Normas Ice

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE JURISPRUDENCIA
ESPECIALIDAD DERECHO TRIBUTARIO
RESUMEN
ANLISIS DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECIALES EN EL ECUADOR
La Constitucin Poltica del Ecuador (1998), establece
que, el Rgimen Tributario se regula con los principios
de igualdad, proporcionalidad y generalidad.
Actualmente, se conoce que algunos bienes han sido

agrupados como hecho generador del Impuesto a los
Consumos Especiales (ICE), Art. 75 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
El ICE, y otros impuestos, tienen como sujeto activo al

Estado, quien es representado por el Servicio de
Rentas Internas (SRI), encargado de la recaudacin,
control; y, el contribuyente como sujeto pasivo de la
obligacin tributaria.
Los bienes objeto del estudio, tienen una base

imponible (Precio de Venta al Pblico menos el IVA y el
ICE); y, los servicios de telecomunicaciones y radio
electrnicos es el valor facturado por los servicios
prestados por la empresa al usuario final y las tarjetas
prepago sin contar el IVA y el ICE.
AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 1

La legislacin ecuatoriana regula exenciones para el

alcohol de uso farmacutico y el alcohol sin rectificar;
los productos de exportacin; las importaciones de
mostos jarabes, esencias etc.; Los aviones, avionetas y
helicpteros que se destinen al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios.
La tarifa que gravan los cigarrillos dependen si son

Rubios o Negros. Los Rubios con el 98% y los Negros
el 18,54%.
En la facturacin de las bebidas alcohlicas, se toma en

cuenta los precios en dlares, como base para el
clculo y, se multiplica el grado alcohlico por litro en
cada categora y en la escala Gay Lussac.
Los bienes suntuarios (vehculos motorizados,

cuadrones, entre otros) para ser gravados dependen
del modelo y ao de fabricacin. Existen
exoneraciones para los discapacitados, vehculos del
Estado, SOLCA y Cruz Roja.

PALABRAS CLAVES: ICE (Impuesto al Consumo

Especial), Sujeto Activo, Sujeto Pasivo, Hecho
Generador, Base Imponible, Exenciones.
NDICE
CONTENIDOS PGINA
Resumen Ejecutivo 9
Descripcin histrica de los impuestos en el
mundo 12
Evolucin histrica de los impuestos en el
Ecuador 13
Anlisis del impuesto a los consumos especiales
(ICE) en el Ecuador 18
Importancia y justificacin del estudio 22

Objetivos 23
CAPTULO I: Puntos importantes en el anlisis
del ICE 24
Descripcin del ICE y sus puntos ms importantes 25
Hecho generador 28
Sujetos del impuesto 30
Exenciones del ICE 33
CAPITULO II: Bienes que grava el ICE 35
Importacin y venta de cigarrillos 37
Importacin y venta de bebidas alcohlicas 41
Bienes suntuarios de procedencia nacional o
importada 58
Impuesto a los vehculos motorizados 59
Reduccin del impuesto 66
Prestacin de los servicios del 70

telecomunicaciones y
radio electrnicos
Servicios telegrficos y radiotelegrficos 76
Servicios portadores 78
CAPITULO III: Proceso de Declaracin del ICE 79
Tarifas y declaracin del impuesto 80
Liquidacin del impuesto 87
Devolucin de Impuestos 90
Conclusiones y recomendaciones 91
Bibliografa 96

MONOGRAFA PREVIO A LA OBTENCIN DEL

TITULO DE ESPECIALISTA EN DERECHO
TRIBUTARIO
ANALISIS DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS

ESPECIALES EN EL ECUADOR
AUTORA:
Ab. ADRIANA SIGENZA VEGA
DIRECTOR DE MONOGRAFA
Dr. Leonardo Moreno A.
ASESOR CIENTFICO
Lcdo. Luis Araneda Alfero
Cuenca Ecuador 2007

DEDICATORIA
A DIOS, QUE ME BENDIJO CON UN HIJO AURIO

ADRIAN FAJARDO SIGUENZA. A MIS PADRES QUE
ME DIERON LA VIDA Y EL APOYO TOTAL Y
FUERON FUENTE DE MI INSPIRACIN.
A MIS HERMANAS QUE ME ACONSEJAN TODOS

LOS DIAS Y HACEN QUE NO DECAIGA MI FUERZA.
PERO EN ESPECIAL A MI TIA MARIA LUISA VEGA
QUE ES LA PERSONA QUE DESDE PEQUEA ME
INCULC EL DEBER, LA RESPONSABILIDAD Y LA
CREATIVIDAD Y SU IMAGEN PARA MI ES UN DON A
SEGUIR.

AGRADECIMIENTO
A LA UNIVERSIDAD DE CUENCA - ECUADOR

FACULTAD DE JURISPRUDENCIA, POR DARME
LA OPORTUNIDAD DE MEJORAR MI VIDA
INTELECTUAL, DESPUES DE TERMINAR TODA
MI VIDA UNIVERSITARIA Y AHORA CON UNA
ESPECIALIDAD.
AL DR. JORGE MORALES, DECANO DE LA

FACULTAD DE JURISPRUDENCIA.
AL DR. LEONARDO MORENO, PROFESOR DE

DERECHO TRIBUTARIO EN MI VIDA
UNIVERSITARIA, Y GUIA DE MI MONOGRAFIA EN
LA PRESENTE ESPECIALIDAD.
AL DR. LUIS ARANEDA, POR GUIARME CON SU

SABIDURA EN EL PROCESO CIENTFICO
METODOLGICO. POR SUS CONSEJOS Y SU
PACIENCIA.
AL PERSONAL ACADMICO, POR BRINDARME

SUS CONOCIMIENTOS.

DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD Y
RESPONSABILIDAD
Yo, Adriana de la Nube Sigenza Vega con cdula de
identidad 010441836-3 de profesin Abogada en libre
ejercicio profesional declaro que el resultado obtenido
en esta investigacin que expongo previa la obtencin
del ttulo de Especialista en Derecho Tributario es
autntico y personal.
Por tanto declaro que el contenido, las conclusiones
que se desprenden del trabajo son de exclusiva
responsabilidad legal y acadmica de la autora.
Adriana Sigenza Vega

RESUMEN EJECUTIVO
La Constitucin Poltica del Ecuador expedida en

1998, en su capitulo 3ro. Artculos 256 y 257 establece
que, el Rgimen Tributario se regula siguiendo los
principios bsicos de igualdad, proporcionalidad y
generalidad. Los tributos a mas de ser medios para la
obtencin de recursos presupuestarios, deben servir
como instrumento de poltica econmica general. Las
leyes tributarias estimularn la inversin, la reinversin,
el ahorro y el empleo para el desarrollo nacional.
Procurarn una justa distribucin de las rentas y de la
riqueza entre todos los habitantes del pas.
Al culminar el presente estudio, se conoce que, algunos

de los bienes han sido agrupados como hecho
generador del impuesto ICE, los mismos que se
encuentran en el Art. 75 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno, que se aplica a la importacin y la
venta de: cigarrillos, bebidas gaseosas, alcohlicas;
bienes suntuarios de procedencia nacional o

importados y prestacin de telecomunicaciones y

radioelctricos.
El ICE, y otros impuestos (a la Renta, al valor

Agregado), tienen como sujeto activo al Estado como
ente acreedor, quien es representado por el SRI como
organismo encargado de la recaudacin y control y el
contribuyente como sujeto pasivo de la obligacin
tributaria.
Adems todos los bienes indicados tienen una base

imponible que es el Precio de Venta al Pblico menos
el IVA y el ICE; y, en el caso de los servicios de
telecomunicaciones y radio electrnicos es el valor
facturado por los servicios prestados por la empresa al
usuario final y las tarjetas prepago sin contar el IVA y el
ICE.
La legislacin ecuatoriana, regula exenciones para

estos bienes; se exonera del pago de al alcohol que se
destina a la produccin farmacutica y el alcohol sin
rectificar que sirve para la produccin de bebidas
alcohlicas, los productos destinados a la exportacin,
las importaciones de mostos jarabes, esencias o

concentrados etc. Los aviones, avionetas y helicpteros

que se destinen al transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios.
La tarifa con que son gravados los cigarrillos depende

si son Rubios o Negros. Los Rubios con el 98% y los
Negros el 18,54%.
En el caso de las bebidas alcohlicas, al facturar se

toma en cuenta los precios referenciales en dlares,
como base para el clculo y, se multiplica el grado
alcohlico por litro en cada categora y en la escala
Gay Lussac.
Los bienes suntuarios (vehculos motorizados,

cuadrones, motos acuticas, yates, barcos aviones,
etc.) para ser gravados con el ICE dependen del
modelo y el ao de fabricacin. Existen exoneraciones
para los discapacitados, vehculos del Estado, SOLCA y
Cruz Roja.

