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ASESORA TRIBUTARIA
ANLISIS TRIBUTARIO
Efectos de las modificaciones en la Declaracin Jurada Tributaria..
CASOS PRCTICOS
Se aplica el Rgimen de Gradualidad en la presentacin de una segunda
rectificatoria del PDT 621-IGV Renta Mensual?
Presuncin de ventas o ingresos por omisin en el registro de ventas o ingresos
NOS CONSULTAN?
Cdigo Tributario
Impuesto a la Renta
Reglamento de Comprobantes de Pago
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
INFORME INSTITUCIONAL
Importes cancelados a trabajadores y ex-trabajadores por mandato judicial se
encuentran afectos al Impuesto a la Renta, a las aportaciones al SNP y al Essalud
ACTUALIDAD
Establecen medidas extraordinarias para la prestacin de los servicios pblicos
a cargo del Tribunal Fiscal
Aprueban ndices de distribucin de la regala minera correspondiente
al mes de mayo de 2011 .
Autorizan uso de formulario para solicitar la Declaracin de Prescripcin relativa
a la deuda tributaria por concepto de tributos internos y a la aplicacin de sanciones
Modifican procedimiento general Manifiesto de Carga INTA-PG.09 (Versin 05)
y Trnsito Aduanero INTA-PG.08 (Versin 04)
Aprueban nueva versin del PDT Formulario Virtual N 625 Modificacin del Coeficiente
o Porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y se modifica
la Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT
Aprueban normas y procedimiento para la presentacin de la planilla electrnica conformada
por el Registro de Informacin Laboral y la Planilla Mensual de Pagos, as como para la
presentacin de declaraciones de los empleadores.
Establecen presiones sobre procedimiento de pagadura aplicable a los tenedores de Facturas
Negociables en el marco de la ley N 29623
Se derogan los Decretos Legislativos Ns 977 y 978 y se restituye la plena vigencia de la
Ley N 27037
Modifican el Reglamento de la Ley del IGV e ISC
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo
MEMODATOS
INDICADORES TRIBUTARIOS
A-1
A-5
A-6
A-8
A-10
A-11
A-12
A-13
A-16
A-16
A-17
A-17
A-17
A-17
A-18
A-18
A-19
A-20
A-21
A-21
A-23
B-1
APNDICE LEGAL
Autorizan Uso De Formulario Para Solicitar La Declaracin De Prescripcin Relativa A La
Deuda Tributaria Por Concepto De Tributos Internos Y A La Aplicacin De Sanciones C-1
Aprueban nueva versin del pdt- formulario virtual n 625 modificacin de coeficiente o
porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta y se modifica la
resolucin de superintendencia n 141-2003/Sunat, al establecer que la presentacin de
la declaracin generada por el referido pdt se realizar slo a travs de Sunat Virtual C-1
Aprueban normas y procedimientos para la presentacin de la Planilla Electrnica conformada
por el registro de informacin laboral y la planilla mensual de pagos as como para la presentacin
ASESORA LABORAL
ANLISIS LABORAL
Aplicacin Laboral sobre conceptos de movilidad para trabajadores D-1
Pago de vacaciones de los trabajadores de construccin civil D-3
Gratificacin proporcional D-3
Descanso vacacional de trabajador destajero D-4
Liquidacin de beneficios sociales de trabajador del sector Agrario despedido arbitrariamente D-4
Indemnizacin rgimen laboral especial de la microempresa D-5
Pago por da feriado de trabajador con contrato a tiempo parcial D-6
Clculo de contribucin al Senati D-6
NOS CONSULTAN
Record para gozar de descanso vacacional D-7
Indemnizacin vacacional para gerentes D-7
Trabajadores excluidos de la percepcin de gratificaciones legales D-8
rea de relaciones industriales (Recursos Humanos) D-8
Asistente social diplomado D-8
Procedimiento para el despido justificado D-9
Obra de Construccin Civil que no cuenta con plan de seguridad y salud D-9
Devolucin de Aportes en exceso a la AFP D-10
Devolucin de Aportes por la ONP D-10
Entrega del boletn informativo D-11
Reembolso de Subsidio por incapacidad temporal D-11
ORIENTACION LABORAL
Planilla Electrnica: T-Registro y Plame
D-12
INDICADORES LABORALES D-13
F-1
F-4
F-4
F-4
F-5
G-1
G-3
A-1
RECTIFICACIN Y SUSTITUCIN
Qu ocurre si con la
Rectificatoria se determina menor Obligacin
Tributaria?
A-2
A-3
de Liquidacin Mensual?
A-4
CASOS PRCTICOS
Abog. Yannpool Rengifo Lara.
CDIGO TRIBUTARIO
1ra Rectificatoria
2da Rectificatoria
A-5
PERIODO
Abril 2011
Junio 2011
Julio 2011
Nos piden:
Determinar cual sera la sancin por la segunda rectificatoria ha presentar y si procede la aplicacin del Rgimen
de Gradualidad.
Solucin:
La Declaracin Tributaria, segn lo sealado en el primer
prrafo del Artculo 88 del Cdigo Tributario es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin
Tributaria, en la forma establecida por Ley, Reglamento,
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin
de la obligacin tributaria, es decir la Declaracin Tributaria es declarativa, pero no constitutiva; existiendo la
presuncin, sin admitir prueba en contrario, que toda
declaracin tributaria es jurada.
Por otro lado seala el mismo artculo que la Declaracin
Rectificatoria es aquella Declaracin Tributaria que corrige a una anterior, la cual es presentada vencido el plazo
sealado por la Administracin Tributaria, la misma que
surtir efectos con su presentacin siempre que se de-
Sancin
30% de la
UIT (1)
30% de la UIT, para los contribuyentes del Rgimen General, de acuerdo a la Tabla de Sanciones I. As tenemos:
Determinacin de la multa: Segunda Declaracin Rectificatoria
Base de la Multa
30% de la UIT (1)
Aplicacin de la Gradualidad
No aplicable (2)
S/.
1,080.00
%
0
SEGN
FISCALIZ.
S/.
70,000.00
83,000.00
60,000.00
120,400.00
70,000.00
112,000.00
104,000.00
110,000.00
91,600.00
124,200.00
116,000.00
129,140.00
1190,340.00
SEGN
DECLARACION
S/.
70,000.00
93,000.00
60,000.00
80,000.00
70,000.00
84,000.00
104,000.00
110,000.00
91,600.00
103,400.00
116,000.00
94,000.00
1076,000.00
DIFERENCIA
S
10,000.00
40,400.00
28,000.00
20,800.00
35,140.00
134,340.00
A-6
Nos piden:
Determinar el procedimiento en la presuncin de ventas.
Solucin:
El vocablo "presumir" significa "sospechar, juzgar o
conjeturar una cosa por tener indicios o seales de
ello". Bajo el aspecto jurdico, las presunciones son
una operacin de la lgica formal que realiza el
legislador en virtud de la cual, a partir de un hecho
conocido, se considera como cierto o probable
otro hecho en funcin de mximas generales de
experiencia o reglas tcnicas. Por lo tanto, presuncin es el acto de aceptar la veracidad de un
hecho por la evidencia de otro del que normalmente depende aquel hecho no probado".
Por consiguiente ciertas presunciones pueden ser
anuladas mediante el desarrollo de una prueba en
la cual se acredita la falsedad de la presuncin, es
decir, la inexistencia del hecho que se presume
presunciones iure tantum, mientras que otras presunciones -presunciones iure et de iure (de derecho y por derecho) no admiten ningn tipo de
prueba tendiente a destruir el hecho presumido.
Las presunciones legales, en consecuencia, son las
establecidas por la ley tributaria, dentro de estas
se distinguen las presunciones absolutas (iures et
de iure) y las presunciones relativas (iure tantum).
En las primeras no procede la prueba en contrario,
excepto sobre el hecho que es su soporte, en la
segunda se admite la prueba en contrario.
Las presunciones establecidas en el Artculo 65 del
Cdigo Tributario, slo admiten prueba en contrario respecto a la veracidad de los hechos contenidos en el Artculo 64 del mismo.
As tenemos que de acuerdo al Artculo 65 del
Cdigo Tributario la Administracin Tributaria
podr practicar la determinacin en base, entre
otras, a la presuncin de ventas o ingresos por
omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas,
cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.
Por otro lado el Artculo 66 del citado Cdigo determina el procedimiento en la presuncin de
ventas o ingresos por omisiones en el registro de
ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las
declaraciones juradas, cuando no se presente y/o
no se exhiba dicho registro y/o libro.
A-7
IMPORTE
DECLARADO S/.
83,000.00
120,400.00
112,000.00
124,200.00
129,140.00
568,740.00
IMPORTE
OMITIDO S/.
10,000.00
40,400.00
28,000.00
20,800.00
35,140.00
134,340.00
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
% = 25,60
Noviembre
Enero
Febrero
Marzo
IMPORTE
DECLARADO
S/.
70,000.00 x
25.60%
83,000.00 x
25.60%
60,000.00 x
25.60%
IMPORTE
OMITIDO
S/.
IGV
17,920.00
3,405.00
21,248.00
4,037.00
15,360.00
2,918.00
Diciembre
TOTALES
1)
120,400.00 x
25.60%
70,000.00 x
25.60%
112,000.00 x
25.60%
104,000.00 x
25.60%
110,000.00 x
25.60%
91,600.00 x
25.60%
124,200.00 x
25.60%
116,000.00 x
25.60%
129,140.00 x
25.60%
1190,340.00
40,400.00
7,676.00
17,920.00
3,405.00
28,672.00
5,448.00
26,624.00
5,059.00
28,160.00
5,350.00
23,450.00
4,456.00
31,795.00
6,041.00
29,696.00
5,642.00
35,140.00
6,667.00
316,385.00
60,114.00
NOS CONSULTAN?
Abog. Yannpool Rengifo Lara.
CDIGO TRIBUTARIO
EXISTE MULTA POR PRESENTAR DECLARACIN
RECTIFICATORIA CUANDO NO SE AUMENTA LA BASE
IMPONIBLE?
Nos consultan:
Un suscriptor nos refiere que presento su declaracin
correspondiente a la Declaratoria Anual del Impuesto a
la Renta, pero que por error no consigno en la base imponible los montos referidos al alquiler de un inmueble,
pero que desea incluirlos con una declaracin rectificatoria, nos consulta si existe multa por rectificar.
