TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS 27

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997 1

TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FUENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO . . . . . AO FISCAL E IMPUTACION DE LAS GANANCIAS Y GASTOS . . . . COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . . . . . EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GASTOS DE SEPELIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA . . . . . . . . . CONCEPTO DE RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CONVERSION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL GANANCIAS DE MENORES DE EDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . SOCIEDADES ENTRE CONYUGES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SUCESIONES INDIVISAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SALIDAS NO DOCUMENTADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RETENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 . 1 . 3 11 12 14 15 21 21 24 24 24 25 25 26 27 28

TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
CATEGORIA DE GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPITULO I GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTA DEL SUELO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPITULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTA DE CAPITALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPITULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO SOCIEDADES DE CAPITAL TASAS OTROS SUJETOS COMPRENDIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTAS DE TITULOS VALORES PRIVADOS - RETENCIONES . . . . . . . EMPRESAS DE CONSTRUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . MINAS, CANTERAS Y BOSQUES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . REORGANIZACION DE SOCIEDADES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPITULO IV GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTA DEL TRABAJO PERSONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 . . . . . . . . . . . . . . . . 29 . . . . . . . . . . . . . . . . 29 . . . . . . . . . . . . . . . . 30 . . . . . . . . . . . . . . . . 30 . . . . . . . . . . . . . . . . 33 . . . . . . . . . . . . . . . . 33 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 47 49 50 51

. . . . . . . . . . . . . . . . 53 . . . . . . . . . . . . . . . . 53 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 58 60 61 61 63 65

TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORIAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . INDICE DE ACTUALIZACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

TITULO IV

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y SUCESIONES INDIVISAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

TITULO VI

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

AJUSTE POR INFLACION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

TITULO IX

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 86 86 87 89 90 91 91 94 95 96 98 98

GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAS CAPTULO I - RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RESIDENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PRDIDA DE LA CONDICIN DE RESIDENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DOBLE RESIDENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . NO RESIDENTES QUE ESTN PRESENTE EN EL PAS EN FORMA PERMANENTE . CAPTULO II DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FUENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . IMPUTACIN DE GANANCIAS Y GASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPENSACIN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SALIDAS NO DOCUMENTADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

CAPTULO III GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO IV GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO V GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RENTAS COMPRENDIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ATRIBUCIN DE RESULTADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DISPOSICIONES A FAVOR DE TERCEROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EMPRESAS DE CONSTRUCCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . MINAS, CANTERAS Y BOSQUES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CONVERSIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO VI GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO VII DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO VIII DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . CAPTULO IX CRDITO POR IMPUESTOS ANLOGOS EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EXTERIOR CAPTULO X DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . 99 . . . . . . . . . 99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 102 103 107 108 108 108 110 111 114 114 115 120 121 121

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

REGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

Ley N 23.871 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . TITULO II (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 123

CAPITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 DE LOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 Personas fsicas Excepciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 De los otros obligados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Declaracin anual del patrimonio y ganancias exentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124 Forma de efectuar anotaciones y obligacin de conservar los comprobantes . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Cesacin de negocios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Sociedades en liquidacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125 Bienes recibidos por herencia, legado o donacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 Exportaciones e importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 Empresas de transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 Agencias noticiosas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Pelculas extranjeras, cintas magnticas, transmisiones de radio y televisin, etc. . . . . . . . . . . . . . . 131 Ingreso del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Sucursales y filiales de entidades extranjeras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Prestaciones entre empresas vinculadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 Sueldos honorarios y otras remuneraciones de funcionarios en el exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 DEL BALANCE IMPOSITIVO IMPUTACION DE GANANCIAS YGASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Imputacin segn el criterio del devengado-exigible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 Ejercicios irregulares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 Imputacin de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 Honorarios de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores ................ 145 ......................

Aumentos patrimoniales no justificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transferencia de bienes a precio no determinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resultados de rescisin de operaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Descuentos y rebajas extraordinarias. Recupero de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . . . . . . . . . . . Forma de compensar los resultados netos de las diversas categoras . . . . . . . Compensacin de quebrantos con ganancias de aos posteriores . . . . . . . . . DE LAS EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Entidades de beneficio pblico y otras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones entre las sociedades cooperativas y sus asociados . . . . . . . . . . Ttulos pblicos, draw-back y recupero de I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Asociaciones deportivas y de cultura fsica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Conceptos de casa-habitacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses de prstamos de fomento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses originados por crditos obtenidos en el exterior . . . . . . . . . . . . . . Actualizacin de crditos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Habitualistas en la compra-venta, cambio, permuta y disposicin de ttulos-valores Compensacin de intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Elencos directivos y de contralor de determinadas instituciones Remuneraciones Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gastos de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancia no imponible, deduccin especial y cargas de familia . . . . . . . . . . . Concepto de entradas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones por cargas de familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actualizacin de deducciones. Retenciones mensuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reduccin de deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SOCIEDAD CONYUGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes muebles e inmuebles adquiridos por la esposa . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS DEL CAUSANTE Y DE LA SUCESION . . . . . . . . . . . . . . . . . Declaracin de ganancias de contribuyentes fallecidos . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

145 145 145 145 146 146 147 148 148 148 149 149 149 150 150 150 150 151 151 151 152 152 153 153 154 154 154 154 155 155

Ganancias producidas o devengadas a favor del causante y percibidas con posterioridad a su fallecimiento Salidas no documentadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA. RENTA DEL SUELO . . . . . . Valor locativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Condominio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inmuebles alquilados, cedidos y habitados parcialmente por sus propietarios Determinacin de la ganancia bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Determinacin de la ganancia neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sublocacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inmuebles adquiridos en el transcurso del ao fiscal . . . . . . . . . . . . . GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA. RENTAS DE CAPITALES Rentas vitalicias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Imputacin de las sumas recibidas judicialmente . . . . . . . . . . . . Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses presuntos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

156 156 157 157 157 158 158 159 159 160 161 161 161 161 162 163 163 168 168 168 168 169 170 170 172

CAPITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

CAPITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

CAPITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias de sociedades y empresas Determinacin del resultado impositivo Bienes adjudicados a los socios por disolucin, retiro o reduccin de capital . . Empresas y explotaciones unipersonales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cese de actividades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sumas retenidas a sociedades de personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hacienda reproductora - Tratamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sementeras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Haciendas Costo estimativo por revaluacin anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de uso afectados como bienes de cambio Valuacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Costo en plaza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Minas, canteras, bosques: amortizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Enajenacin de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loteos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Propiedad horizontal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loteos Costo computable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resultados alcanzados parcialmente por el gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Individualizacin del costo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ventas judiciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VENTA Y REEMPLAZO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Desuso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tipos de cambio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contabilizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Diferencias computables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transformacion de deudas Cambio de moneda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SOCIEDADES DE CAPITAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Entidades constituidas en el pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Disposicin de fondos o bienes en favor de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Compensacin de quebrantos por sociedades, asociaciones, empresas y explotaciones unipersonales REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definiciones Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Traslado de derechos y obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin de la reorganizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Permanencia de la participacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Plazos especiales para el ingreso del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

172 173 173 174 175 175 176 176 176 177 177 177 177 179 179 179 179 180 180 180 182 182 183 183 184 185 185 186 187 187

CAPITULO V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rentas del trabajo personal Compensaciones en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero Miembros del Consejo de Vigilancia . . . . . . . . . . . . Desuso, venta y reemplazo . . . . . . . . . . . . . . . . . Cancelacin de crditos Transferencia de bienes . . . .

. . . .

. . . .

. . . .

. . . .

. . . .

. . . .

. . . .

. . . .

. . . .

. . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

187 187 188 188 189 189 189 189 190 190 190 194 195 196 196 197 197 198 198 198 199 199 199 200 200 200 201 201 202 202

CAPITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gastos realizados en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prorrateo de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gastos causdicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Primas de seguro para casos de muerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cobertura mdico asistencial. Honorarios por asistencia mdica . . . . . . . Deducciones especiales de la primera, segunda, tercera y cuarta categoras . AMORTIZACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Costo de bienes amortizables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intangibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transferencias, ventas o fusiones de negocios . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes adquiridos en moneda extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones de segunda categora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones especiales de la tercera categoria . . . . . . . . . . . . . . . . Crditos dudosos e incobrables Opcin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Clculo de la previsin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Implantacin de la previsin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Indices de incobrabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Informacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Previsin para despidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Utilidades a distribuir entre empleados y obreros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 Gastos de investigacin, estudio y desarrollo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 Gastos de representacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203 Honorarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204 Socios administradores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205 DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Retiro de los socios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Pago del impuesto por cuenta propia o de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206 Remuneraciones a miembros de directorios que acten en el extranjero y honorarios por asesoramiento tcnico prestado desde el exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207 Mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Reservas no deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Automviles Amortizaciones y prdidas por desuso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208 Beneficiarios del exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209 Ajuste por inflacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 REMUNERACIONES DEL SECTOR PBLICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS228

Rgimen de anticipos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Anticipos imputables a ejercicios que cierren a partir del 31/12/99 . . . Resolucin General N 327 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen opcional de determinacin e ingreso de anticipos. Aclaracin Nota Externa N 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reclculo de los anticipos. Perodo fiscal 2010 . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2867 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228 228 237 237 238 238

Anticipos. Transporte automotor de carga. Cmputo del impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural como pago a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 973 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Socios de S.R.L., S.C.S. y socios comanditados de S.C.A. R.G. N 4243. Transferencia de saldos a favor resultantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4304 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Socios de S.R.L., S.C.S. y S.C.A. Transferencia de quebrantos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 116 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Normas de Valuacin e Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2527 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Venta y reemplazo de bienes muebles e inmuebles. Procedimiento de informacin . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2140 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Honorarios. Sistema de lo Percibido. Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3189 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Entidades Exentas. Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2681 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deduccin de gastos de mantenimiento y funcionamiento de automviles. Importe por perodo fiscal Resolucin General N 94 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gastos de Movilidad, Viticos y Representacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2169 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Viticos y Gastos de Movilidad. Agentes de Administracin Pblica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4269 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Empleados domsticos. Deduccin en el impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 26.063 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen Especial de Seguridad Social Empleados del Servicio Domstico. Ingreso de aportes y contribuciones. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2055 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

240 240 245 245 249 249 253 253 257 257 260 260 261 261 284 284 285 285 286 286 288 288 290 290

Determinacin e Ingreso del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

Ajuste por inflacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3360 (D.G.I.) (Parte pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Presentacin de declaraciones juradas. Personas fsicas. Decreto N 1684/93 . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1313 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obligacin de presentacin de declaraciones juradas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 4/2000 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas. Determinacin Anual de la Obligacin Fiscal. Decreto N 1684/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3825 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Declaracin Jurada. Vencimientos . . . . Resolucin General N 992 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias Personas Jurdicas - Versin 9.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2794 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias Personas Jurdicas - Versin 8.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2432 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2020 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2243 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2047 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Estados contables en moneda homognea. Efectos por el cambio en el poder adquisitivo de la moneda. Determinacin del resultado impositivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 10/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Informe para fines fiscales. Programa aplicativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1061 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

301 301 303 303 304 304 305 305 308 308 315 315 319 319 322 322 326 326 328 328 333 333 334 334

Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 3.0. Regmenes de retencin y/o percepcin de tarjetas de crdito. Emisin de constancia mensual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Personas Fsicas. Declaraciones Juradas. Personas fsicas y sucesiones indivisas . . . . . . . . . . . Resolucin General N 975 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 12.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3006 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 11.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2770 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Personas Fsicas - Versin 7.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2019 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 8.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2218 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Programa aplicativo unificado. Resolucin General N 2218. Norma aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 3/2007 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Saldo de declaraciones juradas. Rgimen de facilidades de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 984 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Saldo de declaraciones juradas. Rgimen de facilidades de pago. Programa aplicativo. Nueva Versin Resolucin General N 2129 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cesacin de negocios y Sociedades en liquidacin. Presentacin de declaraciones juradas . . . . . . . Resolucin General N 685 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Precios de transferencia. Transacciones internacionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1122 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1918 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1227 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1339 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

340 340 342 342 349 349 351 351 . . 3 . . 3 . . 5 . . 5 . 22 . 22 . 22 . 22 . 28 . 28 . 29 . 29 . 32 . 32 . 50 . 50 . 51 . 51 . 53 . 53

Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1339. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1633 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1590 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Artculo 8 de la Ley del Gravamen. Transacciones internacionales. Norma aclaratoria. . . . . . . . . Nota Externa N 6/2005 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1122 (A.F.I.P.). Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 1/2008 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de anticipos y declaraciones juradas. Vencimientos ao 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3009 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Presentacin de declaraciones juradas. Perodo fiscal 2008. Personas fsicas. Plazo especial . . . . . Resolucin General N 2592 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Blanqueo de bienes. Presentacin de declaraciones juradas. Anticipos. Plazo especial. Periodo fiscal 2008 y 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2593 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1667. Rgimen de Regularizacin de Autnomo. Cmputo de la Deduccin Especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 2/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sujetos adheridos al Monotributo. Vencimiento de declaraciones juradas . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 309 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sujetos adheridos al Monotributo. Deducciones del artculo 23 de la ley del gravamen . . . . . . . . . Nota Externa N 4/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deduccin especial. Plazo de presentacin de DD.JJ. de los Socios de Sociedades de Hecho y empresas unipersonales. Norma Aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1357 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . 57 . . 57 . . 60 . . . . . . . . . . . . 60 62 62 64 64 66

. . 66 . . 69 . . 69 . . 71 . . 71 . . . . . . . . . . . . 72 72 73 73 75 75

. . 76 . . 76

Deduccin especial. Trabajadores autnomos. Aportes ingresados extemporneamente en abril de 1997. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1359 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Crditos incobrables de escasa significacin. Importe mximo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1457 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones. Intereses derivados de Crditos Hipotecario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 1/2006 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

77 77 78 78 78 78

Retencin del Impuesto en la Fuente

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
. . 79 . . 79 . . . . . . . . . . . . . . 113 113 118 118 120 120 122 122 124 124 125 125 126 126

Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2437 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retencin. Deducciones personales. Perodo fiscal 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3008 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retencin. Deducciones personales. Perodo fiscal 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2866$FPublicada en el B.O. del 12/07/2010. (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . Deducciones personales. Perodos fiscales 2010 y 2011. Aclaracin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1/2011 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Restitucin de la reduccin de retribuciones al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiarios previsionales . . . . . . . . . Resolucin General N 1512 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Restitucin de la reduccin de retribuciones al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiarios previsionales. Retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 12/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1261. Retencin. Posibilidad de exceder el lmite porcentual mximo del artculo 133 de la Ley N 20.744. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 436/2004 (M.T.E.yS.S.)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Explotacin petrolera. Conceptos no integrantes de la base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 26.176 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Beneficiarios de Prestaciones Previsionales que reingresen o continen en actividad en carcter de Trabajadores Autnomos o en Relacin de Dependencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3942 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administracin Pblica . Reducciones Salariales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1085/96 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administracin Pblica . Reducciones Salariales. Extensin del Decreto N 1085/96 al personal contratado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1360 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Administracin Pblica. Reducciones Salariales. Norma Complementaria a la R.G. N 4139 . . . . . . Resolucin General N 4254 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias desde el 01/08/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 830 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 884 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 924(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Rgimen excepcional de ingreso. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2902 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Autorizaciones Provisionales de No Retencin Resolucin General N 892 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de retencin. Intereses de deudas. Artculo 81, inciso a), ltimo prrafo . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 500 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Retenciones sobre intereses de deuda. Solicitud de constancia de no retencin . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 12/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Restriccin al cmputo de intereses por deudas. Artculo 81, inciso a) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 11/99 0(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mutuos hipotecarios. Ley N 25.798. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Acreditacin de cumplimiento fiscal. Rgimen de retencin. Su implementacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1615 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

127 127 128 128 128 128 129 129 130 130 179 179 182 182 182 182 183 183 184 184 188 188 189 189 190 190

Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Resolucin General N 1615. Norma Complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1701 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Resolucin General N 1615. Norma Complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1781 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Responsables Monotributistas. Rgimen de retencin. Su implementacin. . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actores que perciben sus retribuciones a travs de la Asociacin Argentina de Actores. Rgimen de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2442 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rentas percibidas a travs de la Asociacin Argentina de Actores. Determinacin y pago del gravamen. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2455 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pagos a jugadores de ftbol profesional. Reconocimiento por trayectoria y cesin onerosa de derechos federativos y econmicos. Rgimen de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . OPERACIONES COMPRENDIDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . AGENTES DE RETENCIN. SUJETOS OBLIGADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . MOMENTO EN EL CUAL CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . DETERMINACIN Y CARACTER DE LA RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PAGOS EN CUOTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . INGRESO E INFORMACIN DE LOS IMPORTES RETENIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Comercializacin de granos no destinados a la siembra cereales y oleaginosos y legumbres secas porotos, arvejas y lentejas. Rgimen de retencin. Su implementacin . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2118 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de compraventa materiales a reciclar. Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar. Rgimen de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2849 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

195 195 197 197 198 198 204 204 211 211 212 212 212 212 212 212 213 213 213 213 214 215 215 232 232

Obligaciones negociables. Ley N 23.576. Forma de ingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1516 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley N 24.331. . . . . . . . . . . Circular N 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Organismos y jurisdicciones de la Administracin Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires. Aplicacin regmenes de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 951 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones. Rgimen de retencin . . . Resolucin General N 1107(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios del Exterior. Retenciones con Carcter de Pago nico y Definitivo . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 739(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios del Exterior. Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1108(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios del Exterior. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1109(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios del exterior. Sujetos comprendidos en convenios de doble imposicin. . . . . . . . . . . Resolucin General N 3497 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1667. Rgimen de Regularizacin de Autnomo. Cmputo de la Deduccin Especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 5/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Beneficiarios de Exterior. Certificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1728 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Retencin. Beneficiarios del exterior. Contrato de Transferencia de Tecnologa. . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 1/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Doble residencia. Personas de existencia visible. Vivienda permanente y centro de intereses vitales. . Resolucin General N 1621 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pagos a personas que actan transitoriamente en el pas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2229 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Transmisin de Bienes Inmuebles. Cuotas y participaciones sociales. Rgimen de retencin. . . . . . . Resolucin General N 2139; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

266 266 268 268 269 269 272 272 278 278 285 285 287 287 288 288 293 293 294 294 295 295 295 295 296 296 297 297

Pago de Dividendos o Distribucin de Utilidades Superiores a la Ganancia Impositiva. Retencin . . Resolucin General N 740 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nominatividad de ttulos valores privados. Retenciones de los artculos 70 y s/n a continuacin del artculo 70 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4322 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistema de tarjetas de crdito y/o compras. Rgimen de Retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3311; (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistemas de tarjetas de crdito y/o compra. Constancia de no retencin. . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3765 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3311. Normas Aclaratorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1272 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistemas de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar. Regmenes de retencin e informacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4167 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de percepcin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2281 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Certificado de validacin de datos de importadores (C.V.D.I.). Regmenes de percepcin Resolucin General N 2238 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de importacin definitiva. Subfacturacin. Rgimen de percepcin . . . . . Resolucin General N 1908 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley N 24.331. . . Circular N 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Solicitudes de Reconocimiento (Ley N 24.073. Ttulo VI) . Resolucin General N 3540; (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . Quebrantos anteriores al 31/03/91. Norma complementaria Resolucin General N 4040 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

322 322 323 323 324 324 328 328 328 328 329 329 335 335 341 341 354 354 357 357 358 358 365 365

Operaciones de Importacin de Bienes con Carcter Definitivo . . . . . . . . . . . . . . . . 335

Quebrantos Anteriores al 31 de marzo de 1991 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358

Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367

Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.241 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ndice de incobrabilidad. Cesacin de pagos del deudor. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 348/2003 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Emergencia pblica y reforma del rgimen cambiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.561 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Emergencia pblica y reforma del rgimen cambiario. Rgimen establecido por el artculo 17 de la Ley N 25.561 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.568/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prstamos Garantizados. Diferencias de cambio por la conversin a pesos y por la aplicacin del C.E.R. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.035/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.035/2006. Prstamos Garantizados. Imputacin de diferencias de cambio . . . . . . . . . . Resolucin General N 2165 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2165. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2176 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Zonas declaradas de desastre en el marco de la Ley N 24.959. Eximicin del gravamen. Alcances . . . Decreto N 1.386/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses derivados de una indemnizacin por accidente. No gravados . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 6/2002 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Donaciones Previstas en la Ley N 23.884, Decreto N 69/91. Alcances y limitaciones. . . . . . . . . . . Resolucin General N 3487 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reorganizacin de empresas. Requisitos, plazos y condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2513 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Salidas no documentadas. Forma de ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 893 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Certificado de acreditacin de cumplimiento fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 555/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367 367 368 368 369 369 371 371 373 373 374 374 376 376 377 377 379 379 379 379 382 382 393 393 395 395

Disposiciones Diversas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368

Contribucin Solidaria. Cmputo del Crdito Fiscal Intransferible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 234/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bonos de Consolidacin y de Deudas Previsionales. Cancelacin de obligaciones fiscales . . . . . . . Resolucin General N 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bonos de Consolidacin de Deudas Previsionales. Cancelacin de obligaciones fiscales . . . . . . . . Circular N 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bonos de Consolidacin. Ley N 23.982 y Decreto N 2140/91. Regmenes de Retencin . . . . . . . . . Resolucin General N 3583 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Empresas promovidas. Ley N 23.658. Utilizacin de los Bonos de Crdito Fiscal. . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 3645 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Empresas promovidas. Ley N 23.658. Utilizacin de los Bonos de Crdito Fiscal. Perodo Fiscal 1992. Resolucin General N 3683 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Utilizacin de Bonos de Crdito Fiscal. Sujetos del artculo 49 inciso b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 4197 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reintegro fiscal por venta de bienes de capital. Prorrateo de gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 5 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 26.117 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Amortizacin acelerada . . Ley N 25.924 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Reglamentacin . . . . . . . Decreto N 1152/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obras de infraestructura pblica. Rgimen de amortizacin acelerada del impuesto a las ganancias. . . Resolucin N 335/2006 (S.L.yA.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Adecuacin de los cupos fiscales anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924 . . . . . . . . Resolucin N 634/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.924. Requisitos para la obtencin de los beneficios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 509/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

396 396 398 398 400 400 401 401 401 401 405 405 407 407 408 408 408 408 414 414 422 422 430 430 435 435 436 436 443 443

Tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 242/2005 (M.E.yP.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Presentacin de proyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 728/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Rgimen transitorio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 266/2004 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Registro de Proyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 57/2005 (S.P.yM.E.yD.R.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de amortizacin acelerada. Ley N 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 94/2005 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.924. Rgimen de amortizacin acelerada. Presentacin de empresas . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 140/2005$FPublicado en el B.O. del 19/07/2005. (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Asignacin del cupo fiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 448/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.924. Resolucin N 448/2005. Presentacin de empresas interesadas . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 185/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Rgimen de incentivo . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 502/2001 (P.E.N.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1554/2001 (P.E.N.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

451 451 453 453 468 468 517 517 522 522 525 525 527 527 528 528 533 533 535 535 536 536 539 539

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 594/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Decreto N 594/2004. Norma complementaria . . . Decreto N 188/2010 (P.E.N.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.466/2007 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 770/2009 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 76/2007 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Condiciones para obtener el incentivo fiscal . . . Resolucin N 41/2009 (M.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Resolucin N 41/2009. Prorroga del plazo . . . . Resolucin N 180/2009 (M.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto N 379/2001. Bono electrnico. Rgimen de factura electrnica . Resolucin General N 2557 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Restriccin de las solicitudes de fraccionamiento del bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 434/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Produccin de bienes de capital no seriados. Solicitud de bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 57/2002 (S.I.C.yM.) (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Costo de las tareas de verificacin y control . . . Resolucin N 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Costo de verificacin y control . . . . . . . . . . . Resolucin N 91/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto N 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 1287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

540 540 541 541 542 542 543 543 543 554 554 558 558 559 559 564 564 566 566 569 569 571 571 572 572 573 573

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Rgimen de Incentivo Fiscal. Pautas . . . . . . . Resolucin N 166/2008 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = Bienes de capital. Rgimen de incentivos. Mecanismo preventivo para manifestar circunstancias excepcionales y objetivas que impidan el cumplimiento del compromiso . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin Conjunta Nros. 21/2009 y 1.001/2009 (M.I. y M.T.E.yS.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . = Bienes de capital. Rgimen de incentivos. Alcances de las condiciones de acceso al rgimen . . . . Resolucin Conjunta Nros. 1/2010 y 2/2010 (M.I.yT. y M.T.E.yS.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Programas Trigo Plus y Maz Plus destinados a incentivar la siembra, cosecha y comercializacin. Creacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.315/2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.315/2008. Programas Trigo Plus y Maz Plus. Incentivo para la siembra, cosecha y comercializacin de granos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2531 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Programas Trigo Plus y Maz Plus. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 112/2009 (O.N.C.C.A.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de conversin de deuda por Prstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados . Decreto N 1.505/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de canje de prstamos garantizados. Criterio de imputacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2535 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen transitorio para el tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos . . . . . . Ley N 26.360 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Procedimientos de asignacin de los tratamientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 726/2009 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 26.360. Decreto N 726/2009. Inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Rgimen de amortizacin acelerada. Requisitos y plazos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2886 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Procedimiento para la obtencin de la calificacin de proyectos de inversin como Plan de Produccin Limpia o de Reconversin Industrial Sustentable. Ley N 26.360 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 1.066/2009 (S.A.yD.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Lquidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.698 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

580 580 581 581 582 582 585 585 587 587 588 588 595 595 596 596 597 597 605 605 612 612 618 618 621 621

Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Lquidos. Requisitos y formas . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 115 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rgimen de Regulacin y Promocin para la Produccin y Uso Sustentables de Biocombustibles . Ley N 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Biocombustibles. Produccin y uso sustentables de biocombustibles. Rgimen de amortizacin acelerada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin General N 2972 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley de promocin de la industria del software. . Tratamiento fiscal para el sector. . . . . . . . . . . Ley N 25.922 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de la industria del software. Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley de Inversiones para Bosques Cultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.080 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Reglamentacin de la Ley N 25.080 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 133/99 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actividad Minera. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.196 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aprubase la reglamentacin de la Ley N 24.196 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.686/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actividad minera. Ley N 24.196. Derecho a los beneficios de estabilidad fiscal . . . . . . . . . . . . Resolucin N 114/2004 (S.M.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Financiamiento de la vivienda y la construccin. Fondos fiduciarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.441(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Financiamiento de la vivienda y la construccin. Fondos fiduciarios. Reglamentacin . . . . . . . . Decreto N 780/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contratos de leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.038/2000 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contratos de leasing. Adecuacin de los porcentajes del artculo 2 del Decreto N 1.038/2000 para M.P.yM.E. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.352/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fondos Comunes de Inversin. Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.083 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

622 622 624 624 633 633 641 641 645 645 656 656 665 665 679 679 684 684 709 709 712 712 713 713 715 715 721 721 722 722

Fondos Comunes de Inversin. Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fideicomisos. Fiduciantes beneficiarios. Informacin de su participacin . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 5/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fideicomisos Financieros. Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 1/2009 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cdulas Hipotecarias Rurales. Exencin de gravamenes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1848/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exencin del impuesto a los intereses y dems beneficios derivados de las Cdulas Hipotecarias Especiales, emitidas por el Banco de la Nacin Argentina. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Decreto N 959/94 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actores, autores, directores, promotores y tcnicos especializados de espectculos teatrales. Exencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 25.037 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Asociaciones sindicales. Exencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin Conjunta N. 103/2001 y General N 1027 (S.R.P. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . Condonacin de Deudas a Productores Agropecuarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.437 ; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exportadores. Cumplimiento de las obligaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 325/96 (MEyOySP) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Promocin de exportaciones. Deduccin del valor FOB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nota Externa N 6/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Liquidacin de sentencias judiciales. Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resolucin N 213/2000 (A.N.Se.S.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Poder Ejecutivo. Facultades otorgadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 24.631 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . .

. . . . . . . .

. . . . . . . .

723 723 725 725 726 726 727 727 728 728 729 729 729 729 730 730 730 730 731 731 732 732 733 733

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

REFERENCIAS LEGISLATIVAS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ley N 20.628.Texto ordenado en 1997, por Decreto N 649/97 (B.O. 06/08/97). Ley N 23.525 (B.O. 31/07/87). Ley N 23.549 (B.O. 26/01/88). Ley N 23.658 (B.O. 10/01/89). Ley N 23.758 (B.O. 20/12/89). Ley N 23.760 (B.O. 18/12/89). Ley N 23.765 (B.O. 09/01/90). Ley N 23.871 (B.O. 30/10/90). Ley N 23.905 (B.O. 18/02/91). Ley N 23.962 (B.O. 06/08/91). Ley N 24.073 (B.O. 13/04/92). Ley N 24.475 (B.O. 31/03/95). Ley N 24.587 (B.O. 22/11/95). Ley N 24.621 (B.O. 09/01/96). Ley N 24.631 (B.O. 27/03/96). Ley N 24.698 (B.O. 27/09/96). Ley N 24.885 (B.O. 28/11/97). Ley N 24.917 (B.O. 31/12/97). Ley N 25.057 (B.O. 06/01/99). Ley N 25.063 (B.O. 30/12/98). Ley N 25.239 (B.O. 31/12/99). Ley N 25.402 (B.O. 12/01/2001). Ley N 25.414 (B.O. 30/03/2001). Ley N 25.453 (B.O. 31/07/2001) Ley N 25.556 (B.O. 28/12/2001) Ley N 25.558 (B.O. 08/01/2002)

Dto N 1344/98 (B.O. 25/11/98): Decreto Reglamentario Dto N 879/92 (B.O. 09/06/92). Dto N 1076/92 (B.O. 02/07/92). Dto N 2416/92 (B.O. 22/12/92). Dto N 2633/92 (B.O. 31/12/92). Dto N 1283/93 (B.O. 24/06/93). Dto N 1684/93 (B.O. 17/08/93). Dto N 767/94 (B.O. 20/05/94). Dto N 298/95 (B.O. 01/03/95). Dto N 776/95 (B.O. 23/11/95). Dto N 11/96 (B.O. 10/01/96). Dto N 941/96 (B.O. 15/08/96). Dto N 103/97 (B.O. 05/02/97). Dto N 105/97 (B.O. 06/02/97).

Dto N 1130/97 (B.O. 04/11/97). Dto N 1472/97 (B.O. 05/01/98). Dto N 1531/98 (B.O. 13/01/99). Dto N 254/99 (B.O. 22/03/99). Dto N 485/99 (B.O. 12/05/99). Dto N 290/2000 (B.O. 03/04/2000). Dto N 1037/2000 (B.O. 14/11/2000). Dto N 493/2001 (B.O. 30/04/2001). Dto N 860/2001 (B.O. 02/07/2001). Dto N 1.676/2001 (B.O. 20/12/2001). Dto N 2.442/2002 (B.O. 03/12/2002). Dto N 115/2003 (B.O. 23/01/2003).

La presente es una publicacin de APLICACION TRIBUTARIA S.A. Administracin: Viamonte 1546 Piso 2 Of. 200 (1055) Ciudad Autnoma de Buenos Aires Telefax: 4374-5418/6692/8855 Ventas: Viamonte 1550 (1055) Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Telefax: 4374-5418/6692/8855 Viamonte 1549 (1055) C.P.C.E.C.F. Stand N 5, Capital Federal. Web: http://www.aplicacion.com.ar E-mail: info@aplicacion.com.ar Consultas: consultas@aplicacin.com.ar DIRECCION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA
HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY 11.723 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR N 579.260 COPYRIGHT 1992-2008 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA SEA MECANICO, ELECTRONICO, ETC SIN AUTORIZACION DEL EDITOR LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU AUTOR EL UNICO RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS.

La presente publicacin puede ser visualizada por los suscriptores de SuperAte en: www.aplicacion.com.ar

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO I1
DISPOSICIONES GENERALES
SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO Artculo 12 Todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de emergencia que establece esta ley. Los sujetos a que se refiere el prrafo anterior residentes en el pas tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por gravamenes anlogos sobre sus actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior. Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina, conforme lo previsto en el Ttulo V. Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artculo 33. L: 2, 33 R: 4

1 2

Texto ordenado por Decreto N 649/97 (B.O. del 06/08/97). Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el perodo fiscal 1992 y siguientes para las personas fsicas y sucesiones indivisas.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 2 1A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen en ellas: 1. Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin. 2. Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimiento que cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las dems sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales, salvo que, no tratndose de los contribuyentes comprendidos en el artculo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 y las mismas no se complementaran con una explotacin comercial, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior. 3. 2El texto del mismo segn la Ley N 25.414 era el siguiente: Los resultados obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga. Los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, cualquiera fuere el sujeto que los obtenga. L: 127 R: 4, 8, 9

Artculo 3 3A los fines indicados en esta ley se entender por enajenacin la venta, permuta, cambio, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. Tratndose de inmuebles, se considerar configurada la enajenacin de los mismos cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que se diere la posesin o en su defecto en el momento en que este acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio. L: 2; Artculo 4 4A todos los efectos de esta ley, en el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia, legado o donacin, se considerar como valor de adquisicin el valor impositivo que tales bienes tuvieran para su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio de aqullos y como fecha de adquisicin esta ltima.
1 2 3 4 Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). La Ley N 25.556 (B.O. del 28/12/2001) derog la Ley N 25.414 (B.O. del 30/03/2001) que modificara este inciso. Por lo tanto, se restablece la redaccin original de este inciso, con vigencia a partir del 05/01/2002. Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 21.286 (B.O. del 07/04/76).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerar, como valor de adquisicin, el fijado para el pago de los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes o en su defecto el atribuible al bien a la fecha de esta ltima transmisin en la forma que determine la reglamentacin. R: 7 FUENTE Artculo 51;2 En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artculos siguientes, son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la realizacin en el territorio de la Nacin de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos. R: 9 Artculo 6 3Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes ubicados en el territorio nacional, se considerarn ganancias de fuente argentina. Cuando la garanta se hubiera constituido con bienes ubicados en el exterior, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo anterior. Artculo 7 4Los intereses de debentures se consideran ntegramente de fuente argentina cuando la entidad emisora est constituida o radicada en la Repblica, con prescindencia del lugar en que estn ubicados los bienes que garanticen el prstamo, o el pas en que se ha efectuado la emisin.

1 2

3 4

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). El segundo prrafo del artculo 5, cuya redaccin se transcribe a continuacin, fue derogado por la Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), artculo 1, punto 2), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el perodo fiscal 1992 para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Tambin estn sujetas al gravamen las ganancias provenientes de actividades realizadas ocasionalmente en el extranjero por personas residentes en el pas, las que podrn computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente pagadas por gravamenes anlogos en el lugar de realizacin de tales actividades. Este crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el exterior". Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo ...1Se considerarn ganancias de fuente argentina los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo asumido se encuentre localizado en el territorio de la Repblica Argentina, localizacin que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos resultados es un residente en el pas o un establecimiento estable comprendido en el inciso b) del artculo 69. Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados instrumentos o un conjunto de ellos que se encuentren vinculados, indiquen que el instrumento o el conjunto de instrumentos no expresan la real intencin econmica de las partes, la determinacin de la ubicacin de la fuente se efectuar de acuerdo con los principios aplicables a la naturaleza de la fuente productora que corresponda considerar de acuerdo con el principio de la realidad econmica, en cuyo caso se aplicarn los tratamientos previstos por esta ley para los resultados originados por la misma. Artculo 8 2 Las ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el pas, son totalmente de fuente argentina quedando comprendida la remisin de los mismos realizada por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas o entidades del extranjero. La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes, los gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y gastos de venta y los gastos incurridos en la Repblica Argentina, en cuanto sean necesarios para obtener la ganancia gravada. Por su parte, las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introduccin de sus productos en la Repblica Argentina son de fuente extranjera. Cuando las operaciones a que se refiere el presente artculo fueran realizadas con personas o entidades vinculadas y sus precios y condiciones no se ajusten a las prcticas del mercado entre partes independientes, las mismas debern ajustarse de conformidad a lo previsto por el artculo 15 de la presente ley. Asimismo, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes, las operaciones comprendidas en el presente artculo que se realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, supuesto en el que debern aplicarse las normas del citado artculo 15.
1 2 Artculo incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, se trate de operaciones de importacin o exportacin de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el precio internacional de pblico y notorio conocimiento a travs de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares, corresponder, salvo prueba en contrario, utilizar dichos precios a los fines de la determinacin de la ganancia neta de fuente argentina. Cuando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el prrafo anterior, celebradas entre partes independientes, el contribuyente exportador o importador deber suministrar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos la informacin que la misma disponga a efectos de establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercado, incluidas la asignacin de costos, mrgenes de utilidad y dems datos que dicho organismo considere necesarios para la fiscalizacin de dichas operaciones, siempre que el monto anual de las exportaciones y/o importaciones realizadas por cada responsable supere la suma que con carcter general fijar el Poder Ejecutivo Nacional. R: 10, 11 Artculo 9 1Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compaas no constituidas en el pas que se ocupan en el negocio de transporte entre la Repblica y pases extranjeros, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina, iguales al DIEZ POR CIENTO (10%) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargas correspondientes a esos transportes. Asimismo, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el DIEZ POR CIENTO (10%) de las sumas pagadas por empresas radicadas o constituidas en el pas a armadores extranjeros por fletamentos a tiempo o por viaje, constituyen ganancias netas de fuente argentina. Las presunciones mencionadas en los prrafos precedentes no se aplicarn cuando se trate de empresas constituidas en pases con los cuales, en virtud de convenios o tratados internacionales, se hubiese establecido o se establezca la exencin impositiva. En el caso de compaas no constituidas en el pas que se ocupan en el negocio de contenedores para el transporte en la Repblica o desde ella a pases extranjeros, se presume, sin admitir prueba en contrario, que obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al VEINTE POR CIENTO (20%) de los ingresos brutos originados por tal concepto. Los agentes o representantes en la Repblica, de las compaas mencionadas en este artculo, sern solidariamente responsables con ellas del pago del impuesto.
1 Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Las ganancias obtenidas por compaas constituidas o radicadas en el pas que se ocupan de los negocios a que se refieren los prrafos precedentes, se consideran ntegramente de fuente argentina, con prescindencia de los lugares entre los cuales desarrollan su actividad. R: 12, 13, 14, 18 Artculo 10 1Se presume que las agencias de noticias internacionales que, mediante una retribucin, las proporcionan a personas o entidades residentes en el pas, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al DIEZ POR CIENTO (10%) de la retribucin bruta, tengan o no agencia o sucursal en la Repblica. Facltase al PODER EJECUTIVO a fijar con carcter general porcentajes inferiores al establecido en el prrafo anterior cuando la aplicacin de aqul pudiere dar lugar a resultados no acordes con la realidad. R: 15, 18 Artculo 11 3Son de fuente argentina los ingresos provenientes de operaciones de seguros o reaseguros que cubran riesgos en la Repblica o que se refieran a personas que al tiempo de la celebracin del contrato hubiesen residido en el pas. En el caso de cesiones a compaas del extranjero -reaseguros y/o retrocesiones- se presume, sin admitir prueba en contrario, que el DIEZ POR CIENTO (10%) del importe de las primas cedidas, neto de anulaciones, constituye ganancia neta de fuente argentina. R: 16, 18
2

1 2 3

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 121Sern consideradas ganancias de fuente argentina las remuneraciones o sueldos de miembros de directorios, consejos u otros organismos -de empresas o entidades constituidas o domiciliadas en el pas- que acten en el extranjero. Asimismo, sern considerados de fuente argentina los honorarios u otras remuneraciones originados por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole prestado desde el exterior. R: 18 Artculo 13 2Se presume sin admitir prueba en contrario, que constituye ganancia neta de fuente argentina el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del precio pagado a los productores, distribuidores o intermediarios por la explotacin en el pas de: a) Pelculas cinematogrficas extranjeras. b) Cintas magnticas de video y audio, grabadas en el extranjero. c) Transmisiones de radio y televisin emitidas desde el exterior. d) Servicio de tlex, telefascmil o similares, transmitidos desde el exterior. e) Todo otro medio extranjero de proyeccin, reproduccin, transmisin o difusin de imgenes o sonidos. Lo dispuesto en este artculo tambin rige cuando el precio se abone en forma de regala o concepto anlogo. R: 17, 18 Artculo 14 3Las sucursales y dems establecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero, debern efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales y dems establecimientos estables o filiales (subsidiarias) de stas, efectuando en su caso las rectificaciones necesarias para determinar su resultado impositivo de fuente argentina. A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje exactamente la ganancia neta de fuente argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr considerar que los entes del pas y del exterior a que se refiere el prrafo anterior forman una unidad econmica y determinar la respectiva ganancia neta sujeta al gravamen.
1 2 3 Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Las transacciones entre un establecimiento estable, a que alude el inciso b) del artculo 69, o una sociedad o fideicomiso comprendidos en los incisos a) y b) y en el inciso agregado a continuacin del inciso d) del artculo 49, respectivamente, con personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior sern considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes, excepto en los casos previstos en el inciso m) del artculo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se ajusten a las prcticas del mercado entre entes independientes, las mismas sern ajustadas conforme a las previsiones del artculo 15. En el caso de entidades financieras que operen en el pas sern de aplicacin las disposiciones previstas en el artculo 15 por las cantidades pagadas o acreditadas a su casa matriz, cofilial o cosucursal u otras entidades o sociedades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior, en concepto de intereses, comisiones y cualquier otro pago o acreditacin originado en transacciones realizadas con las mismas, cuando los montos no se ajusten a los que hubieran convenido entidades independientes de acuerdo con las prcticas normales del mercado. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos podr, en su caso, requerir la informacin del Banco Central de la Repblica Argentina que considere necesaria a estos fines. R: 20, 21 Artculo 151Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de organizacin de las empresas, no puedan establecerse con exactitud las ganancias de fuente argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr determinar la ganancia neta sujeta al gravamen a travs de promedios, ndices o coeficientes que a tal fin establezca con base en resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades de iguales o similares caractersticas. Las transacciones que establecimientos estables domiciliados o ubicados en el pas o sociedades comprendidas en los incisos a) y b) y los fideicomisos previstos en el inciso agregado a continuacin del inciso d) del primer prrafo artculo 49, respectivamente, realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en los pases de baja o nula tributacin que, de manera taxativa, indique la reglamentacin, no sern consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes.

Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

A los fines de la determinacin de los precios de las transacciones a que alude el artculo anterior sern utilizados los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con el tipo de transaccin realizada. La restriccin establecida en el artculo 101 de la ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, no ser aplicable respecto de la informacin referida a terceros que resulte necesaria para la determinacin de dichos precios, cuando la misma deba oponerse como prueba en causas que tramiten en sede administrativa o judicial. Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del artculo 69 y las dems sociedades o empresas previstas en el inciso b) del primer prrafo del artculo 49, distintas a las mencionadas en el tercer prrafo del artculo anterior, quedan sujetas a las mismas condiciones respecto de las transacciones que realicen con sus filiales extranjeras, sucursales, establecimientos estables u otro tipo de entidades del exterior vinculadas a ellas. A los efectos previstos en el tercer prrafo, sern de aplicacin los mtodos de precios comparables entre partes independientes, de precios de reventa fijados entre partes independientes, de costo ms beneficios, de divisin de ganancias y de margen neto de la transaccin, en la forma y entre otros mtodos que, con idnticos fines, establezca la reglamentacin. Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo precedente, cuando se trate de exportaciones realizadas a sujetos vinculados, que tengan por objeto cereales, oleaginosas, dems productos de la tierra, hidrocarburos y sus derivados, y, en general, bienes con cotizacin conocida en mercados transparentes, en las que intervenga un intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de la mercadera, se considerar como mejor mtodo a fin de determinar la renta de fuente argentina de la exportacin, el valor de cotizacin del bien en el mercado transparente del da de la carga de la mercadera cualquiera sea el medio de transporte, sin considerar el precio al que hubiera sido pactado con el intermediario internacional. No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si el precio convenido con el intermediario internacional, fuera mayor al precio de cotizacin vigente a la fecha mencionada, se tomar el primero de ellos para valuar la operacin.
3 2 1

El mtodo dispuesto en el sexto prrafo del presente artculo no ser de aplicacin cuando el contribuyente demuestre fehacientemente que el sujeto intermediario del exterior rene, conjuntamente, los siguientes requisitos: a) Tener real presencia en el territorio de residencia, contar all con un establecimiento comercial donde sus negocios sean administrados y cumplir con los requisitos legales de constitucin e inscripcin y de presentacin de estados contables. Los activos, riesgos y funciones asumidos por el intermediario internacional deben resultar acordes a los volmenes de operaciones negociados;
Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003. Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003. Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.

1 2 3

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Su actividad principal no debe consistir en la obtencin de rentas pasivas, ni la intermediacin en la comercializacin de bienes desde o hacia la Repblica Argentina o con otros miembros del grupo econmicamente vinculado, y c) Sus operaciones de comercio internacional con otros integrantes del mismo grupo econmico no podrn superar el treinta por ciento (30%) del total anual de las operaciones concertadas por la intermediaria extranjera. 1 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, podr delimitar la aplicacin del mtodo que se instrumenta en los prrafos anteriores, cuando considere que hubieren cesado las causas que originaron su introduccin.
2

b)

Tambin podr aplicarse dicho mtodo a otras exportaciones de bienes cuando la naturaleza y caractersticas de las operaciones internacionales as lo justifiquen.

No obstante la extensin del citado mtodo a otras operaciones internacionales slo resultar procedente cuando la Administracin Federal de Ingresos Pblicos hubiere comprobado en forma fehaciente que las operaciones entre sujetos vinculados se realizaron a travs de un intermediario internacional %0que, no siendo el destinatario de las mercaderas, no rene conjuntamente los requisitos detallados en el octavo prrafo del presente. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos con el objeto de realizar un control peridico de las transacciones entre sociedades locales, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas vinculados con personas fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior, deber requerir la presentacin de declaraciones juradas semestrales especiales que contengan los datos que considere necesarios para analizar, seleccionar y proceder a la verificacin de los precios convenidos, sin perjuicio de la realizacin, en su caso, de inspecciones simultneas con las autoridades tributarias designadas por los estados con los que se haya suscrito un acuerdo bilateral que prevea el intercambio de informacin entre fiscos.

1 2 3

Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003. Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003. Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo ... 1 ;2A los fines previstos en esta ley, la vinculacin quedar configurada cuando una sociedad comprendida en los incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 49, un fideicomiso previsto en el inciso agregado a continuacin del inciso d) de dicho prrafo del citado artculo o un establecimiento contemplado en el inciso b) del primer prrafo del artculo 69 y personas u otro tipo de entidades o establecimientos, domiciliados, constituidos o ubicados en el exterior, con quienes aquellos realicen transacciones, estn sujetos de manera directa o indirecta a la direccin o control de las mismas personas fsicas o jurdicas o stas, sea por su participacin en el capital, su grado de acreencias, sus influencias funcionales o de cualquier otra ndole, contractuales o no, tengan poder de decisin para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades, establecimientos u otro tipo de entidades. L: 8, 14, 15 R: 20, 21

Artculo 16 Adems de lo dispuesto por el artculo 5, las ganancias provenientes del trabajo personal se consideran tambin de fuente argentina cuando consistan en sueldos u otras remuneraciones que el Estado abona a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes encomienda la realizacin de funciones fuera del pas. R: 22 GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO Artculo 17 3Para establecer la ganancia neta se restarn de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deduccin admita esta ley, en la forma que la misma disponga.
4

Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarn del conjunto de las ganancias netas de la primera, segunda, tercera y cuarta categoras las deducciones que autoriza el artculo 23.

1 2 3 4

Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

En ningn caso sern deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no comprendidas en este impuesto. Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares, establecido conforme con las disposiciones de esta ley, acuse prdida, no se computar a los efectos del impuesto. L: 23, 131 AO FISCAL E IMPUTACION DE LAS GANANCIAS Y GASTOS Artculo 18 1El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Los contribuyentes imputarn sus ganancias al ao fiscal, de acuerdo con las siguientes normas: a) Las ganancias obtenidas como dueo de empresas civiles, comerciales, industriales, agropecuarias o mineras o como socios de las mismas, se imputarn al ao fiscal en que termine el ejercicio anual correspondiente. Las ganancias indicadas en el artculo 49 se consideran del ao fiscal en que termine el ejercicio anual en el cual se han devengado. Cuando no se contabilicen las operaciones el ejercicio coincidir con el ao fiscal, salvo otras disposiciones de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que queda facultada para fijar fechas de cierre del ejercicio en atencin a la naturaleza de la explotacin u otras situaciones especiales. Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en el mismo. No obstante, podr optarse por imputar las ganancias en el momento de producirse la respectiva exigibilidad, cuando las ganancias se originen en la venta de mercaderas realizadas con plazos de financiacin superiores a DIEZ (10) meses, en cuyo caso la opcin deber mantenerse por el trmino de CINCO (5) aos y su ejercicio se exteriorizar mediante el procedimiento que determine la reglamentacin. El criterio de imputacin autorizado precedentemente, podr tambin aplicarse en otros casos expresamente previstos por la ley o su decreto reglamentario. Los dividendos de acciones y los intereses de ttulos, bonos y dems ttulos valores se imputarn en el ejercicio en que hayan sido puestos a disposicin. R: 23, 24, 25

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

b) 1Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas, excepto las correspondientes a la primera categora que se imputarn por el mtodo de lo devengado. Los honorarios de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y las retribuciones a los socios administradores sern imputados por dichos sujetos al ao fiscal en que la asamblea o reunin de socios, segn corresponda, apruebe su asignacin. Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones liquidadas por las cajas de jubilaciones y las derivadas del desempeo de cargos pblicos o del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia que como consecuencia de modificaciones retroactivas de convenios colectivos de trabajo o estatutos o escalafones, sentencia judicial, allanamiento a la demanda o resolucin de recurso administrativo por autoridad competente, se percibieran en un ejercicio fiscal y hubieran sido devengadas en ejercicios anteriores, podrn ser imputadas por sus beneficiarios a los ejercicios fiscales a que correspondan. El ejercicio de esta opcin implicar la renuncia a la prescripcin ganada por parte del contribuyente. Cuando corresponda la imputacin de acuerdo con su devengamiento, la misma deber efectuarse en funcin del tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados o presuntos -excepto los producidos por los valores mobiliarios-, alquileres y otros de caractersticas similares. Las disposiciones precedentes sobre imputacin de la ganancia se aplicarn correlativamente para la imputacin de los gastos salvo disposicin en contrario. Los gastos no imputables a una determinada fuente de ganancia se deducirn en el ejercicio en que se paguen. Las diferencias de impuestos provenientes de ajustes se computarn en el balance impositivo correspondiente al ejercicio en que se determinen o paguen, segn fuese el mtodo utilizado para la imputacin de los gastos. Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con su percepcin, se considerarn percibidas y los gastos se considerarn pagados, cuando se cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que, estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular o, con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizacin o de seguro, cualquiera sea su denominacin o dispuesto de ellos en otra forma. Con relacin a planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, se reputarn percibidos nicamente cuando se cobren: a) los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos del plan, y, b) los rescates por el retiro del asegurado del plan por cualquier causa.
2

1 2

Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Tratndose de erogaciones efectuadas por empresas locales que resulten ganancias de fuente argentina para personas o entes del extranjero con los que dichas empresas se encuentren vinculadas o para personas o entes ubicados, constituidos, radicados o domiciliados en jurisdicciones de baja o nula tributacin, la imputacin al balance impositivo slo podr efectuarse cuando se paguen o configure alguno de los casos previstos en el sexto prrafo de este artculo o, en su defecto, si alguna de las circunstancias mencionadas se configura dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada en la que se haya devengado la respectiva erogacin L: 133 R: 23, 24, 25

COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS Artculo 19 2Para establecer el conjunto de las ganancias netas, se compensarn los resultados netos obtenidos en el ao fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categoras. Cuando en un ao se sufriera una prdida, sta podr deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes. Transcurridos CINCO (5) aos despus de aquel en que se produjo la prdida, no podr hacerse deduccin alguna del quebranto que an reste, en ejercicios sucesivos. A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos indicados en el artculo 23. Los quebrantos se actualizarn teniendo en cuenta la variacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, publicado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICAS Y CENSOS, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida. No obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, los quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin de los sujetos, sociedades y empresas a que se refiere el artculo 49 en sus incisos a), b) y c) y en su ltimo prrafo, slo podrn imputarse contra las utilidades netas resultantes de la enajenacin de dichos bienes. Idntica limitacin ser de aplicacin para las personas fsicas y sucesiones indivisas, respecto de los quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones.
1 2 3 Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003. Fuente: Ley N 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 27/01/90, inclusive. Texto segn Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el perodo fiscal 2001. 3

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Por su parte los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados no deban considerarse de fuente argentina, slo podrn compensarse con ganancias de esa misma condicin. Cuando la imputacin prevista en los prrafos anteriores no pueda efectuarse en el ejercicio en que se experiment el quebranto, o ste no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado, actualizado en la forma prevista en ste artculo, podr deducirse de las ganancias netas que a raz del mismo tipo de operaciones y actividades se obtengan en los CINCO (5) aos inmediatos siguientes. Asimismo, las prdidas generadas por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, a excepcin de las operaciones de cobertura, slo podrn compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derechos, en el ao fiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los cinco (5) aos fiscales inmediatos siguientes.
4 3 2

A los fines de lo dispuesto en el prrafo anterior, una transaccin o contrato de productos derivados se considerar como operacin de cobertura si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los resultados de la o las actividades econmicas principales. L: 23, 134, 135 R: 31,104

EXENCIONES Artculo 20 5Estn exentos del gravamen: a) 6Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y municipales y las de las instituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismos comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016. b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, en cuanto la exencin que stas acuerdan comprenda el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias deriven directamente de la explotacin o actividad principal que motiv la exencin a dichas entidades.

1 2 3 4 5 6

Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el perodo fiscal 1992 para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el perodo fiscal 1992 para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Texto incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Texto incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 22.438 (B.O. del 27/03/81).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

c) Las remuneraciones percibidas en el desempeo de sus funciones por los diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales de los pases extranjeros en la Repblica; las ganancias derivadas de edificios de propiedad de pases extranjeros destinados para oficina o casa habitacin de su representante y los intereses provenientes de depsitos fiscales de los mismos, todo a condicin de reciprocidad. d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier denominacin (retorno, inters accionario, etc.), distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios. e) Las ganancias de las instituciones religiosas. f) 1Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin, cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual, siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creacin y en ningn caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. Se excluyen de esta exencin a aquellas entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotacin de espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares. 2 La exencin a que se refiere el primer prrafo no ser de aplicacin en el caso de fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carcter gremial que desarrollen actividades industriales y/o comerciales. g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las exigencias de las normas legales y reglamentarias pertinentes y los beneficios que stas proporcionen a sus asociados. h) 3Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones sujetas al rgimen legal de entidades financieras: 1. Caja de ahorro. 2. Cuentas especiales de ahorro. 3. A plazo fijo. 4. Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conforme lo determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA en virtud de lo que establece la legislacin respectiva. 4 5 Exclyese del prrafo anterior los intereses provenientes de depsitos con clusula de ajuste. Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones de igual o mayor alcance. ...) 6

1 2 3 4 5 6

Fuente: Ley N 23.658 (B.O. del 10/01/89), con vigencia para los dividendos puestos a disposicin y utilidades distribuidas desde el 11/01/89. Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99. Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). La Ley N 23.758 (B.O. del 20/12/89), elimin de este prrafo la expresin o en moneda extranjera, con vigencia a partir del 29/12/89. Eliminado por Ley N 25.402 (B.O. del 12/01/2001), con vigencia a partir del 12/01/2001 y efectos para los intereses percibidos a partir del 01/01/2001.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

i) 1;2Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios de crditos laborales. Las indemnizaciones por antigedad en los casos de despidos y las que se reciben en forma de capital o renta por causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se efecten en virtud de lo que determinan las leyes civiles y especiales de previsin social o como consecuencia de un contrato de seguro. No estn exentas las jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios, ni las remuneraciones que se continen percibiendo durante las licencias o ausencias por enfermedad, las indemnizaciones por falta de preaviso en el despido y los beneficios o rescates, netos de aportes no deducibles, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, excepto los originados en la muerte o incapacidad del asegurado. 3 j) Hasta la suma de DIEZ MIL PESOS ($ 10.000) por perodo fiscal, las ganancias provenientes de la explotacin de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la Ley N 11.723, siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los autores o sus derechohabientes, que las respectivas obras sean debidamente inscriptas en la DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR, que el beneficio proceda de la publicacin, ejecucin, representacin, exposicin, enajenacin, traduccin u otra forma de reproduccin y no derive de obras realizadas por encargo o que reconozcan su origen de una locacin de obra o de servicios formalizada o no contractualmente. Esta exencin no ser de aplicacin para beneficiarios del exterior. k) 4Las ganancias derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras, obligaciones y dems valores emitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales cuando exista una ley general o especial que as lo disponga o cuando lo resuelva el Poder Ejecutivo. l) 5 m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de cultura fsica, siempre que las mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas actividades de mero carcter social priven sobre las deportivas, conforme a la reglamentacin que dicte el PODER EJECUTIVO. La exencin establecida precedentemente se extender a las asociaciones del exterior, mediante reciprocidad. n) 6La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento, en los ttulos o bonos de capitalizacin y en los seguros de vida y mixtos, excepto en los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS. o) El valor locativo de la casa-habitacin, cuando sea ocupada por sus propietarios.
1 2 3 4 5 6 Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Primer prrafo incorporado por Ley N 23.871 (B.O. del 30/10/90), con vigencia a partir del 09/11/90. Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir del perodo fiscal 1996. Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99. Derogado por Ley N 26.545 (B.O. del 02/12/2009), con vigencia a partir del 02/12/2009 y efectos para los ejercicios fiscales que cierren a partir del 01/01/2010, inclusive. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), artculo 40, con vigencia a partir del 27/01/88.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

p) 1Las primas de emisin de acciones y las sumas obtenidas por las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, en la parte correspondiente al capital comanditado, con motivo de la suscripcin y/o integracin de cuotas y/o participaciones sociales por importes superiores al valor nominal de las mismas. q) 2... r) 3Las ganancias de las instituciones internacionales sin fines de lucro, con personera jurdica, con sede central establecida en la REPUBLICA ARGENTINA. Asimismo se consideran comprendidas en este inciso las ganancias de las instituciones sin fines de lucro a que se refiere el prrafo anterior, que hayan sido declaradas de inters nacional, an cuando no acrediten personera jurdica otorgada en el pas ni sede central en la REPUBLICA ARGENTINA. s) Los intereses de los prstamos de fomento otorgado por organismos internacionales o instituciones oficiales extranjeras, con las limitaciones que determine la reglamentacin. t) 4 Los intereses originados por crditos obtenidos en el exterior por los fiscos nacional, provinciales, municipales o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y por el Banco Central de la Repblica Argentina. u) 5Las donaciones, herencias, legados y los beneficios alcanzados por la Ley de Impuesto a los Premios de Determinados Juegos y Concursos Deportivos. v) 6Los montos provenientes de actualizaciones de crditos de cualquier origen o naturaleza. En el caso de actualizaciones correspondientes a crditos configurados por ganancias que deban ser imputadas por el sistema de lo percibido, slo proceder la exencin por las actualizaciones posteriores a la fecha en que corresponda su imputacin. A los fines precedentes, las diferencias de cambio se considerarn incluidas en este inciso. Las actualizaciones a que se refiere este inciso -con exclusin de las diferencias de cambio y las actualizaciones fijadas por ley o judicialmente- debern provenir de un acuerdo expreso entre las partes. Las disposiciones de este inciso no sern de aplicacin por los pagos que se efecten en el supuesto previsto en el cuarto prrafo del artculo 14, ni alcanzarn a las actualizaciones cuya exencin de este impuesto se hubiera dispuesto por leyes especiales o que constituyen ganancias de fuente extranjera.

1 2 3 4 5 6

Fuente: Ley N 21.604 (B.O. del 28/07/77). Eliminado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99. Fuente: Ley N 22.438 (B.O. del 27/03/81). Texto sustituido por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99. Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

w) 1Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta, o disposicin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, obtenidos por personas fsicas y sucesiones indivisas, en tanto no resulten comprendidas en las previsiones del inciso c), del artculo 49, excluidos los originados en las citadas operaciones, que tengan por objeto acciones que no coticen en bolsas o mercados de valores, cuando los referidos sujetos sean residentes en el pas. A los efectos de la exclusin prevista en el prrafo anterior, los resultados se considerarn obtenidos por personas fsicas residentes en el pas, cuando la titularidad de las acciones corresponda a sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios o explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados en el exterior, que por su naturaleza jurdica o sus estatutos tengan por actividad principal realizar inversiones fuera de la jurisdiccin del pas de constitucin y/o no puedan ejercer en la misma ciertas operaciones y/o inversiones expresamente determinadas en el rgimen legal o estatutario que las regula, no siendo de aplicacin para estos casos lo dispuesto en el artculo 78 del Decreto N 2.284 del 31 de octubre de 1991 y sus modificaciones, ratificado por la Ley N 24.307. La exencin a la que se refiere este inciso proceder tambin para las sociedades de inversin, fiduciarios y otros entes que posean el carcter de sujetos del gravamen y/o de la obligacin tributaria, constituidos como producto de procesos de privatizacin, de conformidad con las previsiones del Captulo II de la Ley N 23.696 y normas concordantes, en tanto se trate de operaciones con acciones originadas en programas de propiedad participada, implementadas en el marco del Captulo III de la misma ley. x) 2Las ganancias provenientes de la aplicacin del Factor de Convergencia contemplado por el Decreto N 803 del 18 de junio de 2001 y sus modificaciones. La proporcin de gastos a que se refiere el primer prrafo del artculo 80 de esta ley, no ser de aplicacin respecto de las sumas alcanzadas por la exencin prevista en este inciso. y) 3Las ganancias derivadas de la disposicin de residuos, y en general todo tipo de actividades vinculadas al saneamiento y preservacin del medio ambiente incluido el asesoramiento, obtenidas por las entidades y organismos comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016 a condicin de su reinversin en dichas finalidades. 4 Cuando coexistan intereses activos contemplados en el inciso h) o actualizaciones activas a que se refiere el inciso v), con los intereses o actualizaciones mencionados en el artculo 81, inciso a), la exencin estar limitada al saldo positivo que surja de la compensacin de los mismos.

1 2 3 4

Texto segn Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el perodo fiscal 2001. Texto segn Decreto N 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia a partir del 19/06/2001. Texto segn por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), observado por el Decreto N 1517/98 (B.O. del 30/12/99) e insistido por el Poder Legislativo Nacional (B.O. del 02/08/99). Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

La exencin prevista en los incisos f), g) y m) no ser de aplicacin para aquellas instituciones comprendidas en los mismos que durante el perodo fiscal abonen a cualquiera de las personas que formen parte de los elencos directivos, ejecutivos y de contralor de las mismas (directores, consejeros, sndicos, revisores de cuentas, etc.), cualquiera fuere su denominacin, un importe por todo concepto, incluido los gastos de representacin y similares, superior en un cincuenta por ciento (50 %) al promedio anual de las tres (3) mejores remuneraciones del personal administrativo. Tampoco sern de aplicacin las citadas exenciones, cualquiera sea el monto de la retribucin, para aquellas entidades que tengan vedado el pago de las mismas por las normas que rijan su constitucin y funcionamiento. 2 ... L: 21; 137 R: 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39 40, 41, 42, 43, 100, 117 Artculo 21 3; 4Las exenciones o desgravaciones totales o parciales que afecten al gravamen de esta ley, incluidas o no en la misma, no producirn efectos en la medida en que de ello pudiera resultar una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin respecto de las exenciones dispuestas en los incisos k) y t) del artculo anterior y cuando afecte acuerdos internacionales suscriptos por la Nacin en materia de doble imposicin. La medida de la transferencia se determinar de acuerdo con las constancias que al respecto debern aportar los contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse dicho aporte, se presumir la total transferencia de las exenciones o desgravaciones, debiendo otorgarse a los importes respectivos el tratamiento que esta ley establece segn el tipo de ganancias de que se trate. A tales efectos se considerarn constancias suficientes las certificaciones extendidas en el pas extranjero por los correspondientes organismos de aplicacin o por los profesionales habilitados para ello en dicho pas. En todos los casos ser indispensable la pertinente legalizacin por autoridad consular argentina. L: 20 R: 45

1 2 3 4

Fuente: Ley N 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 31/03/95. Derogado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99. El artculo 78 del Decreto N 2284/91 de Desregularizacin Econmica dispuso: Exmese del impuesto a las ganancias a los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, bonos y dems ttulos valores obtenidas por personas fsicas, jurdicas y sucesiones indivisas beneficiarios del exterior.. En este caso, no ser de aplicacin la limitacin del artculo 21 de esta ley. Fuente: Ley N 21.604 (B.O. del 28/07/77).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

GASTOS DE SEPELIO Artculo 22 1De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuere su fuente, con las limitaciones contenidas en esta ley y a condicin de que se cumplan los requisitos que al efecto establezca la reglamentacin se podrn deducir los gastos de sepelio incurridos en el pas, hasta la suma de cuatro centavos de peso ($ 0,04) originados por el fallecimiento del contribuyente y por cada una de las personas que deban considerarse a su cargo de acuerdo al artculo 23. L: 23 R: 46

GANANCIAS NO IMPONIBLES Y CARGAS DE FAMILIA Artculo 23 2 Las personas de existencia visible tendrn derecho a deducir de sus ganancias netas: a) 3 En concepto de ganancias no imponibles la suma de nueve mil pesos ($ 9.000), siempre que sean residentes en el pas; b) 4 En concepto de cargas de familia siempre que las personas que se indican sean residentes en el pas, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a nueve mil pesos ($ 9.000), cualquiera sea su origen y estn o no sujetas al impuesto: 1. Diez mil pesos ($ 10.000) anuales por el cnyuge; 2. Cinco mil pesos ($ 5.000) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo; 3. Tres mil setecientos cincuenta pesos ($ 3.750) anuales por cada descendiente en lnea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano o hermana menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor de veinticuatro (24) aos o incapacitado para el trabajo. Las deducciones de este inciso slo podrn efectuarlas el o los parientes ms cercanos que tengan ganancias imponibles.

1 2 3 4

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Texto segn Decreto N 1.426/2008 (B.O. del 09/09/2008), con vigencia para el perodo fiscal 2008. Los crditos de impuesto a las ganancias, que eventualmente puedan generarse a favor de los contribuyentes por aplicacin de las modificaciones introducidas por el presente decreto, debern computarse contra el impuesto definitivo correspondiente al perodo fiscal 2008, en la forma y condiciones que a tal efecto determine la A.F.I.P.. Texto segn Decreto N 1.426/2008 (B.O. del 09/09/2008), con vigencia para el perodo fiscal 2008. Texto segn Decreto N 1.426/2008 (B.O. del 09/09/2008), con vigencia para el perodo fiscal 2008.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

En concepto de deduccin especial, hasta la suma de nueve mil pesos ($ 9.000) cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el artculo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artculo 79. Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin a que se refiere el prrafo anterior, en relacin a las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes que como trabajadores autnomos les corresponda realizar, obligatoriamente, al Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda. 2 El importe previsto en este inciso se elevar tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 79 citado. La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir cuando se obtengan adems ganancias no comprendidas en este prrafo. No obstante lo indicado en el prrafo anterior, el incremento previsto en el mismo no ser de aplicacin cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del citado artculo 79, originadas en regmenes previsionales especiales que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y cantidad de aos de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regmenes correspondientes a las actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad. L: 24 Artculo ... 3 Artculo 24 4Las deducciones previstas en el artculo 23, inciso b), se harn efectivas por perodos mensuales, computndose todo el mes en que ocurran o cesen las causas que determinen su cmputo (nacimiento, casamiento, defuncin, etc.). En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el artculo 23 se harn efectivas por perodos mensuales, computndose todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su parte, la sucesin indivisa, aplicando igual criterio, computar las deducciones a que hubiera tenido derecho el causante.
1 2 3 4 Texto segn Decreto N 1.426/2008 (B.O. del 09/09/2008), con vigencia para el perodo fiscal 2008. Texto segn Ley N 26.287 (B.O. del 30/08/2007), con vigencia para el perodo fiscal 2007, rigiendo a partir del 01/01/2007. Derogado por Ley N 26.477 (B.O. del 24/12/2008), con vigencia para el perodo fiscal 2009, rigiendo a partir del 01/01/2009. La segunda cuota del sueldo anual complementario correspondiente al ao 2008 no resultar alcanzada por las disposiciones de la redaccin de este artculo anterior a su derogacin Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

c)

R: 47, 48, 49

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Los importes mensuales a computar, sern los que se determinen aplicando el procedimiento a que se refiere el tercer prrafo del artculo 25. L: 23 R: 47, 48, 49, 50

Artculo 25 1Los importes a que se refieren los artculos 22 y 81, inciso b), y los tramos de la escala prevista en el artculo 90, sern actualizados anualmente mediante la aplicacin del coeficiente que fije la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA sobre la base de los datos que deber suministrar el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS. El coeficiente de actualizacin a aplicar se calcular teniendo en cuenta la variacin producida en los ndices de precios al por mayor, nivel general, relacionando el promedio de los ndices mensuales correspondientes al respectivo ao fiscal con el promedio de los ndices mensuales correspondientes al ao fiscal inmediato anterior. Los importes a que se refiere el artculo 23 sern fijados anualmente considerando la suma de los respectivos importes mensuales actualizados. Estos importes mensuales se obtendrn actualizando cada mes el importe correspondiente al mes inmediato anterior, comenzando por el del mes de enero sobre la base del mes de diciembre del ao fiscal anterior, de acuerdo con la variacin ocurrida en el ndice de precios al por mayor, nivel general, elaborado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS. Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA establezca retenciones del gravamen sobre las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artculo 79, deber efectuar, con carcter provisorio, las actualizaciones de los importes mensuales de acuerdo con el procedimiento que en cada caso disponga el presente artculo. No obstante, los agentes de retencin podrn optar por practicar los ajustes correspondientes en forma trimestral. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr redondear hacia arriba en mltiplos de DOCE (12) los importes que se actualicen, en virtud de lo dispuesto en este artculo. L: 22, 23, 79, 81, 90 R: 50, 122

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

CONCEPTO DE RESIDENCIA Artculo 26 1A los efectos de las deducciones previstas en el artculo 23, se consideran residentes en la Repblica a las personas de existencia visible que vivan ms de SEIS (6) meses en el pas en el transcurso del ao fiscal. A todos los efectos de esta ley, tambin se consideran residentes en el pas las personas de existencia visible que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nacin, provincias o municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que acten en organismos internacionales de los cuales la REPUBLICA ARGENTINA sea Estado miembro. L: 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126 CONVERSION Artculo 27 2Todos los bienes introducidos en el pas o dados o recibidos en pago, sin que exista un precio cierto en moneda argentina, deben ser valuados en pesos a la fecha de su recepcin en pago, salvo disposicin especial de esta ley. A tal efecto se aplicarn, cuando sea del caso, las disposiciones del artculo 68. L: 68 GANANCIAS DE LOS COMPONENTES DE LA SOCIEDAD CONYUGAL Artculo 28 3 Las disposiciones del Cdigo Civil sobre el carcter ganancial de los beneficios de los cnyuges no rigen a los fines del impuesto a las ganancias, siendo en cambio de aplicacin las normas contenidas en los artculos siguientes. L: 29, 30

1 2 3

Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 29 1Corresponde atribuir a cada cnyuge las ganancias provenientes de: a) Actividades personales (profesin, oficio, empleo, comercio, industria). b) Bienes propios. c) Bienes adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o industria. L: 28, 30 Artculo 30 2Corresponde atribuir totalmente al marido los beneficios de bienes gananciales, excepto: a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer en las condiciones sealadas en el inciso c) del artculo anterior. b) Que exista separacin judicial de bienes. c) Que la administracin de los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una resolucin judicial. L: 28, 29 GANANCIAS DE MENORES DE EDAD Artculo 31 3Las ganancias de los menores de edad debern ser declaradas por la persona que tenga el usufructo de las mismas. A tal efecto, las ganancias del menor se adicionarn a las propias del usufructuario. SOCIEDADES ENTRE CONYUGES Artculo 32 4A los efectos del presente gravamen, slo ser admisible la sociedad entre cnyuges cuando el capital de la misma est integrado por aportes de bienes cuya titularidad les corresponda de conformidad con las disposiciones de los artculos 29 y 30. L: 29, 30 R: 51

1 2 3 4

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

SUCESIONES INDIVISAS Artculo 33 1Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que obtengan hasta la fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del impuesto, previo cmputo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el causante, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 23 y con las limitaciones impuestas por el mismo. L: 23, 34, 35, 36 R: 52, 53, 54

Artculo 34 2Dictada la declaratoria de herederos o declarado vlido el testamento y por el perodo que corresponda hasta la fecha en que se apruebe la cuenta particionaria, judicial o extrajudicial, el cnyuge suprstite y los herederos sumarn a sus propias ganancias la parte proporcional que, conforme con su derecho social o hereditario, les corresponda en las ganancias de la sucesin. Los legatarios sumarn a sus propias ganancias las producidas por los bienes legados. A partir de la fecha de aprobacin de la cuenta particionaria, cada uno de los derechohabientes incluir en sus respectivas declaraciones juradas las ganancias de los bienes que se les han adjudicado. L: 33, 35, 36 R: 52, 53, 54

Artculo 353 El quebranto definitivo sufrido por el causante podr ser compensado con las ganancias obtenidas por la sucesin hasta la fecha de la declaratoria de herederos o hasta que se haya declarado vlido el testamento, en la forma establecida por el artculo 19. Si an quedare un saldo, el cnyuge suprstite y los herederos procedern del mismo modo a partir del primer ejercicio en que incluyan en la declaracin individual ganancias producidas por bienes de la sucesin o heredados. La compensacin de los quebrantos a que se alude precedentemente podr efectuarse con ganancias gravadas obtenidas por la sucesin y por los herederos hasta el quinto ao, inclusive, despus de aquel en que tuvo su origen el quebranto.

1 2 3

Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del ao fiscal en curso al 27/01/88.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Anlogo temperamento adoptarn el cnyuge suprstite y los herederos respecto a los quebrantos definitivos sufridos por la sucesin. La parte del quebranto definitivo del causante y de la sucesin que cada uno de los herederos y el cnyuge suprstite podrn compensar en sus declaraciones juradas ser la que surja de prorratear los quebrantos en proporcin al porcentaje que cada uno de los derechohabientes tenga en el haber hereditario. L: 19 R: 52, 53, 54

Artculo 36 1Cuando un contribuyente hubiese seguido el sistema de percibido, a los efectos de la liquidacin del impuesto, las ganancias producidas o devengadas pero no cobradas hasta la fecha de su fallecimiento sern consideradas, a opcin de los interesados, en alguna de las siguientes formas: a) Incluyndolas en la ltima declaracin jurada del causante. b) Incluyndolas en la declaracin jurada de la sucesin, cnyuge suprstite, herederos y/o legatarios, en el ao en que las perciban. L: 33, 34, 35 R: 54

SALIDAS NO DOCUMENTADAS Artculo 37 2Cuando una erogacin carezca de documentacin y no se pruebe por otros medios que por su naturaleza ha debido ser efectuada para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, no se admitir su deduccin en el balance impositivo y adems estar sujeta al pago de la tasa del treinta y cinco por ciento (35%)3 que se considerar definitivo. L: 38 Artculo 38 4No se exigir el ingreso indicado en el artculo anterior, en los siguientes casos: a) Cuando la Direccin General Impositiva presuma que los pagos han sido efectuados para adquirir bienes. R: 55

1 2 3 4

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 21.604 (B.O. del 28/07/77). Alcuota modificada por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

b) Cuando la Direccin General Impositiva presuma que los pagos -por su monto, etctera- no llegan a ser ganancias gravables en manos del beneficiario. L: 37, 138 R: 55

RETENCIONES Artculo 39 1La percepcin del impuesto se realizar mediante la retencin en la fuente, en los casos y en la forma que disponga la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. L: 40 Artculo 40 2Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligacin de retener el impuesto de conformidad con las normas vigentes, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr, a los efectos del balance impositivo del contribuyente, impugnar el gasto efectuado por ste. L: 39

1 2

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO II
CATEGORIA DE GANANCIAS
CAPITULO I GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA RENTA DEL SUELO Artculo 41 1 En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la primera categora, y deben ser declaradas por el propietario de los bienes races respectivos: a) El producido en dinero o en especie de la locacin de inmuebles urbanos y rurales. b) Cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis. c) El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles, por los arrendatarios o inquilinos, que constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no est obligado a indemnizar. d) La contribucin directa o territorial y otros gravamenes que el inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo. e) El importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario. f) El valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo u otros fines semejantes. g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado. Se consideran tambin de primera categora las ganancias que los locatarios obtienen por el producido, en dinero o en especie, de los inmuebles urbanos o rurales dados en sublocacin. L: 139 R: 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 421 Se presume de derecho que el valor locativo de todo inmueble urbano no es inferior al fijado por la ADMINISTRACIN GENERAL DE OBRAS SANITARIAS DE LA NACIN o, en su defecto, al establecido por las municipalidades para el cobro de la tasa de alumbrado, barrido y limpieza. A falta de stos ndices, el valor locativo podr ser apreciado por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. En los casos de inmuebles cedidos en locacin, usufructo, uso, habitacin o anticresis, por un precio inferior al arrendamiento que rige en la zona en que los mismos estn ubicados, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr estimar de oficio la ganancia correspondiente. R: 56 Artculo 43 2Los que perciban arrendamientos en especie declararn como ganancia el valor de los productos recibidos, entendindose por tal el de su realizacin en el ao fiscal o, en su defecto, el precio de plaza al final del mismo. En ste ltimo caso, la diferencia entre el precio de venta y el precio de plaza citado se computar como ganancia o quebranto del ao en que se realiz la venta. L: 41 Artculo 44 3Los contribuyentes que transmitan gratuitamente la nuda propiedad del inmueble, conservando para s el derecho a los frutos -de cualquier clase que sean-, uso o habitacin, deben declarar la ganancia que les produzca la explotacin o el valor locativo, segn corresponda, sin deducir importe alguno en concepto de alquileres o arrendamientos, aun cuando se hubiere estipulado su pago. L: 41 CAPITULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA RENTA DE CAPITALES Artculo 45 4En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la segunda categora: a) La renta de ttulos, cdulas, bonos, letras de tesorera, debentures, cauciones o crditos en dinero o valores privilegiados o quirografarios, consten o no en escritura pblica, y toda suma que sea el producto de la colocacin del capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago.
1 2 3 4 Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

b) Los beneficios de la locacin de cosas muebles y derechos, las regalas y los subsidios peridicos. c) Las rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en seguros sobre la vida. d) 1Los beneficios netos de aportes no deducibles, provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto no tengan su origen en el trabajo personal. e) 2Los rescates netos de aportes no deducibles por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que alude el ndice anterior, excepto que sea de aplicacin lo normado en el artculo 101. f) Las sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el abandono o no ejercicio de una actividad. Sin embargo, estas ganancias sern consideradas como de la tercera o cuarta categora, segn el caso, cuando la obligacin sea de no ejercer un comercio, industria, profesin, oficio, o empleo. g) 3El inters accionario que distribuyan las cooperativas, excepto las de consumo. Cuando se trate de las cooperativas denominadas de trabajo, resultar de aplicacin lo dispuesto en el artculo 79, inciso e). h) 4Los ingresos que en forma de uno o ms pagos se perciban por la transferencia definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invencin, regalas y similares, aun cuando no se efecten habitualmente esta clase de operaciones. 5 i) Los dividendos y utilidades, en dinero o en especie, que distribuyan a sus accionistas o socios las sociedades comprendidas en el inciso a) del artculo 69. 6 j) Los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados. Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos derivados, sea equivalente a otra transaccin u operacin financiera con un tratamiento establecido en esta ley, a tal conjunto se le aplicarn las normas de las transacciones u operaciones de las que resulte equivalente. k) 7Los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones. L: 46, 47, 48, 64, 140 R: 64, 65, 66, 67

1 2 3 4 5 6 7

Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 21.286 (B.O. del 07/04/76). Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Inciso incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Incorporado por Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el perodo fiscal 2001.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 461 Los dividendos, as como las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes contables, no sern incorporados por sus beneficiarios en la determinacin de su ganancia neta. Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus socios o integrantes. L: 45, 64, 69 Artculo 47 2Se considera regala, a los efectos de esta ley, toda contraprestacin que se reciba en dinero o en especie, por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas o por la cesin de derechos, cuyo monto se determine en relacin a una unidad de produccin, de venta, de explotacin, etctera, cualquiera que sea la denominacin asignada. L: 45 Artculo 48 3Cuando no se determine en forma expresa el tipo de inters, a los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en contrario, que toda deuda sea sta la consecuencia de un prstamo, de venta de inmuebles, etctera, devenga un tipo de inters no menor al fijado por el BANCO DE LA NACIN ARGENTINA para descuentos comerciales, excepto el que corresponda a deudas con actualizacin legal, pactada o fijada judicialmente, en cuyo caso sern de aplicacin los que resulten corrientes en plaza para ese tipo de operaciones, de acuerdo con lo que establezca la reglamentacin. Si la deuda proviene de ventas de inmuebles a plazo, la presuncin establecida en el prrafo anterior rige sin admitir prueba en contrario, aun cuando se estipule expresamente que la venta se realiza sin computar intereses. L: 45
4

R: 67

En el caso de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, la ganancia bruta se determinar aplicando en lo que resulte pertinente, las disposiciones del artculo 61.

1 2 3 4

Artculo sustituido por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Incorporado por Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el perodo fiscal 2001.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

CAPITULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO Artculo 49 1Constituyen ganancias de la tercera categora: a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo 69. b) 2Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el pas o de empresas unipersonales ubicadas en ste. c) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio no incluidos expresamente en la cuarta categora. d) 3Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin; las provenientes de la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de la Ley N 13.512. ...) 4Las derivadas de fideicomisos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el Ttulo V. e) 5Las dems ganancias no incluidas en otras categoras. Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones de dinero y en especie, los viticos, etctera, que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artculo 79 se complemente con una explotacin comercial o viceversa (sanatorios, etctera), el resultado total que se obtenga del conjunto de esas actividades se considerar como ganancia de la tercera categora. L: 69, 146 R: 8, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 89
6

1 2 3 4 5 6

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Texto incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Fuente: Ley N 21.437. Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 501El resultado del balance impositivo de las empresas unipersonales y de las sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49, se considerar, en su caso, ntegramente asignado al dueo o distribuido entre los socios aun cuando no se hubiera acreditado en sus cuentas particulares. Las disposiciones contenidas en el prrafo anterior no se aplicarn respecto de los quebrantos que resulten de la enajenacin de acciones o cuotas y participaciones sociales, los que debern ser compensados por la sociedad o empresa, en la forma prevista en el quinto prrafo del artculo 19. Para la parte que corresponde a las restantes sociedades y asociaciones no incluidas en el presente artculo, se aplicarn las disposiciones contenidas en los artculos 69 a 71. L: 19, 49, 69, 70, 71 R: 104

Artculo 51 2Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes de cambio, se entender por ganancia bruta el total de las ventas netas menos el costo que se determine por aplicacin de los artculos siguientes. Se considerar ventas netas el valor que resulte de deducir a las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, de acuerdo con las costumbres de plaza. L: 52, 53, 54, 55, 56

1 2

Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 52 1Para practicar el balance impositivo, la existencia de bienes de cambio -excepto inmuebles- deber computarse utilizando para su determinacin los siguientes mtodos: a) Mercaderas de reventa, materias primas y materiales: Al costo de la ltima compra efectuada en los DOS (2) meses anteriores a la fecha de cierre del ejercicio. Si no se hubieran realizado compras en dicho perodo, se tomar el costo de la ltima compra efectuada en el ejercicio, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio. Cuando no existan compras durante el ejercicio se tomar el valor impositivo de los bienes en el inventario inicial, actualizado desde la fecha de inicio a la fecha de cierre del ejercicio. b) Productos elaborados: 1. El valor a considerar se calcular en base al precio de la ltima venta realizada en los DOS (2) meses anteriores al cierre del ejercicio, reducido en el importe de los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en dicho precio. Si no existieran ventas en el precitado lapso, para el clculo se considerar el precio de la ltima venta realizada menos los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenidos en el precio, actualizndose el importe resultante entre la fecha de venta y la de cierre del ejercicio. Cuando no se hubieran efectuado ventas deber considerarse el precio de venta para el contribuyente a la fecha de cierre del ejercicio menos los gastos de venta y el margen de utilidad neta contenido en dicho precio. 2. Cuando se lleven sistemas que permitan la determinacin del costo de produccin de cada partida de productos elaborados, se utilizar igual mtodo que el establecido para la valuacin de existencias de mercaderas de reventa, considerando como fecha de compra el momento de finalizacin de la elaboracin de los bienes. En estos casos la asignacin de las materias primas y materiales a proceso se realizar teniendo en cuenta el mtodo fijado para la valuacin de las existencias de dichos bienes. c) Productos en curso de elaboracin: Al valor de los productos terminados, establecido conforme el inciso anterior, se le aplicar el porcentaje de acabado a la fecha de cierre del ejercicio. d) Hacienda: 1. Las existencias de establecimientos de cra: al costo estimativo por revaluacin anual. 2. Las existencias de establecimientos de invernada: al precio de plaza para el contribuyente a la fecha de cierre del ejercicio en el mercado donde acostumbre operar, menos los gastos de venta, determinado para cada categora de hacienda.
1 Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

e) Cereales, oleaginosas, frutas y dems productos de la tierra, excepto explotaciones forestales. 1. Con cotizacin conocida: al precio de plaza menos gastos de venta, a la fecha de cierre del ejercicio. 2. Sin cotizacin conocida: al precio de venta fijado por el contribuyente menos gastos de venta, a la fecha de cierre del ejercicio f) Sementeras: Al importe que resulte de actualizar cada una de las inversiones desde la fecha en que fueron efectuadas hasta la fecha de cierre del ejercicio o al probable valor de realizacin a esta ltima fecha cuando se d cumplimiento a los requisitos previstos en el artculo 56. Los inventarios debern consignar en forma detallada la existencia de cada artculo con su respectivo precio unitario. En la valuacin de los inventarios no se permitirn deducciones en forma global, por reservas generales constituidas para hacer frente a fluctuaciones de precios o contingencias de otro orden. A efectos de la actualizacin prevista en el presente artculo, los ndices a aplicar sern los mencionados en el artculo 89. A los efectos de esta ley, las acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, no sern considerados como bienes de cambio, y en consecuencia, se regirn por las normas especficas que dispone esta ley para dichos bienes. L: 56, 89 R: 74, 75

Artculo 53 1A efectos de la aplicacin del sistema de costo estimativo por revaluacin anual, se proceder de la siguiente forma: a) Hacienda bovina, ovina y porcina, con excepcin de las indicadas en el apartado c): se tomar como valor base de cada especie el valor de la categora ms vendida durante los ltimos TRES (3) meses de ejercicio, el que ser igual al SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado obtenido por las ventas de dicha categora en el citado lapso. Si en el aludido trmino no se hubieran efectuado ventas de animales de propia produccin o stas no fueran representativas, el valor a tomar como base ser el de la categora de hacienda adquirida en mayor cantidad durante su transcurso, el que estar dado por el SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado abonado por las compras de dichas categoras en el citado perodo. De no resultar aplicables las previsiones de los prrafos precedentes, se tomar como valor base el SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado que en el mencionado lapso se hubiera registrado para la categora de hacienda ms vendida en el mercado en el que el ganadero acostumbra operar. En todos los casos el valor de las restantes categoras se establecer aplicando al valor base determinado, los ndices de relacin contenidos en las tablas anexas a la Ley N 23.079

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

b) Otras haciendas, con excepcin de las consideradas en el apartado c): el valor para practicar el avalo -por cabeza y sin distincin de categorasser igual en cada especie al SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado que en los TRES (3) ltimos meses del ejercicio surja de sus ventas o compras o, a falta de ambas, de las operaciones registradas para la especie en el mercado en el que el ganadero acostumbra operar. c) 1Vientres, entendindose por tales los que estan destinados a cumplir dicha finalidad: se tomar como valor de avalo el que resulte de aplicar al valor que al inicio del ejercicio tuviera la categora a la que el vientre pertenece a su finalizacin, el mismo coeficiente utilizado para el clculo del ajuste por inflacin impositivo. d) 2El sistema de avalo aplicado para los vientres, podr ser empleado por los ganaderos criadores para la totalidad de la hacienda de propia produccin, cuando la totalidad del ciclo productivo se realice en establecimientos ubicados fuera de la zona central ganadera definida por las Resoluciones J-478/62 y J-315/68 de la ex-Junta Nacional de Carnes. Las existencias finales del ejercicio de iniciacin de la actividad se valuarn de acuerdo al procedimiento que establezca la reglamentacin en funcin de las compras del mismo. R: 76, 77, 78, 79, 80, 81, 62, 83, 84 Artculo 54 3A los fines de este impuesto se considera mercadera toda la hacienda -cualquiera sea su categora- de un establecimiento agropecuario. Sin embargo, a los efectos de lo dispuesto por el artculo 84, se otorgar el tratamiento de activo fijo a las adquisiciones de reproductores, incluidas las hembras, cuando fuesen de pedigree o puros por cruza. L: 53, 84

1 2 3

Fuente: Ley N 23.525 (B.O. del 31/07/87), con vigencia a partir del 11/10/85. Fuente: Ley N 23.525 (B.O. del 31/07/87), con vigencia a partir del 11/10/85. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 55 1Para practicar el balance impositivo, las existencias de inmuebles y obras en construccin que tengan el carcter de bienes de cambio debern computarse por los importes que se determinen conforme las siguientes normas: a) Inmuebles adquiridos: Al valor de adquisicin -incluidos los gastos necesarios para efectuar la operacin- actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio. b) Inmuebles construidos: Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso anterior, se le adicionar el costo de construccin actualizado desde la fecha de finalizacin de la construccin hasta la fecha de cierre del ejercicio. El costo de construccin se establecer actualizando los importes invertidos en la construccin, desde la fecha en que se hubieran realizado cada una de las inversiones hasta la fecha de finalizacin de la construccin. c) Obras en construccin: Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionar el importe que resulte de actualizar las sumas invertidas desde la fecha en que se efectu la inversin hasta la fecha de cierre del ejercicio. d) Mejoras: El valor de las mejoras se determinar actualizando cada una de las sumas invertidas, desde la fecha en que se realiz la inversin hasta la fecha de finalizacin de las mejoras y el monto obtenido se actualizar desde esta ltima fecha hasta la fecha de cierre del ejercicio. Cuando se trate de mejoras en curso, las inversiones se actualizarn desde la fecha en que se efectuaron hasta la fecha de cierre del ejercicio. En los casos en que se enajenen algunos de los bienes comprendidos en el presente artculo, el costo a imputar ser igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la venta. Si se hubieran realizado inversiones desde el inicio del ejercicio hasta la fecha de venta, su importe se adicionar, sin actualizar, al precitado costo. A los fines de la actualizacin prevista en el presente artculo, los ndices a aplicar sern los mencionados en el artculo 89. L: 89

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 56-2 1A los fines de la valuacin de las existencias de bienes de cambio, cuando pueda probarse en forma fehaciente que el costo en plaza de los bienes, a la fecha de cierre del ejercicio, es inferior al importe determinado de conformidad con lo establecido en los artculos 52 y 55, podr asignarse a tales bienes el costo en plaza, sobre la base del valor que surja de la documentacin probatoria. Para hacer uso de la presente opcin, deber informarse a la Direccin General Impositiva la metodologa empleada para la determinacin del costo en plaza, en oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se hubiera empleado dicho costo para la valuacin de las referidas existencias. R: 85, 86 Artculo 572 Cuando el contribuyente retire para su uso particular o de su familia o destine mercaderas de su negocio a actividades cuyos resultados no estn alcanzados por el impuesto (recreo, stud, donaciones a personas o entidades no exentas, etc.), a los efectos del presente gravamen se considerar que tales actos se realizan al precio que se obtiene en operaciones onerosas con terceros. Igual tratamiento corresponder dispensar a las operaciones realizadas por una sociedad por cuenta de y a sus socios. Artculo 58 3Cuando se enajenen bienes muebles amortizables, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de venta, el costo computable establecido de acuerdo con las normas de este artculo: a) Bienes adquiridos: Al costo de adquisicin, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenacin, se le restar el importe de las amortizaciones ordinarias, calculadas sobre el valor actualizado, de conformidad con lo dispuesto en el punto 1. del artculo 84, relativas a los perodos de vida til transcurridos o, en su caso, las amortizaciones aplicadas en virtud de normas especiales. b) Bienes elaborados, fabricados o construidos: El costo de la elaboracin, fabricacin o construccin se determinar actualizando cada una de las sumas invertidas desde la fecha de inversin hasta la fecha de finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin. Al importe as obtenido, actualizado desde esta ltima fecha hasta la de enajenacin, se le restarn las amortizaciones calculadas en la forma prevista en el inciso anterior.

1 2 3

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

c) Bienes de cambio que se afecten como bienes de uso: Se emplear igual procedimiento que el establecido en el inciso a), considerando como valor de adquisicin al valor impositivo que se le hubiera asignado al bien de cambio en el inventario inicial correspondiente al perodo en que se realiz la afectacin y como fecha de compra la del inicio del ejercicio. Cuando se afecten bienes no comprendidos en el inventario inicial, se tomar como valor de adquisicin el costo de los primeros comprados en el ejercicio, en cuyo caso la actualizacin se aplicar desde la fecha de la referida compra. Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, para determinar el costo computable, actualizarn los costos de adquisicin, elaboracin, inversin o afectacin hasta la fecha de cierre del ejercicio anterior a aquel en que se realice la enajenacin. Asimismo, cuando enajenen bienes que hubieran adquirido en el mismo ejercicio al que corresponda la fecha de enajenacin, a los efectos de la determinacin del costo computable, no debern actualizar el valor de compra de los mencionados bienes. A los fines de la actualizacin a que se refiere el presente artculo, se aplicarn los ndices mencionados en el artculo 89. L: 84 R: 115

Artculo 59 1Cuando se enajenen inmuebles que no tengan el carcter de bienes de cambio, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de venta, el costo computable que resulte por aplicacin de las normas del presente artculo: a) Inmuebles adquiridos: El costo de adquisicin -incluidos los gastos necesarios para efectuar la operacin- actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de enajenacin. b) Inmuebles construidos: El costo de construccin se establecer actualizando cada una de las inversiones, desde la fecha en que se realiz la inversin hasta la fecha de finalizacin de la construccin. Al valor del terreno determinado de acuerdo al inciso a), se le adicionar el costo de construccin actualizado desde la fecha de finalizacin de la construccin hasta la fecha de enajenacin. c) Obras en construccin: El valor del terreno determinado conforme al inciso a), ms el importe que resulte de actualizar cada una de las inversiones desde la fecha en que se realizaron hasta la fecha de enajenacin.

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Si se hubieran efectuado mejoras sobre los bienes enajenados, el valor de las mismas se establecer actualizando las sumas invertidas desde la fecha de inversin hasta la fecha de finalizacin de las mejoras, computndose como costo dicho valor, actualizado desde la fecha de finalizacin hasta la fecha de enajenacin. Cuando se trate de mejoras en curso, el costo se establecer actualizando las inversiones desde la fecha en que se efectuaron hasta la fecha de enajenacin del bien. En los casos en que los bienes enajenados hubieran estado afectados a actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, a los montos obtenidos de acuerdo a lo establecido en los prrafos anteriores se les restar el importe que resulte de aplicar las amortizaciones a que se refiere el artculo 83, por los perodos en que los bienes hubieran estado afectados a dichas actividades. Cuando el enajenante sea un sujeto obligado a efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 58. La actualizacin prevista en el presente artculo se efectuar aplicando los ndices mencionados en el artculo 89. L: 58, 89 R: 88, 115

Artculo 60 1Cuando se enajenen llaves, marcas, patentes, derechos de concesin y otros activos similares, la ganancia bruta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de adquisicin actualizado mediante la aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha de compra hasta la fecha de venta. El monto as obtenido se disminuir en las amortizaciones que hubiera correspondido aplicar, calculadas sobre el valor actualizado. En los casos en que el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo previsto en el penltimo prrafo del artculo 58. L: 58, 89 R: 115

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 61 1Cuando se enajenen acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversin, la ganancia bruta se determinar deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisicin actualizado, mediante la aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de transferencia. Tratndose de acciones liberadas se tomar como costo de adquisicin su valor nominal actualizado. A tales fines se considerar, sin admitir prueba en contrario, que los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma especie y calidad. En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir del 11 de octubre de 1985, como dividendos exentos o no considerados beneficios a los efectos del gravamen, no se computar costo alguno. Cuando el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI, ser de aplicacin lo previsto en el penltimo prrafo del artculo 58. L: 58, 89 R: 104, 115

Artculo 62 2Cuando se hubieran entregado seas o anticipos a cuenta que congelen precio, con anterioridad a la fecha de adquisicin de los bienes a que se refieren los artculos 58 a 61, a los fines de la determinacin del costo de adquisicin se adicionar el importe de las actualizaciones de dichos conceptos, calculadas mediante la aplicacin de los ndices mencionados en el artculo 89, desde la fecha en que se hubieran hecho efectivos hasta la fecha de adquisicin. L: 58, 59, 60, 61, 89 R: 115

1 2

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 63 1Cuando se enajenen ttulos pblicos, bonos y dems ttulos valores, el costo a imputar ser igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenacin. Si se tratara de adquisiciones efectuadas en el ejercicio, el costo computable ser el precio de compra. En su caso, se considerar sin admitir prueba en contrario que los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma especie y calidad. R: 115 Artculo 642Los dividendos, as como las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes contables no sern computables por sus beneficiarios para la determinacin de su ganancia neta. A los efectos de la determinacin de la misma se deducirn con las limitaciones establecidas en esta ley, todos los gastos necesarios para obtencin del beneficio, a condicin de que no hubiesen sido ya considerados en la liquidacin de este gravamen. Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus socios o integrantes. L: 46, 69 R: 115

Artculo 65 3Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes que no sean bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, ttulos pblicos, bonos y dems ttulos valores, acciones, cuotas y participaciones sociales, o cuotas partes de fondos comunes de inversin, el resultado se establecer deduciendo del valor de enajenacin el costo de adquisicin, fabricacin, construccin y el monto de las mejoras efectuadas. R: 115

1 2 3

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Artculo sustituido por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 66 1Cuando alguno de los bienes amortizables, salvo los inmuebles, quedara fuera de uso (desuso), el contribuyente podr optar entre seguir amortizndolo anualmente hasta la total extincin del valor original o imputar la diferencia que resulte entre el importe an no amortizado y el precio de venta, en el balance impositivo del ao en que sta se realice. En lo pertinente, sern de aplicacin las normas sobre ajuste de la amortizacin y del valor de los bienes contenidas en los artculos 58 y 84. L: 58, 84 R: 95, 113

Artculo 67 2En el supuesto del reemplazo y enajenacin de un bien mueble amortizable, podr optarse por imputar la ganancia de la enajenacin al balance impositivo o, en su defecto, afectar la ganancia al costo del nuevo bien, en cuyo caso la amortizacin prevista en el artculo 84 deber practicarse sobre el costo del nuevo bien disminuido en el importe de la ganancia afectada. Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble afectado a la explotacin como bien de uso, siempre que tal destino tuviera, como mnimo, una antigedad de DOS (2) aos al momento de la enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la enajenacin se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a la explotacin. La opcin para afectar el beneficio al costo del nuevo bien slo proceder cuando ambas operaciones (venta y reemplazo) se efecten dentro del trmino de UN (1) ao. Cuando, de acuerdo con lo que establece esta ley o su decreto reglamentario, corresponda imputar al ejercicio utilidades oportunamente afectadas a la adquisicin o construccin del bien o bienes de reemplazo, los importes respectivos debern actualizarse aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que se determin la utilidad afectada, segn la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda imputar la ganancia. R: 96, 113
4 3

1 2 3 4

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 21.911 (B.O. del 26/12/78).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 68 1Para contabilizar las operaciones en moneda extranjera deber seguirse un sistema uniforme y los tipos de cambio a emplear sern los que fije la reglamentacin para cada clase de operaciones. Las diferencias de cambio se determinarn por revaluacin anual de los saldos impagos y por las que se produzcan entre la ltima valuacin y el importe del pago total o parcial de los saldos, y se imputarn al balance impositivo anual. R: 97, 98, 99, 100, 101 SOCIEDADES DE CAPITAL TASAS OTROS SUJETOS COMPRENDIDOS Artculo 692 Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas: a) Al treinta y cinco por ciento (35%): 1. Las sociedades annimas y las sociedades en comandita por acciones, en la parte que corresponda a los socios comanditarios, constituidas en el pas. 2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita simple y la parte correspondiente a los socios comanditados de las sociedades en comandita por acciones, en todos los casos cuando se trate de sociedades constituidas en el pas. 3. Las asociaciones civiles y fundaciones constituidas en el pas en cuanto no corresponda por esta ley otro tratamiento impositivo. 4. Las sociedades de economa mixta, por la parte de las utilidades no exentas del impuesto. 5. Las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 22.016, no comprendidos en los apartados precedentes, en cuanto no corresponda otro tratamiento impositivo en virtud de lo establecido por el artculo 6 de dicha ley. 6. Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones de la Ley N 24.441, excepto aquellos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario. La excepcin dispuesta en el presente prrafo no ser de aplicacin en los casos de fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el Ttulo V. 7. Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas, no comprendidos en el primer prrafo del artculo 1 de la Ley N 24.083 y sus modificaciones. Los sujetos mencionados en los apartados precedentes quedan comprendidos en este inciso desde la fecha del acta fundacional o de celebracin del respectivo contrato, segn corresponda. A efectos de lo previsto en los apartados 6 y 7 de este inciso, las personas fsicas o jurdicas que asuman la calidad de fiduciarios y las sociedades gerentes de los fondos comunes de inversin, respectivamente, quedan comprendidas en el inciso e), del artculo 16, de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
1 2 Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Artculo sustituido por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

b) Al treinta y cinco por ciento (35 %). Los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro tipo, organizados en forma de empresa estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior. No estn comprendidas en este inciso las sociedades constituidas en el pas, sin perjuicio de la aplicacin de las disposiciones del artculo 14, sus correlativos y concordantes. L: 167 R: 18, 89, 90, 91, 92, 102

Artculo ...1 Cuando los sujetos comprendidos en los apartados 1, 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69, as como tambin los indicados en el inciso b) del mismo artculo, efecten pagos de dividendos o, en su caso, distribuyan utilidades, en dinero o en especie, que superen las ganancias determinadas en base a la aplicacin de las normas generales de esta ley, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de pago o distribucin, debern retener con carcter de pago nico y definitivo, el treinta y cinco por ciento (35 %) sobre el referido excedente. A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, la ganancia a considerar en cada ejercicio ser la que resulte de detraer a la ganancia determinada en base a la aplicacin de las normas generales de esta ley, el impuesto pagado por el o los perodos fiscales de origen de la ganancia que se distribuye o la parte proporcional correspondiente y sumarle los dividendos o utilidades provenientes de otras sociedades de capital no computados en la determinacin de dicha ganancia en el o los mismos perodos fiscales. Si se tratara de dividendos o utilidades en especie, el ingreso de la retencin indicada ser efectuado por el sujeto que realiza la distribucin o el agente pagador, sin perjuicio de su derecho a exigir el reintegro por parte de los beneficiarios y de diferir la entrega de los bienes hasta que se haga efectivo el rgimen. Las disposiciones de este artculo no sern de aplicacin a los fideicomisos financieros cuyos certificados de participacin sean colocados por oferta pblica, en los casos y condiciones que al respecto establezca la reglamentacin. L: 69, art. s/n a cont. del art. 118

Artculo incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

RENTAS DE TITULOS VALORES PRIVADOS - RETENCIONES Artculo 70 1Sobre el saldo impago a los NOVENTA (90) das corridos de la puesta a disposicin de dividendos, intereses, rentas u otras ganancias, correspondiente a ttulos valores privados que no hayan sido presentados para su conversin en ttulos nominativos no endosables o acciones escriturales, corresponder retener, con carcter de pago nico y definitivo, los porcentajes que se indican a continuacin: a) El DIEZ POR CIENTO (10 %): sobre saldo impagos originados en puestas a disposicin que se produzcan durante los primeros DOCE (12) meses inmediatos posteriores al vencimiento del plazo que fije el PODER EJECUTIVO para la conversin de ttulos valores privados al portador en nominativos no endosables o en acciones escriturales. b) El VEINTE POR CIENTO (20 %): sobre saldos impagos originados en puestas a disposicin que se produzcan durante los segundos DOCE (12) meses inmediatos posteriores a la fecha indicada en el inciso a). c) 2 El TREINTA Y CINCO POR CIENTO3 (35 %): sobre los saldos originados en puestas a disposicin que se produzcan con posterioridad a la finalizacin del perodo indicado en el inciso b). Si se tratara de pagos en especie, incluidas las acciones liberadas, el ingreso de las retenciones indicadas ser efectuado por la sociedad o el agente pagador, sin perjuicio de su derecho de exigir el reintegro por parte de los beneficiarios de los mismos y de diferir la entrega de los bienes hasta que se haga efectivo el reintegro, siendo de aplicacin, cuando corresponda, lo dispuesto en el artculo siguiente y en la ltima parte de este artculo. Las retenciones a que se refiere el presente artculo no tienen el carcter de pago nico y definitivo, excepto las referidas a dividendos, cuando se trata de beneficiarios que sean contribuyentes comprendidos en el Ttulo VI. Artculo 71 4 Cuando en violacin de lo dispuesto en el artculo 7 de la Ley de Nominatividad de los Ttulos Valores Privados, se efecten pagos atribuibles a conceptos que signifiquen el ejercicio de derechos patrimoniales inherentes a ttulos valores privados que no hayan sido objeto de la conversin establecida por dicha norma legal, corresponder retener con carcter de pago nico y definitivo, el treinta y cinco por ciento (35%)5 del monto bruto de tales pagos. Asimismo, quien efecte el pago indebido deber ingresar el importe que resulte de aplicar al saldo restante, la alcuota establecida para las salidas no documentadas prevista en el artculo 37 de la presente ley. L: 37
1 2 3 4 5 Fuente: Ley N 24.587 (B.O. del 22/11/95), con efecto a partir del 22/11/95. Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Alcuota modificada por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Fuente: Ley N 24.587 (B.O. del 22/11/95), con efecto a partir del 22/11/95. Alcuota modificada por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 72 1Cuando la puesta a disposicin de dividendos o la distribucin de utilidades, en especie, origine una diferencia entre el valor corriente en plaza a esa fecha y su costo impositivo, relativo a todos los bienes distribuidos en esas condiciones, la misma se considerar resultado alcanzado por este impuesto y deber incluirse en el balance impositivo de la entidad correspondiente al ejercicio en que la puesta a disposicin o distribucin tenga lugar. Artculo 73 2 Toda disposicin de fondos o bienes efectuados a favor de terceros por parte de los sujetos comprendidos en el artculo 49, inciso a), y que no responda a operaciones realizadas en inters de la empresa, har presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia gravada equivalente a un inters con capitalizacin anual no menor al fijado por el BANCO DE LA NACIN ARGENTINA para descuentos comerciales o una actualizacin igual a la variacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, con ms el inters del OCHO POR CIENTO 8% anual, el importe que resulte mayor. Las disposiciones precedentes no se aplicarn a las entregas que efecten a sus socios las sociedades comprendidas en el apartado 2. del inciso a) del artculo 69. Tampoco sern de aplicacin cuando proceda el tratamiento previsto en los prrafos tercero y cuarto del artculo 14. L: 14, 155 R: 103
3

1 2 3

Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas. Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

EMPRESAS DE CONSTRUCCION Artculo 74 1En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier naturaleza para terceros, en que las operaciones generadoras del beneficio afecten a ms de un perodo fiscal, el resultado bruto de las mismas deber ser declarado de acuerdo con alguno de los siguientes mtodos, a opcin del contribuyente: a) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de aplicar, sobre los importes cobrados, el porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para toda la obra. Dicho coeficiente podr ser modificado -para la parte correspondiente a ejercicios an no declarados- en caso de evidente alteracin de lo previsto al contratar. Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se hallan sujetos a la aprobacin de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. b) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de deducir del importe a cobrar por todos los trabajos realizados en el mismo, los gastos y dems elementos determinantes del costo de tales trabajos. Cuando la determinacin del beneficio en la forma indicada no fuera posible o resultare dificultosa, podr calcularse la utilidad bruta contenida en lo construido siguiendo un procedimiento anlogo al indicado en el inciso a). En el caso de obras que afecten a DOS (2) perodos fiscales, pero su duracin total no exceda de UN (1) ao, el resultado podr declararse en el ejercicio en que se termine la obra. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, si lo considera justificado, podr autorizar igual tratamiento para aquellas obras que demoren ms de UN (1) ao, cuando tal demora sea motivada por circunstancias especiales (huelga, falta de material, etc.). En los casos de los incisos a) y b), la diferencia en ms o en menos que se obtenga en definitiva, resultante de comparar la utilidad bruta final de toda la obra con la establecida mediante alguno de los procedimientos indicados en dichos incisos, deber incidir en el ao en que la obra se concluya. Elegido un mtodo, el mismo deber ser aplicado a todas las obras, trabajos, etctera, que efecte el contribuyente y no podr ser cambiado sin previa autorizacin expresa de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que determinar a partir de qu perodo fiscal podr cambiarse el mtodo. L: 156

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

MINAS, CANTERAS Y BOSQUES Artculo 75 1 El valor impositivo de las minas, canteras, bosques y bienes anlogos estar dado por la parte del costo atribuible a los mismos, ms, en su caso, los gastos incurridos para obtener la concesin. Cu ando se proceda a la explotacin de tales bienes en forma que implique un consumo de la sustancia productora de la renta, se admitir la deduccin proporcionalmente al agotamiento de dichas sustancia, calculada en funcin de las unidades extradas. La reglamentacin podr disponer, tomando en consideracin las caractersticas y naturaleza de las actividades a que se refiere el presente artculo, ndices de actualizacin aplicables a dicha deduccin. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr autorizar otros sistemas destinados a considerar dicho agotamiento siempre que sean tcnicamente justificados. L: 76, 157 R: 87

Artculo 76 2Cuando con los elementos del contribuyente no fuera factible determinar la ganancia bruta en la explotacin de bosques naturales, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA fijar los coeficientes de ganancia bruta aplicables. L: 75, 157 R: 87

1 2

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

REORGANIZACION DE SOCIEDADES Artculo 77 1Cuando se reorganicen sociedades, fondos de comercio y en general empresas y/o explotaciones de cualquier naturaleza en los trminos de este artculo, los resultados que pudieran surgir como consecuencia de la reorganizacin no estarn alcanzados por el impuesto de esta ley, siempre que la o las entidades continuadoras prosigan, durante un lapso no inferior a DOS (2) aos desde la fecha de la reorganizacin, la actividad de la o las empresas reestructuradas u otra vinculada con las mismas. En tales casos, los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artculo siguiente, correspondientes a los sujetos que se reorganizan, sern trasladados a la o las entidades continuadoras. El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso sealado tendr efecto de condicin resolutoria. La reorganizacin deber ser comunicada a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en los plazos y condiciones que la misma establezca. 2 En el caso de incumplirse los requisitos establecidos por esta ley o su decreto reglamentario para que la reorganizacin tenga los efectos impositivos previstos, debern presentarse o rectificarse las declaraciones juradas respectivas aplicando las disposiciones legales que hubieran correspondido si la operacin se hubiera realizado al margen del presente rgimen e ingresarse el impuesto con ms la actualizacin que establece la Ley N 11.683, sin perjuicio de los intereses y dems accesorios que correspondan. Cuando por el tipo de reorganizacin no se produzca la transferencia total de la o las empresas reorganizadas, excepto en el caso de escisin, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quedar supeditado a la aprobacin previa de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Se entiende por reorganizacin: a) La fusin de empresas preexistentes a travs de una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas. b) La escisin o divisin de una empresa en otra u otras que continen en conjunto las operaciones de la primera. c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes, constituyan un mismo conjunto econmico. En los casos de otras ventas y transferencias, no se trasladarn los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el artculo siguiente, y cuando el precio de transferencia asignado sea superior al corriente en plaza de los bienes respectivos, el valor a considerar impositivamente ser dicho precio de plaza, debiendo dispensarse al excedente el tratamiento que da esta ley al rubro llave. Para que la reorganizacin tenga los efectos impositivos previstos en este artculo, el o los titulares de la o las empresas antecesoras debern mantener durante un lapso no inferior a dos (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin, un importe de participacin no menor al que deban poseer a esa fecha en el capital de la o las empresas continuadoras, de acuerdo a lo que, para cada caso, establezca la reglamentacin.
1 2 3 Fuente: Ley N 21.604 (B.O. del 28/07/77). Fuente: Ley N 21.911 (B.O. del 26/12/78). Texto incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. 3

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

El requisito previsto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando la o las empresas continuadoras coticen sus acciones en mercados autorregulados burstiles, debiendo mantener esa cotizacin por un lapso no inferior a dos (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin. No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias impositivas pendientes de utilizacin, originadas en el acogimiento a regmenes especiales de promocin, a que se refieren, respectivamente, los incisos 1) y 5) del artculo 78 slo sern trasladables a la o las empresas continuadoras cuando los titulares de la o las empresas antecesoras acrediten haber mantenido durante un lapso no inferior a dos (2) aos anteriores a la fecha de la reorganizacin o, en su caso, desde su constitucin si dicha circunstancia abarcare un perodo menor, por lo menos el ochenta por ciento (80 % ) de su participacin en el capital de esas empresas, excepto cuando estas ltimas coticen sus acciones en mercados autorregulados burstiles. L: 78 R: 105, 106, 107, 108, 109, 130
2

Artculo 78 3Los derechos y obligaciones fiscales trasladables a la o las empresas continuadoras, en los casos previstos en el artculo anterior, son: 1. Los quebrantos impositivos no prescriptos, acumulados. 2. 4Los saldos pendientes de imputacin originados en ajustes por inflacin positivos. 3. Los saldos de franquicias impositivas o deducciones especiales no utilizadas en virtud de limitaciones al monto computable en cada perodo fiscal y que fueran trasladables a ejercicios futuros. 4. Los cargos diferidos que no hubiesen sido deducidos. 5. Las franquicias impositivas pendientes de utilizacin a que hubieran tenido derecho la o las empresas antecesoras, en virtud del acogimiento a regmenes especiales de promocin, en tanto se mantengan en la o las nuevas empresas las condiciones bsicas tenidas en cuenta para conceder el beneficio. A estos efectos deber expedirse el organismo de aplicacin designado en la disposicin respectiva. 6. La valuacin impositiva de los bienes de uso, de cambio e inmateriales, cualquiera sea el valor asignado a los fines de la transferencia.

1 2 3 4

Texto incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Texto incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

7. Los reintegros al balance impositivo como consecuencia de la venta de bienes o disminucin de existencias, cuando se ha hecho uso de franquicias o se ha practicado el revalo impositivo de bienes por las entidades antecesoras, en los casos en que as lo prevean las respectivas leyes. 8. Los sistemas de amortizacin de bienes de uso e inmateriales. 9. Los mtodos de imputacin de utilidades y gastos al ao fiscal. 10. 1El cmputo de los trminos a que se refiere el artculo 67, cuando de ello depende el tratamiento fiscal. 11. Los sistemas de imputacin de las previsiones cuya deduccin autoriza la ley. Si el traslado de los sistemas a que se refieren en los apartados 8), 9) y 11) del presente artculo produjera la utilizacin de criterios o mtodos diferentes para similares situaciones en la nueva empresa, sta deber optar en el primer ejercicio fiscal por uno u otro de los seguidos por las empresas antecesoras, salvo que se refieran a casos respecto de los cuales puedan aplicarse, en una misma empresa o explotacin, tratamientos diferentes.RPara utilizar criterios o mtodos distintos a los de la o las empresas antecesoras, la nueva empresa deber solicitar autorizacin previa a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, siempre que las disposiciones legales o reglamentarias lo exijan. R: 116 CAPITULO IV GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA RENTA DEL TRABAJO PERSONAL Artculo 79 2Constituyen ganancias de cuarta categora las provenientes: a) 3Del desempeo de cargos pblicos y la percepcin de gastos protocolares. b) Del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia. c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas. d) 4De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal.

1 2 3 4

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 24.631 (B.O. del 27/03/96), con vigencia a partir del 01/01/96. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la ltima parte del inciso g) del artculo 45, que trabajen personalmente en la explotacin, inclusive el retorno percibido por aqullos. 1 f) Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades annimas y fideicomisario. 2 Tambin se consideran ganancias de esta categora las sumas asignadas, conforme lo previsto en el inciso j) del artculo 87, a los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones. g) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y en especie, los viticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. L: 160, 161 R: 110, 111, 112, 113, 114, 115

1 2

Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO III
DE LAS DEDUCCIONES
Artculo 80 1Los gastos cuya deduccin admite esta ley, con las restricciones expresas contenidas en la misma, son los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto y se restarn de las ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando los gastos se efecten con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, generadas por distintas fuentes productoras, la deduccin se har de las ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o proporcin respectiva. Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se altere el monto del impuesto a pagar, se admitir que el total de uno o ms gastos se deduzcan de una de las fuentes productoras. L: 81, 162 R: 116, 117

Artculo 81 2De la ganancia del ao fiscal, cualquiera fuese la fuente de ganancia y con las limitaciones contenidas en esta ley, se podr deducir: a) 3 Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos originados por la constitucin, renovacin y cancelacin de las mismas. En el caso de personas fsicas y sucesiones indivisas la relacin de causalidad que dispone el artculo 80 se establecer de acuerdo con el principio de afectacin patrimonial. En tal virtud slo resultarn deducibles los conceptos a que se refiere el prrafo anterior, cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en deudas contradas por la adquisicin de bienes o servicios que se afecten a la obtencin, mantenimiento o conservacin de ganancias gravadas. No proceder deduccin alguna cuando se trate de ganancias gravadas que, conforme a las disposiciones de esta ley, tributen el impuesto por va de retencin con carcter de pago nico y definitivo. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo podrn deducir el importe de los intereses correspondientes a crditos hipotecarios que les hubieren sido otorgados por la compra o la construccin de inmuebles destinados a casa habitacin del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta la suma de veinte mil pesos ($ 20.000)
1 2 3 Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

anuales. En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participacin sobre el lmite establecido precedentemente. En el caso de sujetos comprendidos en el artculo 49, excluidas las entidades regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones, los intereses de deudas con excepcin de los originados en los prstamos comprendidos en el apartado 2 del inciso c) del artculo 93 contrados con personas no residentes que los controlen, segn los criterios previstos en el artculo incorporado a continuacin del artculo 15 de la presente ley, no sern deducibles del balance impositivo al que corresponda su imputacin en la proporcin correspondiente al monto del pasivo que los origina, existente al cierre del ejercicio, que exceda a dos (2) veces el importe del patrimonio neto a la misma fecha, debindose considerar como tal lo que al respecto defina la reglamentacin. Los intereses que de conformidad a lo establecido en el prrafo anterior no resulten deducibles, tendrn el tratamiento previsto en la presente ley para los dividendos. La reglamentacin podr determinar la inaplicabilidad de la limitacin prevista en los dos prrafos anteriores cuando el tipo de actividad que desarrolle el sujeto lo justifique. Cuando los sujetos a que se refiere el cuarto prrafo de este inciso, paguen intereses de deudas incluidos los correspondientes a obligaciones negociables emitidas conforme a las disposiciones de la Ley N 23.576 y sus modificaciones cuyos beneficiarios sean tambin sujetos comprendidos en dicha norma, debern practicar sobre los mismos, en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administracin Federal de Ingresos. Pblicos una retencin del treinta y cinco por ciento (35%), la que tendr para los titulares de dicha renta el carcter de pago a cuenta del impuesto de la presente ley b) 1Las sumas que pagan los asegurados por seguros para casos de muerte; en los seguros mixtos, excepto para los casos de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, slo ser deducible la parte de la prima que cubre el riesgo de muerte. 2 Fjase como importe mximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la suma de cuatro centavos de peso ($ 0,04) anuales, se trate o no de prima nica. 3 Los excedentes del importe mximo mencionado precedentemente sern deducibles en los aos de vigencia del contrato de seguro posteriores al del pago, hasta cubrir el total abonado por el asegurado teniendo en cuenta, para cada perodo fiscal el referido lmite mximo. 4 Los importes cuya deduccin corresponda diferir sern actualizados aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 referido el mes de diciembre del perodo fiscal en que se realiz el gasto, segn la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre del perodo fiscal en el cual corresponda practicar la deduccin.
1 2 3 4 Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 21.911 (B.O. del 26/12/78). Fuente: Ley N 21.911 (B.O. del 26/12/78).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

c) 1Las donaciones a los fiscos Nacional, provinciales y municipales y a las instituciones comprendidas en el inciso e) del artculo 20, realizadas en las condiciones que determine la reglamentacin y hasta el lmite del CINCO POR CIENTO (5 %) de la ganancia neta del ejercicio. La reglamentacin establecer asimismo el procedimiento a seguir cuando las donaciones las efecten sociedades de personas. Lo dispuesto precedentemente tambin ser de aplicacin para las instituciones comprendidas en el inciso f) del citado artculo 20 cuyo objetivo principal sea: 1. La realizacin de obra mdica asistencial de beneficiencia sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y proteccin de la infancia, vejez, minusvala y discapacidad. 2. La investigacin cientfica y tecnolgica, aun cuando la misma est destinada a la actividad acadmica o docente, y cuenten con una certificacin de calificacin respecto de los programas de investigacin, de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas, extendida por la SECRETARA DE CIENCIA Y TECNOLOGA dependiente del MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION. 3. La investigacin cientfica sobre cuestiones econmicas, polticas y sociales orientadas al desarrollo de los planes de partidos polticos. 4. La actividad educativa sistemtica y de grado de otorgamiento de ttulos reconocidos oficialmente por el MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACIN, como asimismo la promocin de valores culturales, mediante el auspicio, subvencin, dictado o mantenimiento de cursos gratuitos prestados en establecimientos educacionales pblicos o privados reconocidos por los Ministerios de Educacin o similares, de las respectivas jurisdicciones. d) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales. e) 2 f) 3Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por sus caractersticas tengan un plazo de duracin limitado, como patentes, concesiones y activos similares. g) 4Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carcter de cargas de familia. Asimismo sern deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura mdico asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carcter de cargas de familia. Dicha deduccin no podr superar el porcentaje sobre la ganancia neta que al efecto establezca el Poder Ejecutivo Nacional.

1 2 3 4

Fuente: Ley N 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 31/03/95. Derogado por Ley N 26.425 (B.O. del 09/12/2008), con vigencia a partir del 09/12/2008. Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos a partir del 01/01/2000.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

h) 1Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalizacin; c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades; d) los servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etc.; e) los que presten los tcnicos auxiliares de la medicina; f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales. La deduccin se admitir siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo prestador del servicio y hasta un mximo del cuarenta por ciento (40%) del total de la facturacin del perodo fiscal de que se trate y en la medida que el importe a deducir por estos conceptos no supere el cinco por ciento (5,0% ) de la ganancia neta del ejercicio. L: 20, 49, 80, 88, 89, 93, 163 R: 119, 120, 121, 122, 123, art. s/n a cont. art. 121

DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORIAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA Artculo 82 2De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley, tambin se podrn deducir: a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias. b) Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias. c) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones. d) Las prdidas debidamente comprobadas, a juicio de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotacin de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones. e) Los gastos de movilidad, viticos y otras compensaciones anlogas en la suma reconocida por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. f) 3Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las prdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artculos pertinentes, excepto las comprendidas en el inciso l) del artculo 88. En los casos de los incisos c) y d), el decreto reglamentario fijar la incidencia que en el costo del bien tendrn las deducciones efectuadas. L: 88, 163 R: 124, 125

1 2 3

Incorporado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos a partir del 01/01/2000. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 31/03/95.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 83 1En concepto de amortizacin de edificios y dems construcciones sobre inmuebles afectados a actividades o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, excepto bienes de cambio, se admitir deducir el DOS POR CIENTO (2%) anual sobre el costo del edificio o construccin, o sobre la parte del valor de adquisicin atribuibles a los mismos, teniendo en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor. A los fines del clculo de la amortizacin a que se refiere el prrafo anterior, la misma deber practicarse desde el inicio del trimestre del ejercicio fiscal o calendario en el cual se hubiera producido la afectacin del bien, hasta el trimestre en que se agote el valor de los bienes o hasta el trimestre inmediato anterior a aquel en que los bienes se enajenen o desafecten de la actividad o inversin. El importe resultante se ajustar conforme al procedimiento indicado en el punto 2. del artculo 84. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr admitir la aplicacin de porcentajes anuales superiores al DOS POR CIENTO (2%), cuando se pruebe fehacientemente que la vida til de los inmuebles es inferior a CINCUENTA (50) aos y a condicin de que se comunique a dicho Organismo tal circunstancia, en oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al primer ejercicio fiscal en el cual se apliquen. R: 125, 126, 127, 128, 129 Artculo 84 2;3 En concepto de amortizacin impositiva anual para compensar el desgaste de los bienes -excepto inmuebles- empleados por el contribuyente para producir ganancias gravadas, se admitir deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes normas: 1) Se dividir el costo o valor de adquisicin de los bienes por un nmero igual a los aos de vida til probable de los mismos. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr admitir un procedimiento distinto (unidades producidas, horas trabajadas, etc.) cuando razones de orden tcnico lo justifiquen. 2) 4A la cuota de amortizacin ordinaria calculada conforme con lo dispuesto en el apartado anterior, o a la cuota de amortizacin efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido a la fecha de adquisicin o construccin que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes que corresponda la fecha de cierre del perodo fiscal que se liquida. El importe as obtenido ser la amortizacin anual deducible.

1 2 3 4

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Al respecto vase lo dispuesto por la Ley N 23.871 (B.O. del 30/10/90). Fuente: Ley N 21.911 (B.O. del 26/12/78).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997 1

Cuando se trate de bienes inmateriales amortizables la suma a deducir se determinar aplicando las normas establecidas en el prrafo anterior.

A los efectos de la determinacin del valor original de los bienes amortizables, no se computarn las comisiones pagadas y/o acreditadas a entidades del mismo conjunto econmico, intermediarias en la operacin de compra, salvo que se pruebe una efectiva prestacin de servicios a tales fines. R: 125 DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORIA Artculo 85 3De los beneficios incluidos en la primera categora se podr deducir tambin los gastos de mantenimiento del inmueble. A este fin los contribuyentes debern optar -para los inmuebles urbanos- por alguno de los siguientes procedimientos: a) Deduccin de gastos reales a base de comprobantes. b) Deduccin de los gastos presuntos que resulten de aplicar el coeficiente del CINCO POR CIENTO (5%) sobre la renta bruta del inmueble, porcentaje que involucra los gastos de mantenimiento por todo concepto (reparaciones, gastos de administracin, primas de seguro, etc.). Adoptado un procedimiento, el mismo deber aplicarse a todos los inmuebles que posea el contribuyente y no podr ser variado por el trmino de CINCO (5) aos, contados desde el perodo, inclusive, en que se hubiere hecho la opcin. La opcin a que se refiere este artculo no podr ser efectuada por aquellas personas que por su naturaleza deben llevar libros o tienen administradores que deben rendirles cuenta de su gestin. En tales casos debern deducirse los gastos reales a base de comprobantes. Para los inmuebles rurales, la deduccin se har, en todos los casos, por el procedimiento de gastos reales comprobados.

1 2 3

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORIA Artculo 86 1 Los beneficiarios de regalas residentes en el pas podrn efectuar las siguientes deducciones segn el caso: a) Cuando las regalas se originen en la transferencia definitiva de bienes -cualquiera sea su naturaleza- el VEINTICINCO POR CIENTO (25%) de las sumas percibidas por tal concepto, hasta la recuperacin del capital invertido, resultando a este fin de aplicacin las disposiciones de los artculos 58 a 63, 65 y 75, segn la naturaleza del bien transferido. b) Cuando las regalas se originen en la transferencia temporaria de bienes que sufren desgaste o agotamiento, se admitir la deduccin del importe que resulte de aplicar las disposiciones de los artculos 75, 83 u 84, segn la naturaleza de los bienes. Las deducciones antedichas sern procedentes en tanto se trate de costos y gastos incurridos en el pas. En caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el extranjero, se admitir como nica deduccin por todo concepto (recuperacin o amortizacin del costo, gastos para la percepcin del beneficio, mantenimiento, etc.) el CUARENTA POR CIENTO (40%) de las regalas percibidas. Las normas precedentes no sern de aplicacin cuando se trate de beneficiarios residentes en el pas que desarrollen habitualmente actividades de investigacin, experimentacin, etc., destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalas, quienes determinarn la ganancia por aplicacin de las normas que rigen para la tercera categora. L: 163 R: 125

DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORIA Artculo 87 2De las ganancias de la tercera categora y con las limitaciones de esta ley tambin se podr deducir: a) Los gastos y dems erogaciones inherentes al giro del negocio. b) Los castigos y previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr establecer normas respecto de la forma de efectuar esos castigos. c) Los gastos de organizacin. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA admitir su afectacin al primer ejercicio o su amortizacin en un plazo no mayor de CINCO (5) aos, a opcin del contribuyente. d) Las sumas que las compaas de seguro, de capitalizacin y similares destinen a integrar las previsiones por reservas matemticas y reservas para riesgos en curso y similares, conforme con las normas impuestas sobre el particular por la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS u otra dependencia oficial. En todos los casos, las previsiones por reservas tcnicas correspondientes al ejercicio anterior, que no hubiesen sido utilizadas para abonar siniestros, sern consideradas como ganancia y debern incluirse en la ganancia neta imponible del ao. e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero indicados en el artculo 8, en cuanto sean justos y razonables.
1 2 Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

f) 1 g) Los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto de asistencia en favor de los empleados, dependientes u obreros. Tambin se deducirn las gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, segn la reglamentacin, se debe presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio. La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr impugnar la parte de las habilitaciones, gratificaciones, aguinaldos, etc., que exceda a lo que usualmente se abona por tales servicios, teniendo en cuenta la labor desarrollada por el beneficiario, importancia de la empresa y dems factores que puedan influir en el monto de la retribucin. 2 3 h) ; Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el INSTITUTO NACIONAL DE ACCIN COOPERATIVA Y MUTUAL, hasta la suma de quince centavos de peso ($ 0,15) anuales por cada empleado en relacin de dependencia includo en el seguro de retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones. El importe establecido en el prrafo anterior ser actualizado anualmente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre de 1987, segn lo que indique la tabla elaborada por dicho Organismo para cada mes de cierre del perodo fiscal en el cual corresponda practicar la deduccin. i) 4Los gastos de representacin efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente al uno con cincuenta (1,50%) del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relacin de dependencia. 5 j) Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y las acordadas a los socios administradores -con las limitaciones que se establecen en el presente inciso- por parte de los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artculo 69. Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y miembros de consejos de vigilancia y de retribuciones a los socios administradores por su desempeo como tales no podrn exceder el VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) de las utilidades contables del ejercicio, o hasta el que resulte de computar DOCE MIL QUINIENTOS PESOS ($ 12.500) por cada uno de los perceptores de dichos conceptos, el que resulte mayor, siempre que se asigne dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada anual del ao fiscal por el cual se paguen. En el caso de asignarse con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de acuerdo con lo dispuesto precedentemente ser deducible en el ejercicio en que se asigne.
1 2 3 4 5 Inciso eliminado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia para el ao fiscal 1998. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente primer prrafo: Ley N 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia a partir del 01/01/90. Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99. Fuente: Ley N 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

1 Las sumas que superen el lmite indicado tendrn para el beneficiario el tratamiento de no computables para la determinacin del gravamen, siempre que el balance impositivo de la sociedad arroje impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan las retribuciones; Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance impositivo quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se anulen los riesgos que cubran (reserva para despido, etc.) L: 8, 163 R: 116, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141, 142, 143

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Artculo 88 2No sern deducibles, sin distincin de categoras: a) 3Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia, salvo lo dispuesto en los artculos 22 y 23. b) 4Los intereses de los capitales invertidos por el dueo o socio de las empresas incluidas en el artculo 49, inciso b), como las sumas retiradas a cuenta de las ganancias o en calidad de sueldo y todo otro concepto que importe un retiro a cuenta de utilidades. A los efectos del balance impositivo las sumas que se hubiesen deducido por los conceptos incluidos en el prrafo anterior, debern adicionarse a la participacin del dueo o socio a quien corresponda. c) La remuneracin o sueldo del cnyuge o pariente del contribuyente. Cuando se demuestre una efectiva prestacin de servicios, se admitir deducir la remuneracin abonada en la parte que no exceda a la retribucin que usualmente se pague a terceros por la prestacin de tales servicios, no pudiendo exceder a la abonada al empleado -no pariente- de mayor categora, salvo disposicin en contrario de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. d) El impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre terrenos baldos y campos que no se exploten. e) 5Las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos u otros organismos que acten en el extranjero, y los honorarios y otras remuneraciones pagadas por asesoramiento tcnico-financiero o de otra ndole prestado desde el exterior, en los montos que excedan de los lmites que al respecto fije la reglamentacin. f) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y en mejoras de carcter permanente y dems gastos vinculados con dichas operaciones, salvo los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes. Tales gastos integrarn el costo de los bienes a los efectos de esta ley.
1 2 3 4 5 Texto sustituido por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 21.481 (B.O. del 05/01/77).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

g) Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de la empresa cuya deduccin no se admite expresamente en esta ley. h) La amortizacin de llave, marcas y activos similares. i) Las donaciones no comprendidas en el artculo 81, inciso c), las prestaciones de alimentos, ni cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie. j) Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas. k) Los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo de reserva legal. l) 1;2Las amortizaciones y prdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artculo 82, correspondientes a automviles y el alquiler de los mismos (incluidos los derivados de contratos de leasing), en la medida que excedan los que correspondera deducir con relacin a automviles cuyo costo de adquisicin, importacin o valor de plaza, si son de propia produccin o alquilados con opcin de compra, sea superior a la suma de VEINTE MIL PESOS ($ 20.000) neto del impuesto al valor agregado, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitacin o suscripcin del respectivo contrato segn corresponda. Tampoco sern deducibles los gastos en combustibles, lubricantes, patentes seguros, reparaciones ordinarias y en general todos los gastos de mantenimiento y funcionamiento de automviles que no sean bienes de cambio, en cuanto excedan la suma global que, para cada unidad, fije anualmente la Direccin General Impositiva. Lo dispuesto en este inciso no ser de aplicacin respecto de los automviles cuya explotacin constituya el objeto principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares). m) 3Las retribuciones por la explotacin de marcas y patentes pertenecientes a sujetos del exterior, en los montos que excedan los lmites que al respecto fije la reglamentacin. L: 22, 23, 49, 81, 82, 166 R: 144, 145, 146, 147, 148, 149

1 2

Fuente: Ley N 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 31/03/95. Texto segn Ley N 24.885 (B.O. del 28/11/97) , con vigencia a partir del 01/01/98 segn Ley N 24.917 (B.O. del 31/12/97). El texto anterior establecia: Las amortizaciones y prdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artculo 82 cuando se trate de automviles, el alquiler de los mismos (incluidos los derivados de contratos de leasing) y los gastos de cualquier naturaleza originados por dichos bienes (reparacin, mantenimiento, patente, seguro, combustible, etc.). Lo dispuesto en este inciso no ser de aplicacin respecto de los automviles cuya explotacin constituya el objetivo principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares). Inciso incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia para el ao fiscal 1998.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

INDICE DE ACTUALIZACION Artculo 89 1Las actualizaciones previstas en la presente ley se efectuarn sobre la base de las variaciones del ndice de precios al por mayor, nivel general, que suministre el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS. La tabla respectiva que deber ser elaborada mensualmente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, contendr valores mensuales para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos anteriores, valores trimestrales promedio -por trimestre calendario- desde el 1 de enero de 1975 y valores anuales promedio por los dems perodos, y tomar como base el ndice de precios del mes para el cual se elabora la tabla. A los fines de la aplicacin de las actualizaciones a las que se refiere este artculo, las mismas debern practicarse conforme lo previsto en el artculo 39 de la Ley N 24.073. L: 52, 55, 59, 60, 61, 62, 81
2

1 2

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO IV
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE Y SUCESIONES INDIVISAS
Artculo 90 1Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma finalidad abonarn sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala 2 : L: 25, 167

Ganancia neta imponible acumulada Ms de $ a $ $

Pagarn Ms el % 0 900 2.300 4.200 11.100 19.200 28.500 9 14 19 23 27 31 35 Sobre el excedente de $ 0 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000

0 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000

10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.00 0 en adelante

1 2

Fuente: Ley N 24.587 (B.O. del 22/11/95), con efecto para los perodos fiscales que se inicien a partir del 01/01/96. Escala modificada por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/01/2000.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos comprendidos en este artculo, incluya resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, por las cuales pudiera acreditarse una permanencia en el patrimonio no inferior a doce (12) meses, los mismos quedarn alcanzados por el impuesto hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de dichas rentas, que resulte de aplicar sobre las mismas la alcuota del quince por ciento (15 %). Cuando los resultados de las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, cualquiera sea el plazo de permanencia de los ttulos en el patrimonio de que se trate, sean obtenidos por los sujetos comprendidos en el segundo prrafo del inciso w), del primer prrafo del artculo 20, no obstante ser considerados a estos efectos como obtenidos por personas fsicas residentes en el pas, quedarn alcanzados por las disposiciones contenidas en el inciso g) del artculo 93 y en el segundo prrafo del mismo artculo.
2

1 2

Incorporado por Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el perodo fiscal 2001. Incorporado por Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el perodo fiscal 2001 y aplicacin para las transacciones cuyo pago se efecte a partir del 30/04/2001.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO V
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
Artculo 91 1Cuando se paguen beneficios netos de cualquier categora a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del exterior -con excepcin de los dividendos, las utilidades de los sujetos a que se refieren los apartados 2, 3, 6 y 7, del inciso a) del artculo 69 y las utilidades de los establecimientos comprendidos en el inciso b) de dicho artculo- corresponde que quien los pague retenga e ingrese a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, con carcter de pago nico y definitivo, el TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%)2 de tales beneficios.
3

Se considera que existe pago cuando se den algunas de las situaciones previstas en el ltimo prrafo del artculo 18, salvo que se tratara de la participacin en los beneficios de sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 50.

En estos supuestos corresponder practicar la retencin a la fecha de vencimiento para la presentacin del balance impositivo, aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO5 (35%) sobre la totalidad de las ganancias que, de acuerdo con lo que establece el artculo 50, deban considerarse distribuidas a los socios que revisten el carcter de beneficiarios del exterior. Si entre la fecha de cierre del ejercicio y la antes indicada se hubiera configurado -total o parcialmente- el pago en los trminos del artculo 18, la retencin indicada se practicar a la fecha del pago.

1 2 3 4 5

Texto sustituido por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Alcuota modificada por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Alcuota modificada por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98 y desde el ao fiscal en que opere dicho cierre para las personas fsicas y sucesiones indivisas.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Se considerar beneficiario del exterior aquel que perciba sus ganancias en el extranjero directamente o a travs de apoderados, agentes, representantes o cualquier otro mandatario en el pas y a quien, percibindolos en el pas, no acreditara residencia estable en el mismo. En los casos en que exista imposibilidad de retener, los ingresos indicados estarn a cargo de la entidad pagadora, sin perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro de parte de los beneficiarios. L: 18, 49, 50, 69, 92, 93 R: 18, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158

Artculo 92 2Salvo en el caso considerado en el tercer prrafo del artculo 91, la retencin prevista en el mismo se establecer aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR CIENTO3 (35%) sobre la ganancia neta presumida por esta ley para el tipo de ganancia de que se trate. L: 91, 93 R: 18, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158

Artculo 93 4Cuando se paguen a beneficiarios del exterior sumas por los conceptos que a continuacin se indican, se presumir ganancia neta, sin admitirse prueba en contrario: a) Tratndose de contratos que cumplimenten debidamente los requisitos de la Ley de Transferencia de Tecnologa al momento de efectuarse los pagos: 1. El SESENTA POR CIENTO (60%) de los importes pagados por prestaciones derivadas de servicios de asistencia tcnica, ingeniera o consultora que no fueran obtenibles en el pas a juicio de la autoridad competente en materia de transferencia de tecnologa, siempre que estuviesen debidamente registrados y hubieran sido efectivamente prestados. 2. El OCHENTA POR CIENTO (80%) de los importes pagados por prestaciones derivadas en cesin de derechos o licencias para la explotacin de patentes de invencin y dems objetos no contemplados en el punto 1. de este inciso. 5 3. En el supuesto de que en virtud de un mismo contrato se efecten pagos a los que correspondan distintos porcentajes, de conformidad con los puntos 1 y 2 precedentes, se aplicar el porcentaje que sea mayor.

1 2 3 4 5

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Alcuota modificada por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Punto eliminado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

b) El TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) de los importes pagados cuando se trate de la explotacin en el pas de derechos de autor, siempre que las respectivas obras sean debidamente inscriptas en la DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR y que los beneficios se originen en los supuestos previstos por el inciso j) del artculo 20 y se cumplimenten los requisitos previstos en el mismo; igual presuncin regir en el caso de las sumas pagadas a artistas residentes en el extranjero contratados por el Estado Nacional, provincial o municipal, o por las instituciones comprendidas en los incisos e), f) y g) del citado artculo 20 para actuar en el pas por un perodo de hasta DOS (2) meses en el ao fiscal. c) 1 En el caso de intereses o retribuciones pagados por crditos, prstamos o colocaciones de fondos de cualquier origen o naturaleza, obtenidos en el extranjero: 1. El cuarenta y tres por ciento (43%) cuando el tomador del crdito, prstamo o de los fondos sea una entidad regida por la Ley N 21.526 o se trate de operaciones de financiacin de importaciones de bienes muebles amortizables excepto automviles otorgadas por los proveedores. Tambin ser de aplicacin la presuncin establecida en este apartado cuando el tomador sea alguno de los restantes sujetos comprendidos en el artculo 49 de la presente ley, una persona fsica o una sucesin indivisa, en estos casos siempre que el acreedor sea una entidad bancaria o financiera radicada en jurisdicciones no consideradas de nula o baja tributacin de acuerdo con las normas de la presente ley y su reglamentacin o se trate de jurisdicciones que hayan suscripto con la Repblica Argentina convenios de intercambio de informacin y adems que por aplicacin de sus normas internas no pueda alegarse secreto bancario, burstil o de otro tipo, ante el pedido de informacin del respectivo fisco. Las entidades financieras comprendidas en este prrafo son las que estn bajo supervisin del respectivo banco central u organismo equivalente. Idntico tratamiento se aplicar cuando los intereses o retribuciones correspondan a bonos de deuda presentados en pases con los cuales exista convenio de reciprocidad para proteccin de inversiones, siempre que su registracin en la Repblica Argentina conforme a las disposiciones de la Ley N 23.576 y sus modificaciones, se realice dentro de los dos (2) aos posteriores a su emisin. 2. El cien por ciento (100%) cuando el tomador del crdito, prstamo o fondos sea un sujeto comprendido en el artculo 49 de la presente ley, excluidas las entidades regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones, una persona fsica o una sucesin indivisa y el acreedor no rena la condicin y el requisito indicados en el segundo prrafo del apartado anterior. ...) 2El cuarenta y tres por ciento (43 %) de los intereses originados en los siguientes depsitos, efectuados en las entidades regidas por la Ley N 21.526: 1. Caja de ahorro. 2. Cuentas especiales de ahorro. 3. A plazo fijo.
1 2 Texto segn Ley N 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003. Texto incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98). Con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

4. Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conforme lo determine el Banco Central de la Repblica Argentina en virtud de lo que establece la legislacin respectiva. d) El SETENTA POR CIENTO (70%) de las sumas pagadas por sueldos, honorarios y otras retribuciones a personas que acten transitoriamente en el pas, como intelectuales, tcnicos, profesionales, artistas no comprendidos en el inciso b), deportistas y otras actividades personales, cuando para cumplir sus funciones no permanezcan en el pas por un perodo superior a SEIS (6) meses en el ao fiscal. e) El CUARENTA POR CIENTO (40%) de las sumas pagadas por la locacin de cosas muebles efectuada por locadores residentes en el extranjero. 1 f) El SESENTA POR CIENTO (60%) de las sumas pagadas en concepto de alquileres o arrendamientos de inmuebles ubicados en el pas. g) El CINCUENTA POR CIENTO (50%) de las sumas pagadas por la transferencia a ttulo oneroso de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas, pertenecientes a empresas o sociedades constituidas radicadas o ubicadas en el exterior. h) 2El NOVENTA POR CIENTO (90%) de las sumas pagadas por ganancias no previstas en los incisos anteriores. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos f) y g), los beneficiarios de dichos conceptos podrn optar, para la determinacin de la ganancia neta sujeta a retencin, entre la presuncin dispuesta en dichos incisos o la suma que resulte de deducir del beneficio bruto pagado o acreditado, los gastos realizados en el pas necesarios para su obtencin, mantenimiento y conservacin, como as tambin las deducciones que esta ley admite, segn el tipo de ganancia de que se trate y que hayan sido reconocidas expresamente por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Las disposiciones de este artculo no se aplicarn en el caso de ganancias a cuyo respecto esta ley prev expresamente una forma distinta de determinacin de la ganancia presunta. L: 91, 92 R: 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158

1 2

Fuente: Ley N 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia a partir del 01/01/90. Fuente: Ley N 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia a partir del 01/01/90.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO VI
AJUSTE POR INFLACION
Artculo 94 1Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes disposiciones que no resulten modificadas por el presente Ttulo, los sujetos a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 49, a los fines de determinar la ganancia neta imponible, debern deducir o incorporar al resultado impositivo del ejercicio que se liquida, el ajuste por inflacin que se obtenga por la aplicacin de las normas de los artculos siguientes. L: 95, 96, 97, 98 R: 159, 160, 161, 162, 163, 164

Artculo 95 2A los fines de practicar el ajuste por inflacin a que se refiere el artculo anterior, se deber seguir el siguiente procedimiento: a) Al total del activo segn el balance comercial o, en su caso impositivo, se le detraern los importes correspondientes a todos los conceptos que se indican en los puntos que se detallan a continuacin: 1. Inmuebles y obras en curso sobre inmuebles, excepto los que tengan el carcter de bienes de cambio. 2. Inversiones en materiales con destino a las obras comprendidas en el punto anterior. 3. Bienes muebles amortizables -incluso reproductores amortizables- a los efectos de esta ley. 4. Bienes muebles en curso de elaboracin con destino al activo fijo. 5. Bienes inmateriales. 6. En las explotaciones forestales, las existencias de madera cortada o en pie. 3 7. Acciones, cuotas y participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin. 8. Inversiones en el exterior -incluidas las colocaciones financieras- que no originen resultados de fuente argentina o que no se encuentren afectadas a actividades que generen resultados de fuente argentina. 9. Bienes muebles no amortizables, excepto ttulos valores y bienes de cambio.
1 2 3 Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Decreto N 1076/92 (B.O. del 02/07/92), artculo 5, punto 1., ratificado por Ley N 24.307, con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 02/07/92.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

10. Crditos que representen seas o anticipos que congelen precios, efectuados con anterioridad a la adquisicin de los bienes comprendidos en los puntos 1 a 9. 11. Aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital, cuando existan compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, con excepcin de aquellos que devenguen intereses o actualizaciones en condiciones similares a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado. 12. Saldos pendientes de integracin de los accionistas. 13. Saldos deudores del titular, dueos o socios, que provengan de integraciones pendientes o de operaciones efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado. 14. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos deudores de personas o grupos de personas del extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos tengan origen en actos jurdicos que no puedan reputarse como celebrados entre partes independientes, en razn de que sus prestaciones y condiciones no se ajustan a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. 15. Gastos de constitucin, organizacin, y/o reorganizacin de la empresa y los gastos de desarrollo, estudio o investigacin, en la medida en que fueron deducidos impositivamente. 16. Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de impuestos y gastos, no deducibles a los fines del presente gravamen, que figuren registrados en el activo. Cuando durante el transcurso del ejercicio que se liquida se hubieran enajenado bienes de los comprendidos en los puntos 1 a 7, el valor que los mismos hubieran tenido al inicio del ejercicio que se liquida no formar parte de los importes a detraer. El mismo tratamiento corresponder si dichos bienes se hubieran entregado por alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1 a 4 del primer prrafo del inciso d). En los casos en que durante el ejercicio se hubieran afectado bienes de cambio como bienes de uso, el valor impositivo que se les hubiera asignado al inicio del ejercicio a tales bienes de cambio, formar parte de los conceptos a detraer del activo. b) Al importe que se obtenga por aplicacin del inciso a) se le restar el pasivo. I. A estos fines se entender por pasivo: 1. Las deudas (las provisiones y previsiones a consignar, sern admitidas por esta ley, las que se computarn por los importes que ella autoriza). 2. Las utilidades percibidas por adelantado y las que representen beneficios a percibir en ejercicios futuros. 3. Los importes de los honorarios y gratificaciones que, conforme lo establecido en el artculo 87, se hayan deducido en el ejercicio por el cual se pagaren.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

II. A los mismos fines no se considerarn pasivo: 1. Los aportes o anticipos recibidos a cuenta de futuras integraciones de capital cuando existan compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, que en ningn caso devenguen intereses o actualizaciones en favor del aportante. 2. Los saldos acreedores del titular, dueo o socios, que provengan de operaciones de cualquier origen o naturaleza, efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las prcticas normales del mercado. 3. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos acreedores de persona o grupo de personas del extranjero que participen, directa o indirectamente, en su capital, control o direccin, cuando tales saldos tengan origen en actos jurdicos que no puedan reputarse como celebrados entre partes independientes en razn de que sus prestaciones y condiciones no se ajustan a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. c) El importe que se obtenga en virtud de lo establecido en los incisos a) y b), ser actualizado mediante la aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, teniendo en cuenta la variacin operada en el mismo entre el mes de cierre del ejercicio anterior y el mes de cierre del ejercicio que se liquida. La diferencia de valor que se obtenga como consecuencia de la actualizacin se considerar: 1. Ajuste negativo: cuando el monto del activo sea superior al monto del pasivo, determinados conforme las normas generales de la ley y las especiales de este ttulo. 2. Ajuste positivo: cuando el monto del activo sea inferior al monto del pasivo, determinados conforme las normas generales de la ley y las especiales de este ttulo. d) Al ajuste que resulte por aplicacin del inciso c) se le sumarn o restarn, segn corresponda, los importes que se indican en los prrafos siguientes: I. Como ajuste positivo, el importe de las actualizaciones calculadas aplicando el ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, teniendo en cuenta la variacin operada entre el mes del efectivo retiro, pago, adquisicin, incorporacin o desafectacin, segn corresponda, hasta el mes de cierre del ejercicio que se liquida, sobre los importes de: 1. Los retiros de cualquier origen o naturaleza -incluidos los imputables a las cuentas particulares- efectuados durante el ejercicio por el titular, dueo, o socios, o de los fondos o bienes dispuestos en favor de terceros, salvo que se trate de sumas que devenguen intereses o actualizaciones o de importes que tengan su origen en operaciones realizadas en iguales condiciones a las que pudieran pactarse entre partes independientes, de acuerdo con las prcticas normales del mercado. 2. Los dividendos distribuidos, excepto en acciones liberadas, durante el ejercicio. 3. Los correspondientes a efectivas reducciones de capital realizadas durante el ejercicio. 4. La porcin de los honorarios pagados en el ejercicio que supere los lmites establecidos en el artculo 87.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

5. 1Las adquisiciones o incorporaciones efectuadas durante el ejercicio que se liquida, de los bienes comprendidos en los puntos 1 a 10 del inciso a) afectados o no a actividades que generen resultados de fuente argentina, en tanto permanezcan en el patrimonio al cierre del mismo. Igual tratamiento se dispensar cuando la sociedad adquiera sus propias acciones. 6. Los fondos o bienes no comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a), cuando se conviertan en inversiones a que se refiere el punto 8 de dicho inciso, o se destinen a las mismas. II. Como ajuste negativo, el importe de las actualizaciones calculadas por aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, teniendo en cuenta la variacin operada entre el mes de aporte, enajenacin o afectacin, segn corresponda, y el mes de cierre del ejercicio que se liquida, sobre los importes de: 1. Los aportes de cualquier origen o naturaleza -incluidos los imputables a las cuentas particulares- y de los aumentos de capital realizados durante el ejercicio que se liquida. 2. Las inversiones en el exterior mencionadas en el punto 8 del inciso a), cuando se realice su afectacin a actividades que generen resultados de fuente argentina, salvo que se trate de bienes de la naturaleza de los comprendidos en los puntos 1 a 7, 9 y 10 del inciso a). 3. El costo impositivo computable en los casos de enajenacin de los bienes mencionados en el punto 9 del inciso a), o cuando se entreguen por alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1 a 5 del prrafo anterior. e) El monto determinado de conformidad con el inciso anterior ser el ajuste por inflacin correspondiente al ejercicio e incidir como ajuste positivo, aumentando la ganancia o disminuyendo la prdida, o negativo, disminuyendo la ganancia o aumentando la prdida, en el resultado del ejercicio de que se trate. L: 94, 96, 97, 98 R: 159, 160, 161, 162, 163, 164

Artculo 96 2 Los valores y conceptos a computar a los fines establecidos en los incisos a) y b) del artculo anterior, -excepto los correspondientes a los bienes y deudas excludos del activo y pasivo, respectivamente, que se considerarn a los valores con que figuran en el balance comercial o, en su caso, impositivo- sern los que se determinen al cierre del ejercicio inmediato anterior al que se liquida, una vez ajustados por aplicacin de las normas generales de la ley y las especiales de este Ttulo. Los activos y pasivos que se enumeran a continuacin se valuarn a todos los fines de esta ley aplicando las siguientes normas: a) Los depsitos, crditos y deudas en moneda extranjera y las existencias de la misma: de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin -tipo comprador o vendedor segn corresponda- del BANCO DE LA NACIN ARGENTINA a la fecha de cierre del ejercicio, incluyendo el importe de los intereses que se hubieran devengado a dicha fecha;
1 2 Fuente: Ley N 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia para los ejercicios iniciados a partir del 01/01/90. Fuente: Ley N 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia para los ejercicios iniciados a partir del 01/01/90.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

b) Los depsitos, crditos y deudas en moneda nacional: por su valor a la fecha de cierre de cada ejercicio, el que incluir el importe de los intereses y de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, que se hubieran devengado a dicha fecha. c) Los ttulos pblicos, bonos y ttulos valores -excludas las acciones y cuotas partes de fondos comunes de inversin- que se coticen en bolsas o mercados: al ltimo valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio. Los que no se coticen se valuarn por su costo incrementado, de corresponder, con el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a la fecha de cierre del ejercicio. El mismo procedimiento de valuacin se aplicar a los ttulos valores emitidos en moneda extranjera; d) Cuando sea de aplicacin el penltimo prrafo del inciso a) del artculo anterior, dichos bienes se valuarn al valor considerado como costo impositivo computable en oportunidad de la enajenacin de acuerdo con las normas pertinentes de esta ley. e) Deudas que representen seas o anticipos de clientes que congelen precios a la fecha de su recepcin: debern incluir el importe de las actualizaciones de cada una de las sumas recibidas calculadas mediante la aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general, suministrado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variacin operada en el mismo, entre el mes de ingreso de los mencionados conceptos y el mes de cierre del ejercicio. Para confeccionar el balance impositivo del ejercicio inicial, as como tambin el que corresponder efectuar el 31 de diciembre de cada ao, por aquellos contribuyentes que no practiquen balance en forma comercial, se tendrn en cuenta las normas que al respecto establezca la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. L: 94, 95, 97, 98 R: 159, 160, 161, 162, 163, 164

Artculo 97 1Los responsables que, conforme lo previsto en el presente Ttulo, deban practicar el ajuste por inflacin quedarn, asimismo, sujetos a las siguientes disposiciones: a) 2No les sern de aplicacin las exenciones establecidas en los incisos h), k) y v), del artculo 20. b) Debern imputar como ganancias o prdidas, segn corresponda, del ejercicio que se liquida, el importe de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, de crditos, deudas y ttulos valores -excepto acciones-, en la parte de las mismas que corresponda al perodo que resulte comprendido entre las fechas de inicio o las de origen o incorporacin de los crditos, deudas o ttulos valores, si fueran posteriores, y la fecha de cierre del respectivo ejercicio fiscal. Tratndose de ttulos valores cotizables, se considerar su respectiva cotizacin. Asimismo debern imputar el importe de las actualizaciones de las deudas a que se refiere el inciso e) del artculo anterior, en la parte que corresponda al mencionado perodo.
1 2 Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Texto segn Ley N 25.402 (B.O. del 12/01/2001), con vigencia a partir del 12/01/2001 y efectos para los depsitos efectuados en entidades regidas por la Ley N 21.526 a partir del 01/01/2001, inclusive.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

c) Debern imputar como ganancia o, en su caso, prdida, la diferencia de valor que resulte de comparar la cotizacin de la moneda extranjera al cierre del ejercicio con la correspondiente al cierre del ejercicio anterior o a la fecha de adquisicin, si fuera posterior, relativas a los depsitos, existencias, crditos y deudas en moneda extranjera. d) Cuando se enajenen bienes por los cuales se hubieran recibido seas o anticipos, en las condiciones previstas en el inciso e) del artculo anterior, a los fines de la determinacin del resultado de la operacin, se adicionar al precio de enajenacin convenido el importe de la actualizaciones a que se refiere el mencionado inciso, calculadas hasta el mes de cierre del ejercicio inmediato anterior al que corresponda la fecha de enajenacin. e) En los casos en que, de acuerdo a las normas de esta ley o de su decreto reglamentario, se ejerciera la opcin de imputar el resultado de las operaciones de ventas a plazos a los ejercicios fiscales en que se hagan exigibles las respectivas cuotas, y hubieran correspondido computar actualizaciones devengadas en el ejercicio respecto de los saldos de cuotas no vencidas al cierre, podr optarse por diferir la parte de la actualizacin que corresponda al saldo de utilidades diferidas al cierre del ejercicio. f) En las explotaciones forestales no comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.695, para la determinacin del impuesto que pudiera corresponder por la enajenacin del producto de sus plantaciones, el costo computable podr actualizarse mediante la aplicacin del ndice previsto en el artculo 89, referido a la fecha de la respectiva inversin, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponda la fecha de la enajenacin. Si se tratare de plantaciones comprendidas en el rgimen del Decreto N 465 de fecha 8 de febrero de 1974, los contribuyentes podrn optar por aplicar, las disposiciones del prrafo precedente, en cuyo caso no podrn computar como costo el importe que resulte de los avalos a que se refiere el artculo 4 de dicho decreto. L: 94, 95, 96, 98 R: 159, 160, 161, 162, 163, 164

Artculo 98 1Las exenciones totales o parciales establecidas o que se establezcan en el futuro por leyes especiales respecto de ttulos, letras, bonos y dems ttulos valores emitidos por el Estado Nacional, las provincias o municipalidades, no tendrn efecto en este impuesto para los contribuyentes a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 49. L: 94, 95, 96, 97, 98 R: 159, 160, 161, 162, 163, 164

Fuente: Decreto N 1076/92 (B.O. del 02/07/92), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 02/07/92.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
Artculo 99 1;2Derganse todas las disposiciones contenidas en leyes nacionales generales, especiales o estatutarias, excepto las de la Ley del Impuesto a las Ganancias, decretos o cualquier otra norma de inferior jerarqua, mediante las cuales se establezca la exencin total o parcial o la deduccin, de la materia imponible del impuesto a las ganancias, del importe percibido por los contribuyentes comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 79, en concepto de gastos de representacin, viticos, movilidad, bonificacin especial, protocolo, riesgo profesional, coeficiente tcnico, dedicacin especial o funcional, responsabilidad jerrquica o funcional, desarraigo y cualquier otra compensacin de similar naturaleza, cualquiera fuere la denominacin asignada. R: 165 Artculo 100 3Aclrase que los distintos conceptos que bajo la denominacin de beneficios sociales y/o vales de combustibles, extensin o autorizacin de uso de tarjetas de compra y/o crdito, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educacin del grupo familiar u otros conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a travs de terceros a favor de sus dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias, aun cuando los mismos no revistan carcter remuneratorio a los fines de los aportes y contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regmenes provinciales o municipales anlogos. Exclyese de las disposiciones del prrafo anterior a la provisin de ropa de trabajo o de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al otorgamiento o pago de cursos de capacitacin o especializacin en la medida que los mismos resulten indispensables para el desempeo y desarrollo de la carrera del empleado o dependiente dentro de la empresa. R: 110
1 2 3 Fuente: Ley N 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a partir del perodo fiscal 1995. La Ley N 24.686 (B.O. del 18/09/96), dispuso que lo establecido por este artculo no ser de aplicacin respecto del Poder Legislativo, correspondiente a los Presidentes de ambas Cmaras resolver en cada caso acerca de su naturaleza. Fuente: Ley N 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los perodos fiscales no prescriptos al 31/03/95.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 101 1En el caso de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros, no estar sujeto a este impuesto el importe proveniente del rescate por el beneficiario del plan, cualquiera sea su causa, en la medida en que el importe rescatado sea aplicado a la contratacin de un nuevo plan con entidades que actan en el sistema, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la fecha de percepcin del rescate. Artculo 102 2En los casos de beneficios o rescates a que se refieren los incisos d) y e) del artculo 45 y el inciso d) del artculo 79 de esta misma ley, el beneficio neto gravable se establecer por diferencia entre los beneficios o rescates percibidos y los importes que no hubieran sido deducidos a los efectos de la liquidacin de este gravamen, actualizados, aplicando el ndice mencionado en el artculo 89, referido al mes de diciembre del perodo fiscal en que se realiz el gasto, segn la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre del perodo fiscal en el cual se perciban los conceptos citados. En el caso de pago del beneficio o rescate en forma de renta peridica se establecer una relacin directa entre lo percibido en cada perodo fiscal respecto del total a percibir y esta proporcin deber aplicarse al total de importes que no hubieran sido deducidos actualizados como se indica en el prrafo precedente, la diferencia entre lo percibido en cada perodo y la proporcin de aportes que no haban sido deducidos ser el beneficio neto gravable de ese perodo. L: 45, 79, 143 Artculo 103 3Este gravamen se regir por las disposiciones de la Ley N 11.683, (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones), y su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. Artculo 104 4El producido del impuesto de esta ley, se destinar: a) El veinte por ciento (20%) al Sistema de Seguridad Social, para ser destinado a la atencin de las Obligaciones Previsionales Nacionales. b) El diez por ciento (10%) hasta un monto de pesos seiscientos cincuenta millones ($ 650.000.000) anuales convertibles segn Ley N 23.928, a la provincia de Buenos Aires, proporcionados mensualmente, el que ser incorporado a su coparticipacin, con destino especfico a obras de carcter social, y exceptuados de lo establecido en el inciso g) del artculo 9 de la Ley N 23.548. El excedente de dicho monto ser distribudo entre el resto de las provincias, en forma proporcionada mensualmente, segn las proporciones establecidas en los artculos 3 y 4 de la Ley N 23.548 incluyendo a la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur segn las disposiciones vigentes. Los importes correspondientes debern ser girados en forma directa y automtica.
1 2 3 4 Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 24.621 (B.O. del 09/01/96), con vigencia a partir del 01/01/96.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

c) Un dos por ciento (2%) a refuerzos de la cuenta especial 550 Fondo de Aporte del Tesoro Nacional de las Provincias. d) El CUATRO POR CIENTO (4%) se distribuir entre todas las jurisdicciones provinciales, excluida la de Buenos Aires conforme el Indice de Necesidades Bsicas Insatisfechas. Los importes correspondientes debern ser girados en forma directa y automtica. Las jurisdicciones afectarn los recursos a obras de infraestructura bsica social, quedando exceptuados de lo establecido en el inciso g) del artculo 9 de la Ley N 23.548. e) El SESENTA Y CUATRO POR CIENTO (64%) restante se distribuir entre la Nacin y el conjunto de las jurisdicciones provinciales conforme a las disposiciones de los artculos 3 y 4 de la Ley N 23.548. De la parte que corresponde a la Nacin por el inciso a) del artculo 3 de la Ley N 23.548, las jurisdicciones provinciales, excluda la provincia de Buenos Aires, recibirn durante 1996 una transferencia del Gobierno Nacional de pesos seis millones ($ 6.000.000) mensuales. Durante 1997 esa transferencia del Gobierno Nacional se elevar a pesos dieciocho millones ($ 18.000.000) mensuales, de los cuales pesos doce millones ($ 12.000.000) se detraern del inciso a) del artculo 3 de la Ley N 23.548 y los pesos seis millones ($ 6.000.000) restantes del inciso c) del presente artculo. Dichos importes se distribuirn en forma mensual en funcin de los porcentajes establecidos en los artculos 3 y 4 de la Ley N 23.548, incluyendo a la provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur conforme a las disposiciones vigentes. Las provincias no podrn recibir a partir de 1996 un importe menor al percibido durante 1995 en concepto de coparticipacin federal de impuestos conforme a la Ley N 23.548 y la presente modificacin, as como tambin los Pactos Fiscales I y II. El Rgimen de Coparticipacin previsto en la Clusula Sexta de las Disposiciones Transitorias de la Constitucin Nacional dejar sin efecto la distribucin establecida en el presente artculo. 12 ; De acuerdo con lo previsto en el artculo 5 de la Ley N 24.699, desde el 1 de octubre de 1996 y hasta el 31 de diciembre de 1999, ambas fechas inclusive, el destino del producido del impuesto a las ganancias, establecido en este artculo, se har efectivo con la previa detraccin de la suma de pesos quinientos ochenta millones ($ 580.000.000) anuales, cuyo destino ser el siguiente: a) La suma de pesos ciento veinte millones ($ 120.000.000) anuales para el S.I.J.yP.. b) La suma de pesos veinte millones ($ 20.000.000) anuales para refuerzo de la Cuenta Especial 550 Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las Provincias. c) La suma de pesos cuatrocientos cuarenta millones ($ 440.000.000) anuales al conjunto de las provincias y para distribuir entre ellas segn las proporciones establecidas en los artculos 3, inciso c), y 4 de la Ley N 23.548, incluyendo a la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur conforme a las disposiciones vigentes.

1 2

Fuente: Ley N 24.699 (B.O. del 27/09/96). Texto segn Ley N 24.919 (B.O. del 31/12/97).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Las sumas que correspondan a la provincias en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior les sern liquidadas mensualmente en la proporcin correspondiente. Las sumas destinadas a las provincias, conforme con lo dispuesto por el artculo 5 de la Ley N 24.699 antes mencionada, debern ser giradas por la Nacin independientemente de la garanta mnima de coparticipacin establecida en el Pacto Federal del 12 de agosto de 1992 y en el Pacto Federal para el Empleo, la Produccin y el Crecimiento del 12 de agosto de 1993. Artculo 105 Las disposiciones de la presente ley, que regir hasta el 31 de diciembre de 19971; 2;3 4 5 tendrn la vigencia que en cada caso indican las normas que la conformen.

1 2 3 4 5

La Ley N 24.919 (B.O. del 31/12/97), prorrog la vigencia de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el 31/03/2000. La Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), prorrog la vigencia de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el 31/12/2001. La Ley N 25.558 (B.O. del 08/01/2002), prorrog la vigencia de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el 31/12/2005. La Ley N 26.072 (B.O. del 10/01/2006), prorrog la vigencia de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el 31/12/2009. La Ley N 26.545 (B.O. del 02/12/2009), prorrog la vigencia de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el 31/12/2019.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 106 1El tributo que se crea por la presente ley sustituye al impuesto a los rditos, al impuesto sobre la venta de valores mobiliarios y al impuesto a las ganancias eventuales, en este ltimo caso en la parte pertinente. No obstante, las normas de los impuestos sustituidos incidirn en la determinacin de los rditos o ganancia por ellas alcanzados cuando en virtud de stas se supeditan sus efectos a hechos o circunstancias que se configuren con posterioridad a su vigencia pero de acuerdo con sus previsiones. Asimismo, las normas mencionadas incidirn en la determinacin de la materia imponible alcanzada por el tributo creado por esta ley, cuando por ellas se extienden sus efectos a ejercicios futuros, en razn de derechos u obligaciones derivados de hechos o circunstancias configurados durante su vigencia. En igual sentido, no se vern afectados los derechos a desgravaciones o a exenciones que tengan origen en hechos o actos realizados hasta el 31 de diciembre de 1973, en tanto, en su caso, los mismos mantengan su efecto hasta el cierre del ejercicio anual iniciado en dicho ao. A los fines del proceso de transicin de los gravamenes sustituidos al nuevo, quienes hubieran sido responsables de dichos gravamenes quedarn sujetos a todas las obligaciones, incluso sustantivas, que sean necesarias para asegurar la continuidad del rgimen reemplazado, siempre que con ello no se lesione el principio de que ninguna materia imponible comn a los tributos sustituidos y sustituto, est alcanzada por ms de uno de los gravmenes en cuestin. El PODER EJECUTIVO dictar las disposiciones reglamentarias necesarias para regular la transicin a que se refiere este artculo, sobre la base del carcter sustitutivo sealado y de los restantes principios indicados al efecto.

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 107 1Cuando con arreglo a regmenes que tengan por objeto la promocin sectorial o regional, sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieran otorgado tratamientos preferenciales en relacin a los gravamenes que se derogan, el PODER EJECUTIVO dispondr los alcances que dicho tratamiento tendr respecto del tributo que se crea por la presente ley, a fin de asegurar los derechos adquiridos y, a travs de stos, la continuidad de los programas aprobados con anterioridad a la sancin de la presente ley. Artculo 108 2Cuando los regmenes a que hace referencia el artculo anterior hubieran sido sancionados con posterioridad al 25 de mayo de 1973, el PODER EJECUTIVO deber reglamentar la aplicacin automtica de tales tratamientos preferenciales en relacin al impuesto de la presente ley. El tratamiento dispuesto precedentemente se aplicar al rgimen instaurado por la Ley N 19.640. Artculo 109 3Cuando corresponda la compensacin prevista por el artculo 20, antepenltimo prrafo, los intereses y actualizaciones negativos compensados no sern deducibles. Si de tal compensacin surgiera un saldo negativo y procediera a su respecto el prorrateo dispuesto por el artculo 81, inciso a), se excluirn a ese efecto los bienes que originan los intereses y actualizaciones activos exentos. Artculo 110 4A los fines de la actualizacin prevista en el artculo 25, el importe establecido en el artculo 22 se considerar vigente al 31 de diciembre de 1985. Artculo 111 5En los casos de enajenacin de acciones que coticen en bolsas o mercados excepto acciones liberadasadquiridas con anterioridad al primer ejercicio iniciado a partir del 11 de octubre de 1985 podr optarse por considerar como valor de adquisicin el valor de cotizacin al cierre del ejercicio inmediato anterior al precitado, y como fecha de adquisicin esta ltima.

1 2 3 4 5

Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 20.628 (B.O. del 31/12/73). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85).

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 112 1Los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 49, para la determinacin del ajuste por inflacin correspondiente al primer ejercicio iniciado con posterioridad al 11 de octubre de 1985, debern computar al inicio del ejercicio que se liquida los conceptos que establece el Ttulo VI a los valores asignados o que hubiere correspondido asignar al cierre del ejercicio inmediato anterior, de conformidad con las normas de valuacin utilizadas para la determinacin del ajuste por inflacin establecido por la Ley N 21.894. 2 Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin a la hacienda considerada bien de cambio, cualquiera fuera su naturaleza, los que debern computarse de acuerdo con lo establecido en el tercer prrafo del punto 9 del artculo 5 de la Ley N 23.260, con las modificaciones introducidas por el artculo 1 de la Ley N 23.525. Artculo 1133En todos los casos y sin excepcin los quebrantos deducibles sern los originados en el perodo ms antiguo, con prescindencia del rgimen que resulte aplicable de acuerdo con las normas vigentes con anterioridad a la reforma dispuesta por la Ley N 23.260, las aplicables con motivo de sta y las emergentes de los artculos siguientes. Artculo 1144Los quebrantos acumulados en ejercicios fiscales cerrados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de este artculo no podrn ser deducidos en los DOS (2) primeros ejercicios fiscales que cierren a partir de la fecha citada. L: 116, 118 Artculo 1155El quebranto correspondiente al primer ejercicio fiscal que cierre a partir de la fecha de vigencia del presente artculo, no ser deducible en el ejercicio siguiente y el cmputo del plazo de cinco (5) aos previsto en el artculo 19, empezar a contarse a partir del segundo ejercicio cerrado, inclusive, despus de aquel en que se produjo la prdida. L: 118

1 2 3 4 5

Fuente: Ley N 23.260 (B.O. del 11/10/85). Fuente: Ley N 23.525 (B.O. del 32/07/87), con vigencia a partir del 11/10/85. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), artculo 40, con vigencia a partir del 27/01/88.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 1161Los quebrantos mencionados en el artculo 114 que no hubieran podido deducirse como consecuencia de la suspensin dispuesta por dicha norma o que se difieran con motivo de la limitacin del CINCUENTA POR CIENTO (50%) prevista en el artculo anterior, podrn deducirse, sin lmite en el tiempo, hasta su agotamiento. Dicha deduccin proceder siempre que, de no haber existido la suspensin o la limitacin en el cmputo de los quebrantos, los mismos hubieran podido ser absorbidos dentro de los plazos previstos en el artculo 19 segn corresponda. L: 114 Artculo 1172Los sujetos cuyo cierre de ejercicio se hubiera operado hasta el 27 de enero de 1988, calcularn los anticipos no vencidos correspondientes al ejercicio siguiente, sobre la base de la ganancia neta gravada del perodo anterior sin deducir los quebrantos acumulados, si los hubiere. Artculo 1183Las disposiciones de los artculos 114 y 115 no sern de aplicacin para los quebrantos provenientes de las enajenaciones mencionadas en el antepenltimo prrafo del artculo 19. L: 19, 114, 115 Artculo... A efectos de lo dispuesto en el artculo incorporado a continuacin del artculo 69, las ganancias gravadas a considerar sern las determinadas a partir del primer ejercicio fiscal finalizado con posterioridad a la entrada en vigencia de dicha norma y los dividendos o utilidades que se imputarn contra la misma, sern los pagados o distribuidos con posterioridad al agotamiento de las ganancias contables acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la referida vigencia. L: Art. s/n a cont. 69
4

1 2 3 4

Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Fuente: Ley N 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88. Artculo incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en su caso, ao fiscal en curso a dicha fecha.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

TITULO IX1
GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAS
CAPTULO I - RESIDENCIA RESIDENTES Artculo 119 2A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 1, se consideran residentes en el pas: a) Las personas de existencia visible de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condicin de residentes de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 120. b) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia permanente en el pas o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las disposiciones vigentes en materia de migraciones, durante un perodo de DOCE (12) meses, supuesto en el que las ausencias temporarias que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la reglamentacin, no interrumpirn la continuidad de la permanencia. No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, las personas que no hubieran obtenido la residencia permanente en el pas y cuya estada en el mismo obedezca a causas que no impliquen una intencin de permanencia habitual, podrn acreditar las razones que la motivaron en el plazo forma y condiciones que establezca la reglamentacin. c) Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento, revistiera la condicin de residente en el pas de acuerdo con lo dispuesto en los incisos anteriores. d) Las sujetos comprendidos en el inciso a) del artculo 69. e) Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, constituidas o ubicadas en el pas, incluidas en el inciso b) y en el ltimo prrafo del artculo 49, al solo efecto de la atribucin de sus resultados impositivos a los dueos o socios que revistan la condicin de residentes en el pas, de acuerdo con lo dispuesto en los incisos precedentes.

1 2

Ttulo incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios iniciados a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

f) Los fideicomisos regidas por la Ley N 24.441 y los Fondos Comunes de Inversin comprendidos en el segundo prrafo del artculo 1 de la Ley N 24.083 y su modificatoria, a efectos del cumplimiento de las obligaciones impuestas al fiduciario y a las sociedades gerentes, respectivamente, en su carcter de administradores de patrimonio ajeno y, en el caso de fideicomisos no financieros regidas por la primera de las leyes mencionadas, a los fines de la atribucin al fiduciante beneficiario, de resultados e impuesto ingresado, cuando as procediera. En los casos comprendidos en el inciso b) del prrafo anterior, la adquisicin de la condicin de residente causar efecto a partir de la iniciacin del mes inmediato subsiguiente a aquel en el que se hubiera obtenido la residencia permanente en el pas o en el que se hubiera cumplido el plazo establecido para que se configure la adquisicin de la condicin de residente. Los establecimientos estables comprendidos en el inciso b) del primer prrafo del artculo 69 tienen la condicin de residentes a los fines de esta ley y, en tal virtud, quedan sujetos a las normas de este Ttulo por sus ganancias de fuente extranjera. L: 26, 49, 69, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126 PRDIDA DE LA CONDICIN DE RESIDENTE Artculo 120 Las personas de existencia visible que revistan la condicin de residentes en el pas, la perdern cuando adquieran la condicin de residentes permanentes en un Estado extranjero, segn las disposiciones que rijan en el mismo en materia de migraciones o cuando, no habindose producido esa adquisicin con anterioridad, permanezcan en forma continuada en el exterior durante un perodo de doce (12) meses, caso en el que las presencias temporales en el pas que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la reglamentacin no interrumpirn la continuidad de la permanencia. En el supuesto de permanencia continuada en el exterior al que se refiere el prrafo anterior, las personas que se encuentren ausentes del pas por causas que no impliquen la intencin de permanecer en el extranjero de manera habitual, podrn acreditar dicha circunstancia en el plazo, forma y condiciones que establezca la reglamentacin. La prdida de la condicin de residente causar efecto a partir del primer da del mes inmediato subsiguiente a aquel en el que se hubiera adquirido la residencia permanente en un Estado extranjero o se hubiera cumplido el perodo que determina la prdida de la condicin de residente en el pas, segn corresponda. L: 119, 121, 122, 123, 124

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 121 No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, no perdern la condicin de residentes por la permanencia continuada en el exterior, las personas de existencia visible residentes en el pas que acten en el exterior como representantes oficiales del Estado nacional o en cumplimiento de funciones encomendadas por el mismo o por las provincias, municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. L: 119, 120, 122, 123, 124 Artculo 122 Cuando la prdida de la condicin de residente se produzca antes que las personas se ausenten del pas, las mismas debern acreditar ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, la adquisicin de la condicin de residente en un pas extranjero y el cumplimiento de las obligaciones correspondientes a las ganancias de fuente argentina y extranjera obtenidas en la fraccin del perodo fiscal transcurrida desde su inicio y la finalizacin del mes siguiente a aquel en el que se hubiera adquirido la residencia en el exterior, as como por las ganancias de esas fuentes imputables a los perodos fiscales no prescriptos que determine el citado organismo. En cambio, si la prdida de la condicin de residente se produjera despus que las personas se ausenten del pas, la acreditacin concerniente a esa prdida y a las causas que la determinaron, as como la relativa al cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el prrafo anterior, considerando a este supuesto la fraccin del perodo fiscal transcurrida desde su inicio hasta la finalizacin del mes siguiente a aquel en el que se produjo la prdida de aquella condicin, debern efectuarse ante el consulado argentino del pas en el que dichas personas se encuentren al producirse esa prdida, acreditacin que deber ser comunicada por el referido consulado a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. El cumplimiento de las obligaciones establecidas en los prrafos precedentes, no liberar a las personas comprendidas en los mismos de su responsabilidad por las diferencias de impuestos que pudieran determinarse por perodos anteriores a aquel en el que cause efecto la prdida de la condicin de residente o por la fraccin del ao fiscal transcurrida hasta que opere dicho efecto. L: 119, 120, 121, 123, 124 Artculo 123 Las personas de existencia visible que hubieran perdido la condicin de residente, revestirn desde el da en que cause efecto esa prdida, el carcter de beneficiarios del exterior respecto de las ganancias de fuente argentina que obtengan a partir de ese da inclusive, quedando sujetas a las disposiciones del Ttulo V, a cuyo efecto debern comunicar ese cambio de residencia o, en su caso, la prdida de la condicin de residente en el pas, a los correspondientes agentes de retencin.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Las retenciones que pudieran haberse omitido con anterioridad a la comunicacin del cambio de residencia, debern practicarse al realizar futuros pagos y en caso de no ser posible, tal circunstancia deber comunicarse a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. L: 91, 92, 93, 119, 120, 121, 122, 124 Artculo 124 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos determinar la forma, plazo y condiciones en las que debern efectuarse las acreditaciones dispuestas en el artculo 122 y, en su caso, las comunicaciones a las que se refiere su segundo prrafo. Asimismo, respecto de lo establecido en el artculo 123, determinar la forma, plazo y condiciones en las que debern efectuarse las comunicaciones de cambio de residencia a los agentes de retencin y, cuando corresponda, la concerniente a la imposibilidad de practicar retenciones omitidas en oportunidad de futuros pagos. L: 119, 122, 123 DOBLE RESIDENCIA Artculo 125 En los casos en que las personas de existencia visible, que habiendo obtenido la residencia permanente en un Estado extranjero o habiendo perdido la condicin de residentes en la Repblica Argentina fueran considerados residentes por otro pas a los efectos tributarios, continen residiendo de hecho en el territorio nacional o reingresen al mismo a fin de permanecer en l, se considerar que tales personas son residentes en el pas: a) Cuando mantenga su vivienda permanente en la Repblica Argentina; b) En el supuesto que mantengan viviendas permanentes en el pas y en el Estado que les otorg la residencia permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios, si su centro de intereses vitales se ubica en el territorio nacional; c) De no poder determinarse la ubicacin del centro de intereses vitales, si habitan en forma habitual en la Repblica Argentina, condicin que se considerar cumplida si permanecieran en ella durante ms tiempo que en el Estado extranjero que les otorg la residencia permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios, durante el perodo que a tal efecto fije la reglamentacin; d) Si durante el perodo al que se refiere el inciso c) permanecieran igual tiempo en el pas y en el Estado extranjero que les otorg la residencia o los considera residentes a los efectos tributarios, cuando sean de nacionalidad argentina.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Cuando por aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior, deba considerarse residente en el pas a una persona de existencia visible, se le dispensar el tratamiento establecido en el segundo prrafo del artculo 1 desde el momento en que caus efecto la prdida de esa condicin o, en su caso, desde el primer da del mes inmediato siguiente al de su reingreso al pas. Si la persona a la que se le dispensase el tratamiento indicado precedentemente, hubiera sido objeto a partir de la fecha inicial comprendida en el mismo, de las retenciones previstas en el Ttulo V, tales retenciones podrn computarse como pago a cuenta en la proporcin que no excendan el impuesto atribuible a las ganancias de fuente argentina que las originaron, determinadas de acuerdo con el rgimen aplicable a los residentes en el pas. La parte de las retenciones que no resulten computables, no podr imputarse al impuesto originado por otras ganancias ni podr trasladarse a perodos posteriores o ser objeto de compensacin con otros gravmenes, transferencia a terceros o devolucin. Cuando las personas a las que se atribuya la condicin de residentes en el pas de acuerdo con las disposiciones de este artculo, mantengan su condicin de residentes en un Estado extranjero y se operen cambios en su situacin que denoten que han trasladado en forma definitiva su residencia a ese Estado, debern acreditar dicha circunstancia y su consecuencia ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. L: 91, 92, 93, 119 NO RESIDENTES QUE ESTN PRESENTE EN EL PAS EN FORMA PERMANENTE Artculo 126 1No revisten la condicin de residentes en el pas: a) Los miembros de misiones diplomticas y consulares de pases extranjeros en la Repblica Argentina y su personal tcnico y administrativo de nacionalidad extranjera que al tiempo de su contratacin no revistieran la condicin de residentes en el pas de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del artculo 119, as como los familiares que no posean esa condicin que los acompaen. b) Los representantes y agentes que acten en Organismos Internacionales de los que la Nacin sea parte y desarrollen sus actividades en el pas, cuando sean de nacionalidad extranjera y no deban considerarse residentes en el pas segn lo establecido en el inciso b) del artculo 119 al iniciar dichas actividades, as como los familiares que no revistan la condicin de residentes en el pas que los acompaen. c) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera cuya presencia en el pas resulte determinada por razones de ndole laboral debidamente acreditadas, que requieran su permanencia en la Repblica Argentina por un perodo que no supere los cinco (5) aos, as como los familiares que no revistan la condicin de residentes en el pas que los acompaen.
1 Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

d) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera, que ingresen al pas con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo con las normas vigentes en materia de migraciones, con la finalidad de cursar en el pas estudios secundarios, terciarios, universitarios o de posgrado, en establecimientos oficiales o reconocidos oficialmente, o la de realizar trabajos de investigacin recibiendo como nica retribucin becas o asignaciones similares, en tanto mantengan la autorizacin temporaria otorgada a tales efectos. No obstante lo dispuesto en este artculo, respecto de sus ganancias de fuente argentina los sujetos comprendidos en el prrafo anterior se regirn por las disposiciones de esta ley y su reglamentacin que resulten aplicables a los residentes en el pas. L: 69, 119 CAPTULO II DISPOSICIONES GENERALES FUENTE Artculo 127 Son ganancias de fuente extranjera las comprendidas en el artculo 2, que provengan de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el exterior, de la realizacin en el extranjero de cualquier acto o actividad susceptible de producir un beneficio o de hechos ocurridos fuera del territorio nacional, excepto los tipificados expresamente como de fuente argentina y las originadas por la venta en el exterior de bienes exportados en forma definitiva del pas para ser enajenados en el extranjero, que constituyen ganancias de la ltima fuente mencionada. L: 2, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134 Artculo 128Las ganancias atribuibles a establecimientos estables instalados en el exterior de titulares residentes en el pas, constituyen para stos ltimos ganancias de fuente extranjera, excepto cuando las mismas, segn las disposiciones de esta ley, deban considerarse de fuente argentina, en cuyo caso los establecimientos estables que las obtengan continuarn revistiendo el carcter de beneficiarios del exterior y sujetos al tratamiento que este texto legal establece para los mismos.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Los establecimientos comprendidos en el prrafo anterior son los organizados en forma de empresa estable para el desarrollo de actividades comerciales, industriales, agropecuarias, extractivas o de cualquier tipo, que originen para sus titulares residentes en la Repblica Argentina ganancias de la tercera categora. La definicin precedente incluye a las construcciones, reconstrucciones, reparaciones y montajes cuya ejecucin en el exterior demande un lapso superior a seis (6) meses, as como los loteos con fines de urbanizacin y la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo regmenes similares al establecido por la Ley N 13.512, realizados en pases extranjeros. L: 127, 129, 130, 132, 133, 134, 135 Artculo 129 1A fin de determinar el resultado impositivo de fuente extranjera de los establecimientos estables a los que se refiere el artculo anterior, debern efectuarse registraciones contables en forma separada de las de sus titulares residentes en el pas y de las de otros establecimientos estables en el exterior de los mismos titulares, realizando los ajustes necesarios para establecer dicho resultado. A los efectos dispuestos en el prrafo precedente, las transacciones realizadas entre el titular del pas y su establecimiento estable en el exterior, o por este ltimo con otros establecimientos estables del mismo titular, instalados en terceros pases, o con personas u otro tipo de entidades vinculadas, domiciliadas, constituidas o ubicadas en el pas o en el extranjero se considerarn efectuados entre partes independientes, entendindose que aquellas transacciones dan lugar a contraprestaciones que deben ajustarse a las que hubieran convenido terceros que, revistiendo el carcter indicado, llevan a cabo entre s iguales o similares transacciones en las mismas o similares condiciones. Cuando las contraprestaciones no se ajusten a las que hubieran convenido partes independientes, las diferencias en exceso y en defecto que se registren respecto de las que hubieran pactado esas partes, respectivamente, en las a cargo del titular residente o en las a cargo del establecimiento estable con el que realiz la transaccin, se incluirn en las ganancias de fuente argentina del titular residente. En el caso de que las diferencias indicadas se registren en transacciones realizadas entre establecimientos de un mismo titular instalados en diferentes pases extranjeros, los beneficios que comporten las mismas se incluirn en las ganancias de fuente extranjera del establecimiento estable que hubiera dejado de obtenerlas a raz de las contraprestaciones fijadas. Idntico criterio deber aplicarse respecto de las transacciones que el o los establecimientos realicen con otras personas u otro tipo de entidades vinculadas.

Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Si la contabilidad separada no reflejara adecuadamente el resultado impositivo de fuente extranjera de un establecimiento estable, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr determinarlo sobre la base de las restantes registraciones contables del titular residente en el pas o en funcin de otros ndices que resulten adecuados. L: 127, 128, 130 Artculo 130 1Las transacciones realizadas por residentes en el pas o por sus establecimientos estables instalados en el exterior, con personas u otro tipo de entidades domiciliadas, constituidas o ubicadas en el extranjero con las que los primeros estn vinculados, se considerarn a todos los efectos como celebradas entre partes independientes, cuando sus contraprestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. Si no se diera cumplimiento al requisito establecido precedentemente para que las transacciones se consideren celebrados entre partes independientes, las diferencias en exceso y en defecto que, respectivamente, se registren en las contraprestaciones a cargo de las personas controlantes y en las de sus establecimientos estables instalados en el exterior, o en las a cargo de la sociedad controlada, respecto de las que hubieran correspondido segn las prcticas normales de mercado entre entes independientes, se incluirn, segn proceda, en las ganancias de fuente argentina de los residentes en el pas controlante o en las de fuente extranjera atribuibles a sus establecimientos estables instalados en el exterior. A los fines de la determinacin de los precios sern de aplicacin las normas previstas en el artculo 15, as como tambin las relativas a las transacciones con pases de baja o nula tributacin establecidas en el mismo. A los fines de este artculo, constituyen sociedades controladas constituidas en el exterior, aquellas en las cuales personas de existencia visible o ideal residentes en el pas o, en su caso, sucesiones indivisas que revistan la misma condicin, sean propietarias, directa o indirectamente, de ms del cincuenta por ciento (50%) de su capital o cuenten, directa o indirectamente, con la cantidad de votos necesarios para prevalecer en las asambleas de accionistas o reuniones de socios. A esos efectos se tomar tambin en consideracin lo previsto en el artculo incorporado a continuacin del artculo 15. L: 127, 128, 129

Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO Artculo 131 La determinacin de la ganancia neta de fuente extranjera se efectuar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 17 y las restantes disposiciones contenidas en los Ttulos II y III, en tanto su alcance permita relacionarlas con las ganancias de esa fuente, con las modificaciones y adecuaciones previstas en este ttulo. La reglamentacin establecer las disposiciones legales que no resultan de aplicacin para determinar la mencionada ganancia neta. Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente extranjera, las personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas, restarn de la ganancia neta definida en el prrafo anterior, las deducciones comprendidas en los incisos a) y b) del artculo 23, en la medida que excedan a la ganancia neta de fuente argentina correspondiente al mismo ao fiscal. L: 17, 23, 132, 136 Artculo 132 El resultado impositivo de fuente extranjera de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se determinar en la moneda del pas en el que se encuentren instalados, aplicando, en su caso, las reglas de conversin que para los mismos se establecen en este ttulo. Sus titulares residentes en el pas, convertirn esos resultados a moneda argentina, considerando el tipo de cambio previsto en el primer prrafo del artculo 158 correspondiente al da de cierre del ejercicio anual del establecimiento, computando el tipo de cambio comprador o vendedor, segn que el resultado impositivo expresara un beneficio o una prdida, respectivamente. Tratndose de ganancias de fuente extranjera no atribuibles a los referidos establecimientos, la ganancia neta se determinar en moneda argentina. A ese efecto, salvo en los casos especialmente previstos en este ttulo, las ganancias y deducciones se convertirn considerando las fechas y tipos de cambio que determine la reglamentacin, de acuerdo con las normas de conversin dispuestas para las ganancias de fuente extranjera comprendidas en la tercera categora o con las de imputacin que resulten aplicables. L: 128, 131, 158

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

IMPUTACIN DE GANANCIAS Y GASTOS Artculo 133 1 La imputacin de ganancias y gastos comprendidos en este Ttulo, se efectuar de acuerdo con las disposiciones contenidas en el artculo 18 que les resulten aplicables, con las adecuaciones que se establecen a continuacin: a) Los resultados impositivos de los establecimientos estables definidos en el artculo 128 se imputarn al ejercicio anual de sus titulares residentes en el pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119, en el que finalice el correspondiente ejercicio anual de los primeros o, cuando sus titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas residentes, al ao fiscal en que se produzca dicho hecho. Idntica imputacin proceder para los accionistas residentes en el pas respecto de los resultados impositivos de las sociedades por acciones, constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin por las ganancias originadas en intereses, dividendos, regalas, alquileres u otras ganancias pasivas similares que indique la reglamentacin. La reglamentacin establecer la forma en que los dividendos originados en ganancias imputadas a ejercicios o aos fiscales precedentes, por los residentes que revisten la calidad de accionistas de dichas sociedades, sern excluidos de la base imponible. b) Las ganancias atribuibles a los establecimientos estables y a las sociedades por acciones indicados en el inciso anterior se imputarn de acuerdo a lo establecido en el artculo 18, segn lo dispuesto en el cuarto prrafo del inciso a) de su segundo prrafo y en su cuarto prrafo. c) Las ganancias de los residentes en el pas incluidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119, no atribuibles a los establecimientos estables citados precedentemente, se imputarn al ao fiscal en la forma establecida en el artculo 18, en funcin de lo dispuesto, segn corresponda, en los tres (3) primeros prrafos del inciso a) de su segundo prrafo, considerndose ganancias del ejercicio anual las que resulten imputables al mismo segn lo establecido en dicho inciso y en el cuarto prrafo del referido artculo. No obstante lo dispuesto precedentemente, las ganancias que tributen en el exterior por va de retencin en la fuente con carcter de pago nico y definitivo en el momento de su acreditacin o pago, podrn imputarse considerando ese momento, siempre que no provengan de operaciones realizadas por los titulares residentes en el pas de establecimientos estables comprendidos en el inciso a) precedente con dichos establecimientos o se trate de beneficios remesados o acreditados por los ltimos a los primeros. Cuando se adopte esta opcin, la misma deber aplicarse a todas las ganancias sujetas a la modalidad de pago que la autoriza y deber mantenerse como mnimo, durante un perodo que abarque cinco (5) ejercicios anuales. d) Las ganancias obtenidas por residentes en el pas en su carcter de socios de sociedades constituidas o ubicadas en el exterior, excepto los accionistas indicados en el inciso a), se imputarn al ejercicio anual de tales residentes en el que finalice el ejercicio de la sociedad o el ao fiscal en que tenga lugar ese hecho, si el carcter de socio correspondiera a una persona fsica o sucesin indivisa residente en el pas. e) Los honorarios obtenidos por residentes en el pas en su carcter de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia o de rganos directivos similares de sociedades constituidas en el exterior, se imputarn al ao fiscal en el que se perciban.
1 Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

f) Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos de planes de seguro de retiro privado administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretaria de Bancos y Seguros de la Secretaria de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, as como los rescates por retiro al asegurado de esos planes, se imputarn al ao fiscal en el que se perciban. g) La imputacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 18, se aplicar a las erogaciones efectuadas por titulares residentes en el pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119 de los establecimientos estables a que se refiere el inciso a) de este artculo, cuando tales erogaciones configuren ganancias de fuente argentina atribuibles a los ltimos, as como a las que efecten residentes en el pas y revistan el mismo carcter para sociedades constituidas en el exterior que dichos residentes controlen directa o indirectamente. L: 18, 119, 128 COMPENSACIN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS Artculo 134 Para establecer la ganancia neta de fuente extranjera, se compensarn los resultados obtenidos dentro de cada una y entre las distintas categoras, considerando a tal efecto los resultados provenientes de todas las fuentes ubicadas en el extranjero y los provenientes de los establecimientos estables indicados en el artculo 128. Cuando la compensacin dispuesta precedentemente diera como resultado una prdida, sta, actualizada en la forma establecida en el cuarto prrafo del artculo 19, podr deducirse de las ganancias netas de fuente extranjera que se obtenga en los cinco (5) aos inmediatos siguientes. Transcurrido el ltimo de esos aos, el quebranto que an reste no podr ser objeto de compensacin alguna. Si de la referida compensacin, o despus de la deduccin, previstas en los prrafos anteriores, surgiera una ganancia neta, se imputarn contra la misma las prdidas de fuente argentina en su caso, debidamente actualizadas que resulten deducibles de acuerdo con el segundo prrafo del citado artculo 19, cuya imputacin a la ganancia neta de fuente argentina del mismo ao fiscal no hubiese resultado posible. L: 19, 128, 135, 136

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 135 1No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, los residentes en el pas comprendidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119, los establecimientos estables a que se refiere el artculo 128 y las sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin cuyas ganancias tengan origen, principalmente, en intereses, dividendos, regalas, alquileres u otras ganancias pasivas similares, slo podrn imputar los quebrantos de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin o entidades de otra denominacin que cumplan iguales funciones, contra las utilidades netas de la misma fuente que provengan de igual tipo de operaciones. En el caso de las sociedades por acciones antes citadas, los accionistas residentes no podrn computar otros quebrantos de fuente extranjera a los fines de esta ley. Cuando la imputacin prevista precedentemente no pudiera efectuarse en el mismo ejercicio en el que se experiment el quebranto, o ste no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado podr deducirse de las ganancias que se obtengan a raz del mismo tipo de operaciones en los cinco (5) aos inmediatos siguientes. Salvo en el caso de los experimentados por los aludidos establecimientos estables, a los fines de la deduccin los quebrantos se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 19. Los quebrantos de fuente argentina provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin, no podrn imputarse contra ganancias netas de fuente extranjera provenientes de la enajenacin del mismo tipo de bienes ni ser objeto de la deduccin dispuesta en el tercer prrafo del artculo 134. L: 19, 119, 128, 134, 135 Artculo 136 A los fines de la compensacin prevista en los artculos anteriores, no se considerarn prdidas los importes que autoriza a deducir el segundo prrafo del artculo 131. L: 131, 134, 135

Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

EXENCIONES Artculo 137 Las exenciones otorgadas por el artculo 20 que, de acuerdo con el alcance dispuesto en cada caso puedan resultar aplicables a las ganancias de fuente extranjera, regirn respecto de las mismas con las siguientes exclusiones y adecuaciones: a) 1La exencin dispuesta por el inciso h) no ser aplicable cuando los depsitos que contempla, sean realizados en o por establecimientos estables instalados en el exterior de las instituciones residentes en el pas a las que se refiere dicho inciso. b) Se considerarn comprendidos en las exclusiones dispuestas en los incisos i), ltimo prrafo y n), los beneficios y rescates, netos de aportes, derivados de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de instituciones residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos; c) La exclusin dispuesta en el ltimo prrafo del inciso v) respecto de las actualizaciones que constituyen ganancias de fuente extranjera, comprende a las diferencias de cambio a las que este ttulo atribuye la misma fuente. L: 20 SALIDAS NO DOCUMENTADAS Artculo 138 Cuando se configure la situacin prevista en el artculo 37 respecto de erogaciones que se vinculen con la obtencin de ganancias de fuente extranjera, se aplicar el tratamiento previsto en dicha norma, salvo cuando se demuestre fehacientemente la existencia de indicios suficientes para presumir que fueron destinadas a la adquisicin de bienes o que no originaron ganancias imponibles en manos del beneficiario. En los casos en que la demostracin efectuada d lugar a las presunciones indicadas en el prrafo anterior, no se exigir el ingreso contemplado en el artculo citado en el mismo, sin que se admita la deduccin de las erogaciones, salvo en el supuesto de adquisicin de bienes, caso en el que recibirn el tratamiento que este ttulo les dispensa segn la naturaleza de los bienes a los que se destinaron. L: 37

Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

CAPTULO III GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORA Artculo 139 Se encuentran incluidas en el inciso f) del artculo 41, los inmuebles situados en el exterior que sus propietarios residentes en el pas destinen a vivienda permanente, mantenindolas habilitadas para brindales alojamiento en todo tiempo y de manera continuada. A efectos de la aplicacin de los incisos f) y g) del artculo citado en el prrafo anterior, respecto de inmuebles situados fuera del territorio nacional, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el valor locativo o arrendamiento presunto atribuible a los mismos, no es inferior al alquiler o arrendamiento que obtendra el propietario si alquilase o arrendase el bien o la parte del mismo que ocupa o cede gratuitamente o a un precio no determinado. L: 41 CAPTULO IV GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORA Artculo 140 Constituyen ganancias de fuente extranjera incluidas en el artculo 45, las enunciadas en el mismo que generen fuentes ubicadas en el exterior excluida la comprendida en el inciso i), con los agregados que se detallan seguidamente: a) Los dividendos distribuidos por sociedades por acciones constituidas en el exterior, sin que resulte aplicable a su respecto lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 46; b) Las ganancias provenientes del exterior obtenidas en el carcter de beneficiario de un fideicomiso o figuras jurdicas equivalentes. A los fines de este inciso, se considerarn ganancias todas las distribuciones que realice el fideicomiso o figura equivalente, salvo prueba en contrario que demuestre fehacientemente que los mismos no obtuvieron beneficios y no poseen utilidades acumuladas generadas en perodos anteriores al ltimo cumplido, incluidas en ambos casos las ganancias de capital y otros enriquecimientos. Si el contribuyente probase en la forma sealada que la distribucin excede los beneficios antes indicados, slo se considerar ganancia la proporcin de la distribucin que corresponda a estos ltimos.; c) Los beneficios netos de aportes, provenientes del cumplimiento de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos; d) Los rescates netos de aportes, originados en el desistimiento de los planes de seguro de retiro privados indicados en el inciso anterior; e) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de inversin o figuras equivalentes que cumplan la misma funcin constituidas en el exterior;

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

f) Se consideran incluidas en el inciso b) las ganancias generadas por la locacin de bienes exportados desde el pas a raz de un contrato de locacin con opcin de compra celebrado con un locatario del exterior. L: 45 Artculo 141 Los dividendos en dinero o en especie incluidas acciones liberadas distribuidos por las sociedades a que se refiere el inciso a) del artculo anterior, quedan ntegramente sujetos al impuesto cualesquiera sean los fondos empresarios con los que se efecte el pago. No se consideran sujetos al impuesto los dividendos en acciones provenientes de revalos o ajustes contables, no originados en utilidades lquidas y realizadas. A los fines establecidos en el prrafo anterior, las acciones liberadas se computarn por su valor nominal y los restantes dividendos en especie por su valor corriente en la plaza en la que se encuentren situados los bienes al momento de la puesta a disposicin de los dividendos. L: 140, 142 Artculo 142 En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerar dividendo de distribucin a la diferencia que se registre entre el importe del rescate y el costo computable de las acciones. Tratndose de acciones liberadas distribuidas antes de la vigencia de este ttulo o de aquellas cuya distribucin no se encuentra sujeta al impuesto de acuerdo con lo establecido en la parte final del primer prrafo del artculo precedente, se considerar que su costo computable es igual a cero (0) y que el importe total del rescate constituye dividendo sometido a imposicin. El costo computable de cada accin se obtendr considerando como numerador el importe atribuido al rubro patrimonio neto en el balance comercial del ltimo ejercicio cerrado por entidad emisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las utilidades lquidas y realizadas que lo integran y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplan la misma condicin, y como denominador las acciones en circulacin. A los fines dispuestos en los prrafos anteriores, el importe del rescate y el del costo computable de las acciones, se convertirn a la moneda que proceda segn lo dispuesto en el artculo 132, considerando respectivamente, la fecha en que se efectu el rescate y la del cierre del ejercicio tomado como base para la determinacin del costo computable, salvo cuando el rescate o el costo computable, o ambos, se encuentren expresados en la misma moneda que considera dicho artculo a efectos de la conversin.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Cuando las acciones que se rescatan pertenezcan a residentes en el pas comprendidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119 o a los establecimientos estables definidos en el artculo 128 y stos las hubieran adquirido a otros accionistas, se entender que el rescate implica una enajenacin de esas acciones. Para determinar el resultado de esa operacin, se considerar como precio de venta el costo computable que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el segundo prrafo y como costo de adquisicin el que se obtenga mediante la aplicacin del artculo 152 y, en caso de corresponder, del artculo 154. Si el resultado fuera una prdida, la misma podr compensarse con el importe del dividendo proveniente del rescate que la origina y en el caso de quedar un remanente de prdida no compensada, ser aplicable a la misma los tratamientos previstos en el artculo 135. L: 119, 128, 132, 140, 141, 152, 154 Artculo 143 Respecto de los beneficios y rescates contemplados por lo incisos c) y d) del artculo 140, la ganancia se establecer en la forma dispuesta en el artculo 102, sin aplicar las actualizaciones que el mismo contempla. A los fines de este artculo, los aportes efectuados en moneda extranjera se convertirn a moneda argentina a la fecha de su pago. Cuando los pases de constitucin de las entidades que administran los planes de seguro de retiro privados o en los que se encuentren instalados establecimientos estables de entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, que efecten esa administracin, admitan la actualizacin de los aportes realizados a los fines de la determinacin de los impuesto anlogos que aplican, tales aportes, convertidos a la moneda de dichos pases a la fecha de su pago, se actualizarn en funcin de la variacin experimentada por los ndices de precios que los mismos consideren a ese efecto, o de los coeficientes que establezcan en funcin de las variaciones, desde la fecha antes indicada hasta la de su percepcin. La diferencia de valor que se obtenga como consecuencia de esa actualizacin, convertida a moneda argentina a la ltima fecha indicada, se restar de la ganancia establecida en la forma dispuesta en el primer prrafo de este artculo.0 El tratamiento establecido precedentemente, proceder siempre que se acredite el aplicado en los pases considerados en el prrafo anterior que fundamenta su aplicacin, as como los ndices o coeficientes que contemplan a ese efecto dichos pases. L: 102, 140, 160 Artculo 144 Cuando se apliquen capitales en moneda extranjera situados en el exterior a la obtencin de rentas vitalicias, los mismos se convertirn a moneda argentina a la fecha de pago de las mismas.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 145 A los fines previstos en el artculo 48, cuando deba entenderse que los crditos originados por las deudas a las que el mismo se refiere configuran la colocacin o utilizacin econmica de capitales en un pas extranjero, el tipo de inters a considerar no podr ser inferior al mayor fijado por las instituciones bancarias de dicho pas para operaciones del mismo tipo, al cual, en su caso, debern sumarse las actualizaciones o reajustes pactados. CAPTULO V GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORA RENTAS COMPRENDIDAS Artculo 146 Las ganancias de fuente extranjera obtenidas por los responsables, a los que se refiere el inciso a) del artculo 49, las derivadas de las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidas en el inciso b) y en el ltimo prrafo del mismo artculo y aquellas por las que resulten responsables los sujetos comprendidos en el inciso f) del artculo 119, incluyen, cuando as corresponda: a) Las atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128; b) Las que les resulten atribuibles en su carcter de accionistas o socios de sociedades constituidas en el exterior, sin que sea aplicable en relacin con los dividendos lo establecido en el primer prrafo del artculo 64; Las obtenidas en el carcter de beneficiarios de fideicomisos o figuras jurdicas equivalentes constituidas en el extranjero, incluida la parte que no responda a los beneficios considerados en el inciso b), segundo prrafo del artculo 140 o que exceda de los mismos, salvo cuando revistan el carcter de fiduciante o figura equivalente; c) Las originadas por el ejercicio de la opcin de compra en el caso de bienes exportados desde el pas a raz de contratos de locacin con opcin de compra celebrados con locatarios del exterior; d) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de inversin o entidades con otra denominacin que cumplan la misma funcin, constituidos en el exterior. Tambin constituyen ganancias de fuente extranjera de la tercera categora, las atribuibles a establecimientos estables definidos en el artculo 128, cuyos titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas residentes en el pas, as como las que resulten atribuibles a esos residentes en su carcter de socios de sociedades constituidas o ubicadas en el extranjero. Cuando proceda el cmputo de las compensaciones contempladas por el segundo prrafo del artculo 49 a raz de actividades incluidas en el mismo desarrolladas en el exterior, se considerar ganancia de la tercera categora a la totalidad de las mismas, sin perjuicio de la deduccin de los gastos necesarios reembolsados a travs de ella o efectuados para obtenerlas, siempre que se encuentren respaldados por documentacin fehaciente. L: 49, 64, 119, 128

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 147 A fin de determinar el resultado impositivo de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, debern excluirse las ganancias de fuente argentina atribuibles a los mismos, as como los costos, gastos y otras deducciones relacionadas con su obtencin. A efectos de esas exclusiones, se considerar ganancia neta, la ganancia neta presumida por el artculo 93 o aquellas disposiciones a las que alude su ltimo prrafo y como costos, gastos y deducciones, la proporcin de los ingresos no incluida en la misma, procedimiento que se aplicar aun cuando las ganancias de fuente argentina sean ganancias exentas. L: 93, 128 ATRIBUCIN DE RESULTADOS Artculo 148 1Los titulares residentes en el pas de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se asignarn los resultados impositivos de fuente extranjera de los mismos, aun cuando los beneficios no les hubieran sido remesados ni acreditados en sus cuentas. Idntico criterio aplicarn los accionistas residentes en el pas de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en el exterior. La asignacin dispuesta en el prrafo anterior no regir respecto de los quebrantos de fuente extranjera atribuibles a dichos establecimientos y originados por la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas parte de los fondos comunes de inversin o instituciones que cumplan la misma funcin los que, expresados en la moneda del pas en el que se encuentran instalados, sern compensados en la forma dispuesta en el artculo 135. L: 128, 135 Artculo 149 Los socios residentes en el pas de sociedades constituidas en el exterior, se atribuirn la proporcin que les corresponda en el resultado impositivo de la sociedad, determinado de acuerdo con las disposiciones de las leyes de los impuestos anlogos que rijan en los pases de constitucin o ubicacin de las referidas sociedades, an cuando los beneficios no les hubieran sido distribuidos o acreditados en sus cuentas particulares. Si los pases de constitucin o ubicacin de las aludidas sociedades no aplicaran impuestos anlogos al de esta ley, que exijan la determinacin del resultado impositivo al que se refiere el prrafo anterior, la atribucin indicada en el mismo se referir al resultado contable de la sociedad.
1 Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

La participacin determinada segn lo dispuesto en este artculo, se incrementar en el monto de los retiros que por cualquier concepto se hubieran efectuado a cuenta de utilidades en el ejercicio fiscal o, en su caso, contable de la sociedad al que corresponda dicha participacin. Artculo 150 El resultado impositivo de fuente extranjera de las sociedades, empresas o explotaciones unipersonales comprendidas en el inciso b) y ltimo prrafo del artculo 49, se tratar en la forma prevista en el artculo 50. El tratamiento dispuesto precedentemente, no se aplicar respecto de los quebrantos de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de acciones y cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin o entidades con otra denominacin que cumplan iguales funciones, los que sern compensados por la sociedad, empresa o explotacin unipersonal en la forma establecida en el artculo 135. L: 49, 50, 135 Artculo 151 La existencia de bienes de cambio excepto inmuebles de los establecimientos estables definidos en el artculo 128 y de los adquiridos o elaborados fuera del territorio nacional por residentes en el pas, para su venta en el extranjero, se computarn, segn la naturaleza de los mismos, utilizando los mtodos establecidos en el artculo 52, sin considerar, en su caso, las actualizaciones previstas respecto de los mismos y aplicando: las restantes diposiciones de dicho artculo con las adecuaciones y agregados que se indican a continuacin: a) El valor de la hacienda de los establecimientos de cras se determinar aplicando el mtodo establecido en el inciso d), apartado 2, del citado artculo 52; b) El valor de las existencias de las explotaciones forestales se establecer considerando el costo de produccin. Cuando los pases en los que se encuentren instalados los establecimientos permanentes que realizan la explotacin, en sus impuestos anlogos al gravamen de esta ley, admitan las actulizaciones de dicho costo o apliquen ajustes de carcter global o integral para contemplar los efectos que produce la inflacin en el resultado impositivo, el referido costo se actualizar tomando en cuenta las distintas inversiones que lo conforman, desde la fecha de realizacin de las mismas hasta la de cierre del ejercicio, en funcin de la variacin experimentada por los ndices de precios considerados en dichas medidas entre aquellas fechas o por aplicacin de los coeficientes elaborados por esos pases tomando en cuenta aquella variacin, aplicables durante el lapso indicado. La actualizacin que considera este inciso, proceder siempre que se acrediten los tratamientos adoptados en los pases de instalacin de los establecimientos y los ndices o coeficientes que los mismos utilizan a efectos de su aplicacin; c) El valor de las existencias de productos de minas, canteras y bienes anlogos se valuarn de acuerdo con lo establecido en el inciso b) del artculo 52.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Tratndose de inmuebles y obras en construccin que revisan el carcter de bienes de cambio, el valor de los existencias se determinar aplicando las normas del artculo 55, sin computar las actualizaciones que el mismo contempla. L: 52, 128 Artculo 152 Cuando se enajenen bienes que forman parte del activo fijo de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, o hubieran sido adquiridos, elaborados o construidos en el exterior por residentes en el pas, para afectarlos a la produccin de ganancias de fuente extranjera, el costo computable, de acuerdo con la naturaleza de los bienes enajenados, se determinar de acuerdo con las disposiciones de los artculos 58, 59, 60, 61, 63 y 65, sin considerar las actualizaciones que los mismos puedan contemplar. En los casos en que autoricen la disminucin del costo en el importe de amortizaciones, las mismas sern las determinadas segn las disposiciones de este ttulo. Cuando se enajenen acciones provenientes de revalos o ajustes contables o recibidas como dividendo antes de la vigencia de este ttulo y emitidas por la sociedad que efectu la distribucin, no se computar costo alguno. Tratndose de ttulos pblicos, bonos u otros ttulos valores emitidos por Estados extranjeros, sus subdivisiones polticas o entidades oficiales o mixtas de dichos Estados y subdivisiones, as como por sociedades o entidades constituidas en el exterior, el costo impositivo considerado por el artculo 63 ser el costo de adquisicin. L: 58, 59, 60, 61, 63, 65, 128, 154 Artculo 153 Cuando se enajenen en el exterior cosas muebles all remitidas por residentes en el pas, bajo el rgimen de exportacin para consumo, para aplicarlas a la produccin de rentas de fuente extranjera, el costo computable estar dado por el valor impositivo atribuible al residente en le pas al inicio del ejercicio en que efectu la remisin o, si la adquisin o finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin hubiera tenido lugar con posterioridad a la iniciacin del ejercicio, el costo establecido segn las disposiciones de los artculo aplicables que regulan la determinacin del costo computable a efectos de la determinacin de las ganancias de fuente argentina, incrementados, de corresponder, en los gastos de transporte y seguros hasta el pas al que se hubieran remitido y disminuidos en las amortizaciones determinadas segn las disposiciones de este ttulo que resulten computables a raz de la afectacin del bien a la produccin de ganancias de fuente extranjera.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

El mismo criterio se aplicar cuando se enajenen bienes que encontrndose utilizados o colocados econmicamente en el pas, fueran utilizados o colocados econmicamente en el exterior con el mismo propsito, con las salvedades impuestas por la naturaleza de los bienes enajenados. L: 154 Artculo 154 Cuando los pases en los que estn situados los bienes a los que se refiere los artculo 152 y 153, cuya naturaleza responda a la de los comprendidos en los artculos 58, 59, 60, 61 y 63, o aquellos en los que estn instalados los establecimientos estables definidos en el artculo 128 de cuyo activo formen parte dichos bienes, admitan en sus legislaciones relativas a los impuesto anlogos al de esta ley, la actualizacin de sus costos a fin de determinar la ganancia bruta proveniente de su enajenacin o adopten ajustes de carcter global o integral que causen el mismo efecto, los costos contemplados en los dos (2) artculos citados en primer trmino, podrn actualizarse desde la fecha en que, de acuerdo con los mismos, deben determinarse hasta la de enajenacin, en funcin de la variacin experimentada en dicho perodo por los ndices de precios o coeficientes elaborados en funcin de esa variacin que aquellas medidas consideren, aun cuando en los ajustes antes aludidos se adopten otros procedimientos para determinar el valor atribuible a todos o algunos de los bienes incluidos en este prrafo. Igual tratamiento corresponder cuando los referidos pases apliquen alguna de las medidas indicadas respecto de las sumas invertidas en la elaboracin, construccin o fabricacin de bienes muebles amortizables o en construcciones o mejoras efectuadas sobre inmuebles, en cuyo caso la actualizacin se efectuar desde la fecha en que se realizaron las inversiones hasta la fecha de determinacin del costo de los primeros bienes citados y de las construcciones o mejoras efectuadas sobre inmuebles o, en este ltimo supuesto, hasta la de enajenacin si se tratara de obras o mejoras en curso a esa fecha. Si los pases aludidos en el primer prrafo no establecen en sus legislaciones impuestos anlogos al de esta ley, pero admiten la actualizacin de valores a los efectos de la aplicacin de los tributos globales sobre el patrimonio neto o sobre la tenencia o posesin de bienes, los ndices que se utilicen en forma general a esos fines podrn ser considerados para actualizar los costos de los bienes indicados en el primer prrafo de este artculo. A efectos de las actualizaciones previstas en los prrafos precedentes, si los costos o inversiones actualizables deben computarse en moneda argentina, se convertirn a la moneda del pas en el que se hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes, al tipo de cambio vendedor que considera el artculo 158, correspondiente a la fecha a que se refiere la determinacin de dichos costos o a la de realizacin de las inversiones.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

La diferencia de valor establecida a raz de la actualizacin se sumar a los costos atribuibles a los bienes, cuando proceda la aplicacin de lo establecido en el prrafo anterior, la diferencia de valor expresada en moneda extranjera se convertir a moneda argentina, aplicando el tipo de cambio contemplado en el mismo correspondiente a la fecha de finalizacin del perodo abarcado por la actualizacin. Tratndose de bienes respecto de los cuales la determinacin del costo computable admite la deduccin de amortizaciones, stas se calcularn sobre el importe que resulte de adicionar a sus costos las diferencias de valor provenientes de las actualizaciones autorizadas. El tratamiento establecido en este artculo deber respaldarse con la acreditacin fehaciente de los aplicados en los pases extranjeros que los posibilitan, as como con la relativa a la procedencia de los ndices de precios o coeficientes utilizados. L: 58, 59, 60, 61, 63, 128, 152, 153, 165 DISPOSICIONES A FAVOR DE TERCEROS Artculo 155 Cuando los residentes incluidos en el inciso d) del artculo 119, dispongan en favor de terceros de fondos afectados a la generacin de ganancias de fuente extranjera o provenientes de las mismas o de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el exterior, sin que tales disposiciones respondan a operaciones realizadas en inters de la empresa, se presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia de fuente extranjera gravada equivalente a un inters con capitalizacin anual no inferior al mayor fijado para crditos comerciales por las instituciones del pas en el que se encontraban los fondos o en el que los bienes estaban situados, colocados o utilizados econmicamente. Igual presuncin regir respecto de las disposiciones en favor de terceros que, no respondiendo a operaciones efectuadas en su inters, efecten los establecimientos estables definidos en el artculo 128 de fondos o bienes que formen parte de su activo, en cuyo caso el inters considerado como referencia para establecer la ganancia presunta, ser el mayor fijado al efecto indicado en el prrafo precedente por las instituciones bancarias de los pases en los que se encuentren instalados. Este artculo no se aplicar a las entregas que efecten a sus socios las sociedades comprendidas en el apartado 2 del inciso a) del artculo 69 ni a las que los referidos establecimientos estables realicen a sus titulares residentes en el pas, as como a las disposiciones a cuyo respecto sea de aplicacin el artculo 130. L: 69, 73, 119, 128, 130

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

EMPRESAS DE CONSTRUCCIN Artculo 156 En el caso de establecimientos estables definidos en el artculo 128 que realicen las operaciones contempladas en el artculo 74, a los efectos de la declaracin del resultado bruto se aplicarn las disposiciones contenidas en el ltimo artculo citado, con excepcin de las incluidas en el tercer prrafo del inciso a) de su primer prrafo y en su tercer prrafo. Cuando las referidas operaciones sean realizadas en el exterior por empresas constructoras residentes en el pas, sin que su realizacin configure la constitucin de un establecimiento estable comprendido en la definicin indicada en el prrafo precedente, el resultado bruto se declarar en la forma establecida en el cuarto prrafo del citado artculo 74. L: 74, 128 MINAS, CANTERAS Y BOSQUES Artculo 157 En el caso de minas, canteras y bosques naturales ubicados en el exterior, sern de aplicacin las disposiciones contenidas en el artculo 75. Cuando a raz de los principios jurdicos relativos a la propiedad del subsuelo, no resulte de aplicacin el primer prrafo de dicho artculo, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, autorizar otros sistemas destinados a considerar el agotamiento de la substancia productiva, fundados en el valor atribuible a la misma antes de iniciarse la explotacin. Respecto de los bosques naturales, no regir lo dispuesto en el artculo 76. L: 75, 76 CONVERSIN Artculo 158 Salvo respecto de las ganancias atribuibles a establecimientos estables definidos en el artculo 128, las operaciones en moneda de otros pases computables para determinar las ganancias de fuente extranjera de residentes en el pas, se convertirn a moneda argentina al tipo de cambio comprador o vendedor, segn corresponda, conforme a la cotizacin del Banco de la Nacin Argentina al cierre del da en que el que se concreten las operaciones y de acuerdo con las disposiciones que, en materia de cambios, rijan en esa oportunidad. Cuando las operaciones comprendidas en el prrafo anterior, o los crditos originados para financiarlas, den lugar a diferencias de cambio, las mismas, establecidas por revaluacin anual de saldos impagos o por diferencia entre la ltima valuacin y el importe del pago total o parcial de los saldos, se computarn a fin de determinar el resultado impositivo de fuente extranjera.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Si las divisas que para el residente en el pas originaron las operaciones y crditos a que se refiere el prrafo anterior, son ingresados al territorio nacional o dispuestas en cualquier forma en el exterior por los mismos, las diferencias de cambio que originen esos hechos se incluirn en sus ganancias de fuente extranjera. L: 132, 159, 165 Artculo 159 Tratndose de los establecimientos estables comprendidos en el artculo 128, se convertirn a la moneda del pas en el que encuentren instalados las operaciones computables para determinar el resultado impositivo que se encuentren expresadas en otras monedas, aplicando el tipo de cambio comprador o vendedor, segn corresponda, conforme a la cotizacin de las instituciones bancarias de aquel pas al cierre del da en el que se concreten las operaciones. Toda operacin pagadera en monedas distintas a la del pas en el que se encuentre instalado el establecimiento, ser contabilizada al cambio efectivamente pagado, si se trata de operaciones al contado, o al correspondiente al da de entrada, en el caso de compras, o de salida, en el de ventas, cuando se trate de operaciones de crdito. Las diferencias de cambio provenientes de las operaciones que consideran los prrafos precedentes o de crditos en moneda distintas a la del pas en el que estn instalados, originados para financiarlas, establecidas en la forma indicada en el segundo prrafo del artculo anterior, sern computadas a fin de determinar el resultado impositivo de los establecimientos estables. Igual cmputo proceder respecto de las diferencias de cambio que se produzcan a raz de la introduccin al pas antes aludido de las divisas originadas por aquellas operaciones o crditos o de su disposicin en cualquier forma en el exterior. En ningn caso se computarn las diferencias de cambio provenientes de operaciones o crditos concertados en moneda argentina. Cuando los establecimientos a los que se refiere este artculo remesaran utilidades a sus titulares residentes en el pas, incluidos en los incisos d) y e) del artculo 119, stos, para establecer su resultado impositivo de fuente extranjera correspondiente al ejercicio en el que se produzca la respectiva recepcin, computarn las diferencias de cambio que resulten de comparar el importe de las utilidades remitidas, convertidas al tipo de cambio comprador previsto en el primer prrafo del artculo anterior relativo al da de recepcin de las utilidades, con la proporcin que proceda del resultado impositivo del establecimiento estable al que aquellas utilidades correspondan, convertido a la misma moneda de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 132.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

A ese fin, se presume, sin admitir prueba en contrario, que las utilidades remesadas resultan imputables a los beneficios obtenidos por el establecimiento en su ltimo ejercicio cerrado antes de remitirlas o, si tal imputacin no resultara posible o diera lugar a un exceso de utilidades remesadas, que el importe no imputado es atribuible al inmediato anterior o a los inmediatos anteriores, considerando en primer trmino a aquel o aquellos cuyo cierre resulte ms prximo al envo de las remesas. L: 158, 181 CAPTULO VI GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORA Artculo 160 Se encuentran comprendidos en el artculo 79, los beneficios netos de los aportes efectuados por el asegurado, que deriven de planes de seguro de retiro privados administrados por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos estables instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dependiente de la Subsecretara de Bancos y Seguros de la Secretara de Poltica Econmica del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal, debiendo determinarse la ganancia en la formas dispuesta en el artculo 143. L: 79, 143, 161 Artculo 161 Cuando proceda el computo de las compensaciones a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 79, se considerarn ganancias a la totalidad de las mismas, sin perjuicio de la deduccin de los gastos reembolsados a travs de ellas, que se encuentren debidamente documentados y siempre que se acrediten en forma fehaciente que aquellas compensaciones, o la parte pertinente de las mismas, han sido percibidas en concepto de reembolso de dichos gastos. L: 79, 160

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

CAPTULO VII DE LAS DEDUCCIONES Artculo 162 Para determinar la ganancia neta de fuente extranjera, se efectuarn las deducciones admitidas en el Ttulo III, con las restricciones, adecuaciones y modificaciones dispuestas en este captulo y en la forma que establecen los prrafos siguientes. Las deducciones admitidas se restarn de las ganancias de fuente extranjera producidas por la fuente que las origina. Las personas fsicas o sucesiones indivisas residentes en el pas, as como los residentes incluidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119, computarn las deducciones originadas en el exterior y en el pas, en este ltimo caso, considerando la proporcin que pudiera corresponder, salvo, en su caso, las que resulten atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128. Para establecer el resultado impositivo de los establecimientos estables a los que se refiere el prrafo anterior, se restarn de las ganancias atribuibles a los mismos, los gastos necesarios por ellos efectuados, las amortizaciones de los bienes que componen su activo, afectados a la produccin de esas ganancias y los castigos admitidos relacionados con las operaciones que realizan y con su personal. La reglamentacin establecer la forma en la que se determinar, en funcin de las ganancias brutas, la proporcin deducible en el caso de deducciones relacionadas con la obtencin de ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera y de fuente extranjera gravadas y no gravadas, incluidas las exentas para esta ley y, en el caso de personas de existencia visible y sucesiones indivisas, aquella en la que se computarn las deducciones imputables a ganancias de fuente extranjera producidas por distintas fuentes. L: 80, 81, 82, 86, 87, 119, 128 Artculo 163 Respecto de las ganancias de fuente extranjera, las deducciones autorizadas por los artculos 81, 82, 86 y 87, se aplicarn con las siguientes adecuaciones y sin considerar las actualizaciones que las mismas puedan contemplar. a) Respecto del artculo 81, se deber considerar que: 1. No sern aplicables las deducciones autorizadas por los incisos c), sin que las ganancias de fuente extranjera resulten computables para establecer el lmite que establece su primer prrafo, e) y g), segundo prrafo. 2. Se considerarn incluidos en el inciso d), las contribuciones y descuentos para fondos de jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de Estados extranjeros, sus subdivisiones polticas, organismos internacionales de los que la Nacin sea parte y, siempre que sean obligatorios, los destinados a instituciones de seguridad social de pases extranjeros. 3. Se consideran incluidos en el primer prrafo del inciso g), los descuentos obligatorios efectuados en el exterior por aplicacin de los regmenes de seguridad social de pases extranjeros.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

b) Respecto del artculo 82, se deber considerar que: 1. La reglamentacin establecer la incidencia que en el costo del bien tendrn las deducciones efectuadas de acuerdo con los incisos c) y d). 2. Los gastos contemplados en el inciso e) slo podrn computarse cuando se encuentren debidamente documentados. c) Respecto del artculo 86, se deber considerar que: 1. Los beneficiarios residentes en el pas de regalas de fuente extranjera provenientes de la transferencia definitiva o temporal de bienes excluidos los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se regirn por las disposiciones de este artculo, con exclusin de lo dispuesto en su segundo prrafo. 2. En los casos encuadrados en el inciso a) de su primer prrafo, se aplicarn las disposiciones de los artculo 152, 153 y 154, en tanto cuando resulten comprendidos en el inciso b) del mismo prrafo, se tendrn en cuenta las disposiciones de los artculo 164 y 165, considerando, en ambos supuestos, las que correspondan a la naturaleza de los bienes. d) Respecto del artculo 87, se deber considerar que: 1. Para la determinacin de las ganancias de fuente extranjera no atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se computarn, en la medida y proporcin que resulten aplicables, las deducciones establecidas en este artculo sin considerar las actualizaciones que pudieran contemplar, excluidas previsiones y reservas comprendidas, respectivamente, en los incisos b) y f), en este ltimo caso cuando las indemnizaciones a que se refiere deban ser pagadas de acuerdo con las disposiciones laborales vigentes en pases extranjeros, as como las deducciones incluidas en los incisos g) y h), en estos suspuestos cuando las mismas correspondan a personas que desarrollan su actividad en el extranjero. 2. A efectos de la determinacin de los resultados impositivos de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, se computarn, con la limitacin dispuesta en el tercer prrafo del artculo 162, las deducciones autorizadas por este artculo, con exclusin de la establecida en su inciso j), en tanto que la incluida en el inciso d) se entender referida a las reservas que deban constituir obligatoriamente de acuerdo con las normas vigentes en la materia en los pases en los que se encuentran instalados, a la vez que la deduccin de los gastos, contribuciones, gratificaciones, aguinaldos y otras retribuciones extraordinarias a los que se refiere el inciso g), slo proceder cuando beneficien a todo el personal del establecimiento. L: 81, 82, 86, 87 Artculo 164 Las amortizaciones autorizadas por el inciso f) del artculo 81 y las amortizaciones por desgaste a que se refiere el inciso f) del artculo 82, relativas a bienes afectados a la obtencin de ganancias de fuente extranjera, se determinarn en la forma dispuesta en los dos (2) primeros prrafos del artculo 83 y en el inciso l) del primer prrafo del artculo 84, sin contemplar la actualizacin que el mismo contempla, de acuerdo con la naturaleza de los bienes amortizables.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Tratndose de bienes muebles amortizables importados desde terceros pases a aquel en el que se encuentran situados, cuando su precio de adquisicin sea superior al precio mayorista vigente en el lugar de origen, ms los gastos de transporte y seguro hasta el ltimo pas, resultar aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 84, as como la norma contenida en su cuarto prrafo, cuando se hubieran pagado o acreditado comisiones a entidades del mismo conjunto econmico, intermediarias en la operacin de compra, cualquiera sea el pas donde estn ubicadas o constituidas. L: 81, 82 Artculo 165 Cuando los pases en los que se encuentran situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes a que se refiere el artculo precedente o, aquellos en los que se encuentran instalados los establecimientos estables definidos en el artculo 128, en sus leyes de impuestos anlogos al gravamen de esta ley, autoricen la actualizacin de las amortizaciones respectivas o adopten otras medidas de correccin monetaria que causen igual efecto, las cuotas de amortizacin establecidas segn lo dispuesto en el artculo aludido, podrn actualizarse en funcin de la variacin de los ndices de precios considerados por dichos pases para realizar la actualizacin o en las otras medidas indicadas o aplicando los coeficientes que a tales fines elaboran considerando dicha variacin, durante el perodo transcurrido desde la fecha de adquisicin o finalizacin de la elaboracin, fabricacin o construccin, hasta aquella que contemplan los referidos artculos para su determinacin. En los casos en que los bienes no formen parten del activo de los establecimientos estables mencionados en el prrafo precedente, a efectos de efectuar la actualizacin que el mismo contempla, las cuotas de amortizacin actualizables se convertirn a la moneda del pas en el que se encuentren situados, colocados o utilizados econmicamente los bienes, al tipo de cambio vendedor establecido en el primer prrafo del artculo 158 correspondiente a la fecha en que finaliza el perodo de actualizacin, en tanto que las actualizadas se convertirn a moneda argentina al mismo tipo de cambio correspondiente a la fecha antes indicada. Para los casos contemplados en el tercer prrafo del artculo 154, los ndices de precios utilizados a los efectos de los tributos globales sobre el patrimonio neto o posesin o tenencia de bienes, podrn utilizarse para actualizar las cuotas de amortizacin a que se refiere este artculo, considerando el perodo indicado en el primer prrafo. Las disposiciones de este artculo slo podrn aplicarse cuando se acrediten en forma fehaciente los tratamientos adoptados por pases extranjeros que en l se contemplan, as como los ndices de precios o coeficientes que tales tratamientos consideran. L: 154, 158

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Artculo 166 Respecto de las ganancias de fuente extranjera regirn, en tanto resulten aplicables a su respecto, las disposiciones del artculo 88. No obstante lo establecido en el prrafo precedente, el alcance de los incisos de dicho artculo que a continuacin se consideran se establecer tomando en cuenta las siguientes disposiciones: a) El inciso b) incluye a los intereses de capitales invertidos por sus titulares residentes en el pas a fin de instalar los establecimientos estables definidos en el artculo 128; b) El inciso d) incluye los impuesto anlogos al gravamen de esta ley aplicados en el exterior a las ganancias de fuente extranjera; c) Regirn respecto de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, las limitaciones reglamentarias a las que alude el inciso e), en relacin con las remuneraciones a cargo de los mismos originadas por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole prestado desde el exterior. L: 88, 128 CAPTULO VIII DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO Artculo 167 El impuesto atribuible a la ganancia neta de fuente extranjera se establecer en la forma dispuesta en este artculo. a) Las personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas, determinarn el gravamen correspondiente a su ganancia neta sujeta a impuesto de fuente argentina y el que corresponda al importe que resulte de sumar a la misma la ganancia neta de fuente extranjera, aplicando la escala contenida en el artculo 90. La diferencia que surja de restar el primero del segundo, ser el impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera; b) Los residentes comprendidos en los incisos d) y f) del artculo 119, calcularn el impuesto correspondiente a su ganancia neta de fuente extranjera aplicando la tasa establecida en el inciso a) del artculo 69. Del impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera que resulte por aplicacin de las normas contenidas en los incisos a) y b) precedentes, se deducir, en primer trmino, el crdito por impuestos anlogos regulado en el captulo IX. L: 90, 69

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

CAPTULO IX CRDITO POR IMPUESTOS ANLOGOS EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EXTERIOR Artculo 168 1Del impuesto de esta ley correspondiente a las ganancias de fuente extranjera, los residentes en el pas comprendidos en el artculo 119 deducirn, hasta el lmite determinado por el monto de ese impuesto, un crdito por los gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados en los pases en los que se obtuvieren tales ganancias, calculado segn lo establecido en este Captulo. L: 119, 169 a 172, 174 a 179 Artculo 169 2Se consideran impuestos anlogos al de esta ley, los que impongan las ganancias comprendidas en el artculo 2, en tanto graven la renta neta o acuerden deducciones que permitan la recuperacin de los costos y gastos significativos computables para determinarla. Quedan comprendidas en la expresin impuestos anlogos, las retenciones que, con carcter de pago nico y definitivo, practiquen los pases de origen de la ganancia en cabeza de los beneficiarios residentes en el pas, siempre que se trate de impuestos que encuadren en la referida expresin, de acuerdo con lo que al respecto se considera en este artculo. L: 168, 170, 171, 172, 174 a 179 Artculo 170 Los impuesto a los que se refiere el artculo anterior se reputan efectivamente pagados cuando hayan sido ingresados a los fiscos de los pases extranjeros que los aplican y se encuentren respaldados por los respectivos comprobantes, comprendido, en su caso, el ingreso de los anticipos y retenciones que, en relacin con esos gravmenes, se apliquen con carcter de pago a cuenta de los mismos, hasta el importe del impuesto determinado. Salvo cuando en este captulo se disponga expresamente un tratamiento distinto, los impuesto anlogos se convertirn a moneda argentina al tipo de cambio comprador, conforme a la cotizacin del Banco de la Nacin Argentina, al cierre del da en que se produzca su efectivo pago, de acuerdo con las normas y disposiciones que en materia de cambios rijan en su oportunidad, computndose para determinar el crdito del ao fiscal en el que tenga lugar ese pago. L: 168, 169, 171, 172, 174 a 179

1 2

Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99. Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del 31/12/99.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 171 Los residentes en el pas, titulares de los establecimientos estables definidos en el artculo 128, computarn los impuestos anlogos efectivamente pagados por dichos establecimientos sobre el resultado impositivo de los mismos, que aquellos hayan incluido en sus ganancias de fuente extranjera. Cuando el resultado impositivo de los aludidos establecimientos, determinado en el pas de instalacin mediante la aplicacin de las normas vigentes en ellos, incluya ganancias tipificadas por esta ley como de fuente argentina, los impuestos anlogos pagados en el pas, debern ajustarse excluyendo la parte de los mismos que correspondan a esas ganancias. A tal fin, se aplicar el impuesto pagado, incrementando en el crdito que se hubiera otorgado por el impuesto tributario en la Repblica Argentina, la proporcin que resulte de relacionar las ganancias brutas de fuente argentina consideradas para determinar aquel resultado con el total de las ganancias brutas computadas al mismo efecto. Si el impuesto determinado de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo anterior fuera superior a dicho crdito, este ltimo se restar del primero a fin establecer el impuesto anlogo efectivamente pagado a deducir. Si los pases donde se hallan instalados los establecimientos estables gravaran las ganancias atribuibles a los mismos, obtenidas en terceros pases y otorgaran crdito por los impuestos efectivamente pagados en tales pases, el impuesto compensado por dichos crditos no se computar para establecer el impuesto pagado en los primeros. El impuesto anlogo computable efectivamente pagado en el pas de instalacin se convertir en la forma indicada en el artculo 170, salvo en el caso de los anticipos y retenciones que este artculo contempla, los que se convertirn al tipo de cambio indicado en el mismo, correspondiente al da de finalizacin del ejercicio del establecimiento al que correspondan. El ingreso del saldo a pagar que surja de la declaracin jurada presentada en el pas antes aludido, se imputar al ao fiscal en el que debe incluirse el resultado del establecimiento, siempre que dicho ingreso se produjera antes del vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin jurada de sus titulares residentes. Los impuestos anlogos efectivamente pagados por los establecimientos en otros pases extranjeros en los que obtuvieron las rentas que les resulten atribuibles y que hubieran sido sometidas a imposicin en el pas en el que se encuentran instalados, se imputarn contra el impuesto aplicado en el pas, correspondiente a las rentas de fuente extranjera, convertidos al tipo de cambio indicado en el prrafo precedente que corresponda al da considerado por el pas de instalacin para convertirlos a la moneda del mismo. Igual tratamiento se dispensar a los impuestos anlogos que los establecimientos estables hubiesen pagado sobre las mismas ganancias cuando stas no se encuentran sujetas a impuesto en el referido pas de instalacin, caso en el que tales gravmenes se convertirn a moneda argentina al mismo tipo de cambio correspondiente al da de cierre del ejercicio anual de los establecimientos.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Las disposiciones adicionales que apliquen los pases en los que se encuentren instalados los establecimientos estables sobre utilidades remesadas o acreditadas a sus titulares, se tratarn de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 170. L: 128, 168 a 170, 172 a 179 Artculo 172 En el caso de los socios residentes en el pas de las sociedades a las que se refiere el artculo 149, si los pases en los que se encuentran constituidas o ubicadas imponen sus resultados impositivos, tales residentes computarn los impuestos anlogos efectivamente pagados por aquellas sociedades, en la medida que resulte de aplicarles la proporcin que deban considerar para atribuir esos resultados. El ingreso del impuesto as determinado se atribuir al ao fiscal al que deban imputarse las ganancias que lo originen, siempre que tenga lugar antes del vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin jurada de los socios residentes o de la presentacin de la misma, si sta se efectuara antes de que opere aquel vencimiento. Cuando aquellos pases slo graven utilidades distribuidas por las sociedades consideradas en este artculo, los impuestos anlogos aplicados sobre las mismas se atribuirn al ao fiscal en el que se produzca su pago. Igual criterio proceder respecto de los impuestos anlogos que esos pases apliquen sobre tales distribuciones, aun cuando adopten respecto de las sociedades el tratamiento considerado en el prrafo precedente. L: 168 a 171, 173 a 179 Artculo 173Cuando proceda la aplicacin de lo dispuesto en los ltimos prrafos de los artculos 171 y 172, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que las utilidades remesadas o distribuidas resultan imputables al ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efecte la remesa o distribucin. Si tal imputacin no resultara posible o produjera un exceso de utilidades remesadas o distribuidas, el importe no imputado se atribuir a los ejercicios inmediatos anteriores, considerando en primer trmino los ms cercanos a aquel en el que tuvo lugar la remesa o distribucin. L: 171, 172, 174 a 179, 182

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 174 Los residentes en el pas que deban liquidar el impuesto anlogo que tributan en el pas extranjero mediante declaracin jurada en la que deban determinar su renta neta global, establecern la parte computable de dicho impuesto aplicndole el porcentaje que resulte de relacionar las ganancias brutas obtenidas en dicho pas y gravables a los efectos de esta ley, con el total de las ganancias brutas incluidas en la referida declaracin. Si el pas extranjero grava ganancias obtenidas fuera de su territorio, el impuesto compensado por los crditos que dicho pas otorgue por impuestos similares pagados en el exterior, no se considerar a efectos de establecer su impuesto anlogo. Ello sin perjuicio del cmputo que proceda respecto de los impuestos anlogos pagados en terceros pases en los que se obtuviesen las rentas gravadas por dicho pas extranjero. L: 168 a 173, 175 a 179 Artculo 175 Cuando los residentes en el pas paguen diferencias de impuestos anlogos originadas por los pases que los aplicaron, que impliquen un incremento de crditos computados en aos fiscales anteriores a aqul en el que se efectu el pago de las mismas, tales diferencias se imputarn al ao fiscal en que se paguen. L: 168 a 174, 176 a 179 Artculo 176 En los casos en que pases extranjeros reconozcan, por las vas previstas en sus legislaciones, excesos de pagos de impuestos anlogos ingresados por residentes en el pas o por sus establecimientos estables definidos en el artculo 128 y ese reconocimiento suponga una disminucin de los crditos por impuestos anlogos computados por dichos residentes en aos fiscales anteriores o al que resulte aplicable en el ao fiscal en el que tuvo lugar, tales excesos, convertidos a moneda argentina al tipo de cambio considerado al mismo fin en relacin con los impuestos a los que reducen, se restarn del crdito correspondiente al ao fiscal en el que se produjo aquel reconocimiento. Ello sin perjuicio de que la afectacin de los excesos reconocidos al pago de los impuestos anlogos de los respectivos pases, convertidos a moneda argentina al mismo tipo de cambio, se computen para establecer el impuesto anlogo a cuyo ingreso se impute. L: 168 a 175, 177 a 179

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 177 Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales a las que se refiere el artculo 150, atribuirn en la medida que corresponda a sus socios o dueos, los impuestos anlogos efectivamente pagados en el exterior a raz de la obtencin de ganancias de fuente extranjera, incluidos los pagados por sus establecimientos estables instalados en el exterior, por su resultado impositivo de la misma fuente. L: 150, 168 a 176, 178, 179 Artculo 178 Si los impuestos anlogos computables no pudieran compensarse en el ao fiscal al que resultan imputables por exceder el impuesto de esta ley correspondiente a la ganancia neta de fuente extranjera imputable a ese mismo ao, el importe no compensado podr deducirse del impuesto atribuible a las ganancias netas de aquella fuente obtenidas en los cinco (5) aos fiscales inmediatos siguientes al anteriormente aludido. Transcurrido el ltimo de esos aos, el saldo no deducido no podr ser objeto de compensacin alguna. L: 168 a 177, 179 Artculo 179 Los residentes en el pas beneficiarios en otros pases de medidas especiales o promocionales que impliquen la recuperacin total o parcial del impuesto anlogo efectivamente pagado, debern reducir el crdito que ste genera o hubiese generado, en la medida de aquella recuperacin. L: 168 a 178

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

CAPTULO X DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artculo 180 En el caso de residentes en el pas que perciban de estados extranjeros, de sus subdivisiones polticas, de instituciones de seguridad social constituidas en el exterior o de organismos internacionales de los que la Nacin sea parte, jubilaciones, pensiones, rentas o subsidios que tengan su origen en el trabajo personal y, antes de que causen efecto las disposiciones de este ttulo, hubieran realizado, total o parcialmente, los aportes a los fondos destinados a su pago, va contribuciones o descuentos, podrn deducir el setenta por ciento (70%) de los importes percibidos, hasta recuperar el monto aportado con anterioridad a los aludidos efectos. Cuando antes de que operen los efectos a que se refiere el prrafo anterior, hubieran percibido ganancias comprendidas en este artculo, la deduccin que el mismo autoriza slo se efectuar hasta recuperar la proporcin del monto aportado que corresponda a las ganancias que se perciban despus del momento indicado precedentemente, la que se determinar en la forma que al respecto establezca reglamentacin. A los efectos del clculo de la deduccin, el capital aportado o, en su caso, la proporcin deducible, se convertir a moneda argentina a la fecha de pago de la ganancia. Asimismo, a efectos de establecer la proporcin a la que se refiere el segundo prrafo de este artculo, el capital aportado se convertir a moneda argentina a la fecha en que comiencen a causar efectos las disposiciones de este ttulo. Artculo 181 Lo establecido en los prrafos cuarto y quinto del artculo 159 slo ser aplicable a las diferencias de cambio que se originen en remesas de utilidades efectuadas por establecimientos estables que sus titulares deban imputar a ejercicios cerrados con posterioridad al momento en que causen efectos las disposiciones de este ttulo. L: 159 Artculo 182 La presuncin establecida en el artculo 173, no incluye a las utilidades distribuidas o remesadas atribuibles a ejercicios cerrados con anterioridad a que acusen efectos las disposiciones de este ttulo. L: 173

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

REGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES Ley N 23.871 1

TITULO II (Parte Pertinente) Artculo 3 Las adquisiciones de bienes muebles amortizables de primer uso, excepto automviles importados, que se realicen dentro de los dos (2) aos siguientes al de la publicacin de la presente ley en el Boletn Oficial, sern amortizables, para la determinacin del impuesto a las ganancias, a opcin del contribuyente, ntegramente en el ejercicio fiscal en que se produzca la habilitacin o de acuerdo con el rgimen del artculo 84 de la ley del citado gravamen. Para tener derecho a dicha opcin la habilitacin deber producirse dentro del plazo mencionado precedentemente. No gozarn de este rgimen de excepcionalidad: a) Los bienes muebles amortizables comprendidos en obras en curso que tengan principio efectivo de ejecucin al momento de entrada en vigencia de la presente ley; b) Las empresas que hayan comprometido inversiones con el Estado Nacional, Provincial y Municipal, con anterioridad a la promulgacin de esta ley, vinculadas con las actividades previstas por la Ley N 23.696 hasta las sumas comprometidas y las que se encuentran directamente relacionadas con la exploracin y explotacin de hidrocarburos. Cuando se trate de operaciones que den derecho a la opcin prevista en el artculo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1986 y sus modificaciones) la opcin a que se refiere el primer prrafo de este artculo slo proceder por la diferencia positiva que surja de detraer el monto de la adquisicin el importe neto de gastos obtenido por el bien que se enajena. Si tales operaciones se realizaran en ejercicios diferentes la amortizacin eventualmente computada en exceso deber reintegrarse al balance del ejercicio siguiente con ms la actualizacin correspondiente. El beneficio que se otorga por el presente rgimen se sujeta a la condicin de que los bienes adquiridos permanezcan en el patrimonio del contribuyente durante dos aos contados a partir de la fecha de habilitacin. De no cumplirse esta condicin corresponder rectificar las declaraciones juradas presentadas e ingresar las diferencias de impuestos resultantes con ms actualizaciones e intereses, salvo lo previsto en el prrafo anterior. No se perder el beneficio sealado en el caso de reemplazo de bienes que hayan gozado de la franquicia, en tanto el monto invertido en la reposicin sea igual o mayor al obtenido por su venta. Cuando el importe de la nueva adquisicin fuera menor al obtenido en la venta, la diferencia tendr el tratamiento indicado en el prrafo anterior.
1 Publicada en el B.O. del 31/10/90.

