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Indice
LEY 843
ACT UA LIZ A D O A L 31/12/2012
TITULO I
CAPITULO I
OBJETO 2
SUJETOS 3
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE 3
CAPITULO II
LIQUIDACION - BASE IMPONIBLE 4
DEBITO FISCAL 5
CREDITO FISCAL 6
DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL 6
PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION 7
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA, NOTA
FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE 7
REGISTROS 7
CAPITULO III
EXENCIONES 8
CAPITULO IV
ALICUOTAS 8
CAPITULO V
DISPOSICIONES GENERALES 8
CAPITULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 8
VIGENCIA 9
TITULO II
CAPITULO I
OBJETO 9
CAPITULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO 10
CAPITULO III
SUJETO 11
CAPITULO IV
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CALCULO 11
-II-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
CAPITULO V
PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS 12
CAPITULO VI
ALICUOTA DEL IMPUESTO 12
CAPITULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 12
CAPITULO VIII
DECLARACION JURADA 13
CAPITULO IX
AGENTE DE RETENCION E INFORMACION - IMPUESTO MINIMO 13
CAPITULO X 13
CAPITULO XI
VIGENCIA 13
TITULO III
CAPITULO I
DISPOSISIONES GENERALES - HECHO IMPONIBLE SUJETO 14
CONCEPTO DE ENAJENACION 16
FUENTE PRINCIPIO DE LA FUENTE 16
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES 16
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA 16
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS
OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS 17
IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL 17
CAPITULO II
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA 18
COMPENSACION DE PERDIDAS 19
EXENCIONES 20
CAPITULO III
ALICUOTA 21
CAPITULO IV
BENEFICIARIOS AL EXTERIOR 21
CAPITULO V
ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS
POR ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO
RENOVABLES 21
VIGENCIA 22
CAPITULO VI
ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD DE
INTERMEDIACION FINANCIERA 22
-III-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
TITULO IV
CAPITULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES: OBJETO-SUJETO
PASIVO 23
EXENCIONES 23
BASE IMPONIBLE ALICUOTAS 25
VIGENCIA 26
CAPITULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES;
OBJETO- SUJETO PASIVO 26
EXENCIONES 26
BASE IMPONIBLE ALICUOTAS 27
CAPITULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TITULO 27
TITULO V
CAPITULO I 28
TITULO VI
CAPITULO I
OBJETO 30
SUJETO. 31
BASE DE CALCULO 31
CAPITULO II
ALICUOTA DEL IMPUESTO 31
CAPITULO III
EXENCIONES 31
CAPITULO IV
PERIODO FISCAL- LIQUIDACION Y PAGO 33
VIGENCIA 34
TITULO VII
CAPITULO I
OBJETO. 34
SUJETO. 38
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE. 38
-IV-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
CAPITULO II
VINCULACION ECONOMICA 39
CAPITULO III
BASE DE CALCULO . 39
CAPITULO IV
ALICUOTAS DETERMINACION DEL IMPUESTO 40
CAPITULO V
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO 40
CAPITULO VI
VIGENCIA 40
TITULO VIII
CAPITULO I
CODIGO TRIBUTARIO 41
TITULO IX
TITULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES 41
TITULO XI
CAPITULO I
OBJETO. 43
SUJETO 43
CAPITULO II
ALICUOTA DEL IMPUESTO 44
CAPITULO III
EXENCIONES 44
CAPITULO IV
LIQUIDACION Y PAGO 45
CAPITULO V
VIGENCIA 45
-V-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
TITULO XII
VIGENCIA 46
TITULO XIII
VIGENCIA 46
TITULO XIV
OBJETO 47
SUJETOS PASIVOS 47
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE 47
DETERMINACION DEL IMPUESTO 47
LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO 48
VIGENCIA 48
-VI-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
TITULO I
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
CAPITULO I
OBJETO
ARTICULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia
a ttulo oneroso que importe la transmisin del dominio de cosas muebles
(venta, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin
de sociedades y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin). Tambin se
considera venta toda incorporacin de cosas muebles en casos de contratos
de obras y prestacin de servicios y el retiro de bienes muebles de la
actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artculo 3 de
esta Ley con destino al uso o consumo particular del nico dueo o socios
de las sociedades de personas.
