Ejercicio de Contabilidad

1 El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los
estados financieros:
Estado de Ganancias y Prdidas
Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2 El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadera al contado,
sin ningn activo fijo, sin utilizacin de deuda y sin inventarios.

2 En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A medida que

trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo ms complejas. La empresa se
queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda con excedentes y se
realizan inversiones y se reparten dividendos.

3 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el
aprendizaje y comprensin de los distintos estados financieros.
4 Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no deber agregar
o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas para facilitar la evaluacin.
5 Considere que cada periodo equivale a un ao calendario de operacin.

Beatrice Avolio
 A B C D E F G H I J
2 PERIODOUNO
3
4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
5

Una empresa comercializa libros. Compra, en promedio, a $12 cada unidad y la vende a $24. Durante el
periodo compr 2.200 unidades y vendi las 2.200. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a
8.000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 3% de las ventas
6 que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe
crdito de proveedores. El capital social esta compuesto de 25.000 acciones comunes al valor nominal de
$1 cada una. Al inicio del periodo los $25.000 estn en efectivo. La empresa esta sujeta a 30% de impuesto a
la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen.

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8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
9 Unidades Precio Ventas
10 Ventas 2,200.00 24.00 Costo de ventas
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 0.00
12 Compras 2,200.00 12.00 menos gastos de administracin y ventas
13 Gasto de administracin 8,000.00 Utilidad de operacin 0.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 3% menos gastos financieros
15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (prdida) antes de impuestos 0.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 25,000.00 menos impuesto a la renta
17 Efectivo al inicio del periodo 1 25,000.00 Utilidad neta 0.00
18
19 FLUJO DE EFECTIVO BALANCE GENERAL (al final del periodo)
20 ENTRADAS ACTIVOS
21 Cobranzas por ventas Efectivo
22 Total entradas 0.00 Total activos 0.00
23 SALIDAS
24 Compras PASIVOS
25 Gastos de administracion y ventas Total pasivos 0.00
26 Impuestos
27 Total salidas 0.00 PATRIMONIO
28 ENTRADAS - SALIDAS 0.00 Capital social
29 ms saldo inicial de caja 25,000.00 Resultado acumulados
30 SALDO FINAL DE CAJA 25,000.00 Total patrimonio 0.00
31 PASIVOS + PATRIMONIO 0.00
32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
33
34 Capital social Resu. Acumu. Total
35
36 Saldo al 01.01.01 0.00 0.00 0.00
37
38 Aporte de capital 0.00
39
40 Util. Ejercicio 0.00 0.00
41
42 Saldo al 31.12.01 0.00 0.00 0.00
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 PERIODODOS

OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la logica del costo de ventas

En este perodo la empresa compra 1.600 unidades pero slo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus
clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las
ventas anuales). La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la
renta. Analice el costo de lo vendido a travs del cuadro indicado.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras 1,600.00 12.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 8,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final
Impuesto a la renta 30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta 0.00 Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventarios
Utilidad de operacin 0.00 Total activos 0.00
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos 0.00 PASIVOS
menos impuesto a la renta Total pasivos 0.00
Utilidad neta 0.00
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio 0.00
FLUJO DE EFECTIVO PASIVOS + PATRIMONIO 0.00
ENTRADAS
Cobranzas por ventas ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 0.00
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion y ventas Saldo al 31.12.01 0.00 0.00 0.00
Impuestos
Total salidas 0.00 Aporte de capital 0.00
ENTRADAS - SALIDAS 0.00
ms saldo inicial 0.00 Util. Ejercicio 0.00 0.00
SALDO FINAL DE CAJA 0.00
Saldo al 31.12.02 0.00 0.00 0.00
 PERIODOTRES

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.

En este perodo la empresa compr 1.500 unidades pero slo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus
clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La informacin a utilizar es la misma
del perodo anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas,
decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras 1,500.00 12.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 8,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Total activos
menos gastos financieros PASIVOS
Utilidad (prdida) antes de impuestos Impuestos por pagar
menos impuesto a la renta Comisiones por pagar
Utilidad neta Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio
ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO
Cobranzas por ventas periodo actual
Cobranzas ventas periodo anterior ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion Saldo al 31.12.02
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Util. Ejercicio
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Saldo al 31.12.03
 PERIODOCUATRO

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y desembolso. Introducir el costo de produccin.

