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SistemaDetraccionesModificaciones 2015 PDF
SistemaDetraccionesModificaciones 2015 PDF
2
En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
3
Finalidad del Sistema de Detracciones
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
* Aplicable slo a operaciones cuyo nacimiento de la Obligacin tributaria del IGV se genere
hasta el 31/12/2014. Ver RS N 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14
Sujetos obligados a efectuar la detraccin
ANEXO 1 * ANEXO 2 ANEXO 3
ANEXO 1 *
En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio
del traslado. Salvo en los siguientes casos:
Azcar (9%)
Alcohol etlico (9%)
Algodn (9%) En el retiro considerado venta de acuerdo al
inc. a) del Artculo 3 de la Ley del IGV: Se
deposita a la fecha del retiro o la fecha del
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
Montos superiores a UIT
En el intercambio de servicios de
transformacin de bienes con parte del
Con la RS N 265-2013/SUNAT,
se modific las tasas producto final de tales servicios: El depsito
aplicables a las operaciones por la adquisicin de dicha parte del producto
sujetas a detraccin. final se realiza a la fecha del pago al prestador
del servicio.
* Aplicable slo a operaciones cuyo
nacimiento de la Obligacin tributaria del
IGV se genere hasta el 31/12/2014.
Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema
1. Recursos Hidrobiolgicos (9%) 1. Recursos Hidrobiolgicos (4% - 10%)
2. Maz Amarillo Duro (9%) 2. Maz Amarillo Duro (4%)
3. Algodn en rama sin desmotar (9%) 3. Algodn en rama sin desmotar (DEROGADO)
4. Caa de Azcar (9%) 4. Caa de Azcar (DEROGADO)
5. Arena y piedra (12%) 5. Arena y piedra (10%)
6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y 6. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
formas primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el primarias derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto)
monto) 7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneracin
7. Bienes gravados con el IGV por renuncia de exoneracin(9%) (DEROGADO)
9. Carnes y despojos comestibles (4%) Desde el 01.03.2014 9. Carnes y despojos comestibles (4%) Desde el 01.03.2014
11. Aceite de Pescado (9%) 11. Aceite de Pescado (DEROGADO)
12. Harina, polvo, crustceos (..) (9%) 12. Harina, polvo, crustceos (..) (4%)
13. Embarcaciones pesqueras (9%) 13. Embarcaciones pesqueras (DEROGADO)
14. Leche (4%) 14. Leche (DEROGADO)
15. Madera (9%) 15. Madera (4%)
16. Oro gravado con el IGV(12%) (no importa el monto) 16. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
17. Paprika, frutos gneros capsicum o pimienta (9%) 17. Paprika, frutos gneros capsicum o pimienta (DEROGADO)
18. Esprragos (9%) 18. Esprragos (DEROGADO)
19. Minerales metlicos no aurferos (12%) (no importa el monto) 19. Minerales metlicos no aurferos (10%) (no importa el monto)
20. Bienes exonerados del IGV (1.5%) 20. Bienes exonerados del IGV (1.5%)
21. Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (4%) (no 21. Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (1.5%) (no
importa el monto) importa el monto)
22. Minerales no metlicos (12%) 22. Minerales no metlicos (10%)
23. Plomo (15%) - Desde el 01.03.2014 23. Plomo (DEROGADO)
Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%) Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)
Tasas vigentes desde 01.11.2013, modificadas mediante Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N
RS N 265-2013/SUNAT y N 019-2014/SUNAT. 343-2014/SUNAT, vigente desde el 01.01.2015.
Vigencia de las Modificaciones y
Exclusiones
2 a) Fecha de retiro.
b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.
Anexo 3: Contratos de Construccin y
Servicios
Tasas modificadas mediante RS N 203-2014/SUNAT, Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT,
aplicables a operaciones CUYO MOMENTO PARA aplicables a operaciones CUYO NACIMIENTO DE LA
EFECTUAR EL DEPSITO DE LA DETRACCIN se produzca OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir
a partir de el 01/07/2014. del 01/01/2015.
Vigencia de las Modificaciones y
Exclusiones
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto
no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo
en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de
identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el prestador
del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del
adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el contrato de construccin.
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta
el depsito (Anexo 4).
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO
001 Azcar 020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
003 Alcohol etlico 021 Movimiento de carga
004 Recursos hidrobiolgicos 022 Otros servicios empresariales
005 Maz amarillo duro 023 Leche
006 Algodn 024 Comisin mercantil
007 Caa de azcar 025 Fabricacin de bienes por encargo
008 Madera 026 Servicio de transporte de personas
009 Arena y piedra. 029 Algodn en rama sin desmontar
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 030 Contratos de construccin
011 Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV 031 Oro gravado con el IGV
012 Intermediacin laboral y tercerizacin 032 Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal 035 Bienes exonerados del IGV
016 Aceite de pescado. 036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV
017 Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos 037 Dems servicios gravados con el IGV
Tabla Anexo 5
Segundo prrafo del literal b) del numeral 18.2 del artculo 18 RS 183-2004/SUNAT
modificado por la R.S. N 343-2014/SUNAT vigente desde el 01/01/2015.
Constancia de depsito
La constancia de depsito carecer de validez cuando:
b) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad
proporcione la constancia de depsito.