BREVE DESCRIPCIN HISTORICA DE LOS

IMPUESTOS EN EL MUNDO.
Una rpida revisin de la historia de la recaudacin de

los diferentes impuestos en todo el mundo en la
antigedad, nos deja a pesar que existe hoy evolucin
de la recaudacin de impuestos que antiguamente los
impuestos eran para favorecer la posicin econmica
del monarca, y de las clases dominantes para que
estos con su fuerza coercitiva recauden fondos para
sustentar proyectos civiles, militares y hasta personales.
All por el ao 3500 a. de C., el Cdigo de Hammurabi

nos indica los beneficios que tenan los recaudadores
de impuestos del Rey, esta situacin no ha tenido
muchas variaciones en casi toda la historia de la
humanidad; pues, en general, el sistema impositivo ha
evolucionado muy lentamente para adaptarse a las
circunstancias de cada poca histrica.
Es as que, durante el imperio romano (siglos I antes de

nuestra era hasta el siglo IV despus de cristo) por
ejemplo, los territorios conquistados por los ejrcitos del

imperio, estaban sujetos a un fuerte impuesto que

pagaban las ciudades en dinero o con sus cosechas;
luego, se agreg un impuesto personal, como la tasa de
circulacin de mercancas, el derecho de sucesiones
(imposiciones que se han mantenido a travs de todas
las eras histricas hasta la actualidad) y la tasa por
venta de esclavos mayores de 14 aos o las
liberaciones
Por otro lado, los reyes - sacerdotes de los imperios de

la antigedad como, Babilonia, China e India, ejercan
su poder supremo y dictatorial imponiendo tributo a los
alimentos y sobre el trabajo manual1.
SINTESIS DE LA EVOLUCIN HISTORICA DE LOS

IMPUESTOS EN EL ECUADOR
MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS.
El siete de octubre del ao 1825, cuatro aos despus

de la Independencia Patria, se crea la DIRECCION
http://mensual.prensa.com/mensual/contenido/2007/06/10/hoy/negocios/1010767.
html

GENERAL DE HACIENDA, Dependencia del Despacho

de Guerra y Hacienda.
Esta fecha se la tiene como una referencia histrica

para el Ministerio de Finanzas Pblicas, inclusive se
conmemora en esta fecha el Da del Financista, Y con
el paso del tiempo se constituy en un da muy
especial para quienes brindan sus servicios
profesionales o no, porque en la actualidad se celebra
de un da de vacacin .Dos aos despus de haberse
creado la Direccin General de Hacienda, paso a
llamarse Secretaria De Hacienda Y Crdito, para luego
el 27 de abril de 1945, se la llamara Ministerio De
Hacienda Y Crdito Publico. Despus de varios intentos
por establecer un reordenamiento administrativo y de
cobro de los impuestos, se crea la Direccin De
Catastro Y Avalo De Bienes Inmuebles, como
dependencia del Ministerio de Finanzas Pblicas, el 28
de diciembre de 1978, para que esta institucin sea la
encargada de elaborar el catastro nacional de las
propiedades inmuebles, as como el mantenimiento y
control de estos, en ese mismo ao el 31 de diciembre

finalizaba la funcin del proyecto de Mapeo Tributario y

Avalo de Bienes Inmuebles.
Fue entonces por la exigencia de cambios y

modernizacin de en esa poca en la administracin
de las finanzas pblicas, que de conformidad con el
artculo 29 del Acuerdo Gubernativo No. 5-72, a la
Direccin General De Rentas Internas, se encargar de
el control, la recaudacin y la fiscalizacin de los
impuestos que recaen sobre los inmuebles, y viendo
que ve sera funcionalmente conveniente se da la
competencia a la Direccin de Catastro y Avalo de
Bienes Inmuebles los controles de los impuestos de
Alcabala, Herencias, Legados y Donaciones e Impuesto
Territorial; dentro del cual se dan las secciones de
Herencias, Legados y Donaciones, Divisin de Alcabala
e Impuesto Sobre Inmuebles, el cual perteneca al
departamento de Impuesto al Patrimonio y Consumo de
Productos de la Direccin General de Rentas Internas2.
2
http://www.minfin.gob.gt/archivos/acercade/historia_mfp.pdf

En los aos 1990 y 1999 el pas enfrent un dficit en

ocho de los diez aos que promedian el 2.1% del
Producto Interno Bruto (PIB)
Solo en dos aos hubo supervit de 0.5% del PIB. En el
mismo perodo, la recaudacin anual promedio de los
tres principales impuestos, hoy a cargo del SRI fue del
5.3% del PIB.
Los ingresos tributarios aunque en ese tiempo eran

estables pero demasiado bajos para compensar los
decrecientes y voltiles ingresos petroleros. El SRI
naci en diciembre de 1997 y en septiembre de 1998 se
nombro la Economista Elsa de Mena directora nacional,
que realizo varios cambios positivos en esta institucin.
En cuatro aos el SRI aument las recaudaciones en

5.1 puntos del PIB, que significa un aumento de 86%,
esto permiti que las cuentas fiscales hayan
permanecido en supervit desde el ao 2000.
La recaudacin total de los impuestos administrados

aument en ms de 5 puntos del PIB. El impuesto a la

renta creci del promedio de 1.8% del PIB (antes del

SRI) a 2.8% en 2003. El impuesto a los consumos
especiales (ICE) ha aumentado de 0.6% del PIB a 1%
en el mismo perodo.
El impuesto al valor agregado (IVA) tambin obtuvo un

gran aumento de 110%, 3.1% del PIB como promedio
en los noventa antes del SRI a 6.5% en 2003.
El Servicio de Rentas Internas como hoy es conocido

ha permitido que el Estado mantenga cuentas
relativamente sanas. Tambin se ha empezado a tomar
conciencia en la necesidad de la tributacin para
nuestra fiscalidad en el Ecuador que es uno de las
formas que tiene nuestro estado para seguir
mantenindose en pie.
Es por ello que en la actualidad el pas trata de motivar
a que la institucin contine fomentando la "cultura
tributaria"3.
http://www.elmercurio.com.ec/ Cuenca, Ecuador mircoles, 17 de Octubre del 2007


ESPECIALES (ICE) EN EL ECUADOR.
1. DELIMITACION Y ORIENTACIN DEL

CONTENIDO DE LA MONOGRAFIA.
En el Ecuador, el Impuesto a los Consumos Especiales,

es conocido como ICE; este impuesto en otros pases
tiene diversos nombres aunque con parecidos
significados legales; esta contribucin tributaria de la
ciudadana a la fiscalidad del Estado principalmente es
uno de los impuestos de mayor recaudacin para el
Servicio de Rentas Internas (SRI)4, ocupando el tercer
lugar de recaudacin en relacin a los otros impuestos
que ayudan para las finalidades fiscales en nuestro
pas.
Desde finales de la dcada de los aos ochenta del

pasado siglo, el ICE, ha sido objeto de profundo anlisis
por varios especialistas y expertos en el campo del
4
www.sri.gov.ec: Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas. 1997-12-02

Derecho Tributario5, los mismos que han tratando de

establecer en cada legislacin de los diferentes pases:
que bienes deben ser gravados con este impuesto;
quienes deben ser los sujetos activos y pasivos; que
base imponible tendr este impuesto; quienes y que
bienes estarn exentos de ser gravados con este
gravamen; cuales deben ser las tarifas a aplicar; etc.
En el caso del Ecuador, la Ley de Rgimen Tributario

Interno (LRTI)6 en su artculo 75 describe los bienes
gravados con el impuesto al consumo especial. Los
dems artculos de la misma ley, hacen referencia a
cada uno de los puntos citados anteriormente por la
autora de la presente monografa (segundo prrafo),
hasta el art. 89, en el que se trata sobre el destino del
impuesto.
Para el objeto del anlisis del ICE, es muy necesario

entender que, al establecer impuestos al consumo en
5
LUQUE- NAVARRETE, C.: Mdulo Impuesto al Valor Agregado (IVA) e impuestos
Especiales. Especialidad en Derecho Tributario, Facultad de Jurisprudencia, Universidad de
Cuenca, 2007.
6
Repblica del Ecuador, Ley de Rgimen Tributario Interno, Reglamento. Agosto de 2006,
Quito Ecuador.

pases como el nuestro se est estimulando o

desincentivando el ahorro, la inversin, la produccin, el
empleo, segn si el impuesto es econmicamente alto
o bajo; y, que por lo mismo, un impuesto aplicado sin el
correspondiente anlisis tcnico financiero y legal
puede distorsionar la economa del pas, lo que
probablemente alterar las decisiones de invertir por
parte del capital interno o internacional. Pero, por otro
lado, con la aplicacin de estos impuestos se puede
lograr disminuir el consumo de productos nocivos o
txicos para la salud humana, el medio ambiente y el
bienestar de la sociedad como por ejemplo, disminuir el
consumo del alcohol que causa una elevada incidencia
de accidentes de trnsito en el pas, con el consecuente
fallecimiento de los/las ciudadanos/as accidentados7; y,
especialmente disminuir el consumo del cigarrillo que
causan enorme dolor y sufrimiento a la persona y
familia y prdidas econmicas a la sociedad por la
elevada incidencia del cncer de pulmn ranqueado
como la sexta causa de mortalidad en el varn y la
7
Diarios, el Comercio de Quito, el Mercurio de Cuenca, etc. Enero a agosto de 2007.

dcimo quinta causa de mortalidad en la mujer en

Cuenca Ecuador8.
Se debe considerar tambin que, al gravar con

impuestos a los productos suntuarios, generalmente
consumidos por las capas econmicamente ms altas
de la sociedad, se consigue mejorar la equidad social,
que es uno de los principios elementales en el Derecho
de las personas. Entonces el legislador deber
asegurarse de gravar a la persona natural o jurdica y
sociedades, en definitiva los/las contribuyentes que mas
ingresos econmicos perciben; aunque por ser el ICE,
un impuesto indirecto grava al consumo y no al
ingreso; y este a su vez ser el que subsidie en muchos
de los casos a personas de escasos recursos como se
da en la Ley de Maternidad Gratuita y Atencin a la
Infancia (LMGAI)9,10. Otro punto que se revisar es el
que grava como consumo especial al Servicio de
Telecomunicaciones y Radioelctrico11.
8
SOLCA, Registro de tumores Cuenca. Cuarto Informe: Incidencia del Cncer en el Cantn
Cuenca. 1997 2002.
9
VELASCO-GARCS, C.: Imposicin interna, Incidencia Contable, Modulo 3 de la Especialidad
en Derecho Tributario, Facultad de Jurisprudencia, Universidad de Cuenca, 2007.
10
Ministerio de Salud Pblica: Ley de Maternidad Gratuita y Atencin a la Infancia. Manual
Tcnico, Operativo, Administrativo y Financiero. Quito Ecuador, 2002
11
Op cit 6.

