E S P SUPLEMENTO

E C I ESPECIAL
A L
DE ANLISIS LABORAL

E S P E C I A L

CTS 2015
Rgimen de Depsitos Semestrales

INTRODUCCIN CONTENIDO DE LA CTS TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE TIEMPO DE SERVICIOS

NO COMPUTABLE REMUNERACIN COMPUTABLE REMUNERACIN NO COMPUTABLE DECLARACIN
EN LA PLAME CUNDO LA EMPRESA INCURRE EN INFRACCIONES LABORALES? LIQUIDACIN DE
CTS MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS LIBRE DISPONIBILIDAD INDEMNIZACIN POR RETENCIONES
INDEBIDAS O COBRO DE CANTIDADES DISTINTAS

ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2015 1

 Compensacin por Tiempo de Servicios
Los empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada debern cumplir con efectuar los depsitos de Compensacin por Tiempo de
Servicios correspondientes al semestre Mayo 2015 - Octubre 2015, dentro de los primeros
quince das naturales del mes de Noviembre 2015(*), de acuerdo a lo normado por el art.
22 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650. Veamos a continuacin sus
alcances.

1. INTRODUCCIN Asimismo, la fraccin de mes dentro de cada uno de los perodos

se compensar por treintavas partes de un dozavo de la RC. Los
casos prcticos desarrollados a continuacin nos aclaran estos
La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) est regulada
alcances.
por el Dec. Leg. N 650, cuyo TUO fue aprobado por D.S. N
001-97-TR de 27.02.1997, publicado el 01.03.1997, norma que CASOS PRCTICOS
contiene todas las modificaciones realizadas hasta esa fecha. Clculo de dozavos y treintavos
Sus normas reglamentarias fueron aprobadas por D.S. N 004- Tiempo de Remuneracin
Servicios Computable Clculo Total CTS
97-TR, de fecha 11.04.1997, publicado el 15.04.1997.
Para que un trabajador tenga derecho a CTS debe haber laborado
como mnimo un mes en el semestre respectivo.
A) Juan Prez: S/. 1500 m. S/. 1500 x 1 x 6 S/. 750.00
El art. 56 del TUO del Dec. Leg. N 650 dispone que si el em- 6 meses 12
pleador no cumple con realizar los depsitos que le corresponde,
quedar automticamente obligado al pago de los intereses que
hubiera generado el depsito de haberse efectuado oportuna- B) Luis Garca: S/. 800 m. S/. 800 x 1 x 5 S/. 333.33
mente y, en su caso, a asumir la diferencia de cambio, si este 5 meses 12 (5 meses)
hubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de y 14 das
las dems responsabilidades en que pueda incurrir y de la multa S/. 800 x 1 x 1 x 14 S/. 31.11
12 30 (14 das)
administrativa correspondiente.
Total CTS S/. 364.44

2. CONTENIDO DE LA CTS
3. TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE
La CTS para efectos del depsito de Noviembre 2015, resulta
ser equivalente a un dozavo de la Remuneracin Computable Para efectos de determinar el tiempo de servicios del trabajador
(RC) del trabajador por cada mes completo de servicios que en el perodo del depsito semestral, esto es entre el 01.05.2015
hubiera prestado en el perodo semestral correspondiente. Para y el 31.10.2015, se consideran como das computables los
este depsito el perodo comprende el lapso del 01.05.2015 al indicados en el cuadro siguiente:
31.10.2015.
_____
(*) Dado que el da 15 de Noviembre es domingo las empresas pueden efec-
tuar el depsito hasta el primer da hbil siguiente, es decir, hasta el 16 de
Noviembre.

2 OCTUBRE 2015 / ANLISIS LEGAL

 SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL

DAS COMPUTABLES (ART. 8) 5. REMUNERACIN COMPUTABLE

Son computables los das de trabajo efectivo.
El art. 9 del Texto nico Ordenado del Dec. Leg. N 650 determina
DAS COMPUTABLES POR EXCEPCIN (ART. 8) que constituye Remuneracin Computable (RC) para efectos de la
Inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por
Compensacin por Tiempo de Servicios, la remuneracin bsica y
enfermedad, debidamente comprobados (ESSALUD o mdico particular), en todos los todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en
casos hasta por 60 das. Dicho lmite se computa en cada perodo anual comprendido dinero o en especie, como contraprestacin de su labor, cualquiera
entre el 1 de Noviembre de un ao y el 31 de Octubre del ao siguiente.
En el perodo semestral del 01.05.2015 al 31.10.2015 tambin se considerarn las
sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre
inasistencias hasta 60 das. disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la Alimentacin
Los das de descanso pre y post natal (90 das y en caso de nacimiento mltiple o Principal cuando es proporcionada en especie por el empleador y
nacimiento de hijo con discapacidad, 120 das).
La suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el empleador. Se se excluyen algunos conceptos que precisaremos ms adelante.
considera la licencia con goce de haber, los das de licencia sindical pagados, los Asimismo, las remuneraciones que van a ser parte de la RC se
permisos con pago de remuneraciones para acudir a ESSALUD, los das de vacaciones,
feriados y de descanso semanal obligatorio, entre otros. se clasifican de la siguiente manera:
Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal.
Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de reposicin o nulidad.
REMUNERACIN COMPUTABLE
El tiempo de servicios prestado en el extranjero siempre que el trabajador mantenga
vnculo laboral vigente con el empleador que lo contrat en el Per (D.S. N 004-97-
Tipo Ejemplos
TR, art. 4).

4. TIEMPO DE SERVICIOS NO COMPUTABLE Fijas Sueldo o jornal bsico

Remuneraciones
Principales
No se consideran los das de inasistencia injustificada, as como Variables o imprecisas Comisiones o destajo
aquellos que no resultan computables.

DAS NO COMPUTABLES (ART. 8)

Fijas Bonificacin al Cargo,
Asignacin Familiar
Das de inasistencia injustificada. Remuneraciones
Das de suspensin de labores por medida disciplinaria sin goce de remuneraciones. Complementarias
Das de suspensin de labores sin pago de remuneracin, acordados en aplicacin Horas extras, bonificacin
del inc. b) del art. 48 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, Texto Variables o imprecisas por turnos, por productividad,
nico Ordenado del Dec. Leg. N 728 (negociacin entre empresa y trabajadores por cumplimiento de metas.
por causas objetivas para la terminacin colectiva de la relacin de trabajo).
A partir del 61 da de inasistencia motivada por accidente de trabajo o enfer- Periodicidad menor a Bonificaciones, asignaciones
medad profesional o enfermedad debidamente comprobados, ocurridos entre el un semestre(*)
01.05.2015 y el 31.10.2015, segn corresponda.
Peridicas Periodicidad semestral Gratificaciones Legales de
Los das de suspensin de la relacin laboral sin goce de remuneraciones tales
Fiestas Patrias y Navidad
como: permisos sin goce de haber, licencias sin goce de haber, ausencias por
cumplir con el Servicio Militar Obligatorio, etc. Periodicidad mayor Asignacin por retorno
Los das de huelga que haya sido declarada improcedente o ilegal. a 6 meses hasta 1 ao de vacaciones
(*) Superior a un mes.
Como se presume que un mes tiene 30 das, los no computables
se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por Para determinados conceptos remunerativos este rgimen de CTS
cada uno, tal como se grafica en el caso prctico siguiente: contiene normas especficas que desarrollaremos a continuacin.
Semestre: Depsito Mayo 2015 - Octubre 2015
5.1 Remuneraciones Principales
Das Caso Prctico de Ausencias (Das)
Mes para
Treintavos La remuneracin principal es el monto que abona el empleador
No a descontar
CTS N Motivo Computables como contraprestacin econmica por las labores para las cuales
Huelga(1) 6d. 6/30
ha sido contratado el trabajador.
May. 2015 30 d. 6 d.
Jun. 2015 30 d. (20 d.) (DM)(2)
Jul. 2015 30 d. 8d. S 8d. 8/30 Tipos:
Ago. 2015 30 d. 5d. PSGH 5d. 5/30
Set. 2015 30 d. a. Remuneracin Principal Fija
Oct. 2015 30 d. 3d. FI 3d. 3/30 Como por ejemplo, el sueldo o jornal bsico.
TOTAL 6 m. 22d. 22/30 Tratndose de empleados, la RC se determina en base al
Tiempo de Servicios (TS) TS= 6m. 22d. = 5m. y 8d. sueldo bsico que perciba el trabajador al 31.10.2015 para
efectos del depsito del mes de noviembre de 2015. A di-
FI = Faltas injustificadas. S = Suspensin de labores sin goce de haberes (Sancin disciplinaria).
PSGH = Permiso sin goce de haber. (1) Huelga declarada improcedente o ilegal. cho concepto remunerativo se le adicionarn aquellos otros
(2) DM = Descanso Mdico. En el semestre Noviembre 2014 a Abril 2015 goz de 20 das de Descanso que resulten computables, los cuales debern convertirse a
Mdico (subsidio), por lo que los 20 das de descanso mdico en junio 2015 se computarn como
efectivamente trabajados. perodo mensual en caso que se otorguen por da.

ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2015 3

 En el caso de los obreros, la RC se determina en base a Tipos:
treinta jornales bsicos, considerando el monto respectivo al a. Remuneracin Complementaria Fija.- Como la Bonificacin al
31.10.2015, suma a la cual tambin se le adicionarn otros Cargo y la Asignacin Familiar, en cuyo caso el monto que se
conceptos computables que se debern convertir a expresin incorpora en la base de clculo para la CTS es el que perciba
mensual. el trabajador al 30 de Abril o 31 de Octubre para efectos de
En consecuencia, las remuneraciones diarias determinadas en los depsitos de mayo o de noviembre, respectivamente.
cada caso segn el procedimiento dispuesto en el Texto nico
Ordenado del Dec. Leg. N 650 se multiplicarn por treinta b. Remuneracin Complementaria Variable o Imprecisa.- Como
para efectos de establecer la RC. Asimismo, la equivalencia es el caso de las horas extras, bonificaciones por turno,
diaria se obtendr dividiendo entre treinta el monto mensual productividad y cumplimiento de metas, en cuyo caso se
correspondiente (Texto nico Ordenado del Dec. Leg. N 650, considera cumplido el requisito de regularidad que exige
art. 11). la norma de CTS para ser computable para su clculo, si el
trabajador las ha percibido cuando menos tres meses en
b. Remuneracin Principal Variable o Imprecisa cada perodo de seis. Para su incorporacin a la remuneracin
Como por ejemplo, las comisiones o el destajo. computable se suman los montos percibidos y su resultado
La remuneracin computable para CTS se establece en base se divide entre seis o entre el nmero de meses a liquidar
al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin prin- (D.S. N 004-97-TR, art. 6).
cipal imprecisa percibidas por el trabajador en el semestre
respectivo. Casos Prcticos para el Semestre Mayo 2015 Octubre 2015(1)
En el supuesto que el comisionista o destajero perciba ade- Los casos A, B, C y D presentados en el cuadro siguiente se refieren
ms sueldo o jornal bsico, se tomar el monto del sueldo al cmputo de las horas extras y de cualquier otra remuneracin
o de 30 jornales al 31.10.2015, a lo cual se adicionar el Complementaria Variable o Imprecisa para el clculo de la CTS.
promedio de la comisin o el destajo, respectivamente.
Si el perodo a liquidarse fuera inferior a seis meses las co- HORAS EXTRAS PERCIBIDAS
misiones o el destajo se establecern en base al promedio MES CASO CASO CASO CASO
diario de lo percibido durante dicho perodo, por ejemplo, si A B C D
se labora 4 meses se divide entre 4. May. 2015 S/. 40 S/. 30 S/. 28
Jun. 2015 S/. 10 S/. 15 S/. 25
Jul. 2015 (*) (*) S/. 10 S/. 15
Casos Prcticos Ago. 2015 S/. 23 (*) (*) S/. 40
Los casos prcticos presentados a continuacin nos dan una Set. 2015 (*) (*) S/. 35 S/. 18
visin de la mecnica aplicada. Para el caso "C" se considera Oct. 2015 (*) (*) S/. 25 S/. 25
fecha de ingreso del trabajador el 01.08.2015. En consecuencia, Factor de S cumple NO cumple S cumple S cumple
en el caso "C", lo percibido se divide entre 3; en los dems casos Regularidad
se divide entre 6. Total Percibido S/. 73 S/. 45 S/. 70 S/. 151
COMISIONES PERCIBIDAS Prom. mensual S/. 12.17 S/. 17.50 S/. 25.17
para CTS NO
MES CASO CASO CASO CASO CASO (S/. 73 6) (S/. 70 4) (S/. 151 6)
A B C D E (*) Labora pero no genera Horas Extras en ese mes.
May. 2015 S/. 400 S/. 300 S/. 400 S/. 40 CASO A: El trabajador rene el requisito de regularidad (3 meses como mnimo). El promedio
computable se obtiene dividiendo el total percibido entre seis.
Jun. 2015 S/. 100 (*) (*) S/. 160
CASO B: En este caso no se computan las horas extras pues no renen el requisito de regularidad.
Jul. 2015 (*) S/. 180 (*) S/. 190 CASO C: Hemos supuesto en este caso que el trabajador recin ingresa a trabajar el 01.07.2015.
Ago. 2015 S/. 230 (*) S/. 120 (*) S/. 200 Rene el requisito de regularidad y de acuerdo al art. 16 del TUO del Dec. Leg. N 650
Set. 2015 (*) (*) S/. 360 (*) S/. 400 el promedio se obtiene dividiendo el monto percibido entre el perodo a liquidarse (70
4 = S/. 17.50).
Oct. 2015 (*) (*) (*) (*) S/. 350 CASO D: El trabajador percibe horas extras todos los meses del semestre, por tanto el total percibido
se divide entre seis para hallar el valor mensual. Si queremos hallar el valor diario dividimos
Total Percibido S/. 730 S/. 480 S/. 480 S/. 400 S/. 1340 el promedio obtenido entre 30.
Prom. mensual S/. 121.67 S/. 80 S/. 160 S/. 66.67 S/. 223.33
para CTS (S/. 7306) (S/.4806) (S/.4803) (S/.4006) (S/. 13406) 5.3 Remuneraciones Peridicas
(*) Labora pero no genera Comisiones en ese mes. Son aquellos conceptos remunerativos que se perciben despus
de transcurridos determinados lapsos y siempre que se cumplan
estrictas condiciones. Una de las particularidades de estos con-
5.2 Remuneraciones Complementarias ceptos es que el perodo temporal es siempre el mismo, lo que
Son todos aquellos conceptos adicionales a la remuneracin da lugar a actos regulares.
principal que se abonan al trabajador cuando se cumple una
_____
situacin prevista, las condiciones de ley o las establecidas por (1) Aplica tambin para bonificaciones por turno, por cumplimiento de metas,
las partes. por productividad.

