Tarjeta de Consulta Rpida

Riesgo Significativo vs. Cuenta Significativa

Riesgo Significativo Cuenta Significativa

Un riesgo significativo es un riesgo identificado y evaluado Una cuenta en la que exista una posibilidad razonable de que
de que ocurran errores significativos que, a nuestro juicio, la cuenta pudiera incluir un error qu, en lo individual o al
requiere de una consideracin ESPECIAL de auditora. agruparlo con otros, tiene un efecto material sobre los
estados financieros.

Factores: Factores:
Riesgo de fraude Cambio en relacin al perodo anterior
Eventos significativos econmicos, contables o de otro tipo Saldo de cuenta o revelacin en relacin con PM
Complejidad de las transacciones
Transacciones significativas con partes relacionadas
Naturaleza del saldo o revelacin
Grado de subjetividad en la medicin de la informacin Volumen de transacciones
financiera. Aseveraciones relacionadas con estimaciones
Transacciones significativas fuera del curso normal de las Exposicin a prdidas en la cuenta
operaciones Posibilidad de que se presenten pasivos contingentes
Los riesgos significativos pueden ser a nivel de aseveracin significativos por actividades que se reflejen en la cuenta o
revelaciones
(Ej. Valuacin (v) de prstamos cuentas por cobrar) o a
Susceptibilidad de error debido a errores o fraude
nivel de estados financieros (Ej. negocio en marcha). Complejidades contables y de emisin de informacin
financiera
Existencia de transacciones con entes relacionados
Si el riesgo significativo asociado con una aseveracin, esto Con base en riesgo inherente, sin importar el efecto de los
conlleva a un riesgo inherente significativo y, por lo tanto, controles
afecta el Riesgo de que Ocurran Riesgos Significativos No conlleva a un riesgo inherente significativo y, por lo tanto,
(RoSM) de la cuenta pertinente. no afecta el Riesgo de que Ocurran Riesgos Significativos
Riesgo de Control (ROSM), es decir, la cuenta puede ser significativa ms no
podr contener un riesgo inherente significativo. Una cuenta
Mayor Menor
significativa es aquella en la que debemos efectuar ms de
Riesgo Significativo Alto Moderado / un "procedimiento simple".
inherente Bajo
No Moderado / Bajo
significativo Bajo
Documentar en el Tracker Documentar en Actividad 2.3.1 - Cuentas significativas y
Actividades mnimas requeridas: aseveraciones relevantes
Entendimiento de actividades de proceso (Actividad 2.11) Actividades mnimas requeridas:
Evaluacin del Diseo e Implementacin ( D&I ) del control Entendimiento de actividades de proceso (Actividad 2.11)
(Actividad 2.11) Pruebas sustantivas (Actividad 3.2)
Pruebas sustantivas (Actividad 3.2)
Resumen de riesgos (Actividad 4.5.4)

Una cuenta puede significativa an si no est asociada con un riesgo significativo. Una
cuenta debe ser significativa si se le asocia un riesgo significativo.