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Control Interno Gubernamental PDF
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La Ley orgnica de la Contralora General de Cuentas, seala que es el rgano rector del
control gubernamental; y que en ese contexto, es el responsable de normar el Control Interno
y Externo Gubernamental.
Congruente con esa funcin y responsabilidad institucionales, tanto el Decreto 101-97 del
Congreso de la Repblica, Ley Orgnica del Presupuesto, en el artculo 1, inciso f, numeral II,
como el Decreto 114-97, tambin del Congreso de la Repblica, Ley del Organismo ejecutivo,
en el artculo 24, se responsabiliza a la autoridad superior de todos los entes pblicos, de
promover, organizar y fortalecer el control interno, con base en las normas generales,
emitidas por la Contralora General de Cuentas.
La aplicacin cuidadosa del presente documento, contribuir a que los entes pblicos
organicen sus procedimientos de trabajo para que se ejecute un proceso administrativo
adecuado, y un mejor control e informacin de los resultados de las operaciones, en un
contexto moderno y bajo estndares exigidos por el ambiente cambiante de la administracin
pblica, as como de los sistemas integrados de administracin y finanzas, y otros medios que
utilizan las instituciones en su diario ejercicio operacional, en procura de alcanzar sus
objetivos en forma eficiente, efectiva y econmica.
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NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
Son el elemento bsico que fija los criterios tcnicos y metodolgicos para disear,
desarrollar e implementar los procedimientos para el control, registro, direccin, ejecucin e
informacin de las operaciones financieras, tcnicas y administrativas del sector pblico.
Las Normas Generales de Control Interno, son de cumplimiento obligatorio por parte de
todos los entes pblicos.
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1.2 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
La jurisdiccin que corresponde ejercer a una entidad pblica sobre otra, incluye
la promocin y supervisin de la implantacin y funcionamiento del ambiente y
estructura de Control Interno.
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1.5 SEPARACIN DE FUNCIONES
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recursos necesarios, para que su gestin contribuya a mejorar la eficiencia y
eficacia del control interno institucional.
1.11 ARCHIVOS
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los rganos rectores, siguiendo un orden lgico, de fcil acceso y consulta, de tal
manera que facilite la rendicin de cuentas.
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Cada entidad pblica mantendr una organizacin interna acorde a las
exigencias de la modernizacin del Estado, que le permita cumplir
eficientemente con la funcin que le corresponda, para satisfacer las
necesidades de la ciudadana en general, como beneficiaria directa de los
servicios del Estado.
UNIDAD DE MANDO
Este principio establece que cada servidor pblico debe ser responsable
nicamente ante su jefe inmediato superior.
DELEGACIN DE AUTORIDAD
Para cada puesto de trabajo deben establecerse en forma clara y por escrito,
las funciones y responsabilidades, de tal manera que cada persona que
desempee un puesto, conozca el rol que le corresponde dentro de la
organizacin interna.
LNEAS DE COMUNICACIN
SUPERVISIN
Cada nivel ejecutivo deber decidir sobre asuntos que no se puedan resolver
en los niveles inferiores, de tal manera que su atencin se oriente al anlisis y
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solucin de asuntos de trascendencia que beneficien a la institucin en su
conjunto.
Este enfoque significa establecer objetivos y metas, definir las polticas como
guas de accin, preparar planes de corto, mediano y largo plazos en
concordancia con los conceptos modernos del presupuesto por programas,
dirigir y motivar al personal para ejecutar las operaciones y controlar los
resultados de acuerdo al presupuesto especfico.
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2.6 DOCUMENTOS DE RESPALDO
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2.9 ADMINISTRACIN DEL ENTE PBLICO
La mxima autoridad de cada ente pblico debe velar por que los
informes internos y externos, se elaboren y presenten en forma oportuna
a quien corresponda (Alta Direccin, Entes rectores, Organismo
Legislativo y otros).
Todo informe tanto interno como externo, debe formar parte del sistema de
informacin gerencial que ayude a la toma de decisiones oportunas, y guarden
relacin con las necesidades y los requerimientos de los diferentes niveles
ejecutivos institucionales y otras entidades.
