Evadiendo impuestos por alquileres comerciales

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables
EVASIN TRIBUTARIA EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

POR EL ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES, ANTE LA
SUNAT, DE LA CIUDAD DE PUNO PERIODO 2012
TESIS
PRESENTADA POR:
Bach. ESMERALDA LIMA PAUCAR
PARA OPTAR EL TTULO DE:
CONTADOR PBLICO
PROMOCIN: 2012-II
PUNO - PER
2014
UNIVERSIDAD
ALTIPLANO
NACIONAL
DEL
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
"EVASIN TRIBUTARIA EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORA POR

EL ALQUILER DE LOCALES COMERCIALES, ANTE LA SUNAT, DE LA
CIUDAD DE PUNO PERIODO 2012"
TESIS PRESENTADA POR:
Bach. ESMERALDA LIMA PAUCAR
PARA OPTAR EL TTULO DE CONTADOR PBLICO

FECHA DE SUSTENTACIN: 13 DE ENERO 2014
APROBADO POR EL JURADO REVISOR CONFORMADO POR:
PRESIDENTE
:...
..
M.Sc. EDUARDO JIMENEZ NINA
PRIMER MIEMBRO :.....
.....
M.Sc. LILY MARIBEL TRIGOS SANCHEZ
SEGUNDO
MIEMBRO:.....
.
M.Sc. PERCY QUISPE PINEDA
DIRECTOR DE TESIS :.....
.....................
M.Sc. ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI
ASESOR DE TESIS
...
:....
C.P.C. OMAR JESS QUISPE CHOQUE
PUNO PER
2014
DEDICATORIA
Con cario y gratitud a mis seres tan preciados FILOMENO
LIMA y FLORA PAUCAR por su apoyo incondicional y la
confianza que siempre muestran hacia m.
Desde lo ms profundo de mi corazn, con todo el amor y

cario a mis queridos padres ANDRS y OLGA BASILIA,
quienes da a da se esfuerzan por verme como una
excelente profesional.
A mis hermanos y familia: MIGUEL LIMA, JAVIER LIMA,

REBECA LIMA, por su apoyo incondicional que hicieron
posible mi formacin profesional. As mismo a JUAN
CARLOS y TANIA que han sido mi compaa y fortaleza.
A las personas que han hecho me fortalezca para continuar

y alcanzar tan meritorio lugar estn en mi corazn amigos,
compaeros y la razn de mi vivir EDGAR ESPERILLA y mi
tesoro NADINE MILENA.
AGRADECIMIENTO
AGRADECIMIENTO
En primer instante agradezco de todo mi corazn, a nuestro Dios todopoderoso

quien es el que vive y nos cuida en cada instante de nuestra existencia.
Mi reconocimiento y agradecimiento al MSc. ALBERTO ENRIQUE COLQUE
MAMANI y CPC OMAR JESS
QUISPE CHOQUE, por su valioso
asesoramiento y el consejo de cada uno de ellos por su apoyo incondicional,

gracias de todo corazn.
Agradezco a mis Jurados revisores que gracias a ello este trabajo culmina de la
mejor manera posible.
A la Universidad Nacional del Altiplano de Puno, por haberme permitido lograr
mi sueo tan grande de ser profesional.
A la facultad de Ciencias Contables y Administrativas, a los docentes de la
escuela profesional de Ciencias Contables, por haberme impartido sus sabias
enseanzas que contribuyeron a mi formacin profesional y personal.
Vyase tambin mi agradecimiento al Jefe del rea de recaudacin de tributos
internos de la SUNAT Puno; por su apoyo incondicional en la realizacin de
este trabajo de investigacin.
A cada una de las personas que influyeron para alcanzar lo que hoy consigo,
amigos, compaeros, familiares, maestros, muchas gracias.
NDICE
RESUMEN..........................................................................................................VII
INTRODUCCIN.................................................................................................IX
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, OBJETO DE ESTUDIO O SOLUCIN
1.1
Planteamiento del problema................................................................12
1.1.1
Formulacin del problema....................................................................12
1.1.2
Definicin del problema........................................................................14
1.2
Antecedentes de la investigacin........................................................15
1.3
Objetivos de la investigacin...............................................................19
1.3.1
Objetivo general...................................................................................19
1.3.2
Objetivos especficos...........................................................................20
CAPTULO II
MARCO TERICO CONCEPTUAL E HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN

2.1
Marco terico.......................................................................................21
2.1.1
Sistema tributario.................................................................................21
2.1.2
Rentas de primera categora................................................................32
2.1.3
Obligacin tributaria.............................................................................41
2.2
Marco conceptual.................................................................................45
2.3
Hiptesis..............................................................................................53
2.3.1
Hiptesis general..................................................................................53
2.3.2
Hiptesis especficas............................................................................53
2.3.3
Operacionalizacion de variables..........................................................54
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1
Mtodos de la investigacin................................................................55
3.1.1
Mtodo analtico...................................................................................55
3.1.2
Mtodo descriptivo...............................................................................55
3.1.3
Mtodo deductivo.................................................................................56
3.2
Poblacin y muestra............................................................................56
3.3
Recoleccin de informacin.................................................................60
3.3.1
Fuentes.................................................................................................60
3.3.2
Tcnicas...............................................................................................60
3.3.3
Instrumentos de recoleccin de datos.................................................61
3.4
Anlisis y procesamiento de datos......................................................62

CAPTULO IV
CARACTERSTICAS DEL REA DE INVESTIGACIN
CAPTULO V
EXPOSICIN Y ANLISIS DE RESULTADOS67
5.4.
Contrastacin de hiptesis................................................................103
CONCLUSIONES.............................................................................................105
RECOMENDACIONES.....................................................................................107
BIBLIOGRAFA.................................................................................................108
ANEXOS ..110
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin titulado "EVASIN TRIBUTARIA EN

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA POR EL ALQUILER DE LOCALES
COMERCIALES, ANTE LA SUNAT, DE LA CIUDAD DE PUNO PERIODO
2012", siendo la unidad de anlisis los arrendatarios de la Av. El sol de la
ciudad de Puno, generadores del impuesto a la renta de primera categora,
tomados en muestra, durante el periodo 2012.
En la ciudad de Puno, existe gran omisin y evasin tributaria esto debido a

un problema fundamental el desconocimiento de normas tributarias por parte
de los contribuyentes, por este motivo se tuvo como objetivo fundamental
analizar la incidencia de la evasin tributaria del impuesto a la renta de
primera categora por el alquiler de locales comerciales y el conocimiento de
normas tributarias en la recaudacin del impuesto, ante la SUNAT, de la
ciudad de Puno, periodo 2012.
Luego de haber alcanzado los resultados se procedi a su anlisis y

discusin arribndose entre las ms importantes a las siguientes
conclusiones:
Se determina que la magnitud de la evasin tributaria representa un

05% de la recaudacin tributaria por rentas de primera categora de
la Ciudad de Puno, La evasin tributaria asciende a S/. 38,912.40
nuevos soles el cual se debe a que de 37 inmuebles (61 locales
comerciales), solo 5 inmuebles (7 locales comerciales) cumplen con

sus obligaciones tributarias, como afirman los arrendatarios que solo
5 arrendatarios se les entrega el formulario N 1683 o un
comprobante de pago voucher emitido por los bancos autorizados.
El desconocimiento de normas tributarias: El 64.86% de los
encuestados no conocen su obligacin especifica la cual es obtener
su nmero de RUC y pagar su impuesto; en cuanto al impuesto que
deben pagar el 67.57% no conoce cul es el impuesto que debe
pagar como arrendador de un local comercial, el 62.16% no cuenta
con la inscripcin
en el RUC; el 86.49%
de los encuestados
desconoce el pago por renta ficta. El desconocimiento de sus

obligaciones especficas como arrendadores de rentas de primera
categora
eleva la conducta evasiva que afecta el bajo nivel de
recaudacin, generando un alto grado de informalidad en personas

que realizan actividades de arrendamiento.
INTRODUCCIN
El pago de los impuestos es el ms importantes del estado, son recursos

necesariamente estrictos, con que debe contar el gobierno para hacer frente
a las demandas sociales, en tal sentido, se dice que la tributacin es un
elemento clave para alcanzar el desarrollo econmico, bajo esta premisa, el
cumplimiento de las obligaciones tributarias pues constituye la forma ms
activa de ejercer la ciudadana.
Segn el TUO de la LIR aprobado a travs del decreto supremo N 1792004-EF la ganancia obtenida por concepto de arrendamientos y
subarrendamientos de predios por parte de los arrendadores, en el artculo
23 del TUO de la ley del impuesto a la renta se le considera rentas de
primera categora por consiguiente un impuesto a cumplir.
La evasin tributaria es el incumplimiento de la obligacin tributaria que tiene

los contribuyes, por consiguiente el estado no recauda lo debido limitando el
cumplimiento de sus objetivos.
En consecuencia el presente trabajo tiene como propsito desarrollar los

siguientes objetivos especficos:
Describir y analizar la influencia de la evasin tributaria del impuesto a
la renta de primera categora por el alquiler de locales comerciales en
el nivel de recaudacin, ante la SUNAT,
periodo 2012.
de la ciudad de Puno,
10
Evaluar la incidencia del conocimiento de normas tributarias del

impuesto a la renta de primera categora por el alquiler de locales
comerciales en la recaudacin tributaria, ante la SUNAT, de la ciudad
de Puno, periodo 2012
Proponer a la administracin tributaria, polticas de informacin y la
difusin de normas relacionados con el impuesto a la renta, con el
objetivo de reducir la evasin tributaria en la ciudad de puno.
Del mismo modo nos planteamos las siguientes hiptesis:
La evasin tributaria del impuesto a la renta de primera categora por
el alquiler de locales comerciales repercute en la baja recaudacin
tributaria en la ciudad de Puno, periodo 2012.
El desconocimiento de normas tributarias del impuesto a la renta de
primera categora por el alquiler de locales comerciales incide en la
baja recaudacin tributaria, ante la SUNAT, en la ciudad de Puno, en
el periodo 2012.
Para llegar a contrastar los objetivos y las hiptesis planteadas. El trabajo de
investigacin se ha desarrollado del siguiente modo:
El captulo I, presenta el detalle del planteamiento metodolgico aplicando y

que constituya la base de trabajo de investigacin: Descripcin de la realidad
problemtica, sistematizacin del problema general, antecedentes y los
objetivos de la investigacin.
11
El captulo II, Contiene el marco terico, conceptual y las hiptesis de la

investigacin. El marco terico est constituido por el conjunto de
conocimientos y teoras relacionados al rea del conocimiento y se
encuentran registrados en libros, textos, etc., en el marco conceptual se
definen los trminos ms importantes que se han manejado en el desarrollo
el estudio. As como la solucin tentativa al problema general que es la
hiptesis.
En el captulo III, Esta referido a la metodologa de la investigacin, el cual

da cuenta de los mtodos y tcnicas de observacin utilizados y los
procedimientos de anlisis.
As mismo la poblacin y muestra de la
investigacin.
En el captulo IV, referido a las caractersticas del rea de investigacin, en

la cual se resalta las caractersticas ms importantes del ligar donde se hizo
la investigacin.
En el captulo V, referido a la exposicin y anlisis de los resultados, en este

captulo se divulga los resultados de la investigacin realizada, como
producto de la verificacin de la correspondiente hiptesis planteada en el
proyecto de investigacin.
12
C APTULO I
PL AN TE AMIENTO DEL PROBLEM A, OBJETO DE ESTUDIO
O SOLUCIN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1 FORMULACIN DEL PROBLEMA
El departamento de Puno cuenta con un gran nmero de habitantes, quienes
despus de emigrar de distintos distritos y provincias del departamento y
otros departamentos de nuestro pas, buscan establecerse, para diferentes
actividades
sean
residenciales
comerciales,
donde
un
nmero
considerable no cuenta con casa propia y requieren rentar inmuebles, lo que

genera que la poblacin de Puno tenga una renta mensual, donde muchos
de los propietarios no informan a la entidad pblica sobre el arrendamiento
de dichos inmuebles. Algunos propietarios no saben que por alquilar un
inmueble se debe pagar impuesto y otros simplemente tienen esa conciencia
de evadir, es decir aun teniendo en conocimiento no pagan, es as que
existe evasin tributaria en este tipo de impuesto a la renta de primera
categora y ante esta realidad provoca la desigualdad entre los
13
contribuyentes honestos y evasores condenando de esta manera a aquellas

personas que si pagan sus impuestos a competir con otras personas que
opten por evadir sus tributos, esto provoca que otras personas dejen de
pagar en otros periodos.
En nuestro medio la evasin tributaria, es una prctica muy difundida por tal,
es as que de la base tributaria, que tiene la administracin tributaria, un gran
porcentaje de los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones
tributarias, por tanto se convierten en evasores potenciales, justificando tal
hecho con causas de orden econmico, social y de orientacin tributaria por
parte de los responsables.
El Estado Peruano para cubrir las necesidades pblicas colectivas
(institucionales, sociales y polticas), necesitan disponer de recursos. Esos
recursos que vienen de la sociedad son entregados al estado en calidad de
administrador quien obtenindolos se encarga de recaudar los tributos.
Segn el texto nico ordenado de la ley del impuesto a la renta aprobado a
travs del decreto supremo N 054-99-EF la ganancia obtenida por
arrendamiento de inmuebles, en el artculo
23
se considera rentas de
primera categora; sin embargo los propietarios de los inmuebles arrendados

desconocen de las normas tributarias y muchos no cuentan con conciencia
tributaria, lo que genera incumplimiento de obligaciones tributarias y por
consiguiente evasin tributaria. Este problema se viene presentando desde
aos anteriores y en la actualidad existe.
14
Dicho incumplimiento impide que el estado incremente sus ingresos y la

redistribucin correspondiente a todos los sectores sociales. Este problema
se agrava cuando la Administracin Tributaria no realiza un control riguroso,
por falta de programas intensivos de informacin, difusin y orientacin a la
poblacin punea, quienes evaden esta responsabilidad.
Es necesario que la Administracin Tributaria realice campaas para la
concientizacin, informacin y orientacin para dar a conocer a la poblacin
de Puno acerca de sus obligaciones como contribuyentes de rentas de 1ra
categora para aumentar los niveles de recaudacin.
1.1.2 DEFINICIN DEL PROBLEMA
1.1.2.1 PROBLEMA GENERAL
Cul es la incidencia de la evasin tributaria del impuesto a la renta de

normas tributarias en la recaudacin del impuesto ante la SUNAT, de la
ciudad de Puno, periodo 2012?
1.1.2.2 PROBLEMAS ESPECFICOS

a) Cmo influye la evasin tributaria del impuesto a la renta de primera
categora por el alquiler de locales comerciales en el nivel de
recaudacin, ante la SUNAT, de la ciudad de Puno, periodo 2012?
15
b) Cmo incide el conocimiento de norma tributaria del impuesto a la