2. IMPORTANCIA Y JUSTIFICACION DEL

ESTUDIO.
Hoy por hoy, el Ecuador se encuentra inserto en un

proceso de cambio en su orientacin poltica y
especialmente en la concepcin econmica; en este
sentido, es importante que, desde el punto de vista del
Derecho Tributario se aporte con el estudio conceptual
del ICE, que abarca algunos bienes que han sido
considerados por los legisladores como bienes de
consumo especial y que reportan al Fisco una
recaudacin significativa; por ello es necesario y
prioritario realizar un estudio minucioso y profundo de
todos los bienes que grava este impuesto para de esta
manera poder tener un conocimiento total del
impuesto estudiado.
De lo anterior se desprende que, los probables buenos
resultados que aporte al pas el hecho de gravar
bienes de lujo, entre los cuales se encuentran bienes
que posiblemente hacen dao a la salud humana, as
como al medio ambiente, as como los bienes
tecnolgicos de consumo masivo (utilizacin de

tarjetas prepago de telefona mvil, etc.) como se

explicar en el desarrollo de la presente Monografa.
3. OBJETIVOS ESPECFICOS.
9 Realizar un anlisis profundo del impuesto

al consumo especial (ICE).
9 Establecer los bienes gravados con el
impuesto,
9 Explicar las obligaciones de los sujetos
activos y pasivos.
9 Conocer el hecho generador, la base
imponible y las exenciones.
9 Proponer algunas conclusiones y
recomendaciones dentro del presente
estudio.
4. PROCEDIMIENTOS METODOLGICOS
Para la realizacin de la presente Monografa


ESPECIALES EN EL ECUADOR, se contar con las

siguientes tcnicas de investigacin:
Tcnicas Documentales:
Bibliogrfica: Se acudir a consulta de los
textos y mdulos del postgrado, Cdigos de
Legislacin del Ecuador relacionados con el
tema a tratarse e Internet.
CAPITULO I
PUNTOS IMPORTANTES CONSIDERADOS EN EL

ANLISIS DEL IMPUESTO AL CONSUMO
ESPECIAL
1.1. Breve descripcin del impuesto al consumo

especial y sus puntos ms importantes.
1.1.1. Nocin del impuesto al consumo especial
1.2 . Hecho generador

1.3 Sujetos del Impuesto
1.4. Base Imponible
1.5. Exenciones
1.6 Facturacin del impuesto
1.1. BREVE DESCRIPCIN DEL IMPUESTO AL

CONSUMO ESPECIAL Y SUS PUNTOS MS
IMPORTANTES
Se inicia el presente estudio dando una visin global

sobre los Impuestos en general, pero tratando de
enfocar la importancia del Impuesto al Consumo
Especial (ICE) su historia, la naturaleza jurdica, su
dinmica en la sociedad Ecuatoriana contempornea.
El ICE naci con la Ley de Rgimen Tributario Interno

(LRTI) en el ao de 1989; pero, los hechos generadores
que grava hoy esta ley, eran gravados en forma
individual por otros impuestos; por lo tanto en la

actualidad se ha recopilado por la LRTI en un solo

impuesto. Vale recalcar que, los hechos generadores
que se gravaban anteriormente eran: La Ley de
Impuesto a las Bebidas Gaseosas, La ley del Sistema
Impositivo al Consumo de Cigarrillos, La Ley de
Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de Productos
Alcohlicos de Fabricacin Nacional, La Ley del
Sistema Impositivo al Consumo Selectivo de
Cervezas12.
Con la Ley 2001-41 que se promulg en mayo del 2001

este impuesto tuvo una reforma ya que se incluy como
hecho generador la prestacin de servicios de
telecomunicaciones y radioelctricos; por lo que
remplazaba con ello al Impuesto a las
Telecomunicaciones.
En lo referente a la base terico conceptual de la

doctrina jurdica los impuestos, es importante recordar
que, Troya Jaramillo, indica que los Impuestos son lo
que se paga en una sociedad civilizada13; adems,
12
Op cit 5
13
TROYA-JARAMILLO, J. V.: Boletn del Instituto de Derecho Tributario, N 2, Quito,
septiembre de 2003

este pensamiento fue tambin tomado por el SRI

ecuatoriano de la reunin del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias en el ao 2000; el mismo
que refleja el afn de avanzar hacia un sistema fiscal
basado en los ingresos tributarios. Obviamente que
este enfoque permiti al Ecuador iniciar con una buena
base legal en el camino del fortalecimiento de la
estructura jurdica, de migrar de una economa basada
en el petrleo a una basada en los recursos
tributarios.14
1.1.1. NOCION DEL IMPUESTO AL CONSUMO

ESPECIAL.
Se comienza el presente estudio sobre los Impuestos

en General pero enfocando al Impuesto al Consumo
Especial su historia, naturaleza jurdica, y operabilidad
en la sociedad Ecuatoriana en la actualidad.
14
Ibidem

El ICE, es un impuesto de gran valor para nuestro pas

ya que si bien existen impuestos muy importantes
como: el Impuesto a la Renta Corporativo, a la renta
personal, impuesto sobre activos totales, el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), impuesto a la transferencia de
ttulos de propiedad de bienes races, impuestos
aduaneros, entre otros. El ICE tiene una gran magnitud
de recaudacin ocupando en importancia el tercer lugar
en el Ecuador, es un impuesto indirecto ya que es
trasladable.
Generalmente este impuesto es gravado a bienes que

son de consumo masivo (como los servicios de
telefona mvil) para obtener una buena recaudacin
tributaria y as poder perdurar, haciendo un buen aporte
al presupuesto fiscal del Estado.
Tambin se considera que sean productos que tengan

rgimen de monopolio fiscal, para que la recaudacin
sea ms fcil para la Administracin.
1.2. HECHO GENERADOR.-
Segn el art. 75 de la Ley de Rgimen Tributario

Interno, el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

se aplicar a la importacin y la venta de: cigarrillos,

cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos
alcohlicos en todas las presentaciones y formas de
produccin o expendio, los bienes suntuarios de
procedencia nacional o importados y la prestacin de
los servicios de telecomunicaciones y radioelctricos
abiertos a la correspondencia pblica prestados al
usuario final15.
El ICE se aplica en al primera etapa de transferencia o

comercializacin, que realiza el fabricante o el
importador y por ello se le conoce como impuesto
monofsico o de una sola etapa16.
En los productos nacionales el hecho generador es la

transferencia ya sea a ttulo oneroso o gratuito que
realice el fabricante17.
En los productos importados el hecho generador es su

desaduanizacin18.
15
Op cit 6.
16
Ibidem
17
Ibidem
18
Ibidem

Es necesario recordar que, la clasificacin tradicional

del ICE hace una distincin en impuestos directos e
impuestos indirectos19.
Los impuestos directos son los que no se pueden

trasladar a terceros y gravan a los rendimientos;
mientras que los indirectos si pueden ser trasladados a
terceras personas y gravan al consumo o gasto.
1.3. SUJETOS DEL IMPUESTO
La ley de Rgimen Tributario Interno en sus Art. 79 y 80

establece quienes son los sujetos del ICE:
Sujetos activos del ICE:
El Estado es el sujeto activo de este impuesto, que se

encargar de administrarlo a travs del Servicio de
Rentas Internas.
Sujetos pasivos del ICE:
a) Las personas naturales y sociedades, fabricantes de

bienes gravados con este impuesto; y,
19
Op cit 9

b) Quienes realicen importaciones de bienes gravados

por este impuesto.
1.4. BASE IMPONIBLE DEL ICE
La Base Imponible se obtiene sumando al precio ex

fabrica, los costos y mrgenes de comercializacin,
esta suma no ser inferior al precio de venta al pblico
fijado por el fabricante o por las autoridades
competentes menos en IVA y el ICE. Y luego se
aplicaran las tarifas ad valorem, que se establece en la
Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI). Al 31 de
diciembre o cuando se introduzca una modificacin al
precio, los fabricantes notificarn al Servicio de Rentas
Internas la nueva base imponible y los precios de venta
al pblico fijados para los productos elaborados por
ellos.
Para los productos importados sujetos al ICE

incluyendo los casos especiales a los que se refiere el
art. 60 de la LRTI que son los casos de permuta, de
retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los
bienes, el cual se determinar en relacin a los precios

de mercado y de acuerdo con las normas que seala el

Reglamento de esta ley. En este caso se determinar
incrementando al valor ex-aduana un 25% por concepto
de costos y mrgenes presuntivos de comercializacin.
Para los productos nacionales o importados sujetos al

ICE, la base imponible se determinar incrementando al
valor ex fabrica o ex aduana un 25% de margen
mnimo presuntivo de comercializacin.
Si se comercializan los productos con mrgenes

superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se
deber aplicar el margen mayor para determinar la base
imponible con el ICE.
Al realizar la liquidacin y pago del ICE aplicando el

margen mnimo presuntivo es lo correcto; pero, cuando
se comercializan dichos productos con mrgenes
mayores, se considerarn actos de defraudacin
tributaria.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado. El

Precio de venta al pblico de los productos sujeto al
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE); deber fijar
el fabricante obligatoriamente en un lugar visible del

envase de los productos que estn gravados con el

impuesto.
Por lo tanto:
Para los bienes de fabricacin nacional, estar

constituida por el precio de venta al pblico menos
el IVA y el ICE.
Para los bienes importados, la base imponible ser
el precio de venta al pblico, fijado por el
importador menos el ICE y el IVA
correspondientes.
Para los servicios de telecomunicaciones y

radioelctricos, ser el valor facturado por los
servicios prestados por la respectiva empresa al
usuario final; para las tarjetas de prepago
igualmente, se excluye los valores
correspondientes al IVA y al ICE.
1.5. EXENCIONES DEL ICE
Segn el art. 73 de la Ley de Rgimen Tributario

Interno estn exentos de este gravamen:

El alcohol, que se destine a la produccin

farmacutica, as como el alcohol y el aguardiente
sin rectificar que se destinen a la produccin de
bebidas alcohlicas.
Los productos destinados a la exportacin estarn
tambin exentos del Impuesto a los Consumos
Especiales.
Las importaciones de mostos, jarabes, esencias o
concentrados o de cualquier otra materia prima
destinada a la fabricacin.
Los aviones, avionetas y helicpteros que se
destinen al transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios.
1.6 Facturacin del impuesto
Segn el art.81 de la Ley de Rgimen Tributario

Interno los productos nacionales de bienes gravados
por el ICE, estn obligados a que se haga constar en
las facturas de venta, los valores por separado del
valor total de las ventas y el Impuesto a los
Consumos Especiales.

