocarburos
F. 1232 Detalle de Notas Fiscales IVA Hidrocarburos.
DISPOSICIONES FINALES
15. La presente Resolucin Administrativa entrara en vigencia a partir del 1 de octubre

de 2001.

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, el Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, ha clasificado el universo de

contribuyentes en: grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de
contribuyentes, facultando a la Administracin Tributaria incorporar a los contribuyentes a
alguna de las categoras mencionadas, en consideracin al volumen de sus operaciones o
importancia fiscal.
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes y/o
responsables catalogados como principales o grandes contribuyentes, a partir de la
publicacin de la Resolucin que los clasifique como tales, un plazo mximo de sesenta
(60) das para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas contables e
174
informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados
para la recaudacin y el control, que establezca la Administracin Tributaria.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-0161-98 del 28 de julio de 1998 establece la

obligacin de presentar la informacin generada por el Software del Libro de Compras y
Que, la Administracin Tributaria ha desarrollado el Software de los Libros de Compras

y Ventas IVA, para la captura de informacin de los dbitos y crditos fiscales generados
por los contribuyentes de mayor significacin fiscal, siendo necesario mejorar los
procedimientos actuales a fin de establecer con certeza los deberes formales de los Grandes
Contribuyentes y facilitar su cumplimiento, as como la generalizacin de estas obligaciones.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos, en uso de las facultades que le confiere el artculo 127 del
Cdigo Tributario y Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Los contribuyentes que son sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado y que
sean clasificados como Grandes Contribuyentes, tienen la obligacin de llevar el Software
del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar en medios magnticos la informacin generada
por la mencionada aplicacin, mensualmente, ante las Direcciones Distritales GRACO de
su jurisdiccin, en las fechas de vencimiento establecidas para la presentacin de la
declaracin jurada y pago del Impuesto al Valor Agregado, en funcin del ltimo dgito del
nmero de RUC conforme lo dispuesto en el Decreto Supremo N 25619 de 17 de diciembre
de 1999; dicha informacin deber ser presentada a partir del periodo fiscal establecido
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas, el
mismo que ser definido en la Resolucin Administrativa que los clasifique como Grandes
Contribuyentes. Para este efecto, debern recabar en forma gratuita, de la Direccin Distrital
GRACO de su jurisdiccin, los medios magnticos con el Software del Libro de Compras y
Ventas IVA, a partir de la fecha establecida en la Resolucin Administrativa que los clasifique
como Grandes Contribuyentes.
2. Los Grandes Contribuyentes que con posterioridad a su clasificacin como tales, por
cambio o apertura de actividad u otras situaciones, soliciten Alta del Impuesto al Valor
Agregado, estn obligados a llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar
mensualmente en medios magnticos la informacin generada por dicha aplicacin, en las
fechas de vencimiento del Impuesto al Valor Agregado; a partir del periodo fiscal
correspondiente al alta del impuesto sealado. Para este efecto, oportunamente, deben
recabar en forma gratuita de la Direccin Distrital GRACO de su jurisdiccin, los medios
magnticos con el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
175
3. Los contribuyentes clasificados como Grandes Contribuyentes, a los que se les
hubiera establecido la obligacin de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA
y presentar mensualmente en medio magntico la informacin generada por esta
aplicacin, cuando soliciten la Baja del Impuesto al Valor Agregado (IVA), quedan liberados
de la obligacin de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar la
informacin generada por dicha aplicacin, a partir del periodo fiscal siguiente al de la
presentacin y conformidad por parte de la Administracin Tributaria del Formulario de
Solicitud de Baja de Impuesto.
4. Los contribuyentes clasificados como Grandes Contribuyentes, a los que se les hubiera
establecido la obligacin de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar
mensualmente en medio magntico la informacin generada por esta aplicacin, cuando
sean reclasificados pasando a depender de una Direccin Distrital no Graco, quedan liberados
de la obligacin de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar
mensualmente la informacin generada por dicha aplicacin, a partir del periodo fiscal
siguiente al de la efectivizacin del cambio de jurisdiccin, a partir del cual debern llevar
los Libros de Compras y Ventas IVA conforme lo establecido en los numerales 86 y siguientes
de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999.
5. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes, obligados a llevar el

Software del Libro de Compras y Ventas IVA, y presentar mensualmente la informacin
generada por dicha aplicacin, que por cambio de domicilio o disposicin de la Administracin
Tributaria, pasen a depender de otra Direccin Distrital GRACO, debern continuar
cumpliendo con la presentacin mensual de la informacin generada por el Software del
Libro de Compras y Ventas IVA, ante la Direccin Distrital GRACO de su nueva jurisdiccin,
a partir del periodo fiscal en el que se hubiere hecho efectivo el cambio de jurisdiccin.
6. Los contribuyentes clasificados como GRACOS, sujetos pasivos del Impuesto al Valor
Agregado, que a la fecha de publicacin de la presente Resolucin Administrativa, no
estuvieren obligados a llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y presentar
mensualmente la informacin generada; tendrn esta obligacin, a partir del periodo fiscal
establecido en la Resolucin Administrativa que para este efecto se publique, sin necesidad
de notificacin expresa al contribuyente.
7. Se derogan los numerales 1 y 2 de la Resolucin Administrativa 05-0161-98 de 28 de

julio de 1998.

DIRECTOR
176

CONSIDERANDO:
Que, de conformidad a lo establecido en el artculo 131 del Cdigo Tributario, la

Administracin Tributaria ha implementado el Sistema de Informacin de Terceros con el
propsito de contar con informacin que permita verificar la veracidad de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes clasificados como GRACOS, mediante el Software del
Libro de Compras y Ventas IVA.
Que, el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, aprobado mediante Resolucin
Administrativa N 05-0161-98 de 28 de julio de 2001, permite a los contribuyentes presentar
en medio magntico ante la Administracin Tributaria, el detalle de las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes que den lugar a la determinacin del Dbito y Crdito
Fiscal.
Que, con el objetivo de alimentar el Sistema de Informacin de Terceros, se hace

necesario ampliar la aplicacin del Software del Libro de Compras y Ventas IVA, para que
los contribuyentes del Sector Pblico informen a la Administracin Tributaria el detalle de
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes obtenidos por la adquisicin de bienes
y servicios correspondientes a su ejecucin presupuestaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el artculo

127 del Cdigo Tributario
RESUELVE:
1. Las instituciones, entidades y empresas del sector pblico, sean estas descentralizadas,
desconcentradas, autrquicas, semiautrquicas, autnomas o de la Administracin Cen-
tral; clasificadas como Grandes Contribuyentes y obligadas a llevar el Software del Libro
del Libro de Compras y Ventas IVA, adems del detalle de notas fiscales, facturas y
documentos equivalentes utilizados para la determinacin del Crdito Fiscal, debern
presentar el detalle de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, obtenidos por
la adquisicin de bienes o servicios correspondientes a su ejecucin presupuestaria,
mediante la inclusin de esta informacin en el Software del Libro de Compras y Ventas IVA,
para su presentacin mensual en medio magntico en las fechas de vencimiento establecidas
para la presentacin de la Declaracin Jurada del IVA.
177
2. La obligacin de incluir la informacin relativa a la ejecucin presupuestaria en el
Software del Libro de Compras y Ventas IVA, deber ser cumplida a partir del periodo fiscal
en el que surja la obligacin de llevar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA y
presentar en medios magnticos la informacin generada por dicha aplicacin.
3. Los contribuyentes sealados en el numeral 1 y que a momento de la publicacin de

la presente Resolucin Administrativa tuvieren la obligacin de llevar el Software del Libro
de Compras y Ventas IVA y presentar mensualmente en medio magntico la informacin
generada por dicha aplicacin, debern incluir en la misma, el detalle de facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes correspondientes a su ejecucin presupuestaria, a
partir del periodo fiscal noviembre de 2001, cuyo vencimiento se produce en diciembre del
ao en curso.
4. El incumplimiento a lo establecido en la presente Resolucin Administrativa, dar

lugar a la aplicacin de la sancin prevista en el numeral 6 de la Resolucin Administrativa
N 05-161-98.
FDO. ROSE MARIE DEL RIO VIERA

PRESIDENTA EJECUTIVA a.i.
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

CONSIDERANDO:
Que, en aplicacin de lo establecido por el artculo 131 del Cdigo Tributario, la

Administracin Tributaria ha implementado el Sistema de Informacin de Terceros con el
propsito de contar con la informacin que permita determinar la veracidad de las
declaraciones presentadas, operaciones realizadas y pagos efectuados por los
contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que coadyuve las acciones de
fiscalizacin.
Que, mediante Resolucin Administrativa 05-0161-98 de fecha 25-07-98, se obliga a

determinados contribuyentes, registrados en la categora de Grandes Contribuyentes, a
entregar en medios magnticos junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al
178
Valor Agregado (IVA), el detalle de las facturas o notas fiscales por compras de bienes y
servicios, relacionadas con su actividad gravada.
Que, con el objetivo de suministrar informacin al Sistema de Informacin de Terceros,

se hace necesario incrementar el nmero de contribuyentes obligados a informar a la
Administracin Tributaria el detalle de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
utilizados para la determinacin del dbito y crdito fiscal, mediante el Software del Libro
de Compras y Ventas IVA.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Los contribuyentes pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO de La Paz,

Cochabamba y Santa Cruz y a la Direccin Distrital de Chuquisaca, cuyos nmeros de RUC
se detallan a continuacin, debern presentar junto con la declaracin jurada mensual del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos
equivalentes, que den lugar a la determinacin del Dbito y Crdito Fiscal, en medios
magnticos que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, Versin 3.0
GRACO CHUQUISACA
7161 5047943 8113416 9274251 9279229 1972812
GRACO LA PAZ
73946 3049884 4516907 7298510 7932707 8704880 9011382 9211357 9447300

108553 3233596 4522648 7303459 8386579 8743320 9019219 9211357 9449124
157201 3332055 4550595 7328109 8410844 8744289 9024204 9292411 9450041
235490 3416127 4550960 7330065 8410844 8909156 9027491 9297456 9451609
275034 3589013 4573005 7336357 8417407 8911762 9031049 9301550 9451609
276146 3591778 4970284 7423438 8425507 8940517 9033424 9317910 9453016
179
1027018 3866157 5017610 7455615 8442932 8953430 9035605 9321241 9453024
1409115 3912884 5028590 7458355 8446768 8958840 9037667 9331808 9453539
1475924 3920909 5089778 7469349 8615462 8959382 9047336 9407588 9454179
1497758 3931390 5098785 7471882 8625433 8962510 9050353 9407880 9459740
1675869 3948382 5139805 7503938 8638756 8993610 9051279 9408355 9462309
2192675 4114299 5140587 7511108 8652414 8994250 9057870 9408428 9463275
2344408 4114736 5153751 7523513 8657890 8995478 9064010 9416722 9468331
2478196 4123182 5153760 7530870 8667810 8997578 9068856 9431543 9473025
2478897 4185633 5191530 7817983 8673144 8998248 9080619 9432418 9486054
2483556 4186931 5202299 7831790 8679436 8998302 9086919 9434003 9488200
2878771 4267451 7031238 7841159 8683425 8998540 9088997 9435263 9495690
3039080 4483251 7037279 7860099 8685630 9001514 9093672 9437843 9504206
3046036 4516753 7046685 7860714 8690677 9006028 9095004 3617785 7943369
GRACO COCHABAMBA
446610 2348136 7208120 8128006 8177350 8245746 8281726 9119337 9363718

661309 2973715 7242573 8132879 8205744 8254974 8284296 9125434 9365060
1065742 4202350 7245718 8137153 8205884 8260532 8285853 9345027 9366377
2011611 4402782 7266170 8156549 8215839 8262497 8286353 9346260 9394176
2205521 4508912 7281781 8159149 8216266 8262888 8415439 9349766 9695184
2348063 4941608 8052492 8176353 8241570 8268835 9117903 9357793 3098150
GRACO SANTA CRUZ
632570 3429083 7634692 8500509 8834580 8866848 9193650 9215069 9245324

638412 4013212 7656556 8506957 8835870 9002138 9194240 9216154 9246070
638625 4033736 7674767 8507759 8836531 9067167 9195343 9216677 9246185
658081 4064402 7676700 8508550 8836736 9070230 9196420 9217142 9248064
669067 4085310 7679394 8519765 8836841 9168176 9197389 9218343 9495517
669180 4347145 7711158 8536376 8840440 9168389 9197389 9218807 9513990
691631 4526074 7971265 8546096 8842043 9168940 9201025 9220674 9585176
694738 4582381 7977140 8666679 8842043 9169792 9202471 9227121 9587071
700754 4607600 7978260 8666679 8847096 9171312 9202765 9228160 9587071
703338 5111609 7978723 8783250 8847665 9172360 9205110 9232770 9589279
180
1301748 5184711 8002282 8783853 8847665 9172360 9205446 9234411 9592997

1307436 5185262 8004129 8785813 8847975 9173994 9206361 9234853 9593527
1697951 5187940 8009872 8791937 8848556 9176918 9207317 9235256 9594426
2124602 7143621 8016712 8810214 8852677 9178880 9208925 9235345 9594426
2232553 7146493 8023395 8816972 8854475 9179119 9209255 9237399 9599347
2423219 7154550 8029237 8817405 8855587 9179496 9211721 9237461 9600698
2627914 7157517 8041571 8818690 8855587 9183922 9212140 9238654 9604740
2770334 7171676 8097704 8828687 8858403 9184520 9212221 9238905 9605223
2778025 7370253 8334129 8828881 8863741 9185917 9212221 9240640 9608060
2826712 7386788 8345058 8830509 8863741 9185917 9213341 9241370 9620125
3207269 7608012 8479453 8831130 8864489 9187774 9213376 9243437 9626379
3236692 7610050 8484465 8834032 8865710 9187995 9215050 9245324 9628010
3255581 7627572 8489602 8834504 8866210 9192875 3515540 7674791
2. La obligacin de informar en medios magnticos generados por el Sofware del

Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se
detallan en el numeral precedente, pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO
de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz y Direccin Distrital de Chuquisaca, deber ser
cumplida a partir del perodo noviembre de 2001 cuyo vencimiento se produce en
diciembre del ao en curso, en las fechas que correspondan a cada vencimiento, en
funcin al ltimo dgito del nmero de RUC, de conformidad a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 25619 de 17de diciembre de 1999. Para dicho efecto, debern recabar en
forma gratuita de la Direccin Distrital de su jurisdiccin, los medios magnticos con el
Software del Libro de Compras y Ventas IVA, a partir de la fecha de publicacin de la
presente Resolucin Administrativa, no siendo necesaria la notificacin expresa, conforme
lo establecido en la Resolucin Administrativa N 05-0030-01 de 12 de septiembre de
2001.

sancionada con la multa establecida en el numeral 6 de la Resolucin Administrativa N
05-0161-98 del 28-07-98.

PRESIDENTA EJECCUTIVA a.i.
181
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-012-02 (*)
(*) Abrogada por R.N.D. 10-0005-03 de 28/03/03
Que mediante Ley N 1489 de 16 de abril de 1993, modificada por Ley N 1963 de
30 de marzo de 1999, se ha establecido el tratamiento tributario de exportaciones de
acuerdo al principio de neutralidad impositiva.
Que el Decreto Supremo N 25465 de 23 de julio de 1999, que reglamenta la

devolucin de impuestos para exportaciones, establece entre los requisitos a ser
cumplidos en la Solicitud de Devolucin, la presentacin de la factura comercial del
exportador.
Que con el objetivo de mejorar el control de la devolucin impositiva, se hace

necesario establecer el procedimiento para la habilitacin, impresin y emisin de
facturas comerciales de exportacin.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones

conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley No. 2166 de
22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de
diciembre de 2001.
RESUELVE
1. Las personas naturales o jurdicas, que de conformidad con la Ley N 1489 y

Ley N 1963, realicen operaciones de exportacin definitiva de mercancas, para fines
de control estn obligadas a cumplir con los requisitos de habilitacin, impresin y
emisin de Facturas Comerciales de Exportacin sin Derecho a Crdito Fiscal, que se
establecen en la presente Resolucin Normativa de Directorio.
HABILITACION:
2. La habilitacin de Facturas Comerciales de Exportacin, se efectuar mediante

asignacin de un Nmero de Orden de Factura, otorgado por la Administracin Tributaria,
por cada establecimiento del contribuyente en el que se realicen operaciones de
exportacin.
182
El Nmero de Orden de Factura otorgado, slo servir para un trabajo de impresin,

el mismo ser renovado en posteriores solicitudes de habilitacin. Las facturas
comerciales de exportacin de las sucursales deben ser habilitadas en dependencias
de la Gerencia Distrital correspondiente al domicilio legal del contribuyente (casa matriz),
donde se encuentra inscrito en el (RUC).
3. Los documentos a ser presentados por los exportadores para la habilitacin

de Facturas Comerciales de Exportacin sern los siguientes:
- Formulario 3347-1
- Carnet de Contribuyente(RUC)
- Registro Unico de Exportador (RUE)
- Documento de Identidad del Titular del RUC o de su Representante Legal segn
corresponda.
IMPRESIN:
4. La impresin de Facturas Comerciales de Exportacin, se efectuar nicamente

en imprentas debidamente autorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales.
5. Los exportadores harn imprimir sus Facturas Comerciales de Exportacin,

en las que consignarn tanto en el original como en sus copias, la siguiente informacin:
En el ngulo superior derecho de la factura
a) Nmero de RUC
b) Nmero de RUE
c) Nmero de Factura otorgado por la Administracin Tributaria
d) Nmero de Orden del Formulario de Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales,
Formulario 3347-1.
e) Razn Social en caso de personas jurdicas y en caso de empresas

unipersonales, deber consignarse el nombre y apellidos del exportador y rtulo
comercial en caso de existir.
f) Domicilio Legal y Domicilio de la Sucursal (si acaso las exportaciones se realizan

mediante una sucursal), debidamente registrados en la Administracin Tributaria.
g) La impresin en caracteres sobresalientes, en el original y copias de las facturas,

de la leyenda: "Original" y "Copias" sealando en este ltimo caso el destino de
estas:
183
Primera copia : "Aduana Nacional"
Segunda copia : "Servicio de Impuestos Nacionales"
Tercera copia : "Exportador"
Cuarta o ms : segn los requerimientos del exportador, siempre
y cuando estas consignen en la impresin el destino.
h) La impresin en caracteres sobresalientes, en el original y copias, de la leyenda:

"Factura Comercial de Exportacin".
i) La impresin en caracteres sobresalientes, en el original y copias, de la leyenda:

"Sin Derecho a Crdito Fiscal".
j) Para el caso de facturas manuales o preimpresas, en la parte inferior de la

misma, se consignar el pie de imprenta, el que deber indicar los datos
sealados en el inciso h) del numeral 13 de la Resolucin Administrativa N 05-
0043-99.
EMISION:
6. La emisin de las facturas de exportacin, podr ser efectuada en forma manual

o mediante sistemas computarizados; cualquiera sea el caso, aspectos como el formato,
color, dimensin, idioma y moneda de emisin, podrn adecuarse a discrecin por el
exportador en funcin a las particularidades y necesidades de la actividad realizada.
7. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior, en la emisin de Facturas

de Exportacin deber consignarse como mnimo, la siguiente informacin:
a) Lugar y Fecha de Emisin

b) Razn Social y/o nombre del Importador
c) Destino
d) Cantidad de unidades
e) Detalle de mercanca exportada con indicacin de partida arancelaria
f) Precio Unitario
g) Total importe facturado
h) Firma y sello del Exportador
i) Las facturas emitidas no deben presentar enmiendas, tachaduras, borrones o
interlineaciones, caso contrario no sern admitidas en el Trmite de Devolucin
Impositiva.
8. En caso de que la facturacin sea mediante sistemas computarizados,

adicionalmente deber considerarse lo siguiente:
184
- La emisin de las facturas se har previa inscripcin de los equipos de emisin ante la
Administracin Tributaria mediante la presentacin del Formulario 3349-1.
- En lugar de los datos de pie de imprenta, deber consignarse lo siguiente:

"RUC 981 Facturacin Computarizada".
DEVOLUCION Y ANULACION:
9. Sern aplicables a este tipo de facturacin, los procedimientos implementados

para el efecto, dispuestos en los numerales 63 y 64, as como los incisos a), b) y c) del
numeral 65 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99 del 13 de agosto de 1999;
as como lo establecido en la Resolucin Administrativa N 05-0014-01 de 2 de abril de
2001, en las Gerencias Distritales en las que est implantado el SIRAT.
En caso de anulacin de una dosificacin de notas fiscales, manuales o

computarizadas, con anterioridad a la impresin de las mismas, ser necesario
comunicar el hecho mediante nota expresa a la Gerencia Distrital respectiva y llenar el
formulario 3348.
EXTRAVIO:
10. En caso de extravo de Facturas Comerciales de Exportacin, se deber

comunicar el hecho a la Gerencia Distrital correspondiente, mediante nota expresa y
llenado del formulario 3348.
REGISTRO DE OPERACIONES:
11. Las personas naturales o jurdicas comprendidas en el numeral 1 de la presente

disposicin registrarn estas operaciones a efectos de generar informacin, en
cumplimiento a lo dispuesto en el numeral 86 de la Resolucin Administrativa N 05-
0043-99 del 13 de agosto de 1999.
12. Lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en

vigencia a partir del primer da hbil del mes subsiguiente a su publicacin oficial.
FDO. DIRECTORIO
185
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-017-02

informacin relacionada con el movimiento de sus transacciones comerciales,
efectuadas por compras y ventas vinculadas con la liquidacin de impuestos.
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-0162-98 de 28 de julio de 1998, se

autoriza, norma y reglamenta el registro de informacin que emite el Software del Libro
de Compras y Ventas IVA sobre plataforma Windows, diseado por la Administracin
Tributaria y que de manera optativa reemplaza a los libros de Compras y Ventas IVA
llenados en forma manual o mecnica.
Que, mediante Resolucin Administrativa de Presidencia N 05-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se efectu la clasificacin de Principales Contribuyentes (PRICOS)
y Grandes Contribuyentes (GRACOS) en La Paz, Santa Cruz y Cochabamba.
Que, algunos contribuyentes que pertenecan a la categora GRACOS y que tenan

la obligacin de presentar Libros de Compras y Ventas IVA en medio magntico, no
fueron reclasificados como PRICOS o GRACOS, quedando recategorizados como Resto
de Contribuyentes dependientes de las Gerencias Distritales del SIN.
Que, es necesario informar a estos contribuyentes, el deber que tienen de continuar

con el cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades

conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de
22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
diciembre de 2001,
RESUELVE:
ARTICULO UNICO.- Los contribuyentes que pertenecan a la categora Grandes

Contribuyentes y que tenan la obligacin de presentar en medios magnticos los
Libros de Compras y Ventas IVA, que por efecto de la Resolucin Administrativa de
Presidencia N 05-0015-02 fueron reclasificados como Resto de Contribuyentes,
186
debern continuar presentando los medios magnticos mencionados en la forma y

plazos correspondientes ante las Gerencias Distritales de su nueva jurisdiccin.
FDO. DIRECTORIO
RESOLUCION ADMINISTRATIVA DE PRESIDENCIA N 05-017-02

Que con el objetivo de mejorar el control en la devolucin impositiva, en fecha 24 de

noviembre de 2002 se ha publicado la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-
0012-02, reglamentando la habilitacin, impresin y emisin de Facturas Comerciales
de Exportacin, estableciendo su vigencia a partir del 1 de enero 2003.
Que la Administracin Tributaria se encuentra coordinando con el Ministerio de

Comercio Exterior e Inversin, la forma de optimizar y facilitar la adecuado
implementacin del Sistema de Facturacin, en vinculacin al nuevo sistema de
devolucin impositiva para el Sector Exportador.
POR TANTO
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las

atribuciones conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, la ley 2166 de 22 de
diciembre de 2000 y el Decreto Supremo 26462 del 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO NICO.- Diferir la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio

No. 10-0012-02, hasta el primero de marzo de 2003, fecha desde la cual los exportadores
debern proceder a su cumplimiento.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE.

PRESIDENTE EJECUTIVO
187
La Paz, 28 de Febrero de 2003
Que, con el objetivo de mejorar el control en la devolucin impositiva, en fecha 24

de noviembre de 2002 se ha publicado la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-
0012-02, reglamentando la habilitacin, impresin y emisin de Facturas Comerciales
de Exportacin, estableciendo su vigencia a partir del 1 de enero de 2003.
Que, la Administracin Tributaria se encuentra coordinando con el Ministerio de

Desarrollo Econmico e Interino de Comercio Exterior e Inversin, la forma de optimizar
y facilitar la adecuada implementacin del Sistema de Facturacin, en vinculacin al
Nuevo Sistema de Devolucin Impositiva para el Sector Exportador.
POR TANTO:

atribuciones conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, la Ley 2166 de 22 de
diciembre de 2000 y el Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Ampliar el diferimiento de la vigencia de la Resolucin

Normativa de Directorio No. 10-0012-02, dispuesta mediante Resolucin Administrativa
de Presidencia No. 05-0017-02 de 27 de diciembre de 2002, hasta el primero de abril
de 2003, fecha desde la cual los exportadores debern proceder a su cumplimiento.


Que, mediante Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificada por Ley N 1963 de
30 de marzo de 1999 y se ha establecido el tratamiento tributario de exportaciones de
acuerdo al principio de neutralidad impositiva.
188
Que, el Artculo 6 de la Ley 1731 de 25 de noviembre de 1996, incorpora al Sector

Hidrocarburos, dentro de los alcances del artculo 13 de la Ley N 1489 de "Desarrollo
y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones" de 16 de abril de 1993.
Que, los Decretos Supremos N 25465 de 23 de julio y N 255043 de septiembre de

1999, reglamentan la devolucin de impuestos para exportaciones, estableciendo en-
tre los requisitos a ser cumplidos en la Solicitud de Devolucin, la presentacin de la
factura comercial del exportador.
Que, con el objetivo de mejorar el control de la devolucin impositiva, se hace

necesario establecer el procedimiento para la habilitacin, impresin y emisin de
facturas comerciales de exportacin.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones

diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Las personas naturales o jurdicas, que de conformidad con la Ley
N 1489, Ley N 1963 y Ley N 1731, realicen operaciones de exportacin definitiva de
mercancas, incluyendo las exportaciones RITEX, para fines de control estn obligadas
a cumplir con los requisitos de habilitacin, impresin y emisin de Facturas Comerciales
de Exportacin sin Derecho a Crdito Fiscal, que se establecen en la presente
Resolucin Normativa de Directorio.
HABILITACION
ARTICULO 2.- La habilitacin (Dosificacin) de Facturas Comerciales de

Exportacin, se efectuar mediante asignacin de un Nmero de Orden de Factura,
otorgado por la Administracin Tributaria, por cada establecimiento del contribuyente
en el que se realicen operaciones de exportacin.
Cada nmero de Orden de Factura otorgado, servir slo para la habilitacin de un

nmero determinado por el exportador, el mismo ser renovado en posteriores solici-
tudes de habilitacin. Las facturas comerciales de exportacin de las sucursales deben
ser habilitadas en dependencias de la Gerencia Distrital correspondiente al domicilio
legal de contribuyente (casa matriz), donde se encuentra inscrito en el RUC.
189
El Servicio de Impuestos Nacionales, otorgar el nmero de Orden de Factura a la
empresa exportadora, dentro del mismo da de la presentacin de la solicitud.
ARTICULO 3.- Los documentos a ser presentados por los exportadores para la
habilitacin de Facturas Comerciales de Exportacin sern los siguientes:
- Formulario 3347-1
- Carnet de Contribuyente (RUC)
- Registro Unico de Exportador (RUE)
- Documento de Identidad del Ttular del RUC o de su Representante Legal, segn
corresponda.
IMPRESION
ARTICULO 4.- Los exportadores podrn emitir facturas de exportacin, impresas

por imprentas o por sistemas computarizados propios, a su eleccin.
Para la emisin de facturas impresas por imprentas, el exportador podr har imprimir
las Facturas Comerciales de Exportacin, a travs de imprentas debidamente
autorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales y por imprentas no autorizadas,
en este ltimo caso la Administracin Tributaria se reserva el derecho de fiscalizar la
legalidad del registro, domicilio y dems obligaciones, formales y tributarias de dichas
imprentas, previo a la autorizacin de habilitacin.
Para la emisin de Facturas Comerciales de Exportacin por sistemas

computarizados propios, el exportador deber cumplir con los requisitos establecidos
en el artculo 5 de esta Resolucin, con excepcin del establecido en el inciso h) (pie
de imprenta).
ARTICULO 5.- Los exportadores harn imprimir sus Facturas Comerciales de

Exportacin, en las que consignarn tanto en el original como en sus copias, la siguiente
informacin:
a) Nmero de RUC
b) Nmero correlativo de Factura otorgado por la Administracin Tributaria
c) Nmero de Orden del Formulario de Solicitud de Habilitacin de Notas Fiscales,
Formulario 3347-1
d) Razn Social en caso de personas jurdicas y en caso de empresas
unipersonales, deber consignarse el nombre y apellidos del exportador y rtulo
comercial en caso de existir.
190
e) Domicilio Legal y Domicilio de la Sucursal (si acaso las exportaciones se realizan

mediante una sucursal), debidamente registrados en la Administracin Tributaria.
a) La impresin en caracteres sobresalientes, en el original y copias de las facturas,
de la leyenda "Original" y "Copias".
g) La impresin en caracteres sobresalientes, en el original y copias, de la leyenda:
"Factura Comercial de Exportacin", o "Factura de Exportacin" en el idioma
que el exportador determine.
h) Para el caso de facturas preimpresas, en la parte inferior de la misma, se
consignar el pie de imprenta, el que deber indicar los datos sealados en el
inciso h) del numeral 13 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99.
EMISION
ARTICULO 6.- La emisin de las facturas de exportacin, podr ser efectuada en

forma manual (preimpresas) o mediante sistemas computarizados; cualquiera sea el
caso, aspectos como el formato, color, dimensin, idioma, moneda de emisin,
caractersticas del producto exportado y del importador, podrn adecuarse a discrecin
por el exportador en funcin a las particularidades y necesidades de la actividad
realizada.
DEVOLUCIN DE FACTURAS COMERCIALES DE EXPORTACION
ARTICULO 7.- Sern aplicables a este tipo de facturacin, los procedimientos

implementados para el efecto, en los incisos a), b) y c) del numeral 65 de la Resolucin
Administrativa N 05-0043-99 del 13 de agosto de 1999.
Para la devolucin de notas fiscales manuales y computarizadas, dosificadas por la

Administracin Tributaria, impresas no utilizadas y las no impresas, el exportador deber
presentar en la Administracin de su jurisdiccin, el formulario 3348 y una nota expresa,
comunicando la cantidad de notas fiscales que no fueron impresas o utilizadas, para
que se proceda a la anulacin de la dosificacin.
ANULACION DE FACTURAS COMERCIALES DE EXPORTACIN
ARTICULO 8.- Cuando se produzca la anulacin de facturas comerciales de

exportacin, los contribuyentes o responsables, debern mantener en sus archivos la
factura anulada y/o devuelta (Original o Copia), los documentos que justifiquen la
anulacin, y los antecedentes de la exportacin efectuada, no siendo necesaria la
comunicacin de este aspecto a la Administracin Tributaria.
191
En caso de anulacin de una dosificacin de notas fiscales, manuales o
computarizadas, con anterioridad a la impresin de las mismas, ser necesario
comunicar el hecho mediante nota expresa y llenado del formulario 3348, a la Gerencia
Distrital respectiva.
EXTRAVIO
ARTICULO 9.- En caso de extravo de Facturas Comerciales de Exportacin, se

deber comunicar el hecho a la Gerencia Distrital correspondiente, mediante nota
expresa y llenado del formulario 3348.
ARTICULO 10.- Las personas naturales o jurdicas comprendidas en el artculo 1

de la presente disposicin registrarn ests operaciones a efectos de generar
informacin en cumplimiento a lo dispuesto en el numeral 86 de la Resolucin
Administrativa N 05-0043-99 del 13 de agosto de 1999.
FACTURACION DE EXPORTACIONES EN LIBRE CONSIGNACION
ARTICULO 11.- Las exportaciones realizadas bajo la modalidad en libre

consignacin, conforme lo establecido en el artculo 141 del Decreto Supremo N
25870, debern realizarse amparadas en facturas de exportacin que consignen la
leyenda "Exportacin en Libre Consignacin", las que por su carcter provisional, no
requieren de la habilitacin establecida en el artculo 2 de la presente Resolucin.
Para efectos de la devolucin impositiva, el exportador deber reemplazar las facturas

de exportacin en libre consignacin, con las facturas de exportacin definitivas
debidamente habilitadas por el SIN, una vez cerrada o concluida la operacin de
exportacin en destino.
ARTICULO 12.- No se encuentran obligados a emitir factura comercial de

exportacin habilitadas, los exportadores eventuales, la exportacin de efectos
personales y/o menaje de casa usados y la exportacin de cantidades pequeas como
muestras de producto, por lo que no proceder la devolucin de impuestos. Asimismo,
no se encuentran obligados a emitir factura de exportacin las encomiendas
internacionales u otras piezas postales, transportadas por empresas de servicio expreso
(courier), de acuerdo a las normas internacionales del servicio de correo, no sujetos a
la devolucin impositiva.
ARTICULO 13.- Se deja sin efecto la Resolucin Normativa de Directorio N 10-

0012-02, de 13 de noviembre de 2002.
192
ARTICULO 14.- Los contribuyentes del sector exportador debern cumplir con la
obligacin de emitir facturas comerciales conforme lo dispuesto en la presente resolucin
a partir del primer da del mes de mayo del presente ao.
FDO. DIRECTORIO

Que, con el objetivo de mejorar el control en la devolucin impositiva, mediante

Resolucin Normativa de Directorio N 10-005-03 de fecha 28 de marzo de 2003 se
reglamenta la habilitacin, impresin y emisin de Facturas Comerciales de Exportacin,
estableciendo como fecha de vigencia el primer da del mes de mayo de la presente
gestin.
Que el Servicio de Impuestos Nacionales a efecto de facilitar la adecuada

implementacin del Sistema de Facturacin para las exportaciones en libre
consignacin vinculadas al Nuevo Sistema de Devolucin Impositiva para el Sector
Exportador, y con el fin de coadyuvar con la Aduana Nacional de Bolivia.
POR TANTO:

diciembre de 2000 y el Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO NICO.- Prorrogar hasta el primer da hbil del mes de junio del presente
ao la aplicacin de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-005-03 de 28 de
marzo de 2003, nicamente para los casos de facturas comerciales de exportacin por
operaciones bajo la modalidad de "En Libre Consignacin", establecida por el artculo
11 de la citada disposicin legal.


193
Que, el artculo 12 de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley
No. 1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento al principio de neutralidad
impositiva, establece la devolucin de impuestos internos al consumo y de aranceles
incorporados a costos y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, por Decreto Supremo No. 25465 de 23 de julio de 1999, se formulan las
normas reglamentarias de la devolucin de los impuestos al Valor Agregado (IVA),
Consumos Especficos (ICE) y del Gravamen Aduanero (GA) incorporado en las
Exportaciones No Tradicionales, as como a las exportaciones realizadas por el Sector
Minero Metalrgico.
Que, mediante Decreto Supremo No. 25504 de 3 de septiembre de 1999, se autoriza

la devolucin de Impuestos al Valor Agregado al Sector Hidrocarburos por exportaciones
efectuadas.
Que, el artculo 37 de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-004-03 de 11

de marzo del ao en curso emitida por la Administracin Tributaria, establece que
entre tanto el Nuevo Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los
exportadores de jurisdicciones distintas a las de La Paz, El Alto y Graco La Paz,
presentarn sus SDI's, en la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen
presentando actualmente, debiendo cumplir con las condiciones requisitos y
procedimientos establecidos en la Resolucin Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de
octubre de 1998 y Resolucin Normativa de Directorio No. 10-004-02 de 2 de julio de
2002.
POR TANTO:

conferidas por el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el Artculo 9 de Ley No. 2166 de 22
de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre
de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Ampliar la aplicacin de la Resolucin Normativa de Directorio No.

10-004-03 de 11 de marzo de 2003, para los contribuyentes que tienen como domicilio
194
legal las Gerencias Distritales de Cochabamba y Graco Cochabamba, a partir del 26

de mayo del ao en curso.
ARTICULO 2.- los exportadores de las jurisdicciones sealadas en el artculo

precedente, debern presentar a partir del perodo mayo/2003, el Formulario 143 Versin
1, disponible en la pgina web del Servicio de Impuestos Nacionales, cuya direccin
es www.impuestos.gov.bo, en la forma y plazos establecidos para el efecto, el cual no
podr ser rectificado una vez que la SDI se encuentre aceptada, al igual que los dems
formularios presentados en el medio magntico, toda vez que sern incorporados al
Sistema de Devolucin y la Cuenta Corriente del exportador.
FDO. DIRECTORIO

CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo N 27020 publicado el 30 de abril de 2003, se han

establecido mecanismos de tratamiento tributario para el fortalecimiento de las
exportaciones y de la produccin de bienes exportables, en el marco del acuerdo
comunitario bilateral suscrito por el estado Boliviano con los Estados Unidos de Amrica,
que permiten la apertura de mercados para la exportacin de productos de origen
nacional.
Que, los pargrafos II y III del artculo 2 del Decreto Supremo N 27020, establecen
que el Servicio de Impuestos Nacionales, emitir una "Certificacin del Crdito Fiscal
IVA" que ser acreditado mediante un certificado de Crdito Fiscal -CCF, previa solicitud
del exportador, el cual ser vlido para los efectos sealados en el pargrafo III, de la
citada disposicin legal.
Que, el artculo 7 del Decreto Supremo N 27020, establece que el Servicio de

Impuestos Nacionales, mediante Resolucin de Directorio, debe aprobar el reglamento
administrativo y operativo necesario que permita aplicar las disposiciones del mismo,
en cuanto competen al SIN.
195
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el

artculo 127 del Cdigo Tributario y 7 del Decreto Supremo N 27020, publicado el 30
de abril de este ao.
RESUELVE:
Artculo 1.- Las empresas exportadoras de textiles y confecciones, manufacturas

de cuero, manufacturas de madera, joyera y orfebrera de oro podrn obtener del
Servicio de Impuestos Nacionales - SIN, el "Certificado de Crdito Fiscal (CCF)" que
refleje el monto del "Crdito Fiscal IVA", cumpliendo los requisitos que se mencionan
en los artculos siguientes:
Artculo 2.- Presentacin de la Solicitud
El exportador presentar la solicitud de "Certificado de Crdito Fiscal" (CCF), ante

la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos Nacionales - SIN de la jurisdiccin en la
cual se encuentra registrado, no mas tarde de la fecha fijada en el Artculo 4 de esta
Resolucin Normativa. El incumplimiento de este plazo ser causal de rechazo de la
solicitud.
Artculo 3.- Documentos de obligatoria presentacin
A) Fotocopia del Registro nico de Exportador (RUE), actualizada
B) Certificacin emitida por Auditor Externo debidamente autorizado donde conste

que:
1. Que la empresa que solicita el CCF es exportadora de textiles y confecciones,

manufacturas de cuero, manufacturas de madera y/o de joyera y orfebrera
de oro, en base al Registro como exportadora en el Registro nico de
Exportador (RUE) administrado por el SIVEX y que la empresa hubiera
realmente efectuado una o mas exportaciones durante los 12 meses
anteriores a la fecha de la presentacin de la solicitud al SIN.
2. Que el monto solicitado corresponde a Impuesto al Valor Agregado - IVA
pagado, contabilizado y documentado, no compensado con operaciones
realizadas en el mercado interno ni recuperado a travs de CEDEIM's al 31
de marzo de 2003.
3. Que el monto por el que se solicita el CCF al SIN se ha generado en IVA
pagado sobre la importacin e inversin en bienes de capital e inversiones
en infraestructura industrial destinados a su actividad exportadora.
196
4. Que, en base a un balance de fin de mes anterior a la fecha de la solicitud,

firmado por personeros responsables de la empresa, el monto de la solicitud
de CCF no sea superior al 50% del patrimonio neto de la empresa exportadora.
C) Junto con la certificacin anterior, la empresa solicitante, deber acompaar

una Declaracin Jurada - Formulario N 30, sealando que el monto obtenido
por la operacin financiera del CCF ser destinado a la inversin en actividades
y obligaciones vinculadas exclusivamente a la actividad exportadora.
Artculo 4.- Plazo de la presentacin de la solicitud
Los exportadores descritos en el Prrafo I del Artculo 2 del Decreto Supremo N

27020, podrn acogerse al mecanismo establecido en el mismo artculo citado hasta el
da 9 de septiembre de 2003.
Artculo 5.- Revisin de la solicitud
Una vez recibida la solicitud y los documentos mencionados en el artculo 3 ante-

rior, la Gerencia Distrital, en el plazo de 10 das hbiles computados desde la recepcin
de dicha documentacin, verificar si la solicitud ha sido presentada en trmino y
proceder a su revisin formal.
El representante legal de la empresa solicitante, en el plazo de cinco (5) das

posteriores al plazo fijado en el prrafo precedente, deber apersonarse a la Secretara
del Departamento de Recaudacin y Empadronamiento, a recoger el CCF solicitado o
en su caso, ser notificado con el Comunicado de Observaciones, segn corresponda.
El exportador podr subsanar las observaciones efectuadas por la Administracin

Tributaria, dentro de los 10 das hbiles posteriores a la notificacin, debiendo reiterar
su solicitud, la misma que ser admitida o rechazada en forma definitiva dentro de los
siguientes diez (10) das hbiles a partir de la fecha de su presentacin. De no ser
subsanadas dichas observaciones en el plazo sealado, la solicitud se tendr por
desistida.
En caso de que la Administracin Tributaria no encontrase observaciones a la

documentacin presentada y de verificarse que el exportador ha cumplido con todas
las condiciones y requisitos sealados para determinar el Crdito Fiscal IVA, emitir el
"Certificado de Crdito Fiscal" (CCF) correspondiente.
Artculo 6.- Para la emisin del CCF, la Gerencia Distrital verificar previamente
que el solicitante no tenga deudas tributarias pendientes de pago, establecidas en
resoluciones judiciales ejecutoriadas o en resoluciones administrativas que causan
estado.
197
De verificarse que el solicitante tiene adeudos tributarios, ste podr obtener el
CCF previa cancelacin de la totalidad de sus adeudos de forma voluntaria. De no
efectivizarse dicho pago, no proceder la emisin del Certificado solicitado.
Artculo 7.- El Certificado de Crdito Fiscal - CCF no constituye un Titulo Valor;

podr ser aceptado por la Nacional Financiera Boliviana Sociedad Annima Mixta para
los fines establecidos en el Pargrafo III del Artculo 2 del Decreto Supremo N 27020.
Este Certificado no reemplaza a los CEDEIM, los cuales seguirn tramitndose de
acuerdo con lo establecido en el Decreto Supremo N 25465 de fecha 23 de julio de
1999, la Resolucin Normativa de Directorio del SIN N 10-004-03 y la Resolucin
Administrativa N 05-0177-98, segn corresponda.
Artculo 8.- La Ce
rtificacin de Auditor Externo a que se refiere el Artculo 3 precedente, podr ser
emitida por Empresas de Auditora Externa autorizadas por el Colegio de Auditores y
Contadores Pblicos de Bolivia para emitir dictmenes. Estas Empresas deben
presentar, junto con la certificacin que emitan, la Solvencia del Colegio de Auditores
y Contadores Pblicos respectivo. La empresa y el profesional o profesionales que
firmen las certificaciones mencionadas anteriormente, estn alcanzados por lo dispuesto
en los artculos 81 y siguientes del Cdigo Tributario.
FDO. DIRECTORIO

CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo N 27020 publicado el 30 de abril de 2003, se han

establecido mecanismos de tratamiento tributario para el fortalecimiento de las
exportaciones y de la produccin de bienes exportables, en el marco del acuerdo
comunitario bilateral suscrito por el estado Boliviano con los Estados Unidos de Amrica
(ATPDEA), que permiten la apertura de mercados para la exportacin de productos de
origen nacional.
Que, mediante Decreto Supremo N 27267 de 2 de diciembre de 2003, se han

introducido modificaciones a los pargrafos I y II del artculo 2 del Decreto Supremo N
27020 as como la otorgacin de un plazo adicional de 90 das calendario computables
198
a partir de la publicacin de dicha norma, para que las empresas exportadoras que se
encuentren dentro del marco del ATPDEA, puedan solicitar al Servicio de Impuestos
Nacionales la emisin de la Certificacin del Crdito Fiscal IVA - CCF, siempre y cuando
cumplan con los requisitos y condiciones exigidas por esta entidad.
Que, es necesario adecuar la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-03

de 4 de junio del ao en curso, que establece el procedimiento administrativo para que
la Administracin Tributaria emita los Certificados de Crdito Fiscal IVA -CCF, a lo
dispuesto en el Decreto Supremo N 27267 de 2 de diciembre de 2003.
POR TANTO:

conferidas por el artculo 64 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003, el artculo 9 de la
Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de
22 de diciembre de 2001 y el pargrafo II del Artculo 2 del Decreto Supremo N 27020
texto modificado.
RESUELVE:
Artculo 1.- (Documentos de obligatoria presentacin) Se modifican: el numeral 3

del inciso B) y el inciso C) del artculo Tercero de la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-007-03, con el siguiente texto:
3.
B) Que el monto por el que se solicita el CCF al SIN sea generado en Impuesto al
Valor Agregado pagado sobre la importacin e inversin en bienes de capital e
inversiones en infraestructura industrial, as como por la compra de insumos, materias
primas y servicios que estn directamente relacionados con la actividad exportadora.
C) Junto con la certificacin anterior, la empresa solicitante, deber acompaar una

Declaracin Jurada - Formulario 30, no rectificable sealando que el monto obtenido
por la operacin financiera del CCF ser destinado exclusivamente a la inversin en
actividades y obligaciones directamente relacionadas a la exportacin.
Artculo 2.- (Plazo de la presentacin de la solicitud) Modificase el artculo 4 de la

R.N.D. N 10-007-003, en los siguientes trminos:
Los exportadores podrn presentar solicitudes de Certificacin de Crdito Fiscal

IVA - CCF ante la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos Nacionales - SIN de la
jurisdiccin en la cual se encuentren registrados, hasta el 8 de marzo de 2004, no se
admitirn solicitudes que sean presentadas con posterioridad a la fecha mencionada.
199
Artculo 3.- (Certificaciones otorgadas)
En caso de solicitudes de contribuyentes que ya obtuvieron Certificaciones de Crdito

Fiscal y deseen sujetarse a las modificaciones introducidas por el D.S. N 27267,
correspondern las certificaciones slo por la diferencia no certificada, siendo estas
complementarias.
FDO. DIRECTORIO
200
RC-IVA
201
202
Regimen Complementario al Impuesto al Valor

Agregado (R
(RCC - IVA)
IVA)

(*) Abrogado por R.A. 05-0040-99 de 13/08/99
Que, de acuerdo a la Ley 843 (Texto Ordenado por D.S. 24602), en su Artculo 19 crea
el impuesto al Rgimen Complementario al Valor Agregado que se aplica sobre los ingresos
de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital,
del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores.
Que, el mismo artculo 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado por D.S. 24602) en su inciso
c), define como ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago, los provenientes
de la colocacin de capitales sean stos intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso
proveniente de la inversin de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas. No estn incluidos los dividendos, sean stos en
efectivo, especie o en acciones de sociedades annimas o en comandita por acciones ni
la distribucin de utilidades de sociedades de personas y empresas unipersonales sujetas
al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, el artculo 12 del D.S. 21531 establece que las personas jurdicas pblicas o
privadas y las instituciones y organismos del Estado que efecten pagos a personas
naturales y sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en el inciso c) del artculo 19
de la Ley N 843, debern retener a quienes no acrediten su inscripcin en el Registro nico
Nacional de Contribuyente RUC, la alcuota establecida en el Artculo 30 de la Ley N 843,
sobre el monto total del pago, sin lugar a deduccin alguna y empozar dicho monto hasta
el da 15 (quince) del mes siguiente a aquel en que se efectu la retencin.
Que, el artculo 14 del Decreto Supremo 21531 seala que las personas jurdicas
publicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado que acrediten o efecten
pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en el inciso
c) del Artculo 19 de la Ley N 843, cuando los perceptores demuestren su inscripcin en
el Registro Unico Nacional de Contribuyentes (RUC), debern actuar como agentes de
informacin suministrando a la Administracin Tributaria datos relacionados con:
203
a) Nombre y domicilio del beneficiario del pago.
b) Nmero de RUC
c) Importe de los intereses o rendimientos pagados y
d) Fecha de pago.
Que, el mismo artculo 14 del D.S. 21531 seala que esta informacin debe elaborarse
trimestralmente al ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, septiembre, y diciembre
y presentarse hasta el da quince (15) del mes siguiente al cierre de cada trimestre. En el
caso de las entidades financieras, esta informacin deber mantenerse en los archivos de
cada entidad y ser proporcionada en cualquier momento, a requerimiento expreso de la
Administracin Tributaria por intermedio de la Superintendencia de Bancos y Entidades
Financieras y conforme a lo establecido en el numeral 3 del Artculo 87 de la Ley N 1488
de 14 de abril de 1993 (Ley de Bancos y Entidades Financieras).
Que, es necesario normar el requisito para que el perceptor demuestre su inscripcin al

Registro nico de Contribuyentes RUC.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Los perceptores de ingresos sealados en el artculo 19 inciso c), para demostrar
su inscripcin al Registro Unico de Contribuyentes y no ser sujetos de retenciones, debern
entregar a las entidades financieras la fotocopia de su Certificado de RUC previamente
legalizado en las dependencias del Servicio Nacional de Impuestos Internos correspondiente
a su domicilio fiscal.
2.- Las personas jurdicas pblicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado
que acrediten o efecten pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por los
conceptos incluidos en el inciso c) del Articulo 19 de la Ley N 843, debern exigir a sus
perceptores el cumplimiento del numeral 1 de la presente Resolucin Administrativa. En
caso de no contar con la fotocopia legalizada del RUC debern actuar como Agentes de
Retencin de acuerdo a lo establecido en el artculo 12 del D.S. 21531.
204
3.- Las entidades financieras que requieran verificar la autenticidad de la inscripcin en

el RUC presentado por sus perceptores, podrn realizar su solicitud al Servicio Nacional
de Impuestos Internos, enviando para el efecto una carta acompaada con el detalle de
los RUCs a revisar.
4.- Se otorga un plazo nico e improrrogable de 60 das corridos a partir de la publicacin

de la presente Resolucin Administrativa, para que todos los perceptores y las personas
jurdicas, pblicas o privadas y las instituciones y organismos del Estado regularicen el
cumplimiento de lo dispuesto en esta norma.
Regstrese, comunquese y cmplase.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente), crea un impuesto sobre el
ingreso de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores.
Que, constituyen ingresos gravados por el Rgimen Complementario al Valor Agregado;

los sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, dietas y toda retribucin
cualquiera fuera su denominacin.
Que, es necesario aclarar el tratamiento impositivo por las dietas que perciben los
Consejeros Departamentales de las Prefecturas y Concejales de los Gobiernos Municipales,
en relacin a la declaracin y pago del citado impuesto.
POR TANTO:

205
RESUELVE :
1.- Aclrase que los ingresos que perciben los seores Consejeros y Concejales por
concepto de dietas y que coticen al Rgimen de Seguridad Social y otras dispuestas por
leyes sociales, estn considerados como ingresos percibidos en calidad de dependientes,
comprendidos en el inciso d) del artculo 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia),
de conformidad al artculo 25 de la mencionada Ley y artculo 8 del Decreto Supremo
21531 (Texto Ordenado en 1995); en tal sentido, son sujetos pasivos del Impuesto al
Rgimen Complementario al IVA, debiendo tributar este impuesto mediante el empleador
correspondiente en cumplimiento a lo sealado en el artculo 8 del Decreto Supremo
citado precedentemente.
2.- Cuando los seores Consejeros y Concejales no efecten las cotizaciones destinadas
al Rgimen de Seguridad Social, y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales, por
las dietas que perciben, deben tributar en calidad de persona natural independiente sujetos
a la retencin establecida, para tal efecto, las Prefecturas y Municipios en su condicin de
instituciones que pagan o acreditan las mencionadas dietas debern retener la alcuota
del 13% segn el Art. 11 del Decreto Supremo 21531 (Texto Ordenado en 1995), sin
deduccin alguna.
Los Consejeros y Concejales al desempear un cargo pblico estn exentos del pago
del Impuesto a las Transacciones de acuerdo al inciso b) del Art. 76 de la Ley 843 (Texto
Ordenado en vigencia).

DIRECTOR

Que, la Ley 843 (texto Ordenado Vigente) en su Ttulo II, con el objeto de complementar
el rgimen del Impuesto al Valor Agregado, crea un impuesto sobre los ingresos de las
personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital, del
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
206
Que, el Decreto Supremo 21531 (Texto Ordenado en 1995) establece la

reglamentacin para la aplicacin del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado.
Que, es necesario contar con un conjunto de normas tributarias del Rgimen

Complementario al Impuesto al Valor Agregado, ordenadas y agrupadas en un solo
cuerpo, con la finalidad de tener fcil acceso y manejo de las disposiciones legales, por
parte de los contribuyentes como de los servidores pblicos de la Administracin Tributaria.
POR TANTO:

Articulo 127 del Cdigo Tributario:
RESUELVE:
INGRESOS PROVENIENTES DE INTERESES BANCARIOS
1. Todo ingreso percibido por personas naturales o sucesiones indivisas, por concepto
de intereses provenientes de Cajas de Ahorro o del resultado de depsito o plazo fijo en
instituciones bancarias forman parte de este impuesto y deben ser declarados a efectos
de la aplicacin de ste impuesto, conforme lo establece el inciso c) del art. 19 de la Ley
843 (Texto Ordenado Vigente).
2. Al efectuar pagos y/o acreditaciones a personas naturales y sucesiones indivisas,

por los conceptos incluidos en los incisos a), b) y f) del Artculo 19 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) se deber retener la alcuota del 13% correspondiente al Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado RC-IVA, sobre el monto total de la
operacin sin lugar a deduccin alguna.
Asimismo, los pagos y acreditaciones efectuadas a personas naturales y sucesiones

indivisas por los intereses sealados en el inciso c) del Artculo 19 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), que no acrediten su inscripcin en el RUC, sern objeto de la retencin
del 13% correspondiente al RC-IVA.
AGENTES DE RETENCION POR PAGOS EFECTUADOS A LA COLOCACION DE

CAPITALES
3. Las personas naturales o sucesiones indivisas, que perciben ingresos provenientes

de la colocacin de capital, podrn nombrar mediante nota, agentes de retencin a
quienes realicen los pagos o acreditaciones correspondientes, an cuando la
documentacin de la referida operacin sea emitida en forma nominativa.
207
4. Quienes hubiesen sido nombrados agentes de retencin por los contribuyentes
mencionados en el numeral anterior, tienen la obligacin de retener y empozar los
impuestos correspondientes sin lugar a deduccin alguna hasta el da 15 del mes siguiente
a aqul en que se hubiese efectuado la retencin.
5. En los casos en que quienes paguen o acrediten sumas por la colocacin de capitales
con documentacin nominativa hubiesen sido nombrados como agentes de retencin por
los titulares de dichos documentos, ya no estn obligados a incluir a estos contribuyentes
en la informacin establecida en el Artculo 14 del D.S. N. 21531 (Texto Ordenado en
1995).
6. Los titulares de documentos emitidos en forma nominativa y que no hubieran nombrado

agentes de retencin a quienes le s pagan o acreditan dichos ingresos, estn en la obligacin
de informar a estos ltimos el nmero de Registro Unico de Contribuyentes (RUC) segn
lo establece el Artculo 14 del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995).
7. L as personas jurdicas, pblicas o privadas y las instituciones u organizaciones del

Estado que paguen o acrediten sumas por la colocacin de capitales debern actuar como
agentes de retencin en los siguientes casos:
a) Cuando la documentacin de colocacin de capital est emitida al portador.
b) Cuando hubieran sido nombrados agentes de retencin por los titulares de la

documentacin emitida en forma nominativa y
c) Cuando los titulares de documentacin nominativa, que no se encuentren en la

situacin descrita en el numeral b) anterior, no hubieran informado su nmero de
RUC.
8. Las personas jurdicas, pblicas o privadas y las instituciones u organizaciones del

Estado que paguen o acrediten sumas por la colocacin de capitales actuarn como agentes
de informacin, en los casos no contemplados en el numeral 7 de la presente resolucin,
de acuerdo con la estipulacin en el Artculo 14 del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995),
proporcionando al Servicio Nacional de Impuestos Internos, toda la informacin indicada
en el artculo citado.
9. Los perceptores de ingresos sealados en el artculo 19 inciso c), para demostrar su

inscripcin al Registro Unico de Contribuyentes y no ser sujetos de retenciones, debern
entregar a las entidades financieras la fotocopia de su Certificado de RUC previamente
legalizado en las dependencias del Servicio Nacional de Impuestos Internos correspondiente
a su domicilio fiscal.
208
10. Las personas jurdicas pblicas o privadas y las instituciones y organismos del
Estado que acrediten o efecten pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por
los conceptos incluidos en el inciso c) del Artculo 19 de la Ley No. 843 (Texto Ordenado
Vigente), debern exigir a sus perceptores el cumplimiento del numeral 1 de la presente
Resolucin Administrativa. En caso de no contar con la fotocopia legalizada del RUC
debern actuar como Agentes de Retencin de acuerdo a lo establecido en el artculo 12
del D.S. 21531(Texto Ordenado en 1995).
11. Las entidades financieras que requieran verificar la autenticidad de la inscripcin en

el RUC presentado por sus perceptores, podrn realizar su solicitud al Servicio Nacional
de Impuestos Internos, enviando para el efecto una carta acompaada con el detalle de
los RUCs a revisar.
INGRESOS PROVENIENTES DE PRESTAMOS ENTRE PARTICULARES
12. Asimismo, se encuentran sujetos al pago de este impuesto los intereses percibidos
por personas naturales y sucesiones indivisas provenientes de prstamos (Colocacin de
Capital) realizados a personas naturales y/o jurdicas.
CONTRIBUYENTES CON INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
13. Los contribuyentes del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado,

que obtengan ingresos de los comprendidos en el inciso d) del Articulo 19 de la Ley 843,
pagarn el gravamen que les corresponda a travs de sus empleadores, los que actuarn
en calidad de agentes de retencin.
14. Los dependientes citados en el numeral precedente, presentarn a sus empleadores

hasta el da veinte (20) de cada mes una declaracin jurada (Formulario 101), con el
detalle de las notas fiscales originales, que acrediten las sumas a compensar y den lugar
al pago a cuenta previsto en el artculo 8 inciso c) numeral 1 del Decreto Supremo 21531
(Texto Ordenado en 1995). Dichas notas fiscales, debern estar necesariamente emitidas
a nombre del dependiente que las presenta, con las excepciones reconocidas por la
Administracin Tributaria, adjuntas a la declaracin jurada.
Las notas fiscales sern vlidas siempre que sus fechas de emisin no sean mayores a
120 das calendario anteriores al da de su presentacin al empleador.
15. El agente de retencin acusar recibo de la presentacin indicada en el numeral

precedente y verificar que las notas fiscales adjuntas tengan los requisitos formales de
habilitacin establecidos en normas vigentes, hayan sido incluidas en su totalidad en la
declaracin jurada y que la suma total sea correcta.
209
En caso de existir errores, en la presentacin efectuada por los empleados, el empleador
ajustar dichos errores en el mismo formulario 101. Si existieran observaciones a las
notas fiscales, tambin se adjuntar dicho formulario 101 y se devolvern slo las facturas
observadas.
16. El agente de retencin ser responsable solidario con el empleado del cumplimiento
de los requisitos formales de las notas fiscales presentadas y de su transcripcin, asi
como tambin de los clculos aritmticos de la declaracin jurada.
17. La liquidacin del gravamen correspondiente a cada dependiente, la determinacin

de saldos a favor de los mismos, la confeccin de una declaracin jurada mensual formulario
98 y el depsito de las sumas retenidas, debern ser efectuados por los agentes de
retencin, en la forma y plazos establecidos en los incisos d) y e) del Art. 8 del D.S. 21531
(Texto Ordenado en 1995).
18. Las notas fiscales recibidas de los dependientes, sern inutilizadas con un sello en
caracteres destacados con la palabra INUTILIZADA.
El agente de retencin archivar los documentos indicados en el prrafo precedente

con la declaracin jurada de detalle, ordenados por empleado y perodo fiscal de liquidacin,
por el trmino de la prescripcin establecido en el Cdigo Tributario.
19. Transcurrido el lapso de la prescripcin, durante el cual el S.N.I.I., podr requerir los
documentos para su verificacin, el agente de retencin dispondr la destruccin de los
Formularios 101 y las notas fiscales adjuntas.
20. Las personas naturales independientes, sucesiones indivisas y los contribuyentes

que tengan ingresos en relacin de dependencia, que alteren las notas fiscales originales
presentadas junto a los formularios respectivos, se harn pasibles a las sanciones previstas
en el Cdigo Tributario.
AGENTES DE RETENCION DEL SECTOR PRIVADO
21. Los contribuyentes del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado,

que obtengan ingresos como dependientes y se encuentren comprendidos en el inciso d)
del artculo 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), pagarn el gravamen que les
corresponda a travs de sus empleadores, los que actuarn en calidad de agentes de
retencin conforme a procedimiento establecido en el numeral precedente.
210
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS
22. Los contribuyentes que obtengan ingresos gravados por el Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, liquidarn y pagarn el gravamen que les corresponda
mediante declaracin jurada que deber ser presentada ante los bancos autorizados o
colecturas.
Las notas fiscales originales que den lugar al pago a cuenta establecido en el Artculo
9, inciso c) numeral 1 del Decreto Supremo 21531 (Texto Ordenado en 1995), se detallarn
en uno o ms anexos, en los que adems se determinar el importe total del pago a
cuenta sealado, las mismas debern ser conservadas por el contribuyente por el trmino
de la prescripcin establecido en el Cdigo Tributario.
23. Las notas fiscales sern vlidas siempre que sus fechas de emisin no sean mayores
a ciento veinte das (120) calendario, anteriores a la fecha de finalizacin del trimestre que
se declare.
24. A tiempo de recepcionar la Declaracin Jurada y el pago cuando corresponda, el

banco autorizado o la colectura interviniente, proceder a:
a) Verificar la coincidencia del nmero de orden preimpreso en la declaracin jurada,

con el consignado por el contribuyente en los anexos y el traslado del monto del
pago a cuenta determinado al rubro respectivo de la mencionada declaracin jurada.
b) Controlar, que las notas fiscales adjuntas cumplan con los requisitos formales de
habilitacin establecidos en normas vigentes y la cantidad de estas sea igual a la
indicada en l o los anexos respectivos.
c) Acusar recibo de la presentacin, mediante el sellado de la declaracin jurada y de

los anexos, entregando al contribuyente los duplicados de los formularios y las
facturas presentadas.
La falta de cumplimiento por parte del contribuyente de cualquiera de las condiciones

sealadas en los incisos a), b) precedentes, dar lugar al rechazo de la presentacin de
la declaracin jurada y sus anexos.
DISPOSICIONES ESPECIALES EMPRESAS CAPITALIZADAS Y PRIVATIZADAS
25. Los saldos acumulados por concepto del Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado RC-IVA, a favor de los trabajadores de las empresas pblicas que se
transforman en sociedades de economa mixta y posteriormente se capitalicen o privaticen,
211
se transferirn a las nuevas empresas de la que pasen a formar parte, a los fines de
cumplimiento de la declaracin y pago si correspondiere del Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado RC-IVA, de cada trabajador dependiente.
26. Las nuevas empresas de economa mixta, capitalizadas o privatizadas, darn

continuidad a los procedimientos establecidos para el control, retencin y pago del RC-IVA
de sus dependientes transferidos, de acuerdo con la informacin recibida de las empresas
de origen.
SEGURO SOCIAL Y OBLIGATORIO A LARGO PLAZO
27. La rentabilidad obtenida por los Fondos de Capitalizacin Individual acreditados en

las cuentas individuales de los afiliados, al estar destinados al pago de Prestaciones
Sociales, de conformidad al Artculo 25 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), no integran
la base imponible del clculo del RC-IVA.
La Rentabilidad obtenida por los Fondos de Capitalizacin Colectiva por estar conformado
con los recursos constituidos en Fideicomiso de las Empresas Capitalizadas, destinados
al Pago del Bolivida y Gastos Funerarios, no est alcanzado por la normatividad tributaria
vigente.
28. El Bolivida, en su calidad de beneficio de la Capitalizacin, si bien constituye un

ingreso de personas naturales, no se encuentra dentro del objeto del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, ya que no proviene de la Inversin del
Capital, del Trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores.
La prestacin de gastos funerarios proviene del Beneficio de la Capitalizacin no se

encuentra comprendida en el objeto del RC-IVA, de conformidad con el inciso e) del
D.S.21531 (Texto Ordenado en 1995).
Las prestaciones: Pensin de Invalidez (Riesgo Profesional y Riesgo Comn), Pensin

de Muerte (Riesgo Profesional y Riesgo Comn), Pensin de Vejez, Gastos Funerarios,
Pago Global y Compensacin de Cotizacin no constituyen hecho generador de tributos.
COMISIONISTAS
29. Los comisionistas sean personas naturales o jurdicas que tengan dependientes en
su condicin de empleadores, se constituyen en agentes de retencin del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), por los pagos que efecten a
sus dependientes de acuerdo a los establecido en el Artculo 19 de la Ley 843 (Texto
212
Ordenado Vigente), y debern proceder segn el Artculo 11 del D.S. N 21531 (Texto
Ordenado en 1995).
CONSEJEROS Y CONCEJALES
30. Los ingresos que perciben los seores Consejeros y Concejales por concepto de
dietas estn considerados como ingresos percibidos en calidad de dependientes para
efectos tributarios, comprendidos en el inciso d) del Artculo 19 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), y Artculo 8 del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995); en tal sentido,
son sujetos pasivos del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, debiendo
tributar este impuesto mediante el empleador correspondiente en cumplimiento a lo sealado
en el del Decreto Supremo citado precedentemente.
FORMULARIOS
31. Se mantiene la vigencia de los siguientes formularios, para los contribuyentes no

clasificados como gracos:
a) Formulario 71, que presentarn las personas naturales y sucesiones indivisas.
b) Formulario 84, que presentarn las personas naturales independientes y sucesiones

indivisas, como anexo al formulario 71, acompaando las notas fiscales originales
por las que se efectuar el cmputo a cuenta, previsto en el Artculo 31 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente).
c) Formulario 98, que presentarn los agentes de retencin, por las retenciones que
efectan a personas naturales en relacin de dependencia.
Por aplicacin del Art. 8 inciso e) del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995), el Formulario
98 no es de obligatoria presentacin cuando no exista saldo a favor del Fisco, sin embargo
debe elaborar la respectiva planilla tributaria de liquidacin, en la cual se demuestre la no
obligatoriedad de presentar dicho formulario, debiendo guardar las mismas por el lapso de
la prescripcin del impuesto.
d) Formulario 101, que presentarn las personas naturales dependientes, a sus

empleadores, acompaando las notas fiscales originales por las que se efectuar el
cmputo a cuenta previsto en el Artculo 31 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
e) Boleta de pago 2046 para pagos de cargos determinados a cuenta, otros conceptos
distintos de los sealados, mantenimiento de valor, intereses, multa del 10 % sobre
intereses, multa por incumplimiento a deberes formales y multa por infraccin y/o
contravenciones.
213
f) Boleta de pago 2222 para pagos de retenciones efectuadas en virtud de lo
dispuesto en los Artculos 11 y 12 del D.S. 21531 (Texto Ordenado en 1995).
Las Boletas de pago no debern presentarse por los meses en que no hubiera
correspondido efectuar retenciones.
Las declaraciones juradas y boletas de pago, que se mencionan en la presente, debern

cubrirse en todos sus rubros efectuando las presentaciones y pagos que correspondan,
en los bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin del domicilio del contribuyente o
agente de retencin. En las localidades donde no existan bancos las presentaciones y
pagos se efectuarn en las Colecturas.
ABROGACIONES
R.A. No. 05-0025-87 de 15-01-87

R.A. No. 05-0083-87 de 20-03-87
R.A. No. 05-0096-87 de 26-03-87
R.A. No. 05-0099-87 de 01-04-87
R.A. No. 05-0280-87 de 22-06-87
R.A. No. 05-0313-95 de 13-09-95
R.A. No. 05-0654-97 de 03-06-97
R.A. No. 05-0160-98 de 28-07-98
R.A. No. 05-0019-99 de 30-04-99
R.A. No. 05-0030-99 de 30-06-99
34. Se derogan:
a) Los numerales 4 y 5 de la R.A. No. 05-0637-97 de 16-06-97.
b) El inciso b) del Artculo 4 de la R.A. No. 05-0050-96 de 14-03-96.

DIRECTOR
214
INSTRUCTIVO 1
AGENTES DE RETENCIN DEL SECTOR PUBLICO Y PRIVADO PARA EL RGIMEN

COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Son agentes de retencin todos los empleadores del sector pblico o privado que a
partir del 1 de abril de 1987 paguen o acrediten a sus dependientes por trabajos
desarrollados, ya sean estos sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras,
categorizaciones, participaciones, emolumentos, primas, bonos de cualquier clase o
denominacin, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros gastos de
representacin y en general toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a
destajo.
Son tambin, agentes de retencin cuando paguen o acrediten emolumentos, sueldos

o asignaciones que perciben los funcionarios diplomticos y personal oficial de las misiones
diplomticas bolivianas destacadas en el exterior.
2. No se encuentran gravados con este impuesto: el aguinaldo de navidad, de acuerdo

a normas legales en vigencia, los subsidios, prefamiliar, matrimonial, de natalidad, de
lactancia, familiar, de sepelio y riesgos profesionales, las rentas de invalidez, vejez y muerte
y cualquier otra clase de asignacin de carcter permanente o peridica que se perciba de
conformidad al Cdigo de Seguridad Social.
3. Se considera, ingreso gravado del dependiente cualquier pago o acreditacin que se

efecte por los conceptos sealados en el numeral 1 de este instructivo.
De la suma de ingresos anteriores se deducirn:
a) Las cotizaciones laborales para entidades de seguridad social y otras dispuestas por
las leyes sociales.
b) En concepto de mnimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mnimos

nacionales.
La diferencia entre los ingresos y deducciones sealadas constituye la base imponible

sobre la cual se aplica la alcuota del 13 %.
Si las deducciones superan a los ingresos, para el clculo del gravamen se considerar
la base cero.
215
4. Del impuesto as calculado, se restarn los siguientes conceptos que se consideran
pagos a cuenta:
a) El 13 % correspondiente al Impuesto al Valor Agregado contenido en las facturas,

notas fiscales o documentos equivalentes adjuntos al Formulario 101 que presenten
los dependientes por compra de bienes y servicios, pudiendo ser tickets emitidos
por mquinas registradoras, factura emitidas por sistemas computarizados,
comprobantes emitidos por servicios pblicos de electricidad, telfonos, provisin
de agua, transporte, as como comprobantes de bancos y recibos oficiales de
alquileres.
b) El 13% del monto de dos salarios mnimos nacionales, en compensacin al Impuesto

al Valor Agregado, que se presume sin admitir prueba en contrario, corresponde a
las compras que el contribuyente hubiera efectuado en el perodo mensual a sujetos
pasivos del Rgimen Tributario Simplificado, quienes no emiten notas fiscales.
c) Si de las operaciones sealadas en el inciso anterior resultare un saldo a favor del

Fisco, se imputar contra el mismo, los saldos actualizados que por este mismo
impuesto hubieran quedado a favor del dependiente al fin del perodo anterior.
Si an quedase un saldo a favor del Fisco, el mismo debe ser retenido en planillas para
su depsito hasta el da 15 del mes siguiente.
Si resultare un saldo a favor del dependiente, el mismo quedar en su favor, con

mantenimiento de valor para compensar el mes siguiente.
Las liquidaciones se efectuarn para cada dependiente no pudindose compensar los

saldos que surgieren a favor de un dependiente con los saldos a favor del fisco de o de
otros dependientes.
5. Las diferentes instituciones pblicas y privadas, realizarn las liquidaciones y

retenciones de este impuesto, siendo responsables solidarios en el empoce y determinacin
del impuesto en los plazos establecidos por Ley.
INSTRUCTIVO 2
LABORES QUE DEBE EFECTUAR EL JEFE ADMINISTRATIVO, CONTADOR O

HABILITADO DE UNA INSTITUCIN PUBLICA Y/O PRIVADA
Con objeto de dar cumplimiento a la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y al D.S. No.
21531 (Texto Ordenado en 1995), respecto al Rgimen Complementario al Impuesto al
216
Valor Agregado, los jefes administrativos o habilitados de las diferentes reparticiones

pblicas, deben seguir el siguiente procedimiento:
1. Empadronar la institucin pblica a la que pertenecen, en el Registro nico de

contribuyentes, como agentes de retencin del Rgimen Complementario al IVA.
2. Distribuir mensualmente a cada dependiente el Formulario 101, que cada jefe

administrativo o habilitado debe proveerse del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
3. Recibir el Formulario 101 llenado por los dependientes hasta el da 15 de cada mes,
verificando:
a) Que las notas fiscales sean originales.
b) Que cada factura cumpla los requisitos establecidos en normas legales, que habilita
como nota fiscal, a las facturas manuales, computarizadas, tickets, comprobantes
emitidos por las empresas de servicios pblicos de electricidad, de telfonos, de
provisin de agua, de las empresas de transporte ferroviario de pasajeros, de las
entidades integrantes del Sistema Bancario Nacional y la Empresa de Correos de
Bolivia, los recibos de alquiler originales expedidos por el Servicio de Impuestos
Internos.
c) Las notas fiscales no deben tener fecha de antigedad mayor de 120 das calendario
anteriores al da de presentacin al empleador.
d) Cada una de las notas fiscales deben estar necesariamente emitidas a nombre del
dependiente que las presenta, con las excepciones reconocidas por la Administracin
Tributaria.
e) Las transcripciones de los importes de las facturas al Formulario 101.
f) Las operaciones aritmticas y el calculo del 13 % del impuesto.
g) Verificar el correcto llenado del Formulario 101
4. Constituye la base imponible para el clculo del impuesto, el precio neto de las notas
fiscales de venta de bienes muebles, contratos de obra y toda otra prestacin de servicios,
consignado en la nota fiscal. No integran el precio neto del impuesto los tributos que,
teniendo como hecho imponible la misma operacin gravada, deben consignarse en la
factura por separado, tal es el caso del Impuesto a los Consumos Especficos de: chicha
de maz, cerveza, aguardiente, licores, singanis, vinos, alcoholes potables, cigarrillos rubios
y negros, cigarros, tabaco para pipa, y el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y tasas
destinadas como la de aseo urbano.
217
5. El agente de retencin, acusar recibo de la recepcin del Formulario 101 y notas
fiscales adjuntas. En caso de existir errores en la presentacin efectuada por el empleado,
el Jefe Administrativo o Habilitado, ajustar dichos errores en el mismo Formulario 101 y
se devolvern las mismas al empleado.
6. Una vez verificada la correccin y efectuado los ajustes segn explicacin en el

propio Formulario 101, se inutilizar las notas fiscales con un sello en caracteres destacados
con la palabra INUTILIZADA.
7. El jefe Administrativo o el habilitado, archivar el Formulario 101 y las notas fiscales

ordenadas por empleado y por mes, por el trmino de cinco aos.
8. Transcurrido el lapso de tiempo fijado en el inciso anterior, durante el cual el Servicio

Nacional de Impuestos Internos, podr requerir los documentos, el agente de retencin
dispondr la destruccin del Formulario 101 y las notas fiscales adjuntas.
9. El agente de retencin, es responsable solidario con el empleado del cumplimiento

de los requisitos formales de las notas fiscales presentadas y de su transcripcin al
Formulario 101, as como de los clculos aritmticos de la declaracin jurada.
10. Las personas naturales independientes y sucesiones indivisas y los contribuyentes

que tengan ingresos en relacin de dependencia, que alteren las notas fiscales originales
que presenten acompaando el Formulario 101, se harn pasibles de las sanciones
previstas en el Artculo 99 del Cdigo Tributario.
11. Los dependientes que solamente tengan ingresos en relacin de dependencia no

estn obligados a inscribirse en el Registro Nacional nico de Contribuyente.
12. En caso de retiro de empleados, consolidar a favor del fisco los saldos que este
hubiera acumulado hasta el momento en que se produjo su baja.
En ningn caso, podrn trasladarse los saldos de un dependiente a otros dependientes,

empresas y/o entidades, solo podr trasladarse al mismo dependiente cuando se trate de
reorganizacin de empresas y/o capitalizacin.
13. Confeccionarn las planillas impositivas de retencin y liquidacin del impuesto,

determinando los saldos de los dependientes (a favor del Fisco y/o a favor de los
dependientes), realizando las deducciones dispuestas por Ley.
218

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, est llevando un proceso de

modernizacin de sus sistemas informticos de recaudacin, con el objetivo de mejorar,
facilitar y otorgar mayor seguridad en el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, por medio de la implantacin de nuevos servicios de recaudacin tributaria.
Que, para una adecuada recaudacin, el S.N.I.I., mediante la Resolucin Administrativa

05-0048-99 de 23 de septiembre de 1999, aprob la nueva versin de formularios de
declaracin jurada y boletas de pago a nivel nacional.
Que, para adecuarse a la nueva versin de formularios y cumplir con la aplicacin de

los mismos, los contribuyentes que no pertenecen a Grandes Contribuyentes han solicitado
una prrroga prudencial para la presentacin de las Declaraciones Juradas y Boletas de
Pago a nivel nacional.
Que, los motivos aducidos resultan atendibles e imposibilitan el cumplimiento en el

plazo establecido.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le otorga el

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 27 de octubre de 1999, el plazo para la presentacin de las

Declaraciones Juradas y boletas del Impuesto al Rgimen Complementario al Impuesto al
Valor Agregado, Trimestral (RC-IVA - Contribuyentes Directos), para los sujetos pasivos
que no pertenecen a Grandes Contribuyentes y cuyo vencimiento es el 20 de octubre del
ao en curso.

DIRECTOR
219
VISTOS Y CONSIDERANDO
Que, conforme dispone el Artculo 19 de la Ley No. 843 (Texto Ordenado en Vigencia),
se establece la creacin del Impuesto Complementario al Valor Agregado (RC-IVA),
impuesto que grava aquellos ingresos obtenidos por personas naturales originados en la
explotacin del factor trabajo o la inversin de capital.
Que, en esta ltima poca, el gobierno nacional inici un proceso de reforma y

modernizacin de las principales instituciones pblicas, incluyendo en su estructura
organizativa un Directorio, como mxima autoridad normativa responsable de definir
estrategias, programas administrativos y realizar el seguimiento y supervisin de los mismos.
Que, se han generado diferentes interpretaciones de la normativa vigente, respecto a

la manera en que los miembros de Directorio deben tributar los ingresos que perciben por
concepto de Dietas, en consideracin a la clase de contribuyente, relacin laboral y funcin
que desarrollan en las instituciones.
Que, es necesario uniformar el tratamiento tributario a las Dietas percibidas por los
miembros de Directorio de las Instituciones Pblicas, velando por la correcta aplicacin de
las normas tributarias.
POR TANTO
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas

por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
Los miembros de directorio de Instituciones Pblicas, por los ingresos percibidos por
concepto de Dietas, deben tributar de cualquiera de las formas descritas a continuacin:
a) Conforme lo establece el Artculo 9 del Decreto Supremo No. 21531 (Texto Ordenado
en Vigencia), se considera al miembro de directorio como sujeto pasivo del RC-IVA
contribuyente directo, debiendo inscribirse al Registro Unico de Contribuyentes
(RUC), a efecto de liquidar y declarar el impuesto de manera trimestral, utilizando
la Declaracin Jurada F-71 (anexo F-87).
220
b) Conforme lo establece el Artculo 11 del Decreto Supremo No. 21531 (Texto

Ordenado en Vigencia), a los directores que no cumplan con lo dispuesto en el
inciso anterior, se les retendr la alcuota del impuesto sin la posibilidad de deduccin
alguna.
FDO. DIRECTORIO
221
222
IUE
223
224
Impuesto a las Utilidades de las Empresas

(IUE)

Que, el Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta el Impuesto sobre

las Utilidades de las Empresas establecido en el Ttulo III de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente).
Que, el Decreto Supremo mencionado en su art. 18 inc. f) dispone que no son

deducibles para la determinacin de la Utilidad Neta Imponible las donaciones y otras
cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como
exentas a los fines de este impuesto, hasta el lmite del diez por ciento (10%) de la utilidad
imponible correspondiente a la gestin en que se haga efectiva la donacin o cesin gratuita.
Que, se hace necesario implementar procedimientos de control que faciliten el cruce

de informacin entre las empresas declarantes y receptoras de donaciones.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que efecten
donaciones o cesiones gratuitas de bienes, a los efectos del reconocimiento de estas
como deducibles para la determinacin de la Utilidad Imponible del IUE, debern seguir el
siguiente procedimiento, independientemente del cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artculo 18 inc. f) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
a) Presentar los estados financieros de la gestin en la que se haya hecho efectiva

la donacin o cesin gratuita con un anexo que contenga los siguientes datos:
225
- Fecha de la donacin.
- N. RUC de la entidad beneficiara.
- Nmero de Resolucin Administrativa de exencin del IUE, adjuntando fotocopia
legalizada de la citada resolucin del donatario.
- Monto de la donacin si es en efectivo.
- Valor de costo si se trata de mercaderas.
- Inmuebles y vehculos automotores con el valor impositivo.
- Bienes muebles del activo fijo al valor en libros.
b) La Administracin Tributaria en uso de sus atribuciones podr revisar los asientos

contables de la donacin correspondiente al donante y donatario.
2. En los casos de donaciones de bienes, cuya obtencin gener Crdito Fiscal, se

aplicar el reintegro del Crdito Fiscal de acuerdo a lo establecido en el artculo 8 tercer
y cuarto prrafos del Decreto Supremo N 21530.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 42 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 4 del Decreto Supremo
24051, sealan que son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes
situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el
territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de lmite de la misma, sin tener
en cuenta la nacionalidad, domicilio, o residencia del titular o de las partes que intervengan
en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
Que, es necesario aclarar que en el caso de los intereses pagados a bancos extranjeros
por concepto de avances de cuenta corriente, de acuerdo a las disposiciones citadas son
de fuente boliviana.
226
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Aclrase que los intereses pagados a bancos extranjeros por concepto de avances
de cuenta corriente, son considerados de fuente boliviana y que estn alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), quienes paguen o remesen por dicho
concepto debern proceder de acuerdo al Art. 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado en
vigencia).

DIRECTOR GENERAL

Que, el Artculo 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado en Vigencia) seala que cuando
se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, quienes paguen, acrediten
o remesen debern retener con carcter de pago nico y definitivo sobre la utilidad neta
gravada equivalente al 50% del monto total pagado o remesado la tasa del 25% sobre
esta utilidad presunta.
Que, los contribuyentes que efectan remesas y/o pagos a beneficiarios del exterior
han solicitado efectuar declaraciones juradas del Formulario 54 por cada remesa realizada;
y a fin de facilitar el cabal cumplimiento de sus obligaciones tributarias se hace necesario
conceder la solicitud mencionada.
227
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Los contribuyentes que efecten remesas o acreditaciones por concepto de rentas

de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, que consideren necesario e imprescindible
exponer las mismas en forma individualizada, podrn presentar declaraciones juradas y
realizar el pago del impuesto correspondiente en el Formulario 54 por cada una de las
retenciones o acreditaciones efectuadas en el periodo respectivo.
2. La presentacin de las declaraciones juradas y pago del tributo efectuados fuera

de trmino, dar lugar a la actualizacin de valor del monto del tributo, intereses, recargos
y la imposicin de la sancin que corresponda segn lo establecido en el Cdigo
Tributario.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 96 y el ttulo V de las disposiciones transitorias y finales Art. 7 y siguientes

del (Cdigo de Minera) Ley 1777 de 17 de marzo de 1997, establecen el tratamiento
impositivo aplicable a las actividades mineras y modifican los Regmenes del Impuesto
Complementario de la Minera y del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, as
como la Ley 1731 de 25 de noviembre de 1996 que reforma la Ley 843, creando la alicuota
adicional a las utilidades extraordinarias por actividades extra recursos naturales no
renovables.
Que, el D.S. 24780 de 31 de julio de 1997, Del Cumplimiento de las Obligaciones

Tributarias y por patentes Mineras, reglamenta las modalidades de liquidacin y pago de
tributos, por los sujetos pasivos alcanzados por los mencionados impuestos.
228
Que, para la aplicacin de las disposiciones sealadas precedentemente se hace

necesario aprobar los formularios de Declaracin Jurada en los que deben producir la
informacin requerida para la recaudacin de los impuestos de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el

RESUELVE:
1.- Aprubase los formularios de declaraciones juradas que se detallan a continuacin:
Form. No. 17 Consolidacin de Anticipos al IUE - Minero

Form. No. 19 Retencin de Anticipos a Proveedores y/o pago de Anticipos
Form: No. 20 Impuesto Complementario de la Minera
Form. No. 25 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero
Form. No. 27 Alcuota Adicional a las Utilidades Extraordinarias por Actividades
Extractivas.
2.- Los Contribuyentes sujetos al Rgimen de Regalas Mineras debern acogerse al

Rgimen del impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, a partir del 1ro. de abril de 1997
debiendo adecuar la presentacin de sus Estados Financieros a las disposiciones en
vigencia y al comunicado que emitir la Direccin de Area Fiscalizacin para fines fiscales.
Regstrese, comunquese y archvese.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Art. 39 del Decreto Supremo 24051, reglamentario del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, dispone que los plazos para la presentacin de las declaraciones
juradas y el pago del Impuesto, cuando corresponda, vencern a los ciento veinte (120) das
posteriores al cierre de la gestin fiscal.
229
Que, las Empresas Mineras tienen como cierre de gestin el 30 de septiembre de cada
ao, debiendo presentar su declaracin jurada y pagar el Impuesto si correspondiera hasta
el 28 de enero del ao en curso.
Que, varias Empresas Mineras han solicitado prrroga del indicado vencimiento
aduciendo que la adecuacin de sus estados financieros al nuevo Rgimen Tributario
Minero requiere de mayor tiempo para la elaboracin de los mismos.
Que, por equidad y justicia tributaria corresponde dar curso a las solicitudes presentadas
por los sujetos pasivos del Impuesto sobre las utilidades de las Empresas del Sector Minero.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le otorga el Art.
RESUELVE:
Prorrogar el plazo para la presentacin de las declaraciones juradas del impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas - Sector Minero, cuyo balance de gestin se cierra el 30 de
septiembre de 1997, de 28 de enero de 1998 hasta el da 3 de marzo de 1998.

DIRECTOR GENERAL

Que, el artculo 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) dispone que cuando se
paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumir, sin admitir
prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al 50% del monto total
pagado o remesado. Quienes, paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del
exterior, debern retener con carcter de pago nico y definitivo, la tasa del 25% de la
utilidad neta gravada presunta.
230
Que, el artculo 4to. inciso d) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995 seala
que son utilidades de fuente boliviana Toda otra utilidad que haya sido generada por bienes
materiales o inmateriales y por derechos situados, colocados o utilizados econmicamente
en el pas o que tenga su origen en hechos o actividades de cualquier ndole, producidos
o desarrollados en el pas.
Que, el avance de los sistemas tecnolgicos de comunicacin, internacionales, as

como el desarrollo de nuevos mtodos comerciales ha originado que muchas empresas del
exterior realicen actividades econmicas en el territorio nacional, sin fijar domicilio en el
pas.
Que, existen empresas operadoras de tarjetas de crdito no domiciliadas en Bolivia,

cuyas tarjetas de crdito son aceptadas por establecimientos comerciales en el territorio
nacional, operacin que se encuentra amparada por contratos suscritos bajo las leyes de
los pases de origen de dichas empresas extranjeras que por la aceptacin de las mismas
cobran comisiones.
Que, se hace necesario establecer procedimientos para gravar estas operaciones que
constituyen rentas de fuente boliviana y que permitan a las empresas que contraten esos
servicios respaldar documentalmente el pago de las comisiones descontadas en el exterior.
POR TANTO:
RESUELVE:
1.- Aclrase que las comisiones pagadas por aceptacin de tarjetas de crdito
emitidas y operadas por empresas extranjeras no domiciliadas en el pas, son conside-
radas de fuente boliviana y estn alcanzadas por el Impuesto Sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE).
2.- Desgnase como agentes de percepcin para estos fines a las personas tanto
naturales como jurdicas que tengan contratos de servicios con empresas operadoras de
tarjetas de crdito del extranjero.
3.- El agente de percepcin es el encargado de efectuar el pago mensual global,

debiendo informar a la Administracin Regional de Impuestos Internos de su jurisdiccin al
momento de asumir la calidad de tal y de igual manera cuando deje de serlo, dentro del
plazo de los cinco das de ocurrido el hecho.
231
4.- La Direccin de Area de Recaudaciones establecer los procedimientos para la
recaudacin de dichos tributos en un plazo no mayor a 30 das.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos mediante Resolucin Administrativa No.

05-0041-98 del 20 de enero del presente ao, ha dispuesto una prrroga prudencial para
la presentacin y pago de sus declaraciones del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas e Impuesto Complementario de la Minera, por la gestin fiscal que feneci el 30
de septiembre de 1997, correspondiente a los sujetos pasivos del Sector Minero.
Que, las Administraciones Regionales de Impuestos Internos han recibido diferentes

solicitudes para la ampliacin del plazo establecido en la referida norma legal, debido a la
vigencia de diferentes normas impositivas que regulan al Sector Minero en dicho perodo
fiscal.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos de conformidad a las facultades otorgadas

por el ART. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Ampliar el plazo hasta el 30 de marzo del presente ao, para la presentacin y/o pago
de las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas e Impuesto
Complementario de la Minera, cuya gestin fiscal feneci el 30 de septiembre de 1997.
(Sector Minero).
FDO. LIC. HUGO SANZETENEA LANDIVAR

DIRECTOR GENERAL a.i.
232

Que, mediante Resolucin Administrativa N 05.0127.98 del 27/02/98 el Servicio

Nacional de Impuestos Internos, ha dispuesto una prrroga prudencial para la presentacin
y pago de sus declaraciones del Impuesto sobre las utilidades de las Empresas e Impuesto
Complementario de la Minera, por la gestin fiscal que feneci el 30 de septiembre de 1997,
correspondiente al Sector Minero.
Que, las Administraciones Regionales de Impuestos Internos han recibido diferentes

solicitudes de parte de los contribuyentes, para la ampliacin del plazo establecido en la
referida norma legal.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos de conformidad a las facultades otorgadas

por el Artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Otorga un nuevo plazo hasta el 20 de abril del ao en curso, para la presentacin y/o
pago de las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas e
Impuesto Complementario de la Minera, cuya gestin fiscal feneci el 30 de septiembre de
1997. (Sector Minero).

DIRECTOR GENERAL

Que, el Decreto Supremo N 24051, artculo 39 de 29 de junio de 1995 inherente al

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS dispone que la presentacin
de Declaraciones Juradas y el pago de dicho impuesto vencer a los 120 das posteriores
a cierre de la gestin fiscal.
233
Que, las empresas comerciales, bancarias, de seguros, servicios y otras empresas
inclusive las de carcter unipersonal, obligadas a llevar registros contables o no, as como
las personas que ejercen profesionales liberales oficios y otros cuyo cierre de gestin
fenece el 31 diciembre, tienen la obligacin de presentar su Declaracin Jurada y pagar el
impuesto si correspondiera hasta el 30 de abril del presente ao.
Que, para cumplir con la mencionada obligacin tributaria, y debido a la afluencia de

contribuyentes en las entidades bancarias, la Direccin General del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, dispone una prrroga prudencial.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en atribucin conferida por el artculo 127

RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentacin de las Declaraciones Juradas y el pago

correspondiente del IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (I.U.E.),
para aquellos contribuyentes cuyo cierre de gestin corresponda al 31 de diciembre de
1997, hasta el da mircoles 06 de mayo del presente ao.
Comunquese, regstrese y cmplase.

DIRECTOR GENERAL

Que, a fin de dotar de un instrumento operativo, que permita a los Agentes de Percepcin
enunciados en la Resolucin Administrativa No. 05-0048-98, artculo 2do. detallar en otro
formulario anexo al formulario 54, a los sujetos pasivos que intervienen en el pago mensual
global del impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Beneficiarios del Exterior por
dichas operaciones realizadas con las empresas operadoras de tarjetas de crdito no
domiciliadas en el pas.
234
Que, se hace necesario establecer procedimientos para controlar las acreditaciones

de pago que efectan los Agentes de Percepcin por cuenta de los sujetos pasivos que
efectuaron pagos a cada ente beneficiario o empresas operadoras de tarjetas de crdito no
domiciliadas en el pas.
POR TANTO:
RESUELVE:
1.- Aprobar el formato estndar del formulario 53 (adjunto) el mismo que formar parte
anexa del formulario 54, de acuerdo en lo dispuesto en la Resolucin Administrativa 05-
0048-98.
2.- Los Agentes de Percepcin, debern presentar cada mes el formulario 53 en tres
ejemplares a la Administracin Tributaria de su jurisdiccin donde se encuentre registrado
su domicilio principal, formulario que deber estar debidamente sellado por la entidad
bancaria en la misma fecha y lugar donde se present el formulario 54, que corresponda.
3.- Aprobar el formato estndar del Formulario 2053, Boleta de Constancia (adjunta),
que emitirn los Agentes de Percepcin a favor de los beneficiados o interesados, para fines
de respaldo y control de lo declarado en el formulario 53 y 54, respectivamente.
4.- La presentacin del formulario 53, correspondiente a los perodos 01/98 al 05/98,
debe realizarse en la Administracin Regional de su jurisdiccin (Sector de Recaudacin)
obviando el sellado de la entidad bancaria, por esta nica vez, hasta el 30 del presente mes,
el no cumplimiento ser sancionado con la multa por incumplimiento a deberes formales,
segn corresponda.
Regstrese, hgase saber.

DIRECTOR GENERAL
235
Que, el Ttulo V artculo 7, Libro segundo del Cdigo de Minera Ley N 1777 de 17 de
marzo de 1997, establece que el Rgimen del Impuesto Complementario de la Minera y del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas se aplicar con carcter general a todos los
sujetos pasivos establecidos en el Art. 96 del mencionado Cdigo a partir del 1 de abril de
1997.
Que, el Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997, del Cumplimiento de las

Obligaciones Tributarias y por Patentes Mineras, reglamenta las modalidades de liquidacin
y pago de tributos por los sujetos pasivos alcanzados por dichos impuestos y faculta al
Servicio Nacional de Impuestos Internos dictar normas administrativas para la correcta
administracin de los citados impuestos.
Que, se ha detectado que personas naturales y jurdicas que se dedican a la

comercializacin de oro no estn dando cumplimiento a lo establecido en las normas
citadas.
Que, para la aplicacin de las disposiciones sealadas se hace necesario disponer del
procedimiento respectivo que permita la recaudacin de los anticipos del impuesto de
referencia, en importes equivalentes a los montos liquidados segn lo sealado en el Art.
98 del Cdigo de Minera.
POR TANTO:

Art. 127 del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo 24780 de 31-07-97.
RESUELVE:
1.- Toda persona natural o jurdica que se dedique al rescate o comercializacin interna
de oro producido por las cooperativas mineras deber obligatoriamente inscribirse en el
Registro nico de Contribuyentes (RUC) en la Administracin Regional de Impuestos
Internos, de la jurisdiccin de su domicilio o en su defecto en las colecturas en cuya
demarcacin se encuentra su domicilio.
236
2.- Las cooperativas mineras productoras de oro, de acuerdo a lo establecido en el Art.

96 del Cdigo de Minera pagarn los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas Sector Minero aplicando las alcuotas indicadas en el Art. 98 de dicho Cdigo
sobre el valor bruto de venta: que resulte de la multiplicacin del peso contenido fino del
mineral o metal por su cotizacin oficial en dlares corrientes de los Estados Unidos de
Amrica, utilizando para este efecto el formulario N 2569 Anticipo IUE Sector Minero en
el que deber consignarse el importe del anticipo, cuyo monto se depositara en la Red
Bancaria para su abono en la cuenta fiscal de la Prefectura del departamento productor que
corresponda.
3.- El Impuesto Complementario de la Minera (I.C.M.), liquidado aplicando la base

imponible y las alcuotas sealadas en el Art. 98 del Cdigo de Minera deber ser registrado
en forma cronolgica por las cooperativas mineras productores de oro en su calidad de
sujetos pasivos de este impuesto por cada operacin o venta realizada en un Libro
denominado Ventas Brutas Control (I.C.M.), y los datos mnimos a consignar por cada
operacin sern:
a) Da, mes y ao
b) Nmero del formulario 11 (retencin) Form. 2569 Depto. Productor.
c) Razn social o nombre del comprador N de RUC
d) Importe del Impuesto Complementario de la Minera ICM
e) Mineral (oro)
f) Cantidad
g) Unidad de medida
h) Valor Bruto de ventas (Base imponible)
i) Alcuota
El comprador, comercializador o rescatador de oro, descontar el importe del ICM,

liquidado por sus proveedores (cooperativas mineras de oro), asentando dicha operacin
en un Libro llamado Compras. Control I.C.M., debiendo consignar los siguientes datos como
mnimo.
a) Da, mes y ao
b) Nmero de Form. 11 (retenciones)
c) Razn Social o nombre del vendedor N de RUC.
d) Importe del anticipo Impuesto Complementario
e) Mineral (oro)
f) Cantidad
g) Unidad de medida
h) Valor Bruto de venta (Base imponible)
i) Alcuota
237
Los libros de referencia debern ser habilitados por un Notario de Fe Pblica segn
lo sealado por el Art. 40 del Cdigo de Comercio.
Al cierre de la gestin fiscal deber consolidarse el importe total de las liquidaciones del
I.C.M. a los efectos de determinar las diferencias sealadas en el Art. 100 del Cdigo de
Minera.
4.- Los compradores rescatadores o comercializadores de oro estn instituidos por el

Cdigo Minero como agentes de retencin de los anticipos que les corresponda a sus
proveedores para este efecto tanto el comprador como el vendedor debern acreditar la
operacin mediante el formulario 11 retenciones IUE Sector Minero, debiendo efectivizar el
pago de retenciones y anticipos efectuados; hasta el da 10 del mes siguiente al perodo
al que corresponde utilizando el formulario N 19 de Declaracin Jurada mensual, presentando
en los bancos autorizados o en las colecturas, de tratarse de Grandes Contribuyentes en
la Sucursal Bancaria de la dependencia del S.N.I.I.
5.- La inobservancia a las obligaciones establecidas en la presente Resolucin

Administrativa constituye incumplimiento a los deberes formales previsto en el Art. 120 Inc.
2) del Cdigo Tributario sancionado de acuerdo al Art. 121 del citado cuerpo de Leyes.
La Direccin de Area Fiscalizacin, los Sectores Fiscalizacin de las Administraciones

Regionales de Impuestos Internos, para la correcta aplicacin de la norma mencionada,
estn facultadas a efectuar el control y fiscalizacin a los sujetos pasivos alcanzados por
la disposicin de referencia, en cumplimiento a lo sealado en el Art. 131 del Cdigo
Tributario.

DIRECTOR GENERAL

La Paz, 3 de diciembre 1998
Que, el Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta el Impuesto sobre

las Utilidades de las Empresas establecido en el Ttulo III de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente).
238
Que, el Decreto Supremo mencionado en su Art. 18 Inc. f) dispone que no son

deducibles para la determinacin de la Utilidad Neta Imponible las donaciones y otras
cesiones gratuitas, excepto las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como
exentas a los fines de este impuesto, hasta l limite en que se haga efectiva la donacin o
cesin gratuita.
Que, la Direccin General de Impuestos Internos de entonces, mediante Resolucin

Administrativa No. 05-0840-97 de 21/08/97 en aplicacin del Art. 18 del D.S. 24051 de 29
de junio de 1995 dispuso la implementacin del procedimiento de control para facilitar el
cruce de informacin entre las empresas declarantes y entidades receptoras de donaciones.
Que, es necesario reformular el requerimiento de informacin relativa a los organismos

nacionales e internacionales, para un mejor control.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que efecten
donaciones o cesiones gratuitas de bienes, a los efectos del reconocimiento de estas como
deducibles para la determinacin de la Utilidad Imponible del IUE, debern seguir el
siguiente procedimiento, independientemente del cumplimiento de los requisitos establecidos
en l articulo 18 Inc. f) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
a) Presentar los Estados Financieros de la gestin en la que se haya hecho efectiva

- Fecha de la donacin
- No. de R.U.C. de la entidad beneficiaria, el cual ser reemplazado por certificados
de recepcin de donacin, cuando los receptores sean Agencias pertenecientes
al Sistema de Naciones Unidas.
- Nmero de Resolucin Administrativa de exencin del IUE, adjuntando fotocopia
- Inmuebles y vehculos automotores con el valor impositivo
- Bienes muebles del activo fijo el valor en libros.
239
b) La Administracin Tributaria en uso de sus atribuciones podr revisar los asientos
contables de la donacin correspondientes al donante y donatario. Cuando los donantes
o los beneficiarios sean Agencias pertenecientes al Sistema de Naciones Unidas estas
debern extender un detalle certificado de las donaciones otorgadas o recibidas segn
corresponda.
2. En los casos de donaciones de bienes, cuya obtencin gener crdito fiscal, se

aplicar el reintegro del crdito fiscal de acuerdo a lo establecido en el artculo 8 tercero y
cuarto prrafos del Decreto Supremo No. 21530.
3. Queda abrogada la Resolucin Administrativa No. 05-840-97.


DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo N 24051, artculo 39, de 29 de junio de 1995 inherente al

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, dispone que la presentacin
de Declaraciones Juradas y el pago de dicho impuesto vencer a los 120 das posteriores
al cierre de la gestin fiscal.
Que, las empresas comerciales, bancarias, de seguros, servicios y otras empresas

inclusive las de carcter unipersonal, obligadas a llevar registros contables o no, as como
las personas que ejercen profesiones liberales oficios y otros cuyo cierre de gestin fenece
el 31 de diciembre, tienen la obligacin de presentar su Declaracin Jurada y pagar el
impuesto si correspondiera hasta el 30 de Abril del presente ao.

contribuyentes en las entidades bancarias, la Direccin del Servicio nacional de Impuestos
Internos, dispone una prrroga prudencial.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en atribucin conferida por el articulo 127

deI Cdigo Tributario.
240
RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentacin de las Declaraciones Juradas y el pago

correspondiente del IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (I.U.E.),
para aquellos contribuyentes cuyo cierre de gestin corresponda al 31 de diciembre de
1998, hasta el da mircoles 05 de mayo del presente ao.

DIRECTOR
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05- 0041- 99

Que, el numeral 9 del artculo 1 de la Ley No. 1606 de 22 de diciembre de 1994,

dispone la modificacin del Ttulo III de la Ley No. 843 de 20 de mayo de 1986, creando el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en sustitucin del Impuesto a la Renta
Presunta de las Empresas.
Que, el Decreto Supremo No. 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta los alcances
de las disposiciones introducidas y norma los procedimientos tcnicos-administrativos que
faciliten la aplicacin de este impuesto
Que, es necesario contar con todo el conjunto de normas tributarias del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas, ordenadas y agrupadas en un slo cuerpo, con la finalidad
de tener fcil acceso y manejo de las disposiciones legales, por parte de los contribuyentes
como de los servidores pblicos de la Administracin Tributaria.
POR TANTO:

RESUELVE :
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES Y PRESENTAR

DECLARACIONES JURADAS
1. Aclrase que las empresas unipersonales, estn obligadas a llevar registros contables
y mediante sus estados financieros, determinar utilidades o prdidas al cierre de la gestin
241
fiscal, procediendo a la presentacin y cuando corresponda al pago del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE) mediante Declaracin Jurada en los formularios
respectivos.
2. Las personas naturales que sean dueas de empresas unipersonales y adems

perciban ingresos por concepto de honorarios por el ejercicio de profesiones liberales u
oficios, para el caso de las actividades relacionadas con la empresa unipersonal estn
obligadas a llevar registros contables y mediante sus estados financieros determinar
utilidades o prdidas al cierre de la gestin fiscal, procediendo a la presentacin y cuando
corresponda al pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), mediante
Declaracin.
Para la determinacin de las utilidades provenientes del ejercicio de la profesin liberal

u oficio, deben proceder a la presentacin y cuando corresponda al pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) mediante Declaracin Jurada.
3. Las personas naturales que sean dueas de empresas unipersonales y adems

perciban ingresos por concepto de alquileres de bienes muebles e inmuebles, intereses
bancarios u otros ingresos, an en el caso que los mismos hayan sido generados por
bienes no registrados como activos de la empresa unipersonal, estn obligados a consolidar
dichos ingresos en sus estados financieros y determinar sus utilidades o prdidas al cierre
de la gestin fiscal, procediendo a la presentacin y cuando corresponda al pago del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) mediante Declaracin Jurada.
4. Los contribuyentes sujetos al Rgimen de Regalas Mineras, debern acogerse al

Rgimen del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a partir de 1 de abril de
1997, debiendo adecuar la presentacin de sus Estados Financieros a las disposiciones
en vigencia y al comunicado que emitir la Direccin Gestin Tributaria para fines fiscales.
FORMALIZACION DEL CARACTER DE EXENTOS
5. Para ser beneficiario con la exencin del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, establecido por el artculo 49 inciso b) de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente),
las utilidades obtenidas por las Asociaciones, Fundaciones o Instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente, proceder siempre que por disposicin expresa de sus estatutos,
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen
exclusivamente a los fines enumerados en su Estatuto y que en ningn caso se distribuyan
directamente o indirectamente entre sus asociados, asimismo, en caso de liquidacin, su
patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones pblicas.
242
6. La solicitud de exencin ser presentada dentro de los tres meses siguientes a la

aprobacin de los Estatutos que rigen su funcionamiento, esta formalizacin tramitada
dentro el plazo previsto tiene efecto declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su beneficio
a la fecha de vigencia del impuesto o en su caso a la aprobacin de los estatutos adecuados
a los requisitos de la Ley.
Las instituciones que no formalizaren el derecho a la exencin dentro el plazo establecido

en el numeral cinco de esta Resolucin, estarn sujetas al Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, por las gestiones anteriores de a su formalizacin administrativa. Del
mismo modo quedan alcanzadas por el citado impuesto las gestiones durante las cuales
los Estatutos no han cumplido los requisitos sealados en el inciso b) del artculo 49 de la
Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
7. El procedimiento para la exencin del Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas, se aplicar con la presentacin de los siguientes requisitos:
a) Memorial dirigido al Director Distrital de Impuestos Internos de la jurisdiccin de su

domicilio legal, con la firma de abogado, identificando al contribuyente.
b) Poder notariado o documento que acredite la representacin legal del contribuyente.
c) Personera jurdica aprobada por Resolucin Suprema.
d) Estatutos originales o Testimonio de Estatuto otorgado por Notara de Gobierno.
e) Fotocopia del Certificado del R.U.C.
Para los Organismos no Gubernamentales ONGS
a) Convenio Marco de Cooperacin Bsica.

b) Estatutos y Reglamentos de la ONGS
c) Copia legalizada del Registro Unico Nacional de ONGS del Ministerio de Hacienda.
8. El jefe de la Unidad Jurdica de la Direccin Distrital, previa revisin de la

documentacin presentada, derivar la misma a la Unidad Jurdica para la verificacin del
cumplimiento de los requisitos de forma y fondo de la solicitud presentada.
9. En caso de que la solicitud no acompaara la documentacin requerida, fuere

incompleta y/o no cumpliese con los requisitos legales, se conminar que subsane las
omisiones observadas en el trmino de seis (6) das bajo advertencia de tenerse por
rechazada la solicitud presentada disponindose el archivo de obrados.
243
10. La Unidad Jurdica, en consideracin a la documentacin presentada e Informe
Tcnico si correspondiere, en aplicacin estricta de la Ley, proyectar la Resolucin
Administrativa correspondiente en original y cinco copias, que tendr el siguiente destino:
Original = Expediente
Copia 1 = Contribuyente
Copia 2 = Unidad Jurdica
Copia 3 = Unidad Operaciones Tributarias
Copia 4 = Unidad Control Tributario
Copia 5 = Direccin Jurdica
11. La Unidad Jurdica, llevar un registro especial de todas las asociaciones,

fundaciones e instituciones beneficiadas con la exencin, con los siguientes datos:
a) Numeracin correlativa.
b) Nombre o Razn social.
c) Domicilio.
d) Nmero de RUC.
e) Nmero y fecha de la R.A. de exencin.
f) Tipo de Actividad.
g) Nmero de hojas.
h) Firma del personero legal o apoderado que recoge la mencionada Resolucin
Administrativa.
12. Cualquier modificacin posterior que altere las condiciones que fundamentaron la
formalizacin de la exencin, deber ponerse en conocimiento de la Administracin
Tributaria, dentro del mes siguiente a aquel en que hubiere tenido lugar para que la misma
determine si corresponde la continuacin de la exencin mencionada.
13. Las instituciones del Sector Pblico y los Organismos Internacionales e Instituciones,
oficiales extranjeras comprendidos en los incisos a) y c) del artculo 49 de la Ley 843
(Texto Ordenado en 1995), no estn en la obligacin de formalizar la exencin ni presentar
las declaraciones sealadas en el artculo 40 del Decreto Supremo N 24051 de 29 de
junio de 1995.
14. Las exenciones del I.U.E. para las asociaciones, fundaciones e instituciones no
lucrativas sealadas en el inciso b) del artculo 49 de la citada Ley, debern ser
formalizadas ante la Administracin Tributaria y presentar la declaracin jurada
correspondiente, en el Formulario N 52.
244
CONTROL DE INVENTARIOS
15. Modifcase el Artculo 8 de la Resolucin Administrativa N 05-418-92 de 16 de

septiembre de 1992 en los siguientes trminos:
El F. 150, cualquiera sea el Sistema de Control de Existencias utilizado por el

contribuyente (Permanente o Peridico), deber ser presentado obligatoriamente con 30
das de anticipacin a las fechas de cierre de gestin, segn el tipo de actividad, conforme
a lo establecido en el Artculo 39 del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
El contribuyente que no presente el citado Form. 150 en el plazo previsto, se har

pasible a la sancin impuesta en el artculo 119 del Cdigo Tributario.
DESCARGO DE GASTOS DEVENGADOS EN LA GESTION
16. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, excepto
quienes ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, a los fines de
acreditar los gastos devengados durante la Gestin Fiscal, que se declara, debern recabar,
conservar durante el perodo de prescripcin y exhibir a la autoridad tributaria a simple
requerimiento formal, los documentos que se indican en los numerales siguientes, segn
sea el caso.
17. Todas las compras realizadas a personas jurdicas debern respaldarse,

inobjetablemente, con la respectiva factura legalmente habilitada.
18. Las compras de bienes y servicios realizadas a personas naturales, debern

respaldarse con los documentos sealados a continuacin:
a) Con la factura legalmente habilitada, si el vendedor al momento de la venta est

inscrito en el Rgimen General de Contribuyentes.
b) Con los registros contables que respalden la operacin y fotocopia de los siguientes
documentos correspondientes al vendedor, si ste es contribuyente de alguno de
los Regmenes Especiales sealados en el inciso c) del presente numeral.:
Registro Unico de Contribuyentes (RUC)

Cdula de Identidad
Comprobante de Pago de la cuota de Rgimen Especial, correspondiente al
ltimo perodo de pago obligatorio anterior a la fecha de la operacin.
245
c) Los contribuyentes de los siguientes Regmenes Especiales estn legalmente
autorizados a la no emisin de factura:
Rgimen Tributario Simplificado, conforme a los lmites y condiciones

establecidas en el Decreto Supremo N 24484 de 29-01-97.
Sistema Tributario Integrado, excepto los servicios prestados por los

contribuyentes del Rgimen Especial del S.T.I. sealados en los Artculos 17
del Decreto Supremo No. 23027 de 10-01-92.
d) S al momento de la venta el vendedor esta dentro de los alcances del Mnimo no

Imponible establecido en el Artculo 5 del Decreto Supremo No. 22588 de 30-08-
90, el comprador deber recabar una fotocopia del Certificado de Exclusin del
RAU emitido por la autoridad competente.
19. S el comprador, por sus adquisiciones de bienes y servicios, no pudiere obtener

el respaldo documentario sealado en el Numeral 11 de la presente resolucin
administrativa, deber respaldar dichas adquisiciones de acuerdo al siguiente
procedimiento:
a) Cuando se acrediten o efecten pagos, por prestacin de servicios, a personas

naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, se
deber retener sin lugar a deduccin alguna la tasa del 25% del Impuesto a las
Utilidades, presumiendo una utilidad del 50% del ingreso Bruto; es decir, se deber
retener el 12.5% (25% del 50%) y la alcuota del Impuesto a las Transacciones
(3%) sobre el importe total pagado; tratndose de la compra de bienes, a los
mencionados sujetos pasivos, deber retenerse la tasa del 25% de Impuesto a las
Utilidades, presumiendo una utilidad del 20% del ingreso bruto; es decir, se deber
retener el 5% (25% del 20%) ms el 3% del Impuesto a las Transacciones sobre el
importe total pagado.
b) Las retenciones mencionadas en el presente Numeral, debern ser empozadas

hasta el da 10 del mes siguiente a aquel en que se efectu la retencin.
EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
20. El Impuesto a las Transacciones (IT) correspondiente al mes siguiente y posterior

a aquel en el que se liquid el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), podr
ser deducido con el importe efectivamente pagado por el IUE.
246
Para la presentacin de las declaraciones juradas del Impuesto a las Transacciones,

cada mes calendario constituye un perodo fiscal y su vencimiento se realiza hasta el da
15 de cada mes posterior al perodo fiscal vencido.
21. El pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, ser acreditado como
pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, hasta el agotamiento del primero o en su
caso hasta cubrir el Impuesto a las Transacciones correspondiente al mes en que se
liquida el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de una nueva gestin; vencido
este perodo (mes), cualquier saldo del IUE se consolidar a favor del fisco.
22. En caso de que la acreditacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, se haya realizado a partir de un
perodo fiscal indebido, el contribuyente deber presentar declaraciones juradas
rectificatorias y pagar el Impuesto a las Transacciones resultante.
DONACIONES Y CESIONES GRATUITAS DE BIENES
23. Los Sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que efecten
donaciones o cesiones gratuitas de bienes, a los efectos del reconocimiento de estas
como deducibles para la determinacin de la Utilidad Imponible del IUE, debern seguir el
siguiente procedimiento, independientemente del cumplimiento de los requisitos
establecidos en el artculo 18 del inciso f) del Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio
de 1995.
a) Presentar los Estados Financieros de la gestin en la que se haya hecho efectiva

- Fecha de la donacin.
- N RUC de la entidad beneficiaria, el cual ser reemplazado por Certificados de
Recepcin de donacin, cuando los receptores sean Agencias pertenecientes
al Sistema de Naciones Unidas.
- Nmero de Resolucin Administrativa de exencin del IUE adjuntando fotocopia
- Inmuebles y vehculos automotores con el valor impositivo.
- Bienes muebles del activo fijo al valor en libros.
b) La Administracin Tributaria, en uso de sus atribuciones podr revisar los asientos

contables de la donacin correspondiente al donante y donatario. Cuando los
247
donantes o los beneficiarios sean Agencias pertenecientes al Sistema de Naciones
Unidas estas debern extender un detalle certificado de las donaciones otorgadas
o recibidas segn corresponda.
24. En los casos de donaciones de bienes, cuya obtencin gener crdito fiscal, se
aplicar el reintegro del crdito fiscal de acuerdo a lo establecido en el artculo 8 tercer y
cuarto prrafos del Decreto Supremo No. 21530 (Texto Ordenado en 1995).
ENTREGA DE BIENES A TITULO GRATUITO
25. Las Entregas de bienes a ttulo gratuito a personas naturales y/o jurdicas por
concepto de promocin de ventas como ser: Muestras mdicas, artculos de propaganda,
material publicitario y otros similares, no estn sujetos al reintegro del crdito fiscal
establecido en el tercer prrafo del artculo 8 del Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenado
en 1995), siempre que dichas bienes estn relacionados con la obtencin de rentas
gravadas y con el giro de la empresa, que debern se claramente identificadas con la
leyenda MUESTRA GRATIS Y/O PRIHIBIDA SU VENTA, debiendo considerar las mismas
dentro el costo de las mercancas para efectos contables.
BIENES DEL ACTIVO FIJO Y MERCANCIAS OBSOLETOS Y FUERA DE USO
26. Los bienes del activo fijo y las mercancas que queden fuera de uso u obsoletos,
sern dados de baja en la gestin en que el hecho ocurra; para su aceptacin, el sujeto
pasivo dar aviso a la Administracin Tributaria, dentro de los diez (10) das hbiles antes
de proceder a la baja del bien o mercanca, sealando para dicho efecto la fecha en que
se llevar a cabo la baja definitiva, deber tambin presentar el historial del bien declarado
en desuso u obsoleto, especificando fecha de adquisicin o produccin, costo del bien,
depreciaciones acumuladas, valor residual o valor de inventarios y certificacin de los
organismos tcnicos pertinentes, en caso de corresponder.
27. Para este efecto la Administracin Tributaria, designar dos funcionarios, uno de
la Unidad Jurdica y otro de la Unidad Control Tributario, dependientes de la Direccin
Distrital de Impuestos Internos y en presencia de un Notario de F Pblica, nombrado por
la empresa interesada se proceder al acto de destruccin, a la conclusin del mismo
deber levantar un acta notariada y otra circunstancial que avale la mencionada destruccin.
28. En caso de reemplazo o venta del bien, el sujeto pasivo deber efectuar el ajuste
pertinente e imputar los resultados a prdidas o ganancias en la gestin correspondiente,
ser utilidad si el valor de transferencia es superior al valor residual y prdida si es inferior.
Cuando se trate de donaciones y otras cesiones gratuitas de bienes que queden fuera
de uso u obsoletos, excepto las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas
248
como exentas a los fines del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, se aplicar el
inciso f) del articulo 18 del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1998.
PERDIDAS NETAS EXPERIMENTADAS EN EL I.R.P.E. Y EL I.U.E.
29. Aclrase que las prdidas experimentadas durante la vigencia del Impuesto a la
Renta Presunta de las Empresas (IRPE), deben ser absorbidas por el monto acumulado
de la cuenta Ajuste Global del Patrimonio de acuerdo a lo dispuesto por el Artculo 3 del
Decreto Supremo 21424 de 30 de octubre de 1986 y en su caso con las cuentas
patrimoniales de la Empresa.
30. Las prdidas experimentadas a partir de la vigencia del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas (IUE), se encuentran sujetas al tratamiento impositivo establecido en el
Artculo 48 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y el Artculo 32 del D.S. 24051 de 29
de junio de 1995.
31. Las prdidas acumuladas de las empresas mineras originadas durante el perodo
que estuviesen sujetas al Impuesto a las Utilidades creado por la Ley 1243 de 4 de abril de
1991, podrn ser deducidas de las utilidades gravadas de gestiones fiscales futuras, en
que resulta de la aplicacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE),
creado por la Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, hasta cinco (5) aos despus de
aquel en que se produjo la prdida, conforme establece el Artculo 45 del Decreto Supremo
24051 de 29 de junio de 1995.
REORGANIZACION DE EMPRESAS
32. En todos los casos en que se produzcan reorganizaciones, reordenamientos de

empresas o cualquier otra denominacin atribuida a lo previsto en el Inc. a) del Artculo 28
del Decreto Supremo 24051 y/o aportes de capital, deber comunicarse a la Administracin
Tributaria, donde se encuentre el domicilio legal del contribuyente dentro de los 30 das
posteriores a la fecha de la emisin de la Resolucin de Aprobacin de la Reorganizacin
por el Registro de Comercio y Sociedades por Acciones, dependiente de la Prefectura de
su jurisdiccin.
33. A objeto de aplicar lo establecido en los Artculos 28 y 29 del Decreto Supremo

24051, las reorganizaciones de empresas que constituyan un mismo conjunto econmico
y aquellas reorganizaciones de empresas que no lo constituyan, debern cumplir con los
requisitos y condiciones establecidos en los mencionados artculos, debiendo dar a conocer
los mismos a la Administracin Tributaria.
249
34. Adjunto a la solicitud debern presentar Estados de Cuentas de los Crditos
Fiscales, Activos, Pasivos y Patrimonio, transferidos considerando los valores que tenan
en poder del transferente y los valores con los que se transfieren a la empresa adquiriente
a los efectos del pago del impuesto correspondiente en caso de que los valores transferidos
sean superiores a los valores en libros. En el caso de los bienes de uso, de cambio o
intangibles, deber darse a conocer el costo impositivo y la vida til que tena en poder del
transferente.
AGENTES DE RETENCION POR REMESAS AL EXTERIOR
35. A partir del 1ro. de enero de 1995, quines paguen, acrediten o remitan a
beneficiarios del exterior rentas de fuente boliviana establecidas en el artculo 51 de la Ley
843 (Texto Ordenado Vigente) y las personas jurdicas pblicas o privadas as como las
instituciones y organismos del Estado que acrediten o efecten pagos a personas por el
ejercicio de profesiones liberales u oficios, estn obligados a retener el impuesto respectivo;
debiendo empozar los mismos, hasta el da 15 del mes siguiente en que se efecten las
retenciones.
APLICACION DE NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD
36. Aprubase las normas de contabilidad que tienen relacin con la determinacin de
la base imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas:
1. NC1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

2. NC2 Tratamiento Contable de los Hechos Posteriores al cierre del Ejercicio.
3. NC4 Revalorizacin Tcnica de Activos Fijos.
4. NC5 Principios de Contabilidad para la Industria Minera.
5. NC7 Valuacin de Inversiones Permanentes.
6. NC8 Consolidacin de los Estados Financieros.
7. NC9 Normas de Contabilidad para la Industria Petrolera.
8. BNC2 Tratamiento Contable de Operaciones en Moneda Extranjera, cuando
coexisten ms de un tipo de cambio.
INTERESES POR AVANCE EN CUENTA CORRIENTE
37. Los intereses pagados a bancos extranjeros por concepto de avances de cuenta
corriente son considerados de fuente boliviana y estn alcanzados por el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas, y quienes paguen o remesen por dicho concepto, debern
proceder de acuerdo al artculo 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
250
MONEDA EXTRANJERA
38. La diferencia existente en el valor de compra y el valor de venta de moneda

Extranjera, est considerada como ingreso a los efectos de la determinacin del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, debiendo presentar las declaraciones juradas y el
pago si correspondiera de acuerdo a lo establecido en el Artculo 37 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente) y Arculo 39 del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
TARJETAS DE CREDITO
39. Aclrase que las comisiones pagadas por aceptacin de tarjetas de crdito emitidas
y operadas por empresas extranjeras no domiciliadas en el pas, son consideradas de
fuente boliviana y estn alcanzadas por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE).
40. Desgnase como agentes de percepcin para estos fines a las personas tanto
naturales como jurdicas que tengan contratos de servicios con empresas operadoras de
tarjetas de crdito del extranjero.
41. El agente de percepcin es el encargado de efectuar el pago mensual global,

debiendo informar a la Direccin Distrital de Impuestos Internos de su jurisdiccin al
momento de asumir la calidad de tal y de igual manera cuando deje de serlo, dentro del
plazo de los cinco das de ocurrido el hecho.
42. Aprobar el formato estndar del Formulario No. 53, el mismo que formar parte
anexa del formulario No. 54, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo anterior.
43. Los Agentes de Percepcin, debern presentar cada mes el Formulario No. 53 en
tres ejemplares a la Administracin Tributaria de su jurisdiccin, donde se encuentre
registrado su domicilio principal, formulario que deber estar debidamente sellado por la
entidad bancaria en la misma fecha y lugar donde se present el Formulario No. 54 que
corresponda.
44. Aprobar el formato estndar del Formulario No. 2053 Boleta de Constancia, que
emitirn los agentes de Percepcin a favor de los beneficiarios o interesados, para fines
de respaldo y control de lo declarado en los Formularios No. 53 y No. 54, respectivamente.
COMISIONISTAS
45. Los comisionistas sean personas naturales o jurdicas, estn alcanzados por los
Artculos 37 y 39 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sujetos pasivos del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), debiendo pagar el impuesto correspondiente
conforme al Artculo 3 inc. c) del Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
251
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES
46. Cuando se efecten pagos a empresas del exterior, las Administradoras de Fondos
de Pensiones (AFPs) en su calidad de responsables conforme al Artculo 27 y numeral 3
del Artculo 28 del Cdigo Tributario, debern retener la tasa efectiva del 12.50% sobre el
Impuesto a las Utilidades del monto facturado, de conformidad al Artculo 51 de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente), dichas retenciones debern ser empozadas por la AFP al Servicio
Nacional de Impuestos Internos, mediante el Formulario 54 hasta el da quince (15) del
mes siguiente a aquel en el que se produjo la retencin; debiendo consignarse en el citado
formulario el RUC de la AFP que efecta el pago.
47. Las Utilidades de las Administradoras de Fondos de Pensiones, estn gravadas

por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
48. Los cobros que efecta la Superintendencia de Electricidad y las diferentes

Empresas de Servicio de Electricidad por multas provenientes de infracciones tipificadas
por la Ley de Electricidad, estn consideradas como un ingreso a los efectos de la
determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (I.U.E.) de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 37 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y Artculo 39 del
Decreto Supremo 24051 de 29 de junio de 1995.
PASAJES PTA
49. Se aclara, que los ingresos emergentes de la venta de los pasajes PTA pagados en
el exterior del pas para su emisin en Bolivia, no se computarn como ingresos gravables
en el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
COMERCIALIZACION DE ORO
50. Toda persona natural o jurdica que se dedique al rescate o comercializacin interna
de oro producido por las Cooperativas mineras, deber obligatoriamente inscribirse en el
Registro Unico de Contribuyentes (RUC), en la Direccin Distrital de Impuestos Internos
de la jurisdiccin de su domicilio o en su defecto en las colecturas en cuya demarcacin
se encuentra su domicilio.
51. Las Cooperativas mineras productoras de oro, de acuerdo a lo establecido en el

artculo 96 del Cdigo de Minera, pagarn los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas Sector Minero, aplicando las alcuotas indicadas en el artculo 98 de
252
dicho Cdigo, sobre el valor bruto de venta que resulte de la multiplicacin del peso
contenido fino del mineral o metal, por su cotizacin oficial en dlares corrientes de los
Estados Unidos de Norte Amrica, utilizando para este efecto el formulario No. 2569
Anticipo IUE Sector Minero, en el que deber consignarse el importe del anticipo, cuyo
monto se depositar en la Red Bancaria para su abono en la cuenta fiscal de la Prefectura
del departamento productor que corresponda.
52. El Impuesto Complementario de la Minera (I.C.M.), liquidado aplicando la base

imponible y las alcuotas sealadas en el artculo 98 del Cdigo de Minera, deber ser
registrado en forma cronolgica por las Cooperativas mineras productoras de oro, en su
calidad de sujetos pasivos de este impuesto por cada operacin o venta realizada, en un
Libro denominado Ventas Brutas Control I.C.M. y los datos mnimos a consignar por cada
operacin sern:
a) Da, mes y ao.
b) Nmero de Formulario 11 (retencin) o formulario No. 2569 Depto. Productor.
c) Razn Social o nombre del comprador y nmero de RUC.
d) Importe del Impuesto Complementario de la Minera (ICM).
e) Mineral (oro).
f) Cantidad.
g) Unidad de Medida.
h) Valor Bruto de Ventas (Base Imponible).
i) Alcuota.
El comprador, comercializador o rescatador de oro, descontara el importe de ICM

liquidado por sus proveedores (cooperativas mineras de oro), asentando dicha operacin
en un Libro llamado Compras Control I.C.M., debiendo consignar los siguientes datos
como mnimo:
a) Da, mes y ao.
b) Nmero de Form. 11 (retenciones).
253
c) Razn Social o nombre del vendedor y No. de RUC.
d) Importe del anticipo Impuesto Complementario.
e) Mineral (oro).
f) Cantidad
g) Unidad de medida.
h) Valor Bruto de Venta (Base Imponible).
i) Alcuota.
Los libros de referencia, debern ser habilitados por un Notario de F Pblica, segn
lo sealado por el artculo 40 del Cdigo de Comercio.
Al cierre de la gestin fiscal, deber consolidarse el importe total de las liquidaciones

del Impuesto Complementario a la Minera, a los efectos de determinar las diferencias
sealadas en el artculo 100 del Cdigo de Minera.
53. Los compradores, rescatadores o comercializadores de oro, estn instituidos por

el Cdigo Minero, como agentes de retencin de los anticipos que les corresponda a sus
proveedores, para este efecto, el comprador como el vendedor debern acreditar la
operacin mediante el Formulario No. 11 (Retenciones IUE Sector Minero), debiendo
efectivizar el pago de retenciones y anticipos efectuados hasta el da 10 del mes siguiente
al perodo al que corresponde, utilizando el Formulario N 19 (Declaracin Jurada Mensual),
presentando en los bancos autorizados o en las Colecturas, de tratarse de Grandes
Contribuyentes en la Sucursal Bancaria de la dependencia del S.N.I.I.
54. La inobservancia de las obligaciones establecidas en la presente Resolucin

Administrativa, constituye incumplimiento a los deberes formales previsto en el Artculo
120 inciso 2) del Cdigo Tributario, sancionado de acuerdo al artculo 121 del citado
cuerpo de leyes.
La Direccin Gestin Tributaria, las Unidades de Control Tributario, de las Direcciones

Distritales de Impuestos Internos, para la correcta aplicacin de la norma mencionada,
estn facultadas a efectuar el control y fiscalizacin a los sujetos pasivos alcanzados por
la disposicin de referencia, en cumplimiento a lo sealado en el Artculo 131 del Cdigo
Tributario.
254
REGALIAS MADERERAS
55. Se aclara que el trmino de Regalas Madereras sealadas en el artculo 14 del

Decreto Supremo 24051 corresponde a los pagos efectuados por concepto de Patente
Forestal y Derechos de Desmonte, establecido en la Ley 1700 de 12 de julio de 1996.
VIGENCIA DE FORMULARIOS
56. Se ratifica la vigencia de los siguientes formularios para contribuyentes no Gracos:
- Formulario N 50 Personas sujetas a llevar registros contables inc. a) Art. 3 D.S.

24051.
- Formulario N 52 Personas jurdicas no obligadas a llevar registros contables inc.

a) Art. 3 D.S. 24051.
- Formulario N 53
- Formulario N 54 Remesas al Exterior
- Formulario N55 Actividades Parcialmente realizadas en el Pas -Utilidad Neta

Presunta
- Formulario N 56 Remesas al Exterior por Actividades Parcialmente Realizadas

en el Pas.
- Formulario N 57 Consolidacin anual de DD.JJ. por actividades parcialmente

realizadas en el pas.
- Formulario N 58 Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios

inc. c) Art. 3 D.S. 24051.
- Formulario N 86 Declaracin Jurada, Anexo al Form.-58.
SECTOR MINER0
- Formulario N 10 Retencin del I.U.E. y Certificacin de Origen del Mineral y/o

Metal
- Formulario N 11 Retencin
255
- Formulario N 12 Consolidacin de Anticipos al I.U.E. de las Empresas Mineras a
cuenta del Productor
- Formulario N 15 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero
- Formulario N 17 Consolidacin de Anticipos al IUE-Minero.
- Formulario N 18 Impuesto Complementario de la Minera.
- Formulario N 19 Retencin de Anticipos a Proveedores y/o pago de Anticipos.
- Formulario N 20 Impuesto Complementario de la Minera.
- Formulario N 25 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero.
- Formulario N 27 Alcuota Adicional a las Utilidades Extraordinarias por Actividades

Extractivas.
- Formulario N 41 Estimacin de Utilidades Sector Minero
- Formulario N 44 Consolidacin de Retenciones - Anticipos del I.U.E. Sector Minero
- Formulario N 45 Declaracin Jurada de Exportacin - Anticipos del I.U.E. Sector

Minero
- Boleta de Pago 2230 Retencin por Concepto de Servicios y/o Adquisicin de

Bienes
- Boleta de Pago 2053
- Boleta de Pago 2055
- Boleta de Pago 2567 Anticipo Estimacin I.U.E. - Sector Minero
NOTA: Actualmente se encuentra en vigencia los formularios 80, 421, 93, 94, 55,
54, 56, 17, 19, 25, 27 todos en su versin 1, que reemplazan a los sealados
anteriormente.
256
ABROGACIONES
R.A. No. 05-0049-95 de 08-03-95

R.A. No. 05-0304-95 de 30-08-95
R.A. No. 05-0320-95 de 26-09-95
R.A. No. 05-0400-95 de 13-11-95
R.A. No. 05-0003-96 de 09-01-96
R.A. No. 05-0007-96 de 16-01-96
R.A. No. 05-0008-96 de 16-01-96
R.A. No. 05-0050-96 de 14-03-96
R.A. No. 05-0262-96 de 21-05-96
R.A. No. 05-0315-96 de 19-06-96
R.A. No. 05-0441-96 de 19-07-96
R.A. No. 05-0442-96 de 19-07-96
R.A. No. 05-0518-96 de 24-07-96
R.A. No. 05-0064-97 de 28-01-97
R.A. No. 05-0212-97 de 28-02-97
R.A. No. 05-0226-97 de 06-03-97
R.A. No. 05-0336-97 de 14-04-97
R.A. No. 05-0344-97 de 16-04-97
R.A. No. 05-0499-97 de 19-05-97
R.A. No. 05-0562-97 de 03-06-97
R.A. No. 05-0637-97 de 16-06-97
R.A. No. 05-1594-97 de 12-11-97
R.A. No. 05-1613-97 de 19-11-97
R.A. No. 05-0040-98 de 20-01-98
R.A. No. 05-0048-98 de 28-01-98
R.A. No. 05-0148-98 de 04-06-98
R.A. No. 05-0166-98 de 24-08-98
R.A. No. 05-0186-98 de 03-12-98

DIRECTOR
257
Que, el Cdigo de Minera, Ley N 1777, Ttulo V del Libro Segundo, artculo 9 y el
Decreto Supremo N 24780, Ttulo III, Capitulo Segundo, artculos 33 y 34, establecen
un tratamiento impositivo especial para los pequeos productores mineros, acorde a la
naturaleza de sus operaciones y a las deducciones adicionales establecidas con carcter
general en las disposiciones legales vigentes, aplicables al Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas e Impuesto Complementario a la Minera.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos mediante las Resoluciones

Administrativas Nos. 05-0002-99 y 05-0013-99 de 22-01-99 y 31-03-99, respectivamente,
aprob para este Rgimen de Pequeos Productores Mineros, los formularios Nos. 3021,
14 y 21, los mismos que sern utilizados para el empadronamiento, presentacin y/o pago
de las declaraciones juradas.
Que, el Viceministerio de Minera y Metalurgia junto con la Administracin Tributaria

han proyectado un programa de capacitacin tributaria para este rgimen especial, que
debido a sus limitaciones econmicas, ha sido considerado como un sector informal.
Que, el Viceministerio de Minera y Metalurgia mediante nota UAPS/228/9901131,

por las razones que expone, solicita una prrroga prudencial para el cumplimiento de las
obligaciones impositivas de los pequeos productores mineros.
POR TANTO:

RESUELVE:
Establecer un nuevo plazo, hasta el 28 de enero del ao 2000, para la presentacin y/

o pago de las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y
el Impuesto Complementario a la Minera para los pequeos productores mineros,
clasificados en el Rgimen Especial Minero, cuya gestin fiscal feneci el 30 de septiembre
de 1998.

DIRECTOR
258

Qu el Servicio Nacional de Impuestos Internos emiti Resolucin Administrativa N

05-0048-99 de fecha 23 de septiembre de 1999, la cual aprob el uso del formulario 6569
Versin 1 con vigencia a partir del perodo 09 gestin 1999.
Que debido a la falta de disponibilidad de la pgina segunda con los talones

correspondientes a la Aduana Nacional de Bolivia, SIVEX y Departamento Productor, es
necesario disponer medidas para un adecuado uso y cumplimiento, por parte de los
contribuyentes.
POR TANTO:

Cdigo Tributario en su Art. 127.
RESUELVE:
1. Aprobar el uso adicional de una fotocopia de la primera pgina del Formulario

6569 Versin 1, para reemplazar el destino de los talones correspondientes a la Aduana
Nacional de Bolivia, SIVEX y Departamento Productor, los mismos que sern llenados
por separado y presentados al Banco receptor del Tributo, en calidad de declaracin
jurada, debiendo seguir con este procedimiento hasta fines del mes de octubre del ao
en curso.
2. A partir del mes de noviembre del presente ao y hada agotar el stock se distribuir
el Formulario 6569 Versin 1 en forma completa, debiendo el contribuyente consignar el
mismo nmero de orden de los talones correspondientes al SNII, Banco y Contribuyentes
de la primera hoja en los talones correspondientes a la Aduana Nacional de Bolivia, SIVEX
y Departamento Productor de la segunda hoja.

DIRECTOR
259
CONSIDERANDO:
Que, habindose puesto en vigencia los nuevos Formularios para las declaraciones
juradas de los diversos impuestos por parte de los contribuyentes.
Que, habindose detectado un error de imprenta en el Inciso f del Rubro 1 del Formulario
93 del Impuesto a las Utilidades de las Empresas, el cual dice "Impuesto retenido 25%
sobre inc. c (Trasladar al inc. a del rubro 2)".
Que, para el correcto llenado del Inciso f del Rubro 1 del Formulario 93 (IUE) versin 1,
ste debera decir "Impuesto retenido 25% sobre inc. e (Trasladar al inc. a del rubro 2).
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de atribuciones conferidas por el

RESUELVE:
1. Establecer el correcto clculo del Impuesto retenido a las Utilidades de las Empresas
del Inciso f del Rubro 1 del Formulario 93, el cual debe ser de la siguiente manera:
RUBRO 1 RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES

Inciso
f Impuesto retenido 25% sobre inc. e (trasladar al inc. a del rubro 2)
2. El llenado del Formulario 93 (IUE) versin 1 se lo deber realizar segn lo

establecido en el artculo anterior.
3. Los contribuyentes que a la fecha de la presente Resolucin hayan hecho la

presentacin del Formulario 93 (IUE) versin 1 considerando al inciso c del rubro 1 como
base para la retencin del impuesto, podrn realizar la presentacin de la Declaracin
Jurada Rectificatoria sin multas, intereses ni recargos hasta 15 das posteriores a la
publicacin de la presente.
Regstrese, comunquese, cmplase y archvese.

DIRECTOR
260

Que, mediante la Resolucin Administrativa N 05-0048-99 de 23 de septiembre de

1999, se puso en vigencia los nuevos formularios Versin 1 para la presentacin de las
declaraciones juradas de los diversos impuestos por parte de los contribuyentes.
Que, habindose detectado un error de impresin en el inciso a) del Rubro 15 del

Formulario 80 Versin 1 del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el cual dice:
50% del Inc. a) Rubro 14 el mismo que debe ser llenado por aquellos contribuyentes
que ejercen una profesin liberal u oficio.
Que, para el correcto llenado del inciso a) del Rubro 15 del Formulario 80 Versin 1, ste
deber decir: 50% de los ingresos contribuyentes que ejercen profesiones u oficios (50%
del Inc.g, Rubro 14).
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Establecer el correcto clculo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
del inciso a) del Rubro 15 del Formulario 80 Versin 1, el cual debe ser de la siguiente
manera:
RUBRO 15 GASTOS DEDUCIBLES CONTRIBUYENTES QUE EJERCEN

PROFESIONES U OFICIOS
Inciso 50% de los ingresos contribuyentes que ejercen profesiones u
a oficios (50% del Inc. g, Rubro 14)
2. El llenado del Formulario 80 (IUE) Versin 1, deber realizarse segn lo establecido

en el numeral anterior.
3. Los contribuyentes que a la fecha de la presente Resolucin hayan hecho la

presentacin del Formulario 80 (IUE) Versin 1 considerando el 50% del inciso a) del Rubro
14 como importes deducibles, podrn realizar la presentacin de la Declaracin Jurada
Rectificatoria sin multas, intereses, ni recargos hasta la fecha del vencimiento del IUE.

DIRECTOR
SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS 261
Que, el Cdigo de Minera, Ley No 1777, Ttulo V del Libro Segundo, articulo 9 y el
Decreto Supremo No 24780, Ttulo III, Captulo Segundo, artculos 33 y 34, establecen un
tratamiento impositivo especial para los pequeos productores mineros, acorde a la
de las Empresas e Impuesto Complementario de la Minera.

No 05-0050-99 del 01/10/99, estableci un plazo hasta el 28 de enero del presente ao,
para la presentacin y/o pago de las declaraciones impositivas determinadas para este
sector de la minera, aplicables al I.U.E. I.C.M.
Que, el Viceministerio de Minera y Metalurgia por nota UAPS/020/2000, la Federacin

Nacional de Cooperativas Mineras de Bolivia con nota CITE: No. FNC-024/00, solicitan una
prrroga prudencial para el cumplimiento de las obligaciones impositivas de los pequeos
productores mineros, debido a diferentes motivos que son propios de este sector de la
Minera Nacional.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas en el

RESUELVE:
Prorrogar el plazo de 28 de enero del presente ao establecido en la R.A. No.

05-0050-99, hasta el 31 de mayo del ao 2000, para la presentacin de las declaraciones
juradas y pago si correspondiere del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Impuesto Complementario de la Minera correspondiente a los pequeos productores
mineros, cuyas gestiones fiscales fenecieron el 30 de septiembre de 1998, y 30 de
septiembre de 1999, respectivamente.

DIRECTOR
262

Que, el artculo 9 Libro Segundo, Ttulo V del Cdigo de Minera, Ley N 1777 y los
artculos 33 y 24 Capitulo Segundo Ttulo III del Decreto Supremo N 24780, establecen
un tratamiento impositivo especial para los pequeos productores mineros, acorde a la
de las Empresas e Impuesto Complementario de la Minera.

N 05-0011-00 del 14 de marzo de 2000, estableci una prorroga hasta el 31 de mayo del
presente ao para la presentacin y/o pago de las declaraciones juradas de los Pequeos
Productores Mineros, correspondientes al Impuesto a las Utilidades de las Empresas e
Impuesto Complementario de la Minera.
Que, el Viceministerio de Minera y Metalurgia, mediante nota UAPS/0116/00 y la

Federacin Nacional de Cooperativas Mineras de Bolivia con oficio N FNC-188/00, han
solicitado una prrroga prudencial para la presentacin de Declaraciones Juradas y pago
del Impuesto a las Utilidades de las Empresas e Impuesto Complementario a la Minera
aplicable a los pequeos productores mineros, debido a diferentes motivos que son propios
de este sector y que dificultan el cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas en el

RESUELVE:
Prorrogar el plazo de 31 de mayo del presente ao establecido en la R.A. N 05-0011-

00, hasta el 31 de agosto de 2000, para la presentacin de las declaraciones juradas y
pago si correspondiere del Impuesto a las Utilidades de las Empresas e Impuesto
Complementario de la Minera para los Pequeos Productores Mineros, por las gestiones
fiscales que fenecieron el 30 de septiembre de 1998 y 30 de septiembre de 1999,
respectivamente.

DIRECTOR
263
Que, el artculo 42 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), dispone que constituyen
ingresos de fuente boliviana los que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
econmicamente en la repblica; de la realizacin en el territorio nacional, de cualquier acto
o actividad susceptible de producir utilidades y de hechos ocurridos dentro del lmite de la
Repblica.
Que, el artculo 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), dispone que quienes paguen
rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior debern retener con carcter de pago
nico y definitivo la tasa del 25 % de la utilidad neta gravada que se presume, sin admitir
prueba en contrario, equivalente al 50% del monto pagado o remesado.
Que, el avance de los sistemas tecnolgicos de comunicacin internacionales, as como

el desarrollo de nuevos mtodos comerciales, ha originado que muchas empresas del
exterior realicen operaciones econmicas en el territorio nacional sin fijar domicilio en el
pas. El uso en Bolivia de tarjetas de crdito emitidas por bancos del exterior es una de estas
operaciones, que tiene como contrapartida el uso, en el exterior, de tarjetas emitidas por
bancos bolivianos.
Que, la utilizacin de tarjetas de crdito a nivel internacional requiere, adems de los

agentes mencionados en el prrafo anterior, la intervencin de empresas locales
administradoras de tarjetas de crdito, que elaboran informacin estadstica relativa a las
operaciones realizadas con tarjetas de crdito, y brindan el necesario soporte tecnolgico
a dichas operaciones.
Que, no obstante haberse establecido los procedimientos correspondientes, se hace

necesario efectuar aclaraciones para la correcta determinacin de los impuestos que gravan
las operaciones antes mencionadas, tanto en cabeza de los bancos del exterior como en
los bancos en Bolivia.
POR TANTO:

264
RESUELVE:
Sustituir los numerales 39, 40, 41, 42, 43 y 44 de la Resolucin Administrativa N 05-
0041-99 de 13 de agosto de 1999, por los siguientes:
39. Las comisiones pagadas a bancos del exterior, por el uso de tarjetas de crdito
en Bolivia, constituyen ingresos de fuente boliviana a favor de beneficiarios del exterior,
alcanzados nicamente por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), en la
forma prevista en el art. 51 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), las comisiones cobradas
por los bancos nacionales por servicios prestados en relacin al retiro de efectivo de cajeros
automticos en Bolivia, estn alcanzados por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto
a las Transacciones (IT) y el Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas (IUE) que
grava las operaciones de empresas domiciliadas en Bolivia.
40. Aclrase que, por constituir contraprestaciones por servicios prestados fuera del
territorio nacional, los ingresos por operaciones realizadas en el exterior, con tarjetas
emitidas por bancos bolivianos, no se encuentran alcanzados por ningn impuesto en
Bolivia. Consecuentemente, los gastos relacionados con estas operaciones no son
deducibles a efectos de determinar el IUE.
41. En atencin a que las comisiones que cobran los bancos del exterior a los
establecimientos locales que aceptan tarjetas de crdito extranjeras son directamente
descontadas por dichos bancos, desgnase como Agentes de Percepcin responsables de
determinar y pagar el IUE, que grava dichas comisiones, a las empresas administradoras
de tarjetas de crdito, por ser ellas las que poseen la informacin necesaria para liquidar
el impuesto, as como la relacin directa, tanto con los bancos del exterior, como los
establecimientos locales que forman parte del sistema internacional de tarjetas de crdito.
42. Las mencionadas empresas administradoras, en su calidad de agentes de

percepcin, determinarn el monto global de las comisiones pagadas mensualmente, por
todos y cada uno de los establecimientos locales y la percepcin correspondiente, que
deber ser empozada en cuentas fiscales, en los plazos previstos en las normas vigentes.
43. En las operaciones en las que no intervengan las empresas administradoras de

tarjetas de crdito establecidas en el pas, actuarn como agentes de percepcin, las
personas naturales o jurdicas que tengan contratos de servicios con empresas operadoras
de tarjetas de crdito del exterior. Estas personas debern informar, a la Direccin Distrital
de Impuestos Internos de su jurisdiccin, su calidad de titulares de dichos contratos, as
como la interrupcin de tal calidad, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles de ocurrido el
hecho.
265
44. Para el pago del procedimiento descrito en los numerales precedentes, se
presentarn los siguientes formularios:
- 54 Versin 1, Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Beneficiarios del

Exterior, para la declaracin mensual del impuesto determinado.
- Boleta 6016, Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Beneficiarios del
Exterior, la misma que deber ser utilizada con cargo al formulario 54, en forma
individualizada por cada beneficiario.
- Boleta de Constancia 2053, que emitirn los Agentes de Percepcin a favor de los
establecimientos locales beneficiarios o interesados, para fines de respaldo de la comisin
pagada en los bancos del exterior y de la liquidacin de la retencin.
Regstrase, hgase saber y cmplase.

DIRECTOR

Que, los Artculos 11 y 19 del Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997,

disponen que la liquidacin y pago del Impuesto Complementario de la Minera (I.C.M.) se
realizar por cada operacin de venta o exportacin, debiendo los sujetos pasivos de este
impuesto, pagar adems anticipos del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas en
montos equivalentes al I.C.M.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, dentro del proceso de modernizacin

institucional, tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes y/o responsables, mediante la simplificacin de los mecanismos de
recaudacin.
Que, los mecanismos de recaudacin deben asegurar el cumplimiento de las disposiciones
legales relativas a la coparticipacin tributaria, asociada a Declaraciones Juradas vinculadas
a obligaciones emergentes del Impuesto Complementario de la Minera y anticipos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que hacen referencia a una distribucin de
recursos para los distintos departamentos, segn corresponda.
266
POR TANTO:

RESUELVE:
UNICO. Aprobar la Boleta de Pago Formulario 2210-Versin 1- Sector Minero para

que los contribuyentes y/o responsables inscritos al Impuesto Sobre las Utilidades de las
Empresas Sector Minero (IUE Minero) e Impuesto Complementario de la Minera (ICM),
efectuen el pago de sus obligaciones impositivas vinculadas a dichos impuestos.

DIRECTOR

Que, los das 29 y 30 del presente mes, debido a ajustes tcnicos en el sistema de
recaudacin, la Direccin Distrital Graco Santa Cruz se ha visto impedida de atender
regularmente la recepcin y liquidacin de las Declaraciones Juradas del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE) - Empresas Mineras y el Impuesto Complementario
a la Minera (ICM), por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones
impositivas se hace necesario establecer una prrroga para el efecto.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por los
artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar la fecha de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas

y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) - Empresas Mineras y el
Impuesto Complementario a la Minera (ICM), hasta el da mircoles 31 de enero del ao
en curso.
267
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento
se produzca los das 29 y 30 de enero presente, cumplidas en fecha 31 de los corrientes,
no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por los das sealados.
3. Las prrrogas establecidas en la presente Resolucin Administrativa tendrn

aplicacin nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo
la jurisdiccin de la Direccin Distrital de Impuestos Internos GRACO SANTA CRUZ.

