PROCEDIMIENTOS FISCALES

NDICE
I. NORMAS CONSTITUCIONALES Y GARANTAS INDIVIDUALES EN MATERIA FISCAL.
JERARQUA DE LAS NORMAS JURDICO-FISCALES
II. SENTENCIAS Y JURISPRUDENCIA. CRITERIOS FISCALES Y CRITERIOS INTERNOS.
III. CONSULTAS
PARTICULARES.

NEGATIVA

FICTA.

RESOLUCIONES

FAVORABLES

LOS

IV. ACLARACIONES ANTE LAS AUTORIDADES. APLICACIN DEL DERECHO FEDERAL

COMN.
V. INTERPRETACIN FISCAL. AUTORIDADES FISCALES DE LA SHCP, EL IMSS Y EL
INFONAVIT. FACULTADES Y ATRIBUCIONES
VI. NOTIFICACIONES. INFRACCIONES Y MULTAS.
VII. DELITOS FISCALES. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN.
VIII. GARANTA DE INTERS FISCAL. CADUCIDAD Y PRESCRIPCIN.
IX. MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA DE ACTAS DE COMPROBACIN Y VISITAS.
X. RECURSOS ADMINISTRATIVOS DE SHCP.
XI. JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN.
XII. MEDIOS DE DEFENSA ANTE EL IMSS. Y MEDIOS DE DEFENSA ANTE EL INFONAVIT.
XIII. MEDIOS DE DEFENSA ANTE AUTORIDADES FISCALES LOCALES.
XIV. NOCIONES SOBRE AMPARO.
XV. ACTUALIZACIN DE TEMAS QUE SUFRIERON EVOLUCIN DURANTE EL CURSO.

I.

GARANTAS INDIVIDUALES

Titulo: Normas Constitucionales y Garantas Individuales en materia Fiscal C.P.E.U.M.

Planteamiento:

Todo habitante de un pas, sea ciudadano, nacional o extranjero,

resida aqu o est de paso, sea hom bre o mujer, de cualquier raza, debe contar con
ciertas protecciones legales que en Mxico y prcticamente en todo el mundo son
derechos del gobernado frente a la autoridad pblica. Es pues, importante conocer
los derechos que nos otorga la Constitucin Mexicana.
Las garantas Individuales se clasifican en:

Garantas
Garantas
Garantas
Garantas

de
de
de
de

Igualdad.
Libertad.
Propiedad.
Seguridad Jurdica.

Fundamento Legal: CPEUM Art. 14, 16, 21, 22, 31 Frac. IV

Correlacin: CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN.

JERARQUA DE LAS NORMAS JURDICO- FISCALES

Titulo: Jerarqua de las Normas Jurdico Fiscales
Planteamiento: La Constitucin,

se llama constitucin

al conjunto de normas

superiores que regulan la produccin de normas inferiores y es fundamento de

validez. El orden jurdico, Este es uno de los temas importantes de la teora pura del
derecho de Hans Kelsen, en la medida que sirve de fundamento

a la "pirmide

jurdica" y abarca toda la ltima parte de la dinmica jurdica con gran riqueza de
instituciones del derecho positivo y que se expondrn en el orden que el propio
KeIsen las desarrolla. En cuanto a la jerarqua de la Leyes Fiscales primeramente se
encuentra la Constitucin Poltica Mexicana (que si bien es cierto no solo es fiscal,
pero contempla el pago de contribuciones) y posteriormente las leyes fiscales son
especiales

para cada contribucin que se deba pagar, por lo tanto hablar de una

jerarqua como tal no existe, sin embargo cada situacin de hecho la aplicas de
acuerdo a la norma vigente de cada Ley Especial, y puedes usar supletoriamente otras
disposiciones o bien correlacionarlas.
a) La Constitucin

b)
c)
d)
e)

Legislacin y costumbre
Ley y ordenanza reglamentaria
Derecho sustantivo y derecho formal
Las fuentes del derecho

Fundamento Legal: Artculo 1, 2 CFF.

Correlacin: CPEUM ARTICULO 31-IV, LISR ARTICULO 5.

