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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
TEXTO NICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DOCENTE: Mg. CPC. Estela Ramos Quispe

PRESENTADO POR:

APAZA OBLITAS, KAREN LUCIA


CHOQUE HUAMAN, KARLA
LIGAS MERCADO, JAIR JUAN LUIS
CRUZ MELGAREJO, LUCERO YASHIRA

CUSCO PER
2017
INTRODUCCIN

A estas alturas de fechas existen artculos especializados sobre el tema (respetables


todos ellos) e incluso de la propia SUNAT, es por ello me permitir dar alcances
generales de la norma y esperando que les sea de utilidad en su desarrollo profesional
de cualquier lector interesado.

En esta oportunidad vamos a efectuar algunos comentarios relacionados con la


Norma I del Cdigo Tributario.

Como sabemos en nuestro ordenamiento jurdico, hemos tenido cuatro Cdigos


Tributarios, el primero aprobado por el D.S. 263-H, el segundo aprobado por el
Decreto Ley 25859, el tercero aprobado por el Decreto Legislativo 773, y el cuarto
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Legislativo 816. Actualmente tenemos el
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, que fue aprobado mediante el Decreto
Supremo 135-99-EF, el cual desarrollaremos la estructura que contempla.

La idea del presente trabajo es desarrollar un panorama desde el punto de vista,


contable y legal (tributario), las cuales esperamos que sea de fcil entendimiento la
presente Ley que en su contenido estipula cambios en el campo tributario, a nuestro
concepto son muy importantes.

NDICE
1.- CAPITULO I: ANTECEDENTES DEL CODIGO TRIBUTARIO PERUANO...................1
1.1.- PRIMER CODIGO TRIBUTARIO: DS N 263 H (1966)............................4
1.2.- SEGUNDO CODIGO TRIBUTARIO: LEY N 25859 (01/12/1992)...............5
1.3.- TERCER CODIGO TRIBUTARIO: D LEG. N773 (01/01/1994).............................6
1.4.- CUARTO CODIGO TRIBUTARIO: D LEG. N 816. (22/04/1996)................6

2.- CAPITULO II: CODIGO TRIBUTARIO PERUANO.............................................7


2.1.- CONCEPTO........................................................................................... 7
2.2.- OBJETIVOS............................................................................................ 7
2.3.- MBITO DE APLICACIN.......................................................................8
2.4.- TIPOS DE CODIFICACIONES...................................................................8

3.- CAPITULO III: ESTRUCTURA DEL CDIGO TRIBUTARIO...............................8

3.1.- LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACION TRIBUTARIA........................................8


3.1.1.- TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES...............................................8
3.1.2.- TITULO II: DEUDOR TRIBUTARIO......................................................11
3.1.3.- TITULO III: TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA................................................................................................12

3.2.- LIBRO SEGUNDO: LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, LOS


ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
TRIBUTARIA.................................................................................................. 14
3.2.1.- TTULO I........................................RGANOS DE LA ADMINISTRACIN
15
3.2.2.- TTULO II................FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
15
3.2.3.- TTULO III...........OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
17
3.2.4.- TTULO IV..............................OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
18
3.2.5.- TTULO V.....................................DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
19
3.2.6.- TTULO VI..............................................OBLIGACIONES DE TERCEROS
21
3.2.7.- TTULO VII................................................................TRIBUNAL FISCAL
22
3.2.8.- TTULO VIII............ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
TRIBUTARIA 23

3.3.- LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS................................24


3.3.1.- TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES.............................................24
3.3.2.- TITULO II: PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.....................25
3.2.3.- TITULO III: PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO.................27
3.3.4.- TITULO IV: DEMANDA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA ANTE EL
PODER JUDICIAL..........................................................................................29
3.3.5.- TITULO V: PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO................................29

3.4.- LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS.......................30


3.4.1.- TITULO I: INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS..............30
3.4.2.- TITULO II DELITOS...........................................................................31
1.- CAPITULO I: ANTECEDENTES DEL CODIGO TRIBUTARIO PERUANO

La reforma tributaria no poda intentarse seriamente sin previamente sentar las bases
del Derecho Tributario en un Cdigo de principios generales, instituciones y normas
del ordenamiento jurdico tributario del Per.

Una real reforma tributaria, el anhelo de muchos, data de 1942, fecha en que se
transform la Antigua Direccin de Contribuciones, por la Direccin General de
Contribuciones, que actualmente es la Superintendencia nacional de Adunas y de
Administracin Tributaria SUNAT. En aquella oportunidad al crearse el
Departamento de Reclamaciones, se independizaron las funciones de acotacin y
liquidacin de los impuestos de las resoluciones de las reclamaciones.