4 OCTUBRE 2015 / ANLISIS LEGAL


Para efectos de su incorporacin en la Remuneracin Computable
para CTS se establecen determinados parmetros. As:
Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semes-
tre pero superior a un mes, se incorporan a la remuneracin
computable sumando los montos percibidos y dividiendo su
resultado entre 6 o entre el nmero de meses a liquidar sin
que se exija aqu el cumplimiento del factor de regularidad.
En el caso de las remuneraciones de periodicidad semestral
se incorporan para efectos de la base de clculo de CTS a
razn de un sexto (1/6) de lo percibido en el semestre a
liquidar. La norma establece que se incluye en este concepto
a las gratificaciones legales de Fiestas Patrias y Navidad(2)
que se otorguen en el semestre a liquidar.
Las remuneraciones cuya periodicidad es mayor a 6 meses
hasta 1 ao se incorporan para efectos de la base de clculo
de CTS a razn de un dozavo de lo percibido en el semestre a
liquidar. Ejemplo: Una Asignacin por Retorno Vacacional otor-
gada por acto unilateral de la empresa o por convenio colectivo.
Las remuneraciones que se abonen en perodos superiores a
un ao, no son computables. Ejemplo: Los quinquenios que se
otorgan por acto unilateral de la empresa o convenio colectivo
cada vez que el trabajador cumple 5 aos al servicio de la
misma.
Resumimos lo antes expresado en el siguiente cuadro:
SEMESTRE MAYO 2015 - OCTUBRE 2015
Remuneracin Peridica Forma de Clculo
Remuneraciones "fijas" de pe- Se computan aun cuando no cumplen el
riodicidad menor a seis meses requisito de regularidad (percibirse en por
pero superior a un mes (TUO del lo menos tres meses del semestre May. '15
Dec. Leg. N 650) - Oct. '15); se suman los montos percibidos
en el semestre y su resultado se divide entre
seis o entre el nmero de meses a liquidar
Remuneraciones de Se computa un sexto de lo percibido en el
periodicidad semestral semestre respectivo (May. '15 - Oct. '15)
Gratificacin Fiestas Patrias Un sexto de lo percibido solo para el dep-
2015 sito del semestre (May. '15 - Oct. '15)
Remuneraciones por perodos Un dozavo de lo percibido en el semestre
mayores a 6 meses hasta 1 ao respectivo (May. '15 - Oct. '15)
Remuneraciones por perodos No son computables
mayores a 12 meses
5.4 Alimentacin Principal (AP)
De acuerdo a lo establecido en el art. 12 del TUO del Dec. Leg.
N 650, se entiende por este concepto, indistintamente: El de-
sayuno, el almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo sustituya
y la cena, comida o colacin.
La Alimentacin Principal otorgada con los alcances sealados
tiene connotaciones remunerativas, pero para efectos de su in-
corporacin en la remuneracin computable para determinar la
Compensacin por Tiempo de Servicios, presenta singularidades
que analizaremos en esta oportunidad.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
a. Naturaleza Remunerativa.- La Alimentacin Principal puede
ser otorgada en diversas formas. En este sentido se han re-
gulado dos modalidades a travs de las cuales se valoriza el
monto que asumir la empresa para consignarse en la Planilla
Electrnica o en la Planilla de Pago, valor que tendr carcter
remunerativo para todo efecto legal a tenor de lo dispuesto
en el art. 6 del TUO del Dec. Leg. N 728, LPCL, aprobado
por D.S. N 003-97-TR.
b. Modalidades.- Las diversas formas por las que se concede el
beneficio, sea cual fuere su origen, han sido clasificadas por
nuestra legislacin atendiendo a si se concede en especie o
en dinero.
Las modalidades indicadas son:
MODALIDADES DE ALIMENTACIN PRINCIPAL
EN EFECTIVO Suma que se otorga en dinero al trabajador.
FORMAS ESPECIALES En especie Crudo o preparada (incluye la entregada
va concesionario);
Otras formas Que no impliquen pago en efectivo (vales,
concesorias "tickets", otros).
El monto concedido o la valorizacin del beneficio se considerar
remuneracin para todo efecto legal y, por tanto, ser computable
para todos los beneficios laborales. Sin embargo, para la Com-
pensacin por Tiempo de Servicios se debern aplicar normas
especiales segn se trate de dinero o especie. En el aspecto
tributario, si es en especie no se afectar a los aportes por AFP.
c. Suma que se otorga en dinero al trabajador.- Comprende los
casos en que el empleador otorga al trabajador un determi-
nado monto de dinero en concepto de Alimentacin Principal,
suma que para todos los efectos deber registrarse en la
Planilla Electrnica (PLAME).
En estos casos la legislacin ha determinado dos variables:
una cuando se otorga un monto mensual fijo y otra cuando
se concede un monto por da laborable, tal como lo desarro-
llamos a continuacin:
Monto mensual fijo: Cuando se conceda un monto
mensual fijo por concepto de Alimentacin Principal, se
considerar remuneracin para todo efecto legal el monto
percibido por el trabajador. Se computar para todos los
beneficios y estar afecta a aportes, contribuciones e
impuestos.
Para efectos de los depsitos de CTS, se deber computar
el monto total mensual pactado, vigente en el mes de abril
y de octubre, respectivamente, por ejemplo S/. 200.00
mensuales. El hecho que en el transcurso del semestre se
incremente esa suma o el trabajador perciba suma menor
_____
(2) Que en realidad tienen una periodicidad anual.
ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2015 5
 por ausencias u otros motivos, no variar la disposicin
de considerar computable el monto pactado, a tenor de
lo dispuesto en el art. 16 del TUO del Dec. Leg. N 650
aprobado por D.S. N 001-97-TR, pues se le reconoce el
carcter de regular.
Monto por da: En otros casos se otorga una cantidad fija
diaria por Alimentacin Principal, por ejemplo S/. 4.00 por
da laborable y, en consecuencia, lo que se perciba en el
mes tendr carcter remunerativo para todo efecto legal,
pero constituir una suma variable e imprecisa que estar
en funcin a los das laborados y a los das laborables
del mes. Para efecto de la CTS se deber computar el
promedio de lo percibido en el semestre a liquidar, pues
se trata de un concepto remunerativo complementario de
naturaleza variable e imprecisa.
d. Alimentacin Principal otorgada a travs de formas especia-
les.- Comprende todas aquellas categoras de Alimentacin
Principal en especie, directa o indirectamente otorgadas por
el empleador o a travs de terceros. El trabajador no recibe
dinero de libre disposicin en este caso.
Es necesario desarrollar cada una de las categoras que
comprende esta modalidad y al final se analizar la forma
como se computan para la CTS.
Otorgada en especie (crudo o preparada): En este caso
la alimentacin tiene que valorizarse de comn acuerdo
entre el trabajador y el empleador, o entre la organizacin
sindical y los empleadores, segn corresponda, y su
importe se consignar en la PLAME, suma que tendr el
carcter remunerativo para todo efecto legal.
El valor diario depender del acuerdo de partes, pero el
monto deber tener una correspondencia razonable con
el valor que representa el beneficio, ya que sealar un
monto de S/. 1.00 a lo que en verdad tiene un precio
mayor, constituira una simulacin que contraviene el
principio de Primaca de la Realidad que es propio del
Derecho del Trabajo. Es, pues, necesario que las partes
efecten las valoraciones bajo criterios de razonabilidad.
Si las partes no se pusieran de acuerdo en tal valorizacin,
regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimen-
tacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
Sumas que se abonen a un concesionario: En esta ca-
tegora las empresas unilateralmente o por convenio con
sus trabajadores establecen la facilidad para que los tra-
bajadores consuman por intermedio de un concesionario
un almuerzo, desayuno o cena en las instalaciones de la
empresa o fuera del centro de trabajo.
A veces el empleador asume el 100% del costo de la
Alimentacin Principal o bien una parte.
6 OCTUBRE 2015 / ANLISIS LEGAL
Situaciones tpicas son, por ejemplo, S/. 5.00 diarios por
almuerzo; la empresa se hace cargo del 70 por ciento del
costo del men y el trabajador el porcentaje restante; la
empresa financia S/. 3.50 del men y el trabajador S/.
1.50. En consecuencia, ser remuneracin para todo
efecto legal, el monto a cargo del empleador, que en el
ltimo ejemplo asciende a S/. 3.50.
Si no pudiera determinarse el valor del men, este se
establecer por acuerdo de partes y, de no arribarse
a un acuerdo, ser fijado por el Instituto Nacional de
Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
En estos casos lo que constituye remuneracin y que se
colocar en la PLAME es el monto que asume el emplea-
dor pues lo que abona el trabajador es una deduccin
de sus ingresos, que lgicamente debe ser autorizada por
este ltimo si es que el descuento se hace por Planilla.
Otras formas que no impliquen pago en efectivo (vales,
"tickets", otros): Lo usual en estos casos es que el em-
pleador se obliga a otorgar a los trabajadores un "ticket"
por el cual consumen en restaurantes un men; este
puede o no tener valor nominativo. En otras circunstancias
se concede un vale por un determinado monto en dinero,
o bien los trabajadores firman un listado en el restaurante
o concesionario por el monto que consumen, pero el
monto deber tener una correspondencia razonable con
el valor que representa el beneficio, ya que tambin en
este caso, sealar un importe de S/. 2.00 a lo que en
verdad tiene un valor mayor, constituira una simulacin
que contraviene el principio de Primaca de la Realidad.
Es pues necesario que las partes efecten la valoracin
bajo criterios de razonabilidad.
Si no pudiera determinarse el valor del men, este se
establecer por acuerdo de partes y, de no arribarse a
un acuerdo, el valor ser fijado por el Instituto Nacional
de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya.
Constituye, pues, remuneracin y se colocar en la PLAME
el monto que asume el empleador pues lo que abona el
trabajador es una deduccin de sus ingresos.
Aqu no nos encontramos en el supuesto de Presta-
ciones Alimentarias por Suministro Indirecto (PASI)
reguladas por Ley N 28051 que se otorgan a travs de
Empresas Administradoras que tienen convenios con el
empleador mediante la entrega de cupones, vales u otros
anlogos para la adquisicin exclusiva de alimentos en
establecimientos afiliados, o bien el suministro que se
otorga mediante convenios con Empresas Proveedoras
de Alimentos, inscritas previamente en el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo. Estas PASI constituyen
remuneracin no computable para el clculo de bene-
ficios laborales, as como para el clculo de aportes y
contribuciones a la seguridad social. En consecuencia,
la prestacin alimentaria otorgada bajo esta modalidad
(suministro indirecto) no resulta computable para el
clculo de la Compensacin por Tiempo de Servicios.