II. SENTENCIAS Y JURISPRUDENCIA. CRITERIOS FISCALES Y CRITERIOS

INTERNOS.
Titulo: Tesis y jurisprudencia en materia tributaria
Planteamiento: JURISPRUDENCIA. La ciencia del Derecho. El Derecho cientfico. La
ciencia de lo justo y de lo injusto, segn parte de la definicin justinianea, que luego se
considerar. La interpretacin de la ley hecha por los jueces. Conjunto de sentencias
que determinan un criterio acerca de un problema jurdico omitido u oscuro en los
textos positivos o en otras fuentes del Derecho. La interpretacin reiterada que el
Tribunal Supremo de una nacin establece

en los asuntos de que conoce. La

prctica judicial constante. Arte o hbito de interpretar y aplicar las leyes. En materia
fiscal Para fijar jurisprudencia,

el Pleno de la Sala Superior deber aprobar tres

precedentes en el mismo sentido, no interrumpidos por otro en contrario. La tesis

es el precedente de la jurisprudencia que sirve para afirmar esta ltima.
Fundamento Legal: Articulo 259, 260 y 263 CFF.
Correlacin: CFF ARTICULO 239-A Y 261; LOTFJFA ARTICULO 14, 20-V, 16 Y 20: RITFJFA
ARTICULO 33-I-7.; LEY DE AMPARO ARTICULO 192 Y 193.

Titulo: Criterios fiscales internos, circulares y reglas de carcter general.

Planteamiento: Son aquellas medidas que toma la autoridad con el nimo de motivar el
debido cumplimiento

de las obligaciones

fiscales,

invita a los contribuyentes

corregir su situacin fiscal con base en dichos criterios y a acercarse al mismo, a

efecto de resolver cualquier duda relativa a su situacin particular.
Fundamento Legal: Articulo 33 -I-G CFF.
Correlacin:

RESOLUCIN MISCELNEA

FISCAL,

RESOLUCIN

DE

FACILIDADES

ADMINISTRATIVAS, REGLAS DE CARCTER GENERAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR.

ETC.

III. CONSULTAS Y NEGATIVA FICTA. RESOLUCIONES FAVORABLES A LOS

PARTICULARES.
Titulo: Consultas y negativa f i c t a
Planteamiento:

Toda promocin que se presente ante las autoridades fiscales,

deber estar firmada por el interesado o por quien est legalmente autorizado para
ello, a menos que el promovente
imprimir

su huella

no sepa o no pueda firmar, caso en que

digital. Las promociones debern presentarse en las formas

que al efecto apruebe la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en el nmero

de ejemplares que establezca la forma oficial y acompaar los anexos que en su
caso sta requiera.
la negativa ficta es una simple ficcin legal que permite al interesado acudir a la
jurisdiccin del Tribunal

Federal

de Justicia

Fiscal

y Administrativa,

basan

principalmente el hecho, de que transcurrido el trmino de tres meses sin recibir

respuesta por parte de la autoridad, para el interesado es una opcin considerar que
la misma se resolvi en sentido negativo e interponer la demanda respectiva ante dicho
Tribunal.
Fundamento Legal: Articulo 18, 34, 37 CFF.
Correlacin: CPEUM ARTCULOS 14 Y 16; CFF ARTCULOS 12, 18, 18-A, 19, 19-A,
36, 36-BIS Y 37; LEY ADUANERA 167.

Titulo: Resoluciones favorables a los particulares

Planteamiento: Derivado

de

las

consultas,

la

autoridad

fiscal

podr

emitir

resoluciones favorables a los particulares por lo que la SHCP se obliga a publicar

mensualmente un extracto de

las

resoluciones

favorables

que

emitan

sobre

consultas efectuadas por el contribuyente, teniendo que observar la confidencialidad

de los datos.
Fundamento Legal: Artculo 34, 69 CFF.
Correlacin:

CFF

ARTICULO

42,

42 -A,

51,

63

93;

LEY

FEDERAL

DE

TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIN PBLICA GUBERNAMENTAL ARTICULO 20 -VI.

Titulo: Aclaraciones ante las Autoridades

Planteamiento:

Los particulares podrn acudir ante las autoridades dentro de un

plazo de seis das siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificacin de las
resoluciones a que se refieren los artculos del CF y en los casos en que la autoridad
fiscal determine mediante reglas de carcter general a efecto de hacer las aclaraciones
pertinentes, debiendo la autoridad, resolver en un plazo de seis das contados a partir
de que quede debidamente

integrado el expediente mediante el procedimiento

previsto en las citadas reglas.

Fundamento Legal: CF. 33-A

Correlacin:

Aviso de cambio de domicilio no presentado o fuera de plazo: CF.81-VI;

Cobro Provisional del monto de una de las ltimas seis contribuciones por omitir
declaraciones, avisos, o
avisos

de

constancias:

documentos:

CF-41-I;

Declaraciones,

solicitudes

CF-81-I; Infracciones relacionadas con el RCF: CF -79;

Multas o requerimientos por omitir declaraciones, avisos o documentos: CF-41 -III;

Omisiones por error aritmtico en declaraciones: CF-78; Orden DE visitas domiciliarias
a contribuyentes: RSAT-20-XV,XLIII.