DIRECTOR

VISTOS:
Que, el Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de 1995, reglamenta los procedimientos

que faciliten la aplicacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en base a los
registros contables y Estados Financieros elaborados dentro de las normas tcnicas, con
el fin de determinar los resultados de su movimiento financiero - contable.
Que, el artculo 48 del Decreto Supremo antes mencionado, determina que previa
autorizacin de la Secretara Nacional de Hacienda, la Administracin Tributaria pondr en
vigencia con carcter general mediante normas administrativas pertinentes, la aplicacin
de las Normas Tcnicas que emita el Consejo Tcnico Nacional de Auditora y Contabilidad
del Colegio de Auditores de Bolivia, que ste eleve a su consideracin respecto a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, relativos a la determinacin de la base
imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, el Viceministerio de Poltica Tributaria autoriz a la Administracin Tributaria,

poner en vigencia la norma referida a la informacin mnima generada por una empresa
(entidad), la misma que fue emitida por el Comit Ejecutivo del Colegio de Auditores de
Bolivia.
POR TANTO:

artculo 48 del Decreto Supremo N 24051.
268
RESUELVE:
Autorizar la vigencia de la Norma de Contabilidad N 11, Informacin Esencial

Requerida para una Adecuada Exposicin de los Estados Financieros.

DIRECTOR
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10 - 0001- 02

CONSIDERANDO:
Que, la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente) en sus artculos 37 y 38 define a los
sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, los artculos 1 y 3 del Decreto Supremo N 26226 de 21 de junio de 2001, facultan
a la Administracin Tributaria a definir, reglamentar la forma, plazo y condiciones de
presentacin de Estados Financieros con Dictmenes de Auditora Externa.
Que, el Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en sujecin a lo dispuesto

en el artculo 9 de la Ley No. 2166, de 22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del
Decreto Supremo No. 26462, de 22 de diciembre de 2001, est facultado para dictar
Resoluciones de Directorio, a los efectos de la aplicacin de leyes y dems disposiciones
en materia tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el artculo

127 del Cdigo Tributario, la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y los Decretos
Supremos Nos. 26226 y 26462 de 21 de junio y 22 de diciembre de 2001, respectivamente.
RESUELVE:
1.- Los sujetos pasivos definidos en los artculos 37 y 38 de la Ley No. 843 (Texto
Ordenado Vigente), cuyas ventas o ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales
o mayores a Bs1.200.000.- (UN MILLN DOSCIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS) hasta
Bs14.999.999.- (CATORCE MILLONES NOVECIENTOS NOVENTA Y NUEVE MIL
269
NOVECIENTOS NOVENTA Y NUEVE 00/100 BOLIVIANOS), estn obligados a presentar
al Servicio de Impuestos Nacionales sus estados financieros, en sujecin a lo dispuesto
en el Reglamento aprobado en el inciso a) del numeral 3 de la presente Resolucin. Los
auditores debern adems pronunciarse sobre la situacin tributaria del contribuyente, en
un informe adicional al dictamen requerido en este punto.
2.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, cuyas
ventas o ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs15.000.000.-
(QUINCE MILLONES 00/100 BOLIVIANOS), estn obligados a presentar al Servicio de
Impuestos Nacionales sus estados financieros con dictamen de auditora externa, en
sujecin a lo sealado en los Reglamentos aprobados en los incisos a), b) y c) del numeral
3 de la presente Resolucin.
3.- Aprobar los reglamentos que a continuacin se detallan, los mismos que forman
parte de la presente Resolucin:
a) Reglamento para la Presentacin de Estados Financieros con Dictamen de

Auditora Externa.
b) Reglamento para la Preparacin de la Informacin Tributaria Complementaria a los

Estados Financieros Bsicos.
c) Reglamento para la Emisin del Dictamen sobre la Informacin Tributaria

Complementaria a los Estados Financieros Bsicos.
4.- La presentacin de los Estados Financieros en la forma y condiciones

precedentemente dispuestas deber ser efectuada conjuntamente con la Declaracin
Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) en los plazos establecidos
en el artculo 39 del Decreto Supremo No. 24051 de 29 de junio de 1995, a partir de la gestin
fiscal cerrada al 31 de diciembre de 2001, en adelante.
5.- Hasta la aprobacin del Sistema de Acreditacin y Registro de Profesionales

Auditores o Contadores Pblicos, las empresas de auditora externa inscritas en el
Registro de Empresas de Auditora (CREA), quedan habilitadas para la elaboracin,
emisin y firma de los Informes y dictmenes de auditoria financiera externa, las que se
encuentran sujetas a las responsabilidades previstas en los artculos 81 y 82 del Cdigo
Tributario.
FDO. DIRECTORIO
270
ANEXOS
a) REGLAMENTO PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON

DICTAMEN DE AUDITORIA
1.- A partir de las gestiones fiscales cerradas al 31 de diciembre de 2001, los sujetos
pasivos definidos en los artculos 37 y 38 de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente),
constituidos o por constituirse en el Pas; cuyas ventas o ingresos brutos se encuentren
en el universo establecido en los numerales 1 y 2 de la Resolucin que aprueba este
reglamento, estn obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus
Estados Financieros con dictamen de auditor externo debidamente registrado en la
2.- De acuerdo al inters fiscal, el Servicio de Impuestos Nacionales, podr modificar los
montos lmites mediante la correspondiente Resolucin.
3.- Los sujetos pasivos obligados al cumplimiento de la Resolucin que aprueba el

presente reglamento, podrn presentar sus Estados Financieros sin la preparacin de
la informacin tributaria complementaria o sin dictamen de auditora externa, segn
corresponda, a partir de la segunda gestin consecutiva en la cual el monto de ventas
o ingresos brutos no alcance los lmites establecidos.
4.- Los contribuyentes sealados en el numeral 1 del presente reglamento, deben

presentar junto con las declaraciones juradas del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, tres ejemplares de los Estados Financieros con dictamen de auditora, los
que sern sellados por la entidad receptora. El primer ejemplar corresponder al
Servicio de Impuestos Nacionales, el segundo quedar en poder de la empresa o
profesional firmante del dictamen y el tercer ejemplar quedar en poder del contribuyente
como constancia de su presentacin.
5.- De acuerdo con lo establecido en el artculo 36 del Decreto Supremo N 24051 de 29

de junio de 1995 los estados financieros bsicos que debern presentar los sujetos
obligados a llevar registros contables, son los siguientes:
a) Balance General
b) Estado de Resultados (Ganancias y Prdidas)
c) Estado de Resultados Acumulados
d) Estado de Cambios de la Situacin Financiera
e) Notas a los Estados Financieros, las cuales deben incluir las revelaciones
necesarias de conformidad con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas.
271
6.- Responsabilidades
6.1.- La responsabilidad de la preparacin de estos estados financieros y sus notas

aclaratorias es de la empresa auditada. Esos estados financieros y sus notas
aclaratorias deben estar debidamente firmados por el gerente general y el contador
general o el contador pblico autorizado que coadyuv en la preparacin de los
mismos, asimismo todas las hojas deben estar debidamente rubricadas para efectos
de identificacin.
6.2.- La responsabilidad profesional del trabajo e informe de auditora externa se atribuye

al Profesional Independiente y/o a la Empresa de Auditora Externa que sern
responsables por consecuencias derivadas de sus informes, de acuerdo con lo
establecido en los artculos 81 y 82 del Cdigo Tributario.
7.- En caso de ser necesario el Servicio de Impuestos Nacionales, posteriormente podr

requerir otra informacin adicional sobre los Estados Financieros y sus notas
aclaratorias.
8.- Existe incompatibilidad para dictaminar sobre los estados financieros de una empresa,
cuando los socios o empleados de las empresas de auditora externa, se encuentren
comprendidos en los siguientes casos:
a) Desempeen un cargo operativo o de directores en la empresa auditada o lo hayan

desempeado en el periodo sujeto a revisin del profesional.
b) Tuvieran inters financiero, directo o indirecto, en la empresa auditada.
c) Tuvieran relacin de parentesco con los propietarios o accionistas de la empresa
auditada, poseedores individualmente o en conjunto de un porcentaje que exceda
el 10% del patrimonio o el capital, en su caso, de la empresa respectiva. Esta
situacin es aplicable cuando la relacin de parentesco alcance hasta el 4 grado
de consanguinidad o hasta el 2 grado de afinidad.
d) Fueran dependientes del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
e) Hubieran participado en la elaboracin de los Estados Financieros.
9.-Los dictmenes sobre los estados financieros bsicos debern emitirse de acuerdo
con la Norma de Auditora N 2 (NA 2) emitida por el Consejo Tcnico Nacional de
Auditora y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
El ejemplar que corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales, deber llevar la

firma del Auditor o Contador Pblico acompaado de la Solvencia Profesional
otorgada por el Colegio de Auditores de Bolivia. El dictamen de auditora externa
deber ser firmado cumpliendo las formalidades establecidas en el artculo 4 del
Decreto Supremo N 26226 de 21 de junio de 2001
272
b) REGLAMENTO PARA LA PREPARACION DE LA INFORMACIN TRIBUTARIA

COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Los sujetos pasivos comprendidos en el numeral 2 de la Resolucin Normativa que

aprueba el presente reglamento, debern presentar adicionalmente la Informacin
tributaria complementaria a los estados financieros bsicos, que contendr lo siguiente:
a)Anexo 1 Informacin sobre la determinacin del Dbito Fiscal IVA declarado.
b)Anexo 2 Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA declarado.
c)Anexo 3 Informacin sobre la determinacin del Crdito Fiscal IVA Proporcional

(Aplicable solo a empresas que presentan ingresos gravados y no
gravados por el IVA).
d)Anexo 4 Informacin sobre la determinacin del Impuesto a las Transacciones.
e)Anexo 5 Informacin sobre la compensacin contable del IT.
f) Anexo 6 Informacin Relacionada con el RC-IVA de Dependientes.
g)Anexo 7 Informacin sobre Ingresos y Gastos computables para la determinacin

del IUE.
h)Anexo 8 Informacin de pagos a beneficiarios del exterior (excepto actividades

parcialmente realizadas en el pas).
i)Anexo 9 Informacin sobre los saldos de las cuentas de los estados financieros
relacionados con Impuestos.
j)Anexo 10 Informacin sobre el movimiento de inventarios de productos gravados

con tasas especficas y porcentuales.
k)Anexo 11 Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas especficas.
l) Anexo 12 Informacin sobre las ventas de productos gravados con tasas

porcentuales.
m)Anexo 13 Informacin de pagos a beneficiarios del exterior por actividades

parcialmente realizadas en el pas Remesas efectuadas por compaas
bolivianas.
Como Anexo a este Reglamento se incluyen modelos de formato de cada anexo con
instrucciones para su preparacin. Los contribuyentes obligados a presentar esta
Informacin Tributaria Complementaria debern presentar los 13 anexos indicados
anteriormente, marcando con la mencin NO APLICABLE aquellos anexos que no
fueran aplicables a su actividad.
273
ANEXO 1
Columna A Ingresos totales segn Estado de resultados netos del IVA. Cuando
corresponda el ajuste por inflacin debe consignarse en forma global en
la parte inferior. Por lo tanto, el total debe coincidir con los ingresos
consignados en el Estado de Resultados.
Este importe se puede obtener de las cuentas de ingresos del Estado de
Resultados
Columna B Devoluciones recibidas o descuentos otorgados en el perodo, que
pueden estar registradas en cuentas de ingreso (neteando su saldo) o en
cuentas especficas de gasto.
Columna C Esta columna es aplicable solamente para empresas que prestan servicios
y que tienen trabajos en curso. Debe consignarse el importe registrado
como ingreso del perodo que an se encuentra pendiente de facturacin.
Columna D Ingresos no gravados por IVA, como ser: intereses ganados por entidades
financieras, primas de seguros de vida, ingresos por reaseguro, etc. Otros
ajustes como reversin de previsiones.
Estos datos deben obtenerse del Estado de Resultados, donde se
muestran los ingresos por estos conceptos.
Columna G Al igual que la columna C, esta columna es aplicable solo para empresas
que prestan servicios y tiene trabajos en curso. Debe consignarse los
ingresos facturados que fueron devengados en perodos anteriores.
Estos datos pueden obtenerse del anlisis de las cuentas de activo. En este caso, deben
considerarse los abonos por cobros de deudas que fueron devengadas en periodos anteriores.
EMPRESA .. ANEXO 1
Gestin .
INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL IVA DECLARADO

(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Ingresos
facturados en el
Devoluciones Ingresos Ingresos
Total ingresos Ingresos perodo,
recibidas y devengados en el Ingresos no Ventas Netas Total ingresos Declaradas
Meses segn los Estados gravados o devengados en Diferencias
descuentos perodo no gravados (1) al 100% gravados segn Form.
Financieros facturados perodos
otorgados facturados 143
anteriores al
100%
A B C D E=A-B-C-D F=E / 0,87 G H= F + G I J=H-I
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Sub totales
Ajuste por inflacin

Total
(1) Detallar los conceptos e importes de los ingresos no gravados (2) Detallar las aclaraciones de las diferencias
Importes Importes
Conceptos Bs Conceptos Bs
Total Total
274 Nota: Las columnas C y G solamente son aplicables para empresas de serv
ANEXO 2
Columna A Saldo del crdito fiscal al inicio del mes. Este dato se deber obtener del
mayor de la cuenta
Columna B Ajuste por inflacin. Corresponde a la actualizacin de los saldos
acumulados del crdito fiscal registrado en el perodo.
Columna C Incremento del crdito fiscal del perodo. Este dato se deber obtener de
los cargos al mayor exceptuando los cargos de crdito fiscal que
corresponden a meses anteriores.
Columna D Dbito fiscal compensado en el perodo. Corresponde al dbito fiscal
regularizado contablemente en el periodo, el importe abonado en la
cuenta del crdito fiscal.
Columna F Crdito fiscal por facturas correspondientes a meses anteriores. Se
deber consignar el crdito fiscal registrado en el perodo que corresponde
a meses anteriores.
Columna G Crdito fiscal por facturas registradas en meses posteriores. Deber incluir
los crditos fiscales que corresponden al mes en curso pero que se
contabilizaron en meses posteriores por algn retraso.
EMPRESA .. ANEXO 2
Gestin .
INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL IVA DECLARADO

Credito fiscal Credito fiscal

Saldo del Crdito Incremento del Dbito fiscal Saldo al cierre Saldo ajustado Crdito Fiscal
por facturas por facturas
Fiscal al inicio de Ajuste por credito fiscal del compensado en el del mes segn de crdito declarado del Diferencias
Meses correspondient registradas en
cada mes segn inflacin perodo segun perodo segn Estados fiscal del periodo segn (1)
e a meses meses
mayores mayores mayores financieros periodo Form. 143
anteriores posteriores
A B C D E =A+B+C-D F G H=C-F+G I J=H-I
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
(1) Detallar las aclaraciones de las diferencias

Importes
Conceptos Bs
Total
275
ANEXO 3
Con el propsito de obtener resultados reales, es necesario que todos los datos
necesarios para obtener los subtotales 1 y 2, sean registrados sin incluir el ajuste
por inflacin.
En este Anexo la empresa debe tener el cuidad de incluir los datos detallados por cada
una de las cuentas que se consideran en el clculo de la proporcionalidad.
EMPRESA .. ANEXO 3
Gestin .
INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL IVA PROPORCIONAL

(APLICABLE SOLAMENTE A EMPRESAS QUE PRESENTAN INGRESOS GRAVADOS Y NO GRAVADOS POR IVA)
MOVIMIENTOS DEL MES
DESCRIPCION MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL
Detalle de ingresos gravados por IVA (expresadas al 100%)

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Subtotal 1
Detalle de ingresos no gravadas por IVA (expresadas al 100%)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Subtotal 2
TOTAL (Subtotal 1 +Subtotal 2)

Indice de proporcionalidad (Subtotal 1 / Total)
Crdito fiscal segn libro de compras
Crdito fiscal proporcional

Crdito fiscal proporcional declarado (Formulario 143)
Diferencias (1)

Importe
Bs
Total
276
ANEXO 4
Columna A Corresponde a los datos consignados en la columna H del Anexo 1

Columna B Ingresos por actividades no gravadas por IT pero que si estn gravadas
por IVA, como ser: edicin de libros, peridicos, boletines informativos,
porcin de capital de las cuotas de leasing, venta de minerales en el
mercado interno, establecimientos de educacin, venta de vehculos
cuando corresponda, etc.
Columna C Ingresos que estn gravados por el IT y no estn gravados por el IVA
como ser: Intereses obtenidos por entidades financieras.
Columna E Corresponde a los ingresos que se declararon en el formulario 156.
EMPRESA .. ANEXO 4
Gestin .
INFORMACION SOBRE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Ingresos
Total ingresos Ingresos no Ingresos
Total Ingresos Declaradas Diferencias
Meses gravados por el gravados por gravados por el
gravados por IT segn Form. (3)
IVA (1) IT (2) IT solamente
156
A B C D=A-B+C E F=D-E
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
TOTALES
(1) Columna I del anexo 1
(2) Detallar los conceptos e importes de los ingresos no gravados por IT

Importes
Conceptos Bs
Total

Importes
Conceptos Bs
Total
277
ANEXO 5
Rubro (A)
Mes 1 Corresponde al saldo del IUE por compensar de la gestin anterior que tiene la
empresa al inicio de la gestin. A partir de la segunda gestin en que se presente ste
cuadro este importe deber coincidir con la columna F mes 12 del Anexo 5 de la gestin
anterior.
Mes 2 al 4 y 6 al 12 Se traslada el importe de la columna E del mes anterior
Mes 5 Corresponde al IUE pagado de acuerdo al formulario 80 25 de a la gestin anterior.
Rubro (D) Corresponde al IT compensado segn el formulario 156 de los ltimos doce
meses.
Rubro (J) Corresponde a regularizaciones efectuadas en esta cuenta que se pueden

producir por variaciones en las estimaciones efectuadas inicialmente en el anticipo del IUE.
De acuerdo a la variacin esta podr ser un cargo (estimacin en defecto del IUE a
compensar) o abono (estimacin en exceso del IUE a compensar) en la cuenta del anticipo.
EMPRESA .. ANEXO 5
Gestin .
EJEMPLO PRACTICO
INFORMACION DE LA COMPENSACION DEL IT CON EL IUE
Datos supuestos:
Registrado Registrado en Total IUE Importe Importe Tipo de

como anticipo gastos compensado pendiente de cambio
hasta compensar en el
diciembre 2001
2000
1999 10.000 15.000 25.000 6.500 3.500
2000 12.000 8.000 20.000
2001 12.000 5.000 17.000
Saldo IUE Total a Saldo final del

Meses Actualizacin IT compensado
pagado compensar anticipo
A B C=A+B D E =C -D 6,4
Mes 1 3.500 16 3.516 800 2.716 6,43
Mes 2 2.716 8 2.725 750 1.975 6,45
Mes 3 1.975 12 1.987 950 1.037 6,49
Mes 4 1.037 5 1.042 990 52 6,52
Subtotal 1 3.490
Mes 5 20.000 153 20.153 1.050 19.103 6,57

Mes 6 19.103 87 19.191 1.100 18.091 6,6
Mes 7 18.091 164 18.255 800 17.455 6,66
Mes 8 17.455 105 17.560 950 16.610 6,7
Mes 9 16.610 99 16.709 970 15.739 6,74
Mes 10 15.739 140 15.879 1.020 14.859 6,8
Mes 11 14.859 66 14.925 1.000 13.925 6,83
Mes 12 13.925 0 13.925 890 13.035 6,83
Subtotal 2 815 7.780
Total
Conciliacin formulario con registros contables

Bs
Saldo del IUE por compensar al cierre de la gestin segn formulario N 156 13.035
(Mes 12 - Columna F)
Menos : IUE registrado en gastos segn los Estados financieros de la gestin

anterior -8.000
Menos: Actualizacin del IUE registrado en gastos de la gestin anterior -326
Mas: IUE estimado por la presente gestin 17.000

Menos : Importe del IUE de la presente gestin registrado en gastos -5.000
Saldo del anticipo del IUE por compensar 16.709

Saldo del anticipo del IUE por compensar segn mayor al cierre de la gestin 16.709
Diferencia 0
Aclaracin de la diferencia
278
ANEXO 6
Columna A Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de sueldos

y salarios netos de ajuste por inflacin
Columna B Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de bonos,
netos de ajuste por inflacin
Columna C Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de horas
extras y sobretiempos, netos de ajuste por inflacin
Columna D Corresponde al importe cargado a resultados por concepto de otros
pagos al personal netos de ajuste por inflacin
Columna F Corresponde a remuneraciones que se devengaron en periodos
anteriores, pero que fueron pagadas en el presente periodo.
Columna G Corresponde a remuneraciones devengadas en el presente periodo
que se encuentran pendientes de pago .
Columna I Corresponde a los aportes laborales efectivamente retenidos y
declarados por el empleador en el formulario de las Administradoras
de Fondos de Pensiones
Columna K Corresponde a los sueldos netos declarados en el formulario 98 de
cada perodo.
EMPRESA .. ANEXO 6
Gestin .
INFORMACION RELACIONADA CON EL RC - IVA DEPENDIENTES

Segn Estados Financieros

Remuneraciones Total sueldos
Total sueldos
pendientes de netos
Remuneraciones Total Aportes netos
pago de computables
Sueldos y Horas Otros Total pagos al pendientes de remuneracin Laborales a computables
Detalle Bonos periodos sujetos al RC - Diferencia
salarios extras pagos (1) personal pago del periodo pagada en el Seguridad sujetos al RC -
anteriores IVA segn
analizado perodo Social IVA segn
pagados en el estados
Form. 98
perodo financieros
A B C D E = (A + B+C+D) F G H =E +F-G I J=H-I K L=J-K
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Subtotal
Ajuste por Inflacin
Total
(1) Detallar los conceptos e importes de Otros pagos (2) Detalle de las diferencias encontradas
Importes Importes
Total Total
279
ANEXO 7
En este anexo se debe detallar los ingresos y los gastos del contribuyente por cada una de
las cuentas de resultados.
EMPRESA .. ANEXO 7
Gestin .
INFORMACION SOBRE INGRESOS Y GASTOS COMPUTABLES PARA LA DETERMINACION DEL IUE

Ingresos Gastos
Total segn Estados
Descripcin
Financieros Imponibles No Imponibles Deducibles No deducibles
INGRESOS
(GASTOS)
RESULTADO DE LA GESTIN
(1) (2)
(MENOS):
INGRESOS NO IMPONIBLES (1)
MAS:
GASTOS NO DEDUCIBLES (2)
MAS / (MENOS):
OTRAS REGULARIZACIONES (3)
RESULTADO TRIBUTARIO
(3) Detallar los conceptos e importes de otras regularizaciones

Importes
Conceptos Bs
Total
280
ANEXO 8
Columna A, B y C En estas columnas se debe incluir los saldos mensuales de las

cuentas de gasto donde se registran los conceptos detallados.
Columna D En esta columna se debe incluir los importes de los dividendos pagados
durante el perodo de acuerdo con los registros contables. En el caso de
sucursales de compaas extranjeras se deber considerar el artculo 34
del Decreto Supremo N24051.
Columna F En esta columna se debe disgregar los importes de los conceptos de las
columnas A,B,C y D que corresponden a beneficiarios locales. Estos
saldos debern obtenerse de las subcuentas analticas de las cuentas de
gastos o en su caso de un anlisis del mayor de cada cuenta.
Columna G En esta columna se debe disgrega los importes de los conceptos de la
columna A que corresponden a organismos internacionales exentos..
Estos saldos debern obtenerse de las subcuentas analticas de las
cuentas de gastos o en su caso de un anlisis del mayor de cada cuenta.
Columna I En esta columna se deber registrar, los importes devengados que se
encuentran pendientes de pago en cada perodo.
Columna J En esta columna se deber registrar, los importes remesados en el
perodo pero que fueron devengados en perodos anteriores.
Columna L En esta columna se deber registrar, los importes declarados en el
formulario 54 de cada perodo.
EMPRESA .. ANEXO 8
Gestin ..
INFORMACION DE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (EXCEPTO ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS)
Importes segn Estados Financieros Beneficiario

Remesas devengadas en Total - Importe
Beneficiarios s del Remesas Total - Importe
Meses SUBTOTAL periodos anteriores remesado segn Diferencias
Intereses Servicios Otros Dividendos Total locales exterior pendientes remesado
pagadas en el periodo Form. 54
exentos
A B C D E = A + B +C + D F G H=E-F-G I J K=H-I+J L M=K-L
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Subtotales
Ajuste por Inflacin
Totales
J Detalle de remesas devengadas en perodos anteriores

C Detalle de Otros pagadas en el perodo.
Importes Importes
Total Total
I Detalle de Remesas pendientes M Detalle de las diferencias encontradas

Importes Importes
Total Total
281
ANEXO 9
En este Anexo se deber detallar los saldos de todas las cuentas relacionados con las
operaciones fiscales al cierre de la gestin.
EMPRESA .. ANEXO 9
Gestin .
INFORMACION SOBRE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS RELACIONADAS CON IMPUESTOS(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
Saldos segn
Cuentas Estados
Financieros
ACTIVO
Anticipo para el Impuesto a las Transacciones
Crdito fiscal IVA
Otros (1)
Total
PASIVO
Dbito fiscal IVA
Impuesto a las transacciones por pagar
RC - IVA Dependientes
RC - IVA retenido a terceros
Retenciones del IT
Retenciones del IUE
Retenciones del IUE remesas al exterior
Provisin para el IUE
Provisin para el IPBIVA
Otros (1)
Total
RESULTADOS
Impuesto a las transacciones
Aportes Sociales (patronales)
IUE
IPBIVA
Ingresos por la generacin de crdito fiscal
Crdito fiscal no computable cargado a resultados
Otros (1)
Total
CONTINGENTES
Otros (1)
Total
(1) DETALLAR LAS CUENTAS Y LOS SALDOS
282
ANEXO 10
Este Anexo deber ser elaborado para cada uno de los productos terminados que
comercialice el contribuyente.
Columna A En esta columna se deber registrar el inventario inicial de cada perodo

Columna B En esta columna se deber registrar las cantidad de producto que fueron
adquiridas en el perodo o las que fueran transferidas de produccin en
proceso.
Columna C Corresponde a las altas en productos terminados por transferencias de
productos en proceso que fueron encomendados a terceros.
Columna D Corresponde a las altas en productos terminados por importaciones del
perodo.
Columna F Corresponde a las ventas del perodo.
Columna G Corresponde a las bajas por mermas que se producieron en el perodo.
Columna H Corresponde a las bajas de productos elaborados por cuenta de terceros.
Columna I Corresponde a las ventas de productos importados.
Empresa . ANEXO 10
Gestin .
INFORMACION SOBRE EL MOVIMIENTO DE INVENTARIOS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS Y PORCENTUALES
(EXPRESADO EN CANTIDADES)
Movimiento fsico de inventarios por productos gravados con ICE e IEHD

Traspasos de Produccin Salidas por Salidas de
Inventario Importaciones Ingresos Salidas por Salidas
produccin o encomendada a Mermas elaboraciones productos Inventario final
Meses inicial realizadas Totales ventas totales
compras terceros para terceros importados
A B C D E=B+C+D F G H I J=F+G+H+I K=A+E-J
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
283
ANEXO 11
En este Anexo se deber detallar por producto las cantidades vendidas en cada mes , la tasa
del impuesto vigente en cada perodo para obtener el impuestos determinado segn los
movimientos de inventarios a ser comparado con el impuesto liquidado por el contribuyente.
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos segn
los Estados Financieros.
Empresa . ANEXO 11
Gestin .
INFORMACION SOBRE LAS VENTAS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS

Ventas segn estados financieros

Meses
Clculo Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Producto 1
Cantidad (1)
Precio de venta (2)
Venta total (3=1*2)
IVA (4)
Venta neta total (5=3-4)
Tasa aplicada (6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Impuesto declarado(8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 2
Cantidad (1)
Precio de venta (2)
Venta total (3=1*2)
IVA (4)
Tasa aplicada (6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 3
Cantidad (1)
Precio de venta (2)
Venta total (3=1*2)
IVA (4)
Tasa aplicada (6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 4
Cantidad (1)
Precio de venta (2)
Venta total (3=1*2)
IVA (4)
Tasa aplicada (6)
Impuesto Bs (7=1*6)
Diferencia (9=7-8)
Total ventas netas (sum 5)
284
ANEXO 12
En este Anexo se deber detallar por producto las cantidades vendidas en cada mes , el
precio de venta (neto de descuentos) y la tasa del impuesto vigente en cada perodo para
obtener el impuestos determinado segn los movimientos de inventarios a ser comparado
con el impuesto liquidado por el contribuyente.
La sumatoria total del numeral 5 debe coincidir con los ingresos netos de descuentos segn
los Estados Financieros.
Empresa . ANEXO 12
Gestin .
INFORMACION SOBRE LAS VENTAS DE PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS PORCENTUALES

Ingresos por ventas, netos de IVA

Meses
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
Producto 1
Cantidad (1)
Precio de venta (2)
Total venta (3=1* 2)
IVA (4)
Total venta neta (5=3-4)
Tasa aplicada (6)
Impuesto (7=5*6)
Impuesto declarado (8)
Diferencia (9=7-8)
Producto 2
Cantidad (1)
Precio de venta (2)
IVA (4)
Tasa aplicada (6)
Impuesto (7=5*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 3
Cantidad (1)
Precio de venta (2)
IVA (4)
Tasa aplicada (6)
Impuesto (7=5*6)
Diferencia (9=7-8)
Producto 4
Cantidad (1)
Precio de venta (2)
IVA (4)
Tasa aplicada (6)
Impuesto (7=5*6)
Diferencia (9=7-8)
Total ingresos (sum 5)
285
ANEXO 13
Columna A Corresponde al importe registrado en la cuenta de gastos por servicios

contratados con beneficiarios del exterior por actividades parcialmente realizadas en el
pas (reaseguros, telecomunicaciones, transporte, agencias de noticias, etc. Esta
informacin corresponde al gasto devengado en cada perodo.
Columna C Corresponde al impuesto declarado en el formulario 56 de cada perodo.
Empresa . ANEXO 13
Gestin .
INFORMACION DE PAGOS A BENEFICIARIOS AL EXTERIOR POR

ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS -
REMESAS EFECTUADAS POR COMPAIAS BOLIVIANAS
Impuesto
Honorarios
Retencin declarado
por servicios Diferencia
Meses del 2,5% formulario
del exterior
56
A B=A*2,5% C D=B-C
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Totales
286
c) REGLAMENTO PARA LA EMISION DEL DICTAMEN SOBRE LA

INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS
ALCANCE MINIMO DE LAS TAREAS DE AUDITORIA SOBRE LA INFORMACIN

TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
El examen de auditora externa en general y de la Informacin tributaria complementaria

a los estados financieros bsicos en particular, deber ser efectuado de acuerdo con
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y por lo tanto cumplir con los siguientes
objetivos:
- Lograr una comprensin del negocio de la empresa y de la industria en la que operan

y de los impuestos a los que esta sujeta.
- Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prcticas contables de la
empresa y que estos hayan sido aplicados consistentemente en las declaraciones
juradas de acuerdo con la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus disposiciones
reglamentarias.
- Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de la entidad para
registrar, clasificar y resumir transacciones sujetas a impuestos, sus bases de
clculo y la declaracin impositiva.
- Efectuar indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia
relativa registradas contablemente y declaradas impositivamente.
- Aplicar procedimientos analticos diseados para identificar relaciones y partidas
individuales sujetas al impuesto y que parezcan inusuales. Dichos procedimientos
incluiran:
- Comparacin de las cifras de los estados financieros con estados financieros por
periodos anteriores.
- Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros relacionados
con las bases imponibles y que se esperara se conformaran a un patrn predecible
basado en la experiencia de la empresa o norma de la industria.
- Verificar que las cifras de las declaraciones impositivas provienen de informacin
basada en los registros contables de la empresa.
- Efectuar seguimiento a la situacin de los adeudos tributarios.
Para lograr esos objetivos, a continuacin se incluyen procedimientos especficos

mnimos que deber ejecutar el auditor que dictamine sobre Informacin Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros Bsicos. Este detalle es solo enunciativo y no
limitativo. El auditor deber basarse en su evaluacin de los controles internos y de las
debilidades detectadas en los procedimientos aplicados para determinar la necesidad de
ampliar el tamao de las muestras. Es importante aclarar que los procedimientos que se
287
indican a continuacin son complementarios de los procedimientos que el auditor debe
aplicar para poder emitir su opinin sobre los estados financieros bsicos, de acuerdo con
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
I Impuesto Al Valor Agregado

1 Dbito Fiscal
1.1 Relevamiento de informacin
Relevar la informacin respecto a:
- Tipo de ingresos que tiene la entidad

- Formas de liquidacin del impuesto
- Facturacin
- Contabilizacin
1.2 Prueba global sobre ingresos declarados

Realizar una prueba global anual por el ejercicio al que correspondan los estados
financieros auditados comparando los ingresos gravados por este impuesto que se
encuentran registrados en los estados financieros, con aquellos ingresos declarados en
los formularios 143.
1.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables

Verificar que el saldo de la cuenta de Dbito Fiscal IVA, se encuentre razonablemente
contabilizado, mediante la comparacin de este saldo con el importe declarado en el
Form.143 para tres meses tomados al azar.
1.4 Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de ventas

Verificar que los importes declarados en el formulario 143 estn de acuerdo a los
importes consignados en los libros de ventas, para los mismos tres meses seleccionados
para la prueba 1.3. anterior
2 Crdito Fiscal
2.1 Relevamiento de informacin
Relevar la informacin, respecto al cmputo del crdito fiscal y su registro.
2.2 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables.
Verificar que el saldo de la cuenta de activo Crdito Fiscal IVA, se encuentre

razonablemente contabilizado, mediante la comparacin de este saldo con el importe
declarado en el Form.143 para tres meses tomados al azar
288
2.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de compras
Verificar que los importes declarados en el Form. 143 estn de acuerdo a los importes
consignados en los libros de compras, para los mismos tres meses seleccionados para
la prueba 2.2. anterior.
2.4 Revisin de los aspectos formales de las facturas que respaldan el Crdito Fiscal IVA
Realizar un muestreo de las facturas ms significativas, seleccionadas al azar,

registradas en el Libro de Compras IVA. (Plizas de importacin en especial, si las tuvieran)
y tomar una prueba de cumplimiento para un mes de la gestin.
Sobre esa muestra, verificar los siguientes aspectos:
- Inclusin del nombre de la Empresa y de su nmero de RUC en la factura.

- Verificacin de que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada
en el libro de compras y que corresponda al periodo de declaracin.
- Verificacin de que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la
Empresa.
- Verificacin de que los importes registrados en la factura coincidan con los registrados
en el libro de compras.
3 Aspectos Formales
3.1 Libros de Compras y Ventas IVA
Revisar los aspectos formales que deben cumplir los Libros de Compras y Ventas IVA,
tomando en cuenta los siguientes aspectos:
- Empaste, foliacin y notariacin.

- Inclusin de todas las columnas que corresponden segn la normativa vigente.
- Registro de todos los datos que corresponden (de forma que no pueda ser alterada
y que estn totalizados)
- Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.
- Registro cronolgico.
Efectuar esta revisin para tres meses tomados al azar
3.2 Declaraciones Juradas
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la presentacin de las Declaraciones

Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
289
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una
de ellas.
- Validacin de los importes declarados.
- Presentacin dentro de las fechas lmites.
- Verificacin del sello del Banco en la fecha de pago.
- Si la Declaracin Jurada fue presentada fuera de trmino, verificar la correcta
declaracin de los accesorios ( actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisin para todos los formularios presentados en la gestin bajo
examen.
4 Verificar los porcentajes de crdito fiscal indirecto (para contribuyentes que presentan
ingresos gravados e ingresos no gravados).
Revisar el clculo realizado por la entidad para dos meses tomados al azar a fin de
validar los porcentajes de crdito fiscal indirecto determinados.
Verificar que estos porcentajes hayan sido aplicados al total de crdito fiscal del mes al
que corresponde para comparar el resultado con el crdito fiscal declarado en los
formularios 143.
Por otro lado realizar una prueba global para determinar la razonabilidad del impuesto
declarado en la gestin mediante el calculo de la proporcionalidad del crdito fiscal
indirecto, el cual ser comparado con el total de crdito declarado en los formularios 143.
II Impuesto a Las Transacciones
1 Relevamiento de informacin
Relevar informacin respecto a los ingresos que percibe la entidad y el procedimiento

de determinacin, tratamiento contable y liquidacin del Impuesto a las Transacciones
que aplica la Empresa:
- Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estn expuestos en los
Estados Financieros.
- Verificar que todos los ingresos alcanzados por el IT hayan sido realmente declarados.
2 Prueba global de ingresos
Realizar una prueba global anual para el periodo analizado, a travs de la comparacin
de los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran registrados en los estados
financieros, con aquellos ingresos declarados en los formularios 156 durante el periodo
bajo anlisis.
290
3 Conciliaciones de las cuentas del gasto y del pasivo
Verificar que el saldo de la cuenta de pasivo del lT al final del periodo, se encuentre
razonablemente contabilizado, mediante la comparacin de este saldo con el importe
declarado en el Formulario 156.
4 Revisin de la compensacin del lUE con el IT
Verificar que la compensacin del lUE con el IT haya sido correctamente efectuada.
5 Declaraciones Juradas
Verificar el cumplimiento de los aspectos formales en la presentacin de las Declaraciones

Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
- Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que corresponden a cada una de
ellas.
- Validacin de los importes declarados.
- Presentacin dentro de las fechas lmites.
- Verificacin del sello del Banco en la fecha de pago.
- Si la Declaracin Jurada fue presentada fuera de trmino, verificar la correcta
declaracin de los accesorios ( actualizaciones, intereses y multas).
Efectuar esta revisin para todos los formularios presentados en la gestin bajo
examen.
III RCIVA Dependientes
Relevar informacin respecto a la forma de determinacin de este impuesto y los

conceptos que la entidad incluye dentro de la base de este impuesto.
Relevar informacin sobre la forma de registro tanto en planillas como en las cuentas
contables.
Finalmente, mediante un anlisis de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas

relacionadas con los pagos a dependientes y obtener informacin respecto a su inclusin
en la base de este impuesto.
291
2 Razonabilidad del impuesto declarado
Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan de las planillas
tributarias para dos meses tomados al azar.
Verificar que los clculos de las planillas tributarias sean razonablemente correctos.
Tomar en cuenta los importes de salarios mnimos, el mantenimiento de valor de los crditos
fiscales de los dependientes, correcto arrastre de los saldos de crditos fiscales de los
meses anteriores para dos meses tomados al azar.
Realizar una prueba para dos meses, que consiste en la obtencin del sueldo neto a
partir de los totales ganados registrados en las planillas de sueldos menos los aportes
laborales por seguridad social.
Comparar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las planillas
tributarias.
IV Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Beneficiarios del exterior
Relevar informacin respecto a los siguientes aspectos:
- Tipo de operaciones que se realizan con personas o empresas del exterior.

- Forma de contabilizacin para cada uno de los tipos de operaciones que se efectan.
- Cuentas, tanto en pasivo como en gastos, en las cuales se registran estas
operaciones, y obtencin de los mayores de las mismas.
2 Razonabilidad de los procedimientos de retencin
En base al relevamiento, identificar aquellas operaciones por las cuales se debe retener
el IUE-BE y comparar, para dos meses tomados al azar la razonabilidad de los montos
declarados.
Comparar los importes declarados en el formulario 54 con los saldos de la cuenta de

pasivo relacionados con las retenciones por remesas al exterior.
V Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
292
Relevar informacin de los gastos e ingresos para determinar si su deducibilidad en

el clculo del IUE es efectuada de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N 843 y el Decreto
Supremo N 24051.
2 Clculo de la provisin del IUE
En base al relevamiento, realizar un clculo de la provisin del IUE al cierre de la gestin fiscal.
Determinar una posible estimacin del importe que corresponde registrar en la cuenta
de anticipo de IT.
VI Impuesto a los Consumos Especficos
1 Pruebas a realizar para productos con tasas especficas
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por producto en forma mensual.
Verificar que los reportes obtenidos concilien con los movimientos registrados
contablemente por movimientos de inventarios y ventas.
Sobre la base de la informacin obtenida, verificar que las cantidades que salieron de
inventarios como ventas sean las cantidades declaradas mensualmente para el ICE (Form.
115 y Form. 185)
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidacin del ICE coincidan con
las tasas establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el perodo
que corresponde.
2 Pruebas a realizar para productos con tasas porcentuales
Obtener los movimientos de las salidas de inventarios por producto en forma mensual.
Verificar que los reportes obtenidos concilien con los movimientos registrados
contablemente por movimientos de inventarios y ventas.
Sobre la base de la informacin obtenida, determinar los ingresos por ventas mensuales,
netos de descuentos y verificar que stos ingresos coincidan con los ingresos declarados
a los efectos del ICE (Form. 115 y Form. 185).
293
Verificar que las tasas aplicadas por la empresa en la liquidacin del ICE coincidan con
las tasas establecidas por las normas vigentes y que se encuentren vigentes en el perodo
que corresponde.
VII Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
Relevar informacin respecto a los criterios y procedimientos de la entidad en cuanto a

la determinacin y registro de las operaciones alcanzadas por este impuesto.
2 Razonabilidad del impuesto declarado
Efectuar la revisin de la declaracin de este impuesto para dos meses tomados al azar
Para estos meses realizar los siguientes procedimientos:
a) Obtener informacin para cada item gravado por el impuesto respecto a los
volmenes de ventas, de acuerdo a la unidad de medida de cada producto.
b) Verificar que la informacin obtenida sea razonable mediante la comparacin visual

de algunos productos con las salidas de almacenes.
c) Verificar qu productos estn alcanzados por el impuesto.
d) Para cada uno de los productos alcanzados por el impuesto, convertir las unidades
de ventas a litros.
e) Una vez obtenida la informacin de litros vendidos, aplicar la tasa del IEHD de
acuerdo con la norma vigente para cada perodo.
f) Comparar el impuesto determinado con el impuesto declarado en los formularios

para los meses correspondientes. Adems del impuesto, verificar que los litros
obtenidos de nuestra prueba coincidan con los declarados en dichos formularios.
g) Por otro lado, comparar el IEHD declarado con el IEHD registrado en los libros de
ventas de los meses revisados.
h) Comparar los litros vendidos segn la liquidacin mensual que efecta la empresa,
con los litros declarados en el formulario N 900.
294
VIII Retenciones del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE) y del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC-IVA)
Para los casos que se detallan a continuacin verificar la correcta declaracin de las
retenciones del IT y del IUE.
Retenciones directores y sndicos
1. Identificar las cuentas de gastos donde se registraron los pagos a sndicos y directores
que se efectuaron durante la gestin.
2. Obtener una muestra de cuatro pagos efectuados durante la gestin (de cuatro meses
diferentes) y verificar la adecuada retencin del RC-IVA y el IT. Verificar la adecuada
determinacin de los impuestos y su pago ntegro y oportuno en los formularios
correspondientes.
Retenciones RC-IVA
1. En las entidades financieras que efectan pagos de rendimientos a personas

naturales, obtener los listados de clientes de tres meses de la gestin (tomados al azar) y
sobre una muestra verificar que la entidad cuente con la documentacin detallada a
continuacin, en los casos de clientes a los cuales no ha efectuado ninguna retencin:
Copia del RUC, debidamente legalizada.

RUC vigente a la fecha de pago de los intereses.
Retenciones IUE e IT
1. Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, identificar aquellas cuentas

donde se registran los gastos por honorarios, servicios, compras de bienes efectuados a
personas naturales (profesiones liberales u oficios) por los cuales la empresa no obtuvo una
nota fiscal.
2. Sobre una muestra de no menos de 5 (cinco) casos en cada cuenta identificada,

verificar la adecuada determinacin de los impuestos (IUE e IT) y su pago ntegro y oportuno
en los formularios correspondientes.
3. Para una muestra de tres meses de la gestin (tomadas al azar) , verificar que los
saldos del pasivo de las cuentas de retenciones de impuestos coincidan con los importes
declarados en el mes siguiente.
295
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
El Dictamen sobre la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros

Bsicos deber contener como mnimo lo siguiente:
a) Destinatario del dictamen

b) Identificacin completa de la Informacin Tributaria Complementaria examinada y
de la entidad a la cual corresponda
c) Alcance del examen efectuado
d) Opinin sobre si la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
Bsicos examinada ha sido elaborada de conformidad con las normas establecidas
en el Reglamento para la preparacin de la Informacin Tributaria Complementaria
a los Estados Financieros Bsicos emitidas por el Servicio de Impuestos Nacionales.
e) Opinin sobre si la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
Bsicos ha sido correctamente preparada en relacin con los estados financieros
considerados en su conjunto, sobre los que se emiti el dictamen principal.
f) Lugar y fecha en que se emite el dictamen
g) Firma del profesional con aclaracin de la misma y mencin de su nmero de
matrcula en el Colegio de Auditores de Bolivia. La firma del profesional debe ir
acompaada, en el ejemplar que se entrega al Servicio de Impuestos Nacionales,
de la Solvencia Profesional emitida por el Colegio de Auditores de Bolivia.
A continuacin se incluye un modelo de dictamen sobre Informacin Tributaria

Complementaria a los Estados Financieros Bsicos
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Fecha
Nombre del Destinatario del Informe
Nombre de la Empresa
Ciudad del domicilio principal de la empresa
La Informacin Financiera Tributaria requerida por el Servicio de Impuestos Nacionales

(SIN), aunque no es esencial para una correcta interpretacin de la situacin patrimonial y
financiera de Empresa XX al .. de de 20..., los resultados de sus operaciones
y los cambios en su situacin financiera para el ejercicio terminado en esa fecha, se
presenta como informacin adicional. En nuestra opinin, la Informacin Financiera
Tributaria que se adjunta, compuesta por los Anexos 1 a 13 y que hemos sellado con
propsitos de identificacin, ha sido correctamente preparada en relacin con los estados
financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos el dictamen que se
296
presenta en la primera parte de este informe. Esta Informacin Financiera Tributaria ha sido
preparada siguiendo los lineamientos establecidos en el Reglamento para la preparacin
de Estados Financieros e Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros
Bsicos, aprobado por el SIN mediante la Resolucin ..
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinin sobre los
estados financieros considerados en su conjunto, incluy comprobaciones selectivas de los
registros contables, de los cuales se tom la informacin financiera complementaria, y la
aplicacin de otros procedimientos de auditora en la medida que consideramos necesaria
en las circunstancias.
FIRMA DEL PROFESIONAL

Nmero de Matrcula en el Colegio de Auditores de Bolivia
RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MINIMOS UTILIZADOS
Los auditores debern incorporar en su informe largo, a continuacin de la informacin

financiera complementaria, un resumen de los procedimientos utilizados para examinar la
Informacin tributaria complementaria a los estados financieros bsicos. Este resumen
deber incluir una descripcin del alcance de las pruebas, el criterio utilizado para tomar
las muestras, la cobertura alcanzada, y el resultado de las verificaciones efectuadas.
Las muestras indicadas en el Alcance mnimo de las tareas de auditora sobre la informacin
tributaria complementaria a los estados financieros bsicos de este Reglamento, son
alcances mnimos. El auditor deber evaluar los resultados de la aplicacin de estos
alcances mnimos y en caso de ser necesario, ampliar los mismos, de acuerdo con lo
requerido por las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
En caso de que el auditor en cualquier aspecto de su trabajo no haya podido obtener

suficiente informacin o realizar algn tipo de verificacin, el hecho debe ser mencionado
en su informe.
El auditor deber incluir en su informe un detalle de la muestra de facturas requerida en el

punto 2.4 del Alcance mnimo de las tareas de auditora sobre la informacin tributaria
complementaria a los estados financieros bsicos de este Reglamento, indicando:
- Nmero alfanumrico de la factura

- Nombre del proveedor
- Nmero de RUC del proveedor
- Nmero de orden de la factura
- Fecha de la factura
- Monto de la factura expresado en Bolivianos
297
La Paz, 28 de Febrero de 2002
Que, la Resolucin Normativa de Directorio N 01/2002 de 9 de Enero de 2002, en el

numeral 5 dispone que las empresas de auditora externa inscritas en el Registro de
Empresas de Auditora (CREA) quedan habilitadas para la elaboracin, emisin y firma de
los informes y dictmenes de auditora financiera externa, hasta la aprobacin del Sistema
de Acreditacin y Registro de Profesionales Auditores o Contadores Pblicos;
Que, tanto el Colegio de Auditores y Contadores Pblicos como el Colegio de Auditores

de La Paz y la Asociacin Boliviana de Firmas de Auditora han expresado que, debido a
que el CREA no est actualizado, algunas empresas de Auditora quedaran injustamente
excluidas;
Que, el Reglamento para la Acreditacin y Registro de Auditores y Contadores Pblicos

est en proceso de elaboracin;
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus legtimas atribuciones
RESUELVE:
Artculo nico.- Se modifica el numeral 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N

01/2002 de 9 de Enero de 2002, conforme al siguiente, texto:
5.- Hasta la aprobacin del Reglamento del Sistema de Acreditacin y Registro de

Profesionales Auditores o Contadores Pblicos, las firmas de Auditora por Sociedades y
las firmas Unipersonales de Auditora inscritas en el Colegio de Auditores o Contadores
Pblicos de Bolivia, quedan habilitadas para la elaboracin, emisin y firma de los informes
y dictmenes de auditora financiera externa, las que se encuentran sujetas a las
responsabilidades previstas en los artculos 81 y 82 del Cdigo Tributario.
Es dada en la Sala de Reuniones del Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales,

en la ciudad de La Paz.
FDO. DIRECTORIO
298

La Paz, 11de abril de 2002
CONSIDERANDO
Que, la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente) en sus artculos 37 y 38 define a los
sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, los artculos 1 y 3 del Decreto Supremo No. 26226 de 21 de junio de 2001, facultan
a la Administracin Tributaria a reglamentar la forma, plazo y condiciones de presentacin
de los Estados Financieros con Dictmenes de Auditora Externa conteniendo
imprescindiblemente el pronunciamiento expreso sobre la situacin tributaria de los
contribuyentes del IUE.
Que, mediante Resolucin Normativa de Directorio No. 01/2002 de 9 de enero de 2002,

se reglamentan los aspectos citados, ratificndose los plazos previstos en el Decreto
Supremo No. 24051 de 29 de junio de 1995.
Que, a solicitud de los contribuyentes de este impuesto, se hace necesario ampliar el

plazo para la presentacin de los Estados Financieros con Dictamen de Auditora Externa
as como el pronunciamiento sobre la situacin tributaria, en la forma y condiciones
establecidas por la Resolucin Normativa de Directorio No. 01/2002 de 9 de enero de 2002.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas

por el artculo 127 del Cdigo Tributario, artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2000 y artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1.- La presentacin de los Estados Financieros con Dictamen de Auditora Externa as

como el pronunciamiento expreso de la situacin tributaria para los sujetos pasivos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, comprendidos en los numerales 1 y 2 de
la Resolucin Normativa de Directorio No. 01/2002 de 9 de enero de 2002, que cerraron
gestin al 31 de diciembre de 2001, por esta nica vez podr ser efectuada hasta el 31 de
mayo del ao en curso.
Dicha presentacin deber realizarse en las Gerencias Distritales, segn la jurisdiccin

a la que corresponda el contribuyente.
299
2.- La prrroga no afecta a los plazos de presentacin de las Declaraciones Juradas
ni al pago del impuesto.
3.- Los plazos para los contribuyentes cuyos cierres de gestin sean distintos al 31 de
diciembre, se mantienen inalterables.
FDO. DIRECTORIO
RESOLUCIN ADMINISTRATIVA DE PRESIDENCIA N 05-0009-03

Que, el artculo 39 del Decreto Supremo N 24051, reglamentario del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas dispone que los plazos para la presentacin de las
declaraciones juradas y el pago del impuesto, cuando corresponda, a los ciento veinte
(120) das posteriores al cierre de la gestin fiscal.
Que, los contribuyentes y/o responsables sujetos al IUE y que tienen como cierre de
gestin el 31 de diciembre, vence el da 30 de los corrientes por la gestin fiscal 2002.
Que, debido al paro cvico en las localidades de Puerto Quijarro y Arroyo Concepcin,
las entidades financieras recaudadoras de tributos han dispuesto la suspensin de
actividades inclusive en la localidad de Puerto Surez el da mircoles 30 de abril del ao
en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de
las Declaraciones Juradas y pago de impuestos si correspondiere, para los contribuyentes
y/o responsables sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, a fin de facilitar
el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades

conferidas por los artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario,
300
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Prorrogar hasta el da viernes 2 de mayo del ao en curso, el plazo de

vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago del IUE anual,
correspondiente a la gestin 2002, para los contribuyentes y/o responsables que tienen
como cierre de gestin el 31 de diciembre.
ARTICULO 2.- Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo
vencimiento se produzca el da 30 de abril de la presente gestin y que sean cumplidas el
2 de mayo, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.
ARTICULO 3.- La prrroga establecida en la presente Resolucin, tendr aplicacin

nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren baja la jurisdiccin
de Puerto Suarz.
FDO. EDUARDO ZEGADA CLAURE

301
302
IPB
303
304
Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y

vehiculos automotores (IPB)

Que, la Resolucin Suprema No. 218359 del 15 de mayo de 1998, establece el 30 de

junio del presente ao como fecha de vencimiento para la presentacin y pago anual del
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS AUTOMOTORES, correspondiente a la
gestin 1997, conforme a lo dispuesto en el artculo 11 del Decreto Supremo No. 24205 de
23/12/95.
Que, los Gobiernos Municipales, la Confederacin de Choferes de Bolivia y otras

personas colectivas del pas han solicitado a esta Direccin General, se conceda una
prrroga prudencial a fin de facilitar a los contribuyentes el pago de este impuesto.
Que, en virtud de las razones aducidas se hace necesario dar curso a la prrroga
solicitada.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en atribucin conferida por el Art. 127 del
Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Prorrogar el plazo de presentacin de las Declaraciones Juradas y el pago anual del
Impuesto a la Propiedad de Vehculos Automotores hasta el 20 de julio del presente ao,
con el beneficio del descuento del 10% establecido en las disposiciones legales pertinentes.
Cmplase, regstrese y hgase saber.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

DIRECTOR GENERAL
305
306
IT
307
308
Impuesto a las Transacciones

(IT)
(*) Abrogada por R.A. 05 - 1525 - 97 de 31/10/97
Que, el artculo 4 del Decreto Supremo 21532 (Texto Ordenado vigente) que reglamenta
el Impuesto a las Transacciones, determina los conceptos que no integran la base imponible
de este impuesto donde no se encontraban considerados el Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y el Impuesto al Valor Agregado.
Que, el Decreto Supremo 24438 de 13 de diciembre de 1996, en su artculo 2 modifica

el inciso a) del artculo 4 del Decreto Supremo 21532 (Texto Ordenado en vigencia)
excluyendo de la base imponible del Impuesto a las Transacciones; el Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y Derivados.
Que, con la finalidad de evitar que el Impuesto al Valor Agregado forme parte de la base
imponible del Impuesto a las Transacciones, el Decreto Supremo 24692 de 2 de julio de
1997 en su artculo nico, modifica el inc. a) del artculo 4 del Decreto Supremo 21532,
excluyendo al IVA de la base imponible del IT.
Que, a los fines de lo sealado en los prrafos precedentes se hace necesario aclarar
la forma de liquidacin de este impuesto.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.Aclrase, el Impuesto a las Transacciones se determinar sobre la base del total de

los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad
gravada, menos el trece por ciento (13%) que corresponde a la alcuota del IVA declarado
sobre la misma base, de acuerdo al siguiente ejemplo:
Bs
Total de ingresos gravados del perodo (mensual) 100,00
Menos: IVA (Dbito Fiscal) 13% sobre 100 13,00
Base Imponible 87,00
IT = 3% sobre 87,00 2,61
309
2.El impuesto se liquidar y pagar conforme a lo establecido en el artculo 7 del
Decreto Supremo N 21532 (Texto Ordenado en vigencia), a partir del perodo de agosto
de 1997.

DIRECTOR GENERAL

Que, el inciso e) del Art. 76 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), seala que
estn exentos del pago del Impuesto a las Transacciones los intereses de depsito en
caja de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
Que, la Resolucin Administrativa N 05- 114-87 aclara que quienes perciben ingresos
provenientes de la colocacin de capitales no son sujetos pasivos del mencionado impuesto
de conformidad con la Ley precitada.
Que, se hace necesario complementar la aclaracin mencionada en la Resolucin

Administrativa de referencia, aadiendo que los rendimientos de las colocaciones de capital
respaldados con la emisin de cualquier papel comercial y/o ttulo valor referente a la
aplicacin del Impuesto a las Transacciones por estos conceptos.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Aclrase, las diferencias de precios de los papeles comerciales y/o ttulos valores,
en virtud a que son ingresos generados por operaciones de transferencias de ttulos
valores estn exonerados del Impuesto a las Transacciones.
310
2. Los rendimientos de capital, exceptuando las distribuciones de utilidades de las

empresas, estn alcanzados por el Impuesto a las Transacciones.
3. En los descuentos de documentos comerciales con transferencia y/o endoso del

papel comercial el ingreso generado es una diferencia de precio el cual est exonerado
del Impuesto a las Transacciones.
4. En los descuentos de documentos comerciales sin transferencia y/o endoso del

papel comercial el ingreso generado es un rendimiento de capital el cual est alcanzado
por el Impuesto a las Transacciones.

DIRECTOR GENERAL

Que, en cumplimiento al D.S. 24692 de 2 de julio de 1997, que modifica el inciso a) del
Art. 4 del D.S. 21532 excluyendo al IVA de la base imponible del IT mediante Resolucin
Administrativa 05-0868-97 de 5 de septiembre, la D.G.I.I. aclara que el Impuesto a las
Transacciones se determinar sobre la base total de los ingresos brutos devengados
durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada menos el trece por ciento
13% que corresponde a la alcuota del IVA.
Que, el D.S. 24849 de 20 de septiembre del presente ao en su artculo nico abroga

el D.S. 24692 mantenindose el inciso a) del Art. 4to. del D.S. 21532 (Texto Ordenado en
1995), considerando que el Poder Ejecutivo debe hacer cumplir la Ley sin alterar ni
contrariar sus disposiciones.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de sus facultades otorgadas por el

311
RESUELVE:
1.- Dejar sin efecto en todos sus trminos la Resolucin Administrativa No. 05-0868-97
de 5 de septiembre de 1997.
2.- A partir del perodo octubre de 1997, el Impuesto a las Transacciones se determinar
y se pagar sobre la base total de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal
por el ejercicio de la actividad gravada, sin excluir la alcuota del 13% que corresponde al
IVA.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Ttulo VI de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) crea el impuesto a las
Transacciones con el objeto de gravar el ejercicio en el territorio, del comercio, industria,
profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier actividad -
lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, disponiendo que la base
de clculo de este gravamen es el ingreso bruto devengado, considerando como tal el valor
o monto total en valores monetarios o en especie devengados en concepto de venta de
bienes, retribuciones totales obtenidos por los intereses percibidos por prestamos de dinero
a plazos de financiacin y, en general de las operaciones realizadas.
Que, se hace necesario aclarar la determinacin de la base de clculo del Impuesto a

las Transacciones para las empresas dedicadas al cambio de moneda, clasificadas como
empresas de servicio, cuyos ingresos brutos no constituyen su ingreso gravable.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades conferidas por el

312
RESUELVE:
1.- Aclrase que la base de clculo del Impuesto a las Transacciones para las empresas
dedicadas al cambio de moneda est constituido por la diferencia existente en el valor de
compra y el valor de venta de moneda extranjera.
2.- La venta de moneda extranjera no genera crdito fiscal, sin embargo por estas
transacciones estn obligadas a emitir la Nota Fiscal o documento equivalente las mismas
que llevarn obligatoriamente la leyenda: "NO VALIDO PARA CRDITO FISCAL", en
cumplimiento a la Resolucin Administrativa No. 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994.
3.- La diferencia citada precedentemente est considerada como ingreso a los efectos
de la determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas debiendo presentar
las declaraciones juradas y el pago si correspondiera de acuerdo a lo establecido en Art.
37 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia) y Art. 39 del Decreto Supremo 24051 de 29-
06-95.
Regstrese, comunquese, y archvese.

DIRECTOR

Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) en su Ttulo VI crea el Impuesto a las
Transacciones, que grava el ejercicio en todo el territorio nacional, del comercio, industria,
profesin, oficio, negocios o de cualquier otra actividad - lucrativa o no cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste.
Que, el Decreto Supremo N 21532 (Texto Ordenado en 1995), establece la

reglamentacin para la aplicacin del Impuesto a las Transacciones.
Que, es necesario establecer un conjunto de normas tributarias, ordenadas y agrupadas

en un slo cuerpo, con la finalidad de poder tener mejor conocimiento y manejo de las
disposiciones legales sobre el Impuesto a las Transacciones, por parte de los contribuyentes
como de los servidores pblicos de la Administracin Tributaria.
313
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de sus facultades conferidas por el

Articulo No. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE :
BASE DE CALCULO
1. El impuesto a las Transacciones, se determinar y pagar sobre la base total de los

ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada,
sin excluir la alcuota del 13% que corresponde al IVA.
OPERACIONES FINANCIERAS - COLOCACION DE CAPITALES
2. Quienes perciben ingresos provenientes de la colocacin de capitales (depsitos de

cajas de ahorro, cuentas corrientes y plazo fijo), no son sujetos pasivos del Impuesto a las
Transacciones, de conformidad al inciso e) del Articulo 76 de la Ley 843.
3. Aclrase, las diferencias de precios de los papeles comerciales y/o ttulos valores,
en virtud a que son ingresos generados por operaciones de transferencias de ttulos valores
estn exonerados del Impuesto a las Transacciones.
4. Los rendimientos de capital, exceptuando las distribuciones de utilidades de las

empresas, estn alcanzados por el Impuesto a las Transacciones.
5. En los descuentos de documentos comerciales con transferencias y/o endoso del

papel comercial el ingreso generado es una diferencia de precio el cual est exonerado
del Impuesto a las Transacciones.
6. En los descuentos de documentos comerciales sin transferencia y/o endoso del

papel comercial el ingreso generado es un rendimiento de capital el cual est alcanzado
por el Impuesto a las Transacciones.
7. La base de clculo del Impuesto a las Transacciones, para las empresas dedicadas
al cambio de moneda esta constitudo por la diferencia existente en el valor de compra y el
valor de venta de moneda extranjera.
8. Queda terminantemente prohibida la concesin de facilidades de pago en el Impuesto

a las Transacciones, correspondiente a las transferencias gratuitas u onerosas de bienes
314
inmuebles, vehculos y otros bienes, de las gestiones no prescritas anteriores a 1995,

por ser indefectible la insercin de comprobante de pago en las escrituras pblicas a
tiempo de su protocolizacin en las Notarias de F Pblica.
PAGOS Y ACREDITACIONES A PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES

INDIVISAS
9. Los pagos y acreditaciones a personas naturales y sucesiones indivisas, por los

intereses sealados en el inciso c) del artculo 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente),
sern objeto de la retencin del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(RC - IVA), ms el 3% del Impuesto a las Transacciones sobre el monto total del ingreso
percibido, excepto, los ingresos sealados en el numeral 1 de la presente Resolucin
Administrativa.
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS COMO PAGO A CUENTA

DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES.
10. Aclrase que el Impuesto a las Transacciones, por tratarse de un gravamen directo
no es trasladable al usuario y/o consumidor final y en razn de que el numeral 12 del Art.
1o. de la Ley 1606 ha sustituido el Art. 77o. de la Ley 843 de 20 de mayo de 1986, vigente
a partir del 1 de enero de 1995, mediante el cual se dispone que el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, es considerado como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones.
11. Por las razones expuestas en el numeral precedente, el Impuesto a las

Transacciones no debe formar parte integrante del Precio Neto de la Venta de Bienes
Muebles, del Servicio o Prestacin gravada cualquiera fuera su naturaleza;
consecuentemente, no corresponde incluirlo en la facturacin bajo ninguna circunstancia.
12. Las Lneas Areas no deben consignar el Impuesto a las Transacciones, en sus
facturas o documento equivalente, registrando nicamente en los citados documentos la
tarifa vigente y la tasa efectiva del 14,94% del Impuesto al Valor Agregado.
APLICACION Y CONTROL DE LA RETENCION DEL IMPUESTO A LAS

TRANSACCIONES
13. La excepcin dispuesta en el Articulo 10 del Decreto Supremo 21532 (Texto

Ordenado en 1995), es tambin aplicable a los contribuyentes del Rgimen Agropecuario
Unificado, includos los comprendidos en el mnimo imponible de ste Rgimen y del
Sistema Tributario Integrado, a partir de la creacin de estos Regmenes Especiales en
atencin a que en las cuotas que pagan ya esta includo el Impuesto a las Transacciones.
315
14. Las compras de bienes y servicios efectuados a los mencionados contribuyentes
debern ser demostrados por las empresas adquirentes, mediante los registros contables
respectivos que sirvieron de base a los Estados Financieros y Balances presentados
oportunamente ante la Administracin Tributaria.
VENTA DE INMUEBLES EN LAS ZONAS FRANCAS
15. Las operaciones de traslacin de dominio sobre bienes inmuebles que se realicen
dentro del rea de las zonas francas no se hallan gravadas por el Impuesto a las
Transacciones.
16. Para efectos de protocolizacin y registro pblico de las transacciones inmobiliarias

efectuadas en las zonas francas, los interesados en perfeccionar sus derechos de propiedad
debern presentar el Formulario No. 173 con la siguiente leyenda: Liberada del pago del
I.T. por mandato de los Decretos Supremos Nos. 22410 del 11/01/90 y 22526 de 13/06/90;
Ley No. 1182 de 17/09/90.
17. Al Formulario No. 173 se debe adjuntar la respectiva Resolucin emitida y rubricada
por todos los miembros que componen la junta Administrativa de la zona franca
correspondiente, autorizando la venta o transferencia del bien inmueble, de conformidad a
los artculos 16 y 19 del Decreto Supremo No. 22526 de 13/06/90.
18. La comisin que percibe el comisionista se encuentra alcanzada por el Impuesto a

las Transacciones, debiendo efectuar el pago de ste impuesto en las fechas sealadas.
COMISIONISTAS
19. Las personas naturales o jurdicas, que perciban comisiones por concepto de la
pblicos, como los sujetos a concertacin con estos organismos y que no estn sujetos a
la libre oferta y demanda, como ser hidrocarburos y otros, que demuestren mediante un
contrato su condicin de tales, sobre el monto de su comisin debern pagar el Impuesto
a las Transacciones.
20. La multa por reestablecimiento del servicio, como las multas provenientes de
infracciones tipificadas por la Ley de Electricidad que cobran las Empresas de Electricidad
y la Superintendencia de Electricidad, estn sujetas al pago del Impuesto a las
Transacciones, en consideracin a que el mismo grava los ingresos brutos.
316
APROBACION FORMULARIOS Y BOLETAS DE PAGO
21. Se ratifica la vigencia de los siguientes formularios:
El formulario 156 de declaracin jurada mensual que presentan los contribuyentes

inscritos en este impuesto que desarrollan en forma habitual las actividades sealadas en
el primer prrafo del Articulo 72 de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia).
El Formulario 173 Declaracin Jurada para el Impuesto a las Transacciones

(transferencias gratuitas a ttulo honeroso de derecho).
La boleta de pago formulario 2062 para el pago de cargos determinados, pagos a

cuenta, otros conceptos distintos de los sealados, mantenimiento de valor, inters, multa
del 10% sobre intereses, multa por infraccin a los deberes formales y multas por delitos o
contravenciones.
La boleta de pago para retenciones, formulario 2219 que ser utilizado para el pago de
las retenciones que efectan los agentes de retencin sealados en el Articulo 10 del
Decreto Supremo 21532 (Texto Ordenado en 1995).
Esta boleta de pago no deber presentarse por los meses en que no hubiera
correspondido efectuar retenciones.
Los formularios mencionados debern llenarse en todos sus rubros y su presentacin

y pago deber efectuarse en cualquiera de los bancos autorizados ubicados en jurisdiccin
del domicilio de los contribuyentes o agentes de retencin, en su caso.
Para la presentacin de Declaraciones Juradas SIN MOVIMIENTO se utilizar el

Formulario 3300. Esta Declaracin Jurada, deber realizarse cuando los sujetos pasivos
no tuviern movimiento en sus actividades que desarrollan y por los perodos que
corresponda. No correspondiendo la presentacin de Declaracin rectificatoria.
En las localidades donde no existieran bancos, las presentaciones y pagos se efectuarn

en las Colecturas del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
ABROGACIONES
R.A. No. 05-0097-87 de 23-03-87

R.A. No. 05-0114-87 de 06-04-87
317
R.A. No. 05-0614-89 de 17-11-89
R.A. No. 05-0604-92 de 23-12-92
R.A. No. 05-0118-95 de 16-05-95
R.A. No. 05-0131-95 de 24-05-95
R.A. No. 05-0442-95 de 15-12-95
R.A. No. 05-0248-96 de 16-05-96
R.A. No. 05-1359-97 de 20-10-97
R.A. No. 05-1525-97 de 31-10-97
R.A. No. 05-0126-98 de 17-02-98

DIRECTOR
318
ICE
319
320
Impuesto a los Consumos Especificos

ICE
RESOLUCION ADMINISTRATIVA
INTERINSTITUCIONAL N 05- 0003-97
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) en su artculo 79 crea en todo el pas el
Impuesto a los Consumos Especficos aplicable sobre las ventas de determinados bienes
muebles, situados o colocados en el territorio nacional y las importaciones definitivas.
Que, la citada Ley determina el nacimiento del hecho imponible, los sujetos, la base de
clculo, la determinacin del impuesto, liquidacin y forma de pago.
Que, el artculo 80 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) dispone que, a los fines del
Impuesto a los Consumos Especficos, "se considera venta la transferencia de bienes
muebles, a cualquier ttulo. Asimismo, se presumir salvo prueba en contrario- que toda
salida de fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados,
como as tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de
fraccionamiento o acondicionamiento".
Que, el artculo 86 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) establece que "El Impuesto
a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que
determine el Poder Ejecutivo, quien, asimismo, establecer la forma de inscripcin de los
contribuyentes, impresin de instrumentos fiscales de control; toma y anlisis de muestras,
condiciones de expendio, condiciones de circulacin, tenencia de alambique, contadores
de la produccin, inventarios permanentes y toda otra forma de control y verificacin con
la finalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago de este impuesto".
Que, al reglamentarse la aplicacin del Impuesto a los Consumos Especficos, mediante

los artculos 8, 9, 10, 11 y 12 del Decreto Supremo N 24053 de fecha 29 de junio de 1995
se faculta a la Administracin Tributaria disponer la utilizacin de medios de control a
efectos de garantizar la correcta liquidacin y pago del citado Impuesto.
Que, el artculo 11 de Decreto Supremo No. 24053 de 29 de junio de 1995, seala que
"Los productores no podrn despachar ninguna partida de alcohol, bebidas alcohlicas,
bebidas refrescantes ni cigarrillos, sin la respectiva Gua de Trnsito, autorizada por la
Administracin Tributaria".
321
Que, por su parte el artculo 127 del Cdigo Tributario en actual vigencia dispone que La
institucin que tenga a su cargo la percepcin y fiscalizacin de los tributos podr dictar
normas administrativas y reglamentarias generales a los efectos de la aplicacin de la Ley
Tributaria dentro los lmites que fijan las disposiciones pertinentes.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas, con la

facultad conferida por el artculo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVEN :
ALCANCE
1. DEFINICIN
Todo despacho de alcohol, bebidas alcohlicas incluyendo la cerveza, bebidas

refrescantes en general, cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, sean de
produccin nacional, importados o en trnsito por el Pas, debern estar debidamente
respaldados por la Factura o Nota Fiscal, Documentos Aduaneros, Gua de Trnsito o Nota
de Remisin, de acuerdo a lo dispuesto en la presente Resolucin Administrativa
Interinstitucional.
ESPECIFICACIONES
2. PRODUCTORES NACIONALES
Los productores nacionales para cada despacho de sus productos emitirn y portarn la
siguiente documentacin, segn sea su destino:
a) Gua de Trnsito en los despachos de productos terminados que se encuentren

acondicionados en envases unitarios para el consumo final, a sus depsitos y/o
establecimientos productivos o comerciales bajo su dependencia y que se encuentren
ubicados en la misma o distinta jurisdiccin territorial.
b) Gua de Trnsito en los despachos de productos terminados que no se encuentren

acondicionados en envases unitarios para el consumo final, a sus depsitos y/o
establecimientos productivos o comerciales bajo su dependencia y que encuentren
ubicados en la misma o distinta jurisdiccin territorial.
322
c) Nota de Remisin o Factura o Nota Fiscal en los despachos de productos en proceso

y/o materias primas de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones Administrativas
Nos. 05-299-94 y 05-559-94 de 8 de julio de 1994 y 21 de diciembre de 1994
respectivamente.
d) Gua de Trnsito en despachos de productos terminados acondicionados o no en

envases unitarios para el consumo final con destino al reparto directo, debiendo emitirse
la Factura o Nota Fiscal al momento de su transferencia a cualquier ttulo.
e) Factura o Nota Fiscal en el despacho de productos terminados acondicionados o no en

envases unitarios para el consumo final, por efecto de la venta en dependencias del
productor. Si el despacho se efectuare por partidas o en dos o ms medios de transporte,
se utilizar la Gua de Trnsito, en la cual se consignar el nmero de la Factura o Nota
Fiscal que respalde la venta.
3. EXPORTADORES
Las personas naturales o jurdicas para cada despacho de productos destinados a la

exportacin, debern emitir y portar la siguiente documentacin:
a) Gua de Trnsito en los despachos de productos terminados acondicionados o no en

envases unitarios para el consumo final con destino a la exportacin, en la que se
consignar los nmeros de la Pliza de Exportacin, la factura comercial y la constancia
de inspeccin en origen emitido por la entidad verificadora de comercio exterior.
Los productos de exportacin en sus etiquetas comerciales llevarn la leyenda

impresa "EXPORTACIN". Adems, aquellos productos que estn sujetos al uso de
timbres, llevarn adheridos dichos medios de control fiscal en cada envase acondicio-
nado para el consumo final de acuerdo a las especificaciones dispuestas por la
Direccin General de Impuestos Internos.
b) Gua de Trnsito para el despacho de los productos terminados con destino a las
Tiendas Libres de Impuestos (Dutty Free Shops) en aeropuertos internacionales,
consignando en la Gua de Trnsito el nmero de la respectiva factura comercial.
Los productos destinados a las tiendas libres de impuestos en sus etiquetas

comerciales llevarn la leyenda impresa "TIENDAS LIBRES DE IMPUESTOS". Adems,
aquellos productos que estn sujetos al uso de timbres, llevarn adheridos dichos
medios de control fiscal en cada envase acondicionado para el consumo final de
acuerdo a las especificaciones dispuestas por la Direccin General de Impuestos
Internos.
323
4. IMPORTADORES
Los importadores para cada despacho de productos importados, debern portar la

siguiente documentacin:
a) Pliza de Importacin para despacho de productos de los recintos aduaneros (de

frontera o Aduana Interior) o zonas francas a sus dependencias, los que a efectos de
esta Resolucin Administrativa Interinstitucional tendrn una validez de tres das
computables a partir de la fecha de pago de los tributos por operaciones de importacin
en la sucursal bancaria correspondiente. Al vencimiento de este plazo se deber portar
la Gua de Transito o Nota de Remisin, esta ltima de acuerdo a lo previsto en las
Resoluciones Administrativas Nos. 05-299-94 y 05-559-94 de 8 de julio de 1994 y 21 de
diciembre de 1994 respectivamente.
b) Nota de Remisin o Gua de Trnsito para despachos de productos con Pliza de

Importacin nica, cuyo despacho del recinto aduanero o zona franca a su destino, se
efecte por partidas o en dos o ms medios de transporte.
En la Nota de Remisin o Gua de Trnsito se registrar el nmero de la Pliza de
Importacin y se adjuntar la fotocopia autenticada por el Administrador o Jefe de
Operaciones de la Aduana en la forma y condiciones dispuestas en la Resolucin
Administrativa emitida por la Direccin General Aduana DNJ N 197/607/95 de fecha 31
de agosto de 1995.
c) Nota de Remisin o Gua de Trnsito para despachos de productos de sus dependencias

o depsitos fiscales con destino al reparto directo, debiendo emitirse la Factura o Nota
Fiscal al momento de su transferencia a cualquier ttulo.
d) Factura o Nota Fiscal para el despacho de productos vendidos en las dependencias del
importador. De producirse el despacho o traslado por partidas o en dos o ms medios
de transporte, se utilizar la Nota de Remisin o Gua de Trnsito, en la cual se
consignar el nmero de la Factura que respalda la venta.
El importador deber elegir el uso alternativo de la Gua de Trnsito o la Nota de

Remisin de manera definitiva para todos los despachos. El cambio en el uso de estos
documentos deber ser autorizado por la Administracin Regional de Impuestos
Internos de la jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC.
5. OTRAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERNO
Las operaciones de Trnsito Aduanero Internacional, Reexpedicin desde zonas francas

hacia terceros pases o hacia otras zonas francas, Reembarque de Mercaderas, Rgimen
324
de Internacin Temporal para la Exportacin (RITEX), Internacin Temporal, Reexportacin,

Exportacin Temporal y Reimportacin sern respaldadas con la documentacin sealada
en las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas vigentes en materia aduanera.
6. EMPRESAS DE TRANSPORTE Y TRANSPORTISTAS
Las empresas de transporte o transportistas en el despacho de productos nacionales,

importados o destinados a la exportacin, debern exigir a los propietarios o responsables
de la mercadera, la entrega de la respectiva Gua de Trnsito, Pliza de Importacin,
Factura o Nota Fiscal, Nota de Remisin, o Documentos Aduaneros, en la forma y
situaciones establecidas en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional.
DE LA GUIA DE TRANSITO
7. PROVISION
a) Se establece y aprueba el Formulario de Declaracin Jurada No. 4115, Gua de

Trnsito, para su uso en la forma y situaciones previstas en la presente Resolucin
Administrativa Interinstitucional. Este Formulario deber constar de un original y dos
copias.
b) El Formulario de Declaracin Jurada No. 4115, Gua de Trnsito se solicitar

bimensualmente, mediante nota escrita, a la Administracin Regional de Impuestos
Internos de la jurisdiccin territorial que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente
(productor nacional, exportador o importador) declarado en su RUC. Dicha solicitud
deber contener el nombre de la persona natural o jurdica solicitante, el nmero de RUC
y la cantidad de Guas de Transito solicitadas. La Administracin Regional de Impuestos
Internos, previa verificacin de los datos del contribuyente y en un plazo mximo de 3
das hbiles, proveer lo solicitado en forma gratuita, bajo responsabilidad funcionaria.
El productor nacional, importador o exportador podr efectuar nuevas solicitudes dentro

del mismo periodo, cuando la cantidad entregada de Guas de Transito se haya agotado
antes del tiempo previsto.
c) El productor nacional, exportador o importador que habiendo solicitado, de acuerdo a

lo previsto en el inciso b) del presente numeral, no obtuviere el Formulario F. 4115 Gua
de Trnsito por inexistencia o alguna otra causa imputable a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin territorial que corresponda, deber
recabar una certificacin del hecho impeditivo. La Administracin Regional certificar
en el reverso del documento de solicitud, autorizando el (los) despacho(s) de productos,
consignando la fecha y tiempo de validez de dicha certificacin.
325
El contribuyente deber comunicar mediante nota escrita, dentro de las 48 horas de
contar con la certificacin del hecho impeditivo, a la(s) Administracin(es) Regional(es) de
Impuestos Internos de la jurisdiccin donde se efectuaren los despachos, cuando stos se
realicen desde sus dependencias ubicadas fuera de la jurisdiccin del domicilio fiscal
declarado en su RUC.
Para todo despacho sin la Gua de Trnsito, se deber emitir la Nota de Remisin como
documento de respaldo segn las especificaciones dispuestas en las Resoluciones
Administrativas emitidas por la Direccin General de Impuestos Internos Nos. 05-299-94 de
fecha 8 de julio de 1994 y 05-559-94 de fecha 21 de diciembre de 1994. En la Nota de
Remisin se deber consignar el nmero de la certificacin emitida. Los reingresos,
entregas a comisionistas y recojos de productos debern ser respaldados con la
documentacin correspondiente, emitida por el productor nacional o importador.
d) Los productores, exportadores o importadores alcanzados por la presente Resolucin

Administrativa Interinstitucional, que deseen emitir las Guas de Trnsito en sus propios
sistemas computarizados asumiendo el costo de impresin, debern solicitar autorizacin
a la Administracin Regional de Impuestos Internos que corresponda.
0Dicha autorizacin se efectuar mediante Resolucin expresa, en la que se asignar
el nmero de orden, cantidad, caractersticas del papel y formato del los Formularios a
ser impresos.
El nmero de orden y pie de imprenta debern ser preimpresos en imprenta autorizada

por la Direccin General de Impuestos Internos a eleccin del contribuyente. La falta de este
requisito har que los Formularios sean nulos.
8. ESPECIFICACIONES EN SU USO
a) La informacin contenida en el original y copias del Formulario F. 4115 Gua de

Transito deber ser legible y sin tachaduras, sobreescritos, raspaduras ni borrones.
b) El original y la primera copia del Formulario F. 4115 Gua de Transito sern entregados
por el productor nacional, importador o exportador al transportista para el respaldo de
cada despacho.
c) El transportista entregar la primera copia del Formulario F. 4115 Gua de Trnsito

al destinatario y devolver el original al productor nacional, importador o exportador. En
caso de despachos para preventa o distribucin directa, el transportista devolver el
original y la primera copia al productor nacional o importador.
326
d) Los sobrantes por repartos directos que reingresen el mismo da de efectuado el

despacho a dependencias del productor nacional o importador, debern registrarse, con
especificacin de clase, capacidad de envase y cantidad de producto, en el reverso del
original y copias del Formulario F. 4115 Gua de Trnsito.
e) Los recojos en los casos de distribucin directa, sern consignados en el recuadro

correspondiente ubicado en el reverso del Formulario F.4115 Gua de Trnsito. Si el
espacio fuera insuficiente se debe adjuntar la documentacin respaldatoria correspon-
diente, la que a su vez constar en el Formulario F.4115 Gua de Trnsito, en el
recuadro respectivo
f) Los reingresos a las dependencias del productor nacional o importador con posterioridad
al da del despacho, sern informados quincenalmente mediante nota escrita a la
Administracin Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio fiscal
declarado en su RUC, consignando fecha de despacho, nmero del Formulario F. 4115
Gua de Trnsito, clase, capacidad de envase, cantidad de producto y almacenes de
origen y destino. Los reingresos se reportarn mximo dentro de los quince das
calendario a partir de la fecha de despacho. La falta de comunicacin de dichos
reingresos se considerar ventas no declaradas.
g) Cuando se efecten despachos de productos para su distribucin directa o se realicen

entregas a consignatarios y/o comisionistas que venden por cuenta del productor
nacional o importador, con Facturas o Notas Fiscales de estos ltimos expresamente
habilitadas al efecto, sern registrados en el recuadro correspondiente al reverso del
Formulario F.4115 Gua de Trnsito. Si el espacio fuera insuficiente se deber
igualmente adjuntar la documentacin respaldatoria correspondiente, hecho que a su
vez constar en el Formulario F. 4115, en el recuadro respectivo.
9. RESGUARDO
a) El original del Formulario F. 4115 Gua de Transito deber quedar bajo custodia del
productor nacional, importador o exportador y estar a disposicin de la Administracin
Regional de Impuestos Internos por el lapso de un ao.
Al trmino de este plazo, el productor nacional, importador o exportador remitir todos

los originales de los Formularios F. 4115 Gua de Trnsito acumulados a la
Administracin Regional de Impuestos Internos del domicilio fiscal declarado en su
RUC, si sta Autoridad no lo hubiese solicitado con anterioridad.
b) La segunda copia del Formulario F. 4115 Gua de Transito deber quedar en poder del
productor nacional, importador o exportador por el periodo de prescripcin establecido
327
c) En caso de productos importados o con destino a la exportacin, el importador o
exportador har entrega de una fotocopia de los Formularios F. 4115 Gua de Transito
a la Administracin Distrital de Aduanas de la jurisdiccin del domicilio fiscal declarado
en su RUC, a requerimiento de la Autoridad respectiva o al trmino del plazo de
resguardo establecido en el inc. a) del presente numeral.
10. ANULACION Y EXTRAVIOS
a) De producirse, por alguna causa la anulacin del Formulario F.4115 "Gua de Trnsito",
ste con la leyenda ANULADO deber ser archivado por el contribuyente en original y
copias junto a las Guas de Trnsito emitidas, manteniendo su correlatividad.
b) El extravo del Formulario F.4115 Gua de Trnsito, original y/o copias en blanco
deber ser comunicado en el da por el productor nacional, importador o exportador ante
la Administracin Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin que corresponda al
domicilio fiscal declarado en su RUC. La comunicacin a la Administracin Regional de
Impuestos Internos podr efectuarse va Fax, debiendo ser oficializada dentro las 48
horas posteriores al extravo. Simultneamente deber efectuar denuncia ante la
Polica Tcnica Judicial (PTJ) y publicar durante tres das consecutivos en un peridico
de circulacin nacional, en recuadro como mnimo de 5 por 7 centmetros, el extravo y
la nulidad del respectivo Formulario F.4115.
En el plazo de 120 horas posteriores a la fecha del extravo, el productor nacional,

exportador o importador deber presentar ante la respectiva Administracin Regional,
un memorial adjuntando copia de la denuncia efectuada ante la Polica Tcnica Judicial
y los ejemplares con las publicaciones.
c) El extravo en proceso de traslado, trnsito o circulacin, del Formulario F.4115 Gua

de Transito, original y/o copia(s) emitido, ser comunicado dentro las 24 horas de
ocurrido el hecho a la Administracin Regional de Impuestos Internos del domicilio fiscal
declarado en su RUC. Cuando el extravo se produjere fuera del radio-urbano donde se
encuentra la Administracin Regional, o en distinta jurisdiccin departamental a la que
corresponde, se adicionar para su comunicacin un plazo de 24 horas por cada 200
kilmetros de distancia a la Administracin correspondiente. Igualmente, se efectuar
denuncia ante la Polica Tcnica Judicial y se publicar en la forma que para el extravo
de Formularios en blanco. Adems de la presentacin, mediante memorial, a la
Administracin Regional de Impuestos Internos de los documentos citados en el prrafo
anterior, el productor nacional, importador o exportador acompaar la copia del
formulario que hubiere quedado en su poder.
328
REPORTES Y CONTROLES
11. REPORTES
a) Los productores nacionales, importadores o exportadores para las operaciones

alcanzados por la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional, debern registrar
todos los despachos en sus propios sistemas de registro de movimiento de almacenes,
consignando la fecha de ingreso, salida y reingreso de la mercanca, el tipo de producto,
capacidad del envase (en caso que corresponda), cantidad despachada, tipo y nmero
de documento que respalda dicho despacho (Factura o Nota Fiscal, Gua de Trnsito,
Nota de Remisin o Pliza Importacin segn corresponda en conformidad a la presente
Resolucin Administrativa Interinstitucional).
Los registros del movimiento de almacenes debern ser efectuados dentro de las 24
horas de ocurrida la operacin.
b) Los registros del movimiento de almacenes sern puestos a disposicin de la

Administracin Regional de Impuestos Internos y la Administracin Distrital de Aduanas,
en forma conjunta o separada, a simple requerimiento. Estas Administraciones podrn
contar con una fotocopia de dichos registros.
c) Los registros de movimiento de almacenes debern ser resguardados por el productor

nacional, importador o exportador durante el perodo de prescripcin establecido en el
Cdigo Tributario.
12. CONTROLES
a) La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas a travs

de sus dependencias, con la facultad conferida por el artculo 131 del Cdigo Tributario,
podrn requerir en cualquier punto del trnsito del producto, la documentacin que
respalde su despacho, de acuerdo a las especificaciones contenidas en la presente
Resolucin Administrativa Interinstitucional.
Si la actuacin fuera realizada slo por inspectores de la Administracin Regional de

Impuestos Internos a los productos sujetos a fiscalizacin aduanera, se proceder a la
intervencin del producto observado, se labrar el Acta de Infraccin en el acto y se
comunicar a la Administracin Distrital de Aduanas, a efectos de que se inicie el
proceso administrativo correspondiente.
329
b) Los exportadores debern comunicar por escrito a la Administracin Regional de
Impuestos Internos del domicilio fiscal declarado en su RUC, con una anticipacin
mnima de 24 horas a la salida del almacn, todo despacho de productos con destino
a la exportacin. La verificacin del uso de la documentacin descrita en la presente
Resolucin Administrativa Interinstitucional, se efectuar en el almacn al momento del
despacho as como en la salida de frontera por los funcionarios de la Administracin
Regional de Impuestos Internos y los inspectores de la Administracin Distrital de
Aduana, en forma conjunta o separada, los que firmarn y refrendarn este hecho con
sus respectivos sellos.
c) Sern admitidos por parte de la Direccin General de Impuestos Internos todos aquellos
depsitos, almacenes, agencias u otras dependencias de los productores nacionales,
exportadores e importadores que estn inscritos en su RUC, siempre y cuando se hallen
destinados al almacenaje y/o expendio de productos.
d) Los productores nacionales, importadores o exportadores para ferias nacionales de

carcter interno o internacional, los productores nacionales o importadores para fiestas
religiosas establecidas segn calendario, podrn solicitar, con una anticipacin de 2
das hbiles a la realizacin dichos eventos, mediante nota escrita, a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su
RUC, la autorizacin expresa para la habilitacin de depsito(s) eventuales de almace-
namiento y/o expendio de sus productos y cuyo funcionamiento no podr extenderse a
ms de 15 das calendario ms un mximo de 3 das hbiles adicionales para el cierre
del mismo. Si este plazo fuera insuficiente el productor nacional, importador o exportador
deber solicitar por escrito a la Administracin Regional de Impuestos Internos que
corresponda, por una sola vez, un plazo adicional no mayor a los tres das hbiles.
Los productores nacionales, importadores o exportadores para cada despacho de sus

productos desde sus depsitos eventuales, debern igualmente emitir la documentacin
prevista en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional segn corresponda.
EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO
13. Todos los despachos de productos nacionales que no cumplan con la presentacin
de la documentacin prevista en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional y/
o se detecten sobrantes o faltantes con relacin a las cantidades consignadas en los
respectivos documentos de despacho, har presumir, salvo prueba en contrario, ventas sin
factura de conformidad a los artculos 80 y 82 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995),
dando lugar a la intervencin fiscal del total, del excedente o faltante respectivamente del
producto, la determinacin del tributo omitido y la aplicacin de la sancin que corresponda
de acuerdo a los artculos 98, 99, 100 y 101 del Cdigo Tributario y dems disposiciones
legales en vigencia.
330
14. Todos los despachos de productos importados o destinados a la exportacin, sujetos

a fiscalizacin aduanera, que no cumplan con la presentacin de la documentacin prevista
en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional y/o se detecten sobrantes o
faltantes con relacin a las cantidades consignadas en los respectivos documentos de
despacho, dar lugar:
a) Al decomiso como medida preventiva del total o del excedente respectivamente del
producto y la iniciacin del proceso Administrativo de acuerdo a los artculos 102, 103,
104, 105, 106, 107, 108, 109 y 110 del Cdigo Tributario y dems disposiciones legales
en vigencia, para los casos de despachos sin documentacin o se detecte sobrantes del
producto con relacin a la documentacin de respaldo.
b) A la intervencin fiscal, determinacin del tributo omitido y la aplicacin de la sancin que

corresponda de acuerdo a los artculos 98, 99, 100 y 101 del Cdigo Tributario y dems
disposiciones legales en vigencia, para los casos de despachos en los que se detecte
faltantes de producto con relacin a la documentacin de respaldo.
15. Los centros de almacenaje o expendio de productos que no estuviesen declarados

ante la Administracin Regional de Impuestos Internos que corresponda, sern considera-
dos clandestinos y dar lugar a su intervencin fiscal y procesamiento respectivo.
16. La falta de comunicacin a la Administracin Regional de Impuestos Internos sobre

el extravo del Formularios F. 4115 Gua de Trnsito, original y/o copias, en blanco o
emitidas dar lugar a la sancin prevista en el artculo 121 del Cdigo Tributario.
El extravo reiterado del Formulario F. 4115 Guas de Trnsito, original y/o copias, en
blanco o emitidas dar lugar a la fiscalizacin respectiva de conformidad al artculo 131 del
Cdigo Tributario.
17. Las diferencias verificadas en el recuento de los Formularios F. 4115 Guas de

Transito har presumir que el productor nacional, exportador o importador ampar
productos cuyo expendio no fue declarado en el ltimo perodo fiscal vencido a la fecha del
ltimo recuento fsico (inciso d) del artculo 139 del Cdigo Tributario).
18. Las empresas de transporte o transportistas que se encuentren trasladando despachos

de productos sin la respectiva documentacin descrita en la presente Resolucin
Interinstitucional, estarn sujetas a lo dispuesto en los artculos 81 y 104 del Cdigo
Tributario.
331
DISPOSICIONES GENERALES
19. La presente Resolucin Administrativa Interinstitucional tendr vigencia a partir de

los quince das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
20. La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas en
uso de la facultad de fiscalizacin que les otorga el artculo 131 del Cdigo Tributario,
verificarn el correcto cumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolucin Administra-
tiva Interinstitucional y otras normas legales vigentes.
21. Queda sin efecto la Resolucin Administrativa No. 05-0599-96 de 30 de julio de 1996
y derogadas todas las disposiciones administrativas contrarias a la presente.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA FDO. RUBEN DARIO CASTEDO

DIRECTOR GENERAL DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS DIRECCION GENERAL DE ADUANAS
INTERINSTITUCIONAL N 05-0004-97
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) en su artculo 79 crea en todo el pas el
Impuesto a los Consumos Especficos aplicable sobre las ventas de determinados bienes
muebles, situados o colocados en el territorio nacional y las importaciones definitivas.
Que, la citada Ley determina el nacimiento del hecho imponible, los sujetos, la base de
clculo, la determinacin del impuesto, liquidacin y forma de pago.
Que, el artculo 80 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) dispone que, a los fines del
Impuesto a los Consumos Especficos, se considera venta la transferencia de bienes
muebles, a cualquier ttulo. Asimismo, se presumir -salvo prueba en contrario- que toda
salida de fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados,
como as tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbrica o locales de
fraccionamiento o acondicionamiento.
Que, el artculo 86 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995) establece que El Impuesto
332
determine el Poder Ejecutivo, quien, asimismo, establecer la forma de inscripcin de los

la finalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago de este impuesto.
Que, al reglamentarse la aplicacin del Impuesto a los Consumos Especficos, mediante

los artculos 8, 9, 10 y 12 del Decreto Supremo N 24053 de fecha 29 de junio de 1995 se
faculta a la Administracin Tributaria disponer la utilizacin de medios de control a efectos
de garantizar la correcta liquidacin y pago del citado Impuesto.
Que, el artculo 12 de la misma disposicin legal faculta a la Administracin Tributaria a

dictar normas reglamentarias para percibir, controlar, administrar y fiscalizar el Impuesto a
los Consumos Especficos.
Que, por su parte el artculo 127 del Cdigo Tributario en actual vigencia dispone que La
institucin que tenga a su cargo la percepcin y fiscalizacin de los tributos podr dictar
normas administrativas y reglamentarias generales a los efectos de la aplicacin de la Ley
Tributaria dentro los lmites que fijan las disposiciones pertinentes.
POR TANTO:

facultad conferida por el artculo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVEN :
ALCANCE
1. DEFINICION
Las bebidas refrescantes en general, las bebidas alcohlicas incluida la cerveza, los
alcoholes potables, los cigarrillos, cigarros, y otros derivados del tabaco, sean de produccin
nacional, importados o con destino a la exportacin, debern llevar controles fiscales
mediante timbres y/o informacin incorporada a sus etiquetas comerciales, en las condiciones
dispuestas en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional.
333
ESPECIFICACIONES
2.PRODUCTOS NACIONALES
a) Etiquetas
Las bebidas refrescantes en general y la cerveza, destinados al consumo en el mercado

interno, debern llevar impresas en las etiquetas comerciales de sus envases unitarios
acondicionados para el consumo final, los siguientes datos de control fiscal:
- Cdigo de Control Fiscal que contiene el nmero de RUC, nmero de Resolucin

Administrativa que autoriza su impresin y la cantidad autorizada.
- Nombre o razn social del productor.
- Capacidad del envase.
- Nombre genrico del producto.
- Pie de imprenta con indicacin de nombre y RUC de la imprenta, cantidad impresa
Los productores de bebidas refrescantes y/o cerveza que deseen consignar el Cdigo
de Control Fiscal en sus tapacoronas y/o taparoscas, podrn obviar la informacin referente
al pie de imprenta en sus envases unitarios acondicionados para el consumo final. En este
caso, esta informacin ser puesta a conocimiento, mediante nota escrita, a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC,
dentro del plazo mximo de 48 horas del ingreso a almacenes de dichas tapacoronas y/o
taparoscas. Junto con la notificacin escrita se deber hacer entrega de dos tapacoronas
y/o dos taparoscas como muestra.
Los alcoholes potables, los cigarros, cigarrillos y otros derivados del tabaco, las bebidas
alcohlicas excluida la cerveza, que sean de produccin nacional, debern llevar impresas
en sus etiquetas comerciales los siguientes datos informativos:
- Nmero de RUC.
- Nombre genrico del producto
b) Timbres
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, los alcoholes potables y las bebidas
alcohlicas en general excluida la cerveza, destinados al consumo en el mercado interno,
334
debern llevar adheridos a sus envases unitarios acondicionados para el consumo final,
timbres de control fiscal de acuerdo a las caractersticas y especificaciones dispuestas
mediante Resolucin expresa emitida por la Direccin General de Impuestos Internos, de
manera tal que la apertura del contenido del producto provoque la inutilizacin del timbre
de control.
3. PRODUCTOS DE EXPORTACIN
a) Etiquetas
Las bebidas refrescantes en general, los alcoholes potables y la cerveza, destinados a

la exportacin, debern llevar impresas en las etiquetas comerciales de sus envases
unitarios acondicionados para el consumo final, los siguientes datos de control fiscal:
- Cdigo de Control Fiscal que contiene el nmero de RUC, nmero de Resolucin

Administrativa que autoriza su impresin y la cantidad autorizada.
- Pie de imprenta con indicacin de nombre y RUC de la imprenta, cantidad impresa
Adems de estas especificaciones, debern llevar impreso en un lugar visible de sus

etiquetas comerciales la leyenda EXPORTACIN en idioma espaol obligatoriamente;
sin perjuicio de aadir este mismo texto en otro idioma.
Los productos destinados a tiendas libres de impuestos (Dutty Free Shops) en aeropuertos
internacionales, debern llevar impresas en un lugar visible de sus etiquetas comerciales
los mismos datos de control fiscal exigidos para los productos de exportacin y la leyenda
TIENDAS LIBRES DE IMPUESTOS.
Los productores de cerveza y/o bebidas refrescantes en general que deseen consignar
el Cdigo de Control Fiscal en sus tapacoronas y/o taparosca, podrn obviar la informacin
referente al pie de imprenta en sus envases unitarios acondicionados para el consumo final.
En este caso, esta informacin ser puesta a conocimiento, mediante nota escrita, a la
Administracin Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio fiscal
declarado en su RUC, dentro del plazo mximo de 48 horas del ingreso a almacenes de
dichas tapacoronas y/o taparoscas. Junto con la notificacin escrita se deber hacer
entrega de dos tapacoronas y/o dos taparoscas como muestra.
335
b) Timbres
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, las bebidas alcohlicas en general
excluida la cerveza, destinados a la exportacin, debern llevar adheridos a sus envases
unitarios acondicionados para el consumo final, timbres de control fiscal de acuerdo a las
caractersticas y especificaciones dispuestas mediante Resolucin expresa emitida por la
Direccin General de Impuestos Internos, de manera tal que la apertura del contenido del
producto provoque la inutilizacin del timbre de control.
En caso de exportaciones con situaciones especiales o excepcionales, en las que el

timbre de control fiscal no pueda ser aplicado conforme a las condiciones establecidas en
la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional, el productor deber solicitar
mediante memorial a la Direccin General de Impuestos Internos, la autorizacin del uso
de otro medio de control fiscal en sus envases unitarios acondicionados para el consumo
final. De ser viable la solicitud, la Direccin General de Impuestos Internos emitir una
Resolucin Administrativa expresa, en la cual se especificar y dispondr el medio de
control fiscal a ser utilizado.
4. PRODUCTOS IMPORTADOS
a) Etiquetas
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, las bebidas alcohlicas incluida la
cerveza, las bebidas refrescantes en general y los alcoholes potables, de origen extranjero
o proveniente de zonas francas, debern llevar en las etiquetas comerciales de sus envases
acondicionados para el consumo final, los siguientes datos informativos:

b) Timbres
Los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, las bebidas alcohlicas incluida la
cerveza, las bebidas refrescantes en general y los alcoholes potables de origen extranjero
o proveniente de zonas francas, debern llevar adheridos en sus envases unitarios
acondicionados para el consumo final, timbres de control fiscal de acuerdo a las caractersticas
y especificaciones dispuestas mediante Resolucin expresa emitida por la Direccin
General de Impuestos Internos, de manera tal que la apertura del contenido del producto
provoque la inutilizacin del timbre de control.
336
Los timbres para productos importados debern ser adheridos al momento de la

nacionalizacin, previo a la salida del Recinto Aduanero y bajo la supervisin del inspector
fiscal asignado por la Administracin Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin
donde se halle ubicado el citado Recinto.
Los importadores que deseen adherir los timbres de control fiscal en el pas de origen,
podrn solicitar mediante memorial, la autorizacin expresa ante la Direccin General de
Impuestos Internos, detallando el nombre o razn social y nmero de RUC del importador,
nombre o razn social del proveedor, pas de origen, cantidad y tipo de producto, nmero
de envos y fecha prevista para sus nacionalizaciones. Asimismo, debern adjuntar copia
de la carta de crdito bancario y/o copia del contrato de compraventa. El descargo de los
timbres de control fiscal entregados al importador, se realizar al momento de la
nacionalizacin, previo a la salida del Recinto Aduanero, y bajo la supervisin y certificacin
del inspector fiscal asignado por la Administracin Regional de Impuestos Internos de la
jurisdiccin donde se halle ubicado el citado Recinto.
AUTORIZACION DE ETIQUETAS Y PROVISION DE TIMBRES
5. AUTORIZACION DE ETIQUETAS
Los productores nacionales de cerveza y/o bebidas refrescantes en general cuyos

productos estn destinados al consumo en el mercado interno o a la exportacin, as como
los productores de alcoholes potables cuyos productos estn destinados a la exportacin,
para la impresin de sus etiquetas comerciales solicitarn mediante memorial, la autorizacin
expresa ante la Administracin Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin que
corresponde al domicilio fiscal declarado en su RUC. Dicha solicitud deber especificar el
nombre o razn social del solicitante y la cantidad de etiquetas a ser impresas. Asimismo,
deber estar acompaada de la siguiente documentacin
- Autorizacin sanitaria actualizada, adjuntando el anlisis bromatolgico emitido por

INLASA.
- Formato de la etiqueta especificando ubicacin del Cdigo de Control Fiscal.
- Fotocopia del RUC.
- Libro de Movimiento de Etiquetas habilitado por Notario de Fe Pblica.
- Comprobantes de pago (fotocopia) del Impuesto a los Consumos Especficos por
anteriores autorizaciones, cuando corresponda a ventas en el mercado interno; o
Pliza(s) de Exportacin consignando toda la informacin y cumpliendo los requisi-
tos sealados en las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas vigen-
tes en materia aduanera, cuando corresponda a exportaciones.
- Formularios185 Informacin mensual (fotocopias).
337
La Administracin de Impuestos Internos emitir la Resolucin Administrativa de
autorizacin dentro del plazo mximo de 15 das hbiles a partir de la presentacin de la
totalidad de la documentacin requerida, bajo responsabilidad funcionaria.
Cuando un contribuyente tenga ms de una planta de produccin y por ende ms de un

Libro de Movimiento de Etiquetas, al memorial de solicitud de impresin de etiquetas,
deber adjuntar el Libro de Movimiento de Etiquetas de la planta del domicilio fiscal
declarado en su RUC y fotocopias del o los otros Libros de las otras plantas. Estas
fotocopias debern estar certificadas por la Administracin Regional o Subadministracin
o Agencia de Impuestos Internos del domicilio donde se encuentren ubicadas cada una de
estas plantas.
6. PROVISION DE TIMBRES
a) Los productores nacionales de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco y/o
bebidas alcohlicas en general excluida la cerveza, cuyos productos estn destinados
al consumo en el mercado interno o a la exportacin; y los productores nacionales de
alcoholes potables, cuyo producto este destinado al consumo en el mercado interno,
solicitarn trimestralmente la provisin de los timbres de control fiscal, mediante nota
escrita, a la Administracin Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin que
corresponde al domicilio fiscal declarado en su RUC. Dicha solicitud deber especificar
el nombre o razn social del solicitante y la cantidad y tipo de timbres de control fiscal
requeridos. Asimismo, deber estar acompaada de la siguiente documentacin:

- Fotocopias de los Formularios 185 Informacin Mensual.
- Libro de Movimiento de Timbres habilitado por Notario de Fe Pblica.
- Comprobantes de pago del Impuesto a los Consumos Especficos por las entregas
anteriores, cuando corresponda a ventas en el mercado interno; o Pliza(s) de
Exportacin consignando toda la informacin sealada en las disposiciones legales,
reglamentarias y administrativas vigentes en materia aduanera, cuando corresponda
a exportaciones.
La Administracin Regional de Impuestos Internos proveer los timbres de control fiscal

de forma gratuita, previa verificacin de la documentacin presentada, dentro el plazo
mximo de 5 das hbiles, bajo responsabilidad funcionaria. Este plazo se computar a
partir de la presentacin de la totalidad de la documentacin requerida.
Cuando un contribuyente tenga ms de una planta de produccin y por ende ms de un

Libro de Movimiento de Timbres de Control Fiscal, deber adjuntar el Libro de Movimiento
de Timbres de la planta del domicilio fiscal declarado en su RUC y fotocopias del o los otros
338
Libros de las otras plantas. Estas fotocopias debern estar certificadas por la Administracin
Regional o Subadministracin o Agencia de Impuestos Internos del domicilio donde se
encuentren ubicadas cada una de estas plantas.
b) Los importadores de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, bebidas alcohlicas
en general incluida la cerveza, alcoholes potables y/o bebidas refrescantes en general,
solicitarn los timbres de control fiscal, mediante nota escrita, a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del Recinto de Aduana donde se
efectuare la internacin. Dicha solicitud deber especificar el nombre o razn social del
solicitante, la cantidad y tipo de timbres de control fiscal requeridos. Asimismo, deber
adjuntar la siguiente documentacin:
- Pliza(s) de importacin con la constancia del pago de los aranceles e impuestos

correspondientes.
La Administracin Regional de Impuestos Internos proveer lo solicitado de forma

gratuita, previa verificacin de la documentacin presentada dentro del plazo mximo de
2 das hbiles, bajo responsabilidad funcionaria.
REGISTROS Y CONTROLES
7. REGISTROS PARA ETIQUETAS
a) Los productores nacionales de cerveza y/o bebidas refrescantes, cuyos productos estn
destinados al consumo en el mercado interno o a la exportacin; as como los
productores de alcoholes potables, cuyo producto este destinado a la exportacin,
debern llevar un Libro de Movimiento de Etiquetas, en el que registrarn diariamente
la recepcin o adquisicin de etiquetas, nmero y fecha de la Resolucin Administrativa
que autoriz su impresin, su salida por producto (tipo y capacidad de envase), bajas
por causas distintas a la produccin y saldos al final de cada jornada diaria. Los registros
de movimiento se efectuarn dentro las veinticuatro horas de ocurridas las operaciones.
El Libro de Movimiento de Etiquetas, deber ser encuadernado y foliado, quedando

prohibido dejar espacios en blanco, efectuar anotaciones entre lneas, enmendar,
tachar, raspar, borrar, sustituir o arrancar folios.
Cuando un contribuyente tenga ms de una planta de produccin, podr llevar un Libro

de Movimiento de Etiquetas por cada planta.
b) Aquellos contribuyentes que deseen elaborar el Libro de Movimiento de Etiquetas en
339
sus propios sistemas computarizados, debern solicitar mediante memorial, autoriza-
cin a la Administracin Regional de Impuesto Internos de la jurisdiccin del domicilio
fiscal declarado en su RUC. La informacin a presentar ser la misma descrita para los
registros manuales dispuestas en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional.
c) La baja de etiquetas por causa distinta a la produccin, deber ser comunicada por
escrito, dentro de las 24 horas de ocurrido el hecho, a la Administracin Regional de
Impuestos Internos de la jurisdiccin que corresponda al domicilio fiscal declarado en
el RUC, para que se efecte la comprobacin y la certificacin del hecho, de acuerdo
a procedimientos establecidos por la Direccin General de Impuestos Internos.
8. REGISTROS PARA TIMBRES
a) Los productores nacionales de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco y/o
bebidas alcohlicas en general excluida la cerveza, cuyos productos estn destinados
al consumo en el mercado interno o a la exportacin; as como los productores
nacionales de alcoholes potables, cuyo producto este destinado al consumo en el
mercado interno, debern llevar un Libro de Movimiento de Timbres de Control Fiscal,
en el que anotarn diariamente los ingresos y las salidas de cada clase de timbre de
control fiscal utilizado por tipo de producto y capacidad de envase, bajas por causas
distintas a la produccin y saldos al final de cada jornada diaria por tipo de timbre. Los
registros de movimiento se efectuarn dentro las veinticuatro horas de ocurridas las
operaciones. No se permitir dejar espacios en blanco, interlinear, enmendar, tachar,
borrar, raspar y sustituir o arrancar folios originales.
Cuando un contribuyente tenga ms de una planta de produccin, podr llevar un Libro
de Movimiento de Timbres de Control Fiscal por cada planta.
b) Los productores nacionales y exportadores de bienes gravados con el Impuesto a los

Consumos Especficos, que deseen elaborar el Libro de Movimiento de Timbres de
Control Fiscal en sus propios sistemas computarizados, debern solicitar, mediante
memorial, autorizacin a la Direccin General de Impuestos Internos en las
Administraciones Regionales de la Jurisdiccin del domicilio legal declarado en su RUC.
La informacin a presentar ser la misma descrita para los registros manuales dispuestas
en la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional.
c) La baja de timbres de control fiscal por causa distinta a la produccin, deber de ser
comunicada por escrito dentro las 24 horas de ocurrido el hecho a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin que corresponda al domicilio fiscal
declarado en su RUC, para que se efecte la comprobacin y certificacin del hecho,
de acuerdo a procedimientos establecidos por la Direccin General de Impuestos
Internos.
340
9. CONTROLES

facultad conferida en el artculo 131 del Cdigo Tributario, a denuncia o de oficio, podr
efectuar inspecciones en las fbricas, depsitos, lugares de exposicin y/o expendio, o
dems dependencias en los que se almacenen los productos nacionales, importados o
destinados a la exportacin, a efectos de la verificacin, control y uso de los timbres y/o
etiquetas de acuerdo a la presente Resolucin Administrativa Interinstitucional.
La Direccin General de Aduanas y sus dependencias no autorizaran la importacin y/

o exportacin de productos en cuyos envases unitarios acondicionados para el consumo
final no cuenten con los respectivos medios de control fiscal regulados por la presente
Resolucin Administrativa Interinstitucional, bajo responsabilidad funcionaria.
EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO
10. Las bebidas refrescantes en general, las bebidas alcohlicas incluida la cerveza,
los alcoholes potables, los cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco, sean de
produccin nacional, importados o con destino a la exportacin, cuyos envases unitarios
se hallen sin los medios de control fiscal regulados en la presente Resolucin Adminis-
trativa Interinstitucional, o los mismos se encuentren en condiciones irregulares, de
conformidad al artculo 80 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1995), har presumir, salvo
prueba en contrario, ventas sin factura en caso de productos nacionales y contrabando
en el caso de productos importados, y por tanto dar lugar a su intervencin fiscal,
determinacin de los tributos y aranceles omitidos y la aplicacin de la sancin respectiva
de acuerdo al Cdigo Tributario y dems disposiciones legales en vigencia.
11. Los productores nacionales, importadores y exportadores que de la verificacin del

uso de los medios de control fiscal (timbres y/o etiquetas comerciales) arrojen diferencias,
faltantes o sobrantes, estarn sujetos al proceso de determinacin del tributo omitido sobre
la presuncin prevista en el artculo 139, inc. d) del Cdigo Tributario y la aplicacin de la
respectiva sancin.
12. La falta de registros en la forma y condiciones descritas en la presente Resolucin

Administrativa Interinstitucional, dar lugar a la aplicacin de la sancin prevista en el
13. La presente Resolucin Administrativa Interinstitucional tendr vigencia a partir de

los quince das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
341
14. Encomendar al Tesoro General de la Nacin disponga la impresin de los timbres
de control fiscal, sobre la base de la proyeccin anual de produccin e importacin dada
a conocer por los contribuyentes a la Direccin General de Impuestos Internos en los
trminos y condiciones dispuestas en la Resolucin Administrativa No. 05-1136-96 de
fecha 29 de noviembre de 1996.
15. La Direccin General de Impuestos Internos oportunamente y mediante Resolucin

Administrativa expresa comunicar las modificaciones de las caractersticas de los timbres
de control fiscal en actual vigencia.
16. La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas en

uso de la facultad de fiscalizacin que les otorga el artculo 131 del Cdigo Tributario,
verificarn el correcto cumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolucin Administrativa
Interinstitucional y otras normas legales vigentes.
17. Quedan derogadas todas las disposiciones administrativas contrarias a la presente

Resolucin Administrativa Interinstitucional.
FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA FDO. RUBEN DARIO CASTEDO R.

Que, la Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas

norman el uso de las Guas de Trnsito, Timbres Fiscales y Etiquetas Comerciales mediante
las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nmeros 05-003-97 y 05-004-97 de
6 de octubre de 1997, publicadas el 10 de octubre de 1997, y su exigibilidad estaba prevista
a partir del 1 de noviembre del ao en curso.
Que, en atencin a las solicitudes de varios contribuyentes y siendo el propsito de las

Administraciones Tributaria y Aduanera prestar mayores facilidades a los contribuyentes.
342
POR TANTO:
La Administracin Tributaria en uso de las facultades conferidas por el articulo 127 del
Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Prorrogar la fecha de entrada en vigencia de las Resoluciones Administrativas

Interinstitucionales nmeros 05-003-97 y 05-004-97 de 6 de octubre de 1997, hasta el da
domingo 30 de noviembre de 1997.
Regstrese, Cmplase y Archvese.
FDO. LIC. HUGO SANZETENEA L. FDO. RUBEN DARIO CASTEDO R.

DIRECTOR GENERAL a. i. DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS
Que, la Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas

mediante la Resolucin Administrativa Interinstitucional Nmero 05-005-97 de fecha 7 de
noviembre de 1997 disponen la prorroga para la entrada en vigencia de las Resoluciones
Administrativas Nos 05-003-97 y 05-004-97 de 6 de octubre de 1997, hasta el 30 de
noviembre del ao en curso.
Que, la Administracin Tributaria esta efectuando los ajustes Administrativos y Tcnicos

para la implementacin de dichas Resoluciones Administrativas Interinstitucionales a
efectos de que su aplicacin sea ms eficiente y gil.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos y la Direccin General de Aduanas en uso

de las facultades conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario.
343
RESUELVE:
1.-Prorrogar la fecha de entrada en vigencia de las Resoluciones Administrativas

Interinstitucionales nmeros 05-003-97 y 05-004-97 de 6 de octubre de 1997, hasta el da
mircoles 31 de diciembre de 1997.
Regstrese, Cmplase y Archves


determine el Poder Ejecutivo quien, as mismo, establecer la forma de inscripcin de los
la finalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago de este impuesto
Que, el reglamento del Impuesto a los Consumos Especficos mediante el artculo 8vo.
del Decreto Supremo 24053 de 29 de junio de 1995, faculta a la Administracin Tributaria
disponer la toma de inventarios permanentes entre otros mecanismos de control a efectos
de garantizar la correcta liquidacin y pago del impuesto a los Consumos Especficos.
Que, el artculo 12 de la misma disposicin legal faculta a la Administracin Tributaria a

dictar normas reglamentarias con la finalidad de percibir, controlar, administrar y fiscalizar
el Impuesto a los Consumos Especficos.
Que, el artculo 142 del Cdigo Tributario establece las obligaciones formales de los
contribuyentes y responsables, para facilitar la determinacin, fiscalizacin e investigacin
que realice la Administracin Tributaria.
344
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le confiere el Art.
RESUELVE:
1.- La Administracin Tributaria mediante servidores pblico autorizados, podr reali-

zar inventarios de materias primas, productos en proceso y productos terminados y/o
medios de control fiscal (etiquetas, timbres, guas de trnsito, etc.) en, establecimientos
comerciales, industriales, oficinas, depsitos, agencias y en cualquier lugar declarado
como dependencias en el RUC de los contribuyentes sujetos pasivos del ICE.
2.- Los servidores pblicos asignados para esta tarea, estarn acreditados con la
Credencial Identificatoria emitida por el Servicio Nacional de Impuestos Internos y el
Original del memorndum, el mismo que deber hacer mencin del nmero del operativo,
fecha y estar firmado por el Administrador Regional de Impuestos Internos de la Jurisdiccin
donde se halle ubicada la planta de produccin o dependencia del contribuyente.
3.- Los servicios pblicos del Servicio Nacional de Impuestos Internos efectuarn el
inventario (recuento fsico) y verificacin documental, en las dependencias (declaradas en
su RUC) donde se hallen estos productos a cuyo efecto el contribuyente deber darles
acceso , en forma inmediata y a simple solicitud de los mismos, debiendo la empresa asignar
personal responsable para efectuar el inventario de manera conjunta a efectos de conformar
los resultados del mismo.
4.- cuando el contribuyente acceda a la toma de inventarios sin proporcionar la

documentacin de respaldo o no permita el acceso a los servidores pblicos autorizados,
a una o ms dependencias (declaradas en su RUC.) se har constar estos hechos en un
acta de infraccin a efectos de la determinacin respectiva de acuerdo a normas en
vigencia, as mismo ser objeto de una fiscalizacin.
5.- Las diferencias resultantes del recuento fsico sern procesadas de acuerdo a lo
dispuesto en el inc. d) del Art. 139 del Cdigo Tributario.
6.- las dependencias que no se hallen declaradas en el Registro nico de Contribuyen-

tes (RUC), sern consideradas clandestinas, los productos que se encuentren en ellos
sern objeto de una determinacin impositiva y los contribuyentes infractores pasibles al
pago de los impuestos omitidos y las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
Regstrese, Cmplase y Archvese.

DIRECTOR GENERAL
345
Que, el artculo 6to del Decreto Supremo 24053 de 29 de junio de 1995, establece que,
las tasas especficas del Impuesto a los Consumos Especficos debern ser actualizadas
anualmente por la Administracin Tributaria tomando en cuanta la variacin del tipo de
cambio del Boliviano respecto al Dlar Estadounidense.
Que, en cumplimiento a la norma legal precitada mediante R.A. 05-669-97 de 24 de junio

de 1997, se actualiza las tasas especficas al ICE por la gestin junio/97 a junio/98.
Que, habindose producido variacin en el tipo de cambio del Dlar Estadounidense en

relacin al Boliviano, se hace necesario actualizar las tasas especficas consignadas en la
Resolucin citada en el prrafo precedente.
POR TANTO:

RESUELVE:
A partir del perodo fiscal correspondiente al mes de julio del presente ao, los sujetos
pasivos del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del
Art. 81 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) debern tributar este impuesto por los
productos gravados con tasas especficas por unidad de medida de acuerdo al siguiente
detalle:
PRODUCTO UNID.MEDIDA BOLIVIANOS

Bebidas refrescantes embotelladas
(excluidas aguas naturales y jugos
naturales) Litro 0,17
Chicha de maz Litro 0,34
Alcoholes Potables Litro 0,66
Cerveza, vinos, singanis, aguardientes y licores Litro 1,34
Dergase la R.A. 05-0669-97 de 24 de junio de 1997.

DIRECTOR GENERAL
346

Que, varios contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especficos
(ICE) solicitaron aclaracin y complementacin de las Resoluciones Administrativas
Interinstitucionales N 05-003-97 y 05-004-97 de fecha 06 de octubre de 1997, para la
adecuacin e implementacin de sus sistemas operativos internos a los mecanismos de
control previstos en dichas Resoluciones.
Que, con el objeto de facilitar las operaciones de los contribuyentes y permitir la

adecuacin de los mecanismos de control, corresponde complementar el contenido
normativo de las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97 y 05-
004-97 de fecha 06 de octubre de 1997.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos y el Servicio Nacional de Aduanas, en uso

de las atribuciones y facultades que les confiere el artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVEN:
1.- Ampliar y aclarar la Resolucin Administrativa Interinstitucional N 05-003-97 de

fecha 06/10/97 en los siguientes numerales.
1.A).- Ampliar el segundo prrafo del inciso b) del numeral 3 en los siguientes
trminos:
Los exportadores imprimirn en las etiquetas comerciales de los productos destinados

a las tiendas libres de impuestos la leyenda "TIENDAS LIBRES DE IMPUESTOS" o la
leyenda "EXPORTACIN". Adems aquellos productos que estn sujetos al uso de
timbres, llevarn adheridos dichos medios de control fiscal en cada envase de acuerdo a
las especificaciones dispuestas por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
1.B).- Se amplia el Inc. c) del numeral 7 con el siguiente texto:
La Administracin Regional de Impuestos Internos previa verificacin de los datos del

contribuyente emitir dicha certificacin en un plazo mximo de 3 das hbiles, de recibida
la solicitud.
1.C).- Se amplia el inc. d) del numeral 7 con el siguiente prrafo:
347
Los contribuyentes que deseen sustituir el formato del formulario F. 4115 Gua de
Trnsito preimpreso, para su emisin en forma manual, provisto por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos, por un formato propio, asumiendo el costo de impresin, estos
debern de ser habilitados previa aprobacin mediante Resolucin expresa emitida por la
Administracin Regional de Impuestos Internos del domicilio fiscal declarado en su RUC,
quien asignar los nmeros de orden, cantidad y caractersticas del papel.
El nmero de orden y pie de imprenta debern ser preimpresos en imprentas autorizadas,

por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a eleccin del contribuyente. La falta de este
requisito har que los formularios sean nulos y su uso sancionado de acuerdo a normas en
actual vigencia.
1.D).- Se aclara el inciso f) del numeral 8 en los siguientes trminos:
Los reingresos posteriores a la fecha del despacho, se reportarn quincenalmente, hasta

el tercer da hbil posterior a la quincena vencida.
En el caso que una empresa tenga dependencias ubicadas en distinta jurisdiccin al

domicilio fiscal declarado en su RUC, esta comunicacin podrn efectuarla en la
Administracin Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio de sus
dependencias.
1.E).- Se amplia el numeral 8 con los siguientes prrafos.
Los contribuyentes que no puedan por causas fundamentadas, registrar los movimien-
tos descritos en los incisos d), e), f) y g) en el formulario F 4115 Gua de Trnsito podrn
respaldar estos movimientos con documentos propios de la empresa, adjuntando los
mismos a la Gua de Trnsito F. 4115, este hecho deber ser puesto a conocimiento de la
Administracin Regional de Impuestos Internos mediante una nota escrita detallando y
adjuntado el formato de dichos documentos.
De producirse roturas de producto por causa del manipuleo, en caso de despachos con
Guas de Trnsito, a sus dependencias o distribucin directa, los productores nacionales
debern registrar estas roturas en la Gua de Trnsito especificando clase, capacidad de
envase y cantidad del producto, los cuales sern objeto de verificacin y certificacin a
simple requerimiento de la Administracin Tributaria y cuando esta as lo vea conveniente.
Cuando una empresa presente roturas por encima de los parmetros establecidos por
el servicio Nacional de Impuestos Internos de manera especifica para cada empresa (tanto
de verificacin fsica como documental), la empresa ser objeto de una intervencin fiscal,
a criterio de la Administracin Tributaria.
348
A efectos de la determinacin de los parmetros de roturas, el contribuyente deber

asignar personal de la empresa para el seguimiento de esta tarea por parte de los tcnicos
del Servicio Nacional de Impuestos Internos y dar su conformidad a dichos parmetros. En
caso de no asignar el personal sealado, se dar por vlido los parmetros determinados
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
En caso de que una empresa no permita el acceso o interfiera de cualquier forma en la

labor de determinacin de roturas ( en trnsito o distribucin) por parte del Servicio Nacional
de Impuestos Internos, no se reconocern las declaraciones de las mismas por parte del
contribuyente, para efectos de la liquidacin y pago de los impuestos correspondientes.
1.F).- El primer prrafo del inc b) del numeral 10 queda redactado de la siguiente
manera:
El extravo del Formulario F 4115 Gua de Trnsito, original y/o copias en blanco
deber ser comunicado en el da por el productor, importador o exportador ante la
Administracin Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin que corresponda al
domicilio fiscal declarado en su RUC. La comunicacin a la Administracin Regional de
Impuestos Internos podr efectuarse va FAX, debiendo ser oficializada dentro las 48 horas
posteriores al extravo. Simultneamente deber efectuar denuncia ante la Polica Tcnica
Judicial (PTJ) y publicar durante dos das consecutivos en un peridico de circulacin
nacional, en recuadro como mnimo de 5 por 7 centmetros, el extravo y la nulidad del
respectivo formulario F. 4115.
1.G).- El inciso c) del numeral 10 queda redactado de la siguiente manera:
El extravo del formulario F. 4115 Gua de Trnsito, en original y/o copia emitido, en
proceso de traslado, trnsito o circulacin, ser comunicado dentro las 24 horas de ocurrido
el hecho a la Administracin Regional de Impuestos Internos del domicilio fiscal declarado
en su RUC y podr efectuarse mediante FAX, con la obligacin de formalizar la comunicacin
mediante nota ante la misma Administracin Regional, dentro las 72 horas posteriormente
al extravo. Cuando el extravo se produjera fuera del radio - urbano donde se encuentre la
Administracin Regional o en distinta jurisdiccin departamental a la que corresponde, los
citados plazos se ampliarn a razn de 24 horas por cada 200 Km de distancia a la
Administracin correspondiente. La comunicacin escrita deber acompaar la copia del
formulario extraviado que haya quedado en su poder, en caso de incumplimiento de la
presentacin de dicha copia, la comunicacin no ser aceptada.
1.H).- Se amplia el Inc. b) del numeral 11 en los siguientes trminos.
349
Los registros de Movimiento de Almacenes podrn ser presentados tambin en medios
magnticos, siempre y cuando cumplan los requisitos que oportunamente dar a conocer
el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
1.I).- Se aclara el ltimo prrafo del inc. b) del numeral 12 en los siguientes
trminos:
En caso que el o los inspectores del Servicio Nacional de Aduanas y/o Servicio Nacional
de Impuestos Internos no se presenten en el plazo previsto para la verificacin del producto
a exportar, el exportador podr efectuar el despacho sin dicha verificacin y dando parte de
este hecho a la Administracin Regional de Impuestos Internos y Aduanas, mediante nota
escrita adjuntando una fotocopia de la Gua de Trnsito con la descripcin de toda la
informacin requerida en dicho medio de control, as como el descrito en el numeral 3 de
la R.A.I 05-003-97, para la aplicacin de sanciones Administrativas a los funcionarios
responsables.
1.J).- Se amplia el inciso d) del numeral 12 en los siguientes trminos.
En el caso que un contribuyente cuente con dependencias ubicadas en distinta

jurisdiccin al domicilio fiscal declarado en su RUC, la habilitacin de depsitos eventuales
podr solicitarla en la Administracin Regional de la jurisdiccin donde se hallen ubicadas
estas sus dependencias.
1.K).- El contribuyente que desee optar por lo previsto en el segundo prrafo del inciso
1.D) y el inciso 1.J) de la presente Resolucin Administrativa, deber comunicar por escrito
a la Administracin Regional de Impuestos Internos del Domicilio Fiscal declarado en su
RUC, este hecho, asumiendo la responsabilidad por las acciones u omisiones de sus
dependencias.
2).- Se amplia y aclara la Resolucin Administrativa Interinstitucional N 05-004-97 de

fecha 6 de octubre de 1997 en los siguientes numerales:
2.A).- En el inciso a) del numeral 2, se adiciona un prrafo con la definicin de

etiqueta en los siguientes trminos.
A los efectos de esta norma se entiende por etiqueta la leyenda, marca, inscripcin u
otra imagen descriptiva o grfica que este escrita, impresa, marcada en bajo relieve;
gravada o adherida en el envase unitario.
2.B).- Se amplia el numeral 2) en los siguientes trminos:
350
En el caso que las etiquetas sean impresas en imprentas del exterior (etiquetas
importadas), estas llevaran impresos los datos de control fiscal descritos en el inc a) del
numeral 3 de la Resolucin Administrativa Interinstitucional 05-004-97 de fecha 06/10/97,
sin necesidad de consignar el RUC de la imprenta y cumplirn los mismos requisitos que
las etiquetas impresas en el Pas dispuestos en el numeral 5 de la antedicha Resolucin.
El contribuyente al momento de la internacin, deber seguir el siguiente procedimiento:
Antes de la extraccin de Recinto Aduanero, el contribuyente solicitar la verificacin de

las etiquetas importadas, mediante nota escrita dirigida a la Administracin Regional de
Impuestos Internos del Domicilio Fiscal de la Jurisdiccin del Recinto de Aduana por donde
se efecte el despacho Aduanero, debiendo adjuntar la pliza de importacin, a efectos de
la verificacin de las etiquetas importadas en recinto Aduanero, a cuyo efecto la nota de
solicitud deber especificar: nombre o razn social y RUC del contribuyente, Cdigo de
Control Fiscal, cantidad, tipo, capacidad de envase de las etiquetas importadas y nmero
de la pliza de importacin.
La Administracin Regional de Impuestos Internos asignar un funcionario para verificar

las etiquetas en recinto de aduana, dentro del plazo mximo de 1 da hbil, bajo
responsabilidad funcionaria, de recibida la comunicacin con la totalidad de la informacin
y documentacin sealada, de no presentarse el fiscalizador en el plazo previsto el
contribuyente podr efectuar la extraccin de las etiquetas de recinto aduanero sin dicha
inspeccin, notificando este hecho a la Administracin de Impuestos Internos, a efectos de
que la inspeccin se haga en los almacenes del contribuyente.
2.C).- Se amplia el inciso a) de los numerales 2) y 3) en los siguientes trminos:
En el caso de que un contribuyente desee imprimir en partidas las etiquetas autorizadas,

podr obviar consignar en el pie de imprenta la informacin referente a la cantidad impresa
y la fecha de impresin. Darn parte de este hecho a la Administracin Regional de
Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC. Asimismo
una vez impresas cada una de las partidas notificar a dicha Administracin, mediante nota
escrita, en el plazo mximo de 24 horas de recibidas las etiquetas impresas, consignando
la cantidad impresa y la fecha de impresin.
2.D).- Se modifica y amplia el penltimo prrafo del inciso a) del numeral 3) en los
siguientes trminos:
Las etiquetas comerciales de productos destinados a las tiendas libres de impuestos

(Dutty Free Shops) debern llevar impresa en las etiquetas comerciales de los envases
unitarios acondicionados para el consumo final, la Leyenda "EXPORTACIN" o "TIENDA
LIBRE DE IMPUESTOS".
351
Las ventas destinadas a las tiendas libres de impuestos en Aeropuertos Internaciona-
les, debern estar respaldadas con la presentacin obligatoria del Formulario 239
Solicitud de Internacin, inventario de la mercadera y reporte de saldos, conforme al
Procedimiento de Recepcin, Despacho, Fraccionamiento, Venta y Reexportacin para
Dutty Free Shops, aprobado por Resolucin Administrativa DNTL N 062/97 de 02/05/97
del Servicio Nacional de Aduanas y la factura comercial correspondiente, una copia de la
misma entregada al inspector de la Administracin de Impuestos Internos que verifica y
certifica el despacho.
En la Gua de Trnsito que respalda el despacho a Tiendas Libres de Impuestos se

consignar el nmero de la factura comercial y su fecha de emisin.
En el Formulario F. 185 Informacin Mensual se especificara la cantidad de producto

despachado a las Tiendas Libres de Impuestos en Aeropuertos Internacionales y el
destinado a la Exportacin.
Los despachos, de las dependencia del contribuyente, a las tiendas libres de impuestos
sin dar cumplimiento a lo dispuesto en el presente numeral, har pasible a la determinacin
de los tributos omitidos y la aplicacin de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
Independientemente las tiendas libres de impuestos debern cumplir con el Procedi-

miento de Recepcin, Despacho, Fraccionamiento y Reexportacin para DUTTY FREE
SHOPS, aprobado mediante Resolucin Administrativa DNTL N 062/97-246 de fecha 02/
05/97 del Servicio Nacional de Aduanas( circular N 065/97).
2.E).- Se amplia el ltimo prrafo del inc. a) del numeral 3) en los siguientes trminos:
Los productores de cerveza y/o bebidas refrescantes en general que deseen imprimir el
Cdigo de Control Fiscal en sus tapacoronas, taparoscas, latas ( aluminio u hojalata) o
envases no retornables (plsticos, tetra brick, etc) podrn obviar la informacin referente al
pie de imprenta en sus envases unitarios acondicionados para el consumo final. En este
caso, esta informacin ser puesta a conocimiento, mediante nota escrita, a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la Jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC,
dentro el plazo mximo de 48 horas de su ingreso a almacenes. Junto con la notificacin
escrita se deber hacer entrega de dos tapacoronas, taparoscas, latas(aluminio u hojalata)
y/o envases no retornables (plsticos, tetra brick, etc), como muestra.
2.F).- Se Amplia el primer prrafo del inciso b) del numeral 3) con el siguiente texto.
Los exportadores de cigarrillos, cigarros y otros derivados del tabaco y de bebidas

alcohlicas en general excluida la cerveza, que deseen sustituir el timbre de control fiscal
352
con un cdigo de control autorizado y la leyenda EXPORTACIN impreso en su etiqueta

comercial, debern seguir el mismo procedimiento de autorizacin dispuesto en el
numeral 5 de la Resolucin Administrativa Interinstitucional N 05-004-97 de fecha 06/10/
97.
La leyenda EXPORTACIN podr estar impresa en idioma Espaol o en Ingls a

conveniencia del exportador.
2.G.- Se amplia el inciso a) del numeral 4) con el siguiente prrafo:
En caso de que los importadores directos de bebidas refrescantes y alcohlicas, incluida

la cerveza (en envases de hojalata o aluminio), deseen sustituir el timbre de control fiscal
con un cdigo de control autorizado impreso en el envase, debern seguir el mismo
procedimiento de autorizacin dispuesto en el numeral 5 de la Resolucin Administrativa
Interinstitucional N 05-004-97 de fecha 06/10/97 y adems deber llevar impresa en la
etiqueta comercial los siguientes datos:
* Nombre del importador

* Nmero de RUC
* Domicilio Fiscal Declarado en su RUC
* Cdigo de Control Fiscal
* Cantidad autorizada
Antes de la extraccin de Recinto Aduanero del producto importado, el contribuyente

comunicar, este hecho, a la Administracin Regional de Impuestos Internos de la
Jurisdiccin de dicho Recinto Aduanero, mediante nota escrita, en la que se especificar el
tipo, clase, capacidad de envase y cantidad de producto importado; adjuntando la pliza de
importacin con la constancia de pago de impuestos y aranceles respectivo, a efectos de
proceder a la verificacin correspondiente.
En este caso los importadores asumirn la responsabilidad por todas las existencias en
el mercado nacional de los productos que contengan la informacin anteriormente sealada.
2.H).- Se aclara el numeral 5) en los siguientes trminos:
Los contribuyentes podrn efectuar la solicitud de impresin de etiquetas por perodos

anuales o menores a este segn sus necesidades.
Se aclara que los comprobantes de pago(Declaraciones Juradas) a presentar para la

solicitud de autorizacin de impresin de etiquetas sern los correspondientes a los
perodos vencidos desde la ltima autorizacin efectuada.
353
2.I).- Se amplia el numeral 7) en los siguientes trminos:
Los contribuyentes que as lo deseen podrn sustituir el "Libro de Movimiento de

Etiquetas por el formulario de Declaracin Jurada mensual Form 186 "Reporte Mensual
de Movimiento de Etiquetas"
El Formulario de Declaracin Jurada Form 186 "Reporte Mensual de Movimiento de

Etiquetas" deber presentarse en la Administracin Regional de Impuestos Internos de la
Jurisdiccin del Domicilio Fiscal Declarado en su RUC, hasta el 20 de cada mes posterior
al perodo que se declara.
Los contribuyentes que opten por el uso del Formulario de Declaracin Jurada Form 186,
debern dar parte mediante memorial respectivo ante la Administracin Regional de
Impuestos Internos de la Jurisdiccin del Domicilio Fiscal Declarado en su RUC, dentro los
diez das hbiles de publicada la presente norma Legal, la falta de esta comunicacin dentro
el plazo establecido implicar que el contribuyente deber acogerse a lo dispuesto en el
numeral 7) de la Resolucin Administrativa Interinstitucional 05-004-97 de fecha 06 de
octubre de 1997.
Cuando un contribuyente tenga ms de una planta de produccin, deber presentar por

cada planta un formulario de Declaracin Jurada Reporte Mensual de Movimiento de
Etiquetas Form 186.
Para la solicitud de autorizacin de impresin de etiquetas dispuesta en el numeral 5 de

la referida Resolucin se presentar en lugar del libro de movimiento de etiquetas el o los
formularios 186 Reporte Mensual de Movimiento de Etiquetas de todas las planta de
produccin, desde la ltima autorizacin efectuada.
Se aclara, que si la Administracin de Impuestos Internos no emitiera la Resolucin de

autorizacin de impresin dentro las condiciones y tiempo previstos en el numeral 5 de la
R.A.I. 05-004-97 de fecha 6 de octubre de 1997, podrn imprimir la cantidad requerida
consignando el numero de control fiscal de la ultima autorizacin efectuada, aadiendo al
final del mismo la letra (R), debiendo dar parte de este hecho a la Administracin de
impuestos internos del domicilio fiscal declarado en su RUC.
La falta de presentacin, en el plazo establecido, del Formulario de Declaracin Jurada

Form. 186, por parte de los contribuyentes que se acojan a su uso en los trminos
dispuestos en la presente Resolucin Administrativa, sern pasibles a la mxima sancin
dispuesta en el artculo 121 del Cdigo Tributario. Las reiteradas moras o faltas de
presentacin de este formulario har pasible a la empresa a una intervencin fiscal.
354
Todos los contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especficos,
deben llevar un Kardex de Movimiento Diario de Etiquetas Comerciales, que deber
contener la misma informacin dispuesta en el numeral 7 de la R.A.I. 05-04-97 de fecha
06/10/97, el cual podr ser requerido en cualquier momento por la Administracin
Tributaria, quedan excluidos de esta obligacin aquellos contribuyentes que por disposicin
de las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales 05-004-97 de fecha 6 de octubre
de 1997 y la presente, opten por el uso del Libro de Movimiento de Etiquetas Comerciales.
2.J).- Se aclara y amplia el inc. c) del numeral 7 en los siguientes trminos:
Si el contribuyente cuenta con una o ms plantas de produccin con domicilio diferente

al declarado en su RUC, deber efectuar la notificacin de baja por causa ajena a la
produccin, ante la Administracin Regional de Impuestos Internos correspondiente a la
jurisdiccin del domicilio de la planta de produccin respectiva.
La Administracin Regional de Impuestos Internos, en el plazo mximo de tres das

hbiles computables a partir de la notificacin de baja, asignar un funcionario para la
comprobacin y certificacin, mediante el acta correspondiente. Si el funcionario no se
apersonase a la planta de produccin en el termino sealado, el contribuyente mediante
nota escrita entregar las etiquetas dadas de baja a dicha Administracin Regional, para su
verificacin, certificacin y destruccin.
La baja de etiquetas, por causa de mermas en la produccin sern especificadas en el

Libro de Movimiento de Etiquetas o en el Form 186 Reporte Mensual de Movimiento de
Etiquetas, as como en los documentos y/o registros de control interno de la Empresa
(Partes de produccin, Kardex de etiquetas, libros o registros de produccin, etc.), cuando
estas mermas salgan de los parmetros establecidos por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos de manera especifica para cada empresa (tanto de verificacin fsica como
documental), la empresa ser objeto de una intervencin fiscal a criterio de la Administracin
Tributaria.
A efectos de la determinacin de los parmetros de mermas en etiquetas en el proceso

de produccin, el contribuyente deber asignar personal de la empresa para el seguimiento
de esta tarea por parte de los tcnicos del Servicio Nacional de Impuestos Internos y dar
su conformidad a dichos parmetros. En caso de no asignar el personal sealado, se dar
por vlido los parmetros determinados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
En caso de que una empresa no permita el acceso o interfiera de cualquier forma en la

labor de determinacin de mermas por parte del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
no se reconocer la baja de etiquetas por esta causa.
355
3.- Los contribuyentes que a la fecha de la puesta en vigencia de la Resolucin

Administrativa Interinstitucional N 05-004-97 de fecha 6 de octubre de 1997, tengan en
existencia o en trnsito etiquetas comerciales, podrn utilizarlos, previa notificacin,
mediante nota escrita dirigida a la Administracin Regional de Impuestos Internos de la
jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC, especificando la cantidad por tipo,
clase y capacidad de envase, as como el tiempo previsto para su utilizacin.
El movimiento de estas existencias debern estar registrados en el Libro de Movimiento

de Etiquetas en las mismas condiciones previstas en el numeral 7) de la Resolucin
Administrativa Interinstitucional N 05-004-97 de fecha 6 de octubre de 1997. En caso de
que se opte por el uso del formulario 186 Declaracin Jurada de "Reporte Mensual de
Movimiento de Etiquetas", adems de reportarlo en el mismo, el detalle del movimiento de
dichas existencia deber estar Registrado en el Kardex de Movimiento de Etiquetas
descrito en el ltimo prrafo del inciso 2.I) de la presente Resolucin Administrativa.
4.- En caso de requerir plazo para la adecuacin e implantacin de sus sistemas, a lo

dispuesto en las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97, 05-004-
97 de fecha 06/10/97 y la presente, los contribuyentes debern cumplir el siguiente
procedimiento:
* En el plazo mximo de diez das hbiles de publicada la presente Resolucin

Administrativa Interinstitucional, deben dar a conocer, las causas debidamente
justificadas, de la demora en la aplicacin, total o parcial, de las Resoluciones
Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97 y 05-004-97 de fecha 06/10/97.
* En caso de requerir un plazo adicional, para su total aplicacin, debe solicitar el
otorgamiento del mismo, que no deber exceder de los 60 das corridos a partir de
su solicitud, ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos, por causas debidamente
justificadas.
* El Servicio Nacional de Impuestos Internos dictar Resolucin concediendo el plazo
de acuerdo a las caractersticas de operacin y comercializacin del solicitante.
Finalizado el plazo concedido, el contribuyente queda obligado al estricto cumplimiento
de las Resoluciones Administrativas Interinstitucionales Nos 05-003-97 y 05-004-97
de fecha 06/10/97 as como de la presente Resolucin.
5.- Las empresas que hasta los diez das hbiles, posteriores a la publicacin de la
presente norma, no presenten su solicitud de plazo, son pasibles del cumplimiento a las
referidas Resoluciones Administrativas Interinstitucionales desde la fecha de su entrada
en vigencia.
356
DISPOSICION FINAL
6.- Se establece y aprueba el Formulario de Declaracin Jurada N 186 "Reporte

Mensual de Movimiento de Etiquetas", para su uso en la forma y situaciones previstas en
la presente Resolucin Administrativa. Este formulario deber constar de un original y
copia.


determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecer la forma de inscripcin de los
la finalidad de asegurar la correcta liquidacin y pago de este impuesto.
Que, el articulo 16 del D.S. 24053 de fecha 29 de junio de 1995, establece que el alcohol
desnaturalizado en sus diferentes formas, que no tenga como destino el consumo humano,
no esta alcanzado por el Impuesto a los Consumos Especficos. Para considerar un alcohol
como desnaturalizado, debe contener indispensablemente agentes desnaturalizantes tales
como materias colorantes, productos qumicos kerosenne, gasolina y otros que
definitivamente no permitan su revivificacin. La desnaturalizacin deber ser efectuada
con la intervencin del inspector fiscal asignado por el Servicio Nacional de Impuestos
Internos a solicitud expresa del productor o comercializador con la debida anticipacin.
Que, el articulo 12 de la misma disposicin legal faculta a la Administracin Tributaria a

dictar normas reglamentarias con la finalidad de percibir, controlar, administrar y fiscalizar
el Impuesto a los Consumos Especficos.
357
Que, el Captulo III del Cdigo Tributario establece las obligaciones formales de los
contribuyentes y responsables, para facilitar la determinacin, fiscalizacin e investigacin
que realice la Administracin Tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le confiere el

RESUELVE:
1.- Los contribuyentes que deseen acogerse a lo dispuesto en el articulo 16 del D.S.
24053 de fecha 29 de junio de 1995, para la desnaturalizacin de alcoholes se sujetaran al
a) El contribuyente, con una anticipacin de cinco das hbiles como mnimo, solicitar
mediante nota expresa dirigida al Administrador Regional de Impuestos Internos de
la Jurisdiccin del domicilio fiscal declarado en su RUC, la intervencin de un inspector
fiscal para verificar el proceso de la desnaturalizacin de alcohol, consignando, en dicha
nota, la siguiente informacin:
- Nombre del contribuyente

- Numero de RUC
- Nmero de la Factura o Boleta Fiscal de compra del alcohol (solo en caso de
comercializadores)
- Nmero de la pliza de importacin ( solo en caso de alcoholes importados).
- Domicilio
- Clase de alcohol: buen gusto, mal gusto y sus respectivos grados alcohlicos en
escala Gay Lussac
- Cantidad de alcoholes a desnaturalizar.
- Fecha y hora de la desnaturalizacin.
b) La desnaturalizacin, se efectuar, en presencia del inspector del Servicio Nacional de

Impuestos Internos, asignado a este efecto, una vez que el contribuyente presente la
totalidad de la documentacin requerida en el inciso a) de este numeral.
c) El inspector, tomar nota del grado alcohlico y de la cantidad de alcohol a desnaturalizar

y extraer una muestra del mismo en la cantidad mxima de un litro, a efectos de su
verificacin en el area correspondiente.
d) La mezcla de materias o sustancias desnaturalizantes se realizar bajo estricta

vigilancia del o los inspectores asignados.
358
e) Los contribuyentes aplicarn la siguiente formula de desnaturalizacin:
Alcohol 80 o ms grados G.L. 90%

Kerosenne 4%
Gasolina corriente 6%
TOTAL 100%
Octa - acetato de sucrosa, un gramo por litro de alcohol.

Fucxina color violeta, en la proporcin de 8 litros por cada diez mil litros de alcohol.
2.- Una vez concluido el proceso de desnaturalizacin, el inspector asignado por la

Administracin Regional del Servicio Nacional de Impuestos Internos labrar el Acta de
desnaturalizacin en el formulario respectivo, como constancia de este hecho y el
contribuyente le har entrega de una muestra de 3 litros, del producto desnaturalizado, en
envases de un litro, para efectos de la verificacin en el rea correspondiente.
3.- Los productores y comercializadores de alcohol desnaturalizado estn obligados a

someter sus productos a anlisis peridicos por parte del Area de Fiscalizacin del Servicio
Nacional de Impuestos Internos y a requerimiento de ste. El Servicio Nacional de
Impuestos Internos, mediante sus inspectores asignados a este efecto de manera expresa,
recoger muestras del mercado, depsitos y almacenes de los productores y
comercializadores (en cantidades no mayores a un litro) para el fin sealado.
4.- En caso de que el productor o comercializador se rehuzara a proporcionar la muestra

requerida, se har constar este hecho en el acta de infraccin correspondiente, ser pasible
al pago del impuesto omitido y sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
5.- En caso de que el inspector de la Administracin Regional de Impuestos Internos, no

se presentar en el plazo previsto, ni el contribuyente recibiera de ella una justificacin del
causal, ste reiterar su solicitud de inspeccin fijando un ltimo plazo de 48 horas, ms
un adicional de 24 horas por cada 100 Km de distancia de la oficina Regional de Impuestos
Internos.
De no presentarse, el inspector asignado, en este ultimo plazo, el contribuyente

proceder a desnaturalizar sin dicha inspeccin, y comunicar este hecho, a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de la Jurisdiccin del Domicilio Fiscal declarado en su RUC,
mediante nota escrita adjuntando las respectivas muestras del alcohol desnaturalizado
descrito en el numeral 2) de la presente Resolucin Administrativa, Pudiendo la
Administracin Tributaria efectuar verificaciones posteriores, en los trminos sealados
en la presente.
359
6.- Los productores o comercializadores que no cumplan las disposiciones de la
presente Resolucin Administrativa, no podrn acogerse al alcance dispuesto en el
articulo 16 del Decreto Supremo 24053 de fecha 29 de junio de 1995 y por tanto sern
pasibles al pago del Impuesto a los Consumos Especficos.
7.-Los productores y comercializadores de alcohol desnaturalizado, para el despacho de

este producto debern cumplir lo dispuesto en la Resolucin Administrativa Interinstitucional
05-003-97 de fecha 6 de octubre de 1997.