LEY N 20.628 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Texto Ordenado en 1997

Artculo 4 El cmputo del crdito fiscal previsto en el artculo 11 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones, correspondiente a inversiones en bienes de uso efectuadas a partir de la fecha de su publicacin de esta ley en el Boletn Oficial, se regir por las disposiciones de dicho artculo, no siendo de aplicacin a tal efecto lo establecido en el artculo 51 de la citada norma legal. Artculo 17 Exmese de los derechos de importacin y dems tributos inclusive los impuestos contenidos en la Ley de Impuestos Internos que gravan las importaciones para consumo, a los bienes donados cuyos destinatarios sean el Estado Nacional, provincial y/o municipal, sus entes autrquicos o descentralizados y las entidades sin fines de lucro que certifiquen la exencin prevista en el inciso f) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. La eximicin proceder aun si no estuviera formalizada la aceptacin de la donacin, cuando el donante sea un sujeto del exterior y el importador sea el futuro beneficiario de la donacin. En estos casos la obtencin de la franquicia no estar sujeta a otra exigencia que no sea la formalizacin de las garantas previstas en los incisos c) y d) del artculo 455 de la Ley N 22.415, hasta tanto se acredite el cumplimiento de la donacin. La eximicin establecida en el presente artculo ser de aplicacin cuando tales importaciones sean destinadas a acciones solidarias, sociales, sanitarias o destinadas a la asistencia en catstrofes o emergencias. Para estos casos los plazos mximos para la realizacin de los trmites aduaneros se establecen en tres (3) das para bienes perecederos, siete (7) das para los bienes no perecederos. Transcurridos los plazos establecidos, los bienes sern puestos a disposicin de sus destinatarios, bajo supervisin y control de la Administracin Nacional de Aduanas y de los organismos de intervencin obligatoria, acorde a su naturaleza y conforme lo determine la reglamentacin. Asimismo, la Administracin Nacional de Aduanas tendr bajo su responsabilidad que los bienes donados lleguen a su destino final. Las exenciones previstas en el presente artculo estarn limitadas al monto de las donaciones y por hechos vinculados exclusivamente a las mismas.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1 DISPOSICIONES GENERALES
DE LOS OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS Personas fsicas Excepciones Artculo 1 Toda persona de existencia visible, residente en el pas, cuyas ganancias superen las ganancias no imponibles y las deducciones por cargas de familia, est obligada a presentar ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en la oficina jurisdiccional que le corresponda, una declaracin jurada del conjunto de sus ganancias, que se establecer sumando los beneficios y deduciendo los quebrantos de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 31 de este reglamento. Igual obligacin rige para los responsables indicados en el inciso d) del artculo 2 de este reglamento, por las ganancias obtenidas por las sucesiones indivisas que se encuentren en las condiciones sealadas en el artculo 33 de la ley. Estn exentos de la obligacin de presentar declaracin jurada mientras no medie requerimiento de la citada Administracin Federal los contribuyentes que slo obtengan ganancias: a) provenientes del trabajo personal en relacin de dependencia incisos a), b) y c), del artculo 79 de la ley, siempre que al pagrseles esas ganancias se hubiese retenido el impuesto correspondiente; b) que hubieren sufrido la retencin del impuesto con carcter definitivo.
1 Decreto N 1.344/98, publicado en el B.O. del 25/11/98. Las disposiciones de este decreto, entraron en vigencia el 25/11/98, y surtirn efectos a partir de la entrada en vigencia de las leyes que reglamenta.

CAPITULO I

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De los otros obligados Artculo 2 Estn tambin obligados a presentar declaracin jurada en los formularios oficiales y, cuando corresponda, a ingresar el impuesto en la forma establecida por este reglamento: a) los comerciantes, razones sociales y entidades comerciales o civiles, privadas o mixtas, despus del cierre del ejercicio anual, acompaando como parte integrante de la declaracin jurada aquellos elementos que a tal efecto requiera la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos; b) el cnyuge que perciba y disponga de todas las ganancias propias del otro; c) los padres en representacin de sus hijos menores, cuando stos deban declarar las ganancias como propias, y los tutores y curadores en representacin de sus pupilos; d) los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de stos, el cnyuge suprstite, los herederos, albaceas o legatarios; e) los apoderados o los administradores generales, por sus poderdantes; f) los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios; g) los sndicos y liquidadores de las quiebras y de las liquidaciones sin declaracin de quiebra, sndicos de concursos civiles y representantes de las sociedades en liquidacin; h) los agentes de retencin, de percepcin y de informacin del impuesto. Declaracin anual del patrimonio y ganancias exentas Artculo 3 Los contribuyentes, en su declaracin jurada anual, consignarn tambin la clase y monto de las ganancias percibidas o devengadas a su favor en el ao y que consideren exentas o no alcanzadas por el impuesto. Asimismo, declararn bajo juramento la nmina y valor de los bienes que posean al 31 de diciembre del ao por el cual formulan la declaracin y del anterior, as como tambin las sumas que adeudaban a dichas fechas, en la forma que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 46 de la ley los beneficiarios de dividendos estarn obligados a incluir los valores y participaciones respectivas que posean en la declaracin anual del patrimonio. Esta declaracin ser obligatoria tanto respecto de los bienes situados, colocados o utilizados en el pas como de los situados, colocados o utilizados en el extranjero.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Forma de efectuar anotaciones y obligacin de conservar los comprobantes Artculo 4 Estn obligados a practicar un balance anual de sus operaciones, los comerciantes, auxiliares de comercio (nicamente con respecto a los bienes incorporados al giro comercial) y entidades comerciales o civiles, que lleven libros que les permitan confeccionar balances en forma comercial. Los particulares o comerciantes y dems responsables, que no lleven libros con las formalidades legales del Cdigo de Comercio, anotarn fielmente sus entradas y salidas de modo que resulte fcil su fiscalizacin. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en ambos casos, podr exigirles que lleven libros o registros especiales de las operaciones propias o de terceros que se vinculen con la materia imponible. Asimismo y para los contribuyentes cuyo volumen de operaciones haga presumir escaso inters fiscal, podr establecer mtodos simplificados para la liquidacin del gravamen, en forma general o para determinados sectores de actividad, sobre la base de porcentajes de utilidad sobre ventas o compras o utilizando otros ndices, de manera que se facilite la gestin de los contribuyentes y las tareas de recaudacin y verificacin del Organismo. L: 1, 2 Cesacin de negocios Artculo 5 La cesacin de negocios por venta, liquidacin, permuta u otra causa, implica la terminacin del ejercicio fiscal corriente y obliga a presentar, dentro del plazo que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, una declaracin jurada correspondiente al ejercicio as terminado. Sociedades en liquidacin Artculo 6 Las sociedades en liquidacin, mientras no efecten la distribucin final, estn sujetas a las disposiciones de la ley y este reglamento que les alcancen. Al hacerse la distribucin definitiva de lo obtenido por la liquidacin sern de aplicacin las normas establecidas en el artculo anterior.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Bienes recibidos por herencia, legado o donacin Artculo 7 En los casos de bienes recibidos por herencia, legado o donacin, las disposiciones del artculo 4 de la ley sern de aplicacin cualquiera fuera la fecha en que se hubiera producido la incorporacin de dichos bienes al patrimonio del contribuyente. El valor impositivo en tales supuestos ser el que resulte de aplicar las normas referidas a la determinacin del costo computable, para el caso de venta de bienes, establecidas en los artculos 52 a 65 de la ley, segn corresponda, considerndose como fecha de incorporacin al patrimonio, en su caso, a la de la declaratoria de herederos o a la de la declaracin de validez del testamento que cumpla la misma finalidad o a la de la tradicin del bien donado. A los efectos de lo dispuesto en la ltima parte del segundo prrafo del artculo 4 de la ley, corresponder computar como valor de adquisicin el valor de plaza a la fecha prevista en esa norma legal. L: 4 Objeto Artculo 8 Las ganancias a que se refiere la ley en el apartado 1) de su artculo 2, comprenden, asimismo, a las que se obtienen como una consecuencia indirecta del ejercicio de actividades que generen rentas que encuadren en la definicin de dicho apartado, siempre que estn expresamente tratadas en la ley o en este reglamento. Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, mencionadas en el apartado 2) del artculo citado, son las incluidas en los incisos b) y c) del artculo 49 de la ley y en su ltimo prrafo, en tanto no proceda a su respecto la exclusin que contempla el artculo 68, ltimo prrafo, de este reglamento. L: 2, 49, 68 Fuente Principios generales Artculo 9 En general y sin perjuicio de las disposiciones especiales de la ley y de este reglamento, son ganancias de fuente argentina: a) Los alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles situados en el territorio de la Repblica Argentina y cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis sobre inmuebles situados en el pas;

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) 1 Los intereses provenientes de depsitos bancarios efectuados en el pas; los intereses de ttulos pblicos, cdulas, bonos, letras de tesorera u otros ttulos valores emitidos por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires; los dividendos distribuidos por sociedades constituidas en el pas; el alquiler de cosas muebles situadas o utilizadas econmicamente en el pas; las regalas producidas por cosas situadas o derechos utilizados econmicamente en la Repblica Argentina; las rentas vitalicias abonadas por entidades constituidas en el pas y las dems ganancias que, revistiendo caractersticas similares, provengan de capitales, cosas o derechos situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas. 2 Igual tipificacin procede respecto de los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo asumido se encuentre localizado en el territorio de la Repblica Argentina, localizacin que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos resultados es un residente en el pas. Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados instrumentos o un conjunto de ellos que se encuentren vinculados, indiquen que el instrumento o el conjunto de instrumentos no expresan la real intencin econmica de las partes, la determinacin de la ubicacin de la fuente se efectuar de acuerdo con los principios aplicables a la naturaleza de la fuente productora que corresponda considerar de acuerdo con el principio de la realidad econmica, en cuyo caso se aplicarn los tratamientos previstos por la ley para los resultados originados por la misma. Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos derivados, sea equivalente a otra transaccin u operacin financiera con un tratamiento establecido en la ley del tributo, a tal conjunto se le aplicarn las normas de las transacciones u operaciones de las que resulte equivalente. No obstante lo dispuesto en el segundo prrafo de este inciso, a excepcin de las operaciones de cobertura, las prdidas generadas por los derechos a los que el mismo se refiere, slo podrn compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derechos en el ao fiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los cinco (5) aos fiscales inmediatos siguientes. A los fines de lo dispuesto en el prrafo precedente, una transaccin o contrato de productos derivados se considerar como operacin de cobertura si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los resultados de la o las actividades econmicas principales. c) Las generadas por el desarrollo en el pas de actividades civiles, agropecuarias, mineras, forestales, extractivas, comerciales e industriales; los sueldos, salarios, honorarios y cualquier otra retribucin que se perciba por el desempeo de actividades personales o por la prestacin de servicios dentro del territorio de la Repblica Argentina; d) Toda otra ganancia no contemplada en los incisos precedentes que haya sido generada por bienes materiales o inmateriales y por derechos situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas o que tenga su origen en hechos o actividades de cualquier ndole, producidos o desarrollados en la Repblica Argentina.
1 2 Fuente: Decreto N 1130 (B.O. del 04/11/97). Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, se consideran ganancias de fuente argentina las generadas por crditos garantizados con derechos reales que afecten a bienes situados en el exterior, cuando los respectivos capitales deban considerarse colocados o utilizados econmicamente en el pas. Las normas de la ley y de este reglamento referidas a las ganancias de fuente argentina, incluidas aquellas que son objeto de las disposiciones especiales a las que alude el encabezamiento del primer prrafo de este artculo, son aplicables a las ganancias relacionadas con la exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos, cuya fuente, de acuerdo con dichas normas que resulten de aplicacin a ese efecto, deba considerarse ubicada en la plataforma continental y en la Zona Econmica Exclusiva de la Repblica Argentina o en las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha Zona. Los criterios enunciados en este artculo, son de aplicacin con relacin a las ganancias obtenidas por los sujetos, sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, a que se refiere el artculo 2, apartado 2), de la ley. L: 2, 5 Exportaciones e importaciones Artculo 10 2A los efectos de lo establecido en el artculo 8 de la ley, se consideran comprendidas en sus disposiciones, la salida al extranjero de bienes desde la plataforma continental y la zona econmica exclusiva de la Repblica Argentina, incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en las mismas, y la introduccin a ellas de bienes por parte de exportadores del extranjero. Las operaciones que se realicen con quienes desarrollan actividades vinculadas a la exploracin y explotacin de los recursos naturales vivos y no vivos en la plataforma continental y la zona econmica exclusiva de la Repblica Argentina, incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha zona, que den lugar a la salida de bienes desde el territorio argentino hacia las mismas o a la introduccin en el territorio argentino de bienes procedentes de ellas, se tratarn, en su caso, como operaciones realizadas en el interior de la Repblica Argentina.
1

1 2

Fuente: Decreto N 103/97 (B.O. del 05/02/97). Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A los fines dispuestos en el ltimo prrafo del artculo 8 de la ley, los sujetos que realicen operaciones de exportacin e importacin por un monto anual superior a un milln de pesos ($ 1.000.000), debern suministrar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, la informacin que la misma disponga de conformidad a la citada norma. L: 8 Artculo 11 1A todos los efectos previstos en la ley y este reglamento, se considerar que dos (2) o ms empresas son independientes, cuando no se verifiquen entre ellas los supuestos de vinculacin establecidos en el artculo incorporado a continuacin del artculo 15 de la ley. L: 8 Empresas de transporte internacional Artculo 12 Se consideran de fuente argentina las ganancias obtenidas por las empresas de transporte constituidas en el pas, cuando el trfico se realice entre la Repblica Argentina y pases extranjeros o viceversa, o entre puertos del exterior. Asimismo, las empresas de transporte constituidas en el exterior debern tributar el impuesto sobre el diez por ciento (10%) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargas, que correspondan a los transportes desde el punto de embarque en la Repblica Argentina hasta el de destino final en el exterior, realizados por las mencionadas empresas. Cuando se contraten fletes para cargas destinadas a puertos extranjeros que no tengan lnea directa con nuestro pas, por cuya razn la carga deba ser transbordada en otros puertos de ultramar, para ser llevada al puerto de destino por otros armadores, ser considerado como puerto de destino el de transbordo, computndose slo el flete hasta ese lugar. En las declaraciones juradas se har constar, en estos casos, el flete total percibido y lo que corresponde a cada armador que interviene en el transporte.

Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ser considerado como importe bruto de los fletes, a los fines del primer prrafo del artculo 9 de la ley, la suma total que las empresas de transporte perciban por la conduccin de cargas incluidos los importes que retribuyan la utilizacin de contenedores provistos por las mismas, con la sola deduccin del recargo o contribucin que, de acuerdo con las leyes de la materia, deban ingresar a institutos oficiales del pas para fondos de jubilaciones. Los establecimientos organizados en forma de empresa estable en el pas, pertenecientes a empresas de transporte constituidas en el exterior, o en su caso, los representantes o agentes de las mismas en el pas, sern responsables por el ingreso del gravamen a que se refieren los prrafos precedentes, de acuerdo con lo que se establece en el artculo 18 de este reglamento. L: 9 Artculo 13 Las empresas de transporte constituidas, domiciliadas o radicadas en el pas incluso los establecimientos organizados en forma de empresa estable pertenecientes a empresas del exterior que hayan suscripto contratos de fletamento a tiempo o por viaje con empresas del exterior, debern retener e ingresar el impuesto sobre el diez por ciento (10%) de las sumas que abonen a raz de esos contratos, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 91 de la ley. El tratamiento precedentemente establecido proceder aun cuando los bienes objeto de los contratos no operen en el territorio de la Repblica Argentina. L: 9 Artculo 14 A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 9 de la ley y de lo establecido en el artculo anterior, se entender que se configura el fletamento a tiempo o por viaje, en aquellos casos en que la empresa del exterior, conservando la tenencia del bien objeto del contrato, se comprometa a ponerlo a disposicin de la otra parte, en las condiciones y trminos estipulados o, en su caso, segn lo que al respecto indiquen los usos y costumbres. L: 9 Agencias noticiosas Artculo 15 Las sucursales o los representantes en el pas de agencias de noticias internacionales, son responsables del ingreso del impuesto, el que se aplicar sobre el diez por ciento (10%) de la retribucin bruta que perciban con motivo de la entrega de noticias a personas o entidades residentes en el pas. L: 10

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Seguros Artculo 16 A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 11 de la ley, la ganancia neta de fuente argentina se determinar computando el importe de las primas cedidas, neto de anulaciones, sin admitirse ninguna deduccin por otros conceptos. En los casos de seguros martimos se considerar al buque situado en el pas de matrcula y a las mercaderas en el de su embarque. Para el transporte por otras vas, se aplicar igual criterio en lo pertinente. L: 11 Pelculas extranjeras, cintas magnticas, transmisiones de radio y televisin, etc. Artculo 17 Las sociedades de cualquier tipo, las personas fsicas y las sucesiones indivisas, que efecten pagos, en forma directa o por intermedio de agentes, representantes o cualesquiera otros mandatarios en el pas, de productores, distribuidores o intermediarios del extranjero, que realicen la explotacin de los conceptos a que se refieren los incisos a), b), c), d) y e) del artculo 13 de la ley, debern retener el impuesto a las ganancias correspondiente, cualquiera sea la forma que revista la retribucin (pago nico, porcentaje sobre el producido u otras). En el supuesto de haberse omitido la retencin en pagos efectuados a los mandatarios mencionados en el prrafo anterior, stos quedarn obligados a ingresar el importe que debi retenerse, dentro de los plazos que a tal efecto establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 13 de la ley, el gravamen deber liquidarse sobre el cincuenta por ciento (50%) de los importes pagados, sin deduccin alguna, an cuando por la modalidad del pago, la ganancia revista el carcter de regala o concepto anlogo. L: 11 Ingreso del impuesto Artculo 18 A los fines de lo dispuesto en los artculos 9, 10, 11 y 12 de la ley, cuando los beneficios correspondientes a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del exterior sean percibidos en el pas por agentes, representantes u otros mandatarios, quien los perciba estar obligado a ingresar el impuesto respectivo en la forma y dentro de los plazos que disponga la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. La misma obligacin rige para los establecimientos comprendidos en el artculo 69, inciso b), de la ley, cuando perciban beneficios correspondientes a la empresa del exterior a la cual pertenecen.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En el supuesto que los beneficios correspondientes a beneficiarios del exterior sean pagados directamente a los mismos por el sujeto que efecta el desembolso de las sumas que los contienen, ser de aplicacin lo dispuesto en el artculo 91 de la ley. L: 9, 10, 11, 12, 13, 69, 91 Sucursales y filiales de entidades extranjeras Artculo 19 El balance impositivo de sucursales y filiales de empresas o entidades del extranjero se establecer a base de la contabilidad separada de las mismas, efectuando los ajustes necesarios a fin de que la utilidad imponible de los establecimientos del pas, refleje los beneficios reales de fuente argentina. Cuando por la contabilidad de la filial o sucursal no se pudieran establecer con facilidad y exactitud los resultados de las actividades desarrolladas en el pas, el beneficio neto de fuente argentina se determinar sobre la base de los resultados obtenidos por empresas independientes que se dediquen a idntica o similar explotacin. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, cuando las circunstancias as lo requieran, podr adoptar otros ndices. El ndice que se adopte deber corregirse, en su caso, en funcin de todos los rubros que, entre entidades que conforman un mismo conjunto econmico, no se consideran deducibles a los efectos de la ley con arreglo a lo dispuesto por su artculo 14.
1

La citada Administracin Federal podr requerir la informacin y los estados contables, financieros o econmicos debidamente autenticados que considere necesarios para determinar las ganancias sujetas a impuesto atribuibles a las sucursales y filiales que desarrollen actividades en el pas y en el exterior, cuya titularidad o control pertenezca a residentes del exterior. Se considerar ganancia atribuible a dichas sucursales y filiales, a la que resulte del desarrollo o, en su caso, del giro especfico de su actividad realizada, directa o indirectamente, en el pas o en el exterior.

Prestaciones entre empresas vinculadas Artculo 20 3Las empresas unipersonales comprendidas en el inciso b), del artculo 49 de la ley, resultan alcanzadas por las disposiciones de los artculos 14, 15 y agregado a continuacin del 15, de la misma norma.

1 2 3

Texto segn Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Texto segn Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Texto segn Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 21 1Las operaciones comprendidas en el artculo 8 de la ley, realizadas entre sujetos a cuyo respecto no se configure vinculacin de acuerdo con lo establecido en el artculo agregado a continuacin del artculo 15 del mismo cuerpo legal, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes, cuando el exportador o importador del exterior, segn corresponda, sea una persona fsica o jurdica domiciliada, constituida o ubicada en jurisdicciones de baja o nula tributacin, correspondiendo en tales casos aplicar las disposiciones del artculo 15 de la ley. Asimismo, de conformidad con lo establecido en el segundo prrafo del mencionado artculo 15, las normas de dicho artculo sern aplicables a operaciones no comprendidas en el citado artculo 8, realizadas por los sujetos a que se refiere el prrafo anterior en las condiciones previstas en el mismo. Artculo ... 2A efectos de lo previsto en el quinto prrafo del artculo 15 de la ley, respecto de la utilizacin de los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con el tipo de operacin realizada, para la determinacin del precio de las transacciones, se entender por: a) Precio Comparable entre partes independientes: al precio que se hubiera pactado con o entre partes independientes en transacciones comparables. b) 3Precio de reventa entre partes independientes: Al precio de adquisicin de un bien, de la prestacin de un servicio o de la contraprestacin de cualquier otra operacin entre partes relacionadas, que se determinar multiplicando el precio de reventa o de la prestacin del servicio o de la operacin de que se trate fijado entre partes independientes en operaciones comparables por el resultado de disminuir de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. A tal efecto, el porcentaje de utilidad bruta resultar de relacionar la utilidad bruta con las ventas netas. c) Costo ms beneficios: al que resulta de multiplicar el costo de los bienes, servicios u otras transacciones por el resultado de adicionar a la unidad el porcentaje de ganancia bruta aplicado con o entre partes independientes en transacciones comparables, determinndose dicho porcentaje relacionando la utilidad bruta con el costo de ventas. d) Divisin de ganancias: a la que resulte de aplicar para la asignacin de las ganancias obtenidas entre partes vinculadas, la proporcin en que hubieran sido asignadas entre partes independientes, de acuerdo con el siguiente procedimiento: 1. Se determinar una ganancia global mediante la suma de las ganancias asignadas a cada parte vinculada involucrada en la o las transacciones.

1 2 3

Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive. Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Dicha ganancia global se asignar a cada una de las partes vinculadas en la proporcin que resulte de considerar los activos, costos y gastos de cada una de ellas, con relacin a las transacciones que hubieran realizado entre las mismas. e) Margen neto de la transaccin: al margen de ganancia aplicable a las transacciones entre partes vinculadas que se determine para ganancias obtenidas por alguna de ellas en transacciones no controladas comparables, o en transacciones comparables entre partes independientes. A los fines de establecer dicho margen, podrn considerarse factores de rentabilidad tales como retornos sobre activos, ventas, costos, gastos o flujos monetarios. Artculo ... 1A efectos de lo previsto en el artculo anterior, sern consideradas comparables aquellas transacciones analizadas entre las que no existan diferencias que afecten el precio, el margen de ganancias o el monto de la contraprestacin a que se refieren los mtodos establecidos en dicho artculo y cuando, en su caso, tales diferencias se eliminen en virtud de ajustes que permitan un grado sustancial de comparabilidad. A los fines del ajuste de las mencionadas diferencias, debern tomarse en cuenta aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidad econmica de la o las transacciones, a partir de la utilizacin del mtodo que mejor se adapte al caso, considerando, entre otros elementos o circunstancias, los que se indican a continuacin: a) Las caractersticas de las transacciones, incluyendo: 1. En el caso de transacciones financieras, elementos tales como el monto del capital o prstamo, plazo, garantas, solvencia del deudor, capacidad efectiva de repago, tasa de inters, monto de las comisiones, cargos de orden administrativo y cualquier otro pago o cargo, acreditacin o, en su caso, dbito que se realice o practique en virtud de las mismas. 2. En prestaciones de servicios, elementos tales como su naturaleza y la necesidad de su prestacin para el tomador del o los servicios, as como tambin si stos involucran o no informacin concerniente a experiencias industriales, comerciales o cientficas, asistencia tcnica o, en su caso, la transferencia o la cesin de intangibles. 3. En transacciones que impliquen la venta o pagos por el uso o la cesin de uso de bienes tangibles, se deber atender a las caractersticas fsicas del bien, su relacin con la actividad del adquirente o locatario, su calidad, confiabilidad, disponibilidad y, entre otros, volumen de la oferta. 4. En el supuesto de la explotacin o transferencia de intangibles, elementos tales como la forma asignada a la transaccin (venta, cesin del uso o derecho a uso) su exclusividad, sus restricciones o limitaciones espaciales, singularidad del bien (patentes, frmulas, procesos, diseos, modelos, derechos de autor, marcas o activos similares, mtodos, programas, procedimientos, sistemas, estudios u otros tipos de transferencia de tecnologa), duracin del contrato o acuerdo, grado de proteccin y capacidad potencial de generar ganancias (valor de las ganancias futuras).
1 Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Las funciones o actividades, tales como diseo, fabricacin, armado, investigacin y desarrollo, compra, distribucin, comercializacin, publicidad, transportes, financiacin, control gerencial y servicios de posventa, incluyendo los activos utilizados (uso de intangibles, ubicacin, etc.) y riesgos asumidos en las transacciones (riesgos asumidos en las transacciones (riesgos comerciales, como fluctuaciones en el costo de los insumos; riesgos financieros, como variaciones en el tipo de cambio o tasa de inters), de cada una de las partes involucradas en la operacin. c) Los trminos contractuales que puedan llegar a influir en el precio o en el margen involucrado, tales como forma de redistribucin, condiciones de pago, compromisos asumidos respecto de los volmenes de productos comprados o vendidos, duracin del contrato, garantas, existencia de transacciones colaterales. d) Las circunstancias econmicas (entre otras, ubicacin geogrfica, dimensin y tipo de los mercados, niveles de oferta y demanda, alcance de la competencia). Artculo ... 1A los fines de la eliminacin de las diferencias resultantes de la aplicacin de los criterios de comparabilidad, enunciados en el artculo anterior, debern tenerse en cuenta, entre otros, los siguientes elementos: a) Plazo de pago: en este caso, la diferencia de los plazos de pago ser ajustada considerando el valor de los intereses correspondientes a los plazos concedidos para el pago de las obligaciones, con base en la tasa utilizada por el proveedor, comisiones, gastos administrativos y todo otro tipo de monto incluido en la financiacin. b) Cantidades negociadas: el ajuste deber ser efectuado sobre la base de la documentacin de la empresa vendedora u otra empresa independiente, de la que surja la utilizacin de descuentos o bonificaciones por cantidad. c) Propaganda y publicidad: cuando el precio de los bienes, servicios o derechos adquiridos a un sujeto vinculado del exterior, involucre el cargo por promocin, propaganda o publicidad, el precio podr exceder al del otro sujeto que no asuma dicho gasto, hasta el monto pagado, por unidad de producto y por este concepto. A efectos de lo expuesto precedentemente, en el caso de publicidad y propaganda, se proceder segn sea la finalidad de la promocin: 1. Si lo es del nombre o de la marca de la empresa: los gastos debern ser prorrateados entre todos los bienes, servicios o derechos vendidos en el territorio de la Nacin, en funcin de las cantidades y respectivos valores de los bienes, servicios o derechos. 2. Si lo es de un producto: el prorrateo deber realizarse en funcin de las cantidades de ste. d) Costo de intermediacin: cuando se utilicen datos de una empresa que soporte gastos de intermediacin en la compra de bienes, servicios o derechos y cuyo precio fuera parmetro de comparacin con una empresa vinculada no sujeta al referido cargo, el precio del bien, servicio o derecho de esta ltima podr exceder al de la primera, hasta el monto correspondiente a ese cargo. e) Acondicionamiento, flete y seguro: a los fines de la comparacin, los precios de los bienes o servicios debern ajustarse en funcin de las diferencias de costos de los materiales utilizados en el acondicionamiento de cada uno, del flete y seguro que inciden en cada caso.
1 Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) Naturaleza fsica y de contenido: en el caso de bienes, servicios o derechos comparables, los precios debern ser ajustados en funcin de los costos relativos a la produccin del bien, la ejecucin del servicio o de los costos referidos a la generacin del derecho. g) Diferencias de fecha de celebracin de las transacciones: los precios de las transacciones comparables debern ser ajustados por eventuales variaciones en los tipos de cambio y en el ndice de precios al por mayor nivel general, ocurridos entre las fechas de celebracin de ambas transacciones. En el caso de que las transacciones utilizadas como parmetro de comparacin se realicen en pases cuya moneda no tenga cotizacin en moneda nacional, los precios debern ser convertidos en primer trmino a dlares estadounidenses y luego a aquella moneda, tomndose como base los respectivos tipos de cambio utilizados en la fecha de cada operacin. Asimismo, cuando no resulte de aplicacin el mtodo establecido en el sexto prrafo del artculo 15, debern considerarse las variaciones accidentales en los precios de los commodities, comprobados mediante la presentacin de cotizaciones de bolsa o de mercados de valores producidas durante el o los perodos bajo anlisis. Artculo ... 2A los fines de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 15 de la ley, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, adems de la declaracin jurada por el primer semestre de cada ejercicio que se circunscriba a informar sobre las transacciones (montos y cantidades) realizadas con empresas vinculadas, podr requerir a los sujetos indicados en el mismo, una declaracin jurada complementaria anual con el detalle que estime adecuado a los efectos de analizar la estime adecuado a los efectos de analizar la incidencia en los resultados de las transacciones realizadas por los sujetos antes indicados con empresas vinculadas. Artculo ... 3 4Cuando por aplicacin de alguno de los mtodos a que se refiere el quinto prrafo del artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y su reglamentacin, se determinen dos (2) o ms transacciones comparables, se debern determinar la mediana y el rango intercuartil de los precios, de los montos de las contraprestaciones o de los mrgenes de utilidad.
1

1 2 3 4

Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive. Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Si el precio, el monto de la contraprestacin o el margen de utilidad fijado por el contribuyente se encuentra dentro del rango intercuartil, dichos precios, montos o mrgenes se considerarn como pactados entre partes independientes. En su defecto, se considerar que el precio, el monto de la contraprestacin o el margen de utilidad que hubieran utilizado partes independientes, es el que corresponde a la mediana disminuida en un cinco por ciento (5%) para el caso en que el precio o monto de la contraprestacin pactados o el margen de la utilidad obtenida sea menor al valor correspondiente al primer cuartil, o la mediana incrementada en un cinco por ciento (5%) para el caso en que el precio o monto de la contraprestacin pactados o margen de utilidad obtenida sea mayor al valor correspondiente al tercer cuartil. Sin perjuicio de ello, cuando el primer cuartil fuere superior al valor de la mediana disminuida en un cinco por ciento (5%), este ltimo valor sustituir al del primer cuartil y cuando el tercer cuartil fuere inferior a la mediana incrementada en un cinco por ciento (5%), el valor que resulte en consecuencia reemplazar al del tercer cuartil. Artculo ... 1El mtodo de precios comparables entre partes independientes, no ser aplicable cuando los productos no sean anlogos por naturaliza, calidad y, adems, cuando los mercados no sean comparables por sus caractersticas o por su volumen, cuando existan notorias diferencias en el volumen de las transacciones, cuando las condiciones financieras y monetarias no sean susceptibles de ser ajustadas y en el supuesto de que los bienes intangibles objeto de la transaccin no sean iguales o similares. Artculo ... 2A todos los efectos previstos en la ley y en este reglamento, se consideran pases de baja o nula tributacin, incluidos, en su caso, dominios, jurisdicciones, territorios, Estados asociados o regmenes tributarios especiales, los siguientes: 1. Anguila (Territorio no autnomo del Reino Unido) 2. Antigua y Barbuda (Estado independiente) 3. Antillas Holandesas (Territorio de Pases Bajos) 4. Aruba (Territorio de Pases Bajos) 5. Ascencin 6. Comunidad de las Bahamas (Estado independiente) 7. Barbados (Estado independiente) 8. Belice (Estado independiente) 9. Bermudas (Territorio no autnomo del Reino Unido)
1 2 Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

10. Brunei Darussalam (Estado independiente) 11. Campione Ditalia 12. Colonia de Gibraltar 13. El Commonwealth de Dominica (Estado Asociado) 14. Emiratos rabes Unidos (Estados independiente) 15. Estado de Bahrein (Estado independiente) 16. Estado Asociado de Granada (Estado independiente) 17. Estado Libre Asociado de Puerto Rico (Estado asociado a los EE.UU.) 18. Estado de Kuwait (Estado independiente) 19. Estado de Qatar (Estado independiente) 20. Federacin de San Cristbal (Islas Saint Kitts and Nevis: Independientes) 21. 1Rgimen aplicable a las Sociedades Holding (Ley del 31 de julio de 1929) del Gran Ducado de Luxemburgo. 22. Groenlandia 23. Guam (Territorio no autnomo de los EE.UU.) 24. Honk Kong (Territorio de China) 25. Islas Azores 26. Islas del Canal (Guernesey, Jersey, Alderney, Isla de Great Stark, Herm, Little Sark, Brechou, Jethou Lihou) 27. Islas Caimn (Territorio no autnomo del Reino Unido) 28. Isla Christmas 29. Islas de Cocos o Keeling 30. Islas de Cook (Territorio autnomo asociado a Nueva Zelanda) 31. Isla de Man (Territorio del Reino Unido) 32. Isla de Norfolk 33. Islas Turkas e Islas Caicos (Territorio no autnomo del Reino Unido) 34. Islas Pacfico 35. Islas Salomon 36. Isla de San Pedro y Miguelon 37. Islas Qeshm 38. Islas Vrgenes Britnicas (Territorio no autnomo del Reino Unido) 39. Islas Vrgenes de Estados Unidos de Amrica
1 Texto segn Decreto N 115/2003 (B.O. del 23/01/2003).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

40. Kiribati 41. Labuan 42. Macao 43. Madeira (Territorio de Portugal) 44. Montserrat (Territorio no autnomo del Reino Unido) 45. 1Nevis 46. Niue 47. Patau 48. Pitcairn 49. Polinesia Francesa (Territorio de Ultramar de Francia) 50. Principado del Valle de Andorra 51. Principado de Liechtenstein (Estado independiente) 52. Principado de Monaco 53. Rgimen Aplicable a las Sociedades Annimas Financieras (regidas por la Ley N 11.703 del 24 de junio de 1948 de la Repblica Oriental del Uruguay) 54. Reino de Tonga (Estado independiente) 55. Reino Hachemita de Jordania 56. Reino de Swazilandia (Estado independiente) 57. Repblica de Albania 58. Repblica de Angola 59. Repblica de Cabo Verde (Estado independiente) 60. Repblica de Chipre (Estado independiente) 61. Repblica de Djibuti (Estado independiente) 62. Repblica Cooperativa de Guyana (Estado independiente) 63. Repblica de Panam (Estado independiente) 64. Repblica de Trinidad y Tobago 65. Repblica de Liberia (Estado independiente) 66. Repblica de Seychelles (Estado independiente) 67. Repblica de Mauricio 68. Repblica Tunecina
1 Eliminado por Decreto N 115/2003 (B.O. del 23/01/2003).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

69. Repblica de Maldivas (Estado independiente) 70. Repblica de las Islas Marshall (Estado independiente) 71. Repblica de Nauru (Estado independiente) 72. Repblica Democrtica Socialista de Sri Lanka (Estado independiente) 73. Repblica de Vanuatu 74. Repblica del Yemen 75. Repblica de Malta (Estado independiente) 76. Santa Elena 77. Santa Lucia 78. San Vicente y Las Granadinas (Estado independiente) 79. Samoa Americana (Territorio no autnomo de los EE.UU.) 80. Samoa Occidental 81. Serenisima Repblica de San Marino (Estado independiente) 82. Sultanato de Omn 83. Archipilago de Svbalbard 84. Tuvalu 85. Tristan Da Cunha 86. Trieste (Italia) 87. Tokelau 88. Zona Libre de Ostrava (ciudad de la antigua Checoeslovaquia) 1 A los efectos dispuestos en el presente artculo se excluirn de la lista precedente a aquellos pases, dominios, jurisdicciones, territorios o estados asociados que establezcan la vigencia de un acuerdo de intercambio de informacin suscripto con la Repblica Argentina y, adems, que por aplicacin de sus normas internas no pueda alegarse secreto bancario, burstil o de otro tipo, ante el pedido de informacin del respectivo Fisco o, en su caso, que establezcan en su legislacin interna modificaciones en el impuesto a la renta a fin de adecuarlo a los parmetros internacionales en esa materia, que le hagan perder la caracterstica de pas de baja o nula tributacin.

Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo ... 1 A los fines de la aplicacin del mtodo previsto en el sexto prrafo del artculo 15 de la ley, todas las operaciones de exportacin en las que intervenga un intermediario internacional que no cumple con los requisitos previstos en el octavo prrafo del mismo, se considerar que no se encuentran celebradas como entre partes independientes en condiciones normales de mercado a que alude el tercer prrafo del artculo 14 de la ley. Artculo ... 2 La informacin a considerar en lo referente a los incisos a), b) y c) del octavo prrafo del artculo 15 de la ley, es la del ao fiscal que se liquida correspondiente al exportador. Si la fecha de cierre del ejercicio anual del intermediario internacional no coincidiera con la del exportador, se considerar la informacin que resulte del ltimo ejercicio anual del intermediario finalizado con anterioridad al cierre del ao fiscal del exportador, no obstante lo cual, cuando la Administracin Federal de Ingresos Pblicos lo estime justificado, podr requerir que la informacin anual del intermediario abarque igual perodo a la del exportador. Artculo ... 3 De acuerdo con lo establecido por el sexto prrafo del artculo 15 de la ley, se entender por valor de cotizacin del bien en el mercado transparente correspondiente al da de la carga de la mercadera, el vigente al da en que finaliza dicha carga. Cuando el transporte de la mercadera se efecte por medios no convencionales o se presenten otras situaciones especiales, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos fijar las pautas a considerar para establecer el citado valor. Artculo ... 4 La probanza de la acreditacin de los requisitos previstos en los incisos a), b) y c) del octavo prrafo del artculo 15 de la ley, deber fundarse en comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda apreciacin o fundamentacin de carcter general o basadas en hechos generales. A los efectos del citado inciso b) debern considerarse rentas pasivas las definidas como tales en esta reglamentacin. Asimismo, para establecer si la actividad principal del intermediario consiste en la comercializacin de bienes desde y hacia la Repblica Argentina, debern relacionarse las compras y ventas realizadas con la misma, con las compras y ventas totales de dicho intermediario.
1 2 3 4 Incorporado por Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive. Incorporado por Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive. Incorporado por Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive. Incorporado por Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A su vez, para el clculo del porcentual establecido en el referido inciso c), debern relacionarse los ingresos y egresos totales devengados o percibidos, segn corresponda por operaciones con los restantes integrantes del mismo grupo econmico, con los ingresos y egresos totales del intermediario devengados o percibidos, segn corresponda deducidos los ingresos y egresos por operaciones con el operador local integrante del grupo econmico de que se trate. Sueldos honorarios y otras remuneraciones de funcionarios en el exterior Artculo 22 De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 16 de la ley, se consideran tambin de fuente argentina los sueldos, honorarios u otras remuneraciones que el Estado abone a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes encomiende la realizacin de funciones fuera del pas, resultando de aplicacin las disposiciones del segundo prrafo del artculo 1 de la ley. L: 16 DEL BALANCE IMPOSITIVO IMPUTACION DE GANANCIAS YGASTOS Imputacin segn el criterio del devengado-exigible Artculo 23 De acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 18 de la ley, podr optarse por efectuar la imputacin de las ganancias al ejercicio en el que opere su exigibilidad, cuando las mismas sean originadas por las siguientes operaciones: a) ventas de mercaderas realizadas con plazos de financiacin superiores a diez (10) meses, computados desde la entrega del bien o acto equivalente, considerndose que este ltimo se configura con la emisin de la factura o documento que cumpla igual finalidad; b) enajenacin de bienes no comprendidos en el inciso a) cuando las cuotas de pago convenidas se hagan exigibles en ms de un perodo fiscal; c) 1la construccin de obras pblicas cuyo plazo de ejecucin abarque ms de un (1) perodo fiscal y en las que el pago de servicio de construccin se inicie despus de finalizadas las obras, en cuotas que se hagan exigibles en ms de cinco (5) perodos fiscales.

Fuente: Decreto N 941/96 (B.O. del 15/08/96), con vigencia a partir del 15/08/96.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El prrafo que antecede, incluye aquellos casos en los que no obstante las figuras jurdicas adoptadas en el respectivo contrato, de acuerdo con el principio de la realidad econmica, corresponda concluir que las cuotas convenidas retribuyen el servicio de construccin prestado directamente o a travs de terceros. Cuando dichas obras fueran efectuadas por empresas extranjeras que dejen de operar en el pas despus de su finalizacin, el impuesto se determinar e ingresar de acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo V de la ley. No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, en el caso de empresas residentes en pases con los que la Repblica Argentina ha celebrado convenios amplios para evitar la doble tributacin internacional y que, en virtud de los mismos, corresponde que tributen en el pas por su ganancia real de fuente argentina originada en la construccin de las referidas obras, la imputacin en funcin de la exigibilidad de las cuotas se mantendr siempre que designen un mandatario en el pas al que se le encomiende el cobro de las cuotas y la determinacin e ingreso del impuesto correspondiente a los ejercicios fiscales a los que resulten imputables, y que dicha designacin sea aceptada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, despus de evaluar la solvencia del mandatario y, si lo estimara necesario, de la constitucin de las garantas que pudiera requerir. En caso contrario, las empresas debern imputar la totalidad de la ganancia obtenida al ejercicio fiscal en el que dejen de operar en el pas y determinar e ingresar el impuesto correspondiente. Facltase al Organismo citado en el prrafo que antecede para dictar normas complementarias fijando los requisitos requeridos para evaluar la solvencia de los mandatarios y las garantas que puedan serle requeridas. A efectos de la imputacin a que se refiere el prrafo precedente, la ganancia bruta devengada por las operaciones que el mismo contempla se atribuir proporcionalmente a las cuotas de pago convenidas. Tratndose de las operaciones indicadas en el inciso a) del primer prrafo, la opcin comprender a todas las operaciones que presenten las caractersticas puntualizadas en dicho inciso y deber mantenerse por un perodo mnimo de cinco (5) ejercicios anuales, sin perjuicio de que la citada Administracin Federal, cuando se invoque causa que a su juicio resulte justificada, pueda autorizar el cambio del criterio de imputacin antes de cumplido dicho trmino y a partir del ejercicio futuro que fije dicho Organismo. En los casos en que, por haber transcurrido el perodo previsto en el prrafo anterior o en virtud de la autorizacin otorgada por la mencionada Administracin Federal, se sustituya la imputacin que regula este artculo por la que establece con carcter general el citado artculo 18 de la ley en su inciso a), las ganancias an no imputadas por corresponder a cuotas de pago no exigibles a la fecha de iniciacin del ejercicio en el que opere dicho cambio, debern imputarse al mismo.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando se efecte la opcin a que se refiere este artculo, las operaciones comprendidas en la misma cualquiera sea el inciso del primer prrafo en el que resulten incluidas, debern contabilizarse en cuentas separadas, en la forma y condiciones que establezca la citada Admistracin Federal. Adems en los casos en que las operaciones objeto de la opcin, sean las enunciadas en el inciso a) del citado prrafo, la misma deber exteriorizarse dentro del vencimiento correspondiente a la declaracin jurada relativa al primer ejercicio en ella comprendido, de acuerdo con lo que disponga al respecto el Organismo antes indicado. Si habiendo optado por la imputacin al ejercicio en el que opere la exigibilidad de la ganancia, se procediera a transferir crditos originados por operaciones comprendidas en dicha opcin, las ganancias atribuibles a los crditos transferidos debern imputarse al ejercicio en el que tenga lugar la transferencia. L: 17, 18 Ejercicios irregulares Artculo 24 Cuando circunstancias especiales lo justifiquen, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr admitir o disponer la liquidacin del impuesto con base en ejercicios no anuales, autorizando el cambio de fecha de cierre de los ejercicios comerciales, a partir del ejercicio que ella determine. L: 17, 18 Imputacin de gastos Artculo 25 Cuando se cumpla la condicin que establece la ley en su artculo 80, los intereses de prrroga para el pago de gravamenes sern deducibles en el balance impositivo del ao en que se efecte su pago, salvo en los casos en que se originen en prrrogas otorgadas a los sujetos incluidos en el artculo 69 de la ley o a sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidos en los incisos b), c) y ltimo prrafo de su artculo 49, supuestos en los que la imputacin se efectuar de acuerdo con su devengamiento, teniendo en cuenta lo estipulado en el tercer prrafo del artculo 18 de la ley. L: 17, 18

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Honorarios de directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia y retribuciones a socios administradores Artculo 26 1 En los casos en que la aprobacin de la asamblea de accionistas o reunin de socios se refiera a honorarios de directores, sndicos, miembros de consejos de vigilancia o retribuciones a socios administradores respectivamente, asignados globalmente, a efectos de la imputacin dispuesta por el artculo 18, inciso b), segundo prrafo, de la ley, se considerar el ao fiscal en que el directorio u rgano ejecutivo efecte las asignaciones individuales. Aumentos patrimoniales no justificados Artculo 27 Los aumentos patrimoniales cuyo origen no pruebe el interesado, incrementados con el aporte del dinero o bienes que hubiere dispuesto o consumido en el ao, se consideran ganancias del ejercicio fiscal en que se produzcan. Transferencia de bienes a precio no determinado Artculo 28 Cuando la transferencia de bienes se efecte por un precio no determinado (permuta, dacin en pago, etc.) se computar a los fines de la determinacin de los resultados alcanzados por el impuesto, el valor de plaza de tales bienes a la fecha de la enajenacin. Resultados de rescisin de operaciones Artculo 29 El beneficio o quebranto obtenido en la rescisin de operaciones cuyos resultados se encuentren alcanzados por el impuesto, deber declararse en el ejercicio fiscal en que tal hecho ocurra. Descuentos y rebajas extraordinarias. Recupero de gastos Artculo 30 2Los descuentos y rebajas extraordinarias sobre deudas por mercaderas, intereses y operaciones vinculadas a la actividad del contribuyente, incidirn en el balance impositivo del ejercicio en que se obtengan. Los recuperos de gastos deducibles impositivamente en aos anteriores, se consideran beneficio impositivo del ejercicio en que tal hecho tuviera lugar. La ganancia neta proveniente de quitas definitivas de pasivos, originadas en la homologacin de procesos concursales regidos por la Ley N 24.522 y sus modificaciones, se podr imputar proporcionalmente a los perodos fiscales en que venzan las cuotas concursales pactadas o, en cuotas iguales y consecutivas, en los cuatro (4) perodos fiscales cuya fecha de cierre se produzca con posterioridad a la fecha de homologacin definitiva, cuando este ltimo plazo fuere menor.
1 2 Fuente: Decreto N 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. Texto segn Decreto N 2.340/2002 (B.O. del 19/11/2002), con vigencia a partir del 20/11/2002, y efectos para los perodos fiscales cuya fecha de cierre se produzca con posterioridad al 20/11/2002.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El importe mximo de ganancia neta a imputar de acuerdo con la opcin prevista en el prrafo anterior, no podr superar la diferencia que surja entre el monto de la referida quita y el de los quebrantos acumulados al inicio del perodo en que se homolog el acuerdo. Cuando se trate de socios o del nico dueo de las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en el inciso b) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, los quebrantos acumulados a que se refiere el prrafo anterior sern los provenientes de la entidad o explotacin que obtuvo la quita. COMPENSACION DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS Forma de compensar los resultados netos de las diversas categoras Artculo 31 Las personas fsicas o sucesiones indivisas que obtengan en un perodo fiscal ganancias de fuente argentina de varias categoras, compensarn los resultados netos obtenidos dentro de la misma y entre las diversas categoras en la siguiente forma: a) Se compensarn en primer trmino los resultados netos obtenidos dentro de cada categora. Los socios o nicos dueos de las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, no podrn computar, a tales efectos, los quebrantos que se originen en la enajenacin de acciones o cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversin y que no resultaren absorbidos por utilidades que aqullas hubieran obtenido en el ejercicio por la realizacin de bienes de la misma naturaleza. b) Si por aplicacin de la compensacin indicada en el primer prrafo del inciso a), resultara quebranto en una o ms categoras, la suma de los mismos se compensar con las ganancias netas de las categoras segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente. A fin de determinar sus resultados netos, los sujetos incluidos en el artculo 69 de la ley slo podrn compensar los quebrantos experimentados en el ejercicio a raz de la enajenacin de acciones o cuotas o participaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin, con beneficios netos resultantes de la realizacin de bienes de la misma naturaleza. Si no se hubieran obtenido tales beneficios o los mismos fueran insuficientes para absorber la totalidad de aquellos quebrantos, el saldo no compensado slo podr aplicarse en ejercicios futuros a beneficios netos que reconozcan el origen ya indicado, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo siguiente. El procedimiento dispuesto en el prrafo anterior, tambin deber ser aplicado por las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, a efectos de establecer el resultado neto atribuible a sus socios o dueo. L: 19 R: 32, 33

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Compensacin de quebrantos con ganancias de aos posteriores Artculo 32 El quebranto impositivo sufrido en un ao podr deducirse de las ganancias netas impositivas que se obtengan en el ao siguiente, a cuyo efecto las personas fsicas y sucesiones indivisas lo compensarn en primer trmino con las ganancias netas de segunda categora y siguiendo sucesivamente con las de primera, tercera y cuarta categora. Si an quedase un saldo se proceder del mismo modo en el ejercicio inmediato siguiente, hasta el quinto inclusive despus de aquel en que tuvo su origen el quebranto. El procedimiento de imputacin de quebrantos establecido precedentemente ser aplicable una vez efectuada la compensacin prevista en el artculo anterior y de computadas las deducciones a que se refiere el artculo 119 de este reglamento. Las prdidas no computables para el impuesto a las ganancias en ningn caso podrn compensarse con beneficios alcanzados por este gravamen. Tampoco sern compensables los quebrantos impositivos con ganancias que deban tributar el impuesto con carcter definitivo. Cuando el quebranto a que se refiere el primer prrafo de este artculo se hubiera originado a raz de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin, los sujetos incluidos en el artculo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo de su artculo 49, que los experimentaron, slo podrn compensarlos con las ganancias netas que, a raz de la realizacin del mismo tipo de bienes, obtengan en los cinco (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se experiment el quebranto. A los efectos de la compensacin prevista precedentemente, deber observarse el procedimiento que indican los dos (2) primeros prrafos de este artculo. Los quebrantos provenientes de actividades, actos, hechos u operaciones cuyos resultados no deban considerarse de fuente argentina, debern compersarse nicamente con ganancias de esa misma condicin que se obtengan durante los cinco (5) ejercicios inmediatos siguientes a aqul en el que se produjo el quebranto. Los quebrantos no compensados susceptibles de ser utilizados en ejercicios futuros se actualizarn mediante la aplicacin del ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del perodo fiscal en que se origin el quebranto, segn la tabla elaborada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, para el mes de cierre del perodo fiscal que se liquida, debindose tener en cuenta para ello las previsiones contenidas en el ltimo prrafo del referido artculo. R: 31, 33

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 33 1Los quebrantos experimentados a raz de actividades vinculadas con la exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la plataforma continental y la Zona Econmica Exclusiva de la Repblica Argentina, incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha Zona, podrn compensarse, a los fines contemplados en los artculos 31 y 32 de este reglamento, con ganancias netas de fuente argentina. R: 31, 32 DE LAS EXENCIONES Entidades de beneficio pblico y otras Artculo 34 La exencin que establece el artculo 20, incisos b), d), e), f), g), m) y r) de la ley, se otorgar a pedido de los interesados, quienes con tal fin presentarn los estatutos o normas que rijan su funcionamiento y todo otro elemento de juicio que exija la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. Cualquier modificacin posterior deber ponerse en su conocimiento dentro del mes siguiente a aqul en el cual hubiera tenido lugar. Las entidades a las que se haya acordado la exencin, no estarn sujetas a la retencin del gravamen. L: 20 Operaciones entre las sociedades cooperativas y sus asociados Artculo 35 En los casos en que los asociados a cooperativas vendan sus productos a las mismas, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, a efectos de establecer la utilidad impositiva de los asociados, podr ajustar el precio de venta fijado, si ste resultare inferior al valor de plaza vigente para tales productos. L: 20

Fuente: Decreto N 103/97 (B.O. del 05/02/97).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ttulos pblicos, draw-back y recupero de I.V.A. Artculo 36 La exencin prevista por el artculo 20, inciso k), de la ley, alcanza, en su caso, a las actualizaciones e intereses obtenidos por tenedores de ttulos, acciones, cdulas, obligaciones y dems ttulos valores emitidos antes de la entrada en vigencia del Decreto N 2.353/86 por entidades oficiales o mixtas, en este ltimo caso en la parte que corresponda a la Nacin, las provincias y las municipalidades. Dichos ttulos valores emitidos a partir del 21 de febrero de 1987 gozarn de exencin slo cuando exista una ley general o especial que as lo disponga. Asimismo, no se consideran alcanzadas por la exencin establecida por el inciso l) del mencionado artculo, las sumas percibidas por los exportadores en concepto de draw-back y recupero del impuesto al valor agregado. Asociaciones deportivas y de cultura fsica Artculo 37 A los fines de la exencin del impuesto a las ganancias que acuerda el artculo 20, inciso m), de la ley, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, determinar en cada caso el cumplimiento de los requisitos exigidos por el citado inciso. No se considerar explotacin de juegos de azar la realizacin de rifas o tmbolas cuando hayan sido debidamente autorizadas. Para establecer la relacin entre las actividades sociales y las deportivas, se tendrn en cuenta los ndices representativos de las mismas (cantidad de socios que participan activamente, fondos que se destinan y otros). L: 20 Conceptos de casa-habitacin Artculo 38 A los fines de lo dispuesto por el artculo 20, inciso o), de la ley, se entender por casa-habitacin ocupada por el propietario, aquella destinada a su vivienda permanente. L: 20

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Intereses de prstamos de fomento Artculo 39 A los fines de la exencin establecida por el inciso s) del artculo 20 de la ley, se entender por prstamos de fomento aquellos otorgados por organismos internacionales o instituciones oficiales extranjeras con la finalidad de coadyuvar al desarrollo cultural, cientfico, econmico y demogrfico del pas, siempre que la tasa de inters pactada no exceda a la normal fijada en el mercado internacional para este tipo de prstamos y su devolucin se efecte en un plazo superior a cinco (5) aos. L: 20 Intereses originados por crditos obtenidos en el exterior Artculo 40 1 Actualizacin de crditos Artculo 41 Cuando las actualizaciones previstas en el inciso v) del artculo 20 de la ley, provengan de un acuerdo expreso entre partes, debern ser fehacientemente probadas, a juicio de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, y referirse a ndices fcilmente verificables y de pblico y notorio conocimiento. L: 20 Habitualistas en la compra-venta, cambio, permuta y disposicin de ttulos-valores Artculo 42- Se encuentran comprendidos en la exencin que establece el artculo 20, inciso w), de la ley, los resultados provenientes de operaciones de compra-venta, cambio, permuta o disposicin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores obtenidos por personas fsicas y sucesiones indivisas que realicen dichas operaciones en forma habitual, siempre que esas operaciones no resulten atribuibles a empresas o explotaciones unipersonales dedicadas a otras actividades y que, en virtud de estas ltimas, resulten comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley. L: 20

Eliminado por el Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Compensacin de intereses Artculo 43 A los efectos de la compensacin que establece el antepenltimo prrafo del artculo 20 de la ley, slo debern computarse los intereses y actualizaciones que resulten deducibles en virtud de lo establecido en el artculo 81, inciso a), de la ley, es decir, aquellos que guarden la relacin de causalidad que dispone el artculo 80 de la ley. Si de tal compensacin surgiera un saldo negativo, el mismo ser deducible de la ganacia del ao fiscal cualquiera fuese la fuente de ganacia de que se trate. L: 20 Elencos directivos y de contralor de determinadas instituciones Remuneraciones 1 Artculo 44 La limitacin establecida en el penltimo prrafo del artculo 20 de la ley, referida a las remuneraciones de los elencos directivos y de contralor de instituciones comprendidas en sus incisos f), g) y m), no ser aplicable respecto de aquellas que retribuyan una funcin de naturaleza distinta efectivamente ejecutada por los mismos. L: 20 Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros Artculo 45 Las exenciones o desgravaciones totales o parciales a que se refiere el artculo 21 de la ley, slo producirn efecto en la medida que los contribuyentes demuestren en forma fehaciente, a juicio de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos y en la oportunidad que sta fije, que como consecuencia de ellas no se derivan transferencias de ingresos a fiscos extranjeros. La materia imponible para lo cual quede limitado o eliminado el efecto de las exenciones o desgravaciones en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior, deber someterse al tratamiento tributario aplicable a las ganancias sobre las cuales dichas exenciones o desgravaciones incidieron en su oportunidad. L: 21

Fuente: Decreto N 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Gastos de sepelio Artculo 46 La deduccin por gastos de sepelio incurridos en el pas, proceder siempre que las erogaciones efectuadas por dicho concepto surjan de comprobantes que demuestren en forma fehaciente su realizacin, los que debern ser puestos a disposicin de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en la oportunidad y forma que sta determine. A efectos de la aplicacin del lmite previsto por el artculo 22 de la ley, el mismo deber referirse a cada fallecimiento que origine la deduccin. Cuando los gastos se originen en el deceso del contribuyente se podr optar por efectuar la deduccin en la declaracin jurada que a nombre del mismo corresponda presentar por el perodo fiscal en el que tuvo lugar aquel hecho o en la que corresponda a la sucesin indivisa. L: 22 Ganancia no imponible, deduccin especial y cargas de familia Artculo 471 A los fines del cmputo de las deducciones que autoriza el artculo 23 de la ley, debern compensarse previamente los quebrantos producidos en el ao fiscal, las deducciones generales y los quebrantos provenientes de perodos anteriores, de acuerdo con el procedimiento indicado en los artculos 31, 119 y 32 de este reglamento, respectivamente. Si correspondiera la compensacin con la cuarta categora, sta se efectuar en ltimo trmino contra las ganancias comprendidas en los incisos a), b) y c) del artculo 79 de la ley. La deduccin especial a computar, conforme al inciso c) del artculo 23 de la ley, no podr exceder la suma de las ganancias netas a que se refiere dicho inciso, ni el importe que resulte una vez efectuada la compensacin prevista en el prrafo anterior, si fuera inferior a la suma indicada. El cmputo de la deduccin especial a que hace referencia el artculo 23, inciso c), segundo prrafo, de la ley, ser procedente en la medida que se cumplimente en forma concurrente los siguientes requisitos: a) la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre o en su caso a aquellos por los que exista obligacin de efectuarlos del perodo fiscal que se declara, se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general fijado por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, para la presentacin de la declaracin jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigentes; y b) el monto de los aportes pagados para cada uno de los meses del perodo fiscal indicado en el inciso anterior, sea coincidente con los importes publicados por la citada Administracin Federal y corresponda a la categora denunciada por el contribuyente.
1 Fuente: Decreto N 1283 (B.O. del 24/06/93), vigencia a partir del 24/06/93.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De no cumplimentarse lo establecido en los incisos a) y b) precedentes, los trabajadores autnomos no podrn computar suma alguna en concepto de deduccin especial. A los efectos del tercer prrafo in fine del inciso c) del artculo 23 de la ley, el importe a deducir ser el total de las ganancias comprendidas en dicho inciso, hasta el importe mximo establecido en el primer prrafo del mismo, cuando las comprendidas en su artculo 79, incisos a), b) y c), no superen dicho tope y, en caso contrario, se tomar el total atribuible a estas ltimas ganancias, hasta el tope establecido en el tercer prrafo. A los fines de la determinacin del importe a deducir prevista en el prrafo anterior, los montos establecidos en los prrafos primero y tercero del inciso c) del artculo 23 de la ley, debern disminuirse, en caso de corresponder, de acuerdo a lo establecido en el artculo incorporado a continuacin del mismo. L: 23 Concepto de entradas Artculo 48 A los efectos de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 23 de la ley, se entiende por entrada toda clase de ganancias, reales o presuntas, beneficios, ingresos peridicos o eventuales salvo cuando tales ingresos constituyan el reembolso de un capital. L: 23 Deducciones por cargas de familia Artculo 49 2A los fines de las deducciones establecidas en el apartado 3), del inciso b) del artculo 23 de la ley, deber entenderse que el parentesco abuela resulta comprendido entre los ascendientes que dan derecho a su cmputo y que no se encuentran incluidas en el mismo las personas indicadas en el apartado 2) del referido inciso. L: 23
1

1 2

Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Actualizacin de deducciones. Retenciones mensuales Artculo 50 A los efectos de las retenciones sobre ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artculo 79 de la ley, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, determinar mensualmente, conforme a la metodologa que la misma establezca, en forma provisoria y acumulativa, los importes actualizados aludidos en el primer y tercer prrafos del artculo 25 de la misma, teniendo en cuenta las variaciones operadas en el ndice de precios al por mayor nivel general. Asimismo, dicho Organismo podr efectuar mensualmente con carcter provisorio, en cada perodo fiscal, una anualizacin proyectada de los importes y tramos de escala de impuesto, actualizados de conformidad con lo previsto en el prrafo anterior, a los fines de la aplicacin de los procedimientos de retencin del gravamen que se implanten. L: 25 Reduccin de deducciones Artculo ... 1A los fines de la determinacin de la reduccin del monto total de las deducciones que resulte por aplicacin del artculo 23 de la ley, establecida en el artculo incorporado a continuacin del mismo, las personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas, que obtengan ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera, debern considerar la suma de ambas ganancias netas a efectos de establecer el porcentaje de disminucin aplicable a las referidas deducciones las que, una vez reducidas, tendrn el tratamiento previsto en el segundo prrafo del artculo 131 de la ley. L: 23 SOCIEDAD CONYUGAL Bienes muebles e inmuebles adquiridos por la esposa Artculo 51 Las ganancias provenientes de bienes muebles e inmuebles gananciales sern declaradas por la esposa cuando se compruebe fehacientemente que han sido adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo, comercio o industria. L: 29
1 Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

GANANCIAS DEL CAUSANTE Y DE LA SUCESION Declaracin de ganancias de contribuyentes fallecidos Artculo 52 Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 2 inciso d), de este reglamento, los administradores legales o judiciales de las sucesiones o, en su defecto, el cnyuge suprstite o sus herederos, presentarn dentro de los plazos generales que fije la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, una declaracin jurada de las ganancias obtenidas por el causante hasta el da de su fallecimiento, inclusive. En esta declaracin, las deducciones por cargas de familia, procedern cuando las personas que estuvieron a cargo del causante no hubieran tenido hasta el da de su fallecimiento, recursos propios calculados proporcionalmente por ese tiempo con relacin al monto que fija el inciso b) del artculo 23 de la ley. 1 A los fines de la declaracin jurada a que se refiere el presente artculo, las deducciones previstas en el artculo 23 de la ley, disminuidas, en caso de corresponder, de acuerdo a lo establecido en el artculo incorporado a continuacin del mismo, se computarn de conformidad a lo dispuesto por el artculo 24 de dicha norma. L: 23, 24, 33, 34, 35, 36 R: 2

Artculo 53 2Las sucesiones indivisas estn sujetas a las mismas disposiciones que las personas de existencia visible, por las ganancias que obtengan desde el da siguiente al del fallecimiento del causante hasta la fecha, inclusive, en que se dicte la declaratoria de herederos o se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad. Presentarn sus declaraciones juradas anuales y, para el clculo del impuesto que corresponda sobre el conjunto de sus ganancias, computarn las deducciones previstas en el artculo 23 de la ley, que hubiera tenido derecho a deducir el causante, disminuidas, en caso de corresponder, de acuerdo a lo establecido en el artculo incorporado a continuacin del mismo, calculadas en proporcin al tiempo de conformidad a lo dispuesto por el artculo 24 de la citada norma. L: 33, 34, 35, 36

1 2

Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ganancias producidas o devengadas a favor del causante y percibidas con posterioridad a su fallecimiento Artculo 54 A los efectos del artculo 36 de la ley, se considera que los derechohabientes o sus representantes han optado por el sistema de incluir en la ltima declaracin jurada presentada a nombre del causante las ganancias producidas o devengadas a la fecha de su fallecimiento, cuando hubiesen procedido de esta forma al presentar la respectiva declaracin jurada. De no incluirse tales ganancias en la primera liquidacin que se presente correspondiente al ao de fallecimiento del causante, se entender que se ha optado porque la sucesin o los derechohabientes, segn corresponda, denuncien tales ganancias en el ao en que se perciban. En tal supuesto, las ganancias que se percibieren con posterioridad a la declaratoria de herederos o a la fecha en que se haya declarado vlido el testamento, se distribuirn entre el cnyuge suprstite y los herederos conforme con su derecho social o hereditario de acuerdo con las disposiciones del Cdigo Civil. L: 36 Salidas no documentadas Artculo 55 Las erogaciones efectuadas por el contribuyente no sern computables en su balance impositivo, cuando se carezca de los respectivos comprobantes o se presuma que no han tenido por finalidad obtener, mantener y conservar ganancias gravadas. Cuando las circunstancias del caso evidencien que tales erogaciones se han destinado al pago de servicios para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, podr admitirse la deduccin del gasto en el balance impositivo, sin perjuicio del impuesto, a que hace referencia el artculo 37 de la ley, que recae sobre tales retribuciones. En los casos en que por la modalidad del negocio o actividad del sujeto del gravamen, se presuma con fundamento que las erogaciones de referencia no llegan a ser ganancias imponibles en manos del beneficiario, podrn ser descontadas en el balance fiscal y no corresponder el pago del impuesto a que se refiere el prrafo anterior. En caso de duda deber consultarse a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. Tampoco corresponder el pago del impuesto a que se refiere el artculo 37 de la ley sobre las salidas no documentadas cuando existan indicios suficientes de que han sido destinadas a la adquisicin de bienes. En tal caso, la erogacin ser objeto del tratamiento que dispensa la ley a los distintos tipos de bienes, segn el carcter que invistan para el contribuyente.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El impuesto a que se alude en este artculo, ser ingresado dentro de los plazos que establezca la citada Administracin Federal. L: 37, 38

CAPITULO II
GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA. RENTA DEL SUELO
Valor locativo Artculo 56 A los fines de lo dispuesto en los incisos f) y g) del artculo 41 de la ley, se considera valor locativo el alquiler o arrendamiento que obtendra el propietario si alquilase o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa o que cede gratuitamente o a un precio no determinado. Cuando el propietario o razn social ocupe inmuebles de su propiedad para la obtencin de ganancias gravadas, a los efectos de determinar el resultado de su actividad, podr computar en forma proporcional a la parte ocupada para el desarrollo de la misma, el monto de las deducciones a que se refiere el artculo 60 de este reglamento. L: 41, 42 Condominio Artculo 57 La parte de cada condominio ser considerada a los efectos del impuesto como un bien inmueble distinto. En el supuesto de inmuebles en condominio ocupados por uno o alguno de los condminos, no sern computables el valor locativo ni la parte proporcional de las deducciones a que se refiere el artculo 60 de este reglamento, que correspondan a la parte ocupada, con arreglo a los derechos que sobre el inmueble tengan el o los condminos que ocupan la propiedad. L: 41 R: 58

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Inmuebles alquilados, cedidos y habitados parcialmente por sus propietarios Artculo 58 En los casos de inmuebles ocupados por el propietario inciso f) del artculo 41 de la ley y/o cedidos gratuitamente o a un precio no determinado inciso g) de la precitada norma legal, que estuviesen en parte alquilados o arrendados, el valor locativo que corresponda se fijar de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 56 de este reglamento, siendo imponibles las proporciones pertinentes y computable la parte proporcional de las deducciones a que se refiere el artculo 60 del mismo. L: 41 R: 56, 60

Determinacin de la ganancia bruta Artculo 59 Los propietarios de bienes races a que se refiere el artculo 41 de la ley, determinarn su ganancia bruta sumando: a) los alquileres o arrendamientos devengados, salvo los incobrables, entendindose por tales, los alquileres adeudados al finalizar los juicios de desalojo y de cobro de pesos. En casos especiales la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr considerar otros ndices que evidencien la incobrabilidad de los alquileres devengados. Cuando se recuperen crditos tratados impositivamente como incobrables, corresponder declararlos como ganancias en el ao en que tal hecho ocurra; b) el valor locativo por el todo o la parte de cada uno de los inmuebles que ocupan para recreo, veraneo u otros fines semejantes, salvo que arrojaren prdidas, y los alquileres o arrendamientos presuntos de los inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado; c) el valor de cualquier clase de contraprestacin que reciban por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis. Dicho valor se prorratear en funcin del tiempo de duracin del contrato respectivo; d) el importe de la contribucin inmobiliaria y otros gravamenes o gastos que el inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo; e) el importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario; f) el valor de las mejoras introducidas en los inmuebles por los arrendatarios o inquilinos, en la parte en que no estn obligados a indemnizar y que realmente constituyan un beneficio para la propiedad acrecentando su valor. En estos casos se distribuir proporcionalmente el valor de dichas mejoras de acuerdo con los aos que resten para la expiracin del contrato, computndose el importe resultante como ganancia bruta de cada ao. Si en el contrato de locacin no se hubiera estipulado trmino cierto, o cuando no exista contrato por escrito, o no se determine el valor de las mejoras, por cuya causa el locador desconozca el importe que ha de agregar a la ganancia bruta del inmueble, la mencionada Administracin Federal fijar el procedimiento a adoptar en cada caso. L: 41 R: 63

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Determinacin de la ganancia neta Artculo 60 Para determinar la ganancia neta, se deducirn de la ganancia bruta, siempre que correspondan al perodo por el cual se efecta la declaracin: a) los impuestos y tasas que gravan el inmueble, estn pagados o no (contribucin inmobiliaria o gravamenes anlogos, gravamenes municipales, tasas de obras sanitarias, etc.); b) las amortizaciones de edificios y dems construcciones y los gastos de mantenimiento, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos 83 y 85 de la ley y por esta reglamentacin, sin perjuicio de las amortizaciones de los bienes muebles (artculo 59, inciso e), de este reglamento de conformidad con las disposiciones del artculo 84 de la ley; c) los intereses devengados por deudas hipotecarias y, en su caso, los intereses contenidos en las cuotas de compra de inmuebles a plazos, de pavimentacin o de contribucin de mejoras, pero no la amortizacin incluida en los servicios de la deuda; d) las primas de seguros que cubran riesgos sobre los inmuebles que produzcan ganancias. Las diferencias que se produzcan en concepto de gravamenes que recaen sobre inmuebles, en virtud de revaluaciones con efecto retroactivo, sern imputadas en su totalidad al ao fiscal en cuyo transcurso fueran fijados los nuevos valores. No son computables las deducciones correspondientes a los inmuebles comprendidos en la exencin prevista en el artculo 20, inciso o), de la ley. L: 20, 41, 83, 84, 85 R: 58, 59, 63

Artculo 61 Aquellas instalaciones de los inmuebles cuya vida til fuera inferior a cincuenta (50) aos podrn ser amortizadas por separado, de acuerdo con las normas establecidas en el artculo 84 de la ley. L: 41, 84 Sublocacin Artculo 62 Los contribuyentes que subalquilen o subarrienden inmuebles urbanos o rurales que han tomado en alquiler o arrendamiento, determinarn la ganancia neta del ao que abarca la declaracin, descontando de los importes que produzca la sublocacin o subarrendamiento, la proporcin que corresponda a la parte sublocada o subarrendada, de los siguientes gastos: a) los alquileres o arrendamiento devengados a su cargo, en dinero o en especie; b) la contribucin inmobiliaria y otros gravamenes o gastos que hayan tomado a su cargo;

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) el importe de las mejoras por ellos realizadas que queden a beneficio del propietario, en la parte no sujeta a reintegro. Tal importe se distribuir proporcionalmente de acuerdo con el nmero de aos que reste para la expiracin del contrato de locacin. La proporcin mencionada precedentemente se establecer teniendo en cuenta la superficie, ubicacin en la propiedad, etc., de una y otra parte. Si las mejoras a que se refiere el inciso c) afectaran en forma exclusiva o preponderante a una de dichas partes, el monto deducible por tal concepto se fijar tomando en cuenta la real afectacin de tales mejoras. En los casos de inexistencia de trmino de la locacin, indeterminacin del costo de las mejoras o cualquier otra duda con respecto a los importes que el locatario debe deducir de su ganancia bruta, se consultar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos el procedimiento a seguir. L: 41 Inmuebles adquiridos en el transcurso del ao fiscal Artculo 63 Los contribuyentes que adquieran inmuebles urbanos o rurales en un ao fiscal determinado, debern declarar su resultado considerando las ganancias brutas y las deducciones pertinentes artculos 59 y 60, respectivamente, de este reglamento desde la fecha en que han entrado en posesin de los mismos, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio, o desde la fecha de finalizacin de la construccin, en su caso. R: 59, 60

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO III
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA. RENTAS DE CAPITALES
Rentas vitalicias Artculo 64 Los beneficiarios de rentas vitalicias podrn deducir, adems de los gastos necesarios autorizados por la ley, el cincuenta por ciento (50%) de esas ganancias hasta la recuperacin del capital invertido. L: 45 Imputacin de las sumas recibidas judicialmente Artculo 65 Cuando se gestione judicialmente el cobro de crditos que comprendan capital e intereses, las sumas que se perciban se imputarn en primer trmino al capital y, cubierto ste, a los intereses, salvo que las partes hubiesen convenido otra forma de imputar los pagos. L: 45 Operaciones de pase Artculo 66 1Las operaciones de pases de ttulos, acciones, divisas o moneda extranjera, recibirn el siguiente tratamiento: a) Cuando intervengan entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 o mercados autorregulados burstiles, que revistan la calidad de tomadores, para el colocador recibirn un tratamiento similar al de un depsito a plazo fijo efectuado en dichas entidades financieras y cuando las citadas entidades o mercados acten como colocadores, para el tomador recibirn un tratamiento similar al de un prstamo obtenido de una entidad financiera; b) En todos los dems casos, recibirn el tratamiento correspondiente a los prstamos. L: 45

Texto segn el Decreto N 1.045/99 (B.O. del 27/09/99), con vigencia a partir del 27/09/99.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Intereses presuntos Artculo 67 A los efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 48 de la ley, el tipo de inters a aplicar ser el vigente a la fecha de realizacin de la operacin. En los casos de deudas con actualizacin legal, pactada o fijada judicialmente se considerar como inters corriente en plaza el establecido por el Banco Hipotecario S.A. para operaciones de prstamos sujetas a clusulas de ajuste basadas en el Indice de la Construccin nivel general suministrado por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos dependiente de la Secretara de Programacin Econmica y Regional del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. La presuncin a que se alude en el segundo prrafo del artculo 48 de la ley, en los casos de ventas de inmuebles a plazo, ser tambin de aplicacin cuando los intereses pactados resulten inferiores a los previstos en el primer prrafo de dicha norma. L: 45, 48

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO IV
GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA
Ganancias de sociedades y empresas Determinacin del resultado impositivo Artculo 68 Los sujetos comprendidos en el artculo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo de su artculo 49, deben determinar su resultado neto impositivo computando todas las rentas, beneficios y enriquecimientos que obtengan en el ejercicio al que corresponda la determinacin, cualesquiera fueren las transacciones, actos o hechos, que los generen, incluidos los provenientes de la transferencia de bienes del activo fijo que no resulten amortizables a los fines del impuesto y an cuando no se encuentren afectados al giro de la empresa. A efectos de la determinacin del resultado neto a que se refiere el prrafo anterior, tratndose de sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, que no lleven libros que le permitan confeccionar balances en forma comercial, se considerar que pertenecen a la sociedad, empresa o explotacin, todos los bienes que aparezcan incluidos en sus balances impositivos, partiendo del ltimo que hayan presentado hasta el 11 de octubre de 1985, inclusive, en tanto no se hubieran enajenado antes del primer ejercicio iniciado con posterioridad a esa fecha. Quedan excluidos de las disposiciones de este artculo, las sociedades y empresas o explotaciones a que se refiere el prrafo precedente que desarrollen las actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 de la ley, en tanto no la complementen con una explotacin comercial. Tales sujetos debern considerar como ganancias a los rendimientos, rentas y enriquecimientos a que se refiere el apartado 1) del artculo 2 de la ley, con el alcance previsto por el artculo 114 de este reglamento y aplicando, en su caso, lo dispuesto por el artculo 115 del mismo. L: 2, 49, 79 R: 114, 115

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 69 Los sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, determinarn la ganancia neta de la siguiente manera: a) al resultado neto del ejercicio comercial sumarn los montos computados en la contabilidad cuya deduccin no admite la ley y restarn las ganancias no alcanzadas por el impuesto. Del mismo modo procedern con los importes no contabilizados que la ley considera computables a efectos de la determinacin del tributo; b) al resultado del inciso a) se adicionar o restar el ajuste por inflacin impositivo que resulte por aplicacin de las disposiciones del Ttulo VI de la ley; c) cuando se trate de los responsables comprendidos en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, los mismos debern informar la participacin que le corresponda a cada uno en el resultado impositivo discriminando dentro de tal concepto la proporcin del ajuste por inflacin impositivo adjudicable a cada partcipe. L: 49 Artculo 70 Los sujetos mencionados en el artculo anterior que no confeccionen balances en forma comercial, determinarn la ganancia neta de acuerdo al siguiente procedimiento: a) del total de ventas o ingresos, incluidos los retiros mencionados en el artculo 57 de la ley, detraern el costo de ventas, los gastos y otras deducciones admitidas por la ley; b) el costo de ventas a que se refiere el inciso a) se obtendr adicionando a las existencias al inicio del ao fiscal las compras realizadas en el curso del mismo y al total as obtenido se le restarn las existencias al cierre del mencionado ao fiscal; c) al resultado del inciso a) se le adicionar o restar el ajuste por inflacin impositivo que resulte por aplicacin de las disposiciones del Ttulo VI de la ley; d) cuando se trate de los responsables comprendidos en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, los mismos debern informar la participacin que le corresponda a cada uno en el resultado impositivo, discriminando dentro de tal concepto la proporcin del ajuste por inflacin impositivo adjudicable a cada partcipe. L: 49 R: 144

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo ... 1 De acuerdo con lo previsto en los Apartados 6 y 7 del inciso a) del artculo 69 de la ley, las personas fsicas o jurdicas que asuman la calidad de fiduciarios y las sociedades gerentes de los fondos comunes de inversin, respectivamente, debern ingresar en cada ao fiscal el impuesto que se devengue sobre: a) las ganancias netas imponibles obtenidas por el ejercicio de la propiedad fiduciaria, respecto de los fideicomisos comprendidos en el apartado 6 indicado, o b) las ganancias netas imponibles obtenidas por el fondo, respecto de los fondos comunes de inversin mencionados en el Apartado 7 aludido. A tales fines, se considerar como ao fiscal el establecido en el primer prrafo del artculo 18 de la ley. Para la determinacin de la ganancia neta imponible, no sern deducibles los importes que, bajo cualquier denominacin, corresponda asignar en concepto de distribucin de utilidades. L: 69 Artculo ... 2 3 No regir la limitacin establecida en el primer artculo incorporado a continuacin del 70 del Decreto Reglamentario, para los fideicomisos financieros contemplados en los artculos 19 y 20 de la Ley N 24.441 que se encuentren vinculados con la realizacin de obras de infraestructura afectadas a la prestacin de servicios pblicos, cuando se renan la totalidad de los siguientes requisitos. a) Se constituyan con el nico fin de efectuar la titulizacin de activos homogneos que consistan en ttulos valores pblicos o privados o de derechos creditorios provenientes de operaciones de financiacin evidenciados en instrumentos pblicos o privados, verificados como tales en su tipificacin y valor por los organismos de control conforme lo exija la pertinente normativa en vigor, siempre que la constitucin de los fideicomisos y la oferta pblica de certificados de participacin y ttulos representativos de deuda se hubieren efectuado de acuerdo con las normas de la Comisin Nacional de Valores dependiente del Ministerio de Economa y Produccin. b) Los activos homogneos originalmente fideicomitidos, no sean sustituidos por otros tras su realizacin o cancelacin, salvo colocaciones financieras transitorias efectuadas por el fiduciario con el producido de tal realizacin o cancelacin con el fin de administrar los importes a distribuir o aplicar al pago de las obligaciones del respectivo fideicomiso, o en los casos de reemplazo de un activo por otro por mora o incumplimiento.

1 2 3

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99) , con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99) , con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Texto segn Decreto N 1.207/2008 (B.O. del 01/08/2008), con vigencia a partir del 01/08/2008.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Que el plazo de duracin del fideicomiso, slo en el supuesto de instrumentos representativos de crdito, guarde relacin con el de cancelacin definitiva de los activos fideicomitidos. d) Que el beneficio bruto total del fideicomiso se integre nicamente con las rentas generadas por los activos fideicomitidos o por aquellos que los constituyen y por las provenientes de su realizacin, y de las colocaciones financieras transitorias a que se refiere el punto b), admitindose que una proporcin no superior al diez por ciento (10%) de ese ingreso total provenga de otras operaciones realizadas para mantener el valor de dichos activos. No se considerar desvirtuado el requisito indicado en el punto a) por la inclusin en el patrimonio del fideicomiso entregado por el fideicomitente, u obtenidos de terceros para el cumplimiento de sus obligaciones. En el ao fiscal en el cual no se cumpla con alguno de los requisitos mencionados anteriormente y en los aos siguientes de duracin del fideicomiso se aplicar lo dispuesto en el artculo anterior. A efectos de establecer la ganancia neta de los fondos fiduciarios a que alude el artculo anterior, debern considerarse las disposiciones que rigen la determinacin de las ganancias de la tercera categora, entre las que se encuentran comprendidas las ganancias obtenidas en el ao fiscal y destinada a ser distribuidas en el futuro durante el trmino de duracin del contrato de fideicomiso, as como a las que en ese lapso se apliquen a la realizacin de gastos inherentes a la actividad especfica del fideicomiso que resulten imputables a cualquier ao fiscal posterior comprendido en el mismo. L: 69 R: Artculo sin nmero a continuacin del artculo 70

Artculo ... 1 En los casos en los que la sociedad depositaria de fondos comunes de inversin inmobiliaria acte como fiduciario a raz de la constitucin de un fideicomiso regido por la Ley N 24.441, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artculo 14 de la Ley N 24.083, texto modificado por la ley antes citada, se aplicar lo dispuesto en el primer artculo incorporado a continuacin del 70 del decreto reglamentario, por lo que las ganancias netas imponibles generadas por el ejercicio de la propiedad fiduciaria sern sometidas al tratamiento reservado para los fondos fiduciarios. L: 69 R: Primer artculo sin nmero a continuacin del artculo 70

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99) , con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo ... 1 Cuando el fiduciante posea la calidad de beneficiario del fideicomiso, excepto en los casos de fideicomisos financieros o de fiduciantes-beneficiarios comprendidos en el Ttulo V de la ley, el fiduciario le atribuir, en la proporcin que corresponda, los resultados obtenidos en el respectivo ao fiscal con motivo del ejercicio de la propiedad fiduciaria. A los efectos previstos en el presente artculo resultar de aplicacin las disposiciones contenidas en el artculo 50 de la ley, considerndose a los fines de la determinacin de la ganancia neta del fiduciante-beneficiario tales resultados como provenientes de la tercera categora. L: 50; 69 Artculo ... 2 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos Direccin General Impositiva entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, proceder a establecer la forma, plazo y condiciones en que debern inscribirse los fondos comunes de inversin comprendidos en el primer artculo incorporado a continuacin del 70 del decreto reglamentario y la forma y condiciones en las que las sociedades gerentes y/o depositarias debern facturar las operaciones que realicen como rganos de dichos fondos y realizar las registraciones contables pertinentes. Iguales medidas deber adoptar respecto de los fideicomisos regidos por la Ley N 24.441 y de las operaciones que realicen los fiduciarios de los mismos en ejercicio de la propiedad fiduciaria. Asimismo, tomar la intervencin que le compete respecto del valor atribuible a los activos a que se refiere el segundo artculo incorporado a continuacin del 70 del decreto reglamentario y fijar los plazos y condiciones en que se efectuarn los ingresos y la atribucin de resultados a cargo del fiduciario que se dispone en los artculos precedentes. L: 69 R: Primer artculo sin nmero a continuacin del artculo 70

1 2

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Bienes adjudicados a los socios por disolucin, retiro o reduccin de capital Artculo 71 1 Los bienes que las sociedades comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley y las sociedades de responsabilidad limitada y en comandita simple y por acciones, adjudiquen a sus socios en caso de disolucin, retiro o reduccin de capital, se considerarn realizados por la sociedad por un precio equivalente al valor de plaza de los bienes al momento de su adjudicacin. L: 49 Empresas y explotaciones unipersonales Cese de actividades Artculo 72 Cuando las empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley cesen en sus actividades, se entender que a los efectos del impuesto continan existiendo hasta que realicen la totalidad de sus bienes o stos puedan considerarse definitivamente incorporados al patrimonio individual del nico dueo, circunstancia que se entender configurada cuando transcurran ms de dos (2) aos desde la fecha en la que la empresa o explotacin realiz la ltima operacin comprendida dentro de su actividad especfica. L: 49 Sumas retenidas a sociedades de personas Artculo 73 Las sumas retenidas, en concepto de impuesto a las ganancias, a las sociedades, empresas o explotaciones comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, sern deducibles del impuesto que les corresponda ingresar a los socios de las mismas, de acuerdo con la proporcin que, por el contrato social, corresponda a dichos socios en las utilidades o prdidas. L: 49

Fuente: Decreto N 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Inventarios Artculo 74 Los inventarios de bienes de cambio debern consignar en forma detallada, perfectamente agrupadas por clase o concepto, las existencias de cada artculo con su respectivo precio unitario y nmero de referencia si hubiere. L: 52 Artculo 75 A los fines de la ley, se entender por: a) costo de la ltima compra: el que resulte de considerar la operacin realizada en condiciones de contado incrementado, de corresponder, en los importes facturados en concepto de gastos hasta poner en condiciones de venta a los artculos que conforman la compra (acarreos, fletes, acondicionamiento u otros); b) precio de la ltima venta: el que surja de considerar la operacin realizada en condiciones de contado. Idntico criterio se aplicar en la determinacin del precio de venta para el contribuyente; c) gastos de venta: aquellos incurridos directamente con motivo de la comercializacin de los bienes de cambio (fletes, comisiones del vendedor, empaque, etc.); d) margen de utilidad neta: el que surja por aplicacin del coeficiente de rentabilidad neta asignado por el contribuyente a cada lnea de productos. El procedimiento de determinacin de dicho coeficiente deber ajustarse a las normas y mtodos generalmente aceptados en la materia, debiendo demostrarse su razonabilidad. Sin perjuicio del procedimiento dispuesto precedentemente, el margen de utilidad neta podr determinarse mediante la aplicacin del coeficiente que surja de relacionar el resultado neto del ejercicio que se liquida con las ventas del mismo perodo, y tal coeficiente ser de aplicacin a todos los productos. A los efectos del clculo establecido en el prrafo anterior se considerar como resultado neto del ejercicio al que corresponda a las operaciones ordinarias de la empresa, determinado conforme a normas de contabilidad generalmente aceptadas y que guarden uniformidad respecto del ejercicio anterior. A los efectos indicados, en ningn caso se incluirn ingresos provenientes de reventa de bienes de cambio, de prestacin de servicios u otros originados en operaciones extraordinarias de la empresa. La exclusin de estos conceptos conlleva la eliminacin de los gastos que le sean atribuibles. Elegido uno de los mtodos indicados en este inciso, el mismo no podr ser variado durante cinco (5) ejercicios fiscales;

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

e) costo de produccin: el que se integra con los materiales, la mano de obra y los gastos de fabricacin, no siendo computables los intereses del capital invertido por el o los dueos de la explotacin. A esos efectos la mano de obra y los gastos generales de fabricacin debern asignarse a proceso siguiendo idntico criterio al previsto en el ltimo prrafo del apartado 2) del inciso b), del artculo 52 de la ley, respecto de las materias primas y materiales. Asimismo, se entender por sistemas que permitan la determinacin del costo de produccin, aquellos que exterioricen en forma analtica en los registros contables, las distintas etapas del proceso productivo y permitan evaluar la eficiencia del mismo. Por otra parte, se considerar partida de productos elaborados, al lote de productos cuya fecha o perodo de fabricacin pueda ser establecida mediante ordenes especficas de fabricacin u otros comprobantes o constancias que resulten aptos a ese fin; f) porcentaje de acabado: a los efectos de la determinacin del porcentaje de acabado a que se refiere el artculo 52, inciso c), de la ley, deber tenerse en cuenta el grado de terminacin que tuviere el bien respecto del proceso total de produccin; g) costo en plaza: el que expresa el valor de reposicin de los bienes de cambio en existencia, por operaciones de contado, teniendo en cuenta el volumen normal de compras que realiza el sujeto; h) valor de plaza: es el precio que se obtendra en el mercado en caso de venta del bien que se vala, en condiciones normales de venta. Los valores que, de acuerdo con lo establecido en los incisos a) y b) precedentes, corresponda considerar a los efectos de la valuacin impositiva de los bienes de cambio, deben referirse a operaciones que involucren volmenes normales de compras o ventas, realizadas durante el ejercicio, teniendo en cuenta la envergadura y modalidad operativa del negocio del contribuyente. Por su parte, tales valores deben encontrarse respaldados por las correspondientes facturas o documentos equivalentes. L: 52 EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS Hacienda reproductora - Tratamiento Artculo 76 Sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 54 de la ley, la hacienda reproductora macho de un establecimiento de cra que se destine a funciones de reproduccin, ser objeto del siguiente tratamiento: a) animales adquiridos: los contribuyentes podrn optar entre practicar las amortizaciones anuales sobre el valor de adquisicin (precio de compra ms gastos de traslado y otros), o asignarles en los inventarios el costo estimativo establecido para igual clase de hacienda de su produccin. En ste ltimo caso, la diferencia entre el precio de adquisicin y el costo estimativo, ser amortizado en funcin de los aos de vida til que restan al reproductor, salvo que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, autorice que la diferencia incida integramente en el ao de la compra;

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) animales de propia produccin: se aplicar un precio que representar el costo probable del semoviente y cuyo importe se actualizar anualmente en la forma dispuesta por el artculo 53, inciso c), de la ley, para el caso de vientres. Igual tratamiento se dispensar a la hacienda reproductora hembra de pedigr y pura por cruza. La citada Administracin Federal podr disponer la adopcin de sistemas distintos a los establecidos en el presente artculo, cuando las caractersticas del caso lo justifiquen. L: 53 Artculo 77 A los fines de la valuacin de las existencias de hacienda de establecimientos de invernada, se considerar precio de plaza para el contribuyente al precio neto, excluidos gastos de venta, que obtendra el ganadero en la fecha de cierre del ejercicio, por la venta de su hacienda en el mercado en que acostumbra a realizar sus operaciones. L: 53 Artculo 78 Los criadores que se dediquen a la vez al inverne (compraventa) del ganado valuarn la hacienda de propia produccin mediante el mtodo fijado para los ganaderos criadores y la comprada para su engorde y venta por el establecimiento para los invernadores. L: 53 Artculo 79 La valuacin de las existencias finales de haciendas del ejercicio de iniciacin de la actividad de los establecimientos de cra, se efectuar por el sistema de costo estimativo por revaluacin anual, de acuerdo con las siguientes normas: a) Hacienda bovina, ovina y porcina: I) se tomar como valor base de cada especie el valor de la categora de hacienda adquirida en mayor cantidad durante los ltimos tres (3) meses del ejercicio, y que ser igual al sesenta por ciento (60%) del precio promedio ponderado abonado por las adquisiciones de dicha categora en el citado lapso. Si no se hubieran realizado adquisiciones en dicho perodo, se tomar como valor base el sesenta por ciento (60%) del costo de la ltima adquisicin efectuada en el ejercicio, actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha de cierre del ejercicio, aplicando a tal fin los ndices mencionados en el artculo 89 de la ley;

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

II) el valor de las restantes categoras se establecer aplicando al valor base determinado, los ndices de relacin contenidos en las tablas anexas a la Ley N 23.079, (Revalo Ganadero); b) Otras haciendas, excluidas las del inciso a): Cada especie, se valuar por cabeza y sin distincin de categora. El valor a tomar estar dado por el sesenta por ciento (60%) del precio promedio ponderado abonado por las adquisiciones realizadas durante los ltimos tres (3) meses anteriores al cierre del ejercicio. Si no se hubieran efectuado adquisiciones en dicho perodo, se tomar el valor que surja de aplicar el sesenta por ciento (60%) del costo de la ltima adquisicin realizada en el ejercicio, actualizado desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de cierre del ejercicio, utilizando a tal fin los ndices mencionados en el artculo 89 de la ley. L: 53 Sementeras Artculo 80 Se entiende por inversin en sementeras todos los gastos relativos a semillas, mano de obra directa y gastos directos que conforman los trabajos culturales de los productos que a la fecha de cierre del ejercicio no se encuentren cosechados o recolectados. Estas inversiones se considerarn realizadas en la fecha de su efectiva utilizacin en la sementera. L: 53 Haciendas Costo estimativo por revaluacin anual Artculo 81 A los efectos del segundo prrafo del inciso a) del artculo 53 de la ley, se considerarn: a) ventas de animales representativas: a aqullas que en los ltimos tres (3) meses del ejercicio superen el diez por ciento (10%) del total de la venta de la categora que deba ser considerada como base al cierre del ejercicio; b) categora de hacienda adquirida: a la de hembras destinadas a reponer o incrementar los planteles del establecimiento. L: 53

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 82 A los fines del tercer prrafo del inciso a) y del primer prrafo del inciso b) del artculo 53 de la ley, se considera que el mercado en que el ganadero acostumbra a operar es aquel en el que realiza habitualmente sus operaciones o los mercados ubicados en la zona del establecimiento, cuando los ganaderos efecten sus propias ventas o remates de hacienda sin intermediacin. Sin embargo, cuando los mercados mencionados en el prrafo anterior carecieran de precios representativos de acuerdo a la calidad de los animales a valuar, tratndose de hacienda de pedigr o pura por cruza, el precio promedio ponderado a aplicar ser el que resulte de las operaciones registradas por las asociaciones o corporaciones de criadores de las respectivas razas. L: 53 Artculo 83 Los procedimientos de valuacin establecidos en el artculo 53 de la ley, sern de aplicacin en forma independiente, para cada uno de los establecimientos pertenecientes a un mismo contribuyente. L: 53 Bienes de uso afectados como bienes de cambio Valuacin Artculo 84 Los bienes de uso que se afecten durante el ejercicio como bienes de cambio debern valuarse a la fecha de cierre de ese ejercicio siguiendo las normas de valuacin aplicables para stos ltimos, considerando como fecha de adquisicin la del inicio del ejercicio. L: 53 Costo en plaza Artculo 85 A los efectos de la opcin prevista por el artculo 56 de la ley podr considerarse como documentacin probatoria, entre otras, las siguientes: a) facturas de ventas representativas, anteriores a la fecha de cierre del ejercicio, en los casos de reventa; b) cotizaciones en bolsas o mercados, para aquellos productos que tengan una cotizacin conocida; c) facturas de ventas representativas anteriores a la fecha de cierre del ejercicio, en los casos de mercaderas de propia produccin. L: 56

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 86 Cuando los sujetos que deban valuar mercaderas de reventa, en razn de la gran diversidad de artculos, tengan dificultades atendibles para aplicar el sistema previsto en el artculo 52, inciso a), de la ley, podrn aplicar a tal efecto el costo en plaza. Cuando se trate de bienes de cambio excepto inmuebles fuera de moda, deteriorados, mal elaborados, que hayan sufrido mermas o perdido valor por otras causas similares, los mismos podrn valuarse al probable valor de realizacin, menos los gastos de venta. L: 56 Minas, canteras, bosques: amortizacin Artculo 87 A los fines establecidos por el artculo 75 de la ley, la amortizacin impositiva anual para compensar el agotamiento de la sustancia productora de la renta se obtendr de la siguiente forma: a) se dividir el costo atribuible a las minas, canteras, bosques y otros bienes anlogos ms, en su caso, los gastos incurridos para obtener la concesin, por el nmero de unidades que se calcule extraer de tales bienes. El importe obtenido constituir el valor unitario de agotamiento; b) el valor unitario de agotamiento se multiplicar por el nmero de unidades extradas en cada ejercicio fiscal; c) al valor calculado de acuerdo con lo establecido en el inciso anterior se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido a la fecha de inicio de la extraccin, que indique la tabla elaborada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, para el mes al que corresponda la fecha de cierre del perodo fiscal que se liquida. El importe as obtenido ser la amortizacin anual deducible. A los efectos precedentes, el contribuyente deber calcular previamente el contenido probable del bien, el que estar sujeto a la aprobacin de la citada Administracin Federal. Cuando posteriormente se compruebe que la estimacin es evidentemente errnea, se admitir el reajuste del valor unitario de agotamiento, el que regir para lo sucesivo. En ningn caso el total de deducciones, sin actualizar, que prev este artculo, podr superar el costo real del bien. Cuando la naturaleza de la explotacin lo aconseje, la nombrada Administracin Federal podr autorizar otros sistemas de amortizacin que sean tcnicamente justificados y estn referidos al costo del bien agotable. L: 75

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Enajenacin de inmuebles Artculo 88 Se considera precio de enajenacin el que surja de la escritura traslativa de dominio o del respectivo boleto de compraventa o documento equivalente. El costo computable ser el que resulte del procedimiento indicado en los artculos 55 59 de la ley, segn se trate de inmuebles que tengan o no el carcter de bienes de cambio. En ningn caso, para la determinacin del precio de enajenacin y el costo computable, se incluir el importe de los intereses reales o presuntos. L: 59 Loteos Artculo 89 A efectos de lo dispuesto por el inciso d) del artculo 49 de la ley, constituyen loteos con fines de urbanizacin aquellos en los que se verifique cualquiera de las siguientes condiciones: a) que del fraccionamiento de una misma fraccin o unidad de tierra resulte un nmero de lotes superior a cincuenta (50); b) que en el trmino de dos (2) aos contados desde la fecha de iniciacin efectiva de las ventas se enajenen en forma parcial o global ms de cincuenta (50) lotes de una misma fraccin o unidad de tierra, aunque correspondan a fraccionamientos efectuados en distintas pocas. En los casos en que esta condicin (venta de ms de cincuenta lotes) se verifique en ms de un (1) perodo fiscal, el contribuyente deber presentar o rectificar su o sus declaraciones juradas, incluyendo el resultado atribuible a cada ejercicio e ingresar el gravamen dejado de oblar con ms la actualizacin que establece la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, sin perjuicio de los intereses y dems accesorios que correspondan, dentro del plazo fijado para la presentacin de la declaracin relativa al ejercicio fiscal en que la referida condicin se verifique. Los resultados provenientes de posteriores ventas de lotes de la misma fraccin o unidad de tierra, estarn tambin alcanzados por el impuesto a las ganancias. Los resultados provenientes de fraccionamientos de tierra obtenidos por los contribuyentes comprendidos en el apartado 2) del artculo 2 de la ley, estarn alcanzados en todos los casos por el impuesto, se cumplan o no las condiciones previstas en el prrafo precedente. L: 2, 49, 69 R: 90, 91

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Propiedad horizontal Artculo 90 Las ganancias provenientes de la edificacin y venta de inmuebles bajo el rgimen de la Ley N 13.512 y sus modificaciones, se encuentran alcanzadas por el impuesto cualquiera fuere la cantidad de unidades construidas y aun cuando la enajenacin se realice en forma individual, en block o antes de la finalizacin de la construccin. L: 69 R: 89, 91

Loteos Costo computable Artculo 91 Para establecer el resultado proveniente de la enajenacin de inmuebles en lotes (loteos) a que se refiere el inciso d) del artculo 49 de la ley, el costo de los lotes que resulten del fraccionamiento comprender tambin el correspondiente a aquellas superficies de terreno que, de acuerdo con las normas dictadas por la autoridad competente, deben reservarse para usos pblicos (calles, ochavas, plazas, etc.). El costo atribuible a las fracciones de terreno aludidas en el prrafo anterior, deber distribuirse proporcionalmente entre el total de lotes que resulten del respectivo fraccionamiento, teniendo en cuenta la superficie de cada uno de ellos. L: 69 R: 89, 90

Resultados alcanzados parcialmente por el gravamen Artculo 92 En el caso de enajenacin de inmuebles que originen resultados alcanzados parcialmente por el gravamen, en razn del carcter del enajenante y su afectacin parcial a actividades o inversiones que generen rentas sujetas al impuesto, la determinacin de dicho resultado se efectuar teniendo en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio que se practique al efecto. L: 69

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Individualizacin del costo Artculo 93 Para el caso de venta de inmuebles que no tengan costo individual, por estar empadronados junto con otros formando una unidad o dentro de una fraccin de tierra de mayor extensin, se establecer la parte del costo que corresponda a la fraccin vendida sobre la base de la proporcin que la misma represente respecto de la superficie, alquiler o valor locativo del conjunto . Ventas judiciales Artculo 94 En los casos de ventas judiciales de inmuebles por subasta pblica, la enajenacin se considerar configurada en el momento en que quede firme el auto respectivo de aprobacin del remate. VENTA Y REEMPLAZO Desuso Artculo 95 A los fines de lo dispuesto por el artculo 66 de la ley, en el caso de que alguno de los bienes muebles amortizables quedara fuera de uso, el contribuyente podr optar por: a) seguir amortizando anualmente el bien respectivo, hasta la total extincin de su valor original o hasta el momento de su enajenacin; b) no practicar amortizacin alguna desde el ejercicio de su retiro. En este caso, en oportunidad de producirse la venta del bien, se imputar al ejercicio en que sta se produzca, la diferencia que resulte entre el valor residual a la fecha del retiro y el precio de venta. En ambos casos sern de aplicacin en lo pertinente, las normas de actualizacin contenidas en los artculos 58 y 84 de la ley. L: 66 Artculo 96 Sin perjuicio de lo establecido en el penltimo prrafo del artculo 67 de la ley, la opcin referida en el mismo deber manifestarse dentro del plazo establecido para la presentacin de la respectiva declaracin jurada correspondiente al ejercicio en que se produzca la venta del bien y de acuerdo con las formalidades que al respecto establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. Cuando se opte por afectar la ganancia obtenida en la venta de un bien al costo de otro bien adquirido con anterioridad, realizndose ambas operaciones adquisicin y venta en ejercicios fiscales distintos, la amortizacin en exceso practicada por el bien de reemplazo deber reintegrarse al balance impositivo en el ejercicio fiscal en que se produzca la venta del bien reemplazado, debiendo actualizarse el importe respectivo aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda efectuar el reintegro.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Por reemplazo del inmueble afectado a la explotacin como bien de uso, se entender tanto la adquisicin de otro, como la de un terreno y ulterior construccin en l de un edificio o an la sola construccin efectuada sobre terreno adquirido con anterioridad. La construccin de la propiedad que habr de constituir el bien de reemplazo puede ser anterior o posterior a la fecha de venta del bien reemplazado, siempre que entre esta ltima fecha y la de iniciacin de las obras respectivas no haya transcurrido un plazo superior a un (1) ao y en tanto las mismas se concluyan en un perodo mximo de cuatro (4) aos a contar desde su iniciacin. Si ejercida la opcin respecto de un determinado bien enajenado, no se adquiriera el bien de reemplazo dentro del plazo establecido por la ley, o no se iniciaran o concluyeran las obras dentro de los plazos fijados en este artculo, la utilidad obtenida por la enajenacin de aqul, debidamente actualizada, deber imputarse al ejercicio en que se produzca el vencimiento de los plazos mencionados. %-3Asimismo, si se produjera un excedente de utilidad en la venta con relacin al costo del bien de reemplazo o cuando el importe obtenido en la enajenacin no fuera reinvertido totalmente en el costo del nuevo bien, en el caso de reemplazo de bienes muebles amortizables o de inmuebles afectados a la explotacin como bien de uso, respectivamente, la opcin se considerar ejercida respecto del importe de tal costo y el excedente de utilidad o la proporcin de la misma que, en virtud del importe reinvertido, no resulte afectada, ambos debidamente actualizados, estar sujeto al pago del gravamen en el ejercicio en que, segn se trate de adquisicin o construccin, se produzca el vencimiento de los plazos a que se refiere el prrafo anterior. A los efectos de verificar si el importe obtenido en la enajenacin de inmuebles afectados a la explotacin ha sido totalmente reinvertido, deber compararse el importe invertido en la adquisicin con el que resulte de actualizar el correspondiente a la enajenacin, aplicando el ndice mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de enajenacin, segn la tabla elaborada por la citada Administracin Federal para el mes en que se efecte la adquisicin del bien o bienes de reemplazo. Cuando se opte por imputar la ganancia obtenida en la venta de un inmueble afectado a la explotacin, al costo de otro bien adquirido con anterioridad, a los fines previstos en el prrafo anterior, deber compararse el importe obtenido en la enajenacin con el que resulte de actualizar el monto invertido en la adquisicin, sobre la base de la variacin operada en el referido ndice entre el mes en que se efectu la adquisicin y el mes de enajenacin de los respectivos bienes. En los casos en que el reemplazo del inmueble afectado a la explotacin se efecte en la forma prevista en el segundo y en el tercer prrafo de este artculo, la comparacin a los mismos efectos se realizar entre el importe obtenido en la enajenacin, debidamente actualizado hasta el mes en que se concluyan las obras respectivas y el que resulte de la suma de las inversiones parciales efectuadas, debidamente actualizadas desde la fecha de la inversin hasta el mes de terminacin de tales obras. L: 67

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA Tipos de cambio Artculo 97 Las operaciones en moneda extranjera se conver- tirn al tipo de cambio comprador o vendedor, segn corresponda, conforme la cotizacin del Banco de la Nacin Argentina al cierre del da en que se concrete la operacin y de acuerdo con las normas y disposiciones que, en materia de cambios, rijan en esa oportunidad. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr autorizar tipos de cambio promedio peridicos para las remesas efectuadas o recibidas por el contribuyente, siempre que sta fuese la forma habitual de asentar las operaciones. L: 68 R: 98, 99, 100

Contabilizacin Artculo 98 Toda operacin pagadera en moneda extranjera (por comisiones, por compra venta de mercadera o de otros bienes que sean objeto de comercio) se asentar en la contabilidad: a) al cambio efectivamente pagado, si se trata de operaciones al contado; b) al tipo de cambio del da de entrada, en el caso de compra, o de salida, en el caso de venta, de las mercaderas o bienes referidos precedentemente, si se trata de operaciones a crdito. L: 68 R: 98, 100, 101

Diferencias computables Artculo 99 En el balance impositivo anual se computarn las diferencias de cambio que provengan de operaciones gravadas por el impuesto y las que se produzcan por la cancelacin de los crditos que se hubieren originado para financiarlas. Las diferencias de cambio que se produzcan por el ingreso de divisas al pas o por la disposicin de las mismas en cualquier forma, provenientes de las operaciones y cancelaciones a que se refiere el prrafo anterior, sern consideradas en todos los casos de fuente argentina. L: 68 R: 97, 98, 100

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 100 Las disposiciones del artculo 68 de la ley no obstan la aplicacin de las contenidas en el inciso v) del artculo 20 de la misma. L: 20, 68 R: 98, 99, 101

Transformacion de deudas Cambio de moneda Artculo 101 En ningn caso se admitir en el balance impositivo, la incidencia de diferencias de cambio que se produzcan como consecuencia de la transformacin de la deuda a otra moneda que la originariamente estipulada, salvo que se produzca al efectuarse el pago o novacin. L: 68 SOCIEDADES DE CAPITAL Entidades constituidas en el pas Artculo 102 No se encuentran comprendidas en las disposiciones del artculo 69, inciso b), de la ley, las sociedades constituidas en el pas, aunque su capital pertenezca a asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior. L: 69 Artculo ... 1 Lo previsto en el primer prrafo del artculo incorporado a continuacin del 69 de la ley, ser de aplicacin a los dividendos que se paguen en dinero o en especie excepto en acciones liberadas, cualesquiera sean los fondos empresarios con que se efecte su pago, como ser: reservas anteriores cualquiera sea la fecha de su constitucin excepto aquella proporcin por la cual se demuestre que se ha pagado el impuesto, ganancias exentas del impuesto, provenientes de primas de emisin, u otras. Las disposiciones establecidas en el prrafo anterior tambin sern de aplicacin, en lo pertinente, cuando se distribuyan utilidades, en dinero o en especie. R: 98, 99, 100

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A los fines previstos en el primer y segundo prrafo precedentes, debern tenerse en cuenta las disposiciones establecidas en el artculo incorporado a continuacin del artculo 118 de la ley. Asimismo, resultar aplicable la norma mencionada en el primero y segundo prrafo de este artculo para aquellos supuestos en los que se produzca la liquidacin social o, en su caso, el rescate de las acciones o cuotas de participacin, respecto del excedente de utilidades contables acumuladas sobre las impositivas. L: Artculo sin numero a continuacin del artculo 69; artculo sin numero a continuacin del artculo 118 Artculo ... 1 A los efectos de lo previsto en el artculo incorporado a continuacin del 69 de la ley, debe entenderse como momento del pago de los dividendos o distribucin de utilidades aquel en que dichos conceptos sean pagados, puestos a disposicin o cuando estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular, o con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizacin o de seguro, cualquiera sea su denominacin o dispuesto de ellos en otra forma. L: Artculo sin numero a continuacin del artculo 69 Artculo ... 2 Cuando se efecten pagos de dividendos o, en su caso, distribuyan utilidades, en dinero o en especie, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de dicho pago o distribucin, que excedan a las determinadas de acuerdo a las disposiciones de la ley, los excedentes se prorratearn entre los beneficiarios, debiendo practicarse la retencin prevista en el artculo incorporado a continuacin del 69 de la ley, en funcin de la proporcin que, del total de utilidades contables cuya distribucin se haya aprobado, re-presente el aludido excedente. L: Artculo sin numero a continuacin del artculo 69

1 2

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Disposicin de fondos o bienes en favor de terceros Artculo 103 A efectos de la aplicacin del artculo 73 de la ley, se entender que se configura la disposicin de fondos o bienes que dicha norma contempla, cuando aquellos sean entregados en calidad de prstamo, sin que ello constituya una consecuencia de operaciones propias del giro de la empresa o deban considerarse generadoras de beneficios gravados. Se considerar que constituyen una consecuencia de operaciones propias del giro de la empresa, las sumas anticipadas a directores, sndicos y miembros de consejos de vigilancia, en concepto de honorarios, en la medida que no excedan los importes fijados por la asamblea correspondiente al ejercicio por el cual se adelantaron y siempre que tales adelantos se encuentren individualizados y registrados contablemente. La imputacin de intereses y actualizaciones presuntos dispuesta por el citado artculo, cesar cuando opere la devolucin de los fondos o bienes, oportunidad en la que se considerar que ese hecho implica, en el momento en que se produzca, la cancelacin del crdito respectivo con ms los intereses devengados, capitalizados o no, generados por la disposicin de fondos o bienes respectiva. Sin embargo, si en el mismo ejercicio en el que opera la devolucin o en el inmediato siguiente, se registrarn nuevos actos de disposicin de fondos o bienes en favor del mismo tercero, se entender que la devolucin no tuvo lugar en la medida dada por el monto de esas nuevas disposiciones y que los intereses y actualizaciones que proporcionalmente correspondan a dicho monto no han sido objeto de la cancelacin antes aludida. A todos los fines dispuestos por el artculo 73 de la ley y por este artculo, los bienes objeto de las disposiciones que los mismos contemplan se valuarn por su valor de plaza a la fecha de la respectiva disposicin. La imputacin de intereses y actualizacin previstos por el citado artculo de la ley, tambin proceder cuando la disposicin de fondos o bienes devengue una renta inferior en ms del veinte por ciento (20%) a la que debe imputarse de acuerdo con dicha norma, en cuyo caso se considerar que el inters y actualizacin presuntos imputables resultan iguales a la diferencia que se registre entre ambas. En el supuesto que la disposicin de fondos o bienes de que trata este artculo suponga una liberalidad de las contempladas en el artculo 88, inciso i), de la ley, los importes respectivos no sern deducibles por parte de la sociedad que la efectu y no dar lugar al cmputo de intereses y actualizaciones presuntos. L: 73, 88 Compensacin de quebrantos por sociedades, asociaciones, empresas y explotaciones unipersonales Artculo 104 De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 50, segundo prrafo, de la ley, los quebrantos originados por la transferencia de acciones y cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de fondos comunes de inversin, no se atribuirn a los socios, asociados o nico dueo y debern ser compensados por la sociedad, asociacin, empresa u explotacin, con ganancias netas generadas por la realizacin del mismo tipo de bienes, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 61 y 19 de la ley. L: 19, 50, 61

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS Definiciones Requisitos Artculo 105 A los fines de lo dispuesto en el artculo 77 de la ley debe entenderse por: a) fusin de empresas: cuando dos (2) o ms sociedades se disuelven, sin liquidarse, para constituir una nueva o cuando una ya existente incorpora a otra u otras que, sin liquidarse, son disueltas, siempre que por lo menos, en el primer 0-3supuesto, el ochenta por ciento (80%) del capital de la nueva entidad al momento de la fusin corresponda a los titulares de las antecesoras; en el caso de incorporacin, el valor de la participacin correspondiente a los titulares de la o las sociedades incorporadas en el capital de la incorporante ser aquel que represente por lo menos el ochenta por ciento (80%) del capital de la o las incorporadas; b) escisin o divisin de empresas: cuando una sociedad destina parte de su patrimonio a una sociedad existente o participa con ella en la creacin de una nueva sociedad o cuando destina parte de su patrimonio para crear una nueva sociedad o cuando se fracciona en nuevas empresas jurdica y econmicamente independientes, siempre que, al momento de la escisin o divisin, el valor de la participacin correspondiente a los titulares de la sociedad escindida o dividida en el capital de la sociedad existente o en el del que se forme al integrar con ella una nueva sociedad, no sea inferior a aquel que represente por lo menos el ochenta por ciento (80%) del patrimonio destinado a tal fin o, en el caso de la creacin de una nueva sociedad o del fraccionamiento en nuevas empresas, siempre que por lo menos el ochenta por ciento (80%) del capital de la o las nuevas entidades, considerados en conjunto, pertenezcan a los titulares de la entidad predecesora. La escisin o divisin importa en todos los supuestos la reduccin proporcional del capital. c) conjunto econmico: cuando el ochenta por ciento (80%) o ms del capital social de la entidad continuadora pertenezca al dueo, socios o accionistas de la empresa que se reorganiza. Adems, stos debern mantener individualmente en la nueva sociedad, al momento de la transformacin, no menos del ochenta por ciento (80%) del capital que posean a esa fecha en la entidad predecesora. En los casos contemplados en los incisos a) y b) del prrafo precedente debern cumplirse, en lo pertinente, la totalidad de los requisitos que se enumeran a continuacin: I) que a la fecha de la reorganizacin, las empresas que se reorganizan se encuentren en marcha: se entender que tal condicin se cumple, cuando se encuentren desarrollando las actividades objeto de la empresa o, cuando habiendo cesado las mismas, el cese se hubiera producido dentro de los dieciocho (18) meses anteriores a la fecha de la reorganizacin; II) que continen desarrollando por un perodo no inferior a dos (2) aos, contados a partir de la fecha de la reorganizacin, alguna de las actividades de la o las empresas restructuradas u otras vinculadas con aqullas permanencia de la explotacin dentro del mismo ramo, de forma tal que los bienes y/o servicios que produzcan y/o comercialicen la o las empresas continuadoras posean caractersticas esencialmente similares a los que producan y/o comercializaban la o las empresas antecesoras;

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

III) que las empresas hayan desarrollado actividades iguales o vinculadas durante los doce (12) meses inmediatos anteriores a la fecha de la reorganizacin o a la de cese, si el mismo se hubiera producido dentro del trmino establecido en el apartado 1) precedente o, en ambos casos, durante el lapso de su existencia, si ste fuera menor. Se considerar como actividad vinculada a aquella que coadyuve o complemente un proceso industrial, comercial o administrativo, o que tienda a un logro o finalidad que guarde relacin con la otra actividad (integracin horizontal y/o vertical); IV) que la reorganizacin se comunique a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos y se cumplan los requisitos necesarios dentro del plazo que sta determine. A los efectos precedentes se entender por fecha de la reorganizacin, la del comienzo por parte de la o las empresas continuadoras, de la actividad o actividades que desarrollaban la o las antecesoras. Para que la reorganizacin de que trata este artculo tenga los efectos impositivos previstos, debern cumplimentarse los requisitos de publicidad e inscripcin establecidos en la Ley N+19.550 de sociedades comerciales y sus modificatorias. Las disposiciones del presente artculo sern tambin aplicables, en lo pertinente, a los casos de reorganizacin de empresas o explotaciones unipersonales. L: 77 Traslado de derechos y obligaciones Artculo 106 El traslado de los derechos y obligaciones a las entidades continuadoras a que se refiere el artculo 78 de la ley, se ajustar a las normas siguientes: a) En los casos previstos especialmente en el artculo antes mencionado, las empresas continuadoras gozarn de los atributos impositivos que, de acuerdo con la ley y este reglamento, posean las empresas reorganizadas, en proporcin al patrimonio transferido; b) El saldo de ajuste por inflacin positivo a que se refiere el apartado 2) del artculo 78 de la ley, es el constituido por la parte del ajuste por inflacin positivo que la empresa antecesora hubiera diferido de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 98 de la ley (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones) y que, con arreglo a lo establecido en el mismo, no hubiera debido imputarse a ejercicios cerrados hasta el momento de la reorganizacin; c) En el caso de escisin o divisin de empresas, los derechos y obligaciones impositivos se trasladarn en funcin de los valores de los bienes transferidos.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo deber comunicarse a la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, el ejercicio de la opcin a que se refiere el penltimo prrafo del artculo 78 de la ley y solicitarse su autorizacin en los casos previstos en el ltimo prrafo de dicho artculo. L: 77, 78 Resolucin de la reorganizacin Artculo 107 Cuando se hayan reorganizado empresas bajo el rgimen previsto en el artculo 77 de la ley, el cambio o abandono de la actividad dentro de los dos (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin comienzo por parte de la o las empresas continuadoras de la actividad o actividades que desarrollaban la o las antecesoras, producir los siguientes efectos: a) si se trata de fusin de empresas, proceder la rectificacin de las declaraciones juradas que se hubieren presentado, con la modificacin de todos aquellos aspectos en los cuales hubiera incidido la aplicacin del mencionado rgimen; b) si se trata de escisin o divisin de empresas, la o las entidades que hayan incurrido en el cambio o abandono de las actividades, debern presentar o rectificar las declaraciones juradas, con la aplicacin de las disposiciones legales que hubieran correspondido, si la operacin se hubiera realizado al margen del mencionado rgimen. En estos casos la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, establecer la forma y plazo en que debern presentarse las declaraciones juradas a que se ha hecho referencia. L: 77 Permanencia de la participacin Artculo 108 1 Para que la reorganizacin de sociedades, fondos de comercio, empresas y explotaciones a que se refieren los artculos 77 de la ley y 105 de este reglamento, tenga los efectos impositivos previstos, el o los titulares de la o las empresas antecesoras debern mantener, durante un lapso no inferior a dos (2) aos contados desde la fecha de la reorganizacin, un importe de participacin no menor al que deban poseer a esa fecha en el capital de la o las entidades continuadoras.

Texto segn Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A fin que los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las franquicias impositivas pendientes de utilizacin, originadas en el acogimiento a regmenes especiales de promocin, a que se refieren, respectivamente, los incisos 1) y 5) del artculo 78 de la ley slo sern trasladables a la o las empresas continuadoras, cuando los titulares de la o de las empresas antecesoras, cumplimenten las condiciones y requisitos establecidos en el artculo 77 de la ley y en este decreto reglamentario. La falta de cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en los prrafos precedentes, dar lugar a los efectos indicados en los artculos 77 de la ley y 107 de este reglamento. L: 77; 78 R: 105

Plazos especiales para el ingreso del impuesto Artculo 109 En los casos de ventas y transferencias de fondos de comercio a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 77 de la ley, la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr otorgar a pedido del contribuyente plazos especiales para el pago del impuesto que no excedern de cinco (5) aos con o sin fianza con ms los intereses y la actualizacin prevista en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, considerando la forma y tiempo convenidos para el cobro del crdito. Las disposiciones de este artculo sern de aplicacin en tanto se cumplimenten, de corresponder, los requisitos de publicidad e inscripcin previstos en la Ley N 11.867. L: 77

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO V
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA.
Rentas del trabajo personal Compensaciones en especie Artculo 110 A los efectos de lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 79 de la ley, debe entenderse por compensaciones en especie, todas aquellas prestaciones a las que hace referencia el primer prrafo del artculo 100 de la ley y las que bajo cualquier denominacin, como ser, alimentos, etc.; fueren susceptibles de ser estimadas en dinero. Tratndose de compensaciones consistentes en opciones de compra de acciones de la sociedad o de otra perteneciente al grupo, la diferencia entre el costo de adquisicin y el valor de cotizacin o, en su defecto, del valor patrimonial proporcional al momento del ejercicio de la opcin, se considerar ganancia de la cuarta categora. L: 79; 100 Sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero Artculo 111 Los sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero en virtud de actividades realizadas dentro del territorio de la Repblica Argentina estn sujetos al gravamen. L: 79 Miembros del Consejo de Vigilancia Artculo 112 A los efectos de lo dispuesto en el artculo 79 inciso f) de la ley, tambin se considerarn comprendidos en el mismo, los honorarios de los miembros del Consejo de Vigilancia.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Desuso, venta y reemplazo Artculo 113 Las normas de los artculos 66 y 67 de la ley, y 95 y 96 de este reglamento, son tambin de aplicacin para los contribuyentes que obtengan ganancias de la cuarta categora, en tanto los resultados provenientes de la enajenacin de los bienes reemplazados se encuentren alcanzados por el presente gravamen. L: 66, 67, 79 R: 95, 96

Cancelacin de crditos Transferencia de bienes Artculo 114 Los beneficios obtenidos a raz de la transferencia de bienes recibidos en cancelacin de crditos originados por el ejercicio de las actividades comprendidas en los incisos f) y g) del artculo 79 de la ley, constituyen ganancias generadas indirectamente por el ejercicio de las mismas, comprendidas en el apartado 1) del artculo 2 del referido texto legal, siempre que entre la fecha de adquisicin y la de transferencia no hayan transcurrido ms de dos (2) aos. L: 79 Artculo 115 Cuando se transfieran bienes muebles amortizables y en los casos previstos en el artculo anterior, la ganancia bruta obtenida se establecer aplicando los artculos 58 a 65 de la ley, segn proceda de acuerdo con la naturaleza del bien transferido. L: 58, 59, 60, 61, 62, 63, 65, 79

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO VI
DE LAS DEDUCCIONES
Gastos realizados en el extranjero Artculo 116 Entindese como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar ganancias de fuente argentina, los originados en el pas. Sin perjuicio de lo dispuesto por el inciso e) del artculo 87 de la ley, los gastos realizados en el extranjero se presumen ocasionados por ganancias de fuente extranjera, pero la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr admitir su deduccin si se comprueba debidamente que estn destinados a obtener, mantener y conservar ganancias de fuente argentina. L: 80, 87 Prorrateo de gastos Artculo 117 A los efectos de la proporcin de los gastos a que se refiere el primer prrafo del artculo 80 de la ley, cuando los mismos se efecten con el objeto de obtener, mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, se entender que estas ltimas comprenden tambin a los resultados exentos del gravamen. La proporcin de gastos a que se alude en el prrafo anterior, no ser de aplicacin respecto de las sumas alcanzadas por la exencin prevista en el inciso l) del artculo 20 de la ley. L: 20, 80 Gastos causdicos Artculo 118 Los gastos causdicos, en cuanto constituyan gastos generales ordinarios de la actividad del contribuyente, necesarios para obtener, mantener y conservar ganancias, son deducibles en el balance impositivo. En caso contrario slo sern deducibles parcialmente y en proporcin a las ganancias obtenidas dentro del total percibido en el juicio.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

No son deducibles los incurridos con motivo de juicios sucesorios (salvo los impuestos que graven la transmisin gratuita de bienes), sin perjuicio de su consideracin como costo de los bienes que se hubieren adquirido. Deducciones generales Artculo 119 Las deducciones que autorizan los artculos 22 y 81 de la ley y todas aquellas que no correspondan a una determinada categora de ganancias, debern imputarse de acuerdo con el procedimiento establecido por el artculo 31 de este reglamento para la compensacin de quebrantos del ejercicio. L: 81 DE LAS DEDUCCIONES Intereses Artculo 120 En los casos de los sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, la deduccin prevista en el artculo 81, inciso a), de la misma, cuando posean distintos bienes y parte de stos produzcan ganancia exenta, se deducir del conjunto de los beneficios sujetos al gravamen, la proporcin de intereses que corresponda a la ganancia gravada con respecto al total de la ganancia (gravada y exenta). A los efectos de determinar esta proporcin no se computar la ganancia de fuente extranjera. Cuando no existan ganancias exentas, se admitir que los intereses se deduzcan de una de las fuentes productoras de ganancias, siempre que con ello no se altere el resultado final de la liquidacin. L: 49, 81 Artculo 121 No obstante lo expuesto en el artculo anterior, la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr autorizar, a pedido del contribuyente, la utilizacin de otros ndices, cuando el procedimiento indicado en el mismo no refleje adecuadamente la incidencia de los intereses.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo... 1 A los fideicomisos financieros constituidos conforme a las disposiciones de los artculos 19 y 20 de la Ley N 24.441 no les sern de aplicacin las limitaciones previstas en los prrafos 3 y 4 del inciso a) del artculo 81 de la ley, como as tampoco lo dispuesto en el ltimo prrafo del mencionado inciso. L: 81 Artculo ... 2 3 L: 81 Artculo ... 4 5El monto total del pasivo al que hace mencin el cuarto prrafo del inciso a) del artculo 81 de la ley, es el originado en los endeudamientos de carcter financiero al cierre del ejercicio comercial o del ao calendario, segn el caso, no comprendiendo, en consecuencia las deudas generadas por adquisiciones de bienes, locaciones y prestaciones de servicios relacionados con el giro del negocio. Por su parte, tambin quedan comprendidas dentro del monto total del pasivo aquellas deudas que han sufrido algn tipo de descuento financiero, o en su caso, la colocacin se haya realizado bajo la par L: 81 Artculo ... 6 7Cuando el pasivo al cierre del ejercicio, a que hace referencia el artculo anterior, hubiere sufrido variaciones que hicieren presumir una accin destinada a eludir la aplicacin de las normas establecidas en el cuarto prrafo del inciso a) del artculo 81 de la ley, deber computarse a los efectos del clculo del lmite, el promedio obtenido mediante la utilizacin de los saldos mensuales, excluido el correspondiente al mes de cierre del ejercicio.
1 2 3 4 5 6 7 Texto segn Decreto N 1531/98 (B.O. del 13/01/99), con efectos a partir de los ejercicios que cierren el 31/12/98 o perodo fiscal 1998 en el caso de personas fsicas o sucesiones indivisas. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Derogado por Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Se presumir, salvo prueba en contrario, que se verifica la situacin prevista en el prrafo anterior, cuando el pasivo al final del perodo sea inferior en un veinte por ciento (20%) o ms al referido promedio. L: 81 Artculo ... 1 2Cuando la realidad econmica indique que una deuda financiera ha sido encubierta a travs de la utilizacin de formas no apropiadas a su verdadera naturaleza, dichas deudas tambin debern incluirse dentro del monto total del pasivo a que hace mencin el cuarto prrafo del inciso a) del artculo 81 de la ley. L: 81 Artculo ... 3 4Los intereses a que alude el cuarto prrafo del inciso a) del artculo 81 de la ley, son los devengados que resulten deducibles por deudas de carcter financiero. L: 81 Artculo ... 5 6El patrimonio neto al cierre del ejercicio a que se refiere el cuarto prrafo del inciso a) del artculo 81 de la ley, es aquel que surge del balance comercial o, para el supuesto de no confeccionarse libros, de la diferencia entre el valor total de los bienes y las deudas incluidas las utilidades diferidas en caso de corresponder. A estos efectos, el valor de los bienes a considerar es la suma de bienes gravados, exentos y no computables valuados segn las normas del impuesto a la ganancia mnima presunta.

1 2 3 4 5 6

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los aportes o anticipos recibidos a cuenta de futuras integraciones de capital se considerarn integrantes del patrimonio neto cuando existan compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripcin de acciones, que en ningn caso devenguen intereses o cualquier tipo de accesorios a favor del aportante. L: 81 Artculo ... 1 2A los efectos de lo establecido por el cuarto prrafo del inciso a) del artculo 81 de la ley, los intereses comprendidos en la excepcin prevista en el mismo, son aquellos a los que, en forma concurrente, les cabe la presuncin de ganancia neta dispuesta en el apartado 2 del inciso c) del artculo 93 de la ley y la retencin que surja por aplicacin de la tasa indicada en el primer prrafo del artculo 91 de dicha ley. Los prstamos contrados con personas no residentes que controlen al tomador y que devenguen intereses cuyo tratamiento sea distinto al establecido en el prrafo anterior, integrarn el monto del pasivo a computar a los efectos del clculo de la relacin indicada en el cuarto prrafo del inciso a) del mencionado artculo 81. La determinacin de la aludida relacin se efectuar de manera provisoria a la fecha de inicio del ejercicio a liquidarse, correspondiendo ajustar las diferencias que se produzcan respecto de la relacin que surja a la fecha de cierre del mismo. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, fijar la forma, plazo y condiciones para el ingreso de las diferencias indicadas y para la acreditacin de las sumas retenidas en exceso. L: 81 Artculo ... 3; 4

1 2 3 4

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Derogado por Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo ... 1; 2Quedan excluidas de la aplicacin de las limitaciones previstas en el cuarto prrafo del inciso a) del artculo 81 de la ley, las empresas que tengan por objeto principal la celebracin de contratos de leasing en los trminos, condiciones y requisitos establecidos por la Ley N 25.248 y en forma secundaria realicen exclusivamente actividades financieras. L: 81 Primas de seguro para casos de muerte Artculo 122 Las primas de seguro, por la parte que cubren el riesgo de muerte, con la excepcin prevista en el artculo 81, inciso b), primer prrafo, de la ley, podrn deducirse en el perodo fiscal en que se paguen hasta el importe mximo anual que establece ese inciso, actualizado de acuerdo con las disposiciones del artculo 25 de la misma. Los excedentes del importe mximo mencionado precedentemente, debidamente actualizados, sern deducibles en los aos de vigencia del contrato de seguro, posteriores al del pago, hasta cubrir el total abonado por el asegurado, teniendo en cuenta, para cada perodo fiscal, los lmites mximos a que se refiere el prrafo anterior. Las primas devueltas por seguros anulados debern ser declaradas en el perodo fiscal en que tenga lugar la rescisin del contrato, en la medida en que se hubiere efectuado su deduccin. L: 25, 81

1 2

Incorporado por Decreto N 1038/2000 (B.O. del 14/11/2000), con vigencia a partir del 15/11/2000. Texto segn Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Donaciones Artculo 123 El cmputo de las donaciones a que se refiere el artculo 81, inciso c), de la ley, ser procedente siempre que las entidades e instituciones beneficiarias hayan sido, cuando as corresponda, reconocidas como entidades exentas por la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, y en tanto se cumplan los requisitos que sta disponga y los que se establecen en el mencionado inciso. Las donaciones referidas precedentemente, que no se efecten en dinero efectivo, sern valuadas de la siguiente forma: a) bienes muebles e inmuebles, amortizables y no amortizables, bienes intangibles, acciones, cuotas o participaciones sociales, cuotas partes de fondos comunes de inversin, ttulos publicos, otros bienes, excepto bienes de cambio: por el valor que resulte de aplicar las normas previstas en los artculos 58 a 63, 65 y 111 de la ley. En el supuesto de tratarse bienes actualizables, el mecnismo de actualizacin ser el previsto, en su caso, en los artculos antes mencionados, correspondiendo tomar como fecha lmite de la misma, el mes en que fue realizada la donacin, inclusive; b) bienes de cambio: por el costo efectivamente incurrido. A los fines de la determinacin del lmite del cinco por ciento (5%) a que se refiere el artculo 81, inciso c), de la ley, los contribuyentes aplicarn dicho porcentaje sobre las ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el importe de la donacin, el de los quebrantos de aos anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que se refiere el artculo 23 de la ley. 1 A los fines de la determinacin del lmite del cinco por ciento (5%) a que se refiere el artculo 81, inciso c), de la ley, los contribuyentes aplicarn dicho porcentaje sobre las ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el importe de la donacin, el de los conceptos previstos en los incisos g) y h) del mismo artculo, el de los quebrantos de aos anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que se refiere el artculo 23 de la ley. Las sociedades a que se refiere el inciso b) del artculo 49 de la ley no debern computar para la determinacin del resultado impositivo el importe de las donaciones efectuadas. Dicho importe ser computado por los socios en sus respectivas declaraciones juradas individuales del conjunto de ganancias, en proporcin a la participacin que les corresponda en los resultados sociales. En todos los casos, los responsables mencionados tendrn en cuenta, a los efectos de la determinacin del lmite del cinco por ciento (5%), las normas que se establecen en el tercer prrafo del presente artculo. Las donaciones que se efecten a las empresas formadas por capitales de particulares e inversiones del Estado Nacional, Estados Provinciales o Municipios, slo sern computables con arreglo a la proporcin que corresponda a dichas inversiones. L: 23, 58 a 63, 65, 81, 111
1 Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cobertura mdico asistencial. Honorarios por asistencia mdica Artculo ... 1La deduccin prevista en el segundo prrafo del inciso g), del artculo 81 de la ley, no podr superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio. A los fines de la determinacin del lmite establecido en el prrafo anterior y del cinco por ciento (5%) dispuesto en el segundo prrafo del inciso h) del artculo 81 de la ley, los referidos porcentajes se aplicarn sobre las ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el importe de los conceptos comprendidos en las citadas normas legales, el de las donaciones previstas en el inciso c) del mismo artculo, el de los quebrantos de aos anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que se refiere el artculo 23 de la ley. Asimismo, respecto de los honorarios por asistencia sanitaria, mdica y paramdica a que se refiere el citado inciso h), del artculo 81 de la ley, se entender que los mismos comprenden los correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para ste el carcter de cargas de familia, debiendo considerarse tanto a los efectos de la deduccin, como del clculo del lmite del cuarenta por ciento (40%) establecido en la aludida norma, los importes facturados por el prestador en la medida que no se encuentren beneficiados por sistemas de reintegro incluidos en planes de cobertura mdica a los cuales se encuentre adherido el contribuyente. L: 81 Deducciones especiales de la primera, segunda, tercera y cuarta categoras Artculo 124 El importe de las prdidas extraordinarias a que se refiere el inciso c) del artculo 82 de la ley, sufridas en bienes muebles e inmuebles amortizables, se establecer a la fecha del siniestro, de conformidad con las siguientes disposiciones: a) bienes muebles: se aplicarn las normas del artculo 58 de la ley. b) bienes inmuebles: se aplicarn las normas del artculo 59 de la ley. En ambos casos ser de aplicacin el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, para el mes al que corresponda la fecha del siniestro. Al monto de las prdidas determinado de acuerdo con lo precedentemente establecido, se le restar el valor neto de lo salvado o recuperable y el de la indemnizacin percibida, en su caso.

Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Si de esta operacin resultara un beneficio, se proceder en la forma que se indica a continuacin: I) en el caso de que la indemnizacin percibida se destine total o parcialmente dentro del plazo de dos (2) aos de producido el siniestro, a reconstruir o reemplazar los bienes afectados por el mismo, el beneficio o la parte proporcional de ste se deducir a los efectos de la amortizacin del importe invertido en la reconstruccin o reemplazo de dichos bienes, salvo que el contribuyente optare por computar el nuevo costo, en cuyo caso deber incluir el beneficio en el balance impositivo. De no efectuarse el reemplazo o iniciarse la reconstruccin dentro del plazo indicado, el beneficio se imputar al ejercicio fiscal en cuyo transcurso haya vencido el mismo o, en su caso, a aquel en que se hubiera desistido de realizar el reemplazo. El importe respectivo deber actualizarse aplicando el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 89 de la ley, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que se determin la utilidad afectada, segn la tabla elaborada por la citada Administracin Federal para el mes de cierre del perodo fiscal en que corresponde imputar la ganancia. La nombrada Administracin Federal podr ampliar el plazo de dos (2) aos a pedido expreso de los interesados, cuando la naturaleza de la reinversin lo justifique; II) si la indemnizacin percibida o parte de ella no se destinara a los fines indicados en el apartado I) precedente, el total del beneficio o su parte proporcional, respectivamente, deber incluirse en el balance impositivo del ejercicio en que se hubiera hecho efectiva la indemnizacin. Idntico procedimiento al indicado precedentemente se aplicar para determinar el monto de las prdidas originadas por delitos de los empleados a que se refiere el inciso d) del artculo 82 de la ley, cuando la comisin de los mismos hubiera afectado a inmuebles o bienes muebles de explotacin de los contribuyentes. L: 82 AMORTIZACIONES Principios generales Artculo 125 Las amortizaciones cuya deduccin admite el inciso f) del artculo 82 de la ley, se deducirn anualmente a los efectos impositivos, an cuando el contribuyente no hubiera contabilizado importe alguno por ese concepto y cualquiera fuere el resultado que arroje el ejercicio comercial, determinndose el monto deducible, conforme las disposiciones de los artculos 83 y 84 de la ley, segn se trate de inmuebles u otros bienes amortizables, respectivamente. L: 82, 83, 84

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Costo de bienes amortizables Artculo 126 El costo original de los bienes amortizables comprende tambin los gastos incurridos con motivo de la compra o instalacin, excepto los intereses reales o presuntos contenidos en la operacin. Los intereses sobre el capital invertido no sern computados a los efectos de la fijacin del costo. L: 83 Inmuebles Artculo 127 A los efectos previstos en el ltimo prrafo del artculo 83 de la ley, la prueba fehaciente relativa a la vida til del inmueble deber ponerse a disposicin de la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en la oportunidad y forma que la misma determine. Si a juicio de dicho Organismo, la prueba producida no fuera aceptable o resultara insuficiente, las diferencias de impuesto que pudieran surgir a raz de la consideracin de la vida til prevista en el citado artculo, debern ingresarse, con ms las actualizaciones y accesorios que correspondan, en el tiempo y condiciones que aqul determine, sin perjuicio de las sanciones que, en su caso, resultaren aplicables. L: 83 Intangibles Artculo 128 La amortizacin prevista por el inciso f) del artculo 81 de la ley, slo proceder respecto de intangibles adquiridos cuya titularidad comporte un derecho que se extingue por el transcurso del tiempo. Con el fin de establecer las amortizaciones deducibles, el costo de adquisicin de los referidos intangibles se dividir por el nmero de aos que, legalmente, resulten amparados por el derecho que comportan. El resultado as obtenido ser la cuota de amortizacin deducible, resultando aplicable a efectos de su determinacin y cmputo, en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los artculos 84 de la ley y 125 y 126 de este reglamento. L: 83

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 129 En el caso de venta de bienes intangibles producidos por el vendedor, el costo computable estar dado por el importe de los gastos efectuados para su obtencin en tanto no hubieren sido deducidos impositivamente. Tales gastos se actualizarn desde la fecha de realizacin hasta la fecha de venta. L: 83 Transferencias, ventas o fusiones de negocios Artculo 130 En las transferencias, ventas o fusiones de negocios a que se refiere el artculo 77 de la ley por un valor global, la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr estimar la parte del precio que corresponda a los bienes amortizables y el perodo que les resta de vida til, a los efectos de establecer la cuota de amortizacin anual. Si se asignaran valores a cada bien amortizable y los mismos fueran superiores a los corrientes en plaza a la fecha en que se produce la circunstancia mencionada en el prrafo anterior, considerando el estado en que los mismos se encuentren, la citada Administracin Federal podr estimarlos a los fines de la amortizacin impositiva. L: 77 Bienes adquiridos en moneda extranjera Artculo 131 En los casos de adquisicin de bienes de uso pagaderos en moneda extranjera, las diferencias de cambio que se determinen por la revaluacin anual de los saldos impagos y las que se produzcan entre la ltima valuacin y el importe del pago parcial o total de los saldos, incidirn en los ejercicios impositivos en que tales hechos tengan lugar. Las diferencias de cambio producidas con anterioridad a los ejercicios cerrados durante el ao 1972 e imputadas al costo de los bienes, se seguirn amortizando durante los aos de vida til que les resten a los mismos, no resultando aplicables sobre las diferencias de cambio activadas, los ndices de actualizacin a que se refiere el artculo 89 de ley. Deducciones de segunda categora Artculo 132 Las deducciones autorizadas por el artculo 86 de la ley slo podrn ser computadas por las personas fsicas residentes en el pas y sucesiones indivisas radicadas en su territorio, en tanto las regalas que las motivan no se obtengan a travs de sociedades incluidas en el artculo 49, incisos b) y c) y en el ltimo prrafo de la ley, o de empresas o explotaciones unipersonales que les pertenezcan y que se encuentren comprendidas en las mismas disposiciones.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, el cmputo de las deducciones a que se refiere el prrafo precedente quedar supeditado a la vinculacin que guarden con la obtencin, mantenimiento o conservacin de regalas encuadradas en la definicin que proporciona el artculo 47 de la ley. La deduccin que contempla el inciso b) del citado artculo 86, tambin resultar computable cuando la regala se origine en la transferencia temporaria de los intangibles de duracin limitada mencionados por la ley en su artculo 81, inciso e). En los casos en que las personas fsicas y sucesiones indivisas indicadas en el primer prrafo, desarrollen habitualmente actividades de investigacin, experimentacin, etc.; destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalas, no podrn hacer uso de las deducciones a que se refiere este artculo, debiendo aplicar las normas que rigen respecto de las ganancias encuadradas en la tercera categora. L: 47, 86 Deducciones especiales de la tercera categoria Crditos dudosos e incobrables Opcin Artculo 133 A los fines dispuestos en el inciso b), del artculo 87 de la ley, es procedente la deduccin por castigos sobre crditos dudosos e incobrables que tengan su origen en operaciones comerciales, pudiendo el contribuyente optar entre su afectacin a la cuenta de ganancias y prdidas o a un fondo de previsin constituido para hacer frente a contingencias de esta naturaleza. Una vez que el contribuyente hubiese optado por el sistema de previsin, su variacin slo ser posible previa autorizacin de la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. L: 87 Clculo de la previsin Artculo 134 Se considerarn previsiones normales las que se constituyan sobre la base del porcentaje promedio de quebrantos producidos en los tres (3) ltimos ejercicios incluido el de la constitucin del fondo, con relacin al saldo de crditos existentes al inicio de cada uno de los ejercicios mencionados. Los contribuyentes debern imputar los malos crditos del ejercicio a esta previsin, sin perjuicio de su derecho de cargar los resultados del ejercicio con los quebrantos no cubiertos con la previsin realizada.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Si la previsin arrojase un excedente sobre los quebrantos del ejercicio, el saldo no utilizado deber incluirse entre los beneficios impositivos. Igual inclusin deber hacerse con relacin a las sumas recuperadas sobre crditos ya castigados. Liquidada la previsin normal del ejercicio en la forma indicada, se admitir como deduccin en el balance anual la previsin correspondiente al nuevo ejercicio. Cuando por cualquier razn no exista un perodo anterior a tres (3) aos, la previsin podr constituirse considerando un perodo menor. L: 87 Implantacin de la previsin Artculo 135 La previsin para malos crditos podr implantarse, previa comunicacin a la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, mediante la aplicacin del porcentaje a que se refiere el artculo anterior sobre el saldo de crditos al final del ejercicio. El importe correspondiente no se afectar al balance impositivo del ejercicio de implantacin, pero ser deducible, en el supuesto de desistirse del sistema, en el ao en que ello ocurra. L: 87 Indices de incobrabilidad Artculo 136 1 Cualquiera sea el mtodo que se adopte para el castigo de los malos crditos, las deducciones de esta naturaleza debern justificarse y corresponder al ejercicio en que se produzcan, pudiendo deducirse los quebrantos por incobrabilidades cuando se verifique alguno de los siguientes ndices de incobrabilidad: a) Verificacin del crdito en el concurso preventivo. b) Declaracin de la quiebra del deudor. c) Desaparicin fehaciente del deudor. d) Iniciacin de acciones judiciales tendientes al cobro. e) Paralizacin manifiesta de las operaciones del deudor. f) Prescripcin.

Texto segn Decreto N 2.442/2002 (B.O. del 03/12/2002),con vigencia para los perodos fiscales que cierren a partir del 03/12/2002. Dicha vigencia ser asimismo de aplicacin a los efectos del cmputo de los crditos incobrables que deben considerarse a los fines del clculo de la previsin para malos crditos a que se refiere el artculo 134 de este reglamento.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En los casos en que, por la escasa significacin de los saldos a cobrar, no resulte econmicamente conveniente realizar gestiones judiciales de cobranza, y en tanto no califiquen en alguno de los restantes ndices arriba mencionados, igualmente los malos crditos se computarn siempre que se cumplan concurrentemente los siguientes requisitos: I. El monto de cada crdito, no deber superar el importe que fije la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, teniendo en cuenta la actividad involucrada. II. El crdito en cuestin deber tener una morosidad mayor a ciento ochenta (180) das de producido su vencimiento. En los casos en que no se haya fijado el perodo de vencimiento o el mismo no surja de manera expresa de la documentacin respaldatoria, se considerar que se trata de operaciones al contado. III. Debe haberse notificado fehacientemente al deudor sobre su condicin de moroso y reclamado el pago del crdito vencido. IV. Deben haberse cortado los servicios o dejado de operar con el deudor moroso, entendiendo que en el caso de la prestacin del servicio de agua potable y cloacas, la condicin referida al corte de los servicios igualmente se cumple cuando por aplicacin de las normas a que deben ajustarse los prestadores, estn obligados a proveer al deudor moroso una prestacin mnima. En el caso de crditos que cuenten con garantas, los mismos sern deducibles en la parte atribuible al monto garantizado slo si a su respecto se hubiese iniciado el correspondiente juicio de ejecucin. L: 87 Informacin Artculo 137 Los contribuyentes debern informar a la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en el tiempo y forma en que sta disponga, el mtodo utilizado para el castigo de los crditos que resulten dudosos o incobrables y el coeficiente aplicado cuando se trate de previsiones. L: 87 Previsin para despidos Artculo 138 1

Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Utilidades a distribuir entre empleados y obreros Artculo 139 A los fines dispuestos en el inciso g) del artculo 87 de la ley, la parte de utilidad del ejercicio que el nico dueo o las entidades comerciales o civiles, paguen a los empleados u obreros en forma de remuneracin extraordinaria, aguinaldo o por otro concepto similar, ser deducible como gasto siempre que se distribuya efectivamente dentro de los plazos fijados por la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, para presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio. Si la distribucin no se realizara dentro del trmino indicado, se considerar como ganancia gravable del ejercicio en que se produjeron tales utilidades, debiendo rectificarse las declaraciones juradas correspondientes, sin perjuicio de su deduccin en el ao en que se abonen. L: 87 Gastos de investigacin, estudio y desarrollo Artculo 140 Los gastos de investigacin, estudio y desarrollo destinados a la obtencin de intangibles, podrn deducirse en el ejercicio en que se devenguen o amortizarse en un plazo no mayor de cinco (5) aos, a opcin del contribuyente. L: 87 Gastos de representacin Artculo 141 A efectos de lo dispuesto por el inciso i) del artculo 87 de la ley, se entender por gasto de representacin toda erogacin realizada o reembolsada por la empresa que reconozca como finalidad su representacin fuera del mbito de sus oficinas, locales o establecimientos o en relaciones encaminadas a mantener o mejorar su posicin de mercado, incluidas las originadas por viajes, agasajos y obsequios que respondan a esos fines. No estn comprendidos en el concepto definido en el prrafo anterior, los gastos dirigidos a la masa de consumidores potenciales, tales como los gastos de propaganda, ni los viticos y gastos de movilidad que, en las sumas reconocidas por la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, se abonen al personal en virtud de la naturaleza de las tareas que desempean o para compensar gastos que su cumplimiento les demanda.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La deduccin por concepto de gastos de representacin no podr exceder del porcentaje establecido en el artculo 87, inciso i), de la ley, aplicable sobre las retribuciones abonadas en el ejercicio al personal en relacin de dependencia, excluidas las gratificaciones y retribuciones extraordinarias a que se refiere el inciso g) del mencionado artculo. Su cmputo deber encontrarse respaldado por comprobantes que demuestren fehacientemente la realizacin de los gastos en ella comprendidos y estar condicionado a la demostracin de la relacin de causalidad que los liga a las ganancias gravadas y no beneficiadas por exenciones. Los gastos de representacin concernientes a viajes slo podrn computarse en la medida en que guarden la relacin de causalidad sealada en el prrafo tercero. En ningn caso debern considerarse a efectos de la deduccin, la parte de los mismos que reconozcan como causa el viaje del o los acompaantes de las personas a quienes la empresa recomend su representacin. L: 87 Honorarios Artculo 142 1 La deduccin por concepto de honorarios de directores, miembros de consejos de vigilancia o por retribucin a socios administradores que establece el inciso j) del artculo 87 de la ley, no podr superar el mayor de los siguientes lmites: a) Veinticinco por ciento (25%) de las utilidades contables del ejercicio. A tal fin, deber entenderse por utilidad contable a la obtenida despes de detraer el impuesto a las ganancias del ejercicio que se liquida determinado segn las normas de la ley y de este decreto reglamentario; b) el monto que resulte de computar doce mil quinientos pesos ($ 12.500), por cada uno de los perceptores de honorarios o sumas acordadas. Dicho monto se determinar considerando respecto de cada perceptor el importe antes indicado o el de los honorarios o sumas acordadas que se le hubieren asignado si este ltimo fuera inferior. El monto deducible que se determine con arreglo a lo dispuesto en el prrafo anterior, se imputar al ejercicio por el que se paguen los honorarios o sumas acordadas si, dentro del plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada de la sociedad correspondiente al mismo, dichos honorarios o sumas acordadas hubieran sido asignados en forma individual por la asamblea de accionistas o reunin de socios o por el directorio u rgano ejecutivo, si los rganos citados en primer trmino los hubieran asignado en forma global. Si las asignaciones aludidas precedentemente tuvieran lugar despus de vencido aquel plazo, dicho monto se deducir en el ejercicio de asignacin. Idntico criterio de imputacin regir para la deduccin de las sumas que se destinen al pago de honorarios de sndicos. Las remuneraciones a que se refiere el inciso j) del artculo 87 de la ley no incluyen los importes que los directores, sndicos, miembros del consejo de vigilancia o socios administradores pudieran percibir por otros conceptos (sueldos, honorarios, etc.), los que tendrn el tratamiento previsto en la ley segn el tipo de ganancia de que se trate.
1 Fuente: Decreto N 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A los efectos indicados deber acreditarse que las respectivas sumas responden a efectivas prestaciones de servicios, que su magnitud guarda relacin con la tarea desarrollada y, de corresponder, que se ha cumplimentado con las obligaciones previsionales pertinentes. L: 87 Artculo ... 1 Lo dispuesto por el tercer prrafo del inciso j) del artculo 87 de la ley, ser de aplicacin cuando el impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan los honorarios de directores y miembros del consejo de vigilancia y las retribuciones a los socios administradores, sea igual o superior al monto que surja de aplicar la alcuota prevista en el artculo 69 de la ley a las sumas que superen el lmite indicado en el segundo prrafo del mencionado inciso. Cuando no se configure las situaciones previstas en el prrafo anterior, la renta obtenida por el beneficiario tendr el tratamiento de no computable para la determinacin del gravamen, hasta el lmite de la ganancia neta sujeta a impuesto correspondiente a los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artculo 69 de la ley. L: 87 Socios administradores Artculo 143 Los socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, a que se refieren los artculos 18, inciso b), segundo prrafo, 79, inciso f), segundo prrafo y 87, inciso j), de la ley, son aquellos que han sido designados como tales en el contrato constitutivo o posteriormente, mediante una decisin adoptada en los trminos prescriptos por la Ley N 19.550 y sus modificaciones.
2

L: 87

1 2

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.. Fuente: Decreto N 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Artculo ... A efectos de lo dispuesto en el inciso a), del artculo 88 de la ley, slo resultan deducibles los gastos personales y de sustento del contribuyente y de su familia, que resulten comprendidos en los artculos 22 y 23 de la ley, en este ltimo caso con las limitaciones previstas en el artculo incorporado a continuacin del mismo y en los incisos g) y h) del artculo 81 de la misma norma.
1

L: 88 Retiro de los socios Artculo 144 Con arreglo a lo dispuesto en el artculo 88 de la ley, las sociedades, empresas o explotaciones comprendidas en el artculo 49, inciso b) y c) de la misma, debern incluir en la participacin a que se refiere el inciso d) del artculo 70 de este reglamento, las sumas retiradas por todo concepto por sus socios. L: 88 R: 70

Pago del impuesto por cuenta propia o de terceros Artculo 145 Sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 25 de este reglamento, respecto de la deduccin de los intereses de prrroga, para establecer la ganancia neta imponible los contribuyentes no podrn deducir del conjunto de entradas las sumas pagadas por cuenta propia en concepto de multas, costas causdicas, intereses punitorios y otros accesorios excepto los intereses a que se refiere el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998, y la actualizacin prevista en la misma, derivados de obligaciones fiscales, pero si el impuesto a las ganancias tomado a su cargo y pagado por cuenta de terceros y siempre que est vinculado con la obtencin de ganancias gravadas. Cuando el pago del impuesto se encuentre a cargo de un tercero, la ganancia se acrecentar en el importe abonado por aqul, sin perjuicio de que el beneficiario considere dicho pago como un ingreso a cuenta del impuesto definitivo anual. Lo dispuesto en el prrafo anterior, en cuanto al acrecentamiento de la ganancia, no ser de aplicacin para los intereses de financiaciones del exterior destinadas a la industria, las explotaciones extractivas y las de produccin primaria. L: 88

Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Remuneraciones a miembros de directorios que acten en el extranjero y honorarios por asesoramiento tcnico prestado desde el exterior Artculo 146 A efectos de los dispuesto por el inciso e) del artculo 88 de la ley, el importe a deducir en concepto de honorarios u otras remuneraciones pagadas por asesoramiento tcnico-financiero o de otra ndole prestado desde el exterior, no podr exceder alguno de los siguientes lmites: a) el tres por ciento (3%) de las ventas o ingresos que se tomen como base contractual para la retribucin del asesoramiento; b) el cinco por ciento (5%) del monto de la inversin efectivamente realizada con motivo del asesoramiento. A los mismos efectos, la deduccin por remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos u otros organismos de empresas o entidades constituidas o domiciliadas en el pas que acten en el extranjero, no podr superar en ningn caso los siguientes lmites: I) hasta el doce con cincuenta centsimos por ciento (12,50%) de la utilidad comercial de la entidad, en tanto la misma haya sido totalmente distribuida como dividendos; II) hasta el dos con cincuenta centsimos por ciento (2,50%) de la utilidad comercial de la entidad, cuando no se distribuyan dividendos. Este porcentaje se incrementar proporcionalmente a la distribucin hasta alcanzar el lmite del inciso anterior. En ambos supuestos la utilidad comercial a considerar ser la correspondiente al ejercicio por el cual se pagan las remuneraciones. La Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, podr, en los casos en que la modalidad de las operaciones no encuadre en alguno de los presupuestos indicados precedentemente, fijar otros ndices que limiten el mximo deducible por los conceptos sealados. Cuando el pago de las prestaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 93 de la ley, comprenda retribuciones por asesoramiento tcnico y otras remuneraciones contempladas en el presente artculo, deber efectuarse la separacin pertinente a fin de encuadrarlas en las disposiciones precedentes. L: 88 Artculo ... 1 A efectos de lo dispuesto por el inciso m) de artculo 88 de la ley, slo ser deducible el ochenta por ciento (80%) de las retribuciones que se abonen por la explotacin de marcas y patentes a sujetos del exterior, en cuyo caso sern de aplicacin las disposiciones establecidas en el ltimo prrafo del artculo 18 de la ley.

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La limitacin prevista en el prrafo anterior proceder tanto para las empresas independientes como para las empresas vinculadas. Respecto de estas ltimas, dicha limitacin ser aplicable de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 15 de la ley, sobre el precio normal de mercado entre partes independientes L: 88 Mejoras Artculo 147 Se reputan mejoras, no resultando en consecuencia deducibles como gasto, aquellas erogaciones que no constituyan reparaciones ordinarias que hagan al mero mantenimiento del bien. En general se presumir que revisten el carcter de mejoras cuando su importe, en el ejercicio de la habilitacin, supere el veinte por ciento (20%) del valor residual del bien, ajustado de acuerdo con las disposiciones de los artculos 58 o 59 de la ley, segn corresponda. Las mejoras, cuando corresponda, se amortizarn en el lapso de vida til que reste al bien respectivo y a partir del ejercicio de habilitacin de las mismas, inclusive. L: 88 Reservas no deducibles Artculo 148 En el balance impositivo slo se deducirn las reservas expresamente admitidas por la ley. Por consiguiente, no son deducibles otras reservas o previsiones, an cuando fuesen creadas por disposicin de organismos oficiales. L: 88 Automviles Amortizaciones y prdidas por desuso 2 Artculo 149 A efectos de lo dispuesto en el inciso l), del artculo 88 de la ley, deber entenderse por automvil a los vehculos definidos como tales por el artculo 5, inciso a), de la Ley N 24.449.

1 2

Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Fuente: Decreto N 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, en lo que hace a lo establecido en el tercer prrafo del citado inciso l), deber entenderse que la expresin similares est dirigida a aquellos sujetos que se dediquen a la comercializacin de servicios para terceros, mediante una remuneracin, en las condiciones y precios fijados por las empresas para las que actan, quedando el riesgo de las operaciones a cargo de stas. L: 88 Beneficiarios del exterior Artculo 150 La retencin del treinta y tres por ciento (33%)1 sobre la ganancia neta presumida, dispuesta por el artculo 92 de la ley, alcanza tanto a los casos contemplados en el artculo 93 como a los previstos en los artculos 9, 10, 11, 12 y 13 de la misma. L: 9, 10, 11, 12, 13, 91, 92, 93 Artculo 151 A efectos de lo dispuesto en el punto 1) del inciso a) del artculo 93 de la ley, la autoridad de aplicacin en materia de transferencia de tecnologa emitir un certificado en el que conste el nombre de las partes contratantes, fecha de celebracin, vigencia del contrato y nmero de inscripcin en el Registro de Contratos de Transferencia de Tecnologa. Deber indicar asimismo que los servicios previstos en el contrato encuadran en el referido punto y no son obtenibles en el pas. En los casos encuadrados en el punto 2) la autoridad competente deber certificar el cumplimiento de los requisitos de la Ley de Transferencia de Tecnologa. Si la autoridad de aplicacin deniega la emisin del certificado, por no cumplirse debidamente dichos requisitos, ser de aplicacin lo dispuesto en el inciso h), del precitado artculo 93. L: 93
2

1 2

Esta alcuota fue modificada al treinta y cinco por ciento (35%) por la Ley N 25.063 (B.O. del30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98. Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 152 El requisito establecido por el punto 1) del inciso a) del artculo 93 de la ley, acerca de que las prestaciones respectivas no sean obtenibles en el pas, deber considerarse referido al momento del pertinente registro, segn lo que al respecto determine la autoridad competente en la materia. Igual criterio deber aplicarse respecto de contratos registrados con anterioridad al 11 de octubre de 1985. L: 93 Artculo 153 La exigencia de la efectiva prestacin de los servicios, contenida en la ltima parte del inciso a), del punto 1) del artculo 93 de la ley, debe entenderse referida a prestaciones que, al momento de realizarse los pagos, debieron haberse efectivamente prestado. Si los servicios no fueran efectivamente prestados al cierre del perodo fiscal de que se trate, los importes respectivos no podrn ser deducidos por la entidad pagadora a los fines de la determinacin del impuesto. En tal caso la deduccin se diferir hasta el ejercicio en que los servicios sean efectivamente prestados. L: 93 Artculo 154 Cuando no se hayan discriminado contractualmente los conceptos en cuya virtud se formalicen pagos comprendidos en los puntos 1) y 2) del inciso a) del artculo 93 de la ley, se aplicar el porcentaje de ganancia neta presunta que sea mayor. L: 93 Artculo 155 En el supuesto de artistas residentes en el extranjero, contratados para actuar en el pas, previsto en el inciso b), in fine del artculo 93 de la ley, el lapso de dos (2) meses fijado para que proceda aplicar la ganancia neta presumida a que se refiere el artculo 93 inciso b) de la ley, se considerar referido al tiempo de permanencia en el pas con motivo del conjunto de contratos que cumpliere en el ao. L: 93 Artculo... 1

Derogado por Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo ... 1El tratamiento previsto en el primer prrafo del punto 1., del inciso c), del artculo 93 de la ley, referido a las operaciones de financiacin de importaciones de bienes muebles amortizables excepto automviles, tambin ser procedente cuando las mismas se instrumenten a travs de un leasing financiero, siempre que el adquirente no pueda rescindir unilateralmente la operacin, ni dejar de abonar las cuotas comprometidas, debiendo verificarse, asimismo, cualquiera de los siguientes requisitos: a) Que la propiedad se transfiera al arrendatario al final del perodo de arrendamiento sin pago alguno; b) que el arrendamiento contenga una opcin de compra que represente no ms de veinticinco centsimos por ciento (0,25%) del precio original de la operacin; c) que para el caso de compra anticipada del bien slo corresponda abonar el valor residual del mismo; d) en todos los supuestos previstos en los incisos anteriores y en el caso de siniestro, siempre que la indemnizacin a abonar por el seguro sea percibida por el arrendatario en proporcin a los importes pagados. Artculo 156 En los casos previstos en el inciso d) del artculo 93 de la ley, si la persona que acta transitoriamente en el pas, permaneciera ms de seis (6) meses desempeando las funciones que den lugar al pago de los sueldos, honorarios, y otras retribuciones, no corresponder la presuncin establecida en dicho artculo, sino que el impuesto se determinar conforme a lo dispuesto por el artculo 17 de la ley, en cuyo caso deber presentarse la declaracin jurada anual que prescribe los artculos 1, 2 y 3 de este reglamento. Ello sin perjuicio de las normas que al respecto dictare la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. L: 93 Artculo 157 La opcin prevista en el penltimo prrafo del artculo 93 de la ley, para declarar los beneficios a que se refieren los incisos f) y g) del mismo, slo podr ejercitarse en la medida en que los distintos conceptos a considerar estn respaldados por comprobantes fehacientes a juicio de la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. L: 93

Texto segn el Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 158 Cuando las entidades civiles y comerciales, pblicas o privadas y las regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones, en carcter de intermediarias, administradoras o mandatarias, abonen por cuenta de terceros ganancias de cualquier categora sujetas a retencin o percepcin del impuesto, y este no se hubiese retenido o percibido o ingresado con anterioridad, debern actuar como agentes de retencin o percepcin del impuesto, reteniendo o percibiendo e ingresando el impuesto en la forma, plazo y condiciones que fije la Administacin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. Si se desconociera el carcter que reviste el importe abonado por cuenta de terceros, deber considerarse a los fines de la retencin o percepcin que se trata del pago de beneficios comprendidos en el Ttulo V de la ley. L: 91, 92, 93 Artculo ... 1 $FTexto segn el Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.Las disposiciones establecidas en el inciso sin enumerar incorporado a continuacin del inciso c), del primer prrafo del artculo 93 de la ley, slo sern aplicables cuando se d cualquiera de los supuestos previstos en el artculo 21 de la misma norma. L: 21, 93 Ajuste por inflacin Artculo 159 El resultado de las operaciones de ventas a plazos que se difieran a los ejercicios fiscales en que se hacen exigibles las respectivas cuotas, como las actualizaciones que correspondan al saldo de las citadas utilidades diferidas, debern incluirse en el cmputo del inciso b), apartado I., punto 2), del artculo 95 de la ley, a los efectos del ajuste por inflacin. L: 94, 95, 96, 97, 98 Artculo 160 Se consideran actos jurdicos que pueden reputarse como celebrados entre partes independientes a efectos de lo dispuesto en el punto 14) del inciso a) del artculo 95 de la ley y el punto 3) del apartado II. del inciso b) del mismo artculo, a aquellos que cumplimenten las disposiciones del artculo 14 de la ley. L: 94, 95, 96, 97, 98
1 Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 161 Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso a) del artculo 95 de la ley, no ser de aplicacin para las explotaciones forestales comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.695 y para las de igual naturaleza que optaren por el procedimiento de actualizacin del costo a la fecha de venta establecido por el inciso f) del artculo 97 de la ley. Las explotaciones forestales que no optaren por el procedimiento del inciso f) del artculo 97 de la ley, debern actualizar el costo de los productos a la fecha del cierre del ejercicio anterior al de su venta. L: 94, 95, 96, 97, 98 Artculo 162 A los efectos del ajuste por inflacin, los bienes a que se refiere el penltimo prrafo del inciso a) del artculo 95 de la ley, debern considerarse al valor impositivo que tenan al inicio del ejercicio en que se produjo la enajenacin o entrega. L: 94, 95, 96, 97, 98 Artculo 163 El cmputo de los dividendos a que se refiere el apartado I., punto 2), del inciso d) del artculo 95 de la ley, se efectuar a partir del mes en que los mismos se pongan a disposicin de los accionistas. L: 94, 95, 96, 97, 98 Artculo 164 A los efectos del artculo 96, inciso b), de la ley, los crditos que resulten como consecuencia de la aplicacin del artculo 73 de la ley, debern valuarse incluyendo, de corresponder, los intereses o actualizaciones presuntos en el mismo. L: 94, 95, 96, 97, 98

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

REMUNERACIONES DEL SECTOR PBLICO Artculo 165 1Los importes retributivos a que se refiere el artculo 99 de la ley, cualquiera sea su denominacin o naturaleza, que se abonen a todos aquellos que cumplan una funcin pblica o que tengan una relacin de empleo pblico, sin distincin de rango, con organismos pertenecientes a los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, Nacionales, Provinciales o Municipales, centralizados, descentralizados o autrquicos, entidades financieras oficiales, empresas del Estado y las estatales prestatarias de servicios pblicos, no se consideran comprendidos en las deducciones a que alude el inciso e) del artculo 82 de la ley, con excepcin de las sumas que se abonen en concepto de adicional remunerativo para el personal civil y militar por prestaciones de servicio en la Antrtida Argentina y el adicional por costo de vida que perciben los miembros del Servicio Exterior de la Nacin y los funcionarios del Servicio Civil adscriptos al mismo, que se desempeen en el extranjero. L: 99 Artculo...(I) 2A efectos de lo establecido en el artculo 119, inciso b), primer prrafo, de la ley, debe entenderse que las ausencias temporarias que no superen los noventa (90) das, consecutivos o no, dentro de cada perodo de doce (12) meses, no interrumpen la continuidad de la permanencia en el pas. La duracin de las ausencias temporarias debe establecerse computando los das transcurridos desde el da siguiente a aquel en el que tenga lugar el egreso del pas hasta aquel en el que se produzca el ingreso al mismo, inclusive. A efectos de lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b) del artculo 119 de la ley, la acreditacin de las causas que no impliquen una intencin de permanencia habitual, podr ser formulada por nica vez, debiendo ser presentada ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en la forma y condiciones que establezca ese Organismo, con una antelacin no inferior a los treinta (30) das de cumplirse el plazo de doce (12) meses de estada en el pas.

1 2

Fuente: Decreto N 628/96 (B.O. del 20/06/96), con efecto desde el 01/01/96. El importe de los ajustes que corresponda efectuar por los meses del ao transcurrido hasta el mes de publicacin del presente, deber retenerse en forma proporcional en los meses restantes hasta la finalizacin del perodo fiscal. Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

No obstante, de configurarse la situacin prevista en el prrafo anterior, si las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera continuaran permaneciendo en el pas con posterioridad a la finalizacin del plazo mencionado en el mismo, resultarn de aplicacin las normas previstas en el ltimo prrafo del artculo 119 de la ley. L: 119 Artculo...(II) 1Cuando las sociedades a que se refiere el inciso e) del artculo 119 de la ley atribuyan ganancias a socios no residentes en el pas, stas recibirn el tratamiento previsto en el Ttulo V de la ley. Tratndose de empresas y explotaciones unipersonales a que alude dicho inciso, cuyo titular fuera no residente, sern de aplicacin las normas establecidas en el artculo 69, inciso b, de la ley. L: 69, 119 Artculo...(III) 2En el supuesto contemplado en el primer prrafo del artculo 120 de la ley, se considera que las presencias temporales en el pas que, en forma continua o alternada, no excedan un total de noventa (90) das durante cada perodo de doce (12) meses, no interrumpen la permanencia continuada en el exterior. La duracin de las presencias temporales en el pas se establecern computando los das transcurridos desde el inmediato siguiente a aquel en que se produjo el ingreso al pas hasta aquel en el que tenga lugar el egreso del mismo, inclusive. L: 120 Artculo...(IV) 3A los fines dispuestos por el artculo 125, inciso c), de la ley, deber considerarse el ao calendario a los fines de la comparabilidad all prevista. L: 125

1 2 3

Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo...(V) 1A efectos de lo establecido en el primer prrafo del artculo 131 de la ley, se establece que nicamente sern computables los gastos y deducciones que estuvieren debidamente acreditados mediante los comprobantes respaldatorios respectivos con las formalidades que a tal fin establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, y que estn afectados a la obtencin, mantenimiento y conservacin de ganancias de fuente extranjera gravadas, resultando de aplicacin, en su caso, las disposiciones establecidas en el artculo 162 de la misma y en el artculo...(VII) incorporado a continuacin del artculo 165 de este reglamento. L: 131, 162 R: Artculo ...(VII) a continuacin del artculo 165

Artculo ...(VI) 2A efectos de lo previsto en el ltimo prrafo del artculo 132 de la ley, los residentes en el pas incluidos en el artculo 119, incisos d), e) y f), de la ley, debern observar las disposiciones que en materia de conversin a moneda argentina se establecen en el Ttulo IX de la ley en relacin con las ganancias de fuente extranjera comprendidas en la tercera categora obtenidas por esos residentes. Por su parte, las personas de existencia visible y sucesiones indivisas residentes en el pas, convertirn a moneda argentina los ingresos y deducciones computables para determinar la ganancia neta expresados en moneda extranjera, al tipo de cambio comprador o vendedor, respectivamente, contemplado en el primer prrafo del artculo 158 de la ley, correspondiente al da en que aquellos ingresos y deducciones se devenguen, perciban o paguen, segn corresponda por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 18 y 133 de la ley, salvo en aquellos casos comprendidos en el Ttulo antes mencionado en que se disponga otra fecha a efectos de convertir a la misma moneda determinados ingresos o erogaciones. L: 18, 119, 132, 133, 158

1 2

Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo ... 1No corresponder aplicar los criterios de imputacin de ganancias y gastos y asignacin de resultados al ejercicio anual o, de corresponder, ao fiscal, previstos en los artculos 133, inciso a) y 148 de la ley, para el caso de accionista residentes en el pas, de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, cuando como mnimo el cincuenta por ciento (50%) de las ganancias de la sociedad constituida en el exterior provenga de la realizacin de actividades comerciales, industriales, agropecuaria, mineras, forestales, de prestacin de servicios incluidas los bancarios y de seguros y, en general, de toda actividad distinta de aquellas que originen rentas pasivas. Dicho porcentaje surgir de relacionar la ganancia bruta impositiva del pertinente ejercicio fiscal de la referida sociedad, atribuible a las actividades definidas precedentemente, con la ganancia bruta impositiva correspondiente a la totalidad de las actividades desarrolladas por la misma, considerando idntica normas y perodo. Cuando el porcentaje determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, correspondiente a las actividades indicadas en el mismo, resulte inferior al mnimo establecido, el accionista residente en el pas deber imputar al ejercicio anual o ao fiscal, segn corresponda, en el que finalice el ejercicio anual de la sociedad del exterior, el resultado impositivo obtenido por la misma, en concepto de rentas pasivas, con arreglo a lo previsto en el inciso b), del primer prrafo del artculo 133 de la ley. A efectos del clculo de la proporcin de la ganancia bruta y de la asignacin de resultados previstas en los prrafos precedentes, debern incluirse las rentas exentas o excluidas del mbito de imposicin en el pas de residencia de la sociedad del exterior. A los mismos fines, cuando dicha sociedad est constituida o ubicada en pases cuya tributacin sobre la renta sea nula, debern considerarse las ganancias y resultados determinados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados en dicha jurisdiccin, que surjan de los correspondientes estados econmicos y financieros, certificados por profesionales debidamente habilitados para ello. Artculo ... 2 A efectos de las disposiciones contenidas en el Ttulo IX de la ley y sus correlativas y complementarias de este reglamento, se considerarn actividades que originan rentas pasivas aquellas cuyos ingresos provengan del alquiler de inmuebles, de prstamos, de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin o entidades de otra denominacin que cumplan iguales funciones, de colocaciones en entidades financieras o bancarias, en ttulos pblicos, en instrumentos y/o contratos derivados que no constituyan una cobertura de riesgo, o estn constituidos por dividendos o regalas. El alquiler de inmuebles a que se refiere el prrafo anterior no ser considerado una renta pasiva, cuando el mismo derive de una actividad empresaria habitual que comprenda la locacin y administracin de dichos bienes.

1 2

Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, el tratamiento previsto en las normas indicadas en el primer prrafo de este artculo, para las sociedades por acciones constituidas o ubicadas en el exterior en pases de baja o nula imposicin, tambin ser de aplicacin cuando las mismas estn radicadas en cualquier otro tipo de jurisdiccin o reciben un tratamiento fiscal especial, que encuadren en dicha categorizacin tributaria, conforme lo establecido en este decreto. Artculo ... 1La imputacin de ganancias y gastos y asignacin de resultados previstas en los artculos 133, inciso a) y 148 de la ley, para los accionistas residentes en el pas de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, comprende no slo a las inversiones directas realizadas en una o ms de estas sociedades, sino tambin a las que esta o estas ltimas mantengan en su condicin de socias o accionistas de otras sociedades constituidas o ubicadas en pases de igual categorizacin tributaria. Artculo ... 2De acuerdo a lo previsto en el inciso a), del primer prrafo del artculo 133 de la ley, no se considerarn integrantes de la base imponible los dividendos percibidos por los accionistas residentes en el pas de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, originados en rentas pasivas que correspondan ser imputadas por aqullos conforme lo dispuesto en el referido artculo y asignadas segn lo establecido en el artculo 148 de la misma norma legal. En tales circunstancias, resultarn alcanzados por el impuesto la totalidad de los dividendos percibidos por los citados accionistas, cuando correspondan a distribuciones de resultados acumulados al ltimo ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la aplicacin de los criterios de imputacin y asignacin de ganancias y gastos establecidos en las normas legales sealadas en el prrafo anterior, como as tambin la parte de los mismos que exceda a las ganancias pasivas declaradas cuando estn originados en resultados correspondientes a ejercicios cerrados con posterioridad a dicha fecha. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, establecer la forma, plazo y condiciones en que deber acreditarse el monto de los resultados acumulados a que se refiere el prrafo anterior. A efectos de lo dispuesto en el presente artculo, las percepciones de dividendos se imputarn, en primer trmino y hasta su agotamiento, al saldo de los resultados acumulados a que se refieren los prrafos precedentes y luego, sucesivamente, a los resultados de los ejercicios posteriores a la acumulacin de dicho saldo, que excedan a las ganancias pasivas declaradas por el accionista residente en el pas, de acuerdo al mecanismo que al respecto establezca la citada Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

1 2

Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo ... 1 A efectos de lo dispuesto en el artculo 135 de la ley, los sujetos residentes en el pas que sean accionistas de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, que deban tributar el impuesto correspondiente a sus rentas pasivas de acuerdo a los criterios de imputacin y asignacin de ganancias previstos en los artculos 133, inciso a) y 148 de la misma norma, slo podrn computar los quebrantos de fuente extranjera originados en la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales incluidas las cuotas partes de los fondos comunes de inversin o entidades de otra denominacin que cumplan iguales funciones, atribuibles a operaciones realizadas por dichas sociedades, contra las ganancias netas de la misma fuente derivadas de igual tipo de operaciones realizadas por esas sociedades. Salvo lo dispuesto en el prrafo anterior, los accionistas indicados en el mismo no podrn computar contra las rentas pasivas que deban declarar, ningn otro quebranto de fuente extranjera atribuible a operaciones realizadas por la sociedad del exterior. Artculo... 2 3Lo dispuesto en el primer prrafo in fine del artculo 148 de la ley ser de aplicacin para los accionistas residentes en el pas, respecto de las rentas pasivas de sociedades constituidas o ubicadas en el exterior, cuando estas ltimas se encuentren radicadas en pases de baja o nula tributacin. L: 148 Artculo ... 4A efectos de lo dispuesto en el artculo 149 de la ley, los socios residentes en el pas, de sociedades constituidas en el exterior en las que de acuerdo a las disposiciones de los impuestos anlogos que rijan en los pases de su radicacin, el resultado impositivo se determine en forma presunta, debern considerar dicho resultado a los fines de la atribucin de la proporcin que del mismo les corresponda practicar conforme lo establecido en la referida norma legal. Artculo...(VII) 5Cuando las deducciones a las que hace mencin el cuarto prrafo del artculo 162 de la ley, respondan a la obtencin, mantenimiento o conservacin de ganancias de fuente extranjera gravadas y no gravadas incluidas entre estas ltimas las exentas, slo podr deducirse la proporcin correspondiente a las ganancias brutas gravadas.

1 2 3 4 5

Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Texto segn Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000). Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En los casos en que las deducciones respondan a la obtencin, mantenimiento y conservacin de ganancias de fuente extranjera y de fuente argentina, slo podrn deducir de las primeras la proporcin que corresponda a las ganancias brutas de esa fuente, teniendo en cuenta, en su caso, la limitacin establecida en el prrafo precedente. A los fines del cmputo de las deducciones imputables a ganancias de fuente extranjera producidas por distintas fuentes, las personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas, restarn de las ganancias brutas producidas por cada una de ellas la proporcin de dichas deducciones calculada teniendo en cuenta las ganancias brutas provenientes de cada una de ellas respecto del total de tales ganancias producidas por todas las fuentes a las que aqullas resulten imputables. L: 162 Artculo...(VIII) 1Las prdidas extraordinarias contempladas en el inciso c) del artculo 82 de la ley, a que hace referencia el inciso b), punto 1, del artculo 163 de la ley, sufridas en bienes muebles e inmuebles situados, colocados o utilizados econmicamente en el exterior, se establecern considerando los costos computables, a la fecha del siniestro, que les resulten atribuibles segn las disposiciones del Ttulo IX de la ley. En tales casos corresponder restar de dicho costo el valor neto de lo salvado o recuperable y el de la indemnizacin percibida, en su caso, y si de esa operacin surgiera un beneficio, ste se considerar ganancia gravada si as procediera de acuerdo con lo previsto en el artculo 2 de la ley. Idntico tratamiento se aplicar para determinar el monto de las prdidas originadas por delitos cometidos por los empleados a los que alude el inciso d) del citado artculo 82, cuando los mismos hubieran afectado a bienes muebles e inmuebles de la explotacin. L: 2, 82, 163 Artculo ... 2Las disposiciones del Captulo IX, del Ttulo IX de la ley, referidas al cmputo del crdito por los gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados en el exterior, tambin resultan de aplicacin cuando el mismo se origine en impuestos, que de acuerdo a la normativa legal vigente en el pas de origen de las rentas, se hayan determinado en forma presunta.

1 2

Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, cuando se trate de accionistas residentes en el pas de sociedades radicadas en el extranjero, el crdito por gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados en los pases en los que se obtuvieren las ganancias, previsto en las normas indicadas en el prrafo anterior, comprende tambin en el prrafo anterior, comprende tambin a los tributados por estas ltimas ya sea en forma directa o indirectamente como consecuencia de su inversin en otra sociedad del exterior. Artculo ... 1De conformidad con las normas establecidas en el Captulo IX, del Ttulo IX de la ley, para los casos previstos en el segundo prrafo del artculo anterior, los accionistas comprendidos en el artculo 119 de la misma, podrn deducir como crdito los gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados nicamente cuando se acrediten conjuntamente, en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, los siguientes requisitos: a) Participacin directa: 1. La calidad de residentes en el pas. 2. Que la participacin accionaria corresponda a una sociedad constituida, radicada o ubicada en el exterior y que el porcentaje atribuible a dicha participacin no sea inferior al veinticinco por ciento (25%) del capital social de la misma. 3. La documentacin que acredite el pago del impuesto anlogo al que hacen referencia los artculos 168 y siguientes de la ley y sus complementarios de este reglamento, y que el mismo corresponde, segn la respectiva participacin accionaria, al pago de dividendos en efectivo o en especie incluidas las acciones liberadas distribuidas por la sociedad del exterior, extendida por la respectiva autoridad fiscal competente. 4. Que el gravamen computable como crdito estuviere pagado dentro del plazo de vencimiento fijado para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal al cual corresponde imputar las ganancias que lo originaron. En caso contrario, podr ser computado en el perodo en que se produzca el pago. b) Participacin indirecta: Adems de los requisitos enunciados en el inciso anterior, el accionista residente en el pas deber acreditar que su participacin en el capital social de la sociedad emisora de sus acciones, durante el ao fiscal inmediato anterior al pago de los dividendos y hasta la fecha de su percepcin, supera el quince por ciento (15%) del capital social de la sociedad en la que aqulla realiz su inversin, como as tambin que esta ltima no se encuentra radicada en una jurisdiccin categorizada como de baja o nula tributacin.

Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sin prejuicio de los requisitos mencionados en los incisos a) y b) precedentes y con los mismos efectos previstos en este artculo, se faculta a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, a solicitar a los accionistas residentes en el pas toda otra informacin que considere pertinente, en la forma, plazo y condiciones que la misma establezca, con el objeto de verificar si el crdito por impuestos anlogos pagados en el exterior guarda correspondencia con los dividendos gravados en el pas, teniendo en cuenta a esos fines lo dispuesto en el artculo siguiente. Cuando la jurisdiccin del exterior grave las distribuciones de dividendos mediante la aplicacin de un impuesto anlogo, el importe de este ltimo se computar en el ao fiscal en que hubiere sido ingresado al fisco extranjero, con independencia de que dichas rentas sean o no computables a los efectos de la determinacin del impuesto. Artculo...(IX) 1 Artculo...(X) 2; 3 A efectos de determinar la ganancia de fuente extranjera proveniente de las participaciones accionarias a que se refiere el artculo anterior, los accionistas residentes en el pas debern considerar el importe de los dividendos efectivamente cobrados en efectivo o en especie incluidas las acciones liberadas, incrementado en los gravmenes nacionales anlogos efectivamente pagados en los pases en que se obtuvieron las ganancias, entendindose que dichos gravmenes estn constituidos por: a) Retenciones con carcter de pago nico y definitivo que se hubieran practicado a los residentes en el pas: monto total de la retencin sufrida sobre los dividendos gravados en el pas. b) Impuestos nacionales anlogos efectivamente pagados por la sociedad emisora de las acciones pertenecientes al accionista del pas: monto que surja de aplicar a dicho impuesto la proporcin que resulte de relacionar la participacin del accionista respecto del capital social de la referida sociedad. c) Retenciones con carcter de pago nico y definitivo que se hubieran practicado a la sociedad emisora de las acciones pertenecientes al accionista del pas: monto que surja de aplicar a dicha retencin la proporcin que resulte de relacionar la participacin del accionista respecto del capital social de la referida sociedad. d) Impuestos nacionales anlogos efectivamente pagados por la sociedad emisora de las acciones en la que realiz su inversin la sociedad emisora de las acciones pertenecientes al accionista del pas: monto que surja de aplicar a dicho impuesto la proporcin que resulte de relacionar la participacin del accionista respecto del capital social de la sociedad emisora de sus acciones.

1 2 3

Derogado por por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Texto segn Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo...(XI) 1A los efectos de la determinacin de la ganancia de fuente extranjera as como del cmputo del crdito por impuestos anlogos efectivamente pagados en el exterior, por rentas distintas de los dividendos mencionados en los artculos anteriores, los residentes en el pas tambin debern observar, en lo pertinente, las disposiciones establecidas en los artculos...(IX) y ...(X), incorporados a continuacin del artculo 165 de este reglamento. R: Artculos...(IX) y ...(X) sin nmero a continuacin del artculo 165 Artculo...(XII) 2Cuando tenga lugar la situacin prevista en el artculo 176 de la ley, y no correspondiera crdito por impuesto anlogo pagado en el exterior en el ao de reconocimiento, o tal crdito fuera insuficiente, el exceso reconocido, o el remanente no restado del crdito de impuesto insuficiente, se adicionar al impuesto de esta ley determinado en el ejercicio en que se haya producido aquel reconocimiento. Si no existiere impuesto determinado, deber ingresarse el impuesto correspondiendo al aludido reconocimiento. L: 176 Artculo...(XIII) 3En el caso previsto en el artculo 179 de la ley, al producirse la recuperacin total o parcial del impuesto anlogo efectivamente pagado en ejercicios posteriores al del cmputo del crdito de impuesto correspondiente al ao fiscal de recuperacin. Si no existiere crdito por impuesto anlogo en el ao fiscal de la recuperacin, o ste resultare insuficiente, el importe del impuesto anlogo recuperado se adicionar al impuesto correspondiente al ao fiscal de reconocimiento, debiendo ingresarse el importe correspondiente al aludido reconocimiento en el supuesto de no existir aqul. L: 179

1 2 3

Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta. Incorporado por Decreto N 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo ... 1Los residentes en el pas que sean titulares de acciones emitidas por sociedades radicadas en el exterior que participen en forma directa o a travs de otra sociedad radicada en el exterior, en una sociedad constituida en la Repblica Argentina, considerarn no computables los dividendos distribuidos por la citada sociedad emisora, en la medida en que los mismos estn integrados por ganancias distribuidas por la sociedad argentina, que tributaron el impuesto conforme con lo establecido en el artculo 69 de la ley y, en su caso, con el artculo incorporado a continuacin del mismo. A tales efectos, el accionista residente en el pas deber acreditar, en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, en que medida los dividendos percibidos se hallan integrados por las ganancias a que se refiere el prrafo anterior. El tratamiento previsto en este artculo slo ser de aplicacin cuando la sociedad emisora del exterior no se encuentre radicada en una jurisdiccin categorizada como de baja o nula tributacin. Disposiciones transitorias Artculo 166 En aquellos casos en que, de acuerdo con decretos de promocin sectorial o regional, el Poder Ejecutivo Nacional hubiera otorgado un porcentaje de reduccin del impuesto a los rditos a ingresar por el contribuyente, a efectos de la liquidacin del presente gravamen, la ganancia neta sujeta a impuesto se reducir en idntico porcentaje Artculo 167 Con arreglo a lo dispuesto en el artculo 61 de la ley, los contribuyentes comprendidos en el artculo 49, inciso a), b) y c) de la misma, debern computar el resultado de la compraventa de acciones, respecto de operaciones que se realicen en el transcurso de los ejercicios iniciados a partir del 12 de octubre de 1985, inclusive. Sin perjuicio de ello y teniendo en cuenta las disposiciones del artculo 20, inciso w), de la ley, los resultados de la compraventa de acciones, obtenidos por empresas unipersonales que efecten exclusivamente tales operaciones en forma habitual, se considerarn exentos cuando se originen en operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 1986, inclusive. L: 20, 49, 61

Incorporado por Decreto N 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 168 De acuerdo con lo dispuesto por los artculos 2 y 106 de la ley, los sujetos comprendidos en el artculo 49, incisos a) y b) de la ley, debern computar, a los efectos de la determinacin del impuesto, los resultados de la enajenacin de inmuebles afectados a explotaciones agropecuarias, cuando dicha operacin tenga lugar en el transcurso de ejercicios iniciados a partir del 12 de octubre de 1985, inclusive. Los resultados de enajenaciones producidas con anterioridad a dichos ejercicios, sern computables para la determinacin del impuesto sobre los beneficios eventuales, con arreglo a lo dispuesto en las normas legales que le son pertinentes. L: 2, 49, 106 Artculo 169 1 A efectos de lo dispuesto en el artculo 6, del Decreto N 1076 del 30 de junio de 1992 y sus modificaciones, para el primer ejercicio fiscal que cierre a partir del 2 de julio de 1992, las obligaciones negociables emitidas de conformidad a lo dispuesto en el artculo 36 de la Ley N 23.576 y sus modificaciones y los ttulos, letras, bonos y dems ttulos valores, emitidos por el Estado Nacional, las provincias o municipalidades, quedarn comprendidos en el punto 7) del inciso a) del artculo 95 de la ley, en la proporcin que resultaren exentos del impuesto los resultados y/o rentas derivados de dichos bienes, imputables al citado ejercicio fiscal, respecto del total de tales beneficios. Asimismo, al resultado originado en la tenencia o enajenacin de los bienes a que alude el prrafo anterior, determinados de conformidad a las disposiciones de la ley, se le sumar o restar, segn corresponda, el importe emergente de la diferencia de valuacin o, en su caso, de cotizacin, producida entre el cierre del ltimo ejercicio fiscal finalizado con anterioridad al 2 de julio de 1992 y dicha fecha. L: 95 Artculo 170 Las sociedades de responsabilidad limitada y en comandita simple y por acciones, cuyo cierre de ejercicio haya operado a partir del 28 de setiembre de 1996, inclusive, podrn computar en su balance impositivo el importe de los quebrantos que, originados en determinaciones de resultados de la sociedad correspondientes a ejercicios cerrados con anterioridad a la fecha citada, se hubieran distribuido entre los socios de acuerdo a lo estipulado por el artculo 50 de la ley vigente hasta esa fecha.
2

1 2

Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92), con vigencia a partir del 31/12/92. Fuente: Decreto N 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dicho cmputo ser procedente, en la medida que tales quebrantos no hayan sido utilizados por aqullos, cualquiera sea el ejercicio de origen de los mismos y siempre que a su respecto no hubiera transcurrido el plazo de caducidad establecido por el artculo 19 de la ley, considerando asimismo las limitaciones y requisitos exigidos por esa norma para el cmputo de los quebrantos. L: 50
1

R: 172

Artculo 171 Las sumas retenidas y/o percibidas en concepto de impuesto a las ganancias a las sociedades de responsabilidad limitada y en comandita simple y por acciones, as como los pagos a cuenta efectuados por las mismas, correspondientes a ejercicios cerrados con anterioridad al 28 de setiembre de 1996, que de acuerdo con el tratamiento establecido en el artculo 73 de este reglamento hubieran sido transferidas a los socios, podrn ser computadas por la sociedad en las determinaciones del impuesto correspondientes a ejercicios que cierren a partir de la referida fecha, inclusive, en la medida que dichas sumas no hayan sido utilizadas por los socios. L: 73
2

R: 172

Artculo 172 A los fines dispuestos en los artculos 170 y 171 de este reglamento, cuando los socios hubieren computado en sus determinaciones del impuesto, quebrantos o retenciones originados en actividades ajenas a su participacin, conjuntamente con los distribuidos y/o transferidos por la sociedad, se considerar que en primer trmino han utilizado estos ltimos. R: 170, 171

Artculo ... 3 Contra el saldo impositivo de la previsin para indemnizacin por despidos, rubro antigedad, correspondiente al ejercicio comercial, o ao calendario, segn el caso, finalizado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del inciso t) del artculo 4 de la Ley N 25.063 , que no hubiera sido utilizado impositivamente, se imputarn hasta su agotamiento, las indemnizaciones que efectivamente se paguen en los casos de despidos, rubro antigedad. A tales fines, debern tenerse en cuenta las previsiones contenidas en el ltimo prrafo del artculo 87 de la ley.

1 2 3

Fuente: Decreto N 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. Fuente: Decreto N 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan. Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.

DECRETO N 1.344/98 - DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo ... 1 Las disposiciones del ltimo prrafo del artculo 77 de la ley no sern aplicables a aquellas reorganizaciones empresarias cuya fecha de reorganizacin se hubiera producido con anterioridad a la entrada en vigencia de las modificaciones introducidas al referido artculo por el artculo 4 inciso r) de la Ley N 25.063. Artculo ... 2 Los intereses que por aplicacin de las normas del artculo 81, inciso a), prrafos cuarto y quinto, segn texto anterior al dispuesto para dicho inciso por la Ley N 25.784, que no hubieran sido deducidos en los ejercicios cerrados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la misma, podrn computarse en los perodos sucesivos de conformidad a las normas legales y reglamentarias que regan cuando se generaron.

1 2

Incorporado por Decreto N 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan. Incorporado por Decreto N 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir rigen para la determinacin del impuesto correspondiente a los perodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rgimen de anticipos
Anticipos imputables a ejercicios que cierren a partir del 31/12/99
Resolucin General N 3271 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 07/01/99 TTULO I REGMENES DE DETERMINACIN DE ANTICIPOS Artculo 1 Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mnima presunta y sobre los bienes personales, y del fondo para educacin y promocin cooperativa, debern determinar e ingresar anticipos a cuenta de los correspondientes tributos, observando los procedimientos, formalidades, plazos y dems condiciones que se establecen en la presente resolucin general. CAPTULO A - Anticipos del impuesto a las ganancias Artculo 2 2A los fines dispuestos en el artculo 1, los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias quedan obligados a cumplir el ingreso de los anticipos que, para cada caso, se indican a continuacin: a) Sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: diez (10) anticipos. En el caso de ejercicios cuya duracin sea inferior a un (1) ao, para la determinacin del nmero y el monto de los anticipos a ingresar, se aplicar lo dispuesto en el Anexo de la presente resolucin general.
1 2 Publicada en el B.O. del 08/01/99. Texto segn R.G. 839 (B.O. del 10/05/2000), con vigencia para los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de diciembre de 2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Personas fsicas y sucesiones indivisas: cinco (5) anticipos. Quedan exceptuados de cumplir la obligacin establecida en el prrafo anterior, los sujetos que slo hayan obtenido en el perodo fiscal anterior a aquel en que corresponda imputar los anticipos ganancias que hayan sufrido la retencin del gravamen con carcter definitivo. Artculo 3 1El importe de cada uno de los anticipos se determinar de acuerdo con el siguiente procedimiento: a) Del monto del impuesto determinado por el perodo fiscal inmediato anterior a aquel al que corresponder imputar los anticipos, se deducirn: 1. De corresponder, la reduccin del gravamen que proceda en virtud de regmenes de promocin regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporcin aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. 2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el perodo base indicado (artculo 27, primer prrafo, de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacin), excepto las que revistan carcter de pago nico y definitivo. No sern deducibles las retenciones y/o percepciones que se realizaran por ganancias imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. 3. Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, conforme a las normas que los establezcan, computables en el perodo base. 4. El impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de gas oil efectuadas en el curso del perodo base indicado, que resulte computable como pago a cuenta del gravamen de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 15 de la Ley N 23.966, Ttulo III, de Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998, el artculo 13 del Anexo aprobado por el artculo 1 del Decreto N 74 del 22 de enero de 1998 y la Resolucin General N 115. No ser deducible el impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de gas oil efectuadas en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos. 5. El pago a cuenta que resulte computable en el perodo base, en concepto de gravmenes anlogos pagados en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y con lo establecido, en lo pertinente, en el Ttulo IX de la misma, incorporado por la Ley N 25.063. 6. El pago a cuenta que resulte computable en el perodo base, en concepto de impuesto a la ganancia mnima presunta, en las condiciones que establece el artculo 13, in fine, del Ttulo V de la Ley N 25.063, y su modificatoria. b) Sobre el importe resultante, conforme a lo establecido en el inciso anterior, se aplicar el porcentaje que, para cada caso, seguidamente se indica: 1. Con relacin a los anticipos de los sujetos referidos en el inciso a) del artculo 2: 1.1. Para la determinacin del primer anticipo: veinticinco por ciento (25%). 1.2. Para los nueve restantes: ocho con treinta y tres centsimos por ciento (8,33%).
1 Texto segn R.G. 839 (B.O. del 10/05/2000), con vigencia para los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de diciembre de 2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Respecto de los anticipos de los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 2: veinte por ciento (20%). Artculo 4 El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo se efectuar los das dispuestos en el artculo 23 de cada uno de los meses del perodo fiscal que, para cada caso, se indican a continuacin: a) Para los sujetos mencionados en el inciso a) del artculo 2: los anticipos vencern mensualmente el da que corresponda, a partir del mes inmediato siguiente, inclusive, a aquel en que opere el vencimiento general para la presentacin de las declaraciones juradas y pago del saldo resultante. b) Para los sujetos mencionados en el inciso b) del artculo 2: los anticipos vencern el da que corresponda de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer ao calendario siguiente al que deba tomarse como base para su clculo, y en el mes de febrero del segundo ao calendario inmediato posterior. TTULO II RGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACIN E INGRESO Artculo 15 Cuando los responsables de ingresar anticipos, de acuerdo con lo establecido en el Ttulo I de la presente, consideren que la suma a ingresar en tal concepto superar el importe definitivo de la obligacin del perodo fiscal al cual deba imputarse esa suma neta de los conceptos deducibles de la base de clculo de los anticipos, podrn optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente al resultante de la estimacin que practiquen, conforme a las disposiciones del presente Ttulo. Artculo 16 La opcin a que se refiere el artculo anterior podr ejercerse a partir de los anticipos que, para cada sujeto, se indican seguidamente: a) Personas fsicas y sucesiones indivisas (incluidos los sujetos comprendidos en los incisos c) cuyos cierres de ejercicio coincidan con el ao calendario y e) del artculo 2 del Ttulo V de la Ley N 25.063): tercer anticipo, inclusive. b) Sujetos comprendidos en los artculos 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y 2 del Ttulo V de la Ley N 25.063 excepto incisos c) (cuyos cierres de ejercicio coincidan con el ao calendario) y e), y entidades cooperativas comprendidas en el artculo 6 de la Ley N 23.427 y sus modificaciones: quinto anticipo, inclusive. No obstante lo establecido en el prrafo anterior, la opcin podr ejercerse a partir del primer anticipo cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, por el rgimen general, superar, en ms del cuarenta por ciento (40%), el importe estimado de la obligacin del perodo fiscal al cual es imputable.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La estimacin deber efectuarse conforme a la metodologa de clculo de los respectivos anticipos, segn las normas que los rijan, en lo referente a: 1. Base de clculo que se proyecta. 2. Nmero de anticipos. 3. Alcuotas o porcentajes aplicables. 4. Fechas de vencimiento. Artculo 17 1A los efectos de hacer uso de la opcin dispuesta por este ttulo, los responsables debern: 1. Ingresar al sistema Cuentas Tributarias de acuerdo con lo establecido en el artculo 6 de la Resolucin General N 2463. 2. Seleccionar la transaccin informtica denominada Reduccin de Anticipos, en la cual una vez indicado el impuesto y el perodo fiscal, se consignar el importe de la base de clculo proyectada. Dicha transaccin emitir un comprobante como acuse de recibo del ejercicio de la opcin. 3. De tratarse de los sujetos indicados en el inciso b) del artculo 16 debern presentar una nota en la que se detallarn los importes y conceptos que integran la base de clculo proyectada y la determinacin de los anticipos a ingresar, exponiendo las razones que originan la disminucin. Esa nota deber estar firmada por el presidente, socio, representante legal o apoderado precedida dicha firma de la frmula establecida en el artculo 28 in fine del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, debiendo estar suscripta, adems, por contador pblico, y su firma, certificada por el consejo profesional o colegio que rija la matrcula. Los papeles de trabajo utilizados en la estimacin que motiva el ejercicio de la opcin, debern ser conservados en archivo a disposicin del personal fiscalizador de este Organismo. 4. Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimacin practicada. Las obligaciones indicadas debern cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opcin. Una vez realizada la transaccin informtica, la mencionada opcin tendr efecto a partir del primer anticipo que venza con posterioridad a haber efectuado el ejercicio de la misma. La transaccin Reduccin de Anticipos deber ser utilizada por todos los contribuyentes y responsables que ejerzan dicha opcin, se encuentren obligados o no al uso del sistema Cuentas Tributarias.

Texto segn R.G. N 2510 (B.O. del 31/10/2008), con vigencia para la determinacin de los anticipos imputables a los ejercicios comerciales que cierren a partir del 01/11/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, esta Administracin Federal podr requerir dentro de los diez (10) das hbiles administrativos contados desde la realizacin de la transaccin informtica los elementos de valoracin y documentacin que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la solicitud respectiva. Artculo 18 1La presentacin prevista en el punto 3 del artculo anterior deber efectuarse ante la dependencia de este Organismo que, para cada caso, se establece a continuacin: a) En la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales: Los responsables que se encuentren bajo su jurisdiccin. b) En la dependencia que tenga a su cargo el control de las obligaciones del tributo por el cual se ejerza la opcin: los dems responsables. Artculo 19 El ingreso de un anticipo en las condiciones previstas en el artculo 17 implicar, automticamente, el ejercicio de la opcin con relacin a la totalidad de ellos. El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia entre los anticipos determinados de conformidad al rgimen aplicable para el respectivo tributo y los que se hubieran estimado, deber imputarse a los anticipos a vencer y, de subsistir un saldo, al monto del tributo que se determine en la correspondiente declaracin jurada. Si al momento de ejercerse la opcin no se hubiera efectuado el ingreso de anticipos vencidos, an cuando hubieran sido intimados por esta Administracin Federal, esos anticipos debern abonarse sobre la base de los importes determinados en ejercicio de la opcin, con ms los intereses previstos por el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacin, calculados sobre el importe que hubiera debido ser ingresado conforme al rgimen correspondiente. Artculo 20 Las diferencias de importes que surjan entre las sumas ingresadas en uso de la opcin, y las que hubieran debido pagarse por aplicacin de los correspondientes porcentajes establecidos en los respectivos regmenes sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debi anticiparse de no haberse hecho uso de la opcin, el que fuera menor, estarn sujetas al pago de los intereses resarcitorios previstos por el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificacin.

Texto segn R.G. N 2510 (B.O. del 31/10/2008), con vigencia para la determinacin de los anticipos imputables a los ejercicios comerciales que cierren a partir del 01/11/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 21 Los responsables que deban ingresar los anticipos del impuesto sobre los combustibles lquidos, dispuestos por la Resolucin General N 4247 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, cuando consideren que la suma a ingresar correspondiente a esos anticipos habr de superar el importe definitivo de la obligacin del perodo fiscal al cual aqulla deba imputarse, podrn optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente a la estimacin que practiquen segn las disposiciones de este Ttulo. La opcin podr ejercerse a partir del primer anticipo de cada perodo fiscal. TTULO III DISPOSICIONES GENERALES Artculo 22 Corresponder efectuar el ingreso de anticipos cuando el importe que se determine resulte igual o superior a la suma que, para cada caso, se fija seguidamente: a) Impuesto a las ganancias, correspondiente a los sujetos comprendidos en el inciso a) del artculo 2 de esta resolucin general; impuesto a la ganancia mnima presunta, correspondiente a los sujetos del inciso b) del artculo 5 de la misma, y fondo para educacin y promocin cooperativa: Cuarenta y cinco pesos ($ 45). b) Impuesto a las ganancias, de personas fsicas y sucesiones indivisas, indicadas en el inciso b) del artculo 2 de esta resolucin general, impuesto a la ganancia mnima presunta de sujetos del inciso a) del artculo 5 de la misma, e impuesto sobre los bienes personales: Cien pesos ($ 100). Artculo 23 A los efectos de lo dispuesto en los artculos 4, 8, 11 y 14 fjanse, las siguientes fechas de vencimiento: Terminacin C.U.I.T. Fecha de Vencimiento 0, 1, 2, 3 hasta el da 13, inclusive; 4, 5, 6 hasta el da 14, inclusive; 7, 8 9 hasta el da 15, inclusive. Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas precedentemente coincida con da feriado o inhbil, la misma, as como las posteriores, se trasladarn correlativamente al o a los das hbiles inmediatos siguientes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 24 El ingreso de los anticipos se efectuar mediante depsito en las instituciones y con los elementos de pago que, para cada caso, se indican seguidamente: a) 1Los sujetos que se encuentren bajo jurisdiccin de la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo operativo del Banco de la Nacin Argentina, mediante formulario de cancelacin 104 o volante de obligacin 105, segn corresponda. b) Los sujetos comprendidos en el Sistema Integrado de Control Especial: en el Banco habilitado en la dependencia respectiva, con formulario de cancelacin 104 o volante de obligacin 105, segn corresponda. c) Los dems responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas, mediante los elementos de pago que para cada caso se indican a continuacin: 1. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales: el F. 799/A. Dichos formularios debern ser cubiertos en todas sus partes y sern considerados como formularios de informacin para el cajero del Banco correspondiente, no resultando comprobantes de pago. Como constancia del ingreso, de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo precedente, el sistema emitir un tique que acreditar el cumplimiento de la obligacin. En caso de que los Bancos habilitados no cuenten con el sistema computarizado o, de poseerlo, no se encuentre operativo, el ingreso de las obligaciones deber cumplirse mediante la presentacin de un ejemplar del cupn-boleta de pago F. 799 por triplicado, cubierto con indicacin de los conceptos e importes a pagar y debidamente grabado con los datos en relieve de la tarjeta identificatoria puesta en vigencia mediante las Resoluciones Generales Nros. 3798 (D.G.I.) y 3830 (D.G.I.) o la que disponga este Organismo o, en su defecto, exhibiendo cualquier otra constancia que acredite el alta en el impuesto respectivo. El original sellado del mencionado cupn-boleta F. 799 acreditar el cumplimiento del respectivo ingreso. Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos precedentes las citadas obligaciones podrn cancelarse utilizando los cajeros automticos de las redes Banelco o Link, de acuerdo con las normas de la Resolucin General N 4319 (D.G.I.). Artculo 25 Las normas de la presente resolucin general se aplicarn segn se indica: 1. Los regmenes del Ttulo I, comprendidos en los Captulos A, B, C y D: 1.1. Sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: para los anticipos imputables a los ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive. 1.2. Sujetos comprendidos en el artculo 2 del Ttulo V de la Ley N 25.063 1.4. Personas fsicas y sucesiones indivisas (incluidos los sujetos del artculo 5, inciso a)): con relacin a los anticipos correspondientes al perodo fiscal 1999.
1 Texto segn R.G. 839 (B.O. del 10/05/2000), con vigencia para los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de diciembre de 2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. El rgimen dispuesto por el Ttulo II: con relacin a los anticipos que venzan a partir del mes de febrero de 1999, inclusive. Artculo 26 Aprubanse el Anexo y el volante de pago F. 799/C, que forman parte integrante de esta resolucin general. Artculo 27 Djanse sin efecto las normas de la Resolucin General N 4060 (D.G.I.) y sus modificatorias Nros. 4185 (D.G.I.) y 4278 (D.G.I.), con relacin a los anticipos a partir de los cuales, en funcin de lo dispuesto en el artculo 25, son de aplicacin las normas de la presente, sin perjuicio de mantener la vigencia del formulario de Declaracin Jurada N 478. Artculo 28 Toda indicacin hecha en disposiciones vigentes respecto de la Resolucin General N 4060 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, se considerar referida a esta resolucin general o, en su caso, a los pertinentes artculos de la misma. Artculo 29 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 327, SU MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIAS (Texto segn Resolucin General N 1753)1 ANTICIPOS DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA EJERCICIOS DE DURACIN INFERIOR A UN (1) AO 1. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio anual y deben ser ingresados a cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio de duracin inferior a un (1) ao: Deber determinarse el monto de cada anticipo en las condiciones establecidas en el Captulo A o B del Ttulo I, segn corresponda, e ingresarse un nmero de ellos igual a la cantidad de meses que tenga el ejercicio de duracin inferior a un (1) ao, menos uno (1), de manera que el ltimo anticipo se ingrese el da que corresponda del mes anterior al de vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin jurada.

Texto segn R.G. N 1753 (B.O. del 20/10/2004), con vigencia para la determinacin de los anticipos imputables a los ejercicios comerciales que cierren a partir del mes de mayo de 2005, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio de duracin inferior a un (1) ao: a) Impuesto a las ganancias: Deber determinarse el monto de cada uno de los diez (10) anticipos a ingresar en las condiciones establecidas en el Captulo A del Ttulo I, proporcionando su base de clculo de acuerdo con el siguiente procedimiento:

Importe resultante conforme al inciso a) del artculo 3 x 12 Nmero de meses del ejercicio de duracin inferior a un (1) ao

b) Impuesto a la ganancia mnima presunta: Deber determinarse el monto de cada uno de los once (11) anticipos a ingresar en las condiciones establecidas en el Captulo B del Ttulo I, proporcionando su base de clculo de acuerdo con el siguiente procedimiento:

Importe resultante conforme al inciso a) del artculo 6 x 12 Nmero de meses del ejercicio de duracin inferior a un (1) ao

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rgimen opcional de determinacin e ingreso de anticipos. Aclaracin

Nota Externa N 1/991 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 26/01/99 Habida cuenta de las dudas suscitadas con relacin a la vigencia del Rgimen opcional de determinacin e ingreso, que establece el Ttulo II de la Resolucin General N 327, procede aclarar que sus disposiciones son de aplicacin cuando tal opcin ha de ser ejercida a partir de los anticipos cuyos vencimientos operan a partir del mes de febrero de 1999, inclusive. Consecuentemente, cuando la opcin se haya ejercido respecto de anticipos cuyos vencimientos hubieran operado con anterioridad al indicado en el prrafo anterior en este caso, conforme a las normas del Captulo IV de la Resolucin General N 4060 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias no corresponder rectificar la presentacin efectuada. Asimismo, de resultar necesario efectuar rectificaciones de las opcion5[ ejercidas de acuerdo con el Captulo IV de la Resolucin General N 4060 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, las presentaciones debern realizarse atendindose a las normas de esta ltima Resolucin General.

Publicada en el B.O. del 29/01/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Reclculo de los anticipos. Perodo fiscal 2010

Resolucin General N 28671 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 08/07/2010 Artculo 1 Las personas fsicas y las sucesiones indivisas responsables del impuesto a las ganancias que, de acuerdo con lo previsto por la Resolucin General N 327, sus modificatorias y complementarias, hubieran determinado anticipos imputables al perodo fiscal 2010, podrn recalcular la base para la liquidacin de aquellos cuyo vencimiento opere a partir del 1 de julio de 2010, con arreglo al modelo contenido en el Anexo de esta resolucin general, el cual ser conservado como papel de trabajo. Artculo 2 La exteriorizacin de la nueva base de clculo se realizar conforme a lo dispuesto en el Titulo II Rgimen Opcional de Determinacin e Ingreso de la Resolucin General N 327, sus modificaciones y complementarias, con prescindencia de lo dispuesto en su artculo 16. A tales fines, los contribuyentes y/o responsables seleccionarn en la transaccin informtica Reduccin de Anticipos el impuesto 11 Ganancias Personas Fsicas e ingresarn como perodo fiscal 20100000, tildando el campo R.G. N 2867. Artculo 3 Los anticipos que se determinen en virtud de lo dispuesto por la presente, se ingresarn en las formas y plazos que prev la Resolucin General N 327, sus modificatorias y complementarias. Artculo 4 Aprubase el Anexo que forma parte de la presente. Artculo 5 Las disposiciones de esta resolucin general resultarn de aplicacin a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 7 De forma.

Publicada en el B.O. del 12/07/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2867 Impuesto a las Ganancias. Perodo Fiscal 2010 Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas Modelo de Liquidacin de los Anticipos
1. Ganancia neta del ejercicio fiscal 2009 antes de restar las deducciones personales (Art. 23 de la ley del gravamen) 2. Deducciones: Ganancias no imponibles (*) Cargas de familia (*) Deduccin especial (*) 3. Total de deducciones a computar 4. Ganancia neta sujeta a impuesto 5. Impuesto determinado por aplicacin de la escala del artculo 90 de la ley del gravamen 6. Importe total de los conceptos deducibles (son los detallados en los 6 puntos del inc. a) del artculo 3 de la Resolucin General N 327, sus modificatorias y compl.) 7. Total a ingresar por anticipos del perodo fiscal 2010 (5 6) dividido 5 (cantidad de anticipos) (*) Se utilizarn los valores que se indican en la siguiente tabla: $ .. $ .. $ .. $ (..) $ .. $ .. $ .. $ .. $ ..

Concepto A) Ganancias no imponibles [Art. 23, inc. a)] B) Deduccin por carga de familia [(Art. 23, inc. b)]. 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas C) Deduccin especial [Art. 23, inc. c), primer prrafo]. D) Deduccin especial [Art. 23, incs. c): Art. 79, incs. a), b) y c)].

Importe $ 10.800

12.000 6.000 4.500 10.800 51.840

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Anticipos. Transporte automotor de carga. Cmputo del impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural como pago a cuenta
Resolucin General N 9731 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 20/02/2001 Artculo 1 Los sujetos que presten servicios de transporte%0 automotor de carga, a fin de efectuar el cmputo del pago a cuenta previsto para los impuestos a las ganancias y a la ganancia mnima presunta (1.1.) en el primero de los artculos incorporado por la Ley N 25.361 a continuacin del artculo 15, del Ttulo III de la Ley N 23.966 de Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, debern ajustarse a las disposiciones de la presente resolucin general. El mencionado cmputo se efectivizar, respecto de los anticipos, mediante la reduccin de los mismos conforme a los procedimientos que, para cada caso, se fijan en los artculos siguientes. CAPTULO I RGIMEN GENERAL: EJERCICIOS CERRADOS CON POSTERIORIDAD AL 12/12/00 Artculo 2 Cuando se trate de los anticipos y de la declaracin jurada correspondientes al primer perodo fiscal cuyo cierre opere con posterioridad a la vigencia del presente rgimen (2.1.), el cmputo del pago a cuenta deber efectuarse segn se indica a continuacin: a) Se multiplicar el cincuenta por ciento (50%) del impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural vigente al cierre del perodo fiscal inmediato anterior, por la cantidad de litros que corresponda al importe deducido como gasto en la declaracin jurada del impuesto a las ganancias de dicho perodo. b) El importe obtenido se dividir por doce (12) (2.2.) y se multiplicar por la cantidad de meses calendarios que medien desde el mes de entrada en vigencia del rgimen hasta el mes de cierre del perodo fiscal en curso, ambos inclusive. c) A este importe se lo dividir por la cantidad de anticipos no vencidos a la fecha de utilizacin del beneficio, correspondientes al perodo fiscal en curso. d) El resultado de dicho cociente ser el monto en que debern reducirse cada uno de los anticipos mencionados. e) En la declaracin jurada del respectivo perodo fiscal deber computarse como pago a cuenta, el impuesto a los combustibles lquidos y el gas natural contenido en las compras de gas oil efectuadas desde la vigencia del rgimen hasta el cierre del perodo fiscal en curso, de acuerdo con las previsiones de la Ley N 25.361 (2.3.).
1 Publicada en el B.O. del 22/02/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Los pagos a cuenta que deban computarse respecto de los anticipos y de la declaracin jurada del perodo fiscal inmediato siguiente al indicado en el artculo anterior, debern determinarse e imputarse segn se indica a continuacin: a) A fin de obtener el importe de cada anticipo reducido, se descontar de la base de clculo de anticipos, el monto del pago a cuenta computado conforme a lo dispuesto en el inciso e) del artculo 2, proporcionado (3.1.). b) En la declaracin jurada correspondiente se computar como pago a cuenta, el impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural contenido en las compras de gas oil efectuadas en el perodo fiscal, de acuerdo con las previsiones de la Ley N 25.361. CAPTULO II SALDOS DE DECLARACIN JURADA CORRESPONDIENTES A PERODOS FISCALES CERRADOS ENTRE LOS MESES DE AGOSTO Y NOVIEMBRE DE 2000, AMBOS INCLUSIVE Artculo 4 A los fines dispuestos en el artculo 3 de la Ley N 25.361 (4.1.), el cmputo del pago a cuenta respecto de los saldos de impuesto correspondientes a perodos fiscales cerrados entre los meses de agosto y noviembre de 2000, ambos inclusive, se efectuar imputando contra dichos saldos, el impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural contenido en las compras de gas oil realizadas desde la vigencia del rgimen (4.2.) y hasta la fecha de vencimiento de la declaracin jurada del impuesto. A tal efecto, se emplear el formulario de solicitud de imputacin de crdito N 333 (4.3.). El importe que se imputa contra dicho saldo a favor del fisco, no deber ser incluido en la respectiva declaracin jurada, quedando un monto sin ingresar equivalente al indicado en el mencionado formulario N 333. Si con anterioridad al momento de la entrada en vigencia de esta resolucin general, los responsables hubieran ingresado el saldo de la declaracin jurada, a fin de efectuar el cmputo indicado en este artculo, debern presentar una nueva declaracin jurada rectificativa y el formulario de solicitud de imputacin de crdito N 333. Las sumas ingresadas en exceso revestirn el carcter de saldos de libre disponibilidad (4.4.). Artculo 5 Para el cmputo de los pagos a cuenta respecto de los anticipos de los perodos fiscales inmediatos siguientes a los indicados en este captulo, deber seguirse el procedimiento establecido en el artculo 2, detrayendo de corresponder del producto obtenido en el inciso a) del referido artculo, el impuesto computado contra el saldo de la declaracin jurada conforme a lo dispuesto en el artculo anterior.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En la declaracin jurada correspondiente se computar como pago a cuenta, el monto del impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural contenido en las compras de gas oil efectuadas en dicho perodo, de acuerdo con las previsiones de la Ley N 25.361, disminuido, de corresponder, en un importe equivalente al impuesto computado contra el saldo de la declaracin jurada conforme al artculo 4. El monto de disminucin a que se refiere el prrafo anterior ser considerado para la determinacin del importe lmite a computar como pago a cuenta (5.1.). CAPTULO III ORDEN DE IMPUTACIN DEL PAGO A CUENTA EN LOS ANTICIPOS Artculo 6 Cuando el cmputo permitido por la Ley N 25.361 no pudiera realizarse o slo lo fuera parcialmente respecto de los anticipos del impuesto a las ganancias, el saldo restante se utilizar como pago a cuenta de los anticipos del impuesto a la ganancia mnima presunta. En tal caso, el excedente podr ser imputado al anticipo del impuesto a la ganancia mnima presunta que venza en el mismo mes. De quedar un remanente, no podr ser trasladado a los anticipos siguientes. CAPTULO IV DISPOSICIONES GENERALES Artculo 7 A efectos de la reduccin del monto de los anticipos, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 2, 3 y 5 de la presente resolucin general, los responsables presentarn (7.1.): a) Una nota (7.2.) por nica vez y al momento de utilizacin del beneficio en la que detallarn los clculos efectuados para la determinacin de los referidos anticipos. b) El formulario de solicitud de imputacin de crdito N 333 (7.3.), al momento de la cancelacin de cada anticipo, en el que consignarn el monto de reduccin de cada uno de ellos. El importe a computar en concepto de anticipos en la respectiva declaracin jurada, no deber incluir aquellos importes que fueron imputados mediante el referido formulario. Artculo 8 Cuando adems de la actividad indicada en el artculo 1 se desarrollen otras actividades, el cmputo en el impuesto a las ganancias proceder nicamente hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de las ganancias obtenidas en la prestacin de servicios de transporte automotor de carga y, en su caso, del activo gravado afectado a dicha prestacin, cuando se trate del impuesto a la ganancia mnima presunta.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De existir impuesto determinado, el referido lmite se fijar aplicando sobre dicho impuesto el cociente que surja de dividir el beneficio neto impositivo resultante de la mencionada actividad, por el resultado neto total del perodo fiscal correspondiente, cuando se trate del impuesto a las ganancias, y, en su caso, el cociente entre el importe del activo gravado afectado a la actividad y el importe total del activo gravado, cuando se trate del impuesto a la ganancia mnima presunta. Artculo 9 A efectos del cmputo del impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural contenido en el incremento del consumo de gas oil, producido respecto del perodo fiscal inmediato anterior, los responsables debern presentar una nota (9.1.). Artculo 10 Cuando se trate del perodo fiscal inmediato siguiente al de inicio de actividades, y este ltimo fuera un perodo inferior a doce (12) meses, para el clculo del incremento en el consumo de combustible deber anualizarse la cantidad de litros deducida como gasto en el mencionado perodo inicial. En el caso en que en el perodo fiscal al que resultara imputable el pago a cuenta se produjera el cese de la actividad que da derecho al cmputo del mismo o el cambio de fecha de cierre de ejercicio, corresponder anualizar el consumo de combustible en dicho perodo, a fin de efectuar la comparacin con el consumo del perodo fiscal inmediato anterior. Artculo 11 Si la reduccin de los anticipos en los impuestos a las ganancias y a la ganancia mnima presunta resultara mayor a la que hubiera correspondido, la diferencia ser ingresada en el saldo de la respectiva declaracin jurada. Dicha diferencia no generar intereses resarcitorios en la medida en que su ingreso se efecte hasta la fecha de vencimiento de la citada declaracin jurada, inclusive. Artculo 12 Los importes del impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural, computados como pagos a cuenta en las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y a la ganancia mnima presunta conforme a las disposiciones de la Ley N 25.361, resultan deducibles de la base de clculo de anticipos de los citados gravmenes hasta la vigencia temporal del beneficio. Artculo 13 Aprubanse el Anexo y el formulario de solicitud de imputacin de crdito N 333 que forman parte de esta resolucin general. Artculo 14 Las disposiciones de la presente resolucin general sern de aplicacin a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 15 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 973 NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES Artculo 1 (1.1.) El cmputo del pago a cuenta respecto del impuesto a la ganancia mnima presunta y sus correspondientes anticipos, slo podr efectuarse en la medida en que dicho cmputo no pudiera realizarse o slo lo fuera parcialmente en el impuesto a las ganancias (conforme a la Ley N 25.361). Artculo 2 (2.1.) Fecha de entrada en vigencia: 12/12/00 (Ley N 25.361). (2.2.) Cuando el perodo fiscal inmediato anterior sea un perodo irregular, se dividir por la cantidad de meses que abarque dicho perodo. (2.3.) El cmputo deber efectuarse hasta el lmite indicado en el segundo prrafo del primero de los artculos que se incorpora por la Ley N 25.361 al Ttulo III de la Ley N 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y de acuerdo con el segundo prrafo del artculo 2 de la ley citada en primer trmino. Artculo 3 (3.1.) En funcin de los meses calendarios que medien desde el inicio del perodo fiscal hasta su finalizacin, con la limitacin de corresponderde la vigencia temporal del beneficio. Artculo 4 (4.1.) Cmputo del pago a cuenta respecto del saldo del impuesto a las ganancias y del impuesto a la ganancia mnima presunta, correspondiente al ltimo perodo fiscal cerrado con anterioridad a la entrada en vigencia del rgimen y cuyo vencimiento sea posterior a dicha fecha. (4.2.) Fecha de entrada en vigencia: 12/12/00 (Ley N 25.361). (4.3.) Dicho formulario se presentar ante la dependencia de esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos Direccin General Impositiva en la que los responsables se encuentren inscriptos y deber contener en el Rubro Observaciones la leyenda Beneficio Ley N 25.361". (4.4.) Los que podrn ser objeto de las compensaciones y acreditaciones previstas en los artculos 28 y 29 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 5 (5.1.) Lmite indicado en el segundo prrafo del primero de los artculos que se incorpora por la Ley N 25.361 al Ttulo III de la Ley N

23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Artculo 7 (7.1.) Ante la

dependencia de esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos Direccin General Impositiva en la que se encuentren

inscriptos.
(7.2.) La mencionada nota se presentar por original y duplicado y deber estar firmada por el presidente, responsable titular, u otra persona debidamente autorizada, precedida la firma de la frmula indicada en el artculo 28 in fine del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. (7.3.) Deber contener en el Rubro Observaciones la leyenda Beneficio Ley N 25.361".

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Artculo 9 (9.1.) La mencionada nota se presentar por original y duplicado, ante la dependencia de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos Direccin General ImposiS-3tiva en la que los sujetos se encuentren inscriptos y deber:

Estar firmada por el presidente, responsable titular, u otra persona debidamente autorizada, precedida la firma de la frmula indicada en el artculo 28 in fine del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y 2. Contener los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominacin o razn social. b) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.). c) Descripcin de la actividad desarrollada. d) Cantidad de litros de gas oil adquiridos en el perodo fiscal que se declara y en el inmediato anterior. Cuando se produzca alguna de las situaciones descriptas en los artculos 8 y 10 deber indicarse la relacin de consumo efectuada conforme a los citados artculos. e) Causas que originaron el incremento del consumo.

1.

Socios de S.R.L., S.C.S. y socios comanditados de S.C.A. R.G. N 4243. Transferencia de saldos a favor resultantes
Resolucin General N 43041 Buenos Aires, 10/03/97 Artculo 1 Los socios de sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y comanditados de las sociedades en comandita por acciones, alcanzados por las disposiciones de la Resolucin General N 4243 (Ttulo I) que hubieran efectuado ingresos de anticipos del impuesto a las ganancias por el perodo fiscal 1996, podrn transferir a las respectivas sociedades que integran la diferencia a compensar an no imputada, resultante del punto 16, de la nota prevista por el artculo 4 de la citada norma, de la forma que se indica en la presente resolucin general. No obstante lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 5 de la mencionada resolucin general, la transferencia podr efectuarse por el importe total o parcial con anterioridad a la presentacin de la declaracin jurada de los socios.

Publicada en el B.O. del 11/03/97.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Los socios aludidos en el artculo 1, que opten por la citada transferencia, debern determinar el saldo transferible mediante nota que, observando el modelo que consta en el Anexo I de la presente, deber confeccionarse en original y copia y se presentar en la dependencia en la que se encontraren inscriptos. Artculo 3 Juntamente con la nota de determinacin mencionada en el artculo anterior, deber presentarse otra nota para la habilitacin de la transferencia que se confeccionar por original, conforme al modelo que consta en el Anexo II, por cada uno de los importes correspondientes a las respectivas sociedades consignadas en aqulla como destinatarias. La respectiva dependencia devolver al presentante la copia de la nota de determinacin y las correspondientes notas de habilitacin de las transferencias, con el sello de recepcin e intervencin de la jefatura competente. Artculo 4 El socio entregar a la sociedad destinataria la nota habilitante de la transferencia (Anexo II), con la constancia de recepcin por parte de este Organismo en las condiciones dispuestas en el artculo anterior. Artculo 5 Las sociedades podrn destinar el importe transferido a la cancelacin de sus obligaciones en concepto de impuestos, a cuyo efecto, con la primera cancelacin de una obligacin fiscal con imputacin de dicho importe, deber presentarse: a) Nota de habilitacin de la transferencia (Anexo II). b) Formulario de declaracin jurada N 574 solicitud de compensacin en el que se consignar como concepto de origen del importe a compensar, la expresin: Resolucin General N 4304". De resultar un saldo del importe habilitado para transferir, segn la nota mencionada en el inciso a) precedente, el mismo podr imputarse a la cancelacin de otras obligaciones, cumplimentando a ese efecto por cada una, la presentacin indicada en el inciso b). Artculo 6 La imputacin del saldo transferido, en las condiciones que establece el artculo anterior, implicar la aceptacin de la transferencia por parte de la sociedad cesionaria, siendo de aplicacin las prevenciones contenidas en el artculo 36 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 7 La recepcin de las notas referidas en los artculos 2 y 3, con la determinacin del saldo a transferir y el importe que se transfiere a cada una de las sociedades, no significa que esta Direccin General conforme la liquidacin practicada, la que quedar sujeta a su verificacin y a la aplicacin de las normas de la Ley de Procedimiento mencionada en el artculo anterior. Artculo 8 Aprubanse los Anexos I y II que forman parte integrante de la presente resolucin general. Artculo 9 De forma.
ANEXO I - RESOLUCION GENERAL N 4304 MODELO DE NOTA DETERMINACION DEL IMPORTE TRANSFERIBLE (RESOLUCION GENERAL N 4304, artculo 2) DATOS DEL SOCIO Apellido y nombres: C.U.I.T.: 1. DETERMINACION DEL SALDO

1.1. Diferencia a compensar resultante del punto 16. de la liquidacin proforma que prev el artculo 4 de la Resolucin General N 4243 (Anexo I) __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ $ 1.2. Importe del saldo consignado en el punto 1.1., imputado a la cancelacin de anticipos_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ $ 1.3. Determinacin del saldo no imputado (1.1. 1.2.) _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _$ 1.4. Saldo a transferir_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ $
2. MONTO

TRANSFERIBLE A CADA SOCIEDAD (x) 2.1. Sociedad: _ _ _ _ _ _ _ C.U.I.T. N: _ _ _ _ _ _ _ Importe: _ _ _ _ _ _ _ 2.2. Sociedad: _ _ _ _ _ _ _ C.U.I.T. N: _ _ _ _ _ _ _ Importe: _ _ _ _ _ _ _ 2.3. _ _ _ _ _ _ _

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos y completos y que he confeccionado la misma sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.D Lugar y fecha:_ _ _ _ _ _ _ _ _ + Firma: _ _ _ _ _ _ _ _ _ (x) Frmula aplicable para determinar el monto transferible a cada sociedad:
Importe de la participacin en la utilidad de cada sociedad declarada en el perodo base Porcentaje= + + Importe total de las utilidades por participaciones societarias declaradas en el perodo base. x 100

Monto transferible a la sociedad = % s/saldo transferible (punto 1.4.) La frmula deber aplicarse por cada participacin societaria declarada.
ANEXO II - RESOLUCION GENERAL N 4304 MODELO DE NOTA - TRANSFERENCIA (RESOLUCION GENERAL N 4304, artculo 3) El que suscribe_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ C.U.I.T. N _ _ _ _ _ en su carcter de socio, transfiere a la sociedad _ _ _ _ C.U.I.T. N_ _ _ _ _ _ la suma de pesos _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ($_ _ _ _ _ _ _ ), resultante de la deteminacin que establece la Resolucin General N 4304. Lugar y fecha: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Intervencin de la D.G.I.: Sello fechador de la recepcin Firma:_ _ _ _ _ _ _ _

Firma:_ _ _ _ _ _ _ Sello aclaratorio

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Socios de S.R.L., S.C.S. y S.C.A. Transferencia de quebrantos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta
Resolucin General N 1161 Buenos Aires, 03/04/98 Artculo 1 De acuerdo con lo establecido en los artculos incorporados al Decreto Reglamentario del Impuesto a las Ganancias, texto sustituido por el Decreto N 2.353 del 18 de diciembre de 1986 y sus modificaciones, a continuacin del artculo incorporado bajo el ttulo (Disposiciones Transitorias) por el Decreto N 2.633 del 29 de diciembre de 1992, los socios de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y por acciones, podrn transferir a las sociedades que integran las sumas de los quebrantos surgidos de ejercicios cerrados con anterioridad al 28 de septiembre de 1996, as como las sumas retenidas y/o percibidas y los pagos a cuenta. A tales fines se ajustarn a lo establecido en dichas disposiciones y en el procedimiento que se establece en la presente resolucin general. Las precitadas sumas, sern computadas por las sociedades en las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias correspondientes a ejercicios cerrados a partir de la referida fecha, inclusive. El importe que el socio ha de transferir a cada sociedad no podr superar la suma que por cada concepto le haya sido asignada por la sociedad. Artculo 2 Los socios mencionados en el artculo anterior debern presentar, con carcter previo a la transferencia, en la dependencia en la que se encuentren inscriptos: Nota por original y copia, en la que se determinarn los importes de los quebrantos, retenciones, percepciones y/o pagos a cuenta, que se transfieren a la sociedad (segn modelo del Anexo I), y nota/s, confeccionada/s por duplicado para la habilitacin de la/s transferencia/s (segn modelos de los Anexos II y III). La respectiva dependencia devolver al presentante la copia de la nota de determinacin y las copias de la/s nota/s de habilitacin de la/s transferencia/s, con el sello de recepcin y la constancia de intervencin y sello de la jefatura de la oficina receptora.

Publicada en el B.O. del 07/04/98.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 El socio entregar a la sociedad destinataria el duplicado, el triplicado y el cuadruplicado de la/s nota/s indicada/s en el inciso b) del artculo 2, intervenida/s por esta Administracin Federal en la forma dispuesta en el ltimo prrafo del artculo anterior. La cesionaria devolver el duplicado conformado al socio como constancia de aceptacin. Artculo 4 Las sociedades que computen en sus declaraciones juradas del impuesto a las ganancias los importes transferidos por sus socios, debern, hasta la fecha de vencimiento del ejercicio fiscal correspondiente, presentar: a) El cuadruplicado de la nota de habilitacin de la transferencia, intervenida por este Organismo. b) El formulario de declaracin jurada N 574 solicitud de compensacin, de tratarse de importes relacionados con retenciones, percepciones y pagos a cuenta, en el que se consignar, como concepto de origen del importe a compensar, la expresin: Resolucin General N 116". Artculo 5 La intervencin de las notas referidas en el artculo 2 por la dependencia de esta Administracin Federal con la determinacin del saldo a transferir y la habilitacin de la/s transferencia/s, no implicar la conformidad de la liquidacin practicada, la que queda sujeta a la verificacin y a la aplicacin de las normas de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. Artculo 6 Las obligaciones establecidas en los artculos 2 y 4 podrn ser cumplidas con carcter de excepcin, hasta el 5 de junio de 1998, inclusive, slo cuando se trate de declaraciones juradas cuyos vencimientos generales hayan operado u operen hasta la mencionada fecha. Artculo 7 Aprubanse los Anexos I, II y III, que forman parte integrante de la presente resolucin general. Artculo 8 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 116 MODELO DE NOTA DETERMINACION DEL IMPORTE TRANSFERIBLE (RESOLUCION GENERAL N 116, ARTICULO 2)

DATOS DEL SOCIO DATOS DE LA SOCIEDAD: Apellido y nombres: Razn social o denominacin: C.U.I.T.: C.U.I.T.: IMPUESTO A LAS GANANCIAS DETERMINACION DEL SALDO 1. QUEBRANTOS 1.1. Monto distribuido por la sociedad al socio, correspondiente a ejercicios cerrados con anterioridad al 28/09/96 (ejercicio/s...) $......... 1.2. Monto utilizado por el socio en la declaracin jurada hasta el perodo fiscal 199., inclusive (ejercicio/s....). $......... 1.3. Monto del quebranto transferido a la sociedad (1.1. menos 1.2.). $......... 2. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y PAGOS A CUENTA 2.1. Monto transferido por la sociedad al socio, correspondiente a ejercicios cerrados con anterioridad al 28/9/96 (ejercicio/s ..)$......... 2.2. Monto utilizado por el socio en la declaracin jurada hasta el perodo fiscal 199., inclusive (ejercicio/s ...). $......... 2.3. Saldo transferido a la sociedad (2.1. menos 2.2.). $......... Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos y completos y que he confeccionado la misma sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad. Lugar y fecha: .......... Firma: ............

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO II RESOLUCION GENERAL N 116 MODELO DE NOTA IMPUESTO A LAS GANANCIAS: TRANSFERENCIA (RESOLUCION GENERAL N 116, ARTICULO 2)

en su carcter de socio, de la sociedad .................... C.U.I.T. N ....................., transfiere a la misma la suma de pesos .............................. ($...........) en concepto de quebrantos, resultante de la determinacin que establece la Resolucin General N 116.
Lu gar y fecha: .......... Intervencin D.G.I.: Sello fechador de recepcin Firma: ............ Firma ................ Sello aclaratorio Jefatura Ofic.receptora ANEXO III RESOLUCION GENERAL N 116 MODELO DE NOTA IMPUESTO A LAS GANANCIAS: TRANSFERENCIA (RESOLUCION GENERAL N 116, ARTICULO 2) El que suscribe, ........................., C.U.I.T. N.................., en su carcter de socio, de la sociedad .......................... C.U.I.T. N ....................., transfiere a esta entidad la suma de pesos ................................ ($...........) en concepto de retenciones, percepciones y pagos a cuenta resultante de la determinacin que establece la Resolucin General N 116. Lugar y fecha: .......... Firma: ............ Intervencin D.G.I.: Sello fechador de recepcin Firma: ............ Sello aclaratorio Jefatura Ofic. receptora

El que suscribe, .............., C.U.I.T. N.....................,

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Determinacin e Ingreso del Impuesto

Normas de Valuacin e Imputacin
Resolucin General N 25271 Buenos Aires, 27/02/85 Artculo 1 Las personas fsicas, las sucesiones indivisas y los responsables indicados en los incisos b), c), d), e) y g), del artculo 2 del Decreto Reglamentario, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, al slo efecto de la declaracin jurada patrimonial prevista por su artculo 3 y sin perjuicio de las disposiciones normativas que reglan el Impuesto a las Ganancias, debern -con carcter obligatorioconsiderar las normas de valuacin que se establecen por la presente Resolucin General. A - BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS EN EL PAIS. I - BIENES INMUEBLES Artculo 2 Los bienes inmuebles adquiridos hasta el 31 de diciembre de 1945, se consignarn por la valuacin fiscal a esa fecha. Los adquiridos a partir del 1 de enero de 1946, inclusive, por su precio de compra ms los gastos efectivamente realizados con motivo de la compra (escrituras, comisiones, etc.) as como los importes pagados hasta la fecha de posesin o escrituracin en concepto de intereses y actualizaciones. Las mejoras, instalaciones y construcciones efectuadas a partir del 1 de enero de 1946, inclusive, se computarn por el importe efectivamente invertido en las mismas. La incorporacin al cuadro patrimonial de los bienes inmuebles como tales, deber efectuarse cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que se tuviere la posesin o, en su defecto, en el momento en que dicho acto tenga lugar, an cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio.

Publicada en el B.O. del 01/03/85.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

II - AUTOMOTORES, NAVES, AERONAVES, YATES Y SIMILARES Artculo 3 Los automotores, naves, aeronaves, yates y dems bienes similares, se valuarn al precio de costo, al que incluir los gastos necesarios realizados con motivo de su adquisicin, construccin y alistamiento, hasta la puesta del bien en condiciones efectivas de utilizacin. Los importes que en concepto de patente, matrcula u otros gravmenes similares, se hubieren abonado por la radicacin de estos bienes, como as tambin los intereses y actualizaciones que se paguen con posterioridad al momento de posesin de los mismos, no integrarn el correspondiente valor de costo. III - VALORES MOBILIARIOS (Ttulos, letras, debentures, bonos, acciones, cdulas y dems ttulos valores). Artculo 4 Los valores mobiliarios se valuarn al precio de adquisicin, al que incluir los gastos incurridos en la misma (comisiones, tasas, derechos, etc.), o valor de ingreso al patrimonio de tratarse de acciones recibidas en concepto de dividendos. En los casos de ttulos en los cuales exista pago por amortizacin de capital (vgr. Bonos Externos), se deber tener en consideracin esta circunstancia. IV - PARTICIPACION EN EL CAPITAL DE EMPRESAS, SOCIEDADES O EXPLOTACIONES COMO DUEO O SOCIO, EXCEPTO ACCIONES. Artculo 5 El importe correspondiente a la participacin -excepto acciones- en el capital de sociedades o empresas unipersonales que confeccionen balances en forma comercial, se determinar considerando el capital social, resultados no distribuidos, cuenta particular, etc., que resulten del ltimo estado contable cerrado en el perodo fiscal que se declare, si el ejercicio anual no coincidiera con el ao calendario, el saldo de la respectiva cuenta particular deber ser incrementado o disminuido, segn los crditos y/o dbitos ocurridos hasta el 31 de diciembre inclusive. En el caso de no confeccionarse balance anual en forma comercial, el capital que resulte afectado a la actividad declarada, se valuar conforme con las disposiciones que, sobre el particular, reglan la aplicacin del Impuesto a las Ganancias. V - CREDITOS HIPOTECARIOS, PRENDARIOS, COMUNES, ETC. (Excepto los provenientes de actividades comerciales). Artculo 6 Los crditos hipotecarios, prendarios y comunes, no comerciales, se valuarn segn el valor nominal al 31 de diciembre de cada ao, sin computar los intereses de cualquier naturaleza ni las actualizaciones que pudieran corresponder. Artculo 7 En los casos de crditos provenientes de seas entregadas por adquisiciones de negocios o bienes muebles e inmuebles, corresponder su valuacin en funcin de las sumas efectivamente pagadas, considerando asimismo y en su caso, conceptos tales como intereses, actualizaciones, ajustes relativos al valor del bien en el mercado, etc., hasta la fecha en que se verifique la tenencia, posesin, tradicin, adjudicacin o escritura traslativa de dominio, segn corresponda, de tales bienes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 Las inversiones efectuadas en concepto de depsitos a plazo fijo -en moneda nacional o extranjera-, aceptaciones bancarias, etc. que -en virtud de hallarse vencidas a la fecha de cierre del perodo fiscal-, revistan el carcter de crditos, se valuarn considerando la suma original con ms los intereses y/o actualizaciones correspondientes. VI - CUENTAS CORRIENTES Y CAJAS DE AHORRO -COMUN ESPECIAL- EN INSTITUCIONES BANCARIAS, FINANCIERAS O ENTIDADES SIMILARES. Artculo 9 Las cuentas corrientes y las cajas de ahorro en instituciones bancarias, financieras o entidades similares, integrarn la declaracin patrimonial por el saldo existente al 31 de diciembre de cada ao. En el caso de cuentas corrientes, el respectivo saldo deber incluir los depsitos efectuados y los cheques librados hasta el 31 de diciembre inclusive, no considerados a dicha fecha por la institucin bancaria, salvo que tratndose de los sealados en ltimo trmino se mantengan al momento mencionado an en poder de su librador. VII - DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA, ACEPTACIONES BANCARIAS, CAUCIONES Y SIMILARES. Artculo 10 Los depsitos a plazo fijo, aceptaciones bancarias, cauciones y dems inversiones similares en moneda nacional o extranjera, que el contribuyente posea al 31 de diciembre de cada ao siempre que sus vencimientos se operen con posterioridad al cierre del perodo fiscal integrarn la declaracin patrimonial en pesos argentinos de acuerdo con el valor de la imposicin, neto de intereses y actualizaciones pactadas, an cuando dichos conceptos se hallaren liquidados. De tratarse de inversiones vencidas a la fecha de cierre del perodo fiscal, ser de aplicacin lo dispuesto por el artculo 8 de la presente Resolucin General. VIII - MONEDA EXTRANJERA (tenencia). Artculo 11 La tenencia de moneda extranjera al 31 de diciembre de cada ao corresponder declararse por su valor de costo en pesos argentinos. IX - MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE AUTOR Y SIMILARES. Artculo 12 Las marcas, patentes, derechos de autor y bienes similares se valuarn por su costo de adquisicin o por las sumas efectivamente erogadas con motivo de su desarrollo. X - OTROS BIENES. Artculo 13 Los dems bienes se valuarn por su costo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

XI - DEUDAS PRENDARIAS, HIPOTECARIAS, COMUNES, ETC., NO COMERCIALES. Artculo 14 Las deudas prendarias, hipotecarias, comunes, etc., no comerciales, se valuarn sin computar los intereses -expresos o presuntos- ni las actualizaciones -pactadas o no- que pudieran corresponder. B - BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS EN EL EXTRANJERO. Artculo 15 Los bienes y deudas en el extranjero, cuya declaracin es de carcter obligatorio, debern ser valuados siguiendo los preceptos bsicos establecidos en esta Resolucin General para sus similares del pas transformando, en su caso, las unidades monetarias extranjeras a pesos argentinos, y observando en lo pertinente las normas particulares que a continuacin se indican: 1) Los bienes muebles e inmuebles, se valuarn por su precio de costo, determinado mediante la conversin del importe invertido en su adquisicin, al tipo de cambio comprador segn cotizacin del Banco de la Nacin Argentina al cierre de las operaciones de la fecha de ingreso al patrimonio. 2) Los depsitos en instituciones bancarias del exterior, los crditos y las deudas, por su saldo al 31 de diciembre, convertido en funcin del tipo de cambio -comprador o vendedor, respectivamente- del Banco de la Nacin Argentina al cierre de las operaciones del da de origen de los mismos. C - DISPOSICIONES GENERALES. Artculo 16 Los contribuyentes mencionados en la presente Resolucin General, a los efectos de la valuacin patrimonial, debern observar las siguientes disposiciones generales: 1) El Impuesto al Valor Agregado slo formar parte del costo computable en la medida que, de acuerdo a las normas del citado gravamen, el importe respectivo no genere crdito fiscal. 2) Las sumas que en concepto de amortizacin resultan procedentes deducir para la determinacin de los resultados alcanzados al impuesto a las ganancias, no afectarn al valor computable de los bienes muebles e inmuebles. 3) En los casos de operaciones a plazos en los cuales no se estipule expresamente, el tipo de inters o se convenga que no se computarn intereses, los pertinentes importes de crditos o deuda, estarn representados por la diferencia entre el valor total convenido y el importe de los intereses presuntos contenidos en el monto de las cuotas de pago. 4) No debern ser considerados los valores determinados como consecuencia de la aplicacin de las Leyes Nros. 15.272 y 17.335 de revaluacin impositiva. Artculo 17 Las normas de la presente Resolucin General sern de aplicacin para la confeccin de los estados patrimoniales correspondientes al perodo fiscal 1984 y siguiente. Artculo 18 Dergase la Resolucin General N 1204. Artculo 19 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Venta y reemplazo de bienes muebles e inmuebles. Procedimiento de informacin

Resolucin General N 21401 Buenos Aires, 06/10/2006 Artculo 1 Los contribuyentes que ejerzan la opcin de reemplazo de bienes, establecida por el artculo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, debern comunicarla a este Organismo, ingresando con clave fiscal al servicio Transferencia de Inmuebles disponible en el sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar), conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementaria. Como constancia de la transaccin realizada el sistema emitir un acuse de recibo. Artculo 2 Una vez efectuada la comunicacin, el solicitante obtendr en el servicio sealado en el artculo anterior, un certificado de no retencin, cuyo modelo se consigna en el Anexo de la presente, que tendr para cada caso, el destino que se indica: a) De tratarse de transferencia de inmuebles: Deber ser exhibido al escribano interviniente en la operacin de venta, conforme lo prev el artculo 24 inciso b) de la Resolucin General N 2139.REl escribano actuante, ante la falta de presentacin del citado certificado, practicar la retencin del gravamen, sin considerar suma alguna en concepto de opcin. b) De tratarse de bienes muebles: Deber ser conservado en archivo a disposicin de este Organismo juntamente con la documentacin respaldatoria respectiva. Artculo 3 Los responsables sealados en el artculo 1 debern, asimismo, informar sobre el cumplimiento que oportunamente den a la obligacin de adquirir o, en su caso, iniciar la construccin del o de los bienes de reemplazo, mediante comunicacin a esta Administracin Federal a travs del procedimiento dispuesto en el citado artculo, dentro de los plazos que otorgan los artculos 67 de la ley del gravamen y 96 de su Decreto Reglamentario. Cuando el bien de reemplazo fuera un inmueble a construir, corresponder que los responsables comuniquen de la forma indicada y dentro del plazo de cuatro (4) aos, que establece el artculo 96 de la citada reglamentacin, los datos relativos a la finalizacin de la construccin.