Otro antecedente lo encontramos en el mismo ao 1942, nada menos que en la


promulgacin de la Ley N 9639, autorizando al Poder Ejecutivo para codificar las
leyes de impuestos a la renta, a la transmisin onerosa y gratuita de bienes, al
consumo y las tasas, la contribucin municipal y dems contribuciones internas.
Aunque de la redaccin de la Ley no se deduce con claridad si lo que se persegua
era simplemente ordenar en uno o varios cuerpos de leyes los impuestos, o preparar
un cdigo general de principios generales, de todas maneras, es un antecedente que
revela desde que fecha ya se senta la necesidad de un Cdigo.

Ms adelante se promulga la Ley N 14858, que estableci la Comisin Revisora de


la Legislacin Tributaria; pero solo se dio un paso definitivo en la codificacin,
cuando se promulgo la Ley N14858, con fecha 7 de febrero de 1964, que dio fuerza
de ley y modifico el Decreto Ley N 14530, que creo con carcter permanente la
Comisin Revisora de la Legislacin Tributaria, formada por representantes de las
Cmaras de Senadores y Diputados, de la Administracin Tributaria del Instituto
Peruano de Derecho Tributario, Colegio de Contadores Pblicos de Lima, Colegio de
Economistas, entidades que agrupan al comercio, la industria y la produccin, y
fuerzas de trabajo, bajo la presidencia del Ministro de Hacienda Y
Comercio(Autoridades destacadas de ese entonces) .

1
El primer esfuerzo de la comisin de el de fijar los objetivos de la Reforma
Tributaria, llegndose bsicamente a la conclusin de que debera otorgarse prelacin
al ordenamiento legal para sustentar la integracin de un Sistema Tributario
Nacional, donando al pas en primer lugar de un Cdigo Tributario de Principios
Generales Jurdicos Tributarios, aplicables a toda clase de tributos y en el que se
incorporaron los principios rectores de la tributacin, recogiendo ya los consagrados
en la Constitucin del Estado y leyes orgnicas.

Planteada as la reforma, se consider tambin que, simultneamente con la


preparacin del Cdigo, deban publicarse recopilaciones de las leyes tributarias por
grupo de impuestos, lo que se hizo por la Direccin General de Estudios Tributarios,
que dio a la luz los relativos a los Impuestos a la Renta, al Capital Movible, a Predios
Urbanos Y Rsticos y al Impuesto Patente. Considero la Comisin de Reforma
Tributaria que, una vez promulgo el Cdigo, sus esfuerzos deberan dirigirse a dictar
las leyes generales por grupos de impuestos segn su naturaleza, completando as el
ordenamiento tributario nacional.

La Comisin Permanente conto inicialmente, para las cesiones de estudio del Cdigo
Proyectado, con el Anteproyecto de Cdigo Tributario que fue preparado a
solicitud del Ministro de la Hacienda de esa poca, por el Dr. Jaime Garca Aoveros,
Catedrtico de Economa y Hacienda de la Universidad de Sevilla y uno de sus ms
destacados maestros de la tributacin. El anteproyecto citado, precedido de una
detallada Exposicin de Motivos y Observaciones Adicionales, est dividido en 10
artculos y disposiciones transitorias y finales, con 318 artculos. Se estima este
anteproyecto como uno de los ms completos trabajos sobre materia de codificacin,
se ajusta a la doctrina contempornea y recoge la orientacin sobre sistema,
institutos, etc., y ha tenido como fuentes no solo la doctrina casi completa, sino la
positiva de todos los cdigos vigentes sobre tributacin.

Es interesante resaltar que el Catedrtico espaol, Dr. Garca Aoveros, en su


Exposicin Motivos, deja aclarado que el Cdigo Tributario puede adquirir
estructuras distintas, pro todas ellas se reducen en esencia a dos tipos: Cdigos
Tributarios que contienen la regulacin de los distintos tributos y Cdigos Tributarios

2
que contienen exclusivamente los principios generales de la imposicin, las normas
esenciales de procedimiento y la regulacin de los elementos comunes a todas las
relaciones tributarias.

EL anteproyecto de Dr. Garca Aoveros, aunque doctrinariamente avanzado, se


estim que no era adaptable totalmente a las necesidades que reclamaba el
ordenamiento tributario peruano, razn por la cual la Comisin Permanente de
Revisin de la Legislacin Tributaria crey conveniente crear una Subcomisin. La
integraron (en orden alfabtico) los doctores Manuel Belaunde Guinasse, Juan
Chvez Molina, Augusto Romas Rivarola y Enrique Vidal Crdenas. La subcomisin
elev informe el 7 de agosto de 1965, dejando constancia de que no era aconsejable
un Cdigo tan extenso solo de principios generales y, en tal sentido, se pronunciaba
por la necesidad de una simplificacin cuidadosa que no afectara sustancialmente su
contenido.

A la vez, en cuanto a la terminologa, se hizo ver que, si bien es correcta, en muchos


casos, la que se emplea no es usual en nuestras disposiciones legales y
reglamentarias en materia de impuestos, por lo que requera sustitucin de ciertas
palabras.

