Reporte Legal Tributario Octubre 2023

REPORTE
LEGAL
TRIBUTARIO
—
Edición Octubre 2023
1
2
ÍNDICE
IMPUESTO A LA RENTA ......................................................................................... 5
Novedades normativas ............................................................................................ 5
Medidas tributarias para fortalecer y posicionar el ecosistema del libro y de la

lectura .................................................................................................................. 5
Indices de corrección monetaria para determinar el costo computable de los

inmuebles enajenados por personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales ....................................................................................... 5
Jurisprudencia Destacada ........................................................................................ 6
Alcances de la responsabilidad solidaria de la sociedad emisora de acciones

enajenadas por accionistas no domiciliados (LIR art. 68) .................................... 6
Desembolsos por servicio de supervisión de la construcción de un centro

comercial adquirido mediante arrendamiento financiero: ¿Costo del proyecto o
gasto? .................................................................................................................. 8
Instalaciones fijas y permanentes en locales arrendados: Tasa de depreciación

.......................................................................................................................... 10
Caso de descuento otorgado a importador de Venezuela que no cumplió el

requisito de generalidad .................................................................................... 11
Caducidad del derecho al dividendo: No incidencia en la obligación de pagar el

impuesto a la renta sobre los dividendos acordados ......................................... 13
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.................................................................. 14
Novedades normativas .......................................................................................... 14
Medidas tributarias para fortalecer y posicionar el ecosistema del libro y de la

lectura ................................................................................................................ 14
EDITORIAL ECONOMÍA Y FINANZAS WWW.EEF.COM.PE

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Modificación del Rgto de la Ley del IGV: Aprobación de normas reglamentarias

para la venta de metal realizada por productores mineros a favor de fabricantes
de joyas destinadas a la exportación ................................................................. 15
Exportación de bienes: Aprobación de formularios para la inscripción en el

Registro de Productores Mineros o en el Registro de Fabricante Nacional de
Joyas (D.Leg. 1552) .......................................................................................... 16
ISC: Porcentaje para determinar el límite máximo de devolución del ISC para los
transportistas que prestan el servicio de transporte terrestre ............................ 16
Libre disposición de los fondos de las cuentas de detracciones para las MYPE16
Impuesto a los Juegos a distancia y a las Apuestas Deportivas a distancia:

Reglamentación................................................................................................. 17
Jurisprudencia Destacada ...................................................................................... 18
Crédito fiscal: Caso de reparo por gasto efectuado por concepto de apoyo
promocional indebidamente sustentado ............................................................ 18
SPOT: Facturas con elementos comunes que SUNAT consideró sustentaban una
sola operación ................................................................................................... 19
Utilización de servicios prestados por no domiciliados: Intereses compensatorios

pagados al no domiciliado vs. reembolso de gastos.......................................... 20
CÓDIGO TRIBUTARIO........................................................................................... 21
Quinta Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema:

Prórroga de su funcionamiento .......................................................................... 21
Incorporación en el Currículo Nacional de Educación Básica de contenidos sobre

educación financiera y tributaria y derechos del consumidor ............................ 21
Precedente de observancia obligatoria ................................................................... 21

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Notificación por medios electrónicos: Forma de acreditarla e inexigibilidad de la

firma y refrendo por funcionario de SUNAT ....................................................... 21
Jurisprudencia Destacada ...................................................................................... 23
Calificación económica del hecho imponible: Caso de pago de prima de capital

por un accionista mayoritario con posterior devolución de la prima al mismo
accionista........................................................................................................... 23
Caso en que se dejó sin efecto la ampliación de una fiscalización parcial a una
definitiva ............................................................................................................ 26
Embargo en forma de retención por las deudas de un consorciado: Obligación del

tercero retenedor de informar al ejecutor el monto de la retención o la
imposibilidad de esta, según el porcentaje de participación del consorciado .... 26
PROCEDIMIENTOS Y OBLIGACIONES FORMALES ANTE LA SUNAT ................. 28
Inscripción de oficio en el RUC: Modificación .................................................... 28
Sujetos perceptores de cuarta categoría: Modificación de la denominación del

Formulario Virtual 616 y uso obligatorio del mismo ........................................... 28
TRIBUTOS MUNICIPALES ..................................................................................... 30
Valores Arancelarios de Terrenos para fines tributarios vigentes para el Ejercicio

Fiscal 2024 ........................................................................................................ 30

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IMPUESTO A LA RENTA
Novedades normativas
Medidas tributarias para fortalecer y posicionar el ecosistema del libro y de

la lectura
La Ley 31893 (pub. 11-10-23) ha establecido que estarán exoneradas del IR las regalías
que por derechos de autor perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros,
domiciliados y no domiciliados en el país, por concepto de libros o productos editoriales
afines. Esta exoneración tendrá un plazo de vigencia de tres años contados a partir del
1-1-24.
El Ministerio de Economía y Finanzas, en un plazo de 90 días, dictará las normas

reglamentarias de las disposiciones económicas y tributarias.
La SUNAT publicará anualmente en su sede digital la siguiente información vinculada a

la exoneración y el reintegro tributario del IGV, así como sobre la exoneración del IR a
las regalías por derechos de autor: i) la relación de sujetos acogidos por cada beneficio
tributario, identificándolos con su RUC y nombre o razón social, según corresponda, ii)
Los montos exonerados del IGV por cada beneficiario, iii) Los montos del reintegro del
IGV por cada beneficiario y iv) los contribuyentes y montos beneficiados con la
exoneración del impuesto a la renta a las regalías por derecho de autor.
Indices de corrección monetaria para determinar el costo computable de

los inmuebles enajenados por personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales
La Res. Viceministerial 017-2023-EF/15.01 (pub. 5-10-23) ha fijado los índices de

corrección monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inmuebles
que personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales, que optaron por
tributar como tales, enajenen entre el 6-10-23 y la fecha de publicación de los índices del
siguiente mes.