Cuando se trate de productos importados, el ICE, se

hace constar en la declaracin de Importacin.
CAPITULO II
2. BIENES QUE GRAVA EL IMPUESTO AL

CONSUMO ESPECIAL
2.1. Importacin y venta de cigarrillos
2.2. Importacin y venta de bebidas alcohlicas

2.2.1 Exenciones
2.2.1.2 Ventas en Consignacin
2.2.1.3 Uso de Etiquetas
2.2.1.4 informe de las industrias azucareras
2.2.1.5 Decomiso y sanciones
2.2.1.6.1 Razones para el decomiso
2.2.1.7 Porcentajes de mermas o prdidas
2.3 Los bienes suntuarios de procedencia nacional o

importada

2.3.1 Impuesto a los vehculos motorizados

2.3.2. Base imponible
2.3.2.1 Forma y perodo de pago de este
impuesto
2.3.2.2 Exoneraciones
2.3.2.3. Reduccin del impuesto
2.3.3 Categoras vehiculares
2.3.3.1 Base Temporal
2.3.3.2 Base de Datos de Vehculos
2.4 Prestacin de los Servicios de

Telecomunicaciones y Radio electrnicos.
2.4.1. Servicio de Telefona Fija
2.4.2. Servicios Telegrficos y Radio

telegrficos
2.4.3. Servicio d Telefona Mvil y Radio
2.4.4. Servicios Portadores

2.1 IMPORTACIN Y VENTA DE CIGARRILLOS.
El cigarrillo es considerado como una droga que crea

hbito, adiccin y dependencia psicolgica y biolgica
muy fuerte en el ser humano; adems, est plenamente
comprobado que es una de las sustancias mas nocivas
para la salud de los fumadores activos, as como de las
personas que se encuentran cerca de estos fumadores
y reciben pasivamente el humo.
El humo del cigarrillo que contiene innumerables

substancias qumicas txicas, produce varias
enfermedades, principalmente de tipo respiratorio,
como la enfermedad pulmonar obstructiva crnica,
hasta el cncer20; adems el humo del cigarrillo
produce grandes daos al medio ambiente por la
contaminacin, de esto se derivan las modernas
tendencias en tributacin en el campo del Derecho
Tributario, para apoyar en la defensa del medio
ambiente y de la salud humana.
20
www.portalesmedicos.com/publicaciones/articles/6/1/Tabaco-Fumadores-activos-y-
fumadores-pasivos.html - 71k -

De lo anterior, se puede colegir que, en el Ecuador as

como en la mayora de pases del orbe, existe un
tratamiento que ayuda al control en el uso de este
producto, estableciendo impuestos muy altos para
desincentivar su consumo y as permitir establecer una
poltica social y fiscal que disminuya el consumo de
este bien.
Segn la Ley de Rgimen Tributario Interno y su

Reglamento, la tarifa con que se grava a los cigarrillos
depende a considerar si estos son Rubios o Negros.
Rubio: 98%
Negro 18,54%
Por otro lado, los productores e importadores de

cigarrillos rubios calcularn el ICE de sus productos
tomando como referencia el valor del ICE de la marca
ms vendida en el mercado, sin que su clculo sea
inferior a este valor. La marca referencial es Lder y el
valor de el ICE unitario es el siguiente:

ICE ESTABLECIDO EN EL ECUADOR PARA LOS

CIGRRILLOS
PRODUCTO ICE UNITARIO
Lder cajetilla de 10 USD. 0.26515
Lder cajetilla de 20 USD. 0.48611
Fuente: www.sri.gov.ec
Elaboracin: Autora
La declaracin del ICE, en el caso de los cigarrillos se

la hace tomando entre 10 a 20 unidas o cajas. La

poltica econmica respecto al tabaco, debe basarse

en la evidencia que demuestra que la elevacin del
precio a travs de impuestos, reduce el consumo y no
afecta la recaudacin fiscal. Para ello los pases deben:
-Igualar las tasas impositivas a los cigarros con y sin

filtro, y nacionales e importados.
-Aumentar en forma gradual, pero continua, las tasas

impositivas a toda la produccin y venta de productos
de tabaco.
-Dedicar una parte proporcional de la recaudacin

fiscal asociada con el tabaco para apoyar la
prevencin y control de la adiccin.
-Auxiliar a los agricultores a introducir otras cosechas

para desplazar al tabaco.
- Llevar un control estricto de las cantidades de

cigarros producidos, importados y exportados, y las
cantidades que llegan a venderse en los mercados
como forma de detectar indicios de contrabando.

Para definir lo ms cercano a un impuesto ptimo al

tabaco para cada pas, se podra fijar una cifra que
signifique en trminos de la salud pblica un avance
significativo en la reduccin de la epidemia derivada del
producto en estudio (cigarrillos). A travs de estudios de
elasticidad precio-demanda se podra determinar cul
es la tasa impositiva que mejor conduce a la reduccin
antes expresada21.
2.2 IMPORTACIN Y VENTA DE BEBIDAS

ALCOHLICAS
Las bebidas alcohlicas son el resultado de la

fermentacin y destilacin de productos naturales,
como la remolacha, la caa de azcar, la uva, la
casaba, etc.
21
http://scielo.unam.mx/scielo.php?

El consumo de alcohol se a generalizado en el mundo

entero provocando problemas muy serios en la
sociedad por la desintegracin social que sufren los
hogares y problemas de salud, accidente de transito y
hasta la muerte, etc.
El licor genera una cantidad enorme de ganancias para

los productores, distribuidores y en general los
comercios que se dedican a este negocio, por ello
vemos en la televisin Ecuatoriana comerciales, en
donde muestran modelos hermosas provocando
mensajes subliminales para atraer a la poblacin a la
compra de estos productos.
El SRI establece algunas exenciones al impuesto que

grava al alcohol que se utiliza en la produccin
farmacutica, esto por consideraciones muy obvias ya
que este es utilizado en la salud de las personas y por
inters social y el alcohol y aguardiente para la
produccin de bebidas alcohlicas ya que el Estado
Ecuatoriano pretende facilitar a los productores

nacionales para que seamos competidores en el

mercado internacional por ello se puede explicar que
estn exentos los productos destinados a la
exportacin22.
En Estados Unidos de Norteamrica se acaba de

aprobar un convenio en el que el aguardiente
ecuatoriano que ingresa a este pas esta libre de
aranceles porque estn dentro de las preferencias
arancelarias andinas, este pas no es un pas
exportador de licores si no mas bien importador, pues
segn datos de la Asesora Empresarial Especializada
Esempres, en el ao 2003 Norteamrica import
bebidas alcohlicas desde el Ecuador por un total de
370.373 dlares; en tanto que sus exportaciones fueron
de 1.272.047 dlares, claro que este convenio
internacional no es totalmente ventajoso ya que en ese
pas el aguardiente no es precisamente muy
comercializado a comparacin de otros licores de otros
pases, adems lo que en el Ecuador vale dos dlares,
por ejemplo, en Estados Unidos debe venderse en 10
22
Op cit 5

dlares, ya que si existe cero arancel para exportar

licores, existen condiciones de pago de impuestos,
participaciones departamentales y de contribuciones
especiales muy altas.
La propuesta que se hace sera que al estar EE.UU.

intentando abrir mercados, debera exigir a Colombia
que es socio en el Tratado de libre comercio TLC, que
levante el monopolio estatal de licores monopolio que
tiene con Colombia ya que esa poblacin si consume
aguardiente23.
2.2.1 Exenciones
Por algunas consideraciones sociales, econmicas y

tributarias, est exonerado del pago del ICE el alcohol
que sirva para la produccin farmacutica y de
productos para consumo de la medicina humana, como
se manifest anteriormente.
23
www.elmercurio.com.ec Cuenca, Ecuador jueves, 13 de Septiembre del 2007

Igualmente, tiene exoneracin el alcohol y aguardiente

sin rectificar (es decir que no haya recibido el
procesamiento industrial correspondiente); adems, en
el Derecho Tributario existen diferentes exoneraciones
para el procesamiento del alcohol por y para grupos
especiales (como los artesanos discapacitados) este
producto debe cumplir un fin social como el consumo en
los hospitales, centros de salud, farmacias
institucionales del Ministerio de Salud Pblica y la
sociedad en general.
A continuacin se presenta un estimado de las

importaciones y exportaciones de las bebidas
alcohlicas desde y hacia los Estados Unidos de
Norteamrica en el trienio 2001 2003.

IMPORTACIONES DESDE LOS ESTADOS UNIDOS

DE BEBIDAS ALCOHOLICAS
AO VALOR EN DLARES
2001
350,336
2002
386,682
2003
370,373
Fuente: Asesora Empresarial Especializada Esempres.

Elaboracin: Autora

EXPORTACIONES DE BEBIDAS ALCOHOLICAS

DESDE EL ECUADOR A LOS ESTADOS UNIDOS
AO VALOR EN DLARES
2001
1052.972
2002 1303,376
2003 1272,047
Fuente: Asesora Empresarial Especializada Esempres.

