CONTABILIDADBASICA Anexo2 PDF

Caja y Bancos
I. Arqueo de caja
Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la
siguiente situacin:
El da 28/12/01 t ests a cargo de realizar el arqueo de caja. Te piden que

efectes dicho arqueo y realices los asientos contables necesarios para que la
contabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa.
En caja se encuentra lo siguiente:
Elemento Cantidad Monto de cada

elemento
Billetes 100 $ 10
Billetes 5 $ 50
Ticket de taxi 1 $ 50
Segn mayor de caja: $ 1,350
Solucin:
Elemento Cantidad Monto de Totales

cada
elemento
Billetes 100 $ 10 $ 1,000
Billetes 5 $ 50 $ 250
Ticket de taxi 1 $ 50 $ 50
1
Segn recuento del efectivo: $ 1,250
Segn mayor: $ 1,350
1) se deben ajustar todos los valores que no son efectivo;
2) se compara el recuento fsico con el nuevo saldo de la cuenta caja.
Ajustes a realizar:
CUENTA DEBE HABER
Gastos de transporte (gasto) 50
Caja (activo) 50
Faltante de caja (gasto) 50
Caja (activo) 50
Fuente: elaboracin propia.
II. Giros en descubierto, dbitos y crditos

bancarios
Efectuar las registraciones contables en el libro diario general,
correspondientes a las operaciones que a continuacin se detallan.
01/04 Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita

autorizacin para girar en descubierto en la misma por la suma
de $ 35,000, a una tasa de 10.5 % nominal anual. Segn lo
convenido, en caso de que se gire en descubierto por un monto
mayor, la tasa que cobrar el banco ser del 15 % sobre el
excedente girado.
Obtenida la autorizacin, se emite un cheque de pago diferido
para el 10/04 para cancelar la deuda con un proveedor por un
total de $ 12,300.
11/04 Se emite cheque con vencimiento el 15/04, del Banco de Galicia

cta. cte., para pagar honorarios por asesoramientos contables
por un valor de $ 7,800.
23/04 Se gira en descubierto por $ 28,000, con cheque al da del Banco

de Galicia, para la compra de un automvil 0 KM.
2
26/04 Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por un
monto de $ 11,500, y el efectivo disponible en caja por $ 3,000.
30/04 El banco liquida los intereses por los fondos girados en

descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar el
clculo de dichos intereses).
05/05 El banco nos enva el extracto bancario y se observa un dbito

por gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al
mes de abril.
Supuestos del caso prctico:
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre

de cada ao.
Se consideran aos de 360 das y, por consiguiente, meses de

30 das.
La determinacin de los intereses que cobrar el banco por

giros en descubierto se determinar sobre el saldo al cierre de
cada mes.
Solucin:
FECHA CUENTAS DEBE HABER
PROVEEDORES 12,300
01/04 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 12,300
por la cancelacin de deudas con cheque
HONORARIOS 7,800
por el pago de honorarios profesionales con cheque
23/04 RODADOS 28,000
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 28,000
3
por la compra de un automvil con cheque
BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 14,500
a VALORES A DEPOSITAR 11,500
26/04 a CAJA 3,000
por el depsito de valores en cartera y efectivo
30/04 Clculo de los intereses por giros en descubierto
Saldo al 30/04/X9 $ 33,600
TNA aplicable 0.105
Tasa proporcional 0.105 x 30 = 0.00875
360
Intereses por descubiertos $ 33,600 x 0.00875 = $ 294
INTERESES BANCARIOS 294
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 294
por el devengamiento de intereses por giros en descubierto
GASTOS BANCARIOS 180
05/05 a BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 180
para contabilizar gastos debitados por el banco
4
III. Rechazo de cheques y transferencias
entre bancos
GOLOCOR S.A. es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de todo tipo
de golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03 una cuenta corriente en el
Banco Galicia con un depsito inicial de $ 10,000. Los gastos de
mantenimiento de la cuenta sern debitados el ltimo da hbil de cada mes,
directamente de la cta. cte., por $ 1,000.
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que

se detallan a continuacin en el libro diario general.
10/03 Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado por
la empresa por $ 980.
02/04 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente, a travs de un cheque propio del Banco de
Galicia, la suma de $ 13,500 que se incorporan al efectivo del da.
14/04 Se depositan en la cuenta corriente del Banco Galicia cheques

recibidos de terceros de distintos bancos y mantenidos en cartera,
por la suma de $ 20,250.
15/04 Se compran materias primas por un total $ 3,900, que se abonan

al proveedor con cheque del Banco de Galicia con vencimiento el
15/05.
01/05 Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia para la

apertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Ro, por un
valor de $ 5,000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuenta
ascienden a $ 200 mensuales, con dbito en dicha cuenta.
13/05 Se venden mercaderas por $ 10,000, de los cuales se cobran $

3,000 en efectivo y la diferencia con un cheque del Banco de
Londres, el cual es depositado el mismo da en el Banco Ro.
22/05 El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques

depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $
4,000 y es debitado de la cuenta corriente.
25/05 Se depositan en el Banco Ro cheques de terceros en cartera por

un valor de $ 7,500, y se pagan en el mismo banco gastos de
telfono con cheque propio por un total de $ 875.
5

de cada ao.

30 das.
Solucin:
01/03 a CAJA 10,000
por la apertura de la cta. cte.
GASTOS DE LUZ 980
10/03 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 980
por el pago de gasto con cheque
GASTOS BANCARIOS 1,000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes
CAJA 13,500
por la extraccin de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos
14/04 a VALORES A DEPOSITAR 20,250
por el depsito de cheques en cartera
MATERIAS PRIMAS 3,900
por la compra de materias primas
6
GASTOS BANCARIOS 1,000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes
BANCO RIO CTA. CTE. 5,000
por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco. Ro
CAJA 3,000
VALORES A DEPOSITAR 7,000
13/05 a VENTAS 10,000
por el cobro de ventas con cheques al da
por el depsito de los valores en caja
CHEQUES RECHAZADOS 4,000
por el dbito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos
por el depsito de valores en cartera
GASTOS DE TELFONOS 875
25/05 a BANCO RIO CTA. CTE. 875
por el pago de gastos con cheque
7
IV. Movimiento de fondos
La Integral SA realiz las siguientes operaciones, que t debers registrar
contablemente en el libro diario general:
01/01/X5 Se realiza una cobranza por la venta de mercaderas: una parte

en efectivo, por $ 19,000, y otra parte con cheques al da, por un
valor de $ 25,000. (La suma de estos importes es depositada
segn el detalle del siguiente apartado).
01/01/X5 Se depositan en la caja de ahorro del Banco de Galicia $ 5,000,

provenientes de la cobranza por las ventas del da, y el resto de
todo lo cobrado, por un valor de $ 39,000, se deposita en la
cuenta corriente del Banco Ro.
06/01/X5 El Banco Ro nos comunica que uno de los cheques depositados

no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11,000 y es
debitado de la cuenta corriente automticamente.
12/01/X5 Se efecta el pago de una deuda a un proveedor con cheque de

pago diferido para el 15/02/X5, del Banco Ro, por un total de $
15,800.
14/01/X5 Se depositan en el Banco Ro $ 4,500 en efectivo, por una venta

de mercaderas, y $ 6,800 en cheques de terceros que posea la
empresa en cartera.
17/01/X5 Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Ro al Banco

de Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valor
de $ 4,500.
23/01/X5 Se efecta una venta de mercaderas en efectivo por $ 17,000. El

total cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 das en el
Banco Ro con una tasa variable.
03/02/X5 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente, a travs de un cheque propio del Banco de
Galicia, la suma de $ 6,300 que se incorporan al efectivo del da.
07/02/X5 El Banco Ro nos enva el extracto bancario y se observa un

dbito por gastos varios, por un monto de $ 135,
correspondiente al mes de enero, dinero que ya fue debitado en
nuestra cuenta corriente.
8
15/02/X5 Se abonan gastos de telfono por $ 1,200 con cheque propio del
Banco de Galicia.
23/02/X5 Se renueva el plazo fijo por su valor original y se retiran los

intereses ganados del mismo e incorporan al efectivo del da. La
tasa de inters del perodo fue del 5 % nominal anual.

de cada ao.

30 das.
Solucin:
CAJA 19,000
VALORES A DEPOSITAR 25,000
01/01/X5 a VENTAS 44,000
BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO 5,000
BCO. RIO CTA. CTE. 39,000
01/01/X5 a CAJA 44,000
CHEQUES RECHAZADOS 11,000
06/01/X5 a BCO. RIO CTA. CTE. 11,000
PROVEEDORES 15,800
12/01/X5 a BCO. RIO CTA. CTE. 15,800
a CAJA 4,500
14/01/X5 a VALORES A DEPOSITAR 6,800
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17/01/X5 BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 4,500
a BANCO RIO CTA. CTE. 4,500
CAJA 17,000
a VENTAS 17,000
BCO. RIO PLAZO FIJO 17,000
23/01/X5 a CAJA 17,000
CAJA 6,300
03/02/X5 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 6,300
GASTOS BANCARIOS 135
07/02/X5 a BCO. RIO CTA. CTE. 135
15/02/X5 GASTOS DE TELFONO 1,200
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 1,200
23/02/X5 Clculo de intereses del plazo fijo
Monto $ 17,000
TNA 0.05
Tasa proporcional 0.05 x 30 = 0.0042
360
Intereses a cobrar $ 17,000 x 0.0042 = $ 71.40
CAJA 71.40
A INTERESES GANADOS 71.40
10
V. Conciliacin bancaria
El 01/10/X1, El Santiagueo SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y
efecta las operaciones que se registran en el mayor de la cuenta.
Se pide:
a. efectuar la conciliacin bancaria al 31/10/X1;
b. indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor

profundidad.
Mayor contable del 01/10/X1 al 31/10/X1
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01.10.X1 Saldo inicial 0
02.10.X1 Depsito 4,560
03.10.X1 Depsito 3,000
04.10.X1 Cheque334 560
04.10.X1 Cheque 335 1,030
04.10.X1 Cheque 336 5,559
07.10.X1 Depsito 4,890
15.10.X1 Depsito 10,000
20.10.X1 Depsito 300
22.10.X1 Cheque 337 200
24.10.X1 Cheque 338 456
25.10.X1 Depsito 900
27.10.X1 Depsito 1,200
30.10.X1 Depsito 3,489
30.10.X1 Cheque 339 4,450
31.10.X1 Cheque 340 500 15,584
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Extracto bancario Banco Norte al 31/10/X1
Fecha Concepto Dbitos Crditos Saldo
01/10/X1 Saldo inicial 0
02/10/X1 Depsito en 4,560

efectivo
03/10/X1 Depsito cheque 24 3,000

hs.
04/10/X1 Cheque 000334 560
04/10/X1 Cheque 000335 1,030

efectivo
20/10/X1 Depsito cheque 24 300

hs.
22/10/X1 Cheque 000337 200

hs.