En cuanto a la temtica, la Subcomisin fue de la opinin que, dentro de la


simplificacin recomendada, debera usarse la clasificacin tradicional de los
tributos, y surgieron las modificaciones sustanciales siguientes:

a) La necesidad de tomarse en cuenta la generalidad de su aplicacin a todos los


tributos.
b) La coordinacin de poca y modo en que podran funcionar determinadas
disposiciones, sincronizndolas con la puesta en marcha de la reforma de la
Administracin Tributaria.
c) En lo referente a las reclamaciones, considerando que el anteproyecto
contemplaba una radical transformacin del sistema vigente, encomendando
al Tribunal Fiscal la resolucin de las reclamaciones mediante salas de
primera y segunda instancia, suprimiendo as el recurso de la reclamacin
ante la Superintendencia (SUNAT), la Subcomisin considero que era
conveniente mantener la primera instancia en el rgano Acotador ; la

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segunda instancia o propiamente la iniciacin del procedimiento
jurisdiccional, ante el tribunal Fiscal, y la Impugnacin en va judicial.
d) Tambin se hicieron algunas apreciaciones sobre el Titulo de Infracciones y
Sanciones, a fin de que se adaptaran a nuestra realidad, reduciendo la
penalidad y revisando la ordenacin de sanciones.

En conclusin, la Subcomisin recomend la reestructuracin del anteproyecto


de Cdigo, estimado que, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 7mo de la
ley N 14858, se encomendase la revisin a la Oficina Ejecutiva de la Comisin,
esto es, la Direccin General de Estudios Tributarios.

Finalizando el informe, se hizo notar que la formulacin de CT, anhelo muchos


pases y logrado por pocos, debido a lo indudablemente a lo delicado de la tarea,
que requiere tiempo y cuidadosa labor, porque los cdigos, especialmente uno de
tributacin general, deben ofrecen caracteres de permanencia, certeza y claridad,
a fin de asegurar la estabilidad de la situacin jurdica que reglamentan,
recogiendo la doctrina imperante en la materia , en cuanto no contradiga
instituciones propias y tradicionales de la legislacin y jurisprudencia nacional,
que deben ser objeto de incorporacin.

Esta es la breve historia de los trabajos preparatorios que culminaron con la


promulgacin del Cdigo Supremo N 263 H del 12 de agosto de 1966.
Contaba ya el Per con el que fue el primer Cdigo Tributario, incorporndose a
los pases que tienen un cuerpo de leyes similares al nuestro, de ah, su evolucin
fue: (Len Zarate, 2006)

1.1.- PRIMER CODIGO TRIBUTARIO: DS N 263 H (1966).

Fue aprobado por el D.S. 263-H. de 12.06.1966, que rigi a partir del 17.10.1966,
debido a que con el artculo 192 del Primer Cdigo se estableci que este, entrar en
vigencia a los sesenta das de la fecha de su promulgacin y publicacin (asimismo,
se debe tener presente que, con la Ley 16043 se autoriz al Poder Ejecutivo para que
ponga en vigencia con fuerza de ley el proyecto de Cdigo Tributario de Principios
Generales, por ello, con el D.S. No. 263-H se promulg el primer Cdigo Tributario

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peruano, el mismo que const del Ttulo Preliminar con 19 Normas de Disposiciones
Generales, el Libro Primero De la Obligacin Tributaria, con 50 artculos, el Libro
Segundo De la Administracin y el Procedimiento Tributario, con 55 artculos, el
Libro Tercero De las Reclamaciones y Recursos, con 39 artculos, el Libro Cuarto
De las Infracciones y Delitos Tributarios y sus Sanciones, con 37 artculos) de la
misma forma, en los siguientes cdigos y hasta el Cdigo Tributario vigente, la
Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo no ha cambiado, seala exactamente lo
mismo, el Cdigo establece los principios generales, las instituciones, los
procedimientos y las normas del ordenamiento jurdico-tributario.

Es importante tener en cuenta lo sealado por el artculo 191 de las Disposiciones


Transitorias y Finales del Primer Cdigo Tributario Quedan derogadas todas las
leyes, decretos leyes, decretos supremos, resoluciones, reglamentos y, en general
todas las disposiciones legales y administrativas, generales o especiales, en cuanto se
refieran o se opongan a las materias de que trata este Cdigo, las que estarn regidas
nicamente por lo que l establece.

1.2.- SEGUNDO CODIGO TRIBUTARIO: LEY N 25859 (01/12/1992)

Se aprob con el Decreto Ley 25859, y estuvo vigente desde el 01 de diciembre del
ao 1992 hasta el 31 de diciembre del ao 1993. Su vigencia fue muy corta, ya que
fue derogado por el Decreto Legislativo 773 el 31 de diciembre de 1993, es decir,
tuvo una duracin aproximada a un ao.