DIRECTOR

Que, el artculo 6 del Decreto Supremo 24053 de 29 de junio de 1995, establece que las
tasas especficas descritas en el Anexo II del artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente), debern ser actualizadas anualmente por la Administracin Tributaria, tomando
en cuenta la variacin del tipo de cambio del boliviano con respecto al dlar estadounidense.
Que, habiendo entrado en vigencia las tasas especficas en julio de 1995, tomndose por
esta razn los perodos anuales de julio de una gestin a junio de la gestin siguiente.
Que, el Decreto Supremo 25282 de 31 de enero de 1999, modifica el artculo 6 del

Decreto Supremo 24053 disponiendo que las tasas especficas del Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE) sean actualizados anualmente por la Administracin Tributaria,
de acuerdo a la variacin del tipo de cambio oficial del boliviano con respecto al dlar
estadounidense, mediante Resolucin Administrativa expresa con vigencia desde el 1 de
enero hasta el 31 de diciembre de cada gestin fiscal, a efectos de un mejor control,
determinacin y facilitar la liquidacin de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
sujetos del Impuesto mencionado.
Que, mediante la Resolucin Administrativa N 05-151-98 de 17 de junio de 1998 se

actualiz las tasas especficas del ICE a partir del mes de julio de 1998.
360
POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo 25282 de 31 de enero del ao en
curso.
RESUELVE:
1.- A partir de la gestin 1999, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del Art. 81 de la Ley 843 (Texto Ordenado
vigente) debern tributar este impuesto por los productos gravados con tasas especficas
por unidad de medida de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA BS.

Bebidas refrescantes embotelladas
(excluidas aguas naturales y jugos
naturales) Litro 0.17
Chicha de maz Litro 0.35
Alcoholes potables Litro 0.67
Cerveza, vinos, singanis,
aguardientes y licores Litro 1.36
2.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin.
3.- Abrgase la Resolucin Administrativa N 05-151-98 de 17 de junio de 1998.

DIRECTOR

Que, el artculo 6o del Decreto Supremo No 24053 de 29 de junio de 1995, establece

que las tasas especficas descritas en el anexo II del artculo 790 de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), debern ser actualizadas por la Administracin Tributaria, tomando
en cuenta la variacin del tipo de cambio del boliviano respecto al dlar estadounidense.
361
Que, el Decreto Supremo No 25282 de 30 de enero de 1999, modifica el artculo 6o
del Decreto No 24053, disponiendo que las tasas especficas del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), sean actualizadas anualmente por la Administracin Tributaria de
acuerdo a la variacin del tipo de cambio oficial del boliviano respecto al dlar
estadounidense, mediante resolucin administrativa expresa, la misma que tendr
vigencia desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de cada gestin fiscal, a efecto de
un mejor control y determinacin de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
sujetos a este impuesto.
Que, en cumplimiento del Decreto antes mencionado, mediante Resolucin

Administrativa No 05-0007-99 de 12 de febrero de 1999, se actualiz las tasas especficas
del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) para la gestin 1999.
POR TANTO:

artculo 127o del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo No 25282 de 30 de enero de
1999.
RESUELVE:
1. A partir del 1 de enero del ao 2000, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), sealados en los incisos a) y b) del artculo 81o de la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), debern tributar este impuesto por los productos gravados con tasas
especficas por unidad de medida, de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA BOLIVIANOS
Bebidas refrescantes
embotelladas (excluidas
aguas naturales y jugos
naturales) Litro 0.18
Alcoholes Potables Litro 0.71
Cerveza, singanis, vinos,
Aguardientes y licores Litro 1.44
2. Abrgase la Resolucin Administrativa Nro. 05-0007-99 de 12 de febrero de 1999.

DIRECTOR
362

Que, el Artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) crea el Impuesto a los
Consumos Especficos y en su anexo respectivo establece las tasas porcentuales sobre el
precio y las tasas especficas que se aplicarn por unidad de medida.
Que, la Ley No. 2047 de fecha 28-01-2000 en su artculo 1 sustituye el Anexo del
Artculo 79 de la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo nuevas tasas
porcentuales y especficas.
Que, habiendo entrado en vigencia las nuevas tasas especficas, se hace necesario
aclarar aspectos tcnicos en la denominacin de los productos consignados en la mencionada
Norma legal, con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. A partir del 1 de febrero de 2000, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), por los productos sealados en el Anexo del Artculo 79 incisos I y II,
deben tributar este impuesto de acuerdo a la codificacin que se detalla en el anexo que
forma parte de la presente Resolucin Administrativa, con las excepciones que establece
la Ley.
2. De conformidad con el Decreto Supremo N 05190 de 24 de abril de 1959 (Reglamento

de Alimentos y Bebidas) y la Norma Boliviana 342-79 de junio de 1979 (Bebidas Alcohlicas
Definiciones Generales) en actual vigencia, se define a los productos gravados con tasas
especficas por unidad de medida, como sigue:
- Alcohol es el producto destilado o rectificado de los mismos mostos o jugos que

contengan 90 centesimales o ms en volumen a la temperatura de 15C.
- Singanis, son los productos obtenidos de la destilacin de los mostos, resultantes
de la fermentacin exclusiva de la uva (blanca y negra).
- Aguardientes, son los productos obtenidos por la destilacin de mostos de frutas,
363
de zumos y de materias amilceas de origen vegetal (Ron, Whisky, Ginebra, Tequila,
Brandy, Vodka, Pisco, Kirsch, Grapa, Arak, Cogac, etc.).
- Licores, son las bebidas alcohlicas obtenidas por maceracin de frutas frescas y
secas aromatizadas con alcohol etlico rectificado y llevado por la adicin de agua,
azcar o miel a grado alcohlico no mayor a 55 GL en volumen a la temperatura de
15C (Licor Anisado, Cacao, Caf, Naranja, Chuchuhuasi, Kummel, Marrasquino,
Gin, Menta, Aquavit, Guindado, Cereza, Licor de Oro, Ciruela, Apricot, Peperina,
Frutas, Fantasa, Leche y/o Huevo, etc.).
- Bebidas fermentadas y/o espumantes, son los Vinos Espumantes, Champaa, Vinos
Gasificados, Vinos Aperitivos o Compuestos, etc.

DIRECTOR
ANEXO
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS (LEY 2047 DE 28-01-2000)
I)PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS PORCENTUALES SOBRE SU PRECIO
COD. PRODUCTO ALICUOTA

%
200 Cigarrillos, rubios, negros, cigarros y tabacos para pipa 56
301 Vehculos Automotores a Gasolina. Base Imponibles (En Dolares) de 0 a 10.000 21
302 Vehculos Automotores a Gasolina. Base Imponibles (En Dolares) de 10001 a 13000 22
310 Vehculos Automotores a Gasolina. Base Imponibles (En Dolares) de 35001 Adelante 30
351 Vehculos Automotores a diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 0 a 10.000 24
352 Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 10001 a 13000 25
364
360 Vehculos Automotores a Diesel Oil Base Imponibles (En Dolares) de 35001 Adelante 33
401 Motocicletas.a Gasolina Base Imponible (En Dolares) de 0 a 3000 0
402 Motocicletas. A Gasolina Base Imponible (En Dolares) de 3001 Adelante 21
405 Motocicletas a Diesel Oil Base Imponible (En Dolares) de 0 a 3000 3
406 Motocicletas a Diesel Oil Base Imponible (En Dolares) de 3001 Adelante 24
II) PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS POR UNIDAD DE MEDIDA

C O D . PRODUCTO LITRO
Bolivianos
816 Bebidas refrescantes envasadas (excluidas aguas naturales y jugos de frutas naturales) 0.33
811 Chicha de Maiz 0.39
815 Alcoholes 0.91
812 Cervezas de Produccin Nacional 2
813 Vinos de Produccin Nacional 2
817 Singanis de Produccin Nacional 2.2
818 Aguardientes y Licores de Produccin Nacional 6
819 Otras bebidas fermentadas y/o espumantes 2
850 Cerveza Importada 2
851 Vino Importado 2
852 Aguardientes y Licores Importado 6

Que el artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), crea el Impuesto a los
Consumos Especficos y en su anexo respectivo, establece las tasas porcentuales sobre
su precio y las tasas especficas que se aplicaran por unidad de medida.
Que la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artculo 11 sustituye el Anexo 79

de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) modificado mediante Ley N 2047 de 28 de
enero de 2000, estableciendo nuevas tasas.
Que habiendo entrado en vigencia las nuevas tasas especficas, se hace necesario
aclarar aspectos tcnicos en la denominacin de los productos consignados en la mencionada
Norma Legal, con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
365
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por

RESUELVE:
A partir del periodo diciembre de 2000, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), por los productos sealados en el Anexo del artculo 79 inciso II, deben
tributar este impuesto de acuerdo a la codificacin que se detalla en el anexo que forma
parte de la presente Resolucin Administrativa, con las excepciones que establece la Ley.

DIRECTOR
ANEXO
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
II) PRODUCTOS GRAVADOS CON TASAS ESPECIFICAS POR UNIDAD DE MEDIDA
CODIGO PRODUCTO
811 Chicha de Maz

812 Cervezas
813 Vinos
815 Alcoholes Potables
816 Bebidas Refrescantes (excluidas aguas naturales y Jugos de fruta,
legumbres u hortalizas)
817 Singanis de Produccin Nacional
818 Aguardientes y Licores de Produccin Nacional
819 Otras Bebidas Fermentadas y/o Espumantes
820 Alcoholes
821 Ron y Vodka
822 Whisky
850 Cervezas Importadas
851 Vinos Importados
852 Aguardientes y Licores Importados
366

Que, la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artculo 11 sustituye el Anexo del

artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) modificado mediante Ley 2047 de 28
de enero de 2000, disponiendo que las tasas especficas del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE), sean actualizadas por la Administracin Tributaria de acuerdo a la
variacin del tipo de cambio del boliviano respecto al dlar estadounidense, mediante
Resolucin Administrativa expresa, la misma que tendr vigencia desde el 1 de enero al 31
de diciembre de cada gestin.
Que, en cumplimiento a la Ley antes mencionada se hace necesario actualizar las tasas
especficas del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), a efecto de una mejor
determinacin y control de las obligaciones tributarias de los contribuyentes sujetos a este
impuesto a partir del 1 de enero de 2001.
POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario y el artculo 11 de la Ley 2152 de 23 de noviembre de
2000.
RESUELVE:
1. A partir del 1 de enero de 2001, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del artculo 81 de la Ley 843 (Texto
PRODUCTO UNIDAD DE BOLIVIANOS

MEDIDA (Bs)
Bebidas no alcohlicas en envases

hermticamente cerrados (excepto
aguas naturales y jugos de fruta de
la partida arancelaria 20.09) Litro 0.18
Alcoholes Litro 0.71
Cervezas con 0.5% ms grados volumtricos Litro 1.45
367
MEDIDA (Bs)
Vinos y Singanis Litro 1.45

Bebidas fermentadas y vinos espumosos
(excepto chicha de maz) Litro 1.45
Licores y cremas en general Litro 1.45
Ron y Vodka Litro 1.45
Otros aguardientes Litro 1.45
Whisky Litro 6.04

DIRECTOR

Que, la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artculo 11 sustituye el anexo

del artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), modificado mediante Ley 2047
de 28 de enero de 2000, disponiendo que las tasas especficas del Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE), sean actualizadas por la Administracin Tributaria de
acuerdo a la variacin del tipo de cambio del boliviano respecto del dlar
estadounidense, mediante Resolucin Administrativa expresa, la misma que tendr
vigencia desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada gestin.
Que, en cumplimiento a la Ley antes mencionada se hace necesario actualizar las

tasas especficas del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), a efecto de una
mejor determinacin y control de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
sujetos a este impuesto, a partir del 1 de enero de 2002.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por el

artculo 127 del Cdigo Tributario y el artculo 11 de la Ley 2152 de 23 de noviembre
de 2000.
368
RESUELVE:
1. A partir del 1 de enero del 2002, los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del artculo 81 de la Ley 843 (Texto

MEDIDA (Bs)
- Bebidas no alcohlicas en envases

hermticamente cerrados (excepto
aguas naturales y jugos de fruta de
la partida arancelaria 20.09). Litro 0.19
- Chicha de maz. Litro 0.39
- Alcoholes. Litro 0.76
- Cervezas con 0.5% ms grados volumtricos. Litro 1.55
- Vinos y singanis Litro 1.55
- Bebidas fermentadas y vinos espumosos
(excepto chica de maz). Litro 1.55
- Licores y Cremas en general Litro 1.55

- Ron y Vodka. Litro 1.55
- Otros aguardientes. Litro 1.55
- Whisky Litro 6.44
2. Abrogase la Resolucin Administrativa N 05-0046-00 de 28 de diciembre de 2000

369
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10 -0001-03
Que, la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artculo 11 sustituye el anexo

del artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), disponiendo que las tasas
especficas del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), sern actualizadas por la
Administracin Tributaria de acuerdo a la variacin del tipo de cambio del boliviano
respecto del dlar estadounidense.
Que, mediante Ley No. 2434 de 21 de diciembre de 2002, se dispone que las
alcuotas, valores montos, patentes, tasas y contribuciones especiales establecidas en
las leyes, se actualizarn respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda,
publicada por el Banco Central de Bolivia.
Que, en cumplimiento de las normas antes mencionadas se hace necesario

modificar la Resolucin Administrativa N 05-0045-01 de 27 de diciembre de 2001
para actualizar las tasas especficas del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), a
efecto de su aplicacin en la determinacin de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes sujetos a este impuesto, a partir de enero de 2003.
POR TANTO:

otorgadas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de
22 de diciembre de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE)
sealados en los incisos a) y b) del artculo 81 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente),
debern tributar este impuesto por los productos gravados con tasas especficas por
unidad de medida, para la gestin 2003, de acuerdo al siguiente detalle:
370
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA BOLIVIANOS (BS.)
Bebidas no alcohlicas en
envases Hermticamente
cerrados (excepto: aguas
naturales y jugos de fruta
de la partida arancelaria 20.09) Litro 0.19
Cervezas con 0.5% o ms
grados volumtricos Litro 1.56
Bebidas fermentadas y vinos
espumosos (excepto chicha
de maz) Litro 1.56
Licores y Cremas en general Litro 1.56
Whisky Litro 6.49
Regstrese, publquese y cmplase
FDO. DIRECTORIO
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N10-0023-03

Que, la Ley 2152 de 23 de noviembre de 2000 en su artculo 11 sustituye el anexo del artculo 79
de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo que las tasas especficas del Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE), sern actualizadas por la Administracin Tributaria de acuerdo a la
variacin del tipo de cambio del boliviano respecto del dlar estadounidense.
371
Que, la Ley No. 2434 de 21 de diciembre de 2002, reglamentada mediante Decreto Supremo N
27028 de 8 de mayo de 2003, dispone que las alcuotas, valores montos, patentes, tasas y
contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizarn respecto a la variacin de la
Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia.
Que, en cumplimiento de las normas antes mencionadas se hace necesario modificar la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-001-03 de 11 de enero de 2003 para actualizar las tasas especficas
del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), a efecto de su aplicacin en la determinacin de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes sujetos a este impuesto, a partir del 1 de enero de
2004.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el
artculo 64 del Cdigo Tributario Boliviano (Ley 2492), el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de
diciembre de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (SUJETOS PASIVOS Y VIGENCIA) Los sujetos pasivos del Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE) sealados en los incisos a) y b) del artculo 81 de la Ley No. 843
(Texto Ordenado Vigente), debern tributar este impuesto por los productos gravados con tasas
especficas por unidad de medida, para la gestin 2004, de acuerdo al siguiente detalle:
PRODUCTO UNIDAD DE MEDIDA BOLIVIANOS

(Bs.)
Bebidas no alcohlicas en envases
Hermticamente cerrados
(excepto: aguas naturales y jugos
de fruta de la partida arancelaria 20.09) Litro 0.20
Cervezas con 0.5% o ms grados volumtricos Litro 1.61
Bebidas fermentadas y vinos espumosos
(excepto chica de maz) Litro 1.61
Licores y Cremas en general Litro 1.61
Whisky Litro 6.70
FDO. DIRECTORIO
372
IEHD
373
374
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus

Derivados (IEHD)

Que, el Artculo 108 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) crea el Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD).
Que la Ley No. 2047 de 28 enero de 2000 en su artculo 3 sustituye los artculos 112
y 113 de la Ley No. 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo nuevas tasas especificas
para los hidrocarburos sean estos producidos internamente o importados.
Que, en cumplimiento a la Ley 2047 y a fin de facilitar la presentacin de declaraciones

juradas por parte de los contribuyentes sujetos al lEHD, se hace necesario modificar la
codificacin de los diferentes productos gravados con el mencionado impuesto.
POR TANTO:

RESUELVE:
Los sujetos pasivos del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD),
para la presentacin de sus declaraciones juradas, debern utilizar la codificacin que se
detalla a continuacin:
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS

LEY 2047 DE 28 DE ENERO DE 2000
Cdigo Producto Litro Bs
192 Gasolina Especial 1.36

191 Gasolina Premium 2.58
501 Diesel Oil Importado 0.7
500 Gasoils (Gasoleo o Diesel Oil) Nacional 0.96
195 Jet Fuel Internacional 0.44
375
790 Aceites Lubricantes 1.87
800 Grasas Lubricantes 1.87
193 Gasolina de Aviacin 0.46
194 Jet Fuel Nacional 0.21
196 Fuel Oil 0.29

DIRECTOR
376
ISAE
377
378
Impuesto a las Salidas Aereas

al Exterior (ISAE)

Que, mediante el artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente), fue incorporado
al sistema tributario boliviano el Impuesto sobre toda salida al exterior del pas por va area,
de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos y personas
con ese status.
Que, como resultado de la incorporacin del impuesto de referencia, es conveniente

introducir ajustes del Impuesto a las Salidas Areas al Exterior, que en aplicacin del Art.
22 de la Ley 1141 del 23 de febrero de 1990, rega para este impuesto.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha dictado las Resoluciones Adminis-

trativas Nos. 05-406-90 de 23 de octubre de 1990 y 05-045-96 de 11 de marzo de 1996, que
reglamentan el procedimiento a seguir para el cumplimiento y aplicacin del citado
impuesto.
Que, es necesario aclarar la estructura tcnico formal, dentro del marco legal vigente que
ameritan la dictacin de normas aclaratorias, interpretativas y modificatorias que aseguren
la normalizacin de las obligaciones tributarias del impuesto (ISAE).
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del pas al exterior por medio de
transporte areo nacional o extranjero, estn alcanzados por el Impuesto a las Salidas
Areas al Exterior (ISAE) establecido en el Art. 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente),
el impuesto debe pagarse aun cuando los billetes o pasajes sean adquiridos en el exterior
del pas, siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio nacional.
379
2.- Son sujetos pasivos de este Impuesto todas las personas de nacionalidad boliviana
y extranjeros residentes, con permanencia en el pas por un lapso mayor a 90 das, que se
ausenten temporal o definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo.
3.- Se encuentran exentos del pago de este impuesto:
Los titulares de pasaportes diplomticos otorgados por el Ministerio de Relaciones

Exteriores y Culto.
Los pasajeros de nacionalidad boliviana o extranjera exentos del impuesto debern

demostrar su carcter de exentos presentando al personal de la Lnea Area ubicado en el
mostrador del aeropuerto en el momento del embarque su pasaporte diplomtico. Una vez
verificada la documentacin mencionada, la Lnea Area colocar un sello de exencin, con
el logotipo de la empresa, en la tapa del boleto o pase a bordo el cual deber ser exhibido
cuantas veces se requiera y quedarse con la fotocopia del pasaporte que servir de
respaldo.
Las personas que conforman la tripulacin de los vuelos comerciales al exterior,

debidamente autorizadas.
Los menores de dos aos de edad, independientemente de su nacionalidad, previa

presentacin de su pasaporte que acredite su edad, cuya fotocopia quedar en poder de
la Lnea Area, para respaldar la exencin admitida.
Los Benemritos de la Campaa del Chaco, viudas, demostrarn su condicin de tales

entregando a la Lnea Area fotocopia de su cdula de excombatiente, la misma que ser
retenida por la Lnea Area para su respaldo, previa comprobacin del original.
4.- El hecho generador del impuesto se produce en el momento del embarque del
pasajero a la aeronave en el aeropuerto.
Los pasajeros sujetos al pago de este impuesto, deben prever la adquisicin del
instrumento de control correspondiente (sticker) de las agencias bancarias, en los aeropuertos
nicamente en casos excepcionales.
El pasajero debe entregar el sticker a la Lnea Area embarcadora en el mismo estado

en que lo adquiri a fin de que esta verifique su pertinencia antes de su uso.
5.- Las oficinas, sucursales y/o agencias de bancos debidamente habilitadas y autorizados
por el SNII, percibirn el ingreso del tributo y entregarn al contribuyente dos cuerpos del
instrumento de control (sticker) correspondiente, (Bs. 100.- Pases limtrofes y Bs. 150.-
Resto del mundo).
380
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, pondr a disposicin de los bancos

habilitados para el cobro del impuesto los respectivos stickers que sern utilizados tanto
para viajes a pases limtrofes como para el resto del mundo.
Para su efectividad y validez, los stickers debern llevar un sello especialmente

habilitado al efecto por la entidad bancaria que los hubiera expedido.
Las Lneas Areas no podrn efectuar incremento alguno al valor oficial de los stickers,
caso contrario sern sancionadas de acuerdo a Ley.
Los instrumentos de control (stickers) podrn ser adquiridos tanto por personas naturales
o jurdicas, en cantidad ilimitada, especialmente por las Lneas Areas o agencias de viaje
que lo deseen, a fin de contar con un stock que permita que el pasajero obtenga el stickers
directamente en sus oficinas o solucionar en aeropuerto problemas de pagos incorrectos.
Las entidades bancarias cancelarn al Servicio Nacional de Impuestos Internos, el

importe recaudado por concepto de este impuesto, por perodos mensuales , mediante la
presentacin de la Declaracin Jurada en el Formulario 2325. En el Cdigo 651 de este
Formulario se indicar el monto a pagar por viajes a pases limtrofes, y en el Cdigo 664,
se consignar el monto a pagar por viajes a pases del resto del mundo.
6.- Las Lneas Areas son las responsables del control del pago correcto de este
Impuesto en el momento de verificacin del boleto en su mostrador en el aeropuerto,
mediante la comparacin del stickers que posee el pasajero con el destino final conforme
resulte del respectivo pasaje y/o de la conexin programada bajo su directa responsabilidad.
Una vez efectuada esta tarea el empleado actuante adherir el taln No. 1 a la tapa del
boleto o al pase a bordo y el No. 2 al anexo (Detalle y control de stickers), estampando el
sello que identifica a la Lnea Area en ambos cuerpos. El manifiesto de pasajeros, el
Detalle de Control de stickers y el resumen de informacin de Control de stickers que se
implementarn, tendrn carcter de Declaracin Jurada, por tanto, ante cualquier anomala
la Lnea Area ser pasible a las sanciones establecidas por Ley.
En el caso de los taxis areos al exterior el taln No. 1 ser adherido a la nota fiscal que
quede en poder del pasajero y el No. 2 al anexo mencionado precedentemente.
En el caso de vuelos al exterior de aeronaves particulares, la Direccin Nacional de

Migracin controlar el correcto pago del tributo, mediante la comparacin del stickers que
posee cada pasajero con su destino final, conforme resulte de la respectiva autorizacin de
vuelo que emita la autoridad correspondiente, adhiriendo el taln No. 1 al mismo documento
y el No. 2 al de control que se queda con la entidad autorizante.
381
Las dependencias de Migracin controlarn el cumplimiento de lo dispuesto en el
numeral 1 de la presente Resolucin, no autorizando la salida al exterior cuando no se
acredite el pago del gravamen del modo all previsto o el carcter del sujeto exento. Los
jefes de las unidades de migracin que incumplan las obligaciones aqu fijadas sern
personalmente responsables de las sanciones correspondientes.
7.- Solo es deducible el importe del boleto y no el precio del instrumento de control del
impuesto para efectos del crdito fiscal en consideracin que los boletos o pasajes areos
constituyen Notas Fiscales.
Las facturas emitidas por las empresas de Taxi Areo por vuelos al exterior slo tendrn
validez para crdito fiscal cuando lleven adherido el instrumento de control (stickers)
correspondiente o contengan el sello de exencin.
8.- El registro de instrumentos a cargo de las entidades bancarias y las copias de las
tarjetas de migracin retenidas por la Direccin General de Migracin, debern conservarse
en forma ordenada por las gestiones no prescritas, en cumplimiento al inc. 2) del artculo
El manifiesto de pasajeros, el anexo (Detalle y Control de stickers), el Resumen de

Informacin de Control de stickers y los documentos que certifiquen exenciones, debern
ser archivados por las Lneas Areas por el trmino de un (1) ao contando desde 1ro del
mes siguiente de su recepcin, pasada esta fecha las Lneas Areas dispondrn su
destruccin.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, podr requerir los documentos mencionados

para la Fiscalizacin del pago de este impuesto.
Djase sin efecto, las Resoluciones Administrativas 05-406-90 del 23 de octubre de

1990 y 05-045-96 de 11 de marzo de 1996.

DIRECTOR GENERAL
382

Que, el artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), crea un impuesto sobre
toda salida al exterior del pas por va area, de personas naturales residentes en Bolivia,
con las excepciones sealadas por ley.
Que, el artculo 2 de la Ley 2047 de 28 de enero de 2000, sustituye el segundo prrafo

del artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo el impuesto de
Bs120.- (Ciento Veinte Bolivianos 00/100) por cada salida al exterior, por va area.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha dictado la Resolucin Administrativa

N 05-0010-98 de 9 de enero de 1998, que establece el procedimiento tcnico formal,
dentro del marco legal anterior a la promulgacin de la Ley 2047, siendo necesaria la
modificacin de la misma de acuerdo a lo dispuesto por la citada ley.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del pas al exterior por medio de
transporte areo nacional o extranjero, estn alcanzados por el Impuesto a las Salidas
Areas al Exterior (ISAE) establecido en el artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente), el impuesto debe pagarse an cuando los billetes o pasajes sean adquiridos en
el exterior del pas, siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio nacional.
2. Son sujetos pasivos de este Impuesto, todas las personas de nacionalidad boliviana
y extranjeros residentes con permanencia en el pas por un lapso mayor a 90 das, que se
ausenten temporal o definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo.
3. Se encuentran exentos del pago de este impuesto:
- Los titulares de pasaportes diplomticos y consulares otorgados o visados por el

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.
Los pasajeros de nacionalidad boliviana o extranjera exentos del impuesto, debern
383
demostrar su carcter de exentos presentando al personal de la lnea area
ubicado en el mostrador del aeropuerto en el momento del embarque, su pasaporte
diplomtico o consular. Una vez verificada la documentacin mencionada, la lnea
area colocar un sello de exencin, con el logotipo de la empresa, en la tapa del
boleto o pase a bordo el cual deber ser exhibido cuantas veces se requiera y
quedarse con la fotocopia del pasaporte que servir de respaldo.
- Las personas que conforman la tripulacin de los vuelos comerciales al exterior,

debidamente autorizadas.
- Los menores de dos aos de edad, independientemente de su nacionalidad, previa
presentacin de su pasaporte que acredite su edad, cuya fotocopia quedar en
poder de la lnea area, para respaldar la exencin admitida.
- Los Benemritos de la Campaa del Chaco y sus viudas, demostrarn su condicin
de tales entregando a la lnea area fotocopia de su cdula de excombatiente, la
misma que ser retenida por la lnea area para su respaldo, previa comprobacin
del original.
4. El hecho generador del impuesto se produce en el momento del embarque del

pasajero a la aeronave en el aeropuerto.
Los pasajeros sujetos al pago de este impuesto, deben prever la adquisicin del
instrumento de control correspondiente (sticker) en las oficinas de las Direcciones Distritales
de Impuestos Internos, aeropuertos internacionales o entidades bancarias que fueren
autorizadas.
5. Las oficinas del SNII, sucursales y/o agencias de bancos debidamente habilitadas y
autorizadas por el SNII, percibirn el ingreso del tributo y entregarn al contribuyente dos
cuerpos del instrumento de control correspondiente (sticker), de Bs120.- (Ciento Veinte
Bolivianos 00/100).
Las lneas areas no podrn efectuar incremento alguno al valor oficial de los stickers,
caso contrario sern sancionadas de acuerdo a Ley.
Los instrumentos de control (stickers) podrn ser adquiridos tanto por personas natu-
rales o jurdicas, en cantidad ilimitada, especialmente por las lneas areas o agencias de
viaje que lo deseen, a fin de contar con un stock que permita que el pasajero obtenga el
sticker directamente en sus oficinas o solucionar en aeropuerto problemas de pagos
incorrectos.
Las entidades bancarias autorizadas cancelarn al Servicio Nacional de Impuestos

Internos, el importe recaudado por concepto de este impuesto, por perodos mensuales,
mediante la presentacin de la Declaracin Jurada en el Formulario 2325.
384
6. Las lneas areas son las responsables del control del pago de este Impuesto en el
momento de verificacin del boleto en su mostrador en el aeropuerto.
Una vez efectuada esta tarea el empleado actuante adherir el taln No. 1 a la tapa del
boleto o al pase a bordo y el No. 2 al anexo (Detalle y control de stickers), estampando el
sello que identifica a la lnea area en ambos cuerpos. El manifiesto de pasajeros, el Detalle
de Control de stickers y el resumen de informacin de Control de stickers que se
implementarn, tendrn carcter de Declaracin Jurada, por tanto, ante cualquier anomala
la lnea area ser pasible a las sanciones establecidas por Ley.
En el caso de los taxis areos al exterior el taln No. 1 ser adherido a la nota fiscal que
quede en poder del pasajero y el No. 2 al anexo mencionado precedentemente.
En el caso de vuelos al exterior de aeronaves particulares, el Servicio Nacional de

Migracin controlar el correcto pago del tributo, mediante la comparacin del sticker que
posee cada pasajero con su destino final, conforme resulte de la respectiva autorizacin de
vuelo que emita la autoridad correspondiente, adhiriendo el taln No. 1 al mismo documento
y el No. 2 al de control que se queda con la entidad autorizante.
Las dependencias de Migracin controlarn el cumplimiento de lo dispuesto en el

numeral 1 de la presente Resolucin, no autorizando la salida al exterior cuando no se
acredite el pago del gravamen del modo all previsto o el carcter del sujeto exento. Los jefes
de las unidades de migracin que incumplan las obligaciones aqu fijadas sern
personalmente responsables de las sanciones correspondientes.
7. Solo es deducible, el importe del boleto y no el precio del instrumento de control del
impuesto para efectos del crdito fiscal, en consideracin que los boletos o pasajes areos
constituyen Notas Fiscales.
Las facturas emitidas por las empresas de Taxi Areo por vuelos al exterior, slo tendrn
validez para crdito fiscal cuando lleven adherido el instrumento de control correspondiente
(sticker) o contengan el sello de exencin.
8. El registro de instrumentos a cargo de las entidades bancarias y las copias de las

tarjetas de migracin retenidas por el Servicio Nacional de Migracin, debern conservarse
en forma ordenada por las gestiones no prescritas, en cumplimiento al inc. 2) del artculo
El manifiesto de pasajeros, el anexo (Detalle y Control de stickers), el Resumen de

Informacin de Control de stickers y los documentos que certifiquen exenciones, debern
ser archivados por las lneas areas por el trmino de un (1) ao contando desde 1ro. del
385
mes siguiente de su recepcin, pasada esa fecha las lneas areas dispondrn su
destruccin.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, podr requerir los documentos mencionados

para la Fiscalizacin del pago de este impuesto.
9. A partir de la fecha, quedan sin vigencia legal los stickers de Bs100.- (Cien Bolivianos
00/100) y Bs150.- (Ciento Cincuenta Bolivianos 00/100) del Impuesto sobre Salidas Areas
al Exterior (ISAE).
10. Abrgase la Resolucin Administrativa 05-0010-98 de 9 de enero de 1998.

DIRECTOR
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO 10-0022-03

Que, el artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), crea un impuesto sobre toda
salida al exterior del pas por va area, de personas naturales residentes en Bolivia, con
las excepciones sealadas por ley.
Que, el artculo 2 de la Ley 2047 de 28 de enero de 2000, sustituye el segundo prrafo del
artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), estableciendo el impuesto por cada
salida area al exterior en Ciento Veinte Bolivianos (Bs.120). Asimismo, establece que
este monto ser actualizado a partir del 1 de enero de cada ao por el Servicio de
Impuestos Nacionales, de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de moneda nacional
respecto al Dlar Estadounidense.
Que, mediante la Ley 2434 de 21/12/2002 se establece la vigencia de la Unidad de

Fomento a la Vivienda UFV, como unidad de cuenta para el valor de los montos
denominados en moneda nacional y proteccin de su poder adquisitivo.
Que, mediante Resolucin Administrativa del Servicio de Impuestos Nacionales N 05-

005-00 de 9/02/2000 se establecen los procedimientos tcnicos formales para la aplicacin
del impuesto a las salidas al exterior ISAE.
386
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas

por el artculo 64 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, el artculo 9 de la Ley 2166 de
diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Actualizar el valor del impuesto a las salidas al exterior ISAE a ciento
cincuenta y cinco bolivianos 00/100 (Bs. 155.-) a partir del 1 de enero de 2004. Autorizar
a la Gerencia Nacional de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento la re-impresin
de los stickers ISAE con la leyenda "Revalorizado Bs.155".
FDO. DIRECTORIO
387
INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS, INTERINSTITUCIONALES
ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA Y NORMATIVAS DE DIRECTORIO
AGOSTO 1997 a DICIEMBRE 2003
TOMO PAG.
GESTION 1997
I.- R.A. 05-0779-97 de 04-08-97 Presentacin en medios magnticos de la

informacin referida a los libros
de compras y ventas IVA (GRANDES
CONTRIBUYENTES).............................................. 11
I.- R.A. 05-0840-97 de 21-08-97 Requisitos para las donaciones o cesiones
gratuitas de bienes.................................................. 225
II.- R.A. 05-0851-97 de 29-08-97 Ampliacin del plazo para la regularizacin
del RTS. .................................................................. 13
I.- R.A. 05-0868-97 de 05-09-97 Clculo del IT sobre ingresos netos ....................... 309
II.- R.A. 05-0960-97 de 19-09-97 Emisin Valores Tributarios .................................... 113
II.- R.A. 05-1100-97 de 25-09-97 Ampliacin plazo de presentacin para
Tupiza...................................................................... 114
II.- R.A. 05-1149-97 de 26-09-97 Ampliacin del plazo para el RTS ............................ 14
II.- R.A. 05-1221-97 de 03-10-97 Ampliacin del plazo para el presentacin
jurada y pago anual del RAU ................................. 15
I.- R.A. 05-1234-97 de 07-10-97 Presentacin del detalle de las facturas
por compra de bienes y servicios de
los Grandes Contribuyentes.................................. 12
I.- R.A. 05-1335-97 de 14-10-97 Inscripcin en el registro de imprentas................... 15
I.- R.A. 05-1357-97 de 20-10-97 Reclamos de pagos en exceso o indebidos........... 16
II.- R.A. 05-1358-97 de 20-10-97 Tratamiento para las entidades financieras
que prestan servicios bajo el sistema
de factorage............................................................. 115
I.- R.A. 05-1359-97 de 20-10-97 Aclaracin del alcance del IT .................................. 310
I.- R.A. 05-1435-97 de 24-10-97 Prrroga para la presentacin de
medios magnticos (GRANDES
CONTRIBUYENTES).............................................. 17
I.- R.A. 05-1525-97 de 31-10-97 Anula la R.A. 05-0868-97 ........................................ 311
I.- R.A. 05-1591-97 de 07-11-97 Impresin de notas fiscales por las
empresas de lotera computarizada........................ 18
I.- R.A. 05-1594-97 de 12-11-97 Intereses pagados a bancos extranjeros
por concepto de avances ...................................... 226
I.- R.A. 05-1613-97 de 19-11-97 Pago individualizado de remesas al exterior........... 227
II.- R.A. 05-1637-97 de 21-11-97 Ampliacin del plazo para el RTS ........................... 16
388
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-1713-97 de 01-12-97 Ampliacin del plazo de inscripcin al RAU........... 17
II.- R.A. 05-1841-97 de 11-12-97 Recepcin de Declaraciones Juradas
rectificadas al IVA - IEHD........................................ 117
II.- R.A. 05-1854-97 de 15-12-97 Prrroga presentacin de DD.JJ. .......................... 118
II.- R.A. 05-1884-97 de 19-12-97 Tratamiento contratos de riesgo compartido........... 18
I.- R.A.I. 05-0003-97 de 06-10-97 Procedimientos sobre la venta de bienes
alcanzados por el ICE respaldados por
Nota Fiscal, Documentos Aduaneros,
Gua de Trnsito o Nota de Remisin. ................... 321
I.- R.A.I. 05-0004-97 de 06-10-97 Utilizacin de controles fiscales.............................. 332
I.- R.A.I. 05-0005-97 de 07-11-97 Prrroga R.A. 05-03-97 y R.A. 04-03-97 .............. 342
I.- R.A.I. 05-0006-97 de 27-11-97 Prrroga vigencia R.A. 05-03-97 y
R.A. 05-04-97 ......................................................... 343
GESTION 1998
II.- R.A. 05-0008-98 de 08-01-98 Recepcin de declaraciones juradas en

medio magntico...................................................... 119
I.- R.A. 05-0010-98 de 09-01-98 Reglamento del ISAE................................................ 379
I.- R.A. 05-0011-98 de 09-01-98 Extravi de notas fiscales ....................................... 19
I.- R.A. 05-0037-98 de 16-01-98 Validez de las tarjetas magnticas
como nota fiscal...................................................... 20
I.- R.A. 05-0040-98 de 20-01-98 Aprobacin de los formularios del sector
minero...................................................................... 228
I.- R.A. 05-0041-98 de 20-01-98 Prrroga pago del IUE sector
minero...................................................................... 229
I.- R.A. 05-0048-98 de 28-01-98 Comisiones pagadas por aceptacin de
tarjetas de crdito emitidas y operadas
por empresas extranjeras no domiciliadas
en el pas................................................................. 230
I.- R.A. 05-0073-98 de 03-02-98 Facturacin por parte de las entidades
financieras............................................................... 22
II.- R.A. 05-0107-98 de 11-02-98 Clasificacin como GRACO La Paz....................... 120
II.- R.A. 05-0125-98 de 16-02-98 Prrroga para el RTS............................................... 20
I.- R.A. 05-0126-98 de 17-02-98 Aclrase base de clculo del IT a las
empresas dedicadas al cambio de moneda............ 312
I.- R.A. 05-0127-98 de 27-02-98 Prorroga del pago IUE sector minero...................... 232
I.- R.A. 05-0128-98 de 10-03-98 Tratamiento especial a los boletos de
transporte areo...................................................... 23
II.- R.A. 05-0129-98 de 03-03-98 Solicitud de devolucin impositiva Y.P.F.B.............. 131
II.- R.A. 05-0130-98 de 16-03-98 Nuevos GRACO La Paz......................................... 132
389
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0131-98 de 20-03-98 Emisin crdito fiscal correspondiente a

Y.P.F.B.................................................................... 133
II.- R.A. 05-0132-98 de 26-03-98 Legalizaciones del RUC.......................................... 21
I.- R.A. 05-0133-98 de 31-03-98 Ampliacin del pago IUE sector minero................... 233
II.- R.A. 05-0134-98 de 13-04-98 Ampliacin de la lista de posiciones
arancelarias............................................................. 134
II.- R.A. 05-0135-98 de 27-04-98 Exclusin de la relacin de GRACO La Paz........... 136
I.- R.A. 05-0136-98 de 28-04-98 Prrroga para la presentacin del sistema
de proveedores (SIPRO)........................................ 25
II.- R.A. 05-0137-98 de 29-04-98 Modificacin 05-145-93........................................... 137
I.- R.A. 05-0138-98 de 30-04-98 Ampliacin del pago IUE.......................................... 233
II.- R.A. 05-0139-98 de 11-05-98 Clasificacin de GRACO Cochabamba................... 138
I.- R.A. 05-0140-98 de 12-05-98 Cobros de multas por infracciones a la
Ley de electricidad................................................... 26
II.- R.A. 05-0141-98 de 14-05-98 Modificaciones en el RTS........................................ 22
II.- R.A. 05-0142-98 de 15-05-98 Ampliar la presentacin de declaraciones
juradas por da del bancario................................... 143
I.- R.A. 05-0143-98 de 29-05-98 Inventarios de materias primas, productos
en proceso y productos terminados...................... 344
II.- R.A. 05-0144-98 de 29-05-98 Caractersticas del Software Tributario................... 144
II.- R.A. 05-0145-98 de 29-05-98 Procedimiento y formularios que se
utilizan para el trmite del RUC en GRACO............ .23
I.- R.A. 05-0146-98 de 29-05-98 Nuevos formularios y procedimientos
para la habilitacin de notas fiscales
para los GRACO..................................................... 27
II.- R.A. 05-0147-98 de 29-05-98 Aprobacin de nuevos formularios
para los GRACO La Paz........................................ 147
I.- R.A. 05-0148-98 de 04-06-98 Aprobacin formulario 53 y 2053............................. 234
I.- R.A. 05-0149-98 de 04-06-98 Sistema de habilitacin de notas fiscales
y creacin de los libros auxiliares de
registro y distribucin de notas fiscales.................. 30
II.- R.A. 05-0150-98 de 04-06-98 Reglamentacin para los nuevos GRACO
y aprobacin de nuevos formularios....................... 150
I.- R.A. 05-0151-98 de 17-06-98 Actualizacin de tasas especficas......................... 346
II.- R.A. 05-0152-98 de 30-06-98 Tratamiento declaraciones juradas
rectificativas, fuera de trmino, errores
aritmticos, pago en defecto, intimaciones
y otros...................................................................... 153
I.- R.A. 05-0153-98 de 30-06-98 Prrroga del IPB....................................................... 305
II.- R.A. 05-0154-98 de 06-07-98 Clasificacin de GRACO
Santa Cruz............................................................... 162
390
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0155-98 de 09-07-98 Ampliacin del alcance de las
R.A. 05-145-98, 05-146-98,05-149-98 y
05-152-98 a los GRACO Cochabamba................... 169
II.- R.A. 05-0156-98 de 09-07-98 Aprobacin de los formularios Versin
1 para los GRACO Cochabamba............................... 170
I.- R.A. 05-0157-98 de 09-07-98 Deja sin efecto por un plazo de 90
das la R.A. 05-1234-97............................................ 34
II.- R.A. 05-0158-98 de 15-07-98 Aprobacin formularios y pago del RAU.................. 26
II.- R.A. 05-0159-98 de 23-07-98 Presentacin DD.JJ., GRACO La Paz....................... 172
I.- R.A. 05-0160-98 de 28-07-98 Entrega a entidades financieras de la
fotocopia del certificado del RUC............................. 203
I.- R.A. 05-0161-98 de 28-07-98 Entrega de medios magnticos
conteniendo el software del libro de
compras y ventas IVA............................................. 35
I.- R.A. 05-0162-98 de 28-07-98 Caractersticas del software del libro de
I.- R.A. 05-0163-98 de 03-08-98 Relacin de contribuyentes GRACO
La Paz obligados a presentar medio
magntico, generado por el software
del libro de compras y ventas IVA............................ 43
II.- R.A. 05-0164-98 de 05-08-98 Plazo mximo de 30 das para comunicar
cambio de domicilio.................................................. 27
I.- R.A. 05-0165-98 de 17-08-98 Ampliacin y aclaracin de la
R.A. 05-03-97 del 6-10-97....................................... 347
I.- R.A. 05-0166-98 de 24-08-98 Tratamiento al rescate o comercializacin
de oro....................................................................... 236
II.- R.A. 05-0167-98 de 24-08-98 Ampliacin que alcanza de las
R.A. 05-145-98; 05-146-98; 05-149-98;
05-152-98 para los GRACO Santa Cruz.................... 173
II.- R.A. 05-0168-98 de 24-08-98 Modificacin de la R.A. 05-299-94........................... 175
II.- R.A. 05-0169-98 de 24-08-98 Concesin de facilidades de pago............................ 176
II.- R.A. 05-0170-98 de 24-08-98 Aprobacin de los formularios para
GRACO Santa Cruz Versin-1.................................... 182
I.- R.A. 05-0171-98 de 25-08-98 Listado de contribuyentes GRACO
Cochabamba, obligados a presentar
medio magntico generado por el
software del libro de compras y ventas IVA........... 50
II.- R.A. 05-0172-98 de 01-09-98 Listado de GRACO Santa Cruz que
deben presentar el software tributario
del libro de compras y ventas IVA........................... 55
391
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0173-98 de 11-09-98 Aprobacin forms. 3020, 271 y 280 y
pago al contado con descuento del 20%
sobre el impuesto determinado (RAU)..................... 30
II.- R.A. 05-0174-98 de 29-09-98 Tasa de inters promedio bimestral........................ 185
I.- 05-0175-98 de 30-09-98 Solicitud dosificacin para puntos de emisin
computarizado, se establece el libro
auxiliar de registro y distribucin de
notas fiscales.......................................................... 60
I.- R.A. 05-0176-98 de 30-09-98 Emisin de tickets de mquinas
registradoras, para GRACO.................................... 62
II.- R.A. 05-0177-98 de 02-10-98 Normas tributarias para el CEDEIM....................... 186
II.- R.A. 05-0178-98 de 07-10-98 Aprobacin del form. 3300 para DD.JJ. sin
movimiento.............................................................. 199
II.- R.A. 05-0179-98 de 23-10-98 Clasificacin como nuevos GRACO
de La Paz y Santa Cruz.......................................... 200
II.- R.A. 05-0180-98 de 30-10-98 Certificado de no imponibilidad para los
sujetos pasivos del RAU; se aprueba
el form. 280.............................................................. 31
I.- R.A. 05-0181-98 de 30-10-98 Aclaraciones sobre el software del libro
de compras y ventas IVA........................................ 64
II.- R.A. 05-0182-98 de 16-11-98 Prrroga en las fechas de vencimiento
para los GRACO Santa Cruz.................................. 202
I.- R.A. 05-0183-98 de 17-11-98 Tratamiento especial para las lneas
areas afiliados a la (IATA), en la
forma de facturacin................................................ 66
II.- R.A. 05-0184-98 de 23-11-98 Ajustar el monto establecido en el artculo
40 del D.S. 24780 de 31-07-98............................... 203
II.- R.A. 05-0185-98 de 02-12-98 Multa por incumplimiento de deberes
formales, actualizacin del pago del IUE,
aclaracin al D.S. 25183......................................... 204
I.- R.A. 05-0186-98 de 03-12-98 Procedimiento para que las donaciones
o cesiones gratuitas de bienes sean
deducibles............................................................... 238
II.- R.A. 05-0187-98 de 11-12-98 Aprobar el manual de servicios y
procesos del sistema integrado de
recaudacin para la administracin
tributaria SIRAT...................................................... 208
II.- R.A. 05-0189-98 de 21-12-98 Clasificacin como nuevo
GRACO La Paz...................................................... 210
II.- R.A. 05-0190-98 de 22-12-98 Requisitos para el registro nico de
contribuyentes y el sistema de facturacin............. 32
II.- R.A. 05-0191-98 de 23-12-98 Solicitud baja provisional del Rgimen
General................................................................... 41
392
TOMO PAG.
GESTION 1999
II.- R.A. 05-0001-99 de 19-01-99 Clasifica como GRACO Santa Cruz,

al contribuyente con nmero de
RUC 8496838 ......................................................... 211
II.- R.A. 05-0002-99 de 22-01-99 Establece hasta el 31 de marzo el
vencimiento para el pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas
de liquidacin simplificada, para los
pequeos productores mineros, cuya
gestin fiscal feneci el 30 de
septiembre de 1998................................................. 42
al contribuyente con nmero RUC 5015995.......... 212
II.- R.A. 05-0004-99 de 27-01-99 Clasifica como GRACO Chuquisaca,
a los contribuyentes con los nmeros
RUC: 49654, 5088, 3137902, 4437446,
8582386, 3138178, 8508, 1788981,
7340702, 8585105, 50059, 7336705,
7351526, 47902, 2232, 14842, 3808,
3139425, 10669, 2291, .......................................... 214
I.- R.A. 05-0005-99 de 02-02-99 Establece el procedimiento para la
desnaturalizacin de alcoholes.............................. 357
II.- R.A. 05-0006-99 de 08-02-99 Presentacin de Intimaciones en las
localidades donde slo exista el BIDESA.............. 216
I.- R.A. 05-0007-99 de 12-02-99 Establece nuevas tasas para el ICE...................... 360
II.- R.A. 05-0008-99 de 19-02-99 Clasifica como GRACO La Paz,
RUC 8407908.......................................................... 218
II.- R.A. 05-0009-99 de 25-02-99 Amplia el plazo hasta el 31 de diciembre
para que los contribuyentes del Rgimen
Tributario Simplificado, presenten el
formulario para el cambio de categora
en el mismo Rgimen o para su
incorporacin al Rgimen General.......................... 43
II.- R.A. 05-0011-99 de 22-03-99 Amplia el alcance de las R.A. 05-145-98,
05-146-98, y 05-149-98, 05-152-98 y
05-185-98 para los Grandes
Contribuyentes de Sucre a partir del 1
de Abril de 1999 y de los numerales 3
y 4 a partir del periodo fiscal de marzo,
y de los 5, 6, 7 y 8 desde el 1 de abril de
1999, de la 05-150-98................................................ 219
393
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-99 de 22-03-99 Aprueba para uso de los Grandes
Contribuyentes de Sucre, los formularios
de declaraciones juradas y boletas
de pago (Versin 1)................................................... 220
II.- R.A. 05-0013-99 de 30-03-99 Establece el 30 de septiembre del
presente ao como plazo para la
presentacin y/o pago del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (lUE) e
Impuesto Complementario de la Minera
(ICM) para los pequeos productores
mineros, en el form. 21..................................... 44
II.- R.A. 05-0014-99 de 06-04-99 Establece el procedimiento a seguirse
para la concesin de facilidades para el
pago de deudas de impuestos,
actualizaciones, multas originadas en
declaraciones juradas, intimaciones,es
determinativas y sancionatorias emitidas
por la Administracin Tributaria, en tanto
no se encuentren dentro de la accin coactiva....... 223
II.- R.A. 05-0015-99 de 20-04-99 Obliga el uso del software Validador de
Facturas a los empleadores (agentes de
retencin) cuyos nmeros de Registro
nico de Contribuyentes, se relacionan
para admitir como vlidas las notas fiscales
que les sean presentadas por sus dependientes..... 229
II.- R.A. 05-0016-99 de 21-04-99 Seala los perodos en que los Nuevos
Grandes Contribuyentes que hubiesen
presentado sus Declaraciones Juradas
en entidades bancarias diferentes a las de
GRACO, no sern multados por
incumplimiento a deberes formales........................... 231
II.- R.A. 05-0017-99 de 27-04-99 Clasifica como GRACO en la
Administracin Regional de Impuestos
Internos de Chuquisaca, a los siguientes
nmeros de RUC: 1937, 4928, 6637, 6947,
8800, 13145, 31631, 50806, 1339192,
1787993, 1973797, 2828308, 3137759,
4216989, 4358465, 4428714, 1782584,
2935511, 8110018, 17310, 4057,
3137929, 8114404, 2829193 y 2830817................... 232
I.- R.A. 05-0018-99 de 30-04-99 Aclara cundo se produce el hecho
imponible del IVA en casos de venta o
prestacin de servicios con tarjeta de crdito........... 67
394
TOMO PAG.
I.- R.A. 05-0019-99 de 30-04-99 Aclara la forma en que Consejeros y
Concejales deben tributar por
concepto de dietas.................................................... 205
I.- R.A. 05-0020-99 de 30-04-99 Ampla el vencimiento para la presentacin
y el pago del Impuesto sobre Utilidades
para aquellos contribuyentes con cierre
de gestin 31 de diciembre, hasta el
5 de mayo de 1999.................................................... 240
II.- R.A. 05-0021-99 de 18-05-99 Establece la obligatoriedad para los
contribuyentes inscritos en el RUC de
presentar el formulario 4589-1, actualizando
su informacin econmica......................................... 45
II.- R.A. 05-0022-99 de 18-05-99 Clasifica como grandes contribuyentes en la
nmeros de RUC: 17183, 15164, 4049,
9264213 y 8113947................................................... 234
II.- R.A. 05-0023-99 de 04-06-99 Amplia el plazo para la presentacin del
formulario 4589-1 para las empresas y/o
personas con cierre de gestin al 30 de
septiembre o 31 de diciembre, hasta el
11 de junio del presente ao..................................... 47
I.- R.A. 05-0024-99 de 10-06-99 Establece la obligatoriedad de presentar
junto a su declaracin mensual del IVA, el
detalle de documentos de dbito y crdito
en medio magntico generado por el
Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, para los GRACO Sucre con los
siguientes nmero de RUC: 1481, 2151,
2631, 3808, 4707, 5088, 1554, 2232, 3026,
4014, 4910, 5452, 1716, 2291, 3352, 4456,
4979, 5460, 6254, 14842, 1961160, 3139425........... 69
I.- R.A. 05-0025-99 de 18-06-99 Complementa la normatividad sobre las
caractersticas, requisitos y procedimientos
para la habilitacin, emisin, impresin y
forma de registro de las Notas de
Crdito - Dbito........................................................ 72
I.- R.A. 05-0026-99 de 18-06-99 Norma el registro de boletos BSP en el
Software del Libro de Compras y
Ventas IVA................................................................. 82
I.- R.A. 05-0027-99 de 18-06-99 Exhibicin slo del cartel
"EXIJA SU FACTURA".............................................. 83
395
TOMO PAG.
al contribuyente nmero de RUC 9014691................ 236
II.- R.A. 05-0029-99 de 29-06-99 Excluye de los GRACO Sucre a los
contribuyentes nmeros de
RUC 2829193 y 50806.............................................. 237
II.- R.A. 05-0030-99 de 30-06-99 Aclara los alcances del IVA, IT, IUE
para los comisionistas............................................... 238
II.- R.A. 05-0031-99 de 30-06-99 Ampliacin para el pago del Rgimen
Agropecuario Unificado por las
gestiones fiscales 1995 y 1996,
hasta el 31 de agosto de este ao............................. 49
II.- R.A. 05-0032-99 de 06-07-99 Norma la validez de la presentacin
de declaraciones juradas rectificatorias ................... 240
II.- R.A. 05-0033-99 de 06-07-99 Ampla el plazo para la presentacin
del form. 4589-1, hasta el 15
de julio de 1999.......................................................... 50
I.- R.A. 05-0034-99 de 13-07-99 Aclara el hecho imponible del IVA
para las operaciones canceladas
mediante tarjetas de crdito....................................... 85
II.- R.A. 05-0035-99 de 22-07-99 Establece que los contribuyentes que
hayan presentado declaraciones
juradas sin movimiento durante 3 meses
en forma consecutiva no podrn solicitar
la dosificacin de facturas.......................................... 241
II.- R.A. 05-0036-99 de 26-07-99 Clasifica como GRACO a contribuyentes
de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y
Chuquisaca............................................................... 242
I.- R.A. 05-0037-99 de 03-08-99 Establece que nicamente el cartel
"EXIJA SU FACTURA", debe exhibirse
en lugar visible del establecimiento comercial........... 86
II.- R.A. 05-0038-99 de 13-08-99 Prrroga el trmino para la presentacin
y pago del IVA, IT, IUE, RC-IVA
correspondiente al perodo de julio de 1999,
hasta el 17 de agosto para los contribuyentes
domiciliados en Cochabamba.................................... 250
I.- R.A. 05-0039-99 de 13-08-99 Agrupa en un solo cuerpo todas las
R.A. anteriores y vigentes relativas al IVA................ 88
I.- R.A. 05-0040-99 de 13-08-99 Agrupa en un slo cuerpo todas las R.A.
anteriores y vigentes relativas al RC-IVA................. 206
anteriores y vigentes relativas al IUE........................ 241
396
TOMO PAG.
R.A. anteriores y vigentes relativas al IT................. 313
I.- R.A. 05-0043-99 de 13-08-99 Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A.
anteriores y vigentes relativas a los
trmites de Habilitacin de Notas Fiscales............... 96
II.- R.A. 05-0044-99 de 17-08-99 Define la jurisdiccin territorial y por
adscripcin de contribuyentes segn su
importancia fiscal para las Direcciones
Distritales del nivel desconcentrado del
Servicio Nacional de Impuestos Internos................. 251
II.- R.A. 05-0045-99 de 01-09-99 Ampla el plazo de vencimiento hasta el
16/10/98 para la presentacin de las
Declaraciones Juradas y pago del IVA, IT,
RC-IVA, IUE e IT para el departamento
de Oruro................................................................... 254
II.- R.A. 05-0046-99 de 17-09-99 Prrroga el plazo para el pago del Rgimen
Agropecuario Unificado por las gestiones
1995 y 1996, hasta el 31 de diciembre
de 1999.................................................................... 51
II.- R.A. 05-0047-99 de 17-09-99 Prrroga el plazo de presentacin del
form. 4589-1 hasta el 30 de
septiembre del ao en curso................................... 52
II.- R.A. 05-0048-99 de 23-09-99 Aprueba el uso de los formularios Versin 1
para todos los contribuyentes no
clasificados como GRACO...................................... 255
II.- R.A. 05-0049-99 de 29-09-99 Transfiere a la categora de resto de
Contribuyentes bajo la competencia y
jurisdiccin de las Direcciones Distritales
de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz a
contribuyentes anteriormente clasificados
como GRACO......................................................... 259
I.- R.A. 05-0050-99 de 01-10-99 Establece un nuevo plazo, para la
presentacin y/o pago de las
declaraciones juradas del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas y el
Impuesto Complementario a la Minera
para los pequeos productores mineros,
cuya gestin fiscal feneci el 30 de
septiembre de 1998................................................. 258
I.- R.A. 05-0051-99 de 14-10-99 Aprueba temporalmente el uso de una
fotocopia de la primera pgina del
form. 6569 Versin 1, para
reemplazar el destino de los talones
correspondientes a la Aduana Nacional
de Bolivia, SIVEX y Departamento Productor.......... 259
397
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0052-99 de 15-10-99 Ampla el plazo para el pago del Impuesto
a los Consumos Especficos (ICE) e
Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas - Agentes de Retencin
(IUE - AR), de los contribuyentes no
clasificados como Grandes Contribuyentes,
correspondientes a la gestin septiembre 99......... 264
II.- R.A. 05-0053-99 de 15-10-99 Ampla el plazo para la presentacin de
Declaraciones Juradas y pago del IVA,
RC-IVA - Agentes de Retencin, IUE -
Remesas a Beneficiarios al Exterior e IT,
para los contribuyentes no clasificados
como Grandes Contribuyentes,
correspondiente al perodo septiembre 99.............. 265
II.- R.A. 05-0054-99 de 15-10-99 Modifica el numeral 3 inciso c) de la
R.A. 05-0149-98 sobre la distribucin de la
dosificacin de facturas por puntos de
emisin o sucursales.............................................. 53
05-146-98, 05-149-98, 05-0187-98 y
05-014-99, para los contribuyentes no
clasificados como GRACO de la Direccin
Distrital de Cochabamba, que fija nuevos
procedimientos y formularios para los
trmites en el RUC.................................................. 266
I.- R.A. 05-0056-99 de 19-10-99 Ampla el plazo para la presentacin de
Declaraciones Juradas y boletas del
Impuesto al Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, Trimestral
(RC-IVA Contribuyentes Directos), cuyo
vencimiento fue el 20 de octubre de 1999............... 219
II.- R.A. 05-0057-99 de 21-10-99 Ampla el plazo para el pago
correspondiente al trimestre julio, agosto y
septiembre de 1999, para el
Sistema Tributario Integrado.................................... 54
II.- R.A. 05-0058-99 de 25-10-99 Libera a los contribuyentes pertenecientes
a las Direcciones Distritales GRACO
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz que
estaban obligados a presentar los reportes
en medios magnticos del Software del
Libro de Compras y Ventas IVA, y que
mediante R.A. 05-49-99 hubieran sido
transferidos a la categora de Resto de
Contribuyentes......................................................... 55
398
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0059-99 de 25-10-99 Clasifica como Gran Contribuyente bajo la

jurisdiccin y competencia de la Direccin
Distrital GRACO de Cochabamba al
contribuyente nmero de RUC 9360247................. 269
I.- R.A. 05-0060-99 de 03-11-99 Establece el correcto clculo para el
llenado del inc) f del form. 93 (Impuesto
retenido a las Utilidades de las Empresas)
en el cual se detect un error de imprenta............... 260
II.- R.A. 05-0061-99 de 19-11-99 Ampla el alcance de las R.A. 05-145, 146,
149, 187-98 y 014-99 para los contribuyentes
NO GRACO de Santa Cruz, referidas a la
modificacin de procedimientos en el RUC,
la habilitacin de notas fiscales y las
facilidades de pago................................................... 270
II.- R.A. 05-0062-99 de 19-11-99 Aprueba el uso del form. 87 para la
presentacin de detalle de facturas......................... 273
II.- R.A. 05-0063-99 de 19-11-99 Prrroga la vigencia de las nuevas fechas
de vencimiento para el pago de los impuestos
mensuales (IVA, RCIVA, IT, IUE, ICE e IEHD)
de acuerdo al ltimo dgito del nmero de
RUC, establecida en el D.S. 25512 de 17
de diciembre de 1999.............................................. 274
II.- R.A. 05-0064-99 de 30-11-99 Establece la deduccin lmite para las
actividades extractivas mineras,
segn D.S. 24780..................................................... 275
II.- R.A. 05-0065-99 de 30-11-99 Ajusta los montos para liquidacin
simplificada del IUE para productores
mineros...................................................................... 277
II.- R.A. 05-0066-99 de 09-12-99 Establece que las facturas impresas
con el ao 199... podrn corregirse con
un sello de goma que seale 2000 en la
parte superior a la fecha impresa............................. 279
I.- R.A. 05-0067-99 de 15-12-99 Establece tasas para el pago del ICE para
bebidas refrescantes embotelladas, chicha,
alcoholes potables, cervezas, vinos,
singanis, aguardientes y licores............................... 361
II.- R.A. 05-0068-99 de 21-12-99 Ampla el plazo, hasta el 31 de enero
del 2000, para el pago del Impuesto al
Rgimen Agropecuario Unificado
correspondiente a las gestiones 1995 y 1996......... 56
399
TOMO PAG.
GESTION 2000
II.- R.A. 05-0001-00 de 20-01-00 Establece los requisitos y formas para

el pago de tributos..................................................... 280
II.- R.A. 05-0002-00 de 21-01-00 Difiere la aplicacin de los nuevos
vencimientos establecidos en el D.S.
N 25619 de 17 de diciembre
de 1999 hasta el perodo febrero de 2000............... 282
II.- R.A. 05-0003-00 de 21-01-00 Prrroga hasta el 29 de febrero de 2000,
el plazo para el pago del Impuesto al
Rgimen Agropecuario Unificado............................. 57
I.- R.A. 05-0005-00 de 09-02-00 Modifica la 05-0010-98 de 09-01-98
referente al Impuesto a las Salidas
Areas al Exterior (ISAE).......................................... 383
I.- R.A. 05-0006-00 de 14-02-00 Modifica la codificacin de los diferentes
productos gravados con el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados (IEHD)..................................................... 375
II.- R.A. 05-0007-00 de 25-02-00 Clasifica como nuevo Gran Contribuyente
bajo la jurisdiccin de Grandes
Contribuyentes de Santa Cruz................................. 283
I.- R.A. 05-0008-00 de 02-03-00 Establece la forma correcta de clculo del
Empresas (IUE) form. 80 Versin 1,
para profesionales independientes.......................... 261
I.- R.A. 05-0009-00 de 02-03-00 Aclara la definicin de los productos
consignados en la Ley No. 2047 de
fecha 28-01-2000 referente al Impuesto
a los Consumos Especficos (ICE)........................... 363
II.- R.A. 05-0010-00 de 10-03-00 Autorizar a quienes lo soliciten el cambio
de modalidad de verificacin, de acuerdo
al procedimiento establecido en el D.S.
No 25465 de 23 de julio de 1999
para la entrega del Certificado de
Devolucin Impositiva (CEDEIM).............................. 285
I.- R.A. 05-0011-00 de 14-03-00 Prrroga hasta el 31 de mayo del ao 2000,
para la presentacin de las declaraciones
juradas y pago del IUE Impuesto
Complementario de la Minera (ICM)
correspondiente a los pequeos productores
mineros.................................................................... 262
400
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-00 de 15-03-00 Prrroga hasta el 31 de marzo de 2000,
Rgimen Agropecuario Unificado. (RAU).........................58
II.- R.A. 05-0013-00 de 21-03-00 Prorroga el plazo de vencimiento para la
presentacin de las DD. JJ. Para los
contribuyentes con dgito 8
correspondiente al ltimo nmero de RUC
(jurisdiccin La Paz, El Alto y GRACO La Paz),
hasta el 22 de marzo del ao en curso...................... 286
II.- R.A. 05-0015-00 de 04-04-00 Establece el tratamiento para
contribuyentes del RTS para cambio de
rgimen o categora y prorroga la
presentacin del formulario........................................ 59
II.- R.A. 05-0016-00 de 04-04-00 Actualiza el costo de reposicin del
Carnet de Contribuyente y/o el Certificado
de Inscripcin al RUC................................................ 287
II.- R.A. 05-0017-00 de 04-04-00 Aclara aspectos relacionados a las
obligaciones (presentacin de DD.JJ.) de
los contribuyentes y/o responsables
emergentes de su inscripcin y solicitud
de baja en el Registro nico Nacional
de Contribuyentes (RUC).......................................... 60
II.- R.A. 05-0018-00 de 07-04-00 Prrroga hasta el 31 de mayo de 2000,
Rgimen Agropecuario Unificado.............................. 62
II.- R.A. 05-0019-00 de 17-04-00 Prrroga el vencimiento para la
presentacin de DD.JJ. de los
contribuyentes y/o responsables con dgito
2, 3, 4 y 5 correspondientes al ltimo
nmero de RUC, hasta el da mircoles
19 de abril del ao en curso....................................... 288
bajo la jurisdiccin y competencia de la
Direccin Distrital de Chuquisaca............................. 289
Direccin Distrital de Santa Cruz............................... 291
II.- R.A. 05-0022-00 de 30-05-00 Prrroga hasta el 31 de agosto de 2000,
I.- R.A. 05-0023-00 de 15-06-00 IUE Minero amplia plazo............................................ 263
401
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0024-00 de 21-06-00 Prorroga hasta el 31 de agosto de 2000,
II.- R.A. 05-0025-00 de 05-07-00 Riesgo compartido YPFB - IVA................................. 68
II.- R.A. 05-0026-00 de 04-08-00 Amplia plazo R.A. 05-0025-00,
para Bloques Petroleros........................................... 293
II.- R.A. 05-0027-00 de 11-08-00 Descuento 20%, empresas de servicios
para mayores de 60 aos......................................... 294
II.- R.A. 05-0028-00 de 14-08-00 Prrroga para contribuyentes de El Alto
hasta el 15 de agosto de 2000 ................................. 301
II.- R.A. 05-0029-00 de 16-08-00 Prrroga para contribuyentes con dgito 3
de Cochabamba hasta el 17 de agosto
de 2000..................................................................... 302
I.- R.A. 05-0030-00 de 23-08-00 Form. 3348-1 y 301 para devolucin
de facturas................................................................ 146
II.- R.A. 05-0031-00 de 31-08-00 RAU amplia plazo, gestiones 1995 y 1996................ 76
I.- R.A. 05-0032-00 de 19-09-00 Facturacin modifica Nral. 24 R.A. 05-43-99............ 148
de Cochabamba hasta el 25 de
septiembre de 2000................................................... 303
II.- R.A. 05-0034-00 de 29-09-00 Riesgo compartido YPFB regula distribucin
crdito....................................................................... 304
I.- R.A. 05-0035-00 de 19-10-00 Comisiones sobre Tarjetas de Crdito..................... 264
II.- R.A. 05-0036-00 de 20-10-00 Contabilidad Computarizada..................................... 306
I.- R.A. 05-0037-00 de 20-10-00 Venta servicios tursticos y servicios de
hospedaje.................................................................. 149
II.- R.A. 05-0038-00 de 01-11-00 Certificados de Crdito Fiscal para las
empresas de servicio............................................... 307
II.- R.A. 05-0039-00 de 17-11-00 Contabilidad Computarizada, abroga
la R.A. 05-0036-00..................................................... 308
II.- R.A. 05-0040-00 de 14-12-00 Modifica la Resolucin Administrativa
N 05-0027-00 de 11 de agosto de 2000.................. 309
I.- R.A. 05-0041-00 de 15-12-00 Aprueba la Boleta de Pago "Form.
2210-Versin 1- Sector Minero................................. 266
II.- R.A. 05-0042-00 de 15-12-00 Reglamenta la aplicacin del Programa
Transitorio de Pago Voluntario de
Adeudos Tributarios y Arancelarios
nacionales o municipales creado mediante
el artculo 12 de la Ley N 2152 de 23
de noviembre de 2000.............................................. 314
I.- R.A. 05-0043-00 de 18-12-00 Distribucin de crdito fiscal entre las
empresas que conforman un Bloque Petrolero....... 151
402
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0044-00 de 27-12-00 Prrroga el plazo para el pago del
Impuesto al Rgimen Agropecuario
Unificado correspondiente a las
gestiones 1995 y 1996 hasta el 30 de
marzo de 2001 y las gestiones 1997 y
1998 hasta el 30 de abril de 2001.............................. 76
I.- R.A. 05-0045-00 de 28-12-00 Aclara aspectos tcnicos en la
denominacin de los productos................................ 365
I.- R.A. 05-0046-00 de 28-12-00 Actualiza las tasas especficas del
Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE)...................................................... 367
GESTION 2001
I.- R.A. 05-0001-01 de 10-01-01 Utilizacin de facturas, notas fiscales

que hubieran sido impresos
con el ao de emisin 1999 y/o 2000...................... 153
II.- R.A. 05-0002-01 de 10-01-01 Programa transitorio de pago
voluntario, tratamiento a las
impugnaciones.......................................................... 323
II.- R.A. 05-0003-01 de 10-01-01 Clasificacin de nuevo
GRACO - Santa Cruz............................................... 324
I.- R.A. 05-0004-01 de 16-01-01 Emisin del nombre en las facturas
tursticas.................................................................... 155
II.- R.A. 05-0005-01 de 19-01-01 Amplio alcance Resoluciones
Administrativas (SIRAT)............................................ 326
II.- R.A. 05-0006-01 de 26-01-01 Aclaraciones al Programa Transitorio
de Pago Voluntario.................................................... 329
I.- R.A. 05-0007-01 de 29-01-01 Prorroga pago IUE e ICM hasta el
31-01-2001................................................................ 267
II.- R.A. 05-0008-01 de 31-01-01 Reglamento Tratamiento Tributario
Zofracobija................................................................ 332
II.- R.A. 05-0009-01 de 15-02-01 Ampliacin plazo para el Programa
Transitorio de Pago Voluntario.................................. 338
I.- R.A. 05-0010-01 de 07-03-01 Emisin de notas fiscales mediante
sistemas computarizados.
Se elimina de todo el sistema de facturacin
la copia destinada al SIN......................................... 156
II.- R.A. 05-0011-01 de 16-03-01 Prrrogas para contribuyentes con
dgito 3- Cochabamba............................................... 339
403
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-01de 30-03-01 Prrroga pago del RAU gestiones
1995 y 1996 ............................................................. 77
II.- R.A. 05-0013-01 de 02-04-01 Reglamento para la Emisin de
CENOCREF............................................................. 340
I.- R.A. 05-0014-01 de 02-04-01 Nuevo procedimiento para la
anulacin y/o devolucin de
facturas, cuando la cantidad de
facturas supere el nmero de diez(10).................... 159
I.- R.A. 05-0015-01 de 11-04-01 Autoriza vigencia de la Norma de
Contabilidad N 11.................................................... 268
I.- R.A. 05-0016-01 de 12-04-01 Se sustituye el numeral 43 de la
R.A. 05-0043-99 de 13-08-99.................................. 165
II.- R.A. 05-0017-01 de 12-04-01 Actualizar el valor de las cuotas
fijas para el RAU,
para la gestin 1999................................................. 78
II.- R.A. 05-0018-01 de 03-05-01 Clasificacin de nuevos GRACO
La Paz y Cochabamba............................................. 348
II.- R.A. 05-0019-01 de 07-05-01 Requisitos de empadronamiento
para el RAU.............................................................. 81
II.- R.A. 05-0020-01 de 15-05-01 Prrroga a escala nacional, dgito 2......................... 350
II.- R.A. 05-0021-01 de 06-06-01 Clasificacin nuevo
GRACO - La Paz..................................................... 351
Administrativas (SIRAT) a
Contribuyentes de la Distrital Tarija......................... 353
II.- R.A. 05-0024-01 de 25-07-01 Clasificacin nuevos Gracos -La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca................ 360
II.- R.A. 05-0025-01 de 27-07-01 Prrroga pago del
RAU gestiones 1997 y 1998.................................... 82I
I.- R.A. 05-0026-01 de 31-07-01 Contribuyentes GRACO La Paz y
Santa Cruz obligados a
presentar el software del libro de
II.- R.A. 05-0027-01 de 16-08-01 Prrroga para Contribuyentes con
dgito 3 Cochabamba.............................................. 369
Contribuyentes de la Distrital
Sucre......................................................................... 370
404
TOMO PAG.
I.- R.A. 05-0029-01 de 24-08-01 Procedimientos para la
devolucin del IVA al sector
hidrocarburfero........................................................ 168
I.- R.A. 05-0030-01 de 12-09-01 Obligatoriedad de los GRACO
de llevar el Software del libro de
compras y ventas IVA y presentar
en medios magnticos la informacin
generada por la mencionada aplicacin.................... 174
II.- R.A. 05-0031-01 de 14-09-01 Transferencia de Contribuyentes
Graco como resto de contribuyentes....................... 373
II.- R.A. 05-0032-01 de 28-09-01 Restitucin como GRACO-La Paz,
Santa Cruz................................................................ 379
II.- R.A. 05-0033-01 de 10-10-01 Amplia el alcance Resoluciones
Administrativas (SIRAT) a contribuyentes
de la Gerencia Distrital Oruro.................................. 380
II.- R.A. 05-0034-01 de 12-10-01 Prrroga en la
presentacin del Form.305 ...................................... 384
II.- R.A. 05-0035-01 de 16-10-01 Prrroga para contribuyentes
con dgito 3-Oruro..................................................... 385
I.- R.A. 05-0036-01 de 17-10-01 Obligatoriedad de las Instituciones
y otras del sector pblico
clasificados GRACO, de presentar el
Software del libro de compras
y ventas IVA............................................................. 177
I.- R.A. 05-0037-01 de 17-10-01 Contribuyentes GRACO obligados a
presentar el Software del libro de
Compras y Ventas IVA, a partir
del perodo noviembre 2001.................................... 178
II.- R.A. 05-0038-01 de 31-10-01 Prrroga pago del RAU, gestiones
1997 y 1998.............................................................. 83
II.- R.A. 05-0039-01 de 01-11-01 Modifica R.A. 05-14 99 de
06-04-99 ................................................................... 386
II.- R.A. 05-0040-01 de 16-11-01 Prrroga el plazo de vencimiento
para contribuyentes con
dgito 3- Santa Cruz ................................................. 388
II.- R.A. 05-0041-01 de 03-12-01 Ajusta montos establecidos
en el Art.34 del D.S. 24780 ...................................... 389
II.- R.A. 05-0042-01 de 10-12-01 Modifica R.A. 05-0029-01 de
24-08-01.................................................................... 390
fijas para el RAU, para la gestin
2000.......................................................................... 84
405
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0044-01 de 21-12-01 Prorrogar el plazo de vencimiento
para contribuyentes con dgito 8 ............................. 392
I.- R.A. 05-0045-01 de 27-12-01 Establece nuevas tasas para el
pago del ICE para Bebidas
refrescantes embotelladas, chicha,
alcohol,Cerveza, vinos, singanis,
aguardientes y licores.............................................. 368
plan facilidades de pago........................................... 393
GESTION 2002
I.- R.N.D. 10-0001-01 de 09-01-02 Establece la obligatoriedad de

presentar los Estados Financieros
con dictamen de Auditoria Externa
con pronunciamiento sobre la
situacin tributaria del Contribuyente.
Anexos Reglamentos................................................ 269
para contribuyentes
con dgito 3,4,5- GRACO LaPaz.................................. 393
para contribuyentes
con dgito 6 y 7- La Paz............................................ 395
para contribuyentes
con dgito 8 y 9- GRACO Santa Cruz......................... 396
I.- R.N.D. 10-0002-02 de 28-02-02 Modifica el manual 5, de la
RND 10-01-02 de 09-01-02...................................... 298
I.- R.N.D. 10-0003-02 de 11-04-02 Prrroga hasta el 31-05-02 para
la presentacin de los
Estados Financieros con Dictamen
de Auditora Externa ............................................... 299
para contribuyentes
con dgito 0 - GRACO Cochabamba ........................... 397
II.- R.A. 05-0005-02 de 14-05-02 Prrroga plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 2- Nivel
Nacional.................................................................... 398
II.- R.A. 05-0006-02 de 28-05-02 Clasifica nuevos GRACO
(Chuquisaca y Santa Cruz) .................................... 399
406
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0007-02 de 07-06-02 Clasifica nuevos GRACO Santa Cruz.................... 400
para contribuyentes con dgito 1-
Villamontes............................................................... 402
II.- R.A. 05-0009-02 de 19-06-02 Prrroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 6 y 7- Oruro. .................. 403
II.- R.A. 05-0010-02 de 24-06-02 Clasifica nuevos GRACO cochabamba ................... 404
II.- R.N.D. 10-0004-02 de 02-07-02 Procedimiento para las solicitudes
de devolucin impositiva.......................................... 406
I.- RND 10-0005-02 de 03-07-02 Tratamiento para las dietas percibidas
por miembros de
directorio Instituciones Pblicas.............................. 220
II.- R.N.D. 10-0006-02 de 03-07-02 Transferencia de GRACO a Resto de
Contribuyentes y Contribuyentes
obligados a presentar el medio magntico
que grave el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA, a
partir de diciembre 2002.......................................... 409
II.- R.A. 05-0011-02 de 18 -07-02 Prrroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 5- Oruro.......................... 414
II.- R.N.D. 10-0007-02 de 24-07-02 Aprueba formulario del ICM ..................................... 415
II.- R.A. 05-0012-02 de 14- 08-02 Prrroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 1,2,3,4,5, y 6 -
Cochabamba............................................................ 416
II.- R.N.D. 10-0008-02 de 28-08-02 Aprueba la versin electrnica del
form. 87................................................................... 417
II.- R.N.D. 10-0009-02 de 19-09-02 Actualizar el valor de las
cuotas fijas para el
RAU, para la gestin 2001........................................ 87
II.- R.N.D. 10-0010-02 de 03-10-02 Amplio alcance Resoluciones
Contribuyentes de la Distrital Potos........................ 418
II.- R.N.D. 10-0011-02 de 01-11-02 Ampliacin alcance de Resoluciones
Administrativas (SIRAT), a contribuyentes
de la Gerencia Distrital del Beni............................... 422
II.- R.A.P. 05-0013-02 de 06-11-02 Reclasificacin de Grandes Contribuyentes
y Resto de Contribuyentes...................................... 427
I.- R.N.D. 10-0012-02 de 13-11-02 Habilitacin, Impresin y Emisin
de Facturas Comerciales de
Explotacin, sin derecho a
Crdito Fiscal............................................................ 182
407
TOMO PAG.
II.- R.N.D. 10-0013-02 de 13-11-02 Amplia plazo de la R.A.05-0177-98
de 2/X/98................................................................... 428
II.- R.N.D. 10-0014-02 de 13-11-02 Modifica el numeral 25 de la
R.A. 05-0177-98 de 2/X/98....................................... 429
II.- R.A.P. 05-0014-02 de 15-11-02 Prrroga en los plazos de vencimiento
para los GRACO de Chuquisaca............................. 430
II.- R.N.D. 10-0015-02 de 29-11-02 Procedimiento para la designacin
de los PRICO y
GRACO, modifica la
RND 10-002-02 de 9/I/02......................................... 432
II.- R.A.P. 05-0015-02 de 29-11-02 Clasificacin de PRICOS y GRACO.............................436
II.- R.N.D. 05-0016-02 de 29-11-02 Ampliacin alcance de resoluciones
de la Gerencia Distrital de Pando............................. 445
I.- R.N.D. 10-0017-02 de 11-12-02 Presentacin del Software Libro
de Compras y Ventas por parte
de ex GRACO............................................................ 186
II.- R.N.D. 10-0018-02 de 11-12-02 Aprueba la versin electrnica de los
formularios y boletas de
pago.......................................................................... 444
II.- R.N.D. 10-0019-02 de 18-12-02 Designa a los Centros de Atencin
Mdico como Agentes de
Informacin................................................................ 449
II.- R.A.P. 05-0016-02 de 27-12-02 Prrroga en la presentacin y pago
de las boletas de pago, correspondiente
al perodo diciembre 2002 ........................................ 451
I.- R.A.P. 05-0017-02 de 27-12-02 Difiere la vigencia de la
RND 10-012-02 hasta el 1/III/03............................... 187
GESTION 2003
I.- R.N.D. 10-0001-03 de 11-01-03 Tasas especficas por unidad de

medida para la gestin 2003.................................... 370
II.- R.N.D. 10-0002-03 de 15-01-03 Prrroga en los plazos de vencimiento
para los contribuyentes de la jurisdiccin
de Tarija, con dgito 2............................................... 452
II.- R.N.D. 10-0003-03 de 29-01-03 Modifica la RND 10-0015-02
de 29/XI/02............................................................... 453
II.- R.A.P. 05-0001-03 de 31-01-03 Habilitacin nuevos formularios y boletos
electrnicos............................................................. 454
408
TOMO PAG.
II.- R.A.P. 05-0002-03 de 14-02-03 Prrroga en los plazos de vencimiento a
nivel nacional dgitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5........................ 456
II.- R.A.P. 05-0003-03 de 25-02-03 Registro nico de Contribuyentes
en formato digital, procedimiento
de consulta y autorizacin....................................... 90
I.- R.A.P. 05-0004-03 de 28-02-03 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02
hasta el 1/IV/03........................................................ 188
II.- R.N.D. 10-0004-03 de 11-03-03 Procedimientos para la solicitud de
Devolucin Impositiva a las Exportaciones
(DUDIE), mediante software de Registro................ 457
II.- R.A.P. 05-0005-03 de 14-03-03 Prrroga en los plazos de vencimiento,
para los contribuyentes de la Provincia
de Vallegrande, dgito 1............................................ 472
I.- R.N.D. 10-0005-03 de 28-03-03 Habilitacin, Impresin y Emisin de
Facturas Comerciales de Exportacin,
sin derecho a Crdito Fiscal.................................... 188
II.- R.A.P. 05-0006-03 de 28-03-03 Designa Agentes de Informacin a
Centros de Atencin Mdica.................................... 473
II.- R.A.P. 05-0007-03 de 28-03-03 Prrroga para la presentacin y pago del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
hasta el 30/IV/03...................................................... 92
del Rgimen Agropecuario Unificado
(RAU) hasta el 31/XII/03.......................................... 109
para los contribuyentes de Potos, dgito 2............. 475
I.- R.A.P. 05-0009-03 de 30-04-03 Ampla el plazo de vencimiento para la
contribuyentes de Puerto Surez............................ 300
I.- R.A.P. 05-010-03 de 30-04-03 Prrroga la RDN 10-005-03
de 28/III/03, para las operaciones bajo
la modalidad "En libre consignacin",
hasta el 1/VI/03......................................................... 193
II.- R.A.P. 05-0011-03 de 14-05-03 Prrroga en los plazos de vencimiento, a
nivel nacional, dgito 2................................................ 476
I.- R.N.D. 10-0006-03 de 22-05-03 Prrroga la RND 10-004-03 y presentacin
formulario electrnico 143-1...................................... 194
para las Solicitudes de Devolucin
Impositiva.................................................................. 477
409
TOMO PAG.
I.- R.N.D.10-0007-03 de 04-06-03 Certificado de Crdito Fiscal (CCF) para
exportadores de textiles y confecciones,
manufacturas de cuero, manufacturas
de madera, joyera y orfebrera de oro..................... 195
II.- R.A.P. 05-0013-03 de 10-06-03 Clasificacin como Resto de
Contribuyente............................................................ 478
II.- R.N.D. 10-0008-03 de 18-06-03 Designa Agentes de Informacin, en el
sector elctrico......................................................... 479
II.- R.N.D. 10-0009-03 de 18-06-03 Amplia la aplicacin de la RND 10-004-03
para los contribuyentes de Santa Cruz,
Graco Santa Cruz, Oruro, Tarija,
Chuquisaca, Potos, Beni y Pando............................ 483
para los contribuyentes de Oruro, Pando y
Beni............................................................................ 484
Contribuyente............................................................. 486
para los contribuyentes de Potos,
Chuquisaca y Tarija................................................... 486
II.- R.N.D. 10-0012-03 de 03-09-03 Procedimiento para la aplicacin del
Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional................................................................ 488
II.- R.N.D. 10-0013-03 de 03-09-03 Nuevo Padrn de Identificacin
Tributaria (NIT).......................................................... 93
II.- R.N.D. 10-0014-03 de 24-09-03 Determinar fecha de vencimiento del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), y
fecha de tapa de publicacin de las
cuotas fijas por hectrea........................................... 102
II.- R.N.D. 10-0015-03 de 24-09-03 Cuotas fijas por hectrea del Rgimen
Agropecuario Unificado (RAU), y fecha de
vencimiento para la gestin 2002............................. 104
II.- R.A.P. 10-0015-03 de 20-10-03 Prorroga en los plazos de vencimiento
para la presentacin y pago de impuestos,
a nivel nacional.......................................................... 497
II.- R.N.D. 10-0016-03 de 22-10-03 Prrroga plazos de vencimiento del
Empadronamiento..................................................... 107
II.- R.A.P. 05-0016-03 de 27-10-03 Modificaciones en la autorizacin del
Registro Unico de Contribuyentes
en formato dgital........................................................ 108
410
TOMO PAG.
II.- R.N.D. 10-0017-03 de 30-10-03 Prrroga para la presentacin y pago
del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
hasta el 31/XII/03...................................................... 109
II.- R.N.D. 10-0018-03 de 03-12-03 Ampliar la aplicacin de la RND 10-004-03,
para los contribuyentes de Yacuiba......................... 498
I.- R.N.D. 10-0019-03 de 12-12-03 Modifica la Resolucin Normativa de
Directorio 10-007-03 de 4/VI/03............................... 198
II.- R.N.D. 10-0020-03 de 17-12-03 Procedimiento para la Redencin de
Ttulos Valores en la Administracin
Tributaria.................................................................. 499
II.- R.N.D.10-0021-03 de 17-12-03 Procedimiento para la solicitud de
Certificaciones de la Administracin
Tributaria................................................................... 504
I.- R.N.D.10-0022-03 de 17-12-03 Actualiza el valor del ISAE........................................ 386
I.- R.N.D.10-0023-03 de 17-12-03 Tasas especficas por unidad de medida
para la gestin 2004................................................. 371
II.- R.A.P. 05-0017-03 de 30-12-03 Incorporacin de nuevos PRICOS y
GRACOS................................................................. 506
II.- R.A.P. 05-0018-03 de 30-12-03 Prrroga presentacin boletas de pago
del Programa Transitorio.......................................... 511
411
Tomo N 1 / enero de 2004
Depsito Legal N 4 - 1- 237 - 01
Publicacin del Servicio de Impuestos Nacionales,
realizada por la Gerencia Nacional Servicio al Contribuyente
Departamento Creativo y Capacitacin Externa
Impuestos Nacionales
calle Ballivin N 1333,
Telfono 2204411 - 2203737 (Int. 1000) Telf/Fax 2203968
mail: capacitacion@impuestos.gov.bo
La Paz, enero de 2004
412
indice
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES............................................................................................... 11
R.A. 05-0851-97 de 29-08-97 Ampliacin del plazo para la regularizacin del RTS. .............................. 13
R.A. 05-1149-97 de 26-09-97 Ampliacin del plazo para el RTS ........................................................ 14
R.A. 05-1221-97 de 03-10-97 Ampliacin del plazo para el presentacin jurada y
pago anual del RAU ......................................................................... 15
R.A. 05-1637-97 de 21-11-97 Ampliacin del plazo para el RTS ........................................................ 16
R.A. 05-1713-97 de 01-12-97 Ampliacin del plazo de inscripcin al RAU........................................... 17
R.A. 05-1884-97 de 19-12-97 Tratamiento contratos de riesgo compartido........................................... 18
R.A. 05-0125-98 de 16-02-98 Prrroga para el RTS ....................................................................... 20
R.A. 05-0132-98 de 26-03-98 Legalizaciones del RUC ..................................................................... 21
R.A. 05-0141-98 de 14-05-98 Modificaciones en el RTS .................................................................. 22
R.A. 05-0145-98 de 29-05-98 Procedimiento y formularios que se utilizn para
el trmite del RUC en GRACO ........................................................... 23
R.A. 05-0158-98 de 15-07-98 Aprobacin formularios y pago del RAU ................................................ 26
R.A. 05-0164-98 de 05-08-98 Plazo mximo de 30 das para comunicar cambio
de domicilio...................................................................................... 27
R.A. 05-0173-98 de 11-09-98 Aprobacin Forms. 3020, 271 y 2080 y pago al
contado con descuento del 20% sobre el impuesto
determinado (RAU)........................................................................... 30
R.A. 05-0180-98 de 30-10-98 Certificado de No Imponibilidad para los sujetos
pasivos del RAU; se aprueba el Form. 280............................................ 31
R.A. 05-0190-98 de 22-12-98 Requisitos para el Registro Unico de
Contribuyentes y el Sistema de Facturacin........................................... 32
R.A. 05-0191-98 de 23-12-98 Solicitud baja provisional del Rgimen General ...................................... 41
R.A. 05-0002-99 de 22-01-99 Plazo hasta el 31 de marzo de 1999 para
pequeos productores mineros. Se aprueba
los formularios 3021 y 14 .................................................................. 42
R.A. 05-0009-99 de 25-02-99 Ampliacin hasta el 31 de diciembre para que
los contribuyentes del RTS realicen cambios de
categora o se inscriban al Rgimen General......................................... 43
R.A. 05-0013-99 de 31-03-99 Plazo hasta el 30 de septiembre para el pago
del IUE y ICM ................................................................................. 44
R.A. 05-0021-99 de 18-05-99 Presentacin Form. 4589 - 1 para GRACO........................................... 45
R.A. 05-0023-99 de 04-06-99 Ampliacin plazo de presentacin Form 4589 - 1.................................... 47
R.A. 05-0031-99 de 30-06-99 Ampliacin pago del RAU gestiones 1995 y 1996.................................... 49
R.A. 05-0033-99 de 06-07-99 Ampliacin fecha de presentacin Form. 4589 1................................... 50
R.A. 05-0046-99 de 17-09-99 Prrroga Rgimen Agropecuario Unificado (RAU).................................... 51
R.A. 05-0047-99 de 17-09-99 Prrroga fecha de presentacin Form. 4589-1...................................... 52
R.A. 05-0054-99 de 15-10-99 Modifica la R.A 05-149-98 de 4-06-98.................................................. 53
R.A. 05-0057-99 de 21-10-99 Prrroga pago del STI........................................................................ 54
R.A. 05-0058-99 de 25-10-99 Excludos de presentar el Sofware del Libro de
Compras y Ventas IVA...................................................................... 55
R.A. 05-0068-99 de 21-12-99 Prrroga pago del RAU....................................................................... 56
R.A. 05-0003-00 de 21-01-00 Prrroga pago del RAU gestiones 1995 y 1996....................................... 57
R.A. 05-0012-00 de 15-03-00 Prrroga pago del RAU gestiones 1995 y 1996....................................... 58
R.A. 05-0015-00 de 04-04-00 Prrroga cambio de categora ............................................................ 59
3
R.A. 05-0017-00 de 04-04-00 Presentacin de DD.JJ. y baja de contribuyente..................................... 60
R.A. 05-0018-00 de 07-04-00 Prrroga pgo del RAU gestiones 1995 y 1996...................................... 62
R.A. 05-0022-00 de 30-05-00 Prrroga pago del RAU gestiones 1995 y 1996 ...................................... 63
R.A. 05-0024-00 de 21-06-00 Actualizacin valor cuotas fijas por hectrea
del RAU para las gestiones 1997 y 1998............................................... 64
R.A. 05-0025-00 de 05-07-00 Requisitos para contratos de riesgo compartido
con YPFB......................................................................................... 68
R.A. 05-0031-00 de 31-08-00 Prrroga al 31-12-00 por gestiones 1995 y 1996 .................................... 76
R.A. 05-0044-00 de 27-12-00 Prrroga el plazo para el pago del Impuesto
al Rgimen Agropecuario Unificado
correspondiente a las gestiones 1995 y 1996
hasta el 30 de marzo de 2001 y las gestiones
1997 y 1998 hasta el 30 de abril de 2001.............................................. 76
R.A. 05-0012-01 de 30-03-01 Prrroga pago del RAU gestiones 1995 y 1996 ..................................... 77
R.A. 05-0017-01 de 12-04-01 Actualizar el valor de las cuotas fijas para el
RAU, para la gestin 1999.................................................................. 78
R.A. 05-0019-01 de 07-05-01 Requisitos de empadronamiento
para el RAU...................................................................................... 81
R.A. 05-0025-01 de 27-07-01 Prrroga pago del RAU gestiones 1997 y 1998...................................... 82
R.A. 05-0038-01 de 31-10-01 Prrroga pago del RAU, gestiones 1997 y 1998...................................... 83
R.A. 05-0043-01 de 10-12-01 Actualizar el valor de las cuotas fijas para el
R.N.D. 10-0009-02 de 19-09-02 Actualizar el valor de las cuotas fijas para el
R.A.P. 05-0003-03 de 25-02-03 Registro nico de Contribuyentes en formato digital,
procedimiento de consulta y autorizacin.............................................. 90
R.A.P. 05-0007-03 de 28-03-03 Prrroga para la presentacin y pago del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) hasta el 30/IV/03......................... 92
R.N.D. 10-0013-03 de 03-09-03 Nuevo Padrn de Identificacin Tributaria (NIT)...................................... 93
R.N.D. 10-0014-03 de 24-09-03 Determinar fecha de vencimiento del
fecha de tapa de publicacin de las cuotas fijas por hectrea.................. 102
R.N.D. 10-0015-03 de 24-09-03 Cuotas fijas por hectrea del Rgimen
vencimiento para la gestin 2002......................................................... 104
R.N.D. 10-0016-03 de 22-10-03 Prrroga plazos de vencimiento del Empadronamiento............................. 107
R.N.D. 05-0016-03 de 27-10-03 Modificaciones en la autorizacin del
Registro Unico de Contribuyentes en formato digital................................ 108
R.N.D. 10-0017-03 de 30-10-03 Prrroga para la presentacin y pago
del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) hasta el 31/XII/03................... 109
VARIOS ..........................................................................................................................................111
R.A. 05-0960-97 de 19-09-97 Emisin Valores Tributarios ................................................................ 113

R.A. 05-1100-97 de 25-09-97 Ampliacin plazo de presentacin para Tupiza....................................... 114
R.A. 05-1358-97 de 20-10-97 Tratamiento para las entidades financieras
que prestan servicios bajo el sistema de factorage................................. 115
4
R.A. 05-1841-97 de 11-12-97 Recepcin de Declaraciones Juradas rectificadas

al IVA - IEHD.................................................................................... 117
R.A. 05-1854-97 de 15-12-97 Prrroga presentacin de DD.JJ. ........................................................ 118
R.A. 05-0008-98 de 08-01-98 Recepcin de Declaraciones Juradas en medio
magntico........................................................................................ 119
R.A. 05-0107-98 de 11-02-98 Clasificacin como GRACO La Paz.......................................................120
R.A. 05-0129-98 de 03-03-98 Solicitud de Devolucin Impositiva Y.P.F.B. ........................................ 131
R.A. 05-0130-98 de 16-03-98 Nuevos GRACO La Paz ................................................................... 132
R.A. 05-0131-98 de 20-03-98 Emisin Crdito Fiscal correspondiente a Y.P.F.B. ............................... 133
R.A. 05-0134-98 de 13-04-98 Ampliacin de la lista de posiciones arancelarias.................................. 134
R.A. 05-0135-98 de 27-04-98 Exclusin de la relacin de GRACO La Paz.......................................... 136
R.A. 05-0137-98 de 29-04-98 Modificacin R.A. 05-145-93 ............................................................. 137
R.A. 05-0139-98 de 11-05-98 Clasificacin de GRACO Cochabamba................................................ 138
R.A. 05-0142-98 de 15-05-98 Ampliar la presentacin de Declaraciones Juradas
por Da del Bancario......................................................................... 143
R.A. 05-0144-98 de 29-05-98 Caractersticas del Software Tributario................................................ 144
R.A. 05-0147-98 de 29-05-98 Aprobacin de nuevos Formularios para los
GRACO La Paz .............................................................................. 147
R.A. 05-0150-98 de 04-06-98 Reglamentacin para los nuevos GRACO y
aprobacin de nuevos Formularios...................................................... 150
R.A. 05-0152-98 de 30-06-98 Tratamiento de Declaraciones Juradas
rectificativas fuera de trmino, errores
aritmticos, pago en defecto, intimaciones y otros............................... 153
R.A. 05-0154-98 de 06-07-98 Clasificacin de Grandes Contribuyentes Santa Cruz ........................... 162
R.A. 05-0155-98 de 09-07-98 Ampliacin del alcance de la R.A. 05-145-98,
05-146-98, 05-149-98 Y 05-152-98 a los GRACO
Cochabamba................................................................................... 169
R.A. 05-0156-98 de 09-07-98 Aprobacin de los Formularios Versin 1 para
los GRACO Cochabamba ................................................................ 170
R.A. 05-0159-98 de 23-07-98 Presentacin DD. JJ., GRACO La Paz .............................................. 172
R.A. 05-0167-98 de 24-08-98 Ampliacin que alcanza de las R.A. 05-145-98;
05-146-98;05-149-98; 05-152-98 para los
GRACO Santa Cruz ......................................................................... 173
R.A. 05-0168-98 de 24-08-98 Modificacin de la R.A. 05-299-94 .................................................... 175
R.A. 05-0169-98 de 24-08-98 Concesin de facilidades de pago...................................................... 176
R.A. 05-0170-98 de 24-08-98 Aprobacin de los formularios para
GRACO Santa Cruz Versin 1 ........................................................... 182
R.A. 05-0174-98 de 29-09-98 Tasa de Inters promedio bimestral ................................................... 185
R.A. 05-0177-98 de 02-10-98 Normas Tributarias para el CEDEIM ................................................... 186
R.A. 05-0178-98 de 07-10-98 Aprobacin del formulario 3300 para
DD.JJ. sin movimiento .................................................................... 199
R.A. 05-0179-98 de 23-10-98 Clasificacin como nuevos Grandes

Contribuyentes de La Paz y Santa Cruz ............................................. 200
R.A. 05-0182-98 de 16-11-98 Prrroga en las fechas de vencimiento
para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz................................... 202
R.A. 05-0184-98 de 23-11-98 Ajustar el monto establecido en el artculo
40 del D.S. 24780 de 31-07-98 .......................................................... 203
5
R.A. 05-0185-98 de 02-12-98 Multa por Incumplimiento deberes formales,
actualizacin del pago del IUE, aclaracin
al D.S. 25183 ................................................................................. 204
R.A. 05-0187-98 de 11-12-98 Aprobar el manual de servicios y procesos del
Sistema Integrado de Recaudacin para la
Administracin Tributaria SIRAT ...................................................... 208
R.A. 05-0189-98 de 21-12-98 Clasificacin como nuevo Gran
Contribuyente La Paz. ..................................................................... 210
R.A. 05-0001-99 de 19-01-99 Clasificacin de Nuevo Gran Contribuyente
Santa Cruz .................................................................................... 211
R.A. 05-0003-99 de 26-01-99 Clasificacin de nuevo Gran Contribuyente
Santa Cruz .................................................................................... 212
R.A. 05-0004-99 de 27-01-99 Clasificacin como Grandes Contribuyentes de Sucre ........................... 214
R.A. 05-0006-99 de 08-02-99 Presentacin de Intimaciones en las localidades
donde solo exista el BIDESA ........................................................... 216
R.A. 05-0008-99 de 19-02-99 Clasificacin como nuevo GRACO La Paz ........................................... 218
R.A. 05-0011-99 de 22-03-99 Ampla el alcance de las R.A. 145-98, 146-98,
149, 150, 152 y 185 para los GRACO de Sucre ................................... 219
R.A. 05-0012-99 de 22-03-99 Aprubanse los formularios para uso de los GRACO............................. 220
R.A. 05-0014-99 de 06-04-99 Facilidades para el pago de deudas de impuestos,
actualizaciones y multas.................................................................. 223
R.A. 05-0015-99 de 21-04-99 Utilizacin del software Validador de facturas....................................... 229
R.A. 05-0016-99 de 22-04-99 Presentacin de DD.JJ. por parte de los GRACO
en entidades financieras diferentes.................................................... 231
R.A. 05-0017-99 de 27-04-99 Clasificacin como nuevos Grandes Contribuyentes
de Chuquisaca................................................................................ 232
R.A. 05-0022-99 de 18-05-99 Clasificacin como nuevos Grandes Contribuyentes
de Chuquisaca................................................................................ 234
R.A. 05-0028-99 de 29-06-99 Clasificacin como nuevo GRACO La Paz.......................................... 236
R.A. 05-0029-99 de 29-06-99 Exclusiones a la R.A. 05 - 0017 - 99................................................. 237
R.A. 05-0030-99 de 30-06-99 Tratamiento de Comisionistas............................................................ 238
R.A. 05-0032-99 de 06-07-99 Presentacin de DD.JJ. rectificatorias................................................ 240
R.A. 05-0035-99 de 22-07-99 DD.JJ. sin movimiento..................................................................... 241
R.A. 05-0036-99 de 26-07-99 Clasificacin de nuevos GRACO, La Paz, .
Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca.............................................. 242
R.A. 05-0038-99 de 13-08-99 Prrroga fechas de presentacin para
contribuyentes de Cochabamba......................................................... 250
R.A. 05-0044-99 de 17-08-99 Jurisdiccin territorial y por adscripcin de
contribuyentes segn su importancia fiscal para
las Direcciones Distritales................................................................ 251
R.A. 05-0045-99 de 01-09-99 Ampliacin fechas de vencimiento para el

Departamento de Oruro..................................................................... 254
R.A. 05-0048-99 de 23-09-99 Aprobacin de los formularios versin 1, para uso
de los contribuyentes no clasificados como GRACO............................. 255
R.A. 05-0049-99 de 29-09-99 Relacin de los GRACO que son transferidos a la
categora de Resto de Contribuyentes............................................... 259
R.A 05-0052-99 de 15-10-99 Prrroga pago de impuestos............................................................. 264
R.A 05-0053-99 de 15-10-99 Prrroga pago de impuestos............................................................. 265
6
R.A 05-0055-99 de 15-10-99 Ampla alcance Resoluciones Administrativas

a contribuyentes de Cochabamba...................................................... 266
R.A. 05-0059-99 de 25-10-99 Clasificacin de nuevo Gran Contribuyente
Cochabamba.................................................................................. 269
R.A. 05-0061-99 de 19-11-99 Ampla alcances ResolucionesAdministrativas para
Contribuyentes de Santa Cruz........................................................... 270
R.A. 05-0062-99 de 19-11-99 Aprueba el Form. 87........................................................................ 273
R.A. 05-0063-99 de 19-11-99 Prrroga en la aplicacin de nuevos vencimientos................................ 274
R.A. 05-0064-99 de 30-11-99 Ajustar monto establecido en el Art. 40 D.S. 24780.............................. 275
R.A. 05-0065-99 de 30-11-99 Ajustar montos establecidos en el Art. 34 del D.S 24780....................... 277
R.A. 05-0066-99 de 09-12-99 Inclusin del ao 2000 en facturas antiguas........................................ 279
R.A. 05-0001-00 de 20-01-00 Reglamenta el pago de impuestos ..................................................... 280
R.A. 05-0002-00 de 21-01-00 Difiere la aplicacin de los nuevos
vencimientos ................................................................................ 282
R.A. 05-0007-00 de 25-02-00 Clasificacin de nuevo Gran
Contribuyente Santa Cruz ................................................................ 283
R.A. 05-0010-00 de 10-03-00 Solicitudes de Devolucin Impositiva................................................... 285
R.A. 05-0013-00 de 21-03-00 Prrroga plazo de vencimiento
contribuyentes La Paz ................................................................... 286
R.A. 05-0016-00 de 04-04-00 Actualizacin costo de reposicin
carnet de contribuyente y/o
certificado de inscripcin ............................................................... 287
R.A. 05-0019-00 de 17-04-00 Prrroga plazos de vencimiento
contribuyentes GRACO La Paz ........................................................ 288
Contribuyente Chuquisaca .............................................................. 289
Contribuyente Santa Cruz ............................................................... 291
R.A. 05-0026-00 de 04-08-00 Prrroga del plazo establecido en RA-05-0025-00
para Bloques Petroleros .................................................................. 293
R.A. 05-0027-00 de 11-08-00 Privilegios y descuentos en empresas de servicios
para mayores de 60 aos ................................................................ 294
R.A. 05-0028-00 de 14-08-00 Prrroga para contribuyentes de El Alto hasta
el 15 de agosto de 2000 .................................................................. 301
R.A. 05-0029-00 de 16-08-00 Prrroga para contribuyentes con dgito 3 de
Cochabamba hasta el 17 de agosto de 2000 ....................................... 302
R.A. 05-0033-00 de 22-09-00 Prrroga para contribuyentes con dgito 9
de Cochabamba hasta el 25 de septiembre de 2000 ............................ 303
R.A. 05-0034-00 de 29-09-00 Tratamiento para la distribucin de Crdito
Fiscal de Bloques Petroleros............................................................. 304
R.A. 05-0036-00 de 20-10-00 Uso de mquinas computadoras para el registro
contable de operaciones comerciales................................................. 306
R.A. 05-0038-00 de 01-11-00 Otorgacin Certificados de Crdito Fiscal,
presentadas dentro de trmino, por las empresas
de servicios pblicos de suministro de agua
potable y energa elctrica................................................................ 307
R. A. 05-0039-00 de 17-11-00 Abroga la Resolucin Administrativa N 05-0036-00
de 20 de octubre de 2000................................................................. 308
R.A. 05-0040-00 de 14-12-00 Modifica la Resolucin Administrativa N 05-0027-00
de 11 de agosto de 2000................................................................... 309
7
R.A. 05-0042-00 de 15-12-00 Reglamenta la aplicacin del Programa Transitorio
de Pago Voluntario de Adeudos Tributarios y
Arancelarios nacionales o municipales creado
mediante el artculo 12 de la Ley N 2152 de
23 de noviembre de 2000.................................................................. 314
R.A. 05-0002-01 de 10-01-01 Programa transitorio de pago voluntario, tratamiento a las
impugnaciones................................................................................ 323
R.A. 05-0003-01 de 10-01-01 Clasificacin de nuevo Gran Contribuyente- Santa Cruz......................... 324
R.A. 05-0005-01 de 19-01-01 Ampliar alcance Resoluciones Administrativas
(SIRAT) La Paz- El Alto.................................................................... 326
R.A. 05-0006-01 de 26-01-01 Aclaraciones al Programa Transitorio de Pago Voluntario........................ 329
R.A. 05-0008-01 de 31-01-01 Reglamento Tratamiento Tributario Zofracobija...................................... 332
R.A. 05-0009-01 de 15-02-01 Ampliacin plazo para el Programa Transitorio de
pago voluntario............................................................................... 338
R.A. 05-0011-01 de 16-03-01 Prorrogar plazo de vencimiento para contribuyentes
con dgito 3- Cochabamba................................................................ 339
R.A. 05-0013-01 de 02-04-01 Reglamento para la Emisin de CENOCREF......................................... 340
R.A. 05-0018-01 de 03-05-01 Clasificacin de nuevos grandes contribuyentes La Paz
y Cochabamba................................................................................ 348
R.A. 05-0020-01 de 15-05-01 Prorroga a escala nacional, dgito 2.................................................... 350
R.A. 05-0021-01 de 06-06-01 Clasificacin nuevo Gran Contribuyentes La Paz................................ 351
R.A. 05-0022-01 de 08-06-01 Ampliar alcance Resoluciones Administrativas (SIRAT)
a Contribuyentes de la Distrital Tarija................................................. 353
R.A. 05-0023-01 de 20-07-01 Ampliar alcance Resoluciones Administrativas (SIRAT)
a Contribuyentes de la Distrital Tarija................................................. 356
R.A. 05-0024-01 de 25-07-01 Clasificacin nuevos Gracos La Paz, Cochabamba,
Santa Cruz y Chuquisaca................................................................. 360
R.A. 05-0027-01 de 16-08-01 Prorrogar para Contribuyentes con dgito 3 Cochabamba....................... 369
R.A. 05-0028-01 de 22-08-01 Amplio alcance Resoluciones Administrativas
(SIRAT) a Contribuyentes de la Distrital Sucre..................................... 370
R.A. 05-0031-01 de 14-09-01 Transferencia de Contribuyentes Graco a resto de contribuyentes......... 373
R.A. 05-0032-01 de 28-09-01 Restitucin a la categora de Grandes Contribuyentes ........................ 379
R.A. 05-0033-01 de 10-10-01 Ampliar el alcance Resoluciones Administrativas (SIRAT)
a Contribuyentes de la Gerencia Distrital Oruro .................................. 380
R.A. 05-0034-01 de 12 10-01 Prorroga en la presentacin del Form.305 .......................................... 384
R.A. 05-0035-01 de 16 10-01 Prorroga para contribuyentes con dgito 3-Oruro.................................. 385
R.A. 05-0039-01 de 01 11-01 Modifica R.A. 05-14 99 de 06-04-99 ................................................. 386
R.A. 05-0040-01 de 16 11-01 Prorrogar el plazo de vencimiento para contribuyentes
con dgito 3- Santa Cruz ................................................................ 388
R.A. 05-0041-01 de 03 12-01 Ajusta montos establecidos en el Art.34 del D.S. 24780 ...................... 389
R.A. 05-0042-01 de 10 12-01 Modifica R.A. 05-0029-01 de 24-08-01............................................... 390
con dgito 8 .................................................................................. 392
R.A. 05-0046-01 de 28 12-01 Prorrogar el plazo de vencimiento plan facilidades de pago................... 393
con dgito 3,4,5- Graco La Paz........................................................ 393
con dgito 6 y 7- La Paz.................................................................. 395
8

con dgito 8 y 9- Graco Santa Cruz..................................................... 396
con dgito 0- Graco Cochabamba ....................................................... 397
R.A. 05-0005-02 de 14 05-02 Prorroga plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 2- Nivel Nacional.......................................... 398
R.A. 05-0006-02 de 28 05-02 Clasifica nuevos Gracos (Chuquisaca y Santa Cruz) ............................ 399
R.A. 05-0007-02 de 07 06-02 Clasifica nuevos Gracos ( Santa Cruz) ............................................... 400
con dgito 1- Villamontes .................................................................. 402
R.A. 05-0009-02 de 19 06-02 Prorrogar el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 6 y 7- Oruro. ............................................... 403
R.A. 05-0010-02 de 24 06-02 Clasifica nuevos Gracos cochabamba ................................................ 404
R.N.D. 10-0004-02 de 02 07-02 Procedimiento para las solicitudes
de devolucin impositiva................................................................... 406
R.N.D. 10-0006-02 de 03 07-02 Transferencia de Graco a resto de contribuyentes y
contribuyentes obligados a llevar el software
del libro de compras y ventas IVA ..................................................... 409
contribuyentes con dgito 5- Oruro. ................................................... 414
R.N.D. 10-0007-02 de 24 07-02 Aprueba formulario de liquidacin de ICM............................................ 415
contribuyentes con dgito 1,2,3,4,5, y 6 Cochabamba......................... 416
R.N.D. 10-0008-02 de 28-08-02 Aprueba la versin electrnica del Form. 87........................................ 417
R.N.D. 10-0010-02 de 03 10-02 Ampliar alcances Resoluciones Administrativas
(SIRAT) para los Contribuyentes de la Gerencia
Distrital de Potos ........................................................................... 418
R.N.D. 10-0011-02 de 01-11-02 Ampliacin alcance de Resoluciones
de la Gerencia Distrital del Beni.......................................................... 422
R.A.P. 05-0013-02 de 06-11-02 Reclasificacin de Grandes Contribuyentes
y Resto de Contribuyentes................................................................. 427
R.N.D. 10-0013-02 de 13-11-02 Amplia plazo de la R.A.05-0177-98 de 2/X/98........................................ 428
R.N.D. 10-0014-02 de 13-11-02 Modifica el numeral 25 de la R.A. 05-0177-98 de 2/X/98.......................... 429
R.A.P. 05-0014-02 de 15-11-02 Prrroga en los plazos de vencimiento
para los GRACO de Chuquisaca......................................................... 430
R.N.D. 10-0015-02 de 29-11-02 Procedimiento para la designacin de los
principales y grandes contribuyentes, modifica
la RND 10-002-02 de 9/I/02................................................................ 432
R.A.P. 05-0015-02 de 29-11-02 Clasificacin de Pricos y Gracos......................................................... 436
R.N.D. 10-0018-02 de 11-12-02 Aprueba la versin electrnica de los
formularios y boletas de pago............................................................. 444
R.N.D. 05-0016-02 de 29-11-02 Ampliacin alcance de resoluciones Administrativas
(SIRAT) a contribuyentes
de la Gerencia Distrital de Pando........................................................ 445
R.N.D. 10-0019-02 de 18-12-02 Designa a los Centros de Atencin
Mdico como Agentes de Informacin.................................................. 449
R.A.P. 05-0016-02 de 27-12-02 Prrroga en la presentacin y pago de las boletas
de pago, correspondiente
al perodo diciembre 2002 ................................................................. 451
9
R.N.D. 10-0002-03 de 15-01-03 Prrroga en los plazos de vencimiento
de Tarija, con dgito 2................................................................. 452
R.N.D. 10-0003-03 de 29-01-03 Modifica la RND No. 10-0015-02 de 29/XI/02.................................. 453
R.A.P. 05-0001-03 de 31-01-03 Habilitacin nuevos formularios y boletos electrnicos..................... 454
R.A.P. 05-0002-03 de 14-02-03 Prrroga en los plazos de vencimiento a
nivel nacional dgitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5........................................... 456
R.N.D. 10-0004-03 de 11-03-03 Procedimientos para la solicitud de Devolucin
Impositiva a las Exportaciones (DUDIE), mediante
software de Registro................................................................... 457
R.A.P. 05-0005-03 de 14-03-03 Prrroga en los plazos de vencimiento, para los
contribuyentes de la Provincia de Vallegrande, dgito 1.................... 472
R.A.P. 05-0006-03 de 28-03-03 Designa Agentes de Informacin a Centros de Atencin Mdica........ 473
R.A.P. 05-0008-03 de 15-04-03 Prrroga en los plazos de vencimiento, para
los contribuyentes de Potos, dgito 2........................................... 475
R.A.P. 05-0011-03 de 14-05-03 Prrroga en los plazos de vencimiento, a
nivel nacional, dgito 2................................................................ 476
R.A.P. 05-0012-03de 30-05-03 Prrroga en los plazos de vencimiento
para las solicitudes de Devolucin Impositiva................................. 477
R.A.P. 05-0013-03 de 10-06-03 Clasificacin como Resto de Contribuyente.................................... 478
R.N.D. 10-0008-03 de 18-06-03 Designa Agentes de Informacin, en el sector elctrico................... 479
R.N.D. 10-0009-03 de 18-06-03 Amplia la aplicacin de la RND 10-004-03 para
los contribuyentes de Santa Cruz,
Graco Santa Cruz, Oruro, Tarija, Chuquisaca,
Potos, Beni y Pando................................................................. 483
R.N.D. 10-0010-03 de 23-07-03 Amplia la aplicacin de la RND 10-004-03
para los contribuyentes de Oruro, Pando y Beni............................. 484
R.A.P. 05-0014-03 de 31-07-03 Clasificacin como Resto de Contribuyente.................................... 486
R.N.D. 10-0011-03 de 14-08-03 Amplia la aplicacin de la RND 10-004-03
para los contribuyentes de Potos, Chuquisaca y Tarija................... 486
R.N.D. 10-0012-03 de 03-09-03 Procedimiento para la aplicacin del
Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional............................... 488
R.N.D. 10-0015-03 de 20-10-03 Prorroga en los plazos de vencimiento
para la presentacin y pago de impuestos, a nivel nacional.............. 497
R.N.D. 10-0018-03 de 03-12-03 Ampliar la aplicacin de la RND 10-004-03,
para los contribuyentes de Yacuiba.............................................. 498
R.N.D. 10-0020-03 de 17-12-03 Procedimiento para la Redencin de
Ttulos Valores en la Administracin Tributaria................................ 499
R.N.D. 10-0021-03 de 17-12-03 Procedimiento para la solicitud de
Certificaciones de la Administracin Tributaria................................ 504
R.A.P. 05-0017-03 de 30-12-03 Incorporacin de nuevos PRICOS y GRACOS................................ 506
R.A.P. 05-0018-03 de 30-12-03 Prorroga presentacin boletas de pago del Programa
Transitorio................................................................................ 511
INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y NORMATIVAS DE DIRECTORIO

1997 A 2003................................................................................................................................ 512
10
RUC
11
12

RUC
Que, mediante Decreto Supremo N 24484 del 29 de enero del presente ao, publicado
el 11 de abril de 1997 se ha establecido un nuevo Rgimen Tributario Simplificado de
carcter transitorio, para los Comerciantes Minoristas, Vivanderos y Artesanos.
Que, por mandato de la norma legal citada, la Administracin Tributaria queda facultada
para emitir las medidas ms aconsejables, con el objeto de lograr una eficaz recaudacin,
control, y una debida recategorizacin Impositiva.
Que, la modificacin de los Sistemas Informticos y la creacin de nuevos formularios

han retrasado la oportuna recategorizacin de los contribuyentes del Rgimen Tributario
Simplificado y el pago de sus cuotas por los bimestres transcurridos.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos, en uso de las facultades conferidas por los
Artculos 127 del Cdigo tributario y 28 del Decreto Supremo N 24484.
RESUELVE:
1.Ampliar el plazo establecido en la Resolucin Administrativa N 05. 0757/97 del 31 de

julio de 1997, para la regularizacin de los contribuyentes del Rgimen Tributario
Simplificado, mediante la renovacin del Carnet y Certificado, a travs del formulario 3043,
hasta el da viernes 26 de septiembre del presente ao.
2.Ampliar los plazos de vencimiento establecidos para los sujetos pasivos del Rgimen
Tributario Simplificado, correspondiente al pago de sus cuotas por los periodos de, enero
- febrero, marzo - abril, mayo - junio e inclusive julio - agosto hasta el da martes 30 de
septiembre de 1997.

DIRECTOR GENERAL
13
RESOLUCION ADMINISTRATIVA 05-1149-97
Que, mediante Decreto Supremo No. 24484 del 29 de enero del presente ao, publicado
carcter transitorio, para los Comerciantes Minoristas, Vivanderos y Artesano.
control y una debida recategorizacin Impositiva.
Que, la Confederacin Sindical de Trabajadores Gremiales, Artesanos Comerciantes

Minoristas y Vivanderos de Bolivia, mediante Nota Cite No. 132/97 de 25 de septiembre del
ao en curso ha solicitado postergacin para la aplicacin del D.S. 24484 y la Resolucin
Administrativa No. 05-0851-97 de 29.08.97.
solicitada.
POR TANTO:
Arts. 127 del Cdigo Tributario y Art. 28 del Decreto Supremo No. 24484.
RESUELVE:
1. Ampliar el plazo establecido en la Resolucin Administrativa No. 05-0851-97 de 29 de

agosto de 1997, para la regularizacin de los contribuyentes del Rgimen Tributario
hasta el da lunes 24 de noviembre del presente ao.
2. Ampliar los plazos de vencimiento establecidos para los sujetos pasivos del Rgimen
Tributario Simplificado, correspondiente al pago de sus cuotas por los perodos de enero-
febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre hasta el da viernes 28
de noviembre de 1997.
FDO. LIC. HUGO SANZETENEA L.

14
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-1221- 97

VISTOS Y CONSIDERANDO :
Que, los Artculos 17 y 33 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) y el Artculo 4to. de
la Ley 1606 de 22/12/94, como el Decreto Supremo 24463 de 26/12/96 establecen el
Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) para el pago anual de los Impuestos
al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresa y Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, por parte de los sujetos pasivos sealados
en dicho Decreto Supremo 24463, las personas naturales que durante la gestin 1995
hubieran cumplido con los requisitos establecidos en esta norma legal podrn regularizar
hasta el 30 de septiembre de 1997.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos queda encargada de emitir normas

complementarias que sean necesarias para la eficaz administracin, recaudacin y
fiscalizacin de este Rgimen y a fin de dar un cabal cumplimiento de esta obligacin
Tributaria, se hace necesario fijar un nuevo vencimiento.
POR TANTO :
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas en el Art.

RESUELVE :
Ampliar el plazo fijado por el Decreto Supremo 24463 del 30 de septiembre para la
presentacin jurada y pago anual al Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
por la gestin 1995 hasta el da lunes 1o. de diciembre de 1997.

DIRECTOR GENERAL
15
Que, mediante Decreto Supremo No. 24484 del 29 de enero del presente ao, publicado
carcter transitorio, para los Comerciantes Minoristas, Vivanderos y Artesanos.
control y una debida recategorizacin Impositiva.
Que, la Confederacin Sindical de Trabajadores Gremiales, Artesanos Comerciantes

Minoristas y Vivanderos de Bolivia, mediante Nota de 13 de noviembre del ao en curso ha
solicitado postergacin para la aplicacin del D.S. 24484 y la Resolucin Administrativa N
05-1149-97 de 26 de septiembre de 1997.
solicitada.
POR TANTO:
Arts. 127 del Cdigo Tributario y Art. 28 del Decreto Supremo No. 24484.
RESUELVE:
1.- Ampliar el plazo establecido en la Resolucin Administrativa No. 05-1149-97 de 26

de septiembre de 1997, para la regularizacin de los contribuyentes del Rgimen Tributario
hasta el da viernes 26 de diciembre del presente ao.
2.- Ampliar los plazos de vencimiento establecidos para los sujetos pasivos del Rgimen
Tributario Simplificado, correspondiente al pago de sus cuotas por los perodos de enero -
febrero, marzo - abril, mayo - junio, julio - agosto, septiembre - octubre hasta el da martes
30 de diciembre de 1997.

DIRECTOR GENERAL
16
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-1713 -97

VISTOS Y CONSIDERANDO :
Que, los Artculos 17 y 33 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente) y el Artculo 4to. de
la Ley 1606 de 22/12/94, como el Decreto Supremo 24463 de 26/12/96 establecen el
Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) para el pago anual de los Impuestos
al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresa y Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, por parte de los sujetos pasivos sealados
en dicho Decreto Supremo 24463, las personas naturales que durante la gestin 1995
hubieran cumplido con los requisitos establecidos en esta norma legal podrn regularizar
hasta el 30 de septiembre de 1997, ampliada al 1o de diciembre segn Resolucin
Administrativa No. 05-1221-97 .
Que, la Direccin General de Impuestos Internos queda encargada de emitir normas

fiscalizacin de este Rgimen y a fin de dar un cabal cumplimiento de esta obligacin
Tributaria, se hace necesario fijar un nuevo vencimiento, en vista que se esta reglamentando
y evaluando las condiciones tcnicas de empadronamiento y recaudacin tributaria.
POR TANTO :
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas en el

RESUELVE :
Ampliar el plazo fijado por la Resolucin Administrativa No. 05-1221-97 del 3 de octubre
de 1997, para la presentacin jurada y pago anual al Impuesto al Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU) por la gestin 1995, hasta el 31 de marzo de 1998.

DIRECTOR GENERAL
17
RESOLUCION ADMINISTRATIVA 05-1884-97
La Paz, 19 de Diciembre de 1997
CONSIDERANDO:
Que, la Ley de Inversiones 1182 de septiembre de 1990 y el Decreto Supremo 22407

de 11 de enero del mismo ao en su Art. 5, reconocen los contratos de Riesgo Compartido
en la modalidad conocida internacionalmente como joint venture para que, las sociedades
constituidas en el pas, as como las entidades y corporaciones del Estado, incluyendo las
empresas autrquicas, y las personas individuales, nacionales o extranjeras domiciliadas
o representadas en el pas puedan asociarse entre s, mediante contratos de riesgo
compartido para el desarrollo o ejecucin de trabajos, proyectos, obras, servicios suministros
y otros dentro y fuera del territorio de la Repblica. Sealando que estos contratos no
constituyen sociedades ni establecen personalidad jurdica, indicando asimismo, que las
personas individuales o colectivas extranjeras que suscribieron contratos de riesgo
compartido, se regirn por las leyes bolivianas, para lo cual debern constituir
domicilio legal en Bolivia, asimismo llevar contabilidad propia, cumpliendo con los
dems requisitos establecidos en la legislacin nacional.
Que, el Art. 77 de la Ley 1777 (Cdigo de Minera) de 17 de marzo de 1997, ratifica que
las personas individuales o colectivas extranjeras que suscriben contratos mineros de
Riesgo Compartido se rigen por las leyes nacionales, deben constituir domicilio en Bolivia
y cumplir los dems requisitos establecidos en la legislacin nacional.
Que, el Cdigo Tributario en su Art. 24 numeral 3, dispone que son contribuyentes las
entidades, colectivas o asociaciones que constituyen una unidad econmica, dispongan
de patrimonio y tengan autonoma funcional, asi carezcan de personalidad jurdica.
Que, asimismo toda persona natural o jurdica entre esta ltima las sociedades de
personas, colectivas, annimas, comunitarias, de responsabilidad limitada, accidentales,
cooperativas, mutuales asociaciones culturales, religiosas, sociales, educacionales,
empresas pblicas descentralizadas y mixtas y cualquier otra agrupacin o asociacin
que constituya una unidad econmica o jurdica diferente de sus miembros y que est
sujeta al pago o retencin de impuestos, tasas y contribuciones dentro del territorio nacional,
sea boliviana o extranjera, domiciliada o no en el pas, est obligada a inscribirse en el
Registro Unico de Contribuyentes en el lugar donde se origine el primer hecho generador
del impuesto.
Que, en este sentido las personas individuales o colectivas nacionales o extranjeras

domiciliadas o representadas en el pas, y que suscriban un contrato de riesgo compartido,
18
de acuerdo con el Art. 80 inc. f) concordante con el Art. 81 de la Ley 1777, deben
designar, a los Representantes y/o Administradores del Riesgo Compartido con poderes
suficientes para ejercer los derechos y contraer las obligaciones relativas al desarrollo y
ejecucin del contrato.
POR TANTO:
La Administracin Tributaria en uso de las facultades que le reconoce el Art. 127 del
Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Las personas fsicas o naturales, as como las Sociedades de Personas y/o de

Capitales, Sociedades Cooperativas o Asociaciones de personas en general, an aquellas
que no persigan fines de lucro; que hubieran sido designadas o nombradas representantes
y/o administradores de un contrato de riesgo compartido, deben inscribirse en el Registro
Unico de Contribuyentes. Para el efecto, presentarn donde corresponda el respectivo
contrato de riesgo compartido en el que conste dicha designacin adems de los poderes
suficientes de todas las partes para ejercer los derechos y contraer las obligaciones relativas
al desarrollo y ejecucin del contrato.
2. Estos Administradores o Representantes del riesgo compartido debern llevar registros

contables del riesgo compartido y estn sujetos a los deberes formales previstos por el
Cdigo Tributario.
Para fines impositivos las Personas Fsicas o Naturales, Sociedades de Personas o de

Capitales, Sociedades Cooperativa o Asociaciones de personas en general an aquellas
que no persigan fines de lucro, y que hubieran suscrito un contrato de riesgo compartido,
debern presentar, en las fechas estipuladas por la Administracin Tributaria, juntamente
con sus Estados Financieros un anexo en el que conste el resultado obtenido por concepto
de su participacin en el contrato de riesgo compartido.
3. Queda abrogada la Resolucin Administrativa 05-506-97

DIRECTOR GENERAL
19
Que, los artculos 11, 12 y 13 del Decreto Supremo N. 24484 de 29 de enero de 1997,
establece el Cambio de Categora o Cambio de Rgimen, segn corresponda, y presentarn
una declaracin jurada modificando su categora o rgimen de contribuyente al finalizar el
ao fiscal, es decir al 31 de diciembre de cada ao.
Que, ante las solicitudes presentadas por los sujetos pasivos del Rgimen Simplificado
en las diferentes Administraciones Regionales del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
y siendo poltica de buena administracin tributaria, dar facilidades a los contribuyentes
para el buen cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO :
La Direccin General del Servicio Nacional de Impuestos Internos con las atribuciones
conferidas en el articulo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE :
Otorgar un plazo prudencial hasta el 31 de marzo del ao en curso, para que los
contribuyentes del Rgimen Simplificado, presenten su DECLARACION MODIFICATORIA,
para registrarse e ingresar a otra categora del mismo rgimen o para su incorporacin al
Rgimen General.

DIRECTOR GENERAL
20

Que, el Art. 269 del Cdigo Tributario, seala que las fotocopias para ser admitidas
deben estar legalizadas por la autoridad a cuyo cargo se encuentra el documento original.
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-392-94 de fecha 18 de agosto de 1994,

se aprueba el Instructivo N DATJ 01-03-04, referente al procedimiento para Certificaciones
y Legalizaciones, sealando que los casos de solicitud de legalizacin de Certificado de
Registro nico de Contribuyentes (RUC), deben realizarse mediante memorial con firma de
abogado dirigido al Director General o Administrador Regional de Impuestos Internos segn
corresponda.
Que, ante los constantes reclamos de los contribuyentes, responsables y terceros, se ha

visto por conveniente eliminar la exigencia de la presentacin del memorial para solicitar la
legalizacin, sin obviar el formulario N 4046 de Solicitud de legalizacin o Certificacin de
Documentos vigente, solicitud que debe ser atendida en forma favorable.
POR TANTO:

Art. 127 Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- A partir de la fecha, toda solicitud de legalizacin de fotocopia del Certificado de

Registro nico de Contribuyentes (RUC) deber efectuarse llenando el formulario N 4046
de Solicitud de legalizacin o Certificacin de documentos, no siendo necesaria la
presentacin de memorial, modificndose en este sentido el Instructivo N DATJ/01-03-
04 aprobado por R.A. N 05-392-94 de 18-08-94.
2.- Los dems casos de legalizacin o certificacin de otros documentos debern

tramitarse de acuerdo a lo establecido en el Instructivo citado anteriormente.
3.- Cuando la solicitud de legalizacin de fotocopia del Certificado de Inscripcin en

el Registro nico de Contribuyentes (RUC) sea realizada por terceras personas ajenas
al titular del RUC, debern acompaar la correspondiente orden judicial en cumplimiento
del Art. 132 del Cdigo Tributario.

DIRECTOR GENERAL
21
Que, el Decreto Supremo No. 24484 de 29 de enero de 1997, correspondiente al rgimen

Tributario Simplificado en sus artculos 11,12 y 13, dispone que el cambio de categora o
cambio de rgimen, proceder al finalizar la gestin fiscal, o sea al 31 de diciembre de cada
ao, y presentarn una declaracin jurada modificando su categora o rgimen de
contribuyente, segn corresponda.
Que, ante las solicitudes presentadas por los contribuyentes del Rgimen Tributario
Simplificado en las diferentes Administraciones Regionales del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, y en concordancia con el artculo 15 de la misma disposicin legal
sealada anteriormente, es necesario otorgar facilidades a dichos contribuyentes para el
buen cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO:
La Direccin General del Servicio Nacional de Impuestos Internos con las atribuciones
conferidas en el artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Establecer una ampliacin por la presente gestin fiscal hasta el 31 de diciembre del ao
en curso, para que los contribuyentes del rgimen Tributario Simplificado, presenten su
DECLARACIN MODIFICATORIA, para registrarse e ingresar a otra categora del mismo
rgimen o para su incorporacin al Rgimen General.

22


institucional, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del
Registro Unico de Contribuyentes para la inscripcin, modificacin de informacin, bajas y
altas de impuesto y de contribuyente, cambios de domicilio, registro de apoderados, entre
otros, por lo cual se hace necesario introducir algunos cambios a las normas vigentes
sobre la materia,
Que, inicialmente los cambios en los procedimientos deben realizarse para los Grandes
Contribuyentes de La Paz,
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Eliminar los formularios utilizados para los trmites del Registro Unico de
Contribuyentes que se relacionan a continuacin:
a. Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Rgimen General.

b. Formulario 3043 Solicitud de Modificacin de datos en el RUC.
c. Formulario 4053 Tramitacin de Baja Definitiva.
d. Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificacin y cierre de actividades o sucursales.
e. Formulario 3199 Registro de Inscripcin al RUC.
f. Formulario 3002 Registro Unico de Contribuyentes Actualizacin de Datos del
Representante Legal.
2.- Aprobar el formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio de

Informacin Rgimen General.
3.- Todos los trmites relacionados con el Registro Unico de Contribuyentes debern
ser realizados a travs del formulario 4589 versin 1. Las bajas de impuesto se
23
concedern en forma automtica previa verificacin de la no existencia de intimaciones
pendientes de notificar. Las bajas de contribuyente se realizarn previa verificacin de la
no existencia de intimaciones o deudas pendientes con el Servicio Nacional de Impuestos
Internos. Cuando corresponda, los contribuyentes debern devolver las notas fiscales,
facturas, tickets o documentos equivalentes que no hayan sido utilizados.
Lo anterior sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin del Servicio Nacional de

Impuestos Internos, en los casos que considere convenientes y sin perjuicio del cobro
coactivo de obligaciones emergentes actuales o futuras de los contribuyentes.
4 Se establece el siguiente procedimiento transitorio de verificacin de obligaciones

pendientes para los Grandes Contribuyentes de La Paz, que deseen solicitar baja de
impuesto o contribuyente, a partir de la fecha y hasta el 31 de diciembre de 1998:
a.- Los contribuyentes presentarn el formulario 4589-1 indicando si se trata de baja de

impuesto o de contribuyente, el cual ser recepcionado en forma manual.
b.- Junto con el formulario, el contribuyente deber adjuntar las constancias de pago de
las declaraciones juradas, intimaciones, vistas de cargo, resoluciones determinativas,
pliegos de cargo u otras actuaciones proferidas por la Administracin Tributaria, hasta
el periodo gravable anterior a la fecha de la solicitud. Si se trata de baja de impuesto la
documentacin corresponder al impuesto y formulario que desea darse de baja. Si se
trata de baja de contribuyente la documentacin corresponder a todos los impuestos
y formularios en los cuales se encuentra inscrito. Cuando corresponda, los
contribuyentes debern devolver las notas fiscales, facturas, tickets o documentos
equivalentes que no hayan sido utilizados.
c.- La Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz realizar las verificaciones
internas, tendientes a determinar la situacin fiscal del contribuyente, incluyendo si es
del caso la realizacin de fiscalizaciones parciales o totales.
d.- Luego de realizado lo anterior la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La
Paz decidir si es procedente la baja solicitada, para lo cual comunicar al contribuyente
la decisin. De ser aceptada, registrar la solicitud presentada en el Registro Unico de
Contribuyentes.
5 Se establece el siguiente procedimiento para los Grandes Contribuyentes de La

Paz, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:
a.- Los contribuyentes presentarn el formulario 4589-1 indicando el cambio de jurisdiccin.

b.- La Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz realizar las verificaciones
internas, tendientes a determinar la situacin fiscal del contribuyente, incluyendo, si es
el caso, la realizacin de fiscalizaciones parciales o totales. Los contribuyentes debern
devolver las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que no hayan
sido utilizados.
24
c.- Luego de realizado lo anterior, la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de

La Paz decidir si es procedente el cambio solicitado, para lo cual comunicar al
contribuyente la decisin. De ser aceptada, se confirmar la solicitud presentada en el
Registro Unico de Contribuyentes.
6 Se establece el Registro de Apoderados como parte integrante del Registro Unico

de Contribuyentes, en el cual debern inscribirse aquellas personas o empresas, grandes
contribuyentes o no, que han sido autorizadas por medio de un poder especial suscrito por
un gran contribuyente, para utilizar el Software Tributario y para realizar por medio de ste
o directamente, trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos. Para la inscripcin
en el Registro de Apoderados del RUC, bastar con la presentacin de un poder otorgado
por un gran contribuyente.
7 Los Grandes Contribuyentes de La Paz que tienen sucursales o establecimientos

de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, deben actualizar a la
mayor brevedad posible el registro de las mismas, previa consulta de la informacin
registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los datos con que cuenta la
Administracin Tributaria y una adecuada dosificacin de notas fiscales.
8 Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o se encuentren con

marcas de domicilio desconocido en el Registro Unico de Contribuyentes, deben actualizar
a la mayor brevedad posible la informacin correspondiente, como requisito para la
realizacin de cualquier trmite ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
9 Exclyese de la Resolucin Administrativa 05-392-94 y del procedimiento definido

en el Instructivo DATJ 01/03/01, la legalizacin de fotocopias de Carnet de Contribuyente
establecida en el ltimo prrafo del artculo 2 del Decreto Supremo 21803, y la legalizacin
de fotocopias del Certificado de Inscripcin. Las cuales se realizarn de la siguiente forma:
Los contribuyentes, representantes legales, apoderados o terceros autorizados

debidamente mediante carta notariada, presentarn solicitud verbal ante la Administracin
o Subadministracin correspondiente, acompaando tantas fotocopias como requieran
del documento a legalizar y una adicional. El funcionario receptor consultar el Registro
Unico de Contribuyentes e imprimir la informacin del documento que reposa en la base
de datos de la Institucin. A continuacin el Jefe de Sector de Recaudacin confrontar la
informacin del sistema con la informacin de las fotocopias, estampando el sello de
Legalizado, si corresponde. En caso contrario rechazar el trmite. La fotocopia adicional
presentada por el interesado se adjuntar a la informacin impresa del sistema, para efectos
del control.
25
El Sector de Recaudacin llevar un registro de todas la solicitudes efectuadas y sus
estados de aceptado o rechazado, el cual deber ser consistente con los documentos
soporte correspondientes.
10 Los cambios introducidos mediante la presente Resolucin Administrativa a los

procedimientos del Registro Unico de Contribuyentes, tienen vigencia a partir de la fecha,
exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz. Los dems contribuyentes
del pas debern continuar realizando los tramites del RUC en la forma acostumbrada, sin
tener en cuenta las presentes modificaciones.

DIRECTOR GENERAL

Que, mediante Decreto Supremo No. 24988 de 19 de marzo de 1998, en su artculo 4to.
establece las modalidades de pago al contado y a facilidades para los sujetos pasivos del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), por las gestiones de 1995 y 1996 respectivamente
debiendo cancelar hasta el 31 de diciembre de 1998 impostergablemente.
Que, por mandato de la norma legal citada, la Administracin Tributaria, queda facultada
para emitir las medidas ms aconsejables, con el objeto de lograr una eficaz recaudacin
y control del impuesto de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de sus facultades otorgadas por los
Art. 127 del Cdigo Tributario y Art. 4 del Decreto Supremo No. 24988.
26
RESUELVE:
1.- Los contribuyentes sujetos pasivos del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
QUE OPTEN POR EL PAGO AL CONTADO DE LAS GESTIONES DE 1995 Y 1996
respectivamente hasta el 31 de diciembre de 1998, tendrn el descuento del 10% por
gestin sobre el impuesto determinado, efectuando la declaracin jurada y el pago
correspondiente mediante el formulario 271.
2.- Los contribuyentes que opten por el pago hasta en seis cuotas iguales y consecu-
tivas; debern cancelar la primera hasta el 31 de julio de 1998, mediante el Form. 271 y
las siguientes hasta el 31 de diciembre de 1998, en la boleta de pago No. 2080, cuyo
vencimiento para cada una de ellas ser el ltimo da hbil del mes. El pago de las cuotas,
ser con mantenimiento de valor y sin intereses hasta el 31 de diciembre del ao en curso
(fecha de vencimiento) que seala el Art. 4 del Decreto Supremo No. 24988; vencido este
plazo, debern pagar el monto adecuado con mantenimiento de valor y los accesorios que
correspondan.
3.- Aprubase los formularios:
3020 Registro nico de Contribuyentes - Solicitud de Empadronamiento, Rgimen

Agropecuario Unificado.
271 Declaracin Jurada del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
2080 Boleta de pago en cuotas Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)

DIRECTOR GENERAL

Que, el Decreto Supremo N 2l520 del l3 de febrero de l987, dispone la subsistencia

del Registro Nacional nico de Contribuyentes.
Que, los artculos 2 y 4 del citado Decreto Supremo sealan el cumplimiento de las
obligaciones de inscripcin al RUC en las condiciones y plazos establecidos en el
Reglamento Pertinente.
27
Que, se ha dictado y aprobado el Reglamento del Registro Nacional nico de
Contribuyentes a travs de la Resolucin Administrativa N 05-53-87 del 20 de febrero
de 1987.
Que, el citado reglamento establece en sus artculos 5 y 15 que el incumplimiento por

parte de los contribuyentes a las obligaciones dispuestas en la Resolucin Administrativa
N 05-53-87, sern sancionadas por incumplimiento de deberes formales conforme a los
Que, el Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, en su artculo 4 establece

el plazo mximo para que los contribuyentes comuniquen a la Administracin Tributaria su
cambio de domicilio.
Que, es necesario tomar medidas que garanticen la vigencia y actualizacin constante

del Padrn del Registro nico de Contribuyentes.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, por las atribuciones conferidas por el artculo
127 de la Ley 1340 Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Los contribuyentes que cambien su domicilio tendrn un plazo mximo y definitivo
de 30 das corridos, a partir de la fecha en que el cambio de domicilio se hizo efectivo,
para comunicar este hecho a la Oficina del Registro nico de Contribuyentes de la
Administracin Tributaria de su jurisdiccin.
2.- Se establece la multa por incumplimiento de deberes formales, de Bs. 500 para las
Personas Naturales y de Bs. 1000 para las Personas Jurdicas, que habiendo cambiado
de domicilio no hayan comunicado este hecho al SNII dentro del plazo establecido en el
numeral 1 de la presente Resolucin Administrativa
3.- Se considera cambio de domicilio y consecuentemente sujeto a lo dispuesto en los

numerales 1 y 2 de esta Resolucin Administrativa, cuando se haya dado alguna de las
siguientes causas:
a) Traslado dentro de un mismo edificio.

b) Traslado a un edificio diferente dentro de la misma localidad.
28
c) Traslado a una localidad, provincia, departamento o pas diferente.

d) Cualquier modificacin ordenada por autoridad competente, relativa al nombre y/o
nmero de la calle, alcalda, provincia o departamento.
e) La modificacin de las letras o nmeros en locales internos o externos.
4.- El domicilio declarado por el contribuyente subsistir para todos los efectos legales
mientras no se comunique su cambio en las condiciones y plazos establecidos por el SNII.
5.- Se presumir cambio de domicilio no comunicado, por el contribuyente en los

trminos previstos en la presente Resolucin Administrativa, cuando las comunicaciones
e intimaciones enviadas a los contribuyentes a travs de los servicios de correo o courier
sean devueltas por tres veces consecutivas indicando que el destinatario no fue habido.
6.- Para el pago de la multa establecida en el numeral 2 de la presente Resolucin

Administrativa, los contribuyentes clasificados como Grandes Contribuyentes
(GRACO), utilizarn el formulario 6015 inscribiendo la leyenda Multa por domicilio
desconocido y con este formulario pagado en los bancos autorizados debern actualizar
sus datos utilizando para el efecto el formulario 4589, acompaando adems la
documentacin pertinente sealada en la Resolucin Administrativa 05-53-87.
7.- Para el pago de la multa establecida en el numeral 2 de la presente Resolucin

Administrativa, los contribuyentes del Rgimen General que no pertenecen a GRACO,
utilizarn el formulario 2059 inscribiendo la leyenda Multa por domicilio desconocido y
con este formulario pagado en los bancos autorizados debern actualizar sus datos
utilizando para el efecto el formulario 3043 el formulario 3186, segn corresponda,
acompaando adems la documentacin pertinente sealada en la Resolucin
Administrativa 05-53-87.

DIRECTOR
29
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05 0173 98
Que, mediante Decreto Supremo N 24988 de 19 de marzo de 1998, en su artculo 4

establece las modalidades de pago al contado y a facilidades para los sujetos pasivos del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), por las gestiones de 1995 y 1996 respectivamente,
debiendo cancelar hasta el 31 de diciembre de 1998 impostergablemente.
Que, por mandato de la norma legal citada la Administracin Tributaria, queda facultada
para emitir las medidas ms aconsejables, con el objeto de lograr una eficaz recaudacin
y control del impuesto de referencia.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por los
Arts. 127 del Cdigo Tributario y Art. 4 del Decreto Supremo N 24988.
R E S U E L V E:
1. Los contribuyentes sujetos pasivos del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) QUE
OPTEN POR EL PAGO AL CONTADO DE UNA SOLA VEZ POR LAS GESTIONES DE
1995 Y 1996 respectivamente hasta el 31 de diciembre de 1998, tendrn el descuento del
20% sobre el impuesto determinado, reiterndose que este beneficio alcanza solamente
a los contribuyentes que efectivicen el pago total de las dos gestiones, efectuando la
declaracin jurada y pago correspondiente mediante el formulario 271.
2. Los contribuyentes que opten por el pago hasta en seis cuotas iguales y consecutivas:
debern cancelar la primera hasta el 31 de julio de 1998, mediante el Form. 271 y las
siguientes hasta el 31 de diciembre de 1998, en la boleta de pago N 2080 cuyo vencimiento
para cada una de ellas ser el ltimo da hbil del mes. El pago de las cuotas, ser con
mantenimiento de valor y sin intereses hasta el 31 de diciembre del ao en curso (fecha de
vencimiento) que seala el Art. 4 del Decreto Supremo N 24988; vencido este plazo,
debern pagar el monto adeudado con mantenimiento de valor y los accesorios que
correspondan.
3. Aprubase los formularios:
3020 Registro nico de Contribuyentes Solicitud de

Empadronamiento
30
271 Declaracin Jurada del Rgimen Agropecuario

Unificado (RAU)
2080 Boleta de pago en cuotas Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU)
4. Queda abrogada la Resolucin Administrativa N 05-0158-98 de 15 de julio de 1998.

DIRECTOR

Que, mediante el Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996, en su artculo

10 establece y reglamenta la otorgacin de un Certificado de No Imponibilidad del Rgimen
Agropecuario Unificado (RAU) a la Pequea Propiedad que, es la establecida por la
legislacin agraria, a los efectos de este rgimen tiene las extensiones mximas que se
sealan en el Anexo I del D.S. N 24463, primera columna que constituye el mximo no
imponible del RAU, salvo que en ella se practiquen parcial o totalmente actividades
sealadas en el Art. 3 del decreto de referencia, caso en el que este impuesto se pagar
sobre la superficie total del predio.
Que, por mandato de la norma legal, citada; la Administracin Tributaria queda facultada
para emitir las medidas ms aconsejables con el objeto de lograr una eficaz recaudacin
y control de este impuesto.
POR TANTO:

Art. 127 del Cdigo Tributario y Decretos Supremos N 24463 y 24988.
31
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) que cumplan con
lo dispuesto en art. 10 del D.S. 24463, debern gestionar ante la Administracin Regional
de su jurisdiccin el correspondiente Certificado de No Imponibilidad (Form. N 280), para
las gestiones de 1995 y 1996, hasta el 31-12-98; la otorgacin del mismo para gestiones
posteriores ser en forma anual y por cada perodo fiscal respectivamente.
2. Aprubase el formulario - 280 Certificado de No Imponibilidad Rgimen

Registres, hgase saber, cmplase:

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo No. 21520 de 13 de agosto de 1987, mantiene el Registro Unico
de Contribuyentes (RUC) creado por el Decreto Ley No. 13622 de 3 de junio de 1976 en
funcin a las particularidades de la Reforma Tributaria y las Resoluciones Administrativas
Nos. 05-299-94 de 8 de julio de 1994 y 05-559-94 de 21 de diciembre de 1994, que
implementan el Nuevo Sistema de Facturacin que implica nuevos sistemas de control
referentes a las obligaciones de los contribuyentes y/o responsables.
Que, es necesario dictar una norma legal que reglamente los requisitos para el
cumplimiento de los contribuyentes y/o responsables, en el momento de efectuar trmites
relacionados con el Registro Unico de Contribuyentes (RUC) y el Nuevo Sistema de
Facturacin.
Que, corresponde a la Administracin Tributaria fijar las modalidades y requisitos de

presentacin de documentos para realizar trmites concernientes al (RUC) y al Nuevo
Sistema de Facturacin que sealan las disposiciones citadas precedentemente.
32
POR TANTO:
EL Servicio Nacional de Impuestos Internos con las atribuciones conferidas por el

RESUELVE:
Comunicar al pblico en general y/o contribuyentes, los requisitos exigidos para realizar
trmites inherentes a:
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
1. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION EN EL REGIMEN GENERAL
a. Persona Natural y Sucesiones Indivisas
- Formulario 3014
- Cdula de Identidad
- Constancia de domicilio, sea esta una boleta de pago de servicio pblico (ltimo
recibo de luz, agua, telfono), contrato de alquiler, contrato anticrtico o certificado
domiciliario expedido por la Polica.
- En caso de Empresas Unipersonales, debern presentar su Balance de Apertura,
dentro de los 30 das de otorgado el nmero de R.U.C.
b. Personas Jurdicas
- Formulario 3014
- Constitucin de Sociedad o Personalidad Jurdica
recibo de luz, agua, telfono) contrato de alquiler, contrato anticrtico o certificado
- Balance de Apertura, con un plazo de 30 das de otorgado el nmero de R.U.C. (para
ser visado, de acuerdo al art. 31 numeral 2 del Reglamento del Registro de Comercio,
D.S. 15191).
2. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION EN EL REGIMEN SIMPLIFICADO
- Formulario 3027
33
3. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION AL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
- Formulario 3115
- Pliza Titularizada del Automotor (PTA)
a. Requisitos para la Inscripcin en el Rgimen Integrado Especial
- Formulario 3014
- Pliza Titularizada del Automotor (PTA)
4. Para todo trmite de inscripcin al Padrn de Contribuyentes de personas naturales

que se realice mediante tramitador (o tercer persona), ste deber acreditar una Carta
Notariada autorizada por el Titular. El trmite de inscripcin de personas jurdicas deber
realizarse mediante el Representante Legal acreditando legalmente su representacin; en
caso de realizarlo a travs de un tramitador, ste deber acreditar un Poder Notariado de
autorizacin por delegacin de trmite.
5. REQUISITOS PARA LAS MODIFICACIONES (3043)
a. Modificacin de Datos
- Formulario 3043
- Devolucin del Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripcin
- Testimonio de Modificacin a la escritura de Constitucin de Sociedad. En casos de:
Modificacin de la Razn Social
Cambio de domicilio (para este caso se presentar la constancia del nuevo
domicilio)
*La devolucin de Notas Fiscales es obligatoria en caso de:

- Modificacin de la Razn Social
- Cambio de Domicilio a distinta Jurisdiccin
- Cambio de Actividad
34
b. Cambio de Categora del Rgimen Simplificado
- Formulario 3043 Solicitud de Modificacin de Datos en el R.U.C.