IV. ACLARACIONES ANTE LAS AUTORIDADES. APLICACIN DEL DERECHO

FEDERAL COMN.
Titulo:

Disposiciones

fiscales

de

aplicacin

estricta

CF.

Interpretacin

jurdica CF. Supletoriedad del derecho federal comn CFF:

Planteamiento:
aplicable,

Cuando

en la Ley Tributaria

no existe disposicin

se recurrir al Cdigo Fiscal de la Federacin, y si en este

expresa
tampoco

existen normas o preceptos aplicables se le dar aplicacin supletoria al Derecho

Comn. Como pueden ser el Cdigo de Comercio Federal o el Cdigo Civil en materia
federal.
Fundamento Legal: CFF-5
Correlacin:

Aplicacin

de

la

Ley

en

resolucin

de

controversias:

CFF-11,

19

20;

Compilacin de criterios normativos 2004 (CR2004) 2, 14.

Titulo:
jurdica

Disposiciones

fiscales

de

aplicacin

estricta

CF.

Interpretacin

CF Supletoriedad del derecho federal comn CFF. Ordenamientos que

admiten algn mtodo de interpretacin.

Planeamiento : Las disposiciones fiscales son de aplicacin estricta siempre y
cuando se refieran al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, a las excepciones a las
infracciones y a las sanciones. Las otras disposiciones fiscales se interpretarn
aplicando c cualquier mtodo de interpretacin jurdica y a falta de norma fiscal
expresa se aplicaran supletoriamente las disposiciones del derecho Federal comn,
cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. Los
mtodos de interpretacin son:
o Mtodo de interpretacin a contrario sensum. Lo que no est expresamente
prohibido, est permitido.
o Mtodo de interpretacin por analoga. Interpretacin de forma similar o
parecida el tratamiento fiscal de algn hecho o acto.
o Mtodo de interpretacin autentica. Deriva del propio rgano que haya
generado la ley, siempre que cumpla con el protocolo necesario para
convertirse en ley.
o Mtodo de interpretacin jurisdiccional. Emana de los tribunales o del poder
judicial.
o Mtodo de interpretacin doctrinal. Deriva de la doctrina en materia de

derecho fiscal, por ejemplo: los principios de Adam Smith o a juristas

renombrados del medio.
o Mtodo de interpretacin sistemtica. Analiza el articulo que se trata en
armona con otros.
En cuanto a la Supletoriedad del derecho Federal Comn, se refiere a que lo no
expresado en las leyes fiscales deber buscarse en los ordenamientos del derecho
comn federal como el cdigo de comercio o el cdigo civil.
Fundamento Legal: CF.5
Correlacin: Aplicacin de la Ley en resolucin de controversias: CF-11, 19 Y 20

V. INTERPRETACIN FISCAL. AUTORIDADES FISCALES DE LA SHCP, EL IMSS Y

EL INFONAVIT. FACULTADES Y ATRIBUCIONES
Titulo: Facultades de comprobacin de las autoridades fiscales CF.
Planteamiento:

El Art. 6 del CF. Establece

autodetermina

sus contribuciones,

que el contribuyente

sin embargo

ser la autoridad

es quien

quien deber

comprobar que dicha autodeterminacin se realice correctamente. El Art. 42 del

CF. Otorga ocho facultades a la autoridad para comprobar que los contribuyentes,
responsables solidarios y terceros hayan cumplido con las disposiciones fiscales.
Dentro del Art. 42 del CF. Existen 3 facultades en particular donde la autoridad
debe aplicar un procedimiento

establecido

en ley, con el fin de solventar sus

facultades, a saber:
o Visitas

domiciliarias

para verificar

el correcto

cumplimiento

de sus

obligaciones fiscales.
o Revisiones de gabinete
o Visitas domiciliarias para verificar la expedicin de comprobantes fiscales.
Fundamento Legal: CFF. 42 Fracc. I a la VIII

Correlacin: Atribuciones
LSAT-7-VII. Aclaracin
anticipada

de

la

del

SAT,

ejercicio

ante las autoridades

de

facultades

de

comprobacin

en 6 das: C F -33-A. Conclusin

visita domiciliaria: CF; Plazo de 6 meses para concluir visitas

domiciliarias y revisiones de gabinete: CF-46 -A; Revisiones de gabinete: CF-48 y 51;

Visitas domiciliarias para verificar la expedicin de comprobantes fiscales: CF -49.
Revisin de dictmenes por las autoridades fiscales: CFF-52- III-Parr. 2, RCF-55;
Pago Provisional por enajenacin de otros bienes. Retencin del 20 % o pago menor
conforme a reglamento. Entero directo si el adquiriente no es residente en Mxico:
LISR-154-Parr 4, RISR-2004; Diferencias por enajenacin de crditos, acciones y
valores mobiliarios: LISR-190; Dictamen del auditor:

NyPA-4010 R:5-ENE-04.

