AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

- Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y

transacciones.
- Transacciones: Hecho econmico que produce un efecto potencial sobre los Estados
Financieros.
La Auditora por Ciclos de Transacciones:
- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transaccin que culmina en un efecto
sobre E.F., por adquisicin, gasto o servicio, recepcin de prstamo, adquisicin de una
obligacin, etc.
- Su objetivo es analizar grficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la
integridad de las cifras resultantes.

Estudio y Evaluacin de la Estructura del Control Interno:

- El Control Interno: Comprende el plan de organizacin, mtodos coordinados y medidas

adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y
correccin de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesin a
polticas administrativas.
Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:
- Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)
- Que las transacciones estn debidamente registradas (obtencin de informacin financiera
razonable y oportuna)
- Custodia de los activos (proteccin a los activos)
Principales Tipos de Ciclos de Transacciones:
- Tesorera
- Egresos
- Compra (adquisicin)
- Nnima (pago)
- Conversin
- Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
- Informacin Financiera

ENLACES DE LOS CICLOS

Flujo de los Ciclos de Transacciones:

- El Ciclo de Tesorera provee efectivo a los ciclos de Egresos
- Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nmina que
se utiliza en el Ciclo de Conversin
- El ciclo de Conversin origina productos y servicios y controla los Inventarios de
productos terminados para venderlos
- El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de
Tesorera para uso interno o inversiones externas
Todos los Ciclos envan informacin contable al Ciclo de Informacin Financiera y sta se
resume en Estados Financieros

CICLO DE TESORERA

- Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisin de
obligaciones de deuda y acciones de capital)
- Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo.
Incluye la distribucin de efectivo las operaciones corrientes y otros, termina en devolucin
a inversionistas y acreedores.
Funciones Tpicas:
- Funcin de Ejecucin
-Inversiones
* Compra de valores, recibir ingresos peridicos y venta de valores.
-Financiamiento
* Emisin de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses y dividendos,
redimir obligaciones y readquisicin de acciones.
- Funcin de Registro
-Inversiones
* Contabilizar las transacciones y pase al mayor
* Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
-Financiamiento
* Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
* Actualizacin de los mayores auxiliares
- Funcin de Custodia
- Inversiones
* Proteccin de valores
* Mantener correctos los saldos de las inversiones
-Financiamiento
* Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social
Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y
vender acciones de tesorera.
Formas y Documentos Vitales: Certificados o ttulos de acciones, Documentos por pagar,
Emisin de obligaciones, Acciones, bonos y otros de inversin, Convenios para plan de
beneficios, Cheques de dividendos e intereses.

Objetivos del Control Interno:

- Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de Funciones, procedimientos de
documentacin.
- Informacin Financiera Confiable y Oportuna: Segregacin de funciones, registros
contables y procedimientos.
- Adecuada Custodia de los Activos
 CICLO DE EGRESOS
COMPRAS:
- Llamado tambin de adquisicin y pago, clasifica la adquisicin de recursos entre cuentas
de activo y gasto.
- Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que
existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo.
Funciones Tpicas:
Funciones de Ejecucin: Solicitud de compra, Solicitud de Cotizacin, Selecin del
mejor cotizante, Preparacin de la solicitud de compra, Autorizacin para adquisicin de
- bienes/servicios, Funcin especfica de compra, Recepcin de mercancas y suministros,
Control de calidad de la adquisicin, Verificacin y aprobacin de los pagos.
Funciones de Registro: Registro y control de cuentas por pagar y pasivos
acumulados, Distribucin de compras y cuentas apropiadas, Actualizacin de registros de
inventario y costos, Actualizar submayores de caja, inventarios, etc.
- Funcin de Custodia: Proteccin del inventario, Mantener registros correctos de
inventarios.
Asientos Comunes: Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribucin de cuentas y
pagos anticipados.
Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra, rdenes de compra, documentos de
recepcin, facturas de proveedores, notas de dbito y crdito, solicitudes de cheques,
cheques y autorizaciones para desembolsos.
Objetivos del Control Interno:
- Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, procedimientos de
documentacin.
- Informacin Financiera confiable y Oportuna: Segregacin de funciones, registros
contables y procedimientos, verificacin interna independiente.
- Custodia de los Activos
Errores Potenciales:
- Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, -no autorizados, recibidas,
pero no contabilizadas, factura contabilizada incorrectamente.
- Pagos: contabilizados, pero no efectuados o viceversa, contabilizados en perodo
indebido, pagos no autorizados.
NMINA:
- Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a ejecutivos y empleados
- Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones a vendedores,
premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin de utilidades, vacaciones pagadas,
prestaciones a empleados (p.e., seguro mdico)
Funciones Tpicas:
Funciones de Ejecucin: Reclutamiento, contratacin, promocin y despido de
personal, Capacitacin y evaluacin de personal, Preparacin de informes de asistencia,
Preparacin, autorizacin, clculos, control y pago de nminas, Autorizacin, pago y
recuperacin de anticipos varios.
Funciones de registro: Contabilizacin de transacciones de nmina a pase al mayor,
Actualizar registro de empleados, Determinar costo de mano de obra.
Funciones de custodia: Proteccin de fondos de nmina, Proteccin de registros de
nmina, Mantener correccin de cuentas bancarias.
Asientos comunes: Nminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de mano de
obra, ajustes de nmina, pagos anticipados.
Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, seleccin
preliminar, exmenes fsicos, contratos de trabajo, aviso de promocin, aviso de aumento
salarial, despido de personal, liquidacin al personal
Objetivos del Control Interno:
- Eficiencia operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y
verificacin interna independiente.
- Informacin financiera razonable y oportuna: Segregacin de funciones, registros
contables y procedimientos y verificacin interna independiente.