Publicada en el B.O. del 09/10/2006

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 Cuando los bienes de reemplazo se hubieran adquirido o, en su caso, se hubiera iniciado la construccin con anterioridad a la venta de los bienes reemplazados, tambin podr ejercerse la opcin siempre que entre ambas operaciones no hubiera transcurrido un plazo superior a un (1) ao. En tal supuesto la comunicacin deber efectuarse mediante el procedimiento sealado en el artculo 1 al vencimiento establecido para la presentacin la declaracin jurada anual, correspondiente al ejercicio en que tenga lugar la adquisicin de los bienes de reemplazo. Artculo 5 Cuando se produzca el incumplimiento de alguno de los plazos o requisitos inherentes a la opcin de reemplazo, deber procederse de acuerdo con lo indicado en el artculo 96 del Decreto Reglamentario de la ley del gravamen. Artculo 6 Aprubase el Anexo que forma parte de la presente. Artculo 7 La presente resolucin general entrar en vigencia a partir del da 1 de noviembre de 2006, inclusive. Artculo 8 Dergase la Resolucin General N 2278 (D.G.I.), a partir de la fecha prevista en el artculo 7, sin perjuicio de su aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia. Artculo 9 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2140 Certificado de no Retencin Impuesto a las Ganancias Artculo 67 Resolucin General N 2140

Lugar y Fecha: Dependencia: Certificado de no retencin N Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: Inmuebles: Identificacin del inmueble:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ubicacin: Nomenclatura catastral: Valor de transferencia declarado: Porcentaje de titularidad: Fecha de venta: Bienes muebles Automotores: Marca: Ao: Dominio: Naves/embarcaciones: Marca: Ao: Matrcula: Aeronaves: Marca: Ao: Matrcula: Otros bienes: Valor de transferencia declarado: Porcentaje de titularidad: Fecha de venta:

Modelo: Modelo: Modelo:

El contribuyente del epgrafe se encuentra excluido del rgimen de retencin previsto por la Resolucin General N 2139, respecto de la transferencia de los bienes cuyos datos referenciales se encuentran detallados precedentemente, en razn de haber ejercido la opcin prevista en el artculo 67 de la ley del gravamen. Este certificado tendr vigencia durante el perodo comprendido entre los das .../.../... y .../.../..., ambos inclusive. El presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservndose esta Administracin Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general. En cada oportunidad que corresponda practicar una retencin, de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente deber corroborarse la autenticidad y vigencia del presente mediante la consulta en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Honorarios. Sistema de lo Percibido. Imputacin

Resolucin General N 31891 Buenos Aires, 11/06/90 Artculo 1 Los honorarios u otras especies de crditos de anlogo carcter, cuya imputacin se rige por el sistema de lo percibido, devengan, hasta el momento del pago o de configurada alguna de las situaciones que se asimilan a este ltimo, actualizaciones monetarias sujetas al pago del impuesto a las ganancias. Artculo 2 Las actualizaciones del artculo anterior, estn sujetas a la retencin del Impuesto a las Ganancias juntamente con los crditos que les dan origen, en la oportunidad y bajo las mismas condiciones que lo sean estos ltimos. Artculo 3 En defecto total o parcial de la retencin, y sin perjuicio de las responsabilidades que pudieren caber a los agentes de retencin, los beneficiarios del pago debern cumplimentar directamente el ingreso del gravamen adeudado en la forma establecida por el artculo 18 inciso c) de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. Artculo 4 De forma.

Publicada en el B.O. del 15/06/90.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Entidades Exentas. Donaciones

Resolucin General N 26811 Buenos Aires, 28/09/2009 TTULO I CERTIFICADO DE EXENCIN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS CAPTULO A GENERALIDADES Alcance Artculo 1 Las entidades enunciadas en los incisos b), d), e), f), g) m) y r) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a efectos de acreditar su condicin de exentas en el referido impuesto, debern tramitar un certificado de exencin conforme los requisitos, plazos, formalidades y dems condiciones que se establecen por la presente. Efectos Artculo 2 Las entidades comprendidas en el artculo anterior, solicitarn el certificado de exencin, a los siguientes fines: a) No ingresar el impuesto a las ganancias. b) No ser pasibles de las retenciones y/o percepciones en el impuesto a las ganancias. c) No ser pasibles de las retenciones y/o percepciones en el impuesto al valor agregado, en el caso de los sujetos comprendidos en el inciso f), y en los puntos 5 y 6 del inciso h) del artculo 7 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. d) Estar alcanzadas por las alcuotas reducidas, o exentas, del impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias, de acuerdo con lo previsto en los artculos 7 y 10 respectivamente del Anexo del Decreto N 380 del 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios.

Publicada en el B.O. del 05/10/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Solicitudes. Requisitos y condiciones Artculo 3 El certificado podr solicitarse siempre que, a la fecha de presentacin, las entidades renan los requisitos que seguidamente se detallan: a) Estar inscriptas ante esta Administracin Federal y contar con Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) activa. b) Poseer el alta en el impuesto a las ganancias y de corresponder en el impuesto al valor agregado, de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 10, sus modificatorias y complementarias, y 2337. c) Tener actualizada la informacin respecto a su forma jurdica, el mes de cierre del ejercicio fiscal y la o las actividad/es econmica/s por las cuales se solicita el beneficio, de acuerdo con los cdigos previstos en el Codificador de Actividades Formulario N 150 aprobado mediante la Resolucin General N 485. d) Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, en los trminos establecidos por la Resolucin General N 2109 y su modificatoria. e) Haber cumplido de corresponder con la presentacin de las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado y de los recursos de la seguridad social de los ltimos doce (12) perodos fiscales, o las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad, vencidas con anterioridad a la fecha de interposicin de la solicitud. f) Haber cumplido de corresponder con la ltima presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias y de la prevista en la Resolucin General N 4120 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, vencidas a la fecha de la solicitud. CAPTULO B PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCIN DEL CERTIFICADO DE EXENCIN Rgimen General Artculo 4 A los fines de solicitar el certificado de exencin, las entidades debern confeccionar el formulario de declaracin jurada N 953, utilizando el programa aplicativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Certificado de Exencin en Ganancias Versin 1.0, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo II de la presente. El mencionado programa aplicativo podr ser transferido desde el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar). Artculo 5 La presentacin del citado formulario N 953 se formalizar mediante transferencia electrnica de datos va Internet, con Clave Fiscal, conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. Como constancia de la presentacin realizada, el sistema emitir un comprobante que tendr el carcter de acuse de recibo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada automticamente por el sistema, generndose una constancia de tal situacin. En caso de inoperatividad del sistema o en el supuesto que el archivo que contiene la informacin a transferir tenga un tamao superior a 2 Mb y por tal motivo el sujeto se encuentre imposibilitado de remitirlo electrnicamente debido a limitaciones en su conexin, en sustitucin del procedimiento citado precedentemente, podr presentar en la dependencia de este Organismo en la que se encuentra inscripto, el formulario de declaracin jurada generado por el programa aplicativo mencionado en el artculo anterior, acompaado del respectivo soporte magntico. Artculo 6 Una vez efectuada la transmisin, el solicitante deber ingresar con Clave Fiscal al servicio Certificado de Exencin en el Impuesto a las Ganancias, opcin Rgimen General Ingresar Solicitud, del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar) a fin de constatar el resultado de la misma y obtener el nmero de presentacin asignado. A tal efecto, el sistema requerir el ingreso de los siguientes datos: a) Nmero verificador, b) Nmero de transaccin generado en la transferencia electrnica del formulario N 953, c) Secuencia, y d) Tipo de trmite. El procedimiento sealado permitir a travs de la opcin Consultar Estado Solicitud del mencionado servicio efectuar el seguimiento en lnea de los procesos de control formal iniciales, cuyo resultado ser puesto a disposicin dentro de los dos (2) das corridos contados desde la obtencin del nmero de presentacin mencionado en el prrafo anterior. Cuando la citada solicitud sea rechazada por haberse comprobado inconsistencias en los procesos de control formal, las mismas sern reflejadas por el sistema y podrn consultarse a travs de la opcin indicada en el prrafo precedente, debiendo el responsable subsanarlas en forma previa a la realizacin de una nueva presentacin. De haber sido aceptada, el responsable se encontrar habilitado para concurrir a la dependencia de este Organismo en la cual se encuentre inscripto, a fin de completar el trmite de solicitud, de acuerdo con lo previsto en el artculo 10.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rgimen simplificado Artculo 7 Solicitarn el certificado de exencin con carcter de excepcin mediante un trmite simplificado, de acuerdo con lo dispuesto en el presente apartado, los sujetos que se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones que seguidamente se indican: a) Entidades exentas de impuestos por leyes nacionales, siempre que las ganancias deriven directamente de la explotacin o actividad principal que motiv la exencin a las mismas. b) Asociaciones cooperadoras escolares con autorizacin extendida por autoridad pblica, conforme a las normas del lugar de asiento de la entidad artculo 1 de la Resolucin General N 2642 (D.G.I.). c) Asociaciones, fundaciones y dems personas de existencia ideal sin fines de lucro, que destinen los fondos que administren y/o dispongan a la promocin de actividades hospitalarias bajo la rbita de la administracin pblica (nacional, provincial o municipal) y/o de bomberos voluntarios oficialmente reconocidos. d) Comunidades indgenas inscriptas en el Registro Nacional de Comunidades Indgenas (RENACI) instituido por la Ley N 23.302, su modificatoria y su Decreto Reglamentario N 155/89, y asociaciones sin fines de lucro inscriptas en la Inspeccin General de Justicia u organismo provincial competente, siempre que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indgena, cuyos integrantes resulten ser miembros activos de alguna comunidad aborigen, en los trminos a que se refiere el artculo 75, inciso 17), de la Constitucin Nacional. e) Instituciones religiosas, incluidos los institutos de vida consagrada y sociedades de vida apostlica, inscriptas en los registros existentes en el mbito de la Secretara de Culto de la Nacin. f) Bibliotecas populares reconocidas por la Comisin Protectora de Bibliotecas Populares (CONABIP), que se dediquen exclusivamente a dicha actividad y que posean el Certificado de Biblioteca Protegida emitido por la misma. g) Instituciones internacionales sin fines de lucro con personera jurdica y sede central en la Repblica Argentina o declaradas de inters nacional, aun cuando no acrediten personera jurdica otorgada en el pas ni sede central en la Repblica. h) Centros de jubilados y pensionados reconocidos por el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. i) Contribuyentes no incluidos en los incisos anteriores que, a la fecha de presentacin de la solicitud, registren menos de doce (12) meses de actividad contados desde la fecha de inscripcin, conforme a las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 10, sus modificatorias y complementarias, y 2337. Artculo 8 Las entidades comprendidas en el artculo anterior efectuarn la solicitud mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. A tal efecto debern, en el citado sitio web, acceder mediante la utilizacin de la Clave Fiscal, a la opcin Rgimen Simplificado Ingresar Solicitud del servicio Certificado de Exencin en el Impuesto a las Ganancias, y seleccionar el tipo de entidad que corresponda al presentante.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Una vez ingresados los datos solicitados, el sistema efectuar una serie de controles formales en lnea. De resultar aceptada la transmisin, en razn de haber superado dichos controles, el sistema emitir un comprobante que tendr el carcter de acuse de recibo y asignar un nmero de presentacin. Artculo 9 Cuando la solicitud realizada de acuerdo con el rgimen establecido en el presente apartado sea rechazada, el contribuyente podr una vez subsanadas las inconsistencias verificadas efectuar una nueva presentacin. CAPTULO C DISPOSICIONES COMUNES A AMBOS REGMENES Admisibilidad formal. Efectos Artculo 10 De no registrarse inconsistencias en los procesos de control formal a que se refieren los artculos 6 y 8 segn corresponda, el responsable se encontrar habilitado para concurrir dentro de los doce (12) das corridos contados desde el da inmediato siguiente al de la obtencin del nmero de presentacin, a la dependencia de este Organismo en la cual se encuentre inscripto, a fin de completar el trmite de solicitud. Para ello, deber presentar la documentacin que segn el tipo de entidad se detalla en los Apartados A y B del Anexo I de la presente. Artculo 11 La falta de cumplimiento de la obligacin establecida en el artculo 10 dentro del plazo all indicado, ser considerada como desistimiento de la solicitud. En el supuesto que la documentacin presentada no rena los requisitos previstos en la presente resolucin general, y siempre que dichos defectos no sean subsanados dentro del plazo previsto en el mismo, se proceder al rechazo del trmite por parte de la dependencia interviniente. Cuando se produzca alguna de las situaciones previstas en los prrafos anteriores, la entidad podr realizar una nueva solicitud en los trminos de los artculos 4 a 9. Artculo 12 La presentacin de la documentacin en las condiciones establecidas en el artculo 10, implicar para el presentante la admisibilidad formal de su solicitud del certificado de exencin. Una vez obtenida la admisibilidad formal, la entidad solicitante gozar de los beneficios indicados en el artculo 2, quedando stos no obstante sujetos a la resolucin por parte de este Organismo, respecto de la aceptacin o denegatoria del certificado correspondiente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A efectos de acreditar su derecho al goce de los citados beneficios, y hasta tanto se publique el certificado de exencin previsto en el artculo 16, la entidad podr imprimir el estado de la solicitud a travs de la consulta mencionada en el inciso a) del artculo 13. Asimismo, los terceros intervinientes agentes de retencin y/o percepcin y donantes debern verificar dicho estado mediante la consulta indicada en el artculo 28. Consulta de la solicitud. Modificacin. Desistimiento. Baja Artculo 13 El solicitante, a travs del servicio con Clave Fiscal Certificado de Exencin en el Impuesto a las Ganancias del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), podr: a) Consultar el estado de la solicitud presentada. b) Modificar o ampliar el encuadre del beneficio invocado. c) Actualizar los datos. d) Desistir de la solicitud efectuada. e) Solicitar la baja del certificado de exencin otorgado. En los casos previstos en los incisos b) y c), los contribuyentes alcanzados por el rgimen general debern, previamente, presentar el formulario N 953 conforme a lo dispuesto en los artculos 4 y 5. Cada entidad podr tener una presentacin pendiente de resolucin por vez, debiendo indicarse en la misma la totalidad de los incisos y actividades por los cuales se tramita el certificado. Artculo 14 A efectos de realizar las acciones mencionadas en el artculo anterior, los solicitantes debern observar los plazos y condiciones que para cada caso se indican a continuacin: a) Modificacin o ampliacin del beneficio invocado: Se comunicar hasta el ltimo da del mes inmediato siguiente a aquel en que se produjo el hecho que le dio origen. Cuando corresponda solicitar la modificacin del beneficio invocado o la ampliacin de los incisos incluidos en la presentacin original, y siempre que la solicitud anterior hubiera sido resuelta, se tramitar una nueva solicitud, a cuyo efecto se establecer un plazo de vigencia independiente. De encontrarse en trmite una solicitud anterior, la modificacin o ampliacin mencionadas en el prrafo precedente implicar la rectificacin de la presentacin en curso, la que adems contendr los conceptos incluidos en la presentacin original que no hayan sufrido modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Actualizacin de datos: Se efectuar hasta el ltimo da del mes inmediato siguiente a aquel en que se produzca alguna incorporacin o modificacin respecto de los datos declarados en la solicitud original, o en que se reciba un requerimiento, en tal sentido, de esta Administracin Federal. Dicho requerimiento podr ser efectuado incluso a los responsables que hubieran obtenido el certificado de exencin en virtud de solicitudes de reconocimiento gestionadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente resolucin general, y ser notificado por alguna de las formas previstas en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. c) Desistimiento de la solicitud efectuada: Podr realizarse mientras la presentacin se encuentre en trmite y habilitar a la entidad para efectuar una nueva solicitud. d) Baja del certificado de exencin otorgado: Podr realizarse siempre que se posea un certificado de exencin vigente y producir efectos a partir del da inmediato siguiente al de solicitada la baja. Este Organismo podr requerir al responsable que aporte la documentacin o datos adicionales que considere necesarios para el anlisis de la solicitud presentada, otorgndole un plazo a tales efectos. Resolucin de la solicitud. Publicacin del certificado de exencin Artculo 15 La procedencia, o la denegatoria, del certificado de exencin ser resuelta por esta Administracin Federal previa verificacin mediante la utilizacin de un sistema informtico diseado para constatar, en forma automtica y objetiva, el cumplimiento de los requisitos previstos en este ttulo en un plazo de cuarenta y cinco (45) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, al de la admisibilidad formal de la solicitud interpuesta de conformidad con lo establecido en el artculo 12. Cuando se trate de las entidades comprendidas en el artculo 7, las solicitudes se resolvern en un plazo de quince (15) das corridos contados desde la fecha antes indicada. Este Organismo podr requerir al responsable dentro de los plazos establecidos en los prrafos anteriores, segn sea el caso que aporte la documentacin o datos adicionales necesarios para el anlisis de la solicitud presentada, otorgndole un plazo a tales efectos. En este caso, los plazos indicados en los prrafos primero y segundo segn corresponda, se contarn a partir del da inmediato siguiente al del vencimiento del plazo otorgado. La imposibilidad por parte de la dependencia interviniente de notificar el requerimiento en el domicilio fiscal declarado por la entidad o el incumplimiento total o parcial al mismo importar el rechazo de la solicitud, el cual ser notificado por alguna de las formas previstas en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De producirse el mencionado rechazo, la entidad podr efectuar una nueva presentacin. La utilizacin del sistema informtico referido en el primer prrafo no obsta el ejercicio de las facultades de verificacin y fiscalizacin, otorgadas a esta Administracin Federal por la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 16 Cuando resulte procedente la exencin solicitada, este Organismo publicar en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar) el correspondiente Certificado de Exencin en el Impuesto a las Ganancias, de acuerdo con el modelo que se consigna en el Anexo III de la presente. Asimismo, la entidad solicitante podr visualizar e imprimir dicho certificado a travs de la consulta mencionada en el inciso a) del artculo 13. Artculo 17 El certificado de exencin se otorgar por perodos anuales, coincidentes con el ejercicio fiscal de la entidad, y producir efectos a partir de la fecha de vigencia que el mismo establezca, sin perjuicio de lo cual resultar oponible a terceros a partir del da en que se efecte la publicacin prevista en el artculo anterior. El referido plazo podr ser mayor a doce (12) meses en el caso de entidades que comiencen sus actividades en un mes distinto al de inicio de su ejercicio fiscal o que deban tramitar una nueva solicitud por falta de renovacin de un certificado anterior. Denegatoria de la solicitud Artculo 18 La resolucin que disponga la denegatoria de la solicitud, ser notificada mediante alguno de los procedimientos normados en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y surtir efectos a partir de la fecha en que se hubiere obtenido la admisibilidad formal o de la que determine el juez administrativo. De tratarse de la situacin prevista en el inciso a) del artculo 14, la denegatoria de la solicitud de ampliacin del beneficio no producir la caducidad de los certificados de exencin que se encuentren vigentes al momento del rechazo del citado trmite. Cuando dicha denegatoria se deba a la modificacin del inciso del artculo 20 de la ley del gravamen por el cual se realiz la solicitud o sea consecuencia del anlisis efectuado a partir de una actualizacin de datos, la misma implicar la caducidad de los certificados de exencin vigentes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Respecto de los terceros donantes en los casos que corresponda y agentes de retencin y/o percepcin, los efectos se producirn a partir de la publicacin de tal situacin en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar). Entidades no incluidas en el inciso c) del artculo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Disconformidad Artculo 19 Las entidades exentas podrn manifestar su disconformidad, cuando el certificado de exencin prevea que las mismas no resultan comprendidas en las previsiones del inciso c) del artculo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, mediante la presentacin de una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128, la que deber estar acompaada de los elementos de que intenten valerse para respaldar su reclamo. Dicha presentacin deber efectuarse dentro de los treinta (30) das corridos contados desde la fecha de la publicacin del certificado, prevista en el artculo 16. Esta Administracin Federal resolver la aceptacin o rechazo de la disconformidad presentada, en un plazo de veinte (20) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, al de la presentacin de la referida nota, pudiendo dentro de dicho plazo requerir el aporte de otros elementos que considere necesarios a efectos de evaluar la citada disconformidad. Cuando la misma resulte favorable, este Organismo proceder a modificar el respectivo certificado y publicarlo en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar). Renovacin del certificado Artculo 20 La renovacin de los certificados de exencin se realizar anualmente, en forma automtica, mediante la utilizacin de un sistema diseado con la finalidad de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes a las entidades comprendidas en el artculo 1. El proceso de control correspondiente se ejecutar entre los noventa (90) y sesenta (60) das corridos anteriores al vencimiento de los certificados vigentes. Artculo 21 La mencionada renovacin proceder siempre que, a la fecha en la cual se ejecute el proceso de control previsto en el artculo anterior, se verifique el cumplimiento de los requisitos previstos en el artculo 3, por parte de las entidades citadas en el artculo precedente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 22 Si de los mencionados controles informticos resultaren incumplimientos, los mismos sern publicados en el servicio Certificado de Exencin en el Impuesto a las Ganancias, opcin Control de Incumplimientos para Renovacin de Certificado, del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), a partir del da siguiente a aquel en que se ejecuten dichos controles y hasta el ltimo da del mes inmediato anterior al del vencimiento del certificado vigente. Durante dicho perodo, la entidad deber subsanar los incumplimientos detectados. Vencido el plazo indicado en el prrafo precedente, se verificar en forma sistmica la regularizacin de los incumplimientos detectados y, de resultar procedente, se renovar el certificado de exencin por el ejercicio fiscal correspondiente. El mismo ser publicado en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con el modelo que se consigna en el Anexo III de la presente. Cuando alguno de los incumplimientos verificados no sea subsanado en el plazo establecido, se producir la prdida automtica del reconocimiento al vencimiento del certificado de exencin emitido, debiendo el solicitante iniciar un nuevo trmite. Caducidad del certificado Artculo 23 Si como consecuencia de los controles sistmicos y/o verificaciones realizados con posterioridad a la emisin del certificado de exencin, se comprobaren irregularidades en los antecedentes y/o documentos que dieron lugar al trmite, en el objeto social declarado atendiendo a su forma jurdica o por no resultar acorde con dicho objeto su funcionamiento institucional y operativo entre otras, este Organismo podr dejar sin efecto el certificado emitido mediante resolucin fundada, la cual ser notificada a travs del procedimiento establecido en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, a partir de la fecha que determine el juez administrativo interviniente. El resultado de tal acto se publicar en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder al sujeto, de acuerdo con lo previsto por la citada Ley de Procedimiento Tributario, y por la Ley N 24.769 y sus modificaciones. Respecto de los terceros donantes en los casos que corresponda y agentes de retencin y/o percepcin, los efectos se producirn a partir de la publicacin de tal situacin en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar). Artculo 24 Los sujetos que resulten comprendidos en el primer prrafo del artculo anterior, as como quienes hayan obtenido la admisibilidad formal a que se refiere el artculo 12 y cuya solicitud luego resulte denegada conforme lo dispone el artculo 18, debern determinar e ingresar el impuesto a las ganancias, el impuesto al valor agregado y/o el impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias segn corresponda, en las condiciones que dispongan las normas vigentes y con los alcances establecidos en el artculo citado en ltimo trmino.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, se encontrarn imposibilitados de acreditar ante terceros la condicin de exentos en el impuesto a las ganancias y/o en el impuesto al valor agregado, a los fines de evitar que se les practiquen las retenciones o percepciones de dichos gravmenes o se les apliquen las alcuotas reducidas y/o exencin en el impuesto sobre los dbitos y crditos en cuentas bancarias y otras operatorias, segn corresponda. Los terceros que realicen donaciones a los sujetos que se encuentren en alguna de las situaciones a las que alude el primer prrafo del presente artculo, no podrn computar las mismas como deduccin en la determinacin del impuesto a las ganancias. Denegatoria y/o caducidad del certificado. Va recursiva Artculo 25 El acto administrativo que deniegue la solicitud cursada, no haga lugar a la disconformidad interpuesta en los trminos del artculo 19 o deje sin efecto el certificado de exencin, podr recurrirse conforme a lo previsto por el artculo 74 del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. En el supuesto de resolverse favorablemente lo peticionado, se proceder a emitir el correspondiente certificado de exencin y a publicarlo en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob. ar), de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 16. Obligaciones de las entidades exentas Artculo 26 Las entidades con certificados de exencin vigentes para el perodo fiscal de que se trate, a efectos de la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias debern utilizar el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 8.0, conforme al procedimiento establecido en la Resolucin General N 992, sus modificatorias y complementarias. A efectos de la elaboracin de la mencionada declaracin jurada debern seguirse las pautas que se indican a continuacin: a) Acceder a la opcin Datos de la Declaracin Jurada y: 1. Completar los datos requeridos en la pantalla Balance para Fines Fiscales, referidos al activo, pasivo, estado de resultados y patrimonio neto. 2. No completar las pantallas siguientes, denominadas: 2.1. Proyectos Promovidos y Actividad No Amparada. 2.2. Resultado Atribuible a los Socios. b) Imprimir la declaracin jurada y generar el correspondiente soporte magntico.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, a los fines de la presentacin del informe para fines fiscales debern utilizar el formulario de declaracin jurada N 760/C o el programa aplicativo denominado Informe para Fines Fiscales Versin 1.0, segn corresponda, de acuerdo con los procedimientos establecidos en las Resoluciones Generales Nros. 992 y 1061, sus respectivas modificatorias y complementarias. Las citadas presentaciones debern efectuarse en los plazos dispuestos por el artculo 6 de la Resolucin General N 992, sus modificatorias y complementarias. Los programas aplicativos sealados en este artculo podrn ser transferidos desde el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Artculo 27 Los sujetos indicados en los incisos b), c), d) y e) del artculo 7, quedan exceptuados de cumplir con la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias y del informe para fines fiscales, mencionados en el artculo anterior. Asimismo, las entidades que gocen de una exencin subjetiva comprendida en los incisos c), d) o h) del artculo 3 de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, texto aprobado por el artculo 6, Ttulo V de la Ley N 25.063 y sus modificaciones, no debern cumplir con la obligacin de presentacin de la declaracin jurada de dicho gravamen. CAPTULO D OBLIGACIONES DE LOS TERCEROS INTERVINIENTES Artculo 28 Los agentes de retencin y/o percepcin y los donantes debern verificar, a travs de la consulta Certificado de Exencin en el Impuesto a las Ganancias del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), cada vez que efecten una operacin con alguna de las entidades comprendidas en el artculo 1, el estado de la solicitud o la vigencia del certificado de exencin de dichas entidades e imprimir y archivar en una carpeta destinada al efecto, el reporte de la consulta formulada, ordenada cronolgica y alfabticamente por denominacin de la entidad, la que deber encontrarse a disposicin del personal fiscalizador. La referida impresin acreditar, cuando corresponda, el beneficio de deduccin en el impuesto a las ganancias del importe de las donaciones efectuadas, as como la improcedencia de la retencin y/o percepcin. En el caso de las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras N 21.526 y sus modificaciones, la verificacin dispuesta en el primer prrafo deber ser efectuada: a) En oportunidad de la recepcin de la nota a la que se refiere el artculo 34 de la Resolucin General N 2111 y sus modificatorias, y cuyo modelo consta en el Anexo VI de la misma, y b) El primer da hbil de cada mes calendario.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 29 Cuando este Organismo compruebe que el reporte mencionado en el artculo anterior ha sido modificado o no se corresponde con la informacin publicada en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), no proceder el beneficio de deduccin en el impuesto a las ganancias de las donaciones efectuadas y los agentes de retencin y/o percepcin no quedarn excluidos de su deber de actuar como tales. Asimismo, resultarn de aplicacin las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y/o en la Ley N 24.769 y sus modificaciones. Artculo 30 De comprobarse la improcedencia de la exencin invocada, los terceros interesados debern comunicar tal hecho a este Organismo dentro de los cinco (5) das hbiles administrativos contados a partir de producida dicha circunstancia, a cuyo efecto debern ingresar con Clave Fiscal en el servicio Exencin Impuesto a las Ganancias Informe de Improcedencia del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), e informar los siguientes datos: a) Denominacin o razn social, domicilio conocido y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad que alega la exencin. b) Exposicin de los motivos que dan lugar a la presentacin. La falta de cumplimiento de lo establecido en el presente artculo, dar lugar a la aplicacin de la sancin prevista en el artculo 39 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. TTULO II DONACIONES A ENTIDADES EXENTAS Artculo 31 La deduccin de las donaciones en dinero y en especie, efectuadas a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los partidos polticos reconocidos, as como a las instituciones a que se refiere el inciso e) y a determinadas entidades comprendidas en el inciso f), ambos del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, ser procedente con arreglo a lo previsto en el inciso c) del artculo 81 de la ley del citado gravamen y en el artculo 123 del Decreto N 1.344 de fecha 19 de noviembre de 1998 y sus modificaciones, siempre que se cumplan las condiciones que se disponen en el presente ttulo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO A DEPSITO DE LA DONACIN Artculo 32 Las donaciones en dinero se efectuarn observando las siguientes condiciones: a) Debern realizarse mediante depsito bancario a nombre de los donatarios. b) Cuando las donaciones se efecten por intermedio del empleador, ste adems queda obligado a: 1. Efectuar depsitos individuales por cada empleado donante, y 2. Entregarle a cada uno, dentro de los diez (10) das de efectuado el depsito, fotocopias de las boletas de depsito de las donaciones realizadas, certificadas por los donatarios, quienes dejarn constancia en ellas de los siguientes datos del donante: 2.1. Apellido y nombres. 2.2. Domicilio fiscal. 2.3. Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.). Artculo 33 La obligacin indicada en el inciso b) del artculo anterior, podr ser sustituida por un depsito global mensual para cada donatario. Dicho depsito comprender la suma de los importes destinados a la donacin que los empleados autorizaron a descontar de sus haberes, siempre que se encuentren deducidos en los respectivos recibos. En tal supuesto, los empleadores que opten por el procedimiento establecido en este artculo, debern entregar a cada donante, dentro de los diez (10) das de efectuado el depsito, un comprobante en el que constar el detalle de las donaciones respectivas realizadas a su nombre. La mencionada opcin deber ejercerse desde la primera donacin que se efecte en cada ao calendario y manifestarse mediante nota en los trminos de la Resolucin General N 1128. Artculo 34 En el caso que el empleadodonante no reciba el comprobante correspondiente en los trminos del punto 2 del inciso b) del artculo 32 o el tercer prrafo del artculo anterior, segn corresponda, deber informar tal hecho a este organismo, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos contados a partir de dicha circunstancia mediante una nota con arreglo a lo previsto en la Resolucin General N 1128.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO B RGIMEN DE INFORMACIN DE DONACIONES Artculo 35 Establcese un rgimen de informacin de donaciones, que alcanzar a los sujetos que, para cada caso, se sealan seguidamente: a) Empleadores: Por las donaciones que efecten por cuenta y orden de sus empleados, durante el ao calendario. b) Donantes: 1. Personas fsicas responsables del impuesto a las ganancias: Por las donaciones que efecten sin la intervencin de los empleadores a que se refiere el inciso anterior, durante el ejercicio fiscal correspondiente. 2. Sucesiones indivisas y personas jurdicas: Por las donaciones que efecten por su cuenta y orden, durante el ejercicio fiscal correspondiente. c) Donatarios a que se refiere el artculo 31: Por las donaciones que reciban durante el ao calendario.

Artculo 36 A fin de elaborar la informacin aludida en el artculo anterior, los responsables debern utilizar exclusivamente los programas aplicativos que para cada caso se disponen seguidamente: a) Empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden de sus empleados: El programa aplicativo denominado Donaciones en Dinero y en Especie Empleadores Versin 1.0. b) Donantes excepto las personas fsicas que efecten su donacin con intervencin de empleador y donatarios: El programa aplicativo del impuesto a las ganancias, que corresponda segn el tipo de sujeto de que se trate. En el caso de sociedades de personas comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que no lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, la presentacin de la declaracin jurada en la cual se determine el resultado impositivo y se compute la donacin, ser efectuada por el socio con participacin social mayoritaria o, en el caso de participaciones iguales, por el que posea la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) menor. c) Sujetos comprendidos en el artculo 27 que acten en carcter de donantes o donatarios: el programa aplicativo denominado Donaciones en Dinero y en Especie Donantes y Donatarios Versin 1.0. Los programas aplicativos sealados en los incisos precedentes, podrn ser transferidos desde el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 37 La presentacin de la informacin generada, utilizando los programas aplicativos mencionados en el artculo anterior, se formalizar mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), con Clave Fiscal, de acuerdo con el procedimiento establecido en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. Como constancia de la presentacin realizada, el sistema emitir un comprobante que tendr el carcter de acuse de recibo. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada automticamente por el sistema, generndose una constancia de tal situacin. Cuando el archivo que contiene la informacin a transmitir tenga un tamao de 2 Mb o superior y por tal motivo el sujeto se encuentre imposibilitado de remitirlo electrnicamente, en sustitucin del procedimiento citado precedentemente, deber suministrar la informacin en la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto, mediante la entrega del soporte magntico acompaado del formulario de declaracin jurada generado por el respectivo programa aplicativo. Idntico procedimiento se deber observar en caso de inoperatividad del sistema. Artculo 38 Los donatarios debern efectuar la presentacin a que se refiere el artculo 37, aun cuando no hubieren recibido donaciones durante el perodo a informar. Artculo 39 El suministro de la informacin prevista en el artculo 35, se efectuar en las fechas que para cada caso seguidamente se indican: a) Empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden de sus empleados: Hasta el da 26 de marzo de cada ao. b) Donantes excepto las personas fsicas que efecten su donacin con intervencin de empleador y donatarios: Juntamente con la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias del perodo fiscal a informar. c) Sujetos comprendidos en el artculo 27 que acten en carcter de donantes o donatarios: Hasta el da 27 de julio de cada ao. Cuando alguna de las fechas de vencimiento que se disponen coincida con da feriado o inhbil, la misma se trasladar al da hbil inmediato siguiente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO C EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO Artculo 40 El incumplimiento de las obligaciones previstas en el presente ttulo producir los efectos que para cada caso se establecen a continuacin: a) Con respecto al deber de informacin previsto en el artculo 34, al rgimen de informacin regulado por el Captulo B del presente ttulo y al depsito de la donacin conforme al inciso a) del artculo 32, en estos dos ltimos casos en relacin con los donantes que realicen las donaciones sin intervencin del empleador: La impugnacin de la deduccin computada por el donante en la declaracin jurada respectiva, en los trminos del artculo 16 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. b) En lo referente al deber de informacin previsto en el Captulo B del presente ttulo y a los deberes impuestos al empleador en el inciso b) del artculo 32 o, en su caso, en el artculo 33: La aplicacin de las sanciones previstas en la mencionada Ley de Procedimiento Fiscal. CAPTULO D EXCEPCIN AL DEBER DE INFORMACIN Artculo 41 Los empleadores que realicen las donaciones por cuenta y orden de sus empleados y los donantes a que se refiere el inciso b) del artculo 39, no se encuentran obligados a cumplir las disposiciones del rgimen de informacin previsto en el Captulo B del presente ttulo, cuando se trate de: a) Donaciones peridicas que no superen la suma de mil doscientos pesos ($ 1.200) por cada donante asociado o adherente en un mismo perodo fiscal. b) Donaciones eventuales que no superen la suma de seiscientos pesos ($ 600) por cada donante, a cada institucin, en un mismo perodo fiscal. Los recibos, tiques o cupones que la respectiva institucin extienda habitualmente, sern aceptados como principio de prueba de estas donaciones. Cuando la suma total de las donaciones efectuadas por un mismo donante en un perodo fiscal, supere el importe de dos mil cuatrocientos pesos ($ 2.400) o cuando el empleador hubiere ejercido la opcin prevista en el artculo 33, no ser aplicable la excepcin dispuesta precedentemente. Cuando las donaciones se efecten en especie, a efectos de determinar la excepcin a la obligacin de informar establecida en este artculo, los productos que las integren debern valuarse de acuerdo al valor de plaza.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO III DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artculo 42 Las entidades que a la fecha de entrada en vigencia de esta resolucin general posean un certificado de reconocimiento vigente Formularios Nros. 709, 709 (Nuevo Modelo), 411, 409 y 373 tramitado de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 729 o 1815, sus respectivas modificatorias y complementarias, sern incluidas automticamente en el rgimen que por la presente se implementa, a cuyo efecto obtendrn el Certificado de Exencin en el Impuesto a las Ganancias, con la vigencia que le corresponda segn el mes de cierre de la entidad. Con carcter de excepcin, el certificado que se expida en el marco de lo dispuesto por este artculo comprender el ejercicio fiscal que se encuentre en curso a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin general y los dos (2) ejercicios inmediatos siguientes. A tales fines, se proceder a publicar el certificado de exencin correspondiente en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con el modelo que se consigna en el Anexo III de la presente. Artculo 43 Las entidades que hubieran solicitado el reconocimiento de exencin en el impuesto a las ganancias mediante la utilizacin del formulario N 699 (Nuevo Modelo), y el mismo se encontrara en trmite a la fecha de entrada en vigencia de esta resolucin general, sern incorporadas al presente rgimen, a cuyo efecto debern cumplimentar dentro de los sesenta (60) das corridos contados a partir de la citada fecha, las obligaciones establecidas en los artculos 4 a 10, a los efectos de obtener la admisibilidad formal prevista en el artculo 12. De resultar aceptada la solicitud, este Organismo proceder a publicar el certificado de exencin correspondiente en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con el modelo que se consigna en el Anexo III de la presente. El incumplimiento de las obligaciones contenidas en el presente artculo dentro del plazo establecido ser considerado como desistimiento de la solicitud, pudiendo la entidad realizar una nueva presentacin. TTULO IV DISPOSICIONES GENERALES Artculo 44 Aprubanse los Anexos I a III que forman parte de la presente, el programa aplicativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Certificado de Exencin en Ganancias Versin 1.0 y el formulario de declaracin jurada N 953.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 45 Toda cita efectuada a normas que se dejan sin efecto por el artculo 47, debe entenderse referida a la presente, para lo cual cuando corresponda debern considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artculo 46 Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del primer da del tercer mes siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 47 Djanse sin efecto a partir de la aplicacin de la presente, las Resoluciones Generales Nros. 1815, 1853, 1872, 2204 y 2374. Sin perjuicio de ello, se mantiene la vigencia del programa aplicativo denominado Donaciones en Dinero y en Especie Donantes y Donatarios Versin 1.0. Artculo 48 De forma. ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2681 Requisitos para el Reconocimiento como Entidad Exenta. Formalidades a Cumplir A. RGIMEN GENERAL. ELEMENTOS A PRESENTAR a) Acuse de recibo, obtenido como constancia de la presentacin efectuada va Internet. b) Copia de los estatutos o normas que rijan su funcionamiento y de corresponder de las modificaciones vigentes a la fecha de la solicitud, firmadas en todas sus fojas por el representante legal de la entidad. c) Copia del ltimo acta de nombramiento de las autoridades de la entidad al momento de la presentacin. Deber dejarse constancia del nmero, fecha de rbrica y folio del Libro de Actas rubricado por organismo competente. En su caso, deber acompaarse la documentacin que acredite la aceptacin de los respectivos cargos. d) Copia del certificado que acredite la personera jurdica e inscripcin ante el organismo de control correspondiente de acuerdo con el tipo de entidad de que se trate o, en el caso de las entidades comprendidas en el artculo 1, inciso c), de la Resolucin General N 1432 (D.G.I.), copia de la autorizacin o reconocimiento de la autoridad pblica competente que demuestre que su objeto y actividades son aquellos a que se refiere el inciso respectivo del artculo 20 de la ley del gravamen. e) Formulario de declaracin jurada N 953, generado a travs del programa aplicativo indicado el artculo 4. f) Copia del estado de situacin patrimonial o balance general, estado de recursos y gastos, estado de evolucin del patrimonio neto, estado de origen y aplicacin de fondos y memoria segn el tipo de entidad de que se trate, de los ltimos tres (3) ejercicios fiscales o los que corresponda presentar desde el inicio de la actividad vencidos a la fecha de la solicitud, debidamente certificados por contador pblico y con firma legalizada por el consejo profesional o colegio respectivo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

g)

Para las entidades comprendidas en el inciso m) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, nota debidamente suscripta por la peticionaria con el detalle del importe total de las inversiones y gastos destinados a las actividades sociales y deportivas de cada uno de los ltimos tres (3) ejercicios fiscales o los que corresponda presentar desde el inicio de la actividad.

B. RGIMEN SIMPLIFICADO. ELEMENTOS A PRESENTAR Las entidades comprendidas en este rgimen debern presentar el acuse de recibo obtenido como constancia de la presentacin efectuada va Internet, y la documentacin que para cada caso se indica a continuacin: a) Entidades exentas por leyes nacionales inciso b) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: 1. Copia de la ley que estableci la exencin. 2. Copia de la constancia de inscripcin en el registro o ante la autoridad competente, de corresponder. b) Asociaciones cooperadoras escolares: Copia de la autorizacin extendida por la autoridad pblica competente, conforme a las normas del lugar de asiento de la entidad artculo 1 de la Resolucin General N 2642 (D.G.I.). c) Entidades que destinen los fondos a promocin hospitalaria: Copia del certificado expedido por la autoridad competente. d) Bomberos voluntarios: Copia del certificado expedido por la autoridad competente. e) Comunidades indgenas: 1. Copia de la inscripcin en el Registro Nacional de Comunidades Indgenas (RENACI) creado por la Ley N 23.302, su modificatoria y su Decreto Reglamentario N 155/89, o 2. Copia de la inscripcin como asociacin sin fines de lucro en la Inspeccin General de Justicia u organismo provincial competente, siempre que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura indgena y que todos sus integrantes sean miembros activos de las comunidades aborgenes a que se refiere el inciso 17) del artculo 75 de la Constitucin Nacional. f) Instituciones religiosas, incluidos los Institutos de Vida Consagrada y las Sociedades de Vida Apostlica amparadas por la Ley N 24.483: Copia del certificado de inscripcin en los registros existentes en el mbito de la Secretara de Culto del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto. g) Bibliotecas populares reconocidas por la Comisin Nacional Protectora de Bibliotecas Populares (CONABIP): Copia del certificado de biblioteca protegida, conforme la Disposicin CONABIP N 73 del 21 de diciembre de 2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Instituciones internacionales sin fines de lucro, con sede central establecida en la Repblica Argentina primer prrafo del inciso r) del artculo 20 de la ley del gravamen: 1. Copia del certificado que acredite la personera jurdica. 2. Copia de las normas que regulen la constitucin, funcionamiento y eventual disolucin de las mismas, conforme a las normas que rijan la creacin de dichas instituciones y de las modificaciones que hubiere en el funcionamiento de la organizacin, efectuadas con posterioridad al inicio del trmite de exencin. Si estn redactadas en idioma extranjero, deber acompaarse su traduccin certificada por traductor pblico nacional. i) Instituciones internacionales sin fines de lucro, declaradas de inters nacional segundo prrafo del inciso r) del artculo 20 de la ley del gravamen: 1. Copia de la norma en virtud de la cual se la declar de inters nacional. 2. Copia de la documentacin que pruebe su existencia. En caso de haber sido expedida en el exterior deber contar con la pertinente legalizacin efectuada por autoridad consular argentina, siempre que no haya sido extendida en alguno de los pases miembros del Tratado de La Haya, en cuyo supuesto deber contar con la correspondiente apostilla. j) Centros de jubilados y pensionados reconocidos por el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados: Copia del certificado expedido por el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados. Las copias que correspondan presentarse de acuerdo con lo previsto en este anexo, debern estar acompaadas del respectivo original para su constatacin por este Organismo. En su defecto, debern estar debidamente autenticadas por escribano pblico. ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2681 Programa Aplicativo Denominado A.F.I.P. D.G.I. Certificado de Exencin en Ganancias Versin 1.0 Caractersticas, Funciones y Aspectos Tcnicos para su Uso Este programa aplicativo deber utilizarse para generar los formularios de declaracin jurada que deban presentarse a efectos de solicitar el certificado de exencin en el impuesto a las ganancias. Los datos identificatorios de cada sujeto obligado a informar deben encontrarse cargados en el programa aplicativo denominado S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2 y al acceder al programa, se debern ingresar los datos necesarios para elaborar la informacin a suministrar.

h)

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad de los contribuyentes y/o responsables. a) Descripcin general del sistema: 1. Carga de datos a travs del teclado. 2. Administracin de la informacin por responsable. 3. Generacin de archivos para su transferencia electrnica a travs del sitio web de este organismo (http://www.afip.gob.ar). 4. Impresin del formulario de declaracin jurada N 953 que acompaa a los soportes que el responsable presenta. 5. Emisin de listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 6. Soporte de las impresoras predeterminadas por Windows. 7. Generacin de soportes de resguardo de la informacin del contribuyente. Asimismo, el sistema prev un mdulo de Ayuda al cual se accede con la tecla F1 o, a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo. El usuario deber contar con una conexin a Internet a travs del cualquier medio (telefnico, satelital, fibra ptica, cable mdem o inalmbrico) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisin digital. Deber disponerse de un navegador (Browser) Internet Explorer, Netscape o similar para leer e interpretar pginas en formatos compatibles. En caso de efectuarse una presentacin rectificativa, se consignarn en ella todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones. b) Requerimientos de hardware y software: Est preparado para ejecutarse en computadoras tipo Pentium 3 o superiores con sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (3) HD (1.44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco rgido con un mnimo de 50 Mb disponibles.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2681 Modelo de Certificado de Exencin en el Impuesto a las Ganancias
Lugar y fecha: Dependencia: Certificado de exencin N : xxx/2009/00001/1 Exencin en virtud del artculo 20 de la Ley N 20.628 (t.o. en 1997 y sus modificaciones) Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: Inciso del artculo 20 en virtud del cual expide el presente certificado: Vigencia desde: xx/xx/xxxx hasta: xx/xx/xxxx Incluida en las previsiones del artculo 81 inciso c) de la ley del gravamen: SI/NO Comprendido en el artculo 27 de la Resolucin General N ..... (A.F.I.P.): SI/NO

Se deja constancia que el presente certificado no exime al sujeto de su obligacin de actuar como agente de retencin y/o informacin, segn corresponda. El reconocimiento efectuado perder vigencia y el sujeto dejar de ser exento en caso de que este Organismo comprobare falsedad en los elementos aportados y/o violacin a las normas estatutarias y disposiciones legales y/o que no cumple con las condiciones que dieron origen a dicho reconocimiento, todo ello sin perjuicio de las penalidades y/o responsabilidades que pudieran corresponder. Cualquier modificacin de los estatutos que la rigen deber ser informada dentro del mes siguiente a aquel en el que se produjo. Queda sin efecto, a partir de la publicacin del presente en el sitio web de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (http://www.afip.gob.ar), toda constancia de reconocimiento que hubiere sido expedida con anterioridad. Asimismo, los terceros estn obligados, en todos los casos, a verificar en el citado sitio web la condicin de exento del beneficiario del presente certificado, debiendo ajustarse los donantes a lo dispuesto por la Resolucin General N (A.F.I.P.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El presente certificado no obsta la obligatoriedad de presentar declaraciones juradas del impuesto a las ganancias en virtud de los artculos 2 y 3 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, as como otra informacin o declaraciones juradas que pudieren corresponder, de acuerdo con lo previsto en la materia, ni de efectuar la consulta en el sitio web institucional de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

Deduccin de gastos de mantenimiento y funcionamiento de automviles. Importe por perodo fiscal

Resolucin General N 941 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 26/02/98 Artculo 1 Fjase en siete mil doscientos pesos ($ 7.200) por unidad la suma global anual a partir de la cual no son deducibles en el impuesto a las ganancias, los gastos de combustibles, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones ordinarias y dems gastos de mantenimiento y funcionamiento de automviles que no sean bienes de cambio o cuya explotacin no constituya el objeto principal de la actividad gravada. Artculo 2 La suma tope fijada en el artculo anterior ser de aplicacin para los ejercicios anuales cerrados a partir del 1 de enero de 1998 y para el perodo fiscal 1998 cuando se trate de personas fsicas y sucesiones indivisas. Artculo 3 De forma.

Publicada en el B.O. del 03/03/98.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Gastos de Movilidad, Viticos y Representacin

Resolucin General N 21691 (D.G.I.) Buenos Aires, 06/04/79 Artculo 1 2A los fines de la retencin y de la deduccin a practicar en las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias de los corredores y viajantes de comercio, se podrn computar a partir del 1 de abril de 1979, por todo concepto atribuible a gastos de movilidad, viticos y representacin, efectivamente incurridos, las sumas que se indican a continuacin: ZONA DE TRABAJO 1) CAPITAL FEDERAL 2) CAPITAL FEDERAL Y GRAN BS. AS. 3) INTERIOR DEL PAS EN GENERAL a) Hasta 50 Km. de la residencia b) Ms de 50 a 100 Km. de la residencia c) Ms de 100 a 150 Km. de la residencia d) Ms de 150 a 300 Km. de la residencia e) Ms de 300 Km. de la residencia 4) PROVINCIAS DEL SUR, TERRITORIO NACIONAL DE LA TIERRA DEL FUEGO, ANTARTIDA E ISLAS DEL ATLANTICO SUR: a) Hasta 50 Km. de la residencia b) Ms de 50 a 100 Km. de la residencia c) Ms de 100 a 150 Km. de la residenia d) Ms de 150 a 300 Km. de la residencia e) Ms de 300 a 500 Km. de la residencia f) Ms de 500 Km. de la residencia
1 2

ESTADIA CON AUTO PROPIO SIN AUTO PROPIO 5.933 3.547 8.997 6.248 5.933 8.997 20.171 22.188 24.241 3.547 6.248 17.470 20.171 21.501

5.933 8.997 20.494 22.348 24.565 24.742

3.547 6.248 17.794 20.330 21.865 22.348

Publicada en el B.O. del 11/04/79. Los importes actualizados podrn consultarse en la seccin Tablas Impositivas de la revista Aplicacin Tributaria.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 En las sumas mencionadas por da de trabajo o estada, con auto propio, se incluyen los gastos de nafta, aceite, seguro, cambio de bujas y filtros, lavado comn y de carter, engrase, reparaciones comunes, cambio de cubiertas, alquiler de garage, patente, impuestos, etc. no as la amortizacin del rodado. Artculo 3 Los corredores y viajantes de comercio que actan en relacin de dependencia, con auto propio, debern presentar a su empleador, mediante nota simple, una declaracin jurada en la cual expresen la marca, modelo, nmero de motor y de patente, fecha de compra, valor original y porcentaje de amortizacin. Adems indicarn la proporcin de la amortizacin que corresponde afectar a la actividad que se desarrolla, en el supuesto de que la unidad se destine, en parte, al uso particular u otros. La obligacin dispuesta lo es sin perjuicio de la responsabilidad que a los citados corredores y viajantes de comercio corresponde como contribuyentes directos, cuando procedan a la venta o disposicin del automotor. Artculo 4 Dergase a partir del 1 de abril de 1979, la Resolucin General N 1950 y sus modificatorias (Resoluciones Generales Nros. 2036, 2064, 2095 y 2141). Artculo 5 De forma.

Viticos y Gastos de Movilidad. Agentes de Administracin Pblica

Resolucin General N 42691 (D.G.I.) Buenos Aires, 27/12/96 Artculo 1 2 A los fines dispuestos en el segundo prrafo del artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se estiman razonables como reembolso de gastos efectuados, los montos que perciban los sujetos a que se refiere el artculo 165 del decreto reglamentario de la mencionada ley en concepto de viticos y gastos de movilidad, hasta el importe diario de quinientos pesos ($ 500) por las comisiones de servicio realizadas dentro del territorio nacional, y hasta la suma diaria mxima prevista en el Decreto N 280 de fecha 23 de febrero de 1995 y sus modificatorios, para cada pas de destino y nivel jerrquico, o su equivalente segn la jurisdiccin donde se desempea el funcionario, de tratarse de comisiones que se cumplan en el exterior.
1 2 Publicada en el B.O. del 02/01/97. Texto segn R.G. N 2580 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/03/2009), con vigencia a partir del 01/01/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Cuando las comisiones de servicio que dan lugar al pago de las sumas a que se refiere el artculo anterior, tengan por objeto el desarrollo de tareas distintas a las de gestin, contralor, verificacin, inspeccin o similares, que constituyen la funcin especfica de organismo o entidad pagadora de las mismas, slo revestirn el carcter previsto en dicho artculo los importes pagados que correspondan a un lapso mximo de ciento veinte (120) das por ao calendario. En caso de superarse el lmite sealado en el prrafo anterior, slo se admitir la deduccin de las sumas percibidas por tales conceptos, en la medida en que se aporten los comprobantes que justifiquen la procedencia del gasto. En tal caso, el aporte de dicha documentacin deber referirse al perodo posterior a la excedencia. Artculo 3 Considranse viticos o gastos de movilidad, a los efectos indicados en los artculos precedentes, a las sumas pagadas como reembolso de gastos personales ocasionados por el desempeo de una comisin de servicios en un lugar ubicado a ms de cincuenta (50) kilmetros de la localidad en que se encuentra instalada la dependencia en la cual se presta efectiva y permanentemente el servicio o hasta dicha distancia, respectivamente. Se entender asimismo como vitico a las aludidas sumas, aun cuando la comisin de servicio se realice a una distancia menor a los cincuenta (50) kilmetros mencionados, siempre que el agente o funcionario deba pernoctar en el sitio de su actuacin provisional, por exigirlo as el cumplimiento de aqulla o por falta de medios apropiados de movilidad. Artculo 4 Las disposiciones de la presente resolucin general sern de aplicacin desde el 1 de enero de 1996, inclusive, excepto lo establecido en el artculo 2, que tendr efectos a partir del 1 de enero de 1997, inclusive. Artculo 5 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Empleados domsticos. Deduccin en el impuesto

Ley N 26.0631 (Parte Pertinente) Sancionada: Noviembre 9 de 2005 Promulgada Parcialmente: Diciembre 6 de 2005 TTULO VI DEL RGIMEN ESPECIAL DE SEGURIDAD SOCIAL PARA EMPLEADOS DEL SERVICIO DOMSTICO. TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Artculo 15 El Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico instituido por el Ttulo XVIII de la Ley N 25.239 es de aplicacin obligatoria para aquellos sujetos que prestan servicio dentro de la vida domstica y que no importen para el dador de trabajo lucro o beneficio econmico, en los trminos previstos en la referida norma, sea que dichos sujetos encuadren como empleados en relacin de dependencia de conformidad con lo estipulado por el Estatuto del Personal del Servicio Domstico, aprobado por el DecretoLey N 326 de fecha 14 de enero de 1956 y su reglamentacin o como trabajadores independientes. Artculo 16 A efectos de la determinacin del impuesto a las ganancias, las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas, ambas residentes en el pas, que revistan el carcter de dadores de trabajo con relacin al personal del servicio domstico, podrn deducir de la ganancia bruta gravada de fuente argentina del ao fiscal, cualquiera sea la fuente de ganancia, el total de los importes abonados en el perodo fiscal: a) A los trabajadores domsticos en concepto de contraprestacin por los servicios prestados; b) Para cancelar las contribuciones patronales indicadas en el artculo 3 del Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, aprobado por el artculo 21 de la Ley N 25.239. La deduccin prevista en el presente artculo tendr el carcter de deduccin general y se imputar de acuerdo con el procedimiento establecido en el inciso b) del artculo 31 de la reglamentacin de la ley del referido impuesto para la compensacin de quebrantos del ejercicio. Fjase como importe mximo a deducir por los conceptos anteriormente indicados la suma equivalente a la de la ganancia no imponible anual, definida en el inciso a) del artculo 23 de la ley del gravamen.
1 Publicado en el B.O. del 09/12/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En todo lo no dispuesto en este artculo sern de aplicacin las normas establecidas por la ley del mencionado impuesto y por su reglamentacin. TTULO VII DISPOSICIONES GENERALES Artculo 17 El Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, instituido por el Ttulo XVIII de la Ley N 25.239, en lo atinente a los beneficios del Sistema Nacional del Seguro de Salud, establecido por las Leyes Nros. 23.660 y 23.661, se sujetar a las previsiones de los incisos d) y e) del artculo 43 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la Ley N 25.865. Para acceder a los beneficios indicados precedentemente los trabajadores del servicio domstico debern completar la diferencia entre los aportes efectivamente ingresados de conformidad con lo establecido por el artculo 3 del mencionado rgimen especial y las cotizaciones previstas en los incisos b) y c) del artculo 40 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la Ley N 25.865. Para el supuesto en que el trabajador deseare ingresar al sistema de obra social a sus hijos y ante la inexistencia de obra social del cnyuge, las diferencias aludidas en el prrafo anterior sern soportadas por el dador de trabajo. Las disposiciones de este artculo surtirn efecto a partir de la fecha que estipule el Poder Ejecutivo Nacional, dentro de un plazo que no supere los noventa (90) das de promulgada la presente ley. Artculo 19 Las disposiciones legales y reglamentarias atinentes a los recursos de la Seguridad Social mantendrn su plena vigencia, en la medida que no se contradigan u opongan con las contenidas en la presente ley. Artculo 20 De forma. NOTA: Los textos en negrita fueron observados.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rgimen Especial de Seguridad Social Empleados del Servicio Domstico. Ingreso de aportes y contribuciones. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias
Resolucin General N 20551 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 29/05/2006 Artculo 1 El Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, instituido por el Ttulo XVIII de la Ley N 25.239, es de aplicacin obligatoria en todo el territorio nacional nicamente para el personal del servicio domstico que trabaje para un mismo dador de trabajo, como mnimo seis (6) horas semanales, independientemente que se encuentre encuadrado como empleado en relacin de dependencia o como trabajador autnomo, de acuerdo con lo establecido en el artculo 15 de la Ley N 26.063 (1.1.). Artculo 2 Los trabajadores del servicio domstico que presten servicios, a cada uno de sus dadores de trabajo, por un lapso inferior a seis (6) horas semanales, podrn optar por permanecer en el rgimen general o por inscribirse en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo). TTULO I RGIMEN ESPECIAL DE SEGURIDAD SOCIAL PARA EMPLEADOS DEL SERVICIO DOMSTICO. INGRESO DE APORTES Y CONTRIBUCIONES Artculo 3 Los dadores de trabajo y el personal del servicio domstico comprendidos en el Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, para el pago %0de los aportes y contribuciones obligatorios y voluntarios con destino a la seguridad social, de acuerdo con lo establecido en dicho rgimen, en los artculos 15 y 17 de la Ley N 26.063 (1.1.) (3.1.) y en el Decreto N 233 del 6 de marzo de 2006 (3.2.), debern observar lo que se dispone en el presente ttulo para el perodo mensual devengado febrero de 2006 y siguientes.

Publicada en el B.O. del 31/05/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO A DADORES DE TRABAJO. APORTES Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIOS Artculo 4 1 Los dadores de trabajo de los trabajadores del servicio domstico debern ingresar mensualmente, por cada uno de stos, los importes que, de acuerdo con las horas semanales trabajadas y la condicin de los trabajadores activo o jubilado (4.1.), seguidamente se indican:

a) Por cada trabajador activo: 1) Mayor de 18 aos, inclusive:

Horas trabajadas semanalmente Desde 6 a menos de 12 Desde 12 a menos de 16 16 o ms Importe a pagar $ 20,00 39,00 81,75 Importe de cada concepto que se paga Aportes $ 8,00 15,00 46,75 Contribuciones $ 12,00 24,00 35,00

2) Menor de 18 aos y mayor de 16 aos, inclusive:

Horas trabajadas semanalmente Desde 6 a menos de 12 Desde 12 a menos de 16 16 o ms Importe a pagar $ 8,00 15,00 46,75 Importe de cada concepto que se paga Aportes $ 8,00 15,00 46,75 Contribuciones $

Texto segn R.G. N 2538 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/01/2009), con vigencia a partir del da 30/01/2009 y efectos a partir de la obligacin de pago mensual correspondiente al perodo devengado diciembre de 2008 con vencimiento en enero de 2009 y siguientes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El diez por ciento (10%) del aporte de cuarenta y seis pesos con setenta y cinco centavos ($ 46,75), previsto en los cuadros anteriores, se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de la Ley N 23.661 y sus modificaciones. b) Por cada trabajador jubilado:
Horas trabajadas semanalmente Desde 6 a menos de 12 Desde 12 a menos de 16 16 o ms Importe a pagar $ 12 24 35 Importe de cada concepto que se paga Aportes $ Contribuciones $ 12 24 35

Los conceptos que se abonen, detallados en los incisos precedentes, tendrn los siguientes destinos: 1) Aportes: Sistema Nacional del Seguro de Salud. 2) Contribuciones: Sistema Integrado Previsional Argentino. Artculo 5 El ingreso de los importes detallados en la columna Importe a Pagar de los cuadros del artculo anterior, se efectuar mediante el volante de pago F. 102 (Nuevo Modelo). CAPTULO B TRABAJADORES DEL SERVICIO DOMSTICO. APORTES Y CONTRIBUCIONES VOLUNTARIOS Artculo 6 1 Los trabajadores activos del servicio domstico podrn optar por ingresar mensualmente alguno, algunos o todos los importes que se detallan seguidamente, en concepto de aportes o contribuciones, segn corresponda, los cuales habilitarn las prestaciones que en cada caso se detallan, de cumplirse con las restantes condiciones de las respectivas normas que las regulan: a) El importe resultante de la diferencia entre la suma de treinta y cinco pesos ($ 35) y el monto de la contribucin obligatoria ingresado por el dador de trabajo o por los dadores de trabajo, de tratarse de ms de uno, conforme a lo detallado en el cuadro del inciso a), punto 1, del artculo 4, segn las horas semanales trabajadas. El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente en concepto de contribuciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino habilitar la prestacin bsica universal y el retiro por invalidez o pensin por fallecimiento (6.1).
1 Texto segn R.G. N 2538 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/01/2009), con vigencia a partir del da 30/01/2009 y efectos a partir de la obligacin de pago mensual correspondiente al perodo devengado diciembre de 2008 con vencimiento en enero de 2009 y siguientes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Una suma, que no podr ser inferior a treinta y tres pesos ($ 33), en concepto de aportes, la cual habilitar la Prestacin Adicional por Permanencia del Sistema Integrado Previsional Argentino. c) El importe resultante de la diferencia entre la suma de cuarenta y seis pesos con setenta y cinco centavos ($ 46,75) y el monto del aporte obligatorio ingresado por el dador de trabajo o por los dadores de trabajo, de tratarse de ms de uno, conforme a lo detallado en los cuadros del inciso a) del artculo 4, segn las horas semanales trabajadas. El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada precedentemente en concepto de aportes con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud, habilitar el acceso al Programa Mdico Obligatorio a cargo del referido sistema, para el trabajador titular. d) La suma adicional de treinta y nueve pesos ($ 39), en concepto de aportes, por cada integrante del grupo familiar primario del trabajador titular, la cual permitir la cobertura del Programa Mdico Obligatorio, a cargo del Sistema Nacional del Seguro de Salud. El diez por ciento (10%) de los importes indicados en los incisos c) monto del aporte obligatorio ms la diferencia ingresada por el trabajador y d) precedentes, se destinarn al Fondo Solidario de Redistribucin establecido por el artculo 22 de la Ley N 23.661 y sus modificaciones. A fin de lo dispuesto en los incisos a) y c) precedentes, en el Anexo II de la presente se consignan a modo de ejemplo las diferencias a ingresar por el trabajador domstico activo y mayor de dieciocho (18) aos, inclusive, en funcin de los dadores de trabajo y la cantidad de horas trabajadas semanalmente. Artculo 7 El ingreso de los importes detallados en el artculo anterior se efectuar mediante el volante de pago F. 575 (Nuevo Modelo). CAPTULO C DISPOSICIONES COMUNES Artculo 8 Los ingresos que se disponen en este ttulo debern efectuarse mediante alguna de las siguientes formas: a) Depsito bancario por ejemplo mediante dinero en efectivo, cheque comn, dbito en cuenta conforme a lo establecido en el Ttulo I de la Resolucin General N 1217 y sus modificaciones (8.1.). b) Transferencia electrnica de fondos, en los trminos de la Resolucin General N 1778 y sus modificaciones. c) Cajero automtico de las redes Link o Banelco de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 1206, nicamente para los pagos efectuados mediante el volante F. 102 (Nuevo Modelo), excepto los correspondientes a los intereses resarcitorios a que se refiere el artculo 10 de la presente. No se admitirn pagos parciales de los importes que correspondan ingresar. Contra el pago efectuado, el sistema utilizado emitir los comprobantes que se indican seguidamente, los que acreditarn el ingreso de las sumas correspondientes a cada uno de los conceptos pagados: a) Respecto de los pagos obligatorios detallados en el artculo 4 (F. 102 Nuevo Modelo): Un comprobante para el dador de trabajo y otro para el trabajador domstico.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b)

Respecto de los pagos voluntarios detallados en el artculo 6 (F. 575 Nuevo Modelo): Un comprobante, por cada concepto, para el trabajador domstico.

Los volantes de pago F. 102 (Nuevo Modelo) y F. 575 (Nuevo Modelo) cubiertos por los responsables, no sern considerados como comprobantes de pago. Artculo 9 Las obligaciones de ingreso dispuestas por este Ttulo deben cumplirse hasta los das del mes calendario inmediato siguiente al de devengamiento de los aportes y contribuciones que seguidamente se indican: a) Los aportes y contribuciones, obligatorios, que se detallan en el artculo 4: Hasta el da 10, inclusive, de cada mes. b) Los aportes y contribuciones, voluntarios, que se detallan en el artculo 6: Hasta el da 15, inclusive, de cada mes. Cuando alguno de los vencimientos dispuestos coincida con da inhbil, el mismo se trasladar al da hbil inmediato posterior. Artculo 10 Cuando las sumas de los aportes y/o contribuciones se paguen extemporneamente, corresponder tambin ingresar los intereses resarcitorios previstos en el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Su cancelacin se efectuar utilizando los formularios F. 102 (Nuevo Modelo) o F. 575 (Nuevo Modelo), segn corresponda a aportes y contribuciones obligatorios o voluntarios. Artculo 11 El trabajador que no posea Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) deber gestionar su asignacin en la Unidad de Atencin Integral (U.D.A.I.), sin perjuicio de la consulta sobre el trmite en la Unidad de Atencin Telefnica (U.D.A.T.), dependientes de la Administracin Nacional de la Seguridad Social. Dicho cdigo ser incorporado en el padrn de consultas habilitado en la pgina web (http:\\www.anses.gov.ar). TTULO II DEDUCCIN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Artculo 16 de la Ley N 26.063 Artculo 12 La deduccin prevista en el artculo 16 de la Ley N 26.063 (12.1.), para la determinacin del impuesto a las ganancias, rige para el ao fiscal 2005 y siguientes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El cmputo de dicha deduccin podr ser efectuado por los sujetos residentes en el pas que se indican a continuacin, siempre que revistan el carcter de dadores de trabajo con relacin al personal del servicio domstico: a) Personas de existencia visible y sucesiones indivisas, que determinan anualmente el mencionado impuesto, de acuerdo con lo establecido por la Resolucin General N 975 y sus complementarias. b) Empleados en relacin de dependencia y los restantes sujetos que obtienen ganancias de cuarta categora, alcanzados por el rgimen de retencin previsto por la Resolucin General N 1261, sus modificatorias y complementarias. Para el ao fiscal 2005 el monto mximo de la aludida deduccin ser de cuatro mil veinte pesos ($ 4.020). Respecto del ao fiscal 2006 y siguientes, dicho importe mximo ser seis mil pesos ($ 6.000). Artculo 13 Para que resulte procedente el cmputo de esta deduccin, en la determinacin del impuesto a las ganancias, se deber tener y conservar a disposicin de este organismo: a) Los tiques que respaldan el pago mensual, por cada trabajador del servicio domstico, de los aportes y contribuciones obligatorios establecidos por el artculo 3 del Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, instituido por el Ttulo XVIII de la Ley N 25.239. b) El documento que acredite el importe abonado al trabajador del servicio domstico en concepto de contraprestacin por el servicio prestado. Artculo 14 A fin de cumplir con lo indicado en el inciso b) del artculo precedente, con relacin al respaldo documental del importe pagado, se deber consignar en el volante de pago F. 102 (Nuevo Modelo), que se utiliza para ingresar los mencionados aportes y contribuciones obligatorios, los siguientes datos: a) Apellido y nombres y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) o Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) del dador de trabajo. b) Apellido y nombres y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) o Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) del trabajador del servicio domstico. c) Domicilio de trabajo del personal del servicio domstico. d) Importe de la contraprestacin abonada. e) Nmero de transaccin, operacin o comprobante que consta en el tique de pago. f) Firma y aclaracin del dador de trabajo y del trabajador del servicio domstico.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dicho volante de pago deber ser confeccionado, como mnimo, por duplicado y el segundo ejemplar deber ser entregado al trabajador del servicio domstico antes de la finalizacin del mes calendario en que se efectu el ingreso de los referidos aportes y contribuciones obligatorios. Artculo 15 A efectos del cmputo de esta deduccin, las personas de existencia visible y sucesiones indivisas que determinan anualmente el impuesto a las ganancias conforme a las disposiciones de la Resolucin General N 975 y sus complementarias, debern utilizar exclusivamente el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Fsicas Versin 7.1, de acuerdo con lo establecido por la Resolucin General N 2019. Artculo 16 Respecto de los empleados en relacin de dependencia y los restantes sujetos que obtienen ganancias de cuarta categora, alcanzados por el rgimen de retencin establecido por la Resolucin General N 1261, sus modificatorias y complementarias, el cmputo de esta deduccin podr efectuarse mensualmente o en la liquidacin anual o final, segn corresponda, prevista en el artculo 16 de la citada norma. A tal fin, el importe a computar se deber informar al agente de retencin mediante la utilizacin del formulario de declaracin jurada F. 572, segn se indica: a) De efectuarse el cmputo mensual: Una vez abonados los importes correspondientes y antes de la finalizacin del mes calendario en que se efectu su ingreso. b) De efectuarse en la liquidacin anual o final: Con anterioridad al mes de febrero de cada ao o al momento de practicarse la liquidacin final, segn corresponda. El monto de la deduccin que corresponda se consignar en el Rubro 3, inciso c), del citado formulario, junto con la leyenda Deduccin Anual. Ley N 26.063, artculo 16. TTULO III DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y GENERALES Artculo 17 Otrgase un plazo especial para el ingreso de los aportes y contribuciones obligatorios y voluntarios detallados en los artculos 4 y 6 de esta resolucin general, correspondientes a los perodos devengados febrero, marzo y abril de 2006, hasta el 15 de junio de 2006, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, cuando se trate de trabajadores del servicio domstico menores de dieciocho (18) aos y mayores de catorce (14) aos, inclusive, el ingreso de los citados aportes correspondientes a los perodos devengados febrero a julio de 2006, ambos inclusive, deber realizarse durante el mes de agosto de 2006. Artculo 18 Aprubanse los Anexos I y II que forman parte de la presente y los volantes de pago F. 102 (Nuevo Modelo) y F. 575 (Nuevo Modelo). Dichos volantes de pago podrn obtenerse en cualquiera de las dependencias de este organismo o en su pgina web (http://www.afip.gov.ar /formularios/formularios_main.asp). Artculo 19 Djanse sin efecto a partir de la publicacin de la presente en el Boletn Oficial las Resoluciones Generales Nros. 841 y 1978 y su modificatoria 2005. Artculo 20 De forma.

ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2055 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artculo 1 (1.1.) Artculo 15 de la Ley N 26.063. Artculo 15 El Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico instituido por el Ttulo XVIII de la Ley N 25.239 es de aplicacin obligatoria para aquellos sujetos que prestan servicio dentro de la vida domstica y que no importen para el dador de trabajo lucro o beneficio econmico, en los trminos previstos en la referida norma, sea que dichos sujetos encuadren como empleados en relacin de dependencia de conformidad con lo estipulado por el Estatuto del Personal del Servicio Domstico, aprobado por el DecretoLey N 326 del 14 de enero de 1956 y su reglamentacin o como trabajadores independientes..

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 (3.1.) Artculo 17 de la Ley N 26.063. Artculo 17 El Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, instituido por el Ttulo XVIII de la Ley N 25.239, en lo atinente a los beneficios del Sistema Nacional del Seguro de Salud, establecido por las Leyes Nros. 23.660 y 23.661, se sujetar a las previsiones de los incisos d) y e) del artculo 43 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la Ley N 25.865. Para acceder a los beneficios indicados precedentemente los trabajadores del servicio domstico debern completar la diferencia entre los aportes efectivamente ingresados de conformidad con lo establecido por el artculo 3 del mencionado rgimen especial y las cotizaciones previstas en los incisos b) y c) del artculo 40 del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por la Ley N 25.865. Las disposiciones de este artculo surtirn efecto a partir de la fecha que estipule el Poder Ejecutivo Nacional, dentro de un plazo que no supere los noventa (90) das de promulgada la presente ley.. (3.2.) Artculo 1 del Decreto N 233/2006. Artculo 1 Las disposiciones del artculo 17 de la Ley N 26.063 surtirn efecto a partir del perodo mensual devengado en febrero de 2006, inclusive.. Artculo 4 (4.1.) Condicin de los trabajadores: a) Activos: Cuando aun no accedieron a un rgimen de jubilacin. b) Jubilados: Cuando ya accedieron al beneficio correspondiente. Artculo 6 (6.1.) Artculo 17 de la Ley N 24.241 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 (8.1.) Artculo 1 de la Resolucin General N 1217 y sus modificaciones.

Artculo 1 La cancelacin de las obligaciones tributarias excluidas las obligaciones aduaneras y de los recursos de la seguridad social que se realice mediante depsito bancario, se efectuar conforme a las normas dispuestas en los respectivos regmenes, observando asimismo los requisitos y condiciones que se establecen en el Ttulo I de la presente resolucin general. Las cancelaciones que se efecten en el marco de la presente norma, debern practicarse ante las instituciones bancarias habilitadas a tal efecto, a cuyo fin, los contribuyentes y/o responsables podrn consultar la nmina respectiva en la pgina web (http://www.afip.gov.ar) de este organismo.. Artculo 12 (12.1.) Artculo 16 de la Ley N 26.063. Artculo 16 A efectos de la determinacin del impuesto a las ganancias, las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas, ambas residentes en el pas, que revistan el carcter de dadores de trabajo con relacin al personal del servicio domstico, podrn deducir de la ganancia bruta gravada de fuente argentina del ao fiscal, cualquiera sea la fuente de ganancia, el total de los importes abonados en el perodo fiscal: a) A los trabajadores domsticos en concepto de contraprestacin por los servicios prestados; b) Para cancelar las contribuciones patronales indicadas en el artculo 3 del Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, aprobado por el artculo 21 de la Ley N 25.239. La deduccin prevista en el presente artculo tendr el carcter de deduccin general y se imputar de acuerdo con el procedimiento establecido en el inciso b) del artculo 31 de la reglamentacin de la ley del referido impuesto para la compensacin de quebrantos del ejercicio. Fjase como importe mximo a deducir por los conceptos anteriormente indicados la suma equivalente a la de la ganancia no imponible anual, definida en el inciso a) del artculo 23 de la ley del gravamen. En todo lo no dispuesto en este artculo sern de aplicacin las normas establecidas por la ley del mencionado impuesto y por su reglamentacin..

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO II 1 RESOLUCIN GENERAL N 2055 (TEXTO SEGN RESOLUCIN GENERAL N 2538) APORTES VOLUNTARIOS DIFERENCIAS A INGRESAR A) Un (1) dador de trabajo
Importe de las diferencias a ingresar por cada concepto Horas trabajadas semanalmente Desde 6 a menos de 12 Desde 12 a menos de 16 Aportes obra social $ 38,75 31,75 Contribuciones seguridad social $ 23,00 11,00

B) Dos (2) dadores de trabajo e igual rango horario para cada uno de ellos
Importe de las diferencias a ingresar por cada concepto Horas trabajadas semanalmente Desde 6 a menos de 12 Desde 12 a menos de 16 Aportes obra social $ 30,75 16,75 Contribuciones seguridad social $ 11,00

C) Tres (3) dadores de trabajo e igual rango horario para cada uno de ellos
Importe de las diferencias a ingresar por cada concepto Horas trabajadas semanalmente Desde 6 a menos de 12 Desde 12 a menos de 16 1 Aportes obra social $ 22,75 1,75 Contribuciones seguridad social $

Texto segn R.G. N 2538 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/01/2009), con vigencia a partir del da 30/01/2009 y efectos a partir de la obligacin de pago mensual correspondiente al perodo devengado diciembre de 2008 con vencimiento en enero de 2009 y siguientes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ajuste por inflacin

Resolucin General N 33601 (D.G.I.) (Parte pertinente) Buenos Aires, 22/05/91 Artculo 5 Los contribuyentes del impuesto a las ganancias que practiquen el ajuste por inflacin impositivo, quedan obligados a conservar en papeles de trabajo los ajustes computables para la determinacin del resultado atribuble a dicho concepto, segn detalle indicado en el anexo integrante de la presente. Artculo 10 Dergase la Resolucin General N 2.710 y sus modificaciones. Artculo 11 De forma.

ANEXO DE LA RESOLUCION GENERAL N 3360

C- DETALLE DE CONCEPTOS UTILIZADOS EN LA DETERMINACION DEL AJUSTE POR INFLACION Y SU REFERENCIA NORMATIVA C-1. ACTIVO NO COMPUTABLE- Artculo 95, Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, inc. a).

1.- Inmuebles, obras en curso y materiales destinados a las mismas (puntos 1 y 2). 2.- Bienes muebles, incluso los que se encuentren en curso de elaboracin (puntos 3, 4 y 9). 3.- Bienes inmateriales (punto 5). 4.- Acciones, cuotas y participaciones sociales, includas las cuotas partes de fondos comunes de inversin (punto 7). 5.- Inversiones en el exterior (punto 8). 6.- Madera cortada o en pie (punto 6). 7.- Crditos que representen seas o anticipos que congelen precios de los bienes indicados en los puntos anteriores (punto 10). 8.- Aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones de capital (punto 11). 9.- Saldos pendientes de integracin de los accionistas o saldos deudores del titular, dueo o socios (puntos 12 y 13). 10.- Otros (puntos 14, 15 y 16).
1 Publicada en el B.O. del 24/05/91.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS C-2. AJUSTES AL ACTIVO NO COMPUTABLE- Artculo 95, Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones-, inc. a) dos ltimos prrafos. Sumando:

1. Valor impositivo de los bienes enajenados durante el ejercicio que se liquida, cuando se trate de los mencionados en los puntos 1 a 7 del inciso a) del Artculo 95. 2. Valor impositivo de bienes entregados en concepto de dividendos, honorarios, retiros o que representen una reduccin del capital ( artculo 95, inciso d), puntos 1 al 4 del segundo prrafo), cuando se trate de los mencionados en los puntos 1 a 7 del inc. a) del artculo 95.
Restando: Valor impositivo al inicio de los bienes de cambio afectados como bienes de uso durante el ejercicio. C-3. AJUSTES DE VALUACION POR DIFERENCIAS ENTRE EL VALOR CONSIGNADO EN EL BALANCE Y EL QUE CORRESPONDA ASIGNAR PARA EL AJUSTE POR INFLACION- Artculo 96, Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones-.

1.- Por depsitos y existencias de moneda extranjera. 2.- Por crditos en moneda extranjera. 3.- Por bienes de cambio. 4.- Por ttulos pblicos, bonos y ttulos valores. 5.- Otros. C-4. PASIVO COMPUTABLE-Artculo 95, Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, inc.b). 1.- Deudas y provisiones admitidas valuadas segn el artculo 96 (punto 1). 2.- Previsiones admitidas (punto 1). 3.- Utilidades percibidas por adelantado y que representen beneficios a percibir en ejercicios futuros (punto 2). 4.- Honorarios y gratificaciones deducidas en el ejercicio por el cual se paguen (punto 3). 5.- Otros. C-5. AJUSTES POSITIVOS- Artculo 95, Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones-, acpite I, inc. d), segundo prrafo. 1.- Retiros efectuados por el titular, dueo o socios durante el ejercicio (punto 1). 2.- Fondos o bienes dispuestos en favor de terceros durante el ejercicio (punto 1). 3.- Dividendos distribudos ( excepto en acciones liberadas, durante el ejercicio ) (punto 2). 4.- Honorarios pagados por encima de los lmites legales (punto 4). 5.- Bienes adquiridos o incorporados durante el ejercicio, cuando se trate de los comprendidos en los puntos 1 a 10 del inciso a) del artculo 95 (punto 5). 6.- Otros (puntos 3 y 6).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

7.- El coeficiente aplicable ser el que represente la variacin operada entre el mes en que se verific el retiro, pago, adquisicin, incorporacin o desafectacin y el mes de cierre del ejercicio que se liquida.
C-6. AJUSTE NEGATIVO- Artculo 95, Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones-, acpite II, inciso d), tercer prrafo.

1.- Aportes y aumento de capital efectuados durante el ejercicio (punto 1). 2.- Costo impositivo computable de los bienes muebles no amortizables, excludos ttulos valores y bienes de cambio en los casos de enajenacin o entrega en concepto de retiro, dividendo, honorario, reduccin de capital (punto 3). 3.- Otros (punto 2). 4.- El coeficiente aplicable ser el que represente la variacin operada entre el mes en que se verific el aporte, enajenacin o afectacin y el mes de cierre del ejercicio que se liquida.

Presentacin de declaraciones juradas. Personas fsicas. Decreto N 1684/93

Circular N 13131 (D.G.I.) Buenos Aires 03/06/94 A los fines dispuestos en el primer prrafo del artculo 1 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, las personas de existencia visible debern efectuar la presentacin de las declaraciones juradas de dicho impuesto, siempre que sus ganancias superen la ganancia neta no imponible y las deducciones por cargas de familia, en los trminos expresados en el punto 2) del artculo 6 de la Resolucin General N 3825. Cuando las mencionadas ganancias resulten inferiores a los conceptos indicados en el prrafo anterior, la obligacin de presentar las correspondientes declaraciones juradas subsistir en la medida que, por aplicacin de lo establecido por el artculo 90 de la ley del gravamen, exista impuesto determinado y el mismo no resulte absorbido por el pago a cuenta admitido por el segundo prrafo de dicho artculo.

Publicada en el B.O. del 07/06/94.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Obligacin de presentacin de declaraciones juradas

Nota Externa N 4/20001 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 13/04/2000 Atento a las inquietudes planteadas por los contribuyentes y responsables con relacin a la obligacin de presentar declaraciones juradas en determinadas situaciones, seguidamente se efectan las aclaraciones correspondientes en los tributos consultados: a) IMPUESTOS SOBRE LOS BIENES PERSONALES, A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA. Los contribuyentes y responsables tienen la obligacin de presentar las declaraciones juradas determinativas del impuesto y, en su caso, ingresar el saldo resultante cuando: 1. Se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, an cuando no se determine materia imponible sujeta a impuesto por el respectivo perodo fiscal, o 2. les corresponda la liquidacin del impuesto por darse los presupuestos de gravabilidad que las normas establecen, an cuando no hubieran solicitado el alta con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligacin de determinacin e ingreso. b) RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO) E IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas que hubieran adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (MONOTRIBUTO), debern presentar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias cuando: 1. Dicha adhesin se hubiera producido con posterioridad al inicio del ao calendario, en la medida en que se hayan efectuado actividades sujetas al impuesto a las ganancias con anterioridad a su incorporacin, o 2. deban continuar cumpliendo sus obligaciones de determinacin y/o ingreso del impuesto a las ganancias, respecto de las actividades no incluidas en el RS, con independencia de su adhesin al precitado rgimen. De forma.

Publicada en el B.O. del 17/04/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

PersonasFsicasySucesionesIndivisas.DeterminacinAnualdelaObligacinFiscal.DecretoN 1684/93
Resolucin General N 38251 (D.G.I.) Buenos Aires, 12/05/94 Artculo 1 Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma finalidad, a los efectos de la determinacin anual del impuesto a las ganancias, debern observar, adems de las disposiciones de la ley del mencionado gravamen, sus normas reglamentarias y complementarias, las que se establecen por la presente resolucin general. CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 2 A los fines del segundo prrafo del artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, se consideran aportes al sistema vigente de jubilaciones y pensiones, nicamente los que se efecten a regmenes de carcter nacional, reglados por las Leyes Nros. 18.037, 18.038 y 24.241, segn corresponda. De tratarse de afiliados voluntarios a los regmenes que as lo contemplen, el cmputo de sus aportes como pago a cuenta del gravamen, slo ser procedente cuando el ingreso de los mismos se genere en rentas alcanzadas por el impuesto a las ganancias, que tengan su origen en actividades por las que se efecta el aporte. Artculo 3 Lo establecido en el penltimo prrafo del artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, es aplicable tambin respecto de los excedentes de las ganancias mencionadas en el mismo, conceptos remuneratorios que superen sesenta (60) veces el Aporte Medio Previsional Obligatorio (AMPO) o la renta imponible mensual para el caso de trabajadores autnomos sobre los cuales no correspondiera efectuar aportes y/o contribuciones al sistema nacional de jubilaciones y pensiones.

Publicada en el B.O. del 16/05/94.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 De tratarse de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y d) del artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, que comprendan conceptos no remuneratorios por los cuales no proceda realizar aportes y/o contribuciones al sistema nacional de jubilaciones y pensiones, corresponder slo respecto de estos ltimos el cmputo proporcional de las deducciones de los importes referidos a ganancias no imponibles y/o deduccin especial. Las deducciones previstas en el prrafo anterior se determinarn aplicando a las sumas anuales establecidas en concepto de ganancias no imponibles y deduccin especial, el porcentaje que resulte de relacionar el importe de los conceptos no remuneratorios con el monto total de las remuneraciones obtenidas (remuneratorias y no remuneratorias), no pudiendo superar el monto a computar, en ningn caso, el importe del concepto no remuneratorio. Artculo 5 La compensacin de las deducciones generales y quebrantos provenientes de perodos anteriores, a que alude el artculo 44 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, deber efectuarse conforme lo establecido en el mismo, imputndose dentro de cada categora, en primer lugar, a las rentas que no generan derecho al cmputo del pago a cuenta fijado por el artculo 90 de la ley del gravamen. Similar tratamiento corresponder dispensar al importe deducible en concepto de cargas de familia previstas en el inciso b) del artculo 23 de la citada ley. Artculo 6 Sin perjuicio de lo dispuesto por el penltimo prrafo del artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones: 1) A los efectos de la deduccin prevista por el artculo 81, inciso f), segundo prrafo, de la citada ley, el lmite para su cmputo ser el que surja de aplicar el procedimiento establecido en el mismo, considerando, adems de los importes computables en concepto de cargas de familia, el total de la deduccin por ganancias no imponibles anual que hubiera correspondido conforme a las normas vigentes con anterioridad al dictado del Decreto N 1684 de fecha 12 de agosto de 1993. 2) A los efectos establecidos en el primer prrafo del artculo 1 del decreto reglamentario de la mencionada ley, para establecer los importes de ganancia neta no imponible y deducciones por cargas de familia se estar a lo dispuesto en el apartado anterior. Artculo 7 La aplicacin del procedimiento previsto en el artculo 4, as como el que resulte como consecuencia de la obtencin concurrente de rentas distintas a las contempladas en dicho artculo, en ningn caso podrn generar el cmputo de las deducciones referidas en los incisos a) y c) del artculo 23 de la ley del gravamen, por importes superiores a los montos anuales fijados en la mencionada norma legal.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO II DISPOSICIONES APLICABLES AL PERIODO FISCAL 1993 Artculo 8 Para la determinacin del impuesto a las ganancias correspondiente al perodo fiscal 1993, deber aplicarse lo establecido en el Captulo I de esta resolucin general, con las adecuaciones que se disponen en este Captulo. Artculo 9 A efectos de establecer las ganancias netas que dan derecho al cmputo del pago a cuenta previsto en el artculo 90 de la ley del gravamen, del importe total de las mismas que se hubieran obtenido en el perodo fiscal 1993 excepto las comprendidas en el artculo 79, incisos a), b) y d) de la citada norma legal, deber imputarse un tercio (1/3) al perodo 1 de setiembre 31 de diciembre de 1993. Las remuneraciones encuadradas en los referidos incisos a), b) y d), debern ser asignadas al perodo mencionado, en funcin de la imputacin legal correspondiente. La apropiacin de las deducciones generales, quebrantos y cargas de familia mencionada en el artculo 5, deber ser efectuada conforme lo establecido en el mismo, considerando rentas que generan derecho a cmputo de pago a cuenta a las que resultan de los procedimientos dispuestos en los prrafos precedentes. Artculo 10 A los fines previstos en el inciso d) del artculo 6 del Decreto N 1684/93, se considerarn efectivamente ingresados los aportes al sistema nacional de jubilaciones y pensiones, correspondientes a los meses de setiembre, octubre, noviembre y diciembre de 1993, cuando se hubiera formalizado el acogimiento a los regmenes de facilidades de pago dispuestos por los Decretos Nros. 2104 y 433 de fechas 18 de octubre de 1993 y 24 de marzo de 1994, respectivamente. El mismo tratamiento establecido en el prrafo anterior se otorgar, a opcin del contribuyente, a los aportes correspondientes a los meses citados, en tanto los importes respectivos se hubieran ingresado hasta el da 16 de mayo de 1994, inclusive. Artculo 11 De forma

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Declaracin Jurada. Vencimientos

Resolucin General N 9921 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 19/04/2001 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables indicados en los incisos a), b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49, de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, as como los fideicomisos referidos en el inciso incorporado a continuacin del inciso d) del artculo mencionado, que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, a fin de cumplir con las obligaciones de determinacin y, en su caso, de ingreso del saldo resultante del impuesto, debern observar los procedimientos, formas, plazos y dems condiciones que se establecen en esta resolucin general. Lo expuesto precedentemente comprende tambin a las sociedades de personas y empresas o explotaciones unipersonales que confeccionen balances comerciales sobre la base de libros de contabilidad que, a excepcin de la rubricacin dispuesta por el artculo 53 del Cdigo de Comercio, cumplen con los dems requisitos por l exigidos. CAPTULO A DETERMINACIN DEL IMPUESTO. PROGRAMA APLICATIVO Artculo 2 La determinacin a que se refiere el artculo 1, as como la confeccin de la respectiva declaracin jurada, debern realizarse utilizando exclusivamente el programa aplicativo denominado GANANCIAS SOCIEDADES Versin 4.0" (2.1.), cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo II de esta resolucin general. Artculo 3 El programa aplicativo mencionado en el artculo anterior estar disponible a partir del da de la publicacin, inclusive, de la presente en el Boletn Oficial (3.1.).

Publicada en el B.O. del 23/04/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO B PRESENTACIN DE DECLARACIN JURADA Y DISQUETE Artculo 4 Los sujetos indicados en el artculo 1 debern presentar: a) un (1) disquete de tres pulgadas y media (3") HD rotulado con indicacin de: nombre del impuesto, apellido y nombres, denominacin o razn social, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y perodo fiscal. b) El formulario de declaracin jurada N 713 que resulte del programa provisto por este Organismo, por original. c) El formulario de declaracin jurada N 760/C por duplicado excepto los responsables referidos en el segundo prrafo del artculo 1, el cual deber adecuarse en la forma que se indica en el Anexo III de la presente. La presentacin de los citados elementos se efectuar en los lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente (4.1.), donde se realizar la verificacin correspondiente para su admisin (4.2.). No sern admitidas las presentaciones efectuadas mediante envo postal. CAPTULO C INGRESO DEL IMPUESTO, INTERESES RESARCITORIOS Y MULTAS Artculo 5 El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada, as como en su caso de intereses resarcitorios, multas y/o pagos a cuenta del saldo de la obligacin fiscal del perodo, deber realizarse en los lugares00 de pago establecidos, de acuerdo con el procedimiento que corresponda al sistema de control en que se encuentra comprendido el contribuyente o responsable (5.1.) (5.2.). CAPTULO D VENCIMIENTOS Artculo 6 La presentacin de la declaracin jurada, del respectivo disquete y el pago del saldo resultante, deber efectuarse hasta el da del quinto mes siguiente al de cierre del ejercicio anual, segn el cronograma de vencimientos que se establezca para cada ao fiscal (6.1.). El vencimiento para la presentacin del formulario de declaracin jurada N 760/C operar hasta los mismos das indicados en el prrafo anterior, segn corresponda, del sexto mes siguiente al de cierre de ejercicio fiscal.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO E DISPOSICIONES GENERALES Artculo 7 1 Las entidades cuyo contralor es ejercido por el Banco Central de la Repblica Argentina o la Superintendencia de Seguros de la Nacin, as como los dems contribuyentes y/o responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin y/o dependencia funcional de la Direccin de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales y los responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, debern presentar la memoria y los respectivos estados contables de cada ejercicio econmico certificado por contador pblico independiente, cuya firma deber estar autenticada por el consejo profesional o, en su caso, la entidad en la que se halle matriculado, en la dependencia de este organismo en la que se encuentren inscritos, hasta la fecha de vencimiento indicada en el ltimo prrafo del artculo anterior. Artculo 8 El formulario de declaracin jurada N 760/C previsto como Informe para Fines Fiscales, deber estar suscripto por el profesional certificante contador pblico independiente y la firma legalizada por el consejo profesional, colegio o entidad que ejerza el control de la matrcula. Artculo 9 Las empresas que hayan llevado a cabo transacciones comprendidas dentro de las disposiciones de precios de transferencia contenidas en el artculo 15, prrafos segundo y siguientes y, en su caso, por el artculo 8, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, debern presentar por los ejercicios comerciales que cierren a partir del 31 de diciembre de 1998, inclusive, una declaracin jurada complementaria de la determinativa del impuesto. Artculo 10 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman parte de esta resolucin general, y el programa aplicativo GANANCIAS SOCIEDADES Versin 4.0". Artculo 11 Las disposiciones de esta resolucin general sern de aplicacin para la presentacin de las declaraciones juradas y pago del saldo resultante, que se efecten a partir de la fecha de su publicacin, inclusive, en el Boletn Oficial. Sin perjuicio de ello, los sujetos cuyos cierres de ejercicio hubieran operado hasta el mes de noviembre de 2000, inclusive, podrn presentar las declaraciones juradas y disquetes generados mediante el programa aplicativo GANANCIAS SOCIEDADES Versin 3.0" hasta el da 30 de abril de 2001, inclusive.
1 Texto segn R.G. N 1520 (B.O. del 24/06/2003). Los contribuyentes y/o responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.), estarn obligados a cumplir con lo dispuesto en este artculo, respecto de los ejercicios econmicos cuyos cierres operaron a partir del 01/12/2002, inclusive. Los mencionados sujetos que hayan cerrado sus ejercicios econmicos durante los meses de diciembre de 2002 y enero de 2003, podrn cumplir con la obligacin prevista, hasta el 31/07/2003 inclusive. A tal fin, los elementos requeridos sern acompaados de una nota en los trminos de la R.G. N 1128 (A.F.I.P.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 12 Djanse sin efecto, la Resolucin General N 4150 (D.G.I.) y sus modificatorias, a partir de la fecha de publicacin, inclusive, de esta resolucin general en el Boletn Oficial, y la Resolucin General N 567 a partir del da 1 de mayo de 2001, inclusive. Mantinese la vigencia de los formularios de declaracin jurada Nros. 713 con las adecuaciones que resultan de su generacin por el programa aplicativo GANANCIAS SOCIEDADES Versin 4.0", y 760/C. Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolucin General N 4150 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, o la Resolucin General N 567, debe entenderse referida a la presente resolucin general, para lo cual cuando corresponda debern considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artculo 13 De forma.
ANEXO I Resolucin General N 992 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales

Artculo 2 (2.1.) El funcionamiento del programa aplicativo que se dispone por medio de la presente requerir tener preinstalado el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2". Artculo 3 (3.1.) El programa aplicativo que se aprueba, as como los dems mencionados en esta resolucin general, podrn ser transferidos de la pgina Web3 (http://www.afip.gov.ar) de este Organismo. Asimismo, se podrn solicitar en la dependencia en la que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto, mediante la entrega simultnea de los correspondientes disquetes de tres pulgadas y media (3 ") HD, sin uso. Artculo 4 (4.1.) Lugares de presentacin: Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas diferenciados de control dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 (D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: en el puesto Sistema de Atencin al Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia que efecta el control de sus obligaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Contribuyentes no comprendidos en el apartado anterior: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo que operan con el sistema OSIRIS, a travs del sistema OSIRIS EN LNEA o mediante TERMINALES DE AUTOSERVICIO, dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 191, sus modificatorias y complementarias, 474 su modificatoria y complementarias y 664, respectivamente. La presentacin del formulario de declaracin jurada N 760/C, se efectuar en la dependencia de este Organismo en la que los responsables se encuentren inscriptos. El duplicado del formulario sellado acreditar el cumplimiento de la obligacin. (4.2.) Control de presentacin: En el momento de la presentacin se proceder a la lectura, validacin y grabacin de la informacin contenida en el archivo magntico, y se verificar si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaracin jurada N 713. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada, generndose una constancia de tal situacin, y en consecuencia no se habilitar, de corresponder, el respectivo pago. De resultar aceptada la informacin se entregar un acuse de recibo o tique acuse de recibo, segn la forma de presentacin, que habilitar al responsable para efectuar el pago de la obligacin. Artculo 5 (5.1.) Lugares de pago: a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin. b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva dependencia. c) Dems contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 191, sus modificatorias y complementarias, que establece la utilizacin del sistema OSIRIS. Asimismo podr efectuarse el ingreso conforme al procedimiento y condiciones del rgimen optativo de pago electrnico dispuesto por la Resolucin General N 942. (5.2.) Elementos para efectuar el pago del saldo de la declaracin jurada y constancias a emitirse: 1. Contribuyentes y responsables indicados en los incisos a) y b) precedentes: presentarn el acuse de recibo emitido por el puesto Sistema de Atencin al Contribuyente (S.A.C.). Como constancia de pago, el sistema emitir un comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Los mencionados en el inciso c) presentarn: 2.1. la constancia de inscripcin, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado que, a ese efecto, haya emitido este Organismo, y 2.2. el acuse de recibo o tique acuse de recibo de la declaracin jurada, segn la forma de presentacin. Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, entregarn como constancia un tique que lo acreditar. Los ingresos debern efectuarse mediante depsito en efectivo o con cheque de la casa cobradora. Elementos para efectuar el pago de intereses resarcitorios y multas: a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 3282 (D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: exhibirn el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia de este Organismo. La nica constancia del pago realizado ser el comprobante F 107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.). b) Dems responsables: exhibirn el formulario F. 799/A o F. 799/C cubierto en todas sus partes por original, que ser considerado formulario de informacin para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitir un tique que acreditar la cancelacin respectiva. Artculo 6 (6.1) El cronograma de vencimiento se fija de acuerdo con la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables (para el ao fiscal 2001, en la Resolucin General N 937). Cuando alguna de las fechas de vencimiento general que se dispongan coincida con da feriado o inhbil, la misma, as como las posteriores, se trasladarn correlativamente al o a los das hbiles inmediatos siguientes.
ANEXO II - Resolucin General N 992 Sistema Ganancias Sociedades Versin 4.0" Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes del impuesto, a efectos de generar la declaracin jurada anual. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones y, al acceder al programa, se deber ingresar la informacin correspondiente para la liquidacin del impuesto. La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente o responsable.

1. Descripcin general del sistema La funcin fundamental del sistema es generar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias de sociedades y empresas que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances comerciales. 2. Requerimientos de hardware y software 2.1. PC 486 DX2 o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 16 Mb.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 30 Mb. disponibles. 2.5. Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes). 2.6. Windows 95, superior o NT. 2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2". 3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada La confeccin del formulario de declaracin jurada se efecta cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas, correspondiendo tener en cuenta las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y complementarias. El sistema prev un mdulo de Ayuda, al cual se accede con la tecla de funcin F1 o a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.
ANEXO III - Resolucin General N 992 Informe para fines fiscales a adecuacin del Formulario N 760/C

A efectos de emitir el Informe para Fines Fiscales con relacin a los conceptos e importes consignados en la declaracin jurada determinativa del impuesto a las ganancias, confeccionada mediante el programa aplicativo GANANCIAS SOCIEDADES Versin 4.0", los profesionales intervinientes utilizarn el formulario N 760/C con las siguientes adecuaciones: 1. En el Apartado A, Punto II. (Informacin Examinada), primer prrafo se testar la expresin ...Estado de Situacin Patrimonial (AP. I), Estado de Resultado (AP. II),D Costo de Ventas y/o Servicios (AP. III), Evolucin del Patrimonio Neto (AP. IV), de los formularios N 760/761 (1)., y se consignar la expresin ...Balance Contable Rubro 1, incisos a), b) y c) y Determinacin del Resultado Neto Rubro 2, inciso a) del formulario N 713. Se testar completamente el segundo prrafo. 2. En el Apartado IV (Informe), inciso a) se testar la expresin ...en los Apartados I, II, III y IV de los formularios Nros. 760/761 (1) y en los Rubros 1c (Col. I o Col II), 8 y 9 de los formularios Nros. 760/A761/A (1) y 760/B-761/B (1),..., y se consignar la expresin ...en el Rubro 1, incisos a), b) y c) y en el Rubro 2, inciso a) del formulario N 713,....

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sistema Ganancias Personas Jurdicas - Versin 9.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros
Resolucin General N 27941 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 26/02/2009 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables comprendidos en las disposiciones de la Resolucin General N 992, sus modificatorias y complementarias, a partir de la fecha de vigencia prevista en la presente, para determinar e ingresar el impuesto a las ganancias correspondiente al perodo fiscal 2009 y siguientes, debern utilizar el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 9.0, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo de esta resolucin general. El mencionado sistema se encontrar disponible en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Artculo 2 Las declaraciones juradas originarias o rectificativas correspondientes a los cierres de ejercicio comercial operados desde el mes de diciembre de 2005, inclusive, que se presenten a partir del da 31 de marzo de 2010, inclusive, debern confeccionarse utilizando la versin del programa aplicativo que se aprueba por la presente. A su vez, las declaraciones juradas aludidas en el prrafo anterior cuya presentacin se formalice con anterioridad a la fecha indicada precedentemente, as como las que correspondan a los cierres de ejercicio comercial que hubieran operado hasta el mes de noviembre de 2005, inclusive, se generarn a travs de los programas aplicativos referidos en la Resolucin General N 2432. Artculo 3 El formulario de declaracin jurada N 713 generado por el programa aplicativo indicado en el artculo 1, se presentar mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento establecido en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. A los fines previstos en el prrafo precedente, los responsables utilizarn la respectiva Clave Fiscal obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 2239, su modificatoria y sus complementarias.
1 Publicada en el B.O. del 08/03/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, las declaraciones juradas podrn presentarse por transferencia electrnica de datos, a travs de las entidades homologadas a tales fines, ingresando a la pgina web del banco con el nombre de usuario y la clave de seguridad otorgados por las respectivas entidades. El listado de entidades homologadas podr ser consultado en el sitio web institucional de esta Administracin Federal, accediendo a (http://www.afip.gob.ar/genericos/presentacionElectronicaDDJJ/). Artculo 4 Aprubanse el Anexo que forma parte de la presente y el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 9.0. Artculo 5 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da 31 de marzo de 2010, inclusive. Artculo 6 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2794 Sistema Ganancias Personas Jurdicas Versin 9.0 Caractersticas, Funciones y Aspectos Tcnicos para su Uso Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes y responsables del impuesto, a efectos de generar la declaracin jurada anual. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2 y al acceder al programa, se deber ingresar la informacin correspondiente para liquidar el impuesto. La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente. 1. Descripcin general del sistema La funcin principal del sistema es generar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias de sociedades y empresas que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balance en forma comercial. 2. Requerimientos de hardware y software. 2.1. PC con Procesador de 500 MHz o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 128 Mb.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.3. Memoria RAM recomendable: 256 Mb o superior. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 10 Mb. (disponibles para la instalacin). 2.5. Windows 98 o NT o superior. 2.6. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. 3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada. La confeccin del formulario de declaracin jurada N 713 se efecta cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas, teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y complementarias.RLa aplicacin estructura el trabajo en dos etapas: Datos de la Declaracin Jurada y Resultado. DATOS DE LA DECLARACIN JURADA Comprende todas las pantallas y cuadros de ingreso de los datos necesarios para que el sistema efecte todas las validaciones, clculos, traslados de importes y posteriormente muestre la declaracin jurada resultante. RESULTADO El sistema muestra en forma progresiva, a travs de distintos cuadros, los datos procesados de acuerdo con el esquema general de liquidacin. Finaliza con la determinacin del impuesto, el saldo resultante y, de corresponder, la forma de ingreso. FUENTE ARGENTINA/EXTRANJERA De acuerdo con la ley del gravamen se efecta un tratamiento separado de los resultados conforme a la norma vigente, segn la fuente que los origin. EMPRESAS PROMOVIDAS Para este tipo de empresas el sistema prev la carga de informacin relacionada con cada proyecto promovido, a partir del resultado contable. Los ajustes, el cmputo de quebrantos anteriores, la determinacin del resultado impositivo, la determinacin del impuesto y los beneficios promocionales, se efectan en forma independiente para cada proyecto.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

QUEBRANTOS ESPECFICOS A partir de los datos de ingreso se determinan los quebrantos por venta de acciones y por instrumentos y/o contratos derivados, por operaciones del ejercicio que no encuadren dentro de las definidas como de cobertura por el ltimo prrafo del artculo 19 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Para ambos casos, el sistema permite conocer la utilidad especfica, a partir de la cual se computarn los quebrantos anteriores que reconocen el mismo origen. Al final de esta pantalla el sistema permite realizar el cmputo como crdito del impuesto, de los importes liquidados y percibidos por el agente de percepcin o, en su caso, ingresados por cuenta propia en concepto de impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias, en la declaracin jurada anual. Asimismo, se incluye en la impresin del formulario de declaracin jurada N 713, una marca identificatoria para las declaraciones juradas confeccionadas por sujetos exentos del impuesto. 4. Novedades de esta versin Se incorporan en la pantalla Declaracin Jurada, nuevos campos con el detalle de operaciones amparadas en convenios de doble imposicin internacional, as como el detalle de las rentas exentas o no alcanzadas por aplicacin de dichos convenios. Dentro del balance, en los rubros del activo, se incorpor una marca que permite informar si el bien fue exteriorizado conforme a lo dispuesto por la Ley N 26.476 Ttulo III. En la pantalla Saldo de Impuesto, se incluy un campo para identificar si por las rentas/bienes de fuente extranjera, se realizaron pagos de impuestos anlogos en el exterior, permitiendo el detalle del impuesto y el pas en el cual se efectu el pago. Por otra parte, en la pantalla Saldo de Impuesto se optimiz la carga de las Retenciones y Percepciones.

NOTA: Se debern considerar las instrucciones que el sistema brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de funcin F1.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sistema Ganancias Personas Jurdicas - Versin 8.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros
Resolucin General N 24321 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 03/04/2008 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables comprendidos en las disposiciones de la Resolucin General N 992, sus modificatorias y complementarias, cuyos cierres de ejercicio comercial operen a partir del mes de diciembre de 2007, inclusive, a los fines de cumplir con las obligaciones de determinacin e ingreso del impuesto a las ganancias debern utilizar el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 8.0, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo de esta resolucin general. El mencionado sistema se encuentra disponible en la pgina web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar). Artculo 2 Las declaraciones juradas originarias o rectificativas que se presenten a partir del da 1 de mayo de 2008, inclusive, se debern confeccionar utilizando exclusivamente la versin del programa aplicativo que, segn el caso, se indica seguidamente: a) Ejercicios comerciales con cierre operado en el mes de diciembre de 2005, inclusive y siguientes: Ganancias Personas Jurdicas Versin 8.0. b) Ejercicios comerciales con cierre operado hasta el mes de noviembre de 2005, inclusive: Ganancias Sociedades Versin 6.0. No obstante, en el supuesto que se hubiera optado por continuar presentando declaraciones juradas generadas por el programa aplicativo Ganancias Sociedades Versin 6.0 conforme a lo previsto por la Resolucin General N 2020, sus modificatorias y sus complementarias, las rectificativas debern confeccionarse con este ltimo sistema. Artculo 3 El formulario de declaracin jurada N 713 generado por el programa aplicativo indicado en el artculo 1, se presentar nicamente mediante transferencia electrnica de datos a travs de la pgina web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar), conforme al procedimiento establecido en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias.
1 Publicada en el B.O. del 08/04/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A los fines previstos en el prrafo precedente, los responsables utilizarn la respectiva Clave Fiscal obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 2239, sus modificatorias y complementaria. Artculo 4 Aprubanse el Anexo que forma parte de la presente resolucin general y el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 8.0. Artculo 5 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 6 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2432 Sistema Ganancias Personas Jurdicas Versin 8.0 Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes y responsables del impuesto, a efectos de generar la declaracin jurada anual. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2 y al acceder al programa, se deber ingresar la informacin correspondiente para liquidar el impuesto. La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente. 1. Descripcin general del sistema La funcin principal del sistema es generar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias de sociedades y empresas que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balance en forma comercial. 2. Requerimientos de hardware y software. 2.1. Pentium II o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 64 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 265 Mb. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 10 Mb. (disponibles para la instalacin) 2.5. Disquetera 3 1/2 HD (1.44 Mbytes). 2.6. Windows 95 o superior o NT.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.7. Instalacin previa del S.I.A.P. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. 3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada La confeccin del formulario de declaracin jurada N 713 se efecta cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas, teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y complementarias. La aplicacin estructura el trabajo en dos (2) etapas: Datos de la Declaracin Jurada y Resultado. Datos de la declaracin jurada Comprende todas las pantallas y cuadros de ingreso de los datos necesarios para que el sistema efecte todas las validaciones, clculos, traslados de importes y posteriormente muestre la declaracin jurada resultante. Resultado: El sistema muestra en forma progresiva, a travs de distintos cuadros, los datos procesados de acuerdo con el esquema general de liquidacin. Finaliza con la determinacin del impuesto, el saldo resultante y, de corresponder, la forma de ingreso. Fuente argentina/extranjera: De acuerdo con la ley del gravamen se efecta un tratamiento separado de los resultados conforme a la norma vigente, segn la fuente que los origin. Empresas promovidas: Para este tipo de empresas el sistema prev la carga de informacin relacionada con cada proyecto promovido, a partir del resultado contable. Los ajustes, el cmputo de quebrantos anteriores, la determinacin del resultado impositivo, la determinacin del impuesto y los beneficios promocionales, se efectan en forma independiente para cada proyecto. Quebrantos especficos:RA partir de los datos de ingreso se determinan los quebrantos por venta de acciones y por instrumentos y/o contratos derivados, por operaciones del ejercicio que no encuadren dentro de las definidas como de cobertura por el ltimo prrafo del artculo 19 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Para ambos casos, el sistema permite conocer la utilidad especfica, a partir de la cual se computarn los quebrantos anteriores que reconocen el mismo origen. Al final de esta pantalla el sistema permite realizar el cmputo como crdito del impuesto, de los importes liquidados y percibidos por el

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

agente de percepcin o, en su caso, ingresados por cuenta propia en concepto de impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias, en la declaracin jurada anual. Asimismo se incluye, en la impresin del formulario de declaracin jurada N 713, una marca identificatoria para las declaraciones juradas confeccionadas por sujetos exentos del impuesto. Novedades de esta versin: Se permite que se generen dos (2) declaraciones juradas para un mismo perodo, una como regular y otra como irregular.RSe habilita la carga de la pantalla Datos Descriptivos Cmputo del Impuesto sobre los Crditos y Dbitos y Determinacin del Resultado, al solo efecto que pueda cargarse el campo retenciones y percepciones. El campo Diferimiento F.518, se habilita aunque no sea una empresa promovida, para su utilizacin por las empresas inversionistas en aqulla. Se elimina el Campo Ley N 25.922. Ley de la Industria del Software, el cual a partir de esta nueva versin deber cargarse como un proyecto promovido. NOTA: Se debern considerar las instrucciones que el sistema brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de funcin F1.

Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros
Resolucin General N 20201 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 17/03/2006 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables comprendidos en la Resolucin General N 992, sus modificatorias y complementarias, cuyo cierre de ejercicio comercial opere a partir del mes de diciembre de 2005, inclusive, a efectos de cumplir con las obligaciones de determinacin e ingreso del impuesto a las ganancias debern utilizar el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.0, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo de esta resolucin general.
1 Publicada en el B.O. del 24/11/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Consecuentemente, aquellos sujetos que hayan presentado las respectivas declaraciones juradas con anterioridad a la fecha de publicacin de la presente en el Boletn Oficial, debern formalizar una nueva presentacin del formulario de declaracin jurada N 713, generado a travs del programa aplicativo que se aprueba por esta resolucin general. El referido sistema se podr transferir desde la pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar). Artculo 2 Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, los sujetos que hayan obtenido ingresos or un monto anual inferior a un millon de pesos ($ 1.000.000), podrn optar por utilizar el programa aplicativo Ganancias Sociedades Versin 6.0 para determinar e ingresar el gravamen. A tal fin considerarn la suma a consignar en el campo Total Ventas, Servicios y Locaciones Netos de la pestaa Estado de Resultados de la pantalla Balance para Fines Fiscales. En el supuesto que los aludidos responsables, con posterioridad a la presentacin de la declaracin jurada del perodo de que se trate, constaten que no se encuentran comprendidos dentro del parmetro que posibilita ejercer la opcin indicado en el primer prrafo, debern rectificar la declaracin jurada originaria mediante la presentacin del formulario de declaracin jurada N 713, confeccionado con el programa aplicativo Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.0. Artculo 3 Cuando se haya realizado la presentacin de una declaracin jurada confeccionada con el programa aplicativo Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.0 declaraciones juradas que se presenten con posterioridad a aqulla, se elaborarn utilizando el citado programa aplicativo. Artculo 4 Los contribuyentes y/o responsables cuyo cierre de ejercicio comercial haya operado hasta el mes de noviembre de 2005, inclusive, debern confeccionar las declaraciones juradas originarias o rectificativas mediante el uso del programa aplicativo Ganancias Sociedades Versin 6.0. Artculo 5 Las declaraciones juradas correspondientes a los sujetos con ejercicios comerciales cerrados en el mes de diciembre de 2005 y siguientes, confeccionadas con el programa aplicativo Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.0, se presentarn conforme al procedimiento de transferencia electrnica de datos a travs de Internet, previsto en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 6 El incumplimiento total o parcial de las disposiciones de esta resolucin general dar lugar a la aplicacin por parte de este organismo, de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 7 Aprubanse el Anexo que forma parte de esta resolucin general y el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.0. Artculo 8 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2020 Sistema Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.0 Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes y responsables del impuesto, a efectos de generar la declaracin jurada anual. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2 y, al acceder al programa, se deber ingresar la informacin correspondiente para la liquidacin del impuesto. La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente o responsable. 1. Descripcin general del sistema La funcin principal del sistema es generar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias de sociedades y empresas que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances comerciales, alcanzadas por la Resolucin General N 992, sus modificatorias y complementarias. 2. Requerimientos de hardware y software 2.1. Pentium III o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 64 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 265 Mb. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 10 Mb. (disponibles para la instalacin). 2.5. Disquetera 3 1/2 HD (1.44 Mbytes). 2.6. Windows 95 o superior o NT. 2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada La confeccin del formulario de declaracin jurada N 713 se efecta cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas, teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y las normas vigentes que la reglamentan. El programa aplicativo distribuye el trabajo en dos etapas: a) Datos de la declaracin jurada: comprende las pantallas y los cuadros de ingreso con los datos necesarios para que el sistema efecte todas las validaciones, clculos y traslados de importes y, posteriormente, muestre la declaracin jurada resultante. b) Resultado: El sistema muestra en forma progresiva, distintos cuadros con los datos procesados de acuerdo con el esquema general de liquidacin. Finaliza con la determinacin del impuesto, el saldo resultante y, de corresponder, la forma de ingreso. Entre la informacin a ingresar se deber identificar: Fuente argentina/extranjera Teniendo en cuenta las disposiciones de la ley del impuesto, se efecta un tratamiento separado de los resultados de acuerdo con la norma vigente segn la fuente que les dio origen. Empresas promovidas Para este tipo de empresas, el sistema prev la carga de informacin relacionada con cada proyecto promovido, a partir del resultado contable. De esta manera los ajustes, el cmputo de quebrantos anteriores, la determinacin del resultado impositivo, la determinacin del impuesto y los beneficios promocionales, se efectan en forma independiente para cada proyecto. Quebrantos especficos A partir de los datos de ingreso, se determinan los quebrantos provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales y los generados por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, por operaciones del ejercicio que no encuadren dentro de las definidas como operacin de cobertura, en el ltimo prrafo del artculo 19 de la ley del gravamen. En ambos casos, el sistema permite conocer la utilidad especfica, a partir de la cual se computarn los quebrantos anteriores, que reconocen el mismo origen. Cmputo del Impuesto sobre los Crditos y Dbitos Al finalizar la liquidacin el sistema permite realizar en la declaracin jurada anual, el cmputo como crdito del impuesto de los importes liquidados y percibidos por el agente de percepcin o, en su caso, ingresados por cuenta propia en concepto de impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias. Total Cargo por Deudores Incobrables

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Se debern informar los veinte (20) deudores con mayor monto de deuda, indicando la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y el total de la suma adeudada por cada uno de ellos. En el registro 21 se indicar la sumatoria del total de deuda del resto de los deudores incobrables no decla0,0,0,0,0%-2rados precedentemente, y se consignar como Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) genrica: 27000000006. Impresin del formulario y generacin del archivo para su presentacin por los medios habilitados Asimismo, se incluye en la impresin del formulario de declaracin jurada N 713, una marca que identifica las declaraciones juradas confeccionadas por sujetos exentos del gravamen. Novedades de la versin 7.0: a) Permite acceder directamente a cada una de las pantallas sin la necesidad de pasos previos. A tal fin, el programa aplicativo cuenta con un nuevo rbol, en el que se despliegan la totalidad de las mismas. b) Permite visualizar todas las tablas utilizadas por el sistema. NOTA: El sistema prev un mdulo de Ayuda, al cual se accede con la tecla de funcin F1 que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.

Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Norma complementaria

Resolucin General N 22431 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 16/04/2007 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables comprendidos en las disposiciones de la Resolucin General N 2020, su complementaria y sus modificatorias, con ejercicio comercial cerrado en el mes de diciembre de 2006, a efectos de cumplir con las obligaciones de determinacin e ingreso del impuesto a las ganancias, podrn optar con carcter de excepcin, por utilizar en sustitucin del programa Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.0, el programa aplicativo denominado Ganancias Sociedades Versin 6.0. Las obligaciones de presentacin de la declaracin jurada y, en su caso de pago del saldo de impuesto resultante, se debern formalizar de acuerdo con las fechas de vencimiento general fijadas en el cronograma de vencimientos vigente.
1 Publicada en el B.O. del 18/04/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando corresponda efectuar la presentacin de una declaracin jurada rectificativa, la misma se confeccionar utilizando el programa aplicativo Ganancias Sociedades Versin 6.0. Artculo 2 Los sujetos que ejerzan la opcin indicada en el artculo 1, debern formalizar una presentacin de declaracin jurada informativa mediante el formulario N 713, generado a travs del programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.99, hasta las fechas que se indican a continuacin:
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 6 de agosto de 2007, inclusive Hasta el da 7 de agosto de 2007, inclusive Hasta el da 8 de agosto de 2007, inclusive Hasta el da 9 de agosto de 2007 inclusive Hasta el da 10 de agosto de 2007, inclusive

Artculo 3 Aquellos contribuyentes y responsables que hayan cerrado ejercicio comercial en el mes de diciembre de 2005 y hubieran utilizado para la determinacin del impuesto el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.0, no podrn ejercer la opcin a que se refiere el artculo 1 para el ejercicio comercial cerrado en el mes de diciembre de 2006. Artculo 4 El incumplimiento total o parcial al rgimen de informacin establecido por la presente, dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 5 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 7.0. Norma complementaria

Resolucin General N 20471 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 04/05/2006 Artculo 1 2 Los contribuyentes y responsables comprendidos en las disposiciones de la Resolucin General N 2020, con ejercicios comerciales cuyos cierres operan en los meses de diciembre de 2005 y de enero de 2006 a noviembre de 2006, ambos meses inclusive, a efectos de cumplir con las obligaciones de determinacin e ingreso del impuesto a las ganancias, podrn optar con carcter de excepcin, por utilizar en sustitucin del programa Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.0, el programa aplicativo denominado Ganancias Sociedades Versin 6.0. Las obligaciones de presentacin de la declaracin jurada y, en su caso de pago del saldo de impuesto resultante, se debern formalizar hasta las fechas de vencimiento general previstas en la Resolucin General N 1985 y su modificatoria. Cuando corresponda efectuar la presentacin de una declaracin jurada rectificativa, la misma se confeccionar utilizando el programa aplicativo Ganancias Sociedades Versin 6.0.

1 2

Publicada en el B.O. del 05/05/2006. Texto segn R.G. N 2142 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2006).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Los sujetos que ejerzan la opcin indicada en el artculo 1, debern formalizar una presentacin de declaracin jurada informativa mediante el formulario N 713, generado a travs del programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.99, hasta las fechas que se indican a continuacin: a) 1 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de diciembre de 2005
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 9 de octubre de 2006, inclusive Hasta el da 10 de octubre de 2006, inclusive Hasta el da 11 de octubre de 2006, inclusive Hasta el da 12 de octubre de 2006, inclusive Hasta el da 13 de octubre de 2006, inclusive

b) 2 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de enero de 2006

Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 6 de noviembre de 2006, inclusive Hasta el da 7 de noviembre de 2006, inclusive Hasta el da 8 de noviembre de 2006, inclusive Hasta el da 9 de noviembre de 2006, inclusive Hasta el da 10 de noviembre de 2006, inclusive

1 2

Texto segn R.G. N 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006). Texto segn R.G. N 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) 1 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de febrero de 2006

Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 6 de diciembre de 2006, inclusive Hasta el da 7 de diciembre de 2006, inclusive Hasta el da 11 de diciembre de 2006, inclusive Hasta el da 12 de diciembre de 2006, inclusive Hasta el da 13 de diciembre de 2006, inclusive

d) 2 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de marzo de 2006

Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 8 de enero de 2007, inclusive Hasta el da 9 de enero de 2007, inclusive Hasta el da 10 de enero de 2007, inclusive Hasta el da 11 de enero de 2007, inclusive Hasta el da 12 de enero de 2007, inclusive

e) 3 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de abril de 2006

Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 1 2 3 Fecha de vencimiento Hasta el da 6 de febrero de 2007, inclusive Hasta el da 7 de febrero de 2007, inclusive Hasta el da 8 de febrero de 2007, inclusive Hasta el da 9 de febrero de 2007, inclusive Hasta el da 12 de febrero de 2007, inclusive

Texto segn R.G. N 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006). Incorporado por R.G. N 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006). Incorporado por R.G. N 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) 1 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de mayo de 2006

Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 6 de marzo de 2007, inclusive Hasta el da 7 de marzo de 2007, inclusive Hasta el da 8 de marzo de 2007, inclusive Hasta el da 9 de marzo de 2007, inclusive Hasta el da 12 de marzo de 2007, inclusive

g) 2 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de junio de 2006

Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 9 de abril de 2007, inclusive Hasta el da 10 de abril de 2007, inclusive Hasta el da 11 de abril de 2007, inclusive Hasta el da 12 de abril de 2007, inclusive Hasta el da 13 de abril de 2007, inclusive

h) 3 Ejercicios comerciales cerrados en los meses de julio, agosto, septiembre, octubre y noviembre de 2006
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 7 de mayo de 2007, inclusive Hasta el da 8 de mayo de 2007, inclusive Hasta el da 9 de mayo de 2007, inclusive Hasta el da 10 de mayo de 2007, inclusive Hasta el da 11 de mayo de 2007, inclusive

Artculo 3 El incumplimiento total o parcial al rgimen de informacin establecido por la presente, dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 4 Aprubanse el Anexo que forma parte de esta resolucin general y el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.99.

1 2 3

Incorporado por R.G. N 2142 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2006). Incorporado por R.G. N 2142 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2006). Incorporado por R.G. N 2142 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2006).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El mencionado programa cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo de la presente, se podr transferir desde la pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar) y estar disponible a partir del da 31 de mayo de 2006, inclusive. Artculo 5 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2047 Sistema Ganancias Personas Jurdicas Versin 7.99 Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes y responsables comprendidos en la Resolucin General N 992, sus modificatorias y complementarias, con ejercicios comerciales cerrados en los meses de diciembre de 2005, enero de 2006 y febrero de 2006, a efectos de generar la declaracin jurada anual informativa. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2 y, al acceder al programa, se deber ingresar la informacin correspondiente para la liquidacin del impuesto. La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente o responsable. 1. Descripcin general del sistema La funcin principal del sistema es generar la declaracin jurada informativa del impuesto a las ganancias de sociedades y empresas que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances comerciales, alcanzadas por la Resolucin General N 992, sus modificatorias y complementarias. 2. Requerimientos de hardware y software 2.1. Pentium III o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 64 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 265 Mb. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 10 Mb. (disponibles para la instalacin). 2.5. Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes). 2.6. Windows 95 o superior o NT. 2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada El sistema prev un mdulo de Ayuda, al cual se accede con la tecla de funcin F1 que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.

Estados contables en moneda homognea. Efectos por el cambio en el poder adquisitivo de la moneda. Determinacin del resultado impositivo.
Nota Externa N 10/20021 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 24/10/2002 El Decreto N 1.269, de fecha 16 de julio de 2002, modific el artculo 10 de la Ley N 23.928 y sus modificaciones, slo a fin de permitir que los estados contables se confeccionen en moneda constante (homognea, es decir moneda de poder adquisitivo de la fecha a la cual corresponden), conforme a lo dispuesto en el artculo 62 de la Ley de Sociedades Comerciales, N 19.550, texto ordenado 1984 y sus modificaciones. Al respecto cabe destacar, en relacin con los sujetos alcanzados por el Ttulo VI de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que en el Ttulo I Antecedentes del dictamen de la Procuracin del Tesoro de la Nacin N 375, de fecha 4 de octubre de 2002, se expresa que ... a los efectos de la determinacin del impuesto a las ganancias, los sujetos comprendidos en el Ttulo VI de la ley del gravamen, deben partir de los balances comerciales, en su caso impositivos, confeccionados en moneda histrica y, de corresponder, practicar los ajustes pertinentes sin considerar correccin alguna mediante la aplicacin de ndices.. Consecuentemente se estima conveniente precisar, que los sujetos que confeccionan estados contables en moneda constante (homognea), para determinar el resultado neto impositivo deben ajustar su resultado neto contable a fin de eliminar el importe correspondiente al efecto que se produce por el cambio en el poder adquisitivo de la moneda.

Publicada en el B.O. del 28/10/2002.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A fin de reflejar el ajuste que se debe realizar en el programa aplicativo que se utiliza para la determinacin del impuesto a las ganancias o, en su caso, del resultado neto impositivo GANANCIAS SOCIEDADES Versin 5.0 Release 0", se acceder a la ventana Ajustes para la Determinacin del Resultado Impositivo", luego a la pestaa Fuente Argentina, y se consignar dicho importe en el campo Otros ajustes de las solapas, segn corresponda, Importes que aumentan la utilidad o disminuyen la prdida e Importes que disminuyen la utilidad o aumentan la prdida. De forma.

Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Informe para fines fiscales. Programa aplicativo
Resolucin General N 10611 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 09/08/2001 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables comprendidos en los incisos a), b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, as como los fideicomisos referidos en el inciso incorporado a continuacin del inciso d) del artculo mencionado, que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, podrn con carcter optativo efectuar la presentacin del Informe para Fines Fiscales indicado en el inciso c) del artculo 4 de la Resolucin General N 992 y su complementaria, mediante el procedimiento que se establece en esta resolucin general. Artculo 2 A tales fines debern confeccionar, en sustitucin del formulario de declaracin jurada N 760/C, el formulario de declaracin jurada N 780, utilizando el programa aplicativo denominado Informe para Fines Fiscales Versin 1.0" (2.1), cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo II de esta resolucin general. Artculo 3 El programa aplicativo mencionado en el artculo anterior estar disponible a partir del da de la publicacin, inclusive, de la presente en el Boletn Oficial (3.1).

Publicada en el B.O. del 13/08/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO A RGIMEN OPTATIVO Artculo 4 Los sujetos indicados en el artculo 1, podrn optar por formalizar la presentacin del Informe para Fines Fiscales, generado conforme a lo establecido en el artculo 2, con la intervencin de un Contador Pblico independiente, en el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas o entidad que ejerce el control de su matrcula, que haya suscrito convenio con esta Administracin Federal, mediante alguno de los procedimientos que a continuacin se detallan: a) Por transferencia electrnica de datos, va Internet, a travs de la conexin a los sitios de las entidades mencionadas, o b) Por medio de la entrega de los siguientes elementos: 1. Un (1) disquete de tres pulgadas y media (3") HD rotulado con indicacin de: Impuesto a las ganancias Informe para Fines Fiscales, apellido y nombres, denominacin o razn social, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y perodo fiscal. 2. El formulario de declaracin jurada N 780 que resulte del programa provisto por este Organismo, por duplicado. Al momento de la referida presentacin se realizar la verificacin correspondiente para su admisin (4.1.). No sern admitidas las presentaciones efectuadas mediante envo postal. CAPTULO B TRANSFERENCIA ELECTRNICA DE DATOS Artculo 5 A los fines de habilitar el procedimiento dispuesto en el inciso a) del artculo 4, el profesional interviniente deber, en forma previa a su utilizacin: a) Firmar un contrato de adhesin. b) Obtener la clave de seguridad e identificacin personal para poder operar el sistema. Artculo 6 El contrato de adhesin, deber contener como mnimo los datos que se consignan en el modelo que consta como Anexo III, y ser presentado en tres (3) ejemplares de un mismo tenor, ante la entidad representativa habilitada por este Organismo para operar con el sistema. Artculo 7 El contrato de adhesin deber ser firmado nicamente ante el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas o entidad que ejerza el control de la matrcula, el que legalizar la firma y se constituir en depositaria del documento suscrito. Artculo 8 La firma del contrato de adhesin implica la aceptacin por parte del profesional adherido de la modalidad establecida por la presente resolucin general, en todos sus trminos, validando la presentacin por transferencia electrnica del contenido del Informe para Fines Fiscales. Artculo 9 El profesional adherido ingresar al sistema la clave de seguridad e identificacin personal a que alude el inciso b) del artculo 5, para efectuar la transferencia.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dicha clave ser de exclusivo conocimiento del profesional interviniente y tendr carcter confidencial, siendo ste responsable por su uso y custodio de su confidencialidad. Artculo 10 El formulario de declaracin jurada N 780 previsto como Informe para Fines Fiscales presentado por esta modalidad, se considerar formalizado con los alcances del artculo 28 del Decreto N 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones. Artculo 11 Podrn realizarse presentaciones por transferencia electrnica las veinticuatro (24) horas del da, los trescientos sesenta y cinco (365) das del ao. Sern consideradas presentadas en trmino las transmisiones que se hubieran iniciado antes de la hora veinticuatro (24) del da de vencimiento. Ante la inoperabilidad del sistema, el profesional interviniente deber efectuar la presentacin conforme al procedimiento indicado en el inciso b) del artculo 4 o al establecido por la Resolucin General N 992 y su complementaria. Artculo 12 El sistema emitir electrnicamente un comprobante como acuse de recibo, cuyo modelo consta en el Anexo IV de esta resolucin general. El referido comprobante y la copia del formulario de declaracin jurada N 780 acreditarn la presentacin efectuada. CAPTULO C DISPOSICIONES GENERALES Artculo 13 La opcin ejercida por el presente rgimen respecto de un perodo fiscal, no obsta para efectuar presentaciones en perodos posteriores de acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 992 y su complementaria. Artculo 14 Las entidades profesionales indicadas en el artculo 7 sern responsables del almacenamiento de la informacin y la posterior transmisin de los datos, a este Organismo, como tambin del otorgamiento de las claves de seguridad e identificacin personal a los profesionales actuantes, para asegurar la autora e inalterabilidad de la transferencia electrnica. Artculo 15 Aprubanse el formulario de declaracin jurada N 780, los Anexos I, II, III y IV, que forman parte de esta resolucin general y el programa aplicativo Informe para fines Fiscales Versin 1.0". Artculo 16 Las disposiciones de esta resolucin general sern de aplicacin para las presentaciones que se efecten a partir de la fecha de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 17 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 1061 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales

Artculo 2 (2.1.) El funcionamiento del programa aplicativo que se dispone por medio de la presente requerir tener preinstalado el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2". Artculo 3 (3.1.) El programa aplicativo que se aprueba podr ser transferido de la pgina Web (http://www.afip.gov.ar) de este Organismo. Artculo 4 (4.1.) Control de presentacin: En el momento de la presentacin se proceder a la lectura, validacin y grabacin de la informacin contenida en el archivo magntico, y se verificar si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaracin jurada N 780. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada, generndose una constancia de tal situacin. De resultar aceptada la informacin se entregar un acuse de recibo, conforme al modelo indicado en el Anexo IV.
ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 1061 Sistema Informe para Fines Fiscales Versin 1.0

Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes del impuesto a las ganancias, a efectos de generar el Informe para Fines Fiscales. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones y, al acceder al programa, se deber ingresar la informacin respectiva. 1. Descripcin general del sistema. La funcin principal del sistema es generar el formulario de declaracin jurada N 780 previsto como Informe para Fines Fiscales. 2. Requerimientos de hardware y software. 2.1. PC 486 DX2 o superior 2.2. Memoria RAM mnima: 16 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 30 Mb. disponibles 2.5. Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes). 2.6. Windows 95, superior o NT. 2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2".

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada. La confeccin del formulario de declaracin jurada se efecta cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas, correspondiendo tener en cuenta las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y complementarias, as como las normas vigentes emitidas por los Consejos Profesionales o entidades que ejerzan el control de la matrcula. El sistema prev un mdulo de Ayuda, al cual se accede con la tecla de funcin F1 o a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.
ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 1061 Contrato de Adhesin N Rgimen Optativo para la Presentacin Electrnica del Informe para Fines Fiscales Don ......... (1) D.N.I./L.E./L.C. N.......... (2) en mi carcter de .................. (3), con nmero de C.U.I.T. ......... (4), domiciliado

en ................. (5), con matrcula (tomo ...., folio .............., Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de ..........) (6), vengo a adherirme al rgimen optativo para la presentacin electrnica del Informe para Fines Fiscales, conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 1061. Declaro que la clave de seguridad e identificacin personal seleccionada es de mi exclusivo conocimiento, constituyndome en custodio de su confidencialidad y responsable por su uso. Los informes de auditora/certificaciones profesionales presentados bajo este rgimen sern vlidos y considerados formalizados en los trminos del artculo 28 del Decreto N 1.397/79 y sus modificaciones, responsabilizndome como titular o responsable por la autenticidad de los datos transmitidos en mi nombre y bajo la clave de seguridad e identificacin personal. La presente adhesin se depositar en el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas/Entidad ............................. (7), el que se encuentra debidamente habilitado. En ............ a los........das del mes de.........de ..... (8) _____________________
Firma del profesional intervinienteD

_____________________ Firma del representante legal del Consejo/Entidad

(1) Nombre y apellido del profesional interviniente. (2) Tipo y nmero de documento del profesional interviniente (3) Ttulo habilitante. (4) Indicar el nmero. (5) Domicilio fiscal del profesional interviniente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(6) Indicar el nmero de tomo, nmero de folio y Consejo Profesional de Ciencias Econmicas/Entidad en la que se encuentre matriculado. (7) Se consignar el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas/Entidad donde quedar depositado el contrato de adhesin. (8) Indicar el lugar y fecha en donde se firmar el contrato de adhesin.
ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 1061 Acuse de Recibo del Informe para Fines Fiscales

Los acuse de recibo de presentacin del Informe para Fines Fiscales sern generados por el sistema y contendrn como mnimo los siguientes datos: 1. Nmero de formulario F. 780" 2. Nmero verificador. 3. Entidad receptora. 4. Sucursal 5. Domicilio o sitio de Internet, segn corresponda 6. Cdigo de usuario. 7. Nmero de caja. 8. Fecha y hora de recepcin. 10. Nmero de transaccin. 11. Cdigo de control. 12. C.U.I.T. del Contador Pblico. 13. C.U.I.T. del Contribuyente. 14. Perodo fiscal. 15. Concepto. 16. Cdigo de impuesto y descripcin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sistema Ganancias - Sociedades - Versin 3.0. Regmenes de retencin y/o percepcin de tarjetas de crdito. Emisin de constancia mensual
Resolucin General N 7961 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 09/03/2000 Artculo 1 Las entidades que efecten los pagos de las liquidaciones correspondientes a los sujetos (comerciantes, locadores o prestadores de servicios) adheridos a los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito, de compra y/o de pago, debern emitirles una constancia que resuma las retenciones y/o percepciones practicadas en cada mes calendario. La referida constancia mensual: a) Sustituir: 1. A la informacin nominativa de las retenciones y/o percepciones practicadas (1.1.); 2. Al Certificado de Retencin y, en su caso, a los comprobantes o documentacin habitual (1.2) que se emitan y que deben informarse. b) Constituir el nico documento vlido a los efectos del cmputo del importe de las retenciones y/o percepciones sufridas, como pago a cuenta del impuesto correspondiente (1.3.). Artculo 2 A los fines dispuestos en el artculo anterior, la constancia a emitir por las entidades pagadoras deber contener, como mnimo, los datos que se indican en el Anexo II de la presente. Dicha constancia se entregar a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios (2.1.), dentro de los cinco (5) das hbiles administrativos contados desde la finalizacin del mes calendario de que se trate. Artculo 3 Las liquidaciones emitidas en oportunidad de practicarse las retenciones y/o percepciones debern contener la leyenda Documento no vlido para el cmputo del importe de las retenciones y/o percepciones como pago a cuenta de los impuestos detallados precedentemente Resolucin General N 796".

Publicada en el B.O. del 14/03/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dicha leyenda no invalida al documento de que se trata, como comprobante respaldatorio de los crditos fiscales correspondientes a servicios prestados por la entidad pagadora. Artculo 4 Los agentes de retencin y/o percepcin indicarn en la declaracin jurada determinativa de las retenciones y/o percepciones practicadas, los datos correspondientes por cada rgimen e impuesto a la constancia emitida. Artculo 5 Los comerciantes, locadores o prestadores de servicios mencionados en el artculo 1, debern consignar en la declaracin jurada del impuesto de que se trate, los datos que requiera la aplicacin de la constancia mensual citada en el artculo anterior, a efectos del cmputo como %-2pago a cuenta del impuesto correspondiente, de las retenciones y/o percepciones sufridas. Artculo 6 Aprubanse los Anexos I y II, que forman parte de esta resolucin general. Artculo 7 Las disposiciones de la presente resolucin general sern de aplicacin para las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del 1 de abril de 2000, inclusive. Artculo 8 De forma.
ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 796 NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES

Artculo 1 (1.1.) Artculo 2, inciso b) de la Resolucin General N 738 y su complementaria. (1.2.) Artculo 11, incisos a) y b), de la Resolucin General N 738 y su modificatoria. (1.3.) Resolucin General N 567 (Impuesto a las Ganancias. Sociedades y empresas que practiquen balance comercial. Determinacin e ingreso del impuesto) y N 715 y su complementaria (IVA Determinacin e ingreso del gravamen). Artculo 2 (2.1) Adheridos a los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito, de compra y/o de pago.
ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 796 DATOS DE LA CONSTANCIA MENSUAL QUE DEBEN EMITIR LOS AGENTES DE RETENCIN Y/O PERCEPCIN

a) Fecha de emisin y numeracin consecutiva y progresiva de la constancia que se emite. b) Mes calendario.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Denominacin o razn social, domicilio fiscal y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del agente de retencin y/o percepcin. d) Apellido y nombres, denominacin o razn social, domicilio fiscal y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del comerciante, locador o prestador de servicios adherido. e) Indicacin, respecto del sujeto mencionado en el inciso c) anterior, de la calidad que reviste con relacin al impuesto al valor agregado o, en su caso, de su condicin de sujeto no categorizado. f) Fecha y nmero de cada liquidacin efectuada durante el mes. g) Impuesto, nmero de la norma que regla el rgimen aplicable e importe de las retenciones o percepciones practicadas. h) Importe total por cada rgimen aplicado.

Personas Fsicas. Declaraciones Juradas. Personas fsicas y sucesiones indivisas

Resolucin General N 9751 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 20/02/2001 Artculo 1 Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas, a fin de cumplir con las obligaciones de determinacin anual e ingreso del impuesto a las ganancias, debern observar los procedimientos, formas, plazos y condiciones que se establecen en esta resolucin general. CAPTULO A - DETERMINACIN DEL IMPUESTO. PROGRAMA APLICATIVO Artculo 2 La determinacin a que se refiere el artculo 1, as como la confeccin de la respectiva declaracin jurada, debern realizarse utilizando exclusivamente el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Fsicas Versin 4.0" (2.1.), cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo II de esta resolucin general. Artculo 3 El programa aplicativo mencionado en el artculo anterior estar disponible a partir del da de la publicacin, inclusive, de la presente en el Boletn Oficial (3.1.).

Publicada en el B.O. del 23/02/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO B - PRESENTACIN DE DECLARACIN JURADA Y DISQUETE Artculo 4 Los sujetos indicados en el artculo 1 debern presentar: a) un (1) disquete de tres pulgadas y media (3") HD rotulado con indicacin de: nombre del impuesto, apellido y nombres o denominacin, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y perodo fiscal, y b) el formulario de declaracin jurada N 711 que resulte del programa provisto por este Organismo, por original. La presentacin de los citados elementos se efectuar en los lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente (4.1.), donde se realizar la verificacin correspondiente para su admisin (4.2.). No sern admitidas las presentaciones efectuadas mediante envo postal. Artculo 5 La presentacin del disquete as como del formulario de declaracin jurada, deber efectuarse cuando, respecto de un perodo fiscal, exista alguna de las siguientes situaciones: a) El contribuyente se encuentre inscripto aun cuando no se determine ganancia neta sujeta a impuesto por el respectivo perodo fiscal, o b) corresponda la liquidacin del impuesto por darse los presupuestos de gravabilidad que las normas establecen, aun cuando el contribuyente no hubiera solicitado el alta con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligacin de determinacin e ingreso, a cuyo efecto debern observarse las disposiciones de la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias. CAPTULO C - INGRESO DEL IMPUESTO, INTERESES RESARCITORIOS Y MULTAS Artculo 6 El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada, as como en su caso de intereses resarcitorios, multas y/o pagos a cuenta del saldo de la obligacin fiscal del perodo, deber realizarse de acuerdo con el procedimiento y en los lugares de pago establecidos, atendiendo al sistema de control que corresponda al contribuyente o responsable (6.1.) (6.2.). CAPTULO D - VENCIMIENTOS Artculo 7 La presentacin de la declaracin jurada y del respectivo disquete deber efectuarse hasta las fechas que, para cada caso, se fijan a continuacin: 1. Sujetos que tengan participaciones en sociedades que cierren ejercicio comercial en el mes de diciembre excepto aqullos cuya nica participacin consista en acciones de empresas que cotizan en bolsas o mercados de valores: hasta el da del mes de mayo del ao inmediato siguiente al del perodo fiscal que se declara, segn el cronograma de vencimientos que se establezca para cada ao fiscal.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Sujetos no comprendidos en el punto anterior: hasta el da del mes de abril del ao inmediato siguiente al del perodo fiscal que se declara, segn el cronograma de vencimientos que se establezca para cada ao fiscal. El ingreso del saldo resultante de la declaracin jurada deber realizarse hasta el da hbil inmediato siguiente, inclusive, de cada fecha de vencimiento general que se fija en el mencionado cronograma para el mes respectivo (7.1.). CAPTULO E PARTICIPACIONES SOCIETARIAS Artculo 8 La determinacin del resultado impositivo derivado de sociedades no comprendidas en las disposiciones de la Resolucin General N 567 (8.1.), ser efectuada por el socio con participacin social mayoritaria o, en caso de participaciones iguales, por el que posea la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) menor. Artculo 9 Los sujetos que tengan participaciones en sociedades debern solicitar a las mismas y stas entregar, las informaciones necesarias para que los mismos cumplan con las obligaciones establecidas en el artculo 2. La referida informacin deber suministrarse con una antelacin mnima de cuatro (4) das corridos a la fecha de vencimiento general fijada para la presentacin de la declaracin jurada y del respectivo disquete, segn el cronograma de vencimientos que se establezca para cada ao fiscal. Artculo 10 La informacin prevista en el artculo anterior deber estar disponible en el domicilio de las respectivas sociedades. De tratarse de las sociedades referidas en el artculo 8, ser obligacin del socio responsable de la presentacin del formulario de declaracin jurada respectivo, facilitar la disponibilidad de la correspondiente informacin. La falta de entrega de los datos mencionados en el primer prrafo del artculo 9, no libera a los socios de la responsabilidad que los mismos tienen de cumplir las obligaciones de determinacin e ingreso del impuesto, correspondiente al respectivo perodo fiscal. CAPTULO F DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artculo 11 La presentacin del disquete as como del formulario de declaracin jurada que se efecten con anterioridad al da 15 de marzo de 2001, inclusive, deber realizarse nicamente en el puesto Sistema de Atencin al Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia de este Organismo en la que el responsable se encuentre inscripto.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Las declaraciones juradas correspondientes al perodo fiscal 2000, presentadas con anterioridad a la vigencia de esta resolucin general, debern rectificarse utilizando el programa aplicativo Ganancias Personas Fsicas Versin 4.0". CAPTULO G DISPOSICIONES GENERALES Artculo 12 Aprubanse los Anexos I y II que forman parte de esta resolucin general, y el programa aplicativo Ganancias Personas Fsicas- Versin 4.0". Artculo 13 Las disposiciones de esta resolucin general sern de aplicacin para la presentacin de declaraciones juradas y pago de saldos resultantes, que se efecten a partir de la fecha de su publicacin, inclusive, en el Boletn Oficial. Artculo 14 Djanse sin efecto, a partir de la fecha de publicacin, inclusive, de esta resolucin general en el Boletn Oficial, las Resoluciones Generales Nros. 4159 (D.G.I.) y sus modificatorias, 90 y su modificatoria, 110, 114 y 540, y la Nota Externa N 3/2000. Mantinese la vigencia del formulario de declaracin jurada N 711, con las adecuaciones que resultan de su generacin por el programa aplicativo Ganancias Personas Fsicas- Versin 4.0". Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolucin General N 4159 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a la presente resolucin general, para lo cual cuando corresponda debern considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artculo 15 De forma.
ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 975 NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES

Artculo 2 (2.1.) El funcionamiento del programa aplicativo que se dispone por medio de la presente requerir tener preinstalado el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1" o superior.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 (3.1.) El programa aplicativo que se aprueba, as como los dems mencionados en esta resolucin general, podrn ser transferidos de la pgina Web (http://www.afip.gov.ar) de este Organismo. Asimismo, se podrn solicitar en la dependencia en la que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto, mediante la entrega simultnea de los correspondientes disquetes de tres pulgadas y media (3") HD, sin uso. Artculo 4 (4.1.) Lugares de presentacin. Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas diferenciados de control dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 (D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: en el puesto Sistema de Atencin al Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia que efecta el control de sus obligaciones. Contribuyentes no comprendidos en el apartado anterior: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo que operan con el sistema OSIRIS, a travs del sistema OSIRIS EN LNEA o mediante Terminales de Autoservicio, dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 191, sus modificatorias y complementarias, 474 y 664 y sus respectivas modificatorias. (4.2.) Control de presentacin. En el momento de la presentacin se proceder a la lectura, validacin y grabacin de la informacin contenida en el archivo magntico, y se verificar si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaracin jurada N 711. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada, generndose una constancia de tal situacin y en consecuencia no se habilitar, de corresponder, el respectivo pago. De resultar aceptada la informacin se entregar un acuse de recibo o tique acuse de recibo, segn la forma de presentacin, que habilitar al responsable para efectuar el pago de la obligacin. Artculo 6 (6.1.) Lugares de pago: a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin. b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva dependencia. c) Dems contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 191, sus modificatorias y complementarias, que establece la utilizacin del sistema OSIRIS.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Elementos para efectuar el pago del saldo de la declaracin jurada y constancias a emitirse: 1. Contribuyentes y responsables indicados en los incisos a) y b) precedentes: presentarn el acuse de recibo emitido por el puesto Sistema de Atencin al Contribuyente (S.A.C.). Como constancia de pago, el sistema emitir un comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.). 2. Los mencionados en el inciso c) presentarn: 2.1. la constancia de inscripcin, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado que, a ese efecto, haya emitido este Organismo, y 2.2. el acuse de recibo o tique acuse de recibo de la declaracin jurada, segn la forma de presentacin. Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, entregarn como constancia un tique que lo acreditar. Los ingresos debern efectuarse mediante depsito en efectivo o con cheque de la casa cobradora. Asimismo, podr efectuarse el ingreso del saldo resultante conforme al procedimiento y condiciones del rgimen optativo de pago electrnico dispuesto por la Resolucin General N 942. (6.2.) Elementos para efectuar el pago de intereses resarcitorios y multas: a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 3282 (D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: exhibirn el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia de este Organismo. La nica constancia del pago realizado ser el comprobante F. 107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.). b) Dems responsables: exhibirn el formulario F. 799/A o F. 799/C cubierto en todas sus partes por original, que ser considerado formulario de informacin para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitir un tique que acreditar la cancelacin respectiva. Artculo 7 (7.1.) El cronograma de vencimientos se fija de acuerdo con la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables (para el ao fiscal 2001, en la Resolucin General N 937). Cuando alguna de las fechas de vencimiento general que se dispongan coincida con da feriado o inhbil, la misma, as como las posteriores, se trasladarn correlativamente al o a los das hbiles inmediatos siguientes. Artculo 8 (8.1.) Estn comprendidos por la Resolucin General N 567, los contribuyentes y responsables indicados en los incisos a), b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, as como los fideicomisos referidos en el inciso incorporado a continuacin del inciso d) del artculo mencionado.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO II - RESOLUCIN GENERAL N 975 SISTEMA GANANCIAS. PERSONAS FSICAS. VERSIN 4.0

Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes del impuesto, a efectos de generar la declaracin jurada anual. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1" o superior. Al acceder al programa, se deber ingresar la informacin correspondiente para la liquidacin del impuesto. La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad el contribuyente o responsable. 1. Descripcin general del sistema La funcin principal del sistema es generar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias de las personas fsicas y sucesiones indivisas, conforme a las normas vigentes.REl programa aplicativo admite la alternativa de generar el archivo en disquete como en las anteriores versiones para ser presentado ante esta Administracin Federal, o en una carpeta para ser transferido electrnicamente, de acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 474 y sus modificatorias. 2. Requerimientos de hardware y software 2.1. PC 486 DX2 o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 16 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 10 Mb. disponibles. 2.5. Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes). 2.6. Windows 95, 98 o NT o superior. 2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones. 3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada La confeccin del formulario de declaracin jurada N 711 se efecta cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas, y teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y complementarias. NOTA: Se debern considerar las instrucciones que el sistema brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de funcin F1.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 12.0

Resolucin General N 30061 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 27/12/2010 Artculo 1 Los sujetos comprendidos en las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 975, sus modificatorias y complementarias y 2151, su modificatoria y sus complementarias excepto las sociedades indicadas en su artculo 30, debern utilizar para determinar e ingresar los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales correspondientes al perodo fiscal 2010 y siguientes, el programa aplicativo unificado denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 12.0, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso, se especifican en el Anexo de esta resolucin general. Asimismo, las declaraciones juradas originarias o rectificativas correspondientes a los perodos fiscales 2007 y siguientes que se presenten a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente norma, debern confeccionarse mediante el mencionado programa aplicativo. Artculo 2 Las declaraciones juradas originarias o rectificativas correspondientes al perodo fiscal 2006 y anteriores, debern confeccionarse utilizando los programas aplicativos indicados en el artculo 8 de la Resolucin General N 2218 y su norma complementaria. Artculo 3 Los formularios de declaracin jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A, correspondientes a los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, respectivamente, generados por el programa aplicativo unificado citado en el artculo 1, se presentarn mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web del Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento establecido en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. A los fines indicados en el prrafo precedente, los responsables utilizarn la respectiva Clave Fiscal obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 2239, su modificatoria y sus complementarias. Asimismo, las declaraciones juradas podrn presentarse por transferencia electrnica de datos, a travs de las entidades homologadas a tales fines, ingresando a la pgina web de la entidad de que se trate con el nombre de usuario y la clave de seguridad, otorgados por la misma.
1 Publicada en el B.O. del 05/01/2011.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El listado de entidades homologadas se podr consultar en el sitio web institucional de esta Administracin Federal, accediendo a (http://www.afip.gob.ar/genericos/presentacionElectronicaDDJJ/). Artculo 4 El programa aplicativo unificado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 12.0 se encontrar disponible en el sitio web institucional. Artculo 5 Aprubanse el Anexo que forma parte de la presente y el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 12.0. Artculo 6 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 7 De forma ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 3006 Sistema Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 12.0 Caractersticas, Funciones y Aspectos Tcnicos El programa aplicativo Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 12.0 tiene las mismas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos que la versin anterior, aprobada por la Resolucin General N 2770. Las modificaciones introducidas en esta nueva versin contemplan la incorporacin: a) En el rubro Determinacin del Saldo del Impuesto a las Ganancias, de los campos Cmputo de Anticipos Cancelados con Bonos o Certificados Fiscales y Saldo a Favor del Contribuyente por Cancelacin de Anticipos Cancelados con Cmputo de Bonos o Certificados Fiscales. b) En el rubro Determinacin del Saldo del Impuesto a las Ganancias, del Saldo a Favor Proveniente de la Sucesin Indivisa. c) En Participacin Societaria, del campo Porcentaje de Participacin al Inicio. d) En el rubro Datos Descriptivos, de los campos: Zona emergencia agropecuaria. Zona desastre agropecuaria. Solicit certificado de residencia. N de certificado.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Administracin tributaria internacional (C.U.I.T. del pas). e) En el rubro Rentas de Fuente Extranjera, se realiz una apertura de las rentas de la primera, segunda y cuarta categora, por cdigo de pas. Requerimientos de hardware y software 1. PC con procesador de 500 Mhz. o superior. 2. Memoria RAM mnima: 128 Mb. 3. Memoria RAM recomendable: 256 Mb. o superior. 4. Disco rgido con un mnimo de 10 Mb. disponibles. 5. Windows 98 o NT o superior. 6. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 5.

Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 11.0

Resolucin General N 27701 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 19/02/2010 Artculo 1 Los sujetos comprendidos en las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 975, sus modificatorias y complementarias y 2151, su modificatoria y sus complementarias excepto las sociedades indicadas en su artculo 30, a partir de la fecha de vigencia prevista en la presente, debern utilizar para determinar e ingresar los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales correspondientes al perodo fiscal 2009 y siguientes, el programa aplicativo unificado denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 11.0, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso, se especifican en el Anexo de esta resolucin general. Las declaraciones juradas originarias o rectificativas de los perodos fiscales 2007 y 2008 que se presenten desde la referida fecha, tambin debern realizarse mediante el programa mencionado en el prrafo anterior. Artculo 2 Para confeccionar las declaraciones juradas originarias o rectificativas correspondientes al perodo fiscal 2006 y anteriores, debern utilizarse los programas aplicativos indicados en el artculo 8 de la Resolucin General N 2218.
1 Publicada en el B.O. del 25/02/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Los formularios de declaracin jurada N 711 (Nuevo Modelo) y N 762/A, correspondientes a los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, respectivamente, generados por el programa aplicativo Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 11.0, se presentarn mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web del Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento establecido en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. A los fines indicados en el prrafo precedente, los responsables utilizarn la respectiva Clave Fiscal obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 2239, su modificatoria y sus complementarias. Asimismo, las declaraciones juradas podrn presentarse por transferencia electrnica de datos, a travs de las entidades homologadas a tales fines, ingresando a la pgina web del banco con el nombre de usuario y la clave de seguridad otorgados por las respectivas entidades. El listado de entidades homologadas se podr consultar en el sitio web institucional de esta Administracin Federal, accediendo a (http://www.afip.gob.ar/genericos/presentacionElectronicaDDJJ/). Artculo 4 El programa aplicativo unificado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 11.0 se encontrar disponible en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Las novedades que se incorporan en el referido programa aplicativo unificado se incluyen tambin, en lo pertinente, en el servicio informtico denominado Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas, habilitado por la Resolucin General N 2455. Artculo 5 Aprubanse el Anexo que forma parte de la presente y el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 11.0. Artculo 6 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da 19 de marzo de 2010, inclusive. Artculo 7 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2770 SISTEMA GANANCIAS PERSONAS FSICAS BIENES PERSONALES VERSIN 11.0 CARACTERSTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TCNICOS El programa aplicativo Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 11.0 tiene las mismas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos que la versin anterior, aprobada por la Resolucin General N 2594. Las modificaciones introducidas en esta nueva versin contemplan la incorporacin: a) En el rubro Bienes del Exterior en cada uno de sus tems de un campo que permite determinar los bienes que estn alcanzados por convenios de doble imposicin (bienes personales). b) De una pantalla en la determinacin del impuesto, en la que se detallan los conceptos de impuestos anlogos pagados en el exterior (bienes personales). c) En participacin societaria, de campos a nivel de cada bien del rubro bienes de uso, para su determinacin a los fines hacer uso de la amortizacin acelerada (ganancias). d) De una pantalla, para el caso de efectuar un tilde en Realiz operaciones amparadas por algn convenio para evitar la doble imposicin internacional, con el objeto de detallar las mismas (ganancias y bienes personales). e) De una pantalla, para el supuesto de informar que se Percibi rentas exentas y/o no alcanzadas por aplicacin de Convenios de Doble Imposicin Internacional, que permite el detalle de las mismas (ganancias y bienes personales). Requerimientos de hardware y software: 1. PC con procesador de 500 MHz o superior. 2. Memoria RAM mnima: 128 Mb. 3. Memoria RAM recomendable: 256 Mb. o superior. 4. Disco rgido con un mnimo de 10 Mb. disponibles. 5. Windows 98 o NT o superior. 6. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sistema Ganancias - Personas Fsicas - Versin 7.1

Resolucin General N 20191 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 17/03/2006 Artculo 1 Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas comprendidas en las disposiciones de la Resolucin General N 975 y sus complementarias, a los fines de la determinacin e ingreso del impuesto a las ganancias correspondiente al perodo fiscal 2005 y siguientes, debern utilizar, exclusivamente, el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Fsicas Versin 7.1, cuando se encuentren alcanzadas por alguna de las normas que se indican a continuacin: a) Ley N 24.196 artculo 13 con las modificaciones introducidas por la Ley N 25.429, amortizacin acelerada de inversiones en la actividad minera. b) Ley N 25.080 artculo 11, amortizacin acelerada de inversiones en emprendimientos forestales y en la ampliacin de bosques existentes. c) Ley N 25.922 artculo 9 y su modificatoria, desgravacin parcial del impuesto a las ganancias de responsables cuya actividad principal sea la industria del software. d) Ley N 25.924 artculo 5 y su modificatoria, amortizacin acelerada de las inversiones en bienes de capital nuevos destinados a la actividad industrial. e) Ley N 26.063 artculo 16, deduccin de los importes abonados al personal del servicio domstico y de las respectivas contribuciones. Artculo 2 El programa Ganancias Personas Fsicas Versin 7.1, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo de esta resolucin general, se podr transferir desde la pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar). Artculo 3 Aquellos sujetos que no se encuentren obligados a utilizar el sistema indicado en el artculo 1, podrn generar las respectivas declaraciones juradas mediante el programa aplicativo Ganancias Personas Fsicas Versin 7.0. Artculo 4 Aprubanse el Anexo que forma parte de la presente y el programa aplicativo denominado Ganancias Personas Fsicas Versin 7.1.

Publicada en el B.O. del 21/03/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2019 Sistema Ganancias Personas Fsicas Versin 7.1 Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes y responsables indicados en el artculo 1 de esta resolucin general, a efectos de generar la declaracin jurada anual. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2 y, al acceder al programa, se deber ingresar la informacin correspondiente para liquidar el impuesto. La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente. 1. Descripcin general del sistema La funcin principal del sistema es generar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias de las personas fsicas y sucesiones indivisas, conforme a las normas vigentes. El programa aplicativo mantiene las mismas caractersticas que las versiones anteriores, presentando las siguientes adecuaciones: a) Se modifica el campo Deducciones y desgravaciones que no significan erogaciones de fondos denominndose en la nueva versin Deducciones y desgravaciones que no significan erogaciones de fondos (incluidas amortizaciones de la ley del impuesto) y se agregan los campos que se detallan seguidamente: Amortizacin acelerada segn Ley N 24.196, Amortizacin acelerada segn Ley N 25.080, Amortizacin acelerada segn Ley N 25.924. b) Se incorpora la posibilidad de declarar la deduccin por pagos efectuados a trabajadores del servicio domstico, as como las respectivas contribuciones y el beneficio establecido en el artculo 9 de la Ley N 25.922 de Promocin de la Industria del Software. 2. Requerimientos de hardware y software 2.1. PC 486 DX2 o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 32 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 64 Mb. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 10 Mb. disponibles. 2.5. Disquetera 3 1/2 HD (1.44 Mbytes). 2.6. Windows 95, 98 o NT o superior.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. 3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada La confeccin del formulario de declaracin jurada N 711 se efecta cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas, teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y complementarias. NOTA: Se debern considerar las instrucciones que el sistema brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de funcin F1.

Sistema Ganancias - Personas Fsicas Bienes Personales - Versin 8.0

Resolucin General N 22181 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 23/02/2006 Artculo 1 Los sujetos comprendidos en las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 975, sus modificatorias y complementarias y 2151 excepto las sociedades indicadas en su artculo 30, cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000), debern utilizar para determinar e ingresar los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, correspondientes al perodo fiscal 2007 y siguientes, el programa aplicativo unificado denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 8.0. A los fines de establecer el importe de ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000), se deber considerar la totalidad de los ingresos brutos obtenidos en el ao fiscal de que se trate, con exclusin de los provenientes de actividades por las que el sujeto haya adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo). Artculo 2 Quedan tambin obligados a utilizar el programa aplicativo unificado citado en el artculo anterior, a partir del perodo fiscal 2007, los sujetos a que alude el artculo 11 de la Resolucin General N 1261, sus modificatorias y complementarias.

Publicada en el B.O. del 26/02/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Los sujetos alcanzados por las resoluciones generales indicadas en el artculo 1, que hayan obtenido durante el ao 2006 ingresos brutos por un monto igual o superior a un milln de pesos ($ 1.000.000), debern utilizar el programa aplicativo unificado denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 8.0, para confeccionar las declaraciones juradas determinativas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, correspondientes al perodo fiscal 2006. Consecuentemente, aquellos sujetos que se encuentran comprendidos dentro del parmetro indicado en el prrafo anterior y hayan cumplido con la obligacin de presentar las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales del perodo fiscal 2006, con anterioridad a la fecha de publicacin de la presente en el Boletn Oficial, debern formalizar una nueva presentacin con carcter de rectificativa de los formularios de declaracin jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y/o 762/A, segn corresponda, generados a travs del programa aplicativo unificado que se aprueba por esta resolucin general. Artculo 4 Los sujetos indicados en el artculo 1 podrn utilizar el nuevo programa aplicativo unificado que se aprueba por la presente, para confeccionar las declaraciones juradas determinativas correspondientes al perodo fiscal 2006 de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, en cuyo caso podrn cancelar el saldo de impuesto a ingresar conforme al plan de facilidades de pago, cuyas condiciones, requisitos y formalidades se consignan en el Anexo I. Artculo 5 Cuando se haya presentado una declaracin jurada confeccionada con el programa aplicativo unificado denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 8.0, todas las declaraciones juradas que se presenten con posterioridad a aqulla, se elaborarn utilizando el citado programa aplicativo. Artculo 6 El programa aplicativo unificado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 8.0, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso, se especifican en el Anexo II de esta resolucin general, podr descargarse desde la pgina web del Organismo (http://www.afip.gov.ar) a partir del da 5 de marzo de 2007, inclusive. Artculo 7 Los formularios de declaracin jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A, correspondientes a los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, respectivamente, confeccionados con el programa aplicativo unificado que se aprueba por esta resolucin general, se presentarn nicamente conforme al procedimiento de transferencia electrnica de datos a travs de Internet, previsto en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En caso de inoperatividad del sistema o en el supuesto que el archivo que contiene la informacin a transferir tenga un tamao superior a 2 Mb. y por tal motivo no pueda ser remitido electrnicamente por el responsable debido a limitaciones en su conexin, en sustitucin del procedimiento dispuesto en el prrafo anterior, los contribuyentes y responsables podrn presentar en la dependencia de este Organismo en la que se encuentran inscriptos, el formulario de declaracin jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y/o 762/A, segn corresponda, generados por el respectivo programa aplicativo acompaados del soporte magntico. Artculo 8 Los contribuyentes y responsables indicados en el artculo 1 debern confeccionar las declaraciones juradas originarias y, en su caso rectificativas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, del perodo fiscal 2006 y anteriores, mediante el uso de los programas aplicativos denominados Ganancias Personas Fsicas Versin 7.1 y Bienes Personales Versin 6.0, segn corresponda. Artculo 9 Aprubanse los Anexos I y II que forman parte de esta resolucin general, el formulario de declaracin jurada N 711 (Nuevo Modelo) y el programa aplicativo unificado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 8.0. Artculo 10 Las disposiciones de la presente resolucin general entrarn en vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 11 Djase sin efecto la Resolucin General N 1260 con relacin al perodo fiscal 2006 y siguientes, sin perjuicio de su aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia. Artculo 12 De forma.
ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2218 Plan de Facilidades de Pago

A CONDICIONES DEL PLAN El plan de facilidades de pago deber reunir las siguientes condiciones: a) El nmero mximo de cuotas a otorgar ser de tres (3). b) Las cuotas sern mensuales, iguales y consecutivas: c) El monto de cada cuota deber ser igual o superior a cincuenta pesos ($ 50). d) La tasa de financiamiento: Cero por ciento (0%).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

B ADHESIN, REQUISITOS Y FORMALIDADES Ser condicin excluyente para adherir a este plan de facilidades, que las declaraciones juradas determinativas de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales correspondientes al perodo fiscal 2006, por las que se solicita la cancelacin financiada, se hayan confeccionado mediante la utilizacin del programa aplicativo unificado denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 8.0. Para adherir al plan de facilidades de pago, se deber: a) Consolidar la deuda a la fecha de adhesin. b) Remitir a esta Administracin Federal mediante transferencia electrnica de datos va Internet: 1. El detalle de los conceptos e importes de la obligacin que se regulariza y el plan de facilidades solicitado, a cuyos fines se utilizar el sistema informtico denominado Mis Facilidades Versin 1.0, que se encontrar disponible en la pgina web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar), a partir del da 3 de abril de 2007. 2. La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarn los importes correspondientes para la cancelacin de cada una de las cuotas. 3. Apellido y nombres de la persona debidamente autorizada (contribuyente directo, presidente, etctera) para recibir comunicaciones vinculadas con el rgimen que faciliten su diligenciamiento a travs del servicio de eVentanilla que obra en la pgina web de esta Administracin Federal, as como un nmero telefnico. c) Generar a travs del sistema informtico el formulario de declaracin jurada N 1003. d) Imprimir el acuse de recibo de la presentacin realizada. La adhesin se efectuar hasta las fechas en que opera el vencimiento para la presentacin de la respectiva declaracin jurada e ingreso del saldo de impuesto resultante (para el ao 2007 rigen las fechas de vencimiento dispuestas por la Resolucin General N 2179). Slo podr presentarse un plan por cada impuesto a cancelar, en forma conjunta o separada, excepto en caso de anulacin del plan propuesto por parte de la dependencia interviniente, en cuyo caso podr efectuarse una nueva adhesin en reemplazo de la anulada. C INGRESO DE LAS CUOTAS Las cuotas vencern el da 16 de cada mes a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesin conforme al Apartado B precedente, y se cancelarn mediante el procedimiento de dbito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se observar lo dispuesto en el Anexo V de la Resolucin General N 1966 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el prrafo anterior no hubiera disponibilidad de fondos suficientes en la cuenta bancaria para la cancelacin de la respectiva cuota, se proceder a realizar un nuevo dbito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el da 26 del mismo mes, o el primer da hbil siguiente de ser ste no laborable. Las cuotas impagas, as como sus intereses resarcitorios, se debitarn el da 10 de ser ste feriado o no laborable el primer da hbil posterior del mes inmediato siguiente de haberse efectuado la solicitud de cancelacin de las mismas, en los trminos del Apartado A punto 1 del Anexo V de la Resolucin General N 1966 y sus modificaciones. En los supuestos indicados en los prrafos segundo y tercero de este apartado, la respectiva cuota devengar los intereses resarcitorios previstos en el artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. D CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS La caducidad del plan de facilidades de pago, operar de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este Organismo, cuando se produzca la falta de cancelacin de una (1) cuota, a los sesenta (60) das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la misma. Operada la caducidad este organismo dispondr el inicio de las acciones judiciales tendientes al cobro del total adeudado.
ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2218 Sistema Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 8.0

INTRODUCCION El programa aplicativo para el cumplimiento de las obligaciones fiscales frente a los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, tiene como objetivo unificar la carga de datos para la confeccin de las declaraciones juradas de los citados impuestos. A los fines sealados, se prevn cinco opciones para el ingreso de datos, segn el siguiente detalle: 1. Ganancias y Bienes Personales 2. Ganancias nicamente 3. Bienes Personales nicamente 4. Bienes Personales Responsables Sustitutos 5. Cuarta categora: Ganancias y Bienes Personales (nicamente para empleados en relacin de dependencia)

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Las modificaciones introducidas por este aplicativo comprenden a la forma de ingresar la informacin patrimonial, la exposicin de la justificacin de sus variaciones, las desgravaciones, deducciones y el registro de las rentas de primera, segunda, tercera y cuarta categora. Se ha procedido a modificar la estructura de navegacin, permitiendo incorporar el detalle de los bienes situados en el pas como en el exterior en un solo proceso de carga, siguiendo el modelo que posea el aplicativo del impuesto sobre los bienes personales. A efectos valorativos, se desagregarn en dos (2) pestaas, denominadas Valuacin segn Ganancias y Valuacin segn Bienes Personales. En lo que respecta a las rentas de tercera categora, la informacin patrimonial de las participaciones en empresas tendrn un similar nivel de apertura que la nueva versin del programa aplicativo del impuesto a las ganancias para personas jurdicas (Versin 7.0), vgr.: Las sociedades de hecho debern declarar detalle de bienes y deudas. Se identificarn las deudas con personas fsicas y jurdicas, detallando las cinco (5) de mayor importancia para el perodo. Las deudas del pas se desagregarn por nmero de C.U.I.T., C.U.I.L., C.D.I. Las deudas contradas en el exterior se identificarn por nmero de C.U.I.T. de pas y tipo y nmero de identificacin, similar a lo requerido para precios de transferencia. Adicionalmente, se adecu la exposicin del tratamiento de las amortizaciones aceleradas, detallndose las mismas en el Rubro Bienes de Uso. En el caso puntual de cuarta categora, se desglosarn los ingresos, segn el inciso aplicable del artculo 79 de la ley del impuesto a las ganancias, (vgr.: Sueldos, desempeo de cargos pblicos, jubilaciones, etctera). Las rentas de segunda y tercera que no sean participaciones societarias (Ejemplo: Fideicomiso, loteos, etctera) tambin tienen un mayor grado de detalle que en el aplicativo anterior. Otra modificacin realizada es la desagregacin de la informacin requerida para efectuar la declaracin de las deducciones personales. Asimismo, se incorpora la apertura de las deducciones hechas en funcin de aportes realizados a las Sociedades de Garanta Recproca y de las amortizaciones aceleradas. Tambin existe una apertura relacionada con instrumentos financieros derivados y stock options.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CRITERIOS GENERALES A partir de la entrada en vigencia del nuevo aplicativo unificado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 8.0, se unificar el criterio para la valuacin de los bienes afectados a la explotacin, resultando de esta manera un proceso ms transparente en la determinacin del impuesto a las ganancias. A tal efecto, dichos bienes se valuarn a su costo histrico, exponindose la amortizacin del ejercicio dentro del cuadro de justificacin patrimonial. No debemos olvidar que el aplicativo requiere que se informen tanto las amortizaciones acumuladas como las del ejercicio (incluyendo las amortizaciones aceleradas) y, que stas ltimas son contempladas en la frmula que permite calcular el resultado del ejercicio. Dentro de la reingeniera realizada respecto a la carga de datos podemos citar: Se solicita informacin desagregada de los ingresos gravados de cada categora, separados en: Gravados en I.V.A. No gravados o exentos en I.V.A. Respecto del monto consumido, en esta versin el importe ser calculado en forma automtica por el sistema, en funcin de los datos consignados por el usuario. Este concepto deber reflejar razonablemente los gastos de sustento y mantenimiento del responsable y/o su grupo familiar primario, as como los relacionados con el esparcimiento propio y de su grupo familiar (se integrar con los gastos personales del contribuyente y personas a su cargo alimentacin, servicio domstico, indumentaria, cuotas de colegios, etctera; as como, de corresponder: Viajes al exterior, expensas y gastos de inmuebles, patentes, seguros y gastos de rodados, etctera), no debiendo contener otro concepto que no encuadre en dicha definicin, el que deber ser expuesto, en todo caso, en el rubro de la justificacin patrimonial que corresponda. A efectos de validar este clculo, el sistema determinativo exhibir una pregunta para confirmar el monto consumido que aparece al momento de cliquear para generar la declaracin jurada, siendo la misma: El aplicativo ha calculado como monto consumido el valor de $ xxx.xxx,xx. Este importe refleja razonablemente su consumo para el perodo que est declarando? La confirmacin implica que dicho importe no incluye gastos vinculados a su actividad gravada, ni donaciones u otros conceptos que deberan consignarse en el rubro correspondiente dentro del tem Justificacin de las Variaciones Patrimoniales.. En caso de no reconocer dicho guarismo, el aplicativo no permitir la generacin de la declaracin jurada hasta que sea confirmada la cifra que refleja dicho concepto.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. Detalle de la informacin adicional que se solicitar a los contribuyentes respecto del impuesto sobre los bienes personales. En esta versin, tanto los bienes del pas como los del exterior poseen un mayor grado de detalle para indicar el motivo por el cual se consideran exentos, incorporndose a tal fin la tabla que se detalla al pie. La diferencia con el software anterior, es que este ltimo solicitaba al contribuyente una marca genrica manifestando si se encontraba exento o no alcanzado, en ciertos rubros.
SISTEMA GANANCIAS PERSONAS FSICAS BIENES PERSONALES Versin 8.0

Tabla Motivo de la Exencin 0 No Exento 1 Convenio Internacional (Cada vez que se coloca como motivo este punto, se habilita la Tabla de Pases) 2 Por Ley 3 Bienes incluidos en otros bienes del hogar 4 Computables en el impuesto a la ganancia mnima presunta 5 Otros En la pantalla Derechos Reales de Fuente Argentina se incorpor la seleccin del Tipo a que se refieren: Tabla Tipo de Derechos Reales 1 Hipoteca 2 Prenda 3 Usufructo 4 Anticresis 5 Uso 6 Otros derechos Reales En la pantalla Depsitos en Dinero: a) De Fuente Argentina: se solicita la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) sustituyendo los datos de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y nmero de cuenta requeridos en la versin anterior. En el caso de tratarse de plazo fijo, ya sea en moneda local o en otra moneda, se habilita en la pantalla un campo de carga donde se consignar la denominacin de la entidad bancaria o financiera, en reemplazo de la informacin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del Banco, como en la versin actualmente vigente. b) De tratarse de depsitos en dinero efectuados en el exterior se solicita la siguiente informacin adicional: Cantidad nominal de moneda

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Unidad monetaria Cotizacin al 31/12/AAAA (segn tabla anual de cotizacin de moneda extranjera) Unidad de cotizacin Se incorpor dentro de la informacin de fuente extranjera el tem Participaciones Societarias, para el que se requiere el ingreso de la siguiente informacin: Pas Perodo de adquisicin Descripcin Exencin (segn tabla Motivo de Exencin) Importe Importe Exento o No Alcanzado En la pantalla de Inmuebles, tanto en fuente argentina como en fuente extranjera, se incorpor la fecha exacta de adquisicin del inmueble (DD/MM/AAAA). 2. Detalle de la informacin adicional que se solicitar a los contribuyentes respecto del impuesto a las ganancias. A partir del rediseo del proceso de carga, y basados en la estructura que posea el aplicativo de bienes personales, esta nueva versin comparte en su rbol de carga aquellos datos que son de uso comn tanto para el impuesto a las ganancias como para sobre los bienes personales, agregando (como ya se dijo), dos pestaas de valuacin, donde se incorporan los valores (segn el impuesto seleccionado) al inicio y/o cierre del ejercicio. En el caso de ganancias, dichos bienes debern valuarse a costo histrico. Respecto de las Deducciones Generales y Personales, as como en la Versin 7.1 se solicitaba detalle de informacin slo para el cnyuge, en este nuevo aplicativo Versin 8.0 se requiere informacin de cada una de las cargas declaradas segn el grado de detalle que se enuncia: a) Familiar a cargo grado de parentesco. b) Marca de si corresponde su deduccin como carga de familia. c) Cantidad de meses por los que corresponde efectuar deduccin. d) Apellido y nombres. e) Tipo de documento. f) Nmero de documento. g) Importe a deducir.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En lo referente a empleados de servicio domstico se solicita la siguiente informacin: Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) del empleado/a domstico/a. Importe. Respecto de los aportes a Sociedades de Garanta Recproca para su deduccin, deber completar los siguientes datos: Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de la sociedad. Fecha Aporte. Importe. En este aplicativo unificado, se ha incorporado el ingreso de las valuaciones al inicio y al cierre, para cada bien detallado, dentro de cada uno de lo siguientes rubros: Bienes situados en el pas Inmuebles Derechos Reales Automotores Naves, Yates y Similares Aeronaves Patrimonio de Empresas o explotacin unipersonal Acciones/ Fondos Comn Inv./Oblig. Negociables con cotizacin Acciones/Cuotas/Participaciones sociales sin cotizacin Ttulos Pblicos y Privados sin cotizacin Ttulos Pblicos y Privados con cotizacin Crditos Depsitos en dinero Dinero en efectivo Bienes Muebles Registrables Otros bienes en el pas Bienes situados en el exterior Inmuebles Derechos Reales Automotores, Naves, y Aeronaves

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Crditos, Obligaciones Negociables, Debentures, etctera Depsitos en dinero en el exterior Bienes Muebles y semovientes Ttulos y acciones Participaciones Societarias Otros bienes en el exterior

Otro de los cambios receptados en este aplicativo determinativo, es la posibilidad de indicar en ciertos rubros, qu tipo de renta genera el bien, a saber: Inmuebles (pestaa Valuacin Ganancias) se muestran las siguientes alternativas: Genera renta de primera categora Bien afectado a tercera categora Bien afectado a cuarta categora Automotores (pestaa Valuacin Ganancias) se muestran las siguientes alternativas: Bien afectado a tercera categora Bien afectado a cuarta categora Naves, Yates y Similares (pestaa valuacin ganancias) se muestran las siguientes alternativas: Bien afectado a tercera categora Bien afectado a cuarta categora Aeronaves (pestaa Valuacin Ganancias) se muestran las siguientes alternativas: Bien afectado a tercera categora Bien afectado a cuarta categora Asimismo, en el rubro automotores, en la pantalla donde se consignan los datos relacionados con la descripcin del bien, el aplicativo permite indicar que el mismo se encuentra totalmente amortizado. La marca de bien afectado a 3 categora posibilitar al contribuyente la importacin de los datos registrados del bien dentro del detalle de bienes de los datos de la participacin societaria/explotacin unipersonal. Segn las diferentes categoras generadoras de renta, se han incorporado los siguientes cambios: Fuente Argentina

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

SEGUNDA CATEGORA: Se solicita la informacin desagregada del campo Otros Ingresos Gravados, apareciendo en su reemplazo los siguientes tems de detalle: Renta de Ttulos, Cdulas, Bonos, Letras de tesorera, debentures, cauciones y crditos en dinero. Obligaciones de no hacer o por abandono o no ejercicio de una actividad. Transferencia de derechos de llave, marca, patente de invencin y regalas. Colocacin de capital. Fondos comunes de inversin y beneficios provenientes de las regalas. Otros. Adems posee una pantalla de carga, donde se desagrega la informacin referente a los instrumentos financieros derivados. TERCERA CATEGORA: En ingresos se incorpora el detalle de la siguiente informacin: Fideicomisos en los que el fiduciante posee la calidad de beneficiario. Actividad profesional u oficio que se complemente con una explotacin comercial o viceversa (sanatorios, etctera). Loteos con fines de urbanizacin. Edificacin y enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de la Ley N 13.512. Comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio no incluidos expresamente en la cuarta categora. Otros. En los gastos, se incorpora el siguiente desglose de informacin: En lugar del Total de Gastos y Deducciones especialmente admitidos que implican erogacin de fondos se solicita el detalle de: Gastos de organizacin y de representacin. Comisiones y gastos incurridos en el extranjero. Sueldos, aguinaldos, gratificaciones y cargas sociales. Otros gastos que implican erogacin de fondos. En lugar del Total de Gastos y Deducciones especialmente admitidos que no implican erogacin de fondos se solicita el detalle de: Previsin contra malos crditos. Amortizaciones por desgaste y agotamiento y las prdidas por desuso. Prdidas extraordinarias. Otros gastos que no implican erogacin de fondos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dentro del tem Participacin en Empresas, cuando el contribuyente deba determinar el resultado neto, se solicita informacin adicional dentro de los datos patrimoniales de la empresa, en lugar de los totales por rubros previstos en la Versin 7.1, a saber: 3. Detalle de la informacin adicional solicitada a los contribuyentes respecto del impuesto a las ganancias, para determinar la participacin en empresas unipersonales, sociedades de hecho o cualquier otro tipo de sociedad que no estn obligados a llevar libros Capital afectado en el perodo fiscal corriente ACTIVO DISPONIBILIDADES Bancos: El usuario detallar en funcin de la radicacin de la cuenta, ya sea en el pas o en el exterior, los siguientes campos: Radicacin de la cuenta (en la Argentina, en el Exterior). Nombre del banco (segn tabla de Bancos para cuentas en Argentina, o ingreso alfanumrico para cuentas en el extranjero), Pas (se habilita la seleccin por tabla slo para cuentas en el extranjero). Nmero de Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) si previamente se seleccion radicacin en la Argentina. Nmero de la cuenta (si previamente se seleccion radicacin en el Exterior). Efectivo en moneda extranjera: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: Cantidad nominal de moneda. Unidad monetaria. Cotizacin. Unidad de cotizacin al cierre. CRDITOS Deudores por Ventas o Servicios: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: Residencia del deudor (en la Argentina, en el Exterior). Apellido y nombres/razn social del deudor. C.U.I.T. del pas. C.U.I.T. del deudor.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dentro de este detalle y de contar con ms de cinco (5) deudores, deber informar los cinco (5) principales, consignando el monto restante dentro del global denominado OTROS.

Sociedades Controladas, Controlantes y Vinculadas: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: Apellido y nombres o razn social. C.U.I.T.

INVERSIONES Acciones: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: C.U.I.T. Cantidad de acciones. Importe unitario al cierre. Ttulos Pblicos: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: Tipo de ttulo (No figura en definicin). Cdigo del ttulo/C.U.I.T. Cantidad de ttulos. Importe unitario al cierre. Inmuebles: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la informacin relacionada, cuando el inmueble tenga como destino inversin. El detalle de los campos es el mismo que se consigna en el rbol de navegacin para Bienes del Pas.

BIENES DE USO Inmuebles: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: Altas del ejercicio. Bajas del ejercicio. Amortizacin Acumulada (el importe lo trae directamente el aplicativo de lo ingresado en el perodo fiscal anterior). Amortizacin del ejercicio.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Amortizacin Acelerada s/Ley nmero. Importe Amortizacin Acelerada. Asimismo, el declarante deber incorporar el detalle de los Bienes Inmuebles afectados a este rubro, siguiendo el modelo de carga impuesto para el detalle de Bienes en el pas. Rodados: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: Altas del ejercicio. Bajas del ejercicio. Amortizacin Acumulada (el importe lo trae directamente el aplicativo de lo ingresado en el perodo fiscal anterior). Amortizacin del ejercicio. Amortizacin Acelerada s/Ley nmero. Importe Amortizacin Acelerada. Asimismo, el declarante deber incorporar el detalle de los rodados afectados a este rubro, siguiendo el modelo de carga impuesto para el detalle de bienes en el pas. Instalaciones: Se detallar: Altas del ejercicio. Bajas del ejercicio. Amortizacin Acumulada, (el importe lo trae directamente el aplicativo de lo ingresado en el perodo fiscal anterior). Amortizacin del ejercicio. Amortizacin Acelerada s/Ley nmero. Importe Amortizacin Acelerada. Otros Bienes de Uso: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: Altas del ejercicio. Bajas del ejercicio. Amortizacin Acumulada (el importe lo trae directamente el aplicativo de lo ingresado en el perodo fiscal anterior). Amortizacin del ejercicio.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Amortizacin Acelerada s/Ley nmero. Importe Amortizacin Acelerada.

BIENES INTANGIBLES Altas del ejercicio. Bajas del ejercicio. Amortizacin Acumulada (el importe lo trae directamente el aplicativo de lo ingresado en el perodo fiscal anterior). Amortizacin del ejercicio. Amortizacin Acelerada s/Ley nmero. Importe Amortizacin Acelerada. Bienes intangibles no amortizables. PASIVO DEUDAS Comerciales: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: Residencia del acreedor (en la Argentina y en el Exterior). Apellido y nombres/razn social. Pas (se habilita si seleccion la radicacin en el exterior). C.U.I.T. del acreedor (se habilita si seleccion la radicacin en la Argentina). Dentro de este detalle y de contar con ms de cinco (5) acreedores, deber informar los cinco principales, consignando el monto restante dentro del global denominado OTROS. Bancarias y Financieras: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin relacionada: Radicacin de la cuenta (en la Argentina y en el Exterior). Apellido y nombres o razn social. Pas (se habilita si seleccion la radicacin en el exterior). C.U.I.T. del acreedor (se habilita si seleccion la radicacin en la Argentina). Dentro de este detalle y de contar con ms de cinco (5) acreedores, deber informar los cinco (5) principales, consignando el monto restante dentro del global denominado OTROS.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuentas Particulares de Socios: En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: C.U.I.T./C.U.I.L./C.D.I. Apellido y Nombres. Otras deudas corrientes:

En esta pantalla de trabajo, el usuario deber desglosar la siguiente informacin: Residencia del acreedor. Pas. C.U.I.T. del acreedor. CUARTA CATEGORA: Ingresos: Se incorpora el detalle de la siguiente informacin: En lugar del Total de Ingresos Gravados artculo 79 incisos a), b) y c) se solicita el detalle de los siguientes ingresos: Desempeo de cargos pblicos y percepcin de gastos protocolares. Trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia. Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios. En lugar del Total de Ingresos Gravados artculo 79 incisos d), e), f) y g), se solicita el detalle de los siguientes ingresos: Beneficios netos de aportes no deducibles. Servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas de trabajo. Ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades annimas y fideicomisario. Derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. Retenciones: Se podr informar el total retenido en el ao por cada empleador, sin necesidad de discriminar cada una de las retenciones sufridas en cada perodo mensual. Requerimientos de Hardware y Software 2.1. PC con Procesador de 500 Mhz o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 128 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 2568 Mb o superior. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 10 Mb. disponibles.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.5. Windows 95, 98 o NT o superior. 2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2.

Programa aplicativo unificado. Resolucin General N 2218. Norma aclaratoria

Nota Externa N 3/20071 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 16/04/2007 Atendiendo a inquietudes planteadas con relacin a las obligaciones impuestas por la Resolucin General N 2218, corresponde aclarar que a los fines de establecer los importes de un milln de pesos ($ 1.000.000) y de ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000) se debern considerar la totalidad de los ingresos brutos gravados, exentos y no gravados por el impuesto a las ganancias obtenidos durante el ao fiscal, con exclusin de los provenientes de actividades por las que el respectivo sujeto haya adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo). De forma.

Saldo de declaraciones juradas. Rgimen de facilidades de pago

Resolucin General N 9842 Buenos Aires, 23/03/2001 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales, podrn solicitar al momento de la presentacin de las declaraciones juradas originarias la cancelacin del saldo de impuesto resultante y, en su caso, sus intereses resarcitorios y multas por aplicacin del artculo 38 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, conforme al rgimen de facilidades de pago que se establece por la presente.

1 2

Publicada en el B.O. del 18/04/2007. Publicada en el B.O. del 28/03/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

No obstante ello, tambin se podr efectuar el ingreso del saldo de impuesto mediante el plan de facilidades de pago, correspondiente a las declaraciones juradas rectificativas, cuando para la cancelacin de la declaracin jurada originaria o alguna rectificativa anterior del perodo fiscal, no se hubiera solicitado dicho plan. A tales efectos, debern utilizar el programa aplicativo denominado Plan de Facilidades de Pago Versin 1.0", cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo II de esta resolucin general, que complementar a los programas aplicativos Ganancias Personas Fsicas Versin 4.0", Ganancias Sociedades Versin 4.0", Bienes Personales Versin 5.0" y Bienes Personales Versin 5.1" (1.1.). Artculo 2 El programa aplicativo denominado Plan de Facilidades de Pago Versin 1.0" estar disponible a partir del da de la publicacin, inclusive, de la presente en el Boletn Oficial (2.1.). Artculo 3 El plan de facilidades de pago deber ajustarse a las siguientes condiciones: a) No deber exceder de tres (3) cuotas, que sern iguales en lo que se refiere al capital a amortizar, mensuales y consecutivas. Las cuotas segunda y tercera devengarn un inters de financiamiento del uno por ciento (1%) sobre saldos y se calcularn aplicando la frmula que se indica en el Anexo III de la presente. b) El importe de cada una de las cuotas excluidos los intereses de financiamiento no podr ser inferior a doscientos cincuenta pesos ($ 250). c) La primera cuota se ingresar juntamente con la presentacin de la declaracin jurada. De tratarse de presentaciones efectuadas con anterioridad a la fecha de vencimiento general, el ingreso de dicha cuota deber realizarse hasta esta ltima fecha. d) Las cuotas restantes se cancelarn hasta el da 22 de cada mes, a partir del inmediato siguiente a aqul en que se produzca la presentacin de la declaracin jurada o el vencimiento general, lo que fuera posterior. Cuando la fecha prevista para el vencimiento de las cuotas coincida con da feriado o inhbil, se trasladar al da hbil administrativo inmediato siguiente. La falta de cumplimiento de lo dispuesto en alguno de los precedentes incisos a), b) o c) dar lugar, sin ms trmite, al rechazo del plan de facilidades de pago solicitado. Artculo 4 El ingreso de cada una de las cuotas se efectuar de acuerdo con el procedimiento y en los lugares de pago establecidos, atendiendo al sistema de control que corresponda al contribuyente o responsable (4.1.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 La caducidad del plan de facilidades de pago operar de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este Organismo, cuando la mora acumulada en el pago total o parcial de la segunda o tercera cuota excediere la cantidad de tres (3) das hbiles administrativos. El pago fuera de trmino de la segunda o tercera cuota, en tanto no produzca la caducidad sealada en el prrafo anterior, determinar la obligacin de ingresar intereses resarcitorios (5.1.) por el perodo de mora. Artculo 6 El plan de facilidades de pago que se establece por la presente, podr utilizarse para la cancelacin de los saldos resultantes de los gravmenes correspondientes a los perodos que seguidamente se indican: a) Impuesto sobre los bienes personales: a partir del perodo fiscal 2000, inclusive. b) Impuesto a las ganancias: a partir del perodo fiscal 2000, inclusive o de los ejercicios cerrados a partir de diciembre de 2000, inclusive, segn el sujeto de que se trate. Artculo 7 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman parte de esta resolucin general, y el programa aplicativo Plan de Facilidades de Pago Versin 1.0". Artculo 8 De forma.
ANEXO I - Resolucin General N 984 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales

Artculo 1 (1.1.) El programa aplicativo Plan de Facilidades de Pago Versin 1.0" se implementa como un mdulo de los sistemas informticos determinativos de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales. Artculo 2 (2.1.) El programa aplicativo que se aprueba, podr ser transferido de la pgina Web ( http://www.afip.gov.ar) de este Organismo. Asimismo, se podr solicitar en la dependencia en la que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto, mediante la entrega simultnea del correspondiente disquete de tres pulgadas y media (3") HD, sin uso. Artculo 4 (4.1.) Lugares y forma de pago: a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.) y sus modificatorias y complementarias: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva dependencia. c) Dems contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 191, sus modificatorias y complementarias, que establece la utilizacin del sistema OSIRIS. Asimismo, podr efectuarse el ingreso conforme al procedimiento y condiciones del rgimen optativo de pago electrnico dispuesto por la Resolucin General N 942. Elementos para efectuar el pago de las cuotas y constancias a emitirse: 1. Contribuyentes y responsables indicados en los incisos a) y b) precedentes: presentarn el acuse de recibo emitido por el puesto Sistema de Atencin al Contribuyente (S.A.C.). Como constancia de pago, el sistema emitir un comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.). 2. Los mencionados en el inciso c) presentarn: 2.1. La constancia de inscripcin, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado que, a ese efecto, haya emitido este Organismo. 2.2. El formulario F. 799/C. Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, entregarn como constancia un tique que lo acreditar. Los ingresos debern efectuarse mediante depsito en efectivo o con cheque de la casa cobradora. Elementos para efectuar el pago de intereses resarcitorios: a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 3282 (D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: exhibirn el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia de este Organismo. La nica constancia del pago realizado ser el comprobante F. 107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.). b) Dems responsables: exhibirn el formulario F. 799/C cubierto en todas sus partes por original, que ser considerado formulario de informacin para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitir un tique que acreditar la cancelacin respectiva. Artculo 5 (5.1.) Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO II - Resolucin General N 984 Sistema Plan de Facilidades de Pago Versin 1.0

Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales, a los efectos de generar el plan de facilidades de pago destinado a cancelar el saldo de impuesto resultante. Los datos identificatorios de cada contribuyente y/o responsable deben encontrarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones y se deber ingresar la informacin correspondiente al impuesto que se cancelar mediante el presente plan. La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente o responsable. 1. Descripcin general del sistema La funcin principal del sistema es confeccionar el plan de facilidades de pago destinado a cancelar el saldo de impuesto, observando las disposiciones de la presente resolucin general. Para ello, el usuario deber indicar el importe que cancelar en cuotas as como, de corresponder, los intereses resarcitorios y la multa aplicada. Teniendo en cuenta que el programa Plan de Facilidades de Pago Versin 1.0" acta como complemento de los aplicativos de los impuestos, ste no generar un cono particular y por lo tanto el acceso al mismo deber efectuarse desde la pantalla correspondiente a cada uno de los programas que complementa. 2. Requerimientos de hardware y software 2.1. PC 486 DX2 o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 16 Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 3 Mb. disponibles. 2.5. Disquetera 3 1/2 HD (1,44 Mbytes). 2.6. Windows 95 o superior o NT. 2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2" y del programa aplicativo del impuesto que se cancela.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3. Ingreso de datos Al ingresar a la pantalla correspondiente a la cancelacin por plan de facilidades de pago del respectivo impuesto, el usuario deber indicar cual ser el importe a incluir en el plan, es decir si cancelar total o parcialmente el saldo de la declaracin jurada. Se deber indicar, asimismo, la fecha de vencimiento y la de presentacin de la declaracin jurada y/o pago de la primera cuota. En caso de que la presentacin de la declaracin jurada se efecte con anterioridad al vencimiento, en este campo se deber informar la fecha en la que se cancelar la primera cuota (la que no deber ser posterior a la del vencimiento). El sistema calcular, de corresponder, los intereses resarcitorios y permitir el ingreso del importe de la multa. Una vez ingresada toda la informacin indicada, se deber consignar la cantidad de cuotas en que se cancelar la deuda, a efectos de que el sistema calcule el importe de cada una de ellas. El sistema prev un mdulo de Ayuda, al cual se accede con la tecla de funcin F1 o a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.
ANEXO III - Resolucin General N 984 Determinacin de la Cuota Clculo de la segunda y/o tercera cuota (C) C=S x

Ixd + K
3000

donde: C = Monto de la cuota que corresponde ingresar. Comprende la amortizacin de capital y en su caso los intereses, calculados sobre el saldo de capital adeudado. S = Saldo de deuda: importe por el cual se solicitan facilidades, deducidas las sucesivas amortizaciones de capital ya efectuadas. I = Tasa de inters mensual del uno por ciento (1%). d = Cantidad de das corridos existentes hasta la fecha de vencimiento de la cuota que se cancela, computados desde: 1. Para la segunda: el da de pago de la primera cuota o la fecha de vencimiento general, la que fuera posterior. 2. Para la tercera: la fecha de vencimiento de la cuota anterior. K = Capital contenido en la cuota.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Saldo de declaraciones juradas. Rgimen de facilidades de pago. Programa aplicativo. Nueva Versin
Resolucin General N 21291 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 18/09/2006 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales, a efectos de solicitar la cancelacin del saldo de impuesto resultante de la respectiva declaracin jurada, conforme al rgimen de facilidades de pago establecido por la Resolucin General N 984 y su complementaria, debern utilizar exclusivamente el programa aplicativo denominado Plan de Facilidades de Pago Resolucin General N 984 Versin 3.0, en sustitucin de la versin anterior. El referido sistema se podr transferir desde la pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar). Artculo 2 Las solicitudes de planes de facilidades de pago que se presenten a partir del da 2 de octubre de 2006, inclusive, se confeccionarn utilizando el programa aplicativo mencionado en el artculo anterior. Los sujetos que hayan adherido al rgimen mediante el programa aplicativo Plan de Facilidades de Pago Versin 2.0, entre el da 1 de julio de 2006 y el da 1 de octubre de 2006, ambos inclusive, debern recalcular el importe de la deuda hasta la fecha de consolidacin considerando la nueva tasa de inters resarcitorio fijada por la Resolucin N 492/2006 del Ministerio de Economa y Produccin. La diferencia determinada respecto del monto calculado e incluido en el plan de facilidades presentado, deber ingresarse de acuerdo con el procedimiento y en los lugares de pago que corresponda segn el sistema de control en el que se encuentre comprendido el contribuyente o responsable, con imputacin al correspondiente impuesto, concepto 019 y subconcepto 051, hasta el da 13 de octubre de 2006, inclusive. Artculo 3 Lo dispuesto en el artculo anterior no implica la modificacin de la tasa de inters de financiamiento prevista en el artculo 3 de la Resolucin General N 984 y su complementaria. Artculo 4 Aprubase el programa aplicativo denominado Plan de Facilidades de Pago Resolucin General N 984 Versin 3.0.
1 Publicada en el B.O. del 20/09/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 De forma.

Cesacin de negocios y Sociedades en liquidacin. Presentacin de declaraciones juradas

Resolucin General N 6851 Buenos Aires, 21/09/99 Artculo 1 2IResoluciones Generales (AFIP);R.G. N 777[R.G. N 00777]Los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias debern presentar la declaracin jurada de este gravamen e ingresar, de corresponder, el saldo a favor del fisco, cuando se produzca la finalizacin del ejercicio fiscal por los hechos que se indican a continuacin: a) Cesacin del negocio por venta, liquidacin, permuta u otra causa; b) Distribucin final de lo obtenido por la liquidacin de la sociedad; c) Cese definitivo de las actividades por reorganizacin en los trminos previstos en las normas legales y reglamentarias vigentes en el mencionado impuesto, aun en los casos en que la empresa antecesora se disuelva sin liquidarse. El ejercicio fiscal finalizar el da inmediato anterior a la fecha de reorganizacin. Cuando el mencionado cese no coincida con la fecha de cierre de la empresa antecesora, corresponder efectuar la determinacin del impuesto por un perodo irregular. Las obligaciones establecidas en este artculo presentacin y pago se cumplirn hasta el ltimo da hbil administrativo, inclusive, del quinto mes calendario siguiente a aqul en que se produzca alguna de las causales indicadas en el prrafo anterior o hasta el vencimiento del plazo general, inclusive, el que fuera anterior. Artculo 2 La determinacin e ingreso del impuesto podr efectuarse mediante la utilizacin de las aplicaciones denominadas Ganancias Personas Fsicas Versin 3.0" o Ganancias Sociedades Versin 3.0", dispuestas por las Resoluciones Generales Nros. 540 y 567, respectivamente en sustitucin de los programas aplicativos D.G.I. SITRIB Ganancias Personas Fsicas (Versiones 1.0 y 1.1) y SITRIB Ganancias Personas Fsicas Versin 2.0", dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 4159 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias y 114, respectivamente o de los programas aplicativos D.G.I. SITRIB Ganancias Sociedades (Versiones 1.0/0.30 y 1.10)" dispuestos por la Resolucin General N 4150 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias.
1 2 Publicada en el B.O. del 24/09/99. Texto segn R.G. N 777 (A.F.I.P.) (B.O. del 07/02/2000). Las obligaciones de presentacin y, en su caso, de pago del saldo de impuesto a las ganancias producidos con anterioridad al 07/02/2000, se considerarn cumplidas en trmino cuando se efecten dentro de los 90 das hbiles administrativos contados desde dicha fecha.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Los sujetos que opten por utilizar la aplicacin denominada Ganancias Personas Fsicas Versin 3.0" o Ganancias Sociedades Versin 3.0" debern cumplir las normas de las Resoluciones Generales Nros. 540 y 567, respectivamente debiendo presentar: a) Un (1) disquete de tres pulgadas y media (3) HD rotulado con indicacin de: nombre del impuesto, apellido y nombres o denominacin, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y perodo fiscal, y b) El formulario de declaracin jurada N 711 713, segn corresponda que resulte de la Aplicacin provista por este Organismo por duplicado. c) De corresponder, el formulario de declaracin jurada N 760/C. La presentacin de los elementos que disponen los incisos a) y b) precedentes deber efectuarse conforme se indica: 1. Contribuyentes o responsables comprendidos en los sistemas diferenciados de control dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 (D.G.I.) Procedimiento. D.G.C.N. Cumplimiento de las obligaciones fiscales y 3423 (D.G.I.) Procedimiento. Grandes Contribuyentes. Sistema Informtico de Control, Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: en el puesto Sistema de Atencin Directa (S.A.D.) de la dependencia que efecta el control de sus obligaciones; 2. Contribuyentes no comprendidos en el punto anterior: 2.1. En las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, de acuerdo con el sistema OSIRIS u OSIRIS EN LINEA dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 191 y sus modificaciones, y 474 y su modificatoria, respectivamente, o 2.2. En el puesto Sistema de Atencin Directa de cualquiera de las dependencias de este Organismo. No sern admitidas las presentaciones que se efecten mediante envo postal. En el momento de la presentacin se proceder a la lectura, validacin y grabacin de la informacin contenida en el archivo magntico, y se verificar si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaracin jurada N 711 713, segn corresponda. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa diferente del provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada, generndose una constancia de tal situacin, y en consecuencia no se habilitar, de corresponder, el respectivo pago. De resultar aceptada la informacin, se entregar el duplicado del formulario citado anteriormente, debidamente intervenido, y un taln acuse de recibo que habilitar al responsable para efectuar el pago de la obligacin. La presentacin del formulario de declaracin jurada N 760/C que establece el inciso c) de este artculo, se efectuar en la dependencia de este Organismo en la que los responsables se encuentren inscriptos. El formulario sellado acreditar el cumplimiento de la obligacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada se efectuar en las siguientes instituciones bancarias, segn se indica en cada caso: a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin Argentina, habilitado en la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales. b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva agencia. c) Dems responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por este Organismo, conforme a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 191 y sus modificaciones sistema OSIRIS. A fin de efectuar el pago correspondiente, los contribuyentes y/o responsables que se indican debern concurrir con los siguientes elementos: 1. Los sealados en los precedentes incisos a) y b): con el acuse de recibo emitido por el puesto Sistema de Atencin Directa (S.A.D.). Como constancia de pago, el sistema emitir un comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.). 2. Los mencionados en el inciso c): con la tarjeta identificatoria o cualquier otra constancia que, a ese efecto, haya emitido este Organismo. Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin entregarn como constancia un tique que lo acreditar. Artculo 5 Las personas fsicas y sucesiones indivisas, que efecten la determinacin del impuesto mediante la utilizacin de los programas aplicativos D.G.I. SITRIB Ganancias Personas Fsicas (Versiones 1.0 y 1.1) y SITRIB Ganancias Personas Fsicas Versin 2.0" debern cumplir las normas de las Resoluciones Generales Nros. 4159 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, y 114, respectivamente. De tratarse de sociedades y dems responsables que lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, cuando determinen el impuesto mediante la utilizacin de los programas aplicativos D.G.I. SITRIB - Ganancias Sociedades (Versiones 1.0/0.30 y 1.10), debern cumplir las normas de la Resolucin General N 4150 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. Artculo 6 A partir del 1 de noviembre de 1999, inclusive, los sujetos mencionados en el artculo anterior debern utilizar las aplicaciones denominadas Ganancias Personas Fsicas Versin 3.0" o Ganancias Sociedades Versin 3.0", dispuestas por las Resoluciones Generales Nros. 540 y 567, respectivamente, de acuerdo con lo establecido en el Anexo VII (Formularios de declaracin jurada, soportes magnticos y programas aplicativos que pierden vigencia a partir del 01/11/99, inclusive) de la Resolucin General N 664 (Procedimiento. Presentacin de declaraciones juradas. Sistema Osiris).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 7 Las obligaciones de presentacin y, en su caso, de pago del saldo de impuesto a las ganancias resultante por los hechos mencionados en el artculo 1, producidos con anterioridad a la publicacin de la presente resolucin general en el Boletn Oficial, se considerarn cumplidas en trmino siempre que se efecten dentro de los treinta (30) das hbiles administrativos contados desde la mencionada publicacin. Artculo 8 De forma.

Precios de transferencia. Transacciones internacionales

Resolucin General N 11221 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 29/10/2001 Artculo 1 Las operaciones de exportacin e importacin previstas en el artculo 8, las transacciones entre sujetos vinculados a que se refiere el artculo 14, las operaciones mencionadas en el segundo prrafo del artculo 15, las transacciones realizadas por los sujetos mencionados en los artculos 129 y 130 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y las operaciones comprendidas en el segundo prrafo del primer artculo agregado a continuacin del artculo 146 de la Reglamentacin de la ley del referido gravamen, se encuentran alcanzadas por las disposiciones de la presente resolucin general.
2

Lo dispuesto en este artculo no ser de aplicacin cuando los sujetos del exterior se encuentren constituidos, domiciliados, radicados o ubicados en pases de baja o nula tributacin.

TTULO I OPERACIONES DE EXPORTACIN E IMPORTACIN DE BIENES ENTRE EMPRESAS INDEPENDIENTES CAPITULO A SUJETOS COMPRENDIDOS Artculo 2 Estn alcanzados por las disposiciones del presente ttulo los contribuyentes y responsables que se detallan a continuacin, siempre que efecten operaciones de exportacin e importacin de bienes con personas o entidades independientes constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior: a) Los comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. b) Los enunciados en el inciso b) y en el inciso agregado a continuacin del inciso d), ambos del artculo 49 de la ley del gravamen.
1 2 Publicada en el B.O. del 31/10/2001 Texto segn R.G. N 1633 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/02/2004), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Lo dispuesto en este artculo no ser de aplicacin cuando los sujetos del exterior se encuentren constituidos, domiciliados, radicados o ubicados en pases de baja o nula tributacin (2.1.) o cuando resulten aplicables las disposiciones contenidas en el artculo 15 de la citada norma legal, relativas a precios de transferencia (2.2.). CAPITULO B OBLIGACIONES 1. Documentacin Artculo 3 1 A efectos de demostrar la correcta determinacin de las ganancias que derivan de las operaciones de exportacin e importacin de bienes, los sujetos mencionados en el artculo anterior debern conservar entre otros, los comprobantes y/o elementos, con la informacin que para cada caso se indica seguidamente: a) Con relacin al sujeto residente del pas importador o exportador: Sus datos identificatorios y sus funciones o actividades. b) Respecto de las personas independientes del exterior: Apellido y nombres, denominacin o razn social, cdigo de identificacin tributario, domicilio y pas de residencia. c) Por las operaciones de exportacin e importacin realizadas entre los sujetos mencionados en el inciso a) y los sujetos indicados en el inciso b): Descripcin de las mismas, su cuanta y la moneda utilizada para su pago, en cada perodo fiscal. d) Fuentes de informacin de los precios internacionales de pblico y notorio conocimiento de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares: Detalle de las mismas, en caso de corresponder. e) Movimientos bancarios vinculados a las operaciones de exportacin e importacin: Documentacin bancaria respaldatoria. f) Cuando se trate de operaciones comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 8 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que en su conjunto superen el monto anual por ejercicio comercial de cinco millones de pesos ($ 5.000.000) hasta la suma de veinte millones de pesos ($ 20.000.000): Papeles de trabajo donde conste claramente el clculo y la determinacin del coeficiente de rentabilidad. g) En el caso de operaciones comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 8 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que en su conjunto superen el monto anual por ejercicio comercial de veinte millones de pesos ($ 20.000.000): Papeles de trabajo donde conste claramente el clculo y la determinacin del coeficiente de rentabilidad, correspondiente a cada lnea de produccin, y la forma en que se determinaron estas ltimas.

Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Suministro de Informacin Artculo 4 1Los contribuyentes y/o responsables alcanzados por el presente ttulo, debern informar los datos vinculados a sus operaciones de exportacin e importacin, por los perodos y en la forma, que para cada caso se indica a continuacin: a) Operaciones de exportacin e importacin de bienes (4.1.), respecto de las cuales pueda establecerse el precio internacional de pblico y notorio conocimiento a travs de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares, con personas o entidades independientes constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior: Por cada uno de los semestres de un mismo ejercicio fiscal, presentarn el formulario de declaracin jurada F. 741. b) Operaciones de exportacin e importacin no comprendidas en el inciso precedente (4.2.), cuyo monto anual por ejercicio comercial en su conjunto superen la suma de un milln de pesos ($ 1.000.000): Remitirn va Internet, por cada ejercicio anual, el formulario de declaracin jurada F. 867. A los fines de la determinacin del monto anual de exportaciones e importaciones, debern considerarse los importes de las operaciones convertidos a pesos, conforme a las normas de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones TTULO II TRANSACCIONES ALCANZADAS POR LAS DISPOSICIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA CAPTULO A SUJETOS COMPRENDIDOS Artculo 5 Se encuentran alcanzados por las disposiciones del presente ttulo los contribuyentes y responsables que seguidamente se indican: a) Que realicen operaciones con personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior y estn comprendidos: 1. En el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, o 2. en el inciso b) o en el inciso agregado a continuacin del inciso d) del artculo 49 de la ley del citado gravamen. b) Que efecten operaciones con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin, exista o no vinculacin. c) Residentes en el pas que realicen operaciones con establecimientos estables instalados en el exterior, de su titularidad. d) Residentes en el pas titulares de establecimientos estables instalados en el exterior, por las operaciones que estos ltimos realicen con personas u otro tipo de entidades vinculadas domiciliadas, constituidas o ubicadas en el extranjero, en los trminos previstos en los artculos 129 y 130 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. e) 2
1 2 Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004. Derogado por R.G. N 1633 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/02/2004), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2003..

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO B DECLARACIN JURADA SEMESTRAL, ANUAL, INFORME Y ESTADOS CONTABLES Artculo 6 Los sujetos mencionados en el artculo anterior debern presentar por: a) El primer semestre de cada ejercicio fiscal: el formulario de declaracin jurada F. 742, y b) todo el ejercicio fiscal: el formulario de declaracin jurada complementaria anual F. 743 (6.1.). La citada declaracin jurada deber acompaarse con: 1. Un informe en el que se consignen, como mnimo, los datos que se detallan en el Anexo II, y 2. una copia de los estados contables del contribuyente por el perodo fiscal que se informa, as como los correspondientes a los DOS (2) perodos fiscales cerrados inmediatos anteriores. Estos ltimos debern acompaarse en la primera presentacin alcanzada por las disposiciones de esta resolucin general, y en perodos fiscales posteriores, en la medida en que no hubieran sido presentados, en cumplimiento de las citadas disposiciones. La documentacin mencionada en los puntos 1. y 2. deber contar con la firma del contribuyente o responsable y de contador pblico independiente, debiendo esta ltima estar autenticada por el consejo profesional o, en su caso, colegio o entidad en la que se encuentre matriculado. CAPTULO C VINCULACIN Artculo 7 La vinculacin a que se refiere el artculo agregado a continuacin del artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se entender configurada cuando se verifique entre otros, alguno de los supuestos que se detallan en el Anexo III de la presente. CAPTULO D DOCUMENTACIN Artculo 8 1Los sujetos mencionados en el artculo 5 debern conservar los comprobantes y justificativos de los precios de transferencia y de los criterios de comparacin utilizados, a efectos de demostrar y justificar la correcta determinacin de los precios, los montos de las contraprestaciones o los mrgenes de ganancia consignados en la declaracin jurada complementaria anual. La documentacin e informacin a conservar ser entre otras, la que contenga los datos que se detallan en el Anexo IV de la presente y la que se indica especficamente en el citado anexo. Sin perjuicio de ello, esta Administracin Federal adems, podr requerir la presentacin de informacin relativa al estudio de precios de transferencia en forma informatizada.

Texto segn R.G. N 1633 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/02/2004), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO E COMPARABILIDAD Artculo 9 Para la aplicacin de los mtodos de determinacin de precios de transferencia (9.1.), el anlisis de comparabilidad y justificacin de dichos precios, deber efectuarse directamente sobre la situacin del sujeto local. CAPTULO F MTODO DE DETERMINACIN Artculo 10 A efectos de la aplicacin del mtodo de precio de reventa entre partes independientes (10.1.), el precio de adquisicin de un bien, de la prestacin de un servicio o de la contraprestacin de cualquier otra operacin entre partes relacionadas, se determinar multiplicando el precio de reventa o de la prestacin del servicio o de la operacin de que se trate fijado entre partes independientes en operaciones comparables por el resultado de disminuir de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. A tal efecto, el porcentaje de utilidad bruta resultar de relacionar la utilidad bruta con las ventas netas. Artculo 11 Se entender por mtodo ms apropiado al tipo de transaccin realizada, el que mejor refleje la realidad econmica de la misma. A tal fin se considerar entre otros, el mtodo que: a) Mejor compatibilice con la estructura empresarial y comercial. b) Cuente con la mejor calidad y cantidad de informacin disponible para su adecuada justificacin y aplicacin. c) Contemple el ms adecuado grado de comparabilidad de las transacciones vinculadas y no vinculadas, y de las empresas involucradas en dicha comparacin. d) Requiera el menor nivel de ajustes a los efectos de eliminar las diferencias existentes entre los hechos y situaciones comparados. CAPTULO G RANGO INTERCUARTIL Artculo 12 Cuando por aplicacin de alguno de los mtodos establecidos en el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y su reglamentacin, se determinen dos o ms transacciones comparables, se deber determinar la mediana y el rango intercuartil de los precios, de los montos de las contraprestaciones o de los mrgenes de utilidad. Si el precio, el monto de la contraprestacin o el margen de utilidad fijado por el contribuyente se encuentra dentro del rango intercuartil, dichos precios, montos o mrgenes se considerarn como pactados entre partes independientes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En su defecto, se considerar que el precio, el monto de la contraprestacin o el margen de utilidad que hubieran utilizado partes independientes, es el que corresponde a la mediana disminuida en un CINCO POR CIENTO (5%) para el caso en que el precio o monto de la contraprestacin pactados o el margen de la utilidad obtenida sea menor al valor correspondiente al primer cuartil, o la mediana incrementada en un CINCO POR CIENTO (5%) para el caso en que el precio o monto de la contraprestacin pactados o margen de utilidad obtenida sea mayor al valor correspondiente al tercer cuartil. Sin perjuicio de ello, cuando el primer cuartil fuere superior al valor de la mediana disminuida en un CINCO POR CIENTO (5%), este ltimo valor sustituir al del primer cuartil y cuando el tercer cuartil fuere inferior a la mediana incrementada en un CINCO POR CIENTO (5%), el valor que resulte en consecuencia reemplazar al del tercer cuartil. A tal fin, el procedimiento de determinacin de la mediana y del rango intercuartil ser el dispuesto en el Anexo V de la presente. CAPTULO H MARCAS Y PATENTES Artculo 13 En todos los casos, exista o no vinculacin, la limitacin prevista en el inciso m) del artculo 88 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, para la deduccin de las retribuciones por la explotacin de marcas y patentes pertenecientes a sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en pases de baja o nula imposicin fiscal (13.1.), ser aplicable de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 15 de la norma legal antes citada sobre el precio normal de mercado entre partes independientes. TTULO III DISPOSICIONES COMUNES. TTULOS I Y II. Artculo 14 La documentacin a que se refieren los artculos 3 y 8 de la presente deber: a) 1Encontrarse en poder del contribuyente a la fecha de vencimiento general para la presentacin de los formularios de declaracin jurada F. 741 primer y segundo semestre, F. 743 y remisin por Internet del F. 867, segn corresponda, en el domicilio fiscal del mismo. b) Conservarse de conformidad con lo previsto por el artculo 48 del Decreto N 1397/79 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 15 2 A fin de generar los formularios de declaracin jurada F. 740, F. 741, F. 742, F. 743 y F. 867, deber emplearse el programa aplicativo denominado Operaciones Internacionales Versin 2.0 Release 0, para cuya utilizacin ser requisito contar con la instalacin previa del sistema informtico denominado S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2.

1 2

Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004. Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dicho programa deber ser transferido de la pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar). Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso b) del artculo 4, la informacin que corresponder suministrar ser aquella que requiera el citado programa aplicativo, segn el monto anual por ejercicio comercial de las operaciones de exportacin e importacin en su conjunto. Las caractersticas y aspectos tcnicos necesarios para su uso, se especifican en el Anexo VI de la presente resolucin general Artculo 16 Los sujetos mencionados en los artculos 2 y 5 debern presentar: a) Un (1) soporte magntico Compact Disc o disquete de tres pulgadas y media (3 ") HD, rotulado con indicacin de: nombre del impuesto, apellido y nombres o denominacin social, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y perodo fiscal, y b) el formulario de declaracin jurada F. 740, F. 741, F. 742 o F. 743, segn corresponda que resulte del programa aplicativo citado en el artculo 15, por duplicado.
1

Tratndose del informe y de los estados contables indicados en el inciso b) del artculo 6, los mismos debern presentarse juntamente con la declaracin jurada complementaria anual F. 743, hasta las fechas de vencimientos fijadas para la presentacin de la misma, que se disponen en el inciso d) del artculo 18. La falta de presentacin en forma conjunta de dichos elementos, importar el incumplimiento del deber de informacin.

La presentacin de los elementos mencionados en los prrafos precedentes, se efectuar en el puesto Sistema de Atencin al Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia que efecta el control de las obligaciones del contribuyente o responsable.
2

La informacin correspondiente al formulario de declaracin jurada F. 867, deber remitirse va Internet mediante transferencia electrnica de datos a travs de la pgina web institucional (http://www.afip.gov.ar), a cuyo efecto, los agentes de informacin debern obtener la Clave Fiscal que a tal fin otorga este organismo, previo al cumplimento de las obligaciones previstas en este rgimen.

Artculo 17 3En el momento de la presentacin de las declaraciones juradas mencionadas en el artculo 16, inciso b), se proceder a la lectura, validacin y grabacin de la informacin contenida en el archivo magntico, y se verificar si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaracin jurada correspondiente.
1 2 3 Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004. Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004. Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa diferente al aprobado o presencias de archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada, generndose una constancia de tal situacin. En caso de resultar aceptada la informacin, se entregar el duplicado del formulario de declaracin jurada F. 740, F. 741, F. 742 o F. 743, segn corresponda, debidamente intervenido, o un tique o taln acuse de recibo como constancia de la presentacin. Cuando el archivo a transmitir que contenga la informacin relativa al formulario de declaracin jurada F. 867, tenga un tamao de 2 Mb o superior y por tal motivo los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrnicamente, en sustitucin de dicho procedimiento, debern suministrar la informacin en la dependencia de este organismo en la que se encuentren inscriptos, mediante la entrega del soporte magntico acompaado del formulario de declaracin jurada, generado por el respectivo programa aplicativo con arreglo a lo normado en los prrafos precedentes. Idntico procedimiento se deber observar en el caso de inoperatividad del sistema. Artculo 18 2Los formularios de declaracin jurada F. 741, F. 742, F. 743 y F. 867, debern ser presentados y en su caso remitidos, hasta las fechas que para cada caso se establecen a continuacin: a) F. 741 correspondiente al primer semestre del ejercicio comercial anual o ao calendario, segn corresponda: Hasta el da del quinto mes inmediato siguiente a aqul en que finaliza el mencionado semestre que, para cada caso, se detalla en el siguiente cuadro:
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de Vencimiento Hasta el da 3, inclusive Hasta el da 4, inclusive Hasta el da 5, inclusive Hasta el da 6, inclusive Hasta el da 7, inclusive 1

1 2

Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004. Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) 1 F. 741 correspondiente al segundo semestre del ejercicio comercial anual o ao calendario, segn corresponda: En la fecha de vencimiento general para la presentacin de la declaracin jurada determinativa del impuesto a las ganancias. F. 867: Hasta el da del sptimo mes inmediato posterior al cierre del ejercicio comercial anual, que para caso se fija a continuacin:
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 3, inclusive Hasta el da 4, inclusive Hasta el da 5, inclusive Hasta el da 6, inclusive Hasta el da 7, inclusiveD

c) F. 742 correspondiente al primer semestre del ejercicio comercial anual o ao calendario, segn corresponda en cada caso: Hasta el da del quinto mes inmediato siguiente a aqul en que finaliza el primer semestre del ejercicio comercial anual o ao calendario, segn corresponda, que para cada caso se indica seguidamente:
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de Vencimiento Hasta el da 3, inclusive Hasta el da 4, inclusive Hasta el da 5, inclusive Hasta el da 6, inclusive Hasta el da 7, inclusive

d) F. 743 correspondiente al ejercicio comercial anual o ao calendario: Hasta el da del octavo mes inmediato posterior al cierre del ejercicio comercial anual, que para cada caso se fija a continuacin:
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de Vencimiento Hasta el da 3, inclusive Hasta el da 4, inclusive Hasta el da 5, inclusive Hasta el da 6, inclusive Hasta el da 7, inclusive

Texto segn R.G. N 1958 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/10/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 01/06/2005, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas precedentemente coincida con da feriado o inhbil, la misma, as como las posteriores, se trasladarn correlativamente al o a los das hbiles inmediatos siguientes. TTULO IV DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS Artculo 19 1 Las disposiciones de la presente resolucin general sern de aplicacin para los ejercicios iniciados a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, no corresponder la presentacin de los formularios de declaracin jurada: a) 2F. 741: respecto de los ejercicios iniciados entre el da 1 de enero de 2000 y el da 1 de diciembre de 2000, ambas fechas inclusive. b) F. 742: respecto de los ejercicios iniciados entre el da 1 de enero de 2000 y el da 1 de febrero de 2001, ambas fechas inclusive. Sin perjuicio de lo dispuesto en el primer prrafo, los contribuyentes y responsables podrn cumplir las formalidades y procedimientos que disponen los artculos 3, 4, 6, 8 y 14, inciso a), hasta las fechas que, para cada caso, se establecen a continuacin: 3 a) F. 741 correspondiente al primer semestre de los ejercicios fiscales iniciados entre el da 1 de enero de 2001 y el da 1 de octubre de 2001, ambas fechas inclusive: hasta el da del mes de septiembre de 2002 que, para cada caso, se indica en el siguiente cuadro:
TERMINACIN C.U.I.T. 01 23 45 67 89 FECHA DE VENCIMIENTO Hasta el da 23, inclusive Hasta el da 24, inclusive Hasta el da 25, inclusive Hasta el da 26, inclusive Hasta el da 27, inclusive

1 2 3

Texto segn R.G. N 1227 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2002). Texto segn R.G. N 1227 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2002). Texto segn R.G. N 1296 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/06/2002).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b)

F. 741 correspondiente al segundo semestre de los ejercicios fiscales iniciados entre el da 1 de enero de 2001 y el da 1 de abril de 2001, ambas fechas inclusive: hasta el da del mes de septiembre de 2002 que, para cada caso, se indica en el siguiente cuadro:
TERMINACIN C.U.I.T. 01 23 45 67 89 FECHA DE VENCIMIENTO Hasta el da 23, inclusive Hasta el da 24, inclusive Hasta el da 25, inclusive Hasta el da 26, inclusive Hasta el da 27, inclusive"

c)

F. 742 correspondiente a los ejercicios iniciados entre el da 1 de marzo de 2001 y el da 1 de julio de 2001, ambas fechas inclusive: hasta el da del mes de junio de 2002 que, para cada caso, se indica en el siguiente cuadro:
TERMINACIN C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 FECHA DE VENCIMIENTO Hasta el da 3, inclusive Hasta el da 4, inclusive Hasta el da 5, inclusive Hasta el da 6, inclusive Hasta el da 7, inclusive

d)

F. 743 correspondiente a los ejercicios iniciados entre el da 31 de diciembre de 1999 y el da 1 de enero de 2001, ambas fechas inclusive: hasta el da del mes de junio de 2002 que, para cada caso, se indica en el siguiente cuadro:
TERMINACIN C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 FECHA DE VENCIMIENTO Hasta el da 3, inclusive Hasta el da 4, inclusive Hasta el da 5, inclusive Hasta el da 6, inclusive Hasta el da 7, inclusive

Texto segn R.G. N 1296 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/06/2002).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1 e) F. 743 correspondiente a los ejercicios iniciados entre el da 31 de diciembre de 1999 y el da 1 de abril de 2001, ambas fechas inclusive, exclusivamente para aquellos sujetos que hayan realizado, entre otras, operaciones de importacin y/ o exportacin de bienes con empresas independientes domiciliadas, constituidas o ubicadas en el exterior, a los que les resulte aplicable el penltimo prrafo del artculo 8 de la ley del gravamen: hasta el da del mes de septiembre de -22002 que, para cada caso, se indica en el siguiente cuadro:
TERMINACIN C.U.I.T. 01 23 45 67 89 FECHA DE VENCIMIENTO Hasta el da 23, inclusive Hasta el da 24, inclusive Hasta el da 25, inclusive Hasta el da 26, inclusive Hasta el da 27, inclusive"

Artculo 20 En el supuesto de que se hayan presentado declaraciones juradas correspondientes a ejercicios iniciados a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive, conforme a lo establecido por la Resolucin General N 702, dichas declaraciones juradas debern ser rectificadas aplicando las disposiciones de la presente norma. Artculo 21 Las declaraciones juradas complementarias de precios de transferencia, originales o rectificativas, correspondientes a ejercicios fiscales iniciados con anterioridad al 31 de diciembre de 1999, inclusive, que se presenten con posterioridad a la publicacin en el Boletn Oficial de la presente norma debern ser confeccionadas mediante el programa aplicativo denominado Operaciones Internacionales Versin 1.0", generndose en este caso el formulario de declaracin jurada F. 740. Artculo 22 Aprubanse los formularios de declaracin jurada F. 740, F. 741, F. 742 y F. 743 y los Anexos I a VI, que forman parte de la presente y el programa aplicativo denominado Operaciones Internacionales Versin 1.0". Artculo 23 Djanse sin efecto las Resoluciones Generales Nros. 702 y 1007, para los ejercicios iniciados a partir del da 31 de diciembre 1999, inclusive. Artculo 24 De forma.

Incorporado por R.G. N 1296 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/06/2002).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 1122 NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES

Artculo 2 (2.1.) Dichos pases incluidos, en su caso, dominios, jurisdicciones, territorios, estados asociados o regmenes especiales, se encuentran enumerados en el sptimo artculo incorporado por el Decreto N 1037/2000, a continuacin del artculo 21 de la reglamentacin del gravamen. (2.2.) De conformidad a lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 8 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, segn texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 41 (4.1.) 2SComprendidas en el anteltimo prrafo del artculo 8 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. (4.2.) 3Comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 8 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 6 (6.1.) De acuerdo con lo dispuesto en el cuarto artculo agregado por el Decreto N 1037/2000 a continuacin del artculo 21 de la reglamentacin del gravamen. Artculo 9 (9.1.) A los que se refiere el quinto prrafo del artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, segn texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los incisos a), b), c), d) y e) del primer artculo incorporado por el Decreto N 1037/2000 a continuacin del artculo 21 de la reglamentacin del citado gravamen. Artculo 10 (10.1.) A que hace referencia el inciso b) del primer artculo incorporado por el Decreto N 1037/2000 a continuacin del artculo 21 del decreto reglamentario de la ley del gravamen. Artculo 13 (13.1.) Dicha deduccin se encuentra sujeta al lmite del ochenta por ciento (80%) de las retribuciones abonadas por tales conceptos, de acuerdo con lo previsto en el primer artculo agregado a continuacin del 146 de la reglamentacin del gravamen.

1 2 3

Incorporado por R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004. Incorporado por R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004. Incorporado por R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 1122 CONTENIDO DEL INFORME A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 6

a) Las actividades y funciones desarrolladas por el contribuyente. b) Los riesgos asumidos y los activos utilizados por el contribuyente en la realizacin de dichas actividades y funciones. c) El detalle de los elementos, documentacin, circunstancias y hechos valorados para el anlisis o estudio de los precios de transferencia. d) Detalle y cuantificacin de las transacciones realizadas, alcanzadas por la presente resolucin general. e) Identificacin de los sujetos del exterior con los que se realizaron las transacciones que se declaran. f) Mtodo utilizado para la justificacin de los precios de transferencia, con indicacin de las razones y fundamentos por las cuales se lo consider como el mejor mtodo para la transaccin de que se trate. g) Identificacin de cada uno de los comparables seleccionados para la justificacin de los precios de transferencia. h) Identificacin de las fuentes de informacin de las que se obtuvieron los comparables. i) Detalle de los comparables seleccionados que se desecharon con indicacin de los motivos que se tuvieron en consideracin. j) El detalle, cuantificacin y metodologa utilizada para practicar los ajustes necesarios sobre los comparables seleccionados. k) La determinacin de la mediana y del rango intercuartil. l) La transcripcin del estado de resultado de los sujetos comparables correspondientes a los ejercicios comerciales que resulten necesarios para el anlisis de comparabilidad, con indicacin de la fuente de obtencin de dicha informacin. m) Descripcin de la actividad empresarial y caractersticas del negocio de las compaas comparables.
n) Las conclusiones a las que se hubiera arribado. ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 1122 SUPUESTOS DE VINCULACIN A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 7

a) Un sujeto posea la totalidad o parte mayoritaria del capital de otro. b) Dos o ms sujetos tengan alternativamente: 1. Un sujeto en comn como poseedor total o mayoritario de sus capitales. 2. Un sujeto en comn que posea participacin total o mayoritaria en el capital de uno o ms sujetos e influencia significativa en uno o ms de los otros sujetos. 3. Un sujeto en comn que posea influencia significativa sobre ellos simultneamente. c) Un sujeto posea los votos necesarios para formar la voluntad social o prevalecer en la asamblea de accionistas o socios de otro. d) Dos o ms sujetos posean directores, funcionarios o administradores comunes. e) Un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario para la compraventa de bienes, servicios o derechos, por parte de otro.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) Un sujeto provea a otro la propiedad tecnolgica o conocimiento tcnico que constituya la base de sus actividades, sobre las cuales este ltimo conduce sus negocios. g) Un sujeto participe con otro en asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas, entre otros, condominios, uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria, agrupamientos no societarios o de cualquier otro tipo, a travs de los cuales ejerza influencia significativa en la determinacin de los precios. h) Un sujeto acuerde con otro clusulas contractuales que asumen el carcter de preferenciales en relacin con las otorgadas a terceros en similares circunstancias, tales como descuentos por volmenes negociados, financiacin de las operaciones o entrega en consignacin, entre otras. i) Un sujeto participe significativamente en la fijacin de las polticas empresariales, entre otras, el aprovisionamiento de materias primas, la produccin y/o la comercializacin, de otro. j) Un sujeto desarrolle una actividad de importancia slo con relacin a otro, o su existencia se justifique nicamente en relacin con otro, verificndose situaciones tales como relaciones de nico proveedor o nico cliente, entre otras. k) Un sujeto provea en forma sustancial los fondos requeridos para el desarrollo de las actividades comerciales de otro, entre otras formas, mediante la concesin de prstamos o del otorgamiento de garantas de cualquier tipo, en los casos de financiacin provista por un tercero. l) Un sujeto se haga cargo de las prdidas o gastos de otro. m) Los directores, funcionarios, administradores de un sujeto reciban instrucciones o acten en inters de otro. n) Existan acuerdos, circunstancias o situaciones por las que se otorgue la direccin a un sujeto cuya participacin en el capital social sea minoritaria.
ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 1122 DOCUMENTACIN E INFORMACIN A QUE SE REFIERE EL ARTICULO 8

a) Con relacin al sujeto residente en el pas: sus datos identificatorios y sus funciones o actividades (produccin, investigacin, desarrollo, comercializacin, venta, distribucin, fletamento, inventario, instalacin, servicios posventa, administracin, contadura, legal, personal, informtica, financiera, etc.), activos utilizados, riesgos asumidos, y estructura organizativa del negocio. b) Respecto de las personas vinculadas del exterior de conformidad a lo dispuesto por el primer artculo agregado a continuacin del artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, segn texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y de los sujetos no vinculados localizados en pases de baja o nula imposicin: apellido y nombres, denominacin o razn social, cdigo de identificacin tributaria, domicilio fiscal y pas de residencia y la documentacin de la que surja el carcter de la vinculacin aludida en caso de existir esta ltima. La informacin antedicha proceder an cuando no se hayan realizado operaciones con los mencionados sujetos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Informacin sobre las transacciones realizadas entre el contribuyente y sujetos vinculados del exterior de conformidad a lo dispuesto por el primer artculo agregado a continuacin del artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, segn texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y de los sujetos no vinculados localizados en pases de baja o nula imposicin: su cuanta y la moneda utilizada. d) En el caso de empresas multinacionales o grupos econmicos: 1. La conformacin actualizada del grupo empresario, con un detalle del rol que desempea cada una de las empresas. 2. Los socios o integrantes de cada una de las empresas, con indicacin del porcentaje que representa su participacin en el capital social. 3. El lugar de residencia de cada uno de los socios e integrantes de las empresas del grupo, con excepcin de la parte del capital colocado mediante la oferta pblica a travs de bolsas y mercados de valores. 4. Apellido y nombres del presidente o de quin haya ocupado cargo equivalente en los ltimos TRES (3) aos dentro del grupo econmico, con indicacin del lugar de su residencia. 5. El lugar de radicacin de cada una de las empresas. 6. La descripcin del objeto social de cada una de ellas. 7. La descripcin de la o las actividades que especficamente desarrollan dichas empresas. 8. La lista de las empresas integrantes del grupo autorizadas a cotizar en bolsas y mercados de valores, con indicacin de la denominacin de la entidad y el lugar donde fue otorgada dicha autorizacin. 9. Los contratos sobre transferencia de acciones, aumentos o disminuciones de capital, rescate de acciones, fusin y otros cambios societarios relevantes. 10. Los ajustes en materia de precios de transferencia que hayan practicado o se hubieran efectuado a las empresas del grupo en cualquiera de los ltimos TRES (3) aos; a su vez debern informar si alguna de ellas se encuentra bajo fiscalizacin por precios de transferencia a las fechas de vencimiento de los plazos para presentar, respectivamente: la declaracin jurada semestral, la declaracin jurada complementaria anual y la declaracin jurada determinativa anual del impuesto a las ganancias. e) Estados contables del contribuyente incluso los estados consolidados, de corresponder del ejercicio econmico al que corresponda el perodo fiscal, como asimismo los de las personas vinculadas del exterior, estos ltimos cuando resulte pertinente en funcin del mtodo de determinacin del precio de transferencia utilizado. f) Contratos, acuerdos o convenios celebrados entre el contribuyente y los sujetos vinculados a l en el exterior (acuerdos de distribucin, de ventas, crediticios, de establecimiento de garantas, de licencias, Know-How, de uso de marca comercial, sobre atribucin de costos, desarrollo e investigacin, publicidad, etc.). g) Informacin sobre la situacin financiera del contribuyente. h) Informacin relativa al entorno de la empresa, los cambios previstos, la influencia de estas previsiones en el sector en que opera el contribuyente, la dimensin del mercado, las condiciones de competencia, el marco legal, el progreso tcnico y el mercado de divisas.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

i) Informacin relativa a las estrategias comerciales adoptadas por el contribuyente. j) Estructura de costos del contribuyente y/o del sujeto vinculado del exterior. k) Mtodos utilizados por el contribuyente para la determinacin de los precios de transferencia, con indicacin del criterio y elementos objetivos considerados para determinar que el mtodo utilizado es el ms apropiado para la transaccin o empresa, as como las causas por las cuales han sido desechadas las restantes metodologas de clculo l) Papeles de trabajo con el detalle de los clculos efectuados por el contribuyente para ajustar las diferencias resultantes de los criterios de comparabilidad, conforme al mtodo de determinacin de los precios de transferencia utilizado. m) Informacin sobre transacciones o empresas comparables, con indicacin de los conceptos e importes ajustados con la finalidad de eliminar las diferencias. n) Papeles de trabajo donde consten los procedimientos de determinacin del rango y el valor resultante de la aplicacin de la metodologa de clculo. ) Informacin de si los sujetos localizados en el extranjero se encuentran alcanzados por regmenes de determinacin de precios de transferencia, y en su caso, si se encuentran dirimiendo alguna controversia de ndole fiscal sobre la materia ante las autoridades o tribunales competentes. En este supuesto, adems, deber indicarse el estado del trmite de la controversia. En el caso de existir resoluciones emitidas por las autoridades competentes o sentencia firme dictada por los tribunales correspondientes, se deber conservar copia autenticada de las pertinentes resoluciones.
ANEXO V RESOLUCIN GENERAL N 1122 DETERMINACIN DE LA MEDIANA Y DEL RANGO INTERCUARTIL

1. Se deben ordenar los precios, montos de las contraprestaciones o mrgenes de utilidad en forma ascendente de acuerdo con su valor. 2. A cada uno de los precios, montos de las contraprestaciones o mrgenes de utilidad se le asignar un nmero de orden entero secuencial, iniciando en la unidad y terminando con el nmero total de elementos que integran la muestra. 3. El nmero de orden del precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad correspondiente a la mediana se obtendr adicionando la unidad al nmero total de elementos que integran la muestra de precios, montos de las contraprestaciones o mrgenes de utilidad, y a dicho resultado se lo dividir por DOS (2). 4. El valor de la mediana se determinar ubicando el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad correspondiente al nmero entero secuencial del resultado obtenido en el punto anterior. Cuando el resultado obtenido en el punto 3. sea un nmero formado por entero y decimales, el valor de la mediana se determinar de la siguiente manera:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

4.1. Se obtendr la diferencia, en valores absolutos, entre el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad, cuyo nmero de orden corresponda al nmero entero del resultado obtenido en el punto 3. y el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad inmediato superior, considerando su valor. 4.2. El resultado obtenido en el punto 4.1. se multiplicar por los decimales del resultado obtenido en el punto 3. y se le adicionar el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad cuyo nmero de orden corresponda al nmero entero del resultado obtenido en el punto 3. 5. La posicin del primer cuartil se obtendr, sumando la unidad al nmero de orden correspondiente a la mediana obtenido en el punto 3., y dividiendo el resultado por DOS (2). 6. El primer cuartil del rango se determinar ubicando el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad correspondiente al nmero entero secuencial obtenido en el punto 5. Cuando el resultado obtenido en el punto 5. sea un nmero formado por entero y decimales, el primer cuartil del rango se determinar de la siguiente manera: 6.1. Se obtendr la diferencia, en valores absolutos, entre el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad, cuyo nmero de orden corresponda al nmero entero del resultado obtenido en el punto 5., y el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad inmediato superior, considerando su valor. 6.2. El resultado obtenido se multiplicar por los decimales del resultado obtenido en el punto 5., y se le adicionar el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad, cuyo nmero de orden corresponda al nmero entero del resultado obtenido en el punto 5. 7. La posicin del tercer cuartil se obtendr de restar la unidad al nmero de orden correspondiente a la mediana, a que hace referencia el punto 3., adicionando al resultado el nmero de orden correspondiente al primer cuartil, obtenido en el punto 5. 8. El tercer cuartil del rango se determinar ubicando el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad, correspondiente al nmero entero secuencial obtenido en el punto 7. Cuando el resultado obtenido en el punto 7. sea un nmero formado por entero y decimales, el tercer cuartil del rango se determinar de la siguiente manera: 8.1. Se obtendr la diferencia, en valores absolutos, entre el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad cuyo nmero de orden corresponda al nmero entero del resultado obtenido en el punto 7. y el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad inmediato superior, considerando su valor. El resultado obtenido se multiplicar por los decimales del resultado obtenido en el punto 7., y se le adicionar el precio, monto de la contraprestacin o margen de utilidad, cuyo nmero de orden corresponda al nmero entero del resultado obtenido en el punto 7.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO VI DE LA RESOLUCIN GENERAL N 1122, SUS MODIFICACIONES Y COMPLEMENTARIAS 1 REQUERIMIENTOS DE HARDWARE Y SOFTWARE DEL PROGRAMA APLICATIVO

a) b) c) d)

PC 486 DX2 o superior (recomendable Pentium II o superior). Memoria RAM mnima: 32 Mb. Memoria RAM mnima recomendable: 64 Mb. Disco rgido: Instalacin: Mnimo 10 Mb. disponibles. e) Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes) y grabadora de CD en caso que quiera realizar las presentaciones por este medio. f) Sistema Operativo: Windows 95, 98, NT, o superior. g) Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2.

Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria.

Resolucin General N 19182 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 29/07/2005 Artculo 2 Aprubanse el formulario de declaracin jurada F. 867, el Anexo I y el texto actualizado de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias, que como Anexo II forman parte de la presente y el programa aplicativo denominado Operaciones Internacionales Versin 2.0 Release 0. Artculo 3 Djase sin efecto el artculo 3 de la Resolucin General N 1633, a partir de la vigencia de la presente. Artculo 4 Las modificaciones dispuestas por la presente resolucin general, sern de aplicacin respecto de los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22 de octubre de 2004, inclusive.

1 2

Texto segn R.G. N 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004. Publicada en el B.O. del 03/08/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo precedente, la remisin va Internet de la informacin correspondiente al formulario de declaracin jurada F. 867 o, en su caso, la presentacin del mismo y su respectivo disquete, respecto de los ejercicios fiscales cerrados entre el 22 de octubre de 2004 y el 31 de mayo de 2005, ser considerada realizada en trmino, en tanto se efecte hasta el da del mes enero de 2006, que para cada caso se indica a continuacin:
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 9, inclusive Hasta el da 10, inclusive Hasta el da 11, inclusive Hasta el da 12, inclusive Hasta el da 13, inclusive

Artculo 5 De forma.

Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria.