Solucin:
El Cuarto prrafo del Artculo 88 del Cdigo Tributario establece que la declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser
sustituida dentro del plazo de presentacin de la
misma. Vencido ste, la declaracin podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la declaracin rectificatoria
respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no
podr presentarse declaracin rectificatoria alguna.
Asimismo, el inciso 5) del Artculo 176 del Cdigo
Tributario, establece que constituyen infracciones
A-8
A-9
b)
c)
IMPUESTO A LA RENTA
VENCIDO EL PLAZO PARA RECONSTRUIR LIBROS
CONTABLES DESTRUIDOS POR UN SINIESTRO SIN QUE
EL CONTRIBUYENTE LO HUBIERA LOGRADO REALIZAR,
SE INCURRE EN LA INFRACCION DEL NUMERAL 1 DEL
ARTICULO 177 DEL CODIGO TRIBUTARIO?
Nos Consultan:
Un suscriptor nos consulta si vencido el plazo que establece el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT para reconstruir libros contables
destruidos por un siniestro sin que l hubiera cumplido
con realizarlo y presentar esta documentacin ante la
Administracin Tributaria, se incurre en la infraccin del
numeral 1 del Artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario, consistente en no exhibir los libros, registros u otros
documentos que sta solicite.
Solucin:
El numeral 7 del Artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario dispone que los administrados estn obligados a
facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que
realice la Administracin Tributaria y en especial debern
conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estn relacionados con ellas, mientras
el tributo no est prescrito.
La citada norma tambin establece que el deudor tributario deber comunicar a la Administracin Tributaria, en
un plazo de quince (15) das hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros,
documentos y antecedentes mencionados anteriormente y que el plazo para rehacer los libros y registros ser
fijado por SUNAT mediante resolucin de superintendencia.
El numeral 9.1 del Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT indica que los deudores
tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin
por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles esta-
A-10
A-11
Nos Consultan:
El gerente general de una Empresa Limea nos
comenta que hace dos aos adquirieron una maquina industrial va Leasing. Nos consulta si tienen
que considerar a este bien en la base imponible del
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Solucin:
Para el caso en consulta, debemos remitirnos a las disposiciones contenidas en la Ley N 28424, concretamente en su Artculo 4 en la cual establece que la base
imponible del Impuesto Temporal a los Activos Netos,
est constituida por el valor de los activos netos
De lo expuesto, se puede sealar que los bienes adquiridos va contratos de leasing, si se deben considerar para
efectos de la determinacin de la base imponible del
Impuesto Temporal a los Activos Netos. De igual forma
se considerar la depreciacin de dichos bienes respetando las reglas sealadas anteriormente contenidas en
el Decreto Legislativo N 299.
A-12
INFORME INSTITUCIONAL
Abog. Yannpool Rengifo Lara.
A-13
cia.
1.3 Ahora bien, en cuanto al supuesto materia de la
consulta y de acuerdo con las normas citadas, los
importes que deben ser cancelados a trabajadores y
ex-trabajadores por mandato judicial que provienen
del trabajo personal prestado en relacin de dependencia se encuentran gravados con el Impuesto a la
Renta, salvo que correspondan a los conceptos detallados en el Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cabe indicar que similar criterio se encuentra recogido en la Directiva N 013-99/SUNAT, relativa a remuneraciones abonadas por mandato judicial, en la
cual se seala que el hecho que la percepcin se
efecte como consecuencia de un mandato judicial,
no desvirta su naturaleza de retribucin por la labor desempeada en relacin de dependencia, motivo por el cual mantiene su condicin de renta gravada de la quinta categora.
Asimismo, respecto al momento en que el sujeto
obligado al pago de los referidos importes debe
efectuar la retencin del Impuesto a la Renta, sta
debe practicarse en la oportunidad del pago o acreditacin de tales importes. En ese sentido, la retencin del Impuesto a la Renta debe considerarse como una obligacin relativa al perodo fiscal en que
se produce el pago o la acreditacin de las rentas de
quinta categora.
2. Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones (SNP)
2.1 El inciso a) del Artculo 6 del TUC del Decreto
Ley N 19990 seala que constituye fuente del financiamiento del Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, las aportaciones de los empleadores y
de los asegurados.
A su vez, el Artculo 7 del citado TUC dispone que las
aportaciones a que se refiere el inciso a) del artculo
anterior equivalen a un porcentaje del monto de la
remuneracin asegurable que percibe el trabajador.
Por su parte, el Artculo 11 establece que los empleadores y las empresas de propiedad social, cooperativas o similares, estn obligados a retener las aportaciones de los trabajadores asegurados obligatorios
en el momento del pago de sus remuneraciones y a
entregarlas al Seguro Social del Per, conjuntamente
con las que dichos empleadores o empresas debern
abonar, por el trmino que fije el Reglamento, dentro
del mes siguiente a aqul en que se prest el trabajo.
A-14
lativa al periodo fiscal en que se haya producido le devengo de las remuneraciones correspondientes.
3. Aportes a Essalud
3.1 El inciso a) del Artculo 6 de la ley N 26790 dispone que los aportes por afiliacin al Seguro Social
de Salud son de carcter mensual, los que en el caso
de afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto
los que laboran bajo relacin de dependencia como
los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso.
La misma norma dispone, adems, que la base imponible mnima mensual no podr ser inferior a la
Remuneracin Mnima Vital vigente; siendo de cargo
de la entidad empleadora que debe declararlos y
pagarlos a Essalud, al mes siguiente, dentro de los
plazos establecido en la normatividad vigente, a
aquel en que se devengaron las remuneraciones
afectas.
Agrega que, para estos efectos, se considera remuneracin la as definida por los Decretos Legislativos
N 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratndose de los socios trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneracin el integro de
lo que el socio recibe como contraprestacin por sus
servicios. Por su parte, el Artculo 33 del Reglamento de la Ley N 26790 establece que el aporte de los
afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto los
que laboran bajo relacin de dependencia como los
socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso mensual.
Aade que es de cargo obligatorio de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos en su totalidad mensualmente a Essalud. Esta obligacin se
calcula sobre la base de la remuneracin mensual
del trabajador dependiente.
3.2 Segn las normas citadas, el aporte a Essalud es
una obligacin de cargo de la entidad empleadora y;
por ende, no est sujeta a retencin. Esta obligacin
se calcula sobre la base de la remuneracin mensual
del trabajador dependiente.
En tal sentido, en el supuesto materia de consulta,
los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex trabajadores por mandato judicial estarn
afectos a los aportes a Essalud en tanto se trate de
montos que tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados
a un empleador, conforme a las normas correspon-
A-15
dientes.
3.3 Por otra parte, para establecer el momento en
que debe cumplirse con la obligacin del aporte a
Essalud en el supuesto materia de consulta, cabe
sealar que en el Informe N 233-2006SUNAT/2B0000 se ha indicado que la obligacin tributaria nace en la oportunidad del devengo de las
remuneraciones afectas.
En tal sentido, el pago de las aportaciones a Essalud
debe considerarse como una obligacin relativa al
perodo fiscal en que se haya producido el devengo
de las remuneraciones correspondientes.
Cabe sealar que dicha obligacin debe ser cumplida
por el empleador sin importar que el trabajador o
ex-trabajador no haya ejercido el derecho a atencin
mdica durante el tiempo que hubiera durado el
proceso judicial, por cuanto las normas citadas no
contemplan una excepcin de esta ndole.
III.CONCLUSIONES
1. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores
y ex-trabajadores por mandato judicial que provienen
del trabajo personal prestado en relacin de dependencia se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta,
salvo que correspondan a los conceptos detallados en el
Artculo 18 del TUO de la ley del Impuesto a la Renta.
El sujeto obligado al pago de los referidos importes debe efectuar la retencin del Impuesto a la Renta cuando
los pague o acredite, por lo cual dicha retencin debe
considerarse como una obligacin relativa al perodo
fiscal correspondiente al pago o la acreditacin de las
rentas de quinta categora.
2. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores
y ex-trabajadores por mandato judicial se encontrarn
afectos a las aportaciones al SNP y estn sujetos a retencin por parte del empleador en la oportunidad de
su devengo, en la medida que tales importes tengan la
calidad legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a un empleador.
La retencin de las aportaciones al SNP debe considerarse como una obligacin relativa al perodo fiscal en
que se haya producido el devengo de las remuneraciones afectas.
3. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores
y ex-trabajadores por mandato judicial estarn afectos a
ACTUALIDAD
Abog. Yannpool Rengifo Lara.
ESTABLECEN MEDIDAS EXTRAORDINARIAS PARA LA PRESTACIN DE LOS SERVICIOS PBLICOS A CARGO DEL
TRIBUNAL FISCAL
Norma Legal
: D.U. N 032-2011
Fecha de publicacin : 1 de julio de 2011
El referido Decreto de Urgencia establece con carcter
extraordinario y urgente hasta el 31 de diciembre de
2011, medidas transitorias de carcter econmico y financiero destinadas a mejorar la prestacin de los servicios pblicos y dar celeridad a la resolucin de expedientes a cargo del Tribunal Fiscal, a travs del funcionamiento de una Oficina encargada exclusivamente de la atencin de Quejas y la aprobacin de materias de menor
complejidad que los Vocales puedan resolver en forma
unipersonal.
Se establece que la Oficina de Atencin de Quejas estar
encargada de atencin y emitir pronunciamientos respec-
A-16
APRUEBAN NUEVA VERSIN DEL PDT FORMULARIO VIRTUAL N 625 MODIFICACIN DEL COEFICIENTE O
PORCENTAJE PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SE MODIFICA LA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 141-2003/SUNAT
Norma Legal
: R.S. N 179-2011/SUNAT
Fecha de publicacin : 2 de julio de 2011
Fecha de vigencia : 3 de julio de 2011
Mediante la indicada Resolucin de Superintendencia se
aprueba la versin 1.2 del PDT Formulario Virtual N
625 Modificacin del coeficiente o porcentaje para el
clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a
ser utilizada por todos los contribuyentes que obtengan
rentas de tercera categora y determinen el pago a cuenta
del Impuesto a la Renta por cualquiera de los dos siste-
mas establecidos en el Artculo 85 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo se precisa que el referido PDT estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 8 de julio de 2011,
fecha en la que su utilizacin ser de uso obligatorio.