Elaboracin: Autora
Para calcular el ICE en las bebidas alcohlicas de

produccin nacional, el momento en que se factura,

este impuesto se debe considerar los precios

referenciales como base para el clculo.24
Para calcular y liquidar el impuesto a los consumos

especiales de los productos alcohlicos de produccin
nacional, excepto la cerveza, se establece el valor
unitario referencial y se lo multiplica por el valor
referencial en dlares de los Estados Unidos de
Amrica por litro de alcohol que pertenezca a cada
categora segn el producto por el volumen real en litros
y se multiplica por el grado alcohlico expresado en la
escala Gay Lussac que se encuentra en el registro
sanitario otorgado a cada producto y se divide para
100.25
Los precios referenciales de bebidas alcohlicas de

produccin nacional excepto la cerveza, en dlares de
los Estados Unidos de Amrica, por litro de alcohol
absoluto (100 grados Gay- Lussac)
24
www.sri.gov.ec.
25
Op cit 9

CATEGORAS DESCRIPTIVAS DE BEBIDAS

ALCOHOLICAS Y SUS PRECIOS REFERENCIALES
EN EL 2006.
CATEGORA DESCRIPCIN PRECIO

REFERENCIAL
2006
A Alcohol etlico y
aguardiente de caa
US $ 2,54
para uso distinto a
medicamento,
farmacopeas y bebidas
alcohlicas
B Aguardiente de caa
rectificado utilizado
US $ 2,54
como bebida
alcohlica, seco o
saborizado, anisados y
licores de frutas
C Ron y cremas US $ 3,57

D Ron aejo, vodka y gin US $ 4,72
E Vinos de uvas y otras US $ 9, 36

frutas
F Whisky, ron extra US $ 7,57

aejo, brandy y dems
productos alcohlicos
de similar calidad
Fuente: VELASCO-GARCS, C.: Imposicin interna,
Incidencia Contable, Modulo 3 de la Especialidad en
Derecho Tributario, Facultad de Jurisprudencia,
Universidad de Cuenca, 2007.
Elaboracin: Autora
Las personas naturales y sociedades que provean de

alcohol y aguardiente exentos de ICE, como las que
usen este alcohol y las que sean proveedores de
materias primas y materiales relacionados
indirectamente en la elaboracin de estos productos,

deben informar al SRI todo lo relacionado a compras,

produccin o ventas que permitan establecer la base
imponible.
Tambin deben tener registros diarios de ingresos,

salidas e inventarios de materias primas y productos
terminados, productos en proceso, tapas, en general
informes de produccin para cada una de las marcas
por un tiempo de seis aos26.
2.2.1.2 Ventas en Consignacin.
Estn sujetas al pago del ICE la ventas en

consignacin de las bebidas alcohlicas en sus
diferentes presentaciones y marcas, los productos que
se vendan de esta forma no pueden salir de las
bodegas del recinto fabril, sin que se emita el
comprobante de venta, en donde estar por separado
el ICE y e IVA.
26
Reglamento de la LRTI

En el momento en que la mercadera es devuelta, se

realiza la correspondiente nota de crdito y esto
constar en el registro contable correspondiente.
No pueden salir los productos en forma onerosa o

gratuita, en unidades menores a las que comnmente
se comercializan a nivel de distribuidor o mayorista.
2.2.1.3 Uso de Etiquetas
Todos los fabricantes de bebidas alcohlicas de nuestro

pas estn obligados a poner en los envases de estas o
en sus etiquetas, el precio de venta al pblico (PVP)
que fija el productor o importador, segn sea el caso, y
si el productor va a ha modificar este precio, solo debe
adherir sellos o etiquetas a los ya impresos, todas estas
regulaciones se deben realizar conforme al las normas
establecidas por el Instituto Nacional de Normatizacin
(INEN).

2.2.1. 4 Informes de las industrias azucareras.
Las diferentes Industrias azucareras que existen en el

Ecuador, deben presentar al Servicio de Rentas
Internas, hasta el da 20 de cada trimestre un informe
de las entregas de melaza y alcohol de melaza,
indicando la cantidad, nombre o razn social y el
Registro nico de Contribuyentes (RUC) de sus
compradores.
2.2.1. 5 Decomiso y Sanciones.
Todos los productos alcohlicos deben cumplir con las

normas sanitarias de calidad, seguridad y registro de
marcas. El Ministerio de Economa y Finanzas realizar
el control del volumen de produccin y el grado
alcohlico mnimo. Los residuos no podrn ser vendidos
para el consumo humano. Tambin se debe proteger al
medio ambiente, ya que al momento el mundo atraviesa
por un grave problema de contaminacin ambiental que

deriva en el ya conocido efecto invernadero y las

normas de control ambiental en el campo de lo tributario
se han vuelto mucho ms rigurosas; este espacio de
control ambiental, se esta convirtiendo en una materia
de estudio cientfico, poltico y econmico que
probablemente se volver ms rigurosa en el campo de
la aplicacin de sanciones tributarias.
Siendo el INEN la institucin oficial del Estado

encargada de controlar estas actividades como los
residuos y subproductos en caso de su almacenamiento
o su destruccin. Y autorizar la comercializacin para
uso industrial.
Los residuos no gravan ICE pero si causan IVA.
El procedimiento de decomiso se sujetar a las

disposiciones del Cdigo Tributario, as como las
sanciones que se establezcan.

2.2.1.6 Razones para el decomiso
- Cuando no cumplan con las normas de

calidad que sealen las autoridades de
salud o el grado alcohlico
que se haya sealado para el producto.
- Cuando no se tenga el documentos de

importacin o la factura del importador.
- Cuando no se cuente con la gua de

remisin pertinente (documento que
sustenta el traslado de mercaderas
dentro del territorio nacional, esta
acredita el origen licito de la mercadera,
cuando la informacin consignada es
validad legtimamente y los datos
expresados en la gua de remisin

concuerdan con la mercadera que se

transporta )27
2.2.1.7 Porcentajes mximos de mermas o

prdidas.
En el proceso de fabricacin se aceptan los siguientes

porcentajes de mermas en los productos alcohlicos.
1. Roturas de botellas y mermas de tapas coronas

2%
2. En el transporte de aguardiente y alcohol

2%
3. En la rectificacin de aguardiente y alcohol:
Para cabezas y colas 6%

Otras mermas
27
www.dlh.lahora.com.ec/paginas/judicial/PAGINAS/Reg.Comp.Ventayretension.htm

4. En los almacenamientos, elaboracin y

filtraciones 3%
5. En el embotellamiento y envasado
1%
En la movilizacin de aguardiente sin rectificar dentro

del territorio nacional, se requiere indispensablemente
de guas de remisin establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de venta y retencin.
La declaracin del ICE en el caso de las bebidas

alcohlicas se la hace tomando en cuenta a cada
unidad o sea por cada botella u otros envases en las
diferente formas y tamaos que existan en el mercado.
La unidad en caso del alcohol el aguardiente rectificado
y los productos alcohlicos es el litro con sus mltiplos y
submltiplos y segn el informe que reporten los
fabricantes al Servicio de Rentas Internas para la
autorizacin de venta de nuevos productos.

2.3 LOS BIENES SUNTUARIOS DE PROCEDENCIA

NACIONAL O IMPORTADA
En nuestro pas el ICE grava al bienes conocidos como

suntuarios o de uso limitado, sean estos nacionales o
extranjeros; pero todava se piensa que los servicios de
telecomunicaciones y radio electrnicos son consumos
especiales.
Conforme la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos

de los Hogares Urbanos realizado por el Instituto
Nacional de Estadstica y Censos (INEC) en el ao
2004 con el fin de conocer la canasta de consumo de
los ecuatorianos; se encontr que: los servicios
telefnicos y facsmiles tuvieron el 3,8% del promedio
de gasto mensual por las familias ecuatorianas, por lo
que, desde entonces son considerados servicios
pblicos.28
Se conoce que, para ser considerado como servicio

pblico un bien cualquiera, va a depender de la
28
http://ww.hoy.com.ec. Quito Jueves, 12 de Octubre del 2006

legislacin de cada pas; y, la ubicacin de estos bienes

como servicio pblico o no, depende de los intereses de
las clases dominantes de un estado; en el caso
especfico de nuestro pas, en donde todava los
servicios mas bsicos estn dentro de esta
consideracin y no como en otros pases que por su
desarrollo cultural y tecnolgico consideran otros
servicios (Internet, servicios culturales) como prioritarios
para su bienestar.
2.3.1. IMPUESTO A LOS VEHICULOS

MOTORIZADOS29,30
El SRI se encarga de recaudar el impuesto a los

vehculos motorizados, impuesto que ocupa el cuarto
lugar en cuanto a su grado de recaudacin.
El impuesto analizado grava a los vehculos
motorizados, destinados al transporte terrestre de
29
Op cit 24.
30
Op cit 9

personas o carga, tanto de uso particular como de

servicio pblico.
Este impuesto a los vehculos es anual y debe ser

pagado por el propietario de un vehculo motorizado de
transporte terrestre. Si se adquiere un vehculo en el
que su anterior dueo no ha pagado el este impuesto,
es responsable el comprador por el pago de las
obligaciones pendientes.
2.3.2. BASE IMPONIBLE31
El impuesto debe ser pagado sobre el avalo de los

vehculos que estn registrados en la base nacional de
datos del SRI, tomando en cuenta los precios de venta
al pblico (PVP) y los informes que presenten los
fabricantes e importadores de vehculos hasta el 30 de
noviembre de cada ao.
Los vehculos adquiridos en el primer trimestre del ao

pagan el 100% del impuesto, mientras que los que se
adquieren desde abril pagan el impuesto los meses
31
Op cit 24

faltantes hasta el fin de ao de adquisicin, incluso el

mes en que se compro el vehiculo.
Para los automotores nuevos el avalo considerado es

el precio de venta al pblico, que las comercializadoras
registran, y para los vehculos de aos anteriores, el
precio que se informa se reduce una depreciacin del
20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del
valor referido.
En los vehculos que se hayan descontinuado la

produccin (como los de marca Daewo de procedencia
coreana), se dar el equivalente en dlares del PVP del
ltimo ao de fabricacin o ingreso y este valor se toma
como base para las depreciaciones que deban hacerse.
Los vehculos cuya comercializacin no sea

permanente se toma la informacin de los documentos
de importacin su valor CIF (costo+seguro+flete) mas
los impuestos, tasas y otros recargos aduaneros.