renta de primera categora por el alquiler de locales comerciales en la
recaudacin tributaria, ante la SUNAT, de la ciudad de Puno, periodo
2012?
1.2 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
1. ZUMARAN CATACORA, Carmen Lelis; tesis, Evaluacin de la
recaudacin del impuesto en el departamento de Puno, ejercicios
gravables 1994-1995, biblioteca de la FCCA UNA Puno, concluye:
Del total de contribuyentes inscritos en el RUC solo el 64.91% cumplen
con las obligaciones tributarias (distinguiendo de San Romn), y el
restante est evadiendo de dicho impuesto.
De la recaudacin de impuesto, de la provincia de San Romn son los
que en mayor proporcin cumplen con el pago del impuesto (50.43%),
seguido de los contribuyente de Puno que representa el 26.97%.
2. HUALPA CUSACANI, Mirian yanet; tesis, La evasin tributaria en
contribuyentes del impuesto a la renta de cuarta categora en la ciudad
de Puno, periodo 2000, biblioteca de la FCCA UNA Puno, concluye:
Los profesionales de la ciudad de Puno que ejercen la actividad en
forma independiente, como contribuyentes del impuesto a la renta de
cuarta categora, presentan un alto nivel de evasin tributaria, debido a
que el 76.7% de ellos cometieron infraccin tributaria, al no cumplir con la
16
obligacin de entregar el comprobante de pago (Recibo de honorarios),

segn dispone el cdigo tributario
Los profesionales independientes de la ciudad de Puno, contribuyente
del impuesto a la renta de cuarta categora, manifiestan no tener plena
conciencia tributaria (55.00%), de asesoramiento tributaria (67.8%) y
continua reflejndose la evasin tributaria tal como se determina en la
primera conclusin. En ese sentido, los factores que inciden en la evasin
tributaria son: el no exigir
comprobantes de pago, por parte de los
clientes al profesional, conciencia tributaria, asesoramiento tributario y

conocimiento tributario.
3. GONZALES LUQUE, Eduardo Pablo, en su tesis diagnstico para la
deteccin y reduccin de la evasin de rentas de primera categora,
concluye:
La evasin es evidente por su cuanta muy preocupante, esta evasin de
cerca se ha tomado en el mbito estudiantil en 10 meses de un ao
acadmico.
El nivel de conciencia y educacin tributaria es nfimo, existe tambin
parte de culpa o complicidad por parte de los arrendatarios al no exigir el
comprobante de pago respectivo o adecuado.
Se ha detectado casos donde no se sabe de la existencia de este rubro
del impuesto a la renta y su correcta tributacin, donde los arrendatarios
17
aseguraban que se les expedan un recibo de arrendamiento sin saber que

este debera ser refrendado por la SUNAT.
4.SOSA QUISPE, Chanda Ketty; tesis, evasin de rentas de primera
categora y su incidencia en el nivel de recaudacin de la ciudad de Puno,
periodo 2001-2002, biblioteca de la FCCA UNA Puno, concluye:
debido a que muchas de las cuales no cumplen con la obligacin de
inscribirse en el registro nico del contribuyente, segn lo dispone el cdigo
tributario, como se observa en el cuadro N 01 los inscritos en el ao 2001
en la ciudad de Puno son un total 65 personas y para el ao 2002 aumento
en un 86% debido a la campaa de regulacin de inscripcin que mediante
la resolucin de superintendencia N 103-2002/SUNAT, donde se observa
claramente el incumplimiento de la obligacin de la inscripcin en el
registro nico del contribuyente lo que dificulta el debido control que debe
ejercer la SUNAT.
5.CATACORA MAMANI, Bruno Ludmil; Tesis, evasin tributaria en las rentas
de primera categora en el alquiler de locales comerciales en la ciudad de
Juliaca periodos 2005 - 2006, biblioteca
de la FCCA UNA Puno,
concluye:
El arrendamiento de locales comerciales no se ajusta a la legislacin
referente a la locacin de locales comerciales, lo cual es preocupante
porque un nmero considerable de arrendadores que son en un 13.16% no
cuenta con un numero de RUC que le otorga la administracin tributaria,
18
donde tambin ests muestran un descontento por la tasa del impuesto a la

renta de
primera categora, donde tampoco recibe un asesoramiento
tributario ni una adecuada informacin para el cumplimiento de sus

obligaciones, donde al mismo tiempo siente desconfianza con el
asesoramiento y la orientacin que le brinde la SUNAT.
Se determina que la evasin tributaria por rentas de primera categora
en el alquiler de locales comerciales es alta debido a que los niveles de
recaudacin son ineficaces.
Las normas tributarias deben ser ms sencillas en cuanto a su
interpretacin y administracin para cualquier persona, ya que la necesidad
de relacionar la informacin y el pago de impuestos, radica en que la
informacin puesta a disposicin del contribuyente debe permitir que las
leyes tributarias sean aplicables en forma justa, eficiente, efectiva y con un
alto grado de integridad.
6.PORTILLO MACHACA, Maribel; tesis, Evasin tributaria en rentas de
primera categora por el alquiler de habitaciones a los estudiantes de la
Universidad Nacional del Altiplano Puno periodo 2008, biblioteca de la
FCCA UNA Puno, concluye:
Se determina que la magnitud de la evasin tributaria representa un
18.86% de la recaudacin tributaria por rentas de primera categora de la
ciudad de Puno, la evasin tributaria estimada asciende a s/ 141,433.06
nuevos soles el cual se debe a que de 206 inmuebles (1421 habitaciones)
19
no cumplen con sus obligaciones tributarias, como afirman
los
arrendatarios se les entrega el formulario N 1683 de la cual tambin se

tiene que los arrendatarios no exigen comprobante de pago por
desconocimiento.
La conciencia tributaria de los propietarios de los inmuebles es baja; el
50.00% de los encuestados no estn de acuerdo con el pago de impuestos;
de los encuestados el 52.91% respondieron que los que alquilan
habitaciones en sus inmuebles no deben pagar impuestos; el 61.17% no
estn de acuerdo con los impuestos porque desconocen, son muy altos y
es un abuso; por lo que han demostrado no tener un grado de conciencia
tributaria.
Las personas que se dedican
a la actividad
de arrendamiento de
inmuebles (95.15%) no reciben ningn tipo de asesoramiento que les

permita cumplir con sus obligaciones tributarias por lo que aumenta el
desconocimiento
de normas ya que las
normas estn en constante
cambio.
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Analizar la incidencia de la evasin tributaria del impuesto a la renta de

20
normas tributarias en la recaudacin del impuesto, ante la SUNAT, de la

ciudad de Puno, periodo 2012.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
Describir y analizar la influencia de la evasin tributaria del impuesto a
la renta de primera categora por el alquiler de locales comerciales en
el nivel de recaudacin, ante la SUNAT,
de la ciudad de Puno,
periodo 2012.
Evaluar la incidencia
del
conocimiento de normas tributarias del
impuesto a la renta de primera categora por el alquiler de locales

comerciales en la recaudacin tributaria, ante la SUNAT, de la ciudad
de Puno, periodo 2012.
Proponer a la Administracin Tributaria, polticas de informacin y la
difusin de normas relacionados con el impuesto a la renta, con el
objetivo de reducir la evasin tributaria en la ciudad de Puno.
21
C APTULO II
M ARCO TERICO CONCEPTU AL E HIPTESIS DE L A
INVESTIG ACIN
2.1 MARCO TERICO
2.1.1 SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario (Chavez Ackermann, 1985) Afirma: Es el conjunto de

tributos vigentes en un pas determinado periodo de tiempo y en una
determinada poca o en un determinado periodo de tiempo. El estudio del
conjunto de tributos debe ser visto en su conjunto, ya que los efectos que
produzcan los tributos pueden equilibrarse y corregirse entre s.
Para estudiar el sistema tributario es necesario considerar la limitacin
espacial y temporal; la limitacin espacial consiste en circunscribirlo a un
determinado territorio, normalmente a un pas en concreto, ello porque
pueden existir sistemas tributarios semejantes en varios pases, la limitacin
es temporal consiste en circunscribir el estudio del sistema tributario a una
22
poca determinada, esto es necesario porque las normas tributarias se

caracterizan por su multiplicidad, variabilidad e inestabilidad.
(Sistema tributario, 1999) El estudio del sistema tributario es importante, ello
entre otros aspectos, por el principio de legalidad:
Solo por ley se puede:
a. Crear, modificar, suprimir tributos, sealar el hecho generador de la
obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin.
b. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c. Normar
los
procedimientos
jurisdiccionales,
as
como
los
administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor

tributario.
d. Definir las infracciones y establecer sanciones.
e. Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda
tributaria.
f. Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las
establecidas en este cdigo.
Los gobiernos locales, mediante ordenanza, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de
ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
23
El estado al ejercer la potestad tributaria, debe de respetar los principios de

reserva de la ley y los de igualdad respeto de los derechos fundamentales
de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero
del ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de presupuesto no pueden
contener normas sobre materia tributaria.
(Villegas Torres, 1995) Afirma: Un sistema viene a ser un conjunto de
principios, normas o reglas lgicamente enlazados entre s,
de un todo
ordenado y armnico que constituye a una finalidad. Pero cuando las reglas
se imponen o se siguen en forma inorgnica, sin orden o sin investigacin
de causas, con el solo fin de lograr mayores ingresos para el fisco, se est
en presencia de un rgimen y no de un sistema tributario.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario nacional se encuentra comprendido por:
I.
El cdigo tributario
II.
Los tributos siguientes:

1. Para el gobierno central
a. Impuesto a la renta
b. Impuesto general a las ventas
24
c. Impuesto selectivo al consumo

d. Derechos arancelarios
e. Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre los cuales
se consideran los derechos por tramitacin en procedimientos
administrativos.
2. Para los gobiernos locales: Los establecidos segn la ley de
tributacin municipal.
3. Para otros fines.
a. Contribuciones de seguridad social, debe ser el caso.
b. Contribucin al fondo nacional de vivienda- FONAVI
c. Contribucin al servicio nacional de capacitacin para la
industria de la construccin. (SENCICO).
LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO
TRIBUTO
(Sanabria Ortiz, 1998) Afirma: Etimolgicamente, tributo proviene del latn
tributum, es decir: entregar el vasallo a su seor una cantidad en seal de
su reconocimiento de seoro. De esta aceptacin etimolgica cobra la
obligacin de tributar, a quienes se hallan en la situacin considerados por
25
la ley como hechos imponibles, ajenos a toda actividad estatal relativa al

obligado.
Segn el cdigo tributario para Amrica latina, si lo define como prestaciones
en dinero que el estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Las discusiones al respecto, abundan y comienzan a cuestionar el propio
carcter de nocin jurdica de este concepto; mientras algunos niegan
contenido jurdico concreto, otros resaltan su importancia hasta considerarlo
la estrella que orienta al sistema tributario bajo ese mismo nombre, o el
equivalente
de
capacidad
econmica,
ha
sido
aceptada
en
los
ordenamientos de varios pases hispanos defendindolo como: la medida en

que los ciudadanos pueda aceptar ser sometidos a la imposicin
ORIGEN DEL TRIBUTO
El trmino tributo parece su origen etimolgico en la tribu.De este modo, el
tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribucin
de las tribus sometidas por razn de otras tribus. En esta forma, tambin,
podemos apreciar que el carcter obligatorio de la contribucin se manifest
desde sus comienzos y se conserva hasta la actualidad.
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
Los tributos pueden clasificarse en:
26
Impuestos; es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del

estado.
Tasas; es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente.
Contribuciones; es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o
de actividades estatales.
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
Las ms importantes clasificaciones que podemos distinguir son las
siguientes:
a. Impuestos directos e impuestos indirectos.
b. Impuestos personales e impuestos reales.
c. Impuestos ordinarios e impuestos extraordinarios.
d. Impuestos internos e impuestos externos.
IMPUESTOS INTERNOS
(Diaz Mosto, 2003) Afirma: Se llaman impuestos internos a todos aquellos
tributos vigentes dentro del territorio de un pas, bien sea por la fuente donde
27
se generan las bases imponibles o bien sea por la situacin de residencia de

los contribuyentes obligados de la imposicin. Aunque las fuentes de los
tributos que se encuentren fuera del pas.
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS INTERNOS
Se dividen de la siguiente manera:
Impuestos a las rentas.
Impuestos patrimoniales.
Impuestos a las transferencias de bienes (alcabala)
Impuestos a la produccin y comercializacin de los bienes y servicios
(IGV, ISC).
Impuestos a las remuneraciones.
Impuestos especficos.
RENTA
ETIMOLOGA: El vocablo castellano renta o rdito y su equivalente en
francs revenue que deriva de latn reditus que significa rendimiento, por
el contrario la expresin inglesa income significa lo que ingresa o entra. En
alemn, hay dos acepciones de significado diferente: einkommen denota la
aceptacin amplia del ingreso o entrada y entrag tiene un significado
restringido y sugiere el concepto de un producto peridico que se repite.
28
ANTECEDENTES
Los estudiosos del impuesto a la renta, consideran que este impuesto fue el
impuesto ms importante de la primera mitad del siglo XIX.
Es uno de los impuestos principalmente difundidos dentro de los sistemas
tributarios alrededor del mundo, que se apaga a la doctrina financiera y se
instituye a travs de la legislacin propia de cada pas casi sin excepcin.
CONCEPTO DE RENTA
En una visin progresivamente ms global, podra decirse que por renta
que puede entenderse:
a. El producto peridico de un capital corporal o incorporal, aun el
(trabajo humano),
b. El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea el total de
enriquecimiento que provienen de fuera del individuo, cualquiera fuera
su origen sean o no peridicos ;
c. El total de enriquecimiento del individuo, ya que se hubieran traducido
en satisfacciones o en ahorros a lo largo de un periodo; este concepto
implica considerar renta todo lo consumido en el periodo, ms o
menos el cambio sucedido en su situacin patrimonial.
29
IMPUESTO A LA RENTA
Son aquellos que graban a los ingresos netos de las personas naturales y
jurdicas, el impuesto a la renta en esta forma, es de carcter
eminentemente personal porque se adapta a la capacidad econmica del
contribuyente y se acomodan a ello.
Es el impuesto que recae sobre la renta. Ahora bien, ser la poltica fiscal la
que determine que rentas estn afectas, pudiendo, en consecuencia,
desprenderse de la ley el concepto que el legislador ha tomado de renta la
que ser un concepto econmico.
El impuesto a la renta grava:
a. Las rentas que provengan del capital de trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose, tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
b. Las ganancias de capital.
c. Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta ley.
d. Las rentas imputables (rentas presuntas), incluyendo las de goce o
disfrute, establecidas por esta ley.
30
CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

En el impuesto a la renta se considera que hay enriquecimiento, para que
pueda ser considerado renta debe tener las siguientes caractersticas:
a) Debe ser una riqueza nueva.
b) Debe hacer una relacin de causa y efecto entre el
enriquecimiento de la energa o fuente productiva.
c) Debe hacer una posibilidad de una sucesiva produccin de
riquezas similares de la misma fuente.
CATEGORIZACIN EN EL IMPUESTO A LA RENTA
Para efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican
en las siguientes categoras:
a. Primera: rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y
cesin de bienes.
b. Segunda: rentas de otros capitales.
c. Tercera: rentas de comercio, la industria y otras expresamente
consideradas por ley.
d. Cuarta: rentas de trabajo independiente.
e. Quinta: rentas del trabajo en relacin de dependencia y otras rentas
del trabajo independientemente sealados por la ley.
31
(Ortega Salavarria & Castillo Guzman, 2011) Afirma: Actual re categorizacin

de las rentas afectas de fuente peruana se califican de esta manera.
Re
categorizacin
Categoras
Rentas generadas
Tipo cedular
clsicas del
IR Peruano
Capital tangible
Primera
Rentas
producidas
por el arrendamiento,
subarrendamiento
Capital
Segunda
intangible
Rentas de capital no
Rentas
de capital
comprendidas en la
primera categora
Rentas del comercio,