Resolucin General N 12272 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 01/03/2002 Artculo 2 3 ..... Artculo 3 Los contribuyentes y responsables comprendidos en el Ttulo II de la Resolucin General N 1122 podrn informar las operaciones de importacin y exportacin0 de bienes que se detallan en el artculo 4 de la presente, a travs de cualquiera de los siguientes medios: 1. Declaracin jurada F. 743, o
1 2 3 Texto segn R.G. N 1958 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/10/2005). Publicada en el B.O. del 04/03/2002. Dejado sin efectos por la R.G. N 1339 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/09/2002).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. nota, en los trminos de la Resolucin General N 1128, en la que consten, como mnimo, los datos que se detallan en el Anexo de la presente. En este caso, las dems operaciones alcanzadas por las disposiciones de precios de transferencia debern informarse nicamente mediante la declaracin jurada F. 743, la que deber ir acompaada de la nota antes citada. Asimismo, los datos que se detallan en el Anexo de la presente debern constar en el informe de precios de transferencia a que se refiere el artculo 6, inciso b) punto 1. de la Resolucin General N 1122. Artculo 4 La opcin mencionada en los artculos 2 y 3 precedentes, slo podr ser ejercida respecto de las operaciones de importacin y exportacin de bienes siempre que las mismas, concurrentemente, renan los siguientes requisitos: a) sean inferiores o iguales a dos mil pesos ($ 2.000) Valor FOB total, por registro a informar de cada posicin arancelaria, b) no superen en su conjunto el uno por ciento (1%) del monto total importado o exportado, segn corresponda, del perodo que se declara. Dicho lmite deber aplicarse para cada tipo de operacin de importacin o exportacin, c) no hubieran merecido ajuste por aplicacin de las disposiciones del artculo 8 15 y sus concordantes, segn corresponda, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y d) correspondan a ejercicios cerrados hasta el 31 de diciembre de 2001, inclusive. Artculo 5 Aprubase el Anexo que forma parte de la presente. Artculo 6 De forma.
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1227 Datos que debera contener la Nota a que refieren los artculos 2 y 3

Por tipo de operacin (Importacin y Exportacin). a) Monto total de las operaciones no ingresadas por sistema aplicativo. b) Que dichas operaciones no merecieron ajuste por aplicacin de las disposiciones contenidas en el artculo 8 o 15 y concordantes, segn corresponda. c) Monto total de la importacin y exportacin del perodo, para la determinacin del lmite del uno por ciento (1%).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria.

Resolucin General N 13391 (AF.I.P.) Buenos Aires, 06/09/2002 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables comprendidos en el artculo 2 de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementaria, en la medida en que cumplan los requisitos establecidos en los artculos 2 y 3 de la presente, podrn ejercer las opciones que se establecen en estos ltimos artculos, a fin de cumplir con la obligacin de informacin prevista en el artculo 16 de la mencionada resolucin general presentacin de soporte magntico y formulario de declaracin jurada F. 741. Lo indicado precedentemente ser de aplicacin a las operaciones respecto de las cuales no corresponda efectuar los ajustes a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 8 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Las referidas opciones no resultarn de aplicacin respecto de las operaciones de bienes que tengan un precio internacional conocido, en razn de cotizar en mercados denominados transparentes o con oferta pblica. Artculo 2 Los sujetos que hayan efectuado en el semestre que se informa, operaciones de exportacin e importacin que en su conjunto sumen un valor FOB total a fecha de embarque de hasta pesos quinientos mil ($ 500.000.), podrn presentar, en sustitucin del soporte magntico y del respectivo formulario de declaracin jurada F. 741, una nota, con carcter de declaracin jurada, conteniendo la informacin que se indica en el Anexo I de la presente. Artculo 3 Los sujetos que hayan efectuado en el semestre que se informa operaciones de exportacin e importacin que en su conjunto sumen un valor FOB total a fecha de embarque superior a pesos quinientos mil ($ 500.000.) e inferior a pesos cinco millones ($ 5.000.000.), podrn presentar el soporte magntico con el respectivo formulario -3de declaracin jurada F. 741 sin informar el precio mayorista, y una nota, con carcter de declaracin jurada, conforme al modelo que se consigna en el Anexo II de esta resolucin general, indicando que las operaciones declaradas no merecieron ajustes.
1 Publicada en el B.O. del 10/09/2002.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando se efecte la carga de datos en el programa aplicativo correspondiente, en el campo Precio Mayorista de la pantalla Operaciones a Informar de la carpeta Datos del Sujeto del Exterior, se consignar 9999,99". Artculo 4 Para la determinacin de los lmites sealados en los artculos 2 y 3 debern considerarse las operaciones de bienes indicadas en el tercer prrafo del artculo 1, an cuando corresponde informarlas de acuerdo con lo dispuesto en el rgimen vigente con anterioridad al dictado de la presente. Las opciones contempladas en los artculos mencionados en el prrafo anterior, se considerarn ejercidas con la sola presentacin de los elementos indicados en dichos artculos, debiendo las notas ajustarse a las previsiones de la Resolucin General N 1128. Artculo 5 El ejercicio de las opciones establecidas en esta resolucin general no obsta las facultades de verificacin y fiscalizacin de este organismo, previstas en el Captulo V del Ttulo I de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, a efectos de constatar la correcta determinacin de la renta de fuente argentina, de acuerdo con las previsiones de los incisos a) y b) del artculo 8 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 6 Aprubanse los Anexos I y II que forman parte de esta resolucin general. Artculo 7 Djase sin efecto el artculo 2 de la Resolucin General N 1227. Artculo 8 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 1339 Declaracin Jurada de Operaciones Internacionales (Articulo 2) Datos de la Declaracin Jurada
SEMESTRE: (1) AO ORIGINAL/RECTIFICATIVA

INFORMACIN REFERIDA A LAS CINCO PARTIDAS DE MAYOR VALOR FOB TOTAL QUE SE HUBIERAN IMPORTADO EN EL SEMESTRE
Operacin 12345Pais DATOS DEL SUJETO C.U.I.T. Pais Denominacin Partida Arancelaria DATOS DE LA OPERACIN Unidad FOB de Medida Unitario -2en U$S (*) FOB total en U$S (*)

DETALLE DEL TOTAL DE IMPORTACIONES REALIZADAS EN EL SEMESTRE AGRUPADAS POR PAIS

FOB TOTAL EN U$S (*) PAIS

Total de importaciones del semestre (FOB total en U$S (*)):

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

INFORMACIN REFERIDA A LAS CINCO PARTIDAS DE MAYOR VALOR FOB TOTAL QUE SE HUBIERAN EXPORTADO EN EL SEMESTRE
DATOS DEL SUJETO Operacin 12345Pais C.U.I.T. Pais Denominacin Partida Arancelaria DATOS DE LA OPERACIN Unidad de Medida FOB Unitario 2en U$S (*) FOB total en U$S (*)

DETALLE DEL TOTAL DE EXPORTACIONES REALIZADAS EN EL SEMESTRE AGRUPADAS POR PAIS

FOB TOTAL EN U$S (*) PAIS

Total de exportaciones del semestre (FOB total en U$S (*)): DECLARO QUE LAS OPERACIONES CONSIGNADAS EN LA PRESENTE NO MERECIERON LOS AJUSTES PREVISTOS EN LOS INCISOS A) Y B) DEL ARTCULO 8 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICACIONES, Y QUE SON CORRECTAS Y COMPLETAS, SIN OMITIR NI FALSEAR DATO ALGUNO QUE DEBA CONTENER, SIENDO FIEL EXPRESIN DE LA VERDAD. (1) Consignar: primero o segundo, segn corresponda (*) U$S: Dlar U.S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 1339 Declaracin Jurada de Operaciones Internacionales (Artculo 3)
SEMESTRE: (1) AO: MES DE CIERRE: ORIGINAL/RECTIFICATIVA

Declaro que las operaciones informadas mediante el programa aplicativo Operaciones Internacionales Versin 1.0 por las que no se informa el precio mayorista, no merecieron los ajustes previstos en los incisos a) y b) del artculo 8 de la ley del impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y que las mismas son correctas y completas sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresin de la verdad.
(1) Consignar: primero o segundo, segn corresponda.

Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1339. Norma complementaria.

Resolucin General N 16331 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 30/01/2004 Artculo 2 Cuando se trate de los casos a que se refiere el artculo 8, penltimo prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (2.1.), los sujetos alcanzados por las disposiciones de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias, debern cumplir con las obligaciones previstas en esta ltima norma con las adecuaciones que se indican a continuacin: a) Contribuyentes y responsables que efecten operaciones de exportacin e importacin de bienes con personas o entidades independientes constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior: debern consignar en el formulario de declaracin jurada F. 741, en el campo Precio Mayorista, el precio internacional a que alude el mencionado artculo 8, penltimo prrafo.

Publicada en el B.O. del 03/02/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Contribuyentes y responsables que efecten operaciones de exportacin e importacin de bienes con personas o entidades vinculadas o con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en pases de baja o nula tributacin: A fin de confeccionar el formulario de declaracin jurada F. 743, debern seleccionar como Mtodos de Ajuste en el campo Mtodos de la ventana Operaciones, la opcin Precios comparables entre partes independientes. Artculo 3 Los sujetos que efecten las operaciones mencionadas en el artculo 8, ltimo prrafo, de la ley del gravamen (3.1.), no debern presentar los formularios de declaracin jurada F. 741 y los soportes magnticos correspondientes previstos en la citada resolucin general: a) A partir de los vencimientos del mes de noviembre de 2003, en la medida en que correspondan a ejercicios fiscales cerrados a partir del 22 de octubre de 2003, y b) Hasta que esta Administracin Federal disponga la forma, los requisitos y dems condiciones en que deber suministrarse la respectiva informacin. Artculo 4 Los contribuyentes y responsables que realicen las exportaciones comprendidas en el artculo 15, sexto prrafo, de la ley del gravamen (4.1.), a efectos de confeccionar el formulario de declaracin jurada F. 743 previsto en el artculo 6, inciso b), de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias, debern: a) En la pantalla Datos del Sujeto del Exterior: 1. Adicionar a la denominacin del sujeto, en el campo Denominacin del Sujeto, la expresin con intermediario. 2. Marcar como Forma de Vinculacin, la opcin No Artculo N 8". b) Seleccionar como Mtodos de Ajuste en el campo Mtodos de la ventana Operaciones, la opcin Precios comparables entre partes independientes, consignando en el campo Importe Ajuste el importe que pudiera corresponder. Artculo 5 Las operaciones de exportacin e importacin que se celebren con la intervencin de intermediarios, a los fines de su informacin en los formularios de declaracin jurada F. 741 o F. 743, segn corresponda, y con el objeto de identificar la condicin de los referidos sujetos en dichos formularios, deber adicionarse a la denominacin del sujeto, en el campo Denominacin del Sujeto, la palabra intermediario. Lo dispuesto en este artculo, no comprende a las operaciones que queden encuadradas en las disposiciones del artculo 15, sexto prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (5.1.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 6 Las disposiciones de la presente resolucin general sern de aplicacin respecto de los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22 de octubre de 2003. Las disposiciones de la Resolucin General N 1339 no resultarn de aplicacin respecto de los ejercicios fiscales cerrados a partir de la mencionada fecha. Artculo 7 De forma.
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1633 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales

Artculo 2 (2.1.) Artculo 8, penltimo prrafo de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, se trate de operaciones de importacin o exportacin de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el precio internacional de pblico y notorio conocimiento a travs de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares, corresponder, salvo prueba en contrario, utilizar dichos precios a los fines de la determinacin de la ganancia neta de fuente argentina. Artculo 3 (3.1.) Operaciones de importacin o exportacin de bienes a cuyo respecto no pueda establecerse el precio internacional de pblico y notorio conocimiento a travs de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares, celebradas con personas o entidades independientes constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior. Artculos 4 y 5 (4.1.) (5.1.) Artculo 15, sexto prrafo de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. ... cuando se trate de exportaciones realizadas a sujetos vinculados, que tengan por objeto cereales, oleaginosas, dems productos de la tierra, hidrocarburos y sus derivados, y, en general, bienes con cotizacin conocida en mercados transparentes, en las que intervenga un intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de la mercadera, se considerar como mejor mtodo a fin de determinar la renta de fuente argentina de la exportacin, el valor de cotizacin del bien en el mercado transparente del da de la carga de la mercadera cualquiera sea el medio de transporte, sin considerar el precio al que hubiera sido pactado con el intermediario internacional.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolucin General N 1122. Norma complementaria.

Resolucin General N 15901 (AF.I.P.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 05/11/2003 Artculo 1 A los fines del cumplimiento de las obligaciones establecidas en el artculo 16 de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias (1.1.), y, en su caso, de las indicadas en los artculos 2 y 3 de la Resolucin General N 1339 (1.2.), cuyos vencimientos operen en los meses de noviembre y diciembre de 2003 y en enero de 2004, sern consideradas en trmino las presentaciones que los contribuyentes y responsables comprendidos en los artculos 2 y 5, inciso e), de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias (1.3.), efecten hasta el da 13 de febrero de 2004, inclusive. Artculo 2 Aprubase el Anexo que forma parte de esta resolucin general. Artculo 3 De forma.

Publicada en el B.O. del 06/11/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1590 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales

Artculo 1 (1.1.) Presentacin de soporte magntico y de los formularios de declaracin jurada F. 741 y F. 742. (1.2.) Artculos 2 y 3 de la Resolucin General N 1339. Artculo 2 Los sujetos que hayan efectuado en el semestre que se informa, operaciones de exportacin e importacin que en su conjunto sumen un valor FOB total a fecha de embarque de hasta quinientos mil pesos ($ 500.000), podrn presentar, en sustitucin del soporte magntico y del respectivo formulario de declaracin jurada F. 741, una nota, con carcter de declaracin jurada, conteniendo la informacin que se indica en el Anexo I de la presente. Artculo 3 Los sujetos que hayan efectuado en el semestre que se informa operaciones de exportacin e importacin que en su conjunto sumen un valor FOB total a fecha de embarque superior a quinientos mil pesos ($ 500.000) e inferior a cinco millones de pesos ($ 5.000.000), podrn presentar el soporte magntico con el respectivo formulario de declaracin jurada F. 741 sin informar el precio mayorista, y una nota, con carcter de declaracin jurada, conforme al modelo que se consigna en el Anexo II de esta resolucin general, indicando que las operaciones declaradas no merecieron ajustes. Cuando se efecte la carga de datos en el programa aplicativo correspondiente, en el campo Precio Mayorista" de la pantalla Operaciones a Informar de la carpeta Datos del Sujeto del Exterior, se consignar 9999,99". (1.3.) Sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y los enunciados en el inciso b) y en el inciso agregado a continuacin del inciso d), ambos del artculo 49 de la ley del gravamen (artculo 2 de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias). Sujetos que realicen operaciones de importacin o exportacin de bienes con empresas independientes domiciliadas, constituidas o ubicadas en el exterior, cuando resulte de aplicacin el penltimo prrafo del artculo 8 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (artculo 5, inciso e), de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 de la Ley del Gravamen. Transacciones internacionales. Norma aclaratoria.

Nota Externa N 6/20051 (AF.I.P.) Buenos Aires, 02/11/2005 Atento inquietudes planteadas por el sector comprendido en las situaciones previstas en la Resolucin General N 1918 y sus modificaciones, respecto de la informacin a suministrar a este organismo, se estima conveniente efectuar las siguientes aclaraciones: 1. El monto anual de las operaciones de exportacin e importacin de bienes, a que se refiere el artculo 1, inciso a) del Decreto N 916/2004: a) Comprende nicamente aquellas operaciones entre partes independientes, previstas en el ltimo prrafo del artculo 8 de la Ley del Impuesto a las Ganancias. b) Se determinar en pesos, de acuerdo al valor FOB dlares estadounidenses para ambas operaciones, en base al tipo de cambio del da de entrada de los bienes importacin, o de salida de los mismos exportacin, conforme a lo previsto en el artculo 68 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y al artculo 98 de su decreto reglamentario. 2. El margen bruto de las importaciones para reventa, ser el porcentaje que surja de la relacin entre la utilidad bruta y el Costo de Reventa en el programa aplicativo campo Para reventa (Costo de Reventa). A tal efecto, el monto de la utilidad bruta resultar de la diferencia entre el valor de venta de los bienes importados y el indicado Costo de Reventa, aun cuando este ltimo no coincida con los registros contables. El monto de importaciones para reventa, deber declararse al valor FOB convertido a pesos conforme el punto 1. b). 3. Con relacin a las muestras, posters o repuestos que se envan o reciben de empresas del exterior, slo se informarn aquellos artculos que posean valor comercial y generen una contraprestacin. Asimismo debern informarse los bienes destinados a promocin.

Publicada en el B.O. del 04/11/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A esos fines, se presentar una nota conforme a la Resolucin General N 1128, detallando los artculos de que se trate y sus respectivos montos, y en el programa aplicativo se consignarn:
Operaciones Anuales Exportacin Importacin Entre $ 5.000.001 y $ 20.000.000 En el campo Otros Gastos, el costo de dichas exportaciones En el campo Utilizadas como Insumos Costo de Produccin Mayores a $ 20.000.000 En el campo Otros Gastos, el costo de dichas exportaciones En la ventana Imputadas al Activo en el campo Bienes de Cambio

4. La informacin a brindar por el contribuyente, respecto de las cuentas bancarias deber circunscribirse al banco en el pas o en el exterior con el cual opera y donde siendo titular de las mismas, se haya efectuado el cobro exportacin o el pago importacin. 5. A fin de determinar el monto de las cuentas bancarias, deber utilizarse el tipo de cambio del da de entrada de los bienes para importaciones, o de salida para exportaciones (en el programa aplicativo ventana Datos del Sujeto del Exterior tem Cuentas Bancarias, campo Importe que comprende el monto de la operacin de importacin/exportacin, cobrada/pagada o pendiente de pago/cobro, y el tem Operaciones dentro de la misma ventana que corresponde al monto de exportaciones/importaciones, por cada sujeto del exterior). 6. La sumatoria de los importes informados respecto de todos los sujetos del Exterior, deber coincidir con el Total de Exportaciones/Importaciones (en el programa aplicativo ventana Total de Operaciones), sin considerar diferencias de cambio. 7. Cuando la cancelacin de las operaciones no se hubiera efectuado a travs de cuentas bancarias, deber informarse tal circunstancia y el respectivo medio utilizado, en el programa aplicativo (Datos Sujetos del Exterior, tem Cuentas Bancarias, campo Forma de Pago, opcin Otras, luego campo Importe $ y campo Otras Formas de Pago). 8. Respecto del cobro o pago de las operaciones de exportacin o importacin, corresponder informar aquellos efectuados hasta el cierre del ejercicio comercial de que se trate. 9. Los sujetos que realicen exportaciones e importaciones por cuenta y orden de terceros no se encuentran obligados por este rgimen de informacin respecto de dichas operaciones, debiendo stas ser informadas por el propietario de dichos bienes. 10. El costo de los bienes de uso que se exporten, deber informarse en forma separada del costo de los bienes de cambio que se exporten (en el programa aplicativo campo Otros Gastos). Asimismo deber presentarse una nota, conforme la Resolucin General N 1128, indicando el importe imputado al primero de dichos costos. De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Resolucin General N 1122 (A.F.I.P.). Norma aclaratoria.

Nota Externa N 1/20081 (AF.I.P.) Buenos Aires, 04/03/2008 Atendiendo a inquietudes planteadas con relacin al cumplimiento de las obligaciones emergentes de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias, por parte de los contribuyentes y responsables que realicen operaciones en el rea definida por la Ley N 19.640 y sus modificaciones, y en las zonas francas reguladas por las Leyes Nros. 5.142, 8.092 y 24.331, en concordancia con lo dispuesto en el artculo 8 de la Ley del Impuesto a las Ganancias y el artculo 10 de su decreto reglamentario, se considera pertinente efectuar las siguientes aclaraciones: A CLASIFICACIN DE LAS OPERACIONES 1. Operaciones internacionales: Son aquellas transacciones en las que intervienen un sujeto del pas y otro del exterior, verificndose los extremos previstos en los artculos 8, 14 y concordantes de la Ley N 20.628, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 2. Operaciones locales: Son aquellas transacciones que se realizan dentro de los lmites geogrficos de la Nacin, incluidas las que involucren al territorio aduanero general, al territorio aduanero especial o las zonas francas. B ALCANCE DE LAS EXPRESIONES EXPORTACIN E IMPORTACIN Las expresiones exportacin e importacin de bienes comprenden respectivamente la salida y la introduccin de los mismos, respecto del mbito soberano de la Repblica Argentina, conforme a lo previsto en el artculo 10 del decreto reglamentario de la ley del impuesto.

Publicada en el B.O. del 07/03/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

C RGIMEN PROMOCIONAL DE LA LEY N 19.640 Y SUS MODIFICACIONES Los sujetos beneficiados por el rgimen promocional previsto en la Ley N 19.640 y sus modificaciones, que realicen operaciones de exportacin y/o importacin de bienes entre sujetos independientes o las transacciones enunciadas en el Ttulo II de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias, se encuentran obligados a observar las disposiciones establecidas en los artculos 8, 14, 15 y concordantes de la ley del gravamen, as como a cumplimentar las dems formalidades que prev la resolucin general antes citada. Esta obligacin no alcanza a las operaciones efectuadas entre el territorio aduanero especial y el territorio aduanero general o las zonas francas. D ZONAS FRANCAS 1. El mbito espacial que ocupan las zonas francas se encuentra dentro del territorio de la Nacin, sindole aplicable la legislacin vigente de los impuestos a las ganancias, al valor agregado e internos. Por lo expuesto, estn alcanzados por el impuesto a las ganancias los resultados obtenidos por los usuarios directos o indirectos de las zonas francas, por la realizacin de operaciones vinculadas con el ingreso y egreso de bienes hacia y desde dichas zonas, as como los que se deriven de las actividades que se desarrollen dentro del aludido mbito. 2. El ingreso de bienes a las zonas francas desde el exterior, cuya propiedad es transferida a un usuario directo o indirecto de dichas zonas para su posterior nacionalizacin, se considerar que tiene origen en una actividad comercial desarrollada en el exterior correspondindole respecto de las disposiciones contenidas en los Ttulos I y II de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias, el mismo tratamiento que le cabe a una importacin que se realice directamente al resto del territorio nacional sin pasar previamente por una zona franca. Asimismo, al egreso de bienes desde las zonas francas hacia el extranjero, cuya propiedad es transferida a un sujeto del exterior por parte de un usuario directo o indirecto de dichas zonas, le corresponde respecto de las disposiciones contenidas en los Ttulos I y II de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias, el mismo tratamiento que a una exportacin que se realice directamente desde el resto del territorio nacional sin pasar previamente por una zona franca.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

E INFORMACIN DE LAS OPERACIONES Los sujetos enunciados en los artculos 4 y 5 de la Resolucin General N 1122, sus modificatorias y complementarias, al confeccionar los formularios de declaracin jurada F.741, F.743 y F.867 debern indicar, en la operacin de importacin o exportacin a informar, si los bienes han ingresado desde el exterior a la zona franca o egresado desde sta hacia aqul. A esos efectos debern, cuando se proceda a completar el campo Denominacin del sujeto en la pantalla Datos del sujeto del exterior, del programa aplicativo denominado Operaciones Internacionales, Versin 2.0 Release 1, anteponer a la denominacin del sujeto del exterior, las letras ZF en maysculas sin punto, seguido de un espacio. De forma.

Rgimen de anticipos y declaraciones juradas. Vencimientos ao 2011

Resolucin General N 30091 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 30/12/2010 Artculo 1 Establcense para el ao calendario 2011 las fechas de vencimiento general que, para cada una de las resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan en el Anexo de la presente: 6. Resolucin General N 327, sus modificatorias y complementarias, artculo 23. 8. Resolucin General N 975 y sus complementarias, artculo 7. 9. Resolucin General N 992, sus modificatorias y complementarias, artculo 6. Artculo 2 Aprubase el Anexo que forma parte de esta resolucin general. Artculo 3 De forma.

Publicada en el B.O. del 04/01/2011.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 3009 A. PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA Y PAGO DEL SALDO RESULTANTE I. IMPUESTO A LAS GANANCIAS a) Sociedades, empresas o explotaciones unipersonales que confeccionen balances comerciales. Resolucin General N 992, artculo 6. 1. Enero, febrero, marzo, abril, junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre 2011.
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 12, inclusive Hasta el da 13, inclusive Hasta el da 14, inclusive Hasta el da 15, inclusive Hasta el da 16, inclusive

2.

Mayo 2011
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 9, inclusive Hasta el da 10, inclusive Hasta el da 11, inclusive Hasta el da 12, inclusive Hasta el da 13, inclusive

b) Personas fsicas y sucesiones indivisas. Resolucin General N 975, artculo 7. (*) 1. Abril 2011
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 14, inclusive Hasta el da 15 inclusive Hasta el da 18, inclusive Hasta el da 19, inclusive Hasta el da 20, inclusive

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Mayo 2011
Terminacin C.U.I.T. 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 9, inclusive Hasta el da 10, inclusive Hasta el da 11, inclusive Hasta el da 12, inclusive Hasta el da 13, inclusive

(*) El ingreso del saldo resultante deber realizarse hasta el da hbil inmediato siguiente, inclusive, al de cada una de las fechas de vencimiento general que corresponda.

B. ANTICIPOS I. IMPUESTOS A LAS GANANCIAS, A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA, SOBRE LOS BIENES PERSONALES Y FONDO PARA EDUCACIN Y PROMOCIN COOPERATIVA. Resolucin General N 327, Artculo 23. Resolucin General N 2011, Artculo 15. Resolucin General N 2151, Artculo 23. Resolucin General N 2045, artculo 7 Enero a diciembre 2011
Terminacin Fecha de vencimiento (*) C.U.I.T. 0, 1, 2 o 3 4, 5 o 6 7, 8 o 9 Hasta el da 13, inclusive Hasta el da 14, inclusive Hasta el da 15, inclusive

(*) Respecto de los anticipos correspondientes al impuesto a la ganancia mnima presunta deber considerarse lo que establezca la resolucin general que dicte oportunamente este Organismo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Presentacin de declaraciones juradas. Perodo fiscal 2008. Personas fsicas. Plazo especial
Resolucin General N 25921 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 14/04/2009 Artculo 1 La presentacin de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales correspondientes al perodo fiscal 2008, de los sujetos comprendidos en las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 975, sus modificatorias y complementarias y 2151 y sus complementarias excepto las sociedades indicadas en su artculo 30, cuyos vencimientos operan durante el mes de abril de 2009, podr efectuarse en sustitucin de lo previsto en la Resolucin General N 2530, hasta las fechas del mes de mayo de 2009 que, segn la terminacin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del contribuyente, se indican a continuacin:
Terminacin 0o1 2o3 4o5 6.o 7 8o9 Fecha de vencimiento Hasta el da 11, inclusive Hasta el da 12, inclusive Hasta el da 13, inclusive Hasta el da 14, inclusive Hasta el da 15, inclusive

Artculo 2 Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, el ingreso del saldo resultante de las referidas declaraciones juradas o, en su caso, de la primera cuota del plan de facilidades de pago que se solicite conforme a la Resolucin General N 984 y sus complementarias, deber realizarse en los respectivos vencimientos generales fijados por la Resolucin General N 2530.

Publicada en el B.O. del 17/04/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El ingreso podr efectuarse mediante transferencia electrnica de fondos, con arreglo al procedimiento establecido en la Resolucin General N 1778 y su modificacin, o a travs de los medios de pago admitidos por la Resolucin General N 1217 y su modificacin, utilizando el formulario N 799/E, a cuyos fines se debern consignar los cdigos que, segn el caso y el impuesto de que se trate, seguidamente se detallan:
A las ganancias Saldo de declaracin jurada Impuesto: Concepto: Subconcepto: Impuesto: Concepto: Subconcepto: 011 019 019 011 272 272 Impuesto: Concepto: Subconcepto: Impuesto: Concepto: Subconcepto: 180 019 019 180 272 272 Sobre los bienes personales

Primera cuota del plan de facilidades de pago

Cuando la cancelacin del saldo de impuesto resultante se efecte mediante compensacin, los responsables debern solicitar la misma en los trminos de la Resolucin General N 1658 y su complementaria, hasta la fecha de vencimiento fijado para el ingreso del impuesto de que se trate en el cronograma de vencimientos vigente. Se considerar vlida dicha compensacin siempre que el saldo a favor se encuentre exteriorizado a la fecha de vencimiento general establecido para la presentacin de la declaracin jurada de la que surja el referido saldo. Artculo 3 En el supuesto que el saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada se cancele mediante el plan de facilidades de pago establecido por la Resolucin General N 984 y sus complementarias, no ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos c) y d) del artculo 3 de dicha norma y, consecuentemente, el vencimiento de la primera cuota operar en el mes de abril de 2009 conforme a lo normado en la Resolucin General N 2530 y se deber ingresar la segunda y tercera cuota el da 22 de los meses de mayo y junio de 2009, respectivamente. A efectos del clculo de las cuotas, se deber indicar en el respectivo programa aplicativo, dentro de la pantalla General en el campo Fecha de Vencimiento, el da de vencimiento fijado correspondiente al mes de abril de 2009 y en el campo Fecha de presentacin y/o pago de la primera cuota, la fecha de efectivo ingreso de la misma. Artculo 4 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Blanqueo de bienes. Presentacin de declaraciones juradas. Anticipos. Plazo especial. Periodo fiscal 2008 y 2009
Resolucin General N 25931 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 14/04/2009 Artculo 1 Los sujetos comprendidos en las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 975, sus modificatorias y complementarias, 992, sus modificatorias y complementarias, 2011, su modificatoria y sus complementarias, 2045 y sus complementarias, y 2151 y sus complementarias, debern cumplir con sus obligaciones de presentacin de declaraciones juradas y, en su caso, pago del saldo resultante en las fechas fijadas en el cronograma de vencimientos previsto por la Resolucin General N 2530 y su modificacin. Artculo 2 Los contribuyentes y responsables que exterioricen la tenencia de moneda nacional, extranjera, divisas o dems bienes en el pas y en el exterior por el Ttulo III de la Ley N 26.476, conforme a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 2537 y 2576, debern cumplir con las obligaciones de presentacin de las declaraciones juradas rectificativas del perodo fiscal 2008 y 2009 este ltimo slo para los cierres de ejercicios comerciales operados en los meses de enero, febrero y marzo que pudieran corresponder, as como de ingreso de las diferencias de impuesto resultante o, en su caso, de la primera cuota del plan de facilidades de pago que se solicite segn la Resolucin General N 984 y sus complementarias, hasta el da 31 de agosto de 2009, inclusive. Idnticas obligaciones tendrn los sujetos que, como consecuencia de su adhesin al referido rgimen de exteriorizacin, se encuentren obligados a inscribirse ante esta Administracin Federal en los trminos de la normativa vigente y a presentar las respectivas declaraciones juradas originarias. El ingreso de los anticipos o de las diferencias respecto de los anticipos ingresados, imputables al perodo fiscal 2009 o en su caso 2010, que surjan de las declaraciones juradas a que se refieren los prrafos precedentes, debern efectivizarse hasta la fecha fijada en el primer prrafo.

Publicada en el B.O. del 17/04/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 A los fines dispuestos en el artculo 2, slo revestir el carcter de pago extemporneo aqul que con relacin a cada saldo de declaracin jurada presentada, anticipo o diferencia de anticipo que pudiera corresponder ingresar se efecte con posterioridad a la fecha indicada en el mismo, correspondiendo en tal caso, la liquidacin y pago de los intereses resarcitorios desde los respectivos vencimientos originales. Artculo 4 Las disposiciones establecidas en la presente resolucin general sern de aplicacin a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 5 De forma.

Resolucin General N 1667. Rgimen de Regularizacin de Autnomo. Cmputo de la Deduccin Especial.

Nota Externa N 2/20041 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 21/04/2004 VISTO que la Resolucin General N 1667 ha dispuesto nuevas fechas de vencimiento para la presentacin de las declaraciones juradas de los impuestos del epgrafe, correspondientes al perodo fiscal 2003, a los fines de evitar equvocas interpretaciones, corresponde aclarar que: 1. De tratarse de los sujetos que adhieran al rgimen especial de regularizacin instaurado por la Ley N 25.865, el cmputo de la deduccin especial que autoriza el inciso c) del artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, proceder siempre que se efecte el ingreso previsto en el segundo prrafo del artculo 9 de la Resolucin General N 1663, hasta el nuevo plazo especial que, para cada caso, se establece en el artculo 1 de la Resolucin General N 1667.

Publicada en el B.O. del 22/04/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Atento el nuevo plazo especial dispuesto por la Resolucin General N 1667, en los supuestos que la cancelacin del saldo de impuesto resultante se efecte mediante compensacin, los responsables debern solicitar la misma en los trminos de la Resolucin General N 1658, al momento del vencimiento fijado para el ingreso del impuesto de que se trate en el cronograma vigente (artculo 2, Resolucin General N 1667), y se considerar vlida siempre que el saldo a favor se exteriorice hasta la fecha de vencimiento para la presentacin de la respectiva declaracin jurada (artculo 1, Resolucin General N 1667). De forma.

Sujetos adheridos al Monotributo. Vencimiento de declaraciones juradas

Resolucin General N 3091 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 18/12/98 Artculo 1 Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas que hubieran adherido, o adhieran en el futuro, al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes Monotributo y no resulten responsables de continuar presentando la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, debern cumplir su obligacin de determinacin anual e ingreso de este gravamen, correspondiente al perodo fiscal inmediato anterior al de incorporacin a aquel rgimen, hasta el da del mes de abril del ao inmediato siguiente al del citado perodo fiscal que, de acuerdo con la terminacin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) se fija a continuacin2 : ABRIL/2006
TERMINACIN C.U.I.T 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 FECHA DE VENCIMIENTO Hasta el da 19, inclusive Hasta el da 20, inclusive Hasta el da 21, inclusive Hasta el da 22, inclusive Hasta el da 23, inclusive

Las mencionadas fechas de vencimiento sustituyen, exclusivamente respecto de los precitados sujetos, a las establecidas en las normas que a continuacin se indican:
1 2 Publicada en el B.O. del 23/12/98. Texto segn R.G.C. N 1607 (AFIP) (B.O. del 04/12/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) Resolucin General N 4159 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. b) Resolucin General N 183 - Captulo I de su Anexo impuesto a las ganancias incisos a) y b). En este ltimo inciso, slo para el punto 1. abril de 1999. Artculo 2 El ingreso del saldo resultante deber realizarse hasta el da hbil inmediato siguiente, inclusive, al de cada una de las fechas de vencimiento general que corresponda de acuerdo con lo establecido en el artculo precedente. Artculo 3 Cuando alguno de los vencimientos dispuestos en los artculos anteriores coincida con da inhbil, el mismo, as como los siguientes, se trasladarn correlativamente al o a los das hbiles inmediatos siguientes. Artculo 4 Las disposiciones del artculo 1 no rigen para los responsables que se adhirieron, o se adhieran en el futuro, al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes Monotributo y deban continuar cumpliendo sus obligaciones de determinacin anual e ingreso del impuesto a las ganancias con independencia de su adhesin al precitado rgimen. La excepcin prevista en el artculo 18, prrafo segundo, de la Resolucin General N 4159 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias, se mantiene vigente respecto de los sujetos incluidos en la misma. Artculo 5 Las obligaciones consignadas en esta resolucin general debern ser cumplidas de acuerdo con los procedimientos, formas y requisitos establecidos en la Resolucin General N 4159 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. Artculo 6 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sujetos adheridos al Monotributo. Deducciones del artculo 23 de la ley del gravamen

Nota Externa N 4/991 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 12/04/99 Los responsables inscriptos en el impuesto a las ganancias que, con posterioridad al inicio de un ao calendario, se adhieran al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes debern establecer en la declaracin jurada el resultado atribuible al perodo comprendido entre dicho inicio y el mes inmediato anterior, inclusive, a aqul en que la adhesin produce efectos. Asimismo debern consignar como exenta la ganancia obtenida del oficio, empresa o explotacin unipersonal, desde el mes en que la adhesin produce efectos hasta la finalizacin del perodo fiscal correspondiente. Por lo tanto, se estima oportuno aclarar que las deducciones previstas en el artculo 23, inciso b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, si corresponde sern computables en su totalidad, excepto cuando ocurran o cesen las causas que determinen su cmputo (nacimiento, casamiento, defuncin, etc.), casos en que las deducciones se harn efectivas por perodos mensuales, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 24 de la misma Ley. Por otra parte, el patrimonio a declarar ser el que resulte al da 31 de diciembre del ao por el cual se formula la declaracin. De forma.

Publicada en el B.O. del 15/04/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Deduccin especial. Plazo de presentacin de DD.JJ. de los Socios de Sociedades de Hecho y empresas unipersonales. Norma Aclaratoria
Circular N 13571 (D.G.I.) Buenos Aires, 08/04/97 A los fines de la determinacin anual de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, presentacin de los formularios de declaracin jurada y disquetes e ingreso de los saldos resultantes, que deben cumplimentar las personas fsicas y sucesiones indivisas, se entiende conveniente efectuar las siguientes aclaraciones: a) TRABAJADORES AUTNOMOS. CMPUTO DEDUCCIN ESPECIAL. Los trabajadores autnomos podrn computar la deduccin especial prevista en el artculo 23, inciso c), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, de acuerdo con lo establecido en el segundo prrafo del citado inciso, siempre que, en forma concurrente: 1. La totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre o en su caso a aqullos por los que exista obligacin de efectuarlos del perodo fiscal que se declara, se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general fijada por este Organismo para la presentacin de la declaracin jurada, o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigentes; y 2. el monto de los aportes pagados para cada uno de los meses del perodo fiscal indicado en el punto anterior, sea coincidente con los importes publicados por esta Direccin General y corresponda a la categora denunciada por el contribuyente. De no cumplirse con lo establecido en los precedentes puntos 1. y 2., los trabajadores autnomos no podrn computar suma alguna en concepto de deduccin especial. b) SOCIOS DE SOCIEDADES Y EMPRESAS O EXPLOTACIONES UNIPERSONALES, QUE NO CONFECCIONEN BALANCES EN FORMA COMERCIAL. Los sujetos que tengan participaciones en sociedades comprendidas en el artculo 49, inciso b), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, y en empresas o explotaciones unipersonales, que no lleven un sistema contable que les permita confeccionar balances en forma comercial, debern efectuar con relacin a los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, la presentacin de los formularios de declaracin jurada y, en su caso del correspondiente disquete, as como el pago de los saldos resultantes:

Publicada en el B.O. del 09/04/97.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. Socios de las sociedades mencionadas precedentemente: hasta las respectivas fechas de vencimiento que operan en el mes de mayo del ao inmediato siguiente al del perodo fiscal que se declara, de acuerdo con lo previsto en los artculos 18, segundo prrafo, de las Resoluciones Generales Nros. 4152 y 4159, y sus respectivas modificaciones. 2. Titulares de empresas o explotaciones unipersonales: hasta las respectivas fechas de vencimiento que operan en el mes de abril del ao inmediato siguiente al del perodo fiscal que se declara, conforme a lo dispuesto en los prrafos primero y tercero de los precitados artculos 18.

Deduccin especial. Trabajadores autnomos. Aportes ingresados extemporneamente en abril de 1997.

Circular N 13591 (D.G.I.) Buenos Aires, 30/04/97 Aclrase, al solo efecto del cmputo de la deduccin especial establecida en el inciso c) del artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, para el perodo fiscal 1996, que el monto de los aportes, correspondientes a los meses de enero a diciembre, ingresados por los trabajadores autnomos en forma extempornea durante el mes de abril de 1997, sern considerados correctos para el cmputo de la citada deduccin, an cuando los mismos se hubieran efectuado de acuerdo con los importes publicados por este Organismo para el mes de marzo de 1997.

Publicada en el B.O. del 06/05/97.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Crditos incobrables de escasa significacin. Importe mximo.

Resolucin General N 14571 (AF.I.P.) Buenos Aires, 04/03/2003 Artculo 1 2La deduccin de los crditos morosos de escasa significacin originados en operaciones comerciales, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 87, inciso b), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y el artculo 136 de su reglamentacin, ser procedente cuando el importe total de cada crdito sea inferior o igual a la suma de diez mil pesos ($ 10.000), cualquiera sea la actividad involucrada. Artculo 2 A fin de establecer el monto del crdito, se deber tomar en consideracin el total de las operaciones adeudadas por cada cliente a la empresa. Artculo 3 De forma.

Deducciones. Intereses derivados de Crditos Hipotecario

Nota Externa N 1/20063 (AF.I.P.) Buenos Aires, 07/03/2006 Atento las inquietudes planteadas con relacin al alcance de lo previsto en el artculo 81, inciso a), prrafo tercero de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se aclara que las personas fsicas y/o sucesiones indivisas podrn deducir de la ganancia bruta del ao fiscal el importe de los intereses correspondientes a crditos hipotecarios que les hayan sido otorgados a partir del 1 de enero de 2001, inclusive, para la compra o la construccin de inmuebles destinados a casa habitacin del contribuyente o del causante en los casos de sucesiones indivisas, hasta la suma de veinte mil pesos ($ 20.000) anuales.
1 2 3 Publicada en el B.O. del 07/03/2003. Texto segn Resolucin General N 2791 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/03/2010), con vigencia para los ejercicios comerciales que cierren a partir del 09/03/2010. Publicada en el B.O. del 10/03/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participacin sobre el lmite aludido. Lo indicado en los prrafos precedentes se fundamenta en lo establecido en el inciso d) del artculo 4 de la Ley N 25.402 y el inciso b) del artculo 2 del Decreto N 860 del 29 de junio de 2001 y sus modificaciones. De forma.

Retencin del Impuesto en la Fuente

Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia.
Resolucin General N 24371 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 18/04/2008 A CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN Artculo 1 Las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas y e) del artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), as como sus ajustes de cualquier naturaleza, e independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carcter de residentes en el pas conforme a lo normado en el Ttulo IX, Captulo I de la citada ley, quedan sujetas al rgimen de retencin que se establece por la presente resolucin general.

Publicada en el B.O. del 22/04/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo se encuentran comprendidas en el rgimen, las rentas provenientes de los planes de seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, que se perciban bajo la modalidad de renta vitalicia previsional, conforme a lo dispuesto en el artculo 101 jubilacin y, en su caso, en el artculo 106 pensin de la Ley N 24.241 y sus modificaciones, derivados de fondos transferidos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (A.F.J.P.) a las compaas de seguros de retiro, por encuadrar las mismas en el inciso c) del mencionado artculo 79. De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme a la ley del gravamen, proceder practicar la retencin con carcter de pago nico y definitivo establecida en el Ttulo V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las previsiones de la Resolucin General N 739, su modificatoria y su complementaria. B SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIN Artculo 2 Debern actuar como agentes de retencin: a) Los sujetos que paguen por cuenta propia las ganancias mencionadas en el artculo 1, ya sea en forma directa o a travs de terceros, y b) Quienes paguen las aludidas ganancias por cuenta de terceros, cuando estos ltimos fueran personas fsicas o jurdicas domiciliadas o radicadas en el exterior. Artculo 3 Cuando los beneficiarios de las ganancias referidas en el artculo 1 las perciban de varios sujetos, slo deber actuar como agente de retencin aquel que abone las de mayor importe. A los efectos previstos en el prrafo precedente, se debern considerar: a) Al inicio de una nueva relacin laboral: Las rentas que abonen cada uno de los pagadores. b) Al inicio de cada ao fiscal: Las sumas abonadas por los respectivos pagadores en el ao fiscal anterior. En tal sentido, debe considerarse como ao fiscal, el definido en el artculo 18, primer prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. C SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN Artculo 4 Son pasibles de retencin los sujetos beneficiarios de las ganancias indicadas en el artculo 1.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

D MOMENTO EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN Artculo 5 Corresponder practicar la retencin: a) En la oportunidad en que se efectivice cada pago de las ganancias comprendidas en el rgimen, o b) Hasta las fechas que se establecen para cada situacin en el artculo 14, segn corresponda. E CONCEPTO DE PAGO Artculo 6 A todos los efectos de esta resolucin general, el trmino pago deber entenderse con el alcance asignado por el artculo 18, antepenltimo prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. F DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER Artculo 7 1 El importe de la retencin se determinar conforme al siguiente procedimiento: a) Determinacin de la ganancia neta: 1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho mes determinada de acuerdo con lo establecido en el Apartado A del Anexo II y, en su caso, de las retribuciones no habituales previstas en el Apartado B del citado anexo, los montos correspondientes a los conceptos que conforme a lo previsto en la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones se detallan en el Anexo III, excepto el referido en su inciso j), cuyo cmputo slo proceder en la liquidacin anual o, en su caso, en la liquidacin final que dispone el artculo 14. 2. Al importe resultante segn el punto precedente se le adicionar el correspondiente a las ganancias netas de los meses anteriores, dentro del mismo perodo fiscal. b) 2 Determinacin de la ganancia neta sujeta a impuesto: Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del clculo indicado en el punto 2 del inciso a), se le deducirn cuando resulten procedentes y hasta la suma acumulada, segn las tablas previstas en el Apartado A del Anexo IV, para el mes en que se realicen los pagos los importes atribuibles a los siguientes conceptos: 1. Ganancia no imponible. 2. Cargas de familia.
1 2 Texto segn R.G. N 2507 (A.F.I.P.) (B.O. del 20/10/2008), con vigencia a partir del 20/10/2008. Texto segn R.G. N 2529 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/01/2009), con vigencia a partir del 08/01/2009 y efectos a partir del perodo fiscal 2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3. Deduccin especial. c) Determinacin del importe a retener: 1 1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso anterior, se le aplicar la escala del artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, segn la tabla establecida en el Apartado B del citado Anexo IV, acumulada para el mes en el que se efecte el pago. 2. Al resultado determinado en el punto precedente, se le restarn de corresponder y en la oportunidad que se fije para cada caso los importes que de acuerdo con las normas que los establezcan, puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, con las limitaciones que las mismas dispongan (7.1.). 3. El importe que se obtenga, se disminuir en la suma de las retenciones practicadas con anterioridad en el respectivo perodo fiscal y, en su caso, se incrementar con el importe correspondiente a las retenciones efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas al beneficiario. Del procedimiento descripto podr surgir un importe a retener o a reintegrar al beneficiario. Cuando resulte una suma a retener, la misma no podr ser superior a la que resulte de aplicar la alcuota mxima del gravamen, vigente a la fecha de la retencin, sobre la remuneracin bruta correspondiente al pago de que se trate. No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, el agente de retencin no deber considerar el referido lmite en oportunidad de practicar la retencin que corresponda a la liquidacin anual, o en su caso, en la liquidacin final, previstas en el artculo 14, excepto cuando el sujeto pasible de la retencin manifieste expresamente, mediante nota, su voluntad de que se aplique dicho lmite. La retencin que resulte procedente o, en su caso, la devolucin de los importes retenidos en exceso, deber efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidacin. El importe correspondiente deber estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el perodo fiscal al que corresponde el mismo. La retencin que resulte procedente o, en su caso, la devolucin de los importes retenidos en exceso, deber efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidacin. El importe correspondiente deber estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el perodo fiscal al que corresponde el mismo.
1 Texto segn R.G. N 2529 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/01/2009), con vigencia a partir del 08/01/2009 y efectos a partir del perodo fiscal 2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

G ACRECENTAMIENTO Artculo 8 En el caso en que el impuesto se encontrare a cargo del agente de retencin, deber practicarse el acrecentamiento dispuesto por el artculo 145, penltimo prrafo, del Decreto N 1.344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. H AJUSTES RETROACTIVOS. OPCIN DE IMPUTACIN Artculo 9 Los ajustes de haberes retroactivos, correspondientes a los conceptos comprendidos en el artculo 1, estarn sujetos al siguiente procedimiento: a) Ajustes que correspondan a haberes del perodo fiscal en curso: 1. Cuando el agente pagador es el agente de retencin designado: Deber determinarse la obligacin fiscal del beneficiario de acuerdo con lo establecido en el artculo 7, reteniendo el importe obtenido e ingresndolo en la forma dispuesta en el artculo 17. 2. Cuando el agente pagador no es el agente de retencin: El agente de retencin designado deber actuar conforme a lo dispuesto en el punto 1 precedente, de acuerdo con la informacin que deber producir el beneficiario, en virtud de lo establecido en el artculo 11. b) Ajustes que correspondan a remuneraciones de perodos fiscales anteriores: 1. Si se optara por imputar el ajuste al perodo fiscal del devengamiento de las ganancias conforme a lo normado en el artculo 18, segundo prrafo, inciso b), tercer prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: 1.1. En el supuesto en que el pagador hubiera actuado como agente de retencin en el perodo original de imputacin del ajuste, deber rectificarse la liquidacin de las retenciones que le hubiere practicado al beneficiario en dicho perodo, acumulando a los sueldos o remuneraciones abonados oportunamente, el referido ajuste. 1.2. De haber actuado en el correspondiente perodo fiscal de imputacin otro responsable como agente de retencin, el que abone el ajuste deber practicar la retencin del impuesto a las ganancias, teniendo en cuenta las normas de retencin establecidas por este Organismo, aplicables en el perodo original al cual se imputar la ganancia. A tal efecto, los datos necesarios a los fines de la liquidacin sern suministrados mediante certificado emitido por el agente de retencin actuante en el respectivo perodo original, que deber ser aportado por el beneficiario. En su defecto, en el supuesto de haber cesado sus actividades la persona o entidad mencionada, los referidos datos sern suministrados mediante la presentacin de un formulario de declaracin jurada F. 572 o a travs del sistema informtico implementado por el agente de retencin y dems documentacin indicada en el artculo 11, debiendo aportarse los respectivos comprobantes de retencin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.

La no presentacin de los elementos mencionados precedentemente imposibilitar el ejercicio de la opcin por este procedimiento. De ejercerse la opcin prevista en este punto, el beneficiario deber formular la misma mediante nota, con anterioridad al momento en que se efecte el pago. Asimismo, el importe de las actualizaciones de los ajustes retroactivos que pudiera contener el total abonado artculo 20, inciso v) de la ley del gravamen, no deber ser considerado a los efectos de la determinacin del impuesto. El monto del gravamen resultante de la liquidacin practicada, conforme al procedimiento indicado en este punto, estar sujeto, en su caso, a las actualizaciones que dispone la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, determinadas desde la fecha de vencimiento general que para el respectivo perodo fiscal en el que se hubieran devengado las ganancias, haya dispuesto este Organismo para la determinacin e ingreso del impuesto a las ganancias de las personas fsicas y sucesiones indivisas, hasta el mes de marzo de 1991, inclusive. El importe de las actualizaciones referidas en el prrafo anterior, deber ser retenido del ajuste efectuado al beneficiario, juntamente con el monto del impuesto resultante. Si no se ejerciera la opcin indicada precedentemente: Se proceder de acuerdo con lo previsto en el inciso a) anterior.

I PAGOS POR VA JUDICIAL Artculo 10 Cuando deban realizarse pagos por va judicial, los sujetos que paguen las retribuciones debern, previo al depsito judicial, practicar la retencin y depositar el remanente. Asimismo agregarn al expediente la liquidacin practicada y copia autenticada por escribano del comprobante de ingreso de la retencin. De no efectuarse el depsito correspondiente, el juez interviniente deber comunicar dicha situacin a esta Administracin Federal. J OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS Artculo 11 Los beneficiarios de las ganancias referidas en el artculo 1, debern: a) Informar al inicio de la relacin laboral y, en su caso, cuando se produzcan modificaciones en los respectivos datos, mediante la utilizacin del formulario de declaracin jurada F. 572 o a travs del sistema informtico implementado por el agente de retencin, lo siguiente: 1. A la persona o entidad que ha de actuar como agente de retencin, de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 2 y 3:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables a que se refiere el Anexo III, informando apellido y nombre o denominacin o razn social y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del sujeto receptor del pago. Cuando se trate de la deduccin referida en el inciso j) del citado anexo, debern indicarse en el inciso c) del Rubro 3 del formulario de declaracin jurada F. 572 o a travs del sistema informtico implementado por el agente de retencin: 1.1.1. El monto total deducible de todos los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica, y 1.1.2. La Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de los prestadores de servicios intervinientes o, de encontrarse stos en relacin de dependencia respecto de una entidad a cuyo nombre se presten los servicios que motivan la deduccin, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de la referida entidad. En el caso de importes que hubieran sido objeto de reintegros parciales, la acreditacin de la suma no reintegrada se efectuar mediante la liquidacin que se indica en el artculo 19, la que deber ser conservada por el beneficiario. De tratarse de la deduccin indicada en el inciso l) del Anexo III, los socios protectores debern presentar juntamente con el formulario antes citado, una constancia de los aportes efectuados al capital social o fondo de riesgo, emitida por la sociedad de garanta recproca receptora de los mismos. En caso de que el socio protector retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo mnimo de permanencia de dos (2) aos, previsto en el artculo 79 de la Ley N 24.467 y sus modificaciones, deber informar dicha situacin a su empleador, a efectos de que ste compute como renta gravada el monto de los aportes que hubieran sido deducidos oportunamente. Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relacin de dependencia, quedar obligado a inscribirse en el impuesto conforme a las disposiciones establecidas en la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias, incorporando el monto de los aportes deducidos como ganancia gravada del ejercicio. En tal supuesto, la diferencia de impuesto deber ingresarse en la fecha que se fije como vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada del perodo fiscal a que deba atribuirse el reintegro. Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios previstos en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, calculados desde la fecha de vencimiento fijada para la presentacin de la declaracin jurada del perodo fiscal en que se practic la deduccin hasta la fecha de vencimiento indicada en prrafo anterior o del efectivo ingreso, lo que ocurra primero. 1.2. El detalle de las personas a su cargo, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 1.3. El importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia de las comprendidas en el artculo 1, que hubieran percibido en el curso del ao fiscal de otras personas o entidades, as como los importes de las deducciones imputables a las mismas, en forma discriminada por concepto. En su caso, debern informar en forma desagregada, los conceptos mencionados en el Apartado B del Anexo II. 1.4. Los beneficios derivados de regmenes que impliquen tratamientos preferenciales que se efectivicen mediante deducciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.

A las personas o entidades que paguen otras remuneraciones: 2.1. Apellido y nombres o denominacin o razn social, domicilio y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de la persona o entidad designada como agente de retencin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 3. Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de declaracin jurada F. 572 o a travs del sistema informtico implementado por el agente de retencin, que deban ser consideradas en el curso del perodo fiscal a los fines de la determinacin de la obligacin tributaria, debern suministrarse dentro del plazo de diez (10) das hbiles de producidas las mismas, rectificando la declaracin jurada oportunamente presentada. Asimismo, dentro de los diez (10) das hbiles de iniciado cada perodo fiscal, los beneficiarios debern informar a los empleadores la sustitucin del agente de retencin, cuando ello resulte procedente de acuerdo al importe de las ganancias abonadas durante el perodo fiscal anterior por los mismos, atendiendo a lo establecido en el artculo 3. Lo dispuesto precedentemente, no exime al beneficiario de su obligacin de informar al empleador que ha de cesar en su actuacin como agente de retencin, el importe bruto de las remuneraciones percibidas de varias personas o entidades, y sus respectivas deducciones, correspondientes al mes anterior del mismo ao fiscal, a efectos de incluir los respectivos importes que inciden en la retencin, en la liquidacin anual que trata el artculo 14. Dicha obligacin se cumplir en la forma indicada en el inciso d) de este artculo.

b) Presentar al agente de retencin, con anterioridad al mes de febrero o al momento de practicarse la liquidacin final segn corresponda la siguiente documentacin: 1. Con la finalidad de acreditar el importe de las percepciones practicadas por la Direccin General de Aduanas durante el perodo fiscal que se liquida, de acuerdo a las previsiones de la Resolucin General N 2281: 1.1. Nota con carcter de declaracin jurada, indicando que se encuentra comprendido en la exencin prevista en el artculo 1, inciso a), del Decreto N 1.344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 1.2. Fotocopias de la boleta de depsito y documentacin respectiva, que acredite la operacin de importacin efectuada y la percepcin realizada por la Direccin General de Aduanas, debiendo exhibir los originales respectivos. 2. Con el objeto de respaldar el impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias, a computar durante el perodo fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin General N 2111, sus modificatorias y su complementaria: 2.1. Nota con carcter de declaracin jurada, que deber contener la frmula del artculo 28 in fine del Decreto N 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Cumplir con las obligaciones de determinacin anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolucin General N 975, sus modificatorias y complementarias, cuando: 1. El empleador por error, omisin o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de las rentas no practicare la retencin total del impuesto del perodo fiscal respectivo, hasta los momentos previstos en el artculo 14, segn la liquidacin de que se trate, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 1, inciso a), del Decreto N 1.344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 2. Existan conceptos no comprendidos en el Anexo III, susceptibles de ser deducidos, que quieran ser computados en la respectiva liquidacin. 3. De las declaraciones juradas realizadas en virtud del rgimen de informacin previsto en el inciso b), punto 2, del artculo 12, resulte un saldo a favor del contribuyente. A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deber, en su caso, solicitar la inscripcin y el alta en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias. d) Informar mensualmente al agente de retencin designado, cuando perciban sueldos u otras remuneraciones comprendidas en el artculo 1 de varias personas o entidades, el importe bruto de las remuneraciones y sus respectivas deducciones correspondientes al mes anterior del mismo ao fiscal, incluyendo por separado aquellas retribuciones que correspondan conforme a lo dispuesto en el Apartado B del Anexo II. La precitada obligacin se formalizar mediante presentacin de copia del comprobante de liquidacin de haberes, extendido de conformidad con las previsiones de la Ley de Contrato de Trabajo o, en su defecto, a travs de una certificacin emitida por el empleador. e) Informar al agente de retencin designado, mediante nota con carcter de declaracin jurada, los beneficios derivados de regmenes que impliquen tratamientos preferenciales que no se efectivicen mediante deducciones. Dicha informacin deber suministrarse al inicio de la relacin laboral o, en su caso, cuando resulten computables dichos beneficios. f) Cumplir, cuando corresponda, con la obligacin de suministro de informacin a que se refiere el Apartado k. K DECLARACIN JURADA PATRIMONIAL DE DETERMINADOS BENEFICIARIOS Artculo 12 Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el presente rgimen, se encuentran obligados a informar a este Organismo:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas determinadas conforme a lo dispuesto en el Anexo II iguales o superiores a noventa y seis mil pesos ($ 96.000): 1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada ao, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha. b) Cuando hubieran obtenido durante el ao fiscal ganancias brutas totales determinadas segn lo previsto en el Anexo II por un importe igual o superior a ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000): 1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada ao, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha. 2. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. La obligacin se cumplir mediante la presentacin de declaraciones juradas que se confeccionarn mediante la utilizacin de la versin vigente al momento de la presentacin, del programa aplicativo unificado denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales. Tratndose de la obligacin prevista en el punto 2 del inciso b), el beneficiario de las rentas podr optar por elaborar la informacin a transmitir mediante el servicio denominado Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo V. A tal efecto deber contar con Clave Fiscal, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 1345 o 2239, sus respectivas modificatorias y complementarias, segn corresponda. La presentacin de los formularios de declaracin jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A generados de acuerdo con lo indicado en los prrafos anteriores se formalizar mediante el procedimiento de transferencia electrnica de datos a travs de Internet, dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. Las declaraciones juradas tendrn el carcter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos podrn ser presentadas hasta el da 30 junio, inclusive, del ao siguiente a aquel al cual corresponde la informacin que se declara. Cuando la fecha de vencimiento indicada en el prrafo anterior coincida con da feriado o inhbil, la misma se trasladar al da hbil inmediato siguiente. En el caso que de las mismas surja un importe a ingresar o un saldo a favor del contribuyente, ser de aplicacin lo que, para cada impuesto, se indica a continuacin: a) Impuesto sobre los bienes personales: Lo previsto en la Resolucin General N 2151 y sus complementarias. b) Impuesto a las ganancias: Lo dispuesto en el inciso c) del artculo 11 de la presente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La presentacin de la informacin dispuesta en el primer prrafo deber ser cumplida, asimismo, por aquellos sujetos que perciban rentas aludidas en el artculo 1, no sujetas a la retencin prevista en este rgimen por hallarse exentas del impuesto a las ganancias. La obligacin a que se refiere el presente artculo se considerar cumplida cuando se trate de contribuyentes que se encuentren inscriptos en los mencionados gravmenes y hayan efectuado la presentacin de las correspondientes declaraciones juradas. L OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN Artculo 13 Los agentes de retencin debern conservar y, en su caso, exhibir cuando as lo requiera este Organismo, la documentacin respaldatoria de la determinacin de las retenciones practicadas o aquella que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas. En caso de que el agente de retencin opte por implementar un sistema informtico, ste deber asegurar la autora e inalterabilidad de los datos ingresados y se ajustar al diseo de registro que se consigna en el Anexo VI. Artculo 14 El agente de retencin se encuentra obligado a practicar: a) 1 Una liquidacin anual, a los efectos de determinar la obligacin definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada perodo fiscal. Dicha liquidacin deber ser practicada hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao, excepto que entre el 1 de enero y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del beneficiario, en cuyo caso deber ser practicada juntamente con la liquidacin final que trata el inciso siguiente. A tal efecto, debern considerarse las ganancias indicadas en el artculo 1 percibidas en el perodo fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el artculo 11, las sumas indicadas en el artculo 23, incisos a) y c), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los tramos de escala dispuestos en el artculo 90 de la mencionada ley, que correspondan al perodo fiscal que se liquida. El agente de retencin queda exceptuado de practicar la liquidacin anual, cuando en el curso del perodo fiscal comprendido en la misma se hubiere realizado, respecto del beneficiario, la liquidacin final prevista en el inciso siguiente. El importe determinado en la liquidacin anual, ser retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se efecte el prximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente, hasta el ltimo da hbil del mes de marzo prximo siguiente.

Texto segn R.G. N 2529 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/01/2009), con vigencia a partir del 08/01/2009 y efectos a partir del perodo fiscal 2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) 1 Una liquidacin final, cuando se produzca la baja o retiro del beneficiario. Cuando se practique esta liquidacin debern computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retencin, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de familia y deduccin especial, as como aplicarse la escala del artculo 90 de la ley del gravamen, consignados en las tablas incorporadas en los Apartados A y B del Anexo IV, correspondientes al mes de diciembre. El importe determinado en la liquidacin final, ser retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se produzca el pago a que diera origen la liquidacin. De producirse la extincin de la relacin laboral y acordarse el pago en cuotas de los conceptos adeudados, se proceder de la siguiente forma: 1. Si el pago de la totalidad de las cuotas se efecta dentro del mismo perodo fiscal en que ocurri la desvinculacin, la retencin se determinar sobre el importe total de los conceptos gravados y se practicar en oportunidad del pago de cada cuota en proporcin al monto de cada una de ellas. 2. En el caso de que las cuotas se abonen en ms de un perodo fiscal, no deber efectuarse la liquidacin final, sino hasta que se produzca el pago de la ltima cuota. La retencin del impuesto, hasta dicho momento, se determinar y practicar conforme el procedimiento reglado en el artculo 7 de la presente resolucin general y normas concordantes. Tales retenciones sern computables por los beneficiarios de las rentas, en el perodo fiscal en que las mismas se efecten. Las liquidaciones a que se refieren los incisos precedentes sern practicadas utilizando indistintamente, a opcin del agente de retencin, facsmiles del formulario de declaracin jurada F. 649 por cada beneficiario, o planillados confeccionados manualmente o mediante sistemas computadorizados. A los efectos de las mencionadas liquidaciones, el agente de retencin deducir del impuesto determinado: 1. El impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias que corresponda computar, de acuerdo con las previsiones de la Resolucin General N 2111, sus modificatorias y su complementaria. 2. El importe de las percepciones efectuadas por la Direccin General de Aduanas durante el perodo fiscal que se liquida, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5, tercer prrafo, de la Resolucin General N 2281. Dicha deduccin proceder nicamente cuando el beneficiario se encuentre comprendido en la exencin prevista en el artculo 1, inciso a), del Decreto N 1.344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y siempre que aqul no deba cumplir con la obligacin prevista en el artculo 11, inciso c).

Texto segn R.G. N 2529 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/01/2009), con vigencia a partir del 08/01/2009 y efectos a partir del perodo fiscal 2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La referida deduccin se efectuar antes que las retenciones practicadas por el perodo fiscal que se liquida y, en su caso, hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias de percepciones no imputables, estarn sujetas a lo dispuesto en el artculo 12, segundo prrafo, de la Resolucin General N 2281. Artculo 15 Los agentes de retencin debern entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaracin jurada F. 649 suscripto en la forma que el mismo prev o facsmil del mismo, o planillados confeccionados manualmente o por sistemas computadorizados que recepten los datos requeridos en dicho formulario, cuando: a) Respecto de la liquidacin anual: Se efecte con carcter informativo por tratarse de beneficiarios a los que no se les hubiera practicado la retencin total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, o a pedido del interesado. La entrega se realizar dentro de los cinco (5) das hbiles de formalizada la solicitud. b) Con relacin a la liquidacin final: Deba practicarse en el supuesto de baja o retiro. La entrega se efectuar dentro de los cinco (5) das hbiles de realizada la liquidacin. El beneficiario deber entregar una fotocopia firmada de dicho formulario o facsmil o planillado, segn corresponda, a su nuevo agente de retencin, exhibiendo el original para su autenticacin. Cualquiera sea el procedimiento empleado, los agentes de retencin debern conservar dichas liquidaciones en archivo a disposicin de este Organismo. Artculo 16 Los agentes de retencin debern informar en la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal marzo de cada ao, del Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.) establecido por la Resolucin General N 2233 y su modificatoria, los beneficiarios a los que no les hubieran practicado la retencin total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines debern consignar dentro de la pantalla Detalle de Retenciones del respectivo programa aplicativo: a) En el ttulo Datos del Comprobante: Seleccionar Recibo de Sueldo en el campo Tipo, e indicar 0 en el campo Nmero. b) En el ttulo Datos de la Retencin/Percepcin: Efectuar una marca en el campo Imposibilidad de Retencin. LL INGRESO E INFORMACIN DE LAS RETENCIONES Artculo 17 Los agentes de retencin debern cumplir las formas, plazos y dems condiciones que para el ingreso e informacin de las retenciones practicadas, establece la Resolucin General N 2233 y su modificatoria (Sistema de Control de Retenciones SI.CO.RE.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, estarn sujetos a lo dispuesto por el sistema de control mencionado, los saldos resultantes a favor de los agentes de retencin por las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los beneficiarios. En caso de que se reintegren retenciones practicadas en exceso al beneficiario y de ello resultare un saldo a favor del agente de retencin, que no pudiese compensarse dentro del mismo impuesto mediante la utilizacin del programa aplicativo denominado Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), el remanente podr ser trasladado al perodo siguiente, o bien, solicitarse su devolucin en los trminos de la Resolucin General N 2224 (D.G.I.) y sus modificaciones. M RESPONSABILIDADES Y SANCIONES Artculo 18 Las infracciones consumadas por incumplimiento al presente rgimen, sern sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, o en su caso por las Leyes Nros. 23.771 o 24.769, segn corresponda. La responsabilidad por el contenido de las declaraciones juradas ser imputable a los declarantes. N HONORARIOS POR SERVICIOS DE ASISTENCIA SANITARIA, MDICA Y PARAMDICA. REINTEGROS PARCIALES. OBLIGACIN DE LA ENTIDAD REINTEGRANTE Artculo 19 Las entidades que reintegren a los beneficiarios de las rentas comprendidas en el artculo 1, importes parciales conforme a lo indicado en el artculo 11, inciso a), punto 1.1. correspondientes a honorarios por los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica que se indican en el inciso j) del Anexo III, se encuentran obligados a emitir una liquidacin que deber contener como mnimo los datos que se detallan a continuacin: a) Lugar y fecha. b) Nmero de comprobante. c) Denominacin o razn social y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad pagadora del reintegro. d) Apellido y nombres del beneficiario y, en su caso, del prestatario. e) Apellido y nombres o denominacin del prestador. f) Nmero de factura o documento equivalente respaldatorio de la prestacin. g) Fecha, descripcin e importe total de la prestacin. h) Importe reintegrado. i) Firma del responsable autorizado.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DISPOSICIONES VARIAS Artculo 20 En los casos de beneficiarios comprendidos en regmenes que establezcan franquicias impositivas (exenciones, diferimientos, etctera) o que hubieran efectuado donaciones con destinos especficos, corresponder cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada caso, establezca esta Administracin Federal. Con relacin a los beneficios instituidos por el artculo 79 de la Ley N 24.467 y sus modificaciones, cuando se lleve a cabo el retiro de los fondos invertidos con anterioridad al plazo mnimo de permanencia de dos (2) aos calendarios previsto en la citada norma, las sociedades de garanta recproca debern informar tal situacin a este Organismo, mediante el procedimiento que a tal fin se establezca. Artculo 21 Cuando en esta resolucin general se establece que el beneficiario entregue notas y formularios por duplicado a su agente de retencin o a otros empleadores, stos debern acusar recibo de dicha entrega con indicacin de la fecha en que la misma se produce. Artculo 22 Cuando con motivo del desarrollo de otras actividades que originan ganancias no comprendidas en el artculo 1, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retencin a practicar podr generar un exceso en el cumplimiento de la obligacin tributaria del correspondiente ao fiscal, los beneficiarios comprendidos en el presente rgimen podrn solicitar una autorizacin de no retencin de acuerdo con las previsiones de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias. Artculo 23 Aprubanse los Anexos I a VI que forman parte de la presente. Artculo 24 Toda cita efectuada a normas que se dejan sin efecto por el artculo 26, debe entenderse referida a la presente, para lo cual cuando corresponda debern considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artculo 25 Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del 2 de mayo de 2008, inclusive. Sin perjuicio de lo expuesto en el prrafo precedente, los beneficiarios a que hace referencia el inciso a) del artculo 12, debern considerar el importe all establecido a los fines de determinar la obligacin de informacin para el ao fiscal 2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 26 Djanse sin efecto a partir de la fecha de aplicacin de la presente, las Resoluciones Generales Nros. 1261, 1465, 1756, 1775, 1797, 1838, 1964, 2093, 2187, 2219, 2242, 2299 y 2362, excepto en lo que se refiere a los formularios de declaracin jurada F. 572 y F. 649 que mantienen su vigencia, sin perjuicio de la aplicacin de las mismas a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia. Artculo 27 De forma. ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2437 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artculo 1 (1.1.) Ganancias provenientes: a) Del desempeo de cargos pblicos y la percepcin de gastos protocolares. b) Del trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia. c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan su origen en el trabajo personal. e) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas mencionadas en la ltima parte del inciso g) del artculo 45, que trabajen personalmente en la explotacin, inclusive el retorno percibido por aquellos. Artculo 7 (7.1.) Pago a cuenta: a) Rgimen de percepcin en operaciones de importacin de bienes con carcter definitivo Resolucin General N 2281: Los importes que puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto, se incorporarn en la liquidacin anual o, en su caso, en la liquidacin final que dispone el artculo 14. b) Impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias y otras operatorias Resolucin General N 2111, sus modificatorias y su complementaria: El cmputo del crdito de impuesto se efectuar en la liquidacin anual prevista en el artculo 14, considerando el impuesto propio ingresado y/o percibido. ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2437 Determinacin de la Ganancia Bruta A GANANCIA BRUTA Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada perodo mensual, sin deduccin de importe alguno que por cualquier concepto las disminuya.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Se encuentran comprendidos, entre otros conceptos: horas extras, adicionales por zona, ttulo, vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza, comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo de la actividad en relacin de dependencia, remuneraciones que se perciban durante licencias o ausencias por enfermedad, indemnizaciones por falta de preaviso en el caso de despidos, tambin aquellos beneficios sociales a favor de los dependientes contemplados en el artculo 100 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. No constituyen ganancias integrantes de la base de clculo entre otros los pagos por los siguientes conceptos: a) Asignaciones familiares. b) Intereses por prstamos al empleador. c) Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad. d) Indemnizaciones por antigedad que hubieren correspondido legalmente en caso de despido. e) Indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimientos a regmenes de retiro voluntario, en la medida que no superen los montos que en concepto de indemnizacin por antigedad, en caso de despido, establecen las disposiciones legales respectivas. f) Pagos por servicios comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 19.640. g) Aquellos que tengan dicho tratamiento conforme a leyes especiales que as lo dispongan (vgr.: Ley N 26.176). De efectuarse pagos en especie, los bienes debern valuarse tenindose en cuenta el valor corriente en plaza a la fecha de pago. B RETRIBUCIONES NO HABITUALES El importe bruto de los conceptos abonados que no conforman la remuneracin habitual mensual de los beneficiarios (por ejemplo: Sueldo anual complementario, plus vacacional, ajustes de haberes de aos anteriores respecto de los cuales el beneficiario opte por hacer la imputacin al perodo de la percepcin, gratificaciones extraordinarias, etctera), deber ser imputado por los agentes de retencin en forma proporcional al mes de pago y los meses que resten, hasta concluir el ao fiscal en curso. Lo dispuesto en el prrafo anterior podr ser aplicado opcionalmente por el agente de retencin, cuando el importe de los conceptos no habituales sea inferior al veinte por ciento (20%) de la remuneracin bruta habitual del beneficiario, correspondiente al mes de pago.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En el supuesto en que en uno o ms perodos mensuales no se le efectuaren pagos al beneficiario, los importes diferidos aludidos en el primer prrafo, que corresponda computar en la liquidacin del impuesto de dichos meses, se acumularn a los correspondientes al mes siguiente dentro del ao fiscal en el que se efecte el pago de remuneraciones al beneficiario. En su caso, de no haber pagos en el resto del ao fiscal, los importes diferidos no imputados debern considerarse en la liquidacin anual a que se refiere el artculo 14. Lo dispuesto precedentemente, no ser de aplicacin: a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que correspondiera realizar la liquidacin final que prev el artculo 14, inciso b) por concluir la relacin laboral, en cuyo caso en tal mes se deber, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en meses anteriores. b) Respecto de los conceptos que, aun siendo variables y pagados en lapsos irregulares por la caracterstica de la actividad desarrollada por el beneficiario, constituyen la contraprestacin por su trabajo (por ejemplo: comisiones por ventas, honorarios, etctera). c) Cuando en el perodo mensual en que se abona la remuneracin no habitual se prevea que, en los meses que resten hasta concluir el ao fiscal en curso, habr imposibilidad de practicar el total de las retenciones que correspondan al perodo fiscal, en virtud de: 1. La magnitud del importe de las remuneraciones habituales resultante de la consideracin de clusulas contractuales o de convenios de trabajo, o de otros hechos evaluables al momento del pago, y/o 2. La limitacin que con relacin a los referidos meses y a los fines de practicar las retenciones del impuesto a las ganancias, significa el tope que establece la Resolucin N 436 (M.T.E.y S.S.) del 25 de junio de 2004, o la que la sustituya o modifique en el futuro. ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2437 Deducciones a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que se destinen a la Administracin Nacional de la Seguridad Social o a cajas provinciales o municipales, o estuvieren comprendidos en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (incluso los importes correspondientes a imposiciones voluntarias, depsitos convenidos al precitado sistema y los efectuados por los beneficiarios que reingresen o continen en actividad artculos 34, 56 y 57, respectivamente, de la Ley N 24.241 y sus modificaciones). b) Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carcter de cargas de familia, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 23, inciso b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones; y cuotas sindicales correspondientes a las cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y a las contribuciones de solidaridad pactadas en los trminos de la ley de convenciones colectivas, conforme a lo establecido en el artculo 37 de la Ley N 23.551, sus modificaciones, y sus normas reglamentarias y complementarias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Importes que se destinen a cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura mdico asistencial, correspondientes al beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carcter de cargas de familia, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 23, inciso b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. El importe a deducir por dichos conceptos no podr superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio acumulada hasta el mes que se liquida, determinada antes de su cmputo y el de los conceptos indicados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en su artculo 81, incisos c) y h), as como de los quebrantos de aos anteriores y, cuando corresponda, de las sumas a que se refiere el artculo 23 de dicha ley. d) Primas de seguros para el caso de muerte. e) Gastos de sepelio del contribuyente o de personas a su cargo. f) Para el caso de corredores y viajantes de comercio: Los gastos estimativos de movilidad, viticos y representacin, amortizacin impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisicin del mismo, de acuerdo con las disposiciones de la Resolucin General N 2169 (D.G.I.) y sus modificaciones, y los valores fijados por la Resolucin General N 3503 (D.G.I.). g) Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales y a las instituciones comprendidas en el artculo 20, incisos e) y f), de la ley del gravamen, en las condiciones dispuestas por el artculo 81 inciso c) de la misma, hasta el lmite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio, acumulada hasta el mes que se liquida, que resulte antes de deducir el importe de las respectivas donaciones, el de los conceptos previstos en los incisos g) y h) del mismo artculo, el de los quebrantos de aos anteriores, y cuando corresponda, las sumas a que se refiere el artculo 23 de la ley del gravamen. h) Aportes individuales a los planes de seguro de retiro privados, administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Asociativismo y Economa Social (INAyES), hasta el lmite establecido en el artculo 81, inciso e) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. i) Importes que correspondan a descuentos obligatorios establecidos por ley nacional, provincial o municipal. j) Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica por: 1. Hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares. 2. Prestaciones accesorias de la hospitalizacin. 3. Servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades. 4. Servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etctera. 5. Servicios prestados por los tcnicos auxiliares de la medicina.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales. La deduccin proceder siempre que la prestacin haya sido efectivamente facturada por el prestador del servicio y hasta un mximo del cuarenta por ciento (40%) del total facturado. El importe total de las deducciones admitidas por estos conceptos no podr superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio determinada antes de su cmputo y el de los conceptos indicados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en su artculo 81, inciso c) y segundo prrafo del inciso g), as como de los quebrantos de aos anteriores y, cuando corresponda, de las sumas a que se refiere el artculo 23 de dicha ley. k) Intereses correspondientes a crditos hipotecarios que les hubieran sido otorgados por la compra o construccin de inmuebles destinados a la casa habitacin, hasta el importe establecido en el artculo 81, inciso a), tercer prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. l) Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios protectores de sociedades de garanta recproca previstos en el artculo 79 de la Ley N 24.467 y sus modificatorias. m) Importes abonados a los trabajadores domsticos en concepto de contraprestacin por sus servicios y los pagados para cancelar las contribuciones patronales indicadas en el artculo 3 del Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, aprobado por el artculo 21 de la Ley N 25.239.

6.

El importe mximo a deducir por los conceptos sealados no podr superar la suma correspondiente a la ganancia no imponible definida en el inciso a) del artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Sin perjuicio de los importes de los conceptos indicados precedentemente, debern considerarse los que correspondan a los beneficios de carcter tributario que otorgan los diversos regmenes de promocin, que inciden sobre las retenciones a practicar, con el alcance y en las condiciones establecidas en las respectivas disposiciones normativas. Los importes deducibles correspondientes a aquellos conceptos abonados que no conforman la remuneracin habitual de los beneficiarios y que se hubieran diferido en los trminos del Apartado B del Anexo II, debern ser computados de acuerdo a las ganancias brutas imputables a cada mes, considerando la proporcin que corresponda.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Tratndose de las donaciones previstas en el artculo 81, inciso c), de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los excedentes del lmite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta que pudieran producirse en la liquidacin de un mes calendario, podrn ser computados en las liquidaciones de los meses siguientes dentro del mismo perodo fiscal. Las deducciones que trata el inciso j) slo procedern en la liquidacin anual o final, en su caso, que dispone el artculo 14. ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 2437, sus Modificatorias y Complementarias 1 (Texto segn Resolucin General N 2529) Determinacin del Importe de la Retencin A. Importe de las deducciones acumuladas correspondientes a cada mes
Importe acumulado enero $ 750,00 Importe acumulado febrero $ 1.500,00 Importe acumulado marzo $ 2.250,00

Concepto

A) Ganancias no imponibles [Art. 23, inc. a)].

B) Deduccin por carga de familia [Art.23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (E: $ 750 F: $ 1.500 M: $ 2.250) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas

833,33 416,67 312,50 750,00 3.600,00

1.666,67 833,34 625,00 1.500,00 7.200,00

2.500,00 1.250,00 937,50 2.250,00 10.800,00

C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, inciso e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)].

Texto segn R.G. N 2529 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/01/2009), con vigencia a partir del 08/01/2009 y efectos a partir del perodo fiscal 2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Importe acumulado abril $ 3.000,00 Importe acumulado mayo $ 3.750,00 Importe acumulado junio $ 4.500,00

Concepto

A) Ganancias no imponibles [Art. 23, inc. a)].

B) Deduccin por carga de familia [Art.23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (A: $ 3.000 M: $ 3.750 J: $ 4.500) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas

3.333,33 1.666,67 1.250,00 3.000,00 14.400,00

4.166,67 2.083,34 1.562,50 3.750,00 18.000,00

5.000,00 2.500,00 1.875,00 4.500,00 21.600,00

C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, inciso e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)].

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Importe acumulado Julio $ 5.250,00 Importe acumulado Agosto $ 6.000,00 Importe acumulado sep. $ 6.750,00

Concepto

A) Ganancias no imponibles [(Art. 23, inc a)].

B) Deduccin por carga de familia [(Art.23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (J: $ 5.250 A: $ 6.000 S: $ 6.750) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas

5.833,33 2.916,67 2.187,50 5.250,00 25.200,00

6.666,67 3.333,34 2.500,00 6.000,00 28.800,00

7.500,00 3.750,00 2.812,50 6.750,00 32.400,00

C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, inciso e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)].

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Importe acumulado octubre $ 7.500,00 Importe acumulado nov. $ 8.250,00 Importe acumulado dic. $ 9.000,00

Concepto

A) Ganancias no imponibles [(Art. 23, inc. a)].

B) Deduccin por carga de familia [(Art.23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (O: $ 7.500. N: $ 8.250.D: $ 9.000) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas

8.333,33 4.166,67 3.125,00 7.500,00 36.000,00

9.166,67 4.583,33 3.437,50 8.250,00 39.600,00

10.000,00 5.000,00 3.750,00 9.000,00 43.200,00

C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, inciso e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)].

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

B. Escala del artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
Trama de Escala (Artculo 90) Mes De ms de $ 0,00 E n e r o 833,33 1.666,67 2.500,00 5.000,00 7.500,00 10.000,00 0,00 F e b r e r o 1.666,67 3.333,33 5.000,00 10.000,00 15.000,00 20.000,00 0,00 M a r z o 2.500,00 5.000,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 30.000,00 0,00 A b r i l 3.333,33 6.666,67 10.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00 Ganancia Neta Imponible Acumulada A $ 833,33 1.666,67 2.500,00 5.000,00 7.500,00 10.000,00 en adelante 1.666,67 3.333,33 5.000,00 10.000,00 15.000,00 20.000,00 en adelante 2.500,00 5.000,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 30.000,00 en adelante 3.333,33 6.666,67 10.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00 en adelante $ Importe Acumulados Pagarn Ms el % 75,00 191,67 350,00 925,00 1.600,00 2.375,00 150,00 383,33 700,00 1.850,00 3.200,00 4.750,00 225,00 575,00 1.050,00 2.775,00 4.800,00 7.125,00 300,00 766,67 1.400,00 3.700,00 6.400,00 9.500,00 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 Sobre el Excedente de $ 0,00 833,33 1.666,67 2.500,00 5.000,00 7.500,00 10.000,00 0,00 1.666,67 3.333,33 5.000,00 10.000,00 15.000,00 20.000,00 0,00 2.500,00 5.000,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 30.000,00 0,00 3.333,33 6.666,67 10.000,00 20.000,00 30.000,00 40.000,00

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Trama de Escala (Artculo 90) Mes De ms de $ 0,00 M a y o 4.166,67 8.333,33 12.500,00 25.000,00 37.500,00 50.000,00 0,00 J u n i o 5.000,00 10.000,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 0,00 J u l i o 5.833,33 11.666,67 17.500,00 35.000,00 52.500,00 70.000,00 0,00 A g o s t o 6.666,67 13.333,33 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 Ganancia Neta Imponible Acumulada A $ 4.166,67 8.333,33 12.500,00 25.000,00 37.500,00 50.000,00 en adelante 5.000,00 10.000,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 en adelante 5.833,33 11.666,67 17.500,00 35.000,00 52.500,00 70.000,00 en adelante 6.666,67 13.333,33 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 en adelante $ Importe Acumulados Pagarn Ms el % 375,00 958,33 1.750,00 4.625,00 8.000,00 11.875,00 450,00 1.150,00 2.100,00 5.550,00 9.600,00 14.250,00 525,00 1.341,67 2.450,00 6.475,00 11.200,00 16.625,00 600,00 1.533,33 2.800,00 7.400,00 12.800,00 19.000,00 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35 Sobre el Excedente de $ 0,00 4.166,67 8.333,33 12.500,00 25.000,00 37.500,00 50.000,00 0,00 5.000,00 10.000,00 15.000,00 30.000,00 45.000,00 60.000,00 0,00 5.833,33 11.666,67 17.500,00 35.000,00 52.500,00 70.000,00 0,00 6.666,67 13.333,33 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Trama de Escala (Artculo 90) Mes De ms de $ S e p t i e m b r e 0,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 45.000,00 67.500,00 90.000,00 Ganancia Neta Imponible Acumulada A $ 7.500,00 15.000,00 22.500,00 45.000,00 67.500,00 90.000,00 en adelante $ Importe Acumulados Pagarn Ms el % 675,00 1.725,00 3.150,00 8.325,00 14.400,00 21.375,00 9 14 19 23 27 31 35 Sobre el Excedente de $ 0,00 7.500,00 15.000,00 22.500,00 45.000,00 67.500,00 90.000,00

0,00 O c t u b r e N o v i e m b r e 8.333,33 16.666,67 25.000,00 50.000,00 75.000,00 100.000,00 0,00 9.166,67 18.333,33 27.500,00 55.000,00 82.500,00 110.000,00

8.333,33 16.666,67 25.000,00 50.000,00 75.000,00 100.000,00 en adelante 9.166,67 18.333,33 27.500,00 55.000,00 82.500,00 110.000,00 en adelante

750,00 1.916,67 3.500,00 9.250,00 16.000,00 23.750,00 825,00 2.108,33 3.850,00 10.175,00 17.600,00 26.125,00

9 14 19 23 27 31 35 9 14 19 23 27 31 35

0,00 8.333,33 16.666,67 25.000,00 50.000,00 75.000,00 100.000,00 0,00 9.166,67 18.333,33 27.500,00 55.000,00 82.500,00 110.000,00

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Trama de Escala (Artculo 90) Mes De ms de $ D i c i e m b r e 0,00 10.000,00 20.000,00 30.000,00 60.000,00 90.000,00 120.000,00 Ganancia Neta Imponible Acumulada A $ 10.000,00 20.000,00 30.000,00 60.000,00 90.000,00 120.000,00 en adelante $ Importe Acumulados Pagarn Ms el % 900,00 2.300,00 4.200,00 11.100,00 19.200,00 28.500,00 9 14 19 23 27 31 35 Sobre el Excedente de $ 0,00 10.000,00 20.000,00 30.000,00 60.000,00 90.000,00 120.000,00

ANEXO V RESOLUCIN GENERAL N 2437 Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas A Caractersticas y Funciones La opcin de utilizacin del servicio denominado Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas podr ser ejercida por aquellos sujetos que hayan obtenido, en el curso del perodo fiscal que se declara: 1. Exclusivamente ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas y e) del artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, o

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas y e) del artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y otras rentas por las cuales el beneficiario haya adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.), o resulten exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a las ganancias. Dicha opcin no proceder cuando se trate de sujetos que sean titulares de bienes y/o deudas en el exterior. La generacin de la declaracin jurada se efectuar en forma automtica mediante un proceso computarizado que comprende desde el ingreso de datos hasta la presentacin de la declaracin jurada y generacin del correspondiente formulario de declaracin jurada. La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del beneficiario de las ganancias. El mencionado servicio informtico estar disponible en el sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar) a partir del 30 de abril de 2008, inclusive. B Aspectos Tcnicos para su Uso I. Descripcin general del sistema A travs del servicio informtico, el usuario puede: 1. Liquidar el impuesto. 2. Confeccionar una declaracin jurada anual en su secuencia original y rectificativas. 3. Generar la declaracin jurada en papel. 4. Presentar en el mismo acto la declaracin jurada ante esta Administracin Federal, luego de lo cual se recibir la notificacin del resultado de dicha presentacin. 5. Consultar el ticket de presentacin, cuando sta haya sido aceptada. II. Requerimiento de hardware y software 1. PC con conexin a Internet. 2. Instalacin previa de un navegador Internet Explorer o NetScape. III. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La confeccin del formulario de declaracin jurada N 711 (Nuevo Modelo) se efecta cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas. Se debern considerar las instrucciones que el sistema brinda en la Ayuda, a la que se accede desde la pantalla de presentacin. ANEXO VI RESOLUCIN GENERAL N 2437 Diseo de Registro AFIP
Administracin Federal de Ingresos Pblicos IMPUESTO A LAS GANANCIAS DENOMINACIN DEL ARCHIVO RGIMEN DE RETENCIN 4 DETALLEAAAAMM TIPO DE SOPORTES Diskete Campo N CD ZIP POSICIONES Desde Hasta Cant. Disco Otros Tipo de dato CARACTERSTICAS DEL REGISTRO Longitud 152 Denominacin del campo Tipo 1 Observaciones
ta.

DISEO DE REGISTRO DENOMINACIN DE LA TAREA

Hoja / De: 1/1

CATEGORA

DATOS DEL EMPLEADO 1 2 1 51 50 61 50 11 1 Apellido y nombre 2 C.U.I.L.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

AFIP
Administracin Federal de Ingresos Pblicos 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 62 112 114 125 133 134 184 186 197 198 206 111 113 124 132 133 183 185 196 197 205 206 50 2 11 8 1 50 2 11 1 8 1 1 Apellido y nombre 2 Tipo de documento 1 Nmero 4 Desde 2 Parentesco 1 Apellido y nombre 2 Tipo documento 1 Nmero 1 Alta/Baja 4 Desde 2 Parentesco Segn tabla AAAAMMDD Segn tabla Segn tabla AAAAMMDD Segn tabla Segn tabla DISEO DE REGISTRO CARGAS DE FAMILIA COMPUTABLE AL INICIO DE LA RELACIN LABORAL

CARGAS DE FAMILIA / ALTAS Y BAJAS PRODUCIDAS EN EL AO EN CURSO

IMPORTE DE LAS GANANCIAS LIQUIDADAS EN EL TRANSCURSO DEL PERODO FISCAL POR OTROS EMPLEADORES O ENTIDADES 14 15 16 17 18 207 257 268 283 298 256 267 282 297 312 50 11 15 15 15 1 Apellido y nombre o Razn Social 2 C.U.I.T. 2 Importe Deduccin 2 Retencin practicada 2 Importe Ganancia Bruta 2 Concepto 1 Apellido y nombre o Razn Social 2 C.U.I.T. 2 Importe Deduccin 2 Segn tabla

DEDUCCIONES Y DESGRAVACIONES (MONTOS EROGADOS EN EL AO EN CURSO) 19 20 21 22 313 315 365 376 314 364 375 390 2 50 11 15

SUELDO ACUMULADO EN EL AO EN CURSO 23 391 405 15

RETENCIONES ACUMULADAS EN EL AO EN CURSO 24 406 420 15 2

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

AFIP
Administracin Federal de Ingresos Pblicos DISEO DE REGISTRO INFORMACIN PARA LA PERSONA O ENTIDAD QUE PAGUE OTRAS REMUNERACIONES 25 26 421 471 470 481 50 11 1 Apellido y nombre o Razn Social 2 C.U.I.T. CDIGOS DE TIPO DE DATOS 1 Alfabtico 2 Numrico 3 Alfanumrico 5 Empaquetado c/signo Binario c/signo 4 Carcter especial 6 Empaquetado s/signo Binario s/signo TABLA A Tipo de Documento Cdigo 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 16 17 18 19 20 C.I. Polica Federal C.I. Buenos Aires C.I. Catamarca C.I. Crdoba C.I. Corrientes C.I. Entre Ros C.I. Jujuy C.I. Mendoza C.I. La Rioja C.I. Salta C.I. San Juan C.I. San Luis C.I. Santa Fe C.I. Santiago del Estero C.I. Tucumn C.I. Chaco C.I. Chubut C.I. Formosa C.I. Misiones C.I. Neuqun Denominacin 9 Blanco

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TABLA A Tipo de Documento Cdigo 21 22 23 24 30 40 80 86 87 89 90 91 92 93 94 95 96 99 C.I. La Pampa C.I. Ro Negro C.I. Santa Cruz C.I. Tierra del Fuego Certificacin de migracin C.I. Pas Limtrofe C.U.I.T. C.U.I.L. C.D.I. Libreta Cvica Libreta de Enrolamiento C.I. Extranjera En trmite Acta de Nacimiento Pasaporte C.I. BS. AS. R.N.P. Documento Nacional de Identidad Indeterminado Denominacin

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TABLA B Cdigo 1 2 3 4 5 6 7 Cnyuge Hijos Madre Padre Suegra Suegro Otros Familiares a Cargo Denominacin

TABLA C Cdigo 1 2 Alta Baja

Alta o Baja Denominacin

TABLA D Cdigo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Deducciones y Desgravaciones Denominacin Primas de seguros para casos de muerte Gastos de sepelio Aportes a obras sociales Aportes a planes de seguro privados, y planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales Cuota mdico asistencial Impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias Pagos efectuados a trabajadores del servicio domstico Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, etctera. Fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica Intereses de crditos hipotecarios Amortizaciones de bienes inmateriales con un plazo de duracin limitado Otros

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retencin. Deducciones personales. Perodo fiscal 2011
Resolucin General N 30081 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 30/12/2010 Artculo 1 Los agentes de retencin alcanzados por las disposiciones de la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias, a los fines de la determinacin de la ganancia neta sujeta a impuesto prevista en el inciso b) del artculo 7 de la citada norma, correspondiente al perodo fiscal 2011, debern utilizar las tablas que se consignan en el Anexo de la presente. Artculo 2 La retencin del saldo resultante de la liquidacin anual inciso a) del artculo 14 de la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias del perodo fiscal 2010 se practicar juntamente con la correspondiente a la liquidacin anual del perodo fiscal 2011. Los beneficiarios de las rentas, respecto de dicho saldo, no debern cumplir con la obligacin prevista en el punto 1) del inciso c) del artculo 11 de la citada resolucin general. Artculo 3 Aprubase el Anexo que forma parte de la presente. Artculo 4 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 5 De forma.

Publicada en el B.O. del 04/01/2011.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 3008 Importe de las Deducciones Acumuladas correspondientes a cada mes
Importe acumulado enero $ 900 Importe acumulado febrero $!C2,5,0,0,0,0,10 1.800 Importe acumulado marzo $ 2.700

Concepto

A) Ganancias no imponibles [Art. 23, inc. a)]. B) Deduccin por carga de familia [Art.23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (E: $ 900 F: $ 1.800 M: $ 2.700)-3 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, inciso e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)].

1.000 500 375 900 4.320

2.000 1.000 750 1.800 8.640

3.000 1.500 1.125 2.700 12.960

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Importe acumulado abril $ 3.600 Importe acumulado mayo $ 4.500 Importe acumulado junio $ 5.400

Concepto

A) Ganancias no imponibles [Art. 23, inc. a)]. B) Deduccin por carga de familia [Art.23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (A: $ 3.600 M: $ 4.500 J: $ 5.400) 1. Cnyuge 2. Hijo argas.250 C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, inciso e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)].

4.000 2.000 .250 3.600 17.280

5.000 2.500 .250 4.500 21.600

6.000 3.000 .250 5.400 25.920

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Importe acumulado Julio $ 6.300 Importe acumulado Agosto $ 7.200 Importe acumulado sep. $ 8.100

Concepto

A) Ganancias no imponibles [(Art. 23, inc a)]. B) Deduccin por carga de familia [(Art.23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (J: $ 6.300 A: $ 7.200 S: $ 8.100) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, inciso e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)].

7.000 3.500 2.625 6.300 30.240

8.000 4.000 3.000 7.200 34.560

9.000 4.500 3.375 8.100 38.880

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Importe acumulado octubre $ 9000 Importe acumulado nov. $ 9.900 Importe acumulado dic. $ 10.800

Concepto

A) Ganancias no imponibles [(Art. 23, inc. a)]. B) Deduccin por carga de familia [(Art.23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (O: $ 9.000. N: $ 9.900.D: $ 10.800) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, inciso e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)].

10.000 5.000 3.750 9.000 43.200

11.000 5.500 4.125 9.900 47.520

12.000 6.000 4.500 10.800 51.840

NOTA: A los fines previstos en el segundo prrafo del inciso m) del Anexo III de la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias, referido al Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, el lmite mximo a considerar ser de diez mil ochocientos pesos ($ 10.800).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Rgimen de retencin. Deducciones personales. Perodo fiscal 2010
Resolucin General N 2866$FPublicada en el B.O. del 12/07/2010. (A.F.I.P.) Buenos Aires, 08/07/2010 Artculo 1 Los agentes de retencin alcanzados por las disposiciones establecidas en la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias, a los fines de la determinacin del importe a retener en concepto de impuesto a las ganancias, debern utilizar respecto de las remuneraciones correspondientes a los meses de julio a diciembre de 2010, las tablas que se consignan en el Anexo de la presente. Artculo 2 Las diferencias que, por aplicacin de las tablas mencionadas en el artculo anterior, pudieran generarse a favor de los sujetos pasibles de retencin se computarn contra las retenciones a practicarse en los meses restantes del perodo fiscal. En caso de existir un remanente a la finalizacin del ejercicio, resultar de aplicacin lo previsto en el artculo 14 de la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias. Artculo 3 Aprubase el Anexo que forma parte de la presente. Artculo 4 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive, y surtirn efecto para el perodo fiscal 2010, inclusive. Artculo 5 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2866 Importe de las Deducciones Acumuladas

Concepto Importe Acumulado Julio $ 6.300 7.000 3.500 2.625 Importe Acumulado Agosto $ 7.200 8.000 4.000 3.000 Importe Acumulado Septiembre $ 8.100 9.000 4.500 3.375

A) Ganancias no imponibles [(Art. 23, inc. a)]. B) Deduccin por carga de familia [(Art. 23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (J: $ 6.300 A: $ 7.200 S: $ 8.100) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, inciso e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)].

6.300 30.240

7.200 34.560

8.100 38.880

Concepto

Importe Acumulado Octubre $ 9.000 10.000 5.000 3.750

Importe Acumulado Noviembre $ 9.900 11.000 5.500 4.125

Importe Acumulado Diciembre $ 10.800 12.000 6.000 4.500

A) Ganancias no imponibles [(Art. 23, inc. a)]. B) Deduccin por carga de familia [(Art. 23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (O: $ 7.500 N: $ 8.250 D: $ 9.000) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas C) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79 incisos e)]. D) Deduccin especial [(Art. 23, inc. c); Art. 79 incisos a), b) y c)].

9.000 43.200

9.900 47.520

10.800 51.840

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Nota: A los fines previstos en el segundo prrafo del inciso m) del Anexo III de la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias, referido al Rgimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Domstico, el lmite mximo a considerar ser de diez mil ochocientos pesos ($ 10.800).

Deducciones personales. Perodos fiscales 2010 y 2011. Aclaracin

Circular N 1/20111 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 20/01/2011 En ejercicio de las facultades conferidas a esta Administracin Federal por el Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, se aclara que: a) Los importes establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 2866 y 3008, deben aplicarse al solo efecto del clculo de las retenciones que corresponda practicar en cada uno de los meses para los cuales se establecieron (julio a diciembre de 2010 y enero a diciembre de 2011, respectivamente). b) Las liquidaciones anual y final, previstas respectivamente en los incisos a) y b) del artculo 14 de la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias, debern confeccionarse aplicando las deducciones personales dispuestas por el artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, vale decir, considerando los montos establecidos por el Decreto N 1.426 del 4 de septiembre de 2008. c) El importe de retencin a practicar en forma diferida, a que se refiere el artculo 2 de la Resolucin General N 3008, comprende nicamente a la diferencia de impuesto resultante de la aplicacin de montos deducibles distintos para la liquidacin anual del perodo fiscal 2010 (los establecidos por el artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, incorporado por el Decreto N 1.426/2008) y para el clculo de las retenciones mensuales (los previstos en la Resolucin General N 2866). d) Si el saldo de la liquidacin anual del perodo fiscal 2010 excediera el importe de la diferencia de impuesto aludida en el inciso precedente, el excedente deber ser retenido por el agente pagador. En caso que ste no practicare la retencin, cualquiera sea la causa, el beneficiario de las rentas quedar encuadrado en la situacin prevista en el punto 1 del inciso c) del artculo 11 de la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias. e) En aquellos supuestos en que el agente pagador hubiese confeccionado la liquidacin final utilizando los importes de deducciones establecidos por la Resolucin General N 2866 o, en su caso, en la Resolucin General N 3008, el beneficiario de las rentas quedar
1 Publicado en el B.O. del 24/01/2011.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

encuadrado en la situacin prevista en el punto 1 del inciso c) del artculo 11 de la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias, respecto del importe de impuesto que corresponda por aplicacin de lo indicado en el inciso b) precedente, que no hubiera sido retenido. f) Cuando de la liquidacin anual o final, segn corresponda, confeccionada conforme lo indicado en el inciso b) precedente, resulte un saldo a favor del beneficiario de las rentas, el mismo ser devuelto por el agente de retencin y estar sujeto a lo dispuesto por la Resolucin General N 2233 y su modificatoria (Sistema de Control de Retenciones SI.CO.RE.). En caso que de ello resultare un saldo a favor de dicho agente, que no pudiese compensarse dentro del mismo impuesto mediante la utilizacin del programa aplicativo denominado Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), el remanente podr ser trasladado al perodo siguiente, o bien, solicitarse su devolucin en los trminos de la Resolucin General N 2224 (D.G.I.) y sus modificaciones. g) En el supuesto que correspondiere, ser de aplicacin lo dispuesto por los prrafos segundo y tercero del artculo 7 de la Resolucin General N 2437, sus modificatorias y complementarias. h) En los casos previstos en los incisos d) y e), el beneficiario de las rentas deber cumplir con las obligaciones de determinacin anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas por la Resolucin General N 975, sus modificatorias y complementarias.

De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ganancias del trabajo personal en relacin de dependencia. Restitucin de la reduccin de retribuciones al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiarios previsionales
Resolucin General N 15121 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 02/06/2003 Artculo 1 A los fines de la retencin en el impuesto a las ganancias establecida en la Resolucin General N 1261, sus modificatorias y complementarias, respecto de las retribuciones en Bonos del Gobierno Nacional en pesos 2% 2008" al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiarios previsionales, en concepto de la restitucin de la reduccin del trece por ciento (13%) a que se refiere el segundo prrafo del artculo 1 del Decreto N 1.819/2002, deber procederse conforme a las disposiciones de la presente resolucin general. Artculo 2 Los Servicios Administrativos Financieros (S.A.F.), los distintos Organismos o la Administracin Nacional de la Seguridad Social (A.N.Se.S.), segn corresponda, practicarn la mencionada retencin en los momentos que, para cada caso, se indican a continuacin: a) Cuando se efecten los pagos correspondientes a la amortizacin de los ttulos referidos en el artculo 1, y/o b) en el primer pago por cualquier concepto que se haga al beneficiario o, en su caso, en los siguientes, que realicen con posterioridad a la presentacin que deben efectuar los beneficiarios de las retribuciones conforme al artculo 5, y/o c) en el primer pago por cualquier concepto que se haga al beneficiario o, en su caso, en los siguientes, que realicen con posterioridad a la remisin que les efecte la Direccin de Administracin de la Deuda Pblica, de la informacin indicada en el Anexo I, punto 8., de la Resolucin Conjunta Nros. 56/2003 de la Secretara de Hacienda y 16/2003 de la Secretara de Finanzas, cuando el beneficiario de las retribuciones hubiera transferido los ttulos sin haber efectuado la presentacin a que se refiere el artculo 5. Artculo 3 A efectos de la determinacin del importe de la retencin, para cada una de las situaciones previstas en el artculo anterior, deber considerarse: 1. Cuando se trate del pago indicado en el inciso a): el importe de la respectiva amortizacin. 2. Cuando se trate del pago indicado en el inciso b): el valor de mercado de los ttulos al cierre del da de su transferencia. 3. Cuando se trate del pago indicado en el inciso c): el valor de mercado de los ttulos al cierre del da del ltimo pago de la amortizacin o, en su caso, del pago de la renta.
1 Publicada en el B.O. del 04/06/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 Los beneficiarios de las retribuciones que optaran por imputar las rentas objeto de la restitucin, al perodo fiscal de su devengamiento conforme a lo normado en el artculo 18, segundo prrafo, inciso b), tercer prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, debern ajustarse a las previsiones de la Resolucin General N 1261, sus modificatorias y complementarias, artculo 9, inciso b), punto 1. Artculo 5 Cuando los tenedores originales de los Bonos del Gobierno Nacional en pesos 2% 2008" transfieran los mencionados ttulos, debern presentar ante los agentes de retencin respectivos, dentro de los cinco (5) das hbiles administrativos inmediatos siguientes al de la transferencia, un comprobante que acredite dicha transferencia y una nota, con carcter de declaracin jurada, indicando la fecha de transferencia y el valor nominal de los ttulos transferidos. Artculo 6 Cuando los agentes de retencin se encuentren imposibilitados de efectuar la retencin (desvinculacin de los beneficiarios de los entes pagadores de la citada restitucin, etctera), los beneficiarios debern cumplir con las obligaciones indicadas en el artculo 14, inciso a), punto 1.3. o en el inciso c), punto 1. del mismo artculo, de la Resolucin General N 1261, sus modificatorias y complementarias, segn corresponda (6.1.). Artculo 7 De forma.
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1512 Notas Aclaratorias y citas de Textos Legales

Artculo 6 (6.1.) Los beneficiarios de las ganancias debern informar a la persona o entidad que ha de actuar como agente de retencin, mediante la utilizacin del formulario de declaracin jurada F. 572, el importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia comprendida en el rgimen de la Resolucin General N 1261, 0sus modificatorias y complementarias, que hubieran percibido en el curso del ao fiscal de otras personas o entidades [artculo 14, inciso a), punto 1.3., de la Resolucin General N 1261, sus modif. y complementarias]. Asimismo, cuando el empleador no practicare la retencin total del impuesto del perodo fiscal respectivo hasta el momento de la liquidacin anual o final, segn corresponda, los beneficiarios debern cumplir con las obligaciones de determinacin anual e ingreso del impuesto a las ganancias, en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolucin General N 975 y sus complementarias [art. 14, inc. c), punto 1., de la Resolucin General N 1261, sus modif. y complementarias].

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Restitucin de la reduccin de retribuciones al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiarios previsionales. Retencin
Nota Externa N 12/20031 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 21/10/2003 Mediante la Resolucin General N 1512 se establecieron los momentos en que los Servicios Administrativos Financieros (S.A.F.), los distintos organismos o la Administracin Nacional de la Seguridad Social (A.N.Se.S.), segn corresponda, deben determinar y practicar la retencin del impuesto a las ganancias establecida por la Resolucin General N 12610, sus modificatorias y complementarias, respecto de las retribuciones en Bonos del Gobierno Nacional en pesos 2% 2008" al personal del Sector Pblico Nacional y a beneficiarios previsionales, en concepto de la restitucin de la reduccin del trece por ciento (13%) a que se refiere el artculo 1, prrafo segundo, del Decreto N 1.819, de fecha 12 de septiembre de 2002. En atencin a inquietudes surgidas con relacin al tratamiento en el impuesto a las ganancias que debe otorgarse a los distintos conceptos integrantes de las sumas objeto de la mencionada restitucin, se estima conveniente aclarar: a) El ajuste derivado de la aplicacin del Coeficiente de Estabilizacin de Referencia (C.E.R.) referido en el Decreto N 214, de fecha 3 de febrero de 2002, y sus modificaciones sobre el saldo de capital de los citados bonos, se encuentra exento del impuesto a las ganancias en virtud de las disposiciones contenidas en la Ley N 23.576 y su modificatoria, artculo 36 bis, prrafo segundo. b) Los intereses que devenguen los referidos ttulos sobre los saldos ajustados a partir de la fecha de su emisin, se encuentran exentos del impuesto a las ganancias, conforme a lo previsto en la Ley N 23.576 y su modificatoria, artculo 36 bis, prrafo segundo. c) Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa como accesorios del crdito laboral emergente de la reduccin retributiva indicada precedentemente, estn exentos del impuesto a las ganancias, de acuerdo con lo normado en el artculo 20, inciso i), de la ley del mencionado impuesto. d) Cuando se trate de pagos correspondientes a amortizaciones, la retencin establecida por la Resolucin General N 1261, sus modificatorias y complementarias, deber practicarse sobre el importe del capital sin 1ajustar por el Coeficiente de Estabilizacin de Referencia (C.E.R.). e) En los casos en que el valor nominal de los ttulos entregados a los beneficiarios de las rentas comprenda capital y el inters indicado en el inciso c), la citada retencin slo se practicar sobre el importe de dicho capital o sobre el valor de mercado de los ttulos, segn corresponda, segregando en este ltimo caso, la proporcin de intereses incluida en el valor nominal de los mencionados ttulos.
1 Publicada en el B.O. del 23/10/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) De tratarse de ttulos que slo se refieran al saldo adeudado en concepto de capital, el total del importe consignado en el certificado de tenencia del ttulo o, en su caso, el valor de mercado de los ttulos, se encuentra gravado en el impuesto a las ganancias. g) Los pagos de amortizaciones no conforman la retribucin habitual mensual de los beneficiarios. En razn de ello, a los fines de practicar la retencin del impuesto a las ganancias de acuerdo con las previsiones de la Resolucin General N 1261, sus modificatorias y complementarias, los agentes de retencin debern imputar dichos pagos en forma proporcional al mes en que se efecten y los meses que resten hasta concluir el ao fiscal que se halle en curso a la fecha de cada pago con las limitaciones establecidas en el Anexo II, Apartado B), de la mencionada resolucin general, siempre que el beneficiario no hubiera optado por imputar las rentas al perodo fiscal de su devengamiento. De forma.

Resolucin General N 1261. Retencin. Posibilidad de exceder el lmite porcentual mximo del artculo 133 de la Ley N 20.744.
Resolucin N 436/20041 (M.T.E.yS.S.)) Buenos Aires, 07/02/95 Artculo 1 El lmite porcentual mximo establecido por el primer prrafo del artculo 133 de la Ley N 20.744 (t.o. 1976) podr ser excedido al slo efecto de hacer posible la retencin dispuesta por el Rgimen de Retencin del Impuesto a las Ganancias sobre las rentas de los trabajadores en relacin de dependencia aprobado por Resolucin General N 1261 (A.F.l.P.) del 16 de abril de 2002 o la que en el futuro la reemplace, sin otro lmite que el que la legislacin en vigencia al momento de practicarse la retencin establezca como tasa mxima aplicable para las personas de existencia visible y sucesiones indivisas. Artculo 2 Dergase la Resolucin N 930 del exMinisterio de Trabajo y Seguridad Social de fecha 7 de octubre de 1993. Artculo 3 De forma.

Publicada en el B.O. del 25/11/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Explotacin petrolera. Conceptos no integrantes de la base imponible

Ley N 26.1761 Sancionada: Noviembre 29 de 2006. Promulgada: Diciembre 12 de 2006

Artculo 1 Los conceptos comprendidos en los artculos 34, 39, 60, 80 y 81 de la Convencin Colectiva de Trabajo N 396/2004 (C.C.T.), homologada por Resolucin N 90 de la Subsecretara de Relaciones Laborales del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social del 15 de diciembre de 2004 y en el Acta Acuerdo de fecha 10 de marzo de 2005, homologada por Resolucin N 78 de la Secretara de Trabajo del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social del 1 de abril de 2005 y en el Acta Acuerdo de fecha 15 de junio de 2006, homologada por Resolucin N 474 de la Secretara de Trabajo del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social del 4 de agosto de 2006, como as tambin en toda otra norma convencional, vinculada con la explotacin petrolera, que contenga los conceptos comprendidos en los artculos mencionados precedentemente, no integrarn la base imponible a los efectos de la determinacin del impuesto a las ganancias de los trabajadores amparados por dichos acuerdos convencionales. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, dictar las normas necesarias a los efectos de la instrumentacin de lo establecido precedentemente. Las disposiciones del presente artculo sern de aplicacin a partir del ejercicio fiscal 2006. Artculo 2 De forma.

Publicada en el B.O. del 13/12/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Beneficiarios de Prestaciones Previsionales que reingresen o continen en actividad en carcter de Trabajadores Autnomos o en Relacin de Dependencia.
Resolucin General N 39421 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 07/02/95 Artculo 1 A los fines de la determinacin del impuesto a las ganancias por aquellos beneficiarios de prestaciones previsionales que reingresen o continen en actividad, ya sea como trabajadores autnomos o en relacin de dependencia, las sumas aportadas por sus rentas o remuneraciones, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 34 de la Ley N 24.241 y sus modificaciones, con destino al Fondo Nacional de Empleo, no generan el derecho al cmputo como pago a cuenta que establece el segundo prrafo del artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. Los referidos aportes, dado el carcter de gastos necesarios para la obtencin de las ganancias, resultan deducibles de las respectivas rentas. Artculo 2 Los sujetos que obtengan las rentas o remuneraciones mencionadas en el artculo anterior, a los efectos de la determinacin de la ganancia neta, tendrn derecho a efectuar las deducciones en concepto de ganancias no imponibles y deduccin especial, de acuerdo a lo dispuesto por el artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones. Artculo 4 Los agentes de retencin establecidos en la norma mencionada en el artculo anterior, debern proceder a ajustar las retenciones practicadas a los beneficiarios comprendidos en la presente resolucin general, en oportunidad de efectuar: a) Respecto de los pagos realizados durante el ao 1994: la liquidacin anual que dispone el inciso a) del artculo 12 de la Resolucin General N 3802 y sus modificaciones. b) Por los pagos efectuados a partir del 1 de enero de 1995, inclusive: la liquidacin de la retencin del impuesto a las ganancias de las remuneraciones correspondientes al segundo mes inmediato siguiente al de la publicacin de la presente en el Boletn Oficial. Artculo 5 De forma.

Publicada en el B.O. del 09/02/95.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Administracin Pblica . Reducciones Salariales

Decreto N 1085/961 (Parte Pertinente) Buenos Aires 26/09/96 Artculo 4 Los importes resultantes de las reducciones salariales dispuestas por el Decreto N 290 del 27 de febrero de 1995, practicadas a los agentes del Sector Pblico Nacional a partir del 1 de enero de 1996 y las que se les sigan practicando y las reducciones salariales que se practiquen para los perodos subsiguientes, en virtud de lo establecido por el artculo 2 precedentemente, se aplicarn contra el impuesto a las ganancias que corresponda liquidar desde el 1 de enero de 1996 y exclusivamente respecto de las retribuciones que se abonen a dichos agentes por su desempeo como tales, siempre que la totalidad de los conceptos sujetos a reduccin queden incluidos en el artculo 79 de la Ley del Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones). Dicha aplicacin, en ningn caso, podr generar crdito fiscal a favor del agente. Artculo 5 De forma.

Administracin Pblica . Reducciones Salariales. Extensin del Decreto N 1085/96 al personal contratado
Circular N 13602 (D.G.I.) Buenos Aires, 12/05/97 Atento a consultas formuladas se aclara que lo dispuesto en el Decreto N 216 del 12 de mayo de 1997 respecto del cmputo como pago a cuenta del impuesto a las ganancias de los importes resultantes de las reducciones de las retribuciones al personal contratado comprendido en el artculo 5 de Decreto N 290 de 27 de febrero de 1995, debe ser considerado a los fines del rgimen de retencin establecido por la Resolucin General N 2784, sus complementarias y modificatorias. A dicho efecto, los agentes de retencin entregarn el comprobante previsto en el artculo 22 de la citada resolucin general, en el que se consigne el importe de pago a cuenta correspondiente y, en su caso, la diferencia resultante como importe de la retencin a ingresar.
1 2 Publicado en el B.O. del 02/10/96. Publicado en el B.O. del 14/05/97.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En consecuencia, el importe correspondiente a la retencin, que efectivamente se ingrese, deber informarse conforme a los previsto en la Resolucin General N 4110, sus modificatorias y complementaria.

Administracin Pblica. Reducciones Salariales. Norma Complementaria a la R.G. N 4139

Resolucin General N 42541 (D.G.I.) Buenos Aires, 27/11/96 Artculo 1 Los Organismos comprendidos en el artculo 1 del Decreto N 290 del 27 de febrero de 1995, a los efectos de la aplicacin del importe de las reducciones salariales como pago a cuenta del impuesto a las ganacias, dispuesta en el artculo 4 del Decreto N 1085 del 26 de setiembre de 1996, determinarn a partir del 1 de enero de 1996 las retenciones del gravamen de acuerdo con lo establecido por la Resolucin General N 4139 y su modificatoria, con la siguiente adecuacin referida a su artculo 8. a) El impuesto que se determine conforme a lo previsto en su punto 3.1., se disminuir en el monto de las reducciones salariales que hubieran sido practicadas dentro del mismo perodo fiscal, hasta el mes, inclusive, en el que se efecte el pago. Los importes de las reducciones salariales referidas en el prrafo anterior no podrn originar crditos fiscales a favor del beneficiario, a cuyo efecto los mismos se imputarn en primer trmino, hasta la concurrencia del impuesto determinado. b) Efectuado el cmputo indicado en el inciso anterior, se aplicarn las retenciones del gravamen, en la forma prevista en el punto 3.2. del mencionado artculo 8. Artculo 2 Los precitados importes debern ser considerados como uno de los conceptos comprendidos en las obligaciones de informacin contenidas en la Resolucin General N 4139 y su modificatoria, as como a los fines de la liquidacin anual o final que prev el artculo 18 de la misma. El importe de las reducciones salariales aludidas se computar en el formulario de declaracin jurada N 649, adicionndolo al monto de las retenciones practicadas (Rubro 9, inciso a), hasta la concurrencia del impuesto determinado, conforme a las previsiones del artculo anterior. Artculo 3 Las disposiciones establecidas en el artculo 1 de la presente resolucin general, se aplicarn respecto del perodo fiscal 1996 a las retenciones correspondientes a los pagos que se realicen a partir del mes de noviembre o diciembre de 1996, sobre las sumas abonadas desde el 1 de enero de 1996, inclusive.
1 Publicado en el B.O. del 28/11/96.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 Lo establecido en el artculo 2 ser aplicable a las liquidaciones anuales del perodo fiscal 1996 y siguientes, y a las liquidaciones finales e informaciones que se efecten a partir del da de la publicacin oficial de la presente. Artculo 5 1A los fines previstos en el artculo 1, cuando la ganancia bruta indicada en el artculo 5 de la Resolucin General N 4139 y su modificatoria, incluya importes que no han sufrido la reduccin salarial establecida por el Decreto N 290/95, el cmputo del pago a cuenta proceder considerando como lmite del mismo slo la proporcin del impuesto total atribuible a los conceptos sujetos a la mencionada reduccin. Artculo 6 De forma.

Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias desde el 01/08/2000

Resolucin General N 8302 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 26/04/2000 TTULO I REGIMEN GENERAL A CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN Artculo 1 Quedan sujetos al presente rgimen de retencin2 del impuesto a las ganancias, los importes correspondientes a los conceptos indicados en el Anexo II de la presente, as como en su caso sus ajustes, intereses y actualizaciones (1.1.), siempre que los mismos correspondan a beneficiarios del pas y no se encuentren exentos o excluidos del mbito de aplicacin del citado gravamen (1.2.). B CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIN 1. Norma General Artculo 2 Se encuentran exceptuados de lo establecido en el artculo anterior los conceptos indicados taxativamente en el Anexo III de la presente, sus ajustes, actualizaciones e intereses.
1 La Circular N 1354 (D.G.I.) (B.O. del 03/01/97) aclar que lo dispuesto por este artculo no es de aplicacin respecto de la ganancia bruta referida en el mismo que se encuentre integrada por remuneraciones de cualquier naturaleza, abonadas por los Organismos comprendidos en el artculo 1 del Decreto N 290 del 27/02/95. En consecuencia, los Organismos aplicarn en su carcter de agentes de retencin del impuesto a las ganancias, la proporcin referida en el citado artculo 5, nicamente respecto de aquellas remuneraciones abonadas por otras personas o entidades distintas de ellos. Publicada en el B.O. del 28/04/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Reintegro de gastos, no aplicacin de la retencin. Requisitos Artculo 3 En aquellos casos en que se realicen actividades por las cuales se facturen en forma discriminada, adems de los conceptos pasibles de retencin, indicados en el Anexo II de la presente, otros que revistan el carcter de reintegro de gastos, no corresponder practicar sobre stos retencin alguna siempre que se acredite fehacientemente que la erogacin efectuada se realiz en nombre propio y por cuenta y orden del agente de retencin, y se constate que de corresponder, se ha practicado la retencin sobre dichos conceptos (3.1.). C SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIN 1. Normas generales Artculo 4 Debern actuar como agentes de retencin los sujetos, domiciliados o radicados en el pas, indicados en el Anexo IV de la presente. 2. Casos especiales Artculo 5 Quienes realicen pagos en forma global de honorarios de varios profesionales, a sanatorios, federaciones%-3 o colegios mdicos, no debern actuar como agentes de retencin. En este supuesto, las precitadas entidades sern responsables de practicar la retencin en oportunidad de pagar en forma directa a cada profesional el respectivo honorario. Artculo 6 Las obras sociales debern actuar en carcter de agentes de retencin cuando realicen pagos en concepto de: a) Prestaciones mdicoasistenciales (6.1.) y/o sociales bajo el sistema de capitacin, a instituciones de tipo comercial, empresas o profesionales independientes. b) Prestaciones mdicoasistenciales (6.1.) bajo el sistema de acto mdico (6.2.). c) Prestaciones sociales consistentes en subsidios por sepelios con contrato individual (6.3.). D SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN 1. Norma general Artculo 7 Las retenciones sern practicadas a los sujetos detallados en el Anexo V de la presente, slo cuando se domicilien, residan o estn radicados en el pas, siempre que sus ganancias no se encuentren exentas (7.1.) o excluidas del mbito de aplicacin del impuesto. Los fideicomisos y los fondos comunes de inversin exceptuados de retencin (7.2.) quedan obligados a presentar a los agentes de retencin, una nota (7.3.), manifestando dicha circunstancia.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 1

Los beneficiarios de los rescates indicados en el inciso p) del Anexo II de la presente norma, a efectos de la aplicacin del artculo 101 de la ley del gravamen, debern presentar ante la compaa de seguro pagadora de los rescates, una constancia de la contratacin de un nuevo plan de seguro de retiro privado con otra entidad que acte en el sistema, en forma previa a la percepcin del mismo.

Asimismo, dichos beneficiarios debern autorizar a la compaa de seguros pagadora de los rescates, a ordenar la transferencia electrnica bancaria de los fondos rescatados a favor de la nueva compaa de seguros contratada, indicando a tales efectos la correspondiente Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.).
3

Los beneficiarios de los rescates que hubieran cumplido con la obligacin de informacin antes sealada, pero que de la misma surja que han contratado un nuevo plan de seguro de retiro por un importe menor al proveniente del rescate a percibir, sern pasibles de la retencin del impuesto que corresponde practicar por la diferencia que surja entre ambos importes. De no efectuarse la presentacin de la constancia indicada precedentemente, los agentes de retencin practicarn la retencin del impuesto en el momento0 de pago del citado rescate.

2. Casos especiales. Pluralidad de sujetos Artculo 8 En aquellos casos en que se realicen pagos por conceptos comprendidos en el Anexo II de la presente, a varios beneficiarios en forma global, la retencin se practicar individualmente a cada sujeto, debiendo los beneficiarios entregar al agente de retencin una nota suscripta por todos ellos (8.1.). Idntico procedimiento se aplicar cuando se trate de pagos a uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria, consorcios y asociaciones, sin existencia legal como personas jurdicas. Cuando se efecten cesiones de ingresos u honorarios, no podr cederse la proporcin correspondiente a la retencin practicada. En tales casos, el cesionario emitir la factura o documento equivalente que respalde la prestacin que realiz %0al cedente, debiendo ste practicar, si corresponde, la pertinente retencin. Artculo 9 5Las sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los fideicomisos indicados a continuacin del inciso d) del citado artculo, sern considerados sujetos pasibles de la retencin cuando se les realicen pagos por los conceptos comprendidos en el Anexo II de la presente.
1 2 3 4 Incorporado por R.G. N 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/01/2005, inclusive. Incorporado por R.G. N 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/01/2005, inclusive. Incorporado por R.G. N 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/01/2005, inclusive. Incorporado por R.G. N 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/01/2005, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Las sociedades y fideicomisos mencionados atribuirn a sus socios o fiduciantes beneficiarios, segn corresponda, las sumas retenidas en idntica proporcin a la que corresponde a su participacin en los resultados impositivos (9.1.). E OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN 1. Norma general Artculo 10 La retencin se practicar, respecto de los importes indicados en el artculo 1, en el momento en que se efecte el pago, distribucin, liquidacin o reintegro del importe correspondiente al concepto sujeto a retencin (10.1.). 2. Operaciones de pase Artculo 11 En las operaciones de pase realizadas sin la intervencin como tomadores de entidades financieras %-2(11.1.), o de mercados autorregulados burstiles, la retencin se practicar sobre los intereses que perciba el colocador a trmino, en el momento en que se liquide la operacin pactada a plazo, debiendo actuar como agente de retencin el tomador. 3. Honorarios de director de sociedad annima, sndico, etctera Artculo 12 Cuando las retenciones a efectuarse correspondan a honorarios de directores de sociedades annimas, sndicos o miembros de consejos de vigilancia o a retribuciones a socios administradores (12.1.), las mismas se determinarn sobre el importe total del honorario o de la retribucin, asignados (12.2.), y se practicarn en el momento del pago fijado en el artculo 10, debiendo observarse, adems, lo siguiente: a. Cuando existan adelantos, cuyo total resulte inferior al honorario o a la retribucin, asignados, corresponder practicar la retencin hasta el lmite de la suma no adelantada. El beneficiario (12.3.) ingresar, de corresponder, el importe no retenido respecto de la diferencia entre el honorario o la retribucin, asignados, y la suma no adelantada. b) Cuando la sociedad no pueda efectuar la retencin por el total del honorario o retribucin, por ser el importe de los adelantos mencionados en el inciso anterior igual o superior al monto asignado, los beneficiarios de dichas rentas quedan obligados a efectuar el ingreso de una suma equivalente al total de la retencin correspondiente. Los beneficiarios ingresarn el importe equivalente a las sumas no retenidas, dentro de los quince (15) das hbiles administrativos siguientes al momento fijado en el artculo 10, de acuerdo con las formas y condiciones previstas en el artculo 41. En todos los casos se aplicar la escala o, en su caso, la alcuota, establecidas en el Anexo VIII de la presente. De tratarse de beneficiarios inscriptos, se computar un solo monto no sujeto a retencin sobre el total del honorario o de la retribucin, asignados.
5 Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

4. Operaciones efectuadas mediante pagars, letras de cambio, facturas de crdito y cheques de pago diferido. Formalidades Artculo 13 Cuando se utilicen pagars, letras de cambio, facturas de crdito y cheques de pago diferido para cancelar total o parcialmente los conceptos comprendidos en el Anexo II de la presente, la retencin proceder en el momento%0 de la emisin o endoso del respectivo documento, con independencia de la fecha de vencimiento del mismo. Asimismo, el importe por el cual el documento debe ser emitido o entregado en caso de documentos de terceros endosados estar determinado por la diferencia entre la suma atribuible a la operacin de que se trate y la que corresponda a la retencin a practicar. La informacin e ingreso de las sumas retenidas se ajustar a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 32. 5. Cesiones de crditos. Tratamiento aplicable Artculo 14 En los casos en que los beneficiarios (cedentes)%2 de los conceptos sujetos a retencin indicados en el Anexo II de la presente, cedan el crdito (14.1.) a favor de terceros (cesionarios), la retencin ser practicada por stos, en el momento en que paguen a dichos beneficiarios el importe del crdito cedido, correspondiendo considerar a stos ltimos como sujetos pasibles de la retencin. La retencin efectuada por el cesionario sustituye a la que debera practicar el deudor por la parte cedida. 6. Anticipos a cuenta de precio. Procedimiento Artculo 15 De tratarse de anticipos a cuenta de precio y con carcter de principio de ejecucin del contrato (15.1), la retencin proceder respecto de cada uno de los pagos que se realicen por dichos conceptos y del saldo definitivo de la operacin. Las sumas que se perciban en cancelacin de certificados de avance o de acopio de materiales estn sujetas a retencin. 7. Pago global de locaciones de inmuebles rurales Artculo 16 Cuando se paguen sumas correspondientes a locaciones de inmuebles rurales que comprendan ms de un perodo mensual, sern de aplicacin las disposiciones del artculo 25, ltimo prrafo. F ENAJENACIN DE BIENES MUEBLES CON INTERVENCIN DE INTERMEDIARIOS 1. Norma general Artculo 17 En las enajenaciones de bienes muebles realizadas con intervencin de intermediarios (17.1.), son de aplicacin las siguientes normas:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) Los adquirentes actuarn como agentes de retencin nicamente con relacin a las retribuciones que paguen a los intermediarios por su actuacin en dicho carcter. b) Los intermediarios quedarn obligados a practicar la retencin que corresponda sobre los pagos que efecten a los enajenantes. Cuando en la operacin intervenga ms de un intermediario, la retencin al enajenante de la mercadera objeto del contrato la practicar aqul que pague el precio sobre el cual se efecta la misma. Los dems intermediarios debern retener por las retribuciones que paguen al sujeto que practic la retencin al titular. No se encuentran comprendidos en el presente inciso, los intermediarios que acten a travs de los mercados de cereales a trmino. Cuando los intermediarios efecten enajenaciones de mercaderas de su propiedad, sern de aplicacin, para dichas operaciones, las normas de carcter general establecidas por esta resolucin general. Las disposiciones de este artculo no sern de aplicacin cuando la actuacin de los intermediarios en las respectivas operaciones, no responda a las relaciones econmicas que efectivamente stos realicen, persigan o establezcan. 2. Operaciones a travs de mercados de cereales a trmino Artculo 18 En las operaciones realizadas a travs de mercados de cereales a trmino, dichas entidades, en su carcter de intermediarios, quedan obligadas a actuar como agentes de retencin. Estn comprendidas en lo dispuesto en el prrafo anterior las operaciones que se resuelvan en el curso del trmino, debindose practicar la retencin sobre el importe de las diferencias que se generen en dicho lapso. Artculo 19 A fin de lo dispuesto en el artculo anterior, el vendedor, al expirar el trmino, deber informar mediante nota (19.1.), sobre la operacin al agente de retencin. En las operaciones previstas en el segundo prrafo del artculo 18, el sujeto pasible de retencin ser aqul a cuyo nombre se encuentre inscripto el contrato, salvo que, de actuar en representacin de otros sujetos, optara por presentar la nota con la informacin requerida en el prrafo anterior, en cuyo caso la retencin deber ser practicada a los titulares de la mercadera indicados en la misma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3. Aspectos comunes a los artculos 17, 18 y 19 Artculo 20 Los intermediarios y los mercados de cereales a trmino debern considerar el importe neto que se liquide a cada enajenante, como base de clculo para establecer el monto a retener. Artculo 21 Cuando se trate de operaciones realizadas a travs del Mercado de Futuros y Opciones S.A., dicha entidad en su carcter de intermediaria, practicar la retencin sobre el resultado neto mensual de las posiciones cerradas por cada usuario, observando en lo pertinente, las disposiciones establecidas en este apartado. G DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER 1. Condicin del beneficiario frente al impuesto Artculo 22 El beneficiario de la ganancia deber informar al agente de retencin su condicin de inscripto en el impuesto a las ganancias o de sujeto adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo), -2mediante la entrega de copia del comprobante de acreditacin de inscripcin vigente o del que establezca este Organismo (22.1.). De no formalizarse la entrega de dicho comprobante, el agente de retencin considerar al respectivo sujeto como no inscripto en el impuesto a las ganancias o no adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo). Cuando se realicen pagos por va judicial, el beneficiario deber informar al momento de solicitar la extraccin de fondos el importe y el concepto incluido en el Anexo II de la presente, por el cual se formula la solicitud. Lo informado ser agregado a los autos respectivos y el juez har constar, al dorso del cheque o giro que libre: a) La condicin del beneficiario frente al impuesto, conforme lo dispuesto en el primer prrafo. b) El concepto y el monto sobre el cual el banco girado debe efectuar la retencin o, en su caso, que no existe importe sujeto a ella o que la misma no procede. 2. Base de clculo Artculo 23 Corresponde calcular la retencin sobre el importe total de cada concepto que se pague, distribuya, liquide o reintegre, sin deduccin de suma alguna por compensacin, afectacin y toda otra detraccin que por cualquier concepto lo disminuya, excepto de tratarse de sumas atribuibles a: a) Aportes previsionales (23.1.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Impuestos al valor agregado, internos y los reglados por la Ley N 23.966, Ttulo III, de Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (23.1.). 3. Varios conceptos incluidos en una factura o documento equivalente Artculo 24 Cuando en una misma factura o documento equivalente se hayan incluido dos o ms conceptos sujetos a retencin y del citado comprobante no resultara el precio o monto que corresponde a cada uno, todos ellos quedan sujetos a retencin conforme al procedimiento de clculo que arroje el importe mayor. 4. Procedimiento general Artculo 25 La retencin deber practicarse, de acuerdo con lo previsto en el artculo 10, considerando el monto no sujeto a retencin de corresponder, las alcuotas y la escala, que se establecen en el Anexo VIII de la presente, conforme al concepto sujeto a retencin y al carcter que reviste el beneficiario frente al impuesto a las ganancias. En los casos de pagos a varios beneficiarios en forma global (25.1.), se aplicar un monto no sujeto a retencin por cada beneficiario inscripto. Cuando los pagos se realicen en moneda extranjera, el agente de retencin deber efectuar la conversin a moneda argentina (25.2.). A los fines previstos en el artculo 16, la suma a retener se determinar deduciendo como importe no sujeto a retencin, un mnimo por cada mes calendario o fraccin pagado, tomando como base el monto consignado en el Anexo VIII de la presente. 5. Varios pagos durante el mes calendario Artculo 26 De realizarse en el curso de cada mes calendario a un mismo beneficiario varios pagos por igual concepto sujeto a retencin, el importe de la retencin se determinar aplicando el siguiente procedimiento: a) El importe de cada pago se adicionar a los importes de los pagos anteriores efectuados en el mismo mes calendario, aun cuando sobre estos ltimos se hubiera practicado la retencin correspondiente. b) A la sumatoria anterior se le detraer el correspondiente importe no sujeto a retencin. c) Al excedente que resulte del clculo previsto en el inciso anterior se le aplicar la escala o la alcuota que corresponda. d) Al importe resultante se le detraer la suma de las retenciones ya practicadas en el mismo mes calendario, a fin de determinar el monto que corresponder retener por el respectivo concepto. El procedimiento mencionado precedentemente no se aplicar cuando se trate de:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. Sumas que se paguen por va judicial. 2. Operaciones indicadas en el segundo prrafo del artculo 18. 3. Operaciones enunciadas en los incisos a), punto 1., m), n) y ) del Anexo II de la presente. 6. Pagos por medio de administraciones descentralizadas o sistemas de caja chica o fondos fijos Artculo 27 Los agentes de retencin podrn optar por no utilizar el procedimiento previsto en el artculo 26, respecto de los pagos que se efecten por medio de administraciones descentralizadas o sistemas de caja chica o fondos fijos, slo cuando se trate de los conceptos indicados en los incisos f), g), i) y j) del Anexo II de la presente y de sus intereses. En estos casos corresponder aplicar la alcuota y monto no sujeto a retencin, prevista en carcter especial en el Anexo VIII de la presente. La utilizacin del referido rgimen de excepcin, as como su desistimiento, se comunicarn a este Organismo mediante nota (27.1.), dentro de los tres (3) das hbiles administrativos de producido cualquiera de los mencionados hechos. 7. Pagos en concepto de derechos de autor y otros comprendidos en la Ley N 11.723 Artculo 28 Las ganancias provenientes de la explotacin de derechos de autor y las restantes derivadas de derechos amparados por la Ley N 11.723, no sufrirn retenciones por los importes abonados hasta la suma acumulada de diez mil pesos ($ 10.000) en cada perodo fiscal y por cada agente de retencin. Superada la referida cifra, los pagos que se realicen con posterioridad quedan sujetos a retencin de acuerdo con el procedimiento de clculo que disponen los artculos 25 y 26. A fin de lo previsto en el inciso a) del citado artculo 26, no corresponder adicionar a estos ltimos pagos, los que se hubieran efectuado con anterioridad al momento en que se alcanz la mencionada suma acumulada. Los beneficiarios de las rentas debern acreditar ante sus agentes de retencin el cumplimiento de las condiciones exigidas por el artculo 20, inciso j), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (28.1.). 8. Importe mnimo de retencin Artculo 29 Cuando por aplicacin de las disposiciones de esta resolucin general, resultara un importe a retener inferior a veinte pesos ($ 20), no corresponder efectuar retencin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El importe sealado se elevar a cien pesos ($ 100) cuando se trate de alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no inscriptos en el gravamen. 9. Ajustes en meses posteriores de conceptos retenidos Artculo 30 Los ajustes de importes abonados por los conceptos comprendidos en esta resolucin general, quedarn sujetos a retencin en el mes calendario en que se produzca alguno de los supuestos previstos en el artculo 10. 10. Perodos fiscales cerrados. Procedencia de la retencin Artculo 31 Cuando se realicen pagos por rentas atribuibles a un perodo fiscal finalizado o cerrado, procede realizar retenciones slo por los pagos efectuados hasta la fecha de vencimiento general fijada para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho perodo o hasta la fecha de su efectiva presentacin, la que sea anterior. Si dichos pagos son realizados con posterioridad a la fecha de presentacin aludida y la renta hubiera sido incluida por sus beneficiarios en la respectiva declaracin jurada, no corresponde efectuar la retencin siempre que los perceptores informen tal circunstancia al agente de retencin mediante nota, cuya copia debern conservar en su poder intervenida por el referido agente como constancia de la entrega (31.1.). H INGRESO, INFORMACIN Y REGISTRO DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS. PLAZOS, FORMAS Y CONDICIONES 1. Norma general Artculo 32 A fin del ingreso e informacin de las sumas retenidas y/o de los importes a ingresar, los agentes de retencin y, en su caso, los beneficiarios de las rentas, debern observar el procedimiento, los plazos y las condiciones dispuestas en la Resolucin General N 738 y sus modificaciones (SICORE). No obstante, cuando se trate de las retenciones previstas en el artculo 13, su informacin e ingreso debern realizarse en la medida en que no se haya producido el pago del documento que obligue a cumplir la obligacin con anterioridad hasta el cuarto mes posterior al de emisin del documento (32.1.). En los casos previstos en el prrafo anterior, los agentes de retencin que hayan optado por la determinacin semestral que autoriza el Ttulo II de la Resolucin General N 738 y sus modificaciones (SICORE) ingresarn las referidas retenciones en las fechas aludidas en dicho prrafo. Asimismo debern informar y efectuar la determinacin que requiere el inciso c) del artculo 15 de la citada norma, en el vencimiento que la misma prev para el semestre calendario que comprenda al cuarto mes posterior al de la emisin del documento.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Constancia de retencin Artculo 33 Los importes a deducir en concepto de retenciones (33.1.) sern los que resulten de los Certificados de Retencin (33.2.).

Dicha constancia slo podr ser sustituida por el comprobante que acredite la obligacin de informar a este Organismo su falta de entrega (33.3.).
1

Cuando se trate de las retenciones indicadas en el artculo 13 (pagars, letras de cambio, etctera), los agentes de retencin que emitan las constancias con el programa aplicativo aprobado por la Resolucin General N 738 y sus modificaciones (SI.CO.RE.), entregarn una constancia provisional que se ajustar a los modelos contenidos en la mencionada resolucin general. Dicha constancia deber ser reemplazada por la que emita el sistema en el perodo en que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el segundo y tercer prrafos del artculo 32. 3. Retenciones en exceso Artculo 34 De haberse retenido importes en exceso, resultarn de aplicacin las previsiones del artculo 10 de la Resolucin General N 738 y sus modificaciones (SICORE).

I IMPOSIBILIDAD DE RETENER. CASOS ESPECFICOS. PERMUTA. DACIN EN PAGO Artculo 35 En los casos en que, por la particular modalidad de la operacin, el importe del concepto sujeto a retencin ya hubiera sido percibido por el beneficiario, el agente de retencin, por no disponer de la suma para practicar la retencin, deber informar mediante presentacin de nota tal hecho a este Organismo (35.1.). Artculo 36 En las operaciones de cambio o permuta, la retencin se practicar nicamente cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero y se calcular sobre el monto total de la operacin. Si el importe a retener resultara superior a la suma de dinero abonada, corresponder que el sujeto pasible de retencin efecte el respectivo depsito hasta la concurrencia de la precitada suma. En ese caso el agente de retencin presentar una nota (36.1.) conforme a lo previsto en el artculo precedente, donde, adems de consignar el importe liquidado, especificar la diferencia que no se pudo ingresar. Idntico procedimiento se aplicar en aquellas operaciones en las que se utilice la dacin en pago.
1 Incorporado por R.G. N 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 37 1Cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos en esta resolucin general y se omita, por cualquier causa, efectuar la retencin o, cuando se presenten las situaciones contempladas en los artculos 35 y 36, el beneficiario deber ingresar un importe equivalente a las sumas no retenidas, en las formas y condiciones previstas en el artculo 41, hasta las fechas que se indican en el artculo 2 de la Resolucin General N 738 y sus modificaciones (SI.CO.RE.), en funcin de la quincena en que se efecta el pago. Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin, asimismo, cuando el sujeto pagador a que se refiere el artculo 4, no se encuentre obligado a practicar la retencin de acuerdo con disposiciones legales, convenios internacionales, etctera (entre otros: organismo internacional, sujeto adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes Monotributo). J CERTIFICADO DE EXCLUSIN2 Artculo 38 3 Cuando las retenciones a sufrir en el curso del perodo fiscal puedan dar lugar a un exceso en el cumplimiento de la obligacin tributaria correspondiente a dicho perodo, los sujetos pasibles podrn solicitar un certificado de exclusin de acuerdo con lo dispuesto en el Anexo VI de la presente. Los sujetos comprendidos en regmenes de promocin con beneficios sustituidos o no por el Decreto N 2.054/92 podrn solicitar el certificado de exclusin conforme al procedimiento aludido en el prrafo precedente. El mencionado certificado ser vlido para otros regmenes de retencin y de percepcin en el impuesto a las ganancias, vigentes o a crearse, en la medida en que no exista disposicin en contrario. A fin de que no se les practique la retencin, los sujetos pasibles que hayan obtenido el certificado de exclusin, debern exhibir el mismo al agente de retencin quien constatar su veracidad mediante consulta en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar).
1 2 Texto segn R.G. N 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000. Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010. Las solicitudes de autorizacin de no retencin, de reduccin, de retencin o de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso, interpuestas con anterioridad a la mencionada fecha, tendrn el tratamiento que, para cada caso, se indica a continuacin: a) Solicitudes de no retencin o de reduccin de retencin: 1. Con certificado provisorio otorgado: continuar el trmite conforme a la norma vigente a la fecha de la solicitud, 2. Sin certificado provisorio otorgado: podr desistirse el trmite y solicitarse nuevamente, conforme al procedimiento que se establece en la presente resolucin general. De no ejercerse dicha opcin continuar el trmite de acuerdo con la norma vigente a la fecha de la solicitud. b) Solicitud de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso: Podr desistirse el trmite y solicitarse nuevamente, conforme al procedimiento que se establece en la presente resolucin general. De no ejercerse dicha opcin continuar el trmite de acuerdo con la norma vigente a la fecha de la solicitud. El desistimiento a que se refieren los incisos precedentes deber materializarse mediante presentacin de una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128. Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando alguno de los socios integrantes de las sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, hubiera obtenido el certificado de exclusin, la retencin que se le practique a la sociedad ser equivalente al importe obtenido de acuerdo con el procedimiento indicado en el artculo 25, disminuido en el porcentaje que corresponda a la exclusin del socio respectivo, conforme a su participacin en la sociedad. Dicho porcentaje deber ser corroborado por el agente de retencin en el referido sitio web. A esos efectos, la sociedad estar obligada a informar a este Organismo los socios que la integran y sus respectivas participaciones, a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) mediante clave fiscal en el servicio denominado Resolucin General 830 Participacin societaria. Sociedades del artculo 49 inciso b). La suma que en definitiva se retenga ser atribuida de acuerdo con lo previsto en el ltimo prrafo del artculo 9, al resto de los socios que no posean certificado de exclusin. TTULO II RGIMEN EXCEPCIONAL DE INGRESO Artculo 39 1Los sujetos enunciados en el artculo 4 no actuarn como agentes de retencin cuando efecten pagos por los conceptos indicados en el Anexo II de la presente, a beneficiarios que hayan sido incorporados mediante autorizacin de este Organismo al rgimen excepcional de ingreso que se establece en el Anexo VII de esta resolucin general. La incorporacin al mencionado rgimen el que reviste el carcter de optativo podr ser verificada en el sitio web (http://www.afip.gob.ar). Cuando los sujetos incorporados al rgimen excepcional consideren que los ingresos a efectuar en el curso del perodo fiscal, darn lugar a un exceso en el cumplimiento de su obligacin correspondiente al impuesto a las ganancias, podrn solicitar una autorizacin de eximicin de ingreso de acuerdo con lo dispuesto en el Apartado I del Anexo VII de la presente. Asimismo, los beneficiarios de las rentas debern efectuar el ingreso de un importe equivalente a las sumas no retenidas, cuando el agente pagador se encuentre excluido de actuar como agente de retencin (organismo internacional, sujeto adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes Monotributo, etctera).

Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 40 Quedan excluidos del presente Ttulo los siguientes conceptos: a) Intereses originados por operaciones realizadas en entidades sujetas al rgimen de la Ley N 21.526 y sus modificaciones. b) Sumas que se paguen por va judicial. TTULO III DISPOSICIONES GENERALES Artculo 41 1Cuando exista imposibilidad de retener, en los supuestos de los artculos 12, incisos a) y b) y 37; y en los casos de revocatoria del certificado de exclusin otorgado, los beneficiarios debern ingresar los importes de las retenciones que hubieren correspondido y no le fueron practicadas, conforme a lo previsto en el artculo 32. Los mencionados ingresos, as como los efectuados conforme al rgimen excepcional de ingreso dispuesto en el Anexo VII, revestirn el mismo carcter que las retenciones sufridas. El importe de las retenciones sufridas y de los ingresos aludidos en el prrafo anterior, correspondientes a cada perodo fiscal, podr ser deducido a fin de la determinacin de los anticipos del impuesto a las ganancias imputables al perodo fiscal inmediato siguiente conforme a las previsiones del artculo 3, inciso a), puntos 2 y 3, de la Resolucin General N 327, sus modificatoria y sus complementarias. Artculo 42 En todos los casos en que se disponga la obligacin de presentar una nota, la firma deber estar precedida de la frmula indicada en el artculo 28, in fine del Decreto N 1.397/79 y sus modificaciones. Artculo 43 El rgimen establecido por esta resolucin general no ser de aplicacin cuando, de acuerdo con las disposiciones en vigencia (43.1.), se prevea una forma distinta de retencin (43.2.) o sta revista carcter de pago nico y definitivo. Artculo 44 Los agentes de retencin que omitan efectuar retenciones o realicen cualquier otro acto que importe el 3incumplimiento, total o parcial, de las obligaciones impuestas por esta resolucin general (44.1.) sern pasibles de la aplicacin de las sanciones previstas por las normas vigentes (44.2.). Artculo 45 La presente resolucin general ser de aplicacin a partir del 1 de agosto de 2000, inclusive, y regir para todo pago o distribucin que se realice desde dicha %-4fecha, aunque corresponda a operaciones, asignaciones, facturas o documentos equivalentes, realizadas o emitidos con anterioridad.
1 Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 46 Los importes que se liquiden con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente, de acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 2793 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, debern ser ingresados conforme a los plazos fijados en ella. Las constancias de inclusin en el rgimen especial de pagos a cuenta, extendidas de acuerdo con las disposiciones de la mencionada resolucin general, caducarn el 31 de julio de 2000.
1

Los certificados de exclusin se considerarn vlidos hasta el vencimiento del plazo por el cual fueron extendidos.

Artculo 47 Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolucin General N 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, deber entenderse referida a esta resolucin general. Artculo 48 Aprubanse los Anexos I a VIII, que forman parte de la presente resolucin general. Artculo 49 Derganse a partir de la vigencia indicada en el artculo 45, las Resoluciones Generales Nros. 2784 (D.G.I.) y 2793 (D.G.I.), y sus respectivas modificatorias y complementarias (49.1.). Artculo 50 De forma.
ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 830 NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES

Artculo 1 (1.1.) Estos conceptos sern considerados como parte integrante de las operaciones mencionadas en el Anexo II, excepto las indicadas en sus incisos a) y d), cuando los mismos estn originados en eventuales incumplimientos de dichas operaciones. (1.2.) Se encuentran comprendidas las operaciones (compras y prestaciones) contratadas entre los sujetos establecidos en el territorio aduanero general o especial y los radicados en zonas francas y viceversa, as como las efectuadas entre sujetos radicados en una misma o en distintas zonas francas. Artculo 3

Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(3.1.) A tal efecto, se entregar al agente de retencin, el original de la documentacin respaldatoria y fotocopia de la documentacin en que conste la retencin practicada, quedando en poder del retenido la fotocopia de los comprobantes de reintegro de gastos. Artculo 6 (6.1.) Servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares. b) las prestaciones accesorias de la hospitalizacin. c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades. d) los servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etctera. e) los que presten los tcnicos auxiliares de la medicina. f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales. (6.2.) Debern practicar la retencin en funcin de la naturaleza de la prestacin brindada, quedando exceptuadas de actuar como tales sobre los honorarios facturados por la institucin respectiva; en este ltimo supuesto deber observarse el procedimiento establecido por el artculo 5. (6.3.) La retencin deber practicarse sobre los importes abonados a la prestadora respectiva. Cuando la contratacin se haya efectuado a travs de federaciones o asociaciones de empresas fnebres, resultar de aplicacin el procedimiento indicado en el artculo 5. Artculo 7 (7.1.) Se encuentran exentas las operaciones derivadas del oficio, empresa o explotacin unipersonal de los contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo) (tercer prrafo, artculo 6 de la Ley N 24.977 y sus modificaciones). (7.2.) Los indicados en el segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N 1.344/98, y sus modificaciones. (7.3.) Nota, por original (para el agente de retencin) y duplicado (para el presentante), que contendr los siguientes datos: a) Lugar y fecha. b) Denominacin, domicilio fiscal y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.). c) Motivo por el cual no corresponde practicar la retencin (cumplimiento de los requisitos enumerados en el segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N 1.344/98, y sus modificaciones). d) Firma y aclaracin del titular o responsable debidamente autorizado.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 (8.1.) Nota, en la que se consignar por cada beneficiario: 1. Apellido y nombres o denominacin. 2. Domicilio fiscal. 3. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.). 4. Proporcin de la renta que le corresponde. 5. Condicin en el impuesto a las ganancias. Artculo 9 (9.1.) 1De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 73 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N 1.344/98, y sus modificaciones. (9.2.) 2 Artculo 10 (10.1.) A estos fines, el trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 11 (11.1.) Regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones. Artculo 12 (12.1.) De sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones. (12.2.) Artculo 26 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. (12.3.) Director, sndico, miembro del consejo de vigilancia o socio. Artculo 14 (14.1.) Certificados de obras, facturas, etctera. Artculo 15 (15.1.) Cuando los pagos se efecten de forma tal que consoliden el contrato que liga a las partes. Artculo 17 (17.1.) Acopiadoresconsignatarios, consignatarios, comisionistas, corredores y dems intermediarios. Artculo 19 (19.1.) La nota contendr: a) Datos del vendedor (Apellido y nombres, razn social o denominacin, domicilio fiscal, C.U.I.T., y condicin frente al impuesto).
1 2 Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010. Eliminada por R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) El carcter de su actuacin en la operacin. c) Cuando se intervenga por cuenta de terceros, respecto del titular de la mercadera objeto del contrato: c.1. Apellido y nombres o denominacin. c.2. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y condicin frente al impuesto. c.3. Importe atribuible por la operacin realizada. Artculo 22 (22.1.) Constancia de inscripcin o Credencial fiscal (Resolucin General N 663), o Credencial de pequeo contribuyente (Resolucin General N 619, su modificatoria y complementaria). Artculo 23 (23.1.) Si estos conceptos no se encuentran discriminados en los comprobantes respectivos, por no requerirlo las disposiciones legales en vigencia, se dejar expresa constancia, en la factura o documento equivalente, de la suma atribuible a los mismos y de su inclusin en el importe que se paga. De no existir tal constancia, o de tratarse de beneficiarios que no sean sujetos pasivos de los tributos, la retencin se practicar sobre el importe total consignado en el respectivo comprobante. Artculo 25 (25.1.) De acuerdo con lo previsto en el artculo 8 de la presente resolucin general. (25.2.) De acuerdo con el ltimo valor de cotizacin tipo vendedor del Banco de la Nacin Argentina, vigente al cierre del da hbil cambiario inmediato anterior al del pago. Artculo 27 (27.1.) Nota simple, por original y duplicado, en la dependencia en que se encuentre inscripto el agente de retencin. Una copia de dicha nota, debidamente intervenida por este Organismo, servir como constancia de la inclusin en el referido rgimen. Artculo 28 (28.1.) Acreditacin: mediante la entrega de una copia del formulario de inscripcin de la obra, debidamente intervenido por la Direccin Nacional del Derecho de Autor, acompaada de una nota simple, por original y duplicado, en la que declaren que la obra no ha sido efectuada por encargo ni se origina en una locacin de obra y/o servicios. Artculo 31 (31.1.) La inobservancia de dicha obligacin, como tambin la comprobacin de la inexactitud de los datos contenidos en la referida nota, sern pasibles de las sanciones previstas en Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 32 (32.1.) Hasta los das que, segn la terminacin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), se indican en el artculo 2, inciso b) de la Resolucin General N 738 y sus modificaciones (SICORE).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 33 (33.1.) A fin del cmputo previsto por el artculo 27 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. (33.2.) Emitidos de conformidad con la Resolucin General N 738 y sus modificaciones (SICORE), mediante la aplicacin que la misma aprueba. (33.3.) Segn lo dispuesto en el artculo 12 de la Resolucin General N 738 y sus modificaciones (SICORE). Artculo 35 (35.1.) Al respecto deber presentar una nota ante la dependencia donde se encuentre inscripto, en la que corresponder consignar: a) Apellido y nombres o denominacin, domicilio fiscal y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del agente de retencin. b) Apellido y nombres o denominacin, domicilio fiscal y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y condicin del beneficiario de la renta frente al gravamen. c) Importe y concepto liquidado. d) Modalidad de la operacin que gener la imposibilidad total o parcial de retener. e) Fecha de la operacin. La nota deber ser presentada por todas las operaciones respecto de las cuales existi la imposibilidad a que se refiere el presente artculo hasta el da 10 del mes inmediato siguiente a aqul en el cual se realizaron dichas operaciones. La falta de la presentacin indicada implicar el mantenimiento de la responsabilidad del agente de retencin por el impuesto no retenido. Artculo 36 (36.1.) La nota se ajustar a lo indicado en (35.1.). Artculo 41 (41.1.) 1 (41.2.) 2 (41.3.) 3 Artculo 43 (43.1.) La Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, o sus disposiciones reglamentarias y complementarias. (43.2.) Trabajo en relacin de dependencia, rentas giradas al exterior, etctera. Artculo 44 (44.1.) Desdoblamiento de pagos, cambios de modalidad de los mismos, etctera.
1 2 3 Eliminada por R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010. Eliminada por R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010. Eliminada por R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(44.2.) Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, Ley N 24.769 y artculo 40 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 46 (46.1.) Extendidas en virtud de lo dispuesto por el artculo 28 de la Resolucin General N 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. Artculo 49 (49.1.) Resoluciones Generales Nros. 2803 (D.G.I.), 2809 (D.G.I.), 2810 (D.G.I.), 2883 (D.G.I.), 2892 (D.G.I.), 2896 (D.G.I.), 2957 (D.G.I.), 2987 (D.G.I.), 3278 (D.G.I.), 3285 (D.G.I.), 3312 (D.G.I.), 3374 (D.G.I.), 3748 (D.G.I.), 3842 (D.G.I.), 3958 (D.G.I.) y 258.
ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 830 CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN

a) Intereses, cualesquiera sean su denominacin o forma de pago: 1. Originados en operaciones realizadas en o mediante entidades sujetas al rgimen de la Ley N 21.526 y sus modificaciones, o con intervencin de agentes de bolsa o de mercado abierto. 2. Originados en operaciones no comprendidas en el punto 1., excepto los correspondientes a eventuales incumplimientos de operaciones, que recibirn igual tratamiento que el concepto que los origina. b) 1 Alquileres o arrendamientos de: 1. Bienes Muebles. 2. Bienes Inmuebles Urbanos y Suburbanos incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, conforme a las normas catastrales jurisdiccionales. 3. Bienes Inmuebles Rurales y Subrurales incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, conforme a las normas catastrales jurisdiccionales. c) Regalas. d) Inters accionario, excedentes y retornos distribuidos entre sus asociados, por parte de cooperativas, excepto las de consumo. e) Obligaciones de no hacer, o por el abandono o no ejercicio de una actividad. f) Enajenacin de los bienes de cambio mencionados en los incisos a), b), c), d) y e) del artculo 52 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y de los bienes muebles comprendidos en los artculos 58 y 65 de la misma. g) Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invencin, regalas, concesin y similares. h) Explotacin de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de derechos amparados por la Ley N 11.723.

Texto segn R.G. N 2524 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/12/2008), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/02/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

i) Locaciones de obra y/o servicios, no ejecutadas en relacin de dependencia, que no se encuentren taxativamente mencionadas en los incisos j), k) y l). j) Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio a que se refiere el inciso c) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. k) Ejercicio de profesiones liberales u oficios; funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades annimas, fiduciario, consejero de sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones; actividades de corredor, viajante de comercio Sy despachante de aduana. Las citadas actividades quedarn incluidas en este inciso, siempre que: 1. no sean ejecutadas en relacin de dependencia; y 2. los sujetos que las realizan no se encuentren comprendidos en el artculo 49 incisos a), b) y c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. En este caso, deber exteriorizarse dicha condicin, en oportunidad de efectuarse el primer pago, mediante la presentacin, ante el agente de retencin, de una nota, cuya copia debidamente intervenida por este ltimo, deber conservarse como constancia. 1 Cuando las actividades profesionales se desarrollen bajo la forma de sociedades o explotaciones contempladas en el inciso b) del citado artculo 49, su inclusin en el presente inciso slo proceder cuando se cumplimenten los extremos exigidos por el ltimo prrafo del artculo 68 del Decreto Reglamentario del mencionado texto legal. A tal efecto, los beneficiarios de la renta debern declarar expresamente tal circunstancia a su agente de retencin, mediante una nota suscripta por el presidente, gerente, socio gerente u otro sujeto debidamente autorizado, cuya copia intervenida por el mencionado agente conservarn como constancia. l) 2Operaciones de transporte de carga nacional e internacional. m) 3Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a trmino que se resuelvan en el curso del trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones. n) Distribucin de pelculas y/o transmisin de programacin de televisin va satlite.

1 2 3

Texto segn R.G. N 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000. Texto segn R.G. N 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000. Texto segn R.G. N 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

) 1Cualquier otra cesin o locacin de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a trmino que se resuelvan en el curso del trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones. o) 2 Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, establecidos por el inciso d) del artculo 45 y el inciso d) del artculo 79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones excepto cuando se encuentren alcanzados por el rgimen de retencin establecido por la Resolucin General N 1261, sus modificatorias y complementarias. p) 3 Rescates totales o parciales por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicacin lo normado en el artculo 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. q) 4 Subsidios abonados por los Estados Nacional, Provinciales, Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en concepto de enajenacin de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exencin de los mismos en el impuesto a las ganancias. r) 5 Subsidios abonados por los Estados Nacional, Provinciales, Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relacin de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exencin de los mismos en el impuesto a las ganancias.
ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 830 CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIN

a) Los intereses: 1. Provenientes del saldo de precio por la venta de bienes inmuebles, aun cuando su devengamiento se produzca por el otorgamiento de plazos de financiacin o como consecuencia de eventuales incumplimientos de los plazos establecidos. 2. Acreditados o pagados: 2.1. por depsitos previos de importacin; 2.2. por el servicio aduanero en el supuesto previsto por el artculo 838 del Cdigo Aduanero; 2.3. por fondo de desempleo (vgr.: industria de la construccin); 2.4. por depsitos efectuados, con carcter obligatorio, como consecuencia de disposiciones legales y especiales en vigencia. 3. Presuntos.

1 2 3 4 5

Texto segn R.G. N 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000. Incorporado por R.G. N 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/01/2005, inclusive. Incorporado por R.G. N 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/01/2005, inclusive. Incorporado por R.G. N 2343 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/11/2007), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 02/01/2008, inclusive. Incorporado por R.G. N 2343 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/11/2007), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 02/01/2008, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

4. Acreditados o pagados a sus socios por los sujetos comprendidos en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 5. Comprendidos en el artculo 81, inciso a), ltimo prrafo, de la mencionada ley. b) Las sumas cualquiera fuera el concepto que perciban los asociados de cooperativas de trabajo por servicios personales, en la medida en que trabajen personalmente en la explotacin. c) Las sumas que por cualquier concepto se paguen a las empresas y entidades pertenecientes, total o parcialmente, al Estado Nacional, Provincial, Municipal o Ciudad Autnoma de Buenos Aires, a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 22.016. d) 1Las sumas que se paguen, por el desarrollo de su actividad especfica, en concepto de intereses, comisiones, premios u otras retribuciones a: Compaas de seguros, Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (A.R.T.) reguladas por la Ley N 24.557, sociedades de capitalizacin, empresas prestadoras de servicios pblicos, empresas prestadoras de servicios de comunicaciones mviles y Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (A.F.J.P.) regidas por la Ley N 24.241 y sus modificaciones. e) Las sumas que se paguen por todo concepto a las entidades sujetas al rgimen de la Ley N 21.526 y sus modificaciones. f) Las sumas que se paguen en concepto de honorarios a directores, sndicos, miembros de consejos de vigilancia y a socios administradores, siempre que excedan el lmite y se cumplan las condiciones indicados en el inciso j) del artculo 87 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. g) Las sumas que, por su actividad especfica se paguen en concepto de comisiones, remuneraciones y otras retribuciones a los agentes de bolsa o agentes de mercado abierto y a las empresas de transporte de pasajeros. h) Los importes que se paguen por la comercializacin de bienes muebles sujetos a precio oficial de venta (vgr.: billetes de lotera). i) Los importes que se paguen en concepto de pasajes a las agencias de viajes y turismo, siempre que se encuentren discriminados en la facturacin que realicen los aludidos sujetos en su calidad de intermediarios. j) Las operaciones de compraventa de divisas (incluidos cheques, transferencias, giros, cheques de viajero y arbitrajes), monedas y billetes extranjeros, oro monetario amonedado o de buena entrega realizadas por las entidades cuya actividad se encuentra regulada por la Ley N 18.924.

Texto segn R.G. N 2524 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/12/2008), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/02/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 830 SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIN

a) Las entidades de derecho pblico. b) Las sociedades de economa mixta, las sociedades annimas con participacin estatal mayoritaria y dems entidades mencionadas en el artculo 1 de la Ley N 22.016. c) Las sociedades comprendidas en el rgimen de la Ley N 19.550 y sus modificaciones, las sociedades y asociaciones civiles, las fundaciones, las empresas o explotaciones unipersonales, las uniones transitorias de empresas, los agrupamientos de colaboracin empresaria, consorcios y asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas y las dems entidades de derecho privado, cualquiera sea su denominacin o especie. d) Las entidades regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones, excepto por las operaciones corrientes (pago de cheques, giros, etctera). e) Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones de la Ley N 24.441 y sus modificaciones, por los pagos vinculados con su administracin y gestin. f) Las fondos comunes de inversin constituidos en el pas de acuerdo con lo reglado por la Ley N 24.083 y sus modificaciones, por los pagos vinculados con su administracin y gestin. g) 1Las cooperativas, excluidas las cooperativas de trabajo conformadas exclusivamente por asociados que revistan la condicin de Pequeos Contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social. h) Las personas fsicas y las sucesiones indivisas, slo cuando realicen pagos como consecuencia de su actividad empresarial o de servicio. i) Las cajas forenses, los colegios o consejos profesionales, las asociaciones de autores, compositores, escritores y dems entidades similares, inclusive cuando paguen, distribuyan o reintegren a los asociados, honorarios o derechos, como consecuencia de sus actividades profesionales, excepto que dichos asociados presenten una constancia que acredite haber sido practicada con anterioridad la retencin sobre esas sumas, de acuerdo con las disposiciones de la presente resolucin general. j) Los administradores, agentes de bolsa, agentes de mercado abierto, mandatarios, consignatarios, rematadores, comisionistas, mercados de cereales a trmino y dems intermediarios, sean personas fsicas o jurdicas, con relacin a los pagos que efecten por cuenta de terceros, cuando sobre los mismos no se hubiera practicado, de haber correspondido, la respectiva retencin. k) Los sujetos radicados en el territorio aduanero general o especial, por las operaciones (compras y prestaciones) contratadas, con proveedores o prestadores radicados en zonas francas. l) Los sujetos radicados en zonas francas, por las operaciones contratadas con proveedores o prestadores radicados en el territorio aduanero general o especial o en distintas zonas francas.

Texto segn R.G. N 2858 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/06/2010), con vigencia a partir del 29/06/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO V RESOLUCIN GENERAL N 830 SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN

a) Las personas fsicas y sucesiones indivisas, b) empresas o explotaciones unipersonales, c) sociedades comprendidas en el rgimen de la Ley N 19.550 y sus modificaciones, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones y dems personas jurdicas de carcter pblico o privado, d) fideicomisos constituidos en el pas conforme a la Ley N 24.441 y sus modificaciones y fondos comunes de inversin constituidos en el pas de acuerdo con lo reglado por la Ley N 24.083 y sus modificaciones, excepto los indicados en el segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N 1.344/98, y sus modificaciones, e) establecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero, f) los integrantes de las uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas. Resolucin General N 830, sus Modificatorias y Complementarias (Texto segn Resolucin General N 2703) Certificado de Exclusin La tramitacin del certificado de exclusin a que se refiere el artculo 38 de esta resolucin general, se ajustar a los requisitos, plazos, formalidades y dems condiciones que se disponen a continuacin.
ANEXO VI 1

A. Exclusiones No proceder el otorgamiento del certificado de exclusin cuando los sujetos pasibles de retencin: a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente, con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus respectivas modificaciones, segn corresponda, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio. b) Hayan sido querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio, o cuando dicho requerimiento guarde relacin con delitos comunes que fueran objeto de causas penales en las que se hubiera ordenado el procesamiento de funcionarios o exfuncionarios estatales.

Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Sean personas jurdicas cuyos titulares directores o apoderados, como consecuencia del ejercicio de sus funciones, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) precedentes. d) Integren la base de contribuyentes no confiables. e) Se encuentren obligados a emitir comprobantes Clase M. f) Se encuentren inhabilitados para presentar una solicitud, de acuerdo con el Apartado H del presente Anexo. g) Se encuentren inhabilitados para solicitar el beneficio de exclusin de retencin y/o percepcin en el impuesto al valor agregado, en los trminos del Apartado K de la Resolucin General N 2226. Tampoco se otorgar el certificado a aquellos sujetos integrantes de sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, respecto de las cuales se verifique alguna de las situaciones descriptas en los incisos d), e) y g) de este apartado. B. Solicitud, requisitos y condiciones La solicitud del certificado de exclusin podr interponerse siempre que, a la fecha de presentacin, los responsables renan los siguientes requisitos: a) Posean el alta en el impuesto a las ganancias, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias. b) Posean actualizada la informacin respecto de la o las actividad/es econmica/s que realizan, de acuerdo con los cdigos previstos en el Codificador de Actividades Formulario N 150 aprobado mediante la Resolucin General N 485. c) Tengan actualizado el domicilio fiscal declarado, en los trminos establecidos por la Resolucin General N 2109, su modificatoria y complementaria o la que la reemplace o complemente. d) Hayan cumplido con la obligacin de presentacin de: 1. Las declaraciones juradas determinativas y nominativas de los recursos de la seguridad social y del impuesto al valor agregado, correspondientes a los doce (12) ltimos perodos fiscales o las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad, si fuera menor, vencidas con anterioridad a la fecha de solicitud. 2. La ltima declaracin jurada de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mnima presunta y sobre los bienes personales, segn corresponda, vencidas a la fecha a que se refiere el punto anterior. 3. La declaracin jurada del rgimen de informacin establecido por la Resolucin General N 4120 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias del ltimo perodo fiscal vencido a la fecha de la solicitud, de corresponder.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

e) No registren deuda lquida y exigible con esta Administracin Federal a la fecha de solicitud, por los impuestos previstos en los puntos 1 y 2 del inciso d), a los que estuvieren obligados. f) Registren vigente al menos un Cdigo de Autorizacin de Impresin (C.A.T.), al momento de la presentacin de la solicitud. Tratndose de socios de sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los integrantes de las mismas debern solicitar a su nombre el certificado de exclusin y el mismo ser otorgado siempre que, respecto de las sociedades que componen, se verifique: 1. El cumplimiento de las presentaciones de las declaraciones juradas puntos 1 y 2 del inciso d), por los impuestos a los que stas se encuentren obligadas, y 2. Lo exigido en el inciso f). El certificado podr ser solicitado en cualquier mes calendario. A su vez, su renovacin deber ser peticionada con una antelacin no mayor a treinta (30) das corridos de la fecha de finalizacin de la vigencia del beneficio anteriormente otorgado. A tal fin, regir el procedimiento requisitos, plazos, exclusiones y dems condiciones establecido en la presente. Asimismo, las solicitudes del certificado de exclusin que se presenten en un ejercicio fiscal por beneficios a usufructuar en el siguiente, debern ser efectuadas con una antelacin no mayor de treinta (30) das corridos respecto a la finalizacin del perodo fiscal en el que se realiza la solicitud. C. Presentacin de la solicitud La solicitud del certificado de exclusin, se efectuar mediante transferencia electrnica de datos va internet a travs del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. Como constancia de la transmisin realizada el sistema emitir un acuse de recibo. La informacin a transmitir se elaborar utilizando el programa aplicativo denominado SOLICITUD EXCLUSIN RET. IMP. GCIAS. Versin 1.0, el que podr transferirse desde el referido sitio web y cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se consignan en el Apartado K del presente Anexo. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada automticamente por el sistema, generndose una constancia de tal situacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Una vez efectuada la transmisin, el solicitante deber, a travs del citado sitio web, ingresar en el servicio Solicitud de Exclusin de Retencin/Autorizacin al REI Resolucin General 830, opcin Ingreso de Solicitud a efectos de verificar el ingreso de la informacin transmitida. A tal fin el sistema requerir los datos vinculados a la transmisin. El sistema emitir un comprobante como constancia de la admisin de la solicitud para su tramitacin. La obtencin del comprobante aludido, no implica la aprobacin del trmite, sino la admisin para su tramitacin. No ser admitida la solicitud cuando: a) Se interponga durante la vigencia de un certificado anteriormente otorgado con la excepcin dispuesta en el ltimo prrafo del Apartado B, o b) A la fecha de la solicitud, se verifique la existencia de otra presentacin en trmite, o c) Con relacin a otra solicitud se registre un planteo de disconformidad o exista un recurso pendiente de resolucin. El solicitante podr efectuar el seguimiento online de los procesos de control formal en el citado servicio, cuyo resultado ser puesto a disposicin en un plazo de dos (2) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, al del ingreso de la solicitud. Cuando la solicitud resulte observada, el sistema reflejar las inconsistencias detectadas por este Organismo, debiendo el responsable presentarse en la dependencia en la cual se encuentre inscripto dentro de los diez (10) das corridos a partir del da siguiente, inclusive, al de la fecha de presentacin de la solicitud mediante el procedimiento aludido en el primer prrafo de este apartado, con la documentacin que permita subsanar las mismas. El incumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior ser considerado desistimiento tcito y dar lugar al archivo de la solicitud efectuada. Asimismo, dicha situacin ser publicada en el sitio web institucional.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los titulares de proyectos promovidos vigentes y los inversores de capital en proyectos promovidos, que tengan el beneficio de diferimiento en el impuesto a las ganancias, una vez efectuada la solicitud debern presentar, dentro de los diez (10) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de interposicin de la misma, una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128, la que deber acompaarse del formulario de declaracin jurada N 952 generado mediante el programa aplicativo Solicitud Exclusion Ret. Imp. Gcias. Versin 1.0 y de la documentacin que, para cada caso, se detalla a continuacin: a) Titulares de proyectos promovidos vigentes 1. Acuse de recibo de la transmisin de la solicitud realizada. 2. Fotocopia de la norma particular de asignacin de los beneficios promocionales invocados y dems actos complementarios y modificatorios. 3. Fotocopia del poder o documento equivalente vigente que acredite la personera del firmante, exhibiendo para su cotejo el original respectivo. b) Inversores de capital en proyectos promovidos 1. Documentacin indicada en el inciso a). 2. Nota emitida por cada una de las empresas promovidas consignadas en el formulario de declaracin jurada N 952, en la que conste la condicin de inversor del solicitante y los montos proyectados a captar en el perodo bajo anlisis, con la firma certificada del titular, responsable o persona autorizada mediante intervencin de entidad bancaria, autoridad policial o escribano, excepto cuando fuera suscripto ante algn funcionario de la dependencia de este Organismo en la que se efecta la presentacin, en cuyo caso, ste actuar como autoridad certificante. 3. Fotocopia de la autorizacin a que se refiere el artculo 2 del Decreto N 1.232 del 30 de octubre de 1996, extendida por la Autoridad de Aplicacin o, en su caso, por el organismo que asuma las responsabilidades conferidas a la misma, autenticada por el responsable de la empresa titular del proyecto promovido e intervenido por esta Administracin Federal, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 5 de la Resolucin General N 4346 (D.G.I.). La falta de presentacin de los citados elementos en el plazo indicado, se considerar desistimiento tcito y dar lugar al archivo de la solicitud efectuada. Asimismo, dicha situacin ser publicada en el sitio web institucional.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

D. Resolucin de la solicitud Esta Administracin Federal podr requerir, dentro del trmino de diez (10) das corridos contados a partir del da, inclusive, inmediato siguiente a la fecha de la presentacin efectuada, el aporte de otros elementos que considere necesarios a efectos de evaluar la solicitud interpuesta. La falta de cumplimiento del requerimiento formulado, ser considerado desistimiento tcito de la solicitud efectuada y dar lugar sin ms trmite al archivo de las respectivas actuaciones. Asimismo, dicha situacin ser publicada en el sitio web institucional. La procedencia o la denegatoria del certificado de exclusin solicitado, ser resuelta por esta Administracin Federal en un plazo de quince (15) das corridos, contados a partir del da, inclusive, de la interposicin de la solicitud o, en su caso, desde la fecha en que el responsable presente la totalidad de la documentacin a que se refiere el Apartado C o aquella que le sea requerida conforme el prrafo anterior. A tal fin, se realizarn controles informticos teniendo en cuenta, entre otros: a) El cumplimiento de las condiciones y requisitos dispuestos por la presente. b) El comportamiento fiscal del solicitante. c) El excedente de la obligacin tributaria, en funcin de la estimacin de la ganancia a obtener al cierre del ejercicio y del resultado impositivo. d) Los datos consignados en la declaracin jurada del impuesto a las ganancias correspondiente al perodo analizado y los que surgen de las bases de datos de este Organismo. e) La consistencia de otros datos informados por el solicitante con los que obran en las bases de datos de este Organismo. La realizacin de los referidos controles no obsta la verificacin y fiscalizacin posterior, respecto de la validez de los datos declarados por el solicitante y utilizados para resolver la procedencia del beneficio. De resultar procedente, este Organismo emitir un certificado de exclusin cuyo modelo se consigna en el Apartado A del Anexo IX de la presente resolucin general. La exclusin ser de carcter total, el beneficio se otorgar por perodos mensuales completos y tendr vigencia a partir del primer da del mes inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta favorablemente, y como mximo hasta el ltimo da del tercer mes posterior al mes de cierre del ejercicio fiscal de que se trate, conforme a lo solicitado por el contribuyente y el resultado de los controles que efectuar este Organismo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

E. Aceptacin o denegatoria del certificado La notificacin de la aceptacin o denegatoria de la solicitud del certificado de exclusin, se efectuar en la forma que seguidamente se detalla: a) Aceptacin del certificado de exclusin El solicitante ingresar en el servicio Solicitud de Exclusin de Retencin/Autorizacin al REI Resolucin General 830, opcin Imprimir Constancias del sitio web institucional, donde se indicar el apellido y nombres, denominacin o razn social y la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante y el lapso durante el cual tendr efecto la exclusin. El beneficiario deber imprimir el certificado de exclusin, que contendr los datos previstos en el prrafo precedente, mediante la utilizacin de su equipamiento informtico. b) Denegatoria Este Organismo emitir un comprobante, cuyo modelo se consigna en el Apartado D del Anexo IX de la presente. Los solicitantes podrn notificarse de la denegatoria de la exclusin solicitada y sus fundamentos, ingresando en el servicio Solicitud de Exclusin de Retencin/Autorizacin al REI Resolucin General 830, opcin Notificacin de la Denegatoria del sitio web institucional. Dicha constancia de denegatoria podr ser impresa por el responsable a travs de su equipamiento informtico. Si el responsable no se hubiera notificado por la va indicada precedentemente, ser notificado mediante alguno de los procedimientos normados en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. F. Acreditacin de la exclusin Los agentes de retencin quedarn exceptuados de practicar las retenciones del impuesto a las ganancias, cuando el contribuyente haya obtenido la exclusin del rgimen y se encuentre publicado en el sitio web institucional. A tal efecto, el agente de retencin deber verificar los datos identificatorios del sujeto pasible y la vigencia de la exclusin. G. Prdida del beneficio de exclusin Revocatoria El certificado otorgado quedar sin efecto, cuando: a) El beneficiario quede comprendido en alguna de las causales previstas en los incisos a), b), c), d), e) y f) del Apartado A. b) Se compruebe la falta de actualizacin del domicilio fiscal declarado ante esta Administracin Federal, en los trminos de la Resolucin General N 2109, su modificatoria y complementaria o la que la reemplace y/o complemente, de conformidad con lo previsto en el inciso c) del Apartado B.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) En verificaciones efectuadas por esta Administracin Federal, se constaten diferencias entre proyecciones informadas para obtener el beneficio y los datos de las operaciones declaradas, de lo cual resulte la improcedencia del beneficio. d) El contribuyente no haya cumplido con la obligacin de presentacin de las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado y del impuesto a las ganancias, vencidas durante la vigencia del certificado de exclusin. En tales situaciones este Organismo emitir un comprobante de revocatoria de certificado de exclusin, cuyo modelo se detalla en el Apartado E del Anexo IX de la presente resolucin general. Asimismo, producida la prdida del beneficio, el contribuyente deber ingresar el importe total de las retenciones que debi haber sufrido, con ms los intereses resarcitorios correspondientes, de acuerdo con las formas y condiciones establecidas en el artculo 41 de la presente resolucin general. La revocatoria del beneficio de exclusin y sus fundamentos, sern notificados al interesado mediante alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y producir la prdida del beneficio de exclusin a partir del primer da, inclusive, del mes inmediato siguiente a la fecha de su notificacin. H. Inhabilitacin Los sujetos quedarn asimismo, inhabilitados para solicitar un nuevo certificado de exclusin por el trmino de un (1) ao, contado a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificacin del acto administrativo que establezca la revocatoria del certificado otorgado, cuando: a) La revocatoria fuere consecuencia de lo previsto en los puntos b) o c) del primer prrafo del Apartado G, o b) Con posterioridad al vencimiento del certificado otorgado o ante el desistimiento del beneficio de exclusin en los trminos del Apartado J, se constaten diferencias superiores al veinte por ciento (20%), entre las proyecciones informadas para obtener el beneficio y los datos que resulten de las operaciones declaradas, que determinen que al contribuyente no le correspondi el beneficio o que le hubiere correspondido por un plazo menor al otorgado. En tales situaciones, este Organismo emitir un comprobante de inhabilitacin, cuyo modelo se detalla en el Apartado F del Anexo IX de la presente resolucin general.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En el caso previsto en el inciso b), el beneficiario deber ingresar el importe de las retenciones que hubiera correspondido practicrsele durante el perodo que rigi el certificado de exclusin, o cuando se trate de certificados que debieron ser solicitados por un plazo menor, durante el perodo en el cual el mismo no le corresponda y/o, en su caso, los intereses resarcitorios respectivos, de acuerdo con las formas y condiciones establecidas en el artculo 41 de la presente resolucin general. La inhabilitacin para solicitar el certificado de exclusin y sus fundamentos sern notificados al interesado, mediante alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y producir efectos a partir del primer da, inclusive, inmediato siguiente a la fecha de su notificacin. I. Disconformidades La disconformidad respecto de la denegatoria del certificado solicitado podr manifestarse mediante la presentacin de una nota, en los trminos de la Resolucin General N 1128, acompaada de la prueba documental de la que el sujeto intenta valerse para respaldar su reclamo, dentro del plazo de quince (15) das corridos, contados a partir del da, inmediato siguiente a la fecha de la notificacin prevista en el inciso b) del Apartado E. Esta Administracin Federal podr requerir, dentro del trmino de diez (10) das corridos contados a partir del da, inmediato siguientes a la fecha de la presentacin efectuada, el aporte de otros elementos que considere necesarios a efectos de evaluar la mencionada disconformidad. El reclamo formulado ser resuelto dentro del plazo de veinte (20) das corridos inmediato siguientes al de la presentacin efectuada por el peticionario o al de la fecha de cumplimiento del requerimiento previsto en el prrafo anterior, segn corresponda. La resolucin que se dicte ser notificada al reclamante mediante alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Contra la resolucin que disponga la revocatoria del certificado de exclusin y, en su caso, la inhabilitacin para solicitarlo, podr interponerse la va recursiva prevista por el artculo 74 de la reglamentacin de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando la disconformidad presentada respecto de la denegatoria del certificado de exclusin o el recurso contra la prdida del beneficio, sean resueltos a favor del reclamante, la exclusin de retencin, se publicar en el sitio web institucional de esta Administracin Federal y producir efectos a partir del da inmediato siguiente a dicha publicacin, inclusive. J. Desistimiento del beneficio otorgado Los contribuyentes podrn desistir del beneficio de exclusin otorgado, siempre y cuando el mismo se encuentre vigente. La solicitud de desistimiento deber efectuarse en el servicio Solicitud de Exclusin de Retencin/ Autorizacin al REI Resolucin General 830, opcin Desistimiento del beneficio del citado sitio web institucional. Como constancia de la presentacin, el sistema emitir un comprobante, que tendr el carcter de acuse de recibo de esta Administracin Federal. El desistimiento producir efectos a partir del mes siguiente a aquel en el que se formule la respectiva solicitud. K. Programa aplicativo Solicitud Exclusion Ret. Imp. Gcias. Versin 1.0. Caractersticas, Funciones y Aspectos Tcnicos para su Uso La utilizacin del sistema aplicativo Solicitud Exclusin Ret. Imp. Gcias. Versin 1.0 requiere tener preinstalado el sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. Est preparado para ejecutarse en computadoras tipo pentium 3 o superiores con sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (3 ), HD 1,44 Mb, 32 Mb de memoria RAM y disco rgido con un mnimo de 50 Mb disponibles. El sistema permite: 1. Carga de datos a travs del teclado o por importacin de los mismos desde un archivo externo. 2. Administracin de la informacin por responsable. 3. Generacin de archivos para su transferencia electrnica a travs del sitio web de este Organismo (http://www. afip.gob.ar). 4. Impresin de la declaracin jurada que acompaa a los soportes que el responsable presenta. 5. Emisin de listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 6. Soporte de las impresoras predeterminadas por Windows.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

7. Generacin de soportes de resguardo de la informacin del contribuyente. El sistema prev un mdulo de Ayuda al cual se accede con la tecla F1 o a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo. El usuario deber contar con una conexin a Internet a travs del cualquier medio (telefnico, satelital, fibra ptica, cable mdem o inalmbrico) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisin digital. Asimismo, deber disponerse de un navegador (Browser) Internet Explorer, Netscape o similar para leer e interpretar pginas en formatos compatibles. Resolucin General N 830, sus Modificatorias y Complementarias (Texto segn Resolucin General N 2703) Rgimen Excepcional de Ingreso La solicitud de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso dispuesto en el artculo 39 de esta resolucin general, se ajustar a los requisitos, plazos, formalidades y dems condiciones que se establecen por el presente anexo.
ANEXO VII 1

A. Exclusiones El procedimiento no ser aplicable a los sujetos, cuando: a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente, con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus respectivas modificaciones, segn corresponda, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio. b) Hayan sido denunciados o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio, o cuando dicho requerimiento guarde relacin con delitos comunes que fueran objeto de causas penales en las que se hubiera ordenado el procesamiento de funcionarios o ex funcionarios estatales. c) Se trate de personas jurdicas cuyos titulares directores o apoderados, como consecuencia del ejercicio de sus funciones, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) precedentes. d) Se trate de nuevos inscriptos que registren menos de tres (3) meses calendario completos de actividad. e) Integren la base de contribuyentes no confiables. f) Se encuentren obligados a emitir comprobantes Clase M. g) Se trate de las sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

h) Se encuentren inhabilitados para solicitar el beneficio de exclusin de retencin y/o percepcin en el impuesto al valor agregado, en los trminos del Apartado K de la Resolucin General N 2226. i) Se encuentren inhabilitados para presentar una solicitud, de acuerdo con el Apartado J del presente anexo o Apartado H del Anexo VI. B. Solicitudes. requisitos y condiciones La solicitud de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso podr interponerse siempre que a la fecha de su presentacin, los sujetos renan los siguientes requisitos: a) Posean el alta en el impuesto a las ganancias de acuerdo con lo regulado por la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias. b) Hayan obtenido, conforme a lo consignado en la ltima declaracin jurada del impuesto a las ganancias vencida a la fecha de solicitud de incorporacin al rgimen, ingresos brutos operativos iguales o superiores a noventa millones de pesos ($ 90.000.000). Este Organismo podr eximir del cumplimiento del requisito dispuesto en el prrafo anterior cuando se trate de: 1. Empresas con participacin estatal o reorganizacin de sociedades en los trminos previstos por el artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997, sus modificaciones, normas reglamentarias y complementarias, siempre que en este ltimo caso los entes antecesores se hubieran encontrado comprendidos en el rgimen de este anexo. 2. Contribuyentes que hubieran iniciado actividad y no registren un perodo fiscal vencido, siempre que la anualizacin del monto de sus ingresos brutos operativos obtenidos resulte igual o superior a noventa millones de pesos ($ 90.000.000). c) Posean actualizada la informacin respecto de la/s actividad/es econmica/s que realizan, de acuerdo con los cdigos previstos en el Codificador de Actividades Formulario N 150 aprobado mediante la Resolucin General N 485. d) Tengan actualizado el domicilio fiscal declarado, en los trminos establecidos por la Resolucin General N 2109, su modificatoria y complementaria o la que la reemplace o complemente. e) Hayan cumplido con la obligacin de presentacin de: 1. Las declaraciones juradas determinativas y nominativas de los recursos de la seguridad social y del impuesto al valor agregado, correspondientes a los doce (12) ltimos perodos fiscales, o las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad, si fuera menor, vencidas con anterioridad a la fecha de solicitud. 2. La ltima declaracin jurada de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mnima presunta y sobre los bienes personales, segn corresponda, vencidas a la fecha a que se refiere el punto anterior. 3. La declaracin jurada del rgimen de informacin establecido por la Resolucin General N 4120 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, del ltimo perodo fiscal vencido a la fecha de la solicitud, de corresponder.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) No registren deuda lquida y exigible con esta Administracin Federal a la fecha de solicitud, por los impuestos aludidos en los puntos 1 y 2 del inciso e) precedente, a los que estuvieren obligados. g) Registren vigente al menos un Cdigo de Autorizacin de Impresin (C.A.I.), al momento de la presentacin de la solicitud. h) Integren la nmina del Anexo I de la Resolucin General N 18, sus modificatorias y complementarias o la nmina de la Resolucin General N 39 y sus modificaciones. La solicitud de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso podr ser solicitada en cualquier mes calendario. A su vez, su renovacin deber ser peticionada con una antelacin no mayor de treinta (30) das de la fecha de finalizacin de la vigencia del beneficio anteriormente otorgado. A tal fin, regir el procedimiento requisitos, plazos, exclusiones y dems condiciones establecido en la presente. Asimismo, las solicitudes de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso que se presenten en un ejercicio fiscal por beneficios a usufructuar en el siguiente, debern ser efectuadas con una antelacin no mayor de treinta (30) das corridos de la fecha de finalizacin del perodo fiscal en el que se realiza la solicitud. C. Presentacin de la solicitud La solicitud de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso se efectuar por transferencia electrnica de datos mediante el servicio denominado A.F.I.P. D.G.I. Solicitud de Exclusin de Retencin/ Autorizacin al REI Resolucin General 830 opcin Ingreso de Solicitud desde el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), de acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. El sistema emitir un comprobante como constancia de la solicitud para su tramitacin. La obtencin del comprobante aludido no implica la aprobacin del trmite, sino la admisin para su tramitacin. No ser admitida la solicitud cuando: a) Se interponga durante la vigencia de una autorizacin de incorporacin al Rgimen Especial de Ingreso anteriormente otorgada con la excepcin dispuesta en el penltimo prrafo del Apartado B, o b) A la fecha de la solicitud, se verifique la existencia de otra presentacin en trmite, o c) Con relacin a otra solicitud se registre un planteo de disconformidad o exista un recurso pendiente de resolucin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Luego de emitido el acuse de recibo de la solicitud efectuada, el solicitante deber ingresar al sistema dentro de los dos (2) das corridos contados a partir del da siguiente, inclusive, al de la presentacin a fin de consultar el resultado de la misma. Cuando la solicitud sea observada el sistema reflejar las inconsistencias detectadas por este Organismo, debiendo el responsable, presentarse en la dependencia en la cual se encuentre inscripto dentro de los diez (10) das corridos a partir del da siguiente, inclusive, al de la presentacin de la solicitud, con la documentacin que permita evaluar los controles efectuados. El incumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior se considerar desistimiento tcito y dar lugar al archivo de la solicitud efectuada. Asimismo, dicha situacin ser publicada en el sitio web institucional. D. Resolucin de la solicitud De resultar procedente, este Organismo emitir una constancia de autorizacin de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso, cuyo modelo se indica en el Apartado B del Anexo IX de la presente. Dicha constancia tendr vigencia desde el primer da del mes siguiente a la fecha de aceptacin mencionada en el inciso a) del Apartado E, hasta el ltimo da del ejercicio fiscal de que se trate. Esta Administracin Federal podr requerir dentro de los diez (10) das corridos contados a partir del da, inclusive, inmediato siguiente a la fecha de la presentacin efectuada el aporte de otros elementos que considere necesarios a efectos de evaluar la solicitud interpuesta. La falta de cumplimiento del requerimiento formulado ser considerada como desistimiento tcito de la solicitud efectuada y dar lugar sin ms trmite al archivo de las respectivas actuaciones. Asimismo, dicha situacin ser publicada en el sitio web institucional. La procedencia o la denegatoria de la solicitud ser resuelta por esta Administracin Federal dentro del plazo de quince (15) das corridos, contados a partir del da, inclusive, de la interposicin de la solicitud o, en su caso, desde la fecha en que el responsable presente la totalidad de la documentacin a que se refiere el Apartado C o aquella que le sea requerida en el marco del presente rgimen.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A tal fin, se realizarn controles informticos teniendo en cuenta, entre otros: a) El cumplimiento de las condiciones y requisitos dispuestos por la presente. b) El comportamiento fiscal del solicitante. c) La consistencia de los datos informados por el solicitante con los que obran en las bases de datos de este Organismo. La realizacin de los referidos controles no obsta la verificacin y fiscalizacin posterior, respecto de la validez de los datos declarados por el solicitante y utilizados para resolver la procedencia del beneficio. E. Notificacin de la solicitud La notificacin de la aceptacin o denegatoria de la autorizacin se efectuar en la forma que seguidamente se detalla: a) Aceptacin de la Autorizacin de incorporacin al Rgimen Especial de Ingreso El solicitante ingresar en el servicio Solicitud de Exclusin de Retencin / Autorizacin al REI Resolucin General 830, opcin Imprimir Constancias del citado sitio web institucional, donde se indicar el apellido y nombres, denominacin o razn social y la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante y el lapso durante el cual tendr efecto la exclusin. El beneficiario deber imprimir la autorizacin que contendr los datos previstos en el prrafo precedente, mediante la utilizacin de su equipamiento informtico. b) Denegatoria Este Organismo emitir un comprobante, cuyo modelo se consigna en el Apartado D del Anexo IX de la presente. Los solicitantes podrn notificarse de la denegatoria a la incorporacin al rgimen excepcional de ingreso solicitada y sus fundamentos, ingresando en el servicio Solicitud de Exclusin de Retencin / Autorizacin al REI Resolucin General 830, opcin Notificacin de la Denegatoria del citado sitio web institucional. Dicha constancia de denegatoria podr ser impresa por el responsable a travs de su equipamiento informtico. Si el responsable no se hubiera notificado por la va indicada precedentemente, ser notificado mediante alguno de los procedimientos normados en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

F. Disconformidad La disconformidad respecto de la denegatoria de la autorizacin solicitada podr manifestarse en la forma, plazos y condiciones previstos en el Apartado I del Anexo VI. G. Acreditacin de la exclusin Los agentes de retencin quedarn exceptuados de practicar las retenciones del impuesto a las ganancias, cuando el contribuyente haya obtenido la autorizacin de incorporacin al rgimen excepcional y se encuentre publicado en el sitio web institucional. A tal efecto, el agente de retencin deber verificar los datos identificatorios del sujeto pasible y la vigencia de la dicha autorizacin. H. Determinacin e ingreso Los sujetos incorporados al presente rgimen, debern ingresar un monto equivalente al de la retencin que hubiera correspondido practicrseles. Dicho monto se determinar observando los procedimientos, escala, alcuotas e importes no sujetos a retencin, previstos en el Ttulo I de esta resolucin general. El ingreso e informacin de las sumas a ingresar, se efectuar observando los procedimientos, plazos y condiciones establecidos en la Resolucin General N 2233 y su modificatoria (SI.CO.RE.). I. Autorizacion de eximicin de ingreso La solicitud de eximicin de ingreso se tramitar en la forma, plazos y condiciones previstos en el Anexo VI de la presente y, en caso de corresponder, esta Administracin Federal emitir un certificado cuyo modelo consta en el Apartado C del Anexo IX de la presente. Los sujetos comprendidos en regmenes de promocin con beneficios sustituidos o no por el Decreto N 2.054/92 podrn solicitar la autorizacin de eximicin de ingreso, conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

J. Prdida del beneficio de autorizacin Inhabilitacin Este Organismo emitir un comprobante de revocatoria de la incorporacin al rgimen excepcional de ingreso otorgado, cuyo modelo se consigna en el Apartado E del Anexo IX de la presente, dejando sin efecto la autorizacin otorgada cuando, durante su vigencia: a) El beneficiario de la autorizacin quede comprendido en alguna de las causales de exclusin dispuestas en los incisos a), b), c), e), f) e i) del Apartado A, b) Se constate: 1. La omisin de liquidar e ingresar total o parcialmente las obligaciones comprendidas en este Anexo, o 2. La realizacin de actos conducentes a la misma finalidad. Asimismo, cuando se verifique alguna de las situaciones previstas en el inciso b) del prrafo anterior, este Organismo emitir una constancia de inhabilitacin, cuyo modelo consta en el Apartado F del Anexo IX de la presente. En este caso el responsable quedar inhabilitado para solicitar una nueva autorizacin por el trmino de un (1) ao, contado a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificacin del o administrativo que establezca la prdida del beneficio otorgado. La prdida del beneficio de autorizacin y la inhabilitacin para solicitarlo, y sus fundamentos, sern notificadas al interesado mediante alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Asimismo, dichas situaciones sern publicadas en el sitio web de esta Administracin Federal y tendrn efectos a partir de las fechas que, para cada caso, se indican a continuacin: a) Prdida del beneficio de autorizacin: Primer da, inclusive, del mes inmediato siguiente al de su notificacin. b) Inhabilitacin para solicitar el beneficio de eximicin: Primer da, inclusive, inmediato siguiente a la fecha de su notificacin. Los sujetos estn obligados, a partir de la fecha en que produzcan efectos los respectivos actos administrativos, a comunicar a los agentes de retencin la nueva situacin en que se encuentran frente al rgimen retentivo, quedando comprendidos en el Ttulo I de esta resolucin general. Los importes que hubieran correspondido ingresar hasta la fecha en que produzca efectos la prdida del beneficio de autorizacin, debern ser informados e ingresados, con ms en su caso los intereses resarcitorios, de conformidad con lo dispuesto en la Resolucin General N 2233 y su modificatoria y sus complementarias Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANEXO VIII 1

RESOLUCIN GENERAL N 830, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS (TEXTO SEGN RESOLUCIN GENERAL N 2524) ALCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCIN
% a Retener Conceptos sujetos a retencin Inscriptos No Inscrip. Montos no sujetos a retencin Inscriptos (a)

Cdigo de Rgimen Anexo II, inc. a) pto 1) 19

Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley N 21.526, y sus modificaciones o agentes de bolsa o mercado abierto.

R3% 10% 1.200 1.200

Anexo II, inc. a) punto 2) Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto 1. 21 30 31 Anexo II, inc. b) pto. 1 Anexo II, inc. b) pto. 2 Anexo II, inc. b) pto. 3 Anexo II, inc. c) Anexo II, inc. d) Anexo II, inc. e) Anexo II, inc. f) Anexo II, inc. g) Anexo II, inc. h) Anexo II, inc. i) Alquileres o arrendamientos de bienes muebles. Bienes inmuebles urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing incluye suburbanos Bienes inmuebles rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing incluye subrurales Regalas Inters accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas, -excepto consumo-. Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad. Enajenacin de bienes muebles y bienes de cambio. Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de inversin, regalas, concesiones y similares. Explotacin de derechos de autor (Ley N 11.723). Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relacin de dependencia no mencionados expresamente en otros incisos. Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio a que se refiere el inciso c) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a la Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 25 Anexo II, inc. j) s/escala 28% 1.200 2% s/escala 2% 10% 28% 28% 12.000 1.200 5.000 6% 28% 1.200 6% 28% 6% 28%

32

0-2

%0

35 43 51 78 86 110 94

Texto segn R.G. N 2524 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/12/2008), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/02/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cdigo de Rgimen % a Retener Conceptos sujetos a retencin Inscriptos No Inscrip. Montos no sujetos a retencin Inscriptos (a)

116 Anexo II, inc. k) 116 124 Anexo II, inc. k) Anexo II, inc. k)

Honorarios de director de sociedades annimas, sndico, fiduciario, consejero de sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones. s/escala!C0 Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio. Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana. En todos los casos, con las salvedades mencionadas en dicho inciso. s/escala 28% 1.200 28%$!C0 5.000 (b)

95

Anexo II, inc. l) Anexo II, inc. m)

Operaciones de transporte internacional de carga nacional e internacional%-2 0,25% Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a trmino que se resuelvan en el curso del trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones.!C0 Distribucin de pelculas. Transmisin de programacin. Televisin va satelital. Cualquier otra cesin o locacin de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a trmino que se resuelvan en el curso del trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones. Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, establecidos por el inciso d) del artculo 45 y el inciso d) del artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones -excepto cuando se encuentren alcanzados por el rgimen de retencin establecido por la Resolucin General 0,50% 2,00% 28% 6.500

53 55 Anexo II, inc. n)

111

Anexo II, inc. )

R Anexo II, inc. o) 112

N 1261, sus modificatorias y complementarias. 3% Rescates totales o parciales por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o), excepto que sea de aplicacin lo normado en el artculo 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incisos a) y d). Pagos realizados por cada administracin descentralizada fondo fijo o caja chica. Artculo 27, primer prrafo. 0,50% De acuerdo a tabla para cada inciso 1,50% 1.800 3% 1.200

113 (c) (d)

Anexo II inc. p)

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cdigo de Rgimen 779 Anexo II inc. q) % a Retener Conceptos sujetos a retencin Inscriptos 2% No Inscrip. 10% Montos no sujetos a retencin Inscriptos (a) 12.000

Subsidios abonados por los estados, nacionales, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en concepto de enajenacin de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exencin de los mismos en el impuesto a las ganancias. Subsidios abonados por los estados, nacionales, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relacin de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exencin de los mismos en el impuesto0 a las ganancias.

780

Anexo II inc. r)

2%

28%

5.000

Retencinmnima: Inscriptos: $ 20 y no inscriptos: $ 100 para alquileres o arrendamientos de bienes inmuebles urbanos y $ 20 para el resto de los conceptos sujetos a retencin. (a) Cuando los beneficiarios sean no incriptos en el impuesto no corresponder considerar monto no sujeto a retencin, excepto cuando se trate de los conceptos de cdigo de rgimen 112 y 113 que deber considerarse para beneficiarios inscriptos y no inscriptos. (b) Se deber computar un solo monto no sujeto a retencin sobre el total del honorario o de la retribucin, asignados. (c) Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas mnimas aplicables al concepto generador de tales intereses, excepto incisos a) y d). (d) De acuerdo al cdigo de rgimen asignado al concepto que se paga. ESCALA
IMPORTES Ms de $ 0 2.000 4.000 8.000 14.000 24.000 A$ 2.000 4.000 8.000 14.000 24.000 40.000 $ 0 200 480 1.200 2.520 5.120 Ms el % 10 14 18 22 26 28 RETENDRN s/Exced. de $ 0 2.000 4.000 8.000 14.000 24.000

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPORTES Ms de $ 40.000 A$ y ms $ 9.600 Ms el % 30 RETENDRN s/Exced. de $ 40.000

Resolucin General N 830, sus Modificatorias y Complementarias (Texto segn Resolucin General N 2703) Modelos de Certificados y Constancias
ANEXO IX

A. Modelo de certificado de exclusin Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias impuesto a las ganancias. Rgimen de retencin para determinadas ganancias: Lugar y Fecha: Dependencia: Certificado de exclusin N _ _ _ _ / _ Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P. : Se certifica que el contribuyente indicado precedentemente se encuentra excluido, en los trminos del artculo 38 de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias, de la aplicacin del rgimen de retencin del impuesto a las ganancias, desde el _ / _ /_ hasta el da _ / _ /_ . Este certificado se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el mismo, reservndose esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la facultad de disponer su revocatoria en el momento que comprobare la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general.

Texto segn R.G. N 2703 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/11/2009), con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De acuerdo con la normativa vigente, en cada oportunidad en que corresponda practicar la retencin y/o percepcin, el agente de retencin deber corroborar la autenticidad y vigencia del presente certificado mediante la consulta en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). B. Modelo de constancia de autorizacin de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso. Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias impuesto a las ganancias. Rgimen excepcional de ingreso: Lugar y Fecha: Dependencia: Autorizacin de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso N _ _ _ _ / _ Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: Mediante la presente se deja constancia que esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos ha autorizado la incorporacin del contribuyente indicado precedentemente en el rgimen excepcional de ingreso, en los trminos del artculo 39 de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias. La presente autorizacin tendr vigencia desde el _ / _ /_ hasta el da _ / _ /_ . Esta constancia se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservndose esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la facultad de disponer su revocatoria en el momento que comprobare la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general. De acuerdo con la normativa vigente, en cada oportunidad en que corresponda practicar la retencin y/o percepcin, el agente de retencin deber corroborar la autenticidad y vigencia de la presente constancia mediante la consulta en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

C. Modelo de certificado de eximicin de ingreso. Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias impuesto a las ganancias. Rgimen excepcional de ingreso. Eximicin de ingreso: Lugar y Fecha: Dependencia: Certificado de eximicin de ingreso N _ _ _ _ / _ Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: Se certifica que el contribuyente indicado precedentemente se encuentra eximido del ingreso especial del rgimen de retencin del impuesto a las ganancias, en los trminos del artculo 39 de la Resolucin General N 830, desde el _ / _ /_ hasta el da _ / _ /_ . Este certificado se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el mismo, reservndose esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la facultad de disponer su revocatoria en el momento que comprobare la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general. D. Modelo de constancia de denegatoria de certificado de exclusin o de autorizacin de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso. Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias impuesto a las ganancias. Rgimen de retencin y rgimen excepcional de ingreso: Lugar y Fecha: Dependencia: Denegatoria de Certificado de exclusin / Autorizacin de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso N _ _ _ _ / _ Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Mediante la presente se comunica que esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos no ha aceptado la solicitud del certificado de exclusin/de autorizacin de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso, presentada en los trminos de los artculos 38 y 39 de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias, con fecha _ / _ /_ en virtud de haber detectado las siguientes inconsistencias: Se deja expresa constancia que las inconsistencias arriba enunciadas implican el incumplimiento de los requisitos y obligaciones contenidos en los Anexos VI y/o VII, segn corresponda, de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias. La disconformidad respecto de la denegatoria comunicada podr articularse en los trminos y condiciones establecidos en los Apartados I Disconformidad del Anexo VI y F Disconformidad del Anexo VII, segn corresponda, de la citada resolucin general, mediante la presentacin de una nota, en los trminos de la Resolucin General N 1128, acompaada de la prueba documental que, se entienda pertinente, dentro del plazo de quince (15) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificacin de la presente. E. Modelo de constancia de revocatoria del certificado de exclusin o de la incorporacin al rgimen excepcional de ingreso. Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias impuesto a las ganancias Rgimen de retencin y rgimen excepcional de ingreso: Lugar y Fecha: Dependencia: Revocatoria del certificado de exclusin/de la incorporacin al rgimen excepcional de ingreso otorgado/a N _ _ _ _ / _ Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: Mediante la presente esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos comunica la revocatoria del certificado de exclusin/de la incorporacin al rgimen excepcional de ingreso otorgado/a el _ / _ /_ , identificado/a con el nmero ## #### #####/#, en el marco de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cabe indicar que, de las verificaciones efectuadas por este Organismo, se ha constatado la improcedencia del beneficio oportunamente otorgado, circunstancia que amerita el encuadramiento de la solicitud en las previsiones contenidas en el Apartado G del Anexo VI y en el Apartado J del Anexo VII, segn corresponda, ambos de la citada resolucin general, en virtud de haber detectado las siguientes inconsistencias. Finalmente se le hace saber que se encuentra habilitada en el caso que nos ocupa, la va recursiva prevista en el artculo 74 del Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Fiscal, que podr interponerse dentro del plazo de quince (15) das hbiles administrativos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificacin de la presente. F. Modelo de constancia de inhabilitacin para solicitar la exclusin al rgimen de retencin o la incorporacin al rgimen excepcional de ingreso. Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias impuesto a las ganancias. Rgimen de retencin y rgimen excepcional de ingreso: Lugar y Fecha: Dependencia: Inhabilitacin N _ _ _ _ / _ Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: Mediante la presente esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos comunica que se han verificado causales que determinan la prdida del beneficio que le otorga el certificado de exclusin / de incorporacin al rgimen excepcional de ingreso, identificado con el nmero _ _ _ _ _ _ _ / _ , / su inhabilitacin, en el marco de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias. Al respecto, se detallan las causales aludidas en el prrafo anterior. Consecuentemente, se comunica que se encuentra inhabilitado para solicitar el certificado de exclusin de retencin del impuesto a las ganancias/la incorporacin al rgimen excepcional de ingreso por el trmino de un (1) ao, contado a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificacin del presente acto administrativo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Finalmente, se le hace saber que contra esta decisin procede la va recursiva prevista en el artculo 74 del Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Fiscal, que podr articularse dentro del plazo de quince (15) das hbiles administrativos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificacin de la presente.

Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Norma complementaria

Resolucin General N 8841 Buenos Aires, 09/08/2000 Honorarios de Director de Sociedad Annima, Sndico, etctera Artculo 1 El monto no sujeto a retencin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 12 de la Resolucin General N 830, se computar sobre el importe total del honorario o de la retribucin, asignados por ejercicio comercial. En los casos en que el citado importe se cancele en cuotas, la retencin deber determinarse en el momento de la asignacin sobre el total asignado y practicarse en oportunidad de efectuarse el primer pago. De resultar el monto de la primera cuota inferior al de la retencin determinada, la misma corresponder practicarse hasta el lmite del importe de la referida cuota, debiendo detraerse del importe de las cuotas siguientes la diferencia de la retencin no practicada. Artculo 2 De tratarse de honorarios o de retribuciones asignados con anterioridad al da 1 de agosto de 2000, la retencin calculada en el momento de la asignacin sobre el monto total asignado por el ejercicio comercial, debe practicarse en ocasin de efectuarse el pago, aplicando el monto no sujeto a retencin, la alcuota y la escala establecidos en la Resolucin General N 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. En el caso de que los honorarios o las retribuciones asignados se cancelen en varios pagos, corresponder aplicar el procedimiento indicado en el ltimo prrafo del artculo precedente.

Publicada en el B.O. del 11/08/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Enajenacin de Bienes Muebles con Intervencin de Intermediarios Artculo 3 1 Cuando las retribuciones que se paguen a los intermediarios que intervienen en la enajenacin de bienes muebles, no se encuentren discriminadas en la respectiva factura o documento equivalente, los adquirentes, en sustitucin del procedimiento normado en el inciso a) del artculo 17 de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias, debern actuar como agentes de retencin nicamente con relacin al importe que resulte de aplicar la alcuota del seis por ciento (6%) sobre el importe total de la operacin que deba abonarse a los intermediarios. A los fines dispuestos en el prrafo precedente se presumir de pleno derecho que el indicado porcentaje corresponde a la retribucin de los intermediarios por su actuacin. Intermediarios. Constancia de Retencin Artculo 4 Los intermediarios a que alude el artculo 17 y las entidades indicadas en el artculo 18 de la Resolucin General N 830, podrn sustituir el certificado de retencin indicado en el artculo 33 de citada norma, por la documentacin que habitualmente entreguen al comitente, siempre que: a) Esta documentacin contenga los datos explicitados en el modelo de certificado de retencin del Anexo IV de la Resolucin General N 738 y sus modificaciones (SI.CO.RE.), y b) el importe total de la operacin se cancele dentro del mismo mes en el que se emiti el comprobante correspondiente. Rgimen Especial de Pagos a Cuenta. Validez de las Constancias de Inclusin Artculo 5 Las constancias de inclusin en el rgimen especial de pagos a cuenta, otorgadas de acuerdo con las disposiciones de la Resolucin General N 2793 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, sern consideradas vlidas hasta el 30 de noviembre de 2000, inclusive, as como a los fines previstos en el artculo 39 de la Resolucin General N 830. Sujetos Obligados a Practicar la Retencin Artculo 6 Las uniones transitorias de empresas, los agrupamientos de colaboracin empresaria, los consorcios y las asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas, podrn ser sustituidos como sujetos obligados a practicar la retencin por aqullos que detenten la administracin de los mismos.

Texto segn R.G. N 2950 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/11/2010), con vigencia a partir del 11/11/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Tambin podrn ser sustituidos por sus respectivas sociedades gerentes los fondos comunes de inversin referidos en el primer prrafo del artculo 1 de la Ley N 24.083 y sus modificaciones. Efectuada la mencionada sustitucin, la misma deber ser ejercida respecto de todas las operaciones sujetas al rgimen de la Resolucin General N 830. La sustitucin deber ser acreditada, cuando este Organismo as lo requiera, mediante nota con carcter de declaracin jurada, suscripta por ambas partes, quedando el original en poder de quien asuma el carcter de agente de retencin y copia en poder del agente sustituido. Artculo 7 1 Disposiciones Generales Artculo 8 Prorrgase la vigencia de la Resolucin General N 2793 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, exclusivamente respecto de lo dispuesto en el artculo 5 de la presente resolucin general. Artculo 9 La presente resolucin general producir efectos a partir de la vigencia de la Resolucin General N 830, excepto para lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 2, que ser de aplicacin a partir del da siguiente al de publicacin de la presente en el Boletn Oficial. Artculo 10 De forma.

Derogado por R.G. N 2950 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/11/2010), con vigencia a partir del 11/11/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Norma complementaria

Resolucin General N 9241(Parte Pertinente) Buenos Aires, 14/11/2000 Artculo 2 Los consorcios de propietarios constituidos conforme a las previsiones de la Ley N 13.512 (Ley de Propiedad Horizontal) y normas complementarias, no se hayan comprendidos entre los sujetos pasibles de retencin indicados en el Anexo V de la Resolucin General N 830 y sus complementarias. Artculo 4 La presente resolucin general producir efectos para los pagos que se realicen a partir del 1 de diciembre de 2000, inclusive, aunque correspondan a operaciones realizadas con anterioridad. Artculo 5 De forma.

Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Rgimen excepcional de ingreso. Norma complementaria
Resolucin General N 29022 Buenos Aires, 24/08/2010 Artculo 1 Los certificados de autorizacin de no retencin o de reduccin de retencin en el impuesto a las ganancias, obtenidos a travs del procedimiento previsto en la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias segn texto anterior a la sustitucin efectuada por la Resolucin General N 2703, cuyos vencimientos operen o hubieran operado a partir del 1 de julio de 2010, inclusive, tendrn validez hasta el ltimo da del mes en que se produzcan dichos vencimientos.

1 2

Publicada en el B.O. del 17/11/2000. Publicada en el B.O. del 27/08/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 3 De forma.

Rgimen de Retencin para Determinadas Ganancias. Autorizaciones Provisionales de No Retencin

Resolucin General N 8921 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 11/09/2000 Artculo 1 Prorrgase la validez por noventa (90) das corridos contados a partir de su vencimiento, de las autorizaciones provisionales de no retencin o de reduccin de retencin que fueron oportunamente otorgadas conforme a las disposiciones del artculo 28 de la Resolucin General N 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. La mencionada prrroga comprender nicamente a aquellas autorizaciones cuyos vencimientos operen a partir del da 1 de agosto de 2000, inclusive. Artculo 2 A efectos de la obtencin de la autorizacin definitiva de no retencin o de reduccin de retencin, los interesados debern cumplir con la presentacin de la totalidad de la informacin requerida en el Apartado A) Solicitud del Anexo VI de la Resolucin General N 830 y su complementaria, hasta los plazos que se indican seguidamente: a) Dentro de los diez (10) das corridos contados desde la publicacin en el Boletn Oficial de la presente, cuando se trate de autorizaciones provisionales cuyos vencimientos operen entre el 1 de agosto de 2000 y la referida fecha de publicacin, inclusive. b) Dentro de los diez (10) das corridos contados desde la fecha del vencimiento original, para las autorizaciones provisionales que venzan con posterioridad a la publicacin de la presente en el Boletn Oficial. Artculo 3 Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 1, la extensin de la validez de las autorizaciones provisionales no podr exceder de los sesenta (60) das corridos contados desde la fecha de vencimiento general fijada por este Organismo para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias del perodo fiscal de que se trate.
1 Publicada en el B.O. del 12/09/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 La presente resolucin general ser de aplicacin a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 5 De forma.

Rgimen de retencin. Intereses de deudas. Artculo 81, inciso a), ltimo prrafo
Resolucin General N 5001 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 12/03/99 Artculo 1 Las retenciones que se practiquen de conformidad con lo establecido en el artculo 81, inciso a), ltimo prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, quedan sujetas a las disposiciones que se establecen por la presente resolucin general. CAPTULO A - Oportunidad en que corresponde prcticar la retencin Artculo 2 La retencin se practicar en el momento en que se efecte el pago, total o parcial, de los intereses de deudas incluidos los correspondientes a obligaciones negociables emitidas conforme a las disposiciones de la Ley N 23.576 y sus modificaciones. A ese fin, el trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. CAPTULO B - Formas y plazos de ingreso de la retencin Artculo 3 Los sujetos obligados a retener el gravamen debern poseer el alta como agentes de retencin en el impuesto a las ganancias, de acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 10 y su modificatoria.

Publicada en el B.O. del 17/03/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 El ingreso e informacin de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, deber realizarse de acuerdo con las formas, plazos y dems condiciones establecidas por la Resolucin General N 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias Sistema de Control de Retenciones y/o Percepciones, debiendo incorporarse en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos: Cdigo del Rgimen 40 Denominacin Resolucin General N 500 Rg. Retencin Impuesto a las Ganancias, artculo 81, inciso a).

Tambin estarn sujetos a lo dispuesto en la citada resolucin general los saldos a favor de los agentes de retencin, resultantes de las sumas retenidas e ingresadas en exceso y reintegradas a los sujetos retenidos. CAPTULO C Comprobante justificativo de la retencin Artculo 5 El agente de retencin deber entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que efecte el pago y practique la retencin, el comprobante previsto en el artculo 16 de la Resolucin General N 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. Artculo 6 En los casos en que el sujeto pasible de la retencin no recibiera el comprobante previsto en el artculo anterior, deber informar tal hecho a este Organismo en el plazo y forma establecidos en el artculo 17 de la Resolucin General N 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. CAPTULO D Caracter de la retencin Artculo 7 El importe retenido, consignado en el comprobante previsto en el artculo 5, tendr para los responsables el carcter de impuesto ingresado y ser computado como pago a cuenta en la declaracin jurada del perodo fiscal en el que se imputen los intereses de deudas que originaron la retencin. Cuando corresponda practicar retenciones sobre pagos realizados por rentas atribuibles a un perodo fiscal cerrado, las mismas slo procedern con relacin a los pagos efectuados hasta la fecha prevista para la presentacin de la declaracin jurada correspondiente a dicho perodo o la fecha de efectiva presentacin, la que sea anterior.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Si dichos pagos tuvieran lugar con posterioridad a la fecha de presentacin aludida y en el caso en que la renta haya sido consignada en la declaracin jurada, los sujetos pasibles de la retencin debern poner tal hecho en conocimiento del agente de retencin a efectos de que no se efecte la retencin mediante una nota con carcter de declaracin jurada; la copia de esta nota, intervenida por el referido agente de retencin, deber ser conservada en su poder como constancia. La comprobacin de la inexactitud de los datos contenidos en la nota mencionada en el prrafo anterior, dar lugar a la aplicacin de las sanciones correspondientes. CAPTULO E Ingreso por omisin de la retencin Artculo 8 En los casos en que corresponda la retencin del impuesto y se omita efectuarla, el sujeto pasible de la retencin queda obligado a ingresar la suma que hubiera correspondido ser retenida, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos, inclusive, de efectuado el pago total o parcial de los intereses. El ingreso se efectuar: 1. Responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin de la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales, como tambin aquellos comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: mediante el volante de obligacin F. 105, en las instituciones bancarias habilitadas para ello en las dependencias de este Organismo, las que emitirn como constancia de pago un comprobante F. 107. 2. Dems responsables: mediante el volante de obligacin F. 799/A, en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas al efecto. Cuando el sistema computarizado requerido a los fines precedentes no se encuentre operativo, el ingreso se efectuar mediante el cupn-boleta de pago F. 799 por triplicado, el cual ser entregado por la institucin bancaria respectiva. El original sellado de este formulario acreditar el cumplimiento de la obligacin. Las sumas ingresadas de conformidad a lo dispuesto en este artculo tendrn el carcter indicado en el artculo 7 de la presente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO F Disposiciones generales Artculo 9 Los pagos por los conceptos comprendidos en la presente resolucin general quedan excluidos del rgimen de retencin establecido en la Resolucin General N 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, a partir del 1 de enero de 1999, inclusive. Artculo 10 Los certificados de no retencin otorgados por esta Administracin Federal de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 28 de la Resolucin General N 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias vigentes al momento del pago sern tambin considerados vlidos a los fines de que no se practique la retencin dispuesta en el artculo 81, inciso a), ltimo prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 11 El ingreso de las retenciones que se hubieran practicado en el perodo comprendido entre los das 1 de enero de 1999 y 28 de febrero de 1999, ambas fechas inclusive, se efectuar con carcter de excepcin en el mes de marzo de 1999, de acuerdo con lo dispuesto en el punto 1. del artculo 2 de la Resolucin General N 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. Las declaraciones juradas determinativas e informativas correspondientes al perodo indicado precedentemente se presentarn con carcter de excepcin en el mes de abril de 1999, de acuerdo con lo dispuesto en el punto 2. del artculo 2 de la Resolucin General N 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los sujetos comprendidos en el artculo 1 de la Resolucin General N 430 podrn optar por cumplir con la mencionada obligacin de acuerdo con lo dispuesto en dicha norma. Artculo 12 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Retenciones sobre intereses de deuda. Solicitud de constancia de no retencin

Nota Externa N 12/991 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 18/11/99 Atento a las consultas efectuadas por los sujetos pasibles de la retencin dispuesta por el artculo 81, inciso a), ltimo prrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, corresponde aclarar que dichos sujetos podrn solicitar, a los fines de que no se les practique la mencionada retencin, la constancia especial de no retencin prevista en el artculo 28 de la Resolucin General N 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. De forma.

Publicada en el B.O. del 22/11/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Restriccin al cmputo de intereses por deudas. Artculo 81, inciso a)

Nota Externa N 11/991 0(A.F.I.P.) Buenos Aires, 12/10/99 Se estima conveniente aclarar que la proporcin de los excedentes que resulten de las limitaciones de los apartados a) y b), del tercer prrafo del inciso a) del artculo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, debe calcularse tomando, respectivamente, como dividendo, el excedente de endeudamiento y el excedente del costo financiero y como divisor, el doscientos cincuenta por ciento (250%) del patrimonio neto y el cincuenta por ciento (50%) de la ganancia neta sujeta a impuesto antes de deducir los intereses financieros. Asimismo, si la proporcin del excedente resultante de alguno de los clculos sealados precedentemente, fuera igual o superior al ciento por ciento (100%), dicha circunstancia determinar la imposibilidad de computar, en el ejercicio considerado, importe alguno en concepto de intereses cuya deducibilidad se encuentra condicionada a las referidas limitaciones, los que en su totalidad podrn imputarse a los ejercicios siguientes, teniendo en cuenta en cada uno de ellos las restricciones dispuestas para los mismos. De forma.

Publicada en el B.O. del 18/10/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Mutuos hipotecarios. Ley N 25.798. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Acreditacin de cumplimiento fiscal. Rgimen de retencin. Su implementacin
Resolucin General N 16151 A.F.I.P. Buenos Aires, 19/12/2003 Artculo 1 Los sujetos que revistan el carcter de acreedores de mutuos hipotecarios (1.1.), a efectos de acreditar el cumplimiento dado a sus obligaciones fiscales respecto de los indicados mutuos, conforme a lo previsto en el segundo prrafo del artculo 104 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (1.2.) con el alcance establecido en el artculo 3 de la Ley N 25.795 (1.3.), as como en el artculo 7 de la Ley N 25.798 (1.4.), debern observar los requisitos, plazos y dems condiciones que se establecen por la presente resolucin general. TTULO I ACREDITACIN FISCAL Artculo 2 Los acreedores aludidos en el artculo anterior, debern presentar en la dependencia en la que se encuentren inscriptos o, en su caso, en la que corresponda a la jurisdiccin de su domicilio, el formulario de declaracin jurada N 980 de Acreditacin Fiscal por triplicado, cubierto en todos sus rubros. Como constancia de recepcin se entregar el formulario de acuse de recibo N 4006. El formulario de declaracin jurada N 980 de Acreditacin Fiscal, estar disponible en la pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar). Artculo 3 La procedencia o denegatoria de la Acreditacin Fiscal, ser resuelta por esta Administracin Federal. De corresponder el otorgamiento, el duplicado y el triplicado del citado formulario debidamente intervenido, podr ser retirado de la dependencia actuante a partir del quinto da hbil administrativo posterior a la fecha de su presentacin y el original quedar en poder de este organismo. Artculo 4 En caso de rechazo del formulario presentado, los contribuyentes y responsables podrn utilizar la va recursiva prevista en el artculo 74 del Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, acompaando a tal efecto los comprobantes que fundamenten el reclamo.
1 Publicada en el B.O. del 23/12/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Consecuentemente, ser condicin excluyente para la procedencia de la Acreditacin Fiscal que los acreedores regularicen las observaciones formuladas por este organismo. Artculo 5 La procedencia de la Acreditacin Fiscal, no enerva las facultades que tiene esta Administracin Federal para efectuar los actos de verificacin y determinacin de las obligaciones tributarias de los solicitantes respecto de los mutuos hipotecarios. TTULO II RGIMEN DE RETENCIN Artculo 6 A los fines previstos en el tercer prrafo del artculo 104 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (6.1.), y en el segundo prrafo del inciso a) del artculo 7 de la Ley N 25.798 (6.2.), establcese el presente rgimen de retencin a cuenta del impuesto a las ganancias, aplicable al capital objeto de la demanda o, en su caso, sobre los pagos que el fiduciario efecte al acreedor para la cancelacin de los respectivos mutuos hipotecarios. SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIN Artculo 7 Debern actuar como agentes de retencin los sujetos que, segn el caso, se indican a continuacin: a) De tratarse de ejecuciones judiciales: Las entidades bancarias a las que el respectivo Tribunal libr la orden de pago. b) De tratarse de mutuos incluidos en el Sistema de Financiacin Hipotecaria: El fiduciario. SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN Artculo 8 Ser pasible de la retencin el acreedor que no haya obtenido el formulario de declaracin jurada N 980 de Acreditacin Fiscal con la correspondiente intervencin de este organismo. Asimismo el acreedor que no haya obtenido el citado formulario de acreditacin y que habiendo interpuesto una demanda judicial efecte arreglos extrajudiciales, en virtud de los cuales se realicen pagos totales o parciales a efectos de cancelar el mutuo, deber abonar en concepto de ingreso a cuenta el importe indicado en el artculo 11. OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN Artculo 9 La retencin se practicar en el momento en que la entidad bancaria efecte el pago correspondiente o, en su caso, en el de cada uno de los pagos que realice el fiduciario al acreedor.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 10 El trmino pago a que se refieren los artculos 7 y 9, deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER Artculo 11 El importe de la retencin a practicar se determinar aplicando sobre el monto objeto de la demanda, la alcuota del treinta y cinco por ciento (35%). Cuando en el mutuo hipotecario la parte acreedora est constituida por ms de un sujeto, la retencin se efectuar exclusivamente respecto del acreedor que no haya obtenido el formulario de Acreditacin Fiscal, en la proporcin que del total del mutuo le corresponda. FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LA RETENCIN Artculo 12 Los agentes de retencin debern observar las formas, plazos y dems condiciones que, para el ingreso e informacin de las retenciones practicadas, establece la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias, SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones, utilizando en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos:
CDIGO DE RGIMEN 237 DENOMINACIN Impuesto a las Ganancias Rgimen de Retencin Mutuos Hipotecarios.

Artculo 13 Los acreedores que se encuentren comprendidos en el segundo prrafo del artculo 8, abonarn el respectivo ingreso a cuenta conforme al procedimiento y en los lugares de pago establecidos atendiendo al sistema de control que corresponda al contribuyente o responsable (13.1.), hasta el dcimo quinto da corrido, inclusive, contado desde aqul en que se efectiviz el pago. A tales fines, utilizarn el formulario F. 799/E cubierto en todas sus partes por original, que ser considerado formulario de informacin para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitir un tique que acreditar la cancelacin respectiva. Los responsables debern consignar en dicho formulario como cdigo de concepto y subconcepto: 043 Ingreso a cuenta.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIN Artculo 14 El agente de retencin deber entregar al sujeto pasible de la misma un comprobante que contendr, como mnimo, los datos detallados en el artculo 11, inciso a) de la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias, SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones. Artculo 15 En los casos en que el sujeto pasible de la retencin no recibiera el comprobante mencionado en el artculo anterior, deber proceder conforme a lo establecido en el artculo 12 de la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias, SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones. CARCTER DE LA RETENCIN Artculo 16 El importe de la retencin o del ingreso a cuenta consignado en los comprobantes indicados en los artculos 13 y 14, segn corresponda, tendr para los responsables inscriptos en el impuesto a las ganancias el carcter de pago a cuenta, y ser computado en la declaracin jurada del perodo fiscal en el que se practic la retencin o se abon el referido ingreso a cuenta. TTULO III DISPOSICIONES GENERALES Artculo 17 Aprubanse el Anexo y el formulario de declaracin jurada N 980 de Acreditacin Fiscal, que forman parte de la presente. Artculo 18 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general sern de aplicacin a partir del quinto da hbil administrativo posterior al da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 19 De forma.
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1615 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales

Artculo 1 (1.1.) Personas fsicas o jurdicas, excepto las entidades comprendidas en la Ley N 21.526 y sus modificaciones. (1.2.) La acreditacin del cumplimiento de las obligaciones de los tributos a cargo de este organismo, tambin deber ser cumplida con relacin a los mutuos hipotecarios, cuando el acreedor promueva la ejecucin hipotecaria. Dicha obligacin se formalizar en ocasin de entablar la demanda, mediante el certificado extendido por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(1.3.) Las disposiciones previstas en el punto XXVI de la Ley N 25.795 entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y sern tambin de aplicacin para aquellas ejecuciones hipotecarias que se encuentren en trmite a la citada fecha, cualquiera sea el estado del proceso. (1.4.) La parte acreedora que ingrese al Sistema de Refinanciacin, deber presentar un certificado de cumplimiento fiscal que acredite que los fondos dados en mutuo hipotecario han sido debidamente declarados y el impuesto correspondiente debidamente ingresado, en su caso, todo ello en los trminos del artculo 104 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 6 (6.1.) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos instrumentar un rgimen de retencin, aplicable sobre el capital objeto de la demanda, cuando el acreedor omita cumplir con la obligacin dispuesta en el prrafo anterior, debiendo efectuarse la retencin en oportunidad de aprobarse la correspondiente liquidacin. (6.2.) En aquellos casos en que la opcin sea ejercida por el deudor, no ser necesario que acredite la presente condicin. El fiduciario queda facultado para arbitrar los medios necesarios tendientes a determinar el cumplimiento fiscal aludido y, en su caso a retener de los pagos a efectuar al acreedor las sumas que la autoridad fiscal determine, de as corresponder. Artculo 13 (13.1.) a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: En el Anexo Operativo del Banco de la Nacin Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin. b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias: En la institucin bancaria habilitada en la respectiva dependencia. c) Dems contribuyentes y responsables: En las instituciones bancarias habilitadas por este organismo, segn lo dispuesto por la Resolucin General N 191, sus modificatorias y complementarias, que establece la utilizacin del sistema OSIRIS.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Resolucin General N 1615. Norma Complementaria
Resolucin General N 17011 A.F.I.P. Buenos Aires, 08/07/2004 Artculo 1 Cuando la opcin de ingreso al Sistema de Refinanciacin Hipotecaria establecido por la Ley N 25.798,%0 haya sido ejercida por el deudor, a los fines de lo previsto por el Decreto N 1.284/2003 [reglamentacin del inciso a) del artculo 7 de la ley], el fiduciario deber requerir al acreedor la entrega del certificado de Acreditacin Fiscal extendido por esta Administracin Federal, conforme a las disposiciones de la Resolucin General N 1615. En los casos que el fiduciario, agotadas todas las instancias a su alcance, no pudiera obtener del acreedor la entrega del formulario de declaracin jurada N 980 debidamente intervenido, solicitar a este organismo la informacin sobre si el dador del mutuo hipotecario cumpli, de corresponder, con la obligacin citada. Artculo 2 A los fines indicados en el segundo prrafo del artculo anterior, el fiduciario deber presentar ante la dependencia en la que se encuentra inscripto los elementos que se indican a continuacin: a) Una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128 en la que fundamentar las acciones infructuosas efectuadas ante el acreedor. b) Un formulario de declaracin jurada N 980/A de Solicitud de Acreditacin Fiscal, por triplicado, cubierto en todos sus rubros. El citado formulario de declaracin jurada, estar disponible en la pgina web de este organismo (http://www.afip. gov.ar).

Publicada en el B.O. del 12/07/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Esta Administracin Federal intimar, de corresponder, al acreedor informado por el fiduciario, para que efecte la presentacin del formulario de declaracin jurada N 980 de Acreditacin Fiscal, conforme a lo previsto en el artculo 2 de la Resolucin General N 1615. Artculo 4 La procedencia o denegatoria de otorgar la Acreditacin Fiscal ser resuelta por este organismo, de acuerdo con lo establecido en el artculo 3 de la Resolucin General N 1615. El acreedor una vez obtenido el certificado de Acreditacin Fiscal, deber entregar al fiduciario el respectivo duplicado debidamente intervenido, dentro de los diez (10) das corridos contados a partir de la fecha en que fue retirado de la dependencia actuante. En tal caso no corresponder que el fiduciario efecte la retencin dispuesta en el Ttulo II de la mencionada resolucin general. Artculo 5 El fiduciario practicar la citada retencin, cuando el acreedor no cumpla con la obligacin impuesta en el segundo prrafo del artculo anterior, dentro del plazo de cuarenta y cinco (45) das corridos contados desde la fecha de presentacin del formulario de declaracin jurada N 980/A. Artculo 6 Aprubase el formulario de declaracin jurada N 980/A de Solicitud de Acreditacin Fiscal, que forma parte de la presente. Artculo 7 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general resultarn de aplicacin para las solicitudes 2efectuadas a partir de la vigencia del Decreto N 1.284/2003. En consecuencia, aquellas solicitudes formalizadas con anterioridad a la publicacin de la presente en el Boletn Oficial, debern adecuarse a los requisitos y condiciones previstos en esta resolucin general. Artculo 8 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciacin Hipotecaria. Resolucin General N 1615. Norma Complementaria
Resolucin General N 17811 A.F.I.P. Buenos Aires, 02/12/2004 Artculo 1 A los fines de la aplicacin del rgimen de retencin previsto en el Ttulo II de la Resolucin General N 1615 y su complementaria, en las ordenes de pago a que alude el inciso a) del artculo 7 de la citada norma libradas por el Tribunal ante el que se tramita la ejecucin hipotecaria, debern constar, como mnimo, los siguientes datos: a) Cartula de la causa. b) Apellido y nombres, denominacin o razn social del/de los acreedor/es. c) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Cdigo nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.) del/de los acreedor/es. d) El importe (capital objeto de la demanda) sobre el que el Banco girado debe practicar la retencin o, en su caso, la aclaracin que la misma no procede efectuarse. e) Proporcin que le corresponde a cada acreedor del total del importe indicado en el inciso anterior, cuando la parte acreedora est constituida por ms de un sujeto. Artculo 2 De forma.

Publicada en el B.O. del 06/12/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Responsables Monotributistas. Rgimen de retencin. Su implementacin.

Resolucin General N 26161 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 28/05/2009 Conceptos alcanzados por el rgimen Artculo 1 2 Establcese un rgimen de retencin de los impuestos a las ganancias y al valor agregado, aplicable sobre los pagos que se efecten a los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.). Dicho rgimen deber observarse en todos los casos en que se hubieran efectuado con un mismo sujeto operaciones cuyo monto total acumulado determine su exclusin del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.), por superar los lmites mximos de ingresos brutos establecidos para las actividades y categoras de que se trate. Al solo efecto de la aplicacin del mismo, debern considerarse los ingresos brutos provenientes de las operaciones alcanzadas que hubieran sido efectuadas hasta la fecha de la operacin de que se trate incluida sta durante el mes de la misma y en los once (11) meses calendario inmediatos anteriores. El presente rgimen tambin comprende a: a) Los honorarios de cualquier naturaleza que se paguen en forma directa o a travs de colegios, consejos u otras entidades profesionales, y b) Los honorarios judiciales de abogados, procuradores y peritos que se abonen a travs de entidades bancarias habilitadas para operar con cuentas de depsitos judiciales. En este caso debern considerarse, en forma acumulativa, todos los pagos efectuados a un mismo sujeto en el lapso indicado en el tercer prrafo de este artculo. Artculo 2 A los fines sealados en el artculo precedente, no se computarn como ingresos brutos los conceptos que se indican a continuacin: a) Impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el artculo 15 de la Ley N 24.674 y sus modificaciones. b) Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, establecido por la Ley N 24.625 y sus modificaciones. c) Impuesto sobre los combustibles lquidos y el gas natural, previsto en la Ley N 23.966, Ttulo III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
1 2 Publicada en el B.O. del 01/06/2009. Texto segn R.G. N 2745 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/12/2009).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Ingresos derivados de la realizacin de bienes de uso, entendiendo por tales aquellos cuyo plazo de vida til es superior a dos (2) aos y en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente como mnimo, doce (12) meses desde la fecha de habilitacin del bien. Sujetos obligados a practicar las retenciones Artculo 3 Debern actuar como agentes de retencin: a) Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios, siempre que los pagos comprendidos en el presente rgimen se realicen como consecuencia de su actividad empresarial o de servicio y revistan la calidad de responsables inscriptos, exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado. b) Los Estados Nacional, provinciales, municipales y el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus entes autrquicos y descentralizados, incluso cuando acten en carcter de consumidores finales, c) Los colegios, consejos u otras entidades profesionales, y d) Las entidades bancarias que efecten pagos en cumplimiento de libranzas judiciales. Dichos sujetos estn obligados a verificar la adhesin y categorizacin en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.) de los sujetos pasibles de retencin, en el sitio web institucional, (http://www.afip.gob.ar), ingresando en la opcin Constancia de Inscripcin. Asimismo, debern practicar la retencin dispuesta en esta resolucin general en aquellos casos en que, al realizar dicha consulta, no se obtuvieran datos que acrediten la adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.) y su categorizacin, ni se acredite y/o verifique su inscripcin en el rgimen general de los impuestos a las ganancias y al valor agregado. Oportunidad en que corresponde practicar la retencin Artculo 4 Las retenciones debern practicarse en el momento en que se efecte el pago del importe respectivo, originado en ventas de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios, realizadas por los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado (R.S.) o por sujetos que resulten comprendidos en el ltimo prrafo del artculo anterior. Determinacin del importe a retener Artculo 5 Cuando corresponda practicar la retencin, la misma se aplicar sobre el pago de que se trate y, sin realizar verificacin alguna en cuanto al monto de ingresos brutos acumulados, sobre todos los pagos posteriores efectuados al sujeto pasible, hasta tanto el mismo acredite su inscripcin conforme al rgimen general de los impuestos a las ganancias y/o al valor agregado, segn corresponda, a partir de lo cual le resultarn de aplicacin, de corresponder, los regmenes de retencin especficos de cada uno de dichos impuestos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando el sujeto pasible de la retencin acredite la inscripcin mencionada, los agentes de retencin debern verificar dicha inscripcin conforme al procedimiento previsto en la Resolucin General N 1817, su modificatoria y su complementaria. Artculo 6 La retencin del impuesto a las ganancias se calcular sobre el importe de la operacin o pago en el caso de libranzas judiciales, que determina la procedencia del presente rgimen y se practicar sobre el importe que se pague en forma parcial o total sin deduccin de suma alguna, aplicando la alcuota del treinta y cinco por ciento (35%). Artculo 7 La retencin del impuesto al valor agregado se determinar aplicando sobre el importe de la operacin cuya deuda se cancela en forma total o parcial, o pago que se realice en el caso de libranzas judiciales, la alcuota del veintiuno por ciento (21%). Artculo 8 Cuando los pagos se realicen en moneda extranjera, el agente de retencin deber efectuar la conversin a moneda argentina, de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin tipo vendedor del Banco de la Nacin Argentina, vigente al cierre del da hbil cambiario inmediato anterior al del pago. Pago insuficiente para la retencin Artculo 9 Cuando se realicen pagos parciales, corresponder efectuar la retencin calculada sobre el total de la operacin en oportunidad del primer pago. En el caso en que el pago de que se trate, resulte insuficiente para practicar la totalidad de la retencin que correspondiere, la misma se realizar hasta la concurrencia de dicho pago, aplicndose en primer trmino a la correspondiente al impuesto al valor agregado. El excedente de retenciones no practicadas se detraer del o los sucesivos pagos parciales imputables a la misma operacin o las posteriores efectuadas con el mismo sujeto, siguiendo el orden de prelacin indicado. Imposibilidad de retener Artculo 10 Cuando por la particular modalidad de la operacin, el importe del concepto sujeto a retencin ya hubiera sido percibido por el sujeto pasible de la misma, el agente de retencin deber informar tal hecho conforme a lo que se establece en el artculo 13. En las operaciones de cambio o permuta, o cuando las obligaciones se cancelen mediante dacin en pago, la retencin se practicar nicamente cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero y se calcular sobre el monto total de la operacin. En tal caso, el agente de retencin deber informar dicha situacin de acuerdo con lo sealado en el primer prrafo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Todo ello sin perjuicio de la obligacin del sujeto pasible de regularizar su situacin, mediante la inscripcin en el rgimen general de los impuestos a las ganancias y/o al valor agregado. Artculo 11 Cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos en esta resolucin general y se omita, por cualquier causa, efectuar la retencin o cuando se presenten las situaciones contempladas en el artculo anterior, el sujeto pasible de la retencin deber ingresar un importe equivalente a las sumas no retenidas, hasta las fechas que se indican en el artculo 2 de la Resolucin General N 2233, su modificatoria y sus complementarias Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), en funcin de la quincena en que se efecte el pago respectivo. Asimismo, lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin cuando el sujeto pagador no se encuentre obligado a practicar la retencin, de acuerdo con disposiciones legales (vgr. convenios internacionales). Comprobante justificativo de la retencin Artculo 12 El agente de retencin deber entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se practique la retencin, un Certificado de Retencin. A efectos de dar cumplimiento a lo prescripto en el prrafo anterior, deber observar lo establecido en el inciso a) del artculo 8 y en el artculo 9, de la Resolucin General N 2233, su modificatoria y sus complementarias Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.). Cuando el sujeto pasible de la retencin no reciba el certificado mencionado en el prrafo anterior, deber informar tal hecho a este Organismo, mediante nota en los trminos de la Resolucin General N 1128.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ingreso e informacin de las retenciones Artculo 13 Los agentes de retencin debern observar las formas, plazos y dems condiciones que, para el ingreso e informacin de las retenciones practicadas y de corresponder sus accesorios, as como para informar los casos en que no se pudieron efectuar las mismas, establece la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementarias Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), utilizando a tales fines los cdigos que se indican a continuacin:
Impuesto 217 767 Rgimen 775 777 Descripcin Operacin Ganancias Rgimen de Retencin a sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes I.V.A. Rgimen de Retencin a sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes

Los sujetos obligados a efectuar dicho ingreso debern: a) Solicitar la inscripcin como agentes de retencin en el presente rgimen, de conformidad con lo dispuesto por la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias o la que la sustituya. b) Observar las disposiciones de la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementarias Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), respecto de los perodos en los cuales se hubieran practicado retenciones de conformidad con esta resolucin general. Asimismo, estarn sujetos a lo dispuesto en la citada resolucin general, los saldos a favor de los agentes de retencin, resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los sujetos retenidos. Carcter de la retencin Artculo 14 Las retenciones practicadas conforme al presente rgimen, as como los pagos a que se refiere el artculo 11, tendrn para los sujetos pasibles de retencin que se inscriban en los respectivos gravmenes del rgimen general: a) En el impuesto a las ganancias: El carcter de pago a cuenta. b) En el impuesto al valor agregado: El carcter de impuesto ingresado, y en tal concepto ser computado en la declaracin jurada del perodo fiscal en el que se practic la retencin. A tales fines, los importes respectivos debern consignarse en el campo de la declaracin jurada reservado para indicar las retenciones sufridas.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Disposiciones generales Artculo 15 Los agentes de retencin aludidos en el artculo 3, debern mantener registraciones actualizadas e independientes que permitan determinar fehacientemente el cumplimiento de las disposiciones de esta resolucin general. Artculo 16 A los fines dispuestos en la presente, el trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 17 El rgimen que se establece mediante esta resolucin general resultar de aplicacin sin perjuicio de: a) El procedimiento de exclusin dispuesto por la Ley del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.) y sus normas reglamentarias, b) El cumplimiento de las obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, y c) La aplicacin de las sanciones que resulten pertinentes. Artculo 18 Los pagos alcanzados por la presente quedan excluidos de los regmenes de retencin del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 830, sus modificatorias y complementarias y 18, sus modificatorias y sus complementarias y 1105. Artculo 19 Los agentes de retencin que omitan efectuar retenciones, o realicen cualquier otro acto que importe el incumplimiento total o parcial de las obligaciones dispuestas por esta resolucin general, sern pasibles de la aplicacin de las sanciones previstas por las Leyes Nros. 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y 24.769 y sus modificaciones. Artculo 20 Djase sin efecto la Resolucin General N 2549 y su modificatoria, a partir del 1 de junio de 2009, inclusive. Artculo 21 1Las disposiciones de esta resolucin general sern de aplicacin respecto de los pagos que se realicen a partir del 1 de mayo de 2010, inclusive. Artculo 22 De forma.

Texto segn R.G. N 2745 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/12/2009).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Actores que perciben sus retribuciones a travs de la Asociacin Argentina de Actores. Rgimen de retencin
Resolucin General N 24421 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 02/05/2008 MBITO DE APLICACIN Artculo 1 Quedan sujetas al rgimen de retencin en el impuesto a las ganancias que se establece por la presente, las rentas obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones a travs de la Asociacin Argentina de Actores. AGENTE DE RETENCIN Artculo 2 A los fines previstos en el artculo anterior, la Asociacin Argentina de Actores, en su carcter de agente pagador de las referidas rentas, deber actuar como agente de retencin. SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCIN Artculo 3 Son sujetos pasibles de la retencin dispuesta por este rgimen, los actores aludidos en el artculo 1, que revistan el carcter de residentes en el pas, conforme a lo normado en el Captulo I del Ttulo IX de la ley del gravamen. De tratarse de actores residentes en el exterior, corresponder practicar la retencin con carcter de pago nico y definitivo establecida en el Ttulo V de la citada ley y proceder a su ingreso conforme a las previsiones de la Resolucin General N 739, su modificatoria y su complementaria. No resultar de aplicacin lo dispuesto en el prrafo anterior, para los sujetos indicados en el artculo 156 del decreto reglamentario de la aludida ley, los que quedarn alcanzados por el rgimen de retencin que se dispone por la presente.