Asimismo, se sustituye el segundo prrafo del Artculo 9
de la Resolucin de Superintendencia N 1412003/SUNAT, indicndose que la presentacin de la declaracin generada por el PDT Formulario Virtual N
0625 se realizar a travs de SUNAT Virtual.
A-17
Norma Legal
: R.S. N 183-2011/SUNAT
Fecha de publicacin : 5 de julio de 2011
Fecha de vigencia : 1 de agosto de 2011
Mediante la Resolucin de Superintendencia antes indicada se aprueban los siguientes formularios virtuales: El
Formulario Virtual N 1603 Informacin del Empleador,
el cual estar a disposicin de los interesados en SUNAT
Virtual desde el 1 de agosto de 2011.
- El Formulario Virtual N 1604 Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en Formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros, el cual
estar a disposicin de los interesados en SUNAT Virtual
SE DEROGAN LOS DECRETOS LEGISLATIVOS Ns. 977 Y 978 Y SE RESTITUYE LA PLENA VIGENCIA DE LA LEY N
27037
Norma Legal
: Ley N 29742
Fecha de publicacin : 9 de julio de 2011
La Ley antes indicada restituye la plena vigencia y aplicabilidad de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la inversin en la Amazona, as como sus normas modificatorias,
complementarias y reglamentarias. Mediante la misma
Ley se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2015 la exo-
neracin del IGV a la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona, as como los beneficios
para los programas de inversin.
Por ltimo se derogan las siguientes normas legales:
- Decreto Legislativo N 977
- Decreto Legislativo N 978
- Ley N 29175
A-18
- Ley N 29310
- Ley N 29343
- Las dems normas complementarias, conexas y reglamentarias de las normas antes indicadas.
A-19
bantes de pago: documento que no rene las caractersticas formales y requisitos mnimos establecidos en las normas sobre la materia, pero que consigna los requisitos establecidos en la Ley N 29215
(Identificacin del emisor y del adquirente o usuario: nombre, denominacin o razn social y nmero
de RUC; identificacin del comprobante de pago:
numeracin, serie y fecha de emisin; descripcin y
cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la
operacin; y monto de la operacin: precio unitario,
valor de venta e importe total de la operacin).
-Reglas aplicables en caso concurran circunstancias
que generen efectos en el crdito fiscal.- El crdito
fiscal se perder indefectiblemente, sin posibilidad
de subsanacin alguna, cuando concurran circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal
pero que permitan su subsanacin, y circunstancias
que acarreen dicha prdida de manera insubsanable, incluyendo aquellas que califiquen como operaciones no reales.
- Verificacin de los requisitos formales establecidos en la ley.- Para la verificacin de los requisitos
formales establecidos en la ley, se tendr en cuenta
lo siguiente:
La comprobacin de la informacin debe hacerse
en la pgina web de SUNAT.
El emisor, a la fecha de la emisin debe estar inscrito en el RUC y SUNAT no le haya dado de baja;
debe contar con la autorizacin de impresin correspondiente; y no debe estar incluido en algn
rgimen que lo inhabilite a otorgar comprobantes
de pago que otorguen derecho a crdito fiscal.
La informacin mnima que debe contener el comprobante de pago es identificacin de emisor y adquirente; identificacin del comprobante (numeracin, serie y fecha de emisin); descripcin y cantidad del bien, o servicio; monto de la operacin
(precio unitario; valor de venta; importe total).
La informacin errnea es aquella que no coincide
con la operacin que el comprobante de pago pretende acreditar.
A-20
MES
PORCENTAJE DE PARTICIPACIN
DEL ISC (%)
Abril 2011
Mayo 2011
Junio 2011
15.8 %
15.8%
13.6%
MEMODATOS
A-21
caso, u con le respectivo documento policial el cual deber ser tramitado dentro de los (10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la
comisin del delito, antes de ser requeridos por SUNAT
por ese perodo. La baja de bienes deber contabilizarse
en la fecha en que se produjo la prdida, desaparicin,
destruccin de los mismos o cuando se tome conocimiento de la comisin del delito.
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en
otras leyes o decretos legislativos.
DECLARACIN DE SUCURSALES
CAPACIDAD TRIBUTARIA
SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la
presente norma ser sancionado de de conformidad con
lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Por ejemplo sealamos el siguiente que tambin se encuentra sealado en el
artculo en mencin: -Cuando el sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se
refiere el Sistema, en el momento establecido ser sancionado con el pago de la multa equivalente al 100% del
importe no depositado.
Artculo 12 del Decreto Legislativo N 940
A-22
INDICADORES TRIBUTARIOS
A-23
A-24
A-25
I. ANTECEDENTES
NIC 18 (1982) Ingresos de actividades
ordinarias fue emitida por el IASC en el ao
1993. Reemplaz a la NIC 18 Reconocimiento
de los ingresos emitida por el IASC en el ao
1982
Modificaciones limitadas a la NIC 18 fueron
hechas como consecuencia de la NICs: 39
(en 1998), 10 (en 1999) y 41 ( en 2001)
Posteriormente, la NIC 18 y su apndice ha
sido modificados por las siguientes NICs: 39
(en 2003), la 1 ( en 2007), la NIIF 4 (2004),
NIC 27 y NIIF 1 (en 2008) ; Mejoras a la NIIFs
(en 2008) y la CINIIF 15 (en 2008) y la CINIIF
15 (en 2008).
Las interpretaciones SIC 13,27 y 31, as como
las CINIIF 12 y 13 estn relacionadas con la
NIC 18.
II. OBJETIVO
El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos.
III. ALCANCE
Esta norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias, procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
a. La venta de bienes
b. La prestacin de Servicios
c. El uso, por parte de terceros, de activos de la
Prestacin de Servicios
El uso, por parte de
terceros, de activos de
la entidad que produzcan:
Intereses
(Prstamos,
Bonos)
Regalas
(Uso inventos)
Dividendos
(Acciones)
IV. DEFINICIONES
a. Ingresos de actividades ordinarias.
Comprenden solamente las entradas brutas de
beneficios econmicos recibidos y por recibir,
por parte de la entidad, por cuenta propia.
Las cantidades recibidas por cuenta de terceros, tales como impuestos sobre las ventas, sobre productos o servicios o sobre el valor aadido, no constituyen entradas de beneficios
econmicos de la entidad y no producen aumentos en su patrimonio.
b. Valor razonable, es el importe por el cual puede
B-1
ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y de debidamente informado, que realizan
un transaccin libre.
INGRESOS* CONCEPTO
1. Provienen de las
actividades ordinarias de la empresa
2. Incrementan los
activos
3. Proviene de una
liquidacin
de
pasivo
4. Incluye ganancias
no realizadas
Efectivos
y
equivalentes de
efectivos,
Inventarios,
en
contraprestacin de bienes y
servicios suministrados
Entrega de bienes o servicios
en pago de una
obligacin.
Medicin
de
ttulos a valores
de mercado
V.
DE
B-2
IDENTIFICACIN DE LA TRANSACCIN
a) Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias en esta Norma se aplicar por separado a
cada transaccin. No obstante, en determinadas circunstancias, es necesario aplicar tal criterio de reconocimiento, por separado, a los
componentes identificables de una nica
transaccin, con el fin de reflejar la sustancia
de la operacin. Por ejemplo:
Cuando el precio de venta de un producto incluye una cantidad identificable a cambio de
algn servicio futuro, tal importe se diferir y
reconocer como ingreso en el intervalo de
tiempo durante el que tal servicio ser ejecutado.
b) A la inversa, el criterio de reconocimiento ser
de aplicacin a dos o ms transacciones, conjuntamente, cuando las mismas estn ligadas
de manera que el efecto comercial no puede
ser entendido sin referencia al conjunto completo de transacciones. Por ejemplo:
Una entidad puede vender bienes y, al mismo
tiempo, hacer un contrato para recomprar
esos bienes ms tarde, con lo que se niega el
efecto sustantivo de la operacin, en cuyo caso las dos transacciones han de ser contabilizadas de forma conjunta.
Cuando el precio de venta
de un producto incluye una
cantidad
identificable
a
cambio de algn servicio
futuro
B-3
B-4
12
40
40
S/.
Cuentas por
590,000
cobrar comerciales-terceros
121-Fact. Cob.
Tributos aportes 90,000
al sistema de
pensiones y de
salud por pagar
40115 IGV-Antic
Tributos aportes
al sistema de
pensiones y de
salud por pagar
40111 IGV-
S/.
90,000
12
12
70
40
590,000
12
70
40
590,000
26/08
69
21
S/.
26/08
500,000
90,000
CASO N 02
El 26 agosto/X1 mediante gua de remisin N 0011122 se entregan mercaderas a un costo de S/.
120,000.
El 04/SET/X1 se emite la Factura N 001-6092 con un
precio de venta de S/.. 236,000 (incluido Impuesto a las
ventas)
La factura se cobra el 08/SET/X1
12
12
04/09
10
12
SOLUCIN:
08/09
S/.
236,000
200,000
36,000
120,000
120,000
236,000
236,000
236,000
236,000
B-5
N 001-6092
---------- X -------
69
CASO N 03
VENTA DE BIENES SUJETA A CONDICIONES
La compaa Industrias Globales S.A., EL 28/06/2011
recibe la orden de compra de un cliente para la fabricacin de una nueva maquinaria, adjuntando las caractersticas propias del diseo, as como un cheque a
cargo del banco continental por S/. 750,000.
La compaa estima el valor de venta de la maquinaria
a fabricar en S/. 1, 500,000 y la entrega e instalacin
del bien en el local del cliente para el 16/07/2011
El 17/07/2011 la compaa emite la factura N 0023496 por S/. 1, 770,000 que corresponde al precio de
venta final de la maquinaria y determina que el costo
de ventas representa el 58% de las ventas.
El 18/07/201 la compaa recibe del cliente el saldo por
cobrar.
SOLUCIN:
--------x ----S/.
10
Efectivo y equi- 750,000
valentes en
efectivo
101 Caja
40
Tributos, contrp,
aport al Sist Pen
y salud por pag.
40115IGV-Ant. 114,407
40
Tributos,contrp,
aport al Sist Pen
y salud por pag.