-2-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
SUJETOS
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto, sern objeto del gravamen
todas las ventas de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante
de la condicin de sujeto pasivo, cualquiera fuere el carcter, la naturaleza
o el uso de dichos bienes.
-3-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
c)
En la fecha en que se produzca la incorporacin
de bienes muebles en casos de contratos de obras y
prestacin de servicios, o se produzca el retiro de
bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos
pasivos definidos en el Artculo 3 de esta Ley, con
destino a uso o consumo particular del nico dueo o
socios de las sociedades de personas.
CAPITULO II
LIQUIDACION
BASE IMPONIBLE
ARTICULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de
bienes muebles, de los contratos de obras y de prestacin de servicios y
de toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la
factura, nota fiscal o documento equivalente.
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L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total,
los siguientes conceptos:
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por
el precio de venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse
como dos actos de venta.
DEBITO FISCAL
ARTICULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas,
contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin
a que hacen referencia los Artculos 5 y 6, imputables al perodo fiscal
que se liquida, se aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15.
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L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
CREDITO FISCAL
a)
El importe que resulte de aplicar la alcuota
establecida en el Artculo 15 sobre el monto de las
compras, importaciones definitivas de bienes, contratos
de obras o de prestaciones de servicios, o toda otra
prestacin o insumo alcanzados por el gravamen, que se
los hubiesen facturado o cargado mediante documentacin
equivalente en el perodo fiscal que se liquida.
-6-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
ARTICULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les
corresponda. Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en
definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno,
el crdito fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el
mercado interno con destino a operaciones de exportacin, que a este nico
efecto se considerarn como sujetas al gravamen.
REGISTROS
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CAPITULO III
EXENCIONES
CAPITULO IV
ALICUOTAS
ARTICULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (trece
por ciento).
CAPITULO V
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
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VIGENCIA
TITULO II
CAPITULO I
OBJETO
c)
Los provenientes de la colocacin de capitales,
sean estos intereses, rendimientos y cualquier otro
ingreso proveniente de la inversin de aquellos, que
no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre
Utilidades de las Empresas.
-9-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
d)
Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos,
horas extras, categorizaciones, participaciones,
asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cualquier clase o denominacin, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero o
en especie, incluidas las asignaciones por alquiler,
vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y
en general toda retribucin ordinaria o extraordinaria,
suplementaria o a destajo.
f)
Todo otro ingreso de carcter habitual no sujeto
al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
establecido por el Ttulo III de esta Ley.
CAPITULO II
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CAPITULO III
SUJETO
ARTICULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales
y las sucesiones indivisas.
CAPITULO IV
CAPITULO V
ARTICULO 28.- El perodo fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por
lo percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en
especie, o sean acreditados en cuenta con disponibilidad para el beneficiario
o, con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se disponga
de ellos en cualquier forma.
CAPITULO VI
CAPITULO VII
-12-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
CAPITULO VIII
DECLARACION JURADA
CAPITULO IX
CAPITULO X
CAPITULO XI
VIGENCIA
-13-
L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
TITULO III
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que
se aplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes
de los estados financieros de las mismas al cierre de cada gestin anual,
ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.
ARTICULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas
como privadas, incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas,
sociedades en comandita por acciones y en comandita simples, sociedades
cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas,
sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sujetas a
reglamentacin sucursales, agencias o establecimientos permanentes de
empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo
de empresas. Esta enumeracin es enunciativa y no limitativa.
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L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
ARTICULO 39.- A los fines de este impuesto se entender por empresa toda unidad
econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de
la produccin en la realizacin de actividades industriales y comerciales,
el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos a reglamentacin,
prestaciones de servicios de cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento
de bienes muebles u obras y cualquier otra prestacin que tenga por objeto
el ejercicio de actividades que renan los requisitos establecidos en este
artculo.