En este perodo la empresa compr 900 unidades y vende 1.100. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus
clientes y el resto de supuestos. Ademas, el 30 de diciembre decide comprar una maquina que cuesta $6.000 para
producir el articulo X en vez de comprarlo. La maquina empezara a usarla en el periodo cinco. La maquina la adquiere
al contado, para lo que requiere hacer un aporte de capital por la misma cifra, es decir, se emiten 6000 acciones
comunes con un valor nominal de UM 1.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 1,100.00 24.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras 900.00 12.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 8,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final
Patrimonio adicional (acciones comunes) 6,000.00
Impuesto a la Renta 30%
Compra de maquina 6,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Total activos
Utilidad (prdida) antes de impuestos PASIVOS
menos impuesto a la renta Impuestos por pagar
Utilidad neta Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
FLUJO DE EFECTIVO Resultado acumulados
ENTRADAS Total patrimonio
Cobranzas por ventas periodo actual PASIVOS + PATRIMONIO
Cobranzas ventas periodo anterior
Aporte de capital ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion Saldo al 31.12.03
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo anterior Aporte de capital
Compra de la maquina
Total salidas Util. Ejercicio
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial Saldo al 31.12.04
SALDO FINAL DE CAJA
 PERIODOCINCO

OBJETIVO: Entender el costo de produccin, la depreciacin y el costo promedio.

En este perodo la empresa decide producir y ya no comprar. Produjo 1.500 unidades y vende 1.400. Mantiene las
condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de produccin est compuesto de mano
de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacion por la suma de $12 por unidad. La maquina tiene una vida
til de 10 aos y se estima una depreciacin en lnea recta. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Costo de produccin
Costo de produccin 1,500.00 12.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 8,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Unid $/unid. Total $
Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Menos: Depreciacin Acumulada
Utilidad (prdida) antes de impuestos Total activos
menos impuesto a la renta PASIVOS
Utilidad neta Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social
ENTRADAS Resultado acumulados
Cobranzas por ventas periodo actual Total patrimonio
Cobranzas ventas periodo anterior PASIVOS + PATRIMONIO
Aporte de capital
Total entradas ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de produccin Capital social Resu. Acumu. Total
Gastos de administracion
Impuesto a la renta periodo anterior Saldo al 31.12.04
Comisiones de vendedores periodo anterior
Compra de la maquina Aporte de capital
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Util. Ejercicio
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Saldo al 31.12.05
 PERIODOSEIS

OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados, asi como la capitalizacion de utilidades.

En este perodo la empresa produjo 1.500 unidades y vende 1.500. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus
clientes y el resto de supuestos. La politica de pago de comisiones de los vendedores se modifica de manera que se
pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la suma de $12.000 y se
pagan solamente 7.000. Ademas, se decide capitalizar 1.000 de utilidades.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 1,500.00 24.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Costo de produccin
Costo de produccin 1,500.00 12.00 Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin 8,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Dividendos declarados 12,000.00 Unid $/unid. Total $
Dividendos pagados 7,000.00 Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Menos: Depreciacin Acumulada
Utilidad (prdida) antes de impuestos Total activos
menos impuesto a la renta PASIVOS
Utilidad neta Impuestos por pagar
Dividendos por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social
ENTRADAS Resultado acumulados
Cobranzas por ventas periodo actual Total patrimonio
Cobranzas ventas periodo anterior PASIVOS + PATRIMONIO
Aporte de capital
Total entradas ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de produccin Capital social Resu. Acumu. Total
Gastos de administracion
Impuesto a la renta periodo anterior Saldo al 31.12.05
Comisiones de vendedores periodo anterior y actual
Pago de dividendos Dividendos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Capitalizacin
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Util. Ejercicio

Saldo al 31.12.06