Publicada en el B.O. del 08/05/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN Artculo 4 Las retenciones sern practicadas en el momento en que se efecte el pago de la retribucin correspondiente. El trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER Artculo 5 El importe de la retencin se determinar conforme al siguiente procedimiento: a) Determinacin de la ganancia neta: 1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario se obtendr detrayendo de la ganancia bruta sumas abonadas en cada perodo, sin deduccin alguna que por cualquier concepto las disminuya, el monto de los aportes que, con destino a la citada asociacin y a la obra social, deben efectuar los beneficiarios. No constituyen ganancias integrantes de la base de clculo, los pagos por servicios comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 19.640. 2. Al importe resultante segn el punto precedente se le adicionar el correspondiente a las ganancias netas de los meses anteriores, dentro del mismo perodo fiscal. b) Determinacin de la ganancia neta sujeta a retencin: Para determinar la ganancia neta sujeta a retencin, al importe resultante del clculo indicado en el punto 2 del inciso anterior, se le deducirn cuando resulten procedentes, los importes anuales en concepto de: 1. Ganancia no imponible. 2. Deduccin especial: Que corresponda en funcin del carcter de la actividad que realiza el actor, conforme la documentacin obrante en la Asociacin Argentina de Actores. 3. Cargas de familia. Asimismo, resultar de aplicacin la tabla de porcentajes de disminucin de las aludidas deducciones, prevista en el artculo agregado a continuacin del artculo 23 de la ley del gravamen. c) Determinacin del importe a retener: 1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el inciso precedente, se le aplicar la escala anual del artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 2. El monto que se obtenga, se disminuir en la suma de las retenciones practicadas durante el respectivo perodo fiscal.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El importe que surja del procedimiento descripto, ser la suma a retener o a reintegrar al beneficiario y deber estar consignado en el respectivo comprobante de pago de la retribucin, indicando en todos los casos el perodo fiscal al que corresponde el mismo. INGRESO E INFORMACIN DE LAS RETENCIONES Artculo 6 Los importes retenidos debern ser ingresados e informados dentro de los plazos, con los requisitos, formalidades y dems condiciones establecidos por la Resolucin General N 2233 y su modificatoria, a cuyo efecto debern utilizarse los cdigos que se detallan a continuacin:
Cdigo de impuesto 217 Cdigo de rgimen 56 Descripcin Retencin Ganancias Actores

OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS Artculo 7 Los beneficiarios de las rentas referidas en el artculo 1, debern: a) Informar a la Asociacin Argentina de Actores, mediante la utilizacin del formulario de declaracin jurada F. 572, lo siguiente: 1. Con anterioridad al primer pago que les efecte: El detalle de las personas a su cargo, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. 2. Hasta el ltimo da hbil del mes de enero de cada ao: 2.1. Los conceptos e importes de las deducciones computables conforme a lo previsto en el artculo 81 de la citada ley, informando en su caso apellido y nombres o denominacin o razn social y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del sujeto receptor del pago, correspondientes al perodo fiscal inmediato anterior, a los fines de la liquidacin anual a que se refiere el artculo 9. 2.2. Los importes correspondientes a las retribuciones efectivamente abonadas a sus representantes. Las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario de declaracin jurada F. 572, que deban ser consideradas en el curso del perodo fiscal a los fines de la determinacin de la obligacin tributaria, debern suministrarse dentro del plazo de diez (10) das hbiles de producidas las mismas, rectificando la declaracin jurada oportunamente presentada. b) Cumplir con las obligaciones de determinacin anual e ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones, plazos y formas establecidas en la Resolucin General N 975, sus modificatorias y complementarias, cuando: 1. La Asociacin Argentina de Actores por error, omisin o cualquier otro motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de las rentas no practicare la retencin total del impuesto del perodo fiscal respectivo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Los sujetos pasibles de retencin obtengan otras rentas, adems de las indicadas en el artculo 1. 3. Existan conceptos no comprendidos en el punto 2 del inciso anterior, susceptibles de ser deducidos, que quieran ser computados en la respectiva liquidacin. 4. De las declaraciones juradas realizadas en virtud del rgimen de informacin previsto en el inciso b), punto 2, del artculo 8, resulte un saldo a favor del contribuyente. A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario deber, en su caso, solicitar la inscripcin y el alta en el precitado gravamen, conforme a lo establecido en la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias. c) Cumplir, cuando corresponda, con la obligacin de suministro de informacin a que se refiere el artculo siguiente. DECLARACIN JURADA PATRIMONIAL DE DETERMINADOS BENEFICIARIOS Artculo 8 Los beneficiarios de las ganancias comprendidas en el rgimen de esta resolucin general, se encuentran obligados a informar a este Organismo: a) Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas gravadas, exentas o no alcanzadas iguales o superiores a noventa y seis mil pesos ($ 96.000): 1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada ao, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha. b) Cuando hubieran obtenido durante el ao fiscal ganancias brutas totales por un importe igual o superior a ciento cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000): 1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada ao, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha. 2. El total de ingresos gravados, exentos o no alcanzados, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. La obligacin se cumplir mediante la presentacin de declaraciones juradas que se confeccionarn mediante la utilizacin de la versin vigente al momento de la presentacin, del programa aplicativo unificado denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Tratndose de la obligacin prevista en el punto 2 del inciso b), el beneficiario de las rentas podr optar por elaborar la informacin a transmitir mediante el servicio denominado Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo V de la Resolucin General N 2437. A tal efecto deber contar con Clave Fiscal, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 1345 o 2239, sus respectivas modificatorias y complementarias, segn corresponda. La presentacin de los formularios de declaracin jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y 762/A generados de acuerdo con lo indicado en los prrafos anteriores se formalizar mediante el procedimiento de transferencia electrnica de datos a travs de Internet, dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias. Las declaraciones juradas tendrn el carcter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos podrn ser presentadas hasta el da 30 de junio, inclusive, del ao siguiente a aquel al cual corresponde la informacin que se declara. Cuando la fecha de vencimiento indicada en el prrafo anterior coincida con da feriado o inhbil, la misma se trasladar al da hbil inmediato siguiente. En el caso que de las mismas surja un importe a ingresar o un saldo a favor del contribuyente, ser de aplicacin lo que, para cada impuesto, se indica a continuacin: a) Impuesto sobre los bienes personales: Lo previsto en la Resolucin General N 2151 y sus complementarias. b) Impuesto a las ganancias: Lo dispuesto en el inciso b) del artculo 7 de la presente. La presentacin de la informacin dispuesta en el primer prrafo deber ser cumplida, asimismo, por aquellos sujetos que perciban rentas aludidas en el artculo 1, no sujetas a la retencin prevista en este rgimen por hallarse exentas del impuesto a las ganancias. La obligacin a que se refiere el presente artculo se considerar cumplida cuando se trate de contribuyentes que se encuentren inscriptos en los mencionados gravmenes y hayan efectuado la presentacin de las correspondientes declaraciones juradas. OBLIGACIONES DE LA ASOCIACIN ARGENTINA DE ACTORES Artculo 9 La Asociacin Argentina de Actores deber conservar y, en su caso, exhibir cuando as lo requiera este Organismo, la documentacin respaldatoria de la determinacin de las retenciones practicadas o aquella que avale las causales por las cuales no se practicaron las mismas. Asimismo, se encuentra obligada a practicar una liquidacin anual, a los efectos de determinar la obligacin definitiva de cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas en el curso de cada perodo fiscal. Dicha liquidacin deber ser practicada hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A tal efecto, debern considerarse las ganancias, a que se refiere el artculo 1, percibidas en el perodo fiscal que se liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el inciso a) del artculo 7, el porcentaje de disminucin que fija el artculo incorporado a continuacin del artculo 23 de la ley del gravamen, y los tramos de escala dispuestos en el artculo 90 de dicha ley. Respecto del concepto indicado en el punto 2.2 del inciso a) del artculo 7, proceder la deduccin siempre que la documentacin respaldatoria se haya emitido conforme el rgimen previsto en la Resolucin General N 1415, sus modificatorias y complementarias. El importe determinado en la liquidacin anual, ser retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se efecte el prximo pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente. La referida liquidacin ser practicada utilizando indistintamente, a opcin de la Asociacin Argentina de Actores, el formulario de declaracin jurada F. 649, facsmiles del mismo, o planillado confeccionado manualmente o mediante sistemas computadorizados. Artculo 10 El agente de retencin deber entregar a los beneficiarios una copia del formulario de declaracin jurada F. 649 o facsmil del mismo, o planillado confeccionado manualmente o por sistemas computadorizados, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles de cumplida la presentacin que se dispone en el artculo siguiente. Cualquiera sea el procedimiento empleado, el agente de retencin deber conservar dichas liquidaciones en archivo a disposicin de este Organismo. Artculo 11 La Asociacin Argentina de Actores deber informar en la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal marzo de cada ao, del Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.) establecido por la Resolucin General N 2233 y su modificatoria, los actores a los que no les hubiera practicado la retencin total del gravamen sobre las rentas percibidas a travs de dicha Asociacin, a cuyos fines deber consignar dentro de la pantalla Detalle de Retenciones del respectivo programa aplicativo: a) En el ttulo Datos del Comprobante: Seleccionar Recibo en el campo Tipo, e indicar 1 en el campo Nmero. b) En el ttulo Datos de la Retencin/Percepcin: Efectuar una marca en el campo Imposibilidad de Retencin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DISPOSICIONES GENERALES Artculo 12 Las rentas alcanzadas por el presente rgimen quedan excluidas de todo otro rgimen de retencin del impuesto a las ganancias. Artculo 13 Toda cita efectuada a normas que se dejan sin efecto por el artculo 15, debe entenderse referida a la presente, para lo cual cuando corresponda debern considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artculo 14 Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Sin perjuicio de lo expuesto en el prrafo precedente, los beneficiarios a que hace referencia el inciso a) del artculo 8, debern considerar el importe all establecido a los fines de determinar la obligacin de informacin correspondiente al perodo fiscal 2007. Artculo 15 Djanse sin efecto a partir de la fecha de vigencia de la presente, las Resoluciones Generales Nros. 2050 y 2286, sin perjuicio de la aplicacin de las mismas a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia. Artculo 16 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rentas percibidas a travs de la Asociacin Argentina de Actores. Determinacin y pago del gravamen. Norma complementaria
Resolucin General N 24551 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 26/05/2008 Artculo 1 Los contribuyentes que deban cumplir con la obligacin de presentacin de las declaraciones juradas conforme a lo previsto en los artculos 11, inciso c), de la Resolucin General N 2437 y 7, inciso b), de la Resolucin General N 2442, podrn ejercer la opcin de confeccionar las mismas mediante el servicio informtico denominado Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo V de la Resolucin General N 2437, cuando obtengan: a) Exclusivamente ganancias comprendidas en los regmenes de retencin de las Resoluciones Generales Nros. 2437 y 2442, o b) Ganancias comprendidas en los regmenes de retencin de las Resoluciones Generales Nros. 2437 y 2442, y otras rentas por las cuales el beneficiario haya adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.), o resulten exentas, no alcanzadas o no computables impuesto a las ganancias. Dicha opcin no proceder cuando se trate de sujetos que sean titulares de bienes y/o deudas en el exterior. Los beneficiarios de las rentas aludidas en los incisos a) y b), que opten por utilizar el mencionado servicio informtico, no podrn cancelar el saldo del impuesto que resulte de la respectiva declaracin jurada mediante el plan facilidades de pago previsto en la Resolucin General N 984 y sus complementarias. Artculo 2 La presentacin de la declaracin jurada generada mediante el programa aplicativo unificado denominado Ganancias Personas Fsicas Bienes Personales Versin 9.0 o el servicio informtico denominado Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas y, en su caso, el ingreso del saldo resultante, correspondientes al perodo fiscal 2007 del impuesto a las ganancias por parte de los sujetos a que se refiere el artculo 1, se considerar cumplida en trmino, siempre que se efectivice hasta el da 30 de junio de 2008, inclusive.

Publicada en el B.O. del 29/05/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Los sujetos que obtengan solamente las rentas previstas en los incisos a) y b) del artculo 1, quedan excluidos de la obligacin de ingresar los anticipos establecidos en el Captulo A del Ttulo I de la Resolucin General N 327, sus modificatorias y complementarias. Artculo 4 De forma.

Pagos a jugadores de ftbol profesional. Reconocimiento por trayectoria y cesin onerosa de derechos federativos y econmicos. Rgimen de retencin
Resolucin General N 22871 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 02/08/2007 OPERACIONES COMPRENDIDAS Artculo 1 Las rentas provenientes de los conceptos reconocimiento especial por trayectoria y cesin onerosa por parte del jugador de sus derechos federativos y econmicos, obtenidas por los jugadores de ftbol profesional, quedan sujetas al rgimen de retencin del impuesto a las ganancias que se establece en la presente. AGENTES DE RETENCIN. SUJETOS OBLIGADOS Artculo 2 Se encuentran obligados a actuar como agentes de retencin, los sujetos que abonen las rentas aludidas en el artculo 1. SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN Artculo 3 Sern pasibles de la retencin, las personas fsicas residentes en el pas y, en su caso, las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, que perciban las rentas mencionadas en el artculo 1. MOMENTO EN EL CUAL CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN Artculo 4 La retencin se deber practicar, en el momento de efectuarse el pago del importe respectivo. El trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Publicada en el B.O. del 06/08/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DETERMINACIN Y CARACTER DE LA RETENCIN Artculo 5 El monto de la retencin se determinar, segn el carcter que revista el beneficiario del pago en el impuesto a las ganancias, aplicando sobre el importe pagado sin deduccin de suma alguna que por cualquier concepto lo disminuya, las alcuotas que, para cada caso, seguidamente se detallan: a) Sujetos inscriptos: La alcuota del dos por ciento (2%). El agente de retencin constatar la situacin fiscal en los trminos de la Resolucin General N 1817 y su modificatoria. b) Sujetos no inscriptos: La alcuota del veintiocho por ciento (28%). El importe de las retenciones sufridas se computar contra el monto del impuesto que, en definitiva, resulte de la determinacin de la obligacin correspondiente al respectivo perodo fiscal. PAGOS EN CUOTAS Artculo 6 De efectuarse en cuotas la cancelacin de los importes correspondientes a los conceptos indicados en el artculo 1, la retencin se determinar y practicar considerando el importe de cada cuota. INGRESO E INFORMACIN DE LOS IMPORTES RETENIDOS Artculo 7 A efectos del ingreso e informacin de las sumas retenidas y/o de los importes a ingresar, los agentes de retencin o, en su caso, los beneficiarios de las rentas, debern observar el procedimiento, los plazos y las condiciones dispuestas en la Resolucin General N 2233 (SI.CO.RE.). COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIN Artculo 8 El agente de retencin deber entregar al sujeto pasible de la misma, un certificado de retencin conforme a lo previsto en el artculo 8 de la Resolucin General N 2233 (SI.CO.RE.). Artculo 9 En los casos en que el sujeto pasible de la retencin no recibiera el certificado mencionado en el artculo anterior, deber proceder de acuerdo con lo establecido en el artculo 9 de la Resolucin General N 2233 (SI.CO.RE.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 10 El cdigo que se consignar en el programa aplicativo denominado SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones para la confeccin de la declaracin jurada informativa y determinativa, para la generacin del formulario de ingreso de los importes retenidos y para la emisin de los Certificados de Retencin correspondientes, es el que se detalla a continuacin:
Cdigo de Impuesto 217 Cdigo de Rgimen 117 Resolucin General Descripcin Operacin Beneficios obtenidos por sujetos inscriptos: Alcuota del dos por ciento (2%). Beneficios obtenidos por sujetos no inscriptos: Alcuota del veintiocho por ciento (28%).

217

118

DISPOSICIONES GENERALES Artculo 11 Las rentas alcanzadas por el presente rgimen estarn excluidas de los regmenes de retencin establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 1261, sus modificatorias y complementarias y 830, sus modificatorias y complementarias. Artculo 12 Cuando el agente de retencin haya omitido efectuar la retencin, los beneficiarios debern ingresar los importes correspondientes a las retenciones no practicadas, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos, inclusive, contados desde la fecha en que hubiera correspondido efectuar las mismas. Artculo 13 A los fines del cmputo previsto en el ltimo prrafo del artculo 5, los sujetos pasibles de retencin debern observar las disposiciones establecidas en la Resolucin General N 975. Artculo 14 Las disposiciones de esta resolucin general sern de aplicacin para los pagos que se efecten a partir del primer da del segundo mes posterior al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive, aun cuando correspondan a contratos celebrados con anterioridad a la citada fecha. Artculo 15 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Comercializacin de granos no destinados a la siembra cereales y oleaginosos y legumbres secas porotos, arvejas y lentejas. Rgimen de retencin. Su implementacin
Resolucin General N 21181 A.F.I.P. Buenos Aires, 30/08/2006 TTULO I Rgimen de Retencin A OPERACIONES COMPRENDIDAS Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del impuesto a las ganancias, aplicable a cada uno de los importes correspondientes al pago de las operaciones de venta de granos no destinados a la siembra cereales y oleaginosos y legumbres secas porotos, arvejas y lentejas, as como en su caso sus ajustes, intereses, actualizaciones y otros conceptos, consignados en la factura o documento equivalente. Estn igualmente alcanzados por el presente rgimen las comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de corredor de granos, se facturen o no por separado, y los pagos que efecten las personas fsicas o jurdicas, por cuenta propia o de terceros, acten o no como intermediarios. Resultan comprendidas en este artculo, respecto de los citados productos, las operaciones de contratos de futuros resueltas en forma anticipada dentro del trmino y los contratos de opciones. Las operaciones en las que intervenga un productor debern documentarse mediante los formularios C1116B o C1116C, segn corresponda, de acuerdo con lo establecido por el artculo 2 de la Resolucin General N 1593 (A.F.I.P.) y Resolucin N 456 (S.A.G.P.y A.), del 5 de noviembre de 2003, sus modificatorias y complementarias. Las operaciones comprendidas en la presente norma, quedan excluidas del rgimen de retencin establecido mediante la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias.
1 Publicada en el B.O. del 31/08/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

No ser de aplicacin el rgimen que se establece por la presente cuando se trate de operaciones de venta en las que el proveedor se encuentre adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.). B SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIN Artculo 2 Quedan obligados a actuar como agentes de retencin los responsables que a continuacin se indican: a) 1 Los adquirentes comprendidos en los puntos 1 y 2 del artculo 1 de la norma conjunta Resolucin General N 1593 (A.F.I.P.) y Resolucin N 456/2003 (S.A.G.P.y A.), sus modificatorias y complementarias, que se indican a continuacin: 1. Canjeador de bienes y/o servicios por granos. 2. Exportador. 3. Comprador de grano para consumo propio. 4. Industrial aceitero. 5. Industrial balanceador. 6. Industrial cervecero. 7. Industrial destilera. 8. Industrial molinero. 9. Industrial molinero arrocero. 10. Usuario de industria. 11. Usuario de molienda de trigo. b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadoresconsignatarios, corredores y dems intermediarios, siempre que se encuentren incluidos en el Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas instrumentado por la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria. c) Los Mercados de futuros y opciones y sus cmaras compensadoras, que se encuentren autorizados a funcionar como tales por la autoridad competente. A los fines de la inscripcin en el Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas instrumentado por la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria en adelante Registro, los sujetos debern observar las disposiciones de la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria.

Texto segn R.G- N 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/06/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

C SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artculo 3 Las retenciones se practicarn a los enajenantes, destinatarios o beneficiarios acten o no como intermediarios, de los pagos que se efecten por cuenta propia o de terceros correspondientes a las operaciones comprendidas en el artculo 1, slo cuando se domicilien, residan o estn radicados en el pas, y siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del mbito de aplicacin del impuesto. Sern pasibles de las referidas retenciones los sujetos que se indican a continuacin: a) Personas fsicas y sucesiones indivisas. b) Empresas o explotaciones unipersonales. c) Sociedades comprendidas en el rgimen de la Ley N 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones y dems personas jurdicas de carcter pblico o privado. d) Sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. e) Sujetos a cuyo nombre se encuentre inscripto el contrato, cuando intervengan mercados de futuros y opciones. f) Cada uno de los usuarios, de tratarse de operaciones realizadas a travs de mercados de futuros y opciones. g) Fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones de la Ley N 24.441 y sus modificaciones y fondos comunes de inversin constituidos en el pas de acuerdo con lo reglado por la Ley N 24.083 y sus modificaciones, excepto los indicados en el segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (3.1.). h) Establecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero. i) Integrantes de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria, consorcios o asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas. D OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN Artculo 4 La retencin se practicar, respecto de las operaciones indicadas en el artculo 1, en el momento en que se efecte el pago correspondiente. El trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 De tratarse de anticipos a cuenta de precio y con carcter de principio de ejecucin del contrato, la retencin proceder respecto de cada uno de los pagos que se realicen por dichos conceptos y del saldo definitivo de la operacin cuando los pagos se efecten de forma tal que consoliden el contrato que liga a las partes. Artculo 6 En las transacciones que se realicen a travs de mercados de futuros y opciones, la retencin se practicar al momento de liquidar la operacin y/o efectuar pagos por las operaciones comprendidas en el artculo 1. Artculo 7 Cuando se utilicen pagars, letras de cambio, facturas de crdito y cheques de pago diferido para cancelar total o parcialmente las operaciones alcanzadas por la presente, la retencin proceder en el momento de la emisin o endoso del respectivo documento, con independencia de la fecha de su vencimiento. Asimismo, el importe por el cual el documento debe ser emitido o entregado, en caso de documentos de terceros endosados, estar determinado por la diferencia entre la suma atribuible a la operacin de que se trate y la que corresponda a la retencin a practicar. E BASE PARA LA DETERMINACIN DE LA RETENCIN Artculo 8 La retencin se calcular sobre los importes alcanzados por el presente rgimen de acuerdo con lo establecido en el artculo 1. Dichos importes no debern sufrir deducciones por compensaciones, afectaciones u otra detraccin que por cualquier concepto los disminuya, excepto que se trate de sumas atribuibles a aportes previsionales y/o impuestos al valor agregado, sobre los ingresos brutos, internos y los reglados por la Ley N 23.966, Ttulo III, de Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 9 Los intermediarios, los mercados de futuros y opciones y las cmaras compensadoras de los citados mercados, debern considerar el importe neto que se liquide o pague a cada enajenante o beneficiario, como base de clculo para establecer el monto a retener. En el caso de los contratos de futuros concertados a travs de dichos mercados que se resuelvan en forma anticipada dentro del plazo del trmino, se practicar la retencin sobre el importe correspondiente a los pagos de las diferencias que se generen en dicho lapso. En los casos de cumplimiento del contrato con la entrega de los productos comprendidos en el artculo 1, corresponder practicar la retencin sobre el valor fijado en el contrato, ms ajustes, de corresponder. El vendedor al expirar el trmino deber presentar al agente de retencin una nota en la que informar sobre la operacin realizada (9.1.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando se trate de contratos de opciones celebrados a travs de los mencionados mercados, se practicar la retencin sobre el resultado neto mensual de las posiciones cerradas por cada usuario. En aquellos casos en que se realicen pagos por las operaciones comprendidas en el artculo 1 a varios beneficiarios en forma global, la retencin se practicar individualmente a cada sujeto en forma proporcional a su participacin en dicho pago, atendiendo a su situacin particular frente al presente rgimen de retencin. Los beneficiarios debern entregar al agente de retencin una nota suscripta por todos ellos, informando el apellido y nombres, denominacin o razn social, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), condicin frente al impuesto a las ganancias y el porcentaje de participacin, de cada uno de ellos. Idntico procedimiento se aplicar cuando se trate de pagos a uniones transitorias de empresas, agrupaciones de colaboracin empresaria, consorcios y asociaciones, sin existencia legal como personas jurdicas. En caso de efectuarse cesiones de crditos, no podr cederse la proporcin correspondiente a la retencin a practicar. F ALICUOTAS APLICABLES Artculo 10 El importe de la retencin se determinar aplicando sobre el importe total de cada concepto que se pague, de acuerdo con las previsiones del Captulo E, las alcuotas que, segn la condicin del sujeto de que se trate, se fijan a continuacin: a) Responsables que acrediten su inscripcin en el impuesto a las ganancias y se encuentren incluidos en el Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas creado por la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria: dos por ciento (2%). b) 1 Contribuyentes que acrediten su inscripcin en el impuesto a las ganancias y no se encuentren incorporados en dicho Registro: Quince por ciento (15%). c) Sujetos que no acrediten su inscripcin en el impuesto a las ganancias: veintiocho por ciento (28%). d) Sujetos que acrediten su inscripcin en el impuesto a las ganancias se encuentren o no incorporados en el citado Registro, cuando se trate de operaciones de contratos de futuros resueltos en forma anticipada dentro del trmino y de contratos de opciones: cincuenta centsimos por ciento (0,50%). e) Sujetos que no acrediten su inscripcin en el impuesto a las ganancias se encuentren o no incorporados en el mencionado Registro, cuando se trate de operaciones de contratos de futuros resueltos en forma anticipada dentro del trmino y de contratos de opciones: dos por ciento (2%).
1 Texto segn R.G- N 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) De tratarse de comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de corredores, consignatarios, acopiadoresconsignatarios y dems intermediarios, inscriptos en el impuesto a las ganancias y se encuentren incluidos en el Registro: dos por ciento (2%). No ser de aplicacin lo establecido en el primer prrafo de este inciso, cuando los intermediarios realicen operaciones de venta de los productos indicados en el artculo 1 de su propiedad. Respecto de los intermediarios a que se refiere el presente inciso, no comprendidos en el citado Registro, sern de aplicacin las alcuotas indicadas en los incisos b) o c), segn corresponda. A los fines indicados precedentemente, los agentes de retencin debern consultar la condicin del proveedor o intermediario frente al impuesto a las ganancias, en la pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar), ingresando en la pantalla Servicios y Consultas Consultas en lnea Constancia de inscripcin. La incorporacin en el Registro del sujeto pasible de retencin se acreditar y verificar en la forma prevista en el Apartado A del Anexo II de la presente. Las sociedades de hecho recibirn el tratamiento de inscriptas en el impuesto a las ganancias cuando posean Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), con alta en alguno de los impuestos o regmenes cuyo control se encuentra a cargo de este organismo. G MONTO NO SUJETO A RETENCIN Artculo 11 Fjase en doce mil pesos ($ 12.000) el monto no sujeto a retencin para las operaciones de compraventa de los productos indicados en el artculo 1, respecto de aquellos sujetos pasibles de la retencin del impuesto a las ganancias que se encuentren incluidos en el Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas instrumentado por la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria. Para las comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de los sujetos comprendidos en el artculo 10, inciso f), dicho monto ser de cinco mil pesos ($ 5.000), en tanto se encuentren incluidos en el citado Registro. De tratarse de una o ms operaciones realizadas con el mismo sujeto dentro del mismo mes calendario, cuando la sumatoria de los diferentes pagos efectuados en el mismo superen los montos fijados en los prrafos precedentes, deber practicarse la retencin del impuesto a las ganancias sobre los pagos que excedan dicha suma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los lmites establecidos en los prrafos que anteceden no sern de aplicacin para los sujetos comprendidos en el artculo 10, incisos b), c), d) y e). Asimismo, no corresponder efectuar la retencin cuando por aplicacin de las disposiciones de esta resolucin general resultara un importe a retener inferior a los montos que segn el sujeto de que se trate se indican seguidamente: a) Cincuenta pesos ($ 50): contribuyentes comprendidos en el artculo 10, inciso a). b) Veinte pesos ($ 20): contribuyentes comprendidos en el artculo 10, incisos d) y f). Los sujetos comprendidos en el artculo 10, incisos b), c) y e), sern pasibles de la retencin que corresponda cualquiera sea el monto a retener. H IMPOSIBILIDAD DE RETENER. CASOS ESPECFICOS. PERMUTA. DACIN EN PAGO Artculo 12 1 Cuando el pago por la compra de los productos comprendidos en el artculo 1, se efecte en su totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones y el agente de retencin se encuentre imposibilitado de practicar la retencin, el mismo deber cumplir lo dispuesto en el artculo 13. Idntica obligacin tendr el agente de retencin cuando el sujeto pasible de la misma entregue en pago por la compra de insumos y/o bienes de capital y/o por la prestacin de locaciones y/o servicios, los productos comprendidos en el artculo 1. Si el pago en especie fuera parcial y el importe total de la operacin se integre, adems, mediante la entrega de una suma de dinero, en ambos supuestos la retencin se calcular de acuerdo con lo normado en el Captulo E y se practicar sobre el importe pagado en dinero. Si el monto de la retencin resultare superior a la referida suma de dinero, el agente de retencin ingresar el importe que corresponda hasta su concurrencia con la mencionada suma y cumplir lo dispuesto en el artculo 13 por la parte no retenida. Los sujetos intervinientes en las mencionadas operaciones debern cumplir con las obligaciones previstas en el Apartado B del Anexo II de esta resolucin general.

Texto segn R.G- N 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 13 Cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos en la presente y se omita, por cualquier causa, efectuar la retencin total o parcialmente, el agente de retencin deber informarlo de acuerdo con lo previsto en la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones (SICORE), efectuando una marca en el campo Imposibilidad de retener de la pantalla Detalle de retenciones. I PAGO A CUENTA A CARGO DEL SUJETO PASIBLE DE RETENCIN Artculo 14 1 En los supuestos establecidos en el Captulo H, los responsables mencionados en el artculo 3 debern ingresar un importe equivalente a las sumas que no le fueron retenidas, considerando las alcuotas previstas en el Captulo F de la presente. De tratarse de pago parcial en especie, dicho sujeto determinar el total de la retencin que hubiera correspondido practicar, e ingresar la diferencia que el agente de retencin no retuvo. Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin, cuando el sujeto pagador se encuentre excluido de actuar como agente de retencin (vgr. organismo internacional). J FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES Artculo 15 La determinacin e ingreso del importe de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuar conforme al procedimiento, plazos y dems condiciones, establecidos en la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de Control de Retenciones (SICORE). Los agentes de retencin comprendidos en el artculo 2 de la presente, no estn alcanzados por las disposiciones del artculo 10 de la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias. Las sumas de las retenciones que por la imposibilidad de retener incluidas las operaciones a que se refiere el artculo 12, no hubieran practicado total o parcialmente los agentes de retencin, debern ser ingresadas en la forma que se indica a continuacin: a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales N 3282 (D.G.I.) y N 3423 (D.G.I.) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante el procedimiento de transferencia electrnica de fondos establecido por la Resolucin General N 1778, sus modificatorias y complementarias, a cuyo efecto debern generar el correspondiente volante electrnico de pago (VEP) (15.1).
1 Texto segn R.G- N 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Dems responsables: opcionalmente por el procedimiento citado en el inciso anterior o mediante depsito bancario segn lo dispuesto por la Resolucin General N 1217, a cuyo efecto debern concurrir a las entidades bancarias habilitadas con un Volante de Pago F. 799/E (15.2). Los respectivos sistemas emitirn un tique como comprobante de pago. K INTERMEDIARIOS. SITUACIONES ESPECIALES Artculo 16 De tratarse de operaciones realizadas con la intervencin de corredores, consignatarios, acopiadoresconsignatarios y dems intermediarios, inscriptos en el impuesto a las ganancias e incluidos en el Registro sern de aplicacin las siguientes normas: a) Los adquirentes actuarn como agentes de retencin nicamente con relacin a las retribuciones que paguen a dichos intermediarios por su actuacin en tal carcter. b) Los precitados intermediarios quedarn obligados a practicar la retencin que corresponda sobre los pagos que efecten a los enajenantes. No se encuentran comprendidos en el presente artculo los intermediarios que acten a travs de los mercados de futuros y opciones, o realicen enajenaciones de los productos indicados en el artculo 1 que sean de su propiedad, en cuyo caso se aplicarn las normas de carcter general para la determinacin de la retencin. Cuando en la operacin intervenga ms de un intermediario, la retencin al enajenante de la mercadera objeto del contrato, la practicar aqul que pague el precio sobre el cual se efecta la misma. Los dems intermediarios debern retener sobre las retribuciones que paguen al sujeto que practic la retencin al vendedor. En los casos en que las retribuciones que se paguen a los intermediarios que intervienen en la enajenacin de los productos comprendidos en el artculo 1 no se encuentren discriminadas en la respectiva factura o documento equivalente, los agentes de retencin nicamente actuarn en tal carcter con relacin al importe que resulte de aplicar la alcuota del seis por ciento (6%) sobre el importe total de la operacin que deba abonarse a dichos responsables. A los fines dispuestos en el prrafo precedente se presumir de pleno derecho que el indicado porcentaje corresponde a la retribucin de los intermediarios por su actuacin. Las disposiciones de este artculo no sern de aplicacin cuando la actuacin de los intermediarios en las respectivas operaciones no responda a las relaciones econmicas que efectivamente stos realicen, persigan o establezcan.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los corredores, acopiadoresconsignatarios, consignatarios y dems intermediarios que no se encuentren inscriptos en el Registro no podrn actuar como agentes de retencin. Con relacin a los intermediarios excepto corredores indicados en el prrafo anterior no incluidos en dicho Registro, la retencin se determinar sobre el total de la factura o documento equivalente que respalda la operacin, siendo de aplicacin las alcuotas establecidas en los incisos b) o c), segn corresponda. Cuando se trate de corredores no incorporados al mencionado Registro el adquirente practicar la retencin al respectivo vendedor atendiendo a su situacin particular frente al presente rgimen de retencin sin considerar el importe correspondiente a la participacin del corredor. L AUTORIZACIN DE NO RETENCIN O DE REDUCCIN DE RETENCIN. INAPLICABILIDAD Artculo 17 Los sujetos comprendidos en el artculo 10, incisos b) y c), no podrn oponer las autorizaciones de no retencin o de reduccin de retencin que establece el artculo 38 de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias. M COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Artculo 18 Los agentes de retencin quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efecte el pago y se practique la retencin, el comprobante que establece el artculo 11 de la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias, conforme al modelo previsto en su Anexo IV. De tratarse de operaciones primarias o de venta de productos de su propia produccin realizadas por acopiadores, la precitada constancia ser reemplazada por los formularios C1116B o C1116C, segn corresponda. Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin nicamente cuando en las referidas operaciones los adquirentes sean exportadores y/o las mismas se efecten a travs de corredores inscriptos en el Registro, que emitan el formulario C1116B. Artculo 19 En los casos en que el sujeto pasible de la retencin no recibiera el comprobante previsto en el artculo anterior, deber proceder conforme a lo establecido en el artculo 12 de la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

N CMPUTO DE LAS RETENCIONES Artculo 20 El importe de las retenciones sufridas y/o los montos abonados equivalentes a las sumas que no fueron retenidas por el agente de retencin por las causales indicadas en el Captulo H, y hayan ingresado los proveedores en carcter de autorretencin, tendrn para los responsables inscriptos el carcter de impuesto ingresado. Las sociedades de hecho o fideicomisos atribuirn a sus socios o fiduciantes beneficiarios, respectivamente, las sumas retenidas, en idntica proporcin a la que corresponde a su participacin en los resultados impositivos. RGIMEN DE INFORMACIN Y REGISTRACIN Artculo 21 Las retenciones practicadas debern ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artculo 2 de la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias. Los productores o acopiadores que realicen operaciones de venta de los productos indicados en el artculo 1 de su propia produccin, y los agentes de retencin cuando estos ltimos se encuentren obligados a actuar como agentes de retencin del impuesto al valor agregado implementado por la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria, debern informar el cdigo de operacin, en la forma y condiciones que, segn el responsable de que se trate, se indican seguidamente: a) Productores o acopiadores: deber consignarse en la declaracin jurada del impuesto a las ganancias conforme se establece a continuacin: 1. Personas fsicas y sucesiones indivisas: en el campo Nmero de certificado/comprobante dentro de la pantalla Detalle de retenciones que forma parte de la carpeta Resultado. 2. Dems contribuyentes: en el campo Nmero de certificado de la pantalla Retenciones y percepciones de la pantalla Determinacin del saldo de impuesto que forma parte de la carpeta Determinacin del resultado neto. b) Agentes de retencin: en el Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), establecido por la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias. Se consignar en el campo Nmero de comprobante de la ventana Detalle de retenciones. El aludido cdigo de operacin se compone de doce (12) dgitos que contienen los datos de los formularios C1116B y C1116C, con la siguiente informacin: 1. Cdigo de establecimiento: dos (2) dgitos que corresponden a los dos (2) primeros nmeros preimpresos en el margen superior derecho de los formularios.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.

Tipo de comprobante: DoS (2) dgitos que corresponden a: 01 C1116B. 02 C1116C. 3. Nmero de comprobante: ocho (8) dgitos correspondientes a los ocho (8) ltimos nmeros preimpresos en el margen superior derecho de los formularios.

Artculo 22 Los agentes de retencin quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan la verificacin por parte de este organismo, de la determinacin de los importes retenidos e ingresados. Artculo 23 La liquidacin del corredor no incluido en el Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas instrumentado por la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria, no se considera documento equivalente en los trminos establecidos en el inciso f) Apartado A del Anexo I de la Resolucin General N 1415, sus modificatorias y complementarias. TTULO II Rgimen Excepcional de Ingreso Artculo 24 1 Los sujetos enunciados en el artculo 2 no actuarn como agentes de retencin cuando efecten pagos por los conceptos alcanzados por el presente rgimen de retencin, a los enajenantes, destinatarios o beneficiarios acten o no como intermediarios de los mismos, que hayan sido incorporados mediante autorizacin de este Organismo al rgimen excepcional de ingreso que se establece en el Anexo VII de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias, siempre que se encuentren comprendidos en el artculo 10, inciso a) de esta resolucin general. Los referidos enajenantes, destinatarios o beneficiarios tambin debern efectuar el ingreso de un importe equivalente a las sumas no retenidas, cuando el agente pagador se encuentre excluido de actuar como agente de retencin (vgr. organismo internacional, sujeto adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.), etctera). La incorporacin al mencionado rgimen el que reviste el carcter de optativo podr ser verificada en la pgina web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).

Texto segn R.G. N 2160 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/11/2006).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los sujetos incorporados al rgimen excepcional de ingreso, debern ingresar una suma igual al monto de la retencin que hubiera correspondido practicrseles de no haberse efectuado su incorporacin. La pertinente liquidacin ser efectuada observando los procedimientos, escala, alcuotas e importes no sujetos a retencin, previstos en la presente. A fin del ingreso e informacin de las sumas que se liquiden de acuerdo con lo dispuesto en este artculo, debern observarse los procedimientos, plazos y condiciones establecidos en la Resolucin General N 738, sus modificatorias y complementarias (SI.CO.RE.). TTULO III Penalidades Artculo 25 1 Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolucin general, el agente de retencin y los dems partcipes sern pasibles de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, as como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley N 24.769 y su modificacin. TTULO IV Disposiciones Generales Artculo 26 2 El rgimen establecido por esta resolucin general no ser de aplicacin cuando, de acuerdo con las disposiciones en vigencia (26.1.), la retencin revista carcter de pago nico y definitivo (26.2.). El incumplimiento de las obligaciones previstas en la presente resolucin general constituir una incorrecta conducta fiscal en los trminos previstos en la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria o la que la sustituya en el futuro. Artculo 27 La presente resolucin general ser de aplicacin a partir del da 1 de septiembre de 2006, inclusive, y regir para todo pago, incluyendo las cancelaciones mediante la emisin o endoso de pagars, letras de cambio, facturas de crdito y cheques de pago diferido, que se realice desde dicha fecha, aunque corresponda a operaciones, facturas o documentos equivalentes, realizadas o emitidos con anterioridad.

1 2

Texto segn R.G- N 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007. Texto segn R.G- N 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 28 De tratarse de retenciones o autorretenciones correspondientes a operaciones que se paguen o cancelen, incluso mediante la emisin o endoso de pagars, letras de cambio, facturas de crdito y cheques de pago diferido, con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente, por aplicacin de las disposiciones de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias, debern ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma. Artculo 29 Derganse las Resoluciones Generales N 2073, N 2087, N 2106 y N 2115. La cita efectuada a la Resolucin General N 2073 y sus modificaciones, en la Resolucin General N 2112, deber entenderse referida a la presente norma. Artculo 30 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman parte de la presente. Artculo 31 De forma. ANEXO I Resolucin General N 2118 Notas aclaratorias y citas de textos legales Artculo 3 (3.1.) Los fideicomisos indicados en el segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N 1.344/98 y sus modificaciones, quedan obligados a presentar a los agentes de retencin una nota manifestando tal circunstancia. Artculo 9 (9.1.) La nota contendr los siguientes datos: a) Apellido y nombres, razn social o denominacin del vendedor, domicilio fiscal, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y condicin frente al impuesto a las ganancias. b) Carcter de su actuacin en la operacin. c) Cuando se intervenga por cuenta de terceros, respecto del titular de la mercadera objeto del contrato: 1. Apellido y nombres, denominacin o razn social. 2. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y condicin frente al impuesto a las ganancias. 3. Importe atribuible por la operacin realizada.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 15 (15.1) A efectos de completar los datos del Volante Electrnico de Pago (V.E.P.) debern emplearse los cdigos que se indican a continuacin:
Cdigo de Impuesto 010 010 Concepto 043 043 Subconcepto 043 051 Descripcin Autorretencin (personas jurdicas). Autorretencin Intereses resarcitorios (personas jurdicas). Autorretencin (personas fsicas). Autorretencin Intereses resarcitorios (personas fsicas).

011

043

043

011

043

051

(15.2.) El Volante de Pago F. 799/E se cubrir con los cdigos indicados precedentemente. Artculo 26 (26.1.) La Ley de Impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y sus disposiciones reglamentarias y complementarias. (26.2.) Rentas giradas al exterior.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO II Resolucion General N 2118 Normas de la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria, aplicables al presente rgimen A Acreditacin 1. A partir del quinto da hbil administrativo inmediato siguiente al de publicacin oficial de incorporacin al Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas, que establece el Ttulo II de la Resolucin General N 1394, sus modificatorias y complementaria, los sujetos pasibles de la retencin del impuesto a las ganancias dispuesta en el artculo 1 de la presente, y en su caso el corredor interviniente, cuando realicen la primera operacin de venta debern acreditar ante cada agente de retencin, su inclusin en el Registro. Para ello: a) Exhibirn la publicacin en el Boletn Oficial, y b) presentarn: 1. Constancia de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.). 2. La siguiente documentacin, segn el sujeto de que se trate: 2.1. Personas fsicas o sociedades de hecho: fotocopia del documento de identidad de la persona fsica o de cada uno de los socios. 2.2. Personas jurdicas: copia certificada del acta constitutiva de la sociedad y del acto del rgano societario en donde se resuelve la designacin de los rganos de administracin y representacin de la sociedad con facultades suficientes para suscribir boletos de compraventa de granos y, de corresponder, copia del instrumento que acredite el carcter de apoderado y fotocopia del documento de identidad de la persona autorizada. Cuando se produzca cualquier modificacin de la situacin informada, deber aportarse copia certificada de la documentacin respectiva. Las rectificaciones indicadas precedentemente sern otorgadas por los escribanos matriculados en los colegios profesionales de cada jurisdiccin, con certificacin del respectivo colegio o, en su defecto por jueces de paz letrados. 2. Los agentes de retencin estn obligados a verificar: a) La inclusin del operador en el Registro,

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) la identidad del operador, c) la documentacin que lo acredita como operador, d) que el operador no se encuentre incluido en las nminas de bajas que publica este organismo, e) la veracidad de las operaciones, y f) que la documentacin acredite que la operacin se encuadra en lo previsto en el artculo 12, de corresponder. 3. Las obligaciones impuestas en el punto 1. y en los incisos b), c), d), e) y f) del punto 2. Precedentes, podrn ser sustituidas por una certificacin extendida por las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos. En tal caso, la mencionada certificacin se extender por cada operacin registrada en las mencionadas bolsas. El rechazo o inhabilitacin dispensado al responsable respecto de la citada certificacin, obligar a otorgar idntico tratamiento a las dems bolsas, no afectando las facultades de esas entidades para registrar operaciones y cumplir normas legales derivadas de la realizacin de las mismas en su jurisdiccin. Las Bolsas de Cereales citadas precedentemente, para poner a disposicin del personal fiscalizador de este organismo que as lo requiera, quedan obligadas a: a) Contar con una nica e integrada base de datos conteniendo la informacin de las operaciones primarias y secundarias, certificadas e informadas, que pueda ser consultada en forma independiente por las operaciones correspondientes a cada una de las entidades. b) Conservar en archivo la documentacin y los elementos que dieron origen a la certificacin extendida por el trmino establecido en el artculo 48 del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Los agentes de retencin no podrn sustituir el procedimiento indicado en los puntos 1. y 2., por la certificacin extendida por las Bolsas de Cereales, cuando en la operacin intervenga un corredor no incluido en el Registro, aun cuando el vendedor se encuentre incorporado al mismo. B Permuta. Dacin en pago A los fines de acreditar que la venta, locacin y/o prestacin realizada se vincula en forma directa con la cadena de produccin y/o comercializacin de granos no destinados a la siembra cereales y oleaginosos y legumbres secas porotos, arvejas y lentejas, los sujetos debern exhibir los comprobantes respaldatorios de la operacin de compra.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los operadores que entreguen los productos referidos en el artculo 1 en calidad de permuta o dacin en pago, as como la contraparte consignarn en los comprobantes respaldatorios de su respectiva operacin: a) La leyenda operacin encuadrada en el artculo 12 de la Resolucin General N 2118, y b) los datos relativos al tipo, nmero y fecha de emisin del comprobante emitido por la contraparte. ANEXO III Resolucin General N 21181

Operaciones de compraventa materiales a reciclar. Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar. Rgimen de retencin
Resolucin General N 28492 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 14/06/2010 TTULO I REGISTRO DE COMERCIALIZADORES DE MATERIALES A RECICLAR A. DEFINICIN Y ALCANCE Artculo 1 Crase el Registro de Comercializadores de Materiales a Reciclar, en adelante el Registro, en el que podrn incorporarse las personas fsicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y dems personas jurdicas de carcter pblico o privado incluidos los sujetos aludidos en el segundo prrafo del artculo 4 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (1.1.), que tengan en el impuesto al valor agregado la condicin de responsables inscriptos y realicen las operaciones de compraventa de materiales a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen post consumo o post industrial, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformacin de los mismos, que se indican a continuacin: a) PET (1.2.). b) Papel y cartn. c) Vidrio.
1 2 Derogado por R.G. N 2160 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/11/2006). Publicada en el B.O. del 17/06/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Plstico. e) Metales ferrosos o no ferrosos. f) 1Textiles El Registro conformar un Registro Especial dentro del Sistema Registral de este Organismo, aprobado por la Resolucin General N 2570, sus modificatorias y complementarias. Artculo 2 2 Los sujetos alcanzados solicitarn, en funcin de la actividad que desarrollan, su inscripcin en el Registro, en las categoras que se detallan a continuacin: a) Recicladores: Establecimientos industriales que efectan la transformacin fsica, qumica o fsicoqumica en su forma o esencia de los materiales citados en el artculo 1 a travs de un proceso industrial, mediante la utilizacin de maquinarias o equipos, obteniendo de dicho proceso una materia prima o un nuevo producto. Asimismo comprende a aquellos establecimientos que efecten el acondicionamiento de productos finales de los materiales indicados en el artculo 1 que luego de un proceso quedan en condiciones de ser reutilizados como tales sin haber perdido su identidad vgr. botellas de vidrio. b) Acopiadores: Quienes adquieran y/o reciban materiales provenientes de la recoleccin, procediendo a su clasificacin, acondicionamiento y compactado, intermediando entre los galponeros o los recolectores y los sujetos indicados en el inciso a). c) Galponeros: Quienes adquieran y/o reciban materiales provenientes de la recoleccin, efectuando su clasificacin, intermediando entre los recolectores y los sujetos indicados en los incisos a) o b). d) Generadores de scrap: Establecimientos industriales o comerciales que comercialicen los materiales a reciclar mencionados en el artculo 1, generados como consecuencia de su propia actividad. e) Intermediarios: Quienes efectan la comercializacin, cualquiera sea su forma, intermediando con los adquirentes que se caracterizan en los incisos a), b), c) o con los sujetos del inciso d) y que no encuadran en los incisos precedentes.

Incorporado por R.G. N 2974 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2010), con vigencia a partir del 02/12/2010, inclusive. No obstante, las disposiciones de los Ttulos II, III y IV de esta norma, resultarn de aplicacin para las operaciones de compraventa de textiles a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen post consumo o post industrial, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformacin de los mismos, y sus respectivos pagos, que se efecten a partir del da 1 de diciembre de 2010, inclusive. Texto segn R.G. N 2974 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2010), con vigencia a partir del 02/12/2010, inclusive. No obstante, las disposiciones de los Ttulos II, III y IV de esta norma, resultarn de aplicacin para las operaciones de compraventa de textiles a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen post consumo o post industrial, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformacin de los mismos, y sus respectivos pagos, que se efecten a partir del da 1 de diciembre de 2010, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Para el caso de sujetos incluidos en la categora de Reciclador que efecten la venta de los materiales indicados en el artculo 1, sin realizar transformacin alguna o que slo hayan clasificado, acondicionado y/o compactado los aludidos materiales, debern adicionalmente inscribirse en alguna de las categoras mencionadas en los incisos b), c) o e) precedentes, segn la actividad desarrollada. B. SOLICITUD DE INCORPORACIN AL REGISTRO Artculo 3 Para tramitar la inscripcin en el Registro se deber cumplir con los siguientes requisitos: a) Poseer la condicin de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado. b) 1 Declarar en el sistema registral y realizar alguna de las actividades que se detallan en el Cdigo Industrial Internacional Uniforme CIIU Formulario 150 Resolucin General N 485. c) Declarar y mantener actualizado ante este organismo el domicilio fiscal, as como los domicilios de los locales y establecimientos conforme a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 10 y 2109 y sus respectivas modificatorias y complementarias o aquellas que las reemplacen o complementen. La solicitud de inscripcin en el Registro se efectuar mediante transferencia electrnica de datos, a travs del sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), ingresando al servicio Sistema Registral opcin Registros Especiales. Para acceder a la mencionada opcin del sitio web se deber contar con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 como mnimo, obtenida segn el procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 2239, su modificatoria y sus complementarias. Artculo 4 2 El sistema validar que la actividad declarada ante esta Administracin Federal, conforme al respectivo codificador de actividades, se corresponda con alguna de las actividades que, segn el sujeto de que se trate, se detallan en el Anexo II. El sistema impedir efectuar la solicitud de alta en el Registro y emitir un comprobante como Constancia de rechazo, en el que se indicarn los motivos de tal circunstancia, cuando detecte inconsistencias en relacin con:
1 Texto segn R.G. N 2974 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2010), con vigencia a partir del 02/12/2010, inclusive. No obstante, las disposiciones de los Ttulos II, III y IV de esta norma, resultarn de aplicacin para las operaciones de compraventa de textiles a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen post consumo o post industrial, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformacin de los mismos, y sus respectivos pagos, que se efecten a partir del da 1 de diciembre de 2010, inclusive. Texto segn R.G. N 2974 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2010), con vigencia a partir del 02/12/2010, inclusive. No obstante, las disposiciones de los Ttulos II, III y IV de esta norma, resultarn de aplicacin para las operaciones de compraventa de textiles a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen post consumo o post industrial, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformacin de los mismos, y sus respectivos pagos, que se efecten a partir del da 1 de diciembre de 2010, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) El domicilio fiscal declarado, as como los domicilios de locales y establecimientos u otros. b) La actividad declarada. c) La condicin de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado. El contribuyente podr regularizar su situacin ingresando al servicio Sistema Registral (4.1.) o concurriendo a la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto. De resultar aceptada la transaccin, el sistema emitir una Constancia de inicio de trmite de inscripcin. Esta Administracin Federal evaluar a los solicitantes, a travs de procedimientos sistmicos que analizarn la informacin existente en sus bases de datos. A fin de tomar conocimiento de dichos controles, los solicitantes debern ingresar al sitio web de este Organismo, en el servicio del Sistema Registral, una vez transcurridas cuarenta y ocho horas (48 hs.) de haber sido aceptada la transaccin de inicio de trmite de inscripcin. Si como consecuencia de los controles la solicitud de inscripcin resultara denegada, el sistema emitir una constancia indicando los motivos de tal decisin. El listado de los sujetos inscriptos ser publicado en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar). La incorporacin al Registro producir efectos a partir del segundo da corrido inmediato siguiente, inclusive, a aquel en el que se efecte la publicacin mencionada en el prrafo precedente. Artculo 5 La disconformidad del responsable respecto de la denegatoria de inclusin en el Registro, podr manifestarse mediante la presentacin de una nota, en los trminos de la Resolucin General N 1128, ante la dependencia en la que se encuentra inscripto, acompaada de la prueba documental de la que el sujeto intente valerse. Dicha presentacin deber hacerse dentro del plazo de quince (15) das hbiles administrativos, contados a partir del da inmediato siguiente a la fecha de la denegatoria de la solicitud. Esta Administracin Federal podr requerir, dentro del trmino de veinte (20) das hbiles administrativos contados a partir del da, inclusive, inmediato siguiente a la fecha de la presentacin efectuada, el aporte de otros elementos que considere necesarios a efectos de evaluar la mencionada disconformidad.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 6 La disconformidad planteada ser resuelta dentro del plazo de veinte (20) das hbiles administrativos inmediatos siguientes al de la presentacin efectuada por el peticionario o al de la fecha de cumplimiento del requerimiento previsto en el ltimo prrafo del artculo anterior, segn corresponda. La resolucin ser notificada al reclamante, mediante alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Contra la misma podr interponerse el recurso de apelacin previsto en el artculo 74 del Decreto N 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones. C. MODIFICACIN DE DATOS, DESISTIMIENTO Y CESE DE ACTIVIDADES Artculo 7 La modificacin de los datos anteriormente informados deber ser comunicada dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de producida, mediante el servicio web del Sistema Registral. En todos los casos, el sistema emitir un comprobante como constancia de la transaccin efectuada. Tratndose de la denuncia y actualizacin de datos sobre domicilios, toda alta o baja deber ser comunicada en los plazos, formas y condiciones previstas en las Resoluciones Generales Nros. 10 y 2109 y sus respectivas modificatorias y complementarias o aquellas que las reemplacen o complementen. Artculo 8 El contribuyente podr tramitar el desistimiento de la solicitud con carcter previo a la inclusin en el Registro mediante el servicio web del Sistema Registral, opcin Registros Especiales, emitiendo el sistema un comprobante de la transaccin efectuada. El cese de la actividad, en alguna de las categoras por las cuales se inscribi en el Registro, deber ser comunicado dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de acaecido, mediante el servicio web del Sistema Registral, opcin Registros Especiales. Como comprobante de la transaccin efectuada, el sistema emitir un acuse de recibo como Constancia de baja para la categora en cuestin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

D. PERMANENCIA Artculo 9 La permanencia de la inscripcin en el Registro estar condicionada a que el contribuyente observe una correcta conducta fiscal. En el Anexo IV se detallan las causales que configuran incorrecta conducta fiscal. E. CONDICIN DE HABITUALIDAD Artculo 10 A efectos de la permanencia de la inscripcin en el Registro se deber exteriorizar, adems, la condicin de habitualidad en la compraventa de los bienes citados en el artculo 1. A tal fin, deber haber efectuado y declarado ventas gravadas por el impuesto al valor agregado en al menos nueve (9) perodos mensuales, dentro de los ltimos doce (12) perodos mensuales consecutivos. Este Organismo podr, sobre la base de parmetros objetivos de medicin, determinar el cumplimiento de las condiciones exigidas. F. SUSPENSIN EN EL REGISTRO Artculo 11 Cuando se verifique respecto del sujeto de que se trate alguna de las situaciones previstas en el Anexo IV, Apartado A, este Organismo dispondr su suspensin en el Registro. La suspensin, se publicar en el Boletn Oficial y en el sitio web (http://www.afip.gob.ar), indicando apellido y nombres, denominacin o razn social, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y la categora en la que se encuentra inscripto. Las causales que motivaron la suspensin podrn ser consultadas mediante el servicio web del Sistema Registral. Artculo 12 La suspensin a que se refiere el artculo anterior, tendr efectos a partir del segundo da corrido inmediato siguiente, inclusive, al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 13 La suspensin ser por un plazo de hasta sesenta (60) das corridos. Dentro del referido plazo se deber subsanar el o los incumplimientos que dieran origen a la misma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 14 Cuando este Organismo verifique, en forma sistmica la regularizacin del incumplimiento, proceder en forma automtica a publicar el levantamiento de la suspensin en el sitio web (http://www.afip.gob.ar), el que tendr efectos a partir del segundo da corrido inmediato siguiente, inclusive, al de su publicacin. Si dentro del plazo aludido en el artculo anterior no se subsanan todos los incumplimientos, este Organismo dispondr de pleno derecho la exclusin del Registro del respectivo sujeto. En tal caso, el responsable permanecer suspendido hasta tanto tenga efecto la exclusin del Registro conforme a las previsiones del artculo 16. G. EXCLUSIN DEL REGISTRO Artculo 15 Este Organismo excluir del Registro al contribuyente cuando: a) Se encuentre suspendido por las causales establecidas en el Apartado A del Anexo IV y se de la situacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 14. b) Se verifique respecto del sujeto de que se trate alguna de las situaciones previstas en los Apartados B o C del Anexo IV. En tal caso, el cese de la inscripcin se dispondr mediante acto administrativo fundado. c) No cumpla con los parmetros de habitualidad en la compraventa de los bienes alcanzados por el presente rgimen, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 10. d) No acredite la condicin de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado. La exclusin del responsable por los motivos dispuestos en los incisos a), c), y d) precedentes operar de pleno derecho. Artculo 16 La exclusin del Registro se notificar mediante la publicacin en el Boletn Oficial de los datos identificatorios del contribuyente, excepto para los casos comprendidos en el artculo 19. El acto administrativo a que se refiere el inciso b) del artculo 15 estar disponible en el expediente administrativo obrante en la dependencia de este Organismo en la cual el sujeto se encuentre inscripto y en el servicio web del Sistema Registral. Una vez efectuada la notificacin, esta Administracin Federal actualizar la novedad en el sitio web (http://www.afip.gob.ar). Artculo 17 La exclusin del Registro tendr efectos a partir del quinto da corrido inmediato posterior, a aquel en que se efecte la publicacin prevista en el artculo anterior, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Desaparecidas las causales que motivaron la exclusin del responsable del Registro se podr solicitar una nueva inscripcin.
1

Cuando se trate de las indicadas en el Apartado B, puntos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 14 y/o 15 del Anexo IV, dicha solicitud slo podr efectuarse luego de transcurridos doce (12) meses corridos, contados a partir del da, inclusive, en que la exclusin tuvo efecto.

Artculo 18 Los responsables excluidos podrn interponer el recurso previsto en el artculo 74 del Decreto N 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones. H. BAJA DE LA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO Artculo 19 Los sujetos inscriptos en el Registro podrn solicitar la baja de su inscripcin, excepto cuando se encuentren suspendidos. A tal fin, debern utilizar el servicio web del Sistema Registral, opcin Registros Especiales. Al confirmar la citada opcin se producir en forma automtica la baja de la inscripcin en el Registro, constituyendo esta accin la comunicacin de tal hecho y la aceptacin tcita de todos los efectos que el mismo produce. Como comprobante de la transaccin efectuada, el sistema emitir un acuse de recibo como constancia de baja de la inscripcin. Dichos sujetos, en cualquier momento, podrn solicitar una nueva inscripcin en el Registro.

Texto segn R.G. N 2974 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2010), con vigencia a partir del 02/12/2010, inclusive. No obstante, las disposiciones de los Ttulos II, III y IV de esta norma, resultarn de aplicacin para las operaciones de compraventa de textiles a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen post consumo o post industrial, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformacin de los mismos, y sus respectivos pagos, que se efecten a partir del da 1 de diciembre de 2010, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO II REGMENES DE RETENCIN CAPTULO I DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A. OPERACIONES COMPRENDIDAS Artculo 20 Establcese un rgimen de retencin del impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de compraventa de los bienes indicados en el artculo 1. Las citadas operaciones quedan excluidas de la retencin establecida en el artculo 1 de la Resolucin General N 18, sus modificatorias y complementarias y de la percepcin dispuesta por el artculo 1 de la Resolucin General N 2408, as como de las que las sustituyan o complementen. B. SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIN Artculo 21 Quedan obligados a actuar como agentes de retencin, cuando adquieran los bienes citados en el artculo 1, los sujetos inscriptos en el Registro, en las categoras indicadas en los incisos b), c) y e) del artculo 2. Asimismo, se encuentran obligados los que realicen la actividad de recicladores definida en el inciso a) del citado artculo, en este ltimo caso, aun cuando no se encuentren en el referido Registro. C. SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artculo 22 Las retenciones se practicarn a las personas fsicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, sociedades, asociaciones y dems personas jurdicas de carcter pblico o privado incluidos los sujetos aludidos en el segundo prrafo del artculo 4 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (22.1.), que revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de responsables inscriptos. Artculo 23 A fin de lo dispuesto en el artculo precedente, los sujetos all mencionados estn obligados a informar a los agentes de retencin el carcter que revisten con relacin al impuesto al valor agregado (responsable inscripto, exento o no alcanzado) o su condicin de inscripto en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los sujetos pasibles de las retenciones deben cumplir con la obligacin indicada en el primer prrafo, en la primera operacin con el respectivo agente de retencin. Toda modificacin del carcter o condicin frente al tributo, deber informarse al agente de retencin dentro del plazo de cinco (5) das hbiles de producida. Los agentes de retencin quedan obligados a efectuar la consulta pertinente, conforme a lo establecido en la Resolucin General N 1817, su modificatoria y complementaria. Lo indicado en los prrafos precedentes no ser de aplicacin tratndose de los sujetos pasibles de retencin que manifiesten estar incluidos en el Registro, debiendo los agentes de retencin cumplir con lo previsto en el artculo 25. D. ALICUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA RETENCIN Artculo 24 El importe de la retencin se determinar aplicando sobre el precio neto de venta conforme lo establecido en el artculo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que resulte de la factura o documento equivalente, las alcuotas que para cada caso se fijan a continuacin: a) Cinco con veinticinco por ciento (5,25%): En las operaciones de compraventa de los productos alcanzados por el presente rgimen, efectuadas por los sujetos inscriptos en el Registro en la categora prevista en el inciso d) del artculo 2. b) Diez con cincuenta por ciento (10,50%): en las operaciones de compraventa de los productos alcanzados, efectuadas por quienes se encuentren inscriptos en el Registro en las categoras b), c) y e) del artculo 2. c) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de compraventa de los bienes comprendidos, efectuadas por sujetos que no se encuentren inscriptos en el Registro o estn suspendidos. 1 En el caso de tratarse de sujetos incluidos en el Registro en la categora de Recicladores que efecten la venta de los materiales indicados en el artculo 1 bajo las condiciones mencionadas en el ltimo prrafo del artculo 2, sern considerados por dichas operaciones como Acopiadores. A los fines de practicar la retencin se deber verificar la inclusin en el Registro en la categora de Acopiador, caso contrario se aplicar la alcuota del veintiuno por ciento (21%).

Texto segn R.G. N 2974 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2010), con vigencia a partir del 02/12/2010, inclusive. No obstante, las disposiciones de los Ttulos II, III y IV de esta norma, resultarn de aplicacin para las operaciones de compraventa de textiles a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen post consumo o post industrial, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformacin de los mismos, y sus respectivos pagos, que se efecten a partir del da 1 de diciembre de 2010, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 25 Los agentes de retencin debern verificar, en oportunidad de realizar la primera operacin, la inscripcin en el Registro del sujeto pasible de retencin y que no se encuentre suspendido, excluido o con inscripcin cancelada, para lo cual debern observar lo dispuesto en el Apartado I del Anexo V. En las restantes operaciones, a efectos de determinar la alcuota de retencin correspondiente, se deber efectuar la consulta conforme a lo dispuesto en el Apartado II del Anexo V, la cual tendr la siguiente validez: a) Consultas efectuadas entre los das 1 al 15 de cada mes: hasta el da 15 de dicho mes. b) Consultas efectuadas entre los das 16 al ltimo da de cada mes: hasta el ltimo da del mes correspondiente al mes en el que se practican. Artculo 26 La retencin deber practicarse en el momento en que se efecte el pago de los importes incluidos aquellos que revistan el carcter de seas o anticipos que congelen precios, atribuibles a la operacin (26.1.). De efectuarse pagos parciales, el monto de la retencin se determinar considerando el importe total de la respectiva operacin. Si la retencin a practicar resultara superior al importe del pago parcial, la misma se realizar hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente de la retencin no practicada se efectuar en el o los sucesivos pagos parciales. Cuando dichos pagos no revistan el carcter de seas o anticipos que congelen precios, en los trminos del ltimo prrafo del artculo 5 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el monto de la retencin tambin ser determinado considerando el importe total de la respectiva operacin sin que resulten oponibles los ade%-3lantos financieros otorgados e imputados a la cancelacin del referido importe, a fin del efectivo cumplimiento de la obligacin de retencin e ingreso de las sumas retenidas. A efecto de lo dispuesto en los prrafos precedentes, el trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 27 Este rgimen de retencin no se aplicar cuando el pago por la compra de los bienes alcanzados sea realizado ntegramente en especie. Si el pago que se realice est integrado por una suma de dinero y bienes y/o locaciones pago parcial en especie, el importe a retener se detraer de dicha suma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En los casos mencionados el agente de retencin deber informar tal situacin con arreglo a lo establecido en el artculo 54. Cuando el monto a retener resulte superior a la suma de dinero que integra el pago, la retencin deber ser practicada hasta su concurrencia con la precitada suma. El excedente de la retencin no practicada se deber detraer del o de los sucesivos pagos en dinero que se realicen. Las partes contratantes en las operaciones incluidas en el presente artculo, debern consignar en los comprobantes respaldatorios de la respectiva operacin: a) La leyenda Operacin encuadrada en el artculo 27 de la Resolucin General N 2849, y b) Los datos relativos al tipo, nmero y fecha del comprobante emitido por la otra parte o, en su caso, por el adquirente o intermediario. E. FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. COMPENSACIN Artculo 28 Los agentes de retencin, con excepcin de los exportadores, debern ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario conforme al procedimiento y condiciones, previstos en la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.). Dicho ingreso se efectuar hasta el da del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual conforme a la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) opera el vencimiento fijado en el inciso b) del artculo 2, de la citada resolucin general, consignando a dicho fin los cdigos que, en cada caso, se indican en el Anexo VI de la presente. Artculo 29 Los agentes de retencin que revistan la calidad de exportadores debern ingresar el importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, conforme al procedimiento, plazos y condiciones, previstos en la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), consignando los cdigos que, en cada caso, se indican en el Anexo VI de la presente. Para la determinacin e ingreso de las retenciones practicadas los responsables indicados en el prrafo anterior debern considerar las adecuaciones previstas en el Anexo VII de la presente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 30 Los sujetos comprendidos en los incisos b), c) y e) del artculo 2 podrn compensar la suma de las retenciones a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por aplicacin de cualquiera de los regmenes vigentes). Los exportadores a efectos de compensar los importes de las retenciones practicadas con el monto del impuesto facturado por el cual se formule la solicitud de acreditacin, devolucin o transferencia segn lo dispuesto en el artculo 33 de la Resolucin General N 2000, su modificatoria y complementaria, aplicarn el procedimiento dispuesto en el Anexo VII de la presente. Lo dispuesto en los prrafos precedentes no ser de aplicacin para las retenciones practicadas a sujetos no incluidos en el Registro o vendedores que no aporten en la primera operacin la documentacin prevista en el Apartado I del Anexo V. A fin de compensar las sumas de las retenciones practicadas, los responsables indicados en el primer prrafo debern cumplir con lo dispuesto en la Resolucin General N 1659 (30.1.) y consignar el monto utilizado en la declaracin jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al perodo fiscal inmediato siguiente a aquel en el que surge el saldo a favor de libre disponibilidad afectado a la compensacin. El importe correspondiente a la compensacin indicada en los prrafos anteriores, se consignar en la forma detalla en el Anexo VII. Los importes que excedan la compensacin efectuada, o los montos retenidos cuando la compensacin no se pueda realizar, debern ingresarse dentro del plazo indicado en el primer prrafo del artculo 28 de la presente, de conformidad con lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 5 de la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementaria. Artculo 31 Los sujetos que realicen las operaciones indicadas en el artculo 1 no podrn oponer, respecto de las mismas, la exclusin del rgimen de retencin que se le hubiera otorgado, de acuerdo con lo previsto por la Resolucin General N 2226. F. CMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD Artculo 32 El monto de las retenciones tendr, para los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, el carcter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaracin jurada del perodo fiscal en el cual se sufrieron.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, y slo con carcter de excepcin, la retencin podr computarse en la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal anterior, cuando la operacin de compraventa que le diera origen se haya producido en el aludido perodo fiscal y la retencin haya sido practicada hasta la fecha en que se produzca el vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al precitado perodo, conforme al cronograma de vencimientos establecido por este organismo para cada ao calendario. Si el cmputo de importes atribuibles a las retenciones origina saldo a favor del responsable, el mismo tendr el carcter de ingreso directo y podr ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 24, Ttulo III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. CAPTULO II DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS A. OPERACIONES COMPRENDIDAS Artculo 33 Establcese un rgimen de retencin del impuesto a las ganancias, aplicable a cada uno de los importes correspondientes al pago de las operaciones de venta de los bienes indicados en el Artculo 1, as como en su caso sus ajustes, intereses, actualizaciones y otros conceptos, consignados en la factura o documento equivalente. Las citadas operaciones quedan excluidas del rgimen de retencin establecido mediante la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias. No ser de aplicacin este rgimen de retencin cuando se trate de operaciones de compraventa en las que el proveedor se encuentre adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Monotributo). B. SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIN Artculo 34 Quedan obligados a actuar como agentes de retencin, los sujetos inscriptos en el Registro, en las categoras indicadas en los incisos b), c) y e) del artculo 2 y los que realicen la actividad de recicladores definida en el inciso a) del citado artculo, en este ltimo caso, aun cuando no se encuentren inscriptos en el referido Registro.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

C. SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES Artculo 35 Las retenciones se practicarn a los enajenantes, destinatarios o beneficiarios acten o no como intermediarios de los pagos que se efecten por cuenta propia o de terceros correspondientes a las operaciones de compraventa de los bienes indicados en el artculo 1, slo cuando se domicilien, residan o estn radicados en el pas, y siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del mbito de aplicacin del impuesto a las ganancias. Sern pasibles de las referidas retenciones los sujetos que se indican a continuacin: a) Personas fsicas y sucesiones indivisas. b) Empresas o explotaciones unipersonales. c) Sociedades comprendidas en el rgimen de la Ley N 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones y dems personas jurdicas de carcter pblico o privado. d) Sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. e) Fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones de la Ley N 24.441 y sus modificaciones y fondos comunes de inversin constituidos en el pas de acuerdo con lo reglado por la Ley N 24.083 y sus modificaciones, excepto los indicados en el segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (35.1.). f) Establecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero. g) Integrantes de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria, consorcios o asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas.

D. OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN Artculo 36 La retencin se practicar en el momento en que se efecte el pago correspondiente. El trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 37 De tratarse de anticipos a cuenta de precio, la retencin proceder respecto de cada uno de los pagos que se realicen por dichos conceptos y del saldo definitivo de la operacin. Artculo 38 Cuando se utilicen pagars, letras de cambio, facturas de crdito y cheques de pago diferido para cancelar total o parcialmente las operaciones alcanzadas por la presente, la retencin proceder en el momento de la emisin o endoso del respectivo documento, con independencia de la fecha de su vencimiento. Asimismo, el importe por el cual el documento debe ser emitido o entregado, en caso de documentos de terceros endosados, estar determinado por la diferencia entre la suma atribuible a la operacin de que se trate y la que corresponda a la retencin a practicar. E. BASE PARA LA DETERMINACIN DE LA RETENCIN Artculo 39 La retencin se calcular sobre los importes alcanzados por este rgimen de retencin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 33. Dichos importes no debern sufrir deducciones por compensaciones, afectaciones u otra detraccin que por cualquier concepto los disminuya, excepto que se trate de sumas atribuibles a los impuestos al valor agregado y sobre los ingresos brutos. Artculo 40 En aquellos casos en que se realicen pagos por las operaciones comprendidas en el artculo 1 a varios beneficiarios en forma global, la retencin se practicar individualmente a cada sujeto en forma proporcional a su participacin en dicho pago, atendiendo a su situacin particular frente al presente rgimen de retencin. Los beneficiarios debern entregar al agente de retencin una nota suscripta por todos ellos, informando el apellido y nombres, denominacin o razn social, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), condicin frente al impuesto a las ganancias y el porcentaje de participacin, de cada uno de ellos. Idntico procedimiento se aplicar cuando se trate de pagos a uniones transitorias de empresas, agrupaciones de colaboracin empresaria, consorcios y asociaciones, sin existencia legal como personas jurdicas. En caso de efectuarse cesiones de crditos, no podr cederse la proporcin correspondiente a la retencin a practicar.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

F. ALICUOTAS APLICABLES Artculo 41 El importe de la retencin se determinar aplicando sobre el importe total de cada concepto que se pague, de acuerdo con las previsiones del Apartado E, las alcuotas que, segn la condicin del sujeto de que se trate, se fijan a continuacin: a) Inscripto en el impuesto a las ganancias y en el Registro: Cuatro por ciento (4%). b) Inscripto en el impuesto a las ganancias y no en el Registro o suspendido: Veinte por ciento (20%). c) Sin inscripcin en el impuesto a las ganancias: Treinta por ciento (30%). A efectos de lo indicado precedentemente, los agentes de retencin debern consultar la condicin del sujeto pasible de retencin frente al impuesto a las ganancias, en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), ingresando en la pantalla Servicios y Consultas Consultas en lnea Constancia de inscripcin. La incorporacin en el Registro del sujeto pasible de retencin se acreditar y verificar en la forma prevista en el Apartado I del Anexo V. En las restantes operaciones, a efectos de determinar la alcuota de retencin correspondiente, se deber efectuar la consulta conforme a lo dispuesto en el Apartado II del Anexo V, la cual tendr la siguiente validez: 1. Consultas efectuadas entre los das 1 al 15 de cada mes: hasta el da 15 de dicho mes. 2. Consultas efectuadas entre los das 16 al ltimo da de cada mes: hasta el ltimo da del mes correspondiente al mes en el que se practican. Las sociedades de hecho recibirn el tratamiento de inscriptas en el impuesto a las ganancias cuando posean Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), con alta en alguno de los impuestos o regmenes cuyo control se encuentra a cargo de este Organismo. G. MONTO NO SUJETO A RETENCIN Artculo 42 Fjase en doce mil pesos ($ 12.000) el monto no sujeto a retencin para las operaciones de compraventa de los productos indicados en el artculo 1, cuando los sujetos pasibles de la retencin se encuentren inscriptos en el Registro. De tratarse de una o ms operaciones realizadas con el mismo sujeto dentro del mismo mes calendario, cuando la sumatoria de los diferentes pagos efectuados en el mismo superen el monto fijado en el prrafo precedente, deber practicarse la retencin del impuesto a las ganancias sobre los pagos que excedan dicha suma. El lmite establecido en los prrafos que anteceden no ser de aplicacin para los sujetos comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 41.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Lo dispuesto en el prrafo precedente no ser de aplicacin cuando se trate de las operaciones previstas en el artculo 63 de la presente. Asimismo, no corresponder efectuar la retencin cuando resultara un importe a retener inferior a los cincuenta pesos ($ 50) a los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artculo 41. Los sujetos comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 41 sern pasibles de la retencin que corresponda cualquiera sea el monto a retener. H. IMPOSIBILIDAD PARCIAL O TOTAL DE RETENER Artculo 43 Este rgimen de retencin no se aplicar cuando el pago por la compra de los bienes alcanzados sea realizado ntegramente en especie. En este caso el agente de retencin deber informar tal situacin con arreglo a lo establecido en el artculo 54. Si el pago que se realice est integrado por una suma de dinero y por bienes y/o locaciones pago parcial en especie, el importe a retener se detraer de dicha suma. Cuando el monto a retener resulta superior a la suma de dinero que integra el pago, la retencin deber ser practicada hasta su concurrencia con la precitada suma. El excedente de la retencin no practicada se deber detraer del o los sucesivos pagos que se realicen. Las partes contratantes en las operaciones incluidas en el presente artculo, debern consignar en los comprobantes respaldatorios de la respectiva operacin: a) La leyenda Operacin encuadrada en el artculo 43 de la Resolucin General N , y b) Los datos relativos al tipo, nmero y fecha del comprobante emitido por la otra parte o, en su caso, por el adquirente o intermediario.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

I. INGRESO DE UNA SUMA EQUIVALENTE A LA RETENCIN NO SUFRIDA Artculo 44 En los supuestos establecidos en el Apartado H, los responsables mencionados en el artculo 35 debern ingresar, dentro de los cinco (5) das hbiles de producido el pago mediante permuta o dacin en pago a que se refiere el artculo 43, un importe equivalente a las sumas que no le fueron retenidas, considerando las alcuotas previstas en el Apartado F. De tratarse de pago parcial en especie, dicho sujeto determinar el total de la retencin que hubiera correspondido practicar, e ingresar la diferencia que el agente de retencin no retuvo. Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin, cuando el sujeto pagador se encuentre excluido de actuar como agente de retencin (vgr. organismo internacional). J. FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RETENCIONES Y AUTORRETENCIONES Artculo 45 La determinacin e ingreso del importe de las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectuar conforme al procedimiento, plazos y dems condiciones establecidos en la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), consignando a dicho fin los cdigos que, en cada caso, se indican en el Anexo VI de la presente. Asimismo, el mencionado procedimiento se observar respecto de las autorretenciones, las que debern ingresarse en el plazo fijado en el artculo anterior. Los agentes de retencin comprendidos en el artculo 34 no estn alcanzados por lo dispuesto en el Artculo 6 de la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementaria. K. AUTORIZACIN DE NO RETENCIN. INAPLICABILIDAD Artculo 46 Los sujetos comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 41, no podrn oponer las autorizaciones de no retencin que establece el artculo 38 de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias, respecto de las operaciones alcanzadas por el presente rgimen.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

L. CMPUTO DE LAS RETENCIONES Artculo 47 El importe de las retenciones sufridas y/o los montos de las autoretenciones determinadas en el artculo 45, tendrn para los responsables inscriptos el carcter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser computado en la declaracin jurada del perodo fiscal en el que se sufrieron. Las sociedades de hecho y los fideicomisos atribuirn a sus socios y, de corresponder, a los fiduciantes beneficiarios, respectivamente, las sumas retenidas, en idntica proporcin a la participacin de estos ltimos en los resultados impositivos. Artculo 48 Este rgimen de retencin no ser de aplicacin cuando, de acuerdo con las disposiciones en vigencia, la retencin a practicar sea a un sujeto del exterior. Artculo 49 De tratarse de retenciones o autoretenciones correspondientes a operaciones que se paguen o cancelen, incluso mediante la emisin o endoso de pagars, letras de cambio, facturas de crdito y cheques de pago diferido, con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente, las mismas debern ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO III DISPOSICIONES COMUNES A LOS REGMENES DE RETENCIN A. COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS RETENCIONES Artculo 50 Los agentes de retencin quedan obligados a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efecte el pago y se practique la retencin, el comprobante que establece el artculo 8 de la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementaria Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), conforme al modelo previsto en sus Anexos V, VIII o IX, segn corresponda, sin perjuicio del rgimen previsto por la Resolucin General N 2426. Artculo 51 En los casos en que el sujeto pasible de la retencin no recibiera el comprobante previsto en el artculo anterior, deber proceder conforme a lo establecido en el artculo 9 de la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementaria Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.). B. INFORMACIN Y REGISTRACIN DE LAS RETENCIONES Artculo 52 Las retenciones practicadas debern ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artculo 2 de la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementaria. Artculo 53 Los agentes de retencin quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinacin de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artculo 30. Artculo 54 Cuando se realicen pagos por los conceptos comprendidos y se omita, por cualquier causa, efectuar la retencin total o parcialmente, el agente de retencin deber informarlo de acuerdo con lo normado en la Resolucin General N 2233, su modificatoria y complementaria Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), efectuando una marca en el campo Imposibilidad de retencin de la pantalla Detalle de retenciones. TTULO III REGIMEN DE INFORMACIN Artculo 55 Establcese un rgimen de informacin respecto de las operaciones de compra de los productos indicados en el artculo 1, a cuyo fin se debern observar las formas, plazos y condiciones que se establecen en los artculos siguientes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A. SUJETOS OBLIGADOS Artculo 56 Se encuentran obligados a cumplir con el presente rgimen de informacin los sujetos enunciados en los incisos a), b), c) y e) del artculo 2, que adquieran los materiales aludidos en el artculo anterior. B. INFORMACIN A SUMINISTRAR Artculo 57 Los agentes de informacin debern suministrar mensualmente, entre otros, los datos que se detallan a continuacin: 1. Apellido y nombres, denominacin o razn social del vendedor. 2. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del vendedor. En caso de no poseerla, nmero de documento de identidad (LE, LC, DNI) o en el supuesto de extranjeros: nmero de pasaporte, DNI o CI. 3. Nmero y tipo de comprobante de compra. 4. Fecha del comprobante. 5. Descripcin del bien adquirido. 6. Cantidad en kg/unidad de los productos adquiridos. 7. Precio por kg/unidad. 8. Importe neto, impuesto al valor agregado y total. En el supuesto de no haberse producido operaciones en el perodo mensual respectivo, los sujetos debern cumplir con la presentacin del rgimen informativo a travs de la remisin de archivos SIN MOVIMIENTOS. Artculo 58 A efectos de suministrar la informacin, los sujetos obligados utilizarn el programa aplicativo denominado A.F.I.P. Rgimen de Informacin de Operaciones de Compra de Materiales a Reciclar Versin 1.0, que genera el formulario de declaracin jurada N 956. Artculo 59 El programa aplicativo mencionado en el artculo anterior, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo VIII, podr ser transferido desde el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Artculo 60 La presentacin de la informacin deber formalizarse mediante transferencia electrnica de datos a travs del sitio web de esta Administracin Federal, conforme al procedimiento establecido por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias y en la Resolucin General N 2239, su modificatoria y sus complementarias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dicha obligacin deber cumplirse hasta el da 26 del mes siguiente al que corresponda la informacin si el vencimiento se produce en da inhbil el mismo se trasladar al primer da hbil posterior. Artculo 61 En el supuesto que el archivo que contenga la informacin a transmitir tenga un tamao de 5 Mb o superior y los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrnicamente debido a limitaciones en su conexin, en sustitucin del procedimiento de presentacin va Internet indicado en el artculo anterior, podrn suministrar la pertinente informacin mediante la entrega, en la dependencia de este Organismo en la cual se encuentren inscriptos, de los soportes magnticos u pticos, acompaados del formulario de declaracin jurada N 956, generado por el programa aplicativo denominado A.F.I.P. Rgimen de Informacin de Operaciones de Compra de Materiales a Reciclar Versin 1.0. Idntico procedimiento se deber observar en el caso de imposibilidad de conexin al sitio web institucional. El formulario de declaracin jurada N 956 intervenido constituir la constancia de recepcin de los soportes magnticos ms arriba indicados. TTULO IV CAPTULO I RECOLECTORES Artculo 62 A efectos de la presente se entiende por recolector a la persona fsica mayor de dieciocho (18) aos, que no tenga la condicin de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, ni de empleado registrado y se dedique como actividad autnoma a recoger y vender materiales reciclables, obtenidos de los residuos urbanos dispuestos en la va pblica pasibles de ser revalorizados, excluyendo los residuos peligrosos y/o patognicos. Artculo 63 Los recolectores estn exceptuados de emitir factura o documento equivalente por las operaciones de ventas de los bienes indicados en el artculo 1. CAPTULO II COMPROBANTE DE COMPRA DE MATERIALES A RECICLAR Artculo 64 Los sujetos inscriptos en el Registro en las categoras indicadas en los incisos a), b), c) y e) del artculo 2 que adquieran los bienes indicados en el Artculo 1 directamente a recolectores, debern utilizar para respaldar dichas compras el comprobante, cuyo modelo se consigna en el Anexo IX. Este comprobante queda comprendido en las disposiciones de la Resolucin General N 100, sus modificatorias y complementarias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 65 Los adquirentes a que se refiere el artculo anterior, por cada operacin all descripta, debern emitir el referido comprobante de compra por duplicado, como mnimo, debiendo conservar este ltimo en su poder. El original deber ser entregado, en todos los casos, al recolector-vendedor del bien. Artculo 66 Este comprobante de compra slo permitir la acreditacin del cmputo del gasto en el impuesto a las ganancias, no otorgando derecho alguno al cmputo de crdito fiscal en el impuesto al valor agregado. Artculo 67 En todos aquellos aspectos no contemplados por la presente resolucin general, sern de aplicacin en lo pertinente las disposiciones de la Resolucin General N 1415 sus modificatorias y complementarias. TTULO V DISPOSICIONES GENERALES Artculo 68 Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente, el agente de retencin y los dems partcipes sern pasibles de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, as como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley N 24.769 y su modificacin. Artculo 69 Aprubanse los Anexos I a IX que forman parte de la presente, el formulario de declaracin jurada N 956 y el programa aplicativo denominado A.F.I.P. Rgimen de Informacin de Operaciones de Compra de Materiales a Reciclar Versin 1.0. Artculo 70 Esta resolucin general entrar en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial. Las disposiciones que se indican a continuacin, sern de aplicacin a partir de las fechas que para cada caso se dispone: a) Ttulo I: A partir del primer da hbil del segundo mes inmediato posterior al del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. b) Ttulos II, III, IV: Para las operaciones y sus respectivos pagos que se efecten a partir del primer da hbil del cuarto mes inmediato posterior al del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 71 De forma. ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2849 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artculos 1 y 22

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(1.1.) (22.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado, aquellos que revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentran comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el primer prrafo del Artculo 4 de la ley del gravamen. (1.2.) PET: Siglas que identifican el politereftalato de etileno, un tipo de plstico transparente muy usado en envases. Tambin se lo denomina polietileno tereftalato. Artculo 4 (4.1.) A fin de regularizar los datos relativos al domicilio fiscal, deber ingresar en la opcin F. 420/D Declaracin de Domicilios y declarar el nuevo domicilio conforme al procedimiento establecido en la Resolucin General N 2574 y su modificacin. Opcionalmente, la modificacin de datos tambin podr realizarse personalmente en la dependencia en la cual el responsable se encuentre inscripto, de acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 10, sus modificatorias y complementarias. Por inconsistencias en la actividad econmica, se deber seleccionar la opcin Actividades Econmicas y declarar alguna de las actividades detalladas en los Anexos II o III, segn corresponda. Artculo 26 (26.1.) Cuando el importe de la operacin alcanzada se cancele total o parcialmente mediante pagars, letras de cambio o cheques de pago diferido, se podrn observar las normas establecidas en la Resolucin General N 2426. Artculo 30 (30.1.) Los responsables debern solicitar la compensacin mediante la utilizacin del programa aplicativo denominado Compensaciones y Volantes de Pago Versin 1.0. Artculo 35 (35.1.) Los fideicomisos indicados en el segundo artculo incorporado a continuacin del artculo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto N 1.344/98 y sus modificaciones, quedan obligados a presentar a los agentes de retencin una nota manifestando tal circunstancia.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2849 1 (Texto segn Resolucin General N 2974) Cdigos de Actividades segn Codificador de Actividades Formulario N 150 Resolucin General N 485
APARTADO A: Sujetos que soliciten su inscripcin en la categora Recicladores 171131 171132 171148 171149 172900 210102 252010 252090 261010 261020 272090 273100 273200 313000 371000 372000 Fabricacin de hilados de lanas y sus mezclas Fabricacin de hilados de algodn y sus mezclas Fabricacin de tejidos (telas) planos de fibras textiles n.c.p. Fabricacin de productos de tejedura n.c.p. Fabricacin de productos textiles n.c.p. Fabricacin de papel y cartn excepto envases Fabricacin de envases plsticos Fabricacin de productos plsticos en formas bsicas y artculos de plstico n.c.p. excepto muebles Fabricacin de envases de vidrio Fabricacin y elaboracin de vidrio plano Produccin de metales no ferrosos n.c.p. y sus semielaborados Fundicin de hierro y acero Fundicin de metales no ferrosos Fabricacin de hilos y cables aislados Reciclamiento de desperdicios y desechos metlicos Reciclamiento de desperdicios y desechos no metlicos +

Texto segn R.G. N 2974 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2010), con vigencia a partir del 02/12/2010, inclusive. No obstante, las disposiciones de los Ttulos II, III y IV de esta norma, resultarn de aplicacin para las operaciones de compraventa de textiles a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen post consumo o post industrial, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformacin de los mismos, y sus respectivos pagos, que se efecten a partir del da 1 de diciembre de 2010, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS APARTADO B: Sujetos que soliciten su inscripcin en las categoras b), c) y e) del artculo 2 514920 514940 514990 Venta al por mayor de productos intermedios n.c.p., desperdicios y desechos de papel y cartn. Venta al por mayor de productos intermedios n.c.p., desperdicios y desechos metlicos (incluye chatarra, viruta de metales diversos Venta al por mayor de productos intermedios, desperdicios y desechos n.c.p. (Incluye venta al por mayor de petrleo, minerales no metalferos, etctera).

APARTADO C: Los Generadores de Scrap que soliciten su inscripcin conforme el inciso d) del artculo 2, debern desarrollar alguna actividad que se corresponda con las que se detallan en el Cdigo Industrial Internacional Uniforme CIIU Formulario 150 aprobado por la Resolucin General N 485. ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2849 Cdigos de Actividades segn Codifi1cador de Actividades Formulario N 150 Resolucin General N 4851 ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 2849 Incorrecta Conducta Fiscal La incorrecta conducta fiscal ser determinada por esta Administracin Federal en funcin de: A. CONTROLES SISTEMICOS FORMALES 1. Falta de presentacin de una o ms declaraciones juradas vencidas, correspondientes a los impuestos y/o regmenes cuyo control se encuentre a cargo de este Organismo. 2. No registre domicilio fiscal denunciado o el declarado se encuentre en alguno de los supuestos previstos en el artculo 5 de la Resolucin General N 2109, su modificatoria y complementaria, o aquella que la reemplace o complemente. 3. Inclusin en la base de contribuyentes no confiables que se encuentra publicada en el sitio web de esta Administracin Federal y/o registren baja en el impuesto a las ganancias y/o deteccin de desvos sistmicos, informacin que podr consultarse en el servicio Sistema Registral. 4. Cualquier otro incumplimiento a la normativa vigente detectado a travs de controles informticos centralizados del Organismo. B. CONTROLES OBJETIVOS PRACTICADOS EN VERIFICACIONES Y/O FISCALIZACIONES 1. La deteccin de documentacin o, en su caso su contenido, que resulten apcrifos, falsos o adulterados.
1 Eliminado por R.G. N 2974 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2010), con vigencia a partir del 02/12/2010, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. La deteccin de representantes, autorizados o apoderados inexistentes y/o utilizacin de interpsita persona. 3. Cuando la realidad econmica indique que la actividad efectivamente desarrollada no se corresponde con los volmenes habitualmente operados en el comercio de materiales a reciclar. 4. Omisin total o parcial de efectuar retenciones o percepciones correspondientes a los regmenes del impuesto al valor agregado y/o del impuesto a las ganancias. 5. Omisin de cualquier acto que importe el incumplimiento de las restantes obligaciones emergentes de los regmenes de retencin e informacin. 6. Omisin de ingreso de retenciones practicadas y/o compensacin improcedente de retenciones. 7. Incumplimiento total o parcial de requerimientos efectuados por este Organismo. 8. Carencia de registros de compras o de ventas, o incongruencia de stos con comprobantes respaldatorios y/o con las declaraciones juradas presentadas. 9. Incumplimiento de la utilizacin de los medios de pago establecidos por la Ley N 25.345 y la Resolucin General N 1547, sus modificatorias y complementaria. 10. Relacin Dbito/Crdito inferior a 1,15 que surja de la sumatoria de las seis (6) ltimas declaraciones juradas presentadas. 11. Ajustes de fiscalizacin relevantes efectuados por este Organismo: a) No conformados o b) conformados no regularizados o no ingresados. 12. Conductas encuadradas en el segundo prrafo del artculo 49, del Decreto Reglamentario N 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, o del segundo prrafo del artculo 39, punto 2, de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. 13. Todo incumplimiento a lo establecido en la presente resolucin general que, a criterio del juez administrativo competente, amerite la exclusin del Registro. 14. Todo otro incumplimiento a las obligaciones tributarias vigentes que, a criterio del juez administrativo competente, amerite la exclusin del Registro. 15. 1 Cuando la actividad efectivamente desarrollada no se corresponda con la actividad encuadrada en la categora en la que se encuentra inscripto en el Registro.

Texto segn R.G. N 2974 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2010), con vigencia a partir del 02/12/2010, inclusive. No obstante, las disposiciones de los Ttulos II, III y IV de esta norma, resultarn de aplicacin para las operaciones de compraventa de textiles a reciclar provenientes de residuos de cualquier origen post consumo o post industrial, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la transformacin de los mismos, y sus respectivos pagos, que se efecten a partir del da 1 de diciembre de 2010, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

C. ESTADO DEL CONTRIBUYENTE EN PROCESOS JUDICIALES 1. Contribuyentes que hayan sido querellados o denunciados penalmente con fundamento en las Leyes Nros. 22.415 y sus modificaciones, 23.771 y 24.769 y su modificacin, segn corresponda, siempre que se les haya dictado la prisin preventiva o, en su caso, exista auto de procesamiento vigente. En el caso de personas jurdicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condicin se hace extensiva a sus integrantes responsables. 2. Contribuyentes que hayan sido querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de las obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras, propias o de terceros. La incorrecta conducta fiscal resultar configurada en todos los casos en los cuales concurra la situacin procesal indicada en el punto 1 precedente. En el caso de personas jurdicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condicin se hace extensiva a sus integrantes responsables. 3. Contribuyentes que estn involucrados en causas penales en las que se haya dispuesto el procesamiento de funcionarios o ex funcionarios estatales con motivo del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situacin procesal indicada en el punto 1, anterior. En el caso de personas jurdicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condicin se hace extensiva a sus integrantes responsables. 4. Auto de quiebra decretada sin continuidad de explotacin, del solicitante o de los integrantes responsables, en caso de personas jurdicas. ANEXO V RESOLUCIN GENERAL N 2849 Acreditacin y Verificacin de la Inclusin en el Registro de los Sujetos Pasibles de las Retenciones I. En oportunidad de realizar la primera operacin: Los agentes de retencin, a los fines de la aplicacin de las alcuotas establecidas en los incisos a) y b) del artculo 24 y a) del artculo 41 de esta resolucin general, debern verificar en oportunidad de realizar la primera operacin respecto del sujeto pasible de la retencin, su inscripcin en el Registro y que no se encuentre suspendido, excluido o con inscripcin cancelada. Para ello debern imprimir la consulta al Registro en el sitio web de esta Administracin Federal (http://www.afip.gob.ar), y solicitar al vendedor: 1. Constancia de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.). 2. La siguiente documentacin, segn el sujeto de que se trate: 2.1. Personas fsicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, o sociedades de hecho: Fotocopia del documento de identidad de la persona fsica y de cada uno de los socios que integran las aludidas sociedades.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.2. Personas jurdicas: Copia certificada del acto constitutivo de la sociedad y de aquel en el cual conste la designacin de los integrantes de los rganos de administracin y representacin de la persona jurdica y, de corresponder, copia del instrumento que acredite el carcter de apoderado y fotocopia del documento de identidad de la persona autorizada. Cuando se produzca cualquier modificacin de la situacin informada, el sujeto pasible de retencin deber aportar copia certificada de la documentacin respectiva. Las certificaciones indicadas precedentemente sern otorgadas por los escribanos matriculados en los colegios profesionales de cada jurisdiccin, con certificacin del respectivo colegio. II. A los fines de practicar la retencin, se verificar mediante la consulta al sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar) lo siguiente: a) La inclusin del operador en el Registro, y b) En caso de estar incluido en dicho Registro, que no se encuentre suspendido. ANEXO VI RESOLUCIN GENERAL N 2849 Rgimen de Retencin del Impuesto al Valor Agregado
Descripcin Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar Artculo 2 inc. d) Inscriptos en el Registro. Recicladores Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar Artculo 2 incs. b), c) y e) Inscriptos en el Registro. Recicladores Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar No inscriptos en el Registro o suspendidos. Recicladores Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar Artculo 2 inc. d) Inscriptos en el Registro. Acopiadores, galponeros Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar Artculo 2 incs. b), c) y e) Inscriptos en el Registro. Acopiadores Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar No inscriptos en el Registro o suspendidos. Acopiadores Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar Artculo 2 inc. d) Inscriptos en el Registro. Exportadores Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar Artculo 2 incs. b), c) y e) Inscriptos en el Registro. Exportadores Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar No inscriptos en el Registro o suspendidos. Exportadores. Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar Sujeto inscripto en Ganancias y en el Registro. Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar Sujeto inscripto en Ganancias y no inscripto en el Registro Operaciones de Compraventa de Materiales a reciclar Sujeto no inscripto en Ganancias. Cdigo de Impuesto 767 767 767 intermediarios. galponeros, intermediarios. galponeros, intermediarios. 767 767 767 217 217 217 Cdigo de Rgimen 721 722 723 767 767 767 727 728 729 730 731 732

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO VII RESOLUCIN GENERAL N 2849 Agentes de Retencin Informacin e Ingreso de los Importes de las Retenciones Practicadas Los agentes de retencin debern utilizar, a efectos de informar los montos de las retenciones practicadas, el programa aplicativo SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones vigente. La informacin suministrada deber ser correcta y completa en cuanto a la identificacin del cdigo de rgimen de retencin, datos del sujeto retenido, datos del comprobante respaldatorio de la operacin, importe del comprobante y precio neto de la operacin que sirve de base de clculo a los efectos de la determinacin de la retencin practicada. El incumplimiento por parte del agente de retencin lo har pasible de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Las retenciones debern registrarse en la declaracin jurada del perodo fiscal en el que se efecten. El programa aplicativo SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones, reconocer los importes de las retenciones correspondientes a regmenes alcanzados por esta situacin, no considerndolos a los efectos de la determinacin del saldo de la declaracin jurada que se liquida. Asimismo, el sistema informar al usuario el monto total correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones que deben ser ingresados, utilizando para ello, el campo A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo exigibles en la declaracin jurada del perodo siguiente. Adicionalmente el aplicativo indicar, respecto del monto consignado en dicho campo, el importe factible de ser compensado al momento que se produzca la obligacin de su ingreso, utilizando para ello el campo A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo factibles de ser compensadas en la declaracin jurada del perodo siguiente. Asimismo, los responsables que deban cumplir el ingreso de las retenciones debern, en la declaracin jurada del perodo fiscal que vence en dicha fecha, consignar en el campo A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo anterior exigibles en la declaracin jurada del perodo actual los montos que, en el perodo anterior, el sistema calcul.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Por ltimo, en el campo Operaciones del perodo anterior a ser compensadas en la declaracin jurada del perodo actual, el responsable informar el monto de las operaciones descriptas en el prrafo anterior, que pretende compensar. Asimismo, presentar el formulario de declaracin jurada N 798. Este importe, deber ser menor o igual al valor mostrado, en la declaracin jurada del perodo fiscal anterior, en el campo A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo a ser compensadas en la declaracin jurada del perodo siguiente (Dato informativo para el contribuyente). El monto total correspondiente a la suma de los importes de las retenciones practicadas por los exportadores, podr ser compensado con el monto del impuesto al valor agregado facturado por el cual formulen las solicitudes de reintegro hasta el mes, inclusive, en que opere el vencimiento para el ingreso de las mencionadas retenciones. ANEXO VIII RESOLUCIN GENERAL N 2849 Rgimen de Informacin A.F.I.P. Rgimen de Informacin de Operaciones de Compra de Materiales a Reciclar Versin 1.0 Caractersticas, Funciones y Aspectos Tcnicos La utilizacin del sistema A.F.I.P. Rgimen de Informacin de Operaciones de Compra de Materiales a Reciclar Versin 1.0 requiere tener preinstalado el sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. El aplicativo est preparado para ejecutarse en computadoras pentium 3 o superiores con sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (3), HD (1,44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco rgido con un mnimo de 50 Mb disponibles. El sistema permite: 1. Cargar datos a travs del teclado o por importacin de los mismos desde un archivo externo. 2. Administrar la informacin por responsable. 3. Generar archivos para su transferencia electrnica a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar). 4. Imprimir la declaracin jurada que acompaa los soportes que el responsable presenta. 5. Emitir listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 6. Utilizar impresoras predeterminadas por Windows. 7. Generar soportes de resguardo de la informacin del contribuyente. 8. Importar datos por lotes: Para realizar el ingreso de datos por importacin se debern considerar las instrucciones del Manual del Usuario en el Anexo Carga de Datos. 9. Consultar el mdulo de Ayuda, al cual se accede con la tecla F1 o a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El usuario deber contar con una conexin a Internet a travs de cualquier medio (telefnico, satelital, fibra ptica, cable mdem o inalmbrico) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisin digital. Asimismo, deber disponerse de un navegador (Browser) Internet Explorer, Netscape o similar para leer e interpretar pginas en formatos compatibles. En caso de efectuar la presentacin de una declaracin jurada rectificativa, sta reemplazar en su totalidad a la que fuera presentada anteriormente para igual perodo. La informacin que no haya sido incluida en la ltima presentacin de un perodo determinado, no se considerar presentada, por ms que haya sido informada mediante una original o rectificativa anterior del mismo perodo. ANEXO IX RESOLUCIN GENERAL N 2849 Comprobante Respaldatorio de la Operacin
COMPROBANTE DE COMPRA DE MATERIALES A RECICLAR PROVENIENTES DE RESIDUOS PET (polietileno tereftalato), papel y cartn, vidrio, plstico y metales ferrosos y no ferrosos IDENTIFICACION EMISOR (1) N 000100000001 (2)

IVA RESPONSABLE INSCRIPTO (4)

FECHA CUIT (3) ING. BRUTOS N (4) INICIO DE ACTIVIDADES (5)

IDENTIFICACION VENDEDOR (6) ................................................ APELLIDO Y NOMBRES: DOMICILIO:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

COMPROBANTE DE COMPRA DE MATERIALES A RECICLAR PROVENIENTES DE RESIDUOS PET (polietileno tereftalato), papel y cartn, vidrio, plstico y metales ferrosos y no ferrosos TIPO Y N DOCUMENTO: (7) .......................................................... CONDICIONES DE VENTA (8) DATOS DE LA OPERACION Descripcin (9) Cantidad en kg/ Unidad Precio Unitario Total

TOTAL GENERAL

(10) ........................................................ FIRMA DEL VENDEDOR PRESTANDO CONFORMIDAD IMPRENTA: Apellido y Nombres, Denominacin o Razn Social

CUIT Fecha de Impresin:

CAI N (11) Fecha Vto. (11)

(1) Apellido y nombres o razn social y domicilio comercial. (2) Numeracin preimpresa. (3) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del emisor. (4) Nmero de inscripcin correspondiente a la jurisdiccin o nmero asignado de tratarse de convenio multilateral, o en su caso condicin de no inscripto. (5) De corresponder otros nmeros de inscripcin del emisor. (6) Apellido y nombres y domicilio del vendedor que surge del documento de identidad. (7) Se deber consignar obligatoriamente el nmero de su documento de identidad (LE, LC, DNI) o en el supuesto de extranjeros: nmero de pasaporte, DNI o CI. (8) Contado, financiado, etctera indicando nmero de recibo, nmero de cheques y banco, etctera. (9) Descripcin del bien vendido y todo otro dato que permita identificar correctamente la operacin. (10) Firma olgrafa del vendedor.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(11) Requisitos incorporados por la Resolucin General N 100. Se aclara que el tamao tipogrfico de la fecha de vencimiento no puede ser menor al usado para la numeracin.

Obligaciones negociables. Ley N 23.576. Forma de ingreso.

Resolucin General N 15161 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 10/06/2003 Artculo 1 A los efectos del ingreso del impuesto a las ganancias devengado con arreglo a lo previsto en el artculo 38 de la Ley N 23.576 y sus modificaciones (1.1.), los contribuyentes debern observar las disposiciones de la presente. Artculo 2 El ingreso del tributo indicado en el artculo anterior, que se determine sobre las rentas devengadas con anterioridad a la fecha en que se produjo el incumplimiento de las condiciones previstas en el artculo 36 de la Ley N 23.576 (2.1.), deber efectuarse (2.2.) dentro de los quince (15) das hbiles administrativos del mes inmediato siguiente a aqul en que se produjo dicho incumplimiento. El impuesto determinado sobre las rentas que se devenguen a partir de la fecha, inclusive, en que se produzca el incumplimiento indicado en el prrafo anterior, deber ingresarse dentro de los primeros quince (15) das del mes inmediato siguiente a aqul en el cual se produjo tal devengamiento. Artculo 3 A partir de la entrada en vigencia de la presente, inclusive, para cumplir con las obligaciones a que se refiere el artculo 1, se utilizarn los siguientes cdigos:
Cdigo de impuesto 010 Cdigo de concepto 197 Cdigo de subconcepto 197

Artculo 4 Lo dispuesto precedentemente sustituye a los plazos y procedimientos aplicables hasta la vigencia de la presente (4.1.). Artculo 5 La presente resolucin general entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.
1 Publicada en el B.O. del 12/06/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 6 De forma.
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N1516 Notas aclaratorias y citas de textos legales

Articulo 1 (1.1.) El artculo 38 de la Ley N 23.576 y sus modificaciones establece que cuando la sociedad emisora no cumpla con las condiciones o deberes previstos para la emisin de las obligaciones negociables, aquella ser responsable del pago de los impuestos que hubieran correspondido al inversor. En ese caso, dicha sociedad deber tributar, en concepto de impuesto a las ganancias, la tasa mxima prevista en el artculo 90 de la ley respectiva sobre el total de las rentas devengadas a favor de los inversores. Artculo 2 (2.1.) Las condiciones que prev son: a) Emisin por oferta pblica, contando para ello con la respectiva autorizacin de la Comisin Nacional de Valores. b) Aplicacin de los fondos a obtener mediante la colocacin de las obligaciones negociables, a inversiones en activos fsicos situados en el pas, integracin de capital de trabajo en el pas o refinanciacin de pasivos, a la integracin de aportes de capital en sociedades controladas o vinculadas o la sociedad emisora cuyo producido se aplique exclusivamente a los destinos antes especificados, segn se haya establecido en la resolucin que disponga la emisin, y dado a conocer al pblico inversor a travs del prospecto. c) Acreditacin por parte de la entidad emisora ante la Comisin Nacional de Valores, en el tiempo, forma y condiciones que sta determine, que los fondos obtenidos fueron invertidos de acuerdo al plan aprobado. d) Amortizacin total de las obligaciones en un lapso de dos (2) aos o ms. En el caso de emitirse con clusula de amortizacin parcial debern cumplirse las siguientes condiciones adicionales: 1. La primera amortizacin no se efectuar hasta transcurridos seis (6) meses ni podr ser superior al veinticinco por ciento (25%) de la emisin. 2. La segunda amortizacin no se efectuar hasta transcurridos doce (12) meses ni podr ser superior al veinticinco por ciento (25%) de la emisin. 3. Total a amortizar dentro de los primeros dieciocho (18) meses: hasta setenta y cinco por ciento (75%) del total de la emisin. 1 La exigencia a que se refiere este inciso comprende a las obligaciones negociables emitidas desde el 15 de agosto de 1991 hasta el 31 de octubre de 1991, ambas fechas inclusive. (2.2.) A tal efecto debern emplearse los procedimientos que se indican a continuacin:

Texto segn R.G. N 1578 (A.F.I.P.) (B.O. del 21/10/2003)

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) De tratarse de sujetos comprendidos en la jurisdiccin de la Direccin de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin. A esos fines, deber emplearse un volante de pago F. 105 con arreglo a lo normado en la Resolucin General N 3282 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, artculo 2, inciso b), punto 1. del primer prrafo, e inciso b) del ltimo prrafo de dicho artculo. b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva dependencia. A dichos fines deber emplearse un volante de pago F. 105 de acuerdo con lo normado en el artculo 4, inciso b), punto 1. del primer prrafo, e inciso b) del ltimo prrafo de dicho artculo. c) Dems contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por este organismo, conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 191, sus modificatorias y complementarias, que establece la utilizacin del sistema OSIRIS. A tal fin deber emplearse el volante de pago F. 799/E previsto al efecto en la Resolucin General N 664 y su modificatoria. Artculo 4 (4.1.) Con arreglo a las vigencias de las Resoluciones Generales Nros. 3282 sus modificatorias y complementarias, 3423, sus modificatorias y complementarias, 3998, 4150 su modificatorias y complementaria, 4159 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias y dems normas aplicables a los perodos no prescritos.

Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley N 24.331.
Circular N 13451 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 25/03/96 La Ley N 24.331 establece el marco regulatorio al que deben ajustarse las zonas francas creadas o a crearse, siendo aplicable a ellas la totalidad de las disposiciones de carcter impositivo, aduanero y financiero, incluidas las de carcter penal que rigen en el territorio aduanero general.

Publicada en el B.O. del 26/03/96.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En consecuencia, atento a consultas formuladas y a efectos de evitar equvocas interpretaciones que afecten el correcto cumplimiento de lo dispuesto por la citada ley, se estima conveniente efectuar las siguientes aclaraciones sobre el alcance y aplicacin de los regmenes de retencin y/o percepcin establecidos por este Organismo: 1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. REGIMEN DE RETENCION. R.G. N 2784 Y SUS MODIF. Debern actuar en carcter de agentes de retencin: 1.1. Los sujetos radicados en el territorio aduanero general o especial por las operaciones de compras realizadas y prestaciones contratadas, con proveedores o prestadores radicados en las zonas francas. 1.2. Los sujetos radicados en el rea franca por las operaciones de compra realizadas y prestaciones contratadas con proveedores o prestadores radicados en el territorio aduanero general o especial. Tambin corresponde la retencin cuando se trate de operaciones entre zonas y dentro de la misma zona. 4. SUJETOS RADICADOS EN ZONAS ADUANERAS ESPECIALES. Respecto de los sujetos pasivos radicados en zonas aduaneras especiales, les sern aplicables lo dispuesto en los puntos precedentes, adecundolo a las respectivas normas promocionales, en la medida que sean procedentes.

Organismos y jurisdicciones de la Administracin Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires. Aplicacin regmenes de retencin
Resolucin General N 9511 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 03/01/2001 Artculo 1 Los organismos y jurisdicciones de la Administracin Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y las tesoreras generales de las administraciones citadas, a los fines previstos en los regmenes de retencin establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias y 830, su modificatoria y complementarias, podrn aplicar las disposiciones de la presente resolucin general. Artculo 2 Las tesoreras generales podrn delegar en sus organismos y jurisdicciones su actuacin como agentes de retencin.

Publicada en el B.O. del 09/01/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 La tesorera general de la administracin que corresponda, que haya dispuesto que sus organismos y jurisdicciones acten como agentes de retencin, deber informar mediante la presentacin de una nota (3.1.), la denominacin y la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de cada uno de ellos. Idntica obligacin deber ser cumplida cuando disponga la suspensin de la actuacin de dichos entes en tal carcter. Las designaciones y las suspensiones informadas por las tesoreras generales tendrn vigencia a partir del primer da del segundo mes inmediato siguiente al de la presentacin efectuada. Artculo 4 A los fines dispuestos en la Resolucin General N 830, su modificatoria y complementarias, los organismos y jurisdicciones que, en su carcter de agentes de retencin, efecten pagos por s mismos o a travs de la tesorera general respectiva y las tesoreras generales, podrn optar (4.1.) por efectuar la retencin sobre el importe de cada pago sin adicionar los realizados por igual concepto al mismo sujeto durante el curso de cada mes calendario aplicando a dicho efecto, las alcuotas, la escala y, en su caso, los montos no sujetos a retencin que se establecen en el Anexo VIII de la mencionada resolucin general. La opcin del prrafo anterior se efectuar mediante la presentacin de una nota (4.2.) en la que se indicarn la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), la denominacin de la tesorera, organismo o jurisdiccin y la fecha a partir de la cual se comenzar a aplicar el procedimiento sustitutivo (4.3.). Idntica obligacin deber ser cumplida cuando se desista del procedimiento mencionado. Artculo 5 Los organismos y jurisdicciones a que alude el artculo precedente, en su carcter de agentes de retencin, emitirn los certificados correspondientes al rgimen de que se trate (5.1.), de acuerdo con lo previsto en las normas dictadas por esta Administracin Federal (5.2.), los que debern estar a disposicin de los sujetos retenidos a partir del octavo da hbil inmediato siguiente al del pago. Artculo 6 Cuando la tesorera general de la administracin pertinente efecte pagos por cuenta de los organis2mos y jurisdicciones mencionados y practique las retenciones correspondientes, deber informar a dichos agentes, dentro de los dos (2) das hbiles administrativos siguientes al da en que se practicaron las mismas, la fecha en la cual se efectuaron, para que procedan a poner a disposicin de los sujetos retenidos los respectivos certificados en el plazo establecido en el artculo anterior.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artculo 7 Los organismos y jurisdicciones de la Administracin Nacional comprendidos en la Resolucin General N 4348 (D.G.I.), actuarn como agentes de retencin y aplicarn el procedimiento diferencial que se dispone por la presente sin que para ello se requiera la presentacin de las notas previstas en los artculos 3 y 4. En el supuesto que, tanto la tesorera general como los organismos y jurisdicciones, de la Administracin Nacional, decidan suspender la delegacin, as como efectuar la acumulacin de pagos prevista en la Resolucin General 2N 830, su modificatoria y complementarias, debern realizar las presentaciones optativas indicadas en los artculos citados precedentemente. DISPOSICIONES GENERALES Artculo 8 Los agentes de retencin y los sujetos pasibles de las mismas debern observar, en los aspectos no previstos por esta resolucin general, lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias, 830, su modificatoria y complementarias; y 738 y sus modificaciones. Artculo 9 La presente resolucin general tendr vigencia a partir del quinto da hbil siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 10 Aprubase el Anexo que forma parte de la presente resolucin general. Artculo 11 Dergase a partir de la vigencia de la presente, la Resolucin General N 4348 (D.G.I.). Artculo 12 De forma.
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 951 NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES

Artculo 3

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(3.1.) Nota simple suscripta por la mxima autoridad de la tesorera general que corresponda, en original y duplicado, en la dependencia de la Direccin General Impositiva en la que se encuentre inscripto el presentante. Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servir como constancia de la opcin o desistimiento. Artculo 4 (4.1.) En sustitucin del procedimiento dispuesto en el artculo 26 de la Resolucin General N 830, su modificatoria y sus complementarias. (4.2.) Nota simple suscripta por la mxima autoridad de la tesorera general, organismo o jurisdiccin, en original y duplicado, en la dependencia de la Direccin General 2Impositiva en la que se encuentre inscripto el presentante. Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servir como constancia de la opcin o desistimiento. (4.3.) Para los organismos y jurisdicciones, a partir del primer da del segundo mes inmediato siguiente al de la presentacin de la nota a que se refiere el artculo 3. Artculo 5 (5.1.) Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias y 830, su modificatoria y complementarias. (5.2.) Resolucin General N 738 y sus modificaciones, artculos 11 y 21.

Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones. Rgimen de retencin

Resolucin General N 11071(A.F.I.P.) Buenos Aires, 15/10/2001 A OPERACIONES COMPRENDIDAS Artculo 1 Las operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones que no coticen en bolsas o mercados de valores, efectuadas por personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas, quedan sujetas al rgimen de retencin del impuesto a las ganancias que se establece en la presente. B AGENTES DE RETENCIN. SUJETOS OBLIGADOS Artculo 2 A los fines del presente rgimen, se encuentran obligados a actuar como agentes de retencin: a) Los escribanos de Registro de la Capital Federal y Provincias, o quienes los sustituyan. b) Los rematadores designados de oficio en el caso de ventas judiciales.
1 Publicada en el B.O. del 18/10/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Los cesionarios en la transferencia de acciones, de tratarse de operaciones realizadas sin intervencin de los sujetos mencionados en los incisos a) y b) precedentes. C SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN Artculo 3 Sern pasibles de la retencin, las personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas que, en calidad de cedentes, efecten las operaciones mencionadas en el artculo 1. D MOMENTO EN EL CUAL CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN Artculo 4 La retencin se deber practicar, en el momento de efectuarse el pago del importe de la transferencia accionaria. El trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. E DETERMINACIN Y CARCTER DE LA RETENCIN Artculo 5 El monto de la retencin, se determinar aplicando sobre el precio de transferencia accionaria sin deduccin de suma alguna que por cualquier concepto lo disminuya, la alcuota del uno con cincuenta centsimos por ciento (1,5%). Artculo 6 El importe de las retenciones sufridas se computar (6.1) contra el monto del impuesto que, en definitiva, resulte de la determinacin de la obligacin correspondiente al respectivo perodo fiscal. F PAGOS EN CUOTAS Artculo 7 De efectuarse la cancelacin del importe de la transferencia accionaria en cuotas, proceder efectuar la retencin en oportunidad del pago de cada una de ellas y se determinar su importe aplicando sobre el monto de cada cuota la alcuota que fija el artculo 5. G OPERACIONES DE CAMBIO O PERMUTA Artculo 8 En las operaciones de cambio o permuta, la retencin se determinar aplicando sobre el monto de la transferencia accionaria, la alcuota que fija el artculo 5 y se practicar e ingresar hasta la suma de dinero disponible. Si el precio de la transferencia no se integrara parcialmente mediante una suma de dinero o el importe a retener resultara superior a la suma de dinero abonada, corresponder que el sujeto pasible de retencin efecte el respectivo depsito hasta la concurrencia del importe total de la retencin que hubiera correspondido practicar.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando no se hubiera pactado valor alguno de transferencia, o el valor nominal de las acciones transferidas fuera inferior al valor de mercado de los bienes objeto de la contraprestacin, deber considerarse este ltimo valor como base para la determinacin de la retencin. H VENTAS JUDICIALES Artculo 9 En las ventas judiciales, el rematador interviniente solicitar ante el Tribunal correspondiente, con anterioridad al momento en que se efecte la subasta, la reserva de fondos y su posterior extraccin del expediente respectivo, a los fines de ingresar el importe de la retencin que corresponda. I CASOS EN QUE NO CORRESPONDE RETENER Artculo 10 El escribano no deber actuar como agente de retencin, cuando el cesionario o el rematador, segn corresponda, hubiera actuado en tal carcter de conformidad al rgimen de esta resolucin general. A tal efecto, deber exhibirse ante el escribano interviniente el comprobante o copia autenticada del mismo, que acredite la retencin practicada y el ingreso del importe respectivo. Artculo 11 Cuando por aplicacin de las disposiciones de esta resolucin general, resultara un importe a retener inferior o igual a cuarenta pesos ($ 40), no corresponder practicar la retencin. Lo dispuesto precedentemente no resultar de aplicacin para el supuesto previsto en el artculo 7. J RGIMEN OPCIONAL DE NO RETENCIN. REQUISITOS Y CONDICIONES Artculo 12 Los sujetos indicados en el artculo 3, estarn excluidos de sufrir la retencin establecida en la presente, cuando: a) El resultado de la operacin gravada arroje quebranto. b) El resultado derivado de la transaccin sea igual o inferior al monto de los quebrantos acumulados derivados de la enajenacin de dichos bienes, consignados por el contribuyente en la declaracin jurada del gravamen correspondiente al perodo fiscal anterior a aqul en el que se perfecciona la misma. c) Exist a peticin de declaracin de quiebra o la misma se encuentre declarada, excepto cuando no se haya producido la notificacin del citado pedido al momento de practicarse la retencin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 13 A efectos de lo previsto en el artculo anterior, los sujetos comprendidos debern solicitar la extensin de una constancia de no retencin, presentando con una anterioridad no menor a quince (15) das corridos a la fecha de celebracin de la correspondiente transferencia, ante la dependencia de esta Administracin Federal en que se encuentren inscriptos, la documentacin que se indica a continuacin: a) Nota en la que consten como mnimo, los siguientes datos: 1. Lugar y fecha. 2. Apellido y nombres, domicilio fiscal y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante. 3. Apellido y nombres, domicilio fiscal y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del cesionario. 4. Detalle de la actividad principal y secundaria. 5. Causa motivo de la solicitud. 6. Detalle de la operacin objeto de la solicitud y fecha de realizacin de la misma. 7. Importe de la operacin indicada en el punto anterior. Dicha nota deber adems contar con la firma del contribuyente, precedida por la frmula prevista en el artculo 28 in fine del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. b) Copia de la documentacin que acredite la situacin prevista en el punto c) del artculo anterior, cuando sta sea la causa de la solicitud interpuesta, certificada por el Juzgado interviniente. Artculo 14 La dependencia interviniente analizar y fiscalizar la procedencia de la solicitud interpuesta, los datos contenidos en la documentacin indicada en el artculo anterior y la situacin fiscal del contribuyente, sin perjuicio de los elementos de valoracin y complementarios que estime necesario requerir a los fines de la tramitacin de la constancia de no retencin solicitada. Si no se diera cumplimiento al requerimiento de los elementos mencionados en el prrafo anterior, ser considerado como un desistimiento tcito de la solicitud presentada y dar lugar sin ms trmite al archivo de las actuaciones. De resultar procedente el pedido interpuesto, el juez administrativo competente extender la constancia de no retencin, a los fines de su posterior entrega al correspondiente agente de retencin, hasta el da anterior a la fecha de efectuarse la operacin. Para el supuesto de no resultar procedente la solicitud formulada, el juez administrativo competente emitir resolucin fundada en tal sentido, la cual ser notificada (14.1) al interesado por la dependencia interviniente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 15 Los escribanos intervinientes quedan obligados a dejar constancia en el protocolo y en el texto de las correspondientes escrituras y, en su caso, los rematadores en el expediente respectivo, de la causa y motivo por los cuales no actu como agente de retencin, de acuerdo a lo previsto en los artculos 10 y 12 o de la imposibilidad de retener por falta de disponibilidad de fondos. K INGRESO E INFORMACIN DE LOS IMPORTES RETENIDOS Artculo 16 A efectos del ingreso e informacin de las sumas retenidas y/o de los importes a ingresar, los agentes de retencin o, en su caso, los beneficiarios de las rentas, debern observar el procedimiento, los plazos y las condiciones dispuestas en la Resolucin General N 738 (SI.CO.RE.), sus modificatorias y complementarias. Los sujetos obligados a efectuar dicho ingreso, siempre que no revistieran el carcter de agentes de retencin y/o percepcin, en virtud de otros regmenes instrumentados por esta Administracin Federal, debern: a) Solicitar la inscripcin como agentes de retencin en el presente rgimen, de conformidad a lo dispuesto por la Resolucin General N 10 y sus modificatorias. b) Observar las disposiciones de la Resolucin General N 738 (SI.CO.RE.), sus modificatorias y complementarias, respecto de los perodos en los cuales se hubieran practicado retenciones de conformidad al presente rgimen. No resulta aplicable la obligacin establecida en el segundo prrafo del artculo 6 de la citada resolucin general. L COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIN Artculo 17 El agente de retencin deber entregar al sujeto pasible de la misma un comprobante que contendr, como mnimo, los datos detallados en el artculo 11, inciso a) de la Resolucin General N 738 (SI.CO.RE.), sus modificatorias y complementarias. Artculo 18 En los casos en que el sujeto pasible de la retencin no recibiera el comprobante mencionado en el artculo anterior, deber proceder conforme a lo establecido en el artculo 12 de la Resolucin General N 738 (SI.CO.RE.), sus modificatorias y complementarias. Artculo 19 El cdigo que se consignar en el programa aplicativo denominado SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones para la confeccin de la declaracin jurada informativa y determinativa, para la generacin del formulario de ingreso de los importes retenidos y para la emisin de los Certificados de Retencin correspondientes, es el que se detalla a continuacin:
CDIGO DE IMPUESTO CDIGO DE RGIMEN RESOLUCIN GENERAL DESCRIPCIN OPERACION VIGENCIA

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

217 200 1107 Compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones efectuadas por personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en el pas. Desde el 16/11/2001

M DISPOSICIONES GENERALES Artculo 20 Cuando el agente de retencin haya omitido efectuar la retencin o se verifique la situacin prevista en el segundo prrafo del artculo 8, los beneficiarios debern ingresar los importes correspondientes a las retenciones no practicadas dentro de los diez (10) das hbiles administrativos, inclusive, contados de la fecha en que hubiera correspondido efectuar las mismas. Artculo 21 Las disposiciones de esta resolucin general sern de aplicacin para los pagos que se efecten a partir del da 16 de noviembre de 2001, inclusive, aun cuando correspondan a operaciones gravadas celebradas con anterioridad a la citada fecha. Artculo 20 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1107 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artculo 6 (6.1) De acuerdo con lo establecido en el artculo 27 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 14 (14.1) De acuerdo con las formas establecidas por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Beneficiarios del Exterior. Retenciones con Carcter de Pago nico y Definitivo

Resolucin General N 7391(A.F.I.P.) Buenos Aires, 07/12/99 Artculo 1 El ingreso de las retenciones que se practiquen con carcter de pago nico y definitivo a beneficiarios del exterior, de conformidad con lo preceptuado por los artculos 9, 10, 11, 12, 13, el incorporado a continuacin del 69 artculo 4, inciso p), de la Ley N 25.063 ,91, 92 y 93 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, queda sujeto a las disposiciones que se establecen por medio de la presente resolucin general. Estn tambin comprendidas en el prrafo anterior, aquellas retenciones que deban efectuarse como consecuencia del decaimiento de exenciones o desgravaciones, totales o parciales, que originan una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros, conforme lo establece el artculo 21 de la ley citada. TTULO I DETERMINACIN DE LOS IMPORTES SUJETOS A RETENCIN. MOMENTO Artculo 2 En los casos en que el pago total o parcial del impuesto se encuentre a cargo del sujeto que pague la correspondiente ganancia, la retencin se calcular sobre el monto que resulte de acrecentar esa ganancia con el importe del respectivo gravamen que se haya tomado a cargo, excepto cuando se configure la situacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 145 del Decreto N 1.344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 3 A efectos de determinar en moneda argentina el importe sujeto a retencin, cuando ste se exprese en moneda extranjera, se tomar el tipo de cambio de la efectiva negociacin contado de las divisas destinadas para el pago de la ganancia al beneficiario del exterior. En caso de no existir tal negociacin, se tomar el tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina, vigente al cierre del da hbil cambiario inmediato anterior al que se efecte el pago. Artculo 4 Conforme a lo dispuesto por el artculo 91 de la ley del gravamen, deber entenderse como pago el giro o libranza de dinero, o las dems formas cancelatorias que prev el antepenltimo prrafo del artculo 18 de esa norma legal.

Publicada en el B.O. del 20/12/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO II AGENTES DE RETENCIN CAPTULO A ENTIDADES QUE NO ACTUEN EN CARCTER DE INTERMEDIARIAS, ADMINISTRADORAS O MANDATARIAS Artculo 5 Los agentes de retencin, excepto los sujetos que acten como intermediarios, administradores o mandatarios, debern practicar la retencin correspondiente en el momento en que quede configurado el pago de la renta, o con anterioridad al momento en que ordenen el giro o remesa de fondos a una persona fsica o jurdica que acte como intermediaria, administradora o mandataria. CAPTULO B INTERMEDIARIOS, ADMINISTRADORES O MANDATARIOS QUE EFECTUAN PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS Artculo 6 Las personas fsicas o jurdicas que acten en carcter de intermediarias, administradoras o mandatarias, debern practicar la retencin del impuesto a las ganancias por los pagos al exterior que realicen por cuenta de los sujetos que ordenen los mismos. Asimismo, debern practicar e ingresar las retenciones por los pagos que efecten por sus propias operaciones. Los responsables referidos en el primer prrafo quedan exceptuados de practicar la retencin cuando los pagadores de la renta a los beneficiarios del exterior cumplan con las condiciones dispuestas en el inciso b) del artculo 13 o, en su caso, en el artculo 14. Cuando el pago total o parcial del impuesto a las ganancias se encuentre a cargo del sujeto que pague la renta, corresponder que ste acredite los fondos suficientes para el ingreso del impuesto respectivo, quedando obligada la entidad intermediaria, administradora o mandataria, a no hacer efectivo el giro hasta que ello ocurra. CAPTULO C AGENTES, REPRESENTANTES U OTROS MANDATARIOS DE BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR. Artculo 7 Los agentes, representantes, u otros mandatarios que perciban beneficios por cuenta de beneficiarios del exterior, en los casos previstos en los artculos 17 segundo prrafo y 18 del Decreto N 1.344/98 y sus modificaciones, reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 sus modificaciones, debern efectuar en las condiciones que establece esta resolucin general el ingreso del importe de la retencin correspondiente, cuando el pagador de la renta hubiera omitido practicarla. Artculo 8 Los intermediarios mencionados en el artculo anterior, que no posean Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), debern solicitar el alta como agentes de retencin ante este Organismo, conforme a las normas de la Resolucin General N 10, su modificatoria y su complementaria.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO III FORMAS DE INGRESO. PLAZOS Artculo 9 Los sujetos indicados en el Ttulo II debern realizar el ingreso de la retencin efectuada por cada pago (giro o remesa de fondos) en forma individual, hasta la fecha prevista por el inciso a) o b), segn corresponda, del artculo 2 de la Resolucin General N 738, segn la quincena en la que se configure la obligacin de retencin. Artculo 10 Los agentes de retencin debern informar los importes de las retenciones mediante una declaracin jurada, conforme a la modalidad, plazos y condiciones previstas en la Resolucin General N 738. Los referidos agentes de retencin debern considerar los ingresos individuales efectuados, como pagos a cuenta en la confeccin de la declaracin jurada informativa y determinativa del saldo a ingresar, que se generar mediante la aplicacin SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones Versin 3.0., aprobada por la resolucin general mencionada en el prrafo anterior. Artculo 11 El ingreso referido en el artculo 9 se efectuar mediante el volante de pago F. 799/S generado mediante la aplicacin mencionada, en los lugares que para cada caso se indican: a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin. b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva agencia. c) Dems responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas. El ingreso se efectuar en efectivo o con cheque de la entidad cobradora. Como constancia de pago, los responsables comprendidos en los incisos a) y b), recibirn un comprobante F. N 107 emitido por el sistema o, en su caso, el que ste imprima conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.). A los responsables comprendidos en el inciso c) se les entregar un tique que acreditar el pago. TTULO IV CERTIFICADOS DE RETENCIN. ACREDITACIN DE INGRESOS Artculo 12 Los agentes de retencin debern generar el Certificado de Retencin mediante la aplicacin SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones Versin 3.0. por cada retencin efectuada, y debern presentarlo por triplicado con posterioridad al ingreso de la retencin, en la dependencia que se encuentre a cargo del control de sus obligaciones fiscales, para ser intervenido por el Organismo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En ese acto, deber ser exhibido el tique de pago o el F. 107, segn corresponda, el cual ser tambin intervenido por este Organismo. CAPTULO A NORMAS PARA LOS PAGADORES DE LOS BENEFICIOS Artculo 13 Los responsables comprendidos en el Captulo A del Ttulo II darn a los ejemplares de los Certificados de Retencin, intervenidos por este Organismo, los siguientes destinos: a) El original ser entregado al beneficiario del exterior o al agente, representante o mandatario de ste en el pas segn se efecte el pago directamente al exterior o a travs de tales intermediarios; este ejemplar operar como comprobante de la retencin practicada, a efectos de la utilizacin que le pueda corresponder, ante fiscos extranjeros, al beneficiario de la renta. b) El duplicado deber ser entregado en su caso a las personas fsicas o jurdicas (ejemplo: entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones) que acten en carcter de intermediarias, administradoras o mandatarias del pagador en la remisin de los fondos, con el fin de que no se practique la retencin del impuesto a las ganancias sobre los importes a girar o transferir.RCuando se pague la renta en el pas a agentes, representantes o mandatarios del beneficiario del exterior, tambin se les entregar el duplicado, a fin de su utilizacin en su caso en la forma indicada en el prrafo anterior. c) El triplicado, juntamente con el F. 107 o el tique, segn corresponda, intervenidos por la respectiva dependencia, debern ser conservados por los responsables como constancias de ingreso e imputacin. Artculo 14 En los casos en que se paguen a beneficiarios del exterior conceptos no comprendidos en el artculo 1 de la presente resolucin general, los pagadores debern presentar a las entidades referidas en el primer prrafo del inciso b) del artculo anterior, en sustitucin del duplicado del Certificado de Retencin, una nota que servir como constancia del carcter del pago a remesar, a efectos de que no se practique retencin, que deber contener los siguientes datos: a) Apellido y nombres o denominacin, domicilio y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del sujeto que efecta el pago. b) Apellido y nombres o denominacin, domicilio y cdigo de pas conforme a la tabla contenida en el Anexo VI de la Resolucin General N 738del destinatario de los fondos. c) Concepto por el cual se realiza el giro. d) Importe de los fondos a girar. CAPTULO B NORMAS PARA LOS INTERMEDIARIOS, ADMINISTRADORES O MANDATARIOS DE LOS PAGADORES DE LOS BENEFICIOS. Artculo 15 Las entidades intermediarias, administradoras o mandatarias comprendidas en el Captulo B del Ttulo II, darn a los ejemplares del Certificado de Retencin, intervenidos por este Organismo, los siguientes destinos:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) El original y el triplicado se entregarn a los sujetos por cuya cuenta se efecte la respectiva remesa de fondos al exterior, dentro de los tres (3) das hbiles administrativos de efectuada la intervencin de esta Administracin Federal. b) El duplicado deber ser conservado por los agentes de retencin como constancia del cumplimiento de sus obligaciones de retencin por las sumas pagadas. Artculo 16 Los mandantes de los pagos debern entregar el ejemplar original a los beneficiarios de los pagos del exterior, conservarn el triplicado como constancia de la retencin correspondiente y acusarn recibo de los comprobantes citados en el inciso a) del artculo anterior a los intermediarios, administradores o mandatarios, en la forma que stos dispongan de acuerdo con su organizacin administrativa o contable, a fin de que ellos puedan acreditar el cumplimiento de lo previsto en el mencionado inciso. Artculo 17 Cuando los pagos al exterior estn motivados por las propias operaciones de las entidades intermediarias, administradoras o mandatarias, el Certificado de Retencin se confeccionar por duplicado; al original se le dar el destino previsto por el inciso a) del artculo 13, y el duplicado, juntamente con el F. 107 o el tique, intervenidos, sern la constancia de la retencin practicada. Artculo 18 De verificarse el incumplimiento de las obligaciones previstas en el inciso a) del artculo 15, el sujeto por cuya cuenta se realiza la correspondiente remesa de fondos deber informar tal hecho a este Organismo, mediante la presentacin de una nota, ante la dependencia a cuyo cargo se encuentra el control de sus obligaciones fiscales, en la que se detallarn: 1. Apellido y nombres o denominacin, domicilio y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del sujeto informante. 2. Apellido y nombres o denominacin, domicilio y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del agente de retencin. 3. Apellido y nombres o denominacin, domicilio y cdigo de pas conforme a la tabla contenida en el Anexo VI de la Resolucin General N 738, del beneficiario del exterior pasible de la retencin. 4. Concepto e importe de la suma sujeta a retencin. 5. Fecha en que la entidad ha efectuado la remesa o giro al beneficiario del exterior, e importe de la retencin. CAPTULO C NORMAS PARA LOS AGENTES, REPRESENTANTES U OTROS MANDATARIOS DE BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR. Artculo 19 Los agentes, representantes u otros mandatarios de los beneficiarios del exterior, cuando deban efectuar el ingreso del importe de la retencin omitida por el pagador del beneficio, darn a los ejemplares de los Certificados de Retencin, intervenidos por este Organismo, los siguientes destinos: a) El original ser entregado al beneficiario del exterior; este ejemplar operar como comprobante de la retencin practicada, a efectos de la utilizacin que pueda corresponder ante fiscos extranjeros.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) El duplicado deber ser entregado en su caso a las personas fsicas o jurdicas (ejemplo: entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones) que acten en carcter de intermediarias, administradoras o mandatarias en la remisin de los fondos, con el fin de que no se practique la retencin del impuesto a las ganancias sobre los importes a girar o transferir. c) El triplicado, juntamente con el F. 107 o el tique, segn corresponda, intervenidos por la respectiva dependencia, debern ser conservados por los responsables como constancias de ingreso e imputacin. TTULO V DISPOSICIONES GENERALES Artculo 20 El Certificado de Retencin emitido con la aplicacin SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones Versin 3.0 e intervenido por este Organismo, en las condiciones que establece el artculo 12 de esta resolucin general, es el nico comprobante habilitado a partir del 1 de abril de 2000, inclusive como constancia de retencin. Artculo 21 Los cdigos que se consignarn en la aplicacin SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones Versin 3.0. para la confeccin de la declaracin jurada informativa y determinativa, para la generacin del formulario de ingreso de los importes retenidos y para la emisin de los Certificados de Retencin correspondientes, son los que se detallan seguidamente:
Cdigo de impuesto 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior Cdigo de Rgimen 47 132 162 163 164 165 166 ,167 168 169 170 171 172 R.G. N 739 5728 739 739 739 739 739 5295 739 739 739 739 739 Descripcin Operacin Vigencia

Dividendos o distribucin de utilidades superiores a la ganancia desde el 31/12/98 impositiva (artculo Incorporado a continuacin del 69 de la Ley). Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. hasta el 31/12/99 Contratos de transferencia de tecnologa - Asistencia tcnica, desde el 1/1/2000 ingeniera o consultora. Contratos de transferencia de tecnologa Cesin de derechos o 5,0,0,0,0desde el 1/1/2000 licencias. Derechos de autor. desde el 1/1/2000 desde el 1/1/2000 Intereses pagados por crditos obtenidos en el exterior. Intereses por depsitos Beneficiarios del exterior Locacin de cosas muebles Alquileres o arrendamientos de inmuebles ubicados en el pas desde el 1/1/2000 hasta el 31/12/99 desde el 1/1/2000

desde el 1/1/2000 ,0Transferencia onerosa de bienes situados, colocados o utilizados C5,5,0,0,0,0desde el 1/1/2000 econmicamente en el pas. desde el 1/1/2000 0Otras ganancias no previstas Transportes internacionales, fletamentos Operaciones con desde el 1/1/2000 contenedores.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cdigo de impuesto T218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior Cdigo de Rgimen ,5,0,0,0,01730255 R.G. N 7395,0,0,0,0 Descripcin Operacin Agencias de noticias internacionales. Vigencia ,00,0,0,0,00,0,0,0des de el 1/1/2000,5,0,0,00,131 ,10055 desde el 1/1/2000 desde el 1/1/2000 desde el 1/1/2000

218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior 218 - Ganancias - Benef. del exterior 218 - Ganancias - Benef. del exterior

174 175 176

739 739 739

Seguros y reaseguros Honorarios u otras remuneraciones recibidas del o en el exterior. Pelculas cinematogrficas, cintas magnticas, transmisin de radio y T.V., telex, etctera.

Artculo 22 En todo lo no previsto por la presente resolucin general resultarn de aplicacin las disposiciones de la Resolucin General N 738. Artculo 23 Las disposiciones de esta resolucin general sern de aplicacin para los pagos que se efecten a partir del da 1 de enero de 2000, inclusive. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior los certificados de retencin correspondientes a las retenciones que se practiquen entre el 1 de enero y 31 de marzo de 2000, ambas fechas inclusive, podrn ser generados por la aplicacin SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones Versin 3.0" o emitidos por el agente de retencin manualmente o con los sistemas informticos que utilicen a ese efecto. Artculo 24 Djase sin efecto la Resolucin General N 2529 (D.G.I.) y sus modificaciones, y toda otra norma que se oponga a lo dispuesto por la presente, a partir del da 1 de enero de 2000, inclusive. Artculo 25 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Beneficiarios del Exterior. Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones. Norma complementaria
Resolucin General N 11081(A.F.I.P.) Buenos Aires, 15/10/2001 Artculo 1 El ingreso de las retenciones que se practiquen en concepto de impuesto a las ganancias, con carcter de pago nico y definitivo (1.1), sobre las rentas que se paguen a sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios o explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados en el exterior, derivadas de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, que no coticen en bolsas o mercados de valores quedan sujetas a lo dispuesto por la Resolucin General N 739. Artculo 2 No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, se encuentran exceptuadas del mencionado rgimen de ingreso las operaciones realizadas por sujetos que no renan las condiciones previstas en el segundo prrafo del inciso w) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (2.1.). Artculo 3 A los fines indicados en el artculo precedente, los sujetos del exterior debern entregar al agente pagador, los elementos que se indican a continuacin: a) Nota simple, por original y duplicado, en la que deber constar: 1. Lugar y fecha. 2. Denominacin o razn social. 3. Pas en el que la sociedad, empresa, establecimiento estable, patrimonio o explotacin, se encuentre constituida, domiciliada o, en su caso, radicada. 4. Denominacin o razn social, domicilio fiscal, Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de la sociedad a la que corresponden las acciones objeto de la transaccin. 5. Manifestacin expresa de que no se encuentra comprendido en las previsiones del segundo prrafo del inciso w) del artculo 20 de la ley del gravamen. b) Copia del contrato o estatuto del sujeto enajenante del exterior con certificacin del organismo o entidad de control societario, en la que conste que corresponde al ltimo acto modificatorio del ente.
1 Publicada en el B.O. del 18/10/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Copia del rgimen o normativa legal que los regula. En todos los casos, la documentacin mencionada en los incisos a), b) y c) precedentes, deber contar con la pertinente legalizacin efectuada conforme se indica para cada caso: 1. De tratarse de actos que no fueron celebrados en pases signatarios de la Convencin de La Haya que suprime la exigencia de legalizacin de documentos pblicos extranjeros, aprobada mediante la Ley N 23.458: la legalizacin deber ser practicada por autoridad consular argentina. 2. Cuando se trate de actos celebrados en pases signatarios de la Convencin mencionada en el punto anterior: la documentacin deber contar con la pertinente apostilla que dispone el primer prrafo del artculo 3 del referido tratado, en tanto se tratare de: 2.1. Documentos emitidos por una autoridad o un funcionario perteneciente a un tribunal del Estado signatario, inclusive los extendidos por un fiscal de justicia, un secretario o un oficial de justicia, 2.2. documentos administrativos, 2.3. actas notariales, 2.4. certificaciones oficiales en documentos firmados por personas privadas, tal como la certificacin del registro de un documento o de una fecha determinada y la autenticacin de firmas en documentos de carcter privado. 2.5. Cuando se trate de documentos no comprendidos en los puntos 2.1. al 2.4. precedentes, deber aplicarse las disposiciones indicadas en el punto 1. del segundo prrafo de este artculo. Cuando la documentacin mencionada en los incisos a), b) y c) anteriores se encuentre redactada en idioma extranjero, deber acompaarse su traduccin certificada por Traductor Pblico Nacional matriculado en la Repblica Argentina, la que deber comprender, incluso, el texto de la apostilla mencionada precedentemente. Artculo 4 Tratndose de operaciones realizadas por los sujetos que se encuentran excluidos segn lo indicado en el artculo 2, el pagador deber consignar en el programa aplicativo denominado SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones, los datos referentes a la operacin requeridos por el mencionado programa y como importe de la retencin la suma de cero pesos ($ 0). Artculo 5 El Cdigo que se consignar en el programa aplicativo denominado SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones, para la confeccin de la declaracin jurada informativa y determinativa y, en su caso, para la generacin del formulario de ingreso de los importes retenidos y para la emisin de los Certificados de Retencin correspondientes, es el que se detalla a continuacin:
CDIGO DE IMPUESTO 218 CDIGO DE RGIMEN 180 RESOLUCIN DESCRIPCIN GENERAL OPERACION 1108 Compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones efectuadas por sujetos del exterior. VIGENCIA Desde el 16/11/01

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 6 Las disposiciones de la presente resolucin general sern de aplicacin para los pagos que se efecten a partir del da 16 de noviembre de 2001, inclusive, aun cuando correspondan a operaciones gravadas celebradas con anterioridad a la citada fecha. Artculo 7 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1108 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artculo 1 (1.1.) De conformidad con lo establecido por el ltimo prrafo del artculo 90 y el Ttulo V, ambos, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 2
(2.1.) Parte pertinente del segundo prrafo inciso w), artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: ... sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios o explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados en el exterior, que por su naturaleza jurdica o sus estatutos tengan por actividad principal realizar inversiones fuera de la jurisdiccin del pas de constitucin y/o no puedan ejercer en la misma ciertas operaciones y/o inversiones expresamente determinadas en el rgimen legal o estatutario que las regula....

Beneficiarios del Exterior. Norma complementaria

Resolucin General N 11091(A.F.I.P.) Buenos Aires, 15/10/2001 Artculo 1 A partir del da 1 de noviembre de 2001, inclusive, para cumplir con las obligaciones establecidas en la Resolucin General N 739, en relacin con la retencin que se practique al exportador del exterior sobre su ganancia neta de fuente argentina, por aplicacin del ajuste de precios previsto en el inciso b) del artculo 8 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se utilizar el siguiente cdigo de rgimen:
CDIGO IMPUESTO CDIGO RGIMEN RESOLUCIN GENERAL DESCRIPCIN OPERACIN VIGENCIA

Publicada en el B.O. del 18/10/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

218 48 1109 Ajuste de precios. Artculo 8, inciso b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias Desde el 01/11/2001

Dicho cdigo sustituir a los que resultaron aplicables, para el ingreso de la referida retencin, en cada uno de los lapsos que se detallan a continuacin: a) Hasta el da 31/12/99, inclusive:
CDIGO IMPUESTO 218 CDIGO RGIMEN 167 RESOLUCIN GENERAL 2529 DESCRIPCIN OPERACIN Beneficiarios del exterior

b) Desde el 01/01/2000 hasta el 31/10/2001, ambas fechas inclusive:

CDIGO. IMPUESTO 218 CDIGO. RGIMEN 171 RESOLUCINGEN ERAL 739 DESCRIPCIN OPERACIN Otras ganancias no previstas

Artculo 2 De forma.

Beneficiarios del exterior. Sujetos comprendidos en convenios de doble imposicin.

Resolucin General N 34971 (D.G.I.) Buenos Aires, 06/05/92 Artculo 1 Los beneficiarios del exterior mencionados en los artculos 91 y concordantes de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, para cuyas rentas de fuente argentina se halla previsto un tratamiento especial en los convenios de doble imposicin suscripto con otros pases en cuanto los mismos hayan sido aprobados por leyes nacionales, estarn alcanzados por las normas de la presente.

Publicada en el B.O. del 08/05/92.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Los sujetos a que se refiere el artculo anterior, a los fines de acreditar las condiciones de cuyo cumplimiento depende el reconocimiento de tales tratamientos especiales, debern presentar una declaracin jurada, conforme con el modelo que se indica en el Anexo que forma parte integrante de la presente, cubierto en todas sus partes. Los datos contenidos en la citada declaracin jurada debern ser certificados con la autoridad fiscal competente del Estado contratante de que se trate. Artculo 3 La declaracin jurada indicada en el artculo anterior, se presentar por duplicado en la oportunidad en que el responsable deba ser pasible de retencin o percepcin de conformidad con lo dispuesto por la Resolucin General N 2529 y su modificatoria, ante el agente de retencin o percepcin respectivo, quien devolver al responsable el original con constancia de su recepcin. %-2La declaracin jurada mencionada en el prrafo anterior tendr validez a los fines de la acreditacin prevista en el artculo 2, por un perodo mximo de quince (15) meses desde la fecha de certificacin efectuada por autoridad competente, en el caso de que el mismo agente de retencin o percepcin efecte pago sucesivos o peridicos imputables a la misma operacin comprendida en el artculo 1, debiendo cumplimentarse dicha presentacin en el momento en que el responsable deba ser pasible de la primera retencin o percepcin correspondiente a la operacin de que se trate. De tratarse de varios agentes de retencin o percepcin, el duplicado a que se refiere el prrafo primero podr ser sustituido por fotocopia que certificar el respectivo agente de retencin o percepcin previo cotejo con el original. Artculo 4 El agente de retencin o percepcin deber conservar en su poder los duplicados de la totalidad de las declaraciones juradas que mensualmente le sean presentadas de conformidad con lo dispuesto en los artculos precedentes, y suministrar a este Organismo la pertinente informacin en la forma y plazos dispuestos en la Resolucin General N 3399 y sus modificaciones. Artculo 5 En el caso de no formalizarse la presentacin establecida en el artculo 2 el agente de retencin o percepcin efectuar la correspondiente retencin o percepcin sin considerar el tratamiento especial a que se refiere el mencionado artculo. Artculo 6 Cuando como consecuencia de la acreditacin extempornea de los elementos exigidos en el artculo 2, o por cualquier otra razn, resultarn retenciones o percepciones efectuadas en exceso, el agente de retencin o percepcin podr reintegrar dicho importe al sujeto pasivo de las mismas y compensar el monto del reintegro con otras obligaciones emergentes de la presente resolucin general. A los fines antes indicados, el agente de retencin o percepcin deber reemplazar el comprobante de retencin o percepcin original oportunamente emitido, por una nueva constancia donde surja el importe correcto de la misma, como as tambin el reintegro del excedente referido, debiendo conservar los comprobantes que acrediten la devolucin y compensacin efectuadas.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En los casos en que el reintegro y compensacin no fueren procedentes por la modalidad de la operacin u otros motivos, el beneficiario podr interponer ante la dependencia de este Organismo, en la cual se encuentre inscripto en el impuesto a las ganancias su respectivo agente de retencin y percepcin, la solicitud de acreditacin y/o devolucin, en los trminos del artculo 36 de la Ley N 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones. Artculo 7 El cumplimiento de la presentacin de la declaracin jurada a que alude el artculo 2, no resultar obligatorio salvo lo previsto en el segundo prrafo del artculo 3 cuando el monto del impuesto que en definitiva corresponda retener o percibir, no supere en el transcurso de cada semestre calendario, el importe de mil pesos ($ 1.000). Artculo 8 A los efectos de la determinacin del importe referido en el artculo anterior, deber considerarse el ltimo valor de cotizacin tipo vendedor de la moneda extranjera suministrado por el Banco de la Nacin Argentina, correspondiente al da hbil inmediato anterior a aquel en que se efectivice el giro de la respectiva renta. Artculo 9 Djase sin efecto, desde su vigencia, la Resolucin General N 3454. Artculo 10 La presente resolucin general ser de aplicacin para los pagos que se efectivicen a partir del 1 de julio de 1992, inclusive. Artculo 11 De forma.
ANEXO RESOLUCION GENERAL N 3497 1

CONVENIO EN VIGOR PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN ENTRE LA REPBLICA ARGENTINA Y DECLARACIN ANUAL. IN FORCE AGREEMENT TO AVOID DOUBLE TAXATION BETWEEN ARGENTINE REPUBLIC AND ANNUAL AFFIDAVIT. CONVENTION EN VIGUEUR POUR VITER LA DOUBLE IMPOSITION ENTRE LA RPUBLIQUE ARGENTINE ET DCLARATION ANNUELLE. a) Beneficiario/Perceptor: Nombres y apellido o razn social. Beneficiary/Recipient: Name and Surname or Companys registered name.
1 Texto segn R.G. N 2228 (B.O. del 21/03/2007), con vigencia a partir del 01/05/2007 y ser de aplicacin para los pagos que se efectivicen a partir de dicha fecha, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Bnficiaire/Percepteur: Prnom et Nom ou raison sociale. b) Domicilio fiscal: Tax domicile: Domicile fiscal: c) Origen de la Renta (Artculo del Convenio). Income Origin (Article of the Agreement). Origine du Revenu (Article de la Convention). d) Declaracin del beneficiario/perceptor de la renta, o en el caso de una sociedad, su representante legal: El suscripto declara que el/la sociedad es residente en ..... y que no posee establecimiento permanente o base fija en la Repblica Argentina, y asimismo rene todos los requisitos previstos para la aplicacin del presente convenio. Fecha Firma del beneficiario/perceptor de la renta o, en el caso de sociedades de su representante legal. Affidavit of the beneficiary/recipient of the income, or in case of a Company, its legal representative: The undersigned states that he/she/the Company is resident in ............. and that he/she/the Company does not own permanent establishment or fixed base in Argentine Republic, and likewise that he/she/the Company meets all compulsory requirements in order to apply to this agreement. Date Signature of the beneficiary/recipient of the income, or in case of a Company, its legal representative. Dclaration du bnficiaire/percepteur du revenu ou, dans le cas dune socit, son reprsentant lgal: Le soussign dclare quil/la socit est rsident(e) en ............. et quil/elle ne possde pas dtablissement permanent ou de base fixe dans la Rpublique Argentine, runissant galement toutes les exigences prvues pour lapplication de la prsente convention. Lieu et Date: Signature du bnficiaire/percepteur du revenu ou, dans le cas des socits, leur reprsentant lgal. e) Certificacin de la autoridad competente de .......

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Certifico que el beneficiario/perceptor de las rentas arriba indicado es residente en ................. con relacin al convenio para evitar la doble imposicin entre la Repblica Argentina y ................ Asimismo, con relacin al inciso precedente, esta autoridad competente ratifica/niega/desconoce lo declarado por el beneficiario/perceptor en cuanto a que no posee establecimiento permanente o base fija en la Repblica Argentina. Fecha _________________________________________ Sello de la oficina fiscal Firma de autoridad competente

Certification of the competent authority of .......... I do hereby certify that the beneficiary/recipient of the aforementioned income is a resident in ........ as regards of the agreement to avoid double taxation between Argentina Republic and .......... Likewise, as regards the above subsection, this competent authority ratifies/denies/does not know the statement of the beneficiary/recipient as far as he/she/the Company does not own a permanent establishment or fixed base in the Argentine Republic.%00 Date Seal of the Tax Office. Signature of the Competent Authority Certification de lautorit comptente de ...... Je certifie que le bnficiaire/percepteur des revenus indiqu cidessus est rsident en ....... en ce qui concerne la convention pour viter la double imposition entre le Rpublique Argentine et ........... galement, par rapport lalina prcdent, cette autorit comptente ratifi/conteste/ ne connat pas ce qui a t dclar par le bnficiaire/percepteur quant ce quil ne possde pas dtablissement permanent ou de base fixe en la Rpublique Argentine.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Lieu et Date: Cachet du bureau fiscal. Signature de lAutorit Comptente.

Resolucin General N 1667. Rgimen de Regularizacin de Autnomo. Cmputo de la Deduccin Especial.

Nota Externa N 5/20071 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 18/05/2007 Atendiendo a inquietudes planteadas con relacin a la Resolucin General N 3497 (D.G.I.) y su modificatoria, se aclara que las declaraciones juradas previstas en el artculo 2 certificadas por la autoridad fiscal competente del Estado contratante de que se trate, emitidas con anterioridad a la fecha de aplicacin de la Resolucin General N 2228, conservarn su validez durante el perodo de vigencia contemplado en las mismas. De forma.

Publicada en el B.O. del 22/05/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Beneficiarios de Exterior. Certificado

Resolucin General N 17281 (D.G.I.) Buenos Aires, 30/09/75 Artculo 1 Para dar cumplimiento a las disposiciones del artculo 35 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias los contribuyentes debern aportar ante el agente de retencin, en oportunidad de cada pago, una constancia extendida por el organismo competente del pas de residencia del beneficiario del exterior, debidamente legalizada por autoridad consular argentina, en la que se indique el tratamiento impositivo de los beneficios que han sido objeto de excepciones o desgravaciones en la Repblica y, en su caso, la tasa a la cual se encuentran sometidos. Artculo 2 Los agentes de retencin, de acuerdo con los elementos que se aporten en virtud de lo establecido por el artculo 1, debern retener sobre los beneficios aludidos por el mismo las sumas que representen una efectiva transferencia de ingresos a fiscos extranjeros y hasta un mximo del cuarenta y cinco por ciento (45%) o, en su caso, del cincuenta y cuatro por ciento (54%) de tales beneficios. Artculo 3 Cuando la prueba a que se refiere el artculo 1 no sea aportada, los agentes de retencin debern retener la suma que resulte de aplicar la tasa del cuarenta y cinco por ciento (45%) o, en su caso, la del cincuenta y cuatro por ciento (54%) sobre los importes beneficiados con excenciones o desgravaciones en la Repblica. Artculo 4 Las sumas retenidas por aplicacin de las disposiciones de la presente resolucin o las que en definitiva puedan corresponder de acuerdo con las normas que se dicten al efecto, debern ser ingresadas a esta Direccin General dentro de los plazos que oportunamente se establezcan. Artculo 5 De forma.

Publicada en el B.O. del 08/10/75.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Retencin. Beneficiarios del exterior. Contrato de Transferencia de Tecnologa.

Nota Externa N 1/20021 Buenos Aires, 12/03/2002 A los efectos de evitar interpretaciones dispares, se aclara que los certificados de registracin emitidos por el Instituto Nacional de Propiedad Industrial, en su carcter de autoridad de aplicacin, tienen vigencia a partir de la fecha de la efectiva presentacin de la solicitud. De forma.

Doble residencia. Personas de existencia visible. Vivienda permanente y centro de intereses vitales.
Resolucin General N 16212 Buenos Aires, 13/01/2003 Artculo 1 A los fines de la aplicacin y observancia de lo dispuesto por el artculo 125, incisos a) y b), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, debe considerarse: a) Vivienda permanente: El recinto apto para morada que, en forma continuada, se mantiene efectivamente utilizado o disponible para la finalidad principal de habitacin, con prescindencia del ttulo jurdico bajo el cual se lo afecte o se lo tenga a disposicin. La mencionada caracterizacin resulta comprensiva de la vivienda que es destinada accesoriamente al desarrollo de actividades productivas. b) Centro de intereses vitales: El lugar situado en un territorio nacional en el cual la persona de existencia visible mantiene sus relaciones personales y econmicas ms estrechas, las que deben ser consideradas en forma conjunta. En caso de que dichas relaciones estuvieran en diferentes estados, se otorgar preeminencia a las relaciones personales.

1 2

Publicada en el B.O. del 13/03/2002. Publicada en el B.O. del 15/01/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 La dilucidacin de controversias sobre el alcance del concepto de residencia se encontrar sujeta a las normas de la presente resolucin general, en la medida que no resulten de aplicacin las disposiciones contenidas en un convenio para evitar la doble imposicin internacional suscripto por nuestro pas. Artculo 3 De forma.

Pagos a personas que actan transitoriamente en el pas.

Resolucin General N 22291 Buenos Aires, 22/01/80 Artculo 1 Cuando se pague o acredite sueldos, honorarios y otras retribuciones a personas que actan transitoriamente en el pas (tcnicos, artistas -excepto los contemplados por el artculo 86 de la ley de la materia- deportistas, profesionales y otros), corresponde retener el cuarenta y cinco por ciento (45%) en concepto de impuesto a las ganancias, con carcter de pago nico y definitivo, previa deduccin del cuarenta por ciento (40%) de tales retribuciones en concepto de gastos presuntos. Este porcentual involucra la totalidad de los gastos necesarios para la obtencin, mantenimiento y conservacin de las rentas y de toda otra deduccin admitida por la ley segn el tipo de ganancia de que se trate, hasta un lmite mximo de trescientos mil pesos ($ 300.000) diarios. El importe mximo fijado en el prrafo anterior, tendr vigencia hasta el 30 de abril de 1980. Con posterioridad a dicha fecha, esta Direccin General proceder mensualmente a su actualizacin sobre la base de los datos relativos a la variacin del ndice de precios al por mayor, nivel general -que suministra el Instituto Nacional de Estadstica y Censos- referido al mes de febrero de 1980. Artculo 2 Los contribuyentes del gravamen podrn por la deduccin de gastos presuntos indicada en el artculo anterior 0o por la de los gastos reales efectuados, debiendo en este caso aportar la documentacin respectiva que respalde los mismos a los efectos de su reconocimiento expreso por parte de esta Direccin. A tales fines, los responsables debern efectuar su presentacin ante la dependencia de este Organismo en la cual se encuentre inscripto el agente de retencin. Artculo 3 Cuando el pago del impuesto se encuentre a cargo de un tercero, la ganancia neta sujeta a retencin se acrecentar en el importe abonado por aquel.
1 Publicada en el B.O. del 25/01/80.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 Las disposiciones de esta resolucin no sern de aplicacin en los casos en que la ley de la materia establezca presunciones referidas a la ganancia neta obtenida y a los gastos deducibles. Artculo 5 Las disposiciones contenidas en la presente resolucin tendrn vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, rigiendo para todo pago sujeto a retencin que se realice desde dicha fecha. Artculo 6 Dergase las Resoluciones Generales Nros. 421/56 y 569/59. Artculo 7 De forma.

Transmisin de Bienes Inmuebles. Cuotas y participaciones sociales. Rgimen de retencin.

Resolucin General N 21391; Buenos Aires, 06/10/2006 A OPERACIONES SUJETAS A RETENCIN Artculo 1 Las operaciones que tengan por objeto la transmisin a ttulo oneroso venta, cambio, permuta, dacin en pago, aportes sociales y cualquier otro acto que cumpla la misma finalidad del dominio de bienes inmuebles ubicados en el pas o las cesiones de sus respectivos boletos de compraventa, como asimismo de cuotas y participaciones sociales excepto acciones, quedan sujetas al rgimen de retencin que, con relacin al impuesto a las ganancias, se establece por la presente resolucin general. B SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES DE RETENCIN Artculo 2 A los fines del presente rgimen se encuentran obligados a actuar como agentes de retencin: a) Los escribanos de Registro de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y de los Estados Provinciales u otros funcionarios autorizados para ejercer las mismas funciones.
1 Publicada en el B.O. del 09/10/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Los cesionarios de boletos de compraventa o documentos equivalentes y de transferencia de cuotas o participaciones sociales, en los casos de operaciones realizadas sin intervencin de los sujetos mencionados en el inciso a). C SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCIN Artculo 3 Sern sujetos pasibles de las retenciones que se establecen por la presente, respecto de las operaciones previstas en el artculo 1: a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces, segn el derecho comn. b) Las sucesiones indivisas, mientras no exista declaratoria de herederos o no se haya declarado vlido el testamento que cumpla la misma finalidad. c) Los sujetos a que se refieren los incisos a), b) e inciso incorporado a continuacin del inciso d) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. D IMPUTACIN DE LA OPERACIN. AO FISCAL. PRECIO DE LA TRANSFERENCIA Artculo 4 El importe de las operaciones comprendidas en este rgimen, se imputar al ao fiscal, de conformidad con las disposiciones establecidas por el artculo 18 de la ley del gravamen. Artculo 5 Corresponder considerar como precio de transferencia del inmueble o de las cuotas o participaciones sociales, a los efectos del presente rgimen, el que surja de la escritura traslativa de dominio o, en su caso, del boleto de compraventa o documento equivalente. En el supuesto que el precio de la operacin se pactara en moneda extranjera, a efectos de determinar en moneda de curso legal el importe sujeto a retencin, se tomar el tipo de cambio vendedor, para la moneda extranjera en cuestin, del Banco de la Nacin Argentina vigente al cierre del da hbil cambiario inmediato anterior al que se efecte el pago. Lo dispuesto en el prrafo precedente, no proceder cuando: a) El enajenante del inmueble fuera un residente del exterior, en cuyo caso regir lo dispuesto en el artculo 22, o b) Se verifique la situacin prevista en el artculo 24 inciso a), resultando de aplicacin el procedimiento indicado en el tercer prrafo del artculo 25.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando la operacin se efecte por un precio no determinado o se trate de permuta, se computar el precio de plaza del bien o el de la prestacin intercambiada, si sta fuera mayor; en ambos casos, al momento de perfeccionarse la transferencia de dominio o en su caso, verificarse lo previsto en el artculo 3 de la ley del gravamen. En las operaciones de transferencia de bienes inmuebles el importe a considerar como precio, no podr ser inferior al de la base imponible fijada a los efectos del pago del impuesto inmobiliario o tributos similares, anterior a la fecha de otorgamiento de la escritura traslativa de dominio o a la del auto de aprobacin del remate de tratarse de ventas judiciales por subasta pblica. En la enajenacin de bvedas o sepulcros el valor de transferencia comprender el terreno objeto de la concesin y lo edificado sobre l, siendo de aplicacin las disposiciones precedentes. Artculo 6 Ante la imposibilidad de establecer la base de clculo de la retencin en el caso de inmuebles, conforme a las disposiciones del artculo precedente, si el enajenante es residente en el pas, deber solicitar mediante el procedimiento previsto en el artculo 27 una constancia de valuacin, cuyo modelo consta en el Anexo VII, y presentar ante la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto, una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128, a efectos de acompaar los elementos que se detallan en el Anexo I. E DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER Artculo 7 El importe a retener, se determinar aplicando al valor de la transferencia previsto en el artculo 5 o al que surja de la constancia de valuacin prevista en el artculo 6, la alcuota del tres por ciento (3%), excepto cuando resulte de aplicacin lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 20. Artculo 8 En las operaciones de transferencia de bienes inmuebles, para cuyo pago se concedan plazos, la retencin se practicar considerando el precio total de enajenacin. No obstante, si el importe a retener resultara superior a la suma de dinero abonada en pago de la operacin, la retencin se practicar hasta dicha suma. Asimismo, corresponder que el sujeto pasible efecte el respectivo depsito de la diferencia que surja de comparar el importe que correspondera retener, conforme a lo dispuesto en el prrafo precedente, con el importe efectivamente retenido.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 9 El importe de las retenciones practicadas tendr para los residentes en el pas, el carcter de pago a cuenta del monto de impuesto que, en definitiva, resulte de la determinacin de la obligacin correspondiente al respectivo perodo fiscal, de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias. F INFORMACIN E INGRESO DE LOS IMPORTES RETENIDOS Artculo 10 A efectos de la informacin e ingreso de las sumas retenidas, los agentes de retencin debern observar el procedimiento, los plazos y las condiciones dispuestas en la Resolucin General N 738 Sistema de Control de Retenciones SI.CO.RE., sus modificatorias y complementarias, no siendo de aplicacin lo dispuesto en el artculo 14 de la mencionada norma. Los sujetos que hubieran ejercido la opcin prevista en el citado artculo 14 por otros regmenes de retencin o percepcin, y hayan practicado retenciones del impuesto a las ganancias en el transcurso de algunos de los meses del semestre calendario de que se trate, debern cumplir con las obligaciones de informacin e ingreso conforme a lo establecido en el prrafo anterior. La presentacin de la declaracin jurada informativa se efectuar de acuerdo con el procedimiento que se detalla en el Anexo II Apartado A, debiendo utilizarse los siguientes cdigos de rgimen:
Cdigo de Rgimen 191 Descripcin Transferencia de Inm. Op. Gravadas en Ganancias

Asimismo, los escribanos debern cumplir con el rgimen de informacin previsto en el Captulo II de la Resolucin General N 781 CITIESCRIBANOS, sus modificatorias y complementaria. Artculo 11 El ingreso del saldo resultante de la declaracin jurada, as como de los intereses y multas que pudieran corresponder, se efectuar conforme el procedimiento que segn el sujeto de que se trate se consigna en el Anexo II Apartado B, debiendo en su caso, utilizar los cdigos que para cada concepto se indican a continuacin:
Descripcin Pago a cuenta (Retenciones del 1 al 15) Saldo de DD.JJ. (Retenciones del 16 al ltimo da del mes) Intereses Resarcitorios Impuesto 217 217 217 Concepto 027 019 019 Subconcepto 027 019 051

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Descripcin Multa Automtica Multa Formal Autorretencin 010/011 (*) Autorretencin Intereses Resarcitorios Impuesto 220 217 043 010/011 (*) Concepto 019 019 043 043 Subconcepto 140 108 051

(*) Segn se trate de persona jurdica o fsica, respectivamente. Artculo 12 Cuando el agente de retencin omitiera actuar en tal carcter, los sujetos a quienes no se les hubiera practicado la retencin del gravamen debern ingresar los importes correspondientes en concepto de autorretencin, hasta las fechas que se indican en el artculo 2 de la Resolucin General N 738 Sistema de Control de Retenciones SI.CO.RE., sus modificatorias y complementarias, en funcin de la quincena en la que se efecta el pago de la operacin que le da origen. A tal efecto debern utilizar los cdigos indicados en el artculo 11. G OPERACIONES ESPECFICAS. TRATAMIENTO Artculo 13 En las ventas judiciales el escribano interviniente aplicar las disposiciones de la presente y solicitar con anterioridad al acto de escrituracin la extraccin de fondos del expediente respectivo, a los fines de ingresar el importe de la retencin que realice. Cuando los jueces, por rebelda de los ejecutados, otorguen directamente las escrituras, el escribano interviniente deber actuar conforme a lo previsto en el prrafo precedente. Artculo 14 A los fines previstos en el artculo 13, cuando los fondos fueran insuficientes, el escribano ingresar el importe de la retencin que pudiera ser cumplida con la totalidad de la suma disponible y actuar como agente de informacin por la diferencia o cuando no existieran fondos disponibles. La obligacin de informacin dispuesta en el prrafo precedente, se cumplir a travs del rgimen establecido en la Resolucin General N 781 CITIESCRIBANOS, sus modificatorias y complementaria, indicando los datos que se detallan en el Apartado A del Anexo III. Artculo 15 En las operaciones de permuta, nicamente proceder practicar la retencin cuando el precio se integre parcialmente mediante una suma de dinero. A tal efecto, se aplicar sobre dicha suma la alcuota establecida en el artculo 7.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De no mediar suma de dinero y cuando la operacin se realizara con intervencin de escribano, ste queda obligado a informar a travs del rgimen citado en el artculo anterior, los datos que se detallan en el Apartado B del Anexo III. Artculo 16 Los escribanos intervinientes en el otorgamiento de poderes especiales irrevocables que identifiquen un inmueble determinado, respecto del cual conste que se celebr boleto de compraventa, con percepcin total del precio, debern actuar como agentes de retencin e informacin, aplicando en tal sentido las normas que para cada situacin se establecen por la presente. H OBLIGACIONES COMPLEMENTARIAS A OBSERVAR POR LOS AGENTES DE RETENCIN Artculo 17 Los agentes de retencin quedan obligados, con relacin a las retenciones efectuadas, a entregar al sujeto pasible de la retencin, un comprobante conforme lo previsto en el artculo 11 de la Resolucin General N 738 Sistema de Control de Retenciones SI.CO.RE., sus modificatorias y complementarias. El mencionado comprobante deber ser entregado dentro de los tres (3) das hbiles de efectuado el depsito de la retencin correspondiente. En los casos que el sujeto pasible de la retencin no reciba el comprobante correspondiente, deber proceder de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 12 de la resolucin general indicada en el primer prrafo. Artculo 18 De tratarse de operaciones con intervencin de escribanos, deber dejarse constancia en la escritura matriz del importe de la retencin que hubiera sido efectuada o su improcedencia, en este ltimo caso, con aclaracin de la causa justificante de dicha situacin y de corresponder, nmero, fecha de emisin y beneficiario del certificado de no retencin respectivo. I CASOS EN QUE NO CORRESPONDE RETENER Artculo 19 El escribano interviniente o el funcionario autorizado para ejercer las mismas funciones, no deber actuar como agente de retencin cuando: a) Se trate de reorganizacin de sociedades a que se refiere el artculo 77 y concordantes de la ley del gravamen. b) La transferencia del bien responda a una operacin de expropiacin realizada a favor del Estado Nacional, Provincial o Municipal, o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Las operaciones resulten imputables impositivamente al mismo perodo fiscal de escrituracin y el cesionario del boleto de compraventa o documento equivalente o de la transferencia de cuotas o participaciones sociales, hubiere actuado en carcter de agente de retencin de conformidad al rgimen de esta resolucin general. En tal situacin los enajenantes quedan obligados a entregar al escribano copia autenticada del comprobante que acredite con relacin a la operacin a escriturar la retencin practicada. De haberse realizado cesiones intermedias, el obligado a cumplir el requisito sealado en el prrafo anterior ser el cesionario interviniente en ltima instancia. En este supuesto, cuando los cesionarios intermedios no demostraren haber actuado como agentes de retencin, el escribano interviniente deber dejar constancia de la omisin en el texto de la respectiva escritura. d) Se trate de operaciones alcanzadas por el impuesto a la transferencia de inmuebles de personas fsicas y sucesiones indivisas creado por la Ley N 23.905 y sus modificaciones Ttulo VII. e) Las operaciones sean imputables impositivamente a perodos fiscales anteriores a aquel en que tenga lugar el acto escriturario y los enajenantes entreguen al escribano interviniente una certificacin expedida por contador pblico, con firma autenticada por el Consejo Profesional o entidad en la que se encuentre matriculado, en la que conste: 1. Apellido y nombres, denominacin o razn social, domicilio y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del o los enajenantes. 2. Datos referenciales del bien transferido. 3. Fecha e importe de la operacin y perodo fiscal de imputacin. 4. Resultado impositivo determinado, fecha, forma y lugar de pago del saldo de impuesto resultante y de los intereses, que hubieran correspondido. 5. Fecha de presentacin de la declaracin jurada respectiva, de corresponder. Lo dispuesto precedentemente, tambin corresponder ser aplicado cuando se extiendan escrituras de cesin, transferencia o cancelacin total o parcial de crditos hipotecarios originados en garanta de todo o parte del precio de venta de un bien inmueble. f) Se extiendan escrituras traslativas de dominio de bienes inmuebles comprendidos en el rgimen establecido por la Ley N 22.927. g) Resulte de aplicacin lo dispuesto en el Ttulo K. h) La transmisin de dominio se efecte en el marco de la Ley N 24.374 y su modificacin Rgimen de regularizacin de dominio a favor de ocupantes sin ttulo, y no medie transferencia de fondos entre los interesados durante el trmite instituido por la misma. i) Los enajenantes hubieran entregado a los mencionados agentes de retencin, copia autenticada del comprobante que acredite con relacin a la operacin a escriturar el ingreso efectuado en concepto de autorretencin. J RESIDENTES EN EL EXTERIOR

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 20 Cuando los beneficios de las operaciones mencionadas en el artculo 1 correspondan a un sujeto residente en el exterior, los agentes de retencin no aplicarn el procedimiento establecido en el artculo 7, debiendo, de resultar procedente, retener con carcter de pago nico y definitivo, el importe del gravamen que se indique en el certificado de retencin cuyo modelo consta en el Anexo VIII, que extender este Organismo a solicitud del representante de dicho sujeto. La solicitud a que se refiere el prrafo precedente, deber efectuarse mediante el procedimiento previsto en el artculo 27. La presentacin establecida en el prrafo anterior, deber formalizarse ante la dependencia que en cada caso se indica a continuacin: a) Si el titular del inmueble o de las cuotas o participaciones sociales se encuentra inscripto ante esta Administracin Federal: En aquella que tenga a su cargo el control de sus obligaciones fiscales. b) Si el titular no se encuentra inscripto se aplicarn los siguientes criterios: 1. Sujetos obligados a inscribirse segn la normativa vigente: Debern previamente solicitar la inscripcin ante este Organismo y luego efectuar la presentacin conforme a lo indicado en el inciso a), precedente: 2. Sujetos respecto de los cuales no existen razones de ndole fiscal que lo obliguen a inscribirse: 2.1. Tratndose de un inmueble: En aquella en cuya jurisdiccin se encuentra ubicado el bien aludido, y 2.2. En el caso de transferencias de cuotas o participaciones sociales: Ante la dependencia en la que se encuentre inscripto el representante en el pas y, en defecto de ste, ante aquella que tenga a su cargo el control de las obligaciones fiscales de la empresa cuyas cuotas o participaciones sociales son objeto de transferencia.. Asimismo, el citado representante deber presentar, con una antelacin no menor a veinte (20) das corridos de la fecha en que se celebrar el acto escriturario, una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128, acompaada de los elementos que se detallan en el Anexo IV. Cuando no pueda establecerse la base de clculo de la retencin ser de aplicacin lo previsto en el artculo 6. Artculo 21 El certificado a que se refiere el artculo 20, se otorgar siempre que se verifique concomitantemente: a) Con relacin al representante, haber dado cumplimiento a: 1. El rgimen de informacin establecido en la Resolucin General N 1375, sus modificatorias y complementarias. 2. La obligacin de denunciar su domicilio fiscal, conforme a lo previsto por el artculo 3 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y a las disposiciones de la Resolucin General N 2109. b) Respecto del poder otorgado:
1 Texto segn R.G. N 2569 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2009), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 01/04/2009, inclusive. 1

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. De haber sido extendido en el exterior: 1.1. En el mbito de pases signatarios de la Convencin de la Haya: La documentacin se ajuste a las disposiciones de dicha Convencin. 1.2. En el mbito de pases no signatarios de la Convencin indicada en el punto anterior: Se encuentre intervenido por el Consulado Argentino. Asimismo, se corroborar la autenticidad de la certificacin del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto, conforme a las normas que al efecto dicte dicha dependencia ministerial. Cuando la documentacin aportada est redactada en idioma extranjero, se deber acompaar la correspondiente traduccin certificada por Traductor Pblico Nacional matriculado en la Repblica Argentina la que deber comprender inclusive, el texto de la apostilla que dispone el primer prrafo del artculo 3 del respectivo Tratado. 2. De haber sido extendido en el pas: Se cotejar que del poder surja la expresa autorizacin para representar al beneficiario del exterior ante esta Administracin Federal. c) Cuando corresponda, el responsable sustituto: 1. Haya dado cumplimiento a la obligacin de denunciar su domicilio fiscal, conforme a lo previsto por el artculo 3 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y a las disposiciones de la Resolucin General N 2109. 2. Se encuentre inscripto en tal carcter, en los impuestos sobre los bienes personales o a la ganancia mnima presunta, segn el caso. 3. Haya dado cumplimiento a la obligacin de presentar las declaraciones juradas de los impuestos citados en el punto anterior y efectuado el ingreso del saldo que hubiere resultado, correspondientes a los ltimos cinco (5) perodos fiscales vencidos a la fecha de la solicitud aludida en el artculo precedente. d) Con relacin a las obligaciones impositivas: 1. Se hayan presentado la totalidad de las declaraciones juradas que correspondan, relativas a los impuestos sobre los bienes personales o a la ganancia mnima presunta. 2. Se hayan efectuado, de corresponder, las retenciones dispuestas en el Ttulo V de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y el ingreso de las mismas. Artculo 22 Los agentes de retencin debern retener el importe que surja del certificado de retencin, salvo que el precio se hallare expresado en moneda extranjera y el hecho imponible se produzca con posterioridad a la fecha de emisin de dicho certificado, supuesto en el cual debern reliquidar el gravamen convirtiendo el importe sujeto a retencin, al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina para la moneda de que se trate, vigente al cierre del da hbil inmediato anterior al de produccin del hecho imponible.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 23 Los importes retenidos debern ser informados e ingresados conforme lo previsto en los artculos 10 y 11, respectivamente, utilizando a los fines del rgimen de informacin, el siguiente cdigo:
Cdigo de Rgimen 193 Descripcin Transferencia de Inm. Beneficiarios del Exterior

K RGIMEN DE NO RETENCIN Artculo 24 Los sujetos indicados en el artculo 3 no sern pasibles de la retencin cuando: a) El resultado de la operacin gravada arrojare quebranto. b) Exhiban ante el agente de retencin el certificado de no retencin que ser emitido en oportunidad de haber comunicado a esta Administracin Federal, con carcter de declaracin jurada, el ejercicio de la opcin dispuesta en el artculo 67 de la ley del gravamen, de acuerdo con el procedimiento que a tal efecto establezca este Organismo. c) Hubieran peticionado su propia declaracin de quiebra o tuvieren quiebra decretada o se les hubiere pedido la declaracin de quiebra, excepto el caso de aquellos que no hubieran sido notificados de dicho pedido al momento de practicarse la retencin. Idntico temperamento se aplicar con respecto a las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, que se encuentren en estado de liquidacin por el Banco Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.) o con quiebra decretada. d) Exhiban al agente de retencin autorizacin definitiva de no retencin expedida por este Organismo, en virtud de las normas previstas en el artculo 38 de la Resolucin General N 830 y sus modificatorias, o por la norma de igual alcance que la sustituyera, siempre y cuando la operacin que diera lugar a la retencin se realice dentro del trmino de vigencia de dicha autorizacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 25 Cuando se verifique la situacin prevista en el inciso a) del artculo 24, a efectos de no sufrir retencin, los sujetos pasibles debern presentar al agente de retencin un certificado de no retencin cuyo modelo consta en el Anexo IX extendido por este Organismo, el que deber solicitarse mediante el procedimiento indicado en el artculo 27. Asimismo, debern presentar, con una antelacin no menor a diez (10) das corridos de la fecha en que se celebrar el acto escriturario una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128, a efectos de acompaar los elementos que se detallan en el Anexo V. Cuando la operacin se concertara en moneda extranjera, a los efectos de determinar en moneda de curso legal el precio de transferencia, se considerar el tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina, para la moneda extranjera respectiva, vigente al cierre del da hbil cambiario inmediato anterior al que se efecte la solicitud. Artculo 26 Los sujetos aludidos en el inciso c) del artculo 24, a efectos de la solicitud del certificado de no retencin que acreditar su condicin de fallido o entidad en liquidacin, conforme a los modelos previstos en los Anexos X y XI, segn corresponda, debern ingresar con clave fiscal, al servicio Transferencia de Inmuebles del sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar). Cuando como consecuencia de los controles que efecta el sistema, no pueda obtenerse el referido certificado, el contribuyente deber presentar una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128, a efectos de actualizar sus datos de empadronamiento, acompaando copia de los siguientes elementos: a) Documentacin que acredite la personera invocada por el presentante, de la cual deber surgir que el mismo, se encuentra debidamente facultado para actuar ante esta Administracin Federal. b) Constancia que acredite la condicin de fallido o entidad en liquidacin. Transcurrido el plazo de veinticuatro (24) horas de efectuada dicha presentacin, podr solicitar nuevamente el certificado mediante el servicio sealado en el primer prrafo. L TRAMITACIN DE LAS SOLICITUDES Artculo 27 1Las solicitudes referidas en los artculos 6, 20 y 25, debern efectuarse con una antelacin mnima de veinte (20) das corridos al de la celebracin del acto que genere la obligacin de retener, y confeccionarse utilizando el programa aplicativo denominado A.F.I.P.D.G.I. Transferencias de Inmuebles Versin 3.0 2, el que se podr transferir desde el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar) y cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se consignan en el Anexo VI.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La informacin resultante deber suministrarse, va Internet, mediante transferencia electrnica de datos, ingresando con clave fiscal al citado sitio web, conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementaria. Como constancia de la transmisin realizada el sistema emitir un acuse de recibo. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada automticamente por el sistema. Una vez efectuada la transmisin, el solicitante deber ingresar en el servicio Transferencia de Inmuebles, opcin Confirmar Solicitud Rgimen General del sitio web institucional, a fin de constatar la transmisin exitosa y verificar la asignacin del nmero de solicitud. A tal efecto, el sistema requerir el ingreso de los siguientes datos: Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), nmero de formulario presentado, nmero verificador y nmero de transaccin generado en la transferencia electrnica del formulario. El procedimiento sealado permitir al solicitante efectuar el seguimiento online en el citado servicio, de los procesos de control formal iniciales, cuyo resultado ser puesto a disposicin en un plazo de cuarenta y ocho (48) horas contado desde la verificacin del nmero de solicitud sealada en el prrafo anterior. Artculo 28 En el supuesto que el archivo que contenga la informacin a transmitir tenga un tamao de 2 Mb o superior y por tal motivo los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrnicamente, en sustitucin del procedimiento de presentacin va Internet indicado en el artculo 27, debern presentar las pertinentes solicitudes, en la dependencia de este Organismo en la que se encuentren inscriptos, mediante la entrega del archivo en soporte magntico acompaado del formulario de declaracin jurada F. 145/1, F. 145/2 o F. 145/3, segn corresponda, generados por el programa aplicativo referido en el citado artculo. Idntico procedimiento se deber observar en el caso de inoperatividad del sistema. Cuando el contribuyente, en virtud de los supuestos enunciados precedentemente, presente su solicitud en alguna dependencia de este Organismo, el ejemplar sellado del formulario de declaracin jurada F. 145/1, F. 145/2 o F. 145/3, segn corresponda, constituir la constancia de la solicitud efectuada.

6 7

Texto segn R.G. N 2369 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2007), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 27/12/2007, inclusive. Texto segn R.G. N 2569 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2009), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 01/04/2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 29 Esta Administracin Federal evaluar, mediante controles informticos sistematizados, la procedencia de las solicitudes interpuestas y los datos contenidos en la documentacin aportada por el contribuyente y su situacin fiscal, pudiendo requerir otros elementos de valoracin complementarios que estime necesarios. La falta de cumplimiento al requerimiento formulado, dar lugar sin ms trmite al archivo de las actuaciones. Artculo 30 La aceptacin o rechazo de la solicitud efectuada con arreglo a los artculos precedentes, ser resuelta dentro de los quince (15) das corridos contados a partir del da en que se complete la presentacin de la informacin o documentacin pertinente. De resultar procedente la solicitud, esta Administracin Federal publicar en su sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar), el apellido y nombres, denominacin o razn social y la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante, as como el lapso durante el cual tendr efectos la constancia de valuacin, el certificado de retencin o el certificado de no retencin, que deber entregar al agente de retencin pertinente. El beneficiario deber imprimir, mediante la utilizacin de su equipamiento informtico, el respectivo documento que contendr los datos previstos en el prrafo precedente. Dicho certificado o en su caso constancia, surtirn efectos a partir de su emisin por el perodo que se establezca en el mismo, el que no podr exceder de los sesenta (60) das corridos posteriores a la fecha de emisin. El rechazo a lo solicitado, ser notificado por este Organismo, mediante alguno de los procedimientos previstos en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. M DENEGATORIA. PLANTEO DE DISCONFORMIDAD Artculo 31 Contra la resolucin denegatoria el responsable podr manifestar su disconformidad, mediante la presentacin de una nota, en los trminos de la Resolucin General N 1128, acompaada de la prueba documental de la que intente valerse, dentro del plazo de quince (15) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente a la fecha de la notificacin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 30. Dicha presentacin se efectuar ante la dependencia de este Organismo que ha emitido la correspondiente resolucin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Esta Administracin Federal podr requerir, dentro del trmino de veinte (20) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente a la fecha de la presentacin efectuada, el aporte de otros elementos que se consideren necesarios a efectos de evaluar la mencionada disconformidad. Cuando el vencimiento de alguno de los plazos sealados coincida con da feriado o inhbil, dicho vencimiento se trasladar al da hbil inmediato siguiente. La falta de cumplimiento al requerimiento formulado, ser considerado como un desistimiento tcito de lo planteado y dar lugar sin ms trmite al archivo de las actuaciones. Artculo 32 La disconformidad respecto de la denegatoria a lo solicitado, ser resuelta por esta Administracin Federal dentro del plazo de veinte (20) das corridos inmediatos siguientes al de su presentacin o al de la fecha de cumplimiento del requerimiento previsto en el tercer prrafo del artculo 31, segn corresponda. Dicha resolucin ser notificada al reclamante, mediante alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Las resoluciones que resulten favorables a los peticionantes se publicarn en el sitio web institucional (http://www. afip.gov.ar), de acuerdo con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 30 y producir efectos a partir del da de dicha publicacin, inclusive. N DISPOSICIONES GENERALES Artculo 33 A fin de verificar el destino de los inmuebles a transferir y la posible obtencin de un ingreso por locacin, sern considerados salvo prueba en contrario, como indicios de tal afectacin, el consumo de servicios pblicos (energa elctrica, o telfono, o gas) registrados en los comprobantes que aporte el solicitante. Artculo 34 En el supuesto que el precio de transferencia de los inmuebles, sea considerablemente inferior a los valores vigentes en el mercado, esta Administracin Federal, salvo prueba en contrario, considerar a los fines de este rgimen, el valor de mercado de inmuebles de caractersticas similares en operaciones de igual naturaleza. Artculo 35 El otorgamiento de las constancias o certificados previstos en la presente, no enerva las facultades de esta Administracin Federal para efectuar los actos de verificacin y determinacin de las obligaciones de los contribuyentes o responsables, establecidas en las normas legales vigentes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 36 Cuando los sujetos pasibles de las retenciones exhiban alguna de las constancias o certificados emitidos por este Organismo, los agentes de retencin, debern verificar la autenticidad, vigencia y el alcance de los mismos, mediante la consulta en el sitio web (http://www. afip.gov.ar). Artculo 37 Los agentes de retencin que omitan efectuar retenciones o realicen cualquier otro acto que importe el incumplimiento total o parcial, de las obligaciones impuestas por esta resolucin general, sern pasibles de la aplicacin de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 38 Los modelos de constancia de valuacin artculo 6, de certificado de retencin artculo 20 y de certificado de no retencin artculos 25 y 26, se consignan como Anexos VII, VIII, IX, X y XI. Artculo 39 Aprubanse el programa aplicativo denominado A.F.I.P.D.G.I. Transferencias de Inmuebles Versin 1.0, los formularios de declaracin jurada F. 145/1, F. 145/2 y F. 145/3, que se generan mediante el citado programa aplicativo y los Anexos I a XI que forman parte de la presente. Artculo 40 La presente resolucin general entrar en vigencia a partir del da 1 de noviembre de 2006, inclusive. Artculo 41 Derganse a partir de la fecha prevista en el artculo 40, las Resoluciones Generales Nros. 3026, 3466 y 3817 (D.G.I.), el artculo 1 de la Resolucin General N 3461 (D.G.I.), el artculo 5 de la Resolucin General N 4087 (D.G.I.) y el artculo 1 de la Resolucin General N 124, sin perjuicio de su aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia. Artculo 42 De forma. ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2139 Constancia de Valuacin (Articulo 6) Elementos a Presentar a) Acuse de recibo de la transmisin de la solicitud va Internet. b) 1Copia del formulario de declaracin jurada F. 145/1 confeccionado mediante el programa aplicativo denominado A.F.I.P.D.G.I. Transferencias de Inmuebles Versin 3.0. c) Copia de la documentacin respaldatoria de la titularidad de los inmuebles consignados en el formulario de declaracin jurada F. 145/1.
1 Texto segn R.G. N 2569 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2009), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 01/04/2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Copia del comprobante de impuesto inmobiliario o tributo similar, de los inmuebles aludidos en el inciso precedente o, de no existir obligacin de tributar impuesto alguno, constancia que acredite tal circunstancia. e) 1 Copia de dos (2) tasaciones expedidas por prestadores habilitados de servicios inmobiliarios Cdigos 702000 segn formulario F. 150 aprobado por la Resolucin General N 485 y/o por profesionales matriculados cuyas competencias o incumbencias comprendan la realizacin de tasaciones, de acuerdo con lo que prevea expresamente al efecto la pertinente normativa emitida por autoridad habilitante. Los respectivos informes de tasacin debern contener, como mnimo, los siguientes datos: 1. Respecto del emisor: 1.1. Apellido y nombres, denominacin o razn social. 1.2. Domicilio. 1.3. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.). 1.4. Ttulo habilitante, norma en virtud de la cual se atribuye a la profesin incumbencia en materia de tasaciones y tomo, folio o nmero de matrcula profesional, cuando corresponda. 1.5. Firma, aclaracin y carcter del firmante. 2. Respecto del inmueble: Ubicacin, nomenclatura catastral, superficies, descripcin de las caractersticas determinantes de la valuacin arribada, fecha y valor de tasacin. f) Copia de la documentacin respaldatoria de la personera invocada por el presentante. En caso de que las copias de los citados elementos, no se encuentren autenticadas, debern exhibirse los ejemplares originales de los mismos, al momento de la presentacin. ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2139 Informacin e Ingreso de los Importes Retenidos (Artculos 10 y 11) A INFORMACIN La presentacin de la declaracin jurada informativa se efectuar conforme a lo dispuesto por el artculo 2, inciso b) de la Resolucin General N 738 Sistema de Control de Retenciones SI.CO.RE., sus modificatorias y complementarias, de acuerdo con el procedimiento que segn el sujeto de que se trate, se indica a continuacin:

Texto segn R.G. N 2312 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/09/2007), con vigencia a partir del 01/11/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) Captulo II, sus modificatorias y complementarias: Por el procedimiento de transferencia electrnica de datos dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementaria, en los trminos de la Resolucin General N 1992. b) Dems responsables: En las entidades bancarias habilitadas para operar con el sistema OSIRIS reglado por la Resolucin General N 191, sus modificatorias y complementarias, mediante el procedimiento de presentacin a travs de entidades representativas de profesionales previsto por la Resolucin General N 1491 o por el procedimiento de transferencia electrnica de datos dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias, excepto el universo de contribuyentes y/o responsables comprendidos en el artculo 2 de la norma citada en ltimo trmino, quienes debern utilizar obligatoriamente dicho procedimiento. En todos los casos cuando el archivo a presentar supere los 2 Mb, la presentacin podr ser efectuada en la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto el contribuyente o responsable. B INGRESO a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) Captulo II, sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante el procedimiento de transferencia electrnica de fondos establecido por la Resolucin General N 1778, su modificatoria y complementaria, a cuyo efecto debern generar el correspondiente volante electrnico de pago (V.E.P.). b) Dems responsables: Por el procedimiento citado en el punto anterior o mediante depsito bancario segn lo dispuesto por la Resolucin General N 1217, su modificatoria y complementaria, a cuyo efecto debern concurrir a las entidades bancarias habilitadas con alguno de los elementos de pago que seguidamente se indican: 1. Duplicado del formulario de la declaracin jurada generado por el Sistema de Control de Retenciones SI.CO.RE., presentado. 2. Comprobante de presentacin de la declaracin jurada (tique), emitido por las entidades bancarias cuyo modelo consta en el Anexo I de la Resolucin General N 191, sus modificatorias y complementarias. 3. Volante de pago F. 799/C o F. 799/E, por original. ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2139 Informacin que Debern Suministrar los Agentes de Retencin (Artculos 14 y 15) A FONDOS INSUFICIENTES a) Lugar y fecha. b) Apellido y nombres, domicilio, nmero de Registro y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del escribano interviniente. c) Apellido y nombres, denominacin o razn social, domicilio y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), de la parte enajenante.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Fecha en que tuvo lugar la operacin de venta, juzgado interviniente y nmero de escritura. e) Importe por el cual se efectu la venta y monto del impuesto que no pudo ser retenido. f) Datos que permitan identificar el bien enajenado. B PERMUTAS a) Apellido y nombres o denominacin o razn social y domicilio de las partes intervinientes en la operacin. b) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), Clave nica de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o la Clave de Identificacin (C.D.I.), segn el caso, de los sujetos indicados en el punto anterior. c) Detalle del bien o prestacin intercambiada y fecha de la operacin. ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 2139 Certificado de Retencin Residentes en el Exterior (Artculo 20) ELEMENTOS A PRESENTAR a) Acuse de recibo de la transmisin de la solicitud va Internet. b) 1 Copia del formulario de declaracin jurada F.145/2 confeccionado mediante el programa aplicativo denominado A.F.I.P.D.G.I. Transferencias de Inmuebles Versin 3.0. c) Copia de la documentacin respaldatoria de la personera invocada por el representante, el cual deber estar debidamente facultado para representar al beneficiario del exterior ante este Organismo. d) Detalle de los bienes en el pas, pertenecientes al beneficiario del exterior, al 31 de diciembre de los ltimos cinco (5) aos anteriores al momento de la solicitud, y copia de la documentacin respaldatoria de la titularidad de los mismos. e) De corresponder, copia del boleto de compraventa o documento equivalente, correspondiente a la venta del inmueble por el cual se solicita la constancia. f) Copia de los comprobantes de impuesto inmobiliario o tributo similar, de los cuales de corresponder, surja la valuacin fiscal de los bienes inmuebles en el pas, pertenecientes al beneficiario del exterior al 31 de diciembre de los ltimos cinco (5) aos anteriores al momento de la solicitud, incluido el inmueble objeto de la operacin. De no existir obligacin de tributar impuesto alguno, copia de la constancia que acredite tal circunstancia. g) Copia de las facturas de provisin de energa elctrica, servicios telefnicos y gas, referidos al inmueble objeto de la operacin, correspondientes a los ltimos doce (12) meses anteriores a la solicitud.

Texto segn R.G. N 2569 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2009), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 01/04/2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

h) Copia de los comprobantes respaldatorios de las erogaciones correspondientes a conceptos sujetos a deduccin, en el supuesto de haber optado por la determinacin de la ganancia conforme a lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 93 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. En caso de que las copias de los citados elementos, no se encuentren autenticadas, debern exhibirse los ejemplares originales de los mismos, al momento de la presentacin. ANEXO V RESOLUCIN GENERAL N 2139 Certificado de no Retencin (Artculo 25) Elementos a Presentar a) Acuse de recibo de la transmisin de la solicitud va Internet. b) 1Copia del formulario de declaracin jurada F. 145/3 confeccionado mediante la utilizacin del programa aplicativo denominado A.F.I.P.D.G.I. Transferencias de Inmuebles Versin 3.0. c) Copia de la documentacin respaldatoria de la personera invocada por el presentante, el cual deber estar debidamente facultado para representar al solicitante ante este Organismo, de corresponder. d) Copia del boleto de compraventa o documento equivalente, correspondiente a la venta del inmueble por el cual se solicita la constancia. e) Copia del comprobante de impuesto inmobiliario o tributo similar, del cual surja la valuacin fiscal actualizada del inmueble objeto de la operacin o, de no existir obligacin de tributar impuesto alguno, constancia que acredite tal circunstancia. f) Copia de los comprobantes respaldatorios de las erogaciones correspondientes a conceptos computados como deduccin, en la determinacin del resultado de la operacin. g) Papeles de trabajo de la confeccin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias presentada por el ltimo perodo fiscal vencido. h) Copia de la documentacin respaldatoria que acredite la titularidad del inmueble a transferir. En caso de que las copias de los citados elementos, no se encuentren autenticadas, debern exhibirse los ejemplares originales de los mismos, al momento de la presentacin. ANEXO VI 2 RESOLUCIN GENERAL N 2139, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIA (Texto segn Resolucin General N 2569)

1 2

Texto segn R.G. N 2569 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2009), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 01/04/2009, inclusive. Texto segn R.G. N 2569 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2009), con vigencia para las solicitudes que se presenten a partir del 01/04/2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A.F.I.P. D.G.I. Transferencias de Inmuebles Versin 3.0 Caractersticas, Funciones y Aspectos Tcnicos para el Uso La utilizacin del sistema A.F.I.P. D.G.I. Transferencias de Inmuebles Versin 3.0 requiere tener preinstalado el sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. Est preparado para ejecutarse en computadoras tipo AT 486 o superiores con sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera de 31/2 HD (1.44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco rgido con un mnimo de 50 Mb disponibles. El sistema permite: 1. Carga de datos a travs del teclado. 2. Administracin de la informacin por responsable. 3. Generacin de archivos para su transferencia electrnica a travs del sitio web de este Organismo (http://www. afip.gob.ar). 4. Impresin de la declaracin jurada que acompaa a los soportes que el responsable presenta. 5. Emisin de listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 6. Soporte de las impresoras predeterminadas por windows. 7. Generacin de soportes de resguardo de la informacin del contribuyente. Asimismo, el sistema prev un mdulo de Ayuda al cual se accede con la tecla F1 o, a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo. El usuario deber contar con una conexin a Internet a travs de cualquier medio (telefnico, satelital, fibra ptica, cable mdem o inalmbrico) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisin digital. Asimismo, deber disponerse de un navegador (Browser) Internet Explorer, Netscape o similar para leer e interpretar pginas en formatos compatibles. En caso de efectuarse una presentacin rectificativa, se consignarn en ella todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO VII RESOLUCIN GENERAL N 2139 Constancia de Valuacin (Artculo 6) Impuesto a las Ganancias Resolucin General N 2139 Constancia de Valuacin

Lugar y Fecha: Dependencia: Constancia de valuacin N Contribuyente: C.U.I.T./C.D.I.: Domicilio fiscal: C.P.: Representante: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: Identificacin del inmueble: Ubicacin: Nomenclatura catastral: Porcentaje de titularidad: Valuacin:

A los efectos del rgimen de retencin previsto por la Resolucin General N 2139, establcese como valor del inmueble a transferir, cuyos datos referenciales se encuentran detallados precedentemente, la suma de pesos ................................($ ...........). Esta constancia tendr vigencia durante el perodo comprendido entre los das .../.../.... y .../.../...., ambos inclusive. La presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservndose esta Administracin Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO VIII RESOLUCIN GENERAL N 2139 Certicado de Retencin Residentes en el Exterior (Artculo 20) Impuesto a las Ganancias Resolucin General N 2139D Residentes en el Exterior

Lugar y Fecha: Dependencia: Certificado de retencin N Contribuyente: C.U.I.T./C.D.I.: Representante: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P: Identificacin del inmueble: Ubicacin: Nomenclatura catastral: Valor de transferencia en pesos: Valor de transferencia en moneda extranjera: Tipo de moneda: Porcentaje de titularidad: Importe a retener:

El contribuyente del epgrafe se encuentra alcanzado por el rgimen de retencin previsto por la Resolucin General N 2139, respecto de la transferencia del inmueble cuyos datos referenciales se encuentran detallados precedentemente. Por consiguiente, le corresponde tributar en concepto de impuesto a las ganancias, la suma de pesos ................................. ($ ....................), importe que deber ser retenido por el sujeto obligado a actuar como agente de retencin, salvo que el precio se hallare expresado en moneda extranjera y el hecho imponible se produzca con posterioridad a la fecha de emisin de este certificado, supuesto en el cual deber reliquidar el gravamen convirtiendo el importe sujeto a retencin, al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina para la moneda de que se trate, vigente al cierre del da hbil inmediato anterior al de produccin del hecho imponible. Este certificado tendr vigencia durante el perodo comprendido entre los das .../.../... y .../.../..., ambos inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservndose esta Administracin Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general. En cada oportunidad que corresponda practicar una retencin, de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente deber corroborarse la autenticidad y vigencia del presente, mediante la consulta en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar). ANEXO IX RESOLUCIN GENERAL N 2139 Certificado de no Retencin Quebranto (Artculo 25) Impuesto a las Ganancias Resolucin General N 2139 Operaciones que Arrojan Quebranto

Lugar y Fecha: Dependencia: Certificado de no retencin N Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: Identificacin del inmueble: Ubicacin: Nomenclatura catastral: Valor de transferencia en pesos: Valor de transferencia en moneda extranjera: Tipo de moneda: Monto del quebranto: Porcentaje de titularidad:

El contribuyente del epgrafe se encuentra excluido del rgimen de retencin previsto por la Resolucin General N 2139, respecto de la transferencia del inmueble cuyos datos referenciales se encuentran detallados precedentemente. Este certificado tendr vigencia durante el perodo comprendido entre los das .../.../... y .../.../..., ambos inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservndose esta Administracin Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general. En cada oportunidad que corresponda practicar una retencin, de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente deber corroborarse la autenticidad y vigencia del presente, mediante la consulta en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar). ANEXO X RESOLUCIN GENERAL N 2139 Certificado de no Retencin Fallidos (Artculo 26) Impuesto a las Ganancias Resolucin General N 2139 Fallidos

Lugar y Fecha: Dependencia: Certificado de no retencin N Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.:

El contribuyente del epgrafe se encuentra excluido del rgimen de retencin previsto por la Resolucin General N 2139, en su condicin de fallido, segn registros obrantes en esta Administracin Federal. Este certificado tendr vigencia durante el perodo comprendido entre los das .../.../... y .../.../..., ambos inclusive. El presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservndose esta Administracin Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general. En cada oportunidad que corresponda practicar una retencin, de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente deber corroborarse la autenticidad y vigencia del presente mediante la consulta en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar)

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO XI RESOLUCIN GENERAL N 2139 Certificado de no Retencin Entidades Financieras en Liquidacin (Artculo 26) Impuesto a las Ganancias Resolucin General N 2139 Entidades en Liquidacin

Lugar y Fecha: Dependencia: Certificado de no retencin N Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.:

El contribuyente del epgrafe se encuentra excluido del rgimen de retencin previsto por la Resolucin General N 2139, en su condicin de entidad financiera en estado de liquidacin por el Banco Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.), segn registros obrantes en esta Administracin Federal. Este certificado tendr vigencia durante el perodo comprendido entre los das .../.../... y .../.../..., ambos inclusive. El presente se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservndose esta Administracin Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general. En cada oportunidad que corresponda practicar una retencin, de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente deber corroborarse la autenticidad y vigencia del presente mediante la consulta en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Pago de Dividendos o Distribucin de Utilidades Superiores a la Ganancia Impositiva. Retencin

Resolucin General N 7401 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 07/12/99 Artculo 1 Los sujetos comprendidos en los apartados 1., 2., 3., 6. y 7. del inciso a), as como los indicados en el inciso b), del artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, debern informar e ingresar la retencin establecida en el artculo incorporado a continuacin del citado artculo 69, observando las disposiciones de la Resolucin General N 738 y, cuando la retencin deba efectuarse a beneficiarios del exterior, las de la Resolucin General N 739, utilizndose los cdigos que, para cada caso, se indican a continuacin:
Cdigo de impuesto Cdigo de regimen 046 Descripcin operacin

217 - Ganancias

218 - Ganancias - Beneficiarios del exterior

047

Dividendos o distribucin de utilidades superiores a la ganancia impositiva (artculo incorporado a continuacin del 69 de la Ley). Dividendos o distribucin de utilidades superiores a la ganancia impositiva (artculo incorporado a continuacin del 69 de la Ley).

Artculo 2 Los sujetos comprendidos en las disposiciones de esta resolucin general que no posean el alta como agentes de retencin ante este Organismo, debern solicitarla%0 conforme a las normas de la Resolucin General N 10, su modificatoria y su complementaria. Artculo 3 Las obligaciones de informacin de las retenciones practicadas en la forma que establece el artculo 6 de la Resolucin General N 738 y de ingreso de los importes respectivos, de cada uno de los perodos transcurridos desde la fecha de vigencia del artculo incorporado a continuacin del 69 de la ley del gravamen, hasta el da 31 de diciembre de 1999, inclusive, debern cumplirse hasta el da de vencimiento, inclusive, que opera en el mes de febrero de 2000 respecto de las retenciones practicadas en el mes de enero inmediato anterior (Resolucin General N 720). Artculo 4 De forma.

Publicada en el B.O. del 20/12/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Nominatividad de ttulos valores privados. Retenciones de los artculos 70 y s/n a continuacin del artculo 70
Resolucin General N 43221 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 17/04/97 Artculo 1 La obligacin de retencin dispuesta en el artculo 70 y en el incorporado a continuacin del artculo 70 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, deber cumplirse de acuerdo con las formas, plazos y condiciones que se establecen en la presente resolucin general. Artculo 2 Corresponder practicar las retenciones en los plazos que, para cada caso, se indican seguidamente: a) Respecto del saldo impago, segn prev el artculo 70 de la ley del gravamen: el da hbil inmediato siguiente a aquel en el que venza el plazo de noventa (90) das corridos de la puesta a disposicin de los dividendos. b) Con relacin a aquellos pagos derivados del ejercicio de derechos patrimoniales sobre los ttulos valores privados, que trata el artculo incorporado a continuacin del 70 del aludido texto del impuesto: el da en que se efecten los mismos. Artculo 3 En todos los casos en que los dividendos, intereses, rentas u otras ganancias, se abonen a travs de agentes pagadores (entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones, o la que la sustituya en el futuro, entidades civiles o comerciales) que acten en carcter de intermediarios, administradores o mandatarios, stos quedan obligados a practicar las respectivas retenciones, de acuerdo con lo establecido en el artculo 2. Artculo 4 En los supuestos en que el pago total o parcial del impuesto se encuentre a cargo de la entidad emisora, la retencin se calcular sobre el monto que resulte de acrecentar la suma correspondiente a dichos conceptos con el importe del respectivo gravamen que se origina por la circunstancia de haber sido tomado a cargo. En este caso, si el pago de los dividendos, intereses, rentas u otras ganancias debiera efectuarlo un agente pagador, corresponder que la entidad emisora acredite fondos suficientes para el ingreso del impuesto respectivo, quedando facultado el sujeto que acta en carcter de intermediario, administrador o mandatario, a no hacer efectivo el pago o el giro, segn corresponda, hasta tanto ello ocurra.

Publicada en el B.O. del 22/04/97.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 A los efectos de determinar el importe de los dividendos, intereses, rentas u otras ganancias, sujeto a retencin, sern de aplicacin las normas que, para cada caso, se establecen a continuacin: a) Cuando los referidos conceptos se expresen en moneda extranjera, se aplicar el tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina, fijado al cierre del da hbil inmediato anterior a aqul en que se efecte la retencin de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 2. b) De tratarse de dividendos, intereses, rentas u otras ganancias, en especie, el importe de los mismos estar determinado por el valor corriente en plaza de los bienes que los integran, incluido el impuesto al valor agregado de corresponder. Artculo 6 A los efectos de la informacin e ingreso de las retenciones, sern de aplicacin las normas establecidas en la Resolucin General N 4110, sus modificaciones y complementaria. Artculo 7 1 Artculo 8 2 Artculo 9 De forma.

Sistema de tarjetas de crdito y/o compras. Rgimen de Retencin

Resolucin General N 33113;4 (D.G.I.) Buenos Aires, 20/02/91 Artculo 1 5 Establcese un rgimen de retencin del impuesto a las ganancias, que se aplicar a los pagos que se efecten a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios que se encuentren adheridos a sistema de pago mediante tarjetas de crdito y/o compra. Artculo 2 Debern actuar como agentes de retencin las entidades que efecten, a los sujetos aludidos en el artculo anterior, los pagos correspondientes a la liquidacin de operaciones realizadas por los usuarios del sistema.

1 2 3 4 5

Derogado por R.G. N 738 (A.F.I.P.) (B.O. del 20/12/99), con efectos para las retenciones y percepciones que se practiquen a partir del 01/01/2000. Derogado por R.G. N 738 (A.F.I.P.) (B.O. del 20/12/99), con efectos para las retenciones y percepciones que se practiquen a partir del 01/01/2000. Publicada en el B.O. del 21/02/91. Modificada por R.G. N 3322 (D.G.I.) (B.O. del 01/03/91). La Circular N 1243 (D.G.I.) (B.O. del 19/03/91), aclar que no deber practicarse la retencin dispuesta por esta resolucin a aquellos sujetos que resulten exentos del gravamen y que acrediten su condicin de tales mediante la exhibicin de la pertinente resolucin expedida por esta Direccin General.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 La retencin deber practicarse en el momento en que se efecte el pago de las pertinentes liquidaciones. A estos fines, el trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. Artculo 4 El importe de la retencin a practicar se determinar aplicando sobre el importe neto a pagar antes del cmputo de otras retenciones fiscales (nacionales, provinciales y/o municipales) que correspondiera efectuar, las alcuotas que -atendiendo a la calidad que revista el sujeto pasible de retencin en el impuesto al valor agregado- se fijan a continuacin: 1. De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: Uno por ciento (1%). 2. De tratarse de responsables no inscriptos, exentos a no gravados, en el impuesto al valor agregado: Dos por ciento (2%). En aquellos casos en que el agente de retencin invalide comprobantes presentados al cobro, el importe de los mismos no integrar el monto de la liquidacin sujeta a retencin. Artculo 5 El importe de las retenciones practicadas se ingresar, en forma global, en los plazos que para cada perodo se fijan a continuacin: 1. Retenciones practicadas entre los das 1 y 15 de cada mes, ambos inclusive: hasta el da 26 del mismo mes. 2. Retenciones practicadas entre los das 16 y ltimo de cada mes, ambos inclusive: hasta el da 12 del mes siguiente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 6 El ingreso de los importes retenidos se efectuar en cualquiera de los bancos habilitados, utilizando el formulario boleta de depsito N 99, excepto de tratarse de agentes de retencin que se encuentren bajo jurisdiccin de la Direccin Grandes Contribuyentes Nacionales, quienes cumplimentarn el mencionado ingreso mediante depsito a realizar en la Oficina N 53 del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, mediante boleta de depsito F. 105. Artculo 7 No corresponder practicar la retencin en concepto de impuesto a las ganancias cuando el importe a retener resulte inferior a cincuenta mil Australes (A 50.000).%-3 La suma a que se refiere el prrafo anterior, se actualizar para cada bimestre calendario mediante la aplicacin del coeficiente resultante de relacionar el ndice de precios al por mayor, nivel general, fijado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, correspondiente al penltimo mes anterior a aquel a partir del cual corresponda la aplicacin del importe y el correspondiente al mes de enero de 1991. Los importes que resulten por aplicacin de las actualizaciones se redondearn en miles hacia arriba. Artculo 8 Los agentes de retencin debern entregar, en el momento del pago, un comprobante en el que consignarn: 1. Denominacin, domicilio y clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.), del agente de retencin. 2. Apellido y nombre o denominacin, domicilio y clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T), del beneficiario del pago. 3. Importe y fecha del pago y de la retencin practicada. 4. Firma de la persona habilitada para suscribir el comprobante, aclaracin de su apellido y nombres y del carcter que inviste. A los fines sealados, los responsables podrn utilizar la documentacin que habitualmente emitan con motivo del pago, siempre que en la misma se consignen los datos indicados en los puntos 1., 2. y 3. del prrafo anterior.1 Artculo 9 Si el agente de retencin no diera cumplimiento a lo dispuesto en el artculo anterior respecto de la entrega del comprobante de la retencin practicada, el beneficiario del pago est obligado a comunicar esta circunstancia dentro de los diez (10) das contados desde la fecha de la retencin mediante nota presentada ante la dependencia de esta Direccin en la que se encuentre inscripto, en la que se mencionar los datos sealados en los puntos 1, 2 y 3 de dicho artculo Artculo 10 Los agentes de retencin debern presentar ante la dependencia de esta Direccin en la cual se encuentren inscriptos, una nota a fin de suministrar la informacin que seguidamente se indica: 1. Apellido y nombres o denominacin, domicilio y clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.), de los beneficiarios de los pagos sobre los que correspondi practicar la retencin. 2. Importe retenido y fecha de retencin practicada en cada mes, respecto de cada uno de los beneficiarios.
1 Prrafo sustituido por R.G. N 3322 (D.G.I.) (B.O. del 01/03/91).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La informacin se suministrar por cada mes calendario y se presentar a la Direccin en los siguientes plazos: 1. Por los meses de enero a abril: Hasta el ltimo da hbil del mes de junio de cada ao. 2. Por los meses de mayo a agosto: Hasta el ltimo da hbil del mes de octubre de cada ao. 3. Por los meses de setiembre a diciembre: Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao. En reemplazo de la nota requerida podrn entregarse los soportes magnticos conforme con lo dispuesto por la Resolucin General N 2733 y sus modificaciones. Artculo 11 Los sujetos aludidos en el artculo 1 quedan obligados a informar a sus agentes de retencin, al inicio de la relacin con el mismo, los datos que seguidamente se indican: 1. Apellido y nombres o denominacin, domicilio y clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.). 2 .Carcter que reviste con relacin al impuesto al valor agregado. Los sujetos que a la fecha de publicacin de esta resolucin general en el Boletn Oficial se encuentren adheridos a sistemas de pago con tarjeta de crdito y/o compra debern cumplimentar la informacin requerida en el prrafo anterior hasta el da 28 de febrero de 1991. Artculo 12 La falta de cumplimiento de la obligacin que se establece en el artculo anterior determinara que el agente de retencin practique la retencin respectiva, aplicando la alcuota fijada en el punto 2. del artculo 4. Artculo 13 Los importes computables como pago a cuenta en el impuesto a las ganancias, en concepto de retenciones sufridas sern los consignados en los comprobantes indicados en el artculo 8. Dicho requisito slo podr ser suplido por el comprobante otorgado por la Direccin que acredite el cumplimiento de la obligacin prevista en el artculo 9. Artculo 14 Los agentes de retencin debern llevar registros suficientes que permitan verificar la determinacin de los importes retenidos e ingresados con motivo de las obligaciones impuestas en esta resolucin general. Artculo 15 La excepcin prevista por el artculo 31 de la Resolucin General N 2784 y sus modificaciones, no es de aplicacin respecto de los sujetos indicados en el artculo 1 de esta resolucin general. Artculo 16 El presente rgimen de retencin ser de aplicacin respecto de las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del da 11 de marzo de 1991 inclusive. Artculo 17 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sistemas de tarjetas de crdito y/o compra. Constancia de no retencin.

Resolucin General N 37651 (D.G.I.) Buenos Aires, 08/11/93 Artculo 1 Los certificados de no retencin otorgados por esta Direccin General, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 28 de la Resolucin General N 2784 y sus modificaciones, sern tambin considerados vlidos hasta la finalizacin de su vigencia, a los efectos del rgimen de retencin establecido por la Resolucin General N 3311 y su modificatoria. Artculo 2 De forma.

Resolucin General N 3311. Normas Aclaratorias.

Circular N 12722 (D.G.I.) Buenos Aires, 29/05/92 Atendiendo a consultas formuladas respecto de los regmenes de retencin dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3273 y 3311 y sus respectivas modificaciones, en relacin al procedimiento aplicable en los casos en que se hubiera retenido el impuesto en forma indebida o en mayor medida a la que efectivamente correspondiera, as como tambin al tipo de cambio a utilizar en liquidaciones en moneda extranjera, y con la finalidad de facilitar la correcta aplicacin de los citados regmenes de retencin, se precisan los siguientes conceptos: 1.- RETENCIONES EN FORMA INDEBIDA Y/O EN EXCESO Los agentes de retencin podrn reingresar el importe retenido en exceso o indebidamente, al sujeto pasivo de la misma y compensar el monto del reintegro con otras obligaciones emergentes del mismo rgimen, de acuerdo con las citadas resoluciones generales. A estos fines el agente de retencin deber reemplazar el comprobante de retencin original oportunamente emitido, por una nueva constancia donde surja el importe correcto de la retencin, como as tambin el reintegro del excedente referido, debiendo conservar los comprobantes que acrediten la devolucin y compensacin efectuadas.
1 2 Publicada en el B.O. del 10/11/93. Publicada en el B.O. del 02/06/92.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.- TIPO DE CAMBIO A UTILIZAR. Cuando la liquidacin de operaciones realizadas por los usuarios de sistema de tarjetas de crdito y/o compras, se encuentre expresada en moneda extranjera, a los fines de determinar el importe de la base de clculo de las retenciones establecidas por los regmenes ya citados, se tomar el tipo de cambio comprador conforme la ltima cotizacin del Banco de la Nacin Argentina para el da hbil inmediato anterior a aquel en que se efecte la aludida liquidacin.

Sistemas de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar. Regmenes de retencin e informacin
Resolucin General N 41671 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 04/06/96 TITULO I - DEFINICION Y ALCANCES Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado aplicable a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios que se encuentren adheridos a sistemas de vales de almuerzos y/o alimentarios de la canasta familiar. Artculo 2 Quedan obligadas a actuar como agentes de retencin las entidades que efecten los pagos de las liquidaciones -correspondientes a las operaciones realizadas por los usuarios del sistema- presentadas por los sujetos indicados en el artculo anterior. A estos fines, el trmino pago deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones. Artculo 3 No corresponder efectuar retencin en el respectivo impuesto, cuando el importe a retener resulte para el mismo, inferior a diez pesos ($ 10).

Publicada en el B.O. del 05/06/96.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TITULO II - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Artculo 4 La suma a retener en concepto de impuesto a las ganancias se determinar aplicando sobre el importe neto a pagar -de cada liquidacinantes del cmputo de otras retenciones fiscales (nacionales, provinciales y/o municipales) que correspondiera efectuar, las alcuotas que -atendiendo a la calidad que revista en el impuesto al valor agregado el sujeto pasible de retencin- se fijan a continuacin: a) de tratarse de responsables inscriptos: Dos por ciento (2%). b) de tratarse de responsables no inscriptos, exentos o no gravados: Cuatro por ciento (4%). Artculo 5 No sern pasibles de la retencin aquellos sujetos que con relacin al impuesto a las ganancias: a) acrediten estar exentos del impuesto, mediante la exhibicin de la pertinente resolucin expedida por este Organismo y la misma se encuentre vigente al momento del pago; o b) posean un certificado de no retencin -vigente al momento del pago- otorgado por este Organismo, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 28 de la Resolucin General N 2784 y sus modificaciones. Artculo 6 El rgimen de retencin dispuesto en el artculo 1, ser de aplicacin aun cuando exista otro rgimen de retencin en el impuesto a las ganancias que alcance a los sujetos indicados en el citado artculo. TITULO IV - DISPOSICIONES COMUNES CONSTANCIA DE RETENCION Artculo 9 Los agentes de retencin debern entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efecte el pago y se practique la retencin, un comprobante cuyo modelo se indica en los Anexos I y II, segn se trate de los impuestos al valor agregado o a las ganancias, respectivamente. Dichos comprobantes sern preimpresos y se encontrarn numerados en forma consecutiva y progresiva, para cada impuesto. La emisin del comprobante de retencin podr ser efectuada utilizando sistemas computarizados, siempre que el comprobante expedido contenga, al momento de su emisin, los datos consignados en los Anexos mencionados en el prrafo primero. 1 Sin perjuicio de lo establecido en los prrafos precedentes, el agente de retencin podr: a) Originar por cada rgimen un nico comprobante que contenga los datos referidos en el primer prrafo y el monto total correspondiente a las retenciones practicadas en cada mes. Esta constancia deber ser entregada hasta el tercer da hbil del mes inmediato siguiente a aquel en el que se hubieran efectuado las mencionadas retenciones; o

Incorporado por R.G. N 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) consignar los datos requeridos en la constancia de retencin indicada en los Anexos I y II en la documentacin que, con los requisitos de la Resolucin General N 3419 y sus modificaciones, extienda el agente de retencin al momento de efectuar la correspondiente liquidacin al comercio adherido. Artculo 10 Cuando el agente de retencin no hiciera entrega de la constancia de retencin, el beneficiario del pago estar obligado a comunicar esta circunstancia dentro de los diez (10) das corridos contados desde la fecha de retencin, mediante nota debidamente firmada por el contribuyente o quien legalmente lo represente. La misma deber presentarse ante la dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto y contendr los siguientes datos: a) Denominacin, domicilio y Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del agente de retencin; b) apellido y nombre, razn social o denominacin, domicilio y Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del sujeto pasible de retencin; c) importe de la retencin y fecha en que se practic la misma. El comprobante aludido en el artculo anterior, slo podr ser suplido a los efectos del artculo 11, por la constancia de recepcin otorgada por este Organismo acreditando el cumplimiento de la obligacin prescripta, para el supuesto indicado en el prrafo precedente. CARACTER DE LA RETENCION Artculo 11 El importe retenido -consignado en el comprobante previsto en el artculo 9- tendr para los responsables del tributo el carcter de pago a cuenta, en concepto de retenciones, del impuesto correspondiente, considerndoselo como ingreso directo para el impuesto al valor agregado. SUJETOS PASIBLES DE RETENCION. OBLIGACIONES Artculo 12 Los sujetos mencionados en el artculo 1 quedan obligados a informar a sus agentes de retencin, los datos que se indican seguidamente: a) Apellido y nombre, razn social o denominacin, domicilio y Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.); b) carcter que reviste en el impuesto al valor agregado (responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no gravado); c) de corresponder, causa por la que procede la exclusin del presente rgimen de retencin, conforme lo dispuesto por los artculos 5 y/u 8.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La precitada obligacin deber cumplimentarse al formalizarse la adhesin al sistema, con el respectivo agente de retencin. Las modificaciones de cualquiera de los datos indicados en el prrafo anterior, deber informarse al mencionado agente, dentro del plazo de cinco (5) das corridos de producidas. 1 5Los sujetos que a la fecha de publicacin oficial de esta resolucin general, se encuentren adheridos a los sistemas de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar, debern cumplimentar la primera informacin hasta el da 10 de julio de 1996, inclusive. Artculo 13 La falta de cumplimiento de la obligacin dispuesta en el artculo anterior, dar lugar a que el agente de retencin practique las retenciones aplicando las alcuotas dispuestas en los artculos 4 inciso a) y 7. AGENTES DE RETENCION. OBLIGACIONES. Artculo 14 Los agentes de retencin, debern observar las formas, plazos y dems condiciones que, para el ingreso e informacin y -de corresponder- los accesorios de las retenciones practicadas, establece la Resolucin General N 4110 (Sistema de Control de Retenciones - SICORE). Asimismo, estarn sujetos a lo dispuesto por el sistema de control mencionado, los saldos resultantes a favor de los agentes de retencin por las sumas retenidas en exceso y reintegradas a los beneficiarios. Artculo 15 Los agentes de retencin debern llevar registros suficientes que permitan verificar la determinacin de los importes retenidos e ingresados con motivo de las obligaciones impuestas en esta resolucin general. Artculo 16 2Los regmenes de retencin establecidos por la presente sern de aplicacin respecto de los pagos que se efecten a partir del da 15 de julio de 1996, inclusive, aun cuando los mismos correspondan a liquidaciones presentadas al cobro con anterioridad a dicha fecha. Artculo 17 Aprubanse los Anexos I y II que forman parte integrante de esta resolucin general. Artculo 18 De forma. ANEXO I - R.G. N 4167 - MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCION - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO N 0000-00000001 (1)
1 2 Texto segn R.G. N 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96). Texto segn R.G. N 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Fecha: Identificacin del agente de retencin Apellido y nombres o denominacin: Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.): Domicilio: Identificacin del responsable pasible de la retencin Apellido y nombres o denominacin: Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.): Domicilio: Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retencin en el impuesto al valor agregado de la suma de pesos .........($......), de acuerdo con lo establecido por el artculo 2 de la Resolucin General N 4167. Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artculo 10 de la resolucin general ya citada, a los fines de respaldar el cmputo de la retencin practicada, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 12 de la mencionada norma. FIRMA, ACLARACION, TIPO Y N DOCUMENTO DE IDENTIDAD Y CARACTER QUE REVISTE EL FIRMANTE (1) Numeracin preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo establecido por los puntos 1.3. y 1.4. del punto 1. del artculo 6 de la Resolucin General N 3419, sus normas complementarias y modificatorias.

ANEXO II - R.G. N 4167 - MODELO DEL COMPROBANTE DE RETENCION - IMPUESTO A LAS GANANCIAS N 0000-00000001 (1)

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Fecha: Identificacin del agente de retencin Apellidos y nombres o denominacin: Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.): Domicilio: Identificacin del responsable pasible de la retencin Apellido y nombres o denominacin: Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.): Domicilio: Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retencin en el impuesto a las ganancias de la suma de pesos ........... ($......), de acuerdo con lo establecido por el artculo 2 de la Resolucin General N 4167. Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artculo 10 de la resolucin general ya citada, a los fines de respaldar el cmputo de la retencin practicada, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 12 de la mencionada norma. FIRMA, ACLARACION, TIPO Y N DOCUMENTO DE IDENTIDAD Y CARACTER QUE REVISTE EL FIRMANTE (1) Numeracin preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo establecido por los puntos 1.3. y 1.4. del punto 1. del artculo 6 de la Resolucin General N 3419, sus normas complementarias y modificatorias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Operaciones de Importacin de Bienes con Carcter Definitivo

Rgimen de percepcin.
Resolucin General N 22811 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 30/07/2007 ALCANCE Artculo 1 Establcese un rgimen de percepcin en el impuesto a las ganancias que se aplicar a las operaciones de importacin definitiva de bienes, incluidas las realizadas al rea franca desde terceros pases; y desde el rea franca al territorio aduanero general, o especial, salvo que se encuentren exceptuadas, conforme a las respectivas normas legales. Artculo 2 Los sujetos pasivos, en caso de que se encuentren beneficiados por regmenes de promocin que concedan la liberacin o el diferimiento del impuesto a las ganancias, resultarn alcanzados por el presente rgimen, nicamente en la parte no beneficiada por la liberacin o el diferimiento por el ejercicio fiscal de que se trate, siempre que mediare el correspondiente certificado de exencin del pago del gravamen otorgado por esta Administracin Federal. EXCEPCIONES Artculo 3 Quedan exceptuadas del presente rgimen las operaciones de importacin definitiva de bienes: 1. Cuando se trate de reimportacin definitiva de cosas muebles a las que les fuera aplicable la exencin de derechos de importacin y dems tributos prevista en el artculo 566 y siguientes del Captulo Dcimo de la Seccin VI del Cdigo Aduanero. 2. Que sean animales de la especie bovina, nicamente cuando el importador revista el carcter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado y se trate de un propietario, locatario, arrendatario, concesionario o cualquier otro titular bajo cuyo nombre y responsabilidad jurdicoeconmica funcione el establecimiento de faena, sea una persona fsica o jurdica incluso entes nacionales, provinciales, municipales y del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
1 Publicada en el B.O. del 02/08/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3. Que revistan para el importador el carcter de bienes de uso; incluidos los que se afecten a contratos de leasing asimilables a operaciones de locacin artculo 4 del Decreto N 1.038/2000. 4. Que sean obras de arte a que se refiere el artculo 2 del Decreto N 279/97 y su modificatorio, cuyo importador posea copias autenticadas por la Secretara de Cultura de la Presidencia de la Nacin de la Declaracin Jurada de aplicacin de Franquicia Decreto N 279/97. 5. Que realicen, con arreglo al procedimiento simplificado autorizado por la Administracin Nacional de Aduanas, los Prestadores de Servicios Postales/PSP (Courriers) inscriptos en el Registro Nacional de Prestadores de Servicios Postales de la Direccin General de Aduanas. 6. Efectuadas al rea franca desde el territorio aduanero general o especial. AGENTE DE PERCEPCIN Artculo 4 A los fines del citado rgimen actuar en carcter de agente de percepcin la Direccin General de Aduanas. BASE IMPONIBLE. ALCUOTA APLICABLE Artculo 5 Cuando los importadores en el momento de la importacin exhiban ante la Direccin General de Aduanas el Certificado de Validacin de Datos de Importadores C.V.D.I., cuya existencia y/o vigencia deber ser validada con los datos obrantes en las bases de este Organismo, o acrediten alguna de las condiciones enunciadas en el tercer prrafo del artculo 1 de la Resolucin General N 2238, les ser de aplicacin la alcuota del tres por ciento (3%) sobre el precio normal definido para la aplicacin de los derechos de importacin al que se agregarn todos los tributos a la importacin o con motivo de ella. Las importaciones efectuadas por sujetos que no posean el C.V.D.I., debido a no haberlo solicitado, haberles sido denegado, haberse producido su caducidad o, en su caso, no haber acreditado alguna de las condiciones enunciadas en el tercer prrafo del artculo 1 de la Resolucin General N 2238, estarn sujetas de corresponder a la percepcin del impuesto mediante la aplicacin de la alcuota del seis por ciento (6%). De tratarse de la importacin definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, la alcuota a aplicar ser del once por ciento (11%).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 1

Cuando se trate de destinaciones definitivas de importacin para consumo cuyo valor F.O.B. unitario declarado sea inferior al noventa y cinco por ciento (95%) del valor criterio establecido por la Direccin General de Aduanas, para las mercaderas comprendidas en la Nomenclatura Comn del Mercosur (N.C.M.), la percepcin se calcular aplicando las siguientes alcuotas: 1. Once por ciento (11%) de tratarse de la importacin definitiva de bienes que tengan como destino el uso o consumo particular del importador, y 2. Siete por ciento (7%) para las dems operaciones de importacin.

Artculo 6 En el caso de operaciones en las que corresponda liquidar impuestos internos o impuesto al valor agregado, la percepcin proceder sobre la base imponible definida en el primer prrafo del artculo anterior, previa deduccin de los importes que correspondan en concepto de dichos impuestos con motivo de la importacin. CERTIFICADOS DE NO RETENCIN Artculo 7 Los certificados de no retencin del impuesto a las ganancias otorgados por esta Administracin Federal, de acuerdo con lo previsto en el artculo 38 de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias, sern vlidos hasta la finalizacin de su vigencia, a los efectos de que la Direccin General de Aduanas no efecte la percepcin establecida por el artculo 5 de la presente. SUBFACTURACIN Artculo 8 No resultarn de aplicacin los beneficios tributarios establecidos en los artculos 2 y 7 cuando se trate de destinaciones definitivas de importacin para consumo cuyo valor F.O.B. unitario declarado sea inferior al ochenta por ciento (80%) del valor criterio establecido por la Direccin General de Aduanas, para las mercaderas comprendidas en la Nomenclatura Comn del Mercosur (N.C.M.). LIQUIDACIN Y DECLARACIN DE LAS PERCEPCIONES Artculo 9 La liquidacin de la percepcin se efectuar en el momento de liquidacin de los derechos y dems gravmenes que correspondan a la operacin de importacin, y se ingresar segn el procedimiento previsto para las obligaciones aduaneras registradas en el Sistema Informtico Mara (S.I.M.), conforme a las Resoluciones Generales Nros. 1917 y su complementaria, y 2161, segn corresponda. Artculo 10 Los importadores debern declarar en el Sistema Informtico Mara (S.I.M.):
1 Texto segn R.G. N 2465 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/07/2008), con vigencia a partir del 02/07/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) Como datos complementarios: El domicilio del establecimiento y la fecha de inicio de actividad. b) De tratarse de una importacin destinada al mercado interno: El cdigo de opcin COMERC Comercializacin en el mercado interno Decreto N 1.076/92 Resolucin General N 3955 (D.G.I.), artculo 2 apart. 4 (Ganancias), del cdigo de opciones GANANCIASOP3 GANANCIASOP3 Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias. Asimismo, cuando se verifique la situacin prevista en el segundo prrafo del artculo 5 deber seleccionarse el cdigo de opcin COMEComercializacin en el mercado interno Decreto N 1.076/92 Resolucin General N 3955 (D.G.I.), artculo 2 apart. 4 (GANANCIAS), del cdigo de opciones GANNOCVDIOP GANNOCVDIOP Opciones de pago de Impuesto Ganancias sin CVDI. c) De tratarse de una importacin destinada al uso o consumo particular del importador: El cdigo de opcin USOPAR Uso o consumo particular: Reservado nicamente para personas de existencia fsica Resolucin General N 3955 (D.G.I.). artculo 2, apart. 3 (GANANCIAS), del cdigo de opciones GANAN-CIASOP3 GANANCIASOP3 Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias. Asimismo, cuando se verifique la situacin prevista en el segundo prrafo del artculo 5 deber seleccionarse el cdigo de opcin USOPA1 Uso o consumo particular: Reservado nicamente para personas de existencia fsica Resolucin General N 3955 (D.G.I.) artculo 2, apart. 3 (GANANCIAS), del cdigo de opciones GANNOCVDIOP GANNOCVDIOP Opciones de pago de Impuesto Ganancias sin CVDI. d) De tratarse de la excepcin establecida en el punto 1 del artculo 3: El cdigo de ventaja REIMPORTACIN artculos 566 y 572 del Cdigo Aduanero, Resolucin N 1.385/79 (A.N.A.). e) De tratarse de la excepcin dispuesta en el punto 2 del artculo 3: El cdigo de textos a validar GANTEXVAL Es una importacin de animales y/o carne de la especie bovina realizada en las condiciones establecidas en el Decreto N 1.076/92 y Resolucin General N 3543 (D.G.I.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) De tratarse de las operaciones de importacin a que se refiere el punto 3 del artculo 3: El destino que se le asignar al bien importado seleccionando la opcin Importacin definitiva de cosas muebles gravadas que revistan para el importador el carcter de bien de uso, o bien, el cdigo de opcin BDEUSO Bien de uso Decreto N 1.076/92 Resolucin General N 3955 (D.G.I.), artculo 2 apart. 4 (GANANCIAS) del cdigo de opciones GANANCIASOP3 GANANCIASOP3 Opciones de pago de Impuesto a las Ganancias. Asimismo, cuando se verifique la situacin prevista en el segundo prrafo del artculo 5 deber seleccionarse el cdigo de opcin BDUSO1 Bien de uso Decreto N 1.076/92 Resolucin General N 3955 (D.G.I.), artculo 2 apart. 4 (GANANCIAS), del cdigo de opciones GANNOCVDIOP GANNOCVDIOP Opciones de pago de Impuesto Ganancias sin CVDI. g) De tratarse de la excepcin dispuesta en el punto 4 del artculo 3: El cdigo de ventaja OBRASDEARTESBEN Eximicin dispuesta por el Decreto N 279/97 y Resolucin N 441/97 (M.E.y O.S.P.. Asimismo, debern presentar ante la Direccin General de Aduanas una copia autenticada de la Declaracin Jurada de Aplicacin de Franquicia Decreto N 279/97, declarando en el sistema el cdigo de opcin OBRAS1 Cuento con el Convenio de Exhibicin Gratuita Decreto N 279/97 u OBRAS2 Cuento con la Declaracin Jurada de Aplicacin de Franquicia Decreto N 279/97, ambos del cdigo de opciones OBRASDEARTEOPC OBRASDEARTEOPC Opciones para obras de arte. h) De tratarse de los casos previstos en el artculo 2: El cdigo de ventaja GANEXIREGPROMOC [Circular N 1.277 (D.G.I.)] Exencin total o parcial de la percepcin del impuesto a las ganancias en operaciones de importacin efectuadas por responsables beneficiados por regmenes de promocin que concedan la liberacin o el diferimiento. i) De tratarse de los casos previstos en el artculo 7: El cdigo de ventaja GANANEXIMICION Exenciones totales o parciales mediante reduccin porcentual dispuestas por la D.G.I. en virtud de lo establecido en la Resolucin General N 2784 (D.G.I.), de acuerdo con el artculo 9 de la Resolucin General N 3543 (D.G.I.). Artculo 11 Las declaraciones efectuadas en el artculo que precede a travs de las validaciones que en cada caso correspondan revestirn el carcter de declaracin jurada. DISPOSICIONES GENERALES Artculo 12 El monto de las percepciones efectuadas tendr para los responsables inscriptos el carcter de impuesto ingresado, y se computar por stos en la declaracin jurada del perodo fiscal anual correspondiente. En los casos previstos en el tercer prrafo del artculo 5, de resultar un remanente a favor del responsable, el mismo podr ser computado por ste como pago a cuenta del impuesto creado por Ley N 23.966, Ttulo VI de Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 13 Las disposiciones de la Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias, resultarn de aplicacin en todos los aspectos no previstos en esta resolucin general. Artculo 14 Derganse, a partir de la vigencia de la presente, las Resoluciones Generales Nros. 3543 (D.G.I.), el artculo 2 de la Resolucin General N 3955 (D.G.I.), el artculo 2 de la Resolucin General N 3964 (D.G.I.), la Resolucin General N 11, el inciso b) del artculo 2 de la Resolucin General N 1908, la Circular N 1.277/92 (D.G.I.) y el punto 3 de la Circular N 1.345/96 (D.G.I.), sin perjuicio de la aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia. No obstante, mantienen su vigencia las disposiciones referidas a la Resolucin General N 3431 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, establecidas por la Resolucin General N 11. Artculo 15 Las disposiciones de la presente resolucin general entrarn en vigencia a partir del primer da del segundo mes siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolucin General N 3543 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, debe entenderse referida a la presente resolucin general, para lo cual cuando corresponda debern considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artculo 16 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Certificado de validacin de datos de importadores (C.V.D.I.). Regmenes de percepcin

Resolucin General N 22381 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 09/04/2007 A SUJETOS ALCANZADOS Artculo 1 Los responsables inscriptos como importadores en el Registro de Importadores y Exportadores, podrn solicitar el Certificado de Validacin de Datos de Importadores, denominado en adelante C.V.D.I., el que ser expedido por esta Administracin Federal, a fin de quedar excluidos de la aplicacin de las alcuotas sustitutivas que se disponen por esta resolucin general. Dicha solicitud, as como su tramitacin debern observar los requisitos, plazos, formalidades y dems condiciones que se establecen por la presente. No debern solicitar el C.V.D.I., los siguientes sujetos: a) Exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado. b) Consumidores finales. c) Pequeos contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.) previsto en el Anexo de la Ley N 24.977, sus modificatorias y complementaria, texto sustituido por la Ley N 25.865. d) Comprendidos en los incisos a), b) o c) del artculo 2 de la Resolucin General N 18, sus modificatorias y complementarias.

Publicada en el B.O. del 10/04/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

e) Exentos en el impuesto a las ganancias. f) 1 Quienes realicen operaciones respecto de las cuales se haya dispuesto la exclusin de los regmenes de percepcin establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 3431 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias y 2281 y su modificacin. B EXCLUSIONES Artculo 2 Los responsables a que se refiere el primer prrafo del artculo 1 no podrn solicitar el C.V.D.I., cuando: a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus respectivas modificaciones, segn corresponda, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio. b) Hayan sido denunciados o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio, o cuando dicho requerimiento guarde relacin con delitos comunes que fueran objeto de causas penales en las que se hubiera ordenado el procesamiento de funcionarios o exfuncionarios estatales. c) Se trate de personas jurdicas cuyos titulares directores o apoderados, como consecuencia del ejercicio de sus funciones, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) precedentes. d) Interpongan la solicitud con una antelacin mayor a treinta (30) das corridos a la finalizacin de la vigencia de un certificado anteriormente otorgado. e) Posean, a la fecha de la solicitud, otra presentacin en trmite o encontrndose resuelta la misma registre disconformidad o recurso pendiente de resolucin. f) 2 Se trate de sujetos habilitados que deben emitir comprobantes clase M, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 1575, sus modificatorias y complementarias. g) 3 Se encuentren inhabilitados por aplicacin de las normas del presente rgimen. C SOLICITUDES. REQUISITOS Y CONDICIONES

1 2 3

Texto segn R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010. Incorporado por R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010. Incorporado por R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Podrn interponer la solicitud siempre que, a la fecha de presentacin, los responsables renan los requisitos que seguidamente se detallan: a) Tener actualizada la informacin respecto de la o las actividad/es econmica/s que se realizan, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 485. b) 1Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, en los trminos establecidos por la Resolucin General N 2109, su modificatoria y complementaria, o la que la reemplace y/o complemente. c) Haber cumplido con la obligacin de presentacin de las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado correspondientes a los doce (12) ltimos perodos fiscales, o las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad, vencidas con anterioridad a la fecha de solicitud. d) Haber cumplido con la obligacin de presentacin de las doce (12) ltimas declaraciones juradas de los recursos de la seguridad social, o las que correspondan presentar desde el inicio de la actividad, vencidas con anterioridad a la fecha de solicitud. e) Haber cumplido con la obligacin de presentacin de la ltima declaracin jurada de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mnima presunta y sobre los bienes personales, segn corresponda, vencidas a la fecha de la solicitud. f) No registrar deuda lquida y exigible con esta Administracin Federal a la fecha de la solicitud, por las obligaciones mencionadas en los incisos c) y e) precedentes, a la fecha de la solicitud. g) 2 Estar incluido y habilitado para operar en el Registro de Importadores y Exportadores, segn lo normado por la Resolucin General N 2220 y sus modificaciones. h) C.A.I. vigente al momento de presentacin de la solicitud. i) 3 Registrar, a la fecha de la solicitud, una antigedad mnima de tres (3) meses como contribuyente. j) 4 Haber cumplido, de corresponder, con el rgimen de informacin establecido por la Resolucin General N 4120 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. A los fines de la aplicacin del presente inciso, los agentes de informacin debern cumplir con la obligacin de presentacin de la ltima declaracin jurada vencida a la fecha de la solicitud. Artculo 4 5Las solicitudes del C.V.D.I. podrn ser presentadas en cualquier mes calendario y se formalizarn mediante transferencia electrnica de datos, a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme al procedimiento dispuesto por la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias.

1 2 3 4 5

Texto segn R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010. Texto segn R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010. Incorporado por R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010. Incorporado por R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010. Texto segn R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A los fines previstos en el prrafo precedente, los responsables utilizarn la respectiva Clave Fiscal, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 2239, su modificatoria y complementarias. Los contribuyentes debern ingresar al servicio de Clave Fiscal en el citado sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar) y seleccionarn la opcin Solicitud de Certificado de Validacin de Datos de Importadores (C.V.D.I.) Ingreso de Solicitud. Como constancia de la presentacin realizada y de que la misma ha sido admitida para su tramitacin, el sistema emitir un comprobante, que tendr el carcter de acuse de recibo. Luego de emitido el acuse de recibo de la solicitud efectuada, el solicitante deber ingresar al sistema dentro de los dos (2) das corridos contados a partir del da siguiente, inclusive, al de la presentacin a fin de consultar el resultado obtenido. Cuando la solicitud sea observada, el sistema reflejar las inconsistencias detectadas por este Organismo, debiendo el responsable presentarse en la dependencia en la cual se encuentre inscripto dentro del plazo de diez (10) das corridos a partir del da siguiente, inclusive, al de la presentacin de la solicitud, con la documentacin que permita evaluar los controles efectuados. El incumplimiento de lo dispuesto en el prrafo anterior dar lugar al archivo de la solicitud presentada, lo que ser comunicado mediante el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar). Artculo 5 El C.V.D.I. tendr una vigencia mxima de un (1) ao, contado a partir del da de su publicacin en la pgina web de este Organismo, el que ser renovado en forma automtica anualmente a su vencimiento, sin necesidad de solicitud expresa por parte del responsable, siempre que a su vencimiento se encuentren cumplidos la totalidad de los requisitos que se establecen en la presente resolucin general. Aquellos contribuyentes a los que no se le renueve automticamente el C.V.D.I., podrn efectuar una nueva solicitud de acuerdo con lo normado por esta resolucin general. D RESOLUCIN DE LA SOLICITUD. PROCEDIMIENTO AUTOMTICO

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 6 La procedencia del otorgamiento del C.V.D.I. o su denegatoria, de corresponder, ser resuelta por este Organismo teniendo en cuenta el parmetro resultante de la aplicacin de un clculo automtico que permita relacionar, entre otros, los datos consignados en las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado presentadas por el responsable, a la fecha de la solicitud: a) Dbito fiscal, mensual y total, del perodo analizado. b) Crdito fiscal, mensual y total, del perodo analizado. c) Operaciones exentas y no gravadas. d) Compras de bienes de uso. e) Exportaciones netas. La aplicacin del referido sistema no obsta el ejercicio de las facultades de verificacin y fiscalizacin otorgadas a esta Administracin Federal por la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 7 Esta Administracin Federal resolver la procedencia o la denegatoria del C.V.D.I. en un plazo de quince (15) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, al de interposicin de la solicitud o, en su caso, desde la fecha en que el responsable presente la totalidad de la documentacin a que se refiere el artculo 4 o aquella que le sea requerida en el marco del presente rgimen. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, se efectuarn controles informticos sistematizados a partir de los cuales se observen, entre otros: a) El cumplimiento de las condiciones y requisitos dispuestos por la presente resolucin general. b) El comportamiento fiscal del responsable. c) La consistencia de los datos informados por el solicitante con los sistemas informticos centralizados. La realizacin de dichos controles no obsta el ejercicio de las facultades de verificacin y fiscalizacin otorgadas a esta Administracin Federal por la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Este Organismo podr requerir dentro del trmino de diez (10) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de la solicitud efectuada o, en su caso, desde la presentacin de la documentacin a que se refiere el artculo 4, el aporte de otros elementos que considere necesarios a efectos de evaluar la mencionada solicitud. A tal efecto, se otorgar un plazo de cinco (5) das corridos. La falta de presentacin de la documentacin en el plazo indicado dar lugar al archivo de la solicitud efectuada.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, las solicitudes se rechazarn cuando, durante el trmite, los responsables a que se refiere el artculo 1 queden comprendidos segn corresponda en algunas de las situaciones enunciadas en los incisos a), b) y c) del artculo 2 de la presente. E PROCEDENCIA DEL C.V.D.I.. PUBLICACIN Artculo 8 De resultar procedente el C.V.D.I., esta Administracin Federal publicar en su pgi n a web institucional (http://www.afip.gov.ar), el apellido y nombres, denominacin o razn social y la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante, as como el lapso durante el cual tendr efecto. El solicitante podr imprimir, mediante la utilizacin de su equipamiento informtico, el respectivo C.V.D.I. que contendr los datos previstos en el prrafo precedente y cuyo modelo consta en el Anexo I de la presente. Artculo 9 Los responsables podrn optar por tomar conocimiento sobre la denegatoria del C.V.D.I. solicitado, ingresando mediante el servicio de Clave Fiscal en la pgina web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar), y seleccionar la opcin denominada Notificacin de la denegatoria, en cuyo caso se considerarn notificados a travs de la citada pgina web. Dicha constancia de denegatoria, conforme al modelo consignado en el Anexo II de la presente, podr ser impresa por el responsable mediante su equipamiento informtico. Si el contribuyente no ejerciera la opcin establecida en el prrafo anterior, ser oportunamente notificado mediante alguno de los procedimientos normados en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, pudiendo incluso el interesado concurrir a la respectiva dependencia a dicho fin. F CADUCIDAD E INHABILITACIN DEL C.V.D.I. 1 Artculo 10 2 El certificado emitido caducar y quedar sin efecto cuando, durante su vigencia, se verifique alguna de las siguientes situaciones: a) El beneficiario quede comprendido en alguna de las causales dispuestas en los incisos a), b), c) y f) del artculo 2. b) Se compruebe la falta de actualizacin del domicilio fiscal declarado ante esta Administracin Federal, en los trminos de la Resolucin General N 2109 su modificatoria y complementaria, o la que la reemplace y/o complemente.