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CONCEPTO DE ENAJENACION
ARTICULO 41.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenacin la venta,
permuta, cambio, expropiacin y, en general, todo acto de disposicin por el
que se transmita el dominio a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos.
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
b)
Honorarios, retribuciones o remuneraciones por
prestaciones de servicios de cualquier naturaleza desde
o en el exterior, cuando los mismos tengan relacin
con la obtencin de utilidades de fuente boliviana.
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L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero
y la persona fsica o jurdica domiciliada en el exterior, que directa o
indirectamente la controle, sern considerados, a todos los efectos, como
celebrados entre partes independientes, cuando las condiciones convenidas
se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes.
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L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepcin, cuando los ingresos
o gastos se cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos
en que estando disponibles se han acreditado en cuenta del titular o cuando
con la autorizacin expresa o tcita del mismo se ha dispuesto de ellos de
alguna forma.
CAPITULO II
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COMPENSACION DE PERDIDAS
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Las prdidas acumuladas hasta la gestin 2010 de las entidades del Sistema
Bancario y de Intermediacin Financiera, no sern deducidas en la deter-
minacin de la utilidad neta de las siguientes gestiones. El tratamiento
de las prdidas producidas a partir de la gestin 2011 se regir por lo
dispuesto en el primer prrafo del presente Artculo.
EXENCIONES
-20-
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CAPITULO III
ALICUOTA
ARTICULO 50.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas
obligadas al pago del impuesto creado por este Ttulo, quedan sujetas a la
tasa del 25% (veinticinco por ciento).
CAPITULO IV
BENEFICIARIOS AL EXTERIOR
CAPITULO V
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VIGENCIA
CAPITULO VI
-22-
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TITULO IV
CAPITULO I
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las
sucesiones indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas
tierras rurales obtenidas por ttulos ejecutoriales de reforma agraria,
dotacin, consolidacin, adjudicacin y por compra y por cualquier otra
forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso
comn o proindivisos sern responsables del tributo por la parte en prorrata
que les correspondiere.
EXENCIONES
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d)
Los inmuebles para vivienda de propiedad de los
benemritos de la Campaa del Chaco o sus viudas y
que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao
de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo
contemplado en el escala establecida por el Artculo
58.
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ARTICULO 57.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la
siguiente escala:
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VIGENCIA
CAPITULO II
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las
sucesiones indivisas, propietarias de cualquier vehculo automotor.
EXENCIONES
b)
Los vehculos automotores pertenecientes a las
misiones diplomticas y consulares extranjeras y
a sus miembros acreditados en el pas, con motivo
del directo desempeo de su cargo y a condicin de
reciprocidad. Asimismo, estn exentos los vehculos
automotores de los funcionarios extranjeros de
organismos internacionales, gobiernos extranjeros e
instituciones oficiales extranjeras, con motivo del
directo desempeo de su cargo.
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ARTICULO 60.- La base imponible estar dada por los valores de los vehculos
automotores ex-aduana que para los modelos correspondientes al ltimo ao de
aplicacin del tributo y anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo.
CAPITULO III
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TITULO V
CAPITULO I
-28-
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TITULO VI
CAPITULO I
OBJETO
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SUJETO
BASE DE CALCULO
CAPITULO II
ARTICULO 75.- Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%).
CAPITULO III
EXENCIONES
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f)
Los establecimientos educacionales privados
incorporados a los planes de enseanza oficial.
g)
Los servicios prestados por las representaciones
diplomticas de los pases extranjeros y los organismos
internacionales acreditados ante el Gobierno de la
Repblica.
h)
La edicin e importacin de libros, diarios,
publicaciones informativas en general, peridicos y
revistas, en todo su proceso de creacin, ya sea que
la actividad la realice el propio editor o terceros por
cuenta de ste. Esta exencin no comprende ingresos
por publicidad y otros ingresos que no correspondan a
la venta de las publicaciones sealadas.