Este segundo cdigo tuvo XVI Normas en el Ttulo Preliminar, la Norma XVI
precisaba lo siguiente:

El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia


tributaria, mediante Decretos Legislativos, por el trmino que especifica la ley
autoritativa. Aqu debemos mencionar que los siguientes Cdigos Tributarios no
tuvieron ninguna norma parecida a sta, por el contrario, es la Constitucin quien lo
regula, en la parte correspondiente a la Potestad Tributaria.

1.3.- TERCER CODIGO TRIBUTARIO: D LEG. N773 (01/01/1994)

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Se aprob mediante el Decreto Legislativo No. 773, publicado en el Diario Oficial El
Peruano el 31 de diciembre del ao 1993, y estuvo vigente desde el 01 de enero del
ao 1994 hasta el 21 de abril del ao 1996.

Aqu es importante resaltar que, el 31 de diciembre del ao 1993, producto de un


trabajo bastante serio, se dio la reforma tributaria que era necesaria, y se publicaron
desde la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo 771),
donde se establecieron cules eran los tributos que conforman el Sistema Tributario
Nacional (artculo 2), y en el ltimo prrafo de ese artculo se estableci que En
consecuencia, quedan derogados todos los dems tributos, cualquiera sea su
denominacin o destino, diferentes a los expresamente sealados en este artculo. Si
bien es cierto, el Decreto Legislativo 771, ha sufrido algunas modificaciones, la
norma se encuentra vigente, y ah se sealan cules son los tributos que conforman el
Sistema Tributario Nacional.

En esa misma fecha se publicaron normas tributarias importantes, como el Decreto


Legislativo 774 (Ley del Impuesto a la Renta), el Decreto Legislativo 775 (Ley del
Impuesto General a las Ventas), el Decreto Legislativo 776 (Ley de Tributacin
Municipal), el Decreto Legislativo 777 (Rgimen nico Simplificado), entre otras.

1.4.- CUARTO CODIGO TRIBUTARIO: D LEG. N 816. (22/04/1996)


Se aprob con el Decreto Legislativo 816, publicado en el Diario Oficial El Peruano
el 21 de abril del ao 1996; esta norma que trajo importantes modificaciones en el
Cdigo, como considerar dentro de las reglas de interpretacin contenidas en la
Norma VIII, el segundo prrafo, donde en estricto no se trata de un supuesto de
interpretacin de ninguna norma tributaria, sino de un criterio de calificacin
econmica del hecho Imponible, ya que, establece la primaca de la realidad frente a
las formas y estructuras jurdicas que el contribuyente podra utilizar para no estar
dentro del mbito de afectacin del impuesto.

Por otro lado, se incluye por primera vez en el Cdigo Tributario la palabra
discrecionalidad, as lo vemos en el artculo 62, donde se indica que La facultad
de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional,
en el fundamento de este artculo, que lo encontramos en la misma separata especial

6
que se public el 21 de abril de 1996 se precisa que, por su naturaleza, las
facultades de fiscalizacin de la Administracin son de carcter discrecional.

Con posterioridad a ello, con la Ley 27335, publicada en el Diario Oficial El Peruano
el 31 de julio del ao 2000, se modifica la Norma IV del Ttulo Preliminar del
Cdigo Tributario, incorporando como ltimo prrafo que En los casos en que la
Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente
optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el inters
pblico, dentro del marco que establece la ley. (Robles Moreno, 2008)

2.- CAPITULO II: CODIGO TRIBUTARIO PERUANO

2.1.- CONCEPTO
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y
normas que regulan la materia tributaria en general.

2.2.- OBJETIVOS
Contar con elementos de juicio necesarios para que la Administracin
Tributaria analice la realizacin o no de hechos imponibles as como para
mejorar su funcin fiscalizadora.
Perfeccionar el sistema de determinacin de deuda sobre base presunta e
incorporar nuevas causales para aplicar presunciones, a efectos de cerrar
brechas de evasin.
Perfeccionar el Procedimiento de Cobranza Coactiva para agilizar la
recuperacin de la deuda tributaria, introduciendo, entre otros, el empleo de
la informtica.

2.3.- MBITO DE APLICACIN

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Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas provenientes de
los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos.
Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de
otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se deriven o se
relacionen con ellos.

Para estos efectos, entindase por tributos los impuestos/las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.

2.4.- TIPOS DE CODIFICACIONES


La Codificacin Limitada comprende los principios fundamentales del
derecho tributario sustantivo, administrativo, procesal y penal;
La Codificacin Amplia comprende adems de los principios fundamentales
del derecho tributario, disposiciones de carcter especfico sobre los
gravmenes que integran el rgimen tributario, con la nica excepcin de las
alcuotas; y,
La Codificacin Total comprende adems de los principios fundamentales
del derecho tributario, las disposiciones especficas y todas las normas
tributarias vigentes, generales y especficas.

3.- CAPITULO III: ESTRUCTURA DEL CDIGO TRIBUTARIO

3.1.- LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACION TRIBUTARIA


3.1.1.- TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES
LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y


el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Nace la obligacin tributaria
nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligacin.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

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La obligacin tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente


al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo,
a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.