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Jurisprudencia Destacada
Alcances de la responsabilidad solidaria de la sociedad emisora de

acciones enajenadas por accionistas no domiciliados (LIR art. 68)
RTF 2430-3-2022 de 1-4-22
Antecedente: El art. 68, 1er. párr., de la LIR prevé que “En la enajenación directa e
indirecta de acciones, participaciones o de cualquier otro valor o derecho representativo
del patrimonio de una empresa a que se refiere el inciso h) del artículo 9 y los incisos e)
y f) del artículo 10 de esta Ley, respectivamente, efectuada por sujetos no domiciliados,
la persona jurídica domiciliada en el país emisora de dichos valores mobiliarios es
responsable solidaria, cuando en cualquiera de los doce (12) meses anteriores a la
enajenación, el sujeto no domiciliado enajenante se encuentre vinculado directa o
indirectamente a la empresa domiciliada a través de su participación en el control, la
administración o el capital.”
Hechos: En la fiscalización realizada a la emisora de las acciones enajenadas por un

accionista no domiciliado a un tercero no domiciliado, la SUNAT le solicitó presentar los
medios de pago utilizados en la adquisición de las acciones enajenadas y el informe de
valorización en formato Excel que le fue requerido.
La emisora alegó que no contaba con esa información y que su responsabilidad solidaria
se limitaba al pago de la deuda. Añadió que si bien conforme al art. 87, numeral 6, del
Código Tributario existe la obligación de proporcionar documentación sobre sus propias
actividades y las de terceros, ello sólo era exigible si se ha formado parte de la
transacción comercial. Añadió que el cumplimiento de las obligaciones sustanciales y
formales del contribuyente correspondía al responsable sustituto, figura legal no recogida
en nuestro ordenamiento tributario.
La SUNAT argumentó que a diferencia de los supuestos previstos en el Código Tributario,

la responsabilidad solidaria establecida en el art. 68 de la LIR perseguía lograr una mayor
eficacia en la fiscalización de los tributos a fin de asegurar la recaudación fiscal, lo cual
se advertía de la Exposición de Motivos de la Ley 29663 que incorporó el art. 68 a la LIR.

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Cuestión controvertida: La responsabilidad solidaria del contribuyente ¿comprendía la

obligación de presentar los medios de pago y el informe de valorización solicitados por
la SUNAT?
Fallo: Sí pues:
“… de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 68 de la Ley del Impuesto a la Renta, la

Administración sí se encontraba facultada, no solo a exigirle el pago de la deuda por
Impuesto a la Renta de No Domiciliados de junio de 2014, al responsable solidario (la
recurrente), sino también a recurrir a ella con la finalidad de verificar la determinación de
la obligación tributaria, pues de lo contrario lo establecido en tal dispositivo legal sería
inaplicable, al ser improbable que la Administración recurra primero al obligado principal
o al adquirente de las acciones, por ser también un sujeto no domiciliado.”
“… con relación a … lo señalado en el sentido que la Administración le exige que cumpla

con todas las obligaciones sustanciales y formales relacionadas con el impuesto a cargo
de … lo que es propio de la figura del responsable sustituto, que no se encuentra recogida
en el ordenamiento tributario; cabe precisar que no resulta aplicable, toda vez que en el
presente caso la responsabilidad solidaria atribuida no se sustenta únicamente en lo
referido en el Código Tributario, sino también en lo dispuesto en el artículo 68 de la Ley
del Impuesto a la Renta, incorporado por la Ley N° 29663 …”
“… la Exposición de Motivos de la citada Ley N° 29663, expresa en forma clara que la

incorporación del artículo 68 de la Ley del Impuesto a la Renta, no tuvo como único
sustento la disminución de los costos en la recaudación y cobro de los tributos, sino
también en la eficiencia en su administración y fiscalización, pues es más factible recurrir
a la empresa peruana que emitió las acciones objeto de enajenación (que mantuvo
vinculación económica por al menos un mes en el último año con el vendedor no
domiciliado) …”
………………….
“… carece de sustento lo señalado en el sentido que de la interpretación del numeral 6 del

artículo 87 del Código Tributario, solo es posible concluir que si bien existe una obligación
de proporcionar documentación sobre sus propias actividades y las de terceros, ello en

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la medida que haya formado parte de la transacción comercial, pues solo bajo ese
supuesto podría tener acceso a dicha documentación; toda vez que al ser la empresa
emisora de las acciones objeto de enajenación y haberse encontrado vinculada
económicamente a las partes involucradas (vendedor y comprador), se encontraba en la
posibilidad de obtener el sustento de la operación materia de reparo, más aún si desde
la entrada en vigencia de la Ley N° 29663, se incorporó el artículo 68 de la Ley del
Impuesto a la Renta, a través del cual se contempló la responsabilidad solidaria para el
supuesto analizado.”
Desembolsos por servicio de supervisión de la construcción de un centro

comercial adquirido mediante arrendamiento financiero: ¿Costo del
proyecto o gasto?
RTF 793-1-2022 de 28-1-22
Hechos: En el proceso de construcción de un centro comercial que adquirió vía

arrendamiento financiero y que debía edificarse en un terreno de su propiedad, el
contribuyente incurrió en diversos desembolsos que dedujo como gasto en el ejercicio
fiscalizado, lo que fue objeto de reparo por la SUNAT considerando que integraban el
costo del activo.
Los desembolsos observados fueron los siguientes:
i. Pagos por supervisión de las actividades de construcción (verificar que las

actividades de construcción se realicen de acuerdo al Reglamento Nacional de
Edificaciones, al presupuesto y cronograma contratado, comprobar el avance de las
obras y de la ejecución financiera del proyecto en los plazos convenidos) etc.
ii. Comisión de compromiso, equivalente a 0.5% anual más impuestos aplicables

sobre el promedio diario de los saldos no desembolsados durante el período de
disponibilidad del financiamiento.
iii. Honorarios por asesoramiento legal en la elaboración y negociación del contrato de

arrendamiento financiero y del préstamo bancario.

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iv. Comisión de asesoría por estructuración a pagarse a un banco en ocasión de cada

desembolso vinculado a los financiamientos.
v. Comisión de estructuración y colocación de bonos de titulización, vinculada a un

fideicomiso de titulización celebrado con posterioridad a la transferencia del activo
objeto del leasing.
Cuestión controvertida: ¿Los desembolsos indicados eran costo del centro comercial o
gasto del ejercicio fiscalizado?
Fallo:
i. Pagos por supervisión de la construcción: El párrafo 32 de la NIC 17 –

Arrendamientos precisa que son aplicables a los arrendatarios las exigencias de
información dictada por la NIC 16 – Propiedad, Planta y Equipo, para los activos
arrendados en régimen de arrendamiento financiero. Según esta NIC, son
componentes del costo todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del
activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia. Por tanto los importes de los servicios de supervisión de la
obra debieron ser considerados como parte de su valor.
ii. Comisión de compromiso: Se trata de costos directamente atribuibles a las

ampliaciones de los centros comerciales en terrenos de propiedad de la recurrente,
lo que está comprendido en el párrafo 20 de la NIC 17.
iii. Honorarios por asesoramiento legal en la celebración del leasing y del préstamo
bancario: Estos desembolsos “corresponden a tratativas para la celebración de un
contrato de financiamiento, a través de la obtención de un préstamo y la suscripción
de un contrato de arrendamiento financiero, y la comisión por asesoría de
estructuración, para una propuesta de financiamiento, es decir, vinculadas con la
preparación de las condiciones para la obtención de un financiamiento y no con
algún contrato o activo existente, y menos adquirido vía arrendamiento financiero,
por tanto, no resultaba procedente que sean atribuidos al costo de bien alguno en
el momento en que se incurrieron …”