Errores Potenciales:
- Planillas infladas con personal no existente
- Pagos por trabajo no realizado
- Apropiacin de salarios no reclamados
- Indemnizaciones pagadas no contabilizadas
- Contabilizacin y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales
- Errores en clculos o sumas

CICLO DE CONVERSIN
- Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos Depreciables,
Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no
monetarios
- En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la produccin de
un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos
- Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta
almacenar los productos terminados
- Es ms extenso en las industrias de manufactura
- En entidades de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles
Funciones Tpicas:
Funciones de ejecucin: Expedicin de rdenes de produccin, Requisicin de
materias primas, Procesamiento de materias primas, Transferencia de productos terminados
para almacenamiento, Depreciacin y amortizacin de activos.
Funciones de Registro: Transferencia de Inventarios (en proceso a producto
terminado), Aplicacin de costo de mano de obra, Aplicacin de cuota de gastos de
fabricacin, Depreciacin y amortizacin de activos fijos, Determinacin de variaciones en
precios y calidad.
Funciones de Custodia: Proteger productos en proceso y terminados, Guardar
adecuadamente registros de manufactura
Asientos Comunes: Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de
propiedades, retiro de propiedades, transferencia de inventarios, gastos de fabricacin.
Formas y Documentos Vitales: rden de produccin, requisicin de materiales, boletas de
ruta, informes de produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicacin de gastos de
fabricacin, tarjetas de tiempo (mano de obra)
Objetivos de Control Interno:
- Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos de
Documentacin.
- Informacin Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregacin de Funciones,
Registros Contables y Procedimientos.
- Custodia de Inventarios

Errores Potenciales:
- Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO contabilizada;
cantidades anotadas incorrectamente.
- Produccin: Transferencias interdepartamentales incorrectas.
- Produccin en Proceso: Mano de obra o gastos indirectos incorrectos, Gastos clasificados
incorrectamente, Produccin terminada, NO descargada.

CICLO DE INGRESOS
- Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o
servicios
- Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar
cuentas y recibir efectivo
- La funcin contable de determinar el costo de ventas se hace aqu
Funciones Tpicas:
Funciones de Ejecucin:
Ventas: Toma de pedidos, evaluacin y aprobacin de crdito, despacho del pedido,
prestacin del servicio, facturacin.
Ingresos de Efectivo: recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas al
mostrador, sumar total de entradas de efectivo, depositar en el Banco, determinacin de
cuentas incobrables.
Funciones de Registro:
Ventas: Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, Contabilizar garantas otorgadas
por ventas, emitir notas de crdito y ajustes de clientes, determinar el costo de ventas.
Ingresos de Efectivo: Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al
Mayor, contabilizar transacciones de ajustes a ventas, actualizacin de Mayores Auxiliares
de Clientes (anotar rebajas).
Funciones de Custodia:
Ventas: Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes, Mantener actualizados los saldos, Ingresos
de Efectivo, Llevar el control correcto de los saldos de efectivo, Llevar un control
apropiado de los saldos de los clientes.
Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en
ventas, provisiones para cuentas dudosas.
Formas y Documentos Vitales:
Ventas: Pedidos, rdenes y Conocimeintos de Embarque, Facturas de Venta, Recibos
Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de mquinas
registradoras, depsitos bancarios
Objetivos de Control Interno:
- Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos de
Documentacin.
- Informacin Financiera Razonable y Oportuna: Asignacin de Responsabilidades para
cada funcin.
- Adecuada Custodia de Activos

Errores Potenciales:
- Ventas - Cobrado, NO depositado
- Cobrado, No contabilizado - Depositado, NO contabilizado
- Despachada, NO facturada - Facturada, NO despachada
- Facturada, NO contabilizada
- Importe contabilizado incorrectamente
- Cobros

CICLO INFORMACIN FINANCIERA

- No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de otros
Ciclos
- Analiza, evalu, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para informar a la
Gerencia y otros
- Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros
Asientos Contables:
- Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo)
- Eliminaciones y reclasificaciones.
Formas y Documentos Vitales: Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias, Mayor
General, Auxiliares de Mayores, Estados e Informes Financieros.
Funciones Tpicas:
- Incluye las actividades bsicas: Originar y preparar plizas de Diario, Registrar
operaciones en el Diario, Mayorizar operaciones, Agrupra informacin de revelacin
suplementaria, Originar, preparar, consolidar y reexpresar informes y Estados Financieros,
Conversin monetaia, Obtener informacin de otros Ciclos, Custodia de formularios y
Libros de Contabilidad.
Objetivos de Control Interno:
- Autorizacin
- Clasificcin y Procesamiento de Transacciones
Documentacin y Evaluacin
- Salvaguarda Fsica
Tipos de Informes:
- Balance de Comprobacin
- Estados Financieros Bsicos
- Estados y Anexos gerenciales
- Declaraciones Fiscales

Errores Potenciales:
- Asientos No Autorizados
- Uso o distribucin de documentacin sin autorizacin previa
- Asientos e Informacin Omitidos
- Asientos con Errores de Anotacin o Suma
- Estados Financieros o Estadsticos presentados indebidamente
- Asientos o Plizas de Diario incorrectos