Capital +
Tercera
trabajo
la industria y otras
Rentas
expresamente
empresariales
consideradas por la
ley.
Rentas de
trabajo
independiente
Cuarta
Rentas de
Rentas del trabajo
trabajo
32
independiente
Rentas en trabajo en
relacin
Renta de
trabajo
Quinta
dependiente
de
dependencia y otras
rentas
del
trabajo
independiente
expresamente
sealadas por la ley.
2.1.2 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
(Bernal Rojas, 2007) Afirma: A las obtenidas por el arrendamiento o

subarrendamiento de bienes de conformidad con lo sealado en el TUO de
la ley del impuesto a la renta aprobado por el decreto supremo N 05499/EF y normas modificatorias.
Son rentas de primera categora:
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.
El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, as como los derechos sobre estos.
33
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o

subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.
La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por
el propietario a terceros.
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA
(WWW.Guiatributaria.SUNAT.gob.pe/Rentas de primera categoria, 2011)
Afirma: Que el contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando
corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una
sociedad conyugal.
TASA DEL IMPUESTO
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). Y el 6,25%
de la renta neta.
(WWW.Noticierocontable.com/rentas de primera categoria, 2011) Afirma: El
pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de
obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo
dgito del nmero de RUC.
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO MENSUAL
34
(Apaza Meza, 2011) Afirma: Los contribuyentes a partir del periodo

tributario enero 2009 que obtienen rentas por alquileres deben abonar
con carcter de pago a cuenta el 5% (tasa efectiva) del monto del alquiler
(renta bruta).
A partir del periodo tributario enero de 2009 el contribuyente deber
declarar y pagar mensualmente el 5% del monto del alquiler (renta bruta)
por cada bien mueble o inmueble (incluye predios) que alquile, utilizando
el sistema pago fcil (hasta el ao 2008 se deba pagar el 12% del monto
de alquiler).
La renta se considera devengada mes a mes, por lo que los pagos a
cuenta se deben efectuar independientemente de si el arrendatario
efectu el pago, segn su ltimo digito de RUC y de acuerdo con el
cronograma de obligaciones tributarias.
SISTEMA PAGO FCIL
(Orientacion.SUNAT.gob.pe/index.php, 2011) Afirma: Conforme a la
Resolucin de Superintendencia N 099-2003-SUNAT, la declaracin y
pago mediante el sistema de pago fcil se realiza proporcionando de
forma verbal o a travs de la gua para arrendamientos los datos
siguientes:
Nmero de RUC del arrendador.
Periodo tributario.
35
Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o

arrendatario
Monto del alquiler, expresado en nuevos soles.
Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por

arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y
pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al
Inquilino / arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y
sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.
SUNAT VIRTUAL
(httwww.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/infor
me_1.htm, 2011) Afirma: Conforme a la Resolucin de Superintendencia
N 053-2011-SUNAT, para presentar la declaracin y realizar el pago a
cuenta del Impuesto a la renta de primera categora a travs de SUNAT
Virtual, el sujeto generador de rentas de primera categora deber:
Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la
Clave SOL.
Ubicar
la
opcin
Arrendamiento
ingresar
corresponda siguiendo las indicaciones del sistema.
la
informacin
que
36
DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Conforme al artculo 49 de la Ley, la renta neta de primera categora se
determina anualmente.
Asimismo, conforme al artculo 36 de la Ley, para establecer la renta
neta de primera categora se deducir por todo concepto el veinte por
ciento (20%) del total de la renta bruta.
(http://www.renta2012.pe/persona-natural-rentas-primera-categoria.html,
2012) Afirma: Para hallar el Impuesto a la renta anual se aplicar la tasa
del 6.25% sobre la renta neta.
Renta Bruta 20% = Renta Neta
Renta Neta x 6.25% = Impuesto a la Renta
PRESUNCIONES PARA DETERMINAR LA RENTA BRUTA DE PRIMERA
CATEGORA
En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en
contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no
deber ser inferior al 6% del valor del autoavalo del predio. Dicha
presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector
Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas.
En el subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la
diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que
ste deba abonar al propietario.
37
Tratndose de la cesin temporal de bienes muebles o inmuebles

distintos de predios, se presume sin admitir prueba en contrario que la
cesin temporal de los referidos bienes de forma gratuita, a precio no
determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza a
contribuyentes generadores de rentas de tercera categora genera
una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisicin,
produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos
bienes.
Dicha presuncin no se aplica cuando la cesin se efecte a favor del
Sector Pblico Nacional, cuando el cedente sea parte integrante de
sociedades irregulares, comunidad de bienes y contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente,
as como cuando entre las partes intervinientes exista vinculacin.
En caso de la cesin gratuita o a precio no determinado de predios
efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual ser el 6%
del valor del autoavalo del predio.
La renta ficta o presunta, se calcular en forma proporcional al
nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o
cedido el bien mueble o inmueble (incluye predios).
Se presume que la cesin se realiza por la totalidad del bien, salvo se
pruebe que sta se ha realizado de manera parcial.
38
(Ortega Salavarria & Castillo Guzman, 2011) Afirma: Para el caso de

bienes muebles o inmuebles distintos de predios, si los predios estn
ocupados o en posesin distinta al propietario por la cesin gratuita o
a precio no determinado, la ley seala que se deber aplicar al
propietario una renta ficta, equivalente al 6% del valor del predio
declarado en el autoavalo correspondiente al impuesto predial.
En vista que se presume que los predios se ocuparon durante todo el
ao (ejercicio gravable), salvo que el contribuyente demuestre lo
contrario, la renta mnima presunta o la renta ficta se calcular en
forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se
hubiera arrendado o cedido el predio. Para acreditar el periodo en el
que bien estuvo ocupado, el contribuyente debe presentar copia del
contrato de alquiler, con firma legalizada ante notario pblico, o en
caso de cesin gratuita o a precio no determinado demostrar el
periodo de desocupacin con la disminucin en el consumo de los
servicios de energa elctrica y agua o con cualquier otro medio que
se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
(Ortega Salavarria & Castillo Guzman, 2011) Afirma: Para el caso de
bienes muebles, se presume sin admitir prueba en contrario, que la
cesin gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza de bienes muebles, cuya depreciacin o
amortizacin admite la ley del impuesto a la renta, efectuada por
personas naturales a empresas y sociedades irregulares, joint
39
ventures, etc., genera una renta bruta anual no menor al 6% del valor
de adquisicin del bien.
En caso del contribuyente acredite que la cesin se realiz por un
plazo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calcular en
forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se
hubiera cedido el bien.
Se regulariza el impuesto anual de primera categora en los casos en
que el alquiler anual no haya superado la renta mnima presunta
establecida en el artculo 23 de la ley del impuesto a la renta.
DE LA RENTA BRUTA
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
(Ortega Salavarria & Castillo Guzman, 2011) Afirma: Est constituida por los
ingresos generados por:
a) El alquiler de bienes, incluidos sus accesorios, as como el importe
por los servicios suministrados y el monto de los tributos que tome a
cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al arrendador.
Par el caso de alquiler de predios con muebles, la renta ser igual al
total que el arrendador perciba, sin importar si el alquiler de los
muebles se pact por separado.
40
b) El subarrendamiento de predios, por la diferencia entre la merced

conductiva que se abone al arrendatario y la que esta debe abonar al
propietario.
c) La renta por cesin temporal de bienes muebles.
d) La renta por mejoras que no sean reembolsables al inquilino.
En este caso, el arrendatario o subarrendatario tiene derecho a recibir
el valor de las mejoras introducidas en el bien o retirar aquellas que
no causen dao al inmueble. Sin embargo, las partes pueden
establecer que todas las mejoras sean de beneficio del propietario,
por lo que este no deber reembolsar. De ser el caso, las mejoras
constituirn renta gravada para la determinacin del impuesto anual.
e) La renta mnima presunta y la renta ficta.
Para efectos de comprender las presunciones que se aplican para la
determinacin del impuesto a la renta de primera categora, cabe
precisar las definiciones de renta mnima presunta y renta ficta.
Se considera renta mnima presunta, al importe de merced conductiva
mnimo que se debe considerar por concepto de arrendamiento, para
efectos del clculo del impuesto a la renta, aunque se hubiera
pactado un monto menor.
DE LA RENTA NETA
41
(Apaza Meza, 2011) Afirma: Para establecer la renta neta de la primera

categora, se deducir por concepto el veinte por ciento (20%) del total de la
renta bruta.
Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de los bienes a que se
refiere el inciso a) del artculo 2 de la LIR se compensarn contra la renta
neta anual originada por la enajenacin de los bienes antes mencionados.
Las referidas prdidas se compensaran en el ejercicio y no podrn utilizarse
en los ejercicios siguientes.
2.1.3 OBLIGACIN TRIBUTARIA
CLASES DE OBLIGACIN TRIBUTARIA
OBLIGACIN SUSTANCIAL
Llamado tambin obligacin principal, la cual constituye una prestacin de
carcter patrimonial, que vista desde una doble perspectiva, puede ser
expresada en una obligacin de dar y recibir.
OBLIGACIN FORMAL
42
Son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligacin principal y

que surgen de una interrelacin entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la
obligacin principal con la finalidad de facilitar su cumplimiento.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ACREEDOR TRIBUTARIO
Es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
EVASIN TRIBUTARIA
(Chavez Ackermann, 1985) Afirma: La evasin tributaria es el incumplimiento
de la obligacin y constituye un fenmeno de trascendental importancia
susceptible de analizarse tanto en sus causas como en sus consecuencias
como de las medidas a adoptar para contrarrestarla.
Es la falta de pago de un impuesto. Lo comn es que la evasin sea ilegal,
es decir, fraudulenta, el contrabando suele ser el ejemplo ms corriente, la
mercanca se introduce clandestinamente al pas para evadir el pago de
derechos de importacin es evidente que los gravmenes exageradamente
altos inculcan a la evasin, en tanto que lo razonable hace pensar antes de
incurrir en infraccin se denomina evasin a toda accin u omisin de la
43
persona natural o jurdica obligada por la ley al pago de impuestos,

tendientes a eludir, reducir, modificar, o demorar el incumplimiento de dicho
pago. Para ello se vale de procedimientos ilcitos o de mecanismos sutiles
que desvan, disminuyendo o aplazando el peso de la carga tributaria,
muchas veces en abierto desafo de la ley.
CONOCIMIENTO
Es el entendimiento, inteligencia, razn natural. Aprehensin intelectual de la
realidad o de una relacin entre los objetos, facultad con que nos
relacionamos con el mundo exterior. Conjunto de saberes sobre un tema o
sobre una ciencia.
El proceso de conocer ocurre mediante la relacin que se establece entre un
sujeto que conoce y un objeto conocido. El conocimiento es un modelo ms
o menos organizado de concebir el mundo y de dotarlo de ciertas
caractersticas que resultan en primera instancia de la experiencia personal
de sujeto que conoce.
El conocimiento que una persona adquiere de la realidad difiere de acuerdo
a la forma como aborda dicha realidad. Por lo que existe conocimiento
vulgar, cotidiano o espontneo el cual se adquiere sin ningn proceso
planificado y sin la utilizacin de medios especialmente diseados. Dicho
conocimiento es acrtico y se queda en el nivel de las apariencias. Este tipo
de conocimiento es una construccin mental respecto de los hechos y
fenmenos, ya que no solamente se interpreta a travs de conceptos y
44
categoras lingsticas denominadas construcciones sociales, sino tambin

con la ayuda de las presunciones, experiencia contexto, social, educacin,
prejuicios, etc. El conocimiento cotidiano constituye una organizacin de
nociones empricas, puesto que la ciencia misma no puede estar totalmente
aislada del contexto social y cultural en la cual se sita y desarrolla.
Otro tipo de conocimiento es el conocimiento cientfico, que exige mayor
rigor para encontrar regularidades en los fenmenos para describirlos,
explicarlos y / o predecirlos. Se obtiene mediante procedimientos metdicos
con pretensin de validez, utilizando la reflexin, los razonamientos lgicos y
respondiendo a una bsqueda intencionada para lo cual se delimitan los
objetos y se prevean los modelos de investigacin.
CARACTERSTICAS DEL CONOCIMIENTO
Su fin es alcanzar una verdad objetiva.
Es un proceso dialctico basado en la contemplacin viva sensacin,
percepcin y representacin.
Asimila el mundo circulante.
CONOCIMIENTO GENERAL
Este conocimiento se puede obtener fcilmente y suele ser de carcter
tcnico de un determinado tema en forma global.
CONOCIMIENTO ESPECFICO:
45
Comprende "los modos particulares de funcionamiento de un determinado

objeto o tema, es decir, su contexto organizativo, su funcin detallada y
suele servir como una especie de hilo organizativo til para integrar
distintas piezas en un conjunto coordinado que cobra sentido en un contexto
competitivo concreto". Este tipo de conocimiento es idiosincrsico y nico,
no se puede obtener fcilmente si no se necesita informacin adecuada y
suele ser difcil de imitar.
2.2 MARCO CONCEPTUAL
A CUENTA: Pago parcial, trmino aplicando al pago de una porcin de una
obligacin.
ACOTACIN: Clculo fiscal del impuesto mediante la aplicacin de la tasa
correspondiente a la base imponible.
ACREEDOR TRIBUTARIO: La entidad jurdica acreedora del tributo activo
de la obligacin tributaria, es quien tiene facultad para exigir el pago del
tributo o el cumplimiento de su obligacin.
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA:
Conjunto
de
recursos,
facultades,
organizacin, etc.; necesarias para la aplicacin y el control del cumplimiento

de la legislacin tributaria.
ADMINISTRADOR: Persona jurdica o fsica encargada de la gestin y
mantenimiento de una determinada posesin.
46
AFECTACIN: Accin de afectar o imputar tributariamente un hecho

econmico.
AGENTES DE PERCEPCIN: Son los sujetos designados por mandato
legal, para recibir el deudor tributario el tributo a que se encuentra obligado,
debiendo entregarlo al acreedor tributario.
AGENTES DE RETENCIN: Son las personas naturales o jurdicas, que por
mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente
obligado debiendo entregarlo a la administracin tributaria.
ALCABALA: Impuesto que grava las transferencias de inmuebles.
ALCUOTA: Parte proporcional. Segn la legislacin tributaria peruana es el
valor numrico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar
el monto del tributo.
ALQUILER: Llamado contrato de locacin-conduccin, es aquel contrato por
el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso
de un bien por cierta renta convenida.
ARRENDADOR: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio
de un pago.
ARRENDAMIENTO: Contrato o relacin formal por lo que el arrendador
cede al arrendatario o inquilino el uso de una vivienda por un periodo
determinado y a cambio de un precio concreto.
47
ARRENDATARIO: Es la persona que toma en arrendamiento algn bien.