hs.

efectivo
31/10/X1 Cheque 000341 1,450 14,699
12
Solucin:
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 31/10/2001
RESUMEN
Saldo segn banco 14,699
No registrado por el banco:
A. Depsitos no acreditados 11,200
B. Cheques no debitados (10,965)
C. Otros conceptos -
Subtotal 14,934
No contabilizado por la empresa:
D. Dbitos bancarios 1,450
E. Crditos bancarios (800)
Saldo segn mayor 15,584
13
A. DEPSITOS NO ACREDITADOS
FECHA CONCEPTO IMPORTE
15/10/2001 Depsito 10,000
27/10/2001 Depsito 1,200
Total 11,200
B. CHEQUES NO DEBITADOS
04/10/2001 Cheque 336 5,559
24/10/2001 Cheque 338 456
30/10/2001 Cheque 339 4,450
31/10/2001 Cheque 340 500
Total 10,965
C. OTROS CONCEPTOS
Total -
14
D. DBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
30/10/2001 Cheque 000341 (A) 1,450
Total 1,450
E. CRDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS
27/10/2001 Depsito (A) 800
Total 800
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
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VI. Conciliacin bancaria
(Continuacin del ejercicio anterior.)
En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en

el mayor de la cuenta.
Se pide:
a. Efectuar la conciliacin bancaria al 30/11/X1;
b. Indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor

profundidad.
Mayor contable del 01/11/01 al 30/11/X1
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01/11/X1 Saldo inicial 15,584
04/11/X1 Depsito 800
07/11/X1 Cheque 341 1,450
07/11/X1 Cheque 342 1,440
20/11/X1 Depsito 8,000
24/11/X1 Cheque 343 200
30/11/X1 Cheque 344 1,000
30/11/X1 Cheque 345 1,000 20,894
16
Extracto bancario Banco Norte al 30/11/X1
Fecha Concepto Dbitos Crditos Saldo
01/11/X1 Saldo inicial 14,699
01/11/X1 Comisin mantenimiento 100
02/11/X1 Depsito en efectivo 1,200
07/11/X1 Cheque 000336 5,559
07/11/X1 Cheque 000338 456
15/11/X1 Depsito en efectivo 900
21/11/X1 Depsito cheque 24 hs 8,000
22/11/X1 Cheque 000339 4,450
22/11/X1 Ch 000340 500
25/11/X1 Depsito cheque 24 hs. 700
30/11/X1 Depsito en efectivo 3,000
30/11/X1 Cheque 000343 200
31/10/X1 Cheque 000344 1,000 16,234
17
Solucin:
BANCO: NORTE SALDO CONTABLE AL: 30/11/X1
RESUMEN
Saldo segn banco 16,234
Subtotal 23,794
D. Dbitos bancarios 100
E. Crditos bancarios (3,000)
Saldo segn mayor 20,894
15/10/X1 Depsito 10,000
Total 10,000
18
07/11/X1 Cheque 342 1,440
30/11/X1 Cheque 345 1,000
Total 2,440
C. OTROS CONCEPTOS
Total -
Comisin por mantenimiento

01/11/X1 de cuenta 100
Total 100
19
30/11/X1 Depsito 3,000
Total 3,000
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
B- Debe registrarse el ASIENTO DE GASTOS
-------------------------- -----------------------------
Comisiones 100
a Banco Norte (100)
------------------------- ------------------------------
20
VII. Conciliacin bancaria: (se parte desde
los movimientos conciliados)
La compaa El Puntano SA te solicita que efectes la conciliacin de su
cuenta corriente en el Banco Argentino al 31/07/X0.
A efectos de facilitar tu tarea, un empleado se encarg de realizar el cotejo de

las registraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de
la empresa.
Como resultado del trabajo mencionado en 1), te suministran las diferencias

detectadas y el resultado de la investigacin de su origen, segn el siguiente
detalle:
a. Partidas registradas en extracto, pero no en libros:
Cheque N 0759 $ 2,300, 31/07/X0. Se investig y se lleg a la

conclusin de que el nmero del cheque no se corresponda
con la numeracin de las chequeras de la Compaa.
Nota de dbito N 123456 por $ 748 con fecha 01/07/X0.

Intereses por un descubierto mantenido el 29 y 30 de junio de
X0.
Cheque N 01345 por $ 5,200 con fecha 24/07/X0. Se verific el

taln de la chequera y se comprob que corresponda al pago
de la factura N 321 de la Mojarra SRL.
Nota de dbito N 123478 por $ 30 con fecha 15/07/X0. Costo

de dos chequeras.
Nota de dbito N 123499 por $ 1,742: rechazo del cheque N

27.240 del El Tiburn SA depositado el 29/07/X0.
Depsito N 7247 por $ 2,572 con fecha 29/07/X0. Cobranzas

del da.
b. Partidas registradas en libro, pero no en extracto:
Depsito N 7249 por $ 7,256 con fecha 31/07/X0. Cobranzas

del da. (Constituidas totalmente por cheques).
21
Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad, no
debitados por el banco:
o Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados, pero

quedaron en la caja sin entregar hasta el 01/08/X0:
Cheques N 1472 $ 2,750 31/07/X0
" 1473 $ 150 31/07/X0
" 1474 $ 280 31/07/X0
" 1475 $ 2,800 31/07/X0
o Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y

contabilizados en julio:
Cheques N 1408 $ 7,205 28/06/X0
" 1452 $ 2,100 15/07/X0
" 1461 $ 172 28/07/X0
1. El saldo, segn extracto bancario al 31/07/X0, es de $ 14,750, a favor

del Banco. El saldo segn libros es de $ 15,503, a favor del Banco.
TAREA A REALIZAR:
a. armar la planilla de conciliacin bancaria al 31/07/X0;
b. efectuar la registracin de las operaciones correspondientes.
22
Solucin:
Saldo segn banco (14,750)
Saldo segn mayor (15,503)
31/07/2000 Depsito 7249 7,256
Total 7,256
23
31/07/2000 Cheque 1472 2,750
31/07/2000 Cheque 1473 150
31/07/2000 Cheque 1474 280
31/07/2000 Cheque 1475 2,800
28/06/2000 Cheque 1408 7,205
15/07/2000 Cheque 1452 2,100
28/07/2000 Cheque 1461 172
Total 15,457
C. OTROS CONCEPTOS
Total -
24
Cheque 0759 - No
31/07/2000 corresponde 2,300
Nota de dbito 123456 por intereses por

01/07/2000 descubierto 748
Cheque 01345. Mojarra SRL. Factura

24/07/2000 321 5,200
Nota de dbito 123478 por costo

15/07/2000 chequeras 30
Nota de dbito 123499 por cheque

29/07/2000 N 27240 del El Tiburn 1,742
Total 10,020
29/07/2000 Depsito 7247 2,572
Total 2,572
ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIN:
Intereses y comisiones 748
a Banco Argentino cuenta

corriente 748
Para contabilizar intereses por descubierto
25
2
Proveedores 5,200

corriente 5,200
Por cheque 1345 por pago a La Mojarra SRL
Gastos bancarios 30

corriente 30
Para contabilizar gastos bancarios
Cheques rechazados 1,742

corriente 1,742
Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburn
Banco Argentino
cuenta corriente 2,572
a Deudores por ventas o
valores a depositar 2,572
Para contabilizar cobranzas del da 29-07-00
VIII. Conciliacin bancaria: (se parte desde

los movimientos conciliados)
1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto

del Banco de la Nacin Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo
26
deudor de $ (18,375). Saldo segn Libros $ (3,853). se usa parntesis
porque es negativo, en contabilidad es comn marcar los saldos
negativos entre parntesis.
2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las

registraciones en los libros de la empresa, se observan las siguientes
diferencias:
a) El cheque n 1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado

por el banco por $ 896, se contabiliz en los registros contables por $ 869.
b) Figura registrado en contabilidad un depsito por $ 1,770, que en realidad

se haba efectuado en el Banco Sudamrica.
c) Con fecha 31/08/X10 se acredit en el extracto bancario la cobranza de un

cheque de un banco de Salta por $ 800, que la empresa haba depositado
como valor al cobro, por lo cual se contabiliz este crdito con fecha
04/09/X10.
d) Con fecha 15/08/X10, figura un dbito en el extracto bancario por $ 15,325

por un cheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos.
e) Un documento de $ 1,500 con vencimiento 25/08/X10 se descont en el

banco el 01/08/X10. El banco acredit el 03/08/X10 $ 1,300 por dicho
documento; la diferencia corresponde al descuento de $ 150 de inters y $
50 de comisin.
El 26/08/X10 el banco debit el importe de dicho documento en la cuenta

corriente de la Ca. porque el cliente no la pag.
El 04/09/X10 la empresa recibi la nota de crdito y la nota de dbito

relacionadas con la operacin y procedi a registrarlas contablemente con
esa fecha, debitando el importe del documento en la cuenta del cliente.
f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el Banco el cheque n

