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Aplicación de las Reformas Contenidas en el Decreto 44-2000
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REFORMA TRIBUTARIA
DECRETO NÚMERO 44-2000 DEL CONGRESO DE LA
REPUBLICA
ARTICULO 1.
• Colegios privados
• Universidades
• Instituto Guatemalteco de Seguridad Social
• Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala y Comité Olímpico
Guatemalteco.
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APLICACION
Para obtener esta constancia el interesado debe hacer una solicitud a la SAT,
acreditando la base legal de la petición, la relación laboral de las personas que
viajan y la justificación que el motivo del viaje es de beneficio para la solicitante.
Los pasajes para que sean exentos deberán ser pagados por las instituciones que
gozan de esta exención.
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ARTICULO 2.
APLICACIÓN:
Para los vehículos que no hayan pagado su impuesto de circulación del año 2000
para atrás, aplicarán el artículo 11 del Decreto número 70-94, o sea su pago
mínimo seguirá siendo de Q 55.00.
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ARTICULO 3.
APLICACIÓN:
Para los Microbuses con capacidad hasta de diez pasajeros que no hayan pagado
su impuesto de circulación del año 2000 para atrás, se aplica el impuesto de
acuerdo al artículo 12 del Decreto número 70-94, sin su reforma.
Los microbuses hasta de diez pasajeros, para el año 2001 aplicarán las nuevas
tarifas establecidas en la reforma contenida en el Decreto número 44-2000.
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ARTICULO 4.
Se fijan las nuevas tarifas a pagar por todo Guatemalteco que sea residente o no y
para los extranjeros que viajen fuera del territorio nacional:
APLICACIÓN:
Todas las personas que viajen fuera del territorio nacional sean Guatemaltecos o
Extranjeros, a partir del uno de julio del año 2000, pagarán las nuevas tarifas
ARTICULO 5.
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Se reitera las facultades a la SAT para efectuar revisiones de los libros y registros
de las personas afectas y empresas recaudadoras de los impuestos que establece
el artículo 21 de la Ley, para comprobar su cumplimiento.
ARTICULO 6.
• Solo para las nuevas empresas y/o propietarios de las mismas durante los
primeros cinco años de su constitución. O sea, empresas que se constituyan a
partir del uno de julio del año 2000.
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APLICACIÓN:
La SAT debe efectuar auditorías a las empresas nuevas que declaren pérdidas
por dos o más períodos impositivos dentro del quinquenio de su constitución.
OBSERVACIÓN:
ARTICULO 7.
Se incrementa la base del cálculo para la renta imponible sobre las facturas
especiales emitidas de acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA, por
concepto de venta de bienes del 5% al 10%. Se sigue conservando el 20% para
las facturas por prestación de servicios.
APLICACIÓN:
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A partir del uno de julio del 2000, todas las facturas especiales que se emitan por
concepto de venta de bienes aplicarán el 10% para el cálculo de la base
imponible.
A partir del uno de julio del 2000, para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta para
efectos de la retención sobre las facturas especiales se aplica el 31%, toda vez
que la tarifa del articulo 44 de la Ley del ISR fue modificada.
Ejemplo
Base imponible de Q 200.00 por la tarifa del 31% = Q62.00 equivalente al 3.1%
del valor de la venta de bienes.
ARTICULO 8
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APLICACIÓN:
A partir del uno de julio del 2000, todas las empresas de transporte no
domiciliadas en Guatemala, aplicarán la tasa del 5% sobre el importe bruto de los
fletes de carga y pasajes originados por fuente guatemalteca como pago definitivo
del impuesto.
ARTICULOS 9 Y 11
Se reforma el literal d) del artículo 37, literal s) del artículo 38 del Decreto
número 26-92 reformado por los artículos 7 Y 14 del Decreto número 36-97 y
por el artículo 9 del Decreto número 117-97, todos del Congreso de la
República.