1 2

Texto segn R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010. Texto segn R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Se encuentre dado de baja en el Registro de Importadores y Exportadores previsto en la Resolucin General N 2220 y sus modificaciones. d) Se registre la presentacin rectificativa de alguna de las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado correspondiente a los perodos considerados para el otorgamiento del beneficio, donde se evidencie una diferencia a favor del Fisco entre los dbitos y crditos fiscales rectificados, igual o superior al veinte por ciento (20%) respecto de lo declarado, y consecuentemente hubiesen determinado el rechazo de la solicitud original. e) Se comprobare la suspensin del solicitante en el Registro de Importadores y Exportadores previsto en la Resolucin General N 2220 y sus modificaciones. f) Esta Administracin Federal, en ejercicio de sus facultades de verificacin y fiscalizacin o a travs de anlisis sistmicos peridicos, detecte la falsedad total o parcial de la informacin suministrada que hace al otorgamiento del C.V.D.I. o irregularidades fiscales y/o aduaneras o constate connivencia con un tercero durante la operatoria que ameriten disponer la caducidad del certificado. g) Se constate que certificados emitidos con una antigedad igual o mayor a seis (6) meses, no registren Despachos de Importacin. Los contribuyentes que incurran en las causales de caducidad del C.V.D.I. indicadas precedentemente, quedarn asimismo inhabilitados para solicitar uno nuevo por el trmino de seis (6) meses, contados a partir del da inmediato siguiente a la fecha de notificacin del acto resolutivo. El acto administrativo que disponga la caducidad del C.V.D.I. y la inhabilitacin para solicitar uno nuevo, se ajustar al modelo que consta en el Anexo III de la presente y ser notificado al contribuyente, junto con sus fundamentos, en el domicilio fiscal, observando el procedimiento normado por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. La caducidad operar a partir del da inmediato siguiente a la fecha de su notificacin. Asimismo, dicha situacin ser publicada en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar). Respecto de la caducidad e inhabilitacin del C.V.D.I., los responsables manifestarn su disconformidad a travs del recurso previsto en el artculo 74 del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. G DISCONFORMIDAD

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 11 Los sujetos a quienes se les hubiera denegado el C.V.D.I., podrn manifestar su disconformidad respecto de la denegatoria, dentro del plazo de quince (15) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de la notificacin, mediante la presentacin de una nota, en los trminos de la Resolucin General N 1128, acompaada de la prueba documental de la que el responsable intente valerse para respaldar su reclamo. Dicha presentacin se efectuar ante la dependencia de este Organismo en la cual el sujeto se encuentre inscripto, entregndose al peticionante un acuse de recibo de la presentacin efectuada. Esta Administracin Federal podr requerir, dentro del trmino de diez (10) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de presentacin de la mencionada nota, el aporte de otros elementos que considere necesarios a efectos de evaluar las situaciones que expongan los responsables. A tal efecto se otorgar al responsable un plazo de cinco (5) das corridos. La falta de presentacin en el plazo indicado dar lugar al archivo de la solicitud efectuada. Artculo 12 El reclamo formulado ser resuelto dentro del plazo de veinte (20) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, al de la presentacin efectuada por el peticionario, o en su caso, al de la fecha de cumplimiento del requerimiento previsto en el ltimo prrafo del artculo anterior, segn corresponda. Asimismo, su resolucin ser notificada al reclamante, mediante alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y cuyo modelo consta en el Anexo IV. Artculo 13 Cuando la disconformidad presentada sea resuelta a favor del reclamante, el C.V.D.I. se publicar en la pgina web institucional de esta Administracin Federal, de acuerdo con lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 8 y producir efectos a partir del da de dicha publicacin, inclusive. H RGIMEN DE PERCEPCIN. ALCUOTAS Artculo 14 1 Las importaciones efectuadas por sujetos que no posean el C.V.D.I., debido a no haberlo solicitado, haberles sido denegado, haberse producido su caducidad y consecuentemente la inhabilitacin a peticionar tal beneficio o, en su caso, no haber acreditado alguna de las condiciones enunciadas en el tercer prrafo del artculo 1, estarn sujetas de corresponder a las percepciones dispuestas por las Resoluciones Generales Nros. 3431 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias y 2281 y su modificacin, en las formas, plazos y dems condiciones establecidas en las citadas normas, calculados mediante la aplicacin de las alcuotas que seguidamente se indican, en sustitucin de las fijadas por las normas mencionadas:

Texto segn R.G. N 2715 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/11/2009), con vigencia a partir del 04/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

a) Veinte por ciento (20%) o diez por ciento (10%) cuando se trate de importaciones de bienes sujetos a alcuota diferencial del impuesto al valor agregado, sobre la base imponible del mencionado impuesto en el momento de la importacin (Resolucin General N 3431 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, artculo 3), y b) Seis por ciento (6%) del impuesto a las ganancias, sobre la misma base imponible mencionada en el inciso precedente. De tratarse de los supuestos comprendidos en el tercer y cuarto prrafos del artculo 5 de la Resolucin General N 2281 y su modificacin, se aplicarn las alcuotas previstas en dicha norma. Artculo 15 Las operaciones de importacin sujetas a las percepciones creadas por las resoluciones generales citadas en el artculo anterior, quedarn excluidas de la aplicacin de las alcuotas sustitutivas all dispuestas, cuando los importadores en el momento de la importacin exhiban ante la Direccin General de Aduanas el C.V.D.I., cuya existencia y/o vigencia deber ser validada con los datos obrantes en las bases de este Organismo, o acrediten alguna de las condiciones enunciadas en el tercer prrafo del artculo 1. I DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artculo 16 Los C.V.D.I. que fueron expedidos con anterioridad a la publicacin de la presente resolucin general tendrn vigencia hasta tanto sean convalidados por esta Administracin Federal, de acuerdo con los requisitos y condiciones que se establecen por esta resolucin general. Los mencionados certificados, una vez convalidados, tendrn una vigencia de un (1) ao, segn lo dispuesto en el artculo 5 y sern publicados en la pgina web de este Organismo a partir de la fecha indicada en el artculo 21. Los C.V.D.I. que no fueron convalidados, de acuerdo con lo establecido en los prrafos precedentes, tendrn validez hasta el 31 de agosto de 2007, inclusive, pudiendo los interesados solicitar dicho certificado por el procedimiento reglado por la presente. J DISPOSICIONES GENERALES Artculo 17 A efectos de la tramitacin de las solicitudes de C.V.D.I. presentadas hasta el da 31 de mayo de 2007, inclusive, las mismas se resolvern con arreglo a lo normado por la Resolucin General N 591 y sus modificaciones, siendo de aplicacin sus vas recursivas. Artculo 18 Cuando el vencimiento de alguno de los plazos de esta resolucin general coincida con da feriado o inhbil, el mismo se trasladar al da hbil inmediato siguiente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 19 Aprubanse los Anexos I a IV, que forman parte de esta resolucin general. Artculo 20 Djanse sin efecto a partir de la fecha indicada en el artculo siguiente las Resoluciones Generales Nros. 591, 609, 668, 860 y 1376, sin perjuicio de su aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias. Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolucin General N 591 y sus modificaciones, debe entenderse referida a la presente resolucin general. Artculo 21 La presente resolucin general ser de aplicacin para todas las solicitudes interpuestas a partir del da 1 de junio de 2007, inclusive. Artculo 22 De forma. ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2238 Certificado de Validacin de Datos de Importadores C.V.D.I. Lugar y fecha: Dependencia:

Certificado N

Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: El contribuyente del epgrafe se encuentra excluido, en los trminos de la Resolucin General N 2238, de la aplicacin del rgimen de percepcin del impuesto al valor agregado y del impuesto a las ganancias previsto en el Artculo 14 de la normativa mencionada, desde el .../... /... hasta el da .../... /...

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Este certificado se expide sobre la base de los datos declarados y aportados por el contribuyente, reservndose esta Administracin Federal, la facultad de disponer su caducidad en el momento que comprobare la inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolucin general. ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2238 Certificado de Validacin de Datos de Importadores C.V.D.I. Lugar y fecha: Dependencia:

Denegatoria N

Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.: Mediante la presente se comunica que esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos no ha aceptado la solicitud presentada en los trminos de la Resolucin General N 2238 con fecha .../... /... en virtud de haber detectado las siguientes inconsistencias:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

(*) Se detallar el motivo consignado sistmicamente en funcin de las validaciones no superadas por la solicitud. Se deja expresa constancia que las inconsistencias arriba enunciadas implican el incumplimiento, segn corresponda, a las prescripciones contenidas en el artculos 2, 3 y 7 de la Resolucin General N 2238. La disconformidad respecto de la denegatoria comunicada podr articularse en los trminos y condiciones establecidos por el artculo 11 de la resolucin general citada, mediante la presentacin de una nota en la dependencia de su jurisdiccin, que deber ser acompaada de la prueba documental que se entienda pertinente, dentro del plazo de quince (15) das corridos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificacin de la presente. La presentacin antedicha deber cumplimentar las formalidades requeridas por la Resolucin General N 1128. ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2238 Certificado de Validacin de Datos de Importadores C.V.D.I. Lugar y fecha: Dependencia:

Caducidad del certificado otorgado N

Contribuyente: C.U.I.T.: Domicilio fiscal: C.P.:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Mediante la presente esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos comunica la caducidad del certificado otorgado el .../... /..., identificado con el nmero, en el marco de la Resolucin General N 2238. Cabe indicar que de las verificaciones efectuadas por este Organismo se ha constatado la improcedencia del C.V.D.I. oportunamente otorgado, circunstancia que amerita el encuadramiento de la solicitud en las previsiones contenidas en el artculo 10 de la resolucin general citada, en virtud de haber detectado las siguientes inconsistencias: (*) Se detallar el motivo consignado sistmicamente en funcin de las validaciones no superadas por la solicitud. Finalmente resulta necesario aclarar que se encuentra habilitada en el caso que nos ocupa, la va recursiva prevista en el artculo 74 del Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, que podr articularse dentro del plazo de quince (15) das hbiles administrativos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de notificacin de la presente. ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 2238 Certificado de Validacin de Datos de Importadores C.V.D.I. Lugar y fecha: Dependencia:

Rechazo de disconformidad N

Contribuyente: Domicilio fiscal:

C.U.I.T.: C.P.:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Mediante la presente se comunica que esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos ha analizado la presentacin efectuada con fecha .../... /... en la que manifiesta su disconformidad ante la denegatoria emitida el da .../... /... con el N, en el marco de la tramitacin de la solicitud interpuesta el .../... /... Que la disconformidad planteada se fundamenta en: Que dichas argumentaciones no invalidan los motivos de la denegatoria emitida, como tampoco las inconsistencias detectadas que ameritaron el dictado de la misma: (*) Se detallar el motivo consignado sistmicamente en funcin de las validaciones no superadas por la solicitud. En virtud de lo expuesto surge el incumplimiento a las prescripciones contenidas en el artculo de la Resolucin General N 2238. En consecuencia, esta Administracin Federal de Ingresos Pblicos le comunica que se ha dispuesto no hacer lugar al planteo de disconformidad formulado, subsistiendo los efectos de la denegatoria notificada el .../... /... Se le hace saber que la presente podr ser recurrida por la va prevista en el artculo 74 del Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, dentro del plazo de quince (15) das hbiles administrativos contados a partir del da inmediato siguiente, inclusive, de notificada la presente.

Operaciones de importacin definitiva. Subfacturacin. Rgimen de percepcin

Resolucin General N 19081 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 05/07/2005

Publicada en el B.O. del 07/07/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 1 1 Las destinaciones definitivas de importacin para consumo cuyos valores F.O.B. unitarios declarados sean inferiores al noventa y cinco por ciento (95%) de los valores criterio establecidos por la Direccin General de Aduanas, para las mercaderas comprendidas en la Nomenclatura Comn del Mercosur, quedan sujetas a las normas que se establecen para cada situacin por la presente resolucin general. PERCEPCIONES Artculo 2 Las percepciones dispuestas por las Resoluciones Generales N 3431 (D.G.I.), N 3543 (D.G.I.) y N 591, sus respectivas modificatorias y complementarias, se calcularn aplicando sobre la base de imposicin definida por el artculo 25 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las alcuotas que seguidamente se indican, en sustitucin de las fijadas por las citadas normas: a) Impuesto al valor agregado: 1. Veintiuno por ciento (21%) cuando se trate de operaciones de importacin definitiva de cosas muebles que se encuentran alcanzadas por la alcuota general dispuesta en el primer prrafo del artculo 28 de la ley del mencionado impuesto, y 2. Diez con cincuenta centsimos por ciento (10,50%) cuando se trate de operaciones de importacin definitiva de dichos bienes que se encuentran gravadas con una alcuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer prrafo del artculo 28 de la mencionada ley. b) Impuesto a las ganancias2: BENEFICIOS TRIBUTARIOS NO APLICABLES Artculo 3 No resultarn de aplicacin los beneficios tributarios establecidos por las normas que se detallan en el Anexo de la presente resolucin general. GARANTAS

1 2

Texto segn R.G. N 2461 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/06/2008), con vigencia a partir del 02/07/2008 Derogado por R.G. N 2281 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/08/2007), con vigencia a partir del 01/10/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 Las destinaciones definitivas de importacin para consumo en que se declaren valores por debajo del valor criterio establecido por la Direccin General de Aduanas se cursarn en todos los casos mediante constitucin previa de una garanta por la diferencia de tributacin entre el importe pagado y el importe que surja de considerar dicho valor criterio, no incluyendo en la misma el impuesto al valor agregado y las percepciones correspondientes a dicho gravamen y al impuesto a las ganancias. A tal efecto las formas en que se podr constituir dicha garanta sern las siguientes: a) Slo se considerarn satisfactorias para el servicio aduanero las garantas constituidas a travs de dinero en efectivo, aval bancario o ttulos de la deuda pblica cuando: 1. El valor documentado sea inferior al ochenta por ciento (80%) del valor criterio y se trate de importadores que tengan menos de seis (6) meses de inscritos en dicha condicin. 2. El valor documentado sea inferior al ochenta por ciento (80%) del valor criterio y se trate de importadores que posean incumplimientos de sus obligaciones aduaneras, impositivas y/o de la seguridad social. b) Para las dems situaciones no contempladas en el inciso a) se podrn utilizar las formas previstas en el artculo 455 del Cdigo Aduanero. Artculo 5 Aprubase el Anexo que forma parte de esta resolucin general. Artculo 6 La presente resolucin general ser de aplicacin a partir de los diez (10) das hbiles, inclusive, contados desde su publicacin en el Boletn Oficial, excepto lo establecido en el artculo 4 que se aplicar a partir de los noventa (90) das corridos, inclusive, contados desde la mencionada publicacin. Artculo 7 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1908 Beneficios Tributarios
GANANEXIMICIN GANEXIREGPROMOC IVAADEXIR3735 IVAADREDUCCIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Resolucin General N 830, sus modificatorias y complementarias. artculo 38. Exencin total o parcial. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Circular N 1.277 (D.G.I.). Exencin total o parcial de la percepcin. Operaciones de importacin efectuadas por responsables beneficiados por regmenes de promocin que concedan la liberacin o el diferimiento. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolucin General N 3735 (D.G.I.) y su complementaria. Importacin a consumo efectuadas por empresas promovidas con reduccin total o parcial. Pago a cuenta. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolucin General N 17, sus modificatorias y complementarias. Certificados de exclusin total o parcial.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IVADEXR3507F7366 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolucin General N 3507 (D.G.I.). Importacin. Regmenes de promocin que otorguen liberacin no comprendidos en el rgimen de sustitucin de la Ley N 23.658 o diferimiento Exencin total o parcial. Pago a cuenta mediante F. 7366, F. 8400 y F. 8400L. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Leyes Nros. 22.021, 22.702, 22.973 y 23.084. Decreto N 1232/96. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolucin General N 1834. Plan de facilidades de pago. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolucin General N 3920 (D.G.I.) y su modificatoria. Diferimiento parcial o total del impuesto.

IVAEXITOT7366 IVAPAGOCUOTAS IVADIFERIM7366

Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley N 24.331.
Circular N 13451 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 25/03/96 La Ley N 24.331 establece el marco regulatorio al que deben ajustarse las zonas francas creadas o a crearse, siendo aplicable a ellas la totalidad de las disposiciones de carcter impositivo, aduanero y financiero, incluidas las de carcter penal que rigen en el territorio aduanero general. En consecuencia, atento a consultas formuladas y a efectos de evitar equvocas interpretaciones que afecten el correcto cumplimiento de lo dispuesto por la citada ley, se estima conveniente efectuar las siguientes aclaraciones sobre el alcance y aplicacin de los regmenes de retencin y/o percepcin establecidos por este Organismo: .... 3. Impuesto a las Ganancias2

1 2

Publicada en el B.O. del 26/03/96. Derogado por R.G. N 2281 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/08/2007), con vigencia a partir del 01/10/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

4. Sujetos radicados en zonas aduaneras especiales. Respecto de los sujetos pasivos radicados en zonas aduaneras especiales, les sern aplicables lo dispuesto en los puntos precedentes, adecundolo a las respectivas normas promocionales, en la medida que sean procedentes.

Quebrantos Anteriores al 31 de marzo de 1991

Solicitudes de Reconocimiento (Ley N 24.073. Ttulo VI)
Resolucin General N 35401;2 (D.G.I.) Buenos Aires, 02/07/92 Artculo 1 A efectos de obtener el reconocimiento del crdito fiscal a que se refiere el Ttulo VI (artculos 31 a 33) de la Ley N 24.073, los contribuyentes del impuesto a las ganancias debern presentar a esta Direccin, hasta el 30 de Abril de 1993,3 en la dependencia en la que se encuentren inscriptos, una nota en la que consignarn el importe total de crdito al que creyeran tener derecho. La aludida nota de solicitud de reconocimiento deber contener: 1) Apellido y nombres o razn social del contribuyente; 2) Domicilio y 3) Clave nica de identificacin tributaria. Los quebrantos a que se refiere el quinto prrafo del artculo 19 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, no darn lugar a crdito y consecuentemente no formarn parte del total mencionado en el primer prrafo de este artculo.
1 2 Publicada en el B.O. del 04/07/92. La R.G. N 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92), dispuso: Los responsables que hubieran efectuado presentaciones de conformidad con las disposiciones de la R.G. N 3540 (D.G.I.) hasta la fecha de publicacin de la presente en el Boletn Oficial, inclusive, debern cumplimentar los recaudos previstos en la presente, dentro de los treinta (30) das (Este plazo fue fijado por R.G. N 3606) siguientes al de la fecha antes indicada, quedando alcanzada dicha obligacin por lo establecido en el artculo 6 de la citada resolucin general. Este plazo fue fijado por R.G. N 3647 (D.G.I.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 La nota indicada en el artculo anterior deber individualizar a los responsables firmantes de la solicitud o a quienes asumen su representacin a estos efectos y consecuentemente firman la misma, a cuyo fin deber estarse a lo dispuesto por el artculo 5. Artculo 3 El total del crdito fiscal cuyo reconocimiento se solicita ser determinado mediante el formulario N 492 que por la presente se aprueba, que se acompaar a la solicitud que menciona el artculo 1 y que comprender los quebrantos susceptibles de ser compensados con ganancias gravadas segn las normas legales pertinentes, que tengan su origen en ejercicios fiscales hasta el 31 de marzo de 1991 y que no resultaran compensables o no hubieran sido compensados con ganancias de los ejercicios siguientes cerrados hasta el 31 de marzo de 1992. Conjuntamente con dicho formulario se presentar una planilla anexa por cada uno de los cinco rubros o conceptos de mayor significacin por su monto, que hayan incidido negativamente en cada uno de los perodos fiscales por los cuales se presenta el formulario del prrafo anterior. Cada planilla se encabezar como Anexo N ... , perodo fiscal 19 ..., al formulario N ..., debiendo consignarse apellido y nombres o razn social, domicilio y clave nica de identificacin tributaria y contendr el concepto o rubro de la declaracin jurada y/o balance del perodo respectivo por el monto histrico y actualizado al 31 de marzo de 1991; operaciones que generaron el quebranto; fechas de las mismas y descripcin detallada. Cuando se trate de informacin contable, se partir de un importe que se mencione expresamente en los estados contables del perodo considerado y se efectuar la composicin del mismo a fin de exponer el nexo con los rubros, cuentas o partidas que lo forman y cuyo detalle se requiere. Asimismo, se indicarn los dems aspectos que sean atinentes especficamente a cada rubro en particular. A ttulo ejemplificativo se seala: a) Crditos incobrables: monto original, datos del deudor, vencimiento de la obligacin, precisando si hubo refinanciacin y condiciones de la misma; momento a partir del cual se genera la incobrabilidad y fundamentos de la misma; gestiones realizadas para lograr el cobro del crdito; en caso de haberse iniciado juicio, monto por el cual se entabl la demanda, Juzgado y Secretara en el que se radic la misma, etc. b) Ajuste por inflacin: rubros del activo que generaron el ajuste negativo; detalle de cada uno de los ajustes: monto, motivo y conceptos que los originaron. c) Diferencias de cambio por operaciones en moneda extranjera: operacin que la gener, fecha, monto, descripcin y bienes comprendidos; momento en que se gener la diferencia; determinacin de la diferencia: tipos de cambio utilizados; contabilizacin; imputacin al balance impositivo. d) Bienes de cambio: detalle de los ajustes que pudieran haberse efectuado que resulten en quebrantos con las explicaciones y fundamentos de cada caso. e) Otros conceptos que generaron el quebranto: en todos los casos debern especificarse individualmente con el monto, fecha, concepto, detalle descriptivo y toda otra informacin que permita la identificacin precisa del concepto y sus caractersticas del quebranto.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) Rentas exentas: cuando en el perodo considerado se hallan obtenido ganancias exentas, se detallar el importe y concepto de las mismas, los cargos, gastos o prdidas que les sean imputables, con indicacin del mtodo de apropiacin y procedimiento de prorrateo indirectos, en su caso. g) Resultado impositivo significativamente distinto al contable: se acompaar tambin con carcter de anexo y por separado, una nota en la que se indiquen los motivos por los que, habida cuenta de las operaciones del perodo y su consideracin contable e impositiva, se han producido tales diferencias. Podr no presentarse este informe cuando se trate de diferencias no significativas. Artculo 4 Sin perjuicio de los elementos requeridos precedentemente los responsables debern tambin acompaar a su solicitud de reconocimiento del crdito fiscal: 1. Copia de las declaraciones juradas para el impuesto a las ganancias con la constancia de su recepcin en esta Direccin General, por los ejercicios en los cuales se gener el quebranto que motiva la presentacin y los sucesivos hasta el 31 de marzo de 1992, a valores histricos. 2. Por cada uno de los perodos aludidos en el perodo anterior se transcribirn, con el mismo esquema del formulario determinativo del impuesto a las ganancias (formulario 525) presentado y a partir del resultado contable, cada uno de los ajustes oportunamente practicados, expresando todos los importes a moneda de cierre del ltimo ejercicio cerrado al 31 de marzo de 1992. 3. Copia de los formularios de ajuste por inflacin (formulario 269) y de los papeles de trabajo en los que consten los ajustes computables conforme lo prescripto por la Resolucin General N 3360. 4. Copia de las declaraciones juradas de los impuestos sobre los capitales y sobre los activos, en valores histricos en similares condiciones a las requeridas en el punto 1. de este artculo y por los mismos perodos. Se presentarn asimismo iguales determinaciones expresando los importes a moneda de cierre del ltimo ejercicio cerrado al 31 de marzo de 1992. 5. Copia de los balances, cuadros de resultados y dems documentacin atinente a valores histricos por los perodos indicados en el punto 1. de este artculo. 6. 1 Nota informativa acerca de la existencia o no de operaciones de exportacin efectuadas en los perodos fiscales en los cuales se originaron los quebrantos a que se refiere la presente resolucin general, con indicacin en su caso del monto, lugar de destino de los bienes exportados, fecha de la exportacin, nmero de cumplido de embarque, descripcin de los bienes objeto de la operacin, destinatario de los mismos y, en caso de poseer agente general de ventas o similar con domicilio en el extranjero, nombre apellido y domicilio del mismo. A los efectos de la expresin a moneda de cierre a que se refieren los apartados 2 y 4 se aplicar la variacin operada en el ndice de precios al por mayor, nivel general, entre el mes de cierre del perodo que se considera y el mes de cierre del ltimo ejercicio cerrado al 31 de marzo de 1992.

Texto segn R.G. N 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 Toda la documentacin requerida por esta resolucin general deber ser firmada por el contribuyente responsable (persona fsica) o su apoderado. En esta ltima hiptesis deber acompaarse copia autenticada por Escribano Pblico del poder respectivo. En el caso de personas jurdicas ser firmada por el Presidente de Directorio, un Director y el Sndico. En el caso de otras entidades ser firmada por dos de los mximos responsables y la persona que acte como Sndico o ejerza el contralor conforme a los estatutos o normas legales aplicables en su caso. En todos los casos deber dejarse constancia en la solicitud del tipo y nmero de documentos de identidad y autoridad que lo otorg, domicilio y el nmero de la Clave Unica de Identificacin Tributaria de los firmantes. Las firmas sern autenticadas por Escribano Pblico, o institucin bancaria y debern ser precedidas de la frmula a que alude el artculo 28 del decreto reglamentario de la Ley N 11.683, t.o. en 1978 y sus modif. Artculo 6 Cuando las presentaciones que se establecen en esta resolucin general estuvieran incompletas o se comprobaran deficiencias en las mismas (falta de firmas, fechas incompletas, entrega de fotocopias en lugar de originales, etc.) el juez administrativo requerir que se subsanen las omisiones observadas, a cuyos efectos otorgar un plazo de diez (10) das hbiles, prorrogables a pedido del solicitante, bajo apercibimiento de disponer el archivo de las actuaciones en caso de incumplimiento. Artculo 7 Sin perjuicio de la documentacin indicada en los artculos anteriores, el juez administrativo podr solicitar las aclaraciones o documentacin complementaria que se considere necesaria a los fines de la tramitacin de las solicitudes. Hasta tanto se cumplimente el requerimiento a que se refiere el prrafo anterior, la tramitacin de las solicitudes permanecer suspendida durante el lapso transcurrido entre la fecha de notificacin de dicho requerimiento y la de cumplimiento del mismo, ambas inclusive. Si el requerimiento no fuera cumplimentado dentro de los diez (10) das corridos inmediatos siguientes al del vencimiento del plazo otorgado, que ser prorrogable a pedido del solicitante, el juez administrativo, ordenar el archivo de las solicitudes. Artculo 8 Esta Direccin ejercer respecto de la tramitacin de las solicitudes de que trata esta resolucin general, las facultades que le otorga el artculo 41 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. Artculo 9 Una vez reunidos los elementos necesarios para pronunciarse, el juez administrativo dictar una resolucin en la que deber consignar el importe del crdito que deba considerarse conformado a los efectos del artculo 33 de la Ley N 24.073.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando de la verificacin practicada, en alguno o en todos los perodos a los que se refieran los quebrantos, el juez administrativo interviniente considere que la declaracin jurada del crdito solicitado resulte total o parcialmente impugnable proceder mediante resolucin fundada a rechazar el quebranto impositivo invocado como as tambin, en su caso, a reconocer el crdito en la medida en que corresponda. Artculo 10 La actualizacin que menciona el segundo prrafo del artculo 32 de la Ley N 24.073, se practicar teniendo en cuenta la variacin operada en el ndice de precios al por mayor, nivel general, entre el mes de cierre del ejercicio en que se origin el quebranto y el mes de marzo de 1991. Artculo 11 2 Los contribuyentes que hubieran solicitado el reconocimiento del crdito fiscal, conforme lo previsto en el artculo 1 y concordantes, podrn solicitar la entrega de Bonos de Consolidacin en la forma prevista por la Resolucin N 1140 (M.E.O.S.P.) de fecha 2 de Octubre de 1992 con anterioridad al dictado de la resolucin a que se refiere el artculo 9, exclusivamente en aquellos casos en que habiendo resultado adjudicatarios de una licitacin de Empresas Pblicas en procesos de privatizaciones efectuadas por el Estado, los mencionados Bonos deban ser aplicados a la cancelacin de las obligaciones resultantes de la misma. A los fines indicados en el prrafo anterior los contribuyentes debern presentar nota simple formulando la respectiva solicitud juntamente con la documentacin que acredite el carcter de adjudicatario del mismo en oportunidad de formular el mencionado requerimiento y el comprobante de la garanta constituida a favor de esta Direccin General por el importe total de dichos crditos, consistente en un aval otorgado por entidades bancarias del pas excepto bancos oficiales nacionales, provinciales o municipales Categora C segn autorizacin conferida por el Banco Central de la Repblica Argentina, o por bancos del exterior calificados como grado de inversin conforme a las previsiones de la Comunicacin A 2025 del Banco Central de la Repblica Argentina. De tratarse de garantas provenientes de bancos del exterior, en la constitucin de las mismas deber consignarse una cuenta ante el Banco Central de la Repblica Argentina, correspondiente a una entidad bancaria local de la Categora C mencionada. El aval bancario deber ajustarse al modelo que se incluye en el Anexo que forma parte de la presente. Artculo 12 4 El pedido anticipado de los Bonos de Consolidacin a que se refiere el artculo anterior, implicar para el responsable la aceptacin de los requisitos que para su tramitacin se establecen y la renuncia anticipada a toda accin o recurso contra las resoluciones que se adopten respecto de la garanta en las condiciones establecidas en el artculo siguiente.
1 2 3 4 Texto segn R.G. N 3654 (D.G.I.) (B.O. del 17/03/93). Texto segn R.G. N 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92). Texto segn R.G. N 3660 (D.G.I.) (B.O. del 31/03/93). Texto segn R.G. N 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92). 3

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 13 La garanta a que se refiere el artculo 11, deber constituirse por un plazo de 360 das corridos y se renovar por perodos iguales hasta que se dicte la resolucin mencionada en el artculo 9. Si tal renovacin no fuera comunicada a este Organismo con una antelacin de 60 das corridos al vencimiento del plazo sealado, se proceder a intimar al contribuyente para que dentro de los cinco (5) das de notificado regularice esta situacin o ingrese a la Direccin, el total del crdito certificado. El incumplimiento determinar la inmediata ejecucin de la garanta. Una vez dictada la resolucin mencionada en el artculo 9, este Organismo proceder a la devolucin de la garanta aportada oportunamente, dentro de los dos (2) das hbiles inmediatos siguientes a la fecha de la emisin del aludido acto. En caso de impugnacin total o parcial del crdito, se proceder a intimar al contribuyente para que dentro de los cinco (5) das de notificado ingrese a la Direccin General el importe del crdito impugnado. La falta de cumplimiento implicar la inmediata ejecucin de la garanta y ser requisito suficiente a tales efectos, la notificacin de la resolucin en la que se da cuenta de dicha impugnacin.
3 2 1

En caso de procederse a la ejecucin de la garanta, esta Direccin General pondr en conocimiento de dicha circunstancia al titular de la misma, a la institucin bancaria avalista y al Banco Central de la Repblica Argentina.

Asimismo, este Organismo informar quincenalmente a la entidad citada en el prrafo anterior, de los avales constituidos a su favor, por cada una de las entidades financieras, con todos los datos que hagan a su identificacin Artculo 14 5 En aquellos casos en los que el certificado a que se refiere el artculo 11 no hubiera sido utilizado, la obligacin de pago o la ejecucin de la garanta de que trata el artculo anterior podrn ser sustituidas por la devolucin del certificado oportunamente recibido. Artculo 15 De forma.
ANEXO - AVAL BANCARIO 6

Buenos Aires,
1 2 3 4 5 6 Texto segn R.G. N 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92). Texto segn R.G. N 3660 (D.G.I.) (B.O. del 31/03/93). Texto segn R.G. N 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92). Texto segn R.G. N 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92). Este artculo fue dejado sin efecto por R.G. N 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92). Modelo segn R.G. N 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA PRESENTE De mi consideracin: Por la presente avalamos por la suma de Pesos ($) ... por el trmino de 360 das a partir del da ..., inclusive a la empresa ... con domicilio ... El citado importe equivale al valor nominal de los Bonos de Consolidacin, cuya entrega se efectivizar a la empresa avalada de acuerdo con el rgimen establecido por los artculos 11 y concordantes de la R.G. N 3540 y su modificatoria de la D.G.I. El Banco avalista se compromete en calidad de fiador solidario, liso, llano y principal pagador, renunciando al beneficio de excusin y divisin sin ningn tipo de restriccin. Asimismo, el Banco autoriza a debitar automticamente de su cuenta corriente que mantiene con el Banco Central de la Repblica Argentina a que se transfiera a la orden de la D.G.I., el importe avalado precedentemente dentro de los quince (15) das de intimado por la D.G.I. Sin otro particular saludamos a Uds. atentamente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Quebrantos anteriores al 31/03/91. Norma complementaria

Resolucin General N 40401 (D.G.I.) Buenos Aires, 10/08/95 Artculo 1 Los contribuyentes que hubieran obtenido u obtengan el reconocimiento del crdito fiscal, conforme lo establecido en el artculo 9 de la Resolucin General N 3540 y sus modificaciones, que hayan determinado o determinen ganancias sujetas a impuesto, de las cuales hubiera correspondido la deduccin de los quebrantos que motivaran tal reconocimiento, a los efectos de obtener la conformidad de los crditos fiscales con el carcter de deuda del Estado Nacional, en los trminos del artculo 33 de la Ley N 24.073, modificada por su similar N 24.463, debern presentar en la dependencia de este Organismo en que se encuentren inscriptos, el formulario de declaracin jurada N 623, que forma parte integrante y se aprueba por la presente. Juntamente con el formulario de declaracin jurada aludido en el prrafo precedente, se acompaarn las copias de las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias presentadas, correspondientes a los perodos fiscales en los que resultan las ganancias sujetas a impuesto referidas en el prrafo anterior, as como copia del pronunciamiento por el que este Organismo reconoce el crdito fiscal. Artculo 2 Toda la documentacin requerida por esta resolucin general deber ser firmada por el contribuyente o responsable. En el caso que sea suscripta por un apoderado, deber acompaarse copia autenticada por escribano pblico del poder respectivo. Artculo 3 El Juez Administrativo correspondiente requerir que se subsanen las omisiones o deficiencias que se comprobaren en las presentaciones referidas en los artculos 1 y 2, dentro del plazo de diez (10) das hbiles de notificado el requerimiento. Asimismo, sin perjuicio de la documentacin indicada en el artculo 1, el Juez Administrativo podr requerir las aclaraciones o documentacin complementaria que considere necesarias, para resolver las solicitudes formuladas. Dichos requerimientos debern cumplimentarse en el plazo previsto en el prrafo anterior. Artculo 4 Reunidos los elementos para pronunciarse, el Juez Administrativo dictar una resolucin, conformando el importe del crdito fiscal considerado deuda del Estado Nacional, en los trminos del artculo 33 de la Ley N 24.073, modificada por la Ley N 24.463.

Publicada en el B.O. del 11/08/95.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De corresponder, y tambin mediante resolucin fundada, el Juez Administrativo interviniente proceder a rechazar las solicitudes formuladas, respecto de los importes que resulten observables. Artculo 5 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones

Tratamiento Impositivo
Ley N 24.2411 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 13/10/93 Tratamiento de los aportes y contribuciones obligatorios Artculo 112 La porcin de la remuneracin y renta destinada al pago de los aportes previsionales establecidos en el artculo 11, correspondientes a los trabajadores comprendidos en el SIJP, ser deducible de la base imponible a considerar por los respectivos sujetos en el impuesto a las ganancias. Las contribuciones previsionales establecidas en el artculo 11, a cargo de los empleadores constituirn, para ellos, un gasto deducible en el impuesto a las ganancias. Tratamiento de las imposiciones voluntarias y depsitos convenidos Artculo 113 Las imposiciones voluntarias que realice cada afiliado con destino al rgimen de capitalizacin sern deducibles de la respectiva base del impuesto a las ganancias. Los depsitos convenidos con destino al rgimen de capitalizacin no constituyen remuneracin para ningn efecto legal y no se considerarn renta del afiliado a los efectos tributarios. Los depsitos convenidos a que se refiere el artculo 57 de la presente Ley constituyen para quien los efecte un gasto deducible para el impuesto a las ganancias. Tratamiento de la renta del fondo Artculo 114 Los incrementos que experimenten las cuotas de los fondos de jubilaciones y pensiones no constituirn renta a los efectos del impuesto a las ganancias.

Publicada en el B.O. del 18/10/93.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Tratamiento de las prestaciones Artculo 115 Las jubilaciones, retiros por invalidez, pensiones por fallecimiento y dems prestaciones otorgadas conforme a esta Ley estarn sujetas en cuanto corresponda al impuesto a las ganancias. Tratamiento de las comisiones de la administradora Artculo 116 Las comisiones a las que tiene derecho la administradora estn exentas del impuesto al valor agregado. La parte de las comisiones destinadas al pago de las obligaciones establecidas en el artculo 99 de esta Ley, no constituir retribucin para la administradora a los efectos impositivos.

Disposiciones Diversas
ndice de incobrabilidad. Cesacin de pagos del deudor. Vigencia
Decreto N 348/20031 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 20/02/2003 Artculo 1 Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 136 de la Reglamentacin del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, aprobada por el artculo 1 del Decreto N 1.344 de fecha 19 de noviembre de 1998 y sus modificaciones, y nicamente por los perodos fiscales que finalicen entre el 31 de diciembre de 2002 y el 31 de diciembre de 2003, ambas fechas inclusive, siempre que no se trate de los casos comprendidos en el segundo prrafo de la citada norma reglamentaria, los contribuyentes podrn considerar como ndice de incobrabilidad la cesacin de pagos del deudor, a cuyo efecto la procedencia de la deduccin quedar supeditada a que el acreedor demuestre, como mnimo, que ha impulsado medidas extrajudiciales de cobro. Artculo 2 Las disposiciones del presente decreto entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.
1 Publicado en el B.O. del 21/02/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 De forma.

Emergencia pblica y reforma del rgimen cambiario

Ley N 25.5611 (Parte Pertinente)2 Sancionada: Enero 6 de 2002 Promulgada Parcialmente: Enero 6 de 2002 TTULO I Declaracin de emergencia pblica Artculo 1 3 Declrase con arreglo a lo dispuesto en el artculo 76 de la Constitucin Nacional, la emergencia pblica en materia social, econmica, administrativa, financiera y cambiaria, delegando al Poder Ejecutivo nacional las facultades comprendidas en la presente ley, hasta el 31 de diciembre de 2004, con arreglo a las bases que se especifican seguidamente4 5 6 7 8 : 1. Proceder al reordenamiento del sistema financiero, bancario y del mercado de cambios. 2. Reactivar el funcionamiento de la economa y mejorar el nivel de empleo y de distribucin de ingresos, con acento en un programa de desarrollo de las economas regionales. 3. Crear condiciones para el crecimiento econmico sustentable y compatible con la reestructuracin de la deuda pblica. 4. Reglar la reestructuracin de las obligaciones, en curso de ejecucin, afectadas por el nuevo rgimen cambiario instituido en el artculo 2.

1 2 3 4 5 6 7 8

Publicada en el B.O. del 07/01/2002. El Decreto N 50/2002 (B.O. del 09/01/2002) estableci como fecha de entrada de vigencia de esta ley el da 06/01/2002. Texto segn Ley N 25.820 (B.O. del 04/12/2003). La Ley N 25.972 (B.O. del 17/12/2004) prorrogo hasta el 31/12/2005 el plazo establecido en este artculo. La Ley N 26.077 (B.O. del 10/01/2006) prorrogo hasta el 31/12/2006 el plazo establecido en este artculo. La Ley N 26.204 (B.O. del 20/12/2006) prorrogo hasta el 31/12/2007 el plazo establecido en este artculo. La Ley N 26.339 (B.O. del 04/01/2007) prorrog hasta el 31/12/2008 la vigencia de la Ley N 26.204. La Ley N 26.456 (B.O. del 16/12/2008) prorrog hasta el 31/12/2009 la vigencia de la Ley N 26.204.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO II Del rgimen cambiario Artculo 2 El Poder Ejecutivo Nacional queda facultado, por las razones de emergencia pblica definidas en el artculo 1, para establecer el sistema que determinar la relacin de cambio entre el peso y las divisas extranjeras, y dictar regulaciones cambiarias. TTULO VII De las disposiciones complementarias y transitorias Artculo 17 Los resultados netos negativos que tengan su origen en la aplicacin del tipo de cambio a que se refiere el artculo 2 de la presente ley sobre activos y pasivos en moneda extranjera existentes a la fecha de su sancin, slo sern deducibles en el impuesto a las ganancias en la proporcin de un veinte por ciento (20%) anual en cada uno de los primeros cinco ejercicios que cierren con posterioridad a la vigencia de la ley. Lo dispuesto precedentemente slo ser de aplicacin para los sujetos cuyos ingresos anuales o patrimonio superen los lmites establecidos en el artculo 127, Captulo XIII, del Ttulo I, de la Ley N 11.683, t.o. en 1998 y sus modificaciones. Artculo 19 La presente ley es de orden pblico. Ninguna persona puede alegar en su contra derechos irrevocablemente adquiridos. Dergase toda otra disposicin que se oponga a lo en ella dispuesto. Artculo 20 Crase a todos los efectos de esta ley la Comisin Bicameral de Seguimiento la cual deber controlar, verificar y dictaminar sobre lo actuado por el Poder Ejecutivo. Los dictmenes en todos los casos sern puestos en consideracin de ambas Cmaras. La Comisin Bicameral ser integrada por seis senadores y seis diputados elegidos por las Honorables Cmaras de Senadores y Diputados de la Nacin, respetando la pluralidad de la representacin poltica de las Cmaras. El Presidente de la Comisin ser designado a propuesta del bloque poltico de oposicin con mayor nmero de legisladores en el Congreso. Artculo 21 El Poder Ejecutivo Nacional dar cuenta del ejercicio que hiciere de las facultades que se le delegan al finalizar su vigencia y mensualmente, por medio del Jefe de Gabinete de Ministros en oportunidad de la concurrencia a cada una de las Cmaras del Congreso, conforme a lo previsto en el artculo 101 de la Constitucin Nacional. Artculo 22 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Emergencia pblica y reforma del rgimen cambiario. Rgimen establecido por el artculo 17 de la Ley N 25.561
Decreto N 2.568/20021 Buenos Aires, 11/12/2002 Artculo 1 Estn comprendidos en el artculo 17 de la Ley N 25.561 las personas fsicas y las sucesiones indivisas residentes en el pas y los sujetos a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, incluidos los de su ltimo prrafo, cuyos ingresos anuales o patrimonio correspondientes al ltimo ejercicio cerrado con anterioridad al 6 de enero de 2002, supere los lmites establecidos por el artculo 127, Captulo XIII del Ttulo I, de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 2 Los resultados netos negativos previstos en el artculo 17 de la Ley N 25.561 se establecern considerando los activos y pasivos monetarios afectados a la obtencin de ganancia de fuente argentina. Artculo 3 Los referidos activos y pasivos monetarios son los existentes al 6 de enero de 2002 que de conformidad a los contratos celebrados y a la normativa vigente a la fecha de publicacin del presente decreto, deban percibirse o abonarse en moneda extranjera o, en su caso, en moneda de curso legal, al tipo de cambio comprador o vendedor, segn corresponda, que rija en oportunidad del cobro o pago. Artculo 4 A los efectos de la determinacin del resultado neto negativo, los pasivos monetarios o, en su caso, la diferencia negativa entre los activos y pasivos monetarios, en ambos supuestos, existentes al 6 de enero de 2002, valuados a razn de pesos uno ($ 1) por cada Dlar Estadounidense o su equivalente en otras monedas extranjeras, se ajustarn por el tipo de cambio pesos uno con cuarenta centavos ($ 1,40), establecido en el segundo prrafo del artculo 1 del Decreto N 71/2002. El mencionado resultado neto negativo surgir de deducir del importe ajustado que se obtenga con arreglo a lo dispuesto en el prrafo anterior, el monto del pasivo o, en su caso, de la diferencia neta negativa entre activos y pasivos, a que hace referencia dicho prrafo.
1 Publicado en el B.O. del 12/12/2002.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El importe resultante del procedimiento indicado, ser deducible para la determinacin de los resultados de fuente argentina a razn del veinte por ciento (20%) anual, en cada uno de los cinco (5) ejercicios que cierren con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 25.561. Artculo 5 En el primer ejercicio que finalice con posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 25.561, sern deducibles de conformidad a las normas del impuesto a las ganancias y su reglamentacin, las diferencias de cambio correspondientes al pasivo existente al 6 de enero de 2002 en la medida que origin el resultado neto negativo sujeto al rgimen del citado artculo 17, que surjan de considerar la diferencia entre el tipo de cambio que rija al cierre de dicho perodo y el tipo de cambio de pesos uno con cuarenta centavos ($ 1,40). Igual tratamiento se aplicar en el supuesto de que en el curso del citado perodo se produzcan cancelaciones totales o parciales del referido pasivo, en cuyo caso el monto deducible se calcular considerando sobre el importe de la cancelacin, el tipo de cambio que surja de deducir del que resulte aplicable en oportunidad del pago, el tipo de cambio de pesos uno con cuarenta centavos ($ 1,40). Las diferencias de cambio correspondientes al monto de pasivo existente al 6 de enero de 2002 que exceda el importe del que origin el resultado neto negativo, podrn deducirse en el perodo indicado en el prrafo anterior de acuerdo con las normas del impuesto a las ganancias y su reglamentacin. Idntico criterio se aplicar a las diferencias de cambio que se produzcan en los ejercicios sucesivos al mencionado, originadas en los pasivos monetarios existentes al 6 de enero de 2002, debiendo computar a tal efecto los tipos de cambio a que se refieren dichas normas, que rijan para las fechas de inicio y cierre de los respectivos perodos fiscales o de pago, segn corresponda, sin perjuicio del cmputo del veinte por ciento (20%) a que hace mencin el artculo 17 de la Ley N 25.561. Artculo 6 Las disposiciones del presente decreto entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto para los perodos fiscales que cierren a partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 25.561. Artculo 7 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Prstamos Garantizados. Diferencias de cambio por la conversin a pesos y por la aplicacin del C.E.R.
Decreto N 1.035/20061 Buenos Aires, 14/08/2006 Artculo 1 Establcese que las ganancias originadas por las diferencias de cambio provenientes de la conversin a pesos y por la aplicacin del Coeficiente de Estabilizacin de Referencia (C.E.R.), de acuerdo con lo establecido por el Decreto N 471 del 8 de marzo de 2002, correspondientes a los Prstamos Garantizados comprendidos en el Ttulo II del Decreto N 1.387 del 1 de noviembre de 2001, podrn imputarse, a opcin del contribuyente, de acuerdo al criterio de lo devengado exigible, de manera similar al previsto en el cuarto prrafo del inciso a) del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, las referidas ganancias podrn imputarse al ejercicio en el que opere la respectiva exigibilidad de las cuotas correspondientes a la amortizacin del capital de las aludidas obligaciones del Sector Pblico Nacional, en la proporcin atribuible a las mismas. Asimismo, cuando habindose optado por el criterio previsto en este artculo, se produjera alguna de las circunstancias que se detallan a continuacin, las ganancias pendientes de imputacin se atribuirn ntegramente al ejercicio en que tenga lugar, respecto de los referidos instrumentos: a) El comienzo de su cotizacin en bolsas o mercados. b) Su venta, cesin, dacin en pago y toda otra modalidad por la cual se transmita su propiedad, a ttulo oneroso o gratuito, no comprendida en el inciso siguiente. c) Su canje por otros ttulos pblicos o por instrumentos similares, excepto cuando stos no coticen en bolsas o mercados, en cuyo caso la mencionada imputacin, hasta tanto se produzca dicha circunstancia o la contemplada en el inciso b) precedente, se atribuir al ejercicio fiscal en que opere la respectiva exigibilidad de las cuotas correspondientes a la amortizacin del capital de los nuevos instrumentos, en la proporcin atribuible a las mismas.

Publicado en el B.O. del 16/08/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Para todo lo no previsto en el presente decreto, sern de aplicacin las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y sus respectivas reglamentaciones. Artculo 3 Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, para dictar las normas que resulten necesarias a los fines de la instrumentacin del rgimen establecido por el presente decreto. Artculo 4 Las disposiciones del presente decreto entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto para los ejercicios fiscales cerrados a partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 25.561, inclusive. El ejercicio de la opcin prevista en el artculo 1 del presente decreto, para los ejercicios fiscales cerrados con anterioridad a la fecha de su publicacin, deber ser comunicada a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en la forma y condiciones que la misma establezca, dentro de los noventa (90) das posteriores a dicha fecha. Artculo 5 De forma.

Decreto N 1.035/2006. Prstamos Garantizados. Imputacin de diferencias de cambio

Resolucin General N 21651 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 05/12/2006 Artculo 1 Los contribuyentes tenedores de los Prstamos Garantizados comprendidos en el Ttulo II del Decreto N 1.387/2001, que opten conforme a lo previsto en el Decreto N 1.035/2006 por el criterio devengado exigible para imputar las ganancias originadas por las diferencias de cambio y aplicacin del Coeficiente de Estabilizacin de Referencia (C.E.R.), debern observar las disposiciones de la presente. Artculo 2 El ejercicio de la opcin prevista en el artculo anterior, deber instrumentarse mediante la presentacin de: a) Las declaraciones juradas rectificativas del impuesto a las ganancias, en caso de corresponder. b) Una nota, en los trminos de la Resolucin General N 1128, cuyo modelo consta en el Anexo.
1 Publicada en el B.O. del 11/12/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dicha presentacin deber efectuarse hasta el da 26 de diciembre de 2006, inclusive. La falta de cumplimiento a lo dispuesto precedentemente, implicar que el contribuyente imputar las ganancias respectivas por el criterio devengado. Artculo 3 Cuando las rentas aludidas en el artculo 1 no hayan sido computadas en las declaraciones juradas originales como ganancias gravadas, los saldos de impuesto a favor del fisco resultantes de las declaraciones juradas rectificativas, debern ingresarse con ms los intereses resarcitorios que se devenguen hasta la fecha de su efectiva cancelacin. Tambin debern abonarse los intereses resarcitorios devengados por las diferencias de anticipos no ingresadas, de corresponder. Artculo 4 Los saldos a favor del contribuyente que pudieren resultar de las mencionadas declaraciones juradas rectificativas, originados exclusivamente en el ejercicio de la opcin prevista en esta resolucin general, debern ser computados en cada una de ellas y, en su caso, trasladados a la que corresponda al perodo siguiente, hasta aquella cuyo vencimiento general opere con anterioridad a la fecha dispuesta en el ltimo prrafo del artculo 2. De existir un remanente, los saldos resultantes podrn: a) Utilizarse para la cancelacin de otros impuestos a cargo de esta Administracin Federal, incluidos sus anticipos, mediante el procedimiento de compensacin previsto en la Resolucin General N 1658, b) Solicitarse en devolucin mediante el procedimiento que dispone la Resolucin General N 2224 (D.G.I.) y sus modificaciones. Idntico tratamiento se aplicar a los intereses resarcitorios pagados accesoriamente al monto de impuesto que origina el citado saldo a favor del contribuyente. Artculo 5 Los contribuyentes que ejerciten la opcin a que se refiere el artculo 1 debern, adems, cuando corresponda, allanarse incondicionalmente a la pretensin fiscal en las causas o actuados vinculados con las ganancias originadas en los bonos comprendidos en la presente, desistiendo o renunciando a toda accin o derecho, en sede administrativa o judicial, segn el caso, mediante la presentacin del formulario de declaracin jurada F. 408 Nuevo Modelo. Dicha presentacin deber efectuarse hasta la fecha indicada en el artculo 2, ante la dependencia de este organismo que produjo la ltima notificacin, el Tribunal Fiscal de la Nacin, o la dependencia judicial donde se sustancia la causa, segn sea el mbito en que se encuentre radicada la respectiva discusin administrativa, contencioso administrativa o judicial. La falta de cumplimiento a la referida obligacin, producir los efectos sealados en el ltimo prrafo del citado artculo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 6 De forma. ANEXO Modelo de Nota de Ejercicio de la Opcin __________, en mi carcter de _______. (2) de ____________ (3) C.U.I.T. __________., conforme a lo previsto en el artculo 2 de la Resolucin General N 2165 , comunico por la presente el ejercicio de la opcin prevista en el Decreto N 1.035/2006, de imputacin mediante el criterio devengado exigible, respecto de las ganancias originadas por las diferencias de cambio provenientes de la conversin a pesos y por la aplicacin del Coeficiente de Estabilizacin de Referencia (C.E.R.) de acuerdo con lo establecido por el Decreto N 471 del 8 de marzo de 2002, correspondientes a los Prstamos Garantizados comprendidos en el Ttulo II del Decreto N 1.387 del 1 de noviembre de 2001. (1) Apellido y nombres (2) Carcter invocado: Presidente, gerente, representante legal, apoderado, titular. (3) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

Resolucin General N 2165. Norma complementaria

Resolucin General N 21761 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 21/12/2006 Artculo 1 Establcese que la presentacin de las declaraciones juradas rectificativas a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Resolucin General N 2165, nicamente, podr efectuarse hasta el da 19 de marzo de 2007, inclusive. Artculo 2 De forma.

Publicada en el B.O. del 22/12/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Zonas declaradas de desastre en el marco de la Ley N 24.959. Eximicin del gravamen. Alcances
Decreto N 1.386/20011 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 01/11/2001 Artculo 1 Exmese, con los alcances del presente, del ingreso del impuesto a las ganancias, a la ganancia mnima presunta, sobre los intereses pagados y el costo financiero del endeudamiento empresario, as como de la contribucin especial sobre el capital de las cooperativas, a aquellos sujetos que desarrollen su principal actividad industrial, comercial, agropecuaria, forestal y/o de servicios en zonas declaradas de desastre en el marco de la Ley N 24.959 que se encuentren vigentes a la fecha de publicacin del presente en el Boletn Oficial o que se establezcan en el futuro. Lo dispuesto en el prrafo precedente comprende a la totalidad de las obligaciones correspondientes a los ejercicios fiscales afectados por el perodo de desastre. Artculo 5 Estn alcanzados por la exencin establecida en los artculos 1, 2 y 3 aquellos responsables que, desarrollando las principales actividades enunciadas en el primero de los artculos citados, se encontraran afectados en su produccin, capacidad de produccin o ingresos, segn corresponda, en por lo menos el ochenta por ciento (80%). Artculo 6 El reconocimiento de las exenciones est condicionado a que el gobierno provincial otorgue el mismo beneficio a los responsables afectados, respecto del impuesto inmobiliario. Cuando las normas provinciales dispusieran condicionamientos que limiten el beneficio acordado, tales condicionamientos tendrn efectos tambin para acceder a la exencin de los tributos que se establece por el presente. Cada municipio deber extender a los contribuyentes y/o responsables alcanzados, un certificado que acredite el porcentaje de afectacin de acuerdo en el artculo anterior. La autoridad competente de cada jurisdiccin provincial, deber extender un certificado que acredite la exencin y los condicionamientos a que se refieren el primer y segundo prrafo del presente artculo.
1 Publicado en el B.O. del 02/11/2001

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 7 A los efectos de acceder a las exenciones que por el presente se establecen, los contribuyentes y/o responsables debern presentar en la dependencia de la A.F.I.P.D.G.I. en la cual se encuentren inscriptos: a) Una nota con carcter de declaracin jurada, manifestando su condicin de beneficiarios y que la explotacin afectada constituye su principal actividad. A esos efectos, corresponder considerar como principal actividad aquella que genera ms del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos brutos totales. A tales fines, se tendrn en consideracin, en su caso, las sumas de los ingresos brutos totales correspondientes al ltimo ejercicio cerrado con anterioridad al perodo de desastre. b) Copias autenticadas de los certificados extendidos por las autoridades competentes, conforme a lo establecido en el artculo anterior. La presentacin deber efectuarse en oportunidad de operarse el primer vencimiento de las obligaciones impositivas o previsionales comprendidas en el beneficio. Artculo 8 Acurdase un plazo de treinta (30) das hbiles administrativos, contados a partir de la publicacin del presente en el Boletn Oficial para la presentacin de la documentacin detallada en el artculo precedente, respecto de los sujetos que desarrollen su principal actividad en zonas cuya declaracin de desastre se encuentre vigente. Artculo 9 Autorzase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, a establecer las disposiciones complementarias que considere pertinentes a los efectos de facilitar la aplicacin del presente decreto, as como resolver el decaimiento de la exencin en los casos particulares en los que, con la colaboracin de los organismos competentes, se determine el incumplimiento de las condiciones establecidas para otorgar la exencin. Artculo 10 Comunquese al Honorable Congreso de la Nacin de conformidad con lo dispuesto en el artculo 4 de la Ley N 25.414. Artculo 11 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Intereses derivados de una indemnizacin por accidente. No gravados

Nota Externa N 6/20021 (AF.I.P.) Buenos Aires, 10/06/2002 Atento a reiteradas consultas efectuadas respecto del tratamiento que, frente al impuesto a las ganancias, corresponde dispensar a los intereses derivados de una indemnizacin por accidente, corresponde aclarar que dichos intereses no constituyen materia gravada por el citado impuesto, ello atento perseguir los mismos al igual que el capital indemnizatorio la reparacin integral del dao causado. De forma.

Donaciones Previstas en la Ley N 23.884, Decreto N 69/91. Alcances y limitaciones.

Resolucin General N 34872 (D.G.I.) Buenos Aires, 13/04/92 Artculo 1 A los efectos de la afectacin del monto de las donaciones susceptibles del beneficio establecido por el artculo 1 de la Ley N 23.884 vigente hasta el da 29/10/91 por aplicacin del Decreto N 2261/91 como pagos a cuenta en el impuesto a las ganancias, el impuesto sobre los activos, el impuesto al valor agregado y los derechos de importacin, los donantes debern observar los requisitos y condiciones que se establecen a continuacin. Artculo 2 Con carcter previo a la afectacin del porcentaje por ao calendario admitido por el artculo 2 de la Ley N 23.884, el donante deber presentar ante la dependencia de este Organismo que se indica en el artculo 3, una nota por duplicado que contendr los siguientes datos: 1. Lugar y fecha. 2. Nombres y apellido, denominacin o razn social y domicilio. 3. Clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.).
1 2 Publicada en el B.O. del 13/06/2002. Publicada en el B.O. del 15/04/92.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

4. Identificacin del beneficiario de la donacin: 4.1. Denominacin de la institucin. 4.2. Domicilio legal. 4.3. Copia de la resolucin expedida por esta Direccin General que hubiera declarado exenta en el impuesto a las ganancias, a dicha institucin. 4.4. Compromiso de afectacin de los bienes donados. 5. Ao calendario a partir del cual se dispone la afectacin de los montos donados. 6. Fecha de la donacin. De tratarse de bienes registrables, se consignar la respectiva fecha de inscripcin en el Registro que corresponda. Se acompaar copia autenticada del instrumento pblico que formaliza la transmisin del dominio, en el cual se consigne el compromiso irrevocable del donatario aceptando el cargo impuesto por el donante de afectar el bien, en forma exclusiva, a los fines especficos de promocin, organizacin y estmulo de sus actividades acadmicas. 7. Monto de la donacin. Para los bienes muebles e inmuebles amortizables y no amortizables, el precitado monto ser el valor que surja de la tasacin realizada conforme lo dispone el artculo 3, inc. a) del Decreto N 69/91. Dicha valuacin deber ser otorgada por el funcionario autorizado competente de cada una de las instituciones enumeradas en la aludida disposicin. Para los bienes de cambio, se consignar el costo de adquisicin conforme lo dispuesto por el artculo 52 y concordantes de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, al momento de perfeccionarse la respectiva donacin, debindose acompaar detalle de los bienes valuados mediante nota certificada por contador pblico. En todos los casos, las valuaciones asignadas deben estar debidamente fundadas. 8. Clculo de la actualizacin que resulte procedente conforme lo dispuesto por el artculo 4 de la Ley N 23.884, hasta el 01/04/92, segn lo establecido por la Ley N 23.928 de Convertibilidad del Austral con el Dlar de los Estados Unidos de Amrica. 9. Determinacin del incremento del veinticinco por ciento (25%) del monto de la donacin, en concepto de retribucin al donante por su pago anticipado de impuesto. Este requisito se cumplimentar nicamente con la primera afectacin que realice el donante. 10. Determinacin del veinticinco por ciento (25%) a imputar en el ao calendario que se informa. 11. Determinacin del o los impuestos enumerados en el artculo 1 de la Ley N 23.884, a los que se afectar el precitado monto. 12. Firma del responsable autorizado, precedida de la frmula prevista en el artculo 28 in fine del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones. La informacin requerida precedentemente deber ser presentada por primera vez, con una anticipacin no menor de treinta (30) das a la fecha en que opere el primer vencimiento del impuesto al cual se afecte el pago a cuenta instaurado por la Ley N 23.884. En lo sucesivo y hasta su total extincin, debern informarse los saldos disponibles que se afectarn anualmente, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao calendario.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La informacin requerida en el punto 4., deber ser suministrada por el beneficiario de la donacin de conformidad con lo previsto en el artculo segundo del Decreto N 69/91, al donante, a los efectos de cumplimentar la obligacin dispuesta por el presente artculo. Artculo 3 La presentacin indicada en el artculo 2 deber efectuarse ante la dependencia de esta Direccin General, que para cada caso, se establece a continuacin: a) En la Direccin Grandes Contribuyentes Nacionales: los responsables que se encuentren bajo su jurisdiccin. b) La dependencia en la cual se encuentren inscriptos en el impuesto a las ganancias o el que lo sustituya en el futuro: los dems responsables inscriptos. La dependencia que corresponda, ejercer el control permanente de los montos donados hasta su total extincin. Artculo 4 Sin perjuicio de la obligacin de presentar la nota a que alude el artculo anterior el donante deber consignar el monto que resulta de aplicar el porcentaje del veinticinco por ciento (25%) en el impuesto a las ganancias y en el impuesto sobre los activos F.500/C Rub. 1, inc. i) y F.500/E Rub. 1 la aplicacin del cincuenta por ciento (50%) de dicho porcentaje en el impuesto al valor agregado F.468/A Rub. 4. Pagos a cuenta y/o F.10 9) Regmenes especiales de Ingreso, segn corresponda, cuando la imputacin de la donacin abarque dichos impuestos; caso contrario slo se consignar la precitada determinacin en el formulario del impuesto que corresponda. Artculo 5 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Reorganizacin de empresas. Requisitos, plazos y condiciones

Resolucin General N 25131 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 31/10/2008 A ALCANCE Artculo 1 En los casos de reorganizacin de sociedades, fondos de comercio, empresas o explotaciones, contemplados en el artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los contribuyentes y/o responsables debern observar las disposiciones que se establecen en la presente resolucin general, con el fin de: a) Efectuar la comunicacin de la reorganizacin, establecida en el tercer prrafo del citado artculo 77 y en el punto IV del artculo 105 del decreto reglamentario de la ley del gravamen y, en su caso, b) Solicitar la autorizacin pertinente, cuando: 1. No se produzca la transferencia total de la o las empresas reorganizadas y, conforme lo previsto en el quinto prrafo del artculo 77 de la ley citada, el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quede supeditado a la aprobacin previa de este Organismo, y 2. La o las empresas continuadoras decidan utilizar criterios o mtodos de amortizacin de bienes de uso e inmateriales, mtodos de imputacin de utilidades y gastos al ao fiscal o sistemas de imputacin de las previsiones cuya deduccin autoriza la ley del impuesto, distintos a los de la o las empresas antecesoras. B COMUNICACIN DE LA REORGANIZACIN Artculo 2 A fin de cumplimentar lo previsto en el inciso a) del artculo 1, cada una de las entidades continuadoras deber: a) Efectuar el envo de la informacin a que se refiere el artculo 3, mediante transferencia electrnica de datos va Internet, con Clave Fiscal, conforme al procedimiento previsto en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias, b) Obtener la confirmacin de la presentacin, y c) Realizar la presentacin de la nota y de la totalidad de los datos y elementos a que hace referencia el artculo 5.

Publicada en el B.O. del 04/11/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 La informacin a transmitir electrnicamente conforme lo dispuesto en el inciso a) del artculo 2 se elaborar utilizando el programa aplicativo que corresponda, segn el tipo de reorganizacin, que deber ser transferido desde el sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar), cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se consignan en el Anexo I. Los programas aplicativos que debern utilizarse para cada tipo de reorganizacin, son los siguientes: a) Fusin: A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Fusin Versin 2.0. b) Escisin: A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Escisin Versin 2.0. c) Ventas y Transferencias: A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Venta y Transferencia Conjunto Econmico Versin 2.0. Los mencionados programas aplicativos permitirn la generacin de los formularios de declaracin jurada F.8005, F.8006 y F.8007, respectivamente. Artculo 4 Las obligaciones dispuestas en los incisos a) y b) del artculo 2 debern cumplirse dentro de los ciento ochenta (180) das corridos contados a partir de la fecha de la reorganizacin, entendindose por esta ltima, la fecha de comienzo por parte de la o las empresas continuadoras, de la actividad o actividades que desarrollaban la o las antecesoras. En caso que la transmisin de la informacin efectuada dentro de dicho trmino fuere rechazada por el sistema, por cualquier causa, el contribuyente y/o responsable podr efectuar una nueva presentacin hasta el quinto da corrido inmediato posterior a la finalizacin del mismo. Artculo 5 De no registrarse inconsistencias en los procesos de control formal que realiza el sistema, el responsable deber dentro de los sesenta (60) das corridos contados desde el da inmediato siguiente a aquel en el que este Organismo ponga a disposicin el resultado de dichos controles presentar una nota, en los trminos de la Resolucin General N 1128, a efectos de informar los datos y aportar los elementos que, para cada caso, se indican en el Anexo II. Como constancia de recepcin de la presentacin a que se refiere el prrafo precedente, se entregar al responsable un acuse de recibo, junto con el duplicado sellado del formulario de declaracin jurada respectivo segn el tipo de reorganizacin de que se trate.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La fecha de recepcin consignada en el acuse de recibo y en el duplicado del formulario de declaracin jurada, ser considerada fecha de presentacin de la comunicacin a todos los efectos, siempre que se acompaen la totalidad de los datos y elementos aludidos en el primer prrafo. Artculo 6 En caso que, a la fecha de vencimiento del plazo previsto en el primer prrafo del artculo 5, el contribuyente y/o responsable no contara con la totalidad de los elementos referidos en el mismo, deber presentar aquellos que dispusiere y solicitar la ampliacin del mencionado plazo a los fines de cumplir con el aporte de los restantes, expresando con carcter de declaracin jurada los hechos o fundamentos que le impidan aportarlos. Dicha solicitud se efectuar a travs del sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar) en el servicio informtico Reorganizacin de sociedades, opcin Solicitar Prrroga. De considerarse justificada la causa que impide el cumplimento de la citada obligacin, esta Administracin Federal otorgar la prrroga solicitada a travs del mismo servicio web. Las ampliaciones de plazo que se otorguen, en ningn caso podrn extenderse ms all de los dos (2) aos contados a partir de la fecha de la reorganizacin. Cuando la imposibilidad de cumplimiento obedezca a encontrarse pendiente la emisin de autorizaciones o conformidades de organismos o entes reguladores o de control Comisin Nacional de Valores, Secretara de Comunicaciones, Tribunal de Defensa de la Competencia, etctera, cuya presentacin resulte necesaria a efectos de que la Inspeccin General de Justicia o el organismo judicial o administrativo que, conforme determinen las leyes locales, tenga a su cargo el registro de los contratos constitutivos de las sociedades comerciales, sus modificaciones y dems funciones registrales societarias, inscriba la reorganizacin, se podr solicitar una prrroga excepcional para su cumplimiento. A tal efecto, deber presentarse una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128, que deber contener: a) Indicacin del dato o elemento pendiente de aporte a los fines del cumplimiento. b) Identificacin del organismo competente ante el cual se efectu la solicitud y constancia de inicio del trmite necesario para obtener la autorizacin o conformidad. c) Exposicin de los hechos o fundamentos que justifican la demora en el otorgamiento de la autorizacin por parte de dicho organismo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Detalle de las acciones de impulso del trmite realizadas por el solicitante, incluyendo el agotamiento de las vas recursivas en sede administrativa y el inicio de las acciones judiciales pertinentes, cuando correspondiere. La concesin de la prrroga excepcional no impide que, vencido el plazo de dos (2) aos contados desde la fecha de reorganizacin, esta Administracin Federal en uso de sus facultades de verificacin y fiscalizacin corrobore que durante el mencionado lapso: a) La o las entidades continuadoras han proseguido la actividad de la o las empresas reestructuradas u otra vinculada con las mismas. b) El o los titulares de la o las empresas antecesoras han mantenido un importe de participacin no menor al que deban poseer a la fecha de la reorganizacin en el capital de la o las empresas continuadoras. c) La o las empresas continuadoras que coticen sus acciones en mercados autorregulados burstiles, han mantenido esa cotizacin. Artculo 7 Una vez vencido el plazo previsto en el primer prrafo del artculo 5 o, en su caso, el de la o las ampliaciones otorgadas, sin haberse efectuado el aporte de la totalidad de los respectivos elementos, se considerar incumplida la obligacin de comunicacin a que se refiere el artculo 77 tercer prrafo de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y el artculo 105 de su decreto reglamentario, y este Organismo emitir dentro de los treinta (30) das corridos inmediatos siguientes una constancia de dicha situacin, la que se notificar por alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. En este supuesto la reorganizacin no producir los efectos impositivos previstos en el artculo 77 de la ley del gravamen y los contribuyentes y/o responsables debern rectificar las declaraciones juradas presentadas y en su caso ingresar el impuesto correspondiente, dentro de los noventa (90) das corridos inmediatos siguientes al de recibida la notificacin. Artculo 8 La conformidad por parte de este Organismo a la comunicacin efectuada por el contribuyente y/o responsable, cuando correspondiere, ser notificada dentro del plazo de treinta (30) das corridos contados a partir de la fecha de integracin de la totalidad de los datos y elementos a que se refiere el primer prrafo del artculo 5, mediante constancia emitida por el sistema. Dicha notificacin se efectuar por alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

C SOLICITUD DE AUTORIZACIN PREVIA Artculo 9 En los casos a que se refiere el inciso b) del artculo 1, cada una de las entidades continuadoras deber: a) Efectuar mediante transferencia electrnica de datos va Internet, con Clave Fiscal, conforme al procedimiento previsto en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias, el envo del formulario de declaracin jurada F.8004 generado mediante la utilizacin del programa aplicativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Solicitud de Autorizacin Previa Versin 1.0, que deber ser transferido desde el sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar), cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se consignan en el Anexo I, b) Obtener la confirmacin de la presentacin, y c) Realizar la presentacin de la nota a que hace referencia el artculo 10. Artculo 10 Dentro de los quince (15) das corridos de la fecha en que se efecte el envo de la informacin aludida en el inciso a) del artculo 9, la o las empresas continuadoras debern presentar una nota en los trminos de la Resolucin General N 1128 en la que describirn, segn corresponda: a) Los sistemas de amortizacin de bienes de uso e inmateriales, utilizados por la o las empresas antecesoras y los sistemas que utilizarn la o las empresas continuadoras. b) Los mtodos de imputacin de utilidades y gastos al ao fiscal seguidos por la o las empresas antecesoras y los que seguirn la o las empresas continuadoras. c) Los sistemas de imputacin de las previsiones cuya deduccin autoriza la ley del impuesto, utilizados por la o las empresas antecesoras y los sistemas que utilizarn la o las empresas continuadoras. d) Los motivos y fundamentos que dan origen a la presentacin, de tratarse de las transferencias parciales previstas en el quinto prrafo del artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 11 La autorizacin o, en su caso su denegatoria prevista en el quinto prrafo del artculo 77 transferencia parcial o ltimo prrafo del artculo 78 utilizacin de criterios o mtodos distintos a los de la o las empresas antecesoras ambos de la ley del gravamen, ser resuelta dentro de los treinta (30) das corridos contados desde la fecha de presentacin indicada en el artculo anterior, mediante comunicacin que se notificar por alguno de los procedimientos establecidos por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

D DISPOSICIONES COMUNES RELATIVAS A LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN VA INTERNET Artculo 12 Como constancia de la transmisin realizada, conforme lo previsto en el inciso a) del artculo 2 o en el inciso a) del artculo 9, segn corresponda, el sistema emitir un comprobante Formulario N 1016 que tendr el carcter de acuse de recibo por parte de esta Administracin Federal. De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada automticamente por el sistema, generndose una constancia de tal situacin. Artculo 13 De efectuarse una presentacin rectificativa, la misma abarcar todos los conceptos incluidos en la presentacin originaria y la sustituir. No obstante, a los efectos del cmputo del plazo previsto en el primer prrafo del artculo 4, se mantendr la fecha de la presentacin originaria. Artculo 14 Una vez efectuada la transmisin respectiva, el contribuyente deber ingresar al servicio Reorganizacin de Sociedades, opcin Confirmar Presentacin, del sitio web institucional (http://www.afip.gov.ar) a fin de constatar el resultado de dicha transmisin y verificar el nmero asignado a la presentacin. A tal efecto, el sistema requerir el ingreso de los siguientes datos: Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), nmero de formulario presentado, nmero verificador y nmero de transaccin generado en la transferencia electrnica del formulario de declaracin jurada respectivo. El procedimiento sealado permitir efectuar el seguimiento en lnea en el citado servicio, de los procesos de control formal iniciales, cuyo resultado ser puesto a disposicin dentro del plazo de dos (2) das corridos contados desde la obtencin del nmero de la presentacin mencionado en el prrafo anterior. Los contribuyentes y/o responsables debern tener actualizada la informacin respecto de la o las actividad/es econmica/s que realizan, de acuerdo con los cdigos previstos en el Codificador de Actividades Formulario N 150 aprobado mediante la Resolucin General N 485, y el domicilio fiscal declarado, conforme lo establecido por la Resolucin General N 2109.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

E CAMBIO O ABANDONO DE LA ACTIVIDAD. MANTENIMIENTO DE LA PARTICIPACIN. INCUMPLIMIENTO Artculo 15 En los supuestos previstos en los artculos 107 y 108 del decreto reglamentario de la ley del gravamen, corresponder rectificar las declaraciones juradas presentadas oportunamente, modificando aquellos aspectos en los que hubiese tenido incidencia el rgimen de que se trate, e ingresar el impuesto resultante con ms los intereses resarcitorios que correspondan, en los plazos que para cada caso se indican a continuacin: a) Cuando dentro de los dos (2) aos contados a partir de la fecha de la reorganizacin la o las empresas continuadoras hubieran cambiado o abandonado la actividad que desarrollaba su o sus antecesoras: Dentro de los noventa (90) das corridos de producido dicho cambio o abandono. b) Cuando no se haya mantenido el importe de la participacin en el capital durante el lapso de dos (2) aos, contado a partir de la fecha de la reorganizacin: dentro de los noventa (90) das corridos de producida dicha circunstancia. c) Cuando no se haya mantenido la cotizacin de las acciones en mercados autorregulados burstiles durante el lapso de dos (2) aos, contado a partir de la fecha de la reorganizacin: Dentro de los noventa (90) das corridos de producida dicha circunstancia. F DISPOSICIONES GENERALES Artculo 16 Aprubanse los programas aplicativos denominados A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Fusin Versin 2.0, A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Escisin Versin 2.0, A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Venta y Transferencia Conjunto Econmico Versin 2.0, A.F.I.P. D.G.I. Solicitud de Autorizacin Previa Versin 1.0, los formularios de declaracin jurada F.8004, F.8005, F.8006 y F.8007, y los Anexos I y II que forman parte de la presente. Artculo 17 Las disposiciones de esta resolucin general sern de aplicacin a las comunicaciones y solicitudes, que se efecten a partir del 15 de diciembre de 2008, inclusive. Las efectuadas con anterioridad a la fecha sealada en el prrafo precedente, se tramitarn conforme a las pautas previstas en la Resolucin General N 2245 (D.G.I.). Artculo 18 Djase sin efecto la Resolucin General N 2245 (D.G.I.), a partir de la fecha indicada en el artculo precedente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 19 Djase sin efecto la Resolucin General N 2468 y su modificatoria, a partir del 3 de noviembre de 2008, inclusive. Artculo 20 De forma. ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2513 A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Fusin Versin 2.0 A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Escisin Versin 2.0 A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Venta y Transferencia Conjunto Econmico Versin 2.0 A.F.I.P. D.G.I. Solicitud de Autorizacin Previa Versin 1.0 Caractersticas, Funciones y Aspectos Tcnicos para el Uso La utilizacin de los sistemas A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Fusin Versin 2.0, A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Escisin Versin 2.0, A.F.I.P. D.G.I. Rgimen Informativo de Reorganizacin de Sociedades y Empresas Venta y Transferencia Conjunto Econmico Versin 2.0 y A.F.I.P. D.G.I. Solicitud de Autorizacin Previa Versin 1.0, requiere tener preinstalado el sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. Estn preparados para ejecutarse en computadoras tipo Pentium 3 o superiores con sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (3) HD (1.44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco rgido con un mnimo de 50 Mb disponibles. Los sistemas permiten: 1. Carga de datos a travs del teclado. 2. Administracin de la informacin por responsable. 3. Generacin de archivos para su transferencia electrnica a travs del sitio web de este Organismo (http://www. afip.gov.ar). 4. Impresin de la declaracin jurada que acompaa a los soportes que el responsable presenta. 5. Emisin de listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

6. Soporte de las impresoras predeterminadas por Windows. 7. Generacin de soportes de resguardo de la informacin del contribuyente. Asimismo, los sistemas prevn un mdulo de Ayuda al cual se accede con la tecla F1 o, a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo de que se trate. El usuario deber contar con una conexin a Internet a travs de cualquier medio (telefnico, satelital, fibra ptica, cable mdem o inalmbrico) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisin digital. Deber disponerse de un navegador (Browser) Internet Explorer, Netscape o similar para leer e interpretar pginas en formatos compatibles. En caso de efectuarse una presentacin rectificativa, se consignarn en ella todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones. ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2513 Reorganizacin de Sociedades Informacin a Suministrar y Documentacin a Acompaar a) En los casos de fusin: 1. Copia del acuse de recibo de la transmisin de la comunicacin va Internet. 2. Formulario de declaracin jurada emitido por el respectivo programa aplicativo. 3. Copia de la constancia de haber cumplido el requisito de publicidad establecido en la Ley N 19.550 de Sociedades Comerciales y sus modificatorias. 4. Copia de la escritura o instrumento privado mediante el cual se formaliz el acuerdo definitivo de fusin. 5. Copia de la constancia de inscripcin de la reorganizacin en el Registro Pblico de Comercio y/o en la Inspeccin General de Justicia o el organismo judicial o administrativo que en cada jurisdiccin determinen las leyes locales que tenga a su cargo el registro de los contratos constitutivos de las sociedades comerciales, sus modificaciones y dems funciones registrales societarias. En el supuesto que no hubiera sido otorgada, deber aportarse la documentacin que acredite la iniciacin de los trmites respectivos en la que conste el nmero asignado por las autoridades competentes. 6. Copia de la constancia de inscripcin de la disolucin de la/s sociedad/es absorbida/s en el Registro Pblico de Comercio y/o en la Inspeccin General de Justicia o el organismo judicial o administrativo que, conforme determinen las leyes locales, tenga a su cargo el registro de los contratos constitutivos de las sociedades comerciales, sus modificaciones y dems funciones registrales societarias. Cuando el mismo se encuentre pendiente de resolucin se deber acreditar el inicio de su tramitacin en cuya documentacin conste el nmero asignado por las autoridades competentes.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Copia de la constancia de autorizacin de la reorganizacin emitida por los organismos o entes reguladores o de control Comisin Nacional de Valores, Secretara de Comunicaciones, Tribunal de Defensa de la Competencia, etctera, de corresponder. En el supuesto que la misma no hubiese sido otorgada, deber aportarse la documentacin que acredite el inicio del trmite de solicitud de la respectiva autorizacin. 8. Copia de las actas o instrumentos en los que consten las resoluciones sociales aprobatorias de la fusin. 9. Balances especiales de fusin de las sociedades reorganizadas. 10. Balance consolidado de las sociedades que se fusionan. 11. Detalle de los bienes y deudas de las empresas reorganizadas (slo cuando las mismas sean unipersonales o sociedades de hecho o irregulares) al momento de la reorganizacin con su respectiva valuacin, el cual deber estar suscripto por el profesional certificante contador pblico independiente y la firma legalizada por el consejo profesional, colegio o entidad que ejerza el control de la matrcula. 12. Copia del estatuto o contrato de constitucin de las empresas reorganizadas. 13. De corresponder, detalle de las normas particulares que otorgan beneficios promocionales y dems beneficios impositivos o previsionales a la empresa antecesora. b) En los casos de escisin: 1. Copia del acuse de recibo de la transmisin de la comunicacin va Internet. 2. Formulario de declaracin jurada emitido por el respectivo programa aplicativo. 3. Copia de la constancia de haber cumplido el requisito de publicidad establecido en la Ley N 19.550 de Sociedades Comerciales y sus modificatorias. 4. Copia de la escritura o instrumento privado mediante la cual se formaliz el acuerdo definitivo de escisin. 5. Copia de la constancia de inscripcin de la reorganizacin en el Registro Pblico de Comercio y/o en la Inspeccin General de Justicia o el organismo judicial o administrativo que, conforme determinen las leyes locales, tenga a su cargo el registro de los contratos constitutivos de las sociedades comerciales, sus modificaciones y dems funciones registrales societarias. En el supuesto que no hubiera sido otorgada, deber aportarse la documentacin que acredite la iniciacin de los trmites respectivos en la cual conste el nmero asignado por las autoridades competentes. 6. Copia de la constancia de autorizacin de la reorganizacin emitida por los organismos o entes reguladores o de control Comisin Nacional de Valores, Secretara de Comunicaciones, Tribunal de Defensa de la Competencia, etctera, de corresponder. En el supuesto que la misma no hubiese sido otorgada, deber aportarse la documentacin que acredite el inicio del trmite de solicitud de la respectiva autorizacin. 7. Copia de las actas o instrumentos en los que consten las resoluciones sociales aprobatorias de la escisin. 8. Balances especiales de escisin de las sociedades reorganizadas.

7.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Balance de la sociedad escindida, en el que consten separadamente los bienes que permanecen en el patrimonio de dicha sociedad y los que son objeto de transmisin a la nueva sociedad o las nuevas sociedades, exponindose en columnas comparativas los rubros con sus respectivos datos, anteriores y posteriores a la escisin. 10. Detalle de los bienes y deudas de las empresas reorganizadas (slo cuando las mismas sean unipersonales o sociedades de hecho o irregulares) al momento de la reorganizacin con su respectiva valuacin, el cual deber estar suscripto por el profesional certificante contador pblico independiente y la firma legalizada por el consejo profesional, colegio o entidad que ejerza el control de la matrcula. 11. Copia del contrato o estatuto de la nueva o nuevas sociedades producto de la escisin y de la o las sociedades escindidas y de la reforma del contrato o estatuto de la escindida y, en su caso, constancia de inscripcin de la disolucin en el Registro Pblico de Comercio y/o en la Inspeccin General de Justicia o el organismo judicial o administrativo que, conforme determinen las leyes locales, tenga a su cargo el registro de los contratos constitutivos de las sociedades comerciales, sus modificaciones y dems funciones registrales societarias, de la/s sociedad/es que destinan la totalidad de su patrimonio a la creacin de sociedades nuevas y/o sociedades existentes. Cuando la misma se encuentre pendiente de resolucin deber acreditarse el inicio de su tramitacin en cuya documentacin conste el nmero asignado por las autoridades competentes. 12. Detalle de las normas particulares que otorgan beneficios promocionales y dems beneficios impositivos y/o previsionales a la empresa antecesora. c) En los casos de venta y transferencia entre entidades jurdicamente independientes que constituyen un mismo conjunto econmico: 1. Copia del acuse de recibo de la transmisin de la comunicacin va Internet. 2. Formulario de declaracin jurada emitido por el respectivo programa aplicativo. 3. Copia de la constancia de haber cumplido el requisito de publicidad establecido en la Ley N 19.550 de Sociedades Comerciales y sus modificatorias y/o en la Ley N 11.867. 4. Copia de la constancia de inscripcin de la reorganizacin, cuando correspondiere, en el Registro Pblico de Comercio y/o en la Inspeccin General de Justicia o el organismo judicial o administrativo que, conforme determinen las leyes locales, tenga a su cargo el registro de los contratos constitutivos de las sociedades comerciales, sus modificaciones y dems funciones registrales societarias. En el supuesto que no hubiera sido otorgada, deber aportarse la documentacin que acredite la iniciacin de los trmites respectivos en la que conste el nmero asignado por las autoridades competentes. 5. Copia de la constancia de autorizacin de la reorganizacin emitida por los organismos o entes reguladores o de control Comisin Nacional de Valores, Secretara de Comunicaciones, Tribunal de Defensa de la Competencia, etctera, de corresponder. En el supuesto que la misma no hubiese sido otorgada, deber aportarse la documentacin que acredite el inicio del trmite de solicitud de la respectiva autorizacin.

9.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Detalle de las normas particulares que otorgan beneficios promocionales y dems beneficios impositivos y/o previsionales a la empresa antecesora. 7. Detalle de los bienes y deudas de las empresas reorganizadas (slo cuando las mismas sean unipersonales o sociedades de hecho o irregulares) al momento de la reorganizacin con su respectiva valuacin, el cual deber estar suscripto por el profesional certificante contador pblico independiente y la firma legalizada por el consejo profesional, colegio o entidad que ejerza el control de la matrcula. 8. Copia del contrato de la transferencia del fondo de comercio. Las copias que correspondan presentarse de acuerdo con lo previsto en esta resolucin general, debern estar acompaadas del respectivo original para su constatacin por este Organismo. En su defecto, la copia deber estar debidamente autenticada por autoridad notarial

6.

Salidas no documentadas. Forma de ingreso

Resolucin General N 8931 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 11/09/2000 Artculo 1 A los fines de la determinacin e ingreso del impuesto a las ganancias que recae sobre las erogaciones que carezcan de documentacin conforme lo establecen las normas vigentes (1.1.) los contribuyentes y responsables debern observar las disposiciones de la presente resolucin general. Artculo 2 El ingreso del impuesto indicado en el artculo anterior deber efectuarse dentro de los quince (15) das hbiles administrativos de producida la erogacin o salida no documentada (2.1.). Artculo 3 Las disposiciones de esta resolucin general sern de aplicacin para las salidas no documentadas, sujetas al pago del impuesto, que se efecten a partir del da 20 de octubre de 2000, inclusive.

Publicada en el B.O. del 13/09/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 El ingreso del impuesto que corresponda, por las erogaciones no documentadas que se hayan producido durante el perodo comprendido entre la fecha de vigencia del Decreto N 1.344/98 (4.1.) y el da 19 de octubre de 2000, ambas fechas inclusive, ser considerado efectuado en tr-2mino, siempre que el pago se realice en el lapso comprendido entre los das 19 y 31 de octubre de 2000, ambas fechas inclusive. Artculo 5 De forma.
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 893 NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES

Artculo 1 (1.1.) Artculo 37 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y artculo 55 de su Decreto Reglamentario N 1.344/98 y sus modificaciones. Artculo 2 (2.1.) El ingreso se efectuar en las instituciones bancarias y con los elementos que, para los distintos sujetos, se especifican: a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin Argentina, habilitado en la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacionales. b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva dependencia. c) Dems responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas a tal efecto. A fin de efectuar el pago correspondiente, los responsables que se indican a continuacin debern concurrir con los elementos entregados por la dependencia de este Organismo y que seguidamente se detallan: 1. Los citados en los precedentes incisos a) y b): el volante de pago F. 105. Como constancia de pago, el sistema emitir un comprobante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.). 2. Los indicados en el inciso c): el volante de pago F. 799/E. El mencionado volante de pago ser considerado como formulario de informacin para el banco correspondiente, no resultando comprobante de pago. El sistema emitir un tique que acreditar la cancelacin respectiva. Los ingresos debern efectuarse mediante depsito en efectivo o con cheque de la casa cobradora. Artculo 4 (4.1.) 25 de noviembre de 1998.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Certificado de acreditacin de cumplimiento fiscal.

Decreto N 555/961 Buenos Aires, 24/05/96 Artculo 1 Las personas fsicas y sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla con la misma finalidad- en oportunidad de encontrarse en las situaciones o de realizar los hechos y actos que se detallan en el artculo siguiente, debern acreditar el cumplimiento de sus obligaciones respecto de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales por el ltimo perodo fiscal vencido a dicho momento. Artculo 2 A efectos de lo dispuesto en el artculo anterior, los sujetos respectivos, debern acreditar ante los correspondientes agentes de informacin el cumplimiento de sus obligaciones mediante la exhibicin de un certificado expedido por la Direccin General Impositiva, organismo dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, en ocasin de producirse las circunstancias siguiente: a) Compra de pasajes al exterior. b) Solicitud de crditos ante entidades financieras. c) Solicitud de habilitaciones municipales. d) Solicitud de conexin de energa, agua, gas o telecomunicaciones. e) Solicitud o renovacin de tarjetas de crdito. f) Contratacin de plizas de seguro. g) Solicitud de franquicias o beneficios fiscales. h) Adquisiciones de bienes muebles registrables el valor total de la adquisicin resulte superior a pesos veinticinco mil ($ 25.000). i) Adquisicin de inmuebles: cuando la base imponible fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares, resulte superior a pesos ochenta mil ($ 80.000). Artculo 3 El certificado de acreditacin de cumplimiento fiscal ser emitido con las caractersticas que establezca la Direccin General Impositiva, organismo dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, y su alcance se referir exclusivamente a la presentacin de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales ante el citado Organismo.

Publicada en el B.O. del 29/05/96.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 Facltase a la Direccin General Impositiva, organismo dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, a dictar las normas complementarias para la aplicacin del rgimen creado por este decreto, en especial las relativas a la emisin del certificado referido en los artculos precedentes y a la oportunidad y condiciones en que los responsables deben formular su solicitud, as como las aplicables a los sujetos que no se encuentren obligados a realizar las presentaciones de las declaraciones juradas exigidas en el artculo 3, estableciendo, asimismo, la designacin y alcance de las obligaciones de los agentes de informacin. Artculo 5 De forma.

Contribucin Solidaria. Cmputo del Crdito Fiscal Intransferible.

Decreto N 234/921 Buenos Aires, 03/02/92 Artculo 1 Los responsables que hubieran integrado las sumas exigidas por la Ley N 23.740 de Contribucin Solidaria, modificada por la Ley N 23.760, podrn utilizar de acuerdo con las normas del presente decreto, el crdito fiscal intransferible previsto por el segundo prrafo del artculo 11 de dicha ley. Artculo 2 El monto del crdito fiscal intransferible se calcular aplicando el siguiente procedimiento: el cincuenta por ciento (50%) de las sumas determinadas con arreglo a lo dispuesto por el primer prrafo del artculo 7 de la Ley N 23.740, se actualizar mediante la variacin operada en el ndice de precios mayoristas nivel general entre el mes en que se verific el vencimiento de la quinta cuota y el correspondiente al mes de marzo de 1991. Los responsables que hubieran efectuado ingresos al Fondo de Emergencia para Medicamentos de conformidad al Decreto N 422 del 3 de agosto de 1989, deducirn del monto voluntariamente comprometido y efectivamente ingresado, una suma equivalente al cuatro por ciento (4%) de dicho monto.

Publicada en el B.O. del 06/02/92.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El cincuenta por ciento (50%) del importe que se obtenga por aplicacin del prrafo anterior constituir el crdito fiscal intransferible atribuible a los mencionados responsables y se actualizar mediante la variacin operada en el ndice de precios mayoristas nivel general entre el mes en que se verific el vencimiento de la quinta cuota de la Contribucin Solidaria o el mes en que se hubiera cumplimentado el ingreso del total de la suma voluntariamente comprometida, el que fuere posterior, y el mes de marzo de 1991. Artculo 3 El crdito fiscal intransferible se acreditar, segn corresponda, de las obligaciones del impuesto a las ganancias o de la contribucin especial sobre el capital de las cooperativas o del gravamen que la sustituya o complemente, en diez (10) cuotas semestrales, iguales y consecutivas. A tales fines se tomarn en cuenta las obligaciones que por los citados tributos venzan durante los meses posteriores a cada semestre. La acreditacin prevista se practicar de las obligaciones que se determinen en concepto de anticipos, retenciones o saldo de declaracin jurada previa la deduccin de cualquier otro pago a cuenta excepto que, tratndose de saldo declaracin jurada, correspondiera el cmputo de anticipos, retenciones o saldos a favor provenientes de perodos o ejercicios anteriores. Artculo 4 Si en uno o ms semestres las aludidas obligaciones no absorbieran el importe de la cuota, el total de la misma o el remanente podr acreditarse de las obligaciones del o de los semestres inmediatos siguientes, sin perjuicio del cmputo de la cuota que corresponda a cada semestre. Artculo 5 Cuando la Contribucin Solidaria haya sido efectivizada por entidades no comprendidas en la Ley N 20.337 ni en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, corresponder atribuir el importe de cada cuota semestral a los socios, asociados o partcipes teniendo en cuenta la proporcin en que cada uno de aquellos participa en los resultados de las citadas entidades. La acreditacin que efecten los socios, asociados o partcipes aplicando las disposiciones de los artculos anteriores, proceder con prescindencia de que los resultados que aquellos obtengan provengan parcialmente de la entidad que integr la contribucin. Artculo 6 El crdito regulado mediante el presente decreto no generar saldos a favor y no ser susceptible de devolucin, reintegro, compensacin o transferencias. En el supuesto de reorganizacin de sociedades o empresas, se considerar que no existe transferencia del crdito fiscal cuando el proceso encuadre en el artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones, sus normas reglamentarias y las dictadas por la Direccion General Impositiva.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 7 De acuerdo con el rgimen que instrumente la Direccion General Impositiva, las cuotas de crdito fiscal intransferible tambin podrn utilizarse para cancelar obligaciones vencidas a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto, con prescindencia de los gravamenes y concepto que dan origen a las citadas obligaciones. Estn tambin comprendidas en el prrafo anterior las obligaciones emergentes de determinaciones y liquidaciones que se encuentren a la precitada fecha en discusin administrativa, contencioso administrativo o judicial. En estos casos los responsables debern allanarse y renunciar expresamente a toda accin y derecho, incluso el de repeticin relativos a la causa y, en su caso, abonar las costas del juicio, en la forma y condiciones que disponga la mencionada reparticin. Artculo 8 La Direccion General Impositiva dictar las normas reglamentarias respectivas y establecer el plazo hasta el cual los responsables debern informar el monto del crdito fiscal intransferible que poseen, el que slo ser acreditable a partir de la fecha que fije el organismo mediante la utilizacin de los comprobantes que el mismos emita. Artculo 9 El presente decreto entrar en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 10 De forma.

Bonos de Consolidacin y de Deudas Previsionales. Cancelacin de obligaciones fiscales

Resolucin General N 40961 (D.G.I.) Buenos Aires, 26/12/95 Artculo 1 Los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado, que resultaren suscriptores originales de Bonos de Consolidacin y/o Bonos de Consolidacin de Deudas Previsionales, o bien formaren parte integrante de un mismo grupo o conjunto econmico, podrn imputar los mismos a la cancelacin de las obligaciones fiscales que en los mencionados tributos deriven de la situacin prevista en el inciso a.2) del artculo 26 del Decreto N 2140/91, de acuerdo con las disposiciones que se establecen por la presente resolucin general.

Publicada en el B.O. del 27/12/95.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 La imputacin de los bonos a la cancelacin del respectivo tributo deber efectuarse hasta el vencimiento de la obligacin, dando lugar, de imputarse los mismos con posterioridad a dicha fecha, a que la deuda se repute de plazo vencido originando, en consecuencia, la aplicacin de intereses resarcitorios y dems accesorios que pudieran corresponder hasta la fecha de la efectiva imputacin, los cuales no podrn ser cancelados mediante la utilizacin de bonos. Artculo 3 A los fines de la imputacin a que alude el artculo anterior, los contribuyentes y responsables debern cumplimentar la presentacin de los elementos que seguidamente se detallan: 1. El formulario de la declaracin jurada determinativa de la obligacin impositiva que se pretenda cancelar, total o parcialmente, conforme lo que autoriza el artculo 26, inciso a.2) del Decreto N 2140/91. 2. Un formulario de declaracin jurada N 506, por cada uno de los impuestos a cancelar, debidamente cubierto en todas sus partes. 3. Un certificado de transferencia efectuada a la Cuenta N 2323 Subcuenta N 8 Direccin General Impositiva, extendido por la Caja de Valores S.A., por cada uno de los formularios de declaracin jurada N 506, cuyo valor deber coincidir con el nominal consignado en el rubro II de dicho formulario. La presentacin conjunta enunciada en este artculo deber formalizarse ante la dependencia donde los contribuyentes y responsables se encuentren inscriptos. Artculo 4 En los supuestos de producirse imputaciones de bonos en exceso por parte de los responsables involucrados, la devolucin correspondiente se efectuar en dichos ttulos. Artculo 5 La obligacin en el impuesto a las ganancias a que se refiere el artculo 1, integrar la base de clculo para la determinacin de los anticipos del perodo fiscal siguiente. Cuando se trate del perodo fiscal en que se produzca el cobro de los bonos que genera la diferencia de impuesto a las ganancias a cancelar mediante la aplicacin de los aludidos ttulos, respecto de los anticipos determinados sobre la base de clculo que no contiene dicha diferencia, podr ejercerse el procedimiento opcional establecido en la Resolucin General N 3447, en las condiciones all previstas, sin tenerse en cuenta, en relacin al punto 1 del artculo 2 de la citada norma y a las consecuencias dispuestas en su artculo 7, el impuesto que se genere como consecuencia del mencionado cobro.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 6 Para aquellos casos que correspondan a presentaciones efectuadas con anterioridad a la fecha de publicacin oficial de esta resolucin general, se reputarn vlidas aquellas que se adecen, en lo pertinente, al procedimiento sealado en los artculos anteriores. No obstante lo previsto en el prrafo anterior, los contribuyentes y responsables que no hayan cumplido con dichos extremos, debern observar hasta el 1 de abril de 1996 inclusive, las disposiciones de la presente, a los fines de que este Organismo considere cumplimentadas en tiempo y forma las respectivas obligaciones. Caso contrario, tales obligaciones sern consideradas de plazo vencido, dando curso a la aplicacin de las disposiciones de la Ley N 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones, que pudieran corresponder. Artculo 7 Aprubase el formulario de declaracin jurada N 506 que forma parte integrante de la presente. Artculo 8 De forma.

Bonos de Consolidacin de Deudas Previsionales. Cancelacin de obligaciones fiscales

Circular N 13401 (D.G.I.) Buenos Aires, 21/06/95 Mediante la Ley N 23.982 se dispuso la consolidacin de deudas del Estado, establecindose por Decreto N 2140/91 un procedimiento de cancelacin de determinadas deudas impositivas, mediante la transferencia a favor de este Organismo de Bonos de Consolidacin y Bonos de Consolidacin de Deudas Previsionales. En tal sentido, los contribuyentes y responsables de obligaciones fiscales correspondientes a los impuestos a las ganancias y al valor agregado, cuyo hecho imponible se haya perfeccionado con motivo del cobro de los crditos consolidados en bonos, puede cancelar las mismas mediante los bonos de consolidacin contemplados por la ley antes mencionada. En consecuencia y a los fines de la correcta aplicacin del mencionado procedimiento de cancelacin, aclrase que: 1. Los bonos sern imputados a la par, es decir a su valor nominal sin intereses devengados, en la medida de la obligacin correspondiente a la incidencia en el gravamen respectivo, producida por el cobro de dichos ttulos.

Publicada en el B.O. del 23/06/95.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Cuando el artculo 28 del Decreto N 2140/91, reglamentario de la citada Ley N 23.982, se refiere a los efectos de la valuacin de los bonos a aplicar al quinto da anterior a la fecha de cancelacin de las obligaciones, alude al efecto que sobre el valor nominal producen las amortizaciones de capital que puedan corresponder.

Bonos de Consolidacin. Ley N 23.982 y Decreto N 2140/91. Regmenes de Retencin

Resolucin General N 35831 (D.G.I.) Buenos Aires, 18/09/92 Artculo 1 Los regmenes de retencin, percepcin y pago a cuenta establecidos por este Organismo en los impuestos a la ganancias y al valor agregado, no sern de aplicacin en oportunidad de producirse la cancelacin de las deudas consolidadas a que se refiere la Ley N 23.982, mediante la suscripcin de los Bonos de Consolidacin previstos en el artculo 10 de la citada ley. Artculo 2 De forma.

Empresas promovidas. Ley N 23.658. Utilizacin de los Bonos de Crdito Fiscal.

Resolucin General N 36452 (D.G.I.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 10/02/93 Artculo 1 Las empresas promovidas comprendidas en el rgimen de sustitucin de beneficios promocionales dispuesto por el Ttulo II de la Ley N 23.658 y el Decreto N 1033 de fecha 31 de mayo de 1991, reglamentado por el Ttulo I del Decreto N_2054 del 10 de noviembre de 1992, a efectos de la utilizacin de Bonos de Crdito Fiscal para cancelar las obligaciones fiscales de los impuestos a las ganancias, sobre los activos y al valor agregado, debern observar los requisitos, plazos y dems condiciones que se establecen por la presente resolucin general.

1 2

Publicada en el B.O. del 21/09/92. Publicada en el B.O. del 11/02/93.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO I ANTICIPOS A INGRESAR. IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS ACTIVOS. SU DETERMINACION. Artculo 2 Los importes que resulten imputables a la cuenta corriente computarizada para cancelar los anticipos de los impuestos a las ganancias y sobre los activos, correspondientes a ejercicios comerciales iniciados a partir del 2 de enero de 1992, inclusive, debern determinarse de acuerdo con el siguiente procedimiento: 1. Se multiplicar el porcentaje de exencin que dispone el respectivo rgimen de promocin, atribuible al ejercicio comercial al cual resulten imputables los anticipos, por el porcentaje que del total de la ganancia imponible o activo gravado, segn el caso, del ejercicio comercial anterior, corresponda a actividades comprendidas en el rgimen promocional respectivo. 2. El importe total de cada anticipo de impuesto a las ganancias, determinado de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 3305 y sus modificaciones o 3608, segn corresponda, y de impuesto sobre los activos, determinado conforme con lo establecido por la Resolucin General N 3622 y su modificatoria, se multiplicar por la alcuota obtenida del clculo efectuado en el punto anterior. A los fines de realizar la imputacin en la cuenta corriente computarizada del monto resultante conforme lo dispuesto en el prrafo anterior, las empresas promovidas debern presentar el formulario de declaracin jurada N 515, hasta el vencimiento previsto para el pago de cada anticipo en las respectivas normas o, en su caso, en esta resolucin general. Artculo 3 Las imputaciones de Bonos de Crdito Fiscal efectuadas en el curso de cada ejercicio comercial, que resultaren en exceso como consecuencia de haberse producido reclculos de anticipos por cualquier causa, determinarn importes susceptibles de ser utilizados para cancelar, en la medida que dispone el artculo 2, los anticipos que an resten ingresar por el mismo perodo fiscal. En caso de subsistir un remanente, ste ser imputable contra el impuesto que en definitiva se deba abonar, resultante de la declaracin jurada respectiva, a cuyo efecto se deber considerar lo dispuesto en el Captulo III. CAPITULO II ANTICIPOS VENCIDOS NO INGRESADOS. IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS ACTIVOS. SU CANCELACION. Artculo 4 A los fines dispuestos por el artculo 9 de la Resolucin N 1434/92 (M.E. y O. y S.P.), las empresas promovidas debern presentar hasta el da 15 de febrero de 1993, inclusive, por cada impuesto, el formulario de declaracin jurada N 520 que se aprueba por la presente, en el cual se determinarn los importes correspondientes a los anticipos vencidos y no ingresados, por estar amparados por los regmenes de promocin indicados en el artculo 1 del Decreto N 2054/92. Contra el monto que surja, por aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior, se proceder a efectuar hasta el plazo indicado en el mismo la imputacin que corresponda de los Bonos de Crdito Fiscal, de acuerdo a las formas y condiciones que se establecen en los artculos 2 y 16 de esta resolucin general.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De resultar insuficiente el crdito de la respectiva cuenta corriente computarizada, el saldo resultante podr ser cancelado hasta el da 15 de abril de 1993, inclusive. De optarse por el pago en cuotas, conforme establece el artculo 9 de la resolucin mencionada en el primer prrafo, el importe de cada cuota no podr ser inferior a la suma de quinientos pesos ($ 500). Artculo 5 Cuando se trate de anticipos de los impuestos a las ganancias y sobre los activos, vencidos con posterioridad al 30 de noviembre de 1992 y hasta la vigencia de la presente resolucin general, que resulten amparados en los beneficios promocionales mencionados en el artculo anterior, los cuales no hubieren sido ingresados por las empresas promovidas, en la forma y condiciones que se establece en los artculos 2, 15 y 16 hasta la fecha de vencimiento de la respectiva obligacin, quedan obligadas a hacerlo mediante la presentacin del formulario de declaracin jurada N 515, hasta el da 15 de febrero de 1993, inclusive. Debern cancelarse, asimismo, hasta el plazo indicado en el prrafo anterior mediante la presentacin del volante de obligacin F. 105, los importes relativos a los precitados anticipos correspondientes a: 1. Remanentes no cubiertos por la imputacin prevista en dicho prrafo. 2. Diferencias correspondientes a imputaciones de Bonos de Crdito Fiscal efectuadas en exceso. Los montos de Bonos de Crdito Fiscal computados en exceso, como consecuencia de la situacin indicada en el punto 2. del prrafo anterior, sern utilizables en la forma dispuesta en el artculo 3. CAPITULO III DECLARACIONES JURADAS. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS ACTIVOS. IMPUTACION DEFINITIVA DE LOS BONOS DE CREDITO FISCAL. Artculo 6 A los efectos de la determinacin de los montos de los impuestos al valor agregado, a las ganancias y sobre los activos que resulten cancelables, en definitiva, en cada perodo fiscal, mediante la utilizacin de la cuenta corriente computarizada, las empresas que establece el artculo 1 debern observar las condiciones y formas que se disponen en este Captulo. Artculo 7 Las empresas mencionadas en el artculo anterior debern determinar en las declaraciones juradas respectivas el impuesto que corresponda por todas las operaciones y actividades que desarrollen, amparadas o no en los regmenes promocionales. Del total del monto que resulte, conforme establece el prrafo anterior, se proceder a determinar el importe que corresponda a beneficios amparados, a cuyo efecto se deber considerar lo dispuesto en el artculo 16. Del monto as obtenido se deducirn los importes que, por cualquier concepto, hubieran sido debitados en la cuenta corriente computarizada durante el curso del ejercicio fiscal, a cuenta del impuesto correspondiente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Las diferencias que surjan del procedimiento expuesto, tendrn el tratamiento que, segn el caso, se indica a continuacin: 1. De resultar un saldo cancelable mediante Bonos de Crdito Fiscal asignados, an no imputados: se proceder a ingresarlo mediante el formulario de declaracin jurada N 515. 2. De determinarse imputaciones en exceso: la cancelacin del importe resultante deber cumplimentarse mediante la presentacin del volante de obligacin F. 105. Artculo 8 Los montos acreditados en las cuentas corrientes computarizadas an no imputados, incluyendo los importes tratados en el punto 2. del artculo anterior, sern utilizables para cancelar obligaciones que se devenguen en el transcurso del ejercicio fiscal inmediato siguiente, de acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo II de la Ley N 23.658. Artculo 9 Conforme al rgimen de sustitucin de beneficios promocionales, dispuesto por la ley mencionada en el artculo anterior, las empresas comprendidas en la misma no debern cubrir en los rubros determinativos de la materia imponible o del impuesto correspondiente de los respectivos formularios de declaraciones juradas, aquellos destinados originariamente a excencin, deduccin o liberacin atribuible a regmenes promocionales. El importe de los saldos de las declaraciones juradas que resulten cancelables con dbito a la cuenta corriente computarizada correspondiente, ser consignado en los rubros o incisos de las precitadas declaraciones juradas en los que se detalla Suma ingresada en otra forma o Importe que se cancela con crditos no bancarios. CAPITULO IV DISPOSICIONES GENERALES. Artculo 14 El ingreso de los importes correspondientes a los anticipos y saldos resultantes de declaraciones juradas de los impuestos al valor agregado, a las ganancias y sobre los activos, segn corresponda, no cancelables mediante la imputacin de Bonos de Crdito Fiscal, como as tambin, el saldo resultante del Formulario N 520 , en su caso, de cada una de las cuotas que resulten del mismo de acuerdo con lo establecido por el artculo 3, se formalizar mediante la presentacin del volante de obligacin F. 105 en la dependencia de este Organismo a cuyo cargo se encuentre el control de las obligaciones fiscales de las empresas, en las fechas establecidas en las respectivas normas y en esta resolucin general, segn corresponda. Artculo 15 Las imputaciones de todos los conceptos considerados en esta resolucin general a la cuenta corriente computarizada, se realizar mediante el formulario de declaracin jurada N 515, el cual deber presentarse por original, copia del original y duplicado, cubrindose el apartado I con los datos correspondientes a la obligacin que se cancela.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La presentacin se formalizar por cada concepto e impuesto a ingresar, en los vencimientos dispuestos en las respectivas normas en su caso, en esta resolucin general, en la dependencia de este Organismo a cuyo cargo se encuentra el control de las obligaciones fiscales de las empresas. Artculo 16 A los efectos de la determinacin de los importes de las obligaciones fiscales que trata la presente resolucin general anticipos, impuestos determinados y saldos resultantes de declaraciones juradas, en concepto de impuestos al valor agregado, a las ganancias y sobre los activos, segn corresponda, que resultan cancelables mediante la imputacin de Bonos de Crdito Fiscal, debern considerarse, en todos los casos, la proporcin que del total de las respectivas obligaciones corresponde a las actividades u operaciones comprendidas en el rgimen de promocin, y el porcentaje de liberacin o exencin que corresponda al respectivo ejercicio comercial. Lo dispuesto en el prrafo anterior, resulta tambin de aplicacin para la determinacin de los importes imputables de Bonos de Crdito FiscalIVA Compras (Resolucin General N 3631) y la utilizacin que, en carcter provisorio, se trata en el artculo 10 de esta resolucin general. Artculo 17 De forma.

Empresas promovidas. Ley N 23.658. Utilizacin de los Bonos de Crdito Fiscal. Perodo Fiscal 1992.
Resolucin General N 36831 (D.G.I.) Buenos Aires, 12/05/93 Artculo 1 Las empresas promovidas comprendidas en el rgimen de sustitucin de beneficios promocionales establecido en el Ttulo I del Decreto N 2054 de fecha 10 de noviembre de 1992, cuyos cierres hubieran operado entre los das 1 y 31 de diciembre de 1992, ambos das inclusive, a los efectos de la utilizacin de los Bonos de Crdito Fiscal asignados por el ejercicio fiscal 1992, debern observar los requisitos, condiciones y plazos que se establecen por la presente resolucin general.

Publicada en el B.O. del 13/05/93.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 A los fines dispuestos en el artculo anterior, los sujetos indicados en el mismo debern presentar hasta el da fijado como vencimiento general para la presentacin de las declaraciones juradas y pago del impuesto respectivo, de acuerdo al pertinente nmero de clave nica de identificacin tributaria, el formulario de declaracin jurada N 520 por cada gravamen, en el cual se determinarn los montos de los impuestos a las ganancias y sobre los activos correspondientes al nivel promocionado, segn lo establecido por el artculo 8 de la Resolucin N 1434/92 (M. E. y O. y S. P.) y de conformidad con lo normado al respecto por el artculo 16 de la Resolucin General N 3645 y su modificatoria. Los montos de los impuestos mencionados en el prrafo anterior se consignarn en el formulario de declaracin jurada N 520 en el Rubro 1, Cdigo 01-9. El formulario mencionado deber encabezarse con la expresin Saldo de Declaracin Jurada. Perodo Fiscal 1992". Los vencimientos detallados en el recuadro denominado Importante" sern corregidos segn lo dispuesto al respecto en el prrafo anterior y en el artculo 3 de la presente resolucin general. Contra los totales consignados en los formularios de declaracin jurada indicados en el prrafo precedente, se proceder a efectuar, hasta el plazo sealado en el primer prrafo, la imputacin de los Bonos de Crdito Fiscal. Dicha imputacin se realizar de acuerdo con lo establecido, en lo pertinente, por el artculo 15 de la Resolucin General N 3645 y su modificatoria. Artculo 3 En aquellos casos en los cuales el crdito de la respectiva cuenta corriente computarizada resultare insuficiente, el saldo remanente podr ser ingresado al contado o en hasta tres (3) cuotas bimestrales, iguales y consecutivas a partir del da 30 de junio de 1993, fecha en la cual operar el vencimiento del pago al contado o de la primera cuota. Las cuotas restantes debern ingresarse hasta el ltimo da hbil inclusive de cada uno de los bimestres siguientes, con ms el uno por ciento (1 % mensual de inters sobre saldos). El importe de cada cuota no podr ser inferior a la suma de quinientos pesos ($ 500). Artculo 4 Los titulares de proyectos promovidos comprendidos en el artculo 1, debern proceder a la utilizacin del costo fiscal terico correspondiente al ejercicio comercial 1992, asignado para el impuesto al valor agregado, teniendo en cuenta la proporcin que surja de relacionar el monto total de operaciones amparadas por el rgimen promocional compras o ventas, segn se trate efectuadas en el precitado lapso, con los importes correspondientes a dichas operaciones y al perodo fiscal diciembre de 1992.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A los fines dispuestos en el prrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo debern presentar hasta el da 15 de junio de 1993, inclusive, el formulario de declaracin jurada N 515, mediante el cual imputarn los bonos de crdito fiscal contra el monto del impuesto correspondiente al nivel promocionado, de conformidad con lo normado, en lo pertinente, por el artculo 16 de la Resolucin General N 3645 y su modificatoria. En aquellos casos en los cuales el crdito de la respectiva cuenta corriente computarizada resultara insuficiente, el saldo respectivo deber ingresarse al contado hasta el plazo dispuesto en el prrafo anterior. Artculo 5 El ingreso de los importes no cancelables mediante la imputacin de Bonos de Crdito Fiscal, como as tambin del saldo resultante del Formulario N 520 o, en su caso, de cada una de las cuotas que resulten del mismo se formalizar conforme lo previsto en el artculo 14 de la Resolucin General N 3645 y su modificatoria. Artculo 6 Las empresas comprendidas en el artculo 1 de esta resolucin general debern aplicar, en los aspectos que correspondan, las disposiciones contenidas en los artculos 7 y 8 de la Resolucin General N 3645 y su modificatoria. Artculo 7 De forma.

Utilizacin de Bonos de Crdito Fiscal. Sujetos del artculo 49 inciso b)

Resolucin General N 41971 (D.G.I.) Buenos Aires, 25/07/96 Artculo 1 Los Bonos de Crdito Fiscal a que se refiere el artculo 14 de la Ley N 23.658, asignados y directamente relacionados con el costo fiscal terico calculado para el impuesto a las ganancias futuro, atribuible a las sociedades citadas en el artculo 49, inciso b), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, pueden ser utilizados por los socios componentes de las mismas, en la medida del incremento del mencionado impuesto determinado por la incorporacin de la respectiva porcin del resultado social. Artculo 2 De forma.
1 Publicada en el B.O. del 30/07/96.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Reintegro fiscal por venta de bienes de capital. Prorrateo de gastos

Resolucin General N 51 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 22/07/97 Artculo 1 Los reintegros fiscales establecidos por el artculo 1 del Decreto N 937 del 5 de mayo de 1993, a favor de los fabricantes de bienes de capital incluidos en el rgimen de dicho decreto, no darn lugar al prorrateo de gastos a que se refiere el artculo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. Artculo 2 De forma.

Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social

Ley N 26.1172 Sancionada: Junio 28 de 2006. Promulgada: Julio 17 de 2006 Artculo 1 La presente ley tiene como objeto la promocin y regulacin del microcrdito, a fin de estimular el desarrollo integral de las personas, los grupos de escasos recursos y el fortalecimiento institucional de organizaciones no lucrativas de la sociedad civil que colaboran en el cumplimiento de las polticas sociales. De las definiciones Artculo 2 A los efectos de esta ley se entender por: Microcrdito: Aquellos prstamos destinados a financiar la actividad de emprendimientos individuales o asociativos de la Economa Social, cuyo monto no exceda una suma equivalente a los doce (12) salarios mnimo, vital y mvil.
1 2 Publicada en el B.O. del 24/07/97. Publicada en el B.O. del 21/07/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Destinatarios de los Microcrditos: Las personas fsicas o grupos asociativos de bajos recursos, que se organicen en torno a la gestin del autoempleo, en un marco de Economa Social, que realicen actividades de produccin de manufacturas, reinsercin laboral de discapacitados, o comercializacin de bienes o servicios, urbanos o rurales y en unidades productivas cuyos activos totales no superen las cincuenta (50) canastas bsicas totales para el adulto equivalente hogar ejemplo, cifra actualizada por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos de la Repblica Argentina (I.N.D.E.C.), por puesto de trabajo. Sern consideradas Instituciones de Microcrdito las asociaciones sin fines de lucro: asociaciones civiles, cooperativas, mutuales, fundaciones, comunidades indgenas, organizaciones gubernamentales y mixtas, que otorguen microcrditos, brinden capacitacin y asistencia tcnica a los emprendimientos de la Economa Social. Del Programa de Promocin del Microcrdito para el desarrollo de la Economa Social Artculo 3 Crase, en el mbito del Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin, el Programa de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social, con los siguientes objetivos: 1. Fomentar la Economa Social en el mbito nacional, propiciando la adhesin de las provincias a la presente ley, haciendo posible su inclusin en los planes y proyectos de desarrollo local y regional; 2. Promover el desarrollo del Microcrdito y fortalecer las Instituciones que lo implementan mediante la asignacin de recursos no reembolsables, prstamos, avales, asistencia tcnica y capacitacin; 3. Organizar el Registro Nacional de Instituciones de Microcrdito; 4. Administrar el Fondo Nacional de Promocin del Microcrdito que se crea en la presente ley, promoviendo la obtencin de recursos pblicos y privados; 5. Regular y evaluar peridicamente las acciones desarrolladas procurando mejorar su eficiencia y eficacia; 6. Desarrollar mecanismos que regulen y reduzcan los costos operativos e intereses que incidan sobre los destinatarios de los Microcrditos; 7. Implementar estudios de impacto e investigacin de la Economa Social, generando un sistema de informacin til para la toma de decisiones; 8. Promover acciones a favor del desarrollo de la calidad y cultura productiva, que contribuyan a la sustentabilidad de los Emprendimientos de la Economa Social; 9. Promocionar el sector de la Economa Social, como temtica de inters nacional, regional o local, en el marco de las transmisiones sin cargo previstas por la Ley de Radiodifusin o la que en el futuro sustituya a travs del sistema educativo en general; 10. Propiciar la adecuacin de la legislacin y el desarrollo de polticas pblicas en Economa Social.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De la Comisin Nacional de Coordinacin del Programa de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social Artculo 4 Crase la Comisin Nacional de Coordinacin del Programa de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social, la que actuar como organismo desconcentrado en el mbito del Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin. De las Funciones Artculo 5 La Comisin Nacional que se crea por el artculo anterior tendr las siguientes funciones: 1. Administrar el Programa de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social; 2. Asegurar el cumplimiento de los objetivos de la presente ley, implementando las acciones necesarias para alcanzar los fines propuestos por el programa; 3. Brindar informacin que le fuere requerida por el Comit Asesor, en temas referidos al seguimiento y monitoreo de la gestin del Fondo Nacional de Promocin del Microcrdito; 4. Proponer, al Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin, el dictado de los actos administrativos que fueren necesarios, para la asignacin de los recursos del Fondo Nacional de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social, conforme las aplicaciones previstas en la presente ley; 5. Disear Programas de financiamiento, asistencia tcnica y capacitacin a favor de las referidas Instituciones de Microcrdito; 6. Proponer, el dictado de las disposiciones reglamentarias obligatorias para las Instituciones de Microcrdito, debidamente inscriptas en el Registro Nacional de Instituciones de Microcrdito; 7. Proponer, al Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin, la fijacin de topes mximos en materia de tasas y cargos que se apliquen a las operaciones de microcrditos financiadas con recursos del Fondo Nacional; 8. Proponer, al Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin, la aplicacin de sanciones, incluyendo la exclusin del Registro Nacional de Instituciones de Microcrdito en caso de comprobarse incumplimientos a la reglamentacin respectiva; 9. Ejecutar los procedimientos de seguimiento, monitoreo, evaluacin, proponiendo la aprobacin o rechazo de las respectivas rendiciones de cuenta de Proyectos y Planes que realicen las Instituciones de Microcrdito. La Comisin Nacional de Coordinacin del Programa promover la organizacin de Unidades ejecutoras Provinciales o Locales de Economa Social para aquellas actividades que considere ms conveniente realizar a esos niveles. De su Organizacin y Composicin Artculo 6 La Comisin Nacional de Coordinacin del Programa de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social estar integrada de la forma que determine la reglamentacin y estar a cargo de un Coordinador General, designado por el Poder Ejecutivo Nacional, quien tendr rango, jerarqua y remuneracin equivalente a la de un Subsecretario ministerial.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De las funciones Artculo 7 Sern funciones del Coordinador General: 1. Representar legalmente a la Comisin Nacional de Coordinacin del Programa de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social ante las autoridades nacionales, provinciales y con el sector privado; 2. Suscribir cartas compromiso con instituciones u organismos conforme lo disponga la reglamentacin. De los recursos Artculo 8 El Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin afectar los recursos necesarios para el funcionamiento de la Comisin Nacional de Coordinacin del Programa de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social. Del Comit Asesor Artculo 9 La Comisin Nacional estar asistida por un Comit Asesor constituido por un representante de los Ministerios de Desarrollo Social de cada una de las provincias argentinas, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, y de las Instituciones de Microcrdito, conforme lo determine la reglamentacin, quienes ejercern sus funciones ad honorem. Artculo 10 Sern funciones y deberes del Comit Asesor del Programa: 1. Asistir a la Comisin Nacional en todas las acciones tendientes a la promocin del Microcrdito; 2. Proponer y/o elaborar proyectos para intensificar, ampliar o perfeccionar la atencin a las Instituciones de Microcrdito y a los destinatarios finales de sus acciones; 3. Contribuir en el examen y formulacin de propuestas destinadas a atender las situaciones que exijan una accin coordinada de las entidades pblicas y privadas dedicadas a esta temtica; 4. Participar como nexo de comunicacin entre la Comisin Nacional de Coordinacin y las Instituciones de Microcrdito. El Comit Asesor del Programa someter a la aprobacin de la referida Comisin Nacional de Coordinacin del mismo, dentro del plazo que sta determine, su respectivo reglamento de funcionamiento interno. Del Registro Nacional de Instituciones de Microcrdito Artculo 11 Crase, en el mbito del Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin, el Registro Nacional de Instituciones de Microcrdito, que tendr a su cargo los procedimientos de inscripcin y control de las Instituciones adheridas a los fines de la presente ley, conforme determine la reglamentacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Del Fondo Nacional de Promocin del Microcrdito Artculo 12 Crase, en el mbito del Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin, un Fondo Nacional para la ejecucin del Programa de Promocin del Microcrdito. Artculo 13 Dicho Fondo se aplicar a: 1. Capitalizar a las Instituciones de Microcrdito adheridas, mediante la asignacin de fondos no reembolsables, prstamos dinerarios y avales, previa evaluacin tcnica y operativa de las propuestas o proyectos institucionales; 2. Subsidiar total o parcialmente la tasa de inters, los gastos operativos y de asistencia tcnica de las Instituciones de Microcrdito que corresponda a las operaciones de su incumbencia; 3. Fortalecer a las Instituciones de Microcrdito mediante la provisin de asistencia tcnica, operativa y de capacitacin, en forma reembolsable o subsidiada. De la integracin Artculo 14 El Fondo Nacional de Promocin del Microcrdito estar integrado por: 1. Las asignaciones presupuestarias previstas en la presente ley y las que se establezcan en las respectivas Leyes de Presupuesto para la Administracin Nacional de cada ao; 2. Las herencias, donaciones, legados de terceros, cualquier otro ttulo y fondos provenientes de organizaciones y agencias pblicas o privadas de cooperacin. Artculo 15 Fjase, en la suma de cien millones de pesos ($ 100.000.000), el capital inicial del Fondo Nacional de Promocin del Microcrdito, integrado con las partidas presupuestarias asignadas al Ministerio de Desarrollo Social, y facltase al Poder Ejecutivo nacional a efectuar las adecuaciones presupuestarias necesarias en el Presupuesto Nacional vigente. El mencionado fondo podr incrementarse conforme a los requerimientos presupuestarios de cada ao. De las Instituciones de Microcrdito y de los Programas Artculo 16 Las Instituciones de Microcrdito tendrn a su cargo el financiamiento de Emprendimientos de la Economa Social, como as tambin, debern desarrollar programas de capacitacin, asistencia tcnica y medicin de los resultados de su aplicacin. Artculo 17 La Comisin Nacional, promover la sostenibilidad de las Instituciones de Microcrdito y el acceso al mismo por parte de los prestatarios finales previstos en la presente ley, estableciendo Programas de financiamiento, asistencia tcnica y capacitacin a favor de las mismas.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Del control Artculo 18 La supervisin de la aplicacin de los fondos otorgados para la constitucin de las carteras de crdito, oportunamente entregados a Instituciones de Microcrdito, estar a cargo de la Comisin que se crea en el artculo 4 de la presente ley. Dicha supervisin se extender hasta que se complete la primera colocacin de la totalidad de los fondos recibidos por la respectiva institucin la que deber presentar la documentacin respaldatoria del total de los microcrditos otorgados, dndose por cumplida la rendicin de cuentas, con el dictado del pertinente acto administrativo de cierre de la actuacin. La Comisin Nacional podr monitorear las sucesivas colocaciones de fondos, especialmente el monto y la tasa de recupero alcanzado de acuerdo al contrato de crdito, quedando facultada a arbitrar los medios tendientes al recupero de aqullos carentes de aplicacin conforme los objetivos de la presente ley. Si se determinaran falencias, la institucin de microcrdito ser sancionada, sin perjuicio de las acciones legales que fueren menester. A los efectos indicados, las Instituciones de Microcrdito debern cumplimentar las obligaciones informativas peridicas que establezca la reglamentacin pertinente al Programa de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social. Si se determinaran irregularidades, la Institucin de Microcrdito ser sancionada por el Ministerio de Desarrollo Social de la Nacin con apercibimiento, suspensin en el Registro por un plazo mximo de seis (6) meses o exclusin definitiva de aqul. La suspensin en el registro implica la imposibilidad de recibir recursos provenientes del Fondo Nacional creado por el artculo 12 de esta ley. La sancin se graduar de acuerdo con la gravedad de la irregularidad detectada y probada y por los antecedentes de la Institucin. La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir en estos casos, asegurando el respeto del derecho de defensa de la institucin involucrada. De las exenciones Artculo 19 Las operaciones de microcrditos estarn exentas de tributar los impuestos a las ganancias, ganancia mnima presunta, al valor agregado, segn corresponda. Artculo 20 Las Instituciones de Microcrdito que reciban recursos provenientes del Fondo Nacional de Promocin del Microcrdito debern aplicarlos exclusivamente exclusivamente a los fines convenidos, debiendo conservar los que se encuentren en disponibilidad, en cuentas corrientes o cajas de ahorro de entidades bancarias hasta el momento de su otorgamiento.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, debern dispensar idntico tratamiento a los recursos obtenidos por la cancelacin de los crditos efectuada por los destinatarios de los microcrditos otorgados. Artculo 21 Invtase a las provincias a adherir a la poltica de otorgamiento de exenciones de impuestos y tasas en sus respectivas jurisdicciones, como as tambin a crear Fondos Provinciales o Municipales de Economa Social destinados a los mismos fines previstos en la presente ley. Artculo 22 Incorprase como apartado N 10 del punto 16 del inciso h) del artculo 7 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997, el siguiente texto: 10. Los intereses de las operaciones de microcrditos contempladas en la Ley de Promocin del Microcrdito para el Desarrollo de la Economa Social. Artculo 23 De forma.

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Amortizacin acelerada

Ley N 25.9241 (Parte Pertinente) Sancionada: Agosto 18 de 2004. Promulgada Parcialmente: Septiembre 2 de 2004 TTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1 Instityese un rgimen transitorio para el tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos excepto automviles, que revistan la calidad de bienes muebles amortizables en el impuesto a las ganancias, destinados a la actividad industrial, as como tambin para las obras de infraestructura excluidas las obras civiles que renan las caractersticas y estn destinadas a las actividades que al respecto establezca la reglamentacin.
1 Publicada en el B.O. del 06/09/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El rgimen que se crea por la presente ley regir con los alcances y limitaciones establecidos en la misma y las normas reglamentarias que en su consecuencia dicte el Poder Ejecutivo Nacional. Artculo 2 Podrn acogerse al presente rgimen las personas fsicas domiciliadas en la Repblica Argentina y las personas jurdicas constituidas en ella, o que se hallen habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, debidamente inscriptas conforme a las mismas, que desarrollen actividades productivas en el pas o se establezcan en el mismo con ese propsito y que acrediten bajo declaracin jurada, ante la pertinente autoridad de aplicacin, la existencia de un proyecto de inversin en actividades industriales o la ejecucin de obras de infraestructura a realizarse entre el mes calendario siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley y el trigsimo sexto mes calendario posterior al de dicha fecha. Los interesados en acogerse al presente rgimen debern inscribirse en el registro que habilitar a tal efecto la autoridad de aplicacin. Los interesados debern asimismo acreditar, la generacin de puestos genuinos de trabajo, conforme a la legislacin laboral vigente en cada rubro de actividad. Artculo 3 Los sujetos que resulten alcanzados por el presente rgimen podrn, conforme a lo dispuesto en los artculos siguientes, obtener la devolucin anticipada del impuesto al valor agregado correspondiente a los bienes u obras de infraestructura incluidos en el proyecto de inversin propuesto o, alternativamente, practicar en el impuesto a las ganancias la amortizacin acelerada de los mismos, no pudiendo acceder a los dos tratamientos por un mismo proyecto y quedando excluidos de ambos cuando sus crditos fiscales hayan sido financiados mediante el rgimen establecido por la Ley N 24.402. Los beneficios de amortizacin acelerada y de devolucin anticipada del I.V.A. no sern excluyentes entre s en el caso de los proyectos de inversin cuya produccin sea, exclusivamente, para el mercado de exportacin. En estos casos, los beneficiarios podrn acceder en forma simultnea a ambos tratamientos fiscales.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DEVOLUCIN ANTICIPADA Artculo 4 El impuesto al valor agregado que por la compra, fabricacin, elaboracin o importacin definitiva de bienes de capital o la realizacin de obras de infraestructura a que hace referencia el artculo 1 de la presente ley les hubiera sido facturado a los responsables del gravamen, luego de transcurridos como mnimo tres (3) perodos fiscales contados a partir de aqul en el que se hayan realizado las respectivas inversiones, les ser acreditado contra otros impuestos a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin o, en su defecto, les ser devuelto, en ambos casos en el plazo estipulado en el acto de aprobacin del proyecto y en las condiciones y con las garantas que al respecto establezca la reglamentacin. Dicha acreditacin o devolucin proceder en la medida en que el importe de las mismas no haya debido ser absorbido por los respectivos dbitos fiscales originados por el desarrollo de la actividad. No ser de aplicacin el rgimen establecido en el prrafo anterior cuando al momento de la solicitud de acreditacin o devolucin, segn corresponda, los bienes de capital no integren el patrimonio de los titulares del proyecto. Cuando los bienes a los que se refiere este artculo se adquieran en los trminos y condiciones establecidos por la Ley N 25.248, los crditos fiscales correspondientes a los cnones y a la opcin de compra slo podrn computarse a los efectos de este rgimen luego de trascurridos como mnimo tres (3) perodos fiscales contados a partir de aqul en que se haya ejercido la citada opcin. No podr realizarse, la acreditacin prevista en este rgimen contra obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva o solidaria de los contribuyentes por deudas de terceros, o de su actuacin como agentes de retencin o de percepcin. Tampoco ser aplicable la referida acreditacin contra gravmenes con destino exclusivo al financiamiento de fondos con afectacin especfica. A efectos de este rgimen, el impuesto al valor agregado correspondiente a las inversiones a que hace referencia el primer prrafo del presente artculo se imputar contra los dbitos fiscales una vez computados los restantes crditos fiscales relacionados con la actividad gravada.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO III IMPUESTO A LAS GANANCIAS AMORTIZACIN ACELERADA Artculo 5 Los sujetos que resulten alcanzados por el presente rgimen, por las inversiones que realicen comprendidas en el artculo 1 de esta ley, podrn optar por practicar las respectivas amortizaciones a partir del perodo fiscal de habilitacin del bien, de acuerdo con las normas previstas en el artculo 84 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, o conforme al rgimen que se establece a continuacin: a) Para inversiones realizadas durante los primeros doce (12) meses calendario inmediatos posteriores al de entrada en vigencia de la presente ley: I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados, fabricados o importados en dicho perodo: Como mnimo en tres (3) cuotas anuales, iguales y consecutivas. II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho perodo: Como mnimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida til reducida al cincuenta por ciento (50%) de la estimada; b) Para inversiones realizadas durante los segundos doce (12) meses calendario inmediatos posteriores a la fecha indicada en el inciso a): I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados, fabricados o importados en dicho perodo: Como mnimo en cuatro (4) cuotas anuales, iguales y consecutivas. II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho perodo: Como mnimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida til reducida al sesenta por ciento (60%) de la estimada; c) Para inversiones realizadas durante los terceros doce (12) meses calendario inmediatos posteriores a la fecha indicada en el inciso a): En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados, fabricados o importados en dicho perodo: Como mnimo en cinco (5) cuotas anuales, iguales y consecutivas. II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho perodo: Como mnimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida til reducida al setenta por ciento (70%) de la estimada. Artculo 6 Cuando se trate de operaciones que den derecho a la opcin prevista en el artculo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la amortizacin especial establecida por el rgimen instituido por la presente ley deber practicarse sobre el costo determinado de acuerdo con lo dispuesto en la referida norma legal. Si la adquisicin y la venta se realizaran en ejercicios fiscales diferentes, la amortizacin eventualmente computada en exceso deber reintegrarse en el balance impositivo correspondiente a dicha enajenacin. I.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El tratamiento que se otorga por el presente rgimen queda sujeto a la condicin de que los bienes adquiridos permanezcan en el patrimonio del contribuyente durante tres (3) aos contados a partir de la fecha de habilitacin. De no cumplirse esta condicin, corresponder rectificar las declaraciones juradas presentadas e ingresar las diferencias de impuesto resultantes con ms sus intereses, salvo en el supuesto previsto en el prrafo siguiente. No se producir la caducidad del tratamiento sealada precedentemente en el caso de reemplazo de bienes que hayan gozado de la franquicia, en tanto el monto invertido en la reposicin sea igual o mayor al obtenido por su venta. Cuando el importe de la nueva adquisicin fuera menor al obtenido en la venta, la proporcin de las amortizaciones computadas que en virtud del importe reinvertido no se encuentre alcanzada por el rgimen tendr el tratamiento indicado en el prrafo anterior. TTULO IV DISPOSICIONES COMUNES A LOS TTULOS II Y III Artculo 7 El rgimen establecido por la presente ley no ser de aplicacin para: a) Los bienes muebles amortizables comprendidos en obras en curso que tengan principio efectivo de ejecucin con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley y las obras de infraestructura iniciadas con anterioridad a dicha fecha; b) Las inversiones que deban realizarse en virtud de obligaciones contractuales, asumidas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, con el Estado nacional, los estados provinciales, las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Artculo 8 Una vez verificada la puesta en marcha o la afectacin de los bienes a la actividad productiva, la autoridad de aplicacin y la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, verificarn el cumplimiento de los objetivos declarados en el proyecto de inversin por el responsable. A tales efectos, la autoridad de aplicacin, teniendo en cuenta el tipo de proyecto de que se trate, fijar el plazo en que debern ser cumplidas las previsiones del proyecto y, juntamente con el citado organismo recaudador, dispondr la modalidad, frecuencia y todo otro aspecto relativo al control de cumplimiento.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El incumplimiento ser resuelto mediante acto fundado por la autoridad de aplicacin y no corresponder, respecto de los sujetos comprendidos, el trmite establecido por los artculos 16 y siguientes de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sino que la determinacin de la deuda quedar ejecutoriada con la simple intimacin de pago del impuesto y sus accesorios por parte de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, sin necesidad de otra sustanciacin. El trmino de la prescripcin para exigir la restitucin de los crditos fiscales acreditados o devueltos o, en su caso, del impuesto a las ganancias ingresado en defecto, con ms los accesorios a que hubiere lugar, ser de cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que haya finalizado el plazo fijado para el cumplimiento de las previsiones del proyecto. Artculo 9 El incumplimiento de las disposiciones de la presente ley, sin perjuicio de la restitucin al Fisco de los crditos fiscales oportunamente acreditados o devueltos o, en su caso, del impuesto a las ganancias ingresado en defecto, con ms los respectivos intereses resarcitorios, dar lugar a la aplicacin de las siguientes sanciones: a) Caducidad total del tratamiento otorgado, por el plazo de vigencia del rgimen; b) Una multa equivalente al ciento por ciento (100%) del impuesto acreditado o devuelto o, en su caso, ingresado en defecto. La autoridad de aplicacin determinar los procedimientos para la aplicacin de las sanciones dispuestas en el presente artculo. Artculo 10 No podrn acogerse al tratamiento dispuesto por el presente rgimen, quienes se hallen en alguna de las siguientes situaciones: a) Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto la continuidad de la explotacin, conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 19.551 y sus modificaciones, o 24.522, segn corresponda; b) Querellados o denunciados penalmente por la entonces Direccin General Impositiva, dependiente de la ex Secretara de Hacienda del entonces Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, o la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 y sus modificaciones o 24.769, segn corresponda, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del proyecto; c) Denunciado formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del proyecto;

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Las personas jurdicas incluidas las cooperativas en las que, segn corresponda, sus socios, administradores, directores, sndicos, miembros de consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del proyecto. El acaecimiento de cualquiera de las circunstancias mencionadas en el prrafo anterior, producido con posterioridad a la aprobacin del proyecto, ser causa de caducidad total del tratamiento acordado. Los sujetos que resulten beneficiarios del presente rgimen debern previamente renunciar a la promocin de cualquier procedimiento judicial o administrativo con relacin a las disposiciones del Decreto N 1.043 de fecha 30 de abril de 2003 o para reclamar con fines impositivos la aplicacin de procedimientos de actualizacin cuya utilizacin se encuentra vedada conforme a lo dispuesto por la Ley N 23.928 y sus modificaciones y el artculo 39 de la Ley N 24.073 y sus modificaciones. Aquellos que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley ya hubieran promovido tales procesos, debern desistir de las acciones y derechos invocados en los mismos. En el caso de la renuncia a la que hace referencia el prrafo anterior, el pago de las costas y gastos causdicos se impondrn en el orden causado, renunciando el Fisco, al cobro de multas, punitorios y cualquier otro mecanismo de incremento del impuesto controvertido. Slo podrn reclamarse al beneficiario, los intereses resarcitorios por los montos ingresados en defecto, como consecuencia de la utilizacin del procedimiento de actualizacin referido en la primera parte del prrafo precedente. Artculo 11 Establcese un cupo fiscal anual de un mil millones de pesos ($ 1.000.000.000) para ser aplicado al rgimen establecido por la presente ley, del que se atribuirn setecientos millones de pesos ($ 700.000.000) con destino al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo II, y trescientos millones de pesos ($ 300.000.000) con destino al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo III, los que se asignarn de acuerdo con el mecanismo de concurso que establezca el Poder Ejecutivo Nacional, el que, asimismo, fijar las pautas a considerar a los efectos de la elegibilidad de los proyectos. Dicho mecanismo deber contemplar una fase tcnica y una fase econmica. El cupo fiscal establecido en el prrafo anterior no incluye los tratamientos fiscales acordados por el presente rgimen originados en la realizacin de obras de infraestructura comprendidas en el mismo, el que ser establecido por la autoridad de aplicacin para cada proyecto en particular. Establcese un cupo fiscal anual de doscientos millones de pesos ($ 200.000.000) adicionales a los contemplados en el prrafo anterior que sern destinados exclusivamente a proyectos de inversin desarrollados por empresas que clasifiquen de acuerdo a la normativa vigente como Pequeas y Medianas Empresas. De este cupo se asignarn 140 millones de pesos ($ 140.000.000) con destino al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo II y sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) con destino al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo III.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 12 El Ministerio de Economa y Produccin ser la autoridad de aplicacin del rgimen creado por la presente ley y tendr a su cargo la aprobacin de los proyectos de inversin que adhieran al mismo, pudiendo solicitar la intervencin de las jurisdicciones con competencia en el correspondiente ramo o actividad. El Poder Ejecutivo Nacional informar bimestralmente a ambas Cmaras del Congreso Nacional las aprobaciones de los proyectos de inversin que hubieren adherido al rgimen creado por la presente ley, remitiendo las actuaciones que originaron la asignacin. Artculo 13 En todo lo no previsto en esta ley sern de aplicacin las disposiciones de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones; de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Artculo 14 Invtase a las provincias y a los municipios a adherir al criterio promocional de la presente ley, eximiendo total o parcialmente las ventas de los bienes comprendidos por el presente rgimen de los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos. Artculo 15 Las disposiciones de la presente ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 16 De forma. NOTA: El texto en negrita fue observado.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Reglamentacin

Decreto N 1152/20041 (P.E.N.) Buenos Aires, 02/09/2004 TTULO I DE LA PRESENTACIN, EVALUACIN Y SELECCIN DE PROYECTOS INDUSTRIALES Artculo 1 A los efectos de la asignacin entre proyectos del cupo fiscal establecido en el primer prrafo del artculo 11 de la Ley N 25.924 el Ministerio de Economa y Produccin convocar a los interesados a participar de concursos pblicos, los cuales se realizarn con una frecuencia que no podr exceder a los seis (6) meses, en cada uno de los cuales se asignar la parte del cupo fiscal anual que en cada llamado se determine. Mediante los referidos concursos se seleccionarn los proyectos cuya adhesin al rgimen creado por la Ley N 25.924 sea aceptada y se les asignar el monto del cupo fiscal que le corresponda. Entindese que el cupo fiscal anual ser el correspondiente a los perodos de doce (12) meses contados desde la vigencia de la Ley N 25.924. En caso de que el cupo correspondiente a cada perodo no sea utilizado en su totalidad, la Autoridad de Aplicacin podr disponer el traslado del excedente, como saldo adicional, al perodo siguiente. Artculo 2 Podrn acceder al concurso pblico mencionado en el artculo 1 las personas fsicas o jurdicas titulares de empresas que prevean realizar proyectos de inversin destinados a actividades industriales. A los fines del acceso a los beneficios previstos en el presente rgimen se considerarn actividades industriales no slo a todas aquellas que clasifiquen como de industria manufacturera bajo la letra D del Clasificador Nacional de Actividades Econmicas (CLANAE), sino tambin a las que expresamente, por su naturaleza, determine la Autoridad de Aplicacin.

Publicado en el B.O. del 06/09/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Los peticionarios debern acreditar fehacientemente los siguientes requisitos: a) Datos de identificacin de las personas fsicas o jurdicas solicitantes, acto constitutivo y Estatuto Social debidamente inscripto en los registros que correspondan. b) Presentacin de Balance y Estados Contables del ltimo ejercicio cerrado. c) Cumplimiento de las obligaciones tributarias y previsionales vencidas a la fecha de la solicitud. d) Acreditacin de la personera de quien suscribe la solicitud. e) Proyecto de inversin para cuya ejecucin se solicita la asignacin del beneficio fiscal, con especificacin de objetivos, montos, plazo de ejecucin y dems requisitos que exigir la Autoridad de Aplicacin. f) Informes de evaluacin de factibilidad tcnica y econmica del proyecto. g) Definicin del beneficio fiscal solicitado en el marco del rgimen de la Ley N 25.924 y su cuantificacin detallada al momento de la presentacin. h) Acreditacin de la generacin de puestos genuinos de trabajo, conforme a la legislacin laboral vigente en cada rubro de actividad. i) Comprobante y/o declaracin jurada de desistimiento de las acciones y derechos a que se refiere la parte final del tercer prrafo del artculo 10 de la Ley N 25.924 o, en su defecto, renuncia a la promocin de las acciones judiciales o administrativas respecto de los supuestos que menciona dicha norma, en caso de corresponder. j) Comprobante y/o declaracin jurada de la que surja que los peticionantes no se encuentran comprendidos en ninguna de las situaciones previstas en los incisos a) a d) del artculo10 de la Ley N 25.924. La presentacin de la documentacin requerida precedentemente en el rea que establezca la Autoridad de Aplicacin implicar la inscripcin en el registro al que se refiere el artculo 2 de la Ley N 25.924. Artculo 4 La Autoridad de Aplicacin, proceder a evaluar las solicitudes de acogimiento al rgimen transitorio del tratamiento fiscal en dos (2) etapas, las que podrn ser simultneas. En la primera de ellas se evaluar la factibilidad tcnica de los proyectos y la capacidad econmicofinanciera del solicitante. En la segunda etapa se efectuar la evaluacin del impacto econmico de los proyectos sobre la base de los criterios que se definen en el artculo 5 del presente decreto. En aquellos casos que resultare necesario, la evaluacin podr efectuarse en forma simultnea. En base a los resultados obtenidos una vez concluidas las dos (2) etapas de evaluacin, se establecer un ordenamiento de los proyectos de inversin segn el puntaje obtenido a los efectos de asignar el cupo fiscal disponible.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 A los efectos de la evaluacin del impacto econmico de los proyectos de inversin la Autoridad de Aplicacin deber considerar aspectos cuantitativos y aspectos cualitativos con el objetivo de maximizar el impacto econmico favorable del proyecto en relacin con el beneficio fiscal solicitado en el mismo. El puntaje final obtenido por cada concursante surgir de la ponderacin de los aspectos cuantitativos y cualitativos. Con tal propsito, la Autoridad de Aplicacin dispondr la metodologa para su aplicacin. Entre los aspectos cuantitativos se considerarn los criterios de seleccin y factor de ponderacin que se detallan en el Anexo I del presente decreto. Los aspectos cuantitativos sern resumidos en un indicador que se calcular sobre la base de un promedio ponderado de los puntajes obtenidos en cada uno de los criterios. El valor resultante ser comparado con una medida del beneficio fiscal solicitado, medido en trminos de valor presente. Asimismo, entre los aspectos cualitativos a evaluar se tomar en cuenta el impacto regional, el impacto ambiental, el abastecimiento de insumos crticos, la medida del inters pblico, el dinamismo y el potencial del sector o rama de actividad del proyecto bajo anlisis en la economa internacional y el carcter novedoso, tanto de los procesos como de los productos a desarrollar, por el proyecto, como as tambin el desarrollo de proveedores y clientes. TTULO II DE LA PRESENTACIN, EVALUACIN Y SELECCIN DE LOS PROYECTOS DE INVERSIN DE LAS PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS Artculo 6 La Autoridad de Aplicacin, convocar a los interesados a participar en concursos pblicos, con los mismos fines y condiciones que los fijados en el artculo 1 del presente decreto. Artculo 7 Podrn acceder al concurso pblico mencionado en el artculo 1 las personas fsicas o jurdicas titulares de empresas que prevean realizar proyectos de inversin destinados a actividades industriales. A los fines del acceso a los beneficios previstos en el presente rgimen se considerarn actividades industriales no slo a aquellas que clasifiquen como de industria manufacturera bajo la letra D del Clasificador Nacional de Actividades Econmicas, sino tambin a las que expresamente, por su naturaleza, determine la Autoridad de Aplicacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 Los participantes acreditarn fehacientemente, en su presentacin, el cumplimiento de los requisitos a que alude el artculo 3 del presente decreto, con excepcin del especificado en el inciso f) de dicho artculo, en cuyo lugar podrn solicitar la opinin no vinculante de organismos pblicos tales como el Instituto Nacional de Tecnologa Industrial (I.N.T.I.), organismo descentralizado en el mbito de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa, el Instituto Nacional de Tecnologa Agropecuaria (I.N.T.A.) ente autrquico en el mbito de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos ambas del Ministerio de Economa y Produccin; las Universidades Pblicas y otras agencias de carcter tcnico. La presentacin de la documentacin requerida en el artculo 3 del presente decreto en el rea que establezca la Autoridad de Aplicacin obrar como inscripcin en el registro al que se refiere el artculo 2 de la Ley N 25.924. Artculo 9 Los Gobiernos Provinciales podrn brindar asistencia tcnica a los interesados en lo referente a la presentacin de las solicitudes, las cuales sern recepcionadas y remitidas a la Autoridad de Aplicacin con la antelacin previa al cierre del concurso pblico que la misma determine. Artculo 10 La Autoridad de Aplicacin proceder a evaluar las solicitudes sobre la base de la factibilidad tcnica y econmica de los proyectos y la capacidad econmico financiera del solicitante. En funcin de tal evaluacin proceder a su aceptacin o rechazo para participar del concurso. Artculo 11 A los efectos de la evaluacin del impacto econmico de los proyectos de inversin la Autoridad de Aplicacin deber considerar aspectos cuantitativos y aspectos cualitativos con el objetivo de maximizar el impacto econmico favorable del proyecto en relacin con el beneficio fiscal solicitado en el mismo. El puntaje final obtenido por cada concursante surgir de la ponderacin de los aspectos cuantitativos y cualitativos. Con tal propsito, la Autoridad de Aplicacin dispondr la metodologa para su aplicacin. En lo que respecta a los aspectos cuantitativos se considerarn los criterios de seleccin y factor de ponderacin que se detallan en el Anexo II del presente decreto. Los aspectos cuantitativos sern resumidos en un indicador que se calcular sobre la base de un promedio ponderado de los puntajes obtenidos en cada uno de los criterios. El valor resultante ser comparado con una medida del beneficio fiscal solicitado, medido en trminos de valor presente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En lo que respecta a los aspectos cualitativos se considerar favorablemente el impacto regional otorgndose prioridad a aquellos proyectos que contribuyan a equilibrar la distribucin regional de la actividad productiva, la innovacin tecnolgica, el impacto ambiental, la asociatividad y el carcter dinmico y el potencial que exhiba en la economa internacional el sector o rama de actividad del proyecto bajo anlisis. TTULO III DE LOS PROYECTOS DE INFRAESTRUCTURA PBLICA Artculo 12 A los efectos de la asignacin de los beneficios fiscales, establecidos en la Ley N 25.924 a los proyectos de obras de infraestructura pblica ser de aplicacin el rgimen de contratacin establecido por el Decreto N 436 de fecha 30 de mayo de 2000 y sus modificaciones, pudiendo la Autoridad de Aplicacin respecto a la evaluacin de la factibilidad tcnica y la definicin de las prioridades de los mismos, solicitar la intervencin de la jurisdiccin con competencia en la materia. TTULO IV DISPOSICIONES COMUNES Artculo 13 A efecto de lo dispuesto en los artculos 2, 4 y 5 de la Ley N 25.924, referentes a los proyectos de inversin en actividades industriales o a las obras de infraestructura pblica, se considerarn realizados cuando tengan principio efectivo de ejecucin dentro de los treinta y seis (36) meses contados a partir de la vigencia de la Ley N 25.924 y se encuentren concluidos dentro de los plazos previstos para la puesta en marcha de cada uno de los mismos. Artculo 14 A los fines de lo dispuesto en el artculo anterior, se entender por principio efectivo de ejecucin, que se hayan realizado erogaciones de fondos asociados al proyecto de inversin por un monto no inferior al quince por ciento (15%) de la inversin prevista dentro de los primeros seis (6) meses contados a partir de la aprobacin del mismo por parte de la Autoridad de Aplicacin. Artculo 15 A los fines de lo dispuesto en el artculo 7, inciso a) de la Ley N 25.924 se entender por principio efectivo de ejecucin cuando se hayan realizado erogaciones de fondos asociados al proyecto de inversin por un monto mayor al diez por ciento (10%) de la inversin prevista. Artculo 16 Para el caso de la aplicacin a los proyectos industriales de lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 6 de la Ley N 25.924; se entender por fecha de habilitacin aquella a partir de la cual se encuentra ejecutado el proyecto y en etapa de produccin, en forma sostenida en el tiempo y con calidad comercializable. Esta definicin se aplicar, asimismo, al concepto de puesta en marcha de un proyecto industrial al que se refiere el artculo 8 de la Ley N 25.924.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 17 La Autoridad de Aplicacin proceder a aprobar o a rechazar los proyectos presentados en el marco del rgimen de la Ley N 25.924 segn resulte de los procedimientos establecidos por el presente fijando adems, en cada caso, el monto de cupo fiscal asignado al proyecto y el plazo al que se refiere el artculo 8 de la Ley N 25.924. Artculo 18 Facltase al Ministerio de Economa y Produccin para dictar las normas relativas al procedimiento de concurso pblico y calificacin para la asignacin del cupo fiscal y para dictar la normativa relativa al rgimen de garantas requerido por el artculo 4 de la Ley N 25.924, as como las normas complementarias y aclaratorias que resulten necesarias para el cumplimiento del rgimen. Artculo 19 La Autoridad de Aplicacin establecer los mecanismos de elaboracin de la informacin que bimestralmente se deber elevar al Honorable Congreso de la Nacin con el objetivo de comunicar el nmero de proyectos aprobados, el cupo adjudicado, la jurisdiccin beneficiaria, el monto total de las inversiones por proyecto, el cronograma de inversiones, la opcin elegida por el beneficiario, el nmero de empleos generados y el sector o complejo beneficiado. Artculo 20 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO I Proyectos Industriales Criterios de Seleccin y Estructura de Ponderaciones

Criterio de seleccin A. Generacin de empleo en trminos absolutos: Incremento sobre personal actual en unidades. B. Exportaciones netas Neto de exportaciones menos importaciones, en Dlares Estadounidenses, atribuibles al proyecto. C. Integracin Nacional Costo de insumos, partes y piezas y servicios de origen nacional / costos totales de insumos, partes y piezas y servicios (no incluye sueldos, alquileres y gastos financieros). D. Aumento absoluto de exportaciones Aumento absoluto de exportaciones en Dlares Estadounidenses. TOTAL Puntaje ponderacin 0 a 100 Factor de % 30

0 a 100

25

0 a 100

30

0 a 100 0 a 100

15 100

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO II Proyectos Industriales Presentados por Pequeas y Medianas Empresas Criterios de Seleccin y Estructura de Ponderaciones
Factor de ponderacin % 40

Criterio de seleccin A. Generacin de empleo Incremento sobre personal actual en unidades. B. Exportaciones netas Neto de exportaciones menos importaciones, en Dlares Estadounidenses, atribuibles al proyecto. C. Integracin Nacional Costo de insumos, partes y piezas y servicios de origen nacional / costos totales de insumos, partes y piezas y servicios (no incluye sueldos, alquileres y gastos financieros). D. Aumento absoluto de exportaciones Aumento absoluto de exportaciones en Dlares Estadounidenses TOTAL

Puntaje

0 a 100

0 a 100

15

0 a 100

30

0 a 100 0 a 100

15 100

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Obras de infraestructura pblica. Rgimen de amortizacin acelerada del impuesto a las ganancias.
Resolucin N 335/20061 (S.L.yA.) Buenos Aires, 03/01/2007 TTULO I RGIMEN PARA EL TRATAMIENTO FISCAL DE LAS OBRAS DE INFRAESTRUCTURA PBLICA Artculo 1 A los fines del Punto 1.3 del Captulo II de la Gua de Presentacin de la Seccin III del Anexo II de la Resolucin N 728 de fecha 12 de noviembre de 2004 del Ministerio de Economa y Produccin y su modificatoria, las inversiones necesarias para el proyecto debern presentarse discriminadas individualmente, por las respectivas partidas arancelarias, ocho (8) dgitos. Artculo 2 A los fines del Punto 1 del Captulo II de la Gua de Presentacin de la Seccin III del Anexo II de la Resolucin N 728/2004 del Ministerio de Economa y Produccin y su modificatoria, deber indicarse el plazo de absorcin del beneficio fiscal a otorgar, mediante los respectivos dbitos fiscales a originarse por el desarrollo de la actividad del beneficiario, o bien, mediante el impuesto a las ganancias, segn corresponda. El mencionado plazo deber guardar razonable relacin con las caractersticas del proyecto presentado. Artculo 3 La presentacin de proyectos prevista en el artculo 1 de la Resolucin N 728/2004, se considerar perfeccionado cuando los interesados en acogerse al rgimen establecido por la Ley N 25.924 hayan presentado los, proyectos de inversin y la totalidad de la documentacin requerida. El plazo de cuarenta y cinco (45) das previstos por el artculo 3 de la citada resolucin para que la Secretara Legal y Administrativa efecte la evaluacin para su elevacin al Ministerio de Economa y Produccin, comenzar a contarse cuando se hayan cumplimentado con la totalidad de los requisitos exigidos por la reglamentacin.

Publicado en el B.O. del 03/01/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO II RGIMEN DE DEVOLUCIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artculo 4 A los fines de hacer efectiva la devolucin anticipada del impuesto al valor agregado, los beneficiarios a medida que realicen las erogaciones por compra de bienes, servicios y/o ejecucin de obras comprendidos en el proyecto aprobado y alcanzados por el beneficio de devolucin anticipada antes mencionado, debern presentar ante esta Secretara Legal y Administrativa, con una periodicidad mensual, la solicitud de devolucin del impuesto al valor agregado, efectivamente abonado en dichas operaciones. Para ello se deber presentar con carcter de declaracin jurada, en original y en soporte magntico, el formulario que, como Anexo I forma parte integrante de la presente medida, debiendo acompaar la documentacin a la que se hace referencia en el mismo con certificacin simple, y aprobada por la Autoridad de Aplicacin o Ente Regulador que corresponda. Artculo 5 La Secretara Legal y Administrativa controlar la compatibilidad de las erogaciones sobre las que se solicita la devolucin del impuesto al valor agregado con los compromisos asumidos y aprobados en el proyecto, respecto de los grandes rubros que integran el presupuesto aprobado. Una vez efectuado dicho control, remitir a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, la informacin pertinente en los trminos previstos en la Resolucin General N 1943 de fecha 19 de septiembre de 2005 de dicha entidad, a fin de que pueda proseguirse el trmite dispuesto en la mencionada norma. Artculo 6 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos informar a la Secretaria Legal y Administrativa, dentro de los diez (10) das hbiles, los montos que hubieren sido reintegrados a cada beneficiario, detallando, en caso de corresponder, los comprobantes sobre los cuales no se hubiera realizado la acreditacin o devolucin, y proceder a la desafectacin de tales sumas de lo acreditado en la cuenta corriente computarizada. TTULO III RGIMEN DE AMORTIZACIN ACELERADA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Artculo 7 A los efectos de la aplicacin de la amortizacin acelerada del impuesto a las ganancias, los beneficiarios del rgimen creado por el Ttulo III de la Ley N 25.924 debern presentar ante la Secretara Legal y Administrativa, con una antelacin no inferior a cuarenta (40) das hbiles de la fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, las inversiones efectivamente realizadas correspondientes a los proyectos de inversin en obras de infraestructura aprobados.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En tales casos, se deber presentar con carcter de declaracin jurada, en original y formato de planilla de clculo en soporte magntico, el formulario que como Anexo II forma parte integrante de la presente medida, debiendo acompaar la documentacin a la que se hace referencia en el mismo con certificacin simple, y aprobada previamente por la Autoridad de Aplicacin o Ente Regulador que corresponda. Artculo 8 Esta Secretara Legal y Administrativa controlar que las inversiones sobre las que se solicita la aplicacin de la amortizacin acelerada resulten compatibles con los compromisos asumidos y aprobados en el proyecto, respecto a los grandes rubros que integran el presupuesto aprobado. Una vez efectuado dicho control, se remitir a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos la informacin que dicha reparticin establezca mediante resolucin general. Hasta que se dicte tal medida, la Secretara Legal y Administrativa remitir una (1) copia fiel de la declaracin jurada presentada por el beneficiario junto con un informe en el cual se indicarn los resultados de ese control. En dicho informe se debern discriminar en forma detallada las erogaciones que se corresponden con el proyecto de inversin aprobado de aquellas que resultaren impugnadas u observadas. Artculo 9 Las empresas beneficiarias practicarn la amortizacin acelerada por aquellas erogaciones identificadas en la evaluacin de la Secretara Legal y Administrativa como correspondientes al proyecto aprobado, actuando dicho informe como documentacin respaldatoria que autoriza tal prctica, una vez que el bien se hallare habilitado. Artculo 10 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos informar a la Secretara Legal y Administrativa, con una antelacin no inferior a sesenta (60) das hbiles de la fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, los montos que hubieren sido reintegrados a cada beneficiario, detallando, en caso de corresponder, los comprobantes sobre los cuales no se hubiera autorizado la amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias. TTULO IV DEL CONTROL DE OBRA Artculo 11 Los beneficiarios del rgimen a partir de la fecha de notificacin del acto aprobatorio de los proyectos debern presentar bimestralmente ante la Secretara Legal y Administrativa la declaracin jurada que como Anexo III forma parte integrante de la presente resolucin. Asimismo, debern adjuntar los correspondientes certificados de obra y cualquier otra informacin respaldatoria del citado Anexo, los cuales debern corresponder al Cronograma de Inversin comprometido en el Proyecto, debiendo confeccionarse con igual grado de detalle que el mismo. La totalidad de la documentacin deber presentarse aprobada por la Autoridad de Aplicacin o Ente Regulador correspondiente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 12 El precitado formulario deber ser presentado en el plazo establecido en el artculo anterior, hasta cumplimentar con el ciento por ciento (100%) del monto de inversin declarado en el proyecto de inversin aprobado. El/los certificado/s de recepcin provisoria debern ser presentados dentro de los quince (15) das de su recepcin. El proyecto se considerar ejecutado con la presentacin del certificado de recepcin definitiva. Artculo 13 Si se hubiera previsto contractualmente el otorgamiento de plazos adicionales para la ejecucin de la obra y, al momento de la presentacin del formulario que consta como Anexo III, existiere retraso en la ejecucin de la obra con relacin al Cronograma de Inversin aprobado, se deber presentar la documentacin respaldatoria que justifique la demora. Artculo 14 Si no se hubiera previsto contractualmente el otorgamiento de plazos adicionales para la ejecucin de la obra o stos estuvieran vencidos, o si se produjera el retraso en la ejecucin de la misma con relacin al Cronograma de Inversin aprobado, ser de aplicacin el procedimiento previsto en el artculo 3 de la Resolucin N 37 de fecha 6 de febrero de 2006 del Ministerio de Economa y Produccin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO V DISPOSICIONES COMUNES A LOS TTULOS II, III Y IV DE LA VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO Artculo 15 Los Anexos I y II a los que hacen referencia los artculos 4 y 7 de la presente medida debern ser completados conforme el Aplicativo Informfico Solicitud de Reintegro Ley N 25.924 Solicitantes que, a tales efectos, ser puesto a disposicin de los beneficiarios por parte de la Secretara Legal y Administrativa. La documentacin presentada deber ser confeccionada con igual detalle de lo declarado en el Punto 1.3 del Captulo II de la Seccin III del Anexo II de la Resolucin N 728/2004 del Ministerio de Economa y Produccin y su modificatoria. Artculo 16 La solicitud de devolucin del impuesto al valor agregado, as como de amortizacin acelerada del impuesto a las ganancias, deber presentarse ante la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas dependiente de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretaria Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en Hiplito Yrigoyen N 250, Piso 2, Oficina 218, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Artculo 17 En caso de existir discrepancias entre los comprobantes presentados y las declaraciones juradas de los Anexos I, II y III de la presente resolucin, se solicitar una declaracin jurada rectificativa a ser presentada por los interesados ante la Secretara Legal y Administrativa dentro de los diez (10) das desde su notificacin. Vencido ese plazo, se tendr por no presentada la declaracin jurada. Artculo 18 Se considerarn efectivamente presentadas las declaraciones juradas de los Anexos I, II y III de la presente resolucin, una vez que la parte intimada haya subsanado las discrepancias en la forma prevista en el artculo precedente, conforme a la normativa vigente y a entera satisfaccin de la Secretara Legal y Administrativa. A partir de la fecha de recepcin de la notificacin fehaciente de la citada Secretara al interesado de que las discrepancias han sido subsanadas a su satisfaccin, resultar pertinente la presentacin de las subsiguientes declaraciones juradas de los Anexos precitados segn los plazos establecidos en los artculos 4, 7 y 11 de la presente medida. Artculo 19 Dergase la Resolucin N 23 de fecha 7 de febrero de 2006 de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin. Artculo 20 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 21 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Adecuacin de los cupos fiscales anuales.
Decreto N 2.007/20041 (P.E.N.) Buenos Aires, 29/12/2004 Artculo 1 A los efectos del otorgamiento de los beneficios previstos en la Ley N 25.924, consoldase en tres mil millones pesos ($ 3.000.000.000) el cupo fiscal anual establecido en el primer prrafo de su artculo 11, el que podr ser atribuido indistintamente a los tratamientos impositivos dispuestos en los Ttulos II y III de dicha ley, aplicables a los proyectos de inversin en actividades industriales. Artculo 2 A los efectos del otorgamiento de los beneficios previstos en la Ley N 25.924, consoldase en seiscientos millones pesos ($ 600.000.000) el cupo fiscal anual establecido en el tercer prrafo de su artculo 11, el que podr ser atribuido indistintamente a los tratamientos impositivos dispuestos en los Ttulos II y III de dicha ley, aplicables a los proyectos de inversin desarrollados por las empresas que clasifiquen de acuerdo a la normativa vigente como Pequeas y Medianas Empresas. Artculo 3 La consolidacin de los cupos fiscales establecida en los artculos precedentes no implicar el otorgamiento de beneficios que representen un costo fiscal superior a mil doscientos millones pesos ($ 1.200.000.000) en cada uno de los tres (3) aos de vigencia del rgimen creado por la Ley N 25.924. Artculo 4 Facltase a la Autoridad de Aplicacin del rgimen creado por la Ley N 25.924 a determinar para cada concurso la atribucin de los cupos fiscales contemplados en su artculo 11, de acuerdo a las previsiones del presente decreto. Artculo 5 Dse cuenta al Honorable Congreso de la Nacin en virtud de lo dispuesto por el artculo 99, inciso 3), de la Constitucin Nacional. Artculo 6 De forma.

Publicado en el B.O. del 06/01/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924

Resolucin N 634/20041 (M.E.yP.) Buenos Aires, 24/09/2004 DEL CONCURSO PBLICO Artculo 1 Llmase a Concurso Pblico, en el marco de la Ley N 25.924, para la asignacin de mil millones de pesos ($ 1.000.000.000) de cupo fiscal; de los cuales se aplicarn setecientos millones de pesos ($ 700.000.000) al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo II de la ley mencionada y trescientos millones de pesos ($ 300.000.000) se aplicarn al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo III de la misma; con destino a las inversiones alcanzadas por el Ttulo I del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004. Artculo 2 Llmase a Concurso Pblico, en el marco de la Ley N 25.924, para la asignacin de doscientos millones de pesos ($ 200.000.000) adicionales de cupo fiscal, de los cuales ciento cuarenta millones de pesos ($ 140.000.000) se aplicarn al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo II de la ley precitada y sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) al tratamiento impositivo previsto en el Ttulo III de la misma, con destino a las inversiones alcanzadas por el Ttulo II del Decreto N 1.152/2004. Artculo 3 La presentacin de los proyectos, referidos a los llamados realizados por los artculos 1 y 2 de la presente resolucin, deber realizarse el da 29 de octubre de 2004, en el horario de 10:00 a 16:00 horas, ante la Mesa de Entradas y Notificaciones de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa dependiente del Ministerio de Economa y Produccin, sita en Avenida Julio A. Roca 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12 de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Artculo 4 Una vez recibidos los proyectos en el marco de lo establecido en los artculos precedentes, la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa, proceder a realizar las evaluaciones previstas por los artculos 4 y 10 del Decreto N 1.152/2004. A tales fines, deber aplicar el marco metodolgico y los procedimientos de evaluacin establecidos en la presente resolucin, debiendo dar por concluida la misma dentro de los noventa (90) das corridos de recibidos los proyectos.

Publicado en el B.O. del 27/09/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 Finalizada la evaluacin de los proyectos, la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa elevar todas las actuaciones referidas al concurso, recomendando al Ministerio de Economa y Produccin, la aprobacin o la desestimacin de aqullos en funcin de la calificacin final y del ordenamiento de mrito definitivo de los proyectos presentados, dentro del plazo de los treinta (30) das de recibidos. DE LA APROBACIN Artculo 6 La asignacin de los beneficios contemplados por la Ley N 25.924 ser aprobada por acto administrativo fundado del Ministerio de Economa y Produccin que determinar, para cada proyecto, el monto del cupo fiscal total, el encuadre del mismo conforme a los supuestos previstos por los artculos 4 y 5 de la ley mencionada, as como sus correspondientes aplicaciones segn sean los plazos y compromisos asumidos por cada uno de los beneficiarios en el proyecto de inversin. Artculo 7 A los fines de la utilizacin de los beneficios otorgados segn el artculo precedente, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, habilitar para cada uno de los proyectos aprobados la correspondiente cuenta corriente computarizada sobre la cual se aplicarn los dbitos correspondientes y cuyos excedentes sern de aplicacin hasta el agotamiento de los mismos. DE LA PRESENTACIN DE LOS PROYECTOS Artculo 8 La Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa aprobar la gua de presentacin de proyectos a la que debern ajustarse los que soliciten asignacin del cupo fiscal dentro del llamado a concurso, as como el manual de procedimientos internos para la evaluacin de dichos proyectos. Artculo 9 Aquellas presentaciones que no cumplan en forma correcta con las condiciones y requisitos que fije la gua de presentacin y los establecidos tanto en la Ley N 25.924 como en el Decreto N 1.152/2004, sern descalificados con relacin al llamado a concurso. Artculo 10 1Las garantas a constituir lo sern por dos (2) conceptos distintos: a) Garanta de ejecucin del proyecto presentado: ser por un monto equivalente al diez por ciento (10%) del beneficio fiscal solicitado, se constituir dentro de los quince (15) das hbiles de cerrado el concurso y se liberar previa constatacin de la puesta en marcha del mismo.

Texto segn la Resolucin N 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Garantas exigidas por el artculo 4 de la Ley N 25.924: Se debern constituir con una antelacin previa de diez (10) das hbiles a cada presentacin de solicitud y por un monto equivalente al beneficio de devolucin del impuesto al valor agregado peticionado en ese momento. Dichas garantas debern mantenerse vigentes por un lapso de treinta y seis (36) meses contados a partir de la fecha de habilitacin, segn lo define el artculo 16 del Decreto N 1.152/2004. A los efectos de las antedichas garantas los proyectos industriales debern constituirlas mediante Letras Caucionales y/o Seguros de Caucin. En el caso de los proyectos presentados por empresas que clasifiquen como Pequeas y Medianas Empresas, las garantas podrn constituirse mediante Seguros de Caucin y/u otras garantas que se propongan a satisfaccin de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin. DE LOS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN Artculo 11 A los efectos de la evaluacin de los criterios referidos a los aspectos cuantitativos de los proyectos, a los que hacen referencia los artculos 5 y 11 del Decreto N 1.152/2004, se deber aplicar la metodologa que como Anexo forma parte integrante de la presente resolucin. Por su parte para resolver lo relativo a los aspectos cualitativos se dar intervencin, en los casos en que resulte necesario, a los organismos tcnicos competentes en la materia. Artculo 12 1 A los efectos de atribuir el monto de beneficios fiscales a los proyectos presentados, se aplicar la siguiente metodologa: a) Impuesto a las ganancias: En el caso del beneficio de amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias, se calcular la diferencia resultante entre el monto de las cuotas de amortizacin con beneficio y sin beneficio imputables al conjunto de bienes del proyecto sujetos al beneficio. A esa diferencia, se le aplicar la alcuota correspondiente al Impuesto a las Ganancias. Al valor resultante, se lo multiplicar por el nmero de aos por los que se habilita la amortizacin acelerada y al resultado final, se lo considerar como el beneficio fiscal solicitado. b) Impuesto al valor agregado: En el caso del beneficio de devolucin anticipada del impuesto al valor agregado, se calcular la sumatoria del monto del impuesto al valor agregado a abonar correspondiente a las adquisiciones de los bienes sujetos a beneficio. El resultado de esa sumatoria, ser considerado como beneficio fiscal solicitado.

Texto segn la Resolucin N 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DISPOSICIONES GENERALES Artculo 13 A los efectos previstos por los artculos 2 y 7 del Decreto N 1.152/2004 podrn alcanzar los beneficios del rgimen, las actividades que comprendan a todos aquellos%0 procesos practicados a las materias primas mediante la utilizacin intensiva de bienes de capital, referidos al acondicionamiento de las mismas, y en la medida que fuesen la etapa inmediata anterior de una actividad manufacturera. Entindese a tales fines como acondicionamiento, a los procesos de seleccin, filtrados, tratamientos trmicos y/o qumicos u otros que fuesen determinados por la Secretaria de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa mediante acto administrativo fundado. Artculo 14 Encomindase a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa la determinacin del universo de bienes de capital a que hace referencia el artculo 1 de la Ley N 25.924, la fijacin de las bases de clculo necesarias a los fines de aplicar la metodologa establecida por el artculo 12 de la presente resolucin y la verificacin, conjuntamente con la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo a lo previsto en el artculo 8 de la Ley N 25.924, del cumplimiento de los objetivos declarados en cada proyecto de inversin aprobado. Artculo 15 1Facltase a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa y a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin para dictar la normativa sobre la verificacin de cumplimiento prevista por el artculo 8 de la Ley N 25.924. Artculo 16 La Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa propondr la normativa a dictar en materia de procedimientos para la aplicacin de las sanciones dispuestas por el artculo 9 de la Ley N 25.924. Artculo 17 La Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa recopilar, elaborar y remitir a la Autoridad de Aplicacin la informacin a la que se refiere el artculo 12, segundo prrafo, de la Ley N 25.924 con la periodicidad exigida por el mismo y la antelacin debida. Artculo 18 Facltase a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa para dictar la normativa 2complementaria y reglamentaria a efectos de la optimizacin de la operatoria de evaluacin de los proyectos presentados en el marco de la Ley N 25.924.

Texto segn la Resolucin N 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 19 Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para dictar las normas que resulten necesarias a los fines de la habilitacin y utilizacin de la cuenta corriente computarizada a la que se refiere el artculo 7, como as tambin para el otorgamiento de los certificados fiscales previstos en el tercer prrafo del artculo 10, ambos, de la presente resolucin. Artculo 20 De forma. ANEXO1 Asignacin de Puntaje a los Proyectos Asignacin de puntos por generacin de empleo: Sean E1, E2, ., Ei los valores de generacin de empleo, en trminos absolutos, correspondientes a cada uno de los proyectos presentados al concurso de asignacin del cupo fiscal y Em el valor correspondiente al proyecto que mayor generacin de empleo propone entre los que concursan. El puntaje de laa de los Anexos I y II del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004, que corresponde a cada proyecto, en este caso para el Criterio A, se calcular como sigue: Ai = Ei * 100 / Em con i = 1, 2, 3, ., n (identificador del proyecto) De esta forma el valor del criterio de seleccin indicar la relacin porcentual entre la generacin de empleo de cada proyecto presentado y la generacin de empleo correspondiente al proyecto mejor calificado respecto a este atributo. Asignacin de puntos por exportaciones netas: Sean XN1, XN2, ..., XNi los montos de exportaciones netas generadas por cada uno de los proyectos presentados al concurso de asignacin del cupo fiscal y XNm el valor correspondiente al proyecto que mayor exportacin neta genera entre los que concursan. El puntaje de la segunda columna de los Anexos I y II del Decreto N 1.152/2004, que corresponde a cada proyecto, en este caso para el Criterio B, se calcular como sigue: Bi = XNi * 100 / XNm con i = 1, 2, 3, ., n (identificador del proyecto)
1 Texto segn la Resolucin N 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De esta forma el valor del criterio de seleccin indicar la relacin porcentual entre la exportacin neta de cada proyecto presentado y la exportacin neta generada por el proyecto mejor calificado respecto a este atributo. Asignacin de puntos por exportaciones: Sean X1, X2, ., Xi los montos de generacin de exportaciones, en trminos absolutos, correspondientes a cada uno de los proyectos presentados al concurso de asignacin del cupo fiscal y Xm el valor correspondiente al proyecto que mayor generacin de exportaciones en trminos absolutos propone entre los que concursan. El puntaje de la segunda columna de los Anexos I y II del Decreto N 1.152/2004, que corresponde a cada proyecto, en este caso para el Criterio D, se calcular como sigue: Di = Xi * 100 / Xm con i = 1, 2, 3, ., n (identificador del proyecto). De esta forma el valor del criterio de seleccin indicar la relacin porcentual entre la generacin de exportaciones de cada proyecto presentado y la generacin de exportaciones correspondiente al proyecto mejor calificado respecto a este atributo. Asignacin de puntos por Integracin Nacional: Se asignar un (1) punto por cada punto porcentual que arroje el cociente: Costo de insumos, partes y piezas y servicios de origen nacional / costos totales de insumos, partes y piezas y servicios (no incluye sueldos, alquileres y gastos financieros), descontados aquellos insumos, partes, piezas y servicios importados para los cuales no existen sustitutos producidos en la Repblica Argentina. El valor as calculado representa, en cada caso, el valor Ci de este criterio. Asignacin de puntos totales: Finalmente, los puntos asignados a cada proyecto por cada uno de los atributos (Ai, Bi, Ci, Di) sern ponderados por los coeficientes indicados en los Anexos I y II del Decreto N 1.152/2004 (pAi, pBi, pCi, pDi), lo que arrojar un puntaje Pi para cada proyecto entre cero (0) y cien (100) puntos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Pi = Ai * pAi + Bi * pBi + Ci * pCi + Di * pDi Ordenamiento de los proyectos: Sea Med la mediana de la distribucin de beneficio fiscal solicitado (bf) de los proyectos. Sea Pcti el puntaje correspondiente al beneficio fiscal solicitado para cada proyecto. El Pcti de cada proyecto se calcular en base al puntaje que surge de la siguiente tabla, donde se le asigna un puntaje de cien (100) puntos al proyecto cuyo costo corresponde al concepto estadstico de mediana de la distribucin, de los beneficios fiscales solicitados del conjunto de proyectos que compiten por el cupo, as como a todos aquellos cuyo costo no difiere en ms/menos del dos y medio por ciento (2,5%) respecto a dicha mediana.
Beneficio fiscal como% de la Med Bfi(%Med) <77.5 77,5 Bfi(%Med)<82.5 87,5 Bfi(%Med)<.87,5 92,5 Bfi(%Med)< 92,5 97,5 Bfi(%Med)< 97,5 102,5 Bfi(%Med)< 102,5 107,5 Bfi(%Med)< 107,5 112,5 Bfi(%Med)< 112,5 117,5 Bfi(% Med)<.117,5 122,5 Bfi(%Med)< 122,5 127,5 Bfi(%Med)< 127,5 132,5 Bfi(%Med) < 132,5 137,5 Bfi(%Med)< 137,5 142,5 Bfi(%Med)< 142,5 142,5 fi(%ed)< 147.5 Bfi(%Med) 147.5 Puntaje (Pcti) 75 80 85 90 95 100 105 110 115 120 125 130 135 140 145 150

Los proyectos se ordenarn, de mayor a menor, en funcin de los coeficientes resultantes de dividir los puntos totales atribuibles a cada proyecto (Pi) por el respectivo puntaje Pcti.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ley N 25.924. Requisitos para la obtencin de los beneficios

Resolucin N 509/20061 (S.I.C.yP.yM.E.) Buenos Aires, 11/12/2006 Artculo 1 Las empresas interesadas en la obtencin de los beneficios del rgimen creado por la Ley N 25.924 debern presentar, a los efectos de participar del Concurso Pblico convocado por la Resolucin N 934 de fecha 29 de noviembre de 2006 del Ministerio de Economa y Produccin, una (1) nota dirigida a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa de dicho Ministerio acorde al modelo que como Anexo I con dos (2) hojas forma parte integrante de la presente resolucin, y adems el formulario que como Anexo II con una (1) hoja forma parte integrante de la misma. La presentacin ser efectuada el da 18 de diciembre de 2006, en el horario de diez horas (10:00 hs.) a diecisis horas (16:00 hs.) ante el Departamento de Mesa de Entradas y Notificaciones del rea de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa de la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial dependiente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en la Avenida Julio Argentino Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. La informacin consignada precedentemente tendr que presentarse por escrito en original y dos (2) copias fuera del sobre cerrado y, adicionalmente, deber estar grabada sobre soporte magntico, el que se deber adjuntar a la presentacin. Artculo 2 Establcese que a las catorce horas (14:00 hs.) del da 21 de diciembre de 2006 en el mbito de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa se realizar la apertura de los sobres presentados en el marco del Concurso Pblico convocado por la Resolucin N 934/2006 del Ministerio de Economa y Produccin. En dicho acto, se proceder a la apertura de los sobres presentados que debern reunir la totalidad de los requisitos exigidos por los formularios a completar (Anexo III de la Resolucin N 185 de fecha 16 de agosto de 2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin) y las Guas de Presentacin (Anexos IV y V de la Resolucin N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa), teniendo la informacin contenida carcter de declaracin jurada. Luego se realizar el ordenamiento consolidado de las presentaciones, detallando el nmero de expediente, y el nombre o razn social de la peticionante.
1 Publicado en el B.O. del 12/12/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 A los fines de la presentacin de los proyectos de inversin comprendidos por el Ttulo I del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004 las empresas debern completar los formularios que con dieciocho (18) hojas figuran detallados como Anexo III de la Resolucin N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa y adems, en sobre cerrado, acompaar la informacin y documentacin detallada en la Gua de Presentacin que como Anexo IV con diecisis (16) hojas forma parte integrante de la Resolucin N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Artculo 4 A los fines de la presentacin de los proyectos de inversin comprendidos por el Ttulo II del Decreto N 1.152/2004, las Pequeas y Medianas Empresas, debern completar los formularios que con dieciocho (18) hojas figuran detallados como Anexo III de la Resolucin N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa y adems, en sobre cerrado, acompaar la informacin y documentacin detallada en la Gua de Presentacin que como Anexo V con siete (7) hojas forma parte integrante de la Resolucin N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Artculo 5 Las empresas peticionarias debern adaptar la presentacin de los proyectos de inversin acorde a los lineamientos detallados en el Anexo VI que con tres (3) hojas forma parte integrante de la Resolucin N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa, respecto a la forma de completar los formularios y las Guas de Presentacin detalladas en los Anexos III, IV y V de la Resolucin N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Artculo 6 La informacin y documentacin descripta en los Anexos III, IV y V que forman parte integrante de la Resolucin N 185/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa, deber presentarse por escrito en original y dos (2) copias y grabada sobre soporte magntico el que ser incluido dentro del sobre cerrado. Artculo 7 La operatoria administrativa y la evaluacin tcnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los proyectos de inversin presentados conforme a las pautas establecidas en el Decreto N 1.152/2004 y el artculo 11 de la Resolucin N 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del Ministerio de Economa y Produccin, estarn a cargo de un Comit AdHoc integrado por funcionarios de esta Secretara. A tales fines, dicho Comit AdHoc contar con amplias facultades para formular consultas a los organismos tcnicos que resultaren con competencia en la materia conforme a las previsiones dispuestas por el artculo 11 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 Una vez remitidas las actuaciones por el Departamento de Mesa de Entradas y Notificaciones del rea de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa al Registro de Proyectos de Inversin creado por el artculo 12 de la Resolucin N 57 de fecha 28 de abril de 2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin, como primera medida se proceder al control de la documentacin presentada y en caso de advertir deficiencias o cumplimiento parcial en la confeccin de la Gua de Presentacin, se intimar al interesado para que subsane dichas observaciones en el plazo perentorio de diez (10) das hbiles bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto de inversin. Artculo 9 El universo de bienes de capital que podrn ser computados para la asignacin de los beneficios contemplados por la Resolucin N 934/2006 del Ministerio de Economa y Produccin, en la medida que aquellos sean utilizados en las actividades definidas expresamente por los artculos 2 y 7 del Decreto N 1.152/2004 y por el artculo 13 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, ser el listado de bienes que clasifican por las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del Mercosur (N.C.M.), detallado en el Anexo V, que con doce (12) hojas forma parte integrante de la Resolucin N 57 de fecha 28 de abril de 2005, modificada por la Resolucin N 84 de fecha 26 de mayo de 2005 ambas de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin. A los fines del presente rgimen se aplicar el criterio de vida til definido en el Anexo V mencionado. Artculo 10 Para el cmputo de las inversiones sujetas al beneficio del rgimen creado por la Ley N 25.924 se podrn incluir adicionalmente los siguientes rubros: a) Todas aquellas partes, piezas y/o componentes, accesorios, instrumental y dems elementos que fueren esenciales para el normal funcionamiento de los bienes alcanzados por el rgimen. b) Las instalaciones auxiliares contenidas en el predio del proyecto fabril que resultaren esenciales para el funcionamiento del proceso manufacturero. El monto a computar no podr superar el diez por ciento (10%) del monto total de inversin sujeto a beneficio. Artculo 11 A los fines del rgimen creado por la Ley N 25.924 se entender por Pequeas y Medianas Empresas a aquellas que encuadren en las definiciones del artculo 1 de la Resolucin N 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de la exSecretara de la Pequea y la Mediana Empresa y Desarrollo Regional del exMinisterio de la Produccin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 12 A los efectos previstos por el artculo 10 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin y sus modificaciones, las empresas que se hayan presentado, as como las que hayan resultado favorecidas debern acreditar las garantas respectivas conforme a los plazos establecidos por los incisos a) y b) de dicho artculo, mediante documentacin fehaciente que debern presentar ante la Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Dicha Direccin analizar la misma y si rene las condiciones previstas por el artculo 10 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, la remitir a la Delegacin II de la Direccin General de Administracin dependiente de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin para resguardar dicha documentacin hasta tanto se resuelva la liberacin o ejecucin de las garantas. Las garantas presentadas por las Pequeas y Medianas Empresas tambin sern evaluadas por la Direccin Nacional de Industria y elevadas a consideracin de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa para resolver sobre su procedencia y ulteriormente se aplicar el procedimiento descripto precedentemente. Artculo 13 Concluidas las etapas de evaluacin, las empresas debern acreditar la presentacin de las declaraciones y comprobantes previstos por el artculo 10 de la Ley N 25.924 a saber: a) Declaracin jurada donde deber constar que la empresa peticionaria, sus socios, administradores, directores, sndicos, miembros de consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes, no se encuentran alcanzados por las previsiones de los incisos a), b), c), y d) del artculo 10 de la Ley N 25.924. b) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial relacionado con importes adeudados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin en concepto de Factor de Convergencia (F.C.) en el marco del Decreto N 1.043 de fecha 30 de abril de 2003. c) Renuncia de cualquier accin administrativa o judicial vinculada con reclamos de carcter impositivos para la aplicacin de actualizaciones expresamente prohibidas por la Ley N 23.928 y sus modificaciones y el artculo 39 de la Ley N 24.073. Las empresas peticionarias que al 6 de septiembre de 2004 hubieran promovido las acciones previstas por los incisos b) y/o c) del presente artculo debern acreditar el desistimiento de la accin y del derecho contra el Estado Nacional al momento de la presentacin del proyecto de inversin bajo apercibimiento de tener por no presentado el mismo. Artculo 14 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 15 De forma. ANEXO I REF: Participacin Concurso Pblico Rgimen de la Ley N 25.924 Buenos Aires, A la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa: NN en su carcter de (titular de la empresa, representante legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en ............................... me dirijo a esa Secretara, a efectos de presentar el formulario (Anexo I) previsto para participar del concurso pblico convocado mediante la Resolucin N 622 de fecha 9 de agosto de 2006 del Ministerio de Economa y Produccin, en el marco del rgimen creado por la Ley N 25.924. En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el rgimen acompao la siguiente documentacin: 1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante la Inspeccin General de Justicia (u organismo equivalente en la jurisdiccin provincial)1 . 2. Personera que se acredita conforme al Poder General o Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente 2 . 3. Proyecto de Inversin obrante en el interior del sobre cerrado adjunto. 4. Beneficio solicitado: Devolucin anticipada del impuesto al valor agregado o amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta que la peticionante deber tener presente que aquellos no son acumulables, con la excepcin de los proyectos que en su totalidad sean destinados a la exportacin). Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I. .................... a realizar las tramitaciones vinculadas a la presentacin del proyecto de inversin. Atentamente. FIRMA

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1 Aclrase que este requisito deber presentarse en copia autenticada por escribano pblico y legalizada por el Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los tems 2 y 3 debern presentarse en original y dos (2) copias. 2 Aclrase que la documentacin (original y copia) citada en los puntos 1, 2 y 4 de este Anexo I deber ser presentada fuera del sobre cerrado que contiene el proyecto de inversin. ANEXO II DATOS DE LA EMPRESA
Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Datos de la Empresa Cuadro I Declaracin Jurada Ley de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura Datos de la Empresa Ir al ndice LPI Ley 25.924

Razn Social Nmero de CUIT Nmero de RIN

Ao de Constitucin

Nmero de Inscripcin en la I.G.J.

Forma Jurdica

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Domicilio Real

Calle Nmero Cdigo Postal

Localidad Cdigo de Provincia

Telfono

Fax

Email institucional

Pgina web institucional Domicilio Legal

Calle Nmero Localidad Cdigo Postal

Cdigo de Provincia

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Domicilio Especial en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires

Calle Nmero Cdigo Postal Actividad de la Empresa segn cdigo ClaNAE

Cdigo de actividad principal

Descripcin de actividad principal Cdigo de actividad secundaria

Descripcin de actividad secundaria Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones ante la autoridad de aplicacin

Apellido y nombre Tel:

DNI Cargo Apellido y nombre

DNI

Cargo:

Tel:

Apellido y nombre DNI Cargo Tel:

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad Cargo en la empresa

Apellido y nombre Lugar y fecha Firma

Tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos

Resolucin N 242/20051 (M.E.yP.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 27/04/2005 Artculo 3 A los efectos del contralor del cronograma de las inversiones comprometidas por los beneficiarios, la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin proceder a realizar en etapas de seis (6) meses, verificaciones sobre el grado de avance de las inversiones proyectadas por aquellos en cada acto administrativo aprobado. Artculo 4 El cumplimiento inferior al setenta por ciento (70%) que se hubiera verificado durante la etapa sujeta a contralor de las inversiones proyectadas por los beneficiarios dar lugar a una imposicin cuyo grado y magnitud ser determinada conforme al siguiente clculo: Monto de la imposicin = cinco por ciento (5%) o el dos por ciento con cincuenta centsimos (2,50%) segn se trataren de proyectos comprendidos en los Ttulos I o II del Decreto N 1.152/2004 respectivamente, del cupo fiscal asignado multiplicado por el porcentaje de avance previsto en la etapa segn cronograma de inversiones, multiplicado por el porcentaje de incumplimiento verificado en la etapa.

Publicado en el B.O. del 28/04/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 A los fines previstos por el artculo precedente, en el caso que los obligados no efectivizaren la misma se proceder del siguiente modo: a) Se ejecutarn conjuntamente las garantas previstas por los incisos a) y b) del artculo 10 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin esta ltima hasta el monto del tributo que haya sido devuelto al beneficiario y b) La caducidad total del beneficio otorgado en los trminos del inciso a) del artculo 9, de la Ley N 25.924. Artculo 6 Las previsiones del artculo 5 de la presente resolucin debern efectivizarse dentro del plazo de ciento veinte (120) das corridos desde su aplicacin. Artculo 7 Facltase a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa para suscribir los instrumentos necesarios con el Instituto Nacional de Tecnologa Industrial (I.N.T.I.) entidad autrquica en la rbita de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin a fin de contemplar las actividades de contralor tcnico de los proyectos aprobados en el marco de la Ley N 25.924. Artculo 8 Los costos que demandaren las actividades de verificacin y contralor de la operatoria del rgimen creado por la Ley N 25.924 en la rbita de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin estarn a cargo de los respectivos beneficiarios, en los trminos y condiciones que a tal fin establecer dicha Secretara. Artculo 11 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 12 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Presentacin de proyectos
Resolucin N 728/20041 (M.E.yP.) Buenos Aires, 12/11/2004 DE LA PRESENTACIN DE PROYECTOS Artculo 1 Los interesados en acogerse al rgimen establecido por la Ley N 25.924, para ser beneficiarios del tratamiento impositivo previsto en los Ttulos II y III de la mencionada ley, para las inversiones alcanzadas por el Ttulo III del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004, debern presentar los proyectos de inversin respectivos ante la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en Hiplito Yrigoyen N 250, Piso 2, Oficina 218, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, a partir de la fecha de publicacin de la presente resolucin en el Boletn Oficial. Artculo 2 A los efectos de la asignacin de los beneficios fiscales previstos en el artculo 1 de la presente resolucin, la Secretara de Coordinacin Tcnica dependiente del Ministerio de Economa y Produccin deber evaluar los proyectos de inversin conforme los criterios de seleccin establecidos en el Anexo I que forma parte integrante de la presente resolucin. A tales fines, dar intervencin cuando considere pertinente a la Direccin Nacional de Inversin Pblica, dependiente de la Subsecretara de Coordinacin Economica de la Secretara de Poltica Econmica del precitado Ministerio. Artculo 3 La Secretara de Coordinacin Tcnica, en un plazo mximo de cuarenta y cinco (45) das corridos de la fecha de presentacin de cada uno de los proyectos referidos en el artculo 1 de la presente resolucin, deber efectuar la correspondiente evaluacin y elevar al Ministerio de Economa y Produccin las respectivas actuaciones, recomendando su aprobacin o desestimacin en funcin de los criterios de seleccin aqu definidos. El Ministerio de Economa y Produccin deber expedirse dentro del plazo de treinta (30) das contados a partir de la recepcin de la documentacin detallada en el prrafo precedente.
1 Publicado en el B.O. del 15/11/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DE LA APROBACIN Artculo 4 La asignacin de los beneficios contemplados por la Ley N 25.924 ser aprobada por acto administrativo fundado del Ministerio de Economa y Produccin que determinar, para cada proyecto, el monto del beneficio fiscal total, el encuadre del mismo conforme a los supuestos previstos por los artculos 4 y 5 de la ley mencionada, as como sus correspondientes aplicaciones, segn sean los plazos y compromisos asumidos por cada uno de los beneficiarios en el proyecto de inversin. Artculo 5 A los fines de la utilizacin de los beneficios otorgados segn el artculo precedente, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, habilitar para cada uno de los proyectos aprobados, la correspondiente cuenta corriente computarizada sobre la cual se aplicarn los dbitos correspondientes y cuyos excedentes sern de aplicacin hasta el agotamiento de los mismos. DE LA PRESENTACIN, EVALUACIN Y SELECCIN DE LOS PROYECTOS Artculo 6 Podrn acceder al estmulo fiscal, las personas fsicas domiciliadas en la Repblica Argentina y jurdicas constituidas en ella, o que se hallen habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, que prevean realizar proyectos destinados a obras de infraestructura pblica, asumiendo los riesgos inherentes a la inversin. Los peticionarios debern acreditar fehacientemente los requisitos previstos en el artculo 3 del Decreto N 1.152/2004. La presentacin de dicha documentacin de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 de la presente resolucin, obrar como inscripcin en el registro al que se refiere el artculo 2 de la Ley N 25.924. Artculo 7 La Secretara de Coordinacin Tcnica, proceder a evaluar las solicitudes en dos (2) etapas, que podrn ser simultneas. En la primera de ellas, se evaluar la factibilidad tcnica de los proyectos y la capacidad econmicofinanciera del solicitante. En la segunda etapa se efectuar la evaluacin del impacto econmico de los proyectos sobre la base de los criterios que se definen en el artculo siguiente de la presente medida. Artculo 8 A los efectos de la evaluacin del impacto econmico de los proyectos de inversin, se considerarn los aspectos cuantitativos establecidos en el Anexo I de la presente resolucin, con el objetivo de maximizar el impacto econmico favorable de la inversin propuesta en relacin con el beneficio fiscal solicitado en la misma. Entre los aspectos cualitativos se tomar en cuenta el impacto ambiental, el abastecimiento de insumos crticos, el desarrollo de proveedores y clientes, la mejora en la calidad de vida de los beneficiarios y dems consideraciones de inters pblico.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, tendrn especial tratamiento aquellos proyectos referidos a obras de infraestructura identificadas como crticas para el desarrollo de la economa del pas. A tales fines, sern consideradas como obras de infraestructura crticas para el desarrollo econmico, aquellas destinadas a la generacin, transporte y distribucin de energa, y las inversiones destinadas a mejorar la infraestructura y logstica vinculadas con actividades del comercio exterior. Conforme la realidad econmica del pas, la Autoridad de Aplicacin podr modificar las obras de infraestructura definidas como crticas en el prrafo precedente. Artculo 9 Los interesados en la obtencin de los beneficios del Rgimen Transitorio para el Tratamiento Fiscal de las Inversiones en Obras de Infraestructura creado por la Ley N 25.924, debern ajustar sus proyectos a los requisitos que como Anexo II forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 10 Aquellas presentaciones que no cumplan en forma correcta con las condiciones y requisitos que fije la gua de presentacin y los establecidos tanto en la Ley N 25.924 como en el Decreto N 1.152/2004, sern desestimados. Artculo 11 Las garantas a constituir lo sern por dos (2) conceptos distintos: a) Garanta de ejecucin del Proyecto Presentado: Ser por un monto equivalente al diez por ciento (10%) del beneficio fiscal solicitado, se constituir dentro de los diez (10) das hbiles de la presentacin del mismo y se liberar previa constatacin de la finalizacin de la respectiva obra de infraestructura. b) Garantas exigidas por el artculo 4 de la Ley N 25.924: Se debern constituir dentro de los quince (15) das de dictado el acto aprobatorio del proyecto y debern mantenerse vigentes por un lapso de treinta y seis (36) meses contados a partir de la realizacin del proyecto, conforme lo define el artculo 13 del Decreto N 1.152/2004. Para el tratamiento impositivo previsto en el Ttulo II de la Ley N 25.924, el valor de dicha garanta se ajustar en la medida que el beneficio fiscal otorgado se acredite contra otros impuestos, a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. A los efectos de las antedichas garantas, los proyectos de obras de infraestructura pblica podrn constituirse mediante seguros de caucin, por un monto no inferior al setenta por ciento (70%) del beneficio, y crditos fiscales certificados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, por el treinta por ciento (30%) restante. Ambas garantas debern ser constituidas y presentadas ante la Secretara de Coordinacin Tcnica.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DEL PROCEDIMIENTO DE EVALUACIN Artculo 12 A los efectos de la evaluacin, la Secretara de Coordinacin Tcnica dar intervencin, en los casos en que estime pertinente, a los organismos tcnicos competentes0 en la materia. Artculo 13 A los efectos de atribuir el monto de beneficios fiscales a los proyectos presentados, resultar de aplicacin la metodologa dispuesta en el artculo 12 de la Resolucin N 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del Ministerio de Economa y Produccin. Artculo 14 La Secretara de Coordinacin Tcnica recopilar, elaborar y remitir a la Autoridad de Aplicacin la informacin a la que se refiere el artculo 12, segundo prrafo, de la Ley N 25.924 con la periodicidad exigida por el mismo y la antelacin debida. DISPOSICIONES GENERALES Artculo 15 La Secretara de Coordinacin Tcnica y la Administracin Federal de Ingresos Pblicos tendrn a su cargo la elaboracin de la normativa, a dictar por la Autoridad de Aplicacin, sobre la verificacin del cumplimiento de los objetivos declarados en el proyecto de inversin, conforme a lo establecido por el artculo 8 de la Ley N 25.924. Artculo 16 Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Publicos para dictar las normas que resulten necesarias a los fines de la habilitacin y utilizacin de la cuenta corriente computarizada a la que se refiere el artculo 5, como as tambin para el otorgamiento de los certificados fiscales previstos en el segundo prrafo del artculo 11, ambos, de la presente resolucin. Artculo 17 De forma. ANEXO I Proyectos de Infraestructura Pblica Criterios de Seleccin a) Desarrollo Regional: Medida como la relacin entre la poblacin con Necesidades Bsicas Insatisfechas de cada Provincia a la que se refiere el proyecto de inversin y la poblacin total de esa Provincia. b) Generacin de empleo expresado como meses/hombre: Cantidad de puestos laborales creados para la realizacin de la obra de infraestructura, su operacin y mantenimiento. c) Beneficio econmicosocial: Medido a travs de la Tasa Interna de Retorno.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Integracin Nacional: Medida como la relacin entre el Costo de insumos, partes y piezas y servicios de origen nacional sobre el costo total de insumos, partes y piezas y servicios netos de impuestos (no incluye valor componentes de valor agregado: salarios, alquileres, gastos financieros). ANEXO II Requisitos para la Presentacion de los Proyectos Artculo 1 Los sujetos interesados en la obtencin de los beneficios del Rgimen Transitorio para el Tratamiento Fiscal de las Inversiones en Obras de Infraestructura creado por la Ley N 25.924 debern presentar una (1) nota dirigida a la Secretara de Coordinacin Tcnica del Ministerio de Economa y Produccin acorde al modelo de la Seccin I, acompaada por el formulario de la Seccin II, ambas, integrantes del presente Anexo. La presentacin ser efectuada ante la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en Hiplito Yrigoyen N 250, Piso 2, Oficina 218, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. La informacin consignada precedentemente tendr que presentarse por escrito en original y dos (2) copias. Artculo 2 Los sujetos interesados debern presentar, en sobre cerrado, la informacin y documentacin detallada en la Gua de Presentacin que, como Seccin III, forma parte del presente Anexo. La informacin y documentacin descripta en la Gua de Presentacin deber presentarse por escrito en original y dos (2) copias y los cuadros de dicha Seccin se presentarn adems en soporte magntico el que se incluir dentro del sobre cerrado. La informacin referida en el prrafo anterior tendr carcter de declaracin jurada. Artculo 3 La Secretara de Coordinacin Tcnica tendr a su cargo la gestin administrativa as como la evaluacin de los proyectos de inversin presentados conforme a las pautas establecidas en el Decreto N 1.152/2004 y el artculo 2 de la presente resolucin. A tales fines, la dependencia mencionada podr formular consultas a los organismos tcnicos que resultaren con competencia en la materia.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 Una vez remitidas las actuaciones por la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones, la Secretara de Coordinacin Tcnica proceder al control de la documentacin presentada y en caso de advertirse deficiencias o el cumplimiento parcial en la confeccin de la Gua de Presentacin, se intimar al interesado para que subsane dichas observaciones en el plazo perentorio de cinco (5) das hbiles bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto de inversin. El incumplimiento de la intimacin causar estado y pondr fin a la va administrativa. Artculo 5 A los efectos previstos por el artculo 11 de la presente resolucin, los sujetos que se hayan presentado, as como los que hayan resultado favorecidos, debern acreditar las garantas respectivas en los plazos previstos por los incisos a) y b) del precitado artculo, mediante documentacin fehaciente que debern presentar ante la Secretara de Coordinacin Tcnica. Dicha dependencia recibir la documentacin y, si la misma rene las condiciones previstas por el mencionado artculo, la remitir a la Direccin General de Administracin dependiente de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin para resguardar dicha documentacin hasta tanto se resuelva la liberacin o ejecucin de las garantas. Artculo 6 Concluidas las etapas de evaluacin, los sujetos que hubieran aprobado las mismas, sern notificados de este resultado y luego en el plazo de cinco (5) das hbiles, debern acreditar la presentacin de las declaraciones o comprobantes previstos por el artculo 10, tercer prrafo de la Ley N 25.924 a saber: a) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial con relacin a las disposiciones del Decreto N 1.043 de fecha 30 de abril de 2003, en concepto de Factor de Convergencia (F.C.) en el marco del precitado decreto. b) Renuncia de cualquier accin administrativa o judicial vinculada con reclamos con fines impositivos para la aplicacin de procedimientos de actualizaciones expresamente prohibidas por la Ley N 23.928 y sus modificaciones y el artculo 39 de la Ley N 24.073 y sus modificaciones. En caso de no acreditarse los requisitos detallados precedentemente, el proyecto ser desestimado. Artculo 7 Los sujetos peticionantes que al 6 de septiembre de 2004 hubieran promovido acciones contra el Estado Nacional en el marco del Decreto N 1.043/2003 y/o impugnado la prohibicin de actualizacin prevista por la Ley N 23.928 y sus modificaciones y el artculo 39 de la Ley N 24.073 y sus modificaciones, debern acreditar el desistimiento de toda accin y derecho contra el Estado Nacional al momento de la presentacin del proyecto de inversin bajo apercibimiento de tener por no presentado el mismo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

SECCIN I Rgimen de la Ley N 25.924 Buenos Aires, A LA SECRETARA DE COORDINACIN TCNICA: NN en su carcter de (titular de la empresa, representante legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en .................................... se dirige a esa Secretara, a efectos de presentar el formulario (Anexo II, Seccin II) previsto en la Resolucin N ...... de fecha ................ de ... de ................... del Ministerio de Economa y Produccin, en el marco del rgimen creado por la Ley N 25.924. En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el rgimen se acompaa la siguiente documentacin: 1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante la Inspeccin General de Justicia (u organismo equivalente en la jurisdiccin provincial)1. 2. Personera que se acredita conforme al Poder General o Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente. 3. Proyecto de Inversin obrante en el interior del sobre cerrado adjunto conforme a la Gua de Presentacin de la Resolucin N ... de fecha .. de .... de .. en original y dos (2) copias y soporte magntico. 4. Beneficio solicitado: Devolucin anticipada del impuesto al valor agregado o amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta que la peticionante deber tener presente que aquellos no son acumulables). Por este medio se autoriza a ......... D.N.I./L.E./C.I. .............. a realizar las tramitaciones vinculadas a la presentacin del proyecto de inversin. Atentamente. FIRMA.................................... NOTA: Para el caso en que el Proyecto de Inversin sea realizado por una Unin Transitoria de Empresas, en la nota dirigida a la Secretara de Coordinacin Tcnica, se debern consignar los datos correspondientes a dicha Unin, detallando las empresas que la conforman.

Aclrase que este requisito deber presentarse en copia autenticada por escribano pblico y legalizada por el Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los tems 2 y 3 debern presentarse en original y dos (2) copias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

SECCIN II Cuadro I
Datos de la Empresa Cuadro I Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Datos de la Empresa Razn Social Nmero de C.U.I.T. Ao de constitucin Forma Jurdica Domicilio Real Calle N de inscripcin en la I.G.J.

Nmero Localidad Cdigo Postal

Cdigo de Provincia Telfono email institucional Pgina web institucional Fax

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Domicilio Legal

Calle Nmero Cdigo Postal

Localidad

Cdigo de Provincia Domicilio Especial en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires Calle Nmero C d i g o Postal Actividad de la Empresa segn cdigo ClaNAE Cdigo de actividad principal Descripcin de actividad principal Cdigo de actividad secundaria Descripcin de actividad secundaria

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Personas autorizadas por la empresa para gestionar ante la Autoridad de Aplicacin Apellido y Nombre D.N.I. Apellido y Nombre D.N.I. Apellido y Nombre D.N.I.

Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente es correcta y completa y ha sido confeccionada sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad. Cargo en la empresa Apellido y Nombre Lugar y Fecha Firma

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS SECCIN III

LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN OBRAS DE INFRAESTRUCTURA GUIA DE PRESENTACIN Documentacin requerida, informacin solicitada a las empresas. INTRODUCCIN Indicaciones para completar la Gua de Presentacin. CAPTULO I DE LA EMPRESA 1. Composicin del Capital Accionario y Memoria Descriptiva de la Empresa. 2. Informacin Legal (Estatutos o Contrato Social, Actas de Directorio, C.U.I.T., DD.JJ. para Sociedades y para Representantes o Directores). 3. Cuadro II. NOTA: Para el caso en que el proyecto de inversin sea realizado por una Unin Transitoria de Empresas, cada persona jurdica integrante de la Unin, deber presentar la informacin requerida en este Captulo y el Cuadro I, Seccin II del presente Anexo. En el caso que el proyecto de inversin presentado por una Unin Transitoria de Empresas sea aprobado de acuerdo a lo establecido en el artculo 4 de la presente resolucin, asimismo, se debern adjuntar: a) Los datos del contrato de constitucin de la Unin Transitoria de Empresas, conforme el artculo 378 de la Ley N 19.550; b) La constancia de inscripcin en el Registro Pblico de Comercio; y c) La composicin detallada del Fondo Comn Operativo. La documentacin requerida precedentemente, as como las garantas exigidas por el inciso b) del artculo 11 de la presente resolucin, debern presentarse dentro de los treinta (30) das del dictado del acto administrativo aprobatorio. Vencido ese plazo, el proyecto de inversin podr ser desestimado.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO II DEL PROYECTO 1. Sntesis del Proyecto. 2. Ingeniera del Proyecto. 3. Impacto Ambiental. 4. Cuadro III. INDICACIONES PARA COMPLETAR LA GUA DE PRESENTACIN: Todas las hojas de la presentacin en papel deben estar firmadas por representante legal o apoderado. Toda la documentacin exigida en la Gua de Presentacin (originales, sus copias y soportes magnticos) debe ser presentada en sobre cerrado con identificacin externa de la misma. Los Cuadros I a III debern completarse en formato de planilla de clculo y presentarse en original firmado por profesional en Ciencias Econmicas matriculado y dos (2) copias y soporte magntico [CD, dos (2) copias]. Para ello deber obtener dichos cuadros de la pgina web del Ministerio de Economa y Produccin http://www.mecon.gov.ar. La informacin restante se presentar en papel [original y dos (2) copias] siguiendo el Reglamento de Procedimientos Administrativos, Decreto N 1.759/72 (t.o. 1991). Los valores monetarios deben ser consignados en Pesos. En la informacin referida a perodos pasados, los valores sern a Pesos corrientes de cada ao, en tanto para las proyecciones, los valores sern a Pesos constantes a la fecha de la presentacin. Los valores monetarios correspondientes a gastos en moneda extranjera deben ser consignados en Pesos indicando en cada caso la divisa correspondiente y el tipo de cambio utilizado.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO I DE LA EMPRESA 1. Composicin del capital accionario (en % y en $)

Cuadro II
Nacional Extranjero Pas de Origen Porcentaje Importe Porcentaje Importe

0,00

0,00

2. Memoria descriptiva de la empresa: Evolucin tcnicoeconmica: Indicar cules fueron las etapas principales desde su iniciacin en lo que se relaciona con los aspectos tcnicos, econmicos y financieros de la empresa. 3. Asociacin con empresas existentes. Indicar tipo de integracin o relacin: a) Si es filial de una empresa nacional indicar Socios y/o Accionistas y Directorio correspondientes a la casa matriz. b) Cuando entre los accionistas se encuentren empresas extranjeras indicar nombre, nacionalidad, domicilio legal, forma jurdica y porcentaje de la participacin en el capital de la peticionaria. c) Inversiones de capital en otras empresas. 4. Informacin Legal Documentacin a presentar. 4.1. Constancia de Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) expedida por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin. 4.2. Constancia de inscripcin de impuesto a las ganancias, impuesto al valor agregado y dems tributos ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. 4.3. Acta de Asamblea de la sociedad o ltima Acta de Directorio de la sociedad donde conste fehacientemente la distribucin de los cargos directivos inscripta ante la Inspeccin General de Justicia del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos y publicada en el Boletn Oficial, en copia autenticada por escribano pblico.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

4.4. Acta de Asamblea donde conste el ltimo aumento de capital (cuando correspondiera) de la sociedad inscripto ante la Inspeccin General de Justicia, en copia autenticada por escribano pblico. 4.5. Balance y Estados Contables del ltimo ejercicio cerrado con firma por Contador Pblico certificada por el respectivo Consejo Profesional, en original o en copia autenticada por escribano pblico. 4.6. Cumplimiento de las obligaciones tributarias y previsionales vencidas a la fecha de la presente solicitud conforme certificacin extendida por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en original o en copia autenticada por escribano pblico. 4.7. Declaracin Jurada de que la empresa o sociedad no registra ni ha incurrido en incumplimientos en otros regmenes de promocin anteriores o actuales. La misma deber ser rubricada por el representante legal de la sociedad y certificada por escribano pblico. CAPTULO II DEL PROYECTO 1. Sntesis del Proyecto 1.1. Objetivo del proyecto. 1.2. Beneficios esperados, ms all del beneficio fiscal derivado del rgimen. 1.3. Inversiones necesarias para el proyecto (miles de Pesos). 1.4. Fuentes de financiamiento del proyecto. 1.5. Estudio del proyecto: 1.5.1 Indicar las firmas consultoras que lo realizaron o, si fue efectuado por la empresa, sealar estudios previos que fundamenten el proyecto. 1.6. Informes de evaluacin de factibilidad tcnica y econmica del proyecto, segn lo establecido en el artculo 3, inciso f) del Decreto N 1.152/2004, y toda aquella informacin que se estime necesaria para llevar a cabo la evaluacin del Criterio de Seleccin C correspondiente al Anexo I de la presente resolucin. 1.7. Indicar mes de inicio de las obras y fecha de puesta en marcha del proyecto. 2. Ingeniera del Proyecto 2.1. Medios fsicos de produccin del proyecto. 2.1.1. Terrenos. Medidas y superficies totales. Indicar la superficie afectada al proyecto y actividades conexas. Rgimen legal de ocupacin. Inversiones. Designaciones catastrales. Planos. Adjuntar copia del contrato de locacin, escritura traslativa de dominio o compromiso de cesin por parte del eventual cedente del terreno. 2.1.2. Edificios/obras: Indicar si existen o son a construir. Para los edificios u obras y/o ampliaciones a construir y/o mejoras a realizar, adjuntar presupuestos y planos que permitan la verificacin del cmputo mtrico.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.1.3 Mquinas y equipos a instalar: Distribucin, sealando su ubicacin individual en planos de planta. 2.1.4. Instalaciones (energa elctrica, gas, vapor de agua, fro, aire comprimido, vaco, transportes internos, comunicaciones, agua, desages, tratamiento de aguas servidas, etctera). Servicios auxiliares (de seguridad, mdicos, comodidades para el personal, etctera). Obras complementarias (movimiento de tierra, caminos, muelles, desvos ferroviarios, cercos, etctera). Presupuestos y planos de ubicacin y detalle. Consignar en anexos, descripciones y especificaciones tcnicas. 2.1.5. Integracin Nacional: Los costos de construccin debern ser discriminados en costos destinados a insumos nacionales y costos destinados a insumos importados. 2.2. Localizacin del proyecto: Ubicacin geogrfica. Mapa y plano. 2.3. Generacin de empleo discriminado por: a) Etapas: construccin, operacin y mantenimiento de la obra, expresado en meses/hombre. b) Calificacin del personal. 3. Evaluacin del Impacto Ambiental del proyecto. Cuadro III
Cronograma de Inversiones Declaracin Jurada Razn Social .................... C.U.I.T.: .................... Lugar y Fecha: .................... Obra: Ruta .................... N .......... Tramo: .................. Seccin: .................. Ao Detalle de destino de las inversiones Insumos Terrenos Maq. y Equipos Mano de Obra Otros Total Inversin Inversiones por mes I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII Total Anual Plazo de la Obra: .................... Meses

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Continuidad Ao Total Anual V VI VII VIII IX X XI XII Total del Proyecto

D e t a l l e d e Inversiones por mes destino d e l a inversiones Insumos Terrenos Maq. y Equipos Mano de Obra Otros Total Inversin s I II III IV

Firma Nota: Los costos e inversiones debern ser expresados en miles de pesos

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Rgimen transitorio
Resolucin N 266/20041 (S.I.C.yP.yM.E.) Buenos Aires, 04/10/2004 Artculo 1 Las empresas interesadas en la obtencin de los beneficios del Rgimen Transitorio para el Tratamiento Fiscal de las Inversiones creado por la Ley N 25.924 debern presentar; a los efectos de participar del concurso pblico convocado por la Resolucin N 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del Ministerio de Economa y Produccin y de aquellos a los que se pueda llamar en el futuro dentro del mismo rgimen; una (1) nota dirigida a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin acorde al modelo que como Anexo I, con dos (2) hojas forma parte integrante de la presente resolucin, acompaada por el formulario que como Anexo II, con una (1) hoja, forma parte integrante de la misma.
1 Publicado en el B.O. del 06/10/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La presentacin ser efectuada ante la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en Avenida Julio Argentino Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. La informacin consignada precedentemente tendr que presentarse por escrito en original y dos (2) copias. Artculo 2 A los fines del proyecto de inversin previsto por el artculo 3 del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004 las empresas debern presentar, en sobre cerrado, la informacin y documentacin detallada en la Gua de Presentacin que como Anexo III, con treinta y cuatro (34) hojas forma parte integrante de la presente. La informacin y documentacin descripta en la Gua de Presentacin deber presentarse por escrito en original y dos (2) copias y los cuadros de dicho Anexo se presentarn adems en soporte magntico el que se incluir dentro del sobre cerrado. Artculo 3 Establcese que a las catorce horas (14:00 hs.) del da 1 de noviembre de 2004 en el mbito de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa se realizar la apertura de los sobres presentados en el marco del concurso pblico convocado por la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin. En dicho acto, se proceder a la apertura de los sobres presentados que debern reunir la totalidad de los requisitos exigidos por la Gua de Presentacin, teniendo la informacin contenida, carcter de declaracin jurada. Luego se realizar el ordenamiento consolidado de las presentaciones detallando el nmero de expediente y el nombre o razn social de la peticionante. Artculo 4 Aprubase la Gua de Presentacin de proyectos que como Anexo III, con treinta y cuatro (34) hojas, forma parte integrante de la presente resolucin. Aclrase que los proyectos industriales definidos por el Ttulo I del Decreto N 1.152/2004 debern reunir la totalidad de los requisitos detallados en la Gua de Presentacin y para el caso de los proyectos a presentar por las pequeas y medianas empresas, Ttulo II del mismo decreto, debern considerarse las excepciones y/o aclaraciones que se detallan en el Anexo IV, que con una (1) hoja, forma parte integrante de la presente resolucin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 La Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria y la Agencia de Desarrollo de Inversiones, ambas dependientes de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa, tendrn a su cargo la gestin administrativa as como la evaluacin de los proyectos de inversin presentados conforme a las pautas establecidas en el Decreto N 1.152/2004 y la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin. A tales fines, las dependencias mencionadas podrn formular consultas a los organismos tcnicos que resultaren con competencia en la materia conforme a las previsiones dispuestas por el artculo 11 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin. Artculo 6 Una vez remitidas las actuaciones por la Mesa de Entradas y Notificaciones de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa como primera medida se proceder al control de la documentacin presentada y en caso de advertirse deficiencias o el cumplimiento parcial en la confeccin de la Gua de Presentacin, se intimar al interesado para que subsane dichas observaciones en el plazo perentorio de tres (3) das hbiles bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto de inversin. El incumplimiento de la intimacin causar estado y pondr fin a la va administrativa. Artculo 7 Aprubase el universo de bienes de capital susceptibles de ser alcanzados por el rgimen creado por la Ley N 25.924 en la medida que aquellos sean utilizados en las actividades definidas expresamente por los artculos 2 y 7 del Decreto N 1.152/2004 y por el artculo 13 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin que como Anexo V, con diez (10) hojas, forma parte integrante de la presente resolucin. Establcese que a los fines del presente rgimen se aplicar el criterio de vida til definido en el mencionado Anexo. Artculo 8 Para el cmputo de las inversiones sujetas al beneficio del presente rgimen se podrn incluir adicionalmente los siguientes rubros: a) Todas aquellas partes, piezas y/o componentes, accesorios, instrumental y dems elementos que fueren esenciales para el normal funcionamiento de los bienes alcanzados por el rgimen. b) Las instalaciones auxiliares contenidas en el predio del proyecto fabril que resultaren esenciales para el funcionamiento del proceso manufacturero. El monto a computar no podr superar el diez por ciento (10%) del monto total de inversin sujeto a beneficio.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 9 A los fines del rgimen creado por la Ley N 25.924 se entender por Pequeas y Medianas Empresas a aquellas que encuadren en lo establecido por la Resolucin N 24 de fecha 15 de febrero de 2001 y la Resolucin N 22 de fecha 26 de abril de 2001 ambas de la exSecretara de la Pequea y Mediana Empresa del exMinisterio de Economa y las modificaciones introducidas por la Resolucin N 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de la exSecretara de la Pequea y la Mediana Empresa y Desarrollo Regional del exMinisterio de la Produccin. Artculo 10 A los efectos previstos por el artculo 10 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, las empresas que se hayan presentado, as como las que hayan resultado favorecidas debern acreditar las garantas respectivas en los plazos previstos por los incisos a) y b) de dicho artculo 10, mediante documentacin fehaciente que debern presentar ante la Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Dicha dependencia recibir la documentacin y, si la misma rene las condiciones previstas por el artculo 10 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, la remitir a la Delegacin II de la Direccin General de Administracin dependiente de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin para resguardar dicha documentacin hasta tanto se resuelva la liberacin o ejecucin de las garantas. Las garantas que sean presentadas por las Pequeas y Medianas Empresas tambin sern evaluadas por la Direccin Nacional de Industria, y elevadas a consideracin de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin para resolver sobre su procedencia, aplicndose el procedimiento descripto precedentemente. Artculo 11 Concluidas las etapas de evaluacin, las empresas que hubieran aprobado las mismas, sern notificadas del resultado alcanzado y luego en el plazo de cinco (5) das hbiles, debern acreditar la presentacin de las declaraciones o comprobantes previstos por el artculo 10, tercer prrafo de la Ley N 25.924 a saber: a) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial relacionado con importes adeudados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin en concepto de Factor de Convergencia (FC) en el marco del Decreto N 1.043 de fecha 30 de abril de 2003. b) Renuncia de cualquier accin administrativa o judicial vinculada con reclamos con fines impositivos para la aplicacin de procedimientos de actualizaciones expresamente prohibidas por la Ley N 23.928 y sus modificaciones y el artculo 39 de la Ley N 24.073. En caso de no acreditarse los requisitos detallados precedentemente, previo a la emisin del acto administrativo establecido por el artculo 6 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, el proyecto ser desestimado.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 12 Las empresas peticionantes que al 6 de septiembre de 2004 hubieran promovido acciones contra el Estado Nacional en el marco del Decreto N 1.043/2003 y/o impugnado la prohibicin de actualizacin prevista por la Ley N 23.928 y sus modificaciones y el artculo 39 de la Ley N 24.073 y sus modificaciones, debern acreditar el desistimiento de toda accin y derecho contra el Estado Nacional al momento de la presentacin del proyecto de inversin bajo apercibimiento de tener por no presentado el mismo. Artculo 13 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 14 De forma. ANEXO I REF: Participacin Concurso Pblico Rgimen de la Ley N 25.924 Buenos Aires, A la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa: NN en su carcter de (titular de la empresa, representante legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en ............................... se dirige a esa Secretara, a efectos de presentar el formulario (Anexo I) previsto para participar del concurso pblico convocado mediante la Resolucin N ... de fecha ... de ........ de .. del Ministerio de Economa y Produccin, en el marco del rgimen creado por la Ley N 25.924. En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el rgimen se acompaa la siguiente documentacin: 1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante la Inspeccin General de Justicia (u organismo equivalente en la jurisdiccin provincial)1. 2. Personera que se acredita conforme al Poder General o Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente. 3. Proyecto de Inversin obrante en el interior del sobre cerrado adjunto conforme a la Gua de Presentacin de la Resolucin N ................ de fecha ....... de ........ de .... en original y dos (2) copias.

Aclrase que este requisito deber presentarse en copia autenticada por escribano pblico y legalizada por el Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los tems 2 y 3 debern presentarse en original y dos (2) copias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

4. Beneficio solicitado: Devolucin anticipada del impuesto al valor agregado o amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta que la peticionante deber tener presente que aquellos no son acumulables, con la excepcin de los proyectos que en su totalidad sean destinados a la exportacin).

Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I. .................... a realizar las tramitaciones vinculadas a la presentacin del proyecto de inversin. Atentamente. FIRMA .................................... ANEXO II
DATOS DE LA EMPRESA

Razn Social Nmero de RIN

Nmero de C.U.I.T. Ao de Constitucin

Numero de inscripcin en la I.G.J.

Forma Jurdica

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Domicilio Real

Calle Nmero Cdigo Postal

Localidad Cdigo de Provincia

Telfono

Fax

Email institucional

Pgina Web institucional

Domicilio Legal Calle

Nmero Localidad

Cdigo Postal

Cdigo de Provincia

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Domicilio Especial en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires

Calle Nmero Cdigo Postal

Actividad de la Empresa segn cdigo ClaNAE Cdigo de actividad Principal

Descripcin de actividad Principal Cdigo de actividad Secundaria

Descripcin de actividad Secundaria Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones ante la Autoridad de Aplicacin

Apellido y Nombre

D.N.I.

Apellido y Nombre D.N.I. Apellido y Nombre

D.N.I.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad

Cargo en la empresa

Apellido y nombre Firma

Lugar y Fecha

ANEXO III Ley de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura De la Gua de Presentacin Documentacin requerida, informacin solicitada a las empresas INTRODUCCIN Indicaciones para completar la Gua de Presentacin CAPTULO I DE LA EMPRESA 1. Composicin del Capital Accionario y Memoria Descriptiva de la Empresa 2. Informacin Legal (Estatutos o Contrato Social, Actas de Directorio, C.U.I.T., DD.JJ. para Sociedades y para Representantes o Directores) 3. Cuadro I Datos de la Empresa 4. Cuadro II Localizacin de las Plantas Industriales 5. Cuadro III Personal Registrado 6. Cuadro IV Situacin Econmico Financiera

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO II DEL PROYECTO 1. Sntesis del Proyecto 2. Estudio de Mercado 3. Ingeniera del Proyecto 4. Impacto Ambiental 5. Cuadros V al XVI ANEXO III LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Indicaciones para Completar la Gua de Presentacin: Todas las hojas de la presentacin en papel deben estar firmadas por representante legal o apoderado. Toda la documentacin exigida en la gua de presentacin (originales, sus copias y soportes magnticos) debe ser presentada en sobre cerrado con identificacin externa de la misma. Los Cuadros I a XVI debern completarse en formato de planilla de clculo y presentarse en original firmado por profesional en Ciencias Econmicas matriculado y dos (2) copias y soporte magntico (CD, dos (2) copias). Para ello deber obtener dichos cuadros de la pgina web de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa http://www.industria.gov.ar La informacin restante se presentar en papel (original y dos (2) copias) siguiendo el Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N 1.759/72 (T.O. 1991). La documentacin deber estar redactada en idioma castellano, concisa y completa. Las notas en idiomas extranjeros debern estar acompaadas por traduccin. Las cifras en volumen fsico deben ser indicadas consignando la unidad de medida correspondiente. Los valores monetarios deben ser consignados en unidades de pesos argentinos. En la informacin referida a perodos pasados, los valores sern a Pesos corrientes de cada ao, en tanto para las proyecciones, los valores sern a Pesos constantes a la fecha de la presentacin. Los valores monetarios correspondientes a gastos en moneda extranjera deben ser consignados en Pesos argentinos indicando en cada caso la divisa correspondiente y el tipo de cambio utilizado. Para el llenado de los cuadros siga atentamente las siguientes instrucciones: No inserte hojas en las planillas. Ni cambie los nombres.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

No modifique el orden de las filas o columnas. No modifique los formatos de datos. Respete los prefijados. No cargue datos con formatos que no sean los establecidos. No modifique las frmulas de clculo. No utilice separadores, barras, lneas o comillas, etctera. No modifique las celdas indicativas, son las que contienen las etiquetas de datos. No intercale filas en blanco. No aplique ningn formato adicional o especfico a los datos, respete los formatos preestablecidos. No separe con espacios los datos numricos o cdigos de ningn tipo. Por ser un procesamiento electrnico, cualquier cambio de este estilo, podr impactar en la informacin cargada. Las celdas que en el ngulo superior izquierdo poseen un tringulo rojo, contienen comentarios. Para poder visualizarlos debe colocar el cursor sobre la celda o en su defecto oprimir el botn izquierdo del mouse sobre dicha celda.

El archivo debe guardarlo con el siguiente nombre: LPIC.U.I.T. de la empresaaomes de la presentacin.xls (Ejemplo: LPI30165581432200410.xls) Debe presentar original y dos (2) copias de la informacin contenida en la gua, junto con el archivo en soporte magntico y su copia conteniendo los cuadros. CAPTULO I DE LA EMPRESA 1. Composicin del capital accionario (en % y en $)
Nacional Porcentaje Importe Extranjero Porcentaje Importe Pas de origen

0,00

0,00

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1.1. Memoria descriptiva de la empresa: Evolucin tcnicoeconmica: Indicar cules fueron las etapas principales desde su iniciacin en lo que se relaciona con los aspectos tcnicos, econmicos y financieros de la empresa. 1.1.1. Estadstica de los ltimos tres (3) aos referentes a lneas de productos: a) Capacidad real de planta. b) Produccin efectiva por producto (en volumen fsico) referido a la capacidad de planta. c) Venta de los principales productos (en volumen fsico y valor monetario a precio de venta). d) Consumos de energa elctrica y de gas. e) Antecedentes promocionales, acogimientos anteriores a regmenes de promocin: sealar a cules, y los respectivos actos administrativos de otorgamiento de franquicias. f) Informar si se han cumplido las obligaciones fijadas; en caso de incumplimientos sealar las razones y la decisin de la autoridad competente recada al respecto. 1.1.2. Asociacin con empresas existentes. Indicar tipo de integracin o relacin: a) Si es filial de una empresa nacional indicar Socios y/o Accionistas y Directorio correspondientes a la casa matriz. b) Cuando entre los accionistas se encuentren empresas extranjeras indicar nombre, nacionalidad, domicilio legal, forma jurdica y porcentaje de la participacin en el capital de la peticionaria. c) Inversiones de capital en otras empresas. 2. Informacin Legal Documentacin a presentar. 2.1. Constancia de Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) expedida por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin. 2.2. Constancia de inscripcin de impuesto a las ganancias, impuesto al valor agregado y dems tributos ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. 2.3. Acta de Asamblea de la sociedad o ltima Acta de Directorio de la sociedad donde conste fehacientemente la distribucin de los cargos directivos inscripta ante la Inspeccin General de Justicia del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos y publicada en el Boletn Oficial, en copia autenticada por escribano pblico. 2.4. Acta de Asamblea donde conste el ltimo aumento de capital (cuando correspondiera) de la sociedad inscripto ante la Inspeccin General de Justicia, en copia autenticada por escribano pblico. 2.5. Balance y Estados Contables del ltimo ejercicio cerrado con fecha ..... en copia autenticada por escribano pblico. 2.6. Cumplimiento de las obligaciones tributarias y previsionales vencidas a la fecha de la presente solicitud conforme certificacin extendida por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en original o en copia autenticada por escribano pblico. 2.7. Constancia de inscripcin o de renovacin, vigentes, ante el Registro Industrial de la Nacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.8. Declaracin Jurada de que la empresa o sociedad no registra ni ha incurrido en incumplimientos en otros regmenes de promocin industrial anteriores o actuales. La misma deber ser rubricada por el representante legal de la sociedad y certificada por escribano pblico. 2.9. Acreditacin, mediante documentacin fehaciente, de las personas autorizadas a realizar gestiones ante la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin.
Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Datos de la Empresa Cuadro I Declaracin Jurada Ley N 25.924 LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Datos de la Empresa ^

LPI

Razn Social Nmero de C.U.I.T. Ao de Constitucin Numero de inscripcin en la I.G.J. Nmero de RIN

Forma Jurdica

Domicilio Real

Calle Nmero Cdigo Postal

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Domicilio Real Localidad Cdigo de Provincia Telfono Fax

Email institucional

Pgina Web institucional Domicilio Legal Calle Cdigo Postal

Nmero Localidad

Cdigo de Provincia

Domicilio Especial en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires

Calle Nmero Cdigo Postal

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Actividad de la Empresa segn cdigo ClaNAE

Cdigo de actividad Principal Descripcin de actividad Principal

Cdigo de actividad Secundaria Descripcin de actividad Secundaria Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones ante la Autoridad de Aplicacin

Apellido y Nombre

D.N.I. Apellido y Nombre

D.N.I.

Apellido y Nombre D.N.I.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad

Cargo en la empresa

Apellido y nombre Firma

Lugar y Fecha

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Localizacin de plantas fabriles Cuadro II Declaracin Jurada Razn social 0 C.U.I.T. Firma

LPI
Ley N 25.924

LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN Lugar y Fecha 0 BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA

DATOS DE LAS PLANTAS FABRILES O ESTABLECIMIENTOS Nmero de RIN de Establecimiento Calle Nmero Localidad Cdigo Postal Cdigo de Provincia Telfono Fax Email

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Personal Registrado Cuadro III Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA

LPI
Ley N 25.924

Razn Social C.U.I.T.

0 0

Personal Registrado Perfil Ocupacional Personal jerrquico Profesional Tcnico Operativo No calificado Totales 0 0 0 ltimo Ejercicio Penltimo Ejercicio Antepenltimo Ejercicio

Personal debidamente registrado, conforme el artculo 52, Ley N 20.744 y sus modificaciones y/o estatuto especfico de la actividad y/o CCT aplicable
Observaciones

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad

Cargo en la empresa

Apellido y nombre

0 Firma

Lugar y Fecha

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Situacin Econmico / Financiera Cuadro IV Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Ley N 25.924

LPI

Razn Social C.U.I.T.

0 0

Situaccin Econmico / Financiera ltimo Ejercicio Ventas Totales ($) Nacionales Externas Ventas Totales (volumen) Nacionales Externas Gastos operativos Fijos Variables 0 0 0 0 0 0 0 Anteltimo Ejercicio 0 Antepenltimo Ejercicio 0

Resultado operativo antes de intereses e impuestos

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ltimo Ejercicio Activo Corriente No corriente Pasivo Corriente No corriente Patrimonio neto 0 0 0 0 Anteltimo Ejercicio 0 Antepenltimo Ejercicio 0

Inversiones

Deudas bancarias y financieras

Institucin Monto original Saldo de deuda Fecha de vencimiento Periodicidad de las cuotas Tasa de inters (TNA)

Situacin previsional y fiscal Monto en $ Deuda Previsional

Plan de regularizacin Cant. Cuotas Monto de la cuota

Deuda Fiscal

Cant. Cuotas pagas

Fecha de inicio

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Observaciones

Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad

Cargo en la em- 0 presa Apellido y nom- 0 bre Firma

Lugar y Fecha 0

CAPTULO II DEL PROYECTO 1. Sntesis del Proyecto 1.1. Objetivo del proyecto. 1.2. Beneficios esperados, ms all del beneficio fiscal derivado del rgimen. 1.3. Inversiones necesarias para el proyecto (miles de pesos). 1.4. Capital propio necesario para financiar el proyecto. 1.5. Bienes a producir: Descripcin de cada uno: Nombre corriente; clasificacin segn Nomenclatura Comn del Mercosur (N.C.M.); breve descripcin del proceso de produccin sealando las materias primas bsicas a utilizar: volumen a producir. Estimacin de la produccin anual para los prximos cinco (5) aos. Destino del bien a producir. Consumo final: durable o no durable. Utilizacin intermedia. Bienes de capital. 1.6. Indicar para el caso de ampliacin de una empresa existente, si tiene por objeto: 1.6.1. Elaborar nuevos productos. 1.6.2. Incrementar la produccin actual.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1.6.3. Integrar el proceso industrial (incremento de actividad que no configure aumento de produccin final). 1.6.4. Otros, especificar. 1.7. Origen de la iniciativa. Indicar, sealando los motivos por orden de prioridad, si el proyecto es resultado de: 1.7.1. Estudios de mercados que hayan determinado: a) Crecimiento de la demanda en el pas. b) Crecimiento de la demanda en la zona de localizacin. c) Posibilidades de exportacin. d) Sustitucin de importaciones. e) Demanda interna insatisfecha, a nivel del pas o de la zona de localizacin. 1.7.2. Disponibilidad de insumos en la zona. a) Aprovechamiento de recursos naturales de la zona. b) Insumos provenientes de empresas ya instaladas en la zona. 1.7.3. Nuevas tcnicas o mejoramiento de las actuales, indicando las consecuencias para la actual estructura del mercado. 1.8. Estudio del proyecto: 1.8.1. Indicar las firmas consultoras que lo realizaron o, si fue efectuado por la empresa, sealar estudios previos que fundamenten el proyecto. 1.9. Indicar en qu estado se encuentra el proyecto a la fecha de presentacin: 1.9.1. Se trata de un proyecto completo que slo falta implementar. 1.9.2. El proyecto est en ejecucin. Indicar porcentaje de avance de la inversin respecto de la inversin total. 1.10. Indicar si trabajar con marcas propias o licencias extranjeras (con o sin pago de transferencia de tecnologa). 1.11. Informes de evaluacin de factibilidad tcnica y econmica del proyecto, segn lo establecido en el artculo 3, inciso f) del Decreto N 1.152/2004. 1.12. Indicar mes de inicio de las obras y fecha de puesta en marcha del proyecto. 2. Estudio de Mercado 2.1 Descripcin. Programa de produccin y venta. [Prximos cinco (5) aos]. 2.2. Describir los usos y caractersticas del bien a producir. Subproductos. Enumerar los bienes que derivan necesariamente de la produccin de los bienes principales cuya explotacin se encara en el proyecto. En el caso de que no encare la explotacin o comercializacin de los subproductos, indicar el destino que se les dar. Destino del bien y subproductos. En caso de que se trate de un bien complementario de otros, indicar cules son estos ltimos, la capacidad de produccin instalada y sus precios de venta. Especificar los bienes competitivos, su produccin en el pas y en la zona y sus respectivos precios. Principales productores. Posibilidad de que el mercado se abastezca en el futuro con productos sustitutivos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.3. Mercados previstos. 2.3.1. Interno: Indicar zonas o regiones y sus caractersticas. Distancia, medios de comunicacin, etctera. Participacin porcentual de cada zona en las ventas totales de la empresa. 2.3.2. Externo: Indicar pases, clasificndolos por integraciones comerciales. 2.4. Anlisis del mercado interno. 2.4.1. Proyeccin del mercado interno, para los cinco (5) aos siguientes a la puesta en marcha del proyecto, especificando las bases tcnicas y fuentes utilizadas. 2.4.2. Delimitacin del mbito (provincial, regional y/o nacional), indicando las bases de su determinacin. (1) Produccin estimada de la empresa. (2) Importaciones estimadas para la empresa. (3) Exportaciones de la empresa. (4) Estimacin de demanda nacional a satisfacer por la empresa. (4) = (1) + (2) (3) 2.4.2. Precios de los bienes y subproductos resultantes del proyecto. 2.4.3. Sistemas actuales de comercializacin. Describir los canales habituales de comercializacin especificando la poltica de la empresa al respecto. Variaciones previstas y consecuencias esperadas. 2.4.4. Existen disposiciones oficiales que regulen la produccin, comercializacin, usos y consumo de los bienes a producir? Detallar. 2.5. Anlisis del mercado externo (cuando se prevean exportaciones). 2.5.1. Determinacin de los pases a los cuales se exportarn los bienes y subproductos a elaborar. 2.5.2. Cifras de los ltimos cinco (5) aos especificando las exportaciones argentinas a los principales pases, con expresin del volumen fsico y valor ingresado en divisas. Detallar los principales productores, consumidores, importadores y exportadores mundiales, ordenados en funcin de su importancia. Detallar los principales exportadores del pas. 2.5.3. Proyeccin del mercado internacional, para los cinco (5) aos siguientes a la puesta en marcha del proyecto, especificando las bases tcnicas y fuentes utilizadas. Cifras estimativas sealando: volumen del comercio internacional, importaciones, exportaciones y participacin del pas. 2.5.4. Sistemas actuales de comercializacin, especificando la poltica de la empresa al respecto. Variaciones previstas y consecuencias esperadas. Volumen y montos (valor FOB) de las exportaciones programadas (cinco (5) aos). Identificacin de regulaciones existentes (o ausencia de las mismas) que dificulten el desarrollo de los productos o su cadena productiva. 2.5.5. Detallar los diferentes niveles de proteccin efectiva de los distintos eslabones y de las posibles inconsistencias (protecciones efectivas negativas, protecciones redundantes, etctera). 2.5.6. Estructura arancelaria vigente de los bienes a producir.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3. Ingeniera del Proyecto 3.1. Proceso de fabricacin. Descripcin y diagrama de secuencia indicando en planos de planta. 3.2. Criterios utilizados para la eleccin de la tecnologa. Justificacin de esta eleccin. Comparacin con la del nivel medio de la industria similar ya instalada en el pas. Antecedentes extranjeros. Empresas consultadas para la eleccin de tecnologa. Carcter innovador. 3.3 Medios fsicos de produccin del proyecto. 3.3.1. Terrenos. Medidas y superficies totales. Indicar la superficie afectada al proyecto y actividades conexas. Rgimen legal de ocupacin. Inversiones. Designaciones catastrales. Planos. Adjuntar copia del contrato de locacin, escritura traslativa de dominio o compromiso de cesin por parte del eventual cedente del terreno. 3.3.2. Edificios: Indicar si existen o son a construir. Superficie cubierta destinada a: rea productiva, servicios auxiliares, administracin, depsitos, otros destinos. Para los edificios y/o ampliaciones a construir y/o mejoras a realizar, adjuntar presupuestos y planos que permitan la verificacin del cmputo mtrico. 3.3.3. Mquinas y equipos a instalar: Distribucin, sealando su ubicacin individual en planos de planta. (Completar planilla Cuadro VI). 3.3.4. Instalaciones (energa elctrica, gas, vapor de agua, fro, aire comprimido, vaco, transportes internos, comunicaciones, agua, desages, tratamiento de aguas servidas, etctera). Servicios auxiliares (de seguridad, mdicos, comodidades para el personal, etctera). Obras complementarias (movimiento de tierra, caminos, muelles, desvos ferroviarios, cercos, etctera). Presupuestos y planos de ubicacin y detalle. Consignar en anexos, descripciones y especificaciones tcnicas. (Completar planilla Cuadro VII). 3.4. Suministros para el total de la empresa. 3.4.1. Detallar tem por tem para agua, combustibles y energa elctrica: tipo, origen, requerimientos mximos (promedio y anual), seguridad de abastecimiento. Para la energa elctrica indicar: potencia conectada para las mquinas y equipos y para la iluminacin. Indicar costo unitario de cada suministro. 3.4.2. Para los tems correspondientes a materias primas, materiales y semielaborados detallar lo siguiente: Tipo, origen costo unitario, consumo por unidad de producto, proveedor, requerimientos mximos, promedio y anual, y seguridad de abastecimiento indicando posibilidades y alternativas de modificacin en cualquiera de ellos. 3.4.3. Transportes de materias primas, materiales, combustibles y productos terminados. Para cada uno de ellos especificar: medios a utilizar, indicando si lo tendr a su cargo la empresa, el proveedor, o si ser contratado a terceros disponibilidad y requerimiento mximo (inicial y futuro). Costos de los fletes de las materias primas desde sus lugares de origen y de los productos hasta los principales centros de consumo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3.5. Tamao del proyecto. 3.5.1. Capacidad de produccin del proyecto, discriminando las etapas de concrecin, e indicando turnos por da y das por ao. En caso de ampliaciones agregar capacidad actual de produccin, en turnos por das y das por ao; su evolucin en los ltimos cinco (5) aos; grado de utilizacin de la misma. 3.6. Localizacin del proyecto. 3.6.1. Ubicacin geogrfica. Mapa y plano. 3.6.2. Infraestructura existente. Necesidad de complementarla o mejorarla. Energa, transporte, agua, desage, etctera. Influencia en la localizacin. 3.6.3. Disponibilidad zonal de mano de obra. Influencia en la eleccin de la localizacin. 3.6.4. Disponibilidad de materia prima y materiales. a) Principales fuentes de abastecimiento. Distancia. b) Canales de distribucin. Costo de los diversos medios de transporte. c) Influencia de este factor en la localizacin. 3.6.5. Combustibles. Principales fuentes de abastecimiento. Distancia. 3.6.6. Sistema de comercializacin. Distancia a los principales centros de consumo o de distribucin. Costo de los diversos transportes. Influencia de este factor en la localizacin. 3.7. Zonas de consumo en el pas o puertos de embarque para exportacin. Distancia. Disponibilidad y costo de los diversos medios de transporte. Influencia de este factor en la localizacin 3.8. Justificacin de la localizacin elegida. 3.8.1. Detallar los factores que se han considerado decisivos para la eleccin del lugar de instalacin de la planta. Indicar estudios efectuados al respecto. 3.8.2. Influencia de la localizacin: a) En la disminucin de costos. b) En la disminucin de inversiones. c) En la obtencin de facilidades crediticias. d) Importancia de la empresa en y para la regin donde se localizar la planta objeto del proyecto. 4. Impacto Ambiental 4.1. Residuos emitidos al aire. 4.1.1. Gaseosos: a) Clases de gases.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Cantidad, altura y dimetro de chimeneas. En el caso de utilizar una (1) o varias para evacuacin simultnea de gases y/o vapor de agua y/o partculas, indicarlo. c) Caudal promedio y mximo de cada tipo de gas emitido por cada chimenea. d) Velocidad de emisin y temperatura de los afluentes en cada chimenea (incluir variaciones con el tiempo). 4.1.2. Vapor de agua: a) Cantidad, altura y dimetro de chimeneas. b) Caudal promedio y mximo emitido por cada chimenea. c) Velocidad de emisin y temperatura de los efluentes en cada chimenea (incluir variaciones con el tiempo). 4.1.3. Partculas: a) Clases de partculas. b) Dimetro promedio de partculas. c) Cantidad, altura y dimetro de chimeneas. d) Caudal promedio y mximo emitidos por cada chimenea de cada tipo de partculas. 4.2. Residuos evacuados en el agua. 4.2.1. Lquidos: a) Clase de lquidos o sustancias lquidas. b) Cantidad y lugar de las bocas de descarga. En el caso de utilizar una (1) o varias de dichas bocas para evacuacin simultnea de lquidos y/o partculas y/o residuos slidos indicarlo. c) Caudal promedio y mximo evacuados, por cada boca, de cada sustancia. d) Temperatura de los efluentes, pH (indicar las variaciones con el tiempo). 4.2.2. Partculas: a) Clases de partculas. b) Cantidad de bocas de descarga. Lugar de evaluacin de dichas bocas. c) Caudal promedio y mximo evacuados por cada boca de cada sustancia. d) Temperatura de los efluentes (incluir las variaciones con el tiempo). 4.2.3. Residuos slidos: a) Clases de sustancias que los componen. b) Cantidad diaria. c) Lugar de evacuacin. d) Origen de dichos residuos. e) Tamao o volumen promedios.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

4.3. Residuos introducidos al suelo. 4.3.1. Lquidos: a) Clases de lquidos. b) Caudal promedio y mximo de cada tipo de lquidos. c) Lugar en donde se produce la evacuacin. En el caso de utilizar un mismo lugar en donde se evacuen simultneamente lquidos y/o slidos, indicarlo. d) Temperatura de los efluentes, pH (incluir variaciones con el tiempo). 4.3.2. Slidos: a) Clases de sustancias. b) Lugar donde se produce la evacuacin. c) Cantidad diaria de cada sustancia. d) Tamao o volumen de los residuos. 4.4. Evacuacin sanitaria. 4.4.1. Dnde y cmo se efecta. 4.5. Tratamiento de los residuos. 4.5.1. Tiene prevista la colocacin de algn tipo de equipo y/o mtodo para el tratamiento de los residuos anteriormente enumerados. 4.5.2. Descripcin del o de los equipos y/o mtodos. 4.5.3. Costo estimado. 4.6. Calefaccin 4.6.1. Fecha de uso. 4.6.2. Tipo de combustible utilizado. 4.6.3. Cantidad diaria utilizada de dicho y/o dichos combustibles. 4.6.4. Lugar de eliminacin de residuos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Datos del Proyecto Cuadro V Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Ley N 25.924

LPI

Razn Social C.U.I.T.