1765, emitido el 02/05/X0, por $ 2,000 el cual fue enviado a Tucumn por
correo para cancelar la factura del proveedor Toro SA.
27
Tarea a realizar:
1) Prepara la conciliacin bancaria al 31/08/X10. Saldo segn libros $ 3,853 a

favor del Banco.
2) Efecta los asientos de ajuste necesarios.
Solucin:
RESUMEN
Saldo segn banco (18,375)
A. Depsitos no acreditados 1.770
Subtotal (18,605)
Saldo segn mayor (3,853)
Error depsito Banco Sudamrica 1,770
Total 1,770
28
31/08/X10 Cheque 1765 2,000
Total 2,000
Diferencia cheque 1570 27
15/08/X10 Cheque rechazado 15,325
26/08/X9 Dbito por documento 1,500
Total 16,852
31/08/X10 Cheque Banco Salta 800
01/08/X10 Acreditacin descuento documento 1,300
Total 2,100
29
1
Proveedores 27
a Banco Nacin 27
Banco Sudamrica 1,770
a Banco Nacin 1,770
Banco Nacin 800
a Valores al cobro 800
Cheques rechazados 15,325
a Banco Nacin 15,325
Banco Nacin 1,300
Intereses y comisiones bancarias 200
a Documentos descontados 1,500
Documentos descontados 1,500
a Banco Nacin 1,500
Documentos a cobrar vencidos 1,500
a Documentos a cobrar 1,500
30
Crditos
I. Documentacin de saldos en cuenta
corriente.
Se vende mercadera al contado por $ 25,000, cuyo costo es de $ 10,000, y a

crdito por $ 26,000, que incluyen $ 500 de intereses por financiacin, cuyo costo
es de $ 10,200.
Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crdito, se

recibe un pagar con vencimiento a los 45 das, por $ 27,000. La diferencia son
intereses. Al vencimiento del pagar se cobra en efectivo.
Se pide:
Registra las operaciones en el libro diario.
31
Solucin
Caja 25,000
Deudores por ventas 26,000
a Ventas 50,500
a Intereses no devengados 500
Costo de ventas 20,200
a Mercadera 20,200
Intereses no devengados 500
a Intereses ganados 500
Documentos a cobrar 27,000
a Deudores por ventas 26,000
a Intereses no devengados 1,000
Caja 27,000
Intereses no devengados 1,000
a Intereses ganados 1,000
a Documentos a cobrar 27,000
II. Deudores morosos, gestin judicial,

previsin por incobrables
La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja

un saldo deudor de $ 3,000 y est compuesta por los siguientes clientes:
32
Rodrigo SA 1,000
Fernndez SRL 300
Casanovas SRL 800
Tlanti SA 400
Norberto Rey (100)
Goya SA 600
Total 3,000
Al realizar el anlisis de las cuentas de los clientes mencionados, se ha

determinado que:
A. Se ha iniciado una accin judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota
de dbito pendiente por $ 800.
Segn el informe de nuestros asesores letrados, existe alta probabilidad de

sentencia favorable.
B. Norberto Rey efectu el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operacin de

venta a realizarse el 05.01.X1
C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0.
D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.
E. Rodrigo SA se present en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un

50 % de riesgo de incobrabilidad).
El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey, en cuenta corriente, por $ 500, cuyo
costo de adquisicin fue de $ 300.
El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL. No prospera

el cobro de las notas de dbito por $ 800, no habiendo existido entre el 01.01.X1 y
el 06.04.X1 ningn hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable.
Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla
Rodrigo SA, a partir del 01.03.X1 se crean las condiciones para que levante su
concurso preventivo, hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el
05.05.X1.
33
Se pide:
a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro

crditos.
b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.
Solucin:
a) Registracin de las operaciones en el libro diario al 31/12/X0
Deudores en gestin judicial 800
Deudores por ventas 800
Por el ajuste del cliente Casanovas SRL
Anticipo de clientes 100
Por el ajuste del cliente Norberto Rey
Deudores Incobrables 400
Por el ajuste del cliente Tlanti SA
Deudores en gestin judicial 1,000
Quebranto por deudores por ventas 500
Previsin por deudores incobrables 500
Por el ajuste del cliente Rodrigo SA
34
b) Registracin de las operaciones en el libro diario. Ejercicio X1
Anticipo de clientes 100
Ventas 500
Costo de ventas 300
Mercadera 300
Por las operaciones con el cliente Norberto Rey
Deudores Incobrables 800
Deudores en gestin 800

judicial
Por las operaciones con el cliente Casanovas SRL
Caja 1,000
Deudores en gestin 1,000

judicial
Previsin por deudores 500

incobrables
Recupero de deudores 500

incobrables
Por las operaciones con el cliente Rodrigo SA
III. Previsin por incobrables

Considerar la siguiente situacin:
AO 1:
a) El saldo de los crditos por ventas a la fecha es de $ 1,000. Examinadas una

por una las cuentas a cobrar de la Compaa Femat, el anlisis arroja que si
bien jurdicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas,
econmicamente el 10 % de las mismas son de dudosa cobrabilidad.
35
AO 2:
b) Del 50 % de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad durante

el ao anterior, se ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de
cobranzas que se han dado los elementos necesarios (quiebra del deudor,
sin suficientes activos) como para dar de baja las mencionadas cuentas.
c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta

espontneamente uno de los deudores considerado como incobrable
anteriormente y abona $ 20, con lo cual cancela su cuenta en efectivo.
Se pide: Registra las operaciones en el libro diario.
Solucin:
Quebranto por crditos por ventas dudoso cobro 100
a Previsin por deudores incobrables 100
Previsin por deudores incobrables 50
a Deudores por ventas 50
Caja 20
a Recupero por previsin de deudores 20
IV. Anlisis de cuentas deudores:

El saldo de deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre
de ejercicio) es de $ 4,850. Al efectuar el anlisis de la cuenta, se determina que:
a) un cliente, cuyo saldo es de $ 700, se ha presentado en convocatoria de

acreedores, y se estima que el juez propondr una quita del 40 %, que ser
aceptada;
b) ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $ 250 que el cliente se ha

negado a abonar, se solicit a los asesores legales de la empresa la gestin
de su cobro, quienes informaron que la recuperacin del crdito es
probable;
36
c) un crdito de $ 100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el
Banco por no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intent reclamar el
pago, pero el deudor ha desaparecido.
Efecta las correspondientes registraciones en el libro diario.
Solucin:
(a)

judicial
Quebranto por deudores 280

incobrables

incobrables
(b)

judicial
250
Deudores por ventas
No corresponde previsionar, ya que existe probabilidad de

cobro.
(c)
Deudores morosos 100
Banco 100
Quebranto por deudores 100

incobrables

incobrables
37
V. Deudores en gestin judicial, previsin
de saldos, refinanciacin:
La cuenta Clientes de Sanz SA tiene un saldo deudor al 31/12/2008 de $ 30,000,
y est compuesta por los siguientes clientes:
Lorenzo SA $ 3,000
RK SA $ 5,000
Vulkan SA $ 7,000
Santino SRL $ 10,000
Mouzo SA $ 1,000
Crdoba Sur SRL $ 4,000
TOTAL $ 30,000
1) El 01/03/2009 el cliente Lorenzo SA se ha presentado en concurso

preventivo, por lo que se enva la documentacin para que los asesores
legales inicien los trmites de cobro. Se estima que el 50 % del saldo no es
cobrable, por lo que se decide constituir una previsin.
2) El 02/03/2009 el cliente RK SA se ha presentado en concurso preventivo,

por lo que los asesores legales han iniciado los trmites de cobro. Se
estima que el 60 % del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir
una previsin.
3) El saldo del cliente Vulkan SA se compone de facturas del mes de

septiembre de 2008. El 05/03/2009 se enva a los asesores legales la
documentacin del saldo para que inicien las gestiones de cobro. Se estima
que el 100 % es cobrable.
4) El 10/03/2009 el gerente general de Sanz SA emite un memorando que

autoriza a abandonar las gestiones de cobro del crdito con Santino SRL, ya
que no existe ninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese
cliente, razn por la cual se decide dar de baja esa cuenta a cobrar.
5) EL 01/04/2009 se cobra en efectivo el saldo de Mouzo SA. El cobro incluye

$ 50 de intereses por pago fuera de trmino.
6) El 05/04/2009 Lorenzo SA paga en efectivo el 100 % de su saldo.
38
7) El 06/04/2009 los asesores legales RK SA confirman que el 100 % de su
saldo no es cobrable; por esa razn, se aprueba dar de baja su cuenta.
8) El 08/04/2009 Crdoba Sur SRL nos documenta la totalidad de su saldo

mediante la entrega de un pagar a 30 das. El pagar incluye un 5 % de
inters a 30 das.
Se pide:
Realizar los asientos en el libro diario correspondientes a cada movimiento

enunciado.
Solucin:
01/03/2009
Clientes en gestin judicial 3,000.00
a Clientes 3,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Lorenzo SA
01/03/2009
Quebranto por deudores incobrables 1,500.00
a Previsin por incobrabilidad 1,500.00
Constitucin previsin del 50 % del saldo de Lorenzo SA
02/03/2009
a Clientes 5,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de RK SA
02/03/2009
Constitucin previsin del 60 % del saldo de RK SA
39
05/03/2009
a Clientes 7,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Vulkan SA
10/03/2009
a Clientes 10,000.00
Por la baja definitiva de la cuenta de Santino SRL
01/04/2009
Caja 1,050.00
a Clientes 1,000.00
a Intereses por financiacin a clientes 50.00
Por el cobro recibido de Mouzo SA
05/04/2009
Caja 3,000.00
a Clientes en gestin judicial 3,000.00
Por el cobro recibido de Lorenzo SA
05/04/2009
Previsin por incobrabilidad 1,500.00
a Recupero previsin por deudores incobrables 1,500.00
Se recupera la previsin del 50 % del saldo de Lorenzo SA
06/04/2009
a Clientes en gestin judicial 5,000.00
Por la baja definitiva de la cuenta de RK SA
40
08/04/2009
Documentos a cobrar 4,200.00
a Clientes 4,000.00
a Intereses por financiacin a clientes no

devengados 200.00
Por el documento a cobrar recibido de Crdoba Sur SRL
VI. Cuentas a cobrar en moneda extranjera:

1) El 31 de diciembre de 2009 se venden a 60 das mercaderas por U$S
10,000. El valor de costo de esa mercadera fue de U$S U$S 8,000. El tipo
de cambio al 31/12/2009 es de U$S 1 = $ 3.80.
2) El 31 de diciembre de 2009 se venden a 60 das mercaderas por un valor

de 20,000. El valor de costo de esa mercadera fue de 17,000. El tipo de
cambio al 31/12/2009 es de 1 = $ 5.50.
3) La cotizacin de las monedas al 31/01/2010 es de:
U$S 1 = $ 3.85
1 = $ 5.40
4) El 28 de febrero de 2010 se cobran en efectivo ambos crditos en moneda

extranjera. La cotizacin de las monedas es de:
U$S 1 = $ 3.90
1 = $ 5.40
Se pide:
Realizar los asientos en el libro diario correspondientes a cada movimiento

enunciado.
41
Solucin:
31/12/2009
Clientes en moneda extranjera 38,000.00
a Ventas 38,000.00
Por la venta a crdito, U$S 10,000
31/12/2009
Costo de mercaderas vendidas 30,400.00
a Mercaderas 30,400.00
Por el costo de la mercadera vendida en U$S
31/12/2009
Clientes en moneda extranjera 110,000.00
a Ventas 110,000.00
Por la venta a crdito, 20,000
31/12/2009
Costo de mercaderas vendidas 93,500.00
a Mercaderas 93,500.00
Por el costo de la mercadera vendida en
31/01/2010
Clientes en moneda extranjera 500.00
a Diferencia de cambio ganada 500.00
Por la diferencia de cambio ganada al cierre enero 2010, del crdito en U$S.
31/01/2010
Diferencia de cambio perdida 2,000.00
a Clientes en moneda extranjera 2,000.00
Por la diferencia de cambio perdida al cierre enero 2010, del crdito en .
42
28/02/2010
Caja moneda extranjera 39,000.00
a Diferencia de cambio ganada 500.00
Cobranza del crdito en U$S
28/02/2010
Caja moneda extranjera 108,000.00
Cobranza del crdito en
VII. Anlisis de cuentas por cobrar:

La cuenta Clientes de Marco Polo S.A. tiene un saldo deudor al 31.12.2009 de $
50,000 y est compuesta por los siguientes clientes:
San Martn SA $ 12,000
BELGRANO SA $ 6,000
Balboa SA $ 7,000
Sar-Cos SRL $ 12,000
Frontera SA $ 13,000
TOTAL $ 50,000
1) El saldo del cliente San Martn SA est compuesto por facturas del mes de
marzo 2009. A pesar de la morosidad de la cuenta, el departamento
comercial informa que, atento al vnculo comercial que existe con el
cliente, el saldo es cobrable en su totalidad.
43
2) El 02/01/2010 el cliente BELGRANO SA se ha presentado en concurso
preventivo, por lo que los asesores legales han iniciado los trmites de
cobro. Se estima que el 40 % del saldo es incobrable, por lo que se decide
constituir una previsin.
3) El saldo del cliente Balboa SA se compone de facturas del mes de diciembre

de 2009. El 05/02/2010 se cobra el saldo con una quita aprobada por el
gerente general de $ 500, por la cual se emite la nota de crdito respectiva.
4) El 10/02/2010 se enva a nuestros asesores legales la documentacin de la

cuenta de Sar-Cos SRL para que inicien las gestiones de cobro. Atento a la
situacin financiera del cliente, se considera poco probable el cobro de
dicha cuenta.
5) El 01/03/2010 se cobra el saldo de Frontera SA con un cheque diferido para

el 15/03/2010.
6) El 05/03/2010 San Martn SA paga en efectivo el 100 % de su saldo.
7) El 06/04/2010 los asesores legales BELGRANO SA confirman que el 100 %

de su saldo es incobrable; por esa razn, se decide dar de baja su cuenta.
Se pide:
Realizar los asientos en el Libro Diario correspondientes a cada movimiento

enunciado.
31/12/2009
Deudores morosos 12,000.00
Para reclasificar la cuenta morosa de San Martn SA
02/01/2010
a Clientes 6,000.00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Belgrano SA
44
02/01/2010
Constitucin previsin del 40 % del saldo de Belgrano SA
05/02/2010
Caja 6,500.00
Quitas a clientes 500.00
a Clientes 7,000.00
Por el cobro del saldo de Balboa SA
10/02/2010
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Sar-Cos SRL
10/02/2010
A Previsin por incobrabilidad 12,000.00
Para previsional la totalidad del saldo de Sar-Cos SRL
15/03/2010
Clientes - cheques diferidos 13,000.00
a Clientes 1,000.00
Por el cheque diferido recibido de Frontera SA
05/03/2010
Caja 12,000.00
a Deudores morosos 12,000.00
Por el cobro recibido de San Martn SA
45
Deudores incobrables 3,600.00
Por baja definitiva de las cuentas a cobrar del cliente BELGRANO S.A.
46
Bienes de cambio
I. Empresa industrial
La Compaa Maderera Argentina SA es una empresa dedicada a la compra de
madera de algarrobo y a la fabricacin de muebles a travs de talleres de
carpintera externos contratados a tal efecto.
A continuacin se detallan las operaciones vinculadas con la fabricacin de

muebles de algarrobo en los meses de septiembre y octubre de X5, que t, como
contador pblico de la empresa, debes registrar en el libro diario y en el libro
mayor para cada una de las cuentas utilizadas:
03/09/X5 Se firma un contrato de aprovisionamiento de algarrobo con

El Hacha Veloz SA, de la provincia de Santiago del Estero, para
la compra de 1,000 tablones (con un ao y medio de
estacionamiento) en $ 12 cada uno, puestos en el aserradero.
La condicin de compra es en cuenta corriente a 90 das. El
precio de compra de contado, de acuerdo a lo estipulado en el
contrato, es de $ 11 cada tabln, siempre puestos en el
aserradero.
15/09/X5 Se retira la madera del aserradero en Santiago del Estero.
16/09/X5 Se recibe la madera en el depsito de materias primas y se

pagan en efectivo fletes por $ 990. La factura del fletero B. J.
es por $ 1,100 estipulando un descuento por pago de contado
del 10 %.
30/09/X5 Se recibe la factura por el servicio de vigilancia diurna y

nocturna del depsito de materias primas por el mes de
septiembre por $ 1,000, con vencimiento el 18 de octubre.
Por pago de contado, se estipula en el documento un
descuento del 10 %.
30/09/X5 Se paga con un cheque del Banco del Suqua S.A., donde la
Sociedad tiene abierta una cuenta corriente, el alquiler del
depsito de productos terminados por $ 1,300,
correspondientes al mes de octubre.
02/10/X5 Se enva al taller de carpintera de Carlos Garca (Empresa
47
unipersonal) el 50 % de la madera comprada en septiembre.
03/10/X5 Se paga con cheque de $ 60, del Banco Suqua SA, el flete de
la madera hasta el taller de Carlos Garca, contra la
presentacin de la factura y la carta de porte entregada por el
fletero B.J.
16/10/X5 Se paga la factura por el servicio de vigilancia correspondiente
al mes de septiembre con cheque Banco Suqua S.A.
29/10/X5 Se reciben las facturas de luz por el mes de octubre, que

vencen el da 5 del mes siguiente, por $ 195 por el depsito de
productos terminados.
29/10/X5 Se reciben los muebles fabricados por Carlos Garca con la

siguiente factura:
Fabricacin de muebles........................................$ 400

Materiales varios.................................................$ 100
Fletes a sus depsitos.......................................... $ 50
Total...................................................................$ 550
La condicin de pago es a 30 das. (Se efectuar un 10 % de
descuento por pronto pago).
29/10/X5 El consumo de telfono del mes de octubre, segn los datos

obtenidos de la central de Telecom SA, equivale a $ 90 por el
mes de octubre de X5. La factura recin llegar en el
transcurso del mes siguiente.
Solucin:
Fecha Concepto Debe Haber
Mercadera en trnsito Materia

15-Sep-X5 1 prima y materiales 11,000
Componentes financieros pasivos no

devengados 1,000
A proveedores 12,000
48
16-Sep-X5 2 Materia prima y materiales 11,000
A mercadera en trnsito Materia

prima y materiales 11,000
16-Sep-X5 2 Materia prima y materiales 990
A caja en moneda local 990
30-Sep-X5 3 Servicios de vigilancia 900

devengados 100
A servicios a pagar 1,000
30-Sep-X5 4 Alquileres pagados por adelantado 1,300
A Banco Suqua cuenta corriente 1,300
C.F.I. 1,000
Componentes financieros
30-Sep-X5 5 devengados 167 Plazo 90
A Componentes financieros pasivos Das

no devengados 167 transcurridos 15
C.F.I. DEV. 167
02-Oct-X5 6 Productos en proceso 5,995
A materia prima y materiales 5,995
03-Oct-X5 5 Productos en proceso 60
A Banco Suqua cuenta corriente 60
49
16-Oct-X5 6 Proveedores. 1,000
A Banco Suqua cuenta corriente 1,000
16-Oct-X5 5 Devengados 100
A Componentes financieros pasivos

no devengados 100
29-Oct-X5 8 Energa elctrica 195
A servicios a pagar 195
29-Oct-X5 9 Productos terminados 6,550

devengados 55
a Productos en proceso 6,055
a Proveedores 550
29-Oct-X5 10 Telfono 90
a Provisin facturas a recibir 90
30-Oct-X5 11 Alquileres 1,800
a Alquileres pagados por

adelantado 1,800
C.F.I. 55
30-Oct-X5 12 devengados 2 Plazo 30

50
2
C.F.I. DEV.
C.F.I. 1.000
30-Oct-X5 5 devengados 333 Plazo 90

C.F.I. DEV. 333
II. Empresa exportadora
El Caramelo SA se dedica a la reventa de golosinas en el mercado interno y exporta

a pases latinoamericanos. A ti, como contador pblico de la firma, se te solicita
que registres en el diario general y en los mayores de las cuentas utilizadas, los
siguientes hechos econmicos:
10/05/X7 Se compran al proveedor La Vaca Lechera SA 1,000 pallets de 100

cajas cada uno de caramelos de leche, a un precio de $ 10 la caja en
cuenta corriente a 30 das. ($ 9 por pago de contado).
El flete es a cargo del vendedor y el costo del mismo est incluido en

el precio de la transaccin.
En la empresa se confecciona el vale de entrada N 109 de fecha

10/05/X7. La factura del proveedor tambin es recibida,
conjuntamente con el remito, en la misma fecha.
11/05/X7 Se coloca una orden de compra por 500 pallets de 100 cajas, cada
uno, de caramelos baados a El Garotto SA, de Brasil, a un precio de
U$S 9 FOB (free on board) la caja. La condicin de pago es crdito
documentario a 180 das. Cotizacin U$S (tipo de cambio vendedor) 1
=$1
14/05/X7 Se abre el crdito documentario en el Banco Importador SA. Los

gastos de apertura son $ 200, los cuales son debitados en nuestra
cuenta corriente bancaria, tal cual surge de la nota de dbito
bancaria N 1100543.
51
18/05/X7 El proveedor El Garotto S.A nos enva por fax una copia del
conocimiento de embarque de la mercadera. El traslado se realizar
por camin. Cotizacin U$S (tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1.
19/05/X7 Se otorga un anticipo al despachante de aduanas G.M.B. por $ 2,000,

mediante cheque del Banco Importador SA para hacer frente a los
gastos de aranceles de importacin, tasa de estadsticas, sus
honorarios y dems gastos de nacionalizacin. El despachante emite
recibo por tal concepto.
20/05/X7 Se nacionaliza la mercadera comprada, tal cual surge del despacho

emitido por la Direccin Nacional de Aduanas. El despachante,
mediante liquidacin N 7, informa que pag aranceles y tasas de
estadstica por $ 1,000, honorarios del despachante por $ 600 y otros
gastos de nacionalizacin por $ 400.
23/05/X7 Se pagan con cheque contra el Banco Importador SA $ 200 en

concepto de flete y seguro de los caramelos baados importados
desde Brasil.
24/05/X7 Arriban a nuestro depsito los caramelos baados importados desde