Concepto de bebidas alcohlicas, marbetes o precintos: LIEPS-3 -III, IV y V. Registro

Federal del Contribuyente: CF27. Vigencia de avalos: RCF 4; Concepto de Bienes: CCF -750, 753 a 763.
Facultades de las Administraciones
responsables

solidarios,

del

SAT

para

solicitar

a contribuyentes,

terceros, contadores pblicos autorizados para formular

dictmenes o declaratorias para efectos fiscales y servidores pblicos o fedatarios,

informes y datos: RSAT-17 -Apartado A-XXXV y XXX; 18- Apartado A-II, J-II, K-II, MII, P-II, R -II y S-II y 19-II. Delitos fiscales: CF-92 a 115. Inicio de facultades

de

comprobacin en caso de contribuyentes dictaminados por C.P: Independiente: CF53.

VI. NOTIFICACIONES. INFRACCIONES Y MULTAS.

Titulo: Requisito de las notificaciones CF. Medios para las notificaciones CF:
Planteamiento: Las notificaciones o requerimientos de la autoridad consisten en que la
autoridad puede requerir de informacin al contribuyente, al sujeto solidario o a
terceros o al mismo tiempo puede requerir el pago de contribuciones causadas y
omitidas, ya sea al contribuyente, o al sujeto solidario,. Cualquier acto de autoridad
debe cumplir con los siguientes requisitos para ser valido, segn el Art. 38 del CF:

Constar por escrito

Sealar la autoridad que lo emite
Estar fundado y motivado
Ostentar la firma autgrafa del funcionario competente que lo emite.
Sealar el nombre del contribuyente requerido o los datos necesarios para
identificarlos.

En caso

de citatorios

administrativos

o requerimientos,

solicitudes

de informes

y actos

que pueden ser recurridos es necesaria la forma autgrafa del

contribuyente u su representante legal. Las formas de notificar al contribuyente son,

conforme el Art. 134:

Personalmente o por correo

Correo ordinario o telegrfico
Por estrados
Por Instructivo.

Fundamento Legal: CF.Art. 38; 134 a 140

Correlacin: Requisitos de las notificaciones: CF-38; Facultades del SAT para notificar
resoluciones que determinen crditos fiscales, citatorios, requerimientos, solicitudes de
informes u otros actos administrativos,

incluso multas administrativas:

RSAT -17-

Apartado A-XIV, 18
Apartado A-II, J-II, K-II, P-II, R-II y S-II; 19-II, 20-XXII; 22-II; 23-VIII; 25-II y 26-XII.
Firma electrnica en documentos digitales CF-17 -D; Opcin en 2004 de utilizar la
firma electrnica avanzada: CFT2004;2-XXI. Computo de plazos fijados en das. Das
inhbiles: CF-12; Actos no notificados o notificados ilegalmente. Domicilio Fiscal: 12;
Domicilio para or y recibir notificaciones: CF-18-18-II y IV.

Titulo: I nfracciones, multas y clausura

Planteamiento: En materia de determinacin de infracciones, las leyes fiscales son de
aplicacin estricta, las infracciones que los contribuyentes cometen en materia fiscal,
consisten en realizar los supuestos establecidos o bien omitir el cumplimiento de
alguna obligacin prevista por las leyes fiscales, cuando dicho ilcito no es corregido
espontneamente y la autoridad lo detecta. El articulo del CF fundamenta este tema.
Las consecuencias de las infracciones son las sanciones que impone la autoridad,
que pueden ser de tres tipos:

Econmica (multas)
Administrativa (Intervencin en su caso)
Corporal (crcel)

Lo anterior lo fundamenta el artculo 70 y 71 del CF.

Las multas estn consideradas en el CF. Como accesorios, segn lo establece el
artculo 20 del mismo, los accesorios son considerados parte del crdito fiscal como lo
marca el artculo 4
Fundamento Legal: CFF ARTCULO 17-A, 70 A 91-B
Correlacin: REGLAMENTO

DEL CFF;

LEY

DE CONCURSOS

MERCANTILES,

LISR, LIVA,

LIESPYS, ETC.