40111-IGV
12
Ctas por Cobrar
ComercialesTerceros
26/08 122 Anticipos
Para registrar el
anticipo recibido
con ch/. banco
continental
--------x -----
B-6
S/.
114,407
750,000
870,000
155,593
114,407
1,500,000
1,770,000
cipo ms IGV
con cheque
banco continental
XII. VIGENCIA
FECHAS DE VIGENCIA EN EL MBITO
INTERNACIONAL Y EN EL PER
NIC 18
Vigentes?
INTERNACIONAL
/IASB 01/01/1995
MODIFICADA EN
EL 2008
01/01/2009
PERU / CNC
Resolucin N 0071996
01/01/1996
01/01/2011 (Versin 2009)
Resolucin N 0442010
B-7
Apndice Legal
1 DE JULIO
ORGANISMOS EJECUTORES
nica.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia a partir
del da siguiente al de su publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.
2 DE JULIO
ORGANISMOS EJECUTORES
AUTORIZAN USO DE FORMULARIO PARA
SOLICITAR LA DECLARACIN DE PRESCRIPCIN
RELATIVA A LA DEUDA TRIBUTARIA POR
CONCEPTO DE TRIBUTOS INTERNOS Y A LA
APLICACIN DE SANCIONES
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 178-2011/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo nico.- Solicitud de Declaracin de Prescripcin
Para efecto de solicitar que la SUNAT declare la
prescripcin de la accin para determinar la deuda
tributaria por concepto de tributos internos, de la
accin para exigir su pago as como de la accin
para aplicar sanciones distintas a las reguladas en
la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto
Legislativo N 1053, su reglamento y normas complementarias, los deudores tributarios podrn utilizar el formulario que figura en el anexo de la presente resolucin, el cual estar a su disposicin a
partir de la fecha de entrada en vigencia de esta
ltima, en las Intendencias, Oficinas Zonales y Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional.
El referido anexo ser publicado en el Portal de la
SUNAT en la Internet, cuya direccin es
http://www.sunat.gob.pe, en la misma fecha en
que se publique la presente resolucin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
C-1
4 DE JULIO
La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar
la obtencin del mencionado PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet.
ORGANISMOS EJECUTORES
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente Resolucin se entender
por:
a) CIR:
Al Comprobante
de
formacin
registrada
generado con ocasin de
la presentacin de los
formularios virtuales a
que se refieren los
rales 3.1 y 3.2 del artculo
3 de la presente
cin de superintendencia
C-2
C-3
g) Essalud
h) ONP
v) Trabajador
w)Trabajador
Construccin
Eventual
x)Trabajador
Hogar
http://www.sunat.gob.pe
Al Registro de Informacin Laboral a que se
refiere el artculo 4-A
del Decreto Supremo.
A los sujetos definidos en
el literal b) del artculo 1
del Decreto Supremo,
con excepcin de los
trabajadores del hogar.
de Al
trabajador
de
Civil construccin civil que
labore
para
alguna
persona natural, sucesin
indivisa
o
sociedad
conyugal que ejerza la
opcin sobre atribucin
de rentas prevista en el
artculo 16 del Texto
nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta
aprobado por Decreto
Supremo N 179-2004-EF
y normas modificatorias,
en la construccin o
refaccin
de
edificaciones
no
relacionadas
con
la
actividad comercial, de
sujetos.
del dichos
A quien
efecta las
labores de aseo, cocina,
lavado,
asistencia,
cuidado de nios y
dems propios de la
conservacin de una
residencia
o
casahabitacin
y
del
desenvolvimiento de la
vida de un hogar, que no
importen lucro o negocio
para el Empleador o sus
familiares, y siempre que
laboren una jornada
mnima de cuatro horas
diarias. Estn excluidos
los
familiares
del
Empleador o de su
cnyuge, hasta el cuarto
grado de consanguinidad
y hasta el segundo grado
de afinidad, inclusive.
C-4
C-5
- DNI.
- Carn de extranjera, en el caso de extranjeros.
- Pasaporte, en el caso de extranjeros.
- Partida de nacimiento, para el Personal en formacin
- Modalidad Formativa Laboral y otros, que sea
menor de edad.
Tratndose del alta de las personas identificadas
con DNI, el sistema validar en lnea los datos de
identificacin ingresados con la informacin del
RENIEC que obre en poder de la SUNAT.
b) Para actualizar y/o modificar en el T-REGISTRO
los datos de identificacin asociados al DNI, deber
realizarse previamente la modificacin de dichos
datos en el RENIEC, utilizando los procedimientos
dispuestos por la citada entidad.
6.3 Se podr utilizar la opcin Modificacin Masiva del sistema, para modificar y/o actualizar masivamente los datos referidos al tipo de trabajador,
rgimen laboral, rgimen pensionario, rgimen de
salud (incluyendo Entidad Prestadora de Salud),
perodo laboral, perodo de formacin, perodo de
destaque o desplace y vigencia de cobertura,
siempre que la nueva informacin sea la misma
para las personas seleccionadas. Para tal efecto, el
sujeto obligado deber seguir las instrucciones que
indique el sistema.
6.4 Se podr realizar el alta o la baja del Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin - Modalidad
Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros
as como la modificacin y/o actualizacin de los
datos de estos, a travs de la importacin de archivos planos elaborados de acuerdo a la estructura
de datos aprobada por la Resolucin Ministerial N
121-2011-TR o norma que la sustituya o modifique,
para lo cual el sujeto obligado deber seguir las
instrucciones que indique el sistema.
Artculo 7.- Utilizacin del PDT Planilla Electrnica - PLAME
El PDT Planilla Electrnica - PLAME deber ser utilizado por el sujeto obligado a que se refiere el artculo 4 para cumplir con la presentacin de la
PLAME y con la declaracin de las obligaciones que
C-6
C-7
C-8
C-9
Aquellos que pueden seguir utilizando el Formulario preimpreso N 402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones conforme a lo dispuesto en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 091-2010/SUNAT, se entendern inscritos ante el EsSalud con la presentacin del citado
formulario.
3. La inscripcin en el Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el EsSalud y en el
Registro de Afiliados Obligatorios ante la ONP as
como la modificacin y/o actualizacin de los datos
vinculados a los asegurados titulares y afiliados
obligatorios, se entender cumplida con el registro
de la informacin en el T-REGISTRO.
4. La inscripcin en los registros sealados en la
presente disposicin constituyen obligaciones independientes entre s.
Tercera.- Informacin al Essalud y a la ONP
Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo
4 del Decreto Supremo N 039-2001-EF, la SUNAT
proporcionar al EsSalud y a la ONP la informacin
a que se refiere el citado artculo utilizando la que
se encuentre registrada en la Planilla Electrnica a
travs del T-REGISTRO y del PDT Planilla Electrnica - PLAME.
Cuarta.- Del uso de los formularios virtuales y del
PDT Planilla Electrnica - PLAME por parte de los
sujetos que utilizan el formulario n
402 Retenciones y Contribuciones Sobre Remuneraciones
1. Aquellos sujetos que de acuerdo a las normas
vigentes pueden seguir utilizando el Formulario N
402 Retenciones y contribuciones sobre remuneraciones podrn optar por utilizar el Formulario
Virtual N 1603 - Informacin del Empleador y el
Formulario Virtual N 1604 - Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en formacinModalidad Formativa Laboral y otros y Personal de
Terceros as como el PDT Planilla Electrnica PLAME. La referida opcin se ejerce por el total de
los mencionados formularios virtuales y el PDT.
El ejercicio de la opcin antes descrita genera la
obligacin de utilizar el Formulario Virtual N 1602
- Informacin del Derechohabiente aprobado por
402 Retenciones y Contribuciones sobre Remuneraciones para regularizar sus obligaciones correspondientes a dichos perodos, debern utilizar:
a) Por los perodos anteriores a enero de 2008, el
PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600.
b) Por los perodos de enero de 2008 a julio de
2011, el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual
N. 0601.
Sexta.- Uso del PDT Planilla Electrnica por los
perodos de enero de 2008 a julio de 2011
1. Los sujetos omisos a la presentacin del PDT
Planilla Electrnica por los perodos de enero de
2008 a julio de 2011 debern utilizar la versin
vigente del mencionado PDT a la fecha en que se
regularice la presentacin y/o declaracin de los
conceptos a que se refiere el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT y
normas modificatorias, con excepcin de la informacin correspondiente a los derechohabientes
que deber ser registrada en el T-REGISTRO a
travs del Formulario Virtual N 1602 - Informacin
del Derechohabiente.
Aquellos sujetos omisos a la presentacin del PDT
Planilla Electrnica por los perodos marzo, abril y
mayo del 2011, adicionalmente, debern inscribirse como Empleadores en el T-REGISTRO utilizando
para dicho efecto el formulario aprobado en el
numeral 3.1 del artculo 3, siempre que al 1 de
agosto de 2011 mantengan la condicin de Empleador.
Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior
tambin debern dar de alta a su Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii)
y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa
Laboral y otros y Personal de Terceros en el TREGISTRO siempre que al 1 de agosto de 2011 se
mantenga el vnculo con los mencionados sujetos,
para lo cual utilizarn el formulario aprobado en el
numeral 3.2 del artculo 3.
2. Los sujetos que deseen rectificar el PDT Planilla
Electrnica por los perodos de enero de 2008 a
julio de 2011 debern utilizar la versin vigente del
C-10
C-11
Para efecto de lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 015-2010-TR, el Empleador:
1. Podr verificar la informacin de los sujetos incluidos en la carga inicial del T-REGISTRO, a la que
se refiere la Segunda Disposicin Complementaria
Transitoria del Decreto Supremo N 015-2010-TR
mediante la opcin Consulta que se encuentra
habilitada en el T-REGISTRO.
2. Utilizar los Formularios Virtuales nmeros 1603
- Informacin del Empleador y 1604 - Informacin
del Trabajador, Pensionista, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros y proceder de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 6 de la presente resolucin,
para efectuar la baja, modificacin y/o actualizacin de sus datos como Empleador as como la baja
de su Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios de los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1 del Decreto Supremo, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y otros y Personal de Terceros o la modificacin y/o actualizacin
de los datos de estos, segn corresponda, cuando
hubieran sido inscritos en el T-REGISTRO como
resultado de la carga inicial.