Tratndose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de


Administracin Tributaria - SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del
plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo.

2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da


siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin
que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a
partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y
la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central,
los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico
con personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas
acreencias.

PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS


Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios
sociales adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho
real inscrito en el correspondiente Registro.

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La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de
Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la
misma que deber anotarse a simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la
prioridad en el tiempo de inscripcin que determina la preferencia de los derechos
que otorga el registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden
establecido en el presente artculo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.
DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
como contribuyente o responsable.
CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligacin tributaria.
RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.

AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION


En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar
como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran
en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.
3.1.2.- TITULO II: DEUDOR TRIBUTARIO

DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL


El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perjuicio de la facultad del deudor tributario de sealar expresamente
un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. El

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domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria.
REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.

3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los


entes colectivos que carecen de personera jurdica.

4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.

5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades


y otras entidades.

3.1.3.- TITULO III: TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION


TRIBUTARIA

DISPOSICIONES GENERALES
A) TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos
que se reciba.
B) EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA PRESCRIPCION
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
a) Pago.

b) Compensacin.

c) Condonacin.

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d) Consolidacin.

e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza


dudosa o de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas
Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u rdenes de
Pago.

Deudas de cobranza dudosa son aqullas respecto de las cuales se han agotado todas
las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que
sea posible ejercerlas.
Deudas de recuperacin onerosa son aqullas cuyo costo de ejecucin no justifica su
cobranza.
La prescripcin extingue la accin de la Administracin para determinar la deuda
tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones.
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
A) COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est
constituida por el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere
el Artculo 33;

2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo


181; y,

3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el


Artculo 36.

B) OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su
caso, por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.
C) FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

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El pago de la deuda tributaria se realizar en:
a) Moneda nacional;

b) Moneda extranjera, en los casos que establezca la Administracin


Tributaria;

c) Notas de Crdito Negociables; y,

d) Otros medios que la Ley seale.

COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION

COMPENSACION

La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente,
que correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.

CONDONACION
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la
obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.
PRESCRIPCION
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, as
como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4)
aos, y a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin
respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.

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3.2.- LIBRO SEGUNDO: LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, LOS
ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN
MATERIA TRIBUTARIA

3.2.1.- TTULO I. RGANOS DE LA ADMINISTRACIN


SUNAT
La SUNAT es competente para la administracin de tributos internos y de los
derechos arancelarios, as como para la realizacin de las actuaciones y
procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la
asistencia administrativa mutua en materia tributaria.

Entidad recaudadora de impuestos en el Per. Contiene presentacin, orientacin al


contribuyente, noticias, software, consultas en lnea y enlaces.

GOBIERNOS LOCALES

Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas


municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los
impuestos que la Ley les asigne.

ORGANOS RESOLUTORES

Son rganos de resolucin en materia tributaria:

1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley seale.

3.2.2.- TTULO II. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


A) FACULTAD DE RECAUDACION

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr


contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, as como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella.
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COBRANZA COACTIVA

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin


Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el
procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.

B) FACULTAD DE DETERMINACION Y FIACALIZACION

DETERMINACIN

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin


tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la


obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.

INICIO DE LA DETERMINACIN

La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:

1. Por acto o declaracin del deudor tributario.

2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.

FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est


sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr

15
modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin
proporcionada, emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o
Resolucin de Multa.

La fiscalizacin que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y


Administracin Tributaria - SUNAT podr ser definitiva o parcial. La fiscalizacin
ser parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin
tributaria.

C) FACULTAD FIZCALIZADORA

El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el


control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone
de las siguientes facultades discrecionales:

3.2.3.- TTULO III. OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIN


TRIBUTARIA

ELABORACION DE PROYECTOS

Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la funcin de


preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE

La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal,


educacin y asistencia al contribuyente.

La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar al contribuyente


sobre conductas elusivas perseguibles.

RESERVA TRIBUTARIA

16
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la
Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas,
los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos
OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS ACTUACIONES
O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A TRAVS DE
SISTEMAS ELECTRNICOS, TELEMTICOS E INFORMTICOS

Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen a travs de


sistemas electrnicos, telemticos e informticos

1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzn electrnico a todos


los sujetos que deban inscribirse en sus registros, que le permita realizar, de
corresponder, la notificacin de sus actos por el medio electrnico.

2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del


expediente electrnico, de acuerdo a la resolucin de superintendencia que se
apruebe para dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los
interesados.

3.2.4.- TTULO IV. OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS


OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria, incluidas aquellas labores
que la SUNAT realice para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en
materia tributaria

DECLARACIN TRIBUTARIA

La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la


Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la
base para la determinacin de la obligacin tributaria.

Declaracin tributaria sustitutoria o rectificatoria.