Brasil. Se confecciona el vale de entrada N 110 con fecha 24/05.
10/06/X7 Se paga la factura al proveedor La Vaca Lechera SA por la compra del

10/05/X7 con cheque del Banco Importador SA.
11/11/X7 El Banco Importador SA debita de nuestra cuenta corriente bancaria

el importe correspondiente a la carta de crdito firmada a favor de El
Garoto SA de Brasil, del 11/05/X7.
Solucin:
Fecha # Concepto Debe Haber
10-May-X7 1 Mercadera de reventa 900,000

devengados 100,000
a Proveedores 1,000,000
52
Mercadera en trnsito productos
14-May-X7 2 reventa 200
a Banco Importador cuenta corriente 200

18-May-X7 3 reventa 450,000
a Proveedores. 450,000
Anticipos a proveedores comunes

19-May-X7 4 moneda local 2,000
a Banco Importador cuenta corriente 2,000

20-May-X7 5 reventa 2,000
a Anticipos a proveedores comunes moneda local 2,000

23-May-X7 6 reventa 200
a Banco Importador cuenta corriente 200
24-May-X7 7 Mercadera de reventa 452,400
a Mercadera en trnsito productos reventa 452,400
53
C.F.I. 100,000
31-May-X7 8 Componentes financieros devengados 66,667 Plazo 30
a Componentes financieros pasivos no Das

devengados. 66.667 transcurridos 20
C.F.I. DEV. 66.667
10-Jun-X7 9 Proveedores 1,000,000
a Banco Importador cuenta corriente 1,000,000
C.F.I. 100,000
10-Jun-X7 10 Componentes financieros devengados 33,333 Plazo 30

no devengados 33,333 transcurridos 10
C.F.I. DEV. 33,333
11-Nov-X7 11 Proveedores 450,000
A Banco Importador cuenta corriente 450,000
III. Compras en empresa industrial
La empresa textil KINNEY SA, dedicada a la confeccin de indumentaria de jean,

realiza los siguientes hechos econmicos que t, como contador pblico de la
misma, debes registrar en el libro diario y en el mayor general para cada una de las
cuentas utilizadas:
15/01/X9 Se compran 10,000 metros de tela a $ 5 el metro. Se obtiene un

descuento por volumen del 10 %. Las condiciones de pago
enunciadas en la factura son los siguientes:
Veinte (20) das de la fecha factura: precio factura neto.

Diez (10) das de la fecha factura: 10 % de descuento
(neto de devoluciones).
Contado: 15 % descuento (neto de devoluciones).
54
La compaa decide abonar la factura con cheque de pago diferido a
20 das, librado contra el Banco de Galicia SA.
17/01/X9 Se abona el flete por el traslado de la mercadera hasta el depsito

con cheque de nuestra firma contra el Banco de Galicia SA. El costo
es de $ 1 el metro transportado.
20/01/X9 Se devuelven 500 metros de tela adquirida el 15/01, ya que no

corresponden a la cantidad solicitada, tal cual lo seala el informe del
departamento de control de calidad. Se canjea el cheque original por
otro en que figura el monto correcto.
05/02/X9 Se paga la factura por la compra del 15/01/1999, con cheque del
Banco de Galicia SA.
12/02/X9 Se toma conocimiento, mediante fax del conocimiento de embarque

correspondiente, de que un proveedor del exterior ha embarcado en
la fecha, rumbo a nuestro pas, mercadera por un valor FOB U$S
20,000, pagaderos a los 180 das del embarque. Cotizacin U$S 1 = $
1,001.
08/03/X9 Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia SA por $ 1,000 en

concepto de flete internacional y $ 800 en concepto de seguro de la
mercadera embarcada el 12/02.
12/03/X9 Arriban las mercaderas al puerto de Buenos Aires, segn despacho

de la Direccin General de Aduanas de esa fecha.
18/03/X9 Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia SA $ 4,000 por

aranceles de importacin y tasa de estadsticas y $ 700 en conceptos
de honorarios del despachante. Las mercaderas son retiradas de los
depsitos fiscales y se despachan a plaza.
19/03/X9 El sector de recepcin informa el ingreso de las materias primas

importadas. Se recibe adems la factura por fletes desde los
depsitos fiscales, dependientes de la Direccin General de Aduanas,
por $ 500 y el alquiler de contenedores por $ 100.
29/06/X9 Se paga con cheque de nuestra firma, contra el Banco de Galicia SA,
la factura por el servicio de limpieza de las oficinas administrativas
por $ 130, correspondiente al mes de junio.
30/06/X9 Se reciben las siguientes facturas con vencimiento el 15/7:

Honorarios profesionales del estudio jurdico
correspondiente al mes de junio por $ 800.
Factura de Aguas Cordobesas por el bimestre
55
junio/julio, por $ 500.
Servicio de mantenimiento de las mquinas de escribir
y calcular, por el bimestre mayo/junio, por $ 300.
01/07/X9 Se adquiere un automvil por valor de contado $ 11,500, por el cual

se pagan $ 5,000 con un cheque contra el Banco de Galicia SA y se
entrega un documento a 60 das de nuestra firma, con garanta real
prendaria, que incluye un inters del 10 % mensual.
Solucin:
Precio
15-Ene-X9 1 Materia prima y materiales 38,250 facturado 50,000
Componentes financieros pasivos no Bonificacin Precio

devengados 6,750 (10%) 5,000 Unitario
a Valores a pagar cheques diferidos 45,000 Neto 45,000 4.5
Componentes
Financieros 6,750 0.675
Neto contado 38,250 3.825
17-Ene-X9 2 Materia prima y materiales 10,000
a Banco de Galicia cuenta corriente 10,000
20-Ene-X9 3 Valores a pagar cheques diferidos 2,250 Devuelvo 500 mts a $ 4.5
a Materia prima y materiales 1,912 Devuelvo 500 mts a $ 3.825
a Componentes financieros pasivos no

devengados 338 Devuelvo 500 mts a $ 0.675
56
Componentes
Financieros 6,750
30-Ene-X9 4 Componentes financieros devengados 4,809 -338

devengados 4,809 Total 6,412
Plazo 20
Plazo
transcurrido 15
Componentes
no
devengados 4,809
05-Feb-X9 5 Valores a pagar cheques diferidos 42,750
Total
componentes
05-Feb-X9 5 Componentes financieros devengados 1,603 financieros 6,412

devengados 1,603 Plazo 20
Plazo
transcurrido 5
Componente
no
devengado 1,603
Mercadera en trnsito - Materia prima y

12-Feb-X9 6 materiales 20,020 U$S 20.000 x 1.001 = $ 20,020
a Proveedores 20,020
Mercadera en trnsito - Materia prima y

08-Mar-X9 7 materiales 1,800
57
Mercadera en trnsito Materia prima y
18-Mar-X9 8 materiales 4,700
Mercadera en trnsito Materia prima y

19-Mar-X9 9 materiales 600
a Proveedores 600
19-Mar-X9 Materias primas y materiales 27,120 20,020 + 1,800 + 4,700 + 600=
a Mercadera en trnsito - Materia

prima y materiales 27,120
29-Jun-X9 10 Servicios de limpieza 130
a Banco de Galicia cuenta corriente 130
36/06/X9 11 Honorarios 800
Agua corriente 250
Servicios no devengados 500
Conservacin de bienes de uso 150
Provisin facturas a recibir 150
a Proveedores 1,850
Capital
01-Jul-X9 12 Valor de origen rodados 11,500 financiado: 6,500
Componentes financieros pasivos no Inters anual

devengados 1,300 (%): 120
A Banco de Galicia cuenta corriente 5,000 Plazo: 60
Unidad de
a Obligaciones a pagar prendarias 7,800 tiempo: 36,000
Inters 1,300
58
IV. Bienes de cambio en empresa comercial
Registra los movimientos que se describen a continuacin, correspondientes al
ejercicio anual 2011, de una empresa comercial dedicada a la comercializacin de
equipos e insumos de informtica.
El 1 de abril de 2011 se emite un cheque del Banco Macro para

constituir el fondo fijo por $ 1,500.
El 1 de abril se compran 1,000 notebooks para la venta. El

precio de contado es de $ 3,000 cada una, el precio financiado
a 30 das es de $ 3,500 cada una y el precio financiado a 60 das
es de $ 4,000 cada una.
La compra se realiza en cuenta corriente a 30 das y la

mercadera est gravada con un 21 % de IVA.
El 1 de abril se compran 1,000 impresoras para la venta. El

precio de contado es de $ 300 cada una; el precio financiado a
30 das es de $ 350 cada una, y el precio financiado a 60 das es
de $ 400 cada una.

El 13 de abril se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de

rendicin detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa
misma fecha:
Mensajera $ 150
Taxis $ 200
Encomiendas $ 200
TOTAL RENDIDO $ 550
El 14 de abril de 2011 se repone el fondo fijo por $ 550, con la

emisin de un cheque del Banco Macro.
El 15 de abril se compran 10,000 pen drive para la venta. El

precio de contado es de $ 55 cada uno; el precio financiado a
30 das es de $ 65 cada uno, y el precio financiado a 60 das es
de $ 80 c/u.
La compra se realiza al contado y se abona con cheque del Banco

Santander. En razn de la cantidad comprada, el proveedor nos realiza una
bonificacin del 10 %.
La mercadera est gravada con un 21 % de IVA.
59
El 30 de abril se paga la compra de las notebooks. Al momento
de realizar el pago, se efecta una retencin de impuesto a las
ganancias al proveedor de $ 20,000, y por el saldo restante se
entrega un cheque del Banco Santander.
El 15 de mayo se pagan con cheque del Banco Macro las

retenciones de impuesto a las ganancias efectuadas a
proveedores en el mes de abril de 2011, por un total de $
20,000. Como el pago se realiza fuera de trmino, el mismo
incluye $ 1,000 de multas. Total abonado: $ 21,000.
El 31 de mayo se paga la compra de las impresoras. Al

momento de realizar el pago, se efecta una retencin de
impuesto a las ganancias al proveedor de $ 15,000, y por el
saldo restante se entrega un cheque del Banco Patagonia.
El 31 de mayo de 2011 se entrega a un proveedor un cheque

del banco Santander de $ 45,000 en concepto de anticipo por la
compra de monitores que sern entregados en el mes de junio.
El 31 de mayo de 2011 se compran CPU en cuenta corriente a