e. Efecto de la Alimentacin Principal en la CTS.- Segn lo expues-
to, la inclusin de la Alimentacin Principal en la CTS, cuando
es otorgada en dinero, no genera mayor problema, ya que se
realizar conforme a lo desarrollado en el inciso c) precedente.
Pero, si se otorga en especie, es decir, en cualquiera de las
modalidades y categoras desarrolladas en el inciso d) antes
reseado, se debern aplicar las reglas siguientes:
Se considerar el valor que tenga la Alimentacin Principal
en el ltimo da laborable del mes anterior a aquel en que
se efecte el depsito correspondiente.
El valor mensual se establecer en base al mes del res-
pectivo semestre (Mayo 2015 - Octubre 2015 para este
ejemplo) en que el trabajador acumul mayor nmero
de das de goce de este beneficio. Supongamos que el
mayor nmero de das en que goz este beneficio fue en
el mes de julio, pues lo recibi en 20 das.
En consecuencia, se agregar a la Remuneracin Com-
putable S/. 80.00 de Alimentacin Principal producto de
multiplicar S/. 4.00 por 20 das.
Caso Prctico: Semestre Mayo 2015 - Octubre 2015
Trabajador que consume en el comedor de la empresa un men
de S/. 6.00 de los cuales S/. 5.00 son de cargo del empleador.
Labora de lunes a viernes.
DAS VALOR DEL MEN S/.
MES
GOZ EL BENEFICIO U.D.H. COMPUTABLE
May. 2015 18 4.50
Jun. 2015 16 4.50
Jul. 2015 21 4.50
Ago. 2015 15 4.50
Set. 2015 19 4.50
Oct. 2015 19 5.00
AL = Alimentacin Principal Mensual Computable para la CTS.
d = Mes del semestre en el que goz de la Alimentacin Principal en un mayor nmero de
das.
V = Valor del men al 31.10.2015.
U.D.H. = Valor del men al ltimo da hbil del mes.
AL = d x V
AL = 21 x S/. 5.00
AL = S/. 105.00 mensual.
6. REMUNERACIN NO COMPUTABLE
Las remuneraciones no computables estn expresamente con-
templadas en los artculos 19 y 20 del TUO del Dec. Leg. N
650, concordantes con los artculos 6 y 7 del TUO del Dec.
Leg. N 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL)
aprobado por D.S. N 003-97-TR. La inclusin en la PLAME, segn
corresponda, no afecta su naturaleza de no computable.
SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL
CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS(3)
a) Gratificaciones extraordinarias(4) u otros pagos que perciba el trabajador oca-
sionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia
de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliacin
o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de
Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la Bonificacin
por Cierre de Pliego.
b) Cualquier forma de Participacin en las Utilidades de la Empresa(5).
c) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
d) La canasta de Navidad o similares(6).
e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro
de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en
este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o
convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencio-
nados.
f) La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada(7).
g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento
de hijos, fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza. Igualmente, las
asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre
que sean consecuencia de una negociacin colectiva.
h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produc-
cin, en cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.
i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo
de su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad(8), viticos,
gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente
cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el
trabajador.
j) La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga
la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin
de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive
de mandato legal.
5.00
_____
(3) Para mayor informacin vase el artculo "Conceptos No Remunerativos"
elaborado por la Dra. Anna Vilela que fuera publicado en tres partes en AN-
LISIS LABORAL, Julio de 2008, pg. 21, INFORME LABORAL, Agosto de 2008,
pg. 9 y ANLISIS LABORAL, Agosto de 2008, pg. 23, respectivamente.
(4) Mayor informacin sobre la Gratificacin Extraordinaria en INFORME LA-
BORAL, Abril de 2012, pg. 13.
(5) Mayor informacin sobre la Participacin en las Utilidades en ANLISIS
LABORAL, Febrero de 2015.
(6) Mayor informacin sobre la Canasta de Navidad en INFORME LABORAL,
Diciembre de 2014, pg. 9.
(7) Mayor informacin sobre la Bonificacin por Educacin en ANLISIS LA-
BORAL, Febrero de 2014, pg. 43.
(8) Mayor informacin sobre Asignacin por Movilidad en ANLISIS LABORAL,
Noviembre de 2013, pg. 31.
ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2015 7
CTS: REMUNERACIONES COMPUTABLES
Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
CONCEPTO
ALIMENTACIN PRINCIPAL Desayuno, almuerzo o
refrigerio de medio da, comida o cena (en dinero
o especie; con o sin rendicin de cuenta)
ALIMENTACIN (Como condicin de trabajo)
ALIMENTACIN PRINCIPAL (mensual fija) (que no
constituye condicin de trabajo)
ASIG. O BONIFICACIN POR EDUCACIN
ASIG. POR FALLECIMIENTO (Padres, cnyuges
e hijos)
ASIG. FAMILIAR MENSUAL (1)
(Ley N 25129 o por convenio)
ASIG. MENSUAL POR CNYUGE (1)
ASIG.MENSUAL POR HIJO (1)
ASIG. POR CUMPLEAOS
ASIG. POR MOVILIDAD O TRANSPORTE
(pasajes o monto fijo)
ASIG. POR NACIMIENTO DE HIJO
ASIG. POR VACACIONES
BONIFICACIN POR MATRIMONIO
BONIFICACIN POR MOVILIDAD
(Para cumplimiento de labores)
CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES
BONIFICACIN POR CIERRE DE PLIEGO
BONIFICACIN POR QUINQUENIO
BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA
(manejo de fondos)
BONIFICACIN POR TIEMPO DE
SERVICIOS (BT)
BONIFICACIN POR TRABAJO
NOCTURNO FIJO (BTNF)
BONIFICACIN POR 25 O 30
AOS DE SERVICIOS
BONIFICACIN POR TURNO
ROTATIVO (BTR)
BONIFICACIN POR ZONA
(1) Consideramos que en una interpretacin estrictamente legal la Asignacin Familiar no constituye remuneracin por cuanto no es un pago como contraprestacin de servicios y porque la Ley N 25129 en
ninguno de sus artculos as lo precisa. Sin embargo, SUNAT y el MTPE s le otorgan carcter remunerativo.
8 OCTUBRE 2015 / ANLISIS LEGAL
DESCRIPCIN BASE LEGAL
S El valor mensual del mes del semestre (Mayo - Octubre o Noviembre - Abril) en que se acumule TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 12 a 14.
mayor nmero de das de goce de este beneficio, multiplicado por el valor diario (V). D.S. N 004-97-TR, Art. 5.
Valor diario (V) al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda que sea de cargo del empleador.
Solo comprende la alimentacin principal que constituye prestacin alimentaria por Suministro
Directo (Ley N 28051, Ley de Prestaciones Alimentarias).
NO Cuando es proporcionada directamente por el empleador, tenga la calidad de condicin de trabajo TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 20.
por ser indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de mandato legal.
S El monto percibido al 30 de abril o 31 de octubre, segn corresponde al depsito de mayo o TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
noviembre respectivamente.
NO No es concepto computable siempre que sea en monto razonable y se encuentra debidamente TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. f).
sustentada.
NO Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. g).
S Posicin del MTPE y SUNAT. Reglamento Ley N 25129, Art. 3.
S Posicin del MTPE y SUNAT. Reglamento Ley N 25129, Art. 3.
S Posicin del MTPE y SUNAT. Reglamento Ley N 25129, Art. 3.
NO Se otorga por una sola vez al ao. Comprende tambin otras similares (Da de la madre, del TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19; inc. g).
padre, etc.).
NO Siempre que est supeditada a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. e).
el respectivo traslado.
NO Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. g).
S Por constituir remuneracin de periodicidad anual. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.
Un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo
NO Por constituir un pago que se concede por nica vez. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. g).
NO Cuando se otorga para el mejor cumplimiento de las funciones laborales de acuerdo a su TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
naturaleza (vendedores y cobradores, conserjes o similares). Sujeta a rendicin de cuentas y
que no constituya ventaja patrimonial para el trabajador.
NO Por constituir un beneficio recibido por una vez y no ser concepto computable. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. d).
NO Se trata de sumas que tienen una naturaleza similar a las gratificaciones extraordinarias. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).
NO Se refiere a la suma que se otorga por una vez cada 5 aos. Tiene naturaleza similar a la TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 18 y 19
gratificacin extraordinaria y es de periodicidad mayor a 1 ao. inc. a).
S Compensacin por el riesgo que se corre en el tipo de labor que se desempea. S es de libre TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
disposicin. El monto a Abril u Octubre, segn el caso.
S Comprende la BT que se percibe mensualmente o semanalmente en forma regular. El monto TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
a Abril u Octubre segn corresponda.
S La BTNF se refiere a la que se percibe por laborar permanentemente en un turno determinado. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
El monto a Abril u Octubre segn corresponda.
S Por ser permanente y de libre disposicin. El monto a Abril u Octubre segn corresponda. Dec. Leg. N 688, Art. 19 y 3ra. DTF. TUO del
Dec. Leg. N 650, Art. 9.
S BTR cuyo monto est en funcin al turno laboral trabajado. Concepto variable. Se computa TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 16.
de haberse percibido como mnimo 3 meses en el semestre. Promedio de lo percibido en el
semestre.
S Percibido regularmente (mensual o diario) de libre disposicin, por laborar en una determinada TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
zona geogrfica. Monto a Abril u Octubre segn corresponda.
 SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL

CONCEPTO DESCRIPCIN BASE LEGAL

COMISIONES S Promedio mensual del semestre o perodo laborado. TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.
No sujeto a condicin de regularidad (3 o ms meses).

DESTAJO S Promedio mensual del semestre o perodo laborado. TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.
No sujeto a condicin de regularidad (3 o ms meses).

GRATIFICACIONES S Las percibidas dentro del semestre respectivo. Se computa un sexto de lo percibido. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.
ORDINARIAS SEMESTRALES

GRATIFICACIONES LEGALES DE S La percibida en el semestre respectivo. Se computa un sexto de lo percibido. Ley N 27735.
FIESTAS PATRIAS O NAVIDAD TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.
u otras percibidas en el Semestre

GRATIFICACIONES NO Se refiere a las que se dan por una sola vez y por alguna razn especfica. Comprende otros TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).
EXTRAORDINARIAS pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad del empleador. No tienen
frecuencia anual ni menor a un ao.

GRATIFICACIONES ORDINARIAS S Se considera un dozavo de lo percibido en el semestre en que se encuentran. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.
ANUALES

HORAS EXTRAS S Debe haberse percibido como mnimo horas extras en 3 de los 6 meses del semestre respectivo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 16.
(Sujeto al factor de regularidad) Se considera el promedio de lo percibido en el semestre o en el perodo laborado. D.S. N 004-97-TR, Art. 6.

INCREMENTO FONAVI 10% NO Incremento de Remuneraciones por trasladarse al trabajador la totalidad de la Contribucin al D.L. N 25981 (Anteriormente por Res. de
Sentencia Casatoria N 775-97 FONAVI. 2da. instancia de la Sala Laboral Expd. N
Lima (*) 4313-94-BS-(S) 16.01.95 se consideraba
computable).

INCREMENTO AFP: 10.23% NO No se computa este incremento de remuneraciones. TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.

INCREMENTO AFP: 3% S Se incluye en la remuneracin computable. TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.

INCREMENTO 3.3% (IPSS) NO Por similares alcances a sentencia Casatoria N 775-97 Lima sobre incremento FONAVI. Ley N 26504, Art. 5.

JABN Y PAPEL HIGINICO NO Por constituir condicin de trabajo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).

MOVILIDAD, VITICOS, GASTOS NO Siempre que se otorguen al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin de TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
DE REPRESENTACIN, VESTUARIO sus funciones. En general comprende todo lo que razonablemente cumpla el objetivo antes
sealado y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.

PARTICIPACIN LEGAL EN LAS NO Se refiere a la participacin lquida en las utilidades por el ejercicio correspondiente. (Decs. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).
UTILIDADES (Dec. Leg. N 892) Legs. Ns. 677 y 892).

PARTICIPACIN ADICIONAL EN LAS NO Se refiere a la otorgada por acto unilateral, en convenio unilateral o colectivo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).
UTILIDADES (Dec. Leg. N 892, Art. 10) Dec. Leg. N 892, art. 10

RACIN DE PRODUCTOS NO Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. h).
para el consumo directo del trabajador y su familia.

REFRIGERIO NO Cuando no constituya Alimentacin Principal segn Art. 12 del TUO del Dec. Leg. N 650. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. j).
(Alimento para reponer fuerzas) Ej.: refrigerio por sobretiempo.

SUELDO BSICO S El monto al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 10.

JORNAL BSICO S El monto al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda multiplicado por 30. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 10.

UNIFORMES NO Por constituir condicin de trabajo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).

VIVIENDA (MINERA) NO Por ser condicin de trabajo en la actividad minera. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).

ZAPATOS DE TRABAJO DE SEGURIDAD NO Por ser condicin de trabajo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).

(*) Se public en la Separata Especial del diario El Peruano del 04.09.1999 (pg. 3439).

ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2015 9

 Declaracin en la PLAME

Presentamos a continuacin el procedimiento de declaracin en la PLAME

de la Compensacin por Tiempo de Servicios.