- Devolucin de Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripcin
6. SOLICITUD DE ALTA O BAJA DE IMPUESTO, BAJA DE CONTRIBUYENTE O

CAMBIO DE REGIMEN (3031)
a. Alta de Impuesto
- Formulario 3031
- Cdula de Identidad del titular del R.U.C. o del representante legal en caso de
Persona Jurdica.
b. Baja de Impuesto
- Formulario 3031
- Cdula de Identidad del titular del R.U.C. o del representante legal en caso de
Persona Jurdica.
- Certificado de devolucin de Notas Fiscales y recibos de alquiler (en caso de
Baja I.V.A., I.T. e I.U.E.).
- Un reporte de gestiones no prescritas emitido por la Unidad de Control de Obligaciones
Fiscales (COF) del Sector Recaudaciones en el que se consigne la relacin de
Declaraciones Juradas presentadas; firmado por el Jefe de la mencionada Unidad de
la Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin del domicilio del contribuyente
donde se halle inscrito. La validez del citado reporte ser de 15 das a partir de su
emisin y su utilizacin slo corresponde para el trmite de baja de impuesto.
c. Baja de Contribuyente
- Formulario 3031
- Cdula de Identidad del titular del R.U.C. o Cdula de Identidad del representante
legal en caso de Persona Jurdica.
- Certificado de devolucin de Notas Fiscales y recibos de alquiler (si corresponde)
- Testimonio de Disolucin de Sociedad (Personas Jurdicas).
35
emisin y su utilizacin slo corresponde para el trmite de baja de RUC del
contribuyente.
d. Cambio de Rgimen Tributario
- Formulario 3031 Solicitud de Alta o Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente o

Cambio de Rgimen Tributario.
7. De conformidad a lo establecido en el artculo 41 del Decreto Supremo 24051, se

deber presentar Balance de Liquidacin dentro de los 120 das siguientes a la fecha de
liquidacin del negocio.
8. SOLICITUD DE INSCRIPCION, MODIFICACION O BAJA DEL SISTEMA

TRIBUTARIO INTEGRADO (3128)
a. Alta al Sistema Tributario Integrado
- Formulario 3128
- Carnet de Rgimen General
- Pliza Titularizada de Automotor (PTA)
b. Modificacin de Cantidad de Vehculos o Cambio de Categora
- Formulario 3128
- Devolucin de Carnet de Contribuyente del S.T.I.
- Devolucin de Certificado de Inscripcin
- Presentar la Pliza Titularizada de Automotor (PTA) en caso de inscribir un segundo
vehculo.
c. Baja de Contribuyente del S.T. l.
- Formulario 3128
- Devolucin Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripcin
- Presentacin de Declaraciones Juradas de los tres ltimos trimestres y/o boletas de
pago si correspondiere.
36
emisin y su utilizacin slo corresponde para el trmite de baja de RUC del
contribuyente.
9. SOLICITUD DE APERTURA MODIFICACION Y CIERRE DE ACTIVIDADES

COMPLEMENTARIAS Y SUCURSALES FORM.3186
a. Apertura de Actividad o Sucursal
- Formulario 3186
- Carnet de Contribuyente
- Constancia de domicilio, sea esta boleta de pago de servicio pblico (ltimo recibo
de luz, agua o telfono), contrato de alquiler, contrato anticrtico o certificado
domiciliario
b. Cierre de Actividades o Sucursales
- Formulario 3186
- Certificado de Devolucin de Recibos de Alquiler
- Certificado de Devolucin de Notas Fiscales
c. Modificacin de Actividad
- Formulario 3186
- Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripcin
d. Modificacin Domicilio Actividad o Sucursal
- Formulario 3186
- Certificado de Inscripcin
- Constancia de domicilio, sea esta boleta de pago de servicio pblico (ltimo recibo
de luz, agua o telfono), contrato de alquiler, contrato de anticrtico o certificado
domiciliario.
37
e. Extravo del R. U. C.
- Denuncia a la Polica Tcnica Judicial (PTJ) o publicacin en peridico de circulacin

nacional
- Cancelar Bs.10.- (en Entidad Bancaria autorizada por el S.N.I.I.) por reposicin de
Carnet de Contribuyente o Certificado de Inscripcin.
10.DOCUMENTOS A PRESENTAR PARA LA HABILITACION DE NOTAS FISCALES
a. Personas Jurdicas y Naturales
- Formulario 300 y 309

- Carnet de Contribuyente (R.U.C.)
- Documentos de Identidad del Titular del R.U.C.
- Formularios 143 (seis ltimos perodos) si correspondiere
- Formularios 156 (seis ltimos perodos) si correspondiere
- Formularios 300 y 309 dosificacin anterior (sino es la primera habilitacin)
11.AUTORIZACION DE UTILIZACIN DE MAQUINAS REGISTRADORAS
- Carnet de Contribuyente
- Documento de Identidad del Representante Legal de la Persona Jurdica Titular del
RUC.
- Formulario 312 Solicitud de Autorizacin de Mquinas Registradoras
- Memorial de Solicitud de Autorizacin de Utilizacin de Mquinas Registradoras ante
la Administracin Regional de su Jurisdiccin (en concordancia con el numeral 2 de
la R.A. 05-002-96).
12.HABILITACION DE NOTAS FISCALES PARA ESPECTACULOS PUBLICOS

EVENTUALES
- Memorial de Solicitud por una persona con domicilio legal en la regin donde se lleve
a cabo el evento.
- Boleta de Garanta por valor de los Impuestos del Valor Agregado y las Transacciones,
sobre el importe total de las entradas habilitadas para el efecto.
- Para las personas inscritas en el R.U.C., bastar una Letra de Cambio o Documento
Equivalente con el Visto Bueno del Administrador Regional de su jurisdiccin.
- Los organizadores y/o responsables de eventos o espectculos artsticos debern
presentar la autorizacin correspondiente otorgada por las Sociedades de Gestin
38
Colectiva de Autores y Artistas (SOBODAYCOM-ABAIEM-ASA) en cumplimiento a

lo dispuesto en los artculos 47, 48 y 53 de la Ley 1322 de 13/04/92 (Ley de Derechos
de Autor).
- El requisito mencionado en el prrafo, precedente es tambin aplicable a la realizacin
de eventos o espectculos artsticos de carcter habitual.
13. EXTRAVIO DE NOTAS FISCALES
- Denuncia de Extravo ante la Polica Tcnica Judicial

- Tres publicaciones consecutivas en peridico de circulacin nacional de acuerdo a
la R.A. 05-0011-98 de 09-01-98.
- Presentacin del Formulario 301
- Memorial con firma de abogado denunciando el hecho, dirigido al Administrador
Regional de Impuestos Internos de la jurisdiccin de su domicilio legal.
14. DEVOLUCION DE NOTAS FISCALES
La devolucin de las Notas Fiscales, de acuerdo al numeral 52 de la R.A. 05-299-94,

procede en los siguientes casos:
a) Cambio y/o cierre de actividades econmicas
b) Cambio de direccin del lugar de emisin de las Notas Fiscales.

Se permitir registrar su nuevo domicilio en sus Notas Fiscales sobrantes utilizando un
sello de goma slo si el cambio de domicilio se produce dentro de la misma jurisdiccin.
c) En caso de cambio de procedimiento de facturacin se devolver las notas fiscales o

documentos equivalentes no utilizados (ej. De sistema manual a sistema computarizado),
excepto en los casos en que se utilicen ambos sistemas en forma paralela.
d) Por finalizacin de espectculos pblicos de carcter permanente y eventual.
Para los casos sealados se deber presentar:
- Formulario No. 301

- Devolucin de Talonarios no utilizados a la Administracin Tributaria correspondiente.
* En caso de espectculos pblicos de carcter permanente
* (excepto espectculos cinematogrficos), dentro de los 30 das de finalizado el
evento).
* Para espectculos pblicos de carcter eventual, dentro de los dos das hbiles
posteriores a la conclusin del evento, adems de la copia del memorial presentado
para la solicitud de habilitacin.
39
* La anulacin de la Notas Fiscales estar bajo responsabilidad del contribuyente,
mediante el sellado de las mismas en originales y copias con la leyenda ANULADO.
15. IMPRESIN DE FACTURAS POR UNA SUCURSAL DE IMPRENTA
De acuerdo a numeral 80 de R.A. No. 05-299-94:
Debern solicitar mediante oficio la respectiva autorizacin del Servicio Nacional de

Impuestos Internos - Direccin Area Recaudaciones (La Paz), acompaando toda la
informacin acerca de la misma.
16. Todo trmite que se efecte mediante tramitador (o tercera persona), deber
realizarse necesariamente de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 de la presente
resolucin.
17. Todo trmite es gratuito; los Servidores Pblicos del S.N.I.I. que efecten cobros
en efectivo o en especie por la realizacin de tareas inherentes al desempeo de sus
funciones, sern sancionados segn lo establecido tanto en el Reglamento Interno de la
Institucin como en la Ley 1178 (SAFCO) referente a la responsabilidad por la funcin
Pblica (D.S. No. 23318-A). Asimismo, ningn funcionario debe exigir documentacin no
consignada expresamente como requisito para efectuar diferentes trmites descritos en
esta disposicin.
18. Los trmites sealados en los numerales 1,2,3,5,6,8,9,10 y 14 debern ser atendidos
en el transcurso del da; los que requieran de memorial de solicitud debern ser
despachados en un plazo no mayor a 72 horas, previo cumplimiento de los requisitos
establecidos en la presente Resolucin.
19. La entrega y distribucin de formularios es de carcter gratuito.
20. Se abroga la Resolucin Administrativa No. 05-0381-97 de 23 de abril de 1997.

DIRECTOR
40

Que, el artculo 4 del Decreto Supremo N 24988 de 9 de marzo de 1998, establece las
modalidades de pago al contado y en cuotas para los sujetos pasivos al Rgimen
Agropecuario Unificado (RAU), para las gestiones 1995 y 1996, con trmino para cancelar
hasta el 31 de diciembre de 1998.
Que, imprevistos de carcter operativo han impedido contar con los instrumentos
necesarios para efectuar el empadronamiento de los sujetos pasivos y la recaudacin del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU).
Que, de acuerdo con lo establecido por los artculos 31 y 32 del D.S. 24463 del 27 de
diciembre de 1996, la Direccin General de Impuestos Internos, hoy Servicio Nacional de
Impuestos Internos, est facultada para emitir las normas complementarias necesarias
para la eficaz administracin, recaudacin, fiscalizacin, forma y plazos para el pago del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU).
POR TANTO:

Art. 127 del Cdigo Tributario y art. 31 y 32 del Decreto Supremo N 24463 de 27 de
diciembre de 1996.
RESUELVE:
1.- Autorizar a los contribuyentes a travs de las oficinas del R.U.C. de las
Administraciones Regionales del Servicio Nacional de Impuestos Internos, que se
encuentren inscritos en el Rgimen General y que documentalmente demuestren, con los
Ttulos de Propiedad respectivos o su equivalente, ser sujetos pasivos del Rgimen
Agropecuario Unificado (RAU), procedan a solicitar la baja provisional e inmediatamente
su empadronamiento a este Rgimen mediante el formulario de inscripcin N 3020,
debiendo continuar con el trmite respectivo para la baja definitiva del Rgimen General.
2.- De conformidad con el artculo 13 del D.S. 24463, en el rubro 2 incisos b y c del
formulario 271, que consigna solamente la superficie que se encuentre explotada con
actividades agrcolas o pecuarias, que servir para determinar la base imponible de este
rgimen. El saldo de la extensin del fundo que no se encuentre afectada a ninguna
actividad, no se tomar en cuenta para determinar la base imponible del RAU.
41
3.- Mediante la Direccin de Area de Computacin e Informtica (DACI) del Servicio
Nacional de Impuestos Internos, se deber complementar el sistema computarizado de
manera tal que los sujetos pasivos al RAU establecidos en el art. 3 del D.S. 24463 del 27
de diciembre de 1996 puedan inscribirse al Registro Unico de Contribuyentes del RAU a
travs del formulario N 3020.
Registres, hgase saber, cmplase

DIRECTOR

Que, el Cdigo de Minera, Ley No. 1777, Ttulo V del Libro Segundo, artculo 9; y
Decreto Supremo No. 24780, Ttulo III, Captulo IV, artculos 33 y 34, dispone la
implementacin de un sistema especial impositivo, en concordancia a la naturaleza de sus
operaciones y las deducciones adicionales establecidas en las disposiciones legales
vigentes, aplicables al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, para aquellos
pequeos productores mineros.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos estableci un Rgimen Especial Minero,

y ha desarrollado el Sistema de Empadronamiento y Recaudacin, elaborando los
formularios de declaracin impositiva para los pequeos productores mineros.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha recibido solicitudes para una

prrroga prudencial en la aplicacin de esta disposicin, para el cumplimiento y pago de
sus obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, de conformidad a las facultades otorgadas

por el artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Establecer un nuevo plazo hasta el 31 de marzo del presente ao, para la
presentacin y/o pago de la declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas de liquidacin simplificada, para los pequeos productores mineros, cuya
gestin fiscal feneci el 30 de septiembre de 1998.
42
2.- Aprubase para este rgimen, los formularios Nos. 3021 y 14, de Empadronamiento
y Declaracin Jurada Anual, respectivamente.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo N 24484 de 29 de enero de 1997, en relacin al Rgimen

Tributario Simplificado en sus artculos 11, 12 y 13, dispone que el Cambio de Categora
o Cambio de Rgimen, proceder al finalizar la gestin fiscal, o sea al 31 de diciembre de
cada ao, y presentarn una declaracin jurada modificando su categora o rgimen de
contribuyente, segn corresponda.
Que, ante las solicitudes presentadas por los contribuyentes del Rgimen Tributario
Simplificado en las diferentes Administraciones Regionales del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, y en concordancia con el artculo 15 de la misma disposicin legal
sealada anteriormente, es necesario otorgar facilidades a dichos contribuyentes para el
buen cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO:
La Direccin General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las

facultades conferidas por el Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Establecer una ampliacin por la presente gestin fiscal hasta el 31 de diciembre del
ao en curso, para que los contribuyentes del Rgimen Tributario Simplificado, presenten
el correspondiente formulario para el cambio de categora en el mismo Rgimen o para su
incorporacin al Rgimen General
Regstrese, hgase saber, cmplase.

DIRECTOR
43
Que, el Cdigo Minero, Ley N 1777, Ttulo V del Libro Segundo, Art. 9; y Decreto
Supremo N 24780, Ttulo III, Captulo IV, Artculos 33 y 34, dispone la implementacin
de un sistema especial impositivo, en concordancia a la naturaleza de sus operaciones y
las deducciones adicionales establecidas en las disposiciones legales vigentes, aplicables
al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas ( l.U.E.) e Impuesto Complementario a la
Minera (I.C.M.), para aquellos pequeos productores mineros .
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos mediante Resolucin Administrativa N

05-0002-99 estableci el Rgimen Especial Minero, para lo cual ha desarrollado los sub
sistemas, tanto, de Empadronamiento como de Recaudacin; instrumentalizando los
mismos a travs de los formularios respectivos de declaracin impositiva para los pequeos
productores mineros .
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, los pequeos productores mineros y los
representantes de la Federacin de Cooperativas Mineras en reunin consensuada se ha
determinado, establecer una prrroga prudencial en la aplicacin de esta disposicin para
el cumplimiento y pago de sus obligaciones impositivas, considerando la situacin econmica
que atraviesa dicho sector.
Que, por mandato de la norma legal, citada; la Administracin Tributaria queda facultada
para emitir las medidas ms aconsejables con el objeto de lograr una eficaz recaudacin
y control de este impuesto.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Establecer un nuevo plazo hasta el 30 de septiembre del presente ao, para la

presentacin y/o pago de las declaraciones juradas correspondientes al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas ( l.U.E.) e Impuesto Complementario de la Minera ( I.C.M.)
que son impuestos anuales y simplificados para los pequeos productores mineros,
exclusivamente, clasificados en el Rgimen Especial Minero y cuya gestin fiscal feneci
el 30 de septiembre de 1998.
44
2. Apruebas el Formulario N 21 para la declaracin y pago del Impuesto

Complementario de la Minera (I.C.M.), para este sector de contribuyentes.
Regstrese hgase saber, cmplase

DIRECTOR

Que, de conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del numeral 1 del artculo 142 del
Cdigo Tributario, los contribuyentes y/o responsables estn obligados a inscribirse en los
registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus
modificaciones conforme disponen las normas reglamentarias.
Que, como parte de la poltica de modernizacin institucional adoptada por el Servicio

Nacional de Impuestos Internos se ha dictado la Resolucin Administrativa 05-145-98 del
29 de mayo de 1998, disponiendo modificaciones a los procedimientos del Registro Unico
de Contribuyentes, cuyo numeral 2 aprueba el uso del formulario 4589 versin 1, el que
deber ser utilizado para solicitar su inscripcin en el RUC o la modificacin de la informacin
originalmente proporcionada.
Que, la implantacin de nuevos servicios en la Institucin, ha determinado la aplicacin
de nuevas versiones de formularios, boletas de pago, hacindose necesario contar con
informacin actualizada de los grandes contribuyentes incorporados a las
Subadministraciones de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
POR TANTO:

Artculo 127 del Cdigo Tributario;
RESUELVE :
1 Los contribuyentes inscritos en el Registro nico de Contribuyentes como Personas

Jurdicas, debern presentar en forma obligatoria el formulario 4589-1, actualizando la
45
informacin econmica y de socios requerida en los Rubros VII y IX de dicho formulario,
en relacin a la informacin del ltimo rubro corresponde la utilizacin del Anexo al formulario
citado.
2 Los contribuyentes inscritos en el Registro nico de Contribuyentes como Empresas

Unipersonales, Sucesiones Indivisas, as como las personas naturales que ejercen
profesiones liberales y oficios en forma independiente, sujetos al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, debern presentar en forma obligatoria el formulario 4589-1,
actualizando la informacin econmica requerida en el Rubro VII de dicho formulario.
3 A efecto del cumplimiento de la obligacin dispuesta en los numerales precedentes,

los contribuyentes sealados sujetarn la presentacin del formulario 4589-1 con la
informacin requerida, al siguiente cronograma :
Empresas con cierre de gestin al 30

de septiembre o 31 de diciembre, as
como los sujetos no obligados a llevar
registros contables y las personas
naturales que ejercen profesiones liberales
y oficios en forma independiente. Del 21/05/99 al 04/06/99

de marzo Del 19/08/99 al 01/09/99

de junio Del 18/11/99 al 01/12/99
4 Asmismo se aclara que tienen la obligacin de comunicar la modificacin posterior

de la informacin consignada en los Rubros VII y IX y en cualquier otro del Formulario
4589-1 que afecte la informacin econmica y de socios originalmente proporcionada. A
este efecto debern presentar un nuevo formulario 4589-1, dentro de los treinta das
posteriores a producirse dicha modificacin.
5 Se considera modificacin de Informacin Econmica, sujeta a lo dispuesto en el

numeral 4 de la presente Resolucin Administrativa, la siguiente:
Cambio en Patrimonio Total

Cambio en Ingresos Totales Anuales
Cambio en Ingresos Netos Anuales
Cambio en Total Activo
Cambio en Activos Fijos
Cambio en Inversiones en el Exterior
46
Cambio en Total Pasivo

Cambio en Pasivos de Largo Plazo
Cambio en Cantidad de Empleados
Cambio de Importador/Exportador
Cambio en cualquier otro dato que sea incorporado en dicho rubro en el futuro
6 Se considera modificacin de Informacin de Socios, sujeta a lo dispuesto en el

numeral 4 de la presente Resolucin Administrativa, la siguiente:
Ingreso de uno o ms socios (nuevos)

Alejamiento de uno o ms socios
Cambio en el porcentaje de participacin de uno o ms socios
Incremento del valor de las acciones
7 De conformidad a lo sealado en el inciso 2) del artculo 120 del Cdigo Tributario el

incumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolucin Administrativa ser considerado
como incumplimiento a deberes formales y ser sancionado con la multa dispuesta por el
primer prrafo del artculo 121 del Cdigo Tributario. El pago de la sancin que les
corresponda deber efectuarse en el formulario 6015, inscribiendo la leyenda Multa por
no Presentar Informacin Solicitada, y hacer referencia al nmero de multa correspondiente.
8 No estn alcanzadas por sta Resolucin Administrativa las entidades pblicas.
9 La presente Resolucin Administrativa tiene vigencia a partir de la fecha de su

publicacin, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba,
Santa Cruz y Sucre.

DIRECTOR

Que, de conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del numeral 1 del artculo 142 del
Cdigo Tributario, los contribuyentes y/o responsables estn obligados a inscribirse en los
registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente
sus modificaciones conforme disponen las normas reglamentarias.
47
Que, la implantacin de nuevos servicios en la Institucin, ha determinado la aplicacin
de nuevas versiones de formularios, boletas de pago, hacindose necesario contar con
informacin actualizada de los grandes contribuyentes incorporados a las
Subadministraciones de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz , as como al Sector de Gracos
Sucre.
Que, las empresas con cierre de gestin al 30 de septiembre o 31 de diciembre, as

como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas naturales que
ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente tienen la obligacin de
presentar su formulario 4589-1 segn Resolucin Administrativa 05-0021-99 emitida el 18
de Mayo de 1999, -si correspondiera- hasta el 04 de junio del presente ao.

contribuyentes, la Direccin del Servicio nacional de Impuestos Internos, dispone una
prrroga prudencial.
POR TANTO,
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en atribucin conferida por el artculo 127

RESUELVE:
Ampliar el plazo para la presentacin del formulario 4589-1 con la informacin sealada
en la Resolucin Administrativa 05-0021-99 del 18 de mayo de 1999, para las empresas
con cierre de gestin al 30 de septiembre o 31 de diciembre, as como para los sujetos no
obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones
liberales y oficios en forma independiente; hasta el da viernes 11 de junio del presente
ao inclusive.

DIRECTOR
48

Que, el Decreto Supremo N 25322 del 05 de marzo de 1999 con relacin al Rgimen
Agropecuario Unificado, ampli el plazo hasta el 30 de junio del presente ao para el
empadronamiento y pago de las gestiones 1995 y 1996 de este impuesto.
Que, ante las diferentes solicitudes presentadas en las Administraciones Regionales

del Servicio Nacional de Impuestos Internos por los sujetos pasivos del Rgimen
Agropecuario Unificado (RAU) y Entidades Recaudadoras que prestan servicios de
colectores, es necesario otorgar facilidades a dichos contribuyentes para el buen
cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR LO TANTO:
La Direccin General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las

facultades conferidas por el Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Establecer, una ltima ampliacin por las gestiones fiscales de 1995 y 1996, para que
los contribuyentes del Rgimen Agropecuario Unificado presenten y paguen el impuesto
correspondiente por dichas gestiones, hasta el 31 de agosto del ao en curso,
indefectiblemente.
Regstrese, comunquese, y cmplase.

DIRECTOR
49
RESOLUCION ADMINISTRATIVA No. 05-0033-99
Que, mediante Resolucin Administrativa No. 05-0023-99 de 4 de junio del ao en

curso, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha concedido prrroga hasta el 11 de
junio del presente ao, para la presentacin de la obligacin sealada en la Resolucin
Administrativa No. 05-021-99 de 18 de mayo de 1999, para los contribuyentes
pertenecientes a las distintas Subadministraciones de Grandes Contribuyentes del pas.
Que, los sujetos pasivos, obligados al cumplimiento establecido en la mencionada

Resolucin Administrativa, han solicitado una nueva prrroga debido a la gran afluencia
de contribuyentes.
Que, se hace necesario, conceder la peticin solicitada a fin de facilitar el cumplimiento

de la disposicin citada.
POR TANTO:

art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
Ampliar el plazo de 11 de junio de 1999, que seala la Resolucin Administrativa No.

05-0023-99 de 4 de junio de 1999, para la presentacin del Formulario 4589-1, con la
informacin consignada en la R.A. No. 05-0021-99 de 18-05-99, hasta el da jueves 15 de
julio de 1999, indefectiblemente.

DIRECTOR
50

Que, el Decreto Supremo N 25322 de 05 de marzo de 1999 y la Resolucin

Administrativa N 05-0031-99 de 30 de junio de 1999, ampliaron el plazo del
empadronamiento, el pago y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado
(RAU).
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, la Administracin Tributaria por

circunstancias de carcter tcnico administrativo no pudo concluir con la implementacin
de los sistemas para el empadronamiento y la recaudacin del Rgimen Agropecuario
Unificado.
Que, los sujetos pasivos del RAU han solicitado a las Direcciones Distritales mayor
diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha peticin y por equidad,
la Administracin Tributaria ha resuelto conceder facilidades para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar el plazo para el pago del Rgimen Agropecuario Unificado por las gestiones
1995 y 1996, hasta el 31 de diciembre de 1999.

DIRECTOR
51
Que, de conformidad a lo dispuesto en el inciso b) del numeral 1 del artculo 142 del
Cdigo Tributario, los contribuyentes y/o responsables, estn obligados a inscribirse en
los registros pertinentes aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos debido al proceso de modernizacin

institucional necesita contar con la informacin actualizada de los Grandes Contribuyentes
incorporados a las Direcciones Distritales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre,
para lo cual puso en ejecucin nuevos servicios, determinando la aplicacin de nuevas
versiones de formularios y boletas de pago.
Que, las empresas con cierre de gestin al 30 de septiembre, 31 de diciembre y 31 de

marzo, as como los sujetos no obligados a llevar registros contables y las personas
naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, tienen la
obligacin de presentar el formulario 4589-1, de acuerdo a la Resolucin Administrativa N
05-0021-99 de 18 de mayo de 1999.
Que, para cumplir con las mencionadas obligaciones tributarias, las empresas requieren
contar con la informacin de todos sus socios, incluso de los que radican en el exterior,
motivo por el cual la Cmara Nacional de Industrias como ente matriz, solicita ampliacin
para la presentacin del Formulario 4589-1.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar el plazo de presentacin del Formulario 4589-1 sealado en la Resolucin

Administrativa N 05-0023-99 de 4 de junio de 1999, para las empresas con cierre de
gestin al 30 de septiembre, 31 de diciembre y 31 de marzo; as como para los sujetos no
obligados a llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones
liberales y oficios en forma independiente, hasta el 30 de septiembre del ao en curso.

DIRECTOR
52


institucional con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes.
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos de
habilitacin de notas fiscales de los contribuyentes clasificados como GRACOS, emitindose
la Resolucin Administrativa No. 05-0149-98 de 4 de junio de 1998.
Que, habindose procedido a la consolidacin de las Resoluciones Administrativas

relativas a Facturacin del resto de contribuyentes no clasificados cmo GRACOS, se ha
producido el reordenamiento de los numerales de la Resolucin Administrativa No 05-299-
94 de 8 de julio de 1994, resolucin que ha sido abrogada por la R.A. 05-043-99 de 13 de
agosto del ao en curso.
POR TANTO:

Art. 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE:
Modificar el numeral 3 inciso c) de la Resolucin Administrativa No. 05-00149-98 de 4

de junio de 1998, conforme al siguiente texto:
c) Cuando los contribuyentes estn autorizados para realizar facturacin conjunta, de

acuerdo a lo establecido en el numeral 42 de la Resolucin Administrativa No. 05-
0043-99 de 13 de agosto de 1999, podrn distribuir la numeracin de la dosificacin
asignada a uno de los puntos de emisin o a una de sus sucursales, entre notas fiscales
propias del punto o la sucursal y notas fiscales para facturacin conjunta.

DIRECTOR
53
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, esta llevando un proceso de

modernizacin de sus sistemas informticos de recaudacin, el cual tiene como objetivo
mejorar, facilitar y otorgar mayor seguridad en el cumplimiento de las obligaciones de los
contribuyentes, por medio de la prestacin de nuevos servicios de recaudacin tributaria.
Que, para una adecuada recaudacin mediante la Resolucin Administrativa 05-0048-

99 de 23 de septiembre de 1999, se aprob la nueva versin de formularios de declaracin
jurada y boletas de pago a nivel nacional.
Que, en atencin a la solicitud del sector de los transportistas y siendo el propsito de

la Administracin Tributaria facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las facultades que le concede el artculo
RESUELVE:
Prorrogar el pago de las obligaciones impositivas del Sistema Tributario Integrado

correspondiente al trimestre julio, agosto y septiembre de 1999, que vence el 22 del presente
mes, hasta el 29 de octubre de 1999.

DIRECTOR
54

Que, mediante Resoluciones Administrativas Nos. 05-0163-98 del 03/08/98, 05-0171-

98 del 25/08/98 y 05-0172-97 del 25/08/98 se obliga a determinados contribuyentes
pertenecientes a las Direcciones Distritales Grandes Contribuyentes de La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz, respectivamente a presentar en medios magnticos los reportes
del Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-0049-99 de fecha 29 de septiembre de 1999

determina que contribuyentes correspondientes a las Direcciones Distritales GRACO de
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz que anteriormente fueron clasificados dentro de la
categora de Grandes Contribuyentes, sean transferidos a la categora de Resto de
Contribuyentes bajo la competencia y jurisdiccin de las Direcciones Distritales de La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz (No GRACOS)
Que, algunos de los contribuyentes excluidos de la categora Grandes Contribuyentes

estaban obligados a presentar los medios magnticos del Software del Libro de Compras
y Ventas IVA y que al ser transferidos a la categora Resto de Contribuyentes es necesario
normar la forma de operar ante la Administracin Tributaria.
POR TANTO:

Articulo 127 del Codigo Tributario.
RESUELVE:
1 Los contribuyentes pertenecientes a las Direcciones Distritales GRACO La Paz,

Cochabamba y Santa Cruz que inicialmente, y mediante disposiciones expresas, hubieran
estado obligados a presentar los reportes en medios magnticos del software del Libro de
Compras y Ventas IVA, y que posteriormente, mediante Resolucin Administrativa No 05-
0049-99 hubieran sido transferidos a la categoria de Resto de Contribuyentes, quedan
liberados a partir del periodo fiscal de Octubre de 1999 de la obligacin de presentar en
forma mensual, junto con la Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado IVA, el
detalle de las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes que den lugar a la
determinacin del dbito y crdito fiscal, en medios magnticos que genere el Software
55
2 Los contribuyentes comprendidos en el Numeral 1 de la presente Resolucin
Administrativa efectuarn la ltima presentacin de los medios magnticos del software
del Libro de Compras y Ventas IVA del periodo septiembre de 1999, en la fecha que
corresponde a su vencimiento.
Regstrese, publquese y cumplase.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo N 25322 de 05 de marzo de 1999 y la Resolucin

Administrativa N 05-0046-99 de 17 de septiembre de 1999, ampliaron el plazo del
empadronamiento, el pago y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado
(RAU).

Unificado.
diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha peticin, la Administracin
Tributaria ha resuelto conceder facilidades para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

56
RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de enero del ao 2000, el plazo para el pago del Impuesto al
Rgimen Agropecuario Unificado correspondiente a las gestiones 1995 y 1996.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo N 25322 de 05 de marzo de 1999 y la Resolucin Administrativa

N 05-0068-99 de 21 de diciembre de 1999, ampliaron el plazo del empadronamiento, el
pago y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU).
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, la Administracin Tributaria por circunstancias

de carcter tcnico administrativo no pudo concluir con la implementacin de los sistemas
para el empadronamiento y la recaudacin del Rgimen Agropecuario Unificado.
diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha peticin, la Administracin
Tributaria ha resuelto conceder facilidades para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 29 de febrero de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen
Agropecuario Unificado correspondiente a las gestiones 1995 y 1996.

DIRECTOR
57

N 05-0003-00 de 21 de enero de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago
y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU).

diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto; ante dicha peticin, se hace
necesario dar curso a las referidas solicitudes.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de marzo de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen

DIRECTOR
58

Que, el Decreto Supremo 24484 de 29 de enero de 1997, que reglamenta el Rgimen

Tributario Simplificado, en sus artculos 11 y 13 establece que los sujetos pasivos de dicho
rgimen impositivo, en caso de variacin del capital declarado o cuando no cumplan los
requisitos establecidos en el artculo 3 del mismo Decreto, deben presentar al finalizar la
gestin fiscal, o sea al 31 de diciembre de cada ao, una declaracin ante la Administracin
Tributaria para el cambio de categora o su incorporacin al Rgimen General, en la forma
y plazos que esta ltima establezca.
Que, los contribuyentes del Rgimen Tributario Simplificado obligados al cambio de

categora o rgimen, han solicitado a la Administracin Tributaria ample el plazo para la
presentacin de la declaracin jurada para los fines antes indicados.
Que, es funcin del Servicio Nacional de Impuestos Internos, incentivar y facilitar el

cumplimiento voluntario de las obligaciones impositivas de los contribuyentes del Rgimen
Tributario Simplificado.
POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario
RESUELVE:
1.- Cuando la variacin del monto de capital al finalizar el ao fiscal, sea tal que corresponda
a otra categora del mismo Rgimen Tributario Simplificado; el sujeto pasivo deber
comunicar esta situacin a la Direccin Distrital de Impuestos Internos de su jurisdiccin,
hasta el ltimo da del mes de febrero del ao siguiente, mediante la presentacin del
Formulario de Cambio de Categora. Consecuentemente, deber pagar a partir del primer
bimestre del nuevo ao calendario, la cuota bimestral correspondiente a la nueva categora
en los plazos establecidos en el artculo 19 del Decreto Supremo 24484.
2.- Los contribuyentes del Rgimen Tributario Simplificado, que no cumplan al 31 de

diciembre de cada ao, con alguno de los requisitos establecidos en el artculo 3 del Decreto
Supremo 24484 de 29 de enero de 1997, debern comunicar esta situacin a la Direccin
Distrital de su jurisdiccin, hasta el ltimo da del mes de febrero del ao siguiente, mediante
la presentacin del formulario de Cambio de Rgimen Tributario, debiendo cumplir con
59
las obligaciones establecidas en los Ttulos I, II, III, y VI de la Ley 843 (Texto ordenado en vigencia)
a partir del periodo fiscal correspondiente a su incorporacin al Rgimen General.
3.- Se prorroga, hasta el 30 de junio del ao en curso, el plazo establecido para que los
contribuyentes del Rgimen Tributario Simplificado, presenten el respectivo Formulario
para el cambio de categora o para su incorporacin al Rgimen General, por variacin de
capital o incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en el artculo 3 del Decreto
Supremo 24484 ocurridos en la Gestin 1999.

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Supremo N 21520 de 13 de febrero de 1987 y Decreto Supremo

N 21803 de 15 de diciembre de 1987 respectivamente, se ha dispuesto la subsistencia del
Registro nico Nacional de Contribuyentes y la obligacin, de las personas naturales y
jurdicas que resultan de acuerdo a las disposiciones de la Ley N 843 (Texto ordenado
vigente) sujetos pasivos de los impuestos creados por esta Ley, de acreditar su inscripcin
en el mismo.
Que, la Administracin Tributaria a travs de la Resolucin Administrativa N 05-53-87

de 20 de febrero de 1987 ha reglamentado el Registro nico de Contribuyentes y por
Resoluciones Administrativas N 05- 0145-98 de 29 de mayo de 1998 y 05-0190-98 de 22
de diciembre de 1998 han establecido requisitos para la realizacin de trmites inherentes
a dicho registro.
Que, no obstante las disposiciones reglamentarias citadas, se hace necesario efectuar

algunas aclaraciones en cuanto a las obligaciones de los contribuyentes y/o responsables
emergentes de su inscripcin en el Registro nico Nacional de Contribuyentes.
60
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Aclarar a los contribuyentes y/o responsables que la obligacin de presentar las
Declaraciones Juradas y pago de los impuestos que correspondan, surge a partir del
periodo fiscal de su inscripcin en el Registro nico Nacional de Contribuyentes.
2.- La obligacin de presentar Declaraciones Juradas y efectuar el pago de los

impuestos, subsiste inclusive por el periodo fiscal en curso a momento de la presentacin
y conformidad, por parte de la Administracin Tributaria, del Formulario de solicitud de Baja
de Contribuyente.
3.- Los contribuyentes y/o responsables, para el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias correspondientes a los periodos fiscales en curso a momento de la presentacin
del formulario de Solicitud de Baja, para el caso de periodos fiscales mensuales y
trimestrales debern efectuar la presentacin de declaraciones juradas y pago de sus
impuestos dentro de los plazos establecidos para su respectivo vencimiento; tratndose de
periodos fiscales anuales, la presentacin de la Declaracin Jurada y pago del impuesto
correspondiente, deber efectuarse dentro de los ciento veinte (120) das siguientes a la
fecha de presentacin del Formulario de Solicitud de Baja de Contribuyente.
4.- La aceptacin del Formulario de Solicitud de Baja y otorgacin de la Baja de

Contribuyente, no implica que la Administracin Tributaria se vea impedida de ejercer
posteriormente sus amplias facultades de investigacin y fiscalizacin de los periodos
fiscales no prescritos, consecuentemente, los contribuyentes y/o responsables tienen la
obligacin de custodiar la documentacin contable por el trmino establecido en el artculo
5.- La presentacin del formulario de Solicitud de Baja de Contribuyente, implica el cese

total de actividades; en este entendido, la venta de activos fijos a consecuencia del proceso
de liquidacin de las empresas debe ser efectuada con anterioridad a la solicitud de Baja
de Contribuyente.
6.- Las personas naturales y jurdicas inscritas en el Registro nico Nacional de

Contribuyentes con alta de impuestos de vencimiento mensual y anual, no podrn realizar
61
ninguna solicitud de Baja de Contribuyente antes de transcurridos tres periodos fiscales
mensuales incluido el correspondiente a su inscripcin; tratndose de contribuyentes
obligados nicamente a la presentacin de Declaraciones Juradas y pago de impuestos en
forma trimestral, no podrn solicitar Baja de Contribuyente antes de transcurridos dos
periodos fiscales trimestrales, incluido el correspondiente a su inscripcin y previo
cumplimiento de los requisitos establecidos para el efecto.
7.- Los contribuyentes y/o responsables tienen el deber formal de concurrir a las
dependencias de la Direccin Distrital de Impuestos Internos de su jurisdiccin a efectuar
la renovacin de su Carnet de Contribuyente y Certificado de Inscripcin, dentro de los
treinta (30) das posteriores a la fecha de expiracin. La inobservancia de lo dispuesto en
el presente numeral, dar lugar a la imposicin de las sanciones previstas en Cdigo
Tributario para el Incumplimiento de los Deberes Formales.

DIRECTOR


N 05-0012-00 de 15 de marzo de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago

POR TANTO:

62
RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de mayo de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen

DIRECTOR


N 05-0018-00 de 7 de abril de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago y
la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU).

POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de agosto de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen

DIRECTOR
63
Que, la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha introducido modificaciones al

Rgimen Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artculo 4,
reglamentar la aplicacin de los impuestos para el sector agropecuario sobre la base del
Decreto Supremo N 22148 de 3 de marzo de 1989.
Que, el Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996, establece un Rgimen

Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidacin y pago anual simplificado de los impuestos
al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas y Rgimen
Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que realicen actividades agrcolas
o pecuarias.
Que, el artculo 15 del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio Nacional
de Impuestos Internos (antes Direccin General de Impuestos Internos), actualizar
anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo II, sobre la base de la variacin
de la cotizacin oficial del dlar estadounidense respecto del boliviano, por lo que en
cumplimiento de la disposicin citada, corresponde actualizar dichas tablas para la
liquidacin y pago del RAU por las gestiones 1997 y 1998.
POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario y el artculo 15 del Decreto Supremo 24463 de 27 de
diciembre de 1996.
RESUELVE:
Actualizar el valor de las Cuotas Fijas por Hectrea del Impuesto al Rgimen Agropecuario
Unificado establecido en las tablas del Anexo II del Decreto Supremo N 24463 de 27 de
diciembre de 1996, para las gestiones 1997 y 1998, de acuerdo a las tablas de los anexos
adjuntos que forman parte de la presente resolucin.

DIRECTOR
64
GESTION 1997
ANEXO II
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
CUOTAS FIJAS POR HECTAREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS AGRICOLA PECUARIA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Rivera al Lago Titicaca 12.73 0.78
- Con influencia del Lago Titicaca 11.50 0.78
- Sin influencia del Lago Titicaca 9.02 0.78
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poop 9.53 0.82
- Sin influencia del Lago Poop 7.40 0.42
Subzona Sur:
- Sur y semidesrtica 4.12 0.46
- Andina, altiplano y puna 4.12 0.46
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes

a la ciudad de Cochabamba
- Riego 35.53 1.60
- Secano 11.82 0.41
- Vitcola 40.23 0.00
Subzona otros valles abiertos

- Riego 35.53 1.60
- Secano 11.82 0.41
- Vitcola 40.23 0.00
65
Subzona valles cerrados
- En valles y serranas 17.10 0.75
- Otros valles cerrados
- Riego 37.01 1.52
- Secano 17.10 0.75
- Vitcola 40.23 0.00
Subzona cabecera de valle

- Secano 5.65 0.44
ZONA SUBTROPICAL
Subzona Yungas 14.90 0.78

Subzona Santa Cruz 9.21 0.68
Subzona Chaco 0.96 0.35
ZONA TROPICAL
Subzona Beni, Pando y

Prov. Iturralde (Depto. La Paz) 8.45 0.68
GESTION 1998
ANEXO II
(En Bolivianos)

Subzona Norte:
66
Subzona Central:
Subzona Sur:
ZONA DE VALLES

- Riego 37.51 1.69
- Secano 12.47 0.43
- Vitcola 42.47 0.00
- Riego 37.51 1.69
- Secano 12.47 0.43
- Vitcola 42.47 0.00

- Riego 39.06 1.60
- Secano 18.06 0.79
- Vitcola 42.47 0.00

- Secano 5.97 0.46
ZONA SUBTROPICAL
ZONA TROPICAL
67
Que, la Ley de Hidrocarburos No. 1689 de 30 de abril de 1996, establece que las
empresas que exploren, exploten y comercialicen hidrocarburos, pueden celebrar con
Y.P.F.B. uno o ms Contratos de Riesgo Compartido.
Que, el segundo prrafo del inciso c) del artculo 8 del Decreto Supremo N 24577 de 25
de abril de 1997, establece que cuando el Titular del Contrato de Riesgo Compartido est
conformado por ms de una persona jurdica, se designe por escrito ante YPFB, a una de
ellas como OPERADOR del contrato, quien asumir todas las responsabilidades en
representacin del Titular para efectos de la liquidacin de regalas y participaciones.
Que, la Resolucin Ministerial N 935 de 19 de julio de 1999, reglamenta y determina los

mecanismos administrativos para una correcta distribucin del crdito fiscal entre las
empresas que suscribieron los Contratos de Riesgo Compartido.
Que, se hace necesario establecer los procedimientos administrativos complementarios

para la fiscalizacin y la correcta utilizacin del crdito fiscal, a ser observados por los
Operadores y las empresas que conforman un Bloque Petrolero.
POR TANTO:

Art. 127 del Cdigo Tributario:
RESUELVE:
CONTRATO PARA FINES TRIBUTARIOS
1. A los efectos de distribuir entre s el crdito fiscal correspondiente a las compras

relacionadas con las operaciones de cada Contrato de Riesgo Compartido, las empresas
que conforman el Titular del mismo, suscribirn entre s un Contrato para Fines Tributarios,
nombrando al Operador que ser el responsable del cumplimiento de las obligaciones
tributarias relativas al IVA.
68
2. Los principales requisitos que deber contener el contrato para Fines Tributarios
son:
a. Denominacin, nmero de RUC y actividad econmica de cada una de las empresas

que conforman el Bloque.
b. Indicacin de los representantes legales de cada una de las empresas miembros

del Bloque y acreditacin de su representacin.
c. Denominacin del Bloque distinta a la del Operador como contribuyente

independiente del mismo, para fines de inscripcin en el RUC-RC.
d. Domicilio, que debe coincidir con el domicilio de la empresa Operadora del Bloque.
e. Porcentaje de participacin de cada una de las empresas en el Contrato de Riesgo

Compartido a efectos de establecer el porcentaje de distribucin del crdito fiscal.
f. Nombramiento del Operador del Contrato de Riesgo Compartido y descripcin de las

facultades conferidas.
g. Vigencia del Contrato, con relacin a la establecida para el Contrato de Riesgo

Compartido.
INSCRIPCION AL RUC - RC
3. El Representante legal del Bloque Petrolero deber inscribir al mismo en el Registro

nico de Contribuyentes, cuyo carcter de la entidad ser de Riesgo Compartido (RC), en
las Direcciones Distritales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz o Sucre, para su
categorizacin inmediata como Gran Contribuyente. El RUC RC tendr vigencia hasta la
finalizacin del Contrato de Riesgo Compartido.
4. La inscripcin al RUC RC deber efectuarse en el mismo domicilio sealado en el

Contrato para Fines Tributarios, de acuerdo a lo dispuesto en el Numeral 2 inc. d) de la
presente Resolucin.
69
5. Requisitos para la inscripcin en el RUC RC:
En original:
a. Formulario de inscripcin otorgado por la Administracin Tributaria.
b. Testimonio del Contrato Para Fines Tributarios.
c. Testimonio de Poder del representante legal o apoderado del Bloque Petrolero.
d. Reporte de aprobacin aritmtica del saldo a distribuir otorgado por la Administracin

Tributaria. (En caso de regularizacin previa, segn el procedimiento establecido en
el numeral 17 de la presente Resolucin).
En fotocopia legalizada:
e. Contrato de Riesgo Compartido, celebrado con Y.P.F.B.
f. Contrato de Participacin y Porcentaje en la Produccin.
En fotocopia simple, previa exhibicin del original:
h. Carnet de Registro nico de Contribuyentes de los miembros del Bloque, incluido

el del Operador.
i. Cdula de Identidad del representante legal del Operador del Bloque Petrolero.
j. Constancia de domicilio del Bloque (ltima boleta de pago de agua, luz o servicio
telefnico).
6. En caso de que alguna(s) de la(s) empresa(s) miembro(s) del Bloque o el Operador

del mismo, no pertenezca(n) a la categora de Grandes Contribuyentes, la Administracin
Tributaria al momento de la inscripcin en el RUC-RC, proceder a la inmediata
categorizacin de esta(s) como Grandes Contribuyentes, para cuyo efecto, de ser necesario,
la Administracin Tributaria dispondr previamente el cambio de jurisdiccin que convenga.
DISTRIBUCION DEL CREDITO FISCAL
7. El Operador, de acuerdo a lo establecido en la Ley 843 (Texto ordenado vigente) y

el Decreto Supremo N 21530 (Texto ordenado en 1995) ser el encargado de la
liquidacin y pago del Impuesto al Valor Agregado, as como tambin responsable del
70
cumplimiento de las dems obligaciones tributarias correspondientes a las operaciones

del Bloque Petrolero, debiendo presentar mensualmente la declaracin jurada del
Impuesto al Valor Agregado (Formulario 143) correspondiente al RUC-RC. Para este
efecto, las facturas de compra de bienes y servicios relacionadas con las actividades
petroleras del Bloque, slo darn lugar al cmputo del Crdito Fiscal si estas se encuentran
a nombre y RUC-RC del Bloque.
8. El Operador, en forma trimestral distribuir entre las empresas que conforman el

Bloque, el saldo del Crdito Fiscal correspondiente al RUC-RC. Para lo cual, el
representante legal, deber presentar la declaracin jurada Formulario 146- Distribucin
del Crdito Fiscal, en las dependencias de la Direccin Distrital Graco de su jurisdiccin.
El periodo a ser consignado en el formulario 146 ser:
PERIODO MESES COMPRENDIDOS EN EL TRIMESTRE
03 Enero, febrero, marzo.
06 Abril, mayo, junio.
09 Julio, agosto, septiembre.
12 Octubre, noviembre, diciembre.
9. El plazo para la presentacin del Formulario 146, vencer el ltimo da hbil del
mes siguiente al trimestre declarado; la obligacin de presentar la declaracin jurada
subsiste an cuando no se distribuya o no existiese saldo de Crdito Fiscal.
10. La presentacin del Formulario 146 es trimestral, de carcter original y nica.
El formulario 146 ser rechazado por la Administracin Tributaria a momento de su

presentacin y reliquidacin cuando:
- La persona que presenta el formulario no se encuentra debidamente acreditada ante

la Administracin Tributaria.
- No exista constancia de la presentacin de alguna de las declaraciones juradas

(Formulario 143) del RUC RC correspondientes al trimestre.
- Se consigne un crdito fiscal a distribuir, mayor al registrado en los formularios 143

del trimestre.
71
- Por falta de datos bsicos, borrones, tachaduras, o no est firmado por el representante
legal.
11. Recibido y aceptado el formulario 146, no podr ser objeto de rectificacin posterior;
en consecuencia, la Administracin Tributaria proceder a hacer efectiva la distribucin
del crdito fiscal a las empresas participantes del bloque en funcin a los porcentajes
mencionados en el Contrato para Fines Tributarios. El monto a distribuir ser abonado a
las cuentas corrientes tributarias de los participantes del Bloque, en la subcuenta saldo a
favor del perodo anterior para ser utilizado inmediatamente. La autorizacin de distribucin
del crdito fiscal no impide a la Administracin Tributaria proceder a la posterior verificacin
y fiscalizacin del crdito fiscal distribuido entre los miembros del bloque segn lo previsto
12. De acuerdo a lo sealado en el numeral 10 de la presente Resolucin

Administrativa, la rectificacin del formulario 143 del Impuesto al Valor Agregado del
RUC-RC, deber efectuarse con anterioridad a la presentacin del formulario 146 del
perodo correspondiente, para ser considerada a momento de la distribucin del saldo
de crdito fiscal.
MODIFICACIONES EN EL RUC RC
13. Cualquier modificacin a la conformacin del Bloque Petrolero o acaecida otra

situacin que pueda dar lugar a la alteracin de la responsabilidad tributaria, deber ser
comunicada a la Administracin Tributaria; para lo cual el Operador del Bloque deber
tramitar la actualizacin del RUC-RC en la forma establecida para el efecto y en el plazo
sealado en el numeral 14 de la presente Resolucin, mediante la presentacin de la
documentacin correspondiente requerida para la inscripcin en el mismo.
La modificacin de socios y/o porcentajes de participacin tendr validez desde el

momento en que el trmite se culmine en la Administracin Tributaria.
14. El cambio de Operador decidido por las empresas miembros del Bloque deber
ser comunicado a la Administracin Tributaria, antes de la fecha de vencimiento
establecida para la presentacin del Formulario 146, acompaando el testimonio
correspondiente.
15. La prrroga del Contrato para Fines Tributarios, efectuada mediante la suscripcin
de un nuevo contrato o enmienda, deber ser puesta en conocimiento de la Administracin
Tributaria antes de la expiracin de la fecha de duracin establecida en el contrato original.
16. Las modificaciones mencionadas en los numerales 13, 14 y 15 precedentes, no

comunicadas en la forma y los trminos previstos, no surtirn efectos con relacin a la
72
PROCEDIMIENTO DE REGULARIZACION PARA DISTRIBUCION DEL CREDITO

FISCAL ACUMULADO
17. Las empresas petroleras que se encuentren agrupadas bajo un Contrato de Riesgo
Compartido, a fin de regularizar la distribucin del saldo del Crdito Fiscal, acumulado
nicamente a partir del periodo fiscal enero de 1997 (01/97) hasta el periodo fiscal anterior
a la fecha de publicacin de la presente Resolucin Administrativa, debern cumplir con el
a) El Operador, dentro del plazo de quince (15) das calendario siguientes a la publicacin
de la presente Resolucin Administrativa, deber formular por nica vez su solicitud de
distribucin total de crdito fiscal acumulado, mediante memorial dirigido al Director
Distrital Graco de su jurisdiccin, adjuntando la siguiente documentacin:
a.1. Reporte de crdito fiscal a distribuir, acumulado a partir del periodo fiscal enero de
1997, tanto en forma impresa como en medio magntico (archivo excel), segn
formato anexo y que se constituye en parte integrante de la presente Resolucin
Administrativa.
a.2. Testimonio del Acuerdo de Distribucin de Crdito Fiscal entre partes, cuya
participacin en porcentaje est en relacin al(los) Contrato(s) de Riesgo Compartido
suscrito(s) con YPFB vigente(s) en el perodo de regularizacin. El acuerdo de
distribucin de crdito fiscal, constituye un convenio suscrito entre las empresas
miembros del Bloque (durante el perodo de regularizacin) en el que definen el
porcentaje de participacin en el saldo del crdito fiscal a distribuir.
a.3. Denominacin, nmero de RUC y actividad de cada una de las empresas a ser
beneficiadas con la distribucin del crdito fiscal.
a.4. Copia legalizada del(los) Contrato(s) de Riesgo Compartido suscrito(s) con YPFB
vigente(s) a partir de 1997 a la fecha de publicacin de la presente Resolucin
Administrativa.
a.5. Copia legalizada del Testimonio de Poder del representante legal del Bloque.
b) La Administracin Tributaria, dentro del plazo de diez (10) das calendario siguientes
a la presentacin de la solicitud de distribucin de crdito fiscal, emitir un Reporte de
Aprobacin Aritmtica del Saldo de Crdito a Distribuir si la informacin consignada
estuviera correcta; en caso de existir errores de clculo, de falta de consistencia u otro
en la informacin presentada, la Administracin Tributaria informar al Bloque,
73
requiriendo la correccin de errores o informacin adicional si fuera el caso, en el
plazo perentorio de 3 das hbiles a partir vencimiento del plazo antes establecido.
Salvadas las observaciones formuladas el Reporte de Aprobacin Aritmtica del
Saldo a Distribuir ser emitido en los siguientes diez das calendario.
Para este efecto, vencido el plazo para la emisin del Reporte de Aprobacin
Aritmtica, el representante legal deber apersonarse a la Administracin Tributaria a tomar
conocimiento del estado de su solicitud.
La emisin del Reporte de Aprobacin Aritmtica, no impide a la Administracin

Tributaria la posterior verificacin y fiscalizacin del saldo del crdito fiscal, en el trmino
de la prescripcin.
c) El Operador del Bloque, dentro de los cinco (5) das posteriores a la emisin del reporte
de Aprobacin del Crdito Fiscal, deber proceder a su inscripcin en el RUC-RC en
la forma establecida en los numerales 3 ,4 y 5 de la presente Resolucin Administrativa.
d) La Administracin Tributaria, en el trmino de diez (10) das siguientes a la inscripcin

del Bloque en el RUC-RC, proceder a la distribucin automtica del Crdito Fiscal
establecido en el Reporte de Aprobacin Aritmtica, de acuerdo a los porcentajes
consignados en el Testimonio del Acuerdo de Distribucin de Crdito Fiscal.
El crdito fiscal distribuido por la Administracin Tributaria, deber ser utilizado por las
empresas miembros del Bloque a partir del periodo fiscal correspondiente a la fecha de la
inscripcin del Contrato en el RUC-RC.
18. La falta de solicitud de la distribucin del crdito fiscal acumulado correspondiente

al perodo de regularizacin en el plazo establecido en el numeral 17 inciso a., ser
considerada como una renuncia al beneficio de regularizacin de distribucin de crditos,
consolidndose el crdito a favor del titular del mismo.
19. De acuerdo a los artculos 52 y 142 inciso 2) del Cdigo Tributario, el Operador del
Bloque deber conservar en forma ordenada los libros, registros, estados financieros y
antecedentes de las operaciones que hayan constituido hechos gravados de los cuales es
responsable.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
20. Cualquier otra obligacin impositiva emergente de la actividad econmica del

Bloque deber ser cumplida por cada una de las empresas miembros del Bloque, en la
forma y plazos establecidos por las disposiciones legales en vigencia.
74
21. Para el caso de exportaciones, la devolucin de impuestos deber sujetarse a lo establecido

en la Ley N 1489 de 16 de abril de 1993, modificada por la Ley N 1963 de 23 de marzo de 1999
y Decreto Supremo N 25504 de 3 de septiembre de 1999.
22. Las empresas que conforman el Bloque, consignarn en sus registros contables y Libro de
Compras y Ventas IVA, el crdito Fiscal definido en el Formulario 146 de Distribucin de Crdito
Fiscal.
23. La distribucin entre las empresas miembros de un bloque petrolero, del saldo del crdito
fiscal acumulado a partir de la vigencia del D.S. 21530 ( Texto Ordenado en 1995) hasta el 31 de
diciembre de 1996, ser autorizada por la Administracin Tributaria previa verificacin, del
respaldo del Crdito Fiscal, de acuerdo al cronograma que para el efecto establezca la Direccin
Nacional de Gestin Tributaria.
24. Aprubase el Formulario 146 Versin 1, Solicitud de Distribucin de Crdito Fiscal

Acumulado - Contrato de Riesgo Compartido.
25. Aprubase el formato de Reporte de Crdito Fiscal a Distribuir, que hace de Declaracin
Jurada para todos los efectos.

DIRECTOR
REPORTE DEL CRDITO FISCAL A DISTRIBUIR (montos en bolivianos)

(La presente informacin hace de Declaracin Jurada para todos los efectos)
INFORMACIN EMPRESA OPERADORA RUC - RC Denominacin Bloque Representante Legal
RUC
Razn Social BLOQUE 1.
BLOQUE 2.
BLOQUE 3.
Col. 1 Col. 2 Col. 3 Col. 4 Col. 5 Col. 6 Col. 7 Col. 8 Col. 9 Col. 10 Col. 11
PERODO N de Orden Saldo a favor del contribuyente Total dbito fiscal Total crdito fiscal Saldo a favor del perodo De columna 7 (Saldo a favor del perodo sin mantenimiento de valor): Montos
MES AO Formulario 143 (Vs.1 y Vs.0: casilla 592) (Vs.1:casilla 1002; Vs.0:casilla 97 o 912)
(Vs.1:casilla 1004, Vs.0:casilla 130 o 619) *5
Col. 6 (menos) Col. Correspondiente al operador Correspondiente al bloque 1 Correspondiente al bloque 2 Correspondiente al bloque
12 1996
1 1997
2 1997
3 1997
4 2000
5 2000
6 2000
* Formularios versin 1: casilla 693) SNII, Direccin de Nor
Firma Representante Legal Empresa Operadora
Aclaracin de Firma Representante legal

Nmero Documento de Identidad
75

N 05-0022-00 de 30 de mayo de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago

necesario dar curso a estas solicitudes.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 31 de diciembre de 2000, el plazo para el pago del Impuesto al

Rgimen Agropecuario Unificado correspondiente a las gestiones 1995 y 1996.

DIRECTOR


N 05-0031-00 de 31 de agosto de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago
76

Unificado.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado

correspondiente a las gestiones 1995 y 1996 hasta el 30 de marzo de 2001 y las gestiones
1997 y 1998 hasta el 30 de abril de 2001.

DIRECTOR


N 05-0044-00 de 27 de diciembre de 2000, ampliaron el plazo del empadronamiento, el
pago y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU).

77
POR TANTO:

RESUELVE:

correspondiente a las gestiones 1995 y 1996 hasta el 29 de junio de 2001 y las gestiones
1997 y 1998 hasta el 30 de julio de 2001.

DIRECTOR


Que, el Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996, establece un

Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidacin y pago anual simplificado de
los Impuestos: al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las
Empresas y Rgimen Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que
realicen actividades agrcolas o pecuarias.
Que, el artculo 15 del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio

Nacional de Impuestos Internos (antes Direccin General de Impuestos Internos),
78
actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo II, sobre la base de
la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense respecto del boliviano, por
lo que en cumplimiento a la disposicin citada, corresponde actualizar dicha tabla para la
liquidacin y pago del RAU por la gestin 1999.
POR TANTO:

artculo 127 y el artculo 15 del Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996.
RESUELVE:
Actualizar el valor de las Cuotas Fijas por Hectrea del Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo II del Decreto Supremo N 24463 de
27 de diciembre de 1996, para la gestin 1999, de acuerdo a la tabla anexa adjunta que
forma parte de la presente resolucin.

DIRECTOR
GESTION 1999
ANEXO II
(En Bolivianos)
Subzona Norte:

79
Subzona Central:

Subzona Sur:

ZONA DE VALLES

- Riego 40.05 1.81

- Secano 13.32 0.46
- Vitcola 45.35 0.00
- Riego 40.05 1.81

- Secano 13.32 0.46
- Vitcola 45.35 0.00

- Riego 41.71 1.71
- Secano 19.28 0.85
- Vitcola 45.35 0.00
- Secano 6.37 0.50
ZONA SUBTROPICAL

ZONA TROPICAL

80

VISTOS:
Que, el segundo prrafo del artculo 4 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994,

faculta al Poder Ejecutivo reglamentar la aplicacin de todos los impuestos del sector
agropecuario, forestal, castaero y gomero.
Que, la Ley N 1715 de 18 de octubre de 1996 (Ley INRA), establece un plazo hasta el
ao 2006 para realizar el saneamiento de los ttulos de propiedad agrarios.

Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidacin y pago anual simplificado de los
Impuestos: al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas
y al Rgimen Complementario al IVA.
Que, el Decreto Supremo N 24988 de 19 de marzo de 1998, con carcter excepcional

ampla el plazo para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y del
Rgimen Agropecuario Unificado y no obstante esa ampliacin, la Administracin Tributaria
no concluyo con los sistemas necesarios para el empadronamiento y recaudacin del
Rgimen Agropecuario Unificado.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, queda encargado de emitir normas

fiscalizacin y con el fin de dar cumplimiento de esta obligacin tributaria, se hace necesario
establecer la documentacin que se solicitara para el empadronamiento de los sujetos
que pertenecen al Rgimen Agropecuario Unificado.
POR TANTO:

RESUELVE:
Los sujetos pasivos que pertenecen al Rgimen Agropecuario Unificado, para cumplir
con el requisito del trmite administrativo de empadronamiento mediante el Form. 3020
o 4590-1 (Registro nico de Contribuyentes - Solicitud de Empadronamiento RAU),
debern presentar los siguientes documentos:
81
- Ttulo Ejecutorial.
- Sentencia de Dotacin, Consolidacin o Adjudicacin.
En caso de que el solicitante no posea la documentacin que demuestre el derecho de

propiedad, al momento de su inscripcin presentar con carcter alternativo los siguientes
documentos:
- Nmero del trmite de saneamiento.

- Nmero de Certificado de la Cmara o Asociacin agropecuaria a la que pertenece
y lo identifique como miembro de esta.

DIRECTOR

La Paz, 27 julio de 2001
Que, la Ley N 1962 de 23 de marzo de 1999 y el Decreto Supremo N 26083 de 23 de

febrero de 2001, declaran en emergencia al sector agropecuario, agroindustrial y
agroexportador, as como a la pequea agricultura y pequea economa campesina, por
factores climticos e inestabilidad econmica externa.

N 05-0012-00 de 30 de marzo de 2001, ampliaron el plazo del empadronamiento, el pago
y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) correspondiente a
las gestiones 1995 y 1996 hasta el 29 de junio de 2001 y las gestiones 1997 y 1998 hasta
el 30 de julio de 2001.
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, los sujetos pasivos del RAU han solicitado
a las Direcciones Distritales mayor diferimiento en el plazo para el pago de este impuesto.
Que, por circunstancias de carcter tcnico administrativo no se pudo concluir con la

implementacin de los sistemas para el empadronamiento y la recaudacin del Rgimen
82
POR TANTO:

RESUELVE:

correspondiente a las gestiones 1997 y 1998, hasta el 31 de octubre de 2001.

DIRECTOR

Que, la Ley N 1962 de 23 de marzo de 1999 y el Decreto Supremo N 26083 de 23 de

febrero de 2001, declaran en emergencia al sector agropecuario, agroindustrial y
agroexportador, as como a la pequea agricultura y pequea economa campesina, por
factores climticos e inestabilidad econmica externa.

N 05-0025-00 de 27 de julio de 2001, ampli el plazo del empadronamiento, el pago y la
liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) correspondiente a las
gestiones 1997 y 1998, hasta el 31 de octubre de 2001.
Que, no obstante las ampliaciones de plazo, por circunstancias de carcter tcnico

administrativo no se pudo concluir con la implementacin de los sistemas para el
empadronamiento y la recaudacin del Rgimen Agropecuario Unificado, por lo que se hace
necesario prorrogar el plazo de vencimiento para el pago del RAU.
POR TANTO:

83
RESUELVE:
UNICO. Prorrogar el plazo para el pago del Impuesto al Rgimen Agropecuario

Unificado correspondiente a las gestiones 1997 y 1998, hasta el 31 de diciembre de 2001.




Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidacin y pago anual simplificado de los Impuestos:
al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas y Rgimen
Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que realicen actividades agrcolas
o pecuarias.
Que, el artculo 15 del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio de

Impuestos Nacionales, actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo
II, sobre la base de la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense respecto
del boliviano, por lo que en cumplimiento a la disposicin citada, corresponde actualizar
dicha tabla para la liquidacin y pago del RAU por la gestin 2000.
POR TANTO:

127 del Cdigo Tributario y el artculo 15 del Decreto Supremo N 24463 de 27 de
diciembre de 1996.
84
RESUELVE:
UNICO.- Actualizar el valor de las Cuotas Fijas por Hectrea del Rgimen Agropecuario
Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo II del Decreto Supremo N 24463 de 27
de diciembre de 1996, para la gestin 2000, de acuerdo a la tabla anexa adjunta que
forma parte de la presente resolucin.

GESTION 2000
ANEXO II
(En Bolivianos)
Subzona Norte:
Subzona Central:

Subzona Sur:
85
ZONA DE VALLES

- Riego 42.79 1.93
- Secano 14.23 0.49
- Vitcola 48.45 0.00

- Riego 42.79 1.93
- Secano 14.23 0.49
- Vitcola 48.45 0.00

- Riego 44.57 1.83
- Secano 20.60 0.91
- Vitcola 48.45 0.00

- Secano 6.81 0.53
ZONA SUBTROPICAL

ZONA TROPICAL

86

Que, la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha introducido modificaciones al Rgimen

Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artculo 4, reglamentar la
aplicacin de los impuestos para el sector agropecuario sobre la base del Decreto Supremo N 22148
de 3 de marzo de 1989.

Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidacin y pago anual simplificado de los
Impuestos: al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas
y Rgimen Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que realicen actividades
agrcolas o pecuarias.
Que, el artculo 15 del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio de Impuestos
Nacionales, actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo II, sobre la base de
la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense respecto del boliviano, por lo que en
cumplimiento a la disposicin citada, corresponde actualizar dicha tabla para la liquidacin y pago
del RAU por la gestin 2001.
POR TANTO:

por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre
de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y el
artculo 15 del Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996.
RESUELVE:
UNICO.- Actualizar, para la gestin 2001, el valor de las Cuotas Fijas por Hectrea del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo II del Decreto
Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996, de acuerdo al detalle adjunto a la presente
Resolucin.
FDO. DIRECTORIO
87
GESTION 2001
ANEXO II
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS AGRICOLA

PECUARIA

Subzona Norte:

Subzona Central:
Subzona Sur:

ZONA DE VALLES

- Riego 46.55 2.10

- Secano 15.48 0.54
- Vitcola 52.71 0.00
88
- Riego 46.55 2.10

- Secano 15.48 0.54
- Vitcola 52.71 0.00

- Riego 48.48 1.99
- Secano 22.41 0.99
- Vitcola 52.71 0.00
- Secano 7.41 0.58
ZONA SUBTROPICAL

ZONA TROPICAL

89
Que mediante Decreto Supremo No. 26716 de 30 de junio de 2002, se regula la

verificacin de la inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes del Servicio de
Impuestos Nacionales, en formato digital como medio alternativo al uso de fotocopias
legalizadas.
Que el artculo 4 del citado decreto, faculta al Servicio de Impuestos Nacionales

para emitir las disposiciones que operativicen su aplicacin.
Que se hace necesario establecer el procedimiento de consulta y dems aspectos

inherentes, a efecto de que se haga un buen uso de este medio de certificacin,
establecido para la agilizacin de trmites administrativos.
POR TANTO:

facultades que le confiere la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000, el Decreto
Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001, Decreto Supremo No. 26716 de 30 de
junio de 2002 y la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de
agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- El acceso a la informacin registrada en el Registro nico de

Contribuyentes del SIN en formato digital, slo se justifica para la acreditacin de la
inscripcin de terceros ante el Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTICULO 2.- Como etapa inicial se autorizar el acceso a la informacin registrada

en el RUC en formato digital, nicamente a las entidades del sector pblico
comprendidas dentro del nivel central, departamental y municipal, que acrediten el uso
continuo y la necesidad de este requisito en procesos como ser, la compra de bienes y
contratacin de servicios, trmites por exportaciones e importaciones realizados ante
la Aduana Nacional y otros que se gestionen ante las mismas.
ARTICULO 3.- La consulta a travs de la clave asignada permitir solamente el

acceso a la siguiente informacin:
90
- Nmero de RUC
- Dependencia
- Rgimen Impositivo
- Nombre / Razn Social
- Obligaciones fiscales (Impuestos a los que est inscrito)
- Actividad Desarrollada
- Gran Divisin / Mes de Cierre
- Nombre Alcalda
- Fecha de inscripcin
- Estado actual (VIGENTE / NO VIGENTE)
ARTICULO 4.- La institucin solicitante presentar por primera y nica vez nota
escrita dirigida al Presidente Ejecutivo del SIN, justificando las causas para su
habilitacin, as como la siguiente informacin:
- El nmero de usuarios hasta un mximo de tres (3)

- El nombre del usuario(s)
- La direccin(nes) IP de la mquina(s) desde la cual se realizar la
consulta
Previo informe de las Gerencias Nacionales de Informtica y Telecomunicaciones y

de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, el SIN mediante nota escrita
comunicar la autorizacin o rechazo de la solicitud. En el primer caso, en la misma
nota se confirmar el nombre del usuario(s), la clave(s) de acceso y la fecha a partir de
la cual podr utilizar la misma.
En caso de rechazo, el mismo ser comunicado tambin en forma escrita.
ARTICULO 5.- Otorgada la clave de acceso por el SIN, la institucin pblica

autorizada en calidad de usuaria, ser la nica responsable, porque el uso que se
haga de la misma responda a criterios de legalidad, diligencia y buena fe, no pudiendo
extender a terceros el acceso a la informacin por este medio.
ARTICULO 6.- La clave de acceso otorgada por el Servicio de Impuestos Nacionales,

previo cumplimiento de los requisitos dispuestos en la presente Resolucin
Administrativa de Presidencia, puede ser desactivada por los siguientes motivos:
a) A solicitud de la institucin pblica mediante nota expresa.

b) Cuando el SIN, previo aviso decida modificar la configuracin de la clave de
acceso.
91
c) Cuando el Servicio de Impuestos Nacionales evidencie que la informacin est
siendo utilizada con fines contrarios al dispuesto por las normas respectivas y/o
se haga un mal uso de la misma.
d) Prdida o robo de la clave de acceso.
Es automtica la inactivacin de la clave de acceso cuando el SIN evidencie, que el

sistema de informacin se est utilizando con fines ilcitos o contrarios a la Ley, sin
perjuicio de las acciones legales que puede tomar el SIN en contra del usuario(s).
En caso de prdida de seguridad o robo de la clave de acceso la institucin usuaria

de la informacin, deber comunicar el hecho por escrito a la Administracin Tributaria
de inmediato, a efecto de la inactivacin y posterior reposicin de la misma.
ARTICULO 7.- A efecto de verificar el adecuado uso de la clave de acceso por parte
de la institucin usuaria, el Servicio de Impuestos Nacionales podr requerir en cualquier
momento, un reporte debidamente justificado de las diferentes consultas efectuadas;
en caso de incumplimiento el SIN proceder a la inhabilitacin previo aviso
correspondiente.


Que, el Decreto Supremo N 26864 de 14 de diciembre de 2002, ampli el plazo

para el pago y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
correspondiente a las gestiones 1999 y 2000 hasta el 31 de marzo de 2003 y la gestin
2001 hasta el 30 de junio de 2003, respectivamente.
Que, el artculo 3 del Decreto Supremo N 26864, faculta al Servicio de Impuestos

Nacionales a establecer la forma, el plazo y lugares para la liquidacin y pago de este
tributo.
92
Que, no obstante la ampliacin de plazo antes sealado, los sujetos pasivos del
RAU mediante sus asociaciones han solicitado a las Gerencias Distritales del Servicio
de Impuestos Nacionales, mayor plazo para el pago de este impuesto.
Que, a efectos de lograr el cumplimiento voluntario en el pago de tales obligaciones

impositivas y en atencin a los argumentos expuestos por los sujetos pasivos, se hace
necesario establecer una prrroga prudencial para el cumplimiento de las obligaciones
emergentes del Rgimen Agropecuario Unificado.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los

artculos 46, 127 del Cdigo Tributario y las normas legales vigentes.
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Prorrogar el plazo para la presentacin de las declaraciones

juradas y el pago del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado correspondiente a
las gestiones 1999 y 2000 hasta el 30 de abril de 2003.

PRESIDENTE EJECUTIVO a.i.

Que mediante Decreto Supremo N 27149 de 02 de septiembre de 2003, se autoriza

al Servicio de Impuestos Nacionales a la sustitucin del Actual Nmero de Registro
nico de Contribuyente (RUC) por el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT).
Que el objetivo perseguido a travs de un nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes

es el de contar con informacin adecuada, que permita ejecutar las tareas de
Recaudacin, Control, Verificacin y Fiscalizacin.
Que el tercer prrafo del artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de
93
septiembre de 2003 autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar resoluciones
administrativas de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin,
presentacin de declaraciones juradas y/o boletas de pago, mantenimiento y depuracin
del Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes asociado al Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT).
POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las

Facultades conferidas por el artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000,
artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de diciembre de 2001 y Resolucin
Administrativa de Directorio No. 09-011-02 de 28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTCULO 1.- (CREACION DEL NIT) La clave nica NIT (Nmero de Identificacin
Tributaria) permitir identificar inequvocamente a los contribuyentes y estar compuesta
segn los casos, de la siguiente manera:
(a) Para personas naturales, propietarias de empresas unipersonales y sucesiones

indivisas, el nmero de carnet de identidad ms cdigos de control asignados
por la Administracin Tributaria.
(b) Para personas jurdicas, extranjeros, personas naturales con RUN y propietarios
de empresas unipersonales con RUN, por un nmero y cdigos de control
otorgados por la Administracin Tributaria.
ARTCULO 2.- (Alcance) Todas las personas naturales o jurdicas, stas ltimas
tengan o no personalidad jurdica reconocida, nacionales o extranjeras, domiciliadas o
no en el Pas, que realicen actividades gravadas y que resulten sujetos pasivos de
alguno de los impuestos establecidos en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), as
como todas las personas que no siendo sujetos pasivos de ellos y estuviesen obligadas
a actuar como agentes de retencin y/o percepcin de los impuestos establecidos en la
mencionada Ley, tienen la obligacin de registrarse en el NUEVO PADRN NACIONAL
DE CONTRIBUYENTES para obtener su NIT.
En el caso de sucesiones indivisas se mantendr el nombre de la persona que

origine la sucesin mientras no se produzca la divisin del acervo hereditario.
A los efectos del Empadronamiento las empresas unipersonales tendrn el mismo

tratamiento que se otorga a las personas naturales.
94
Asimismo, tanto los contratos de riesgo compartido que en la actualidad cuentan

con un RUC-RC, as como tambin las empresas que en adelante suscriban contratos
de riesgo compartido, deben proceder a empadronarse con el objeto de obtener un
NIT.
ARTCULO 3.- (Vigencia) El NIT asignado a todos los contribuyentes ser de

carcter permanente e individual, debiendo ser utilizado obligatoriamente en todo
trmite ante la Administracin Tributaria.
El NIT entrar en vigencia a partir del 1 de marzo de 2004, perdiendo vigencia

simultneamente el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
ARTCULO 4.- (Depuracin) A efecto de lo dispuesto en el pargrafo 2 del artculo

24 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de setiembre de 2003, la Administracin
Tributaria mediante sus Gerencias Distritales proceder a travs de Resolucin
Administrativa a la cancelacin de oficio del registro de aquellos contribuyentes que:
(a) No cumplieron el proceso de recarnetizacin, dispuesto por Decreto Supremo

No. 23680 de 19 de noviembre de 1993.
(b) Que habiendo cumplido el proceso de recarnetizacin el ao 1994 o

habindose inscrito posteriormente, no tuvieron actividad gravada durante los ltimos
12 meses y no comunicaron oficialmente dicha situacin al Servicio de Impuestos
Nacionales.
Esta depuracin no significa que se inhibe la facultad de fiscalizacin de la

Administracin Tributaria por los perodos no prescritos.
ARTCULO 5.- (Formularios de Empadronamiento) A efectos de la implantacin

del Nmero de Identificacin Tributaria se aprueban los siguientes Formularios de
Empadronamiento:
- 4591-1 Declaracin Jurada de Empadronamiento al Rgimen General

- 4592-1 Declaracin Jurada de Empadronamiento al Rgimen Tributario
Simplificado
- 4593-1 Declaracin Jurada de Empadronamiento al Sistema Tributario Integrado
- 4594-1 Declaracin Jurada de Empadronamiento al Rgimen Agropecuario
Unificado
La presentacin de estos formularios dar lugar a la asignacin del Nmero de

Identificacin Tributaria (NIT).
95
ARTCULO 6.- (Documentacin Respaldatoria) Adjunto a los Formularios de
Empadronamiento todo contribuyente deber presentar documentacin respaldatoria
que acredite la Declaracin Jurada presentada y que constituye parte integrante de la
misma. En este sentido, la documentacin que debern consignar ser la siguiente:
Fotocopias Legibles de los siguientes documentos:
RGIMEN GENERAL
1. Personas Jurdicas - Personera Jurdica (Escritura de Constitucin de

Sociedad, Ley, Decreto Resolucin, segn
corresponda)
- Factura de Luz, que acredite el nmero de medidor,
declarado en el lugar donde desarrolla su actividad
principal
- Contrato de Riesgo (slo en caso de Riesgo
Compartido)
- Contrato Tributario (slo en caso de Riesgo
Compartido)
- Licencia de funcionamiento que acredite la actividad
de Turismo Receptivo (slo en caso que se posea
esta actividad)
- Representante Legal :
- Fuente de Mandato (Poder, Acta de
Directorio, Estatuto Contrato)
- Documento de Identidad
2. Personas Naturales
principal
declarado en su residencia habitual. (*)
- Licencia de funcionamiento que acredite la actividad
de Turismo Receptivo (solo en caso que se posea
esta actividad)
- Contrato de Trabajo, en base a Trminos de
Referencia definidos por la institucin contratante
(solo en caso de consultores)
96
3. Sucesin Indivisa - Certificado de Defuncin.

- Declaratoria de Herederos Testamento
principal.
(*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su actividad
principal, solo deber presentar una fotocopia de la factura de luz.
REGMENES ESPECIALES
4.Rgimen Tributario Simplificado - Documento de Identidad del Titular

principal
5. Sistema Tributario Integrado - Documento de Identidad del Titular

principal
- Por cada automotor que registre (mximo 2), el
Certificado de Registro de Propiedad
6.Rgimen Agropecuario Unificado PERSONA NATURAL

- Documento de Identidad del Titular
principal
declarado en su residencia habitual (*)
- Ttulo de Propiedad o documento equivalente
(Carnet de Propiedad o Expediente de
Consolidacin) del (los) predio(s) agropecuario(s)
97
SUCESIN INDIVISA
- Certificado de Defuncin
- Declaratoria de Herederos Testamento
- Factura de Luz, que acredite el nmero de
medidor, declarado en el domicilio fiscal
medidor, declarado en el domicilio habitual. (*)
Consolidacin) del (los) predio(s)
agropecuario(s)
COOPERATIVA
- Documento que acredite su constitucin.
medidor, declarado en el domicilio fiscal
medidor, declarado en el domicilio habitual. (*)
Consolidacin) del (los) predio(s)
agropecuario(s)
- Representante Legal :
- Fuente de Mandato (Poder, Acta de
Directorio, Estatuto Contrato)
(*) En caso de que la residencia habitual sea la misma que el lugar donde desarrolla su
actividad principal, solo deber presentar una fotocopia de la factura de luz.
Tanto la Declaracin Jurada como la documentacin respaldatoria debern ser

presentadas en un sobre denominado "Sobre de Empadronamiento", que la
Administracin Tributaria distribuir para el efecto.
ARTCULO 7.- (Empadronamiento de Contribuyentes PRICOS Y GRACOS)

nicamente para contribuyentes que pertenezcan a la jurisdiccin de las Gerencias de
GRACO La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; y a la Unidad GRACO Chuquisaca, el
trmite de empadronamiento ser efectuado en el domicilio del contribuyente por un
funcionario del Servicio de Impuestos Nacionales que se asignar para el efecto, entre
el 3 de septiembre de 2003 hasta el 31 de octubre de 2003).
98
ARTCULO 8.- (Empadronamiento Contribuyentes Resto) La presentacin del

"Sobre de Empadronamiento" para todos los contribuyentes del:
a) Rgimen General se la efectuar a partir del 3 de septiembre de 2003 en cualquier

sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendr como
vencimiento el ltimo dgito del nmero de RUC segn el siguiente detalle:
Terminacin de RUC Fecha Vencimiento

(Hasta)
0 03/11/2003
1,2 04/11/2003
3,4 05/11/2003
5,6 06/11/2003
7,8 07/11/2003
9 10/11/2003
b) Rgimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Rgimen

Agropecuario Unificado que se acojan al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional
establecido en la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley 2492 de 02 de agosto de
2003 se la efectuar a partir del 15 de septiembre de 2003 en cualquier sucursal de las
Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendr como vencimiento el ltimo
dgito del nmero de RUC segn el siguiente detalle:

(Hasta)
0 17/11/2003
1,2 18/11/2003
3,4 19/11/2003
5,6 20/11/2003
7,8 21/11/2003
9 24/11/2003
c) Rgimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y Rgimen

Agropecuario Unificado que NO se acojan al Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional establecido en la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley 2492 de 02 de
agosto de 2003 se la efectuar a partir del 3 de diciembre de 2003 en cualquier sucursal
de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto y tendr como vencimiento el
ltimo dgito del nmero de RUC segn el siguiente detalle:
99
(Hasta)
0 23/01/2004
1,2 26/01/2004
3,4 27/01/2004
5,6 28/01/2004
7,8 29/01/2004
9 30/01/2004
ARTCULO 9.- (Obligacin de contar con el NIT) La no presentacin del "Sobre de

Empadronamiento" dentro del plazo establecido en los artculos 7 y 8 (segn
corresponda), dar lugar a que el contribuyente no obtenga su Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT), lo cual implica que a partir de la vigencia del mismo no podr realizar
ninguna gestin ante el Servicio de Impuestos Nacionales ni otras gestiones pblicas
o privadas que tengan como requisito el estar registrado en Impuestos Nacionales.
ARTCULO 10.- (Nuevos Contribuyentes) Los nuevos contribuyentes que se

inscriban despus de las fechas fijadas en los artculos 7 y 8, debern apersonarse a
la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos Nacionales de su jurisdiccin a objeto
de solicitar su inscripcin, llenando el Formulario de Empadronamiento correspondiente
adjuntando la documentacin respaldatoria que acredite la Declaracin Jurada
presentada.
ARTCULO 11.- (Mantenimiento del NIT y relacin con la Presentacin de

Declaraciones Juradas) El Servicio de Impuestos Nacionales a travs de sus
respectivas dependencias, podr proceder al empadronamiento de oficio de cualquier
contribuyente que no estuviera inscrito, otorgando el alta de los impuestos que
correspondan, tomando en cuenta la fecha de realizacin de los hechos generadores
de tributos.
Una vez vigente el NIT, la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales
estar conformada por contribuyentes en estado Activo o Inactivo. La Administracin
Tributaria podr cambiar de oficio a los contribuyentes tanto al estado activo como
inactivo, de acuerdo al siguiente detalle:
Estado Activo de Contribuyente: Es el estado que identifica a un contribuyente

que posee actividad gravada y cumple regularmente con la presentacin de sus
Declaraciones Juradas.
100
Estado Inactivo de Contribuyente: Es el estado que identifica a un contribuyente

que ya no posee actividad gravada o que en forma consecutiva haya presentado
Declaraciones Juradas sin movimiento, o haya dejado de presentarlas como
consecuencia de su inactividad econmica.
- El paso de un contribuyente de estado inactivo a estado activo podr efectuarse de

la siguiente manera:
(a) A solicitud del contribuyente en las oficinas de la Administracin Tributaria de su

Jurisdiccin, mediante el proceso activacin, segn lo establecido en el
procedimiento a ser aprobado para el efecto.
(b) Mediante la presentacin de declaraciones juradas con movimiento, con

excepcin de la declaracin jurada anual del impuesto sobre las utilidades.
Esta activacin automtica obliga al contribuyente a la presentacin de sus

declaraciones juradas de todos los impuestos.
- El paso de un contribuyente de estado activo a estado inactivo podr efectuarse de

la siguiente manera:
(a) Mediante solicitud expresa ante las oficinas de la Administracin Tributaria,

segn lo establecido en el Procedimiento a ser aprobado para el efecto.
(b) Mediante la presentacin de Declaraciones Juradas SIN MOVIMIENTO o no

Presentacin de las mismas en los plazos establecidos, para todos los impuestos
mensuales o trimestrales a los cuales est sujeto el contribuyente y durante la
cantidad de perodos continuos, segn el siguiente detalle:
Seis (6) en el caso de impuestos mensuales

Dos (2) en el caso de impuestos trimestrales
Considerando que si el contribuyente es sujeto de un impuesto anual, deber

obligatoriamente cumplir la presentacin y pago del mismo cuando corresponda, por
la gestin anual en la cual dej de tener movimiento.
Debe considerarse que la Falta de presentacin de Declaraciones Juradas antes

de pasar al estado inactivo, implica el cobro de la Multa por Incumplimiento a Deberes
Formales establecida en el Cdigo Tributario, por los perodos precedentemente
sealados.
101
Cualquiera sea el caso, un contribuyente inactivo ya no est obligado a presentar
Declaraciones Juradas por los perodos posteriores, hasta el momento en que retome
su actividad.
ARTCULO 12.- (Asignacin de Impuestos) La Administracin Tributaria asignar

a los contribuyentes los impuestos que les correspondan de acuerdo a la actividad o
actividades que declaren, as como los impuestos que los contribuyentes declaren en
el formulario de empadronamiento.
Si el Servicio de Impuestos Nacionales verifica que el contribuyente ha declarado

un impuesto que no corresponde a la actividad que realiza, comunicar a ste para
efecto de que se apersone a la Administracin a regularizar su situacin, en caso de no
hacerlo el contribuyente quedar sujeto a la presentacin de la Declaracin Jurada y
al pago del impuesto, as como al cumplimiento de los deberes formales emergentes,
hasta que realice la modificacin en su empadronamiento.
ARTCULO 13.- (Presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago)

Los contribuyentes que no pertenezcan a la jurisdiccin de las Gerencias de GRACO
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; ni a la Unidad GRACO Chuquisaca, podrn presentar
sus Declaraciones Juradas de pago de impuestos y/o Boletas de Pago, en cualquier
sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el cobro de impuestos, sin
importar la jurisdiccin a la que corresponda su domicilio fiscal.
ARTCULO 14.- (Mltiples empadronamientos) Los contribuyentes debern

presentar su sobre de empadronamiento una sola vez, de detectarse ms de una
presentacin se considerar vlida slo la primera ingresada al Servicio de Impuestos
Nacionales.
Regstrese, publquese y archvese.
FDO. DIRECTORIO

Que la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha introducido modificaciones al

Rgimen Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artculo
102
4 reglamentar la aplicacin de los impuestos para el sector agropecuario sobre la

base del Decreto Supremo N 22148 de 3 de marzo de 1989
Que el Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996, establece un

Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), para la liquidacin y pago anual simplificado
y conjunto de los Impuestos: al Valor Agregado a las Transacciones, sobre las utilidades
de las empresas y Rgimen Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos
que realicen actividades agrcolas o pecuarias.
Que el artculo 3 del Decreto Supremo N 26864 de 14 de diciembre de 2002,

modifica el artculo 20 del Decreto Supremo N 24463, disponiendo que el RAU se
pagar en forma anual, en una sola cuota, facultndose al Servicio de Impuestos
Nacionales establecer la forma, el plazo y lugares para la liquidacin y pago de este
tributo.
Que el artculo 15 del Decreto Supremo 24463, faculta al Servicio de Impuestos

Nacionales, actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el Anexo II.
POR TANTO:

conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley 2166 de 22
de diciembre de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre
de 2001, el artculo 3 del Decreto Supremo N 26864 de 14 de diciembre de 2002 y 15
del Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (Plazo) A partir de la gestin fiscal 2002 comprendida entre el 1 de

enero de 2002 y el 31 de diciembre de 2002, el vencimiento para el pago de la cuota
anual nica del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), ser el 31 de octubre de cada
ao.
Para las gestiones posteriores al 2002, no ser necesaria la emisin y publicacin

de una Resolucin Normativa, que fije este plazo, la cual se tendr por determinada.
ARTICULO 2.- (Actualizacin de Cuotas) A fin de facilitar el pago de esta obligacin

tributaria, la actualizacin de cuotas Fijas por Hectrea del Rgimen Agropecuario Unificado
(RAU), establecida en el artculo 15 del Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996,
ser publicada anualmente, hasta el 30 de septiembre de cada ao.
103
ARTICULO 3.- (Lugar y forma de pago) Los sujetos pasivos del Rgimen
Agropecuario Unificado, efectuarn el pago de esta obligacin, en cualquier entidad
financiera autorizada, o en los casos que corresponda en las Colectaras del Servicio
de Impuestos Nacionales de su jurisdiccin, mediante Formulario de pago 271 versin
1, establecido para este efecto.
FDO. DIRECTORIO

La Paz, 24 de Septiembre de 2003

Rgimen Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo en su artculo
4, reglamentar la aplicacin de los impuestos para el sector agropecuario sobre la
base del Decreto Supremo N 22148 de 3 de marzo de 1989.
Que, el Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996, establece un

Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidacin y pago anual simplificado
de los Impuestos: al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las
Empresas y Rgimen Complementario al IVA, por parte de los sujetos pasivos que
realicen actividades agrcolas o pecuarias.
Que, el artculo 15 del Decreto Supremo antes mencionado, faculta al Servicio de

Impuestos Nacionales, actualizar anualmente los valores de la tabla que contiene el
Anexo II, sobre la base de la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense
respecto del boliviano desde el 1 de enero de 1997.
Que, de acuerdo a la Ley N 2434 de 21-12-02 y Decreto Supremo No. 27028 de 8-

05-03 se dispone la sustitucin del uso de la variacin del Dlar Norteamericano por la
Unidad de Fomento de Vivienda para la actualizacin de valores a partir del 26-12-02,
por lo que en cumplimiento a las disposiciones citadas, corresponde actualizar dicha
tabla para la liquidacin y pago del RAU por la gestin 2002.
104
POR TANTO:

diciembre de 2002 y el artculo 15 del Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre
de 1996.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Actualizar para la gestin 2002, el valor de las Cuotas Fijas por
Hectrea del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), establecido en la tabla del Anexo
II del Decreto Supremo N 24463 de 27 de diciembre de 1996, de acuerdo al ANEXO II
adjunto a la presente Resolucin.
ARTICULO 2.- Se fija como fecha de vencimiento para el pago del impuesto al
Rgimen Agropecuario Unificado "RAU" correspondiente a la gestin 2002, el 31 de
Octubre de 2003.
FDO. DIRECTORIO
GESTION 2002
ANEXO II

(En Bolivianos)

Subzona Norte:
105
Subzona Central:
Subzona Sur:
ZONA DE VALLES
- Riego 48.78 2.20
- Secano 16.22 0.56
- Vitcola 55.23 ----
- Riego 48.78 2.20
- Secano 16.22 0.56
- Vitcola 55.23 ----
- Riego 50.80 2.08
- Secano 23.48 1.03
- Vitcola 55.23 ----
- Secano 7.76 0.61
ZONA SUBTROPICAL
ZONA TROPICAL
106

Que, mediante Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, se autoriza

al Servicio de Impuestos Nacionales a sustituir el Actual Nmero de Registro nico de
Contribuyente (RUC) por el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT).
Que, el tercer prrafo del artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de

septiembre de 2003 autoriza al Servicio de Impuestos Nacionales a dictar resoluciones
administrativas de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin,
presentacin de declaraciones juradas y/o boletas de pago, mantenimiento y depuracin
del Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes asociado al Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT).
Que, los artculos 7 y 8 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-013-03 de 3

de septiembre de 2003, establecen los vencimientos para el empadronamiento de los
contribuyentes pertenecientes al Rgimen General y Regmenes Especiales.
Que, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de los contribuyentes o responsables

de la obligacin tributaria de empadronarse, se hace necesario prorrogar los
vencimientos para la presentacin de los sobres de empadronamiento a las entidades
financieras autorizadas.
POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las

Facultades conferidas por el artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000,
artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de diciembre de 2001 y Resolucin
Administrativa de Directorio No. 09-011-02 de 28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Prorrogar los plazos de vencimiento para la presentacin de los

sobres de empadronamiento establecidos en los artculos 7 y 8 de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-013-03 considerando las fechas que se detallan a
continuacin y slo para el Rgimen General.
a) Para los contribuyentes clasificados como Pricos o Gracos, pertenecientes a

las jurisdicciones de las Gerencias GRACO La Paz, Cochabamba y Santa Cruz; y a la
Unidad GRACO Chuquisaca, el trmite de empadronamiento ser efectuado en el
domicilio del contribuyente por un funcionario del Servicio de Impuestos Nacionales
que se asignar para el efecto, hasta el 5 de diciembre de 2003.
107
b) Los contribuyentes clasificados como Resto, podrn empadronarse en
cualquier sucursal de las Entidades Financieras habilitadas para el efecto segn el
siguiente detalle considerando el ltimo dgito del nmero de RUC:

(Hasta)
0 08/12/2003
1,2 09/12/2003
3,4 10/12/2003
5,6 11/12/2003
7,8, 9 12/12/2003
ARTCULO 2.- Se mantienen los vencimientos establecidos en el artculo 8 de la

Resolucin Normativa de Directorio N 10-013-03, para los Regmenes Especiales.
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALE

Que, el Decreto Supremo N 26716 de 26 de julio de 2002, reglamenta la verificacin

de la inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes del Servicio de Impuestos
Nacionales, en formato digital (RUC-digital) como medio alternativo al uso de fotocopias
legalizadas.
Que, mediante Resolucin Administrativa de Presidencia N 05-003-03 de 25 de

febrero de 2003, se establece el procedimiento de solicitud y autorizacin para la
consulta de la referida informacin, limitndose el acceso a las entidades del Sector
Pblico comprendidas dentro el nivel central, departamental y municipal.
Que, habindose cumplido satisfactoriamente la etapa de prueba inicial, se hace

necesario ampliar el alcance para el acceso a la verificacin de la inscripcin en el
RUC.
108
POR TANTO:

facultades que le confiere la Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000, el Decreto Supremo
N 26462 de 22 de diciembre de 2001, Decreto Supremo N 26716 de 30 de junio de
2002 y la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de
2002.
RESUELVE:
ARTICULO NICO.- Se sustituye el artculo 2 de la Resolucin Administrativa de

Presidencia N 05-003-03 de 25 de febrero de 2003, de la siguiente manera:
"Se autorizar el acceso a la informacin registrada en el RUC en formato digital,

nicamente a las entidades del sector pblico y privado, que acrediten el uso habitual
y la necesidad de este requisito en procesos como ser, la compra de bienes y contratacin
de servicios, trmites por exportaciones e importaciones ante la Aduana Nacional y
otros que se gestionen ante dichas entidades".


Que, la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0014-03 de fecha 24-09-03

establece el plazo para el pago y la liquidacin del Impuesto al Rgimen Agropecuario
Unificado " RAU " correspondiente a la gestin 2.002 hasta el 31 de Octubre de la
presente gestin.
Que, el Artculo 3 del Decreto Supremo N 26864, faculta al Servicio de Impuestos

Nacionales a establecer la forma, el plazo y lugares para la liquidacin y pago de este
tributo.
Que, los sujetos pasivos del RAU mediante sus asociaciones han solicitado a las
109
Gerencias Distritales del Servicio de Impuestos Nacionales, mayor plazo para el pago
de este impuesto, debido a los acontecimientos sociales acaecidos durante el mes de
Octubre de 2003 en nuestro pas.
Que, a efectos de lograr el cumplimiento voluntario en el pago de tales obligaciones

impositivas y en atencin a los argumentos expuestos por los sujetos pasivos, se hace
necesario establecer una prrroga para el cumplimiento de las obligaciones emergentes
del Rgimen Agropecuario Unificado.
POR TANTO:

otorgadas por los artculos 46, 127 del Cdigo Tributario y normas legales vigentes.
RESUELVE:
ARTICULO UNICO.- Prorrogar el plazo para la presentacin de las declaraciones

juradas y el pago del Impuesto al Rgimen Agropecuario Unificado RAU
correspondiente a la gestin 2.002, hasta el 31 de Diciembre de 2.003.
FDO. DIRECTORIO
110
VARIOS
111
112
VARIOS
VARIOS

Que, la Ley 1489 de 16 de abril de 1993 en su artculo No 12 establece la devolucin

a las exportaciones de los impuestos internos al consumo.
Que, el Decreto Supremo 23944 de 30 de enero de 1995 establece la devolucin de

impuestos mediante Valores Tributarios (CEDEIM) que son ttulos valores transferibles
por simple endoso, con vigencia indefinida, negociables en la Bolsa de Valores; pudiendo
los mismos ser utilizados por el tenedor final para el pago de cualquier impuesto, cuya
recaudacin est a cargo de las Direcciones Generales de Impuestos Internos o de
Aduanas, y ser fraccionados de acuerdo a disposiciones adoptadas por la Direccin General
de Impuestos Internos.
Que, el Tesoro General de la Nacin, de acuerdo al Presupuesto Anual, remite a la

Direccin General de Impuestos Internos, la asignacin mensual para el pago en Valores
Tributarios (CEDEIM).
Que, es necesario otorgar a los exportadores Valores Tributarios (CEDEIM), de

acuerdo a lo establecido por el Decreto Supremo 23944 en su Artculo 4 incisos a) b).
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de sus atribuciones y facultades

que le confiere el Artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Los Valores Tributarios CEDEIM podrn ser efectivizados hasta tres (3) meses
despus de la fecha de emisin, cuando la Administracin Tributaria no pueda emitir
Valores Tributarios (CEDEIM), por encima de la asignacin mensual fijada por el Tesoro
General de la Nacin. Para este efecto, la Direccin General de Impuestos Internos colocar
un sello en la parte superior derecha del CEDEIM, con la fecha de efectivizacin del valor.
2.- Las empresas exportadoras cuyos CEDEIMs sean efectivizados hasta tres meses
despus de la fecha de emisin, debern reflejar contablemente la disminucin del crdito
fiscal, producido por el monto de la devolucin del Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo
a la fecha de efectivizacin del CEDEIM.
113
3.- Los funcionarios encargados de la redencin de valores debern considerar la
fecha de efectivizacin del CEDEIM, para su ingreso en el Sistema de Recaudacin en
el periodo que corresponda, considerando para ello el sello de la parte superior derecha
con la fecha asignada en el CEDEIM.

DIRECTOR GENERAL

Que, habiendo sido decretado un PARO CIVICO en la ciudad de Tupiza los das 12,
13, 14, y 17 de marzo de 1997 y ante la representacin efectuada por el Comit Cvico de
Tupiza.
Que, el Banco BIDESA recaudador de tributos fiscales, no tuvo actividad laboral con
atencin al pblico los das 12, 13, 14 y 17 de marzo de la presente gestin.
Que, ante esta situacin los contribuyentes no han podido efectuar el cumplimiento y
pago oportuno de sus obligaciones fiscales impositivas.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en atribucin conferida por el artculo

RESUELVE:
1. Ampliar al plazo para la presentacin de las declaraciones juradas y el pago de

los tributos respectivos nicamente para la ciudad de TUPIZA del: Impuesto al Valor
Agregado IVA (F. 143), Impuesto a las Transacciones (F 156), Impuesto a las Utilidades
de las Empresas (Remesas al Exterior) a Beneficiarios del Exterior (F-54) y remesas por
actividades parcialmente realizadas en el pas (F-56, F-55), RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219)
hasta el 18 de marzo de 1997.

DIRECTOR GENERAL
114

Que, el segundo parrafo del Artculo 2 de la Ley 843 (Texto Ordenado vigente)
dispone que no se consideran comprendidos en el objeto del Impuesto al Valor Agregado
los intereses generados por operaciones financieras, entendindose por tales las de
crditos otorgados o depsitos recibidos por las entidades financieras, toda otra prestacin
realizada por las entidades financieras retribuidas mediante comisiones, honorarios u
otra forma de retribucin, es objeto del Impuesto al Valor Agregado. Asimismo, estn
fuera del objeto del gravmen las operaciones de compra - venta de acciones, deventures,
ttulos valores y ttulos de crdito.
Que, el inciso i) del Artculo 76 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997) dispone que
la compraventa de acciones, debentures y ttulos valores, que se realiza a travs de la
Bolsa de Valores o fuera de ella estn exentos del pago del Impuesto a las Transacciones.
Que, corresponde aclarar que para la operacin de factorage, que consiste en la

transferenca de deudas exigibles de clientes en una entidad financiera la misma que
anticipa un tanto por ciento sobre stos y se ocupa de cobrarlas.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por

el Art. 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Las entidades financieras que prestan servicios bajo el sistema de factorage por la
transferencia de deudas exigibles de clientes tienen el siguiente tratamiento trbutario:
a) Los intereses percibidos que fueran generados por una operacin financiera
realizada por una entidad financiera no se encuentran comprendidos en el objeto
115
del Impuesto al Valor Agregado; estando alcanzados por el Impuesto a las
Transacciones.
b) La transferencia de los crditos a ser efectuada mediante un ttulo valor es una

operacin comercial que no est gravada
c ) La comisin percibida por los servicios de cobranza al ser una prestacin de

servicios est gravada por el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a las
Transacciones.

DIRECTOR GENERAL
116

Que, el D.S. 24755 de 31 de julio de 1997, autoriza a Y.P.F.B. la emisin de Notas de

Crdito Fiscal, por delegacin del Tesoro General de la Nacin, en favor de las empresas
distribuidoras de carburantes cuando estas le compren gasolina y diesel.
Que, el mencionado Decreto Supremo, en su articulo 6, otorga por esta nica vez a
las empresas distribuidoras de carburantes y a Y. P. F. B, el plazo de 60 das para la
regularizacin de sus declaraciones juradas correspondientes al IVA y IEHD
respectivamente por el periodo abril a julio de 1977.
Que, los Concesionarios de Surtidores de Gasolina y Diesel presentaron ante las

Administraciones Regionales de Impuestos Internos varias solicitudes para la ampliacin
del plazo de regularizacin de sus obligaciones fiscales de abril/97 a octubre/97, debido
a que dichos valores fueron emitidos inclusive en los perodos de septiembre y octubre
del ao en curso.
POR TANTO:

RESUELVE:
Recepcionar las declaraciones juradas rectificatorias al IVA y IEHD presentadas por

las empresas distribuidoras de gasolina y diesel por los perodos de mayo, junio, julio,
agosto, septiembre y octubre respectivamente, sin la aplicacin de mantenimiento de
valor, inters y multa por mora, hasta el 12 de Diciembre del presente ao.

DIRECTOR GENERAL
117
Que, la Direccin General de Impuestos Internos mediante contrato suscrito con el

Banco Internacional de Desarrollo S.A., en fecha 2 de enero de 1993, realiza el cobro de
tributos en aquellos distritos donde este banco cuenta con sucursales.
Que, ante los problemas presentados con el citado banco y a fin de que los
contribuyentes cumplan con la obligacin de la presentacin de sus Declaraciones
Juradas, es necesario ampliar el plazo de presentacin de stas.
POR TANTO:
La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas en el

RESUELVE:
1. Prorrogar la presentacin de Declaraciones Juradas cuyo vencimiento es el 15 de

diciembre, hasta el da 23 de diciembre de la presente gestin, en los distritos en que
solamente existe una sucursal del Banco Internacional de Desarrollo S.A., cuyo detalle
es el siguiente: Cobija, Camargo, Copacabana, Caranavi, Aiquile, Tupiza, Uyuni, Villazn,
Villamontes, Vallegrande, San Borja, Santa Ana, Riberalta y Guayaramern.
2. Dicha prrroga solamente ser extensible a aquellos contribuyentes que estn

registrados en dichas Subadministraciones y Agencias.

DIRECTOR GENERAL
118

Que, la Devolucin del Gravamen Aduanero Consolidado, se efectuara al Sector

Minero Metalrgico de acuerdo a Ley 1489 del 16 de abril de 1993, Art. 16 y D.S. 23944
del 30 de enero de 1995, Art. 9.
Que, la R.A. 05-0766-97 del 31 de julio de 1997, establece la modalidad de devolucin

del GAC para el sector minero metalrgico, utilizando para ello el Formulario 385
"Declaracin Jurada Consumo Promedio Anual GC lnsumos Sector Minero Metalrgico,
formulario 401 "Declaracin Jurada Determinacin Crdito GAC Insumos Sector Minero
Metalrgico", Formulario 402 "Declaracin Jurada Determinacin Crdito GAG Activos Fijos
Sector Minero Metalrgico", Formulario 403 "Declaracin Jurada Importe de Devolucin
GAG de Insumos y Activos Fijos Sector Minero Metalrgico".
Que, debido al tiempo transcurrido, se hace necesario ampliar la vigencia de las

Solicitudes de Devolucin Impositiva del GAG.
POR TANTO:

Artculo 127 del Cdigo Tributado.
RESUELVE:
1.- A fin de dar cumplimiento a la R.A. 05-0766-97 Art. 10, se instruye la recepcin de
las Declaraciones Juradas F-385, F-401, F-402 y F-403, en medio magntico, adjuntando
los respaldos impresos, debidamente firmados por el propietario o representante legal .
2.- Realizar la programacin de pago de adeudos por el GAC - Sector Minero

Metalrgico, mediante la emision de valores redimibles, a ser efecfivizados entre el 2 de
enero de 1998 y el 31 de diciembre de 1998, segn la programacin.
3.- Se consideran vlidas las solicitudes que fueron presentadas hasta los 180 das
calendario, computables a partir del primer da hbil del mes siguiente al que se realiz
la exportacin.
119
4.- A partir de la publicacin de la presente Resolucin Administrativa, se pone en
vigencia la R.A. 05 - 0766 - 97, extendindose en una gestin los trminos mximos
sealados en el Art. 11 de la Resolucin Administrativa 05-0766-97.
5.- Para la presentacin de las Solicitudes de Devolucin Impositiva, los exportadores

del Sector Minero Metalrgico tendrn un plazo de 90 das a partir de la publicacin de la

DIRECTOR GENERAL

(*) Abrogada por R.N.D 10-0015-02 de 29/11/02
Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.
Que, la citada norma establece que la Direccin General de Impuestos Internos de

entonces incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en
consideracin al volumen de las operaciones o importancia fiscal.
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

responsables, agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales
o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como
tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca la Direccin
General de Impuestos Internos de entonces.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes

de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
120
POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
RESUELVE:
1: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de

la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz a los contribuyentes cuyos
nmeros de Registro Unico de Contribuyente se relacionan a continuacin:
56359 75221 92622 109932 123285 157201

56391 75787 93343 110582 123455 157732
56677 76058 93912 113565 123978 158569
57282 76490 96245 114456 126438 161586
58203 76627 98809 114529 129399 161608
58807 77704 98876 114537 130249 161675
58920 78719 99732 114553 131261 174548
59544 78832 100218 115193 132080 174629
59552 79774 100250 115240 134570 174777
59749 81353 101346 115428 136573 175544
62600 81388 101796 116580 137286 179019
62855 81760 103152 117730 139572 180440
63118 81949 104230 118109 140597 185728
63576 83879 104272 118230 140651 186619
63584 85138 105201 118532 140678 186660
64173 85774 105457 119024 141062 187852
64181 86010 106240 119490 141755 190284
65170 86177 107492 119830 141917 190446
65587 86983 108146 119849 142158 191906
65935 87483 108316 119890 142298 191973
66060 88170 108553 119911 142824 192570
66087 88315 108855 119997 143138 197009
66508 88390 108995 120103 145530 198587
66974 88609 109002 120170 148423 205281
67156 88617 109185 120766 150975 206113
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7327528 7439482 7457189 7472536 7487525 7511892
7328281 7439814 7457510 7473540 7488238 7512295
7331010 7439911 7458568 7473591 7488963 7512945
7331088 7440057 7458860 7473907 7490437 7513569
7514255 7528221 7815301 7827059 7845260 7867603

7515375 7528396 7815310 7827326 7845278 7869134
7515740 7528523 7815700 7828101 7845995 7869177
7516711 7528922 7816634 7828152 7846274 7869436
7516835 7529058 7816758 7828411 7846797 7872143
7518153 7529899 7817010 7829698 7847734 7873271
7518757 7529953 7817312 7830521 7848242 7875800
7518900 7530030 7818599 7830530 7848960 7877730
7519249 7530170 7818602 7830556 7849168 7878001
7519290 7530226 7819919 7830599 7852398 7879369
7519494 7530609 7820763 7831099 7852568 7880049
7521022 7530838 7820780 7831218 7853270 7880146
7521782 7530870 7821204 7831234 7853653 7880308
7522371 7532890 7821948 7831790 7853661 7881525
7522517 7533039 7821964 7831820 7854552 7882688
7522649 7533730 7822391 7832087 7856563 7883080
7523653 7641966 7822430 7832729 7856598 7883137
7524048 7659601 7822634 7833199 7857640 7884443
7524501 7680295 7822936 7833261 7858477 7884540
7524560 7703830 7823070 7833695 7859686 7885806
7525591 7809310 7823088 7833768 7860021 7886586
7525753 7809662 7823126 7834616 7860730 7887680
7525761 7810571 7823886 7835558 7861230 7889496
7525826 7811284 7823959 7836635 7861370 7891490
7525907 7811420 7824041 7836694 7861443 7891741
7526733 7811900 7824092 7837283 7862172 7895712
7526806 7811985 7824220 7837976 7862750 7897979
7526946 7812523 7824580 7839944 7864655 7899378
7527160 7813430 7824815 7841159 7864957 7904460
7527276 7814062 7825684 7841698 7865171 7905483
7527802 7814070 7826001 7842384 7865325 7919000
7528035 7814259 7826621 7843470 7866291 7921039
7922620 7923023 7924372 7924410 7924640 7924917
7925182 7925484 7927428 7930828 7931620 7934319
7939043 7940491 8365300 8372918
129
2: Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con
el numeral primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus obligacio-
nes tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el
Servicio Nacional de Impuestos Internos a partir del da cuatro de Mayo de 1998, en la forma
prevista en los artculos 6 y 7 del D.S.24603 de 1997.
3: Para efectos de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

tributarias los contribuyentes catalogados como grandes contribuyentes de conformidad
con el numeral primero de la presente resolucin, debern asistir a las conferencias
explicativas y cursos de capacitacin a los que sean convocados por el Servicio Nacional
4: Los contribuyentes sealados en el numeral primero de la presente resolucin,

debern continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimien-
tos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin o
Subadministracin a la que actualmente pertenecen, hasta el da treinta de abril de 1998.
5: Los contribuyentes que a la fecha de publicacin de la presente resolucin hubieran

sido catalogados como grandes contribuyentes por otras resoluciones anteriores y que se
encuentren actualmente bajo la competencia y jurisdiccin de la Subadministracin de
Grandes Contribuyentes de La Paz, que no hayan sido clasificados de conformidad con
el numeral primero, se incorporarn a partir del cuatro de Mayo de 1998 a la Administracin
Regional de Impuestos Internos de La Paz, debiendo desde esa fecha dar cumplimiento
a sus obligaciones en la forma prevista para el resto de contribuyentes.
6: El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin

de las sanciones previstas en el artculo 121 del Cdigo Tributario.
7: Queda sin efecto la Resolucin Administrativa 05 15 88 de fecha 3 de febrero

de 1988.

DIRECTOR GENERAL
130

Que, el Decreto Supremo 24595 de 6 de mayo de 1997 establece que las Notas de
Crdito Fiscal en favor de Y.P.F.B. por concepto de las compras de bienes y servicios en
el mercado interno, sern transferibles, endosables y negociables.
Que, el Decreto Supremo 24942 de 26 de enero del presente ao, faculta al Servicio
Nacional de Impuestos Internos la emisin de Certificados de Notas de Crdito Negocia-
bles, en favor de Y.P.F.B.
Que, la Resolucin Ministerial 170 del 19 de febrero de 1998, establece que el Servicio
Nacional de Impuestos Internos, reglamentar el sistema de control para la devolucin
mediante valores CENOCREN transferibles endosables y negociables por concepto del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) consignando en las facturas recibidas por compras de
bienes y servicios en el mercado interno; as como la devolucin con valores CENOCREN
no negociables por concepto del IVA contenido en las importaciones realizadas por la
empresa Y.P.F.B. (Estatal).
Que, Y.P.F.B. (Estatal) debe adecuar sus solicitudes de Devolucin Impositiva a los
plazos establecidos en la citada Resolucin Ministerial.
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- La empresa Y.P.F.B. (Estatal), para la devolucin mediante valores (CENOCREN,

por concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) consignado en las facturas recibidas por
compra de bienes y servicios en el mercado interno. As como la devolucin con valores
CENOCREN no negociables, deber presentar su solicitud con los siguientes documen-
tos:
a).- Memorial de solicitud de devolucin de valores CENOCREN, dirigido al Director

General del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
131
b).- Acreditacin de personera de Y.P.F.B., primera solicitud renovable anualmente o
cuando se realice un cambio de representante.
c).- Estructura de Costos primera solicitud, renovable anualmente.
d).- Declaraciones Juradas Formulario 143 correspondientes a los periodos solicita-

dos.
e).- Listado de facturas de compras de bienes y servicios mercado interno, en el F-391.
f).- Formulario de Solicitud de Devolucin de Impuestos Y.P.F.B. Estatal F-1132.
2.- Se aprueba el F-1132. Devolucin de Impuesto CENOCREN Y.P.F.B. (Estatal)
3.- Ampliar el plazo estipulado en el 5to. prrafo (disposicin transitoria) de la

Resolucin Ministerial N 170 de 19/02/98, del 02 de marzo hasta el 17 de marzo del ao
en curso para la presentacin de los documentos sealados en el numeral 1 incisos c) al
f) de la presente Resolucin; mantenindose la fecha 02/03/98 para la acreditacin de la
documentacin requerida en los incisos a) y b) del citado numeral.
4.- Amplase el plazo sealado en el segundo prrafo (disposicin transitoria) de la Resolucin

Ministerial N 170 de 19/02/98, del 15 de marzo de 1998 al 30 de marzo del ao en curso.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidi la Resolucin Administrativa

N 05-0107-98 el da 11 de Febrero de 1998, la cual contiene la nueva lista de Grandes
Contribuyentes de La Paz, de acuerdo a la recategorizacin realizada por la Institucin.
Que, es necesario clasificar otros contribuyentes como Grandes Contribuyentes.

132
POR TANTO

mayo de 1997.
RESUELVE
Artculo nico : Incorporar al artculo 1 de la Resolucin Administrativa N 05-0107-

98 el da 11 de Febrero de 1998, los contribuyentes cuyos nmeros de registro nico de
contribuyente se relacionan a continuacin:
8418608 8609055 8605920 8626758 962716

DIRECTOR GENERAL

Que, el D.S. 24942 de 26 de enero de 1998, dispone que el Servicio Nacional de

Impuestos Internos tiene la obligacin de emitir Certificados de Notas de Crdito Negociables,
por el valor del Crdito Fiscal en favor de Y.P.F.B.
Que, de acuerdo a lo establecido en la Resolucin Ministerial 170 de 19 de febrero del

presente ao, Artculo primero, el Servicio Nacional de Impuestos Internos emitir Notas de
Crdito Negociables, transferibles, endosables y negociables por concepto del crdito fiscal
IVA consignado en las facturas recibidas por compra de bienes y servicios en el mercado
interno.
Que, la Resolucin Ministerial 170 del 19 de febrero de 1998 en su Artculo 14, dispone
la devolucin del crdito fiscal no negociable a favor de Y.P.F.B. por concepto del IVA
contenido en sus importaciones Crdito Fiscal que ser utilizado para el pago del IVA,
GAC, IEHD, ICE en las importaciones de Y.P.F.B.
133
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de sus atribuciones y facultades que

le confiere el Artculo 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1.- Emitir el Crdito Fiscal correspondiente a Y.P.F.B. (Estatal), por compras en el

mercado interno en el Formulario 1100.
2.- Emitir el Crdito Fiscal correspondiente a Y.P.F.B. (Estatal), por importaciones en

el Formulario 682.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Decreto Supremo 23944 de fecha 30 de enero de 1995, establece en el Captulo

V, artculo 20, la devolucin del GAC, mediante lista de posiciones arancelarias y empresas
exportadoras, elaboradas en forma anual.
Que, la Resolucin Ministerial 878 del 5 de agosto de 1997 aprueba la nueva lista de
posiciones arancelarias y empresas exportadoras para la devolucin del GAC, con vigencia
de un ao.
Que, la Resolucin Bi Ministerial 878, no resulta clara en lo referente a las posiciones

arancelarias sealadas en el Anexo IV y V.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos debe proceder con la devolucin del
GAC, de acuerdo a lo normado por la Resolucin Bi-Ministerial 878.
134
POR TANTO:

RESUELVE:
1.- Ampliar la lista de posiciones Arancelarias Bajo otro Rgimen de Reintegro y las
posiciones arancelarias Exceptuadas del reintegro del GAC de acuerdo al Anexo adjunto.
2.- Realizar la devolucin del GAC pendiente de devolucin por la Resolucin Bi

Ministerial 08, mediante sistema manual, a fin de proceder a la devolucin del GAC
correspondiente a la Resolucin Bi Ministerial 878.
0106001200 2530400000 2530900000 2600000000

2601110000 2601120000 2601200000 2602000000
2604000000 2605000000 2606000000 2610000000
2611000000 2612100000 2612200000 2613100000
2613900000 2614000000 2615100000 2615900000
2616901000 2616909000 2617900000 2618000000
2619000000 2620110000 2620190000 2620200000
2620300000 2620400000 2620500000 2620900000
2621000000 2701110000 2701120000 2701190000
2701200000 2702100000 2702200000 2703000000
2704001000 2704002000 2704003000 2705000000
2706000000 2707100000 2707200000 2707300000
2707400000 2707501000 2707509000 2707600000
2707910000 2707991000 2707999000 2708100000
2708200000 2710001100 2710001910 2710001920
2710002000 2710003000 2710004100 2710004900
2710005000 2710006000 2710007100 2710007200
2710007300 2710008000 2710009100 2710009200
2710009300 2710009400 2710009900 2711110000
2711120000 2711130000 2711140000 2711190000
2711290000 2712101000 2712109000 2712200000
2712901000 2712902000 2712903000 2712904000
2712909000 2713110000 2713120000 2713200000
2713900000 2714100000 2714900000 2715001000
135
2715002000 2715009000 7100000000 7101100000
7101210000 7101220000 7102100000 7102210000
7102290000 7102310000 7102390000 7103101000
7103911000 7103912000 7103990000 7207200000
710410000 7104200000 7104900000 7105100000
7105900000 7106100000 7106920000 7107000000
7108110000 7108130000 7108200000 7109000000
7110110000 7110190000 7110210000 7110290000
7110310000 7110390000 7110410000 7110490000
7111000000 7112100000 7112200000 7112900000
7118900000 7200000000 7201100000 7201200000
7201500000 7202110000 7202190000 7202210000
7202290000 7202300000 7202410000 7202490000
7202500000 7202600000 7202700000 7202800000
7202910000 7202920000 7202930000 7202990000
7203100000 7203900000 7204500000 7205100000
7205210000 7205290000 7206100000 7206900000
7207110000 7207120000 7207190000

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos expidi la Resolucin Administrativa

N 05-0107-98 el da 11 de Febrero de 1998, la cual contiene la nueva lista de Grandes
Contribuyentes de La Paz, de acuerdo a la recategorizacin realizada por la Institucin.
Que, revisados los registros informticos se estableci que un grupo de contribuyentes,

haba solicitado la baja provisoria con anterioridad a la expedicin de la Resolucin
Administrativa N 05-0107-98 del da 11 de Febrero de 1998.
POR TANTO:

articulo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
136
RESUELVE:
Articulo Unico: Excluir del artculo 1 de la Resolucin Administrativa N 05-0107-98 el

da 11 de Febrero de 1998, los contribuyentes cuyos nmeros de registro nico de
contribuyentes se relacionan a continuacin:
140678 3157113 5020514 5155495 7458568

158569 3238113 5025761 7029934 7482809
1009710 3853098 5030382 7303882 7507216
1405888 3856801 5061156 7431430 7828101
1487655 4598776 5064520 7445148 7897979
2611139 4963423 5091047 7448198 7922620
2614952 4964217 5094194 7450958 2863197
5014461 5137470 7456573

DIRECTOR GENERAL

Que, se han detectado distintos documentos emitidos por los Sectores Fiscalizacin de
las Administraciones Regionales de Impuestos Internos, los mismos no consignan el
correspondiente nmero de orden de Fiscalizacin al cual estuvieron asociados.
Que, es necesario precautelar la correcta circulacin de todo el material destinado a los

trabajos de fiscalizacin.
Que, toda documentacin debe ser legalmente oficializada por las dependencias
emisoras y tramitadoras.
Que, a fin de reglamentar la aplicacin y cumplimiento de lo determinado, la Direccin

General de Impuestos Internos de entonces, ha dictado la Resolucin Administrativa N
05-195-93 de 14 de mayo de 1993.
137
Que, por las razones sealadas anteriormente corresponde modificar la citada norma
legal para una adecuada interpretacin.
POR TANTO:

RESUELVE:
Modificar los numerales 2) y 3) de la Resolucin Administrativa N 05-195-93 de 14-05-

93, en los siguientes trminos.
Numeral 2) esta disposicin incluir todas las notificaciones, requerimientos, informes

y solicitudes de documentacin efectuadas por los fiscalizadores a los contribuyentes para
fiscalizaciones originadas con rdenes de fiscalizacin. Para operativos masivos deber
consignarse necesariamente en el requerimiento correspondiente: nmero del operativo,
fecha y la firma del Administrador Regional del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
Numeral 3) todo documento que sea presentado a los contribuyentes sin consignar el
nmero identificatorio respectivo carece de valor legal para la administracin tributaria.
Regstrese, hgase, saber y cmplase.

DIRECTOR GENERAL

de contribuyentes.
Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos

incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin
al volumen de las operaciones o importancia fiscal.
138

a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio

POR TANTO:

Mayo de 1997.
RESUELVE:
Artculo 1: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia

de la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Cochabamba a los contribuyentes
cuyos nmeros de registro nico de contribuyente se relacionan a continuacin:
388530 400394 411337 423718 441023 1069179 1841130

388629 400866 411345 423793 444006 1080890 1975684
388688 401129 411400 423866 447013 1088416 1976060
389552 402230 411540 424129 447765 1088602 1976133
389889 402265 411612 424269 448524 1088610 1976966
389994 403245 411647 424293 448753 1088700 1978004
390062 403555 412481 424439 448931 1095617 1978268
390208 403660 413216 424900 449199 1102435 1978276
390267 404098 413224 425150 449466 1104217 1978764
390283 404128 413232 425214 449520 1105523 1979680
390372 405108 413500 426776 453366 1106465 1983288
390526 405388 413607 427128 455822 1111230 1983598
391123 405493 413763 427403 461717 1344340 1983725
391140 405612 414107 427446 462748 1525662 1983750
391506 405906 414328 428248 463035 1549138 1987453
391514 406090 414921 428469 468657 1551035 1998447
391611 406163 415120 429112 468665 1552449 2001195
391930 406210 415294 429520 468681 1552481 2001217
139
391956 406279 416223 429627 468827 1552856 2002213
392324 406465 416711 430994 469378 1554212 2002582
392766 406996 416762 431001 469513 1554530 2005468
393371 407399 418382 431010 469564 1555260 2005603
393975 407453 418501 433110 469572 1556045 2005816
395765 407500 420689 433195 469653 1558714 2006260
395790 407615 420743 434116 470325 1565737 2008106
396958 407682 420751 434795 470449 1565834 2009218
397067 408182 420883 435570 470511 1570285 2011468
397105 409120 420905 435929 471380 1573713 2011875
397121 409200 420921 435937 471453 1575511 2012138
397784 409588 421065 436046 471887 1583549 2013916
398071 409677 421308 436127 475084 1586068 2016419
398381 409715 421430 436372 1026593 1607197 2016648
398543 409928 421677 436526 1059602 1610295 2018624
398799 410004 421685 437662 1060198 1610503 2020092
398888 410225 421790 438170 1062549 1611410 2020521
399086 410608 421812 438413 1063243 1613391 2020670
399205 410845 422894 438820 1063634 1708830 2021609
399868 410896 422959 439185 1066501 1709380 2021773
399949 411132 423629 439193 1068636 1719971 2029103
400203 411191 423696 439312 1068962 1725157 2029782
2037670 2377802 2566834 3089983 3262022 3616479 3990850
2042177 2378019 2715678 3090469 3262162 3617220 3991091
2205580 2378876 2835673 3091902 3262227 3617289 3991105
2205742 2379260 2835738 3094677 3262294 3726819 3991261
2205947 2379414 2836351 3095142 3262375 3727262 3991539
2206153 2380854 2836530 3096572 3262413 3727300 3991911
2206196 2385066 2836734 3096793 3262952 3728188 3992772
2208857 2390019 2838656 3096980 3262987 3728773 3993256
2220717 2553112 2968649 3097331 3263401 3728927 3993981
2222035 2553422 2968703 3097536 3263975 3729559 3994740
2223848 2553503 2968789 3099270 3264386 3729893 3994813
2224461 2553562 2968827 3099350 3264483 3730310 3995410
2301237 2553635 2968932 3169677 3264890 3730433 3995640
2303370 2553759 2969017 3169839 3264939 3731383 3996190
2311410 2553805 2969173 3169936 3264955 3733238 3996204
2314134 2554330 2969262 3170390 3265641 3733998 4179870
2346044 2554593 2969459 3171744 3266729 3734544 4196600
2346559 2554607 2969467 3172120 3269647 3735052 4197372
2346745 2554658 2969505 3172783 3275671 3735273 4198840
2346907 2554666 2969912 3173607 3276350 3973409 4200632
2346958 2554810 2970082 3177238 3353125 3986667 4200721
2347040 2554895 2970180 3183742 3354164 3987213 4202040
2347121 2555034 2970791 3189759 3354504 3987507 4202686
140
2347440 2555085 2971089 3190528 3355225 3987515 4202864

2347547 2556146 2971313 3193608 3356060 3987663 4203526
2348136 2556154 2971330 3195120 3356078 3988066 4206959
2348268 2556774 2971364 3196054 3356205 3988074 4208072
2348993 2556979 2971593 3197476 3356680 3988538 4208480
2349086 2557517 2971739 3211096 3363112 3988546 4208668
2349205 2557894 2971747 3216250 3363163 3988643 4209290
2349540 2558599 2971801 3228860 3364542 3988945 4209648
2349752 2558947 2972280 3260224 3611230 3989208 4210697
2350823 2559609 2972468 3261336 3611442 3989267 4224167
2353610 2559951 2973588 3261506 3612430 3989399 4282299
2355434 2559986 3087247 3261565 3612678 3990150 4398491
2373238 2560470 3087255 3261590 3612775 3990591 4399110
2373424 2561484 3087697 3261689 3613470 3990621 4400909
2373858 2562235 3087921 3261883 3614166 3990770 4402782
2375389 2562596 3088499 3261956 3616061 3990800 4403436
2377209 2564980 3088685 3261980 3616169 3990834 4406567
4457978 4493176 4511972 4948904 5170800 7197292 7225890
4458311 4493621 4512510 4949633 5171008 7198337 7226349
4458834 4494415 4531990 4949803 5171350 7198515 7226861
4460987 4494750 4566998 4949978 6285066 7198531 7229038
4461290 4494989 4938615 4950100 7022719 7198710 7234708
4461479 4495276 4938984 4950593 7051123 7198795 7235100
4461711 4495349 4940288 4950917 7051956 7198825 7236409
4462106 4495616 4940717 4951107 7052413 7201796 7238207
4462220 4496620 4940806 4951212 7053444 7201990 7238223
4462629 4497023 4940849 4951433 7054238 7202229 7238878
4463790 4497767 4941187 4951727 7054424 7202512 7239025
4464079 4498283 4941446 4952030 7054920 7203152 7239491
4464273 4499115 4941837 4953533 7056001 7204620 7239505
4465709 4499611 4942213 4953550 7058942 7205988 7239572
4465881 4500075 4942264 4953576 7059000 7206828 7241178
4466349 4501560 4942353 4953738 7062052 7207069 7241631
4466705 4501802 4942418 4954017 7062389 7208413 7242077
4467094 4502850 4942647 4954734 7062605 7209525 7242352
4467779 4502930 4942825 4955021 7063075 7209533 7243545
4467876 4503457 4943309 4955641 7066767 7209720 7244525
4467973 4503643 4943350 4955943 7066872 7209860 7245637
4468031 4503660 4943589 4956206 7067216 7210515 7245823
4469372 4505050 4943929 4956230 7187548 7211791 7246463
4469607 4505093 4944860 4956311 7188005 7212208 7247150
4469763 4505450 4944941 4956737 7188927 7212925 7247230
4469780 4505662 4945174 4956850 7190719 7213140 7247249
4469895 4506103 4945212 4957326 7191880 7213620 7248911
4470060 4506286 4945760 5109256 7192380 7216106 7249241
141
4470150 4506391 4945867 5142415 7192428 7216211 7249888
4470303 4507770 4945921 5167060 7192690 7217056 7250134
4471733 4508580 4946782 5167086 7192800 7217331 7251319
4472349 4509110 4947010 5167663 7193149 7217692 7251696
4472500 4509234 4947568 5168546 7193580 7218699 7252420
4472780 4509285 4947576 5168732 7193890 7219261 7252595
4473035 4509803 4947673 5168775 7194781 7220081 7254113
4473868 4510046 4947797 5168821 7195559 7223080 7255292
4475925 4510062 4947819 5169046 7195842 7223137 7256051
4476328 4510925 4948068 5169054 7196024 7223170 7256264
4476654 4511000 4948440 5169356 7196539 7223919 7256647
4493117 4511140 4948530 5169690 7196687 7223978 7262485
7264810 7265018 7265522 7266391 7268882 7269250 7269307
7269412 7269595 7271948 7272405 7272650 7273053 7273355
7273991 7274971 7275161 7277040 7277369 7277415 7280297
7281692 7281749 7375662 7377576 7377770 7378220 7379765
7381174 7382235 7463456 7907044 7907141 7907664 7909144
7909390 7910002 7910398
8047146 8047170 8048568 8049572 8050864 8051780 8052786
8054061 8054452 8054800 8059152 8060835 8061700 8119295
8125465 8126003 8127891 8131309 8157138 8173591 8220042
8287139
Artculo 2: Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de

conformidad con el artculo primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a
sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a partir del da tres de Agosto de 1998, en
la forma prevista en los artculos 6 y 7 del D.S.24603 de 1997.
Artculo 3: Para efectos de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligacio-

nes tributarias los contribuyentes catalogados como grandes contribuyentes de conformidad
con el artculo primero de la presente resolucin, debern asistir a las conferencias
Artculo 4: Los contribuyentes de que trata el artculo primero de la presente

resolucin, debern continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin
o Subadministracin a la que actualmente pertenecen, hasta el da treinta y uno de Julio
de 1998.
Artculo 5: Los contribuyentes que a la fecha de publicacin de la presente

resolucin hubieran sido catalogados como grandes contribuyentes por otras resoluciones
anteriores y que se encuentren actualmente bajo la competencia y jurisdiccin de la
142
Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Cochabamba, que no hayan sido

clasificados de conformidad con el artculo primero, se incorporarn a partir del tres de
Agosto de 1998 a la Administracin Regional de Impuestos Internos de Cochabamba o
la Subadministracin que les corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal, debiendo
desde esa fecha dar cumplimiento a sus obligaciones en la forma prevista para el resto
decontribuyentes.


Que, las disposiciones legales en vigencia, establecen plazos pertinentes para la

presentacin de Declaraciones Juradas y pago de impuestos, IVA (F-143), IT (F-156), IUE
remesa al exterior, beneficiarios al exterior (F-54) y remesas por actividades parcialmente
realizadas en el pas (F-56, F-55), boletas de pago RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219) para los
diferentes perodos que corresponden.
Que, los contribuyentes clasificados en los sectores de GRANDES CONTRIBUYEN-

TES de las Administraciones Regionales de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, se rigen
de acuerdo a la R.A. No. 05-190-94 de fecha 09-05-94, considerando el punto 2 de dicha
disposicin legal.
Que, las entidades bancarias recaudadoras de tributos fiscales, atendern al pblico

contribuyente el da 15 de mayo del presente ao en horario continuo, de acuerdo a la
disposicin emanada por la Superintendencia de Bancos y entidades Financieras, por ser
el da del bancario.
POR TANTO:
La Direccin General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, con las atribuciones
conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario.
143
RESUELVE:
1.- Ampliar el plazo para la presentacin de las declaraciones juradas y el pago de los
tributos respectivos del Impuesto al Valor Agregado IVA (F-143), Impuesto a las Transac-
ciones (F-156), Impuesto a las Utilidades de las Empresas (Remesas al Exterior) a
Beneficiarios del Exterior (F- 54) y remesas por actividades parcialmente realizadas en el
pas (F-56 y F-55), RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219) hasta el da 18 de mayo del presente ao.
2.- Para los contribuyentes de GRACO, La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, prorrgase
por este perodo su vencimiento para los das 18, 19, 20 y 21 del presente mes,
respectivamente, tomando en cuenta el ltimo dgito de su nmero de RUC., segn lo
estipulado en la Resolucin Administrativa No. 05-190-94.


Que, el artculo 7 del Decreto Supremo 24603 de mayo 6 de 1997 ordena a la entonces
Direccin General de Impuestos Internos, hoy Servicio Nacional de Impuestos Internos,
reglamentar por va administrativa lo referente a la presentacin de declaraciones tributarias,
realizacin de pagos, suministro de informacin y realizacin de los dems trmites ante
la Administracin Tributaria a travs de los medios magnticos o por medio de transferencia
electrnica de datos.
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos se encuentra realizando un proceso

de modernizacin institucional, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
de los contribuyentes.
Que, como resultado de este proceso han sido construidos nuevos sistemas de
informacin para el control de la recaudacin tributaria, entre los cuales se encuentra el
SOFTWARE TRIBUTARIO que ha sido entregado a los Grandes Contribuyentes para la
presentacin de formularios de declaracin jurada y boletas de pago y para la realizacin
de otros trmites, por medio magntico o por transferencia electrnica de datos.
144
POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario y por el artculo 7 del Decreto Supremo 24603 de
mayo 6 de1997.
RESUELVE:
1 El Software Tributario es un sistema de informacin desarrollado por el Servicio

Nacional de Impuestos Internos que est compuesto por una serie de mdulos de software,
informacin y manuales en medio impreso o en lnea y medios magnticos de distribucin,
los cuales estn destinados a facilitar y automatizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes y que se entrega a cada uno bajo un nmero de licencia
individual y exclusivo.
2 Se define como Usuario para los efectos de la presente Resolucin a la persona

natural o jurdica receptora del Software Tributario ya sea que acte como contribuyente
directamente, como apoderado de uno o ms contribuyentes o como representante legal
de una persona natural o jurdica.
3 El Usuario est autorizado a instalar el Software Tributario en sus equipos de

cmputo con la restriccin de que sea utilizado nicamente para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del (los) contribuyente(s) cuyo(s) nmero(s) de RUC sea(n)
asignado(s) al Usuario ya sea este contribuyente, representante legal o apoderado.
4 Para la utilizacin del Software Tributario, el Servicio Nacional de Impuestos Internos

asignar al Usuario una clave secreta de identificacin conformada por el Cdigo de
Identificacin de Usuario (CIU) el Nmero de Identificacin Personal (NIP), la cual deber
ser empleada para, -el ingreso y realizacin de transacciones con el Software Tributario y
se constituye para todos los efectos legales en la firma magntica del contribuyente,
apoderado o representante legal.
5 El Usuario podr bajo su absoluta responsabilidad hacer conocer su clave secreta

(CIU - NIP) a quien considere conveniente, o bien conceder o no autorizacin a otras
personas para ingresar a determinado(s) mdulo(s) del Software Tributario mediante la
asignacin, por su cuenta, de otras claves secretas (CIU - NIP), las cuales slo tendrn
validez interna. La nica clave secreta (CIU - NIP) que tendr validez para la realizacin
de transacciones de manera oficial con el Servicio Nacional de Impuestos Internos ser la
que fue otorgada por la institucin al Usuario.
145
6 Para efectos del Software Tributario se consideran apoderados aquellas personas o
empresas, grandes contribuyentes o no, que han sido autorizadas por medio de un poder especial
suscrito por un gran contribuyente, para utilizar el Software Tributario y para realizar por medio
de este o directamente, trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
Para la inscripcin en el Registro de Apoderados del RUC, bastar con la presentacin

de un poder otorgado por un gran contribuyente. Esta inscripcin da derecho al apoderado
de recibir una copia del Software Tributario, junto con la informacin tributaria en medio
magntico del contribuyente que le otorg el poder, bajo el entendido de que el contribuyente
autoriza al apoderado a conocer su informacin tributaria.
El Software Tributario que se entrega a los Apoderados ser expedido a su nombre,

acompandose de su propia clave secreta y de un nmero de licencia diferente al del
contribuyente.
7 Los Usuarios, sean estos contribuyentes, apoderados de uno o ms contribuyentes

o representantes legales de una persona natural o jurdica aceptan todos los trminos
contenidos en la presente Resolucin Administrativa y en la respectiva licencia de uso del
Software Tributario, al firmar el documento de recepcin, ya sea directamente o por medio
de una persona autorizada para recibirlo.
8 Gozan de plena validez legal, de conformidad con establecido en el artculo 7 del

Decreto Supremo 24603 de mayo 6 de 1997, los documentos que sean presentados por
los contribuyentes, representantes legales o apoderados, por medio del Software Tributario.
9 La entrega del Software Tributario se realizar directamente al contribuyente,

representante legal o apoderado, debidamente registrados en el Registro Unico de
Contribuyentes, o a una persona autorizada por medio de carta notariada suscrita por
alguna de las personas mencionadas.
10 En caso de perdida del Software Tributario o de la clave secreta de identificacin

del usuario, el Servicio Nacional de Impuestos Internos efectuar la reposicin que
corresponda, previa solicitud verbal del interesado acompaando copia legalizada de la
denuncia de perdida respectiva.
ll La distribucin y reposicin del Software Tributario son gratuitas, encontrndose

prohibido el cobro de cualquier suma de dinero por este servicio. Cuando los contribuyente
requieran reposicin del Software Tributario, debern llevar a la Administracin o
Subadministracin tres disquetes en blanco para cargar all los programas y la informacin.
12 El Servicio Nacional de Impuestos Internos no se hace responsable por las

consecuencias del mal uso del Software Tributario o por el uso indebido del mismo. Los
146
usuarios que utilicen el Software tributario estn obligados a hacerlo siguiendo los
procedimientos establecidos en la Gua de Usuario, quedando prohibida cualquier
utilizacin distinta a la establecida en la presente resolucin y en la licencia de uso
correspondiente. De igual forma son de responsabilidad exclusiva de los contribuyentes
y usuarios del Software Tributario, las transacciones que realicen en materia de
elaboracin de declaraciones juradas, boletas de pago y otros trmites.

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos esta llevando a cabo un proceso de

modernizacin institucional, el cual tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes, por medio de la prestacin de nuevos servicios de
recaudacin tributaria.
Que, para una adecuada recaudacin de los impuestos nacionales, es necesario aplicar
una nueva versin de formularios de declaraciones juradas, boletas de pago y de otros
trmites.
Que, la implantacin de los nuevos servicios se realizar en forma gradual iniciando

con los Grandes Contribuyentes de La Paz,
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de La Paz, exclusivamente,

los formularios de declaraciones juradas y boletas de pago (Versin 1) con las vigencias
correspondientes, que se sealan a continuacin:
147
FORM. DESCRIPCION VIGENCIA DESDE
Ao Periodo Mes
17 Consolidacin de anticipos del I.U.E. Sector Minero. 1998 9
19 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero,
Retencin de Anticipos. 1998 5
20 Impuesto Complementario a la Minera. 1998 9
25 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero. 1998 9
27 Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas, alcuota adicional
a las utilidades extraordinarias por actividades extractivas. 1998 3
54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
beneficiarios del exterior. 1998 5
55 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, utilidad neta
presunta, actividades parcialmente realizadas en el pas. 1998 5
56 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, remesas al
exterior, actividades parcialmente realizadas en el pas. 1998 5
71 Rgimen Complementario al IVA, contribuyente directo. 1998 6
80 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. 1998 3
93 Retenciones Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. 1998 5
94 Retenciones Rgimen Complementario al IVA. 1998 5
95 Retenciones Impuesto a las Transacciones. 1998 5
98 Rgimen Complementario al IVA, agentes de retencin. 1998 5
115 Impuesto a los Consumos Especficos. 1998 5
143 Impuesto al Valor Agregado. 1998 5
156 Impuesto a las Transacciones. 1998 5
173 Impuesto a las Transacciones, transmisin o enajenacin de bienes. 1998 5
421 DD.JJ. de presentacin de Estados Financieros. 1998 3
622 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, inmuebles. 1998 Junio
635 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, otros bienes. 1998 Junio

900 Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados. 1998 5
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados. 1998 5
2252 Formulario de imputacin de crditos por valores. 1998 Junio
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1998 Junio
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1998 Junio
148
2 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de La Paz, exclusivamente,

los formularios para otro tipo de trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos
(Versin 1) con las vigencias correspondientes, que se sealan a continuacin:

Ao Mes
3347 Solicitud de notas fiscales y registro de imprentas. 1998 Junio
3348 Solicitud de devolucin/anulacin de notas fiscales. 1998 Junio
3349 Solicitud de inscripcin/baja de mquinas registradoras. 1998 Junio
3350 Reporte de trabajos de impresin realizados. 1998 Junio
4589 Solicitud de inscripcin o cambio de informacin
(Rgimen General). 1998 Junio
3 Los formularios aprobados mediante la presente resolucin, deben ser utilizados

exclusivamente por los Grandes Contribuyentes de La Paz, para la presentacin de
declaraciones juradas (incluyendo rectificativas) correspondientes a perodos o meses
iguales o mayores a los sealados; en el caso de boletas de pago para la realizacin de
pagos de cualquier periodo; y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2 de
la presente Resolucin Administrativa, para la realizacin de trmites ante el SNII.
Los dems contribuyentes del Pas debern seguir utilizando los formularios vigentes
con anterioridad a la expedicin de la presente Resolucin Administrativa.
4 Las declaraciones juradas y otros formularios distintos a los establecidos en la

presente Resolucin Administrativa, que sean presentados por los Grandes Contribuyentes
de La Paz en la Subadministracin respectiva entre el primero y el cinco de junio de 1998,
sern considerados como vlidos para efectos tributarios.

DIRECTOR GENERAL
149

contribuyentes.
para la presentacin de declaraciones juradas y boletas de pago de los Grandes
Contribuyentes de La Paz.
Que, a partir del mes de mayo de l998, fueron incorporados nuevos contribuyentes a la
Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz y otros fueron excluidos,
ocasionando este hecho que algunos de los contribuyentes, cumplieran con su obligacin
de presentar las declaraciones juradas y efectuar los pagos siguiendo los procedimientos
anteriores.
Que, con el fin de brindar mejores servicios a los contribuyentes obligados a efectuar
las retenciones establecidas en el D.S. 2l531 artculos 11 y l2 y en el D.S. 21532 artculo
10, es aconsejable modificar las fechas de vencimiento para la presentacin de las
correspondientes declaraciones juradas y pago de las mismas.
Que, se requiere modificar el numeral 1 de la Resolucin Administrativa N 05-16l3-

97, con el fin de adecuar la presentacin y pago de las declaraciones juradas sobre
Retenciones por Remesas a beneficiarios del Exterior, formulario 54.
Que, se es necesario aclarar algunos aspectos relacionados con la forma de presentar

las declaraciones juradas.
POR TANTO:

Artculo l 27 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1 Los nuevos Grandes Contribuyentes de La Paz, catalogados por medio de las

Resoluciones Administrativas 05-107-98 y 05-130-98, que hubieren presentado sus
declaraciones juradas correspondientes al perodo abril de 1998 dentro de los vencimientos
respectivos, en Entidades autorizadas para la recepcin de declaraciones juradas
150
diferentes a la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz, no sern

multados por incumplimiento a deberes formales.
2 Los antiguos Grandes Contribuyentes de La Paz, excluidos de esta categora por

medio del numeral 5 de la Resolucin Administrativa 05-107-98, que hubiesen presentado
sus declaraciones juradas correspondientes al perodo abril de 1998 dentro de los
vencimientos respectivos, en la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz,
no sern multados por incumplimiento a deberes formales.
3 Modificar las fechas de vencimiento de los periodos fiscales mensuales para la

presentacin de declaraciones juradas y pagos correspondientes a las retenciones
establecidas en el D.S. 21531 artculos 11 y 12 y en el D.S. 21532 artculo 10, formularios
94 versin 1 y 95 versin 1, respectivamente, a partir del perodo fiscal mayo de 1998, de
la siguiente forma:
a) Responsables con nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados

en 0 y 1, los das 15 de cada mes.
b) Responsables con nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 2, 3, y 4, los das 16 de cada mes.
c) Responsables con nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 5, 6, y 7, los das 17 de cada mes.
d) Responsables con nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 8 y 9, los das 18 de cada mes.
Cuando alguna o algunas de las fechas sealadas en este numeral correspondan a

das sbados, domingos, feriados o inhbiles, se corrern los vencimientos que se
produzcan a partir de las mismas, en los das hbiles siguientes manteniendo la distribucin
por nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) sealada en los incisos a) a d) del
presente numeral.
4 Modificar el numeral 1 de la Resolucin Administrativa 05-1613-97, de la siguiente

forma:
Los contribuyentes que efecten remesas o acreditaciones por concepto de rentas de

fuente boliviana a beneficiarios del exterior, debern presentar una sola declaracin
jurada por cada periodo fiscal mensual en el Formulario 54, en el que consoliden las
acreditaciones o retenciones efectuadas en el periodo respectivo
Aprubase el Formulario 6016 versin 1 para pagos de impuestos por remesas o

acreditaciones por concepto de rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior.
151
Para efectos de la acreditacin en el exterior del pago de los impuestos
correspondientes a las retenciones o acreditaciones efectuadas a los beneficiarios, los
contribuyentes podrn efectuar los pagos respectivos en forma individualizada por cada
beneficiario en la Boleta de Pago Formulario 6016 versin 1, con cargo al Formulario 54
correspondiente al periodo fiscal.
Los contribuyentes que realicen pagos mediante la imputacin de crditos por valores,
podrn utilizar el Formulario 2252 de Imputacin de Crdito por Valores, con cargo al
Formulario 54 correspondiente al periodo fiscal, en forma similar al Formulario 6016.
En estos casos, el total del Saldo a Favor del Fisco determinado en el Formulario 54,
deber corresponder con la sumatoria de los montos pagados en cada una de las Boletas
de Pago Formulario 6016 y los imputados en los Formularios 2252, para el periodo fiscal
respectivo.
5 Aclarase que la presentacin de los formularios de Declaracin Jurada por cada

periodo fiscal, debe realizarse en forma consolidada por contribuyente. De igual forma los
formularios de declaracin jurada deben ser presentados sin tachones ni enmendaduras y
estar firmados por quien tiene el deber de hacerlo, ya sea el contribuyente, su representante
legal o su apoderado debidamente acreditado ante el Servicio Nacional de Impuestos
Internos.
6 Las cifras declaradas en los formularios de declaracin jurada y en las boletas de

pago deben ser presentadas sin decimales, para estos efectos la aproximacin de decimales
deber realizarse teniendo en cuenta que se calcula la parte entera superior cuando el
decimal sea igual o superior a 0,50 y la parte entera inferior cuando el decimal sea igual o
inferior a 0,49.
7 Para efectos de la multa por incumplimiento a deberes formales, asimilanse las

Empresas Unipersonales a Personas Jurdicas.
8 Los cambios introducidos mediante la presente Resolucin Administrativa tienen

vigencia a partir de la fecha, exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de La Paz.
Los dems contribuyentes del pas debern continuar realizando los tramites y presentacin
de declaraciones juradas y boletas de pago en la forma acostumbrada, sin tener en cuenta
las presentes modificaciones.