Cuando se trata de bienes inmuebles se le llama tambin inquilino.
AUTOAVALU: Valor de un inmueble determinado por el propietario a la
municipalidad correspondiente, segn los criterios de valuacin establecidos
por esta ltima.
BASE CIERTA: Son los elementos existentes que permiten conocer en
forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria.
BASE IMPONIBLE: Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa)
del impuesto de renta de primera categora.
BASE PRESUNTA: Son los hechos y circunstancias que por relacin normal
con el hecho generador de la obligacin tributaria, permiten a la obligacin
tributaria, permiten a la Administracin Tributaria establecer la existencia y
cuanta de la obligacin.
BASE TRIBUTARIA: Nmero de personas naturales y personas jurdicas
que estn obligadas al cumplimiento de obligaciones tributarias. Actualmente
la ampliacin de la base tributaria constituye uno de los objetivos de la
administracin tributaria.
BENEFICIO TRIBUTARIO: Constituye un trmino genrico; que designa una
situacin de trato favorable a favor de un sector determinado de
contribuyentes, sea mediante el establecimiento de exoneraciones totales o
48
parciales mediante el otorgamiento de deducciones totales o parciales,

mediante el otorgamiento de deducciones en la base imponible.
BIENES ACCESORIOS: Son los bienes que, sin perder su individualidad,
estn orientados permanentemente a un fin econmico u ornamental con
respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros
bienes que poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los
muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como
departamento amoblado.
CARGA FISCAL: Indicador del grado de afectacin del ingreso de una
persona, operacin o sector aplicables.
CDIGO TRIBUTARIO: Conjunto de normas que establece los principios
generales, procedimientos, penalidades y dems normas del otorgamiento
jurdico- tributario de un pas.
CONTRATO
DE
ARRENDAMIENTO:
Documento
que
regula
las
operaciones de alquiler entre un arrendatario y un subarrendatario.

CONTRIBUIR: Dar o pagar la cuota que corresponde por un impuesto.
CONTRIBUYENTE: Persona natural o jurdica que est obligada a realizar
el pago de un impuesto.
DECLARACIN TRIBUTARIA: Se presume que es jurada
tiene una
posicin de preeminencia entre todos los derechos formales; se puede
49
definir como el acto que manifiesta el saber y la voluntad de cumplir un

obligacin tributaria sustancial.
DELITO TRIBUTARIO: Alude a la existencia de una conducta dolosa
manifestada a travs del engao, el fraude etc.
DERECHOS: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico, o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
DERECHO TRIBUTARIO: Conjunto sistemtico de normas legales por las
cuales del estado implementa los cursos de accin para la obtencin de los
objetivos y metas fijadas por la poltica tributaria.
DEUDA TRIBUTARIA: Es la cantidad que el sujeto pasivo ha de pagar a la
hacienda como consecuencia de la aplicacin de un tributo.
DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Son contribuyentes
las personas naturales o jurdicas y entidades que tengan patrimonio,
ejerzan actividades econmicas o hagan uso de un derecho que, conforme a
ley genera la obligacin tributaria por disposicin expresa de la ley.
DOLO: En general y en las operaciones inmobiliarias, el dolo implica la
actuacin de una persona con una voluntad consciente con una voluntad y
deliberada de transgredir la ley.
EFICACIA: Se concibe este concepto de administracin como el principio
que define y asegura al cumplimiento de las polticas y metas fijadas por el
50
gobierno para toda la colectividad nacional, en su doble dimensin

cualitativa y cuantitativa, reconociendo la ntima relacin entre los objetivos
presupuestos y los resultados obtenidos.
EFICIENCIA: Como el principio de administracin que permite la realizacin
ptima entre los recursos que se utilizan y los productos que se obtienen y
que simultneamente hace posible que el trabajador se sienta realizado
mediante un sentimiento de logro y plena participacin.
EJERCICIO GRAVABLE: Para los efectos de la ley del impuesto a la renta,
el ejercicio gravable comienza el 01 de enero de cada ao y finaliza el 31 de
diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el
ejercicio gravable sin excepcin.
ELUSIN TRIBUTARIA: Acto por el cual un contribuyente realiza
operaciones para reducir el pago de impuestos basndose en determinadas
ambigedades presentes en las leyes tributarias, sin incurrir en delito.
EMISOR: Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente
es el vendedor o el que presta el servicio.
EXONERACIN: Es la liberacin de cumplimiento de una obligacin o carga
tributaria con carcter temporal y otorgado por la ley, beneficio por el que un
contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones
tributarias.
51
FISCALIZAR: Facultad de vigilancia, verificacin, control, comprobacin y

en general, dcese del conjunto de medios adaptados para emitir y/o detectar
dentro de lo posible, los actos perjudiciales cometidos contra una
administracin, o alguna actividad susceptible de control.
FISCALIZACIN TRIBUTARIA: Es la revisin, control y verificacin que
realiza la administraciones tributaria respecto de los tributos que administra,
sin necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma
el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
INMUEBLE: Todos los bienes races, terrenos, construcciones, casas,
edificios, departamentos, oficinas, estacionamientos, locales comerciales e
industriales, predios agrcolas, parcelas, entre otras.
INQUILINO: Sinnimo de arrendatario.
INFRACCIN TRIBUTARIA: Se produce esta cuando el deber jurdico
incumplido, esto es, el deber formal, el deber de obediencia, deber de
colaboracin con la administracin pblica y deber de tolerar la verificacin
deriva de normas legales.
MEJORAS: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los
bienes con el fin de evitar que se destruyan o deterioren, tambin con el fin
de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o
comodidad.
52
MERCED CONDUCTIVA: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al

arrendador por la cesin temporal de un bien. En suma equivale al monto del
alquiler pactado.
RECAUDAR: Percibir por la hacienda pblica las cantidades debidas por
los contribuyentes por el pago de sus impuestos o tasas. La recaudacin
comporta unos ciertos costos, que han de tenerse en cuenta para calcular el
neto de la misma, en algunos casos tales costos, cuando son elevados y
para bases muy reducidas, inducen a la obligacin del impuesto.
SUBARRENDAMIENTO: Es el arrendamiento total o parcial de un bien
arrendado que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino de un bien con
un tercero (subarrendatario).
TRIBUTOS: Es el ingreso de derecho pblico, a cuyo pago viene obligado el
contribuyente por disponerlo as una ley votada por los rganos
representativos de la soberana popular. El conjunto de los tributos
componen el sistema impositivo.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA: Monto de referencia que es utilizado
en las normas tributarias a fin de mantener en valores constantes las bases
imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los
tributos que considere conveniente al legislador.
53
VENDER
Transmitir el propietario o vendedor una cosa de su propiedad al adquiriente
o comprador. Es el acto de celebracin del contrato de compra-venta. La
entrega de la cosa (bien) por la cual ha de recibirse el precio. Ofrecer cosas
en venta pblica.
2.3 HIPTESIS
2.3.1 HIPTESIS GENERAL
La evasin tributaria del impuesto a la renta de primera categora por el

alquiler de locales comerciales y el desconocimiento de normas tributarias
influye directamente en la baja recaudacin del impuesto a la administracin
tributaria (SUNAT).
2.3.2 HIPTESIS ESPECFICAS

tributaria en la ciudad de Puno, periodo 2012.
El desconocimiento de normas tributarias del impuesto a la renta de
primera categora por el alquiler de locales comerciales incide en la
baja recaudacin tributaria, ante la SUNAT, en la ciudad de Puno, en
el periodo 2012.
54
2.3.3 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

PARA LA HIPTESIS GENERAL
Variable independiente:
Evasin tributaria
Variable dependiente:
Recaudacin del impuesto
PARA LA PRIMERA HIPTESIS ESPECFICA
Variable independiente
Impuesto a la renta de primera categora
Variable dependiente:
Recaudacin tributaria
PARA LA SEGUNDA HIPTESIS ESPECFICA
Variable independiente
Conocimiento de normas tributarias
Variable dependiente
Recaudacin tributaria
55
C APTULO III
METODOLOG A DE LA INVESTIG ACIN
3.1
MTODOS DE LA INVESTIGACIN
Durante el desarrollo del presente trabajo se utiliz los siguientes mtodos
que a continuacin se indican:
3.1.1
MTODO ANALTICO
Viene a ser el conjunto de procedimientos que permite el acopio de
informacin sobre un hecho real. Se aplic en el procesamiento de la
informacin, en la interpretacin de datos, fue til para el objetivo especfico
N 2. Puesto que se hizo un anlisis del resultado obtenido en las encuestas.
3.1.2
MTODO DESCRIPTIVO
Nos describe la situacin del estudio, tomndose conocimiento de los
problemas a tratar y luego hacer un anlisis de cada uno de los
planteamientos. Se aplic para el objetivo especfico N 01. Describiendo la
situacin real de los contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias.
56
3.1.3
MTODO DEDUCTIVO
El mtodo deductivo es aqul que parte los datos generales a lo particular.

Se aplic para el objetivo especfico N 02, los arrendadores de la Av. El Sol
por desconocimiento de norma tributaria no emite Comprobantes de Pago,
por lo tanto no cumplen con sus obligaciones tributarias, en consecuencia a
ello existe la evasin tributaria.
3.2
POBLACIN Y MUESTRA
Poblacin
Este proyecto de investigacin se desarroll en la ciudad de Puno la que

est constituida por la cantidad de los contribuyentes (arrendadores) que los
inmuebles que tienen estn alquilados y los arrendatarios que los inmuebles
que ocupan son alquilados, de los 120 locales comerciales en alquiler,
tomaremos 45 locales comerciales alquilados.
Muestra
Nuestra muestra se llev de acuerdo al rea comercial de un sector de la
poblacin en nuestro caso el estudio se realizar en la Av. El Sol,
refirindose a las reas comerciales las cuales son: Ferreteras, Clnicas
veterinarias y Boticas.
Para determinar el tamao de la muestra se opt por recurrir a la tcnica
estadstica.
57
n=
z x ( p ) (q)
E2
Dnde:
n: tamao de la muestra.
Z2: grado de confianza.
1.96
p: probabilidad de xito
0.90
q: probabilidad de fracaso
0.10
E: nivel de precisin o error
4%
Aplicando la frmula:
0.04
( 1.96 ) x ( 0.90 . ) (0.10)

n=
n=
( 3.8416 ) x (0.09)
(0.0016)
n=
0.3457
0.0016
n=216
58
Ahora bien, aplicando la frmula del factor correctivo finito para obtener la
muestra definitiva, tenemos:
n=
n
n1
1+
N
n=
216
1+4.7777
n=
216
5.7777
n=37
En consecuencia la muestra definitiva global de la poblacin de locales
alquilados de 45 es 37 locales comerciales alquilados.
Ahora vamos a hallar la muestra proporcional de cada rea comercial,
utilizando la siguiente formula:
Dnde:
Nh = subpoblacin o grupo
N = poblacin total
nh=
Nh
N (n)
59
n = muestra total
nh = muestra de los grupos
reas
comerciales
Nh
Nh/N
Si
nh.n
la
poblacin
por
reas comerciales que
Clnicas
alquilan en la Av. El sol
veterinarias
11
0,244
Boticas
16
0,356
13
Ferreteras
18
0,400
15
Poblacin total
45
1,000
37 Clnicas veterinarias:
11
Boticas:
16
Ferreteras:
18
TOTAL
45
segn la poblacin que

hemos tomado es as:
60
El resultado encontrado despus de haber realizado el ajuste por reas

comerciales tenemos el tamao de la muestra que usaremos para encuestar
a nuestros sujetos de estudio. (VER ANEXO N 06)
3.3
3.3.1
RECOLECCIN DE INFORMACIN
FUENTES
Entre las fuentes que se utiliz en la investigacin son: La documentacin de
la unidad de anlisis la ley del impuesto a la renta, ley de comprobantes de
pagos, el texto nico ordenado del cdigo tributario, tesis realizadas y otras
fuentes.
3.3.2
TCNICAS
Las tcnicas que se utilizaron son las siguientes:
Encuesta.
(aupas Paitan, 2009) Afirma: Es una tcnica que consiste en
formular un conjunto sistemtico de preguntas escritas, en una
cedula, que estn relacionados a hiptesis de trabajo y por ende a las
61
variables e indicadores de investigacin, que permiti obtener

informacin de una muestra representativa en una determinada
poblacin. Es un proceso a travs del cual conseguimos datos de
primera mano y todos aquellos que permitan explicar mejor el
problema.
Es
la
formulacin
del
cuestionario
de
preguntas
lgicamente elaboradas para la obtencin de informacin sobre

aspectos relacionados con la recaudacin del impuesto a la renta de
primera categora objeto de la investigacin.
Las encuestas se aplicaron a cada propietario del local comercial y los
que se alquilan o sea los arrendadores.
Observacin
(aupas Paitan, 2009) Afirma: Es la reina de las tcnicas
de
investigacin social, la ms confiable, en cuanto sirve para recoger

datos e informaciones para verificar hiptesis. Esta tcnica se utiliz
para
recolectar
informacin
acerca
de
la
cantidad
de
los
contribuyentes evasores, para el control del nivel de evasin tributaria

observando la cantidad de locales comerciales que cada inmueble
renta para el comercio.
Documental
Esta tcnica se utiliz para recolectar y sistematizar informacin
requerida de libros, informes de la SUNAT, folletos, revistas, tesis, etc.
62
Para organizar adecuadamente la informacin y formular el marco

terico y posteriormente realizar la contratacin de la teora con la
prctica.
3.3.3
INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS

Entre los instrumentos de recoleccin de datos tenemos:
Cuestionario de encuestas.
Medios visuales, etc.
3.4
ANLISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS

El desarrollo del presente trabajo comprendi el estudio analtico de la causa
determinante que es el desconocimiento de normas tributarias que
determinan la evasin en rentas de primera categora y su influencia en la
recaudacin del fisco y su comportamiento por el alquiler de locales a los
comerciantes de la ciudad de Puno, utilizando el siguiente procedimiento:
Clasificacin de los datos.
Codificacin de los datos.
Tabulacin de los datos recogidos.
Elaboracin de cuadros, grficos, etc.
Anlisis e interpretacin de datos.
63
ANLISIS ESTADSTICO
Para la contrastacin de las polticas de estudio se utiliz la estadstica
descriptiva que nos permiti realizar el estudio de las variables de estudio.
El mtodo estadstico radica bsicamente en el empleo de nmeros para
mostrar la investigacin se clasifican y agrupan llevndonos a las
conclusiones.
C APTULO IV
C AR ACTERSTIC AS DEL RE A DE INVESTIG ACIN
64
El presente trabajo de investigacin se realiz en la ciudad de Puno del

departamento de Puno, los propietarios de la Av. El sol y comerciantes que
son los arrendatarios.
La ciudad de Puno est ubicada a orillas de lago Titicaca y sobre los 3827
msnm, en la zona sur oriental del Per con un rea de 71,999 km2. Posee
un clima frio y semi seco con una temperatura promedio anual de 9 C y de
3 C durante el invierno, con una poblacin de 1135,000 habitantes, en el
departamento y su capital, la ciudad de Puno cuenta con 13 provincias y 108
distritos, la mayora de sus ciudades estn situadas en zonas altas de la
sierra. Los lmites de la regin Puno se puede distinguir de la siguiente
manera:
Norte: con Madre de Dios.
Sur: con Tacna.
Este: con Bolivia.
Oeste: con Cusco, Arequipa y Moquegua.
El presente trabajo de investigacin abarca la zona de estudio y toma
informacin sobre la Av. el Sol.
Siendo esta zona estratgica para el desarrollo del comercio dentro de la
ciudad de Puno es y donde se efecta el desarrollo del presente trabajo.
65
La presente investigacin toma de manera referencia dentro de nuestro

estudio a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, que es
una institucin pblica descentralizada del sector Economa y Finanzas
creada por Ley N 24829 y conforme a su ley general aprobada por D. Leg.
N 501 est dotada de personera jurdica de derecho pblico, patrimonio
propio y autonoma administrativa, funcional, tcnica y financiera.
De acuerdo a la ley general de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, esta tiene domicilio legal y sede principal en la
ciudad de Lima y puede establecer dependencias en cualquier lugar del
territorio nacional. (Artculo 3 del reglamento de organizacin y funciones de
la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002- PCM publicado el 28-10-02)
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las facultades
y prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria
y aduanera, tiene por finalidad:
a) Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin
de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al seguro social de salud (ESSALUD) y a la oficina de
normalizacin previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II
del ttulo preliminar del texto nico del cdigo tributario y
facultativamente, respecto tambin de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.
66
b) Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro

del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conformes a
ley.
c) Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como
inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de
transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y
reprimir la comisin de delitos aduaneros.
d) Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y
participar en la elaboracin de las mismas.
e) Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de
promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
f) Las dems que seale la ley.
(Artculo 14 del reglamento de organizacin y funciones de la SUNAT)
La SUNAT cuenta con 10 intendencias regionales, dentro de las cuales se
encuentra la intendencia regional Arequipa a la cual pertenece la oficina
zonal de Juliaca cuyo mbito es el departamento de Puno y cuenta con el
centro de servicios de Puno.
67
C APTULO V
EXPOSICIN Y AN LISIS DE RESULTADOS
68
A continuacin tenemos un anlisis y descripcin detallado de los resultados

que nos arrojaron las encuestas que es el instrumento N 1 y el instrumento
N 02 pregunta por pregunta para de esta manera establecer los resultados.
Se ha calculado nuestra poblacin (muestra) en total de 37 arrendatarios con
las cuales trabajaremos y posteriormente haremos las proyecciones
correspondientes para calcular la evasin total de los arrendadores de la Av.
El Sol, de la ciudad de Puno.
5.1.
Describir y analizar la influencia de la evasin tributaria del

impuesto a la renta de primera categora por el alquiler de
locales comerciales en el nivel de recaudacin, ante la SUNAT,
de la ciudad de Puno, periodo 2012.
Para alcanzar este objetivo se ha empleado como tcnica de recoleccin los

datos de la encuesta, siendo el instrumento N 1, que se muestra en anexos
del trabajo de investigacin.
As mismo se utiliz la tcnica de recoleccin de datos la documentacin

para sistematizar informacin de informes anuales de la SUNAT.
69
CUADRO N 01
TIEMPO QUE LOS DUEOS HAN ESTADO OBTENIENDO INGRESOS
POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Hace
N DE RESPUESTAS
cunto
tiempo tiene
TOTA
CLINICAS
un local en
%
BOTICA FERRETERIA
L
VETERINARIA
calidad
de
S
S
S
arrendatario
?
Hace 1 ao
1
2
3
6
16.22%
Hace 2 aos
2
3
6
11
29.73%
Ms de 3
aos
6
8
6
20
54.05%
TOTAL
9
13
15
37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendatarios de la Av. El Sol Puno
ELABORADO: Por la Ejecutora
ANTIGEDAD ARRENDATARIO
Hace 1 ao
Hace 2 aos
Mas de 3 aos
16%
54%
30%
GRFICO
N 01
FUENTE: Cuadro Anterior (N 01)
Segn el cuadro N 01, se aprecia respecto al tiempo que los propietarios de

los inmuebles han estado obteniendo ingresos. Al realizar el anlisis, de 37
encuestados que tienen un local comercial en calidad de inquilinos, el
16,22% recin hace un ao; desde el ao 2011 estn como inquilinos el
29,73% est en calidad de arrendatario; y por ultimo un total de 54,05%
70
mantiene su local comercial en calidad de arrendatarios recurrentes desde

el ao 2010 para atrs, que han estado generando ingreso a los
arrendadores por ms de tres aos se precisa que estos son comerciantes
que ya se posicionaron en el mercado as como las clnicas veterinarias,
ferreteras y boticas.
En relacin a esta pregunta, solo es una estimacin puesto que muchos de
los locales comerciales ya funcionaban con anterioridad con diferentes
inquilinos, sin conocer las legalidades del caso.
CUADRO N 02
GRADO DE CUMPLIMIENTO QUE TIENEN LOS ARRENDATARIOS CON
EMITIR COMPROBANTE DE PAGO
Por el pago de
N DE RESPUESTAS
alquiler,
recibe algn
comprobante
TOTA
CLNICAS
%
de pago o
BOTICA FERRETERA
L
VETERINARIA
recibo
por
S
S
S
arrendamiento
?
Si
No
4
5
5
8
7
8
TOTAL
13
15

GRFICO N 02
16 43.24%
21 56.76%
100.00
37
%
71
RECIBE COMPROBANTE DE PAGO
57%
43%
Si
No
FUENTE:
CUADRO ANTERIOR (N 02)
Esta pregunta est orientada a verificar el grado de cumplimiento para con la

obligacin de entregar comprobantes de pago de la que se obtiene: que a 16
arrendatarios de 37 encuestados afirman que se les expide comprobante de
pago lo que representa el 43.24% del total de los encuestados y a 21
arrendatarios de 37 encuestados 56.76% no le expiden ningn comprobante
o recibo por el pago de la merced conductiva.
Se observa que un sector importante de arrendatarios no cumplen con la
obligacin de exigir comprobante de pago por el pago de alquiler.
CUADRO N 03
RECIBO POR ARRENDAMIENTO QUE SUSTENTE EL PAGO A LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Si le expiden
N DE RESPUESTAS
recibo por
arrendamiento,
CLINICAS
es este?(ver
BOTICAS FERRETERIAS TOTAL
%
VETERINARIAS
modelo en la
encuesta)
SI
2
1
2
5 13.51%
SI, NO
MANUAL
3
2
6
11 29.73%
NO, NINGUNO
4
10
7
21 56.76%
TOTAL
9
13
15
37 100.00%
72
ELABORADO: Por la Ejecutora.
RECIBE RECIBO DE ARRENDAMIENTO

SI
SI, NO MANUAL
NO, NINGUNO
14%
57%
30%
GRFIC
O N 03
ELABORADO: Por La Ejecutora
En el cuadro anterior nos muestra que a 16 arrendatarios si se les entrega

comprobante de pago a los que se les hizo la pregunta N 03 para verificar si
el comprobante de pago que se les expide es el establecido en la resolucin
de superintendencia N053-2011, el formulario N 1683- impuesto a la renta
de primera categora el cual es el recibo por arrendamiento generado por el
sistema fcil como resultado de la declaracin y pago a cuenta del impuesto
a la renta de primera categora. De lo que se obtiene, que el 13,51% afirman
que el comprobante de pago que se les expide es el formulario N 1683
impuesto a la renta de primera categora, mientras que un total de 86,49%
(el 29,73% recibe un recibo manual o provisional y el 56,76% no recibe
ningn documento), los cuales no son reconocidos como comprobantes de
pago aprobado mediante resolucin de superintendencia N 007-99-SUNAT
73
y modificatorias, por lo tanto no tributan ni cumplen con la obligacin de

entregar comprobantes de pago, de esta manera se observa que se genera
la evasin tributaria.
CUADRO N 04
ARRENDATARIOS QUE DEBEN EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
PARA EVITAR LA EVASION TRIBUTARIA
Est
N DE RESPUESTAS
informado que
los dueos de
locales
comerciales
CLINICAS
por
los
BOTICA FERRETERIA TOTA
servicios que
VETERINARIA
%
prestan,
S
S
L
deben
S
entregar
recibos
por
arrendamiento
?
SI
N0
TOTAL
5
4
9
10
3
13
6
9
15
21 56.76%
16 43.24%
37 100.00
74
%
CONOCIMIENTO SOBRE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
43%
57%
SI
N0
GRF
ICO N 04
Un porcentaje significativo de los arrendatarios de locales comerciales

conocen de la obligacin de los propietarios de entregar comprobantes de
pago por el pago de la merced por concepto de arrendamiento, que
representan el 56.76% (21 arrendatarios intervenidos en el periodo 2012),
mientras que el 43.24% (16 arrendatarios intervenidos en el periodo 2012)
admiten no conocer de la obligacin que tienen los arrendadores de entregar
comprobante de pago por el servicio.
La mayor parte de los arrendatarios conocen de la obligacin que tienen los
arrendadores de entregarles comprobantes de pago lo que significa que los
arrendatarios no exigen comprobantes de pago por temor a ser despojados
o despedidos de su local comercial.
75
CUADRO N 05
ESTIMACIN DE LA EVASIN TRIBUTARIA POR ALQUILERES
COBRADOS POR UN LOCAL COMERCIAL
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
INGRESO MENSUAL INGRESO

ANUAL 5%
MENSUAL
5%
ANUAL
44,430.00
2,221.50 533,160.00
26,658.00
6,200.00
38,230.00
310.00 74,400.00
1,911.50 458,760.00
3,720.00
22,938.00
TOTAL RECAUDACIN
TOTAL EVASIN
FUENTE: ENCUESTA A ARRENDATARIOS DE LA AV. EL SOL PUNO (ANEXO N 03)

En este cuadro se estima la evasin tributaria cuando el alquiler es cobrado,

por un local comercial el precio del alquiler es variado, dependiendo de la
ubicacin del inmueble si es en una esquina de la Av. El Sol o ubicadas en la
misma Avenida, as tambin del tamao del local, por lo tanto se calcul por
promedio simple que por cada local comercial pagaran S/.1,201.00 nuevos
soles, lo que nos permitir hacer una estimacin cuantitativa de la evasin
tributaria por alquiler por cada local comercial arrendada de la Av. El Sol de
la Ciudad de Puno.
CALCULO DEL PROMEDIO SIMPLE
INGRESO MENSUAL
CANTIDAD DE LOCALES
COMERCIALES
PROMEDIO MENSUAL
44,430.00
37
1,200.81
76
Como se observa un cuadro de anlisis comparativo, si cada propietario

alquilase un local comercial la evasin tributaria asciende a S/. 22,938.00.
CUADRO N 06
ESTIMACIN DE LA EVASIN TRIBUTARIA POR ALQUILERES
COBRADOS POR INMUEBLE (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
MUESTRA
TOTAL
INGRESOS
TOTAL
RECAUDACIN
TOTAL EVASIN
N DE LOCAL
COMERCIAL INGRESO
POR
MENSUAL
INMUEBLE
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
61
73,261.00
3,663.05 879,132.00 43,956.60
7
54
8,407.00
64,854.00
420.35 100,884.00 5,044.20

3,242.70 778,248.00 38,912.40
FUENTE: ENCUESTA A ARRENDATARIOS DE LA AV. EL SOL PUNO (ANEXO N 04)

Teniendo la estimacin de la evasin tributaria en rentas de primera

categora en los estratos de la investigacin haremos un anlisis
comparativo con la recaudacin efectuada por la SUNAT, en lo que respecta
a las rentas de primera categora de la ciudad de Puno.
Al realizar el anlisis, de cada inmueble que alquila un local comercial o ms
de un local comercial de los 37 encuestados afirman que en total se
encuentran 61 locales comerciales (segn anexo N 04), las cuales de estas
por cada local comercial se debera pagar impuestos del 5% mensual, pero
sin embargo de estas solamente 07 arrendatarios recibe el comprobante de
pago validado por la SUNAT formulario N 1683 por lo tanto la
77
Administracin Tributaria recauda S/. 5,044.20, la diferencia de esta deja de

recaudar la SUNAT que asciende a S/. 38,912.40
CUADRO N 07
GRADO DE INCIDENCIA DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN LA
RECAUDACIN FISCAL 2012
PERIODO
AO/MES
RECAUDACION
ENERO
201201
66,920.00
FEBRERO
201202
52,440.00
MARZO
201203
60,520.00
ABRIL
201204
65,080.00
MAYO
201205
60,640.00
JUNIO
201206
61,960.00
JULIO
201207
74,440.00
AGOSTO
201208
66,280.00
SEPTIEMBRE
201209
73,840.00
OCTUBRE
201210
114,800.00
NOVIEMBRE
201211
76,160.00
DICIEMBRE
201212
76,640.00
TOTAL RECAUDACIN
849,720.00
78
EVASIN ESTIMADA ANUAL

VARIACIN PORCENTUAL
38,912.40
05%
FUENTE: Estadsticas SUNAT y Anexos

Como se observa en comparacin con la recaudacin de la ciudad de Puno

en rentas de primera categora, representa en el ao 2012 un 05% que
asciende a un monto de S/. 38,912.40, monto significativo que deja de
recaudar la administracin tributaria.
La SUNAT en el periodo 2012, recaud un monto de S/. 849,720.00, pero

segn el cuadro N 07 en la Av. El Sol de tomado como nuestra muestra se
observa que S/. 38 912.40, es la evasin estimada anual.
GRFICO N 05
900,000.00
849,720.00
800,000.00
700,000.00
600,000.00
TOTAL
RECAUDACION
EVASION
ESTIMADA ANUAL
500,000.00
400,000.00
300,000.00
200,000.00
100,000.00
38,912.40
0.00
1
REC
AUDACIN Y PAGO
FUENTE: CUADRO N 07
79
5.2.
Evaluar la incidencia
del
conocimiento en materia tributaria
del impuesto a la renta de primera categora por el alquiler de

locales
comerciales
en
la
recaudacin
tributaria,
ante
la
SUNAT, de la ciudad de Puno, periodo 2012.
CUADRO N 08
INFORMACIN SOBRE EL TEMA DE IMPUESTOS
N DE RESPUESTAS
Tiene alguna
informacin sobre
TOTAL
%
CLINICAS
BOTICAS
FERRETERIAS
los impuestos?
VETERINARIAS
SI
3
5
6
14 37.84%
NO
6
8
9
23 62.16%
TOTAL
9
13
15
37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
80
INFORMACIN SOBRE LOS IMPUESTOS

SI
38%
NO
62%
GR
FICO N 06
En el cuadro N 08 se puede visualizar los resultados a esta pregunta, como

veremos a continuacin: El 37,84% de los encuestados si tienen alguna
informacin sobre los impuestos, mientras que el 62.16% no tiene ninguna
informacin sobre el tema de los impuestos.
Este resultado se puede interpretar que el 29,73% de los arrendadores

entrevistados de alguna manera tienen informacin sobre el tema de
impuestos, mientras tanto el 62.16% de los encuestados no tienen
informacin ninguna del tema de impuestos, siendo esta una razn para el
incumplimiento con sus obligaciones tributarias.
CUADRO N 09
CONOCIMIENTO SOBRE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE
TIENE EL ARRENDADOR AL ALQUILAR UN LOCAL COMERCIAL
Qu obligaciones
N DE RESPUESTAS
tributarias tiene los
TOTAL
CLINICAS
que alquilan locales
BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
comerciales?
81
Ninguna
Pagar impuestos
Obtener RUC
Llevar libros de
contabilidad
TOTAL
4
2
1
5
1
4
8
2
3
2
9
3
13
2
15
17
5
8
7 18.92%
37 100.00%