1. REFLEJO EN LA PLAME 3. La declaracin de la CTS se realiza en la pestaa de Ingresos

consignndose en el cdigo 0904 Compensacin Tiempo
Para efectos de declarar en la PLAME la Compensacin por Tiempo de Servicios el monto a pagar en la casilla Devengado
de Servicios (CTS), el empleador deber ingresar al sistema con y Pagado si es que el concepto ser cancelado el mismo
su Clave Sol otorgada por SUNAT y realizar la sincronizacin del mes y en su totalidad, en caso contrario se deber colocar el
T-REGISTRO a la PLAME, lo que le permitir obtener la informacin monto total en la casilla de "Devengado" y en el casillero de
necesaria de los trabajadores registrados. Pagado se colocar 0 o el monto que se pagar a cuenta
Una vez realizada la sincronizacin reseada se podr visualizar de la CTS(1) procedindose a grabar esta informacin.
la lista de los trabajadores activos, debindose seguir los pasos Datos del Trabaj Jornada Laboral Ingresos Descuentos Tributos y Aport
que explicamos a continuacin: Ingresos:

1. Ubicar al trabajador respecto del cual se van a registrar los Cdigo

0107
Descripcin
TRABAJO EN FERIADO O DA DESCANSO
Devengado (S/.) Pagado (S/.)

datos y presionar el cono Editar detalle. 0118 REMUNERACIN VACACIONAL

0121 REMUNERACIN O JORNAL BSICO
0122 REMUNERACIN PERMANENTE
Informacin General Detalle de Declaracin Determinacin de la Deuda 0201 ASIGNACIN FAMILIAR
RUC: xxxxxxxxxxx 0306 BONIFICACIONES REGULARES
0904 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
Trabajadores Pensionista Personal en Form Personal Tercer PS 4ta. Categora
Total ingresos
Grabar
Filtrar por: Nombre Buscar Mostrar todos
Tip. Doc. Apellidos y Das Ingresos Descuentos Aporte Neto a Aporte Editar Est.
Num. Doc. Nombres Lab. Trab. Pagar Empl. detalle
4. Finalmente, una vez grabados todos los datos, el aplicativo
mostrar si los datos grabados son consistentes o no.
2. A continuacin ingresar los datos que solicita la PLAME en
cada una de las Secciones siguientes: Datos del Trabajador, 2. CONSIDERACIONES
Jornada Laboral, Ingresos, Descuentos y Tributos y Aportes,
tal como vemos en esta imagen: En caso no figure en el rubro de ingresos el cdigo de la Com-
pensacin por Tiempo de Servicios, como paso previo se deber
Datos del Trabaj Jornada Laboral Ingresos Descuentos Tributos y Aport activar este concepto; para tal efecto, se ingresar a la seccin del
Tipo documento: Nro. documento: Empleador y se seleccionar la pestaa de Mantenimiento de
Apellido paterno: Apellido materno: Nombres: Conceptos donde se ingresar al rubro de Conceptos Varios y se
DATOS LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL activar el Cdigo de la CTS, procedindose a grabar para que de
Tipo de trabajador: Situacin:
Rgimen de Salud: esta manera el concepto pueda figurar en la lista de ingresos.
Rgimen pensionario: ____
Aporta a EsSalud -SCTR? SI NO (1) En este supuesto, en el mes en que se regularice el pago total o parcial,
Aporta a EsSalud + Vida? SI NO
Aporta a asegura tu pensin? SI NO segn sea el caso, se deber declarar en la casilla "Devengado" el importe
de "0" y en la de "Pagado" el monto total o parcial que no se pag en el mes
Grabar
de devengue.

10 OCTUBRE 2015 / ANLISIS LEGAL

 SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL

Cundo la empresa incurre

en infracciones laborales?
El incumplimiento de las obligaciones laborales referidas a la Compensacin por Tiempo de
Servicios genera infracciones en materia de Relaciones Laborales, las mismas que dan lugar a
la aplicacin de una multa que est en funcin al nmero de trabajadores afectados, tal como
analizaremos a continuacin.

1. BASE LEGAL TIPO DE

BASE LEGAL INCUMPLIMIENTO
INFRACCIN
Leve Art. 23.2 del No entregar al trabajador, en los plazos
La Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo, en su Reglamento de y con los requisitos previstos() hojas de
la Ley 28806 liquidacin de compensacin por tiempo de
artculo 31 establece que constituyen infracciones administra- servicios().
tivas en materia de Relaciones Laborales, de Seguridad y Salud Leve Art. 23.8(1) del No cumplir oportunamente con los deberes
en el Trabajo y de Seguridad Social, los incumplimientos de las Reglamento de de informacin, hacia las entidades deposi-
obligaciones contenidas en las leyes de la materia y convenios la Ley 28806 tarias, relativos a la disponibilidad e intangi-
bilidad de los depsitos por compensacin
colectivos, mediante accin u omisin de los distintos sujetos por tiempo de servicios.
responsables, previstas y sancionadas conforme a ley. Grave Art. 24.5 del No depositar ntegra y oportunamente la
Las infracciones se califican como Leves, Graves y Muy Graves, Reglamento de compensacin por tiempo de servicios.
la Ley 28806
en atencin a la naturaleza del derecho afectado o del deber
infringido, de conformidad con lo establecido en la referida Ley 3. SANCIONES
y en su Reglamento aprobado por D.S. N 019-2006-TR, como
se aprecia a continuacin: Las sanciones se aplican de acuerdo a la siguiente tabla:

TIPO DE DEFINICIN MICROEMPRESA

INFRACCIN
Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
Cuando los incumplimientos afecten a obligaciones meramente infraccin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Leves y ms
formales. Leve 0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50
Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
Cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de los
Graves PEQUEA EMPRESA
trabajadores o se incumplan obligaciones que trasciendan el mbito
meramente formal, as como las referidas a la labor inspectiva. Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
infraccin 1 6a 11 21 31 41 51 61 71 100
a5 10 a 20 a 30 a 40 a 50 a 60 a 70 a 99 y ms
Las que tengan una especial trascendencia por la naturaleza del Leve 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00
Muy Graves deber infringido o afecten derechos o a los trabajadores especial- Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00
mente protegidos por las normas nacionales. NO MYPE
Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
infraccin 1 11 a 26 51 101 201 301 401 501 1000
a 10 25 a 50 a 100 a 200 a 300 a 400 a 500 a 999 y ms
2. INFRACCIONES EN MATERIA DE CTS Leve 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00
Nota: Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Las empresas al incumplir con las obligaciones referentes a la UIT 2015 = S/. 3,850.
Compensacin por Tiempo de Servicios pueden incurrir en las
siguientes infracciones en materia de Relaciones Laborales: ____
(1) Numeral modificado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria
del D.S. N 008-2014-TR, publicado el 29 de agosto de 2014.

ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2015 11

 Liquidacin de CTS
Las empresas tienen la obligacin de entregar bajo cargo a sus trabajadores una Liquidacin
de CTS una vez efectuado el depsito correspondiente.
Su contenido, alcances y particularidades son analizados a continuacin.

1. LIQUIDACIN DE CTS mximo para su presentacin. Respecto a este ltimo punto, no

De acuerdo a lo establecido en el artculo 29 del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios (CTS), es obligacin del empleador en-
tregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco (5) das
hbiles de efectuado cada depsito semestral, una liquidacin
de CTS debidamente firmada que contenga cuando menos la
siguiente informacin:
a) Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que
indique que se ha realizado el depsito;
b) Nombre o razn social del empleador y su domicilio;
c) Nombre completo del trabajador;
d) Informacin detallada de la remuneracin computable;
e) Perodo de servicios que se cancela; y,
f) Nombre completo del representante del empleador que
suscribe la liquidacin.
es condicin para iniciar el proceso judicial por pago diminuto
de CTS, el cumplimiento del trmite interno de observacin de la
liquidacin respectiva.
El empleador debe dar respuesta a la solicitud, comunicndole al
trabajador el resultado de la investigacin en el plazo mximo de
tres das tiles de recibida la observacin; sin embargo, tambin
puede considerar no dar respuesta al pedido. En esos casos el
trabajador est facultado para continuar con la siguiente etapa,
esto es, dirigir un recurso a la Autoridad Inspectiva interponiendo
observacin a la liquidacin de CTS efectuada por su empleador.
La observacin a la Liquidacin de CTS estar dirigida a la Subdi-
reccin de Inspeccin o dependencia que haga sus veces, segn
lo estipula el procedimiento 57 del Texto nico de Procedimientos
Administrativos (TUPA) del Ministerio de Trabajo y se presentar en
la Oficina de Administracin Documentaria, Archivo y Biblioteca.

3. MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS

2. OBSERVACIN A LA LIQUIDACIN
En la pgina siguiente presentamos un modelo de liquidacin de
Dado que la CTS se liquida por perodos semestrales con efecto
CTS que puede ser utilizado por las empresas para cumplir con
cancelatorio, la ley ha previsto la posibilidad que el trabajador,
esta obligacin legal.
cuando estime que el clculo de algn depsito de CTS no se ha
realizado correctamente, acuda al empleador, remitindole por
escrito la observacin de aquellos puntos que a su criterio no
son conformes.

Esta observacin puede efectuarla en cualquier momento mien-

tras est vigente el vnculo laboral e inclusive cuando ya no es
ms trabajador de la empresa en una accin judicial de pago de
beneficios laborales desde que la norma no contempla un plazo

12 OCTUBRE 2015 / ANLISIS LEGAL

 SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL

MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS

LIQUIDACIN DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS) PARA DEPSITO SEMESTRAL
OBRERO O EMPLEADO
Nombre o Razn Social del empleador Ciudad y Fecha

Direccin del empleador Perodo que comprende esta liquidacin

Depsito Del Al
ENTIDAD DEPOSITARIA Tipo de Cuenta y Moneda Fecha y N del Depsito

CONCEPTOS REMUNERATIVOS PARA DETERMINAR

DATOS DEL TRABAJADOR
LA REMUNERACIN COMPUTABLE
Cdigo Nombres y Apellidos MONTO (mensual o diario)
CONCEPTO
............................................
rea / Dpto. / Seccin ............................................. Bsico

EMPLEADO Fecha de ingreso

OBRERO
PERODO DE SERVICIOS QUE SE CANCELA DA MES AO

1 Fecha de trmino del perodo

2 Fecha de inicio del perodo

3 Sub Total (1 2)

Tiempo No Computable
4
(Describir en observaciones)
TIEMPO EFECTIVO A LIQUIDAR
(3 4) Das Meses Aos
REMUNERACIN COMPUTABLE MENSUAL
PARA LIQUIDAR EL PERODO
Un dozavo de la Remuneracin Computable
Mensual
Una treintava parte de un dozavo de la Remuneracin
Computable Mensual
LIQUIDACIN DE LA CTS

TIEMPO EFECTIVO CLCULO DE LA CTS MONTO TOTAL

Dozavos de la Remuneracin Computable Banco:

POR MESES Mensual
Cheque: N Efectivo
Treintavas partes de un Dozavo de la
POR DAS Remuneracin Computable Mensual
CONSTANCIA DE RECEPCIN: Fecha:
1) De la presente liquidacin.
TOTAL NETO DEPOSITADO
2) Del documento que entrega por nuestro intermedio el depositario, con
TOTAL NETO DEPOSITADO (en letras) el cual se acredita de acuerdo a ley, la titularidad del depsito de la
CTS antes detallada.

Observaciones:

Vo. Bo.

......................................................................................... ..................................................................................
Nombre, apellidos y cargo del representante del empleador
Firma del Trabajador (huella digital)
(sello y firma completa)

ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2015 13

 Libre Disponibilidad
Presentamos a continuacin el anlisis legal de la Libre Disponibilidad de los depsitos de la
Compensacin por Tiempo de Servicios, tema regulado por Ley N 30334.

LIBRE DISPONIBILIDAD DE LA CTS
La Ley N 30334 "Ley que establece medidas para dinamizar la
economa en el ao 2015" vigente desde el 25.06.15 contempla
la libre disponibilidad de la CTS, pudiendo los trabajadores retirar
hasta el 100% del excedente de 4 remuneraciones brutas de los
depsitos por CTS efectuados en las entidades financieras.
Monto Intangible
Es una cantidad clave a la que necesariamente tiene que llegar
un trabajador para poder efectuar retiros de los depsitos de CTS.
Es as que si el fondo total de CTS existente en la cuenta del
trabajador es de S/. 18,000 solo podr retirar hasta el 100%
del exceso sobre el Monto Intangible (S/. 10,300).
En consecuencia, S/. 18,000 S/. 10,300 = S/. 7,700.
Monto Disponible
Es el monto que reemplaza al tradicional monto del 50% de libre
disposicin. Es as que en la actualidad el monto disponible es
de hasta el 100% del exceso del Monto Intangible.
Obligaciones de Empleador

El Monto Intangible es equivalente al valor de cuatro (4) remu-
neraciones brutas mensuales.
Veamos un ejemplo de este alcance:
Si el trabajador percibe los siguientes ingresos fijos mensuales:
Sueldo Bsico: S/. 2500.00
Asignacin Familiar: S/. 75.00
Bonificacin por Transporte: S/. 250.00(1)
MONTO INTANGIBLE: S/. 2,575.00 x 4 = S/. 10,300.00
En este caso el Monto Intangible ser de S/. 10,300, es decir, los
S/. 2,500 de Sueldo Bsico ms los S/. 75.00 de la Asignacin
Familiar, multiplicado por cuatro.
a) Comunicacin de las seis (6) ltimas remuneraciones
Se mantiene la obligacin de los empleadores de comunicar
a las instituciones financieras el monto de las seis ltimas
remuneraciones mensuales brutas de cada trabajador de
acuerdo a lo establecido en la nica Disposicin Comple-
mentaria Transitoria del D.S. N 008-2014-TR, Reglamento
del Decreto de Urgencia N 001-2014.
b) Comunicacin del Monto Intangible
Los empleadores deben comunicar a las entidades financieras
el monto intangible del trabajador (4 remuneraciones brutas)
dentro del plazo de 5 das de recibida la comunicacin del
trabajador que indique que quiere efectuar el retiro de libre
disposicin, considerando para tal efecto el monto de su
ltima remuneracin, de acuerdo a lo sealado en el art.
5.1 de la Ley N 30334.

____
(1) Concepto no computable para la CTS.

14 OCTUBRE 2015 / ANLISIS LEGAL

 SUPLEMENTO ESPECIAL
DE ANLISIS LABORAL

Indemnizacin por retenciones

indebidas o cobro de cantidades distintas
Las indemnizaciones en nuestra legislacin(1) estn dirigidas a reparar el dao causado al
trabajador por el incumplimiento o afectacin que sufre ste por el accionar incorrecto o
ilegal del empleador. Entre ellas se encuentran las indemnizaciones referidas a la retencin
indebida de la Compensacin por Tiempo de Servicios o al cobro de cantidades distintas a
las establecidas en la Ley, tal como veremos a continuacin.