Segunda.- Cronograma para la presentacin del
PDT Planilla Electrnica PLAME por los perodos
agosto a diciembre de 2011
Para la presentacin del PDT Planilla Electrnica PLAME por los perodos tributarios de agosto a
diciembre de 2011 se deber tener en cuenta el
cronograma fijado mediante la Resolucin de Superintendencia N 340-2010/SUNAT.
C-12
20. Dar de alta o de baja a los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de
los numerales ii) y iii) del literal d) del artculo 1
del Decreto Supremo N 018-2007-TR y normas
modificatorias, personal en formacin-modalidad
formativa laboral y otros, personal de terceros y
derechohabientes o modificar y/o actualizar los
datos de los citados sujetos en el Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO) de la Planilla
Electrnica regulado por el mencionado Decreto
Supremo.
(...)
22. Presentar la Planilla Mensual de Pagos
(PLAME).
Segunda.- Modificacin de la Tabla 17 Motivo de
la baja del Registro de la Resolucin Ministerial
N 121-2011-TR
Modifquese la Tabla 17: Motivo de la Baja del
Registro de la Resolucin Ministerial N 121-2011TR de acuerdo al Anexo adjunto, el mismo que ser
publicado en SUNAT Virtual en la fecha en que se
publique la presente resolucin.
Regstrese, comunquese y publquese.
9 DE JULIO
PODER LEGISLATIVO
C-13
9 DE JULIO
PODER EJECUTIVO
1.Ley
().
2. Reglamento
Al
Texto
nico
Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta
Al Reglamento de la Ley
C-14
Sustityase el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 19 del Reglamento, por el siguiente texto:
Artculo 19.- Valor de Mercado en Enajenacin
de Valores.
()
a) ()
Las cotizaciones expresadas en moneda extranjera
debern ser convertidas con el tipo de cambio
promedio ponderado compra publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones vigente
a la fecha de la enajenacin o en su defecto, el
ltimo publicado. En caso la Superintendencia de
Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones no publique un tipo de cambio para dicha moneda extranjera, sta deber
convertirse a dlares de los Estados Unidos de
Amrica, y luego ser expresada en moneda nacional. Para la conversin de la moneda extranjera a
dlares se utilizar el tipo de cambio compra del
pas en donde se ubica la bolsa o mecanismo centralizado de donde se haya obtenido el valor de
cotizacin, mientras que para la conversin de
dlares a moneda nacional se deber utilizar el tipo
de cambio compra publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Ambos tipos de
cambio sern los vigentes a la fecha de la enajenacin o, en su defecto, el ltimo publicado.
().
Artculo 4 Gastos por capacitacin del personal.Inclyase como segundo y tercer prrafos al inciso
k) del artculo 21 del Reglamento, el siguiente
texto:
Artculo 21.- Renta Neta de Tercera Categora
()
k) ()
Entindase por sumas destinadas a la capacitacin
del personal, a aqullas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias
laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar a
C-15
3) Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn tanto para la determinacin de la renta neta
de fuente peruana, de corresponder, como de la
renta neta de fuente extranjera.
Los documentos que acrediten dichos gastos son
aquellos que equivalgan a los comprobantes de
pago de acuerdo a la legislacin nacional o cualquier otro documento, tales como contratos, que
acrediten fehacientemente la realizacin de un
gasto en el exterior.
Artculo 7.- Tasas aplicables a Personas Jurdicas
no Domiciliadas
Sustityanse el inciso c) y el segundo prrafo del
inciso f) e incorprese como tercer y cuarto prrafos del inciso f) y segundo prrafo del artculo 30
del Reglamento, los siguientes textos:
Artculo 30.- Tasas aplicables a Personas Jurdicas no Domiciliadas
()
c) Tratndose de crditos obtenidos en la plaza
americana de los Estados Unidos de Amrica y en
la plaza del continente europeo, se considera tasa
preferencial predominante a la tasa LIBOR ms
cuatro (4) puntos.
()
c) El monto obtenido en el inciso a) se dividir entre el obtenido en el inciso b) y el resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se
expresar hasta con dos (2) decimales.
e) El resto del gasto ser deducible para determinar la renta neta de las dems rentas de fuente
extranjera.
f) ()
C-16
C-17
b) No debern efectuar la retencin a las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y
los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, y las
Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones.
* En caso sea efectuada por el ntegro de los valores emitidos, el costo ser informado por el titular
a su respectivo emisor, y ste reportar esa informacin en la solicitud de desmaterializacin del
ttulo fsico.
Asimismo, entindase por participante de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores, a los designados como tales de acuerdo a lo
C-18
C-19
C-20
C-21
2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de
enero a marzo del mismo ejercicio. El resultado de
esta operacin se dividir entre nueve (9).
iii) Del resultado obtenido en el acpite (ii) se deducir el monto calculado en el inciso c).
C-22
Primera.- Determinacin de la renta neta exonerada a deducir de las prdidas obtenidas en operaciones gravadas por parte de Fondos y Fideicomisos
Entindase por rentas netas exoneradas y/o inafectas a que se refiere el acpite i.4) del prrafo (i) y el
acpite ii.3) del prrafo ii) del numeral 2 del literal
a) del artculo 18-A del Reglamento, a los ingresos
exonerados y/o inafectos obtenidos, menos los
costos de los valores que generan las rentas exoneradas y/o inafectas, enajenados en el ejercicio.
Segunda.- Exigibilidad de las obligaciones generadas por lo dispuesto en los artculos 73-C y 76
de la Ley
C-23
DECRETA:
Artculo 1.- Definicin
Para efecto del presente decreto supremo se entender por Reglamento al Reglamento de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias.
Artculo 2.- Documentos que deben respaldar el
crdito fiscal y oportunidad de su ejercicio
C-24
C-25
Sustityase el numeral 2.2 del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo
del artculo 19 del Decreto considerando lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 3 de la
Ley N 29215, se tendr en cuenta los siguientes
conceptos:
1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel
documento que contiene irregularidades formales
en su emisin y/o registro. Se consideran como
tales: comprobantes emitidos con enmendaduras,
correcciones o interlineaciones; comprobantes que
no guardan relacin con lo anotado en el Registro
de Compras; comprobantes que contienen informacin distinta entre el original y las copias; comprobantes emitidos manualmente en los cuales no
se hubiera consignado con tinta en el original la
informacin no necesariamente impresa.
2. Comprobante de pago o nota de dbito que
incumpla los requisitos legales y reglamentarios en
materia de comprobantes de pago: Es aquel documento que no rene las caractersticas formales y
los requisitos mnimos establecidos en las normas
sobre la materia, pero que consigna los requisitos
de informacin sealados en el artculo 1 de la Ley
N 29215.
Artculo 4.- Sustentacin de crdito fiscal conforme al cuarto prrafo del artculo 19 del TUO de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo
Sustityase el encabezado del numeral 2.3 del artculo 6 del Reglamento por el siguiente texto:
2.3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo
dispuesto en el cuarto prrafo del artculo 19 del
Decreto y en el segundo prrafo del artculo 3 de
la Ley N 29215 el contribuyente deber:
Artculo 5.- Reglas aplicables en caso concurran
circunstancias que generen efectos en el crdito
fiscal
Incorprase como numeral 2.4 del artculo 6 del
Reglamento, el siguiente texto:
2.4. Cuando se presenten circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal pero que permitan su subsanacin y circunstancias que acarreen
dicha prdida de manera insubsanable, incluyendo
aquellas que configuran operaciones no reales de
conformidad con el artculo 44 del Decreto, el
crdito fiscal se perder sin posibilidad de subsanacin alguna.
d) Monto de la operacin:
i. Precio unitario;
ii. Valor de venta de los bienes vendidos, valor de
la retribucin, valor de la construccin o venta del
bien inmueble; e,
iii. Importe total de la operacin.
C-26
C-27
la hoja que corresponda al perodo en que se realiza dicha anotacin. Para tal efecto es de aplicacin
lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del
artculo 6.
14 DE JULIO
ORGANISMOS EJECUTORES
PORCENTAJE DE
PARTICIPACIN DEL ISC (%)
15.8 %
15.8%
13.6%
C-28
Asesora Laboral
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Anlisis Laboral
D-1
dad.
VI. CONSECUENCIAS DEL OTORGAMIENTO DEL
CONCEPTO DE MOVILIDAD
La legislacin laboral no slo ha conceptualizado las
distintas modalidades del concepto movilidad, sino que
tambin ha sealado que es un concepto no remunerativo, por lo que la consecuencia de tal calificacin origina
que el monto otorgado bajo la denominacin: movilidad
supeditada a la asistencia al centro de trabajo o movilidad como condicin de trabajo no tenga incidencia en el
clculo de beneficios sociales: gratificaciones, remuneracin vacacional y compensacin por tiempo de servicios,
reparto de utilidades.
VII. EL CONCEPTO DE MOVILIDAD ESTA AFECTO A LA
RENTA QUINTA?
Para contestar a esta pregunta, citaremos las distintas
modalidades del concepto movilidad que ya hemos comentado:
a) El Servicio de transporte proporcionado por la empresa.
b) Pago del transporte supeditado a la asistencia al
centro de trabajo.
c) Movilidad para el desempeo de las labores, y la
movilidad como parte de los viticos otorgados a los
trabajadores destacados fuera de Lima o al exterior.
De las modalidades desarrolladas en el presente informe
slo estara afecta a renta de quinta categora la movilidad otorgada a los trabajadores supeditada a la asistencia, porque este monto otorgado no es indispensable
para que el trabajador ejecute sus labores, por lo que
sera considerado un ingreso para el trabajador y no una
condicin de trabajo.
VIII. CONCLUSIONES
El otorgamiento de concepto de la movilidad es una de
las alternativas para lograr la reduccin de costos laborales. Sin embargo, para que la misma sea deducida como
gasto debe cumplir los Principios de causalidad, generalidad y razonabilidad, y adems con las formalidades que
hemos tratado en el presente anlisis para evitar cualquier reclamo del trabajador, as como de algn reparo
por parte de la Autoridad Administrativa de Trabajo.