0 0

Localizacin del proyecto Calle

Nmero

Localidad Cdigo Postal

Cdigo de Provincia

Telfono

Fax Email institucional Pgina Web

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Personal a incorporar

Personal debidamente registrado, conforme el artculo 52, Ley N 20.744 y sus modificaciones y/o estatuto especfico de la actividad y/o CCT aplicable Prximos tres ejercidos
Perfil Ocupacional Personal jerrquico Profesional Tcnico Operativo No calificado 0 0 0 AO 1 AO 2 AO 3

Totales Observaciones

Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad Cargo en la empresa 0

Apellido y nombre Lugar y Fecha

0 0 Firma

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Mquinas o Equipos a Instalar Razn social 0 Produccin Cuadro VI Declaracin Jurada C.U.I.T. - Secretara de Industria, CoLEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE Lugar y Fecha 0 mercio y de la Pequea y CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Mediana Empresa N de orden a) Nmero de orden: deben numerarse correlativamente cada uno de los equipos a instalar en layout Denominacin b) Denominacin mquinas y equipos indicando las caractersticas tcnicas fundamentales N.C.M. c) Nomenclador Comn del Mercosur Mquinas o equipos a Instalar Cantidades Precio Unitario Costo en Proyecto Unitario c) Cantidad de e) Precio unitario. f) Costo en cada uno de los Para los equipos proyecto, Precio equipos importados unitario, total montos FOB en puesto en fbrica pesos. Para en pesos equipos nacionales montos en puerta de fbrica del vendedor Costo Total en fbrica g) Costo total en proyecto (sin I.V.A.) I.V.A. (h)

LPI
Firma Ley N 25.924

Pas Origen i) Posibles pases de origen de los proveedores

Origen precio j) Columna para indicar si los precios han surgido de una estimulacin propia (E) u oferta de proveedor (P)

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Dems bienes sujetos a beneficio Cuadro VII Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Denominacin N.C.M. Cantidades Razn social C.U.I.T. -0 0 Firma

Lugar y Fecha

LPI Ley N 25.924

+

Partes, componentes, accesorios, instrumentos, instalaciones e infraestructura esencial (segn artculo 8 de la presente norma) N de orden Precio Unitario Costo en Proyecto Unitario Costo Total en fbrica IV.A. Pas Origen

Origen precio

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Cronograma Inversiones importe en $ Terreno

Cronograma de Inversiones Cuadro VIII Declaracin Jurada

Razn social C.U.I.T.

0 Firma

LPI
0 Ley N 25.924

LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES Lugar y Fecha EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Obras civiles Inslaciones Mquinas MquiOtros y nas y bienes Equipos Equipos amortiNacio- Importado zables nales s

Montaje y Puesta en marcha

Ingeniera

Patentes Rodados I.V.A. I.V.A. Gastos Capital y sobre sobre de de Licencias Maquinari otras Nacionaliz Trabajo as y inversione acin Equipos s (sin (I.V.A.)

Otros

Total

Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Cronograma Inversiones importe en $ Terreno Cronograma de Inversiones Cuadro VIII Declaracin Jurada Razn social C.U.I.T. 0 0 Firma

LPI
Ley N 25.924

LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES Lugar y Fecha EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Obras civiles Inslaciones Mquinas MquiOtros y nas y bienes Equipos Equipos amortiNacio- Importado zables nales s

Montaje y Puesta en marcha

Ingeniera

Patentes Rodados I.V.A. I.V.A. Gastos Capital y sobre sobre de de Licencias Maquinari otras Nacionaliz Trabajo as y inversione acin Equipos s (sin (I.V.A.)

Otros

Total

Mes 10 Mes 11 Mes 12 Mes 13 Mes 14 Mes 15 Mes 16 Mes 17 Mes 18 Mes 19 Mes 20 Mes 21 Mes 22 Mes 23 Mes 24 Mes 25 Mes 26 Mes 27 Mes 28 Mes 29 Mes 30 Mes 31 Mes 32 Mes 33

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Cronograma Inversiones importe en $ Terreno Cronograma de Inversiones Cuadro VIII Declaracin Jurada Razn social C.U.I.T. 0 0 Firma

LPI
Ley N 25.924

LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES Lugar y Fecha EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Obras civiles Inslaciones Mquinas MquiOtros y nas y bienes Equipos Equipos amortiNacio- Importado zables nales s

Montaje y Puesta en marcha

Ingeniera

Patentes Rodados I.V.A. I.V.A. Gastos Capital y sobre sobre de de Licencias Maquinari otras Nacionaliz Trabajo as y inversione acin Equipos s (sin (I.V.A.)

Otros

Total

Mes 34 Mes 35 Mes 36 Total por concepto 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

INVERSIN TOTAL DEL PROYECTO

0,00

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa

Garantas ofrecidas por la empresa Cuadro IX Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA

LPI
Ley N 25.924

Razn Social C.U.I.T.

0 0

Garantas ofrecidas por la empresa Descripcin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Valor

Observaciones

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad Cargo en la empresa Apellido y nombre Lugar y Fecha Firma

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa

Proyeccin de Ingresos Razn social Cuadro X Declaracin Jurada C.U.I.T. LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN Lugar y Fecha BIENES DE CAPITAL Y OBRAS Firma DE INFRAESTRUCTURA PROYECCIN DE INGRESOS ATRIBUIBLES AL PROYECTO: Importes en $ (moneda constante del momento de la presentacin) Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao 6 Ao 7 Ao 8

LPI
Ley N 25.924

Totales Mercado Interno Mercado Externo Ventas sin I.V.A. Ventas con I.V.A. PRODUCTO Denominacin

Ao 9

Ao 10

Ao 1

Ao 2

Ao 3

Ao 4

Ao 5

Ao 6

Ao 7

Ao 8

Ao 9

Ao 10

tem Mercado Interno Cantidad Precio Unitario Mercado Externo Cantidad Precio Unitario Total sin I.V.A. Total con I.V.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Proyeccin de Ingresos Razn social 0 Cuadro XI Declaracin Jurada C.U.I.T. - LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN Lugar y Fecha 0 BIENES DE CAPITAL Y OBRAS Firma DE INFRAESTRUCTURA PROYECCIN DE INGRESOS ATRIBUIBLES AL PROYECTO: Importes en $ (moneda constante del momento de la presentacin) Ao 1 0,00 Ao 2 0,00 Ao 3 0,00 Ao 4 0,00 Ao 5 0,00 Ao 6 0,00 Ao 7 0,00 Ao 8 0,00

LPI
Ley N 25.924

CONCEPTO Insumos partes y piezas Nacionales Importadas Producidas en el Pas No producidas en el Pas Mano de Obra Otros Costos de Fabricacin Nacionales Externos Costos de Administracin Costos de Comercializacin Costos Financieros Otros Costos Costos Impositivos (Exc. I.V.A.) Total sin I.V.A. I.V.A. COSTOS TOTALES

Ao 9 0,00

Ao 10 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Proyeccin de Ingresos Cuadro XII Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Razn social C.U.I.T. - Firma
Ley N 25.924

LPI

55

Lugar y Fecha

Importes en $ (moneda constante del momento de la presentacin) Total de Insumos partes y Piezas Nacionales Total de Insumos partes y Piezas Importadas Denominacin N.C.M. Cantidad Nacionales Precio Unitario Costo en Fbrica Unitaria Costo Total en fbrica Cantidad Precio Unitario 0,00 0,00 Total de Producidas Total de No Producidas considera indumos, partes y piezas NO PRODUCIDAS 0,00 Seaquellas que no se registra fabricacin Nacional y a PRODICIDAS a aquellas que si registran fabricacin Nacional 0,00 Importadas Costo en Fbrica Unitario Costo Total en fbrica 1- Producido 2- No Producido

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Bienes a adquirir Cuadro XIII Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Razn Social C.U.I.T. 0 0 Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad Cargo en la empresa Apellido y nombre Lugar y Fecha 0 0 0 Firma Razn social 0 C.U.I.T. Lugar y Fecha 0 Firma

LPI
Ley N 25.924

Bienes a adquirir Importe en $ (moneda constante del momento de la presentacin Descripcin Proveedor sin I.V.A. COSTO TOTAL con I.V.A. Tasa de amortizacin anual en % Con Beneficio Sin Beneficio

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Presupuesto Econmico Cuadro XIV Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Razn social 0 C.U.I.T. Lugar y Fecha 0 Firma

LPI
Ley N 25.924

1 PRESUPUESTO ECONMICO DEL PROYECTO sin beneficio de amortizacin acelerada Concepto 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Total Ao 1 VENTAS (2+3) (**) Mercado Interno Mercado Externo SUBTOTAL INGRESOS ACUMULADO TOTAL DE COSTOS DE FABRICACIN RESULTADO BRUTO (1-5) GASTOS OPERATIVOS (8+9+10+11) Gastos Administracin Gastos Comercializacin Gastos Financieros Amortizaciones SUBTOTAL GASTOS ACUMULADO RESULTADO OPERATIVO (6-7) Ingresos Extraordinarios (especificar al pie de Form) Egresos Extraordinarios (especificar al pie del Form) SUBTOTAL (13+14-15) Impuesto a las Ganancias (***) RESULTADO NETO (16-17) RESULTADO NETO ACUMULADO Total Ao 2 Total Ao 3 Total Ao 4 Total Ao 5 Total Ao 6 Total Ao 7 Total Ao 8 Total Ao 9 Total Ao 10

2 PRESUPUESTO ECONMICO DEL PROYECTO sin beneficio de amortizacin acelerada Concepto 1 2 3 VENTAS (2+3) (**) Mercado Interno Mercado Externo Total Ao 1 Total Ao 2 Total Ao 3 Total Ao 4 Total Ao 5 Total Ao 6 Total Ao 7 Total Ao 8 Total Ao 9 Total Ao 10

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 SUBTOTAL INGRESOS ACUMULADO TOTAL DE COSTOS DE FABRICACIN RESULTADO BRUTO (1-5) GASTOS OPERATIVOS (8+9+10+11) Gastos Administracin Gastos Comercializacin Gastos Financieros Amortizaciones SUBTOTAL GASTOS ACUMULADO RESULTADO OPERATIVO (6-7) Ingresos Extraordinarios (especificar al pie de Form) Egresos Extraordinarios (especificar al pie del Form) SUBTOTAL (13+14-15) Impuesto a las Ganancias (***) RESULTADO NETO (16-17) RESULTADO NETO ACUMULADO

(**) En caso que se trate de venta de productos en serie y poca variedad de artculos consignar adems el precio unitario de cada uno de ellos.
(***) Calcular el impuesto de acuerdo al resultado obtenido.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Presupuesto Financiero Cuadro XV Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Razn social 0 C.U.I.T. Lugar y Fecha 0 Firma

LPI
Ley N 25.924

PRESUPUESTO FINANCIERO Importes en $ (moneda constante del momento de la presentacin CONCEPTO GESTIN OPERATIVA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 VENTAS (2+3) (**) Mercado Interno Mercado Externo Otros ingresos (especificar al pie del formulario) SUBTOTAL INGRESOS (1+4) SUBTOTAL INGRESOS ACUMULADO Inversiones (8+9+10+11+12+13) Infraestructura Maquinaria y equipos Materias primas e insumos Servicios de terceros Personal del proyecto Otros (especificar al pie del formulario) Gastos (15+16+17+18+19) Gastos Fabricacin Gastos Administracin Gastos Comercializacin Gastos Financieros Otros gastos SUBTOTAL INVERSIONES Y GASTOS (7+14) SUBTOTAL ACUMULADO INVERSIONES Y GASTOS GESTIN FINANCIERA Total Ao 1 Total Ao 2 Total Ao 3 Total Ao 4 Total Ao 5 TotalRAo 6 Total Ao 7 Total Ao 8 Total Ao 9 Total Ao 10

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

23 24 25 26 27 28 29 30 PRSTAMOS Aporte propio Otras fuentes EGRESOS (27+28) Amortizacin Capital Intereses SUPERAVIT / DEFICIT (5-20+23-26) SUPERAVIT / DEFICIT ACUMULADO

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ministerio de Economa y Produccin Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa Flujo de Devoluciones de I.V.A. Cuadro XVI Declaracin Jurada LEY DE PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Ley N 25.924

LPI

Razn Social C.U.I.T.

0 0

FLUJO DE DEVOLUCIONES DE I.V.A. Importes en $ (moneda constante de momento de la presentacin Meses Inversiones sujetas a beneficio Costo sin I.V.A. I.V.A. Devoluciones de I.V.A.

Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Mes 13 Mes 14 Mes 15 Mes 16 Mes 17

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

FLUJO DE DEVOLUCIONES DE I.V.A. Importes en $ (moneda constante de momento de la presentacin Meses Inversiones sujetas a beneficio Costo sin I.V.A. I.V.A. Devoluciones de I.V.A.

Mes 18 Mes 19 Mes 20 Mes 21 Mes 22 Mes 23 Mes 24 Mes 25 Mes 26 Mes 27 Mes 28 Mes 29 Mes 30 Mes 31 Mes 32 Mes 33 Mes 34 Mes 35 Mes 36

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Declaramos bajo juramento que la informacin consignada en la presente son correctos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresin de la verdad$!C0

Cargo en la empresa

Apellido y nombre Firma

Lugar y Fecha

ANEXO IV Excepciones y/o Aclaraciones para los Proyectos de Inversin a Presentar por las Pequeas y Medianas Empresas CAPTULO I Sobre datos de la empresa: Punto 1.1.2. No corresponde completar. CAPTULO II Sobre datos del proyecto: Punto 1.11. Completar solamente lo previsto en el artculo 8 del Decreto N 1.152/2004. Punto 2.4.4. No corresponde completar. Punto 2.5. Los puntos 2.5.2., 2.5.3. y 2.5.4. se debern completar solamente los datos a tres (3) aos. Punto 3.1. Completar solamente informacin sobre descripcin y croquis.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Punto 3.3.1. Completar solamente informacin sobre medidas, superficies y superficies afectadas al proyecto. Punto 3.3.2. No corresponde la presentacin de planos. Punto 3.3.4. No corresponde la presentacin de planos. Punto 3.4.3. No corresponde. Punto 3.5.1. Completar solamente los datos a tres (3) aos.

ANEXO V
7308.10.00 (*) 7308.20.00 7309.00.10 7309.00.90 8207.30.00 8401.10.00 8401.20.00 (*) 8402.11.00 8402.12.00 8402.19.00 8402.20.00 8403.10.90 8404.10.10 8404.10.20 8404.20.00 8405.10.00 8406.10.00 8406.81.00 8406.82.00 8406.90.00 8407.21.10 8407.21.90 8407.29.10 8407.29.90 8407.90.00 (*) 8408.10.10 8408.10.90 8408.90.90 (*) 8410.11.00 8410.12.00 8410.13.00 8410.90.00 8412.90.10 8413.11.00 8413.40.00 8414.30.99 (*) 8414.40.10 8414.40.20 8414.40.90 8414.80.11 8414.80.12 8414.80.13 8414.80.19 (*) 8414.80.31 8414.80.32 8414.80.33 8414.80.39 8414.80.90 (*) 8415.10.90 8415.81.90 8415.82.90 (*) 8415.83.00 (*) 8417.10.10 8417.10.20 8417.10.90 8417.20.00 8417.80.10 8417.80.90 8418.50.10 8418.50.90 8418.61.90 8418.69.10 8418.69.20 8418.69.90 8419.20.00 8419.31.00 8419.32.00 8419.39.00 8419.40.10 8419.40.20 8419.40.90 8419.50.10 8419.50.21 8419.50.22 8419.50.29 8419.50.90 8419.60.00 8419.81.10 8419.81.90 8419.89.10 8419.89.20 8419.89.30 8419.89.40 8419.89.91 8419.89.99 8420.10.10 8420.10.90 8421.11.90 8421.12.90 8421.19.10 8421.19.90 8421.21.00 (*) 8421.22.00 8421.29.20 8421.29.30 8421.39.10 8422.19.00 8422.20.00 8422.30.10 8422.30.21 8422.30.29 8422.30.30 8422.40.90 8423.20.00 8423.30.11 8423.30.19 8423.30.90 8423.81.10 8423.81.90 8423.82.00 8423.89.00 8424.20.00 8424.30.10 8424.30.90 8424.81.19 (*) 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90 8424.89.00 8425.11.00 8425.19.90 8425.20.00 8425.31.10 8425.31.90 8425.39.10 8425.39.90 8425.41.00 8425.49.90 (*) 8426.11.00 8426.12.00 8426.19.00 8426.20.00 8426.30.00 8426.41.00 8426.49.00 8426.99.00 8427.10.11 8427.10.19 8427.10.90 8427.20.10 8427.20.90 8427.90.00 8428.10.00 8428.20.10 8428.20.90 8428.31.00 8428.32.00 8428.33.00 8428.39.10 8428.39.20 8428.39.90 8428.40.00 8428.50.00 8428.60.00 8428.90.10 8428.90.90 8429.11.10 8429.11.90 8429.19.10 8429.19.90 8429.20.10 8429.20.90 8429.30.00 8429.40.00 8429.51.11 8429.51.19 8429.51.21 8429.51.29 8429.51.90 8429.52.10 8429.52.90 8429.59.00 8430.10.00 (*) 8430.20.00 8430.31.10 8430.31.90 8430.39.90 8430.41.10 8430.41.20 8430.41.30 8430.41.90 8430.49.10 8430.49.90 8430.50.00 8430.61.00 8430.69.90 (*) 8432.10.00 8432.21.00 8432.29.00 8432.30.10 8432.30.90 8432.40.00 8432.80.00 8433.20.90 8433.30.00 8433.40.00 8433.51.00 (*) 8433.52.00 8433.53.00 8433.59.11 8433.59.19 8433.59.90 8433.60.10 8433.60.90 8434.10.00 8434.20.10 8434.20.90 8435.10.00 8436.10.00 8436.21.00 8436.29.00 8436.80.00 8437.10.00 8437.80.10 8437.80.90 8438.10.00 8438.20.10 8438.20.90 8438.30.00 8438.40.00 8438.50.00 8438.60.00 8438.80.10 8438.80.90 8439.10.10 8439.10.20 8439.10.30 8439.10.90 8439.20.00 8439.30.10 8439.30.20 8439.30.30

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

8439.30.90 8439.91.00 8439.99.00 8440.10.19 8440.10.90 8440.90.00 8441.10.90 8441.20.00 8441.30.10 8441.30.90 8441.40.00 8441.80.00 8441.90.00 8442.10.00 8442.30.00 8442.40.10 8443.11.90 8443.12.00 8443.19.90 8443.29.00 8443.30.00 8443.40.10 8443.40.90 8443.51.00 8443.59.10 8443.59.90 8443.60.10 8443.60.20 8443.60.90 8443.90.90 8444.00.10 8445.11.90 8445.13.00 8445.19.21 8445.19.22 8445.19.23 8445.19.29 8445.20.10 8445.20.90 8445.30.10 8445.30.90 8445.40.19 8445.40.29 8445.40.39 8445.40.90 8445.90.10 8445.90.30 8445.90.90 8446.10.90 8446.21.00 8446.29.00 8446.30.10 8446.30.90 8447.12.00 8447.20.29 8447.20.30 8447.90.90 8448.11.10 8448.11.90 8448.19.00 8448.20.20 8448.31.00 8448.32.11 8448.32.19 8448.32.30 8448.32.90 8448.33.10 8448.33.90 8448.39.11 8448.39.17 8448.39.19 8448.39.23 8448.39.29 8448.39.91 8448.39.99 8448.41.00 8448.42.00 8448.49.10 8448.49.90 8448.59.10 8448.59.29 8448.59.40 8448.59.90 8449.00.10 8449.00.80 8449.00.99 8450.20.90 8450.90.10 8451.10.00 8451.29.00 8451.30.99 8451.40.10 8451.40.21 8451.40.29 8451.40.90 8451.50.90 8451.80.00 8452.29.10 8452.29.29 8452.29.90 8452.30.00 8452.90.91 8452.90.99 8453.10.10 8453.10.90 8453.20.00 8453.80.00 8454.10.00 8454.20.10 8454.20.90 8454.30.10 8454.30.90 8455.10.00 8455.21.10 8455.21.90 8455.22.10 8455.22.90 8455.30.10 8455.30.90 8456.10.19 8456.10.90 8456.30.19 8456.30.90 8456.91.00 8456.99.00 8457.10.00 8457.20.10 8457.20.90 8457.30.10 8457.30.90 8458.11.10 8458.11.90 8458.19.10 8458.19.90 8458.91.00 8458.99.00 8459.10.00 8459.21.10 8459.21.91 8459.21.99 8459.29.00 8459.31.00 8459.39.00 8459.40.00 8459.51.00 8459.59.00 8459.61.00 8459.69.00 8459.70.00 8460.11.00 8460.19.00 8460.21.00 8460.29.00 8460.31.00 8460.39.00 8460.40.11 8460.40.19 8460.40.91 8460.40.99 8460.90.10 8460.90.90 8461.20.10 8461.20.90 8461.30.10 8461.30.90 8461.40.11 8461.40.12 8461.40.19 8461.40.91 8461.40.99 8461.50.10 8461.50.20 8461.50.90 8461.90.10 8461.90.90 8462.10.11 8462.10.19 8462.10.90 8462.21.00 8462.29.00 8462.31.00 8462.39.10 8462.39.90 8462.41.00 8462.49.00 8462.91.11 8462.91.19 8462.91.91 8462.91.99 8462.99.10 8462.99.20 8462.99.90 8463.10.10 8463.10.90 8463.20.10 8463.20.90 8463.30.00 8463.90.10 8463.90.90 8464.10.00 8464.20.10 8464.20.90 8464.90.19 8464.90.90 8465.10.00 8465.91.10 8465.91.20 8465.91.90 8465.92.11 8465.92.19 8465.92.90 8465.93.10 8465.93.90 8465.94.00 8465.95.11 8465.95.12 8465.95.91 8465.95.92 8465.96.00 8465.99.00 8466.93.19 8467.11.10 8467.11.90 8467.19.00 8467.29.93 8467.81.00 8467.89.00 8467.91.00 8468.20.00 8468.80.90 8469.11.00 8470.50.90 8470.90.90 8471.10.00 8471.41.90 8471.49.11 8471.49.12 8471.49.13 8471.49.14 8471.49.15 8471.49.25 8471.60.26 8471.60.30 8471.60.41 8471.60.42 8471.60.54 8471.80.12 8471.80.13 8471.80.14 8471.80.19 8472.10.00 8472.90.30 8472.90.90 8473.10.10 8474.10.00 8474.20.10 8474.20.90 8474.31.00 8474.32.00 8474.39.00 8474.80.10 8474.80.90 8475.21.00 8475.29.10 8475.29.90 8475.90.00 8476.21.00 8476.29.00 8476.81.00 8476.89.90 8476.90.00 8477.10.11 8477.10.19 8477.10.21 8477.10.29 8477.10.91 8477.10.99 8477.20.10 8477.20.90 8477.30.10 8477.30.90 8477.40.00 8477.51.00 8477.59.11 8477.59.19 8477.59.90 8477.80.00 8478.10.10 8478.10.90 8478.90.00 8479.10.10 8479.10.90 (*) 8479.20.00 8479.30.00 8479.40.00 8479.50.00 8479.60.00 8479.81.90 8479.82.10 8479.82.90 8479.89.11 8479.89.12 8479.89.40 8479.89.91 8479.89.92 8479.89.99 8480.10.00 8480.20.00 8480.30.00 8480.41.00 8480.49.10 8480.49.90 8480.50.00 8480.60.00 8480.71.00 8480.79.00 8501.33.10 8501.33.20 8501.34.11 8501.34.20 8501.52.10 8501.52.20 8501.52.90 8501.53.10 8501.53.20 8501.53.90 8501.61.00 8501.62.00 8501.63.00 8501.64.00 8502.11.10 8502.11.90 8502.12.10 8502.12.90 8502.13.11 8502.13.19 8502.13.90 8502.20.11 8502.20.19 8502.20.90 8502.31.00 8502.39.00 8502.40.10 8502.40.90 8504.21.00 8504.22.00 8504.23.00 8504.33.00 8504.34.00 8505.30.00 8514.10.10 8514.10.90 8514.20.11 8514.20.19 8514.20.20 8514.30.11 8514.30.19 8514.30.21 8514.30.29 8514.30.90 8514.40.00 8515.11.00 8515.19.00 8515.21.00 8515.29.00 8515.31.00 8515.39.00 8515.80.10 8515.80.90 8517.30.11 8517.30.12 8517.30.13 8517.30.14 8517.30.15 8517.30.19 8517.30.20

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

8517.30.30 8517.30.41 8517.30.49 8517.30.50 8517.30.61 8517.30.62 8517.30.69 8517.30.90 8517.50.10 8517.50.21 8517.50.22 8517.50.29 8517.50.30 8517.50.41 8517.50.49 8517.50.61 8517.50.62 8517.50.69 8517.50.91 8517.50.99 8530.10.90 8530.80.90 (*) 8537.10.11 8537.10.19 8537.10.20 8537.10.30 8537.10.90 8537.20.00 8543.20.00 8543.30.00 8601.10.00 8601.20.00 8602.10.00 8602.90.00 8603.10.00 8603.90.00 8604.00.00 8605.00.10 8605.00.90 8606.10.00 8606.20.00 8606.30.00 8606.91.00 8606.92.00 8606.99.00 8607.11.10 8607.12.00 8607.19.11 8607.21.00 8607.29.00 8607.30.00 8607.91.00 8607.99.00 8609.00.00 8701.10.00 8701.20.00 8701.30.00 8701.90.00 8704.21.10 8704.21.20 8704.21.30 8704.21.90 8704.22.10 8704.22.20 8704.22.30 8704.22.90 8704.23.10 8704.23.20 8704.23.30 8704.23.90 8704.31.10 8704.31.20 8704.31.30 8704.31.90 8704.32.10 8704.32.20 8704.32.30 8704.32.90 8704.90.00 8705.10.00 8705.20.00 8705.30.00 8705.40.00 8705.90.10 8705.90.90 8706.00.20 8707.90.10 8707.90.90 8709.11.00 8709.19.00 8716.20.00 8716.31.00 8716.39.00 8716.40.00 8802.60.00 8901.10.00 8901.20.00 8901.30.00 8901.90.00 8902.00.10 8902.00.90 8904.00.00 8905.10.00 8905.20.00 8905.90.00 8906.10.00 8906.90.00 8907.10.00 8907.90.00 9005.80.00 9005.90.90 9006.10.00 9006.30.00 9007.19.00 9007.20.90 9007.91.00 9007.92.00 9008.20.10 9008.20.90 9009.11.00 9009.12.10 9009.21.00 9009.22.00 9009.30.00 9009.99.10 9009.99.90 9010.10.90 9010.90.10 9011.10.00 9011.80.90 9011.90.90 9012.10.90 9012.90.90 9013.10.90 9013.20.00 9013.90.00 9014.10.00 9014.80.10 9014.80.90 9014.90.00 9015.10.00 9015.20.10 9015.20.90 9015.30.00 9015.80.10 9015.80.90 9015.90.90 9016.00.10 (*) 9016.00.90 (*) 9018.11.00 (*) 9018.12.90 (*) 9018.14.00 9018.19.20 9018.19.80 9018.20.90 (*) 9018.41.00 (*) 9018.50.00 (*) 9018.90.10 (*) 9018.90.39 (*) 9018.90.40 (*) 9018.90.50 (*) 9018.90.91 (*) 9019.10.00 (*) 9019.20.10 (*) 9019.20.20 (*) 9019.20.30 (*) 9019.20.40 (*) 9019.20.90 (*) 9022.13.19 9022.14.11 9022.14.19 9022.19.90 9022.21.10 9022.29.00 9022.90.11 9022.90.12 9022.90.19 9022.90.80 9024.10.10 9024.10.20 9024.10.90 9024.80.19 9024.80.20 9024.80.90 9024.90.00 9027.10.00 9027.20.20 9027.30.19 9027.30.20 9027.50.10 9027.50.20 9027.50.30 9027.50.40 9027.50.90 9027.80.12 9027.80.13 9027.80.14 9027.80.20 9027.80.90 9028.10.11 9028.10.19 9030.10.10 9030.10.90 9030.31.00 9030.83.90 9030.90.10 9031.10.00 9031.20.10 9031.20.90 9031.30.00 9031.41.00 9031.49.00 9031.80.11 9031.80.12 9031.80.20 9031.80.30 9031.80.90 (*) 9402.90.10 9402.90.20 9406.00.10 9406.00.92 9406.00.99 (*)

(*) Se debe considerar las mismas observaciones establecidas en el Anexo XVII del Decreto N 690 de fecha 26 de abril de 2002, el artculo 1 de la Resolucin N 98 de fecha 8 de julio de 2003 del Ministerio de Economa y Produccin y lo reglamentado por el Decreto N 214 de fecha 20 de febrero de 2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Registro de Proyectos
Resolucin N 57/20051 (S.P.yM.E.yD.R.) Buenos Aires, 28/04/2005 Artculo 1 Las empresas interesadas en la obtencin de los beneficios del rgimen creado por la Ley N 25.924 debern presentar; a los efectos de participar del Concurso Pblico convocado por la Resolucin N 208 de fecha 22 de abril de 2005 del Ministerio de Economa y Produccin, una (1) nota dirigida a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa de dicho Ministerio acorde al modelo que como Anexo I con dos (2) hojas forma parte de la presente resolucin, y adems el formulario que como Anexo II con una (1) hoja forma parte integrante de la misma. La presentacin ser efectuada ante la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial dependiente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en la Avenida Julio Argentino Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. La informacin consignada precedentemente tendr que presentarse por escrito en original y dos (2) copias fuera del sobre cerrado y, adicionalmente, deber estar grabada sobre soporte magntico, el que se deber adjuntar a la presentacin. Artculo 2 A los fines del proyecto de inversin previsto por el artculo 3 del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004 las empresas debern presentar, en sobre cerrado, la informacin y documentacin detallada en la Gua de Presentacin que como Anexo III con treinta y cinco (35) hojas forma parte integrante de la presenta resolucin. La informacin y documentacin descripta en la Gua de Presentacin deber presentarse por escrito en original y dos (2) copias y grabada sobre soporte magntico el que se incluir dentro del sobre cerrado.

Publicado en el B.O. del 29/04/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Establcese que a las catorce horas (14:00 hs.) del da 2 de junio de 2005 en el mbito de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa se realizar la apertura de los sobres presentados en el marco del Concurso Pblico convocado por la Resolucin N 208/2005 del Ministerio de Economa y Produccin. En dicho acto, se proceder a la apertura de los sobres presentados que debern reunir la totalidad de los requisitos exigidos por la Gua de Presentacin, teniendo la informacin contenida carcter de declaracin jurada. Luego se realizar el ordenamiento consolidado de las presentaciones, detallando el nmero de expediente, y el nombre o razn social de la peticionante. Artculo 4 Aclrase que los proyectos industriales definidos por el Ttulo I del Decreto N 1.152/2004 debern reunir la totalidad de los requisitos detallados en la Gua de Presentacin, mientras que en el caso de los proyectos de las Pequeas y Medianas Empresas, Ttulo II del mismo decreto, debern considerarse las excepciones y/o aclaraciones que se detallan en el Anexo IV que con una (1) hoja forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 5 La operatoria administrativa y la evaluacin tcnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los proyectos de inversin presentados conforme a las pautas establecidas en el Decreto N 1.152/2004 y el artculo 11 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, estarn a cargo de un Comit AdHoc integrado por funcionarios de esta Secretara. A tales fines, dicho Comit AdHoc contar con amplias facultades para formular consultas a los organismos tcnicos que resultaren con competencia en la materia conforme a las previsiones dispuestas por el artculo 11 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin. Artculo 6 Una vez remitidas las actuaciones por la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial dependiente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin como primera medida se proceder al control de la documentacin presentada y en caso de advertir deficiencias o cumplimiento parcial en la confeccin de la Gua de Presentacin, se intimar al interesado para que subsane dichas observaciones en el plazo perentorio de diez (10) das hbiles bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto de inversin. Artculo 7 Aprubase el universo de bienes de capital susceptibles de ser alcanzados por el rgimen creado por la Ley N 25.924 en la medida que aquellos sean utilizados en las actividades definidas expresamente por los artculos 2 y 7 del Decreto N 1.152/2004 y por el artculo 13 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, que como Anexo V con doce (12) hojas forma parte integrante de la presente resolucin. Establcese que a los fines del presente rgimen se aplicar el criterio de vida til definido en el Anexo del presente artculo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 Para el cmputo de las inversiones sujetas al beneficio del presente rgimen se podrn incluir adicionalmente los siguientes rubros: a) Todas aquellas partes, piezas y/o componentes, accesorios, instrumental y dems elementos que fueren esenciales para el normal funcionamiento de los bienes alcanzados por el rgimen. b) Las instalaciones auxiliares contenidas en el predio del proyecto fabril que resultaren esenciales para el funcionamiento del proceso manufacturero. El monto a computar no podr superar el diez por ciento (10%) del monto total de inversin sujeto a beneficio. Artculo 9 A los fines del rgimen creado por la Ley N 25.924 se entender por Pequeas y Medianas Empresas a aquellas que encuadren en las definiciones del artculo 1 de la Resolucin N 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de la exSecretara de la Pequea y la Mediana Empresa y Desarrollo Regional del exMinisterio de la Produccin. Artculo 10 A los efectos previstos por el artculo 10 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, las empresas que se hayan presentado, as como las que hayan resultado favorecidas debern acreditar las garantas respectivas conforme a los plazos establecidos por los incisos a) y b) de dicho artculo, mediante documentacin fehaciente que debern presentar ante la Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Dicha Direccin analizar la misma y si rene las condiciones previstas por el artculo 10 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, la remitir a la Delegacin II de la Direccin General de Administracin dependiente de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin para resguardar dicha documentacin hasta tanto se resuelva la liberacin o ejecucin de las garantas. Las garantas presentadas por las Pequeas y Medianas Empresas tambin sern evaluadas por la Direccin Nacional de Industria y elevadas a consideracin de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa para resolver sobre su procedencia y ulteriormente se aplicar el procedimiento descripto precedentemente. Artculo 11 Concluidas las etapas de evaluacin, las empresas que hubieran resultado beneficiarias del Concurso Pblico debern acreditar la presentacin de las declaraciones y comprobantes previstos por el artculo 10 de la Ley N 25.924 a saber: a) Declaracin jurada donde deber constar que no se encuentran alcanzados por las previsiones de los incisos a), b), c), y d) del artculo 10 de la Ley N 25.924. b) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial relacionado con importes adeudados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin en concepto de Factor de Convergencia (F.C.) en el marco del Decreto N 1.043 de fecha 30 de abril de 2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Renuncia de cualquier accin administrativa o judicial vinculada con reclamos de carcter impositivos para la aplicacin de actualizaciones expresamente prohibidas por la Ley N 23.928 y sus modificaciones y el artculo 39 de la Ley N 24.073. Las empresas que al 6 de septiembre de 2004 hubieran promovido las acciones previstas por los incisos b) y/o c) del presente artculo debern acreditar el desistimiento de la accin y del derecho contra el Estado Nacional al momento de la presentacin del proyecto de inversin bajo apercibimiento de tener por no presentado el mismo. Artculo 12 Crase el Registro de Proyectos de Inversiones en Bienes de Capital presentados en el marco de la Ley N 25.924 que funcionar en el mbito de la Direccin Nacional de la Industria de la Subsecretara de Industria dependiente de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin, a cuyo cargo estar la centralizacin de las actividades administrativas relacionadas con la informacin y documentacin de los proyectos presentados. Artculo 13 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 14 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO I REF: Participacin Concurso Pblico Rgimen de la Ley N 25.924 Buenos Aires, A la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa: N.N. En su carcter de (titular de la empresa, representante legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en ............ Me dirijo a esa Secretara, a efectos de presentar el formulario (Anexo I) previsto para participar del concurso pblico convocado mediante la Resolucin N 208 de fecha 22 de abril de 2005 del Ministerio de Economa y Produccin, en el marco del rgimen creado por la Ley N 25.924. En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el rgimen acompao la siguiente documentacin: 1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante la Inspeccin General de Justicia (u organismo equivalente en la jurisdiccin provincial)1. 2. Personera que se acredita conforme al Poder General o Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente2. 3. Proyecto de Inversin obrante en el interior del sobre cerrado adjunto. 4. Beneficio solicitado: Devolucin anticipada del impuesto al valor agregado o amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta que la peticionante deber tener presente que aquellos no son acumulables, con la excepcin de los proyectos que en su totalidad sean destinados a la exportacin). Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I. .................... a realizar las tramitaciones vinculadas a la presentacin del proyecto de inversin. Atentamente, FIRMA
1 2 Aclrase que este requisito deber presentarse en copia autenticada por escribano pblico y legalizada por el Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los tems 2 y 3 debern presentarse en original y dos (2) copias. Aclrase que la documentacin (original y copia) citada en los puntos 1, 2 y 4 de este Anexo I deber ser presentada fuera del sobre cerrado que contiene el proyecto de inversin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rgimen de amortizacin acelerada. Ley N 25.924

Resolucin N 94/20051 (S.I.C.yP.yM.E.) Buenos Aires, 10/06/2005 TTULO I RGIMEN DE DEVOLUCIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Artculo 1 A los fines de hacer efectiva la devolucin anticipada del impuesto al valor agregado, los beneficiarios a medida que realicen las erogaciones por compra de bienes, servicios y/o ejecucin de obras comprendidos en la inversin aprobada y alcanzados por el beneficio de devolucin anticipada del impuesto al valor agregado, debern presentar ante la Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin la solicitud de devolucin del impuesto al valor agregado que fueran abonados en dichas operaciones. Para ello se deber presentar, bajo carcter de declaracin jurada, en original y en soporte magntico (C.D.) la informacin que consta como Anexo I de la presente resolucin. Dicha informacin deber ser completada conforme al aplicativo informtico Solicitud de Reintegro Ley N 25.924 Solicitantes que a tales efectos pondr a disposicin de los beneficiarios la Direccin Nacional de Industria. Artculo 2 La solicitud de devolucin del impuesto al valor agregado deber presentarse en la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial dependiente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en la Avenida Julio Argentino Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Artculo 3 La Direccin Nacional de Industria evaluar que las erogaciones sobre las que se solicita la devolucin del impuesto al valor agregado resulten compatibles con los compromisos asumidos y aprobados en el proyecto. Asimismo, una vez efectuada esa evaluacin, remitir a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin una (1) copia fiel de la declaracin jurada presentada por la empresa peticionaria, junto a un informe en donde se indicarn los resultados de esa evaluacin. En dicho informe se debern discriminar en forma detallada las erogaciones que se corresponden con el proyecto de inversin aprobado de aquellas que resultaren impugnadas u observadas.

Publicado en el B.O. del 14/06/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, luego de recepcionar la documentacin mencionada en el artculo precedente, proceder a la devolucin del impuesto al valor agregado, desafectando dichos montos de lo acreditado en la cuenta corriente computarizada e informar a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa los montos que hubieran sido reintegrados a cada beneficiario. TTULO II RGIMEN DE AMORTIZACIN ACELERADA Artculo 5 A los efectos de la aplicacin de la amortizacin acelerada de bienes de capital en el impuesto a las ganancias, los beneficiarios del rgimen creado por el Ttulo III de la Ley N 25.924, debern presentar, con una antelacin previa no inferior a los cuarenta (40) das hbiles a la fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, las inversiones efectivamente realizadas correspondientes a los proyectos de inversin aprobados. En tales casos, debern presentar bajo carcter de declaracin jurada, en original y formato de planilla de clculo en soporte magntico (C.D.), el formulario que consta como Anexo II de la presente resolucin. Artculo 6 La documentacin indicada en el artculo anterior deber presentarse en la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial dependiente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en la Avenida Julio Argentino Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Artculo 7 La Direccin Nacional de Industria evaluar que las erogaciones sobre las que se solicita la aplicacin de la amortizacin acelerada resulten compatibles con los compromisos asumidos y aprobados en el proyecto. Asimismo, una vez efectuada esa evaluacin, remitir a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos una (1) copia fiel de la declaracin jurada presentada por la empresa peticionaria, junto a un informe en donde se indicarn los resultados de esa evaluacin. En dicho informe se debern discriminar en forma detallada las erogaciones que se corresponden con el proyecto de inversin aprobado de aquellas que resultaren impugnadas u observadas. Artculo 8 Las empresas beneficiarias, practicarn la amortizacin acelerada por aquellas erogaciones identificadas en la evaluacin de la Direccin Nacional de Industria como correspondientes al proyecto de inversin aprobado, actuando dicho informe como documentacin respaldatoria que habilita tal prctica.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO III DE LA VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO Artculo 9 A los fines del contralor dispuesto por el artculo 3 de la Resolucin N 242 de fecha 27 de abril de 2005 del Ministerio de Economa y Produccin, los beneficiarios del rgimen estarn obligados a presentar a la Autoridad de Aplicacin en perodos trimestrales, contados a partir de la fecha de notificacin del acto aprobatorio de los proyectos, declaraciones juradas que como Anexo III forma parte integrante de la presente resolucin de avance de obra del proyecto de inversin promovido conforme el cronograma de inversiones declarado oportunamente. Artculo 10 La obligatoriedad en la presentacin de las declaraciones juradas a las que hace referencia el artculo precedente corresponder hasta la fecha de la puesta en marcha del proyecto de inversin conforme la definicin establecida por el artculo 16 del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004. Artculo 11 Para determinar el grado de avance de las inversiones proyectadas por los beneficiarios, se computar el monto correspondiente a las inversiones ejecutadas y aquellas que hubieran sido contratadas con los proveedores, mediante documentacin fehaciente en la medida que el beneficiario: a) Hubiera realizado pagos, ya sea por anticipos u otros conceptos, por un importe igual o superior al diez por ciento (10%) del monto total de esa contratacin y/o b) Hubiere otorgado al proveedor una garanta por un importe igual o superior al veinte por ciento (20%) del monto de esa contratacin. En este supuesto la garanta podr consistir en la emisin a favor del proveedor por parte del beneficiario de alguno de los siguientes instrumentos: Fianzas, avales, garantas bancarias, seguros de caucin, pagar, letra de cambio o carta de crdito. Artculo 12 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 13 De forma. NOTA: Los Anexos faltantes podrn ser solicitados por los seores suscriptores a la editorial.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ley N 25.924. Rgimen de amortizacin acelerada. Presentacin de empresas

Resolucin N 140/2005$FPublicado en el B.O. del 19/07/2005. (S.I.C.yM.E.) Buenos Aires, 18/07/2005 Artculo 1 Las Pequeas y Medianas Empresas interesadas en la obtencin de los beneficios del rgimen creado por la Ley N 25.924 debern presentar a efectos de participar del Concurso Pblico convocado por la Resolucin N 382 de fecha 6 de julio de 2005 del Ministerio de Economa y Produccin, una (1) nota dirigida a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa de dicho Ministerio conforme a los modelos de los Anexos I y II de la Resolucin N 57 de fecha 28 de abril de 2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin. La presentacin deber efectuarse ante la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial dependiente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en la Avenida Julio Argentino Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. La informacin consignada precedentemente tendr que presentarse por escrito en original y dos (2) copias fuera del sobre cerrado y, adicionalmente, deber estar grabada sobre soporte magntico, el que se deber adjuntar a la presentacin. Artculo 2 A los fines de los proyectos de inversiones previstos por el Ttulo II, artculo 6 del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004, las Pequeas y Medianas Empresas debern presentar, en sobre cerrado, la informacin y documentacin detallada en la Gua de Presentacin que como Anexo III con treinta y cinco (35) hojas forma parte integrante de la Resolucin N 57/2005 modificada por la Resolucin N 84 de fecha 26 de mayo de 2005 ambas de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Establcese que a las catorce horas (14:00 hs.) del da 2 de agosto de 2005 en el mbito de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa se realizar la apertura de los sobres presentados en el marco del Concurso Pblico convocado por la Resolucin N 382/2005 del Ministerio de Economa y Produccin. En dicho acto, se proceder a la apertura de los sobres presentados que debern reunir los requisitos exigidos por la Gua de Presentacin de la Resolucin N 57/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa teniendo la informacin contenida carcter de declaracin jurada. Luego se realizar el ordenamiento consolidado de las presentaciones, detallando el nmero de expediente, y el nombre o razn social de la peticionante. Artculo 4 Aclrase que en los proyectos de inversin presentados en el marco de la Resolucin N 382/2005 del Ministerio de Economa y Produccin para las Pequeas y Medianas Empresas, debern considerarse las excepciones y/o aclaraciones que se detallan en el Anexo IV de la Resolucin N 57/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Artculo 5 A los fines de la operatoria administrativa, la evaluacin tcnica de los proyectos de inversin, el listado de universo de bienes de capital, y rubros computables, se aplicarn las disposiciones previstas por los artculos 5, 6, 7, y 8 de la Resolucin N 57/2005, modificada por la Resolucin N 84/2005 ambas de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Artculo 6 A efectos de las garantas exigidas por el artculo 10 de la Resolucin N 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del Ministerio de Economa y Produccin y sus modificaciones, las Pequeas y Medianas Empresas que se hubieran presentado y las que resultaren favorecidas debern cumplimentar con los requisitos previstos por el artculo 10 de la Resolucin N 57/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Artculo 7 A efectos de las declaraciones y comprobantes previstos por el artculo 10 de la Ley N 25.924, las empresas peticionantes debern reunir las condiciones exigidas por el artculo 11 de la Resolucin N 57/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Artculo 8 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 9 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley N 25.924. Asignacin del cupo fiscal anual
Resolucin N 448/20041 (M.E.yP.) Buenos Aires, 11/08/2005 Artculo 1 Llmase a Concurso Pblico en el marco de la Ley N 25.924 para la asignacin del cupo fiscal anual previsto por el artculo 1 del Decreto N 2.007/2004 de fecha 29 de diciembre de 2004 con destino a los proyectos de inversin en actividades industriales, cuyo costo fiscal ser otorgado hasta el monto mximo contemplado por el artculo 3 de dicho decreto. Artculo 2 Llmase a Concurso Pblico en el marco de la Ley N 25.924 para la asignacin del cupo fiscal anual previsto por el artculo 2 del Decreto N 2.007/2004 con destino a los proyectos de inversin desarrollados por las empresas que clasifican como Pequeas y Medianas Empresas, cuyo costo fiscal ser otorgado hasta el monto mximo contemplado por el artculo 3 de dicho decreto. Artculo 3 Los proyectos de inversin que se encuentren comprendidos por los llamados previstos en los artculos 1 y 2 de la presente resolucin, debern presentarse el da 31 de agosto de 2005, en el horario de diez horas (10:00 hs.) a diecisis horas (16:00 hs.) ante la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretaria de Administracin y Normalizacin Patrimonial dependiente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa Y Produccin, sita en Avenida Julio Argentino Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12 de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Artculo 4 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 5 De forma.

Publicado en el B.O. del 12/08/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ley N 25.924. Resolucin N 448/2005. Presentacin de empresas interesadas

Resolucin N 185/20051 (S.I.C.yM.E.) Buenos Aires, 16/08/2005 Artculo 1 Las empresas interesadas en la obtencin de los beneficios de la Ley N 25.924 debern presentar; a los efectos de participar del Concurso Pblico convocado por la Resolucin N 448 de fecha 11 de agosto de 2005 del Ministerio de Economa y Produccin, una (1) nota dirigida a la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa de dicho Ministerio acorde al modelo que como Anexo I con dos (2) hojas forma parte de la presente resolucin, y adems el Formulario que como Anexo II con una (1) hoja forma parte integrante de la misma. La presentacin ser efectuada ante la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial dependiente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sita en la Avenida Julio Argentino Roca N 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. La informacin consignada precedentemente tendr que presentarse por escrito en original y dos (2) copias fuera del sobre cerrado y, adicionalmente, deber estar grabada sobre soporte magntico, el que se deber adjuntar a la presentacin. Artculo 2 Establcese que el da 2 de septiembre de 2005 a las catorce horas (14:00 hs.) en el mbito de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa se realizar la apertura de los sobres presentados en el marco del Concurso Pblico convocado por la Resolucin N 448/2005 del Ministerio de Economa y Produccin. En dicho acto, se proceder a la apertura de las presentaciones que debern reunir la totalidad de los requisitos exigidos en los Formularios (Anexo III) y las Guas de Presentacin (Anexos IV y V), teniendo la informacin contenida carcter de declaracin jurada. Luego, se realizar el ordenamiento consolidado de las presentaciones, detallando el nmero de expediente, y el nombre o razn social de la peticionante.

Publicado en el B.O. del 17/08/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 A los fines de la presentacin de los proyectos de inversin comprendidos por el Ttulo I del Decreto N 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004 las empresas debern completar los Formularios que con dieciocho (18) hojas figuran detallados como Anexo III y adems, en sobre cerrado, acompaar la informacin y documentacin detallada en la Gua de Presentacin que como Anexo IV con diecisis (16) hojas forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 4 A los fines de la presentacin de los proyectos de inversin comprendidos por el Ttulo II del Decreto N 1.152/2004, las Pequeas y Medianas Empresas, debern completar los Formularios que con dieciocho (18) hojas figuran detallados como Anexo III y adems, en sobre cerrado, acompaar la informacin y documentacin detallada en la Gua de Presentacin que como Anexo V con siete (7) hojas forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 5 Para la presentacin de los proyectos de inversin, los peticionarios debern observar las pautas indicativas detalladas en el Anexo VI que con tres (3) hojas forma parte integrante de la presente resolucin, sobre la forma de completar los Formularios y las Guas de Presentacin definidas por los Anexos III, IV y V de la presente resolucin. Artculo 6 La informacin y documentacin descripta en los Anexos III, IV y V que forman parte integrante de la presente resolucin, debern presentarse por escrito en original y dos (2) copias y grabada sobre soporte magntico que ser incluido dentro del sobre cerrado. Artculo 7 La operatoria administrativa y la evaluacin tcnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los proyectos de inversin presentados conforme a las pautas establecidas en el Decreto N 1.152/2004 y el artculo 11 de la Resolucin N 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del Ministerio de Economa y Produccin, estarn a cargo de un Comit AdHoc integrado por funcionarios de esta Secretara. A tales fines, dicho Comit AdHoc contar con amplias facultades para formular consultas a los organismos tcnicos que resultaren con competencia en la materia conforme a las previsiones dispuestas por el artculo 11 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin. Artculo 8 Una vez remitidas las actuaciones por la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial dependiente de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin al Registro de Proyectos de Inversin creado por el artculo 12 de la Resolucin N 57 de fecha 28 de abril de 2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin, se proceder al control de la documentacin presentada y en caso de advertir deficiencias o cumplimiento parcial en la confeccin de la Gua de Presentacin, se intimar al interesado para que subsane dichas observaciones en el plazo perentorio de diez (10) das hbiles bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto de inversin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 9 El universo de bienes de capital susceptibles de ser alcanzados por el Concurso Pblico llamado mediante la Resolucin N 448/2005 del Ministerio de Economa y Produccin, en la medida que aquellos sean utilizados en las actividades definidas expresamente por los artculos 2 y 7 del Decreto N 1.152/2004 y por el artculo 13 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin, es el establecido por el Anexo V que con doce (12) hojas forma parte integrante, de la Resolucin N 57/2005 modificada por la Resolucin N 84 de fecha 26 de mayo de 2005 ambas de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin. A los fines del presente rgimen se aplicar el criterio de vida til definido en el Anexo V mencionado en el prrafo precedente. Aclrase que la nmina de las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del Mercosur (N.C.M.) detalladas en el Anexo V de la Resolucin N 57/2005 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa y su modificatoria, tendr carcter enunciativo y no ser excluyente de otros bienes de capital con la condicin de que encuadren en las previsiones del artculo 1 de la Ley N 25.924. Artculo 10 Para el cmputo de las inversiones sujetas al beneficio del rgimen creado por la Ley N 25.924 se podrn incluir adicionalmente los siguientes rubros: a) Todas aquellas partes, piezas y/o componentes, accesorios, instrumental y dems elementos que fueren esenciales para el normal funcionamiento de los bienes alcanzados por el rgimen. b) Las instalaciones auxiliares contenidas en el predio del proyecto fabril que resultaren esenciales para el funcionamiento del proceso manufacturero. El monto a computar no podr superar el diez por ciento (10%) del monto total de inversin sujeto a beneficio. Artculo 11 A los fines del rgimen creado por la Ley N 25.924 se entender por Pequeas y Medianas Empresas a aquellas que encuadren en las definiciones del artculo 1 de la Resolucin N 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de la exSecretara de la Pequea y Mediana Empresa y Desarrollo Regional del exMinisterio de la Produccin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 12 A los efectos previstos por el artculo 10 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin y sus modificatorias, las empresas que se hayan presentado, as como las que hayan resultado favorecidas debern acreditar las garantas respectivas conforme a los plazos establecidos por los incisos a) y b) de dicho artculo, mediante documentacin fehaciente que debern presentar ante la Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa. Dicha Direccin analizar la misma y si rene las condiciones previstas por el artculo 10 de la Resolucin N 634/2004 del Ministerio de Economa y Produccin y sus modificatorias, la remitir a la Delegacin II de la Direccin General de Administracin dependiente de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin para resguardar dicha documentacin hasta tanto se resuelva la liberacin o ejecucin de las garantas. Las garantas presentadas por las Pequeas y Medianas Empresas tambin sern evaluadas por la Direccin Nacional de Industria y elevadas a consideracin de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa para resolver sobre su procedencia y ulteriormente se aplicar el procedimiento descripto precedentemente. Artculo 13 Concluidas las etapas de evaluacin, las empresas que hubieran resultado beneficiarias del Concurso Pblico debern acreditar la presentacin de las declaraciones y comprobantes previstos por el artculo 10 de la Ley N 25.924 a saber: a) Declaracin jurada donde deber constar que no se encuentran alcanzados por las previsiones de los incisos a), b), c) y d) del artculo 10 de la Ley N 25.924. b) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial relacionado con importes adeudados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin en concepto de Factor de Convergencia (FC) en el marco del Decreto N 1.043 de fecha 30 de abril de 2003. c) Renuncia de cualquier accin administrativa o judicial vinculada con reclamos de carcter impositivos para la aplicacin de actualizaciones expresamente prohibidas por la Ley N 23.928 y sus modificaciones y el artculo 39 de la Ley N 24.073. Las empresas que al 6 de septiembre de 2004 hubieran promovido las acciones previstas por los incisos b) y/o c) del presente artculo debern acreditar el desistimiento de la accin y del derecho contra el Estado Nacional al momento de la presentacin del proyecto de inversin bajo apercibimiento de tener por no presentado el mismo. Artculo 14 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 15 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO I REF: Participacin Concurso Pblico Rgimen de la Ley N 25.924 Buenos Aires, A la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa: NN en su carcter de (titular de la empresa, representante legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en ................................................... me dirijo a esa Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin, a efectos de presentar el formulario (Anexo I) previsto para participar del concurso pblico convocado mediante la Resolucin N 448 de fecha 11 de agosto de 2005 del Ministerio de Economa y Produccin, en el marco del Rgimen creado por la Ley N 25.924. En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el rgimen acompao la siguiente documentacin: 1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante la Inspeccin General de Justicia (u organismo equivalente en la jurisdiccin provincial). 2. Personera que se acredita conforme al Poder General o Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente. 3. Proyecto de Inversin obrante en el interior del sobre cerrado adjunto. 4. Beneficio solicitado: Devolucin anticipada del impuesto al valor agregado o amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta que la peticionante deber tener presente que aquellos no son acumulables, con la excepcin de los proyectos que en su totalidad sean destinados a la exportacin). Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I. N .................... a realizar las tramitaciones vinculadas a la presentacin del proyecto de inversin. Atentamente. FIRMA ....................................

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Aclrese que este requisito deber presentarse en copia autenticada por escribano pblico y legalizada por el Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los tems 2 y 3 debern presentarse en original y dos (2) copias. Aclrese que la documentacin (original y copia) citada en los puntos 1, 2 y 4 de este Anexo I deber ser presentada fuera del sobre cerrado que contiene el proyecto de inversin.

NOTA: Los Anexos faltantes podrn ser solicitados por los seores suscriptores a la editorial.

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Rgimen de incentivo

Decreto N 379/20011 (P.E.N.) Buenos Aires, 29/03/2001 Artculo1 2Crase un rgimen de incentivo para los fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8/2001 del Ministerio de Economa, sustituido por el artculo 1 de la Resolucin N 27/2001 del Ministerio de Economa, que contaren con establecimientos industriales radicados en el Territorio Nacional, quienes son los sujetos beneficiarios. Artculo 2 3 Las ventas de los bienes nuevos, de produccin local, comprendidos en el Anexo a que se refiere el artculo anterior, con destino a inversiones en actividades econmicas en el Territorio Nacional, estn alcanzadas por el beneficio previsto en el artculo 30 del presente decreto, en tanto su Derecho de Importacin Extrazona (D.I.E.) sea del cero por ciento (0%). Las ventas alcanzadas podrn ser realizadas directamente por los fabricantes o a travs de sus concesionarios o representantes. Se encuentran asimismo alcanzados por el rgimen creado por el presente los bienes que formen parte de lneas de produccin completas y autnomas en la medida que renan la totalidad de los siguientes requisitos: a) que sean fabricados por productores locales; b) que se encontraren afectados a nuevas plantas industriales o ampliacin y/o modernizacin de plantas ya existentes destinadas a la produccin de bienes tangibles.
1 2 3 Publicado en el B.O. del 30/03/2001. Texto segn Decreto N 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001. Texto segn Decreto N 1.551/2001 (B.O. del 03/12/2001), con vigencia a partir del 04/12/2001. Los fabricantes locales de lneas de produccin completas y autnomas mencionadas en este artculo debern inscribirse en el Registro creado por el artculo 5 del Decreto N 502/2001 para obtener el beneficio fiscal.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Estarn excluidos del beneficio fiscal el transporte de los bienes y las obras civiles e instalaciones auxiliares correspondientes a obras complementarias de las lneas de produccin completas. Aclrase que los componentes de las lneas de produccin completas y autnomas no necesariamente debern hallarse incluidos en el universo de posiciones arancelarias detalladas por el Anexo I de la Resolucin del Ministerio de Economa N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 y sus modificatorias. Artculo 3 1 El beneficio consiste en la percepcin de un bono fiscal para ser aplicado al pago de impuestos nacionales, por un valor equivalente al catorce por ciento (14%) del importe resultante de detraer del precio de venta, el valor de los insumos, partes o componentes de origen importado incorporados al bien, que hubieren sido nacionalizados con un derecho de importacin del cero por ciento (0%). Queda exceptuado de dicha detraccin el valor de aquellas mercaderas procedentes de extrazona que, por su condicin de no producidas en el Mercosur con anterioridad a lo dispuesto por la Resolucin N 8 del 23 de marzo de 2001 del Ministeriod Economa, tributaran un derecho de importacin del cero por ciento (0%). Entindese por precio de venta al que surja de la factura y/o documento equivalente, neto de impuestos, gastos financieros y de descuentos y bonificaciones. Artculo 4 Los sujetos beneficiarios podrn solicitar, ante la Autoridad de Aplicacin, la emisin del bono fiscal, en la medida que hayan emitido la correspondiente factura y efectivizado la entrega de los bienes a sus adquirentes. Artculo 5 El bono fiscal contemplado en el artculo 3 ser nominativo y podr ser cedido a terceros una nica vez. Podr ser utilizado por los sujetos beneficiarios o los cesionarios para el pago de la totalidad de los montos a abonar en concepto de impuesto a las ganancias, impuesto a la ganancia mnima presunta, impuesto al valor agregado (I.V.A.), impuestos internos, en carcter de saldo de declaracin jurada y anticipos, cuya recaudacin se encuentra a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito de la Jefatura de Gabinete de Ministros, a travs de la Direccin General Impositiva. Artculo 6 En el caso de operaciones de importacin, el bono fiscal podr ser utilizado para el pago a cuenta de los impuestos a las ganancias y al valor agregado (I.V.A.), sus retenciones y percepciones, cuya recaudacin se encuentra a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito de la Jefatura de Gabinete De Ministros, a travs de la Direccin General de Aduanas. Artculo 7 El costo originado por las actividades de verificacin y contralor de la operatoria del rgimen estar a cargo de los respectivos beneficiarios, en los trminos y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin.

Texto segn Decreto N 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 1 Desgnase a la Secretara de Industria del Ministerio de Economa, Autoridad de Aplicacin del presente regimen, la que podr dictar las normas complementarias para la operatotia del mismo y delegar, en un rgano no inferior a Direccin, la ejecucin de funciones y/o la emisin de actos. Artculo 9 2 Estarn excluidos del rgimen instituido por el presente decreto los bienes detallados en los incisos a), b), c), d), e), y j) del artculo 1 del Decreto N 660 de fecha 1 de agosto de 2000. Artculo 10 El presente rgimen entrar en vigencia el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 11 De forma.

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria

Decreto N 502/20013 (P.E.N.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 30/04/2001 Artculo 5 Crase, en el mbito de la Secretara de Industra, un Registro de empresas locales fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 del 23 de marzo de 2001 del Ministerio de Economa, modificada por la Resolucin N 27 del 6 de abril de 2001 del Ministerio de Economa. Artculo 6 Las disposiciones del presente decreto comenzarn a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 7 De forma.

1 2 3

Texto segn Decreto N 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001. Texto segn Decreto N 1.554/2001 (B.O. del 03/12/2001), con vigencia a partir del 04/12/2001. Publicado en el B.O. del 02/05/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes

Decreto N 1347/20011 (P.E.N.) Buenos Aires, 26/09/2001 Artculo 1 Aprubase el listado de las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del Mercosur (N.C.M.) comprendidas en el rgimen del Decreto N 379/2001 modificado por el Decreto N 502/2001, las que se detallan en siete (7) folios, que como Anexo I2, forman parte integrante del presente decreto. Artculo 2 Facltase al Ministerio de Economa para incorporar al beneficio instituido por el Decreto N 379/2001 y su modificatorio nuevos bienes en la medida que los Derechos de Importacin Extrazona (D.I.E.) correspondientes a los mismos sean del cero por ciento (0%). Artculo 3 Las disposiciones del presente decreto comenzarn a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 4 De forma. ANEXO I AL DECRETO N 1.347
7308.10.00 (1) 7308.20.00 7309.00.10 7309.00.90 8207.30.00 8401.10.00 8401.20.00 (1) 8402.11.00 8402.12.00 8402.19.00 8402.20.00 8403.10.90 8404.10.10 8404.10.20 8404.20.00 8405.10.00 8406.10.00 8406.81.00 8406.82.00 8406.90.19 8406.90.29 8406.90.90 8407.21.10 8407.21.90 8407.29.10 8407.29.90 8407.90.00 8408.10.10 8408.10.90 8408.90.90 8410.11.00 8410.12.00 8410.13.00 8410.90.00 8412.90.10 8413.11.00 8413.40.00 8414.30.99 8414.40.10 8414.40.20 8414.40.90 8414.80.11 8414.80.12 8414.80.13 8414.80.19 8414.80.31 8414.80.32 8414.80.33 8414.80.39 8414.80.90 8415.10.90 8415.81.90 8415.82.90 8415.83.00 (2) 8417.10.10 8417.10.20 8417.10.90 8417.20.00 8417.80.10 8417.80.90 8418.50.10 8418.50.90 8418.61.00 8418.69.10 8418.69.20 8418.69.99 8419.20.00 8419.31.00 8419.32.00 8419.39.00 8419.40.10 8419.40.20 8419.40.90 8419.50.10 8419.50.21 8419.50.22 8419.50.29 8419.50.90 8419.60.00 8419.81.10 8419.81.90 8419.89.10 8419.89.20 8419.89.30 8419.89.40 8419.89.91 8419.89.99 8420.10.10 8420.10.90 8421.11.90 8421.12.90(3) 8421.19.10 8421.19.90 8421.21.00 (4) 8421.22.00 8421.29.20 8421.29.30 8421.39.10 8422.19.00 8422.20.00 8422.30.10 8422.30.21 8422.30.29 8422.30.30

1 2

Publicado en el B.O. del 30/10/2001. Texto segn Decreto N 509/2007 (B.O. del 23/05/2007), con vigencia a partir del 24/05/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

8422.40.90 8423.20.00 8423.30.11 8423.30.19 8423.30.90 8423.81.10 8423.81.90 8423.82.00 8423.89.00 8424.20.00 8424.30.10 8424.30.90 8424.81.19(5) 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90 8424.89.90 8425.11.00 8425.19.90 8425.31.10 8425.31.90 8425.39.10 8425.39.90 8425.41.00 8425.49.90 8426.11.00 8426.12.00 8426.19.00 8426.20.00 8426.30.00 8426.41.90 8426.49.90 8426.99.00 8427.10.11 8427.10.19 8427.10.90 8427.20.10 8427.20.90 8427.90.00 8428.10.00 8428.20.10 8428.20.90 8428.31.00 8428.32.00 8428.33.00 8428.39.10 8428.39.20 8428.39.90 8428.40.00 8428.60.00 8428.90.10 8428.90.90 8430.10.00 (5) 8430.39.90 8430.49.10 8430.49.90 8430.61.00 8430.69.90 8432.10.00 8432.21.00 8432.29.00 8432.30.10 8432.30.90 8432.40.00 8432.80.00 8433.20.90 8433.30.00 8433.40.00 8433.51.00 (5) 8433.60.10 8433.60.90 8434.10.00 8434.20.10 8434.20.90 8435.10.00 8436.10.00 8436.21.00 8436.29.00 8436.80.00 8437.10.00 8437.80.10 8437.80.90 8438.10.00 8438.20.19 8438.20.90 8438.30.00 8438.40.00 8438.50.00 8438.60.00 8438.80.10 8438.80.90 8439.10.10 8439.10.20 8439.10.30 8439.10.90 8439.20.00 8439.30.10 8439.30.20 8439.30.30 8439.30.90 8439.91.00 8439.99.90 8440.10.19 8440.10.90 8440.90.00 8441.10.90 8441.20.00 8441.30.10 8441.30.90 8441.40.00 8441.80.00 8441.90.00 8442.30.10 8442.30.90 8442.40.10 8443.11.90 8443.12.00 8443.13.29 8443.13.90 8443.15.00 8443.10.00 8443.17.10 8443.17.90 8443.19.10 8443.19.90 8443.39.10 8443.39.21 8443.39.29 8443.39.30 8443.39.90 8443.91.91 8443.91.92 8443.91.99 8443.99.31 8443.99.39 8444.00.10 8445.11.90 8445.19.21 8445.19.22 8445.19.23 8445.19.29 8445.30.90 8445.40.19 8445.40.29 8445.40.39 8445.40.90 8445.90.10 8445.90.30 8445.90.90 8446.10.90 8446.21.00 8446.29.00 8446.30.90 8447.12.00 8447.20.29 8447.20.30 8447.90.90 8448.11.10 8448.11.90 8448.19.00 8448.20.20 8448.31.00 8448.32.11 8448.32.19 8448.32.30 8448.32.90 8448.33.10 8448.33.90 8448.39.11 8448.39.17 8448.39.19 8448.39.23 8448.39.29 8448.39.91 8448.39.99 8448.42.00 8448.49.10 8448.49.90 8448.59.10 8448.59.29 8448.59.40 8448.59.90 8449.00.10 8449.00.80 8449.00.99 8450.20.90 8450.90.10 8451.10.00 8451.29.90 8451.30.99 8451.40.10 8451.40.21 8451.40.29 8451.40.90 8451.50.90 8451.80.00 8452.29.10 8452.29.29 8452.29.90 8452.30.00 8452.90.91 8452.90.99 8453.10.10 8453.10.90 8453.20.00 8453.80.00 8454.10.00 8454.20.10 8454.20.90 8454.30.10 8454.30.90 8455.10.00 8455.21.10 8455.21.90 8455.22.10 8455.22.90 8455.30.10 8455.30.90 8456.10.19 8456.10.90 8456.30.19 8456.30.90 8456.90.00 8457.10.00 8457.20.10 8457.20.90 8457.30.10 8457.30.90 8458.11.10 8458.11.99 8458.19.10 8458.19.90 8458.91.00 8458.99.00 8459.10.00 8459.21.10 8459.21.91 8459.21.99 8459.29.00 8459.31.00 8459.39.00 8459.40.00 8459.51.00 8459.59.00 8459.61.00 8459.69.00 8459.70.00 8460.11.00 8460.19.00 8460.21.00 8460.29.00 8460.31.00 8460.39.00 8460.40.11 8460.40.19 8460.40.91 8460.40.99 8460.90.19 8460.90.90 8461.20.10 8461.20.90 8461.30.10 8461.40.91 8461.40.99 8461.50.10 8461.50.20 8461.50.90 8461.90.10 8461.90.90 8462.10.11 8462.10.19 8462.10.90 8462.21.00 8462.29.00 8462.31.00 8462.39.10 8462.39.90 8462.41.00 8462.49.00 8462.91.11 8462.91.19 8462.91.91 8462.91.99 8462.99.10 8462.99.20 8462.99.90 8463.10.10 8463.10.90 8463.20.10 8463.20.99 8463.30.00 8463.90.10 8463.90.90 8464.10.00 8464.20.10 8464.20.29 8464.20.90 8464.90.19 8464.90.90 8465.10.00 8465.91.10 8465.91.20 8465.91.90 8465.92.11 8465.92.19 8465.92.90 8465.93.10 8465.93.90 8465.94.00 8465.95.11 8465.95.12 8465.95.91 8465.95.92 8465.96.00 8465.99.00 8466.93.19 8467.11.10 8467.11.90 8467.19.00 8467.81.00 8467.89.00 8467.91.00 8468.20.00 8468.80.90 8469.00.10 8470.50.90 8470.90.90 8472.10.00 8472.90.30 8472.90.99 8473.10.10 8474.10.00 8474.20.10 8474.20.90 8474.31.00 8474.32.00 8474.39.00 8474.80.10 8474.80.90 8475.21.00 8475.29.10 8475.29.90 8475.90.00 8476.21.00 8476.29.00 8476.81.00 8476.89.90 8476.90.00 8477.10.11 8477.10.19 8477.10.21 8477.10.29 8477.10.91 8477.10.99 8477.20.10 8477.20.90 8477.30.10 8477.30.90 8477.40.90 8477.51.00 8477.59.11 8477.59.19 8477.59.90 8477.80.90 8478.10.10 8478.10.90 8478.90.00 8479.10.90 (5) 8479.20.00 8479.30.00 8479.40.00 8479.50.00 8479.60.00 8479.81.90 8479.82.10 8479.82.90

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

8479.89.11 8479.89.12 8479.89.40 8479.89.91 8479.89.92 8479.89.99 8480.10.00 8480.20.00 8480.30.00 8480.41.00 8480.49.10 8480.49.90 8480.50.00 8480.60.00 8480.71.00 8480.79.00 8486.10.00 8486.20.00 8486.30.00 8486.40.00 8501.33.10 8501.33.20 8501.34.11 8501.34.20 8501.52.10 8501.52.20 8501.52.90 8501.53.10 8501.53.20 8501.61.00 8501.62.00 8501.63.00 8501.64.00 8502.11.10 8502.11.90 8502.12.10 8502.12.90 8502.13.11 8502.13.19 8502.13.90 8502.20.11 8502.20.90 8502.40.10 8502.40.90 8504.21.00 8504.22.00 8504.23.00 8504.33.00 8504.34.00 8508.60.00 8514.10.10 8514.10.90 8514.20.11 8514.20.19 8514.20.20 8514.30.11 8514.30.19 8514.30.21 8514.30.29 8514.30.90 8514.40.00 8515.11.00 8515.19.00 8515.21.00 8515.29.00 8515.31.90 8515.39.00 8515.80.90 8530.10.90 8530.80.90 8543.20.00 8543.30.00 8601.10.00 8601.20.00 8602.10.00 8602.90.00 8603.10.00 8603.90.00 8604.00.90 8605.00.10 8605.00.90 8606.10.00 8606.30.00 8606.91.00 8606.92.00 8606.99.00 8607.11.10 8607.12.00 8607.21.00 8607.29.00 8607.30.00 8607.91.00 8607.99.00 8609.00.00 8706.00.20 8707.90.10 8709.11.00 8709.19.00 8901.10.00 8901.20.00 8901.30.00 8901.90.00 8902.00.10 8902.00.90 8904.00.00 8905.10.00 8905.20.00 8905.90.00 8907.10.00 8907.90.00 9005.80.00 9005.90.90 9006.10.00 9006.30.00 9007.19.00 9007.20.99 9007.91.00 9007.92.00 9008.20.10 9008.20.90 9010.10.90 9010.90.10 9011.10.00 9011.80.90 9011.90.90 9012.10.90 9012.90.90 9013.10.90 9013.20.00 9013.90.00 9014.10.00 9014.80.10 9014.80.90 9014.90.00 9015.10.00 9015.20.10 9015.20.90 9015.30.00 9015.80.10 9015.80.90 9015.90.90 9016.00.10 (1) 9016.00.90 (1) 9018.11.00 (1) 9018.12.90 (1) 9018.14.90 9018.19.20 9018.19.80 9018.20.90 (1) 9018.41.00 (1) 9018.50.90 (1) 9018.90.10 (1 y 7) 9018.90.39 (1) 9018.90.40 (1) 9018.90.50 (1) 9018.90.91 (1) 9019.10.00 (1 y 8) 9019.20.10 (1) 9019.20.20 (1 y 9) 9019.20.30 (1) 9019.20.40 (1) 9019.20.90 (1) 9022.13.19 9022.14.11 9022.14.19 9022.19.91 9022.21.10 9022.29.90 9022.90.11 9022.90.12 9022.90.19 9022.90.80 9024.10.10 9024.10.20 9024.10.90 9024.80.19 9024.80.29 9024.80.90 9024.90.00 9027.10.00 9027.20.29 9027.30.19 9027.30.20 9027.50.10 9027.50.20 9027.50.30 9027.50.40 9027.50.90 9027.80.12 9027.80.13 9027.80.14 9027.80.20 9027.80.99 9028.10.11 9028.10.19 9030.10.10 9030.10.90 9030.31.00 9030.32.00 9030.39.90 9030.84.90 9030.90.10 9031.10.00 9031.20.10 9031.20.90 9031.41.00 9031.49.90 9031.80.11 9031.80.12 9031.80.20 9031.80.30 9031.80.99 9402.90.10 9402.90.20 9406.00.10 9406.00.92

(1) Excepto partes (2) Excepto unidades compactas prefabricadas, sin unidad condensadora (3) Excepto las con capacidad, expresadaen peso de ropa seca, inferior o igual a 8.5 kg. (4) Excepto de uso domstico (5) Excepto autopropulsados (6) Excepto las partes de herramientas con motor elctrico incorporado (7) Excepto bolsa y tubuladuras de material plstico, incluso con vas de acceso lateral, dosificador mecnico automtico, dispositivo de obturacin y piezas insersoras en ambos extremos presentado en una envuelta estril (8) Excepto baeras para hidromasaje (9) Excepto de potencia inferior o igual a 125 W

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes

Decreto N 1554/20011 (P.E.N.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 29/11/2001 Artculo 1 Los fabricantes de los bienes comprendidos en las posiciones arancelarias detalladas en el Anexo I, que con una (1) foja forma parte integrante del presente decreto, que contaren con establecimiento industrial radicado en el Territorio Nacional, podrn obtener el incentivo fiscal establecido por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y su modificatorio. Artculo 2 Los sujetos beneficiarios del presente decreto debern optar por la obtencin del incentivo fiscal previsto en el artculo precedente o por el beneficio previsto por el rgimen instituido mediante el Decreto N 778 de fecha 12 de junio de 2001. Los incentivos mencionados no sern acumulativos. A tales efectos, los fabricantes que se hubieran presentado ante la Autoridad de Aplicacin para la obtencin del beneficio contemplado por el Decreto N 778/2001 tendrn treinta (30) das corridos para solicitar la baja del mismo. Artculo 4 La Secretara de Industria del Ministerio de Economa, ser la Autoridad de Aplicacin del presente decreto, quedando expresamente facultada para interpretar y determinar en cada caso sus alcances y para dictar las disposiciones reglamentarias. Artculo 5 Facltase al Ministerio de Economa para establecer modificaciones al Anexo I del presente decreto. Artculo 6 Las disposiciones del presente decreto comenzarn a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 7 De forma. ANEXO I AL DECRETO N 1.554/2001
8424.81.19 8429.11.10 8429.11.90 8429.19.10 8429.19.90 8429.20.10 8429.20.90 8429.30.00 8429.40.00 8429.51.11 8429.51.19 8429.51.21 8429.51.29 8429.51.90 8429.52.10 8429.52.90 8429.59.00 8430.10.00 8430.20.00 8430.31.10 8430.31.90 8430.39.90 8430.41.10 8430.41.20 8430.41.30 8430.41.90 8430.50.00 8433.51.00 8433.52.00 8433.53.00 8433.59.11 8433.59.19 8433.59.90 8479.10.10 8479.10.90 8701.10.00 8701.30.00 8701.90.00 8707.90.10 8707.90.90 8716.20.00 8716.31.00 8716.39.00 8716.40.00

Publicado en el B.O. del 03/12/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria

Decreto N 594/20041 (P.E.N.) Buenos Aires, 11/05/2004 Artculo 1 Los fabricantes locales de bienes de capital a los fines de obtener el incentivo fiscal previsto por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios, adems de los requisitos dispuestos por la reglamentacin, adicionalmente, debern cumplimentar las siguientes condiciones: a) 2 Presentar en carcter de declaracin jurada anual, la cantidad de trabajadores en relacin de dependencia, debidamente registrados, conforme al Libro Especial previsto por el artculo 52 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744 (t.o. 1976) y sus modificaciones. Adems, para acceder y mantener el beneficio que otorga el presente rgimen, las empresas debern asumir el compromiso por escrito, con carcter de declaracin jurada y con participacin de la asociacin sindical signataria del convenio colectivo de trabajo vigente, de no producir despidos del personal, ni modificacin de su plantilla laboral, ni suspensiones sin goce de haberes. El incumplimiento de este compromiso facultar a la autoridad de aplicacin a rescindir el beneficio otorgado. b) Acreditar que no registran incumplimientos de las actividades previstas por el Artculo 7 del Decreto N 379/01, en lo relativo a las condiciones determinadas por la Resolucin N 117 de fecha 9 de octubre de 2003 de la SECRETARIA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION. c) Presentar en carcter de declaracin jurada el compromiso de realizar actividades de investigacin y desarrollo tecnolgico del proceso y/o producto manufacturero. Artculo 2 El bono fiscal previsto por el Artculo 3 del Decreto N 379/01 admitir slo UN (1) endoso. La Autoridad de Aplicacin al momento de emitir el bono fiscal, deber exigir al beneficiario la acreditacin de que no registra deudas exigibles por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION, a los fines de autorizar la condicin de endosable o no del bono fiscal.

1 2

Publicado en el B.O. del 13/05/2004. Texto segn Decreto N 2.316/2008 (B.O. del 07/01/2009), con vigencia a partir del 01/01/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Facltase a la SECRETARIA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION para armonizar en un cuerpo normativo el universo de bienes de capital sujetos al incentivo fiscal previsto por el Artculo 3 del Decreto N 379/01. Artculo 4 Facltase a la Autoridad de Aplicacin del rgimen creado por el Decreto N 379/01 y sus modificatorios para aclarar, interpretar y determinar en cada caso los alcances del presente decreto, as como para dictar las normas complementarias. Artculo 5 1 El rgimen creado por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, sus modificatorios y complementarios, tendr vigencia hasta el da 30 de junio de 2010. Artculo 6 El presente decreto tendr vigencia a partir de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 7 De forma.

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Decreto N 594/2004. Norma complementaria

Decreto N 188/20102 (P.E.N.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 03/02/2010 Artculo 2 A los beneficiarios que hayan incumplido con el compromiso previsto en el artculo 1 inciso a), del Decreto N 594 de fecha 11 de mayo de 2004, no se les rescindir el beneficio si stos reincorporan la totalidad de los empleados despedidos sin justa causa, en los trminos del artculo 245 de la Ley N 20.744 (t.o. 1976) y sus modificaciones. A tal efecto, debern presentar un programa de reincorporacin ante la Comisin de Evaluacin creada por Resolucin Conjunta Nros. 1/2010 y 2/2010 del Ministerio de Industria y Turismo y de Trabajo, Empleo y Seguridad Social.

1 2

Texto segn Decreto N 188/2010 (B.O. del 04/02/2010), con vigencia a partir del 01/01/2010. Publicado en el B.O. del 04/02/2010, con vigencia a partir del 01/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 La Comisin mencionada precedentemente, analizar la viabilidad de los programas de reincorporacin de personal que presenten los interesados. Artculo 4 Incorprase a la Comisin de Evaluacin creada por Resolucin Conjunta Nros. 1/2010 y 2/2010 del Ministerio de Industria y Turismo y de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, un (1) representante de la Secretara de Comercio Interior del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas; con el objeto de evaluar el cumplimiento de los acuerdos de precios. Artculo 5 Facltase a la Autoridad de Aplicacin del rgimen creado por el Decreto N 379/2001 sus modificatorios y complementarios para aclarar, interpretar y determinar en cada caso los alcances del presente decreto, as como para dictar las normas complementarias. Artculo 6 El presente decreto tendr vigencia a partir del 1 de enero de 2010. Artculo 7 De forma.

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes

Decreto N 1.466/20071 (P.E.N.) Buenos Aires, 18/10/2007 Artculo 1 Aclrase que a los efectos de la aplicacin del rgimen de incentivos fiscales creado por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificaciones, para los sectores de maquinaria vial y agrcola, el precio de venta sobre cuya base se calcula el beneficio fiscal comprende: Los gastos de comercializacin relativos a comisiones a representantes y concesionarios, servicios de garantas y gastos de puesta en marcha, puesta a punto y/o montaje. Artculo 2 La Autoridad de Aplicacin, en virtud de lo dispuesto en el artculo 1 del presente decreto as como de los resultados de las auditoras a los beneficiarios del mencionado rgimen de incentivos fiscales, podr establecer los procedimientos y medidas necesarias a fin de ajustar los montos a considerar para la emisin de los respectivos bonos fiscales.
1 Publicado en el B.O. del 22/10/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 De forma.

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Incorporacin de bienes

Decreto N 770/20091 (P.E.N.) Buenos Aires, 25/06/2009 Artculo 1 Incorprase al beneficio instituido por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y su modificatorio, con efectos desde la vigencia del Decreto N 509 de fecha 15 de mayo de 20072, a la posicin arancelaria de la Nomenclatura Comn del Mercosur (N.C.M.) 9406.00.99, con la siguiente referencia: nicamente las de hormign premoldeado excluidas las aptas para ser utilizadas como vivienda. Artculo 2 Aclrase que la exigencia del Derecho de Importacin Extrazona (D.I.E.) prevista en el artculo 2 del Decreto N 379/2001 no resultar de aplicacin a las ventas de los bienes nuevos, de produccin local, comprendidos en el artculo anterior. Artculo 3 De forma. Resolucin N 76/20073 (S.I.C.yM.) Buenos Aires, 27/02/2007 Artculo 1 Dergase la Resolucin N 23 de fecha 16 de mayo de 2001 de la exSecretara de Industria del exMinisterio de Economa, y la Resolucin N 101 de fecha 11 de abril de 2003 de la exSecretara de Industria, Comercio y Minera del exMinisterio de Economa. Artculo 2 Dergase la Resolucin N 11 de fecha 8 de noviembre de 2002 de la exSecretara de Industria, Comercio y Minera del exMinisterio de la Produccin.
1 2 3 Publicado en el B.O. del 29/06/2009. El Decreto N 509/2007 entr en vigencia el 24/05/2007. Publicado en el B.O. del 28/02/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Dergase la Resolucin N 4 de fecha 22 de marzo de 2002 de la exSecretara de Industria, Comercio y Minera del exMinisterio de la Produccin. Artculo 4 Las Empresas que deseen solicitar el incentivo previsto por el artculo 1 del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001, debern acreditar su inscripcin en el Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias, creado por el artculo 5 del Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001 y reglamentado por la Resolucin N 542 de fecha 28 de diciembre de 2006 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin. Artculo 5 A los fines de la solicitud de emisin del bono previsto por el artculo 3 del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001, en adelante el Bono Fiscal, las Empresas debern observar el siguiente procedimiento: a) Va internet: Completar y transferir electrnicamente, en carcter de declaracin jurada, el formulario de Solicitud de Emisin de Bonos (Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001) correspondiente a travs de la pgina de internet de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin (http://www.industria.gov.ar) a la cual podr ingresar mediante la clave registrada al momento de inscripcin en el registro respectivo. En caso de prdida o extravo del referido formulario o del acuse de recibo, el responsable podr reimprimirlos a travs del sistema online. b) En soporte papel: A efectos de cumplimentar el trmite de solicitud se deber presentar lo siguiente: I) Impresin del formulario declaracin jurada Solicitud de Emisin de Bonos (Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001); II) Constancia de Inscripcin de la Empresa ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, impresa de la pgina web de dicho organismo (http://www.afip.gov.ar); III) Constancia de Inscripcin de la Empresa ante el Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias, impresa de la pgina web de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin (http://www.industria.gov.ar);

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IV) Certificacin contable emitida por contador pblico independiente con su firma debidamente certificada por el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas que corresponda, referente a la verificacin de validez y registracin contable de los comprobantes de venta de bienes registrados o en proceso de registracin en el Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias de acuerdo a lo estipulado por la Resolucin N 542 de fecha 28 de diciembre de 2006 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin. En el caso de operaciones con bienes no seriados, deber adjuntarse a la Certificacin Contable copia del contrato de obra u orden de compra, presupuesto conformado y el certificado de avance de obra segn corresponda. La Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin pondr a disposicin de las Empresas Solicitantes el modelo de Certificacin Contable que contemple los requisitos mnimos necesarios exigidos en funcin del presente apartado. La documentacin de los apartados I) a III) deber ser debidamente suscripta por el/los representante/s legal/es o estatutario/s de la Empresa Solicitante, quienes debern coincidir con los consignados en el Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias, creado por el artculo 5 del Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001 y reglamentado por la Resolucin N 542 de fecha 28 de diciembre de 2006 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin, debiendo certificarse la firma por Escribano Pblico y, en su caso, con firma legalizada por el Colegio de Escribanos, o por Entidad Bancaria, Juez de Paz u Organismo Provincial habilitado. La presentacin se realizar ante el Departamento de Mesa de Entradas y Notificaciones del rea de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa de la Direccin de Mesa de Entradas y Notificaciones de la Direccin General de Despacho y Mesa de Entradas dependiente de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara Legal y Administrativa del Ministerio de Economa y Produccin, sito en Avenida Julio Argentino Roca N 651, Planta Baja, Sector 11, Ciudad Autnoma de Buenos Aires. El mencionado departamento remitir la presentacin a la Direccin Nacional de Industria de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin a efectos de la prosecucin del trmite de inscripcin. Artculo 6 Los beneficiarios podrn efectuar una (1) presentacin mensual de solicitud de emisin del bono previsto por el artculo 3 del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 7 Los bienes incorporados al presente rgimen estarn excluidos del beneficio contemplado por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001, cuando las operaciones de venta tengan como destino su exportacin. A tal efecto, y de acuerdo a la Ley N 19.640, las exportaciones desde el Territorio Nacional continental al rea aduanera creada por dicha ley se considerarn como si fuesen exportaciones de mercaderas al extranjero. De igual modo, si la exportacin la realizara el adquirente dentro del plazo de tres (3) aos contados a partir de su adquisicin, se aplicar lo establecido por el artculo 8 de la presente resolucin. El fabricante y/o concesionario al momento de emitir la factura al adquirente, pondr en conocimiento del comprador lo estipulado en el prrafo anterior mediante la siguiente leyenda que deber ser impresa o escrita en cada factura y remito o documentacin equivalente: El adquirente asume el compromiso, en carcter de declaracin jurada, de no exportar el bien durante el plazo de tres (3) aos contados a partir de su adquisicin. Al conformar el correspondiente remito y/o efectuar el pago de la factura, el adquirente asume la plena responsabilidad sobre la eventual exportacin. En caso de observarse el incumplimiento de la constancia mencionada en el prrafo anterior en la factura y remito o documentacin equivalente, el fabricante y el adquirente sern responsables solidariamente respecto de lo establecido por el artculo 8 de la presente resolucin. En caso de sucesivas ventas de dicho bien dentro del plazo de tres (3) aos contados a partir de la primera venta efectuada por el fabricante, en todos los casos se deber dejar constancia de la leyenda mencionada en el tercer prrafo del presente artculo en las respectivas facturas y remitos o documentos equivalentes, caso contrario, los sujetos involucrados en la operacin sern responsables solidariamente respecto de lo establecido por el artculo 8 de la presente resolucin. Artculo 8 En caso de verificarse la exportacin de los bienes objeto del beneficio del rgimen de incentivo creado por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001, dentro del plazo de tres (3) aos contados a partir de la fecha de venta del fabricante al primer adquirente, se dar traslado de las actuaciones a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin a efectos de que dicho Organismo tramite las actuaciones que estime corresponder en el mbito de su competencia.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 9 A los efectos del presente rgimen no sern admitidas solicitudes que contemplen conjuntos o lneas de bienes, excepto que, consideradas desde el punto de vista de la tcnica de clasificacin arancelaria correspondan a una nica posicin arancelaria de la Nomenclatura Comn del Mercosur (N.C.M.), o que cada una de las mercaderas integrantes de dicho conjunto o lnea, se encuentren individualmente en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias, en cuyo caso la solicitud deber presentarse individualizando cada uno de los bienes que la componen. Artculo 10 La Direccin Nacional de Industria de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin a travs de su Direccin de Aplicacin de la Poltica Industrial evaluar la presentacin de solicitud de emisin del Bono Fiscal, pudiendo a tales efectos solicitar en cualquier instancia del trmite, que las Empresas Solicitantes presenten la documentacin y/o informacin adicional que resulte necesaria para la correcta tramitacin de la solicitud. Dicha documentacin y/o informacin deber ser presentada dentro de los diez (10) das hbiles de recibida la notificacin de tal solicitud, caso contrario podrn disponerse las sanciones correspondientes. La documentacin presentada deber observar las formalidades de presentacin establecidas en el artculo 4 de la presente resolucin. La solicitud de emisin del bono ser rechazada sin ms trmite si la Empresa no se encontrare inscripta en el Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias, creado por el artculo 5 del Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001 y reglamentado por la Resolucin N 542 de fecha 28 de diciembre de 2006 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin. El informe de evaluacin contendr una recomendacin final sobre la aprobacin, rechazo, quitas y/o descuentos respecto de la solicitud de emisin del Bono Fiscal presentada, con fundamento en los hechos y antecedentes, informes tcnicos y en las normas aplicables.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 11 Los actos administrativos que dispongan emplazamientos, vistas, traslados, sanciones, etctera, sern notificados en el domicilio que a tal efecto se constituya al momento de la presentacin de la solicitud de inscripcin al Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias, creado por el artculo 5 del Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001 y reglamentado por la Resolucin N 542 de fecha 28 de diciembre de 2006 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin, y en donde se darn por vlidas todas las comunicaciones all enviadas. No obstante lo mencionado en el prrafo anterior, dichos actos administrativos podrn ser tambin notificados a cualquiera de los domicilios denunciados por la Empresa. Artculo 12 A los fines del artculo 1 del Decreto N 1.551 de fecha 29 de noviembre de 2001, el beneficio del rgimen se aplicar respecto de: a) La construccin de la planta u obra que constituye la lnea de produccin completa y autnoma; b) La provisin e instalacin de los elementos o bienes respectivos que forman parte de la lnea de produccin completa y autnoma; Complementariamente, y a los mismos fines, se entiende por instalaciones auxiliares de obras complementarias, no sujetas al beneficio fiscal, a todo el equipamiento y obra civil relacionado con la prestacin de servicios de agua, vapor, aire comprimido, combustibles gaseosos o lquidos, energa elctrica y cualquier otro servicio de suministros, que no se encuentren afectados directamente a la lnea de produccin y/o que sus consumos no posean una relacin estricta con el proceso productivo. Asimismo, todas aquellas instalaciones y/o equipos relacionados con el transporte y evacuacin de efluentes, slidos, lquidos y/o gaseosos, no generados por la lnea de produccin quedan excluidos del beneficio fiscal. En caso de que existan instalaciones auxiliares que por su naturaleza sean compartidas con otras reas del establecimiento fabril, a los efectos del beneficio, solamente se computar la parte proporcional, en valor, que se halle dedicada exclusivamente a la lnea de produccin objeto del beneficio. Artculo 13 Los fabricantes locales de lneas de produccin completas y autnomas debern cumplimentar los requisitos exigidos por la presente resolucin a los efectos de solicitar el incentivo previsto por el artculo 1 del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los fabricantes mencionados en el prrafo anterior debern presentar en forma adicional a la estipulada en el artculo 5 de la presente resolucin, la siguiente documentacin: a) Copia certificada por escribano pblico, y, en su caso, con firma legalizada por el Colegio de Escribanos, del contrato suscripto por las partes, donde deber constar plazo de fabricacin, detalles y alcances de la provisin de la lnea de produccin completa y autnoma. b) Presentar un dictamen tcnico emitido por el Instituto Nacional de Tecnologa Industrial (I.N.T.I.), organismo autrquico de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin, o de Universidades que otorguen ttulos nacionales, especializado en el tipo de proyecto presentado, en donde se determine que la provisin bajo anlisis cumplimenta los requisitos exigidos para su encuadre como lnea de produccin completa y autnoma y que los montos consignados cumplen con los requisitos establecidos para el caso de las inversiones computables a que hace referencia el artculo 1 del Decreto N 1.551 de fecha 29 de noviembre de 2001 y a lo establecido por la presente resolucin. Las mencionadas solicitudes podrn efectuarse por los montos correspondientes a los certificados parciales por avance de obra fehacientemente recepcionados por el adquirente, con una frecuencia bimestral o superior. Artculo 14 Los bienes que conforman las lneas de produccin completas y autnomas estarn alcanzados por todas las previsiones fijadas en la presente resolucin, excepto por el requisito previsto por el artculo 9 de la presente resolucin. Auditoras Artculo 15 La Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin podr, en cualquier instancia del trmite, por s o por terceros, realizar visitas de verificacin a las Empresas Solicitantes de emisin del Bono Fiscal con el objeto de realizar las correspondientes tareas de verificacin y control. A tales efectos, se aplicar el procedimiento establecido en la Resolucin N 434 de fecha 9 de noviembre de 2006 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin o la que en el futuro la modifique, complemente y/o sustituya. Vigencia y forma del bono fiscal Artculo 16 El Bono Fiscal previsto por el artculo 3 del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001, tendr vigencia por el plazo de treinta y seis (36) meses a partir de su fecha de emisin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Endoso del bono fiscal Artculo 17 A los efectos del artculo 2 del Decreto N 594 de fecha 11 de mayo de 2004, el Bono Fiscal previsto por el artculo 3 del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001 podr endosarse siempre que la Empresa Solicitante presente un Certificado Fiscal para Contratar vigente emitido de acuerdo a los requisitos establecidos en la Resolucin General N 1814 de fecha 11 de enero de 2005 de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin o el que en el futuro la reemplace. No obstante lo establecido en el prrafo anterior, la Autoridad de Aplicacin podr autorizar, excepcionalmente y por razones debidamente justificadas que as lo ameriten, la documentacin presentada por la Empresa Solicitante a fin de poder endosarse dicho Bono Fiscal. Fraccionamiento del bono fiscal Artculo 18 Las Empresas solicitantes podrn solicitar el fraccionamiento del Bono Fiscal en hasta veinte (20) formularios cuando el monto del beneficio supere los tres mil pesos ($ 3.000) y como mximo hasta tres (3) en los casos que no resulte superior a dicho monto. Artculo 19 La Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin tendr a su cargo emitir y suscribir el Bono Fiscal, pudiendo delegar la emisin y suscripcin del Bono Fiscal en autoridad no inferior al cargo de Director. Confidencialidad Artculo 20 Todo agente de la administracin afectado a tareas en el marco del proceso de evaluacin de solicitudes de emisin del Bono Fiscal, estar obligado a mantener reserva de todo dato referente al mencionado proceso, hasta el momento de la aprobacin y emisin del bono. Artculo 21 Aprubase el instructivo para la emisin de comprobantes establecido en el Anexo I que, con tres (3) hojas, forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 22 Aprubase el modelo de Bono Fiscal que como Anexo II, con una (1) hoja, forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 23 La presente resolucin entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Artculo 24 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO I Instructivo para la Emisin de Comprobantes BIENES NO SERIADOS En los casos de compraventa de bienes de capital no seriados, en cada certificado por avance de obra parcial a ser presentado para la solicitud del Bono Fiscal deber detraerse los rubros correspondientes a transporte, montaje, fundaciones u otro rubro de instalacin asimilable. Para los casos de bienes de capital no seriados cuya fabricacin hubiera comenzado con anterioridad al 31 de marzo de 2001 aunque hubiere finalizado con posterioridad a dicha fecha, el fabricante podr solicitar el Bono Fiscal. FACTURAS Las facturas y/o documentos equivalentes sujetas al beneficio del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, sern aquellas emitidas a partir del 31 de marzo de 2001 y hasta el 2 de mayo de 2001, conforme al artculo 10 del citado decreto (1). Las facturas y/o documentos equivalentes sujetas al beneficio del Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001, sern aquellas emitidas a partir del 3 de mayo de 2001 (2). En ambos casos (1 y 2) en las facturas y/o documentos equivalentes no se detraern los anticipos percibidos con anterioridad al 31 de marzo de 2001 en la medida que se encuentren acreditadas mediante contrato o documento equivalente, y que el bien de capital hubiera sido entregado al adquirente durante la vigencia del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001. Las facturas de venta del fabricante a los adquirentes, concesionarios y/o representantes que sean emitidas con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente resolucin, debern individualizar los bienes vendidos con igual cdigo de producto que el declarado en el Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias. En dichas facturas se debern detallar en forma separada los conceptos de bonificaciones, descuentos, gastos financieros, etctera, los cuales no sern objeto del beneficio.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El precio neto de venta de los bienes sujetos al presente rgimen de incentivo (sean bienes de capital seriados o no seriados) no deber incluir en ningn caso conceptos relacionados al transporte, montaje, fundaciones u otro rubro de instalacin asimilable. REMITOS Los remitos debern individualizar los bienes en idntica forma que las facturas, y debern mencionar las facturas correspondientes a la operacin de venta, debiendo ser conformados por los adquirentes, concesionarios y/o representantes con mencin de apellido, nombre, tipo y nmero de documento y cargo del firmante. En caso de que la Empresa Solicitante no utilizase remitos, se deber contar con documentacin equivalente que acredite la entrega del bien, la cual deber cumplimentar los requisitos antes mencionados. NOTAS DE CRDITO Las notas de crdito relacionadas con las operaciones de venta, debern indicar la/s factura/s correspondiente/s a fin de individualizar la/s operacin/es respectiva/s, as como el concepto correspondiente (descuentos, bonificaciones y/o devoluciones, etctera). NOTAS DE DBITO Las notas de dbito relacionadas con las operaciones de venta, debern indicar la/s factura/s correspondiente/s a fin de individualizar la/s operacin/es respectiva/s, as como el concepto correspondiente. CDIGOS DE PRODUCTOS Las cdigos de productos declarados en el Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias, no podrn sufrir modificaciones en lo que a su descripcin respecta. Cada descripcin de un bien, sea seriado o no seriado, deber contar con un cdigo de producto nico que lo individualice.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO II Bono para el Pago de Impuestos Nacionales artculo 3 Decreto N 379/2001 modificado por el Decreto N 502/2001 Bono N: C.U.I.T.: Denominacin: El presente bono, se emite al amparo de la presentacin efectuada bajo Expediente N de fecha .../.../...
MONTO DEL PRESENTE BONO Moneda Importe en Cifras Importe en Letras

El presente bono tendr vigencia por un plazo de treinta y seis (36) meses a partir de su fecha de emisin. La Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa, conforme Disposicin N 10/2001 (S.S.I.), extiende el presente bono, en las condiciones estipuladas precedentemente, en la Ciudad de Buenos Aires, en la fecha que se indica.
Intervino Firma y Sello Fecha de Emisin

Para su endoso a: N de C.U.I.T.:

Lugar y Fecha Firma y Sello Carcter invocado

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

PARA SER ENDOSADO AL MOMENTO DE SU APLICACIN Endosamos a favor de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos el presente bono. N de C.U.I.T.: Denominacin:
Lugar y Fecha Firma y Sello Carcter invocado

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Condiciones para obtener el incentivo fiscal

Resolucin N 41/20091 (M.P.) Buenos Aires, 09/02/2009 Artculo 1 Los sujetos a los que se refiere el artculo 1 del Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, debern ser responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. Artculo 2 La declaracin jurada y el compromiso, previstos en el artculo 1, inciso a), del Decreto N 594 de fecha 11 de mayo de 2004, modificado por el Decreto N 2.316 de fecha 30 de diciembre de 2008, debern ser presentados: a) Por las empresas inscriptas e incluso aquellas que se encuentran con trmite de reinscripcin en el Registro de empresas locales fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del exMinisterio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias creado por el artculo 5 del Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001, dentro del plazo de quince (15) das de vigencia de la presente resolucin. b) Por los no inscriptos en el Registro de empresas locales fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del ex Ministerio de Economa y sus normas modificatorias y complementarias creado por el artculo 5 del Decreto N 502/2001, al momento de la presentacin de la solicitud de inscripcin.

Publicado en el B.O. del 10/02/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Los terceros alcanzados por la cesin prevista en el artculo 5 del Decreto N 379/2001, podrn ser bancos comerciales, pblicos o privados, autorizados a funcionar como tales por el Banco Central de la Repblica Argentina en los trminos de la Ley N 21.526, o empresas que integran la cadena de valor de bienes de capital segn el conjunto de actividades econmicas listadas en el Anexo, que forma parte integrante de la presente resolucin. a) Las empresas mencionadas en el presente artculo, debern tener como actividad principal alguna de las actividades listadas en el Anexo y ser responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. b) Las medidas se aplicarn incluso a aquellos bonos que a la fecha de publicacin de la presente resolucin no hayan sido aplicados ni endosados. Artculo 4 La presente resolucin entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 5 De forma. ANEXO El cdigo corresponde al Codificador de ActividadesFormulario N 150 aprobado por la Resolucin General N 485/99 de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (A.F.I.P.).
Cod. de Actividad (F150) 271009 271001 292190 289999 342000 292909 311000 281200 341000 252090 Descripcin Fabricacin en industrias bsicas de productos de hierro y acero n.c.p. Fundicin en altos hornos y aceras. Produccin de lingotes, planchas o barras Fabricacin de maquinaria agropecuaria y forestal, excepto tractores Fabricacin de productos metlicos n.c.p. (incluye clavos, productos de bulonera, vajilla de mesa y de cocina Fabricacin de carroceras para vehculos automotores; fabricacin de remolques y semirremolques Fabricacin de maquinaria de uso especial n.c.p. Fabricacin de motores, generadores y transformadores elctricos Fabricacin de tanques, depsitos y recipientes de metal Fabricacin de vehculos automotores Fabricacin de productos plsticos en formas bsicas y artculos de plstico n.c.p., excepto muebles

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Cod. de Actividad (F150) 343000 291300 292500 289993 281102 291900 331200 292200 331100 292110 291500 291200 292300 319000 273100 272090 291100 241301 261020 Fabricacin de partes; piezas y accesorios para vehculos automotores y sus motores Fabricacin de cojinetes; engranajes; trenes de engranaje y piezas de transmisin Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de alimentos, bebidas y tabaco Fabricacin de productos metlicos de tornera y/o matricera Fabricacin de estructuras metlicas para la construccin Fabricacin de maquinaria de uso general n.c.p. Fabricacin de instrumentos y aparatos para medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto el equipo de control de procesos industriales Fabricacin de mquinas herramienta Fabricacin de equipo mdico y quirrgico y de aparatos ortopdicos Fabricacin de tractores Fabricacin de equipo de elevacin y manipulacin Fabricacin de bombas; compresores; grifos y vlvulas Fabricacin de maquinaria metalrgica Fabricacin de equipo elctrico n.c.p. Fundicin de hierro y acero Produccin de metales no ferrosos n.c.p. y sus semielaborados Fabricacin de motores y turbinas, excepto motores para aeronaves, vehculos automotores y motocicletas Fabricacin de resinas y cauchos sintticos Fabricacin y elaboracin de vidrio plano

Descripcin

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Cod. de Actividad (F150) 289200 281101 352000 292901 242200 331300 292400 291400 351100 312000 271002 273200 251901 241309 313000 281300 251110 292600 321000 272010 452200 293099

Descripcin Tratamiento y revestimiento de metales; obras de ingeniera mecnica en general realizadas a cambio de una retribucin o por contrata Fabricacin de carpintera metlica Fabricacin de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvas Fabricacin de maquinaria para la industria del papel y las artes grficas Fabricacin de pinturas; barnices y productos de revestimiento similares; tintas de imprenta y masillas Fabricacin de equipo de control de procesos industriales Fabricacin de maquinaria para la explotacin de minas y canteras y para obras de construccin Fabricacin de hornos; hogares y quemadores Construccin y reparacin de buques Fabricacin de aparatos de distribucin y control de la energa elctrica Laminacin y estirado Fundicin de metales no ferrosos Fabricacin de autopartes de caucho excepto cmaras y cubiertas Fabricacin de materias plsticas en formas primarias n.c.p. Fabricacin de hilos y cables aislados Fabricacin de generadores de vapor Fabricacin de cubiertas y cmaras Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de productos textiles, prendas de vestir y cueros Fabricacin de tubos, vlvulas y otros componentes electrnicos Elaboracin de aluminio primario y semielaborados de aluminio Construccin, reforma y reparacin de edificios no residenciales Fabricacin de aparatos y accesorios elctricos n.c.p.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Cod. de Actividad (F150) 359900 289100 269592 289301 514200 514932 Fabricacin de equipo de transporte n.c.p. Forjado, prensado, estampado y laminado de metales, pluvimetalurgia Fabricacin de premoldeadas para la construccin Fabricacin de herramientas manuales y sus accesorios Venta al por mayor de metales y minerales metalferos Venta al por mayor de caucho y productos de caucho excepto calzado y autopartes

Descripcin

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Resolucin N 41/2009. Prorroga del plazo

Resolucin N 180/20091 (M.P.) Buenos Aires, 02/06/2009 Artculo 1 Extindese, a partir del vencimiento y por el trmino de sesenta (60) das corridos, el plazo previsto en el artculo 2, inciso a) de la Resolucin N 41 de fecha 9 de febrero de 2009 del Ministerio de Produccin. Artculo 2 La falta de presentacin de la declaracin jurada y del compromiso requerido por el artculo 1, inciso a) del Decreto N 594 de fecha 11 de mayo de 2004 modificado por el Decreto N 2.316 de fecha 30 de diciembre de 2008, dar lugar a la suspensin del trmite de las solicitudes de bonos fiscales pendientes de emisin y la imposibilidad de requerirlos por las operaciones que se hubiesen perfeccionado durante el perodo comprendido entre el vencimiento del plazo previsto por el artculo precedente y el del cumplimiento de la obligacin. Artculo 3 La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.

Publicado en el B.O. del 04/06/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 De forma.

Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto N 379/2001. Bono electrnico. Rgimen de factura electrnica
Resolucin General N 25571 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 09/02/2009 ALCANCE Artculo 1 Los sujetos a que se refiere el artculo 1 del Decreto N 379/2001 y sus modificatorios, a fin de resultar beneficiarios del rgimen de incentivo para las empresas productoras de bienes de capital, sus partes y accesorios, que cuenten con establecimientos industriales radicados en el Territorio Nacional, as como para disponer del bono fiscal respectivo, debern cumplir con las respectivas normas reglamentarias, y con los requisitos, condiciones y procedimientos que se establecen mediante esta resolucin general. Artculo 2 Los sujetos a los que se refiere el artculo anterior debern emitir comprobantes electrnicos originales que respalden las operaciones sujetas al rgimen de incentivo, en los trminos de la Resolucin General N 2485 y su modificacin, no resultando necesario para ello dar cumplimiento a lo previsto en los artculos de la misma relacionados con la adhesin al rgimen. SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE EMISIN DEL COMPROBANTE ELECTRNICO ORIGINAL Artculo 3 A los efectos de confeccionar los comprobantes electrnicos originales sealados en el artculo precedente, los sujetos obligados debern solicitar por Internet a esta Administracin Federal la autorizacin de emisin pertinente. Dicha solicitud podr realizarse utilizando: a) El servicio denominado Comprobantes en lnea, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 23, inciso a), apartado 3, de la Resolucin General N 2485 y su modificacin.
1 Publicada en el B.O. del 11/02/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) El intercambio de informacin basado en servicio web, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 23, inciso a), apartado 2, de la resolucin general citada en el punto anterior. Transcurridos noventa (90) das corridos contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin general, el mencionado intercambio de informacin se realizar exclusivamente incorporando el detalle de la mercadera comprendida en la operacin. A tal fin, las especificaciones tcnicas respectivas sern publicadas en e l s i t i o web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). Artculo 4 Cada solicitud de emisin de los comprobantes electrnicos originales a que se refiere el artculo 2 deber ser efectuada por un punto de venta, que ser especfico y distinto a los utilizados para los documentos que se emitan a travs del equipamiento electrnico denominado Controlador Fiscal y/o para los que se emitan de conformidad con lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros. 100, 1415 y 2485, sus respectivas modificatorias y complementarias y/o para otros regmenes o sistemas de facturacin utilizados. De resultar necesario podr utilizarse ms de un punto de venta, observando lo dispuesto precedentemente. Los documentos electrnicos correspondientes al punto de venta de cada solicitud debern observar la correlatividad en su numeracin conforme lo establece la Resolucin General N 1415, sus modificatorias y complementarias. Artculo 5 Esta Administracin Federal autorizar o rechazar la solicitud de autorizacin de emisin de los comprobantes, otorgando un Cdigo de Autorizacin Electrnico C.A.E. por cada comprobante solicitado y autorizado. Los comprobantes electrnicos aludidos en el primer prrafo no tendrn efectos fiscales frente a terceros hasta que este Organismo otorgue el mencionado C.A.E.. BONO FISCAL PROCEDIMIENTO Artculo 6 Ser condicin necesaria para obtener el bono fiscal, que los comprobantes que respalden las operaciones sujetas al rgimen de incentivo hayan sido emitidos conforme a lo establecido en el artculo 3 de esta resolucin general. La condicin mencionada en el prrafo precedente, ser aplicable para aquellos comprobantes por ventas efectuadas a partir del da de entrada en vigencia de la presente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 7 Los bonos fiscales previstos en el artculo 3 y siguientes del Decreto N 379/2001 y sus modificatorios, emitidos por la Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Produccin, podrn ser utilizados para el pago de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mnima presunta, al valor agregado e internos, en concepto de anticipos o saldos de declaracin jurada. Asimismo, podrn imputarse en el caso de operaciones de importacin a la cancelacin de los pagos a cuenta de los impuestos a las ganancias y al valor agregado, as como de sus respectivas retenciones y/o percepciones. Los referidos bonos slo podrn ser utilizados por el beneficiario o, en su caso, cesionario dentro de los doce (12) meses contados a partir de su fecha de emisin. Artculo 8 La Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa dispondr de la informacin vinculada a los comprobantes electrnicos originales confeccionados por los sujetos aludidos en el artculo 1, de acuerdo con alguna de las formas de emisin previstas en el artculo 4, mediante la transaccin denominada Consulta para la Secretara de Industria Decreto N 379. Asimismo, dicha Secretara remitir a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos va transferencia electrnica de datos la informacin referida a los bonos fiscales emitidos. Este Organismo registrar los importes de los bonos fiscales informados como crditos a favor de los contribuyentes y responsables involucrados. CONSULTA E IMPUTACIN DE LOS BONOS Artculo 9 Los contribuyentes y responsables, a fin de efectuar la consulta, imputacin o cesin de los bonos fiscales, debern ingresar al servicio Administracin de Incentivos y Crditos Fiscales, disponible en la pgina web del Organismo (http://www.afip.gob.ar), utilizando la Clave Fiscal obtenida segn el procedimiento establecido por la Resolucin General N 2239, sus modificatorias y complementarias. Artculo 10 La imputacin de los bonos fiscales se realizar mediante el servicio web aludido en el artculo anterior. Para ello, se seleccionar el bono fiscal a utilizar de la nmina de bonos pendientes de imputacin, ingresando los datos y el importe de la obligacin a cancelar.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando se trate de operaciones de importacin, la imputacin se efectuar a la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del despachante (Impuesto 2111 Concepto 800 Subconcepto 800), generndose en el Sistema Informtico Mara (S.I.M.) un identificador como Medio de Pago IV (Ingreso en Valores), pudiendo ste ser consultado en la Subcuenta Mara y mediante el servicio web Mis Operaciones Aduaneras (MOA). El sistema brindar un comprobante de la imputacin realizada, el cual constituye el soporte de la respectiva registracin en la cuenta del contribuyente. CESIN DE LOS BONOS FISCALES Artculo 11 Los contribuyentes y responsables beneficiarios podrn ceder los bonos fiscales, utilizando el servicio Administracin de Incentivos y Crditos Fiscales, bajo las siguientes condiciones: a) Que no posean deudas exigibles con esta Administracin Federal, b) Que el bono no haya sido utilizado o imputado parcialmente, y c) Que informen el precio de venta del bono fiscal mediante el servicio mencionado. nicamente podrn ser cesionarios de los bonos fiscales: a) Las entidades bancarias pblicas o privadas regidas por la Ley N 21.526 de Entidades Financieras y sus modificaciones, o b) Las empresas que renan las siguientes condiciones: 1. Tener como actividad principal alguna de las actividades listadas en el Anexo nico de la Resolucin N 41 del Ministerio de Produccin, del 9 de febrero de 2009. 2. Encontrarse bajo el control del sistema Cuentas Tributarias, implementado mediante la Resolucin General N 2463. Artculo 12 Los contribuyentes o responsables seleccionarn los bonos que puedan ser cedidos e informarn los datos del cesionario. El sistema emitir un comprobante, el cual constituye el soporte de la operacin de cesin. Artculo 13 Los cesionarios de los bonos fiscales podrn utilizar el crdito para cancelar las obligaciones registradas en este Organismo. A tales efectos, debern aceptar la transferencia de dichos bonos y el precio de venta informado por el cedente, accediendo al servicio aludido en el artculo 9 de la presente, mediante el uso de la Clave Fiscal obtenida conforme al procedimiento establecido por la Resolucin General N 2239, sus modificatorias y complementarias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Aceptada la cesin, el valor nominal del bono quedar disponible para el cesionario y ste podr realizar los pagos respectivos. Caso contrario, se rechazar la misma y el importe se reintegrar a la cuenta del cedente del bono. DISPOSICIONES GENERALES Artculo 14 Las disposiciones de la Resolucin General N 2485 y su modificacin, resultan de aplicacin supletoria en todas las cuestiones relacionadas con la autorizacin y emisin de comprobantes electrnicos originales en las que no se disponga un tratamiento especfico en la presente resolucin general. Artculo 15 Cuando los bonos se imputen al pago de importes en concepto de anticipos y de acuerdo con el impuesto determinado en la declaracin jurada del respectivo perodo fiscal, resultaran imputaciones efectuadas en exceso, slo sern computables en dicha declaracin jurada, importes en concepto de anticipos hasta el lmite por el cual fuere admisible efectuar tales imputaciones. En ningn caso las imputaciones de los bonos podrn generar crditos de libre disponibilidad. En el supuesto referido en los prrafos anteriores, los importes imputados en exceso sern utilizables, en la medida que el rgimen lo permita, para aplicar a futuras obligaciones. Artculo 16 La deteccin de incumplimientos de los requisitos y condiciones que se establecen por la presente resolucin general y de las respectivas normas reglamentarias, por parte de los sujetos beneficiarios del rgimen de incentivo, que surjan como consecuencia de acciones de verificacin y fiscalizacin realizadas por esta Administracin Federal, sern informadas a la autoridad de aplicacin respectiva. Asimismo, esta Administracin Federal podr realizar acciones de control respecto de los resultados tributarios que surjan como consecuencia de las operaciones de venta de bonos fiscales exteriorizadas. Artculo 17 Djanse sin efecto las disposiciones de la Resolucin General N 1287 vinculadas nicamente a los bonos fiscales establecidos en el Decreto N 379/2001 y sus modificatorios. VIGENCIA Artculo 18 Las disposiciones de esta resolucin general resultarn de aplicacin a partir del 2 de marzo de 2009, inclusive.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 19 De forma.

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Restriccin de las solicitudes de fraccionamiento del bono fiscal
Resolucin N 434/20061 (S.I.C.yP.yM.E.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 09/11/2006 Artculo 2 Aprubese el procedimiento establecido en el Anexo, que con tres (3) hojas forma parte integrante de la presente resolucin, que deber observarse a los fines de realizar las tareas de control y verificacin conforme lo establecido en la normativa vigente. Artculo 3 De forma. ANEXO 1. La Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin, notificar a la Empresa a ser auditada la fecha de realizacin de la respectiva auditora, detallando el plan de trabajo a desarrollar por el equipo auditor de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de Buenos Aires y la documentacin que deber poner a disposicin de los mismos a efectos de las tareas de verificacin y control. Asimismo notificar la nmina de los integrantes del mencionado equipo auditor. La notificacin indicada en el prrafo anterior deber realizarse con una antelacin mnima de quince (15) das hbiles a la fecha estipulada para la auditora. La Empresa, por nica vez y con una antelacin mnima de cinco (5) das hbiles, podr solicitar el aplazamiento de la fecha establecida, por un plazo no mayor a diez (10) das hbiles, debiendo justificar debidamente tal solicitud. De considerarlo procedente, la Direccin Nacional de Industria notificar la nueva fecha de auditora estipulada o en su caso, los motivos por los cuales se deniega el aplazamiento.

Publicado en el B.O. del 23/11/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. La Empresa notificada deber comunicar por escrito su aceptacin dentro del plazo de cinco (5) das hbiles contados a partir de la recepcin de la notificacin establecida en el punto 1, indicando el lugar y horario en que deber presentarse el equipo auditor. Asimismo se indicar el nombre del responsable tcnico que asistir al equipo auditor durante el desarrollo de las tareas indicadas precedentemente. 3. Los auditores se constituirn en el lugar comunicado para la realizacin de las tareas de verificacin y control, conforme el plan de trabajo mencionado en punto 1, y exhibir a los presentes nota autorizante emitida a tal efecto por la Direccin Nacional de Industria. 4. Durante el desarrollo de las tareas, o en forma posterior y previa a la elaboracin del Reporte Final de Auditora, los auditores podrn requerir documentacin adicional a fin de elaborar el mencionado informe. La presentacin de la documentacin requerida, as como de las manifestaciones efectuadas, deber ser asentada en actas que individualicen dichas manifestaciones y la documentacin presentada. Dichas actas, debern ser firmadas por las partes intervinientes (equipo auditor y representantes de la Empresa). El incumplimiento parcial o total del requerimiento solicitado ser asentado en la mencionada acta. En el supuesto de requerirse documentacin adicional durante la realizacin de la auditora, conforme lo sealado precedentemente, la Empresa podr solicitar un plazo para su presentacin el que no podr exceder de cinco (5) das hbiles, indicndose el mismo en el acta respectiva. 5. Una vez culminada la tarea de verificacin y control, los auditores debern elaborar dentro del plazo de treinta (30) das corridos el Reporte Final de Auditora, el que deber indicar metodologa utilizada, procedimiento y resultado de las tareas realizadas. El mencionado informe deber ser presentado ante la Direccin Nacional de Industria, a efectos que la misma, notifique a las Empresas su incorporacin a las actuaciones pertinentes a efectos de que las mismas puedan formular observaciones referidas exclusivamente a las tareas realizadas, el procedimiento y la documentacin verificada, dentro del plazo de quince (15) das hbiles. Vencido dicho plazo sin que la empresa formule observaciones se considerar aceptado el Reporte Final de Auditora. 6. En el supuesto que las empresas efecten observaciones, se dar intervencin a la Facultad a efectos del anlisis, evaluacin y contestacin de las mismas dentro del plazo de quince (15) das hbiles, debiendo ratificarse o rectificarse el Reporte Final de Auditora, el que ser elevado a dicha Direccin para la prosecucin del trmite administrativo correspondiente. 7. Si como resultado de las tareas de verificacin y control llevadas a cabo conforme lo indicado precedentemente, correspondiere efectuar ajuste/s al monto del beneficio, la Direccin Nacional de Industria proceder a efectuar el/los mismo/s sobre el/los bono/s fiscal/es que sean objeto de solicitud de expedientes pendientes de aprobacin a fin de resolver la cuestin planteada. En el supuesto indicado precedentemente, se deber incorporar al/los respectivo/s expediente/s por el cual tramita la solicitud de emisin del bono/s fiscal/es, un informe tcnico elaborado por la Direccin Nacional de Industria, detallando la informacin correspondiente al ajuste al monto del beneficio a efectuar.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Produccin de bienes de capital no seriados. Solicitud de bono fiscal

Resolucin N 96/20011 (S.I.) Buenos Aires, 09/10/2001 Artculo 1 2A los fines del rgimen instituido por el Decreto N 379/2001 y sus modificatorios, en el caso de la produccin de bienes de capital no seriados cuyo plazo de fabricacin no resultare inferior a los noventa (90) das, la solicitud del bono fiscal podr efectuarse mediante la presentacin mensual de certificados de avance de obra parciales refrendados por el adquirente, hasta la finalizacin del bien. Cuando la fabricacin de dichos bienes demandare un plazo superior a los trescientos sesenta (360) das, debern constituir un seguro de caucin a favor de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin por el que se garantice un monto equivalente al beneficio solicitado. En el caso de bienes de capital no seriados, cuyo plazo de fabricacin demandare entre doce (12) y treinta y seis (36) meses, y que clasifican en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del Mercosur 8901.10.00, 8901.20.00, 8901.30.00 y 8901.90.00 (N.C.M.), podrn obtener el bono previsto por el artculo 3 del Decreto N 379 de fecha de 29 de marzo de 2001 y su modificatorio, mediante solicitudes de beneficio fiscal que se debern presentar con fecha lmite hasta el 31 de diciembre de 2003, en la medida que renan las siguientes condiciones: a) La comercializacin del bien deber acreditarse mediante contrato debidamente certificado y legalizado por escribano pblico donde conste fehacientemente la relacin contractual, modalidad de fabricacin, precio y plazo de entrega y b) Constituir un seguro de caucin conforme a lo previsto en el prrafo precedente.

1 2

Publicado en el B.O. del 11/10/2001. Texto segn Resolucin N 17/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) (B.O. del 23/07/2003), con vigencia a partir del 23/07/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 1Los fabricantes de los bienes comprendidos por el artculo precedente debern acompaar documentacin fehaciente acreditando la realizacin del bien, mediante orden de compra, contrato o documento equivalente suscripto por el adquirente. En los casos en que dichos documentos se encuentren expresados en moneda extranjera, adems de lo indicado precedentemente, se utilizar el siguiente procedimiento: a) Registracin del bien no seriado segn el Anexo III de la Resolucin N 23/2001 ex(S.I.). La misma se har en pesos equivalentes al monto en moneda extranjera indicado en el documento correspondiente, adoptndose como fecha base para la conversin a pesos, la de inscripcin del bien no seriado ante el Registro creado por el artculo 5 del Decreto N 502/2001 segn la cotizacin del tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina del cierre del da anterior a dicha inscripcin. Este monto as declarado ser considerado como de carcter preliminar debindose confirmar, o eventualmente ajustar, en forma previa a cada presentacin que se efecte solicitando la emisin de bonos por avance de obra; para lo cual, se adoptar para la conversin, el tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina correspondiente a la fecha en que se factur el avance de obra pertinente. b) Solicitudes de bonos para bienes no seriados alcanzados por esta normativa. En los casos de mercaderas que se encuentren alcanzadas por lo establecido en el artculo 1 de la Resolucin N 96/2001 ex(S.I.) las presentaciones con solicitudes de emisin de bonos podrn involucrar facturas por avance de obra expresadas en moneda extranjera con su monto equivalente en pesos que correspondiere de acuerdo al grado de avance experimentado. A efectos de la conversin a pesos, se adoptar el tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina que corresponda a la fecha de emisin de cada factura, indicndose en la misma el tipo de cambio utilizado para tal fin. c) Control de las solicitudes que opten por esta modalidad de facturacin. Las solicitudes presentadas de acuerdo a lo consignado en los apartados a) y b) precedentes, tendrn un sistema de contralor especial que instrumentar la Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y Minera. Artculo 3 La Direccin Nacional de Industria, dependiente de la Subsecretara de Industria, emitir una (1) Constancia de Inscripcin en el Registro creado por el artculo 5 del Decreto N 502/2001 a los fabricantes que hubieran cumplimentado los requisitos de informacin detallados en los Anexos I y II y/o III de la Resolucin N 23/2001 (S.I.). Aprubase el modelo de Constancia de Inscripcin que como Anexo I con una (1) foja forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 4 Sustityese el Anexo IV de la Resolucin N 23/2001 (S.I.) por el Anexo II que con siete (7) fojas forma parte integrante de la presente resolucin.

Texto segn Resolucin N 57/2002 (S.I.C.yM.) (B.O. del 20/12/2002), con vigencia a partir del 21/12/2002.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 Aclrase que el beneficio establecido por el artculo 3 del Decreto N 379/2001 sustituido por el artculo 3 del Decreto N 502/2001 ser determinado sobre el precio de venta que surja de la factura y/o documento equivalente, neto de impuestos, gastos financieros y de descuentos y bonificaciones, tanto cuando sobre tales descuentos y bonificaciones se hubiere dejado constancia en la factura, como cuando se realizaren mediante notas de crdito o documento equivalente, emitidas en forma simultnea o posterior a la facturacin. Artculo 6 Las notas de crdito o documentos equivalentes por operaciones comerciales realizadas a la fecha de la presente resolucin que no hubieran sido consideradas para la determinacin del precio de venta en las solicitudes del bono fiscal previsto por el artculo 3 del Decreto N 379/2001 y su modificatorio, debern ser detalladas y presentadas en copia autenticada ante el Registro de fabricantes creado por el artculo 5 del Decreto N 502/2001 en oportunidad de efectuar la tramitacin de nuevos beneficios. Artculo 7 Los sujetos beneficiarios del rgimen creado por el Decreto N 379/2001 y su modificatorio cuando realizaren la presentacin de facturas para la obtencin del bono fiscal, debern detraer de las mismas el valor correspondiente al monto de bienes de capital locales adquiridos e incorporados en la produccin de bienes de capital finales. Dicha detraccin se aplicar cuando se trataren de bienes de capital locales cuyas posiciones arancelarias se encuentran incluidas en el universo de bienes detallados por el Anexo I de la Resolucin N 8/2001 (M.E.) y sus modificatorias. Artculo 8 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 9 De forma.
ANEXO I DE LA RESOLUCIN N 96/2001 Registro de Empresas Fabricantes de los Bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8/2001 (M.E.) y sus modificatorias en el marco del Decreto N 379/2001 modificado por el Decreto N 502/2001

CONSTANCIA DE INSCRIPCIN N EXPEDIENTE N RAZN SOCIAL: C.U.I.T. N DOMICILIO:

La Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria emite la presente constancia al solo efecto de otorgar un nmero de inscripcin en el Registro creado por el artculo 5 del Decreto N 502/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Intervino Firma y sello

Fecha de emisin

Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria

Resolucin N 57/20021 (S.I.C.yM.) (Parte Pertinente) Buenos Aires, 17/12/2002 Artculo 2 Acptase en el marco del rgimen establecido por el Decreto N 379/2001 y sus modificatorios que los fabricantes de bienes sujetos al beneficio y no contemplados en el artculo precedente, podrn igualmente utilizar la modalidad de facturacin en moneda extranjera en la medida que, previamente a la solicitud de emisin del bono fiscal, se proceda a inscribir ante el Registro establecido por el artculo 5 del Decreto N 502/2001 el precio del bien en pesos equivalentes. Para realizar la conversin se utilizar el tipo de cambio vendedor de Banco de la Nacin Argentina correspondiente a la fecha en que se factur la mercadera. En estos casos deber dejarse aclarado en la factura el tipo de cambio utilizado. Artculo 3 Sern tambin contemplados a los efectos del rgimen los casos que involucren operaciones por ventas de bienes sujetos al beneficio del rgimen del Decreto N 379/2001 y modificatorios perfeccionadas mediante orden de compra, contrato o documento equivalente suscripto por el adquirente con anterioridad al dictado de la Ley N 25.561 que, como consecuencia de la misma, han sido objeto de una renegociacin posterior entre las partes, a cuyo resultado, la parte compradora ha aceptado en forma expresa el ajuste producido en el precio de la mercadera.

Publicado en el B.O. del 20/12/2002.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Estos casos podrn acceder al beneficio previsto por la normativa en la medida que, previamente a la solicitud de emisin del bono fiscal, inscriban el precio del bien con el ajuste convenido ante el Registro creado por el artculo 5 del Decreto N 502/2001. El precio mximo admisible para la percepcin del beneficio ser el correspondiente a la suma de la factura original ms la complementaria o documento equivalente que refleje el precio negociado, siendo el tope a admitir para el ajuste el correspondiente a la siguiente frmula: A = P . (TC1) Siendo: A: ajuste del precio P: precio del bien original con anterioridad a la Ley N 25.561. TC: tipo de cambio vendedor del B.N.A correspondiente al da en que se negocia el ajuste entre las partes. Artculo 4 Facltase a la Subsecretara de Industria a otorgar el beneficio previsto por este Rgimen a aquellos casos que involucran operaciones de venta de bienes de capital que, habiendo sido entregados y facturados al adquirente, fueron posteriormente objeto de una renegociacin entre las partes en la que el comprador acept un ajuste en el precio mediante una nota de dbito complementaria. Esta modalidad ser aceptada en la medida que el importe que surja de la suma de la factura original ms la nota de dbito no supere al correspondiente al precio de la factura original emitida en moneda extranjera convertida a pesos segn el procedimiento de conversin explicitado en el artculo 2 de la presente norma. Las operaciones que se encuadren en el artculo 3 y el presente, sern objeto de una operatoria especial de tramitacin que dispondr la Direccin Nacional de Industria, al tiempo que, las partes involucradas, sern objeto de una auditora previa al otorgamiento del beneficio. Artculo 5 Se mantendrn en vigencia todas las disposiciones normativas establecidas para el rgimen instituido por el Decreto N 379/2001 y su modificatorio que no se contrapongan con lo instituido en la presente. La Direccin Nacional de Industria dependiente de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y Minera queda facultada para interpretar y aclarar todos los aspectos que hacen a la presente normativa. Artculo 6 La presente resolucin comenzar a regir a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 7 De forma.

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Costo de las tareas de verificacin y control

Resolucin N 117/20031 (S.I.C.yP.yM.E.) Buenos Aires, 09/10/2003 Artculo 1 El costo de las tareas de verificacin y control que debern abonar los beneficiarios se fija en el importe resultante del promedio del monto del beneficio que se otorga y el nmero de las presentaciones respectivas, segn se establece en el Anexo I que con una (1) foja forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 2 Los beneficiarios del Rgimen debern abonar el costo indicado, dentro de los diez (10) das hbiles del requerimiento que le formule la Subsecretara de Industria, mediante depsito en la cuenta de fondos de terceros que asigne la Tesorera General de la Nacin. Artculo 3 Los beneficiarios del Rgimen debern acreditar el pago de los costos de auditora reclamados por la Subsecretaria de Industria cuando presenten las nuevas solicitudes de bonos. Artculo 4 En el caso de falta de pago de los gastos de auditora reclamados por la Subsecretara de Industria, en la forma y plazo establecidos por el artculo 2 de la presente resolucin y sin perjuicio de la interposicin de las acciones administrativas y judiciales que correspondieren, los deudores sern inscriptos en el registro de deudores del Fisco, segn el procedimiento vigente para la tramitacin de la declaracin de deudores incobrables. Artculo 5 Encomindase a la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de Buenos Aires la realizacin de tareas de verificacin y control del Rgimen establecido por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, en los trminos y condiciones del Programa de Asistencia Tcnica y Auditora, el que se aprueba por la presente resolucin como Anexo II con ocho (8) fojas. Artculo 6De forma.
1 Publicado en el B.O. del 10/10/2003.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Costo de verificacin y control

Resolucin N 91/20061 (S.I.C.yP.yM.E.) Buenos Aires, 07/04/2006 Artculo 1 2 Las tareas de verificacin y control son solventadas por los beneficiarios del rgimen creado por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificaciones, quienes abonarn el uno coma cinco por ciento (1,5%) sobre el monto de los bonos fiscales que sean aprobados por la Autoridad de Aplicacin. Dicho importe comenzar a percibirse a partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin. Artculo 2 3Los bonos fiscales que sean aprobados al amparo del rgimen creado por el Decreto N 379/2001 y sus modificaciones, sern entregados a sus beneficiarios con la condicin que stos acrediten previamente el pago establecido por el artculo 1 de la presente resolucin mediante la presentacin de la correspondiente constancia de pago, la cual deber ser incorporada en cada expediente administrativo. Artculo 3 Los montos por verificacin y control, debern ser ingresados en la Delegacin II de la Direccin General de Administracin de la Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimonial de la Secretara Legal y Administracin del Ministerio de Economa y Produccin, destacada en la sede de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del mencionado Ministerio. Artculo 4 Encomindase a la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de Buenos Aires la realizacin de tareas de verificacin y control del Rgimen establecido por el Decreto N 379/2001 facultndole al seor Subsecretario de Industria a suscribir el respectivo convenio. Artculo 5 De forma.

1 2 3

Publicado en el B.O. del 11/04/2006. Texto segn Resolucin N 224 (S.I.C.yP.M.E.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia a partir del 29/07/2006. Texto segn Resolucin N 224 (S.I.C.yP.M.E.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia a partir del 29/07/2006.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto N 379/2001

Resolucin General N 12871 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 27/05/2002 Artculo 1 Los Certificados de Crdito Fiscal previstos por las Leyes Nros. 22.317 y sus modificaciones, y 23.877, y los Bonos instaurados por los Decretos Nros. 35/99 y su complementario, 257/99 y sus complementarios, 379/2001 y sus modificatorios, y 778/2001 y su modificatorio, quedan sujetos a las respectivas normas reglamentarias y a las que se establecen mediante esta resolucin general. TTULO I Normas Regulatorias. Utilizacin de los Certificados Captulo A Ley N 22.317 y sus modificaciones Artculo 2 Los Certificados de Crdito Fiscal y los Certificados de Crdito Fiscal Nominativos y Endosables que establece la Ley N 22.317 y sus modificaciones, emitidos por las respectivas autoridades de aplicacin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 38 de la Ley N 25.064, sern utilizados para la cancelacin de cualquier impuesto, vigente o no, y de aqullos que se establezcan en lo futuro como tambin sus respectivos intereses, accesorios, etctera, cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentre a cargo de este organismo. Artculo 3 Los Certificados de Crdito Fiscal y los Certificados de Crdito Fiscal Nominativos y Endosables debern observar los modelos de texto que, segn el respectivo organismo emisor, estn contenidos en: a) El Anexo I del Decreto N 819 de fecha 13 de julio de 1998, para los emitidos por la Secretara de la Pequea y Mediana Empresa de la Presidencia de la Nacin, b) el Anexo de la Resolucin N 2.244 del Ministerio de Cultura y Educacin de la Nacin, de fecha 6 de noviembre de 1998, para los emitidos por ese Ministerio, y c) el Anexo III de la Resolucin N 115 de la Secretara de Empleo y Formacin Profesional del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social de la Nacin, de fecha 21 de junio de 1996 (de acuerdo con lo establecido por la Resolucin N 109 de fecha 18 de marzo de 1999 de la Secretara de Empleo y Capacitacin Laboral), respecto de los emitidos por esta ltima Secretara.

Publicada en el B.O. del 30/05/2002.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Captulo B Ley N 23.877 Artculo 4 Los Certificados de Crdito Fiscal previstos por la Ley N 23.877 y su modificatoria, emitidos por la Agencia Nacional de Promocin Cientfica y Tecnolgica, podrn ser aplicados por sus titulares durante el plazo de su vigencia, solamente a la cancelacin del saldo resultante de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, cuyos vencimientos operen a partir de la fecha de emisin de los respectivos certificados, y de los anticipos imputables a esas declaraciones juradas. Los certificados citados en el prrafo anterior debern observar el modelo de texto contenido en el Anexo del Decreto N 270 de fecha 11 de marzo de 1998. Captulo C Decreto N 35/99 y su complementario, Decreto N 257/99 y sus complementarios, Decreto N 379/2001 y sus modificatorios y Decreto N 778/2001 y su modificatorio Artculo 5 Los Bonos dispuestos por los Decretos Nros. 35/99 y su complementario, 257/99 y sus complementarios, 379/2001 y sus modificatorios y 778/2001 y su modificatorio, se encuentran sujetos a la siguiente regulacin: a) Los Bonos que dispone el artculo 5 del Decreto N 35/99 y su complementario, suscriptos por la Direccin de Aplicacin de la Poltica Industrial de la Subsecretara de Industria, sern utilizados durante los dos (2) aos de su vigencia, para el pago de impuestos nacionales vigentes o a crearse en lo futuro ya sea en concepto de anticipos o saldos de declaraciones juradas, cuya recaudacin se encuentre a cargo de este organismo. Asimismo, los bonos podrn ser utilizados en operaciones de importacin, para el pago a cuenta del impuesto interno a los automotores y motores gasoleros, del impuesto al valor agregado, y contra las percepciones que correspondan en concepto de este ltimo gravamen o del impuesto a las ganancias. Los bonos debern observar el modelo de texto contenido en el Anexo I de la Resolucin N 174, de fecha 16 de marzo de 1999, de la Secretara de Industria, Comercio y Minera. b) Los Bonos que establece el artculo 2 del Decreto N 257/99 y sus complementarios, suscriptos por la Direccin de Aplicacin de la Poltica Industrial de la Direccin Nacional de Industria de la Subsecretara de Industria, sern utilizados para el pago de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mnima presunta, al valor agregado, internos y de cualquier otro impuesto nacional vigente o a crearse en el futuro, ya sea en concepto de anticipos o saldos de declaraciones juradas. Asimismo, los bonos podrn ser utilizados para el pago del impuesto al valor agregado resultante de operaciones de importacin de insumos, partes y/o componentes destinados a la fabricacin de los bienes indicados por el decreto. Los bonos debern observar el modelo de texto contenido en el Anexo VI de la Resolucin N 204, de fecha 23 de marzo de 1999, de la Secretara de Industria, Comercio y Minera.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Los Bonos que establece el artculo 3 del Decreto N 379/2001 y sus modificatorios, suscriptos por la Direccin Nacional de Industria de la Subsecretara de Industria, sern utilizados para el pago de los impuestos a las ganancias, a la ganancia mnima presunta, al valor agregado e internos, en concepto de anticipos o saldos de declaraciones juradas. Asimismo, los bonos podrn ser utilizados en operaciones de importacin, para los pagos a cuenta de los impuestos a las ganancias y al valor agregado, as como sus retenciones y percepciones. Los bonos debern observar el modelo de texto contenido en el Anexo V de la Resolucin N 23/2001 de la Secretara de Industria. d) Los Bonos que establece el artculo 3 del Decreto N 778/2001 y su modificatorio, suscriptos por la Subsecretara de Industria, sern utilizados para el pago de los impuestos a las ganancias y al valor agregado, en concepto de anticipos o saldos de declaraciones juradas. Asimismo, los bonos podrn ser utilizados en operaciones de importacin, para el pago del impuesto al valor agregado, sus percepciones o pagos a cuenta y para el pago de las percepciones o pagos a cuenta del impuesto a las ganancias. Los bonos debern observar el modelo de texto, contenido en el Anexo III de la Resolucin N 81/2001 de la Secretara de Industria. TTULO II Presentacin de Certificados y Bonos Captulo A Normas Generales Artculo 6 Los certificados y bonos mencionados en los captulos del ttulo anterior, con carcter previo a su presentacin, debern ser endosados a la orden de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, con los siguientes datos en el respectivo endoso: a) Apellido y nombres o denominacin, y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del contribuyente o responsable. b) Aclaracin del carcter que inviste el firmante. c) Tipo y nmero de documento de identidad del firmante. d) Lugar y fecha. e) Firma autorizada y sello aclaratorio. Artculo 7 Los certificados y/o bonos debern presentarse en forma separada, segn la autoridad de aplicacin emisora, acompaados del formulario de declaracin jurada F. 688, en la dependencia de esta Administracin Federal en la que se encuentre inscripto el contribuyente o responsable. De tratarse de presentaciones de Bonos imputables a operaciones de importacin, el formulario de declaracin jurada F. 688 deber acompaarse del Formulario F. 7366 por triplicado y el original del despacho a plaza respectivo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 Las oficinas receptoras de este organismo no aceptarn certificados o bonos en los que existan perforaciones, leyendas o inscripciones, dando cuenta al interesado de su nulidad. En igual forma se proceder si los certificados o bonos, en el cuerpo principal y/o endosos, presentan raspaduras, enmiendas, interlineaciones, tachaduras u otros defectos de escritura, que no estn debidamente salvados. Los certificados y bonos entregados en pago y aceptados por este organismo, sern intervenidos y retenidos para su anulacin. Artculo 9 El formulario de declaracin jurada F. 688 deber ser cubierto por duplicado, en forma clara y legible. El original quedar en poder de este organismo y el duplicado ser devuelto sellado, al contribuyente y/o responsable como constancia de recepcin. El precitado formulario no podr contener enmiendas ni raspaduras. Captulo B Normas Particulares Decreto N 35/99 y su complementario, Decreto N 257/99 y sus complementarios, Decreto N 379/2001 y sus modificatorios y Decreto N 778/2001 y su modificatorio Artculo 10 Cuando los Bonos establecidos por los Decretos Nros. 35/99 y su complementario, 257/99 y sus complementarios, 379/2001 y sus modificatorios, y 778/2001 y su modificatorio, se apliquen para cancelar impuestos y conceptos resultantes de operaciones de importacin, el Formulario F. 7366 que se acompae, de acuerdo con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 7, deber cubrirse con los datos que el mismo requiere, efectundose las adecuaciones que se indican seguidamente: a) En la parte superior se testar en su caso la expresin Impuesto al Valor Agregado, y se consignarn el o los impuestos y los conceptos que correspondan. b) En el Apartado III se especificarn: 1. Monto de la imputacin. 2. Impuesto y concepto al que se imputa el importe del bono. 3. Nmero del bono. 4. La expresin, segn corresponda: 4.1. Artculo 5 del Decreto N 35/99 y 2 del Decreto N 208/99", o 4.2. Artculo 7 del Decreto N 257/99 y sus complementarios, o 4.3. Artculo 6 del Decreto N 379/2001 y sus modificatorios, o 4.4. Artculo 6 del Decreto N 778/2001 y su modificatorio.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De utilizarse el bono al que se refieren los puntos 4.1. 4.3. y 4.4. precedentes, para cancelar ms de un impuesto y/o concepto resultante con motivo de la importacin, se efectuar el detalle de cada una de las imputaciones. Artculo 11 La jefatura del rea operativa interviniente en la emisin del certificado de imputacin (Formulario F. 7366), adecuar el texto del Apartado IV segn el o los conceptos e impuestos que se paguen con la imputacin del bono. TTULO III Procedimientos de Imputacin de los Certificados Captulo A Normas Generales Artculo 12 El Certificado de Crdito Fiscal, el Certificado de Crdito Fiscal Nominativo y Endosable o el Bono, deber presentarse con la primera imputacin que se efecte, acompaado del formulario de declaracin jurada F. 688 y en su caso, del Formulario F. 7366 y del original del despacho a plaza. Las imputaciones posteriores para cancelar otros conceptos o, en su caso, otros impuestos, se efectuarn presentando el o los citados formularios y el despacho a plaza, por la parte correspondiente del remanente del certificado an no imputado. Captulo B Normas Particulares I. Ley N 23.877 Artculo 13 Cuando los Certificados de Crdito Fiscal regulados por el rgimen que establece la Ley N 23.877 y su modificatoria, se imputen a la cancelacin de anticipos del impuesto a las ganancias, el saldo no utilizado del certificado podr ser imputado hasta el lmite resultante de la escala dispuesta por el artculo 19 del Decreto N 270/98, para cancelar el saldo de la declaracin jurada a la que corresponden aquellos anticipos. Artculo 14 Cuando los certificados referidos en el artculo anterior, se apliquen contra el impuesto determinado en la declaracin jurada, la presentacin de los mismos en las condiciones que establece esta resolucin general, deber efectuarse con carcter previo a la presentacin de dicha declaracin jurada. La determinacin del monto imputable contra el impuesto determinado, que surge de la declaracin jurada del respectivo perodo fiscal, deber efectuarse sin considerar el cmputo de otros conceptos (retenciones, percepciones, anticipos, pagos a cuenta, etctera), que puedan corresponder.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 15 En el supuesto de que el monto de los certificados, o fracciones de los mismos, utilizados para cancelar los anticipos resulte superior al lmite dispuesto en el artculo 19 del Decreto N 270/98 para el impuesto determinado en el respectivo perodo fiscal, correspondern intereses resarcitorios por la diferencia imputada en exceso, calculados desde la fecha de vencimiento de cada anticipo hasta la fecha de vencimiento general para la presentacin de la declaracin jurada, sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto por el artculo 20 de la presente. Artculo 16 Los Certificados de Crdito Fiscal podrn aplicarse a la cancelacin del impuesto a las ganancias (anticipos y/o saldo de declaracin jurada), correspondiente a los ejercicios fiscales cuyos vencimientos de presentacin de declaracin jurada se produzcan en el perodo de vigencia de dichos certificados. El remanente no utilizado durante dichos perodos no podr trasladarse a los ejercicios fiscales siguientes. En el supuesto indicado en el artculo anterior, la suma de los importes mal imputados de los Certificados de Crdito Fiscal, podr aplicarse a la cancelacin de obligaciones futuras en concepto de anticipos y/o saldo de declaracin jurada del impuesto a las ganancias, en la medida en que tales obligaciones correspondan a ejercicios fiscales comprendidos en el perodo de vigencia de dichos certificados. II. Decreto N 35/99 y su complementario, Decreto N 257/99 y sus complementarios, Decreto N 379/2001 y sus modificatorios y Decreto N 778/2001 y su modificatorio. Artculo 17 Cuando los bonos se imputen a los conceptos e impuestos resultantes de las operaciones de importacin, los contribuyentes y responsables debern presentar a la Direccin General de Aduanas el Formulario F. 7366, con la certificacin de imputacin otorgada por la Jefatura de la dependencia interviniente de este organismo. TTULO IV Disposiciones Generales Artculo 18 Los contribuyentes y responsables que utilicen Certificados de Crdito Fiscal, Certificados de Crdito Fiscal Nominativos y Endosables o Bonos para cancelar sus obligaciones de acuerdo con sus respectivos regmenes, sern incorporados, en su caso, al sistema diferenciado de control dispuesto por la Resolucin General N 3423 (D.G.I.) Captulo II, sus modificatorias y complementarias. Artculo 19 Con carcter previo a la autorizacin de la imputacin de los certificados o bonos, se constatar en la base de datos de certificados y bonos emitidos por los respectivos organismos de aplicacin, que posee esta Administracin Federal, los datos del certificado (nmero, monto, fecha de emisin y de vigencia) y del beneficiario original (apellido y nombres o denominacin y Clave nica de Identificacin Tributaria C.U.I.T.).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

De no poder accederse a la consulta en la base de datos en el momento de la presentacin de los certificados o bonos, se entregar al contribuyente o responsable una constancia de aceptacin condicional Formulario F. 4006. Con posterioridad a la verificacin de los certificados en la base de datos mencionada, se proceder a remitir por correo el formulario de declaracin jurada F. 688, debidamente intervenido, como constancia de la imputacin. De verificarse diferencias, la presentacin ser rechazada. Artculo 20 Cuando los certificados o bonos, se imputen al pago de importes en concepto de anticipos y de acuerdo con el impuesto determinado en la declaracin jurada del respectivo perodo fiscal, resultaran imputaciones efectuadas en exceso, slo sern computables en dicha declaracin jurada, importes en concepto de anticipos hasta el lmite por el cual fuere admisible efectuar tales imputaciones. En ningn caso las imputaciones de certificados o bonos podrn generar crditos de libre disponibilidad. En el supuesto referido en los prrafos anteriores, los importes imputados en exceso sern utilizables, en la medida que el rgimen lo permita, para aplicar a futuras obligaciones. Artculo 21 Djanse sin efecto las Resoluciones Generales Nros. 547 y 576, sin perjuicio de mantener la vigencia del formulario de declaracin jurada F. 688, oportunamente aprobado por esta Administracin Federal. Artculo 22 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Bienes de capital, informtica y telecomunicaciones. Rgimen de Incentivo Fiscal. Pautas

Resolucin N 166/20081 (S.I.C.yP.yM.E.) Buenos Aires, 04/07/2008 Artculo 1 En caso de detectarse indicios de irregularidades la Direccin Nacional de Industria de la Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin dispondr la suspensin de la entrega del bono fiscal y/o de la inscripcin en el Registro de empresas locales fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolucin N 8 del 23 de marzo de 2001 del Ministerio de Economa modificada por la Resolucin N 27 del 6 de abril de 2001 del Ministerio de Economa, creado por el Decreto N 502 de fecha 30 de abril de 2001, a los efectos de comprobar las mismas, aplicando, en su caso, el procedimiento previsto por la Resolucin N 434 de fecha 9 de noviembre de 2006 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin. Dicha suspensin podr convertirse en exclusin definitiva si se comprobare el falseamiento de las declaraciones juradas presentadas para la obtencin del beneficio fiscal, sin perjuicio de la correspondiente remisin de las actuaciones a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin en los trminos de la Ley N 24.769. Artculo 2 Una vez finalizada la suspensin y siempre que no se hubiere dispuesto la baja de la inscripcin en el registro e inhabilitacin definitiva para inscribirse nuevamente en el mismo, la empresa no podr solicitar bonos correspondientes a las operaciones perfeccionadas durante el perodo comprendido en ella. Artculo 3 La graduacin de las medidas establecidas en la presente resolucin se realizar teniendo en cuenta la gravedad de la irregularidad, el monto del beneficio y los antecedentes en el cumplimiento del presente rgimen, pudiendo acumularse total o parcialmente las mismas. Artculo 4 La Direccin Nacional de Industria tendr amplias facultades para verificar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones de la beneficiaria que deriven del Rgimen establecido por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001, quedando facultada para realizar auditoras a las empresas, establecer el procedimiento para la operatoria de la presente resolucin y los criterios de graduacin de las mismas, sin prejuicio, en su caso, de la correspondiente comunicacin a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
1 Publicado en el B.O. del 17/07/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 De forma.

= Bienes de capital. Rgimen de incentivos. Mecanismo preventivo para manifestar circunstancias excepcionales y objetivas que impidan el cumplimiento del compromiso
Resolucin Conjunta Nros. 21/2009 y 1.001/20091 (M.I. y M.T.E.yS.S.) Buenos Aires, 09/11/2009 Artculo 1 En caso de que los beneficiarios manifestaren formalmente circunstancias excepcionales y objetivas que impidan en el futuro el cumplimiento del compromiso establecido en el artculo 1, inciso a) del Decreto N 594 de fecha 11 de mayo de 2004, sustituido por el artculo 3 del Decreto N 2.316 de fecha 30 de diciembre de 2008, podrn solicitar ante la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Industria un anlisis del caso particular por parte del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social y del Ministerio de Industria, los que evaluarn las razones que motivaron dicha circunstancia en el mbito de sus respectivas competencias y conforme a los procedimientos que a tal efecto establezcan la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa y la Secretara de Trabajo del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social. Artculo 2 El incumplimiento del compromiso establecido en el artculo 1, inciso a) del Decreto N 594/2004, sustituido por el artculo 3 del Decreto N 2.316/2008, que no se encontrare justificado de acuerdo al procedimiento mencionado en el artculo precedente implicar la exclusin del beneficiario del Registro de Empresas Locales Fabricantes de Bienes incluidos en el rgimen de incentivos establecido por el Decreto N 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificaciones. El beneficiario deber reintegrar, segn corresponda: a) A la Autoridad de Aplicacin, los bonos de Crdito Fiscal, en caso de no haberlos aplicado al pago de impuestos ni cedido a un tercero; y/o b) El importe del Crdito Fiscal con ms los intereses correspondientes, en caso de que ste hubiere sido cedido a un tercero; y/o

Publicada en el B.O. del 16/11/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) El importe total o parcial segn corresponda, con ms los intereses correspondientes, del Crdito Fiscal que hubiere sido aplicado por parte del beneficiario al cumplimiento de sus obligaciones impositivas ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas. Los reintegros de los importes mencionados en los incisos b) y c) precedentes, debern efectuarse ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos previa intimacin que sta les formule, como consecuencia de la comunicacin formal que dicho organismo recibiera por parte de la Autoridad de Aplicacin de haber constatado el incumplimiento injustificado por parte del beneficiario, y haber efectuado su respectiva exclusin del registro en el prrafo precedente. Artculo 3 De forma.

= Bienes de capital. Rgimen de incentivos. Alcances de las condiciones de acceso al rgimen

Resolucin Conjunta Nros. 1/2010 y 2/20101 (M.I.yT. y M.T.E.yS.S.) Buenos Aires, 05/01/2010 Artculo 1 A los efectos del artculo 1, inciso a) del Decreto N 594 de fecha 11 de mayo de 2004, sustituido por el artculo 3 del Decreto N 2.316 de fecha 30 de diciembre de 2008, se considerar plantilla laboral a la dotacin de trabajadores informada por los empleadores beneficiarios del incentivo fiscal, en la declaracin jurada anual establecida en esa norma, o la que surja para ese mismo perodo de la declaracin jurada de aportes y contribuciones destinada a los regmenes nacionales de la seguridad social y de obras sociales de conformidad con las respectivas normas aplicables, si fuera mayor. Artculo 2 Aclrase que a los efectos del artculo 1, inciso a) del Decreto N 594/2004, sustituido por el artculo 3 del Decreto N 2.316/2008, no ser considerada disminucin de la plantilla laboral aquellas reducciones en la dotacin de trabajadores derivadas de la extincin del contrato de trabajo, por las siguientes causas: a) Voluntad concurrente de las partes o mutuo acuerdo, de conformidad con el artculo 241 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones;
1 Publicada en el B.O. del 13/01/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Vencimiento de plazo cierto, de conformidad con el artculo 250 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; c) Cumplimiento del objeto o finalizacin de la obra, de conformidad con el artculo 99 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; d) Renuncia, de conformidad con el artculo 240 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; e) Abandono de trabajo, de conformidad con el artculo 244 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; f) Despido con justa causa, de conformidad con los artculos 242 y 243 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; g) Incapacidad absoluta, de conformidad con el artculo 212 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; h) Inhabilitacin, de conformidad con el artculo 254 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; i) Jubilacin ordinaria, de conformidad con los artculos 252 y 253 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; j) Muerte del trabajador, de conformidad con el artculo 248 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; Artculo 3 Aclrase que a los efectos del artculo 1, inciso a) del Decreto N 594/2004, sustituido por el artculo 3 del Decreto N 2.316/2008, no sern consideradas modificaciones a la plantilla laboral las suspensiones sin goce de haberes, cuando estas sean disciplinarias, segn lo dispuesto por los artculos 218 al 220 y concordantes de la Ley N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones, o preventivas, de conformidad con el artculo 224 y concordantes de dicha norma legal. Artculo 4 Aclrase que los beneficiarios del incentivo fiscal, podrn instar el procedimiento establecido por el artculo 1 de la Resolucin Conjunta Nros. 21 del Ministerio de Industria y Turismo y 1.001 del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social de fecha 9 de noviembre de 2009, en los supuestos de: a) Suspensiones por razones econmicas: Por falta o disminucin de trabajo o por fuerza mayor, de conformidad con los artculos 218 al 221 y concordantes de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones; b) Despido por fuerza mayor o por falta o disminucin de trabajo, de conformidad con el artculo 247 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones. c) Otras causas que la Autoridad de Aplicacin considere pertinentes, de acuerdo a las circunstancias de hecho y de derecho invocadas.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En los casos que corresponda, el beneficiario del incentivo fiscal deber acreditar ante la Comisin de Evaluacin, que la situacin que formalmente manifiesta, se encuentra encuadrada en el procedimiento preventivo de crisis de empresas previsto en el Ttulo III, Captulo VI de la Ley N 24.013 y sus normas reglamentarias y complementarias, de igual modo deber acreditar que ha cumplimentado el procedimiento establecido por el Decreto N 328 de fecha 8 de marzo de 1988. Artculo 5 La evaluacin de las razones y circunstancias invocadas por el beneficiarios que insta el procedimiento preventivo voluntario establecido por la Resolucin Conjunta Nros. 21/2009 del Ministerio de Industria y Turismo y 1.001/2009 del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, estar a cargo de la Comisin de Evaluacin. La cual estar integrada por representantes de la: Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Industria y Turismo. Subsecretara de Relaciones Laborales de la Secretara de Trabajo del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social. Subsecretara de Industria de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Industria y Turismo. Subsecretara de Coordinacin del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social. Artculo 6 El beneficiario del rgimen fiscal que adhiera al procedimiento preventivo establecido por la Resolucin Conjunta Nros. 21/2009 del Ministerio de Industria y Turismo y 1.001/2009 del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, podr exponer hasta treinta (30) das antes del vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada anual establecida por el artculo 1, inciso a) del Decreto N 594/2004, sustituido por el artculo 3 del Decreto N 2.316/2008, las razones que motivan el incumplimiento de no producir despidos del personal, ni modificacin de su plantilla laboral, ni suspensiones sin goce de haberes. A tal efecto, podr acompaar los instrumentos o documentos que estime pertinente. Artculo 7 La presentacin que inicia el trmite del procedimiento establecido por la Resolucin Conjunta Nros. 21/2009 del Ministerio de Industria y Turismo y 1.001/2009 del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, se efectuar ante la Direccin Nacional de Industria de la Subsecretara de Industria, dependiente de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Industria y Turismo. Artculo 8 A efectos de la evaluacin, la Comisin de Evaluacin podr solicitar al beneficiario del rgimen fiscal que aclare cualquier cuestin relacionada con su presentacin. Asimismo, podr solicitar los informes que considere pertinentes para resolver la cuestin a cualquier organismo pblico o privado.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 9 La Comisin de Evaluacin emitir un informe tcnico respecto de la presentacin efectuada por el beneficiario que insta el procedimiento preventivo establecido por la Resolucin Conjunta Nros. 21/2009 del Ministerio de Industria y Turismo y 1.001/2009 del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, dentro del plazo de diez (10) das de recibida la presentacin. Artculo 10 La Autoridad de Aplicacin del rgimen resolver la cuestin planteada por el beneficiario del rgimen fiscal, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles, previo informe tcnico de la Comisin de Evaluacin. Artculo 11 De forma.

Programas Trigo Plus y Maz Plus destinados a incentivar la siembra, cosecha y comercializacin. Creacin
Decreto N 2.315/20081 Buenos Aires, 30/12/2008 Artculo 1 Cranse los Programas Trigo Plus y Maz Plus destinados a la siembra, cosecha y comercializacin a fin de incentivar el aumento de la produccin de dichos cereales. Artculo 2 Fjase como volumen de produccin base trece millones (13.000.000) de toneladas para el programa Trigo Plus y quince millones (15.000.000) de toneladas para el programa Maz Plus. A los fines de determinar la produccin base de cada productor, se tendr en cuenta la cosecha declarada correspondiente al ciclo/cosecha 2007/2008. Artculo 3 El incentivo fiscal consistir en un monto que se determinar por cada un milln (1.000.000) de toneladas de Produccin Plus (P.P.) distribuido entre todos los productores en proporcin a su participacin en dicho incremento, en funcin de lo declarado como produccin base.
1 Publicado en el B.O. del 31/12/2008

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El incentivo fiscal que en cada caso se determine podr imputarse como pago a cuenta del impuesto a las ganancias o, en su caso del componente impositivo del rgimen simplificado para pequeos contribuyentes. A los fines de la aplicacin del presente, la reglamentacin definir la segmentacin de los productores a partir de la cantidad de toneladas producidas. Artculo 4 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en jurisdiccin del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas y la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario, organismo descentralizado en jurisdiccin de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos del Ministerio de Produccin, quedan facultadas para dictar las normas complementarias, aclaratorias, interpretativas y/o de procedimiento que resulten necesarias para la aplicacin, modificacin y/o actualizacin de los programas creados por el presente decreto en el marco de sus respectivas competencias. Artculo 5 El presente decreto comenzar a regir a partir del da siguiente de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 6 Dse cuenta a la Comisin Bicameral Permanente del Honorable Congreso de la Nacin. Artculo 7 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Decreto N 2.315/2008. Programas Trigo Plus y Maz Plus. Incentivo para la siembra, cosecha y comercializacin de granos
Resolucin General N 25311 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 08/01/2009 Artculo 1 Los productores de trigo y maz destinados a la siembra, cosecha y comercializacin de dichos cereales, a efectos de aplicar el Incentivo Fiscal al Productor (I.F.P.) que establecen los programas Trigo Plus y Maz Plus dispuestos por el Decreto N 2.315 del 30 de diciembre de 2008, debern observar el procedimiento que se establece por la Resolucin N 112 del 8 de enero de 2009 (O.N.C.C.A.) y por la presente resolucin general. Artculo 2 A los fines de lo dispuesto en el artculo anterior la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario (O.N.C.C.A.) remitir a esta Administracin Federal la nmina de los sujetos beneficiarios y el monto real del incentivo fiscal de cada productor, de corresponder, mediante transferencia electrnica de datos va Internet, utilizando la Clave Fiscal conforme al procedimiento dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 1345 y 2239 y sus respectivas modificatorias y complementarias. Artculo 3 Los sujetos pasivos del impuesto a las ganancias y los adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (R.S.), podrn computar el mencionado incentivo contra dichos tributos incluyendo los anticipos del impuesto a las ganancias a travs de una transaccin habilitada en la pgina web institucional de este Organismo (http://www.afip.gov.ar) y con Clave Fiscal, cuya instrumentacin ser dispuesta oportunamente. Los beneficiarios no podrn utilizar dicho beneficio en un monto superior al informado por el procedimiento previsto en el artculo anterior. El incentivo fiscal acumulado hasta el da del vencimiento para el pago del saldo de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, no imputado contra los anticipos del gravamen, podr ser utilizado contra la declaracin jurada de dicho tributo. En caso de existir un saldo remanente, el mismo podr ser aplicado a los ejercicios fiscales posteriores del mismo impuesto.

Publicada en el B.O. del 13/01/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 El procedimiento establecido por la presente resolucin general, no obsta el ejercicio de las facultades de verificacin y fiscalizacin de este Organismo, dispuestas por la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Artculo 5 La presente resolucin general ser de aplicacin a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 6 De forma.

Programas Trigo Plus y Maz Plus. Procedimiento

Resolucin N 112/20091 (O.N.C.C.A.) Buenos Aires, 08/01/2009 Artculo 1 Apruebase el procedimiento de los Programas Trigo Plus y Maz Plus, creados por el artculo 1 del Decreto N 2.315 de fecha 30 de diciembre de 2008. Artculo 2 La implementacin de los programas creados y la determinacin de los incentivos que por la presente resolucin se reglamentan debern ajustarse a las definiciones y frmulas de clculo establecidas en el Anexo I que forma parte integrante de la presente medida. Para determinar el incentivo fiscal a aplicarse deber tenerse en cuenta la segmentacin en pequeo, mediano y gran productor de acuerdo al volumen de produccin de toneladas de conformidad a lo indicado en el Anexo II que forma parte integrante de la presente resolucin. Debiendo, para ello, considerarse tambin, la Produccin Base que para el Programa Trigo Plus es de trece millones (13.000.000) de toneladas y para el Programa Maz Plus es de quince millones (15.000.000) de toneladas ambos para el Ciclo Cosecha 2008/2009, conforme se detalla en el Anexo III que forma parte integrante de la presente medida. Artculo 3 Para acceder a los Programas Trigo Plus y Maz Plus los productores debern presentar, en carcter de declaracin jurada, sin falsear ni omitir datos, el Formulario DJ014 de Declaracin Cosecha Programa Trigo y Maz Plus, que como Anexo IV forma parte integrante de la presente resolucin.
1 Publicado en el B.O. del 13/01/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A tal fin el productor podr optar entre: 1) Declaracin O.N.C.C.A.Sistema Jauke: Accediendo al aplicativo para la carga de datos del formulario, mediante validacin por el servicio de Clave Fiscal proporcionado por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos con nivel de seguridad tres (3), debiendo ingresar a la pgina web www.afip.gov.ar e incorporar, mediante el Administrador de Relaciones de Clave Fiscal, el servicio ONCCASistema Jauke, para el ingreso de los datos requeridos. El interesado deber conservar constancia de la declaracin por el trmino de dos (2) aos para su eventual fiscalizacin. 2) Declaracin Personal ante el Organismo: El productor podr dirigirse a las Agencias que posee el Organismo, donde ser asistido por personal de las mismas, para la confeccin del formulario. Artculo 4 Para el cmputo de la Produccin Cosecha Declarada (P.C.D.t.) los productores debern presentar la declaracin jurada correspondiente en una nica oportunidad, a partir del inicio de la cosecha y hasta el da 15 de marzo para los productores de trigo y hasta el da 15 de agosto para los productores de maz, del ciclo/cosecha que corresponda. Las declaraciones juradas presentadas con posterioridad a los plazos indicados quedarn excluidas de los programas mencionados. Artculo 5 Para la aplicacin de la escala de reducciones de puntos porcentuales para cada categora de productor y conforme la cantidad de millones excedentes correspondientes a la produccin plus se tendr en cuenta la tabla explicativa que como Anexo V forma parte integrante de la presente resolucin. Artculo 6 Vencido el plazo para la recepcin de las declaraciones juradas esta Oficina Nacional, publicar a travs de su pgina web www.oncca.gov.ar, la Produccin Cosecha Declarada (P.C.D.t.) y la eventual existencia de Produccin Plus (P.P.). Artculo 7 A los fines de la aplicacin de la presente resolucin, es condicin mnima y necesaria que la Produccin Plus (P.P.) de cada cereal alcance el milln (1.000.000) de toneladas. Artculo 8 Para acceder al Programa Trigo Plus y Maz Plus los productores debern haber efectivizado la comercializacin del cereal declarado con anterioridad al 1 de noviembre para el trigo y al 10 de abril para el maz, del ciclo/cosecha correspondiente. Artculo 9 A fin de corroborar la informacin de las declaraciones juradas, se llevarn adelante tareas de fiscalizacin posterior, mediante el cruzamiento de lo declarado como cosechado y lo declarado como vendido, ante esta Oficina Nacional.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 10 Ante el falseamiento de cualquiera de los datos incluidos en las declaraciones juradas, la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecuario, aplicar a los responsables las sanciones previstas en el Captulo XI del DecretoLey N 6.698/63 y sus modificatorias. Artculo 11 Esta autoridad de aplicacin en ejercicio de la competencia expresa, implcita e inherente, podr efectuar las valoraciones ponderativas de medios y fines de esta actividad reglada, cuando situaciones concretas lo requieran al momento de su aplicacin, por cuestiones indeterminadas, no contempladas o que nazcan de la naturaleza objetiva de las cosas a decidir. A tal efecto, se dictarn los actos administrativos interpretativos y de ejecucin que correspondan. Artculo 12 La presente resolucin comenzar a regir a partir de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 13 De forma. ANEXO I DEFINICIONES Y FRMULAS DE CLCULO 1. PCt produccin cosecha en el ao t. Total cosechado en el ciclo. 2. PCDt produccin cosecha declarada en el ao t. 3. PB produccin base para cada cultivo. 4. PP = PCDt PB produccin PLUS. 5. c = PB / PCt1 coeficiente equivalente a la proporcin de la produccin base sobre la produccin ocurrida en la campaa anterior. 6. Relacin pp = (PP / 1.000.000). 7. Tramo alcanzado n es el valor dentro del conjunto (0,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10) que cumple la condicin n =pp n + 1; para pp = 10, n = 10.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

8. h: tipo de productor, puede ser G,M,P segn la tabla:

Trigo Grande PCp t1> 2.500 Mediano 500 Pequeo 0 Grande 5.000 Maz Mediano 1.000 Pequeo 0

9. Rho: reduccin inicial si n = 1; Rgo = 1; Rmo = 2; Rpo = 5. 10. Rh: reduccin adicional de puntos porcentuales para el productor tipo h, cuando n 1; Rg = 1; Rm = 1, 27; Rp = 1.62. 11. Rh: reduccin total para el valor logrado n en la categora de productor h; n1 Rn h = Ro h + Rh x j J=1 n 12. Arancel total para el valor logrado n en la categora de productor h; Ahn = Ar Rhn donde Ar es el derecho arancelario terico. DEFINICIONES Y FRMULAS DE CLCULO Definiciones a nivel productor individual. PC p t; PCD p t; PB p; PP p El suprandice indica la referencia al productor individual P, en todos los casos los totales son la suma de los individuales. PB p = c x PC p t1 La produccin bsica a nivel de productor individual es una proporcin de la produccin individual del ao anterior. PP p = PCD p t PB p

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La aplicacin de la frmula 4 para todos los productores completa el conjunto de definiciones necesario para calcular. B p = PP p x (AAn h) x FOB El beneficio equivalente en u$s para cada productor es igual a su produccin plus multiplicado por la reduccin de arancel promedio obtenido en el cultivo para la categora de productor por el precio F.O.B. que determine la Secretaria de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos. Para P (todos los productores) y H las tres (3) categoras de productores. ANEXO II
Segmentacin productores maz Produccin Hasta 1.000 Tn Entre 1.001 y 5.000 Tn Mas de 5000 Tn Categora Pequeo Mediano Grande

Segmentacin productores trigo Produccin Hasta 500 Tn Entre 501 y 2.500 Tn Mas de 2500 Tn Categora Pequeo Mediano Grande

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO V TABLA EXPLICATIVA DE ESCALA DE REDUCCIONES DE PUNTOS PORCENTUALES PARA CADA CATEGORA DE PRODUCTOR
Reduccin terica marginal por tonelada Plus incorporada SI n = 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Grande 0,00 1,00 2,00 3,00 4,00 5,00 6,00 7,00 8,00 9,00 10,00 Mediano 0,00 2,00 3,30 4,50 5,80 7,10 8,40 9,60 10,90 12,20 13,50 Pequeo 0,00 5,00 6,60 8,20 9,90 11,50 13,10 14,70 16,30 18,00 19,60

Reduccin terica media por tonelada Plus incorporada SI n = 0 1 2 3 4 5 6 7 Grande 0,00 1,00 1,50 2,00 2,50 3,00 3,50 4,00 Mediano 0,00 2,00 2,60 3,30 3,90 4,50 5,20 5,80 Pequeo 0,00 5,00 5,84 6,67 7,51 8,34 9,18 10,01

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Reduccin terica media por tonelada Plus incorporada SI n = 8 9 10 Grande 4,50 5,00 10/13 (*) Mediano 6,50 7,10 12/15 (*) Pequeo 10,85 11,68 20/23 (*)

(*) Los presentes valores han sido ajustados atento haberse cumplido el objetivo mximo de los programas maz plus y trigo plus, respectivamente.
Arancel terico aplicable SI n = 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Grande 20,00 19,00 18,50 18,00 17,50 17,00 16,50 16,00 15,50 15,00 14,50 Mediano 20,00 18,00 17,40 16,70 16,10 15,50 14,80 14,20 13,50 12,90 12,30 Pequeo 20,00 15,00 14,20 13,40 12,60 11,80 10,90 10,10 9,30 8,50 7,70

NOTA: La presente resolucin se publica sin los Anexos III y IV, los mismos son modelos de formularios.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Operaciones de conversin de deuda por Prstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados

Decreto N 1.505/20011 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 22/11/2001 Artculo 1 Con relacin a la exencin del impuesto a las ganancias del resultado de las operaciones de conversin de deuda por Prstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados prevista por el artculo 21 del Decreto N 1.387/2001, se considera valor de mercado al valor de cotizacin en bolsas o mercados de valores de los ttulos de la deuda pblica nacional elegibles para dicha conversin correspondiente al da anterior al de conversin. Por su parte, debe entenderse que el concepto valor de contabilizacin se refiere al costo incrementado, de corresponder, con el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieren devengado al da anterior al de conversin, siendo aplicable el mismo en el caso de ttulos de la deuda que no coticen en bolsas o mercados. Artculo 2 El resultado que se origine por la diferencia entre el valor de mercado o de contabilizacin de los ttulos de la deuda pblica nacional, segn corresponda conforme lo expuesto en el artculo anterior y el valor impositivo que se les hubiere asignado al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior al de la conversin de conformidad con lo dispuesto por el artculo 63 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, constituir una ganancia gravada o una prdida deducible del mencionado gravamen, segn corresponda. En el caso que los ttulos de la deuda pblica nacional hayan sido incorporados, adquiridos o suscriptos en el ejercicio fiscal en curso al momento de la conversin y antes de la fecha de sta, corresponder considerar como costo computable el precio de compra, suscripcin o de incorporacin al patrimonio, segn corresponda. Artculo 3 Todas las ganancias que resulten exentas del impuesto a las ganancias en virtud de lo dispuesto por el artculo 21 del Decreto N 1.387/2001 no se encuentran sujetas a la limitacin establecida por el artculo 98 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, para quienes efecten la conversin de la deuda pblica nacional por tales Prstamos o Bonos. Asimismo, no sern de aplicacin las disposiciones establecidas en el artculo 97 inciso a) de dicha ley, respecto de los intereses de los citados Prstamos o Bonos.
1 Publicado en el B.O. del 23/11/2001

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 Exmese del impuesto a las ganancias a los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta, cesin o cualquier acto de disposicin sobre Prstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados adquiridos a raz de la conversin dispuesta por el Ttulo II del Decreto N 1.387/2001, no siendo aplicables en el caso de beneficiarios del exterior las normas previstas por los artculos 106 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y 21 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. La exencin dispuesta en el prrafo anterior no ser de aplicacin para los sujetos incluidos en el Ttulo VI de la ley mencionada en ltimo trmino. Artculo 6 De forma.

Operaciones de canje de prstamos garantizados. Criterio de imputacin.

Resolucin General N 25351 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 22/01/2009 Artculo 1 Los resultados que se generen como consecuencia de las operaciones de canje de prstamos garantizados contemplados en el Decreto N 1.387 del 1 de noviembre de 2001, por otros ttulos de deuda pblica, tendrn el siguiente tratamiento de imputacin: a) Cuando el canje se realice contra la entrega de pagars, los sujetos intervinientes mantendrn el mtodo de imputacin de lo devengado exigible, de manera similar a lo previsto en el cuarto prrafo del inciso a) del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, de conformidad con la excepcin dispuesta en el inciso c) del artculo 1 del Decreto N 1.035 del 14 de agosto de 2006. b) En los supuestos que el canje se realice contra ttulos pblicos que coticen en bolsas o mercados, se les aplicar similar mtodo de imputacin. c) El mismo tratamiento se aplicar a los prstamos garantizados que resulten canjeados, respecto de los resultados pendientes de imputacin con motivo del ejercicio de la opcin establecida en primer prrafo del artculo 1 del Decreto N 1.035/2006.

Publicada en el B.O. del 26/01/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Como consecuencia de lo dispuesto en el artculo precedente, el impuesto a las ganancias aplicable sobre los resultados de la operacin de canje a que se refiere la presente resolucin general, deber imputarse al ejercicio fiscal en que se produzca, respecto de los nuevos ttulos recibidos, alguno de los supuestos previstos en el inciso b) del artculo 1 del Decreto N 1.035/2006. Artculo 3 La presente resolucin general ser de aplicacin a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 4 De forma.

Rgimen transitorio para el tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos
Ley N 26.3601 (Parte Pertinente) Sancionada: Marzo 12 de 2008. Promulgada de Hecho: Abril 8 de 2008 PROMOCIN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE INFRAESTRUCTURA Artculo 1 Instityese un rgimen transitorio para el tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos excepto automviles, que revistan la calidad de bienes muebles amortizables en el impuesto a las ganancias, destinados a la actividad industrial, as como tambin para las obras de infraestructura excluidas las obras civiles que renan las caractersticas y estn destinadas a las actividades que al respecto establezca la reglamentacin. El rgimen que se crea por la presente ley regir con los alcances y limitaciones establecidos en la misma y las normas reglamentarias que en su consecuencia dicte el Poder Ejecutivo Nacional. Artculo 2 Podrn acogerse al presente rgimen las personas fsicas domiciliadas en la Repblica Argentina y las personas jurdicas constituidas en ella o que se hallen habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, debidamente inscriptas conforme a las mismas, que desarrollen actividades productivas en el pas o se establezcan en el mismo con ese propsito y que acrediten bajo declaracin jurada ante la pertinente autoridad de aplicacin la existencia de un proyecto de inversin en actividades industriales o la ejecucin de obras de infraestructura a realizarse entre el 1 de octubre de 2007 y el 30 de septiembre de 2010, ambas fechas inclusive.
1 Publicada en el B.O. del 09/04/2008.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En el supuesto que el beneficiario del rgimen sea un fideicomiso, tanto el fiduciario como los beneficiarios del fideicomiso debern ser personas fsicas domiciliadas en la Repblica Argentina, o personas jurdicas constituidas en ella, o encontrarse habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, debidamente inscriptas conforme a las mismas, y acreditar bajo declaracin jurada ante la pertinente autoridad de aplicacin la existencia de un proyecto de inversin en actividades industriales o la ejecucin de obras de infraestructura. A los efectos de lo dispuesto en los prrafos anteriores, los proyectos de inversin en actividades industriales o en obras de infraestructura se considerarn realizados cuando tengan principio efectivo de ejecucin y se encuentren concluidos dentro de los plazos previstos para la puesta en marcha de cada uno de los mismos. Se entender que existe principio efectivo de ejecucin cuando se hayan realizado erogaciones de fondos asociados al proyecto de inversin entre el 1 de octubre de 2007 y el 30 de septiembre de 2010, ambas fechas inclusive, por un monto no inferior al quince por ciento (15%) de la inversin prevista. El rgimen establecido por la presente ley ser de aplicacin para los bienes muebles amortizables comprendidos por obras en curso y las obras de infraestructura iniciadas con anterioridad al da 1 de octubre de 2007, siempre que a dicha fecha no se hayan realizado erogaciones de fondos asociados al proyecto de inversin por un monto igual o mayor al quince por ciento (15%) de la inversin prevista. La autoridad de aplicacin resolver otorgando o denegando el beneficio instituido por esta ley por la totalidad del proyecto de inversin presentado. Los interesados en acogerse al presente rgimen debern inscribirse en el registro que habilitar a tal efecto la autoridad de aplicacin. Los interesados debern asimismo acreditar la generacin de puestos genuinos de trabajo, de conformidad con la legislacin laboral vigente en cada rubro de actividad. Artculo 3 Los sujetos que resulten alcanzados por el presente rgimen podrn, conforme a lo dispuesto en los artculos siguientes, obtener la devolucin anticipada del impuesto al valor agregado correspondiente a los bienes u obras de infraestructura incluidos en el proyecto de inversin propuesto o, alternativamente, practicar en el impuesto a las ganancias la amortizacin acelerada de los mismos, no pudiendo acceder a los dos (2) tratamientos por un mismo proyecto y quedando excluidos de ambos cuando sus crditos fiscales hayan sido financiados mediante el rgimen establecido por la Ley N 24.402 y/o por aquella norma que restablezca su vigencia y/o la modifique.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los beneficios de amortizacin acelerada y de devolucin anticipada del impuesto al valor agregado no sern excluyentes entre s en el caso de los proyectos de inversin cuya produccin sea exclusivamente para el mercado de exportacin y/o se enmarquen en un plan de produccin limpia o de reconversin industrial sustentable, aprobado por la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros. En estos casos, los beneficiarios podrn acceder en forma simultnea a ambos tratamientos fiscales. Artculo 4 El impuesto al valor agregado que por la compra, fabricacin, elaboracin o importacin definitiva de bienes de capital o la realizacin de obras de infraestructura, a que hace referencia el artculo 1 de la presente ley, les hubiera sido facturado a los responsables del gravamen, luego de transcurridos como mnimo tres (3) perodos fiscales contados a partir de aquel en el que se hayan realizado las respectivas inversiones, les ser acreditado contra otros impuestos a cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin o, en su defecto, les ser devuelto, en ambos casos en el plazo estipulado en el acto de aprobacin del proyecto y en las condiciones y con las garantas a las que alude el artculo 8 de la presente ley. Dicha acreditacin o devolucin proceder en la medida en que el importe de las mismas no haya debido ser absorbido por los respectivos dbitos fiscales originados por el desarrollo de la actividad. No ser de aplicacin el rgimen establecido en el prrafo anterior cuando al momento de la solicitud de acreditacin o devolucin, segn corresponda, los bienes de capital no integren el patrimonio de los titulares del proyecto. Cuando los bienes a los que se refiere este artculo se adquieran en los trminos y condiciones establecidos por la Ley N 25.248, los crditos fiscales correspondientes a los cnones y a la opcin de compra slo podrn computarse a los efectos de este rgimen luego de transcurridos como mnimo tres (3) perodos fiscales contados a partir de aquel en que se haya ejercido la citada opcin. No podr realizarse, la acreditacin prevista en este rgimen contra obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva o solidaria de los contribuyentes por deudas de terceros, o de su actuacin como agentes de retencin o de percepcin. Tampoco ser aplicable la referida acreditacin contra gravmenes con destino exclusivo al financiamiento de fondos con afectacin especfica. A efectos de este rgimen, el impuesto al valor agregado correspondiente a las inversiones a que hace referencia el primer prrafo del presente artculo se imputar contra los dbitos fiscales una vez computados los restantes crditos fiscales relacionados con la actividad gravada.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 Los sujetos que resulten alcanzados por el presente rgimen; por las inversiones que realicen comprendidas en el artculo 1 de esta ley durante el perodo comprendido entre el 1 de octubre de 2007 y el 30 de septiembre de 2010, ambas fechas inclusive, podrn optar por practicar las respectivas amortizaciones a partir del perodo fiscal de habilitacin del bien, de acuerdo con las normas previstas en los artculos 83 y 84, segn corresponda, de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997) y sus modificaciones, o conforme al rgimen que se establece a continuacin: a) Para inversiones realizadas durante los primeros doce (12) meses calendario inmediatos posteriores al 1 de octubre de 2007: I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados, fabricados o importados en dicho perodo: Como mnimo en tres (3) cuotas anuales, iguales y consecutivas. II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho perodo: Como mnimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida til reducida al cincuenta por ciento (50%) de la estimada. b) Para inversiones realizadas durante los segundos doce (12) meses calendario inmediatos posteriores a la fecha indicada en el inciso a) del presente artculo: I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados, fabricados o importados en dicho perodo: Como mnimo en cuatro (4) cuotas anuales, iguales y consecutivas. II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho perodo: Como mnimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida til reducida al sesenta por ciento (60%) de la estimada. c) Para inversiones realizadas durante los terceros doce (12) meses calendario inmediatos posteriores a la fecha indicada en el inciso a) del presente artculo: I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados, fabricados o importados en dicho perodo: Como mnimo en cinco (5) cuotas anuales, iguales y consecutivas. II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho perodo: Como mnimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida til reducida al setenta por ciento (70%) de la estimada. Artculo 6 Establcese un cupo fiscal anual de un mil millones de pesos ($ 1.000.000.000), el que podr ser atribuido indistintamente a los tratamientos impositivos dispuestos en el artculo 3 de la presente ley, aplicables a los proyectos de inversin en actividades industriales. Dicho cupo se asignar de acuerdo con el mecanismo de concurso que establezca el Poder Ejecutivo Nacional, en el que fijar las pautas a considerar a los efectos de la elegibilidad de los proyectos y contemplar una fase tcnica y una fase econmica. El cupo fiscal establecido en el prrafo anterior no incluye los tratamientos fiscales acordados por el presente rgimen para la realizacin de obras de infraestructura comprendidas en el mismo, el que ser establecido por la autoridad de aplicacin para cada proyecto en particular.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Establcese un cupo fiscal anual de doscientos millones de pesos ($ 200.000.000) adicionales a los contemplados en el primer prrafo del presente artculo, que sern destinados exclusivamente a proyectos de inversin desarrollados por pequeas y medianas empresas que clasifiquen como tales de acuerdo a la normativa vigente. Este cupo podr ser atribuido indistintamente a los tratamientos impositivos dispuestos en el artculo 3 de la presente ley. Facltase a la autoridad de aplicacin a determinar para cada concurso la atribucin de los cupos fiscales contemplados en los prrafos anteriores, pudiendo optar por realizar las convocatorias por regiones, sectores industriales o en base a su clasificacin en pequeas, medianas o grandes empresas, de acuerdo con la normativa vigente. Artculo 7 Considrase obra de infraestructura en los trminos de la presente ley a toda obra cuyo objetivo principal promueva la realizacin de actividades productivas a las que hace referencia el artculo 2 de la presente ley y sea ejecutada por los sujetos enumerados en el referido artculo o cuando la realizacin sea declarada como obra de infraestructura crtica por el Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios siempre y cuando se trate de las siguientes actividades: a) Generacin, transporte y/o distribucin de energa elctrica. b) Produccin, transporte y/o la distribucin de hidrocarburos. c) Exploracin y/o explotacin minera. d) Obras hdricas. e) Obras viales. f) Obras ferroviarias, portuarias o de las vas navegables. El Poder Ejecutivo Nacional podr incorporar otras actividades siempre que renan los recaudos previstos en el prrafo precedente. Artculo 8 Las garantas a las que hace referencia el artculo 4 de la presente ley podrn ser constituidas mediante depsito bancario, cheque certificado contra una entidad bancaria, ttulos pblicos emitidos por el Estado nacional, aval bancario, seguro de caucin o pagars a la vista, en los montos y oportunidades que la reglamentacin establezca.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 9 Cuando se trate de operaciones que den derecho a la opcin prevista en el artculo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997) y sus modificaciones, la amortizacin especial establecida por el rgimen instituido por la presente ley deber practicarse sobre el costo determinado de acuerdo con lo dispuesto, en la referida norma legal. Si la adquisicin y la venta se realizaran en ejercicios fiscales diferentes, la amortizacin eventualmente computada en exceso deber reintegrarse en el balance impositivo correspondiente a dicha enajenacin. El tratamiento que se otorga por el presente rgimen queda sujeto a la condicin de que los bienes adquiridos permanezcan en el patrimonio del contribuyente durante tres (3) aos contados a partir de la fecha de habilitacin. De no cumplirse esta condicin, corresponder rectificar las declaraciones juradas presentadas e ingresar las diferencias de impuesto resultantes con ms sus intereses, salvo en el supuesto previsto en el prrafo siguiente. No se producir la caducidad del tratamiento sealada precedentemente en el caso de reemplazo de bienes que hayan gozado de la franquicia, en tanto el monto invertido en la reposicin sea igual o mayor al obtenido por su venta. Cuando el importe de la nueva adquisicin fuera menor al obtenido en la venta, la proporcin de las amortizaciones computadas que en virtud del importe reinvertido no se encuentre alcanzada por el rgimen tendr el tratamiento indicado en el prrafo anterior. Artculo 10 Una vez comprobada la puesta en marcha o la afectacin de los bienes a la actividad productiva, la autoridad de aplicacin y la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, verificarn el cumplimiento de los objetivos declarados en el proyecto de inversin por el responsable. A tales efectos, la autoridad de aplicacin, teniendo en cuenta el tipo de proyecto de que se trate, fijar el plazo en que debern ser cumplidas las previsiones del proyecto y, juntamente con el citado organismo recaudador, dispondr la modalidad, frecuencia y todo otro aspecto relativo al control de cumplimiento. El incumplimiento ser resuelto mediante acto fundado por la autoridad de aplicacin y no corresponder, respecto de los sujetos comprendidos, el trmite establecido por el artculo 16 y siguientes de la Ley N 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones, sino que la determinacin de la deuda quedar ejecutoriada con la simple intimacin de pago del impuesto y sus accesorios por parte de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, sin necesidad de otra sustanciacin. El trmino de la prescripcin para exigir la restitucin de los crditos fiscales acreditados o devueltos o, en su caso, del impuesto a las ganancias ingresado en defecto, con ms los accesorios a que hubiere lugar, ser de cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel en que haya finalizado el plazo fijado para el cumplimiento de las previsiones del proyecto.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 11 El incumplimiento de las disposiciones de la presente ley, sin perjuicio de la restitucin al fisco de los crditos fiscales oportunamente acreditados o devueltos o, en su caso, del impuesto a las ganancias ingresado en defecto, con ms los respectivos intereses resarcitorios, dar lugar a la aplicacin de las siguientes sanciones: a) Caducidad total del tratamiento otorgado, por el plazo de vigencia del rgimen. b) Una multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto acreditado o devuelto o, en su caso, ingresado en defecto. La autoridad de aplicacin determinar los procedimientos para la aplicacin de las sanciones dispuestas en el presente artculo. Artculo 12 No podrn acogerse al tratamiento dispuesto por el presente rgimen, quienes se hallen en alguna de las siguientes situaciones: a) Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto la continuidad de la explotacin, conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 19.551 y sus modificaciones, o 24.522, segn corresponda; b) Querellados o denunciados penalmente por la entonces Direccin General Impositiva, dependiente de la entonces Secretara de Hacienda del entonces Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, o la Administracin Federal de Ingresos Pblicos con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 y sus modificaciones o 24.769, segn corresponda, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del proyecto; c) Denunciados formalmente, o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del proyecto;

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Las personas jurdicas incluidas las cooperativas en las que, segn corresponda, sus socios, administradores, directores, sndicos, miembros de consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del proyecto. El acaecimiento de cualquiera de las circunstancias mencionadas en el prrafo anterior, producido con posterioridad a la aprobacin del proyecto, ser causa de caducidad total del tratamiento acordado. Los sujetos que resulten beneficiarios del presente rgimen debern previamente renunciar a la promocin de cualquier procedimiento judicial o administrativo con relacin a las disposiciones del Decreto N 1.043 de fecha 30 de abril de 2003 o para reclamar con fines impositivos la aplicacin de procedimientos de actualizacin cuya utilizacin se encuentra vedada conforme a lo dispuesto por la Ley N 23.928 y sus modificaciones y el artculo 39 de la Ley N 24.073 y sus modificaciones. Aquellos que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley ya hubieran promovido tales procesos, debern desistir de las acciones y derechos invocados en los mismos. En el caso de la renuncia a la que hace referencia el prrafo anterior, el pago de las costas y gastos causdicos se impondrn en el orden causado, renunciando el fisco, al cobro de multas. Artculo 13 El Poder Ejecutivo Nacional ser el encargado de designar la autoridad de aplicacin del rgimen creado por la presente ley. El Poder Ejecutivo Nacional informar bimestralmente a ambas Cmaras del Honorable Congreso de la Nacin las aprobaciones de los proyectos de inversin que hubieren adherido al rgimen creado por la presente ley, remitiendo las actuaciones que originaron la asignacin. Artculo 14 En todo lo no previsto en esta ley sern de aplicacin las disposiciones de la Ley N 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones; de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (t.o. 1997) y sus modificaciones, y de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1998) y sus modificaciones. Artculo 15 Invtase a las provincias y a los municipios a adherir al criterio promocional de la presente ley, eximiendo total o parcialmente las ventas de los bienes comprendidos por el presente rgimen de los impuestos sobre los ingresos brutos y de sellos. Artculo 16 Las disposiciones de la presente ley entrarn en vigencia el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 17 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Promocin de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Procedimientos de asignacin de los tratamientos tributarios
Decreto N 726/20091 (P.E.N.) Buenos Aires, 16/06/2009 TTULO I DE LOS PROYECTOS INDUSTRIALES Artculo 1 A los efectos de la asignacin del cupo fiscal establecido en el artculo 6 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura, la Autoridad de Aplicacin convocar a los interesados a participar de concursos pblicos, en los que se seleccionarn los proyectos presentados que cumplan con los requisitos que a tal efecto establezca la Autoridad de Aplicacin, la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura y lo establecido en el presente decreto. Entindese que el cupo fiscal anual ser el correspondiente a los perodos de doce (12) meses contados entre los das 1 de octubre de 2007 y 30 de septiembre de 2010, ambas fechas inclusive. En caso que el cupo correspondiente a cada perodo no sea utilizado en su totalidad, la Autoridad de Aplicacin podr disponer el traslado del excedente, como saldo adicional, al perodo siguiente. Artculo 2 A los fines del acceso a los beneficios previstos por la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura se considerarn actividades industriales aquellas clasificables como Industria Manufacturera con categora de tabulacin D del Clasificador Nacional de Actividades Econmicas (CLANAE). Tambin quedarn comprendidos todos aquellos procesos practicados a las materias primas mediante la utilizacin intensiva de bienes de capital referidos a su acondicionamiento y en la medida en que fuesen la etapa inmediata anterior a una actividad manufacturera realizada en el pas, y las que expresamente determine la Autoridad de Aplicacin mediante acto administrativo fundado por considerarlas actividades industriales no clasificadas en la categora mencionada en el prrafo precedente.
1 Publicado en el B.O. del 17/06/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 3 Para el supuesto en que los proyectos presentados en el marco de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura, excedan los cupos fiscales establecidos al momento de los llamados a concurso, se considerarn las variables que constan en el Anexo del presente decreto, a efectos de establecer el orden de asignacin de los cupos correspondientes a los citados proyectos. La Autoridad de Aplicacin establecer los puntajes y/o los porcentajes de ponderacin para las variables mencionadas en el prrafo anterior, de acuerdo con la modalidad de cada llamado a concurso pblico. Encomindase a la Autoridad de Aplicacin a establecer, en coordinacin con la Administracin Federal de Ingresos Pblicos entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, un mecanismo de control del cumplimiento de los recaudos exigidos por la presente normativa en todas sus etapas, que contemple entre otros la constatacin de los hechos y/o circunstancias declaradas por los peticionantes. Artculo 4 Invtase a los Gobiernos Provinciales y Municipales a brindar asistencia tcnica a pequeas y medianas empresas en lo referente a la presentacin de las solicitudes, as como a colaborar en la bsqueda de la informacin necesaria en cumplimiento de los extremos formales previstos por el rgimen instituido por la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura. TTULO II DE LOS PROYECTOS DE INFRAESTRUCTURA Artculo 5 Podrn acceder al estmulo fiscal, los sujetos a los que hace referencia el artculo 2 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura, conforme lo establecido por el artculo 7 de la misma, asumiendo los riesgos inherentes a la inversin. Artculo 6 A los efectos de la asignacin de los beneficios fiscales a los proyectos contemplados en el artculo 7 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura, ser de aplicacin el rgimen de contratacin establecido por el Decreto N 436 de fecha 30 de mayo de 2000 y sus modificaciones, pudiendo la Autoridad de Aplicacin respecto a la evaluacin de la factibilidad tcnica y la definicin de las prioridades de los mismos, solicitar la intervencin de la jurisdiccin con competencia en la materia.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 7 Incorprase como actividad comprendida dentro del artculo 7 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura, la construccin de nuevas plantas refinadoras de hidrocarburos y/o la ampliacin de las plantas refinadoras existentes. TTULO III DE LOS REQUISITOS Artculo 8 Los peticionarios debern acreditar, sin perjuicio de los dems requisitos que la Autoridad de Aplicacin establezca, lo siguiente: a) Datos de identificacin de las personas fsicas o jurdicas solicitantes, acto constitutivo y Estatuto Social debidamente inscripto en los registros que correspondan. b) Situacin econmicopatrimonial mediante la presentacin de balances y estados contables. c) Cumplimiento de las obligaciones tributarias y previsionales vencidas a la fecha de la solicitud. d) Personera de quien suscribe la solicitud. e) Proyecto de inversin para cuya ejecucin se solicita la asignacin del beneficio fiscal, con especificacin de objetivos, montos y plazo de ejecucin. f) Definicin del beneficio fiscal solicitado en el marco del rgimen de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura y su cuantificacin detallada al momento de la presentacin. g) Generacin de puestos genuinos de trabajo, conforme a lo dispuesto por el artculo 15 del presente decreto. h) Garantas a las que alude el artculo 13, inciso a) del presente decreto, cuando correspondiere. i) Declaracin jurada de la que surja que los peticionarios no se encuentran comprendidos en ninguna de las situaciones previstas en los incisos a) a d) del artculo 12 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura. j) Comprobante y/o declaracin jurada de desistimiento de las acciones y derechos a que se refiere la parte final del tercer prrafo del artculo 12 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura o, en su defecto, renuncia a la promocin de las acciones judiciales o administrativas respecto de los supuestos que menciona dicha norma, en caso de corresponder. k) Certificado emitido por la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, conforme lo establecido en el artculo 3, segundo prrafo de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura y el artculo 10 del presente decreto, en aquellos casos en que se solicite acceder en forma simultnea a los dos (2) beneficios y no se trate de un proyecto cuya produccin sea exclusivamente para el mercado de exportacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Para los casos en que el peticionario sea un fideicomiso, la documentacin exigida en los incisos a), c), d), i) y j) de la presente medida debern presentarla, tanto el fiduciario como el beneficiario. La totalidad de los recaudos fijados precedentemente y los dems requisitos que establezca la Autoridad de Aplicacin debern ser cumplimentados indefectiblemente al momento de la presentacin de la solicitud. TTULO IV DISPOSICIONES COMUNES Artculo 9 Desgnase como Autoridad de Aplicacin del rgimen establecido por la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura al Ministerio de Produccin para los proyectos de inversin en actividades industriales y al Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios para los proyectos de inversin en obras de infraestructura incluidos en el Ttulo II del presente decreto. El Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios y el Ministerio de Produccin debern dar intervencin al Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas en los expedientes administrativos, previo al otorgamiento del beneficio, a efectos de que la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas tome la intervencin que le compete, a fin de evaluar la afectacin presupuestaria que implique el otorgamiento de los beneficios previstos en el presente rgimen. Delgase en las Autoridades de Aplicacin designadas la facultad para establecer los requisitos y dems formalidades relativas a las presentaciones de las solicitudes, fijar las pautas para establecer el procedimiento de los concursos pblicos, la calificacin para la asignacin del cupo fiscal y para dictar las normas complementarias y/o aclaratorias que resulten necesarias para el cumplimiento del rgimen instituido por la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura. Artculo 10 Para acceder en forma simultnea a los beneficios de amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias y de devolucin anticipada del impuesto al valor agregado, los peticionarios debern obtener de la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable la calificacin del proyecto de inversin como plan de produccin limpia o de reconversin industrial sustentable. Sern considerados programas de reconversin industrial o planes de produccin limpia aprobados, a aquellos que se encuentren debidamente autorizados como tales por su naturaleza, en cumplimiento de la normativa a dictarse por la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A los fines de obtener la calificacin del proyecto de inversin mencionada en el prrafo precedente, deber preverse en el correspondiente llamado a concurso un plazo no inferior a sesenta (60) das corridos contados a partir de la fecha de su publicacin en el Boletn Oficial. Facltase a la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable a que en el plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir de la entrada en vigencia del presente decreto, establezca el procedimiento y dems requisitos para que los interesados puedan obtener la calificacin mencionada en el prrafo anterior. Artculo 11 En las solicitudes de acogimiento al rgimen instituido por la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura, la Autoridad de Aplicacin evaluar la factibilidad tcnica y econmica de los proyectos y la capacidad econmico financiera del solicitante, conforme el procedimiento que oportunamente establezca. La Autoridad de Aplicacin, mediante acto administrativo fundado determinar la asignacin de beneficios para cada proyecto, consignando el monto del cupo fiscal total y el encuadre del mismo conforme los supuestos previstos en los artculos 4 y 5 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura. En los casos de las obras de infraestructura deber determinarse en el correspondiente acto administrativo, el organismo pblico competente, Autoridad de Aplicacin o ente regulador que deber expedirse acerca del avance de obra y su correspondencia con el cronograma de inversiones. Artculo 12 Para el caso de la aplicacin a los proyectos industriales de lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 9 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura; se entender por fecha de habilitacin aquella a partir de la cual se encuentra ejecutado el proyecto y en etapa de produccin o funcionamiento, una vez finalizado el perodo de pruebas y puesta a punto. Esta definicin se aplicar, asimismo, al concepto de puesta en marcha de un proyecto industrial al que se refiere el artculo 10 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 13 Las garantas a constituirse sern por dos (2) conceptos distintos: a) Garanta de ejecucin del proyecto presentado: Ser por un monto equivalente al diez por ciento (10%) del beneficio fiscal solicitado. Para el caso de las inversiones en bienes destinados a la actividad industrial dicha garanta se constituir al momento de la presentacin del proyecto. En el caso de las obras de infraestructura se constituir dentro de los quince (15) das hbiles de perfeccionada su presentacin. La falta de constitucin de las referidas garantas implicar tener por no presentado el proyecto de inversin y el inmediato archivo de las actuaciones. Cuando se solicite la devolucin anticipada del impuesto al valor agregado correspondiente a los bienes u obras de infraestructura incluidos en el proyecto de inversin, en los casos en que proceda su aprobacin las garantas se liberarn una vez presentadas las consignadas en el apartado b) del presente artculo. En el caso en que se solicite practicar en el impuesto a las ganancias la amortizacin acelerada, las mismas se liberarn contra la verificacin de la puesta en marcha del proyecto de inversin aprobado. Cuando proceda la desestimacin del proyecto de inversin, en ambos casos las referidas garantas se liberarn en oportunidad de emitirse el correspondiente acto administrativo. Quedan exceptuadas del cumplimiento de constitucin de esta garanta, los proyectos de inversin desarrollados por pequeas y medianas empresas que clasifiquen como tales de acuerdo a la normativa vigente, en la medida en que los peticionarios soliciten la devolucin anticipada del impuesto al valor agregado correspondiente a los bienes u obras de infraestructura incluidos en el proyecto de inversin propuesto. b) Garanta por el beneficio fiscal otorgado: Sern por el cien por ciento (100%) del beneficio otorgado consistente en la devolucin anticipada del impuesto al valor agregado, y se debern constituir con una antelacin previa de diez (10) das hbiles a cada presentacin de solicitud y por un monto equivalente al beneficio de devolucin del impuesto al valor agregado peticionado en ese momento. Dichas garantas debern mantenerse vigentes por un lapso de treinta y seis (36) meses contados a partir de la fecha de habilitacin, segn lo define el artculo 12 del presente decreto. Las garantas exigidas en los incisos a) y b) de este artculo tendrn como beneficiario en el caso del inciso a) al Ministerio de Produccin y en el caso del inciso b) a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Las entidades que otorguen dichas garantas debern estar inscriptas en el Registro de Entidades Emisoras de Garantas previsto en el artculo 43 de la Resolucin General N 2435 de fecha 7 de abril de 2008 de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas y aquellas que la modifiquen y/o sustituyen. El incumplimiento del rgimen de garantas establecido por el inciso b) del presente artculo, traer aparejadas las consecuencias previstas en los artculos 10 y 11 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura y toda otra norma que resulte de aplicacin, sin necesidad de previa intimacin. Artculo 14 A los fines de la utilizacin de los beneficios otorgados por la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos habilitar para cada uno de los proyectos aprobados, la correspondiente cuenta corriente computarizada sobre la cual se aplicarn los dbitos correspondientes y cuyos excedentes sern de aplicacin hasta el agotamiento de los mismos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 15 A los efectos de acreditar la generacin de puestos de trabajo conforme lo establecido por el artculo 2 de la Ley N 26.360 de Promocin de Inversiones en Bienes de Capital y Obras de Infraestructura, ltimo prrafo, ser de aplicacin lo establecido por el artculo 52 de la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, (t.o. 1976) y sus modificaciones y/o el estatuto especfico de la actividad. Adems, se deber acreditar la inscripcin en el Sistema nico de Seguridad Social creado por el artculo 85 del Decreto N 2.284 de fecha 31 de octubre de 1991 y sus normas complementarias. Artculo 16 A los efectos de atribuir el monto de beneficios fiscales a los proyectos presentados, resultar de aplicacin la siguiente metodologa: a) Amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias: Se calcular la diferencia resultante entre el monto anual de las cuotas de amortizacin con y sin beneficio imputables al conjunto de bienes del proyecto sujetos al beneficio. A esa diferencia, se le aplicar la alcuota prevista en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, (t.o. 1997) y sus modificaciones. Al valor resultante, se lo multiplicar por el nmero de aos por los que se habilita la amortizacin acelerada y al resultado final, se lo considerar como el beneficio fiscal solicitado. b) Devolucin anticipada del impuesto al valor agregado: Para las inversiones alcanzadas por el Ttulo I del presente decreto, se calcular la sumatoria del monto del impuesto al valor agregado a abonar correspondiente a las adquisiciones de los bienes sujetos a beneficio. El resultado de esa sumatoria, ser considerado como beneficio fiscal solicitado. Para los proyectos contemplados en el Ttulo II del presente decreto, se calcular la suma del monto del impuesto al valor agregado a abonar correspondiente a las erogaciones que por compra de bienes, servicios y/o ejecucin de obras integren el costo de las obras de infraestructura comprendidas en el proyecto sujeto a beneficio. La resultante de esa suma, ser considerada como beneficio fiscal solicitado. Artculo 17 Las disposiciones del presente decreto entrarn en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 18 Comunquese, publquese, dse a la Direccin

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO

Variables de Ponderacin Empleo Exportaciones Produccin Integracin Nacional Productividad del Trabajo Inversin Variable Ambiental

Ley N 26.360. Decreto N 726/2009. Inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Rgimen de amortizacin acelerada. Requisitos y plazos
Resolucin General N 28861 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 22/07/2010 A. ALCANCES DEL RGIMEN Artculo 1 Los responsables inscriptos en el impuesto a las ganancias, que cumplan con los requisitos exigidos en el artculo 2 de la Ley N 26.360, a fin de solicitar el beneficio de practicar la amortizacin acelerada en el citado gravamen de los bienes de capital nuevos amortizables excepto automviles destinados a la actividad industrial, o a obras de infraestructura excluidas las obras civiles de conformidad con lo previsto en dicho artculo, debern cumplir con las disposiciones que se establecen en la presente resolucin general. Artculo 2 Los sujetos alcanzados por el rgimen podrn obtener el beneficio enunciado en el artculo anterior, o alternativamente, solicitar en el impuesto al valor agregado la acreditacin del gravamen que les haya sido facturado contra otros impuestos a cargo de este Organismo o, en su defecto, la devolucin anticipada, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 4 de la Ley N 26.360.

Publicada en el B.O. del 22/07/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los beneficios en el impuesto al valor agregado y en el impuesto a las ganancias resultan excluyentes, excepto que el proyecto aprobado sea exclusivamente para el mercado de exportacin y/o se enmarque en un plan de produccin limpia o de reconversin industrial sustentable, segn corresponda, conforme a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N 26.360. B. SUJETOS Y DOCUMENTOS EXCLUIDOS Artculo 3 Quedan excluidos de practicar el beneficio de amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias: a) Los sujetos indicados en el artculo 1 cuando: 1. Hayan usufructuado el beneficio de acreditacin y/o devolucin anticipada del impuesto al valor agregado en relacin con el mismo proyecto aprobado, excepto que se trate de un proyecto de inversin cuya produccin sea exclusivamente para el mercado de exportacin y/o se enmarque en un plan de produccin limpia o de reconversin industrial sustentable, aprobado por la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, de acuerdo con lo previsto por la Resolucin N 1.066/2009 de la citada Secretara. 2. Hayan financiado los crditos fiscales mediante el rgimen previsto por la Ley N 24.402 y su modificacin o por aquella norma que restablezca su vigencia o la modifique. 3. Tengan obligaciones impositivas, previsionales o aduaneras impagas, o cuando encontrndose firme una decisin judicial o administrativa declarando tal incumplimiento, no se cumpla con lo resuelto en ella. 4. Hayan sido condenados por evasin con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus respectivas modificatorias, el titular o sus socios, administradores, directores, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes. 5. Hayan sido declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se hubiera dispuesto la continuidad de la explotacin conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 19.551 o 24.522 y sus respectivas modificatorias y complementarias, segn corresponda. 6. Hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente por la entonces Direccin General Impositiva, dependiente de la ex Secretara de Hacienda del entonces Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, o por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus respectivas modificatorias, segn corresponda, siempre que se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del proyecto. 7. Hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del proyecto.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Las personas jurdicas incluidas las cooperativas, cuyos socios, administradores, directores, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen en ellas cargos equivalentes, hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, y se haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de emitirse la disposicin aprobatoria del proyecto. 9. Resulten pasibles de la declaracin de caducidad total del tratamiento otorgado por el plazo de vigencia del rgimen de conformidad con lo dispuesto en el inciso a) del artculo 11 de la Ley N 26.360. El acaecimiento de cualquiera de las circunstancias mencionadas en los puntos 5, 6, 7 y 8, producido con posterioridad a la aprobacin del proyecto, ser causa de caducidad total del tratamiento acordado. b) Cuando se trate de facturas o documentos equivalentes: 1. Correspondientes a bienes muebles amortizables comprendidos en obras en curso y las obras de infraestructura iniciadas con anterioridad al da 1 de octubre de 2007, siempre que a dicha fecha se hayan realizado erogaciones de fondos asociados al proyecto de inversin por un monto igual o superior al quince por ciento (15%) de la inversin prevista cuarto prrafo del artculo 2 de la Ley N 26.360. 2. Que correspondan a bienes adquiridos que no integren el patrimonio de los titulares del proyecto al momento de la solicitud. 3. Que hayan sido impugnadas u observadas con motivo de la evaluacin efectuada por la Secretara de Industria y Comercio, dependiente del Ministerio de Industria o por las Secretaras dependientes del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios. 4. Que hayan sido utilizadas para usufructuar beneficios fiscales otorgados por otro rgimen. 5. Que hayan sido impugnadas conforme a las tareas de verificacin y/o con motivo de controles sistmicos realizados por esta Administracin Federal. C. REQUISITOS Y CONDICIONES Artculo 4 Por las inversiones que se realicen durante el perodo comprendido entre el 1 de octubre de 2007 y el 30 de septiembre de 2010, ambas fechas inclusive, se podr optar por practicar las respectivas amortizaciones a partir del perodo fiscal de habilitacin del bien, conforme se establece en la ley de impuesto a las ganancias, o, segn corresponda, de acuerdo con lo previsto en los incisos a), b) y c) del artculo 5 de la Ley N 26.360. Deber observarse lo previsto en el artculo 9 de la Ley N 26.360, cuando los bienes adquiridos no permanezcan en el patrimonio del titular del proyecto de que se trate durante tres (3) aos contados a partir de la fecha de habilitacin del bien.

8.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 Para acceder al beneficio de amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias, debern reunirse las siguientes condiciones: a) Tener aprobado el proyecto de inversin en actividades industriales por la Secretara de Industria y Comercio, dependiente del Ministerio de Industria, o en obras de infraestructura pblica por las respectivas Secretaras competentes del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios, segn corresponda. b) Tener aprobadas las erogaciones correspondientes al proyecto de que se trate, por las Secretaras citadas en el inciso a), segn corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 8. c) Los bienes adquiridos deben permanecer en el patrimonio del titular del proyecto durante tres (3) aos contados a partir de la fecha de habilitacin del bien, excepto en el caso de reemplazo de bienes, en tanto el monto invertido en la reposicin sea igual o mayor al obtenido por su venta. D. FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. OBLIGACIONES Artculo 6 En el original de la factura de compra o documento equivalente del bien respecto del cual se solicita la amortizacin acelerada, debern constar adems de los datos exigidos por la Resolucin General N 1415, sus modificatorias y complementarias, los que seguidamente se detallan: a) Importe (monto abonado por el bien o bienes por los que se realiza la solicitud). b) Fecha de adquisicin del bien (da, mes y ao). E. SOLICITUDES Artculo 7 Para solicitar la aprobacin del beneficio, los contribuyentes y/o responsables debern presentar ante el Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios, o en su caso, ante el Ministerio de Industria (exProduccin), la informacin y la documentacin que acredite las erogaciones correspondientes a los bienes u obras a que se refiere el artculo 1 de la presente, por los que se solicita la aplicacin de la amortizacin acelerada en la determinacin del impuesto a las ganancias. A tal efecto el solicitante remitir, a los citados Ministerios, la informacin conforme a los requisitos, plazos y condiciones que stos determinen.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 8 La condicin prevista en el inciso b) del artculo 5 de la presente se considerar cumplida con la recepcin, por parte de este Organismo, de la informacin suministrada por el Ministerio competente de la que surja la aprobacin de las erogaciones consignadas en la solicitud del beneficio de amortizacin acelerada. A tales efectos, se utilizar el programa aplicativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Ley N 26.360 Ganancias Aprobacin de Comprobantes Vinculados al Proyecto Versin 1.0, disponible en el sitio web institucional (http://www.afip.gob.ar), cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se consignan en el Anexo de esta resolucin general. El suministro de la informacin se efectuar por transferencia electrnica de datos a travs del citado sitio web, conforme al procedimiento establecido en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias, a cuyos fines se utilizar la respectiva Clave Fiscal obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 2239, su modificatoria y complementarias. F. DECAIMIENTO DE BENEFICIOS Artculo 9 Los sujetos que hayan sido sancionados por la Autoridad de Aplicacin pertinente segn lo previsto en el inciso a) del artculo 11 de la Ley N 26.360, debern rectificar las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias en las que se ejerci la opcin de amortizacin acelerada de los bienes e inversiones aprobadas en el proyecto, ingresando de corresponder, la diferencia de impuesto resultante con ms los intereses resarcitorios, accesorios y multas, observando el procedimiento previsto en el tercer prrafo del artculo 10 de la precitada ley. G. DISPOSICIONES GENERALES Artculo 10 Esta Administracin Federal solicitar peridicamente a la Autoridad de Aplicacin correspondiente la nmina de los sujetos alcanzados por las disposiciones de los artculos 11 y 12 de la Ley N 26.360. Artculo 11 Lo establecido en esta resolucin general no obsta al ejercicio de las facultades que poseen la Autoridad de Aplicacin y este Organismo, para realizar los actos de verificacin, fiscalizacin y determinacin de las obligaciones a cargo del responsable. Artculo 12 Aprubanse el Anexo que forma parte de la presente, el formulario F. 852 y el programa aplicativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Ley N 26.360 Ganancias Aprobacin de Comprobantes Vinculados al Proyecto Versin 1.0.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 13 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general resultarn de aplicacin a partir del primer da hbil del mes inmediato siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 14 De forma. ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2886 A.F.I.P. D.G.I. Ley N 26.360 Ganancias Aprobacin de Comprobantes Vinculados al Proyecto Versin 1.0 CARACTERSTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TCNICOS La utilizacin del sistema A.F.I.P. D.G.I. Ley N 26.360 Ganancias Aprobacin de Comprobantes Vinculados al Proyecto Versin 1.0, requiere tener preinstalado el sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. El usuario deber contar con una conexin a internet a travs de cualquier medio con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisin digital. Asimismo, deber disponerse de un navegador (Browser) Internet Explorer, Netscape o similar para leer e interpretar pginas en formatos compatibles. En caso que corresponda rectificar los datos declarados, la nueva informacin deber contemplar, adems de los conceptos que se modifican, aquellos que no sufran alteraciones. 1. Descripcin general del sistema El sistema permite: 1.1. Carga de datos a travs del teclado. 1.2. Administracin de la informacin por responsable. 1.3. Generacin de archivos para su transferencia electrnica a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). 1.4. Impresin de la declaracin jurada que acompaa a los soportes que el responsable presenta. 1.5. Emisin de listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 1.6. Soporte de las impresoras predeterminadas por windows. 1.7. Generacin de soportes de resguardo de la informacin del contribuyente. 2. Requerimientos de Hardware y Software 2.1. PC con procesador de 500 MHz o superior. 2.2. Memoria RAM mnima: 128 Mb.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.3. Memoria RAM recomendable: 256 Mb o superior. 2.4. Disco rgido con un mnimo de 50 Mb disponibles. 2.5. Disquetera de tres pulgadas y media (31/2), HD (1,44 Mb). 2.6. Sistema operativo Windows 98, NT o superior. NOTA: El sistema prev un mdulo de Ayuda al cual se accede con la tecla F1 o a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.

Procedimiento para la obtencin de la calificacin de proyectos de inversin como Plan de Produccin Limpia o de Reconversin Industrial Sustentable. Ley N 26.360
Resolucin N 1.066/20091 (S.A.yD.S.) Buenos Aires, 02/12/2009 Artculo 1 Aprubase el procedimiento para obtener la calificacin de proyectos de inversin como Plan de Produccin Limpia o de Reconversin Industrial Sustentable al solo efecto de lo dispuesto por el artculo 3 de la Ley N 26.360 y su decreto reglamentario, que como Anexo I forma parte integrante de la presente. Artculo 2 Encomindase a la Subsecretara de Promocin del Desarrollo Sustentable, de la Secretaria de Ambiente y Desarrollo Sustentable, de la Jefatura de Gabinete de Ministros, la aplicacin e implementacin de la presente resolucin, incluyendo el dictado de los actos administrativos necesarios para tales fines y, en su caso, la suscripcin del instrumento de certificacin pertinente. Artculo 3 Aprubase el Formulario de Aplicacin, que como Anexo II, forma parte de la presente resolucin. Artculo 4 Aprubase Formularios de Matriz de Ponderacin y los Coeficientes de Ponderacin que como , Anexos III y IV respectivamente, forman parte de la presente resolucin.

Publicado en el B.O. del 09/12/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 Crase un Registro nico de Certificados, en el mbito de la Subsecretara de Promocin del Desarrollo Sustentable de la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, con el fin de otorgar las certificaciones pertinentes en los trminos sealados por la Ley N 26.360 y el Decreto N 726/2009. Artculo 6 Instryase al Sistema de Informacin Ambiental Nacional (SIAN), la publicacin en la pgina web, de la Secretaria de Ambiente y Desarrollo Sustentable, de la Jefatura de Gabinete de Ministros, de los Formularios de Aplicacin A y B y Nota de Remisin, que figuran en el Anexo II de la presente resolucin; posibilitando la descarga de los mismos para su posterior presentacin. Artculo 7 De forma. ANEXO I Procedimiento para obtener la Calificacin de un Proyecto de Inversin como Plan de Produccin mas Limpia o de Reconversin Industrial Sustentable al solo efecto de lo dispuesto por el artculo 3 de la Ley N 26.360 y su Decreto Reglamentario Artculo 1 Para obtener la certificacin de Proyecto de Inversin como Programa de Reconversin Industrial Sustentable, las empresas interesadas deben suscribir un Convenio de Reconversin Industrial en el marco de la Resolucin N 1.139/2008 de la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros (SAyDS) o bien, contar en razn de la ubicacin territorial con un Plan de Actividades aprobado en el marco de la Resolucin N 2/2009 de la Autoridad de Cuenca Matanza Riachuelo (ACUMAR). Artculo 2 Para la obtencin de la certificacin de proyectos de inversin como Plan de Produccin Limpia, las empresas interesadas deben contar con la carta compromiso aprobada por la Comisin Evaluadora en el marco del Programa de Produccin Limpia y Competitividad Empresaria financiado mediante Prstamo BID 1865/OCAR, aprobado mediante Decreto N 1.523/2007. Artculo 3 El incumplimiento no excusable de los compromisos y/u obligaciones a cargo de los interesados en el marco de los Programas de Reconversin Industrial Sustentable y Plan de Produccin Limpia, generar la caducidad de las certificaciones obtenidas implicando la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 11 de la Ley N 26.360. El acto administrativo que declare la caducidad debe ser comunicado de manera fehaciente por la Subsecretara de Promocin del Desarrollo Sustentable, dependiente de la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros a la Autoridad de Aplicacin de la mencionada ley, en un plazo mximo de quince (15) das hbiles.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 A los efectos de obtener la certificacin del Proyecto de Inversin como Plan de Produccin Limpia o de Programa de Reconversin Industrial Sustentable por parte de la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, en el marco de la Ley N 26.360 y su Decreto Reglamentario N 726/2009, se deben cumplir en orden cronolgico las etapas que a continuacin se detallan: a) Presentacin de la Solicitud de Certificado, con el Formulario de Aplicacin mencionado en el artculo 3 de la presente resolucin, por ante la mesa general de entradas de la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, sita en calle San Martn 451, Planta Baja, Ciudad Autnoma de Buenos Aires, debiendo la misma ser dirigida a la Subsecretara de Promocin del Desarrollo Sustentable. b) Si las empresas interesadas no cuentan con un Convenio de Reconversin Industrial, Plan de Actividades o Carta Compromiso ya suscripta, deben instrumentarlos a los efectos de obtener el certificado pertinente. c) Si los interesados cuentan con un Convenio de Reconversin Industrial, Plan de Actividades o Carta Compromiso ya suscripta, la Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable de la Jefatura de Gabinete de Ministros, proceder a emitir el pertinente certificado, previa verificacin de cumplimiento mediante auditoras en el caso que corresponda a fin de ser presentado por ante la Autoridad de Aplicacin, segn lo dispuesto por el artculo 8 del Decreto N 726/2009. Artculo 5 A los fines de asignar un puntaje a la variable ambiental de acuerdo a lo contemplado en el artculo 3 del Decreto N 726/2009, para los Programas de Reconversin Industrial Sustentable, Plan de Actividades o Plan de Produccin Limpia, se establece la matriz de ponderacin que figura en el Anexo III con los coeficientes de ponderacin que se detallan en el Anexo IV, ambos partes integrantes de la presente resolucin. NOTA: La presente resolucin se publica sin los Anexos II, III y IV; los mismos son modelos de formularios.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Lquidos

Ley N 24.6981 (Parte Pertinente) Sancionada: Septiembre 25 de 1996. Promulgada: Septiembre 26 de 1996 Artculo... Los productores agropecuarios y los sujetos que presten servicios de laboreo de la tierra, siembra y cosecha, podrn computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias el ciento por ciento (100 %) del impuesto a los combustibles lquidos contenido en las compras de gas oil efectuadas en el respectivo perodo fiscal, que se utilicen como combustible en maquinaria agrcola de su propiedad, en las condiciones que se establecen en los prrafos siguientes. Esta deduccin slo podr computarse contra el impuesto atribuible a la explotacin agropecuaria o a la prestacin de los aludidos servicios, no pudiendo generar en ningn caso saldo a favor del contribuyente. El importe a computar en cada perodo fiscal no podr exceder la suma que resulte de multiplicar el ciento por ciento (100 %) del impuesto a los combustibles lquidos vigente al cierre del respectivo ejercicio por la cantidad de litros descontados como gasto en la determinacin del impuesto a las ganancias segn la declaracin jurada presentada por el perodo fiscal inmediato anterior a aquel en que se practique el cmputo del aludido pago a cuenta. Cuando en un perodo fiscal el consumo del combustible supere el del perodo anterior, el cmputo por la diferencia slo podr efectuarse en la medida que puedan probarse en forma fehaciente los motivos que dieron origen a este incremento, en la oportunidad, forma y condiciones que disponga la direccin. Tambin podrn computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias el ciento por ciento (100 %) del impuesto a los combustibles lquidos contenido en las compras de gas oil del respectivo perodo fiscal, los productores y sujetos que presten servicios en la actividad minera y en la pesca martima hasta el lmite del impuesto abonado por los utilizados directamente en las operaciones extractivas y de pesca, en la forma y con los requisitos y limitaciones que fije el Poder Ejecutivo.

Publicada en el B.O. del 27/09/96.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Lquidos. Requisitos y formas

Resolucin General N 1151 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 03/04/98 Artculo 1 El cmputo previsto en el artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 14 del texto de la Ley de Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, aprobado por el artculo 7 del Ttulo III de la Ley N 23.966 y sus modificaciones, y en el artculo 13 del Anexo aprobado por el artculo 1 del Decreto N 74 del 22 de enero de 1998, podr ser efectuado por aquellas personas fsicas o jurdicas incluidas las sociedades de hecho y las sucesiones indivisas que: a) Desarrollen actividades que tengan por finalidad el cultivo y obtencin de productos de la tierra tales como la agricultura, horticultura, fruticultura, floricultura y silvicultura, sea en forma conjunta o no con la actividad pecuaria. b) Presten servicios de laboreo, siembra y cosecha. c) Desarrollen una actividad minera extractiva o pesquera de altura y/o costera, as como quienes presten servicios en las mismas. Artculo 2 Los sujetos indicados en los incisos a) y b) del artculo anterior debern considerar como maquinaria agrcola al mecanismo o conjunto de ellos que, por sus caractersticas constructivas, estn concebidos exclusivamente para ser empleados dentro de los establecimientos rurales en labores vinculadas con la produccin agrcola (vgr.: tractores, cosechadoras, enfardadoras, equipos de riego, picadoras, pulverizadoras, etc.). Artculo 3 El cmputo del impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de gas oil, como pago a cuenta del impuesto a las ganancias, slo podr efectuarse en el perodo fiscal en que las mismas se realicen. Artculo 4 Cuando adems de las actividades mencionadas en el artculo 1 se desarrollen otras actividades, el cmputo proceder nicamente hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de las ganancias obtenidas en las actividades indicadas en el citado artculo 1. De existir impuesto determinado, el referido lmite se fijar aplicando sobre dicho impuesto el cociente que surja de dividir el beneficio neto impositivo resultante de las actividades aludidas en el prrafo anterior, por el resultado neto total del perodo fiscal.

Publicada en el B.O. del 06/04/98.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 5 Cuando se trate de las sociedades comprendidas en el artculo 49, inciso b), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el importe a computar en cada perodo fiscal por cada uno de los socios estar determinado por la proporcin que corresponda a los mismos en los resultados. Artculo 6 A los efectos de computar el impuesto sobre el gas oil contenido en el incremento del consumo de dicho combustible, producido respecto del perodo fiscal inmediato anterior, los responsables debern presentar una nota indicando los siguientes datos: a) Apellido y nombres, denominacin o razn social. b) Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.). c) Descripcin de la actividad desarrollada. d) Cantidad de litros de gas oil consumidos en el perodo fiscal que se declara y en el inmediato anterior. Cuando se produzca alguna de las situaciones descriptas en el artculo 7 deber indicarse la relacin de consumo efectuada conforme al citado artculo. e) En caso de tratarse de socios de las sociedades aludidas en el artculo 5, el porcentaje de participacin asignado en los resultados de las mismas. f) Causas que originaron el incremento del consumo. La mencionada nota se presentar junto con la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, ante la dependencia de este Organismo en la que los sujetos se encuentren inscriptos, y deber estar firmada por el presidente, responsable titular, u otra persona debidamente autorizada, precedida la firma de la frmula indicada en el artculo 28 in fine del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones. Artculo 7 Cuando el perodo fiscal de inicio de actividades fuera un perodo inferior a doce (12) meses, a los efectos del clculo del incremento en el consumo de combustible deber anualizarse la cantidad de litros deducida como gasto en el citado perodo fiscal. A los fines indicados en el prrafo anterior y slo respecto del perodo fiscal 1997, el referido clculo se efectuar considerando la totalidad del consumo de gas oil registrado en el curso del perodo fiscal 1996. En el caso en que en el perodo fiscal al que resultara imputable el pago a cuenta se produjera el cese de la actividad que da derecho al cmputo del mismo o el cambio de fecha de cierre de ejercicio, corresponder anualizar el consumo de combustible en dicho perodo, a los fines de efectuar la comparacin con el consumo del perodo fiscal inmediato anterior. Artculo 8 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Rgimen de Regulacin y Promocin para la Produccin y Uso Sustentables de Biocombustibles

Ley N 26.0931 Sancionada: Abril 19 de 2006. Promulgada de Hecho: Mayo 12 de 2006 RGIMEN DE REGULACIN Y PROMOCIN PARA LA PRODUCCIN Y USO SUSTENTABLES DE BIOCOMBUSTIBLES CAPTULO I Artculo 1 Dispnese el siguiente Rgimen de Promocin para la Produccin y Uso Sustentables de Biocombustibles en el territorio de la Nacin Argentina, actividades que se regirn por la presente ley. El rgimen mencionado en el prrafo precedente tendr una vigencia de quince (15) aos a partir de su aprobacin. El Poder Ejecutivo nacional podr extender el plazo precedente computando los quince (15) aos de vigencia a partir de los trminos establecidos en los artculos 7 y 8 de la presente ley. Autoridad de Aplicacin Artculo 2 La autoridad de aplicacin de la presente ley ser determinada por el Poder Ejecutivo Nacional, conforme a las respectivas competencias dispuestas por la Ley N 22.520 de Ministerios y sus normas reglamentarias y complementarias.

Publicada en el B.O. del 15/05/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Comisin Nacional Asesora Artculo 3 Crase la Comisin Nacional Asesora para la Promocin de la Produccin y Uso Sustentables de los Biocombustibles, cuya funcin ser la de asistir y asesorar a la autoridad de aplicacin. Dicha Comisin estar integrada por un representante de cada uno de los siguientes organismos nacionales: Secretara de Energa, Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos, Secretara de Ambiente y Desarrollo Sustentable, Secretara de Hacienda, Secretara de Poltica Econmica, Secretara de Comercio, Industria y de la Pequea y Mediana Empresa, Secretara de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva, y Administracin Federal de Ingresos Pblicos y todo otro organismo o instituciones pblicas o privadas incluidos los Consejos Federales con competencia en las reas sealadas que pueda asegurar el mejor cumplimiento de las funciones asignadas a la autoridad de aplicacin y que se determine en la reglamentacin de la presente ley. Funciones de la Autoridad de Aplicacin Artculo 4 Sern funciones de la autoridad de aplicacin: a) Promover y controlar la produccin y uso sustentables de biocombustibles. b) Establecer las normas de calidad a las que deben ajustarse los biocombustibles. c) Establecer los requisitos y condiciones necesarios para la habilitacin de las plantas de produccin y mezcla de biocombustibles, resolver sobre su calificacin y aprobacin, y certificar la fecha de su puesta en marcha. d) Establecer los requisitos y criterios de seleccin para la presentacin de los proyectos que tengan por objeto acogerse a los beneficios establecidos por la presente ley, resolver sobre su aprobacin y fijar su duracin. e) Realizar auditoras e inspecciones a las plantas habilitadas para la produccin de biocombustibles a fin de controlar su correcto funcionamiento y su ajuste a la normativa vigente. f) Realizar auditoras e inspecciones a los beneficiarios del rgimen de promocin establecido en esta ley, a fin de controlar su correcto funcionamiento, su ajuste a la normativa vigente y la permanencia de las condiciones establecidas para mantener los beneficios que se les haya otorgado. g) Tambin ejercitar las atribuciones que la Ley N 17.319 especifica en su Ttulo V, artculos 76 al 78. h) Aplicar las sanciones que correspondan de acuerdo a la gravedad de las acciones penadas. i) Solicitar con carcter de declaracin jurada, las estimaciones de demanda de biocombustible previstas por las compaas que posean destileras o refineras de petrleo, fraccionadores y distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles, obligados a utilizar los mismos, segn lo previsto en los artculos 7 y 8. j) Administrar los subsidios que eventualmente otorgue el Honorable Congreso de la Nacin. k) Determinar y modificar los porcentajes de participacin de los biocombustibles en cortes con gasoil o nafta, en los trminos de los artculos 7 y 8.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

l) En su caso, determinar las cuotas de distribucin de la oferta de biocombustibles, segn lo previsto en el ltimo prrafo del artculo 14 de la presente ley. m) Asumir las funciones de fiscalizacin que le corresponden en cumplimiento de la presente ley. n) Determinar la tasa de fiscalizacin y control que anualmente pagarn los agentes alcanzados por esta ley, as como su metodologa de pago y recaudacin. o) Crear y llevar actualizado un registro pblico de las plantas habilitadas para la produccin y mezcla de biocombustibles, as como un detalle de aquellas a las cuales se les otorguen los beneficios promocionales establecidos en el presente rgimen. p) Firmar convenios de cooperacin con distintos organismos pblicos, privados, mixtos y organizaciones no gubernamentales. q) Comunicar en tiempo y forma a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y a otros organismos del Poder Ejecutivo nacional que tengan competencia, las altas y bajas del registro al que se refiere el inciso o) del presente artculo, as como todo otro hecho o acontecimiento que revista la categora de relevantes para el cumplimiento de las previsiones de esta ley. r) Publicar peridicamente precios de referencia de los biocombustibles. s) Ejercer toda otra atribucin que surja de la reglamentacin de la presente ley a los efectos de su mejor cumplimiento. t) Publicar en la pgina de Internet el Registro de las Empresas beneficiarias del presente rgimen, as como los montos de beneficio fiscal otorgados a cada empresa. Definicin de Biocombustibles Artculo 5 A los fines de la presente ley, se entiende por biocombustibles al bioetanol, biodiesel y biogs, que se produzcan a partir de materias primas de origen agropecuario, agroindustrial o desechos orgnicos, que cumplan los requisitos de calidad que establezca la autoridad de aplicacin. Habilitacin de Plantas Productoras Artculo 6 Slo podrn producir biocombustibles las plantas habilitadas a dichos efectos por la autoridad de aplicacin. La habilitacin correspondiente se otorgar, nicamente, a las plantas que cumplan con los requerimientos que establezca la autoridad de aplicacin en cuanto a la calidad de biocombustibles y su produccin sustentable, para lo cual deber someter los diferentes proyectos presentados a un procedimiento de Evaluacin de Impacto Ambiental (E.I.A.) que incluya el tratamiento de efluentes y la gestin de residuos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Mezclado de Biocombustibles con Combustibles Fsiles Artculo 7 Establcese que todo combustible lquido caracterizado como gasoil o diesel oil en los trminos del artculo 4 de la Ley N 23.966, Ttulo III, de Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, o en el que pueda prever la legislacin nacional que en el futuro lo reemplace que se comercialice dentro del territorio nacional, deber ser mezclado por aquellas instalaciones que hayan sido aprobadas por la autoridad de aplicacin para el fin especfico de realizar esta mezcla con la especie de biocombustible denominada biodiesel, en un porcentaje del cinco por ciento (5%) como mnimo de este ltimo, medido sobre la cantidad total del producto final. Esta obligacin tendr vigencia a partir del primer da del cuarto ao calendario siguiente al de promulgacin de la presente ley. La Autoridad de Aplicacin tendr la atribucin de aumentar el citado porcentaje, cuando lo considere conveniente en funcin de la evolucin de las variables de mercado interno, o bien disminuir el mismo ante situaciones de escasez fehacientemente comprobadas. Artculo 8 Establcese que todo combustible lquido caracterizado como nafta en los trminos del artculo 4 de la Ley N 23.966, Titulo III, de Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, o en el que prevea la legislacin nacional que en el futuro lo reemplace que se comercialice dentro del territorio nacional, deber ser mezclado por aquellas instalaciones que hayan sido aprobadas por la autoridad de aplicacin para el fin especfico de realizar esta mezcla, con la especie de biocombustible denominada bioetanol, en un porcentaje del cinco por ciento (5%) como mnimo de este ltimo, medido sobre la cantidad total del producto final. Esta obligacin tendr vigencia a partir del primer da del cuarto ao calendario siguiente al de promulgacin de la presente ley. La autoridad de aplicacin tendr la atribucin de aumentar el citado porcentaje, cuando lo considere conveniente en funcin de la evolucin de las variables de mercado interno, o bien disminuir el mismo ante situaciones de escasez fehacientemente comprobadas. Artculo 9 Aquellas instalaciones que hayan sido aprobadas por la autoridad de aplicacin para el fin especfico de realizar las mezclas, debern adquirir los productos definidos en el artculo 5, exclusivamente a las plantas habilitadas a ese efecto por la autoridad de aplicacin. Asimismo debern cumplir con lo establecido en el artculo 15, inciso 4). La violacin de estas obligaciones dar lugar a las sanciones que establezca la referida autoridad de aplicacin. Artculo 10 La autoridad de aplicacin establecer los requisitos y condiciones para el autoconsumo, distribucin y comercializacin de biodiesel y bioetanol en estado puro (B100 y E100), as como de sus diferentes mezclas.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 11 El biocombustible gaseoso denominado biogs se utilizar en sistemas, lneas de transporte y distribucin de acuerdo a lo que establezca la autoridad de aplicacin. Consumo de Biocombustibles por el Estado Nacional Artculo 12 El Estado Nacional, ya se trate de la administracin central o de organismos descentralizados o autrquicos, as como tambin aquellos emprendimientos privados que se encuentren ubicados sobre las vas fluviales, lagos, lagunas, y en especial dentro de las jurisdicciones de Parques Nacionales o Reservas Ecolgicas, debern utilizar biodiesel o bioetanol, en los porcentajes que determine la autoridad de aplicacin, y biogs sin corte o mezcla. Esta obligacin tendr vigencia a partir del primer da del cuarto ao calendario siguiente al de promulgacin de la presente ley, y su no cumplimiento por parte de los directores o responsables del rea respectiva, dar lugar a las penalidades que establezca el Poder Ejecutivo Nacional. La autoridad de aplicacin deber tomar los recaudos necesarios para garantizar la provisin de dichos combustibles en cantidades suficientes y con flujo permanente. CAPTULO II Rgimen Promocional Sujetos Beneficiarios de la Promocin Artculo 13 Todos los proyectos de radicacin de industrias de biocombustibles, gozarn de los beneficios que se prevn en la presente ley, en tanto y en cuanto: a) Se instalen en el territorio de la Nacin Argentina. b) Sean propiedad de sociedades comerciales, privadas, pblicas o mixtas, o cooperativas, constituidas en la Argentina y habilitadas con exclusividad para el desarrollo de la actividad promocionada por esta ley, pudiendo integrar todas o algunas de las etapas industriales necesarias para la obtencin de las materias primas renovables correspondientes. La autoridad de aplicacin establecer los requisitos para que las mismas se encuadren en las previsiones del presente artculo. c) Su capital social mayoritario sea aportado por el Estado nacional, por la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, los Estados Provinciales, los Municipios o las personas fsicas o jurdicas, dedicadas mayoritariamente a la produccin agropecuaria, de acuerdo a los criterios que establezca el decreto reglamentario de la presente ley. d) Estn en condiciones de producir biocombustibles cumpliendo las definiciones y normas de calidad establecidas y con todos los dems requisitos fijados por la autoridad de aplicacin, previos a la aprobacin del proyecto por parte de sta y durante la vigencia del beneficio. e) Hayan accedido al cupo fiscal establecido en el artculo 14 de la presente ley y en las condiciones que disponga la reglamentacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 14 El cupo fiscal total de los beneficios promocionales se fijar anualmente en la respectiva ley de Presupuesto para la Administracin Nacional y ser distribuido por el Poder Ejecutivo Nacional, priorizando los proyectos en funcin de los siguientes criterios: Promocin de las pequeas y medianas empresas. Promocin de productores agropecuarios. Promocin de las economas regionales. Djase establecido que a partir del segundo ao de vigencia del presente rgimen, se deber incluir tambin en el cupo total, los que fueran otorgados en el ao inmediato anterior y que resulten necesarios para la continuidad o finalizacin de los proyectos respectivos. A los efectos de favorecer el desarrollo de las economas regionales, la autoridad de aplicacin podr establecer cuotas de distribucin entre los distintos proyectos presentados por pequeas y medianas empresas, aprobados segn lo previsto en los artculos 6 y 13, con una concurrencia no inferior al veinte por ciento (20%) de la demanda total de biocombustibles generada por las destileras, refineras de petrleo o aquellas instalaciones que hayan sido debidamente aprobadas por la Autoridad de Aplicacin para el fin especfico de realizar la mezcla con derivados de petrleo previstas para un ao. Beneficios Promocionales Artculo 15 Los sujetos mencionados en el artculo 13, que cumplan las condiciones establecidas en el artculo 14, gozarn durante la vigencia establecida en el artculo 1 de la presente ley de los siguientes beneficios promocionales: 1. En lo referente al impuesto al valor agregado y al impuesto a las ganancias, ser de aplicacin el tratamiento dispensado por la Ley N 25.924 y sus normas reglamentarias, a la adquisicin de bienes de capital o la realizacin de obras de infraestructura correspondientes al proyecto respectivo, por el tiempo de vigencia del presente rgimen. 2. Los bienes afectados a los proyectos aprobados por la autoridad de aplicacin, no integrarn la base de imposicin del impuesto a la ganancia mnima presunta establecido por la Ley N 25.063, o el que en el futuro lo complemente, modifique o sustituya, a partir de la fecha de aprobacin del proyecto respectivo y hasta el tercer ejercicio cerrado, inclusive, con posterioridad a la fecha de puesta en marcha.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3. El biodiesel y el bioetanol producidos por los sujetos titulares de los proyectos aprobados por la autoridad de aplicacin, para satisfacer las cantidades previstas en los artculos 7, 8 y 12 de la presente ley, no estarn alcanzados por la tasa de Infraestructura Hdrica establecida por el Decreto N 1.381/2001, por el Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural establecido en el Captulo I, Ttulo III de la Ley N 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el impuesto denominado Sobre la transferencia a ttulo oneroso o gratuito, o sobre la importacin de gasoil, establecido en la Ley N 26.028, as como tampoco por los tributos que en el futuro puedan sustituir o complementar a los mismos. 4. La autoridad de aplicacin garantizar que aquellas instalaciones que hayan sido aprobadas para el fin especfico de realizar las mezclas, debern adquirir los productos definidos en el artculo 5 a los sujetos promovidos en esta ley hasta agotar su produccin disponible a los precios que establezca la mencionada autoridad. 5. La Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos, promover aquellos cultivos destinados a la produccin de biocombustibles que favorezcan la diversificacin productiva del sector agropecuario. A tal fin, dicha Secretara podr elaborar programas especficos y prever los recursos presupuestarios correspondientes. 6. La Subsecretara de Pequea y Mediana Empresa promover la adquisicin de bienes de capital por parte de las pequeas y medianas empresas destinados a la produccin de biocombustibles. A tal fin elaborar programas especficos que contemplen el equilibrio regional y prever los recursos presupuestarios correspondientes. 7. La Secretara de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva promover la investigacin, cooperacin y transferencia de tecnologa, entre las pequeas y medianas empresas y las instituciones pertinentes del Sistema Pblico Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin. A tal fin elaborar programas especficos y prever los recursos presupuestarios correspondientes. Infracciones y Sanciones Artculo 16 El incumplimiento de las normas de la presente ley y de las disposiciones y resoluciones de la autoridad de aplicacin, dar lugar a la aplicacin por parte de sta de algunas o todas las sanciones que se detallan a continuacin: 1. Para las plantas habilitadas: a) Inhabilitacin para desarrollar dicha actividad; b) Las multas que pudieran corresponder; c) Inhabilitacin para inscribirse nuevamente en el registro de productores. 2. Para los sujetos beneficiarios de los cupos otorgados conforme el artculo 15: a) Revocacin de la inscripcin en el registro de beneficiarios; b) Revocacin de los beneficios otorgados;

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Pago de los tributos no ingresados, con ms los intereses, multas y/o recargos que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos; d) Inhabilitacin para inscribirse nuevamente en el registro de beneficiarios. 3. Para las instalaciones de mezcla a las que se refiere el artculo 9: a) Las multas que disponga la autoridad de aplicacin; b) Inhabilitacin para desarrollar dicha actividad. 4. Para los sujetos mencionados en el artculo 13: a) Las multas que disponga la Autoridad de Aplicacin. Artculo 17 Todos los proyectos calificados y aprobados por la Autoridad de Aplicacin sern alcanzados por los beneficios que prevn los mecanismos sean Derechos de Reduccin de Emisiones; Crditos de Carbono y cualquier otro ttulo de similares caractersticas del Protocolo de Kyoto de la Convencin Marco de las Naciones Unidas sobre Cambio Climtico de 1997, ratificado por Argentina mediante Ley N 25.438 y los efectos que de la futura ley reglamentaria de los mecanismos de desarrollo limpio dimanen. Artculo 18 Establcese que las penalidades con que pueden ser sancionadas las plantas habilitadas y las instalaciones de mezcla sern: a) Las faltas muy graves, sancionables por la autoridad de aplicacin con multas equivalentes al precio de venta al pblico de hasta cien mil (100.000) litros de nafta sper. b) Las faltas graves, sancionables por la autoridad de aplicacin con multas equivalentes al precio de venta al pblico de hasta cincuenta mil (50.000) litros de nafta sper. c) Las faltas leves, sancionables por la autoridad de aplicacin con multas equivalentes al precio de venta al pblico de hasta diez mil (10.000) litros de nafta sper. d) La reincidencia en infracciones por parte de un mismo operador, dar lugar a la aplicacin de sanciones sucesivas de mayor gravedad hasta su duplicacin respecto de la anterior. e) En el caso de reincidencia: 1. En una falta leve, se podrn aplicar las sanciones previstas para faltas graves. 2. En una falta grave, se podrn aplicar las sanciones previstas para faltas muy graves.

c)

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

3.