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Ninguna
19%
Pagar impuestos
Obtener RUC
46%
22%
45.95%
13.51%
21.62%
Llevar libros de contabilidad14%
GRFIC
O N 07
Esta pregunta est orientada a verificar si tienen conocimiento de que

obligaciones tributarias deben cumplir los arrendadores. De los resultados se
obtiene: Que el 35,13% (13,51% y 21,62%) sabe que se debe pagar
impuestos y obtener el RUC (Registro nico de Contribuyentes) los que son
sus obligaciones tributarias que deben cumplir y el 18,92% de los
encuestados por el desconocimiento que tienen respondieron llevar libros de
contabilidad lo que no corresponde a las rentas de primera categora;
82
mientras que el 45,95% de los encuestados respondieron no tener

conocimiento sobre el tema.
De los resultados se puede observar que un sector importante de

arrendadores no conoce que obligaciones tributarias tiene al alquiler su
inmueble para un local comercial, debido a este factor no cumplen con sus
obligaciones tributarias y el resultado de este es la evasin tributaria.
CUADRO N 10
CONOCIMIENTO DEL TIPO DE IMPUESTO QUE LES CORRESPONDE
PAGAR COMO CONTRIBUYENTES DE RENTAS DE PRIMERA
CATEGORA
Qu impuestos
N DE RESPUESTAS
deberan pagar los
propietarios de
TOTAL
CLINICAS
locales comerciales VETERINARIAS BOTICAS FERRETERIAS
que alquilan?
Impuesto general a
las ventas
1
1
2
4
Impuesto selectivo al
consumo
1
2
1
4
Impuesto a la renta
3
4
5
12
Ninguna
4
6
7
17
TOTAL
13
15

IMPUESTO QUE DEBERIAN PAGAR

Impuesto general a las ventas
46%
Impuesto a la renta
Impuesto selectivo al consumo

11%
11%
32%
Ninguna
GRFICO N 08
10.81%
10.81%
32.43%
45.95%
100.00
37
%
83

Segn el cuadro N 10 se aprecia los resultados a esta cuestin: el 21,62%

(10,81% y 10,81%) detalla que por el alquiler de un inmueble para un local
comercial se debe pagar impuesto general a las ventas y el impuesto
selectivo al consumo, impuestos que no corresponden por el alquiler de un
inmueble y el 32,43% respondieron correctamente el impuesto a pagar es el
impuesto a la renta y el 45,95% de los cuestionados no saben que impuesto
se debe pagar.
De los resultados obtenidos se puede observar que un sector importante de

arrendadores no tiene conocimiento sobre que impuesto se debe pagar
especficamente por el alquiler de un local comercial esto es una razn por lo
que no declaran ni pagan su impuesto, debido a ello se tiene una baja
recaudacin del impuesto a la renta de primera categora.
CUADRO N 11
CANTIDAD DE ARRENDATARIOS QUE FORMALIZAN CON UN
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
N DE RESPUESTAS
Al alquilar
un
local
comercial
TOTA
CLINICAS
formaliza con VETERINARIA BOTICAS FERRETERIA
L
S
contrato
de
S
arrendamiento
?
SI
NO
TOTAL
6
3
9
7
6
13
8
7
15
21 56.76%
16 43.24%
37 100.00
84
%
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
43%
57%
SI
NO
GRFICO N 09
Segn el cuadro N 11 (encuesta a 37 arrendadores), se puede visualizar lo

siguiente: el 56,76% de los encuestados respondieron que si formalizan el
contrato de arrendamiento al momento de entregar el local comercial al
inquilino; mientras que el 43,24% de los arrendadores no formaliza el
contrato de arrendamiento.
De los resultados se puede observar que el 56,76% celebran con un contrato

de arrendamiento pero no son reconocidos como comprobantes de pago
segn el inciso a) del numeral 6.2 del artculo 4 del reglamento de
comprobantes de Pago aprobado mediante resolucin de superintendencia
N 007-99-SUNAT, mientras en cambio el 43,24% podemos decir que no se
compromete obligaciones con el arrendatario es por ello no pueden exigir el
comprobante de pago.
85
CUADRO N 12
CONOCIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, INDISPENSABLE
COMO GENERADOR EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Por el alquiler
N DE RESPUESTAS
de su inmueble
est inscrito en la
TOTA
CLINICAS
%
BOTICA
FERRETERI
administracin
L
VETERINARI
S
AS
tributaria
AS
(SUNAT)?
Si
2
1
3
6 16.22%
No
5
9
9
23 62.16%
En tramite
2
3
3
8 21.62%
100.00
TOTAL
9
13
15
37
%
N DE RUC SUNAT
22%
16%
Si
No
En tramite
62%
GRFICO N
10
ELABORADO: Por La Ejecutora
Este cuadro est orientada a verificar si los encuestados cuentan con su

respectiva inscripcin en los registros de la SUNAT. De los resultados
obtenidos: 62,16% arrendadores de un total de 37 encuestados no cuentan
con la inscripcin en el RUC, lo cual demuestra la conducta evasiva que
notoriamente afecta al nivel de recaudacin, lo cual tambin indica el alto
86
grado de informalidad que existe en personas que realizan actividades de

arrendamiento que conlleva al no cumplimiento con obligaciones tributarias,
mientras que 21,62% arrendadores de un total de 37 encuestados indica que
est en trmite y 16,22% arrendadores de 37 encuestados indican que
cuentan con la inscripcin en el RUC que es un mnimo porcentaje de los
encuestados que estaran cumpliendo con sus obligaciones tributarias.
CUADRO N13
CONOCIMIENTO DE EFECTUAR EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE PRIMERA CATEGORA
Sabe
N DE RESPUESTAS
efectuar el
clculo del
impuesto a
TOTAL
%
CLINICAS
la renta de
BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
primera
categora?
Si
No
TOTAL
3
6
9
2
11
13
2
13
15
7 18.92%
30 81.08%
37 100.00%

CALCULO DEL IMPUESTO

19%
81%
Si
No
GRFICO N 11
87
De los resultados se puede observar que la mayora 81,08% de los

arrendadores no sabe efectuar el clculo del impuesto es una cifra
importante de propietarios desconoce, mientras que tan solo un 18,92%
sabe efectuar el clculo del impuesto a la renta de primera categora, por el
inters propio de aprender para cumplir con sus obligaciones tributarias.
CUADRO N 14
CONOCIMIENTO SOBRE LA TASA DEL PAGO MENSUAL EN
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
Sobre sus
N DE RESPUESTAS
ingresos por
CLINICAS
alquiler con
%
BOTICA FERRETERIA TOTAL
VETERINARIA
que tasa
S
S
S
pag?
10%
1
0
1
2
5.41%
3%
1
1
1
3
8.11%
5%
2
1
3
6 16.22%
No pague
5
11
10
26 70.27%
100.00
TOTAL
9
13
15
37
%
TASA DE PAGO
5% 8%
16%
70%
GRFICO N 12
10%
3%
5%
No pague
88
Con respecto a la tasa de pago del impuesto a la renta de primera categora

que le corresponde a cada contribuyente cumplir con su obligacin tributaria
se le cuestion para saber si tienen conocimiento y se obtuvo lo siguiente:
13,51% (5,41% y 8,11%) manifiestan que la tasa del impuesto a pagar es el
del 3% y 10% lo que no le corresponde. Se puede afirmar que los
arrendadores no tienen conocimiento especfico sobre la tasa de impuesto a
pagar y un 16,22% respondi correctamente que la tasa efectiva es del 5%
de la renta bruta (monto del alquiler) por lo que cumplieron con su obligacin
tributaria; mientras que el 70,27% de los encuestados no pagaron con
ninguna tasa no cumplieron con su obligacin por desconocimiento de sus
obligaciones, es una preocupacin para la administracin tributaria.
CUADRO N 15
CONOCIMIENTO SOBRE EL DESTINO DE LA RECAUDACIN DE LOS
IMPUESTOS
Para qu
N DE RESPUESTAS
sirve lo que
TOTAL
CLINICAS
recauda la
BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
SUNAT?
Sirve para los
objetivos del
estado
3
4
6
13
Sirve para los
administradores
de la SUNAT
3
2
3
8
Sirve para los
gobernantes
2
3
1
6
Desconozco
1
4
5
10
35.14%
21.62%
16.22%
27.03%
89
TOTAL
13
15
37 100.00%

GRFICO N 13
CONOCIMIENTO SOBRE LA RECAUDACION DE LOS IMPUESTOS
Sirve para los objetivos del estado
Sirve para27%
los administradores35%
de la SUNAT
16%
Sirve para
los gobernantes
22%
Desconozco

Segn el cuadro N 15 de los resultados
a esta cuestin: El 35,14%
manifestaron que los impuestos sirven para que el estado cumpla con sus
objetivos que es el de velar por el bienestar de su poblacin, el 21,62%
piensa que los impuestos sirve para los administradores de la SUNAT un
pensamiento inequvoco causa por la que no podran estar cumpliendo con
sus obligaciones el 16,22% de los arrendadores piensan que los impuestos
sirve para los gobernantes de nuestro pas y finalmente el 27,03%
expresaron que desconocen acerca de los impuestos razn por la que no
cumplen con sus obligaciones tributarias.
90
Con estos datos obtenidos, se puede deducir que existe solamente un

35,14% que si conocen realmente para que sirven el pago de los impuestos
por los inmuebles alquilados a los comerciantes de la Ciudad de Puno.
Mientras que el 64,86% de aquellos expresaron lo contrario, un nivel muy
alto de desconocimiento en normas tributarias, por lo que constituye una
situacin preocupante para la administracin tributaria.
CUADRO N 16
MOTIVOS POR LAS QUE NO REALIZA EL PAGO DEL IMPUESTO EN
Cules son las
N DE RESPUESTAS
razones por las
que no realiza el
TOTAL
CLINICAS
BOTICAS FERRETERIAS
pago de sus
VETERINARIAS
impuestos?
Por qu no tengo
informacin
5
9
11
25
Porque no se llenar
1
2
1
4
el pago fcil por
65.79%
10.53%
91
internet
Si pago
No estoy de
acuerdo con pagar
TOTAL
2
10
1
13
1
15
4
10.53%
38 100.00%

GRFICO N 14
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
Por que no tengo informacion 11%
Porque no se llenar el pago facil por internet
13%
11%
Si pago
66%
No estoy de acuerdo con pagar

ELABORADO: Por La Ejecutora.
Dentro de las razones que influyen en el incumplimiento del pago de

impuestos la ms preponderante para la evasin es el desconocimiento de
normas tributarias que representa el 65.79% de los encuestados y siendo la
normatividad complicada y cambiante, el desconocimiento de dichas normas
se acrecienta de manera significativa en la poblacin Punea, mientras que
el 10,53% no realiza sus pagos por no saber llenar el pago fcil por internet,
el 13.16% indica que si realiza el pago correspondiente de sus impuestos y
el 10.53% no est de acuerdo con el pago por alquiler de locales
comerciales.
13.16%
92
CUADRO N 17
INFORMACIN Y ORIENTACIN QUE BRINDA LA SUNAT HACIA LOS
CONTRIBUYENTES
Cree Ud. que
N DE RESPUESTAS
la SUNAT da
informacin y
orienta
TOTA
CLINICAS
%
BOTICA
FERRETERIA
adecuadament VETERINARIA
L
S
S
e a los
S
contribuyentes
?
Si
3
4
5
12 32.43%
No
6
9
10
25 67.57%
100.00
TOTAL
9
13
15
37
%
INFORMACIN DE LA SUNAT
32%
68%
Si
No
ELABORADO:
Por
la Ejecutora
GRFICO N 15
Dentro de este cuadro observamos claramente la opinin de los

arrendadores donde un total de 67.57% de los contribuyentes manifiesta que
la Superintendencia Nacional de Administracin tributaria SUNAT no informa
adecuadamente a los arrendadores y/ o contribuyentes por lo que se deduce
el desconocimiento de la obligacin de pago del impuesto a la renta de
93
primera categora, mientras que un 32,43% manifiesta que la SUNAT cumple

con informar y orientar adecuadamente a los contribuyentes.
CUADRO N 18
INFORMACIN DE LA SUNAT HACIA LOS CONTRIBUYENTES EN
Si Ud. Tuviera
N DE RESPUESTAS
informacin
adecuada
cumplira con
TOTAL
%
CLINICAS
BOTICAS
FERRETERIAS
sus
VETERINARIAS
obligaciones
tributarias?
Si
7
7
11
25 67.57%
No
2
6
4
12 32.43%
TOTAL
9
13
15
37 100.00%
INFORMACIN ADECUADA Y CUMPLIMIENTO

32%
68%
Si
No
GRFICO N 16
De los resultados a esta pregunta se obtiene: que el 67,57% de los

encuestados manifiesta que est dispuesto a cumplir con sus obligaciones
tributarias si tuviera una informacin adecuada y as dejar la informalidad y
poder cumplir con sus obligaciones tributarias, mientras que el 32,43%
aunque tuviera informacin adecuada no cumpliran con sus obligaciones
94
tributarias mostrando no tener una conciencia tributaria ya que estn

dispuestos a seguir con la informalidad, demostrando un nimo de evadir
para as poder tener mayores ingresos para beneficio propio. Y de esta
manera perjudicar al cumplimiento de los objetivos del estado.
CUADRO N 19
CANTIDAD DE PROPIETARIOS QUE CEDEN GRATUITAMENTE UN
LOCAL COMERCIAL
Ud. Cede
N DE RESPUESTAS
gratuitamente
algn local
TOTA
CLINICAS
comercial o a
%
BOTICA FERRETERI
L
VETERINARI
precio no
S
AS
AS
determinado su
inmueble?
Si
1
1
0
2 5.71%
No
7
12
14
33 94.29%
100.00
TOTAL
8
13
14
35
%
CEDE GRATUITAMENTE
6%
Si
No
94%
GRFICO N
17
De los resultados obtenidos, demuestran que el 5,71% (02 arrendadores)

cede gratuitamente algn local comercial en su inmueble y el 89,19% (35
arrendadores) indico que no ceda gratuitamente algn local comercial.
95
CUADRO N 20
CONOCIMIENTO SOBRE EL PAGO DE IMPUESTO POR CEDER
GRATUITAMENTE UN LOCAL COMERCIAL
Sabe Ud. Que
N DE RESPUESTAS
por ceder
gratuitamente
un local
TOTA
comercial
%
CLINICAS
BOTICA FERRETERIA
L
genera
VETERINARIAS
S
S
obligacin de
pagar
impuesto?
Si
1
2
2
5 13.51%
No
8
11
13
32 86.49%
100.00
TOTAL
9
13
15
37
%
PAGO RENTA FICTA