En este caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la
construccin; el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia
de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de
efectuada la indicada solicitud.
Segundo prrafo del literal c) del numeral 17.1 del artculo 17 RS 183-2004/SUNAT,
modificado por la R.S. N 343-2014/SUNAT vigente desde el 01/01/2015.
Caractersticas de Comprobantes de Pago
emitidos por operaciones sujetas al Sistema
a) El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el
nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito
correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
aadirn dos columnas en dicho registro.
Modo de empleo de la
Solicitud de Correccin de
Constancia o Depsito
Cuenta de Detracciones
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del 01/04/2015, sern 4
veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del IGV, la solicitud
de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse mximo seis (6)
veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta
el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no
se agoten durante (2) dos meses (Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin) o
(4) cuatro meses consecutivos como mnimo, segn corresponda (A partir del
01/04/2015 , 3 meses mnimo).
Procedimiento Especial
Por la comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del C.T.
Si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin la
resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin no se encuentre firme o
consentida.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles
En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya
infraccin fuese detectada mediante un proceso de
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del fiscalizacin hasta el 5 da hbil posterior al cierre
C.T. del ltimo requerimiento
Si el titular de la cuenta subsana dicha
En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin
infraccin mediante la presentacin de la
se determine a partir de la presentacin de una
correspondiente declaracin rectificatoria y el
declaracin rectificatoria hasta la fecha en que la
pago de la totalidad del tributo omitido.
SUNAT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin.
Supuestos de Ingresos como
Recaudacin Parciales
En los casos en que no operen las excepciones sealadas, se ingresar
como recaudacin un monto equivalente a:
El 150% del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o del monto
obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin ms los intereses
moratorios de corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica
el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin, determinado mediante
una declaracin rectificatoria o en el proceso de fiscalizacin, cuando se trate de la
causal, referida a la infraccin del numeral 1 del artculo 178 del C.T.
En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la
cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso.
De la Aplicacin o Destino de los montos
Ingresados como Recaudacin
Segundo prrafo incorporado al numeral 4.1 del art.4, por la Resolucin de Superintendencia
N 077-2014-SUNAT vigente desde el 19 de Marzo de 2014
De la Aplicacin o Destino de los montos
Ingresados como Recaudacin
Contratos de colaboracin
Cuando ocurra el trmino
empresarial con
del contrato.
contabilidad
independiente
Modificado por el art.3 del Decreto Legislativo 1110 vigente a partir del 01.07.12.
Procedimiento de extorno
-N de RUC.
-Nombres y apellidos,
denominacin o razn social.
El titular de la cuenta deber presentar un -N de la cuenta de
escrito firmado por l o su representante legal detracciones del Banco de la
acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes Nacin.
de la Intendencia, Oficina Zonal o de los -N de la resolucin que
dispuso el ingreso como
Centros de Servicios al Contribuyente de su recaudacin.
jurisdiccin, indicando lo siguiente: -N de orden de la boleta de
pago con la que se realiz el
ingreso como recaudacin.
Plazo: 90 das
calendario
Mantener un saldo del monto ingresado como recaudacin pendiente de aplicar contra
deuda tributaria a la fecha de presentacin de la solicitud.
Haber subsanado la causal que origin el ingreso en caso se hubiere incurrido en las
causales comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, as
como en las causales referidas a las infracciones del numeral 1 del artculo 175, el
numeral 1 del artculo 177 respecto de no exhibir los libros y/o registros contables y el
numeral 1 del artculo 178 del C.T. a la fecha de presentacin de la solicitud
Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de
baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de
colaboracin empresarial
No tener la condicin de no habido a la fecha de baja de RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por SUNAT, pendiente de
pago a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre
impugnada o fraccionada.
No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin
materia de la solicitud de extorno
Requisitos Especficos para solicitar el extorno
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro 50% del monto que debi
de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre depositarse
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un 100% del importe
destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los 50% del importe no
cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio de depositado
transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento
establecido.
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RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, modificado por la
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT
Anexo de la R.S. 375-2013/SUNAT
Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de la
SUJETOS OBLIGADOS CRITERIO DE multa)
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias) GRADUALIDAD Si se realiza la Subsanacin antes
que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga
la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien o
prestador del servicio no tiene cuenta abierta en la que se
pueda realizar el Depsito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga
la construccin o tercero, cuando el proveedor del bien,
prestador del servicio tiene cuenta abierta en la que se
puede realizar el Depsito.
c) El proveedor del bien, prestador del servicio quien ejecuta SUBSANACIN 100%
la construccin de acuerdo a lo sealado en el segundo (1)
prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del
Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecuta la construccin de acuerdo a lo sealado en el
tercer prrafo del literal a) del inciso 5.1. del artculo 5
del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el
propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado de dichos bienes.
Caso practico
La empresa LOS AMIGOS S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de
vehculos, ha realizado dicho servicio a la empresa EL MUNDO E.I.R.L. del 01 al
05 de enero del 2015, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos
Soles.
Supuesto:
Solucin:
Segn los momentos para efectuar el depsito de la detraccin en el
caso de los servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio
ni el prestador del mismo efectuaron el depsito en ninguna de las
oportunidades establecidas en la norma.