Para el presente análisis se unen las dos reformas sobre las donaciones, por sus
textos y efectos similares tendientes a restringir el uso de las donaciones, tanto
para personas individuales como jurídicas, las cuales son las siguientes:
APLICACIÓN :
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Congreso de la República. Para estas personas será el último período que tienen
este derecho. A partir del uno de julio del año 2000, les aplica la reforma del
Decreto número 44-2000.
Para las personas jurídicas que cerrarán su período de liquidación definitiva anual
al 31 de diciembre del año 2000, pueden deducir como gastos, las donaciones sin
límite incluyendo las efectuadas a entidades gremiales siempre y que cumpla con
lo establecido en el Decreto número 117-97 del Congreso de la República. Para
estas personas jurídicas será el último período que tienen este derecho. A partir
del uno de enero del año 2001 les aplica la reforma del Decreto número 44-2000.
ARTICULO 10
Solo se aceptan como deducibles del Impuesto Sobre la Renta los intereses que
se paguen a instituciones bancarias, financieras y demás instituciones legalmente
autorizadas para operar como tales y que se encuentren sujetas a la vigilancia y
supervisión de la Superintendencia de Bancos, siempre que dichos créditos sean
destinados a actividades que generen rentas gravadas.
APLICACIÓN:
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OBSERVACIÓN:
ARTICULO 12
APLICACIÓN:
Para las personas jurídicas que cerrarán su período de liquidación definitiva anual
al 31 de diciembre de 2000, pueden deducir de la renta neta el 15% de la
reinversión de utilidades hecha por concepto de adquisición de maquinaria, planta
y equipo. A partir del 1 de enero del 2001, su deducción será del 5%.
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ARTICULO 13
APLICACIÓN:
ARTICULO 14
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Se incrementa al 31% la tarifa del pago del impuesto para personas jurídicas e
individuales que desarrollan actividades mercantiles con inclusión de las
agropecuarias y otros patrimonios afectos.
APLICACIÓN :
ARTICULO 15
APLICACIÓN:
Hasta el 30 de junio del 2000, todo pago o acreditamiento en cuenta que se haga
a personas individuales o jurídicas no domiciliadas en Guatemala, se les aplicarán
las retenciones indicadas en el artículo 45 de la Ley, o sea, el 10% o el 25%
según sea el caso, como un pago definitivo al impuesto. A partir del uno de julio
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del 2000 aplicarán las nuevas tasas indicadas en la reforma del Decreto número
44-2000 (10% y 31% según el caso).
ARTICULO 17
Se reforman los párrafos quinto y sexto del artículo 71 del Decreto número
26-92, reformado por el artículo 31 del Decreto número 36-97, ambos del
Congreso de la República.
APLICACIÓN:
Para todas las solicitudes de devolución presentadas del uno de julio del 2000 en
adelante, se aplicará el artículo 71 de la ley, reformado por el artículo 17 del
Decreto número 44-2000. Solo se devolverá en efectivo, siempre y cuando
proceda, y se toman como desfavorables para el contribuyente las solicitudes de
devolución que no sean resueltas por la SAT dentro de los 90 días hábiles de
presentada la misma.
ARTICULO 18.
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APLICACIÓN:
A partir del uno de julio del 2000, todas las personas individuales o jurídicas
domiciliadas en Guatemala que desarrollan actividades mercantiles o
profesionales, con inclusión de las agropecuarias, y otros patrimonios afectos, que
opten por este régimen especial, pagarán su impuesto mensual del 5%, en forma
definitiva.
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ARTICULO 19.
APLICACIÓN:
A partir del uno de julio del año 2000, quedan gravados con el 3% todos los
documentos que se faccionen y contengan actos sobre créditos, préstamos y
financiamientos otorgados entre particulares, sean personas individuales o
jurídicas y los documentos acreditativos de los mismos.
Todos los documentos que se hayan faccionado hasta el 30 de junio del año
2000, y contengan actos sobre créditos, préstamos y financiamientos otorgados
entre particulares, sean personas individuales o jurídicas y los documentos
acreditativos de los mismos conservan su calidad de exentos de este impuesto.