2.3.2.1. FORMA Y PERODO DE PAGO DE ESTE

IMPUESTO32
Los sujetos pasivos deben pagar el impuesto en las

instituciones financieras autorizadas por el SRI, antes
de la matriculacin de cada vehculo.
El pago de este impuesto termina el 31 de julio cada

ao y desde e 1 de agosto el propietario debe pagar
intereses y multas por los meses o la fraccin de mes
que se hayan retrasado. Los propietarios de vehculos
nuevos pagaran el impuesto antes de que el distribuidor
haga la entrega del mismo.
Si el vehculo es importado por una persona nacional o

sociedad sin que esta sea su actividad normal, el
impuesto debe ser pagado junto con los derechos
arancelarios, antes de que sea despachado por
aduana.
El valor de la matrcula depende de algunos rubros, que

son determinados de acuerdo a la caracterstica de
32
Op cit 12

cada vehculo, por ejemplo si es de uso particular o

pertenece al servicio pblico, o el cantn en que fue
matriculado, institucin de trnsito a la que pertenece.
Para conocer el valor de la matrcula se puede

consultar en lnea de Internet, dando la placa del
vehculo si este es usado o con el Certificado de
Aduana (CAMV) si es importado, si el vehculo es
ensamblado con el Certificado de Produccin Nacional
(CPN).Tambin se puede saber sobre los pagos que se
hayan efectuado por la matrcula de un vehculo.
Los ensambladores ingresan la informacin de los

vehculos de produccin nacional por medio del
Internet, por medio de un sistema que tiene el SRI en
que puede realizarse esta operacin de forma segura e
inmediata.
Los que comercializan automotores tambin pueden

ingresar la informacin por medio del Internet de de
todos los vehculos que hayan sido vendidos.
Los encargados de ensamblar o importar estos bienes

antes de la fabricacin o la importacin de estos deben
determinar si el modelo esta ingresado en la base de

datos del SRI y el importador o ensamblador en caso de

que el modelo de vehculo no este registrado en la base
de datos del SRI, tiene que presentar en una de las
Secretaras del Servicio de Rentas Internas en el
formulario 06 Impuesto a los Vehculos Motorizados
(IVM).
La Corporacin Aduanera Ecuatoriana (CAE) se

asegura de que el importador haya cumplido en dar la
informacin del PVP, de otro modo no podra realizarse
la desaduanizacin.
En nuestro pas la matriculacin de un vehculo pone

en relacin a varias entidades pblicas y privadas. El
SRI se encarga de administrar la base nacional de
vehculos con la informacin de los ensambladores,
comercializadores de vehculos, instituciones
financieras, instituciones de trnsito y los informes de la
CAE.

2.3.2.2. EXONERACIONES33
La ley faculta a personas u organismos por

consideraciones especificas en la misma, para que
puedan ser exoneradas del pago de este impuesto; el
propietario para obtener este beneficio debe presentar
en las oficinas del SRI en el formulario 02 IVM lo que se
requiera para cada caso.
Estn exonerados del pago de este impuesto:
Los vehculos de propiedad de entidades y organismos

del Sector Pblico de acuerdo al art. 118 de la
Constitucin, salvo las empresas pblicas.
Los de servicio Pblico de Propiedad de chferes

profesionales, considerando un solo vehculo por cada
titular.
Los que pertenezcan a la Cruz Roja, SOLCA y la Junta

de Beneficencia de Guayaquil.
33
Ibidem

Los que estn el pas por razones de transito aduanero

temporalmente, siempre y cuando permanezcan hasta
tres meses. En caso de que vaya a ser por ms largo
tiempo, no habr la exoneracin del impuesto y el
vehculo no puede salir del pas sin presentar el
comprobante de pago de este tributo.
2.3.2.3. REDUCCIN DEL IMPUESTO
Se realiza una rebaja a los vehculos del servicio

pblico que sirvan para el transporte de personas o
carga, la misma que es del 80% del impuesto causado.
Se entiende que un vehculo est destinado al servicio
pblico si el propietario recibe una contraprestacin por
el servicio llamado pasaje, flete y entre otros.
Los vehculos desde una tonelada en adelante, que

sean de propiedad de personas naturales o sociedades,
utilizados para sus fines productivos o de comercio, por
as decirlo el caso de transporte de materias primas,
combustibles, agua tienen una rebaja del 80%

Existe una rebaja especial en caso de que los vehculos

pertenecieren a personas de tercera edad,
discapacitados, en donde se calcula la base imponible
con una rebaja especial de 8.000 (ocho mil dlares).
Entendindose que esta rebaja se realiza en un solo
vehculo por propietario.
Para realizar una correccin de datos del titular del

vehculo, el cambio de categora, cambio de servicio
etc. Se debe presentar al SRI el formulario 07 IVM
tomando en cuenta los requisitos que se hayan
establecido.
El Servicio de Rentas Internas como organismo de

administracin de este y otros conjuntamente con la
Direccin Nacional de Transito (DNT), la Comisin de
Transito del Guayas (CTG) y la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana (CAE) sern los que se encarguen de
realizar la base Nacional de Datos de Vehculos, donde
cada automotor consta registrado con todos sus datos
completos y sus avalos.

Esta es la informacin que el SRI tiene en su base de

datos:
2.3.3. CATEGORAS VEHICULARES
Marca,
Modelo,
Ao,
Pas
Avalo
Impuesto
2.3.3.1 INFORMACION POR PARTE DE LA CAE

AL SRI SOBRE LOS VEHICULOS.
La CAE manda informacin a la base de datos del SRI

de todos los vehculos que ingresan al pas, mediante
enlaces en lnea.

2.3.3.2. BASE DE DATOS DE VEHCULOS
Una vez pagados los vehculos la Direccin Nacional de

Transito otorga las placas si el vehculo es nuevo o
asigna una nueva especie en caso de renovacin.
Para presentar el trmite a travs de una tercera

persona, debe hacerlo con una carta de autorizacin
firmada por el propietario, as como para delegar la
firma de una solicitud, se debe presentar poder general
o especial34.
Los vehculos motorizados de transporte terrestre

importados para personas con discapacidades se
encuentran exentos del 100% en el pago del ICE. Los
destinados para diplomticos estarn exentos de
acuerdo al cupo asignado por el Ministerio de
Relaciones Exteriores35.
1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de

hasta 3.5 toneladas de carga 5.15%
34
Op cit 24
35
Ibidem

2. Aviones, avionetas y helicpteros, excepto aquellas

destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga
y servicios), motos acuticas, tricares, cuadrones, yates
y barcos de recreo 10.30%
2.4. PRESTACIN DE LOS SERVICIOS DE

TELECOMUNICACIONES Y RADIO
ELECTRNICOS.
2.4.1. SERVICIO DE TELEFONA FIJA:
El impuesto a las comunicaciones, grava algunas

formas de servicio que oferta la telefona fija y mvil, as
como tambin servicios de video telefnico, mvil
martimo y mvil aeronutico36.
La Constitucin Poltica de la Republica determina los

servicios de telecomunicaciones en nuestro pas
garantizando que son de responsabilidad del Estado
36
http://www.icex.es/staticFiles/Negocios_Ecuador_2005_11490_.pdf

pero pueden ser prestados directamente por este o por

concesin, asociacin, capitalizacin, traspaso de
propiedad accionara delegando a empresas mixtas o
privadas o cualquier otra forma contractual.
Por otro lado, todo este servicio esta regulado por la ley
Especial de Telecomunicaciones Reformada y su
Reglamento, as como por la Ley de Radiodifusin y
Televisin. Todas estas estn sometidas al la Ley
Orgnica de Defensa al Consumidor.
La direccin, administracin y control de estos servicios

la asume el Consejo Nacional de Telecomunicaciones
(CONATEL), la Secretara Nacional de
Telecomunicaciones (SENATEL) y la Superintendencia
de Telecomunicaciones (SUPTTEL).
La tarifa de telefona fija y mvil se regula por el

mercado pero es el Consejo Nacional de
Telecomunicaciones (CONATEL) el que determina los
topes mximos en estos servicios.

El control de tarifas de los servicios indicados lo hace el

SUPTEL.
Los servicios de telecomunicaciones son gravados por

el IVA con el 12% y Consumos especiales con el 15%.
Los servicios finales y portadores han sido

concesionados por CONATEL a las empresas
Andinatel S.A. y Pacifictel S .A., siendo estas
organizaciones de derecho privado con su capital
accionario que pertenece al Fondo de Solidaridad
hasta que sea transferida su administracin a
organizaciones particulares nacionales e
internacionales.
Andinatel:
Con su sede en la ciudad de Quito, presta servicios en

siete de las 10 provincias de la Sierra, excepto a la
ciudad de Cuenca, una de la Costa y cuatro de la
regin amaznica, atendiendo as al 53.1% de
abonados del total nacional.

Pacifictel:
Opera desde su matriz en la ciudad de Guayaquil y

tiene su jurisdiccin en las restantes tres provincias de
la Sierra, en la mayor parte de la Costa (cuatro
provincias), en Galpagos y dos provincias de la
Amazona; registra el 40.6% de los abonados del pas.
Linkotel
Presta sus servicios a una parte de Guayaquil cuyos

abonados suman 479 a abril del 2005.
Para la ciudad de Cuenca el servicio de telefona esta a

cargo de la Empresa de Telecomunicaciones, Agua
Potable y Alcantarillado (ETAPA)
Con 101,067 abonados que equivale al 6.2% de
abonados telefnicos en el pas.
En el caso de la telefona mvil celular
Este servicio es prestado por tres empresas

concesionarias: Otecel S.A.- Movistar y Conecel S.A.

