Análisis de la actividad de auditoría interna en el sector gubernamental

La auditoría interna gubernamental se considera que es aquel proceso que es ejecutado con
un alto nivel de orden, y es independiente de cualquier revisión y evaluación de sus
actividades financieras, operativas y de gestión de gobierno. El propósito de la auditoría
interna gubernamental es poder asegurar el control adecuado y cumplimiento de todas las
normas establecidas en la rendición de cuentas que haya transparencia en las transacciones,
así como la correcta utilización de los recursos del estado.

En términos generales se dice que la auditoria gubernamental posee ciertas diferencias, ya

que por lo regular cuenta con mas consideraciones, regulaciones, prohibiciones y por lo
tanto con mas efectos y mas procedimientos los cuales deben ser ejecutados correctamente.
Dentro de la auditoria gubernamental se tiene que considerar diversos conocimientos que
son necesarios, como la contabilidad gubernamental, conocimiento adecuado sobre los
procesos de ingresos y egresos de los recursos, el cumplimiento de todas las leyes,
reglamentos, acuerdos y normas que sean establecidas.

Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG-UDAI)

Con anterioridad se conocía que los sistemas de auditoria eran bastante anticuados, y con
muchas carencias, para ejercer la auditoria interna en el sector público, hasta que en el
acuerdo A-119-2011 estableció que a partir del 1 de enero de 2012 se aplicara de forma
obligatoria un nuevo sistema de auditoría, lo cual considero que fue un gran avance para
modernizar las unidades de auditoria interna en dicho sector, fortaleciendo la confiabilidad
en la información que se presente garantizando transparencia y calidad en la fiscalización.

Logro percibir que con este sistema de auditoria interna gubernamental, todas aquellas
entidades que están sujetas a fiscalización tienen la tarea de informar de todo lo que se haya
planeado y ejecutado, esto debe ser informado a la Contraloría General de Cuentas, con el
fin de dar a conocer los resultados obtenidos de todos aquellos movimientos que se hayan
realizado durante lapsos de tiempo, los cuales deben ser periódicos.

El Sistema de Auditoria Gubernamental conocida por sus siglas (SAG) consiste en el marco
general que regula las auditorias realizadas en el sector público, en estas auditorias se
establecen cuales son los principios, normas y los procedimientos adecuados que las
entidades den cumplir a cabalidad en las auditorias tanto internas como externas.

Cuando hace mención a UDAI nombra a la Unidad de Auditoría Interna básicamente es una
herramienta principal que utilizan las entidades gubernamentales con la idea de poder
realizar auditorías internas, sobre todas las operaciones y aspectos financieros que se
desarrollen en la organización, es una parte integral de muchas organizaciones que tiene por
objeto realizar diversas auditorias internas y de esta forma fortalecer la garantía en cuanto a
la rendición de cuentas y transparencia en la información.

En conclusión, se determina que el SAG-UDAI es un proceso sistemático en donde se

integran auditoria internas y externas siempre en el ámbito gubernamental, detallando
cuales son aquellos estándares que deben ser aplicados en el proceso de las operaciones, y
que así de esta manera al momento de la fiscalización se presente con la mayor
transparencia posible.

Normas Generales de control interno gubernamental

Básicamente en este caso, como en toda norma, son creadas para poder establecer
esquemas adecuados e idóneos a las entidades gubernamentales referente a sus actividades
y operaciones. Ciertamente las normas tienen por función cumplir con el aseguramiento de
eficiencia, transparencia y la correcta rendición de cuentas en cuanto a los fondos públicos.
Como su nombre lo indica son normas creadas para establecer un correcto control y
supervisión de dichas operaciones de carácter gubernamental.
Las normas de control interno realmente considero que son un elemento principal para un
correcto cumplimiento en el desarrollo de las operaciones ya que se fijan todos aquellos
criterios de las técnicas y métodos, a utilizar como procedimientos de control en el registro,
dirección, ejecución y las informaciones de las actividades financieras del sector público.
Cuando se habla de dichas técnicas es importante mencionar que todas las entidades
publicas deben de cumplir de forma obligatoria con dichas disposiciones.