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Los responsables en cada nivel y mbito de la entidad, deben informar de los
resultados cualitativos y cuantitativos de su gestin, ante su jefe inmediato
superior.
La mxima autoridad de cada ente pblico, debe dictar las polticas que le
permitan determinar la cantidad de puestos de trabajo necesarios.
La mxima autoridad de cada ente pblico, debe dictar las polticas que le
permitan clasificar los puestos de acuerdo a las disposiciones legales
correspondientes.
Cada ente pblico para clasificar los puestos debe observar las disposiciones
legales que le apliquen (Manual de Clasificacin de Puestos y Salarios, Manual
de Clasificaciones Presupuestarias, Circulares, etc.)
La mxima autoridad de cada ente pblico, debe dictar las polticas para
la seleccin y contratacin de personal, teniendo en cuenta los requisitos
legales y normativas aplicables.
Cada ente pblico para seleccionar y contratar personal, debe observar las
disposiciones legales que le apliquen (Leyes especificas de Servicio Civil y
Reglamento, Manual de Clasificacin de Puestos y Salarios, Manual de
Clasificaciones Presupuestarias, Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento, otras leyes aplicables, circulares, etc.)
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3.4 INDUCCIN AL PERSONAL DE NUEVO INGRESO Y PROMOCIONADO
La mxima autoridad de cada ente pblico, debe dictar las polticas que
provean de una adecuada induccin al personal de nuevo ingreso, as
como al que ha sido promocionado.
La mxima autoridad de cada ente pblico debe dictar las polticas para
evaluar el desempeo del personal, cuyo resultado permita su promocin.
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3.8 VACACIONES
La mxima autoridad de cada ente pblico, debe dictar las polticas que
permitan establecer los procedimientos para una adecuada rotacin de
personal.
3.10 PRESTACIONES
La mxima autoridad de cada ente pblico debe dictar las polticas que
permitan el cumplimiento de las prestaciones establecidas en las
disposiciones legales aplicables.
Las prestaciones por retiro o en servicio que conforme la ley deben pagarse al
personal, se efectuarn por las unidades administrativas responsables
ejerciendo el debido control para que las mismas se hagan efectivas en los
plazos y montos que correspondan, sustentados con la documentacin
pertinente, previa aprobacin y autorizacin de los niveles correspondientes.
3.11 MOTIVACIN
La mxima autoridad de cada ente pblico, debe dictar las polticas que
propicien la estabilidad laboral y el bienestar de sus trabajadores, a travs
de programas motivacionales.
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que comprendan: Estabilizacin laboral, beneficios sociales y recreativos, que
coadyuven a mejorar el rendimiento de los empleados y una mayor
identificacin con la institucin.
Se refieren a los criterios tcnicos generales de control interno, que deben ser
observados en la metodologa uniforme establecida en los manuales emitidos
por el rgano rector, aplicables a cualquier institucin pblica, dentro del
proceso presupuestario, que comprende: la formulacin, programacin,
ejecucin, control, evaluacin y liquidacin en funcin de las polticas
nacionales y los objetivos institucionales.
4.1 FORMULACIN
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los recursos financieros que harn posible alcanzar las metas propuestas, por
lo que deber existir interrelacin entre ambos.
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4.6 PROGRAMACIN DE LOS EGRESOS
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anteproyectos de presupuesto por parte de las unidades ejecutoras segn las
recomendaciones del rgano rector del sistema presupuestario y los rganos
competentes, para garantizar que el Proyecto de Presupuesto refleje fielmente
los cambios realizados.
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4.13 PROGRAMACIN TRIMESTRAL DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
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4.16 CONTROL DE CUOTAS
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procedimientos que permitan realizar modificaciones a los presupuestos
de una manera objetiva, oportuna, legal y eficiente.
La unidad especializada debe velar porque los procedimientos para realizar las
modificaciones presupuestarias, se sometan a un adecuado proceso de
solicitud, anlisis, autorizacin y cumplimiento legal, dejando evidencia escrita
del mismo y a la vez que en este proceso tengan participacin directa todos los
niveles que intervienen en la ejecucin presupuestaria.