Porta, privadas y desde diciembre del 2003 Telecsa

S.A. Alegro que es de propiedad estatal (Fondo de
Solidaridad)
Los servicios de las dos primeras se han expandido en

un 47.57% entre febrero de 2004 y el mismo mes de
2005.
En abril de 2005, Movistar cuenta con 1, 479,062

abonados, mientras que Porta suma 2, 808,649
abonados. El servicio mvil avanzado que presta
Alegro se inici en diciembre de 2003 y rene, hasta
abril de 2005 a 146,848 abonados.
La base imponible, en este caso, es el valor facturado

por los servicios prestados por la empresa al usuario
final o las tarjetas prepago vendidas menos el IVA y el
ICE.
En caso de que la informacin en la declaracin no sea
verdadera con respecto a la base imponible del ICE, se
establecen sanciones, que son reguladas por el Cdigo
Tributario en caso de defraudacin que sera el caso,

sin contarse adems con las sanciones penales que

tendran lugar en este caso.
En el caso de los Servicios de Telecomunicaciones y

Radioelctricos el hecho generador del impuesto es la
prestacin del servicio durante el periodo que
corresponda Y en el caso de las tarjetas prepago el
hecho generador se da en la primera transferencia.
Las personas naturales y sociedades que fabrican

bienes gravados con ICE y aquellas que prestan los
servicios de comunicaciones deben presentar una
declaracin mensualmente por las operaciones
realizadas en el mes anterior, esta declaracin se
presentara incluso en los periodos en que no se hubiere
realizado operaciones sujetas al ICE.
Los servicios de telefona pblica fija que se ofertan

actualmente en el Ecuador son los que se enumeran a
continuacin:
- Servicio Telefnico local;

- Servicio Telefnico regional;

- Servicio Telefnico de larga distancia internacional;
- Servicio de telefax;
- Servicio video telefnico;
- Servicio de burofax;
- Servicio de datafax;
- Servicio de videofax;
- Servicio de telfonos pblicos.
2.4.2. SERVICIOS TELEGRFICOS Y

RADIOTELEGRFICOS37:
Otros de los servicios de comunicacin ofertados en el

pas son, los siguientes:
- Servicio de telgrafo;
- Servicio radi- telgrafo;
- Servicio de telefax
37
Op cit 9

2.4.3. SERVICIO DE TELEFONIA MOVIL Y

RADIO38:
Tambin existe la sobreoferta de servicios de telefona

mvil en varias actividades, los mismos se presentan a
continuacin:
- Servicio de telefona mvil celular, PCS y otros

servicios similares.
- Servicio de telefona mvil martima abierta a la

correspondencia pblica;
- Servicio telefnico mvil aeronutico abierto a la

correspondencia pblica;
- Servicio de radiocomunicaciones troncalizadas.
38
Ibidem

2.4.4. SERVICIOS PORTADORES39
Durante los ltimos aos, el Ecuador se insert en el

mundo de la informtica y de la red globalizada a travs
del Internet, uno de los instrumentos ms poderosos en
brindar informacin de diferente tipo, estos servicios
son:
- Servicios portadores nacionales, excepto los

destinados al acceso de
Internet; y,
- Servicios portadores internacionales; excepto los

destinados al acceso
de Internet.
Los fabricantes de bienes y los prestadores de servicios

de telecomunicaciones y radio electrnicos, deben
39
Ibidem

pagar el impuesto al momento de presentar la

declaracin, en el mes siguiente de realizadas las
ventas u operaciones. En importaciones el pago se
realizar antes de desaduanizar la mercadera.
CAPITULO III
3. Proceso de Declaracin del ICE
3.1 Tarifas y declaracin del impuesto.
3.2 Declaracin y pago del ICE.
3.3 Liquidacin del impuesto.
3.4 Clausura.
3.5 Destino del impuesto.
3.6 Devoluciones de impuestos.

3.7 Correccin de una declaracin
3.1 TARIFAS Y DECLARACION DEL

IMPUESTO.
Todos los bienes en estudio estn gravados con el

Impuesto a los Consumos especiales, esta situacin
esta regulada en el artculo 82 de la LRTI, la misma que
da a conocer la tarifa que se aplicar a cada uno de los
productos que estn gravados con este impuesto.
1 TARIFAS
GRUPO I
- Cigarrillos rubio 98%
Negro 18,54%
- Cerveza 30,90%

- Bebidas gaseosas 10.30%
- Alcohol y productos alcohlicos 32%

distintos de la cerveza
- Servicio de telecomunicaciones 15%

y radio electrnicas.
GRUPO II
- Vehculos motorizados de transporte 5.15%

terrestre hasta 3.5 toneladas.
- Aviones, avionetas y helicpteros 10.30%

excepto los destinados al transporte
comercial de pasajeros, de carga
y servicios, motos acuticas, tricares,
cuadrones, yates y barcos de recreo.

3.2 DECLARACIN Y PAGO DEL ICE
La declaracin del Impuesto al Consumo Especial se

debe realizar en el formulario 105 que dispone el
Servicio de Rentas Internas.
En las fechas que establece el art. 77 del Reglamento

de la Ley de Rgimen Tributario Interno, por lo que los
agentes de retencin deben presentar su declaracin
de los valores que retengan y los tienen que cancelar
en el siguiente mes, hasta las fechas indicadas, segn
el noveno dgito del nmero del Registro nico de
Contribuyentes.
Cuando la fecha de vencimiento sea en das de

descanso obligatorio o feriados, se trasladar al
siguiente da hbil.
Para las agencias de retencin especial, este lmite de

fechas no rige ya que debern sujetarse a normas
especiales con sus condiciones muy particulares.
Los Contribuyentes que su domicilio principal sea la

provincia de Galpagos, pueden presentar las

declaraciones hasta el 28 del mes siguiente sin que se

lo haga segn el noveno digito del RUC
Los fabricantes de bienes gravados con el ICE deben

efectuar un informe acerca del movimiento de
inventarios de las materias primas, productos
terminados de cada una de las marcas y
presentaciones en forma trimestral. Estos informes se
presentarn junto con la declaracin del impuesto en el
mes siguiente a cada trimestre. En tales informes se
harn constar los datos bsicos de las declaraciones
mensuales del Impuesto a los Consumos Especiales.
Los informes indicados, sern presentados tambin por

quienes dentro del respectivo trimestre no hayan
realizado ventas gravadas con el ICE.
Una tercera persona puede hacer la declaracin de

este impuesto siempre que en esta, presente una copia
del RUC del contribuyente.

El pago del ICE debe ser realizado por los fabricantes

o importadores de los bienes gravados y los
prestadores de los servicios de telecomunicaciones o
radi electrnicos, en su primera etapa de produccin.
Pero por tratarse de un impuesto indirecto, es
trasladado al consumidor final a travs del precio de
venta pblico
La declaracin y pago mensual del impuesto a los

consumos especiales (Formulario 105) se puede
realizar en los diferentes bancos del pas como:
-Pichincha
-Guayaquil
-Amazonas
-Bolivariano
-Rumiahui
-Banco del Austro
-Produbanco

-Pacfico
-Internacional
-Machala
-ABN AMRO BANK
Las personas naturales y sociedades para hacer las

declaraciones correspondientes tienen algunas
alternativas:
-En las Instituciones del Sistema Financiero

utilizando los formularios preimpresos.
-En las oficinas del SRI cuando se trata de

declaraciones sin valor a pagar, utilizando los
formularios preimpresos.
-En las oficinas del SRI en medio magntico, solo en

el caso de Contribuyentes Especiales.
-A travs de Internet, utilizando el DIMM para

elaborar la declaracin.
Todo pas tiene su sistema tributario particular.

Plazo para la declaracin de ICE
FECHA DE
NOVENO DIGITO DEL RUC VENCIMIENTO
1
10 del mes siguiente
2
3
4
5
6
7
8 24 del mes siguiente


Fuente: www.sri.gov.ec
Elaboracin: autora
3.3. LIQUIDACION DEL IMPUESTO
As mismo los sujetos pasivos de este tributo deben

realizarla liquidacin del impuesto sobre el valor total de
la operaciones gravadas.
Una vez liquidado el impuesto debe ser pagado en e

mismo plazo que haya sido establecido para la
presentacin de la declaracin.
En caso de importaciones de mercaderas la liquidacin

del ICE se hace en la declaracin de importacin y el
pago se realiza previo al despacho de estos bienes por
parte de la oficina de aduanas.

3.4. CLAUSURA
As tambin los sujetos pasivos de este impuesto que

estn en mora de la declaracin y pago del mismo por
ms de tres meses, son sancionados con la clausura
del establecimiento o establecimientos de su propiedad,
con una notificacin legal previa, exigiendo el pago de
lo adeudado dentro de los treinta das, esta clausura se
mantiene hasta que sean cancelado los valores. El
Director General del Servicio de Rentas Internas se
encarga de disponer que las autoridades policiales
ejecuten la clausura.
3.5. DESTINO DEL IMPUESTO
Segn el artculo 38 de la Ley 2001-41, R.O 325,14 de

mayo del mismo ao, el producto del ICE se deposita
en la cuenta del SRI, que se haya abierto en el Banco
Central del Ecuador, y despus estos valores son
transferidos en mximo 24 horas a la Cuenta Corriente
nica del Tesoro Nacional.

El producto de Impuesto al Consumo Especial gravado

a los servicios de telecomunicaciones y radioelctricos
se distribuye de la manera que sigue:
a) Para las empresas o entidades seccionales que

realicen la prestacin de servicios de agua
potable, siempre que se destine este valor
nicamente a los proyectos de agua potable
para todos los cantones de la Repblica le toca
las dos terceras partes de lo recaudado por
estos servicios.
b) Para el Fomento y Desarrollo del Deporte

Nacional que el Consejo Nacional de Deportes
mantiene en el Banco Central del Ecuador, para
que se reparta a entidades encargadas del
deporte, le toca la tercer parte segn la Ley N.-
14, publicada en el Registro Oficial N.- 61 de
noviembre 9 de 1992, con reforma en los
artculos 2 y 3 de la Ley N.- 97.