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ARTICULO 20.
a. En efectivo
b. Mediante cheque certificado, de caja o de gerencia.
ARTICULO 21.
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APLICACIÓN:
Sobre el monto de las especies fiscales adquiridas por los Notarios hasta el 30 de
Junio del 2000, se le reconocerá la comisión del 4% al Colegio de Abogados y
Notarios de Guatemala. Posterior a esa fecha ya no se reconocerá dicha
comisión.
ARTICULO 22.
En la base imponible para el cálculo del IVA se adiciona al valor CIF, el monto de
los derechos arancelarios y demás recargos que se cobren.
APLICACIÓN:
ARTICULO 23.
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Los pequeños contribuyentes para el pago del IVA, ya no podrán adherir timbres
fiscales en su libro de compras y ventas, pagarán su impuesto trimestralmente.
Se elimina el pago del Impuesto al Valor Agregado por medio de timbres fiscales
en los testimonios de las Escrituras Públicas.
APLICACIÓN:
A partir del uno de julio del año 2000, desaparece la figura del pago del Impuesto
al Valor Agregado por medio de Timbres Fiscales.
A partir del uno de julio del año 2000, el pago de los pequeños contribuyentes del
régimen de la declaración anual, será en forma trimestral.
Todas las Escrituras Públicas que se hayan faccionado hasta el 30 de junio del
2000, conservan su derecho de pagar el impuesto mediante timbres fiscales.
ARTICULO 24.
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APLICACIÓN:
Los pequeños contribuyentes con el régimen de declaración anual a partir del mes
de julio del año 2000, pagarán su impuesto trimestralmente. Ejemplo: el pago de
los meses de julio, agosto y septiembre del año 2000, se hará en los primeros diez
(10) días hábiles del mes de octubre.
ARTICULO 25.
Se reforma el primero y sexto párrafos del artículo 50 del Decreto número 27-
92 reformados por los Decretos números 60-94 y 142-96 todos del Congreso
de la República.
Continúa la disposición para los pequeños contribuyentes del régimen de pago del
5% trimestral de no presentar declaración anual del IVA, efectuar pagos
trimestrales y de la declaración definitiva del Impuesto Sobre la Renta.
APLICACIÓN:
Paga en efectivo dentro de los diez (10) Paga en efectivo dentro de los diez (10)
días hábiles siguientes a la finalización días hábiles de los meses de abril, julio,
de cada trimestre calendario vencido. octubre y enero de cada año.
Paga sobre la diferencia de sus créditos Paga sobre la base de sus ingresos
y débitos. totales por venta o por prestación de
servicios. (excluyendo el IVA).
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Sí están obligados al pago del IEMA No están obligados al pago del IEMA.
excepto los profesionales liberales.
ARTICULO 26.
OBSERVACION:
Este artículo se tiene por no reformado por mencionar un número de Decreto que
corresponde a otra Ley.
ARTICULO 27
Se reforma la literal b) del artículo 9 del Decreto número 26-95 del Congreso
de la República.
ARTICULO 28
Se deroga la literal c) del artículo 9 del Decreto número 26-95 del Congreso
de la República.
APLICACIÓN:
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ARTICULO 29
Se reforma el segundo párrafo del articulo 8 del Decreto número 117-97 del
Congreso de la República “Ley de supresión de exenciones, exoneraciones
y deducciones en materia tributaria y fiscal”:
ARTICULO 30
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Sin embargo, las agencias de ZOLIC autorizadas con anterioridad a la vigencia del
Decreto número 44-2000 del Congreso de la República conservan la posición
jurídica constituida con anterioridad a esta reforma.
En ese orden de ideas, por certeza jurídica, se respetan los derechos adquiridos
de las agencias de ZOLIC que funcionan fuera del área extra-aduanal, que fueron
autorizadas previo a la reforma establecida por el artículo 30 del Decreto número
44-2000 del Congreso de la República.
ARTÍCULO 31
ARTICULO 32
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Consultas: consultas@sat.gob.gt
Información: www.sat.gob.gt
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