Se sabe que el control interno de una administración pública, debe contar con una
evaluación continua y periódica, sobre el diseño que se está aplicando y el nivel de eficacia
en sus operaciones. En base a lo investigado existen normas generales de control interno, y
se clasifican en seis grupos, primeramente: las normas de aplicación general, las cuales se
refieren más específicamente si a los criterios y a las metodologías aplicables pero en este
caso a cualquier institución que este a disposición por la contraloría general de cuentas, sin
importar el tamaño de la entidad o cuales sean los sistemas de su funcionamiento,
estudiando así la estructura general del control interno, el funcionamiento de sus sistemas,
la separación de las funciones, tipos de controles que se manejen, y la evaluación general
del control interno.

Por otro lado, también las normas aplicables a los sistemas de administración general,
aplicándolo de igual forma a toda institución, con el objetivo de que los sistemas de
administración se definan y se ajusten en función a los objetivos institucionales, y de esta
forma evitar que se repitan las funciones y las atribuciones del personal.

Es importante también resaltar lo importante a las normas aplicables a la administración del

personal, ya que se enfoca en todos aquellos aspectos legales y técnicos que son aplicables
a las instituciones públicas, ayudando en gran manera al sistema de administración de
personal, ajustando cada una de las funciones de acuerdo a las metas que se tengan
trazadas. Asimismo, existen las reglas al sistema de presupuesto público, enfocándose en la
formulación, programación, ejecución, control, evaluación y liquidación en relación a las
políticas ya establecidas a nivel nacional. Una de las técnicas principales dentro de este
sistema esta el plan operativo anual, el cual es necesario para la adecuada formulación
presupuestaria, en donde cada una de las entidades debe contar con dicho plan anual.

Dentro de las ultimas normas se encuentran las normas aplicables al sistema de

contabilidad integrada gubernamental, donde se lleva el mismo procedimiento de las demás
normas, con la diferencia de que podrán utilizar otras políticas y normativa contable
aprobada. Y de esta forma es como están establecidas las normas al sistema de tesorería y
el de crédito público siendo bastantes importantes para las entidades ya mencionadas.

Normas de auditoria gubernamental

La auditoría gubernamental en Guatemala es una de las principales funciones para fomentar

la transparencia, rendición adecuada de cuentas y el correcto uso de los recursos públicos, y
la entidad encargada para cumplir con estas funciones es la Contraloría General de Cuentas
(CGC), teniendo la responsabilidad principal de realizar auditorias a las entidades publicas
tales como los diferentes organismos del sector público, ministerios, instituciones
autónomas, municipalidades y todas las que pertenezcan al sector público.

Cabe resaltar que la auditoria gubernamental en Guatemala esta regida por las normas
internacionales de auditoria del sector publico (ISSAI) conocida por sus siglas en inglés, en
donde se establecen todos los procedimientos, principios y criterios ideales para que los
auditores gubernamentales se rijan, cumpliendo a cabalidad con su cumplimiento. Siento
que al final pues ciertas normas pueden cambiar con el tiempo por lo que es importante
mantenerse actualizado en las paginas oficiales de la contraloría general de cuentas.
Considero que la auditoria interna tiende a cambiar dependiendo del tamaño y estructura de
la institución, debido a eso es que existen también las Normas de Auditoría Interna
Gubernamental (NAIGUB) las cuales establecen de forma detallada cuales son los
requerimientos que deben cumplirse de forma obligatoria para las unidades de auditoria
interna en las entidades eso si a todas aquellas que están sujetas a fiscalización,

Dentro de las normas de auditoria gubernamental se encuentran los requerimientos

generales los cuales contemplan más específicamente cuales son todas ordenes a cumplir en
auditoria interna, la independencia, objetividad y cuales son las limitaciones por parte del
auditor interno, también se encuentran los requerimientos para el personal de auditoria
interna, esta parte hace énfasis a que el personal de la auditoria debe poseer las habilidades
adecuadas, así como también las destrezas, cuidado profesional y la capacitación constante
que debe tener cada uno de los elementos a participar, cabe resaltar que este tipo de
auditoria también se encuentra sumisa a evaluaciones constantes, ya sea de forma interna o
externa, con el objetivo de ratificar se verdaderamente existe el cumplimiento de dichas
normas presentadas.