3.6. Devoluciones de Impuestos
Se puede realizar devoluciones de los siguientes

impuestos:
Del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la

Renta (IR), Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
e Impuesto a los Vehculos Motorizados de Transporte
Terrestre.
Tienen derecho a solicitar devoluciones los

contribuyentes que pagaron el impuesto sin tener la
obligacin de hacerlo y los que pagaron un valor
superior al establecido por la ley.
La devolucin de impuestos se solicita presentando una

solicitud al SRI en los forma y con los requisitos
correspondientes a cada caso.
Los requisitos para las devoluciones varan segn el

tipo de impuesto. En caso de la declaracin del ICE as
como para otros impuestos se debe presentar la

informacin completa y correcta para que la solicitud

sea atendida.
3.7. Correccin de una declaracin
Para hacer cambios a una declaracin en donde exista

un impuesto adicional que deba pagar el contribuyente
se presentar una Declaracin Sustitutiva.
Si los cambios no son para pagar un mayor valor del

impuesto, se debe presentar una Solicitud de
Rectificacin en los formatos adjuntos
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
De la literatura revisada, se conoce que, el impuesto al

Consumo especial (ICE) en un primer momento no
exista como tal en la legislacin ya que mas bien los
diferentes bienes estaban grabados por separado; as
por ejemplo, eran gravados solo las bebidas

alcohlicas, la cerveza, las gaseosas, los cigarrillos, los

vehculos; luego, este impuesto se ampli para
determinados bienes suntuarios de uso restringido a
clases sociales altas como yates, aviones, avionetas.
1. Se concluye que, actualmente y luego de la gran

revolucin cientfico tecnolgica en el campo de la
informtica, la electrnica y la comunicacin, tambin
se grava (por la magnitud de del uso y la generacin
de recursos fiscales) la recaudacin a los servicios
de telecomunicaciones y radio electrnicos.
2. Otra importante conclusin es que, el Estado

ecuatoriano, utiliz el procedimiento de agrupar todos
los bienes nombrados, para que sean gravados por
el ICE, con el nico fin de dar mayor simplicidad a la
recaudacin ya que antes de esta regulacin legal,
era mas complicado establecer los hechos
generadores del impuesto, porque se establecan
formalismos, detalles que en nada se favorecan a la
recaudacin.

3. Igualmente se concluye que, lo que se ha pretendido

por parte de los legisladores es tratar un solo
impuesto para el caso de bienes que por
consideraciones sociales y ambientales (cigarrillos y
la bebidas); por tratarse de bienes suntuarios como
es el caso de los yates de recreo, aviones,
helicpteros, los cuales no pueden ser adquiridos por
la poblacin en general sino nicamente por
personas de posibilidades econmicas o sea no se
trata de productos en los cuales se quiere subsidiar
como la harina para hacer el pan o en general
productos que lleguen a ser la canasta bsica para
las familias ecuatorianas. Si no ms bien son bienes
de lujo.
4. Una conclusin final seria que, el SRI contine

aplicando el ICE como una fuente masiva y segura
de recaudacin y este es el caso para los servicios
de telecomunicaciones y radio electrnicos,
obviamente considerando que el servicio de Internet
en el mundo contemporneo ya no se lo siente como
un bien suntuario sino como un servicio pblico de
enorme importancia para el desarrollo de la tcnica,

la ciencia, la educacin y la difusin de la cultura en

general, razn por la cual este servicio no debera
ser gravado con este impuesto.
Recomendaciones:
Luego de analizar todos los puntos propuestos en la

presente monografa, de revisar el contenido tcnico
legal tributario, conjuntamente con el Director del
presente trabajo investigativo, se pueden elaborar las
siguientes recomendaciones, las mismas que podran
ser ampliadas en un trabajo futuro de mayor
profundidad.
1. Se recomienda que, el SRI establezca una

base imponible fija ya que en este caso esto es
de suma importancia para la recaudacin de
este impuesto y no dejar un margen tan amplio
de discrecionalidad, ya que se establece que la
base imponible ser calculada segn el PVP,

situacin que no debera ocurrir, en razn de

que se debe dar mayor importancia la
seguridad jurdica de todos los impuestos, en
especial del ICE por ser el gravamen motivo de
esta investigacin.
2. Se recomienda que, de ser posible se fortalezca

el proyecto Ley tratado ltimamente (tercera
semana del mes de octubre de 2007) por el
Presidente Rafael Correa y difundido por la
prensa nacional y extranjera; proyecto de ley
que pretende subir la base imponible para los
productos grabados por el ICE.
3. Una recomendacin final reflexionada y

elaborada por la autora, es que, para imponer el
impuesto del ICE, se de preferencia a los
productos de produccin nacional,
estableciendo una baja base imponible para los
mismos y al contrario a los productos
importados se les debera subir la base
imponible luego de un profundo anlisis de su
implicacin en el desarrollo social econmico

cultural de nuestro pas, con el fin de tratar de

racionalizar las enormes diferencias entre las
clases sociales , porque el Ecuador al momento
es uno de los pases del mundo con mayor
inequidad social y econmica.
BIBLIOGRAFA
1. www.sri.gov.ec: Ley de Creacin del Servicio de

Rentas Internas. 1997-12-02
2. LUQUE- NAVARRETE, C.: Mdulo Impuesto al

Valor Agregado (IVA) e impuestos Especiales.
Especialidad en Derecho Tributario, Facultad de
Jurisprudencia, Universidad de Cuenca, 2007.
3. Repblica del Ecuador, Ley de Rgimen Tributario

Interno, Reglamento. Agosto de 2006, Quito
Ecuador.

4. Diarios, El Comercio de Quito, el Mercurio de

Cuenca, etc. Enero a agosto de 2007.
5. SOLCA, Registro de tumores Cuenca. Cuarto

Informe: Incidencia del Cncer en el Cantn Cuenca.
1997 2002.
6. VELASCO-GARCS, C.: Imposicin interna,

Incidencia Contable, Modulo 3 de la Especialidad en
Derecho Tributario, Facultad de Jurisprudencia,
Universidad de Cuenca, 2007.
7. Ministerio de Salud Pblica: Ley de Maternidad

Gratuita y Atencin a la Infancia. Manual Tcnico,
Operativo, Administrativo y Financiero. Quito
Ecuador, 2002.
8. Boletn del Instituto de Derecho Tributario, N 2,

Quito, septiembre de 2003.
9. http://mensual.prensa.com/mensual/contenido/200
7/06/10/hoy/negocios/1010767.html.

10.
http://www.minfin.gob.gt/archivos/acercade/historia
_mfp.pdf
11. http://www.elmercurio.com.ec/ Cuenca,

Ecuador mircoles, 17 de Octubre del 2007
12. TROYA-JARAMILLO, J. V.: Boletn del

Instituto de Derecho Tributario, N 2, Quito,
septiembre de 2003.
13. www.portalesmedicos.com/publicaciones/artic
les/6/1/Tabaco-Fumadores-activos-y-fumadores-
pasivos.html - 71k -
14. http://scielo.unam.mx/scielo.php?.
15. www.elmercurio.com.ec Cuenca, Ecuador

jueves, 13 de Septiembre del 2007.
16. www.sri.gov.ec.
17. Reglamento de la LRTI.
18. ww.dlh.lahora.com.ec/paginas/judicial/PAGIN
AS/Reg.Comp.Ventayretension.htm.
19. http://ww.hoy.com.ec. Quito Jueves, 12 de

Octubre del 2006.
20. http://www.icex.es/staticFiles/Negocios_Ecua
dor_2005_11490_.pdf.

Normas Ice

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Normas Ice

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD DE CUENCA

Actualmente, se conoce que algunos bienes han sido

El ICE, y otros impuestos, tienen como sujeto activo al

Los bienes objeto del estudio, tienen una base

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 1

La legislacin ecuatoriana regula exenciones para el

La tarifa que gravan los cigarrillos dependen si son

En la facturacin de las bebidas alcohlicas, se toma en

Los bienes suntuarios (vehculos motorizados,

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 2

PALABRAS CLAVES: ICE (Impuesto al Consumo

Importancia y justificacin del estudio 22

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 3

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 4

MONOGRAFA PREVIO A LA OBTENCIN DEL

ANALISIS DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS

Dr. Leonardo Moreno A.

Lcdo. Luis Araneda Alfero

Cuenca Ecuador 2007

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 5

A DIOS, QUE ME BENDIJO CON UN HIJO AURIO

A MIS HERMANAS QUE ME ACONSEJAN TODOS

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 6

A LA UNIVERSIDAD DE CUENCA - ECUADOR

AL DR. JORGE MORALES, DECANO DE LA

AL DR. LEONARDO MORENO, PROFESOR DE

AL DR. LUIS ARANEDA, POR GUIARME CON SU

AL PERSONAL ACADMICO, POR BRINDARME

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 7

Yo, Adriana de la Nube Sigenza Vega con cdula de

identidad 010441836-3 de profesin Abogada en libre

ejercicio profesional declaro que el resultado obtenido

en esta investigacin que expongo previa la obtencin

del ttulo de Especialista en Derecho Tributario es

Por tanto declaro que el contenido, las conclusiones

que se desprenden del trabajo son de exclusiva

responsabilidad legal y acadmica de la autora.

Adriana Sigenza Vega

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 8

La Constitucin Poltica del Ecuador expedida en

Al culminar el presente estudio, se conoce que, algunos

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 9

importados y prestacin de telecomunicaciones y

El ICE, y otros impuestos (a la Renta, al valor

Adems todos los bienes indicados tienen una base

La legislacin ecuatoriana, regula exenciones para

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 10

concentrados etc. Los aviones, avionetas y helicpteros

La tarifa con que son gravados los cigarrillos depende

En el caso de las bebidas alcohlicas, al facturar se

Los bienes suntuarios (vehculos motorizados,

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 11

BREVE DESCRIPCIN HISTORICA DE LOS

Una rpida revisin de la historia de la recaudacin de

All por el ao 3500 a. de C., el Cdigo de Hammurabi

Es as que, durante el imperio romano (siglos I antes de

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 12

imperio, estaban sujetos a un fuerte impuesto que

Por otro lado, los reyes - sacerdotes de los imperios de

SINTESIS DE LA EVOLUCIN HISTORICA DE LOS

MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS.

El siete de octubre del ao 1825, cuatro aos despus

AB. ADRIANA SIGENZA VEGA / 2007 13