1. INDEMNIZACIN POR RETENCIN INDEBIDA Remuneracin de Referencia para la indemnizacin.- La

DE LA CTS EN CASO DE TRABAJADOR
DESPEDIDO POR FALTA GRAVE QUE
ORIGIN PERJUICIO ECONMICO AL
EMPLEADOR
De acuerdo a lo establecido en el art. 51 del TUO del Dec. Leg.
N 650 cuando el trabajador es despedido por falta grave que
hubiera originado perjuicio econmico al empleador este podr
notificar al depositario para que retenga en custodia el monto
que corresponda del depsito CTS del trabajador y sus intereses,
a las resultas del juicio que por daos y perjuicios interponga ante
el Juzgado especializado de Trabajo respectivo, sin perjuicio de
poder iniciar las acciones penales que puedan corresponder.
Tiempo Mximo para interponer la demanda por daos y
perjuicios.- Deber realizarse dentro de los 30 das naturales
de producido el cese. Debiendo acreditar el empleador ante
el depositario el inicio de la citada accin judicial. Si el em-
pleador no presentase la demanda dentro del plazo indicado,
caducar su derecho a interponerla y deber indemnizar al
trabajador despedido.
Indemnizacin por no presentar oportunamente la deman-
da contra el trabajador.- Si el empleador no presentase
la demanda dentro del plazo indicado, quedar obligado,
en calidad de indemnizacin al pago de los das en que el
servidor se vio impedido de retirar su Compensacin por
Tiempo de Servicios. Asimismo, deber entregar al trabaja-
dor la certificacin del cese laboral que le permita retirar la
CTS depositada a su nombre. De no cumplir con esta ltima
obligacin, corresponder a la Autoridad Administrativa de
Trabajo extender la referida certificacin.
remuneracin que servir de referencia para este pago in-
demnizatorio ser la percibida por el trabajador al cese de
la relacin laboral.
Obligacin de Depositar la CTS trunca al depositario.- El art.
17 del Reglamento del TUO del Dec. Leg. N 650, dispone
que si el empleador aplica lo establecido en el art. 51, ste
deber consignar en el depositario elegido por el trabajador el
monto de la Compensacin por Tiempo de Servicios que an
mantenga en su poder, antes de iniciar la accin de daos y
perjuicios.
2. INDEMNIZACIN POR RETENCIN INDEBIDA
DE CTS O COBRO DE CANTIDADES
DISTINTAS A LAS PREVISTAS EN EL ART. 47
DE LA LEY DE CTS(2)
La indemnizacin es aplicable cuando el empleador retiene, ordena
retener, o cobra cantidades distintas a las taxativamente previstas en
el artculo 47 de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios
(deudas por concepto de prstamos, adelantos de remuneracin,
venta o suministro de mercadera producida por el empleador, cuyo
total no puede exceder en conjunto el 50 por ciento de la CTS del
trabajador, tal como lo determina el artculo 40 del TUO del Dec.
Leg. N 650).
Monto de la indemnizacin.- El monto de la indemnizacin
precisada en el artculo 49 del TUO del Dec. Leg. N 650
ser igual al doble de las sumas retenidas o cobradas inde-
bidamente sin perjuicio de los intereses legales moratorios
que se devenguen desde la fecha de la retencin o cobros
indebidos. Cabe sealar que conforme a lo establecido en
el Acuerdo N 1 del Pleno Jurisdiccional Laboral de 1998
"La indemnizacin que establece el artculo 49 del Texto

ANLISIS LABORAL / OCTUBRE 2015 15

 nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de CDIGO DEFINICIN
Servicios aprobado por D.S. N 001-97-TR, equivale al doble Indemnizacin por Retencin o Cobro Indebido de CTS
de la suma retenida sin perjuicio de la devolucin de esta 1000
(Art. 49 D.S. N 001-97-TR)(*)
ltima". (Ver Cuadro N 1). (*) Este concepto debe ser creado en el sistema.

CUADRO N 1 - INDEMNIZACIONES EN MATERIA DE CTS

Los montos se registran en las casillas Devengado y Pagado si
MOTIVO DE LA MONTO DE LA
INDEMNIZACIN BASE LEGAL INDEMNIZACIN es que el concepto ser cancelado el mismo mes y en su totalidad,
procedindose a grabar esta informacin.
Retencin indebida de CTS Arts 51y 52 Equivalente al pago por los das en
por falta grave que origine del TUO del Dec. que el trabajador estuvo impedido
perjuicio econmico al
empleador.
Leg. N 650 de retirar su CTS. La remuneracin
de referencia es la percibida al
4. LAS INDEMNIZACIONES Y LOS APORTES
cese. Y CONTRIBUCIONES SOCIALES
Retencin o cobro indebido Art. 49 del TUO El doble de la suma retenida
de la CTS del Dec. Leg. N o cobrada sin perjuicio de la Al no tener carcter remunerativo las indemnizaciones antes
650. devolucin de esta ltima as como reseadas no se encuentran afectas a aportes ni contribuciones
de los intereses legales moratorios
correspondientes.
sociales (Sistema Privado de Pensiones, Sistema Nacional de
Pensiones, SENATI, SENCICO, etc.).

3. REGISTRO EN LA PLANILLA ELECTRNICA 5. LAS INDEMNIZACIONES

(PLAME) Y EL IMPUESTO A LA RENTA

En la Planilla Electrnica (PLAME) estas indemnizaciones se
reflejan de la siguiente manera:
Para efectos de declarar el monto de la indemnizacin en la
PLAME, el empleador deber ingresar al sistema con su Clave Sol
otorgada por SUNAT y realizar la sincronizacin del T-REGISTRO
a la PLAME, lo que le permitir obtener la informacin necesaria
de los trabajadores registrados.
Una vez realizada la sincronizacin reseada se podr visualizar
la lista de los trabajadores activos, debindose seguir los pasos
que explicamos a continuacin:
El tratamiento tributario de las indemnizaciones bajo comentario
se encuentra expresamente regulado en la parte pertinente del
artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta (LIR) actualmente vigente. As, de acuerdo a lo establecido
en el inc. a) del penltimo prrafo del artculo antes reseado
constituyen ingresos inafectos al impuesto Las indemnizaciones
previstas por las disposiciones laborales vigentes.

1. Ubicar al trabajador respecto del cual se van a registrar los

datos y presionar el cono Editar detalle.
2. A continuacin ingresar a la Seccin Ingresos.
3. La indemnizacin por retencin indebida de la CTS por falta
grave que hubiera originado perjuicio al empleador se deber
registrar utilizando el cdigo correspondiente del rubro "Ingre-
sos: Indemnizaciones".

CDIGO DEFINICIN
Indemnizacin por Retencin Indebida de CTS
0505
(Art. 52 D.S. N 001-97-TR)
4. Respecto a la indemnizacin por retencin o cobro indebido de
la CTS no existe un cdigo en el sistema, por lo que este debe
ser creado, para lo cual en el rubro "Empleador", en la opcin
"modificar" se deber ingresar a la pestaa "mantenimiento
de conceptos" y seleccionar el Cdigo "1000 OTROS CON-
CEPTOS". Una vez all dirigirse al casillero "Nuevo" y escribir
en la casilla "Descripcin" el nuevo concepto a utilizar por la
empresa. Luego, abrir el recuadro de "afectacin" y proceder
a marcar en todos los conceptos "no", para finalmente grabar
esta confirmacin.
_____
(1) Ver artculo Indemnizaciones Laborales en la Revista ANLISIS LABORAL
de Noviembre 2012, pg. 29.
(2) Art. 47 del TUO del Dec. Leg. N 650: Las cantidades que adeuden los
trabajadores a sus empleadores al cese, por los conceptos mencionados en
el Art. 40 de la presente Ley, se descontarn, en primer lugar de las sumas
que tenga que abonar directamente el empleador por este beneficio; en
segundo lugar, de la compensacin por tiempo de servicios acumulada al
31 de diciembre de 1990 que pudiera mantener en su poder el empleador
y el saldo, si lo hubiere, le ser abonado por el depositario con cargo a la
compensacin por tiempo de servicios del trabajador y sus intereses, a cuyo
efecto en la constancia respectiva el empleador especificar la suma que le
ser entregada directamente por el depositario.
Tratndose de una deuda a una Cooperativa se proceder en la misma forma
y en caso de existir saldo pendiente el empleador efectuar la especificacin
correspondiente en la constancia de cese a fin de que el depositario cancele
el adeudo directamente a la Cooperativa.

16 OCTUBRE 2015 / ANLISIS LEGAL