15 das. El precio total de contado es $ 70,000 y el precio
financiado a 15 das es de $ 80,000. Las CPU son entregadas el
mismo 31 de mayo.
El proveedor emite la factura con fecha 2 de junio de 2011, la

cual es recibida en esa fecha. La factura incluye un IVA del 21 %.
El 10 de junio se pagan con cheque del Banco Macro las

retenciones de impuesto a las ganancias efectuadas a
proveedores en el mes de mayo de 2011.
El 15 de junio se paga con cheque del Banco Santander la

compra de CPU.
El 15 de junio nos entregan los monitores. El total de la compra

es de $ 200,000, a precio de contado. La compra es abonada en
el acto con cheque del Banco Macro, deduciendo el anticipo
entregado el 31 de mayo.
El proveedor factura el 21 % de IVA.
El 15 de junio se compran 100 netbooks al proveedor HP para la

venta. El precio de contado es de $ 1,500 cada una; el precio
financiado a 30 das es de $ 2,000 cada una, y el precio
financiado a 60 das es de $ 2,500 cada una.
60
El 17 de junio se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de

rendicin detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa
misma fecha:
Mensajera $ 50
Anticipo entregado al gerente para viaje
a Buenos Aires $ 600
Taxis $ 100
Almuerzos $ 200
TOTAL RENDIDO $ 950
El 18 de junio de 2011 se repone el fondo fijo por $ 950, con la

emisin de un cheque del Banco Macro.
El 25 de junio el gerente rinde sus gastos por el viaje realizado a

Buenos Aires para cerrar un contrato de venta de notebooks.
Total de comprobantes rendidos: $ 500. Devuelve $ 100 en
efectivo que se depositan ese mismo da en la cuenta del Banco
Macro.
El 15 de julio se paga al proveedor HP con cheque del Banco

Macro.
Solucin: Fecha Debe Haber
01/04/2011
Fondo fijo 1,500
a Banco Macro cuenta

corriente 1,500
por la creacin del fondo fijo
61
01/04/2011
Mercaderas de reventa 3,000,000
IVA crdito fiscal 735,000
Componentes financieros no devengados 500,000
a Proveedores 4,235,000
por la compra de notebooks
01/04/2011
Mercaderas de reventa 300,000
por la compra de impresoras
13/04/2011
Gastos de mensajera 150
Gastos de movilidad 200
Gastos de encomienda 200
a Fondo fijo 550
para contabilizar rendicin del FF
14/04/2011
Fondo fijo 550

corriente 550
por la reposicin del FF
62
15/04/2011
Mercaderas de
reventa 495,000
a Banco Santander cuenta corriente 598,950
por la compra de 10,000 pen drive
30/04/2011
Proveedores 4,235,000
a Banco Santander cuenta corriente 4,215,000
a Retencin impuesto a las ganancias a pagar 20,000
por el pago realizado compra notebooks
30/04/2011
Intereses financieros 500,000
a Componentes financieros no devengados 500,000
por intereses devengados compra de notebooks
30/04/2011
por intereses devengados compra de impresoras
15/05/2011
Retencin impuesto a
las ganancias a pagar 20,000
Multas y recargos 1,000

corriente 21,000
por el pago de retenciones
63
31/05/2011
Proveedores 484,000
a Banco Santander
cuenta corriente 469,000
a Retencin impuesto a
las ganancias a pagar 15,000
por el pago realizado compra de impresoras
31/05/2011
a Componentes
financieros no
devengados 50,000
por intereses devengados compra de impresoras
31/05/2011
Anticipos a proveedores 45,000
por el anticipo entregado para compra de monitores
31/05/2011
a Provisin facturas a recibir 80,000
por la compra de CPU
02/06/2011
Provisin facturas a
recibir 80,000
por la recepcin de la factura por la compra de CPU
64
10/06/2011
Retencin impuesto a las ganancias a pagar 15,000

corriente 15,000
por el pago de retenciones
15/06/2011
Proveedores 96,800
por el pago realizado compra CPU
15/06/2011
a Componentes Financieros no Devengados 10,000
por intereses devengados compra de CPU
15/06/2011

corriente 197,000
a Anticipos a proveedores 45,000
por la compra de monitores
15/06/2011
por la compra de 100 netbooks
65
17/06/2011
Gastos de mensajera 50
Anticipos a rendir 600
Gastos de movilidad 100
Gastos varios 200
a Fondo fijo 950
para contabilizar rendicin del FF
18/06/2011
Fondo Fijo 950

corriente 950
por la reposicin del FF
25/06/2011
Gastos de viaje 500
Caja 100
a Anticipos a rendir 600
por la rendicin del viaje a Buenos Aires del gerente del ente
25/06/2011
Banco Macro 100
a Caja 100
por deposito en Banco Macro
30/06/2011
por 15 das del mes de junio de intereses devengados por compra de netbooks
66
15/07/2011
Proveedores 242,000

corriente 242,000
para registrar el pago al proveedor HP
15/07/2011
por 15 das del mes de julio de intereses devengados por compra de netbooks
67
V. Empresa comercial
La firma Soles S.A inicia su actividad comercial con un stock de 50 unidades,
valuadas en $ 10 cada una.
El da 01/04 se compran 20 unidades, a cuenta corriente a 30 das; se pagan $ 15

por cada una de ellas. El precio de contado de estos bienes es de $12 cada una.
El da 05/04 se venden 60 unidades en cuenta corriente a 30 das, por un precio de

$ 20. La firma cuenta con una promocin por la cual, si se paga de contado, se
realiza un descuento del 10 % sobre el total de la operacin.
El da 06/04 el cliente devuelve 10 unidades debido a que se encuentran

deterioradas.
El da 30/04 se cierra balance mensual y se realizan todos los ajustes

correspondientes.
Se pide:
a) Registrar los asientos de las operaciones enunciadas. Supuestos: La

empresa trabaja con el mtodo de inventario permanente, PPP. Se
considera que las mercaderas estn exentas de IVA.
b) Indicar cunta es la utilidad bruta que ha obtenido la firma en el mes de

abril.
c) Indicar en cunto han quedado valuadas las existencias de mercadera al

cierre.
68
Solucin:
1/04
Mercaderas 240
A Proveedores 300
5/04
Clientes 1,200
A Intereses no devengado 120
A Ventas 1,080
5/04
Costo de Mercadera vendida 620
A Mercadera 620
6/04
Ventas 180
A Clientes 200
6/04
Mercadera 120
A Costo de mercadera vendida 120
69
VI. Costo por inventario permanente
Veinte Pulgadas SA es una empresa dedicada a la compraventa de televisores.
A continuacin se enuncian las operaciones realizadas durante el tercer trimestre

del ao X0.
01/09/X0 La existencia de televisores para la venta al comienzo del ejercicio era de

1,000, a $ 200 cada uno.
15/09/X0 Se compran 150 televisores a $ 220 cada uno en cuenta corriente a 30 das. El
precio de compra de contado era de $ 198 cada uno.
16/09/X0 Se venden 200 televisores a $ 250 cada uno, los cuales se cobran con cheque
del Banco Nacin Argentina.
28/09/X0 Por fallas en su funcionamiento, devolvemos 10 televisores de los existentes

al comienzo del ejercicio. El proveedor remite la correspondiente nota de
crdito por un valor de $ 2,000.
29/09/X0 Se venden 100 televisores a $ 270 cada uno. Se cobran $ 16,000 en efectivo y
el saldo en cuenta corriente a 30 das. El precio de venta de contado era de $
250 por cada televisor.
02/10/X0 Se compran 300 televisores a $ 210 cada uno. Se paga la mitad con un cheque
de nuestra firma y el resto con un pagar a 30 das. El precio de contado era
de $ 195 cada uno.
03/10/X0 Se reciben en devolucin cinco televisores de los vendidos el 29/09, por no

corresponder al modelo solicitado por el cliente en su orden de compra. Se le
remite la correspondiente nota de crdito.
15/10/X0 Se paga con un cheque de nuestra firma la compra de 150 televisores

efectuada el 15/09/2000.
30/10/X0 Se efecta un recuento fsico de bienes al finalizar el mes y se determina que

la existencia es de 1,145 televisores. Resuelve este punto tambin suponiendo
que se recontaron 1,140 televisores.
La Sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de agosto de

cada ao.
70
30 das.
Se pide:
a) Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
b) Determinar el costo de la mercadera vendida.
c) Efectuar las registraciones contables en el libro diario general y en los

mayores de cada una de las cuentas utilizadas, aplicando los mtodos de
costeo:
Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).
Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solucin:
Ficha de inventario permanente
UNIDADES PEPS
FECHA COMPRAS VENTAS SALDO C.U. DEBE HABER SALDO
01/09/2000 1,000.00 0.00 1,000.00 200.00 200,000.00 0.00 200,000.00
15/09/2000 150.00 0.00 1,150.00 198.00 29,700.00 0.00 229,700.00
-
16/09/2000 0.00 -200.00 950.00 200.00 0.00 40,000.00 189,700.00
28/09/2000 -10.00 0.00 940.00 200.00 -2,000.00 0.00 187,700.00
-
29/09/2000 0.00 -100.00 840.00 200.00 0.00 20,000.00 167,700.00
02/10/2000 300.00 0.00 1,140.00 195.00 58,500.00 0.00 226,200.00
03/10/2000 0.00 5.00 1,145.00 200.00 0.00 1,000.00 227,200.00
30/10/2000 0.00 -5.00 1,140.00 200.00 0.00 -1,000.00 226,200.00
71
UNIDADES UEPS
01/09/2000 1,000.00 0.00 1,000.00 200.00 200,000.00 0.00 200,000.00
15/09/2000 150.00 0.00 1,150.00 198.00 29,700.00 0.00 229,700.00
-
16/09/2000 0.00 -150.00 1,000.00 198.00 0.00 29,700.00 200,000.00
-
16/09/2000 0.00 -50.00 950.00 200.00 0.00 10,000.00 190,000.00
28/09/2000 -10.00 0.00 940.00 200.00 -2,000.00 0.00 188,000.00
-
29/09/2000 0.00 -100.00 840.00 200.00 0.00 20,000.00 168,000.00
02/10/2000 300.00 0.00 1,140.00 195.00 58,500.00 0.00 226,500.00
03/10/2000 0.00 5.00 1,145.00 200.00 0.00 1,000.00 227,500.00
30/10/2000 0.00 -5.00 1,140.00 200.00 0.00 -1,000.00 226,500.00
UNIDADES PPP
01/09/2000 1,000.00 0.00 1,000.00 200.00 200,000.00 0.00 200,000.00
15/09/2000 150.00 0.00 1,150.00 198.00 29,700.00 0.00 229,700.00
-
16/09/2000 0.00 -200.00 950.00 199.74 0.00 39,948.00 189,752.00
28/09/2000 -10.00 0.00 940.00 200.00 -2,000.00 0.00 187,752.00
-
29/09/2000 0.00 -100.00 840.00 199.74 0.00 19,974.00 167,778.00
02/10/2000 300.00 0.00 1,140.00 195.00 58,500.00 0.00 226,278.00
03/10/2000 0.00 5.00 1,145.00 199.74 0.00 999.00 227,277.00
30/10/2000 0.00 -5.00 1,140.00 198.50 0.00 -993.00 226,284.00
72
15/09/X0 1 Mercadera de reventa 29,700
Componentes financieros perdidos no