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CAPITULO IV
Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por
cualquier otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las
Transacciones, en ningn caso darn derecho a reintegro o devolucin,
quedando consolidados a favor del fisco.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y
que adems recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas efectuado por el mismo sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar
a su devolucin a favor de los exportadores, excepto para aquellos insumos
adquiridos durante la gestin 1995 y hasta el cierre de la primera gestin
a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, de
acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyndose las
facturas por compra de carburantes.
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VIGENCIA
TITULO VII
CAPITULO I
OBJETO
ANEXO ARTICULO 79
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Tabla 1
PRODUCTO ALICUOTA
PORCENTUAL
Cigarrillos rubios 55%
Cigarrillos negros 50%
Cigarrillos, tabacos para pipas y cualquier otro 50%
producto elaborado de tabaco
Tabla 2
Gasolina como combustible, con cilindrada igual o menor a 2.000 c.c., cuyo
ao de importacin corresponda al modelo del ao o al modelo del siguiente
ao, se aplicar una tasa porcentual del Impuesto a los Consumos Especficos
(ICE) del cinco por ciento (5%).
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SUJETO
CAPITULO II
VINCULACION ECONOMICA
ARTICULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas por
intermedio de personas o sociedades que econmicamente puedan considerarse
vinculadas con aqul en razn del origen de sus capitales o de la direccin
efectiva del negocio o del reparto de utilidades, el impuesto ser liquidado
sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo el organismo encargado de
la aplicacin de este gravamen exigir tambin su pago de esas otras personas
o sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la
presente norma legal.
CAPITULO III
BASE DE CALCULO
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CAPITULO IV
ALICUOTAS - DETERMINACION
DEL IMPUESTO
CAPITULO V
CAPITULO VI
VIGENCIA
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TITULO VIII
CAPITULO I
CODIGO TRIBUTARIO
TITULO IX
COPARTICIPACION DE LOS
IMPUESTOS
TITULO X
ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
ARTICULO 92.- Abrgase las normas legales que crean los impuestos y/o
contribuciones que se indican a continuacin, como as tambin toda otra
norma legal, reglamentaria o administrativa que las modifiquen o complementen.
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Abrgase, adems toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o
contribuciones, sus modificatorias y complementarias, con excepcin de las
que se indican a continuacin, las que mantendrn su plena vigencia:
ARTICULO 94.- Abrganse todos los impuestos y/o contribuciones que constituyan
rentas destinadas cualquiera fuere su beneficiario, ya sean entes pblicos
o privados con excepcin de los regmenes de hidrocarburos y minera.
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TITULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES
Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES
CAPITULO I
OBJETO - SUJETO - BASE DE CALCULO
OBJETO
ARTICULO 99.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los
cuales se transfiere gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un
Impuesto que se denomina Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, en
las condiciones que sealan los artculos siguientes:
SUJETO
ARTICULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales
y jurdicas beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la
transmisin de dominio.
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CAPITULO II
CAPITULO III
EXENCIONES
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CAPITULO IV
LIQUIDACION Y PAGO
CAPITULO V
VIGENCIA
TITULO XII
ARTICULO 106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas
por va area, de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin
de los diplomticos, personas con ste status y miembros de las delegaciones
deportivas que cumplan actividades en representacin oficial del pas.
Dicho impuesto ser de Bs 120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida
area al exterior. Este monto ser actualizado a partir del 1 de enero de
cada ao por el Servicio de Impuestos Nacionales, de acuerdo a la variacin
del tipo de cambio de la moneda nacional respecto al Dlar Estadounidense.
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VIGENCIA
Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicacin a partir del
30 de abril de 1990 (Decreto Supremo N 22469-A)
TITULO XIII
VIGENCIA
TITULO XIV
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OBJETO
SUJETOS PASIVOS
ARTICULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales
y jurdicas que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus
derivados, sean estos producidos internamente o importados.
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L E Y 8 4 3 A C T U A L I Z A D O A L 3 1 / 1 2 / 2 0 1 2
VIGENCIA
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