17
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser
sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la declaracin
podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la
declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr
presentarse declaracin rectificatoria alguna.

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

En el caso de las personas jurdicas, las obligaciones tributarias debern ser


cumplidas por sus representantes legales.
En el caso de las entidades que carezcan de personera jurdica, las
obligaciones tributarias se cumplirn por quien administre los bienes o en su
defecto, por cualquiera de los integrantes de la entidad, sean personas
naturales o jurdicas.
En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas, las obligaciones
tributarias se cumplirn por los representantes legales, administradores,
albaceas o, en su defecto, por cualquiera de los interesados.

3.2.5.- TTULO V. DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS


a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria.
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo
con las normas vigentes.
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones
sobre la materia;
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Cdigo;
e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as
como la identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria
encargadas de stos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aqullos.
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;
g) Solicitar la no aplicacin de intereses, de la actualizacin en funcin al
ndice de Precios al Consumidor, de corresponder, y de sanciones en los
casos de duda razonable o dualidad de criterio

18
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos
tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en
el presente Cdigo.
i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido y obtener la debida
orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin
Tributaria
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la
Administracin Tributaria.
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en
poder de la Administracin Tributaria;
m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se
le requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia
del acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o
escrita. .
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.
o) Solicitar a la Administracin Tributaria la prescripcin de las acciones de la
Administracin Tributaria previstas en el artculo 43, incluso cuando no hay
deuda pendiente de cobranzas.
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las
normas vigentes.
q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de
fiscalizacin, con el fin de tener acceso a la informacin de los terceros
independientes utilizados como comparables por la Administracin
Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de
transferencia.

CONSULTAS INSTITUCIONALES

Las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y


profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional, podrn formular
consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.

19
Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el prrafo precedente sern
devueltas no pudiendo originar respuesta del rgano administrador ni a ttulo
informativo.

3.2.6.- TTULO VI. OBLIGACIONES DE TERCEROS

OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS

Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los funcionarios y
servidores pblicos, notarios, fedatarios y martilleros pblicos, comunicarn y
proporcionarn a la Administracin Tributaria la informacin relativa a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias y adicionalmente, en el caso de la
SUNAT, aquella necesaria para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en
materia tributaria, de la que tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de
acuerdo a las condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO, DESTINATARIO Y


TRANSPORTISTA.

Las personas que compren bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se
les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios
recibidos, as como los documentos relacionados directa o indirectamente con estos,
ya sean impresos o emitidos electrnicamente.

Las personas que presten el servicio de transporte de bienes estn obligadas a exigir
al remitente los comprobantes de pago, las guas de remisin y/o los documentos que
correspondan a los bienes, as como a:

a. portarlos durante el traslado o,


b. en caso de documentos emitidos y otorgados electrnicamente,
facilitar a la SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y
condiciones que aquella seale mediante la resolucin respectiva, la
informacin que permita identificar en su base de datos, los

20
documentos que sustentan el traslado, durante este o incluso despus
de haberse realizado el mismo.

3.2.7.- TTULO VII. TRIBUNAL FISCAL


1. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administracin Tributaria que resuelven reclamaciones
interpuestas contra rdenes de Pago, Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa, otros actos administrativos que tengan relacin directa
con la determinacin de la obligacin tributaria; as como contra las
Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria, y las correspondientes a las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP.

Tambin podr conocer y resolver en ltima instancia administrativa las


apelaciones contra las Resoluciones de Multa que se apliquen por el
incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria.
2. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones que expida la SUNAT, sobre los derechos aduaneros,
clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas, su reglamento y normas conexas y los pertinentes al Cdigo
Tributario.
3. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones respecto
de la sancin de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes,
as como las sanciones que sustituyan a sta ltima de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 183, segn lo dispuesto en las normas sobre la materia.
4. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria.
5. Atender las quejas que presenten los administrados contra la Administracin
Tributaria, cuando existan actuaciones o procedimientos que los afecten
directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo; las que se interpongan
de acuerdo con la Ley General de Aduanas, su reglamento y disposiciones

21
administrativas en materia aduanera; as como las dems que sean de
competencia del Tribunal Fiscal conforme al marco normativo aplicable.
6. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia.
7. Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue
necesarias para suplir las deficiencias en la legislacin tributaria y aduanera.
8. Resolver en va de apelacin las terceras que se interpongan con motivo del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
9. Celebrar convenios con otras entidades del Sector Pblico, a fin de realizar la
notificacin de sus resoluciones, as como otros que permitan el mejor
desarrollo de los procedimientos tributarios.

3.2.8.- TTULO VIII. ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN


MATERIA TRIBUTARIA

La SUNAT presta y solicita asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la


autoridad competente segn lo sealado en los convenios internacionales y de
manera complementaria, de acuerdo a lo dispuesto en el presente Cdigo.