VII. DELITOS FISCALES. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN.

Titulo: Los delitos fiscales
Se estableci la supletoria del Cdigo penal, porque el cdigo fiscal carece de las
instituciones jurdicas propias del derecho penal como son entre otras: reglas generales
sobre y responsabilidades,

circunstancias

excluyente

de

responsabilidad,

acumulacin, reincidencia, reglas generales de aplicacin de sanciones, etc.

En Mxico en materia fiscal solo las aflictivas son consideradas sanciones pues a las
satisfacientes no se les considera sancin.
En el derecho tributario mexicano las sanciones se reducen exclusivamente a castigos
o penas. La pena puede ser penal o patrimonial.

Fundamento Legal: CFF ARTCULOS 92 AL 15-BIS

Correlacin: CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTO

PENAL,

CDIGO

CIVIL, CDIGO

PENAL.

Titulo: Procedimiento administrativo de ejecucin.

El procedimiento administrativo de ejecucin es la va de cobro consagrada en la ley a
favor de la Hacienda Pblica, que le permite a esta hacer efectivos los crditos fiscales
constituidos a su favor, directamente sin la intervencin de la Auditoria Judicial.
La autoridad fiscal procede a iniciar el procedimiento administrativo de ejecucin,
cuando un crdito fiscal a sido notificado legalmente y transcurrido el plazo que
establece el cdigo Fiscal e la Federacin, dependiendo del tipo de tributo, sin que
el contribuyen te cumpla con su obligacin.
Bajo estas condiciones nos encontramos con que el procedimiento administrativo e
ejecucin es el instrumento jurdico-administrativo en el que encuentra su apoyo la
Autoridad Fiscal, para hacer efectivo los crditos fiscales que le son propios y que no
fueron cubiertos en los montos y plazos establecidos en las leyes fiscales.
El procedimiento administrativo de ejecucin se compone de las disposiciones
normativas contenidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin referidos al requerimiento
de pago, el embargo y el remate.
En la relacin tributaria, el sujeto activo de la misma, es decir, el Estado, no se
encuentra vinculado

con

el sujeto

pasivo

de la relacin,

o sea con

el

contribuyente, en una situacin desigual, si no en una situacin de igualdad de tal

manera que en tanto el estado como los contribuyentes rigen sus relaciones de
acuerdo con las normas jurdicas dictadas por el poder legislativo, en consecuencia
tanto sus derechos como sus obligaciones reciprocas estn regidos por esas normas
jurdicas.
Fundamento Legal: CFF ARTCULOS 145 AL 196-B CFF
Correlacin:. LEY DE CONCURSOS MERCANTILES,
DEL SEGURO SOCIAL,

CDIGO

CIVIL,

LEY

VIII. GARANTA DE INTERS FISCAL. CADUCIDAD Y PRESCRIPCIN.

Titulo: G aranta del inters fiscal
El artculo 144 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece el plazo de 45 das
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin del acto que determine un
crdito fiscal, para que el contribuyente garantice el inters fiscal cuando se impugna
aqul a travs del juicio de nulidad, y el plazo de cinco meses a partir de la fecha de
la impugnacin cuando se opte por agotar el recurso de revocacin. Este precepto
legal no viola el principio de equidad consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos pues, en principio, la ley fiscal
otorga a todos los contribuyentes a los que se ha determinado un crdito fiscal, por el
solo hecho de estar en esa situacin, el mismo trato, en la medida que a todos, sin
distincin alguna, se les concede la opcin de combatir el crdito a travs de alguno de
los dos medios de defensa mencionados, a su eleccin y segn convenga a sus
intereses y, en segundo trmino, una vez que los causantes han elegido un medio
de defensa o el otro, ya no se encuentran en igualdad de circunstancias dada la
distinta naturaleza y objetivos de los mismos
Fundamento Legal: CFF ARTCULO 142 AL 144
Correlacin: LEY DE CONCURSOS MERCANTILES, RCFF

Titulo: Caducidad y prescripcin, concepto y diferencias

Figura procedimental que consiste en la prdida de las facultades de las autoridades
hacendarias para ejercer sus facultades de comprobacin por dejar transcurrir el plazo
establecido en ley,

en otras palabras, constituye una sancin por no ejercitar un

derecho nacido o en gestin porque su titular no ha observado dentro de un plazo

determinado,

la conducta que la norma jurdica le impona como necesaria para

conservarlo.
En materia fiscal la caducidad tiene su fundamento en el artculo
Fiscal de la Federacin,
fiscales para determinar

al

disponer:

Las

facultades

de

67 del
las

Cdigo

autoridades

las contribuciones omitidas y sus accesorios, as como

para imponer sanciones por infracciones a dichas disposiciones, se extinguen en el

plazo de cinco aos
PRESCRIPCIN

El Cdigo Civil Federal define a la prescripcin como la adquisicin de un derecho o

la extincin de una obligacin mediante el trascurso del tiempo y cumpliendo con
los requisitos

establecidos

en la Ley. Asimismo

distingue

entre prescripcin

positiva y prescripcin negativa; la primera aplicable a la adquisicin de bienes

en

virtud

de

la posesin, tambin llamada usucapin,

y a la segunda como la

liberacin de obligaciones.
As tenemos que la prescripcin liberatoria es un medio de extincin de la obligacin
sustantiva (de dar) a cargo del sujeto pasivo (contribuyente).