En una falta muy grave, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el punto a) del presente artculo, la autoridad de aplicacin podr disponer la suspensin del infractor de los respectivos registros con inhabilitacin para inscribirse nuevamente en el registro de productores.

Artculo 19 A los efectos de la actuacin administrativa de la autoridad de aplicacin, ser de aplicacin la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos y sus normas reglamentarias. Agotada la va administrativa proceder el recurso en sede judicial directamente ante la Cmara Federal de Apelaciones con competencia en materia contenciosoadministrativa con jurisdiccin en el lugar del hecho. Los recursos que se interpongan contra la aplicacin de las sanciones previstas en la presente ley tendrn efecto devolutivo. Artculo 20 Invtase a las Legislaturas provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires a que adhieran al presente rgimen sancionando leyes dentro de su jurisdiccin que tengan un objeto principal similar al de la presente ley. Artculo 21 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Biocombustibles. Produccin y uso sustentables de biocombustibles. Rgimen de amortizacin acelerada

Resolucin General N 29721 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 30/11/2010 A. ALCANCES DEL RGIMEN Artculo 1 Los sujetos titulares de proyectos de produccin de biocombustibles, que cumplan con los requisitos previstos en el artculo 13 de la Ley N 26.093 y los artculos 8 y 19 del Decreto N 109 del 9 de febrero de 2007, como asimismo aquellos sujetos encuadrados en el artculo 2 de la Ley N 26.334, a los fines de gozar del beneficio de amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias conforme a lo establecido en el punto 1 del artculo 15 de la Ley N 26.093, debern observar las disposiciones que se establecen en la presente. Artculo 2 Los sujetos alcanzados por el rgimen podrn practicar la amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias correspondiente a los bienes de capital nuevos que sean amortizables excepto automviles, o a obras de infraestructura excepto obras civiles incluidos en el proyecto respectivo, en la medida en que no hayan solicitado la acreditacin o devolucin anticipada del impuesto al valor agregado correspondiente, de conformidad con lo previsto por el Apartado II del inciso a) del artculo 20 del Decreto N 109/2007. B. SUJETOS EXCLUIDOS Y COMPROBANTES NO ADMITIDOS Sujetos excluidos Artculo 3 Quedan excluidos de gozar del beneficio de amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias, los sujetos indicados en el artculo 1 cuando: a) Hayan usufructuado el beneficio de acreditacin o devolucin anticipada del impuesto al valor agregado con relacin al mismo proyecto aprobado. b) Hayan financiado los crditos fiscales mediante el rgimen establecido por la Ley N 24.402 y su modificacin o por aquella norma que restablezca su vigencia o la modifique.
1 Publicada en el B.O. del 30/11/2010.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

c) Se hallen inhabilitados para desarrollar la actividad o algunas de las plantas involucradas en el proyecto aprobado se hallen inhabilitadas o se les haya revocado la inscripcin en el Registro de Empresas Petroleras Seccin Empresas Elaboradoras y/o Comercializadoras, conforme al inciso a) del punto 1 e inciso a) del punto 2 ambos del artculo 16 de la Ley N 26.093, a partir de la fecha indicada en el acto resolutivo emitido por la Secretara de Energa dependiente del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios. d) Se les hayan revocado los beneficios otorgados conforme a lo establecido en el inciso b) del punto 2 del artculo 16 de la Ley N 26.093. e) Tratndose de sociedades comerciales privadas, encuadradas en el inciso c) del artculo 2 de la Ley N 26.334 que hayan iniciado sus actividades de produccin de bioetanol a partir de la fecha de vigencia de dicha ley y cuyos accionistas controlantes no sean personas fsicas de nacionalidad argentina o personas jurdicas cuyo capital no pertenezca mayoritariamente a personas fsicas de nacionalidad argentina que tambin posean el poder de decisin (3.1.). f) Hayan sido condenados por evasin impositiva con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus respectivas modificatorias, el titular o sus socios, administradores, directores, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes, mandatarios o gestores, de acuerdo con lo previsto por el punto I del inciso e) del artculo 19 del Decreto N 109/2007. g) Tuviesen deudas impagas de carcter impositivo, previsional o aduanero, o cuando se encuentre firme una decisin judicial o administrativa, declarando tal incumplimiento en materia aduanera, impositiva o previsional, hasta que no se d cumplimiento a lo resuelto en ella, de acuerdo con lo previsto por el punto II del inciso e) del artculo 19 del Decreto N 109/2007. h) Se encuentren sometidos a proceso de concurso preventivo o quiebra, conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 19.551 o 24.522 y sus respectivas modificatorias y complementarias, segn corresponda, de acuerdo con lo previsto por el punto III del inciso e) del artculo 19 del Decreto N 109/2007. Comprobantes no admitidos Artculo 4 Las facturas o documentos equivalentes que respalden la inversin en bienes de capital excepto automviles u obras de infraestructura excepto obras civiles del proyecto, no sern consideradas para la aplicacin del beneficio de amortizacin acelerada en la determinacin del impuesto a las ganancias, cuando en ellas se verifique alguna de las circunstancias que a continuacin se enumeran: a) Correspondan a bienes excluidos del beneficio, en virtud de lo establecido por los incisos a) y b) del artculo 7 de la Ley N 25.924 (4.1.). b) Correspondan a bienes adquiridos que no integren el patrimonio de los titulares del proyecto al momento de la solicitud. c) Hayan sido impugnadas u observadas con motivo de la evaluacin efectuada por la Secretara de Energa dependiente del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios. d) Hayan sido utilizadas para usufructuar beneficios fiscales otorgados por otro rgimen. e) Que hayan sido impugnadas conforme a las tareas de verificacin y/o con motivo de controles sistmicos realizados por esta Administracin Federal.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

C. REQUISITOS Y CONDICIONES Artculo 5 A los fines de acceder al beneficio indicado en el artculo 1, los responsables debern acreditar su inscripcin como elaboradoras de biocombustibles y sus mezclas con gasoil y/o naftas en el Registro de Empresas Petroleras Seccin Empresas Elaboradoras y/o Comercializadoras, de la Secretara de Energa dependiente del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios (5.1.) y desarrollar alguna de las actividades comprendidas por las Leyes Nros. 26.093 y/o 26.334 (5.2.). Artculo 6 No obstante lo establecido en el artculo precedente, los contribuyentes y/o responsables debern cumplir adems las siguientes condiciones: a) Tener aprobado el proyecto de produccin de biocombustibles por la Secretara de Energa dependiente del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios. b) Tener aprobadas las erogaciones correspondientes al proyecto de que se trate, por la Secretara mencionada en el inciso anterior, de acuerdo con lo previsto por el artculo 9 de la presente. D. FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES. OBLIGACIONES Artculo 7 En el original de la factura o documento equivalente del bien u obra de infraestructura por cuyo monto se solicita la amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias, debern constar adems de los contenidos exigidos por las Resoluciones Generales Nros. 1415, 100 y 2485, sus respectivas modificatorias y complementarias, de corresponder los datos que seguidamente se indican: a) Importe (monto abonado por el bien o bienes por los que se realiza la solicitud). b) Fecha de adquisicin o habilitacin del bien u obra de infraestructura (da, mes y ao).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

E. SOLICITUDES Artculo 8 Para solicitar la aprobacin del beneficio, los contribuyentes y/o responsables debern presentar ante la Secretara de Energa, dependiente del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios, la informacin y documentacin pertinente respecto de las erogaciones correspondientes a los bienes u obras a que se refiere el artculo 2 de la presente, por los que se solicita la aplicacin de la amortizacin acelerada en la determinacin del impuesto a las ganancias. A tal efecto, el solicitante remitir a la citada Secretara, la informacin conforme a los requisitos, plazos y condiciones que sta determine. Artculo 9 La condicin prevista en el inciso b) del artculo 6 de esta resolucin general se considerar cumplida con la recepcin por parte de esta Administracin Federal, de la informacin proporcionada por la Secretara de Energa con referencia a la aprobacin de las erogaciones consignadas en la solicitud del beneficio de amortizacin acelerada. A efectos de lo previsto en el prrafo precedente, la citada Secretara remitir a este Organismo la informacin pertinente mediante el formulario de declaracin jurada N 965 generado por el programa aplicativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Ley N 26.093 Ganancias Aprobacin de Comprobantes Vinculados al Proyecto Versin 1.0, disponible en el sitio web institucional, cuyas caractersticas, funciones y aspectos tcnicos se consignan en el Anexo II de esta resolucin general. El suministro de la informacin se efectuar por transferencia electrnica de datos a travs del citado sitio web, conforme al procedimiento establecido en la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias, a cuyos fines se utilizar la respectiva Clave Fiscal obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin General N 2239, su modificatoria y sus complementarias. F. SOLICITUDES RECTIFICATIVAS. EFECTOS Artculo 10 Las solicitudes rectificativas debern contener la informacin correspondiente a la totalidad de conceptos incluidos en la presentacin originaria agregando, eliminando o modificando los datos aportados anteriormente a la Autoridad de Aplicacin, considerndose sustitutivas de las presentadas con anterioridad. Cuando se verifique la situacin prevista en el prrafo anterior se considerar, a todo efecto, la fecha correspondiente a la presentacin de la solicitud rectificativa.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

G. DECAIMIENTO DE LOS BENEFICIOS Incumplimiento al requisito de permanencia de los bienes en el patrimonio Artculo 11 Ser causal de revocacin del beneficio otorgado, cuando los bienes de capital adquiridos no hayan permanecido en el patrimonio del titular del proyecto durante tres (3) aos contados a partir de la fecha de habilitacin del bien, excepto en el caso de reemplazo de bienes, en los trminos del artculo 67 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en tanto el monto invertido en la reposicin sea igual o mayor al obtenido por su venta (11.1.), en cuyo caso deber observarse lo previsto en el Apartado II del inciso a) del artculo 20 del Decreto N 109/2007. Revocacin de inscripcin Artculo 12 La sancin de revocacin de inscripcin en el registro de beneficiarios, conforme a lo previsto en el inciso a) del punto 2 del artculo 16 de la Ley N 26.093, impuesta por la Secretara de Energa a aquellos sujetos que hayan ejercido la opcin de amortizacin acelerada para la determinacin del impuesto a las ganancias, implicar que: a) El ejercicio de la opcin de amortizacin acelerada de bienes u obras de infraestructura habilitadas, resulta admisible nicamente respecto de perodos fiscales cerrados con anterioridad a la fecha en que surta efecto el acto de revocacin de la inscripcin dispuesto por la citada Secretara. b) Los contribuyentes deban rectificar las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias correspondientes a los perodos fiscales cerrados a partir de la fecha en que surta efecto el acto de revocacin de la inscripcin, dispuesto por la citada Secretara, si hubieran computado el beneficio de amortizacin acelerada, ingresando de corresponder, la diferencia de impuesto resultante con ms los intereses resarcitorios, multas y/o recargos. Revocacin de los beneficios fiscales Artculo 13 Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, la sancin de revocacin de los beneficios fiscales, conforme a lo previsto en el inciso b) del punto 2 del artculo 16 de la Ley N 26.093, conjuntamente o no con la revocacin de su inscripcin en el registro de beneficiarios, impuesta por la Secretara de Energa, implicar que: a) El ejercicio de la opcin de amortizacin acelerada de bienes u obras de infraestructura habilitadas, resulta admisible nicamente respecto de perodos fiscales cerrados con anterioridad a la fecha en que surta efecto el acto de revocacin de los beneficios dispuesto por la citada Secretara.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Los contribuyentes deban rectificar las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias correspondientes a los perodos fiscales cerrados a partir de la fecha en que surta efecto el acto de revocacin de la inscripcin, dispuesto por la citada Secretara, si hubieran computado el beneficio de amortizacin acelerada, ingresando de corresponder, la diferencia de impuesto resultante con ms los intereses resarcitorios, multas y/o recargos. Procedimiento para la determinacin y cobro de la deuda Artculo 14 Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 11, 12 y 13, cuando procediera el pago de los tributos no ingresados, con ms los intereses, multas y/o recargos que pudieran corresponder, no ser de aplicacin el trmite establecido por los artculos 16 y siguientes de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sino que la determinacin de la deuda quedar ejecutoriada con la simple intimacin de pago del impuesto y sus accesorios por parte de esta Administracin Federal, sin necesidad de otra sustanciacin. H. DISPOSICIONES GENERALES Artculo 15 En caso de registrarse incumplimientos en la presentacin de declaraciones juradas impositivas y/o previsionales con posterioridad a la interposicin de la solicitud y antes de su aprobacin, no se podr hacer uso de la opcin de amortizacin acelerada en la determinacin del impuesto a las ganancias. Como condicin previa a la aprobacin para realizar la amortizacin acelerada en el impuesto a las ganancias, debern cancelarse las obligaciones tributarias, propias y de terceros, que no sean susceptibles de extincin conforme al presente rgimen. Artculo 16 Esta Administracin Federal solicitar peridicamente a la Autoridad de Aplicacin correspondiente la nmina de los sujetos alcanzados por las disposiciones del inciso a) del punto 1 e incisos a) y b) del punto 2 ambos del artculo 16 de la Ley N 26.093. Artculo 17 Aprubanse los Anexos I y II que forman parte de la presente, el programa aplicativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Ley 26.093 Ganancias Aprobacin de Comprobantes Vinculados al Proyecto Versin 1.0 y el formulario de declaracin jurada N 965. Artculo 18 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general resultarn de aplicacin para las solicitudes que se interpongan a partir del primer da hbil del mes inmediato siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive. Artculo 19 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2972 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artculo 3 3.1. Requisito previsto por el segundo prrafo del artculo 2 de la Ley N 26.334. Artculo 4 4.1. Artculo 7 de la Ley N 25.924: El rgimen establecido no ser de aplicacin para: a) Los bienes muebles amortizables comprendidos en obras en curso que tengan principio efectivo de ejecucin con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley y las obras de infraestructura iniciadas con anterioridad a dicha fecha; b) Las inversiones que deban realizarse en virtud de obligaciones contractuales, asumidas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, con el Estado nacional, los estados provinciales, las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Artculo 5 5.1. Registro de Empresas Petroleras Seccin Empresas Elaboradoras y/o Comercializadoras implementado por la Resolucin N 419 del 27 de agosto de 1998 de la Secretara de Energa, de acuerdo con lo indicado en el inciso b) del artculo 19 del Decreto N 109/2007. 5.2. El artculo 1 del Decreto N 109/2007 determina que las actividades alcanzadas por la Ley N 26.093 son la produccin, mezcla, comercializacin, distribucin, consumo y uso sustentables de biocombustibles. El rgimen especial de la Ley N 26.334 comprende a: a) Las personas fsicas, sociedades comerciales privadas, sociedades de capital estatal, mixtas o entidades cooperativas que sean productoras de caa de azcar o que produzcan industrialmente azcar a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. b) Las sociedades comerciales privadas, sociedades de capital estatal, mixtas o entidades cooperativas que inicien o reanuden sus actividades industriales en instalaciones productoras de azcar existentes, estn o no operativas, a la fecha de entrada en vigencia de la ley. c) Las personas fsicas, sociedades comerciales privadas, sociedades de capital estatal, mixtas o entidades cooperativas que inicien sus actividades de produccin de bioetanol a partir de la fecha de vigencia de la ley. Artculo 11 11.1. Conforme al Apartado II del artculo 20 del Decreto N 109/2007.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2972 Sistema A.F.I.P. D.G.I. Ley 26.093 Ganancias Aprobacin de Comprobantes Vinculados al Proyecto Versin 1.0 Caractersticas, Funciones y Aspectos Tcnicos para su Uso La utilizacin del sistema A.F.I.P. D.G.I. Ley N 26.093 Ganancias Aprobacin de Comprobantes Vinculados al Proyecto Versin 1.0 requiere tener preinstalado el sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2. El usuario deber contar con una conexin a Internet a travs de cualquier medio con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisin digital. Asimismo, deber disponerse de un navegador (Browser) Internet Explorer, Netscape o similar para leer e interpretar pginas en formatos compatibles. En caso de efectuarse una presentacin rectificativa, se consignarn en ella todos los conceptos contenidos en la originaria, inclusive aquellos que no hayan sufrido modificaciones. 1. Descripcin general del sistema. El sistema permite: 1.1. Carga de datos a travs del teclado. 1.2. Administracin de la informacin por responsable. 1.3. Generacin de archivos para su transferencia electrnica a travs del sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). 1.4. Impresin de la declaracin jurada que acompaa a los soportes que el responsable presenta. 1.5. Emisin de listados con los datos que se graban en los archivos para el control del responsable. 1.6. Soporte de las impresoras predeterminadas por windows. 1.7. Generacin de soportes de resguardo de la informacin del contribuyente. 2. Requerimientos de Hardware y Software 2.1. PC 486 AT o superior. 2.2. Memoria RAM: 32 Mb. 2.3. Disco rgido con un mnimo de 50 Mb. disponibles. 2.4. Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes). 2.5. Windows 95 NT o superior. NOTA: El sistema prev un mdulo de Ayuda al cual se accede con la tecla F1 o, a travs de la barra de men, que contiene indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ley de promocin de la industria del software. . Tratamiento fiscal para el sector.

Ley N 25.9221 (Parte Pertinente) Sancionada: Agosto 18 de 2004 Promulgada Parcialmente: Septiembre 7 de 2004. LEY DE PROMOCIN DE LA INDUSTRIA DEL SOFTWARE CAPTULO I Definicin, mbito de aplicacin y alcances Artculo 1 Crase un Rgimen de Promocin de la Industria del Software que regir en todo el territorio de la Repblica Argentina con los alcances y limitaciones establecidas en la presente ley y las normas reglamentarias que en su consecuencia dicte el Poder Ejecutivo Nacional. El presente rgimen estar enmarcado en las polticas estratgicas que a tal efecto establezca el Poder Ejecutivo nacional a travs de sus organismos competentes y tendr vigencia durante el plazo de diez (10) aos a partir de su aprobacin. Artculo 2 Podrn acogerse al presente rgimen de promocin las personas fsicas y jurdicas constituidas en la Repblica Argentina cuya actividad principal sea la industria del software, que se encuentren habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, debidamente inscriptas conforme a las mismas y desarrollen en el pas y por cuenta propia las actividades definidas en el artculo 4. Artculo 3 Los interesados en acogerse al presente rgimen debern inscribirse en el registro habilitado por la autoridad de aplicacin. Facltase a la autoridad de aplicacin a celebrar los respectivos convenios con las provincias que adhieran al presente rgimen, con el objeto de facilitar y garantizar la inscripcin de los interesados de cada jurisdiccin provincial en el registro habilitado en el prrafo anterior.

Publicada en el B.O. del 09/09/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 Las actividades comprendidas en el rgimen establecido por la ley son la creacin, diseo, desarrollo, produccin e implementacin y puesta a punto de los sistemas de software desarrollados y su documentacin tcnica asociada, tanto en su aspecto bsico como aplicativo, incluyendo el que se elabore para ser incorporado a procesadores utilizados en bienes de diversa ndole, tales como consolas, centrales telefnicas, telefona celular, mquinas y otros dispositivos. Queda excluida del rgimen establecido en la presente ley la actividad de autodesarrollo de software. Artculo 5 A los fines de la presente ley, se define el software como la expresin organizada de un conjunto de rdenes o instrucciones en cualquier lenguaje de alto nivel, de nivel intermedio, de ensamblaje o de mquina, organizadas en estructuras de diversas secuencias y combinaciones, almacenadas en medio magntico, ptico, elctrico, discos, chips, circuitos o cualquier otro que resulte apropiado o que se desarrolle en el futuro, previsto para que una computadora o cualquier mquina con capacidad de procesamiento de informacin ejecute una funcin especfica, disponiendo o no de datos, directa o indirectamente. CAPTULO II Tratamiento fiscal para el sector Artculo 6 A los sujetos que desarrollen las actividades comprendidas en el presente rgimen de acuerdo a las disposiciones del Captulo I les ser aplicable el rgimen tributario general con las modificaciones que se establecen en el presente captulo. Los beneficiarios que adhieran al presente rgimen debern estar en curso normal de cumplimiento de sus obligaciones impositivas y previsionales. Artculo 7 Los sujetos que adhieran a este rgimen gozarn de estabilidad fiscal por el trmino de diez (10) aos contados a partir del momento de la entrada en vigencia de la presente ley. La estabilidad fiscal alcanza a todos los tributos nacionales, entendindose por tales los impuestos directos, tasas y contribuciones impositivas que tengan como sujetos pasivos a los beneficiarios inscriptos. La estabilidad fiscal significa que los sujetos que desarrollen actividades de produccin de software no podrn ver incrementada su carga tributaria total nacional al momento de la incorporacin de la empresa al presente marco normativo general. Artculo 8 Los beneficiarios del rgimen de la presente ley que desempeen actividades de investigacin y desarrollo en software y/o procesos de certificacin de calidad de software desarrollado en el territorio nacional y/o exportaciones de software (asegurando a los trabajadores de la actividad la legislacin laboral vigente), podrn convertir en un bono de crdito fiscal intransferible hasta el setenta por ciento (70%) de las contribuciones patronales que hayan efectivamente pagado sobre la nmina salarial total de la empresa con destino a los sistemas y subsistemas de seguridad social previstos en las Leyes Nros. 19.032 (I.N.S.S.J.y P.), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo) y 24.241 (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los beneficiarios podrn utilizar dichos bonos para la cancelacin de tributos nacionales que tengan origen en la industria del software, en particular el impuesto al valor agregado (I.V.A.) u otros impuestos nacionales y sus anticipos, en caso de proceder, excluido el impuesto a las ganancias. El bono no podr utilizarse para cancelar deudas anteriores a la efectiva incorporacin del beneficiario al rgimen de la presente ley y, en ningn caso, eventuales saldos a su favor harn lugar a reintegros o devoluciones por parte del Estado. Artculo 9 Los sujetos adheridos al rgimen de promocin establecido por la presente ley tendrn una desgravacin del sesenta por ciento (60%) en el monto total del impuesto a las ganancias determinado en cada ejercicio. Este beneficio alcanzar a quienes acrediten gastos de investigacin y desarrollo y/o procesos de certificacin de calidad y/o exportaciones de software, en las magnitudes que determine la autoridad de aplicacin. Artculo 10 A los efectos de la percepcin de los beneficios establecidos en los artculos precedentes, los sujetos que adhieran al presente rgimen debern cumplir con alguna norma de calidad reconocida aplicable a los productos de software. Esta exigencia comenzar a regir a partir del tercer ao de vigencia del presente marco promocional. Artculo 11 Los sujetos que adhieran a los beneficios establecidos en la presente ley, que adems de la industria del software como actividad principal desarrollen otras de distinta naturaleza, naturaleza, llevarn su contabilidad de manera tal que permita la determinacin y evaluacin en forma separada de la actividad promovida del resto de las desarrolladas. La imputacin de gastos compartidos con actividades ajenas a las promovidas se atribuirn contablemente respetando criterios objetivos de reparto, como cantidad de personal empleado, monto de salarios pagados, espacio fsico asignado u otros, siendo esta enumeracin meramente enunciativa y no limitativa. Sern declarados y presentados anualmente a la autoridad de aplicacin en la forma y tiempo que sta establezca los porcentuales de apropiacin de gastos entre las actividades distintas y su justificativo. CAPTULO III Importaciones Artculo 12 Las importaciones de productos informticos que realicen los sujetos que adhieran al presente rgimen de promocin quedan excluidas de cualquier tipo de restriccin presente o futura para el giro de divisas que se correspondan al pago de importaciones de hardware y dems componentes de uso informtico que sean necesarios para las actividades de produccin de software.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO VI Disposiciones generales Artculo 21 La autoridad de aplicacin de la presente ley ser la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa dependiente del Ministerio de Economa y Produccin, con excepcin de lo establecido en el Captulo IV y sin perjuicio de lo establecido por el artculo 6 del Decreto N 252/2000, segn texto ordenado por el Decreto N 243/2001. Artculo 22 La Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa deber publicar en su respectiva pgina de Internet el registro de los beneficiarios del presente rgimen, as como los montos de beneficio fiscal otorgados a los mismos. Artculo 23 A los fines de la presente ley quedan excluidas como actividades de investigacin y desarrollo de software la solucin de problemas tcnicos que se hayan superado en proyectos anteriores sobre los mismos sistemas operativos y arquitecturas informticas. Tambin el mantenimiento, la conversin y/o traduccin de lenguajes informticos, la adicin de funciones y/o preparacin de documentacin para el usuario, garanta o asesoramiento de calidad de los sistemas no repetibles existentes. Quedan tambin excluidas las actividades de recoleccin rutinarias de datos, la elaboracin de estudios de mercado para la comercializacin de software y aquellas otras actividades ligadas a la produccin de software que no conlleven un progreso funcional o tecnolgico en el rea del software. Artculo 24 La autoridad de aplicacin realizar auditoras y evaluaciones del presente rgimen, debiendo informar anualmente al Congreso de la Nacin los resultados de las mismas. Dicha informacin deber realizarse a partir del tercer ao de vigencia de la ley. Artculo 25 Los beneficios fiscales contemplados en la presente ley, mientras subsista el sistema de coparticipacin federal de impuestos vigente, se detraern de las cuantas de los recursos que correspondan a la Nacin. Artculo 26 El cupo fiscal de los beneficios a otorgarse por el presente rgimen promocional ser fijado anualmente en la Ley de Presupuesto General de Gastos y Clculo de recursos de la Administracin Nacional. A partir de la vigencia de la presente ley y durante los tres (3) primeros ejercicios fiscales posteriores, el cupo correspondiente se otorgar en funcin de la demanda y desarrollo de las actividades promocionadas. Artculo 27 Invtase a las provincias, a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y a los municipios a adherir al presente rgimen mediante el dictado de normas de promocin anlogas a las establecidas en la presente ley.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 28 De forma. NOTA: El texto en negrita fue observado.

Promocin de la industria del software. Reglamentacin

Decreto N 1.594/20041 Buenos Aires 15/11/2004 Artculo 1 Aprubase la reglamentacin de la Ley N 25.922, que como Anexo I forma parte integrante del presente decreto. Artculo 2 El presente acto entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 3 De forma. ANEXO I Reglamentacin de la Ley N 25.922 CAPTULO I: DEFINICIN, MBITO DE APLICACIN Y ALCANCES Artculo 1 Las polticas estratgicas a las que alude la citada ley son las que surgen de los lineamientos generales del Plan Estratgico de Software y Servicios Informticos 20042014", en el marco del Programa de los Foros Nacionales de Competitividad Industrial de las Cadenas Productivas, creado por la Resolucin N 148 de fecha 5 de noviembre de 2003 de la Secretara de Industria, Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa del Ministerio de Economa y Produccin. Artculo 2 Podrn ser beneficiarios de la Ley N 25.922 las personas fsicas domiciliadas en la Repblica Argentina y las personas jurdicas constituidas en ella o que se hallen habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a sus leyes y debidamente inscriptos conforme a las mismas.
1 Publicado en el B.O. del 17/11/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los sujetos antes mencionados debern tener como actividad principal el desarrollo de la industria del software en los trminos del artculo 4 de la Ley N 25.922 y del presente reglamento. A los fines de la aplicacin de la Ley N 25.922, se entender que un sujeto desarrolla como actividad principal la industria del software cuando ms del cincuenta por ciento (50%) de sus actividades estn comprendidas en el sector de software y servicios informticos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 21 de la Ley N 25.922, facltase al Ministerio de Economa y Produccin a introducir cambios en los criterios a los que se refiere el presente artculo y a dictar las normas necesarias a ese efecto. Artculo 3 Quienes realicen las actividades de produccin de software comprendidas en el artculo 4 de Ley N 25.922, reuniendo las condiciones que fije la Autoridad de Aplicacin, podrn solicitar su inscripcin en el Registro habilitado por ella a esos efectos. A los fines de la inscripcin en dicho registro, los interesados debern completar y firmar un Formulario Gua de inscripcin que ser elaborado por la Autoridad de Aplicacin la cual otorgar al solicitante una constancia de su presentacin. La Autoridad de Aplicacin, en el plazo de sesenta (60) das desde la presentacin de dicho formulario, deber expedirse por resolucin fundada, con relacin a la inclusin de la persona fsica o jurdica en el rgimen de promocin, as como respecto de la estabilidad fiscal y los beneficios involucrados en los artculos 8 y 9 de la Ley N 25.922. La Autoridad de Aplicacin emitir un certificado que otorgar al solicitante, si corresponde, el carcter de beneficiario del rgimen. Se entiende que si un porcentaje mayor del ochenta por ciento (80%) de las actividades que desarrolla una persona fsica o jurdica se encuadra dentro de la promocin establecida por la Ley N 25.922 y el presente decreto reglamentario, los beneficios del presente rgimen se otorgarn sobre la totalidad de la actividad del beneficiario. Cuando de la presentacin de la solicitud de inscripcin de las personas fsicas o jurdicas solicitantes se desprenda que las mismas se encuadran en las circunstancias descriptas en el artculo 11 de la Ley N 25.922, por desarrollar actividades de distinta naturaleza adems de las promocionadas, y siempre que superen el mnimo del cincuenta por ciento (50%) referido en el artculo 2 de esta reglamentacin, el procedimiento ser el siguiente: a) El solicitante deber presentar un Plan de Actividades Proyectadas, con las especificaciones a que se refiere el artculo 8 de la presente reglamentacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) La Autoridad de Aplicacin, por resolucin fundada, se expedir acerca de la inclusin del solicitante en el rgimen y del monto de los beneficios que corresponda aplicar, haciendo mencin a la actividad o actividades con motivo de las cuales se concede el beneficio, y los montos estimados de los mismos en funcin de la informacin contenida en el Plan de Actividades Proyectadas al que se refiere el artculo 8 del presente reglamento. Si corresponde, entregar al solicitante un certificado que lo acredite como beneficiario del rgimen. Sin perjuicio de la fecha en que se dicten las resoluciones mencionadas, el carcter de beneficiario se otorgar desde la fecha en que el solicitante present su formulario de inscripcin. En caso de producirse modificaciones en las condiciones que dieron lugar al otorgamiento de cualquiera de los beneficios previstos en el presente rgimen, los beneficiarios debern presentar comunicaciones escritas a la Autoridad de Aplicacin. Dichas comunicaciones debern ser presentadas antes del 31 de marzo del ao siguiente al cual las modificaciones se hubieran producido. Las comunicaciones de los beneficiarios del presente rgimen con la Autoridad de Aplicacin, tendrn el carcter de declaracin jurada. Para determinar si subsisten dichas condiciones, la Autoridad de Aplicacin realizar las auditoras y/o inspecciones que estime necesarias, en los trminos de los artculos 20 y 21 de la presente reglamentacin. En caso de adhesin de las Provincias o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires al Sistema de Promocin de la Industria del Software establecido en la Ley N 25.922, la autoridad a nivel de Ministerio o Subsecretara, de la que dependiera el organismo especfico de la jurisdiccin respectiva, asesorar, apoyar y gestionar la tramitacin de los beneficios a las empresas radicadas en su jurisdiccin que as lo solicitaren. En todos los casos, la decisin acerca de la incorporacin al rgimen de nuevos beneficiarios y al otorgamiento de beneficios, corresponder a la Autoridad de Aplicacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 El rgimen creado por la Ley N 25.922, alcanza a los sujetos que se encuentren desarrollando las actividades promocionadas a la fecha de su entrada en vigor y a los que las inicien con posterioridad. Las actividades de software y servicios informticos comprendidas en el presente rgimen son las siguientes: a) Desarrollo y puesta a punto de productos de software originales registrables como obra indita o editada elaborados en el pas, o primera registracin, en los trminos de la Ley N 11.723. b) Implementacin y puesta a punto a terceras personas de productos de software propios o creados por terceros, de productos registrados en las condiciones descriptas en el inciso a). c) Desarrollo de partes de sistemas, mdulos, rutinas, procedimientos, documentacin y otros que estn destinados para s o para ser provistos a terceros, siempre que se trate de desarrollos integrables o complementarios a productos de software registrables en las condiciones del inciso a). d) Desarrollo de software a medida, cuando esta actividad permita distinguir la creacin de valor agregado, aun cuando en los contratos respectivos se ceda la propiedad intelectual a terceros. e) Servicios informticos de valor agregado orientados a mejorar la seguridad de equipos y redes, la confiabilidad de programas y sistemas de software, la calidad de los sistemas y datos y la administracin de la informacin y el conocimiento en las organizaciones, entre otros. f) Desarrollo de productos y servicios de software, existentes o que se creen en el futuro, que se apliquen efectivamente a actividades tales como elearning, marketing interactivo, ecommerce, Servicio de Provisin de Aplicaciones (ASP), edicin y publicacin electrnica de informacin, y otros, siempre que se encuentren formando parte integrante de una oferta informtica integrada, y agreguen valor a la misma. En este caso, as como en los incisos d) y e), la Autoridad de Aplicacin podr dictar las normas aclaratorias que resultaren necesarias a los fines de delimitar el perfil de actividades comprendidas. g) Servicios de diseo, codificacin, implementacin, mantenimiento, soporte a distancia, resolucin de incidencias, conversin y/o traduccin de lenguajes informticos, adicin de funciones, preparacin de documentacin para el usuario y garanta o asesoramiento de calidad de sistemas, entre otros, todos ellos a ser prestados a productos de software y con destino a mercados externos. h) Desarrollo y puesta a punto de software que se elabore para ser incorporado en procesadores (software embebido o insertado) utilizados en bienes y sistemas de diversa ndole, tales como consolas para multimedios, equipamiento satelital y espacial en general, equipos y sistemas de telefona fija, mvil y transmisin y recepcin de datos, sistemas de telesupervisin y telegestin, mquinas y dispositivos de instrumentacin y control. A los fines de lo dispuesto en el artculo 4 in fine de la Ley N 25.922, se entender como autodesarrollo de software al realizado por los sujetos para su uso exclusivo o el de empresas vinculadas a dichos sujetos, aun cuando se den las condiciones descriptas en el inciso a). La Autoridad de Aplicacin dictar las normas aclaratorias tendientes a delimitar las actividades comprendidas en este inciso. Artculo 5 Sin reglamentar.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO II: TRATAMIENTO FISCAL PARA EL SECTOR Artculo 6 Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin para que, conjuntamente con la Autoridad de Aplicacin, establezca los mecanismos y condiciones necesarios a fin de que los beneficiarios demuestren que estn en curso normal de cumplimiento de sus obligaciones impositivas y previsionales. Artculo 7 La estabilidad fiscal a la que se refiere el artculo 7 de la Ley N 25.922 se establece por un plazo de diez (10) aos, contados a partir del da 17 de septiembre de 2004. Sin perjuicio de ello, dicho beneficio estar vigente para cada beneficiario a partir del momento en el que el mismo sea otorgado. Cuando las personas fsicas o jurdicas se encuadren en las circunstancias descriptas en el artculo 11 de la Ley N 25.922, por desarrollar actividades de distinta naturaleza adems de las promocionadas, los beneficios contemplados en el artculo 7 de la Ley N 25.922 y del presente reglamento se aplicarn solamente a las actividades incluidas en la promocin. El beneficio de la estabilidad fiscal establecido por el presente rgimen, no alcanza a los derechos de importacin y exportacin, ni a los reintegros a las exportaciones. Artculo 8 Fjase en un valor fijo y uniforme del setenta por ciento (70%) el beneficio al que alude el artculo 8 de la Ley N 25.922, el que se otorgar sobre el monto de las contribuciones patronales correspondientes a la nmina total salarial de la persona fsica o jurdica beneficiaria, devengadas con posterioridad al otorgamiento de este beneficio y que hayan sido efectivamente pagadas. Cuando las personas fsicas o jurdicas se encuadren en las circunstancias descriptas en el artculo 11 de la Ley N 25.922, el beneficio slo comprender a las contribuciones patronales correspondientes a las actividades promocionadas. Los criterios generales para verificar el cumplimiento de alguna de las condiciones exigidas, sern: a) Se entiende que se desarrolla actividad de investigacin y desarrollo de software, cuando los gastos aplicados a la misma superen el tres por ciento (3%) del gasto total de las actividades sujetas a promocin, conforme surja de la resolucin respectiva emitida por la Autoridad de Aplicacin. Dichos gastos sern considerados cuando exista una relacin directa entre la actividad de investigacin y el desarrollo de nuevos productos (o dispositivos), as como nuevos procesos o servicios, y deben constituir un proyecto especficamente dirigido a elevar el nivel tecnolgico de una o ms empresas. Las actividades pueden ser ejecutadas en su totalidad por los propios beneficiarios, o bien en colaboracin con universidades o institutos de ciencia y tecnologa pblicos o privados.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Se entiende que existe desempeo de actividad relativa a procesos de certificacin de calidad de software desarrollado en el Territorio Nacional en los trminos del artculo 8 de la Ley N 25.922, cuando a juicio de la Autoridad de Aplicacin el beneficiario desarrolle actividades tendientes a la obtencin de una norma de calidad reconocida. Se entiende que se ha cumplido con la obtencin de alguna norma de calidad reconocida aplicable a los productos de software desarrollados en el Territorio Nacional, en los trminos del artculo 10 de la Ley N 25.922, cuando la misma se ha obtenido de conformidad con las condiciones sealadas en el artculo 10 de la presente reglamentacin. c) Se entiende que existen exportaciones de software, cuando las ventas de software al exterior que realice el beneficiario superen el ocho por ciento (8%) de las ventas totales que resulten de las actividades sujetas a promocin. A los efectos del otorgamiento de los beneficios previstos en el artculo 8 de la Ley N 25.922, durante el primer ao de vigencia del rgimen, la Autoridad de Aplicacin deber exigir el cumplimiento de al menos una de las condiciones referidas en los incisos a), b) y c) del presente artculo. A partir del tercer ao de vigencia del presente rgimen, la Autoridad de Aplicacin deber exigir el cumplimiento%0 de al menos dos (2) de dichas condiciones. La Autoridad de Aplicacin dictar las normas complementarias para la implementacin de los mencionados criterios. El beneficio a que se refiere el artculo 8 de la Ley N 25.922, constituye un crdito fiscal a cuyos efectos la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, instrumentar una cuenta corriente computarizada para cada beneficiario, en la que dicho crdito ser consignado. Cuando las personas fsicas o jurdicas solicitantes se encuadren en las circunstancias descriptas en el artculo 11 de la Ley N 25.922, por desarrollar actividades de distinta naturaleza adems de las promocionadas, el monto estimado del crdito mencionado surgir de un Plan de Actividades Proyectadas que oportunamente deber presentar el beneficiario y ser aprobado por la Autoridad de Aplicacin. Dicho Plan de Actividades Proyectadas, deber contener: a) Un presupuesto de ingresos y egresos proyectados de las actividades que se consideran que encuadran en la promocin. b) La nmina salarial proyectada aplicada a dichas actividades, la que no podr ser inferior a la existente en la empresa para dichas actividades con anterioridad a la fecha de su inscripcin. c) Una descripcin de la actividad proyectada y de sus objetivos, en especial en cuanto a generacin de empleo, aumento de inversin, incremento de capacidad competitiva, agregacin de valor y aumento de exportaciones. La Autoridad de Aplicacin, al momento de cada renovacin en la aplicacin de los beneficios, evaluar si existen modificaciones en las condiciones de la actividad desarrollada, que surjan de las comunicaciones correspondientes y/o de las auditoras e inspecciones que se realicen. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 21 de la Ley N 25.922, facltase al Ministerio de Economa y Produccin a introducir cambios en los criterios a los que se refiere el presente artculo y a dictar las normas necesarias a ese efecto.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 9 La desgravacin a la que se refiere el artculo 9 de la Ley N 25.922 est referida al total del impuesto a las ganancias devengado con motivo de las actividades realizadas por las personas fsicas y jurdicas beneficiarias, para los ejercicios que se inicien con posterioridad a la fecha en que el beneficio haya sido otorgado. La determinacin final del monto del beneficio al que se refiere el artculo 9 de la Ley N 25.922 ser el que surja de las declaraciones juradas y dems procedimientos establecidos por las autoridades competentes en relacin con el impuesto a las ganancias. Cuando las personas fsicas o jurdicas solicitantes se encuadren en las circunstancias descriptas en el artculo 11 de la Ley N 25.922, por desarrollar actividades de distinta naturaleza adems de las promocionadas, el beneficio a que se refiere el artculo 8 de la Ley N 25.922 slo se otorgar sobre las actividades promovidas, y en ningn caso podr superar al monto estimado en el Plan de Actividades Proyectadas al que se refieren los artculos 3 y 8 del presente reglamento. A los efectos del otorgamiento de los beneficios previstos en el artculo 9 de la Ley N 25.922, deber tenerse presente que: a) Los procedimientos de solicitud y evaluacin de los beneficios contemplados en los artculos 8 y 9 de la Ley N 25.922 se realizarn simultneamente. b) La documentacin requerida para la solicitud y evaluacin de los beneficios contemplados por el presente artculo, ser la misma que aquella requerida para el beneficio contemplado en el artculo anterior. c) A los efectos del otorgamiento del beneficio establecido en el artculo 9 de la Ley N 25.922, se establece que los criterios que aplicar la Autoridad de Aplicacin en cuanto a las magnitudes que resulten compatibles con los objetivos de este rgimen, sern aquellos definidos en el artculo 8 de la presente reglamentacin. Artculo 10 Las normas de calidad a las que se hace referencia en el artculo 10 de la Ley N 25.922, podrn estar relacionadas tanto con procesos como con productos. La Autoridad de Aplicacin instrumentar las acciones correspondientes para posibilitar que los beneficiarios estn en condiciones de obtener normas de calidad reconocidas. La Autoridad de Aplicacin elaborar un listado de las normas de calidad aplicables, para cuyo perfil y caractersticas tendr en cuenta los objetivos del Plan Estratgico mencionado en el artculo 1 de la presente reglamentacin, la incidencia en la generacin de empleo, el valor agregado, las magnitudes de exportacin y el perfil de la demanda al cual estn dirigidos los procesos y/o productos desarrollados. Artculo 11 La contabilidad a la que se refiere el artculo 11 de la Ley N 25.922, se efectuar en consideracin de lo declarado en el Plan de Actividades Proyectadas referido en los artculos 3 y 8 de la presente reglamentacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO III: IMPORTACIONES Artculo 12 Sin reglamentar. CAPTULO IV: FONDO FIDUCIARIO DE PROMOCIN DE LA INDUSTRIA DEL SOFTWARE (FONSOFT) Artculo 13 Sin Reglamentar. Artculo 14 Sin Reglamentar. Artculo 15 Facltase a la Secretara de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva del Ministerio de Educacin, Ciencia y Tecnologa, a travs de la Agencia Nacional de Promocin Cientfica y Tecnolgica y de Innovacin, a constituirse en el plazo de noventa (90) das en una entidad financiera, que actuar como administrador fiduciario. Artculo 16 La Agencia Nacional de Promocin Cientfica y Tecnolgica y de Innovacin dictar las normas complementarias necesarias para implementar la distribucin de los Fondos Promocionales. El Fondo Tecnolgico Argentino (FONTAR) en conjunto con la Direccin Nacional de Programas y Proyectos Especiales dependiente de la Secretara de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva se encargarn de elaborar, en conjunto con las unidades pertinentes de la Agencia, las herramientas necesarias para efectivizar los Beneficios vinculados a empresas y entidades privadas, establecidos en el Captulo IV de la Ley N 25.922. En tanto, el Fondo para la Investigacin Cientfica y Tecnolgica (FONCyT) en conjunto con la Direccin Nacional de Programas y Proyectos Especiales elaborarn con el mismo criterio expuesto las herramientas promocionales que tengan como potenciales beneficiarios a Universidades y Centros de Investigacin. La modalidad de los beneficios promocionales podr tener el carcter de crditos o subsidios. En la determinacin de los porcentajes con que sern beneficiados los proyectos para los que se soliciten los instrumentos de promocin de la ley, se observar el principio del costo compartido, no pudiendo superar el aporte promocional del Estado Nacional el ochenta por ciento (80%) del costo total del proyecto si se tratare de beneficios reintegrables, y el sesenta por ciento (60%) si se tratare de aportes no reembolsables. Cada una de estas modalidades ser regulada en sus aspectos operativos por los rganos pertinentes de la Agencia Nacional de Promocin Cientfica y Tecnolgica y de Innovacin en conjunto con la Direccin Nacional de Programas y Proyectos Especiales a la luz del espritu que precepta la Ley N 25.922 y la presente reglamentacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

No se otorgarn los incentivos promocionales que se instituyan en el marco de la Ley N 25.922 a las personas fsicas o a las personas jurdicas que: a) Integren sus rganos de administracin, representacin o fiscalizacin con una (1) o ms personas, que: I. Hayan sido condenadas por delitos dolosos contra la propiedad o en perjuicio de o contra la Administracin Pblica Nacional, Provincial o Municipal. II. Estn procesadas en sede penal con causa pendiente que pueda dar lugar a condena por alguno de los delitos enunciados en el apartado anterior. III. Hayan sido sancionadas con exoneracin en la Administracin Pblica u Organismos Estatales Nacionales, Provinciales o Municipales, mientras no sean rehabilitados. IV. Sean deudores morosos del Fisco Nacional, Provincial o Municipal en los trminos de las normas legales respectivas, mientras se encuadren en tal situacin. V. Hayan integrado los rganos de administracin, representacin o fiscalizacin de personas jurdicas beneficiarias de incentivos promocionales si el contrato de promocin hubiese sido rescindido, o cuya habilitacin como unidad de vinculacin haya caducado, por acto firme fundado en el uso indebido del beneficio otorgado consumado durante su gestin, cuando de las actuaciones en que se adopt esa medida resulte su responsabilidad en los hechos, por haber tomado parte en la decisin o no haberse opuesto a ella oportunamente mientras no hayan transcurrido cinco (5) aos contados a partir de que el acto declarativo de la rescisin o caducidad haya quedado firme. b) Habiendo sido beneficiarias de un incentivo promocional, hubieran incurrido en causa de rescisin del contrato de promocin que le fuere imputable, mientras no hayan transcurrido cinco (5) aos contados a partir de que el acto declarativo de la rescisin haya quedado firme. A los efectos de cumplimentar lo establecido en el segundo prrafo del artculo 16 de la Ley N 25.922, facltase a la Secretara de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva para que a travs de la Agencia Nacional de Promocin Cientfica y Tecnolgica y de Innovacin suscriba con las Provincias que adhieran al rgimen promocional, los convenios necesarios para asegurar su representacin. Artculo 17 Los proyectos financiables segn el artculo 17 de la Ley N 25.922, sern sometidos a un mecanismo de evaluacin por parte de la Autoridad de Aplicacin, que establecer procedimientos de seguimiento inicial, y de auditora del proyecto durante su ejecucin y conclusin, para lo cual cada proyecto deber contener un plazo total de ejecucin determinado, etapas o puntos de verificacin establecidos, presupuestos previsibles y estimacin de riesgos. Artculo 18 Sin reglamentar.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 19 Sin reglamentar. CAPTULO V: INFRACCIONES Y SANCIONES Artculo 20 La instruccin de los sumarios o la realizacin de investigaciones ser dispuesta por la Autoridad de Aplicacin con la intervencin de la reparticin que en la rbita de su competencia atienda el servicio jurdico especfico. La tramitacin de los sumarios deber ajustarse a las normas del Cdigo Procesal Penal de la Nacin, hasta finalizar el proceso instructorio. Finalizado el mismo se aplicarn las disposiciones de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos N 19.549 y sus modificatorias y las del Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto N 1.759/72 (t.o. 1991). Sin perjuicio de los resultados de las auditoras e inspecciones que realice la Autoridad de Aplicacin, la falta de veracidad de las declaraciones y comunicaciones a las que se refiere el artculo 3 de la presente reglamentacin, as como la omisin de comunicacin de las modificaciones en l contempladas, podrn dar lugar, a juicio de la Autoridad de Aplicacin, a las sanciones previstas en el Captulo V de la Ley N 25.922. CAPTULO VI: DISPOSICIONES GENERALES Artculo 21 La Autoridad de Aplicacin queda facultada para dictar las normas complementarias y aclaratorias que resulten pertinentes para la mejor aplicacin del presente rgimen, y para colaborar con las autoridades impositivas y aduaneras en el cumplimiento de las funciones que a las mismas competen. Asimismo, establecer normas para la confeccin, presentacin y diligenciamiento de la documentacin requerida. Corresponde asimismo a la Autoridad de Aplicacin la realizacin de todas las actividades necesarias o convenientes para el cumplimiento de los objetivos del rgimen de promocin del software y, en particular, las siguientes: a) Recibir y tramitar la documentacin que se presente, as como expedirse y resolver, cuando corresponda, acerca de las empresas o personas fsicas que acrediten las condiciones necesarias para ser beneficiarias del rgimen. b) Mantener actualizado el listado de beneficiarios, excluyendo a las personas fsicas o jurdicas que hubieren dejado de cumplir con los requisitos establecidos para mantenerse dentro del sistema de promocin. c) Actualizar el listado de actividades comprendidas, teniendo como referencia la evolucin de la industria a nivel nacional e internacional. d) Difundir en el mbito nacional las normas del Rgimen de Promocin de la Industria del Software y dems aspectos vinculados con el desarrollo de la actividad del software en el pas.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

e) Dictar las normas complementarias o aclaratorias que resulten conducentes a la aplicacin del rgimen de promocin de la industria del software. f) Sistematizar la informacin que, con respecto a consultas previas o proyectos presentados, le remitan los interesados. g) Disponer y realizar inspecciones y auditoras anuales tendientes a constatar el cumplimiento de las obligaciones de los beneficiarios, as como tambin el mantenimiento de las condiciones que posibilitaron su encuadramiento en el Rgimen de Promocin de la Industria del Software. h) Asesorar a las autoridades impositivas y aduaneras sobre todo lo que fuera atinente al Rgimen de Promocin de la Industria del Software con respecto a la actividad que compete a las mismas. i) Expedir los certificados que correspondan de acuerdo a la presente reglamentacin. j) Establecer las normas para la confeccin, presentacin y tramitacin de las consultas previas y proyectos especficos. k) Disponer e instruir los sumarios por infracciones al rgimen de promocin de la industria del software. l) Evacuar las consultas verbales o escritas que se le formularen. m) Efectuar los estudios, trabajos y verificaciones que fueran menester para cumplimentar sus funciones. n) Suscribir los convenios pertinentes con el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires o con los Gobiernos Provinciales que adhieran al Sistema. o) Elaborar y actualizar el listado de normas de calidad aplicables a los productos de software, de conformidad con los lineamientos establecidos en el artculo 10 de la presente reglamentacin. Artculo 22 La Autoridad de Aplicacin publicar en su pgina de Internet adems de la lista de empresas beneficiarias y el monto del beneficio fiscal correspondiente los plazos de otorgamiento as como la prrroga de los beneficios. Artculo 23 Cuando las actividades de servicio de mantenimiento, soporte a distancia, resolucin de incidencias, conversin y/o traduccin de lenguajes informticos, adicin de funciones, preparacin de documentacin para el usuario y garanta o asesoramiento de calidad de los sistemas, se lleven a cabo como consecuencia directa de actividades de exportacin de software, podrn ser consideradas como actividades de exportacin de software a los fines previstos en los artculos 8 y 9 de la Ley N 25.922 y de la presente reglamentacin. Las actividades mencionadas en el artculo 23 de la Ley N 25.922, no podrn, en ningn caso, dar lugar al otorgamiento de beneficios del Fondo Fiduciario de Promocin de la Industria del Software (FONSOFT).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 24 El informe al Honorable Congreso de la Nacin a que refiere el artculo 24 de la Ley N 25.922 consistir en un documento escrito, en el que, entre otros aspectos, se deber detallar el impacto del rgimen de promocin en el crecimiento del sector, las empresas beneficiarias del rgimen, el monto de los beneficios otorgados y la lista de proyectos beneficiarios del Fondo Fiduciario de Promocin de la Industria del Software (FONSOFT). La Autoridad de Aplicacin tambin deber presentar una proyeccin de dichos aspectos para los tres (3) aos subsiguientes al de la presentacin de cada informe. Artculo 25 Artculo de la ley observado. Artculo 26 Sin reglamentar. Artculo 27 Sin reglamentar.

Ley de Inversiones para Bosques Cultivados. Tratamiento fiscal

Ley N 25.0801 (Parte Pertinente) Sancionada: Diciembre 16 de 1998 Promulgada de Hecho: Enero 15 de 1999. TTULO I MBITO DE APLICACIN Y ALCANCES Artculo 1 Instityese un rgimen de promocin de las inversiones que se efecten en nuevos emprendimientos forestales y en las ampliaciones de los bosques existentes, que regir con los alcances y limitaciones establecidas en la presente ley y las normas complementarias que en su consecuencia dicte el Poder Ejecutivo Nacional. Asimismo, se podr beneficiar la instalacin de nuevos proyectos forestoindustriales y las ampliaciones de los existentes, siempre y cuando se aumente la oferta maderera a travs de la implantacin de nuevos bosques. Dichos beneficios debern guardar relacin con las inversiones efectivamente realizadas en la implantacin.

Publicada en el B.O. del 19/01/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Podrn ser beneficiarios las personas fsicas o jurdicas que realicen efectivas inversiones en las actividades objeto de la presente ley. Artculo 3 Las actividades comprendidas en el rgimen instituido por la presente ley son: la implantacin de bosques, su mantenimiento, el manejo, el riego, la proteccin y la cosecha de los mismos, incluyendo las actividades de investigacin y desarrollo, as como las de industrializacin de la madera, cuando el conjunto de todas ellas formen parte de un emprendimiento forestal o forestoindustrial integrado. TTULO II GENERALIDADES Artculo 4 1 Entindase por bosque implantado o cultivado, a los efectos de esta ley, el obtenido mediante siembra o plantacin de especies maderables nativas y/o exticas adaptadas ecolgicamente al sitio, con fines principalmente comerciales o industriales, en tierras que, por sus condiciones naturales, ubicacin y aptitud sean susceptibles de forestacin o reforestacin segn lo indicado en el ordenamiento territorial de bosques nativos adoptados por Ley Provincial segn lo establecido en la Ley N 26.331 de Presupuestos Mnimos de Proteccin Ambiental para Bosques Nativos. Artculo 5 Los bosques debern desarrollarse mediante el uso de prcticas enmarcadas en criterios de sustentabilidad de los recursos naturales renovables. Todo emprendimiento forestal o forestoindustrial, para ser contemplado dentro del presente rgimen, deber incluir un estudio de impacto ambiental, y adoptar las medidas adecuadas que aseguren la mxima proteccin forestal, las que sern determinadas por la Autoridad de Aplicacin, quien a su vez anualmente evaluar estos aspectos con la Secretara de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable, con el objetivo de asegurar el uso racional de los recursos. La Autoridad de Aplicacin y las provincias que adhieran a la presente ley, acordarn las medidas adecuadas, a los efectos del estudio de impacto ambiental, cuando se trate de inversiones de poco monto o de extensiones forestales de pequea magnitud. A los efectos del prrafo anterior se considerar inversin de poco monto o extensiones forestales de pequea magnitud, a aquellos proyectos que no superen las cien hectreas.

Texto segn Ley N 26.432 (B.O. del 29/12/2008).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO III ADHESIN PROVINCIAL Artculo 6 El presente rgimen ser de aplicacin en las provincias que adhieran expresamente al mismo, a travs del dictado de una ley provincial, la cual deber contemplar expresamente la invitacin de sus municipios para que, por intermedio de sus rganos legislativos, dicten las normas respectivas de adhesin. Para acogerse a los beneficios de la presente ley, las provincias debern: a) Designar un organismo provincial encargado de la aplicacin del presente rgimen, e invitar a los municipios a que hagan lo propio en el mbito de su competencia territorial, incluso a travs de la constitucin de entes intercomunales. b) Coordinar las funciones y servicios de los organismos provinciales y comunales encargados del fomento fores-tal, con la Autoridad de Aplicacin. c) Cumplimentar los procedimientos que se establezcan reglamentariamente, y las funciones que se asignen en las provincias y sus autoridades de aplicacin, dentro de los plazos fijados. d) Declarar exentos del pago de impuestos de sellos a las actividades comprendidas en el presente rgimen. e) Respetar las condiciones contenidas en el proyecto aprobado por la Autoridad de Aplicacin y la intangibilidad del proyecto objeto de la inversin. Asimismo podrn: a) Declarar exenta del pago del impuesto inmobiliario, o su equivalente, a la superficie efectivamente ocupada por el bosque implantado y la aledaa afectada al proyecto. 2b) Declarar exentos del pago del impuesto sobre los ingresos brutos u otro que lo reemplace o complemente en el futuro, que graven la actividad lucrativa desarrollada con productos provenientes de los proyectos beneficiados por la presente ley. c) Eliminar el cobro de guas u otro instrumento que grave la libre produccin, corte y transporte de la madera en bruto o procesada proveniente de los bosques implantados, salvo aquellas: I. Tasas retributivas de servicios, que debern constituir una contraprestacin por servicios efectivamente prestados y guardar razonable proporcin con el costo de dicha prestacin. II. Contribuciones por mejoras, que debern beneficiar efectivamente a los titulares de los proyectos de inversin y guardar proporcin con el beneficio mencionado. d) Modificar cualquier otro gravamen, provincial o municipal. Al momento de la adhesin las provincias debern informar taxativamente qu beneficios otorgan y comprometerse a manternerlos durante el lapso que estipula el artculo 8.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO IV TRATAMIENTO FISCAL DE LAS INVERSIONES Artculo 7 A las personas fsicas o jurdicas que desarrollen actividades comprendidas en el presente rgimen, de acuerdo a las disposiciones del Ttulo I, les ser aplicable el rgimen tributario general, con las modificaciones que se establecen en el presente Ttulo. Los beneficiarios en todos los casos estarn obligados a presentar, a las autoridades competentes, la documentacin por ellas requerida, de acuerdo a la reglamentacin de la presente ley. CAPTULO I: Estabilidad Fiscal Artculo 8 Los emprendimientos comprendidos en el presente rgimen gozarn de estabilidad fiscal por el trmino de hasta treinta (30) aos, contados a partir de la fecha de aprobacin del proyecto respectivo. Este plazo podr ser extendido por la Autoridad de Aplicacin, a solicitud de las Autoridades Provinciales, hasta un mximo de cincuenta (50) aos de acuerdo a la zona y ciclo de las especies que se implanten. La estabilidad fiscal significa que las personas fsicas o jurdicas sujetas al marco del presente rgimen de inversiones, no podrn ver incrementada la carga tributaria total, determinada al momento de la presentacin, como consecuencia de aumentos en los impuestos y tasas, cualquiera fuera su denominacin en el mbito nacional y en los mbitos provinciales y municipales, o la creacin de otras nuevas que los alcancen como sujetos de derecho de los mismos. Las disposiciones de este artculo no sern aplicables al impuesto al valor agregado, el que a los fines de las actividades incluidas en el rgimen se ajustar al tratamiento impositivo general sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 10 de la presente ley. Artculo 9 La Autoridad de Aplicacin, emitir un certificado con los impuestos, contribuciones y tasas aplicables a cada emprendimiento, tanto en orden nacional como provincial y municipal, vigentes al momento de la presentacin, que se remitir a las autoridades impositivas respectivas. El mismo se considerar firme, si tales autoridades no lo observan dentro de los veinte (20) das hbiles de recibido. CAPTULO III: Disposiciones comunes Artculo 11 Las personas fsicas o jurdicas titulares de las inversiones en bienes de capital al amparo de la presente ley, podrn optar por los siguientes regmenes de amortizacin del impuesto a las ganancias: a) El rgimen comn vigente segn la Ley del Impuesto a las Ganancias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Por el siguiente rgimen especial: I. Las inversiones en obras civiles, construcciones y el equipamiento correspondiente a las mismas, para proporcionar la infraestructura necesaria para la operacin, se podrn amortizar de la siguiente manera: sesenta por ciento (60%) del monto total de la unidad de infraestructura en el ejercicio fiscal en el que se produzca la habilitacin respectiva, y el cuarenta por ciento (40%) restante en partes iguales en los dos (2) aos siguientes. II. Las inversiones que se realicen en adquisicin de maquinarias, equipos, unidades de transporte e instalaciones no comprendidas en el apartado anterior, se podrn amortizar un tercio por ao a partir de la puesta en funcionamiento. La amortizacin impositiva a computar por los bienes antes mencionados no podrn superar en cada ejercicio fiscal, el importe de la utilidad imponible generada por el desarrollo de actividades forestales, determinada con anterioridad a la detraccin de la pertinente amortizacin, y de corresponder, una vez computados los quebrantos impositivos de ejercicios anteriores. El excedente no computado en el respectivo ejercicio fiscal podr imputarse a los ejercicios siguientes, considerando para cada uno de ellos el lmite mencionado precedentemente. En ningn caso, el plazo durante el cual en definitiva se compute la amortizacin impositiva de los bienes en cuestin podr exceder el trmino de sus respectivas vidas tiles. De verificarse esta circunstancia, el importe de la amortizacin pendiente de cmputo deber imputarse totalmente al ejercicio fiscal en que finalice la vida til del bien de que se trate. Artculo 12 Las empresas o explotaciones, sean personas fsicas o jurdicas, titulares de plantaciones forestales en pie estarn exentas de todo impuesto patrimonial vigente o a crearse que grave a los activos o patrimonios afectados a los emprendimientos forestales. Avalo de reservas Artculo 13 El incremento del valor anual correspondiente al crecimiento de plantaciones forestales en pie, podr ser contabilizado incrementando el valor del inventario de ellas. Esta capitalizacin tendr efectos contables exclusivamente, careciendo por tanto de incidencia tributaria alguna, tanto nacional como provincial o municipal.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO IV: Disposiciones fiscales complementarias Artculo 14 La aprobacin de estatutos y celebracin de contratos sociales, contratos de fideicomiso, reglamentos de gestin y dems instrumentos constitutivos y su inscripcin, cualquiera fuere la forma jurdica adoptada para la organizacin del emprendimiento, as como su modificacin o las ampliaciones de capital y/o emisin y liberalizacin de acciones, cuotas partes, certificados de participacin y todo otro ttulo de deuda o capital a que diere lugar la organizacin del proyecto aprobado en el marco de esta ley, estarn exentos de todo impuesto nacional que grave estos actos, incluido el impuesto de sellos, tanto para el otorgante como para el receptor. Los gobiernos provinciales que adhieran al presente rgimen debern establecer normas anlogos, en el mbito de sus respectivas jurisdicciones. Artculo 15 En el presupuesto anual se dejar constancia del costo fiscal incurrido en cada perodo. Asimismo se acompaar como informacin complementaria el listado de personas fsicas o jurdicas que desarrollen actividades comprendidas en los beneficios de esta ley, el monto de las inversiones realizadas, su ubicacin geogrfica y el costo fiscal acumulado. Artculo 16 A los efectos de las disposiciones impositivas nacionales, ser de aplicacin la Ley N 11.683, (t.o. 1978) y sus modificaciones. TTULO V APOYO ECONMICO NO REINTEGRABLE A LOS BOSQUES IMPLANTADOS Artculo 17 Las personas fsicas o jurdicas titulares de proyectos comprendidos en el presente rgimen con una extensin inferior a las quinientas hectreas y aprobados por la Autoridad de Aplicacin, podrn recibir un apoyo econmico no reintegrable al cual consistir en un monto por hectrea, variable por zona, especie y actividad forestal, segn lo determine la Autoridad de Aplicacin y conforme a la siguiente escala: a) De 1 hasta 300 hectreas hasta el ochenta por ciento (80%) de los costos de implantacin. b) De 301 hasta 500 hectreas hasta el veinte por ciento (20%) de los costos de implantacin. En la Regin Patagnica el rgimen de subsidios previstos se extender: c) Hasta 500 hectreas hasta el ochenta por ciento (80%) de los costos de implantacin. d) Hasta 700 hectreas hasta el veinte por ciento (20%) de los costos de implantacin. 12 El Poder Ejecutivo Nacional incluir en los proyectos de Presupuesto de la Administracin Nacional durante diez (10) aos a partir de la publicacin de la presente ley, un monto anual destinado a solventar el apoyo econmico a que hace referencia este artculo. La Autoridad de Aplicacin establecer un monto mayor de apoyo econmico no reintegrable cuando los proyectos se refieran a especies nativas o exticas de alto valor comercial.
1 2 La Ley N 26.422 (B.O. del 21/11/2008) prorrog el plazo previsto en este prrafo por diez (10) aos a partir de la promulgacin de la presente ley. La Ley N 26.432 (B.O. del 29/12/2008) prorrog el plazo previsto en este prrafo por diez (10) aos contados a partir de su vencimiento.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 18 El pago del apoyo econmico indicado en el artculo precedente, se efectivizar por una nica vez, para las siguientes actividades: a) Plantacin, entre los doce (12) y dieciocho (18) meses de realizada y hasta el ochenta por ciento (80%) de los costos derivados de la misma, incluido el laboreo previo de la tierra, excluyendo la remocin de restos de bosques naturales. b) Tratamiento silviculturales (poda y raleo), dentro de los tres (3) meses subsiguientes a la realizacin y hasta el setenta por ciento (70%) de los costos derivados de la misma, deducidos los ingresos que pudieran producirse. En ambos casos se requiere la certificacin de las tareas realizadas, conforme con las condiciones establecidas reglamentariamente y con los objetivos del proyecto. Los montos establecidos en los incisos a) y b) del presente artculo se limitarn individualmente y en conjunto a la suma total resultante de aplicar los porcentuales previstos en los incisos a), b), c) y d) del artculo anterior. Artculo 19 Cuando los emprendimientos contemplen extensiones inferiores a las quinientas hectreas, los beneficios otorgados por la presente ley, podrn ser complementados con otros de origen estatal, requirindose para ello que la Autoridad de Aplicacin establezca los acuerdos pertinentes, con los organismos otorgantes. En el resto de los casos, los beneficios otorgados por la presente ley, podrn ser complementados exclusivamente con otros aportes no reintegrables. Artculo 20 Los lmites establecidos en los artculos anteriores referidos a la extensin de hectreas se entendern, a los efectos de la presente ley, por perodos anuales. TTULO VI DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS CAPTULO I: Certificados de participacin Artculo 21 El Banco de la Nacin Argentina no podr suscribir los certificados de participacin y/o ttulos de deuda que emitan los fondos de inversin forestales, de carcter fiduciario o similar, que hayan sido autorizados por la Comisin Nacional de Valores y coticen en Bolsa.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO II: Comisin Asesora Artculo 22 A los efectos de asegurar la difusin, la eficiente implementacin y el seguimiento del rgimen de la presente ley, la Autoridad de Aplicacin crear una Comisin Asesora con carcter ad honorem, para cuya integracin invitar a representantes de entidades pblicas, nacionales y provinciales, as como tambin del sector privado. CAPTULO III: Autoridad de Aplicacin y reglamentacin Artculo 23 La Autoridad de Aplicacin de la presente ley ser la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentacin del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, pudiendo descentralizar funciones en las provincias y en los municipios conforme a lo establecido en los incisos a) y b) del artculo 6. CAPTULO IV: Beneficiarios y plazos Artculo 24 Los beneficios del presente rgimen se otorgarn a los titulares de emprendimientos inscriptos en un registro habilitado a tales efectos, y cuyo proyecto de inversin, avalado por profesionales competentes, haya sido aprobado por la Autoridad de Aplicacin, quien deber expedirse en un plazo no mayor a los noventa (90) das contados a partir de la presentacin del mismo. En lo referente a plantaciones forestales, los proyectos podrn abarcar perodos anuales o plurianuales. Artculo 25 1Los beneficios otorgados por la presente ley, se aplicarn a todos los emprendimientos aprobados en un plazo mximo de diez (10) aos, contados a partir de la promulgacin de la presente ley. Artculo 26 No podrn ser beneficiarios de la presente ley: a) Las empresas deudoras bajo otros regmenes de promocin, cuando el incumplimiento de sus obligaciones se hubiere determinado con sentencia firme. b) Las empresas que al tiempo de la presentacin del proyecto de inversin tuvieren deudas impagas exigibles de carcter fiscal, aduanero o previsional. c) Los socios de las sociedades de hecho y de las previstas en la Ley N 19.550 y sus modificatorias, gerentes, administradores, directores o sndicos, que en el ejercicio de sus funciones hayan sido condenados por los delitos penales, tributarios y econmicos. Artculo 27 A los efectos de la aprobacin del proyecto de inversin, la Autoridad de Aplicacin deber exigir las garantas que considere necesarias.

La Ley N 26.432 (B.O. del 29/12/2008) prorrog el plazo previsto en este prrafo por diez (10) aos contados a partir de su vencimiento.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO V: Infracciones y sanciones Artculo 28 Toda infraccin a la presente ley y a las reglamentaciones que en su consecuencia se dicten, ser sancionada, en forma acumulativa, con: a) Caducidad total o parcial del tratamiento otorgado. b) Devolucin del monto del subsidio otorgado con las actualizaciones e intereses correspondientes. c) Restitucin de los impuestos no abonados en funcin de la aplicacin de la presente y de las leyes de adhesin de cada provincia. d) Multas que no excedern del treinta por ciento (30%) de las sumas declaradas como inversin. La Autoridad de Aplicacin impondr las sanciones y determinar los procedimientos para su aplicacin, garantizando el derecho de defensa. Las sanciones aplicadas podrn ser apeladas dentro del plazo de diez (10) das ante la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal de la Capital Federal. El recurso debe ser presentado ante la Autoridad de Aplicacin y fundado. Las sanciones previstas en este artculo, no excluyen las que pudieran corresponder de conformidad con las disposiciones de la Ley N 11.683 (t.o. 1978) y sus modificaciones. e) El reintegro a las administraciones provinciales de los montos actualizados de las franquicias otorgadas por ellas con motivo de su adhesin a la presente ley. CAPTULO VI: Disposiciones finales Artculo 29 Cuando el titular del emprendimiento sea una empresa de capital mayoritariamente estatal o ente pblico podr asimismo acogerse a todos los beneficios en forma conjunta, independientemente de la superficie del proyecto y la escala establecida en el artculo 17. Artculo 30 A los fines de la presente ley, no ser de aplicacin la limitacin temporal del artculo 4 inciso c) de la Ley N 24.441. Artculo 32 Cranse en el mbito del Congreso de la Nacin, la Comisin Bicameral de Seguimiento de la Ley de Inversiones para Bosques Cultivados, que tendr las siguientes funciones: 1) Recibir informes semestrales acerca de la marcha e implementacin del sistema de promocin de las actividades forestoindustriales establecidas por la presente ley. 2) Requerir al Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos los informes necesarios sobre el cumplimiento de la presente ley. 3) Verificar la ejecucin de las disposiciones establecidas en el Ttulo IV de la presente ley. 4) Formular las observaciones y sugerencias que estime pertinente remitir al Poder Ejecutivo. Artculo 33 La Comisin a la que se refiere el artculo anterior estar integrada por doce (12) miembros, entre ambas Cmaras. Estar facultada para dictar su reglamento interno y designar el personal administrativo que demande al mejor desempeo de sus tareas.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Sus decisiones sern adoptadas por mayora simple, calificada y la presidencia se alternar anualmente entre un representante de cada cuerpo legislativo. Artculo 34 La presente ley ser reglamentada dentro de los ciento veinte (120) das de publicada en el Boletn Oficial. Artculo 35 De forma.

Reglamentacin de la Ley N 25.080

Decreto N 133/991 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 18/02/99 Artculo 1 Aprubase el Reglamento de la Ley N 25.080 que como Anexo forma parte integrante del presente decreto, el que tendr vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 2 De forma. ANEXO REGLAMENTO DE LA LEY N 25.080 DE INVERSIONES PARA BOSQUES CULTIVADOS TTULO I - Del mbito de aplicacin Artculo 1 En el caso de los proyectos forestoindustriales, el componente industrial recibir a partir de su entrada en produccin, una proporcin de los beneficios de la ley, equivalente al porcentaje de abastecimiento de madera que se lograr con la produccin media anual de la forestacin que incluya el proyecto, tomando en cuenta para ello los rendimientos promedios de la zona. En el caso de la estabilidad fiscal establecida en el Artculo 8 de la Ley N 25.080, dicho beneficio se gozar plenamente cuando el abastecimiento que se genere con los nuevos bosques supere el treinta por ciento (30%) del consumo.

Publicado en el B.O. del 01/03/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Podrn ser beneficiarios de la ley: a) Las personas fsicas domiciliadas en el pas conforme el artculo 89 del Cdigo Civil. b) Las personas de existencia ideal, privadas o pblicas, constituidas en el pas, con su domicilio fiscal en el mismo. c) Los Inversores extranjeros que constituyan el domicilio en el pas. Cuando se trate de emprendimientos econmico-productivos organizados jurdicamente bajo formas no societarias, sin personera jurdica, sino contractuales, los beneficios del rgimen de la Ley N 25.080 se reconocern, segn corresponda, en las personas que ejerzan la representacin de los partcipes o la administracin del emprendimiento, para su correspondiente incorporacin al patrimonio afectado a este ltimo. La Autoridad de Aplicacin habilitar el registro previsto en el artculo 24 de la Ley N 25.080, para que los interesados en gozar de los beneficios de la ley procedan a su inscripcin y al registro de sus respectivos planes y proyectos., Los interesados podrn optar por solicitar la inscripcin y el registro referidos en un slo acto, o bien, podrn optar por presentar en un primer momento la documentacin correspondiente para su inscripcin, y posteriormente sus emprendimientos cuando hayan completado su formulacin. En uno u otro caso, los titulares, incluidos los representantes de los fondos de inversin forestales, de carcter fiduciario o similar, para solicitar su inscripcin como interesados en el rgimen, debern presentar una declaracin jurada, a la Autoridad de Aplicacin, suministrando la informacin que se indica a continuacin: 1. Denominacin del titular, su identificacin y sus integrantes (documento de identidad y Clave nica de Identificacion Tributaria (CUIT) en los casos de las empresas unipersonales, o estatutos, nombres, documentos y domicilios de los directores, sndicos, gerentes y/o apoderados, en los casos de personas de existencia ideal. 2. Nombres y domicilios de los representantes para actuar ante la Autoridad de Aplicacin, acompaando el documento habilitante. 3. Descripcin de las actividades que desarrollan, con detalle de superficies forestadas por especie y por ao, capacidad instalada en el sector foresto-industrial y personal empleado temporario y permanente a la fecha de su solicitud de inscripcin. Asimismo se deber presentar: a) Copia simple de los ttulos de propiedad de los inmuebles afectados al emprendimiento. Cundo no se disponga del mismo, podr ser reemplazado por una autorizacin del propietario, el contrato de arrendamiento, la copia certificada del boleto de compraventa o el permiso de ocupacin de propiedades fiscales, segn corresponda. b) Certificado de dominio original expedido por el Registro de la Propiedad Inmueble correspondiente a la zona en la cual est emplazado el inmueble involucrado en el emprendimiento. c) Copia autenticada de las actas de Asamblea y directorio donde conste la designacin de autoridades, cuando corresponda. Cuando el beneficiario fuera un organismo oficial, se deber presentar copia autenticada del acto administrativo que autoriza al funcionario actuante.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Esta documentacin cubrir los requerimientos legales para todos los emprendimientos que presente el mismo titular. Se considerar que subsisten las condiciones que dieron lugar a la inscripcin, si no se presentare a la Autoridad de Aplicacin una comunicacin mediante la cual se declaren, con carcter de declaracin jurada, las modificaciones ocurridas anualmente hasta el 31 de diciembre de cada ao. Las comunicaciones sobre las modificaciones anuales debern ser presentadas hasta el 31 de marzo del ao siguiente. La falta de cumplimiento de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de las medidas previstas en el Captulo V, Artculo 28, de la Ley N 25.080, que corresponda al caso. A su vez, para el registro de los emprendimientos deber presentarse, en el mismo momento o con posterioridad, segn se haya optado, la informacin especfica que se detalla en el Artculo 24 del presente Decreto. Artculo 3 Se entiende por emprendimiento forestal a toda aquella actividad vinculada a la implantacin de bosques, incluyendo no slo las especficas, como la produccin del material de propagacin, la preparacin del sitio, la plantacin, el riego, el manejo y la cosecha del bosque, sino tambin aqullas que tiendan a su mejoramiento o tecnificacin, la proteccin contra plagas, enfermedades, fuegos y meteoros, y los trabajos de investigacin y desarrollo, aunque no incluyan en el emprendimiento la plantacin propiamente dicha. Por proyecto foresto-industrial integrado se entiende a toda transformacin de la madera que incluya en el proyecto la implantacin de bosques. Los viveros, incluyendo aquellos que destinen la produccin a sus propias plantaciones, as como tambin los productores o distribuidores de material de propagacin, debern acreditar su inscripcin en el Registro Nacional de Comercio y Fiscalizacion de Semillas dependiente del Instituto Nacional de Semillas de la Secretara de Agricultura, Ganaderia, Pesca y Alimentacion del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 13 de la Ley N 20.247. Todas las semillas y/o materiales de propagacin utilizados deben pertenecer a la Clase Identificada o Fiscalizada (Artculos 9 y 10 de la citada ley), con su correspondiente Certificado de Origen, tanto para los productos nacionales como para los provenientes del exterior. TTULO II - De las generalidades Artculo 4 La adaptacin de las especies al sitio deber ser demostrada en la presentacin del proyecto, en funcin de antecedentes regionales, ya sean a escala productiva o experimental, o en su defecto por slidas referencias tcnicas sobre su comportamiento en sitios anlogos climticamente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Cuando el emprendimiento sea propuesto para establecerse en reas de bosques nativos, las autoridades provinciales podrn recomendar su aprobacin slo si se demuestra la sustentabilidad de los recursos naturales involucrados, el mantenimiento de la biodiversidad, el aumento de la productividad y la obtencin de beneficios sociales adicionales respecto a la situacin sin el emprendimiento. A los efectos de la Ley N 25.080, se entiende por forestacin la siembra o plantacin de especies arbreas en sitios que histricamente han carecido de bosques, y por reforestacin, a la accin de repoblar, tanto con especies nativas como con exticas, a un sitio que ya ha soportado la cobertura de masas arbreas. Se incluye tambin bajo esta denominacin al enriquecimiento o restauracin de bosques nativos, mediante las prcticas silvcolas ms adecuadas para cada situacin, que asegure un incremento en la produccin de madera por unidad de superficie y el mantenimiento de la biodiversidad. Artculo 5 El concepto ambiental fundamental para la elegibilidad de proyectos es que deben conservar (impacto neutro) o mejorar (impacto positivo) el ambiente biofsico y los recursos naturales involucrados. Todo emprendimiento que supere las cien hectreas (100 ha) de plantacin anual deber efectuar un estudio de impacto ambiental, con el objetivo de predecir las modificaciones que el mismo provocar en el ambiente de su rea de ejecucin y los posibles efectos, tanto positivos como negativos de esas modificaciones, para definir en caso necesario las medidas de mitigacin de los impactos perjudiciales, y establecer un sistema de vigilancia y control ambiental durante toda la ejecucin y vida til del proyecto. El documento final del estudio para todo tipo de proyectos deber contener el desarrollo de los siguientes temas bsicos: a) Sntesis del estudio. b) La legislacin, las instituciones ambientales y los antecedentes de estudios de impacto ambiental en la provincia. c) Descripcin de la situacin de los recursos naturales de la regin, antes de la ejecucin del proyecto. d) Identificacin y caracterizacin de los impactos ambientales positivos y negativos del proyecto en su rea de influencia. e) Elaboracin y propuesta de alternativas para atenuar y controlar los impactos negativos identificados, su manejo y control. f) Propuesta de un programa de vigilancia y control ambiental del proyecto durante su ejecucin y vida til. Se utilizar la informacin disponible para el rea de influencia del proyecto (cartografa, estudios especficos, informacin de otros proyectos, etc.), agregndose en anexos la informacin detallada o que se juzgue complementaria. Los documentos utilizados en la evaluacin debern ser reunidos tambin en anexos, sobre todo si es informacin indita.REl estudio de impacto ambiental deber ser realizado por profesionales o empresa independientes al titular del emprendimiento que acrediten competencia en la materia y habilitados segn sus ttulos profesionales.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El referido estudio deber ser aprobado por las autoridades provinciales designadas al efecto, quienes debern adaptar las exigencias del mismo, e inclusive la superficie a partir de la cual se lo exigir, a la legislacin vigente o a crearse en cada una de las provincias, pudiendo sugerir a los titulares del emprendimiento, la aplicacin de determinadas medidas para amortiguar impactos negativos o como para integrar al emprendimiento dentro de un plan regional, debiendo expedirse dentro de los sesenta (60) das de efectuada la presentacin. Superado ese plazo, de no mediar comunicacin anterior, el estudio se considerar aprobado. Las autoridades provinciales, con el apoyo del Instituto Nacional de Tecnologa Agropecuaria dependiente de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentacin del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, y de otras organizaciones de orden oficial, como las universidades o centros de investigacin, realizarn el estudio del impacto ambiental de los proyectos de menos de cien hectreas (100 ha), cuando la legislacin vigente en cada provincia no establezca lo contrario, procurando contar con estudios de impacto ambiental de carcter regional y el ordenamiento territorial. Con respecto a plagas y enfermedades ser obligatorio aplicar las medidas preventivas y/o de control que dicten las autoridades competentes. En lo referente a incendios forestales, para acogerse a los beneficios de la Ley N 25.080, en el momento de certificar las plantaciones todos los emprendimientos debern demostrar la existencia de: a) Parcelas de no ms de veinticinco hectreas (25ha) delimitadas por caminos transitables por vehculos terrestres. Cuando las caractersticas topogrficas del terreno lo impidan, se establecern vas de comunicacin terrestre entre rodales. b) Calles cortafuegos libres de combustible en los perodos crticos. Las perimetrales al conjunto de las plantaciones, sobre caminos pblicos y vas frreas de no menos de veinte (20) metros de ancho. c) Fuentes cercanas de abastecimiento de agua. En caso de no existir se debern construir reservorios, tipo tajamares o cualquier otro que facilite la carga de equipos de control de fuego. d) Los emprendimientos que totalicen superficies boscosas superiores a las setecientas hectreas (700 ha) debern contar con equipamiento que facilite la deteccin precoz de los fuegos, tales como torres de observacin o cmaras de video, que cubran a la totalidad del rea del emprendimiento y que aseguren el suministro de informacin durante toda la vida til del mismo. No necesariamente se debe contar con la propiedad de los equipos, pero s con el acuerdo de los titulares de los mismos, para brindar la informacin en forma inmediata. Paralelamente debern presentar su plan de manejo del fuego y los mecanismos de coordinacin con las autoridades especficas. e) Entre cuatrocientas (400) y setecientas (700) hectreas se debe contar mnimamente con una (1) motobomba de alta presin con veinte (20) tramos de manguera y un (1) tanque de dos mil (2000) litros, con su correspondiente equipo de traccin una (1) motosierra, cuatro (4) bombas mochila, cinco (5) palas, cuatro (4) Mc Leod (azadn/rastrillo/segador) cuatro (4) Pulasky (hacha/azadn), guantes y cascos de proteccin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) Entre cincuenta (50) y cuatrocientas (400) hectareas se deber contar con una (1) motosierra, dos (2) bombas mochila, cinco (5) palas, dos (2) Mc Leod (azadn/rastrillo/segados) DOS (2) Pulasky (hacha/azadn), guantes y cascos de proteccin. g) A las superficies inferiores a las cincuenta hectreas (50 ha) no se les exige un equipamiento especfico, pero debern cuidar especialmente el mantenimiento de los cortafuegos. La Autoridad de Aplicacin promover la constitucin de consorcios de productores para la prevencin y control de incendios en los bosques implantados, brindando asesoramiento tcnico, capacitacin y todo otro apoyo que pueda estar a su alcance. TTULO III De la adhesin provincial Artculo 6 Los emprendimientos radicados en provincias o municipios cuyos rganos legislativos no dicten las respectivas normas de adhesin, no gozarn de ninguno de los beneficios de la Ley N 25.080. TTULO IV Del tratamiento fiscal de las inversiones Artculo 7 Sin reglamentacin CAPTULO I: Estabilidad fiscal Artculo 8 La estabilidad fiscal brindada a los beneficiarios del presente rgimen alcanza, con excepcin del Impuesto al Valor Agregado, a todos los tributos, entendindose por tales los impuestos, tasas y contribuciones, como as tambin los derechos o aranceles a la importacin o exportacin.RLa carga tributaria total se determinar para cada una de las jurisdicciones, tanto nacional, provincial como municipal, y a los fines del presente Captulo, se la considerar separadamente por cada uno de los poderes tributarios y no por cada gravamen. Asimismo, por incremento de la carga tributaria, en atencin a las pertinentes normas vigentes a la fecha de presentacin del emprendimiento, se entender a aqul que pudiere surgir en cada mbito de los citados, y en la medida que los efectos generados no fueren compensados en esa misma jurisdiccin por supresiones y/o reducciones de otros gravmenes y/o modificaciones normativas tributarias de cualquier tipo que resulten favorables para el contribuyente, cuando resulten de los siguientes actos: a) La creacin de nuevos tributos. b) El incremento de las alcuotas, tasas o montos. c) La modificacin en los mecanismos de determinacin de la base imponible de tributos en las que los titulares acogidos al rgimen de la Ley N 25.080 no sean sujetos pasivos del propio tributo, aun cuando stos hubieren tomado contractualmente a su cargo el respectivo gravamen, y en tanto el incremento o modificaciones se hubieren decidido con carcter general para todas las actividades y sectores econmicos y para todos los que al tiempo del incremento o modificacin eran sujetos del gravamen de que se trate. Se encuentran comprendidas en este inciso: I. La derogacin de exenciones otorgadas,

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

II. La eliminacin de deducciones admitidas, III. La incorporacin de excepciones al mbito de un tributo, IV. La aplicacin de otras modificaciones en las normas, generales o especiales, en la medida que ello implique indistintamente: la aplicacin de tributos a situaciones o casos que no se hallaban alcanzados a la fecha de presentacin del emprendimiento; y/o la modificacin de un tributo con una incidencia negativa para el contribuyente en la cuantificacin de lo que corresponda tributar. No se encuentran alcanzadas por la estabilidad fiscal ni resultarn violatorias de la misma, las siguientes circunstancias: a) El incremento en las alcuotas o en los mecanismos de determinacin de la base imponible de tributos en las que los titulares de emprendimientos acogidos al rgimen de la Ley N 25.080 no sean sujetos pasivos del propio tributo, de acuerdo con las respectivas normas legales, aun cuando stos hubieran tomado contractualmente a su cargo el respectivo gravamen. b) La prrroga o renovacin de la vigencia de las normas sancionadas por tiempo determinado, que se hallen en vigor al momento de obtenerse la estabilidad fiscal. c) La caducidad de exenciones, excepciones u otras medidas, dictadas por tiempo determinado y que se produzca por haber transcurrido dicho lapso. d) La incorporacin de cualquier tipo de disposiciones tributarias por medio de las cuales se pretendan controlar, verificar o evitar acciones, hechos o actos a travs de los cuales los contri%-4buyentes puedan disminuir de manera indebida y deliberada, cualquiera sea su metodologa o procedimiento, la base de imposicin de un gravamen. Tales disposiciones no podrn impedir el cmputo de deducciones legalmente admitidas al momento de presentar el estudio de factibilidad. A los fines del presente artculo resultarn asimismo de aplicacin las siguientes disposiciones: a) Los beneficiarios debern efectuar sus registraciones contables separadamente de las correspondientes a sus actividades no abarcadas por la estabilidad fiscal, adoptar sistemas de registro que permitan una verificacin cierta y presentar al organismo fiscal competente los comprobantes que respalden su reclamo, as como cumplir toda otra forma, recaudo y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicacin de la Ley N 25.080. b) A los sujetos beneficiarios les resultarn de aplicacin las disposiciones normativas tributaras, a travs de las cuales se disminuya la carga tributaria.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 9 Las titulares de emprendimientos que pretendan gozar de la estabilidad fiscal otorgada por la Ley N 25.080 debern incluir en sus proyectos el detalle de la carga tributaria debidamente certificada al momento de la presentacin del mismo, especificando tasas, alcuotas o montos y base imponible cuando sea necesario, para los niveles nacional, provincial y municipal. Una vez aprobado el emprendimiento, la Autoridad de Aplicacin requerir al Ministerio de Economa, Obras y Servicios Pblicos, a las provincias adheridas y a sus respectivos municipios, la verificacin de la informacin suministrada, la cual deber enviarse dentro de los sesenta (60) das de recibida la solicitud, a los efectos de emitir el certificado dentro de los treinta (30) das subsiguientes. A los fines de la estabilidad fiscal sern de aplicacin las disposiciones legales y reglamentarias vigentes a la fecha de la presentacin del emprendimiento objeto de la ley que se reglamenta por el presente decreto. CAPTULO III: Disposiciones comunes. Impuesto a las Ganancias Artculo 11 El beneficio fiscal otorgado en el Impuesto a las Ganancias aplicable a los sujetos incluidos en el Artculo 2 del presente reglamento, alcanza a los bienes importados o de produccin nacional, nuevos o usados. Las amortizaciones de los bienes de capital comprendidos en el Artculo 11 de la Ley N 25.080 se realizarn de acuerdo con las normas establecidas por la Ley de Impuesto a las Ganancias y sus reglamentaciones, con excepcin de los porcentajes anuales de amortizacin, que a opcin del contribuyente, sean de aplicacin conforme lo dispuesto en el inciso b) del Artculo mencionado. Los bienes incorporados debern permanecer en el patrimonio del beneficiario hasta la conclusin de la actividad que motiv su adquisicin o el trmino de su vida til, si sta fuera anterior. El incumplimiento de esta obligacin, har pasible al beneficiario del reintegro de la amortizacin deducida, la que se computar como ganancia gravada del ejercicio en el cual aqulla se produzca, con los respectivos intereses resarcitorios previstos en el artculo 37 de la Ley N 11.683 (t. o. 1998). Excepcionalmente y por razones debidamente justificadas, la Autoridad de Aplicacin podr autorizar la transferencia anticipada de cualquier bien cuyo mecanismo de amortizacin aplicado resultare el previsto en el Artculo 11 inciso b) de la Ley N 25.080. en su caso, para la procedencia de tal autorizacin ser requisito que se destine exclusivamente a una actividad forestal realizada por un tercero, inscripto en el registro de la Ley N 25.080. La Autoridad de Aplicacin reglar las pautas para gestionar tal autorizacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los titulares de varias explotaciones forestales podrn afectar alternativamente a las mismas los bienes incorporados alcanzados por el Artculo 11 de la Ley N 25.080, siempre que as lo hubiesen previsto en la declaracin jurada a que se refiere el Artculo 24 de la mencionada ley. En todos los casos, la documentacin y la registracin de tales operaciones deber estar apropiadamente individualizada a los fines de permitir su adecuado control y verificacin. Asimismo, cuando se trate de sociedades controlantes o controladas, en los trminos el Artculo 33 de la Ley N 19.550 de sociedades comerciales, o de empresas que pertenezcan a los mismos dueos, de ser stos personas fsicas, o de sociedades vinculadas por contrato de agrupacin de colaboracin o de unin transitoria de empresas, en los trminos del Captulo III de la Ley N 19.550, o de fondos de inversin forestales constituidos de acuerdo con la Ley N 24.083 o con el Ttulo I de la Ley N 24.441, cuando en estos fondos los Inversores sean las mismas personas, o cuando un fondo sea tenedor de los ttulos emitidos por el otro en ms de un cincuenta por ciento (50%) del capital emitido, y siempre que tales sociedades, empresas o fondos se hallen inscriptas en el registro correspondiente a este rgimen, se podrn afectar los bienes alternativamente a las actividades forestales de cualquiera de ellas, siempre que se hubiese previsto en la presentacin del proyecto a que se refiere el Artculo 24 de la Ley N 25.080. La Autoridad de Aplicacin como as tambin las autoridades fiscales provinciales, quedan facultadas para controlar el cumplimiento del plan de inversiones y la mecnica de amortizaciones utilizada. La amortizacin impositiva calculada segn los incisos a) y b) del Artculo 11 de la Ley N 25.080, no podr superar en cada perodo fiscal, previa deduccin de quebrantos de ejercicios anteriores, el monto de la utilidad imponible originado en la actividad forestal beneficiada con la citada ley, y con anterioridad a la detraccin de la pertinente amortizacin. Artculo 12 Deber entenderse que el Impuesto a las Ganancias Mnima Presunta, creado por el Ttulo V de la Ley N 25.063, grava a los activos integrados por los bienes afectados a emprendimientos forestales, entendiendo por tales a los desarrollados bajo las normas de las Leyes Nros. 13.273, 21.695, 25.080, los Decretos 465 del 14 de febrero de 1974 y 711 del 13 de noviembre de 1995 y el Rgimen de Promocin de las Plantaciones forestales instituido a partir de la Resolucin 778 del 9 de septiembre de 1992 de la entonces Secretara de Agricultura, Ganadera y Pesca, actualmente Secretara de Agricultura, Ganadera y Pesca y Alimentacin del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. Por ende, corresponder excluir a tales bienes para la determinacin del gravamen a la ganancia mnima presunta.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 13 Avalo de reservas. Los profesionales inscriptos en el registro que crear la Autoridad de Aplicacin, podrn determinar anualmente el valor en pie de las plantaciones. Para ello debern presentar un informe conteniendo la justificacin y explicacin detallada de la metodologa, procedimientos de trabajo, resultados por categoras y totales y confiabilidad estadstica de los mismos, aplicando los valores del mercado a la fecha del informe. El resultado positivo por tenencia generado por el avalo de reservas no ser considerado ganancia gravada en el impuesto a las ganancias, suponiendo sin embargo un aumento del costo computable a los fines de la valuacin fiscal de tales bienes. CAPTULO IV -Disposiciones fiscales complementarias Artculo 14 La exencin dispuesta en el artculo 14 de la Ley N 25.080 tendr alcance para todos los sujetos que participen en los actos enunciados. Las adhesiones provinciales al rgimen legalmente dispuesto supone la exencin correlativa de los impuestos all enunciados. Artculo 15 Los sujetos comprendidos en el artculo 2 del presente reglamento, debern proporcionar a la Autoridad de Aplicacin bajo la modalidad que sta disponga, toda la informacin vinculada a los proyectos beneficiados por la Ley N 25.080. Artculo 16 Para todos los plazos establecidos en das en la Ley N 25.080 y en el presente reglamento, se computarn nicamente los das hbiles administrativos, de conformidad con lo establecido en el Artculo 14 de la Ley N 11.683 (t. o. 1998), salvo que se los cite expresamente. TTULO V Del apoyo econmico no reintegrable Artculo 17 Los costos de la actividades, por zona y especie sern fijados anualmente por la Autoridad de Aplicacin, sobre la base de la informacin aportada por la Comisin Asesora. En los mismos debern incluirse los derivados del manejo del fuego y del estudio de impacto ambiental. Artculo 18 A los efectos de la Ley N 25.080, se entiende por pequeo productor al que tenga la vivienda permanente en el predio a forestar, utilice la mano de obra familiar y obtenga la mayora de los ingresos de su emprendimiento forestal. Cumplimentando estas condiciones podr recibir el cincuenta por ciento (50%) de la ayuda econmica al aprobarse el proyecto, y el resto contra certificacin de las tareas, en los plazos establecidos para la totalidad del rgimen. Al certificar las tareas realizadas, se deber constatar adicionalmente el cumplimiento de las exigencias sobre incendios forestales, contempladas en el Artculo 5, y las facturas de compra de las semillas o la documentacin que demuestre su origen, el rtulo y la autorizacin del obtentor, en el caso de variedades con propiedad.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 19 La complementariedad de los beneficios requiere el acuerdo de la Autoridad de Aplicacin con la nueva entidad otorgante, al solo efecto de coordinar los aportes y no superponer sistemas. La Autoridad de Aplicacin podr incluir, en el marco de los emprendimientos previstos por la Ley N 25.080, pero con un rgimen especial, aquellas forestaciones o reforestaciones que tengan por finalidad nica, o complementaria a la productiva que prev la ley, la de sumideros de carbono atmosfrico, compatibilizando los procedimientos con otras instituciones nacionales o provinciales y de acuerdo a los compromisos asumidos por el pas en el marco de la Convencin sobre Cambio Climtico Global. El rgimen especial mencionado deber ser reglamentado por decreto del Poder Ejecutivo Nacional, atendiendo a que los montos del apoyo econmico no reintegrable establecidos en el Artculo 17 de la Ley N 25.080, para los proyectos que sean elegibles parcial o totalmente como sumideros de carbono sean convertidos en crditos a favor de sus titulares, a reintegrar cuando obtengan ingresos por la venta del carbono fijado, con los plazos y con las modalidades que el rgimen especial determine. Artculo 20 Sin reglamentacin. TTULO VI De las disposiciones complementarias CAPTULO I: Certificados de participacin Artculo 21 Se considera fondo de inversin forestal, de carcter fiduciario o similar, a la universalidad jurdico-patrimonial, organizada con el objeto de llevar a cabo un emprendimiento econmico productivo de inversin directa en el sector, con base en un fideicomiso, celebrado de conformidad con lo dispuesto por el Ttulo I de la Ley N 24.441 o al constituido como un fondo comn cerrado de inversin, con arreglo a la Ley N 24.083. Ambos tipos de fondos no constituyen sociedades, carecen de personera jurdica y se ajustarn a las caractersticas especficas que se contemplen en el acto constitutivo de cada fondo en particular. El objeto de los mismos es el desarrollo de las actividades comprendidas en la Ley N 25.080, en beneficio de sus Inversores, contando para ello con un patrimonio separado del de stos y del de los dems participantes. Este patrimonio separado estar conformado, segn sea el tipo de fondo, con causa en un contrato de fideicomiso o en el contrato reglamento de gestin, previstos respectivamente en la Ley N 24.441 y en la Ley N 24.083 y estar integrado con los aportes, dinerarios o en especie, realizados por sus inversores al suscribir las correspondientes cuotapartes, certificados de participacin y/o ttulos de deuda, emitidos de acuerdo con la legislacin vigente; como as tambin por los dems activos y pasivos que se incorporen con motivo de las actividades objeto del fondo, incluidos los derechos derivados de la Ley N 25.080. Los aportes materializados en especie se valuarn como los que se efectan en las sociedades annimas.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO II -Comisin Asesora Artculo 22 La Comisin Asesora mencionada por la Ley N 25.080 ser la continuadora de las funciones de la Comisin Asesora del Plan de Desarrollo Forestal Argentino, creada mediante la Resolucin del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos N 846 del 23 de julio de 1997. Ser presidida por el Secretario de Agricultura, Ganadera, pesca y Alimentacin del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos y contar con un (1) Coordinador General, tcnico-administrativo, que ser nombrado por la Autoridad de Aplicacin, quien a su vez proveer los recursos necesarios y el apoyo administrativo requerido para el funcionamiento de la misma, as como las remuneraciones del personal tcnico-administrativo y los dems gastos que su actividad demande, los que sern previstos en el presupuesto de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentacin. La Comisin podr dictar su propio reglamento de funcionamiento interno. Podrn integrarla los representantes de organismos nacionales vinculados al sector forestal, de cada una de las provincias adheridas a la Ley N 25.080, y del sector privado. Son atribuciones de la Comisin Asesora: a) Asesorar a todas las reas vinculadas al sector forestal y forestoindustrial. b) Coordinar el accionar de todos los organismos oficiales vinculados al tema. c) Difundir el Plan Forestal Argentino y promover las inversiones tanto en el pas como en el exterior. d) Verificar el cumplimiento de los objetivos del Plan en los plazos previstos. e) Informar trimestralmente a las autoridades de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentacin del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos sobre la marcha del Plan, sus dificultades y las propuestas de mejora. f) Aportar informacin sobre los costos promedios de forestacin para cada regin. g) Proponer las adecuaciones necesarias tendientes a optimizar el uso de los recursos disponibles. CAPTULO III: Autoridad de Aplicacin y reglamentacin Artculo 23 La Autoridad de Aplicacin delega en las autoridades provinciales correspondientes, la definicin de requisitos y la aprobacin de los estudios de impacto ambiental, la coordinacin de su ejecucin para los pequeos emprendimientos, la verificacin preliminar de la documentacin presentada, y la certificacin de las tareas declaradas por los titulares de los proyectos. CAPTULO IV: Beneficiarios y plazos Artculo 24 Los titulares de emprendimientos que se hayan inscripto de acuerdo a lo estipulado en el Artculo 2 de esta norma, podrn presentar en la dependencia provincial designada en la respectiva ley provincial de adhesin, sus proyectos forestales o forestoindustriales, a los efectos de acogerse a los beneficios otorgados por la Ley N 25.080.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

En el caso de planes que involucren ms de un (1) inmueble, a todo efecto se entender como proyectos comprendidos en el presente rgimen a la presentacin realizada con respecto a cada propiedad inmueble considerada individualmente y sus parcelas colindantes que la integren. Para ser elegibles, los proyectos deben cumplir los siguientes requisitos: a) Factibilidad tcnica: de acuerdo a lo estipulado en el artculo 4 de esta norma, se deber demostrar tcnicamente las razones que soportan la propuesta. En el caso de plantaciones es necesario aportar elementos que conduzcan a la eleccin del sitio, su preparacin, la eleccin de una determinada especie, su origen, el material de propagacin a utilizar, y el manejo a aplicar durante todo el desarrollo del proyecto. b) Viabilidad econmica: mediante indicadores adecuados se deber demostrar la rentabilidad del proyecto en sus diferentes etapas. c) Sostenibilidad ambiental: todas las presentaciones debern cumplimentar lo estipulado en el artculo 5 de esta norma. d) Sostenibilidad social: si el proyecto pudiera tener algn impacto social negativo, en especial en lo referente a comunidades aborgenes, se debe prestar especial atencin en el establecimiento de las medidas correctivas necesarias, de modo que el impacto sea neutro o positivo. Bsicamente la presentacin del proyecto debe contemplar: 1) Solicitud de acogimiento al rgimen. 2) Antecedentes biolgicos y econmicos que soporten al emprendimiento a realizar. 3) Descripcin del sitio. Presentacin de planos de ubicacin del establecimiento y del predio a forestar. 4) Descripcin de las tareas a desarrollar, y su cronograma de ejecucin. 5) Destino de la produccin. 6) Anlisis econmico. Los proyectos podrn presentarse durante todo el ao. A los efectos del apoyo econmico establecido en el artculo 17 de la Ley N 25.080, se considerarn para el ao siguiente los presentados hasta el ltimo da hbil del mes de septiembre de cada ao. Artculo 25 Sin reglamentacin. Artculo 26 Se incluye dentro de los motivos de impedimento para acceder a los beneficios de la Ley N 25.080 el estar incluido en el registro de Deudores del Instituto Nacional de Semillas, dependiente de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentacin del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 27 Al efectuarse los pagos de la ayuda econmica sobre la base de la certificacin de la plantacin lograda, el componente forestal de la inversin no requiere garanta. El industrial tendr su tratamiento especfico por medio de lo establecido en el artculo 28 del presente reglamento. CAPTULO V: Infracciones y sanciones Artculo 28 Sin reglamentacin. CAPTULO VI: Disposiciones finales Artculo 29 Los emprendimientos organizados bajo la forma de fondos de inversin forestal, conforme a la Ley N 24.083 o al Ttulo I de la Ley N 24.441, gozarn de los beneficios de la Ley N 25.080, bajo las condiciones especiales del artculo 29 de la misma, cuando el inversor mayoritario en las cuotapartes del correspondiente fondo comn cerrado de inversin o el beneficiario mayoritario del fideicomiso, o el tenedor mayoritario de los certificados de participacin que sean emitidos con motivo de este ltimo, sea una empresa de capital mayoritariamente estatal o ente pblico. Los titulares de emprendimientos contemplados por el artculo 29 de la Ley N 25.080 no podrn recibir individualmente ms del dos por ciento (2%) del monto destinado a solventar el apoyo econmico establecido en los artculos 17 y 18 de la ley mencionada. El conjunto de tales emprendimientos no podr absorber ms del dieciseis por ciento (16%) del monto mencionado. Artculo 30 Sin reglamentacin. Artculo 31 Sin reglamentacin. Artculo 32 Sin reglamentacin. Artculo 33 Sin reglamentacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Actividad Minera. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias.

Ley N 24.1961 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 28/04/93 TITULO II - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Artculo 12 Los sujetos acogidos al presente rgimen de inversiones podrn deducir en el balance impositivo del impuesto a las ganancias, el ciento por ciento (100 %) de los montos invertidos en gastos de prospeccin, exploracin, estudios especiales, ensayos mineralrgicos, metalrgicos, de planta piloto, de investigacin aplicada, y dems trabajos destinados a determinar la factibilidad tcnico-econmico de los mismos. Las deducciones referidas en el presente artculo podrn efectuarse sin perjuicio del tratamiento que, como gasto o inversin amortizable, les corresponda de acuerdo con la Ley de Impuesto a las Ganancias. Artculo 13 2Las inversiones de capital que se realicen para la ejecucin de nuevos proyectos mineros y para la ampliacin de la capacidad productiva de las operaciones mineras existentes, as como aquellas que se requieran durante su funcionamiento, gozarn del rgimen optativo de amortizacin en el impuesto a las ganancias previsto en el presente artculo. 1. Los sujetos alcanzados por el presente artculo podrn optar: 1.1. La aplicacin de las respectivas normas que de conformidad con las disposiciones del citado gravamen, resulten aplicables segn el tipo de bien del que se trate. 1.2. La aplicacin del rgimen especial de amortizaciones que se menciona a continuacin: 1.2.1. Inversiones que se realicen en equipamiento, obras civiles y construcciones para proporcionar la infraestructura necesaria para la operacin, tales como accesos, obras viales, obras de captacin y transporte de aguas, tendido de lneas de electricidad, instalaciones para la generacin de energa elctrica, campamentos, vivienda para el personal, obras destinadas a los servicios de salud, educacin, comunicaciones y otros servicios pblicos como polica, correo y aduana: el sesenta por ciento (60%) del monto total de la unidad de infraestructura, en el ejercicio fiscal en el que se produzca la habilitacin respectiva, y el cuarenta por ciento (40%) restante en parte iguales en los dos (2) aos siguiente. 1.2.2. Inversiones que se realicen en la adquisicin de maquinarias, equipos vehculos e instalaciones, no comprendidas en el apartado anterior: un tercio por ao a partir de la puesta en funcionamiento.
1 2 Publicada en el B.O. del 24/05/93. Texto segn Ley N 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2. Una vez optado por uno de los procedimientos de amortizacin sealados precedentemente, el mismo deber ser comunicado a la autoridad de aplicacin y a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en la forma, plazo y condiciones que las mismas establezcan y deber aplicarse sin excepcin a todas las inversiones de capital que se realicen para la ejecucin de los nuevos proyectos mineros o para la ampliacin de la capacidad productiva de las operaciones mineras existentes, incluidas aquellas que se requieran durante su funcionamiento. 3. En el supuesto de optarse por el procedimiento de amortizacin indicado en el inciso 1.2. del presente artculo, resultarn asimismo de aplicacin las siguientes disposiciones: a) La amortizacin impositiva anual a computar por los bienes antes mencionados no podr superar, en cada ejercicio fiscal, el importe de la utilidad imponible, generada por el desarrollo de actividades mineras, con anterioridad a la detraccin de la pertinente amortizacin y, de corresponder, una vez computados los quebrantos impositivos de ejercicios anteriores; b) El excedente que no resultare computable en un determinado ejercicio fiscal podr imputarse a los ejercicios siguientes, considerando para cada uno de ellos el lmite mximo considerado precedentemente. c) El plazo durante el cual se compute la amortizacin impositiva de los bienes no podr exceder el trmino de sus respectivas vidas tiles. El valor residual existente a la finalizacin del ao en el cual se produzca la expiracin de la vida til de los bienes, podr imputarse totalmente al balance impositivo del citado ejercicio fiscal, no resultando aplicables en estos casos la limitacin sealada en el punto a) del presente inciso. Artculo 14 Las utilidades provenientes de los aportes de minas y de derechos mineros, como capital social, en empresas que desarrollen actividades comprendidas en el presente rgimen de acuerdo a las disposiciones del Captulo III, estarn exentas del Impuesto a las Ganancias. El aportante y las empresas receptoras de tales bienes debern mantener el aporte en sus respectivos patrimonios por un plazo no inferior a cinco (5) aos continuados, contados a partir de su ingreso, excepto que por razones debidamente justificadas la Autoridad de Aplicacin autorice su enajenacin. Si no se cumpliera con esta obligacin, corresponder el reintegro del monto eximido de acuerdo con lo establecido en la Ley de Impuesto a las Ganancias. En caso que el incumplimiento sea de la empresa receptora, la misma ser solidariamente responsable del pago del reintegro conjuntamente con el aportante. La ampliacin del capital y emisin de acciones a que diere lugar la capitalizacin de los aportes mencionados en el prrafo anterior estarn exentas del impuesto de sellos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TTULO II BIS BENEFICIOS A LA EXPORTACIN Artculo 14 bis 1Las importaciones y adquisiciones de bienes y servicios que determine la autoridad de aplicacin a travs de la reglamentacin de esta ley y que efecten las empresas que realicen tareas de exploracin minera, gozarn del beneficio indicado en el segundo prrafo de este artculo, en la medida que se cumplan las siguientes condiciones: 1. Las tareas de exploracin minera sean efectuadas por sujetos inscritos en el rgimen de la presente ley. 2. Las importaciones y adquisiciones de bienes y servicios tengan por destino realizar actividades mineras consistentes en prospeccin, exploracin, ensayos mineralrgicos e investigacin aplicada. Los crditos fiscales originados en las operaciones citadas en el prrafo precedente, que luego de transcurridos doce (12) perodos fiscales contados a partir de aquel en que result procedente su cmputo, conformaren el saldo a favor de los responsables a que se refiere el primer prrafo del artculo 24 de la ley de impuesto al valor agregado, les sern devueltos de acuerdo al procedimiento, forma y condiciones que establezca el Poder Ejecutivo Nacional. La devolucin prevista en este artculo no podr realizarse cuando los referidos crditos fiscales hayan sido financiados mediante el rgimen establecido por la Ley N 24.402, ni podr solicitarse el acogimiento a este ltimo cuando se haya solicitado la citada devolucin. Lo dispuesto por el presente artculo ser de aplicacin sin perjuicio de otros beneficios que pudieran corresponder, salvo lo dispuesto en el prrafo precedente. Artculo 14 bis 2 Las importaciones y adquisiciones de bienes y servicios que determine la autoridad de aplicacin a travs de la reglamentacin de esta ley y que efecten las empresas que realicen tareas de exploracin minera, gozarn del beneficio indicado en el segundo prrafo de este artculo, en la medida que se cumplan las siguientes condiciones: 1. Las tareas de exploracin minera sean efectuadas por sujetos inscritos en el rgimen de la presente ley. 2. Las importaciones y adquisiciones de bienes y servicios tengan por destino realizar actividades mineras consistentes en prospeccin, exploracin, ensayos mineralrgicos e investigacin aplicada. Los crditos fiscales originados en las operaciones citadas en el prrafo precedente, que luego de transcurridos doce (12) perodos fiscales contados a partir de aquel en que result procedente su cmputo, conformaren el saldo a favor de los responsables a que se refiere el primer prrafo del artculo 24 de la ley de impuesto al valor agregado, les sern devueltos de acuerdo al procedimiento, forma y condiciones que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.

1 2

Incorporado por Ley N 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001. Incorporado por Ley N 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La devolucin prevista en este artculo no podr realizarse cuando los referidos crditos fiscales hayan sido financiados mediante el rgimen establecido por la Ley N 24.402, ni podr solicitarse el acogimiento a este ltimo cuando se haya solicitado la citada devolucin. Lo dispuesto por el presente artculo ser de aplicacin sin perjuicio de otros beneficios que pudieran corresponder, salvo lo dispuesto en el prrafo precedente. TITULO III - AVALUO DE RESERVAS Artculo 15 El avalo de las reservas de mineral econmicamente explotable, practicado y certificado por profesional responsable, podr ser capitalizado hasta un cincuenta por ciento (50%) y el saldo no capitalizado constituir una reserva por avalo. La capitalizacin y la constitucin de la reserva tendrn efectos contables exclusivamente, careciendo por tanto de incidencia alguna a los efectos de la determinacin del impuesto a las ganancias. La emisin y percepcin de acciones liberadas provenientes de esta capitalizacin, as como la modificacin de los contratos sociales o de los estatutos, cualquiera fuera su naturaleza jurdica, en la medida en que estn determinadas por la capitalizacin aludida, estarn exentas de todo impuesto nacional, incluido el de sellos. Igual exencin se aplicar a las capitalizaciones o distribuciones de acciones recibidas de otras sociedades con motivo de la capitalizacin que hubieren efectuado estas ltimas. Los gobiernos provinciales que adhieran al presente rgimen debern establecer exenciones anlogas a las previstas en el presente artculo, en el mbito de sus respectivas jurisdicciones.
1

Artculo 16 Los avalos de reservas de mineral a que se refiere este Ttulo, debern integrar el pertinente estudio de factibilidad tcnico-econmica de la explotacin de tales reservas y se ponderarn los siguientes factores bsicos: a) Reservas medidas. b) Caractersticas estructurales del yacimiento y sus contenidos tiles. c) Situacin del mercado a servir. d) La curva de explotacin prevista. e) Estimacin de la inversin total requerida para la explotacin de las reservas medidas. TITULO IV - DISPOSICIONES FISCALES COMPLEMENTARIAS Artculo 18 Anualmente dentro de los treinta (30) das a partir del vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, los inscriptos debern presentar una declaracin jurada donde se indiquen los trabajos e inversiones efectivamente realizados, manteniendo debidamente individualizada la documentacin y registracin relativa a dichas inversiones.

Texto segn Ley N 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 19 El tratamiento fiscal establecido por el presente Captulo queda fuera del alcance de las disposiciones del Ttulo II de la Ley N 23.658 y del Decreto N 2054/92. Artculo 20 A los efectos de las disposiciones tcnico-impositivas nacionales, sern de aplicacin las disposiciones de la Ley N 11.683, t.o. en 1978 y sus modificatorias. CAPITULO VII - CONSERVACIN DEL MEDIO AMBIENTE Artculo 23 -2A los efectos de prevenir y subsanar las alteraciones que en el medio ambiente pueda ocasionar la actividad minera, las empresas debern constituir una previsin especial para tal fin. La fijacin del importe anual de dicha previsin quedar a criterio de la empresa, pero se considerar como cargo deducible en la determinacin del impuesto a las ganancias, hasta una suma equivalente al cinco por ciento (5 %) de los costos operativos de extraccin y beneficio. Los montos no utilizados por la previsin establecida en el prrafo anterior debern ser restituidos al balance impositivo del impuesto a las ganancias al finalizar el ciclo productivo. Captulo X Disposiciones transitorias 1 2 Las empresas que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley se encuentren inscritas en el rgimen de la Ley N 24.196 podrn aplicar en el impuesto a las ganancias lo previsto en la presente disposicin transitoria, conforme la reglamentacin que al efecto se dicte: 1. Los quebrantos impositivos acumulados, en la parte correspondiente a la deduccin de las amortizaciones aceleradas, a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y que no hubieran caducado, podrn ser susceptibles del tratamiento que establece el artculo 13 de la Ley N 24.196, modificado por el artculo 3 de la presente ley. 2. Respecto de los bienes adquiridos a partir de la entrada en vigencia de la presente ley se podr optar por la aplicacin del mtodo de amortizacin previsto en el punto 1 del artculo 13 de la Ley N 24.196, modificado por el artculo 3 de esta ley. En el supuesto de efectuarse tal opcin los bienes adquiridos con anterioridad y que no se encuentren totalmente amortizados, sern amortizados prorrateando sus respectivos valores residuales en funcin de la vida til restante que corresponda asignarle, de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias.

1 2

Incorporado por Ley N 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001. Incorporado por Ley N 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Aprubase la reglamentacin de la Ley N 24.196

Decreto N 2.686/931 Artculo 1 Aprubase el reglamento de la Ley N 24.196 que como Anexo forma parte del presente, el que tendr vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en Boletn Oficial. Artculo 2 De forma. Anexo Reglamento de la Ley N 24.196 de Inversiones Mineras CAPITULO I: DEL AMBITO DE APLICACION Artculo 1 Sin reglamentacin. CAPITULO II: DE LOS ALCANCES Artculo 2 2 Las personas que pueden acogerse al Rgimen de la Ley N 24.196, a todos sus efectos, son las que desarrollan o se establezcan con el propsito de ejercer actividades mineras por cuenta propia. Quienes realicen las actividades mineras que se indican en el artculo 5, inciso a) de la Ley N 24.196, a ttulo de prestacin de servicios para productores mineros, reuniendo las condiciones que fije la Autoridad de Aplicacin, y los organismos pblicos del sector, podrn inscribirse en el registro habilitado por aqulla, al solo efecto de acogerse a las disposiciones del artculo 21 de dicha ley. Todos los interesados en inscribirse en el registro citado debern cumplimentar con la gua de inscripcin, con carcter de declaracin jurada. La Autoridad de Aplicacin comunicar dicho acto dentro de los treinta (30) das de producido, al organismo con competencia en la actividad minera de la provincia que corresponda.
1 2 Publicado en el B.O. del 03/01/94. Texto segn Decreto N 1.403/97 (B.O. del 29/12/97).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Se considerar que subsisten las condiciones que dieron lugar a la inscripcin, si no se presentare a la Autoridad de Aplicacin una comunicacin en donde se declaren, bajo juramento, las modificaciones ocurridas anualmente hasta el 31 de diciembre. Las comunicaciones sobre las modificaciones anuales debern ser presentadas hasta el 31 de marzo del ao siguiente. La falta de cumplimiento de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de las medidas previstas en el Captulo IX, artculo 29, de la Ley N 24.196 que correspondan al caso. La Autoridad de aplicacin proceder a dar de baja a los inscriptos en el registro cuando las modificaciones producidas impliquen, a juicio de aqulla, alguna incompatibilidad con la permanencia en el rgimen. Las empresas inscriptas en el Registro de Beneficiarios de la Ley N 22.095 que quieran acogerse a la Ley de Inversiones Mineras debern presentar una declaracin prestando su adhesin a la misma, cumplimentando con la gua de solicitud de inscripcin que se menciona en el tercer prrafo de este artculo. Dicha adhesin no obstar a lo establecido en el artculo 30, prrafo segundo, de la Ley N 24.196. Artculo 3 Respecto a lo previsto en el inciso a) del artculo 3 de la Ley N 24.196, se establece que la incompatibilidad con el rgimen de dicha ley, atribuibles a los delitos dolosos, quedar a criterio de la autoridad de aplicacin. Los interesados manifestarn bajo declaracin jurada, en oportunidad de iniciar la gestin de inscripcin, que no existe ninguna de las inhabilidades de la Ley N 24.196 y acompaarn una certificacin contable sobre la inexistencia de deuda exigible impaga, en los trminos del artculo 3, inciso b) de dicha ley, o la vigencia a un acogimiento a un plan de facilidades de pago. Los interesados quedan obligados a manifestar bajo juramento cualquier novedad al respecto que se produjere antes de otorgada la inscipcin. La autoridad de aplicacin podr tomar las medidas que estime pertinente para constatar la informacin, cuando lo considere oportuno. Artculo 4 Sin reglamentacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO III: DE LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS Artculo 5 1 El rgimen instituido por la Ley N 24.196 alcanza tanto a nuevos emprendimientos como a los que ya se hallan en actividad a la fecha de su vigencia, con excepcin de lo normado en el Ttulo I de su Captulo IV, estabilidad fiscal, que alcanza exclusivamente a los emprendimientos nuevos y a las unidades productoras existentes que incrementaren su capacidad productiva mediante un proyecto de ampliacin. Determnase como productos de elaboracin primaria los siguientes: diatomitas, arcillas, perlitas y vermiculitas expandidas o procesadas, cales, yesos cocidos, dolomitas calcinadas, revestimientos refractarios y rocas aserradas. Tambin se considerarn incluidos los subproductos de los procesos mencionados en el artculo 5, inciso b) de la Ley N 24.196 y los siguientes productos obtenidos a partir de minerales: sulfato de aluminio, boratos elaborados en general, cido brico, fosfatos, ocres, ferromanganeso, ferrosilicio, carburo de calcio, carburo de silicio y anhdridos y sales de cromo, litio, cobalto, tantalio, tungsteno, estroncio, bario, magnesio y potasio. Facltase a la Autoridad de Aplicacin para introducir modificaciones en la precedente nmina, mediante resolucin debidamente fundamentada. Se define como unidad econmica a la unidad productiva econmica que puede componerse de uno o ms procesos, partiendo del material en bruto, triturado o molido, o de los concentrados primarios. Se considerarn regionalmente integrados con las explotaciones mineras, los procesos de tratamiento de minerales instalados dentro del radio de doscientos (200) kilmetros de los yacimientos ubicados en territorio nacional, que les provean no menos del cincuenta por ciento (50%) en peso de sus insumos minerales, teniendo en cuenta la produccin total del ao calendario anterior. En caso del primer ao de operacin se tomar en cuenta el programa que la empresa informe al respecto, el cual deber tener carcter de declaracin jurada. La Autoridad de Aplicacin podr admitir un porcentaje menor al establecido cuando la problemtica del mercado as lo indique. Las excepciones podrn ser revocadas por la misma autoridad en caso de modificarse las condiciones de mercado.

Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La Autoridad de Aplicacin podr extender sin lmite el radio determinado en el presente artculo cuando no existiere la infraestructura necesaria, o bien en casos de regiones que presenten un bajo ndice de industrializacin y ocupacin de mano de obra fabril, tal que resulte conveniente su desarrollo industrial, a fin de consolidar el asentamiento poblacional y elevar el nivel de vida de sus habitantes. Las excepciones se acordarn mediante resolucin debidamente fundamentada. Se considerarn regionalmente integrados con explotaciones mineras los procesos de tratamiento de minerales efectuados en instalaciones ubicadas en territorio argentino dentro de Areas de Operaciones determinadas por protocolos enmarcados en Acuerdos Internacionales de Complementacin Econmica o en otros Tratados Internacionales, aun cuando no renan las condiciones establecidas en el prrafo quinto de este artculo siempre que: a) Las actividades contempladas en el inciso a) del artculo 5 de la Ley N 24.196 sean realizadas dentro de la misma Area de Operaciones, aunque lo fueran en territorio extranjero; b) En el proyecto respectivo se prevea que, durante el desarrollo de la explotacin, sea o no en los aos iniciales, se procesarn tambin minerales extrados en nuestro territorio, debiendo a tales efectos el interesado en inscribirse en el registro del rgimen o en obtener el reconocimiento de la integracin regional, acreditar ante la Autoridad de Aplicacin la existencia de reservas explotables, al solicitar dicha inscripcin o reconocimiento. Se considerarn tambin regionalmente integrados, aunque no renan las condiciones establecidas en el prrafo quinto de ese artculo ni se hallen en las precedentemente referidas Areas de Operaciones, los procesos de tratamiento de minerales de origen extranjero, en instalaciones ubicadas en territorio argentino, siempre que: a) En el proyecto respectivo se prevea que, durante el desarrollo de la explotacin, sea o no en los aos iniciales, se procesarn tambin minerales extrados en nuestro territorio, debiendo a tales efectos el interesado en inscribirse en el registro del rgimen o en obtener el reconocimiento de la integracin regional, acreditar ante la Autoridad de Aplicacin la existencia de reservas explotables, al solicitar dicha inscripcin o reconocimiento; b) Tal emprendimiento sea declarado de inters nacional a los efectos del presente prrafo por decreto de este Poder Ejecutivo Nacional. Artculo 6 A los fines de las exclusiones y limitaciones establecidas por la Ley N 24.196, se entiende por: a) Proceso industrial de fabricacin de cemento: Las operaciones que se realicen a partir de la calcinacin, inclusive, de sus insumos minerales. b) Proceso industrial de fabricacin de cermicas: La elaboracin a partir de la coccin de tierras arcillosas. c) Canto rodado: Todo material ptreo de carcter clstico que se presente en depsitos naturales, cualquiera sea el tamao y grado de rodamiento que ostenten los elementos que lo componen.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Piedra partida: Material ptreo de granulometra diversa, obtenido por trituracin mecnica de fragmentos de mayor tamao. CAPITULO IV: DEL TRATAMIENTO FISCAL DE LAS INVERSIONES Artculo 7 Sin reglamentacin. TITULO I: DE LA ESTABILIDAD FISCAL Artculo 8 1 A los fines previstos en el artculo 8 de la Ley N 24.196 se establece que: Para obtener la estabilidad fiscal las empresas que as lo soliciten debern presentar a la Autoridad de Aplicacin un estudio de factibilidad avalado por profesionales competentes especficos debidamente matriculados correspondiente a un nuevo proyecto, o bien a la ampliacin de una unidad productiva existente. En este ltimo caso, para que le sea aplicable el beneficio de estabilidad fiscal la ampliacin deber reunir las formas y condiciones que determine la Autoridad de Aplicacin. La presentacin se ajustar a las normas establecidas por la Autoridad de Aplicacin. Si la Autoridad de Aplicacin considerara que el estudio de factibilidad presenta deficiencias susceptibles de ser subsanadas, y/o faltantes de informacin o que no se han cumplido debidamente con los requisitos formales exigidos, intimar al solicitante para que regularice la situacin en el plazo que ella determine, el que no podr ser superior a treinta (30) das hbiles administrativos contados desde la fecha de notificacin de la respectiva intimacin. Si no se cumplieran en tiempo y forma los requerimientos establecidos en la citada intimacin se tendr, a todos los efectos, el estudio como no presentado, sin defecto que el solicitante pueda hacerlo ulteriormente. En tal caso, el beneficio de estabilidad fiscal se aplicar a partir de la fecha de la nueva presentacin, en debida forma. En el supuesto caso que el estudio de factibilidad no contenga los elementos mnimos necesarios para ser considerado como tal, la Autoridad de Aplicacin podr rechazarlo sin ms trmite, sin necesidad de intimar al solicitante, teniendo al mismo como no presentado. El acto por el que adopte tal decisin, dispondr asimismo el archivo de la presentacin, todo lo cual ser notificado al presentante.

Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los certificados de estabilidad fiscal que emita la Autoridad de Aplicacin, sern declarativos de la carga tributaria que le corresponde a cada proyecto alcanzado por el presente beneficio. Tales certificados debern incluir los impuestos, tasas y contribuciones que sean de aplicacin, sus alcuotas o montos y una breve referencia a las bases imponibles y/o a las normas que los rigen en el momento de presentacin del estudio de factibilidad. Aquellas empresas que se encuentren con su proceso productivo en marcha, habiendo obtenido el certificado de estabilidad fiscal pertinente, en la jurisdiccin respectiva, y que este no rena las caractersticas enunciadas en el prrafo anterior, podrn solicitar a la Autoridad de Aplicacin proceder a su adecuacin conforme a lo dispuesto en el prrafo precedente. La carga tributaria total se determinar, en forma separada, para la jurisdiccin nacional y para cada una de las jurisdicciones provinciales y municipales, segn corresponda. A los efectos de la determinacin de un incremento de la carga tributaria total en una misma jurisdiccin, se deber considerar cada nuevo proyecto o ampliacin de una unidad productiva existente alcanzado por la estabilidad fiscal y cada ejercicio fiscal vencido en forma independiente. Por ejercicio fiscal se entender, en todos los casos, el que corresponda al respectivo sujeto para el impuesto a las ganancias. A los fines establecidos en el inciso 7 del artculo 8 de la Ley N 24.196, sern de aplicacin la operatoria y procedimientos indicados en el Anexo I del presente decreto. Exclusivamente a efectos de lo normado en los apartados 1.1 y 4.5 del artculo 8, de la Ley N 24.196 (distincin entre impuestos incluidos o no en el beneficio de estabilidad fiscal), se considerar de manera general que revisten el carcter de: a) Impuestos Directos: aquellos en los que, de conformidad con sus normas de creacin, la obligacin de ingreso est a cargo de la empresa minera careciendo sta de facultades legales para resarcirse. b) Impuestos Indirectos: aquellos en los que, de conformidad con sus normas de creacin, los sujetos pasivos estn facultados para obtener de una tercera persona el reembolso del impuesto que debe ingresarse.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, a los fines sealados precedentemente se considerar que, en la medida que se vinculen con emprendimientos amparados por el beneficio de estabilidad fiscal, tambin revisten el carcter de impuestos directos, aquellos en los que de acuerdo con sus normas de creacin en cualquier circunstancia pudieran efectivamente incidir en los costos de las empresas mineras verificndose de manera concurrente las siguientes condiciones: I. Que las empresas acogidas al rgimen de la Ley N 24.196, asuman la condicin de sujetos pasivos de los mencionados tributos resultando, en consecuencia, responsables directos de su ingreso al fisco; y II. Que los bienes y servicios gravados adquiridos sean utilizados para el desarrollo de sus procesos productivos; A los efectos previstos en el punto 3 del artculo 8 de la Ley N 24.196, con las modificaciones introducidas por la Ley N 25.429, se entender que a partir de la vigencia de esta ltima segn su artculo 11, resultarn de aplicacin las normas legales vigentes a la fecha de presentacin del estudio de factibilidad. Bajo ninguna circunstancia los beneficiarios de la estabilidad tendrn derecho a solicitar la devolucin y/o compensacin de tributos que hubieran sido ingresados con anterioridad a la vigencia de la Ley N 25.429. Tampoco las modificaciones introducidas por dicha ley al punto 3 del artculo 8 de la Ley N 24.196 se aplicarn a las obligaciones tributarias vencidas con anterioridad a la vigencia de la Ley N 25.429, aunque existiera acogimiento a moratorias o situaciones anlogas. Artculo 9 Sin reglamentacin. Artculo 10 Las provincias adheridas y sus respectivos municipios debern informar a la autoridad de aplicacin, cuando sta lo solicite, la denominacin, naturaleza y tasa o monto de los tributos aplicables a los proyectos radicados o a radicarse en sus jurisdicciones, dentro de los sesenta (60) das de recibida la solicitud. La autoridad de aplicacin emitir el certificado que establece el Artculo 10 de la Ley N.24.196, dentro de los sesenta (60) das contados a partir de la recepcin de la informacin de las provincias y municipios. A los fines de la estabilidad fiscal sern de aplicacin las disposiciones legales y reglamentarias vigentes a la fecha de presentacin del estudio de factibilidad. Artculo 11 La retencin de los fondos coparticipables y su devolucin al contribuyente se efectuar de acuerdo a las normas que al respecto dicte el Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TITULO II: DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Artculo 12 1 A los fines de la deduccin prevista en el primer prrafo del artculo 12 de la Ley N 24.196, se establece que: a) Los contribuyentes del Impuesto a las Ganancias acogidos al rgimen de inversiones instituido por la Ley N 24.196, podrn efectuar las deducciones de gastos de todas aquellas actividades que abarcan desde la investigacin hasta la factibilidad tcnico econmica. Se aclara que el canon de exploracin no se encuentra incluido en el concepto de gasto deducible. b) Los gastos erogados con anterioridad a la fecha del otorgamiento de la inscripcin no podrn ser objeto de la deduccin de que trata este artculo. c) Las referidas deducciones se debern realizar en la oportunidad que corresponda segn las disposiciones que sobre imputacin fija la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997). Cuando se trate de nuevos proyectos o ampliacin de los existentes, se podrn efectuar las deducciones en su totalidad en un mximo de cinco (5) aos contados a partir del ejercicio fiscal en que se produzca la iniciacin del proceso productivo del nuevo proyecto o ampliacin. A los efectos de esta deduccin, los beneficiarios cuya inscripcin no haya sido discontinuada, podrn vincular todas las actividades exploratorias desarrolladas en el pas que no hayan llegado a resultados positivos, con la o las reservas que entren efectivamente en explotacin. De manera que, en el ejercicio fiscal en que se produzca la iniciacin del proceso productivo de esas reservas, se realizarn las deducciones que antes no hubiesen sido practicadas, correspondientes a los gastos para las reas discontinuadas o dadas de baja. De realizarse prospecciones y exploraciones de nuevas reservas minerales con posterioridad a la puesta en marcha del proceso productivo, las deducciones podrn imputarse de acuerdo con las disposiciones del impuesto a las ganancias, o deducirse totalmente en el ejercicio en el que se inicie la explotacin de las reservas determinadas.

Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Las personas que desarrollen simultneamente actividades no comprendidas en las enunciaciones del artculo 5 de la ley o excluidas por su artculo 6, slo podrn efectuar en el balance impositivo las deducciones a que se refiere este artculo 12, de las ganancias propias de las actividades alcanzadas por dichas enunciaciones y no excluidas por el segundo de los artculos citados, de manera que tales deducciones no podrn realizarse sobre utilidades provenientes de actividades no mineras. A tales efectos debern efectuar registraciones contables en forma separada. La restriccin establecida en el prrafo anterior no es de aplicacin a las personas que, con anterioridad a la vigencia del derogado Decreto N 245 de fecha 3 de agosto de 1995, hubieran cumplido en debida forma con la presentacin del estudio de factibilidad que les permiti obtener el beneficio de estabilidad fiscal. Estas personas debern llevar contabilidad separada para cada actividad, a efectos de facilitar su contralor. En el caso que dichas personas en el futuro agreguen otro tipo de actividades a las que venan desempeando al momento de obtener la estabilidad fiscal, slo podrn efectuar en el balance impositivo las deducciones a que se refiere este artculo, de las ganancias provenientes del tipo de actividades que ejercan al obtener el antedicho beneficio y no de las utilidades emergentes de las actividades de otra naturaleza agregadas con ulterioridad. e) No se aplicar la deduccin que trata este artculo cuando, tratndose de sociedades de personas o de empresas unipersonales, se compensaran las deducciones con utilidades obtenidas por socios de sociedades de personas o titulares de explotaciones unipersonales, en actividades no comprendidas en la Ley N 24.196. f) En el supuesto de reorganizacin de sociedades, fondos de comercio y en general de empresas y/o explotaciones de cualquier naturaleza, en los trminos del artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997) excepto la transformacin de tipos societarios, la parte de los quebrantos impositivos originados en beneficios acordados por el presente rgimen no ser trasladable a la o las entidades continuadoras. A esos efectos: I. No sern de aplicacin para este rgimen las disposiciones del artculo 78, inciso 1) de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997). II. Se considerar que los quebrantos impositivos se encuentran formados en primer trmino por los conceptos que se autoriza a deducir en el presente rgimen. Se excepta de lo dispuesto en este inciso f) a los casos de aquellas reorganizaciones en las cuales la entidad continuadora, inscripta en el rgimen de la Ley N 24.196, realizara el proyecto minero iniciado por su antecesora, pero las deducciones impositivas a que se refiere este artculo slo podrn aplicarse a las ganancias derivadas de ese mismo proyecto minero y no a las provenientes de otras actividades, aunque sean mineras.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 13 1 A efectos de la aplicacin del rgimen especial de amortizaciones establecido en el punto 1.2 del artculo 13 de la Ley N 24.196, resultarn de aplicacin las siguientes disposiciones: a) Ser de aplicacin optativa para los sujetos inscriptos en el rgimen de la citada ley, de conformidad con lo sealado en el primer prrafo del artculo 2 del presente reglamento. En el supuesto de efectuarse la opcin, los sujetos beneficiados debern declarar anualmente la vida til asignada a la totalidad de sus bienes amortizables en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa. b) Alcanza a los bienes importados o de produccin nacional, nuevos o usados quedando facultada la Autoridad de Aplicacin para controlar las inversiones y/o amortizaciones realizadas, con la colaboracin de las autoridades mineras provinciales. c) Las amortizaciones se deducirn en el balance impositivo del impuesto a las ganancias de acuerdo con las normas generales establecidas por la ley del citado gravamen, su decreto reglamentario y normas complementarias o modificatorias, con excepcin de los porcentajes anuales de amortizacin, que, de ejercitarse la opcin por el rgimen especial, sern los establecidos en el mencionado punto 1.2. del artculo 13. d) Los bienes incorporados debern permanecer en el patrimonio del beneficiario y ser afectados a destinos mineros hasta la conclusin del ciclo de la actividad que motiv su adquisicin segn se define en el inciso h) de la reglamentacin del artculo 21 o el trmino de su vida til, si sta fuera menor. El incumplimiento de esta obligacin har pasible al beneficiario del reintegro al balance impositivo de la amortizacin especial oportunamente deducida, la que se computar como ganancia gravada del ejercicio en el cual se realiz la deduccin, generndose los correspondientes intereses, accesorios y sanciones previstos en la Ley N 11.683 (t.o. 1998) y sus modificatorias, debiendo efectuarse las rectificaciones de las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias de los respectivos perodos fiscales. Excepcionalmente, y por razones debidamente justificadas, la Autoridad de Aplicacin podr autorizar la aplicacin a otro destino o la transferencia anticipada de un bien amortizado segn el rgimen especial. e) Las empresas que fueran titulares de varias explotaciones mineras podrn afectar alternativamente a las mismas los bienes incorporados alcanzados por el rgimen especial de amortizaciones, previa informacin a la Autoridad de Aplicacin.

Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

f) Asimismo, cuando se trate de sociedades controlantes o controladas, en los trminos del artculo 33 de la Ley N 19.550 de Sociedades Comerciales, o de empresas que pertenezcan a los mismos dueos, de ser stos personas fsicas, o de sociedades vinculadas por contratos de agrupacin de colaboracin o de unin transitoria de empresas, en los trminos del Captulo III de la Ley N 19.550, y siempre que tales sociedades o empresas se hallen inscriptas en el registro correspondiente a este rgimen, se podr afectar los bienes alternativamente a las actividades mineras de cualquiera de ellas, previa informacin a la Autoridad de Aplicacin. En el supuesto de resultar de aplicacin las disposiciones contenidas en el punto 3 del artculo 13 de la Ley N 24.196 y sus modificaciones, resultarn asimismo de aplicacin las siguientes disposiciones: a) Los sujetos informarn mediante nota en oportunidad de presentar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, el excedente de las amortizaciones del ejercicio fiscal que no resultaren computables por superar, en dicho ejercicio fiscal, el importe de la utilidad imponible generada por el desarrollo de actividades mineras, con anterioridad a la detraccin de la pertinente amortizacin y una vez computados, de corresponder, los quebrantos impositivos de ejercicios anteriores. b) A la fecha de cierre de cada ejercicio fiscal el importe acumulado del excedente indicado en el punto precedente, a los efectos de su traslado y posterior cmputo como deduccin en el balance impositivo del impuesto a las ganancias, deber asignarse entre todos los bienes amortizables que a la fecha de cierre del ejercicio que se liquida no hayan agotado su vida til considerando las siguientes normas: I. Las amortizaciones efectivamente deducidas en el balance impositivo de un determinado ejercicio fiscal debern considerarse efectuadas, respecto de los bienes que las generan, respetando el siguiente orden de imputacin: 1.1. En primer trmino: se atribuirn a los bienes de uso cuya vida til normal expire a la finalizacin del citado ejercicio fiscal. 1.2. En segundo lugar: a aquellos bienes que, en dicho perodo fiscal, cuenten con la menor cantidad de perodos de vida til normal restante, y 1.3. Por ltimo: se imputarn, progresivamente, a los bienes de uso que posean una vida til normal restante superior a la que le corresponda a los bienes sealados en el punto precedente. Tales imputaciones procedern hasta la concurrencia con el importe correspondiente a las amortizaciones deducidas en el respectivo ejercicio fiscal. II. El monto diferido total imputable a cada bien, correspondiente a un perodo fiscal, estar constituido por la diferencia entre el valor de la amortizacin acelerada que en el respectivo ejercicio corresponda a cada uno de ellos de conformidad con lo dispuesto en el artculo 13, punto 1.2. de la Ley N 24.196 y sus modificaciones y el monto asignado a cada bien segn el punto I. precedente. Al importe as determinado, de corresponder, deber: 2.1. Adicionarse el monto de las amortizaciones acumuladas diferidas que, en ejercicios anteriores, hubieran resultado imputables a cada bien.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

2.2. Deducirse el importe con el que, en un ejercicio fiscal, cada uno de los bienes deba contribuir a los efectos establecidos en el artculo 13, punto 3, inciso a) de la Ley N 24.196 y sus modificaciones. El monto de la presente deduccin no podr exceder el importe de las amortizaciones acumuladas diferidas que, al inicio del ejercicio que se liquida, corresponda a cada uno de los bienes. A los fines establecidos en los puntos 2.1. y 2.2. precedentes deber seguirse la metodologa de imputacin descripta en los puntos 1.1. a 1.3. del presente inciso b). Artculo 14 En caso de corresponder el reintegro del monto eximido por incumplimiento de la obligacin prevista en el artculo 14 de la Ley N 24.196, la utilidad de que se trate se computar como ganancia gravada del ejercicio en el cual se efectu el aporte, generndose los correspondientes intereses, accesorios y sanciones previstos en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificatorias, debiendo efectuarse las rectificaciones de las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias de los respectivos perodos fiscales. Artculo 14 bis 1 A los fines de lo establecido en el artculo 14 bis de la Ley N 24.196 se aplicarn las siguientes disposiciones: a) Los bienes y servicios sern determinados por resolucin de la Autoridad de Aplicacin, pudiendo sta modificarla cuando lo considere conveniente segn los requerimientos de las actividades exploratorias. b) El procedimiento para la devolucin del saldo a favor de los responsables, consistir bsicamente en lo siguiente: I. A fin de permitir la fiscalizacin pertinente por parte de la Autoridad de Aplicacin, el interesado deber informarle, antes del inicio de las actividades exploratorias respecto a las cuales prev utilizar el beneficio, los siguientes aspectos: 1.1. Descripcin de trabajos a realizar con su ubicacin 1.2. Cronograma de Ejecucin 1.3. Presupuesto estimativo de inversin 1.4. Bienes a adquirir y servicios a contratar En caso de modificacin sustancial de lo programado, deber informar de ello a la Autoridad de Aplicacin.

Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

II. Con la solicitud de devolucin el interesado deber acompaar una (1) copia autenticada de las facturas correspondientes a los bienes o servicios adquiridos, de los certificados de avance de obra, de los certificados de despacho a plaza si se trata de bienes importados y de los comprobantes de pago del precio y del impuesto al valor agregado. Sin perjuicio de ello, el interesado deber poner a disposicin los originales de la referida documentacin para su intervencin por la Autoridad de Aplicacin como sta lo establezca. La Autoridad de Aplicacin y la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, en forma coordinada, evaluarn la documentacin y efectuarn las comprobaciones que consideren pertinentes, quedando el interesado obligado a satisfacer los requerimientos que aqullas le formulen. La citada Administracin Federal establecer las condiciones y recaudos necesarios para efectivizar la devolucin en el plazo que, con carcter general, ella determine. III. Las empresas inscriptas antes de la vigencia de la Ley N 25.429, podrn usar los beneficios de devolucin del impuesto al valor agregado, para aquellos gastos no compensados, efectuados con posterioridad a tal vigencia, en las condiciones que establezcan la Autoridad de Aplicacin y la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa. Para las empresas inscriptas con posterioridad, el beneficio ser utilizable solamente para los gastos no compensados en que se incurriere desde la fecha de inscripcin. Con relacin a la informacin prevista en el apartado I del presente inciso, se otorgar un plazo de sesenta (60) das hbiles administrativos contados a partir de la publicacin de este reglamento, para que aquellas empresas que hayan realizado inversiones en exploracin entre la fecha de vigencia de la Ley N 25.429 y la referida publicacin, efecten la presentacin respectiva. c) La Autoridad de Aplicacin y la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, quedan facultadas para dictar conjuntamente las normas complementarias y aclaratorias que consideren atinentes a la mejor aplicacin del presente rgimen. TITULO III: DEL AVALUO DE RESERVAS Artculo 15 Sin reglamentacin. Artculo 16 El avalo de reservas de mineral y el correspondiente estudio de factibilidad tcnico-econmica de explotacin a que hace referencia el artculo 16 de la Ley N 24.196, deber ser avalado por profesionales competentes especficos debidamente matriculados.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

TITULO IV: DE LAS DISPOSICIONES FISCALES COMPLEMENTARIAS Artculo 17 Respecto a lo previsto en el segundo prrafo del artculo 17 de la Ley N 24.196, en el supuesto de bienes afectados indistintamente a tareas comprendidas en este rgimen y a otras no incluidas, la exencin correspondiente a ellos ser equivalente al porcentaje que representen los bienes afectados exclusivamente a las actividades que encuadren en el rgimen, frente al total del activo, excluido de ste los bienes afectados indistintamente a uno y otro tipo de tareas. Artculo 18 La documentacin y las registraciones relativas a las actividades comprendidas en el rgimen, debern individualizarse a los efectos de permitir su adecuado control y verificacin. Artculo 19 Sin reglamentacin. Artculo 20 Para todos los trminos establecidos en das en la Ley N 24.196 y en el presente, se computarn nicamente los das hbiles administrativos, de conformidad con lo establecido en el artculo 14 de la Ley N11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificatorias. CAPITULO V: DE LAS IMPORTACIONES Artculo 21 1 A los fines previstos en el artculo 21 de la Ley N 24.196, se establece que: a) La exencin que dicho artculo dispone alcanza a los derechos de importacin y a los dems tributos que gravaren la importacin o se aplicaren con motivo de ella, incluida la Tasa de Estadstica, con excepcin de las restantes tasas retributivas de servicios y del impuesto al valor agregado. b) La Autoridad de Aplicacin confeccionar los listados con las altas y bajas de los insumos susceptibles de importacin bajo el rgimen de este artculo. c) Los bienes de capital y equipos especiales a que hace referencia el artculo 21 de la Ley de Inversiones Mineras podrn ser nuevos o usados. Para el supuesto en que fueren usados, su aptitud para el uso minero deber estar certificada por entidad pblica o privada, nacional o extranjera que sea tcnicamente idnea. Las partes, elementos, componentes de dichos bienes, repuestos, accesorios, insumos y dems bienes a que hace referencia el artculo 21 de la Ley de Inversiones Mineras, debern ser nuevos, salvo expresa autorizacin de la Autoridad de Aplicacin.

Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

d) Por cada uno de los bienes que se hallaren comprendidos en el rgimen de la Ley de Inversiones Mineras, los importadores debern solicitar la autorizacin ante la Autoridad de Aplicacin, acompaando una declaracin jurada sobre el destino de los bienes. Dicha autorizacin deber tener plazo de vencimiento y obrar como parte de la documentacin del despacho de importacin respectivo que exige la Direccin General de Aduanas dependiente de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, para el libramiento de las mercaderas. e) Los importadores o tenedores de las mercaderas importadas bajo el Rgimen de la Ley de Inversiones Mineras, quedarn sujetos a comprobacin de la aplicacin de las mismas a los procesos de las actividades mineras que establece el artculo 5 de dicha ley. La Autoridad de Aplicacin establecer las normas que correspondan para realizar la comprobacin de destino de la mercadera importada. La fiscalizacin podr ser delegada por aqulla en el organismo con competencia en la actividad minera de la provincia pertinente, sin perjuicio de la intervencin que le compete a la Direccin General de Aduanas dependiente de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, de acuerdo con el Cdigo Aduanero. f) El plazo durante el cual podr realizarse la comprobacin de destino ser: I. Bienes de capital, sus partes y repuestos: hasta la extincin de su vida til o la conclusin del ciclo de la actividad que motiv su importacin. II. Insumos: hasta su consumo total, la prdida de aptitud o la conclusin del ciclo de la actividad que motiv su importacin. En caso de incumplimiento del destino minero de cualquiera de los bienes importados bajo el rgimen, el infractor estar obligado al pago de los derechos, impuestos, tasas u otros gravmenes que correspondan al momento de detectarse la infraccin, calculados sobre el valor puesto en aduana del bien a la fecha de su importacin, en la forma y condiciones que establezca la Direccin General de Aduanas dependiente de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, sin perjuicio de otras medidas o sanciones que prev la Ley N 24.196 y otras normativas que fueren de aplicacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

g) La transferencia de un bien importado, anterior a la conclusin del ciclo de la actividad que motiv su importacin o de su vida til, a otra actividad comprendida en el artculo 5 de la Ley N 24.196, proceder exclusivamente a un tercero inscripto en dicha ley, por razones justificadas, y previa evaluacin y conformidad de la Autoridad de Aplicacin. El nuevo titular del bien asumir las responsabilidades con relacin a los beneficios y obligaciones establecidos. La transferencia a personas no inscriptas o sin conformidad de la Autoridad de Aplicacin o la reexportacin no autorizada, obligar al pago de los derechos, impuestos y gravmenes, que correspondan al momento de la transferencia y en el caso de reexportacin a la fecha de intervencin en Aduana, calculados sobre el valor en Aduana del bien a la fecha de su importacin, en la forma y condiciones que establezca la Direccin General de Aduanas dependiente de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, sin perjuicio de otras medidas o sanciones que prev la Ley N 24.196 y otras normativas que fueren de aplicacin. La transferencia o reexportacin de un bien ulterior a la extincin de su vida til o a la conclusin del ciclo de la actividad que motiv su importacin, verificada y conformada por la Autoridad de Aplicacin, podr efectuarse libremente, con cualquier destino, sin que ello haga incurrir en la obligacin antes mencionada o en las medidas o sanciones aludidas precedentemente. h) Respecto a empresas mineras, defnese como ciclo de la actividad que motiv la importacin, el perodo durante el cual deben realizarse un conjunto de operaciones concurrentes a un mismo fin y que transcurre desde la iniciacin del proyecto hasta el agotamiento de las reservas de los yacimientos respectivos. La Autoridad de Aplicacin queda facultada a considerar concluido dicho ciclo en los casos de interrupcin permanente o previsiblemente prolongada de las actividades, motivada por factores imponderables. Tambin la Autoridad de Aplicacin podr dar por concluido el ciclo en cuestin cuando se trate de bienes que, por sus propias caractersticas, son utilizables slo para uno o ms tipos de actividades especficas y ellas se encuentren ya ejecutadas en el marco del emprendimiento de que se trate. En ambos casos la reexportacin de los bienes, ser sin pago de los gravmenes a la importacin ni sanciones y otras medidas. Si la reexportacin fuera con destino a pases con los cuales el nuestro tuviera en vigor tratados de libre circulacin de bienes o servicios sin aplicacin de aranceles u otros derechos o gravmenes, la Autoridad de Aplicacin podr rechazar la solicitud si a su juicio considera que la reexportacin puede lesionar intereses legtimos en el pas de que se trate. La transferencia en el mercado local a no inscriptos podr ser realizada en las condiciones y con los efectos que establezca la Autoridad de Aplicacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

i) Para el caso particular de los bienes importados por empresas prestatarias de servicios para productores mineros o por organismos pblicos del sector, de que trata el segundo prrafo del artculo 2 de este reglamento, se establece que el concepto conclusin del ciclo de la actividad que motiv su importacin es equiparable y coincidente con la extincin de su vida til. No obstante, en el caso de las empresas de servicios, la Autoridad de Aplicacin queda facultada a considerar concluido, temporaria o definitivamente, dicho ciclo antes de la extincin de la vida til de los bienes, en el supuesto de cadas significativas de la demanda de servicios mineros en el pas, al solo efecto de autorizar la reexportacin, temporaria o definitiva, de los bienes sin pago de gravmenes ni otras medidas o sanciones. Si la reexportacin fuera con destino a pases con los cuales el nuestro tuviere en vigor tratados de libre circulacin de bienes o servicios sin aplicacin de aranceles u otros derechos o gravmenes, la Autoridad de Aplicacin podr rechazar la solicitud si a su juicio considera que la reexportacin puede lesionar intereses legtimos en el pas de que se trate. En lo que respecta a organismos pblicos, la Autoridad de Aplicacin podr considerar concluido, temporaria o definitivamente dicho ciclo, si a su juicio se produce una disminucin de la actividad minera que justifique la desafectacin de los bienes de tareas del organismo vinculadas con el sector minero, en cuyo caso la Autoridad de Aplicacin podr autorizar tanto la reexportacin como el uso en el pas, por el mismo organismo con otros destinos. j) Las empresas que fueren titulares de varias explotaciones mineras podrn afectar alternativamente a las mismas los bienes importados bajo este rgimen, previa informacin a la Autoridad de Aplicacin. Asimismo, cuando se trate de sociedades controlantes o controladas en los trminos del artculo 33 de la Ley N 19.550 de Sociedades Comerciales, o de empresas que pertenezcan a los mismos dueos, de ser stos personas fsicas, o de sociedades vinculadas por contratos de Agrupacin de Colaboracin o de Unin Transitoria de Empresas, en los trminos del Captulo III de la Ley N 19.550, y siempre que tales sociedades o empresas se hallen inscriptas en el registro correspondiente a este rgimen, se podr afectar los bienes alternativamente a las actividades mineras de cualquiera de ellas, previa informacin bajo declaracin jurada a la Autoridad de Aplicacin. k) En caso de detectarse transgresiones o infracciones con respecto al Captulo V de la Ley de Inversiones Mineras y como accin complementaria de lo establecido en el Captulo IX, la misma Autoridad de Aplicacin dar cuenta de los hechos en forma inmediata, por los medios que estimare conveniente, a la Direccin General de Aduanas dependiente de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa. l) Lo expuesto en el artculo 18 del presente reglamento se aplica tambin en relacin al tema objeto de este Captulo. m) La Autoridad de Aplicacin establecer, mediante resolucin complementaria, las condiciones que debern cumplir los prestadores de servicios para productores mineros, para poder inscribirse en el Registro de la Ley y utilizar el beneficio de este artculo.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A partir de su inscripcin, los prestadores de servicios debern facturar anualmente, en concepto de servicios mineros, un porcentaje en relacin al total de su facturacin, no inferior al que establezca la Autoridad de Aplicacin. Al vencimiento de cada ao calendario el prestador de servicios mineros deber informar dicho porcentaje a la Autoridad de Aplicacin, con carcter de declaracin jurada, acompaando una certificacin emitida por Contador Pblico matriculado. Si a la conclusin de cada ao esta condicin no se cumpliere, el prestador de servicios mineros quedar automticamente y de pleno derecho suspendido en el uso del beneficio de este artculo, por el tiempo que se establezca en la resolucin complementaria de carcter general que dicte la Autoridad de Aplicacin. Durante la suspensin los bienes que hubieren sido importados con la franquicia de este artculo, continuarn afectados al uso exclusivo para la prestacin de servicios mineros contemplados en el rgimen, debiendo el prestador informar de ello a la Autoridad de Aplicacin como sea requerido por la resolucin complementaria. El incumplimiento de estas disposiciones implicar las infracciones y sanciones pertinentes, previstas en los artculos 28 y 29 de la ley, adems del pago de los derechos, impuestos y gravmenes en caso de transferencia o uso en otras actividades, tal como se estipula en el inciso e). Las disposiciones de este inciso y de la resolucin que dicte la Autoridad de Aplicacin regirn tambin para los casos de incumplimiento del porcentaje de la facturacin anual hasta ahora vigente, ocurridos antes de la sancin de este decreto, respecto a los cuales la Autoridad de Aplicacin no haya dispuesto ya la baja del inscripto. En esos casos, y a efectos de la procedencia de la suspensin se aplicar tambin, el nuevo porcentaje que fije la resolucin complementaria, si fuera ms favorable al inscripto en relacin al hasta ahora vigente. A los efectos de este artculo, la Autoridad de Aplicacin fijar parmetros para definir la vida til de aquellos bienes que estime susceptibles de tal generalizacin. Sin defecto de ello, la extincin anticipada al cumplimiento de los parmetros ser reconocible por la Autoridad de Aplicacin si fuera acreditada y/o certificada a satisfaccin de los organismos tcnicos dependientes de la misma. CAPITULO VI: DE LAS REGALIAS Artculo 22 1

Derogado por Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPITULO VII: DE LA CONSERVACION DEL MEDIO AMBIENTE Artculo 23 Los inscriptos debern presentar a la autoridad de aplicacin, en la o las oportunidades que ella determine, a travs de las normas complementarias a cuyo dictado faculta el artculo 24 de este reglamento, los estudios tcnicos referidos al impacto ambiental que provocar la actividad pertinente. La autoridad de aplicacin los informar al organismo competente de la provincia que corresponda y fiscalizar las tareas juntamente con ste, sin perjuicio de la intervencin de otras instancias que tuvieren competencia en la materia. Los acogidos al presente rgimen debern informar anualmente a la autoridad de aplicacin, con carcter de declaracin jurada, el importe de la previsin especial que han efectuado y el efectivamente erogado. El monto deducible en la determinacin del Impuesto a las Ganancias en cada perodo fiscal ser el de la previsin efectivamente constituida en ese perodo, conforme a las disposiciones del artculo 23 de la Ley N 24.196, hasta el lmite all establecido. Dicha previsin se acumular en los diferentes ejercicios que correspondan al ciclo productivo. El monto de las erogaciones que exceda a la previsin constituida incidir directamente en el ejercicio fiscal en que tal hecho ocurra. Se considerar que la finalizacin del ciclo productivo se produce cuando se agota el yacimiento en explotacin. Independientemente de ello, en el caso de que los trabajos se interrumpieren totalmente por un lapso que exceda los dos (2) aos, la autoridad de aplicacin dar por finalizado el ciclo productivo y, consecuentemente, el contribuyente estar obligado a la restitucin al balance impositivo del impuesto a las ganancias de los montos de la previsin no utilizados. La autoridad de aplicacin queda facultada a ampliar el plazo precedentemente fijado por causas debidamente fundamentadas. CAPITULO VIII: DE LA AUTORIDAD DE APLICACION Artculo 24 La competencia de la Secretara de Minera de la Nacin como Autoridad de Aplicacin es sin perjuicio de la participacin que la Ley de Ministerios o leyes especiales determinen para otros ministerios u organismos del Estado. La autoridad de aplicacin queda facultada para dictar las normas complementarias y aclaratorias que resulten pertinentes para la mejor aplicacin del presente rgimen, y para colaborar con las autoridades impositivas y aduaneras en el cumplimiento de las funciones que a las mismas competen. Asimismo, establecer normas para la confeccin, presentacin y diligenciamiento de la documentacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 25 La declaracin jurada a presentar debe exponer con fidelidad las tareas, estudios e inversiones, con su respectivo cronograma, que el sujeto inscripto tiene proyectado efectuar; no obstante, ste podr introducir libremente modificaciones a dicho programa sin necesidad de autorizacin, pero deber informarlas a la autoridad de aplicacin anualmente, en la misma oportunidad que se establece en el artculo 2, prrafo cuarto, del presente reglamento. La falta de cumplimiento de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de las penalidades previstas en el Captulo IX, artculo 29 de la Ley N 24.196 y/o en la Ley N11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificatorias, que correspondan. La autoridad de aplicacin informar sobre tales presentaciones al organismo con competencia en la actividad minera de la provincia respectiva. Artculo 26 1 La Autoridad de Aplicacin realizar inspecciones, por sus medios o por quien ella indique, tendientes a constatar el cumplimiento de las condiciones que posibilitaron su encuadramiento en el Rgimen de Inversiones para la Actividad Minera. En el caso de detectar incumplimientos, infracciones o hechos que autoricen a presumirlos, dispondr la instruccin de los correspondientes sumarios, cursando asimismo aviso a la Direccin General Impositiva y/o a la Direccin General de Aduanas, dependientes de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa. Artculo 27 La obligacin de los inscriptos de aportar la informacin geolgica de superficie de las reas exploradas ser efectiva al momento de presentar a la autoridad de aplicacin el estudio de factibilidad, o al momento de desistir de continuar la exploracin, o cuando hubiesen transcurrido dos (2) aos contados desde la conclusin o interrupcin de las tareas de exploracin, lo que ocurra en primer trmino. La autoridad de aplicacin remitir copia de dicha informacin geolgica al organismo provincial correspondiente. CAPITULO IX: DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Artculo 28 2 En relacin a los incumplimientos establecidos en el artculo 28 de la Ley N 24.196, resultarn asimismo de aplicacin las siguientes disposiciones: La Autoridad de Aplicacin podr prorrogar o renovar el plazo fijado en la intimacin a la que se refiere el inciso b) del artculo 28 de la ley.

1 2

Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003). Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A todos los efectos establecidos en el inciso e) del artculo 28 de la Ley N 24.196, se entender que se produce la desafectacin de los bienes cuando stos se destinen a cualquier uso, permanente o transitorio, en actividades ajenas a las mineras comprendidas por la Ley N 24.196, su reglamento y las resoluciones complementarias o aclaratorias dictadas por la Autoridad de Aplicacin. Esta ltima podr considerar, a su exclusivo juicio, que un uso no minero, atribuible a necesidades de ndole personal o familiar del beneficiario, que sea puramente ocasional, no constituye desafectacin. Artculo 29 1 Sin reglamentar. Artculo 30 2 Los gastos en inversiones que pueden deducirse por aplicacin del artculo 9 de la Ley N 22.095, son exclusivamente los erogados con anterioridad a su derogacin, salvo el caso que, antes de este acto, se hubiere producido la habilitacin de los bienes para su normal funcionamiento, en cuyo caso los beneficiarios podrn efectuar la deduccin de la totalidad del saldo impago en el ejercicio fiscal durante el cual tuvo lugar la habilitacin. A efectos de lo previsto en el prrafo segundo del artculo 30 de la Ley N 24.196, se establece que para la tramitacin y resolucin de todas las cuestiones emergentes de la Ley N 22.095, ser Autoridad de Aplicacin, la de la ley mencionada en primer trmino. Continuarn siendo aplicables a tales cuestiones las correspondientes disposiciones de la Ley N 22.095 y de su Decreto Reglamentario N 554 del 24 de marzo de 1981 y dems normas complementarias. La Autoridad de Aplicacin, a pedido de parte, proceder a revisar las resoluciones dictadas durante la vigencia de la Ley N 22.095 con el objeto de dejar sin efecto las exigencias y/o condicionamientos que hubieren sido incorporados a aqullas y no existieran como requisitos obligatorios en los trminos de la citada ley o de su reglamentacin. A criterio de la Autoridad de Aplicacin, dichas exigencias y/o condicionamientos podrn dejarse sin efecto desde su origen, ponderando las circunstancias existentes en su momento y privilegiando las fuentes de trabajo. CAPITULO X: DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artculo 31 3 A los efectos establecidos en el punto 2. del artculo incorporado por el Captulo X: Disposiciones Transitorias de la Ley N 24.196 y sus modificaciones, establcese que respecto de los bienes adquiridos a partir de la entrada en vigencia de la Ley N 25.429, se podr optar por el mtodo de amortizacin previsto en el punto 1.1. del artculo 13 de la Ley de Inversiones Mineras.

1 2 3

Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003). Texto segn Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003). Incorporado por Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 32 1 El traslado de los quebrantos impositivos acumulados, en la parte correspondiente a la deduccin de las amortizaciones aceleradas de conformidad a lo establecido en el artculo incorporado por el Captulo X de la Ley N 24.196, con las modificaciones introducidas por la Ley N 25.429 se realizar: a) En la medida que, a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 25.429, no hubiera caducado la posibilidad de su cmputo por aplicacin de las disposiciones del artculo 19 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997) y sus modificaciones. b) Considerando la totalidad de los bienes amortizables, existentes al cierre del ejercicio inmediato anterior al de la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 25.429 y en la medida que, a dicha fecha de cierre, no se hubieran agotado sus respectivas vidas tiles. A los fines indicados precedentemente el quebranto susceptible de ser trasladado para su posterior cmputo en el balance impositivo del impuesto a las ganancias de los aos siguientes, deber distribuirse imputndolo a los bienes amortizables antes citados considerando las siguientes normas: I. Se entender que el total del quebranto acumulado existente al cierre del ejercicio fiscal indicado en el punto b) del prrafo precedente, que cumpla con la condicin expuesta en el punto a) del prrafo anterior se compone, en primer trmino, por las amortizaciones de bienes de uso que fueron deducidas en los balances impositivos correspondientes a los ejercicios fiscales inmediatos anteriores a la fecha de entrada en vigencia de la citada ley. II. A los efectos de la determinacin del nuevo plazo de prescripcin el importe del quebranto acumulado precedentemente citado deber asignarse, en primer trmino, al valor de los bienes de uso que al cierre del ejercicio citado en el precedente punto I.-, cuenten con la mayor cantidad de perodos de vida til normal restante y continuando, con posterioridad, sucesivamente y de manera regresiva con los bienes de uso que posean una menor cantidad de perodos de vida til remanente. El monto a asignar conforme a la metodologa sealada, no podr superar el importe correspondiente a la sumatoria de los valores de origen de los bienes de uso, cuya vida til expira a la finalizacin de un mismo perodo fiscal. III. El importe citado en el precedente punto II, constituir el monto susceptible de ser compensado con utilidades impositivas que se generen hasta los cinco (5) ejercicios fiscales posteriores al perodo fiscal en que se produzca la expiracin de la vida til de cada uno de los respectivos bienes. IV. Los contribuyentes debern informar en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, las nuevas fechas lmites hasta las cuales, de conformidad con la metodologa sealada precedentemente, podrn utilizar los quebrantos impositivos acumulados a los que se refiere el artculo incorporado por el Captulo X de la Ley N 24.196, con las modificaciones introducidas por la Ley N 25.429.

Incorporado por Decreto N 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ANEXO I - Determinacin de la Carga Tributaria Metodologa A) APLICACIN Artculo 1 A los fines establecidos en el artculo 8 de la Ley N 24.196 y sus modificaciones, el sujeto beneficiario de la estabilidad fiscal deber cumplir, en jurisdiccin nacional, con sus obligaciones tributarias y arancelarias aplicando las disposiciones normativas vigentes al momento de la obtencin del beneficio de estabilidad fiscal, con los alcances establecidos en el presente anexo. En el supuesto que el beneficiario considerara que le resulta ms conveniente aplicar las disposiciones vigentes en cada ejercicio fiscal, podr ejercer dicha opcin en cada uno de ellos de manera excluyente. La Subsecretara de Minera dependiente de la Secretara de Industria, Comercio y Minera, emitir una constancia de dicha opcin aplicable a cada ejercicio fiscal, remitindolas al sujeto beneficiario, a la Direccin General Impositiva y a la Direccin General de Aduanas, dependientes de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa. B) NORMATIVA APLICABLE PARA CUANDO SE OPTE POR LAS DISPOSICIONES VIGENTES, EN CADA EJERCICIO FISCAL Artculo 2 Cuando los sujetos beneficiarios elijan la opcin indicada en el segundo prrafo del artculo anterior, sern de aplicacin las siguientes disposiciones: a) Debern manifestar su voluntad en tal sentido hasta la finalizacin del tercer mes calendario siguiente desde el inicio de cada perodo fiscal o al de la publicacin en el Boletn Oficial del presente decreto, segn corresponda. Para ello debern efectuar una presentacin ante la Subsecretara de Minera, la que deber ser suscripta por el representante legal o apoderado de la empresa y su firma certificada en forma notarial, bancaria o por autoridad policial. b) No ejercida la opcin en los trminos sealados en el precedente apartado a), automticamente sern de aplicacin, para ese ejercicio fiscal, las disposiciones establecidas en el primer prrafo del artculo 1.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

C) NORMATIVA QUE REGIR CUANDO SE APLIQUEN LAS DISPOSICIONES VIGENTES AL MOMENTO DE LA OBTENCIN DEL BENEFICIO DE ESTABILIDAD FISCAL Artculo 3 Cuando corresponda al beneficiario el cumplimiento de las obligaciones tributarias y arancelarias aplicando las disposiciones normativas vigentes al momento de la obtencin del beneficio de estabilidad fiscal, resultarn de aplicacin las siguientes disposiciones: a) Todos los sujetos o entidades pblicas o privadas vinculadas con la liquidacin y percepcin de los tributos y/o aranceles, aplicarn las normas tributarias y arancelarias correspondientes con la sola presentacin por parte del beneficiario, de una copia autenticada del certificado de estabilidad fiscal oportunamente emitido por la Autoridad de Aplicacin. Los titulares de emprendimientos que gocen del beneficio de estabilidad fiscal quedarn excluidos de los regmenes de retenciones en el impuesto a las ganancias (por parte de sujetos o entidades privadas) respecto de las operaciones correspondientes a tales emprendimientos, debiendo en su reemplazo efectuar el ingreso de las sumas que correspondan de acuerdo con el procedimiento que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa. b) En el caso de tributos y/ o aranceles que, estando vigentes al momento de la obtencin de la estabilidad fiscal y fueren ulteriormente derogados, no corresponder su pago a partir de tal derogacin. No obstante, si en sustitucin de los derogados, se sancionaran otros tributos y/ o aranceles, corresponder el pago de estos ltimos pero sin exceder los montos que se hubieren debido abonar de no producirse la derogacin de los primeros. c) En el supuesto de reducciones en las alcuotas o modificaciones en la base imponible que signifiquen una reduccin de la carga tributaria y/ o arancelaria durante el ejercicio fiscal, los beneficiarios de la estabilidad fiscal podrn beneficiarse de las mismas aplicando el rgimen vigente durante el ejercicio en curso. D) NORMATIVA APLICABLE A LA FINALIZACIN DE CADA PERODO FISCAL Artculo 4 Con la finalidad de determinar la magnitud de la carga tributaria y arancelaria efectivamente soportada y asegurar el efectivo goce del beneficio de la estabilidad fiscal, sern de aplicacin las siguientes normas: a) Los beneficiarios debern informar en carcter de declaracin jurada a la Autoridad de Aplicacin sobre la utilizacin de los beneficios de la estabilidad fiscal durante el ejercicio. Dicha informacin deber ser presentada hasta la fecha de vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada del impuesto a las ganancias.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) En el supuesto que el beneficiario, durante el ejercicio fiscal, se hubiera beneficiado con alguno de los supuestos contemplados en los incisos b) y c) del artculo 3 del presente anexo deber determinar a la fecha de finalizacin de cada ejercicio fiscal, en valores absolutos, la diferencia existente entre los importes efectivamente tributados y el menor de los importes resultantes de comparar entre: i) la aplicacin de la totalidad de las normas aplicables de acuerdo con la Estabilidad Fiscal del beneficiario es decir, las correspondientes a la fecha de obtencin de ese beneficio y ii) la aplicacin de la totalidad de las normas vigentes durante el ejercicio fiscal de que se trate es decir, las normas vigentes en ese ejercicio fiscal que se hubiesen aplicado de no haber optado por la aplicacin de las disposiciones vigentes al momento de la obtencin del beneficio de la estabilidad fiscal. En tal caso debern presentar dicha informacin con carcter de Declaracin Jurada hasta la fecha de vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada del impuesto a las ganancias ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, en la forma y condiciones que ella determine, remitiendo simultneamente copia a la Autoridad de Aplicacin. Los sujetos beneficiarios individualizarn las normas tributarias y arancelarias aplicadas. c) El sujeto que hubiera soportado en un ejercicio fiscal una carga tributaria y/o arancelaria total superior a la que hubiera correspondido, atendiendo a su calidad de sujeto beneficiario de la estabilidad fiscal, de conformidad con las disposiciones establecidas por la Ley N 24.196 y sus modificaciones, podr solicitar la compensacin o devolucin de las sumas que hubiere abonado de ms, en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, la que, asimismo, establecer la forma, plazo y condiciones para el ingreso al Fisco de lo que se hubiere tributado de menos por aplicacin de estas normas, pudiendo adems determinar los intereses compensatorios que correspondieren en uno u otro caso. Para la determinacin de la carga tributaria no se considerarn los gravmenes que constituyan pagos a cuenta de otros tributos, en la medida de su efectiva posibilidad de imputacin, de conformidad con las disposiciones legales en vigencia. E) OTRAS DISPOSICIONES Artculo 5 A todos los fines sealados en el presente Anexo, resultarn asimismo de aplicacin las siguientes disposiciones: Para facilitar las tareas de fiscalizacin, los beneficiarios debern efectuar sus registraciones contables de modo tal que pueda identificarse en forma separada a las actividades comprendidas por la estabilidad fiscal de las no alcanzadas y adoptar sistemas de registros que permitan una verificacin cierta, as como cumplir toda otra forma, recaudo o condiciones establecidas con relacin a este beneficio por las normas pertinentes. En caso que se produjera un incumplimiento de la beneficiaria respecto de las obligaciones previstas en el presente anexo, sern de aplicacin las pertinentes disposiciones de los artculos 28 y 29 de la Ley N 24.196 y de su reglamento, sin defecto de otras responsabilidades y sanciones que resulten de aplicacin.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, Entidad Autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, deber informar de los incumplimientos a esta Autoridad de Aplicacin, a los efectos precedentemente indicados. Sin defecto de ello, si el incumplimiento hubiere acarreado la falta de pago de los importes adeudados, se aplicarn los intereses, sanciones y dems medidas correspondientes a tal situacin, segn las normas vigentes. Artculo 6 Facltase a la Autoridad de Aplicacin a dictar excepciones puntuales y efectuar las modificaciones que considere convenientes en la operatoria establecida en el presente Anexo, las que se aplicarn a todos los beneficiarios independientemente de la poca de la adquisicin de la estabilidad fiscal. Artculo 7 Las jurisdicciones adheridas al rgimen de la Ley N 24.196, debern dictar reglamentaciones similares a las contenidas en el presente Anexo, que permitan establecer metodologas claras para asegurar el beneficio de estabilidad fiscal y para determinar si se produjeron modificaciones en la carga tributaria correspondiente a esa jurisdiccin, en atencin a las disposiciones vigentes a la fecha de presentacin del estudio de factibilidad. En el caso de que dichas reglamentaciones no aseguren en forma correcta dicho beneficio, deber estarse a lo dispuesto en el artculo 11 de la Ley N 24.196. La Autoridad de Aplicacin, ante el reclamo del beneficiario, determinar la alteracin a la estabilidad fiscal en virtud de lo establecido en el presente anexo.

Actividad minera. Ley N 24.196. Derecho a los beneficios de estabilidad fiscal

Resolucin N 114/20041 (S.M.) Buenos Aires, 20/12/2004 Artculo 1 Se entender, a efectos de lo dispuesto por el artculo 8 de la Ley N 24.196 de Inversiones Mineras, texto segn el artculo 2 de la Ley N 25.429, que para que se adquiera el derecho a los beneficios de estabilidad fiscal previstos en el Ttulo I del Captulo IV de dicha ley incluyendo tanto los aspectos tributarios como los regmenes cambiario y arancelario el incremento de la capacidad productiva deber reunir una o algunas, indistintamente, de las siguientes condiciones: a) Ser no inferior al cuarenta por ciento (40%) del que tena la unidad antes de proyectarse su ampliacin;
1 Publicado en el B.O. del 23/12/2004.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

b) Responder a una inversin efectuada en capital fijo, en los rubros que luego se indican, no inferior en su conjunto al cincuenta por ciento (50%) de los activos existentes antes de efectuarse la ampliacin, a valor de mercado y en equipamiento similar nuevo, en idnticos rubros, I. Ejecucin de trabajos necesarios para la definicin de reservas de mineral positivas, relacionadas al proyecto de incremento de la capacidad productiva; II. Ejecucin de obras de laboreo minero correspondientes a la faz productiva; III. Inversin en activos para la rehabilitacin de procesos productivos paralizados, con recreacin de puestos genuinos de trabajo, en regiones socio econmica deprimidas y carentes de actividad econmica estable, que a criterio de la Autoridad de Aplicacin ameriten garantizar la estabilidad fiscal para el sostenimiento de actividades sustentables; IV. En el sentido del prrafo anterior se valorar tambin que el emprendimiento rehabilitado genere divisas por exportaciones y cree o mejore la infraestructura y los servicios de uso comunitario; V. Adquisicin de maquinarias, elementos y equipos, de extraccin, de transporte de mina a planta y de beneficio del mineral, que se incorporen al servicio permanente de la unidad productora; VI. Construccin de naves, depsitos y otras obras afectadas al proceso productivo, campamentos y viviendas, edificios, caminos, instalaciones de energa, comunicaciones, sanidad, capacitacin, oficinas administrativas y otras obras auxiliares de la explotacin; c) Tener la capacidad, derivada de nuevas inversiones de capital fijo afectado a los procesos productivos, de producir bienes diferentes a los de extraccin o elaboracin originales y siempre que ellos no sean de uso meramente sustitutivo de los primigenios sino susceptibles de aplicacin diversa, para la cual los productos originarios no eran aptos. Otros incrementos en la capacidad productiva mediante un proyecto de ampliacin, que no renan alguna de las condiciones sealadas precedentemente, slo sern eventualmente considerados, por razones de mrito, oportunidad o conveniencia, en casos excepcionales en los que se entienda que existe sumo inters pblico, como la magnitud de la inversin en s o las circunstancias enunciadas en los apartados II y IV del inciso b) precedente. Artculo 2 La estabilidad fiscal comenzar a aplicarse efectivamente una vez que el interesado acredite ante la Autoridad de Aplicacin que se ha cumplido con alguna o algunas de las condiciones establecidas en el artculo 1 de esta resolucin, como as las de las restantes normas relacionadas con la estabilidad fiscal y que el emprendimiento haya entrado en rgimen normal de produccin. No obstante, la carga tributaria y los regmenes cambiario y arancelario a tener en cuenta para la estabilidad, sern los existentes a la fecha de presentacin del estudio de factibilidad de la ampliacin, segn lo dispone el artculo 8 de la Ley N 24.196 de Inversiones Mineras, y el plazo de treinta (30) aos que all establece ser igualmente contado a partir de la presentacin de dicho estudio.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

No sern admisibles reclamos de naturaleza alguna tanto por el incremento de tributos cuyos hechos imponibles ya hubieran tenido nacimiento, como por los efectos de modificaciones en los citados regmenes, que hubieran ocurrido antes de la acreditacin ante la Autoridad de Aplicacin a que se refiere el primer prrafo de este artculo. Artculo 3 Cumplidas las correspondientes condiciones, los beneficios de la estabilidad fiscal alcanzarn a la totalidad del emprendimiento de que se trate, salvo el caso en que el incremento de capacidad productiva sea respecto a bienes diferentes, contemplado en el inciso c) del artculo 1 de esta resolucin, sin llegar al cuarenta por ciento (40%) del que tena la unidad antes de proyectarse su ampliacin, previsto en el inciso a) del mismo artculo, y sin que se haya realizado la inversin de capital fijo indicada en el inciso b), supuesto en el cual la aplicacin de los beneficios en cuestin se limitar a la actividad relacionada con los bienes diferentes, producto de la ampliacin. Artculo 4 Cuando se trate de las actividades contempladas en el artculo 6, incisos b) y c) de la Ley N 24.196 de Inversiones Mineras, el incremento de capacidad productiva a que se refiere el artculo 1 de esta resolucin en sus diversos incisos, es solamente el relacionado con los procesos no excluidos. Por ende, el beneficio de estabilidad fiscal operar slo en relacin a esos procesos. Artculo 5 Dergase el artculo 3 de la Resolucin N 326 de fecha 16 de diciembre de 1994 de la entonces secretara de minera del exMinisterio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. Artculo 6 La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial y ser de aplicacin respecto a los estudios de factibilidad que se presenten a esta secretara con posterioridad a tal vigencia. Artculo 7 De forma.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Financiamiento de la vivienda y la construccin. Fondos fiduciarios.

Ley N 24.4411(Parte Pertinente) Sancionada: 22/12/94 Promulgada: 09/01/95 TITULO XII - MODIFICACIONES A LAS LEYES IMPOSITIVAS CAPITULO I Artculo 93 Los ttulos valores representativos de deuda y los certificados de participacin emitidos por fiduciarios respecto de fideicomisos que se constituyan para la titulizacin de activos, sern objeto del siguiente tratamiento impositivo: a) Quedan exentas del impuesto al valor agregado las operaciones financieras y prestaciones relativas a su emisin, suscripcin, colocacin, transferencia, amortizacin, intereses y cancelacin, como as tambin las correspondientes a sus garantas; b) Los resultados provenientes de su compraventa, cambio, permuta, conversin y disposicin, como as tambin sus intereses, actualizaciones y ajustes de capital, quedan exentos del impuesto a las ganancias, excepto para los sujetos comprendidos en el Ttulo VI de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado 1986) y sus modificaciones. Cuando se trate de beneficiarios del exterior comprendidos en el Ttulo V de la citada norma legal, no regir lo dispuesto en su artculo 21 y en el artculo 104 de la Ley N 11.683 (t.o. 1978) y sus modificaciones. El tratamiento impositivo establecido en este artculo ser de aplicacin cuando los referidos ttulos sean colocados por oferta pblica. Artculo 94 A los efectos del impuesto al valor agregado, cuando los bienes fideicomitidos fuesen crditos, las transmisiones a favor del fideicomiso no constituirn prestaciones o colocaciones financieras gravadas. Cuando el crdito cedido incluya intereses de financiacin, el sujeto pasivo del impuesto por la prestacin correspondiente a estos ltimos continuar siendo el fideicomitente, salvo que el pago deba efectuarse al cesionario o a quien ste indique, en cuyo caso ser quien lo reciba el que asumir la calidad de sujeto pasivo. Artculo 95 Las disposiciones del presente captulo entrarn en vigencia el primer da del mes subsiguientes al de la publicacin de la presente ley. Artculo 98 De forma.
1 Publicada en el B.O. del 16/01/95.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Financiamiento de la vivienda y la construccin. Fondos fiduciarios. Reglamentacin

Decreto N 780/951 Buenos Aires, 20/11/95 TITULO II REGLAMENTACION DE ASPECTOS TRIBUTARIOS CAPITULO I - FONDOS FIDUCIARIOS. IMPUESTO A LAS GANANCIAS Artculo 10 Quienes con arreglo a la Ley N 24.441 asuman la calidad de fiduciarios, quedan comprendidos en las disposiciones del artculo 16, inciso e) de la Ley N 11.683 (t.o. en 1978 y sus modificaciones), por lo que en su carcter de administradores de patrimonios ajenos debern ingresar, como pago nico y definitivo del impuesto que se devengue con motivo del ejercicio de la propiedad fiduciaria, el treinta y tres por ciento (33 %)2 de la ganancia neta total obtenida en dicho ejercicio. Al fin indicado se considerar como ao fiscal el establecido en el primer prrafo del artculo 18 de dicha ley. Dicha ganancia neta deber establecerse de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1986 y sus modificaciones) que rigen la determinacin de las ganancias de la tercera categora. Para la determinacin de la ganancia neta aludida no sern deducibles los importes que, bajo cualquier denominacin, corresponda asignar en concepto de distribucin de utilidades.

1 2

Publicada en el B.O. del 27/11/95. Modificada por el Decreto N 1241/96 (B.O. del 05/11/96).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

No regir la limitacin establecida en el prrafo precedente para los fideicomisos financieros, previstos en los artculos 19 y 20 de la Ley N 24.441, cuando se renan la totalidad de los requisitos siguientes: a) se constituyan con el nico fin de efectuar la titulizacin de activos homogneos que consistan en ttulos valores pblicos o privados o derechos creditorios provenientes de operaciones de financiacin evidenciados en instrumentos pblicos o privados, verificados como tales en su tipificacin y valor por los organismos de control conforme lo exija la pertinente normativa en vigor, siempre que la constitucin de los fideicomisos y la oferta pblica de certificados de participacin o ttulos representativos de deuda se hubieren efectuado de acuerdo con las normas de la Comisin Nacional de Valores; b) los activos homogneos originalmente fideicomitidos no sean sustituidos por otros tras su realizacin o cancelacin, salvo colocaciones financieras transitorias efectuadas por el fiduciario con el producido de tal realizacin o cancelacin con el fin de administrar los importes a distribuir o aplicar al pago de las obligaciones del fideicomiso, o en los casos de reemplazo de un activo por otro por mora o incumplimiento; c) slo en el supuesto de instrumentos representativos de crdito, que el plazo de duracin del fideicomiso guarde relacin con el de cancelacin definitiva de los activos fideicomitidos; d) el beneficio bruto total del fideicomiso se integre nicamente con las rentas generadas por los activos fideicomitidos y por las provenientes de su realizacin, y de las colocaciones financieras transitorias a que se refiere el punto b), admitindose que una proporcin no superior al diez por ciento ( 10 %) de ese ingreso total provenga de otras operaciones realizadas para mantener el valor de dichos activos. No se considerarn desvirtuados los requisitos indicados en el punto a) por la inclusin en el patrimonio del fideicomiso de fondos entregados por el fideicomitente u obtenidos de terceros para el cumplimiento de obligaciones del fideicomiso. En el ao fiscal en el cual no se cumpla con alguno de los requisitos mencionados anteriormente y en los aos siguientes de duracin del fideicomiso, se aplicar lo dispuesto en los prrafos primero y segundo de este artculo. La disposicin a que alude la primera parte del prrafo precedente comprende a las ganancias obtenidas en el ao fiscal y destinadas a ser distribuidas en el futuro durante el trmino del contrato de fideicomiso, as como a las que en ese lapso se apliquen a la realizacin de gastos inherentes a la actividad especfica del fideicomiso que resulten imputables a cualquier ao fiscal posterior comprendido en el mismo. Artculo 11 Cuando el fiduciante posea la calidad de beneficiario del fideicomiso, excepto en los casos de fideicomisos financieros y de fiduciantes-beneficiarios comprendidos en el Ttulo V de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1986 y sus modificaciones), el fiduciario le atribuir, en la proporcin que corresponda, los resultados obtenidos en cada ao fiscal con motivo del ejercicio de la propiedad fiduciaria, considerndose, a los fines de la determinacin de la ganancia neta total del fiduciante-beneficiario, tales resultados como provenientes de la tercera categora. En el supuesto previsto en el prrafo anterior, el impuesto ingresado por el fiduciario, en la proporcin que corresponda, tendr para el fiduciante-beneficiario, el carcter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva le corresponda abonar por el ao fiscal al que deban imputarse los resultados distribuidos.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 12 La Direccin General Impositiva tomar la intervencin que le compete respecto del valor atribuible a los activos a que se refiere el tercer prrafo del artculo 10 y fijar los plazos y condiciones en que se efectuarn los ingresos y la atribucin de resultados a cargo del fiduciario que se dispone en los artculos precedentes.

Contratos de leasing
Decreto N 1.038/20001 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 09/11/2000 Artculo 1 Los contratos de leasing que se ajusten a las disposiciones de la Ley N 25.248, excepto aquellos en los que la modalidad en la eleccin del bien objeto de la operacin encuadre en las previsiones del inciso e), del artculo 5 de la referida norma, quedarn sujetos al siguiente tratamiento tributario. I IMPUESTO A LAS GANANCIAS CONTRATOS ASIMILADOS A OPERACIONES FINANCIERAS Artculo 2 Cuando en los contratos de leasing de cosas muebles o inmuebles, a que se refiere el artculo 1 del presente decreto, los dadores revistan la calidad de entidades financieras regidas por la Ley N 21.526, fideicomisos financieros constituidos conforme a las disposiciones de los artculos 19 y 20 de la Ley N 24.441, o empresas que tengan por objeto principal la celebracin de esos contratos y en forma secundaria realicen exclusivamente actividades financieras, a los fines del impuesto a las ganancias los mismos se asimilarn para dichos dadores a operaciones financieras, siempre que su duracin sea superior al cincuenta por ciento (50%), veinte por ciento (20%) o diez por ciento (10%) de la vida til del bien, segn se trate de bienes muebles, inmuebles no destinados a vivienda o inmuebles con dicho destino, respectivamente, determinada de acuerdo a la estimacin que este nico y exclusivo efecto se establece en la Tabla que se incorpora como Anexo del presente decreto y se fije un importe cierto y determinado como precio para el ejercicio de la opcin de compra. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, podr modificar la Tabla a que se refiere el prrafo anterior, agrupando, desagregando o incorporando bienes o, en su caso, aumentando o disminuyendo las estimaciones consignadas en la misma, cuando dichas adecuaciones resulten necesarias para una mejor aplicacin del rgimen.
1 Publicada en el B.O. del 14/11/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La recuperacin del capital aplicado a dichas operaciones se determinar dividiendo el costo o valor de adquisicin del bien objeto del contrato disminuido en la proporcin de ste que se encuentre contenida en el precio establecido para ejercer la opcin de compra por el nmero de perodos de alquiler fijados en el mismo. El costo a considerar a los efectos sealados precedentemente, ser el que se determine de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 58 y 59 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, segn se trate de bienes de muebles, o inmuebles, respectivamente. Las diferencias resultantes entre el importe de los cnones y la recuperacin del capital aplicado prevista en este artculo, constituirn la ganancia bruta obtenida por el dador. Artculo 3 En los casos considerados en el artculo anterior, cuando el tomador haga uso de la opcin de compra, a los fines de la determinacin del impuesto el dador deber considerar como costo computable el importe que resulte de deducir del costo del bien dado en leasing, el capital recuperado a travs de los cnones devengados en los perodos contractuales transcurridos hasta ese momento, excluido el de la opcin si su pago no procediera a raz del ejercicio de la misma. Asimismo, computar como precio de venta un importe no inferior al fijado en el respectivo contrato. Si la opcin de compra se ejerciera antes de la finalizacin del contrato, al referido precio se le sumar el recupero del capital contenido en los cnones correspondientes a los perodos posteriores y el de aqul en que dicha opcin se ejerza, si su pago no procediera a raz de ese ejercicio. Si el tomador no hiciera uso de la opcin de compra o sustituyera el bien a travs de un nuevo contrato, el costo computable del bien devuelto al dador ser para el mismo el previsto en los prrafos tercero y cuarto del artculo 2, menos el capital recuperado a travs de los cnones devengados durante la duracin del contrato vencido o renovado. CONTRATOS ASIMILADOS A OPERACIONES DE LOCACIN Artculo 4 En los casos de contratos de leasing comprendidos en el artculo 1 del presente decreto, no incluidos en las disposiciones del artculo 2, el dador deber amortizar el costo del bien, de acuerdo a lo establecido en los artculos 81, inciso f), 83 u 84, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, segn se trate de bienes inmateriales, inmuebles o bienes muebles, respectivamente.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Al ejercerse la opcin de compra, computar como costo el previsto en los artculos 58; 59 60, segn corresponda, de la citada ley del tributo y como precio de venta un importe no inferior al fijado en el respectivo contrato. Si el tomador hiciera uso de dicha opcin antes de la finalizacin del contrato, al referido precio de venta se le sumarn las amortizaciones determinadas de acuerdo a lo previsto en el prrafo anterior, contenidas en los cnones correspondientes a los perodos posteriores y al de aqul en que dicha opcin se ejerza, si su pago no procediera a raz de ese ejercicio. Artculo 5 El tratamiento dispuesto en el primer prrafo del artculo anterior, tambin ser de aplicacin a los contratos de leasing comprendidos en el artculo 1, cuando el precio para el ejercicio de la opcin de compra deba determinarse segn procedimientos o pautas pactadas al momento de ejercerse la misma, aun cuando se encuentren encuadrados en el primer prrafo del artculo 2 del presente decreto. Al ejercerse la opcin de compra, se computar como costo el previsto en los artculos 58; 59 60, segn corresponda, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. TRATAMIENTO DEL TOMADOR EN LOS CASOS ASIMILADOS A OPERACIONES FINANCIERAS O DE LOCACIN Artculo 6 Los tomadores de contratos de leasing comprendidos en los artculos anteriores, que afecten los bienes tomados a la produccin de ganancias gravadas, computarn como deduccin el importe de los cnones imputables a cada ejercicio fiscal, hasta el momento en que ejerzan la opcin de compra o, en su caso, de finalizacin o renovacin del contrato. En los casos de leasing de automviles, la deduccin indicada en el prrafo anterior ser procedente con las limitaciones previstas en el inciso l), del artculo 88 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, debiendo constar en el respectivo contrato, en la forma y condiciones que al respecto establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, el porcentaje del canon y del precio de la opcin de compra que resulten deducible o amortizable, respectivamente, para el tomador.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CONTRATOS ASIMILADOS A OPERACIONES DE COMPRAVENTA Artculo 7 Cuando en los contratos de leasing considerados en el artculo 4 de este decreto, el precio fijado para la opcin de compra sea inferior al costo computable atribuible al bien en el momento en que se ejerza dicha opcin, establecido de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 58; 59 60, segn corresponda, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la operacin se tratar, respecto de ambas partes, como una venta financiada situacin sta que deber ser comunicada fehacientemente al tomador, dejndose constancia en el respectivo contrato que a los efectos impositivos dicha operacin se asimila a una compraventa, constituyendo en estos casos el precio de la transaccin el recupero del capital contenido en los cnones previstos en el contrato y en la opcin de compra, debiendo considerarse cumplidas a tales efectos las previsiones del artculo 3 de la citada ley del tributo, con el otorgamiento de la tenencia del bien. La diferencia resultante entre el importe de los cnones ms el precio fijado para ejercer la opcin de compra y la recuperacin del capital aplicado prevista precedentemente, se imputar conforme a su devengamiento, en los trminos del artculo 18 de la ley indicada en el prrafo anterior. Dicha diferencia deber ser informada por el dador al tomador a efectos de que este ltimo practique su deduccin en la determinacin del impuesto a las ganancias, conforme lo dispuesto en la referida norma legal. Artculo 8 Cuando proceda el tratamiento previsto en el artculo anterior y el tomador no ejerza la opcin de compra, o sustituya el bien a travs de un nuevo contrato, tales hechos generarn para el dador la obligacin de computar, en la determinacin del impuesto a las ganancias del perodo de extincin o renovacin del contrato, la diferencia entre el ingreso equivalente a los cnones devengados en el tiempo de vigencia del mismo y el importe que resulte de sumar al resultado bruto oportunamente declarado el total de las amortizaciones imputables a dicho perodo de tiempo, calculadas de acuerdo con lo dispuesto en los artculos 81, inciso f), 83 u 84, segn corresponda, de la ley del citado gravamen. Los hechos mencionados en el prrafo anterior generarn para el tomador que hubiere afectado el bien objeto del contrato a la produccin de ganancias gravadas, la obligacin de considerar, en la determinacin del impuesto del perodo fiscal en que dichos hechos se produzcan, el recupero de las amortizaciones oportunamente computadas y la deduccin de la suma de la parte de los cnones no computadas durante la vigencia del contrato.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IV OPERACIONES DE LEASE BACK Artculo 26 Los contratos leasing celebrados conforme las disposiciones de la Ley N 25.248, que habiendo adoptado la modalidad en la eleccin del bien prevista en el inciso e) del artculo 5 de la referida norma, tengan por objeto la locacin con opcin a compra de bienes adquiridos por el dador al tomador en virtud del mismo contrato o con anterioridad al mismo, se asimilarn a los fines fiscales a operaciones financieras y tendrn el siguiente tratamiento tributario: a) A los fines del Impuesto a las Ganancias, ley segn texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, a los dadores les sern de aplicacin las disposiciones de los artculos 2 y 3 del presente decreto, cualquiera fuere la duracin del contrato. Por su parte, los tomadores que afecten el bien a la produccin de ganancias gravadas, computarn como deduccin el importe que surja de restarle a la suma de los cnones ms el precio establecido para el ejercicio de la opcin de compra, el valor por el cual se hubiere realizado la transferencia del bien al dador, en la proporcin que corresponda imputar a cada perodo fiscal, de acuerdo al vencimiento de los referidos cnones y del ejercicio de la opcin de compra. Asimismo, los tomadores debern imputar el resultado proveniente de la enajenacin realizada al dador, al perodo fiscal en que hagan ejercicio de la opcin de compra. Si dicho resultado constituyera una ganancia, la misma podr ser afectada al costo del bien readquirido, el que estar conformado por el precio efectivamente pagado ms el importe correspondiente a la diferencia no deducida de los cnones devengados hasta el momento en que dicha opcin se ejerza, en cuyo caso, a efectos de las amortizaciones que pudieran corresponder o de la determinacin del resultado en caso de una nueva enajenacin del bien, debern considerar dicho costo, disminuido en el importe de la ganancia que hubieran afectado al mismo y de las amortizaciones deducidas durante el perodo de locacin. En caso de no ejercerse la opcin de compra, tal hecho generar para el dador la obligacin de computar en la determinacin del impuesto del perodo de extincin del contrato, el ingreso correspondiente a la suma de la parte de los cnones devengados en el perodo de vigencia del mismo considerada oportunamente recuperacin del capital y la deduccin de las amortizaciones previstas en los artculos 81, inciso f), 83 u 84, segn corresponda, de la ley del tributo. La situacin prevista en el prrafo anterior generar para el tomador, la obligacin de considerar en la determinacin del impuesto del mismo perodo fiscal, la deduccin de la parte de los cnones no deducida durante la vigencia del contrato, el resultado proveniente de la enajenacin realizada en su momento al dador y el recupero de las amortizaciones oportunamente deducidas. V OTRAS DISPOSICIONES Artculo 27 Dergase el Decreto N 627 de fecha 18 de junio de 1996 y sus modificaciones, cuyas disposiciones sern de aplicacin para las operaciones de leasing realizadas a partir de la entrada en vigencia de la Ley N 25.248 y hasta la entrada en vigencia del presente decreto.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 31 Las disposiciones del presente decreto entrarn en vigencia el da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. En el caso de contratos celebrados con anterioridad a la fecha indicada en el prrafo anterior que resulten comprendidos en las situaciones previstas en el artculo 26 del presente decreto, las disposiciones contenidas en el mismo sern de aplicacin para los cnones cuyo vencimiento opere con posterioridad a dicha fecha, debiendo considerarse las contraprestaciones perfeccionadas hasta ese momento con arreglo al tratamiento dispuesto para las locaciones con opcin a compra. Asimismo, a los efectos del impuesto al valor agregado, el tomador y el dador computarn, respectivamente, cmo crdito y dbito fiscal del primer perodo que se perfeccione a partir de la citada fecha, inclusive, el importe que surja de aplicar la alcuota general del impuesto sobre la diferencia resultante de deducir del precio neto de la venta por la transferencia del tomador al dador, la parte de los cnones atribuibles al recupero del capital, vencidos a esa fecha. Artculo 32 De forma. ANEXO TABLA ESTIMACIN VIDA TIL DE LOS BIENES DENOMINACIN AOS VIDA TIL a) Edificios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 b) Instalaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 c) Muebles y tiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 d) Maquinarias y equipo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 e) Herramientas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 f) Ferrocarriles (locomotoras y vagones) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 g) Rodados (automviles, camiones, acoplados, autoelevadores, gras, mquinas viales y motocicletas) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 h) Barcos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 i) Embarcaciones de recreo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 j) Aerodinos en general (aviones, hidroaviones, helicpteros) . . . . . . . . 5 k) Contenedores incluidos contenedores cisternas y contenedores depsitos para cualquier medio de transporte . . . . . . 10 l) Equipos, aparatos e instrumental de uso tcnico y profesional . . . . . . . 8 ll) Equipos, aparatos e instrumental de precisin de uso tcnico y profesional 5 m) Equipos de computacin y accesorios de informtica . . . . . . . . . . . . 3

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

n) Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, para los siguientes bienes de la actividad agropecuaria se considerar: I. Galpones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 II. Silos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 III. Molinos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 IV. Alambradas y tranqueras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 V. Aguadas y bebederos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 VI. Contenedores, excepto silos (toneles, tambores) . . . . . . . . . . . . 8 VII. Tarros tambo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 VIII. Hacienda reproductora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 IX. Tractores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 X. Cosechadoras (granos, oleaginosas y forrajes) . . . . . . . . . . . . . 8 XI. Rotoenfardadoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 XII. Pulverizadoras motopropulsadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 XIII. Equipos y maquinarias de arrastre (sembradoras, discos, arados de reja, arados de cinceles, escardadores, etctera) . . . . . . 8

Contratos de leasing. Adecuacin de los porcentajes del artculo 2 del Decreto N 1.038/2000 para M.P.yM.E.
Decreto N 1.352/20051 Buenos Aires, 01/11/2005 Artculo 1 Establcese con carcter excepcional hasta el 31 de diciembre de 2006, que la duracin de los contratos a los que se refiere el artculo 2 del Decreto N 1.038/2000 deber ser superior al veinticinco por ciento (25%), diez por ciento (10%) o cinco por ciento (5%), segn se trate de bienes muebles, inmuebles no destinados a vivienda o inmuebles con dicho destino, respectivamente y el tomador sea una micro, pequea o mediana empresa conforme lo definido en la Resolucin N 675 del 25 de octubre de 2002 de la entonces Secretara de la Micro, Pequea y Mediana Empresa y Desarrollo Regional del Ministerio de Economa y Produccin.
1 Publicada en el B.O. del 03/11/2005.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 Las disposiciones del presente decreto sern de aplicacin a los contratos que se celebren a partir de su entrada en vigencia. Artculo 3 De forma.

Fondos Comunes de Inversin. Tratamiento Impositivo

Ley N 24.0831 (Parte Pertinente) Sancionada: 20/05/92 Promulgada: 11/06/92 Tratamiento Impositivo Artculo 25 El tratamiento impositivo aplicable a los fondos comunes de inversin regidos por la presente ley y a las inversiones realizadas en los mismos, ser el establecido por las leyes tributarias correspondientes, no aplicndose condiciones diferenciales respecto del tratamiento general que reciben las mismas actividades o inversiones. 2 Las cuotapartes y cuotapartes de renta de los fondos comunes de inversin, sern objeto del siguiente tratamiento impositivo: a) Quedan exentas del impuesto al valor agregado las prestaciones financieras que puedan resultar involucradas en su emisin, suscripcin, colocacin, transferencia y renta; b) Los resultados provenientes de su compraventa, cambio, permuta, conversin y disposicin, as como tambin sus rentas, quedan exentos del impuesto a las ganancias, excepto para los sujetos comprendidos en el Ttulo VI de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1986 y sus modificaciones). Cuando se trate de beneficiarios del exterior comprendidos en el Ttulo V de la citada norma legal, no regir lo dispuesto en su artculo 21 y en el artculo 104 de la Ley N 11.683 (texto ordenado 1978 y sus modificaciones).
3

El tratamiento impositivo establecido en el prrafo anterior ser de aplicacin cuando los referidos ttulos sean colocados por oferta pblica.

1 2 3

Publicada en el B.O. del 18/06/92. Incorporado por Ley N 24.781 (B.O. del 04/04/97). Incorporado por Ley N 24.781 (B.O. del 04/04/97).

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Asimismo, a los efectos del impuesto al valor agregado, las incorporaciones de crditos a un Fondo Comn de Inversin, no constituirn prestaciones o colocaciones financieras gravadas. Cuando el crdito incorporado incluya intereses de financiacin, el sujeto pasivo del impuesto por la prestacin correspondiente a estos ltimos continuar siendo el cedente, salvo que el pago deba efectuarse al cesionario o a quien ste indique, en cuyo caso ser quien lo reciba el que asumir la calidad de sujeto pasivo.

Fondos Comunes de Inversin. Reglamentacin

Decreto N 194/982 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 16/02/98 TTULO II REGLAMENTACIN DE ASPECTOS TRIBUTARIOS CAPTULO I Impuesto a las Ganancias Artculo 2 Las ganancias que distribuyen a los titulares de cuotapartes y de cuotapartes de renta, los fondos comunes de inversin a los que se refiere el primer prrafo del artculo 1 de la Ley N 24.083, texto modificado por la Ley N 24.441, cuando no proceda la exencin dispuesta en el inciso b) del segundo prrafo del artculo 25 del citado texto legal, con la modificacin introducida por la Ley N 24.781 al artculo 78, inciso i) de la Ley N 24.441, tendrn para dichos titulares el tratamiento establecido para los dividendos por la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997. Artculo 3 Las sociedades gerentes de fondos comunes de inversin distintos de aquellos a los que se refiere el artculo anterior, se encuentran comprendidas en las disposiciones del artculo 16, inciso e), de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, por lo que, en su carcter de administradoras de patrimonio ajeno, debern ingresar, como pago nico y definitivo del impuesto que se devengue a raz de las ganancias netas totales obtenidas por el fondo en el ao fiscal, el importe que surja de aplicar sobre las mismas la tasa del treinta y tres por ciento (33%). A tal fin, se considerar como ao fiscal el establecido en el primer prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997.

1 2

Incorporado por Ley N 24.781 (B.O. del 04/04/97). Publicado en el B.O. del 18/02/98.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Dichas ganancias netas debern establecerse de acuerdo con las disposiciones de la ley mencionada en el prrafo anterior, que rigen la determinacin de las ganancias netas de la tercera categora. Para la determinacin de la ganancia neta aludida no sern deducibles los importes que bajo cualquier denominacin, corresponda asignar en concepto de distribucin de utilidades. No regir la limitacin establecida en el prrafo precedente para los fondos comunes de inversin cerrados comprendidos en el segundo prrafo del artculo 1 de la Ley N 24.083, texto modificado por la Ley N 24.441, cuando se renan la totalidad de los siguientes requisitos: a) Se constituyan con el nico fin de efectuar la titulacin de activos homogneos que consistan en derechos creditorios provenientes de operaciones de financiacin evidenciados en instrumentos pblicos o privados, verificados como tales en su tipificacin y valor por los organismos de control conforme lo exija la pertinente normativa en vigor, siempre que la constitucin de los fondos comunes se hubiere efectuado de acuerdo con las normas de la Comisin Nacional de Valores; b) Los activos homogneos con los que originalmente se constituye el fondo comn de inversin no sean sustitudos por otros tras su realizacin o cancelacin, salvo colocaciones financieras transitorias efectuadas por la sociedad gerente con el producido de tal realizacin o cancelacin con el fin de administrar los importes a distribuir o aplicar al pago de las obligaciones del fondo comn, o en los casos de reemplazo de un activo por otro por mora o incumplimiento; c) Que el plazo de duracin del fondo comn guarde relacin con el de cancelacin definitiva de los derechos creditorios que lo componen; d) Que el beneficio bruto total del fondo comn se integre nicamente con las rentas generadas por los activos que lo constituyen y por la proveniente de su realizacin, y de las colocaciones financieras transitorias a que se refiere el punto b), admitindose que una proporcin no superior al diez por ciento (10%) del ingreso total provenga de otras operaciones realizadas para mantener el valor de dichos activos. No se considerar desvirtuado el requisito indicado en el punto a) por la inclusin en el patrimonio del fondo comn de inversin de fondos entregados por los cuotapartistas u obtenidos de terceros para el cumplimiento de sus obligaciones. En el ao fiscal en el cual no se cumpla con alguno de los requisitos mencionados anteriormente y en los aos siguientes de duracin del fondo comn de inversin, se aplicar lo dispuesto en los prrafos primero, segundo y tercero de este artculo. Artculo 4 En los casos en los que la sociedad depositaria de fondos comunes de inversin inmobiliaria acte como fiduciario a raz de la constitucin de un fideicomiso regido por la Ley N 24.441, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artculo 14 de la Ley N 24.083, texto modificado por la ley antes citada, le resultarn aplicables las disposiciones contenidas en los prrafos primero y segundo del artculo 10 del Decreto N 780 de fecha 20 de noviembre de 1995, por lo que las ganancias netas generadas por el ejercicio de la propiedad fiduciaria no deben ser sometidas al tratamiento que establece el artculo anterior en sus prrafos primero, segundo y tercero.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

CAPTULO IV Inscripcin, facturacin y registraciones contables. Vigencia Artculo 7 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos - Direccin General Impositiva, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, proceder a establecer la forma, plazo y condiciones en que debern inscribirse los fondos comunes de inversin comprendidos en el artculo 3 y la forma y condiciones en las que las sociedades gerentes y/o depositarias debern facturar las operaciones que realicen como rganos de dichos fondos y realizar las registraciones contables pertinentes. Asimismo, deber adoptar iguales medidas respecto de los fideicomisos regidos por la Ley N 24.441 y de las operaciones que realicen los fiduciarios de los mismos en ejercicio de la propiedad fiduciaria. Artculo 8 Las disposiciones establecidas por el presente decreto, en relacin con el impuesto a las ganancias, regirn para los perodos fiscales que cierren a partir de la fecha de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 9 De forma.

Fideicomisos. Fiduciantes beneficiarios. Informacin de su participacin

Nota Externa N 5/991 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 13/05/99 Con la finalidad de aclarar consultas efectuadas por fiduciantesbeneficiarios de fideicomisos a los que se refiere el inciso incorporado por la Ley N 25.063 a continuacin del inciso d) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, respecto de la determinacin del resultado impositivo de las participaciones derivadas de los mismos, corresponde sealar que la informacin necesaria para cumplir con sus obligaciones relativas a esas participaciones est sujeta a las condiciones, formas y plazos dispuestos en los artculos 14 y 15 de la Resolucin General N 4159 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias. Tal informacin se encontrar disponible en el domicilio del fiduciario.

Publicada en el B.O. del 19/05/99.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Por otra parte, las personas fsicas y sucesiones indivisas que, en carcter de fiduciantesbeneficiarios, tengan participaciones en fideicomisos que cierren ejercicio en el mes de diciembre, estn comprendidas en los trminos del segundo prrafo del artculo 18 de la resolucin general ya mencionada que establece, como vencimiento general para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias, el da del mes de mayo del ao inmediato siguiente al del perodo fiscal que se declara, de acuerdo con la terminacin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del responsable. De forma.

Fideicomisos Financieros. Norma aclaratoria.

Nota Externa N 1/20091 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 23/01/2009 VISTO la Actuacin SIGEA N 1046262009 del Registro de esta Administracin Federal, y CONSIDERANDO: Que mediante Nota Externa N 7/2008 (A.F.I.P.) se aclar, respecto de la vigencia y aplicacin de la modificacin introducida por el Decreto N 1.207 del 30 de julio de 2008 al decreto reglamentario del impuesto a las ganancias, que la misma rige para los ejercicios cuyos cierres operen a partir del da 1 de agosto de 2008, inclusive. Que como consecuencia de nuevas inquietudes planteadas y del anlisis efectuado por las reas competentes de este Organismo, resulta aconsejable rectificar dicha aclaracin, en orden a preservar la seguridad jurdica de los actos y hechos consolidados con anterioridad a la vigencia del Decreto N 1.207/2008.

Publicada en el B.O. del 27/01/2009.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Por ello y en ejercicio de las facultades conferidas a esta Administracin Federal de Ingreso Pblicos por el Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, corresponde precisar que: 1) La limitacin del beneficio de deducibilidad en el impuesto a las ganancias de los importes que, bajo cualquier denominacin, corresponda asignar en concepto de distribucin de utilidades, resulta aplicable nicamente respecto de los fideicomisos financieros que se constituyan a partir del 1 de agosto de 2008, inclusive. 2) La Nota Externa N 7/2008 (A.F.I.P.) queda sin efecto desde su vigencia. De forma.

Cdulas Hipotecarias Rurales. Exencin de gravamenes.

Decreto N 1848/931 Buenos Aires, 01/09/93 Artculo 1 Exmese de todo impuesto nacional y de la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires a la emisin, suscripcin, colocacin, amortizacin, cobro de las rentas, constitucin de derechos reales y transmisiones de dominio, correspondientes a las Cdulas Hipotecarias Rurales emitidas por el Banco de la Nacin Argentina segn resolucin aprobada por Acta de Directorio N 14.091 de fecha 12 de agosto de 1993. Igual exencin corresponder a la instrumentacin de los prstamos comprendidos en el rgimen de emisin de Cdulas Hipotecarias Rurales que esa Institucin otorgue a los productores agropecuarios y a entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones. Artculo 2 Exmese de todo impuesto nacional a los intereses y a la tenencia patrimonial de Cdulas Hipotecarias Rurales, como asimismo a los resultados provenientes de su enajenacin. La exencin dispuesta en el prrafo precedente excepto respecto de la tributacin que pudiere corresponder por aplicacin de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones, no regir para los sujetos a quienes resulten aplicables las disposiciones del Ttulo VI de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones. Artculo 3 Invtase a las provincias a dictar normas exentivas respecto de los tributos locales que recaigan sobre los actos a los que se refiere el artculo 1.
1 Publicada en el B.O. del 07/09/93.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 4 De forma.

Exencin del impuesto a los intereses y dems beneficios derivados de las Cdulas Hipotecarias Especiales, emitidas por el Banco de la Nacin Argentina.
Decreto N 959/941 Buenos Aires, 16/06/94 Artculo 1 Exmese del impuesto a las ganancias, a los intereses y dems beneficios derivados de las Cdulas Hipotecarias Especiales, emitidas por el Banco de la Nacin Argentina segn resolucin aprobada por Acta de Directorio N 14.118 de fecha 3 de marzo 1994. La exencin dispuesta precedentemente se encuentra comprendida en los trminos del inciso k), del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones, con las limitaciones previstas en el inciso a), del artculo 97, de la misma norma legal. Artculo 2 La suscripcin, colocacin y tranferencia de dominio de las Cdulas Hipotecarias Especiales a que alude el artculo anterior y los intereses generados por las mismas, se encuentran comprendidos en las exenciones establecidas en el inciso c) y en el apartado 1. punto 17. del inciso j), respectivamente, del artculo 6 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones. Artculo 3 Invtase a las provincias y a la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires a dictar normas exentivas respecto de los tributos locales que recaigan sobre los actos a que se refieren los artculos anteriores. Artculo 4 De forma.

Publicada en el B.O. del 23/06/94.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Actores, autores, directores, promotores y tcnicos especializados de espectculos teatrales. Exencin

Ley N 25.0371 (Parte Pertinente) Buenos Aires, 11/11/98 Artculo 1 A los fines de la interpretacin del alcance de lo dispuesto en el artculo 9 del Decreto-Ley N 1.251/58 modificado por el Decreto-Ley N 6.066/58 y ratificados por la Ley N 14.467 referido a la eximicin de todo impuesto nacional y municipal en jurisdiccin de la Capital Federal, al espectculo teatral, entindese que en todo momento han estado comprendidos en la referida exencin: los actores, autores, directores, promotores y tcnicos especializados. Artculo 2 De forma.

Asociaciones sindicales. Exencin

Resolucin Conjunta N. 103/2001 y General N 10272 (S.R.P. y A.F.I.P.) Buenos Aires, 11/06/2001 Artculo 1 Los actos y bienes de las asociaciones sindicales con inscripcin gremial destinados al ejercicio de los derechos derivados de los artculos 5 y 23 de la Ley N 23.551, gozan del mismo tratamiento tributario que las entidades sin fines de lucro, con los alcances consignados en las distintas leyes tributarias. Artculo 2 La Administracin Federal de Ingresos Pblicos y la Subsecretara de Relaciones Laborales dictarn, en el marco de sus respectivas competencias, las normas complementarias que sean necesarias para implementar lo dispuesto en la presente resolucin conjunta. Artculo 3 De forma.
1 2 Publicada en el B.O. del 04/12/98. Publicada en el B.O. del 15/06/2001.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Condonacin de Deudas a Productores Agropecuarios

Ley N 24.437 1;2 Buenos Aires, 12/01/95 Artculo 1 Condnanse a los productores agropecuarios comprendidos en las Leyes Nros. 22.465 y su modificatoria 23.019 y considerando el Decreto N 2107/92, las deudas correspondientes a los impuestos a las ganancias y activos correspondientes a los ejercicios 1991 a 1994 inclusive. Artculo 2 De forma.

Exportadores. Cumplimiento de las obligaciones tributarias

Resolucin N 325/963 (MEyOySP) Buenos Aires, 21/02/96 Artculo 1 La Direccin General Impositiva dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos remitir mensualmente a la Administracin Nacional de Aduanas dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos una lista circunscripta a los exportadores cuya nmina ser provista por la Administracin Nacional de Aduanas dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos a la Direccin General Impositiva dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, con la situacin de cumplimiento o incumplimiento de sus obligaciones tributarias derivadas del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Ganancias y de los planes de facilidades de pago de deudas impositivas.

1 2 3

Publicada en el B.O. del 17/01/95. La Ley N 24.957 (B.O. del 28/05/98) estableci que las disposiciones de est ley, tambien se aplicarn para los ejercicios 1995 y 1996, y para los devengamientos del ejercicio 1997. Publicada en el B.O. del 27/02/96.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Artculo 2 La Administracin Nacional de Aduanas dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos no dar curso a los pedidos de pago de estmulos a la exportacin presentados por aquellos exportadores que figuren en situacin de incumplimiento en la lista a la que se refiere el artculo anterior. Artculo 3 En cuanto a la materia aqu regulada, se considera que el pedido no rene las formalidades exigibles hasta tanto no se acredite fehacientemente por los medios que al efecto se establezcan que el exportador ha cumplido con sus obligaciones impositivas. Artculo 4 La Direccin General Impositiva dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos y la Administracin Nacional de Aduanas dependiente de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economia y Obras y Servicios Pblicos dictarn las normas complementarias que sean necesarias para la aplicacin de la presente medida. Artculo 5 Esta resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial. Artculo 6 De forma.

Promocin de exportaciones. Deduccin del valor FOB

Nota Externa N 6/981 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 22/12/98 Atendiendo a inquietudes planteadas respecto de la aplicacin del beneficio previsto por el artculo 1 del Decreto N 173/85, aclrase que, considerando lo dispuesto en el artculo 2 del Decreto N 553/89, que se encuentra vigente, a partir del 02/05/89 qued sin efecto la deduccin en el balance impositivo del impuesto a las ganancias, del 10% del valor FOB de los bienes exportados.

Publicada en el B.O. del 31/12/98.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Liquidacin de sentencias judiciales. Imputacin

Resolucin N 213/20001 (A.N.Se.S.) Buenos Aires, 16/03/2000 Artculo 1 Establcese la imputacin de las sumas resultantes de liquidacin de sentencias judiciales en concepto de capital, segn las fechas en que hubieren sido devengadas, a los fines del clculo de Impuesto a las Ganancias, regulado por la Ley N 20.628 (T.O. por la Ley N 25.057), correspondiendo respecto de los intereses reconocidos en sede judicial, la afectacin segn el ejercicio fiscal de su percepcin. Artculo 2 Aclrase que lo dispuesto en el artculo 1, no obsta al ejercicio de la opcin del titular del beneficio de jubilacin o de pensin, por s o por apoderado con poder especial, con expresa facultad conferida al efecto, por la eleccin de la imputacin del capital segn el ejercicio fiscal de su percepcin. Artculo 3 Dispnese que el procedimiento fijado en esta resolucin, ser tambin de observancia con respecto a las liquidaciones de sentencias en curso de proceso. Artculo 4 De forma.

Publicada en el B.O. del 21/03/2000.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Poder Ejecutivo. Facultades otorgadas

Ley N 24.6311 (Parte Pertinente) Sancionada: Marzo 13 de 1996. Promulgada: Marzo 26 de 1996. CAPITULO I IMPUESTO A LAS GANANCIAS Artculo 2 Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a derogar o suspender las exenciones otorgadas en el artculo 20, de la ley citada en el artculo anterior, con exclusin de las dispuestas en sus incisos a), c), d), e), f), g), h), i), l), m), o), v), w), y) y z). CAPITULO IV DISPOSICIONES GENERALES Artculo 6 Facltase al Poder Ejecutivo Nacional para realizar el ordenamiento de los textos de las Leyes de Impuesto a las Ganancias, al Valor Agregado y sobre los Bienes Personales, incluyendo todas las normas que hayan modificado los mismos hasta la fecha. CAPITULO V VIGENCIA Artculo 7 Las disposiciones de la presente ley entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial, excepto para: a. Lo dispuesto en el artculo 1 que regira a partir del 1 de enero de 1996, inclusive. b. Lo dispuesto en el artculo 3 que regir a partir del 1 de abril de 1996, inclusive. Artculo 8 Las facultades otorgadas en los artculos 2, 3, 4 y 6 debern ejercerse dentro de los doce meses de la publicacin de la presente ley en el Boletn Oficial asimismo a los efectos de la presente ley y hasta tanto se cree la Comisin Bicameral Permanente prevista en el artculo 100 inciso 12 de la Constitucin Nacional, las funciones asignadas a la mencionada Comisin sern ejercidas por las Comisiones de Presupuesto y Hacienda y Asuntos Constitucionales de las Honorables Cmaras de Senadores y Diputados de la Nacin. Artculo 9 De forma.

Publicada en el B.O. del 27/03/96.

NDICE ALFABTICO
A Acciones Compraventa, permuta, diposicin. Retenciones Ajuste por Inflacin . . . . . . . . . . . . . . . . Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . Amortizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de Uso . . . . . . . . . . . . . . . . . Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ao Fiscal.Definicin . . . . . . . . . . . . . . . Anticipos Rgimen Aplicable . . . . . . . . . . . . . . . Aumentos Patrimoniales No Justificados . . . . . Balance Impositivo Distribucin de Utilidades . . . Imputacin de Gastos . . . . . Obligacin de Practicarlo . . . Valuacin de Inventarios . . . Beneficiarios del Exterior . . . . Certificado . . . . . . . . . . . Presuncin de Ganancia Neta Rgimen Aplicable . . . . . . Retenciones . . . . . . . . . . Tasa aplicable . . . . . . . . . Bienes Recibidos por Herencia . Bosques Deduccin . . . . . . . . . . . Presuncin de Ganancia Bruta Valor Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272 . 72 . 72 197 . 59 . 59 . 12 228 145 B . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 . 144 . 125 35, 39 . . 68 . 294 . . 69 . 288 . 278 . . 69 . 126

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

C Canteras Deduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Valor Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cargas de Familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . Actualizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VER Deducciones Certificado de acreditacin de cumplimiento fiscal . Certificado de validacin de datos de importadores Cesacin de Negocios . . . . . . . . . . . . . . . Circulares (AFIP) Circular N 1/2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . Circulares (DGI) Circular N 1243 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1272 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1313 . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1340 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1345 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1354 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1357 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1359 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Circular N 1360 . . . . . . . . . . . . . . . . . . Compensacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Quebrantos con Ganancias . . . . . . . . . . . . Contribucin Solidaria Cmputo del Crdito Fiscal . . . . . . . . . . . . Costo Estimativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 . . 50 . 152 . . 23 395 341 125 120

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . 324 . . 328 . . 303 . . 400 268, 357 . . 130 . . . 76 . . . 77 . . 128 . . . 83 . . 151 14, 146 396

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

VER Explotaciones Agropecuarias Crditos Garantizados con Derechos Reales VER Fuente Cuarta Categora VER Ganancias de la Cuarta Categora D Declaraciones Juradas Determinacin Anual de la Obligacin Fiscal Obligatoriedad de Presentarlas . . . . . . . Decretos Decreto N 2284/91 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 234/92 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1076/92 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2633/92 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1848/93 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 2.686/93 . . . . . . . . . . . . Decreto N 1283/93 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 959/94 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 780/95 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 555/96 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1085/96 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1241/96 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 628/96 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 941/96 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.403/97 . . . . . . . . . . . . Decreto N 103/97 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 105/97 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 649/97 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1130/97 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 194/98 . . . . . . . . . . . . . Decreto N 1.344/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305 123

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72, 77 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 727 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 728 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 684 . . . . . . . . . . . . . . . . . 128, 148 145, 151, 168, 204 - 205, 208, 225 - 226 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 723 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123

Decreto N 1531/98 . . Decreto N 133/99 . . Decreto N 254/99 . . Decreto N 485/99 . . Decreto N 679/99 . . Decreto N 1.045/99 . Decreto N 290/2000 . Decreto N 1037/2000 Decreto N 1038/2000 Decreto N 379/2001 . Decreto N 493/2001 . Decreto N 502/2001 . Decreto N 959/2001 . Decreto N 1.347/2001 Decreto N 1.386/2001 Decreto N 1.505/2001 Decreto N 1.551/2001 Decreto N 1.554/2001 Decreto N 50/2002 . . Decreto N 2.340/2002 Decreto N 2442/2002 Decreto N 2.568/2002 Decreto N 115/2003 . Decreto N 348/2003 . Decreto N 1.089/2003 Decreto N 594/2004 . Decreto N 916/2004 . Decreto N 1.152/2004 Decreto N 1.594/2004 Decreto N 2.007/2004 Decreto N 1352/2005 Decreto N 1.035/2006

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 665 165 - 167, 180 - 181, 185, 191 - 193, 205, 207, 212, 226 - 227 . . . . . . . . . . . . . . . . . 214 - 216, 219 - 220, 222 - 223 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150, 211 - 212 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161 . . . . . . 127, 153 - 155, 195 - 196, 202, 206, 209, 219, 222 . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 - 137, 208, 217 - 222, 224 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194, 715 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14, 19, 31 - 32, 67 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533 - 535 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 536 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 595 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 533 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535, 539 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138 - 139 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368 . . . . . . . . . . 686, 688, 691, 693, 695, 697, 701, 703 - 705 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540 . . . . . . 128 - 129, 133, 136, 140 - 141, 191 - 194, 210, 227 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 645 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 721 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373

Decreto N 509/2007 . . . . . . . . . . . Decreto N 1.466/2007 . . . . . . . . . . Decreto N 1.207/2008 . . . . . . . . . . Decreto N 1.426/2008 . . . . . . . . . . Decreto N 2.315/2008 . . . . . . . . . . Decreto N 2.316/2008 . . . . . . . . . . Decreto N 726/2009 . . . . . . . . . . . Decreto N 770/2009 . . . . . . . . . . . Decreto N 188/2010 . . . . . . . . . . . Deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . Cargas de Familia . . . . . . . . . . . . . Gastos de Sepelio . . . . . . . . . . . . Deducciones Admitidas Enunciacin . . . . . . . . . . . . . . . . Principios Generales . . . . . . . . . . . Deducciones Especiales Crditos Incobrables . . . . . . . . . . . Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . Primera Categora . . . . . . . . . . . . Segunda Categora . . . . . . . . . . . . Tercera Categora . . . . . . . . . . . . . Deducciones No Admitidas . . . . . . . . . Deducciones Personales . . . . . . . . . . Cmputo . . . . . . . . . . . . . . . . . Definiciones Enajenacin . . . . . . . . . . . . . . . . Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancia Neta . . . . . . . . . . . . . . Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias de la Cuarta Categora . . . . Ganancias de la Primera Categora . . . VER Ganancias de la Segunda Categora

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . .

. 536 . 542 . 165 21 - 22 . 585 . 540 . 605 . 543 . 541 . 189 . . 21 . . 21

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 . 58 . 60 . 61 . 61 . 63 . 21 . 22

. . . 2 . . . 3 . . 11 . . . 2 53, 187 29, 157

Ganancias de la Tercera Categora . . . Residencia . . . . . . . . . . . . . . . . Disposicin de Fondos a Favor de Terceros Distribucin en acciones . . . . . . . . . . . Dividendos en acciones . . . . . . . . . . . Dividendos en especie Presuncin de Ganancia . . . . . . . . . Dividendos o Distribucin de Utilidades Retenciones . . . . . . . . . . . . . . . . Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . Ley N 23.884 . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

. . . . .

33, 163 . . . 24 . . . 48 . . . 43 . . . 43

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 379 379

E Ejercicios Irregulares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144 Empresas de Construccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49 Enajenacin Definicin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15, 148 Improcedencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 Explotaciones Agropecuarias Costo Estimativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 Hacienda Reproductora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 Mercadera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 Precio de Plaza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171 Sementeras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172 Exportaciones VER Fuente VER Ganancia Neta

F Fuente Actuacin en el Extranjero . . . . . . . . . . Crditos Garantizados con Derechos Reales Definicin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . Intereses de Debentures . . . . . . . . . . . Operaciones de Seguros . . . . . . . . . . . Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . Principios Generales . . . . . . . . . . . . . Representantes oficiales en el extranjero . . Ganancia Neta Definicin . . . . . . . . . . . . . Exportaciones . . . . . . . . . . . Ganancia Neta Sujeta a Impuesto . Ganancia no Imponible . . . . . . . Cargas de Familia . . . . . . . . . Ganancias Definicin . . . . . . . . . . . . . Ganancias de la Cuarta Categora . Definicin . . . . . . . . . . . . . Ganancias de la Primera Categora Condominio . . . . . . . . . . . . Definicin . . . . . . . . . . . . . Ganancia Bruta . . . . . . . . . . Ganancia Neta . . . . . . . . . . Nuda Propiedad . . . . . . . . . . Subalocacin . . . . . . . . . . . Valor Locativo . . . . . . . . . . . Ganancias de la Segunda Categora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7, 142 . . . 3 . . . 3 . . . 4 . . . 3 . . . 6 . . . 8 . 126 . . 11 G . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 4, 128 . . 11 . 152 . . 21

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 29, 157 . . 158 . . 159 . . . 30 . . 159 . . . 30

Definicin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dividendos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inters Presunto . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones de Pase . . . . . . . . . . . . . . . . Regalas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias de la Tercera Categora Anticipos que Congelan Precio . . . . . . . . . . . Balance Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . Bienes de Cambio afectados como Bienes de Uso Consumo Particular . . . . . . . . . . . . . . . . . Definicin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Distribucin de Utilidades . . . . . . . . . . . . . . Enajenacin Bienes de Cambio . . . . . . . . . . Enajenacin Bienes Muebles Amortizables . . . . Enajenacin Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . Enajenacin Marcas y Patentes . . . . . . . . . . Enajenacin Ttulos Valores . . . . . . . . . . . . Enajenacin Valores Mobiliarios . . . . . . . . . . Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Loteos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obras en construccin . . . . . . . . . . . . . . . Propiedad Horizontal . . . . . . . . . . . . . . . . Valuacin de Inventarios . . . . . . . . . . . . . . Venta de Otros Bienes . . . . . . . . . . . . . . . Ganancias de Menores de Edad . . . . . . . . . . . Gastos de Movilidad Su Cmputo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Gastos de Sepelio VER Deducciones

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30, 161 . . . 32 . . 162 . . 161 . . . 32 . . . 42 34, 164 . . . 40 . . . 39 33, 163 . . . 34 . . . 34 . . . 39 40, 175 . . . 41 . . . 43 . . . 42 . . . 38 . . 175 . . . 38 . . . 38 . . 176 . 35, 39 . . . 43 . . . 25 285

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

H Herencia Valor de Adquisicin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 Honorarios Directores y Sndicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 Imputacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260 I Impuestos Sustituidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 Imputacin Ingresos y Gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12, 142 Normas Aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253 Indice de Actualizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 Intereses de Debentures VER Fuente Inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169 L Leyes Ley N 23.884 Ley N 24.083 Ley N 24.196 Ley N 24.241 Ley N 24.437 Ley N 24.441 Ley N 24.631 Ley N 24.698 Ley N 24.781 Ley N 24.957 Ley N 25.080 Ley N 25.922 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379 . . 722 . . 679 . . 367 . . 730 . . 712 . . 733 . . 621 722 - 723 . . . 730 . . . 656 . . . 641

Ley N 25.037 Ley N 25.429 Ley N 25.561 Ley N 25.820 Ley N 25.924 Ley N 25.972 Ley N 26.093 Ley N 26.432 Ley N 26.063 Ley N 26.077 Ley N 26.117 Ley N 26.176 Ley N 26.204 Ley N 26.287 Ley N 26.339 Ley N 26.360 Ley N 26.422 Ley N 26.432 Ley N 26.456 Ley N 26.477 Ley N 20.628 Ley N 21.286 Ley N 21.437 Ley N 21.481 Ley N 21.604 Ley N 21.911 Ley N 22.438 Ley N 23.260 Ley N 23.360 Ley N 23.525 Ley N 23.549 Ley N 23.658

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 729 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 679, 681 - 683 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 624 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 597 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661, 663 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 . . . 3, 5 - 7, 11, 15, 24 - 30, 32 - 33, 37, 39, 44 - 45, 49 - 50, 52 - 53, 55, 58 - 61, 63, 79, 82 - 83 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 31 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 6, 16, 26, 31 - 33, 44, 54 - 55, 63 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18, 20, 27, 51 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44, 51, 56, 59 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15, 18 3, 7, 12, 16, 18, 21 - 23, 33 - 36, 38 - 43, 48, 52 - 53, 56 - 57, 59 - 61, 65, 68 - 69, 72, 76, 83 - 84 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37, 84 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13, 17, 26, 31, 53, 56, 62, 79, 84 - 85 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Ley N 23.758 Ley N 23.760 Ley N 23.871 Ley N 24.073 Ley N 24.475 Ley N 24.587 Ley N 24.621 Ley N 24.631 Ley N 24.686 Ley N 24.698 Ley N 24.699 Ley N 24.885 Ley N 24.919 Ley N 25.063 Ley N 25.239 Ley N 25.402 Ley N 25.414 Ley N 25.556 Ley N 25.558 Ley N 25.784 Ley N 26.425 Ley N 26.072 Ley N 26.545 Ley N 26.591

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14, 62, 71, 75 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17, 59, 121 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 15, 65 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20, 57 - 58, 64, 78 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47, 66 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13, 17, 31, 33, 47 - 48, 62 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80 - 81 . . . . 4, 11, 15, 18, 31 - 33, 43, 45 - 47, 51 - 52, 62 - 64, 68 - 70, 85 - 86 7 - 8, 11, 16 - 19, 57 - 58, 62, 66, 81, 86, 90, 92 - 93, 95, 97 - 98, 103, 115 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16, 76 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4, 9 - 10, 14, 55, 60, 70 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17, 81 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 M

Minas Deduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Valor Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 Moneda Extranjera Conversin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

Normas de Valuacin e Imputacin Notas Externas (AFIP) Nota Externa N 6/98 . . . . . . Nota Externa N 1/99 . . . . . . Nota Externa N 4/99 . . . . . . Nota Externa N 5/99 . . . . . . Nota Externa N 11/99 . . . . . Nota Externa N 4/2000 . . . . . Nota Externa N 6/2002 . . . . . Nota Externa N 10/2002 . . . . Nota Externa N 12/2003 . . . . Nota Externa N 2/2004 . . . . . Nota Externa N 6/2005 . . . . . Nota Externa N 1/2006 . . . . . Nota Externa N 3/2007 . . . . . Nota Externa N 5/2007 . . . . . Nota Externa N 1/2008 . . . . . Nota Externa N 1/2009 . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

N 253

. . 731 . . 237 . . . 75 . . 725 188 - 189 . . . 304 . . . 379 . . . 333 . . . 124 . . . . 72 . . . . 62 . . . . 78 . . . . 22 . . . 293 . . . . 64 . . . 726

O Objeto del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 126 Operaciones en Moneda Extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 P Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas VER Tasas Presunciones Agencias de Noticias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6, 130 Alquiler de Contenedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Empresas de Transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5, 129

Explotacin Pelculas . . . . . . . . . . Fletamento . . . . . . . . . . . . . . . Seguros y Reaseguros . . . . . . . . . Primera Categora Deducciones Especiales . . . . . . . . VER Ganancias de la Primera Categora Productores Agropecuarios Condonacin de deudas . . . . . . . . Promocin de Inversiones Ley N23.871 . . . . . . . . . . . . . . Promocin Sectorial o Regional . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7, 131 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6, 131 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 730

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 Q

Quebrantos Compensacin con Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Solicitud de Reconocimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358 R Rgimen de Anticipos VER Anticipos Rgimen de Retencin Personas que Actan Transitoriamente en el Pas Tarjetas de Crdito . . . . . . . . . . . . . . . . Trabajo Personal en Relacin de Dependencia . Registraciones Contables Sucursales del Exterior . . . . . . . . . . . . . . Reorganizacin de Sociedades . . . . . . . . . . . Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tratamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Rescisin de Operaciones . . . . . . . . . . . . . Residencia Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7, 132 . 183 . . 52 . . 51 . 145

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

Resoluciones A.N.Se.S. Resolucin N 213/2000 . . . . . . . . . . . . . . . Resoluciones Conjuntas (M.I. y M.T.E.yS.S.) Resolucin Conjunta Nros. 21/2009 y 1001/2009 . . Resoluciones Conjuntas (M.I.yT. y M.T.E.yS.S.) Resolucin Conjunta Nros. 1/2010 y 2/2010 . . . . . Resoluciones Conjuntas y Generales (S.R.P. y A.F.I.P.) Resolucin Nros. 103/2001 y 1027/2001 . . . . . . . Resoluciones Generales (A.F.I.P.) R.G. N 3009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 1908 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 2238 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 2461 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 2538 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 2616 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 2745 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 2849 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 2974 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resoluciones Generales (AFIP) R.G. N 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 94 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 115 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 116 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 1607 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 327 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 685 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 738 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 739 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 740 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . R.G. N 796 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

732 581 582 729

. . . . . . . . . . . . . . 66 . . . . . . . . . . . . . 354 . . . . . . . . . . . . . 341 . . . . . . . . . . . . . 355 . . . . . . . . 291 - 292, 300 . . . . . . . . . . . . . 198 . . . . . . . . . . . 198, 203 . . . . . . . . . . . . . 232 233 - 234, 239, 241, 257 - 259 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408 . 284 . 622 . 249 . . 73 . . 73 . 228 . 184 . . 29 . 324 . 278 . 322 . 340

R.G. N 830 . R.G. N 839 . R.G. N 892 . R.G. N 893 . R.G. N 924 . R.G. N 951 . R.G. N 973 . R.G. N 975 . R.G. N 992 . R.G. N 1061 R.G. N 1107 R.G. N 1108 R.G. N 1109 R.G. N 1122 R.G. N 1227 R.G. N 1287 R.G. N 1296 R.G. N 1339 R.G. N 1457 R.G. N 1512 R.G. N 1516 R.G. N 1520 R.G. N 1578 R.G. N 1590 R.G. N 1615 R.G. N 1621 R.G. N 1633 R.G. N 1701 R.G. N 1753 R.G. N 1776 R.G. N 1781 R.G. N 1918

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . 130 . . . . . . . . . 228 . . . . . . . . . 183 . . . . . . . . . 393 . 140 - 141, 150 - 151 . . . . . . . . . 269 . . . . . . . . . 240 . . . . . . . . . 342 . . . . . . . . . 308 . . . . . . . . . 334 . . . . . . . . . 272 . . . . . . . . . 285 . . . . . . . . . 287 . . . . . . . . . . 32 . . . . . . . . 41, 51 . . . . . . . . . 573 . . . . . . . . 41 - 43 . . . . . . . . 51, 53 . . . . . . . . . . 78 . . . . . . . . . 122 . . . . . . . . . 266 . . . . . . . . . 310 . . . . . . . . . 267 . . . . . . . . . . 60 . . . . . . . . . 190 . . . . . . . . . 295 . . . . 32, 34 - 35, 57 . . . . . . . . . 195 . . . . . . . . . 235 . . . . . . . 132, 151 . . . . . . . . . 197 33 - 34, 37 - 39, 44, 50

R.G. N 1958 R.G. N 2019 R.G. N 2020 R.G. N 2047 R.G. N 2107 R.G. N 2118 R.G. N 2129 R.G. N 2139 R.G. N 2140 R.G. N 2142 R.G. N 2160 R.G. N 2165 R.G. N 2176 R.G. N 2218 R.G. N 2228 R.G. N 2243 R.G. N 2267 R.G. N 2281 R.G. N 2287 R.G. N 2312 R.G. N 2343 R.G. N 2369 R.G. N 2432 R.G. N 2437 R.G. N 2442 R.G. N 2455 R.G. N 2465 R.G. N 2507 R.G. N 2510 R.G. N 2513 R.G. N 2524 R.G. N 2529

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . 40, 51 . . . . . . . . . . . . 3 . . . . . . . . . . 322 . . . . . . . . . . 328 . . . . . . . 329 - 330 . . . . . . . . . . 215 . . . . . . . . . . . 28 . . . . . . . . . . 297 . . . . . . . . . . 257 . . . . . . . . 328, 331 . . . . . . . . 226, 232 . . . . . . . . . . 374 . . . . . . . . . . 376 . . . . . . . . . . . . 5 . . . . . . . . . . 290 . . . . . . . . . . 326 216, 219, 221 - 222, 227 . . . . . . 335, 355, 357 . . . . . . . . . . . 212 . . . . . . . . . . . 312 . . . . . . . . . . . 151 . . . . . . . . . . . 307 . . . . . . . . . . . 319 . . . . . . . . . . . . 79 . . . . . . . . . . . 204 . . . . . . . . . . . 211 . . . . . . . . . . . 337 . . . . . . . . . . . . 81 . . . . . . . . 231 - 232 . . . . . . . . . . . 382 . . . . . . 149, 152, 171 . . . 81 - 82, 89 - 90, 99

. . . . . . . . . . . . . . . .

R.G. N 2531 . . . . . . . . R.G. N 2535 . . . . . . . . R.G. N 2557 . . . . . . . . R.G. N 2569 . . . . . . . . R.G. N 2580 . . . . . . . . R.G. N 2592 . . . . . . . . R.G. N 2593 . . . . . . . . R.G. N 2681 . . . . . . . . R.G. N 2703 . . . . . . . . R.G. N 2715 . . . . . . . . R.G. N 2770 . . . . . . . . R.G. N 2791 . . . . . . . . R.G. N 2794 . . . . . . . . R.G. N 2858 . . . . . . . . R.G. N 2866 . . . . . . . . R.G. N 2867 . . . . . . . . R.G. N 2886 . . . . . . . . R.G. N 2950 . . . . . . . . R.G. N 2972 . . . . . . . . R.G. N 3006 . . . . . . . . R.G. N 3008 . . . . . . . . Resoluciones Generales (DGI) R.G. N 3360 . . . . . . . . R.G. N 3540 . . . . . . . . R.G. N 3825 . . . . . . . . R.G. N 4269 . . . . . . . . R.G. N 1728 . . . . . . . . R.G. N 2169 . . . . . . . . R.G. N 3189 . . . . . . . . R.G. N 3311 . . . . . . . . R.G. N 3322 . . . . . . . . R.G. N 3487 . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . 587 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 596 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 559 . . . . . . . 304, 307, 311, 314 - 315 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261 132, 141 - 144, 146, 148, 154, 164, 174 . . . . . . . . . . . 342 - 343, 346, 348 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612 . . . . . . . . . . . . . . . . 180 - 181 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 633 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 . . 358 . . 305 . . 286 . . 294 . . 285 . . 260 . . 324 324, 326 . . 379

. . . . . . . .

R.G. N 3497 . . . . . . R.G. N 3540 . . . . . . R.G. N 3583 . . . . . . R.G. N 3602 . . . . . . R.G. N 3645 . . . . . . R.G. N 3647 . . . . . . R.G. N 3654 . . . . . . R.G. N 3660 . . . . . . R.G. N 3683 . . . . . . R.G. N 3765 . . . . . . R.G. N 3942 . . . . . . R.G. N 4040 . . . . . . R.G. N 4096 . . . . . . R.G. N 4167 . . . . . . R.G. N 4179 . . . . . . R.G. N 4197 . . . . . . R.G. N 4254 . . . . . . R.G. N 4322 . . . . . . Resoluciones M.E.yO.yS.P. Resolucin N 325/96 . . Resoluciones M.E.yP. Resolucin N 634/2004 Resolucin N 728/2004 Resolucin N 242/2005 Resolucin N 448/2005 Resolucin N 335/2006 Resoluciones M.P. Resolucin N 41/2009 . Resolucin N 180/2009 Resoluciones M.T.E.yS.S. Resolucin N 436/2004 Resoluciones O.N.C.C.A..

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . 288 . . . . . . . . 358 . . . . . . . . 401 358, 360, 362 - 363 . . . . . . . . 401 . . . . . . . . 358 . . . . . . . . 362 . . . . . . . . 362 . . . . . . . . 405 . . . . . . . . 328 . . . . . . . . 127 . . . . . . . . 365 . . . . . . . . 398 . . . . . . . . 329 . . . . . . 330, 332 . . . . . . . . 407 . . . . . . . . 129 . . . . . . . . 323 730

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . 436 . . . . . 453 437 - 440, 451 . . . . . 527 . . . . . 430 554 558 125

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Resolucin N 112/2009 . . . Resoluciones S.A.yD.S. Resolucin N 1.066/2009 . . Resoluciones S.I. Resolucin N 96/2001 . . . . Resoluciones S.I.C.P.yM.E. Resolucin N 434/2006 . . . Resolucin N 166/2008 . . . Resoluciones S.I.C.yM. Resolucin N 57/2002 . . . . Resolucin N 76/2007 . . . . Resoluciones S.I.C.yP.yM.E. Resolucin N 17/2003 . . . . Resolucin N 266/2004 . . . Resolucin N 94/2005 . . . . Resolucin N 140/2005 . . . Resolucin N 185/2005 . . . Resolucin N 509/2006 . . . Resoluciones S.I.C.yP.yM.E.. Resolucin N 117/2003 . . . Resolucin N 91/2006 . . . . Resolucin N 224/2006 . . . Resoluciones S.M. Resolucin N 114/2004 . . . Resoluciones S.P.yM.E.yD.R. Resolucin N 57/2005 . . . . Retenciones VER Rgimen de Retenciones Retenciones en la Fuente . . . . Incumplimiento . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

588 618 566 564 580

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567, 569 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 543 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 566 468 522 525 528 443 571 572 572 709 517

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28

S Salidas No Documentadas Definicin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tratamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Segunda Categora VER Ganancias de la Segunda Categora Seguro de Retiro Privados Rescate por el Beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sistemas de Vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar Regmenes de retencin e informacin . . . . . . . . . . . . . . . . Sociedad Conyugal Atribucin de Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Normas de Aplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sociedad entre Cnyuges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sociedades de Capital VER Tasas Sociedades en Liquidacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sucesiones Indivisas Atribucin de Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cmputo de Quebrantos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Declaratoria de Herederos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Imputacin de Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sucursales del Exterior Registraciones Contables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sujeto del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

. . . . 26 . . . . 26 . . . . 26 . 27, 156

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

T Tasas Sociedades de Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 Tercera Categora VER Ganancias de la Tercera Categora Transferencia de Bienes a Precio No Determinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145 V Valuacin Normas Aplicables . . . . Valuacin de Inventarios VER Balance Impositivo Venta y Reemplazo . . . . . Amortizacin . . . . . . . Imputacin de la Ganancia Ventas VER Enajenacin Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81