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iv. Comisión de estructuración y colocación de bonos de titulización: “… de la

documentación mencionada, que fue actuada durante el procedimiento de
fiscalización, se verifica que las referidas comisiones de reestructuración y
colocación están vinculadas a la constitución de un fideicomiso de titulación que
tenía por objeto titulizar los derechos de cobro y los flujos de las cuotas de los
arrendamientos financieros del … de lo que se tiene que si bien se hace referencia
a un arrendamiento financiero, corresponde a una operación realizada 4 años
después del arrendamiento financiero, tratándose de una operación distinta tanto
contractualmente como económicamente, por lo que no se puede señalar que
debían de formar parte del costo del activo fijo objeto del contrato de arrendamiento
financiero celebrado el 30 de julio de 2008.”
Instalaciones fijas y permanentes en locales arrendados: Tasa de

depreciación
RTF 652-3-2023 de 20-1-23
Hechos: El contribuyente realizó trabajos de equipamiento y acondicionamiento en

locales que le fueron cedidos por terceros. Depreció tales instalaciones con la tasa de
10% y no con la de 5% que corresponde a las edificaciones, lo que fue objeto de reparo
por la SUNAT luego que en la fiscalización realizara una inspección de los locales.
Los activos en cuestión consistieron en ascensores, montacargas, equipos roof top,

extractores de humo y de polvo, instalaciones de climatización y ventilación, mamparas,
motobombas contra incendios, puertas metálicas, sistemas de climatización, ductos y
montajes, etc.
A fin de acreditar que los bienes en mención eran distintos a las edificaciones que
implementaban, el contribuyente presentó en la fiscalización un dictamen pericial e
informes técnicos según los cuales los activos observados correspondían a obras civiles,
equipos e instalaciones eléctricas y de redes de protección contra incendio, grupo
electrógenos, entre otros equipos, los cuales, por estar adosados al techo y estructuras,
eran desmontables, concluyéndose que su vida útil no era mayor de 10 años.

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Se señaló además que las instalaciones debían ser retiradas al concluir los contratos de
arrendamiento de los locales, según lo convenido en ellos.
Cuestión controvertida: ¿Cuál era la tasa de depreciación que correspondía a las

instalaciones efectuadas por el contribuyente en los locales arrendados?
Fallo: Les corresponde la tasa aplicable a las edificaciones (5%) prevista en el art. 22,
inc. b), del Rgto. por los fundamentos siguientes (entre otros):
- De acuerdo al art. 8 del TUO de la Ley de Tributación Municipal, se considera

predios a las instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios y no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación.
- En la fiscalización no se presentaron los contratos de arrendamiento suscritos por

el contribuyente.
- El dictamen pericial y los informes técnicos presentados no efectúan una

identificación específica de cada bien, lo que no permite su correlación con los
observados por la Administración en la fiscalización.
- Las fotografías de los equipos e instalaciones adjuntas al dictamen tampoco

posibilitan la indicada correlación y no permiten establecer su lugar de ubicación.
- No se aprecian pruebas realizadas ni se indican las características técnicas y vida

útil de los bienes, que permitan establecer que los observados por la Administración
son distintos de la edificación.
- La sola observación de que los activos fijos observados pueden ser retirados o
desmontados de las edificaciones, no hace que éstas no puedan ser destruidas,
deterioradas o alteradas en su valor.
Caso de descuento otorgado a importador de Venezuela que no cumplió el

requisito de generalidad
La RTF 2441-2-2022 de 1-4-22 se pronunció como sigue:

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“Que en el punto … del Anexo N° 1 al Resultado del Requerimiento N° …, la Administración

señaló que … si bien la recurrente sostuvo que los descuentos correspondían a una
estrategia comercial, no sustentó por qué concepto correspondían a las costumbres de
la plaza el otorgado a su cliente de Venezuela, además de tener una vinculación
económica con dicho cliente.
………………
Que en respuesta, con escrito de ´…, la recurrente señaló que el descuento realizado a
su cliente quedó acreditado con los contratos y las notas de crédito que emitió …,
precisando que los descuentos de costumbres de plaza están sustentadas en el contexto
económico y político de Venezuela, que es un hecho notorio y de conocimiento público,
el que no fue tomado en cuenta por la Administración, aduciendo incluso una vinculación
comercial que no tiene relevancia para efectos de la existencia de la operación, la cual
ésta acreditada así como el descuento a su cliente.
………………
Que la Administración observó las Notas de Crédito N° 001 N° … a 001 N° … (folios 216 a
222), emitidas a …, por concepto de descuento efectuado del 35%, según la cláusula
sétima del contrato de suministro y distribución exclusiva.
Que a fin de sustentar la emisión de las notas de crédito antes mencionadas, la recurrente
presentó el documento denominado "Contrato de Suministro y Distribución Exclusiva de
Mercadería" (folios 101 a 103), suscrito por la recurrente y …, a través de la cual acordaron
que esta última empresa venda y promueva el consumo de los productos de la recurrente
de manera exclusiva.
Que en la cláusula sétima del citado contrato, se estableció que la recurrente reconocía
que la celebración del contrato, tenía una importancia estratégica para la penetración de
sus productos en el mercado venezolano, motivo por el cual en el caso que el monto de
la orden de compra individual superara la suma de US$ 1 000 000,00, otorgaría un
descuento al comprador ascendente a 30% del precio de los productos materia de la
respectiva orden de compra, descuento que se realizaría mediante la devolución del

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importe correspondiente al comprador y la emisión de la correspondiente nota de crédito

una vez cancelada la mercadería, mediante carta de instrucción bancaria respectiva.
Que añadió, que adicionalmente se estableció que la recurrente otorgaría al comprador

un 5% de descuento adicional por concepto de pronto pago, el mismo que se establece
dentro de los 90 días computados desde la fecha de entrada de la mercadería en el puerto
de destino.
Que si bien la recurrente señaló que los descuentos otorgados a través del citado
contrato respondían a estrategias comerciales para entrar al mercado Venezolano, no se
aprecia que hubiera adjuntado medio probatorio alguno que permita verificar sus
afirmaciones, pues si bien resulta razonable efectuar descuentos a sus compradores,
resultaba necesario acreditar las políticas de ventas que la recurrente hubiera establecido
de manera general para que sus clientes puedan acceder a los descuentos que
estableció en base a determinadas circunstancias, tal como se estableció en las
Resoluciones N° … y N° …, antes citadas, y que éstos, a su vez, en efecto respondían a
las costumbres de la plaza, siendo que por el contrario se aprecia un universo divergente
y arbitrario de descuentos aplicados a un solo comprador, por lo que no se permite
concluir que haya cumplido con algún criterio de generalidad en la aplicación de las
políticas de estrategias comerciales, por lo tanto, el reparo correspondiente a las Notas
de Crédito N° 001 N° … a 001 N° …, emitidas por descuentos, se encuentra arreglado a
ley, por tanto, corresponde que se confirme la apelada en este extremo.”
Caducidad del derecho al dividendo: No incidencia en la obligación de

pagar el impuesto a la renta sobre los dividendos acordados
RTF 1722-3-2022 de 4-3-22
La obligación de tributar el impuesto sobre los dividendos mediante retención surge con
el acuerdo de su distribución, según lo prevé el art. 73-A de la LIR. Por lo tanto, si el
impuesto sobre el dividendo se pagó, la caducidad del derecho del accionista a cobrar el
dividendo establecida en el artículo 232 de la Ley General de Sociedades no torna en
indebido dicho pago, por lo que no procede su devolución.

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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Medidas tributarias para fortalecer y posicionar el ecosistema del libro y de

la lectura
La Ley 31893 (pub. 11-10-23) ha aprobado las siguientes medidas tributarias vinculadas
al IGV para fortalecer y posicionar el ecosistema del libro y de la lectura:
- Se ha dispuesto, a partir del 17-10-231, la exoneración del IGV a la importación o

venta en el país de libros y productos editoriales afines, incorporándose en el Literal
A del Apéndice I de la Ley del IGV a los productos que se encuentran comprendidos
en el ámbito de dicha exoneración. Se prevé que en las normas reglamentarias a
ser aprobadas se deberá incorporar como parte de la exoneración al libro
electrónico/libro digital/ebook definido en la Ley 31053, Ley que reconoce y fomenta
el derecho a la lectura y promueve el libro.
- Se ha establecido que, a partir del 17-10-231, las editoriales de libros (en general)
tendrán derecho al reintegro tributario equivalente al IGV consignado
separadamente en los comprobantes de pago correspondientes a sus
adquisiciones e importaciones de bienes de capital, materia prima, insumos,
servicios de preprensa electrónica y servicios gráficos destinados a la producción
de libros y productos editoriales afines.
De esta forma, el beneficio del reintegro tributario ya no se aplicará solo a las

microempresas, sino a todos los contribuyentes en general (independientemente de
su tamaño).
El Ministerio de Economía y Finanzas, en un plazo de 90 días, dictará las normas

reglamentarias de las disposiciones económicas y tributarias.
La SUNAT publicará anualmente en su sede digital la siguiente información vinculada a

la exoneración y el reintegro tributario del IGV, así como sobre la exoneración del IR a
las regalías por derechos de autor: i) la relación de sujetos acogidos por cada beneficio

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tributario, identificándolos con su RUC y nombre o razón social, según corresponda, ii)
Los montos exonerados del IGV por cada beneficiario, iii) Los montos del reintegro del
IGV por cada beneficiario y iv) los contribuyentes y montos beneficiados con la
exoneración del impuesto a la renta a las regalías por derecho de autor.
_______________
1. Día siguiente del vencimiento del plazo establecido en la la Ley 31053, Ley que reconoce y fomenta
el derecho a la lectura y promueve el libro.
Modificación del Rgto de la Ley del IGV: Aprobación de normas

reglamentarias para la venta de metal realizada por productores mineros a
favor de fabricantes de joyas destinadas a la exportación
Como es sabido, mediante D.Leg. 1552 (pub. 5-5-23) se modificó la Ley del IGV con la
finalidad de considerar como exportación de bienes la venta de metal realizada por
productores mineros a favor de fabricantes nacionales de joyas destinadas a su
exportación. La entrada en vigor de dicha modificación se encontraba suspendida hasta
la dación de las normas reglamentarias.
El D.S. 214-2023-EF (pub. 4-10-23; vig. 1-11-23) ha modificado el Rgto. de la Ley del
IGV a fin de adecuarlo a las modificaciones del D.Leg. 1552. De esta forma, se ha
dispuesto la incorporación del num. 12 al art. 9 del referido Rgto. y se han dictado normas
complementarias referidas a la entrega del informe de insumo-producto que debe
presentar el fabricante de joyas a la SUNAT, la comunicación de entrega y recepción por
el productor minero y el fabricante de joyas a la SUNAT y lo referente a la inexigibilidad
temporal de los perfiles de cumplimiento tributario.
Las modificaciones a la Ley del IGV y su Rgto. entrarán en vigor el 1-11-23.

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Exportación de bienes: Aprobación de formularios para la inscripción en el

Registro de Productores Mineros o en el Registro de Fabricante Nacional
de Joyas (D.Leg. 1552)
Mediante Res. 232-2023/SUNAT (pub. 31-10-23 en la Edición Extraordinaria del Diario

Oficial El Peruano; vig. 1-11-23) se ha establecido un medio alternativo para que los
productores mineros y los fabricantes nacionales de joyas puedan presentar sus
solicitudes y la documentación requerida para inscribirse en el Registro de Productores
Mineros - Decreto Legislativo N° 1552 o en el Registro de Fabricante Nacional de Joyas
- Decreto Legislativo N° 1552. A ese fin, se han aprobado los formularios virtuales N°
3174 (Solicitud de Inscripción al Registro de Productores Mineros - Decreto Legislativo
N° 1552) y N° 3175 (Solicitud de Inscripción al Registro de Fabricante Nacional de Joyas
- Decreto Legislativo N° 1552). Ambos formularios están disponibles en SUNAT Virtual
desde el 1-11-23.
ISC: Porcentaje para determinar el límite máximo de devolución del ISC

para los transportistas que prestan el servicio de transporte terrestre
La Res. 215-2023/SUNAT (pub. 17-10-23) ha aprobado el porcentaje requerido para

determinar el límite máximo de devolución del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a
que se refiere el Rgto. del D.U. 012-2019, que estableció las normas sobre la devolución
del ISC para los transportistas que prestan el servicio de transporte terrestre. El
porcentaje aprobado es el aplicable a los meses de julio, agosto y setiembre de 2023.
Libre disposición de los fondos de las cuentas de detracciones para las

MYPE
La Ley 31903 (pub. 21-10-23; vig. 1-11-23) ha establecido, de manera extraordinaria, la

libre disposición de los fondos de las cuentas de detracciones para las micro y pequeñas
empresas (MYPE).
De acuerdo a la ley aprobada, califican como MYPE las personas naturales o personas
jurídicas, cuyas ventas anuales cumplan con los límites máximos establecidos en el art.
5 del TUO de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial,

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aprob. por D.S. 013-2013-PRODUCE, esto es, hasta 150 UIT (microempresas) y hasta
1700 UIT (pequeña empresa). A tal fin, se considerarán las ventas totales al cierre del
ejercicio fiscal 2021 o al cierre del ejercicio fiscal anterior al de la fecha de publicación de
la Ley para aquellas MYPE registradas en el ejercicio 2022 en adelante.
La solicitud de liberación extraordinaria de los fondos se presentará por única vez por el
titular de las cuentas de detracciones, a través de SUNAT Operaciones en Línea, desde
el 1-11-23 hasta el 31-1-24 y comprenderá todas las cuentas de detracciones de las
MYPE y todos los conceptos, incluyendo la cuenta especial - IVAP. La liberación no está
sujeta a ninguna condición adicional, salvo las señaladas en la ley aprobada.
La ley aprobada prevé que la SUNAT sólo podrá trasladar de oficio los fondos de las
cuentas de detracciones, a cargo de los titulares de las MYPE para el pago de las deudas
tributarias administradas o recaudadas por dicha entidad. Se prohíbe a dicha entidad a
realizar de oficio transferencias de fondos de las cuentas de detracciones de las MYPE
a ser ingresados como recaudación bajo supuestos no contemplados en la ley aprobada.
Finalmente, se establece el procedimiento general de liberación automática de fondos

(sin solicitud previa del titular) mediante el cual la SUNAT procederá de oficio a la
liberación de los fondos de los titulares de las cuentas de las MYPE, respecto de los
fondos acumulados que no fueron agotados en los tres últimos meses consecutivos,
teniendo como único requisito no tener, a la fecha de presentación de la solicitud, deuda
tributaria pendiente de pago administrada por la SUNAT.
Impuesto a los Juegos a distancia y a las Apuestas Deportivas a distancia:

Reglamentación
El D.S. 005-2023-MINCETUR (pub. 13-10-23) ha aprobado el Rgto. de la Ley 31557, que

regula los juegos a distancia y las apuestas deportivas a distancia. Con relación al
impuesto que grava dichos juegos y apuestas, se prevé que el titular debe establecer un
proceso para identificar todos los ingresos que componen la base imponible del mismo y
proveer la información necesaria conforme con los requisitos señalados en la normativa
vigente.

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Crédito fiscal: Caso de reparo por gasto efectuado por concepto de apoyo
promocional indebidamente sustentado
RTF 2072-3-2022 de 18-3-22
“… la Administración reparó el crédito fiscal de enero a abril y junio a diciembre de 2009,

por los comprobantes de pago emitidos a los clientes/distribuidores de la recurrente,
por concepto de apoyo promocional, al considerar que dicho gasto constituía una
liberalidad…
…. la Administración no controvierte que los gastos vinculados al apoyo promocional se

hubieran efectuado, sino que fundamenta el reparo materia de análisis en que los
citados gastos debieron ser asumidos directamente por los clientes/distribuidores, ya
que éstos son los propietarios de los citados inventarios, por lo que califica las citadas
erogaciones como liberalidades.
…sin embargo, contrario a lo señalado por la Administración, de acuerdo con el criterio

señalado por este Tribunal en la Resolución Nº 07823-4-2014, resulta razonable aceptar
los gastos en que incurren los distribuidores exclusivos de una marca respecto de la
mercadería entregada a sus clientes cuando dichos productos puedan caer en
vencimiento respecto a su fecha de consumo (como podría ocurrir en el caso de
medicamentos) o su obsolescencia o descontinuación para el caso de productos
tecnológicos como en el caso de autos, pues resulta razonable y redunda no solo en la
comercialización de los productos, sino en la confianza de quienes los adquieren para
su posterior venta (distribuidores), constituyendo en consecuencia, un gasto que guarda
relación con la obtención de renta gravada.
… al haber centrado el reparo materia de análisis en que la recurrente no era propietaria

de los productos de su marca comercial que fueron objeto de las actividades de
reconocimiento de stock por baja rotación de los inventarios de sus
clientes/distribuidores u obsolescencia tecnológica, lo que conforme al criterio citado,
resultaba causal, y no habiéndose observado por parte de la Administración la

19
realización de dichas actividades en los términos expuestos por la recurrente,

corresponde que el reparo sea levantado por no encontrarse arreglado a ley y revocar la
resolución apelada en este extremo.”
SPOT: Facturas con elementos comunes que SUNAT consideró

sustentaban una sola operación
RTF 8594-11-2022 de 25-11-22
Hechos: La SUNAT detectó que diversas facturas habían sido emitidas por importes
iguales o inferiores a S/ 700.00. Observó que en cada grupo de ellas existían elementos
comunes que le hacían presumir que se trataba de una sola operación, como eran que
habían sido emitidas por un mismo proveedor y que las fechas de emisión de las facturas
y de los pagos eran las mismas. Agregó que la suma de las facturas superaba el límite
establecido en el D.Leg. 940 y Res. 183-2004/SUNAT para la aplicación del SPOT (esto
es importes mayores a S/ 700.00), no resultando razonable que las operaciones se
realicen por separado.
Cuestión controvertida: ¿El reparo formulado por la SUNAT se encuentra conforme a ley?
Fallo: No, “…si bien en el presente caso la Administración ha determinado elementos

comunes en las facturas materia de observación, como son un mismo proveedor, una
misma fecha de emisión y de pago, entre otro…tales elementos por sí solos no permiten
establecer de manera fehaciente que las adquisiciones efectuadas en un día
correspondan a una sola operación, no habiendo la Administración en el presente caso
evaluado las circunstancias en que se desarrollaron as operaciones observadas ni
sustentado tal aseveración en elementos y/o criterios objetivos que permitiesen verificar
o establecer que se trata de una misma obligación, por lo que corresponde levantar el
reparo al crédito fiscal por los periodos enero y marzo a diciembre de 2008 y revocar la
apelada en este extremo.”

20
Utilización de servicios prestados por no domiciliados: Intereses

compensatorios pagados al no domiciliado vs. reembolso de gastos
RTF 2464-5-2022 de 5-4-22
“…de lo expuesto se aprecia, que los intereses a que se refieren los comprobantes de
pago materia de observación, han nacido de la voluntad de las partes, constituyen una
contraprestación por la disponibilidad del dinero entregado por … (no domiciliado) a
la recurrente, y si bien conforme con la documentación obrante, esta última tiene
también la obligación de entregar mineral al no domiciliado, ello no enerva la prestación
indicada, lo que es corroborado por los comprobantes de pago que obran en autos …, el
documento denominado Cotización de 17 de enero de 2011 … y los documentos
denominados "abono" …, no habiendo la recurrente acreditado en modo alguno que se
trate de un reembolso de gastos.
…asimismo, se advierte de las copias del Libro Diario de febrero a diciembre de 2011…,
presentado por la recurrente, se visualiza el pago de intereses en favor de
…correspondientes a las facturas observadas detalladas en el Anexo Nº 01 del Resultado
del Requerimiento Nº…
…en este sentido, los intereses pagados por la recurrente tienen la naturaleza de
intereses compensatorios, y no habiendo acreditado aquélla los motivos por los que no
gravó dichos importes con el Impuesto General a las Ventas al constituir pagos realizados
por dicho concepto a un sujeto no domiciliado, distinto a las entidades señaladas en el
inciso r) del artículo 2 de la Ley del Impuesto General a las Ventas y que han sido
utilizados en el país, conforme con las normas citadas, la recurrente se encontraba
obligada a realizar el pago por el Impuesto General a las Ventas por tal operación,
lo que no hizo, por lo que corresponde confirmar la resolución apelada en dicho
extremo.”

21
CÓDIGO TRIBUTARIO
Quinta Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte

Suprema: Prórroga de su funcionamiento
La Res. Adm. 000432-2023-CE-PJ (pub. 27-10-23) ha dispuesto prorrogar por el término

de tres meses, a partir del 1-11-23, el funcionamiento de la Quinta Sala de Derecho
Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema de Justicia de la República.
Incorporación en el Currículo Nacional de Educación Básica de contenidos

sobre educación financiera y tributaria y derechos del consumidor
La Ley 31900 (pub. 18-10-23) ha declarado de interés nacional la incorporación en el

Currículo Nacional de la Educación Básica de los contenidos curriculares de estudios
sobre educación financiera y tributaria, contabilidad, economía y derechos del
consumidor, orientados a fortalecer el desarrollo de las capacidades y habilidades del
estudiante para el ámbito laboral.
El Ministerio de Educación, de conformidad con sus atribuciones y competencias,

establecerá los procedimientos para la implementación de los referidos contenidos
curriculares en todos los niveles del Currículo Nacional de la Educación Básica en las
instituciones educativas del país.
Precedente de observancia obligatoria
Notificación por medios electrónicos: Forma de acreditarla e inexigibilidad

de la firma y refrendo por funcionario de SUNAT
RTF 7112-2-2023 (prec. obs. ob., pub. 3-10-23)
Precedente de observancia obligatoria: “La notificación a que se refiere el artículo 2º de

la Resolución de Superintendencia Nº 014-2008/SUNAT, modificada por la Resolución

22
de Superintendencia Nº 0154-2020/SUNAT, que regula la notificación de los actos

administrativos por medio electrónico mediante el Sistema de “Notificaciones SOL”, se
acredita con la sola Constancia de Notificación – “Notificación SOL”, que señala que se
registró en los sistemas informáticos de aquella el depósito correspondiente en el buzón
electrónico asignado al administrado, no siendo necesario que sea suscrita y/o
refrendada por funcionario de la Administración”.
Fundamentos:
- Las normas que regulan la notificación por medios electrónicos que efectúa la
SUNAT (art. 104, inc. b) del Código Tributario y Res. 014-2008/SUNAT) no han
establecido como requisito para que se acredite la realización de la diligencia de
notificación, que la constancia generada producto del depósito del acto respectivo
en el buzón electrónico se encuentre suscrita o refrendada por funcionario de la
Administración, sino que solo se requiere que en la notificación efectuada a través
de medios electrónicos se pueda confirmar la entrega a través de la misma vía, y
para tal efecto se ha dispuesto que la fecha del depósito quede registrada en los
sistemas informáticos de la Administración y que en la constancia generada por los
sistemas informáticos figure la fecha en que se produjo el depósito, siendo que
dicha constancia puede ser impresa incluso por el propio administrado,
seleccionando la opción correspondiente dentro de SUNAT Operaciones en Línea.
- En ese mismo sentido, se ha pronunciado el Poder Judicial (en la Resolución

Número Trece de 31-1-18, emitida por la Sétima Sala Especializada en lo
Contencioso Administrativo con Sub Especialidad en Temas Tributarios y
Aduaneros de la Corte Superior de Justicia de Lima) en la que expresó que las
constancias de notificación a través de las “Notificaciones Sol” no requieren firma ni
refrendo de algún representante de la Administración Tributaria, precisándose
además que la notificación electrónica garantiza el derecho de defensa del
notificado como parte del derecho al debido proceso, establecido en el num. 3) del
art.139 de la Constitución Política, así como del debido procedimiento establecido
en el num. 1.2 del art. IV del Título Preliminar de la Ley 27444.

23
- Lo indicado por la recurrente respecto a que la constancia de notificación no

contenía la hora de notificación y firma y sello de la persona que la notificó por lo
que devino en nula en aplicación del num. 26.1 del art. 26 de la Ley del
Procedimiento Administrativo General que señala que en caso de ocurrir
notificaciones defectuosas la autoridad ordenará que se rehagan, carece de
sustento, “debido a que de conformidad con las normas expuestas, consignar la
hora, y firma y sello del notificador no son requisitos para la modalidad de
notificación contemplada en el inciso b) del artículo 104º del Código Tributario, por
ser norma especial que prima sobre la general, no resultando aplicable al caso de
autos lo dispuesto en dicha ley, siendo suficiente para acreditarla, como se indicó,
la sola Constancia de Notificación – “Notificación SOL”, que señala que se registró
en los sistemas informáticos de aquella el depósito correspondiente en el buzón
electrónico asignado al administrado, no siendo necesario que sea suscrita y/o
refrendada por funcionario de la Administración.”
Calificación económica del hecho imponible: Caso de pago de prima de

capital por un accionista mayoritario con posterior devolución de la prima
al mismo accionista
RTF 3132-3-2023 de 20-4-23
Hechos: La contribuyente era una S.A. con dos accionistas no domiciliados, ambos
personas jurídicas. Uno poseía el 99% de las acciones y el otro 1%. En diciembre de
2017, cuando contaba con un capital de US$ 160’000,000 y pérdidas acumuladas por
US$ 97’187,482, la junta general acordó aumentar el capital social en US$ 480,000
mediante un aporte en efectivo del accionista principal, con pago adicional de una prima
de capital por US$ 47’520,000. El aumento de capital fue escriturado en enero de 2018.
El pago de la prima fue contabilizado con abono a la cuenta capital adicional.

24
Posteriormente, en junta general de octubre de 2019 se acordó distribuir US$ 28’500,00

a favor del accionista principal con cargo al capital adicional, lo que se ejecutó mediante
transferencia de fondos y compensación con una cuenta por cobrar a la vinculada.
En enero de 2020 el accionista mayoritario solicitó la certificación del costo de las

acciones que poseía en la contribuyente. La SUNAT certificó dicho costo en US$
19’020,000, equivalente a la diferencia entre el monto de la prima que pagó y la
devolución que con cargo a ella se le había efectuado.
En marzo de 2020, la SUNAT había iniciado a la contribuyente una fiscalización parcial

a fin de verificar el cumplimiento de la obligación de retener el IR de No Domiciliados de
los períodos de octubre a diciembre de 2019. Al concluir ese procedimiento emitió una
Resolución de Determinación por omisión de la indicada retención. Además emitió la
consiguiente Resolución de Multa.
La SUNAT recalificó económicamente la operación al amparo de la norma XVI del Código

Tributario y determinó que:
i) la prima recibida por la contribuyente en ocasión del aumento de capital, no tenía

verdaderamente el carácter de tal, pues en ese momento el valor patrimonial de las
acciones ya emitidas no era superior a su valor nominal, por lo que no existía riesgo
de que ese valor se diluyera al emitirse las nuevas acciones a su valor nominal, más
aun considerando que el aumento de capital había sido suscrito por el propio
accionista poseedor del 99% del capital social.
ii) la prima en cuestión debía ser recalificada como un aporte de capital del principal
accionista que debió dar lugar a la emisión de acciones, pues había sido utilizado
en las actividades de la empresa desde 2017.
iii) la distribución de la prima en rigor constituyó una reducción de capital realizada sin
cumplir las formalidades de la Ley General de Sociedades, por lo que procedía
recalificarla como un “acto de liberalidad”, generador de renta de fuente peruana
según los artículos 3, último párrafo, 6 y 9, inc. e), de la LIR, respecto del cual debió
efectuarse la retención del impuesto.

25
Cuestión controvertida: ¿Los actos realizados por la contribuyente fueron actos

simulados pasibles de ser recalificados como un acto de liberalidad en aplicación de la
norma XVI del Código Tributario?
Fallo:
i) La contribuyente no ha justificado el pago de la prima, toda vez que no fue realizado

por nuevos accionistas sino por quien ya poseía el 99% de las acciones
representativas del capital, ni ha presentado pruebas de la existencia de
circunstancias que según alegó podían explicar el pago de la prima (existencia de
intangibles, rentabilidad futura, compensación de pérdidas acumuladas). Tampoco
justificó su monto.
Por lo tanto, la recalificación de la prima como nuevo aporte por aumento de capital
ha sido debidamente efectuada, habiendo dado la SUNAT prevalencia a la
sustancia de la operación sobre su forma.
ii) En cuanto a la devolución de la prima, la SUNAT, tras considerarla como una

reducción de capital (en razón de haber reputado su pago como un aumento de
capital), la ha recalificado como una liberalidad únicamente por no haberse
realizado cumpliendo los requisitos establecidos en los arts. 215 y 217 de la Ley
General de Sociedades. Con tal proceder “superpone la forma sobre la sustancia …
lo cual resulta incongruente con su proceder inicial y con la propia finalidad de la
Norma XVI aplicada”.
Por lo tanto, el reparo no se encuentra debidamente formulado.
Observaciones:
i) Si la SUNAT ya había recalificado la devolución de la prima como una reducción de

capital, no podía volver a recalificarla como una liberalidad. La norma XVI no
autoriza la doble recalificación de una operación.
ii) Además, hubo contradicción absoluta en esa doble recalificación: la reducción de

capital conlleva la liberación de un pasivo hasta por el monto de la reducción. En la
liberalidad no hay liberación de pasivo alguno.

26
iii) La calificación económica se aplica a operaciones elusivas a fin de asignarles la

gravabilidad que les corresponde. Llama la atención que en el caso dicha
calificación haya sido aplicada para revelar que el pago de la prima constituía en
rigor un aumento de capital y que su posterior devolución tenía el carácter de un
reembolso de capital, cuando ambas operaciones, en el caso, no resultaban
gravadas con el impuesto a la renta.
Caso en que se dejó sin efecto la ampliación de una fiscalización parcial a

una definitiva
RTF 149-Q-2022 de 20-1-22
Conforme al art. 76 del Código Tributario, los aspectos revisados en una fiscalización
parcial que originan la notificación de una resolución de determinación no pueden ser
objeto de una nueva determinación, “por lo que al haberse fiscalizado anteriormente el
Impuesto General a las Ventas del periodo de enero a diciembre de 2017 respecto del
Crédito Fiscal de Adquisiciones y Compras, lo que originó la emisión y notificación de
diversos valores, no correspondía que se iniciara un nuevo procedimiento de fiscalización
respecto de tal aspecto; sin embargo la Administración ha ampliado un procedimiento de
fiscalización parcial a uno definitivo, incluyendo como tributo a fiscalizar el Impuesto
General a las Ventas del periodo enero a diciembre de 2017; no habiendo alegado ni
acreditado que tal ampliación en dicho extremo no incluya al aspecto anteriormente
fiscalizado; por lo que corresponde dejar sin efecto tal ampliación respecto a tal aspecto,
de ser el caso” y declarar fundada la queja presentada por el contribuyente.
Embargo en forma de retención por las deudas de un consorciado:

Obligación del tercero retenedor de informar al ejecutor el monto de la
retención o la imposibilidad de esta, según el porcentaje de participación
del consorciado
RTF 2344-Q-2022 de 21-10-22
“…según lo establecido de manera expresa en el numeral 4 del inciso a) del artículo 118°
del Código Tributario, el embargo en forma de retención puede recaer, sobre los

27
bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depósitos, custodia y otros, así como
sobre los derechos de crédito de los cuales el deudor tributario sea titular, que se
encuentren en poder de terceros; esto es, la norma no limita el campo de aplicación de
dicho embargo a las utilidades, siendo la redacción de la norma abierta al consignar,
inclusive, el término otros, así como derechos de crédito, los que, en estricto, no
siempre corresponden al pago de utilidades, sino a cualquier acreencia en general ...
… si bien el monto por el cual fue ordenado el mencionado embargo asciende

a la suma de S/… según la ampliación dispuesta mediante la Resolución Coactiva
Nº …la ejecución de dicho embargo se encuentra supeditada al porcentaje de
participación que tenga la quejosa en el referido consorcio por la ejecución de la
mencionada obra, siendo obligación del tercero retenedor poner en conocimiento del
ejecutor coactivo el monto de la retención o la imposibilidad de esta, en el plazo máximo
de cinco (5) días hábiles de notificada la resolución coactiva, entre otras obligaciones.
…conforme a lo expuesto, el hecho de que el embargo haya sido dispuesto por un monto
que, según la quejosa, es superior o excede el importe al que corresponde su
participación en el …, en virtud de la Adenda del 2 de mayo de 2022, con la que
se habrían modificado los porcentajes de participación a 1.70% y 98.3%, ello no
enerva en sí mismo la validez de dicho embargo ni vulnera el procedimiento
legalmente establecido en el Código Tributario, pues para efectuar la retención
ordenada, el tercero retenedor deberá verificar, en primer lugar, el monto que le
corresponde a la quejosa según su porcentaje de participación, debiendo indicarse
además, que no se encuentra acreditado en autos de que con anterioridad a la emisión
de las Resoluciones Coactivas Nº … y de 30 de mayo, 12 y 25 de julio de 2022, la
quejosa hubiera puesto en conocimiento del tercero retenedor el contenido de la Adenda
antes mencionada, en tanto que del documento que adjunta a foja 6, se advierte que la
carta dirigida al Alcalde de la Municipalidad Distrital de Paras fue recibida por ésta el 24
de agosto de 2022.”

28
PROCEDIMIENTOS Y OBLIGACIONES FORMALES ANTE LA SUNAT
Inscripción de oficio en el RUC: Modificación
La Res. 220-2023/SUNAT (pub. 25-10-23; vig. 26-10-23) ha dispuesto la modificación de

la Res. 210-2004/SUNAT, que establece disposiciones vinculadas al RUC, a fin de
establecer nuevas reglas del procedimiento de inscripción de oficio en dicho registro.
Los cambios son los siguientes:
- El acto con el que se da inicio al procedimiento de inscripción de oficio contendrá,

entre otros, el detalle de la situación que sustenta la obligación de inscribirse en el
RUC y, la infracción que se configura por su incumplimiento.
- El sujeto notificado podrá inscribirse en el RUC o presentar los descargos que

sustenten que no corresponde su inscripción en el RUC dentro del plazo de 10 días
hábiles, contados desde que surte efectos la notificación del acto por el que se da
inicio a la inscripción de oficio.
- La SUNAT emitirá pronunciamiento en el plazo de 15 días hábiles, contados a partir

del vencimiento del plazo de los diez días antes señalados.
- Todos los actos emitidos en el marco de la inscripción de oficio serán notificados

mediante publicación a través de SUNAT Virtual.
Sujetos perceptores de cuarta categoría: Modificación de la denominación

del Formulario Virtual 616 y uso obligatorio del mismo
La Res. 225-2023/SUNAT (pub. 29-10-23; vig. 1-1-24) ha modificado la denominación

del “Formulario Virtual N° 616-Simplificado Trabajadores Independientes” aprob. por
Res. 174-2011/SUNAT, por la de “Formulario Virtual N° 616-Trabajadores
Independientes”. Además, ha dispuesto su uso obligatorio por los sujetos perceptores de
rentas de cuarta categoría, eliminándose su uso opcional, dado que a la fecha todos los

29
perceptores de rentas de cuarta categoría que emiten y otorgan recibos por honorarios
son emisores electrónicos y la información del SEE se incorpora de manera automática
en el rubro “Detalle de comprobantes de pago” del referido formulario.
Por otro lado, se dispone la derogación de la Res. 138-2002/SUNAT que norma la

presentación de declaraciones mediante el PDT para los sujetos perceptores de rentas
de cuarta categoría.

30
TRIBUTOS MUNICIPALES
Valores Arancelarios de Terrenos para fines tributarios vigentes para el

Ejercicio Fiscal 2024
La R.M. 369-2023-EF/15 (pub. 30-10-23, en la Edición Extraordinaria de El Diario Oficial

El Peruano) ha aprobado los Valores Arancelarios de Terrenos Urbanos y Rústicos
expresados en soles por metro cuadrado a nivel nacional para fines del impuesto predial,
vigentes para el Ejercicio Fiscal 2024.
Se precisa que los anexos que contienen los valores arancelarios de terrenos urbanos y
terrenos rústicos dentro del territorio nacional, pueden visualizarse en el portal web del
Ministerio de Economía, www.gob.pe/mef, y en la Plataforma Digital Única del Estado
Peruano, www.gob.pe.

Reporte Legal Tributario Octubre 2023

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REPORTE

Novedades normativas ............................................................................................ 5

Medidas tributarias para fortalecer y posicionar el ecosistema del libro y de la

Indices de corrección monetaria para determinar el costo computable de los

Jurisprudencia Destacada ........................................................................................ 6

Alcances de la responsabilidad solidaria de la sociedad emisora de acciones

Desembolsos por servicio de supervisión de la construcción de un centro

Instalaciones fijas y permanentes en locales arrendados: Tasa de depreciación

Caso de descuento otorgado a importador de Venezuela que no cumplió el

Caducidad del derecho al dividendo: No incidencia en la obligación de pagar el

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.................................................................. 14

Novedades normativas .......................................................................................... 14

Medidas tributarias para fortalecer y posicionar el ecosistema del libro y de la

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Modificación del Rgto de la Ley del IGV: Aprobación de normas reglamentarias

Exportación de bienes: Aprobación de formularios para la inscripción en el

Impuesto a los Juegos a distancia y a las Apuestas Deportivas a distancia:

Jurisprudencia Destacada ...................................................................................... 18

Utilización de servicios prestados por no domiciliados: Intereses compensatorios

Novedades normativas .......................................................................................... 21

Quinta Sala de Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema:

Incorporación en el Currículo Nacional de Educación Básica de contenidos sobre

Precedente de observancia obligatoria ................................................................... 21

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Notificación por medios electrónicos: Forma de acreditarla e inexigibilidad de la

Jurisprudencia Destacada ...................................................................................... 23

Calificación económica del hecho imponible: Caso de pago de prima de capital

Embargo en forma de retención por las deudas de un consorciado: Obligación del

PROCEDIMIENTOS Y OBLIGACIONES FORMALES ANTE LA SUNAT ................. 28

Novedades normativas .......................................................................................... 28

Inscripción de oficio en el RUC: Modificación .................................................... 28

Sujetos perceptores de cuarta categoría: Modificación de la denominación del

TRIBUTOS MUNICIPALES ..................................................................................... 30

Novedades normativas .......................................................................................... 30

Valores Arancelarios de Terrenos para fines tributarios vigentes para el Ejercicio

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Medidas tributarias para fortalecer y posicionar el ecosistema del libro y de

El Ministerio de Economía y Finanzas, en un plazo de 90 días, dictará las normas

La SUNAT publicará anualmente en su sede digital la siguiente información vinculada a

Indices de corrección monetaria para determinar el costo computable de

La Res. Viceministerial 017-2023-EF/15.01 (pub. 5-10-23) ha fijado los índices de

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Alcances de la responsabilidad solidaria de la sociedad emisora de

RTF 2430-3-2022 de 1-4-22

Hechos: En la fiscalización realizada a la emisora de las acciones enajenadas por un

La SUNAT argumentó que a diferencia de los supuestos previstos en el Código Tributario,

EDITORIAL ECONOMÍA Y FINANZAS WWW.EEF.COM.PE

Cuestión controvertida: La responsabilidad solidaria del contribuyente ¿comprendía la

“… de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 68 de la Ley del Impuesto a la Renta, la

“… con relación a … lo señalado en el sentido que la Administración le exige que cumpla

“… la Exposición de Motivos de la citada Ley N° 29663, expresa en forma clara que la

“… carece de sustento lo señalado en el sentido que de la interpretación del numeral 6 del

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Desembolsos por servicio de supervisión de la construcción de un centro

RTF 793-1-2022 de 28-1-22

Hechos: En el proceso de construcción de un centro comercial que adquirió vía

Los desembolsos observados fueron los siguientes:

i. Pagos por supervisión de las actividades de construcción (verificar que las

ii. Comisión de compromiso, equivalente a 0.5% anual más impuestos aplicables

iii. Honorarios por asesoramiento legal en la elaboración y negociación del contrato de

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iv. Comisión de asesoría por estructuración a pagarse a un banco en ocasión de cada

v. Comisión de estructuración y colocación de bonos de titulización, vinculada a un

i. Pagos por supervisión de la construcción: El párrafo 32 de la NIC 17 –