Por otro lado a favor del

sujeto activo (fisco) cuando prescribe la obligacin de devolver las cantidades a que
tengan derecho los contribuyentes. Es decir, dicha figura puede operar a favor y en
contra de ambos sujetos de la relacin tributaria.
Por lo que hace a la prescripcin del crdito fiscal, el artculo 146 del Cdigo Fiscal de
la Federacin establece:

Que el crdito fiscal se extingue por prescripcin en el trmino de cinco aos.

El plazo para la prescripcin comienza a correr a partir de la fecha en que el pago

pudo haber sido legalmente exigido.

Podr ponerse como excepcin en los recursos administrativos.
Se interrumpir por cada gestin de cobro del acreedor notificada o hecha valer al
deudor o por el reconocimiento

de ste,

existencia de la obligacin de que se trate.

expreso o tcito, respecto de la

CADUCIDAD

PRESCRIPCIN

Extingue facultades de la

Extingue crditos fiscales, slo

autoridad, incluyendo la

obligaciones de dar, as como la obligacin

determinacin de obligaciones de

del fisco de devolver las cantidades que

dar y de hacer.

procedan de conformidad con las

disposiciones fiscales.

Va de ejercicio: accin y

dem.

excepcin.
Origen: Derecho procesal.

Derecho privado.

Naturaleza jurdica: es una

Es una excluyente de responsabilidad fiscal

sancin por no ejercitar un

y es una excepcin procesal.

derecho.
Plazos:

5 aos general,

10 aos presuncin

5 aos.

de dolo

y 3 aos responsabilidad
solidaria.
Sujeta a: nicamente a

Interrupcin y suspensin.

Opera contra: el fisco.

Contra el fisco por lo que se refiere a

los crditos fiscales y contra el
contribuyente, por no reclamar las
cantidades a las que se tenga derecho a
solicitar su devolucin.

Fundamento Legal: CFF ARTICULO 67, 146.

Correlacin: CDIGO CIVIL, LEY DEL SEGURO SOCIAL

IX. MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA DE ACTAS DE COMPROBACIN Y VISITAS.

Titulo: Medios de defensa en materia de actos de comprobacin y visitas
Recurso Administrativo de Revocacin
Es un medio de defensa que tiene el particular que ve afectado su inters jurdico,
por algn acto o resolucin emitido por una autoridad fiscal federal, a efecto de que
mediante los agravios hechos valer y pruebas que soporten su pretensin,
autoridad

analizando

los argumentos

y valorando las pruebas aportadas, emita

resolucin la cual puede consistir en: dejar sin efectos el acto, modificar
impugnad o, mandar reponer

la

el procedimiento

u ordenar

el acto

se emita una nueva

resolucin, confirmar el acto, o bien, desecharlo por ser ste improcedente, tenerlo por
no interpuesto, o sobreseerlo en su caso.
Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se puede
interponer el recurso de revocacin (artculo 116, CFF).
Juicio de Nulidad
Es un medio de defensa que tiene el particular que ve afectado su inters jurdico,
por algn acto o resolucin emitido por una autoridad fiscal federal, a efecto de
que sea un Tribunal (Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa), quien dirima
las controversias que surjan entre la autoridad y los contribuyentes, y determinar si la
actuacin de sta se ajust o no a los lineamientos legales de actuacin, y en todo
caso, obtener la nulidad de los mismos.
Amparo en Materia Fiscal
Es la instancia judicial que tienen los gobernados, para que se protejan y respeten sus
derechos, de toda actuacin de autoridad, que repercuta en perjuicio de sus garantas
constitucionales, su objeto es restablecer las cosas al estado que guardaban antes
de la violacin, u obligar a la autoridad responsable a que obre en el sentido de
respetar la garanta de que se trate y a cumplir, por su parte, lo que la misma garanta
exija.
El juicio de amparo nicamente puede promoverlo el quejoso, es decir, la persona
a quien perjudique el acto o resolucin, y slo a ste beneficiar la proteccin
constitucional que en su caso se otorgase.
En los trmites se concede la suspensin del acto reclamado, a fin de que las

cosas se mantengan en el estado que guardan al momento de la interposicin de la

demanda, hasta en tanto se resuelva en definitiva el otorgamiento o no de dicha
proteccin constitucional.
Fundamento Legal: CFF ARTICULOS 116 AL 263
Correlacin: LEY DE AMPARO, LEY DEL SEGURO SOCIAL, CDIGO CIVIL