Casos Prcticos
D-2
Casos Prcticos
Jornal
Bsico
42.80
37.50
33.60
GRATIFICACIN PROPORCIONAL
Esta modalidad de pago corresponde a los trabajadores
que tengan vnculo laboral en la oportunidad de pago
de gratificaciones y menos de 6 meses de labor al 30 de
junio y 31 de diciembre. Recordemos que el tiempo
computable para el pago de gratificaciones es Enero
Junio y JulioDiciembre, para las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad, respectivamente; en el presente caso trataremos el clculo de la Gratificacin por
Fiestas Patrias 2011.
Datos:
- Fecha de ingreso
: 01.02.2011
- Tiempo computable
: 5 meses
- Das de Faltas Injustificadas en
el Semestre (Enero-Junio)
: 5 das
D-3
: S/. 2,000.00
: S/. 60.00
---------------: S/. 2,060.00
Total de Gratificacin
por Meses
------------------------
25
S/. 286.11
Total Gratificacin
: S/. 1,373.33
: S/. 286.11
----------------: S/. 1,659.44
b. Liquidacin:
: 1 de Setiembre de 2007
: 20 de Junio de 2011
: 3 aos 9 meses 20 das
: S/. 702.00
: S/. 60.00
----------------: S/. 762.00
D-4
Remuneracin computable:
Remuneracin computable:
S/. 762.00 / 30 x 15
= S/. 381.00
S/. 381.00 / 12 x 9
S/. 381.00 / 12 / 30 x 20
Total
= S/. 285.75
= S/. 21.17
-------------
S/. 381.00 x 3
S/. 381.00 / 12 x 9
Total
= S/. 1,143.00
= S/. 285.75
---------------= S/. 1,428.75
= S/. 306.92
RESUMEN
Solucin
Datos
Fecha de ingreso
Fecha de despido
Tiempo de servicios
Motivo de trmino de la
Relacin Laboral
Remuneracin mensual
1. Clculo de la indemnizacin
Remuneracin
mensual
S/. 1,200.00
D-5
30
/ 30
Remuneracin
diaria
= S/. 40.00
Remuneracin de
10 das de labor
N de aos
laborados
Total
S/. 400.00
x2
= S/. 800.00
Remuneracin
de 10 das de
labor
S/. 400.00
N de
meses
del ao
/ 12
N de
meses
laborados
x6
Total
=S/. 200.00
TOTAL INDEMNIZACIN
Por los 2 aos laborados
Por los 6 meses laborados
Total
: S/. 800.00
: S/. 200.00
----------------: S/. 1,000.00
Mes
: Julio 2,011
Horario
: De 9.00 a.m. a 1.00 p.m.
Jornada
: De Lunes a Sbado.
Das Feriados
: 28 y 29 de Julio
Remuneracin Mensual
- Remuneracin bsica : S/. 800.00
- Asignacin Familiar : S/. 60.00
-----------------Total
: S/. 860.00
: S/. 28.67
: S/. 28.67
---------------- Total
: S/. 86.01
El monto por el da feriado se paga en la remuneracin mensual.
d. MONTO ADICIONAL A PAGAR POR LABORAR EN DAS
FERIADOS NO LABORABLES (28 Y 29 DE JULIO)
Pago por Laborar el 28 de Julio : S/. 57.34
Pago por Laborar el 29 de Julio : S/. 57.34
--------------- Total adicional a pagar
: S/. 114.68
37,500.00
1,100.00
25,000.00
6,000.00
45,000.00
2,000.00
116,600.00
Remuneraciones Bsicas
Asignacin Familiar
Bonificacin por Tiempo de Servicios
Horas Extras
Refrigerio (condicin de trabajo)
Valor de Transporte
Total
39,600.00
550.00
26,400.00
2,200.00
220.00
1,760.00
70,730.00
Determinar:
1. La remuneracin afecta a la contribucin al SENATI.
2. El monto de la contribucin al SENATI.
Solucin:
Segn la clasificacin industrial internacional uniforme
(Revisin 3), la elaboracin de productos alimenticios y
bebidas se encuentran clasificados en la Divisin 15, de
la categora D; por lo tanto, la empresa se encuentra
obligada al pago de la contribucin al SENATI por la realizacin de la referida actividad.
D-6
Con relacin a la actividad de cultivo de tomate, la empresa no se encuentra obligada al pago de la contribucin toda vez que dicha actividad se encuentra clasificada en la categora A Divisin 1 de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (Revisin 3).
Ahora bien, no se encuentran afectos a la contribucin al
SENATI, respecto de la actividad industrial, la gratificacin extraordinaria y el valor de transporte.
Remuneracin afecta a la contribucin
Por la actividad comprendida en la elaboracin de enlatados:
Concepto
Afecto
S/
Remuneraciones bsicas
S
37,500.00
Asignacin familiar
S
1,100.00
Bonos de produccin
S
25,000.00
Horas extras
S
6,000.00
Gratificacin extraordinaria
No
0.00
Valor de transporte
No
0.00
Total
69,600.00
Aporte al SENATI (0.75%)
52.20
La tasa de 0.75% se aplica a la remuneracin que resulte afecta y el plazo para el pago ser dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes de Julio de 2011.
Nos Consultan?
Solucin:
Base Legal:
D-7
Los trabajadores que perciban cualquier otro beneficio econmico de naturaleza similar que con igual
o diferente denominacin se le reconozca al trabajador en virtud de disposiciones legales especiales,
convenios colectivos o costumbre.
As mismo, no tienen derecho a la percepcin de
gratificaciones los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la microempresa.
Solucin:
Base Legal:
Artculo 8 de la Ley N 27735.
Ttulo VI de la Ley N 28015.
Solucin:
Base legal:
Artculo 1 del Decreto Supremo N 009.
Artculo 3 de la Resolucin Suprema N 337.
D-8
presa. Asimismo aquellas empresas que por la naturaleza de sus actividades realicen labores eventuales dentro
de la misma actividad en lugares prximos (como las de
construccin civil), podrn utilizar los servicios comunes
de un Asistente Social, a condicin de que estos servicios
comunes ofrezcan atencin permanente a los trabajadores de las empresas mencionadas.
Plazo
30 das naturales
Finalidad
Que
dor
su
y/o
el trabajademuestre
capacidad
corrija su
conducta
6 das naturales
El trabajador
presente
su
descargo con
relacin a la
causal atribuida.
3. Luego de transcurrido el plazo otorgado al trabajador, con o sin recepcin del escrito por el cual ste
absuelve los mencionados cargos, el empleador, si
decide continuar con el procedimiento de despido,
debe remitirle una CARTA DE DESPIDO DEFINITIVO
en donde se indique de modo preciso la causa justa
del mismo y la fecha de cese.
4. Ser necesaria la remisin de carta de preaviso de
despido y despido definitivo por intermedio de Notario, Juez de Paz del centro poblado o de la polica a
falta de los primeros, en caso el trabajador se negara
a recibir cualquiera de ellas.
5. Mientras dure el trmite previo vinculado al despido
por causa relacionada con la conducta del trabajador
(falta grave), el empleador puede exonerar a ste de
su obligacin de asistir al centro de trabajo, siempre
que con ello no se perjudique su derecho de defensa
con relacin a la causal de despido atribuida y se le
abone la remuneracin y dems derechos y/o beneficios que pudieran corresponderle por este lapso de
tiempo.
Solucin:
Base legal:
D-9
BASE DE
CLCULO
2.
D-10
D-11
Certificado de Incapacidad Temporal para el TrabajoCITT, en original, por el exceso de los 20 das. En caso de certificado mdico particular deber ser canjeado por CITT.
Aviso de Accidente de Trabajo, en original, en el caso
que la incapacidad temporal sea haya originado por
un accidente de trabajo y el trabajador se encuentre
afiliado al Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo con una Entidad Prestadora de Salud- EPS.
En caso que el titular del subsidio haya fallecido, los
herederos debern presentar el original de la partida
de defuncin, una copia simple del documento que
los acredite como tales (mostrar original), una carta
poder por documento pblico o privado con firma
legalizada notarialmente dado a uno de los beneficiarios para que a nombre de los dems herederos
pueda solicitar el subsidio devengado y no cobrado.
En caso que el titular del subsidio haya fallecido y el
monto del subsidio sea menor a cinco (5) Remuneraciones Mnimas Vitales; el cnyuge, concubino, hijo
mayor de edad o familiar, presentar copia simple
del documento que lo acredite como tal (mostrar
original), el original de la partida de defuncin del
Orientacin Laboral
PLANILLA ELECTRNICA: T-REGISTRO Y PLAME
T-REGISTRO COMO COMPONENTE DE LA PLANILLA ELECTRNICA
Es el Registro de Informacin Laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal
en formacin modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes.
Comprende informacin laboral, de seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.
A) CARGA INICIAL AL T-REGISTRO.- La SUNAT, proceder a realizar la carga inicial de Empleadores, Trabajadores, Pensionistas, Personal en formacin laboral y personal de terceros, para lo cual considerar los PDT 601 presentados de
los perodos 03/2011, 04/2011, 05/2011 06/2011, se tomar el perodo ms reciente en el que el trabajador o
pensionista se encuentre registrado bajo la condicin de Activo.
En cuanto a la identificacin del trabajador o pensionista al momento del registro este deber efectuarse mediante
DNI, Carnet de Extranjera o Pasaporte; de identificarse con DNI solo sern incorporados cuando el nmero del documento y la fecha de nacimiento coincidan con la informacin de RENIEC.
B) OBLIGACIONES ASOCIADAS AL T-REGISTRO Y PLAME.
NOVEDAD
PLAZO
Alta del
TRABAJADOR,
PERSONAL EN FORMACIN
LABORAL
PERSONAL DE TERCEROS.
----- PENSIONISTA
Dentro del da que se produce el ingreso a prestar sus servicios, independientemente de la modalidad de contratacin y de los das laborados.
Modificacin o
actualizacin de
datos.
Baja
NOVEDAD
Alta en el Registro
Modificacin o
actualizacin de
datos.
PLAZO
El da hbil siguiente del inicio de la prestacin de servicios.
Dentro de los 15 das calendario siguientes a la fecha en que se produjo la
modificacin o actualizacin.