DIRECTOR GENERAL
152

Que, de conformidad al artculo 96 de la Constitucin Poltica del Estado, es facultad

del Poder Ejecutivo, administrar rentas nacionales.
Que, para una mejor administracin de los tributos nacionales es necesario reglamentar
algunos aspectos relacionados con Declaraciones Juradas, ajustes a errores aritmticos,
intimaciones, pagos en defecto, pago con notas de crdito, imputacin de los pagos
efectuados por los contribuyentes o responsables, entre otros, con el fin de garantizar el
adecuado control y cobro de los crditos tributarios.
POR TANTO:

RESUELVE:
DECLARACIONES JURADAS
1. Para efectos tributarios se entiende por Declaracin Jurada o Autodeclaracin

Jurada, la manifestacin realizada por los contribuyentes o responsables ante la Adminis-
tracin Tributaria sobre la ocurrencia de los hechos previstos en la Ley como generadores
de obligaciones tributarias. Por declaracin jurada rectificativa se entiende la declaracin
jurada que el contribuyente o responsable presenta, para modificar una declaracin anterior
por el mismo periodo e impuesto, que la sustituye para todos los efectos legales.
Los contribuyentes y responsables estn obligados a presentar las Declaraciones

Juradas en la jurisdiccin que corresponda a su domicilio fiscal, en la forma y los plazos
establecidos por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, y en los formularios oficiales
habilitados para el efecto.
Los crditos tributarios determinados por los contribuyentes y responsables en sus

Declaraciones Juradas se consideran para todos los efectos firmes, lquidos y exigibles.
153
DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATIVAS
2. Los pagos realizados por concepto de declaraciones juradas rectificativas se

consideran como crditos adicionales para la obligacin correspondiente al impuesto y
periodo que se declara, y no sustituyen a los realizados respecto de las declaraciones
juradas rectificadas, los cuales se mantienen a favor del contribuyente o responsable como
pagos realizados mediante boletas de pago.
Se consideran presentadas y validas con todos sus efectos, las declaraciones juradas
rectificativas que cumplan con lo dispuesto en los numerales 3 y 4 siguientes, que
indiquen tal carcter y registren el nmero de orden de la declaracin que se rectifica,
entendindose que corresponden al mismo impuesto y periodo.
3. Los contribuyentes o responsables podrn presentar declaraciones juradas

rectificativas en las que no modifiquen el saldo declarado, incrementen el saldo a favor del
fisco o disminuyan el saldo a favor del contribuyente, respecto de la declaracin que se
rectifica, en las entidades autorizadas para realizar operaciones de recaudacin. Los
Grandes Contribuyentes presentarn sus declaraciones en las ventanillas de las
dependencias de grandes contribuyentes del Servicio Nacional de Impuestos Internos
correspondientes a su jurisdiccin.
La declaracin jurada rectificativa deber contener la multa establecida en el segundo

prrafo del artculo 121 del Cdigo Tributario, calculada sobre el monto actualizado de
diferencia que exista entre el impuesto a pagar liquidado en la declaracin rectificada y el
liquidado en la rectificativa. Cuando no sea posible liquidar este monto, la multa se liquidar
de acuerdo a lo establecido en el numeral 10 de la presente Resolucin Administrativa.
4. Para rectificar las declaraciones juradas disminuyendo el saldo a favor del fisco o
aumentando el saldo a favor del contribuyente, los contribuyentes y responsables presen-
tarn una solicitud formal debidamente fundamentada ante la administracin o
subadministracin de impuestos de su jurisdiccin, acompaada de la documentacin
soporte respectiva y del proyecto de declaracin jurada rectificativa.
La administracin o subadministracin correspondiente dispondr de un trmino

mximo de seis meses computables desde la presentacin de la solicitud, para pronun-
ciarse sobre su aceptacin o rechazo. Vencido este trmino sin que hubiere pronuncia-
miento o habiendo sido rechazada la solicitud, el contribuyente podr hacer uso de los
recursos que consagran las normas.
154
Los proyectos de declaracin jurada rectificativa que sean aceptados por la adminis-
tracin tributaria podrn ser presentados por los contribuyentes y responsables en las
entidades autorizadas para realizar operaciones de recaudacin. Los Grandes Contribu-
yentes los presentarn en las ventanillas de las dependencias de grandes contribuyentes
del Servicio Nacional de Impuestos Internos correspondientes a su jurisdiccin.
En caso de que los contribuyentes presentaren declaraciones juradas rectificativas de

las consideradas en el presente numeral, sin haber sido aceptadas previamente por la
administracin tributaria, estas se considerarn como no presentadas, pero los pagos que
contuvieran sern crditos adicionales para la obligacin correspondiente al impuesto y
periodo que se declara.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos establecer los procedimientos de recepcin

de las solicitudes de rectificacin de declaraciones juradas, de que trata el presente
numeral.
5. Para efectos de la aceptacin o rechazo de las solicitudes de rectificacin de

declaraciones juradas que disminuyen el saldo a favor del fisco o aumenten el saldo a favor
del contribuyente, de que trata el numeral 4 de la presente Resolucin Administrativa, la
dependencia correspondiente deber verificar:
a) Que las solicitudes presentadas vengan acompaadas de una explicacin detallada

de los hechos que dan origen a la rectificacin, contengan la documentacin
contable, comercial, financiera o de cualquier otro tipo que de soporte a los cambios
solicitados y traiga anexo un proyecto de declaracin jurada rectificativa.
b) Que los hechos que dan origen a la rectificacin se encuentren debidamente
explicados y sustentados por medio de soportes que tengan validez probatoria y que
sean consistentes con la informacin del proyecto de declaracin jurada rectificativa.
c) Que el proyecto de declaracin jurada rectificativa no contenga errores de tipo
aritmtico.
6. Sin perjuicio de la facultad de revisin y determinacin de oficio, cuando los

contribuyentes y responsables rectifiquen declaraciones juradas en las que incrementen
el saldo a favor del fisco o disminuyan el saldo a favor del contribuyente, de que trata el
numeral 3 de la presente Resolucin Administrativa, la administracin o subadministracin
correspondiente determinar de oficio la sancin aplicable por defraudacin o evasin
fiscal, cuando corresponda, aplicando el procedimiento establecido en el artculo 171 del
Cdigo Tributario. Para el efecto tendr en cuenta especialmente la aplicacin del artculo
155
ERRORES ARITMETICOS EN DECLARACIONES JURADAS
7. Cuando las Declaraciones Juradas originales o rectificativas contengan errores

aritmticos que originen un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor del contribuyente
o responsable, las administraciones o subadministraciones de impuestos enmendarn de
oficio las liquidaciones errneas presentadas por los contribuyentes o responsables,
efectuando los ajustes que correspondan.
Las intimaciones con los ajustes correspondientes sern expedidas de acuerdo a lo

establecido en los artculos 136 y 160 del Cdigo Tributario, incluyendo en la respectiva
intimacin el monto actualizado del tributo, el inters causado y la multa por mora. Cuando
las Declaraciones Juradas adems de los errores aritmticos hubieren sido presentadas
fuera de los plazos establecidos, las intimaciones incluirn la multa definida en el segundo
prrafo del artculo 121 del Cdigo Tributario o la establecida en el numeral 10 de la
presente Resolucin Administrativa, segn corresponda.
8. Para efectos del numeral 7 se entiende por casilla bsica, aquella en la cual deben
declararse cifras que pueden ser utilizadas individualmente o en conjunto con otras para la
obtencin de algn clculo; se entiende por casilla de resultado, aquella en la cual debe
declarase el producto de operaciones aritmticas, en las cuales intervienen casillas bsicas
u otras casillas de resultado; constituye error aritmtico declarar en las casillas de resultado
cifras que no correspondan con la aplicacin de la correspondiente formula aritmtica.
DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS FUERA DE LOS PLAZOS ESTA-

BLECIDOS
9. Las Declaraciones Juradas en las que los contribuyentes o responsables hayan

determinado impuesto a pagar que sean presentadas fuera de los plazos establecidos,
estarn sujetas a la multa establecida en el prrafo segundo del artculo 121 del Cdigo
Tributario. Para el efecto las administraciones y subadministraciones de impuestos,
intimarn el pago de la misma cuando no haya sido liquidada o haya sido liquidada
errneamente por el contribuyente o responsable. La intimacin adems de la multa por
incumplimiento a deberes formales incluir, cuando corresponda, el monto actualizado del
tributo, el inters causado y la multa por mora.
10. Las Declaraciones Juradas que sean presentadas fuera de los plazos establecidos
en las que los contribuyentes o responsables no hayan determinado impuesto a pagar,
estarn sujetas a la multa mxima establecida en el segundo prrafo del artculo 121 del
Cdigo Tributario. Para el efecto las administraciones y subadministraciones de impuestos
intimarn el pago de la misma cuando no haya sido liquidada o haya sido liquidada
errneamente por el contribuyente o responsable.
156
DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO PRESENTADAS FUERA DE

JURISDICCION
11. La presentacin de declaraciones juradas y boletas de pago fuera de la jurisdiccin

que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente o responsable se constituye en
incumplimiento de deberes formales de conformidad con lo establecido en los artculos 120
y 142 del Cdigo Tributario. Para el efecto las administraciones y subadministraciones de
impuestos intimarn el pago de la multa establecida en el artculo 121 del Cdigo Tributario.
PAGO EN DEFECTO DE LAS DECLARACIONES JURADAS
12. Constituye pago en defecto de las obligaciones tributarias:
a) El pago de un menor valor al establecido en la declaracin jurada como importe a

pagar, o al establecido por la administracin o subadministracin correspondiente
con ocasin del proceso de reliquidacin como saldo a pagar.
b) El arrastre o utilizacin por mayor valor de crditos deducibles, pagos a cuenta, o
saldos a favor del contribuyente generados en declaraciones juradas anteriores, que
den lugar a un mayor valor a pagar.
c) Cuando la declaracin jurada contenga errores aritmticos o de liquidacin que
ocasionan que el saldo a favor del contribuyente este equivocado y corresponda en
realidad un saldo a favor del fisco.
d) Cuando la declaracin jurada contenga errores aritmticos o de liquidacin que
ocasionen el establecimiento de un mayor valor a pagar.
e) Cuando la declaracin jurada no haya sido presentada en la forma y plazos
establecidos por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, y en los formularios
oficiales habilitados para el efecto, y esto ocasione multas o sanciones que al no
haber sido liquidadas por los contribuyentes o responsables conduzcan al
establecimiento de un mayor valor a pagar.
Las administraciones y subadministraciones de impuestos realizarn los procesos de

reliquidacin de las obligaciones tributarias e intimarn el correcto pago de la obligacin
incluyendo el monto actualizado del tributo, el inters causado, la multa por mora y las
dems multas que correspondan.
INCUMPLIMIENTO DE LOS PLANES DE FACILIDADES DE PAGO
13. El incumplimiento en el pago de las cuotas establecidas en los planes de

facilidades de pago otorgados de conformidad con el artculo 46 del Cdigo Tributario,
dar lugar a que las administraciones o subadministraciones de impuestos correspon-
dientes, declaren la caducidad del plan de facilidades de pago y ordenen la ejecucin
157
inmediata de las garantas entregadas por el contribuyente. En el caso de que las garantas
no pudieran ser ejecutadas o no cubrieran el total de la obligacin en mora, se intimar
al contribuyente o responsable por el pago total del saldo de la obligacin actualizada
incluyendo los intereses causados, la multa por mora y las dems multas que correspon-
dan y se iniciar simultneamente el cobro coactivo.
OTRAS INTIMACIONES A SER PRODUCIDAS POR LAS ADMINISTRACIONES Y

SUBADMINISTRACIONES DE IMPUESTOS
14. Cuando como resultado del proceso de reliquidacin de las obligaciones tributarias,
las administraciones y subadministraciones detecten otros errores de liquidacin, que
produzcan efectos sobre los saldos determinados por los contribuyentes, o sobre la
informacin declarada, producirn las siguientes intimaciones:
a) Intimacin por reduccin de saldo a favor, en los casos en que habiendo sido
liquidado por el contribuyente o responsable un saldo a su favor, el error de
liquidacin conduzca a establecer un menor saldo a favor del contribuyente o un
saldo cero.
b) Intimacin por ajuste de saldo declarado, en los siguientes casos:
i) Cuando por la existencia de error aritmtico en la declaracin jurada,

corresponde una disminucin del saldo a pagar por parte del contribuyente.
ii) Cuando por la existencia de error aritmtico en la declaracin jurada,
corresponde un aumento del saldo a favor del contribuyente.
iii) Cuando la declaracin jurada contiene un arrastre por menor valor de un
saldo a favor del contribuyente generado en una declaracin jurada anterior,
y producto de este error corresponde una disminucin del saldo a pagar por
parte del contribuyente.
iv) Cuando la declaracin jurada contiene un arrastre por menor valor de un
saldo a favor del contribuyente generado en una declaracin jurada anterior,
y producto de este error corresponde un aumento del saldo a favor del
contribuyente.
c) Intimacin por ajuste de informacin aritmtica, en los casos en que a pesar de

existir error aritmtico en la declaracin jurada, el saldo final declarado por el
contribuyente no sufre modificacin.
d) Intimacin por falta de datos bsicos, cuando la declaracin jurada o boleta de
pago contiene errores en la informacin de impuesto, ao o periodo, cdigo de
formulario, nmero de orden del formulario que paga o rectifica, marca de
declaracin original o rectificativa, y nmero de cargo o cuota, los cuales no permiten
que la administracin o subadministracin respectiva pueda realizar el proceso
de reliquidacin o de imputacin de los documentos o los pagos.
158
EFECTOS TRIBUTARIOS DE LAS INTIMACIONES
15. Las intimaciones que produzcan las administraciones o subadministraciones de

impuestos sern expedidas de acuerdo a lo establecido en los artculos 136 y 160 del
Cdigo Tributario, y los montos a pagar que en ellas se establezcan se consideran para
todos los efectos firmes, lquidos y exigibles.
IMPUTACIN DE LOS PAGOS
16. Los pagos que por cualquier concepto realicen los contribuyentes y responsables
debern imputarse al periodo, impuesto y Declaracin Jurada o Documento que indique el
contribuyente o responsable en primer lugar al impuesto a pagar o saldo a favor del fisco,
en segundo lugar al mantenimiento de valor, en tercer lugar a los intereses, en cuarto lugar
a la multa por mora y por ltimo a las dems multas o sanciones.
Cuando el contribuyente o responsable impute el pago en forma diferente a la

establecida en el presente numeral, la administracin lo reimputar de oficio en la forma
sealada, sin que medie acto administrativo alguno.
PAGOS EN EXCESO Y PAGOS INDEBIDOS
17. Los pagos que realicen los contribuyentes y responsables que excedan el saldo
adeudado o que correspondan a conceptos no obligados, podrn ser reclamados de
acuerdo a lo establecido en el artculo 60 del Cdigo Tributario.
CORRECCIN DE ERRORES EN DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO
18. Las declaraciones juradas y boletas de pago que presenten los contribuyentes en las
cuales existan errores en la informacin del impuesto, formulario, ao o periodo, cdigo de
formulario, nmero de orden del formulario que paga o rectifica, marca de declaracin original o
rectificativa y nmero de cargo o cuota, podrn ser corregidos por solicitud a la administracin o
subadministracin correspondiente, la cual deber ser presentada dentro de un trmino mximo
de seis meses contados a partir de la fecha de presentacin de la declaracin jurada o boleta de
pago que contenga el error. Los Grandes Contribuyentes debern presentar la solicitud dentro de
un trmino mximo de tres meses a partir de la fecha de presentacin de la declaracin jurada o
boleta de pago que contenga el error.
Las administraciones y subadministraciones de impuestos realizarn la correccin de

la informacin, previa verificacin y comprobacin de la existencia real del error cometido.
Cuando el error se presente en el nmero de RUC, el contribuyente deber probar que el
documento presentado si le corresponde. Para el efecto la administracin tributaria
adelantar las gestiones de comprobacin necesarias con el fin de corregir la informacin
del RUC errado en la boleta o declaracin.
159
En caso de no ser presentada la solicitud dentro del termino previsto en el presente
numeral o de haber sido rechazada, los contribuyentes debern subsanar su situacin
tributaria conforme a las dems normas vigentes sobre la materia. Si se tratara de pagos
en exceso o de pagos indebidos el contribuyente deber realizar la reclamacin establecida
en el artculo 60 del Cdigo Tributario
PAGO DE IMPUESTOS CON NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES
19. El pago de impuestos con notas de crdito negociables expedidas para este fin,
se realizar de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) El contribuyente o responsable presentar para su redencin ante la administracin

o subadministracin de su jurisdiccin las notas de crdito que desee aplicar, con
cargo a los impuestos definidos en las mismas.
b) Las administraciones y subadministraciones recibirn las notas de crdito a redimir,
verificarn su validez y las redimirn cargando los montos correspondientes como
crdito por valores a favor del contribuyente en los impuestos respectivos.
c) Los contribuyentes o responsables que hayan realizado operaciones de redencin
en la forma indicada en los literales anteriores, podrn utilizar para el pago de sus
Declaraciones Juradas los saldos de crdito por valores correspondientes al mismo
impuesto que tengan a su favor.
20. Durante el proceso de devolucin impositiva y una vez haya sido autorizada la
emisin de notas de crdito negociables para el pago de impuestos, la administracin
tributaria podr por solicitud expresa del contribuyente o responsable, sustituir la emisin
fsica de las notas de crdito que le correspondan, por el abono de iguales montos como
crdito por valores a favor del contribuyente en los impuestos respectivos.
USO INDEBIDO DE CREDITOS POR VALORES
21. Cuando los contribuyentes o responsables, realicen imputaciones indebidas de

crditos por valores, ya sea porque el origen de los mismos es falso o inexistente o porque
los Ttulos Valores que le dieron origen son falsos o inexistentes, las administraciones o
subadministraciones correspondientes, reliquidarn las obligaciones respectivas, produ-
ciendo las intimaciones que correspondan, y adelantarn las dems acciones adminis-
trativas previstas en el Cdigo Tributario y en las normas civiles y penales.
160
COMPETENCIA PARA LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
22. Los funcionarios del nivel ejecutivo del Servicio Nacional de Impuestos Internos,
pueden delegar las funciones que la Ley y los reglamentos les asignen, en funcionarios de
inferior jerarqua, mediante resolucin aprobada por autoridad superior. En el caso del
Director del Servicio esta resolucin no requerir tal aprobacin.
23. Son competentes para realizar actuaciones a nombre de la administracin

tributaria, los jefes de sector de la misma, de acuerdo con las competencias especficas
establecidas en normas, manuales e instructivos internos.
24. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 23 de la presente Resolucin

Administrativa, corresponde al jefe de sector de fiscalizacin, o quien haga sus veces,
proferir las ordenes de fiscalizacin, los requerimientos de informacin, los autos que
ordenan inspecciones tributarias, los autos para cruces de informacin, las vistas de cargo,
las actas de infraccin, las actas de clausura y dems actos de trmite en los procesos de
fiscalizacin y determinacin de impuestos.
Corresponde a los funcionarios de esta dependencia, previa autorizacin o comisin del

jefe de fiscalizacin, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces y en
general, las actuaciones preparatorias a los actos de competencia del jefe de dicha
dependencia.
25. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 23 de la presente Resolucin

Administrativa, corresponde al jefe de sector de recaudacin, o quien haga sus veces,
proferir las intimaciones, los pagos a cuenta, los avisos de cobro de obligaciones en mora
y dems actos en los procesos de recaudacin de impuestos.
26. La presente Resolucin Administrativa tiene vigencia para la Subadministracin

de Grandes Contribuyentes de La Paz y para los contribuyentes de su jurisdiccin, a partir
del 1 de julio de 1998.
Regstrese, comunquese y hgase saber,

DIRECTOR GENERAL
161
de contribuyentes,

al volumen de las operaciones o importancia fiscal,

Nacional de Impuestos Internos,
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de

retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO

Mayo de 1997.
RESUELVE
Artculo 1: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia

de la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz a los contribuyentes
cuyos nmeros de registro nico de contribuyente se relacionan a continuacin:
59560 631043 641413 650153 665347 682802 700312

68241 631299 641448 650366 666106 682993 701890
113395 631361 641472 651290 666130 683043 702382
162
452661 631442 641499 651419 666238 683620 704180

623539 631531 641510 651443 666491 683965 704857
623580 631540 642037 651613 666963 684058 704911
623750 631574 642258 651656 667714 684180 705624
623822 631663 642517 651982 667722 684295 706191
623830 632392 642720 652016 667730 684597 708283
623890 632953 642770 652881 667960 684961 1140620
624454 633127 642819 653209 668001 685097 1143530
624500 633780 642924 653217 668087 687456 1143590
624675 633810 642975 653675 668320 690457 1143603
624721 634344 643033 653691 668869 690651 1143654
625027 634476 643050 653721 668931 691100 1143859
625264 634670 643092 653756 668940 691305 1144138
625329 634808 643106 653888 669067 692581 1144480
625469 634948 643122 653934 671720 692760 1144502
625515 634972 643157 654043 672394 692786 1147390
626180 635340 643718 654094 673617 693332 1147927
626228 635669 643831 654248 673633 693430 1150758
626465 635723 644234 654485 673994 694797 1151983
626473 636290 644609 654604 674206 695130 1153960
626880 636312 644730 654892 674494 695440 1154990
627011 637165 645389 654965 674923 695580 1155954
627208 637416 645397 655082 675687 695653 1157337
627283 637521 645516 655147 675857 696226 1158066
627445 637530 645990 655805 675903 696242 1159577
627453 637580 646261 656283 676101 696323 1160095
627771 637599 646920 657727 676217 696510 1201387
628891 638200 647020 657921 676403 696862 1303481
629090 638412 648400 658030 677132 696943 1303740
629529 638617 648949 658162 677450 697010 1304852
629545 639168 649031 659207 678058 697850 1305808
630217 639583 649163 660574 678473 698156 1342142
630349 639826 649457 660809 678635 698164 1342185
630357 640077 649686 661007 678899 698245 1342576
630470 640638 649937 661058 680346 699349 1342649
630489 640808 649945 662933 682659 699721 1342720
630900 641375 650048 663050 682705 700126 1343629
1344129 1632957 2056992 2228092 2244616 2413531 2467542
1344633 1634968 2057247 2228297 2245248 2416417 2468107
1344900 1634976 2057654 2228530 2245515 2417979 2468760
1428993 1635506 2059207 2228556 2246287 2420252 2468840
1486403 1635590 2060841 2228564 2246759 2420686 2469286
163
1489267 1635700 2061430 2228580 2247747 2420830 2469545
1491172 1636260 2064812 2228807 2248441 2421534 2568225
1498754 1680102 2064944 2229269 2391112 2421631 2568420
1499181 1682750 2064952 2229412 2391210 2422301 2568497
1501160 1683390 2066009 2229552 2391244 2422336 2568845
1503880 1687034 2066777 2229676 2391309 2422522 2569060
1504797 1687352 2068117 2229900 2391619 2422972 2569116
1504819 1688154 2068680 2230100 2391856 2422999 2569132
1506390 1689177 2122324 2230259 2391872 2423618 2569507
1506803 1690272 2123096 2230895 2392216 2423669 2569728
1507168 1694022 2123452 2231000 2392321 2426633 2569760
1507486 1697609 2123460 2231140 2392461 2428032 2569787
1507729 1741225 2124971 2231255 2392550 2429713 2569850
1507826 1741861 2126346 2231549 2392577 2429926 2569868
1508024 1746022 2128861 2231719 2392852 2430088 2569906
1508369 1748416 2129612 2231980 2393140 2431327 2569990
1508890 1885146 2130980 2232375 2393301 2431343 2570190
1618482 1891839 2132605 2232634 2394103 2431521 2570300
1618628 1893050 2135671 2233177 2395371 2445760 2570416
1618652 1894218 2137178 2233940 2395401 2446723 2570521
1619454 1895010 2225735 2234130 2395452 2455412 2570602
1619489 1926926 2226065 2234149 2395487 2457008 2570718
1620576 1927361 2226340 2234220 2395533 2459019 2571455
1622064 1927876 2226359 2234386 2395541 2460084 2571650
1624628 1928317 2226456 2234637 2395550 2460564 2572265
1626019 1947265 2226464 2235838 2396173 2462265 2572370
1628917 2046067 2226596 2236389 2397269 2462346 2572508
1629727 2046075 2226723 2236869 2397447 2464993 2572532
1630032 2046717 2226979 2240769 2397471 2465965 2573580
1630423 2047284 2227002 2241145 2401681 2466279 2573750
1631543 2048167 2227096 2241234 2405423 2466368 2574152
1631950 2048701 2227720 2242320 2405547 2466589 2575663
1632060 2051532 2227975 2242346 2405997 2466759 2625261
1632396 2054140 2228017 2242362 2407086 2466791 2626055
1632477 2056267 2228068 2244039 2412110 2467437 2626101
2627396 2825570 3104168 3280969 3443230 4001141 4045629
2627973 2825902 3106063 3281035 3492974 4003098 4045653
2628422 2858150 3119912 3281191 3501230 4004078 4046790
2628465 2969092 3142108 3281213 3501710 4005031 4047370
2628830 2983079 3169510 3281248 3501779 4007131 4047915
2628872 2983109 3201317 3281361 3504590 4007433 4048296
2629399 2983826 3203808 3281477 3505111 4007794 4048474
164
2629682 2983869 3204294 3281485 3505707 4008960 4048725

2629887 2984024 3204359 3281566 3510913 4009550 4048911
2630028 2985314 3204944 3281698 3513076 4009789 4049853
2630230 2985403 3206750 3281990 3513173 4012178 4049861
2630370 2985411 3206769 3282104 3513823 4012356 4050010
2630796 2986493 3206777 3282422 3513947 4013131 4050649
2745674 2987562 3207331 3282511 3514617 4016149 4051661
2750201 2987767 3226220 3282520 3514625 4016831 4051688
2758830 2993201 3277658 3286550 3514633 4017951 4053605
2759144 3037622 3277690 3288587 3525821 4020456 4053648
2765276 3042235 3277720 3294641 3527034 4021452 4054075
2768569 3046877 3277798 3295656 3527620 4022734 4057252
2768909 3051358 3277801 3297195 3542980 4024940 4057406
2769018 3099512 3277828 3298701 3548180 4025440 4059778
2769034 3099717 3277860 3298779 3548252 4027698 4059786
2769255 3099725 3277879 3299228 3548317 4029461 4060520
2769298 3099865 3278026 3305449 3548473 4029623 4061470
2770890 3099938 3278204 3306453 3549747 4029747 4061691
2771594 3100103 3278263 3306593 3550125 4030788 4063139
2772981 3100251 3278395 3307530 3550427 4031105 4063384
2776227 3100359 3278425 3312755 3553736 4034546 4063481
2792354 3100375 3278522 3312925 3562964 4035305 4063627
2822172 3100570 3278670 3316840 3566960 4036280 4063694
2822300 3100987 3278689 3365590 3572447 4036450 4063970
2822431 3101002 3278697 3365999 3573699 4037405 4064046
2822806 3101010 3278719 3366294 3722279 4038258 4064640
2823136 3101053 3278913 3366898 3723410 4038550 4065956
2823250 3101126 3279987 3369480 3889742 4040074 4066081
2823780 3101169 3280004 3424006 3900789 4042662 4066472
2824078 3101223 3280012 3425134 3940950 4043120 4066766
2824434 3101436 3280276 3427196 4000404 4043545 4067088
2824531 3102122 3280586 3435911 4000862 4043812 4068190
2824639 3103919 3280926 3441512 4001044 4044452 4068432
4069528 4171110 4527240 4582560 4595904 5034914 5083729
4070917 4188160 4527828 4583132 4596935 5035554 5083737
4071557 4261658 4527909 4583914 4597192 5036186 5084105
4072405 4269390 4528069 4584643 4597265 5037263 5084202
4072804 4271599 4538625 4584775 4597281 5037301 5084571
4073495 4345126 4538811 4584805 4597680 5037727 5084822
4073568 4345282 4541294 4585577 4597869 5037786 5085322
4073649 4346300 4541421 4585720 4598482 5037824 5085543
4074904 4346912 4541693 4585747 4599152 5037905 5085560
165
4075480 4347129 4542312 4586131 4599594 5038057 5085691
4075536 4347340 4542355 4586689 4599900 5038278 5085780
4075935 4347501 4542762 4586905 4600096 5038286 508608
4076346 4347510 4542789 4587065 4600568 5039282 5086159
4077598 4349644 4543289 4587308 4601149 5039592 5086388
4077652 4350944 4543530 4587340 4601580 5040132 5086515
4078217 4351312 4543564 4587383 4602170 5040515 5087317
4078420 4351592 4543610 4587588 4602315 5041236 5087520
4078632 4351975 4543858 4588134 4602668 5041732 5087651
4079825 4352394 4543882 4588398 4602870 5041783 5087821
4080157 4352831 4544153 4588533 4603273 5041791 5087830
4080661 4353684 4544250 4588690 4603877 5042267 5087864
4081714 4353927 4544315 4589521 4605810 5042453 5088062
4082451 4354095 4545508 4590210 4606175 5042674 5088194
4082494 4354109 4545680 4590287 4606272 5079020 5100682
4082990 4391918 4546849 4590309 4606906 5079330 5101026
4083750 4422880 4546989 4590481 4607643 5079870 5101115
4084012 4423313 4552601 4590619 4607775 5079977 5101298
4084098 4425936 4564960 4591186 4607805 5080029 5101590
4084489 4425995 4566076 4591224 4607813 5080088 5101760
4086090 4426134 4578376 4591275 4607856 5080436 5102308
4087682 4426614 4579178 4591739 4608046 5080568 5102430
4089235 4426991 4579321 4591941 4941845 5080576 5102740
4090128 4427831 4579836 4592085 4947371 5080851 5103282
4091612 4491467 4580036 4592115 4957261 5081122 5103487
4092295 4523814 4581407 4592514 4961005 5081343 5103495
4092708 4523890 4581776 4592948 4976290 5081815 5104238
4092724 4526384 4582055 4593839 5032849 5081904 5104335
4092732 4526406 4582098 4594428 5032954 5082579 5104629
4092767 4526740 4582233 4595009 5033225 5083079 5104793
4097203 4527054 4582292 4595220 5033330 5083273 5104823
5104890 5116694 5162874 7095708 7156537 7171226 7618700
5105196 5116899 5163650 7096321 7156936 7171323 7619235
5105692 5117275 5163773 7096780 7157312 7171366 7619880
5105811 5117500 5163838 7098510 7157622 7171480 7619995
5106176 5117518 5164044 7099746 7158165 7172052 7621795
5106680 5117739 5164400 7099835 7158882 7172460 7621825
5106842 5117810 5164524 7100361 7159064 7172575 7622104
5107121 5117828 5164877 7100868 7159293 7174233 7622155
5107610 5117925 5165105 7101430 7159501 7175043 7623844
5107652 5118174 5165970 7102585 7160089 7175256 7624328
5107814 5118212 5180813 7103352 7160704 7175329 7624549
166
5107881 5118700 5181402 7103751 7161662 7175728 7625260

5107946 5119146 5182271 7118864 7162324 7176031 7625324
5108020 5119219 5182816 7121695 7162570 7176376 7625707
5108187 5119308 5184282 7124058 7163096 7176546 7626258
5109116 5119847 5185610 7124520 7163169 7177836 7627017
5109620 5120080 5185629 7128304 7163215 7178891 7629036
5111145 5120160 5185645 7128711 7163371 7179227 7629478
5111200 5139660 5186110 7129335 7163681 7179260 7630670
5111951 5142407 5186145 7129416 7164220 7179340 7631979
5112010 5144230 5187893 7129602 7164386 7179383 7632070
5112060 5146356 5187940 7132980 7165080 7217668 7632703
5112443 5150752 5188008 7133618 7165471 7382758 7633351
5112869 5154944 5188814 7133731 7166168 7385161 7634226
5113008 5156106 5188938 7134215 7166893 7432496 7634536
5113180 5156718 5188989 7136250 7166966 7444028 7634870
5113288 5156963 5189020 7137567 7167075 7515855 7636024
5113610 5157145 5189110 7140673 7167415 7531281 7636156
5114217 5157471 5197384 7140746 7167733 7608586 7636261
5114292 5157676 7010354 7142030 7168020 7608594 7636288
5114470 5157919 7089082 7145373 7168047 7608829 7636989
5114578 5158044 7089449 7148224 7168160 7611579 7637047
5114748 5158192 7090757 7149336 7168802 7612168 7637594
5115000 5158648 7090897 7150415 7168853 7612192 7639732
5115710 5158699 7091990 7151144 7168861 7612702 7640200
5115868 5158834 7092113 7151551 7168942 7614160 7641150
5116066 5159466 7092644 7151659 7169027 7616406 7641702
5116082 5160987 7092890 7151799 7169620 7616465 7641729
5116201 5161185 7093829 7152965 7170106 7616554 7641869
5116210 5161550 7093896 7153929 7170149 7617372 7646097
7647107 7674511 7701853 7959524 7981538 7647301 7676441
7702000 7960212 7982488 7647930 7677006 7702388 7960867
7983050 7651651 7677308 7702400 7961057 7983077 7651678
7678029 7702493 7962126 7983115 7652755 7678690 7702876
7962800 7983840 7654138 7679114 7703236 7963564 7983999
7654502 7680422 7704461 7964285 7986165 7655045 7682344
7704488 7964480 7986351 7656785 7682433 7704771 7965559
7986882 7657277 7683200 7704801 7965966 7987005 7658222
7683626 7705727 7966318 7987374 7658877 7684290 7705735
7966504 7988940 7658915 7684835 7709960 7966849 7988966
7659199 7685360 7709994 7966938 7988990 7659792 7685378
7710534 7967217 7989750 7660103 7685823 7710801 7967950
7990294 7660430 7687125 7711158 7968051 7990600 7660499
167
7687133 7712545 7968124 7991550 7660529 7687575 7715374
7968655 7991770 7660626 7688385 7716095 7969600 7991878
7661231 7689934 7720300 7971230 7992874 7663218 7691211
7950160 7971702 7993021 7663242 7692617 7951280 7974000
7993676 7664222 7692838 7951426 7974078 7993820 7664290
7692897 7951973 7974116 7994362 7664648 7693044 7954301
7974736 7994737 7665075 7693532 7955065 7974922 7995768
7666390 7693630 7955499 7974981 7995954 7667051 7696159
7956606 7975317 8002762 7667701 7697171 7956622 7975511
8002967 7668414 7697422 7956762 7975520 8003033 7669291
7698070 7956886 7975643 8004420 7669607 7698208 7956959
7976585 8005303 7670133 7698380 7957270 7977425 8007365
7671695 7698658 7958153 7977492 8008850 7672314 7699530
7958340 7977549 8013004 7672349 7700911 7958919 7978855
8014051 7673663 7701179 7958935 7979991 8028940 7674490
7701675 7959192 7980590 8099294
Artculo 2:Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformi-

dad con el artculo primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus
obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a partir del da primero de Octubre de 1998,
en la forma prevista en los artculos 6 y 7 del D.S.24603 de 1997.
Artculo 3: Para efectos de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

tributarias los contribuyentes catalogados como grandes contribuyentes de conformidad
con el artculo primero de la presente resolucin, debern asistir a las conferencias
Artculo 4: Los contribuyentes de que trata el artculo primero de la presente resolucin,

debern continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos
y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin o
Subadministracin a la que actualmente pertenecen, hasta el da treinta de Septiembre
de 1998.
Artculo 5:Los contribuyentes que a la fecha de publicacin de la presente resolucin

hubieran sido catalogados como grandes contribuyentes por otras resoluciones anteriores
y que se encuentren actualmente bajo la competencia y jurisdiccin de la Subadministracin
168
de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, que no hayan sido clasificados de conformidad

con el artculo primero, se incorporarn a partir del primero de Octubre de 1998 a la
Administracin Regional de Impuestos Internos de Santa Cruz o la Subadministracin
que les corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal, debiendo desde esa fecha dar
cumplimiento a sus obligaciones en la forma prevista para el resto de contribuyentes.

DIRECTOR GENERAL


contribuyentes, por medio de la prestacin de nuevos servicios de recaudacin tributaria,
Que, la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual, habindose

iniciado con los Grandes Contribuyente de La Paz y continuando desde el mes de agosto
del presente ao con los Grandes Contribuyentes de Cochabamba,
Que, fueron expedidas con anterioridad las Resoluciones Administrativas 05-145-98,
05-146-98, 05-149-98, 05-150-98, 05-152-98, estableciendo nuevos procedimientos y
reglamentaciones en materia tributaria para los Grandes Contribuyentes de La Paz,
Que, se requiere ampliar el alcance de las anteriores Resoluciones Administrativas para

los Grandes Contribuyentes de Cochabamba,
POR TANTO:

RESUELVE:
1Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-145-98, 05-146-98, 05-

149-98, y 05-152-98, para la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Cochabamba
y los contribuyentes de su jurisdiccin a partir del 12 de agosto de 1998.
169
2Ampliar el alcance de los siguientes numerales de la Resolucin Administrativa 05-
150-98, para la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Cochabamba y los
contribuyentes de su jurisdiccin, en la forma descrita a continuacin:
Numeral 3 y 4: a partir del periodo fiscal julio de 1998.

Numerales 5, 6, 7 y 8, a partir del 12 de Agosto de 1998.

DIRECTOR GENERAL


recaudacin tributaria,
Que, para una adecuada recaudacin de los impuestos nacionales, es necesario aplicar
trmites,
Que, la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual iniciando con
los Grandes Contribuyentes de La Paz y continuando con los Grandes Contribuyentes de
Cochabamba,
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Cochabamba, los

formularios de declaraciones juradas y boletas de pago (Versin 1) con las vigencias
correspondientes, que se sealan a continuacin:
170

Ao Periodo Mes
19 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero,
Retencin de Anticipos. 1998 8
54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, beneficiarios del
exterior. 1998 7
173 Impuesto a las Transacciones, transmisin o
enajenacin de bienes. 1998 Agosto
421 DD.JJ. de presentacin de Estados Financieros. 1998 6
622 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, inmuebles. 1998 Agosto
635 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, otros bienes. 1998 Agosto
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y sus Derivados. 1998 7
2252 Formulario de imputacin de crditos por valores. 1998 Agosto
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1998 Agosto
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1998 Agosto
171
2 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Cochabamba, los formu-
larios para otro tipo de trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos (Versin
1) con las vigencias correspondientes, que se sealan a continuacin:

Ao Mes
3347 Solicitud de notas fiscales y registro de imprentas 1998 Agosto
3348 Solicitud de devolucin/anulacin de notas fiscales 1998 Agosto
3349 Solicitud de inscripcin/baja de mquinas registradoras. 1998 Agosto
3350 Reporte de trabajos de impresin realizados. 1998 Agosto
(Rgimen General). 1998 Agosto
3 Los formularios aprobados mediante la presente resolucin, deben ser utilizados por
los Grandes Contribuyentes de Cochabamba, para la presentacin de declaraciones
juradas (incluyendo rectificativas) correspondientes a perodos o meses iguales o mayores
a los sealados; en el caso de boletas de pago para la realizacin de pagos de cualquier
periodo; y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2 de la presente Resolucin
Administrativa, para la realizacin de trmites ante el SNII.
4 Las declaraciones juradas y otros formularios distintos a los establecidos en la

presente Resolucin Administrativa, que sean presentados por los Grandes Contribuyentes
de Cochabamba en la Subadministracin respectiva entre el primero y el once de Agosto
de 1998, sern considerados como validos para efectos tributarios.

DIRECTOR GENERAL


contribuyentes.
172
para la presentacin de declaraciones juradas y boletas de pago de los Grandes
Que, a partir del mes de mayo de 1998, fueron incorporados nuevos contribuyentes a
la Sub-Administracin de Grandes Contribuyentes de La Paz y otros fueron excluidos,
ocasionando este hecho que algunos de los contribuyentes cumplieran con su obligacin
de presentar las declaraciones juradas y efectuar los pagos siguiendo los procedimientos
anteriores.
Que, es necesario aclarar algunos aspectos relacionados con la forma de presentar las
declaraciones juradas.
POR TANTO:

RESUELVE:
ARTICULO NICO.- Los Grandes Contribuyentes de La Paz , excluidos de esta

categora por medio del numeral 5to de la Resolucin Administrativa 05-107-98 que
hubiesen presentado sus declaraciones juradas correspondientes al periodo de abril de
1998 en entidades autorizadas para la recepcin de declaraciones juradas diferentes a la
Sub-Administracin de Grandes Contribuyentes hasta el 21-05-98, por esta nica vez no
sern multados por incumplimiento a deberes formales.

DIRECTOR GENERAL


173
iniciado con los Grandes Contribuyente de La Paz y Cochabamba y continuando desde el
mes de octubre del presente ao con los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz,

05-146-98, 05-149-98, 05-150-98, 05-152-98, estableciendo nuevos procedimientos y
reglamentaciones en materia tributaria para los Grandes Contribuyentes de La Paz,
Que, se requiere ampliar el alcance de las anteriores Resoluciones Administrativas para

los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz,
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-145-98, 05-146-98, 05-

149-98, y 05-152-98, para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz a partir del 1 de
Octubre de 1998.
2 Ampliar el alcance de los siguientes numerales de la Resolucin Administrativa 05-

150-98, para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, en la forma descrita a continuacin:
Numerales 3 y 4, a partir del periodo fiscal Septiembre de 1998.

Numerales 5, 6, 7 y 8, a partir del 1 de Octubre de 1998.

DIRECTOR GENERAL
174


contribuyentes,
Que, para efectos de una adecuada declaracin de los Impuestos al Valor Agregado y
a las Transacciones, en lo referente a los impuestos emergentes de los pasajes PTA
pagados en el exterior del pas para su emisin en Bolivia, se requiere introducir algunos
cambios a las normas vigentes sobre la materia,
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Sustituir el numeral 29 de la Resolucin Administrativa N 05-299-94 y el numeral

7 de la Resolucin Administrativa 05-146-98, por el siguiente:
Los impuestos emergentes de los pasajes PTA pagados en el exterior del pas para
su emisin en Bolivia debern ser incluidos en las declaraciones juradas mensuales
de los Impuestos al Valor Agregado y a las Transacciones, utilizando las respectivas
tasas especficas de los mismos.
2 Se aclara que para estos efectos el valor total de la venta deber ser incluido segn
corresponda en las declaraciones juradas de los Impuestos al Valor Agregado y a las
Transacciones, pero el monto correspondiente no se computara como ingreso gravable
en el Impuesto a las Utilidades de las Empresas.
3 La presente resolucin tiene vigencia a partir del periodo agosto de 1998.

DIRECTOR GENERAL
175
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05 -0169-98 (*)
Que, el artculo 46 del Cdigo Tributario faculta a la Administracin Tributaria a conceder

facilidades para el pago de gravmenes, impuestos, actualizaciones y multas a los
contribuyentes y/o responsables que lo soliciten, en las condiciones que establezca la
reglamentacin que al efecto dicte la misma,
Que, se requiere reordenar el marco legal que rige las facilidades de pago y que se
encuentra contenido en varias disposiciones y resoluciones administrativas,
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le otorgan los
artculos 46 y 127 el Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. De conformidad con lo establecido en el artculo 46 del Cdigo Tributario, se

autoriza a las Administraciones Regionales y Subadministraciones de Impuestos Internos
conceder a los contribuyentes y/o responsables que as lo soliciten, facilidades para el
pago de deudas de impuestos, actualizaciones, multas e intereses originadas en decla-
raciones juradas presentadas por los contribuyentes, y en intimaciones, resoluciones
determinativas, y resoluciones sancionatorias practicadas por la Administracin Tributaria,
a requerimientos expreso del contribuyente en tanto no se encuentren dentro de la accin
coactiva establecida en el artculo 304 y siguientes del cdigo tributario, correspondientes
a los siguientes impuestos:
- Impuesto al Valor Agregado.

- Impuesto a las Transacciones.
- Impuesto a los Consumos Especfico.
- Impuesto a la Renta Presunta de Empresas.
- Impuesto sobre las utilidades de las empresas.
- Impuesto al Rgimen Complementario IVA (Contribuyentes Directos)
2. Queda terminantemente prohibida la concesin de facilidades de pago en los

siguientes impuestos:
176
a) Los impuestos sujetos a retencin, establecidos en los artculos 8, 11 y 12 del

Decreto Supremo N.21531, artculo 10 del Decreto Supremo 21532 Texto Ordenado
en 1995 y ltimo prrafo del artculo 3ro. del D.S. 24051 del 29 de Junio de 1995.
b) El impuesto a las transacciones correspondiente a las transferencias gratuitas u

onerosas de bienes inmuebles, vehculos y otros bienes, de las gestiones no
prescritas anteriores a 1995, por ser indefectible la insercin de comprobante de
pago en las escrituras pblicas a tiempo de su protocolizacin en las Notarias de Fe
Pblica.
c) El Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes por las mismas razones sealadas

en el inciso que antecede.
3. Solicitud:
Los contribuyentes interesados en obtener un plan de facilidades de pago debern

presentar el formulario de solicitud N- 8001, acogindose expresamente a lo indicado en
la presente resolucin. Las administraciones y subadministraciones de impuestos internos,
analizarn las solicitudes presentadas por los contribuyentes, calcularn el plan a conceder
y decidirn sobre el otorgamiento de la facilidad en un termino no mayor de 24 horas a
partir de la aceptacin por parte del contribuyente, del clculo efectuado.
La solicitud y concesin de planes de facilidad de pago sobre montos adeudados al

Fisco, esta condicionada a la renuncia por parte del contribuyente a toda accin administrativa
y/o contenciosa por dichos montos.
4. Garantas:
Para hacer efectivo el plan de facilidades de pago, los contribuyentes debern presentar
al Servicio Nacional de Impuestos Internos en la fecha que este lo indique, una o ms
garantas que respalden el incumplimiento del plan de facilidades de pago de acuerdo a
lo siguiente:
Podrn presentar Boletas de Garanta Bancarias giradas en dlares esta-

dounidenses a nombre del Servicio Nacional de Impuestos Internos, siem-
pre y cuando cubran el monto total del saldo de la facilidad otorgada, estas
boletas de garanta bancarias podrn presentarse por periodos mensuales,
trimestrales o semestrales y su fecha de vencimiento corresponder al
periodo de la garanta ms 15 (quince) das calendario adicionales.
177
Podrn as mismo presentar Certificados de Devolucin Impositiva CEDEIM
cuyo valor en bolivianos cubra el monto total del saldo de la facilidad otorgada
incrementado en un 10% y la fecha de redencin corresponda al periodo de
la garanta ms 15 (quince) das calendario adicionales, los cuales debern
estar debidamente endosados por el contribuyente solicitante a nombre del
Servicio Nacional de Impuestos Internos.
5. Monto mnimo para el otorgamiento de facilidades de pago y monto mnimo de las

cuotas:
El monto mnimo a partir del cual pueden ser otorgadas facilidades de pago, se
establece en 10 salarios mnimos legales. El monto mnimo de las cuotas peridicas de las
facilidades de pago (distintas a la cuota inicial), se establece en 2 salarios mnimos legales.
Estos montos pueden ser modificados por instruccin expresa del Director del Servicio
Nacional de Impuestos Internos, para lo cual no se requiere de una nueva Resolucin
Administrativa que modifique la presente.
6. Cuota Inicial y Requisitos:
El da siguiente a la aprobacin del plan de facilidades de pago el contribuyente deber

cancelar al contado y en carcter de cuota inicial el 10% (diez por ciento) como mnimo de:
el impuesto o deuda principal actualizado al da de la aprobacin del Plan de Pagos; de los
intereses calculados hasta el da de la aprobacin del plan de pagos; de la multa calificada;
de la multa por Incumplimiento a los Deberes Formales; y de la multa por mora.
Estos porcentajes de cuota inicial mnima pueden ser modificados, por instruccin
expresa del Director del Servicio Nacional de Impuestos Internos, para lo cual no se requiere
de una nueva Resolucin Administrativa que modifique la presente.
7. Entrega de Garantas:
En la fecha que seale el Servicio Nacional de Impuestos Internos, deber entregar

las boletas de garanta que correspondan conforme a lo dispuesto en el numeral 4 de la
presente resolucin, de acuerdo con el plan de facilidades de pago otorgado
8. Cuotas sobre el monto del saldo del plan de facilidades de pago.
El saldo restante (excepto el correspondiente a inters adeudado a la fecha de

otorgamiento del plan de facilidades de pago) se considerar para efectos de las
facilidades de pago como deuda principal y sobre este se calcularn intereses y multa
178
por mora y para su pago podrn concederse hasta 24 (veinticuatro) cuotas mensuales
iguales y consecutivas. El monto de cada una de las cuotas estar compuesto por una
fraccin de la deuda principal, una fraccin de los intereses sobre la deuda principal, y
una fraccin de multa por mora sobre los intereses causados por la deuda principal.
Los intereses sern calculados segn los das transcurridos entre los vencimientos de
cada cuota tomando como base la deuda principal sujeta al plan de facilidades. A este
efecto se tomar en cuenta para todo el plan de facilidades de pago, la tasa de inters
promedio trimestral calculada de conformidad con lo establecido en la Resolucin
Administrativa 05-90-93 del 04-02-93, que se encuentre vigente al da de la aprobacin
del plan de facilidades de pago. La multa por mora ser del 10% (diez por ciento) sobre los
intereses (Artculo 118 del Cdigo Tributario).
El saldo de inters adeudado a la fecha de otorgamiento del plan de facilidades de

pago (luego de excluir el pago de la cuota inicial por este concepto), no se incluir dentro
de la definicin de deuda principal establecida por el primer prrafo del presente numeral
y su monto se distribuir proporcionalmente entre el nmero de cuotas que se hayan
concedido para el pago de la facilidad. En estos casos el monto de cada una de las cuotas
incluir adicionalmente una fraccin que corresponde a pago del saldo inicial de inters.
El importe total sujeto al plan de facilidades ser calculado en dlares

estadounidenses al tipo de cambio oficial para la venta vigente el da de la aprobacin del
plan, este importe ser cancelado en cuotas por el contribuyente convirtindolo a bolivianos
al da del pago empleando la tasa de cambio oficial para la venta.
Cuando el Cdigo Tributario establezca el no cobro de intereses sobre multas, el

saldo por multas adeudado a la fecha de otorgamiento del plan de facilidades de pago
(luego de excluir el pago de la cuota inicial por estos conceptos), no se incluir dentro de
la definicin de deuda principal establecida por el primer prrafo del presente numeral y
su monto se distribuir proporcionalmente entre el nmero de cuotas que se hayan
concedido para el pago de la facilidad. En estos casos el monto de cada una de las
cuotas incluir adicionalmente una fraccin que corresponde a pago del saldo inicial de
multas.
9. Facilidades de Pago para plazos mayores a 24 cuotas:
Las solicitudes de planes de facilidades de pagos por plazos mayores a los estable-
cidos en el numeral 8 de la presente Resolucin Administrativa, podrn ser concedidos
nicamente previa resolucin administrativa expresa del Director del Servicio Nacional de
Impuestos Internos, en la que autoriza al administrador o subadministrador respectivo, la
concesin de un plazo mayor.
179
10. Vencimiento de las cuotas.
Las cuotas del plan de facilidades de pago tendrn como fecha de vencimiento el
ltimo da hbil de cada mes a partir del mes siguiente al de la aprobacin del plan. A ms
tardar en las fechas indicadas en la facilidad de pago como vencimiento de las cuotas, el
contribuyente deber realizar los correspondientes pagos, indicando el nmero de cuota.
Para el efecto deber convertir el monto en dlares expresado en la cuota, a bolivianos a
la tasa de cambio del dlar para la venta vigente el da anterior al pago.
En caso de que el pago sea mayor al monto de la cuota, se imputar el monto pagado
a la cuota respectiva y el pago en exceso se imputar contra la siguiente cuota, y de esta
forma sucesivamente hasta agotar el pago en exceso.
Todos los contribuyentes excepto los catalogados como Grandes Contribuyentes,

debern presentar, a ms tardar el da del vencimiento de cada cuota al funcionario
encargado de las facilidades de pago de la administracin o subadministracin
correspondiente, una fotocopia de la boleta de pago respectiva junto con el original de la
misma. La no presentacin de la fotocopia del pago se interpretar como incumplimiento de
la facilidad de pago.
11. Modificacin de saldos de la obligacin original por efecto de declaraciones

juradas rectificativas.
Cuando las declaraciones juradas rectificativas presentadas por los contribuyentes,

produzcan modificaciones al saldo original de la obligacin objeto de plan de facilidad de
pago, la administracin o subadministracin respectiva, reliquidar en su totalidad la
obligacin original imputando a la misma los pagos que se hayan realizado por concepto de
cuotas de la facilidad.
Sobre el nuevo saldo deudor, se recalcular la facilidad teniendo en cuenta:
No se puede aumentar bajo ninguna circunstancia el tiempo total, ni el nmero de

cuotas para el pago originalmente concedidos.
El numero de cuotas de la facilidad reliquidada, ser igual al nmero de cuotas no
vencidas que estaban pendientes a la fecha de producirse el efecto por las
declaraciones juradas rectificativas.
Cuando por efecto de las declaraciones juradas rectificativas el saldo original de la
obligacin objeto de la facilidad de pago hubiere aumentado, el contribuyente deber
cancelar junto con la primera cuota siguiente de la facilidad reliquidada, una nueva
cuota inicial calculada con los mismos porcentajes de cuota inicial de la facilidad
original.
180
Tanto la nueva cuota inicial, cuando corresponda, como las dems cuotas restantes
se reliquidarn con la tasa de inters y la tasa de cambio vigentes al momento de la
reliquidacin.
Cuando el saldo de la facilidad reliquidada sea mayor al original y/o el monto de las
nuevas cuotas reliquidadas sea mayor al monto de las cuotas originales, el
contribuyente deber sustituir las garantas entregadas, para dar cumplimiento a lo
establecido en el numeral 4 de la presente resolucin.
12. Sin perjuicio de lo establecido en el numeral 11 de la presente resolucin, los

planes de facilidades de pago no podrn ser prorrogados o reprogramados bajo ninguna
circunstancia.
13. Incumplimiento de los Planes de Facilidad de Pago.
Los planes de facilidades de pago sern declarados incumplidos, por la falta de pago o
por el pago por menor valor de la cuota inicial o de una de las cuotas peridicas concedidas.
De igual forma se declararn incumplidos cuando los contribuyentes, excepto los catalogados
como Grandes Contribuyentes no presenten a ms tardar el da del vencimiento de cada
cuota al funcionario encargado de las facilidades de pago de la administracin o
subadministracin correspondiente, una fotocopia de la boleta de pago junto con el original
de la misma.
Tambin se declararn incumplidos los planes de facilidades de pago, cuando los

contribuyentes no presenten las garantas acordadas, o no realicen su renovacin en las
fechas establecidas en la facilidad.
Cuando se declaren incumplidos los planes de facilidades, las administraciones o

subadministraciones correspondientes, procedern a la ejecucin inmediata de las
garantas.
Si las garantas no pudieran ser ejecutadas o a pesar de su ejecucin el saldo deudor

de la facilidad no pudiere ser cubierto en su totalidad, la administracin o subadministracin
reliquidar en su totalidad la obligacin original imputando a la misma los pagos que se
hayan realizado por concepto de cuotas de la facilidad y otros pagos que pudieren existir.
Sobre el saldo restante se intimar el pago en defecto y se iniciar simultneamente el
cobro coactivo.
14. Forman parte de esta Resolucin Administrativa los ejemplos prcticos adjuntos.
15.La presente Resolucin Administrativa entra en vigencia para las

Subadministraciones de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz
a partir del 1 de octubre de 1998.
181
16. A partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin se abrogan, para las
Subadministraciones de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz,
las Resoluciones Administrativas N 05-473-95 del 26 de diciembre de 1995 y la N 05-
1190-96 del 19 de diciembre de 1996 y las dems normas administrativas que sean
contrarias.
Regstrese, Publquese y Cmplase

DIRECTOR GENERAL

Que el Servicio Nacional de Impuestos Internos esta llevando a cabo un proceso de

Que para una adecuada recaudacin de los impuestos nacionales, es necesario aplicar
trmites,
Que la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual iniciando con
los Grandes Contribuyentes de La Paz y Cochabamba, y continuando con los Grandes
Contribuyentes de Santa Cruz.
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, los formularios
de declaraciones juradas y boletas de pago (Versin 1) con las vigencias correspondientes,
que se sealan a continuacin:
182
FORM. D E S C R I P C I O N VIGENCIA DESDE

Ao Periodo Mes
19 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector
Minero, Retencin de Anticipos. 1998 9
54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, beneficiarios
del exterior. 1998 9

173 Impuesto a las Transacciones, transmisin o enajenacin de 1998
bienes. Octubre
421 DD.JJ. de presentacin de estados financieros. 1998 6
622 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, inmuebles. 1998 Octubre
635 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, otros bienes. 1998 Octubre
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus Derivados. 1998 9
2252 Formulario de imputacin de crditos por valores. 1998 Octubre
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1998 Octubre
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1998 Octubre
6016 Boleta de Pago, beneficiarios del exterior 1998 9
183
El formulario 80 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el formulario 421
DD.JJ. de presentacin de estados financieros, debe ser utilizado por aquellos
contribuyentes cuyo mes de cierre de gestin sea igual o mayor a junio, que presenten las
declaraciones respectivas a partir del mes de octubre de 1998. Aquellos que declaren
antes del 1 de Octubre de 1998, debern emplear los formularios 50 52 segn
corresponda.
2 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, los formularios
para otro tipo de trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos (Versin 1) con
las vigencias correspondientes, que se sealan a continuacin:

Ao Mes
3347 Solicitud de notas fiscales y registro de imprentas. 1998 Octubre
3348 Solicitud de devolucin/anulacin de notas fiscales. 1998 Octubre
3349 Solicitud de inscripcin/baja de mquinas registradoras. 1998 Octubre
3350 Reporte de trabajos de impresin realizados. 1998 Octubre
4589 Solicitud de inscripcin o cambio de informacin (Rgimen 1998
General). Octubre
3 Los formularios aprobados mediante la presente resolucin, deben ser utilizados

por los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, para la presentacin de declaraciones
juradas (incluyendo rectificativas) correspondientes a perodos o meses iguales o mayores
a los sealados; en el caso de boletas de pago para la realizacin de pagos de cualquier
periodo; y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2 de la presente Resolucin
Administrativa, para la realizacin de trmites ante el SNII.

DIRECTOR GENERAL
184
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05- 0174-98

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha determinado, la necesidad de

establecer un mecanismo de informacin oportuno y gil para el accionar de la
Administracin Tributaria y sujetos pasivos.
Que, el Artculo 58 del Cdigo Tributario establece, un inters cuya tasa sea igual a la
tasa activa bancaria comercial promedio nominal utilizada para crditos en moneda nacional,
con clusula de mantenimiento de valor publicado por el Banco Central de Bolivia.
Que, el Banco Central de Bolivia, publica con carcter oficial esta informacin en forma
mensual y anual.
Que, para la aplicacin del referido inters por parte de la Administracin Tributaria, se
debe sealar porcentajes que eviten falsas interpretaciones y den lugar a observaciones
de carcter tcnico legal.
POR TANTO:

RESUELVE:
Fijar una tasa de inters promedio bimestral, en base a la informacin obtenida de la

tasa activa bancaria comercial promedio nominal, publicada de manera mensual por el
Banco Central de Bolivia.
En consecuencia el Servicio Nacional de Impuestos Internos aplicar al trimestre vigente

la tasa de inters promedio bimestral, obtenida de los dos primeros meses de trimestre
anterior, aplicable al pago de tributos en mora o cancelados fuera de termino legal.
La presente disposicin tiene vigencia a partir del trimestre que se inicia el 01/10/98.
Queda abrogada la Resolucin Administrativa N 05-09-93 del 04 de febrero de

1993.
Regstrese, cmplase, y hgase saber.

DIRECTOR GENERAL
185
Que, la Ley de Exportaciones N 1489 de fecha 16 de abril de 1993 en su artculo 12

establece la devolucin a las exportaciones de los impuestos internos al consumo y de los
aranceles sobre insumos y bienes incorporados en las mercancas de exportacin,
considerando la incidencia real de stos en los costos de produccin bajo el principio de
neutralidad impositiva.
Que, el Decreto Supremo 23944 de 30 de enero de 1995 en su artculo N 23 autoriza

a la DGII hoy Servicio Nacional de Impuestos Internos contratar los servicios de empresas
especializadas en la verificacin y determinacin de la Devolucin Impositiva de los
distintos rubros de exportacin, para determinar la correcta devolucin de impuestos a los
exportadores, y al existir la solicitud de los exportadores de agilizar los mecanismos de
devolucin de impuestos a travs del CEDEIM, se hace necesario contratar los servicios de
empresas especializadas en la verificacin o determinacin de la Devolucin Impositiva de
los rubros de exportacin, para la correcta devolucin impositiva.
Que, se debe normar el marco y los criterios de actuacin de estas empresas en su labor
de verificacin.
Que, es necesario establecer un conjunto de normas tributarias, ordenadas y agrupadas

en un slo cuerpo, con la finalidad de poder tener mejor conocimiento y manejo de las
disposiciones legales sobre Devolucin Impositiva por parte de los exportadores como de
los servidores pblicos.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de sus atribuciones y facultades

conferidas por el artculo N 127 del Cdigo Tributario y el artculo 23 del Decreto Supremo
23944.
RESUELVE:
DE LA DELEGACION A EMPRESAS ESPECIALIZADAS
1.- Contratar los servicios de empresas especializadas en la verificacin y

determinacin de la Devolucin Impositiva de los distintos rubros de exportacin para
determinar la correcta devolucin de impuestos a los exportadores, en adelante (EEVE).
186
2.- Se aprueba la gua No. DAF008 para la verificacin de Solicitudes de Devolucin

Impositiva (actividad exportadora), que en forma anexa forma parte de la presente
Resolucin Administrativa, debiendo las entidades especializadas tomar en cuenta la
normativa vigente para el tratamiento de los crditos fiscales y las prcticas de contabilidad
generalmente aceptadas.
3.- Las empresas especializadas contratadas debern emitir el Dictamen de

Verificacin de la Devolucin Impositiva sobre la base de lo definido en el numeral 2 de
esta Resolucin Administrativa el cual avalar la correcta solicitud de devolucin impositiva
presentada por los exportadores.
4.- Las empresas especializadas contratadas respondern por el Dictamen de

Verificacin de la Devolucin Impositiva emitido en el marco de lo dispuesto por los
artculos 81 inciso a) y 82, quedando comprendidas en los alcances del articulo 83 de la Ley
1340 Cdigo Tributario. Asimismo, la informacin que sea de conocimiento de la (EEVE)
deber gozar de estricta confidencialidad no pudiendo ser comunicada a terceros estando
sujeta esta informacin a lo previsto en el Art. 132 del Cdigo Tributario.
5.- El SNII realizar por muestreo la supervisin y revisin de las actuaciones de las
entidades contratadas as como la situacin tributaria de los exportadores. En caso de
existir irregularidades que ocasionen dao econmico al Fisco ser causal de resolucin de
contrato con la EEVE infractora debiendo la Administracin Tributaria imponer las sanciones
previstas en el Cdigo Tributario de acuerdo a los procedimientos establecidos en el mismo,
asimismo la entidad especializada contratada estar sujeta a las sanciones que correspondan
por los daos y perjuicios emergentes del incumplimiento del contrato. La EEVE queda
obligada a presentar al SNII toda la informacin de las actuaciones que realice de
conformidad al Art. 131 de la Ley 1340.
6.- A partir de la fecha de la publicacin de la presente Resolucin Administrativa y en

virtud a la facultad de delegacin prevista en el articulo 23 del D. 5. 23944 la EEVE a solicitud
de los exportadores que opten por el mecanismo de verificacin previa debern recabar el
Dictamen de Verificacin de la Devolucin Impositiva en forma anticipada a la presentacin
de su solicitud de CEDEIM. A este fin los exportadores debern presentar a la EEVE, la
a) Pliza de Exportacin con sello de conformidad desalida del pas (copias exportador).
b) Factura comercial del exportador, emitida conforme a las normas legales en

vigencia.
c) Constancia de inspeccin emitida de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
187
d) En caso de exportacin a zonas francas, la Pliza de Exportacin con sello de
ingreso a dicho recinto.
e) En caso de que la operacin desarrollada por el exportador est inscrita en

programas de Rgimen de Internacin Temporal para Exportaciones (RITEX), por
una sola vez debe presentar las correspondientes fotocopias de las Resoluciones
Secretariales y los respectivos programas y plazos de vigencia y cancelaciones.
Asimismo, fotocopia de la Pliza de Internacin Temporal con la cual ingres la
mercanca al pas.
f) Copia legalizada del Aviso de Conformidad o, para la exportaciones mineras, aviso

de conformidad provisional.
g) Carta de porte, gua area con sello de aduana de salida, manifiesto de carga con
cruce frontera o conocimiento martimo para la hidrova, el que corresponda. En las
exportaciones a ultramar adicionalmente se deber presentar el conocimiento de
embarque martimo si corresponde.
h) Detalle de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes que respalden al

crdito de la devolucin.
La documentacin deber ser presentada en medio magntico bajo el siguiente formato:
- Nmero de RUC Tipo de dato:

Numrico (4 a 8 dgitos)
- Nmero de Orden del Formulario 300 Tipo de Dato:
Numrico(2 a 8 dgitos)
- Cdigo Alfanumrico Tipo de Dato:
Alfanumrico (10 dgitos)
- Nmero correlativo Tipo de Dato:
Nmero (1 a 10 dgitos)
- Fecha de emisin Tipo de Dato:
Fecha (formato DD/MMIAA)
- Importe en bolivianos Tipo de Dato:
Numrico (sin centavos ni
separador de miles)
Los datos debern estar separados por pipe (|), adems venir una lnea por cada factura
y necesariamente en el orden indicado.
188
Los documentos equivalentes, como ser recibos de alquiler, plizas de importacin y

otros debern agruparse sin discriminacin en un solo monto, registrndolos bajo el RUC.
88888888.
Para una correcta presentacin deber considerarse lo siguiente:
MEDIO MAGNTICO
El medio magntico deber ser un diskette de 3 1/2 de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY)
de 1.44 Mb- (HIGH DENSITY)
FORMATO Y NOMBRE
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII, con el

nombre de archivo CREDEXP.TXT y estar ubicado en el Directorio Principal (Raz) del
medio magntico.
El archivo deber considerar las siguientes restricciones.
- No deber tener encabezados, espacios entre lneas ni campos nulos o en blanco.

- El fin de lneas es LF y CR (Line Feed y Cariage Return)
- En la ltima lnea debe estar nicamente el carcter de fin de archivo.
7.- Los servicios de la EEVE sern cubiertos por los exportadores.
8.- Se establece como plazo mximo para la elaboracin del Dictamen de Verificacin
de Devolucin Impositiva el trmino de 30 das computables a partir de la presentacin por
parte del exportador a la EEVE de toda la documentacin en los trminos establecidos en
el numeral 6 de la presente Resolucin Administrativa. La EEVE queda obligada a la firma
del contrato de servicios con el exportador a la presentacin de la documentacin completa.
9.- La EEVE en caso de duda deber realizar la correspondiente consulta sobre la

interpretacin de la validez de los crditos fiscales al SNII, la misma que deber ser
respondida en el trmino de 5 das hbiles, asimismo deber coordinar con el SNII las
validaciones y cruces informticos que corroboren la validez de las facturas presentadas
para lo cual se establece para las dependencias competentes el plazo mximo de
respuesta de 10 das hbiles.
10.- Las solicitudes de CEDEIM de los exportadores que cuenten con el Dictamen de
Verificacin de la Devolucin Impositiva emitida por la EEVE, presentaran dicho dictamen
189
y la Solicitud de Devolucin Impositiva al SIVEX y el CEDEIM ser emitido en el plazo
mximo de 30 das hbiles a partir de la aceptacin de la solicitud de la devolucin sin el
requisito de la presentacin de una boleta de garanta bancaria.
11.- Cuando el exportador comprometa la entrega de una boleta de garanta bancaria,

en su solicitud de devolucin de impuestos deber acogerse al plazo establecido en el inciso
a) del artculo 4 del D.S. 23944 de 24-02-95. computado a partir de la fecha en que la
solicitud quede admitida.
REORDENAMIENTO DISPOSICIONES LEGALES CEDEIM PROCEDIMIENTO DE

SOLICITUD Y EMISIN CEDEIM
12.- La presentacin del CEDEIM ser mensual por una sola vez, para lo cual se deber
adjuntar el detalle de las exportaciones efectuadas en el mencionado perodo.
13.- El exportador a tiempo de entregar su solicitud de Devolucin de Impuestos a

travs del SIVEX, presentar una DECLARACIN JURADA que respalde las efectivas
exportaciones realizadas, adems de la legalidad en la devolucin de los impuestos tales
como el IVA, ICE y el GAC.
Se establece la obligatoriedad que tienen los exportadores de entregar al Servicio

Nacional de Impuestos Internos, un poder suficiente y especfico de la persona que recibe
los respectivos valores (CEDEIM), Acta de constitucin de la empresa, fotocopia legalizada
por Notario Pblico, fotocopia legalizada del RUC: la existencia de estos documentos se
verificar en el kardex del exportador, de no existir deber exigirse su presentacin. En caso
de producirse un cambio de apoderado, se deber comunicar este hecho a la administracin
tributaria, a tiempo de presentar el documento que acredite el poder suficiente y especifico.
14.- Para solicitar la devolucin de impuestos, es obligatoria la presentacin de dos

juegos ordenados (originales, copias y fotocopias) por parte del exportador de los siguientes
documentos y formularios:
Obligatorios:
Para solicitar la devolucin de impuestos, es obligatoria la presentacin por parte del

exportador de los siguientes formularios:
Solicitud de Devolucin Impositiva (Form. 1130), original

Formulario de Clculo del CEDEIM (Form. 1131), original y copia.
Complementarios:
Adicionalmente, dependiendo del tipo de impuesto por el cual solicita devolucin, el

exportador deber presentar:
190
FORMULARIO 391
Si el exportador efectu compras por importes iguales o mayores a Bs. 3.000.- y solicita
la devolucin del impuesto al Valor Agregado deber presentar por triplicado el formulario
Detalle de Notas Fiscales (Form. 391).
FORMULARIO 393
Si el exportador solicita la devolucin del Impuesto a los Consumos Especficos, deber
presentar por triplicado el formulario 393 Solicitud Devolucin Impuesto al Consumo
Especifico.
FORMULARIO 394
El exportador deber presentar original y copia del formulario 394 Informacin de
Apoyo Compras Directas cuando hubiere efectuado compras en el mercado interno.
Los exportadores del sector No Tradicional y programa RITEX, debern llenar los datos
de cabecera e informar el total del importe facturado correspondiente a las compras
efectuadas en el periodo de la exportacin.
Si el exportador pertenece al sector Tradicional o Minero, deber presentar el formulario

con toda la informacin que se solicita.
FORMULARIO 395
El exportador deber presentar original y copia del formulario 395 Solicitud de
Devolucin del IVA por Activos Fijos (Bienes de Capital) cuando hubiere efectuado
adquisiciones, reparaciones, importaciones y ventas de bienes Activos Fijos incluidos
bienes de capital.
15.- Los valores tributarios (CEDEIM) PODRN SER FRACCIONADOS.
De acuerdo a la siguiente escala:
MONTO (Bs) N DE VALORES

SOLICITADOS (Por Bs.1O.OOO)
10.000 a 50.000 5
50.001 a 100.000 10
100.001 a 200.000 15
200.001 a 300.000 20
300.001 a 400.000 25
400.001 adelante (*) 60
(*): Para los montos mayores a Bs. 400.001, el exportador necesariamente deber
solicitar mediante carta el fraccionamiento de los valores requeridos.
191
16.- A tiempo de recoger el CEDEIM, el exportador debe entregar los siguiente
documentos:
a) Copia legalizada del Aviso de Conformidad o, para las exportaciones mineras, Aviso
de Conformidad Provisional.
b) Carta de Porte, Gua Area con sello de aduana de salida, manifiesto de carga con
cruce de frontera o conocimiento martimo para la Hidrova, el que corresponda. En
las exportaciones a ultramar, adicionalmente se deber presentar el conocimiento
de Embarque Martimo, si corresponde.
c) La boleta de garanta bancaria por el 100% del valor del CEDEIM, con validez de
ciento veinte (120) das calendario a partir de la fecha de emisin del CEDEIM, en
el caso de que el exportador haya comprometido su entrega en su SDI.
DE LA EFECTIVIZACIN DE LOS VALORES TRIBUTARIOS CEDEIM (VALORES

REDIMIBLES)
17.- Cuando la Administracin Tributaria no pueda emitir Valores Tributarios (CEDEIM),

por encima de la asignacin mensual fijada por el Tesoro General de la Nacin, los Valores
Tributarios CEDEIM podrn ser efectivizados hasta tres (3) meses despus de la fecha de
emisin. Para este efecto, el Servicio Nacional de Impuestos Internos colocar un sello en
la parte superior derecha del CEDEIM con la fecha de efectivizacin del valor.
18.- Las empresas exportadoras cuyos CEDEIM s sean efectivizados hasta tres meses
despus de la fecha de emisin, debern reflejar contablemente la disminucin del crdito
fiscal, producido por el monto de la devolucin del Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo
a la fecha de efectivizacin del CEDEIM.
19.- Los funcionarios encargados de la redencin de valores debern considerar la

fecha de efectivizacin del CEDEIM, para ingreso en el Sistema de Recaudacin en el
periodo que corresponda, considerando para ello el sello de la parte superior derecha con
la fecha asignada en el CEDEIM.
DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS
20.- El CRDITO IVA - ACTIVOS FIJOS acumulado en la importacin, adquisicin,

reparacin o mantenimiento de bienes de capital, ser devuelto a los exportadores en las
mismas condiciones que el IVA corriente.
192
21.- Para la solicitud de devolucin del CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS el exportador
deber incluir junto a la Solicitud de Devolucin Impositiva el formulario 395 solicitud de
devolucin IVA - Activos Fijos en el cual informar las importaciones, adquisiciones,
reparaciones, (cuyo importe sea mayor al 20% del valor del bien) y ventas de Activos Fijos
de la siguientes manera:
22.- El uso del Formulario 395 es de carcter obligatorio para los exportadores que
soliciten la devolucin del CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS, y la no presentacin del mismo
significar el rechazo de las Solicitudes de Devolucin Impositiva.
23.- En caso de no existir ningn movimiento de importaciones, adquisiciones,

reparaciones y ventas de Activos Fijos el exportador se encuentra obligado a la presentacin
de este Formulario declarando el mismo sin movimiento.
24.- La Direccin de Area Fiscalizacin y las Jefaturas de Fiscalizacin de las

Administraciones Regionales, para la verificacin del crdito fiscal por IVA Bienes de
Capital, tomar los bienes de capital descritos en la Nomenclatura Comn de los Pases
Miembro NANDINA, de conformidad a lo establecido por la Comisin del Acuerdo de
Cartagena mediante la Decisin 381 y D.S. 23766 de 2 1/04/94, en su Anexo 1.
DEVOLUCIN DEL GAC PARA EL SECTOR MINERO METALRGICO POR

CONCEPTO DE IMPORTACIN Y ADQUISICIN DE INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS,
INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL EN EL MERCADO INTERNO
DETERMINACIN DEL CREDITO GAC PAGADO POR CONCEPTO DE INSUMOS
25.- Las empresas EXISTENTES del Sector Minero Metalrgico que deseen solicitar
la devolucin del GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en el mercado interno
de insumos, debern informar anualmente hasta el da 15 del primer mes de la nueva
gestin fiscal, a travs del Formulario 385 DDJJ Consumo Promedio Anual GAC Insumos
- Sector Minero Metalrgico, el consumo promedio mensual de insumos correspondientes
a la gestin fiscal anterior.
26.- Las empresas NUEVAS del Sector Minero Metalrgico que deseen solicitar la
devolucin del GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en el mercado interno de
insumos, debern presentar junto con su primera Solicitud de Devolucin Impositiva, en el
Formulario 385 DDJJ Consumo Promedio Anual GAC Insumos - Sector Minero Metalrgico,
una estimacin anual del consumo promedio mensual de insumos.
193
La estimacin presentada anteriormente servir de base para la devolucin del GAC
para la siguiente gestin fiscal, en caso de que la informacin histrica de consumo de
insumos en la primera gestin fiscal sea menor a seis meses. En caso de que la informacin
histrica sea mayor o igual a los seis meses, se proceder de acuerdo a lo establecido en
el numeral 25.
27.- En la presentacin del Formulario 385 DDJJ Consumo Promedio Anual GAC
Insumos - Sector Minero Metalrgico, se permitir agrupar en un solo tem (Insumos
Menores) aquellos insumos que en conjunto no superen el 20% del total del GAC pagado
durante esa gestin y que individualmente sean menores o iguales al 1% del mismo valor.
28.- Para las partes y piezas destinadas al ensamblaje de activos fijos, incluidos bienes
de capital, se considerar como consumo Promedio Anual el consumo promedio mensual
de la vida til del bien ensamblado.
29.- Para solicitar la devolucin del GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en
el mercado interno de insumos, se deber incluir junto a las Solicitudes de Devolucin
Impositiva mensual, el Formulario 401 DDJJ Determinacin Crdito GAC Insumos - Sector
Minero Metalrgico, mediante el cual se determinar el crdito GAC por este concepto.
DETERMINACION DEL CREDITO GAC PAGADO POR CONCEPTO DE ACTIVOS

FIJOS, INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL
30.- Los exportadores del Sector Minero Metalrgico (empresas EXISTENTES o

NUEVAS) que deseen solicitar la devolucin del GAC pagado por la importacin, adquisicin
en el mercado interno y/o reparacin (cuyo importe sea mayor al 20% del valor del bien) de
activos fijos, incluidos bienes de capital, debern presentar junto con su solicitud de
Devolucin Impositiva mensual, el Formulario 402 DDJJ Determinacin Crdito GAC
Activos Fijos - Sector Minero Metalrgico, mediante el cual se determinar el crdito GAC
por concepto de activos fijos.
31.- La determinacin del crdito GAC por concepto de importacin, adquisicin en el

mercado interno y/o reparacin de activos fijos, incluidos bienes de capital, se realizar
sobre la base de la vida til y depreciacin de cada bien de acuerdo a los coeficientes que
se detallan en el Anexo del Art. 22 del Decreto Supremo No. 24051 de 29 de junio de 1995.
32.- Las transferencias o baja de activos fijos, incluidos bienes de capital, que realicen
los exportadores del Sector Minero Metalrgico se debern informar en el Formulario 395
Solicitud de Devolucin IVA - Activos Fijos. El uso de este Formulario es de carcter
obligatorio para los exportadores del Sector Minero Metalrgico que soliciten la devolucin
del GAC por concepto de activos fijos, incluidos bienes de capital. La no presentacin del
mismo significar el rechazo de la solicitud de Devolucin Impositiva.
194
An en el caso de no existir ningn movimiento de importaciones, adquisiciones en el

mercado interno, reparaciones, transferencias o bajas de activos fijos, incluidos bienes de
capital, el exportador del Sector Minero Metalrgico se encuentra obligado a la presentacin
de este formulario, declarando el mismo sin movimiento.
DETERMINACION DEL IMPORTE DE DEVOLUCION DEL GAC PAGADO POR

CONCEPTO DE INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS, INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL
33.- Para la determinacin del importe de devolucin del GAC pagado por concepto
de insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, los exportadores del Sector Minero
Metalrgico debern presentar junto con su solicitud de Devolucin Impositiva, el Formulario
403 DDJJ Importe de Devolucin GAC de Insumos y Activos Fijos Sector Minero
Metalrgico, en el cual debern diferenciar el crdito neto GAC correspondiente a insumos
y aquel correspondiente a activos fijos, incluidos bienes de capital.
OTRAS DISPOSICIONES
34.- La presente Resolucin Administrativa, se aplicar para las exportaciones cuyas

importaciones, adquisiciones en el mercado interno y/o reparaciones por concepto de
insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, se hayan realizado a partir del 1 de
marzo de 1995, conforme a lo previsto en el Art. 17 del Decreto Supremo 23944 del 30 de
enero de 1995.
35.- La solicitud de Devolucin Impositiva del GAC correspondiente a las exportaciones

comprendidas entre marzo/95 y septiembre/97, cuyas importaciones, adquisiciones y/o
reparaciones por concepto de insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, se hayan
realizado a partir del 1 de marzo de 1995, se realizar mediante la presentacin del
Formulario 401 DDJJ Determinacin Crdito GAC Insumos - Sector Minero Metalrgico,
sobre la base de datos de consumo real de insumos y depreciacin de activos fijos, incluidos
bienes de capital.
Para la presentacin de Solicitudes de Devolucin Impositiva, los exportadores del

Sector Minero Metalrgico tendrn un plazo de 90 das a partir de la publicacin de la
36.- Para las solicitudes de devolucin impositiva del GAC, correspondiente a las
exportaciones para la gestin fiscal 1998, los exportadores del sector minero metalrgico,
debern presentar en el formulario 385 DDJJ consumo promedio anual, GAC insumos.
Sector Mineros Metalrgico, el consumo promedio mensual de insumos correspondientes
a la gestin fiscal 1997 en un plazo de 60 das a partir del 1 de octubre de 1998.
195
Asimismo, debern presentar en igual plazo el Formulario 401 DDJJ Determinacin
Crdito GAC Insumos - Sector Minero Metalrgico , las empresas que hayan presentados
solicitudes para la gestin 1998 al Servicio Nacional de Impuestos Internos con anterioridad
a la publicacin de la presente Resolucin Administrativa.
37.- La devolucin impositiva del GAC a los exportadores del Sector Minero Metalrgico
por concepto de insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, para el periodo
comprendido del 1 al 11 de diciembre de 1994, se efectuar de acuerdo al procedimiento
establecido en el Decreto Supremo 23574 de 29 de julio de 1993.
38.- La devolucin del GAC por activos fijos, incluidos bienes de capital, para el periodo
comprendido entre el 12 de diciembre de 1994 y el 28 de febrero de 1995, se aplicar lo
establecido en el numeral 23 de la presente Resolucin Administrativa, con excepcin del
GAC pagado que corresponda a la cuota parte de la depreciacin del periodo en cuestin.
Para estos efectos, los exportadores del Sector Minero Metalrgico debern presentar un
detalle de las importaciones, adquisiciones y/o reparaciones en el mercado interno de
activos fijos, incluidos bienes de capital, realizadas en este periodo.
39.- Los exportadores del Sector Minero Metalrgico debern llevar dos libros GAC,
denominados Libro GAC Insumos y Libro GAC Activos Fijos, incluidos Bienes de Capital,
con el detalle mensual de las plizas de importacin, la depreciacin o vida til, las facturas
de adquisiciones y/o reparaciones en el mercado interno, incorporados en el costo del
producto exportado a efectos de aplicacin de lo dispuesto en el Art 9 Cap. III del Decreto
Supremo N 23944 de 30 de enero de 1995. Esta documentacin, ser objeto de
fiscalizacin por parte del Servicio Nacional de Impuestos Internos y sus dependencias
regionales.
40.- Apruebanse los Formularios:
- Formulario 385 DDJJ Consumo Promedio Anual GAC Insumos Sector Minero
Metalrgico
- Formulario 401 DDJJ Determinacin Crdito GAC Insumos Sector Minero
Metalrgico
- Formulario 402 DDJJ Determinacin Crdito GAC Activos Fijos - Sector Minero
Metalrgico
- Formulario 403 DDJJ Importe de Devolucin GAC de Insumos y Activos Fijos -
Sector Minero Metalrgico
196
GRAVAMEN ADUANERO CONSOLIDADO-SECTOR MINERO
41.- A fin de dar cumplimiento al numeral 34 de la presente Resolucin, se instruye

la recepcin de las Declaraciones Juradas F-385, F-401, F-402, F-403, en medio magntico,
adjuntando los respaldos impresos, debidamente firmados por el propietario o representante
legal.
42.- Realizar la programacin de pago de adeudos por el GAC - Sector Minero

Metalrgico, mediante la emisin de valores redimibles, a ser efectivizados entre el 2 de
enero de 1998 y el 31 de diciembre de 1998, segn la programacin.
43.- Se consideran vlidas las solicitudes que fueron presentadas hasta los 180 das
calendario, computables a partir del primer da hbil del mes siguiente al que se realiz la
exportacin.
DE LA AMPLIACIN DE POSICIONES ARANCELARIAS
44.- Ampliar la lista de posiciones arancelarias bajo otro Rgimen del Reintegro y las
posiciones exceptuadas del reintegro del GAC de acuerdo al siguiente detalle:
0106001200 2704003000 2712901000 7110210000

2530400000 2705000000 2712902000 7110290000
100000000 2530900000 2706000000 2712903000
7110310000 2303300000 2600000000 2707100000
2712904000 7110390000 2603000000 2601110000
2707200000 2712909000 7110410000 2607000000
2601120000 2707300000 2713110000 7110490000
2608000000 2601200000 2707400000 2713120000
7111000000 2609000000 2602000000 2707501000
2713200000 7112100000 2616100000 2604000000
2707509000 2713900000 7112200000 2617100000
2605000000 2707600000 2714100000 7112900000
2709000000 2606000000 2707910000 2714900000
7118900000 2710007900 2610000000 2707991000
2715001000 7200000000 2711210000 2611000000
2707999000 2715002000 7201100000 2825800000
2612100000 2708100000 7201200000 7201200000
4101220000 2612200000 2708200000 7100000000
7201500000 4401300000 2613100000 2710001100
7101100000 7201500000 4403100000 2613900000
2710001910 7101210000 7202110000 4403200000
197
2614000000 2710301920 7101220000 7201220000
4403410000 2615100000 2710002000 7102100000
7202210000 4403490000 2615900000 2710003000
7102210000 7202290000 4403910000 2616901000
2710004100 7202300000 7202300000 4403920000
2616909000 2710004900 7102310000 7202410000
4403990000 2617900000 2710005000 7102339000
7202490000 4401000000 2618000000 2710006000
7103101000 7202500000 4407101000 2619000000
2710007100 7103911000 7202600000 4407920000
2620110000 2710007200 7103912000 7202700000
5101190000 2620190000 2710007300 7103990000
7202800000 7103109000 2620200000 2710008000
7207200000 7202910000 7106911000 2620300000
2710009100 7104100000 7202920000 7106912000
2620400000 2710009200 7104200000 7202930000
7108120000 2620500000 2710009300 7104900000
7202990000 8001100000 2620900000 2710009400
7105100000 7203100000 8504219000 2621000000
2710009900 7105900000 7203900000 8544519000
2701110000 2711110000 7106100000 7204500000
8507100000 2701120000 2711120000 7106920000
7205100000 8507800000 2701190000 2711130000
7107000000 7205210000 8507903000 2701200000
2711140000 7108130000 7205290000 8708399000
2702100000 2711190000 7108130000 7206100000
8708931000 2702200000 2711290000 7108200000
7206900000 2703000000 2712101000 7207110000
7207110000 2704001000 2712109000 7110110000
7207120000 2704002000 2712200000 7110190000
7207190000
45.- Realizar la devolucin del GAC pendiente de devolucin por la Resolucin Bi

Ministerial 08, mediante sistema manual, a fin de proceder a la devolucin del GAC
correspondiente a la Resolucin Bi Ministerial 878.
46.- Se amplia la vigencia de la Resolucin Bi Ministerial 878 del 5 de agosto hasta

el 31 de agosto de 1998.
198
ABROGACIONES
47.- Se abrogan las siguientes disposiciones legales:
Resolucin Administrativa No. 05-528-93 de 09/12/93

Resolucin Administrativa No 05-115-95 de 11/05/95

DIRECTOR GENERAL

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha visto por conveniente, implementar

un instrumento operativo que permita a los sujetos pasivos, cumplir con sus obligaciones
tributarias inherente a los Impuestos; al Valor Agregado (Form-143), a las Transacciones
(Form-156), Rgimen Complementario al IVA Contribuyentes Directos (Form-71) e
Impuesto a las Utilidades de las Empresas - Profesionales Liberales u Oficios (Form-58),
respectivamente.
Que, es necesario disponer de un formulario simple y sencillo para aquellos contribuyentes

que presenten sus declaraciones juradas Sin Movimiento, cuando corresponda.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades conferidas por el

Art. 127 del Cdigo Tributario, y los Decretos Supremos pertinentes.
RESUELVE:
1. Aprobar el formulario 3300, para la presentacin de Declaraciones Juradas SIN

MOVIMIENTO, nicamente, con el objeto de dar cumplimiento a las obligaciones
tributarias correspondientes, al Impuesto al Valor Agregado (Form-143), Impuesto a las
Transacciones (Form - 156), Impuesto al Rgimen Complementario al IVA Contribuyentes
Directos (Form-71) e Impuesto a las Utilidades de las Empresas - Profesionales Liberales
u Oficios (Form - 58).
199
2. La presentacin de esta Declaracin Jurada, deber realizarse cuando los sujetos
pasivos no tuvieren movimiento en sus actividades que desarrollen, y, por los periodos
que correspondan.
3. La presentacin de dicha Declaracin Jurada solo es de carcter original, no

correspondiendo la presentacin de otra Declaracin Jurada con carcter de rectificacin.
4. La presente disposicin tiene vigencia a partir del 07-10-98.
Registrase, cmplase y hgase saber:

DIRECTOR GENERAL

Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del universo
de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes,
Que, la misma norma establece que el Servicio nacional de Impuestos Internos incorporar a
los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen de las
operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6to del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
agentes de retencin o percepcin que sean catalogados como principales o grandes contribuyentes,
a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como tales, un plazo mximo de sesenta
(60) das para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas contables e informticos,
con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudacin
y el control que establezca el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

retencin o percepcin su nueve forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el artculo
127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
200
RESUELVE
1. Clasificase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la

Subadministracin de Grandes Contribuyentes de La Paz, al contribuyente cuyo nmero
de registro nico de contribuyente se relaciona a continuacin:
8424063
2. Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de la

Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz a los contribuyentes cuyos
nmeros de registro nico de contribuyente se relacionan a continuacin:
8026289 8026297 8026360
3. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con

numerales primero y segundo de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus
obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados
por el Servicio Nacional de Impuestos Internos a partir del da cuatro de Enero de 1999, en
la forma prevista en los artculos 6to y 7mo del D.S. 24603 de 1997.
4. Los contribuyentes de que tratan los numerales primero y segundo de la presente

resolucin, debern continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin
y Subadministracin a la que actualmente pertenecen, hasta el da treinta y uno de
Diciembre de 1998.
5. Adicionar el numeral 1ro de la Resolucin Administrativa No. 05-163-98, al

contribuyente indicado en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa.
6. Adicionar al numeral 1ro de la Resolucin Administrativa No. 05-172-98, a los

contribuyentes indicados en el numeral segundo de la presente Resolucin Administrativa.

el Software del libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes indicados en la
presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 15 de enero de 1999
(informacin del periodo diciembre de 1998) en las fechas que correspondan a cada
vencimiento en funcin al ltimo dgito del nmero de RUC. Las presentaciones posteriores
debern efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del
periodo (mes) anterior inmediatamente vencido.

DIRECTOR GENERAL
201
Que, el da 16 de noviembre la Subadministracin de Grandes Contribuyentes de

Santa Cruz, no pudo prestar a cabalidad los servicios de recaudacin tributaria, debido
a cortes de energa elctrica en la ciudad.
Que, se requiere ampliar para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, los
vencimientos para la presentacin de declaraciones juradas mensuales, correspondientes
al perodo Octubre de 1998,
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Ampliar a los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, las fechas de vencimiento

del perodo Octubre de 1998 para la presentacin de declaraciones juradas mensuales
y pagos correspondientes a los formularios 156, 143, 94, 95 y 98, de la siguiente forma:
a) Responsables con nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados

en 0 y 1, hasta el da 17 de noviembre.
b) Responsables con nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 2, 3, y 4, hasta el da 18 de noviembre.
c) Responsables con nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 5, 6, y 7, hasta el da 19 de noviembre.
d) Responsables con nmero de Registro Unico de Contribuyente (RUC) terminados
en 8 y 9, hasta el da 20 de noviembre.
2 Ampliar a los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, el vencimiento para la

presentacin de declaraciones juradas mensuales y pagos del Impuesto a las Utilidades
para los formularios 54, 55, 56, correspondientes al periodo Octubre de 1998, hasta el
da 17 de Noviembre de 1998.
3La presente Resolucin Administrativa tienen vigencia a partir de la fecha,

exclusivamente para los Grandes Contribuyentes de Santa Cruz.

DIRECTOR GENERAL
202

VISTOS:
Que, el Art. 51 bis de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que la utilidad
neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no
renovables esta gravada por una alcuota adicional del 25%, que se aplicar, previa
deduccin de los conceptos sealados en los incisos a) y b) del citado artculo.
Que, el Art. 40 del Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997, establece que a
los fines de lo dispuesto en el prrafo cuarto del inciso b) del artculo 51 bis de la Ley 843,
modificado por el artculo 11 de las disposiciones transitorias y finales del Cdigo de
Minera, al cierre de la gestin fiscal 1997 se aplicar como deduccin limite, el monto anual
de Bs 250.000.000.- (DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) establecido
por la Ley N 1731.
Que, dicho monto lmite se ajustar anualmente por las variaciones operadas entre el
1 de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestin fiscal en el tipo de cambio oficial
del Boliviano respecto al dlar de los Estados Unidos de Norteamrica, ms el 50%
(CINCUENTA POR CIENTO) de la inflacin anual de dicho pas, medida a base de la
variacin operada en los Indices de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal
del referido pas.
POR TANTO:

Art. 127 del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo citado precedentemente.
RESUELVE :
Ajustar el monto establecido en el artculo 40 del Decreto Supremo 24780 de 31 de julio

de 1997 para la gestin fiscal 1998, por la variacin del tipo de cambio oficial del boliviano
respecto al dlar estadounidense operada desde el 1 de julio de 1997 al 30 de junio de
1998 ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la inflacin anual de dicho pas, medida
a base de la variacin operada en los ndices de Precios al por Mayor establecida por la
Reserva Federal del referido pas; de acuerdo al siguiente detalle:
203
A = [Variacin del T/C Bs./$us] + 50% [Variacin del IPM USA]
T/C 30 de Junio 98 = 5.52 IPM Junio/98 = 107.4

T/C 1 de Julio 97 = 5.23 IPM Julio/97 = 109.2
A = [ (5.52 - 5.23) x 100] + 50% [ (107.4 - 109.2) x 100]

5.23 109.2
A = 5.544933% + 0.50 (- 1.648352%)
A = 4.72076%
A = 1.0472 (ndice)
Bs. 250.000.000 x 1.0472 = Bs 261.800.000.-
NUEVO MONTO LMITE AJUSTADO
Bs. 261.800.000.- (DOSCIENTOS SESENTA Y UN MILLONES OCHOCIENTOS MIL

00/100 BOLIVIANOS)

DIRECTOR GENERAL


contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados los sistemas de informacin
para el control de las obligaciones fiscales para los Grandes Contribuyentes,
Que, el Gobierno Nacional expidi el Decreto Supremo 25183 de fecha 28 de

Septiembre de 1998,
204
Que, se requiere aclarar algunos aspectos relacionados con la aplicacin de las

normas relativas al mantenimiento de valor y a la multa por incumplimiento a deberes
formales, y reglamentar administrativamente otros aspectos tcnicos,
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Para efectos de lo establecido en el prrafo tercero del artculo 59 del Cdigo

Tributario, el vencimiento para el pago de la multa por incumplimiento deberes formales, se
produce el mismo da de la ocurrencia del hecho que le dio origen. Por lo tanto a partir de
esa fecha deber calcularse la actualizacin sobre el saldo no pagado de la multa.
2 Para la aplicacin de la actualizacin del Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas pagado, a que se refiere el artculo nico de la Resolucin Ministerial 662 del 21
de octubre de 1996, deber tenerse en cuenta que el artculo 77 de la Ley 843 estableci
que cada mes calendario se constituye en un periodo mensual para la liquidacin y pago
del Impuesto a la Transacciones.
En consecuencia y de acuerdo con lo dispuesto en el cuarto prrafo del artculo 77 de

la citada Ley, el Impuesto sobre las Utilidades liquidado y pagado por periodos anuales, que
ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones, deber actualizarse
entre el ultimo da hbil del mes en que se realiz el pago y el ultimo da hbil del mes
siguiente.
Cuando se determine un nuevo saldo del Impuesto sobre las Utilidades luego de
efectuar la compensacin con el Impuesto a las Transacciones, la actualizacin se
efectuar desde el ultimo da hbil del mes en que se liquido el nuevo saldo, hasta el ultimo
da hbil del mes siguiente.
Aclarase que el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y efectivamente
pagado, se considera como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones que se liquida
por periodos mensuales, a partir del primer mes posterior a aquel en que se produjo la
presentacin y pago de la declaracin correspondiente y hasta su total agotamiento o
hasta que ocurra un nuevo vencimiento del Impuesto.
3 Para efectos de la aplicacin de los artculos 3, 9 y 10 del Decreto Supremo 25183

de 1998, las expresiones Impuesto a Pagar Liquidado, Impuesto a Pagar Determinado,
205
e Impuesto a Pagar, equivalen a Impuesto Determinado y se entiende por este, al monto
de impuesto que el contribuyente determine en cada periodo gravable en sus
correspondientes declaraciones juradas, conforme lo establezca el SNII en los distintos
formularios aprobados para la presentacin de las mismas.
Se considera que existe Impuesto Determinado, cuando en la casilla correspondiente

se declara un monto mayor a cero, o cuando la diferencia de dbito fiscal menos crdito
fiscal arroje un monto mayor a cero. En los dems casos se considera que no existe
Impuesto Determinado.
La multa por incumplimiento a deberes formales establecida en el segundo prrafo del

artculo 121 del Cdigo Tributario, de conformidad con los artculos 3, 9 y 10 del Decreto
Supremo 25183 de 1998 y por corresponder exclusivamente al periodo que se declara, se
calculara directamente sobre el impuesto determinado actualizado, sin ninguna deduccin.
4 Para la aplicacin del numeral anterior de la presente Resolucin Administrativa y

dando cumplimiento al Decreto Supremo 25183 de 1998, la Multa por Incumplimiento a
Deberes Formales, se calcular de la siguiente forma:
4.1 En los casos de declaraciones juradas originales presentadas fuera de trmino, se

calcular el 10% del Impuesto Determinado actualizado. Si no existiere impuesto determinado
o no fuera posible establecerlo, se aplicar la multa mxima establecida en el artculo 121
4.2 En los casos de declaraciones juradas rectificativas, cuando las declaraciones

juradas que se rectifican hayan sido presentadas dentro de termino:
a) Si la rectificativa aumenta el impuesto determinado, se aplicar 10% sobre la

diferencia de impuesto determinado actualizado existente entre la declaracin
jurada que se rectifica y la rectificativa.
b) Si la rectificativa genera un impuesto determinado que no exista en la declaracin

jurada rectificada, se aplicar 10% sobre el impuesto determinado actualizado.
c) En los dems casos no se liquidar multa por incumplimiento a deberes formales.

4.3 En los casos de declaraciones juradas rectificativas, cuando las declaraciones
juradas que se rectifican hayan sido presentadas fuera de termino:
a) Si la rectificativa aumenta o disminuye el impuesto determinado con relacin

a la declaracin que rectifica, se aplicar 10% sobre el nuevo impuesto
determinado actualizado.
206
b) Si la rectificativa genera un impuesto determinado que no exista en la

declaracin jurada rectificada, se aplicar 10% sobre el impuesto determinado
actualizado.
c) En los dems casos de modificaciones al impuesto determinado o al saldo a
favor del contribuyente, se aplicar la multa mxima establecida en el artculo
En los casos del numeral 4.3 las multas calculadas por efectos de las declaraciones
juradas rectificativas son sustitutivas de las que se hubieren liquidado con ocasin de la
presentacin de las declaraciones juradas que se rectifican.
Cuando los montos de las multas sean inferiores a los mnimos establecidos en el
artculo 121 del Cdigo Tributario, se aplicarn los montos mnimos segn corresponda; en
caso de que los montos de las multas sean superiores al mximo establecido en el artculo
121 del Cdigo Tributario, se aplicar el monto mximo establecido. En todos los casos se
asimilar a las Empresas Unipersonales como Personas Jurdicas.
La multa por incumplimiento a deberes formales deber actualizarse de conformidad

con el artculo 59 del Cdigo Tributario, de acuerdo a lo establecido en el numeral 1 de la
5 Las intimaciones establecidas en los artculos 7, 12, 13, y 15 del Decreto

Supremo 25183 de 1998, debern ser generadas, impresas y remitidas para su notificacin,
a mas tardar en la segunda semana siguiente a cada vencimiento de la obligacin de
presentar las declaraciones juradas y de pagar los tributos correspondientes.
Las intimaciones establecidas en los artculos 11, 13 y 14, del Decreto Supremo
25183 de 1998, debern ser generadas, impresas y remitidas para su notificacin, cuando
corresponda, a mas tardar en la segunda semana siguiente a la fecha de deteccin del
hecho causante de la intimacin. En el mismo termino debern ser generadas, impresas y
remitidas para su notificacin, las intimaciones o actuaciones que se produzcan por efecto
de declaraciones juradas rectificativas, o por efecto de incumplimiento a otras intimaciones
previamente notificadas.
Las nuevas notificaciones que deban ser generadas, impresas y remitidas, debern ser
producidas a mas tardar dos semanas despus de recibidos los avisos de notificacin o los
avisos de retorno, de las intimaciones originalmente enviadas.
Lo establecido en el presente numeral, nicamente tiene efectos administrativos para

control interno del SNII y su incumplimiento genera responsabilidad funcionaria. En casos
excepcionales, los Jefes de Sector de Recaudacin con el visto bueno de su superior
207
inmediato, solicitarn al Director del Servicio Nacional de Impuestos Internos, la ampliacin
de los trminos establecidos en el presente numeral. La solicitud deber realizarse
debidamente fundamentada y con suficiente anticipacin.
6 Para la aplicacin de los artculos 3 y 4 del Decreto Supremo 25183 de 1998, se

deber considerar que las modificaciones que las declaraciones juradas rectificativas
realicen al saldo a favor del fisco o al saldo a favor del contribuyente contenidos en las
declaraciones juradas rectificadas, estn originadas en incrementos o disminuciones del
Impuesto Determinado o en incrementos o disminuciones de la diferencia de dbito fiscal
menos crdito fiscal, y no en la utilizacin de crditos deducibles.
7 La presente Resolucin Administrativa tiene vigencia para las Subadministraciones

de Impuestos de Grandes Contribuyentes, a partir de la fecha.

DIRECTOR


contribuyentes,
Que, como resultado de este proceso han sido modificados todos los sistemas y
procesos de recaudacin tributaria tanto para Grandes como para el Resto de Contribuyentes,
Que, estos nuevos sistemas y procesos fueron implantados inicialmente para los
Grandes Contribuyentes, pero tendrn cobertura para el Resto,
Que se requiere aprobar el manual de servicios y procesos del Sistema Integrado de

Recaudacin para la Administracin Tributaria SIRAT,
POR TANTO:

208
RESUELVE:
1 Aprubase para todos los efectos, como parte de la presente Resolucin Administrativa,
el manual de servicios y procesos del Sistema Integrado de Recaudacin para la
Administracin Tributaria SIRAT, que se adjunta a continuacin y se compone de
Presentacin, Captulo Introductorio y de los siguientes captulos especficos sobre
servicios y procesos de la gestin de recaudacin tributaria:
Captulo 1. Registro Unico de Contribuyentes
Captulo 2. Habilitacin de Notas Fiscales
Captulo 3. Categorizacin de Contribuyentes
Captulo 4. Recaudacin de Grandes Contribuyentes
Captulo 5. Control de Obligaciones Fiscales
Captulo 7. Control de Valores
Captulo 8. Conciliacin Bancaria
Captulo 9. Control de Bancos
Captulo 10. Informacin de Gestin
Captulo 11. Software Tributario Servidor
Captulo 12. Parametrizacin
2 El manual de servicios y procesos que se aprueba por medio de la presente

Resolucin Administrativa, entra en pleno vigor a partir de la fecha para las
Subadministraciones de Grandes Contribuyentes del Pas y para los contribuyentes de sus
respectivas jurisdicciones, y en lo que corresponda para las oficinas centrales del SNII. Para
el resto de administraciones y subadministraciones y dems dependencias regionales del
SNII, el manual tendr vigencia desde el momento en que se implanten en cada sitio las
distintas aplicaciones que componen el Sistema Integrado de Recaudacin para la
Administracin Tributaria SIRAT.

DIRECTOR
209
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-189 -98 (*)
Que, el Decreto Supremo 24603 de 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del

de contribuyente.
Que, la citada norma establece que la Direccin General de Impuestos Internos de

entonces incorporar a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en
consideracin al volumen de las operaciones o importancia fiscal.

tales, un plazo mximo de sesentas (60) das para realizar las adecuaciones que requieran
en sus sistemas contables e informticos, con el fin cumplir sus obligaciones de acuerdo
a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca la Direccin
General de Impuestos Internos de entonces.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes

de retencin o percepcin su nueva forma operativa ante la Administracin Tributaria.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere

el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de mayo de 1997.
RESUELVE :
Clasifcase como Grande Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la Sub-

Administracin de Grandes Contribuyentes de La Paz a la EMPRESA CONSTRUCTORA
QUIROGA LTDA., con R.U.C. N 8691002
El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin


DIRECTOR
210

de contribuyentes,



POR TANTO:

de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasifcase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la

Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo
nmero de Registro Unico de Contribuyente se relaciona a continuacin:
8496838
2. El contribuyente clasificado como gran contribuyente de conformidad con el numeral

primero de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
211
de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional de
Impuestos Internos a partir del da cinco de Abril de 1999, en la forma prevista en los artculos 6
y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. El contribuyente de que trata el numeral primero de la presente resolucin, deber continuar

con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y sistemas vigentes, bajo
la competencia y jurisdiccin de la Administracin y Subadministracin a la que actualmente
pertenece, hasta el da treinta y uno de Marzo de 1999.
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa No. 05-172-98, al contribuyente

indicado en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa.
5. La presentacin de la informacin requerida en medios magnticos generados por el Software

del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la presente Resolucin
Administrativa, se efectuar a partir del 15 de abril de 1999 (informacin del periodo marzo de 1999)
en las fechas que correspondan a cada vencimiento en funcin al ltimo dgito del nmero de RUC.
Las presentaciones posteriores debern efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida
corresponder a la del periodo (mes) anterior inmediatamente vencido

DIRECTOR

Que el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del
de contribuyentes,
Que la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos

Que el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

212

POR TANTO:

Mayo de 1997.
RESUELVE:

Subadministracin de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo
nmero de registro nico de contribuyente se relaciona a continuacin:
5015995

de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio Nacional
de Impuestos Internos a partir del da cinco de Abril de 1999, en la forma prevista en los
artculos 6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. El contribuyente de que trata el numeral primero de la presente resolucin, deber

continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y
sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin y Subadministracin
a la que actualmente pertenece, hasta el da treinta y uno de Marzo de 1999.

indicado en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa

el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la
presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 15 de abril de 1999
(informacin del periodo marzo de 1999) en las fechas que correspondan a cada

DIRECTOR
213
de contribuyentes,



POR TANTO:

Mayo de 1997.
RESUELVE:
1: Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de la

Administracin Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector GRACO a los
contribuyentes cuyos nmeros de R.U.C. se relacionan a continuacin:
49654 5088 3137902 4437446 8582386

3138178 8508 1788981 7340702 8585105
50059 7336705 7351526 47902 2232
214
14842 3808 3139425 10669 2291

9598 7345275 7367180 5048869 2830825
4979 23850 8101914 3136957 5051193
1329600 13439 12785 44377 7349513
4910 1339605 7337051 10456 7356641
7250 14257 4355199 7363850 8103500
5046068 4431561 4014 7337400 8116229
7338309 7337493 4354206 3352 4758
2939401 4354249 13200 5044650 5290
3138100 7359225 3140504 7075430 8656
7367457 9482 3136604 4217128 10693
2151 3136639 23760 16268 14443
6378 7345658 6262 4437420 17418
1961160 6254 27723 22250 28487
15334 1716 7369743 2936860 1329090
5047889 3137430 7349122 7343817 2827603
11991 7361068 29351 1481 2829070
9474 1554 5452 11487 2829304
5460 3137350 7344104 8303 3138860
5048575 2939096 8338 4429702 5048435
1786318 1769316 7001231 7357346 7366027
2830310 4217357 3136817 4218183 7365683
2937930 7362773 5048168 5048303 3136752
4431081 7353936 929808 15377 2827751
7365691 3026 8102660 15407 7000189
4218035 4707 2631 1538 10596
5045045 2830019 6092 19151 5050804
4429770 8494 5045983 3137139 5049784
1337840 7346131 4214137 10707 2937441
7003099 7344899 7001010 3137686 14087
2934663 2830434 4437829 7371110 7749
7363010 5044294 4456 1784587 7362870
7356730 1782550 1787969 4214706 8112568
4358236 8102600 12343 8570930
2: Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con

el numeral primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus obligaciones
tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio
Nacional de Impuestos Internos a partir del da cinco de Abril de 1999, en la forma prevista
en los artculos 6 y 7 del D.S.24603 de 1997.
3: Con el propsito de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, los contribuyentes catalogados como grandes contribuyentes de conformidad
215
4: Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolucin,

y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin a la que
actualmente pertenecen, hasta el da treinta y uno de Marzo de 1999.
5: Los contribuyentes que a la fecha de publicacin de la presente resolucin no hayan

sido clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el numeral primero de
la presente resolucin y que se encuentren actualmente bajo la competencia y jurisdiccin
de la Administracin Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, seguirn dando
5: Para efectos de implementacin del nuevo sistema las solicitudes de bajas

provisorias o definitivas para los contribuyentes clasificados en el numeral primero de la
presente resolucin, sern atendidas despus de 120 das posteriores a la fecha de
publicacin de la presente Resolucin Administrativa, en la Administracin Regional de
Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector Grandes Contribuyentes.
6: El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin


DIRECTOR

Que, debido a la liquidacin del Banco Internacional de Desarrollo S.A., en las

localidades de Cobija, Camargo, Copacabana, Caranavi, Aiquile, Tupiza, Uyuni, Villazn,
Villamontes, Vallegrande, San Borja, Santa Ana, Riberalta y Guayaramern, no existe
Sucursal bancaria en la que los contribuyentes efecten el pago de sus impuestos.
216
Que, hasta la fecha los bancos de Santa Cruz de la Sierra S.A., Unin S.A. y de Crdito
S.A., no han habilitado para el cobro de impuestos sus Sucursales que fueron aperturadas
en las regiones anteriormente sealadas.
Que, debido a que las Agencias del S.N.I.I. se encuentran en localidades alejadas, y
al no existir regularmente medios de transporte que faciliten el traslado de los montos
recaudados por los Agentes Regionales para ser depositados en sucursales bancarias de
las Oficinas Regionales a las que pertenecen; esta situacin en algunos casos impide el
depsito en las fechas fijadas en Circulares dictadas para el efecto.
Que, debido a esta situacin, a fin de no perjudicar a los contribuyentes en el pago de

sus impuestos, se han emitido las Circulares Nros. 05-0311-97 y 05-0006-98 de fechas 15/
12/97 y 15/01/98 respectivamente, instruyendo al Administrador de Cobija y a los Agentes
Regionales recepcionar las Declaraciones Juradas y Boletas de Pago, y cobro de tributos.
Cuya documentacin y los importes recaudados, deben ser trasladados y depositados en
una sucursal bancaria a la que pertenece la Subadministracin y Agencias; hasta que los
citados bancos, habiliten sus sucursales para el cobro de impuestos.
Que, como consecuencia de la situacin sealada anteriormente, el Sistema de

Recaudacin est emitiendo Intimaciones para los contribuyentes.
Por tanto; la Administracin Tributaria en uso de las facultades que le confiere el Art.127
RESUELVE:
1. Las Intimaciones que se generen por ingreso de Declaraciones Juradas con

posterioridad a las fechas de vencimiento, por las causas anteriormente anotadas, y que
fueron recepcionadas oportunamente por funcionarios de las dependencias del Servicio
Nacional de Impuestos Internos; a partir del 15 de diciembre de 1997 y hasta que se habiliten
las sucursales bancarias para el cobro de tributos, stas debern quedar sin efecto, para
lo cual la Unidad encargada de este control, deber tomar las previsiones respectivas.
La Presente Resolucin Administrativa, es de aplicacin para las localidades siguientes:

Cobija, Camargo, Copacabana, Caranavi, Aiquile, Tupiza, Uyuni, Villazn, Villamontes,
Vallegrande, San Borja, Santa Ana, Riberalta y Guayaramern.
Regstrese y hgase saber

DIRECTOR
217
de contribuyentes,


tales, un plazo mximo. de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran

POR TANTO

de Mayo de 1997.
RESUELVE
1.Clasifcase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la

de Registro nico de Contribuyente se relaciona a continuacin:
8407908

218
de Impuestos Internos a partir del da tres de Mayo de 1999, en la forma prevista en los
artculos 6 y 7 de D.S. 24603 de 1997.

sistemas, vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin y
Subadministracin a la que actualmente pertenece, hasta el da treinta de Abril de 1999

indicado en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa.

presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir de mayo de 1999 (informacin
del periodo abril de 1999) en las fechas que correspondan a cada vencimiento en funcin
al ltimo dgito del nmero de RUC. Las presentaciones posteriores debern efectuarse
mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del periodo (mes) anterior
inmediatamente vencido.

DIRECTOR



iniciado con los Grandes Contribuyente de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y contin-
uando desde el mes de abril del presente ao con los Grandes Contribuyentes de Sucre.

05-146-98, 05-149-98, 05-150-98, 05-152-98 y 05-185-98, estableciendo nuevos
219
procedimientos y reglamentaciones en materia tributaria para los Grandes Contribuyentes
de La Paz, ampliando su alcance a los Grandes Contribuyentes de Cochabamba y Santa
Cruz.
Que, se requiere ampliar el alcance de las anteriores Resoluciones Administrativas

para los Grandes Contribuyentes de Sucre,
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-145-98, 05-146-98, y 05-

149-98, 05-152-98 y 05-185-98 para los Grandes Contribuyentes de Sucre a partir del 1 de
Abril de 1999.
2 Ampliar el alcance de los siguientes numerales de la Resolucin Administrativa 05-

150-98, para los Grandes Contribuyentes de Sucre, en la forma descrita a continuacin:
Numerales 3 y 4, a partir del periodo fiscal marzo de 1999.

Numerales 5, 6, 7 y 8, a partir del 1 de abril de1999.

DIRECTOR


220
Que, para una adecuada recaudacin de los impuestos nacionales, es necesario

aplicar una nueva versin de formularios de declaraciones juradas, boletas de pago y de
otros trmites,
Que, la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual iniciando con
los Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y continuando con los
Grandes Contribuyentes de Sucre.
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Sucre, los formularios de

declaraciones juradas y boletas de pago (Versin 1) con las vigencias correspondientes,

Ao Periodo Mes
19 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Sector Minero, Retencin de Anticipos. 1999 3
25 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Sector Minero. 1999 9
alcuota adicional a las utilidades extraordinarias por
actividades extractivas. 1999 3
beneficiarios del exterior. 1999 3
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
55 utilidad neta presunta, actividades parcialmente
realizadas en el pas. 1999 3
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
56 remesas al exterior, actividades parcialmente
realizadas en el pas. 1999 3
93 Retenciones Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas. 1999 3
221
173 Impuesto a las Transacciones, transmisin o
enajenacin de bienes. 1999 Abril
622 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, inmuebles. 1999 Abril
635 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes,
otros bienes. 1999 Abril
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados. 1999 3
2252 Formulario de imputacin de crditos por valores.
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1999 3
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1999 3
2 Aprubanse para uso de los Grandes Contribuyentes de Sucre, los formularios para
otro tipo de trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos (Versin 1) con las
vigencias correspondientes, que se sealan a continuacin:

Ao Mes
3347 Solicitud de notas fiscales y registro de Imprentas. 1999 Abril
3348 Solicitud de devolucin/anulacin de notas fiscales. 1999 Abril
3349 Solicitud de inscripcin/baja de mquinas
registradoras. 1999 Abril
3350 Reporte de trabajos de impresin realizados. 1999 Abril
(Rgimen General). 1999 Abril
3 Los formularios aprobados mediante la presente resolucin, deben ser utilizados por
los Grandes Contribuyentes de Sucre, para la presentacin de declaraciones juradas
(incluyendo rectificativas) correspondientes a perodos o meses iguales o mayores a los
sealados y en el caso de los formularios de que trata el numeral 2 de la presente
Resolucin Administrativa, para la realizacin de trmites ante el SNII.

DIRECTOR
222

Que, el artculo 46 del Cdigo Tributario faculta a la Administracin Tributaria ha

conceder hasta antes de la iniciacin de la accin coactiva, facilidades para el pago de
gravmenes, impuestos (excepto retenciones), actualizaciones y multas a los
contribuyentes y/o responsables que lo soliciten, en las condiciones que establezca la
reglamentacin que al efecto dicte la misma.
Que, las diferentes solicitudes de los contribuyentes han determinado que la

Administracin Tributaria dicte varias disposiciones y resoluciones administrativas buscando
facilitar tanto la percepcin de adeudos tributarios como su pago por los sujetos pasivos
en forma equitativa, hacindose necesario el reordenamiento de este marco normativo a
fin de garantizar la aplicacin y administracin efectiva del beneficio dispuesto por el Art.
46 del Cdigo Tributario, concordante con los artculos 58, 59 y 118 del cuerpo legal
mencionado.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos en uso de las facultades que le otorgan los
artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1.- De conformidad a lo establecido en el artculo 46 del Cdigo Tributario, se autoriza

a las Administraciones Regionales y Subadministraciones del Servicio Nacional de
Impuestos Internos ha conceder a solicitud expresa de los contribuyentes y/o responsables,
facilidades para el pago de deudas de impuestos, actualizaciones, y multas originadas
en declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes, y en intimaciones,
resoluciones determinativas, y resoluciones sancionatorias emitidas por la Administracin
Tributaria, en tanto no se encuentren dentro de la accin coactiva establecida en el
artculo 304 y siguientes del Cdigo Tributario. Proceder la solicitud de facilidades de
pago sobre los siguientes impuestos:
- Impuesto al Valor Agregado.

- Impuesto a las Transacciones.
- Impuesto a los Consumos Especficos.
- Impuesto a la Renta Presunta de Empresas.
- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
- Impuesto al Rgimen Complementario IVA (Contribuyentes Directos)
223
La solicitud y otorgacin del plan de facilidades de pagos debern formularse en
relacin a cada documento de deuda emitido por las Administraciones y
Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos Internos, es decir un plan por
Resolucin Determinativa, Resolucin Sancionatoria, Intimaciones, as como por
Declaraciones Juradas presentadas por los contribuyentes y/o responsables.
2.- Las facilidades de pago se concedern mediante Resolucin Administrativa expresa

(Formulario No. 8002), bajo responsabilidad de los Administradores y Subadministradores
del Servicio Nacional de Impuestos Internos, sujetndose a las condiciones y requisitos
descritos en la presente norma.
3.- Queda terminantemente prohibida la concesin de facilidades de pago por

retenciones en los siguientes impuestos:
a) - Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado Agentes de

Retencin(Artculos 8, 11 y 12 del Decreto Supremo N 21531
- Impuesto a las Transacciones (Artculo 10 del Decreto Supremo 21532)
- Impuesto sobre Utilidades de las Empresas (ltimo prrafo del artculo 3ro. del
D.S. 24051)
b) El Impuesto a las Transacciones correspondiente a las transferencias gratuitas u

onerosas de bienes inmuebles, vehculos y otros bienes sujetos a registro, por ser
indefectible la insercin del comprobante de pago en las escrituras pblicas a tiempo
de su protocolizacin en las Notarias de Fe Pblica.
c) El Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes por las mismas razones sealadas

en el inciso que antecede.
d) El Impuesto al Valor Agregado importaciones, al ser su pago inmediato un requisito

para la desaduanizacin del bien importado.
4.- El monto mnimo a partir del cual pueden ser otorgadas facilidades de pago, se
establece en 10 salarios mnimos nacionales. El monto mnimo de las cuotas peridicas
de las facilidades de pago (distintas a la cuota inicial), se establece en 2 salarios mnimos
nacionales.
5.- Los contribuyentes y/o responsables interesados en obtener un plan de facilidades

de pago, formularn la solicitud personalmente o mediante apoderado, debiendo en estos
casos adjuntar el poder especial que deber extenderse a este efecto; tratndose de
personas jurdicas, el solicitante deber acreditar debidamente la representacin que
ostenta. Debern adems presentar el formulario de solicitud N- 8001, acogindose
224
expresamente a lo indicado en la presente Resolucin. Las Administraciones y

Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos Internos, analizarn las solicitudes
presentadas por los contribuyentes, calcularn el plan a conceder y emitirn la liquidacin
correspondiente.
La solicitud y concesin del plan de pagos sobre montos adeudados al Fisco, est
condicionada a la renuncia por parte del contribuyente a toda accin administrativa y/o
contenciosa por dichos montos. En caso de existir procesos contencioso tributarios en
curso, la concesin del plan de pagos estar condicionada al desistimiento de la accin
interpuesta por el actor.
6.- En el da de emitida la liquidacin del plan de facilidades de pago, la que debe

contemplar los accesorios dispuestos por los artculos 58, 59 y 118 del Cdigo Tributario,
el contribuyente deber cancelar al contado y en carcter de cuota inicial el 10% (diez por
ciento) del impuesto; de la multa calificada; de la multa por incumplimiento a los deberes
formales; y de la multa por mora; y el 100% de los intereses.
7.- Para hacer efectivo el plan de facilidades de pago, los contribuyentes debern
presentar a las Administraciones Regionales y Subadministraciones del Servicio Nacional
de Impuestos Internos, una de las siguientes garantas que respalden el cumplimiento del
plan de facilidades de pago:
- Boletas de Garanta Bancaria giradas en dlares estadounidenses a nombre del

Servicio Nacional de Impuestos Internos, que cubran el monto total del saldo de la
facilidad otorgada, o en su defecto cuatro (4) cuotas consecutivas debiendo ser
renovadas peridicamente con 5 das anteriores a su vencimiento, ms un 20%
anual correspondiente al incremento de la deuda por el inters. Las boletas de
garanta bancaria podrn presentarse por periodos mensuales, trimestrales o
semestrales y su fecha de vencimiento corresponder al perodo de la garanta,
ms 15 (quince) das calendario adicionales.
- Certificados de Devolucin Impositiva CEDEIM cuyo valor en bolivianos cubra el

monto total del saldo de la facilidad otorgada, o en defecto cuatro (4) cuotas
consecutivas debiendo ser renovadas peridicamente con 5 das anteriores a su
vencimiento, ms un 30% anual correspondiente a la variacin del tipo de cambio
en relacin al dolar estadounidense y al incremento de la deuda por los intereses
que se generen. La fecha de redencin ser la que corresponda al periodo de la
garanta, ms 5 (cinco) das hbiles adicionales. Los CEDEIM debern estar
debidamente endosados por el contribuyente solicitante a nombre del Servicio
225
8.- En caso de que el contribuyente y/o responsable no cumpliere con los requisitos
sealados en los artculos sexto y sptimo de la presente Resolucin, las Administraciones
y Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos Internos no concedern las
facilidades de pago solicitadas.
9.- En la fecha que seale el Servicio Nacional de Impuestos Internos, el contribuyente

y/o responsable solicitante deber entregar las boletas de garanta que correspondan,
conforme a lo dispuesto en el artculo sptimo de la presente Resolucin, de acuerdo con
el plan de facilidades de pago otorgado.
10.- Cancelado el monto dispuesto por el numeral sexto de la presente Resolucin,

sobre el saldo restante, podrn concederse hasta 24 (veinticuatro) cuotas mensuales iguales
y consecutivas. Estas cuotas conforme a lo dispuesto por el Cdigo Tributario estarn
sujetas a los siguientes recargos:
Mantenimiento de valor, se calcular considerando la variacin del tipo de cambio

oficial producida desde la fecha de liquidacin del plan y pago de la cuota inicial hasta un
da antes a la fecha de pago de las dems cuotas (Art. 59 Cdigo Tributario).
Intereses, se calcularn segn los das transcurridos desde la fecha de liquidacin del
plan y el pago de la cuota inicial hasta un da antes de la fecha de vencimiento y pago de
cada una de las cuotas. A este efecto se tomar en cuenta la tasa de inters promedio
trimestral calculada de conformidad con lo establecido en la Resolucin Administrativa
05-174-98 de 29-09-98 (Art. 58 Cdigo Tributario).
Multa por mora, ser el equivalente al 10% sobre los intereses determinados conforme
lo sealado en el prrafo precedente (Art. 118 Cdigo Tributario).
11.- Las Administraciones y Subadministraciones del Servicio Nacional de Impuestos

Internos no otorgarn nuevos planes de facilidades de pago, cuando por la nueva solicitud
y los planes ya concedidas se hubiere comprometido el 50% del capital declarado por el
contribuyente.
12.- Las solicitudes de facilidades de pago por plazos mayores a veinticuatro cuotas
mensuales podrn ser concedidas nicamente previa Resolucin Administrativa expresa
del Director del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en la que autorice al
Administrador o Subadministrador respectivo, la concesin de un plazo mayor. Los
planes de facilidades de pago otorgados por un plazo mayor a venticuatro cuotas
mensuales se sujetarn a los requisitos, condiciones y procedimiento descritos en la
presente Resolucin.
226
13.- Las cuotas del plan de facilidades de pago tendrn como fecha de vencimiento el
ltimo da hbil de cada mes calendario, a partir del mes siguiente al de la liquidacin del
plan de facilidades y pago de la cuota inicial. Los contribuyentes debern realizar los
correspondientes pagos, indicando el nmero de cuota, tipo de impuesto, No. de
Formulario 8002 y periodo fiscal correspondiente.
En caso de que el pago sea mayor al monto de la cuota, se imputar el monto pagado
a la cuota respectiva y el pago en exceso se imputar contra la siguiente cuota, y de esta
forma sucesivamente hasta agotar el pago en exceso.
Los contribuyentes, beneficiados con planes de facilidades de pago debern presentar,

a ms tardar el da del vencimiento de cada cuota, al funcionario encargado de las facilidades
de pago de la Administracin o Subadministracin correspondiente, una fotocopia de la
boleta de pago respectiva junto con el original de la misma. La no presentacin de la
fotocopia del pago se interpretar como incumplimiento de la facilidad de pago.
14.- Los planes de pago concedidos de conformidad a lo dispuesto por la presente

Resolucin no sern reprogramados por ninguna circunstancia.
15.- Cuando se presente una declaracin jurada rectificatoria que incremente el saldo
a favor del fisco, en relacin a la que motiv la solicitud de facilidades de pago, se
considerar nulo el plan concedido, sin necesidad de actuacin alguna de la Administracin
o Subadministracin correspondiente, debiendo el contribuyente y/o responsable formular
una nueva solicitud dentro del trmino de cinco das siguientes a la presentacin de la
declaracin jurada rectificatoria. El nuevo plan de facilidades de pagos deber sujetarse a
las condiciones y requisitos dispuestos por los numerales sexto y sptimo, adems de los
que a continuacin se sealan:
- No se podr aumentar bajo ninguna circunstancia el tiempo total, ni el nmero de

cuotas para el pago originalmente concedido.
- El nmero de cuotas de la facilidad reliquidada, ser igual al nmero de cuotas no

vencidas que estaban pendientes a la fecha de producirse el efecto por la declaracin
jurada rectificativa.
- El contribuyente deber presentar garantas que cubran el incremento de la deuda.
- Las solicitudes presentadas fuera del trmino perentorio sealado

precedentementen no sern aceptadas, en estos casos la Administracin o
Subadministracin correspondiente debern proceder a la ejecucin de las
garantas ofrecidas, y por la diferencia no cubierta se remitirn obrados a la
dependencia pertinente para el cobro coactivo.
227
16.- Los planes de facilidades de pago se considerarn incumplidos :
a) por la falta de pago
b) por el pago en menor valor de una de las cuotas que se fijan en el plan
c) de igual forma se considerarn incumplidos, cuando los contribuyentes no presenten,

a ms tardar el da del vencimiento de cada cuota, al funcionario encargado de las
facilidades de pago de la Administracin o Subadministracin correspondiente, una
fotocopia de la boleta de pago junto con el original de la misma.
d) por la falta de renovacin de las garantas, en las fechas establecidas al efecto.
En los casos en que se verifique incumplimiento del plan de facilidades de pago por
parte del solicitante, corresponde a las Administraciones Regionales o Subadministraciones
del Servicio Nacional de Impuestos Internos, sin necesidad de actuacin alguna, de
conformidad a lo dispuesto por el artculo 46 del Cdigo Tributario, proceder a la ejecucin
inmediata de las garantas, remitiendo antecedentes para su cobro coactivo.
Si las garantas no pudieran ser ejecutadas o a pesar de su ejecucin el saldo deudor

de la facilidad no pudiere ser cubierto en su totalidad, la Administracin o Subadministracin
reliquidar en su totalidad la obligacin original imputando a la misma los pagos que se
hayan realizado por concepto de cuotas de la facilidad y otros pagos que pudieren existir.
Sobre el saldo restante se iniciar simultneamente el cobro coactivo.
El orden de imputacin de pagos en estos casos ser el siguiente:
- deuda principal
- mantenimiento de Valor
- intereses
- multa por mora
- otras multas
- otras obligaciones que pudieren existir.
En los casos de existir Resoluciones Determinativas se respetar el orden de cargos

contemplados en las mismas.
17.- La presente Resolucin Administrativa entra en vigencia para las

Subadministraciones de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y
el Sector de Grandes Contribuyentes de Sucre a partir de su publicacin.
228
18.- Abrgase la Resolucin Administrativa No. 05-169-98 de 24 de agosto de 1998.
19.- Conforme los sistemas computarizados desarrollados para la categora de

GRANDES CONTRIBUYENTES se implanten para las dems categoras de
contribuyentes, la solicitud y otorgacin de planes de facilidades de pago se sujetarn a
lo dispuesto por la presente Resolucin, entonces quedarn abrogadas todas las
disposiciones que fueran contrarias, en tanto se mantendr en vigencia la Resolucin
Administrativa N 05-473-95 de 26 de diciembre de 1995.
Regstrese, Publquese y Cmplase

DIRECTOR
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05 0015 - 99

Que, el Decreto Supremo No. 21531 (Texto Ordenado en 1995) en su Art.8 inciso c)
punto 1, establece la imputacin como pago a cuenta del RC-IVA el impuesto (IVA) contenido
en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes originales presentados por los
dependientes a su empleador.
Que, se ha detectado la utilizacin de facturas falsas recepcionadas por los agentes

de retencin, motivo por el cual el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha desarrollado
un Software denominado Validador de Facturas, que permite identificar las mismas.
Que, es funcin de la Administracin Tributaria, proporcionar el uso del Validador de

Facturas por los empleadores (Agentes de Retencin).
POR TANTO:

RESUELVE:
1. A partir de la fecha los empleadores (agentes de retencin) cuyos nmeros de

Registro Unico de Contribuyentes, se relacionan a continuacin, recibirn el software
229
denominado Validador de Facturas y debern utilizar este para admitir como vlidas las
notas fiscales que les sean presentadas por sus dependientes de la forma que se seala
en el numeral dos de la presente resolucin.
LA PAZ LA PAZ GRACO SANTA CRUZ SRZ-GRACO SRZ-GRACO COCHABAMBA CBBA-GRACO

150649 153095 661546 623539 2227002 399191 406279
1369628 1673190 5119642 625264 2228297 1549057 410608
1841912 2273691 7970803 625469 2233940 2001128 415294
3050130 7884443 8026360 626180 2236869 2222205 416711
3069532 2489503 8475130 631299 2391309 2973847 438170
3920399 1841483 3280004 633127 2395401 3098150 438820
4137566 45568303 2468760 634808 2395533 8145180 449199
4574672 1407856 2391309 636290 2395541 8195579 449466
7877641 2192454 8475997 637530 2395550 8218714 449520
8371989 2476347 8478155 645397 2401681 8057869 463035
8394903 8496838 651656 2405547 468665
8409200 8497559 655082 2422999 469572
LA PAZ EL ALTO SANTA CRUZ SRZ-GRACO SRZ-GRACO QUILLACOLLO CBBA-GRACO

1059602
8615764 4965477 8499055 666491 2573580 473006 1063634
8621691 7319550 8499926 671720 2983079 8554102 1525662
8687900 8499969 677132 3100987 9119337 1554212
8695946 8525862 678899 3201317 1978004
3341020 8822417 693430 3278522 2011468
3947696 8826854 696242 3279987 2205580
5191947 8831343 1160095 3280004 2205947
8424063 8832749 1303481 3281191 2346907
2400600 1618482 3282422 2349752
2826992 1618482 3282511 2373858
7505671 1928317 3286550 2969017
7674791 2046075 3312755 2970180
8026297 2047284 4595009 2972280
8482403 3365590 5114292 2972468
8495971 3443230 7175728 3099270
3504590 7951280 3172120
4047915 7986165 3216250
4075935 7986882 4464273
4082494 7991550 4943309
4269390 8028940 4955641
4346912 5167663
4351312 5168732
4354095 8054452
4422880 8173591
4423313
4592948
TARIJA BERMEJO SUCRE POTOSI ORURO TRINIDAD RIBERALTA

605654 9116583 4979 1259326 1040359 735230 746142
7561482 1367358 9598 1261282 1638564
7745192 31631 3895408 2072157
8302847 47902 7797052 2072386
8303932 49654 2258528
8751501 50059 3601331
8760543 1972812 3601420
3138178
7371110
8571180
1937
49654
230
2. Aprobar el Instructivo del Validador de facturas, que seala la forma de operar del
Agente de Retencin, el cual ser entregado junto con el Software sealado, debiendo el
contribuyente delegar la funcin de verificacin al habilitado, tesorero o encargado del
Area Administrativa.
3. Se sancionar y responsabilizar a los agentes de retencin que habiendo sido

notificados con el Validador de Facturas, se detecte hayan recibido facturas falsas como
pago a cuenta en la liquidacin del RC-IVA de sus dependientes y no hayan remitido las
mismas al Servicio Nacional de Impuestos Internos.
4. El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin


DIRECTOR


contribuyentes.
para la presentacin de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago de los Grandes
Que, a partir del mes de Mayo de 1998, fueron incorporados nuevos contribuyentes a
la Sub-Administracin de Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz
y otros fueron excluidos, ocasionando este hecho que algunos de los contribuyentes
cumplieron con su obligacin de presentar las Declaraciones Juradas y efectuar los
pagos siguiendo los procedimientos anteriores.
Que, es necesario aclarar algunos aspectos relacionados con la forma de presentar

las Declaraciones Juradas aproximndose a las oficinas del Sector Recaudaciones
GRACO.
231
POR TANTO:

RESUELVE:
ARTICULO PRIMERO.- Los Nuevos Grandes Contribuyentes de La Paz,

Cochabamba, Santa Cruz incluidos en el numeral 1 de las Resoluciones Administrativas
Nos. 05-107-98, 05-139-98, 05-154-98 que hubiesen presentado sus Declaraciones
Juradas correspondientes a los periodos de Abril a Diciembre, Julio a Diciembre, Septiembre
a Diciembre de 1998 respectivamente en Entidades Bancarias autorizadas para la recepcin
de Declaraciones Juradas diferentes a la Sub-Administracin de Grandes Contribuyentes,
por esta nica vez no sern multados por incumplimiento a deberes formales, debiendo
estas aproximarse por las oficinas de Recaudaciones GRACO para regularizar sus
descargos .
ARTICULO SEGUNDO.- Los Nuevos Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba

y Santa Cruz que hubiesen presentado su solicitud de baja de contribuyentes durante el
periodo que no se encontraban en Grandes Contribuyentes por esta nica vez no sern
multados por incumplimiento a deberes formales.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin

del universo de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y
resto de contribuyentes,
Que,la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos

232

o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga
como tales, un plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que
requieran en sus sistemas contables e informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones
de acuerdo a los sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca
el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

POR TANTO:

Mayo de 1997.
RESUELVE:

Administracin Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector Grandes
Contribuyentes, a los contribuyentes cuyos nmeros de Registro nico de Contribuyente
se relacionan a continuacin:
1937 4928 6637 6947

8800 13145 31631 50806
1339192 1787993 1973797 2828308
3137759 4216989 4358465 4428714
1782584 2935511 8110018 17310
4057 3137929 8114404 2829193
2830817

Nacional de Impuestos Internos a partir del da primero de Julio de 1999, en la forma
prevista en los artculos 6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolucin,

debern continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la
Administracin a la que actualmente pertenece, hasta el da treinta de Junio de 1999.
233
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa No. 05-004-99, a los
contribuyentes indicado en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa.
5. Para efectos de implementacin del nuevo sistema las solicitudes de bajas


DIRECTOR


del universo de contribuyentes en grandes contribuyentes,principales contribuyentes y

Que, el articulo 6o. del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

234
POR TANTO:

el articulo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de mayo de 1997.
RESUELVE:
1.- Clasificase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la

Administracin Regional de Impuestos Internos de Chuquisaca, Sector Grandes
Contribuyentes, a los contribuyentes cuyos nmeros de Registro nico de Contribuyente
se relacionan a continuacin:
17183 15164 4049 9264213 8113947
2.- Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con

Nacional de Impuestos Internos a partir del da dos de Agosto de 1999, en la forma prevista
en los artculos 6o. y 7o. del D.S.24603 de 1997.
3.- Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolucin, debern
sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin a la que
actualmente pertenecen, hasta el da treinta uno de julio de 1999.
4.- Adicionar el numero 1o. de la Resolucin Administrativa No. 05-004-99, a los

contribuyentes indicados en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa.
5.- Para efectos de implementaron del nuevo sistema las sulicitudes de bajas
Regstrese, Publquese y Cmplase.

DIRECTOR
235




POR TANTO

de Mayo de 1997.
RESUELVE

9014691

236
de Impuestos Internos a partir del da primero de Septiembre de 1999, en la forma


sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Administracin y
Subadministracin a la que actualmente pertenece, hasta el da treinta y uno de Agosto de
1999.
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa No. 05-107-98, al


el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para el contribuyente indicado en la presente
Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 15 de septiembre de 1999 (informacin
del periodo agosto de 1999) en las fechas que correspondan a cada vencimiento en funcin

DIRECTOR



Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos emiti la Resolucin Administrativa No. 05-
0017-99 el da 27 de abril de 1999, la cual contiene la nueva lista de Grandes Contribuyentes de
Chuquisaca, de acuerdo a la recategorizacin realizada por la Institucin.
237
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha realizado la depuracin de los
contribuyentes en base a informacin contenida en la Base de Datos, en la que se ha
encontrado que algunos contribuyentes contaban con baja provisoria anterior a la fecha
de promulgacin de la R.A. 05-004-99 de fecha 27 de enero de 1999 y de la R.A. 05-0017-
99 de fecha 27 de abril de 1999.
POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del decreto Supremo 24603 de 6 de
Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Excluir del numeral primero de la Resolucin Administrativa No. 05-0017-99 del

da 27 de abril de 1999, los contribuyentes cuyos nmeros de registro nico de
contribuyente se relacionan a continuacin:
2829193 50806
2. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolucin, quedan

absueltos de la obligacin sealada en el numeral segundo de la Resolucin Administrativa
No. 05-0017-99, sin embargo debern continuar con el cumplimiento de sus obligaciones
de acuerdo a los procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin
de la Administracin a la que actualmente pertenecen.

DIRECTOR

(*) Abrogada por R.A. 05-0040-99 de 13/08/99 y 05-0039-99
Que, el Art. 1260 del Cdigo de Comercio, seala que la comisin es un mandato sin
representacin, por el cual el comisionista contrata con los terceros a su propio nombre,
pero por cuenta de su comitente, la ejecucin de un acto o negocio mercantil.
238
Que, es necesario aclarar el tratamiento tributario, que establece la Ley 843 (Texto
Ordenado Vigente), que corresponde a los comisionistas en la condicin de tales para
fines tributarios.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, por las facultades que le confiere el Art.
RESUELVE:
1. Aclrase, son comisionistas para fines de el tratamiento tributario previsto en la Ley

843 (Texto Ordenado Vigente) y disposiciones conexas, las personas naturales o jurdicas,
que realicen actividades por cuenta de terceros (Empresas Unipersonales, Empresas
Jurdicas), facturando a nombre de estas empresas y percibiendo por esta tarea de
intermediacin una comisin, la cual debe estar respaldada con la factura, nota fiscal o
documento equivalente que obligatoriamente emite el comisionista.
2. La comisin que percibe el comisionista se encuentra alcanzada por el Impuesto

al Valor Agregado (IVA), a las Transacciones (IT), e Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE), debiendo efectuar el pago de estos impuestos si corresponde, en las
fechas sealadas por disposiciones legales.
3. Las personas naturales o jurdicas, que perciban comisiones por concepto de

pblicos, como los sujetos a concertacin con estos organismos y que no estn expuestos
a la libre oferta y demanda, como ser hidrocarburos y otros, que demuestren mediante
un contrato su condicin de tales, sobre el monto de su comisin debern pagar el
Impuesto a las Transacciones. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre el total
facturado. Asimismo, quedan obligados a emitir sus propias facturas y a llevar los
Libros Ventas IVA y Compras IVA.
Estos comisionistas, en calidad de personas naturales o jurdicas, estn alcanzados

por el Art. 37 y 39 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y sujetos pasivos del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), debiendo pagar el Impuesto
correspondiente conforme al Art. 3 del Decreto Supremo 24051 de 29-05-95.
4. Los comisionistas sean personas naturales o jurdicas que tengan dependientes

en su condicin de empleadores, se constituyen en agentes de retencin del Impuesto
al Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), por los pagos que efecten a
sus dependientes de acuerdo a lo establecido en el Art. 19 de la Ley 843 (Texto Ordenado
Vigente), y debern proceder segn el Art. 11 del Decreto Supremo 21531 (Texto
Ordenado en 1995).
239
5. Quedan sin efecto las Resoluciones Administrativas No. 05-08-90 de 31 de enero
de 1990 y No. 05-514-92 de 4 de noviembre de 1992.

DIRECTOR

Que, el Decreto Supremo No. 25183 de 28 de septiembre de 1998, reglamenta entre

otros aspectos la presentacin espontnea de declaraciones juradas rectificatorias,
sometiendo las mismas, segn corresponda, a la aprobacin previa de la Administracin
Tributaria con el fin de garantizar el adecuado control y cobro de obligaciones tributarias.
Que, de conformidad a lo dispuesto por el artculo 133 y siguientes del Cdigo Tributario,
se evidencia que la Administracin Tributaria, en el curso del procedimiento de la
determinacin de oficio goza de amplias facultades para revisar la exactitud y veracidad
de las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes, en busca de su principal
objetivo, cual es apreciar la realidad de los hechos econmicos gravados, para establecer
la existencia y cuanta de una deuda tributaria o su inexistencia.
Que, en aplicacin de lo sealado por el artculo 168 del Cdigo Tributario, en el curso
de la determinacin de oficio, la Administracin Tributaria est facultada para requerir o
no la presentacin de declaraciones rectificatorias pudiendo aceptarlas o rechazarlas.
Que, en mrito a las disposiciones sealadas precedentemente, se hace necesario

establecer el necesario equilibrio entre el efecto que tienen las declaraciones juradas
rectificatorias que presenten los obligados tributarios, durante el desarrollo de una
determinacin impositiva y las amplias facultades que las leyes tributarias confieren a la
Administracin Tributaria, para revisar dichas declaraciones juradas, definiendo la cabal
apreciacin de las rectificaciones que el contribuyente formule a su declaracin jurada
original, cuando estas se presenten en conocimiento de que la Administracin ha iniciado
una fiscalizacin impositiva, como parte de un procedimiento que busca la comprobacin
de la realidad econmica gravada por las leyes tributarias.
240
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las declaraciones juradas rectificatorias que los obligados tributarios presenten con
posterioridad a la notificacin del inicio de una fiscalizacin impositiva, no afectarn el
desarrollo de la misma y su valoracin deber sujetarse a los resultados que la
Administracin Tributaria obtenga en ejercicio de las facultades de; fiscalizacin,
determinacin o liquidacin de tributos, pudiendo en mrito a ello aceptar o rechazar los
datos contenidos en dichas declaraciones.
2. Una vez que la Administracin Tributaria hubiere comunicado al contribuyente la

finalizacin de la fiscalizacin actuante, no corresponde la presentacin de declaraciones
juradas rectificatorias por los perodos e impuestos fiscalizados, ya sea que stas
disminuyan el saldo a favor del fisco, aumenten el saldo a favor del contribuyente,
incrementen el saldo a favor del fisco, disminuyan el saldo a favor del contribuyente o
cuando no se modifique el impuesto determinado, puesto que en ejercicio de las facultades
conferidas por ley, el sujeto activo ha verificado la configuracin del presupuesto de hecho,
la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la obligacin tributaria.
Las declaraciones juradas presentadas con posterioridad a lo sealado

precedentemente, no surtirn efecto legal alguno, empero los pagos realizados se
considerarn como pagos a cuenta del impuesto y perodo declarado.

DIRECTOR


institucional, que tiene como objetivos por un lado facilitar el cumplimiento de las
241
recaudacin tributaria, y por otro lado incrementar el control en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes,
Que, en los ltimos meses se ha observado una creciente solicitud de dosificacin de

facturas, sin embargo una gran parte de los contribuyentes presentan por varios perodos
consecutivos sus declaraciones juradas sin movimiento.
Que para una adecuada recaudacin de los impuestos nacionales, es necesario aplicar
los controles necesarios en relacin a las declaraciones juradas presentadas por los
contribuyentes y la correspondiente dosificacin de facturas,
Que es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de

retencin o percepcin, estos cambios operativos de la administracin tributaria.
POR TANTO

RESUELVE
1. Los contribuyentes que hayan presentado declaraciones juradas sin movimiento

durante 3 meses en forma consecutiva no podrn solicitar la dosificacin de facturas,
salvo la presentacin de un memorial que justifique dicha situacin, en estos casos el
Servicio Nacional de Impuestos Internos proceder a realizar el anlisis de cada caso en
particular.

DIRECTOR

La Paz 26 de julio de 1999

resto de contribuyentes.
242

Que, el Artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los clasifica como
a los nuevos sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el

de retencin o percepcin, su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:

Artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603, de 6 de
mayo de 1997.
RESUELVE:
1 Clasificar como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de las

Direcciones Distritales GRACO de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y la Direccin Distrital
de Chuquisaca Unidad GRACO, a los contribuyentes cuyos nmeros de R.U.C. se
relacionan en el detalle adjunto (Anexo a la R. A. 05-036-99 a Fjs: 5).
2 Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con

Nacional de Impuestos Internos a partir del da viernes 1ro. de octubre de 1999, por el
periodo 09/99 u otros anteriores que no hubieren sido presentados en su debida
oportunidad, en la forma prevista en los artculos 6 y 7 del D.S. 24603.
3 Con el propsito de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

243
4 Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolucin,
debern continuar con el cumplimiento de sus obligaciones impositivas de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Direccin
Distrital de su jurisdiccin a la que actualmente pertenecen, hasta el jueves 30 de
septiembre de 1999.
5 Los contribuyentes que a la fecha de publicacin de la presente resolucin no

hayan sido clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el numeral
primero de la presente disposicin, y los que actualmente se encuentren bajo la
competencia y jurisdiccin de la administracin tributaria correspondiente, seguirn dando
6 Debido a la implementacin de este nuevo sistema, las solicitudes de bajas

provisorias o definitivas que presenten los contribuyentes clasificados en el numeral primero
de la presente resolucin, sern atendidas despus de 120 das posteriores a la fecha de
publicacin de la presente Resolucin Administrativa, en la Direccin Distrital de su
jurisdiccin, (Grandes Contribuyentes).
7 Los contribuyentes clasificados anteriormente en grandes contribuyentes y los

catalogados mediante esta disposicin, tienen la obligacin de cumplir con la presentacin
y/o pago de sus obligaciones tributarias, nicamente en las cajas recaudadoras del sistema
bancario, ubicadas en las Direcciones Distritales, que les correspondan.
8 El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin

de las sanciones previstas en el Artculo 121 del Cdigo Tributario.