14%
Si
No
86%
GRFICO N 18
A la pregunta sobre el conocimiento de la obligacin de pagar impuesto, por

cesin gratuita de algn local comercial, se puede apreciar claramente que
un 86.49% desconoce el pago por renta ficta, un 13.51% afirma conocer la
obligacin de pagar si cede gratuitamente su local comercial pero sin
embargo no pagan por la existencia de la voluntad de evadir el pago.
96
CUADRO N 21
CONOCIMIENTO SOBRE EL PAGO DE IMPUESTO POR GENERAR
INGRESOS
Sabe Ud.
N DE RESPUESTAS
Que por
CLINICAS
cualquier tipo
TOTA
FERRETERIA
de ingreso que
%
VETERINARIA
BOTICAS
obtenga debe
L
S
pagar un
S
impuesto?
Si
2
3
4
9 24.32%
No
7
10
11
28 75.68%
100.00
TOTAL
13
15
37
RENTA Y PAGO
24%
76%
Si
No
ELABORADO:
Por
la
Ejecutora
GRFICO N 19
Los ingresos y el pago de sus respectivos impuestos que est dado por ley
no es conocido por los encuestados en un 75,68% lo que es alarmarte ya
que siendo una de las obligaciones tributarias principales que la poblacin
debera conocer, pero lo contrario solo un 24,32% tienen conocimiento de
que cualquier tipo de ingreso establecido por ley est gravado con un
97
impuesto la cual se debe cumplir con el pago y declaracin oportunamente,

as cumplir con la obligacin sustancial y formal ante la Administracin
Tributaria para no cometer infracciones que luego acarrea sanciones que es
ms costosa que el impuesto originario a pagar.
CUADRO N 22
CONOCIMIENTO SOBRE LA DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
POR UN PERIODO ANUAL EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
Sabe Ud. que se
N DE RESPUESTAS
debe reducir 20%
CLINICAS
de la renta bruta
BOTICA FERRETERIA TOTAL
VETERINARIA
para hallar la renta
S
S
S
neta?
Si
3
5
4
12
No
6
8
11
25
TOTAL
13
15
37

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
Si
No
32%
68%
GRFICO N
20
33.33%
66.67%
100.00
%
98
Segn el cuadro N 22 se observa que el 32,43% de los arrendatarios si

tiene conocimiento sobre la reduccin del 20% de la renta neta, mientras el
67,57% no tiene conocimiento sobre el clculo de la reduccin y
posteriormente encontrar la renta neta a pagar, son normas bsicas que
debe tener informacin el arrendatario, pero sin embargo no las tiene, por
ello no cumplen con sus obligaciones tributarias, es as que surge la evasin
tributaria.
CUADRO N 23
CONOCIMIENTO SOBRE EL PAGO 6% DEL VALOR DEL AUTOAVALO
POR CEDER GRATUITAMENTE UN LOCAL COMERCIAL
Sabe Ud. que por
N DE RESPUESTAS
ceder gratuitamente
un local comercial
TOTAL
%
CLINICAS
debe pagar el 6% del
BOTICAS FERRETERIAS
valor del autoavalo VETERINARIAS
del predio?
Si
2
2
1
5
13.51%
No
7
11
14
32
86.49%
TOTAL
9
13
15
37 100.00%
99
GRFICO N 21
6% DEL VALOR DE AUTOAVALO

14%
Si
No
86%
FUENTE: Cuadro anterior (N 23)

ELABORADO: Por la ejecutora
Segn el cuadro N 23 de los resultados: el 86,49% manifestaron no tener

esa informacin, mientras que el 13,51% de los arrendatarios no tiene la
informacin que por cada local comercial que cede gratuitamente o a precio
no determinado genera pagar impuesto del 6% del valor del autoavalo
correspondiente a un ao, por lo que este detalle hace que la SUNAT
recaude un monto bajo y exista la evasin tributaria.
100
5.3.
Proponer
la
administracin
tributaria,
polticas
de
informacin y la difusin de normas relacionados con el

impuesto a la renta, con el objetivo de reducir la evasin
tributaria en la ciudad de Puno.
Para lograr este objetivo en proponer a la Administracin Tributaria, polticas

de informacin y la difusin de normas relacionados con el impuesto a la
renta, con el objetivo de reducir la evasin tributaria en la ciudad de Puno, se
ha considerado los resultados de los objetivos N 01 Y N 02, en la cual se
establece el nivel de recaudacin de la ciudad de Puno, en comparacin
con el nivel de evasin tributaria estimada del que se deduce un porcentaje
significativo de la evasin tributaria en rentas de primera categora, por
alquiler de locales comerciales a los comerciantes de la Av. El Sol de la
Ciudad de Puno. Determinando la causa ms resaltante el desconocimiento
de normas tributarias (los arrendatarios no exigen recibos de arrendamiento,
los arrendadores no conocen de la obligacin de entregar comprobantes de
pago, y en algunos casos no se encuentran inscritos
en el Registro nico
del Contribuyente (RUC), y as poder cumplir con sus obligaciones formales

y sustanciales, lo que repercute en una baja recaudacin en lo que respecta
a rentas de primera categora que se tiene en la Ciudad de Puno.
La mejor manera de disminuir la evasin tributaria es atacando la causa que

conlleva al incumplimiento en este caso el desconocimiento de normas
tributarias. As mismo, es evidente que el incumplimiento de las obligaciones
101
tributarias es significativo en rentas de primera categora. Frente a este

problema se propone el uso de las siguientes polticas que puedan adoptar
los rganos competentes y la administracin tributaria.
La
Administracin
tributaria
debe
atacar
el
problema
del
desconocimiento de normas tributarias que tienen los contribuyentes

de rentas de primera categora, realizando campaas de difusin de
normas tributarias y dando una informacin adecuada con respecto a
sus obligaciones, con campaas de orientacin tributaria en cada
barrio de la ciudad, dedicadas a absolver gratuitamente consultas,
orientacin y principalmente dndoles a conocer a los propietarios la
importancia de tributar y cun importante es la cumplimiento de las
obligaciones tributarias, para el desarrollo del pas. Estos puestos de
orientacin pueden ser atendidos por los estudiantes de ltimos
semestres de Universidades e Institutos Superiores de carreras de:
Contabilidad, Administracin, Economa
y carreras
afines, que
tengan conocimiento de las normas tributarias vigentes, los alumnos

propuestos de preferencia que sean pertenecientes al quinto superior
y/o tercio superior y dando la capacitacin anticipada por parte de la
SUNAT y que por dichas acciones se les puede emitir un certificado
de reconocimiento a los participantes de la campaa, con esta accin
se lograra captar una mayor cantidad de contribuyentes formales que
pagaran y declararan sus impuestos oportunamente.
102
Realizar programas de difusin de las normas tributarias mediante

jornadas de aprendizaje tributario en centros educativos, primario y
secundario con el fin de difundir las normas, concientizar y educar
sobre la cultura tributaria. Esta accin debe estar ejecutado por la
Administracin Tributaria con profesionales altamente capacitados,
pueden ser tambin los profesionales que realizan prcticas
profesionales de carreras afines al tema tributario, y al finalizar a los
participantes de la capacitacin se les otorgue una resolucin de
felicitacin que les sirva para su file personal. Con el fin de que los
ciudadanos exijan los comprobantes de pago de todos los bienes y/o
servicios que efecten en el vivir cotidiano.
Establecer convenios entre la SUNAT, universidades,
instituciones
superiores no universitarias (pblicas y privadas). para organizar

campaas de sensibilizacin, charlas, seminarios con la participacin
activa de los estudiantes universitarios de diferentes facultades y
especialidades. Profundizando las medidas tendientes a informar
sobre los efectos positivos del pago de tributos y la nocividad que
produce la evasin del ingreso de los mismos. Ilustrando que si el
estado no cuenta con recursos no ser posible cumplir con sus
funciones adecuadamente. Para ello se debe contar con la
colaboracin de
profesionales previamente capacitados que sean
entendidos en el tema tributario, para estimular la conciencia social de

la poblacin Punea. As mismo a los participantes del evento se les
103
tenga que otorgar un certificado de participacin que tenga aval de la

SUNAT y la Universidad Nacional del Altiplano.
Del mismo modo que los egresados y profesionales de la carrera de

contabilidad y afines, sean los que impulsen la responsabilidad de los
ciudadanos, en la declaracin y pago de rentas de primera categora
como lo establecen las normas de tributacin de nuestro pas.
Establecer un convenio con la SUNAT y el Colegio de Contadores

Pblicos de Puno, para verificar que los profesionales encargados de
asesorar contablemente a los negocios que no cuentan con local
propio
y que
alquilan
establecimientos comerciales para
su
funcionamiento, asuman con responsabilidad el cumplimiento del

impuesto a la renta de primera categora.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria debe

elaborar volantes o afiches relacionados a rentas de primera
categora, donde debe contener lo siguiente: La existencia sobre este
rubro; el cronograma de pago; pasos para declarar y los beneficios
que genera el cumplimiento del pago de impuestos. Las cuales deben
ser distribuidas en las avenidas o jirones principales de zonas
comerciales de nuestra ciudad de Puno.
104
5.4.
CONTRASTACIN DE HIPTESIS
5.4.1 HIPTESIS ESPECFICO N 01

tributaria en la ciudad de Puno, periodo 2012
En referencia a la hiptesis N 01 en donde se indica que la evasin

tributaria del impuesto a la renta de primera categora por el alquiler de
locales comerciales repercute en la baja recaudacin tributaria en la ciudad
de Puno, periodo 2012, para lo que se tom en cuenta los resultados de la
encuesta realizada a los arrendatarios de la cual en los cuadros N 2 Y 3 la
evasin tributaria es elevado, debido a que el empleo de comprobantes de
pago constituye un acto fuera del marco legal tributario por lo que al 56,76%
no se les entrega ningn comprobante de pago y de los que indican que si
les haba entregado algn comprobante el 86.49% indic que no le haban
entregado el formulario N 1683; as mismo la no entrega de comprobantes
de pago
por alquiler se ve relacionado al no cumplimiento de sus
obligaciones, como se aprecia en el cuadro N 06 y 07 donde se hace la

estimacin del nivel de evasin tributaria que asciende a S/. 38,912.40 que
representa un 05% de la recaudacin de la ciudad de Puno.
POR LO TANTO LA HIPTESIS ESPECFICA N 01 QUEDA ACEPTADA
105
5.4.2
HIPTESIS ESPECFICA N 02
El desconocimiento de normas tributarias del impuesto a la renta de primera

categora por el alquiler de locales comerciales incide en la baja recaudacin
tributaria, ante la SUNAT, en la ciudad de Puno, en el periodo 2012
En lo referente a la hiptesis especfica N 02, La administracin tributaria

desconoce que los arrendadores desconocen las normas tributarias la cual
induce a la evasin en rentas de primera categora por el alquiler de locales
comerciales en la Av. El Sol de la ciudad de Puno, como resultado de la
investigacin se tiene que la evasin tributaria se debe a que los
arrendadores no tienen suficiente informacin sobre sus obligaciones como
se aprecia en el cuadro N 15 no saben de qu el impuesto que se paga
sirve para los objetivos del estado, con respecto al conocimiento especfico
que deben cumplir como arrendadores de locales comerciales no saben
(que obligaciones tributarias tienen, cual es el impuesto que se debe pagar,
de la inscripcin en el RUC, de saber efectuar el clculo del impuesto a
pagar y si cede algn local comercial genera obligacin de pagar impuesto),
lo que encamina a la baja recaudacin que se tiene en la Ciudad de Puno
por los contribuyentes de rentas de primera categora.
POR LO TANTO LA HIPTESIS ESPECFICA N 02 QUEDA ACEPTADA.
106
CONCLUSIONES
Con los resultados obtenidos del trabajo de investigacin se ha llegado a las

siguientes conclusiones:
PRIMERA: Se determina que la magnitud de la evasin tributaria representa

un 5% de la recaudacin tributaria por rentas de primera categora de la
Ciudad de Puno, La evasin tributaria asciende a S/. 38,912.40 nuevos soles
el cual se debe a que de 37 inmuebles (61 locales comerciales alquilados),
solo 5 inmuebles o propietarios dentro de ello (7 locales comerciales)
cumplen con sus obligaciones tributarias, como afirman los arrendatarios
que solo 5 arrendatarios se les entrega el formulario N 1683 o un
comprobante de pago voucher emitido por los bancos autorizados. De la
cual tambin se tiene que los arrendatarios no exigen comprobante de pago
por desconocimiento.
SEGUNDA: El desconocimiento de normas tributarias: el 64.86% de los

encuestados no conocen su obligacin especifica la cual es obtener su
nmero de RUC y pagar su impuesto; en cuanto al impuesto que deben
pagar el 67.57% no conoce cul es el impuesto que debe pagar como
arrendador de un local comercial, el 62.16% no cuenta con la inscripcin
en el RUC; un 81.08% no sabe efectuar el clculo del impuesto a la renta
de primera categora; el incumplimiento de pago de impuestos por
desconocimiento de estas se da en un 64.86%;
el 86.49%
de los
encuestados desconoce el pago por renta ficta, el 67,57% de los
107
encuestados no tiene conocimiento que para determinar la renta neta se

deduce el 20% de la renta bruta y el 86,49% no tiene conocimiento que por
ceder gratuitamente o a precio no determinado debe pagar el 6% del valor
del autoavalo. El desconocimiento de sus obligaciones especficas como
arrendadores de rentas de primera categora eleva la conducta evasiva que
afecta el bajo nivel de recaudacin, generando un alto grado de informalidad
en personas que realizan actividades de arrendamiento.
TERCERA: Con la propuesta de polticas de informacin
y difusin se
pretende reducir la evasin tributaria en la ciudad de Puno, realizando en

base a la causa que es el desconocimiento de normas tributarias que incide
en la baja recaudacin en los contribuyentes de rentas de primera categora
por el alquiler de locales comerciales de la ciudad de Puno. Para de esta
manera elevar la recaudacin del estado y cumplir con sus objetivos en
beneficio de la sociedad, preocupndose en cobrar los tributos dejados de
pagar por los evasores.
108
RECOMEND ACIONES
Me permito alcanzar las siguientes recomendaciones:
PRIMERO: La administracin tributaria debe profundizar la prctica de las

normas tributarias por grupos profesionales, voluntariados y a todo usuario o
cliente que pueda apoyar en la difusin de la educacin tributaria. Se
necesita una accin rpida para resultados rpidos.
SEGUNDO:
La administracin
tributaria debe realizar un proyecto
informativo con el objeto de informar, difundir y concientizar a travs de un

programa televisivo en la ciudad de Puno, con la finalidad de persuadir a los
contribuyentes objeto en estudio, as mismo los docentes de la Facultad de
Ciencias Contables deben formar profesionales con tica profesional, en el
largo plazo, una de las bases ms slida y confiables en las que puede
sustentarse la recaudacin, por corresponder a una responsabilidad
aceptada y compartida por la sociedad. Y que cada uno de nosotros est
llamado a combatir el incumplimiento.
TERCERO: El colegio de contadores pblicos de Puno, debera establecer

un programa de proyeccin especializada de orientacin al contribuyente.
109
BIBLIOGR AF A
Bernal Rojas, J. A. (2007). Impuesto a la renta, aplicacion practica y
contable. Lima-Peru: Pacifico Editores.
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la evasin de rentas de primera categora. Biblioteca de la FCCA
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asesoramiento de tesis. Lima, Lima, Peru: Grafica Retai.
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WEBGRAFA
www.guiatributaria.sunat.gob.pe/rentas de primera categoria.
www.noticierocontable.com/rentas de primera categoria.
www.orientacion.sunat.gob.pe/index.php.
www.renta2012.pe/persona-natural-rentas-primera-categoria.html.
www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/infor
me_1.htm.
AN EXOS
ANEXO N.- 01 INSTRUMENTO N 01