X. RECURSOS ADMINISTRATIVOS DE SHCP.

Titulo: Recurso administrativo de revocacin
El recurso administrativo de revocacin es un medio de defensa legal del que
disponen

los contribuyentes

contra aquellos que la autoridad

fiscal, consideren

violatorios del principio de legalidad siendo la propia autoridad la que revisa para
conocer si fueron emitidos conforme lo establecen
lo contrario,

proceder

las disposiciones

legales, o de

a dejarlos sin efectos, modificarlos o confirmando segn

sea el caso.
Puede entenderse tambin como el medio que la ley otorga al particular que se
considera perjudicado en sus derechos o intereses por un acto administrativo, para
impugnarlo y obtener conforme a derecho, su revisin comprobada, su improcedencia,
revocacin, modificacin o en caso contrario confirmacin.
Es el medio legal de defensa del que dispone el particular
afectado en sus derechos o intereses
determinada,

para obtener

por

un

acto

que se considera

resolucin

administrativa

en trminos legales de la autoridad administrativa una

revisin del propio acto, a fin de que dicha autoridad emita resolucin que conforme a
derecho proceda.
Fundamento Legal: CFF ARTCULOS 116 AL 144 CFF
Correlacin: REGLAMENTO INTERIOR DE LA SHCP, LEY ORGNICA DEL TFJFA,

XI. JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN

Titulo: Juicio ante

el

tribunal federal de justicia fiscal y administrativa

Los juicios que se promuevan ante el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa,
se regirn por las disposiciones de este ttulo, sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales
expresa
siempre

se

de

que

Mxico

sea

parte.

falta

de

disposicin

aplicara supletoriamente el cdigo federal de procedimientos civiles

que la disposicin

de este ltimo ordenamiento

no contravenga al

procedimiento contencioso que establece este cdigo.

En los casos en que la resolucin impugnada afecte los intereses jurdicos de
dos o ms personas, y estas promuevan juicio, en el escrito inicial de la demanda
debern designar un representante comn que elegirn de entre ellas mismas, y
si no lo hicieren, el magistrado instructor designara con tal carcter a cualquiera de
los interesados al admitir la demanda.
Cuando la resolucin recada a un recurso administrativo no satisfaga el inters
jurdico del recurrente y este la controvierta, se entender que simultneamente
impugna la resolucin recurrida en la parte que continu afectndolo, pudiendo hacer
valer conceptos de impugnacin no planteados en el recurso."
Se estableci la supletoria del Cdigo penal, porque el cdigo fiscal carece de las
instituciones jurdicas propias del derecho penal como son entre otras: reglas
generales sobre y responsabilidades,

circunstancias excluyente de responsabilidad,

acumulacin, reincidencia, reglas generales de aplicacin de sanciones, etc.

Fundamento Legal: CFF ARTCULOS 197 AL 203
Correlacin: Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

XII. MEDIOS DE DEFENSA ANTE EL IMSS. Y MEDIOS DE DEFENSA ANTE EL

INFONAVIT.
Titulo: M edios de defensa ante el IMSS y el INFONAVIT
Las resoluciones de las salas regionales que decreten o nieguen sobreseimientos y las
sentencias definitivas, podrn ser impugnadas por la autoridad a travs de la
unidad administrativa encargada de su defensa jurdica, interponiendo el recurso de
revisin ante el tribunal colegiado de circuito competente en la sede de la sala
regional respectiva, mediante escrito que presente ante esta dentro de los quince das
siguientes al da en que surta efectos su notificacin, siempre que se refiera a
cualquiera de los siguientes supuestos:
Sea una resolucin en materia de aportaciones

de seguridad social, cuando el

asunto verse sobre la determinacin de sujetos obligados, de conceptos que integren

la base de cotizacin o sobre el grado de riesgo de las empresas para los efectos del
seguro de riesgos del trabajo.
El recurso de revisin tambin ser procedente contra resoluciones o sentencias
que dicte el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa,

en los casos de

atraccin a que se refiere el artculo 239-a de este cdigo.