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establecer los procedimientos tcnicos que les permita controlar
oportunamente el avance de la ejecucin presupuestaria, fsica y financiera as
como el comportamiento de los ingresos y fuentes de financiamiento, con base
en lo cual el ente rector debe hacer el seguimiento y evaluacin
correspondiente.
Las unidades especializadas del ente rector y de cada ente pblico, a travs de
las polticas y procedimientos emitidos, deben evaluar la ejecucin de los
presupuestos con base a los indicadores de gestin, para determinar el
comportamiento e impacto de los mismos, durante el ejercicio fiscal (informes
cuatrimestrales) y al cierre del mismo. Del resultado de las evaluaciones, las
unidades especializadas, deben dejar evidencia escrita del anlisis realizado y
emitir los informes correspondientes.
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programadas para el ejercicio.
Estos informes deben formar parte del proceso de rendicin de cuentas a todo
nivel.
Se refieren a los criterios tcnicos generales de control interno, que deben ser
aplicados en el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios,
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patrimoniales y en los flujos de fondos inherentes a las operaciones del sector
pblico no financiero, conforme la metodologa uniforme establecida en los
manuales emitidos por el rgano rector.
Las empresas pblicas y otros entes del sector pblico no financiero, por
disposiciones legales o tcnicas, podrn utilizar otras polticas y
normativa contable aprobada por la autoridad competente.
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5.4 RECEPCIN Y VERIFICACIN DE LA DOCUMENTACIN DE SOPORTE
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La autoridad superior de cada ente rector, debe velar porque se cumplan las
normas relativas a la actualizacin e intercambio de informacin
oportunamente, para que la Direccin del Contabilidad Estado, cuente con
informacin suficiente para elaborar y presentar los Estados Financieros,
incluyendo informacin complementaria, que facilite la interpretacin adecuada
por parte de los usuarios y que stos constituyan instrumentos gerenciales para
la toma de decisiones.
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5.10 RENDICIN DE CUENTAS
Las mximas autoridades de los entes pblicos, deben rendir cuentas
pblicamente de su gestin institucional.
El medio para rendir cuentas pblicamente, deben ser los informes oficiales
establecidos en el reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto y su
informacin complementaria, que incluya el anlisis del impacto econmico
social de la gestin institucional con base en las normas emitidas por la
Direccin de Contabilidad del Estado, en su carcter de ente rector del Sistema
de Contabilidad Integrada Gubernamental.
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6.1 FUNCIN NORMATIVA
Las empresas pblicas y otros entes del sector pblico no financiero, por
disposiciones legales o tcnicas, podrn utilizar otras polticas y
normativa aprobada por la autoridad competente.
Los entes pblicos, que por razones internas deban aplicar otras polticas y
normas en la administracin del efectivo y su equivalente, estas deben
adaptarse en lo que sea aplicable a la normativa emitida por el Ministerio de
Finanzas Pblicas, mismas que deben ser comunicadas a dicho Ministerio.
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presupuestaria.
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los ingresos.
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6.12 CONTROL DE SALDOS INICIALES Y FINALES DE CAJA Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
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Las autoridades superiores de las entidades del sector pblico, velarn porque
las unidades ejecutoras reporten a la unidad especializada en las fechas y
forma establecidas en la normativa interna, las cuentas bancarias que utilizan
para la administracin de la disponibilidad de efectivo. Adems deben velar
porque las unidades especializadas cumplan con la normativa y los
procedimientos establecidos por la Tesorera Nacional, en lo relativo al estatus
y movimiento de las cuentas bancarias entre otros.
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6.19 CONSTITUCIN Y ADMINISTRACIN DE FONDOS ROTATIVOS
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7.2 POLTICA DE CRDITO PBLICO
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La Direccin de Crdito Pblico, debe establecer los procedimientos de control
interno en los procesos de programacin, negociacin, registro y administracin
de los prstamos contratados por el Estado, observando los criterios de
economa, eficiencia, eficacia y transparencia.
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7.9 SISTEMA DE INFORMACIN
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