DIRECTOR
ANEXO A LA R.A. 05-036-99

GRACO LA PAZ
58904 2326221 3945375 5022410 7296460 7809867 7890680 8372772

81302 2474620 4114710 5022460 7296630 7813309 7890761 8373604
86029 2475847 4116712 5024358 7299982 7814712 7891466 8376972
100072 2476479 4126530 5025303 7301367 7815522 7891814 8378029
244
106160 2478170 4140273 5027578 7302720 7818351 7892721 8379041

106844 2480263 4142330 5027942 7304188 7819501 7893523 8380694
108812 2481723 4160100 5030064 7310668 7821433 7893680 8380830
122238 2482002 4163095 5030722 7315414 7821522 7894570 8381380
122670 2482800 4172361 5031729 7319673 7821611 7896441 8381623
130303 2578018 4176529 5059372 7320906 7822405 7897707 8381690
153010 2578450 4187911 5061555 7321759 7824785 7898312 8382921
208930 2621070 4190319 5061628 7336543 7825196 7899696 8383952
574333 2622505 4236203 5090962 7423233 7827695 7902123 8384789
758841 2635119 4238265 5094585 7423772 7830939 7902999 8385394
766542 2860864 4246667 5121299 7426879 7840403 7904436 8387516
923010 2864975 4299957 5122341 7437579 7843216 7904940 8387540
926809 2866048 4319150 5124905 7439288 7843410 7905149 8390622
960292 2867230 4441117 5127564 7440812 7848390 7906315 8390711
999814 2898071 4452860 5128005 7441258 7848560 7922930 8391009
1056220 3036197 4483049 5130425 7444362 7848587 7925468 8391602
1059173 3038777 4489411 5137560 7449135 7850573 7926626 8393923
1209833 3042014 4490355 5141435 7449682 7852320 7926936 8394393
1218336 3050211 4516770 5142237 7451423 7852479 7932243 8394695
1400681 3249379 4529154 5143047 7454023 7853041 7936079 8394881
1409255 3255581 4535804 5146496 7458975 7855400 7937504 8394903
1487205 3257207 4537548 5146810 7459734 7856989 7941552 8396302
1492853 3259579 4549325 5147093 7462182 7857403 7944950 8396663
1493841 3334791 4551230 5147158 7462840 7858019 7945728 8397325
1495500 3337383 4551273 5148502 7464576 7862571 7946546 8397546
1532375 3338908 4553071 5149860 7466080 7865210 7947151 8398259
1536028 3340287 4559282 5155851 7466153 7869509 7947798 8399247
1653628 3341020 4562267 5156254 7468091 7869886 8043167 8399948
1654780 3358208 4564383 5194067 7469861 7870361 8157413 8402370
1698710 3358682 4565126 5194750 7477163 7871252 8354804 8402426
1832646 3748081 4568125 5201799 7481241 7872020 8359601 8404070
1841912 3849333 4571452 7009038 7482043 7873069 8360170 8406065
1856693 3869776 4573170 7013477 7483180 7875029 8360197 8406340
1938037 3883744 4642210 7015143 7483520 7876718 8360731 8407177
1939092 3892530 4932366 7017200 7487533 7879156 8360790 8408670
2140756 3894630 4933435 7022590 7501498 7879652 8360987 8410038
2191881 3894754 4934334 7023898 7501706 7881290 8362173 8410550
2193833 3914062 4934644 7032064 7503610 7882637 8362220 8410801
2196921 3919935 4936396 7034415 7504063 7883021 8364443 8411050
2201780 3920046 4965477 7036663 7509880 7883277 8365059 8412480
2204720 3922030 4970497 7050321 7514166 7884168 8368309 8413495
2267179 3933563 4974646 7179839 7523580 7884753 8370206 8413797
2267756 3935167 4974875 7180110 7523874 7885440 8370290 8414866
2268795 3940853 5019320 7279949 7530790 7889011 8371814 8414882
2269759 3941949 5021316 7280580 7533063 7889640 8371989 8414980
2276194 3944077 5021499 7291310 7809689 7890427 8372764 8416974
245
GRACO LA PAZ
8416982 8429588 8605327 8621691 8646481 8668639 8685924 8742030

8417067 8429677 8606684 8622566 8648379 8668914 8686130 8742898
8417083 8429723 8607958 8622590 8649413 8669651 8687447 8744947
8417350 8429758 8608172 8622698 8649618 8669996 8687501 8747229
8417474 8430144 8609039 8623406 8649685 8670714 8687773 8909067
8418195 8431426 8609632 8624151 8650080 8671770 8687900 8913099
8418730 8431485 8610460 8630283 8650870 8672636 8689695 8913170
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8026246 8476233 8497290 8512701 8527474 8549230 8793530 8815259
8026505 8476543 8497303 8512736 8528276 8549257 8794049 8815828
8026688 8476837 8497435 8512825 8528772 8549290 8794227 8815836
8029660 8477078 8497478 8512833 8528810 8549559 8794286 8816379
8030154 8477973 8497559 8512922 8529019 8610240 8794537 8816573
8030260 8477981 8497605 8513198 8529272 8685614 8794847 8819378
8030715 8478155 8498121 8513317 8529663 8700427 8795592 8819831
8031711 8478252 8498318 8513945 8530114 8781524 8795711 8821267
8031908 8478678 8498440 8513953 8531609 8781559 8795975 8822107
8032190 8479038 8499055 8514348 8532613 8781613 8795983 8822417
8032904 8479160 8499098 8514364 8532648 8781877 8796033 8822824
8034141 8479178 8499128 8514550 8533300 8782210 8796831 8824312
8034427 8479437 8499632 8514569 8533830 8782334 8797013 8824851
8034699 8479640 8499926 8514810 8534713 8782660 8797307 8825297
8034702 8480699 8499969 8514950 8534942 8782830 8797315 8826480
8036098 8481377 8499985 8515123 8535078 8783039 8798303 8826854
8036284 8481580 8501211 8515417 8535280 8783160 8799717 8829233
8036390 8481709 8501297 8515786 8535639 8783489 8799873 8830118
8036519 8481733 8501939 8516162 8535787 8783519 8799881 8831149
8036845 8481822 8502226 8516383 8535914 8783675 8799890 8831343
8037191 8482616 8502439 8516472 8536120 8783993 8800510 8831351
8037620 8482934 8502544 8516650 8536813 8784019 8801622 8831602
8037698 8483000 8502684 8516731 8537151 8784078 8802181 8832161
8037760 8483264 8502790 8516782 8537488 8784175 8802351 8832749
8039046 8483906 8504067 8517274 8538832 8784361 8803110 8833001
8039550 8484562 8504083 8517355 8539162 8784663 8803471 8833532
8039720 8485488 8504857 8517533 8539600 8784817 8803536 8833559
8040036 8486018 8505187 8518262 8539928 8785880 8803927 8834059
8040087 8489424 8505411 8518408 8540365 8786119 8803935 8834261
8040214 8489432 8505756 8518475 8540594 8786127 8804060 8835764
8040419 8489467 8506027 8518912 8541019 8786135 8804087 8836523
8041300 8489718 8506183 8519137 8541264 8786143 8805261 8836892
8041377 8490651 8506507 8519595 8541523 8786429 8806039 8837244
8057133 8491003 8506817 8519790 8541752 8787638 8806110 8838593
8168148 8491151 8507457 8520232 8542015 8787999 8806373 8838860
8169373 8492484 8507791 8520410 8542260 8788073 8807000 8839492
8333513 8492506 8508283 8521000 8542384 8788260 8807167 8840962
8334170 8492794 8508372 8521301 8542759 8788669 8807647 8842019
8334528 8492840 8509751 8521352 8542783 8788855 8807825 8842159
8334552 8492859 8509808 8521816 8542961 8789088 8807833 8848807
8334730 8493669 8509956 8522391 8543887 8789282 8807841 8849234
8336431 8493847 8510407 8523720 8543950 8789835 8810311 8849676
8337004 8493880 8510440 8523819 8543968 8790442 8811075 8850160
8339031 8494096 8510768 8523851 8543984 8790590 8811415 8850186
8361541 8494193 8511241 8524157 8543992 8790698 8811784 8850380
8392978 8494266 8511349 8524700 8544298 8790965 8811849
8403600 8494304 8511772 8525455 8545049 8791678 8812136
249
Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia el plazo para la

presentacin y/o pago de las declaraciones juradas correspondiente a los gravmenes:
IVA, IT, IUE (mensual), RC-IVA (Agentes de Retencin) y otras obligaciones impositivas
que vencen el 15 del mes siguiente.
Que, en concordancia al artculo 10 numeral 4) del Cdigo Tributario se habilita el da

16 de agosto del presente ao, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes al perodo Julio de 1999.
Que, en la ciudad de Cochabamba se ha declarado feriado departamental el da lunes

16 de agosto del presente ao, motivo por el cual los bancos receptores de tributos de
esta jurisdiccin suspendern su actividad laboral durante este da lo cual ocasionar la
imposibilidad de los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones tributarias,
correspondiendo disponer una prrroga prudencial para facilitar el normal cumplimiento
de dichas obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Prorrgase el trmino para la presentacin y pago de los Impuestos al Valor

Agregado (IVA), a las Transacciones (IT), Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
Mensual (IUE), Rgimen Complementario al IVA (RC-IVA). Agentes de Retencin y otras
obligaciones tributarias correspondiente al perodo de julio de 1999, hasta el da martes
17 de agosto del ao en curso, nicamente para los contribuyentes domiciliados en
Cochabamba.
2. Para los contribuyentes de GRACO Cochabamba, prorrgase por el perodo julio

su vencimiento para los das 17, 18, 19 y 20 del presente mes, respectivamente, tomando
en cuenta el ultimo dgito de su nmero de R.U.C., segn lo estipulado en la disposicin
legal pertinente.
Regstrese, hgase saber y archvese.

DIRECTOR
250

CONSIDERANDO:
Que, la Ley 1788 de Organizacin del Poder Ejecutivo de 16 de septiembre de 1997

crea el Servicio Nacional de Impuestos Internos, con base a la reconversin de la ex
Direccin General de Impuestos Internos, con jurisdiccin y competencia nacional para la
administracin del sistema tributario boliviano en el marco de la normativa tributaria vigente.
Que, el Decreto Supremo 25155 de 4 de septiembre de 1998 define la nueva estructura

para el Servicio Nacional de Impuestos Internos, estableciendo su desconcentracin en
Direcciones Distritales con competencia y jurisdiccin bajo la modalidad territorial y por
tipo de contribuyentes adscritos segn su importancia fiscal.
Que, las Direcciones Distritales con competencia y jurisdiccin territorial cuentan en su

nivel desconcentrado con Unidades Locales de Tributacin.
Que, por Resolucin Ministerial N 883/99 de 29 de junio de 1999 se aprueba el Manual

de Organizacin y Funciones, Reglamento Interno y Reglamento de Personal, debiendo
procederse a la reglamentacin de la limitacin jurisdiccional de los niveles desconcentrados
del SNII.
POR TANTO:
El Director General del Servicio Nacional de Impuestos Internos, en aplicacin de las

atribuciones conferidas por el artculo 19 inciso e) del Decreto Supremo 25155 de 4 de
septiembre de 1998 y el artculo 6 de la Resolucin Ministerial de Hacienda 883/99 de
29 de junio de 1999.
RESUELVE:
1.- Definir la jurisdiccin territorial y por adscripcin de contribuyentes segn su

importancia fiscal para las Direcciones Distritales del nivel desconcentrado del Servicio
Nacional de Impuestos Internos como a continuacin se describe:
a) Las Direcciones Distritales Grandes Contribuyentes La Paz, Cochabamba y Santa

Cruz tienen jurisdiccin y competencia por adscripcin de contribuyentes segn su
importancia fiscal dentro del territorio del departamento en el que se encuentra su
sede, adscritos a stas segn lo dispuesto en el numeral 2 de la presente
251
Las Direcciones Distritales La Paz, El Alto, Cochabamba y Santa Cruz, no ejercern
jurisdiccin sobre los contribuyentes domiciliados en su territorio que se encuentren
adscritos a las Direcciones Distritales Grandes Contribuyentes La Paz, Cochabamba y
Santa Cruz.
b) La Direccin Distrital La Paz tiene jurisdiccin territorial sobre todo el departamento

de La Paz exceptuando la ciudad de El Alto.
c) La Direccin Distrital El Alto tiene jurisdiccin territorial sobre la ciudad de El Alto.
d) Las Direcciones Distritales Cochabamba, Santa Cruz, Chuquisaca, Oruro, Potos,

Pando y Beni tienen jurisdiccin territorial sobre todo departamento en las que se
ubica su respectiva sede.
e) La Direccin Distrital Tarija tiene jurisdiccin territorial sobre las provincias Cercado,
Mndez, J.M. Avils y OConnor.
f) La Direccin Distrital Yacuiba tiene jurisdiccin territorial sobre las provincias Gran
Chaco y A. Arce.
Para el caso particular del departamento de Tarija, la Direccin Distrital Yacuiba no

contar con la Unidad Grandes Contribuyentes.
2.- La adscripcin de contribuyentes segn su importancia fiscal a las Direcciones

Distritales Grandes Contribuyentes y Unidades Distritales Grandes Contribuyentes, se la
realizar mediante Resolucin Administrativa expresa.
3.- Definir la jurisdiccin territorial delegada de las Unidades Locales de Tributacin del
nivel desconcentrado de las Direcciones Distritales de acuerdo al siguiente detalle:
a) La Unidad Local Tributaria Copacabana tiene jurisdiccin territorial delegada sobre

la provincia Manco Kapak del departamento de La Paz.
b) La Unidad Local Tributaria Caranavi tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Nor Yungas del departamento de La Paz.
c) La Unidad Local Tributaria Aiquile tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Narciso Campero Leyes del departamento de Cochabamba.
d) La Unidad Local Tributaria Quillacollo tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Quillacollo del departamento de Cochabamba.
252
e) La Unidad Local Tributaria Montero tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Obispo Jos Belisario Santiesteban del departamento de Santa Cruz.
f) La Unidad Local Tributaria Vallegrande tiene jurisdiccin territorial delegada sobre

la provincia Vallegrande del departamento de Santa Cruz.
g) La Unidad Local Tributaria Puerto Suarez tiene jurisdiccin territorial delegada sobre
la provincia Germn Busch Becerra del departamento de Santa Cruz.
h) La Unidad Local Tributaria Camiri tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Cordillera de los Chiriguanos del departamento de Santa Cruz.
i) La Unidad Local Tributaria Challapata tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Eduardo Avaroa del departamento de Oruro.
j) La Unidad Local Tributaria Uyuni tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Antonio Quijarro Quevedo del departamento de Potos.
k) La Unidad Local Tributaria Tupiza tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Sud Chichas del departamento de Potos.
l) La Unidad Local Tributaria Villazn tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Modesto Omiste del departamento de Potos.
m)La Unidad Local Tributaria Llallagua tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la
provincia Rafael Bustillo del departamento de Potos.
n) La Unidad Local Tributaria Camargo tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Nor Cinti del departamento de Chuquisaca.
o) La Unidad Local Tributaria Bermejo tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

provincia Aniceto Arce del departamento de Tarija.
p) La Unidad Local Tributaria Villamontes tiene jurisdiccin territorial delegada sobre
la seccin tercera de la provincia Gran Chaco del departamento de Tarija.
q) La Unidad Local Tributaria Guayaramern tiene jurisdiccin territorial delegada sobre

la seccin tercera de la provincia Antonio Vaca Diez del departamento de Beni.
r) La Unidad Local Tributaria Riberalta tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la

seccin primera de la provincia Antonio Vaca Diez del departamento de Beni.
253
s) La Unidad Local Tributaria Santa Ana tiene jurisdiccin territorial delegada sobre
la provincia Yacuma del departamento de Beni.
t) La Unidad Local Tributaria San Borja tiene jurisdiccin territorial delegada sobre la
provincia Mcal. Jos Ballivian y Segurola del departamento de Beni.
4.- Las Unidades Locales Tributarias dependen de las Direcciones Distritales segn lo
establecido en el artculo 24 del Decreto Supremo N 25155.
5.- Las Unidades Locales Tributarias no tienen jurisdiccin sobre los contribuyentes
que estn adscritos a las Direcciones Distritales Grandes Contribuyentes o a las Unidades
Distritales Grandes Contribuyentes.
6.- Los servicios de Colectura se regirn de acuerdo a los convenios contractuales

que estn definidos por el SNII.
Regstrese, comunquese, cmplase y archvese.

DIRECTOR

Que, de acuerdo a disposiciones legales en vigencia el plazo para la presentacin de

Declaraciones Juradas y/o pago de los impuestos venca el 15/10/98.
Que, debido al paro cvico que se produjo en el Departamento de Oruro con cierre
total de actividades en fecha 15/10/98, los Contribuyentes sujetos a los gravmenes
establecidos se vieron imposibilitados en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales;
razn por la cual se hace necesario establecer una nueva fecha para este vencimiento.
POR LO TANTO:

254
RESUELVE:
Ampliar el plazo de vencimiento del 15/10/98 hasta el 16/10/98 para la presentacin

de las Declaraciones Juradas y pago de los tributos: Impuesto al Valor Agregado (IVA F-
143), Impuesto a las transacciones (IT F-156), Rgimen Complementario al IVA (RC-IVA
Agentes de Retencin F-98), Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE F-54, F-
55, F-56), boletas de pago RC-IVA (F-2222) e IT (F-2219) por esta nica vez y
exclusivamente para el departamento de Oruro.
Regstrese, comunquese, y cmplase.

DIRECTOR


modernizacin institucional, el cual tiene como objetivo mejorar, facilitar y otorgar mayor
seguridad al cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, por medio de la
prestacin de nuevos servicios de recaudacin tributaria,
Que, para una adecuada recaudacin de los impuestos bajo su responsabilidad, es

necesario aplicar una nueva versin de formularios de declaraciones juradas y boletas de
pago a nivel nacional, as como aclarar el tratamiento sobre algunos aspectos relacionados
con la citada facultad de la Administracin Tributaria,
POR TANTO:

RESUELVE:
1 Aprubanse para uso de los contribuyentes no clasificados como Grandes

Contribuyentes, los Formularios de Declaraciones Juradas y boletas de pago (Versin 1)
con las vigencias correspondientes, que se sealan a continuacin:
255
FORM. DESCRIPCIN
VIGENCIA DESDE
Ao Perodo Mes
19 Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas Sector
Minero, Retencin de Anticipos. 1999 9
21 Impuesto Complementario a la Minera Pequea Minera 1998 9
54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, beneficiarios
del exterior. 1999 9
72 Rgimen Complementario al IVA, Sistema Tributario Integrado 1999 9
173 Impuesto a las Transacciones, transmisin o enajenacin de bienes. 1999 Octubre
622 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, inmuebles. 1999 Octubre
635 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, otros bienes. 1999 Octubre
2050 Boleta de Pago del Impuesto Especial a los Hidrocarburos s.
y sus Derivado 1999 9
2252 Formulario de imputacin de crditos por valores. 1999 9
6015 Boleta de Pago Impuestos Nacionales. 1999 9
6569 Boleta de Pago, anticipos del sector minero. 1999 9
2Aprubase para uso de los contribuyentes del Rgimen Tributario Simplificado, la

Boleta nica de Pago, con la vigencia correspondiente que se seala a continuacin:
256
FORM. DESCRIPCIN VIGENCIA DESDE
Ao Perodo Mes
6135 Boleta de Pago nica para el Rgimen Tributario Simplificado 1999 10
3 Los formularios aprobados en los numerales 1 y 2, de la presente Resolucin

Administrativa, deben ser utilizados por los contribuyentes no clasificados como Grandes
Contribuyentes, en la presentacin de Declaraciones Juradas (incluyendo rectificativas)
correspondientes a perodos o meses iguales o mayores a los sealados.
4 Para los Formularios de periodicidad de presentacin bimestral o trimestral, debe

consignarse en el espacio referido al mes del perodo fiscal que se declara, el nmero
correspondiente al ltimo mes del respectivo bimestre o trimestre.
5 Aprubase para uso de los colectores pertenecientes al Servicio Nacional de

Impuestos Internos, el Formulario nico de rendicin de cobro de impuestos (Versin 1)
con la vigencia correspondiente, que se seala a continuacin:
FORM. DESCRIPCIN VIGENCIA DESDE

Ao Perodo Mes
824 Rendicin de Colecturas 1999 9
6 Los documentos fsicos correspondientes a los Estados Financieros que deban ser
declarados en el Formulario 421 (anexo al Formulario nmero 80) a partir de su vigencia-
y una vez que el cajero o funcionario de la entidad financiera haya sellado los mismos,
debern ser almacenados de manera adecuada por el contribuyente o responsable por
el perodo de la prescripcin, en el domicilio legal declarado por ste y registrado en la
7 El Formulario 3300 utilizado para la presentacin sin movimiento de un Declaracin

Jurada, queda inhabilitado; debiendo realizarse las presentaciones "sin movimiento" en
los formularios respectivos.
8 El Formulario 2252 aprobado en el numeral 1 de la presente Resolucin

Administrativa, se presentar en la oficina de la Unidad de Operaciones Tributarias de la
Direccin Distrital correspondiente, en el Servicio Nacional de Impuestos Internos.
257
9 Los contribuyentes que efecten remesas o acreditaciones por concepto de rentas
de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, debern proceder de la siguiente manera:
Presentar una sola declaracin jurada por cada perodo fiscal mensual en el formulario
54, en la que consoliden las acreditaciones o retenciones efectuadas en el perodo
respectivo.
Para efectos de la acreditacin en el exterior del pago de los impuestos correspondientes

a las retenciones o acreditaciones efectuadas a los beneficiarios, los contribuyentes podrn
efectuar los pagos respectivos en forma individualizada por cada beneficiario en la Boleta
de Pago Formulario 6016 versin 1, con cargo al formulario 54 correspondiente al perodo
fiscal.
Los contribuyentes que realicen pagos mediante la imputacin de crditos por valores,
podrn utilizar el Formulario nmero 2252 de Imputacin de Crdito por Valores, con cargo
al formulario 54 correspondiente al perodo fiscal, en forma similar al Formulario Nmero
6016.
En estos casos, el total del Saldo a Favor del Fisco determinado en el Formulario 54,
deber corresponder con la sumatoria de los montos pagados en cada una de las Boletas
de Pago Formulario 6016 y/o los imputados en los Formularios 2252, para el perodo fiscal
respectivo.
10 Aclrese que la presentacin de los formularios de Declaracin Jurada por cada

perodo fiscal, debe realizarse en forma consolidada por contribuyente considerando
todas sus actividades. De igual forma los formularios de Declaracin Jurada debern ser
presentados sin tachones ni enmendaduras y estar firmados por quien tiene el deber de
hacerlo, ya sea el contribuyente o su representante legal debidamente acreditado ante el
11 Las cifras declaradas en los formularios de Declaracin Jurada y en las Boletas

de Pago deben ser presentadas sin decimales, para estos efectos la aproximacin de
decimales deber realizarse tomando en cuenta que se calcula la parte entera superior
cuando el decimal sea igual o superior a 0,50 y la parte entera inferior cuando el decimal
sea igual o inferior a 0,49.
12 Para efectos de la multa por incumplimiento a deberes formales, asimlanse las

Empresas Unipersonales a Personas Jurdicas.
13 Los cambios introducidos mediante la presente Resolucin Administrativa entran

en vigencia para todos los contribuyentes no clasificados como Grandes Contribuyentes,
a partir del 1 de octubre de 1999, inclusive.
258
14 Abrgase la Resolucin Administrativa N 05-1613-97 del 19 de noviembre de 1997.
15 A partir de la fecha citada en el numeral 13 de la presente Resolucin

Administrativa, todos los contribuyentes no clasificados como Grandes Contribuyentes,
deben utilizar obligatoriamente las versiones de Formularios aprobados y habilitados para
su uso. Caso contrario, sern pasibles a las sanciones dispuestas en el artculo 121 del
Cdigo Tributario para Incumplimiento a Deberes Formales.
FDO. ALVARO VELASCO BRUNO

DIRECTOR a.i.


del universo de contribuyentes en Grandes Contribuyentes, Principales Contribuyentes
y Resto de Contribuyentes.
Que, la misma norma dispone que el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

Que, habindose analizado el comportamiento tributario de los contribuyentes

clasificados anteriormente en Grandes Contribuyentes, sobre la base de los antecedentes
que se tiene en el sistema informtico obtenidos de sus declaraciones juradas y notas
enviadas a los mismos, se estableci una heterogeneidad en el comportamiento tributario,
por lo cual el Servicio Nacional de Impuestos Internos consider las atenuantes en los
diferentes casos.

POR TANTO:

el Artculo 127 del Cdigo Tributario y Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997.
259
RESUELVE:
1 Los contribuyentes que anteriormente fueron clasificados dentro la categora de

Grandes Contribuyentes correspondiente a las Direcciones Distritales GRACO, La Paz,
Cochabamba y Santa Cruz mediante disposiciones expresas, cuyos nmeros de R.U.C.
se relacionan en el detalle adjunto (Anexo a la R.A. No. 05-0046-99, a Fjs. 4), son
transferidos a la categora de Resto de Contribuyentes bajo la competencia y jurisdiccin
de las Direcciones Distritales de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz (No GRACO).
2 Los Sujetos Pasivos transferidos a la categora de Resto de Contribuyentes de

conformidad con el numeral primero de la presente resolucin administrativa, debern dar
cumplimiento a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y
procedimientos implantados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, a partir del
da viernes 1ro. de octubre de 1999 por el periodo 09/99 y siguientes, u otros anteriores
que no hubieren sido presentados en su debida oportunidad, en las diferentes entidades
bancarias ubicadas dentro de su jurisdiccin que forman parte de la red bancaria autorizada
para la cobranza de impuestos.
3 El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin

de las sanciones previstas en el Artculo 121 del Cdigo Tributario, segn corresponda.

DIRECTOR
ANEXO
LA PAZ
65935 796352 2191768 2856999 3340740 3921522 4485475 4971892

66087 800678 2191792 2857456 3344193 3923789 4486919 4972007
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SANTA CRUZ
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653675 2064812 3100375 4066081 5084571 7095708 7663242 7974981
654248 2064944 3101010 4068190 5086086 7096780 7666390 7975520
667730 2066009 3101126 4072405 5086159 7118864 7669291 7975643
668087 2068117 3101223 4073568 5086388 7124058 7669607 7977492
668869 2068680 3101436 4078632 5086515 7136250 7671695 7977549
669067 2122324 3102122 4080661 5087821 7145373 7672349 7978855
675903 2123096 3103919 4081714 5101115 7150415 7673663 7980590
682659 2132605 3106063 4092295 5102308 7151551 7676441 7982488
683043 2226340 3142108 4346300 5103487 7151799 7677006 7983050
683965 2227720 3277860 4347340 5104823 7153929 7684290 7983840
684295 2228580 3277879 4351592 5105196 7159501 7684835 7983999
684961 2228807 3278263 4523814 5106842 7160089 7685823 7987374
687456 2229269 3278670 4526406 5107652 7163681 7687125 7990294
690457 2229900 3280012 4526740 5107946 7165471 7692838 7991770
691100 2244616 3280926 4528069 5108187 7166893 7692897 7991878
694797 2245515 3281248 4541294 5109116 7167733 7693044 7992874
697010 2391872 3295656 4541693 5109620 7168047 7697422 7995954
698164 2392852 3297195 4542312 5111200 7168861 7698208 8004420
702382 2393301 3306453 4543610 5113610 7175256 7700911 8005303
704857 2407086 3312925 4544315 5114217 7176031 7701675 8026289
1143654 2417979 3316840 4546989 5114470 7176376 7702000
1143859 2420252 3435911 4579178 5114748 7179227 7702388
1147390 2420686 3505707 4580036 5115868 7179383 7704461
263


Que, para adecuarse a la nueva versin de formularios y cumplir con la aplicacin de

los mismos, los contribuyentes que no pertenecen a Grandes Contribuyentes han solicitado
una prrroga prudencial para la presentacin de las Declaraciones Juradas y Boletas de
Pago a nivel nacional.
Que, en atencin a tal solicitud y siendo el propsito de la Administracin Tributaria

facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar el trmino para el pago de los Impuestos a los Consumos Especficos (ICE)
y sobre las Utilidades de las Empresas Agentes de Retencin (IUE AR), de los
contribuyentes no clasificados como Grandes Contribuyentes, con vencimiento al 10 del
presente mes, hasta el 19 de octubre de 1999.

DIRECTOR
264



Que, los contribuyentes que no pertenecen a Grandes Contribuyentes para adecuarse

a la correcta aplicacin de los nuevos formularios y boletas, solicitaron una prrroga
prudencial para la presentacin de los mismos.
Que, en atencin a tal solicitud y siendo el propsito de la Administracin Tributaria

facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar hasta el da 20 de octubre de 1999, la presentacin de las Declaraciones

Juradas y boletas de los Impuestos: Al Valor Agregado (IVA), al Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA - Agentes de Retencin), sobre las Utilidades de
las Empresas (IUE - Remesas a Beneficiarios al Exterior) y a las Transacciones (IT), para
los contribuyentes no clasificados como Grandes Contribuyentes, cuyo vencimiento es el
da 15 del presente mes.

DIRECTOR
265

Registro nico de Contribuyentes, la Habilitacin de Notas Fiscales y las Facilidades de
Pago, por lo cual es necesario introducir algunos cambios a las normas vigentes sobre la
materia,

iniciado con los Grandes Contribuyente de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre;
continuando desde el 18 de octubre del presente ao con los Contribuyentes no clasificados
como GRACOS pertenecientes a la Direccin Distrital de Cochabamba,
Que, las Resoluciones Administrativas 05-145-98 del 29 de mayo de 1998, 05-146-98

del 29 de mayo de 1998, 05-149-98 del 4 de junio de 1998, 05-0187-98 del 11 de diciembre
de 1998, 05-014-99 del 6 de abril de 1999, establecen nuevos procedimientos para los
Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre,
Que, se requiere ampliar el alcance de las citadas Resoluciones Administrativas para
los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin Distrital de Cochabamba.
POR TANTO:

RESUELVE:
1Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-146-98 del 29 de mayo

de 1998, 05-149-98 del 4 de junio de 1998, 05-0187-98 del 11 de diciembre de 1998 y
05-014-99 del 6 de abril de 1999, para los contribuyentes no clasificados como GRACOS
de la Direccin Distrital de Cochabamba.
2 Ampliar el alcance de los numerales 1, 2, 7, 8 y 9 de la Resolucin Administrativa

05-145-98 del 29 de mayo de 1998, para contribuyentes no clasificados como GRACOS
266
En relacin a la ampliacin del alcance del numeral 9 de la citada disposicin y en

mrito a los cambios de la estructura de la Institucin, se aclara que la autoridad
competente para la firma de las legalizaciones es el Jefe de Operaciones Tributarias.
3 Eliminar para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin

Distrital de Cochabamba, los formularios utilizados para los trmites del Registro nico
de Contribuyentes que se relacionan a continuacin:
a. 3115 Sistema Tributario Integrado Inscripcin.

b. 3128 Sistema Tributario Integrado Modificacin de datos y Baja de Contribuyente.
c. 3027 Rgimen Tributario Simplificado - Inscripcin.
d. 3020 Rgimen Agropecuario Unificado - Inscripcin.
4 Aprobar el formulario 4590 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio de Informacin

Regmenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Rgimen Tributario Simplificado y
Rgimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes no clasificados como GRACOS
5 Todos los trmites relacionados con el Registro nico de Contribuyentes para los
contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin Distrital de Cochabamba,
debern ser realizados obligatoriamente a travs de los formularios 4589 versin 1
(contribuyentes del Rgimen General) y 4590 versin 1 (contribuyentes de Regmenes
Especiales).
Las bajas de impuestos se concedern en forma automtica y verificando el

cumplimiento de los requisitos (documentos soporte) establecidos en la Resolucin
Administrativa 05-0187-98 del 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as
como la verificacin previa de la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin;
adems de la presentacin de la Resolucin Administrativa de exencin si corresponde.
Las bajas de contribuyentes se realizarn previo cumplimiento de los requisitos

(documentos soporte) establecidos en la Resolucin Administrativa 05-0187-98 del 11
de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos); otorgndole un reporte de cese de
actividades para fines consiguientes y que no constituye una aceptacin de baja definitiva
de contribuyente, la misma que ser otorgada slo cuando se haya verificado la no
existencia de intimaciones o deudas pendientes con el Servicio Nacional de Impuestos
Internos, caso contrario, deber proceder a la cancelacin de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo anotado precedentemente, el Servicio Nacional de Impuestos Internos

en los casos que considere conveniente, ejercitar sus facultades de fiscalizacin y
cobro coactivo de las obligaciones impositivas de los contribuyentes, dentro del trmino
de prescripcin establecido por el Cdigo Tributario.
267
6 Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes no clasificados
como GRACOS de la Direccin Distrital de Cochabamba, que deseen solicitar cambio
de domicilio a otra jurisdiccin:
a. Los contribuyentes presentarn el formulario 4589-1 o 4590-1 segn

corresponda- indicando el cambio de jurisdiccin.
b. Los contribuyentes debern devolver las notas fiscales, facturas, tickets o
documentos equivalentes que no hayan sido utilizados.
c. Luego de efectuado el paso anterior, la Direccin Distrital requerir al contribuyente
el pago de deudas, conclusin de trmites o informacin pendiente que posea (si
existiese).
De esta manera, se aceptar la solicitud en el Registro nico de Contribuyentes.
7 Se establece para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin

Distrital de Cochabamba, el Registro de Apoderados como parte integrante del Registro
nico de Contribuyentes (slo para contribuyentes del Rgimen General), en el cual debern
inscribirse aquellas personas, contribuyentes o no, que han sido autorizadas por medio de
un poder especial suscrito por un contribuyente (Persona Natural o Jurdica), para realizar
trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.

de un poder otorgado por un contribuyente, el que se sujetar al modelo entregado en las
oficinas del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
8 Los cambios introducidos mediante la presente Resolucin Administrativa, entran

en vigencia a partir de su publicacin. Los dems contribuyentes del pas debern
continuar realizando los trmites correspondientes en la forma acostumbrada, sin tomar
en cuenta las presentes modificaciones.
9 Se derogan las Resoluciones Administrativas que sean contrarias a la presente

norma.

DIRECTOR
268


del universo de contribuyentes en GRACO, principales contribuyentes y resto de
contribuyentes.



POR TANTO:

de Mayo de 1997.
RESUELVE:

Direccin Distrital de Grandes Contribuyentes de Cochabamba al contribuyente cuyo
9360247

de Impuestos Internos a partir del da tres de Enero del 2000, en la forma prevista en los
269
sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Direccin Distrital a la que
actualmente pertenece, hasta el da treinta y uno de Diciembre de 1999.

5. Para efectos de implementacin del nuevo sistema las solicitudes de bajas

publicacin de la presente Resolucin Administrativa, en la Direccin Distrital de Grandes
Contribuyentes de Cochabamba.

DIRECTOR


contribuyentes, por medio de la prestacin de nuevos servicios de recaudacin tributaria.
Pago, por lo cual es necesario introducir algunos cambios a las normas vigentes sobre la
materia.
Que, la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual, continuando

desde el 22 de noviembre del presente ao con los Contribuyentes no clasificados como
GRACOS pertenecientes a la Direccin Distrital de Santa Cruz.
270
Que, las Resoluciones Administrativas 05-145-98 de 29 de mayo de 1998, 05-146-98

de 29 de mayo de 1998, 05-149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre
de 1998, 05-014-99 de 6 de abril de 1999, establecen nuevos procedimientos para los
Grandes Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que, se requiere ampliar el alcance de las citadas Resoluciones Administrativas para

los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin Distrital de Santa Cruz.
POR TANTO:

Articulo 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1 Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas 05-146-98 de 29 de mayo

de 1998, 05-149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 y 05-
014-99 de 6 de abril de 1999, para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de
la Direccin Distrital de Santa Cruz.
2 Ampliar el alcance de los numerales 1, 2, 7, 8 y 9 de la Resolucin Administrativa

05-145-98 de 29 de mayo de 1998, para contribuyentes no clasificados como GRACOS
de la Direccin Distrital de Santa Cruz.
En relacin a la ampliacin del alcance del numeral 90 de la citada disposicin y en

mrito a los cambios de la estructura de la Institucin, se aclara que la autoridad competente
para la firma de las legalizaciones es el Jefe de Operaciones Tributaras.
3 Eliminar para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin

Distrital de Santa Cruz, los formularios utilizados para los trmites del Registro nico de
Contribuyentes que se relacionan a continuacin:
a. 3115 Sistema Tributario Integrado - Inscripcin.

b. 3128 Sistema Tributario Integrado - Modificacin de datos y Baja de Contribuyente.
4 Aprobar el formulario 4590 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio de

Informacin Regmenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Rgimen Tributario
Simplificado y Rgimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes no clasificados
como GRACOS de la Direccin Distrital de Santa Cruz.
271
5 Todos los trmites relacionados con el Registro nico de Contribuyentes para los
contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin Distrital de Santa Cruz,
debern ser realizados obligatoriamente a travs de los formularios 4589 versin 1
(contribuyentes del Rgimen General) y 4590 versin 1 (contribuyentes de Regmenes
Especiales).
Las bajas de impuestos se concedern en forma automtica y verificando el

cumplimiento de los requisitos (documentos soporte) establecidos en la Resolucin
Administrativa 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as
como la verificacin previa de la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin;
adems de la presentacin de la Resolucin Administrativa de exencin si corresponde.
Las bajas de contribuyentes se realizarn previo cumplimiento de los requisitos

(documentos soporte) establecidos en la Resolucin Administrativa 05-0187-98 de 11 de
diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos); otorgndole un reporte de cese de
actividades para fines consiguientes y que no constituye una aceptacin de baja definitiva
de contribuyente, la misma que ser otorgada slo cuando se haya verificado la no existencia
de intimaciones o deudas pendientes con el Servicio Nacional de Impuestos Internos,
caso contrario, deber proceder a la cancelacin de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo anotado precedentemente, el Servicio Nacional de Impuestos

Internos en los casos que considere conveniente, ejercitar sus facultades de fiscalizacin
y cobro coactivo de las obligaciones impositivas de los contribuyentes, dentro del trmino
de prescripcin establecido por el Cdigo Tributario.
6 Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes no clasificados

como GRACOS de la Direccin Distrital de Santa Cruz, que deseen solicitar cambio de
domicilio a otra jurisdiccin:
a. Los contribuyentes presentarn el formulario 4589-1 o el formulario 4590-1 -segn

corresponda- indicando el cambio de jurisdiccin.
b. Los contribuyentes debern devolver las notas fiscales, facturas, tickets o
documentos equivalentes que no hayan sido utilizados.
c. Luego de efectuado el paso anterior, la Direccin Distrital requerir al contribuyente
el pago de deudas, conclusin de trmites o informacin pendiente que posea (SI
existiese). De esta manera, se aceptar la solicitud en el Registro nico de
Contribuyentes.
7 Se establece para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin

Distrital de Santa Cruz, el Registro de Apoderados como parte integrante del Registro
nico de Contribuyentes (slo para contribuyentes del Rgimen General), en el cual debern
272
inscribirse aquellas personas, contribuyentes o no, que han sido autorizadas por medio de
un poder especial suscrito por un contribuyente (Persona Natural o Jurdica), para realizar
trmites ante el Servicio Nacional de Impuestos Internos.

de un poder otorgado por un contribuyente, el que se sujetar al modelo entregado en las
oficinas del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
8 Los cambios introducidos mediante la presente Resolucin Administrativa, entran

en vigencia a partir de su publicacin. Los dems contribuyentes del pas debern continuar
realizando los trmites correspondientes en la forma acostumbrada, sin tomar en cuenta
las presentes modificaciones.
9 Se derogan las Resoluciones Administrativas que sean contrarias a la presente

norma.

DIRECTOR


modernizacin institucional, el cual tiene corno objetivo mejorar, facilitar y otorgar mayor
seguridad el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes por medio de la
prestacin de nuevos servicios de recaudacin tributaria.
Que, se hace necesario uniformar los anexos para la presentacin de notas fiscales
de las declaraciones juradas el Rgimen Complementario al IVA - Contribuyente Directo
y Funcionarios Dependientes, Sistema Tributario Integrado, Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas - Profesionales.
POR TANTO:

articulo 127 del Cdigo Tributario.
273
RESUELVE:
Aprobar el Formulado Nro. 87 Declaracin Jurada para la Presentacin de Notas

Fiscales para uso de los Funcionarios Dependientes y anexo de los Formularios 71
(Rgimen Complementarlo el IVA Contribuyente Directo), 72 (Sistema Tributario Integrado)
y 80 (impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - Profesionales y oficios).

DIRECTOR

Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) mediante los Decretos Supremos
Reglamentarios Nos. 21530, 21531, 21532 (Textos Ordenados en 1995), 24051, 24053
y 24055 todos de 29 de junio de 1995, correspondientes al IVA, RC-IVA, IT, lUE, ICE e
IEHD respectivamente, as como los anticipos del IUE del sector minero, dispuesto en el
Decreto Supremo No 24780 de 31-07-97 respecto a retenciones realizadas por empresas
manufactureras y por las empresas comercializadoras de oro, establecen las fechas de
vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y pago de dichos impuestos.
Que, el Decreto Supremo No 25512 de 17 de septiembre de 1999, modifica las

fechas de vencimiento de acuerdo al ltimo dgito del nmero de Registro nico de
Contribuyentes (RUC), para la presentacin y pago de las declaraciones juradas del IVA,
RC-IVA, IT, lUE, ICE e IEHD respectivamente cuya liquidacin es mensual, teniendo
prevista su aplicacin a partir del perodo fiscal noviembre de 1999, que se paga en el
mes de diciembre del mismo ao.
Que, debido a las modificaciones establecidas en el Decreto Supremo citado

anteriormente, la Administracin Tributara debe realizar ajustes con el fin de brindar un
mejor servicio a los contribuyentes, por tanto, ha visto por conveniente aplazar la aplicacin
de las nuevas fechas de vencimiento de los impuestos, para que los contribuyentes (Gracos
y no Gracos) puedan acceder a la presentacin de las declaraciones juradas y pago de
tributos a los que se encuentran sujetos.
274
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar la aplicacin de los nuevos vencimientos hasta el perodo enero del 2000,
cuya presentacin y pago de las declaraciones juradas se produce en febrero del mismo
ao, para todos los contribuyentes en general (Gracos y no Gracos) sujetos a los impuestos
establecidos por la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
La presentacin de las declaraciones juradas y pagos por los perodos de noviembre y

diciembre de la presente gestin, se realizarn de acuerdo a los plazos y procedimientos
anteriores a la publicacin del Decreto Supremo No 25512 de 17-09-99.

DIRECTOR

VISTOS :
Que, el Art. 51 bis de la Ley 843 (Texto Ordenado en vigencia), establece que la
utilidad neta anual, resultante directamente de actividades extractivas de recursos
naturales no renovables, est gravada por una alcuota adicional del 25%, que se aplicar,
previa deduccin de los conceptos sealados en los incisos a) y b) del citado artculo.
Que, el Art. 40 del Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997, establece que
a los fines de lo dispuesto en el prrafo cuarto del inciso b) del artculo 51 bis de la Ley
843, modificado por el artculo 11 de las disposiciones transitorias y finales del Cdigo
de Minera, al cierre de la gestin fiscal 1997, se aplicar como deduccin lmite, el
monto anual de Bs. 250.000.000.- (DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE
BOLIVIANOS) establecido por la Ley N 1731.
275
Que, dicho monto lmite se ajustar anualmente por las variaciones operadas entre el
1 de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestin fiscal en el tipo de cambio
oficial del boliviano respecto al dlar de los Estados Unidos de Norteamrica, ms el 50%
(CINCUENTA POR CIENTO) de la inflacin anual de dicho pas, medida a base de la
variacin operada en los ndices de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal
del referido pas.
Que, mediante Resolucin Administrativa 05-0184-98 de 23-11-98, se ha determinado

como deduccin lmite, el monto anual de Bs. 261.800.000.- (DOSCIENTOS SESENTA Y
UN MILLONES OCHOCIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS) para la gestin 1998.
POR TANTO:

RESUELVE :
Ajustar el monto establecido en el artculo 40 del Decreto Supremo 24780 de 31 de

julio de 1997 para la gestin 1999, por la variacin del tipo de cambio oficial del boliviano
respecto al dlar estadounidense operada desde el 1 de julio de 1998 al 30 de junio de
1999 ms el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la inflacin anual de dicho pas, medida
a base de la variacin operada en los ndices de Precios al por Mayor establecida por la
Reserva Federal del referido pas; de acuerdo al siguiente detalle:
A = [Variacin del T/C Bs./$us] + 50% [Variacin del IPM USA]

A = [(5.81 - 5.52) x 100] + 50% [(100.3 - 100.1) x 100]

5.52 100.1
A = 5.2536231% + 0.50 (0.1998%)
A = 5.3535231%
A = 1.053535231 (ndice)
Bs. 261.800.00 x 1.053535231 Bs. 275.815.523.-
276
NUEVO MONTO LMITE AJUSTADO
Bs. 275.815.523.- (DOSCIENTOS SETENTA Y CINCO MILLONES OCHOCIENTOS

QUINCE MIL QUINIENTOS VEINTITRS 00/100 BOLIVIANOS).

DIRECTOR

La Paz, 30 de noviembre de1999
Que, el Art. 34 del Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997, en aplicacin a

lo dispuesto por el Art. 9 de las disposiciones transitorias y finales del Cdigo de Minera,
establece las siguientes categoras de productores mineros sujetos a la liquidacin
simplificada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas:
a) Los productores mineros que hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que se
liquida un valor de ventas netas no superior a Bs. 1.500.000.- (UN MILLN
QUINIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS).
b) Los productores mineros que hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que
se liquida un valor de ventas netas superior a Bs. 1.500.000.- (UN MILLN
QUINIENTOS MIL 00/100 BOLIVIANOS) y menor o igual a Bs. 50.000.000.-
(CINCUENTA MILLONES 00/100 BOLIVIANOS).
Que, los mismos estn facultados a efectuar las deducciones adicionales del 50% del
total de sus gastos demostrados con facturas y del 40% de sus gastos por remuneraciones
al factor trabajo determinados segn el Art. 11 del Decreto Supremo 24051 de 29 de
junio de 1995.
Que, el penltimo prrafo del Art. 34 del Decreto Supremo 24780 de 31 de julio de
1997, dispone que a partir de la gestin fiscal que se inicia el 1 de octubre de 1998, el
Servicio Nacional de Impuestos Internos, ajustar anualmente los montos en bolivianos
277
establecidos en los incisos a) y b) sealados en la mencionada disposicin legal, por la
variacin del tipo de cambio oficial del boliviano respecto al dlar de los Estados Unidos
de Norte Amrica, operada entre el 1 de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada
gestin.
POR TANTO:

RESUELVE :
Ajustar los montos en bolivianos establecidos en los incisos a) y b) del Art. 34 del
Decreto Supremo 24780 de 31 de julio de 1997, para el ejercicio fiscal que se inicia el 1
de octubre de 1998, por la variacin del tipo de cambio oficial del boliviano respecto al
dlar estadounidense, operada desde el 1 de julio de 1998 al 30 de junio de 1999; de
acuerdo al siguiente detalle:
A = {Variacin del t/c Bs/$us}
t/c 30 de Junio/99 = 5.81

t/c 1 de Julio/98 = 5.52
A = [{ 5.81 5,52} x 100]

5.52
A = 5.254%
A = 1.05254 (ndice)
DEDUCCIONES ADICIONALES AJUSTADAS
Para el nciso a)
Bs. 1500.000.- x 1.05254 = Bs. 1.578.810.-
(UN MILLN QUINIENTOS SETENTA Y OCHO MIL OCHOCIENTOS DIEZ 00/100

BOLIVIANOS)
278
Para el inciso b)
Bs. 50.000.000.- x 1.05254 = Bs. 52.627.000.-
(CINCUENTA Y DOS MILLONES SEISCIENTOS VEINTISIETE MIL 00/100

BOLIVIANOS).
Bs. 15.000.- x 1.05254 = Bs. 15.788.-
(QUINCE MIL SETECIENTOS OCHENTA Y OCHO 00/100 BOLIVIANOS).

DIRECTOR

CONSIDERANDO:
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) y el Decreto Supremo 21530 (Texto Ordenado
en 1995) en su artculo 13 facultan a la Administracin Tributaria a regular la forma de
emisin de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, as como los registros
que deben llevar los responsables.
Que, el SNII mediante Resolucin Administrativa No 05-0043-99 de 13-08-99 en su

numeral 22 establece los requisitos que deben llevar las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes, entre ellos el de registrar el lugar y la fecha de emisin.
Que, en previsin al cambio de dgitos en el ao de emisin de las facturas, notas

fiscales o documentos equivalentes, a producirse al comenzar el ao 2000, se hace
necesario tomar recaudos para evitar la invalidez de los mismos.
POR TANTO:

279
RESUELVE:
1. Las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes dosificados por la

Administracin Tributaria, que hubieren sido impresos con el ao de emisin (199...), podrn
corregirse con sello de goma, consignando el ao 2000 en la parte inmediata superior a la
fecha impresa, debiendo ser utilizados hasta su total agotamiento.
2. Los contribuyentes que soliciten a la Administracin Tributaria dosificacin de

facturas, notas fiscales o documentos equivalentes durante el mes de diciembre de
1999, quedan autorizados a imprimir los mismos sin consignar el ao de emisin; sin
embargo, a momento de la emisin de dichos documentos, deber consignarse el ao
correspondiente en forma manual hasta agotar dicha dosificacin.
3. Los contribuyentes que emitan facturas o "Tickets" mediante sistemas computarizados o

mquinas registradoras respectivamente, debern tomar las previsiones necesarias para la
adecuacin de los mismos, considerando el mencionado cambio de ao.
FDO. ALVARO VELASCO BRUNO

DIRECTOR a.i.

Que, la Administracin Tributaria de acuerdo a la normativa tributaria vigente, puede

dictar normas administrativas relativas a los modos, plazos y formas extrnsecas de la
percepcin y pago de tributos.
Que, para mayor seguridad en el pago de los impuestos realizado por los contribuyentes
y/o responsables en general (Gracos y no Gracos), la Administracin Tributaria, en
consideracin a los montos, ha visto por conveniente establecer que el pago de los mismos
sea efectuado mediante cheques, los cuales deben ser girados cumpliendo determinados
requisitos que aseguren su destino.
280
POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario
RESUELVE:
1. Los contribuyentes y/o responsables, que realicen el pago de sus impuestos, en

montos iguales o mayores a Bs.10.000.- (Diez Mil Bolivianos 00/100), debern efectuar
necesariamente mediante cheque visado por la entidad financiera correspondiente.
2. El pago de los impuestos tambin podr realizarse mediante dbito automtico o

transferencia de fondos, sin discriminacin de montos.
3. Tratndose de montos menores a los sealados en el numeral 1 de la presente

resolucin administrativa, el pago de los impuestos podr efectuarse mediante cheques
igualmente visados, en efectivo o tarjeta de crdito a eleccin del contribuyente y/o
responsable.
4. Los contribuyentes y/o responsables que giren cheques para el pago de sus
impuestos, debern consignar en los mismos el Nombre de la Entidad Financiera donde
se efecta el pago, aadiendo la frase Tributos Fiscales, de la forma que a continuacin
se detalla:
Pguese a la orden de: ...
Banco de Santa Cruz S.A.- Tributos Fiscales

Banco Solidario S.A.- Tributos Fiscales
Banco Ganadero S.A.- Tributos Fiscales
Banco Econmico S.A.- Tributos Fiscales
Banco Unin S.A. - Tributos Fiscales
Banco Mercantil S.A. - Tributos Fiscales
Banco de Crdito de Bolivia S.A.-Tributos Fiscales
Banco Nacional de Bolivia S.A. - Tributos Fiscales
Banco Bisa S.A. - Tributos Fiscales
Mutual La Paz - Tributos Fiscales
Mutual La Primera - Tributos Fiscales
Mutual Guapay Tributos Fiscales
5. Se abroga la Resolucin Administrativa N 05-13-89 de 13 de enero de 1989.

DIRECTOR
281
Que, la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) mediante los Decretos Supremos
Reglamentarios Nos. 21530, 21531, 21532 (Textos Ordenados en 1995), 24051, 24053 y
24055 todos de 29 de junio de 1995, correspondientes al IVA, RC-IVA, IT, IUE, ICE e IEHD
respectivamente, as como los anticipos del IUE del sector minero, dispuesto en el Decreto
Supremo N 24780 de 31-07-97 respecto a retenciones realizadas por empresas
manufactureras y por las empresas comercializadoras de oro, establecen las fechas de
vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y pago de dichos impuestos.
Que, el Decreto Supremo N 25619 de 17 de diciembre de 1999, modifica las fechas de

vencimiento de acuerdo al ltimo dgito del nmero de Registro nico de Contribuyentes
(RUC), para la presentacin y pago de las declaraciones juradas del IVA, RC-IVA, IT, IUE,
ICE e IEHD respectivamente cuya liquidacin es mensual, teniendo prevista su aplicacin
a partir del perodo fiscal enero del 2000, que se paga en el mes de febrero del mismo ao.
Que, debido al receso de fin de ao la publicacin en la gaceta oficial del Decreto

Supremo citado anteriormente ha sido puesta a disposicin del pblico en fecha 20 de
enero del ao en curso, ocasionando que los contribuyentes y/o responsables no hayan
tomado conocimiento oportuno de las modificaciones a las fechas de vencimiento
establecidas en la disposicin citada y teniendo en cuenta que la Administracin Tributaria
debe realizar ajustes en el Sistema Tributario; ha visto por conveniente aplazar la
aplicacin de las nuevas fechas de vencimiento de los impuestos, para que los
contribuyentes y/o responsables (Gracos y no Gracos) puedan acceder a la presentacin
oportuna de las declaraciones juradas y pago de tributos a los que se encuentren sujetos.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Diferir la aplicacin de los nuevos vencimientos establecidos en el Decreto Supremo

N 25619 de 17 de diciembre de 1999 hasta el perodo febrero del 2000, para todos los
contribuyentes y/o responsables en general (Gracos y no Gracos) sujetos a los impuestos
establecidos por la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente).
282
2. La presentacin de las declaraciones juradas y pagos por el perodo enero 2000,

se realizar de acuerdo a los plazos y procedimientos seguidos con anterioridad a la
publicacin del Decreto Supremo N 25619 de 17 de diciembre de 1999.
3. Las retenciones correspondientes al Rgimen Complementario al IVA (RC-IVA) e

Impuesto a las Transacciones, tambin debern sujetarse al calendario impositivo
establecido para estos impuestos en el Decreto Supremo N 25619.
4. Se aclara que las fechas que vencieren en da inhbil, para la Administracin Tributaria se
prorrogarn hasta el primer da hbil siguiente, sin recorrer los dems vencimientos.

DIRECTOR

de contribuyentes,



283
POR TANTO:

de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificar como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la Direccin

Distrital de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo nmero de
Registro nico de Contribuyente (RUC) es el siguiente:
9233113

de Impuestos Internos a partir del da dos de Mayo de 2000 (perodo 04/2000), en la forma

actualmente pertenece, hasta el da veintiocho de Abril de 2000.

presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 15 de mayo de 2000
(informacin del periodo abril de 2000) en las fechas que correspondan a cada vencimiento
en funcin al ltimo dgito del nmero de RUC. Las presentaciones posteriores debern
efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del periodo
(mes) anterior inmediatamente vencido.
5. El contribuyente clasificado como gran contribuyente por la presente resolucin

administrativa, tiene la obligacin de cumplir con la presentacin y/o pago de sus
obligaciones tributarias, nicamente en las cajas recaudadoras del sistema bancario
ubicadas en la Direccin Distrital de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz.

DIRECTOR
284

Que, mediante Ley 1489 de 16 de abril de 1993, se ha normado el tratamiento impositivo

de las exportaciones con base en el Principio de Neutralidad Impositiva y con el objeto de
evitar la exportacin de tributos.
Que, la Ley 1963 de 23 de marzo de 1999, modifica el artculo 12 de la Ley 1489,

estableciendo la devolucin a las exportaciones de los impuestos internos al consumo y de
los aranceles incorporados al costo y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, el Decreto Supremo 25465 de 23 de julio de 1999, en su artculo 16 inciso c) otorga

a la Administracin Tributaria, un plazo de 120 das calendario para la entrega del
Certificado de Devolucin Impositiva (CEDEIM), cuando el exportador no comprometa la
entrega de una boleta de garanta bancaria por el monto total de la Solicitud de Devolucin
Impositiva correspondiente al IVA y al ICE.
Que, debido a las numerosas Solicitudes de Devolucin Impositiva con verificacin

previa, el Servicio Nacional de Impuestos Internos se ha visto impedido de procesar en su
totalidad dichas solicitudes, por lo que a fin de no perjudicar al sector exportador, considera
conveniente autorizar a quienes lo soliciten el cambio de modalidad de verificacin previa
a la de presentacin de boleta de garanta de acuerdo al procedimiento establecido en el
Decreto Supremo N 25465 de 23 de julio de 1999.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las solicitudes de devolucin impositiva presentadas en el sistema automtico hasta

el 29 de febrero de 2000 bajo la modalidad de verificacin previa (sin boleta de garanta),
podrn pasar a la modalidad de presentacin con boleta de garanta, acogindose a los
controles establecidos para este tipo de presentacin, dicho cambio proceder a solicitud
expresa de los exportadores, formulada ante la Direccin General del Servicio Nacional
de Impuestos Internos, siempre y cuando no se hubiera dado inicio a la verificacin previa
por parte de la Administracin Tributaria.
285
2. Durante la tramitacin dispuesta en el numeral precedente, los importes de devolucin
originalmente solicitados por el exportador no podrn ser objeto de modificacin alguna,
establecindose el monto de devolucin real mediante la liquidacin correspondiente.
3. A efectos de la aplicacin del numeral 1 de la presente Resolucin Administrativa, se

debe diferenciar las solicitudes de devolucin impositiva presentadas por los exportadores
que se encuentran dentro del plazo de 180 das para presentar una nueva solicitud en caso
de ser rechazadas con COMEX II, de aquellas en las que hubiere vencido el plazo dispuesto
en el artculo 14 del Decreto Supremo N 25465 de 23 de julio de 1999.
4. Las solicitudes de devolucin impositiva, que se acojan a la presente resolucin cuyo

perodo de presentacin hubiere vencido, sern tratadas como casos especiales; en este
caso, de existir errores de confrontacin y/o liquidacin no atribuibles al exportador, se
analizarn los mismos y se realizarn las correcciones necesarias, no aceptndose
rectificacin del Formulario 143, que sea posterior a la fecha de SDI original, ni al plazo
establecido de 180 das posteriores al perodo de exportacin.

DIRECTOR

Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la

presentacin y pago de las declaraciones juradas por los gravmenes: IVA, RC-IVA,
Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD,
IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dgito 8
correspondiente al ltimo numero de RUC, por el perodo febrero 2000, vence el da 21
de los corrientes.
Que, en la ciudad de La Paz debido al paro de transporte del da 21 de marzo del

presente ao, las entidades del Sistema Financiero receptores de tributos de esta
jurisdiccin, han desempeado actividades de atencin al pblico en horario continuo
dificultando a un nmero considerable de contribuyentes el cumplimiento oportuno de
sus obligaciones tributarias, por lo que se hace necesario disponer una prrroga.
286
POR TANTO:

RESUELVE:
Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y

pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones tributarias de los contribuyentes
y/o responsables con dgito 8 correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el perodo
febrero de 2000, hasta el da mircoles 22 de marzo del ao en curso; nicamente para
los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin de las Direcciones
Distritales de Impuestos Internos de La Paz, El Alto y GRACO La Paz.

DIRECTOR

Que, el artculo 1 del Decreto Supremo N 23680 de 19 de noviembre de 1993, autoriza

a la Ex Direccin General de Impuestos Internos, hoy Servicio Nacional de Impuestos
Internos, la actualizacin de datos en el Padrn General de Contribuyentes y Renovacin
de los Carnets de Contribuyentes y sus Certificados de Inscripcin al RUC, en base al
reordenamiento y depuracin del padrn a su cargo y el cambio del mdulo del dgito de
verificacin y control.
Que, el artculo 6 del Decreto Supremo mencionado, establece que en los casos de
extravo del Carnet de Contribuyente la Direccin General de Impuestos Internos de
entonces actual Servicio Nacional de Impuestos Internos emitir un duplicado del mismo,
cuyo costo de reposicin ser de Bs10.- (Diez 00/100 Bolivianos), valor que deber ser
actualizado peridicamente por la Administracin Tributaria mediante Resolucin
Administrativa expresa dictada para el efecto.
287
Que, en cumplimiento a la norma legal precitada, se hace necesario actualizar el costo
de reposicin del Carnet de Contribuyente y/o el Certificado de Inscripcin al RUC.
POR TANTO:

RESUELVE:
Actualizar a partir de la fecha, el costo de reposicin del Carnet de Contribuyente y/o el

Certificado de Inscripcin al RUC, en Bs 13.- (Trece 00/100 Bolivianos).

DIRECTOR


IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dgitos 2, 3, 4, 5 y
6 correspondientes al ltimo nmero de RUC, por el perodo marzo de 2000, vencen el
da 17, 18 y 19 de los corrientes.
Que, debido a ajustes tcnicos en el Sistema Integrado de Recaudacin Tributaria la

Direccin Distrital GRACO La Paz se ha visto impedida de atender regularmente la recepcin
y liquidacin de las declaraciones juradas por el periodo fiscal marzo del presente ao,
correspondientes a los contribuyentes cuyo nmero de RUC termina en dgitos 2, 3, 4, 5
y 6 por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones tributarias, se hace
necesario disponer una prrroga para el efecto.
288
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas

y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero de los contribuyentes y/o responsables con dgito
2, 3, 4 y 5 correspondientes al ltimo nmero de RUC, por el perodo marzo de 2000,
hasta el da mircoles 19 de abril del ao en curso; el vencimiento correspondiente al
dgito 6 se prorroga hasta el da 20 de los corrientes, los dems dgitos se mantienen en
sus respectivas fechas de vencimiento de acuerdo a lo previsto en el Decreto 25619 de
17/12/99.

se produzca en los das 17 y 18 de abril presente, cumplidas en fecha 19 de los corrientes,
no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por los das sealados.
3. Las prrrogas establecidas en la presente Resolucin Administrativa tendrn

la jurisdiccin de la Direccin Distrital de Impuestos Internos GRACO La Paz.

DIRECTOR

universo de contribuyentes en, grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.
289
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes

responsables, agentes de retencin o percepcin, que sean catalogados como principales

POR TANTO:

artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6
de mayo de 1997.
RESUELVE :

Direccin Distrital de Chuquisaca, al contribuyente cuyo nmero de R.U. C., se relaciona
a continuacin:
4215702

de Impuestos Internos, a partir del da 1ro. de julio del 2000, en la forma prevista en los

sistemas vigentes, para Resto de Contribuyentes, bajo la competencia y jurisdiccin de
dicha Direccin Distrital, hasta el da 30 de junio del 2000.
290
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa N 05-024-99 del 29/06/99,

al contribuyente indicado en el numeral primero de la presente Resolucin Administrativa.

presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 13 de julio del 2000
(informacin del periodo junio del 2000) en la fecha que corresponda cada vencimiento
efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del perodo

DIRECTOR

universo de contribuyentes en, grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto
de contribuyentes.

Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes


291
POR TANTO:

el artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de
6 de mayo de 1997.
RESUELVE :

Direccin Distrital de GRACO Santa Cruz, al contribuyente cuyo nmero de R.U.C., se
relaciona a continuacin:
9217320

de Impuestos Internos, a partir del da 1ro. de agosto del 2000, en la forma prevista en los

sistemas vigentes para Resto de Contribuyentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la
Direccin Distrital de Santa Cruz, hasta el da 31 de julio del 2000.
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa N 05-0172-98 del 01/09/

98, al contribuyente indicado en el numeral primero de la presente Resolucin
Administrativa.

presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 14 de agosto del 2000
(informacin del periodo julio del 2000) en la fecha que corresponda cada vencimiento
en funcin al ltimo dgito del nmero de R.U.C.. Las presentaciones posteriores debern
efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del perodo

DIRECTOR
292

VISTOS Y CONSIDERANDOS:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto en

la Resolucin Ministerial N 935 de 19 de julio de 1999, ha emitido la Resolucin
Administrativa N 05-0025-00 de 5 de julio del ao en curso, estableciendo los
procedimientos para una correcta distribucin del crdito fiscal entre las empresas que
conforman un Bloque Petrolero.
Que, la Resolucin Administrativa N 05-0025-00 de 5 de julio del ao en curso, prev

el procedimiento de regularizacin para la distribucin del saldo de crdito fiscal acumulado
a partir de enero de 1997 a junio de 2000, estableciendo en el numeral 17 inc. b) plazos para
la emisin del Reporte de Aprobacin Aritmtica del Saldo de Crdito Fiscal a Distribuir, as
como el correspondiente para la correccin de errores y/o complementacin de la
documentacin requerida por la Administracin Tributaria.
Que, de la solicitudes formuladas y la documentacin presentada por las empresas

sujetas al proceso de regularizacin se evidencia la existencia de trmites administrativos
en curso, de cuya conclusin depende el monto definitivo de crdito fiscal a ser distribuido;
situacin que afecta los plazos establecidos en el numeral 17 inc. b) de la Resolucin
Administrativa N 05-0025-00; por lo que se hace necesario disponer los mecanismos que
posibiliten la inscripcin directa de los Bloques Petroleros en RUC-RC, para el normal
cumplimiento de sus obligaciones impositivas.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos , en uso de las facultades otorgadas por el

RESUELVE:
1. Prorrogar los plazos establecidos en el numeral 17 inc. b) de la Resolucin

Administrativa N 05-0025-00 de 5 de julio de 2000, a treinta (30) das calendario para la
emisin del Reporte de Aprobacin Aritmtica del Saldo de Crdito Fiscal a Distribuir y a
diez (10) das hbiles el correspondiente para la correccin de errorres y/o complementacin
de la documentacin requerida por la Administracin Tributaria
293
2. En tanto est en curso el proceso de regularizacin establecido en la Resolucin
Administrativa N 05-0025-00, la Administracin Tributaria emitir Certificacin de la
presentacin de Solicitud de Distribucin de Crdito Fiscal, documento que sustituir al
Reporte de Aprobacin Aritmtica de Crdito Fiscal a Distribuir, previsto en la Resolucin
Administrativa citada, slo a efectos de inscripcin de los Bloques Petroleros en el RUC-
RC, debiendo el Operador proceder en la forma establecida en el numeral 17 inc.c) de la
Resolucin Administrativa N 05-0025-00 de 5 de julio de 2000.

DIRECTOR
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05 -0027-00

Que, la Ley 1886 de 14 de agosto de 1998, ha instituido los Derechos y Privilegios Para
los Mayores y Seguro Gratuito de Vejez, en beneficio de todos los bolivianos de sesenta o
ms aos.
Que, los artculos 3 y 4 de la citada Ley establecen un rgimen de descuentos y

privilegios que deben ser otorgados por las empresas que proporcionan servicios pblicos
de suministro de energa elctrica y agua potable, autorizando al Servicio Nacional de
Impuestos Internos la emisin de Certificados de Crdito Fiscal a favor de dichas
empresas.
Que, el artculo 16 del Decreto Supremo 25186 de 30 de septiembre de 1998

reglament el tratamiento impositivo de la Ley 1886, estableciendo los requisitos gen-
erales para la obtencin de este beneficio.
Que, el Decreto Supremo 25712 de 23 de marzo de 2000, establece el procedimiento

para la emisin de los Certificados de Crdito Fiscal a favor de las empresas que prestan
los citados servicios, por el total de los descuentos otorgados a los beneficiarios que
cumplen los requisitos establecidos para el efecto.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento a la Ley 1886 de 14 de

agosto de 1998.
294
RESUELVE:
1. El beneficio de descuentos y privilegios que debe ser otorgado a todos los bolivianos
de sesenta o ms aos, en los servicios pblicos de distribucin de energa elctrica y agua
de consumo domstico, se efectuar aplicando el descuento del 20% a los primeros 100
Kwh consumidos tratndose de energa elctrica y el descuento del 20% de la tarifa de los
primeros 15 metros cbicos cuando se trate de agua de consumo domstico. El consumo
adicional de estos servicios, no es objeto del mencionado descuento; asimismo, no alcanza
a la tasa de aseo y recojo de basura.
2. Los beneficiarios pueden ser directos e indirectos. Son Directos, las personas
naturales de sesenta o ms aos que acrediten su derecho propietario del lugar de su
vivienda permanente; son Indirectos, las personas naturales de sesenta o ms aos que
sean inquilinos o anticresistas, en ambos casos al momento de su registro ante las empresas
de servicios, debern cumplir con los siguientes requisitos:
BENEFICIARIOS DIRECTOS.
- Original y fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos: Cdula de

Identidad, Carnet del Registro Unico Nacional o Libreta de Servicio Militar.
- Original y fotocopia de la Tarjeta de Propiedad de Derechos Reales.
- Factura del servicio a nombre del beneficiario.
BENEFICIARIOS INDIRECTOS.
- Original y fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos: Cdula de

Identidad, Carnet del Registro Unico Nacional o Libreta de Servicio Militar.
- Fotocopia del Recibo Oficial de Alquiler de la vivienda permanente o Contrato de
Anticrtico y fotocopia del RUC.
3. Los beneficiarios comprendidos en el numeral 2 de la presente resolucin

administrativa, debern acreditar anualmente su condicin de tales durante el ltimo
trimestre del ao (octubre, noviembre y diciembre), para continuar gozando del beneficio
durante la siguiente gestin anual, ante las empresas que proporcionan servicios
pblicos, vencido este trmino, automticamente dejaran de percibir este beneficio en
tanto no cumplan con la actualizacin de los datos requeridos.
4. En caso de fallecimiento del beneficiario, los herederos debern comunicar este

hecho a la empresa de servicio, en el siguiente mes de ocurrido el mismo, a efectos de
que la empresa de servicio proceda a la suspensin del beneficio, en caso de que la
295
empresa de servicio en conocimiento del fallecimiento del beneficiario no proceda a la
suspensin del beneficio se har pasible a las sanciones establecidas en el art. 98 y
siguientes del Cdigo Tributario.
PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD DE LOS CERTIFICADOS DE CREDITO

FISCAL POR PARTE DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS.
5. La solicitud de Certificado de Crdito Fiscal originado por descuentos otorgados a

personas de sesenta o ms aos, por las empresas de servicios pblicos de distribucin de
energa elctrica y agua de consumo domstico, deber ser presentada ante las Direcciones
Distritales o Unidades Locales Tributarias en las que funcione el SIRAT, del Servicio
Nacional de Impuestos Internos de su jurisdiccin, dentro de los sesenta (60) das de
efectuado el descuento. A este efecto se presentar una nica solicitud mensual, adjuntando
los siguientes documentos:
- Original y fotocopia del Registro Unico de Contribuyentes RUC actualizado

(primera y nica vez).
- Original y fotocopia legalizada del Poder Notarial a efectos del recojo de los
Certificados de Crdito Fiscal (primera vez y/o cuando se produzca cambio de
apoderado).
- Formulario 7005 Solicitud de Certificado de Crdito Fiscal Rgimen de Descuentos
y Privilegios, el mismo que tiene carcter de Declaracin Jurada.
- Factura original a nombre del Tesoro General de la Nacin, correspondiente al
perodo solicitado.
- Fotocopia de la Declaracin Jurada del IVA - Formulario 143 correspondiente al
perodo de la factura emitida por el descuento efectuado.
- Detalle mensual de los beneficiarios del descuento del 20% (directos e indirectos)
en servicios de energa elctrica y agua potable, impreso y en medio magntico,
de acuerdo al formato anexo a la presente.
6. Si la solicitud fuere incompleta o no cumpliese con los requisitos exigidos, la

Administracin Tributaria dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su recepcin,
ordenar que se corrijan las omisiones o diferencias observadas, en cuyo caso la empresa
de servicios deber subsanar las observaciones en un plazo no mayor a diez (10) das.
7. Dentro de los diez (10) das contados a partir del momento de la aceptacin formal
de la solicitud, las Direcciones Distritales de Impuestos Internos o Unidades Locales
Tributarias en las que funcione el SIRAT, emitirn a la orden de la empresa solicitante el
Certificado de Nota de Crdito Fiscal (Formulario 677), que ser firmada por el Director
Distrital de Impuestos Internos, el Jefe de la Unidad Distrital de Operaciones Tributarias y
el Encargado del Control de Obligaciones Fiscales; en las Unidades Locales Tributarias el
Certificado de Nota de Crdito Fiscal ser firmado por el Jefe de la Unidad Local Tributaria
y el funcionario responsable de Operaciones Tributarias.
296
8. El Certificado de Nota de Crdito Fiscal, podr ser fraccionada hasta un mximo de

diez (10) certificados a solicitud de la empresa.
9. Los Certificados de Nota de Crdito Fiscal que no sean recogidos en el trmino de

noventa (90) das a partir de su fecha de emisin, sern anulados y devueltos al Tesoro
General de la Nacin, considerndose desistida la solicitud.
COMPUTO DEL CREDITO FISCAL
10. Las empresas de servicios al momento de la emisin de la factura al beneficiario

debern consignar por separado el importe vlido para crdito fiscal, para este efecto el
importe correspondiente al descuento del beneficio deber deducirse del importe total de
la factura de servicio.
11. Las empresas de servicios de suministro de energa elctrica y agua potable, que
hubieren efectuado descuentos a las personas de sesenta o ms aos, en el perodo
comprendido entre el 1 de octubre de 1998 y el 31 de julio de 2000, tienen un plazo de
sesenta (60) das a partir de la publicacin de la presente Resolucin Administrativa
para regularizar sus solicitudes de Certificados de Crdito Fiscal presentando ante las
Direcciones Distritales o en las Unidades Locales Tributarias en las que funcione el SIRAT
de su jurisdiccin, adjuntando los siguientes documentos:
- Formulario 7005 Solicitud de Certificado de Crdito Fiscal - Rgimen de

Descuentos y Privilegios, indicando el o los perodos de descuento considerado
(s) en cada una de las facturas emitidas.
- Listado de beneficiarios (impreso y en medio magntico).
- Factura emitida a nombre del T.G.N.
- Fotocopia de la Declaracin Jurada del IVA - Formulario 143 correspondiente al
perodo de la factura.
12. A efectos de control posterior, las empresas de servicio debern conservar la

documentacin respaldatoria de la otorgacin del descuento a los beneficiarios por el
periodo de la prescripcin.

DIRECTOR
297
Anexo
ESPECIFICACION TECNICA PARA EL ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION
I . CARACTERISTICAS TECNICAS DE LOS ARCHIVOS
El medio magntico deber ser un diskette de 3.5 de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY)
de 1.44 Mb. (HIGH DENSITY).
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII, todos los

archivos deben estar ubicados en el Directorio Principal (Raz) del medio magntico y
deber considerarse las siguientes restricciones:
- Los campos de los registros vienen separados con pipe (|), si no existe un valor para
el campo entonces viene vacio, ejemplo: ||
- El carcter que cierra el registro es una pestaa (~)
- No deber tener encabezados, espacios entre lneas
- La informacin viene ordenada por la llave o identificador nico de cada archivo.
II . ESTRUCTURA DE LOS ARCHIVOS
II.1 Nombre de los Archivos:
El tipo de informacin que se enva tendr el siguiente nombre:
1. CONTROL.TXT Archivo de Control de Consistencia de Informacin

2. BENEFICI.TXT Detalle de los beneficiarios
II.2 ESTRUCTURA DE LOS REGISTROS

Archivo Control TXT
1.IdentificadorUnico:NUMERO_FACTURA_TGNy NUMERO_ORDEN_FACTURA_TGN
Archivo de Control (CONTROL.TXT)
298
Nombre Campo Tipo de Dato Descripcin
Nmero_ Factura_TGN NUMBER(10) Nmero de factura a favor del

Tesoro General de la Nacin
(cod. 026)
Nmero_Orden_Factura_TGN NUMBER(10) Nmero de Orden de la Factura

al TGN (Cod 039)
Fecha_Envo DATE Fecha de envo o fecha de

recepcin del medio magntico
(documentacin), debiendo ser
el campo DD/MM/YYYY Ej.
05/07/2000
RUC NUMBER(10) Nmero de RUC de la Empresa
Cod_Form NUMBER(5) Cdigo de formulario ser igual

a 143
Nmero_Orden NUMBER(10) Nmero de Orden del Form. 143

(cod. 013)
Per_Fiscal NUMBER(8) Perodo fiscal de la declaracin

jurada (Cod 097)
Fecha_Emisin DATE Fecha de envo de la

documentacin, debiendo ser el
campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
Importe Factura NUMBER(16,2) Importe Facturado por la

empresa para el TGN (cod.
042)
Cantidad_Valor_Solicitado NUMBER (10) Cantidad de valores a emitirse
(Cod 084)
N_Beneficiarios _Directos NUMBER(10) Cantidad de beneficiarios

Directos (cod. 055)
N_Beneficiarios_Indirectos NUMBER(10) Cantidad de beneficiarios

Indirectos (Cod 068)
Cant_Reg_Beneficiarios NUMBER(10) Cantidad de Registros enviados

(cod 071)
Importe_Directo NUMBER(16,2) Importe descontado a

beneficiarios directos (cod. 620)
Importe_Indirecto NUMBER(16,2) Importe descontado a

beneficiarios indirectos (Cod.
645)
Importe_Total NUMBER(16,2) Importe Total descontado a

beneficiarios (cod 658)
299
1.IdentificadorUnico:NUMERO_FACTURA_BENy NUMERO_ORDEN_FACTURA_BEN
Archivo de Beneficiarios (BENEFICI.TXT)
Nmero_Factura_Ben NUMBER(10) Nmero de factura emitido a

favor del beneficiario.
Nmero_Orden_Factura_Ben NUMBER(10) Nmero de Orden de la Factura

al Beneficiario
Beneficiario CHAR(50) Nombre del beneficiario
Tipo_Identificacin CHAR(3) Tipo de Identificacin del

documento CID, RUN, RIN,
LSM *
Nmero_Ident. NUMBER(10) Nmero de identificacin del

beneficiario.
Fecha_Nacimiento DATE Fecha de Nacimiento del

beneficiario, debiendo ser el
campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
Consumo NUMBER(20) Consumo del beneficiario
Importe_des_Direc NUMBER(9,2) Importe descontado a

contribuyentes directos
Importe_des_Indirec NUMBER(9,2) Importe descontado a

contribuyentes indirectos
Importe_Facturado NUMBER(9,2) Importe Facturado
* CID = Carnet de Identidad

RUN = Registro Unico Nacional
RIN = Registro de Identificacin Nacional
LSM = Libreta Servicio Militar
300


Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE
Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dgitos 0 y 1
correspondientes al ltimo nmero de RUC, por el perodo julio de 2000, vencen el da 14
de los corrientes.
Que, debido al paro dispuesto por la Federacin de Juntas Vecinales de la ciudad de El

Alto, las entidades bancarias recaudadoras de tributos, el da lunes 14 de julio, no han
prestado atencin al pblico, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentacin de las declaraciones juradas y pago de los impuestos correspondientes cuyo
nmero de RUC termina en dgitos 0 y 1, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales
POR TANTO:
RESUELVE:

Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables con dgito
0 y 1 correspondientes al ltimo nmero de RUC, por el perodo julio de 2000, hasta el da
martes 15 de agosto del ao en curso.

se produzca el da 14 de agosto presente, cumplidas en fecha 15 de los corrientes, no sern
objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.
3. Las prrrogas establecidas en la presente Resolucin Administrativa, tendrn

aplicacin nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdiccin de la Direccin Distrital de Impuestos Internos de El Alto.

DIRECTOR
301

Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dgito 3 correspondiente
al ltimo nmero de RUC, por el perodo julio de 2000, vencen el da 16 de los corrientes.
Que, debido al feriado departamental dispuesto en Cochabamba, las entidades

bancarias recaudadoras de tributos, el da mircoles 16 de agosto, no han prestado atencin
al pblico, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de
las declaraciones juradas y pago de los impuestos correspondientes, de los contribuyentes
y/o responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 3, a fin de facilitar el cumplimiento
oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

los artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:

3 correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el perodo julio de 2000, hasta el da
jueves 17 de agosto del ao en curso.

se produzca el da 16 de agosto presente, cumplidas en fecha 17 de los corrientes, no
sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.

la jurisdiccin de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.

DIRECTOR
302


Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dgito 9 correspondiente
al ltimo nmero de RUC, por el perodo agosto de 2000, vencen el da 22 de los corrientes.
Que, debido a los problemas sociales presentados en la ciudad de Cochabamba y por

disposicin de la Asociacin de Bancos Privados Filial Cochabamba (ASOBAN), las
entidades bancarias recaudadoras de tributos, el da viernes 22 de septiembre, no han
prestado atencin al pblico a partir de horas 12:00 a.m., por lo que se hace necesario
prorrogar el vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y pago de los
impuestos correspondientes, de los contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC
termina en dgito 9, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:

9 correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el perodo agosto de 2000, hasta el da
lunes 25 de septiembre del ao en curso.

se produzca el da 22 de septiembre presente, cumplidas en fecha 25 de los corrientes,
no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.

la jurisdiccin de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.

DIRECTOR
303
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto en la

Resolucin Ministerial N 935 de 19 de julio de 1999, ha emitido la Resolucin Administrativa
N 05-0025-00 de 5 de julio del ao en curso, estableciendo los procedimientos para una
correcta distribucin de crdito fiscal entre las empresas que conforman un Bloque
Petrolero.
Que, la Resolucin Administrativa citada precedentemente, prev el procedimiento de

regularizacin para la distribucin del saldo de crdito fiscal acumulado a partir de enero de
1997 a junio de 2000, siendo necesario establecer los mecanismos operativos de observancia
por las empresas Operadoras de Bloques Petroleros, para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del periodo fiscal julio de 2000 y siguientes hasta su inscripcin en
el RUC-RC.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las empresas petroleras que se encuentren agrupadas en Bloques Petroleros

sujetas a Contratos de Riesgo Compartido suscritos con Y.P.F.B., inscritas en el RUC-
RC, sometidas al proceso de regularizacin de distribucin de crdito fiscal previsto en
el numeral 17 de la Resolucin Administrativa N 05-0025-00, que hubieren cumplido
sus obligaciones tributarias por los periodos fiscales julio, agosto y septiembre de 2000,
anteriores a su inscripcin en el RUC-RC, de acuerdo con el procedimiento seguido
hasta antes de la emisin de la citada Resolucin, con el nombre y RUC del Operador; a
fin de regularizar la distribucin del saldo de crdito fiscal correspondiente a dichos
periodos, debern solicitar, mediante el Operador, la distribucin de crdito fiscal, de
acuerdo al siguiente procedimiento:
a) La solicitud de distribucin de crdito fiscal, deber ser presentada hasta el 31 de

octubre del ao en curso, adjuntando para el efecto los siguientes documentos:
a.1. Reporte del saldo de crdito fiscal a distribuir correspondiente al (los) periodo (s)
solicitados, en forma impresa y medio magntico (archivo excel), segn formato
304
anexo a la Resolucin Administrativa N 05-0025-00.

a.2. Testimonio de Acuerdo de Distribucin de Crdito Fiscal, cuya participacin en
porcentaje est en relacin al contrato de Riesgo Compartido suscrito con Y.P.F.B.
vigente en el periodo de nueva regularizacin.
a.3. Denominacin, nmero de RUC y actividad econmica de cada una de las empresas
a ser beneficiadas con la distribucin de crdito.
a.4. Copia legalizada del(los) Contrato(s) de Riesgo Compartido suscrito(s) con YPFB
vigente(s) en el periodo de nueva regularizacin.
a.5. Testimonio de Poder del representante legal del Bloque.
Los documentos requeridos en los incisos a.3, a.4, a.5 y a.6 precedentes, sern
presentados nicamente si acaso existiere variacin respecto a la documentacin
presentada para el proceso de regularizacin previsto en el numeral 17 inc. a) de la
Resolucin Administrativa N 05-0025-00.
b) Formulada la solicitud de distribucin del saldo de crdito fiscal, la Administracin

Tributaria proceder segn lo establecido en numeral 17 inc. b) de la Resolucin
Administrativa N 05-0025-00.
c) La falta de solicitud de distribucin del crdito fiscal por los periodos sealados,
dentro del plazo establecido en el inc. a) del presente numeral, ser considerada
como una renuncia al beneficio de distribucin de crditos, consolidndose estos
a favor del titular del mismo.
2. La presentacin de la solicitud de distribucin del saldo de crdito fiscal acumulado

entre las empresas miembros de Bloques Petroleros, por los periodos sealados en el
numeral 17 de la Resolucin Administrativa N 05-0025-00 de 5 de julio del ao en curso
y el numeral 1 de la presente Resolucin Administrativa, determina que el monto solicitado
no puede ser considerado para compensacin con dbitos fiscales posteriores.
3. Las empresas petroleras que se encuentren agrupadas en Bloques Petroleros

sujetas a contratos de Riesgo Compartido suscritos con Y.P.F.B., que no hubieren
cumplido con la inscripcin del (los) Bloque(s) en el RUC-RC en la forma establecida en
la Resolucin Administrativa N 05-0025-00 de 5 de julio de 2000 y Resolucin Administrativa
N 05-0026-00 de 4 de agosto de 2000, no podrn solicitar la distribucin del saldo de
crdito fiscal acumulado, correspondiente al periodo octubre de 2000 y siguientes, el
mismo que quedar consolidado a favor del Operador; hacindose pasibles adems a las
sanciones previstas por Incumplimiento de los Deberes Formales.

DIRECTOR
Que, el empleo de mquinas computadoras en la contabilidad de las empresas,

requiere del cumplimiento de las formalidades especficas previstas por el artculo 40
del Cdigo de Comercio.
Que, para la correcta emisin de facturas, mediante el sistema computarizado se

debe cumplir con los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0043-
99 de 13 de agosto de 1999.
Que, debido al avance tecnolgico e informtico, se est generalizando el uso de

sistemas computarizados contables, por lo que se hace necesario modernizar y agilizar
los procedimientos en esa materia.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las empresas tanto pblicas como privadas incluyendo: sociedades annimas,

sociedades mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simple,
sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas,
sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y
cualquier otro tipo de empresas domiciliadas en el pas, que opten por el uso de mquinas
computadoras para el registro contable de sus operaciones comerciales, debern contar
con la autorizacin otorgada por la oficina de Registro de Comercio dependiente del
Ministerio de Comercio Exterior e Inversin de conformidad con lo establecido en el
artculo 40 del Cdigo de Comercio, no estando obligados a comunicar esta situacin a
la Administracin Tributaria.
2. Las personas naturales y jurdicas que utilicen sistemas computarizados para emitir
facturas, tienen la obligacin de cumplir con lo establecido en los numerales 24 (modificado
por la R.A. 05-0032-00 de 19-09-00) y 26 de la Resolucin Administrativa N 05-0043-99
de 13 de agosto de 1999.
3.Se abroga la Resolucin Administrativa N 05-332-91 de 12 de junio de 1991.

DIRECTOR
306 SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto por

la Ley No 1886 de 14 de agosto de 1998, que establece un rgimen de descuentos y
privilegios a ser otorgados por las empresas que proporcionan servicios pblicos de
suministro de energa elctrica y agua potable, a favor de personas de sesenta (60) o ms
aos, Decreto Supremo No 25186 del 30 de septiembre de 1998 y Decreto Supremo No
25712 de 23 de marzo de 2000, que reglamentan el tratamiento impositivo de la Ley No
1886; ha emitido la Resolucin Administrativa No 05-0027-00 de 11 de agosto de 2000,
estableciendo el procedimiento para la otorgacin de Certificados de Crdito Fiscal a favor
de las empresas antes sealadas, por los descuentos efectuados.
Que, el procedimiento previsto por la Resolucin Administrativa antes citada, dispone

un plazo de cinco (5) das a partir de su presentacin para que la Administracin Tributaria
acepte la solicitud de Certificados de Crdito Fiscal o disponga que las empresas solicitantes
subsanen las omisiones o diferencias observadas; sin embargo, debido a las numerosas
solicitudes presentadas y la necesidad de analizar la abundante documentacin adjunta a
las mismas, se hace necesario modificar el trmino a partir del cual se compute el plazo
para que la Administracin Tributaria haga conocer su aceptacin u observaciones a las
solicitudes formuladas por los periodos agosto, septiembre y octubre de 2000.
POR TANTO:

RESUELVE:
NICO. El Plazo de cinco (5) das hbiles, previsto en el numeral 6 de Resolucin

Administrativa No 05-0027-00 de 11 de agosto de 2000, para que la Administracin
Tributaria haga conocer la aceptacin u observaciones a las solicitudes de otorgacin
Certificados de Crdito Fiscal, presentadas dentro de trmino, por las empresas de
servicios pblicos de suministro de agua potable y energa elctrica, por los descuentos
otorgados en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley No 1886, durante los perodos
agosto, septiembre y octubre de 2000, correr a partir del 1 de diciembre del ao en
curso.

DIRECTOR
Que, el empleo de mquinas computadoras en la contabilidad de las empresas, requiere

del cumplimiento de las formalidades especficas previstas por el artculo 40 del Cdigo
de Comercio.
Que, para la correcta emisin de facturas, mediante el sistema computarizado se

debe cumplir con los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0043-
99 de 13 de agosto de 1999.
Que, debido al avance tecnolgico e informtico, se est generalizando el uso de

sistemas computarizados contables, por lo que se hace necesario modernizar y agilizar
los procedimientos en esa materia.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Las empresas tanto pblicas como privadas incluyendo: sociedades annimas,

sociedades mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simple,
sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas,
sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y
cualquier otro tipo de empresas domiciliadas en el pas, que opten por el uso de mquinas
computadoras para el registro contable de sus operaciones comerciales, debern contar
con la autorizacin otorgada por el Servicio Nacional de Registro de Comercio
dependiente del Ministerio de Desarrollo Econmico de conformidad con lo establecido
en el artculo 40 del Cdigo de Comercio, no estando obligados a comunicar esta
situacin a la Administracin Tributaria.
2. Las personas naturales y jurdicas que utilicen sistemas computarizados para emitir
facturas, tienen la obligacin de cumplir con lo establecido en los numerales 24
(modificado por la R.A. 05-0032-00 de 19-09-00) y 26 de la Resolucin Administrativa N
05-0043-99 de 13 de agosto de 1999.
308
3. Sustituir el primer prrafo del numeral 95 de la Resolucin Administrativa N 05-

0043-99 de 13-08-99 por el siguiente: Las empresas pblicas o privadas que hayan
optado u opten por utilizar sistemas mecnicos o electrnicos de contabilidad, previamente
autorizados por el Servicio Nacional de Registro de Comercio, debern cumplir con los
siguientes deberes formales:
4. Se abroga la Resolucin Administrativa N 05-0036-00 de 20 de octubre de 2000.

DIRECTOR

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, en cumplimiento de lo dispuesto por

la Ley N 1886 de 14 de agosto de 1998, que establece un rgimen de descuentos y
privilegios a ser otorgados por las empresas que proporcionan servicios pblicos de
suministro de energa elctrica y agua potable, a favor de personas de sesenta (60) o
ms aos, del Decreto Supremo N25186 del 30 de septiembre de 1998 y del Decreto
Supremo N25712 de 23 de marzo de 2000, que reglamentan el tratamiento impositivo
de la Ley N 1886; ha emitido la Resolucin Administrativa N05-0027-00 de 11 de
agosto de 2000, estableciendo el procedimiento a ser cumplido para la otorgacin de los
descuentos en las tarifas de energa elctrica y agua potable.
Que, debido a las solicitudes presentadas por los beneficiarios y las empresas de
servicio pblico, se hace necesario modificar el numeral 2 de la citada Resolucin
Administrativa, facilitando el registro de los beneficiarios ante las empresas de servicio
pblico de suministro de energa elctrica y agua potable.
POR TANTO:

309
RESUELVE:
1. Se sustituye el numeral 2 de la Resolucin Administrativa N 05-0027-00 de 11 de

2. Las empresas de servicio pblico de suministro de energa elctrica y agua potable

para la otorgacin del descuento establecido, debern registrar a los beneficiarios, de
acuerdo a lo siguiente:
a) BENEFICIARIOS DIRECTOS: Las personas naturales de sesenta (60) o ms aos,

que hayan suscrito Contrato de Servicios con las empresas de suministro de energa
elctrica y agua potable, a momento de su registro ante dichas empresas, debern
presentar los siguientes documentos:
- El original y fotocopia de: Cdula de Identidad o Carnet del Registro nico Nacional
o Libreta del Servicio Militar.
- Fotocopia del Contrato de Servicios, suscrito con la empresa respectiva.
- Fotocopia de la factura del servicio a nombre del beneficiario.
b) BENEFICIARIOS INDIRECTOS: Las personas naturales de sesenta (60) o ms

aos, que sean inquilinos o anticrecistas, para acceder al rgimen de descuentos en las
tarifas de servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua potable, a momento
de su registro ante las empresas que prestan dichos servicios, debern presentar los
siguientes documentos:
- Original y fotocopia de: Cdula de Identidad o Carnet del Registro nico Nacional o
Libreta del Servicio Militar.
- Fotocopia del Recibo Oficial de Alquiler de la vivienda permanente o Fotocopia del
Testimonio de Contrato de Antcresis.
- Fotocopia del Certificado de Inscripcin en el RUC, en caso de Contratos de
Antcresis.
De conformidad a lo establecido en el prrafo tercero del artculo 16 del Decreto

Supremo N 25186, el recibo de alquiler o formulario de ltimo pago correspondiente al
contrato de antcresis, a los que se refiere el artculo 2 de la Ley N 1886, debern ser
presentados en forma mensual o trimestral, respectivamente, en fotocopia simple que
quedar en archivos de la empresa de servicio pblico.
3. Se sustituye el Anexo de la Resolucin Administrativa N 05-0027-00 de 11 de

agosto de 2000, por el siguiente:
310
ANEXO
SOLICITUD DE DEVOLUCIN
ESPECIFICACION TECNICA PARA EL ENVIO Y RECEPCION DE INFORMACION
El medio magntico deber ser un diskette de 3.5 de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY) o
de 1.44 Mb. (HIGH DENSITY).
El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII, todos los

archivos deben estar ubicados en el Directorio Principal (Raz) del medio magntico y
deber considerarse las siguientes restricciones:
- Los campos de los registros vienen separados con pipe (|), si no existe un
valor para el campo entonces, viene vaco, ejemplo: ||
- El carcter que cierra el registro es una pestaa (~)
- No deber tener encabezados, espacios entre lneas
- La informacin viene ordenada por la llave o identificador nico de cada
archivo.
II.1 Nombre de los Archivos:
El tipo de informacin a enviarse tendr la siguiente denominacin:
1. CONTROL.TXT Archivo de Control de Consistencia de Informacin

2. BENEFICI.TXT Detalle de los beneficiarios
II.2 ESTRUCTURA DE LOS REGISTROS
Archivo Control TXT
1.IdentificadorUnico:NUMERO_FACTURA_TGNy NUMERO_ORDEN_FACTURA_TGN
311
Archivo de Control (CONTROL.TXT)
Nmero_ Factura_TGN NUMBER(10) Nmero de factura a favor del Tesoro

General de la Nacin (cod. 026)
Nmero_Orden_Factura_TGN NUMBER(10) Nmero de Orden de la Factura al TGN

(Cod 039)
Fecha_Envo DATE Fecha de envo o fecha de recepcin del

medio magntico (documentacin),
debiendo ser el campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
RUC NUMBER(10) Nmero de RUC de la Empresa
Cod_Form NUMBER(5) Cdigo de formulario ser igual a 143
Nmero_Orden NUMBER(10) Nmero de Orden del Form. 143 (cod.

013)
Mes per_fiscal NUMBER(2) Mes Perodo fiscal de la declaracin

jurada (Cod 097)
Ao Per_Fiscal NUMBER(4) Ao Perodo fiscal de la declaracin

jurada (Cod 097)
Fecha_Emisin DATE Fecha de emisin de la Fact, debiendo

ser el campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
Importe Factura NUMBER(16,2) Importe Facturado por la empresa para

el TGN (cod. 042)
Cantidad_Valor_Solicitado NUMBER (10) Cantidad de valores a emitirse (Cod 084)
N_Beneficiarios _Directos NUMBER(10) Cantidad de beneficiarios Directos

(cod. 055)
N_Beneficiarios_Indirectos NUMBER(10) Cantidad de beneficiarios Indirectos

(Cod 068)
Cant_Reg_Beneficiarios NUMBER(10) Cantidad de Registros enviados (cod

071)
Importe_Directo NUMBER(16,2) Importe descontado a beneficiarios

directos (cod. 620)
Importe_Indirecto NUMBER(16,2) Importe descontado a beneficiarios

indirectos (Cod. 645)
Importe_Total NUMBER(16,2) Importe Total descontado a

beneficiarios (cod 658)
312
1. Identificador Unico: NUMERO_FACTURA_BEN y NUMERO_ORDEN_FACTURA_BEN
Archivo de Beneficiarios (BENEFICI.TXT)
Numero_Factura_Ben NUMBER(10) Nmero de factura emitido a favor

del beneficiario.
Nmero_Orden_Factura_Ben NUMBER(10) Nmero de Orden de la Factura al

Beneficiario
Beneficiario CHAR(50) Nombre del beneficiario
Tipo_Identificacin CHAR(3) Tipo de Identificacin del

documento CID, RUN, RIN, LSM *
Nmero_Ident. NUMBER(10) Nmero de identificacin del

beneficiario.
Fecha_Nacimiento DATE Fecha de Nacimiento del

beneficiario, debiendo ser el
campo DD/MM/YYYY
Ej. 05/07/2000
Consumo NUMBER(20) Consumo del beneficiario
Importe_des_Direc NUMBER(9,2) Importe descontado a

contribuyentes directos
Importe_des_Indirec NUMBER(9,2) Importe descontado a

contribuyentes indirectos
Importe_Facturado NUMBER(9,2) Importe Facturado
* CID = Carnet de Identidad

RUN = Registro Unico Nacional
RIN = Registro de Identificacin Nacional
LSM = Libreta Servicio Militar

DIRECTOR
313
Que, el artculo 12 de la Ley N 2152 de 23 de noviembre de 2000, establece un

Programa Transitorio de Pago Voluntario de Adeudos Tributarios y Arancelarios nacionales
o municipales en mora al 30 de septiembre de 2000, por un monto mximo de siete millones
quinientos mil bolivianos (Bs. 7.500.000.) exceptuando de dicho tratamiento, las tasas y
contribuciones.
Que, mediante Decreto Supremo N 26023 de 7 de diciembre de 2000, se reglamenta

el Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos en Mora, facultando a la
Administracin Tributaria emitir la reglamentacin correspondiente.
Que, se hace necesario establecer los requisitos, formas y condiciones para solicitar la
aplicacin de dicho Programa Transitorio en sujecin a las normas sealadas
precedentemente.
POR TANTO:

Artculo 127 del Cdigo Tributario y Artculo 23 del Decreto Supremo N 26023 de 7 de
diciembre de 2000.
RESUELVE:
REGULARIZACIN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
1. Los contribuyentes y/o responsables previo a acogerse al Programa Transitorio

de Pago Voluntario de Tributos en Mora y beneficiarse con la condonacin de sanciones,
debern cumplir con la presentacin de las Declaraciones Juradas no presentadas y/o
rectificar todas aquellas que sean necesarias, de acuerdo a los siguientes plazos:
a) Cuando opten por el Pago en Cuotas, debern cumplir con esta obligacin
tributaria hasta el 31 de enero de 2001.
b) Cuando cancelen su adeudo tributario al contado, debern cumplir con esta

obligacin tributaria hasta el 28 de febrero de 2001.
314
Para rectificar las Declaraciones Juradas, en cumplimiento al Artculo 4 del Decreto

Supremo N 25183 de 28 de septiembre de 1998, slo necesitan autorizacin de la
Administracin Tributaria las Declaraciones Juradas rectificativas que incrementan saldo
a favor del contribuyente o disminuyan el Dbito Fiscal.
2. Los contribuyentes y/o responsables que slo adeuden Multas, no resultantes de

Resoluciones Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, por Incumplimiento de
Deberes Formales por falta de presentacin de Declaraciones Juradas y otras obligaciones
tributarias no cumplidas, que no importen un saldo a pagar por concepto de tributos a
favor del fisco (tales como falta de actualizacin de datos en el Padrn de Contribuyentes
y otros), debern cumplir dichas obligaciones, cuando corresponda, hasta el da viernes
16 de febrero de 2001, para beneficiarse con la condonacin de sus multas.
PLAZO DE PAGO VOLUNTARIO DE ADEUDOS TRIBUTARIOS EN MORA
3. De acuerdo a la modalidad elegida conforme lo sealado en el numeral 1 de la

presente Resolucin, los contribuyentes y/o responsables debern presentar la Declaracin
Jurada Formulario 620 - Versin 1 - Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos
en Mora, en los siguientes plazos:
a) Para el pago de su adeudo en cuotas, hasta el 31 de enero de 2001.

b) Para el pago al contado, hasta el 28 de febrero de 2001.
PROCEDIMIENTO DE SELECCIN Y CLCULO DE ADEUDOS
4. La seleccin de adeudos sometidos al Programa Transitorio se realizar

considerando aquellos tributos adeudados actualizados desde la fecha de vencimiento
de cada impuesto hasta el 30 de Septiembre de 2000, que sumados no deben exceder
el lmite mximo de siete millones quinientos mil 00/100 Bolivianos (Bs.7.500.000.-). Con
este fin, el monto del impuesto actualizado correspondiente a un periodo determinado no
debe ser fraccionado.
Cuando la Administracin Tributaria hubiere determinado o liquidado la deuda

tributaria mediante la emisin de liquidaciones o Resoluciones Determinativas en las
que no est discriminada la deuda por impuesto y por periodo, la actualizacin de valor
se calcular sobre el monto liquidado o determinado a partir de la fecha de liquidacin
establecida en dicho documento hasta el 30 de septiembre de 2000, suma que no debe
exceder los siete millones quinientos mil oo/100 bolivianos (Bs.7.500.000).
Cuando exista una Resolucin Determinativa que hubiere sido emitida por varios
periodos fiscales e impuestos y el monto reparado en la misma, exceda parcialmente el
315
lmite mximo (Bs.7.500.000.-), se aplicarn sobre ella los criterios generales sealados
en el primer prrafo del presente numeral, en consecuencia la sancin establecida en la
Resolucin Determinativa ser condonada en proporcin al importe del tributo adeudado
sometido al Programa Transitorio.
5. Los adeudos tributarios por periodo e impuesto, seleccionados en los trminos

definidos en el numeral anterior, deben ser informados a la Direccin Distrital
correspondiente, en el Formulario 620 - Versin 1, en el que deber consignarse el acto
administrativo o Declaracin Jurada que da origen al adeudo (si lo hubiere), impuesto al
que corresponde, periodo fiscal, identificacin del formulario, tributo adeudado, actualizacin
e intereses correspondientes.
a) El clculo del mantenimiento de valor o actualizacin del tributo adeudado al 30 de

septiembre de 2000 o a la fecha de presentacin del Formulario 620 - Versin 1,
segn corresponda, se realizar conforme dispone el Artculo 59 del Cdigo
Tributario, aplicando la siguiente frmula:
MV = A x ((G2 / G1) 1)
Donde:
MV = Monto del mantenimiento de valor o actualizacin

A= Monto del tributo adeudado
G1 = Tipo de Cambio oficial para la venta del dlar estadounidense al vencimiento
de la obligacin tributaria.
G2 = Tipo de Cambio oficial para la venta del dlar estadounidense del da anterior
al 30/09/2000 (Tipo de cambio 6.29), o a la fecha de presentacin del
Formulario 620 - Versin 1, segn corresponda.
El ndice (G2/G1)-1 se aplicar siempre que sea mayor que uno, es decir:
((G2/G1)-1) > 1.
b) El clculo de intereses se efectuar de acuerdo al procedimiento que dispone

el Artculo 58 del Cdigo Tributario, aplicando la siguiente frmula:
O = (P x Q x R) / 360
Donde:
O= Monto de Inters adeudado

P= Monto del Tributo Adeudado Actualizado
R= Das de Mora
Q= Tasa de inters aplicable a todo el periodo de la mora (3% si se paga al contado
o 10% si se paga en cuotas)
316
c) Cuando se opte por el pago al contado, la liquidacin correspondiente, deber

contener el tributo adeudado, actualizacin e intereses, estos ltimos calculados con
una tasa del tres por ciento (3%) anual por todo el periodo de mora hasta la fecha de
pago, aplicando los procedimientos sealados en la presente Resolucin.
d) Cuando se opte por el pago en cuotas, inicialmente se debe calcular sobre el

tributo adeudado, la actualizacin e intereses con una tasa del diez por ciento (10%)
por todo el periodo de la mora hasta la fecha de presentacin del Formulario 620 -
Versin 1. Luego el tributo adeudado actualizado se convertir a dlares
estadounidenses, utilizando el tipo de cambio oficial para la venta, del da anterior al
de la presentacin del Formulario 620 - Versin 1. Igual procedimiento de conversin
se aplicar sobre los intereses obtenidos hasta la fecha de presentacin del citado
formulario.
e) Por separado, los montos en dlares estadounidenses del tributo adeudado
actualizado e intereses se prorratearn entre el nmero de cuotas solicitadas por el
contribuyente y/o responsable. El resultado de este clculo constituye parte integrante
de las cuotas que en definitiva corresponda pagar a cada contribuyente y/o
responsable.
f) El monto obtenido de cada cuota, segn dispone el inciso e) de la presente

Resolucin Administrativa, en ningn caso ser menor a Quinientos Dlares
Estadounidenses ($us. 500.-) o su equivalente en moneda nacional a la fecha de
presentacin del Formulario 620 Versin 1.
g) A partir de la presentacin del Formulario 620 - Versin 1, los intereses del

diez por ciento (10%) se aplicarn sobre el saldo adeudado en dlares
estadounidenses, por el tiempo transcurrido entre las fechas de pago de cada cuota.
Estos intereses se debern sumar a los montos obtenidos en el inciso e) de la presente
Resolucin Administrativa. Los montos en dlares estadounidenses as obtenidos,
constituyen las cuotas que en definitiva corresponden ser pagadas por el contribuyente
y/o responsable a la fecha de pago de las mismas.
PROCEDIMIENTO DE PAGO EN CUOTAS
6. El pago de cada cuota deber efectuarse en moneda nacional convertida al tipo

de cambio oficial para la venta, correspondiente al da anterior a la fecha de pago.
7. Cuando el contribuyente y/o responsable opte por el Pago en Cuotas, la primera

cuota deber empozarse simultneamente con la presentacin del Formulario 620 -
Versin 1 - Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos en Mora, hasta el 31 de
317
enero de 2001.
8. Los contribuyentes y/o responsables que hubieren optado por el pago en cuotas
en la forma establecida en el numeral precedente y que incumplan el pago de alguna de
ellas, debern empozar dentro de los cuarenta y cinco (45) das siguientes al vencimiento
incumplido, el total del saldo adeudado, caso contrario perdern todos los beneficios del
Programa Transitorio, sin necesidad de notificacin previa de la Administracin Tributaria,
quedando esta facultada para proceder al cobro del adeudo en la forma establecida en el
Cdigo Tributario.
9. La Administracin Tributaria otorgar hasta un mximo de 22 cuotas mensuales,

iguales y consecutivas, sin la presentacin de Boleta de Garanta Bancaria, no pudiendo
el valor de cada cuota ser inferior a Quinientos Dlares Estadounidenses 00/100 ($us.500.)
o su equivalente en bolivianos. El vencimiento de cada cuota ser el ltimo da hbil de
cada mes.
10. De existir un saldo a favor del fisco en el pago de las cuotas a consecuencia de las
diferencias de cambio, este deber ser abonado dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes de notificado el contribuyente y/o responsable con dicho saldo, caso contrario
perder los beneficios establecidos en el Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos.
11. Los pagos indebidos o en exceso efectuados por el contribuyente y/o responsable
por adeudos sometidos al Programa Transitorio se consolidarn a favor del fisco no pudiendo
ser reclamados en va de repeticin.
12. Los pagos que se efecten, cuando corresponda, debern fraccionarse en

proporcin al porcentaje que alcanza el adeudo por concepto del Impuesto Especial a
los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD), impuestos del Sector Minero y los dems
impuestos, descritos en el Formulario 620 Versin 1 respecto al monto total de la deuda
sometida al Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, debiendo empozarse
en las siguientes boletas de acuerdo al porcentaje obtenido:
- Boleta 2050 - Versin 1, para el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus

Derivados (IEHD)
- Boleta 2210 - Versin 1, impuestos Sector Minero (slo IUE Minero y/o ICM).
- Boleta 6015 - Versin 1, para los dems impuestos nacionales.
13. Cuando un Plan de Pagos sometido al Programa Transitorio, quede sin efecto por
incumplimiento de alguna de sus cuotas, los pagos efectuados durante la vigencia del
Plan se imputarn segn lo establecido en el numeral 14. Sin perjuicio de lo sealado la
Administracin continuar con la prosecucin del trmite correspondiente en la forma
establecida en el Cdigo Tributario.
318
REGLA GENERAL DE IMPUTACIN DE PAGOS
14. Los pagos que se realicen en aplicacin del Programa Transitorio se imputarn
en principio a la deuda ms antigua (periodo fiscal e impuesto), continuando con las
dems hasta llegar a la ms reciente. En cada deuda la imputacin se realizar primero
al tributo adeudado, luego al mantenimiento de valor y finalmente a los intereses.
En cualquier otro caso, los criterios de imputacin a seguir son los establecidos en el
artculo 16 del Decreto Supremo N 25183 de 28 de septiembre de 1998.
PROCESOS DE FISCALIZACIN EN CURSO
15. Los contribuyentes y/o responsables que se encuentren sujetos a un proceso de

fiscalizacin, revisin o comprobacin por parte de la Administracin Tributaria, podrn
acogerse al Programa Transitorio cumpliendo con lo establecido en la presente Resolucin
Administrativa, autodeterminando sus adeudos; sin perjuicio de ello, la Administracin
Tributaria continuar su proceso de verificacin hasta su culminacin, de existir un adeudo
no declarado por el contribuyente y/o responsable ste perder todos los beneficios
establecidos por el Programa Transitorio, restituyndose la facultad de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria por el trmino establecido en el Cdigo Tributario.
PLANES DE FACILIDADES DE PAGO ANTERIORES AL PROGRAMA

TRANSITORIO
16. Los contribuyentes que al 23 de noviembre de 2000 estuvieren cumpliendo un

plan de facilidades de pago, podrn acogerse al Programa Transitorio por el saldo de su
adeudo pudiendo optar por el pago al contado que deber ser efectuado hasta el 28 de
febrero de 2001 o mediante plan de pagos en el plazo establecido en el numeral 3, en
ambos casos previamente debern presentar un memorial a la Direccin Distrital de su
jurisdiccin, renunciando al Plan de Pagos vigente. El saldo adeudado deber constar
en el Formulario 620 - Versin 1 consignando el documento origen de la deuda. En caso
de incumplimiento del plan de pagos sujeto al Programa Transitorio el saldo adeudado
ser cobrado por la Administracin Tributaria de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
Tributario.
Este beneficio no proceder para quienes se hayan acogido a un plan de facilidades

de pago, conforme lo establecido en el segundo prrafo del Artculo sptimo de la Ley N
1731 de 25 de noviembre de 1996.
17. Los contribuyentes que con anterioridad al 23 de noviembre de 2000, hubieran

solicitado facilidades de pago e incumplido las mismas, no tendrn derecho a la concesin
319
de nuevos planes de pago; sin embargo, podrn efectuar el pago al contado del total de
sus adeudos hasta el 28 de febrero de 2001, beneficindose con la aplicacin del tres
por ciento (3%) de inters, establecido en el numeral I del artculo 12 de la Ley N 2152.
18. En los casos previstos en los numerales 16 y 17, los pagos efectuados durante la
vigencia de los planes de facilidades de pago sern imputados en la forma establecida en
el numeral 14 de la presente Resolucin Administrativa.
ADEUDOS EJECUTORIADOS
19. Los contribuyentes que al 23 de noviembre de 2000 estuvieren cumpliendo un

plan de facilidades de pago, por adeudos originados en Resoluciones Administrativas o
fallos judiciales ejecutoriados, no podrn acceder a los beneficios del Programa
Transitorio; sin embargo, la Administracin Tributaria excepcionalmente podr disponer
la otorgacin de un nuevo plan de pagos, conforme lo dispuesto en el Artculo 17 del
Decreto Supremo N 26023 de 7 de diciembre de 2000.
20. Los contribuyentes que con anterioridad al 23 de noviembre de 2000, hubieren

solicitado un plan de facilidades de pago, por adeudos originados en Resoluciones
Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, e incumplido los mismos, no podrn acceder
a los beneficios del Programa Transitorio ni a la otorgacin de un nuevo plan de pagos,
debiendo la Administracin Tributaria proceder al cobro del adeudo.
21. Los contribuyentes y/o responsables que con anterioridad al 23 de noviembre de

2000, tuvieren adeudos tributarios originados en Resoluciones Administrativas o fallos
judiciales ejecutoriados y no hubieren solicitado planes de facilidades de pago, podrn
solicitar a la Direccin Distrital de su jurisdiccin la concesin de un plan de facilidades de
pago, hasta el 31 de enero de 2000, en las condiciones establecidas en el Artculo 17 del
Decreto Supremo N 26023 de 7 de diciembre de 2000.
ADEUDOS EN PROCESO DE IMPUGNACIN
22. Los contribuyentes y/o responsables que por periodos fiscales vencidos antes del
30 de septiembre de 2000, hubieren impugnado actos de la Administracin Tributaria
mediante Recurso de Revocatoria o Demanda Contencioso Tributaria con anterioridad al
23 de noviembre del ao en curso y que quieran acogerse al Programa Transitorio de
Pago Voluntario de Tributos previamente debern retirar o en su caso desistir de su demanda
o recurso hasta el 23 de diciembre de 2000, comunicando este hecho a la Administracin
Tributaria de su jurisdiccin hasta el 29 de diciembre de 2000, a efectos de control,
adjuntando copia del memorial de desistimiento con sello original y cargo de recepcin del
tribunal o instancia administrativa en la que se sustancie su impugnacin; debiendo
320
regularizar el pago de su adeudo de acuerdo al monto establecido en el acto administrativo

impugnado origen de su adeudo, segn lo dispuesto en el numeral I del Artculo 12 de la
Ley 2152.
Cuando el acto impugnado hubiere estado referido nicamente a la imposicin de

sanciones, los contribuyentes y/o responsables debern desistir de su impugnacin en el
plazo previsto en el prrafo precedente para beneficiarse con la condonacin de sanciones.
TRATAMIENTO DE LAS INTIMACIONES
23. Las intimaciones emitidas por la Administracin Tributaria no impugnadas al 23

de noviembre de 2000, independientemente del estado del proceso de cobro en que se
encuentren, podrn acogerse a los beneficios del Programa Transitorio, en la forma y
plazos establecidos en la presente Resolucin Administrativa.
Las intimaciones emitidas por la Administracin Tributaria que hubieren sido impugnadas
con anterioridad al 23 de noviembre de 2000, para acogerse al Programa Transitorio de
Pago Voluntario de Tributos en Mora, previamente debern desistir de su impugnacin,
comunicando este hecho a la Direccin distrital de su jurisdiccin en la forma establecida
en el numeral 22.
EFECTOS DE LA IMPUGNACIN DE ACTOS DE LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
24. La impugnacin total o parcial, durante la vigencia del Programa Transitorio de

Pago Voluntario de Tributos en Mora, de un acto liquidatorio o determinativo de la
Administracin Tributaria, cuyos adeudos estn sometidos en todo o en parte a dicho
Programa Transitorio, implica la prdida de todos los beneficios otorgados en virtud del
mismo, efecto que alcanza a todos los tributos y periodos fiscales por los cuales el
contribuyente y/o responsable se hubiera acogido al Programa Transitorio.
PRDIDA DE LOS BENEFICIOS DEL PROGRAMA TRANSITORIO DE PAGO

VOLUNTARIO DE TRIBUTOS
25. De conformidad a lo establecido en la Ley N 2152 y Decreto Supremo N 26023

de 7 de diciembre de 2000, los beneficios del Programa Transitorio de Pago Voluntario,
se pierden cuando los contribuyentes y/o responsables:
- Declaren cifras o datos falsos u omitan deliberadamente circunstancias que influyan

en la cuantificacin del adeudo declarado, estn o no sujetos a un proceso de
fiscalizacin.
321
- Incumplan el empoce del saldo del total adeudado dentro de los cuarenta y cinco
(45) das del vencimiento de alguna de las cuotas del plan de pagos no cancelada.
- Incumplan el pago de saldos a favor del fisco a consecuencia de lo previsto en el
numeral 10.
- Impugnen actos de la Administracin Tributaria durante la vigencia del Programa
Transitorio segn lo establecido en el numeral 24.
- Incumplan las condiciones establecidas en la presente Resolucin Administrativa.
TRATAMIENTO DE SANCIONES ADMINISTRATIVAS
26. Los contribuyentes y/o responsables que para la aplicacin de sanciones por
no emisin de Nota Fiscal, tuvieren en curso sumarios administrativos o procesos judiciales
iniciados con anterioridad al 23 de noviembre de 2000 y siempre que no existan
Resoluciones Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, sern beneficiados con la
exoneracin de la sancin de clausura, conforme lo establecido en el numeral IX de la
Ley N 2152. Sin embargo, dicha infraccin ser considerada para efectos de control y
aplicacin de futuras sanciones en caso de reincidencia.
APROBACIN DE FORMULARIO
27. Aprubase para uso de los contribuyentes y/o responsables que se acojan o los
que ratifiquen sus actos dentro del Programa Transitorio, la Declaracin Jurada Formulario
620 Versin 1 - Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos; encontrndose los
contribuyentes y/o responsables obligados a actualizar su domicilio fiscal en el rubro 6
de dicho Formulario, deber formal que de incumplirse dar lugar a las sanciones
establecidas por Ley.
DISPOSICIN FINAL
28. Los ajustes de coparticipacin necesarios sobre los pagos realizados durante el
Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos sern efectuados una vez que los
sistemas diseados para el efecto, determinen con exactitud los montos que definitivamente
correspondan a cada ente coparticipante.

DIRECTOR
322


o municipales en mora al 30 de septiembre de 2000, por un monto mximo de Siete Millones
Quinientos Mil Bolivianos (Bs. 7.500.000.) exceptuando de dicho tratamiento, las tasas y
contribuciones.

el Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos en Mora, facultando a la Administracin
Tributaria emitir la reglamentacin correspondiente.
Que, mediante Decreto Supremo N 26031 de 22 de diciembre de 2000, se establece

un nuevo plazo para que los contribuyentes y/o responsables que hubieren impugnado
actos de la Administracin Tributaria mediante Recurso de Revocatoria o Demanda
Contencioso Tributaria con anterioridad al 23 de noviembre del ao en curso y que quieran
acogerse al Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos previamente debern
retirar o en su caso desistir de sus demandas o recursos hasta el 12 de enero de 2001.
Que, para una correcta aplicacin del Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos, corresponde complementar y aclarar la Resolucin Administrativa N 05-0042-
00 de 15 de diciembre de 2000.
POR TANTO:

diciembre de 2000.
RESUELVE:
1. Los contribuyentes y/o responsables que por periodos fiscales vencidos antes del
30 de septiembre de 2000, hubieren impugnado actos de la Administracin Tributaria
mediante Recurso de Revocatoria o Demanda Contencioso Tributaria con anterioridad al
23 de noviembre del ao en curso y que quieran acogerse al Programa Transitorio de Pago
Voluntario de Tributos previamente debern retirar o en su caso desistir de sus demandas
o recursos hasta el 12 de enero de 2001, comunicando este hecho a la Administracin
Tributaria de su jurisdiccin hasta el 19 de enero de 2001, a efectos de control, adjuntando
copia del memorial de desistimiento con sello original y cargo de recepcin del tribunal
323
o instancia administrativa en la que se sustancie su impugnacin; debiendo regularizar
el pago de su adeudo de acuerdo al monto establecido en el Acto Administrativo
impugnado origen de su adeudo, segn lo dispuesto en el numeral I del Artculo 12 de
la Ley 2152.
Fdo. Ral Loayza Montoya

DIRECTOR
Servicio Nacional de Impuestos Internos

de contribuyentes,



POR TANTO

de Mayo de 1997.
324
RESUELVE

Direccin Distrital de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al contribuyente cuyo
8491100

de Impuestos Internos a partir del da nueve de Abril de 2001, en la forma prevista en los

actualmente pertenece, hasta el da seis de Abril de 2001.


presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 13 de abril de 1999
(informacin del periodo marzo de 1999) en las fechas que correspondan a cada

DIRECTOR
325
CONSIDERANDO:
Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos ha venido desarrollando un proceso de

modernizacin institucional, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
de los contribuyentes, por medio de la prestacin de nuevos servicios de recaudacin
tributaria.
Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-146-98 de 29
de mayo de 1998, 05-149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre de
1998, 05-014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes Contribuyentes de La
Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que, la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual,

correspondiendo su implementacin desde el 22 de enero del presente ao en las
Direcciones Distritales de La Paz y El Alto, por lo que se hace necesario ampliar el
alcance de las citadas Resoluciones Administrativas para los contribuyentes no
clasificados como GRACOS de las Direcciones Distritales de La Paz y El Alto.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 05-146-98 de 29 de

mayo de 1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos para la habilitacin de
notas fiscales; 05-149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitacin de
Notas Fiscales y Creacin de los Libros Auxiliares de Registro y Distribucin de Notas
Fiscales; 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y
Procesos del Sistema Integrado de Recaudacin para la Administracin Tributaria -
SIRAT y 05-014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de
Impuestos, Actualizaciones e Intereses, para los contribuyentes de las Direcciones
Distritales de La Paz y El Alto.
326
2. Ampliar la utilizacin del formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o

Cambio de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de las Direcciones
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trmites del Registro
Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos
por el Formulario 4589 versin 1:
a) Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Rgimen General.

b) Formulario 3043 Solicitud de Modificacin de Datos en el RUC.
c) Formulario 4053 Tramitacin de Baja Definitiva.
d) Formulario 3186 Solicitud de Apertura, Modificacin y Cierre de Actividades o
Sucursales.
e) Formulario 3199 Registro de Inscripcin al RUC.
f) Formulario 3002 Registro Unico de Contribuyentes Actualizacin de Datos del
g) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y
Cambio de Rgimen.
4. Aprobar la utilizacin del formulario 4590 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio

de Informacin Regmenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Rgimen Tributario
Simplificado y Rgimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de las Direcciones
5. Dejar sin efecto el uso de los formularios utilizados para los trmites del Registro
nico de Contribuyentes de Regmenes Especiales de las Direcciones Distritales de La
Paz y El Alto, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el
Formulario 4590 versin 1:

6. Los Contribuyentes de las Direcciones Distritales de La Paz y El Alto debern

actualizar el registro de sus sucursales o establecimientos de comercio diferentes a la
casa matriz o establecimiento principal, previa consulta de la informacin registrada en
el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los datos con que cuenta la Administracin
Tributaria y como requisito para la solicitud de una nueva y adecuada dosificacin de
Notas Fiscales.
327
7. Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de sus sucursales
y no hubieren comunicado esta situacin a la Administracin Tributaria en el plazo
establecido para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el
Registro Unico de Contribuyentes, deben actualizar dicha informacin, como requisito previo
para la realizacin de cualquier trmite ante la Administracin Tributaria.
8. Se excluye del procedimiento de legalizacin establecido en la Resolucin

Administrativa N 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalizacin de fotocopias
de Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripcin; la cual se realizar de la
siguiente forma:
Los contribuyentes, representantes legales, apoderados o terceros debidamente

autorizados mediante carta notariada, presentarn solicitud verbal ante la Direccin Distrital
correspondiente, acompaando tantas fotocopias como requieran del documento a legalizar
y una adicional. El funcionario receptor procesar la solicitud e imprimir la informacin
del documento que reposa en la base de datos de la Institucin. A continuacin el Jefe de
la Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontar la informacin del Sistema con
la informacin de las fotocopias, en caso de coincidir la informacin, estampar el sello de
Legalizado; caso contrario, rechazar el trmite. La fotocopia adicional presentada por
el interesado se adjuntar a la informacin impresa del Sistema, para efectos de control.
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias llevar un registro de todas las solicitudes

efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deber ser coincidente con los documentos
de respaldo.
9. Las bajas de impuestos se concedern en forma automtica y verificando el

cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-
98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as como la verificacin previa
de la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin y pago.
10. Las bajas de contribuyentes se realizarn previo cumplimiento de los requisitos

establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998
(Manual de Procedimientos); otorgndole un Reporte de Cese de Actividades, que no
constituye una aceptacin de baja definitiva de contribuyente, esta ltima, ser otorgada
slo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones o deudas pendientes
con la Administracin Tributaria, caso contrario, previamente deber proceder a la
cancelacin de los montos adeudados.
Sin perjuicio de lo sealado, la Administracin Tributaria, en los casos que considere

conveniente, ejercitar sus amplias facultades de fiscalizacin y cobro coactivo dentro del
trmino de la prescripcin establecido en el Cdigo Tributario.
328
11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de las Direcciones

Distritales de La Paz y El Alto, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:
a. Presentacin del formulario 4589-1 o el formulario 4590-1 segn corresponda-

indicando el cambio de jurisdiccin.
b. Devolucin de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que no
hayan sido utilizados.
c. Para la aceptacin de cambio de domicilio a otra jurisdiccin, el contribuyente deber
acreditar el pago de deudas y la conclusin de trmites pendientes.
12. Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar trmites ante

la Administracin Tributaria en representacin de contribuyentes del Rgimen General de
las Direcciones Distritales de La Paz y El Alto, como parte integrante del Registro nico de
Contribuyentes.

de un Poder otorgado por un contribuyente, el que se sujetar al modelo entregado en las
oficinas de las citadas Direcciones Distritales.
13. La presente Resolucin Administrativa, entrar en vigencia a partir de su publicacin,

nicamente para los contribuyentes no GRACOS de las Direcciones Distritales de La Paz
y El Alto.

DIRECTOR

Que, el Artculo 12 de la Ley N 2152 de 23 de noviembre de 2000, establece un

o municipales en mora al 30 de septiembre de 2000, por un monto mximo de Siete
Millones Quinientos Mil Bolivianos (Bs 7.500.000) exceptuando de dicho tratamiento, las
tasas y contribuciones especiales.

329
Que, para una correcta aplicacin del Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos, corresponde complementar la Resolucin Administrativa N 05-0042-00 de 15
de diciembre de 2000.
POR TANTO:

diciembre de 2000.
RESUELVE:
1. De acuerdo a lo establecido en la Ley N 2152 de 23 de noviembre de 2000, Decreto

Supremo N 26023 de 7 de diciembre de 2000 y numeral 27 de la Resolucin Administrativa
N 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, los contribuyentes y/o responsables, para
acogerse a los beneficios del Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos en
Mora, deben presentar ineludiblemente el Formulario 620 Versin 1, en la forma y plazos
establecidos en las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes.
2. Los contribuyentes y/o responsables, que habiendo cumplido sus obligaciones

tributarias y que consideren innecesaria la rectificacin de sus actos, as como los que
cumplan sus deberes formales en la forma establecida en el numeral 2 de la Resolucin
Administrativa N 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, podrn ratificar los mismos
hasta el 28 de febrero de 2001, marcando en el Rubro 1 del Formulario 620 Versin 1-
Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, la opcin RATIFICA
DECLARACIONES JURADAS.
3. Los deberes formales incumplidos al 30 de septiembre de 2000, a los que se refiere

el artculo 9 del Decreto Supremo N 26023 de 7 de diciembre de 2000 y el numeral 2 de
la Resolucin Administrativa N 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, son entre otros,
los siguientes:
a) Falta de presentacin de Declaraciones Juradas (de cualquier naturaleza), que no

importen un saldo a pagar por concepto de tributos a favor del fisco.
b) Falta de renovacin del R.U.C.
c) Falta de actualizacin de datos en el R.U.C.
d) No exhibicin del cartel EXIJA SU FACTURA
e) No exhibicin del Certificado de Inscripcin en el RUC, para contribuyentes de
Regmenes Especiales.
f) Falta de presentacin de los Libros de Compras y Ventas IVA, en medios magnticos.
g) Falta de presentacin de Estados Financieros con o sin dictamen de Auditora
Externa, segn corresponda.
330
4. De conformidad a lo dispuesto en el artculo 13 del Decreto Supremo N 26023 de

7 de diciembre de 2000, los beneficios establecidos en el Programa Transitorio no se
perdern por los siguientes errores excusables:
- Diferencias por clculos aritmticos.

- Error en la utilizacin de formularios (declaracin jurada o boleta de pago)
- Error en la consignacin de datos en el Rubro 3 del Formulario 620 Versin 1-
Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, que no afecten la
individualizacin del adeudo sometido al Programa Transitorio.
Errores que deben ser subsanados en la forma y plazos que establezca la Administracin
Tributaria.
5. Se sustituye en el numeral 5 inciso a) ltimo prrafo, de la Resolucin Administrativa

N 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, el ndice (G2/G1-1) por: (G2/G1).
6. Se sustituye el texto del numeral 15 de la Resolucin Administrativa N 05-0042-00

de 15 de diciembre de 2000, por el siguiente:
Los contribuyentes y/o responsables que se encuentren sujetos a un proceso de

fiscalizacin, revisin o comprobacin por parte de la Administracin Tributaria, podrn
acogerse al Programa Transitorio cumpliendo con lo establecido en la presente Resolucin
Administrativa, autodeterminando sus adeudos; sin perjuicio de ello, la Administracin
Tributaria continuar su proceso de verificacin hasta su culminacin, de existir diferencias
de adeudos que no sean pagadas dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de
notificado el contribuyente y/o responsable con dicho adeudo, perdern los beneficios
establecidos en el Programa Transitorio de Pago Voluntario de Tributos, restituyndose la
facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria por el trmino establecido en el
Cdigo Tributario.
7. Se sustituye en el numeral 21 de la Resolucin Administrativa N 05-0042-00 de 15

de diciembre de 2000, la fecha de 31 de enero de 2000, por: 31 de enero de 2001.
8. Los contribuyentes y/o responsables que al 30 de septiembre de 2000, hubieren

incurrido en Incumplimiento de los Deberes Formales, que por su naturaleza ya no sea
posible su rectificacin o cumplimiento, para beneficiarse con la exoneracin de la sancin
que correspondera aplicar a dicha infraccin, previamente deben presentar hasta el 28
de febrero de 2001, el Formulario 620 Versin 1, marcando en el Rubro 1 la opcin
RATIFICA DECLARACIONES JURADAS
331
9. Los contribuyentes y/o responsables, que para la aplicacin de sanciones por
Incumplimiento de los Deberes Formales, a los que se refiere el numeral precedente,
tuvieren sumarios administrativos en curso, para beneficiarse con la exoneracin de la
sancin, debern acreditar ante la Administracin Tributaria de su jurisdiccin, la presentacin
del Formulario 620 Versin 1, en la forma y plazo establecidos en el numeral 8 de la presente
Resolucin.
10. Se aclara que todos los contribuyentes y/o responsables del Rgimen General y
Regmenes Especiales, podrn acogerse al Programa Transitorio de Pago Voluntario de
Tributos establecido en la Ley N 2152 de 23 de noviembre de 2000, en las condiciones
previstas en la citada Ley y sus reglamentos.
11. Se aclara que de conformidad a lo establecido en el artculo 5 del Decreto Supremo

N 26023 de 7 de diciembre de 2000, en aquellos casos en los que se hubiere pagado el
tributo adeudado fuera de trmino y slo falte pagar el mantenimiento de valor e intereses,
ambos calculados a la fecha de pago de tributo y con la tasa de inters vigente entonces;
de acuerdo a lo establecido en el Programa Transitorio, sobre dichos conceptos se
calcular mantenimiento de valor hasta la fecha de pago del total adeudado o del pago
de la primera cuota, segn la modalidad de pago elegida por el contribuyente. Cuando
se trate de pago en cuotas, a partir de la fecha de pago de la primera cuota se continuar
el clculo de accesorios en la forma y condiciones establecidas en el artculo 7 del
referido Decreto Supremo.

DIRECTOR

Que, mediante Ley N 1850 de 7 de abril de 1998, se ampla el plazo de vigencia de

la Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija por veinte aos ms.
Que, por Ley N 2135 de 10 de octubre de 2000, se exenciona del Impuesto sobre las
Utilidades de la Empresas, a las empresas industriales exportadoras instaladas en la Zona
Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija.
332
Que, a travs del Decreto Supremo N25933 de 10 de octubre de 2000, se ha emitido

el Reglamento de la Zona Franca Comercial e Industrial de Cobija estableciendo
suspensiones tributarias y no pago de tributos.
Que, se hace necesario establecer los mecanismos operativos para la aplicacin de las
suspensiones tributarias y no pago de tributos segn lo dispuesto en las citadas disposiciones
legales.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. De conformidad a lo establecido en el Artculo 6 del Decreto Supremo N 25933 de

10 de octubre de 2000, los contribuyentes y/o responsables por la realizacin de
actividades econmicas dentro de ZOFRACOBIJA, no pagarn los Impuestos al Valor
Agregado, a las Transacciones y a los Consumos Especficos.
2. Los contribuyentes y/o responsables, por la venta de bienes muebles situados o

colocados en ZOFRACOBIJA o la prestacin de servicios, cualquiera fuera su naturaleza,
realizada exclusivamente dentro del radio urbano de la ciudad de Cobija, estn obligados
a emitir Notas Fiscales SIN DERECHO A CRDITO FISCAL, previamente habilitadas para
el efecto por la Direccin Distrital de Impuestos Internos de su jurisdiccin, debiendo
cumplir con las disposiciones reglamentarias generales relativas a facturacin.
3. El incumplimiento de la obligacin de emitir Factura o Nota Fiscal, en la forma

establecida en el numeral 2 de la presente Resolucin, ser sancionado conforme lo
establecido en el Artculo 303 del Cdigo Tributario.
4. Se aclara que de conformidad a lo dispuesto en el pargrafo I del Artculo 6 del

Decreto Supremo N 25933, la liberacin del pago de los Impuestos al Valor Agregado y
a las Transacciones no alcanza a los servicios de transporte u otros, cuya prestacin
exceda el lmite del radio urbano de la ciudad de Cobija.
5. Los Contribuyentes y/o responsables sealados en el numeral 1 de la presente

Resolucin y que adems realicen actividades econmicas fuera de ZOFRACOBIJA,
estn obligados a la presentacin de las Declaraciones Juradas correspondientes a los
Impuestos al Valor Agregado (Form.143), a las Transacciones (Form.156) y a los
Consumos Especficos (Form. 115 y 185) en la forma y plazos establecidos en la Ley N
333
843 (Texto Ordenado Vigente), Decreto Supremo 25619 de 17 de diciembre de 1999 y
Resolucin Administrativa N 05-95-87 de 24 de marzo de 1987.
Las Declaraciones Juradas de los impuestos sealados en el prrafo precedente,

debern consignar solamente los ingresos por operaciones no liberadas, hasta que se
determine la reformulacin de los formularios correspondientes. La obligacin de presentar
dichas Declaraciones Juradas subsiste aun cuando durante el periodo no se hubieran
realizado operaciones no liberadas.
6. Los contribuyentes y/o responsables sealados en el numeral 1 de la presente

Resolucin, estn obligados a consignar en el Libro de Compras y Ventas IVA, la totalidad
de sus ingresos gravados y liberados de pago, estos ltimos en la columna Importe de
operaciones exentas .
7. Los contribuyentes con domicilio fiscal dentro del radio urbano de la ciudad de
Cobija, que realicen actividades econmicas nicamente en ZOFRACOBIJA, y que de
acuerdo a lo establecido en el numeral 1 de la presente Resolucin, se encuentran
liberados del pago de los Impuestos al Valor Agregado, a las Transacciones y a los
Consumos Especficos, estn obligados nicamente a la presentacin de la Declaracin
Jurada del Impuesto al Valor Agregado (Form. 143) en la forma establecida en el segundo
prrafo del numeral 5 de la presente Resolucin, adems de la presentacin de la
Declaracin Jurada Informacin Mensual del Impuesto a los Consumos Especficos (Form.
185), en los plazos previstos para el efecto.
Asimismo, deben declarar el total de sus ingresos en el Libro de Compras y Ventas IVA,
de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 6 de la presente Resolucin.
8. Los contribuyentes y/o responsables con domicilio fiscal dentro del radio urbano de
la ciudad de Cobija, por la realizacin de actividades econmicas fuera de ZOFRACOBIJA,
estn obligados a la presentacin de las Declaraciones Juradas y al pago de los Impuestos
al Valor Agregado, a las Transacciones y a los Consumos Especficos, conforme lo
establecido en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
9. De conformidad a lo establecido en el numeral 8 de la presente Resolucin, los

contribuyentes y/o responsables con domicilio fiscal en la ciudad de Cobija, por la
realizacin de actividades econmicas fuera del radio urbano de dicha ciudad o mediante
sucursales o agencias ubicadas en el resto del territorio nacional, estn obligados a emitir
Notas Fiscales CON DERECHO A CRDITO FISCAL, debidamente habilitadas por la
Direccin Distrital de Impuestos Internos de Pando, de acuerdo a disposiciones legales
y reglamentarias en vigencia.
334
10. Los contribuyentes y/o responsables con domicilio fiscal en la ciudad de Cobija y
que realicen actividades econmicas slo en ZOFRACOBIJA, estn obligados a devolver
a la Direccin Distrital los talonarios de facturas no utilizadas, habilitadas con anterioridad
a la vigencia de la presente Resolucin Administrativa y actualizar los datos en el Registro
nico de Contribuyentes, hasta el 30 de abril del ao en curso, como requisito previo a la
solicitud de habilitacin de Notas Fiscales SIN DERECHO A CRDITO FISCAL.
11. Los ingresos percibidos, por los empleados y trabajadores de los sectores pblico
y privado, que desempeen funciones dentro del radio urbano de la ciudad de Cobija, no
son objeto del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, consiguientemente
no estn obligados a la presentacin mensual de la Declaracin Jurada Formulario 87, no
correspondiendo la retencin del referido Impuesto.
12. Los ingresos percibidos por el personal contratado por el sector pblico y organismos
internacionales, conforme lo previsto en el Artculo 2 del Decreto Supremo N 21532 (Texto
Ordenado Vigente), por la realizacin del trabajo en forma permanente y exclusiva dentro
del radio urbano de la ciudad de Cobija, se consideran fuera del objeto del Rgimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
13. El personal contratado por el sector privado, por la prestacin de servicios dentro
de ZOFRACOBIJA, est obligado a emitir Notas Fiscales SIN DERECHO A CRDITO
FISCAL, a la presentacin de la Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado de
acuerdo a lo establecido en el segundo prrafo del numeral 5 de la presente Resolucin
y a la presentacin de la Declaracin Jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
En caso de no emitirse la respectiva Nota Fiscal, el empleador deber proceder a la

retencin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas para su posterior empoce a
favor del Fisco en la forma y plazos establecidos para el efecto.
14. Los ingresos percibidos por las personas naturales y sucesiones indivisas con
domicilio fiscal en la ciudad de Cobija, provenientes del alquiler, subalquiler o cualquier
otra forma de explotacin de inmuebles urbanos o rurales, cosas muebles, derechos y
concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, se encuentran dentro del objeto del Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado, as como los provenientes de la colocacin de capitales, sean
estos intereses, rendimientos o cualquier otro ingreso proveniente de la inversin de
aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (no estn incluidos los intereses generados por depsitos a plazo fijo en el
sistema financiero, colocados a tres aos o ms, as como los rendimientos de otros valores
de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres aos); los honorarios de directores y
sndicos de sociedades annimas y en comandita por acciones y los sueldos de los socios
de todo otro tipo de sociedades y del nico dueo de empresas unipersonales y todo otro
335
ingreso de carcter habitual, no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas;
debiendo los sujetos pasivos sealados, cumplir con la presentacin de la Declaracin
Jurada y pago del impuesto si correspondiere, de acuerdo a lo establecido en el artculo
19 y siguientes de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y Decreto Supremo N 21531
(Texto Ordenado en 1995).
15. Las personas naturales y sucesiones indivisas por la prestacin de servicios de

alquiler, subalquiler o cualquier otra forma de explotacin de inmuebles, muebles,
derechos o concesiones ubicados dentro de ZOFRACOBIJA, estn obligadas a emitir la
respectiva Nota Fiscal o documento equivalente SIN DERECHO A CRDITO FISCAL,
debidamente autorizados por la Administracin Tributaria; a la presentacin de la
Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado, en la forma establecida en el segundo
prrafo del numeral 5 de la presente Resolucin y a la presentacin de la Declaracin
Jurada y pago del Rgimen Complementario del Impuesto al Valor Agregado.
16. Las personas jurdicas por la prestacin de servicios de alquiler, subalquiler o

cualquier otra forma de explotacin de inmuebles, muebles, derechos o concesiones
ubicados dentro de ZOFRACOBIJA, estn obligadas a emitir la respectiva Nota Fiscal o
documento equivalente SIN DERECHO A CRDITO FISCAL, debidamente autorizados
por la Direccin Distrital de Impuestos Internos de su jurisdiccin, a la presentacin de la
Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado, en la forma establecida en el segundo
prrafo del numeral 5 de la presente Resolucin y a la presentacin de la Declaracin
Jurada y pago del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas.
17. Las Notas Fiscales SIN DERECHO A CRDITO FISCAL a las que se refiere la
presente Resolucin, recibidas por los contribuyentes y/o responsables, forman parte de
la documentacin respaldatoria de su contabilidad para justificar las compras de bienes
y servicios para fines de determinacin del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas.
18. Las utilidades obtenidas por la realizacin de actividades econmicas dentro de

la ZOFRACOBIJA, estn alcanzadas por el Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas,
de acuerdo a la Ley N843 (Texto Ordenado Vigente) y Decreto Supremo N 24051 de 29-
06-95.
19. Las rentas obtenidas por actividades econmicas realizadas dentro de

ZOFRACOBIJA y remesadas al exterior del territorio nacional, se consideran de fuente
boliviana, encontrndose alcanzadas por el Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas
conforme lo dispuesto por el Artculo 51 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
Artculo 34 del Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de 1995.
336
20. De conformidad a lo establecido en la Ley N 2135 de 10 de octubre de 2000, las

utilidades obtenidas por exportacin de bienes producidos por empresas industriales
exportadoras instaladas dentro del radio urbano de la ciudad de Cobija, estn exentas del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, por el tiempo de vigencia de la Ley N 1850
de 7 de abril de 1998.
En caso de que estas empresas comercialicen dichos bienes dentro de ZOFRACOBIJA

y/o en el resto del territorio nacional, debern llevar sus registros contables en forma
separada a fin de discriminar la utilidad exenta de la gravada; consignando en la Declaracin
Jurada anual de Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, los importes correspondientes
a la actividad gravada.
De acuerdo a lo sealado en el Artculo 40 del Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio

de 1995, las empresas industriales exportadoras instaladas en ZOFRACOBIJA que se
beneficien con la exencin del pago del IUE, debern presentar sus Declaraciones Juradas
y Estados Financieros, en los plazos establecidos en el Artculo 39 del citado Decreto
Supremo.
21. Las empresas industriales exportadoras instaladas dentro del radio urbano de
la ciudad de Cobija, para beneficiarse con la exencin dispuesta en la Ley N 2135,
previamente debern acreditar su condicin de tales dentro de los noventa (90) das
posteriores a su inscripcin o modificacin en el RUC o de la publicacin de la presente
Resolucin Administrativa, segn corresponda, acreditando para el efecto su inscripcin
en el Servicio Nacional de Registro de Comercio (SENAREC) como empresa industrial y
en el Registro nico del Exportador (RUE) como empresa exportadora. Las empresas que
no acrediten su naturaleza industrial y exportadora de acuerdo a lo sealado
precedentemente, estarn sujetas al pago del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, por las gestiones fiscales anteriores a dicha acreditacin.
22. La devolucin de tributos por la exportacin de mercancas de territorio nacional

hacia ZOFRACOBIJA se efectuar previo cumplimiento de los requisitos establecidos en
la Ley N 1489 de 16 de abril de 1993 y Decretos Supremos Reglamentarios y la acreditacin
del pago del Derecho de Ingreso al que se refiere el pargrafo I del Artculo 14 del Decreto
Supremo N 25933 de 10 de octubre de 2000.
23. De acuerdo a lo establecido en el pargrafo II del Artculo 13 del Decreto Supremo

N 25933, la salida desde ZOFRACOBIJA de mercancas nacionales o extranjeras
incluidas las producidas dentro de esta Zona Franca, hacia territorio aduanero extranjero,
no ser objeto de devolucin de tributos.
337
24. De acuerdo a lo establecido en el Artculo 8 del Decreto Supremo N 25933, los
sujetos pasivos del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD),
debern emitir Notas Fiscales SIN DERECHO A CRDITO FISCAL debidamente habilitadas
por la Direccin Distrital de Impuestos Internos de su jurisdiccin, consignando el importe
correspondiente al IEHD, segn lo establecido en el Decreto Supremo N 24055 (Texto
Ordenado Vigente).

DIRECTOR


Programa Transitorio de Pago Voluntario de Adeudos Tributarios y Arancelarios Nacionales
o Municipales en Mora al 30 de septiembre de 2000, por un monto mximo de siete y medio
millones de Bolivianos (Bs 7.500.000) por contribuyente.

Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, mediante numeral 2 de la Resolucin

Administrativa N 05-0042-00 de 15 de diciembre de 2000, ha establecido que los
contribuyentes y/o responsables que slo adeuden multas, no resultantes de Resoluciones
Administrativas o fallos judiciales ejecutoriados, por Incumplimiento de los Deberes
Formales por falta de presentacin de Declaraciones Juradas y otras obligaciones tributarias
no cumplidas, que no importen un saldo a pagar por concepto de tributos a favor del fisco
deben cumplir con dichas obligaciones, cuando corresponda, hasta el da viernes 16 de
febrero de 2001, para beneficiarse con la condonacin de sus multas.
Que, debido a numerosas solicitudes formuladas por contribuyentes y/o responsables

interesados en la regularizacin de sus obligaciones formales para beneficiarse con la
condonacin de las sanciones que les correspondera, se hace necesario ampliar el plazo
establecido en el numeral 2 de la Resolucin Administrativa N 05-0042-00.
338
POR TANTO:

RESUELVE:
NICO. Ampliar el plazo establecido en el numeral 2 de la Resolucin Administrativa

N 05-0042-00 hasta el da mircoles 28 de febrero del ao en curso, para que los
contribuyentes y/o responsables que slo adeuden multas no resultantes de Resoluciones
Administrativas y fallos judiciales ejecutoriados, por Incumplimiento de Deberes Formales
por falta de presentacin de Declaraciones Juradas y otras obligaciones tributarias no
cumplidas que no importen un saldo a pagar por concepto de tributos a favor del fisco,
cumplan con dichas obligaciones para beneficiarse con la condonacin de sus multas.

DIRECTOR


presentacin de las Declaraciones Juradas y pago si correspondiere, por los impuestos:
IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT,
ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes con dgito 3
correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el perodo febrero de 2001, vencen el da
16 de los corrientes.
Que, la Asociacin de Bancos Privados Filial Cochabamba, ha dispuesto la suspencin

de actividades de las entidades bancarias recaudadoras de tributos el da viernes 16 de
marzo del ao en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere,
de los contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 3, a fin de
facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
339
POR TANTO:

RESUELVE:

3 correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el perodo febrero de 2001, hasta el da
lunes 19 de marzo del ao en curso.

se produzca el da 16 de marzo presente que sean cumplidas en fecha 19 de los corrientes,
3. La prrroga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr aplicacin

nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdiccin de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.

DIRECTOR

Que, el artculo 299 del Cdigo Tributario establece la Accin de Repeticin como
medio por el cual los contribuyentes o responsables pueden reclamar la restitucin de
pagos indebidos al Fisco por concepto de tributos, intereses o multas pecuniarias.
Que, el artculo 302 y ltimo prrafo del artculo 60 del Cdigo sealado, determinan
que el derecho a repetir cualquier pago indebido de impuestos, intereses y actualizacin a
la Administracin Tributaria, caduca a los tres (3) aos.
340
Que, mediante Resolucin Administrativa N 05-0030-88 de 24 de febrero de 1988,

se establecieron los procedimientos operativos para la devolucin de lo indebidamente
pagado al fisco.
Que, se hace necesario actualizar e implantar un sistema adecuado que posibilite a los
contribuyentes o responsables disponer de los importes que surjan a su favor a raz de
pagos indebidos.
POR TANTO:
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades establecidas por

el Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Autorizar a las Direcciones Distritales de Impuestos Internos a emitir Certificados

de Notas de Crdito Fiscal (CENOCREF) Formulario 677, por pagos indebidos al Fisco,
efectuados por los contribuyentes o responsables, previo aporte en cada caso de los
elementos que justifiquen la procedencia del mismo; de igual manera se autoriza a las
Unidades Locales Tributarias donde est implantado el SIRAT a efectuar estas
devoluciones.
CAPITULO I
CERTIFICADOS DE NOTAS DE CREDITO FISCAL POR PAGOS INDEBIDOS
2. Los contribuyentes o responsables que hubiesen pagado impuestos, multas,

intereses y recargos indebidamente, podrn pedir la devolucin mediante la restitucin
sealada en el artculo 299 del Cdigo Tributario y proceder nicamente en los casos
a) Pagos indebidos efectuados en las entidades bancarias autorizadas, en la

presentacin de las siguientes declaraciones juradas:
- Formularios 93, 94 y 95 Retenciones al Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas, Rgimen Complementario al IVA e Impuesto a las Transacciones
respectivamente.
- Formulario 173 Impuesto a las Transacciones por Transmisin o Enajenacin de

Bienes.
341
- Formulario 622 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes DDJJ. Cesin de
Inmuebles.
- Formulario 635 Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes DDJJ. Cesin de

Otros Bienes.
- Formulario 27 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Sector Minero

Alcuota Adicional.
- Formulario 54 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Beneficiarios del

Exterior, en caso de que el Agente de Retencin hubiera retenido y pagado el
impuesto indebidamente se devolver a ste previo reclamo del beneficiario directo
del exterior; por el contrario si el Agente de Retencin hubiera retenido
indebidamente un monto superior al pagado efectivamente a la Administracin
Tributaria, el Agente de retencin es el nico responsable ante el Beneficiario del
Exterior.
- Formulario 55 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, Utilidad Neta

Presunta, Actividades Parcialmente Realizadas en el Pas, siempre y cuando no se
hubiera consolidado en el Formulario 80 y compensado con el Impuesto a las
Transacciones.
- Formulario 56 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Remesas al

Exterior por Actividades Parcialmente Realizadas en el Pas.
b) Pagos indebidos efectuados a travs de boletas de pago:
- Boleta de pago 6015-1 IVA, RC-IVA, IT, ICE, IUE y otros.
- Boleta de pago 2252-1 Imputacin de crditos por valores
En estos dos casos la devolucin o restitucin del pago indebido proceder solo si
el sistema no compens automticamente en su cuenta corriente con otras obligaciones.
- Boleta de pago 6135-1 Rgimen Tributario Simplificado
- Boleta de Pago 2050-1 Impuesto Especial a los Hidrocarburos
c) Pagos indebidos en los que por la baja de contribuyente o de impuestos no sea

posible trasladar esos importes como pago a cuenta para su compensacin en periodos
posteriores.
342
Los saldos a favor del contribuyente que no sean el resultado de pagos indebidos
quedarn consolidados a favor del fisco.
d) Formulario 80 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, siempre y cuando

el pago indebido no hubiese sido compensado con el Impuesto a las Transacciones. Si
quedase un saldo que no sea el resultado de un pago indebido, este se consolidar a
favor del fisco. Cuando exista efectivamente un pago indebido esta devolucin proceder
previa una verificacin de sus Estados Financieros y documentos contables respectivos.
3. La emisin de CENOCREF, ser solicitada por quienes tengan legtimo derecho en

la Direccin Distrital de Impuestos Internos, perteneciente a la jurisdiccin del domicilio en
que est inscrito el contribuyente solicitante.
4. Conforme a los artculos 302 y 60 del Cdigo Tributario, el derecho a pedir la

devolucin de cualquier pago indebido de impuestos, intereses y actualizacin a la
Administracin Tributaria prescribe a los tres (3) aos, contando desde el 1ro. de enero
siguiente al ao en que efectu el pago indebido.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD
5. Para todos los casos el procedimiento se iniciar con la presentacin de un memorial

adjuntando el Formulario 576 Solicitud de Nota de Crdito Fiscal por Pagos Indebidos,
que tendr carcter de declaracin jurada. Este formulario deber ser llenado en todas
sus partes por duplicado y se presentar a la Direccin Distrital de Impuestos Internos
acompaado de los comprobantes de pago originales (formulario de pago de impuesto,
boleta de pago, documentacin contable requerida, etc.) en poder del contribuyente y las
fotocopias correspondientes. Una vez exhibidos los formularios originales, estos quedarn
en poder del contribuyente.
En caso de que el pago indebido hubiese sido realizado a raz de una intimacin, en
las Direcciones Distritales donde no este implantado el SIRAT, se presentar la intimacin
que origin el pago adjuntando una fotocopia de la misma, de haber efectuado el pago con
valores (CEDEIM, NOCRE, CENOCREF, etc.) corresponder presentar el formulario o
boleta al cual se imput el pago ms una fotocopia del mismo; para las Direcciones
Distritales y Unidades Locales Tributarias donde este implantado el SIRAT, presentarn
adems de la intimacin, la boleta en la que se hubiera efectuado el pago. Una vez exhibidos
los formularios originales, estos quedarn en poder del contribuyente.
En todos los casos, el contribuyente a momento de presentar su solicitud de CENOCREF

a la Direccin Distrital de Impuestos Internos, deber adjuntar Solvencia Fiscal emitida
por la Contralora General de la Nacin.
343
Los documentos originales tales como: formularios de pago de impuestos, boletas de
pago u otros documentos de los que surja el pago indebido y que se utilicen para obtener la
Nota de Crdito Fiscal, debern sellarse con la leyenda Devolucin en Formulario 576,
trmite N............. al amparo de la presente Resolucin Administrativa, al momento de su
devolucin.
6. La Direccin Distrital de Impuestos Internos dentro de los veinte (20) das hbiles
siguientes a la recepcin del formulario 576, deber revisar si el interesado cumpli con los
requisitos establecidos precedentemente. Vencido el plazo sealado el contribuyente deber
notificarse por escrito sobre el estado de su trmite dentro de los diez (10) das siguientes,
caso contrario se considerar desistida la solicitud. De existir omisiones o deficiencias deber
subsanarlas en el trmino perentorio de treinta (30) das corridos siguientes a la fecha de
notificacin, caso contrario se considerar desistida la solicitud.
7. La solicitud se considerar formalmente admitida si la Direccin Distrital no formulase

observaciones dentro del plazo de los veinte (20) das hbiles a su recepcin. Si hubiesen
mediado observaciones, se considerar formalmente admitida dentro de los cinco (5) das
hbiles posteriores a la fecha en que el interesado aportase los elementos requeridos para
subsanar las omisiones o deficiencias observadas.
8. Dentro del plazo de noventa (90) das corridos, contados a partir del momento en que
la solicitud hubiera quedado formalmente admitida, la Direccin Distrital, verificar la
existencia del pago en demasa y los adeudos tributarios que tuviera el contribuyente por
cualquier concepto, devolvindose slo el excedente si lo hubiera, emitiendo para ello una
Resolucin Administrativa que disponga su devolucin mediante CENOCREF o compensacin
de oficio facultada por el ltimo prrafo del artculo 49 del Cdigo Tributario.
9. Previo a la emisin de la Resolucin Administrativa que disponga la devolucin, las

Direcciones Distritales o Unidades Locales Tributarias debern remitir tanto a la Direccin
Nacional Jurdica como a la Direccin Nacional de Gestin Tributaria, un informe tcnico legal
adjuntando los antecedentes de la solicitud, dichas instancias emitirn por separado un
informe manifestndose sobre la procedencia o improcedencia de la restitucin solicitada; la
Direccin Nacional Jurdica remitir a la Direccin Nacional de Gestin Tributaria el informe
emitido, la que en consideracin a los informes tcnico y jurdico, autorizar la emisin de la
Resolucin Administrativa correspondiente. La Resolucin Administrativa que disponga la
restitucin, nicamente proceder cuando los informes tcnico y jurdico sean coincidentes
respecto a la procedencia de la solicitud, para el caso en que los informes emitidos no sean
coincidentes se emitir la Resolucin Administrativa negando la restitucin.
344
10. Con la Resolucin de Confirmacin las Direcciones Distritales emitirn a la orden

del contribuyente la Nota de Crdito Fiscal (Formulario 677) que ser firmada por el
Responsable de la emisin del Ttulo Valor, el Jefe o Responsable de Operaciones
Tributarias y el Director Distrital. En las Unidades Locales Tributarias ser firmada por el
responsable de la emisin del Ttulo Valor, el Jefe de la Unidad Local Tributaria y el Director
Distrital. Esta nota de crdito podr ser dividida hasta un lmite mximo de diez (10)
fracciones a solicitud del contribuyente.
El contribuyente tendr un plazo de treinta (30) das calendario a partir de la fecha de

emisin de sus CENOCREF, para proceder al retiro de las mismas, caso contrario se
considerar desistida la solicitud.
11. Para el retiro de los CENOCREF, el contribuyente deber acreditar su identidad y

si fuera por interpsita persona, esta deber acreditar suficiente poder notarial y entregar
fotocopia legalizada del mismo.
12. El Certificado de Nota de Crdito Fiscal ser transferible por simple endoso.
Podr ser utilizado por el tenedor final para el pago de cualquier impuesto cuya recaudacin
este a cargo del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
CAPITULO III
COMPENSACION POR RECTIFICACION EN FORMULARIO
13. Cuando los pagos indebidos provengan de conceptos distintos a los enumerados
en el punto 1 de esta resolucin, se compensarn del siguiente modo:
Los pagos indebidos consolidados en las declaraciones juradas, se compensarn

con el saldo a favor del fisco del mismo impuesto y del mismo contribuyente correspondiente
a periodos fiscales posteriores. A tal efecto de corresponder, se presentar una declaracin
jurada rectificatoria de acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 25183 de 28 de
septiembre de 1998.
CAPITULO IV
DE LA ACCION DE REPETICION ANTE AUTORIDAD JURISDICCIONAL
14. Las acciones de repeticin resueltas en contra de la solicitud del contribuyente,

habilitan a este para que interponga Demanda ante la autoridad jurisdiccional competente
en materia tributaria.
La sentencia emergente de la demanda de repeticin resuelta a favor del contribuyente

y que no hubiese sido apelada por la Administracin Tributaria, quedar firme, obligando
345
al Servicio Nacional de Impuestos Internos a la emisin de la correspondiente Nota de
Crdito Fiscal dentro del plazo establecido por la autoridad jurisdiccional, y a falta de
este plazo la emisin de la Nota de Crdito Fiscal deber efectuarse dentro de los treinta
(30) das de ejecutoriada la sentencia.
En caso de apelacin y casacin resueltos en contra de la Administracin Tributaria,

los plazos para la emisin de los Certificados de Notas de Crdito Fiscal, se sujetarn a
los establecidos en el prrafo precedente.
CAPITULO V
APLICACIN DE TTULOS VALORES AL PAGO DE IMPUESTOS
A CARGO DEL SERVICIO NACIONAL DE IMPUESTOS INTERNOS
15. Los Ttulos Valores podrn ser utilizados en general para el pago de los diferentes
impuestos y otros conceptos adeudados a cargo del Servicio Nacional de Impuestos
Internos, excepto aquellos valores en los que la norma establece un destino especfico,
debiendo ser endosados a la orden del mismo con imputacin al impuesto o concepto que
est cancelando, indicando el apellido y nombre o razn social del contribuyente, nmero
de RUC correspondiente, lugar y fecha de presentacin y firma autorizada. Para el
endoso de valores se deber cuidar el orden establecido en los mismos.
16. Si el valor se presenta con hoja complementaria para endosos, sta deber
encontrarse debidamente unida al valor e incluir el ltimo endoso en la forma indicada en
el numeral precedente, debiendo adems la persona autorizada estampar su firma
transversalmente de manera que la misma abarque el cuerpo del valor y la hoja aadida.
17. Las oficinas receptoras de valores del Servicio Nacional de Impuestos Internos no
aceptarn valores en los que existan perforaciones, raspaduras, enmiendas, leyendas o
impresiones, dando cuenta de la nulidad de los mismos. Se proceder de igual manera si
los valores en su cuerpo principal o endoso, presentaren raspaduras, enmiendas, interlneas,
tachas u otros literales que no estn debidamente salvados de manera real y autntica.
18. La recepcin de los valores se efectuar condicionalmente, el anlisis posterior que

realice el Servicio Nacional de Impuestos Internos en cuanto a la autenticidad de los mismos
determinar su acreditacin y validez como medio de pago. Las situaciones que pudieran
producirse como consecuencia de la transferencia de valores entre los distintos endosantes
en ningn caso sern de responsabilidad del Servicio Nacional de Impuestos Internos.
19.En las Direcciones Distritales donde este implantado el SIRAT se presentar el

Ttulo Valor para su respectiva redencin; el sistema automticamente emitir los
346
Formularios 7001 y el 7002 cuando corresponda, como constancia de la redencin.
Para la imputacin del impuesto, el contribuyente llenar la casilla 677 de la Declaracin

Jurada o la Boleta 22521 segn corresponda, para la cancelacin de sus deudas.
20. En el resto de Direcciones Distritales se presentarn los Formularios 2251 y 404

adjuntando los valores; uno o varios valores slo pueden aplicarse a la cancelacin de un
impuesto y de una obligacin dentro del mismo (declaracin jurada, intimacin, cuotas de
facilidades de pago, etc.). El monto total de los valores presentados mediante los
Formularios 2251 y 404 deber ser inferior o igual al impuesto u obligacin que se desea
cancelar, de originarse un saldo a favor del contribuyente este se consolidar a favor del
fisco.
APLICACIN DE TTULOS VALORES AL PAGO DE IMPUESTOS

A CARGO DE LA ADUANA NACIONAL
21. Las Notas de Crdito originadas en pagos indebidos y emitidas por la Aduana
Nacional, slo podrn ser aplicadas al pago de gravmenes aduaneros u otras obligaciones
aduaneras a cargo de la misma.
22. Los valores en general, para ser utilizados en el pago de gravmenes aduaneros
u otros conceptos adeudados a cargo de la Aduana Nacional, debern ser endosados
por los importadores o exportadores a la orden de la misma, el Impuesto al Valor Agregado,
el Impuesto a los Consumos Especficos y el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados a la importacin y otros conceptos adeudados a cargo del Servicio Nacional
de Impuestos Internos, debern ser endosados por los importadores o exportadores a la
orden del mismo, con imputacin al gravamen u obligacin que se est cancelando,
indicacin de apellido y nombre o razn social del contribuyente, nmero de RUC si
correspondiera, perodo en el que se realiza la importacin o exportacin, lugar y fecha
de presentacin y firma autorizada.
23. Se presentarn los Formularios 2251 y 404 adjuntando los valores; uno o varios
valores slo pueden aplicarse a la cancelacin del gravamen y sus accesorios de una
pliza. El monto total de los valores presentados mediante los Formularios 2251 y 404
deber ser inferior o igual al impuesto u obligacin que se desea cancelar, de originarse
un saldo a favor del contribuyente este se consolidar a favor del fisco.
24. Son de aplicacin los numerales 15, 16, 17 y 18 de la presente Resolucin

Administrativa para el pago de gravmenes a cargo de la Aduana Nacional.
347
CAPITULO VI
DISPOSICIN TRANSITORIA
25. Las solicitudes de Certificados de Notas de Crdito Fiscal originadas por pagos
indebidos que se encuentren actualmente en trmite, debern ser regularizadas mediante
la complementacin de las normas, requisitos y plazos establecidos en la presente
26. En caso de solicitarse Notas de Crdito Fiscal por pagos indebidos de impuestos
no contemplados en la presente Resolucin Administrativa, corresponder la otorgacin
de las mismas previa autorizacin de la mxima autoridad de la institucin.
27. Se ratifica la vigencia del Formulario 576 - Solicitud de Nota de Crdito Fiscal por
Pagos Indebidos.
28. Se abroga la Resolucin Administrativa N 05-0030-88 de 24 de febrero de 1988.

DIRECTOR

de contribuyentes,


348


POR TANTO

Mayo de 1997.
RESUELVE
1. Clasifcase como Grandes Contribuyentes a los contribuyentes cuyos nmeros de

Registro nico de Contribuyente se relacionan a continuacin:
9450041
9719466
El primero bajo la jurisdiccin y competencia de la Direccin Distrital de Grandes

Contribuyentes de La Paz, y el segundo bajo la jurisdiccin y competencia de la Direccin
Distrital de Grandes Contribuyentes de Cochabamba.

Nacional de Impuestos Internos a partir del da tres de Julio de 2001, en la forma prevista
en los artculos 6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolucin,

y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Direccin Distrital a la que
actualmente pertenece, hasta el da veinte y nueve de Junio de 2001.
4. Adicionar al numeral 1 de la Resolucin Administrativa No. 05-107-98 de 11 de

febrero de 1998 y al numeral 1 de la Resolucin Administrativa No. 05-139-98 de 11 de
mayo de 1998, a los contribuyentes indicados en el numeral primero de la presente
349
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes indicados en la
presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 13 de julio de 2001 (informacin
del periodo junio de 2001) en las fechas que correspondan a cada vencimiento en funcin

DIRECTOR


presentacin y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA, RC-IVA,
Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD e
IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo nmero de RUC
termina en dgito 2, por el perodo abril de 2001, vencen el da 15 de los corrientes.
Que, debido al Da del Bancario, las entidades bancarias recaudadoras de tributos, el

da quince (15) de mayo prestarn atencin al pblico en horario continuo, segn
comunicacin de la Asociacin de Bancos Privados a la Superintendencia de Bancos y
Entidades Financieras; por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentacin de declaraciones juradas y pago de los impuestos correspondientes a los
contribuyentes cuyo nmero de RUC termina en dgito 2, a fin de facilitar el cumplimiento
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar a nivel nacional, el plazo de vencimiento para la presentacin de las

Declaraciones Juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual),
350
Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero de los contribuyentes y/o
responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 2, por el perodo abril de 2001,
hasta el da mircoles 16 de mayo del ao en curso.

se produzca el da 15 de mayo presente, que sean cumplidas en fecha 16 de los corrientes,
FFDO. RAUL LOAYZA MONTOYA

DIRECTOR

Que, la misma norma establece que el Servicio Nacional de Impuestos Internos incorporar
a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen de las
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
y el control que establezca el Servicio Nacional de Impuestos Internos,

POR TANTO
El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de las facultades que le confiere el artculo
127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
351
RESUELVE

Direccin Distrital de Grandes Contribuyentes de La Paz, al contribuyente cuyo nmero
9068856

de Impuestos Internos a partir del da siete de Agosto de 2001, en la forma prevista en los

actualmente pertenece, hasta el da tres de Agosto de 2001.


presente Resolucin Administrativa, se efectuar a partir del 13 de agosto de 2001
(informacin del periodo julio de 2001) en las fechas que correspondan a cada vencimiento
efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del periodo

DIRECTOR
352

CONSIDERANDO:

tributaria.

correspondiendo su implementacin desde el 11 de junio del presente ao en la Direccin
Distrital de Tarija, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas
Resoluciones Administrativas para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Tarija.
POR TANTO:

RESUELVE:

notas fiscales; 05-149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al Sistema de Habilitacin de
Procesos del Sistema Integrado de Recaudacin para la Administracin Tributaria - SIRAT
y 05-014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos,
Actualizaciones e Intereses, para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Tarija.
2. Ampliar la utilizacin del formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o

Cambio de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la Direccin Distrital
de Tarija.
353

b) Formulario 3043 Solicitud de Modificacin de datos en el RUC.
d) Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificacin y cierre de actividades o
sucursales.
g) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y Cambio
de Rgimen.
4. Aprobar la utilizacin del formulario 4590 versin 1, Solicitud de Inscripcin o

Cambio de Informacin Regmenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Rgimen
Tributario Simplificado y Rgimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la
Direccin Distrital de Tarija.
5. Dejar sin efecto el uso de los formularios utilizados para los trmites del Registro nico de
Contribuyentes de Regmenes Especiales de la Direccin Distrital de Tarija, que se relacionan a
continuacin, los cuales sern sustituidos por el Formulario 4590 versin 1:
a. 3115 Sistema Tributario Integrado - Inscripcin.

b. 3128 Sistema Tributario Integrado - Modificacin de datos y Baja de Contribuyente.
6. Los Contribuyentes de la Direccin Distrital de Tarija debern registrar los datos

econmicos inherentes a su actividad y actualizar el registro de sus sucursales o
establecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, previa
consulta de la informacin registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los
datos con que cuenta la Administracin Tributaria y como requisito para la solicitud de una
nueva y adecuada dosificacin de Notas Fiscales.

Registro Unico de Contribuyentes, deben actualizar dicha informacin, como requisito
previo para la realizacin de cualquier trmite ante la Administracin Tributaria.
354

Administrativa N 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalizacin de fotocopias
de Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripcin; la cual se realizar de la
siguiente forma:

autorizados mediante carta notariada, presentarn solicitud verbal ante la Direccin
Distrital correspondiente, acompaando tantas fotocopias como requieran del documento
a legalizar y una adicional. El funcionario receptor procesar la solicitud e imprimir la
informacin del documento que reposa en la base de datos de la Institucin. A continuacin
el Jefe de la Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontar la informacin del
Sistema con la informacin de las fotocopias, en caso de coincidir la informacin,
estampar el sello de Legalizado y su firma correspondiente; caso contrario, rechazar
el trmite. La fotocopia adicional presentada por el interesado se adjuntar a la
informacin impresa del Sistema, para efectos de control.
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias llevar un registro de todas las solicitudes

efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deber ser coincidente con los documentos
de respaldo.

98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as como la verificacin
previa de la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin y pago.

slo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones o deudas pendientes con
la Administracin Tributaria, caso contrario, previamente deber proceder a la cancelacin
de los montos adeudados.

conveniente, ejercitar sus amplias facultades de fiscalizacin y cobro coactivo dentro
del trmino de la prescripcin establecido en el Cdigo Tributario.
355
11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Direccin
Distrital de Tarija, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:

b. Devolucin de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que
no hayan sido utilizados.

la Direccin Distrital de Tarija, como parte integrante del Registro nico de Contribuyentes.

oficinas de la citada Direccin Distrital.
13. La presente Resolucin Administrativa, entrar en vigencia a partir de su

publicacin, nicamente para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Tarija.

DIRECTOR

CONSIDERANDO:

tributaria.
356
1998, 05-014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes Contribuyentes de La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que, la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual, correspondiendo

su implementacin desde el 23 de julio del presente ao en la Direccin Distrital de
Yacuiba, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resoluciones
Administrativas para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Yacuiba.
POR TANTO:

RESUELVE:

notas fiscales; 05-149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitacin de Notas
Fiscales y Creacin de los Libros Auxiliares de Registro y Distribucin de Notas Fiscales;
05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos del
Sistema Integrado de Recaudacin para la Administracin Tributaria - SIRAT y 05-014-99
de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones
e Intereses, para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Yacuiba.
2. Ampliar la utilizacin del formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio

de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Yacuiba.
Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por
el Formulario 4589 versin 1:
a) Formulario 3014 - Solicitud de Empadronamiento Rgimen General.

b) Formulario 3043 -Solicitud de Modificacin de datos en el RUC.
c) Formulario 4053 - Tramitacin de Baja Definitiva.
d) Formulario 3186 - Solicitud de Apertura, Modificacin y Cierre de Actividades o
Sucursales.
e) Formulario 3199 - Registro de Inscripcin al RUC.
f) Formulario 3002 - Registro Unico de Contribuyentes Actualizacin de Datos del
g) Formulario 3031 - Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y
Cambio de Rgimen.
357
Simplificado y Rgimen Agropecuario Unificado), para los contribuyentes de la Direccin
Distrital de Yacuiba.
nico de Contribuyentes de Regmenes Especiales de la Direccin Distrital de Yacuiba, que
se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el Formulario 4590 versin
1:
a. Formulario 3115-Sistema Tributario Integrado - Inscripcin.

b. Formulario 3128 - Sistema Tributario Integrado - Modificacin de Datos y Baja de
Contribuyente.
c. Formulario 3027 - Rgimen Tributario Simplificado - Inscripcin.
d. Formulario 3020 - Rgimen Agropecuario Unificado - Inscripcin.
6. Los Contribuyentes de la Direccin Distrital de Yacuiba debern registrar los datos

establecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, pre-
via consulta de la informacin registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de
los datos con que cuenta la Administracin Tributaria y como requisito para la solicitud de
una nueva y adecuada dosificacin de Notas Fiscales.
7. Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de sus sucursales y

no hubieren comunicado esta situacin a la Administracin Tributaria en el plazo establecido
para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Unico
de Contribuyentes, deben actualizar dicha informacin, como requisito previo para la
realizacin de cualquier trmite ante la Administracin Tributaria .

Administrativa N 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalizacin de fotocopias de
Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripcin; la cual se realizar de la siguiente
forma:

y una adicional. El funcionario receptor procesar la solicitud e imprimir la informacin del
documento que reposa en la base de datos de la Institucin. A continuacin el Jefe de la
Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontar la informacin del Sistema con la
informacin de las fotocopias, en caso de coincidir la informacin, estampar el sello de
Legalizado y su firma correspondiente; caso contrario, rechazar el trmite. La fotocopia
adicional presentada por el interesado se adjuntar a la informacin impresa del Sistema,
para efectos de control.
358
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias, llevar un registro de todas las solici-

tudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deber ser coincidente con los
documentos de respaldo.

cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-98
de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as como la verificacin previa de
la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin y pago.

slo cuando se haya verificado la inexistencia de intimaciones o deudas pendientes con la
Administracin Tributaria, caso contrario, previamente deber proceder a la cancelacin de
los montos adeudados.


Distrital de Yacuiba, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:

12. Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar trmites ante la

Administracin Tributaria en representacin de contribuyentes del Rgimen General de la
Direccin Distrital de Yacuiba, como parte integrante del Registro nico de Contribuyentes.

13. La presente Resolucin Administrativa, entrar en vigencia a partir del 23 de julio

del ao en curso, nicamente para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Yacuiba.

DIRECTOR
359
de contribuyentes.

Que, el Artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes,

o grandes contribuyentes, a partir de la publicacin de la resolucin que los clasifica como
a los nuevos sistemas especializados para la recaudacin y el control que establezca el

POR TANTO:

Artculo 127 del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603, de 6 de
mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificar como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de las

Direcciones Distritales GRACO de, La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y la Direccin Distrital
de Chuquisaca Unidad GRACO, a los contribuyentes cuyos nmeros de R.U.C. se
relacionan en el detalle adjunto (Anexo a la R.A. 05-024-01 a Fjs: 6).
2. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el

numeral primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus obligaciones
360

Nacional de Impuestos Internos a partir del da lunes 1ro. de octubre de 2001, por el
periodo 09/01 u otros anteriores que no hubieren sido presentados en su debida
oportunidad, en la forma prevista en los artculos 6 y 7 del D.S. 24603.
3. Con el propsito de garantizar un adecuado cumplimiento de sus obligaciones

explicativas y cursos de capacitacin a los que sean convocados por el Servicio Nacional de
Impuestos Internos.
4. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolucin, debern

continuar con el cumplimiento de sus obligaciones impositivas de acuerdo a los
procedimientos y sistemas vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Direccin Distrital
de su jurisdiccin a la que actualmente pertenecen, hasta el viernes 28 de septiembre de
2001.
5. El contribuyente clasificado cmo gran contribuyente por la presente resolucin

administrativa, tiene la obligacin de cumplir con la presentacin y/o pago de sus obligaciones
tributarias, nicamente en las cajas recaudadoras del sistema bancario ubicadas en la
Direccin Distrital de Grandes Contribuyentes de su jurisdiccin.
6. Debido a la implementacin de este nuevo sistema, las solicitudes de bajas

provisorias o definitivas que presenten los contribuyentes clasificados en el numeral primero
de la presente resolucin, sern atendidas despus de 120 das posteriores a la fecha de
publicacin de la presente Resolucin Administrativa, en la Direccin Distrital de su
jurisdiccin, (Grandes Contribuyentes).
7. El incumplimiento a lo dispuesto en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin

de las sanciones previstas en el Artculo 121 del Cdigo Tributario.

DIRECTOR
361
ANEXO
GRACO CHUQUISACA
1856 2674 3050 4642 6211 7161 7560 7943 13080

18163 21822 25577 27685 31364 34169 36919 42641 48488
1277537 1322117 1329294 1335979 1338668 1338846 1340620 1341162 1787926
1788876 1961616 1962787 2827760 2828995 2829860 2830973 2936950 2937158
2938707 3138712 3138755 3138763 3915638 4214749 4219295 4354125 4355261
4358104 4430867 4432649 4436334 4437969 4922999 5042739 5042852 5042909
5043980 5044529 5045096 5045720 5045908 5047030 5047781 5048117 5049180
5049830 5049865 5050413 5051118 5051215 7000278 7337701 7338511 7339720
7339941 7341911 7343574 7345771 7346514 7348061 7349335 7351895 7353863
7354606 7355033 7355602 7356200 7357877 7358407 7359918 7360096 7360959
7361831 7363060 7363745 7364288 7365900 7366914 7369760 7371136 8100870
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GRACO LA PAZ
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9594426 9595015 9595228 9595716 9597247 9597743 9598057 9598901 9598952
9599347 9600213 9600477 9600515 9600590 9601872 9602470 9604731 9604740
9604766 9605207 9605223 9606068 9606122 9606807 9607030 9607366 9607773
9607803 9607854 9608060 9609091 9609253 9613544 9623795 9626158 9628010
9635068 3515540 7674791 9638164 9637885 9629483 9626379 9623116 9620125
638412 669180 692310 694738 700754 739421 1156012 1301748 1342649
1499858 1628917 1680102 1697951 2064812 2123460 2226340 2232553 2245264
2401380 2423219 2626489 2627914 2768917 2770334 2778025 2822407 3100391
3207269 3289893 3507092 4004850 4033736 4058470 4062787 4068190 4083458
4086511 4098420 4348028 4424980 4426487 4526074 4544315 4547950 4582381
4590546 4597532 4601424 5085454 5106842 5106931 5107377 5112184 5184711
6464521 7124058 7124619 7132115 7134908 7143621 7152329 7157517 7159501
7168047 7169310 7171676 7625979 7639350 7639732 7641737 7654260 7656556
7672110 7674767 7675003 7676700 7689675 7691220 7692897 7693060 7700555
7705735 7711921 7951124 7951493 7959540 7960212 7962398 7965303 7966792
7967861 7968272 7971931 7972482 7973250 7974078 7977140 7977298 7977913
7978260 7978723 7979924 7981112 7982917 7986327 7986718 7987447 7988869
7991371 7991851 7992122 7997965 8002282 8003688 8004358 8007730 8009236
8011214 8013314 8017050 8019240 8019398 8021422 8023344 8023395 8023514
8036144 8037264 8479810 8484465 8493600 8497168 8500509 8502943 8503230
8504610 8506078 8506949 8507759 8518483 8533741 8536376 8549222 8785813
8785970 8790540 8791805 8797773 8798150 8803170 8804362 8805334 8806810
8814120 8816972 8821100 8822506 8834504 8836841 8847355 8848394 8857555
8858403 8859663 8861676 8866295 8867828 9168176 9178562 9182055 9190864
9191089 9192522 9197575 9199667 9212272 9216073 9216626 9220321 9222499
9222677 9226451 9233326 9234853 9235256 9245421 9596194 9600698 9604561
9608532 9615946 9617779 3312925 1949101 8331740 9569138 9566384 9212221
702382 703338 2767201 3572900 7386753 7386788 7606494 7607806 7608012
7610050 7612931 7613075 8333629 8334129 8335630 8338027 8343365 8343519
8345058 8346763 8348391 8348413 8834580
368


ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo nmero
de R.U.C. termina con dgito 3, por el perodo julio de 2001, vencen el da 16 de los corrientes.
Que, la Asociacin de Bancos Privados Filial Cochabamba, ha dispuesto la suspensin

de actividades de las entidades bancarias recaudadoras de tributos el da jueves 16 de
agosto del ao en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere, de
los contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 3, a fin de
POR TANTO:
RESUELVE:

Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables con dgito 3
correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el perodo julio de 2001, hasta el da viernes
17 de agosto del ao en curso.

se produzca el da 16 de agosto presente que sean cumplidas en fecha 17 de los corrientes,

nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin
de las Direcciones Distritales de Impuestos Internos de Cochabamba.

DIRECTOR
369
CONSIDERANDO:

tributaria.

su implementacin desde el 27 de agosto del presente ao en la Direccin Distrital de
Sucre, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resoluciones
Administrativas para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la Direccin
Distrital de Sucre.
POR TANTO:

RESUELVE:

notas fiscales; 05-149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al Sistema de Habilitacin de Notas
05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos
del Sistema Integrado de Recaudacin para la Administracin Tributaria - SIRAT y 05-
014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos,
Actualizaciones e Intereses, para los contribuyentes no clasificados como GRACOS de la
Direccin Distrital de Sucre.
370
2. Ampliar la utilizacin del formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio

de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes no clasificados como GRACOS
de la Direccin Distrital de Sucre.
Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por
el Formulario 4589 versin 1:

b) Formulario 3043 - Solicitud de Modificacin de Datos en el RUC.
sucursales.
g) Formulario 3031 - Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y Cambio
de Rgimen.

Simplificado y Rgimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Direccin
Distrital de Sucre.
nico de Contribuyentes de Regmenes Especiales de la Direccin Distrital de Sucre, que
se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el Formulario 4590 versin 1:
a. Formulario 3115 - Sistema Tributario Integrado - Inscripcin.

b. Formulario 3128 - Sistema Tributario Integrado - Modificacin de datos y Baja de
Contribuyente.
6. Los Contribuyentes de la Direccin Distrital de Sucre debern registrar los datos

371
para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Unico
de Contribuyentes, deben actualizar dicha informacin, como requisito previo para la
realizacin de cualquier trmite ante la Administracin Tributaria.

forma:

documento que reposa en la base de datos de la Institucin. A continuacin el Jefe de la
Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontar la informacin del Sistema con la
informacin de las fotocopias, en caso de coincidir la informacin, estampar el sello de
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias llevar un registro de todas las solici-


cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-98
de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as como la verificacin previa de
la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin y pago.

slo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones o deudas pendientes con la
Administracin Tributaria, caso contrario, previamente deber proceder a la cancelacin de
los montos adeudados.

372

Distrital de Sucre, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:
a. Presentacin del formulario 4589 -1 o el formulario 4590 -1 segn corresponda-


Direccin Distrital de Sucre, como parte integrante del Registro nico de Contribuyentes.

13. La presente Resolucin Administrativa, entrar en vigencia a partir del 27 de

agosto de 2001, nicamente para los contribuyentes no GRACOS de la Direccin Distrital
de Sucre.

DIRECTOR

universo de contribuyentes en Grandes Contribuyentes, Principales Contribuyentes y Resto
de Contribuyentes.
Que, dicha norma dispone que el Servicio de Impuestos Nacionales, incorporar a los
contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen de
las operaciones o importancia fiscal.
373
Que, habindose analizado el comportamiento tributario de los contribuyentes
clasificados anteriormente en Grandes Contribuyentes, sobre la base de los antecedentes
que se tiene en el sistema informtico obtenidos de sus declaraciones juradas y otra
informacin de los mismos, se estableci una heterogeneidad en el comportamiento
tributario, por lo cual el Servicio de Impuestos Nacionales, consider las atenuantes en los
diferentes casos.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes de

retencin o percepcin, su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades que le confiere el Artculo

127 del Cdigo Tributario y Decreto Supremo 24603 del 6 de mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos que anteriormente fueron clasificados dentro la categora de

Grandes Contribuyentes correspondiente a las Direcciones Distritales GRACO, La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca, mediante disposiciones expresas, y cuyos nmeros
del R.U.C. se indican en el detalle adjunto Anexo a la presente Resolucin Administrativa,
son transferidos a la categora del Resto de Contribuyentes bajo la competencia y
jurisdiccin de las Direcciones Distritales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y
Chuquisaca (No GRACO).
2. Los Sujetos Pasivos transferidos a la categora de Resto de Contribuyentes de

conformidad con el numeral primero de la presente resolucin administrativa, debern dar
cumplimiento a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y
procedimientos implantados por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, a partir del da
lunes 1 de octubre de 2001 por el periodo 09/2001 y siguientes, u otros anteriores que no
hubieren sido presentados en su debida oportunidad, en las diferentes entidades bancarias
ubicadas dentro de su jurisdiccin que forman parte de la red bancaria autorizada para la
cobranza de impuestos.
3. El incumplimiento a lo dispuesto en la presente disposicin legal, dar lugar a la

aplicacin de las sanciones previstas en el Artculo 121 del Cdigo Tributario, segn
corresponda.

DIRECTOR
374
ANEXO
GRACO CHUQUISCA
1538 1937 4049 4758 4928 5290 5452 6092 8494

9474 10456 10596 10669 10693 15377 22888 23760 27723
28487 54186 1329090 1337840 1339192 1782584 1787993 2827603 2827751
2828308 2829304 2830434 2830817 2830825 2934663 2939096 2939401 3137929
3138100 3138860 3140504 4216989 4217357 4354206 4355199 4436334 4437420
4437969 5048435 5048575 7000189 7001231 7003099 7336705 7337051 7337400
7343817 7345658 7349513 7353936 7356641 7362773 7363060 7363745 7363850
7367180 8102660 8112568 8570280 8570930 8574472 8580855 8887632 9270990
GRACO LA PAZ
64173 66060 66508 67156 70181 70718 81302 86010 86177

88170 88390 91162 93912 98809 98876 101346 106160 106844
107492 108855 109371 109878 117730 119830 121215 123455 142298
148423 153010 154199 156043 156051 175544 179019 186619 207438
259020 276170 330833 338605 350460 364444 375918 762210 763187
763837 763934 766321 770426 771880 782882 923010 923940 926809
927660 930237 947482 960969 972223 1029045 1030191 1030337 1032283
1056220 1209833 1215876 1368192 1400681 1401505 1402722 1402820 1403648
1404644 1409255 1410504 1426648 1486373 1486861 1487205 1487264 1487663
1487779 1488902 1489291 1489780 1492853 1493850 1494163 1495046 1497812
1531697 1654500 1654780 1655507 1656937 1799711 1817507 1840991 1841238
1841327 1843320 1843826 1848763 1852370 1853414 1855999 1856693 1861336
1863630 2191598 2192616 2193833 2196921 2197049 2199246 2204720 2205009
2266555 2266679 2268680 2269635 2270218 2271702 2272440 2275341 2474077
2474336 2474581 2476096 2476479 2476754 2480662 2482436 2483440 2487470
2490560 2516551 2614170 2635119 2639386 2817314 2858800 2859807 2860759
2861496 2861879 2864142 2864975 2868962 2876043 2878690 2896346 2898071
2907046 2907070 3036111 3036626 3037460 3038777 3040437 3040739 3042014
3044130 3044289 3045293 3045510 3047830 3049507 3050360 3089959 3156117
3156621 3157237 3159140 3230538 3230791 3230872 3233103 3240819 3241173
3246540 3248887 3252515 3332357 3332454 3334210 3336140 3340562 3343278
3343456 3344282 3344290 3358682 3654567 3722732 3724328 3775666 3786269
3843807 3851516 3859002 3861953 3870995 3878074 3878392 3881180 3889408
3890945 3892530 3894630 3898504 3900541 3908836 3913775 3917428 3919935
3921964 3922030 3922278 3927814 3928276 3929426 3930491 3933385 3936961
375
3940500 3940853 3942287 3942333 3945650 3945707 3947580 4127994 4131908
4139445 4144937 4146271 4152565 4159047 4160100 4162986 4170644 4176529
4190319 4193105 4240170 4240227 4244214 4246284 4247086 4258576 4259890
4269225 4271874 4276450 4281527 4288424 4292588 4295110 4441117 4486412
4486943 4487427 4487656 4488784 4490355 4491203 4515595 4516770 4520548
4520670 4534964 4549325 4551010 4551230 4555996 4556577 4558049 4558847
4559282 4561082 4561384 4562240 4562267 4564251 4566114 4570235 4570278
4570669 4573307 4642210 4930703 4934334 4936396 4937201 4958349 4960483
4960726 4965183 4968549 4968867 4969774 4969782 4971701 4971728 4977076
5013437 5019320 5021316 5021855 5021979 5022460 5023254 5024854 5025249
5027578 5031729 5059070 5060192 5061032 5063760 5089026 5090571 5091128
5091462 5091756 5092329 5093414 5099374 5099870 5121744 5123267 5124786
5125146 5127564 5127947 5128005 5130549 5137063 5137993 5138094 5138159
5139325 5139694 5141796 5142237 5143101 5143551 5146810 5148065 5148235
5148596 5149355 5152836 5152879 5156033 5180244 5190967 5193605 5199506
5201950 5202248 7007043 7009038 7009100 7009410 7009801 7013477 7019807
7022590 7028415 7031963 7032064 7034660 7039786 7048092 7180110 7279949
7296460 7299982 7306431 7310668 7314191 7315163 7321759 7323476 7327528
7331088 7334427 7336543 7424655 7426810 7426879 7437579 7437919 7443064
7444362 7446039 7448953 7449682 7451423 7454023 7456700 7458860 7458975
7459734 7461046 7462182 7464371 7464550 7464851 7465700 7466080 7466153
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8853037 8855625 8857830 9168788 9178961 9182055 9190708 9194541 9195300
9198784 9202480 9203222 9204881 9212787 9214755 9219609 9220798 9236481
9249184 9583904 9589457 9600590 9606807 9628290 9628347 9628363 9628444
10116605

CONSIDERANDO:
Que, de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo

de 1997, mediante Resolucin Administrativa N 05-0031-01 de 14 de septiembre de
2001, se ha reclasificado a algunos Grandes Contribuyentes, de las Direcciones Distritales
Graco de La Paz y Santa Cruz, dentro de la categora de Resto de Contribuyentes, entre
los cuales fueron incluidos nmeros de RUC de Bloques Petroleros.
Que, de acuerdo a lo establecido en el numeral 3 de la Resolucin Administrativa N 05-

0025-00 de 5 de julio de 2000, los Bloques Petroleros inscritos en el RUC-RC, necesariamente
deben pertenecer a la categora de Grandes Contribuyentes para la distribucin y
acreditacin del saldo de crdito fiscal entre las empresas miembros del Bloque.
POR TANTO:

379
RESUELVE:
NICO. Restituir a los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se detallan a continuacin,

dentro de la categora de Grandes Contribuyentes, los cuales quedan excluidos de los alcances de
la Resolucin Administrativa N 05-0031-01 de 14 de septiembre 2001.
LA PAZ:
9925074 9925082
SANTA CRUZ:
9628290 9628347 9628363 9628444 10116605


CONSIDERANDO:
Que, el Servicio de Impuestos Nacionales ha venido desarrollando un proceso de

tributaria.

correspondiendo su implementacin desde el 15 de octubre del presente ao en la
Direccin Distrital de Oruro, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las
citadas Resoluciones Administrativas para los contribuyentes de la Direccin Distrital de
Oruro.
380
POR TANTO:
El Servicio Impuestos Nacionales en uso de las facultades otorgadas por el Artculo 127 del
Cdigo Tributario,
RESUELVE:
1. Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 05-146-98 de 29 de mayo de

1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos para la habilitacin de notas fiscales; 05-
149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al Sistema de Habilitacin de Notas Fiscales y Creacin de
los Libros Auxiliares de Registro y Distribucin de Notas Fiscales; 05-0187-98 de 11 de diciembre
de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos del Sistema Integrado de Recaudacin
para la Administracin Tributaria - SIRAT y 05-014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para
el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones e Intereses, para los contribuyentes de la
Direccin Distrital de Oruro.
2. Ampliar la utilizacin del formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio de

Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Oruro.
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trmites del Registro Unico
de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el Formulario
4589 versin 1:

b) Formulario 3043 - Solicitud de Modificacin de Datos en el RUC.
sucursales.
g) Formulario 3031 - Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y Cambio
de Rgimen.
4. Aprobar la utilizacin del formulario 4590 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio de

Informacin Regmenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Rgimen Tributario Simplificado
y Rgimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Oruro.
Contribuyentes de Regmenes Especiales de la Direccin Distrital de Oruro, que se relacionan a
381
a. Formulario 3115 - Sistema Tributario Integrado - Inscripcin.
b. Formulario 3128 - Sistema Tributario Integrado - Modificacin de datos y Baja de
Contribuyente.
6. Los Contribuyentes de la Direccin Distrital de Oruro debern registrar los datos



forma:

y una adicional. El funcionario receptor procesar la solicitud e imprimir la informacin
del documento que reposa en la base de datos de la Institucin. A continuacin el Jefe de
la Unidad Distrital de Operaciones Tributarias confrontar la informacin del Sistema con
la informacin de las fotocopias, en caso de coincidir la informacin, estampar el sello de
La Unidad Distrital de Operaciones Tributarias llevar un registro de todas las solici-


98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as como la verificacin
previa de la no existencia de intimaciones pendientes de notificacin y pago.
382



Distrital de Oruro, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:
a. Presentacin del formulario 4589 -1 o el formulario 4590 -1 segn corresponda-

c. Para la aceptacin de cambio de domicilio a otra jurisdiccin, el contribuyente
deber acreditar el pago de deudas y la conclusin de trmites pendientes.

la Administracin Tributaria en representacin de contribuyentes del Rgimen General
de la Direccin Distrital de Oruro, como parte integrante del Registro nico de
Contribuyentes.

octubre de 2001, nicamente para los contribuyentes de la Direccin Distrital de Oruro.

383
Que, el artculo 12 de la Ley N 1489 de 16 de abril de 1993 (Ley de Exportaciones),

modificado por la Ley N 1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento del principio de
neutralidad impositiva, establece que los exportadores de mercancas y servicios recibirn
la devolucin de impuestos internos al consumo y de los aranceles, incorporados a los
costos y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, el numeral 25 de la Resolucin Administrativa N 05-0177-98 de 02-10-98,

establece que las empresas existentes del Sector Minero Metalrgico, para solicitar la
devolucin del GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en el mercado interno de
insumos, deben informar anualmente a travs del Formulario 385, el consumo promedio
mensual de insumos correspondiente a la gestin anterior.
Que, con el afn de contar con informacin completa y fidedigna se hace necesario
ampliar el plazo para la presentacin del Formulario 385 DD.JJ. Consumo Promedio
GAC Insumo Sector Minero Metalrgico.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades establecidas por el

RESUELVE:
Prorrogar hasta el 30 de noviembre de la presente gestin, la presentacin del Formulario

385 "DDJJ Consumo Promedio GAC Insumo Sector Minero Metalrgico" correspondiente
a la gestin 2001, establecido en el numeral 25 de la Resolucin Administrativa N 05-
0177-98 de 02-10-98.

384

CONSIDERANDO:

de RUC termina con dgito 3, por el periodo septiembre de 2001, vencen el da 16 de los
corrientes.
Que, la Asociacin de Bancos Privados Filial Oruro, ha dispuesto la suspensin de

actividades de las entidades bancarias recaudadoras de tributos el da martes 16 de octubre
del ao en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere,
de los contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina con dgito 3, a fin
de facilitar el cumplimento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los artculos
46 y 127 del Cdigo Tributario.
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones

Juradas y pago de los impuestos: IVA, RC IVA, Retenciones RC IVA, lUE (mensual),
Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o
responsables con dgito 3 correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el periodo
septiembre de 2001, hasta el da mircoles 17 de octubre del ao en curso.

se produzca el da 16 de octubre presente, que sean cumplidas en fecha 17 de los corrientes,
no sern objeto de la aplicacin de los accesorios del Ley por el da sealado.

jurisdiccin de la Direccin Distrital de Oruro.

385
La Paz, 1 de noviembre del 2001
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 46 del Cdigo Tributario faculta a la Administracin Tributaria, con-

ceder hasta antes de la iniciacin de la accin coactiva, facilidades para el pago de
gravmenes, impuestos (excepto retenciones), actualizaciones y multas a los contribuyentes
y/o responsables que lo soliciten, en las condiciones que establezca la reglamentacin
que al efecto dicte la misma.
Que, la Administracin Tributaria, mediante Resolucin Administrativa N 05-0014-99

de 6 de abril de 1999, ha fijado los requisitos y condiciones que los interesados deben
cumplir a fin de acogerse a los beneficios de las facilidades de pago.
Que, ante constantes solicitudes de los contribuyentes y/o responsables y con el fin de
facilitar la otorgacin de planes de facilidades de pago, se hace necesario modificar algunos
requisitos y condiciones que deben cumplir los sujetos pasivos que se acojan al beneficio
dispuesto por el artculo 46 del Cdigo Tributario.
POR TANTO:

artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario,
RESUELVE :
1. Sustituir el texto del numerales 6 de la Resolucin Administrativa N 05-0014-99 de

6 de abril de 1999, por el siguiente:
"6. Dentro de los tres (3) das de emitida la liquidacin del plan de facilidades de pago,
la que debe contemplar los accesorios dispuestos por los artculos 58, 59 y 118 del Cdigo
Tributario, el contribuyente deber cancelar al contado y en carcter de cuota inicial el
10% (diez por ciento), del impuesto, de la multa calificada, de la multa por incumplimiento
de los deberes formales, de la multa por Mora y el 100 % de los intereses.
Las diferencias de liquidacin que surjan entre la fecha de liquidacin del plan de
facilidades de pago y la fecha de ingreso del pago a cuenta (3 das), debern ser
incluidas en la primera cuota.".
2. Sustituir el texto de los prrafos primero y segundo del numeral 7 de la Resolucin

Administrativa sealada, por el siguiente:
386
"7. Para hacer efectivo el plan de facilidades de pago, los contribuyentes debern en
el plazo de veinte (20) das calendario posteriores al pago de la cuota inicial, presentar
a las Direcciones Distritales y Unidades Locales del Servicio de Impuestos Nacionales
de su jurisdiccin, una de las siguientes garantas que respalden el cumplimiento del
plan de facilidades de pago:
- Boletas de Garanta Bancaria giradas en dlares estadounidenses a nombre del

Servicio de Impuestos Nacionales, que cubran el monto total del saldo de la facilidad
otorgada, o en su defecto cuatro (4) cuotas consecutivas debiendo ser renovadas
con cinco (5) das anteriores al vencimiento de la ltima boleta de garanta, por un
periodo de tiempo similar al anterior hasta la finalizacin del plan de facilidades de
pago, ms un 20% anual correspondiente al incremento de la deuda por el inters.
Las boletas de garanta bancaria podrn presentarse por periodos mensuales,
trimestrales o semestrales y su fecha de vencimiento corresponder al perodo de
la garanta, ms quince (15) das calendario adicionales.".
3. Sustituir el texto del tercer prrafo del numeral 13 por el siguiente:
"Los contribuyentes beneficiados con planes de facilidades de pago debern

presentar, a ms tardar hasta el tercer (3), da del vencimiento de cada cuota, al funcionario
encargado de las facilidades de pago de la Administracin Tributaria de su jurisdiccin,
una fotocopia de la boleta de pago respectiva junto con el original de la misma.".
4. La Resolucin Administrativa N 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, as como las

modificaciones introducidas por la presente resolucin son de aplicacin para todos los
contribuyentes del Rgimen General.
5. Derogar el numeral 9, el inciso c) del numeral 16 y los numerales 17 y 19, de la

Resolucin Administrativa N 05-014-99 de 6 de abril de 1999.

387
CONSIDERANDO:

presentacin de las Declaraciones Juradas y pago si correspondiere, por los impuestos :
de RUC termina con dgito 3, por el periodo octubre de 2001, vencen el da 16 de los
corrientes.
Que, la Asociacin de Bancos Privados Filial Santa Cruz, ha dispuesto la suspensin

de actividades de las entidades bancarias recaudadoras de tributos, a partir del medio da
del viernes 16 de noviembre del ao en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el
vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos
si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina
con dgito 3, a fin de facilitar el cumplimento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones

Juradas y pago de los impuestos: IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual),
responsables con dgito 3 correspondiente al ltimo nmero de RUC, por el periodo
octubre de 2001, hasta el da lunes 19 de noviembre del ao en curso.

se produzca el da 16 de noviembre presente, que sean cumplidas en fecha 19 de los
corrientes, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios del Ley.

jurisdiccin de las Direcciones Distritales de Santa Cruz.

388

Que, el artculo 34 del Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997, en aplicacin

a lo dispuesto por el artculo 9 de las disposiciones transitorias y finales del Cdigo de
Minera, establece categoras de productores mineros sujetos a la liquidacin simplificada
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Que, el penltimo prrafo del artculo 34 del Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio
de 1997, faculta al Servicio de Impuestos Nacionales a ajustar anualmente los montos de
las deducciones adicionales definidas en los incisos a) y b) de la mencionada disposicin
legal, por la variacin del tipo de cambio oficial del boliviano respecto al dlar de los Estados
Unidos de Amrica.
POR TANTO:

127 del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo N 24780.
RESUELVE:
Ajustar los montos establecidos en los incisos a) y b) del artculo 34 del Decreto Supremo N
24780 de 31 de julio de 1997, para la gestin 2001, de acuerdo al siguiente detalle:
Inciso a) Los productores mineros que hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que
se liquida un valor de ventas netas no superior a Bs1.793.485.- (Un Milln Setecientos
Noventa y Tres Mil Cuatrocientos Ochenta y Cinco 00/100 Bolivianos).
Inciso b) Los productores mineros que hubieran registrado durante el ejercicio fiscal que
se liquida un valor de ventas netas superior a Bs1.793.485.- (Un Milln Setecientos
Noventa y Tres Mil Cuatrocientos Ochenta y Cinco 00/100 Bolivianos) y menor o
igual a Bs59.782.823.- (Cincuenta y Nueve Millones Setecientos Ochenta y Dos Mil
Ochocientos Veintitrs 00/100 Bolivianos).
Tambin debern demostrar documentalmente que el cociente entre el valor anual de

sus ventas y el nmero total de empleados que figuran en la planilla de sueldos y salarios, sujeta
a lo dispuesto en el artculo 11 del Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de 1995, no exceda
los Bs17.935.- (Diecisiete Mil Novecientos Treinta y Cinco 00/100 Bolivianos).

389
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N 25504 de 03 de

septiembre de 1999, se ha emitido la Resolucin Administrativa N 05-0029-01 de 24 de
agosto de 2001, por la que se establece el procedimiento tcnico administrativo para
efectuar la devolucin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), correspondiente a operaciones
de exportacin del Sector Hidrocarburos.
Que, en las disposiciones transitorias de la Resolucin Administrativa N 05-0029-01,

se prev el procedimiento de regularizacin, en el que se establece un plazo de 90 das, a
partir del 1 de octubre de 2001, para que los contribuyentes del Sector de Hidrocarburos
que hubieren presentado sus solicitudes de devolucin, dentro del plazo previsto en el
artculo 1 de las Disposiciones Transitorias del Decreto Supremo 25504, complementen
su solicitud mediante el cumplimiento de los requisitos sealados en los numerales 5, 6 y
7 de la citada Resolucin.
Que, las empresas exportadoras, sujetas al proceso de regularizacin, mediante la

Cmara Boliviana de Hidrocarburos, han solicitado la ampliacin del plazo para la
presentacin de la documentacin complementaria a su solicitud de Devolucin
Impositiva, por lo que en atencin a los argumentos expuestos y a fin de facilitar el
cumplimiento oportuno de los requisitos exigidos, se hace necesario ampliar los plazos
de regularizacin previstos en las Disposiciones Transitorias de la Resolucin
Administrativa N 05-0029-01, as como establecer el plazo para la actualizacin de la
informacin de krdex.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Sustituir el ltimo prrafo del numeral 5 de la Resolucin Administrativa N 05-

0029-01 de 24 de agosto de 2001, por el siguiente texto:
"En los casos de modificacin o actualizacin de los datos contenidos en la

documentacin antes sealada, esta deber ser comunicada dentro del plazo de quince
(15) das de fectuada la modificacin o actualizacin, mediante la presentacin de la
documentacin actualizada en las oficinas del SIVEX (Devolucin Impositiva).".
390
2. Sustituir el texto del inciso k) del numeral 7 de la Resolucin Administrativa N 05-

0029-01 de 24 de agosto de 2001, por el siguiente:
" k) Certificado de Salida emitido por la Aduana Nacional o la empresa Frontera S.A.,
para las exportaciones directas o conjuntas, cuando corresponda.".

"Los contribuyentes del Sector Hidrocarburos, que hubieren presentado sus solicitudes
de devolucin de impuestos dentro del plazo establecido en el artculo 1 de las
Disposiciones Transitorias del Decreto Supremo N 25504, por las gestiones 1997, 1998,
hasta septiembre de 1999; as como las presentadas dentro del plazo de ciento ochenta
(180) das previsto en el artculo 4 del Decreto Supremo antes citado, por los periodos
correspondientes al resto de la gestin 1999, gestin 2000 y hasta el 30 de septiembre de
2001; tienen un plazo de ciento veinte (120) das calendario a partir del 1 de octubre del
ao en curso, para la regularizacin de las mismas, mediante la complementacin de su
solicitud, con el cumplimiento de los requisitos sealados en los numerales 5, 6 y 7 de la
presente Resolucin Administrativa.".

"Si la documentacin fuere incompleta, no cumpliese con los requisitos exigidos y/o la
liquidacin presentara errores de clculo, la Administracin Tributaria comunicar sus
observaciones dentro de los sesenta (60) das calendario siguientes a la recepcin de la
documentacin, para que se corrijan las omisiones o diferencias observadas.
Desde el momento en que el contribuyente tome conocimiento de las observaciones

mencionadas en el prrafo precedente, tendr un plazo de sesenta (60) das calendario
para proceder a su correccin.
En caso de que la complementacin de la solicitud, a la que se hace referencia en el

numeral 11 de la presente Resolucin, fuera presentada el da ciento veinte (120) y no
existiesen observaciones por parte de la Administracin Tributaria, la misma ser admitida;
caso contrario la solicitud ser rechazada .".

391
CONSIDERANDO:

presentacin de las Declaraciones Juradas y pago si correspondiere, por los impuestos,:
IVA, RC-IVA, Retenciones, RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT,
de RUC termina con dgito 8, por el perodo noviembre de 2001, vencen el da 21 de los
corrientes.
Que, por razones de fuerza mayor, se ha dispuesto la suspencin de las actividades

en el Servicio de Impuestos Nacionales el da viernes 21 de diciembre del ao en curso,
por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de las
declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/
o responsables cuyo nmero de RUC termina con dgito 8, a fin de facilitar el cumplimiento
POR TANTO:
El Servicio de impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los Art.
RESUELVE:
1.- Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones

Juradas y pago de los impuestos: IVA, RC-IVA, Retenciones, RC-IVA, IUE (mensual),
responsables con dgito 8 correspondientes al ltimo nmero de RUC, por el perodo de
noviembre 2001, hasta el da lunes 24 de diciembre del ao en curso.
2.- Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento
se produzca el da 21 de diciembre presente, que se han cumplidas en fecha 24 de los
corrientes, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de la Ley por el da sealado.

392

Que, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 13 de la Resolucin Administrativa No.

05-014-99 de 7 de abril de 1999, el plazo para el pago de las cuotas de los Planes de Pago
vence el ltimo da hbil de cada mes calendario.
Que, el Sistema Bancario procede al cierre de sus Estados Financieros el da 31de

diciembre de cada ao, motivo por el cul no atender regularmente la recepcin de la
boletas de pago de los Planes de Facilidades de Pago, correspondiente al perodo fiscal
diciembre de 2001, por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones
tributarias, se hace necesario disponer una prrroga para el efecto.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgada por el artculo

RESUELVE:
UNICO: Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin y pago de las boletas

de pago de los Planes de Facilidades de pago vigentes, correspondientes al perodo fiscal
diciembre de 2001, hasta el mircoles 2 de enero 2002.



Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyos nmeros de RUC
terminan en dgitos 3, 4 y 5 por el perodo enero de 2002, vencen el da 18 de los corrientes.
393
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Gerencia Distrital Graco La
Paz, se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de las declaraciones
juradas y pago de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables
pertenecientes a la jurisdiccin de dicha dependencia, cuyos nmeros de RUC terminan con
dgitos 3, 4 y 5, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:

Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables cuyos
nmeros de RUC terminan en dgitos 3, 4 y 5, correspondientes al perodo enero de 2002,
de acuerdo al siguiente cronograma:
DIGITO FECHA DE VENCIMIENTO

3 25-02-02
4 26-02-02
5 27-02-02
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables antes citados, con
vencimiento el da 18 de febrero de 2002, que se cumplan en los das de vencimiento
sealados en el numeral precedente, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de
Ley por los das transcurridos hasta dichas fechas.

jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Grandes Contribuyentes La Paz. Quedando
aclarado que los dems dgitos no sealados en la presente Resolucin mantienen su
fecha de vencimiento de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N 25619
de 17 de diciembre de 1999.

394


terminan en dgitos 6 y 7 por el perodo enero de 2002, vencen los das 19 y 20 de los
corrientes.
Que, debido a la tormenta presentada en las ciudades de La Paz y El Alto, que ha

ocasionado desperfectos en el Sistema de las Entidades Bancarias recaudadoras de
tributos, se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de las declaraciones
pertenecientes a la jurisdiccin de dichas dependencias, cuyos nmeros de RUC terminan
con dgitos 6 y 7, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:

nmeros de RUC terminan en dgitos 6 y 7, correspondientes al perodo enero de 2002, de
acuerdo al siguiente cronograma:

6 25-02-02
7 26-02-02
vencimiento los das 19 y 20 de febrero de 2002, que se cumplan en los das de vencimiento
sealados en el numeral precedente, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios
de Ley por los das transcurridos hasta dichas fechas.
395
la jurisdiccin de las Gerencias Distritales de La Paz, Graco La Paz y El Alto. Quedando
aclarado que los dems dgitos no sealados en la presente Resolucin mantienen su fecha
de vencimiento de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N 25619 de 17 de
diciembre de 1999 y dems Resoluciones Administrativas de prrroga.



terminan en dgitos 8 y 9 por el perodo enero de 2002, vencen los das 21 y 22 de los
corrientes.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Gerencia Distrital Graco Santa
Cruz, se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de las declaraciones
pertenecientes a la jurisdiccin de dicha dependencia, cuyos nmeros de RUC terminan con
dgitos 8 y 9, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:

nmeros de RUC terminan en dgitos 8 y 9, correspondientes al perodo enero de 2002,
de acuerdo al siguiente cronograma:
396

8 25-02-02
9 26-02-02
vencimiento los das 21 y 22 de febrero de 2002, que se cumplan en los das de vencimiento
sealados en el numeral precedente, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de
Ley por los das transcurridos hasta dichas fechas.

jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Grandes Contribuyentes Santa Cruz.


Que de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la

Retenciones RC IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE
Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo numero de RUC termina
en dgito 0 por el periodo abril de 2002, vence el da 13 de los corrientes.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Gerencia Distrital Graco Cochabamba,
se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y pago
de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables pertenecientes a la
jurisdiccin de dicha dependencia, cuyo nmero de RUC termina con digito 0, a fin de facilitar el
cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los artculos 46 y
397
RESUELVE:

y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones
IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribuyentes y/o
responsables dependientes de la Gerencia Distrital Graco Cochabamba cuyo nmero de
RUC termina en dgito 0, correspondiente al periodo abril de 2002, hasta el da martes 14
de mayo del ao en curso.
2. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin del Formulario 3350-1

(Reporte de Trabajos de Impresin) correspondiente al periodo abril de 2002 hasta el da
14 de mayo del ao en curso.
3. Lo dispuesto en la presente Resolucin Administrativa nicamente ser aplicable

para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin de la
Gerencia Distrital GRACO Cochabamba.



presentacin y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA, RC-IVA,
termina en dgito 2, por el perodo abril de 2002, vencen el da 15 de los corrientes.
Que, debido al Da del Bancario, las entidades bancarias recaudadoras de tributos, el da quince
(15) de mayo prestarn atencin al pblico en horario continuo, segn Carta Circular SB/332/2002
de la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras; por lo que se hace necesario prorrogar
el vencimiento para la presentacin de declaraciones juradas y pago de los impuestos correspondientes
a los contribuyentes cuyo nmero de RUC termina en dgito 2, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno
de tales obligaciones tributarias.
398
POR TANTO:
El Servicio Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los artculos 46 y 127
RESUELVE:
1. Prorrogar a nivel nacional, el plazo de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones

Juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes y/
o responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 2, por el perodo abril de 2002, hasta el da
jueves 16 de mayo del ao en curso.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyo vencimiento se produzca
el da 15 de mayo presente, que sean cumplidas en fecha 16 de los corrientes, no sern objeto de
la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.


Que, la misma norma establece que el Servicio de Impuestos Nacionales incorporar

a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen
de las operaciones o importancia fiscal,
Que, el artculo 6 del mencionado Decreto Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
y el control que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales.
399
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de retencin
o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades que le confiere el artculo 127
del Cdigo Tributario y en cumplimiento del Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1.Clasifcase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la Gerencia Distrital

de Chuquisaca y la Gerencia de Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, a los contribuyentes cuyos
nmeros de Registro Unico de Contribuyente se relaciona a continuacin:
- RUC - 9661247 (GRACO CHUQUISACA)

- RUC - 9218769 (GRACO SANTA CRUZ)
- RUC - 8830886 (GRACO SANTA CRUZ)
2. Los contribuyentes clasificados como grandes contribuyentes de conformidad con el numeral

primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias de
acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio de Impuestos
Nacionales, a partir del 1ro. de agosto del presente ao, en la forma prevista en los artculos
6 y 7 del D.S. 24603 de 1997.
3. Los contribuyentes de que trata el numeral primero de la presente resolucin, debern continuar
la competencia y jurisdiccin de la Direccin Distrital a la que actualmente pertenecen, hasta el 31
de julio de 2002.
4.Los contribuyentes indicados en la presente Resolucin Administrativa, debern presentar

junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) el detalle de las
facturas, notas fiscales, y documentos equivalentes que den lugar a la determinacin del Dbito y
Crdito Fiscal, en medios magnticos que genere el Software del libro de Compras y ventas IVA, a
partir del 1ro. de agosto de 2002 (informacin del periodo julio de 2002) en las fechas que correspondan
segn en funcin al ltimo dgito del nmero de su RUC, las presentaciones posteriores debern
efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del periodo (mes) anterior

400

de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes.
Que, la misma norma establece que el Servicio de Impuestos Nacionales incorporar

a los contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen
de las operaciones o importancia fiscal.

o grandes contribuyentes a partir de la publicacin de la resolucin que los cataloga como tales, un
plazo mximo de sesenta (60) das para realizar las adecuaciones que requieran en sus sistemas
contables a informticos, con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas
especializados para la recaudacin y el control que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales.

POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades que le confiere el artculo

127 del Cdigo Tributario y Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasficase como Gran Contribuyente bajo la jurisdiccin y competencia de la Gerencia de

Grandes Contribuyentes de Santa Cruz, al titular de cuyo nmero de Registro nico de Contribuyente
se relaciona a continuacin:
RUC 9613935
2. El sujeto pasivo clasificado como Gran Contribuyente de conformidad con el numeral primero
de la presente resolucin, deber dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los
nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio de Impuestos Nacionales, a partir
del 02 de septiembre del presente ao, en la forma prevista en los artculos 6 y 7 del D.S.
24603 de 1997.
401
3. El contribuyente clasificado en el numeral primero de la presente resolucin, deber continuar
la competencia y jurisdiccin de la Gerencia Distrital a la que actualmente pertenece, hasta el 31 de
agosto de 2002.
4. El contribuyente indicado en la presente Resolucin Administrativa, deber presentar junto

con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) el detalle de las facturas,
notas fiscales, y documentos equivalentes que den lugar a la determinacin del Dbito y Crdito Fiscal
en medios magnticos que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, a partir del 02 de
septiembre de 2002 (informacin del perodo agosto de 2002) en la fecha que corresponda, en funcin
al ltimo dgito del nmero de su RUC, las presentaciones posteriores debern efectuarse


Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la presentacin

y pago de las declaraciones juradas por los gravmenes: IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE
(mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones
impositivas de los contribuyentes cuyo nmero de RUC termina en dgito 1 por el perodo mayo de
2002, vence el da 14 de los corrientes.
Que, debido a la suspencin de actividades el da 14 de junio de la presente gestin en la localidad

de Villa Montes, por una Ordenanza Prefectural en conmemoracin al Cese de Hostilidades de la
Guerra del Chaco, se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de las
declaraciones juradas y pago de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o
responsables pertenecientes a la jurisdiccin de dicha dependencia, cuyo nmero de RUC termina
con dgito 1, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
402
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y pago

de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE,
IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribuyentes y/o responsables
dependientes de la Unidad Local Tributaria de Villa Montes cuyo nmero de RUC termina en dgito
1, correspondiente al perodo mayo de 2002, hasta el da lunes 17 de junio del ao en curso.
el da 14 de junio presente, cumplidas en fecha 17 de los corrientes, no sern objeto de la aplicacin
de los accesorios de Ley por el da sealado.
3. La prorrga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr aplicacin nicamente

para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin de la Unidad Local
Tributaria de Villa Montes.


Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para la presentacin

y pago de las declaraciones juradas por los gravmenes: IVA, RC-IVA, Retenciones RC- IVA, IUE
(mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones
impositivas de los contribuyentes cuyos nmeros de RUC terminan en dgitos 6 y 7 por el perodo
mayo de 2002, vencen los das 19 y 20 de los corrientes.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Ciudad de Oruro, se hace necesario
prorrogar el vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y pago de los impuestos
403
si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables pertenecientes a la jurisdiccin de dicha
dependencia, cuyos nmeros de RUC terminan en dgitos 6 y 7, a fin de facilitar el cumplimiento
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y/o

pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT,
ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribuyentes y/o responsables
dependientes de la Gerencia Distrital de Oruro cuyos nmeros de RUC terminan en dgitos 6 y 7,
correspondiente al perodo mayo de 2002, hasta el da viernes 21 de junio del ao en curso.
los das 19 y 20 de junio, cumplidas en fecha 21 de los corrientes, no sern objeto de la aplicacin
de los accesorios de Ley por el da sealado.
3. La prrroga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr aplicacin nicamente

para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin de la Gerencia
Distrital de Oruro.


de contribuyentes en grandes contribuyentes, principales contribuyentes y resto de contribuyentes.
404
Que, la misma norma establece que el Servicio de Impuestos Nacionales incorporar a !os
contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen de las
Que, el articulo 6 del mencionado Decreto .Supremo otorga a los contribuyentes, responsables,
agentes de retencin o percepcin, que sean catalogados como principales o grandes contribuyentes
con el fin de cumplir sus obligaciones de acuerdo a los sistemas especializados, para la
recaudacin y el control que establezca el servicio de Impuestos Nacionales.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables agentes de retencin
o percepcin su nueva forma operativa ante la administracin tributaria.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de sus facultades que le confiere el artculo 127
del Cdigo Tributario y el Decreto Supremo 24603 de 6 de Mayo de 1997.
RESUELVE:
1. Clasificase como Grandes Contribuyentes bajo la jurisdiccin y competencia de la Gerencia

de Grandes Contribuyentes de Cochabamba, a los titulares de cuyos nmeros de Registro nico de
Contribuyente se relaciona a continuacin:
RUC - 10285288
RUC - 10304924
2. Los sujetos pasivos clasificados como Grandes Contribuyentes de conformidad con el numeral
primero de la presente resolucin, debern dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias de
acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por el Servicio de Impuestos
Nacionales a partir del 02 de septiembre del presente ao, en la forma prevista en los artculos
6 y 7 del D.S. 24603 de 06/05/1997.
3. Los contribuyentes clasificados en el numeral primero de la presente resolucin, debern

continuar con el cumplimiento de sus obligaciones de acuerdo a los procedimientos y sistemas
vigentes, bajo la competencia y jurisdiccin de la Gerencia Distrital a la que actualmente
pertenecen, hasta el 31 de agosto de 2002.
405
4. Los contribuyentes indicados en la presente Resolucin Administrativa, debern presentar
junto con la declaracin jurada mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA) el detalle de las
facturas, notas fiscales, y documentos equivalentes que den lugar a la determinacin del Dbito y
Crdito Fiscal en medios magnticos que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA,
a partir del 02 de septiembre de 2002 (informacin del periodo agosto de 2002) en la fecha que
corresponda, en funcin al ltimo digito del nmero de su RUC, las presentaciones posteriores
debern efectuarse mensualmente y la informacin a ser incluida corresponder a la del periodo (mes)
anterior inmediatamente vencido.


La Paz, 2 de Julio de 2002
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley N 1489 de 16 de abril de 1993 y Ley N 1963 de 23 de marzo de 1999, se ha
establecido el tratamiento tributario a las exportaciones en aplicacin del principio de neutralidad
impositiva a las exportaciones.
Que, mediante Decreto Supremo N 25465 de 23 de julio de 1999, se ha establecido el reglamento

para la devolucin de impuestos a las exportaciones.
Que, mediante Decreto Supremo N 26630, de 20 de mayo de 2002 publicado el 10 de

junio del ao en curso, se han introducido modificaciones a la reglamentacin de la
Devolucin Impositiva y establecido un procedimiento de reproceso de solicitudes de
devolucin impositiva, rechazadas por causas no imputables al exportador y que han
surgido de la etapa de implementacin y ajuste del nuevo sistema de despacho aduanero.
Que, se hace necesario establecer los mecanismos operativos que permitan a los
exportadores solicitar el reproceso de sus solicitudes de devolucin impositiva, en el marco
de las previsiones contenidas en el Decreto Supremo N 26630.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el artculo 127 del
Cdigo Tributario y disposicin final primera del Decreto Supremo N 26630, publicado el 10 de junio
de este ao.
406
RESUELVE:
PROCEDIMIENTO GENERAL DE REPROCESOS
1. A partir de la vigencia del Decreto Supremo N 26630, los exportadores cuyas solicitudes de
devolucin impositiva (SDI) sean rechazadas mediante una comunicacin COMEX II, por periodos
respecto a los cuales no exista la posibilidad de presentar una nueva Solicitud de Devolucin
Impositiva debido al vencimiento del plazo de 180 das previsto en el artculo 14 del Decreto Supremo
N 25465; podrn solicitar por escrito, el reproceso de su SDI rechazada, solicitud en la que debern
demostrar que la causa del rechazo no se debi a causas imputables al exportador.
2. EI plazo para la presentacin de una solicitud de reproceso ser de sesenta (60) das
calendario, computables a partir de la notificacin con el COMEX II, o del vencimiento del plazo
otorgado en este para la presentacin de una nueva SDI. Vencido dicho plazo caducar la posibilidad
del reproceso y la devolucin impositiva se considerar definitivamente rechazada.
3. La solicitud de reproceso, deber ser presentada ante la Oficina SIVEX en la que se present
la Solicitud de Devolucin Impositiva cuyo reproceso se solicita, para este efecto adjuntar
documentacin relacionada a la solicitud rechazada, que demuestre que la causa no es imputable
al exportador.
4. La Oficina SIVEX, verificar que en sus archivos exista la documentacin respaldatoria

de la SDI rechazada, de verificarse que no cursa en sus archivos dicha documentacin,
solicitar al exportador su reposicin, cumplido dicho control el funcionario receptor deber
registrar la solicitud en un libro de reprocesos.
5. La oficina Sivex deber remitir en el da, la solicitud de reproceso adjuntando para el

efecto la documentacin respaldatoria de la SDI rechazada y la documentacin adjunta a
la solicitud de reproceso, a conocimiento de la Gerencia Nacional de Gestin de Recaudacin
y Empadronamiento, para su correspondiente consideracin y anlisis. Sin perjuicio de lo
sealado remitir copia del documento de remisin a la Gerencia Distrital de la Jurisdiccin
en la que se encuentre registrado el contribuyente solicitante.
La evaluacin y anlisis de la solicitud de reproceso ser efectuada por el Departamento

de Valores de la Gerencia Nacional de Gestin Recaudacin y Empadronamiento entre
tanto el Sistema de Devolucin Impositiva sea centralizado.
6. La solicitud de reproceso deber ser atendida en el plazo de 30 das calendario,

computables a partir de la fecha de presentacin. En dicho plazo, el Servicio de Impuestos
Nacionales proceder a: (i) aceptar la solicitud y emitir el valor, siempre y cuando cuente con la
asignacin presupuestaria del Tesoro General de la Nacin; (ii) solicitar documentacin
complementaria o; (iii) rechazar la solicitud si verifica que existen razones para ello.
407
Para el caso en el que la Administracin Tributaria requiriera la presentacin de documentacin
complementaria, esta deber ser presentada por el exportador dentro de los 15 das calendario,
siguientes al requerimiento. La Administracin Tributarla, una vez cumplida la complementacin,
har conocer su aceptacin o rechazo en un plazo no mayor a 15 das.
En el caso de ser rechazada la solicitud de reproceso, tal situacin ser comunicada al exportador
mediante la Administracin Tributaria de su jurisdiccin.
PROCEDIMIENTO DE REGULARIZACIN
7. Los exportadores que de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo N 25465,

hubieran presentado SDI a partir del 1 de mayo de 2001, y que a la fecha de publicacin del Decreto
Supremo N 26630, hubieran sido rechazadas mediante comunicaciones COMEX II y respecto a las
cuales estuviera vencido el plazo para la presentacin de una nueva SDI, podrn solicitar por escrito
hasta el 9 de agosto de 2002, el reproceso de su SDI, solicitud en la que debern demostrar que la
causa del rechazo no se debi a motivos imputables al exportador.
8. La solicitud deber ser presentada ante la Gerencia Nacional de Gestin de Recaudacin y

Empadronamiento del Servicio de Impuestos Nacionales, adjuntando para el efecto copia de la
documentacin presentada ante el SIVEX en ocasin de la presentacin de la SDI rechazada,
fotocopia simple del reporte de recepcin de la SDI emitido por el SIVEX y toda otra documentacin
que demuestre que la causa del rechazo no le es imputable al exportador.
9.La solicitud de reproceso deber ser atendida por la Gerencia Nacional de Gestin de
Recaudacin y Empadronamiento, dentro del plazo de 30 das calendario, computables a partir de
la fecha de presentacin. En dicho plazo, el Servicio de Impuestos nacionales proceder a: (i) aceptar
la solicitud y emitir el valor, siempre y cuando cuente con la asignacin presupuestara del Tesoro
General de la Nacin; (ii) solicitar documentacin complementaria o; (iii) rechazar la solicitud si
verifica que existen razones para ello, haciendo conocer esta situacin mediante la Gerencia Distrital
de su Jurisdiccin.
Sin perjuicio de lo sealado, en caso de que el reproceso sea aceptado, la Gerencia Nacional
de Gestin Recaudacin y Empadronamiento autorizar el reproceso, instruyendo a la Gerencia
Nacional de Informtica y Telecomunicaciones reprocesar la SDI rechazada con COMEX II, en base
a la informacin registrada en Sistema.
10. Los exportadores que de conformidad a lo establecido en el numeral 7, hubieran sido

notificados con comunicaciones COMEX II, en virtud a los cuales hubieran tenido que rectificar sus
Declaraciones nicas de Exportacin ante la Aduana Nacional, podrn solicitar el reproceso de su
408
SDI, hasta el 9 de agosto de 2002, en la forma establecida en el numeral 8 de la presente Resolucin,

adjuntado adems la Certificacin de Correccin de errores emitida por la Aduana Nacional.
11. Excepcionalmente, los exportadores que hubieran realizado exportaciones mediante el

sistema SIDUNEA ++ a partir del 1 de mayo de 2001, y que a momento de la publicacin del Decreto
Supremo N 26630 no hubieran solicitado la devolucin de los impuestos internos y GA, debido al
vencimiento del plazo de 180 das previsto en el artculo 14 del Decreto Supremo N 25465, podrn
presentar sus solicitudes de Devolucin Impositiva por los periodos correspondientes, hasta el 9 de
agosto de 2002. Dichas solicitudes se sujetarn al procedimiento previsto para el efecto en el Decreto
Supremo 25465 y dems disposiciones reglamentarias en vigencia.
FDO. DIRECTORIO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALE

Que, el Decreto Supremo No. 24603 del 6 de mayo de 1997, estableci la clasificacin del universo
de contribuyentes en Grandes Contribuyentes, Principales Contribuyentes y Resto de Contribuyentes.
Que, la citada norma dispone que el Servicio de Impuestos Nacionales, incorporar a los
contribuyentes a alguna de las categoras mencionadas en consideracin al volumen de las
operaciones o importancia fiscal.
Que, habindose analizado el comportamiento tributario de los contribuyentes clasificados como

Grandes Contribuyentes, sobre la base de los antecedentes que se tiene en el sistema informtico,
obtenidos de sus declaraciones juradas y otra informacin de los mismos, se estableci que algunos
de ellos operan en parmetros inferiores a los necesarios para mantenerse en esta categora, por
lo que corresponde su reclasificacin.
Que, en aplicacin de lo establecido por el artculo 131 del Cdigo Tributario, la Administracin
Tributaria ha implementado el Sistema de Informacin de Terceros con el propsito de contar con
informacin que permita determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones
409
realizadas y pagos efectuados por los contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que
coadyuve las acciones de fiscalizacin.
Que, con el fin de suministrar datos al Sistema de Informacin de Terceros, se hace necesario
ampliar el nmero de contribuyentes obligados a informar a la Administracin Tributaria sobre hechos
que dan lugar a la determinacin del dbito y crdito fiscal, mediante medios magnticos que genere
el Software del Libro de Compras y Ventas IVA.
Que, es necesario hacer conocer a los contribuyentes y entes responsables, agentes de retencin
o percepcin, su nueva forma operativa ante la Administracin Tributaria.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por
el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y
el artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1. Los sujetos pasivos que anteriormente fueron clasificados dentro la categora de Grandes
Contribuyentes correspondientes a las Gerencias Distritales GRACO La Paz, Cochabamba, Santa
Cruz y la Unidad GRACO Chuquisaca, mediante disposiciones expresas, y cuyos nmeros de RUC
son los siguientes:
GRACO La Paz:
198587 VICEMINISTERIO DE TRANSP.COMNS. Y AER. CIVIL

205281 SERVICIO NACIONAL DE AEROFOTOGRAMETRIA
234680 SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES (S.I.N.)
1705814 MINISTERIO DE SALUD Y PREVISION SOCIAL
1918311 GOBIERNO MUNICIPAL DE LA PAZ
2490005 MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL
2867001 SERVICIO NACIONAL DE CAMINOS
3585956 SERVICIO NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES RURALES
3617785 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE LA PAZ
7887680 SERVICIO NACIONAL DE GEOLOGIA Y MINERIA
7943369 GOBIERNO MUNICIPAL EL ALTO
410
GRACO Cochabamba:
438820 HONORABLE MUNICIPALIDAD DE COCHABAMBA

3098150 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO
GRACO Santa Cruz:
3515540 GOBIERNO MUNICIPAL DE SANTA CRUZ DE LA SIERRA

7674791 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE SANTA CRUZ
GRACO Chuquisaca:
47902 H. ALCALDIA MUNICIPAL DE SUCRE

1972812 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE CHUQUISACA
son transferidos a la categora del Resto de Contribuyentes bajo la competencia y

jurisdiccin de las Gerencias Distritales de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz, Chuquisaca (No
GRACO) y El Alto, segn corresponda.
2. Los sujetos pasivos transferidos a la categora de Resto de Contribuyentes de conformidad

con el numeral primero de la presente Resolucin Normativa de Directorio, debern dar cumplimiento
a sus obligaciones tributarias de acuerdo a los nuevos sistemas y procedimientos implantados por
el Servicio de Impuestos Nacionales, a partir del da jueves 1 de agosto de 2002 por el
perodo 07/2002 y siguientes, u otros anteriores que no hubieren sido presentados en su debida
oportunidad, en las diferentes entidades bancarias ubicadas dentro de su jurisdiccin que forman
parte de la red bancaria autorizada para la cobranza de impuestos.
3. Los contribuyentes citados en el numeral primero de la presente Resolucin Normativa de

Directorio, junto con aquellos cuyo nmero de RUC se encuentre en el siguiente detalle:
La Paz:
230022 VICEMINISTERIO DE MINERIA Y METALURGIA

230030 MINISTERIO DE AGRICULTURA GANADERIA Y DES. RURAL
959332 MINISTERIO DE GOBIERNO
971480 VICEMINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO INTERNO
971561 VICEMINISTERIO DE DEPORTES
411
989215 VICEMINISTERIO DE CULTURA
2875187 MINISTERIO DE DESARROLLO HUMANO
3415430 SERVICIO NACIONAL DE ALB\ Y EDUC\ POP\ S
3654621 ADUANA NACIONAL DE BOLIVIA
3659186 MINISTERIO DE HACIENDA
3859355 VICEMINISTERIO DE ENERGIA E HIDROCARBUROS
4118243 MINISTERIO DE EDUCACION, CULTURA Y DEPORTES
4570405 MINISTERIO DE JUSTICIA
5194407 VICEMINISTERIO DE ASUNTOS DE GENERO GENERAC. Y FLIA.
7016220 SERVICIO NACIONAL TECNICO DE MINAS SETMIN
7040792 VICEMINISTERIO DE TURISMO
7484704 MINISTERIO DE DESARROLLO ECONOMICO
8618879 MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR E INVERSION
8669635 MINISTERIO DE VIVIENDA Y SERVICIOS BASICOS
9020373 SERVICIO NACIONAL DE PATRIMONIO DEL ESTADO
9090746 SERVICIO NACIONAL DE AREAS PROTEGIDAS - SERNAP
9436847 VICEMINISTERIO DE DESARROLLO ALTERNATIVO
9469192 SERVICIO NACIONAL DE REGISTRO DE COMERCIO SENAREC
Cochabamba:
473006 H. ALCALDIA MUNICIPAL DE QUILLACOLLO
Chuquisaca:
7362471 SERVICIO NACIONAL DE DESARROLLO SOCIAL - SENDES
Oruro:
1002333 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE ORURO

2791080 HONORABLE MUNICIPALIDAD DE ORURO
Potosi:
1259377 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO

1260634 HONORABLE ALCALDIA MUNICIPAL
Tarija:
3457591 HONORABLE ALCALDIA MUNICIPAL TARIJA

4997450 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE TARIJA
412
Beni:
2119528 HONORABLE ALCALDIA MCPAL DE LA CIUDAD DE TRINIDAD

8908419 PREFECTURA Y COMANDANCIA GENERAL DEL BENI
Pando:
751880 H. ALCALDIA MUNICIPAL DE COBIJA

752746 PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO PANDO
debern presentar el detalle de las facturas, notas fiscales y documentos

equivalentes de todas las compras o adquisiciones que realicen en forma men-
sual, en medios magnticos que genere el Software del Libro de Compras y Ventas IVA versin
3.0, a la Gerencia Nacional de Fiscalizacin del Servicio de Impuestos Nacionales en la ciudad
de La Paz, calle Ballivin Nro. 1333 quinto piso.
4. La obligacin de presentar la informacin en los medios magnticos generados por el Software

del Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes mencionados en los numerales primero
y tercero de la presente Resolucin Normativa de Directorio deber ser cumplida el veinte (20)
de cada mes a partir de diciembre de 2002 con informacin correspondiente al
perodo noviembre de 2002. Para dicho efecto, debern recabar en forma gratuita de la Gerencia
Nacional de Fiscalizacin, los medios magnticos con el Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, a partir de la fecha de publicacin de la presente.
5. El incumplimiento a lo dispuesto en la presente disposicin legal, dar lugar a la aplicacin

de las sanciones previstas en el Artculo 121 del Cdigo Tributario, segn corresponda.
FDO. DIRECTORIO
413

terminan en dgito 5 por el perodo junio de 2002, vence el da 18 de los corrientes.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la Ciudad de Oruro, se hace

necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas y
pago de los impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables perte-
necientes a la jurisdiccin de dicha dependencia, cuyo nmero de RUC termina en dgito
5, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones jura-

das y/o pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas, de los contribu-
yentes y/o responsables dependientes de la Gerencia Distrital de Oruro cuyo nmero de
RUC termina en dgito 5, correspondiente al perodo junio de 2002, hasta el da viernes
19 de julio del ao en curso.

se produzca el da 18 de julio, cumplidas en fecha 19 de los corrientes, no sern objeto de
la aplicacin de los accesorios de Ley por el da sealado.
3. La prrroga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr aplica-

cin nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la
jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Oruro.

414

Que, el Artculo 1 de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, incorpora al Sector Minero Metalrgico
a los beneficios de la devolucin de impuestos internos al consumo y de los aranceles a la actividad
minera exportadora, devolucin reglamentada por los Decretos Supremos N 25465 de 23 de julio
de 1999 y N 26630 de 20 de mayo de 2002.
Que, la Aduana Nacional procedi al remplazo de la Pliza de Exportacin del sector minero
(Formulario No. 213) por la Declaracin nica de Exportacin (DUE) del SIDUNEA, la misma que
no permite incluir informacin concerniente al Valor Oficial de Cotizacin y a los Gastos de
Realizacin, datos necesarios para que la Administracin Tributaria proceda a la determinacin de
la Devolucin Impositiva al Sector Exportador Minero Metalrgico.
Que, conforme al numeral 5.1 del Convenio de Coordinacin de fecha 21 de junio de 2001, suscrito
entre el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, ambas instituciones acuerdan la
solucin del problema mediante un mecanismo de captura de la informacin sealada, a fin de facilitar
la adecuada determinacin de la Devolucin Impositiva al Sector Exportador Minero Metalrgico.
Que, se hace necesario aprobar el Formulario de Liquidacin del Impuesto Complementario a

la Minera, para la devolucin impositiva al sector minero.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas por
el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000
y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
Aprobar el formulario de liquidacin del Impuesto Complementario a la Minera, desarrollado en

forma conjunta por el Instituto Nacional de Estadstica, el Servicio de Impuestos Nacionales y la
Aduana Nacional, al que se acceder a travs de Internet en la Pgina WEB http//www.ine.gov.bo/
formulario_icm, bajo el formato anexo a la presente, cuya impresin debidamente firmada por el
exportador, deber ser presentada por el solicitante adjunta al Formulario 6569 (Anticipo Sector
Minero) a tiempo de formular la Solicitud de Devolucin Impositiva.
FDO. DIRECTORIO
415
RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05- 0012-02

ICE, IEHD, IUE, Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo nu-
mero de RUC termina con dgitos 1, 2, 3, por el periodo julio 2002, vencen los das 14, 15
, y 16 de agosto y para los contribuyentes y/o responsable con numero de RUC Termina-
do en el dgito 4, 5 y 6, para el periodo julio 2002, vencen el da 19 de los corrientes.
Que, debido a la atencin irregular en las jornadas laborales de las entidades

bancarias por las festividades religiosas programadas en el departamento de Cochabamba
los das 14, 15 y 16 de agosto del ao en curso, se hace necesario prorrogar el vencimiento
para la presentacin de Declaraciones Juradas y pago de los impuestos si correspondiere,
de los contribuyentes y/o responsables pertenecientes ala jurisdiccin de las Gerencias
Distritales del Servicio de Impuestos Nacionales de dicho departamento, cuyo numero de
RUC termina en dgitos 1, 2 y 3 a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales
obligaciones tributarias.. Asimismo por razones operativas es necesario recorrer el plazo
de vencimiento para los contribuyentes y/o responsable cuyo numero de RUC termina en
dgitos 4,5 y 6.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales en uso de sus facultades otorgadas por los

artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario resuelve:
1.- Prorrogar el plazo de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones

Juradas y pago del IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IV, IUE(mensual), Retenciones IU, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables dependientes
de las Gerencias Distritales del servicio de Impuesto Nacionales del Departamento de
Cochabamba, Cuyos nmeros de RUC Terminen en dgitos 1,2, 3, 4, 5 y 6 por el periodo
julio de 200, de acuerdo a lo siguiente:
DIGITOS DIA DE VENCIMIENTO

1, 2, 3 19 de agosto de 2002
4, 5, 6 20 de agosto de 2002
Los dgitos no sealados en el presente numeral mantienen su fecha de vencimiento
416
de acuerdo a lo establecido en el decreto Supremo No. 25619 de 17 de diciembre de 1999
2.- Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyos nmeros de
RUC terminen en dgito 1, 2, 3, 4, 5 y 6 que sean cumplidas en las fechas de vencimiento
establecidas en el numeral precedente, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios
de ley por los das sealados
3.- La prrroga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr aplicacin

nicamente para los contribuyentes y/o responsables que se encuentren bajo la jurisdic-
cin de las Direcciones Distritales de Impuestos nacionales del departamento de
Cochabamba.


Que, mediante Resolucin Administrativa No. 05-0062-99 de 19 de noviembre 1999,

se aprueba el formulario 87 - Declaracin Jurada - para presentacin de notas fiscales,
anexo comn a las Declaraciones Juradas F-71 (RC-IVA contribuyente directo), F-98 (RC-
IVA retencin dependientes), F-80 (IUE profesionales independientes u oficios) y F-72
(Sistema Tributario Integrado).
Que, conforme lo dispone el inciso m) del Artculo 4 de la Ley No. 2166 de 22 de

diciembre de 2000, el Servicio de Impuestos Nacionales tiene como una de sus
atribuciones, disear sistemas y procedimientos administrativos orientados a facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, a cuyo efecto se ha visto por conveniente
implementar una herramienta informtica que facilite la distribucin, llenado e impresin
de la Declaracin Jurada formulario 87, para la presentacin de notas fiscales en los
casos que corresponda.
Que, en mrito a la facultad reglamentaria, establecida en el artculo 127 del Cdigo

Tributario, la Administracin Tributaria podr dictar normas de obligatorio cumplimiento
sobre la forma y plazo para la presentacin de Declaraciones Juradas.
417
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el Artculo

127 del Cdigo Tributario, la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Decreto
Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
1) Aprobar la versin electrnica del Formulario 87, que llenado, impreso y suscrito por
el contribuyente y/o responsable, surtir los mismos efectos que la versin preimpresa del
mismo formulario.
2) La versin electrnica del Formulario 87 no sustituye a la versin preimpresa del

mismo formulario, subsistiendo ambas, pudiendo el contribuyente y/o responsable elegir
una de ellas para el registro de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.
3) La presente versin podr ser utilizada a partir del 1 de octubre de 2002.
FDO. DIRECTORIO

CONSIDERANDO:

tributaria.
Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-0146-98 de
29 de mayo de 1998, 05-0149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre
de 1998, 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes Contribuyentes de
La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.

su implementacin desde el 14 de octubre del presente ao en la Gerencia Distrital de Potos,
418
por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resoluciones Administrativas
para los contribuyentes de esa Gerencia Distrital.
POR TANTO:

por el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre
de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:

notas fiscales; 05-0149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitacin de Notas
05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba el Manual de Servicios y Procesos
del Sistema Integrado de Recaudacin para la Administracin Tributaria - SIRAT y 05-0014-
99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones
y Multas, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potos.
2. Ampliar la utilizacin del Formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio

de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potos.
3. Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trmites del Registro Unico
de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el

d) Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificacin y cierre de actividades o sucursales.
g) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y Cambio
de Rgimen.
4. Aprobar la utilizacin del Formulario 4590 versin 1, Solicitud de Inscripcin o Cambio

Simplificado y Rgimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la Gerencia
Distrital de Potos.
419
5. Dejar sin efecto el uso de los formularios utilizados para los trmites del Registro nico
de Contribuyentes de Regmenes Especiales de la Gerencia Distrital de Potos, que se
relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el Formulario 4590 versin 1:

6. Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potos debern registrar los datos

establecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, previa
consulta de la informacin registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de los
datos con que cuenta la Administracin Tributaria y como requisito para la solicitud de una
nueva y adecuada dosificacin de Notas Fiscales.

para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio desconocido en el Registro Unico de
Contribuyentes, deben actualizar dicha informacin, como requisito previo para la realizacin
de cualquier trmite ante la Administracin Tributaria.
8. Se excluye del procedimiento de legalizacin establecido en la Resolucin Administrativa N

05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalizacin de fotocopias de Carnet de Contribuyente y
del Certificado de Inscripcin; la cual se realizar de la siguiente forma:

autorizados mediante carta notariada, presentarn solicitud verbal ante la Gerencia Distrital
documento que reposa en la base de datos de la Institucin. A continuacin el Jefe de
Departamento de Recaudacin y Empadronamiento confrontar la informacin del Sistema
con la informacin de las fotocopias, en caso de coincidir la informacin, estampar el sello
de Legalizado y su firma correspondiente; caso contrario, rechazar el trmite. La
fotocopia adicional presentada por el interesado se adjuntar a la informacin impresa del
Sistema, para efectos de control.
El Departamento de Recaudacin y Empadronamiento llevar un registro de todas las

solicitudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deber ser coincidente con los

420
98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as como la verificacin previa


11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Gerencia

Distrital de Potos, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:
a. Presentacin del Formulario 4589-1 o el Formulario 4590-1 segn corresponda-

b. Devolucin de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes que no
hayan sido utilizados.

Gerencia Distrital de Potos, como parte integrante del Registro nico de Contribuyentes.

de un Poder otorgado por el contribuyente, el que se sujetar al modelo entregado en las
oficinas de la citada Gerencia Distrital.
13. La presente Resolucin Administrativa, entrar en vigencia a partir del 14 de octubre

de 2001, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Potos.
FDO. DIRECTORIO
421
CONSIDERANDO:
Que el Servicio de Impuestos Nacionales ha venido desarrollando un proceso de

tributaria.
Que como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del
Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-0146-98 de
29 de mayo de 1998, 05-0149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de diciembre
de 1998, 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes Contribuyentes de
La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual, correspon-

diendo su implementacin desde el 4 de noviembre del presente ao en la Gerencia
Distrital del Beni, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las citadas Resolu-
ciones Administrativas para los contribuyentes de esa Gerencia Distrital.
POR TANTO:

por el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre
de 2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:

notas fiscales; 05-0149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al sistema de Habilitacin de
Procesos del Sistema Integrado de Recaudacin para la Administracin Tributaria -
422
SIRAT y 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades para el Pago de Deudas de

Impuestos, Actualizaciones y Multas, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital del
Beni.
2. Ampliar la utilizacin del Formulario 4589 versin 1, Solicitud de Inscripcin o

Cambio de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital
del Beni.

d) Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificacin y cierre de actividades o
sucursales.
g) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y
Cambio de Rgimen.
4. Aprobar la utilizacin del Formulario 4590 versin 1, Solicitud de Inscripcin o

Cambio de Informacin Regmenes Especiales (Sistema Tributario Integrado, Rgimen
Tributario Simplificado y Rgimen Agropecuario Unificado) para los contribuyentes de la
Gerencia Distrital del Beni.
Contribuyentes de Regmenes Especiales de la Gerencia Distrital del Beni, que se relacionan a

423
6. Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital del Beni debern registrar los datos
econmicos inherentes a su actividad y actualizar el registro de sus sucursales o esta-
blecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento principal, previa
consulta de la informacin registrada en el RUC, con el fin de garantizar la exactitud de
los datos con que cuenta la Administracin Tributaria y como requisito para la solicitud
de una nueva y adecuada dosificacin de Notas Fiscales.

8. Se excluye del procedimiento de legalizacin establecido en la Resolucin Admi-

nistrativa N 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalizacin de fotocopias de
Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripcin; la cual se realizar de la si-
guiente forma:

autorizados mediante carta notariada, presentarn solicitud verbal ante la Geren-
cia Distrital correspondiente, acompaando tantas fotocopias como requieran del
documento a legalizar y una adicional. El funcionario receptor procesar la solici-
tud e imprimir la informacin del documento que reposa en la base de datos de
la Institucin. A continuacin el Jefe de Departamento de Recaudacin y Empa-
dronamiento confrontar la informacin del Sistema con la informacin de las
fotocopias, en caso de coincidir la informacin, estampar el sello de Legaliza-
do y su firma correspondiente; caso contrario, rechazar el trmite. La fotocopia
adicional presentada por el interesado se adjuntar a la informacin impresa del
Sistema, para efectos de control.
El Departamento de Recaudacin y Empadronamiento llevar un registro de to-
424
das las solicitudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deber ser coin-
cidente con los documentos de respaldo.
9. Las bajas de impuestos se concedern en forma automtica y verificando el cum-

plimiento de los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-98
de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos), as como la verificacin previa

slo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones o deudas pendientes
con la Administracin Tributaria, caso contrario, previamente deber proceder a la can-
celacin de los montos adeudados.

11. Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes de la Gerencia

Distrital del Beni, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra jurisdiccin:
a. Presentacin del Formulario 4589-1 o el Formulario 4590-1 segn corresponda-

la Gerencia Distrital del Beni, como parte integrante del Registro nico de Contribuyentes.
425
de un Poder otorgado por el contribuyente, el que se sujetar al modelo entregado en las
oficinas de la citada Gerencia Distrital.

noviembre de 2002, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital del Beni.
FDO. DIRECTORIO
426
RESOLUCION ADMINISTRATIVA DE PRESIDENCIA N 05-0013-02 (*)

La Paz, 6 de noviembre 2002
Que de conformidad a lo establecido en el Decreto Supremo No. 24603 del 6 de mayo

de 1997, mediante Resolucin Administrativa No. 05-0024-01 de 25 de julio de 2001, se
ha reclasificado errneamente como Grandes Contribuyentes a Contribuyentes de
regmenes especiales, y por equivocacin no se ha incluido a cuatro nmeros de RUC-RC
de Bloques Petroleros, excluyndoselos de la categora de Grandes Contribuyentes.
Que de acuerdo a lo establecido en el numeral 3. De la Resolucin Administrativa No.

05-0025-00 de 5 de julio de 2000, los Bloques Petroleros inscritos en el RUC-RC,
necesariamente deben pertenecer a la categora de Grandes Contribuyentes para la
distribucin y acreditacin del saldo de crdito fiscal entre los miembros del Bloque.
Asimismo, las normas que crean los regmenes especiales establecen deberes formales
particulares para los contribuyentes que pertenezcan a esos regmenes.
Que en mrito a lo expuesto precedentemente y en atencin a la situacin tributaria de

estos contribuyentes, es necesario corregir el error en el registro, clasificndolos en la
categora correspondiente de acuerdo con lo establecido por el Decreto Supremo No.
24603.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio Nacional de Impuestos Nacionales, en uso de las

facultades que le confiere el inciso i) del Artculo 14 de la ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2001, dando cumplimiento a la Resolucin Normativa de Directorio No. 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
PRIMERO.- Restituir a los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se detallan a

continuacin, dentro de la categora de Resto Contribuyentes, en los regmenes especiales
correspondientes, bajo la jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Cochabamba.
9384472 AVILES PEREZ DEMETRIO

7261160 ALANDRES ONTIVEROS IRENE JACQUELINE
6266541 QUIROZ MACHADO ANDRES ABELINO
427
SEGUNDO.- Restituir a los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se detallan a
continuacin, dentro de la categora de Grandes Contribuyentes, bajo la jurisdiccin de las
Gerencias de Grandes Contribuyentes La Paz y Santa Cruz.
GRACO LA PAZ
4487427 MOBIL BOLIVIANA DE PETROLEROS INC.

8637040 COMP. GRAL. DE COMBUSTIBLES S.A. SUCURSAL BOLIVIA
7888210 EPEC VENTURES BOLIVIA CORPORATION
GRACO SANTA CRUZ:
7432496 YPF S.A. SUCURSAL BOLIVIA
TERCERO.- Como efecto de la restitucin dispuesta, los contribuyentes detallados en

la presente Resolucin Administrativa, debern cumplir con sus obligaciones tributarias
como lo venan haciendo, de acuerdo a los sistemas y procedimientos implantados en las
dependencias que les corresponda, a partir del 1. De diciembre de 2002 por el perodo
noviembre de 2002.
FDO. ROSE MARIE DEL RO VIERA

PRESIDENTA EJECUTIVA A.I.

La Paz, 13 de Noviembre de 2002
Que, el artculo 12 de la Ley N 1489 de 16 de abril de 1993, de Desarrollo y

Tratamiento Impositivo de las Exportaciones, modificado mediante Ley N 1963 de 23
de marzo de 1999, determina que los exportadores de mercancas y servicios recibirn
la devolucin de impuestos al consumo y de los aranceles incorporados a los costos y
gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, el numeral 25 de la Resolucin Administrativa N 05-0177-98 de 2 de octubre

de 1998, establece que las empresas existentes del Sector Minero Metalrgico que
deseen solicitar la devolucin del GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en el
mercado interno de insumos, debern informar anualmente hasta el da 15 del primer
428
mes de la nueva gestin fiscal, a travs del Formulario 385, el consumo promedio
mensual de insumos correspondiente a la gestin fiscal anterior.
Que, en atencin a la solicitud de ampliacin del plazo previsto en la norma citada

anteriormente, efectuada por el Sector Minero Metalrgico con anterioridad al
vencimiento de dicho plazo y a fin de obtener informacin fidedigna y completa de los
contribuyentes de dicho sector, corresponde ampliar el plazo de presentacin del
Formulario 385 - "DDJJ Consumo Promedio GAC Insumo Sector Minero Metalrgico".
POR TANTO:

diciembre de 2001.
RESUELVE:
Ampliar hasta el 15 de diciembre del presente ao, el plazo previsto en el numeral

25 de la Resolucin Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998.
FDO. DIRECTORIO

Que, el artculo 12 de la Ley N 1489 de 16 de abril de 1993, de Desarrollo y Tratamiento

Impositivo de las Exportaciones, modificado mediante Ley N 1963 de 23 de marzo de 1999,
determina que los exportadores de mercancas y servicios recibirn la devolucin de impuestos
al consumo y de los aranceles incorporados a los costos y gastos vinculados a la actividad
exportadora.
Que, el numeral 25 de la Resolucin Administrativa N 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998,

establece que las empresas existentes del Sector Minero Metalrgico que deseen solicitar la
devolucin del GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en el mercado interno de insumos,
429
debern informar anualmente hasta el da 15 del primer mes de la nueva gestin fiscal, a travs
del Formulario 385, el consumo promedio mensual de insumos correspondiente a la gestin
fiscal anterior.
Que, con la finalidad de obtener informacin fidedigna y completa de los contribuyentes de

dicho sector, se hace necesario modificar el plazo de presentacin del Formulario 385 - "DDJJ
Consumo Promedio GAC Insumo Sector Minero Metalrgico".
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por
el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de
2000, el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
NICO.- Modificar el numeral 25 de la Resolucin Administrativa N 05-0177-98 de 2 de

octubre de 1998, conforme al siguiente texto:
25.- Las empresas del Sector Minero Metalrgico que deseen solicitar la devolucin del
GAC pagado por la importacin y/o adquisicin en el mercado interno de insumos, debern
informar anualmente dentro del plazo de 60 das posteriores al cierre de la gestin fiscal,
mediante la presentacin del Formulario 385 "DDJJ Consumo Promedio Anual GAC - Insumo
Sector Minero Metalrgico", el consumo promedio mensual de insumos correspondientes a la
gestin fiscal anterior.
FDO. DIRECTORIO


IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones
IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyos
nmeros de R.U.C. terminan en dgitos: 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 por el perodo octubre de
430
2002, vencen los das 15, 18, 19, 20 y 21 de noviembre de los corrientes
respectivamente.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en la dependencia Grandes

Contribuyentes de la Gerencla Distrital de Chuquisaca, se hace necesario prorrogar el
vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de los impuestos
si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables categorizados como Grandes
Contribuyentes dependientes en la Gerencia Distrital del Servicio de Impuestos
Nacionales de dicho Departamento, cuyos nmeros de RUC terminan en dgitos: 2, 3,
4, 5, 6, 7 y 8 a fin de facilitar el cumplimiento de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de las declaraciones

juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE,
IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables
categorizados como Grandes Contribuyentes en la Gerencia Distrital del Servicio de
Impuestos Nacionales del Departamento de Chuquisaca, cuyos nmeros de RUC
terminen en dgitos: 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 por el perodo octubre de 2002, hasta el da
viernes 22 de noviembre de 2002.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables antes sealados,

cuyos nmeros de RUC terminen en dgitos: 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 que sean cumplidas en
la fecha de vencimiento establecida en el numeral precedente, no sern objeto de la
aplicacin de los accesorios de Ley por los das sealados.
3. La prrroga establecida en la presente Resolucin Administrativa, tendr

aplicacin nicamente para los contribuyentes y/o responsables categorizados como
Grandes Contribuyentes en la Gerencia Distrital de Impuestos Nacionales del
Departamento de Chuquisaca.

431
Que, mediante Decreto Supremo No. 24603 de 6 de mayo de 1997, se ha establecido

la clasificacin del universo de contribuyentes, conformado por las categoras de
Principales, Grandes y Resto de contribuyentes.
Que, la citada disposicin faculta al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) a la

incorporacin de los contribuyentes dentro de las categoras establecidas, en funcin
de criterios generales como volumen de operaciones e importancia fiscal de los tributos
recaudados.
Que, la clasificacin de contribuyentes tiene como objetivo ofrecer diferentes

servicios de atencin por una parte y por otra mejorar la administracin, recaudacin y
control del pago de impuestos, debiendo responder a un proceso automtico y
parametrizado con la dinmica necesaria para alcanzar dichos objetivos.
Que, se hace necesario contar con un instrumento en el que se defina en detalle los
conceptos y el procedimiento que permitan la asignacin de categoras a todos los
contribuyentes y/o responsables.
POR TANTO:

diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Tendrn la categora de Principales Contribuyentes (PRICO) aquellos

que ocupen los 50 mayores lugares en la informacin acumulada que anualmente
procese la administracin tributaria en funcin de uno o ms de los siguientes conceptos:
Impuesto Pagado, Impuesto Determinado o Total de Ingresos.
Tendrn la categora de Grandes Contribuyentes (GRACO) aquellos que por los

mismos conceptos ocupen las posiciones 51 a 1200.
Las Entidades del Sector Pblico no ingresan en estas categoras excepto las
empresas pblicas de cualquier ndole.
432
ARTCULO 2.- Asimismo sern categorizados como Principales o Grandes

Contribuyentes los exportadores en consideracin al monto de la devolucin impositiva
durante la ltima gestin anual, conforme lo siguiente:
a) PRICO cuando el monto anual de la devolucin impositiva sea mayor o igual al

importe del impuesto pagado por quien ocupa la posicin 50 de esa categora.
b) GRACO cuando el monto anual de la devolucin impositiva sea mayor o igual al
importe del impuesto pagado por quien ocupa la posicin 1200 de esa categora.
ARTCULO 3.- Para el ajuste o confirmacin en las categoras asignadas,

anualmente la Administracin Tributaria verificar la correcta ubicacin de los
contribuyentes sobre la base de los criterios sealados en los artculos 1 y 2 de la
presente resolucin, de no existir correspondencia con los mismos, se proceder de la
siguiente manera:
a) En el caso de contribuyentes que por efecto de su comportamiento tributario

deban ser clasificados en una categora mayor a la que ocupa, el cambio se
efectuar anualmente.
b) En el caso de los contribuyentes que por efecto de su comportamiento tributario
deba ser clasificado en una categora menor a la que ocupa, el cambio operar
solo si se cumple esta condicin durante tres aos de manera consecutiva.
Por Resolucin Administrativa de Presidencia se individualizar a los contribuyentes

y/o responsables, en las categoras correspondientes; esta disposicin se publicar en
un plazo no menor a 30 das anteriores a su vigencia.
ARTCULO 4.- Se modifican los numerales 1 y 2. de la Resolucin Normativa de

Directorio No. 01/2002 de fecha 9 de enero de 2002, conforme al siguiente texto:
"1.- Los sujetos pasivos definidos en los artculos 37 y 38 de la Ley 843 (Texto
Ordenado vigente), excepto aquellos clasificados como PRICOS o GRACOS, cuyas
ventas o ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs.
1.200.000- (UN MILLON DOSCIENTOS MIL BOLIVIANOS), estn obligados a presentar
al Servicio de Impuestos Nacionales sus estados financieros, en sujecin a lo
dispuesto en el Reglamento aprobado en el inciso a) del numeral 3 de la presente
resolucin. Los auditores debern adems pronunciarse sobre la situacin tributaria
del contribuyente, en un informe adicional al dictamen requerido en este punto."
"2.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que
estn clasificados como PRICOS o GRACOS estn obligados a presentar al Servicio
de Impuestos Nacionales, sus estados financieros con dictamen de auditora
433
externa, en sujecin a lo sealado en los reglamentos aprobados en los incisos a),
b) y c) del numeral 3 de la presente resolucin"
ARTCULO 5.- De acuerdo a los parmetros dispuestos por los artculos 1 y 2 de la

presente resolucin, aquellos contribuyentes PRICOS y GRACOS que se encuentren
inscritos en las oficinas de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz, El Alto, Quillacollo y
Montero, junto a las obligaciones formales definidas en el Cdigo Tributario y
disposiciones reglamentarias en vigencia, debern cumplir los siguientes deberes
formales:
- Presentar declaraciones juradas y pagar impuestos, mediante los sistemas y

procedimientos implantados para el efecto, en las dependencias competentes.
- Presentar Dictamen de Auditora Externa, en la forma y plazo dispuestos por el

numeral 2. de la Resolucin Normativa de Directorio No. 01/2002 de fecha 9 de
enero de 2002, modificada en parte por la presente resolucin.
- Presentar en medio magntico el Libro de Compras y Ventas IVA conforme

dispone la Resolucin Administrativa respectiva.
De acuerdo a los parmetros dispuestos por los artculos 1 y 2 de la presente

resolucin, aquellos contribuyentes PRICOS y GRACOS del resto del pas, junto a las
obligaciones formales definidas en el Cdigo Tributario y disposiciones reglamentarias
en vigencia, deben cumplir adems las siguientes obligaciones formales.
- Presentar Dictamen de Auditora Externa, en la forma y plazo dispuestos por el

numeral 2. de la Resolucin Normativa de Directorio No. 01/2002 de fecha 9 de
enero de 2002, modificada en parte por la presente resolucin.
- Presentar en medio magntico el Libro de Compras y Ventas IVA conforme

dispone la Resolucin Administrativa respectiva.
ARTCULO 6.- El incumplimiento a lo establecido en el artculo precedente, ser

sancionado conforme lo dispuesto por el artculo 121 del Cdigo Tributario, con el
monto de multa mxima vigente para tal efecto.
ARTCULO 7.- Los diferentes procesos iniciados por una autoridad distinta a la
que pertenecer el contribuyente y/o responsable como efecto de la recategorizacin,
continuarn dentro de la jurisdiccin respectiva bajo la competencia de la autoridad
que tom conocimiento de los procesos, hasta la conclusin de los mismos.
434
DISPOSICIN ABROGATORIA.- Se abrogan las siguientes Resoluciones

Administrativas:
- R.A. No. 05-0107-98 de 11-02-98

- R.A. No. 05-0139-98 de 11-05-98
- R.A. No. 05-0154-98 de 06-07-98
- R.A. No. 05-0130-98 de 16-03-98
- R.A. No. 05-0135-98 de 27-04-98
- R.A. No. 05-0179-98 de 23-10-98
- R.A. No. 05-0189-98 de 21-12-98
- R.A. No. 05-0001-99 de 19-01-99
- R.A. No. 05-0003-99 de 26-01-99
- R.A. No. 05-0004-99 de 27-01-99
- R.A. No. 05-0008-99 de 19-02-99
- R.A. No. 05-0017-99 de 27-04-99
- R.A. No. 05-0022-99 de 18-05-99
- R.A. No. 05-0028-99 de 29-06-99
- R.A. No. 05-0036-99 de 26-07-99
- R.A. No. 05-0049-99 de 29-09-99
- R.A. No. 05-0059-99 de 25-10-99
- R.A. No. 05-0007-00 de 25-02-00
- R.A. No. 05-0020-00 de 27-04-00
- R.A. No. 05-0021-00 de 15-05-00
- R.A. No. 05-0003-01 de 10-01-01
- R.A. No. 05-0018-01 de 03-05-01
- R.A. No. 05-0021-01 de 06-06-01
- R.A. No. 05-0024-01 de 25-07-01
- R.A. No. 05-0031-01 de 14-09-01
- R.A. No. 05-0032-01 de 28-09-01
- R.A. No. 05-0006-02 de 28-05-02
- R.A. No. 05-0007-02 de 0 7-07-02
- R.A. No. 05-0010-02 de 24-06-02
- R.A.P.No. 05-0013-02 de 06-11-02
FDO. DIRECTORIO
435
Que mediante Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, se ha establecido

la clasificacin del universo de contribuyentes como Principales, Grandes y Resto de
Contribuyentes, facultndose a la Administracin Tributaria para incorporar a los
contribuyentes en alguna de las categoras mencionadas, en base a criterios gen-
erales como volumen de operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que a travs de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se han definido criterios que permiten un proceso automtico y
parametrizado de categorizacin de contribuyentes y/o responsables.
Que se hace necesario reclasificar a los contribuyentes y/o responsables en alguna

de las categoras sealadas, en funcin de los parmetros adoptados, hacindoles
conocer la nueva categora asignada, para el correcto cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
POR TANTO:

facultades que le confiere el inciso i) del Artculo 14 de la Ley No. 2166 de 22 de
diciembre de 2000, el inciso h) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22
de diciembre de 2001 y la Resolucin Normativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de
agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Clasificar como Principales Contribuyentes (PRICOS) y Grandes

Contribuyentes (GRACOS) en La Paz, Cochabamba y Santa Cruz a los contribuyentes
y/o responsables cuyos nmeros de RUC se listan a continuacin:
PRICOS DE SANTA CRUZ, LA PAZ Y COCHABAMBA
SANTA CRUZ LA PAZ COCHABAMBA
1 625264 1 58203 1 449466

2 625469 2 59552 2 463035
3 633127 3 78719 3 468665
4 1160095 4 90980 4 1059602
5 1400576 5 122793 5 1554212
436
6 2227096 6 1414135 6 2205947

7 2391309 7 1841483 7 5167663
8 2468760 8 2192454 8 7247230
9 2570602 9 2192535 9 8173591
10 2630230 10 2195917
11 3226220 11 2273691
12 3280004 12 2475685
13 4351312 13 2476347
14 5039282 14 2476975
15 5154944 15 2489503
16 7160690 16 2858606
17 7682344 17 3919722
18 7702876 18 3920461
19 7951280 19 4555201
20 8026297 20 4962133
21 8026360 21 5151180
22 8412219 22 7522649
23 8475997 23 7525761
24 8495971 24 7528922
25 8496838 25 7940491
26 8504083 26 8605920
27 8543950 27 8626758
28 8826854 28 8685371
29 9215069 29 9006710
30 9233113 30 9431543
31 9635068 31 9495690
32 9648364
33 10111280
GRACOS DE SANTA CRUZ, LA PAZ Y COCHABAMBA
SANTA CRUZ
1 59560 51 677450 101 2059207 151 2457008 201 3286550 251 4084012
2 68241 52 678473 102 2064952 152 2466759 202 3312755 252 4087682
3 75787 53 678899 103 2066777 153 2468107 203 3365590 253 4090128
4 623539 54 683590 104 2123452 154 2469286 204 3369480 254 4092732
5 624500 55 690651 105 2126346 155 2469545 205 3429083 255 4171110
6 624675 56 691305 106 2129612 156 2480948 206 3443230 256 4188160
7 625515 57 692760 107 2192152 157 2569116 207 3501230 257 4261658
8 626180 58 692786 108 2225735 158 2570300 208 3504590 258 4269390
9 626228 59 693430 109 2226359 159 2570521 209 3514617 259 4271599
10 630489 60 695580 110 2227975 160 2570629 210 3514625 260 4346912
11 631299 61 695653 111 2228017 161 2572370 211 3514633 261 4347510
12 631361 62 696226 112 2228092 162 2573580 212 3548252 262 4351975
437
13 631442 63 696242 113 2228297 163 2765276 213 3548317 263 4353684
14 631540 64 696323 114 2229412 164 2769255 214 3940950 264 4354095
15 632392 65 696510 115 2229676 165 2770890 215 3993256 265 4391918
16 634476 66 699349 116 2230100 166 2776227 216 4012178 266 4420276
17 634808 67 700312 117 2230259 167 2822806 217 4012356 267 4423313
18 635669 68 702390 118 2230895 168 2823136 218 4013212 268 4423860
19 636290 69 704180 119 2231000 169 2823780 219 4016831 269 4425995
20 637165 70 706191 120 2231140 170 2825902 220 4024940 270 4426134
21 637530 71 708283 121 2231255 171 2860120 221 4027698 271 4524900
22 638331 72 724394 122 2231719 172 2983079 222 4031105 272 4526384
23 641499 73 960292 123 2232375 173 3038904 223 4035305 273 4527828
24 643092 74 1144138 124 2233940 174 3042235 224 4036450 274 4538625
25 644609 75 1150758 125 2234130 175 3051358 225 4040074 275 4538811
26 645397 76 1154990 126 2234149 176 3099717 226 4041500 276 4541421
27 645516 77 1155954 127 2236389 177 3099938 227 4043545 277 4543858
28 648949 78 1157337 128 2245248 178 3100103 228 4047370 278 4564960
29 649163 79 1303481 129 2248441 179 3100987 229 4047915 279 4579836
30 651290 80 1305808 130 2391201 180 3101169 230 4048725 280 4581407
31 651419 81 1307436 131 2391210 181 3201317 231 4051661 281 4582055
32 651656 82 1343629 132 2391619 182 3202917 232 4059778 282 4586131
33 652016 83 1486403 133 2391856 183 3203808 233 4063481 283 4586689
34 654043 84 1499181 134 2395452 184 3204944 234 4063694 284 4588134
35 654965 85 1507168 135 2395487 185 3206769 235 4064046 285 4590309
36 655082 86 1507729 136 2395533 186 3206777 236 4065956 286 4591224
37 658030 87 1618482 137 2395541 187 3255581 237 4067088 287 4595009
38 660809 88 1618652 138 2395550 188 3277690 238 4070917 288 4596706
39 663050 89 1619489 139 2396173 189 3277720 239 4071557 289 4597869
40 666106 90 1630423 140 2397447 190 3277798 240 4072804 290 4598482
41 666130 91 1635590 141 2397471 191 3278026 241 4073649 291 4600096
42 666491 92 1741861 142 2405997 192 3278204 242 4075480 292 4601149
43 669067 93 1748416 143 2416417 193 3278522 243 4075536 293 4601580
44 671720 94 1893050 144 2421631 194 3280969 244 4075935 294 4606906
45 673617 95 1927361 145 2422972 195 3281248 245 4078217 295 4947371
46 674206 96 1928317 146 2422999 196 3281477 246 4079060 296 4961005
47 674494 97 2046075 147 2426633 197 3282104 247 4079825 297 4973259
48 675903 98 2047284 148 2428032 198 3282422 248 4080157 298 4976290
49 676217 99 2056011 149 2431327 199 3282511 249 4082494 299 5030765
50 677132 100 2057247 150 2431521 200 3282520 250 4082990 300 5032849
301 5037905 351 7155310 401 7971265 451 8505756 501 8824312 551 9207317
302 5041732 352 7159064 402 7974000 452 8506817 502 8825297 552 9208925
303 5079870 353 7163096 403 7974922 453 8511241 503 8829233 553 9209255
304 5080088 354 7165307 404 7975511 454 8511349 504 8830886 554 9212140
305 5080436 355 7166168 405 7976585 455 8512337 505 8831300 555 9212221
306 5081343 356 7166966 406 7979738 456 8512833 506 8831343 556 9213180
307 5087317 357 7167075 407 7981066 457 8513198 507 8833249 557 9213341
308 5099595 358 7167415 408 7983115 458 8514550 508 8834032 558 9213376
309 5100682 359 7168160 409 7986165 459 8515417 509 8836736 559 9216154
310 5101026 360 7169027 410 7988966 460 8516383 510 8838593 560 9216677
311 5104335 361 7170106 411 7993765 461 8517274 511 8838860 561 9218343
312 5110050 362 7175043 412 7994567 462 8519765 512 8840962 562 9218807
313 5112060 363 7175728 413 7994737 463 8519790 513 8842159 563 9220674
314 5112869 364 7386788 414 8003033 464 8521816 514 8845417 564 9228160
315 5113008 365 7432496 415 8004129 465 8522391 515 8847665 565 9230017
438
316 5114292 366 7463138 416 8005877 466 8524157 516 8847975 566 9232176
317 5116694 367 7468148 417 8007365 467 8529272 517 8850380 567 9232770
318 5117739 368 7505671 418 8013349 468 8531609 518 8851778 568 9237186
319 5117810 369 7507666 419 8017492 469 8536376 519 8852367 569 9237399
320 5119308 370 7511906 420 8022534 470 8536813 520 8852782 570 9237461
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LA PAZ
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330 5030676 380 7460678 430 8372918 480 8742030 530 9447830
331 5089581 381 7461062 431 8379041 481 8909156 531 9450041
332 5090962 382 7464681 432 8381623 482 8911762 532 9451609
333 5090989 383 7467770 433 8386579 483 8913307 533 9453016
334 5091357 384 7472528 434 8390622 484 8917094 534 9453024
335 5091497 385 7474814 435 8393923 485 8919771 535 9453539
336 5091985 386 7479050 436 8394393 486 8951730 536 9454179
337 5093430 387 7479190 437 8394881 487 8975370 537 9457160
338 5094933 388 7484496 438 8394903 488 8976139 538 9459740
339 5096855 389 7486200 439 8404070 489 8978824 539 9463275
340 5125383 390 7490437 440 8407908 490 8979995 540 9463488
341 5126940 391 7501498 441 8410844 491 8985391 541 9467220
342 5130972 392 7501706 442 8414866 492 8993610 542 9474757
343 5140331 393 7507356 443 8417067 493 9004394 543 9477810
344 5141427 394 7521022 444 8417083 494 9006028 544 9478159
345 5142687 395 7524048 445 8417350 495 9014691 545 9479880
346 5144051 396 7524560 446 8418195 496 9015396 546 9482326
347 5144167 397 7680295 447 8419752 497 9018204 547 9483071
348 5146763 398 7809310 448 8424063 498 9019600 548 9483292
349 5148502 399 7813309 449 8427119 499 9027491 549 9485198
350 5148642 400 7827695 450 8429588 500 9029680 550 9488049
COCHABAMBA
1 388530 51 1549138 101 3216250 151 5109256 201 9117903

2 388629 52 1552856 102 3262227 152 5169356 202 9119337
3 389889 53 1584774 103 3262952 153 5169593 203 9345531
4 389994 54 1611410 104 3276350 154 7051140 204 9348310
5 390283 55 1708830 105 3354555 155 7053444 205 9349766
6 390526 56 1976060 106 3355225 156 7058942 206 9351825
7 391514 57 1976133 107 3613216 157 7190719 207 9357793
8 393371 58 1978004 108 3616169 158 7198795 208 9363467
9 396958 59 1978268 109 3727262 159 7201990 209 9366130
10 398071 60 1978764 110 3727300 160 7208260 210 9386092
11 398543 61 1983750 111 3728773 161 7213140 211 9390332
12 399086 62 1998447 112 3729559 162 7217331 212 9392360
13 399949 63 2002582 113 3986667 163 7229038 213 9399160
441
14 400050 64 2011468 114 3986829 164 7236409 214 9548947
15 403245 65 2011611 115 3987060 165 7247249 215 9693742

16 406163 66 2020670 116 3987515 166 7249241 216 9695184
17 406279 67 2029782 117 3989399 167 7266391 217 9698027
18 407500 68 2046008 118 3990117 168 7271948 218 9701834
19 408182 69 2205580 119 3990770 169 7277857 219 9708731
20 410225 70 2346907 120 3991261 170 7281692 220 9730672
21 410608 71 2346958 121 3994813 171 7378220 221 10075976
22 411647 72 2349752 122 4206959 172 7379765
23 413500 73 2379260 123 4208480 173 7909390
24 413763 74 2379414 124 4400909 174 8047146
25 415294 75 2556774 125 4406567 175 8054452
26 416711 76 2556979 126 4466349 176 8060835
27 423718 77 2564980 127 4466705 177 8128006
28 423793 78 2836351 128 4467876 178 8148759
29 424269 79 2836530 129 4469763 179 8155437
30 424293 80 2968789 130 4470060 180 8155607
31 428469 81 2969017 131 4471733 181 8155755
32 429112 82 2969467 132 4493176 182 8172730
33 430994 83 2969912 133 4499115 183 8175535
34 433195 84 2970180 134 4499611 184 8177350
35 446610 85 2971739 135 4501802 185 8177422
36 448753 86 2972280 136 4503481 186 8185174
37 448931 87 2972468 137 4508580 187 8195579
38 449199 88 2973588 138 4510925 188 8205744
39 449520 89 3087247 139 4511140 189 8208395
40 449962 90 3087255 140 4512510 190 8220042
41 469572 91 3087697 141 4938615 191 8223505
42 470449 92 3087921 142 4941608 192 8245746
43 471380 93 3095142 143 4942647 193 8249636
44 471887 94 3096793 144 4943309 194 8254974
45 1063243 95 3099270 145 4945921 195 8262888
46 1063634 96 3169677 146 4950593 196 8275696
47 1080890 97 3169936 147 4950917 197 8286353
48 1088610 98 3172120 148 4951212 198 8555818
49 1103431 99 3189759 149 4955641 199 8562423
50 1525662 100 3190528 150 4956737 200 8647364
ARTICULO 2.- Clasificar como Principales Contribuyentes (PRICOS) y Grandes

Contribuyentes (GRACOS) en el resto del pas, bajo la competencia de las respectivas
dependencias, en funcin al domicilio registrado en la Administracin Tributaria, a los
contribuyentes y/o responsables cuyos nmeros de RUC se listan a continuacin:
PRICOS DEL RESTO DEL PAS
ORURO CHUQUISACA
9469427 49654
442
GRACOS DEL RESTO DEL PAS
SANTA CRUZ 8583676 POTOSI 611883 735230

9279229 1793438 739421
CAMIRI 9657924 POTOS 1793918 740209
9661247 2243458 740373
716170 9668055 527084 2521890 1378449
4106768 538078 3036685 2123460
CAMARGO 1259326 3141160 3148890
PUERTO SUAREZ 1752588 3145123 4448600
8898529 3022137 4415132 8908249
1193244 3023893 7079494
7575920 3132986 7557663 GUAYANAMERIN
8782121 ORURO 3133516 7570350
9521208 3133656 7740450 744077
10268278 ORURO 3136035 7743904 744069
3700275 7749228 2810883
478512 3701565 8307822
COCHABAMBA 480959 3712923 8756821 RIBERALTA
483907 7538316 9553134
AIQUILE 485470 7542330 9558985 745677
487287 7546718 9562052 745782
8550344 493473 7792646 10010475 746142
495506 7795106 3388743
505668 8777489 YACUIBA 3389774
CHUQUISACA 1005324 9160892 4397185
1036599 613908 7582498
SUCRE 2072157 LLALLAGUA 615935 7583249
2072386 615960 8435413
3026 2251639 3131297 2914859
4910 2258528 3131394 4477812 SAN BORJA
4979 2791358 7595158
6378 3001067 TUPIZA 7595980 7736541
7161 3005801 8969566
7250 3007219 565911 8971293 PANDO
9598 3007359 575631 8973008
15334 3009610 8873143 COBIJA
50059 3051374 BERMEJO
929808 3322360 VILLAZN 754340
1329600 3324575 2855364 8767866
1782550 3601420 581135 4415957
1786318 7397682 8293341 4528573
2830019 7760043
3137139 7766505 TARIJA VILLAMONTES
3138054 8310360
3138178 8323151 TARIJA 2921650
4215702 8325715 9565663
4218035 8595542 595837
4358465 9131230 596345 BENI
5046068 9132155 597490
5050863 9140263 598119 TRINIDAD
7338309 9145540 603066
7339720 9469451 603600 733857
7367457 9532633 605654 734969
443
ARTICULO 3.- Clasificar como Resto de Contribuyentes dentro de las jurisdicciones
departamentales establecidas en el pas, bajo la competencia de las Gerencias
Distritales respectivas, a los contribuyentes y/o responsables que no han sido
contemplados en los artculos 1 y 2 de la presente Resolucin, en funcin al domicilio
que hubieran registrado en la Administracin Tributaria.
ARTICULO 4.- Como efecto de la reclasificacin dispuesta, los contribuyentes y/o

responsables que hayan sido asignados a las categoras de Principales y Grandes
Contribuyentes, de conformidad con los artculos 1 y 2 de la presente Resolucin,
debern dar cumplimiento a los Deberes Formales dispuestos en el artculo 5 de la
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-02, de acuerdo a los sistemas y
procedimientos implantados en las dependencias que les correspondan, partir del 1
de enero del 2003 por los periodos fiscales vencidos al 31 de diciembre de 2002. Caso
contrario los contribuyentes y/o responsables sern sancionados de acuerdo a lo
establecido en el artculo 6 de la citada Resolucin Normativa de Directorio.
ARTICULO 5.- Los contribuyentes y/o responsables que por efecto de la

reclasificacin establecida en los artculos 1 y 2 de la presente Resolucin, hubieran
dejado de pertenecer a la categora Grandes Contribuyentes, cumplirn con sus
obligaciones tributarias a partir del 1 de enero de 2003 por los periodos fiscales
vencidos al 31 de diciembre de 2002, siguiendo los procedimientos establecidos para
el resto de contribuyentes.


Que, conforme lo dispone el inciso m) del Artculo 4 de la Ley No. 2166 de 22 de

diciembre de 2000, el Servicio de Impuestos Nacionales tiene como una de sus
atribuciones, disear sistemas y procedimientos administrativos orientados a facilitar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a cuyo efecto se ha visto por conveniente
implementar una herramienta informtica que facilite la distribucin, llenado e impresin
de Formularios de Declaraciones Juradas, Boletas de Pago y otros de uso administrativo.
444
Que, en mrito a la facultad reglamentaria, establecida en el artculo 127 del Cdigo

Tributario, la Administracin Tributaria podr dictar normas de obligatorio cumplimiento
sobre la forma y plazo para la presentacin de Declaraciones Juradas.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por el

Artculo 127 del Cdigo Tributario, la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el
Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1 .- Aprobar la versin electrnica disponible en el sitio WEB de la

Administracin Tributaria, de los Formularios de Declaraciones Juradas, Boletas de
Pago y otros de uso administrativo, que llenados, impresos y suscritos por el
contribuyente y/o responsable, surtir los mismos efectos que la versin preimpresa de
los mismos.
ARTICULO 2.- La versin electrnica de los Formularios de Declaraciones Juradas,

Boletas de Pago y otros de uso administrativo dispuesta por el artculo anterior, no
sustituye a la versin preimpresa de los mismos formularios, subsistiendo ambas,
pudiendo el contribuyente y/o responsable elegir una de ellas para su presentacin.
ARTICULO 3 .- Mediante Resolucin Administrativa de Presidencia, se determinar

que versiones electrnicas y se establecer las fechas a partir de las cuales, se podrn
utilizar las mismas.
FDO. DIRECTORIO

CONSIDERANDO:

modernizacin institucional, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las
recaudacin tributaria.
445
Que como resultado de este proceso han sido modificados los procedimientos del
Registro nico de Contribuyentes, la Habilitacin de Notas Fiscales y las Facilidades
de Pago, para lo cual se han emitido las Resoluciones Administrativas Nros. 05-0146-
98 de 29 de mayo de 1998, 05-0149-98 de 4 de junio de 1998, 05-0187-98 de 11 de
diciembre de 1998, 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, aplicables a los Grandes
Contribuyentes de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre.
Que la implantacin de los nuevos servicios se realiza en forma gradual,

correspondiendo su implementacin desde el 9 de diciembre del presente ao en la
Gerencia Distrital de Pando, por lo que se hace necesario ampliar el alcance de las
citadas Resoluciones Administrativas para los contribuyentes de esa Gerencia Distrital.
POR TANTO:

conferidas por el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de
diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Ampliar el alcance de las Resoluciones Administrativas Nros. 05-

0146-98 de 29 de mayo de 1998 que aprueba nuevos formularios y procedimientos
para la habilitacin de notas fiscales; 05-0149-98 de 4 de junio de 1998 relativa al
sistema de Habilitacin de Notas Fiscales y Creacin de los Libros Auxiliares de Registro
y Distribucin de Notas Fiscales; 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 que aprueba
el Manual de Servicios y Procesos del Sistema Integrado de Recaudacin para la
Administracin Tributaria - SIRAT y 05-0014-99 de 6 de abril de 1999, de Facilidades
para el Pago de Deudas de Impuestos, Actualizaciones y Multas, para los contribuyentes
de la Gerencia Distrital de Pando.
ARTCULO 2.- Ampliar la utilizacin del Formulario 4589 versin 1, Solicitud de

Inscripcin o Cambio de Informacin Rgimen General, para los contribuyentes de la
Gerencia Distrital de Pando.
ARTCULO 3.- Dejar sin efecto el uso de los formularios, utilizados para los trmites
del Registro Unico de Contribuyentes, que se relacionan a continuacin, los cuales
sern sustituidos por el Formulario 4589 versin 1:
h) Formulario 3014 Solicitud de Empadronamiento Rgimen General.

i) Formulario 3043 Solicitud de Modificacin de datos en el RUC.
j) Formulario 4053 Tramitacin de Baja Definitiva.
446
k) Formulario 3186 Solicitud de apertura, modificacin y cierre de actividades o

sucursales.
l) Formulario 3199 Registro de Inscripcin al RUC.
m) Formulario 3002 Registro Unico de Contribuyentes Actualizacin de Datos
del Representante Legal.
n) Formulario 3031 Solicitud de Alta/Baja de Impuesto, Baja de Contribuyente y
Cambio de Rgimen.
ARTCULO 4.- Aprobar la utilizacin del Formulario 4590 versin 1, Solicitud de

Inscripcin o Cambio de Informacin Regmenes Especiales (Sistema Tributario
Integrado, Rgimen Tributario Simplificado y Rgimen Agropecuario Unificado) para
los contribuyentes de la Gerencia Distrital de Pando.
ARTCULO 5.- Dejar sin efecto el uso de los formularios utilizados para los trmites
del Registro nico de Contribuyentes de Regmenes Especiales de la Gerencia Distrital
de Pando, que se relacionan a continuacin, los cuales sern sustituidos por el
e. 3115 Sistema Tributario Integrado - Inscripcin.

f. 3128 Sistema Tributario Integrado - Modificacin de datos y Baja de
Contribuyente.
g. 3027 Rgimen Tributario Simplificado - Inscripcin.
h. 3020 Rgimen Agropecuario Unificado - Inscripcin.
ARTCULO 6.- Los Contribuyentes de la Gerencia Distrital de Pando debern reg-

istrar los datos econmicos inherentes a su actividad y actualizar el registro de sus
sucursales o establecimientos de comercio diferentes a la casa matriz o establecimiento
principal, previa consulta de la informacin registrada en el RUC, con el fin de garantizar
la exactitud de los datos con que cuenta la Administracin Tributaria y como requisito
para la solicitud de una nueva y adecuada dosificacin de Notas Fiscales.
ARTCULO 7.- Los contribuyentes que hayan cambiado de domicilio fiscal o el de

sus sucursales y no hubieren comunicado esta situacin a la Administracin Tributaria
en el plazo establecido para el efecto o se encuentren con marcas de domicilio
desconocido en el Registro Unico de Contribuyentes, deben actualizar dicha
informacin, como requisito previo para la realizacin de cualquier trmite ante la
ARTCULO 8.- Se excluye del procedimiento de legalizacin establecido en la

Resolucin Administrativa N 05-392-94 e Instructivo DATJ 01/03/01, la legalizacin
de fotocopias de Carnet de Contribuyente y del Certificado de Inscripcin; la cual se
realizar de la siguiente forma:
447
autorizados mediante carta notariada, presentarn solicitud verbal ante la
Gerencia Distrital correspondiente, acompaando tantas fotocopias como
requieran del documento a legalizar y una adicional. El funcionario receptor
procesar la solicitud e imprimir la informacin del documento que reposa en
la base de datos de la Institucin. A continuacin el Jefe de Departamento de
Recaudacin y Empadronamiento confrontar la informacin del Sistema con la
informacin de las fotocopias, en caso de coincidir la informacin, estampar el
sello de "Legalizado" y su firma correspondiente; caso contrario, rechazar el
trmite. La fotocopia adicional presentada por el interesado se adjuntar a la
informacin impresa del Sistema, para efectos de control.
El Departamento de Recaudacin y Empadronamiento llevar un registro de
todas las solicitudes efectuadas (aceptadas o rechazadas), el cual deber ser
coincidente con los documentos de respaldo.
ARTCULO 9.- Las bajas de impuestos se concedern en forma automtica y

verificando el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Resolucin
Administrativa N 05-0187-98 de 11 de diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos),
as como la verificacin previa de la no existencia de intimaciones pendientes de
notificacin y pago.
ARTCULO 10.- Las bajas de contribuyentes se realizarn previo cumplimiento de

los requisitos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0187-98 de 11 de
diciembre de 1998 (Manual de Procedimientos); otorgndole un Reporte de Cese de
Actividades, que no constituye una aceptacin de baja definitiva de contribuyente, esta
ltima, ser otorgada slo cuando se haya verificado la no existencia de intimaciones
o deudas pendientes con la Administracin Tributaria, caso contrario, previamente
deber proceder a la cancelacin de los montos adeudados.

ARTCULO 11.- Se establece el siguiente procedimiento para los contribuyentes

de la Gerencia Distrital de Pando, que deseen solicitar cambio de domicilio a otra
jurisdiccin:
a. Presentacin del Formulario 4589-1 o el Formulario 4590-1 -segn corresponda-

d. Devolucin de las notas fiscales, facturas, tickets o documentos equivalentes
que no hayan sido utilizados.
448

ARTCULO 12.- Se establece el Registro de Apoderados, autorizados para realizar

trmites ante la Administracin Tributaria en representacin de contribuyentes del
Rgimen General de la Gerencia Distrital de Pando, como parte integrante del Registro
nico de Contribuyentes.
Para la inscripcin en el Registro de Apoderados del RUC, bastar con la

presentacin de un Poder otorgado por el contribuyente, el que se sujetar al modelo
entregado en las oficinas de la citada Gerencia Distrital.
ARTCULO 13.- La presente Resolucin Normativa de Directorio, entrar en vigencia
a partir del 9 de diciembre de 2002, para los contribuyentes de la Gerencia Distrital de
Pando.
FDO. DIRECTORIO

Que, en aplicacin de lo dispuesto por el artculo 131 del Cdigo Tributario, la

Administracin Tributaria se encuentra facultada para requerir de terceros todo dato
con trascendencia tributaria del que hubieran tenido conocimiento en el ejercicio de
sus actividades.
Que, mediante Resolucin Administrativa No. 05-135-95 de 29 de mayo de 1995,

se designan agentes de informacin a las personas naturales y jurdicas que se listan
en Anexo adjunto a la misma disposicin, sealando a tal efecto el plazo y forma en
que deben presentar la informacin.
Que, considerando las caractersticas y particularidades de las actividades de cada

uno de los agentes de informacin, contemplados en dicho Anexo, se ha visto que los
datos requeridos no coadyuvan eficientemente a las acciones y objetivos definidos en
el nuevo enfoque de fiscalizacin del Servicio de Impuestos Nacionales.
449
Que, identificadas las actuales necesidades de la Administracin Tributaria con
relacin a la informacin de terceros, se hace necesaria la emisin de disposiciones
especficas para cada agente de informacin, considerando las caractersticas propias
de su actividad a efecto de contar con informacin til que permita determinar la veracidad
de las declaraciones juradas, operaciones y pagos efectuados por los contribuyentes
y/o responsables.
POR TANTO:

otorgadas por el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el Artculo 9 de la Ley No. 2166
de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de
diciembre del 2001.
RESUELVE:
Artculo 1.- Desgnase Agentes de Informacin a los Centros de Atencin Mdica,

individualizados en las Resoluciones Administrativas de Presidencia que se dicten al
efecto, quienes debern informar sobre todas las intervenciones que se realicen en
sus quirfanos o salas de operaciones.
Artculo 2.- Los Agentes de Informacin debern presentar en medio magntico la

informacin requerida, en el Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital a
la que stos pertenezcan, de acuerdo a las caractersticas y formato contenidas en la
aplicacin informtica desarrollada por el SIN.
La Administracin Tributaria proporcionar la aplicacin informtica en medio

magntico conforme a lo establecido en las Resoluciones Administrativas de
Presidencia a que se refiere el artculo 1 de la presente resolucin.
Artculo 3.- La informacin deber ser entregada trimestralmente, de acuerdo a

las siguientes fechas de vencimiento:
Hasta el 20 de abril con informacin de enero, febrero y marzo

Hasta el 20 de julio con informacin de abril, mayo y junio
Hasta el 20 de octubre con informacin de julio, agosto y septiembre
Hasta el 20 de enero con informacin de octubre, noviembre y diciembre
La Resolucin Administrativa de Presidencia que designe a los Agentes de

Informacin, especificar el periodo a partir del cual ser exigible el cumplimiento de
esta obligacin.
450
Artculo 4.- Si la informacin contenida en el medio magntico, no pudiera ser

recuperada, presente algn error informtico o no se adecue a las caractersticas y
formato definidos por el SIN, el medio magntico ser devuelto inmediatamente al
Agente de Informacin, quien deber subsanar lo observado en el plazo de 10 das
siguientes al vencimiento dispuesto en el artculo precedente, caso contrario se tendr
por incumplida la obligacin de informar.
Artculo 5.- La falta de presentacin de la informacin por los Agentes de

Informacin, ser considerada como Incumplimiento de los Deberes Formales y ser
sancionada conforme lo dispuesto por el artculo 121 del Cdigo Tributario.
El pago de la multa por este concepto, no exime al agente de informacin del
cumplimiento del deber formal definido en la presente resolucin.
DISPOSICIN ABROGATORIA.- Se abroga la Resolucin Administrativa No. 05-

135-95 de 29 de mayo de 1995.
Regstrese, publquese y cmplase,
FDO. DIRECTORIO

Que, de acuerdo a lo dispuesto en la Resolucin Administrativa No. 05-014-99

Articulo 13 de 7 de abril de 1999, el plazo determinado para el pago de las cuotas de
los Planes de Pago vence el ltimo da hbil de cada mes calendario.
Que, el Sistema Bancario realiza su cierre de gestin elaborando sus Estados

Financieros el da 31 de diciembre de cada ao, y por disposicin de la Superintendencia
de Bancos ese da no existe atencin al publico, no pudindose cumplir con la recepcin
de las boletas de pago correspondiente a los Planes de Facilidades de Pago, por el
perodo fiscal de diciembre/2002, por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales
obligaciones tributarias, se hace necesario disponer una prrroga para el efecto.
451
POR TANTO
El Presidente Ejecutivo del Servicios de Impuestos Nacionales, en uso de las

diciembre de 2000 y el Decreto Supremo 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO NICO.- Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin y pago

de las boletas de pago de los Planes de Facilidades de Pago vigentes, correspondientes
al perodo fiscal diciembre de 2002, hasta el da jueves 2 de enero de 2003.


Que, de acuerdo a disposiciones reglamentarias en actual vigencia, el plazo para

la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago si correspondiere, por los
impuestos: IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT,
Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los
contribuyentes cuyo nmero de RUC termina con dgito 2, por el perodo diciembre de
Que, debido al paro instruido por el Comit Cvico de la ciudad de Tarija, la

Asociacin de Bancos Privados Filial Tarija, ha dispuesto la suspensin de actividades
en las entidades bancarias recaudadoras de tributos el da mircoles 15 de enero del
ao en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la
presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de impuestos si correspondiere,
para los contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 2, a
fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

conferidas por los artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N
452
2166 de 22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22

de diciembre de 2001,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Prorrogar hasta el da jueves 16 de enero del ao en curso, el plazo

de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago del IVA, RC-
IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE,
IEHD, IUE Minero, correspondiente al periodo diciembre de 2002, para los
contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina con dgito 2.
ARTICULO 2.- Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables

cuyo vencimiento se produzca el da 15 de enero del presente mes y que sean cumplidas
el 16 de enero, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da
sealado.

jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Tarija.
FDO. DIRECTORIO

Que, mediante Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se definen los conceptos y el procedimiento para la asignacin de
categoras a todos los contribuyentes y/o responsables.
Que, el artculo 7 de la citada Resolucin, dispone que: "Los diferentes procesos

iniciados por una autoridad distinta a la que pertenecer el contribuyente y/o responsable
como efecto de la recategorizacin, continuarn dentro de la jurisdiccin respectiva,
453
bajo la competencia de la autoridad que tom conocimiento de los procesos, hasta la
conclusin de los mismos".
Que a fin de facilitar el accionar de los contribuyentes y/o responsables ante la

Administracin Tributaria, as como optimizar la recaudacin en las Gerencias Distritales
del SIN, se ha visto por conveniente modificar el artculo citado precedentemente.
POR TANTO:

conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley No. 2166
de 22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto supremo No. 26464 de 22 de
diciembre de 2001,
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Sustityese el artculo 7 de la Resolucin Normativa de

Directorio No. 10-0015-02 de 29 de noviembre de 2002, por el siguiente texto:
ARTCULO 7.- Los diferentes procesos iniciados por una autoridad distinta a la
que pertenecer el contribuyente y/o responsable como efecto de la recategorizacin,
pasarn a conocimiento de la nueva autoridad, en el estado en que se encuentren
hasta su conclusin, siendo vlidas las actuaciones emitidas por la autoridad anterior
bajo cuya competencia se iniciaron los mismos.
FDO. DIRECTORIO

Que mediante Resolucin Normativa de Directorio No 10-0018-02 de fecha 11 de

diciembre de 2002, se aprueba la versin electrnica de los Formularios de
454
Declaraciones Juradas, Boletas de Pago y otros de uso administrativo, facultndose a

travs del artculo 3 al Presidente Ejecutivo del SIN para implementar el uso de la
referida versin electrnica.
Que en ejercicio de la facultad conferida se hace necesario dictar el instrumento

normativo que determine la fecha a partir de la cual podr ser utilizada la versin
electrnica de los Formularios de Declaraciones Juradas, Boletas de Pago y otros de
uso administrativo.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en aplicacin de las

diciembre de 2000, el inciso h) del Artculo 19 del Decreto Supremo 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0018-02 de fecha 11
de diciembre de 2002.
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Habilitar a partir del 3 de febrero de 2003, las versiones

electrnicas de los Formularios de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago que se
detallan a continuacin y que se encuentran a disposicin en el sitio WEB
www.impuestos.gov.bo, para su uso y posterior presentacin tanto en la Red Bancaria,
como en la Administracin Tributaria:
- Formulario 143-1 - Impuesto al Valor Agregado

- Formulario 156-1 - Impuesto a las Transacciones
- Formulario 54-1 - Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas (Declaracin
Mensual)
- Formulario 93-1 - Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas (Retenciones)
- Formulario 94-1 - Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
(Retenciones)
- Formulario 95-1 - Impuesto a las Transacciones (Retenciones)
- Formulario 6015-1 - Boleta de Pago
- Formulario 6016-1 - Boleta de Pago IUE (Beneficiarios del Exterior)
- Formulario 87 - DD.JJ. para presentacin de notas fiscales

455

la presentacin y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA, RC-IVA,
IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyos nmeros de
RUC terminan en dgitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5 por el perodo enero de 2003, vencen los das
13, 14, 16 y 17 de los corrientes respectivamente.
Que, debido a razones de fuerza mayor suscitadas en el pas y a la atencin irregu-

lar en las jornadas laborales de las entidades bancarias, se hace necesario prorrogar
el vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de los
impuestos si correspondiere, de los contribuyentes y/o responsables a nivel nacional,
cuyos nmeros de RUC terminan en dgitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5 a fin de facilitar el
cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por los

artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de
de 2001,
RESUELVE:

juradas y pago de IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE,
IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables a
nivel nacional, cuyos nmeros de RUC terminen en dgitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5 por el perodo
enero de 2003, de acuerdo a lo siguiente:
DIGITOS DA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2 17 de febrero de 2003
3, 4, 5 18 de febrero de 2003
Los dgitos no sealados en el presente numeral mantienen su fecha de vencimiento

de acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 25619 de 17 de diciembre de
1999.
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables cuyos nmeros

de RUC terminen en dgitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5, que sean cumplidas en las fechas de
456
vencimiento establecidas en el numeral precedente, no sern objeto de la aplicacin

de los accesorios de Ley por los das sealados.