En los juicios que versen sobre resoluciones de las autoridades fiscales de las
entidades federativas coordinadas en ingresos federales, el recurso solo podr ser
interpuesto por la secretara de hacienda y crdito pblico.
El recurso de inconformidad sealado en el artculo 294 de la Ley del Seguro
Social,

se tramitar conforme a las disposiciones de este Reglamento y a falta de

disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente el Cdigo Fiscal de la Federacin,

la Ley Federal del Trabajo, el Cdigo Federal de Procedimientos Civiles o el derecho
comn, siempre que las disposiciones de dichos ordenamientos no contravengan la Ley
del Seguro Social o sus reglamentos.
Fundamento

Legal: CFF

ARTCULOS

248

AL 249,

REGLAMENTO

DEL

RECURSO DE INCONFORMIDAD
Correlacin: Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
Ley de Amparo, Ley del MISS.

XIII. MEDIOS DE DEFENSA ANTE AUTORIDADES FISCALES LOCALES.

Recurso de Revocacin
Juicio de Nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Juicio de Nulidad ante los Tribunales Contenciosos Administrativos del Distrito Federal
y de cualquier Estado
XIV. NOCIONES SOBRE AMPARO.
Titulo: N ociones de juicio de amparo
La procedencia constitucional del Juicio de Amparo se encuentra establecida
principalmente

en el artculo 103 constitucional

y que debe ser relacionado

directamente con el artculo 107 de la misma constitucin,

donde se encuentran

establecidas diversas disposiciones acerca del Juicio de Amparo.

Art. 103 a la letra seala: "Los Tribunales de la Federacin resolvern toda controversia
que se suscite.
I.
II.
III.

Por leyes o actos de la autoridad que violen las garantas individuales.

Por leyes o actos de la autoridad federal que vulneren o restrinjan la soberana
de los estados.
Por leyes o actos de las autoridades de estos que invadan la autoridad federal.

La denominacin que se ha dado al medio de control constitucional mexicana, tiene

un doble origen, uno gramatical y otro histrico;
Amparar que, como se sabe,

quiere

decir,

resguardar, teniendo como finalidad primaria

tutela, salvaguardar

o resguardo

el primero deriva de la palabra

proteger,
por

tutelar,

parte

salvaguardar

de este proceso

de

de la fuerza constitucional y, conjuntamente a

las garantas individuales o del gobernador, logrndose de esta manera el imperio de

la carta magna nacional sobre todos los dems cuerpos normativos y sobre
cualesquiera actos de autoridad que surjan
segundo aspecto,

es decir,

el origen

en Mxico, por lo que se refiere al

histrico

del

nombre

de la institucin

protectora del imperio y supremaca constitucional nacional y del respeto a la esfera

jurdica de los gobernados por parte de las autoridades estatales, esta data del ao de
1840 en que el jurista yucateco Manuel Garca Rejn, lo ideo, esa es, a grosso modo la
antecedencia del origen del nombre del medio de tutela constitucional al que se ha
designado tambin con el nombre de Juicio de Garantas, en virtud de que a travs de
l se pretende conseguir la observancia de las Garantas individuales o del gobernado

que estatute la carta magna dentro de todos los actos que emanen de una autoridad
estatal.
Es por ello por lo que el amparo se llama indistintamente como tal o como juicio de
garantas, a las que ha denominado como garantas del gobernado, en virtud de que el
individuo no el nico sujeto de derecho tutelar de las referidas garantas consagradas
constitucionalmente.
Al respecto cabe decirse que existen diversas clases de gobernados y que son las
siguientes:

Toda persona fsica en lo individual proviniendo de ah la denominacin de

garantas individuales que alude la constitucin.

Las personas morales jurdicas colectivas de derecho privado, tales como las

sociedades mercantiles y las asociaciones civiles.

Las personas morales oficiales, entendindose por tales a cualquier entidad
gubernativa u rgano de estado, como es el caso de las Secretaras de Estado
y las Empresas Paraestatales.

COMPETENCIA
Con relacin a la competencia para conocer el juicio de garantas, el artculo 103,
sostiene claramente que sern los tribunales de la federacin, sobre los cuales se
ha expedido la Ley Orgnica

DEL Poder Judicial Federal, que seala las reglas de

competencia, respectivas, desprendindose

de

ella

que

los

Tribunales,

que

puedan resolver una controversia de las previstas por el artculo constitucional, que
son las siguientes:
a)
b)
c)
d)

La Suprema Corte de Justicia de la Nacin, funcionando en pleno en salas.

Los tribunales colegiados de circuito.
Los juzgados de Distrito.
Espordicamente y en casos determinados (art. 107, fraccin XII y 37 de la Ley
de
Amparo), los tribunales unitarios de circuito.

Fundamento Legal: Ley de Amparo

Correlacin: Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos