Contabilidad Ii PDF

Tecnolgico de Estudios Superiores del
Oriente
del Estado de Mxico
PRACTICAS DE CONTABILIDAD
INTERMEDIA I
L.C. ISIDRO COVARRUBIAS RODRGUEZ.
Los Reyes la Paz, Mxico. 2009.

NDICE
INTRODUCCIN 3
Unidad 1 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES.

1.1 Ejercicios de Arqueos de Caja. 5
1.1.1 Ejercicios de Reembolso de Caja. 9
1.2 Ejercicios de Conciliaciones Bancarias. 12
1.3 Ejercicios de Inversiones en Valores. 20
Unidad 2 CUENTAS POR COBRAR.

2.1 Ejercicios de Cuentas de Cobro Dudoso. 29
2.2 Ejercicios de Factoraje Financiero. 36
2.3 Ejercicios de Descuento de Documentos. 40
Unidad 3 INVENTARIOS
3.1 Ejercicios de Mtodos de Evaluacin de Inventarios. 44
3.2 Ejercicios de Mercancas en Transito. 57
3.3 Ejercicios de Mercancas en Consignacin. 60
Unidad 4 INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO.

4.1 Ejercicios de Costo de Adquisicin. 68
4.2 Ejercicios de Compra y Venta de Activo Fijo. 69
4.3 Ejercicios de Mtodos de Depreciacin. 72
Unidad 5 ACTIVOS INTANGIBLES.

5.1 Ejercicios de Calculo del Valor de Adquisicin y 79
Amortizacin.
CONCLUSIONES 83
BIBLIOGRAFA 84
I N T R O D U C C I N.
El presente cuadernillo de prcticas tiene la finalidad de servir como un apoyo a

los estudiantes para que apliquen los conocimientos adquiridos durante el
aprendizaje de la materia de Contabilidad Intermedia I, que cursan en el
segundo semestre de la Carrera de Contadura.
En el Captulo I se aplicaran prcticas que abarquen desde un arqueo al Fondo

Fijo de Caja, Conciliaciones Bancarias, Inversiones Temporales.
En el Capitulo 2 realizaremos clculos para determinar la Provisin de las

Cuentas de Cobro Dudoso, del registro de Venta de Documentos a travs del
Factoraje Financiero y el Descuento de Documentos en una Institucin de Crdito.
En el Capitulo 3 aplicaremos algunas actividades en los mtodos de valuacin de

inventarios ms comunes que utilizan las empresas como son U.E.P.S., P.E.P.S.,
P.P., as como ejercicios para Mercancas en Trnsito y Mercancas en
Consignacin utilizando el procedimiento analtico e inventarios perpetuos.
En el Capitulo 4 veremos cmo las empresas determinan el costo de adquisicin

de los diversos activos fijos, as como realizan una Venta o Compra de un activo
de esta naturaleza, adems de los mtodos de depreciacin de los inmuebles,
planta y equipo que utilizan las entidades econmicas, como son: lnea recta,
unidades de produccin, saldos decrecientes y dgitos del ao.
En el Capitulo 5 Identificaremos los activos diferidos ms comunes en las

entidades, as como el registro de su costo y la amortizacin que aplican las
empresas en este tipo de partidas.
OBJETIVO G E N E R A L.
El estudiante aplicara los conocimientos adquiridos aplicados a

casos prcticos en las cuentas de Activo.
OBJETIVOS DE A P R E N D I Z A J E.
El estudiante aplicar el clculo, registro contable de los

procedimientos y mtodos aplicables a las cuentas del efectivo
de las empresas.
Contabilidad Intermedia I 5
UNIDAD I
Efectivo e Inversiones Temporales
Realizar el arqueo a la cuenta de Caja de las empresas, es una actividad

constante que realiza el auxiliar contable.
Es necesario observar que el papel de trabajo depender de las necesidades de

cada empresa, por lo que se recomienda un formato para realizar en forma
adecuada esta labor, sin ser limitativa.
Ejemplo:
Se practica el arqueo a la empresa Emporio, S.A. de C.V. a su departamento de

Compras el da 8 de junio del 2009, encontrndose los siguientes documentos y
valores.
Documentos:
Una factura No 125 a nombre pinturas Comex, por $500.00, un vale firmado por el
Sr. Juan Manuel Lindares, almacenista de la empresa por $300.00, y otro firmado
por el Sr. Luis Acosta por $250.00 chofer repartidor.
Valores:
Tres billetes de $1,000.00, seis de $500.00, doce de $100.00, veinte de $50.00 y

cinco de $20.00; adems de diversas monedas que en su total sumaron $150.00.
Procedemos a realizar el arqueo en presencia de la encargada de la caja que es la

Srta. Alicia Mulgado Franco.
L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Modelo de cdula de Arqueo.
Emporio S.A. de C.V.
Arqueo del fondo de caja del departamento de Compras

Efectuado el 08 de Junio del 2009.
Denominacin Cantidad Importe Parcial

Billetes de $ 1000.00 3 $3,000.00
Billetes de $ 500.00 6 3,000.00
Billetes de $ 100.00 12 1,200.00
Billetes de $ 50.00 20 1,000.00
Billetes de $ 20.00 5 100.00
Monedas total 150.00 $ 8,450.00
Comprobantes
Compra de pintura F-125 500.00
Vale firmado Sr. Lindares
almacenista 300.00
Vale firmado Sr. Acosta chofer 250.00 1,050.00
Suman $9,500.00
Srita. Alicia Mulgado Franco L.C. Pablo Alberto Lemuz Daz.
Nota: En todos los casos es necesario checar que el saldo es igual al mostrado a
la cuenta de Caja en la Balanza de comprobacin o Estado de Posicin
Financiera, recordando que pueden existir faltantes o sobrantes, y que en
cualquiera de los casos de deben de contabilizar de acuerdo a los resultados
obtenidos. Si es un faltante y el cajero es responsable se le cargara a su cuenta
dicho importe, cuando este no es cuantioso y el cajero es una persona honesta y
de absoluta confianza en ocasiones la empresa absorbe dicho importe en la
cuenta de Otros Gastos. Y si fuera un sobrante un criterio seria abonar a la
cuenta de Otros Productos, y si este no es considerable se elimina del arqueo
realizado.

1.1 Ejercicios de Arqueos de Caja.
Actividad 1.
La empresa el Proveedor de Observatorio, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo

a la cuenta de Caja, la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un
saldo real de $15,000.00 al da de hoy, encontrando lo siguiente.
Documentos:
Una factura por $1,200.00 a nombre de Aluminio del Norte propietario Sr. Juan
Chvez Mndez, una nota de mostrador No 012 con el concepto de papelera y
artculos de escritorio por $475.00, un vale por concepto de pasajes a nombre del
mensajero de la empresa y debidamente autorizado por $250.00, una factura con
folio 01254545 y ticket de la tienda Aurrera por $2,856.00 por diversos conceptos
como artculos de limpieza, papel higinico,
Valores:
Cinco billetes de $1,000.00, siete de $500.00, catorce de $100.00, cinco de $50.00

y seis de $20.00; adems de diversas monedas que en su total sumaron $99.00.
Actividad 2.
La empresa Industrias Unidas, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo a la cuenta

de Caja, la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un saldo real de
$10,000.00 al da de hoy, encontrando lo siguiente.
Documentos:
La factura No 321 por $950.00 a nombre de Mantenimiento Profesional

propietaria Sra. Diana Vzquez Moran, otra con folio 075 por concepto de

papelera por $275.00, un vale por concepto gastos por comprobar del viaje a
Hidalgo firmado por el chofer Sr. Julin Domnguez S. por $2,500.00
Valores:
Tres billetes de $1,000.00, cuatro de $500.00, dos de $100.00, siete de $50.00 y

cinco de $20.00; adems de diversas monedas que en su total sumaron $125.00.
Actividad 3.
La empresa Mexicana de Importaciones, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo

a la cuenta de Caja, la cual de acuerdo al libro mayor de la misma muestra un
saldo real de $12,000.00 al da de hoy, encontrando lo siguiente.
Documentos:
Una Factura No 1050 a favor del Sr. Guillermo Lpez Cervantes plomero por la
cantidad de $1,850.00, otra con folio 415 por concepto de artculos de limpieza y
papelera por $675.00, un vale por concepto de pasajes debidamente autorizado
por $150.00
Valores:
Seis billetes de $1,000.00, dos de $500.00, diez de $100.00, ocho de $50.00 y

veinte de $20.00; adems de diversas monedas que en su total sumaron $225.00.
Para contabilizar este faltante considere el criterio de que la empresa va a

absorber dicho importe.
Es recomendable que dichas actividades sean supervisadas por su

profesor.

1.1.1 Ejercicios de Reembolsos de Caja.
Como vimos en los ejercicios anteriores el arqueo de la cuenta de caja es de suma

importancia realizarlo como un procedimiento de revisin, adems es necesario
comentar que las empresas se ven en la necesidad de realizar reembolsos a
dicha cuenta con la finalidad de registrar los documentos de gastos que son
efectivamente pagados en el mes, para que estos se reflejen en forma oportuna y
correcta en la contabilidad, ya que al ser pagados se tiene un IVA acreditable en el
periodo en que fue liquidado.
Ejemplo:
El da 30 de junio del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos en la

cuenta de caja, de la empresa Industrias Metalmecnicas S.A. de C.V.
Factura 0365 por concepto de Mantenimiento de oficinas Administrativas a nombre

de Alberto Morales Gutirrez por $2,000.00 totales.
Una nota de mostrador No 0125 por concepto de papelera diversa por $300.00 a
nombre de Josefina Molina Montes.
Varios documentos comprobatorios de viticos del viaje de nuestro chofer a la

Ciudad de Hidalgo por $1,500.00
Recordemos que debemos de contabilizar a travs de plizas, en este caso se

realiza una de Diario, para contabilizar estos gastos que ya fueron pagados y que
la empresa tiene derecho al acreditamiento del I.V.A.
Es necesario realizar dicho movimiento considerando un catlogo de cuentas.

Existe un criterio que cuando no se determina el departamento operativo que

incurre en el gasto se considerara un 50% a cada uno de ellos, es decir al
Departamento de Ventas y al Administrativo.
Industrias Metalmecnicas S.A. de C.V.

PLIZA DE DIARIO
Cta-Subcta Concepto Parcial Debe Haber
5000-000-000 GASTOS DE ADMINISTRACIN $1,869.57

5000-020-000 Mantenimiento de Oficinas $1,739.13
5000-027-000 Papelera y Artculos de Ofna. 130.44
6000-000-000 GASTOS DE VENTA 1,434.78

6000-027-000 Papelera y Artculos de Ofna. 130.43
6000-030-000 Viticos 1,304.35
1500-000-000 IVA ACREDITABLE 495.65
1300-000-000 ACREEDORES DIVERSOS $3,800.00

1300-001-000 Leticia Garca Snchez
Concepto: Reembolso de caja Sumas Iguales $3,800.00 $3,800.00
Elaboro Reviso Autorizo Auxiliares Fecha No de Pliza

Luisa Lujan Pedro Moya Ana Luque Alejandro del Valle 08-06-2009 012
Es necesario recordar que los controles de la pliza se deben de llenar, y que se

tiene que supervisar el llenado por el propio profesor, para identificar los posibles
criterios al utilizar el catlogo en particular y situaciones propias del grupo y el
aprendizaje que se requiere que asimilen los alumnos.
Actividad 1.
El da 31 de julio del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos en la

cuenta de caja, de la empresa Industrias Internacionales S.A.
Factura 012 por concepto de gasolina y lubricantes a nombre de Combo-Gas,

S.A. por $1,450.00.

Factura No 1256 por concepto de reparacin de una camioneta que incluye

refacciones y mano de por la cantidad de $1,200.00 a nombre de Ing. Ernesto
Ramos Pacheco.

Ciudad de Guadalajara por $1,500.00
Para realizar esta actividad considere que a los importes le deben de agregar el
15% de I.V.A.
Actividad 2.
El da 31 de agosto del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos en la

cuenta de caja, de la empresa Vidrios Planos del Oriente S.A.
Un vale por pasajes debidamente requisitado por $200.00. (Recuerda que este
comprobante de gastos no genera I.V.A.).
Factura 128 por concepto de pintura y artculos relacionados, para restaurar las
oficinas de la empresa a nombre de Pinturas Paraso, S.A. por $2,450.00.
Nota de mostrador folio 01235 por compra de papelera por $480.00
Para realizar esta actividad considere que a los importes les deben de agregar el
15% de I.V.A.
Actividad 3.
El da 30 de septiembre del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos

en la cuenta de caja, de la empresa Modelos Exclusivos S.A.


Ciudad de Nuevo Len por $1,500.00 totales. (I.V.A. ya incluido).
Factura 589 por concepto de vidrios para las oficinas de la empresa a nombre de
Vidriera Flores, propietario Enrique Flores Acosta por $850.00 totales. (I.V.A. ya
incluido).
profesor.
1.2 Ejercicios de Conciliaciones Bancarias.
Recuerda que puedes utilizar los siguientes procedimientos.
A) Conciliacin partiendo del saldo del Estado de Cuenta del Banco.

Saldo del Estado de Cuenta del Banco $ XXX
Se Suman:
Los Cargos en Libros que estn pendientes de corresponder
por el Banco. $ XXX
Los Cargos del Banco que estn pendientes de corresponder
por la Empresa. XXX XXX
$ XXX
Se Restan:
Los Crditos en Libros que estn pendientes de corresponder
por el Banco. $ XXX
Los Crditos del Banco que estn pendientes de corresponder
El saldo del Auxiliar de Libros de la Empresa. $ XXX
B) Conciliacin partiendo del saldo de los Libros de la Empresa.

Saldos en los Libros. $ XXX
Se Suman:
Los Crditos en Libros que estn pendientes de corresponder
por el Banco. $ XXX
Los Crditos del Banco que estn pendientes de corresponder
$ XXX
Se Restan:
Los Cargos en Libros que estn pendientes de corresponder
por el Banco. $ XXX
Los Cargos del Banco que estn pendientes de corresponder
El saldo de la cuenta de bancos de la Institucin. $ XXX

Ejemplo: La empresa Distribuidora Nori, S.A. de C.V. realiza la conciliacin

bancaria por el mes de junio del 2009.
Estado de Cuenta del Banco del Centro
Cuenta No 987654 al 30 de Junio 2009.

Fecha Referencia Concepto Retiros Depsitos Saldo
Junio
02 #### Depsito 2,000 2,000
05 001 Cheque 130 1,870
08 003 Cheque 200 1,670
09 #### Depsito 5,750 7,420
12 004 Cheque 158 7,262
14 002 Cheque 190 7,072
16 1002 Traspaso 7,000 14,072
19 006 Cheque 10,500 3,572
21 #### Depsito 1,500 5,072
23 010 Cheque 1,245 3,827
29 009 Cheque 60 3,767
30 1003 Intereses 110 3,657
30 1004 Cobranza 250 3,907
Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del 2009.
Banco del Centro Cuenta No 987654

Junio
02 ### Transferencia 2,000 2,000
05 CH-001 Proveedor 1 130 1,870
05 CH-002 Proveedor 8 190 1,680
07 CH-003 Fondo Fijo 200 7,480
08 ### Cobranza 5,750 7,232
09 CH-004 Energa Elec. 158 7,072
12 CH-005 Proveedor 5 650 6,422
16 ### Prstamo 7,000 13,422
16 CH-006 Compra de Eq. 10,500 2,022
26 ### Cobranza 1,500 4,422
27 CH-007 Proveedor 2 1,050 3,372
27 CH-008 Proveedor 4 360 3,012
29 CH-009 Anticipo 6 3,006
30 CH-010 Proveedor 7 1,245 1,761
30 ### Cobranza 3,500 5,261

Para llevar a cabo en forma adecuada la conciliacin de la cuenta de bancos,

procedemos a:
a) Identificar las partidas que aparecen en el Libro de Bancos de la empresa
contra las partidas que muestran el Estado de cuenta de Bancos, enviado
por la institucin bancaria.
b) Verificar las partidas que se pueden contabilizar y realizar el movimiento
contable correspondiente, despus de haber investigado dichas partidas.
c) Proceder a realizar el papel de trabajo donde se muestren las partidas que
quedaron en conciliacin, adems de corroborar que el saldo determinado
es correcto.
Anlisis de las partidas de conciliacin, determinadas en el Estado de cuenta

del Banco.
a) Con fecha 29 de junio, es un error de registro por parte de la empresa el
cual, se va a corregir, a travs de la pliza respectiva de cheque.
b) Con fecha 30 de junio, por intereses cobrados por el banco y que fueron por
una comisin bancaria y procedemos a realizar el siguiente movimiento
contable.
Bancos Gastos Financieros

110.00 (1 1) 110.00
c) Con fecha 30 de junio aparece un movimiento de abono en la cuenta, la

cual corresponde a una transferencia electrnica enviada por un cliente
forneo y procedemos a realizar el movimiento contable.
Bancos Clientes
2) 250.00 250.00 (2

Nota: Como podemos observar no todas las partidas que aparecen en el

Estado de cuenta del Banco, que no corresponden con los movimientos en
nuestro auxiliar de Bancos van hacer partidas en conciliacin.
Procedemos a determinar las partidas ahora en el auxiliar de la cuenta de

Bancos de la Empresa.
a) Con fecha 12 de junio por la cantidad de $650.00 del proveedor 5, si es

una partida en conciliacin debido a que dicho proveedor no ha cobrado el
cheque nmero 5.
b) Con fecha 27 de junio por la cantidad de $360.00 del proveedor 4, si es

una partida en conciliacin debido a que dicho proveedor no ha cobrado su
cheque nmero 8.
c) Con fecha 30 de junio existe un error en el registro, en donde anotamos el

importe de $6.00, debiendo ser $60.00 el cual es correcto, y se procedi a
realizar la correccin, de tal manera que no ser una partida en
conciliacin.
d) Con fecha 30 de junio se realizo un depsito de la cobranza del da, el cual

el Banco no considero en el corte de su estado de cuenta, por lo tanto si
es una partida en conciliacin.
As, se vera despus de correr los movimientos propuestos en la conciliacin del

mes de Junio del 2009

Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 30 de Junio del 2009.
Banco del Centro Cuenta No 987654
Fecha Referencia Concepto Cargos Abonos Saldo

Junio
02 ### Transferencia 2,000 2,000
05 CH-001 Proveedor 1 130 1,870
05 CH-002 Proveedor 8 190 1,680
07 CH-003 Fondo Fijo 200 7,480
08 ### Cobranza 5,750 7,232
09 CH-004 Energa Elec. 158 7,072
12 CH-005 Proveedor 5 650 6,422
16 ### Prstamo 7,000 13,422
16 CH-006 Compra de Eq. 10,500 2,022
26 ### Cobranza 1,500 4,422
27 CH-007 Proveedor 2 1,050 3,372
27 CH-008 Proveedor 4 360 3,012
29 CH-009 Anticipo 60 2,952
30 CH-010 Proveedor 7 1,245 1,707
30 ### Cobranza 3,500 5,207
30 Ajuste Comisin 110 5,097
30 Ajuste Cobranza 250 5,347

Distribuidora Nori, S.A. de C.V.

Conciliacin Bancaria a Junio de 2009.
Banco del Centro
Cuenta Nmero 987654
Saldo segn Estado de Cuenta del $3.907.00

Banco
Ms:
Los Cargos en Libros que estn
pendientes de corresponder por el
Banco:
Junio 30 Cobranza $3,500.00
Los Cargos del Banco que estn
pendientes de corresponder por la
Empresa: 0.00
Suman 3,500.00
Total $7,407.00
Menos:
Los Crditos en Libros que estn
pendientes de corresponder por el
Banco.
Junio 12 Ch-5 Proveedor 5 $650.00
Junio 27 Ch-7 Proveedor 2 1,050.00
Junio 27 Ch-8 Proveedor 4 360.00
Los Crditos del Banco que estn
pendientes de corresponder por la
Empresa. 0.00
Suman 2,060.00
Saldo segn Libros de la Empresa $5,347.00
NOTA:
Cuando realicemos las actividades 1 y 2 propuestas, te recuerdo que las
empresas cuando realizan su primera conciliacin y posteriores, en el caso de
tener partidas en conciliacin, estas sern verificadas en el siguiente mes
inmediato, es decir que por lo general esas partidas pendientes aparecern en los
primeros movimientos del mes.

profesor, y comentar las partidas en discusin.

Actividad 1:
La empresa Transportes del Sur, S.A., realiza la conciliacin bancaria por
el mes de Julio del 2009.
Estado de Cuenta del Banco Internacional
Cuenta No 987654 al 31 de Julio 2009.

Julio
02 #### Depsito $200,000
05 001 Cheque $13,750
08 003 Cheque 20,000
09 #### Depsito 50,750
12 004 Cheque 1,580
14 002 Cheque 1,090
16 1002 Traspaso 79,300
19 006 Cheque 18,500
21 #### Depsito 14,500
23 010 Cheque 10,245
29 009 Cheque 1,600
30 1003 Intereses 580
31 1004 Cobranza 25,000
Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Julio del 2009.
Banco Internacional Cuenta No 987654

Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
Julio
02 ### Apertura Cta. $200,000
05 CH-001 Proveedor 1 $13,750
05 CH-002 Proveedor 8 1,090
07 CH-003 Fondo Fijo 20,000
08 ### Cobranza 50,750
09 CH-004 Energa Elec. 1,580
16 ### Prstamo 79,300
16 CH-006 Compra de Eq. 18,500
26 ### Cobranza 14,500
29 CH-009 Anticipo 1,600
30 CH-010 Proveedor 7 10,245
31 ### Depsito 25,000

Actividad 2:
La empresa Transportes del Sur, S.A., realiza la conciliacin bancaria por
el mes de Agosto del 2009.
Estado de Cuenta del Banco Internacional

Cuenta No 987654 al 31 de Agosto 2009.
Agosto
02 05 Cheque $6,500
02 07 Cheque 1,050
02 08 Cheque 2,360
02 #### Depsito $70,000
05 011 Cheque 30,750
08 013 Cheque 5,000
09 #### Depsito 8,500
12 014 Cheque 2,220
14 012 Cheque 7,709
16 1002 Depsito 5,300
19 016 Cheque 8,525
21 #### Depsito 14,500
23 020 Cheque 11,000
29 019 Cheque 2,500
30 1003 Intereses 1,200
31 1004 Cobranza 25,000
Auxiliar de la Cuenta de Cheques al 31 de Agosto del 2009.

Banco Internacional Cuenta No 987654
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
Agosto
02 ### Cobranza $70,000
05 CH-011 Proveedor 21 $30,750
05 CH-012 Proveedor 22 7,709
07 CH-013 Aum.Fdo Fijo 5,000
08 ### Cobranza 8,500
09 CH-014 Energa Elec. 2,220
12 CH-015 Proveedor 25 6,500
16 ### Cobranza 5,300
16 CH-016 Compra de Eq. 8,525
26 ### Cobranza 14,500
27 CH-017 Proveedor 27 1,050
27 CH-018 Proveedor 28 360
39 CH-019 Anticipo 2,500
30 CH-020 Proveedor 30 11,000

1.3 Inversiones temporales: Concepto, costo e instrumentos de inversin.
Ejemplo:
a) Inversiones que se hacen a valor nominal y generan por el transcurso del
tiempo intereses que se liquidan peridicamente:
En este caso se encuentran los depsitos a plazo fijo que se hace en las
Instituciones Bancarias.
La empresa La Surea S.A. de C.V., realiza un depsito a plazo fijo en el banco

Unin Internacional por un capital de $100,000 a 30 das a un inters del 24%
anual.
100,000.00 x 24 % x30
Clculo: =$2,000.00
360
Registro por la Inversin.

CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
INVERSIONES DE INMEDIATA REALIZACIN $100,000.00
Depsitos de Renta Fija
BANCOS $100,000.00
Unin Internacional
Registro por los Intereses.

PRODUCTOS FINANCIEROS $2,000.00
Intereses Devengados
Registro del vencimiento de la inversin.

BANCOS $102,000.00
Unin Internacional
INVER. DE INMEDIATA REALIZACIN $102,000.00

Actividad 1.
La empresa Las Mercedes S.A. de C.V., realiza un depsito a plazo fijo en el

banco Unin Financiero por un capital de $500,000 a 60 das a un inters del
26% anual, el da 15 de junio del mismo ao.
Actividad 2.
La empresa Industrias Tapatas S.A., realiza un depsito a plazo fijo en el banco

Unin por un capital de $750,000 a 30 das a un inters del 30% anual, el da 20
de julio del mismo ao.
Actividad 3.
La empresa Francesa S.A. de R.L., realiza un depsito a plazo fijo en el banco

Unin Mexicano por un capital de $1, 000,000 a 60 das a un inters del 27%
anual, el da primero de agosto del mismo ao.
En todos los casos se pide registrar la inversin, as como intereses devengados

por el periodo contable que corresponda, adems del vencimiento de la inversin.

profesor.
B) Inversiones en valores que se compran a travs de un descuento y el da

que alcanzan su valor nominal es el da de su vencimiento.
En este caso encontramos los certificados de la tesorera de la federacin CETES

que se adquieren a travs de casas de bolsa con un valor unitario de $10,000.00
c/u y un precio de adquisicin menor.

La empresa Procesadora de Alimentos, S.A. compra 100 CETES con

vencimiento a 60 das a un precio de $9,500.00
Para capturar el rendimiento se requiere determinar la diferencia entre el valor

nominal de $10,000.00 y el precio de compra de $9,500.00 que es de $500.00 y
representa la utilidad de inversin a su vencimiento.
Posteriormente se divide la utilidad entre el nmero de das que en este caso son
60 ($500.00/ 60= $8.3333) que representa la utilidad diaria por CETS y se
multiplica por 365 das obtenindose una utilidad anual de $ 3,041.66 que se va
dividir entre el precio de compra determinando un rendimiento del 30.45% anual.
Registro por la compra de los CETES.

CETES.
BANCOS $950,000.00
Unin de Crdito
Registro por los intereses ganados en el primer mes suponiendo que el mes es de
31 das.

CETES.
Registro por los intereses ganados en el segundo mes considerando los das
restantes a los 60 de la inversin, que son de 29 das.

CETES.

Registro por el vencimiento de la inversin.

BANCOS $997,552.05
Unin de Crdito
INVERSIONES DE INMED. REALIZACIN $997,552.05
CETES.
Actividad 1.
La empresa Casimires Finos, S.A. compra 200 CETES con vencimiento a 60

das a un precio de $9,750.00; el da 10 de junio. (El valor nominal del CETE es de
$10,000.00).
Actividad 2.
La empresa Mecnicos, Automotrices, S.A. compra 75 CETES con vencimiento

a 90 das a un precio de $9,800.00; el da 15 de junio. (El valor nominal del CETE
es de $10,000.00).
Actividad 3.
La empresa SIGMA Alimentos, S.A. de C.V. compra 250 CETES con

vencimiento a 60 das a un precio de $9,450.00; el da 25 de junio. (El valor
nominal del CETE es de $10,000.00).
En todos los casos se pide registrar la inversin, as como intereses devengados

por el periodo contable que corresponda, adems del vencimiento de la inversin.

profesor.

C) Inversin de Renta Variable cotizadas en la bolsa de valores que

representa acciones cuyo precio de mercado puede aumentar o disminuir
en relacin al precio pagado (costo de adquisicin).
La empresa Productos INNOVA, S.A. el 7 de junio , adquiere 100 acciones

cotizadas en bolsa de la compaa Inmobiliaria Casanova, S.A. con un costo
de $10,125.00 por accin, el 18 de junio, se adquieren 200 ms a un precio de
$ 10,280.00 por accin, el 31 de junio su precio de mercado menos los gastos. de
realizacin es de $ 10,300.00 por accin.
El 8 de julio, se adquiere 150 acciones de la misma compaa a un costo de

adquisicin de $10,600.00 por accin el 31 de julio su precio de mercado menos
los gastos de realizacin es de $ 10,500.00 por accin.
CLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIN Y EN LIBROS

ACCIONES PRECIO VALOR
300 $10,300.00 $3,090,000.00
VALOR EN LIBROS TOTAL

100 $10,125.00 $1,012,500.00
200 10,280.00 2,056,000.00 3,068,500.00
Diferencia $21,500.00
Registro Contable de la compra de 100 acciones.

INVERSIONES DE INMED. REALIZACIN $1,012,500.00
Inmobiliaria Casanova, S.A.
BANCOS $1,012,500.00
Unin de Crdito
Registro Contable de la compra de 200 acciones.

BANCOS $2,056,000.00
Unin de Crdito

Registro de la ganancia al 30 de junio de las 300 acciones.

Intereses Ganados
Registro de la compra de 150 acciones.

BANCOS $1,590,000.00
Unin de Crdito
CLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR DE REALIZACIN Y EN LIBROS

ACCIONES PRECIO VALOR
450 $10,500.00 $4,725,000.00
VALOR EN LIBROS TOTAL

300 $10,300.00 $3,090,000.00
150 10,600.00 1,500,000.00 4,680,000.00
Diferencia $45,000.00
Registro de la ganancia al 31 de julio de las 450 acciones.

Intereses Ganados
El 8 de agosto la empresa Inmobiliaria Casanova, S.A. decreta un

dividendo de $500.00 por accin, contra el excupon No 100; para ser pagado en el
mes de septiembre.
Registro de los dividendos decretados a razn de $500.00 por accin.

DOCUMENTOS POR COBRAR $225,000.00
Intereses Ganados

Registro cuando la empresa Inmobiliaria Casanova, S.A., nos liquida los

dividendos en el mes de septiembre

BANCOS $225,000.00
Unin de Crdito
DOCUMENTOS POR COBRAR $225,000.00
Actividad 1.
La empresa Vichis, S.A. de R.L. el 5 de julio, adquiere 50 acciones cotizadas en

bolsa de la compaa Inmobiliaria Financiera, S.A. con un costo de $15,250.00
por accin, el 20 de julio, se adquieren 250 ms a un precio de $ 15,500.00
por accin, el 31 de julio su precio de mercado menos los gastos de realizacin es
de $ 15,600.00 por accin.
El 12 de julio, se adquiere 175 acciones de la misma compaa a un costo de

adquisicin de $17,000.00 por accin el 31 de julio su precio de mercado menos
los gastos de realizacin es de $ 16,800.00 por accin.
El 18 de agosto la empresa Inmobiliaria Financiera, S.A. decreta un

dividendo de $250.00 por accin, contra el ex cupn No 200; para ser pagado en
el mes de septiembre.
Registro cuando la empresa Inmobiliaria Financiera, S.A. nos liquida los

dividendos en el mes de septiembre.
Actividad 2.
La empresa Internacional, S.A. de C.V. el 15 de agosto, adquiere 150 acciones

cotizadas en bolsa de la compaa Financiera del Centro, S.A. con un costo de
$12,500.00 por accin, el 18 de agosto, se adquieren 170 ms a un precio de

$ 12,000.00 por accin, el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos

de realizacin es de $ 12,250.00 por accin.
El 12 de septiembre, se adquiere 150 acciones de la misma compaa a un costo

de adquisicin de $14,000.00 por accin el 30 de septiembre su precio de
mercado menos los gastos de realizacin es de $ 13,900.00 por accin.
Actividad 3.
La empresa Comercial SIXCO, S.A. el 9 de agosto, adquiere 300 acciones

cotizadas en bolsa de la compaa Financiera Mexco, S.A. con un costo de
$9,500.00 por accin, el 14 de agosto, se adquieren 225 ms a un precio de
$ 9,000.00 por accin, el 31 de agosto su precio de mercado menos los gastos de
realizacin es de $ 9,200.00 por accin.
El 12 de septiembre, se adquiere 100 acciones de la misma compaa a un costo

de adquisicin de $10,000.00 por accin el 30 de septiembre su precio de
mercado menos los gastos de realizacin es de $ 10,250.00 por accin.
En todos los casos se pide registrar la compra de las acciones, as como el

resultado obtenido al final de cada mes.
En el caso de resultar una prdida en las operaciones, se debe registrar como un

Gasto Financiero.

profesor.

El estudiante conocer y aplicara los mtodos para el adecuado

control de las cuentas por cobrar de las empresas, para su
correcta administracin.
UNIDAD II
Cuentas por cobrar
2. Cuentas por cobrar.
2.2 Mtodos para calcular la estimacin de cuentas incobrables
Mtodo de cuentas incobrables:
Se establece el monto de lo que se considera cuentas incobrables es determinar

un tanto por ciento sobre las ventas netas. Este mtodo esta basado en
experiencias anteriores en la estadstica que proporciona la informacin de dichas
cuentas (cuentas incobrables), que sean producido en los ltimos aos y cuyo
monto se debe dividir entre las ventas netas del mismo periodo con el fin de
determinar dicho porcentaje.
Ejemplo:
El monto de las cuentas incobrables de los ltimos tres aos es de $ 250,000.00.

Las ventas netas por el mismo periodo son de $ 5000,000.00.
$250,000.00
= 0.05 Representa el 5%
$5000,000.00
Esto quiere decir que se tiene una experiencia anterior, mensualmente se debe
establecer una provisin para cuentas de cobro dudoso aplicando el porcentaje
determinado a las ventas del mes.
La cuenta de cargo ser una cuenta de gastos pudiendo ser gastos de

administracin o de venta y esta depender del departamento que tenga la
responsabilidad del otorgamiento del crdito.

Supongamos que la empresa tiene ventas por $200,000.00 establecer el asiento
contable en el libro diario.
El asiento contable que se correr al principio del mes sera el siguiente:

GASTOS DE ADMINISTRACIN. $10,000.00
Cuentas de Cobro Dudoso.
PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO. $10,000.00
NOTA: Es necesario ir ajustando la cuenta durante el transcurso del ao, pero sin
rebasar el lmite del 5%, determinado de acuerdo a su historia.
Cada empresa de acuerdo a sus caractersticas y necesidades establece la

amplitud del periodo a considerar.
Cuando las cuentas se consideran incobrables se realiza el siguiente asiento:

PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO. $XXX
CLIENTES. $XXX
Subcuenta correspondiente
Actividad 1.
La empresa Tornillos y Tuercas, S.A., de acuerdo a su experiencia de los ltimos

2 aos, necesita establecer su estimacin de cuentas de cobro dudoso, de
acuerdo a los siguiente datos, sus ventas netas por dicho periodo ascienden a
$2, 000,000.00 y sus cuentas incobrables por $50,500.00.
Sus ventas son de $120,000.00 pesos en el mes de mayo del 2009.

Actividad 2.
La empresa Superficies Altas, S.A. de R.L., de acuerdo a su experiencia de los

ltimos 8 aos, necesita establecer su estimacin de cuentas de cobro dudosa, de
acuerdo a los siguientes datos, sus ventas netas del periodo ascienden a
$23, 750,120.00 y sus cuentas incobrables por $450,500.00.
Sus ventas son de $300,000.00 pesos en el mes de junio del 2009.
Actividad 3.
La empresa Arrendamientos de Inmuebles, S.A. de C.V., de acuerdo a su

experiencia de los ltimos 4 aos, necesita establecer su estimacin de cuentas
de cobro dudosa, de acuerdo a los siguientes datos, sus ventas netas del periodo
ascienden a $10, 750,000.00 y sus cuentas incobrables por $180,250.00.
Sus ventas son de $245,000.00 pesos en el mes de julio del 2009.
Se pide registrar el movimiento en diario, y considerar sus ventas de cada

empresa.

profesor.
En algunas ocasiones el deudor liquida su deuda o parte de ella, despus de

haber sido cancelada por incobrable. En este caso es necesario contar con la
informacin necesaria para reestablecer dicho asiento.

CLIENTES. $XXX
Subcuenta correspondiente
PROV. DE CTAS. DE COBRO
DUDOSO. $XXX

Existe un Mtodo, muy eficaz en donde la empresa lo realiza de acuerdo a su
antigedad de saldos.
Ejemplo:
La empresa Nueva Era, S.A. determina su antigedad de saldos, otorgando un
porcentaje de acuerdo a la misma.
Antigedad Valor %
0 a 30 das $ 12125,318.00 44 %
31 a 60 das 6218,120.00 22 %
61 a 90 das 3000,014.00 11 %
91 a 120 das 2118,420.00 8%
Ms de 120 das 4120,318.00 15 %
Total 27582,190.00 100 %
La poltica de crdito de la empresa es de 30 das por lo tanto el 44% en la cartera

de clientes esta al corriente y el 56% esta vencida.
Para evaluar el monto de la provisin podemos aplicar un porcentaje convencional

de incobrabilidad al saldo como sigue:
Antigedad Das Miles de % Provisin (miles

vencidos pesos de pesos)
0 a 30 das 0 $12,125 0 $0.00
31 a 60 das 30 6,218 5 310.90
61 a 90 das 60 3,000 10 300.00
91 a 120 das 90 2,119 15 317.85
Ms de 120 das +90 4,120 30 1,236.00
Total $ 27,582 $2,164.75
La proporcin del porcentaje es del 8 %, es decir que la empresa de acuerdo a

este estudio establecer el siguiente movimiento.

El asiento contable que se correr es el siguiente:

GASTOS DE ADMINISTRACIN. $2,164,750
Cuentas de Cobro Dudoso.
PROV. DE CTAS. DE COBRO DUDOSO. $2,164,750
Actividad 1.
La empresa Mixteca, S.A. de C.V. determina su antigedad de saldos, otorgando

un porcentaje de acuerdo a la misma.
Antigedad Valor %
0 a 30 das $ 18895,750.00
31 a 60 das 7218,000.00
61 a 90 das 2100,600.00
91 a 120 das 1950,500.00
Ms de 120 das 2920,050.00
Total 33084,900.00
La poltica de crdito de la empresa es de 30 das; determina la cartera la corriente

y la vencida.


0 a 30 das 0 0
31 a 60 das 30 2.5
61 a 90 das 60 5.0
91 a 120 das 90 10
Ms de 120 das +90 17.5
Total

Determine la proporcin del porcentaje aproximado; y el asiento contable.
Actividad 2.
La empresa Accesorios Automotrices, S.A. determina su antigedad de saldos,
otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.
Antigedad Valor %
0 a 30 das $ 31500,050.00
31 a 60 das 12600,800.00
61 a 90 das 3910,250.00
91 a 120 das 1800,100.00
Ms de 120 das 2050,200.00
Total

y la vencida.


0 a 30 das 0 0
31 a 60 das 30 2.5
61 a 90 das 60 5.0
91 a 120 das 90 7.5
Ms de 120 das +90 10
Total

Actividad 3.
La empresa Implementos Agrcolas, S.A. de C.V., determina su antigedad de
saldos, otorgando un porcentaje de acuerdo a la misma.
Antigedad Valor %
0 a 30 das $ 80850,400.00
31 a 60 das 20560,600.00
61 a 90 das 2230,250.00
91 a 120 das 2000,100.00
Ms de 120 das 1780,800.00
Total

y la vencida.


0 a 30 das 0 0
31 a 60 das 30 2.5
61 a 90 das 60 5.0
91 a 120 das 90 10
Ms de 120 das +90 15
Total

profesor.

2.3 Documentos por cobrar.
Venta de cuentas por cobrar
Ejemplo:
La empresa El Porvenir tiene una cartera importante de cuentas por cobrar y

tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide celebrar un
contrato de factory con la financiera Banco del Centro en la que se acuerda que
la compra de facturas con contra recibos aceptados por el cliente El Girasol se
opere con el 4% arriba del interese bancario y el 1% de comisin en cartera
previamente seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crdito y las
gestiones de cobro.
Las cuentas por cobrar ascienden a $ 3585,000.00 correspondientes a las

facturas No. 1001 y 1010 del cliente El Girasol las que tienen un vencimiento de
30 das. El inters bancario es del 2% mensual.
El descuento es el siguiente:
Importe de las facturas $ 3,585,000.00

Inters bancario del 2% $ 71,700.00
Inters adicional del 4% 143,400.00
Total de intereses 215,100.00
Comisin del 1% 35,850.00
Total de descuento 250,950.00
Neto a recibir $ 3,334,050.00

Registro de las operaciones:
BANCOS $3334,050.00
Del Centro
GASTOS FINANCIEROS 250,950.00
Intereses y Comisiones
CLIENTES
$3585,000.00
El Girasol
Registro de las Facturas 1001 y 1010
Aplicar la modalidad en que la entidad financiera no tome el riesgo del crdito y

liquida nicamente el 85% del monto de las facturas, reteniendo un 15% para
protegerse de devoluciones o ajustes que realice el cliente.
Importe de las facturas $ 3,585,000.00

Retencin del 15% 537,750.00
Cantidad comprada $ 3,047,250.00
Inters bancario del 2% $ 60,945.00
Inters adicional del 4% 121,890.00
Total de intereses 182,835.00
Comisin del 1% 30,472.50
Total de descuento 213,307.50
Neto a recibir $ 2,833,942.50
Registro de la operacin:

BANCOS $2833942.50
Del Centro
Intereses y Comisiones
CTAS POR COBRAR EN GARANTA 537,750.00
DE FACTORAJE
CUENTAS POR COBRAR
$3585,000.00
Cedidas en Factoraje
Registro de las Facturas 1001 y 1010,
retenindonos un 15%

Registro en la fecha de pago del cliente:
BANCOS $537,750.00
Del Centro
CUENTAS POR COBRAR 3585,000.00
Cedidas en Factoraje
CTAS. POR COBRAR EN $537,750.00
GARANTA DE FACTORAJE
CLIENTES
$3585,000.00
El Girasol
Registro de las Facturas 1001 y 1010,
retenindonos un 15%
Actividad 1.
La empresa Hilados Robles, S.A. de C.V. tiene una cartera importante de

cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella.
Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Internacional, S.A., en la

que se acuerda que la compra de facturas contra recibos aceptados del cliente
La Costea, S.A. de R.L., se opere con el 5% arriba del interese bancario y el
1.5% de comisin en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo
este el riesgo del crdito y las gestiones de cobro.

facturas No. 201 y 308 del cliente La Costea, S.A. de C.V., las que tienen un
vencimiento de 30 das. El inters bancario es del 2% mensual.

Actividad 2.
La empresa Maquilados Universales, S.A. de C.V., tiene una cartera importante

de cuentas por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella.

Decide celebrar un contrato de factory con la financiera Progreso Financiero,
S.A., en la que se acuerda que la compra de facturas con contra recibos
aceptados del cliente Arrendadora Tennessee, S.A. de R.L. se opere con el 6%
arriba del interese bancario y el 3.5% de comisin en cartera previamente
seleccionada por el factor asumiendo este el riesgo del crdito y las gestiones de
cobro.
Las cuentas por cobrar ascienden a $ 6000,000.00 correspondientes a la facturas

No. 870 del cliente, las que tienen un vencimiento de 60 das. El inters bancario
es del 2% mensual. (Este dato es por mes).

Actividad 3.
La empresa Transportes Aquiles, S.A. tiene una cartera importante de cuentas

por cobrar y tiene la necesidad de convertir en efectivo parte de ella. Decide
celebrar un contrato de factory con la financiera Banco Mex-Trac., S.A. en la que
se acuerda que la compra de facturas con contra recibos aceptados del cliente
Tierra Blanca, S.A. de C.V., se opere con el 7% arriba del interese bancario y el
3% de comisin en cartera previamente seleccionada por el factor asumiendo este
el riesgo del crdito y las gestiones de cobro.

facturas No. 210, 301, 420 del cliente Tierra Blanca, S.A., las que tienen un
vencimiento de 45 das. El inters bancario es del 4% mensual.


2.3.1 Intereses y descuento de documentos.
Ejemplo:
La empresa El crdito S.A. cuenta con una lnea de descuento con el banco Del
Centro S.A. por $ 20000,000.00 y desea descontar un documento (pagar) a
cargo del cliente La Industrial por $ 1000,000.00 con vencimiento al 30 de
Junio. El 15 de Mayo se presenta el pagar al banco para su descuento, el cual
acepta una tasa del 3% mensual.
Das de vencimiento
15 Mayo
30 Junio
45 das
$1,000,000.00 x 0.03 x45

Clculo: =$45,000.00
30
Valor del pagar:

$ 1000,000.00 - $45,000.00 = $955,000.00
Registro: Del 15 de mayo

BANCOS $955,000.00
Del Centro
INTERESES PAGADOS POR 45,000.00
ANTICIPADO
DOCUMENTOS DESCONTADOS $1,000,000.00
Registro del descuento del pagar
nmero 112

Al 31 de Mayo se registraran los intereses devengados del descuento:
GASTOS FINANCIEROS $15,000.00
Documentos Descontados
INTERESES PAGADOS POR $15,000.00
ANTICIPADO
Registro de los intereses devengados
a mayo, del pagar No 112
Al 30 de Junio el cliente paga directamente el importe del documento al Banco, y

se deben registrar los intereses devengados a esa fecha, y la cancelacin del
documento descontado.
DOCUMENTOS DESCONTADOS $1,000,000.00
Documentos Descontados
INTERESES PAGADOS POR $30,000.00
ANTICIPADO
CLIENTES 1,000,000.00
La Industrial
Registro del vencimiento del pagar
nmero 112
Actividad 1.
La empresa Troquelados Industriales S.A. cuenta con una lnea de descuento

con el banco Del Sur S.A. por $ 10000,000.00 y desea descontar un documento
(pagar) a cargo del cliente El Sol, S.A., por $ 1250,000.00 con vencimiento al
31 de Julio. El 15 de Mayo se presenta el pagar al banco para su descuento, el
cual acepta una tasa del 3.5% mensual.
Actividad 2.
La empresa La Feria Industrial S.A. de C.V., cuenta con una lnea de descuento
con el banco Del Oriente S.A. por $ 15000,000.00 y desea descontar un
documento (pagar) a cargo del cliente EL Abeto, Franquicias, S.A., por

$ 2750,000.00 con vencimiento al 30 de Junio. El 15 de Mayo se presenta el
pagar al banco para su descuento, el cual acepta una tasa del 4% mensual.
Actividad 3.
La empresa La Majestuosa S.A. de C.V., cuenta con una lnea de descuento con
el banco Del Norte S.A. por $ 5000,000.00 y desea descontar un documento
(pagar) a cargo del cliente El Tulipn, S.A. de C.V., por $ 850,000.00 con
vencimiento al 31 de Agosto. El 15 de Junio se presenta el pagar al banco para
su descuento, el cual acepta una tasa del 2.5% mensual.
Se pide:
Realizar los clculos para determinar los intereses.

El registro contable del documento.
Adems de los intereses por cada mes, si as se requiere.

profesor.

El estudiante conocer y aplicar los mtodos de evaluacin de

inventarios y registro correcto de las mercancas en trnsito y
consignacin.
UNIDAD III
Inventarios
3. Inventarios.
3.2.1 Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS)
Ejemplo:
La empresa Industrial S.A. maneja el artculo A, por lo cual genera las
siguientes operaciones:
- 3 de Mayo se realizan compras segn Fact. 187 por 750 unidades con
un costo de $100 cada una
- 7 de Mayo se realizan compras segn Fact. 315 de 870 unidades con un
costo de $115 cada una
- 11 de Mayo se venden segn Fact. 001, 930 unidades
- 15 de Mayo segn Fact. 002 se venden 520 unidades
- 18 de Mayo se realizan compras segn Fact. 720 de 820 unidades con
un costo de $120
- 22 de Mayo se realizan compras segn Fact. 125 de 650 unidades con
un costo de $135
- 26 de Mayo se venden segn Fact. 006, 640 unidades

Contabilidad Intermedia I - 45 -
Solucin aplicando el Mtodo de UEPS:
Articulo "A"
Remisin No. Unidades Costo Valores
Fecha Factura No. Entrada Salida Existencia Unitario Medio Debe Haber Saldo
3 de Mayo Fact. 187 750 750 $ 100.00 $ 75,000.00 $ 75,000.00
7 de Mayo Fact. 315 870 1620 $ 115.00 100,050.00 175,050.00
11 de Mayo Fact. 001 870 750 $ 115.00 $ 100,050.00 75,000.00
60 690 $ 100.00 6,000.00 69,000.00
15 de Mayo Fact. 002 520 170 $ 100.00 52,000.00 17,000.00
18 de Mayo Fact. 720 820 990 $ 120.00 98,400.00 115,400.00
22 de Mayo Fact. 125 650 1640 $ 135.00 87,750.00 203,150.00
26 de Mayo Fact. 006 640 1000 $ 135.00 86,400.00 116,750.00
Saldo final 116,750.00
Sumas iguales $ 361,200.00 $ 361,200.00
Comprobacin: Unidades finales son: 1,000 que se integran de la siguiente manera.
Costo
Unidades. Total.
Unitario.
170 $100.00 $17,000.00
820 120.00 98,400.00
10 135.00 1,350.00
1,000 $116,750.00

3.2.2 Primeras entradas primeras salidas (PEPS)
Solucin aplicando el Mtodo de PEPS:
Articulo "A"
3 de Mayo Fact. 187 750 750 $ 100.00 $ 75,000.00 $ 75,000.00
7 de Mayo Fact. 315 870 1620 $ 115.00 100,050.00 175,050.00
11 de Mayo Fact. 001 750 870 $ 100.00 $ 75,000.00 100,050.00
180 690 $ 115.00 20,700.00 79,350.00
15 de Mayo Fact. 002 520 170 $ 115.00 59,800.00 19,550.00
18 de Mayo Fact. 720 820 990 $ 120.00 98,400.00 117,950.00
22 de Mayo Fact. 125 650 1640 $ 135.00 87,750.00 205,700.00
26 de Mayo Fact. 006 170 1470 $ 115.00 19,550.00 186,150.00
470 1000 $ 120.00 56,400.00 129,750.00
Sumas iguales $ 361,200.00 $ 361,200.00
Costo
Unidades. Total.
Unitario.
350 $120.00 $42,000.00
650 135.00 87,750.00
1,000 $129,750.00

3.2.3 Precio promedio.
Solucin aplicando el Mtodo de P.P.:
Articulo "A"
3 de Mayo Fact. 187 750 750 $ 100.00 $ 75,000.00 $ 75,000.00
7 de Mayo Fact. 315 870 1620 $ 115.00 100,050.00 175,050.00
11 de Mayo Fact. 001 930 690 $108.05 $100,486.50 74,563.50
15 de Mayo Fact. 002 520 170 $108.05 56,186.00 18,377.50
18 de Mayo Fact. 720 820 990 $ 120.00 98,400.00 116,777.50
22 de Mayo Fact. 125 650 1640 $ 135.00 87,750.00 204,527.50
26 de Mayo Fact. 006 640 1000 $124.71 79,814.40 124,713.10
Sumas iguales $ 361,200.00 $ 361,200.00
Costo
Unidades. Total.
Unitario.
1,000 $124.71 $124,710.00
La diferencia que existe de $3.10 se deber ajustar, anotando que se realiza de acuerdo al inventario levantando
constancia de ello en la(s) tarjeta(s) de almacn.

Costo
Unidades. Total.
Unitario.
170 $100.00 $17,000.00
820 120.00 98,400.00
10 135.00 1,350.00
1,000 $116,750.00
Costo
Unidades. Total.
Unitario.
350 $120.00 $42,000.00
650 135.00 87,750.00
1,000 $129,750.00
Costo
Unidades. Total.
Unitario.
1,000 $124.71 $124,710.00
Los resultados que presentamos, son los obtenidos en la solucin del problema
realizado bajo los tres procedimientos que son: U.E.P.S., P.E.P.S. y P.P.
Como podemos observar, las unidades arrojadas en las tarjetas de almacn,

nos muestran 1,000 unidades en cada una de ellas, que corresponden al
resultado correcto.
Pero en la columna de importes los resultados son variados y estos

corresponden a resultados correctos, pero diferentes en donde observa que en
el procedimiento U.E.P.S., es el de menor importe y este representa que el
costo de las mercancas vendidas en ese periodo fue el ms real utilizado en la
informacin financiera de la empresa.
En el resultado de P.E.P.S., nos muestra que el resultado de mayor importe,

por lo que podemos comentar, que tomamos el costo de la mercanca que fue
el menor debido a que consideramos los valores ms antiguos.
En el caso del P.P., es un comparativo que nos nuestra los precios medios
tomados en la determinacin del costo de venta, no adecuado en pases con
inflacin y prdida del poder adquisitivo de la moneda, como es el nuestro.

Daremos el ejemplo de que sucedera con la primer venta de 930 unidades, y
suponiendo que el precio de ventas de las unidades es de $170.00 por cada
una de ellas.
Concepto. U.E.P.S. P.E.P.S. P.P.

Ventas $158,100.00 $158,100.00 $158,100.00
Costo de Ventas 106,050.00 95,700.00 100,486.50
Utilidad Bruta $52,050.00 62,400.00 $57,613.50
Como podemos observar, la utilidad bruta en el procedimiento de U.E.P.S., es

la de menor importe, y la que se apega ms a la realidad, para una adecuada
toma de decisiones ms precisa en la Informacin Financiera.
Actividad 1.
La empresa Comercializadora, S.A. de C.V., maneja el artculo Refaccin

No L-032, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el mes de Junio
del 2009.
FECHA. REFERENCIA. CONCEPTO. UNIDADES. VALOR.

04-Junio-09 Fac. No 012 Compras 1,050 $100.00
08-Junio-09 Fac. No 750 Compras 850 110.00
10-Junio-09 Fac. No 001 Ventas 1,200
14-Junio-09 Fac. No 002 Ventas 250
17-Junio-09 Fac. No 1252 Compras 2,150 120.00
22-Junio-09 Fac. No 890 Compras 575 130.00
26-Junio-09 Fac. No 003 Ventas 1,750
30-Junio-09 Fac. No 004 Ventas 375
Actividad 2.
La empresa Aztecas, S.A., maneja el artculo Balero Modelo N-123, por lo

cual genera las siguientes operaciones, en el de Julio del 2009.

05-Julio-09 Fac. No 369 Compras 2,300 $500.00
09-Julio-09 Fac. No 001 Ventas 1,500
13-Julio-09 Fac. No 402 Compras 1,850 525.00
19-Julio-09 Fac. No 985 Compras 1,600 550.00
27-Julio-09 Fac. No 369 Compras 750 575.00
Actividad 3.
La empresa Distribuidora del Oriente, S.A. de R.L., maneja el artculo

Implemento No XCM, por lo cual genera las siguientes operaciones, en el
mes de Agosto del 2009.

02-Ago-2009 Fac. No 012 Compras 5,500 $210.00
08-Ago-2009 Fac. No 001 Ventas 3,650
11-Ago-2009 Fac. No 002 Ventas 1,125
15-Ago-2009 Fac. No 996 Compras 4,950 240.00
23-Ago-2009 Fac. No 003 Ventas 6,300
30-Ago-2009 Fac. No 004 Ventas 1,500
Se pide realizar los tres procedimientos para cada solucin de las actividades.
Se recomienda la supervisin del profesor para los comentarios de los

resultados.

3.2.4 Detallista.
Para determinar el inventario final a precio de costo se realiza de la siguiente

manera:
1. Determinar las mercancas disponibles para la venta, tanto al costo

como a precio de detalle (venta), lo cual ser igual al inventario inicial
ms las compras.
2. Determinar la razn de costo, dividiendo.
Mercancas disponibles para la

venta a precio de costo.
= % del costo.
venta a precio de detalle.
3. Determinar el inventario final a precio de venta o detalle, de la siguiente

manera.
venta a precio de detalle.
Menos:
Ventas a precio de detalle.
= Inventario final a precio de
venta o detalle.
4. Por ltimo.
Inventario final a precio de venta

o detalle. (punto 3)
Por:
Razn de Costo. (punto 2)
= Inventario final a precio de
Costo.
Recuerda que el dato de ventas netas a precio de ventas lo obtendremos,

precisamente del Estado de Resultados del periodo del que se trate.

Ejemplo.
Al 31 de Diciembre del Ao 2008. La empresaComercial del Centro, S.A. de
C.V., nos proporciona la siguiente informacin.
PRECIO
DE COSTO DE VENTA O DETALLE
Inventario Inicial. $3,600.000.00 $6,120,000.00

Compras Netas 6,750,000.00 11,475,000.00
Total de Mercanca
$10,350,000.00 $17,595,000.00
disponible para la venta
Razn de Costo
Mercanca disponible
para la venta a precio $10,350,000.00
de costo
= = 58.82%
Mercanca disponible
para la venta a precio $17,595,000.00
de detalle.
Inventario Final a precio

$4,160,000.00
de detalle.
Total de mercancas
disponibles para la
$17,595,000.00
venta a precio de
detalles.
Menos:
Ventas netas a precio
$13,435,000.00
de venta.
Por:
Porcentaje de Costo 58.82
Inventario final a precio
$2,446,912.00
de costo
Comercial del Centro, S.A. de C.V.

Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2008
%
Ventas $13,435,000.00 100.00
Inventario Inicial $3,600,000.00 26.79
Compras Netas 6,750,000.00 50.24
Mercancas Disponibles 10,350,000.00 77.03
Inventario Final (2,446,912.00) (18.21)
Costo de Ventas 7,903,088.00 58.82
Utilidad Bruta $5,531,912.00 41.18

Actividad 1.
Al 31 de Diciembre del Ao 2009. La empresa Centro del Sur, S.A. de C.V.,
nos proporciona la siguiente informacin.
PRECIO

Compras Netas 11,500,000.00 18,250,000.00
Total de Mercanca
$ $
Razn de Costo
Mercanca disponible
para la venta a precio $
de costo
= = %
Mercanca disponible
de detalle.

$
de detalle.
Total de mercancas
disponibles para la
$
venta a precio de
detalles.
Menos:
$
de venta.
Por:
Porcentaje de Costo %
$
de costo
Centro del Sur, S.A. de C.V.

%
Ventas $16,700,000.00 100.00
Inventario Inicial $
Compras Netas
Mercancas Disponibles
Inventario Final ( )
Costo de Ventas
Utilidad Bruta $

Actividad 2.
Al 31 de Diciembre del Ao 2009. La empresa Comercializadora, S.A. de
C.V., nos proporciona la siguiente informacin.
PRECIO

Compras Netas 17,250,000.00 29,200,000.00
Total de Mercanca
$ $
Razn de Costo
Mercanca disponible
de costo
= = %
Mercanca disponible
de detalle.

$
de detalle.
Total de mercancas
disponibles para la
$
venta a precio de
detalles.
Menos:
$
de venta.
Por:
$
de costo
Comercializadora, S.A. de C.V.

%
Ventas $22,215,000.00 100.00
Compras Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta $

Actividad 3.
Al 31 de Diciembre del Ao 2009. La empresa Proveedora, S.A. de C.V.,
nos proporciona la siguiente informacin.
PRECIO

Compras Netas 68,900,000.00 96,300,000.00
Total de Mercanca
$ $
Razn de Costo
Mercanca disponible
de costo
= = %
Mercanca disponible
de detalle.

$
de detalle.
Total de mercancas
disponibles para la
$
venta a precio de
detalles.
Menos:
$
de venta.
Por:
$
de costo
Proveedora, S.A. de C.V.

%
Ventas $125,250,000.00 100.00
Compras Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta $

3.2.5 Costos identificados.
Ejemplo:
La empresa Agrcola del Bajo, S.A. que se dedica a la comercializacin de

maquinaria agrcola. Compra una trilladora el 22 de Junio por la cantidad de
$15, 000,000.00, ms I.V.A. La misma es vendida en el 10 de Julio por
$17,500.000.00, ms I.V.A., reflejar las operaciones por separado, suponiendo
que las operaciones fueron al contado.
Registro: Compra de la trilladora.

22 de Junio -1-
Almacn $15,000,000
I.V.A. Acreditable 2,250,000
Bancos $17,250,000
X
Compra de trilladora, modelo_______,
Serie_____, con nm. de motor_____.
Registro: Venta de la trilladora.
10 de Julio -2-
Bancos $20,125,000
X
Ventas $17,500,000
I.V.A. Trasladado 2,625,000
Venta de trilladora, modelo_______,
Serie_____, con nm. de motor_____.
10 de Julio -3-
Costo de Ventas $15,000,000
Almacn $15,000,000
Costo de venta de una trilladora que
se adquiri el 02 de Junio.
Nota: Es necesario recordar, que las empresas provisionan sus pasivos, con la
finalidad de llevar un control ms adecuado.

resultados.

3.4 Mercancas en trnsito.
Ejemplo:
1. Suponiendo que la compra de mercancas, se efecta fuera de plaza

segn Fact. No. 2345 a El Porvenir S.A. de C.V. por $120,000.00 ms
IVA. a crdito.
2. Se paga con cheque No. 1234 del banco Banmex la cantidad de
$9,500.00 ms IVA por concepto de fletes segn gua No. M.- 9876 de
Transportes del Sur S.A. de C.V. que corresponden a las mercancas
amparada con Fact. 2345.
3. El importe correspondiente a la prima de seguro expedida por Seguros
del Norte S.A. es de $5,000.00 ms IVA pagados con cheque No. 1450
del banco Banmex.
Registro:
-1-
Mercancas en Transito $120,000.00
I.V.A. Acreditable 18,000.00
Proveedores $138,000.00
El Porvenir, S.A. de C.V.
-2-
I.V.A. Acreditable 1,425.00
Bancos $10,925.00
Banmex
-3-
I.V.A. Acreditable 750.00
Bancos $5,750.00
Banmex
Mercancas en Transito
Se carga: Se Abona:
1) $120,000.00 134,500.00 (4
2) 9,500.00
3) 5,000.00
Suman: 134,500.00 134,500.00

Si el procedimiento adoptado por la empresa es el analtico, el asiento que se
realiza cuando la mercanca llega a la empresa sera el siguiente.
Registro:
-4-
Compras $134,500.00
Traspaso de la mercanca.
Si el procedimiento adoptado fue el de inventarios perpetuos, se procede a

realizar el siguiente asiento contable.
Registro:
-4-
Almacn $134,500.00
Traspaso de la mercanca.
Actividad 1.
1. Se compran mercancas, fuera de plaza segn Fact. No. L-3698 La

Sinaloense S.A. de C.V. por $370,500.00 ms IVA., al contado.
2. Se paga con cheque No. 9875 del banco Crdito, la cantidad de

$12,750.00 ms IVA por concepto de fletes segn gua No.123 de
Transportes Atoyac S.A. de C.V. que corresponden a las mercancas
amparada con Fact. No. L-3698.
3. La prima de seguro expedida por Seguros Monterrey S.A. es de

$8,250.00 ms IVA pagados con cheque No. 2468 del banco Crdito.
Nota: Al realizar las actividades propuestas, se pide que los alumnos lo

realicen en el rayado del libro de diario y mayor, por los dos procedimientos de
registro de mercancas. (Analtico e inventarios perpetuos).

Actividad 2.
1. Adquirimos mercancas, fuera de plaza segn de acuerdo a la Fact. 07

de nuestro proveedor EL Universo S.A. de C.V. por $1, 470,500.00
ms IVA., a crdito.
2. Pagamos con cheque No. 100 del banco Financiero, la cantidad de

$30,500.00 ms IVA por concepto de fletes segn gua No.159 de
Autotransportes Mxico S.A. de C.V. que corresponden a las
mercancas amparada con Fact. 07.
3. Se paga la prima de seguro con cheque No 6598, con el banco

Financiero a favor de Seguros Metropolitanos S.A. por la cantidad de
$11,000.00 ms IVA.
Actividad 3.
1. Se adquirimos mercancas a la Proveedora Taxco S.A. de C.V., fuera

de plaza de acuerdo a la Fact. 2056, por $10, 880,900.00 ms IVA., al
contado.
2. Se paga el 5% ms I.V.A. del valor de la mercanca por fletes y acarreos

con cheque No. 369 del banco FINAMEX, a Transportadora, S.A. de
acuerdo a su gua 358
3. Se liquida la prima de seguro con cheque No 159, con el banco

FINAMEX a favor de Seguros Forneos S.A. por la cantidad de
$23,500.00 ms IVA.

resultados.

3.5 Mercancas en consignacin
Utilizando el Mtodo de Sistema Analtico
Ejemplo:
1. Remitimos mercancas en consignacin por un total de $175,000.00 a
nuestro consignatario Jorge Prez Ortiz.
2. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envi de $3,350.00 que
liquidamos.
3. Enviamos cheque a nuestro consignatario por $12,000.00 para que
pague por cuenta nuestra los gastos que puedan generar las
mercancas enviadas.
4. El consignatario nos informa que vendi $32,000.00 de mercancas a
crdito.
5. El consignatario pago por nuestra cuenta $2,500.00 por publicidad y
propaganda.
6. El consignatario devuelve mercancas por un valor de $7,500.00
7. El Sr. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.
8. El consignatario vende mercancas al contado por $105,500.00
9. El consignatario toma su comisin del 15% de acuerdo al convenio
celebrado.
10. El consignatario nos enva el saldo de su cuenta.
11. El costo de venta de artculos en consignacin de acuerdo a tarjetas de
almacn es por $61,875.00
12. Traspasar el saldo de la cuenta de gastos de venta de mercancas en
consignacin.
13. Determine la prdida o ganancia en la venta de mercanca en
consignacin.

Registro: Libro de Diario.
-1-
Mercancas en Consignacin. $175,000.00
Inventario de Mercancas. $175,000.00
-2-
Gastos de Mercancas en Consignacin 3,350.00
Bancos 3,350.00
-3-
Deudores Diversos. 12,000.00
Bancos 12,000.00
-4-
Clientes 32,000.00
Ventas de Mercancas en Consignacin. 32,000.00
-5-
-6-
Inventario de Mercancas. 7,500.00
Mercancas en Consignacin. 7,500.00
-7-
Clientes 32,000.00
-8-
-9-
-10-
Bancos. $110,375.00
Deudores Diversos. $110,375.00
-11-
-12-
-13-
Prdidas y Ganancias. 49,150.00

Esquemas de Mayor.
Gastos de Venta de
Mercancas en
Inventario de Mercancas. Mercancas en
Consignacin.
Consignacin.
6) 7,500 175,000 (1 1) 175,000 7,500 (6 2) 3,350 26,475 (12
167,500 (S 61,875 (11 5) 2,500
175,000 69,375 9)20,625
S) 105,625 S)26,475 26,475( S
Bancos Deudores Diversos Clientes

10) 110,375 3,350 (1 3) 12,000 2,500 (5 4) 32,000 16,000 (7
12,000 (S 7) 16,000 20,625 (9 S) 16,000
110,375 15,350 8) 105,500
S) 95,025 133,500 23,125
S) 110,375 110,375 (10
Ventas de Mercancas en
Prdidas y Ganancias
Consignacin
11) 61,875 32,000 (4 49,150 (13
12) 26,475 105,500 (8
83,350 137,500
13) 49,150
Utilizando el Mtodo de Inventarios Perpetuos.
Ejemplo:
1. Remitimos mercancas en consignacin por un total de $175,000.00 a
nuestro consignatario Jorge Prez Ortiz.
2. La remesa anterior nos ocasiona gastos por el envi de $3,350.00 que
liquidamos.
mercancas enviadas.
crdito.
propaganda.
7. El Sr. Jorge realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.

celebrado.
Registro:
-1-
Mercancas en Consignacin. $175,000.00
Almacn. $175,000.00
-2-
Ventas de Mercancas en Consignacin 3,350.00
Bancos 3,350.00
-3-
Bancos 12,000.00
-4-
Clientes 32,000.00
-5-
-6-
Almacn. 7,500.00
-7-
Clientes 32,000.00
-8-
-9-
-10-
Bancos. $110,375.00
Deudores Diversos. $110,375.00
-11-
-12-
Prdidas y Ganancias. 49,150.00

Esquemas de Mayor.
Mercancas en Ventas de Mercancas en

Almacn.
Consignacin. Consignacin.
6) 7,500 175,000 (1 1) 175,000 7,500 (6 2) 3,350 32,000 (4
167,500 (S 61,875 (11 5) 2,500 105,500 (8
175,000 69,375 9) 20,625
11) 61,875
S) 105,625 88,350 137,500
12) 49,150 49,150 ( S
Bancos Deudores Diversos Clientes

10) 110,375 3,350 (1 3) 12,000 2,500 (5 4) 32,000 16,000 (7
12,000 (S 7) 16,000 20,625 (9 S) 16,000
110,375 15,350 8) 105,500
S) 95,025 133,500 23,125
S) 110,375 110,375 (10
Prdidas y Ganancias
49,150 (12
Al realizar las siguientes actividades se pide:

Libro de Diario.
Libro Mayor.
Procedimientos. (Analtico e Inventarios Perpetuos).
Actividad 1.
1. Remitimos mercancas en consignacin por $420,500.00 a nuestro

consignatario Arturo Alatorre Mndez.
2. El envi anterior nos ocasiona gastos de $8,750.00 que liquidamos.
mercancas enviadas.
crdito.
propaganda.
7. El Sr. Arturo realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.

celebrado.
consignacin.
consignacin.
Actividad 2.
1. Enviamos mercancas en consignacin a nuestro consignatario, Daniel

Torres vila, por $850,000.00.
2. El envi anterior nos ocasiona gastos por 2%, que liquidamos.
mercancas enviadas.
4. El consignatario nos informa que vendi 50% de mercancas a crdito.
propaganda.
7. El Sr. Daniel realiza cobros a clientes por el 50% de la deuda.
9. El consignatario toma su comisin que fue pactado sobre el 15% de las
ventas realmente cobradas.
consignacin.
consignacin.

Actividad 3.
1. Remitimos mercancas en consignacin por $1, 000,000.00 a nuestro

consignatario Alicia Bentez Mrquez.
2. El envi anterior nos ocasiona gastos de $15,000.00 que liquidamos.
mercancas enviadas.
crdito.
propaganda.
7. La Sra. Alicia realiza cobros a clientes por el 35% de la deuda.
celebrado, pactado sobre las cuentas recuperadas.
almacn representa el 40%.
consignacin.
consignacin.

resultados.

El estudiante aplicar los diversos mtodos de depreciacin para

los inmuebles, planta y equipo de las empresas.
UNIDAD IV
Inmuebles, Planta y Equipo
4.1 Costo de Adquisicin.
Ejemplo:
La empresa Industrias Unidas, S.A. de C.V. adquiere una maquinaria a

Maquinados para la Industria, S.A. de acuerdo a su F-0458 con un valor de
$1,450,000.00 ms IVA, pagando el 25% y resto a crdito para pagar sin intereses
a seis meses.
Es necesario capacitar a dos obreros por lo que desembolsamos $10,000.00 ms

IVA.
Se contrato a un Ingeniero para la adecuada instalacin del equipo, el cual nos

cobro $20,000.00 ms IVA.
Determine el costo de adquisicin de la maquinaria?
Concepto Importe
Valor de la Factura $1,450,000.00
Capacitacin de obreros 10,000.00
Gastos de Instalacin 20,000.00
Suman $1,480,000.00
Registro contable:

MAQUINARIA $1,480,000.00
IVA POR ACREDITAR 222,000.00
ACREEDORES DIVERSOS $1,702,000.00
Maquinados para la Industria, S.A.
Registro de la compra de Activo
Fijo.

Registro del anticipo.

ACREEDORES DIVERSOS $425,500.00
Maquinados para la Industria, S.A.
IVA ACREDITABLE 55,500.00
BANCOS $425,500.00
Registro de anticipo y cancelacin
del IVA proporcional al pago.
4.2 Ciclos de Altas y Bajas.
Ciclo de altas.
Supongamos la compra de un activo fijo como un Equipo de Reparto a nuestro

proveedor Proveedora Industrial, S.A. de C.V. por $235,000.00 ms IVA a
crdito.

EQUIPO REPARTO $235,000.00
Proveedora Industrial, S.A. de C.V.
Supongamos la compra de un activo fijo como un Equipo de Reparto a nuestro

proveedor Proveedora Industrial, S.A. de C.V. por $235,000.00 ms IVA al
contado. (Considerando el pasivo, como cuenta puente).

EQUIPO REPARTO $235,000.00
IVA ACREDITABLE 35,250.00
ACREEDORES DIVERSOS 270,250.00 $270,250.00
Proveedora Industrial
BANCOS 270,250.00
Banmex

Ciclo de bajas
Considerando el ejemplo anterior, y suponiendo que el bien se utilizo dos aos a

una tasa de depreciacin anual del 25%, y se vendi al precio de $120,000.00
Depreciacin
Equipo de Reparto Acumulada de Equipo
de Reparto.
S)235,000 117,500 (S
Los esquemas anteriores nos muestran los saldos antes de la venta del bien.
Al realizar el registro para su venta, seria de la siguiente manera.

BANCOS $120,000.00
Banmex
DEPRECIACIN ACUMULADA DE 117,500.00
EQ. DE REPARTO
EQUIPO DE REPARTO $235,000.00
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO 2,500.00
FIJO
As se vera en los esquemas de mayor.
Depreciacin
Equipo de Reparto. Acumulada de Equipo Bancos
de Reparto.
S)235,000 235,000(1 1) 117,500 117,500 (S 1)120,000
Utilidad en Venta de
Activo Fijo.
2,500 (1
Las actividades, que se sugieren a continuacin, es con la finalidad de cubrir

los subtemas anteriores, en donde el alumno, calcule el costo de
adquisicin, el alta del activo fijo, y su posterior venta.

Actividad 1.
Se adquiere una maquinaria por valor de $2, 000,000.00 de acuerdo a la F-2458,
de la empresa Maquinas Industriales, S.A. de C.V. ms I.V.A. se originaron
gastos de instalacin para que la maquinaria, estuviera en condiciones de
producir, por $75,000.00 ms I.V.A. Se pago el 30% de la deuda y el resto en diez
exhibiciones mensuales.
Determine el costo de Adquisicin, y su registro contable.
Supngase que se vende en el cuarto ao, y dicha maquinaria, cuenta con una
depreciacin acumulada de $1, 363,500.00 vendindose al precio de $950,000.00
ms I.V.A., realice los clculos y registro para reflejar la utilidad o prdida en venta
de dicho activo fijo.
Actividad 2.
Se adquiere un Equipo de Reparto por valor de $1, 500,000.00 de acuerdo a la
F-369, de la empresa Proveedora de Equipos Pesados, S.A. de C.V. ms I.V.A.,
y algunas mejoras y adaptaciones al equipo por $120,000.00 ms I.V.A. todo a
crdito.
Determine el costo de Adquisicin, y su registro contable.
Supngase que se vende en el tercer ao, y dicha equipo cuenta con una
depreciacin acumulada de $1, 397,250.00 y se vende al precio de $400,000.00
ms I.V.A., realice los clculos y registro para reflejar la utilidad o prdida en venta
de dicho activo fijo.

resultados.

4.3 Mtodos de Depreciacin.
4.3.1 Lnea Recta.
Este mtodo establece determinar un valor de desecho del bien, su vida probable
que tendr a travs del uso en su operacin normal.
La formula a emplear es la siguiente:
CR
D =
N
En donde:
C = Costo de Adquisicin del Activo.

R = Valor de Rescate de Desecho.
N = Tiempo Estimado o Vida til.
D = Depreciacin.
Ejemplo:
La Fbrica de Troquelados Internacionales, S.A. tiene una maquinaria cuyo
costo de adquisicin es de $380,000.00. Se considera un valor de rescate de
$20,000.00 y una vida probable de 8 aos. Determinar la depreciacin
correspondiente a un ao.
C = $380,000,00 R = $20,000,00
=D= $45,000,00
N= 8 aos
El asiento correspondiente es:

GASTOS POR DEPRECIACIN $45,000.00
DEPRECIACIN ACUMULADA
DE MAQUINARIA $45,000.00
Depreciacin que destina a la
maquinaria por el presente ejercicio.

Ejemplo: Considerando los datos del ejemplo anterior supongamos que la
empresa decide vender el bien en el quinto ao de uso a un valor de $144,000.00,
realizar las operaciones y el registro contable.
$45,000.00 (Depreciacin Anual) X 5 aos = $225,000.00

$380,000.00 - $225,000.00 = $155,000.00 144,000.00 = $11,000.00
Que representa la prdida en venta de la maquinaria.

BANCOS $144,000.00
DEPREC. ACUM. DE MAQUINARIA 225,000.00
PRDIDA EN VENTA DE ACTIVO. 11,000.00
MAQUINARIA $380,000.00
Para poder observar los efectos de la depreciacin se muestra la siguiente tabla:
Depreciacin
Ao Depreciacin Valor en Libros
Acumulada
0 -- -- $380,000.00
1 $45,000.00 $45,000.00 335,000.00
2 $45,000.00 90,000.00 290,000.00
3 $45,000.00 135,000.00 245,000.00
4 $45,000.00 180,000.00 200,000.00
5 $45,000.00 225,000.00 155,000.00
6 $45,000.00 270,000.00 110,000.00
7 $45,000.00 315,000.00 65,000,00
8 $45,000.00 360,000.00 20,000.00
4.3.2 Unidades de Produccin.
Ejemplo: Una empresa que su actividad es el trasporte forneo ha comprado una

unidad en $2, 500,000.00, se considera un valor de rescate de $125, 000,00 y se
estima que en condiciones normales de uso llegar a sostener un recorrido de
250,000 kilmetros.

La formula a emplear es la siguiente:
CR
D =
Nu
En donde:
C = Costo de la Unidad.
R = Valor de Rescate.
Nu = Vida del Activo (expresada en unidades de kilmetro).
= Depreciacin por kilmetro (si se tratar de una fabrica sera la unidad
D
producida).
Solucin:
$2,500,000.00 - $125,000.00 $2,375,000.00

D = = = 9.5
250,000 250,000
Veamos la siguiente tabla:
Unidades de Coeficiente
Depreciacin Depreciacin Valor en
Ao Km. de
9.5 por Km. Acumulada Libros
Recorridos depreciacin
0 $2,500,000
1 52,000 9.5 $494,000 $494,000 2,006,000
2 48,000 9.5 456,000 950,000 1,550,000
3 52,500 9.5 498,750 1,448,750 1,051,250
4 53,100 9.5 504,450 1,953,200 546,800
5 44,400 9.5 421,800 2,375,000 125,000
Total 250,000 $2,375,000
El asiento correspondiente a su depreciacin anual es el siguiente; por tratarse de

una unidad de transporte.
GASTOS DE SERVICIO DE $494,000.00
TRANSPORTE
ESTIMACIN POR DEPREC.
ACUMULADA DE TRANSPORTE $494,000.00
Depreciacin por el presente
ejercicio.

4.3.3 Saldos Decrecientes.
Siguiente formula.
1
2
(Vida Probable)
Ejemplo: Se compra una maquinaria cuyo costo de adquisicin es de $400,000.00

y se calcula una vida til de ocho aos y un valor de rescate de $40,000.00
1
2 = 0.25
8 aos
Clculo de la depreciacin anual.

$400,000.00 X $0.25 = $100,000.00
$300,000.00 X $0.25 = 75,000.00
225,000.00 X $0.25 = 56,250.00
168,750.00 X $0.25 = 42,187.50
126,562.50 X $0.25 = 31,640.62
94,921.88 X $0.25 = 23,730.47
71,191.41 X $0.25 = 17,797.85
53,393.56 X $0.25 = 13,348.39
Suman $359,954.83
Existe una diferencia de $45.17 por lo que se procede en el ao ocho a sumrselo

a su depreciacin por que seria de la siguiente manera $13.348.83 + $45.17 =
$13,393.56 para que la suma total nos arroje el importe de $360,000.00 y que
finalmente despus de los ocho aos tengamos su valor de rescate de $40,000.00
Mostraremos la siguiente tabla para una mejor comprensin.

Depreciacin Depreciacin Costo
Fin de Ao Costo Actual
Del Ao Acumulada Original
0 $400,000.00 $400,000.00
1 $100,000.00 $100,000.00 300,000.00
2 75,000.00 175,000.00 225,000.00
3 56,250.00 231,250.00 168,750.00
4 42,187.50 273,437.50 126,562.50
5 31,640.62 305,078.12 94,921.88
6 23,730.47 328,808.59 71,914.41
7 17,797.85 346,606.44 53,393.56
8 13,348.39 359,954.83 40,045.17

Como podemos observar en la ltima columna existe la diferencia de $45.17 que
se haba comentado previamente.
4.3.4 Dgitos del Ao.
Este procedimiento se aplica de la siguiente manera: supngase una maquinara

cuyo costo de adquisicin es de $1, 400,000.00 con una vida til estimada de siete
aos y un valor de rescate de $200,000.00 la suma de los dgitos de la vida del
activo es:
1+2+3+4+5+6+7 = 28
Los cargos por depreciacin anual se determinan de la siguiente manera:

Aos Clculo de la Depreciacin Anual Gastos de Depreciacin Anual
1 7/28 de $1,200,000.00 $300,000.00
2 6/28 de $1,200,000.00 257,142.84
3 5/28 de $1,200,000.00 214,285.68
4 4/28 de $1,200,000.00 171,428.52
5 3/28 de $1,200,000.00 128,571.36
6 2/28 de $1,200,000.00 85,714.20
7 1/28 de $1,200,000.00 42,857.04
Suman $1,199,999.60
Los $0.40 se ajustan en el ao siete quedando la cantidad de $42,857.04 + $0.40

= $42,857.44 y la suma de la ltima columna quedara por $1, 200,000.00 siendo
esta correcta.
El asiento correspondiente por la depreciacin es, en el primer ao.

COSTOS $300,000.00
DEPREC. DE MAQUINARIA $300,000.00
Depreciacin que corresponde por
conceptos de gastos indirectos de
fabricacin.

Actividad 1.
La Empresa de Transportes Continentales, S.A. tiene una maquinaria cuyo
costo de adquisicin es de $2, 000,000.00. Se considera un valor de rescate del
15% y una vida probable de 7 aos. Determinar la depreciacin correspondiente a
un ao.
Considere que los kilmetros recorridos sern de por 400,000 de la siguiente

manera, (65,000, 63,000, 60,000, 56,000, 54,000, 51,500, 50,500).
La empresa decide vender el bien en el quinto ao de uso a un valor de

$500,000.00, realizar las operaciones y el registro contable.
Actividad 2.
La Empresa La Estrella, S.A., compro una maquinaria $6, 750,000.00 Se le
considera un valor de rescate del 10% se estima que producir 1, 450,000
unidades. Considere una vida til de 8 aos.
Las unidades que estima producir es de la siguiente manera: (200,000, 190,000,

185,000, 173,000, 180,000, 175,500, 165,000, 181,500), es necesario verificar la
suma de unidades producidas.
Actividad 3.
La Empresa El Porvenir, tiene una Maquinaria cuyo costo es de
$4, 350,000.00., se considera un valor de rescate del 12% del Valor del Activo y
una vida probable de 8 aos. Determine la Depreciacin correspondiente a un
ao; y regstrala.
Considere los mismos datos del problema y supngase que la empresa, al

terminar el sexto ao, vende la Maquinaria en $1, 500,000.00 registre la utilidad o
perdida en venta del Activo Fijo.
Nota: Realice las actividades por los mtodos de depreciacin que puedan
aplicar de acuerdo a los datos de la actividad.

El estudiante dominar los conceptos y aplicacin del registro de

amortizacin de los activos intangibles de la empresa.
UNIDAD V
Activos Intangibles
Una clase de activos intangibles es un conjunto de activos de uso y

naturaleza similar, dentro de la operacin de la empresa. Son ejemplos de
clases distintas los siguientes tipos de elementos:
Marcas;
Cabeceras de peridicos o revistas y sellos o denominaciones editoriales;
Programas de computadora y aplicaciones informticas;
Concesiones y franquicias;
Derechos de propiedad intelectual, patentes y otras manifestaciones de la
propiedad industrial o derechos de explotacin;
Recetas o frmulas, modelos diseos y prototipos.
5.1 Costo y Amortizacin.
Vida til es:
A) El periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por parte de la

empresa, o bien
B) El nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del
mismo por parte de la entidad.
Mtodo de amortizacin.
El mtodo de amortizacin utilizado debe reflejar el patrn de consumo, por parte

de la empresa, de los beneficios econmicos derivados del activo. Si este patrn
no pudiera ser determinado de forma fiable, deber adoptarse el mtodo lineal de
amortizacin. La cuota de amortizacin calculada debe ser cargada como gasto
del periodo.

Por ejemplo, la amortizacin de los activos intangibles utilizados en el proceso de
produccin, se incorpora al valor en libros de los inventarios.
5.2 Partidas ms comunes.
Ejemplo:
La empresa Industrias Unidas, S.A. de C.V. adquiere una patente para su

explotacin la cual le permitir generar utilidades extras por los siguientes diez
aos de acuerdo a estudios de mercado llevados a cabo, la cual se adquiere a un
valor de $2, 500,000.00 a Prototipos, S.A. pagando un 20% y el resto a crdito
para ser liquidado en doce mensualidades sin interese.
Determine el costo de adquisicin de la Patente?
Para determinar este costo no es necesario llevarlo a cabo como en el caso de

los Activos Fijos, sin embargo si se hubieran pagado intereses por dicha
adquisicin estos hubieran formado parte del valor de la Patente.
Registro contable:

PATENTES Y MARCAS $2,500,000.00
ACREEDORES DIVERSOS $2,500,000.00
Prototipos Industriales. S.A.
Registro por la adquisicin de la
Patente.
Registro del anticipo.

BANCOS $500,000.00
Registro de anticipo.

Registro posterior por cada mes transcurrido.

BANCOS $166,667.00
Registro por cada mensualidad.
De acuerdo a los estudios efectuados por la empresa sobre la vigencia de la

presente Patente se procede a efectuar los clculos necesarios para ver el registro
correspondiente a la Amortizacin de un ao, de tal manera que para reflejarlo por
un mes solamente se dividir el resultado entre doce.
Como el beneficio es de 10 aos, se procede a lo siguiente:

$2,500,000.00 El % a amortizar por ao / 12 = $20,833.00
= $250,000.00
10 aos correspondera dicho importe a cada mes.
Registro de la Amortizacin, correspondiente a un ao.

GASTOS DE VENTAS. $250,000.00
Marcas y Patentes.
AMORTIZACIN DE MARCAS, $250,000.00
PATENTES.
Registro de amortizacin anual.
Registro de la Amortizacin, correspondiente a un mes.

GASTOS DE VENTAS. $20,833.00
Marcas y Patentes.
AMORTIZACIN DE MARCAS, $20,833.00
PATENTES.
Registro de amortizacin mensual.

NOTA: Como podemos observar los movimientos contables no representan mayor
dificultad, cuando se cuenta con el importe real a Amortizar; as como con el
periodo que dicho bien va a reportar beneficios para la empresa.
Actividad 1.
Se adquiere una concesin para la explotacin de ciertos productos, a Productos
Alimenticios, S.A. de C.V., a un valor de $1,500.000.00 por un periodo de tiempo
de 3 aos. Acordando realizar un pago inicial de $250,000.00 y posteriormente
cada semestre el mismo importe, hasta liquidar dicho compromiso.
Actividad 2.
Se compra una Marca a un valor de $5, 000,000.00 a Productos Lcteos, S.A.
para su explotacin exclusiva por 10 aos, liquidndose de la siguiente manera, el
25% a la firma del contrato, en los siguientes 6 meses otro 25%, y el resto con
pagos bimestrales de $100,000.00 hasta su total liquidacin.
Actividad 3.
Se adquiere una franquicia a Hidrocarburos, S.A. de C.V., por $3, 000,000.00 y
poder desplazar sus productos durante un periodo de 5 aos, y se negocio el pago
durante el tiempo en la que se va a explotar dicha franquicia con pagos mensuales
de $50,000.00
NOTA: En las tres actividades, se pide el registro por el costo del activo intangible,
adems del registro de un mes de la amortizacin, as como el reflejo del pago por
la adquisicin de dicho activo.

83
CONCLUSIONES.
Al trmino del Cuadernillo de Practicas de Contabilidad Intermedia I, cumpl mis

expectativas, que son el de presentar un apoyo para mis compaeros profesores y
a los alumnos de la Carrera de Licenciatura en Contadura; partiendo del dicho
que a mayor aplicacin se adquiere la competencia para el desarrollo del
quehacer diario de la profesin.
Se presentaron diversos casos, que en el transcurso como Auxiliares Contables,

de las diversas empresas de nuestro entorno econmico que requerirn de
nuestros servicios podremos aplicar o relacionar para darnos una idea de la labor
con la cual tenemos que cumplir en forma tica, profesional y objetiva.
Es necesario hacer hincapi, en el hecho que es necesario tambin considerar el

criterio de los dems profesores, respecto a la aplicacin y que existe el
Cuadernillo de Apuntes de la misma materia en donde podemos consultar los
conceptos y dems aspectos tericos, que nos servirn como complemento a la
solucin de los problemas planteados.
Es necesario decir de la gran importancia de nosotros como formadores y guas

del desarrollo de competencias profesionales de nuestros alumnos.
84
BIBLIOGRAFA.
A) ISIDRO COVARRUBIAS RODRIGUEZ

CUADERNILLO DE APUNTES DE
CONTABILIDAD INTEMEDIA I
B) JAVIER ROMERO LPEZ.

CONTABILIDAD INTERMEDIA.
ED. MC. GRAW HILL.
EDICIN 2004.
C) GERARDO GUAJARDO CANTU.

CONTABILIDAD FINANCIERA.
ED. MC. GRAW HILL.
EDICIN 2003.
D) JAVIER ROMERO LPEZ.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.
ED. MC. GRAW HILL.
EDICION 2002.
E) ARTURO ELIZONDO LPEZ.

PROCESO CONTABLE II
ED. ECASA.
EDICIN 2004.
F) ALEJANDRO PRIETO.
CONTABILIDAD SUPERIOR.
BANCA Y COMERCIO.
EDICIN 2000.
G) JOAQUIN MORENO FERNNDEZ.

CONTABILIDAD INTERMEDIA I Y II.
ED. MC. GRAW HILL.
EDICION 2004.

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Tecnolgico de Estudios Superiores del

L.C. ISIDRO COVARRUBIAS RODRGUEZ.

Los Reyes la Paz, Mxico. 2009.

Unidad 1 EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES.

Unidad 2 CUENTAS POR COBRAR.

Unidad 4 INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO.

Unidad 5 ACTIVOS INTANGIBLES.

El presente cuadernillo de prcticas tiene la finalidad de servir como un apoyo a

En el Captulo I se aplicaran prcticas que abarquen desde un arqueo al Fondo

En el Capitulo 2 realizaremos clculos para determinar la Provisin de las

En el Capitulo 3 aplicaremos algunas actividades en los mtodos de valuacin de

En el Capitulo 4 veremos cmo las empresas determinan el costo de adquisicin

En el Capitulo 5 Identificaremos los activos diferidos ms comunes en las

El estudiante aplicara los conocimientos adquiridos aplicados a

El estudiante aplicar el clculo, registro contable de los

Realizar el arqueo a la cuenta de Caja de las empresas, es una actividad

Es necesario observar que el papel de trabajo depender de las necesidades de

Se practica el arqueo a la empresa Emporio, S.A. de C.V. a su departamento de

Tres billetes de $1,000.00, seis de $500.00, doce de $100.00, veinte de $50.00 y

Procedemos a realizar el arqueo en presencia de la encargada de la caja que es la

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Modelo de cdula de Arqueo.

Emporio S.A. de C.V.

Arqueo del fondo de caja del departamento de Compras

Denominacin Cantidad Importe Parcial

Srita. Alicia Mulgado Franco L.C. Pablo Alberto Lemuz Daz.

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1.1 Ejercicios de Arqueos de Caja.

La empresa el Proveedor de Observatorio, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo

Cinco billetes de $1,000.00, siete de $500.00, catorce de $100.00, cinco de $50.00

La empresa Industrias Unidas, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo a la cuenta

La factura No 321 por $950.00 a nombre de Mantenimiento Profesional

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Tres billetes de $1,000.00, cuatro de $500.00, dos de $100.00, siete de $50.00 y

La empresa Mexicana de Importaciones, S.A. de C.V. le pide realizar el arqueo

Seis billetes de $1,000.00, dos de $500.00, diez de $100.00, ocho de $50.00 y

Para contabilizar este faltante considere el criterio de que la empresa va a

Es recomendable que dichas actividades sean supervisadas por su

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1.1.1 Ejercicios de Reembolsos de Caja.

Como vimos en los ejercicios anteriores el arqueo de la cuenta de caja es de suma

El da 30 de junio del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos en la

Factura 0365 por concepto de Mantenimiento de oficinas Administrativas a nombre

Varios documentos comprobatorios de viticos del viaje de nuestro chofer a la

Recordemos que debemos de contabilizar a travs de plizas, en este caso se

Es necesario realizar dicho movimiento considerando un catlogo de cuentas.

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Existe un criterio que cuando no se determina el departamento operativo que

Industrias Metalmecnicas S.A. de C.V.

Cta-Subcta Concepto Parcial Debe Haber

5000-000-000 GASTOS DE ADMINISTRACIN $1,869.57

6000-000-000 GASTOS DE VENTA 1,434.78

1500-000-000 IVA ACREDITABLE 495.65

1300-000-000 ACREEDORES DIVERSOS $3,800.00

Concepto: Reembolso de caja Sumas Iguales $3,800.00 $3,800.00

Elaboro Reviso Autorizo Auxiliares Fecha No de Pliza

Es necesario recordar que los controles de la pliza se deben de llenar, y que se

El da 31 de julio del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos en la

Factura 012 por concepto de gasolina y lubricantes a nombre de Combo-Gas,

L.C. Isidro Covarrubias Rodrguez.

Factura No 1256 por concepto de reparacin de una camioneta que incluye

Varios documentos comprobatorios de viticos del viaje de nuestro chofer a la

El da 31 de agosto del ao 2009, se encuentran los siguientes documentos en la