ENCUESTA A ARRENDATARIOS (Inquilinos)
Las respuestas que Ud. brinde servirn para analizar la evasin en rentas
de primera categora por el alquiler de locales a los comerciantes de la
ciudad de Puno y permitirn alcanzar sugerencias para la solucin de dicho
problema.
INSTRUCCIONES: Sr(a) arrendatario (Inquilinos) lea atentamente cada una las
preguntas de la encuesta, y marque con una x la respuesta que se adecue a
Ud.
1. Escriba la razn social de su establecimiento comercial
.
2.- Actualmente en que rgimen se encuentra?
a) Rgimen nico simplificado
b) Rgimen especial de renta
c) Rgimen general
3-. Hace cunto tiempo tiene un local en calidad de arrendatario?
a) Hace 1 ao
b) Hace 2 aos
c) Ms de 3 aos
4-. Por el pago del alquiler, recibe algn comprobante de pago o recibo
por arrendamiento (alquiler)?
a) Si
b) No
5.- Si le expiden recibo de arrendamiento, es este? o una

constancia de pago?
a) Si
b) Manual
N.- 000000202541
FORMULARIO N.- 1683
INTERBANK
Rentas de primera categora

Pari Morales Juan
RUC N.- 10464283845
200801
Monto del tributode localess/.comerciales

13.00
6.- Est informado que los propietarios
por
Fecha de pago
los
servicios
que
prestan,
deben
20-02-2010
entregar
recibos
por
arrendamiento (alquiler)?
a) Si
b) No
7.- Cunto paga de alquiler actualmente?
.
8-. Cuntos locales comerciales alquiladas existe en el inmueble
donde Ud. Se alquila?
..
ANEXO N 2 INSTRUMENTO N 02
ENCUESTA A ARRENDADORES (dueos de vivienda)
Las respuestas que Ud. Brinde servirn para determinar porque motivos no
cumple con sus obligaciones tributarias.
INSTRUCCIONES: Sr(a) contribuyente lea atentamente cada una de las
preguntas de la encuesta, y marque con una X la respuesta que se adecue a
Ud.
1.- Tiene alguna informacin sobre los impuestos?
a) Si
b) No
2.- Qu obligaciones tributarias tienen los que alquilan locales
comerciales?
a) Ninguna
b) Pagar impuestos
c) Obtener RUC
d) Llevar libros de contabilidad
3-. Qu impuestos deberan
comerciales que alquilan?
a)
b)
c)
d)
pagar
los
propietarios
de
locales
Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la renta
Impuesto selectivo al consumo
Ninguna
4.- Al alquilar
arrendamiento?
un
local
comercial
formaliza
con
contrato
de
a) Si
b) No
5.- Por el alquiler de su inmueble est inscrito en la Administracin
Tributaria (SUNAT)?
a) Si
b) No
6.- Sabe efectuar el clculo del impuesto a la renta de primera categora?

a) Si
b) No
7.- Sobre sus ingresos por alquiler con que tasa pag?
a)
b)
c)
d)
10%
3%
5%
No pagu
8.- Para qu sirve lo que recauda la SUNAT?

a) Sirve para objetivos del estado
b) Sirve para los administradores de la SUNAT
c) Sirve para los gobernantes
d) Desconozco
9.- Cules son las razones por las que no realiza el pago de sus
impuestos?
a) Porque no tengo informacin
b) Porque no se llenar el pago fcil por internet
c) Si pago
d) No estoy de acuerdo con el pago por alquiler

10.- Cree Ud. Que la SUNAT da informacin y orienta adecuadamente a
los contribuyentes?
a) Si
b) No
11.- Si Ud. Tuviera informacin adecuada cumplira con sus obligaciones
tributarias?
a) Si
b) No
12.- Ud. cede gratuitamente algn local comercial o aprecio no
determinado en su inmueble?
a) Si
b) No
13.- Sabe Ud. Que por ceder gratuitamente un local comercial genera
obligacin de pagar impuesto?
a) Si
b) No
14.- Sabe Ud. Que por cualquier tipo de ingreso que obtenga debe pagar
un impuesto?
a)
b)
Si
No
15.- Sabe Ud. que se debe reducir 20% de la renta bruta para hallar la
renta neta?
a) Si
b)
No
16.- Sabe Ud. que por ceder gratuitamente un local comercial debe pagar
el 6% del valor del autoavalo del predio?
a)
b)
Si
No
ANEXO N 03
INGRESO PROMEDIO POR LOCAL COMERCIAL AO 2012
N
MUESTRA
INGRESO
MENSUAL
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
Veterinaria Agrosur.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
Agroveterinaria Celendyn S.R.L.
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
Agroveterinaria Flores.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
Veterinaria Almarsa.
950.00
47.50
11,400.00
570.00
Veterinaria San Isidro.

Veterinaria Univet San Pedro
S.R.L.
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
6
7
950.00
47.50
11,400.00
570.00
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
Veterinaria Agrop Carmon S.R.L.

Veterinaria Agrovet El Altiplano
del Sur.
Clnica Veterinaria Las
Mascotas.
1,150.00
57.50
13,800.00
690.00
10
Botica Seor De Mayo.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
11
Botica Pacifico.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
12
Botica Santo Remedio.
900.00
45.00
10,800.00
540.00
13
Botica San Carlos.
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
14
Botica Santsima Cruz.
750.00
37.50
9,000.00
450.00
15
Botica Nio San Salvador.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
16
Botica R&S Farma S.C.R.L.
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
17
Botica San Jos.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
18
Botica kollafarma
900.00
45.00
10,800.00
540.00
19
Botica Tu Farma.
1,250.00
62.50
15,000.00
750.00
20
Botica Bellavista.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
21
Botica San Santiago.
1,250.00
62.50
15,000.00
750.00
22
Botica Rosita.
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
23
Ferretera Rocio E.I.R.L.
1,150.00
57.50
13,800.00
690.00
24
Distribuidora Ferremax.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
25
Ferrandina E.I.R.L.
1,350.00
67.50
16,200.00
810.00
26
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
27
Ferretera Santa Cruz.

Ferretera Altiplano
Representaciones.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
28
Ferretera Alfredo.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
29
Ferretera Comercial Tammy.
1,480.00
74.00
17,760.00
888.00
30
Ferretera San Francisco.
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
31
1,000.00
50.00
12,000.00
600.00
32
Ferretera El Progreso.
Materiales de Construccin
Eduardo.
1,450.00
72.50
17,400.00
870.00
33
Corporativo Fedemax S.C.R.L.
1,350.00
67.50
16,200.00
810.00
34
Distribuciones Ferre Max.
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
35
Ferretera El Constructor.
Ferretera Comercial El
Econmico.
Ferretera Distribuciones
Geosol.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
1,050.00
52.50
12,600.00
630.00
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
44,430.00
2,221.50
533,160.00
26,658.00
36
37
TOTAL
PROMEDIO POR LOCAL COMERCIAL
INGRESO MENSUAL
CANTIDAD DE LOCALES
COMERCIALES
44,430.00
37
PROMEDIO
MENSUAL
1,200.81
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
44,430.00
2,221.50
533,160.00
26,658.00
Agroveterinaria Celendyn S.R.L.
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
Agroveterinaria Flores.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00

Ferretera Altiplano
Representaciones.
1,250.00
62.50
15,000.00
750.00
1,350.00
67.50
16,200.00
810.00
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
6,200.00
310.00
74,400.00
3,720.00
38,230.00
1,911.50
458,760.00
22,938.00
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
INGRESO
MENSUAL
TOTAL RECAUDACIN
TOTAL EVASIN
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
INGRESO
MENSUAL
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL 5%
ANUAL
44,430.00
2,221.50
533,160.00
26,658.00
6,200.00
310.00
74,400.00
3,720.00
38,230.00
1,911.50
458,760.00
22,938.00
TOTAL RECAUDACIN
TOTAL EVASIN
ANEXO N 04
INGRESO PROMEDIO POR INMUEBLE 2012
N DE LOCAL
COMERCIAL
POR
INMUEBLE
MUESTRA
INGRESO
MENSUAL
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
10
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
11
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
12
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
13
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
14
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
15
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
16
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
17
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
18
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
19
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
21
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
22
4,804.00
240.20
57,648.00
2882.40
23
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
24
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
25
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
26
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
27
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
28
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
29
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
30
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
31
3,603.00
180.15
43,236.00
2161.80
32
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
33
3,603.00
180.15
43,236.00
2161.80
34
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
35
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
36
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
37
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
TOTAL
61
N DE LOCAL
COMERCIAL
POR
INMUEBLE
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
INGRESO
MENSUAL
3,663.05 879,132.00
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
73,261.00
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1,441.20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1,441.20
8,407.00
420.35 100,884.00
5,044.20
54
64,854.00
3,242.70 778,248.00
38,912.40
TOTAL EVASIN
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
N DE LOCAL
COMERCIAL
POR
INMUEBLE
61
7
INGRESO
MENSUAL
73,261.00
8,407.00
3,663.05 879,132.00
43956.60
61
TOTAL
RECAUDACIN
TOTAL
RECAUDACIN
73,261.00
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
3,663.05 879,132.00
420.35 100,884.00
43,956.60
ANUAL
5%
43,956.60
5,044.20
TOTAL EVASIN
54
64,854.00
3,242.70 778,248.00
38,912.40
ANEXO N 05
RECAUDACIN TRIBUTARIA EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORA DE
LA CIUDAD DE PUNO PERIODO 2012
SOLICITUD DE ACCESO A LA INFORMACIN PBLICA
(Formulario 5030)
PERIODO
PERIODO/MES
RECAUDACIN
ENERO
201201
66,920.00
FEBRERO
201202
52,440.00
MARZO
201203
60,520.00
ABRIL
201204
65,080.00
MAYO
201205
60,640.00
JUNIO
201206
61,960.00
JULIO
201207
74,440.00
AGOSTO
201208
66,280.00
SEPTIEMBRE
201209
73,840.00
OCTUBRE
201210
114,800.00
NOVIEMBRE
201211
76,160.00
DICIEMBRE
201212
76,640.00
TOTAL RECAUDACIN
849,720.00
ANEXO N 06
RELACIN DE CLNICAS VETERINARIAS, BOTICAS Y FERRETERAS
DE LA AV. EL SOL
VETRINARIAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
BOTICAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
FERRETERAS
REAS
COMERCIALES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
NOMBRES
RGIMEN TRIBUTARIO
Veterinaria Agrosur.
Agro veterinaria Celendyn S.R.L.
Agro veterinaria Flores.
Veterinaria Almarsa.
Veterinaria San Isidro.
Veterinaria Univet San Pedro S.R.L.
Veterinaria Agrop Carmon S.R.L.
Veterinaria Agrovet El Altiplano del Sur.
Clnica Veterinaria Las Mascotas.
Botica Seor De Mayo.
Botica Pacfico.
Botica San Remedio.
Botica San Carlos.
Botica Santsima Cruz.
Botica Nio San Salvador.
Botica R&S Farma S.C.R.L.
Botica San Jos.
Botica kollafarma
Botica Tu Farma.
Botica Bellavista.
Botica Rosita.
Ferretera Rocio E.I.R.L.
Distribuidora Ferremax.
Ferrandina E.I.R.L.
Ferretera Santa Cruz.
Ferretera Altiplano Representaciones.
Ferretera Alfredo.
Ferretera Comercial Tammy.
Ferretera San Francisco.
Ferretera El Progreso.
Materiales de Construccin Eduardo.
Distribuciones Ferre Max.
Ferretera El Constructor.
Ferretera Comercial El Econmico.
Ferretera Distribuciones Geosol.
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen Especial de renta
Rgimen General
Rgimen nico simplificado
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen nico simplificado
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General

Evadiendo impuestos por alquileres comerciales

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

EVASIN TRIBUTARIA EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

"EVASIN TRIBUTARIA EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORA POR

Bach. ESMERALDA LIMA PAUCAR

PARA OPTAR EL TTULO DE CONTADOR PBLICO

APROBADO POR EL JURADO REVISOR CONFORMADO POR:

Desde lo ms profundo de mi corazn, con todo el amor y

A mis hermanos y familia: MIGUEL LIMA, JAVIER LIMA,

A las personas que han hecho me fortalezca para continuar

En primer instante agradezco de todo mi corazn, a nuestro Dios todopoderoso

QUISPE CHOQUE, por su valioso

asesoramiento y el consejo de cada uno de ellos por su apoyo incondicional,

Planteamiento del problema................................................................12

Formulacin del problema....................................................................12

Definicin del problema........................................................................14

MARCO TERICO CONCEPTUAL E HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN

Rentas de primera categora................................................................32

Instrumentos de recoleccin de datos.................................................61

Anlisis y procesamiento de datos......................................................62

El presente trabajo de investigacin titulado "EVASIN TRIBUTARIA EN

En la ciudad de Puno, existe gran omisin y evasin tributaria esto debido a

Luego de haber alcanzado los resultados se procedi a su anlisis y

Se determina que la magnitud de la evasin tributaria representa un

comerciales), solo 5 inmuebles (7 locales comerciales) cumplen con

desconoce el pago por renta ficta. El desconocimiento de sus

eleva la conducta evasiva que afecta el bajo nivel de

recaudacin, generando un alto grado de informalidad en personas

El pago de los impuestos es el ms importantes del estado, son recursos

La evasin tributaria es el incumplimiento de la obligacin tributaria que tiene

En consecuencia el presente trabajo tiene como propsito desarrollar los

Evaluar la incidencia del conocimiento de normas tributarias del

El captulo I, presenta el detalle del planteamiento metodolgico aplicando y

El captulo II, Contiene el marco terico, conceptual y las hiptesis de la

En el captulo III, Esta referido a la metodologa de la investigacin, el cual

As mismo la poblacin y muestra de la

En el captulo IV, referido a las caractersticas del rea de investigacin, en

En el captulo V, referido a la exposicin y anlisis de los resultados, en este

considerable no cuenta con casa propia y requieren rentar inmuebles, lo que

contribuyentes honestos y evasores condenando de esta manera a aquellas

primera categora; sin embargo los propietarios de los inmuebles arrendados

Dicho incumplimiento impide que el estado incremente sus ingresos y la

1.1.2.1 PROBLEMA GENERAL

Cul es la incidencia de la evasin tributaria del impuesto a la renta de

1.1.2.2 PROBLEMAS ESPECFICOS

b) Cmo incide el conocimiento de norma tributaria del impuesto a la

obligacin de entregar el comprobante de pago (Recibo de honorarios),

comprobantes de pago, por parte de los

clientes al profesional, conciencia tributaria, asesoramiento tributario y

aseguraban que se les expedan un recibo de arrendamiento sin saber que

de la FCCA UNA Puno,

donde tambin ests muestran un descontento por la tasa del impuesto a la

primera categora, donde tampoco recibe un asesoramiento

tributario ni una adecuada informacin para el cumplimiento de sus

no cumplen con sus obligaciones tributarias, como afirman

arrendatarios se les entrega el formulario N 1683 de la cual tambin se

inmuebles (95.15%) no reciben ningn tipo de asesoramiento que les

de normas ya que las

normas estn en constante

Analizar la incidencia de la evasin tributaria del impuesto a la renta de

normas tributarias en la recaudacin del impuesto, ante la SUNAT, de la