La SUNAT proporciona la informacin solicitada, aun cuando carezca de inters


fiscal y asume que la informacin solicitada por la autoridad competente es relevante
para los fines tributarios del convenio internacional.

La asistencia administrativa comprende las siguientes formas:


a) Intercambio de informacin, que puede ser a solicitud, espontnea y
automtica. Tambin puede realizarse por medio de fiscalizaciones
simultneas y en el extranjero.
b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el establecimiento de
medidas cautelares.
c) Notificacin de documentos.
3.3.- LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

3.3.1.- TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES

ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

22
Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y constarn en los
respectivos instrumentos o documentos. La notificacin de los mismos se considera
vlida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor tributario, mientras ste no
haya comunicado el cambio de domicilio, salvo lo dispuesto en el Artculo 104.

FORMAS DE NOTIFICACION

La notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por


cualquiera de los siguientes medios:

a. Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de


recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin. En este ltimo caso,
adicionalmente, se podr fijar la notificacin en la puerta principal del
domicilio fiscal.

Asimismo, si no hubiera persona capaz alguna en el mismo o ste estuviera


cerrado, se fijar la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal.

b. Por medio de sistemas de comunicacin por computacin, electrnicos, fax y


similares, siempre que los mismos permitan confirmar la recepcin.

c. Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor


tributario se acercara a las oficinas de la Administracin Tributaria.

d. Mediante acuse de recibo, entregada de manera personal al deudor tributario


o al representante legal de ser el caso, en el lugar en que se los ubique,
siempre que el notificado no resida en el domicilio fiscal declarado, no haya
comunicado su cambio a la Administracin Tributaria y sta haya ubicado el
nuevo domicilio del deudor tributario; o cuando la direccin consignada
como domicilio fiscal declarado sea inexistente.

NOTIFICACION MEDIANTE PUBLICACION


Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios
de una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante publicacin en el
Diario Oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en
su defecto, en uno de circulacin en dicha localidad.

23
EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surten sus efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin o
de la ltima publicacin, aun cuando, en este ltimo caso, la entrega del documento
en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad; salvo
en el caso de la notificacin de las resoluciones que ordenan trabar medidas
cautelares, de conformidad con lo establecido en el Artculo 118.
3.3.2.- TITULO II: PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACION


TRIBUTARIA

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin


Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo y se regir por las normas
contenidas en el presente Ttulo.La SUNAT, y la Superintendencia Nacional de
Aduanas - ADUANAS aprobarn sus respectivos reglamentos mediante Resolucin
de Superintendencia respecto de los tributos que administra o recauda.

El Ejecutor Coactivo actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la


colaboracin de Auxiliares Coactivos.

Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo, se debern reunir los siguientes


requisitos:

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

b) Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;

c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o


de la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;

e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;


y,
24
f) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.

Asimismo, para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se debern reunir los


siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

b) Acreditar por lo menos el tercer ao de estudios universitarios o


concluidos en especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economa o
Administracin, o su equivalente en semestres;

c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;

d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o


de la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas
disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;

e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;

f) No tener vnculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de


consanguinidad y/o segundo de afinidad; y,

g) No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.

Los Ejecutores y Auxiliares Coactivos debern ser funcionarios de la


Administracin.

PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo
mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva,
que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en
cobranza, dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se
hubieran dictado.
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad:

25
1. El nombre del deudor tributario.

2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.

3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los


intereses y el monto total de la deuda.

4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.

3.2.3.- TITULO III: PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

DISPOSICIONES GENERALES

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.

b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido
a jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de
recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal
Fiscal.
RECLAMACION
FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin
Tributaria podrn interponer reclamacin.
ORGANOS COMPETENTES
Conocern de la reclamacin en primera instancia:
1. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT,
respecto a los tributos que administre.

26
2. La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS, respecto a los
tributos que administre.

3. Los Gobiernos Locales.

4. Otros que la ley seale.

APELACION Y QUEJA
ORGANO COMPETENTE
El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia
administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y local,
inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad social y las administradas por la
Oficina de Normalizacin Previsional, as como las reclamaciones sobre materia de
tributacin aduanera.

PRESENTACION DE LA APELACION
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin
apelada el cual, slo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad
establecidos para este recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los
treinta (30) das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin. Tratndose de la
apelacin de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que sustituyan a
esta ltima y al comiso, se elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los
quince (15) das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.
3.3.4.- TITULO IV: DEMANDA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA ANTE
EL PODER JUDICIAL

3.3.5.- TITULO V: PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

27
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y
cinco (45) das hbiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes,
requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.

RECURSO DE RECLAMACION O APELACION

Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer prrafo del
artculo anterior sern apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de las que
resuelvan las solicitudes de devolucin, las mismas que sern reclamables.

3.4.- LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS


3.4.1.- TITULO I: INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS

INFRACCIN TRIBUTARIA

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas


tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en
otras leyes o decretos legislativos.

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las


sanciones por infracciones tributarias.