devengados 3,300
Para registrar la compra de 150 televisores en cuenta corriente a 30 das
16/09/X0 2 Valores al cobro 50,000
a Ventas 50,000
Para registrar la venta de 200 televisores a $ 250 cada uno.
UEPS PPP
16/09/X0 3 Costo de la mercadera vendida 40,000 39,700 39,948
a Mercadera de reventa 40,000 39,700 39,948
Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS.
28/09/X0 4 Proveedores 2,000
a Mercadera de reventa 2,000
Para registrar la devolucin que efectuamos a nuestro proveedores de 10 televisores
29/09/X0 5 Caja en moneda local 16,000
a Componentes financieros ganados no

devengados 2,000
a Ventas 25,000
Para registrar la venta de 100 televisores
73
UEPS PPP
29/09/X0 6 Costo de la mercadera vendida 20,000 20,000 19,974
a mercadera de reventa 20,000 20,000 19,974
30/09/X0 7 Componentes financieros perdidos 1,650
a Componentes financieros perdidos no

devengados 16,500
Para devengar los intereses implcitos en la compra de los televisores del 15/9/X0
Componentes financieros ganados no

30/09/X0 8 devengados 67
a Componentes financieros ganados 67
Para registrar el devengamiento de los intereses implcitos en la venta del 29/9/X0
Componentes financieros perdidos no

devengados 4,500
a Banco cuenta corriente 31,500
a Documentos a pagar 31,500
Para registrar la compra de 300 televisores
03/10/X0 10 Ventas 1,250
Componentes financieros ganados no

devengados 100
a Deudores por ventas 1,350
Para registrar la devolucin de cinco televisores de la venta efectuada el 29/9/X0
74
UEPS PPP
03/10/X0 11 Mercadera de reventa 1,000 1,000 999
a Costo de la mercadera vendida 1,000 1,000 999
Para registrar la devolucin de la mercadera vendida el 29/9/X0.
15/10/X0 12 Proveedores 33,000
a Banco cuenta corriente 33,000
Para registrar la cancelacin de la deuda con nuestro proveedor.
15/10/X0 13 Componentes financieros perdidos 1,650
a Componentes financieros perdidos no

devengados 1,650
Para cancelar los componentes financieros de la compra de 150 televisores del 15/9
UEPS PPP
30/10/X0 14 Prdida por diferencia de inventarios 1,000 1,000 993
a Mercadera de reventa 1,000 1,000 993
Para registrar prdida por la diferencia determinada en el recuento fsico de televisores.
Intereses no
devengados 2,000
Componentes financieros ganados no Devengamiento

30/10/X0 15 devengados 1.833 al 30.9 67
a Componentes financieros ganados 1.833 Devolucin 100
1,833
Para registrar el devengamiento de los intereses por la compra del 29/9/X0
75
4,500 30
30/10/X0 16 Componentes financieros perdidos 4,200 28
a Componentes financieros perdidos no devengados 4,200 4,200 =4,500 * 28/30
Para devengar los intereses por la compra del 2/10/X0 de 300 televisores.
VII. Costo por inventario permanente

Papas SA es una empresa que se dedica a la compraventa de papa.
A continuacin se enuncian las operaciones de compra-venta del primer trimestre

del ao 2000:
01/01/X0 La existencia al comienzo del ejercicio de bolsas de batatas para la venta era
de 500 a $ 2.00 cada una.
02/02/X0 Se compran 1,000 bolsas a $ 2.60 c/u y se obtiene una bonificacin por
cantidad del 8 % y otra por pronto pago del 10 %. Se abon (neta de
bonificaciones y componentes financieros implcitos) con cheque del Banco de
la Provincia de Cba.
04/02/X0 Se compran 3,000 bolsas a $ 2.80 c/u en cuenta corriente a 30 das y se

obtiene una bonificacin por cantidad del 12 %. El precio de compra al
contado es de $ 2.34 c/u.
10/02/X0 Se venden en efectivo 800 bolsas a $ 3.40 c/u y se otorga un descuento por
pago de contado del 10 %.
28/02/X0 Se efecta un inventario y se detecta un faltante de 10 bolsas.
14/03/X0 Se venden 1,700 bolsas a $ 4.00 c/u en cuenta corriente a 30 das. El precio de
venta de contado es de $ 3.06.
15/03/X0 Nos devuelven 100 bolsas correspondientes a la venta del da anterior, ya que
las batatas que contienen estn en mal estado, y nos emiten la
correspondiente nota de crdito.
30/03/X0 Se venden 1,000 bolsas a $ 5.20. La condicin de venta es con cheque de pago
diferido a 90 das sin inters. El precio de venta de contado es de $ 4.16.
76
30/03/X0 Se efecta un inventario fsico y se determina una existencia final de 1,000
bolsas.

de cada ao.

30 das.
Se pide:
Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
Determinar el costo de la mercadera vendida (suponiendo que

no existe inflacin).
Efectuar las registraciones contables correspondientes

aplicando los mtodos de costeo:
o Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).
o Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
o Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solucin:
a Banco Cba cuenta

corriente 2,130
Para registrar compra a precio de contado.
77
implcitos no devengados 360
a Proveedores 7,380
Para registrar compra a 30 das.
10/02/X0 3 Caja 2,448
a Ventas 2,448
Para registrar venta de mercadera.
PEPS UEPS PPP
Costo de la mercadera
10/02/X0 4 vendida 1,639 1,872 1,808
a Mercadera de
reventa 1,639 1,872 1,808
PEPS UEPS PPP
Faltante de inventario
28/02/X0 5 (prdida) 21.30 23.40 22.60
a Mercadera de
reventa 21.30 23.40 22.60
Para registrar faltante de inventarios
28/02/X0 6 Intereses devengados 312
a Componentes
financieros implcitos no
devengados 312
Para devengar los intereses implcitos.
78
14/03/X0 7 Deudores por ventas 6,800
a componentes
financieros ganados no
devengados 1,598
a Ventas 5,202
Para registrar la venta de 1,700 bolsas a 30 das.
PEPS UEPS PPP
14/03/X0 8 vendida 3,833 3,987 3,842
a Mercadera de
reventa 3,833 3,987 3,842
15/03/X0 9 Ventas 306
ganados no devengados 94
A Deudores por
ventas 400
Para registrar la devolucin de las ventas
PEPS UEPS PPP
15/03/X0 10 Mercadera de reventa 234 234 226
a Costo de la
mercadera vendida 234 234 226
Para registrar el costo de las ventas devueltas. Este costo es PEPS.
79
30/03/X0 11 Valores al cobro 5,200
a Componentes
financieros ganados no
devengados 1,040
a Ventas 4,160
Para registrar venta cobrada con Cheque de pago diferido a 90 das
30/03/X0 12 vendida 2,254
a Mercadera de
reventa 2,254
30/03/X0 13 Intereses devengados 48
a Componentes
financieros implcitos no
devengados 48
Para registrar el devengamiento de la compra del 4/2/2000
30/03/X0 14 ganados no devengados 802
a Intereses
ganados devengados 802
Para registrar el devengamiento de la venta de 1,700 (neta de la devolucin)
Faltante de Inventario al 30/03
Faltante de Inventario 210.60

PEPS:
30/03/X0 Mercadera de reventa 210.60
80
UEPS:
30/03/X0 Faltante de Inventario 191.70
Mercadera de reventa 191.70
PPP:
30/03/X0 Faltante de Inventario 203.40
Mercadera de reventa 203.40
UNIDADES PEPS
01/01/X0 500.00 500.00 2.00 1,000.00 0.00 1,000.00
02/01/X0 1,000.00 1,500.00 2.13 2,130.00 0.00 3,130.00
04/02/X0 3,000.00 4,500.00 2.34 7,020.00 0.00 10,150.00
10/02/X0 -500.00 4,000.00 2.00 -1,000.00 9,150.00
10/02/X0 -300.00 3,700.00 2.13 -639.00 8,511.00
28/02/X0 -10.00 3,690.00 2.13 -21.30 8,489.70
14/03/X0 -690.00 3,000.00 2.13 -1,469.70 7,020.00
14/03/X0 -1,010.00 1,990.00 2.34 -2,363.40 4,656.60
15/03/X0 100.00 2,090.00 2.34 234.00 4,890.60
30/03/X0 -1,000.00 1,090.00 2.34 -2,340.00 2,550.60
30/03/X0 1,000.00 2.34 -210.60 2,340.00

- 90.00
81
UNIDADES UEPS
01/01/X0 500.00 500.00 2.00 1,000.00 0.00 1,000.00
02/01/X0 1,000.00 1,500.00 2.13 2,130.00 0.00 3,130.00
04/02/X0 3,000.00 4,500.00 2.34 7,020.00 0.00 10,150.00
10/02/X0 -800.00 3,700.00 2.34 -1,872.00 8,278.00
10/02/X0 -10.00 3,690.00 2.34 -23.40 8,254.60
-
14/03/X0 1,700.00 1,990.00 2.34 -3,978.00 4,276.60
15/03/X0 100.00 2,090.00 2.34 234.00 4,510.60
-
30/03/X0 1,000.00 1,090.00 2.34 -2,340.00 2,170.60
30/03/X0 -90.00 1,000.00 2.13 -191.70 2,065.00
UNIDADES CPP
01/01/X0 500.00 500.00 2.00 1,000.00 0.00 1,000.00
02/01/X0 1,000.00 1,500.00 2.13 2,130.00 0.00 3,130.00
04/02/X0 3,000.00 4,500.00 2.34 7,020.00 0.00 10,150.00
10/02/X0 -800.00 3,700.00 2.26 -1,808.00 8,342.00
10/02/X0 -10.00 3,690.00 2.26 -22.60 8,319.40
-
28/02/X0 1,700.00 1,990.00 2.26 -3,842.00 4,477.40
03/10/X0 100.00 2,090.00 2.26 226.00 4,703.40
-
30/03/X0 1,000.00 1,090.00 2.26 -2,260.00 2,443.40
30/03/X0 -90.00 1,000.00 2.26 -203.40 2,240.00
82
VIII. Costo por diferencia de inventario
Migueln SRL es una empresa dedicada a la venta de bicicletas. La siguiente

informacin corresponde al cierre de su ejercicio terminado el 30/9/X10:
a. Los saldos al 30/9/X10 de las cuentas de bienes de cambio y las cuentas de

resultados vinculadas a este rubro:
Mercaderas de reventa (al 30/9/X9) 8,000

Compras 187,000
Ventas 200,000
Costo de ventas 0
b. Las compras de mercaderas del ejercicio fueron:
Fecha Unidades Costo unitario Costo total

(condicin contado)
10/10/X9 100 150 15,000
15/12/X9 80 250 20,000
21/01/X10 40 700 28,000
20/03/X10 30 1,000 30,000
20/04/X10 20 1,200 24,000
21/05/X10 50 1,400 70,000
320 187,000
c. Las existencias fsicas al 30/9/X9 son de 80 unidades.
d. Las existencias fsicas al 30/9/X10 son de 90 unidades.
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de septiembre

de cada ao.