Que, el artculo 12 de la Ley N 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley N

1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento al principio de neutralidad impositiva,
establece la devolucin de impuestos internos al consumo y de aranceles incorporados
a costos y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, por Decreto Supremo N 25465 de 23 de julio de 1999, se formulan las normas
reglamentarias de la devolucin de los impuestos al Valor Agregado (IVA), Consumos
Especficos (ICE) y del Gravamen Aduanero (GA) incorporado en las Exportaciones No
Tradicionales, as como a las exportaciones realizadas por el Sector Minero Metalrgico.

la devolucin de Impuesto al Valor Agregado al Sector Hidrocarburos por exportaciones
efectuadas.
Que, la Administracin Tributaria dentro del proceso de modernizacin institucional,

ha definido como uno de sus objetivos facilitar la devolucin de impuestos al sector
exportador en el marco de las normas legales mencionadas, por lo que se hace
necesario uniformar el procedimiento para el trmite de las devoluciones impositivas,
a efecto de un mejor manejo y conocimiento tanto de los exportadores como de los
servidores pblicos.
POR TANTO:

de 2001.
457
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Los exportadores presentarn la Solicitud de Devolucin Impositiva

(SDI), en la Declaracin nica de Devolucin Impositiva a las Exportaciones (DUDIE),
formularios y anexos magnticos, bajo el formato y las caractersticas tcnicas definidas
por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Las SDIs debern ser presentadas en las oficinas del SIVEX o en el Departamento
de Recaudacin de la Gerencia Distrital de la jurisdiccin correspondiente donde no
existe SIVEX.
La presentacin de la solicitud de CEDEIM, debe ser ordenada por periodos fiscales

consecutivos, mensual y conjunta, es decir por todos los impuestos solicitados (IVA,
ICE, GA los que le correspondan), por las exportaciones del periodo fiscal.
APERTURA Y/O ACTUALIZACIN DE KARDEX
ARTCULO 2.- Los exportadores nuevos debern presentar al Servicio de

Impuestos Nacionales, los siguientes documentos:
- Un poder amplio y suficiente, para que la persona designada pueda firmar la

solicitud, su rectificacin y la recepcin de valores.
- Una fotocopia legalizada por Notario de Fe Pblica del Acta de constitucin de
la empresa.
- Una fotocopia legalizada del RUE.
ARTCULO 3.- Para los exportadores que ya tienen kardex, se proceder a la

verificacin de la existencia y/o necesidad de actualizacin de dichos documentos, de
no existir alguno de ellos, se exigir su presentacin. En caso de producirse un cambio
de apoderado, deber comunicarse este hecho a la Administracin Tributaria en forma
inmediata, acompaando el documento que acredite el poder suficiente y especifico
para su correspondiente registro en Sistema.
PRESENTACIN DE LA SOLICITUD
ARTCULO 4.- El exportador a tiempo de presentar la Solicitud de Devolucin de

Impuestos (SDI), deber entregar el medio magntico y la documentacin de respaldo
referida a las exportaciones e importaciones efectuadas, por los conceptos solicitados,
tales como el IVA, el ICE y el GA.
458
Con relacin a lo sealado en el punto precedente, el exportador tiene dos opciones

para obtener el SOFTWARE de captura de la (s) solicitud (es) de Devolucin Impositiva.
La primera forma es desde la pgina web del Servicio de Impuestos Nacionales,
ingresando a la siguiente direccin: www.impuestos.gov.bo; la segunda alternativa es
la de solicitar al Departamento de Empadronamiento y Recaudacin de la Gerencia
Distrital de su Jurisdiccin la entrega del instalador del SOFTWARE de Devolucin
Impositiva.
Documentos Obligatorios:
ARTCULO 5.- Para solicitar la devolucin de impuestos, es obligatoria la

presentacin de los siguientes documentos:
- Declaracin de Exportacin (copia exportador)

- Factura comercial del exportador
- Certificado de salida emitido por el concesionario del depsito aduanero
- Plizas de Importacin (Adjunto Boleta de Pago)
- Formulario de Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado (143-1)
- Para el Sector Exportador de Hidrocarburos, los requisitos establecidos en la
Resolucin Administrativa N 05-029-01.
- El Sector Minero debe respaldar sus gastos de realizacin mediante la
presentacin del o los Documentos de las condiciones contratadas por el
comprador del mineral o metal (DS 25465 art. 10).
La documentacin detallada precedentemente deber ser presentada en tres juegos,

uno en originales y dos en fotocopias.
Complementarios:
- Libro de Compras IVA (a requerimiento de la Administracin)
MEDIO MAGNTICO
ARTCULO 6.- El medio magntico a ser utilizado deber tener las siguientes
caractersticas: diskette de 3 1/2 de 720 Kb. (DOUBLE DENSITY) de 1.44 Mb (HIGH
DENSITY).
ETIQUETADO DEL MEDIO MAGNETICO
ARTCULO 7.- Los medios magnticos en los que se presente la SDI, debern
contar con la siguiente informacin en la etiqueta adherida al mismo:
459
- Rtulo de identificacin del contribuyente (Nombre o Razn Social)
- Nmero de Registro nico de Contribuyente (RUC)
- Nmero de Registro nico de Exportador (RUE)
- Nmero del Documento de Identificacin del representante legal o apoderado
para trmites de valores (responsable del trmite).
- Periodo Solicitado bajo el formato AAAA/MM (ao y mes).
- Gerencia Distrital correspondiente.
Por cada periodo fiscal en el que se solicite la devolucin de impuestos, deber

presentarse un medio magntico.
SOFTWARE DE REGISTRO DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIN IMPOSITIVA
ARTCULO 8.- El Software de Registro de Solicitudes de Devolucin Impositiva es

una aplicacin que se ejecuta sobre plataforma Windows, es parte del Sistema de
Devolucin Impositiva al Sector Exportador, permite el registro, generacin y captura
de las SDI en medio magntico.
El registro de la informacin de la Solicitud, debe realizarse de la siguiente forma:
Formularios magnticos de solicitud (captura de informacin)
En funcin del Sector Exportador y los impuestos solicitados, el exportador llenar

los siguientes formularios contenidos en el medio magntico. (los que correspondan).
Solicitud de Devolucin Impositiva:
Contiene los datos que describen las caractersticas bsicas y esenciales de la

Solicitud de Devolucin Impositiva, de llenado y uso obligatorio para todos los sectores
exportadores, contiene la siguiente informacin:
- Tipo de solicitud (Boleta de Garanta, Fiscalizacin Previa, EEVES)

- Rgimen de Exportacin (Definitiva, RITEX, Zona Franca)
- Sector Exportador (Tradicional, No Tradicional, Hidrocarburos)
- Cantidad de valores solicitados
- Impuestos y montos solicitados
- Datos de la Declaracin Jurada del Impuesto al Valor Agregado
- Impuesto a los Consumos Especficos solicitado
- Informacin de las declaraciones de aduanas, tales como: DUE's, DUIs Plizas
de Exportacin/Importacin RITEX, Plizas de Exportacin Zonas Francas.
- Crdito Fiscal Distribuido - Sector Hidrocarburos
460
Anexo "Detalle de notas fiscales y plizas de importacin vinculadas a la

exportacin".
Este detalle debe contener el registro de informacin sobre facturas y plizas de

importacin vinculadas a la actividad exportadora correspondiente al periodo solicitado,
su llenado y uso es obligatorio para todos los sectores exportadores salvo que no
existan transacciones en el periodo solicitado.
- Datos de Cabecera
- Insumos - Servicios (Facturados)
- Bienes de Capital y Activos Fijos (Facturados)
- Insumos - Servicios Importados (Plizas de Importacin)
- Bienes de Capital y Activos Fijos
Anexo "Detalle de notas fiscales ICE".
Contiene informacin del Impuesto a los Consumos Especficos, y el detalle de

Notas Fiscales que incluyen bienes finales EXPORTADOS, grabados con el ICE, su
relacin con las plizas de exportacin y con la cantidad efectivamente exportada, su
llenado y uso es obligatorio para el Sector Exportador que solicite la devolucin de
este impuesto.
Anexo "Informacin Sector Hidrocarburos"
Contiene informacin sobre crdito fiscal distribuido para el Sector Petrolero y los
datos de los formularios 6570, su llenado y uso es obligatorio para el Sector
Hidrocarburos.
- Datos de Cabecera
- Datos de la Constancia de Inspeccin - Hidrocarburos
- Datos del Aviso de Conformidad Hidrocarburos
- Datos de Documentos de Transporte Hidrocarburos
Anexo "Informacin GA Sector Tradicional"
Permite la captura de la Solicitud de Devolucin Impositiva del GA, para el Sector

Minero, por lo que contiene datos que describen la informacin de este Sector, su
llenado es obligatorio para el Sector Tradicional:
- Informacin de las facturas comerciales (N factura, cotizacin del mineral, gastos

de realizacin, otros),
- Declaracin del Impuesto Complementario a la Minera (ICM)
- Informacin y datos del Formulario 403
461
- Datos del ltimo periodo solicitado
- Determinacin del monto de la devolucin y saldos.
Se aclara que para el cmputo de los gastos de realizacin, los mismos deben
encontrarse acompaados de los documentos relativos a las condiciones contratadas
por el comprador del mineral o metal, conforme lo dispuesto por el artculo 10 del
Decreto Supremo N 25465.
GENERACIN DEL MEDIO MAGNTICO
ARTCULO 9.- Finalizado el llenado de los formularios que componen la SDI, el

exportador mediante funcionalidad proporcionada por el Sistema, deber generar
(grabar) el medio magntico que contenga la SDI, el cual para su presentacin deber
encontrarse debidamente etiquetado, conforme lo dispuesto en el artculo 7 de la
presente Resolucin.
GENERACIN DE FORMULARIOS Y REPORTES POR EL SISTEMA
ARTCULO 10.- Recepcionada la solicitud en medio magntico por la

Administracin Tributaria, el Sistema generar los siguientes formularios y reportes
que se aprueban en la presente Resolucin:
- REPORTE - DUDIE PRELIMINAR. Contiene los datos preliminares de la

Declaracin nica de Devolucin Impositiva a las Exportaciones (DUDIE).
- FORMULARIO 1132 - SOLICITUD DE DEVOLUCIN IMPOSITIVA. Contiene

aquellos datos que describen las caractersticas bsicas y esenciales de la SDI
declaradas por el exportador.
- FORMULARIO 1133 - FACTURAS, PLIZAS DE IMPORTACIN VINCULADAS

A LA EXPORTACION. Contiene las Notas Fiscales y Plizas de Importacin
vinculadas a la actividad exportadora correspondiente al periodo solicitado
declaradas por el exportador.
- FORMULARIO 1134 - DETALLE DE NOTAS FISCALES ICE. Contiene el detalle

de Notas Fiscales que incluyen bienes finales EXPORTADOS grabados con el
ICE, su relacin con las plizas de exportacin y con la cantidad efectivamente
exportada, declaradas por el exportador.
462
- FORMULARIO 1135 - INFORMACION GA SECTOR TRADICIONAL. Contiene:

datos de las facturas comerciales, declaracin del Impuesto Complementario a
la Minera (ICM), datos de los formularios 403 y datos del ltimo periodo solicitado
declarado por el exportador
- FORMULARIO 1136 - INFORMACION SECTOR HIDROCARBUROS. Contiene:

datos de la constancia de inspeccin, datos del aviso de conformidad y datos de
los documentos de transporte declarados por el exportador.
- REPORTE - INFORMACION ADUANA NACIONAL - POLIZAS DE
EXPORTACION. Contiene los datos de las Plizas de Exportacin: DUE, RITEX
y Zonas Francas declaradas por el exportador.
- REPORTE - INFORMACION ADUANA NACIONAL - POLIZAS DE IMPORTACION

RITEX. Contiene los datos de las plizas de importacin RITEX declaradas por
el exportador.
- FORMULARIO 1137 DDJJ - DUDIE DEFINITIVA. Contiene los datos de la

Declaracin nica de Devolucin Impositiva a las Exportaciones (DUDIE).
Se consideraran vlidas las solicitudes que fueran presentadas hasta los 180 das
calendario, computables a partir del primer da hbil del mes siguiente al que se realiz
la exportacin.
REVISIN DE LA SOLICITUD
ARTCULO 11.- Se proceder a la revisin preliminar del medio magntico, el cual

permite detectar la existencia de virus, en cuyo caso se proceder al rechazo y
devolucin del medio magntico y los documentos adjuntos. En caso que la solicitud
pase la revisin preliminar mencionada, el funcionario actuante proceder a la
validacin de la informacin en Sistema y la documentacin presentada, confrontando
la misma con la contenida en el medio magntico, de acuerdo a las pantallas que
despliegue el Sistema.
Cuando los datos declarados no sean coincidentes, el Sistema emitir reportes

respecto a todos los errores detectados tales como: RUC, RUE, lectura del contenido
del medio magntico, documentacin de respaldo y otros errores, dichos reportes
463
sern impresos en doble ejemplar y puestos a conocimiento del exportador,
procedindose al rechaz de la solicitud.
En caso de no existir observaciones, el Sistema emitir la Declaracin Unica de

Devolucin Impositiva de Exportacin preliminar, la cual ser puesta a consideracin
del exportador, quien deber manifestar su aceptacin o rechazo, marcando en el
recuadro correspondiente, devolviendo el documento debidamente firmado, para su
correspondiente archivo, procediendo la devolucin de los documentos presentados
slo en caso de que el exportador rechace la DUDIE provisional. En caso de que el
exportador acepte la DUDIE, la Administracin Tributaria emitir la DUDIE definitiva, la
cual deber ser debidamente firmada por el contribuyente, momento en el cual se
proceder a la devolucin del medio magntico.
En caso de encontrarse inconsistencias en la informacin y/o la documentacin

presentada, la Administracin Tributaria devolver los documentos dentro de los 15
das hbiles siguientes a su recepcin, ordenando que se corrijan las omisiones o
diferencias observadas, las mismas que sern admitidas siempre y cuando se
encuentren dentro del plazo de los 180 das calendario, establecidos en el Decreto
Supremo N 25465.
En caso de que la(s) solicitud(es) fuera(n) presentada(s) el da 180 y no existiesen

observaciones por parte de la Administracin Tributaria, la(s) misma(s) ser(n)
admitida(s), caso contrario la(s) solicitud(es) ser(n) rechazada(s), conforme las
previsiones del Decreto Supremo mencionado.
El responsable de realizar el trmite de Solicitud de Devolucin Impositiva deber

estar facultado mediante Poder Notarial, para notificarse con intimaciones, pliegos de
cargo y otras deudas que sean emitidas por el sistema de control de deudas, por lo que
deber permanecer en las dependencias de la Administracin Tributaria hasta recoger
la DUDIE definitiva o en su caso hasta conocer los reportes de aceptacin o rechazo.
ARTCULO 12.- En el caso de que el exportador manifieste su conformidad con la

DUDIE provisional, proceder a su firma y devolucin para que el funcionario encargado,
marque en el Sistema esta situacin y proceda a generar y emitir la DUDIE definitiva,
asignndole un nmero de tramite, e imprimir todos los formularios anexos y reportes
de la solicitud, registrando la fecha y hora de la recepcin, generando adems la
respectiva Reserva Presupuestaria, en caso de existir disponibilidad de la misma.
464
EMISIN Y FRACCIONAMIENTO DE VALORES:
ARTCUL0 13.- Los valores CEDEIM, sern fraccionados de acuerdo a la siguiente

tabla:
MONTO (Bs.) NMERO DE

SOLICITADOS VALORES.
De 0 a 10.000.- 1 Valores
De 10.001 a 50.000.- hasta 5 Valores
De 900.001 a 1.000.000.- hasta 55 Valores
De 1.000.001 a 2.000.000.- hasta 60 Valores
De 5.000.001 adelante hasta 100 Valores
ENTREGA DE VALORES
ARTCULO 14.- Para recoger los valores (CEDEIM), el exportador debe entregar
los siguiente documentos:
a) Carta de Porte, Gua Area con sello de Aduana de Salida, Manifiesto de Carga
con cruce de frontera o conocimiento martimo para la Hidrova, el que
corresponda. En las exportaciones a ultramar, adicionalmente se deber
presentar el Conocimiento de Embarque Martimo, si corresponde.
b) Los exportadores de minerales debern presentar adems los resultados del

anlisis de laboratorio realizados en el pas, en forma previa a la exportacin,
465
por empresas acreditadas por el Instituto Boliviano de Normalizacin y Calidad
(IBNORCA), as como los anlisis realizados en el pas de destino. Sin perjuicio
de la entrega del CEDEIM, el SIN podr requerir en cualquier momento la
presentacin de los resultados de los anlisis precedentemente mencionados.
c) La Boleta de Garanta por el 100% del valor del CEDEIM por los Impuestos al
Valor Agregado y Consumos Especficos con validez de ciento veinte (120) das
calendario a partir de la fecha de entrega del CEDEIM, en el caso de que el
exportador haya comprometido su entrega en la DUDIE, para las exportaciones
tradicionales y no tradicionales, y de 180 das para la devolucin de impuestos
del Sector Hidrocarburos.
d) Para la emisin de valores bajo la modalidad de Fiscalizacin Previa, copia del

informe de resultados emitido por la Fiscalizacin actuante.
DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DEL CRDITO IVA - ACTIVOS FIJOS
ARTCULO 15.- El crdito IVA - Activos Fijos acumulado en la importacin,

adquisicin, reparacin o mantenimiento de bienes de capital, ser devuelto a los
exportadores en las mismas condiciones que el IVA corriente.
Para la solicitud de devolucin del CREDITO IVA - ACTIVOS FIJOS el exportador

deber incluir en el formulario 1133 "Detalle de facturas y plizas de importacin
vinculadas a la exportacin" el detalle de los Activos Fijos, facturados e importados, as
como, las adquisiciones, reparaciones, (cuyo importe sea mayor al 20% del valor del
bien), eliminando los activos fijos que hubieran sido dados de baja o vendidos.
El llenado de los rubros bienes de capital y activos fijos (facturados e importados)

en el Formulario 1133 es de carcter obligatorio para los exportadores que soliciten la
devolucin del CREDITO IVA- ACTIVOS FIJOS, y la no presentacin del mismo significar
el rechazo de las Solicitudes de Devolucin Impositiva.
En caso de no existir ningn movimiento de importaciones, adquisiciones,

reparaciones y ventas de Activos Fijos, el exportador se encuentra obligado a la
presentacin de este Formulario declarando el mismo sin movimiento.
ARTCULO 16.- La Gerencia Nacional de Fiscalizacin y los Departamentos de

Fiscalizacin de las Gerencias Distritales, para la verificacin del crdito fiscal por IVA
Bienes de Capital, tomarn los bienes de capital descritos en la Nomenclatura Comn
466
de los Pases Miembros NANDINA, de conformidad a lo establecido por la Comisin

del Acuerdo de Cartagena mediante la Decisin 381.
DEVOLUCIN DEL GA PARA EL SECTOR MINERO METALRGICO POR

CONCEPTO DE IMPORTACIN Y ADQUISICIN DE INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS,
INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL EN EL MERCADO INTERNO
DETERMINACIN DEL CREDITO GA PAGADO POR CONCEPTO DE INSUMOS
ARTCULO 17.- Las empresas EXISTENTES del Sector Minero Metalrgico que
deseen solicitar la devolucin del GA pagado por la importacin y/o adquisicin en el
mercado interno de insumos, debern informar anualmente dentro del plazo de 60 das
posteriores al cierre de la gestin fiscal mediante la presentacin del Formulario 385
"DDJJ Consumo Promedio Anual GA Insumos - Sector Minero Metalrgico", el consumo
promedio mensual de insumos correspondientes a la gestin fiscal anterior.
Las empresas NUEVAS del Sector Minero Metalrgico que deseen solicitar la
devolucin del GA pagado por la importacin y/o adquisicin en el mercado interno de
insumos, debern presentar junto con su primera Solicitud de Devolucin Impositiva,
en el Formulario 385 "DDJJ Consumo Promedio Anual GA Insumos - Sector Minero
Metalrgico", una estimacin anual del consumo promedio mensual de insumos.
La estimacin presentada anteriormente servir de base para la devolucin del GA

para la siguiente gestin fiscal, en caso que la informacin histrica de consumo de
insumos en la primera gestin fiscal sea menor a seis meses. En caso que la informacin
histrica sea mayor o igual a los seis meses, se proceder de acuerdo a lo establecido
en el primer prrafo de este artculo.
ARTCULO 18.- En la presentacin del Formulario 385 "DDJJ Consumo Promedio

Anual GA Insumos - Sector Minero Metalrgico", se permitir agrupar en un solo tem
(Insumos Menores) aquellos insumos que en conjunto no superen el 20% del total del
GA pagado durante esa gestin y que individualmente sean menores o iguales al 1%
del mismo valor.
ARTCULO 19.- Para las partes y piezas destinadas al ensamblaje de activos fijos,
incluidos bienes de capital, se considerar como consumo promedio anual, el consumo
promedio mensual de la vida til del bien ensamblado.
ARTCULO 20.- Para solicitar la devolucin del GA pagado por la importacin y/o
adquisicin en el mercado interno de insumos, se deber incluir junto a las Solicitudes
467
de Devolucin Impositiva mensual, el Formulario 401 "DDJJ Determinacin Crdito GA
Insumos - Sector Minero Metalrgico", mediante el cual se determinar el crdito GA
por este concepto.
DETERMINACIN DEL CRDITO GA PAGADO POR CONCEPTO DE ACTIVOS

FIJOS, INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL
ARTCULO 21.- Los exportadores del Sector Minero Metalrgico (empresas

EXISTENTES o NUEVAS) que deseen solicitar la devolucin del GA pagado por la
importacin, adquisicin en el mercado interno y/o reparacin (cuyo importe sea mayor
al 20% del valor del bien) de activos fijos, incluidos bienes de capital, debern presentar
junto con su solicitud de Devolucin Impositiva mensual, el Formulario 402 "DDJJ
Determinacin Crdito GA Activos Fijos - Sector Minero Metalrgico", mediante el cual
se determinar el crdito GA por concepto de activos fijos.
ARTCULO 22.- La determinacin del crdito GA por concepto de importacin,

adquisicin en el mercado interno y/o reparacin de activos fijos, incluidos bienes de
capital, se realizar sobre la base de la vida til y depreciacin de cada bien de acuerdo
a los coeficientes que se detallan en el Anexo del artculo 22 del Decreto Supremo No.
24051 de 29 de junio de 1995.
ARTCULO 23.- Las transferencias o baja de activos fijos, incluidos bienes de

capital, que realicen los exportadores del Sector Minero Metalrgico se debern informar
en el Formulario 395 "Solicitud de Devolucin IVA - Activos Fijos". El uso de este
Formulario es de carcter obligatorio para los exportadores del Sector Minero
Metalrgico que soliciten la devolucin del GA por concepto de activos fijos, incluidos
bienes de capital, la no presentacin del mismo significar el rechazo de la solicitud de
Devolucin Impositiva.
An en el caso de no existir ningn movimiento de importaciones, adquisiciones en

el mercado interno, reparaciones, transferencias o bajas de activos fijos, incluidos
bienes de capital, el exportador del Sector Minero Metalrgico se encuentra obligado a
la presentacin de este formulario, declarando el mismo sin movimiento.
DETERMINACIN DEL IMPORTE DE DEVOLUCIN DEL GA PAGADO POR

CONCEPTO DE INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS, INCLUIDOS BIENES DE CAPITAL
ARTCULO 24.- Para la determinacin del importe de devolucin del GA pagado

por concepto de insumos y activos fijos, incluidos bienes de capital, los exportadores
468
del Sector Minero Metalrgico debern presentar junto con su solicitud de Devolucin
Impositiva, el Formulario 403 "DDJJ - Importe de Devolucin GA de Insumos y Activos
Fijos - Sector Minero Metalrgico", en el cual debern diferenciar el crdito neto GA
correspondiente a insumos y aquel correspondiente a los activos fijos, incluidos bienes
de capital. El formulario 403 deber ser presentado peridicamente, incluidos los
periodos fiscales en los cuales no exista solicitud de devolucin, a efecto de mantener
el control de saldos.
LIBROS GA POR INSUMOS Y ACTIVOS FIJOS
ARTCULO 25.- Los exportadores del Sector Minero Metalrgico debern llevar
dos libros GA, denominados Libro GA Insumos y Libro GA Activos Fijos, incluidos
Bienes de Capital, con el detalle mensual de las plizas de importacin, la depreciacin
o vida til, las facturas de adquisiciones y/o reparaciones en el mercado interno,
incorporados en el costo del producto exportado. Esta documentacin, ser objeto de
fiscalizacin por parte de La Aduana Nacional, al ser un tributo de jurisdiccin aduanera.
ARTCULO 26 .- Se ratifica la vigencia de los Formularios:
- Formulario 385 "DDJJ Consumo Promedio Anual GA Insumos - Sector Minero

Metalrgico"
- Formulario 401 "DDJJ Determinacin Crdito GA Insumos - Sector Minero
Metalrgico"
- Formulario 402 "DDJJ Determinacin Crdito GA Activos Fijos - Sector Minero
Metalrgico"
- Formulario 403 "DDJJ Importe de Devolucin GA de Insumos y Activos Fijos -
Sector Minero Metalrgico"
Los citados formularios debern ser presentados, en medio magntico, adjunto los
respaldos impresos, debidamente firmados por el representante legal o apoderado, en
el Servicio de Impuestos Nacionales, para su posterior remisin a la Aduana Nacional.
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 27.- Se considerarn validos los documentos de exportacin, en los

que figure el rotulo comercial registrado en el Registro Unico de Exportacin (RUE),
presentados por las personas naturales, en cuyo caso se verificar la coincidencia del
RUC consignado en el RUE y el Registrado por la persona natural en la Administracin
Tributaria.
469
ARTCULO 28.- Las DUDIE`s presentadas por el exportador que incluyan facturas
declaradas que no pasen el control del validador de facturas, sern rechazadas, lo que
no significa que la Administracin Tributaria certifique la legalidad y validez de las
facturas que pasen este control.
ARTCULO 29.- Las solicitudes de devolucin impositiva, debern ser presentadas

en forma consecutiva, por periodos fiscales ascendentes del primero al ltimo.
ARTCULO 30.- El crdito comprometido, es aquel crdito cuya devolucin ha sido

solicitada en un periodo fiscal determinado, el cual no puede ser utilizado para su
compensacin con dbitos fiscales correspondientes a periodos posteriores al
solicitado, en caso de verificarse este extremo, la solicitud ser rechazada, por crdito
insuficiente o inexistente. En caso de verificarse al momento de la entrega de valores,
que el crdito fiscal comprometido ha sido utilizado (en parte o totalmente), no proceder
la entrega de los valores.
El mantenimiento de valor del crdito comprometido, calculado desde el ltimo da

hbil del periodo fiscal de la exportacin, hasta el ltimo da hbil del periodo fiscal
anterior al de la devolucin, ser abonado en el periodo fiscal de la devolucin, periodo
en el cual el exportador deber proceder al descuento del monto total de los valores
recibidos.
ARTCULO 31.- El contribuyente que solicita la devolucin de impuestos, previo a

la presentacin de la Solicitud de Devolucin de Impuestos, no debe tener intimaciones
ni pliegos de cargo pendientes de notificacin, ni tener marca de domicilio desconocido,
asimismo debe tener registrado al representante legal y el apoderado de trmites de
valores, debidamente acreditados mediante poder notarial, de no cumplir cualquiera
de las situaciones detalladas se proceder al rechazo de la solicitud.
ARTCULO 32.- En caso de que el exportador desee realizar la compensacin de

deudas no ejecutoriadas, con los valores emitidos, deber FIRMAR LA AUTORIZACION
EXPRESA, a ser emitida por el Sistema, para que la Administracin Tributaria, al
momento de realizar el fraccionamiento de los valores a ser emitidos, emita la
correspondiente Resolucin de Compensacin y proceda a emitir valores, slo por la
diferencia no compensada.
ARTCULO 33.- Cuando el contribuyente tenga deudas ejecutoriadas, y no se

verifique el pago del monto adeudado hasta antes de la emisin de los valores, la
Administracin Tributaria de oficio, proceder a emitir la Resolucin Administrativa de
Compensacin, emitiendo los valores slo por la diferencia no compensada.
470
ARTCULO 34.- El exportador deber presentar a partir del perodo marzo/2003, el

Formulario 143 versin 1, disponible en la pgina web del Servicio de Impuestos
Nacionales, cuya direccin es www.impuestos.gov.bo, en la forma y plazos establecidos
para el efecto, el cual no podr ser rectificado una vez que la SDI se encuentre aceptada,
al igual que los dems formularios presentados en el medio magntico, toda vez que
sern incorporados al Sistema de Devolucin y la Cuenta Corriente del exportador.
ARTCULO 35.- Habindose descentralizado el Sistema de Devolucin Impositiva,

en cumplimiento de lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 5 de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-004-02 de 2 de julio de 2002, la evaluacin y anlisis de
la solicitud de re - proceso ser efectuada por el Departamento de Empadronamiento y
Recaudacin de la Gerencia Distrital de la jurisdiccin de cada contribuyente, debiendo
pronunciarse sobre la procedencia o improcedencia de lo solicitado. Sin perjuicio de lo
sealado, la Gerencia Distrital involucrada, deber remitir copia del documento de
aceptacin o rechazo a la Gerencia Nacional de Gestin de Recaudacin y
Empadronamiento para su conocimiento y archivo.
En lo dems, los re - procesos se sujetaran a las condiciones, requisitos y
procedimientos establecidos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-004-02
de 2 de julio de 2002.
ARTCULO 36.- La presente Resolucin es de cumplimiento obligatorio para los

contribuyentes que tienen como domicilio legal las Gerencias Distritales de La Paz,
GRACO La Paz y El Alto, entrar en vigencia a partir del 17 de marzo del presente ao.
ARTCULO 37.- Hasta que el Nuevo Sistema se implemente en el resto de las

Gerencias Distritales, los exportadores de jurisdicciones distintas a las sealadas,
presentarn sus SDI, en la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen
procedimientos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0177-98 de 2 de
octubre de 1998 y Resolucin Normativa de Directorio N 10-004-02 de 2 de julio de
2002.
FDO. DIRECTORIO
471

contribuyentes cuyo nmero de RUC termina con dgito 1, por el perodo febrero de
Que, debido al paro instruido por el Comit Cvico Pro Vallegrande, las entidades
financieras recaudadoras de tributos han dispuesto la suspensin de actividades el da
viernes 14 de marzo del ao en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el
vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago de impuestos si
correspondiere, para los contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina
en dgito 1, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
ARTICULO 1.- Prorrogar hasta el da lunes 17 de marzo del ao en curso, el plazo

de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago del IVA, RC-
IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones IT, ICE,
IEHD, IUE Minero, correspondiente al periodo febrero de 2003, para los contribuyentes
y/o responsables cuyo nmero de RUC termina con dgito 1.

cuyo vencimiento se produzca el da 14 de marzo del presente mes y que sean cumplidas
el 17 de marzo, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da
sealado.
472

jurisdiccin de la provincia Vallegrande.



por compras y ventas vinculadas con la liquidacin de impuestos.
Que, en aplicacin a lo establecido por el Art. 131 del Cdigo Tributario, la
Administracin Tributaria se encuentra facultada a requerir Informacin de Terceros
con el propsito de contar con elementos de juicio que permitan determinar la veracidad
de las declaraciones presentadas, operaciones y pagos efectuados por los
contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que coadyuve a las acciones
de fiscalizacin.
Que, mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0019-02 de 28 de diciembre

de 2002, el Servicio de Impuestos Nacionales, designa como Agentes de Informacin
a los Centros de Atencin Mdica, los mismos que sern individualizados mediante
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, con la facultad

conferida por el Artculo 127 del Cdigo Tributario y Artculo 14 inciso i) de la Ley 2166
de 22 de diciembre de 2002,
RESUELVE:
1. Designase a los contribuyentes cuyo Nmero de RUC se seala a continuacin,

como agentes de informacin respecto a todas las intervenciones que se realicen en
sus quirfanos o salas de operaciones:
473
Gerencia Distrital Chuquisaca
14443 1962590 3137104 4218078 8878188
Gerencia Distrital Graco La Paz
83879 768022 2861780 3038084 4241843
Gerencia Distrital La Paz
153095 787892 928410 949418 1409263 2476207

3242080 3748081 3920720 3924394 4186230 4187202
4482530 5030293 5143764 5202078 7499680 7509880
7838964 7838972 7860501 8412464 8427577 8694443
8707553 9061339 9420940 9465820 10005137 10375210
10385487 10401040
Gerencia Distrital El Alto La Paz
4295110 7933568 9318747
Gerencia Distrital Graco Cochabamba
1978004 3087697 9701834
Gerencia Distrital Cochabamba
453366 2010968 2969262 3356060 3612406 4457811

4464273 7066872 7216106 7272286 8157510 9383980
9387226 9700382 9709410 9725792
Gerencia Distrital Graco Santa Cruz
645397 2231140 2466759 5163838
Gerencia Distrital Santa Cruz
642720 692581 2574152 2630028 4019040 4035895

4048911 4051483 4424786 4593839 7154542 7177020
7606494 8000603 8482616 8502226 8503460 8516014
9187952 9604685 10101780 10120793 10125205 10133500
10173374 10623620
474
2. Los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se especifican en el Artculo 1 de la

Presente Resolucin Administrativa, recabarn en forma gratuita a partir del 4 de abril
del presente ao, de las Gerencias Distritales en las que estuvieren inscritos, el medio
magntico en el que se encuentra la aplicacin informtica desarrollada por el SIN,
para el registro de la informacin solicitada por la Administracin Tributaria.
3. La informacin a que se refieren los Artculos 1 y 2 de la Presente Resolucin

Administrativa, deber ser presentada en la forma y plazos establecidos en la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0019-02 de 18 de diciembre de 2002, a partir del 20 de
julio del presente ao, con la informacin correspondiente a los meses de abril, mayo
y junio.
4.La falta de presentacin de la informacin solicitada, ser sancionada de acuerdo

a lo establecido en el artculo 121 del Cdigo Tributario.



contribuyentes cuyo nmero de RUC termina con dgito 2, por el perodo marzo de
Que, debido al paro instruido por el Comit Cvico de la ciudad de Potos, la

Asociacin de Bancos Privados Filial Potos, ha dispuesto la suspensin de actividades
en las entidades bancarias recaudadoras de tributos el da martes 15 de abril del ao
en curso, por lo que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin
de las Declaraciones Juradas y pago de impuestos si correspondiere, para los
contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina en dgito 2, a fin de
475
POR TANTO:

RESUELVE:
ARTICULO 1.- Prorrogar hasta el da mircoles 16 de abril del ao en curso, el

plazo de vencimiento para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago del
IVA, RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual), Retenciones IUE, IT, Retenciones
IT, ICE, IEHD, IUE Minero, correspondiente al periodo marzo de 2003, para los
contribuyentes y/o responsables cuyo nmero de RUC termina con dgito 2.

cuyo vencimiento se produzca el da 15 de abril del presente mes y que sean cumplidas
el 16 de marzo, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por el da
sealado.

jurisdiccin de la Gerencia Distrital de Potos.



la presentacin y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA-RC-IVA,
Retenciones RC.IVA, IUE. (mensual). Retenciones IUE. IT. Retenciones IT. ICE. IEHD e
IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los contribuyentes cuyo nmero de
RUC termina en dgito 2, por el periodo abril de 2002, vencen el da 15 de los corrientes.
476
Que, debido al Da del Bancario, las entidades Bancarias recaudadoras de tributos,

el da quince (15) de mayo prestarn atencin al pblico en horario continuo segn
Carta Circular SB/302/2003 de la superintendencia de Bancos y Entidades Financieras,
por los que se hace necesario prorrogar el vencimiento para la presentacin de las
declaraciones Juradas y pago de los impuestos correspondientes a los contribuyentes
cuyo nmero de RUC termina en dgito 2 a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de
tales obligaciones tributarias.
POR TANTO:

RESUELVE:
1. Prorrogar a nivel nacional, el plazo de vencimiento para la presentacin de las

Declaraciones Juradas y pago de IVA-RC-IVA, Retenciones RC-IVA, IUE (mensual).
Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los
contribuyentes y/o responsables y cuyo de nmero de RUC termina en dgito 2 por el
periodo abril 2003, hasta el da viernes 16 de mayo del ao en curso.

se produzca el da 15 de mayo presente, que sean cumplidas en fecha 16 de los
corrientes, no sern objeto de la aplicacin de los accesorios de ley por el da sealado.


Que, de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Supremo Nro. 25465 de 23 de julio de

1999, el plazo para la presentacin de solicitudes de devolucin impositiva
correspondiente al periodo noviembre de 2002 vence el da 30 de mayo del presente
ao, as mismo, de conformidad a las previsiones de la Resolucin Administrativa Nro.
05-014-99 Artculo 13 de 7 de abril de 1999, el plazo determinado para el pago de las
cuotas de los Planes de Pago vence el ltimo da hbil de cada mes calendario.
477
Que, debido a la necesidad de ejecutar mantenimiento integral al Sistema Informtico
del Servicio de Impuestos Nacionales durante la jornada del da 30 de mayo del
presente ao, situacin que dificulta la normal atencin en la recepcin de
declaraciones juradas, se hace necesario disponer una prrroga para el cumplimiento
de obligaciones con vencimiento en el citado da.
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultadas otorgadas por los

RESUELVE:
ARTICULO 1. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin de solici-

tudes de Devolucin Impositiva correspondientes a exportaciones del perodo
noviembre de 2002, hasta el da lunes 2 de junio de 2003.
ARTICULO 2. Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin y pago de

las boletas de pago de los planes de facilidades de pago vigentes, correspondientes al
periodo fiscal mayo de 2003, hasta el da lunes 2 de junio de 2003.


Que, a travs de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se han definido criterios que permiten un proceso automtico y
parametrizado de categorizacin de contribuyentes y/o responsables, disponiendo en el
artculo 1 que las Entidades del Sector Pblico no ingresan a las categoras de Principales
y Grandes Contribuyentes.
Que, con el objeto de suministrar datos al Sistema de Informacin de Terceros, mediante

Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-02 de 3 de julio de 2002, se amplia el
nmero de contribuyentes obligados a cumplir con la presentacin de los reportes
generados por el Software de Compras y Ventas IVA, alcanzando a Entidades Publicas,
Prefecturales y Municipales detalladas en la misma.
478

de retencin o percepcin, su nueva forma operativa ante la Administracin Tributaria.
POR TANTO:

que le confiere el inciso i) del Artculo 14 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000,
el inciso h) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001
y la Resolucin Normativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Clasificar como Resto de Contribuyentes, bajo la competencia y

jurisdiccin de la Gerencia Distrital La Paz, a la CAJA NACIONAL DE SALUD con RUC
N 3069532, debiendo cumplir sus obligaciones tributarias de acuerdo a los
procedimientos establecidos para la categora indicada, a partir del 1 de julio de 2003.
ARTCULO 2.- Incorporar al contribuyente citado en el artculo primero de la presente

resolucin, dentro el alcance de los numerales 3, 4 y 5 de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0006-02 de 3 de julio de 2002, debiendo cumplir con la presentacin del
detalle de facturas, notas fiscales y documentos equivalentes de compras y adquisiciones
que realicen en forma mensual y consolidada, en medios magnticos generados por el
Software del Libro Compras y Ventas IVA, a partir del mes de agosto con informacin
correspondiente al perodo julio de 2003.


Que, en aplicacin de lo establecido por el artculo 131 del Cdigo Tributario, la

Administracin Tributaria se encuentra facultada para requerir informacin de terceros
todo dato con trascendencia tributaria de que hubieren tenido conocimiento en el
ejercicio de sus actividades.
Que, la Administracin Tributaria, ha implementado el Sistema de Informacin de

Terceros con el propsito de contar con informacin que permita determinar la veracidad
479
de las declaraciones presentadas, operaciones realizadas y pagos efectuados por los
contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que coadyuve las acciones
de fiscalizacin.
Que, identificadas las necesidades de la Administracin Tributaria con relacin a la

informacin de terceros, se hace necesaria la emisin de disposiciones especficas
para cada agente de informacin, considerando las caractersticas propias de su
actividad.
POR TANTO:
EI Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones

diciembre de 2001.
RESUELVE:
ARTICULO 1..- Desgnase Agentes de Informacin a los contribuyentes cuyo nmero

de RUC se indican a continuacin, a objeto de que presenten en medio magntico y en
forma detallada la informacin mensual sobre el consumo de energa elctrica de
todos aquellos asociados, que tengan en el mes un consumo mayor o igual a 2500
kWh.
Sucre 50059 COMPAIA ELECTRICA SUCRE S.A. (C.E.S.S.A)

La Paz 7522649 ELECTROPAZ
Cochabamba 2205947 ELFEC .
Santa Cruz 633127 COOPERATIVA RURAL DE ELECTRIFICACION
Oruro 487287 EMPRESA DE LUZ Y FUERZA ELECTRICA DE ORURO
S:A: Potos 1259326 SERVICIOS ELECTRICOS POTOSI S.A.
Tarija 3145123 SERVICIOS ELECTRICOS TARIJA S.A
Trinidad 733857 COMPAA DE SERVICIOS ELECTRICOS S.A.
ARTICULO 2 .- La informacin solicitada deber ser entregada en el Departamento

de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital a la que stos pertenezcan, en medio magntico
que contendr tres archivos en formato texto, utilizando como separador de campos el
carcter pipe line ( | ).
480
Archivo 1
Nombre archivo: Datos_Informante
Campos:
- Nmero de RUC de la empresa que esta informando.
[Nmero]
- Nombre o Razn Social de la empresa. [Alfa]
Archivo 2
Nombre archivo: Datos_usuarios
Campos:
- Cdigo usuario (Cdigo que identifica como nico a un
asociado o cliente de la empresa). [Alfa]
- Nmero de RUC del usuario. [Nmero]
- Nombre o Razn Social del usuario. [Alfa]
- Nmero de Cdula de Identidad del usuario. [Alfa]
- Zona (zona de la ciudad donde se encuentra el domicilio
del usuario). [Alfa]
- Direccin (Detallando calle, avenida, pasaje, plaza o
parque, nmero, nombre del edificio, piso, departamento,
etc.). [Alfa]
- Nmero de medidor. [Alfa]
Archivo 3
Nombre archivo: Datos_Consumo
Campos:
- Cdigo Usuario (Cdigo que identifica como nico a un
usuario o cliente de la empresa). [Alfa]
- Gestin (Ao). [Numero 4 dgitos]
- Mes [Numero]
- Nmero de orden de la factura. [Nmero]
- Nmero de la factura. [Nmero]
- Consumo kWh. [Nmero]
- Importe del mes.[Nmero 2 decimales, punto como
separador decimal]
En caso de que un campo numrico no posea dato deber consignarse un cero (0),
en caso de que un campo alfa no posea dato deber consignarse un espacio en
blanco.
481
ARTICULO 3.- La informacin a la que hace referencia el Artculo 1 de la presente
Resolucin Normativa de Directorio, correspondiente a la gestin 2002, es decir, de
enero a diciembre del indicado ao, deber ser presentada hasta el da 31 de julio del
presente ao en la forma sealada en el Artculo precedente.
ARTICULO 4.- La informacin correspondiente al primer y segundo trimestre (Enero,

Febrero, Marzo, Abril, Mayo y Junio) de la presente gestin, deber ser presentada
hasta el da 29 de agosto de 2003, en la forma sealada en el Artculo Segundo de la
Presente Resolucin Normativa de Directorio.
ARTICULO 5.- La informacin correspondiente al tercer y cuarto trimestre (julio,

agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre) del presente ao y los siguientes
trimestres de la gestin 2004 y posteriores gestiones deber ser entregada en forma
trimestral de acuerdo a las siguientes fecha de vencimiento:
Hasta el 20 de Abril con informacin de Enero, Febrero y Marzo.

Hasta el 20 de Julio con informacin de Abril, Mayo y Junio.
Hasta el 20 de Octubre con informacin de Julio, Agosto y Septiembre.
Hasta el 20 de Enero con informacin de Octubre, Noviembre y Diciembre.
ARTICULO 6.- Los medios magnticos cuya informacin no se ajustara a los

parmetros establecidos en los Artculos Primero y Segundo de la presente Resolucin
Normativa de Directorio, se tendrn por no presentados.
ARTICULO 7.- En caso de detectarse inconsistencias o errores en la informacin

presentada, la Administracin Tributaria proceder a su devolucin, indicando las
observaciones que correspondan, las mismas que debern ser subsanadas en el plazo
mximo de 10 das, bajo pena de considerarse no presentadas.
ARTICULO 8.- El incumplimiento a lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa

de Directorio, dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en el Artculo 121
El pago de la multa por este concepto, no exime al agente de Informacin del

cumplimiento del deber formal establecido en la presente Resolucin.
FDO. DIRECTORIO
482

Que, el artculo 12 de la Ley N 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley N

establece la devolucin de impuestos internos al consumo y de aranceles incorporados
a los costos y gastos vinculados a la actividad exportadora.
Que, por Decreto Supremo N 25465 de 23 de julio de 1999, se formulan las normas
reglamentarias de la devolucin de los impuestos al Valor Agregado (IVA), Consumos
Especficos (ICE) y del Gravamen Aduanero (GA) incorporado en las Exportaciones No
Tradicionales, as como a las exportaciones realizadas por el Sector Minero Metalrgico.

la devolucin de Impuesto al Valor Agregado al Sector Hidrocarburos por exportaciones
efectuadas.
Que, el artculo 37 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-004-03 de 11 de

marzo del ao en curso emitida por la Administracin Tributaria, establece que entre
tanto el Nuevo Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los
exportadores de jurisdicciones distintas a las de La Paz, el Alto y Graco La Paz,
presentarn sus SDIs, en la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen
procedimientos establecidos en la Resolucin Administrativa N 05-0177-98 de 2 de
octubre de 1998 y Resolucin Normativa de Directorio N 10-004-02 de 2 de julio de
2002.
Que, la Resolucin Normativa de Directorio N 10-06-03 de 22 de mayo de 2003,

incluye a las Gerencias Distritales de Cochabamba y GRACO Cochabamba, dentro de
los alcances de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-004-0.
POR TANTO:

de 2001.
483
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Ampliar la aplicacin de la Resolucin Normativa de Directorio N

legal las Gerencias Distritales de Santa Cruz y Graco Santa Cruz, a partir del 26 de
junio del ao en curso.
ARTCULO 2.- Los exportadores de las jurisdicciones de Santa Cruz, Graco Santa
Cruz, Oruro, Tarija, Sucre, Potos, Beni, Pando y dems Agencias Locales del pas,
debern presentar a partir del perodo fiscal Junio/2003, el Formulario 143 versin 1,
exclusivo para los contribuyentes que realizan exportaciones, que se encuentra
disponible en la pgina web del Servicio de Impuestos Nacionales, cuya direccin es
www.impuestos.gov.bo, en la forma y plazos establecidos para el efecto, el cual no
podr ser rectificado una vez que la SDI se encuentre aceptada, al igual que los dems
formularios presentados en el medio magntico, toda vez que sern incorporados al
Sistema de Devolucin y la Cuenta Corriente del exportador.
FDO. DIRECTORIO

La Paz, 23 de Julio de 2003
VISTO Y CONSIDERANDO:
Que el artculo 12 de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley
No.1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento al principio de neutralidad impositiva,
establece la devolucin de Impuestos Internos al consumo y de aranceles incorporados
Exportaciones no Tradicionales, as como a las exportaciones realizadas por el Sector
Minero Metalrgico.
484

efectuadas.
Que, el artculo 37 de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-004-03 de 11 de marzo

del ao en curso, emitida por la Administracin Tributaria, establece que entre tanto el Nuevo
Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los exportadores de
jurisdicciones distintas a las de La Paz, el Alto y GRACO La Paz, presentarn sus SDI's, en
la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen presentando actualmente, debiendo
cumplir con las condiciones requisitos y procedimientos establecidos en la Resolucin
Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998 y Resolucin Normativa de Directorio
No.10-004-02 de 2 de julio de 2002.
Que, las Resoluciones Normativas de Directorio No. 10-06-03 de 22 de mayo y No.

10-0009-03 de 18 de junio de 2003, incluye a las Gerencias Distritales de Cochabamba,
GRACO Cochabamba, Santa Cruz, y GRACO Santa Cruz dentro de los alcances de la
Resolucin Normativa de Directorio No. 10-004-02.
POR TANTO:

de 2001.
RESUELVE:

legal las Gerencias Distritales de Oruro, Pando y Beni, a partir del 28 de julio del ao en
curso.
FDO. DIRECTORIO
485
RESOLUCION ADMINISTRATIVA DE PRESIDENCIA N 05 - 0014 - 0 3
Que el artculo 1 de la Resolucin Administrativa de Presidencia N 05-0013-03 de

10 de junio de 2003, clasifica como Resto de Contribuyentes bajo la competencia y
jurisdiccin de la Gerencia Distrital La Paz a la Caja Nacional de Salud con RUC N
3069532, a efecto de que cumpla con sus obligaciones tributarias de acuerdo a los
procedimientos establecidos para la categora indicada, a partir del 1 de julio de 2003.
Que es necesario un plazo perentorio adicional, a objeto de migrar la informacin pertinente

y adecuar el software del sistema bancario del sistema de recaudacin del SIN.
POR TANTO:

y la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Clasificar al contribuyente Caja Nacional de Salud con RUC N

3069532 en las condiciones dispuestas por el artculo 1 del la Resolucin Administrativa
de Presidencia N 05-0013-03 de 10 de junio de 2003, a partir del 1 de agosto de 2003.


Que el artculo 12 de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley No.
486
Consumos Especficos (ICE) y del Gravamen Aduanero (GA) incorporado a las
Minero Metalrgico.

efectuadas.
Que, el artculo 37 de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-004-03 de 11

de marzo del ao en curso, emitida por la Administracin Tributaria, establece que
entre tanto el Nuevo Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los
exportadores de jurisdicciones distintas a las de La Paz, el Alto y GRACO La Paz, presentarn
sus SDIs, en la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen presentando
actualmente, debiendo cumplir con las condiciones requisitos y procedimientos establecidos
en la Resolucin Administrativa No. 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998 y Resolucin Normativa
de Directorio No. 10-004-02 de 2 de julio de 2002.
Que, las Resoluciones Normativas de Directorio N 10-06-03 de 22 de mayo, No.

10-0009-03 de 18 de junio y N 10-0010-03, de 17 de julio, incluyen a las Gerencias
Distritales de Cochabamba, GRACO Cochabamba, Santa Cruz, GRACO Santa Cruz,
Oruro, Beni y Pando dentro los alcances de la Resolucin Normativa de Directorio No.
10-004-02.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas

por el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de Ley No. 2166 de 22 de diciembre
de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:

legal las Gerencias Distritales de Potos, Chuquisaca, y Tarija, a partir del 25 de agosto
del ao en curso.
FDO. DIRECTORIO
487
Que, la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003,

establece un Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de
adeudos tributarios en mora al treinta y uno de diciembre de 2002.
Que, el Decreto Supremo N 27149 de 02 de septiembre de 2003, reglamenta las
disposiciones transitorias de la citada Ley, facultando al Directorio del Servicio de
Impuestos Nacionales a dictar Resoluciones Administrativas de carcter general para
la aplicacin del Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional.
Que, es necesario contar con los procedimientos e instrumentos operativos

adecuados para que los contribuyentes puedan acogerse al Programa Transitorio,
Voluntario y Excepcional.
POR TANTO:

conferidas por el artculo 127 del Cdigo Tributario Ley N 1340 de 28 de mayo de
1992, el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre del 2000 y el artculo 10 del
Decreto Supremo N 26462 de 22 diciembre del 2001,
RESUELVE:
CAPITULO I
Articulo 1.- (Definiciones) Para efectos de la presente Resolucin Normativa de

Directorio sern aplicables las definiciones establecidas en el artculo 2 del Decreto
Supremo N 27149 de 02 de septiembre de 2003.
Artculo 2.- (Plan de pagos existentes) Cuando el contribuyente y/o responsable

estuviera cumpliendo un plan de pagos otorgado con anterioridad a la publicacin de
la Ley 2492 stos procedern acorde con lo sealado en el artculo 5 del Decreto
Supremo N 27149 de 02 de septiembre de 2003.
Artculo 3.- (Indivisin del adeudo) Cuando los contribuyentes deseen acogerse a
las modalidades de Plan de Pagos o Pago al Contado por deudas determinadas por la
Administracin Tributaria, sea por fiscalizaciones, vistas de cargo, resoluciones
determinativas, pliegos de cargo, planes de pago existentes, declaraciones juradas y
otros, debern acogerse a la modalidad elegida por el monto consignado en el
documento que contiene el tributo omitido original, actualizado, sin poder fraccionarlo.
488
CAPITULO II
PAGO NICO DEFINITIVO
Artculo 4.- (Procedimientos) Los contribuyentes y/o responsables que deseen

acogerse a esta modalidad en las formas establecidas en la Ley N 2492, Pag nico
Definitivo sobre Ventas Brutas Declaradas y Pago nico Definitivo sobre Ingresos
Netos Percibidos, debern seguir los siguientes procedimientos:
1. Para Pago nico Definitivo sobre Ventas Brutas Declaradas:
a) El contribuyente deber determinar en el Formulario F-6040-1, el monto mayor

de sus ventas brutas declaradas en los ltimos cuatro aos, tomando en cuenta
la informacin base que la Administracin Tributaria proporcione en la pgina
web (www.impuestos.gov.bo), sumndole las ventas liberadas y exentas.
La informacin base contenida en la pgina web estar constituida por la
sumatoria de las ventas facturadas, no gravadas y el valor atribuido a bienes
retirados y consumos particulares, del ao de mayores ventas de las ltimas
cuatro gestiones declaradas por el contribuyente.
Si el contribuyente observare diferencias entre sus datos y la informacin
proporcionada por el SIN, podr presentar sus descargos mediante escrito o
nota dirigido a la Gerencia Distrital de su jurisdiccin, dentro de los sesenta (60)
das computables desde la vigencia del Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional.
b) Presentados los descargos, la Gerencia Distrital emitir un provedo

comunicando al contribuyente y/o responsable que la verificacin de estos se
realizar en el plazo de quince (15) das, trmino al cabo del cual deber
apersonarse para notificarse con el resultado.
c) Si los descargos fueren aceptados, el contribuyente presentar la Declaracin

jurada y efectuar el pago respectivo en la entidad financiera correspondiente.
d) Si los descargos no fueren aceptados, el contribuyente podr acogerse a esta

modalidad nicamente en base a la informacin proporcionada por el SIN en su
pgina web (www.impuestos.gov.bo ).
e) La Administracin Tributaria luego de verificar acorde con lo establecido en los

artculos 6 y 9 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de setiembre de 2003,
proceder en caso de conformidad, con la notificacin a los contribuyentes cuyos
Pagos nicos Definitivos hayan sido debidamente efectuados.
489
Si la Administracin Tributaria determinare la existencia de diferencias, el
acogimiento del contribuyente al programa se tendr por no presentado,
extinguindose los beneficios establecidos en el mismo a cuyo efecto, el pago
realizado ser considerado como pago a cuenta del monto que la Administracin
tributaria llegue a determinar como deuda tributaria.
f) Aquellos contribuyentes y/o responsables que tengan procesos de impugnacin

en curso ante la Corte Suprema de Justicia, podrn acogerse al Pago nico
Definitivo con el pago del total del monto o efectuando pagos a cuenta. En este
segundo caso la Administracin Tributaria habilitar el Formulario
correspondiente, el mismo que estar a disposicin de los contribuyentes y/o
responsables en la pagina web del SIN, debiendo sujetarse al procedimiento
establecido precedentemente para este modalidad.
2. Para Pago nico Definitivo por Ingresos Netos:
2.1 Para Contribuyentes Directos:
a) El contribuyente directo deber determinar en el Formulario F-6041-1, el total de

ingresos, sueldos o retribucin neta de la gestin 2002 calculada acorde con lo
establecido en el artculo 7 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de setiembre de
2003.
b) Una vez calculado el monto a pagar, presentar el formulario 6041-1

conjuntamente a la realizacin del pago, pudiendo pagar el total del monto o
efectuando pagos a cuenta en las entidades financieras donde habitualmente
realizan sus pagos.
c) La Administracin verificar la base y el clculo del pago nico definitivo acorde

con lo establecido en el artculo 9 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de
setiembre de 2003. Luego de realizada la verificacin, proceder en caso de
conformidad, con la notificacin a los contribuyentes cuyos Pagos nicos
Definitivos hayan sido debidamente efectuados. Si la Administracin Tributaria
determinare la existencia de diferencias, el acogimiento del contribuyente al
programa se tendr por no presentado, extinguindose los beneficios establecidos
en el mismo, a cuyo efecto el pago realizado ser considerado como pago a
cuenta del monto que la Administracin tributaria llegue a determinar como deuda
tributaria.
2.2 Para Dependientes con Agentes de Retencin:
490
a) El dependiente deber determinar en el Formulario F-66-1, el total de ingresos,

sueldos o retribucin neta de la gestin 2002 calculada acorde con lo establecido
en el artculo 7 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de setiembre de 2003.
b) Una vez calculado el monto a pagar, el dependiente deber presentar el formulario

F-66-1 a su agente de retencin (empleador actual).
c) Este formulario conlleva la autorizacin expresa del dependiente para que el

agente de retencin, retenga el monto autorizado en una o varias cuotas (pagos a
cuenta) para su posterior empozo a la Administracin Tributaria. A tal efecto, el
agente de retencin deber entregar al dependiente la copia del formulario F-66-
1 debidamente sellada.
d) El agente de retencin, en base a la informacin proporcionada por los

dependientes que se acogieron a esta modalidad, deber consignar en el
formulario F-67-1, la informacin pertinente contenida en los formularios (F-66-1)
presentados por los dependientes.
e) Una vez llenado el formulario F-67-1, el agente de retencin deber pagar los montos
retenidos, en las entidades financieras donde habitualmente realiza sus pagos.
f) La Administracin verificar la base y el clculo del pago nico definitivo acorde

con lo establecido en el artculo 9 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de
setiembre de 2003. Si la Administracin Tributaria determinare la existencia de
diferencias, el acogimiento del contribuyente al programa se tendr por no
presentado, extinguindose los beneficios establecidos en el mismo, a cuyo
efecto el pago realizado ser considerado como pago a cuenta del monto que la
Administracin tributaria llegue a determinar como deuda tributaria.
Quien habiendo sido dependiente durante la gestin 2002 y a la fecha del

acogimiento se encontrara sin relacin de dependencia, deber acogerse bajo las
condiciones del punto 2.1. precedentemente sealado.
Artculo 5.- (Ingresos, sueldos o retribucin neta) Los contribuyentes directos del
RC-IVA, sean o no sujetos pasivos de otros impuestos nacionales, determinarn sus
ingresos de la gestin 2002, considerando como referencia los ingresos declarados en
el formulario trimestral (F-71) de la gestin 2002, incluido el ltimo trimestre declarado.
Artculo 6.- (Renuncia de saldos a favor) El acogimiento de los contribuyentes y/o

responsables a est modalidad genera la renuncia automtica a sus saldos a favor y
perdidas acumuladas de acuerdo a lo sealado en el articulo 11 del Decreto Supremo
N 27149 de 02 de setiembre de 2003.
491
Artculo 7.- (Verificacin, Extincin y Notificacin) Los procedimiento que fueren
necesarios para la verificacin de la base y el monto pagado, para la extincin de las
acciones de impugnacin, sea en la va administrativa o jurisdiccional, y para la
notificacin de los actuados administrativos en la modalidad de Pago nico Definitivo,
sern definidos y establecidos por las Gerencias Nacionales respectivas.
CAPITULO III
PLAN DE PAGOS
Artculo 8.- (Procedimiento) Los contribuyentes y/o responsables que deseen

acogerse a esta modalidad, debern seguir el siguiente procedimiento:
a) El contribuyente deber detallar en el Formulario Anexo F-65, las deudas

tributarias autodeterminadas y/o determinadas por la Administracin, por las
que solicitar el Plan de Pagos.
Los importes as determinados sern consolidados en el Formulario F-63,
determinando el nmero y el monto de la cuota fija, para lo cual se aplicar la
siguiente formula:
N
TOA I (1 + I)
C= N
(1 + I) (1 + I ) - 1
Donde: C = Valor de la cuota; TOA = Tributo Omitido Actualizado; I = Tasa de

Inters Mensual (5% dividido entre 12); N = Nmero de cuotas solicitadas.
b) El contribuyente deber pagar la primera cuota en la entidad financiera donde

habitualmente realiza sus pagos, haciendo uso de los formularios F-63 y F-65.
c) Una vez realizado el primer pago, el contribuyente y/o responsable deber

presentar ante la Gerencia Distrital de su jurisdiccin, un escrito o nota
comunicando su acogimiento al programa transitorio adjuntando los siguientes
documentos:
- Fotocopia legible de los formularios F-63 y F-65.

- Si correspondiere, documento de desistimiento que cumpla con los requisitos
establecidos en el artculo 15 de la presente Resolucin Normativa.
d) Una vez presentada la documentacin sealada y de no encontrarse diferencias,

en un plazo de 15 das la Gerencia Distrital emitir la Resolucin Administrativa
que autorice el plan de pagos, debiendo el contribuyente notificarse con sta en
la Gerencia Distrital de su jurisdiccin.
492
Si existieran diferencias entre la liquidacin realizada por el contribuyente y la

efectuada por la Administracin con las que el contribuyente no est de acuerdo,
ste podr presentar los descargos que desvirten la liquidacin de la
Administracin durante los siguientes 15 das.
Al cabo de este segundo trmino la Administracin emitir Resolucin

Administrativa de Autorizacin, en base a la liquidacin correcta, debiendo el
contribuyente notificarse con dicha Resolucin en la Gerencia Distrital de su
jurisdiccin.
Si los descargos presentados por el contribuyente no fueran aceptados por la

Administracin Tributaria, el contribuyente podr acogerse a est modalidad
nicamente en base a la liquidacin proporcionada por la Administracin
Tributaria, caso contrario el pago realizado ser considerado como pago a cuenta
de la deuda tributaria en los trminos sealados en el artculo 47 de la Ley 2492.
Artculo 9.- (Verificacin, Desistimiento y Notificacin) Los procedimientos que

fueren necesarios para la verificacin de la base y el nmero y monto de las cuotas a
pagar, para el desistimiento de las acciones de impugnacin, sea en la va administrativa
o jurisdiccional, y para la notificacin de los actuados administrativos en la modalidad
de Plan de Pagos, sern definidos y establecidos por las Gerencias Nacionales
respectivas.
Artculo 10.- (Plazo para el pago de las cuotas) El plazo para el pago de las cuotas
mensuales del Plan de Pagos, vence el ltimo da hbil de cada mes calendario.
Artculo 11.- (Incumplimiento del Plan de Pagos y Ejecucin Tributaria) La

Administracin ejercitar el control posterior de los planes de pago verificando que los
contribuyentes que se acogieron a esta modalidad, empocen el monto total de las
cuotas mensuales dentro de los plazos establecidos.
La falta de pago o el pago en defecto de cualesquiera de las cuotas del plan de

pagos, dar lugar a la extincin automtica de la condonacin en los trminos
establecidos en el artculo 16 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de setiembre de
2003.
Artculo 12.- (Procedimiento para Autos Supremos Ejecutoriados) A los efectos

del Pargrafo VI de la Disposicin Transitoria Tercera de la Ley 2492 Cdigo Tributario
y del artculo 21 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de setiembre de 2003, los
contribuyentes que tuvieran Autos Supremos ejecutoriados, debern seguir el siguiente
procedimiento:
493
1. El contribuyente deber presentar su solicitud, mediante escrito o nota, a la
Gerencia Distrital a la que pertenezca, sealando expresamente que lo hace en
virtud a que existe un Auto Supremo ejecutoriado que determina que es deudor
al Fisco, adjuntando copia del Auto Supremo que motiva su solicitud.
2. La Gerencia Distrital correspondiente, en el trmino de cinco das, comunicar

al contribuyente los trminos y procedimiento especfico que habr de seguir
para que su acogimiento a la modalidad de plan de pagos quede firme.
Las Gerencias Nacionales que correspondan debern reglamentar el procedimiento

y trminos a seguir por las Gerencias Distritales.
CAPITULO IV
PAGO AL CONTADO
Artculo 13.- (Procedimiento) Los contribuyentes y/o responsables que deseen

acogerse a esta modalidad, debern seguir el siguiente procedimiento:
a) El contribuyente deber detallar en el Formulario Anexo F-65, las deudas

tributarias autodeterminadas y/o determinadas por la Administracin, por las
que efectuar el Pago al Contado.
Los importes as determinados sern consolidados en el Formulario F-64,
determinando el importe a pagar.
b) Una vez realizado el pago al contado y cuando ste contenga deudas

determinadas por la administracin, el contribuyente y/o responsable deber
presentar ante la Gerencia Distrital de su jurisdiccin, un escrito o nota
comunicando su acogimiento al programa transitorio adjuntando los siguientes
documentos:
- Fotocopia legible de los formularios F-64 y F-65.

- Si correspondiere, documento de desistimiento que cumpla con los requisitos
establecidos en el artculo 15 de la presente Resolucin Normativa.
c) La Administracin Tributaria proceder a verificar la base y el pago al contado

realizado por el contribuyente en los trminos sealados en el artculo 18 del
Decreto Supremo N 27149 de 02 de setiembre de 2003.
d) Los procedimientos que fueren necesarios para la verificacin de la base, el
monto pagado y la notificacin de los actuados administrativos en la modalidad
de Pago al Contado, sern definidos y establecidos por las Gerencias Nacionales
respectivas.
494
CAPITULO V
Artculo 14.- (Formularios e Instructivos) Se aprueban los formularios e instructivos

elaborados con motivo de la ejecucin e implementacin del Programa Transitorio,
Voluntario y Excepcional en sus tres modalidades, de acuerdo al siguiente detalle:
- Formulario N 6040 Versin 1, para la modalidad de Pago nico Definitivo por

Impuestos Nacionales, al que se tendr acceso slo a travs de la pgina web
(www.impuestos.gov.bo)
- Formulario N 6041 Versin 1, para la modalidad de Pago nico Definitivo sujetos
pasivos del RC-IVA para Contribuyentes Directos.
- Formularios N 66 Versin 1 para la modalidad de Pago nico Definitivo sujetos
pasivos del RC-IVA para dependientes.
- Formulario N 67 Versin 1 para la modalidad de Pago nico Definitivo sujetos
pasivos del RC-IVA para Agentes de Retencin
- Formulario N 63 Versin 1, para la modalidad de Plan de Pagos.
- Formulario N 64 Versin 1, para la modalidad de pago al contado
- Formulario N 65 Versin 1, anexo de los formularios 63 V-1 y 64 V-1.
Los contribuyentes y/o responsables debern presentar sus formularios en las

entidades financieras donde habitualmente realizan el pago de sus impuestos.
Artculo 15.- (Desistimiento) Para efecto de la aplicacin del pargrafo II de la

Disposicin Transitoria Tercera de la Ley N 2492 y de lo dispuesto en el artculo 19 del
Decreto Supremo N 27149 de 02 de setiembre de 2003, el documento por el cual el
contribuyente acredite su desistimiento en la va administrativa o jurisdiccional, para
acogerse a la modalidad de Plan de Pagos y Pago al Contado, deber contener
mnimamente:
- Declaracin expresa de que el desistimiento se lo realiza para acogerse al

Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional.
- Mencin expresa del documento que estaba siendo impugnado en la va
administrativa o jurisdiccional, sealando el adeudo por el cual el contribuyente
se acoge al Programa.
- Cargo de recepcin del juzgado o Administracin, segn corresponda, con fecha
anterior o igual a la de presentacin de los formularios habilitados para acogerse
al Programa, Transitorio, Voluntario y Excepcional.
En los casos que correspondiere, la Administracin Tributaria proceder a desistir

conforme a Ley.
495
Artculo 16.- (Condonacin de multas por incumplimiento a deberes formales) A
efecto de lo sealado en el artculo 23 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de
setiembre de 2003, los Gerentes Distritales a fin de que se formalice la condonacin de
todos los adeudos o sanciones pecuniarias emergentes por incumplimiento a los
deberes formales, debern emitir una Resolucin Administrativa dejando sin efecto los
mismos, procediendo a la notificacin de esta Resolucin, de acuerdo al procedimiento
a ser elaborado por las Gerencias Nacionales correspondientes.
Artculo 17.- (Clausura) A efecto de dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo

26 del Decreto Supremo N 27149 de 02 de setiembre de 2003, los contribuyentes que
se acojan a cualesquiera de las modalidades del Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional, y que tuvieran sanciones de clausura en proceso, por hechos ocurridos
hasta el 31 de agosto de 2003, debern hacer conocer ambas situaciones mediante un
escrito o nota de comunicacin a la Gerencia Distrital de su jurisdiccin.
En estos casos, se entender por proceso el perodo comprendido desde el acta de

infraccin o la denuncia, hasta la ejecucin de la clausura. Con la finalidad de sus-
pender y/o extinguir sancin de clausura la Administracin Tributaria emitir un Auto
Motivado, de acuerdo al procedimiento a ser elaborado por las Gerencias Nacionales
correspondientes.
Artculo 18.- (Condonacin del ilcito) Se faculta a los Gerentes Distritales del
Servicio de Impuestos Nacionales, para que procedan a condonar de oficio las
sanciones pecuniarias por ilcitos tributarios, en los casos en que los contribuyentes y/
o responsables hubieren pagado en su totalidad el tributo omitido actualizado, con
anterioridad a la vigencia del presente Programa.
A efecto de lo sealado, los Gerentes Distritales debern emitir un Auto Motivado

en el cual se formalizar la condonacin de las sanciones pecuniarias emergentes por
ilcitos tributarios, procediendo a la notificacin del Auto Motivado, de acuerdo al
procedimiento a ser elaborado por las Gerencias Nacionales correspondientes.
FDO. DIRECTORIO
496


la presentacin y pago de las declaraciones juradas por los impuestos: IVA, RC-IVA
Contribuyentes Directos, RC-IVA Agentes de Retencin, IUE (mensual), Retenciones
IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD e IUE Minero y otras obligaciones impositivas de los
contribuyentes por el perodo septiembre de 2003, vencen hasta el 22 de octubre del
ao en curso.
Que, debido a razones de fuerza mayor que ocasionaron la atencin irregular de

las entidades financieras a nivel nacional y las dificultades para la consolidacin de la
informacin por parte de los contribuyentes y/o responsables, se hace necesario
prorrogar los vencimientos para la presentacin de las Declaraciones Juradas y pago
de los impuestos si correspondiere, a fin de facilitar el cumplimiento oportuno de tales
POR TANTO:
El Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por los

artculos 46 y 127 del Cdigo Tributario, el artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de
de 2001,
RESUELVE:

juradas y pago de IVA, RC-IVA Agentes de Retencin, IUE (mensual), Retenciones
IUE, IT, Retenciones IT, ICE, IEHD, IUE Minero, de los contribuyentes y/o responsables
a nivel nacional, por el perodo septiembre de 2003, de acuerdo a lo siguiente:
DIGITOS DA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2 Hasta el 22 de octubre de 2003

3, 4, 5, 6 Hasta el 23 de octubre de 2003
7, 8, 9 Hasta el 24 de octubre de 2003
Prorrogar el plazo para la presentacin y/o pago del Rgimen Complementario al

Impuesto al Valor Agregado - Contribuyentes Directos (Form.71) por el periodo
septiembre de 2003, hasta el da 22 de octubre del ao en curso.
497
2. Las dems obligaciones de los contribuyentes y/o responsables que sean
cumplidas en las fechas de vencimiento establecidas en el numeral precedente, no
sern objeto de la aplicacin de los accesorios de Ley por los das sealados.


Que, el artculo 12 de la Ley No. 1489 de 16 de abril de 1993, modificado por Ley
No.1963 de 23 de marzo de 1999, en cumplimiento al principio de neutralidad impositiva,
Minero Metalrgico.

efectuadas.
Que, el artculo 37 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-004-03 de 11 de marzo

del ao en curso, emitida por la Administracin Tributaria, establece que entre tanto el Nuevo
Sistema se implemente en el resto de las Gerencias Distritales, los exportadores de
jurisdicciones distintas a las de La Paz, el Alto y GRACO La Paz, presentarn sus SDI's, en
la forma, formularios y jurisdicciones en las cuales vienen presentando actualmente, debiendo
cumplir con las condiciones requisitos y procedimientos establecidos en la Resolucin
Administrativa N 05-0177-98 de 2 de octubre de 1998 y Resolucin Normativa de Directorio N
10-004-02 de 2 de julio de 2002.
Que, las Resoluciones Normativas de Directorio N 10-06-03 de 22 de mayo, N 10-

0009-03 de 18 de junio y N 10-0010-03, de 17 de julio, y la 10-11-03 de 14 de agosto
498
de 2003 incluyen a las Gerencias Distritales de Cochabamba, GRACO Cochabamba,

Santa Cruz, GRACO Santa Cruz, Oruro, Beni, Pando, Potos, Chuquisaca y Tarija dentro
de los alcances de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-004-02.
POR TANTO:

de 2001.
RESUELVE:

legal la Gerencia Distrital de Yacuiba, a partir del 25 de noviembre del ao en curso.
FDO. DIRECTORIO

Que, existen ttulos valores transferibles por simple endoso que son utilizados para
el pago de cualquier obligacin tributaria cuya recaudacin est a cargo del Servicio
de Impuestos Nacionales o de la Aduana Nacional conforme a legislacin vigente.
Que, es necesario establecer el procedimiento mediante el cual los contribuyentes

y/o responsables procedan a la redencin de dichos ttulos valores en la Administracin
Tributaria.
POR TANTO:

conferidas por el artculo 64 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, el artculo 9 de
499
la Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo N
RESUELVE:
I. REDENCIN DE TTULOS VALORES PARA EL PAGO DE IMPUESTOS

ADMINISTRADOS POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
ARTCULO 1.- (DEFINICIN DE TTULOS VALORES).
A efectos de esta Resolucin se entiende por Ttulo Valor a los siguientes

documentos:
- CERTIFICADO DE DEVOLUCIN DE IMPUESTOS - CEDEIM
- CERTIFICADO DE NOTAS DE CREDITO FISCAL - CENOCREF
- CENOCREF - G.T.B.
- CENOCREF - LEY 1886
- CERTIFICADO DE NOTA DE CREDITO NEGOCIABLE -CENOCREN
- NOTA DE CREDITO FISCAL - NOCRE 21060
- NOTA DE CREDITO FISCAL - VAMIN (VALOR MINISTERIO)
- BONO TRIBUTARIO REDIMIBLE - B.T.R.
- CERTIFICADO DE REINTEGRO ARANCELARIO - CRA
ARTCULO 2.- (PAGO DE TRIBUTOS CON TTULOS VALORES).-
Los Ttulos Valores, a excepcin de aquellos en los que por normas tengan un
destino especfico, sern utilizados para el pago de cualquier obligacin tributaria,
debiendo endosarse a la orden del Servicio de Impuestos Nacionales con imputacin
al impuesto o concepto que se est cancelando.
ARTCULO 3.- (FORMA DE ENDOSO).
Para el endoso de Ttulos Valores se respetar el orden establecido en el documento.

De no existir formato preimpreso comenzar de la parte superior izquierda, respetando
la correlatividad de fechas y endosos.
500
ARTCULO 4.- (REQUISITOS FORMALES DEL ENDOSO).
Los endosos de Ttulos Valores debern contener los siguientes datos:
- Nombre y apellidos o razn social del contribuyente.

- Nmero de registro en la Administracin Tributaria.
- Lugar y fecha de presentacin.
- Firma autorizada del tenedor.
En caso de ser firmados por terceros, se acompaar el respectivo poder otorgado

por el tenedor del ttulo valor o su representante legal, debidamente registrado en el
Servicio de Impuestos Nacionales.
Si el ttulo valor se presenta con hoja complementaria para endosos, sta debe
estar debidamente unida al ttulo valor e incluir el ltimo endoso en la forma indicada
en el artculo precedente, debiendo adems la persona autorizada estampar su firma
transversalmente de manera que la misma abarque el cuerpo del ttulo valor y la hoja
aadida.
ARTCULO 5.- (RECEPCIN DE TTULOS VALORES).
La recepcin de ttulos valores para su redencin ser efectuada en primera instancia

de manera condicional por la Gerencia de la jurisdiccin donde se encuentre inscrito el
contribuyente, el anlisis posterior que se realice en cuanto a la autenticidad de los
mismos determinar su acreditacin y validez como medio de pago.
ARTCULO 6.- (OBSERVACIN Y AUTENTICACIN DE TTULOS VALORES).
Las oficinas receptoras de ttulos valores del Servicio de Impuestos Nacionales

no aceptarn ttulos valores que en el cuerpo principal o endoso presenten
perforaciones, raspaduras, enmiendas, leyendas, sobreposiciones, interlneas,
espacios en blanco, tachaduras y otros literales que no estn debidamente salvados
de manera real y autntica, comunicando al contribuyente sobre la nulidad de los
mismos.
Los ttulos valores que presenten las observaciones sealadas precedentemente,

podrn ser autenticados por la Gerencia respectiva, previa solicitud del contribuyente,
mediante la emisin de una Resolucin Administrativa expresa que salvar dichas
anomalas para considerar el ttulo valor utilizable.
501
En caso de ttulos valores emitidos por otras entidades del Sector Pblico, y que
presenten las situaciones descritas anteriormente, la autenticacin se solicitar ante
las entidades emisoras.
ARTCULO 7.- (REPOSICIN DE TTULOS VALORES).
En caso de extravo de ttulos valores emitidos por el Servicio de Impuestos

Nacionales, previo a la reposicin ste se verificar si fue o no utilizado y si se dio
cumplimiento a las condiciones y requisitos establecidos en el numeral tercero del
artculo 727 del Cdigo de Comercio. Una vez realizada esta verificacin se anular el
ttulo valor en el sistema y la Gerencia de la jurisdiccin del contribuyente emitir la
correspondiente Resolucin Administrativa de reposicin.
ARTCULO 8.- (TRANSFERENCIA DE TTULOS VALORES).
Las situaciones que pudieran producirse como consecuencia de la transferencia

de ttulos valores entre los distintos endosantes, en ningn caso ser de responsabilidad
de la Administracin Tributaria.
ARTCULO 9.- (REDENCIN DE TTULOS VALORES).
Previo al pago con ttulos valores el contribuyente, para la generacin del crdito,
proceder a la entrega de los mismos en la dependencia operativa de su jurisdiccin.
Los ttulos valores redimidos sern inhabilitados por el funcionario a cargo de la

redencin, mediante un sello con la leyenda "REDIMIDO".
ARTCULO 10.- (FORMA DE PAGO EN GERENCIAS GRACO).
Para el pago de la obligacin tributaria con ttulos valores, el contribuyente presentar

la declaracin jurada consignando el importe a cancelar en el cdigo 677 o boleta de
pago 2252-1.
ARTCULO 11.- (FORMA DE PAGO EN GERENCIAS DISTRITALES RESTO).
En las Gerencias Distritales Resto se aplicar el procedimiento del artculo

precedente, con la salvedad de que uno o varios ttulos valores slo pueden aplicarse
a la cancelacin de una obligacin tributaria. El monto total de los ttulos valores
presentados, deber ser inferior o igual a la obligacin que desea cancelar.
502
II. REDENCIN DE TTULOS VALORES PARA EL PAGO DE IMPUESTOS

ADMINISTRADOS POR LA ADUANA NACIONAL
ARTCULO 12.- (TTULOS VALORES EMITIDOS POR LA ADUANA NACIONAL).
Las Notas de Crdito Fiscal - VAMIN (Valor Ministerio) emitidas por el Ministerio de
Hacienda por cuenta de la Aduana Nacional, sern aplicadas al pago de obligaciones
aduaneras a cargo de dicha entidad.
Para el pago de gravmenes aduaneros u otros conceptos adeudados a la Aduana

Nacional, los ttulos valores sern endosados a la orden de la misma.
Para el pago de los Impuestos al Valor Agregado, Consumos Especficos y el

Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados por la importacin de bienes y
servicios, los ttulos valores sern endosados por los importadores o exportadores a la
orden del Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTCULO 13.- (PRESENTACIN DE FORMULARIOS).
Para el pago de las obligaciones sealadas en el artculo precedente, los

contribuyentes presentarn los formularios 2251 y 404 por cada impuesto de la pliza
de importacin adjuntando los ttulos valores.
Uno o varios ttulos valores slo pueden aplicarse a la cancelacin de un impuesto

y sus accesorios. El monto total de los ttulos valores presentados mediante los
Formularios 2251 y 404, deber ser inferior o igual al impuesto u obligacin que se
desea cancelar.
ARTCULO 14.- (DISPOSICIONES COMUNES).
Son de aplicacin los artculo 2, 3, 4, 5, 7, 8 y 9 de la presente Resolucin Normativa

de Directorio para el pago de obligaciones tributarias administradas por la Aduana
Nacional.
FDO. DIRECTORIO
503
Que, el artculo 18 de la Ley N 2341 de 23 de abril de 2002, Ley de Procedimiento

Administrativo, seala que las personas tienen derecho a acceder a los archivos,
registros pblicos y a los documentos que obren en poder de la administracin pblica,
as como a obtener certificados o copias legalizadas de tales documentos, salvo reserva
establecida.
Que, el artculo 129 del Cdigo Tributario dispone que cuando el sujeto pasivo o
tercero responsable deba acreditar el cumplimiento de sus obligaciones formales
tributarias, podr solicitar un certificado a la Administracin Tributaria, la que debe
expedirlo en un plazo no mayor a quince (15) das, conforme a lo que reglamentariamente
se establezca.
POR TANTO:

conferidas por el artculo 64 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, el artculo 9 de
la Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el artculo 10 del Decreto Supremo N
RESUELVE:
ARTCULO 1.- (REQUISITOS PARA LA SOLICITUD).
El contribuyente que requiera certificaciones de la Administracin Tributaria

presentar su solicitud en la ventanilla nica habilitada para este efecto, en las
dependencias de la jurisdiccin en la cual se encuentra registrado, acompaando la
- Formulario 4046-1 debidamente llenado.

- Carnet de contribuyente cuando se trate del interesado.
- Cdula de Identidad cuando se trate del representante legal o apoderado.
- Poder Notariado, cuando el solicitante no se encuentre registrado como
representante legal o apoderado del contribuyente.
- Documentacin adicional respaldatoria, a solicitud del Servicio de Impuestos
Nacionales o por iniciativa del solicitante.
504
La falta de presentacin de dichos documentos dar lugar a que la solicitud sea

considerada como no presentada.
ARTCULO 2.- (CONSOLIDACIN Y ENTREGA).
Las certificaciones sern emitidas por el rea operativa que tenga a su cargo la
documentacin que se solicita.
Cuando se requiera la participacin de distintas reas, el informe se emitir

respetando el siguiente orden:
- Departamento de Empadronamiento y Recaudaciones (hasta 3 das)

- Departamento de Fiscalizacin (hasta 3 das)
- Departamento Tcnico Jurdico y de Cobranza Coactiva (hasta 4 das)
El rea que emita el ltimo informe, de acuerdo a la secuencia sealada, redactar

la certificacin solicitada con base en la informacin proveniente de las otras reas y la
remitir a la Ventanilla nica para su notificacin por secretaria.
Cuando se trate de la certificacin de otro tipo de documentos, la Gerencia respectiva

instruir su atencin definiendo el procedimiento ms adecuado para su pronta
respuesta.
ARTCULO 3.- (CONTENIDO).
La certificacin emitida por el Servicio de Impuestos Nacionales har referencia a

la existencia o contenido de un documento y no sobre la veracidad de la informacin
tributaria contenida en ste.
ARTCULO 4.- (RECHAZO DE SOLICITUDES).
Slo procede el rechazo de solicitudes cuando la Administracin Tributaria no cuente

con la informacin solicitada o cuando una norma expresa seale que esta es de orden
reservada, en cuyo caso se elaborar un informe que contendr las observaciones del
caso, dando a conocer las causas de la imposibilidad de emitir la certificacin.
ARTCULO 5.- (CERTIFICACIONES DIGITALES).
La emisin de certificaciones referentes al padrn de contribuyentes en formato

digital se considerarn vlidas, an sin la firma de la autoridad respectiva, siempre que
hayan sido emitidas por los sistemas que oficialmente autorice el Servicio de Impuestos
Nacionales como parte de sus servicios.
505
ARTCULO 6.- (VALIDEZ).
Las certificaciones expedidas por el Servicio de Impuestos Nacionales tendrn

validez indefinida salvo que en el documento de certificacin se seale un plazo
especfico.
ARTCULO 7.- (NORMAS DEROGADAS).
Se derogan los artculos referidos a Certificaciones incluidos en la Resolucin

Administrativa 05-132-98 de fecha 26/03/1998 y la Resolucin Administrativa 05-392-
94 del 18 de agosto de 1994, adems de lo establecido en el Instructivo Nro. DATJ 01/
03/04.
FDO. DIRECTORIO

Que mediante Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, se ha establecido

la clasificacin del universo de contribuyentes como Principales, Grandes y Resto de
Contribuyentes, facultndose a la Administracin Tributaria para incorporar a los
contribuyentes en alguna de las categoras mencionadas, en base a criterios generales
como volumen de operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que a travs de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-02 de 29 de

noviembre de 2002, se han definido criterios que permiten un proceso automtico de
categorizacin de contribuyentes y/o responsables.
Que se hace necesario actualizar la clasificacin de los contribuyentes y/o responsables

en alguna de las categoras sealadas, en funcin de los parmetros adoptados,
hacindoles conocer la nueva categora asignada, para el correcto cumplimiento de sus
506
POR TANTO:

y la Resolucin Normativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (Nuevos PRICOS y GRACOS La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y

Sucre)
Se incorporan como Principales Contribuyentes (PRICOS) y Grandes Contribuyentes

(GRACOS) en La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre a los contribuyentes y/o
responsables cuyos nmeros de RUC se listan en el Anexo A.
ARTICULO 2.- (Nuevos GRACOS Resto del Pas)
Se incorporan como Grandes Contribuyentes (GRACOS) en el resto del pas, bajo la

competencia de las Gerencias Distritales respectivas, a los contribuyentes y/o responsables
cuyos nmeros de RUC se listan en el ANEXO B.
ARTICULO 3.- (Jurisdiccin)
Los contribuyentes incorporados a las listas de PRICOS Y GRACOS sealados en el

artculo 1 que pertenezcan a las ciudades de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Sucre,
debern presentar sus declaraciones juradas y ejecutar todas sus gestiones y obligaciones
formales en las dependencias de Grandes Contribuyentes de la Administracin Tributaria
de su jurisdiccin.
Los contribuyentes de las ciudades de Oruro, Tarija, Beni y Potos, sealados en el

artculo 2, continuarn bajo la competencia de las respectivas dependencias, en funcin
al domicilio registrado en la Administracin Tributaria.
ARTICULO 4.- (Obligaciones formales y vigencia)
Como efecto de la incorporacin dispuesta, los contribuyentes y/o responsables que

hayan sido asignados a las categoras de Principales y Grandes Contribuyentes, de
conformidad con los artculos 1 y 2 de la presente Resolucin, debern dar cumplimiento
507
a los Deberes Formales dispuestos en el artculo 5 de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0015-02, de acuerdo a los sistemas y procedimientos implantados en las
dependencias que les correspondan, partir del 1 de febrero de 2004 por los periodos
fiscales vencidos al 31 de enero de 2004. Caso contrario los contribuyentes y/o responsables
sern sancionados de acuerdo a lo establecido en el artculo 6 de la citada Resolucin
Normativa de Directorio.

ANEXO A
NUEVOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES (PRICOS)
SANTA CRUZ
671720 8521816 9237186 1012374

8228612 9220674 9513990 7662254
8478155 9233113 9652329
LA PAZ
3879291 7464681 8394903 8975370
NUEVOS GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACOS)
COCHABAMBA
409677 3089983 8048860 9719466

409928 3733238 8064067 9727990
414328 3988066 8066663 9732608
416762 4202686 8132089 10285288
448990 4462106 8156549 10285911
1978276 4507487 8227675 10289330
1983652 5169496 8235341 10289771
2347040 7195842 8268835 10296050
2562170 7209720 9397140 10298673
2969459 7216106 9504095
508
SANTA CRUZ
642924 5038057 9181008 10109269

648400 5042348 9181954 10113878
649945 5164400 9196420 10113959
657921 7099029 9198334 10117814
665347 7163355 9199098 10121897
684180 7646097 9202668 10129430
1344900 7690312 9205306 10139494
2048701 7694245 9216766 10141413
2231980 7704771 9218769 10141693
2405547 8036284 9221468 10142592
2858150 8412200 9450750 10142649
2985314 8479437 9583807 10150757
3281035 8483264 9594426 10152792
3501710 8508550 9603492 10153969
3841510 8512825 9620605 10158367
4008960 8521301 9623418 10158839
4021452 8537151 9631313 10163611
4038550 8783993 9631348 10164014
4077652 8786429 9650580 10167420
4092708 8794227 9653937 10168311
4566076 8813264 9654216 10591494
4583132 8828792 9655620 10596070
4585577 8865302 9656723 10596313
4599900 9171312 10106766 10608486
4600568 9180443 10107231 10610421
5035643
MONTERO PUERTO SUAREZ
4607775 8097763 10434704 7977425

7103751 10433708 10435930
LA PAZ
62820 3865207 7904460 9924035
1056832 3900541 8356394 9924949
1403133 3920909 8410801 9925660
1406671 4179170 8418730 9926542
1673190 4516435 8428166 9943579
1979272 4555295 8667780 9959823
509
2190559 4563786 8979316 9963537
2197359 5023718 9011382 9963677
2268876 5093368 9024204 9963839
2481669 5138973 9035605 9971262
2897733 5142237 9052658 9973788
3037797 7008732 9069313 10344756
3040437 7031084 9080619 10345906
3050360 7458355 9426710 10346481
3060861 7809689 9427112 10350233
3086003 7822936 9440100 10352430
3233723 7865538 9440631 10355081
3331156 7884125 9444599 10378430
3341020 7885440 9457100 10395733
3847268 7894090 9497510 10417893
EL ALTO
1402242 5201799 9338195 10035516

4171284 8743320 9476601 10059539
5061997
CHUQUISACA
13439 9282971 9669396 10195904

8878129
ANEXO B
NUEVOS GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACOS)
TARIJA
596434 1364227 4995864 10101039
596906 2999404 8306532 10327819
1358731 4409280 9688013
BENI ORURO POTOSI

3149200 1638564 565881
4448596 1003712 571997
7183771 3706699
7283911 7917937
7735910
510

Que de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 13 de la Resolucin Administrativa

no. 05-014-99 de 7 de abril de 1999 y el artculo 10 de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0012-03 de 3 de septiembre de 20003, el plazo determinado para
el pago de las cuotas de los Planes de Pago Vigentes otorgados bajo el procedimiento
general y el Programa Transitorio Voluntario y Excepcional (Ley 2492) vence el
ltimo da hbil de cada mes calendario.
Que el Sistema Bancario realiza su cierre de gestin elaborando sus Estados

Financieros al 31 de diciembre de cada ao, y por disposicin de la superintendencia
de Bancos ese da no existe atencin al publico, no pudindose cumplir con la
recepcin de las boletas de pago correspondiente a los Planes de Pago, por el
periodo fiscal de diciembre/2003, por lo que a fin de facilitar el cumplimiento de tales
obligaciones tributarias, se hace necesario disponer una prrroga para el efecto.
POR TANTO:

diciembre de 2000, el inciso h) del Artculo 19 del Decreto Supremo No.26462 de
22 de diciembre de 2001 y la Resolucin Normativa de Directorio N 09-001-02 de
28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTCULO NICO.- Prorrogar, el plazo de vencimiento para la presentacin y

pago de las boletas de pago de los Planes de Pago vigentes otorgados bajo el
procedimiento general y el Programa Transitorio de Pago Voluntario y Excepcional,
correspondientes al perodo fiscal diciembre de 2003, hasta el da viernes 2 de enero
de 2004.

511
INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS, INTERINSTITUCIONALES
ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA Y NORMATIVAS DE DIRECTORIO
AGOSTO 1997 a DICIEMBRE 2003
TOMO PAG.
GESTION 1997
I.- R.A. 05-0779-97 de 04-08-97 Presentacin en medios magnticos de la

informacin referida a los libros
de compras y ventas IVA (GRANDES
CONTRIBUYENTES).............................................. 11
I.- R.A. 05-0840-97 de 21-08-97 Requisitos para las donaciones o cesiones
gratuitas de bienes.................................................. 225
II.- R.A. 05-0851-97 de 29-08-97 Ampliacin del plazo para la regularizacin
del RTS. .................................................................. 13
I.- R.A. 05-0868-97 de 05-09-97 Clculo del IT sobre ingresos netos ....................... 309
II.- R.A. 05-0960-97 de 19-09-97 Emisin Valores Tributarios .................................... 113
II.- R.A. 05-1100-97 de 25-09-97 Ampliacin plazo de presentacin para
Tupiza...................................................................... 114
II.- R.A. 05-1149-97 de 26-09-97 Ampliacin del plazo para el RTS ............................ 14
II.- R.A. 05-1221-97 de 03-10-97 Ampliacin del plazo para el presentacin
jurada y pago anual del RAU ................................. 15
I.- R.A. 05-1234-97 de 07-10-97 Presentacin del detalle de las facturas
por compra de bienes y servicios de
los Grandes Contribuyentes.................................. 12
I.- R.A. 05-1335-97 de 14-10-97 Inscripcin en el registro de imprentas................... 15
I.- R.A. 05-1357-97 de 20-10-97 Reclamos de pagos en exceso o indebidos........... 16
II.- R.A. 05-1358-97 de 20-10-97 Tratamiento para las entidades financieras
que prestan servicios bajo el sistema
de factorage............................................................. 115
I.- R.A. 05-1359-97 de 20-10-97 Aclaracin del alcance del IT .................................. 310
I.- R.A. 05-1435-97 de 24-10-97 Prrroga para la presentacin de
medios magnticos (GRANDES
CONTRIBUYENTES).............................................. 17
I.- R.A. 05-1525-97 de 31-10-97 Anula la R.A. 05-0868-97 ........................................ 311
I.- R.A. 05-1591-97 de 07-11-97 Impresin de notas fiscales por las
empresas de lotera computarizada........................ 18
I.- R.A. 05-1594-97 de 12-11-97 Intereses pagados a bancos extranjeros
por concepto de avances ...................................... 226
I.- R.A. 05-1613-97 de 19-11-97 Pago individualizado de remesas al exterior........... 227
II.- R.A. 05-1637-97 de 21-11-97 Ampliacin del plazo para el RTS ........................... 16
512
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-1713-97 de 01-12-97 Ampliacin del plazo de inscripcin al RAU........... 17
II.- R.A. 05-1841-97 de 11-12-97 Recepcin de Declaraciones Juradas
rectificadas al IVA - IEHD........................................ 117
II.- R.A. 05-1854-97 de 15-12-97 Prrroga presentacin de DD.JJ. .......................... 118
II.- R.A. 05-1884-97 de 19-12-97 Tratamiento contratos de riesgo compartido........... 18
I.- R.A.I. 05-0003-97 de 06-10-97 Procedimientos sobre la venta de bienes
alcanzados por el ICE respaldados por
Nota Fiscal, Documentos Aduaneros,
Gua de Trnsito o Nota de Remisin. ................... 321
I.- R.A.I. 05-0004-97 de 06-10-97 Utilizacin de controles fiscales.............................. 332
I.- R.A.I. 05-0005-97 de 07-11-97 Prrroga R.A. 05-03-97 y R.A. 04-03-97 .............. 342
I.- R.A.I. 05-0006-97 de 27-11-97 Prrroga vigencia R.A. 05-03-97 y
R.A. 05-04-97 ......................................................... 343
GESTION 1998
II.- R.A. 05-0008-98 de 08-01-98 Recepcin de declaraciones juradas en

medio magntico...................................................... 119
I.- R.A. 05-0010-98 de 09-01-98 Reglamento del ISAE................................................ 379
I.- R.A. 05-0011-98 de 09-01-98 Extravi de notas fiscales ....................................... 19
I.- R.A. 05-0037-98 de 16-01-98 Validez de las tarjetas magnticas
como nota fiscal...................................................... 20
I.- R.A. 05-0040-98 de 20-01-98 Aprobacin de los formularios del sector
minero...................................................................... 228
I.- R.A. 05-0041-98 de 20-01-98 Prrroga pago del IUE sector
minero...................................................................... 229
I.- R.A. 05-0048-98 de 28-01-98 Comisiones pagadas por aceptacin de
tarjetas de crdito emitidas y operadas
por empresas extranjeras no domiciliadas
en el pas................................................................. 230
I.- R.A. 05-0073-98 de 03-02-98 Facturacin por parte de las entidades
financieras............................................................... 22
II.- R.A. 05-0107-98 de 11-02-98 Clasificacin como GRACO La Paz....................... 120
II.- R.A. 05-0125-98 de 16-02-98 Prrroga para el RTS............................................... 20
I.- R.A. 05-0126-98 de 17-02-98 Aclrase base de clculo del IT a las
empresas dedicadas al cambio de moneda............ 312
I.- R.A. 05-0127-98 de 27-02-98 Prorroga del pago IUE sector minero...................... 232
I.- R.A. 05-0128-98 de 10-03-98 Tratamiento especial a los boletos de
transporte areo...................................................... 23
II.- R.A. 05-0129-98 de 03-03-98 Solicitud de devolucin impositiva Y.P.F.B.............. 131
II.- R.A. 05-0130-98 de 16-03-98 Nuevos GRACO La Paz......................................... 132
513
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0131-98 de 20-03-98 Emisin crdito fiscal correspondiente a
Y.P.F.B.................................................................... 133
II.- R.A. 05-0132-98 de 26-03-98 Legalizaciones del RUC.......................................... 21
I.- R.A. 05-0133-98 de 31-03-98 Ampliacin del pago IUE sector minero................... 233
II.- R.A. 05-0134-98 de 13-04-98 Ampliacin de la lista de posiciones
arancelarias............................................................. 134
II.- R.A. 05-0135-98 de 27-04-98 Exclusin de la relacin de GRACO La Paz........... 136
I.- R.A. 05-0136-98 de 28-04-98 Prrroga para la presentacin del sistema
de proveedores (SIPRO)........................................ 25
II.- R.A. 05-0137-98 de 29-04-98 Modificacin 05-145-93........................................... 137
I.- R.A. 05-0138-98 de 30-04-98 Ampliacin del pago IUE.......................................... 233
II.- R.A. 05-0139-98 de 11-05-98 Clasificacin de GRACO Cochabamba................... 138
I.- R.A. 05-0140-98 de 12-05-98 Cobros de multas por infracciones a la
Ley de electricidad................................................... 26
II.- R.A. 05-0141-98 de 14-05-98 Modificaciones en el RTS........................................ 22
II.- R.A. 05-0142-98 de 15-05-98 Ampliar la presentacin de declaraciones
juradas por da del bancario................................... 143
I.- R.A. 05-0143-98 de 29-05-98 Inventarios de materias primas, productos
en proceso y productos terminados...................... 344
II.- R.A. 05-0144-98 de 29-05-98 Caractersticas del Software Tributario................... 144
II.- R.A. 05-0145-98 de 29-05-98 Procedimiento y formularios que se
utilizan para el trmite del RUC en GRACO............ .23
I.- R.A. 05-0146-98 de 29-05-98 Nuevos formularios y procedimientos
para la habilitacin de notas fiscales
para los GRACO..................................................... 27
II.- R.A. 05-0147-98 de 29-05-98 Aprobacin de nuevos formularios
para los GRACO La Paz........................................ 147
I.- R.A. 05-0148-98 de 04-06-98 Aprobacin formulario 53 y 2053............................. 234
I.- R.A. 05-0149-98 de 04-06-98 Sistema de habilitacin de notas fiscales
y creacin de los libros auxiliares de
registro y distribucin de notas fiscales.................. 30
II.- R.A. 05-0150-98 de 04-06-98 Reglamentacin para los nuevos GRACO
y aprobacin de nuevos formularios....................... 150
I.- R.A. 05-0151-98 de 17-06-98 Actualizacin de tasas especficas......................... 346
II.- R.A. 05-0152-98 de 30-06-98 Tratamiento declaraciones juradas
rectificativas, fuera de trmino, errores
aritmticos, pago en defecto, intimaciones
y otros...................................................................... 153
I.- R.A. 05-0153-98 de 30-06-98 Prrroga del IPB....................................................... 305
II.- R.A. 05-0154-98 de 06-07-98 Clasificacin de GRACO
Santa Cruz............................................................... 162
514
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0155-98 de 09-07-98 Ampliacin del alcance de las
R.A. 05-145-98, 05-146-98,05-149-98 y
05-152-98 a los GRACO Cochabamba................... 169
II.- R.A. 05-0156-98 de 09-07-98 Aprobacin de los formularios Versin
1 para los GRACO Cochabamba............................... 170
I.- R.A. 05-0157-98 de 09-07-98 Deja sin efecto por un plazo de 90
das la R.A. 05-1234-97............................................ 34
II.- R.A. 05-0158-98 de 15-07-98 Aprobacin formularios y pago del RAU.................. 26
II.- R.A. 05-0159-98 de 23-07-98 Presentacin DD.JJ., GRACO La Paz....................... 172
I.- R.A. 05-0160-98 de 28-07-98 Entrega a entidades financieras de la
fotocopia del certificado del RUC............................. 203
I.- R.A. 05-0161-98 de 28-07-98 Entrega de medios magnticos
conteniendo el software del libro de
I.- R.A. 05-0162-98 de 28-07-98 Caractersticas del software del libro de
I.- R.A. 05-0163-98 de 03-08-98 Relacin de contribuyentes GRACO
La Paz obligados a presentar medio
magntico, generado por el software
del libro de compras y ventas IVA............................ 43
II.- R.A. 05-0164-98 de 05-08-98 Plazo mximo de 30 das para comunicar
cambio de domicilio.................................................. 27
I.- R.A. 05-0165-98 de 17-08-98 Ampliacin y aclaracin de la
R.A. 05-03-97 del 6-10-97....................................... 347
I.- R.A. 05-0166-98 de 24-08-98 Tratamiento al rescate o comercializacin
de oro....................................................................... 236
II.- R.A. 05-0167-98 de 24-08-98 Ampliacin que alcanza de las
R.A. 05-145-98; 05-146-98; 05-149-98;
05-152-98 para los GRACO Santa Cruz.................... 173
II.- R.A. 05-0168-98 de 24-08-98 Modificacin de la R.A. 05-299-94........................... 175
II.- R.A. 05-0169-98 de 24-08-98 Concesin de facilidades de pago............................ 176
II.- R.A. 05-0170-98 de 24-08-98 Aprobacin de los formularios para
GRACO Santa Cruz Versin-1.................................... 182
I.- R.A. 05-0171-98 de 25-08-98 Listado de contribuyentes GRACO
Cochabamba, obligados a presentar
medio magntico generado por el
software del libro de compras y ventas IVA........... 50
II.- R.A. 05-0172-98 de 01-09-98 Listado de GRACO Santa Cruz que
deben presentar el software tributario
del libro de compras y ventas IVA........................... 55
515
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0173-98 de 11-09-98 Aprobacin forms. 3020, 271 y 280 y
pago al contado con descuento del 20%
sobre el impuesto determinado (RAU)..................... 30
II.- R.A. 05-0174-98 de 29-09-98 Tasa de inters promedio bimestral........................ 185
I.- 05-0175-98 de 30-09-98 Solicitud dosificacin para puntos de emisin
computarizado, se establece el libro
auxiliar de registro y distribucin de
notas fiscales.......................................................... 60
I.- R.A. 05-0176-98 de 30-09-98 Emisin de tickets de mquinas
registradoras, para GRACO.................................... 62
II.- R.A. 05-0177-98 de 02-10-98 Normas tributarias para el CEDEIM....................... 186
II.- R.A. 05-0178-98 de 07-10-98 Aprobacin del form. 3300 para DD.JJ. sin
movimiento.............................................................. 199
II.- R.A. 05-0179-98 de 23-10-98 Clasificacin como nuevos GRACO
de La Paz y Santa Cruz.......................................... 200
II.- R.A. 05-0180-98 de 30-10-98 Certificado de no imponibilidad para los
sujetos pasivos del RAU; se aprueba
el form. 280.............................................................. 31
I.- R.A. 05-0181-98 de 30-10-98 Aclaraciones sobre el software del libro
de compras y ventas IVA........................................ 64
II.- R.A. 05-0182-98 de 16-11-98 Prrroga en las fechas de vencimiento
para los GRACO Santa Cruz.................................. 202
I.- R.A. 05-0183-98 de 17-11-98 Tratamiento especial para las lneas
areas afiliados a la (IATA), en la
forma de facturacin................................................ 66
II.- R.A. 05-0184-98 de 23-11-98 Ajustar el monto establecido en el artculo
40 del D.S. 24780 de 31-07-98............................... 203
II.- R.A. 05-0185-98 de 02-12-98 Multa por incumplimiento de deberes
formales, actualizacin del pago del IUE,
aclaracin al D.S. 25183......................................... 204
I.- R.A. 05-0186-98 de 03-12-98 Procedimiento para que las donaciones
o cesiones gratuitas de bienes sean
deducibles............................................................... 238
II.- R.A. 05-0187-98 de 11-12-98 Aprobar el manual de servicios y
procesos del sistema integrado de
recaudacin para la administracin
tributaria SIRAT...................................................... 208
II.- R.A. 05-0189-98 de 21-12-98 Clasificacin como nuevo
GRACO La Paz...................................................... 210
II.- R.A. 05-0190-98 de 22-12-98 Requisitos para el registro nico de
contribuyentes y el sistema de facturacin............. 32
II.- R.A. 05-0191-98 de 23-12-98 Solicitud baja provisional del Rgimen
General................................................................... 41
516
TOMO PAG.
GESTION 1999

RUC 8496838 ......................................................... 211
II.- R.A. 05-0002-99 de 22-01-99 Establece hasta el 31 de marzo el
vencimiento para el pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas
de liquidacin simplificada, para los
pequeos productores mineros, cuya
gestin fiscal feneci el 30 de
septiembre de 1998................................................. 42
al contribuyente con nmero RUC 5015995.......... 212
II.- R.A. 05-0004-99 de 27-01-99 Clasifica como GRACO Chuquisaca,
a los contribuyentes con los nmeros
RUC: 49654, 5088, 3137902, 4437446,
8582386, 3138178, 8508, 1788981,
7340702, 8585105, 50059, 7336705,
7351526, 47902, 2232, 14842, 3808,
3139425, 10669, 2291, .......................................... 214
I.- R.A. 05-0005-99 de 02-02-99 Establece el procedimiento para la
desnaturalizacin de alcoholes.............................. 357
II.- R.A. 05-0006-99 de 08-02-99 Presentacin de Intimaciones en las
localidades donde slo exista el BIDESA.............. 216
I.- R.A. 05-0007-99 de 12-02-99 Establece nuevas tasas para el ICE...................... 360
RUC 8407908.......................................................... 218
II.- R.A. 05-0009-99 de 25-02-99 Amplia el plazo hasta el 31 de diciembre
para que los contribuyentes del Rgimen
Tributario Simplificado, presenten el
formulario para el cambio de categora
en el mismo Rgimen o para su
incorporacin al Rgimen General.......................... 43
05-146-98, y 05-149-98, 05-152-98 y
05-185-98 para los Grandes
Contribuyentes de Sucre a partir del 1
de Abril de 1999 y de los numerales 3
y 4 a partir del periodo fiscal de marzo,
y de los 5, 6, 7 y 8 desde el 1 de abril de
1999, de la 05-150-98................................................ 219
517
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-99 de 22-03-99 Aprueba para uso de los Grandes
Contribuyentes de Sucre, los formularios
de declaraciones juradas y boletas
de pago (Versin 1)................................................... 220
II.- R.A. 05-0013-99 de 30-03-99 Establece el 30 de septiembre del
presente ao como plazo para la
presentacin y/o pago del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (lUE) e
Impuesto Complementario de la Minera
(ICM) para los pequeos productores
mineros, en el form. 21..................................... 44
II.- R.A. 05-0014-99 de 06-04-99 Establece el procedimiento a seguirse
para la concesin de facilidades para el
pago de deudas de impuestos,
actualizaciones, multas originadas en
declaraciones juradas, intimaciones,es
determinativas y sancionatorias emitidas
por la Administracin Tributaria, en tanto
no se encuentren dentro de la accin coactiva....... 223
II.- R.A. 05-0015-99 de 20-04-99 Obliga el uso del software Validador de
Facturas a los empleadores (agentes de
retencin) cuyos nmeros de Registro
nico de Contribuyentes, se relacionan
para admitir como vlidas las notas fiscales
que les sean presentadas por sus dependientes..... 229
II.- R.A. 05-0016-99 de 21-04-99 Seala los perodos en que los Nuevos
Grandes Contribuyentes que hubiesen
presentado sus Declaraciones Juradas
en entidades bancarias diferentes a las de
GRACO, no sern multados por
incumplimiento a deberes formales........................... 231
II.- R.A. 05-0017-99 de 27-04-99 Clasifica como GRACO en la
nmeros de RUC: 1937, 4928, 6637, 6947,
8800, 13145, 31631, 50806, 1339192,
1787993, 1973797, 2828308, 3137759,
4216989, 4358465, 4428714, 1782584,
2935511, 8110018, 17310, 4057,
3137929, 8114404, 2829193 y 2830817................... 232
I.- R.A. 05-0018-99 de 30-04-99 Aclara cundo se produce el hecho
imponible del IVA en casos de venta o
prestacin de servicios con tarjeta de crdito........... 67
518
TOMO PAG.
I.- R.A. 05-0019-99 de 30-04-99 Aclara la forma en que Consejeros y
Concejales deben tributar por
concepto de dietas.................................................... 205
I.- R.A. 05-0020-99 de 30-04-99 Ampla el vencimiento para la presentacin
y el pago del Impuesto sobre Utilidades
para aquellos contribuyentes con cierre
de gestin 31 de diciembre, hasta el
5 de mayo de 1999.................................................... 240
II.- R.A. 05-0021-99 de 18-05-99 Establece la obligatoriedad para los
contribuyentes inscritos en el RUC de
presentar el formulario 4589-1, actualizando
su informacin econmica......................................... 45
II.- R.A. 05-0022-99 de 18-05-99 Clasifica como grandes contribuyentes en la
nmeros de RUC: 17183, 15164, 4049,
9264213 y 8113947................................................... 234
II.- R.A. 05-0023-99 de 04-06-99 Amplia el plazo para la presentacin del
formulario 4589-1 para las empresas y/o
personas con cierre de gestin al 30 de
septiembre o 31 de diciembre, hasta el
11 de junio del presente ao..................................... 47
I.- R.A. 05-0024-99 de 10-06-99 Establece la obligatoriedad de presentar
junto a su declaracin mensual del IVA, el
detalle de documentos de dbito y crdito
en medio magntico generado por el
Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, para los GRACO Sucre con los
siguientes nmero de RUC: 1481, 2151,
2631, 3808, 4707, 5088, 1554, 2232, 3026,
4014, 4910, 5452, 1716, 2291, 3352, 4456,
4979, 5460, 6254, 14842, 1961160, 3139425........... 69
I.- R.A. 05-0025-99 de 18-06-99 Complementa la normatividad sobre las
caractersticas, requisitos y procedimientos
para la habilitacin, emisin, impresin y
forma de registro de las Notas de
Crdito - Dbito........................................................ 72
I.- R.A. 05-0026-99 de 18-06-99 Norma el registro de boletos BSP en el
Software del Libro de Compras y
Ventas IVA................................................................. 82
I.- R.A. 05-0027-99 de 18-06-99 Exhibicin slo del cartel
"EXIJA SU FACTURA".............................................. 83
519
TOMO PAG.
al contribuyente nmero de RUC 9014691................ 236
II.- R.A. 05-0029-99 de 29-06-99 Excluye de los GRACO Sucre a los
contribuyentes nmeros de
RUC 2829193 y 50806.............................................. 237
II.- R.A. 05-0030-99 de 30-06-99 Aclara los alcances del IVA, IT, IUE
para los comisionistas............................................... 238
II.- R.A. 05-0031-99 de 30-06-99 Ampliacin para el pago del Rgimen
Agropecuario Unificado por las
gestiones fiscales 1995 y 1996,
hasta el 31 de agosto de este ao............................. 49
II.- R.A. 05-0032-99 de 06-07-99 Norma la validez de la presentacin
de declaraciones juradas rectificatorias ................... 240
II.- R.A. 05-0033-99 de 06-07-99 Ampla el plazo para la presentacin
del form. 4589-1, hasta el 15
de julio de 1999.......................................................... 50
I.- R.A. 05-0034-99 de 13-07-99 Aclara el hecho imponible del IVA
para las operaciones canceladas
mediante tarjetas de crdito....................................... 85
II.- R.A. 05-0035-99 de 22-07-99 Establece que los contribuyentes que
hayan presentado declaraciones
juradas sin movimiento durante 3 meses
en forma consecutiva no podrn solicitar
la dosificacin de facturas.......................................... 241
II.- R.A. 05-0036-99 de 26-07-99 Clasifica como GRACO a contribuyentes
de La Paz, Cochabamba, Santa Cruz y
Chuquisaca............................................................... 242
I.- R.A. 05-0037-99 de 03-08-99 Establece que nicamente el cartel
"EXIJA SU FACTURA", debe exhibirse
en lugar visible del establecimiento comercial........... 86
II.- R.A. 05-0038-99 de 13-08-99 Prrroga el trmino para la presentacin
y pago del IVA, IT, IUE, RC-IVA
correspondiente al perodo de julio de 1999,
hasta el 17 de agosto para los contribuyentes
domiciliados en Cochabamba.................................... 250
R.A. anteriores y vigentes relativas al IVA................ 88
anteriores y vigentes relativas al RC-IVA................. 206
anteriores y vigentes relativas al IUE........................ 241
520
TOMO PAG.
R.A. anteriores y vigentes relativas al IT................. 313
I.- R.A. 05-0043-99 de 13-08-99 Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A.
anteriores y vigentes relativas a los
trmites de Habilitacin de Notas Fiscales............... 96
II.- R.A. 05-0044-99 de 17-08-99 Define la jurisdiccin territorial y por
adscripcin de contribuyentes segn su
importancia fiscal para las Direcciones
Distritales del nivel desconcentrado del
Servicio Nacional de Impuestos Internos................. 251
II.- R.A. 05-0045-99 de 01-09-99 Ampla el plazo de vencimiento hasta el
16/10/98 para la presentacin de las
Declaraciones Juradas y pago del IVA, IT,
RC-IVA, IUE e IT para el departamento
de Oruro................................................................... 254
II.- R.A. 05-0046-99 de 17-09-99 Prrroga el plazo para el pago del Rgimen
Agropecuario Unificado por las gestiones
1995 y 1996, hasta el 31 de diciembre
de 1999.................................................................... 51
II.- R.A. 05-0047-99 de 17-09-99 Prrroga el plazo de presentacin del
form. 4589-1 hasta el 30 de
septiembre del ao en curso................................... 52
II.- R.A. 05-0048-99 de 23-09-99 Aprueba el uso de los formularios Versin 1
para todos los contribuyentes no
clasificados como GRACO...................................... 255
II.- R.A. 05-0049-99 de 29-09-99 Transfiere a la categora de resto de
Contribuyentes bajo la competencia y
jurisdiccin de las Direcciones Distritales
de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz a
contribuyentes anteriormente clasificados
como GRACO......................................................... 259
I.- R.A. 05-0050-99 de 01-10-99 Establece un nuevo plazo, para la
presentacin y/o pago de las
declaraciones juradas del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas y el
Impuesto Complementario a la Minera
para los pequeos productores mineros,
cuya gestin fiscal feneci el 30 de
septiembre de 1998................................................. 258
I.- R.A. 05-0051-99 de 14-10-99 Aprueba temporalmente el uso de una
fotocopia de la primera pgina del
form. 6569 Versin 1, para
reemplazar el destino de los talones
correspondientes a la Aduana Nacional
de Bolivia, SIVEX y Departamento Productor.......... 259
521
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0052-99 de 15-10-99 Ampla el plazo para el pago del Impuesto
a los Consumos Especficos (ICE) e
Empresas - Agentes de Retencin
(IUE - AR), de los contribuyentes no
clasificados como Grandes Contribuyentes,
correspondientes a la gestin septiembre 99......... 264
II.- R.A. 05-0053-99 de 15-10-99 Ampla el plazo para la presentacin de
Declaraciones Juradas y pago del IVA,
RC-IVA - Agentes de Retencin, IUE -
Remesas a Beneficiarios al Exterior e IT,
para los contribuyentes no clasificados
como Grandes Contribuyentes,
correspondiente al perodo septiembre 99.............. 265
II.- R.A. 05-0054-99 de 15-10-99 Modifica el numeral 3 inciso c) de la
R.A. 05-0149-98 sobre la distribucin de la
dosificacin de facturas por puntos de
emisin o sucursales.............................................. 53
05-146-98, 05-149-98, 05-0187-98 y
05-014-99, para los contribuyentes no
clasificados como GRACO de la Direccin
Distrital de Cochabamba, que fija nuevos
procedimientos y formularios para los
trmites en el RUC.................................................. 266
I.- R.A. 05-0056-99 de 19-10-99 Ampla el plazo para la presentacin de
Declaraciones Juradas y boletas del
Impuesto al Rgimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, Trimestral
(RC-IVA Contribuyentes Directos), cuyo
vencimiento fue el 20 de octubre de 1999............... 219
II.- R.A. 05-0057-99 de 21-10-99 Ampla el plazo para el pago
correspondiente al trimestre julio, agosto y
septiembre de 1999, para el
Sistema Tributario Integrado.................................... 54
II.- R.A. 05-0058-99 de 25-10-99 Libera a los contribuyentes pertenecientes
a las Direcciones Distritales GRACO
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz que
estaban obligados a presentar los reportes
en medios magnticos del Software del
Libro de Compras y Ventas IVA, y que
mediante R.A. 05-49-99 hubieran sido
transferidos a la categora de Resto de
Contribuyentes......................................................... 55
522
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0059-99 de 25-10-99 Clasifica como Gran Contribuyente bajo la
jurisdiccin y competencia de la Direccin
Distrital GRACO de Cochabamba al
contribuyente nmero de RUC 9360247................. 269
I.- R.A. 05-0060-99 de 03-11-99 Establece el correcto clculo para el
llenado del inc) f del form. 93 (Impuesto
retenido a las Utilidades de las Empresas)
en el cual se detect un error de imprenta............... 260
II.- R.A. 05-0061-99 de 19-11-99 Ampla el alcance de las R.A. 05-145, 146,
149, 187-98 y 014-99 para los contribuyentes
NO GRACO de Santa Cruz, referidas a la
modificacin de procedimientos en el RUC,
la habilitacin de notas fiscales y las
facilidades de pago................................................... 270
II.- R.A. 05-0062-99 de 19-11-99 Aprueba el uso del form. 87 para la
presentacin de detalle de facturas......................... 273
II.- R.A. 05-0063-99 de 19-11-99 Prrroga la vigencia de las nuevas fechas
de vencimiento para el pago de los impuestos
mensuales (IVA, RCIVA, IT, IUE, ICE e IEHD)
de acuerdo al ltimo dgito del nmero de
RUC, establecida en el D.S. 25512 de 17
de diciembre de 1999.............................................. 274
II.- R.A. 05-0064-99 de 30-11-99 Establece la deduccin lmite para las
actividades extractivas mineras,
segn D.S. 24780..................................................... 275
II.- R.A. 05-0065-99 de 30-11-99 Ajusta los montos para liquidacin
simplificada del IUE para productores
mineros...................................................................... 277
II.- R.A. 05-0066-99 de 09-12-99 Establece que las facturas impresas
con el ao 199... podrn corregirse con
un sello de goma que seale 2000 en la
parte superior a la fecha impresa............................. 279
I.- R.A. 05-0067-99 de 15-12-99 Establece tasas para el pago del ICE para
bebidas refrescantes embotelladas, chicha,
alcoholes potables, cervezas, vinos,
singanis, aguardientes y licores............................... 361
II.- R.A. 05-0068-99 de 21-12-99 Ampla el plazo, hasta el 31 de enero
del 2000, para el pago del Impuesto al
correspondiente a las gestiones 1995 y 1996......... 56
523
TOMO PAG.
GESTION 2000
II.- R.A. 05-0001-00 de 20-01-00 Establece los requisitos y formas para

el pago de tributos..................................................... 280
II.- R.A. 05-0002-00 de 21-01-00 Difiere la aplicacin de los nuevos
vencimientos establecidos en el D.S.
N 25619 de 17 de diciembre
de 1999 hasta el perodo febrero de 2000............... 282
II.- R.A. 05-0003-00 de 21-01-00 Prrroga hasta el 29 de febrero de 2000,
I.- R.A. 05-0005-00 de 09-02-00 Modifica la 05-0010-98 de 09-01-98
referente al Impuesto a las Salidas
Areas al Exterior (ISAE).......................................... 383
I.- R.A. 05-0006-00 de 14-02-00 Modifica la codificacin de los diferentes
productos gravados con el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados (IEHD)..................................................... 375
bajo la jurisdiccin de Grandes
Contribuyentes de Santa Cruz................................. 283
I.- R.A. 05-0008-00 de 02-03-00 Establece la forma correcta de clculo del
Empresas (IUE) form. 80 Versin 1,
para profesionales independientes.......................... 261
I.- R.A. 05-0009-00 de 02-03-00 Aclara la definicin de los productos
consignados en la Ley No. 2047 de
fecha 28-01-2000 referente al Impuesto
a los Consumos Especficos (ICE)........................... 363
II.- R.A. 05-0010-00 de 10-03-00 Autorizar a quienes lo soliciten el cambio
de modalidad de verificacin, de acuerdo
al procedimiento establecido en el D.S.
No 25465 de 23 de julio de 1999
para la entrega del Certificado de
Devolucin Impositiva (CEDEIM).............................. 285
I.- R.A. 05-0011-00 de 14-03-00 Prrroga hasta el 31 de mayo del ao 2000,
para la presentacin de las declaraciones
juradas y pago del IUE Impuesto
Complementario de la Minera (ICM)
correspondiente a los pequeos productores
mineros.................................................................... 262
524
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-00 de 15-03-00 Prrroga hasta el 31 de marzo de 2000,
Rgimen Agropecuario Unificado. (RAU)................... 58
II.- R.A. 05-0013-00 de 21-03-00 Prorroga el plazo de vencimiento para la
presentacin de las DD. JJ. Para los
contribuyentes con dgito 8
correspondiente al ltimo nmero de RUC
(jurisdiccin La Paz, El Alto y GRACO La Paz),
hasta el 22 de marzo del ao en curso...................... 286
II.- R.A. 05-0015-00 de 04-04-00 Establece el tratamiento para
contribuyentes del RTS para cambio de
rgimen o categora y prorroga la
presentacin del formulario........................................ 59
II.- R.A. 05-0016-00 de 04-04-00 Actualiza el costo de reposicin del
Carnet de Contribuyente y/o el Certificado
de Inscripcin al RUC................................................ 287
II.- R.A. 05-0017-00 de 04-04-00 Aclara aspectos relacionados a las
obligaciones (presentacin de DD.JJ.) de
los contribuyentes y/o responsables
emergentes de su inscripcin y solicitud
de baja en el Registro nico Nacional
de Contribuyentes (RUC).......................................... 60
II.- R.A. 05-0018-00 de 07-04-00 Prrroga hasta el 31 de mayo de 2000,
II.- R.A. 05-0019-00 de 17-04-00 Prrroga el vencimiento para la
presentacin de DD.JJ. de los
contribuyentes y/o responsables con dgito
2, 3, 4 y 5 correspondientes al ltimo
nmero de RUC, hasta el da mircoles
19 de abril del ao en curso....................................... 288
Direccin Distrital de Chuquisaca............................. 289
Direccin Distrital de Santa Cruz............................... 291
II.- R.A. 05-0022-00 de 30-05-00 Prrroga hasta el 31 de agosto de 2000,
I.- R.A. 05-0023-00 de 15-06-00 IUE Minero amplia plazo............................................ 263
525
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0024-00 de 21-06-00 Prorroga hasta el 31 de agosto de 2000,
II.- R.A. 05-0025-00 de 05-07-00 Riesgo compartido YPFB - IVA................................. 68
II.- R.A. 05-0026-00 de 04-08-00 Amplia plazo R.A. 05-0025-00,
para Bloques Petroleros........................................... 293
II.- R.A. 05-0027-00 de 11-08-00 Descuento 20%, empresas de servicios
para mayores de 60 aos......................................... 294
II.- R.A. 05-0028-00 de 14-08-00 Prrroga para contribuyentes de El Alto
hasta el 15 de agosto de 2000 ................................. 301
de Cochabamba hasta el 17 de agosto
de 2000..................................................................... 302
I.- R.A. 05-0030-00 de 23-08-00 Form. 3348-1 y 301 para devolucin
de facturas................................................................ 146
II.- R.A. 05-0031-00 de 31-08-00 RAU amplia plazo, gestiones 1995 y 1996................ 76
I.- R.A. 05-0032-00 de 19-09-00 Facturacin modifica Nral. 24 R.A. 05-43-99............ 148
de Cochabamba hasta el 25 de
septiembre de 2000................................................... 303
II.- R.A. 05-0034-00 de 29-09-00 Riesgo compartido YPFB regula distribucin
crdito....................................................................... 304
I.- R.A. 05-0035-00 de 19-10-00 Comisiones sobre Tarjetas de Crdito..................... 264
II.- R.A. 05-0036-00 de 20-10-00 Contabilidad Computarizada..................................... 306
I.- R.A. 05-0037-00 de 20-10-00 Venta servicios tursticos y servicios de
hospedaje.................................................................. 149
II.- R.A. 05-0038-00 de 01-11-00 Certificados de Crdito Fiscal para las
empresas de servicio............................................... 307
II.- R.A. 05-0039-00 de 17-11-00 Contabilidad Computarizada, abroga
la R.A. 05-0036-00..................................................... 308
II.- R.A. 05-0040-00 de 14-12-00 Modifica la Resolucin Administrativa
N 05-0027-00 de 11 de agosto de 2000.................. 309
I.- R.A. 05-0041-00 de 15-12-00 Aprueba la Boleta de Pago "Form.
2210-Versin 1- Sector Minero................................. 266
II.- R.A. 05-0042-00 de 15-12-00 Reglamenta la aplicacin del Programa
Transitorio de Pago Voluntario de
Adeudos Tributarios y Arancelarios
nacionales o municipales creado mediante
el artculo 12 de la Ley N 2152 de 23
de noviembre de 2000.............................................. 314
I.- R.A. 05-0043-00 de 18-12-00 Distribucin de crdito fiscal entre las
empresas que conforman un Bloque Petrolero....... 151
526
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0044-00 de 27-12-00 Prrroga el plazo para el pago del
Impuesto al Rgimen Agropecuario
Unificado correspondiente a las
gestiones 1995 y 1996 hasta el 30 de
marzo de 2001 y las gestiones 1997 y
1998 hasta el 30 de abril de 2001.............................. 76
I.- R.A. 05-0045-00 de 28-12-00 Aclara aspectos tcnicos en la
denominacin de los productos................................ 365
I.- R.A. 05-0046-00 de 28-12-00 Actualiza las tasas especficas del
Impuesto a los Consumos
Especficos (ICE)...................................................... 367
GESTION 2001
I.- R.A. 05-0001-01 de 10-01-01 Utilizacin de facturas, notas fiscales

que hubieran sido impresos
con el ao de emisin 1999 y/o 2000...................... 153
II.- R.A. 05-0002-01 de 10-01-01 Programa transitorio de pago
voluntario, tratamiento a las
impugnaciones.......................................................... 323
II.- R.A. 05-0003-01 de 10-01-01 Clasificacin de nuevo
GRACO - Santa Cruz............................................... 324
I.- R.A. 05-0004-01 de 16-01-01 Emisin del nombre en las facturas
tursticas.................................................................... 155
Administrativas (SIRAT)............................................ 326
II.- R.A. 05-0006-01 de 26-01-01 Aclaraciones al Programa Transitorio
de Pago Voluntario.................................................... 329
I.- R.A. 05-0007-01 de 29-01-01 Prorroga pago IUE e ICM hasta el
31-01-2001................................................................ 267
II.- R.A. 05-0008-01 de 31-01-01 Reglamento Tratamiento Tributario
Zofracobija................................................................ 332
II.- R.A. 05-0009-01 de 15-02-01 Ampliacin plazo para el Programa
Transitorio de Pago Voluntario.................................. 338
I.- R.A. 05-0010-01 de 07-03-01 Emisin de notas fiscales mediante
sistemas computarizados.
Se elimina de todo el sistema de facturacin
la copia destinada al SIN......................................... 156
II.- R.A. 05-0011-01 de 16-03-01 Prrrogas para contribuyentes con
dgito 3- Cochabamba............................................... 339
527
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0012-01de 30-03-01 Prrroga pago del RAU gestiones
1995 y 1996 ............................................................. 77
II.- R.A. 05-0013-01 de 02-04-01 Reglamento para la Emisin de
CENOCREF............................................................. 340
I.- R.A. 05-0014-01 de 02-04-01 Nuevo procedimiento para la
anulacin y/o devolucin de
facturas, cuando la cantidad de
facturas supere el nmero de diez(10).................... 159
I.- R.A. 05-0015-01 de 11-04-01 Autoriza vigencia de la Norma de
Contabilidad N 11.................................................... 268
I.- R.A. 05-0016-01 de 12-04-01 Se sustituye el numeral 43 de la
R.A. 05-0043-99 de 13-08-99.................................. 165
fijas para el RAU,
para la gestin 1999................................................. 78
II.- R.A. 05-0018-01 de 03-05-01 Clasificacin de nuevos GRACO
La Paz y Cochabamba............................................. 348
II.- R.A. 05-0019-01 de 07-05-01 Requisitos de empadronamiento
para el RAU.............................................................. 81
II.- R.A. 05-0020-01 de 15-05-01 Prrroga a escala nacional, dgito 2......................... 350
II.- R.A. 05-0021-01 de 06-06-01 Clasificacin nuevo
GRACO - La Paz..................................................... 351
II.- R.A. 05-0024-01 de 25-07-01 Clasificacin nuevos Gracos -La Paz,
Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca................ 360
II.- R.A. 05-0025-01 de 27-07-01 Prrroga pago del
RAU gestiones 1997 y 1998.................................... 82I
I.- R.A. 05-0026-01 de 31-07-01 Contribuyentes GRACO La Paz y
Santa Cruz obligados a
presentar el software del libro de
II.- R.A. 05-0027-01 de 16-08-01 Prrroga para Contribuyentes con
dgito 3 Cochabamba.............................................. 369
Contribuyentes de la Distrital
Sucre......................................................................... 370
528
TOMO PAG.
I.- R.A. 05-0029-01 de 24-08-01 Procedimientos para la
devolucin del IVA al sector
hidrocarburfero........................................................ 168
I.- R.A. 05-0030-01 de 12-09-01 Obligatoriedad de los GRACO
de llevar el Software del libro de
compras y ventas IVA y presentar
en medios magnticos la informacin
generada por la mencionada aplicacin.................... 174
II.- R.A. 05-0031-01 de 14-09-01 Transferencia de Contribuyentes
Graco como resto de contribuyentes....................... 373
II.- R.A. 05-0032-01 de 28-09-01 Restitucin como GRACO-La Paz,
Santa Cruz................................................................ 379
II.- R.A. 05-0033-01 de 10-10-01 Amplia el alcance Resoluciones
de la Gerencia Distrital Oruro.................................. 380
II.- R.A. 05-0034-01 de 12-10-01 Prrroga en la
presentacin del Form.305 ...................................... 384
II.- R.A. 05-0035-01 de 16-10-01 Prrroga para contribuyentes
con dgito 3-Oruro..................................................... 385
I.- R.A. 05-0036-01 de 17-10-01 Obligatoriedad de las Instituciones
y otras del sector pblico
clasificados GRACO, de presentar el
Software del libro de compras
y ventas IVA............................................................. 177
I.- R.A. 05-0037-01 de 17-10-01 Contribuyentes GRACO obligados a
presentar el Software del libro de
Compras y Ventas IVA, a partir
del perodo noviembre 2001.................................... 178
II.- R.A. 05-0038-01 de 31-10-01 Prrroga pago del RAU, gestiones
1997 y 1998.............................................................. 83
II.- R.A. 05-0039-01 de 01-11-01 Modifica R.A. 05-14 99 de
06-04-99 ................................................................... 386
para contribuyentes con
dgito 3- Santa Cruz ................................................. 388
II.- R.A. 05-0041-01 de 03-12-01 Ajusta montos establecidos
en el Art.34 del D.S. 24780 ...................................... 389
II.- R.A. 05-0042-01 de 10-12-01 Modifica R.A. 05-0029-01 de
24-08-01.................................................................... 390
fijas para el RAU, para la gestin
2000.......................................................................... 84
529
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0044-01 de 21-12-01 Prorrogar el plazo de vencimiento
para contribuyentes con dgito 8 ............................. 392
I.- R.A. 05-0045-01 de 27-12-01 Establece nuevas tasas para el
pago del ICE para Bebidas
refrescantes embotelladas, chicha,
alcohol,Cerveza, vinos, singanis,
aguardientes y licores.............................................. 368
plan facilidades de pago........................................... 393
GESTION 2002
I.- R.N.D. 10-0001-01 de 09-01-02 Establece la obligatoriedad de

presentar los Estados Financieros
con dictamen de Auditoria Externa
con pronunciamiento sobre la
situacin tributaria del Contribuyente.
Anexos Reglamentos................................................ 269
para contribuyentes
con dgito 3,4,5- GRACO LaPaz.................................. 393
para contribuyentes
con dgito 6 y 7- La Paz............................................ 395
para contribuyentes
con dgito 8 y 9- GRACO Santa Cruz......................... 396
I.- R.N.D. 10-0002-02 de 28-02-02 Modifica el manual 5, de la
RND 10-01-02 de 09-01-02...................................... 298
I.- R.N.D. 10-0003-02 de 11-04-02 Prrroga hasta el 31-05-02 para
la presentacin de los
Estados Financieros con Dictamen
de Auditora Externa ............................................... 299
para contribuyentes
con dgito 0 - GRACO Cochabamba ........................... 397
II.- R.A. 05-0005-02 de 14-05-02 Prrroga plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 2- Nivel
Nacional.................................................................... 398
II.- R.A. 05-0006-02 de 28-05-02 Clasifica nuevos GRACO
(Chuquisaca y Santa Cruz) .................................... 399
530
TOMO PAG.
II.- R.A. 05-0007-02 de 07-06-02 Clasifica nuevos GRACO Santa Cruz.................... 400
para contribuyentes con dgito 1-
Villamontes............................................................... 402
II.- R.A. 05-0009-02 de 19-06-02 Prrroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 6 y 7- Oruro. .................. 403
II.- R.A. 05-0010-02 de 24-06-02 Clasifica nuevos GRACO cochabamba ................... 404
II.- R.N.D. 10-0004-02 de 02-07-02 Procedimiento para las solicitudes
de devolucin impositiva.......................................... 406
I.- RND 10-0005-02 de 03-07-02 Tratamiento para las dietas percibidas
por miembros de
directorio Instituciones Pblicas.............................. 220
II.- R.N.D. 10-0006-02 de 03-07-02 Transferencia de GRACO a Resto de
Contribuyentes y Contribuyentes
obligados a presentar el medio magntico
que grave el Software del Libro de
Compras y Ventas IVA, a
partir de diciembre 2002.......................................... 409
II.- R.A. 05-0011-02 de 18 -07-02 Prrroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 5- Oruro.......................... 414
II.- R.N.D. 10-0007-02 de 24-07-02 Aprueba formulario del ICM ..................................... 415
II.- R.A. 05-0012-02 de 14- 08-02 Prrroga el plazo de vencimiento para
contribuyentes con dgito 1,2,3,4,5, y 6 -
Cochabamba............................................................ 416
II.- R.N.D. 10-0008-02 de 28-08-02 Aprueba la versin electrnica del
form. 87................................................................... 417
II.- R.N.D. 10-0009-02 de 19-09-02 Actualizar el valor de las
cuotas fijas para el
RAU, para la gestin 2001........................................ 87
II.- R.N.D. 10-0010-02 de 03-10-02 Amplio alcance Resoluciones
Contribuyentes de la Distrital Potos........................ 418
II.- R.N.D. 10-0011-02 de 01-11-02 Ampliacin alcance de Resoluciones
de la Gerencia Distrital del Beni............................... 422
II.- R.A.P. 05-0013-02 de 06-11-02 Reclasificacin de Grandes Contribuyentes
y Resto de Contribuyentes...................................... 427
I.- R.N.D. 10-0012-02 de 13-11-02 Habilitacin, Impresin y Emisin
de Facturas Comerciales de
Explotacin, sin derecho a
Crdito Fiscal............................................................ 182
531
TOMO PAG.
II.- R.N.D. 10-0013-02 de 13-11-02 Amplia plazo de la R.A.05-0177-98
de 2/X/98................................................................... 428
II.- R.N.D. 10-0014-02 de 13-11-02 Modifica el numeral 25 de la
R.A. 05-0177-98 de 2/X/98....................................... 429
para los GRACO de Chuquisaca............................. 430
II.- R.N.D. 10-0015-02 de 29-11-02 Procedimiento para la designacin
de los PRICO y
GRACO, modifica la
RND 10-002-02 de 9/I/02......................................... 432
II.- R.A.P. 05-0015-02 de 29-11-02 Clasificacin de PRICOS y GRACO.............................436
II.- R.N.D. 05-0016-02 de 29-11-02 Ampliacin alcance de resoluciones
de la Gerencia Distrital de Pando............................. 445
I.- R.N.D. 10-0017-02 de 11-12-02 Presentacin del Software Libro
de Compras y Ventas por parte
de ex GRACO............................................................ 186
II.- R.N.D. 10-0018-02 de 11-12-02 Aprueba la versin electrnica de los
formularios y boletas de
pago.......................................................................... 444
II.- R.N.D. 10-0019-02 de 18-12-02 Designa a los Centros de Atencin
Mdico como Agentes de
Informacin................................................................ 449
II.- R.A.P. 05-0016-02 de 27-12-02 Prrroga en la presentacin y pago
de las boletas de pago, correspondiente
al perodo diciembre 2002 ........................................ 451
I.- R.A.P. 05-0017-02 de 27-12-02 Difiere la vigencia de la
RND 10-012-02 hasta el 1/III/03............................... 187
GESTION 2003
I.- R.N.D. 10-0001-03 de 11-01-03 Tasas especficas por unidad de

medida para la gestin 2003.................................... 370
II.- R.N.D. 10-0002-03 de 15-01-03 Prrroga en los plazos de vencimiento
de Tarija, con dgito 2............................................... 452
II.- R.N.D. 10-0003-03 de 29-01-03 Modifica la RND 10-0015-02
de 29/XI/02............................................................... 453
II.- R.A.P. 05-0001-03 de 31-01-03 Habilitacin nuevos formularios y boletos
electrnicos............................................................. 454
532
TOMO PAG.
II.- R.A.P. 05-0002-03 de 14-02-03 Prrroga en los plazos de vencimiento a
nivel nacional dgitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5........................ 456
II.- R.A.P. 05-0003-03 de 25-02-03 Registro nico de Contribuyentes
en formato digital, procedimiento
de consulta y autorizacin....................................... 90
I.- R.A.P. 05-0004-03 de 28-02-03 Difiere la vigencia de la RND 10-012-02
hasta el 1/IV/03........................................................ 188
II.- R.N.D. 10-0004-03 de 11-03-03 Procedimientos para la solicitud de
Devolucin Impositiva a las Exportaciones
(DUDIE), mediante software de Registro................ 457
para los contribuyentes de la Provincia
de Vallegrande, dgito 1............................................ 472
I.- R.N.D. 10-0005-03 de 28-03-03 Habilitacin, Impresin y Emisin de
Facturas Comerciales de Exportacin,
sin derecho a Crdito Fiscal.................................... 188
II.- R.A.P. 05-0006-03 de 28-03-03 Designa Agentes de Informacin a
Centros de Atencin Mdica.................................... 473
II.- R.A.P. 05-0007-03 de 28-03-03 Prrroga para la presentacin y pago del
Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
hasta el 30/IV/03...................................................... 92
del Rgimen Agropecuario Unificado
(RAU) hasta el 31/XII/03.......................................... 109
para los contribuyentes de Potos, dgito 2............. 475
I.- R.A.P. 05-0009-03 de 30-04-03 Ampla el plazo de vencimiento para la
contribuyentes de Puerto Surez............................ 300
I.- R.A.P. 05-010-03 de 30-04-03 Prrroga la RDN 10-005-03
de 28/III/03, para las operaciones bajo
la modalidad "En libre consignacin",
hasta el 1/VI/03......................................................... 193
II.- R.A.P. 05-0011-03 de 14-05-03 Prrroga en los plazos de vencimiento, a
nivel nacional, dgito 2................................................ 476
I.- R.N.D. 10-0006-03 de 22-05-03 Prrroga la RND 10-004-03 y presentacin
formulario electrnico 143-1...................................... 194
para las Solicitudes de Devolucin
Impositiva.................................................................. 477
533
TOMO PAG.
I.- R.N.D.10-0007-03 de 04-06-03 Certificado de Crdito Fiscal (CCF) para
exportadores de textiles y confecciones,
manufacturas de cuero, manufacturas
de madera, joyera y orfebrera de oro..................... 195
Contribuyente............................................................ 478
II.- R.N.D. 10-0008-03 de 18-06-03 Designa Agentes de Informacin, en el
sector elctrico......................................................... 479
para los contribuyentes de Santa Cruz,
Graco Santa Cruz, Oruro, Tarija,
Chuquisaca, Potos, Beni y Pando............................ 483
para los contribuyentes de Oruro, Pando y
Beni............................................................................ 484
Contribuyente............................................................. 486
para los contribuyentes de Potos,
Chuquisaca y Tarija................................................... 486
II.- R.N.D. 10-0012-03 de 03-09-03 Procedimiento para la aplicacin del
Programa Transitorio, Voluntario y
Excepcional................................................................ 488
II.- R.N.D. 10-0013-03 de 03-09-03 Nuevo Padrn de Identificacin
Tributaria (NIT).......................................................... 93
II.- R.N.D. 10-0014-03 de 24-09-03 Determinar fecha de vencimiento del
fecha de tapa de publicacin de las
cuotas fijas por hectrea........................................... 102
II.- R.N.D. 10-0015-03 de 24-09-03 Cuotas fijas por hectrea del Rgimen
vencimiento para la gestin 2002............................. 104
II.- R.A.P. 10-0015-03 de 20-10-03 Prorroga en los plazos de vencimiento
para la presentacin y pago de impuestos,
a nivel nacional.......................................................... 497
II.- R.N.D. 10-0016-03 de 22-10-03 Prrroga plazos de vencimiento del
Empadronamiento..................................................... 107
II.- R.A.P. 05-0016-03 de 27-10-03 Modificaciones en la autorizacin del
en formato dgital........................................................ 108
534
TOMO PAG.
II.- R.N.D. 10-0017-03 de 30-10-03 Prrroga para la presentacin y pago
del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU)
hasta el 31/XII/03...................................................... 109
II.- R.N.D. 10-0018-03 de 03-12-03 Ampliar la aplicacin de la RND 10-004-03,
para los contribuyentes de Yacuiba......................... 498
I.- R.N.D. 10-0019-03 de 12-12-03 Modifica la Resolucin Normativa de
Directorio 10-007-03 de 4/VI/03............................... 198
II.- R.N.D. 10-0020-03 de 17-12-03 Procedimiento para la Redencin de
Ttulos Valores en la Administracin
Tributaria.................................................................. 499
II.- R.N.D.10-0021-03 de 17-12-03 Procedimiento para la solicitud de
Certificaciones de la Administracin
Tributaria................................................................... 504
I.- R.N.D.10-0022-03 de 17-12-03 Actualiza el valor del ISAE........................................ 386
I.- R.N.D.10-0023-03 de 17-12-03 Tasas especficas por unidad de medida
para la gestin 2004................................................. 371
II.- R.A.P. 05-0017-03 de 30-12-03 Incorporacin de nuevos PRICOS y
GRACOS................................................................. 506
II.- R.A.P. 05-0018-03 de 30-12-03 Prrroga presentacin boletas de pago
del Programa Transitorio.......................................... 511
535
Tomo N 2 / enero de 2004
Depsito Legal N 4 - 1- 238 - 01
Publicacin del Servicio de Impuestos Nacionales,
realizada por la Gerencia Nacional Servicio al Contribuyente
Departamento Creativo y Capacitacin Externa
Impuestos Nacionales
calle Ballivin N 1333,
Telfono 2204411 - 2203737 (Int. 1000) Telf/Fax 2203968
mail: capacitacion@impuestos.gov.bo
La Paz, enero de 2004
536

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IMPUESTOS NACIONALES

R.A. 05-0779-97 de 04-08-97 Presentacin en medios magnticos

R.A. 05-0030-01 de 12-09-01 Obligatoriedad de los Gracos de llevar el Software

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO........................................................ 201

R.A. 05-0160-98 de 28-07-98 Entrega a entidades financieras de la fotocopia del

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.................................................................... 223

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES............................ 303

R.A. 05-0153-98 de 30-06-98 Prrroga del IPB ...................................................................... 305

IMPUESTO A LAS TRANSACIONES.................................................................................................. 307

R.A. 05-1525-97 de 31-10-97 Anula la R.A. 05-0868-97 .......................................................... 311

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS.................................................................................... 319

R.A.I. 05-0003-97 de 06-10-97 Procedimientos sobre la venta de bienes alcanzados

IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS.......................................................... 373

R.A. 05-0006-00 de 14-02-00 Codificacin para la presentacin de

IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR........................................................................... 377

R.A. 05-0010-98 de 09-01-98 Reglamento del ISAE ................................................................ 379

INDICE CRONOLOGICO RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS Y DE NORMATIVAS DE DIRECTORIOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-0779-97

Que, la Administracin Tributaria est facultada para solicitar a los contribuyentes,

1.- Los contribuyentes, responsables o terceros a quienes esta Direccin notifique,

4.- En caso de encontrarse inconsistencia en la informacin presentada, la Administra-

6.- La no presentacin de la informacin en medios magnticos, se considera como

Regstrese y hgase saber.

FDO. LIC. CARLOS OTALORA URQUIZO

RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-1234-97 (*)

Que, para el cumplimiento de las facultades precedentes, la Administracin Tributaria

Que, de conformidad a lo dispuesto por el artculo 142-4; los contribuyentes y responsables

Que, es necesario establecer un mecanismo de control sobre los proveedores de

La Direccin General de Impuestos Internos en uso de las facultades otorgadas por el

1. A partir de la presentacin correspondiente al perodo Septiembre/97, los contribu-

2. La presentacin del detalle mencionado en el artculo precedente deber efectuarse

a) Se presentar un detalle de las facturas por compras iguales o mayores a quinientos

Los documentos equivalentes, como ser recibos de alquiler, plizas de importacin y

b) El detalle deber contener los siguientes datos de cada factura:

- Nmero de RUC del Proveedor. Tipo de Dato: Numrico ( 4 a 8 dgitos)

c) Para una correcta presentacin deber considerarse lo siguiente:

El diskette ser formateado en MS-DOS y la informacin grabada en ASCII, con el

d) El archivo deber considerar las siguientes restricciones:

- No deber tener encabezados, espacios entre lineas ni campos nulos o en blanco.

3. El incumplimiento de la obligacin dispuesta en esta Resolucin o su presentacin

La informacin proporcionada que contengan datos falsos, adulterados o errneos, que

4. La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin.

Regstrese y hgase saber.

FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA

RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-1335-97

Que, la Direccin General de Impuestos Internos mediante Resolucin Administrativa N

Que, solamente las imprentas inscritas en el registro mencionado, se encuentran

Que, muchas imprentas no se reinscribieron oportunamente de acuerdo al numeral 70

Que, en atencin a las innumerables solicitudes presentadas en las Administraciones

La Direccin General de Impuestos Internos, en uso de sus facultades conferidas por el

Prorrogar el plazo de inscripcin en el Registro de Imprentas para el perodo que feneci

Regstrese, hgase saber y cmplase.

FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA

(*) Abrogada por R.A. 05-0039-99 de 13/08/99

Que, la Resolucin Administrativa N 05-30-88 de 24 de febrero de 1988, norma el procedimiento

Que, se hace necesario implementar un procedimiento especfico para reclamar la restitucin

Regstrese, hgase saber y cmplase.

RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 05-1435-97

Que, la Direccin General de Impuestos Internos, ha dictado la Resolucin Administra-

La Direccin General de Impuestos Internos, en uso de las facultades otorgadas por el

Regstrese, hgase saber y cmplase.

FDO. RAUL LOAYZA MONTOYA