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones


tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en
ejecucin.

FACULTAD SANCIONATORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar


administrativamente las infracciones tributarias.

28
TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones


siguientes:

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.


2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer
ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
TIPOS DE SANCIONES

a) SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS


b) SANCIN DE CIERRE TEMPORAL
c) SANCIN DE COMISO

3.4.2.- TITULO II DELITOS


JUSTICIA PENAL

Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de


las penas en los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.

REPARACION CIVIL

No habr lugar a reparacin civil en los delitos tributarios cuando la Administracin


Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es
independiente a la sancin penal.

FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS

La Administracin Tributaria formular la denuncia correspondiente en los casos que


encuentre indicios razonables de la comisin de delitos en general, quedando
facultada para constituirse en parte civil.

INFORMES DE PERITOS

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Los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que
realizaron la investigacin administrativa del presunto delito tributario, tendrn, para
todo efecto legal, el valor de pericia institucional.

30
CONCLUSIONES

1.- El presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin, se ha denominado Hecho Generador tanto en
el MCTAL como en el CIAT, no obstante que a nivel de las diversas legislaciones
existentes el concepto se conozca con diversas denominaciones.

2.- El Hecho Generador de la Obligacin Tributaria se da cuando un hecho


econmico acontecido realmente coincide exactamente con el supuesto hipottico de
la norma, a la que se denomina Hiptesis de Incidencia Tributaria.

3.- La Obligacin Tributaria es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,


establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
la misma que es exigible coactivamente y, que previamente debe ser determinada, sea
por el contribuyente, o por la Administracin Tributaria.

4.- La Determinacin de la Obligacin Tributaria, consiste en el acto o conjunto de


actos que surgen tanto de la administracin, como de los particulares o de ambos
coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la configuracin
del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligacin.
SUGERENCIAS

1. Mejorar y ampliar los servicios al contribuyente, reduciendo los costos del


cumplimiento de su obligacin tributaria, simplificando mtodos y procedimientos, y
resolviendo oportunamente sus reclamos y recursos ante la administracin. De esta
manera se logra lo que Adam Smith llam el principio de la comodidad de la
tributacin.

2. Identificar y sancionar eficazmente el incumplimiento de las obligaciones


tributarias, generando en la sociedad la percepcin de un alto riesgo para el
contribuyente en caso de no cumplimiento, en el sentido de que ser descubierto y
sancionado.

3. Crear confianza entre el contribuyente y la administracin tributaria, proyectando


una imagen de confiabilidad y diligencia hacia la sociedad, y estableciendo
internamente condiciones que promuevan el profesionalismo y la tica de los
funcionarios y de la organizacin como un todo.

4. Elaborar ordenanzas tributarias que, de manera clara y precisa, establezcan los


elementos constitutivos del tributo, como hecho imponible, sujetos pasivos, base
imponible, tipos de alcuotas de gravamen, as como los plazos y formas de
declaracin del impuesto, el rgimen de infracciones y sanciones y las fechas de
aprobacin y el comienzo de su vigencia.

5. Utilizar una tecnologa adecuada, que comprenda la utilizacin amplia de Internet,


de la informtica y de sistemas de informacin integrales e integrados, que cubran
todas las reas funcionales del circuito tributario, proporcionando informacin cierta,
oportuna y suficiente.

6. Evitar la poltica de aumentar las alcuotas impositivas como una forma de ocultar
la ineficiencia y negligencia en el ejercicio de las operaciones de fiscalizacin y
recaudacin por parte de la administracin tributaria, que llevan a una disminucin
de los ingresos tributarios del Municipio. Esta poltica produce una desfavorable
reaccin contra el excesivo peso de la imposicin, adems de resultar discriminatoria
al castigar a quienes habitualmente cumplen con el pago de sus tributos.

7. Aplicar las normas del Cdigo Orgnico Tributario a la tributacin local, sin
menoscabo de la autonoma tributaria municipal, especialmente en cuanto se refiere a
las relaciones entre los contribuyentes y el Municipio como ente exactor.

8. Realizar consultas a las organizaciones comunales y asociaciones gremiales en el


momento de discutir una ordenanza tributaria, especialmente la del impuesto sobre
actividades econmicas, para recibir de estas organizaciones informacin que
permita ajustar la normativa a la realidad y a la naturaleza del negocio o de la
actividad econmica que genera el pago del impuesto.

9. Darle al contribuyente la oportunidad de autoliquidar su tributo, siguiendo los


procedimientos y plazos establecidos en la Ordenanzas y Reglamentos respectivos.

10. Disponer de un Registro de Contribuyentes que permita identificar y clasificar a


los contribuyentes. Este registro debe ser actualizado permanentemente.

11. Desarrollar planes de fiscalizacin que permita minimizar la brecha entre el


impuesto declarado por los contribuyentes y el impuesto potencialmente definido por
la ley.
BIBLIOGRAFIA

ANEXOS