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Caso

De los siguientes hechos de importancia informados a CONASEV y de la lectura


de los EEFF Auditados de la compaa evaluar las situaciones descritas bajo la
aplicacin de la actual NIC 8
Fuente CONASEV

Lima, 18 de diciembre del 2004

Seores
COMISIN NACIONAL SUPERVISORA
DE EMPRESAS Y VALORES
Av. Santa Cruz No. 615 Miraflores
Lima.Referencia: Hecho de Importancia
(Rubro 15 Primer Captulo)
Estimados seores:
De conformidad con el artculo 28 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores aprobado por el Decreto Supremo No. 093-2003-EF y con la
Resolucin Conasev No. 107-2003-EF/94.10, cumplimos con informarles que el
Directorio de nuestra empresa, en sesin realizada el da mircoles 17 del
presente mes, acord por unanimidad las siguientes transacciones contables:
A

Como consecuencia de la suspensin definitiva de las actividades de la


Planta Callao, el inmueble (edificios y terrenos) se registrar contablemente
a su Valor de Tasacin de Realizacin Inmediata, (el precio de venta en
caso no exista un mercado activo) con Cargo a la Cuenta Reservas y con
Abono a la Cuenta Inmuebles, Maquinaria y Equipo por S/. 43190,mil.
(Existe un activo discontinuo el cual estoy disminuyendo en 43,190 para
ello tendremos que comprar en primer lugar el Valor razonable con el
valor en uso el que resulte mayor se compara con el valor en libros y se
toma el menor valor y se ajusta contra resultados acumulados ,

entonces bajo la NIC 8 nos encontramos en un error, el cual deber


tratarse retrospectivamente, esto bajo el supuesto que haya un
mercado activo
B

Como consecuencia de la disminucin patrimonial ocurrida durante el


presente ejercicio en la subsidiaria Corporacin Backus y Johnston S.A. por
registros irrecuperables en su subsidiaria Novasalud Per S.A. EPS por S/.
3765,mil; Cuenta de Cargo Reserva para Fluctuacin de Valores con Abono a
la Cuenta Provisin para Fluctuacin de Valores por el mismo importe.

RESPUESTA
Existe un error, pero no se tratar bajo NIC 8, ya que es un error de este
ejercicio y no de ejercicios pasados, por ello aplicaremos la NIIF 10(en el
consolidado se aplica el VPP y en el separado de la controladora al costo en
caso se trate de inversiones en subsidiarias) y NIC 27
Ejemplo aplicacin VPP

Hoja de clculo de
Microsoft Excel

C.

Constitucin de una Plusvala Mercantil por la inversin de Backus en


Esmeralda Holding Ltd; con Cargo a la Cuenta de Intangibles y Abono a la
Cuenta Inversiones por S/. 165336,mil y reversin de la Provisin
constituida por Backus en Esmeralda Holding Group Ltd., Cuenta de Cargo
Provisin para Fluctuacin de Valores y Cuenta de Abono Reserva para
Fluctuacin de Valores (neto) S/. 121323,mil y Amortizacin de Plusvala
Mercantil; con Cargo a la Cuenta Amortizacin Intangibles S/. 7577,mil y
Reservas S/. 70957,mil y Abono a la Cuenta amortizacin Acumulada
Intangibles por S/. 78534,mil.
RESPUESTA:

La plusvala no se amortiza si no sufre recurrentemente una valuacin por


deterioro.

D.

Como consecuencia del registro de la desvalorizacin de los edificios de la


Planta Callao, la revaluacin del terreno de la Planta de Ate y la depreciacin
de las botellas retornables y en aplicacin de la NIC 12, se carga a
la cuenta Impuesto a la Renta y Utilidades Diferidas, S/. 6419,mil, con
abono a la cuenta de Reservas S/. 26842,mil, y resultado del ejercicio
S/.2981 mil y con cargo al Excedente de Revaluacin por S/. 23404,mil.
RESPUESTA:
Es correcto se siga ese tratamiento ya que la revaluacin trajo como
consecuencia mantener un impuesto a la renta diferido.
Finalmente, en aplicacin de la SIC 16 (acciones en tesorera ahora lo trata
la NIC 32, P 33), se acord transferir a las cuentas de Acciones en
Tesorera y Prima de Emisin, S/. 145,713,mil, por las acciones serie B de
Backus de propiedad de la subsidiaria Esmeralda Holding Group, S/142
116,mil, por las acciones serie A de Backus de propiedad de la misma
subsidiaria y S/. 128103,mil, por las acciones de Backus de propiedad de
varias subsidiarias, con abono a la cuenta de obligaciones por pagar S/.142
116,mil., dejndose constancia que el mayor
porcentaje de esta
transaccin se origin en el presente ejercicio como consecuencia de la
ejecucin por parte de la subsidiaria Esmeralda Holding Group Ltd. de una
opcin de acciones de Unin de Cerveceras Peruanas Backus y Johnston
S.A.A. y que la diferencia ya haba sido reflejada en los balances
consolidados de la Cervecera.
RESPUESTA
Acciones en tesorera, las acciones que son de la misma entidad (capital contra
caja, es decir disminuye el patrimonio) para el caso la subsidiara tiene acciones en
Backus, entonces estaramos hablando de acciones en tesorera al momento de
consolidar.
Bajo NIC 8 se detecta un error en los estados financieros individuales, en ese
tambin se debera considerar como acciones en tesorera en los EEFF separados,
para este caso la subsidiara compro acciones a Backus.
E.

F.

Todas estas transacciones contables, significan una reduccin en los


activos de Backus de S/. 268697,mil y un incremento de los pasivos de S/.
135797,mil, lo que se refleja en un cargo a resultados del ejercicio de
S/.13288,mil y un cargo a cuentas patrimoniales de S/.391106,mil, lo que
significara una reduccin patrimonial total de S/. 404394,mil.

Atentamente,
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GERENTE GENERAL