D-12
IndicadoresLaborales
Laborales
Indicadores
JULIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
JULIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
CONTINENTAL COMERCIO
9.00
4.00
SB
DOM
4.00
4.00
4.00
4.01
4.01
SB
DOM
4.01
4.01
4.01
4.01
4.01
CONTINENTAL
1.92
SB
DOM
1.91
1.95
1.97
2.01
2.06
SB
DOM
2.05
2.06
2.12
2.14
2.14
D-13
SB
DOM
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
SB
DOM
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
SB
DOM
2.08
2.12
2.13
2.16
2.17
SB
DOM
2.18
*
*
2.17
2.18
SB
DOM
1.62
1.67
1.71
1.79
1.82
SB
DOM
1.83
*
*
1.65
1.66
MI
BANCO
8.00
PROMEDIO
3.16
SB
DOM
4.62
4.61
4.60
4.61
4.61
SB
DOM
4.61
4.72
SB
DOM
1.65
1.70
1.69
1.70
1.71
SB
DOM
1.70
1.93
SB
DOM
1.67
1.69
1.75
1.92
1.97
SB
DOM
1.98
1.97
SB
DOM
3.60
3.60
3.60
3.60
3.60
SB
DOM
3.60
3.60
SB
DOM
8.00
8.00
8.00
8.00
8.00
SB
DOM
8.00
8.00
SB
DOM
3.18
3.19
3.17
3.17
3.17
SB
DOM
3.15
3.16
4.73
1.90
1.97
3.60
8.00
3.18
4.49
4.51
1.81
1.81
1.97
1.97
3.60
3.60
8.00
8.00
3.17
3.19
SB
DOM
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00
SB
DOM
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00
INTERBANK
3.61
INTERBANK
2.70
MI
BANCO
4.00
PROMEDIO
2.01
SB
DOM
2.99
3.13
3.13
3.13
3.11
SB
DOM
3.17
SB
DOM
1.35
1.37
1.22
1.23
1.19
SB
DOM
1.23
SB
DOM
1.69
1.69
1.90
2.04
2.04
SB
DOM
2.03
SB
DOM
2.70
2.70
2.70
2.70
2.70
SB
DOM
2.70
SB
DOM
4.00
4.00
4.00
4.00
4.00
SB
DOM
4.00
SB
DOM
2.03
2.04
2.06
2.11
2.13
SB
DOM
2.14
3.18
3.18
1.21
1.27
1.84
1.80
2.70
2.70
4.00
4.00
2.13
2.17
3.20
3.19
1.28
1.12
1.80
1.80
2.70
2.70
4.00
4.00
2.09
2.09
MES
JULIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
10%
10%
10%
10%
1.95%
1.80%
1.75%
2.30%
1.55%
1.42%
1.09%
1.39%
SENATI
18.07.201
1
D-14
Anlisis Financiero
No necesita codeudor.
Puede utilizarlo por medio de cheques, cajeros
automticos o puntos de pago en establecimientos comerciales.
Puede acceder a un aumento de cupo en la
cuenta corriente si ha demostrado un cumplimiento en el pago de los sobregiros.
PROPOSITO
Darle valor agregado a la cuenta corriente permitiendo al cliente disponer adems de sus
fondos propios, de aquellos autorizados por el
Banco.
III.
VENTAJAS
Puede cubrir necesidades de tipo econmico de
manera inmediata cuando no hay fondos o estos no son suficientes.
Dispone de forma inmediata del monto de dinero que requiera para su flujo de caja.
A diferencia de otro tipo de prstamo o crdito
bancario, el sobregiro tiene mayor facilidad de
aprobacin.
E-1
IV.
DESVENTAJAS
El banco puede exigir la devolucin del prstamo en cualquier momento.
Esta lnea de sobregiro debe volverse a negociar
cada 6 o 12 meses.
No debe ser usado para prstamos o crditos a
largo plazo.
No sirve para adquirir activos fijos.
Algunos bancos cobran una comisin por la
creacin de un sobregiro.
Es importante tener en cuenta que as el banco
autorice girar los cheques cuando no hay fondos suficientes, no es bueno hacerlo de manera
habitual o por lo menos sin haber cancelado el
saldo de sobregiro. El sobregiro es una herramienta valiosa para solucionar problemas de liquides a corto plazo, pero es importante no
abusar del mismo.
Fuente:
http://www.empresamia.com/newsdetail/480/1/Quees
unsobregirobancario
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2010-2011
Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual
Acumulada
Anual*
2010
2011
2010
2011
2010
2011
2010
2011
MES
ENERO
100.40
FEBRERO
100.73
MARZO
101.01
ABRIL
101.03
MAYO
101.27
JUNIO
101.53
JULIO
101.90
AGOSTO
102.17
SETIEMBRE
102.14
OCTUBRE
101.99
NOVIEMBRE
102.00
DICIEMBRE
102.18
PROMEDIO
101.529
* Respecto al mismo mes del ao anterior
MES
0.30
0.32
0.28
0.03
0.24
0.25
0.36
0.27
-0.03
-0.14
0.01
0.39
0.38
0.70
0.68
-0.02
0.10
0.30
0.62
0.90
0.93
1.17
1.42
1.79
2.06
2.03
1.89
1.89
0.18
2.08
0.17
1.36
0.39
0.77
1.48
2.17
2.15
2.25
-18.12
-17.79
-17.86
-17.86
-17.63
-17.13
-16.93
-16.6
-16.55
-16.77
-16.67
2.17
2.23
2.66
3.34
3.07
2.91
2.08
-17.27
Fuente: INEI
ENERO
190.04
FEBRERO
190.17
MARZO
190.67
ABRIL
191.12
MAYO
192.66
JUNIO
192.87
JULIO
192.89
AGOSTO
193.6
SETIEMBRE
194.03
OCTUBRE
194.33
NOVIEMBRE
196.07
DICIEMBRE
197.12
PROMEDIO
* Respecto al mismo mes del ao anterior
E-2
102.58
102.97
103.69
104.40
104.37
104.48
199.04
200.3
201.64
203.88
204.49
205.11
0.82
0.07
0.26
0.24
0.81
0.11
0.11
0.37
0.22
0.16
0.89
0.97
0.64
0.67
1.11
0.30
0.31
0.82
0.88
1.15
1.39
2.20
2.31
2.33
2.70
2.93
3.09
4.01
0.53
4.57
0.37
2.16
0.97
1.62
2.29
3.43
3.74
4.06
Anual*
2010
2011
-2.81
-1.22
-0.47
0.48
1.98
2.48
2.44
3.25
3.54
3.54
4.53
4.73
5.33
5.75
6.67
6.14
6.35
4.57
1.61
Fuente: INEI
E-2
Bancario al cierre
DA
C
1
2.746
2
SB
3
DOM
4
2.748
5
2.749
6
2.749
7
2.743
8
2.744
9
SB
10
DOM
11
2.744
12
2.742
13
2.742
14
2.741
15
2.741
(*) No publicado hasta la fecha
MAYO
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Desde 01/04/91
Fecha de Publicacin(*)
EURO
2.748
SB
DOM
2.750
2.750
2.749
2.744
2.745
SB
DOM
2.745
2.743
2.742
2.742
2.748
2.746
2.746
2.746
2.748
2.749
2.749
2.743
2.744
2.744
2.744
2.744
2.742
2.742
2.750
2.748
2.748
2.748
2.750
2.750
2.749
2.744
2.745
2.745
2.745
2.745
2.743
2.742
3.968
SB
DOM
3.849
3.809
3.869
3.846
3.793
SB
DOM
3.793
3.759
3.768
3.786
4.004
SB
DOM
4.161
4.148
4.001
4.040
4.051
SB
DOM
3.917
3.905
3.953
3.965
2.742
2.741
2.742
3.766
3.979
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
6.23118
6.23161
6.23203
6.23246
6.23289
6.23332
6.23375
6.23418
6.23461
6.23504
6.23546
6.23589
6.23631
6.23673
0.65
0.65
0.65
0.64
0.64
0.64
0.65
0.65
0.65
0.65
0.65
0.65
0.65
0.65
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
0.00002
1.98527
1.98530
1.98534
1.98537
1.98541
1.98544
1.98548
1.98552
1.98555
1.98559
1.98562
1.98566
1.98569
1.98573
2.47
0.00007
6.23716
0.65
0.00002
1.98577
Fuente: SBS
E-3
E-3
ABRIL
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
TAMN
TAMN + 1
TAMN + 2
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
18.84%
18.84%
18.84%
18.96%
18.91%
18.94%
18.87%
18.81%
18.81%
18.81%
18.76%
18.71%
18.47%
18.46%
18.22%
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00048
0.00047
0.00047
0.00047
1312.44419
1313.07361
1313.70333
1314.33613
1314.96862
1315.60233
1316.23418
1316.86450
1317.49512
1318.12604
1318.75573
1319.38417
1320.00549
1320.62679
19.84%
19.84%
19.84%
19.93%
19.91%
19.94%
19.87%
19.81%
19.81%
19.81%
19.76%
19.71%
19.47%
19.46%
0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00051
0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00050
0.00049
0.00049
0.00049
2,288.35924
2,289.50998
2,290.66131
2,291.81800
2,292.97420
2,294.13259
2,295.28782
2,296.44045
2,297.59365
2,298.74743
2,299.89913
2,301.04873
2,302.18610
2,303.32347
20.84%
20.84%
20.84%
20.93%
20.91%
20.94%
20.87%
20.81%
20.81%
20.81%
20.76%
20.71%
20.47%
20.46%
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00053
0.00052
0.00052
0.00052
0.00052
0.00051
3,970.021680
3,972.109750
3,974.198920
3,976.297420
3,978.395190
3,980.496820
3,982.593150
3,984.685090
3,986.778120
3,988.872260
3,990.962910
3,993.050060
3,995.116220
3,997.182540
1321.24094 19.22%
2,304.44853 20.22%
3,999.227780
E-4
TASA
7.86%
7.86%
7.86%
7.84%
7.83%
7.87%
7.91%
7.90%
7.90%
7.90%
7.89%
7.90%
7.89%
7.87%
7.86%
MONEDA EXTRANJERA
TAMEX
F. DIARIO
F. ACUM*
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
12.27750
12.28008
12.28266
12.28524
12.28781
12.29040
12.29300
12.29559
12.29819
12.30079
12.30338
12.30598
12.30858
12.31117
12.31376
E-4
Viajero
Bienes
usados
Para su uso o
consumo
Los bienes nuevos o usados deben ser para uso o
consumo del viajero, de acuerdo con el propsito y
duracin del viaje.