30 das.
Se pide:
a) Determinar (suponiendo que no existe inflacin) el costo de

mercadera vendida.
b) Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando
los mtodos de costeo:
83
o Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solucin
Venta de Bienes y Servicios - Valuacin de Inventarios
EXISTENCIA FINAL (E.F.)
PEPS UEPS PPP
UNIDADES COSTO IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE
50 1,400 70,000 80 100 8,000 90 488 43,920
20 1,200 24,000 10 150 1,500 0 0 0
20 1,000 20,000 0 0 0 0 0 0
90 114,000 90 9,500 90 43,920
COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL (E.I.) 8,000 8,000 8,000
COMPRAS 187,000 187,000 187,000
EXISTENCIA FINAL (E.F.) -114,000 -9,500 -43,920
COSTO DE VENTAS 81,000 185,500 151,080
84
GANANCIA BRUTA
VENTAS 200,000 200,000 200,000
COSTO DE VENTAS -81,000 -185,500 -151,080
GANANCIA BRUTA 119,000 14,500 48,920
Cto. de
E.I. Compras E.F. Vtas PPP
80 320 90 310 8,000 187,000 195,000 487,50
Unidades 80 320 400
vendidas
Registracin PEPS (FIFO) UEPS (LIFO) PPP
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Mercadera existencia final 114,000 9,500 43,920
Costo de Ventas 81,000 185,500 151,080
a Mercadera existencia inicial 8,000 8,000 8,000
a Compras 187,000 187,000 187,000
85
IX. Costo por diferencia de inventario
El Chocolatn SA es una empresa dedicada a la compra-venta de chocolate en
rama y no utiliza el sistema de inventario permanente. La siguiente informacin se
vincula con sus bienes de cambio:
a. Saldo de las cuentas de bienes de cambio y de resultados vinculadas a este

rubro:
31/03/X10 28/02/X10
Mercaderas existencia inicial 14,000 14,000
Compras 149,655 119,480
Ventas 220,000 150,000
Costo de ventas 0 0
b. Las compras de mercaderas (chocolate en rama) del perodo fueron:
Fecha Unidades Costo unitario Costo total

(condicin contado)
17/07/X9 6,000 3.00 18,000
21/08/X9 3,800 3.10 11,780
13/10/X9 9,000 3.30 29,700
21/12/X9 10,000 3.60 36,000
15/01/X10 6,000 4.00 24,000
20/03/X10 7,100 4.25 30,175
41,900 149,655
c. Las existencias fsicas de chocolate en rama en cajas al 30/06/X9 eran de

7,000 unidades.
d. Las existencias fsicas de chocolate en rama en cajas al 31/03/X10 y al

28/02/X10 eran respectivamente de 15,140 unidades y 19,000 unidades.
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de junio de

cada ao.

30 das.
86
Se pide
Determinar (suponiendo que no existe inflacin) el costo de

mercadera vendida y la ganancia bruta para el perodo de 9
meses terminado el 31/03/x10 y para el mes de marzo de X10.
Efectuar las registraciones contables correspondientes,

aplicando los mtodos de costeo:
Venta de Bienes y Servicios - Valuacin de Inventarios
PARTE A
COSTOS DE VENTAS POR NUEVE MESES (PERIODO 30/06/X9 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL - 31/03/X10
PEPS UEPS PPP
7,100 4.25 30,175 7,000 2.00 14,000 15,140 3.35 50,719
6,000 4.00 24,000 6,000 3.00 18,000 0
2,040 3.60 7,344 2,140 3.10 6,634
0 0.00 0 0 0 0 0
15,140 61,519 15,140 38,634 15,140 50,719
87
COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL 14,000 14,000 14,000
COMPRAS 149,655 149,655 149,655
EXISTENCIA FINAL -61,519 -38,634 -50,719
COSTO DE VENTAS 102,136 125,021 112,936
GANANCIA BRUTA
VENTAS 220,000 220,000 220,000
COSTO DE VENTAS -102,136 -125,021 -112,936
GANANCIA BRUTA 117,864 94,979 107,064
Cto de
E.I. Compras E.F. Vtas PPP
3.3467
7,000 41,900 15,140 33,760 14,000 149,655 163,655
Unidades 7,000 41,900 48,900
vendidas
88
Costo de ventas 102,136 125,021 112,936
a Mercadera existencia
Inicial 14,000 14,000 14,000
a Compras 149,655 149,655 149,655
PARTE B
COSTOS DE VENTAS POR EL MES DE MARZO (PERIODO 28/02/X10 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL AL 28/02/2000 (Es existencia inicial para el mes de marzo)
PEPS UEPS PPP
6,000 4.00 24,000 7,000 2.00 14,000 19,000 3.19 60,610
10,000 3.60 36,000 6,000 3.00 18,000 0
3,000 3.30 9,900 3,800 3.10 11,780
0 0.00 0 2,200 3.30 7,260 0
19,000 69,900 19,000 51,040 19,000 60,610
89
COSTO DE VENTAS DEL MES DE MARZO
EXISTENCIA INICIAL 69,900 51,040 60,610
COMPRAS 30,175 30,175 30,175
EXISTENCIA FINAL -61,519 -38,634 -50,719
COSTO DE VENTAS 38,556 42,581 40,066
GANANCIA BRUTA DEL MES DE MARZO
VENTAS 70,000 70,000 70,000
COSTO DE VENTAS -38,556 -42,581 -40,066
GANANCIA BRUTA 31,444 27,419 29,934
Cto. de
E.I. Compras E.F. vtas. PPP
19,000 7,100 15,140 10,960 14,000 119,480 133,480 3.1933
Unidades 7,000 34,800 41,800
vendidas
90
Costo de ventas 38,556 42,581 40,066
a Mercadera existencia
Inicial 69,900 51,040 60,610
a Compras 30,175 30,175 30,175
X. Preguntas para reflexionar:

Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos
correspondientes de la bibliografa bsica, contesta las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrs consultar y debatir con tu tutor virtual:
a) Cules son los pasos para realizar una conciliacin bancaria?
b) En qu situacin el saldo ajustado de la cuenta Banco coincidir con el

saldo del extracto bancario?
c) Cules son las medidas de control interno ms relevantes para los rubros:
Caja y Bancos, Crditos y Bienes de cambio?
d) Cul es la justificacin para hacer previsin por deudores incobrables?
e) Cmo se debera analizar la cartera de clientes para calcular la previsin

por deudores incobrables?
f) Cules son las ventajas y desventajas de los mtodos de inventarios

peridico y permanente?
g) Cmo se conforma el costo de ventas en una empresa industrial?
91

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CONTABILIDADBASICA Anexo2 PDF

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Caja y Bancos

El da 28/12/01 t ests a cargo de realizar el arqueo de caja. Te piden que

En caja se encuentra lo siguiente:

Elemento Cantidad Monto de cada

Segn mayor de caja: $ 1,350

Elemento Cantidad Monto de Totales

Billetes 100 $ 10 $ 1,000

Segn mayor: $ 1,350

1) se deben ajustar todos los valores que no son efectivo;

2) se compara el recuento fsico con el nuevo saldo de la cuenta caja.

CUENTA DEBE HABER

Gastos de transporte (gasto) 50

Faltante de caja (gasto) 50

Fuente: elaboracin propia.

II. Giros en descubierto, dbitos y crditos

01/04 Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita

11/04 Se emite cheque con vencimiento el 15/04, del Banco de Galicia

23/04 Se gira en descubierto por $ 28,000, con cheque al da del Banco

30/04 El banco liquida los intereses por los fondos girados en

05/05 El banco nos enva el extracto bancario y se observa un dbito

Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre

Se consideran aos de 360 das y, por consiguiente, meses de

La determinacin de los intereses que cobrar el banco por

FECHA CUENTAS DEBE HABER

01/04 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 12,300

por la cancelacin de deudas con cheque

11/04 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 7,800

por el pago de honorarios profesionales con cheque

23/04 RODADOS 28,000

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 28,000

BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 14,500

a VALORES A DEPOSITAR 11,500

26/04 a CAJA 3,000

por el depsito de valores en cartera y efectivo

30/04 Clculo de los intereses por giros en descubierto

Saldo al 30/04/X9 $ 33,600

TNA aplicable 0.105

Tasa proporcional 0.105 x 30 = 0.00875

Intereses por descubiertos $ 33,600 x 0.00875 = $ 294

INTERESES BANCARIOS 294

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 294

por el devengamiento de intereses por giros en descubierto

GASTOS BANCARIOS 180

05/05 a BANCO DE GALICIA CTA. CTE. 180

para contabilizar gastos debitados por el banco

Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que

02/04 Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

14/04 Se depositan en la cuenta corriente del Banco Galicia cheques

15/04 Se compran materias primas por un total $ 3,900, que se abonan

01/05 Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia para la

13/05 Se venden mercaderas por $ 10,000, de los cuales se cobran $

22/05 El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques

25/05 Se depositan en el Banco Ro cheques de terceros en cartera por

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre

Se consideran aos de 360 das y, por consiguiente, meses de

FECHA CUENTAS DEBE HABER

BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 10,000

01/03 a CAJA 10,000

por la apertura de la cta. cte.

GASTOS DE LUZ 980

10/03 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE. 980

por el pago de gasto con cheque