Asimismo, debe presumirse que por la cantidad,
naturaleza o variedad de los bienes, estos no estn
destinados al comercio o industria.
I. Bienes ingresados al pas considerados equipaje y por
los que no se paga tributos:
Los siguientes bienes pueden ser ingresados al pas por
viajeros de cualquier edad sin pagar tributos:
a) Prendas de vestir y objetos de adorno, de uso personal del viajero.
b) Objetos de tocador para uso del viajero.
c) Medicamentos de uso personal del viajero.
d) Una (1) unidad o un (1) set de artculos deportivos de
uso personal del viajero.
e) Libros, revistas y documentos impresos en general
que se adviertan de uso personal del viajero.
f) Maletas, bolsas y otros envases de uso comn que
contengan los objetos que constituyen el equipaje
del viajero.
g) Objetos declarados que figuren en la Declaracin de
F-1
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
Tributo nico
de 14% sobre
el valor en
aduana
F-2
Tngase en cuenta
V. Control aduanero:
Autoridad
Aduanera
F-3
Toma por
cierta Declaracin
del Viajero
Controla
Viajero
Equipaje
Menaje
de casa
Otros
bienes que
porte
Autoridad
Aduanera
debe formular un Comprobante de Custodia
por las mercancas declaradas, otorgando un
plazo de 30 das hbiles
para que el viajero proceda a la destinacin
aduanera de los bienes
El equipaje no es revisado
Canal
rojo
Nos consultan?
Abog. Belissa Odar Montenegro*
Base Legal:
- Decreto Supremo N 016-2006-EF, Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa.
INAFECTACIN NO APLICABLE A LOS MIEMBROS DE LA
TRIPULACIN
Nos consultan
El ingreso de los bienes considerados equipaje por parte de los miembros de la tripulacin de los medios de
transporte se encuentra inafecto al pago de tributos?
Solucin
El artculo 8 del Reglamento de Equipaje y Menaje de
Casa establece que los miembros de la tripulacin de las
naves, aeronaves y cualquier otro medio de transporte
slo podrn internar consigo, sus prendas de vestir y
objetos de uso personal, siempre que sean usados y se
encuentren en la siguiente relacin:
a) Prendas de vestir y objetos de adorno de uso personal.
b) Objetos de tocador de uso personal.
c) Medicamentos de uso personal.
d) Libros, revistas y documentos impresos de uso personal.
e) Maletas, bolsas y otros envases de uso comn que
contengan los objetos de uso personal.
f) Objetos declarados que figuren en la Declaracin de
Salida Temporal, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 33.
g) Una secadora para el cabello de uso personal.
h) Una mquina rasuradora o depiladora elctrica de
uso personal.
i) Una cmara fotogrfica o cmara digital.
j) Un telfono celular.
k) Los pilotos, copilotos, ingenieros de vuelo y dems
tripulantes de las compaas areas que realicen
trfico internacional, pueden internar como objeto
de uso personal su computadora porttil, tal como
laptop, palm u otra similar, para tal efecto sta debe
registrarse ante la SUNAT de acuerdo a la forma y
condiciones que sta seale. La computadora registrada no puede ser reemplazada durante el perodo
de un (1) ao.
INCAUTACIN DE BIENES
Nos consultan
Por cunto tiempo se incautan los bienes en el caso que
durante el reconocimiento fsico se encuentren bienes
no declarados afectos al pago de tributos?
Solucin
El segundo prrafo del artculo 19 del Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa dispone que el plazo de la
incautacin es de diez (10) hbiles contados a partir de la
fecha de efectuada la misma.
El mismo artculo precisa que transcurrido dicho plazo
sin que el viajero haya desvirtuado las observaciones
formuladas por la autoridad aduanera se procede al
comiso administrativo de los bienes.
INGRESO DE EQUIPAJE Y/O MENAJE DE CASA DE
PERUANOS FALLECIDOS FUERA DEL PAS
Nos consultan
El ingreso del equipaje y/o el menaje de casa de los
peruanos que fallezcan fuera del Per se encuentra afecto al pago de tributos?
Solucin
El artculo 26 del Reglamento de Equipaje y Menaje de
Casa indica que el ingreso del equipaje y/o el menaje de
casa de los peruanos que fallezcan fuera del Per est
inafecto al pago de tributos y debe ser solicitado por el
cnyuge, hijo, padre o cualquier otro heredero que acredite su derecho a dichos bienes, previa autorizacin de la
Autoridad Aduanera.
APLICABILIDAD DEL DESTINO ADUANERO DE EQUIPAJE
Y MENAJE DE CASA
Nos consultan
El destino aduanero especial de equipaje y menaje de
casa es aplicable al ingreso al pas de automviles?
Solucin
El artculo 3 del Reglamento de Equipaje y Menaje de
Casa establece que el destino aduanero especial de
equipaje y menaje de casa no es aplicable para el ingreso
o salida del pas de vehculos automviles, casas rodantes, remolques y cualquier vehculo automotor terrestre.
F-4
operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por ley a las Sociedades Annimas (S.A.).
La duracin de la empresa puede ser determinada
o indefinida.
Consulta:
Cmo responde el dueo de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?
Consulta:
Qu tipo de sociedad es y cunto puede durar
una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?
Esta persona jurdica ser siempre comercial y estar sometida al Cdigo de Comercio, cualquiera
que sea su objeto, podr realizar toda clase de
G-1
Consulta:
Quin es responsable de la administracin en
una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?
El responsable de la administracin de una EIRL
recae en su propietario. Sin embargo, ste puede
dar poderes generales o especiales a un gerente o
mandatario(s).
Consulta:
Cules son las causales para poner trmino a una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(EIRL)?
La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
terminar:
a) Por voluntad del empresario;
b) Por la llegada del plazo previsto en el acto constitutivo;
c) Por el aporte del capital de la empresa individual a una sociedad;
d) Por quiebra; o,
e) Por la muerte del titular.
Los herederos podrn designar un gerente comn
para la continuacin del giro de la empresa hasta
por el plazo de un ao, perodo despus del cual
terminar la responsabilidad limitada. Cualquiera
que sea la causa del trmino de la empresa, sta
deber declararse por escritura pblica, inscribirse
y publicarse. En el caso de que muera el titular de
la EIRL, corresponder a cualquier heredero declarar su trmino, excepto si el giro haya continuado y
tambin se haya asignado un gerente comn, pero,
vencido el plazo, cualquier heredero podr hacerlo.
Consulta:
Las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL) pueden transformarse en otro tipo
de sociedades o siendo otro tipo de sociedad
puede llegar a constituirse en una EIRL?
S, una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada podr transformarse en una sociedad de
cualquier tipo, cumpliendo los requisitos y formalidades que establece el Estatuto Jurdico de la Sociedad en la cual se transforma. En el caso que se
produzca la reunin en manos de una sola persona,
de las acciones, derechos o participaciones en el
capital, de cualquier sociedad, sta podr transformarse en Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), cumpliendo su propietario con
las formalidades de constitucin establecidas en la
ley. Para tal efecto, la escritura pblica respectiva,
en la que deber constar la transformacin y la
individualizacin de la sociedad que se transforma,
deber extenderse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que dicha reunin se produzca, y el extracto correspondiente deber inscribirse y publicarse dentro de los sesenta das siguientes a la fecha de la escritura.
Consulta:
A qu rgimen jurdico debe ceirse una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)?
G-2
G-3
ella, compra-venta en general de bienes muebles e inmuebles, de vehculo nuevos, usados de reconocimiento de
deuda, de mutuo con garanta prendaria, prenda mercantil
o industrial, advance accounts, hipotecas, contratos de
seguros, de arrendamientos de muebles e inmuebles,
endosar documentos de embarque, de almacenes generales y de garanta; otorgar fianzas, adquirir, vender, depositar, y retirar valores; alquilar cajas de seguridad, abrirlas,
retirar su contenido y rescindir su alquiler; cobrar y entregar recibos y cancelaciones; obtener crditos comerciales y
bancarios a favor de la sociedad con garanta o sin ella.
ARTCULO DECIMO PRIMERO: El cargo de gerente podr
ser desempeado por:
a.- El titular en cuyo caso se le denominar Titular Gerente.
b.- Una o ms personas naturales designadas por el titular
para el cumplimiento del cargo.
ARTCULO DCIMO SEGUNDO: La empresa tendr un libro
de actas en el que se har constar las decisiones del titular
y las decisiones del gerente que considere necesario para
hacer constar por escrito.
DISOLUCIN
ARTCULO DCIMO OCTAVO: La empresa se disuelve por
las causales sealadas en el artculo 80 del D.L. 21621.
TITULO VII
DE LA QUIEBRA DE LA EMPRESA
ARTCULO DCIMO NOVENO: Es responsabilidad del gerente solicitar la declaracin de quiebra de la empresa antes de
30 das contados desde la fecha que haya cesado el pago de
sus obligaciones de conformidad con lo establecido en la
Ley Procesal de Quiebras, en caso de encontrarse en liquidacin el plazo ser de 15 das.
ARTCULO VIGSIMO: Cualquiera de los acreedores de la
empresa podr solicitar la declaracin de quiebra al amparo
de lo establecido en la Ley Procesal de Quiebras.
TITULO VIII
TITULO IV
DISPOSICIONES FINALES
DE LA MODIFICACION DE ESTATUTOS,
AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL
ARTCULO VIGSIMO PRIMERO: Por el presente instrumento pblico se nombra como titular-gerente a doa Belissa
Barxa Lpez, cuyas generales de ley se describen en la
introduccin de la presente minuta.
Constituyendo la presente clusula el poder que se le otorga con todas la facultades de ley y las que seala el estatuto
sin restriccin alguna.
ARTCULO VIGSIMO SEGUNDO: En caso de fallecimiento
del titular, sus herederos debern proceder de conformidad
con el D.L.21621.
ARTCULO VIGSIMO TERCERO: En todo lo no previsto en
este instrumento en cuanto corresponde al rgimen social
de esta empresa individual de responsabilidad limitada
estar a lo preceptuado en el ya citado D.L. 21621.
ARTCULO VIGSIMO CUARTO: El presente contrato se
encuentra exonerado de impuestos de conformidad con lo
dispuesto por el D.L. 21621.
__________________________
Belissa Barxa Lpez
TITULO VI
G-4